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時間：2023-10-13 15:34:10
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇對銀行高質(zhì)量發(fā)展的建議范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
袁明：市場首選銀行是結(jié)合客戶滿意度理論和銀行競爭力理論而提出的一個新概念。從理論上看，我們認(rèn)為市場首選銀行是在有效平衡客戶、股東、組織和員工價值關(guān)系基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)股東回報最大、客戶首選、員工首選和組織的可持續(xù)發(fā)展。其實(shí)質(zhì)是推動銀行轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制，真正樹立起“以客戶為中心，以市場為導(dǎo)向”的經(jīng)營理念，增強(qiáng)戰(zhàn)略管理能力和戰(zhàn)術(shù)實(shí)施能力，推動業(yè)務(wù)流程和金融產(chǎn)品創(chuàng)新，提升風(fēng)險與回報管理能力，實(shí)現(xiàn)為股東提供最大回報，為客戶提供最佳服務(wù)，為員工提供最好發(fā)展的國際一流商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。從實(shí)踐分析，我們認(rèn)為市場首選銀行就是銀行在目標(biāo)市場上提供的服務(wù)在目標(biāo)客戶中占據(jù)首選位置的銀行。市場首選銀行從外在客戶角度來看就是目標(biāo)客戶需要銀行服務(wù)時最先想到并且主動接受其服務(wù)的銀行，從銀行自身角度來看就是銀行具有核心能力，且核心能力達(dá)到和諧默契配合，能為客戶提供最優(yōu)的服務(wù)、最具有競爭力的產(chǎn)品，能最大限度滿足客戶需求?！笆走x銀行”最核心的內(nèi)容就是首選的服務(wù)，只有能提供最好服務(wù)的銀行才有可能成為客戶的首選銀行。
衡量一個銀行是否是首選銀行、首選服務(wù)最直觀的標(biāo)準(zhǔn)，要看服務(wù)水準(zhǔn)是否處于同行業(yè)最好水平。我們要實(shí)現(xiàn)首選銀行的目標(biāo)，就要把服務(wù)做到全行業(yè)最好。制度本身有時會制約效率，我們要正確處理好制度、風(fēng)險與效率之間的關(guān)系，找到風(fēng)險控制與效益平衡的最佳結(jié)合點(diǎn)，弄清楚同業(yè)怎么做，我們是否可以比同業(yè)做得更好一些，做到知己知彼。要深刻思考為什么同樣的流程別人能發(fā)展。我們要有進(jìn)取心，要立足現(xiàn)實(shí)，不斷進(jìn)取，大力宣傳我行的產(chǎn)品和服務(wù)。同時，中后臺管理部門對制定的制度要有不斷完善的進(jìn)取心，市場在變化，形勢在發(fā)展，沒有哪個制度一經(jīng)制定就是一勞永逸的，要向全行員工廣泛征求對流程優(yōu)化的合理化建議，在制度流程設(shè)計(jì)上把握風(fēng)險與效率的最佳結(jié)合點(diǎn)，在實(shí)踐中不斷修改和完善。銀行的文化就是服務(wù)文化，要充分發(fā)揮企業(yè)文化對員工價值觀、企業(yè)精神、企業(yè)作風(fēng)和行為規(guī)范的塑造功能，只有這樣，我們離“市場首選銀行”的目標(biāo)才能越來越近。
本刊記者：通過您的介紹使我們對市場首選銀行的概念有了一個較為清晰的了解和認(rèn)識。袁行長，您認(rèn)為一個銀行成為市場首選銀行還必須從哪些方面來評價？
袁明：如何來評價一個銀行是否是首選銀行，我認(rèn)為應(yīng)從以下四個指標(biāo)分析。
一是股東價值。當(dāng)前對于已經(jīng)公開上市的建設(shè)銀行而言，股東價值從其最簡單的意義上來說，就是為投資者創(chuàng)造財(cái)富。
二是客戶滿意度。股份制改造后，要想成為客戶首選銀行，最重要的一條就是我們要為客戶提供最好的銀行服務(wù)，即客戶滿意度最高。如果我們能夠?yàn)榭蛻籼峁┳詈玫你y行服務(wù)，我們就能夠成為客戶首選銀行。因此，衡量我們改革成敗的最重要的標(biāo)準(zhǔn)是看建設(shè)銀行能否在市場競爭中發(fā)展壯大，說到底。要看我們能不能為客戶提供最好的銀行服務(wù)。
三是員工滿意度。美國奧辛頓工業(yè)公司的總裁曾提出一條“黃金法則”：關(guān)愛你的客戶，關(guān)愛你的員工，那么市場就會對你倍加關(guān)愛?！翱蛻簟笔瞧髽I(yè)的外部客戶，“員工”是企業(yè)的內(nèi)部客戶，只有兼顧內(nèi)外，不顧此失彼，企業(yè)才能獲得最終的成功。員工是企業(yè)利潤的創(chuàng)造者，如果員工對企業(yè)滿意度高，他們就會努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值，以企業(yè)為家。員工對企業(yè)如果不滿意，結(jié)果一是離職，一是繼續(xù)留在企業(yè)但是已經(jīng)失去了積極工作的意愿，這兩種結(jié)果都是企業(yè)所不愿看到的。所以，一個追求成功的銀行應(yīng)當(dāng)成為員工的首選銀行，特別是優(yōu)秀員工的首選銀行。
四是組織發(fā)展。通常員工會采取主動思考并采取行動，而組織不會主動地進(jìn)行思考和采取行動。組織發(fā)展就是組織超越于員工個人聰明才智之外的組織整體進(jìn)步。組織發(fā)展也是組織能力不斷提升的過程。銀行作為一個組織，其發(fā)展的內(nèi)在動力在于組織能力的不斷提高，不斷獲取競爭優(yōu)勢。組織發(fā)展必須確保組織整體產(chǎn)出大于各部分的產(chǎn)出之和；組織的整體成就要比任何個人的努力和行為更加持久；組織的整體成就要領(lǐng)先于個人業(yè)績。
本刊記者：袁行長，從廣西區(qū)分行的具體情況來看，您認(rèn)為應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)市場首選銀行的目標(biāo)？從客戶滿意度分析，還存在哪些差距？
袁明：如何實(shí)現(xiàn)市場首選銀行的目標(biāo)，關(guān)鍵是在重塑廣西分行的核心競爭力。一個具有較強(qiáng)核心競爭力的銀行能為客戶提供超過其它銀行的更多的使用價值，能夠更好地、更全面地滿足客戶需要，同時能使銀行比競爭對手具備更高的勞動效率、更低的產(chǎn)品成本，從而取得更高而且長期的經(jīng)濟(jì)效益，得到目標(biāo)客戶和社會公眾對廣西分行的認(rèn)同，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
從今年廣西分行對客戶滿意度的調(diào)查結(jié)果看來，廣西分行的核心競爭力離區(qū)域內(nèi)首選銀行的要求尚有差距，具體體現(xiàn)在對優(yōu)質(zhì)客戶群體的培育和服務(wù)手段不夠，市場反映不夠靈敏，營銷手段和產(chǎn)品及特色品牌業(yè)務(wù)的創(chuàng)新不夠豐富，價值最大化和以客戶為中心的理念尚未在全體員工中真正樹立起來等方面，還需在今后工作中加倍努力。
本刊記者：實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)市場首選銀行的目標(biāo)，是一項(xiàng)長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。袁行長，請您談?wù)剰V西分行是怎樣打造區(qū)域內(nèi)市場首選銀行的？
袁明：將我行打造成為區(qū)域內(nèi)市場首選銀行是一項(xiàng)長期工程，也是一項(xiàng)全面工程。我認(rèn)為要著重抓好“一一三”工程的落實(shí)和深化工作，對實(shí)現(xiàn)“市場首選銀行”目標(biāo)至關(guān)重要。所謂“一一三”工程，即樹立一個理念――以客戶為中心的服務(wù)理念；圍繞一個目標(biāo)――在三年內(nèi)將廣西分行打造成為廣西區(qū)域內(nèi)市場首選銀行，各項(xiàng)經(jīng)營管理達(dá)到全國建行中上游水平的目標(biāo)；抓住“三項(xiàng)重點(diǎn)”――一是構(gòu)建持續(xù)提高價值創(chuàng)造力的經(jīng)營管理體制；二是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)不落后，創(chuàng)新業(yè)務(wù)要爭先；三是消化歷史包袱，有效控制風(fēng)險。
一、牢固樹立以客戶為中心的服務(wù)理念。一是強(qiáng)化服務(wù)理念的認(rèn)知和認(rèn)同，發(fā)動全行員工提出改進(jìn)服務(wù)的合理化建議。二是著力推動解決服務(wù)中存在的突出問題。立足市場和客戶，重點(diǎn)對那些與“以客戶為中心”的服務(wù)理念不相匹配、嚴(yán)重制約和影響服務(wù)質(zhì)量及效率的“瓶頸”問題，按照職責(zé)分工，由相關(guān)職能部門分別提出解決方案，逐步加以整改，并建立督辦落實(shí)制度。進(jìn)一步完善中高端客戶服務(wù)，在服務(wù)硬件建設(shè)、客戶經(jīng)理配備、內(nèi)部資源聯(lián)動、服務(wù)渠道拓展等方面，為中高端優(yōu)質(zhì)客戶提供個性化的高質(zhì)量金融服務(wù)。三是建立健全服務(wù)應(yīng)急處理機(jī)制、服務(wù)文化管理的長效機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)機(jī)制和以“客戶滿意度”、“一線滿意度”和“員工滿意度”等為主要內(nèi)容的服務(wù)文化評估標(biāo)準(zhǔn)及考核辦法。四是積極倡導(dǎo)、激勵服務(wù)創(chuàng)新。積極倡導(dǎo)和激勵基層機(jī)構(gòu)進(jìn)行服務(wù)品種和服務(wù)手段的創(chuàng)新，注意發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和推廣有市場前景、適應(yīng)客戶需求、獨(dú)特高效、區(qū)別于其它競爭者，且能有效控制風(fēng)險的服務(wù)創(chuàng)新產(chǎn)品和新的服務(wù)手段。設(shè)置“優(yōu)質(zhì)服務(wù)專項(xiàng)獎勵基金”，對服務(wù)創(chuàng)新取得突出成就的單位和個人進(jìn)行表彰獎勵。
