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時(shí)間：2023-11-02 15:50:32
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內(nèi)部審計(jì)是伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的單位內(nèi)部管理控制手段，是單位企業(yè)管理機(jī)制改革調(diào)整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提高的重要管理措施?？v觀現(xiàn)代企業(yè)管理，內(nèi)部審計(jì)已成為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在整個(gè)企業(yè)單位管理中有著重要的地位，并逐步衍化成企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、深化內(nèi)部管控、查找財(cái)務(wù)管理漏洞的一種內(nèi)部制約機(jī)制。各級(jí)醫(yī)院要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新方法，有機(jī)結(jié)合審計(jì)與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理特性，借助審計(jì)力量不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，推動(dòng)醫(yī)院建設(shè)管理更加順暢，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益與財(cái)務(wù)管理水平的雙重進(jìn)步。
一、內(nèi)部審計(jì)的職能特點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部專門(mén)設(shè)置的機(jī)構(gòu)或人員，在企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立開(kāi)展的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，其采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，通過(guò)審查、評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及單位內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性、有效性，針對(duì)內(nèi)部控制的失控點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，查找財(cái)務(wù)管理中的漏洞，提出改善措施，為醫(yī)院增收節(jié)支、完善財(cái)務(wù)管理、保證經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定提供有力支撐，確保管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其具有顯著的監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與鑒證職能、控制職能、服務(wù)職能特征。
醫(yī)院作為新時(shí)期提供公共服務(wù)產(chǎn)品的單位，其不僅要體現(xiàn)出醫(yī)院的公益性，還需要醫(yī)院能夠融入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常保持，這就促使醫(yī)院在增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力、完善設(shè)施建設(shè)的同時(shí)，還必須做好內(nèi)部控制監(jiān)督與強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)作為健全財(cái)務(wù)管理控制的有效手段，在醫(yī)院管理決策、提高效益、健全監(jiān)督機(jī)制等方面提供了多重有益支持。
二、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要性
1.內(nèi)部審計(jì)有利于增強(qiáng)信息可靠性
在醫(yī)院組織內(nèi)部的各個(gè)層面都與財(cái)務(wù)信息有著接觸，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以有效避免財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真，能夠有效推進(jìn)企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性。對(duì)于醫(yī)院來(lái)講，審計(jì)可以讓管理者對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況有著更及時(shí)、全面的了解，使作出的管理決策更加準(zhǔn)確。
在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，成本費(fèi)用水平也是醫(yī)院參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)管理效能的一個(gè)重要條件，內(nèi)部審計(jì)在保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況真實(shí)性，在客觀反映醫(yī)院成本費(fèi)用使用情況上提供很大的幫助。在產(chǎn)品成本控制上，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有利于更好控制醫(yī)院各環(huán)節(jié)、科室服務(wù)的成本費(fèi)用，防止財(cái)務(wù)信息存在失真，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。在材料成本考核上，醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以完善物資材料采購(gòu)制度，健全藥品采購(gòu)渠道，規(guī)范藥品采購(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)成本管理加強(qiáng)，產(chǎn)品成本降低。
2.內(nèi)部審計(jì)有益于優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制
內(nèi)部審計(jì)作為一種約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)管理漏洞堵塞起到強(qiáng)化作用，其通過(guò)在事前、事中、事后對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)行業(yè)的全程監(jiān)督與服務(wù)，對(duì)促使醫(yī)院嚴(yán)格遵照國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定組織經(jīng)濟(jì)行為非常有幫助。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)醫(yī)院各部門(mén)、科室、人員在財(cái)務(wù)上形成監(jiān)督約束，將尚處在萌芽狀態(tài)的不良或違法違紀(jì)行為予以消滅，營(yíng)造出良好的醫(yī)療財(cái)務(wù)管理氛圍，構(gòu)建優(yōu)良的醫(yī)療秩序。審計(jì)能夠在、檢查醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)利狀況、財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，測(cè)試財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性與實(shí)質(zhì)性，有益于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱地方，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系化建設(shè)，打造相互制約、權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)管控機(jī)制，使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加有序高效。內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理控制優(yōu)化上作用明顯。
3.內(nèi)部審計(jì)有助于提高財(cái)務(wù)管理水平
在分析內(nèi)部審計(jì)的成長(zhǎng)軌跡中，其是從查錯(cuò)防弊逐步向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部管理咨詢、企業(yè)戰(zhàn)略參與等更高層次發(fā)展邁進(jìn)。從所在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開(kāi)始對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、投入改造、資金投向、項(xiàng)目評(píng)估等方面進(jìn)行監(jiān)督，在醫(yī)院生產(chǎn)要素科學(xué)配置、醫(yī)院財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)出明顯的能動(dòng)效應(yīng)。一是在醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值上。推動(dòng)資產(chǎn)的最大化是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是各醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全保護(hù)、財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要工具，其可以對(duì)各部門(mén)在日常管理中存在違反財(cái)務(wù)管理制度的行為及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)不合規(guī)財(cái)經(jīng)行為及時(shí)糾正，在時(shí)效上可以迅速采取相關(guān)措施，避免醫(yī)院資產(chǎn)流失，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益、財(cái)產(chǎn)完整。二是在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行強(qiáng)化，有效借助成本費(fèi)用開(kāi)支這一抓手，以財(cái)務(wù)管理制度為標(biāo)準(zhǔn)，在采購(gòu)、銷(xiāo)售、醫(yī)務(wù)、后勤等各個(gè)科室領(lǐng)域查找管理問(wèn)題，分析管理漏洞，可以幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)更加客觀的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)還可以深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，核實(shí)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，核對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作的真實(shí)性，能夠有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控制度有效完整，深度增強(qiáng)醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
三、結(jié)束語(yǔ)
在現(xiàn)代化醫(yī)院建設(shè)中，各單位、部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)觀念更新，創(chuàng)新工作理念，高度重視內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要性，認(rèn)真關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，珍惜內(nèi)部審計(jì)成果，為內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮創(chuàng)造有力條件，使內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)真正融合，實(shí)質(zhì)上提高財(cái)務(wù)管理水平。
財(cái)務(wù)管理就是指在一定整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金)，以及利潤(rùn)分配的管理。在企業(yè)中開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，主要包括以下內(nèi)容:一是，現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與市場(chǎng)需求，借助財(cái)務(wù)管理、信息管理等相關(guān)形式，重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)的測(cè)算、平衡等，實(shí)現(xiàn)管理方法和企業(yè)需求的結(jié)合。二是，明確市場(chǎng)發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場(chǎng)需求，以求得企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。三是，會(huì)計(jì)核算資料。企業(yè)會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)就是企業(yè)的發(fā)展史，這些資料與數(shù)據(jù)在經(jīng)過(guò)分析、整理之后，具有很高的借鑒價(jià)值，為此，一定要保證會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性。四是，誠(chéng)信機(jī)制。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，一定要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行工作，不斷樹(shù)立誠(chéng)信、可靠的信譽(yù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)融資困難
在我國(guó)的相關(guān)法律制度中，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展政策沒(méi)有進(jìn)行明確的規(guī)定，進(jìn)而也就導(dǎo)致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護(hù)。目前大部分銀行等金融機(jī)構(gòu)因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)觀念的影響，基本上不會(huì)為中小企業(yè)的融資情況進(jìn)行擔(dān)保，即使有銀行向企業(yè)貸款，一般也都是高風(fēng)險(xiǎn)的提高貸款利率的方式，進(jìn)而在一定程度上增加了企業(yè)融資的成本。因?yàn)橘Y金問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)必須在短期內(nèi)達(dá)到一定的投資目標(biāo)，這樣也就無(wú)法進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，缺少了科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、分析等，存在著一定的盲目投資現(xiàn)象，致使企業(yè)容易出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)管理不到位，缺乏科學(xué)性