二、加快推進(jìn)“打造廣西區(qū)域內(nèi)市場首選銀行”戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)《廣西分行2005年至2007年業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃》要求，全行要樹立科學(xué)的發(fā)展觀，堅(jiān)持“改革、發(fā)展、管理、安全、質(zhì)量、效益”的工作指導(dǎo)方針，堅(jiān)持以效益為目標(biāo)，以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心，以增強(qiáng)風(fēng)險控制為前提，以創(chuàng)新產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為依托，以結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化資源配置為主線，立足特色，發(fā)揮優(yōu)勢，突出重點(diǎn)，打造品牌，深化改革，完善機(jī)制，全面提升廣西分行經(jīng)營管理水平和核心競爭力，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展，著力提高價值創(chuàng)造能力，力爭用三年左右時間，使廣西分行的經(jīng)營管理水平達(dá)到全國建行中上游水平，并成為廣西區(qū)域內(nèi)市場首選銀行。
三、緊密結(jié)合廣西分行改革發(fā)展工作的實(shí)際，力爭在“三項(xiàng)重點(diǎn)”工作上有新的突破。
去年以來，深圳金融業(yè)保持穩(wěn)中向好、穩(wěn)中加固的良好態(tài)勢，今年上半年深圳金融業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值2247.85億元，同比增長6.6%，兩年平均增速7.8%，居國內(nèi)主要金融城市首位，金融業(yè)增加值占全市GDP的15.8%。簡單說，金融業(yè)貢獻(xiàn)了深圳全市1/6的GDP和1/4的稅收，深圳也躋身中國內(nèi)地三大金融中心之列。下面本文主要從深圳金融業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)以及我區(qū)如何推動金融更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展等兩個方面來為各位匯報。
一、深圳金融業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的“助推器”和“壓艙石”，本文認(rèn)為深圳金融業(yè)發(fā)展主要有以下四個方面特點(diǎn)：一是服務(wù)對象覆蓋面廣，民營經(jīng)濟(jì)受益良多；二是創(chuàng)新意識強(qiáng)，注重培育新型信貸業(yè)務(wù)模式；三是服務(wù)意識強(qiáng)，資本市場營商環(huán)境好；四是市場化運(yùn)作，充分發(fā)揮政府引導(dǎo)基金作用。一是服務(wù)對象覆蓋面廣，尤其注重對民營經(jīng)濟(jì)提供高質(zhì)量金融服務(wù)。金融是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的血脈，資金是企業(yè)運(yùn)行的“血液”，沒有“血液”的中小企業(yè)寸步難行。對深圳來說，民營經(jīng)濟(jì)在城市發(fā)展中占據(jù)著極為重要的地位，深化中小微企業(yè)金融服務(wù)、支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，讓它們得到金融“活水”的灌溉滋養(yǎng)，也是實(shí)現(xiàn)深圳經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的根基所在。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至去年9月末，深圳全市普惠口徑小微企業(yè)貸款余額1.12萬億元，增長38.5%，高于各項(xiàng)貸款平均增速25個百分點(diǎn)。同時，深圳金融業(yè)始終與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相互促進(jìn)，忠誠服務(wù)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。40余年來，金融業(yè)為深圳基礎(chǔ)建設(shè)提供了70%的資金，為深圳企業(yè)生產(chǎn)提供了80%的流動資金，為深圳居民大宗消費(fèi)提供了60%的資金。二是創(chuàng)新意識強(qiáng)，注重培育新型信貸業(yè)務(wù)模式，高效務(wù)實(shí)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。在深圳，金融從實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中受益同時，金融機(jī)構(gòu)也在引導(dǎo)資金“活水”的流向，信貸融資結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化推動了深圳產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。從信貸結(jié)構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)來看，去年9月末，深圳制造業(yè)貸款余額8511億元，同比增長14.2%；科技型企業(yè)貸款余額5657億元，較年初增長19.3%；戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)貸款余額4558億元，同比增速大幅高于各項(xiàng)貸款平均增速。圍繞深圳現(xiàn)有諸多新興行業(yè)的發(fā)展需求，金融機(jī)構(gòu)也在不斷“更新改造升級”，以便于將“金融資本”引導(dǎo)推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)發(fā)展。從以下兩個實(shí)例來了解：例一：工行科創(chuàng)中心圍繞原創(chuàng)新藥行業(yè)特點(diǎn)，通過“科創(chuàng)企業(yè)債權(quán)類投融資風(fēng)險限額測算模型”為企業(yè)核定了風(fēng)險限額，并按照藥品研發(fā)、臨床試驗(yàn)、注冊、上市推廣的不同階段設(shè)置了分步提款的方案。這也是深圳工行首個原創(chuàng)新藥企業(yè)的評級授信，有效解決了生物醫(yī)藥企業(yè)在特殊時間節(jié)點(diǎn)的用款痛點(diǎn)問題，為深圳生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的騰飛助力。例二：農(nóng)行深圳分行創(chuàng)新推出科創(chuàng)信托受益權(quán)資產(chǎn)支持票據(jù)，為創(chuàng)投機(jī)構(gòu)、科創(chuàng)企業(yè)等民營經(jīng)濟(jì)搭建資本市場融資橋梁，開拓出科創(chuàng)企業(yè)登陸銀行間市場的新渠道。3月，由該行牽頭主承銷的“深圳易睿投資發(fā)展有限公司2021年度第一期定向資產(chǎn)支持票據(jù)”（ABN）在銀行間市場成功發(fā)行，發(fā)行規(guī)模為6億元。不僅如此，農(nóng)行深圳分行還聯(lián)動農(nóng)銀國際、投控資本等機(jī)構(gòu)，發(fā)起設(shè)立科創(chuàng)企業(yè)股權(quán)投資基金，撬動各方資本滿足科創(chuàng)企業(yè)的股權(quán)融資需求。深圳科創(chuàng)基金目標(biāo)規(guī)模20億元，采用市場化方式獨(dú)立運(yùn)作，以股權(quán)直投方式布局戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)聚焦信息技術(shù)、醫(yī)療健康、先進(jìn)制造和自動化、新能源、新材料等創(chuàng)新科技項(xiàng)目。此外，深圳的中小微科創(chuàng)企業(yè)要在銀行間直接發(fā)債融資，往往由于信用評級不夠達(dá)不到發(fā)債要求，因此要不斷通過證券化結(jié)構(gòu)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、投貸聯(lián)動等方式，為創(chuàng)投機(jī)構(gòu)、科創(chuàng)企業(yè)等民營經(jīng)濟(jì)搭建資本市場融資橋梁。