現(xiàn)階段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，普遍存在著財(cái)務(wù)管理不到位的問(wèn)題。其主要表現(xiàn)在以下方面:其一，現(xiàn)金管理不當(dāng)，存在著資金閑置或者不足的現(xiàn)象。大部分企業(yè)都認(rèn)為，資金越多越好，導(dǎo)致很多資金都沒(méi)有投入到生產(chǎn)當(dāng)中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金閑置浪費(fèi)情況。部分企業(yè)資金使用缺乏計(jì)劃性，導(dǎo)致大量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，造成正常經(jīng)營(yíng)所需資金不足，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境。其二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收難度大。很多企業(yè)都沒(méi)有制定嚴(yán)格的賒銷(xiāo)制度，缺乏對(duì)客戶的資信調(diào)查與信用評(píng)價(jià)，沒(méi)有制定一些有效的催收方案，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款無(wú)法兌現(xiàn)或者出現(xiàn)呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。其三，存貨控制不合理，導(dǎo)致資金呆滯。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查，存在著盲目生產(chǎn)的情況，進(jìn)而出現(xiàn)了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至出現(xiàn)停產(chǎn)情況。其四，重錢(qián)輕物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。很多企業(yè)管理者都忽視了原材料、固定資產(chǎn)等內(nèi)容的管理，在發(fā)生問(wèn)題的時(shí)候，無(wú)人追究，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高
現(xiàn)階段，普遍存在著財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)不足的問(wèn)題，同時(shí)缺乏憂患意識(shí)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度予以重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理受到限制。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)有限，在工作中經(jīng)常做出一些錯(cuò)誤決策，進(jìn)而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，不僅包括對(duì)資金錢(qián)財(cái)?shù)墓芾?，還有對(duì)貨物服務(wù)的管理，如果只關(guān)注資金錢(qián)財(cái)管理，忽略貨物服務(wù)管理，就會(huì)出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，無(wú)法有效調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，制約了財(cái)務(wù)管理工作的全面展開(kāi)，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策
1.健全金融市場(chǎng)，完善融資機(jī)構(gòu)
為了確保投資者的合理利益，達(dá)成企業(yè)融資的多樣化，合理降低企業(yè)融資的成本，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層一定要對(duì)金融市場(chǎng)的規(guī)律進(jìn)行充分的理解，進(jìn)而從多方面展開(kāi)融資。政府等有關(guān)部門(mén)一定要制定合理的金融機(jī)制，不斷健全金融市場(chǎng)，增加多種金融產(chǎn)品以及企業(yè)融資范圍，同時(shí)在企業(yè)債券方面也要給予一定的支持和幫助，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)金融的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.重視資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制
首先，將資金管理工作當(dāng)成是企業(yè)制度的主要內(nèi)容。因?yàn)橘Y金使用周轉(zhuǎn)涉及內(nèi)容較多，和企業(yè)內(nèi)部工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一定要認(rèn)識(shí)到用好、管好資金的重要性，并且重視企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，保證資金管理工作的全面落實(shí)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。其次，提高企業(yè)資金利用率。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，加強(qiáng)資金來(lái)源與運(yùn)用的配合，如禁止用短期借款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難;對(duì)資金收回與支付時(shí)間進(jìn)行預(yù)測(cè)，如什么時(shí)候收回應(yīng)收賬款，什么時(shí)候進(jìn)貨等均要心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)收支平衡，避免出現(xiàn)資金拮據(jù)的現(xiàn)象;對(duì)資金進(jìn)行合理分配，加強(qiáng)流動(dòng)資金與固定資金的配合。再次，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)控制。建立與完善財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在采購(gòu)與領(lǐng)用物資、銷(xiāo)售及管理樣品的時(shí)候，重視操作程序的設(shè)置，維護(hù)安全，堵住漏洞。財(cái)產(chǎn)記錄與管理工作應(yīng)分開(kāi)進(jìn)行，強(qiáng)化內(nèi)部牽制，并且不可以將資產(chǎn)記錄、管理、核對(duì)等工作交給一人完成。最后，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理。近些年來(lái)，一些中小企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理是解決問(wèn)題的重要手段。強(qiáng)化存貨管理，盡量壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，評(píng)定賒銷(xiāo)客戶信用，核對(duì)應(yīng)收賬款，完善管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面落實(shí)。
3.強(qiáng)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
一直以來(lái)，中小企業(yè)“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”不分家，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，其內(nèi)容也只是營(yíng)運(yùn)資金管理。隨著財(cái)務(wù)管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉(zhuǎn)變。所以，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，一定要注重財(cái)務(wù)預(yù)算與營(yíng)運(yùn)資金管理等工作，明確財(cái)務(wù)管理的核心地位，完善財(cái)務(wù)管理工作。為此，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增加財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，全面提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面展開(kāi)。
4.強(qiáng)化制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理體系
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要重視財(cái)會(huì)制度的建設(shè)，按照強(qiáng)制性、可操作性、針對(duì)性的原則，制定符合企業(yè)發(fā)展情況的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的配合，完善預(yù)算編制、決算實(shí)施等工作，將財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，確保企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述
(一)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵
內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的主要構(gòu)成環(huán)節(jié)，屬于監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立客觀的監(jiān)管活動(dòng)均是由內(nèi)部審計(jì)完成的，審計(jì)工作主要有專門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員開(kāi)展，其職責(zé)就是審查與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的達(dá)成。從規(guī)范化、系統(tǒng)化角度分析，內(nèi)部審計(jì)主要就是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的薄弱點(diǎn)制定有效對(duì)策，增加企業(yè)產(chǎn)出，提高企業(yè)利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括:一是，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度評(píng)審。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度予以評(píng)審，為審計(jì)工作提供依據(jù)，明確審計(jì)工作時(shí)間、范圍、性質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作的全面展開(kāi)。二是，經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)效益是核心內(nèi)容，其次為財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是，管理審計(jì)。只有提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，才可以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)作用，而管理才是審計(jì)的關(guān)鍵所在。為此，在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視管理工作的開(kāi)展，進(jìn)行有效評(píng)定，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題
1.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
針對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限，企業(yè)管理者主要負(fù)責(zé)日常事務(wù)，具有較強(qiáng)的主觀性，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法落到實(shí)處，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，需要一定的獨(dú)立性，其對(duì)審計(jì)職能有著一定的影響作用。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均是由企業(yè)管理者決定，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)、方向等產(chǎn)生了重大影響，同時(shí)對(duì)普通員工有著管制作用，限制了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，影響了審計(jì)效果，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
3.內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低
現(xiàn)階段，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控制度不健全，限制了企業(yè)內(nèi)部工作的有效落實(shí)。針對(duì)中小企業(yè)而言，因?yàn)槠浒l(fā)展前景、社會(huì)保障、薪資待遇等方面較差，無(wú)法有效吸引優(yōu)秀人才，與大企業(yè)相比，發(fā)展較為落后，制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作的展開(kāi)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，普遍存在著素質(zhì)低、專業(yè)知識(shí)少、業(yè)務(wù)素質(zhì)差等問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開(kāi)，無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的深層次問(wèn)題，進(jìn)而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.企業(yè)內(nèi)控力度不強(qiáng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位
很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經(jīng)常縮減財(cái)務(wù)人員，沒(méi)有嚴(yán)格遵循不相容業(yè)務(wù)分離原則;在企業(yè)財(cái)務(wù)收支、成本核算、財(cái)務(wù)清查等工作，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了有關(guān)工作的全面落實(shí);缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，盡管部分企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但也是其他部門(mén)的附屬或者合并，沒(méi)有充分發(fā)揮其作用，嚴(yán)重缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性。同時(shí)，很多企業(yè)經(jīng)常忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展，導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作較為隨意，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了企業(yè)成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開(kāi)，進(jìn)一步影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策
1.提高內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果優(yōu)劣，經(jīng)常取決于企業(yè)管理層。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理層一定要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)設(shè)良好的氛圍，明確審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的檢查、評(píng)價(jià)、鑒證等作用，促進(jìn)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
2.建立與完善內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)制度
要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)，并且通過(guò)此項(xiàng)工作強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督與管理，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，就一定要合理配置審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確、規(guī)范機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對(duì)中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)或者股東會(huì)報(bào)告，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過(guò)雙重負(fù)責(zé)形式，明確內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍，保證審計(jì)工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且確保其具有一定的權(quán)威性與獨(dú)立性。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、工作范圍等予以規(guī)定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化發(fā)展;最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開(kāi)。
3.拓展內(nèi)部審計(jì)職能，提高審計(jì)人員素質(zhì)
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，審計(jì)人員不僅是對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作的審查與管理，將工作重心由“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理、決策方面，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視審計(jì)人員角色的轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督、檢查角色轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助、服務(wù)角色，全面調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的積極性，協(xié)調(diào)配合完成工作，拓展審計(jì)職能，提高工作效果。同時(shí)，一定要重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念，抵制社會(huì)不良風(fēng)氣，提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作的全面落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平。
4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)
在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要重視審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立與完善，構(gòu)建信息化的審計(jì)平臺(tái)與體系，從審計(jì)程序、審計(jì)臺(tái)賬、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方面協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作。同時(shí)，在實(shí)際工作中，改進(jìn)事后審計(jì)方法，逐漸強(qiáng)化事前、事中審計(jì)，對(duì)重大項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，一定要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變，建立與完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的分析與評(píng)價(jià)，結(jié)合“股東利潤(rùn)最大化”的原則提出有效的管理對(duì)策，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計(jì)向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。
中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵
企業(yè)管理為一類(lèi)戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行科學(xué)調(diào)控與完善。財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不但應(yīng)做好子公司部門(mén)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)集團(tuán)總部的全面財(cái)務(wù)管理工作也尤為重要?；诓煌慕M織方式，令財(cái)務(wù)管理包含多個(gè)主體，可以為總部或者子公司、集團(tuán)企業(yè)以及事業(yè)部門(mén)等。組成企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團(tuán)從事財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)變得更為復(fù)雜多樣。
做好財(cái)務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財(cái)務(wù)控制，方能實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時(shí)影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長(zhǎng)時(shí)間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運(yùn)，為一類(lèi)較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)，優(yōu)化日常經(jīng)營(yíng)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，則應(yīng)由整體以及局部、長(zhǎng)遠(yuǎn)以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)則需要做好戰(zhàn)略引導(dǎo)，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢(shì)，自我提升、多類(lèi)別兼并以及協(xié)議模式成長(zhǎng)，均為其戰(zhàn)略管理的實(shí)踐工作范疇。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作通常包括常規(guī)性審計(jì)、專項(xiàng)核查以及專項(xiàng)審計(jì)等。其中常規(guī)性審計(jì)主要為對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導(dǎo)考核標(biāo)準(zhǔn)的履行狀況進(jìn)行審計(jì)。專項(xiàng)核查工作主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開(kāi)調(diào)查，衡量購(gòu)銷(xiāo)合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)則主要為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計(jì)管理、經(jīng)營(yíng)人員任職期間取得的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)、企業(yè)單位改制過(guò)程的審計(jì)與停業(yè)整修、具體項(xiàng)目工程或單獨(dú)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。
三、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)的具體關(guān)系
財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計(jì)的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時(shí)又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標(biāo)，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過(guò)信息資源的分享令財(cái)務(wù)單位以及審計(jì)部門(mén)呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實(shí)踐工作效率，并推進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點(diǎn)包含一定差別。財(cái)務(wù)管理主體針對(duì)財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)以及操作規(guī)范展開(kāi)核查，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，并映射出具體的經(jīng)營(yíng)水平以及財(cái)務(wù)收支狀況。審計(jì)工作的主體目標(biāo)在于為了有效審核下屬單位的財(cái)務(wù)具體收支水平，評(píng)判并研究其從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)其合法經(jīng)營(yíng)以及規(guī)范管理進(jìn)行有效監(jiān)督，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。
四、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)科學(xué)策略
（一）做好財(cái)務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對(duì)下屬單位進(jìn)行全面合理的財(cái)務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對(duì)下屬單位履行財(cái)務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式?？偙O(jiān)可由總部單位進(jìn)行任命并管理其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這樣一來(lái)不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔(dān)保或是隨意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實(shí)現(xiàn)最大化利益目標(biāo)，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費(fèi)利率與結(jié)算等成立的管理資金機(jī)構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門(mén)接管全資以及控股單位的各類(lèi)銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運(yùn)作，激發(fā)經(jīng)費(fèi)最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價(jià)值。
（二）完善審計(jì)管理。企業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)充審計(jì)工作范疇，強(qiáng)化專項(xiàng)審計(jì)管理，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)注重的各類(lèi)熱點(diǎn)問(wèn)題應(yīng)提升審計(jì)管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益管理審計(jì)中掌控風(fēng)險(xiǎn)的水平，做好勞動(dòng)力成本層面的管理審計(jì)。再者，應(yīng)應(yīng)對(duì)處理被審計(jì)以及審計(jì)工作的相互關(guān)系，將該項(xiàng)工作視為一類(lèi)藝術(shù)，進(jìn)而令兩者至于和諧環(huán)境下實(shí)現(xiàn)有序的開(kāi)展。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開(kāi)創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計(jì)為企業(yè)實(shí)施自我評(píng)估的有效實(shí)踐活動(dòng)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)，并對(duì)各類(lèi)下屬單位、部門(mén)進(jìn)行不定期的審計(jì)管理與跟蹤管控工作。對(duì)發(fā)掘的問(wèn)題應(yīng)有效糾正，科學(xué)整改、合理引導(dǎo)，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計(jì)結(jié)果視為各個(gè)子單位實(shí)施考核評(píng)估的一項(xiàng)重要指標(biāo)。集團(tuán)發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及各個(gè)單位目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)人、各個(gè)管理層以及部門(mén)員工的共同配合努力。當(dāng)然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類(lèi)監(jiān)督管理策略遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵(lì)管理策略，做好激勵(lì)管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。
五、結(jié)語(yǔ)
總之，企業(yè)單位做好財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)，要想提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，獲取穩(wěn)步提升，便應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，明確該項(xiàng)工作內(nèi)涵，探究財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)工作的相互聯(lián)系性，方能制定科學(xué)有效的實(shí)踐工作策略，優(yōu)化綜合管理水平，創(chuàng)設(shè)明顯的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，贏得廣泛認(rèn)可，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]湯鵬主.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009，1（5）.