針對高新技術(shù)企業(yè)“輕資產(chǎn)”的突出特點(diǎn)，銀行正在淡化傳統(tǒng)授信審批所倚重的資產(chǎn)、盈利和擔(dān)保的“老三樣”，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ρ邪l(fā)能力、核心技術(shù)、商業(yè)模式、市場前景等“新要素”的考量。三是服務(wù)意識強(qiáng)，資本市場營商環(huán)境好。據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年上半年，深圳新增A股上市公司24家，數(shù)量居全國首位。隨著資本市場的不斷發(fā)展，股權(quán)投資市場對創(chuàng)業(yè)企業(yè)的支持力度逐漸顯現(xiàn)，深圳企業(yè)的直接融資能力也在穩(wěn)步提升。截至今年8月，深交所創(chuàng)業(yè)板上市公司數(shù)量達(dá)到1000家，其中深圳企業(yè)124家，數(shù)量居各大城市第一。上半年，深圳轄區(qū)企業(yè)通過境內(nèi)股票市場、交易所債券市場融資合計(jì)超過3700億元，同比增長16%。在支持資本市場建設(shè)先行先試方面，深圳大力引領(lǐng)價值投資文化、提升大宗商品定價效率、發(fā)展私募股權(quán)市場。深圳是科技創(chuàng)新的聚集地，它注重發(fā)展、規(guī)范和優(yōu)化私募股權(quán)市場，為更多產(chǎn)品、更大規(guī)模、更高層次的創(chuàng)新提供更好的服務(wù)。目前深圳擁有大量創(chuàng)新型的中小企業(yè)，為更好地服務(wù)此類企業(yè)主體深圳一直在完善多層次資本體系，打造完整的資本服務(wù)鏈條。特別是對處于創(chuàng)意期或者種子期且更加需要資本扶持的企業(yè)，支持力度不斷加強(qiáng)，發(fā)展出以深交所為“鏈條”龍頭，牽引更多的創(chuàng)業(yè)資本惠及更多的中小企業(yè)，從而推動深圳實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路。四是市場化運(yùn)作，充分發(fā)揮政府引導(dǎo)基金作用。深圳作為國家創(chuàng)新型城市，創(chuàng)新驅(qū)動一直是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大動力，而在其創(chuàng)新驅(qū)動的背后站著一支龐大的“創(chuàng)投軍團(tuán)”。比如赫赫有名的深創(chuàng)投——深圳市政府1999年出資并引導(dǎo)社會資本出資設(shè)立的、專業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資的深圳市創(chuàng)新投資集團(tuán)有限公司（簡稱“深創(chuàng)投”），是國內(nèi)最耀眼的“官辦VC”，投資企業(yè)數(shù)量位居國內(nèi)創(chuàng)投行業(yè)第一位。其曾在2007年與蘇州政府對接合作，設(shè)立了全國首個地方政府創(chuàng)投引導(dǎo)基金。而后在十余年期間覆蓋了中央級、省級、地市級、縣區(qū)級四個層次，形成了全國性的基金覆蓋網(wǎng)絡(luò)。由于深創(chuàng)投的創(chuàng)投基金背景，深圳市政府在政府引導(dǎo)基金的探索中充當(dāng)了雙重的角色。特別是在探索階段，與全國各地政府合作設(shè)立政府子基金，深創(chuàng)投作為子基金的管理者參與其中，為財(cái)政資金獲取收益的同時，摸索了保本+固定收益、特殊獎勵、階段參股、跟進(jìn)投資、選擇回購等不同的引導(dǎo)基金模式。近年來，深圳市政府引導(dǎo)母基金由深圳市政府與深創(chuàng)投合作，該引導(dǎo)基金的運(yùn)行架構(gòu)是：由政府獨(dú)資成立引導(dǎo)母基金，深創(chuàng)投作為受托管理人全面負(fù)責(zé)母基金的管理工作，母基金再聯(lián)合社會資本投資專項(xiàng)子基金，進(jìn)而投資于企業(yè)。整體而言，深創(chuàng)投運(yùn)營基金以市場化為主導(dǎo)、政府角色淡化、投資行業(yè)廣泛且面向全國。
二、探索我區(qū)金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)發(fā)展的幾點(diǎn)思考
近年來，我區(qū)金融發(fā)展面臨諸多問題。諸如受擔(dān)保圈、惡意逃費(fèi)金融債等不良因素影響，整體金融信用環(huán)境較差；區(qū)內(nèi)企業(yè)上市積極性不高、政府引導(dǎo)推動企業(yè)對接資本市場阻力較大；區(qū)內(nèi)現(xiàn)有園區(qū)產(chǎn)業(yè)基金未能真實(shí)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，政府引導(dǎo)基金整體發(fā)展未有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展等等。對此，借鑒深圳發(fā)展金融經(jīng)驗(yàn)，本文總結(jié)了對我區(qū)如何引導(dǎo)金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展的幾點(diǎn)思考。1.進(jìn)行金融信貸模式轉(zhuǎn)型升級目前，為處理銀行信貸市場與實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間存在的惡意逃費(fèi)金融債等問題，政府大多處于協(xié)調(diào)引導(dǎo)角色，如全力壓降不良貸款，做好重點(diǎn)風(fēng)險企業(yè)化解工作，市縣兩級合力推進(jìn)銀行向上爭取處置資源，向市法院集中推送重點(diǎn)不良貸款，加快司法進(jìn)程等等措施。效果是：1—10月份，全市銀行機(jī)構(gòu)累計(jì)處置不良貸款259.94億元；10月末，全市不良貸款余額180.83億元、不良貸款率5.39%，提前完成全年不良貸款率壓降目標(biāo)。但僅靠政府引導(dǎo)，政府壓力仍然較大，對此，借鑒深圳經(jīng)驗(yàn)，“解鈴還須系鈴人”，將銀行與企業(yè)的問題交還于銀行、企業(yè)來處理，建議從市場化的角度處理此類問題。具體來說，引導(dǎo)支持銀行創(chuàng)新其業(yè)務(wù)運(yùn)行模式，在一定程度上消化吸收其現(xiàn)有“不良信貸”問題，效仿深圳農(nóng)發(fā)行、工行等上述做法，創(chuàng)新自身模式，真正“圍繞各種產(chǎn)業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)所需”量身定做金融產(chǎn)品，而不是固守“重資產(chǎn)、重?fù)?dān)保、重規(guī)?！钡男刨J老套思路，創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，更加貼合經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展所需。2.探索先進(jìn)金融運(yùn)作模式，激活區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)基金目前，我區(qū)成立了政府引導(dǎo)基金，各類園區(qū)公司也成立了產(chǎn)業(yè)基金，但面臨著可投項(xiàng)目少、基金平臺不成熟、缺少專業(yè)人才等問題，這些問題的根本點(diǎn)是缺少實(shí)質(zhì)運(yùn)作的動力，建議可嘗試深創(chuàng)投使用的利益綁定機(jī)制——跟投機(jī)制。跟投機(jī)制，是指在基金運(yùn)作開展過程中，由參與決策、運(yùn)營的核心層和骨干成員與企業(yè)一起共同投資，與企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險，共同分享收益的一種機(jī)制，本質(zhì)是一種投資行為，但由于其有足夠強(qiáng)的收益且風(fēng)險對賭鎖定，激勵約束統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)了有效的激勵效果。據(jù)了解，深創(chuàng)投的強(qiáng)制跟投項(xiàng)目投資額的1%；項(xiàng)目激勵機(jī)制，公司凈利潤的10%獎勵給全體員工，凈收益的4%獎勵給團(tuán)隊(duì)；投資制度十分完善，從項(xiàng)目挖掘—立項(xiàng)會—各類盡調(diào)—預(yù)審會—投委會—投后管理—決策退出；投資退出機(jī)制靈活，能投能退，能退能投。以深創(chuàng)投為例，373個項(xiàng)目已退出，其中：196家已上市，177家非上市退出中有16家并購、112家回購、27家轉(zhuǎn)讓、22家其他方式退出；資本活躍，投資市場成熟，國企主動讓利，社會資本活躍。而這套成熟流程中，有一個我們值得去嘗試的環(huán)節(jié)，用它來撬動整個基金運(yùn)作的突破點(diǎn)——“跟投”機(jī)制。實(shí)行項(xiàng)目激勵，投資收益按比例獎勵投資團(tuán)隊(duì)；投資制度，完善投資制度，探索市場化投資機(jī)制，盡職免責(zé)，充分利用直投、基金投、租金換股權(quán)等投資方式；退出機(jī)制，重點(diǎn)做好投后管理，全方位扶持企業(yè)做大做強(qiáng)，視投資周期、企業(yè)業(yè)績等擇機(jī)退出；尋找開發(fā)區(qū)的讓利模式，激活社會資本，提高投資意愿。3.加快內(nèi)部潛力挖掘，引導(dǎo)企業(yè)利用資本市場加快發(fā)展我區(qū)目前已有20家企業(yè)納入上市掛牌后備資源庫。其中重點(diǎn)上市后備企業(yè)5家。