1. 高校財(cái)務(wù)管理存在的突出問(wèn)題
1.1資金使用缺乏計(jì)劃性
預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高校內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算管理制度是高校財(cái)務(wù)管理制度的核心。加強(qiáng)資金的預(yù)算管理,以及啟動(dòng)對(duì)預(yù)算結(jié)果監(jiān)督職能是高校財(cái)務(wù)管理的前提。一些高校重視基建投資,對(duì)于教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠充足,基本源用于上年基數(shù)加上本年增長(zhǎng)的預(yù)算分配方法。在經(jīng)費(fèi)使用上往往事先無(wú)計(jì)劃,缺乏統(tǒng)籌安排,各項(xiàng)支出存在較在的盲目性,因而導(dǎo)致資金使用超支,使預(yù)算管理成為一種虛設(shè),有名無(wú)實(shí)。
1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力
隨著教育體制改革的不斷深入,高校經(jīng)濟(jì)自主權(quán)不斷擴(kuò)大,高校的各種籌資、校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面投資活動(dòng)日漸增多,這些投資活動(dòng)是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無(wú)法回避的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè),所需建設(shè)資金由學(xué)校自籌解決,因資金缺口而通過(guò)銀行貸款,造成了學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。
1.3財(cái)務(wù)分析工作薄弱
財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對(duì)高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià),以求得對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。目前大部分高校只重視預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算,而財(cái)務(wù)分析工作基本處于未開(kāi)展的狀態(tài),使得學(xué)校資金管理松散,資金使用不科學(xué),使用效率不高。現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度中只列舉的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)內(nèi)容不全面,沒(méi)有籌資分析 、投資分析和反映資產(chǎn)構(gòu)成的指標(biāo);不進(jìn)行教育成本核算,反映經(jīng)營(yíng)成果分析的指標(biāo)不準(zhǔn)確,還缺乏反映社會(huì)效益的量化指標(biāo)。
1.4國(guó)有資產(chǎn)缺乏管理、流失現(xiàn)象嚴(yán)重
在部分高校中,一直以來(lái)都存在著不規(guī)范的利用國(guó)有資產(chǎn)出租、投資的行為,固定資產(chǎn)管理也拘于形式,缺乏嚴(yán)密的管理制度,導(dǎo)致大量國(guó)有資產(chǎn)收益流失,甚至是國(guó)有資產(chǎn)的損失。
2. 加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的重要性
內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重大意義。改革開(kāi)放以來(lái)高校已由過(guò)去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?huì)、面向市場(chǎng)、自主辦學(xué)的法人實(shí)體。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化,院校各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益增多,教學(xué)、科研、后勤、基建等部門(mén)又因工作性質(zhì)不同而實(shí)行不同的財(cái)會(huì)制度,高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大,這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜,因而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫,在客觀上就要求學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制,在學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中就有著不可替代的作用,它擔(dān)當(dāng)著參與學(xué)校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。
3. 內(nèi)部審計(jì)在高校中的作用
3.1增強(qiáng)高校的管理水平并提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力
高校在教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中,各項(xiàng)規(guī)章制度是否齊全、是否落實(shí)到位、各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)是否完成;財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的行為等,這些都需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理中存在的問(wèn)題,審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)反映到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或直接負(fù)責(zé)部門(mén),為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)收支信息,為其管理決策當(dāng)好參謀和助手。因此,必須從高校生存與發(fā)展的高度上來(lái)看待內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)科學(xué)的管理與決策,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力,只有這樣才能真正推動(dòng)高校的整體發(fā)展。
3.2加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制,提高高校管理者水平。
內(nèi)部控制是高校在內(nèi)部管理中的監(jiān)督、控制體系,也是高校正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)高校中的人力、財(cái)力、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)及各方面的監(jiān)督和審計(jì),對(duì)損失進(jìn)行稽查,查明錯(cuò)誤原因,從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面出發(fā),對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評(píng)價(jià),以客觀、獨(dú)立的眼光驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性,將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)向高校管理者及時(shí)反饋,最終通過(guò)審計(jì)活動(dòng)掌握的信息來(lái)協(xié)助高校管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全與完善。
3.3規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。
提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對(duì)高校會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向高校管理者提出建議,促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。
3.4有利于保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整。
通過(guò)內(nèi)審部門(mén)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查分析,制止鋪張浪費(fèi),及時(shí)堵塞漏洞,有效防范資產(chǎn)的流失。高校的固定資產(chǎn),它保證著學(xué)校教學(xué)、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),它是衡量高校辦學(xué)實(shí)力和質(zhì)量的重要指標(biāo),如果管理得好、用得好,加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度,嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理辦法,就能為學(xué)校節(jié)約教育經(jīng)費(fèi),增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)能力。反之如果制度不健全失去了內(nèi)部監(jiān)督,就會(huì)造成家底不清,使其固定資產(chǎn)處于不安全狀態(tài)。
【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.
引言
醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來(lái)保證審計(jì)的效果,但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)院管理水平角度來(lái)講,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分,他可以通過(guò)全過(guò)程的參與基建項(xiàng)目,來(lái)評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合,風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來(lái)談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。
1.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)
基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要方面,作好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用,因此,要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。
1.1、不相容職務(wù)的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付;竣工的決算與竣工的審計(jì)。
1.2、重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。
1.3、決策責(zé)任制度是否健全,獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見(jiàn);單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書(shū)面記錄。
1.4、概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。
1.5、工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。
2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)
2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益
2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來(lái)源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無(wú)超前融資閑置資金增加成本,有無(wú)產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無(wú)銀行開(kāi)戶過(guò)多,造成資金管理分散。
2.1.3、審查資金的撥付。
A.開(kāi)工預(yù)付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書(shū);履約保函、開(kāi)工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開(kāi)工預(yù)付款支付證書(shū);2、是否有工程部門(mén)的審核意見(jiàn);3、財(cái)會(huì)人員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì),核定應(yīng)付款金額,并報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署支付意見(jiàn)。在核定應(yīng)支付金額時(shí),若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí),超過(guò)合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開(kāi)工預(yù)付款保函金額支付;財(cái)會(huì)人員付款、入賬。
B.工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)及監(jiān)理部門(mén)共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng);經(jīng)監(jiān)理部門(mén)審核的工程進(jìn)度報(bào)表,包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等,同時(shí)要附上現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)證明材料;2、醫(yī)院基建部門(mén)的審核意見(jiàn); 3、會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4、單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見(jiàn),嚴(yán)格控制“超付”。
C.工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告;單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。
2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強(qiáng)控制管理,堵塞漏洞。
2.2.1、審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無(wú)混淆成本項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的成本界限,混淆各分部分項(xiàng)工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無(wú)虛增和虛減投資完成額,有無(wú)擅自挪用預(yù)備費(fèi)用,有無(wú)虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì),將違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題消滅在萌狀態(tài)。;加強(qiáng)材料管理審計(jì);搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。
2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。
2.2.3、審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。
2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼①Y本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng),有無(wú)將各項(xiàng)非稅收入掛帳支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。
2.2.5、審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。
審查流動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆帳損失,對(duì)于大額或賬齡較長(zhǎng)流動(dòng)債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整,有無(wú)虛列債務(wù),將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長(zhǎng)流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。
2.2.6、審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。
2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。
2.3.1、審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求,定期勘察現(xiàn)場(chǎng),核對(duì)施工記錄,審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)問(wèn)題。如單層木門(mén)油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門(mén)正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場(chǎng)就顯得尤為重要。
2.3.2、開(kāi)展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來(lái)越多。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無(wú)高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級(jí)別,建設(shè)項(xiàng)目的類(lèi)別標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定。
2.3.3、材料價(jià)格的審計(jì),審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料,圖紙,帳目上進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)從施工現(xiàn)場(chǎng)、材料市場(chǎng)進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算
審查基建凈收入是否和歸、完整和真實(shí),有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無(wú)擴(kuò)大其他基建支出開(kāi)支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷(xiāo)或核銷(xiāo)是否合規(guī)。
2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性
2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無(wú)盲目采購(gòu)的情況,有無(wú)違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對(duì)于完工后的剩余工程物資的盤(pán)贏、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。
2.5.2“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目,據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進(jìn)行付款;是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。
結(jié)語(yǔ)
中圖分類(lèi)號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-0-01
一、高校財(cái)務(wù)管理存在的突出問(wèn)題
（一）資金使用缺乏計(jì)劃性。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高校內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算管理制度是高校財(cái)務(wù)管理制度的核心。加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，以及啟動(dòng)對(duì)預(yù)算結(jié)果監(jiān)督職能是高校財(cái)務(wù)管理的前提。一些高校重視基建投資，對(duì)于教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠充足，基本源用于上年基數(shù)加上本年增長(zhǎng)的預(yù)算分配方法。在經(jīng)費(fèi)使用上往往事先無(wú)計(jì)劃，缺乏統(tǒng)籌安排，各項(xiàng)支出存在較大的盲目性，因而導(dǎo)致資金使用超支，使預(yù)算管理成為一種虛設(shè)，有名無(wú)實(shí)。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力。隨著教育體制改革的不斷深入，高校經(jīng)濟(jì)自不斷擴(kuò)大，高校的各種籌資、校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面投資活動(dòng)日漸增多，這些投資活動(dòng)是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無(wú)法回避的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè)，所需建設(shè)資金由學(xué)校自籌解決，因資金缺口而通過(guò)銀行貸款，造成了學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。
（三）財(cái)務(wù)分析工作薄弱。財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對(duì)高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià)，以求得對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。目前大部分高校只重視預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算，而財(cái)務(wù)分析工作基本處于未開(kāi)展的狀態(tài)，使得學(xué)校資金管理松散，資金使用不科學(xué)，使用效率不高?，F(xiàn)行高校財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度中只列舉的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)內(nèi)容不全面，沒(méi)有籌資分析 、投資分析和反映資產(chǎn)構(gòu)成的指標(biāo)；不進(jìn)行教育成本核算，反映經(jīng)營(yíng)成果分析的指標(biāo)不準(zhǔn)確，還缺乏反映社會(huì)效益的量化指標(biāo)。
（四）國(guó)有資產(chǎn)缺乏管理、流失現(xiàn)象嚴(yán)重。在部分高校中，一直以來(lái)都存在著不規(guī)范的利用國(guó)有資產(chǎn)出租、投資的行為，固定資產(chǎn)管理也拘于形式，缺乏嚴(yán)密的管理制度，導(dǎo)致大量國(guó)有資產(chǎn)收益流失，甚至是國(guó)有資產(chǎn)的損失。
二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的重要性
內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重大意義。改革開(kāi)放以來(lái)高校已由過(guò)去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?huì)、面向市場(chǎng)、自主辦學(xué)的法人實(shí)體。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化，院校各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益增多，教學(xué)、科研、后勤、基建等部門(mén)又因工作性質(zhì)不同而實(shí)行不同的財(cái)會(huì)制度，高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大，這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜，因而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫，在客觀上就要求學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制，在學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中就有著不可替代的作用，它擔(dān)當(dāng)著參與學(xué)校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。
三、內(nèi)部審計(jì)在高校中的作用
（一）增強(qiáng)高校的管理水平并提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力。高校在教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，各項(xiàng)規(guī)章制度是否齊全、是否落實(shí)到位、各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)是否完成；財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的行為等，這些都需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理中存在的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)反映到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或直接負(fù)責(zé)部門(mén)，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)收支信息，為其管理決策當(dāng)好參謀和助手。因此，必須從高校生存與發(fā)展的高度上來(lái)看待內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)科學(xué)的管理與決策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，只有這樣才能真正推動(dòng)高校的整體發(fā)展。
（二）加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制，提高高校管理者水平。內(nèi)部控制是高校在內(nèi)部管理中的監(jiān)督、控制體系，也是高校正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)高校中的人力、財(cái)力、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)及各方面的監(jiān)督和審計(jì)，對(duì)損失進(jìn)行稽查，查明錯(cuò)誤原因，從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評(píng)價(jià)，驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性，將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)向高校管理者及時(shí)反饋，最終通過(guò)審計(jì)活動(dòng)掌握的信息來(lái)協(xié)助高校管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全與完善。
（三）規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對(duì)高校會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向高校管理者提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) ； 企業(yè)管理 ； 內(nèi)部審計(jì)
【Keywords】 state-owned enterprises； enterprise management； internal audit
【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0026-02
1 引言
炔可蠹剖瞧笠擋莆窆芾碇斜夭豢繕俚墓ぷ髂諶藎是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)之間既有相互聯(lián)系，同時(shí)也存在一定的差異。一方面，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)具有同樣的管理目標(biāo)，都是為了讓母公司或者子公司的利益達(dá)到最大程度，分享信息資源，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)之間形成良性循環(huán)，促進(jìn)了公司的發(fā)展。另一方面，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)存在的差異就是它們的內(nèi)容和重點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容是檢查財(cái)務(wù)隊(duì)伍和工作規(guī)范，把企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)收支情況真實(shí)的反映出來(lái)；內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是審查子公司的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范合法。在國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作就是一種高層次的審計(jì)，可以有效改善國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
2 內(nèi)部審計(jì)的概念和職能
2.1 內(nèi)部審計(jì)的概念
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代社會(huì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一種加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范企業(yè)的流程。審計(jì)工作需要專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員來(lái)實(shí)施開(kāi)展，主要的工作內(nèi)容是評(píng)價(jià)和審計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的工作，其內(nèi)容就是審計(jì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是不是健全，監(jiān)察制度是不是完善；審計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)信息；還有審計(jì)管理層的文檔記錄等。
2.2 內(nèi)部審計(jì)的職能