今年我區(qū)新增7家上市掛牌后備企業(yè)，目前累計(jì)已有18家企業(yè)報至省級上市掛牌后備企業(yè)庫。上市后備資源整體占比偏低，在區(qū)內(nèi)重點(diǎn)上市后備企業(yè)中，威瑪、新大上市掛牌也是進(jìn)展整體緩慢?？梢哉f，我區(qū)資本市場潛力有待進(jìn)一步挖掘。深圳資本市場助力企業(yè)發(fā)展，將金融資本與實(shí)體產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，彰顯了金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的效力。對此，建議我區(qū)進(jìn)一步深化引導(dǎo)區(qū)內(nèi)企業(yè)提高對資本市場的認(rèn)知度，拓寬中小企業(yè)融資途徑，改善企業(yè)融資過度依賴銀行貸款的現(xiàn)狀。今年9月初，書記在全球服務(wù)貿(mào)易峰會上指出要成立北京證券交易所，繼續(xù)支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，深化新三板改革。我們更應(yīng)順應(yīng)這種金融發(fā)展趨勢，全力支持企業(yè)登陸資本市場做大做強(qiáng)，建立健全創(chuàng)業(yè)投資與資本市場等金融基礎(chǔ)設(shè)施的互聯(lián)互通機(jī)制，也可為私募基金、政府引導(dǎo)基金、創(chuàng)投管理機(jī)構(gòu)提供一種可投資項(xiàng)目退出渠道，助力形成金融與經(jīng)濟(jì)的良性互動機(jī)制。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后,迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的,執(zhí)行效果和效率如何,存在什么風(fēng)險,風(fēng)險的嚴(yán)重程度,以便于進(jìn)行分析判斷,在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險之間做出選擇,但是這些消息的來源必須客觀、真實(shí)、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問題和建議通過一個可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測試來發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問題性質(zhì),在兩者之間充當(dāng)媒介,滿足雙方的諸多需求。同時,內(nèi)部審計(jì)師通過出色的工作,能夠得到服務(wù)對象的信任,進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系,進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù),逐步樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于提高內(nèi)部審計(jì)師工作效率和專業(yè)技能。內(nèi)部審計(jì)師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。在每一個審計(jì)項(xiàng)目中,內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求,始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中,通過自我控制和審計(jì)主管監(jiān)督,保證實(shí)施既定的審計(jì)步驟和審計(jì)程序,保證工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。內(nèi)部審計(jì)師所必要的專業(yè)技能包括內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù),理解管理原則,深入領(lǐng)會會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等。加強(qiáng)質(zhì)量控制,可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、積累知識、尋找差距,明確學(xué)習(xí)目標(biāo)和改進(jìn)方向,通過接受持續(xù)教育、進(jìn)行培訓(xùn)、參加資格認(rèn)證考試等形式來提高自己的職業(yè)水準(zhǔn),更好地勝任本職工作。
總之,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個不間斷的過程,當(dāng)既定的控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)后,應(yīng)及時對其進(jìn)行補(bǔ)充修訂,使之不斷完善,從而使內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮更大作用。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性
1.內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性,在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會和高級管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定,審計(jì)執(zhí)行主管由董事會任命,并對董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險管理框架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險管理,但不負(fù)風(fēng)險管理的責(zé)任?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié),不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件,但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證,也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性,達(dá)到董事會、高級管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿意,從而融洽各方面的關(guān)系,更好地開展工作。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者。
3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施,是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。
4.高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低,直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。
5.內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作,切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此,衡量和評價內(nèi)部審計(jì)部門各個方面的工作,歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果,而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證,自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。
記者近日發(fā)現(xiàn)，在沿海外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，“金融鴻溝”現(xiàn)象猶為突出：
一是資金流動調(diào)撥困難。許多外商反映，他們的資金進(jìn)來容易出去難，制約很多，無法在國際間市場靈活而及時地調(diào)撥。廣東省政府發(fā)展研究中心副主任李超說，由于我國對資本項(xiàng)目與資金調(diào)撥的管制，許多總部設(shè)在我國的跨國公司地區(qū)總部無法做到從境內(nèi)向境外投資，總部也無法實(shí)現(xiàn)資金在各子公司之間的自由流動，外商呼聲很大。這已成為我國吸引較大型外資企業(yè)和跨國公司地區(qū)總部入駐的主要障礙。
二是金融服務(wù)體系落后，服務(wù)方式及品種單一，服務(wù)水平低下。國內(nèi)對外資企業(yè)提供的金融服務(wù)幾乎為“盲點(diǎn)”。東莞有一家臺資企業(yè)反映，他們公司把錢存到國內(nèi)某銀行里，在提取大額款項(xiàng)時卻要銀行領(lǐng)導(dǎo)特批。臺商對此表示異議：“這錢是我的，為何取自己的錢還要別人批準(zhǔn)?”
三是資本市場對外商基本封閉。據(jù)東莞市臺辦經(jīng)濟(jì)科科長鄧惠林介紹，外資企業(yè)在國內(nèi)貸款很少有成功案例。他說，國內(nèi)鼓勵外資企業(yè)以“合資”、“合作”等形式進(jìn)入我國，許多企業(yè)的廠房是租賃的，沒有自有房產(chǎn)作抵押，即使他們是銀行評定的優(yōu)質(zhì)客戶，但按國內(nèi)政策他們卻無法貸到急需的發(fā)展資金。