第一，監(jiān)督職能。這是內(nèi)部審計(jì)中最基本的職能，主要就是審計(jì)人員監(jiān)督、控制企業(yè)中業(yè)務(wù)、管理各方面活動(dòng)，評(píng)價(jià)、管理企業(yè)中每個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支情況以及貸款等活動(dòng)，從而確保會(huì)計(jì)資料能夠真實(shí)完整，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
第二，控制職能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)眾多重要職能部門(mén)中的一個(gè)，其直接對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部一切的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)進(jìn)行控制。包括對(duì)每個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益等工作進(jìn)行調(diào)查取證和分析評(píng)價(jià)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及時(shí)提供依據(jù)。
第三，評(píng)價(jià)職能?，F(xiàn)階段，企業(yè)的自限在不斷擴(kuò)大，但還是需要有相關(guān)單位對(duì)企業(yè)以及子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是企業(yè)的粗責(zé)任，更要加強(qiáng)對(duì)其的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，避免其出現(xiàn)貪污的現(xiàn)象。
第四，服務(wù)職能。作為企業(yè)的一個(gè)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)必須具有服務(wù)職能，從而可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供審計(jì)服務(wù)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不可能各方面都顧及，所以需要通過(guò)咨詢等服務(wù)來(lái)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化。而內(nèi)部審計(jì)人對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策比較了解，可以深入到企業(yè)的基層完成審計(jì)調(diào)查工作，為企業(yè)做重大的決定提供依據(jù)。
3 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位
3.1 獨(dú)立、權(quán)威地位
內(nèi)部審計(jì)必須具備獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮職能的重要保障基礎(chǔ)。而審計(jì)部門(mén)是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接負(fù)責(zé)，由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是具有獨(dú)立和權(quán)威的地位，只有通過(guò)這種方式，才能使審計(jì)人員在工作開(kāi)展中，確保公平、公正，切實(shí)貫徹內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)制度。
3.2 監(jiān)督、制約地位
在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)企業(yè)之間聯(lián)合的情況是比較普遍的，投資主體也逐漸呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)。這些逐漸增加的混合型企業(yè)，為了使每個(gè)企業(yè)中各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利益都能得到保障，為了確保在資產(chǎn)保值和增值等財(cái)務(wù)活動(dòng)中的有效性，企業(yè)必有要加強(qiáng)對(duì)自己的約束。而內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)制度的規(guī)范下，就可以對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，起到約束的作用，避免違法亂紀(jì)的行為出現(xiàn)。
3.3 制度、法律地位
從我國(guó)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)上可以看出，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作正在向法律化和制度化邁進(jìn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展時(shí)有法可依。企業(yè)根據(jù)國(guó)家制定的審計(jì)法律，結(jié)合自身的情況，制定出適合企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)工作提供參考。
4 內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
4.1 保證國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作可以有序地進(jìn)行
在國(guó)有企業(yè)中，如果內(nèi)部審計(jì)工作做的好，就可以確保財(cái)務(wù)管理工作能夠有序地進(jìn)行，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)定期進(jìn)行審計(jì)，可以很大程度上避免國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生問(wèn)題，一旦出現(xiàn)問(wèn)題也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且能夠有效解決問(wèn)題。確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為國(guó)有企業(yè)制定重要決策以及企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)正確的數(shù)據(jù)依據(jù)。
4.2 提高了國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德
在國(guó)有企業(yè)中，完善內(nèi)部審計(jì)工作，可以提高財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。會(huì)計(jì)不僅要具備很高的專業(yè)技術(shù)水平、理論知識(shí)以及執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)，還要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，而職業(yè)道德才是會(huì)計(jì)能否做好工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)工作作為一種隱形的監(jiān)督方法，可以有效地監(jiān)督和督促會(huì)計(jì)人員做好自己的本職工作，以恭敬、虔誠(chéng)的態(tài)度對(duì)待自己的工作崗位，以高度的責(zé)任感和使命感，為企業(yè)提供良好的服務(wù)。
4.3 完善了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018
［中圖分類(lèi)號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的高等教育也得到了不斷深入的發(fā)展，政府在這方面的投入持續(xù)加大，不但大大提高了高等學(xué)校的教學(xué)和科研水平，同時(shí)，也取得了相當(dāng)大的投資效益，收到了良好的社會(huì)效果。但是，在這一過(guò)程中，高校在財(cái)務(wù)的使用和管理上也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，在這種形勢(shì)下，進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，就成為高校管理和使用資金方面的一個(gè)重要課題。
1 高校在財(cái)務(wù)管理中暴露的問(wèn)題
1．1 資金的利用率和效益不協(xié)調(diào)
當(dāng)前，國(guó)家在高等學(xué)校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現(xiàn)為：有的地區(qū)或?qū)W校在經(jīng)費(fèi)方面的投入明顯不夠，同時(shí)，在某些地區(qū)和學(xué)校卻又存在著教育和科研經(jīng)費(fèi)用不完的情況，高校在財(cái)務(wù)管理方面的狀況不容樂(lè)觀，有些項(xiàng)目在投資、應(yīng)用和管理等多方面都效益較低，致使政府對(duì)高校投資的效益和力度有所降低。
1．2 高?？刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足
隨著高校自的逐漸擴(kuò)大，在資金的籌集、使用等方面的活動(dòng)日趨增加，投資的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)在成為一個(gè)必須認(rèn)真考慮的問(wèn)題。比如，有的學(xué)校為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)模和招生的需要，往往會(huì)貸款或舉債，同時(shí)，學(xué)校向社會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行投資也時(shí)有發(fā)生，再加上校內(nèi)在基礎(chǔ)設(shè)施和科研、校辦產(chǎn)業(yè)等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩(wěn)定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學(xué)校在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，致使學(xué)校控制這些風(fēng)險(xiǎn)的能力和措施明顯不足。
2 內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)價(jià)值的意義和定位
從理論上看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是一種相對(duì)獨(dú)立和客觀的活動(dòng)，目的就是為它所審計(jì)的機(jī)構(gòu)提高效率，增加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值。作為高等院校來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在功能上應(yīng)該定位在對(duì)學(xué)校工作的評(píng)價(jià)、協(xié)助和監(jiān)督方面，重點(diǎn)促進(jìn)學(xué)校在管理、內(nèi)部控制、提高效益方面的基本監(jiān)督和管理職能；審計(jì)工作者應(yīng)該當(dāng)好學(xué)校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監(jiān)督型審計(jì)轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)，圍繞學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將服務(wù)融于監(jiān)督之中，促進(jìn)學(xué)校和賬務(wù)管理的自我完善，推進(jìn)辦學(xué)效益和管理水平的提高。
具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理具有下列重要意義和價(jià)值。
2．1 保證學(xué)校賬務(wù)信息的可靠性
高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過(guò)查證賬簿、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料和相關(guān)信息，可以真實(shí)地反映學(xué)校的管理現(xiàn)狀，保證信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)，從而為高校的決策提供有效的信息服務(wù)和管理基礎(chǔ)。
2．2 保護(hù)學(xué)校的財(cái)務(wù)完整和安全
高校借助于內(nèi)部審計(jì)，可以有效地檢查和分析高校的賬務(wù)活動(dòng)，防止在管理上出現(xiàn)漏洞，防范財(cái)務(wù)和資源的浪費(fèi)，從而能減少學(xué)校資產(chǎn)的無(wú)謂損失，保證賬務(wù)安全和完整。
2．3 促進(jìn)資金的合理配置和利用
借助內(nèi)部審計(jì)，在檢查和分析過(guò)程中，可以消除學(xué)校在資產(chǎn)分配和管理中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)，挖掘出資金管理和應(yīng)用方面的潛力，積極調(diào)動(dòng)各部門(mén)的因素，推動(dòng)學(xué)校提高管理和經(jīng)濟(jì)雙重效益的同步提高。
2．4 推動(dòng)制度的完善，提高管理和教育水平
有效的內(nèi)部審計(jì)，還能推動(dòng)學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制的薄弱項(xiàng)目和環(huán)節(jié)，推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和整體管理水平的提高。
3 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提高高校財(cái)務(wù)管理價(jià)值的措施
為了推進(jìn)高校的賬務(wù)管理價(jià)值，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門(mén)充分協(xié)調(diào)，在服務(wù)和監(jiān)督中體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為此，在高校內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理中要注意幾種關(guān)系或問(wèn)題。
3．1 加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，突出重點(diǎn)審計(jì)
高校的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該充分發(fā)揮自己的職能，結(jié)合本學(xué)校的情況，既要開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，又要抓好重點(diǎn)審計(jì)。在校內(nèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)和預(yù)算應(yīng)該成為一項(xiàng)常規(guī)內(nèi)容，由審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算做出合理、科學(xué)的評(píng)價(jià)，增加學(xué)校財(cái)務(wù)利用的透明度，便于各項(xiàng)管理有序高效實(shí)施。同時(shí)，還要做好預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)工作。
另外，對(duì)科研項(xiàng)目和基建、修繕的審計(jì)應(yīng)該作為重點(diǎn)。因?yàn)殡S著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的增加，越來(lái)越需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行充分和有效的評(píng)價(jià)、服務(wù)和監(jiān)督，特別是那些占用國(guó)家資金圈套的項(xiàng)目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問(wèn)題，力求科研經(jīng)費(fèi)能夠科學(xué)、有效而又合理地得到利用。根據(jù)這幾年的情況來(lái)看，高校擴(kuò)建迎來(lái)了一個(gè)高峰，對(duì)于這些項(xiàng)目的審計(jì)也應(yīng)該作為審計(jì)工作的重中之重。需要對(duì)建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)和審核，確保學(xué)校的資金能夠得到最充分的利用和節(jié)約，實(shí)現(xiàn)效益最大化。
3．2 加強(qiáng)高校投資的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和管理工作
針對(duì)高校在投資方面面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。學(xué)校首先要完善風(fēng)險(xiǎn)防范和管理體系，通過(guò)詳細(xì)的分析和審計(jì)，明確存在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和背景，對(duì)學(xué)校在貸款、投資、使用等方面進(jìn)行全過(guò)程、全方位的評(píng)估和分析，如實(shí)提出審計(jì)結(jié)果和建議，力求能讓學(xué)校規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校在經(jīng)濟(jì)和教育方面都能長(zhǎng)期、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。
4 結(jié) 論
高校有效的內(nèi)部審計(jì)，可以推動(dòng)內(nèi)部控制制度和體系的建立和完善，防范、規(guī)避和化解高校的資金使用和管理風(fēng)險(xiǎn)，大大提高學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面的水平和價(jià)值，這對(duì)于高校提高資產(chǎn)的利用效率，有著非常重要的價(jià)值和意義。
主要參考文獻(xiàn)
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中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)行為規(guī)范也不斷得以完善，為了能夠更好的提高供電企業(yè)的效益，就要不斷的加強(qiáng)供電行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高。
一、會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)逐步提高
目前在我國(guó)大中小型企業(yè)中，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)基本普及，它以現(xiàn)代化的電子計(jì)算機(jī)工作取代傳統(tǒng)的手工記賬、算賬及報(bào)賬，并替代人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和判斷，它是會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要手段，也是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一場(chǎng)革命。會(huì)計(jì)電算化的使用，使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來(lái)，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，使會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，為管理者更好、更快的提供所需會(huì)計(jì)信息。由于會(huì)計(jì)電算化的推行，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也提出更高的要求，不僅要掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，還要掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)、電腦操作、電算化軟件的使用，在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，存在經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)不足、熟悉電腦操作的人員審計(jì)業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)象，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)電算化軟件及電腦操作等方面的知識(shí)補(bǔ)充與學(xué)習(xí)。
二、新形勢(shì)下要求內(nèi)部審計(jì)人員提高自身責(zé)任意識(shí)、勤廉意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)生產(chǎn)力水平低下，經(jīng)營(yíng)管理落后，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，各行業(yè)普遍存在著經(jīng)濟(jì)效益不高的現(xiàn)象。要改變這種局面，除了重視科學(xué)技術(shù)外，就是要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，挖掘企業(yè)潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)對(duì)管理效能和經(jīng)營(yíng)決策的評(píng)審，可以完善經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，樹(shù)立“人人講效益、事事講效益”的管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員提高自身的責(zé)任意識(shí)、勤廉意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，做到事前審核、事中控制，內(nèi)部審計(jì)理念從傳統(tǒng)的糾錯(cuò)防弊向提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力轉(zhuǎn)變，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。
三、吸引優(yōu)秀人才，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)
一個(gè)企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中要想立于不敗之地的關(guān)鍵是人才儲(chǔ)備。在人力資源管理的過(guò)程中，不僅要招聘新員工，為企業(yè)注入新鮮血液。還要加大對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)。在培訓(xùn)的過(guò)程中要用不同的方式進(jìn)行培訓(xùn)，讓企業(yè)員工積極的參與進(jìn)來(lái)，調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)的積極性。例如，可以采用傳統(tǒng)的講課方式；也可以采用案例分析的教學(xué)方法；一些行業(yè)宣傳教育可以采用順口溜、相聲、小品的等通俗易懂的方式來(lái)表現(xiàn)出來(lái)。在培訓(xùn)的時(shí)間上也可以靈活的安排在業(yè)余時(shí)間，周末等。在培訓(xùn)的地方上可以采用企業(yè)本地培訓(xùn)和外出培訓(xùn)相結(jié)合的方式。各種培訓(xùn)方式相結(jié)合才能更好的調(diào)動(dòng)員工的積極性，能夠更好的參與進(jìn)來(lái)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)時(shí)，要在業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)實(shí)際操作技能。只有這樣才能更好的提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
四、強(qiáng)化內(nèi)審成果的運(yùn)用，提高供電行業(yè)財(cái)務(wù)管理效能
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議，其運(yùn)用程度的高低直接關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督職能作用的發(fā)揮和審計(jì)工作的效果。目前，各類(lèi)審計(jì)檢查中，同類(lèi)問(wèn)題屢審屢犯時(shí)有發(fā)生，這主要是內(nèi)審工作中存在重審計(jì)輕整改的思想，使內(nèi)審工作流于形式，內(nèi)審監(jiān)督對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效能作用大打折扣。只有內(nèi)部審計(jì)成果的良好運(yùn)用才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)要引入審計(jì)就是生產(chǎn)力的理念，經(jīng)營(yíng)管理中建立健全審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，營(yíng)造審計(jì)成果運(yùn)用氛圍，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)重大問(wèn)題的整改情況、關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理缺陷的修改完善情況、關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)審成果的運(yùn)用，提高電力行業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理效能，從而提高整體行業(yè)的生產(chǎn)效益。
五、總結(jié)
會(huì)計(jì)電算化的的發(fā)展促進(jìn)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)行業(yè)的突飛猛進(jìn)的革新。一個(gè)企業(yè)只有具備完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。一個(gè)企業(yè)只有具備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員才能更好的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。所以供電行業(yè)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，才能夠更好的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
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隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫(yī)院原有的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能滿足時(shí)展的要求，本文從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，著重分析當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的新對(duì)策，實(shí)現(xiàn)在醫(yī)院成本降低的同時(shí)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理概述
（一）內(nèi)涵
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，主要是指對(duì)醫(yī)院資金進(jìn)行籌集、分配、使用、償清等各個(gè)環(huán)節(jié)的有效管控的過(guò)程，具體涉及資金的計(jì)劃、組織、執(zhí)行以及控制等相關(guān)的工作，財(cái)務(wù)管理的是醫(yī)院管理的重要組成部分，并且會(huì)對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生著重要的作用。具體來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理包括，建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)，并且在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。不僅如此，還需要對(duì)于醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)、藥品材料的采購(gòu)以及相關(guān)的衛(wèi)生材料的采購(gòu)制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，同時(shí)還要確保在實(shí)施的過(guò)程中能夠嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行。
（二）現(xiàn)狀
當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，并且在當(dāng)前的醫(yī)院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財(cái)務(wù)管理中還是存在較多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平較低，不能夠滿足醫(yī)院發(fā)展的要求。
首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重視程度較低。醫(yī)院相對(duì)于其他的企業(yè)來(lái)說(shuō)，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫(yī)院管理的過(guò)程中，更是傾向于引進(jìn)相應(yīng)的醫(yī)護(hù)人才，對(duì)于相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)數(shù)量和質(zhì)量都難以與其他部門(mén)相比。不僅如此，在醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層中，多數(shù)是由學(xué)科帶頭人或者是醫(yī)學(xué)專家，雖然在醫(yī)學(xué)研究中有著較高的水平，但是在醫(yī)院管理中還是缺乏相應(yīng)的技術(shù)，特別是這些領(lǐng)導(dǎo)和專家還需要經(jīng)常性的參加一些學(xué)術(shù)會(huì)議，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的精力。
其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫(yī)院年門(mén)診量幾乎能夠達(dá)到上百萬(wàn)次，醫(yī)院的各個(gè)科室的業(yè)務(wù)量相對(duì)較多，醫(yī)院各個(gè)部門(mén)相關(guān)的職工也是相對(duì)較多，但是，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)不足，導(dǎo)致醫(yī)院的器材、設(shè)備、藥品以及衛(wèi)生材料的采購(gòu)、核算等工作出現(xiàn)了多頭管控的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)了賬實(shí)、賬賬不符的問(wèn)題，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提升提出了巨大的挑戰(zhàn)。
最后，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)前社會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的醫(yī)院在發(fā)展的過(guò)程中面臨著競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷提升，外國(guó)資本的入侵對(duì)于我國(guó)醫(yī)院也是提出了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于醫(yī)院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國(guó)醫(yī)院的資金補(bǔ)償大多是靠醫(yī)療服務(wù)收入與財(cái)政補(bǔ)助來(lái)實(shí)現(xiàn)的，如果不能制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，可能會(huì)出現(xiàn)醫(yī)院關(guān)門(mén)倒閉的危機(jī)。