“金融鴻溝”負(fù)面效應(yīng)日益突出
一些實(shí)際工作者認(rèn)為，“金融鴻溝”對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)安全的“傳統(tǒng)保護(hù)作用”不斷減弱，負(fù)面效應(yīng)卻日益突出、放大：
一是我國金融業(yè)幾乎處于“副業(yè)”階段。東莞市市長黎桂康說，在發(fā)達(dá)國家，金融產(chǎn)值占據(jù)很高的比例。相比之下，2001年廣東省東莞市金融業(yè)增加值僅占國內(nèi)生產(chǎn)總值的5.83%，與發(fā)達(dá)國家15%的比重相差甚遠(yuǎn)。
二是金融運(yùn)行質(zhì)量有待提高，對國民經(jīng)濟(jì)還沒充分發(fā)揮應(yīng)有的原動力。東莞市南城區(qū)區(qū)委書記陳健枝說，與外商在國內(nèi)融資難形成鮮明對比的是，國內(nèi)銀行里大量資金卻貸不出去。
三是風(fēng)險防范手段和工具落后，妨礙金融業(yè)做大做強(qiáng)。東莞市南城區(qū)區(qū)委書記陳健枝說，如果按國際慣例，只要企業(yè)有設(shè)備作抵押，有信用，有償還能力，即使房產(chǎn)證不屬其公司，也可以放貸，但在國內(nèi)這是不可能的事情。我國金融界過于強(qiáng)調(diào)“陳規(guī)舊條”，導(dǎo)致無數(shù)本應(yīng)是“雙贏”的金融業(yè)務(wù)“泡了湯”。
一、 研究背景
小微企業(yè)融資是世界性難題，我國自2011年以來陸續(xù)出臺多項(xiàng)政策旨在改善小微企業(yè)融資難問題。其中銀監(jiān)會為貫徹落實(shí)國務(wù)院相關(guān)政策精神，積極促進(jìn)小型企業(yè)和微型企業(yè)金融業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展于2011年6月了《中國銀監(jiān)會關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》，以差別化的監(jiān)管和激勵政策推動商業(yè)銀行加大對小企業(yè)的信貸扶持力度。隨后，銀監(jiān)會于2015年3月《中國銀監(jiān)會關(guān)于2015年小微企業(yè)金融服務(wù)工作的指導(dǎo)意見》從“單列信貸計(jì)劃，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)”等方面提出了持續(xù)改進(jìn)小微企業(yè)金融服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效升級的要求。此外，“十三五”規(guī)劃《綱要》關(guān)于金融發(fā)展規(guī)劃部分提到鼓勵互聯(lián)網(wǎng)金融推動小微金融服務(wù)發(fā)展?jié)M足“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的融資需求?？梢钥吹叫∥⒔鹑趯⒊蔀槲磥硪欢蝦期我國金融發(fā)展重點(diǎn)，小微企業(yè)金融服務(wù)無論在服務(wù)形式還是在業(yè)務(wù)規(guī)模上都將迎來快速發(fā)展期。
巴曙松、王松奇、許小年等專家認(rèn)為，我國小微金融發(fā)展?jié)摿^大，對于小微金融群體，當(dāng)前金融體系離實(shí)際需求差距較大，將成為下步金融改革的重點(diǎn)。而各商業(yè)銀行也已經(jīng)開始著力于發(fā)展小微金融業(yè)務(wù)，小微金融業(yè)務(wù)也將成為商業(yè)銀行發(fā)展的推動點(diǎn)。他們也指出我國小微金融服務(wù)還處于初級階段，小微金融發(fā)展的關(guān)鍵是成本問題，建立社區(qū)性的服務(wù)模式，實(shí)現(xiàn)低成本信息收集，是商業(yè)銀行小微金融業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵。針對小微金融，應(yīng)該制定差異化發(fā)展策略，大力推動產(chǎn)品創(chuàng)新，積極發(fā)展多元化融資方式，促進(jìn)小微金融快速發(fā)展。
受當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢性下行、同業(yè)競爭不斷加劇、市場開發(fā)受制于劣勢選擇和逆向選擇等因素影響，部分商業(yè)銀行小微金融業(yè)務(wù)在經(jīng)歷了前一階段迅猛發(fā)展之后，顯現(xiàn)出后勁不足的疲態(tài)，主要體現(xiàn)于貸款余額增長放緩、不良率增速較快、客戶存款及其他金融資產(chǎn)等綜合業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢等方面。解決這些問題的關(guān)鍵在于如何能夠低成本、高效率、高質(zhì)量、有方向地增加銀行小微貸款投放規(guī)模，有效確保貸款余額增長的穩(wěn)定可控。為此，各商業(yè)銀行在全力開發(fā)新市場、發(fā)展新客戶的同時，如何有效掌握行內(nèi)現(xiàn)有小微金融客戶的綜合業(yè)務(wù)動態(tài)，并主動為有資金需求的客戶提供最優(yōu)質(zhì)的貸款服務(wù)，為滿足銀行小微金融授信要求的客戶“量體裁衣”、貼心服務(wù)，準(zhǔn)確制定出積極有效的策略，是值得探討的問題。
二、 文獻(xiàn)回顧
在研究小微金融之前應(yīng)明確小微企業(yè)的定義。劉睿（2014）指出根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中關(guān)于小微企業(yè)規(guī)定，小微企業(yè)一般符合年度應(yīng)納稅額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元。崔靜靜（2011）認(rèn)為：應(yīng)將小企業(yè)和個體工商戶定義為小微企業(yè)。崔靜靜還嘗試分析了該類型企業(yè)的融資行為，在對甘肅省小微企業(yè)進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，分析了西部地區(qū)尤其是甘肅省的小微企業(yè)融資現(xiàn)象，探討了在小微企業(yè)融資行為中出現(xiàn)的問題。
從銀行信貸業(yè)務(wù)的視角，鄭九歌（2012）建議：首先應(yīng)樹立“小微企業(yè)貸款≠高風(fēng)險貸款”的觀念；監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)將主營小微企業(yè)貸款的銀行作為發(fā)展小微經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略重點(diǎn)，并采取降低這些銀行的存款準(zhǔn)備金率等措施，實(shí)施積極寬松的小微企業(yè)信貸政策。以科技型小微企業(yè)為例，韓剛（2012），吳玉霞（2016）認(rèn)為：商業(yè)銀行支持小微企業(yè)融資面臨的主要難點(diǎn)是風(fēng)險與收益存在嚴(yán)重的不對稱，為緩解該不對稱性問題，應(yīng)建立“政府+銀行+擔(dān)保+保險+創(chuàng)投”的業(yè)務(wù)發(fā)展模式。鄭霞（2015）分析天津市216家小微企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行是現(xiàn)階段小微企業(yè)首選渠道，社會金融機(jī)構(gòu)次之；另外，政府財(cái)政資金對小微企業(yè)融資效果不顯著，而政府公共服務(wù)體系建設(shè)和信用擔(dān)保有效促進(jìn)小微企業(yè)融資。劉金文（2011）支持引入政府這一角色，構(gòu)建企業(yè)、銀行、政府的三方博弈模型，并分析了動態(tài)博弈框架下參與方各自的行動和收益，以期實(shí)現(xiàn)政府引導(dǎo)下商業(yè)銀行支持中小（微）企業(yè)發(fā)展的目的。
其他相關(guān)研究還包括陳勇?。?011）將大數(shù)定律引入商業(yè)銀行小微企業(yè)授信模式和風(fēng)險定價策略；劉靜海（2012）將金融心理學(xué)引入小微企業(yè)融資信貸問題，大膽假設(shè)小微企業(yè)或商業(yè)銀行是一個有心理波動的人，通過心理學(xué)理論探討銀行和企業(yè)的心理，并以貴州銀行支持小微企業(yè)發(fā)展中存在的問題為例，提出相應(yīng)的政策建議。
關(guān)于商業(yè)銀行在小微金融續(xù)貸（或稱“續(xù)授信”）業(yè)務(wù) 方面的文獻(xiàn)較少，這主要是因?yàn)閲鴥?nèi)銀行業(yè)開始發(fā)展小微金融業(yè)務(wù)的時間較短，目前仍鮮有銀行接觸或關(guān)注續(xù)貸業(yè)務(wù)，而致力于研究和發(fā)展小微續(xù)貸業(yè)務(wù)的銀行及相關(guān)文獻(xiàn)則更為稀少。
三、 問題的提出