二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)審工作的重視程度不足
相對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重視程度不足造成的嚴(yán)重后果，醫(yī)院的內(nèi)審工作重視程度不夠，雖然是無(wú)法造成特別嚴(yán)重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會(huì)產(chǎn)生不容小覷的問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，在當(dāng)前醫(yī)院管理的過(guò)程中，由于重視程度不夠的問(wèn)題，造成配置了與工作不相符的內(nèi)審人員，或者是沒(méi)有配置相應(yīng)的內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)審工作難以在醫(yī)院實(shí)際管理的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的效果。
（二）內(nèi)審制度不健全
在醫(yī)院管理中，內(nèi)審工作是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，需要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章條例，但是，就我國(guó)目前的情況來(lái)看，在醫(yī)院內(nèi)審工作的制度制定中，僅僅是由衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比還有著較大的差距。由于內(nèi)審制度的不健全，導(dǎo)致醫(yī)院在實(shí)際內(nèi)審工作中無(wú)章可循，還會(huì)造成內(nèi)審工作較為隨意，甚至被執(zhí)行部門(mén)抵制，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)效果，相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)和建議也是難以落到實(shí)處。
三、新時(shí)期背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)完善的措施
（一）建立健全預(yù)算管理制度
預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，制定出相應(yīng)的預(yù)算管理制度，能夠保證醫(yī)院進(jìn)行全面、全員以及全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理，在具體實(shí)施的過(guò)程中，需要根據(jù)醫(yī)院科室的不同，制定出各個(gè)科室年度支出計(jì)劃，并且本著“量入為出，保障重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的原則，對(duì)各個(gè)科室的年度支出計(jì)劃給予相應(yīng)的審核和通過(guò)。
（二）實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理
大中型醫(yī)院由于其科室眾多，并且年門(mén)診量較多，涉及的醫(yī)護(hù)人員相對(duì)較為復(fù)雜，面對(duì)這樣的情況，需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況制定出網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理方式，借助于現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)分析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算與管理的目的，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息資源的優(yōu)化，進(jìn)一步提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的柔性化。
（三）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)
壬蠊ぷ鞫雜諞皆翰莆窆芾砭哂兄匾的意義，因此，醫(yī)院?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)審工作隊(duì)伍建設(shè)，選拔出一批業(yè)務(wù)知識(shí)專業(yè)，能力水平較強(qiáng)的人員擔(dān)任相應(yīng)的內(nèi)審工作，并在此基礎(chǔ)上給予內(nèi)審人員相應(yīng)的培訓(xùn)，保證整體提升我國(guó)內(nèi)審隊(duì)伍人員素質(zhì)，解決內(nèi)審人員的后顧之憂，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作水平真正的提升。
參考文獻(xiàn)：
[1]郝棟梁.新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵現(xiàn)狀與對(duì)策對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的意義探討[J].大家健康，2013（10）
一、前言
醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)就是內(nèi)部審計(jì)的主要管理者，但是從當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)很多醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)工作方面都是有醫(yī)學(xué)專家來(lái)進(jìn)行減值的，由于各個(gè)醫(yī)學(xué)專家的日常工作都非常忙，所以導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作不能夠正常的運(yùn)行，這也影響了財(cái)務(wù)管理工作，在管理力量方面出現(xiàn)不集中的情況，如果工作人員有一點(diǎn)疏忽就會(huì)出現(xiàn)一系列的財(cái)務(wù)管理缺陷，由此可見(jiàn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是非常重要的，能夠促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的良好開(kāi)展，促進(jìn)醫(yī)院能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。
二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題
1.工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足
當(dāng)前很多醫(yī)院內(nèi)部的工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠深刻，內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作過(guò)程中很多時(shí)候都是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查而做，時(shí)間一長(zhǎng)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)就失去了原來(lái)的作用。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能夠發(fā)揮出其自身作用，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，因此，應(yīng)該加強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。
2.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的制度不夠完善
從當(dāng)前的情況來(lái)看，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)部門(mén)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有嚴(yán)格的制度和規(guī)定，這也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員工作態(tài)度散漫的根本原因，工作人員不具備相關(guān)的法律意識(shí)。沒(méi)有實(shí)際的制度對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行約束，這樣就會(huì)使依云財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題的解決對(duì)策
1.構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是醫(yī)院管理當(dāng)中非常重要的。在未來(lái)社會(huì)快速發(fā)展過(guò)程中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)趨于智能化方向發(fā)展。怎樣能夠促使醫(yī)院更好的發(fā)展成為了很多人關(guān)注的問(wèn)題，只有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用成分發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，為醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
2.提升工作人員的綜合素質(zhì)
醫(yī)院想要更好、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，首先就應(yīng)該加強(qiáng)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，在挑選內(nèi)部審計(jì)工作人員的過(guò)程中，一定要挑選專業(yè)能力、素質(zhì)、技能等方面都較強(qiáng)的人員，并有針對(duì)性的對(duì)其進(jìn)行培養(yǎng)。對(duì)專業(yè)技能不夠強(qiáng)的人員要及時(shí)加以培訓(xùn)，為增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理方面來(lái)講，工作人員的綜合素質(zhì)會(huì)直接關(guān)系到醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)直接關(guān)系到醫(yī)院的資金和財(cái)務(wù)工作，假如工作人員的素質(zhì)較低，對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟練，很容易造成醫(yī)院的損失，因此，一定要將內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作做好，以此來(lái)促進(jìn)醫(yī)院的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
3.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)
我國(guó)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理的法律法規(guī)有相應(yīng)的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)該通過(guò)這些相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)工作人員，保障醫(yī)院審計(jì)工作的順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)管理的中心力量就是審計(jì)工作，只有管理好財(cái)務(wù)，才能掌握醫(yī)院的命脈，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的法律法規(guī)能夠促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展，雖然，目前有很多醫(yī)院存在著法律法規(guī)不夠完善的現(xiàn)象，但是只要工作人員在實(shí)際的工作當(dāng)中遵照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工作，就一定會(huì)提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效果。
四、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的意義
隨著當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國(guó)的醫(yī)療技術(shù)水平也在不斷的提高，醫(yī)院的規(guī)模不斷擴(kuò)大，一般情況下，大中型醫(yī)院都有成千上萬(wàn)的工人和上億資產(chǎn)，每年都會(huì)有超過(guò)數(shù)百萬(wàn)入院治療的患者，業(yè)務(wù)量巨大。因此，加強(qiáng)資金的合理分配是正常開(kāi)展工作的基礎(chǔ)，不管是使用還是取得資金，都與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，一些財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)知識(shí)和水平不足，缺乏責(zé)任意識(shí)，很容易出現(xiàn)一些賬賬不符的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致醫(yī)院正常的財(cái)務(wù)工作不能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，通過(guò)加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作就能夠有效的改善這樣的現(xiàn)象。與此同時(shí)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的大背景下，目前醫(yī)院的各種活動(dòng)指出所用的資金都是有醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)撥款進(jìn)行解決，這樣就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和成本控制意識(shí)，這樣就降低了財(cái)務(wù)管理的巨大巨作，這樣以來(lái)，一定會(huì)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展在成負(fù)面影響。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免這樣的事情在發(fā)生第二次，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理具有非常重要的意義。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要工作就是決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行、控制醫(yī)院資金的分配、清償、籌集、使用等相關(guān)的業(yè)務(wù)，日常基本的建設(shè)規(guī)劃、大型醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)、藥品采購(gòu)、衛(wèi)生材料采購(gòu)等都屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，財(cái)務(wù)管理的合理運(yùn)作是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，這樣才能夠促進(jìn)醫(yī)院的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