1. 商業(yè)銀行著力發(fā)展小微金融續(xù)貸業(yè)務(wù)的設(shè)想。在各商業(yè)銀行大力發(fā)展小微金融的關(guān)鍵時期，部分商業(yè)銀行小微金融業(yè)務(wù)在經(jīng)歷前期的迅速發(fā)展后，出現(xiàn)了貸款余額增長放緩、不良率增速較快、客戶存款及其他金融資產(chǎn)等綜合業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢等問題，為此，本研究為商業(yè)銀行推行小微金融貸款增發(fā)提出設(shè)想：在全力開發(fā)新市場、發(fā)展新客戶的同時，還應(yīng)及時了解行業(yè)現(xiàn)有小微金融客戶的綜合動態(tài)，主動為有資金需求的客戶提供最優(yōu)質(zhì)的貸款服務(wù)，尤其要為行內(nèi)已經(jīng)發(fā)生過貸款業(yè)務(wù)的小微客戶發(fā)展“續(xù)貸”業(yè)務(wù)。甚至對銀行現(xiàn)有小微客戶進(jìn)行續(xù)貸可能性的預(yù)測分析，從他們當(dāng)中準(zhǔn)確識別出貸款即將到期、貸款資產(chǎn)良好、具有強(qiáng)烈續(xù)貸意向且滿足銀行小微金融授信要求的客戶，并為他們"量體裁衣"、貼心服務(wù)，準(zhǔn)確制定出積極有效的客戶續(xù)貸推動策略，全面鞏固銀行在小微金融層面的先發(fā)優(yōu)勢，努力實(shí)現(xiàn)與客戶的共贏。
2. 商業(yè)銀行小微金融續(xù)貸業(yè)務(wù)定義。所謂“客戶續(xù)貸”是指銀行已授信客戶在貸款到期或提前結(jié)清后，經(jīng)授信審批，再次獲得銀行貸款的行為。本研究以國內(nèi)某商業(yè)銀行小微金融信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為例，結(jié)合該銀行數(shù)據(jù)倉庫支持情況，對客戶的續(xù)貸行為定義如下：
（1）將當(dāng)月貸款日均額不為“0”且月末貸款余額為“0”的客戶定義為當(dāng)月貸款結(jié)清客戶；
（2）在當(dāng)月貸款結(jié)清客戶中，如果客戶在之后的6個月內(nèi)再次發(fā)生貸款業(yè)務(wù)則定義該類客戶為續(xù)貸客戶；
（3）反之，如果客戶在之后的6個月內(nèi)未發(fā)生新的貸款業(yè)務(wù)則定義該類客戶為非續(xù)貸客戶。
四、 商I銀行發(fā)展小微金融續(xù)貸業(yè)務(wù)的優(yōu)勢分析
1. 發(fā)展小微續(xù)貸的營銷成本優(yōu)勢。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明：向新客戶進(jìn)行推銷的費(fèi)用是向現(xiàn)有客戶推銷費(fèi)用的6倍以上。針對小微金融貸款產(chǎn)品，姑且不去計(jì)量分別向新客戶和現(xiàn)有客戶營銷的具體費(fèi)用，僅從向兩者營銷成本的高低來看，營銷現(xiàn)有客戶顯然更具有成本優(yōu)勢。
當(dāng)銀行向行內(nèi)現(xiàn)有客戶營銷小微金融貸款產(chǎn)品時，無論是向無貸款客戶推介貸款產(chǎn)品，還是發(fā)展已授信客戶的續(xù)貸業(yè)務(wù)，都可以將“名單制營銷” 與“非名單制營銷” 搭配使用，且通常以“名單制營銷”為主。當(dāng)銀行向行外新客戶營銷時，則只能通過“非名單制營銷”渠道及相關(guān)營銷方法。由此可看出向行內(nèi)（已授信）客戶營銷小微金融貸款產(chǎn)品比營銷新客戶更具有成本優(yōu)勢。
2. 發(fā)展小微續(xù)貸的營銷成功率優(yōu)勢分析。有研究表明：銷售給潛在客戶和目標(biāo)客戶的成功率為6%，銷售給初次購買客戶的成功率為15%，而銷售給重復(fù)購買客戶的成功率為50%。其實(shí)僅從向現(xiàn)有客戶營銷可同時采用“名單制”與“非名單制”兩種方式，而營銷新客戶則只能倚靠“非名單制”方式，已經(jīng)說明現(xiàn)有客戶的平均營銷渠道數(shù)量高于新客戶，這顯然與營銷成功率呈現(xiàn)“正相關(guān)”關(guān)系。
實(shí)際上，促使客戶產(chǎn)品銷售成功的三大要素可以總結(jié)為“客戶對產(chǎn)品的需求”、“商家對客戶的要求”以及“客戶對已使用同類產(chǎn)品的忠誠度”。一家銀行向新客戶營銷小微金融貸款產(chǎn)品的行為可以細(xì)分為以下兩種情形：
（1）新客戶已經(jīng)享受其他銀行的信貸服務(wù)，這家銀行的小微貸款營銷工作將受到該部分客戶對其銀行忠誠度（或稱“客戶粘度”）的制約。此時，銀行若不考慮向客戶讓利（如優(yōu)化擔(dān)保方式、增加貸款規(guī)模、延長期限、下浮貸款利率等），向該類新客戶營銷同類產(chǎn)品的成功率顯然比較低。
（2）符合銀行授信審批要求的新客戶未曾享受過銀行信貸服務(wù)。由于借貸雙方的信息極度不對稱，這為授信審批、貸款發(fā)放以及售后服務(wù)等實(shí)操工作帶來難度。因此，銀行若不考慮采用針對小微市場設(shè)計(jì)的、切實(shí)有效的創(chuàng)新市場開發(fā)模式（如商圈、產(chǎn)業(yè)鏈、城市合作社、專業(yè)化支行等模式），向該類客戶營銷小微貸款產(chǎn)品不僅成本昂貴、潛在風(fēng)險高且成功率低。
然而，如果向行內(nèi)已授信客戶再次營銷貸款產(chǎn)品，即發(fā)展小微金融客戶續(xù)貸，這將使銀行在借貸雙方信息相對對稱情況下專心為客戶提供高質(zhì)量的信貸服務(wù)，這顯然能夠大幅提升營銷成功率。
3. 發(fā)展小微續(xù)貸的資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)勢―對“續(xù)貸資產(chǎn)高質(zhì)量假說”的論述。對于小微金融信貸業(yè)務(wù)而言，其發(fā)展難度主要在于客戶所能提供的抵質(zhì)押品價值較低且缺少其他有效擔(dān)保形式，以及客戶經(jīng)營利潤較薄且經(jīng)營波動受市場影響較大。無形之中，小微貸款的客戶信用砝碼被減輕，同時客戶能力的打折空間被加大。基于這樣的背景描述，小微信貸業(yè)務(wù)可能的突破點(diǎn)在哪？在此，本文提出小微金融續(xù)貸客戶群較新貸客戶群而言其銀行資產(chǎn)質(zhì)量更高的假說，即“續(xù)貸資產(chǎn)高質(zhì)量假說”，并嘗試對發(fā)展小微續(xù)貸業(yè)務(wù)的這一優(yōu)勢進(jìn)行論述分析。
不難理解，貸款可以被看作為客戶與銀行的一個雙向產(chǎn)品，即銀行在向客戶銷售資產(chǎn)使用權(quán)的同時，客戶向銀行銷售自己的信用和能力，雙方的談判條件主要是價格（即貸款利息），其他條件還包括貸款規(guī)模、期限等。在信息極度不對稱情況下，客戶的信用和能力無以為證，銀行只能認(rèn)為客戶的信用和能力趨于市場平均水平，這時銀行除了要使貸款規(guī)模盡可能小、期限盡可能短，再就是要使利息盡可能高，這等于壓低了客戶銷售自己信用和能力的價格。這樣，但凡可以，客戶將選擇不貸款，而留下來選擇貸款的這部分客戶，無論從對資金需求的迫切程度，還是出于對他們信用和能力水平的考量，都給銀行對他們進(jìn)一步壓價提供了理由，這將有可能制造出“檸檬”經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，形成劣勢選擇、逆向選擇，使銀行資產(chǎn)質(zhì)量受到影響。
既然根源在于信息不對稱上，那么銀行就應(yīng)該從破解信息不對稱入手，向自己熟悉已久的老客戶（包含無貸款客戶和已授信客戶）開展信貸（或續(xù)貸）業(yè)務(wù)，因?yàn)榭蛻粼?jīng)使用銀行服務(wù)的點(diǎn)點(diǎn)滴滴都記錄于銀行數(shù)據(jù)倉庫中，這比開發(fā)新貸客戶所獲得的信息要充裕得多?；谛畔⒌南鄬ΨQ，尤其是發(fā)展續(xù)貸業(yè)務(wù)可以使銀行對客戶的能力和信用（結(jié)合其過往表現(xiàn)）有一個更為客觀合理的評價。這時，銀行除了能夠?qū)崿F(xiàn)更有效的“優(yōu)質(zhì)”客戶甄選外，還能夠杜絕盲目壓縮貸款規(guī)模、縮短貸款期限、提高貸款利息等情形，為貸款客戶的“一戶一價”、“一貸一價”、“價格關(guān)聯(lián)價值”、“價值覆蓋風(fēng)險”等理念提供基礎(chǔ)，促使銀行與客戶攜手締造共贏。
前文所提到的“客戶自然忠誠”實(shí)際上也是消費(fèi)心理記賬（及“價格關(guān)聯(lián)價值”）的概念。本文認(rèn)為在不考慮極端因素（如銀行信貸放款不到位、同業(yè)貸款價格競爭、客戶搬遷等）情況下，小微貸款客戶存在“自然忠誠”，并且續(xù)貸客戶群應(yīng)比新貸客戶群更容易發(fā)生再次信貸業(yè)務(wù)和其他交叉業(yè)務(wù)。
五、 結(jié)論
為實(shí)現(xiàn)小微信貸業(yè)務(wù)突破，基于對業(yè)務(wù)動態(tài)的把握，提出了銀行小微金融應(yīng)該著力發(fā)展“續(xù)貸”業(yè)務(wù)設(shè)想和“續(xù)貸資產(chǎn)高質(zhì)量假說”，并進(jìn)行了論述和分析，得到發(fā)展續(xù)貸客戶將使銀行銷售成本更低，成功率更高，小微貸款資產(chǎn)質(zhì)量更優(yōu)的結(jié)論。此外經(jīng)數(shù)據(jù)觀察，參與本研究分析的國內(nèi)某商業(yè)銀行其小微金融貸款客戶流失情況較為嚴(yán)重，在充滿信息不對稱并可能產(chǎn)生“檸檬”經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的競爭市場環(huán)境下，無需發(fā)生價格戰(zhàn)，對手僅出讓“蠅頭小利”，很可能只是貸款規(guī)模放高一點(diǎn)、期限延長一點(diǎn)或利息降低一點(diǎn)，便賺得了他行最優(yōu)質(zhì)的那部分客戶，其中不乏很多他行忠誠老客戶。在這種情形下，銀行應(yīng)該針對小微信貸業(yè)務(wù)，研發(fā)一套具備前瞻性、靈活性且行之有效的資金管理工具；還應(yīng)結(jié)合同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定更具競爭優(yōu)勢的小微信貸發(fā)展策略。此外，既然客戶流失、客戶違約等問題對小微續(xù)貸（尤其在客戶非續(xù)貸方面）產(chǎn)生影響，未來應(yīng)考慮開展相關(guān)預(yù)測分析工作，建立預(yù)測模型，以對當(dāng)前續(xù)貸分析及預(yù)測結(jié)果進(jìn)行完善。
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（一）公司治理結(jié)構(gòu)的差異
公司治理在全球的表現(xiàn)形態(tài)存在很大差異。概括地說，有兩種較為突出的典型治理結(jié)構(gòu)：股權(quán)分散型和股權(quán)集中型。在股權(quán)分散型公司治理體系中（最典型的是美國式治理結(jié)構(gòu)），公司控制權(quán)基本落入職業(yè)經(jīng)理手中，外部股東往往通過代表其利益的董事會對經(jīng)理實(shí)施監(jiān)督和控制；另外，還通過活躍的接管市場和嚴(yán)格的證券管制制約管理層的行為。而在股權(quán)集中型公司治理體系中（典型的是德日式治理結(jié)構(gòu)），投資者集團(tuán)往往能產(chǎn)生一個或若干個大投資者（股東或債權(quán)人），他們能對公司經(jīng)理實(shí)施有效控制，而中小投資者的聲音通常很弱；而且，往往也缺乏有效的外部治理機(jī)制控制內(nèi)部大投資者的行為，因?yàn)闆]有活躍的接管市場（實(shí)際上，在大股東持有足夠多的股份時，接管市場也難以發(fā)揮作用）和嚴(yán)厲的證券管制。
上述兩種公司治理結(jié)構(gòu)，不僅在形態(tài)上存在顯著的差異，而且在目標(biāo)和價值取向上也存在根本的分歧。美國式的公司治理目標(biāo)，從公司法和證券法的角度而言是股東價值最大化。股東價值目標(biāo)也體現(xiàn)在董事會的構(gòu)成和職能上：董事會代表全體股東的利益，執(zhí)行公司決策控制職能；這些職能包括對高層經(jīng)理的聘用、解雇、監(jiān)督和報酬設(shè)置。股東價值的公司治理鏈條可以概括為：股東選擇董事會，董事會選擇經(jīng)理。股東價值目標(biāo)的公司治理觀決定了經(jīng)理與股東之間的受托責(zé)任關(guān)系，盡管這一目標(biāo)并不總是能夠?qū)崿F(xiàn)。德國的公司治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了股東與職工的合作精神，這決定了其目標(biāo)不僅僅是股東價值原則。德國公司的最高決策機(jī)構(gòu)是監(jiān)事會；公司法規(guī)定：監(jiān)事會必須有一半或者1/3的成員是公司職工。對于存在銀行關(guān)系的日本公司，由于作為債權(quán)人身份的主銀行對公司事務(wù)的非正式參與，其治理目標(biāo)更多地傾向于債權(quán)人利益最大化。當(dāng)然，非股東價值取向的公司目標(biāo)并不意味著德日公司完全不追求股東價值的增加。
（二）公司治理的趨同化趨勢
過去十年來，公司治理的改革引起了西歐、東歐、拉美乃至亞洲國家和地區(qū)的廣泛興趣。自亞洲金融危機(jī)之后，關(guān)于公司治理改革的討論更為深入。越來越多的觀點(diǎn)傾向于構(gòu)建一個“全球性的金融工程”。
面對日益激烈的全球性競爭，不同的公司治理形態(tài)開始相互學(xué)習(xí)。大量的德國企業(yè)，陸續(xù)改變公司的財(cái)務(wù)揭示政策，以期獲得美國資本市場的準(zhǔn)人許可證。日本企業(yè)也在積極采用更為透明的會計(jì)實(shí)務(wù)，并效仿美國企業(yè)的管理報酬結(jié)構(gòu)（如經(jīng)理股票期權(quán)計(jì)劃）。興起于20世紀(jì)90年代前后的西歐公司治理改革運(yùn)動則主要表現(xiàn)為：鼓勵廣泛持股，允許敵意接管和銀行股份的減持。公司結(jié)構(gòu)的趨同化趨勢似乎更多地朝向美國式治理模式演化。
同時，美國公司也在向西歐大陸和日本學(xué)習(xí)，一個最典型的特征就是：20世紀(jì)90年代起，美國機(jī)構(gòu)投資者不斷上升的影響。盡管早在1942年，SEC就頒布了14A-8規(guī)則——《股東建議規(guī)則》，但美國企業(yè)的公司章程一直在極力壓制外部股東參與公司控制的權(quán)力和活動：直到20世紀(jì)80年代末，情況才有所改觀。隨著接管市場在80年代末的消亡，公司治理制度開始從市場導(dǎo)向的模式轉(zhuǎn)變?yōu)檎螌?dǎo)向的模式，機(jī)構(gòu)投資者的地位開始崛起。1992年，SEC通過新的規(guī)則：允許股東相互之間的直接溝通。隨著溝通限制的放松，投資者不再依賴昂貴的人建議與其他股東進(jìn)行交流，致使創(chuàng)立股東聯(lián)盟以爭取支持的成本大大降低，甚至備受限制的美國商業(yè)銀行，也開始成為積極的投資者。
二、公司治理改革的背景和動因
（一）公司治理改革的背景：金融逆轉(zhuǎn)
隨著貿(mào)易一體化的深入和國際資本的流動，尤其是20世紀(jì)七八十年代的經(jīng)濟(jì)增長所帶來的巨大投資機(jī)會刺激了對國際資本的全球需求。而且，銀行模式所固有的且日益惡化的制度缺陷（如，日本銀行的大量壞賬和公共證券市場的嚴(yán)重萎縮）也迫使西歐大陸和日本開始考慮對金融制度的改革。終于，在20世紀(jì)80年代，西歐大陸和日本陸續(xù)開始了以金融市場自由化為主軸的金融大逆轉(zhuǎn)。到1999年，西歐與美國的金融市場化程度已漸近趨同，例如，法國的股票市值占GDP的比重已接近美國。始于80年代的金融自由化，動搖了以機(jī)構(gòu)為中心的金融模式和公司治理基礎(chǔ)；資本市場發(fā)展所要求的對投資者利益的尊重，成為以“投資者保護(hù)”為核心的公司治理改革的催化劑。
（二）公司治理改革的動因：資本市場競爭
始于20世紀(jì)80年代的以金融市場自由化為主鏈的金融逆轉(zhuǎn)，不僅引入了資本市場的全球競爭，也引入了公司治理的全球競爭。貿(mào)易一體化和資本全球化加深了產(chǎn)品市場和資本市場的競爭程度。按照Kole-Lehn（1997）的達(dá)爾文主義觀點(diǎn)，巨大的競爭壓力驅(qū)動追求生存的企業(yè)選擇最有效率的治理制度。Bebchuk-Roe（1999）指出：90年代末的跨國投資驅(qū)使公司治理邁向美國式的趨同道路；因?yàn)樽罨钴S的并且積極推動公司治理改革的國際投資者大多是美國人。Licht（1998）也談到：鑒于美國證券市場的影響和發(fā)達(dá)程度，國際金融家們更青睞美國式的證券管制（包括美國式的會計(jì)準(zhǔn)則）。為了在資本市場獲得競爭優(yōu)勢，采取美國式的證券管制策略成為全球證券市場的普遍趨勢。
全球范圍內(nèi)的金融自由化，一方面削弱了銀行模式中關(guān)系投資者（如德國和日本的主銀行）的傳統(tǒng)壟斷力量；另一方面促進(jìn)了公司治理、證券管制和會計(jì)準(zhǔn)則國際化的改革。原子式的市場結(jié)構(gòu)有利于大規(guī)模融資，并避免外部投資者對企業(yè)家的干預(yù)。分散化的股權(quán)結(jié)構(gòu)免除了外部大投資者對內(nèi)部經(jīng)理人力資本的剝削，從而激勵經(jīng)理進(jìn)行企業(yè)專有性的人力資本投資；但卻造成了投資者的權(quán)力弱勢。匿名式的投資者結(jié)構(gòu)難以培養(yǎng)經(jīng)理對投資者集團(tuán)的責(zé)任感和忠實(shí)感：而且，分散化的投資者無法形成與經(jīng)理相抗衡的力量。因此，流動性和原子化的金融市場要求注重投資者保護(hù)的公司治理結(jié)構(gòu)。
三、公司治理改革的目標(biāo)
Shleifer-Vishny（1997）在其歷史性的回顧文獻(xiàn)中，將公司治理表述為：最小化沖突的控制機(jī)制。他們認(rèn)為，投資者權(quán)利的保護(hù)機(jī)制是公司治理的基本要素之一。公司治理的目標(biāo)就是：建立強(qiáng)有力的投資者保護(hù)機(jī)制，以確保投資者得到其應(yīng)得的投資回報。為了保證投資者對應(yīng)于企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)利，投資者應(yīng)該擁有獲取關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)變動的財(cái)務(wù)信息的權(quán)利；同時，也應(yīng)該從法律上（或管制上）確認(rèn)企業(yè)控制者對企業(yè)所有者的受托責(zé)任。因此，要建立一個強(qiáng)有力的投資者保護(hù)機(jī)制，首先要建立高質(zhì)量的會計(jì)準(zhǔn)則，鼓勵和迫使企業(yè)選擇公允透明的會計(jì)政策。
普遍存在的貧乏的投資者保護(hù)機(jī)制，已經(jīng)引起越來越廣泛的關(guān)注。Johnsonetal（2000）指出：亞洲公司的治理狀況加大了金融危機(jī)的危害程度。在出現(xiàn)金融困難和動蕩時，對未來前景的悲觀會激勵公司內(nèi)部人加速對外部投資者的掠奪。因此，當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)惡化的先兆時，缺乏投資者保護(hù)意識的公司治理制度會動搖公共投資者對未來的信心，并加劇股市和匯市的波動。Hellwig（1999）認(rèn)為：幾乎不受限制的銀行會與經(jīng)理合謀侵占其他投資者的利益。而銀行的被保護(hù)地位（緣于其絕對控股地位），使得其不利于其他投資者的不良行為難以被扼制。Weimstein-Yafeh（1998）發(fā)現(xiàn)：關(guān)系銀行會利用其壟斷地位，榨取產(chǎn)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)租金；另外，作風(fēng)保守的銀行時常會反對客戶企業(yè)從事高風(fēng)險但有利可圖的投資項(xiàng)目。銀行的這些行為通常會導(dǎo)致企業(yè)利潤率和成長性的降低。在公司披露政策方面，由于信息搜集上的比較優(yōu)勢，私人信息較多的大股東比私人信息較少的小股東更傾向于不充分的公司披露。
更具透明性的會計(jì)實(shí)務(wù)會增加公司內(nèi)部人榨取私人利益的成本，從而發(fā)揮保護(hù)中小投資者的功能。而一個有效的投資者保護(hù)機(jī)制可以激勵公共投資者的私人投資。20世紀(jì)90年代，成立于德國的新板市場，作為法蘭克福證券交易所的分部，專門用于新上市公司的交易。德意志交易所強(qiáng)制在該板上市的公司，全面采用國際會計(jì)準(zhǔn)則揭示會計(jì)信息。由于較充分的公司披露以及對企業(yè)家較嚴(yán)格的檢查，新板市場大大加快了德國企業(yè)公共上市的步伐。Coffee（2000）考察了90年代波蘭和捷克的私有化、公司治理和證券改革，其中一些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)很值得借鑒和吸取。波蘭和捷克幾乎同時進(jìn)行證券改革。波蘭政府引進(jìn)了美國式的嚴(yán)格的證券法，強(qiáng)調(diào)上市企業(yè)的重大披露，其改革推動了證券市場的快速發(fā)展。相反，捷克政府在私有化進(jìn)程中，既沒有引進(jìn)嚴(yán)格的證券法，也沒有創(chuàng)造強(qiáng)有力的市場管制者。結(jié)果，剝削中小投資者利益的財(cái)富轉(zhuǎn)移行為泛濫于捷克股市；隨著數(shù)百家公司的下市，捷克股市陷于停滯狀態(tài)。
對外部投資者利益和權(quán)利的保護(hù)，首先在于解決內(nèi)部人與外部人之間的信息不對稱。這決定了高質(zhì)量的會計(jì)準(zhǔn)則必須是投資者保護(hù)機(jī)制的一個關(guān)鍵構(gòu)件。而從全球的金融自由化趨勢來看，它應(yīng)該是全球性的會計(jì)準(zhǔn)則。因此，高質(zhì)量全球會計(jì)準(zhǔn)則的廣泛執(zhí)行是維護(hù)國際投資者權(quán)利和利益的一個根本保障。
Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.
Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來了新的課題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防問題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象包括組織的董事會、審計(jì)委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計(jì)師通過運(yùn)用風(fēng)險管理方法和控制措施，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評估和報告，提出改進(jìn)意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會以及被審計(jì)單位提供幫助。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的管理手段，包括審計(jì)執(zhí)行主管（總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計(jì)工作的開展符合國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計(jì)部門的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實(shí)施的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價等方面。
1.1內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動獨(dú)立于他們所審查的活動之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會和高級管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會任命，并對董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險管理框架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險管理，但不負(fù)風(fēng)險管理的責(zé)任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性，達(dá)到董事會、高級管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開展工作。
1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)和其他活動一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開展業(yè)務(wù)、報告結(jié)果、監(jiān)測進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計(jì)師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計(jì)師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計(jì)單位代表兩支球隊(duì)，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競爭理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運(yùn)用比賽規(guī)則，才能使雙方隊(duì)員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機(jī)會得以提高。
p;1.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施，是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤。它要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源，以高質(zhì)量的保證活動和咨詢服務(wù)對組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評價，揭示風(fēng)險因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
1.4高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。
1.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評價內(nèi)部審計(jì)部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。
1.6保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計(jì)人員來說，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義
2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計(jì)活動的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個具體環(huán)節(jié)，每個審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評價和外部評價，包括被審計(jì)單位對審計(jì)工作的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)活動范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營狀況。
2016年是國家“十三五”規(guī)劃的開局之年，也是北京銀行成立20周年。在本屆政協(xié)會議上，全國政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會副主任、北京銀行董事長閆冰竹表示，北京銀行將以五大發(fā)展理念為引領(lǐng)，堅(jiān)持綠色發(fā)展，打造更高質(zhì)量的北京銀行。 打造節(jié)能減排融資模式
20年來，北京銀行打造了一種可持續(xù)、可復(fù)制、具有強(qiáng)大生命力的節(jié)能減排融資模式，譜寫了綠色、可持續(xù)、循環(huán)發(fā)展的亮麗篇章。目前，北京銀行綠色信貸余額超過248億元，支持了天壕節(jié)能、際高建業(yè)、樂普四方等一批節(jié)能服務(wù)企業(yè)發(fā)展壯大。
談到如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，閆冰竹表示，這不僅需要責(zé)任意識，還要有具體行動。
他認(rèn)為，首先是踐行綠色信貸理念，支持低碳循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)了解，北京銀行幾乎每年的 《授信業(yè)務(wù)指引意見》中，循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、綠色建筑建設(shè)改造、城鎮(zhèn)污水垃圾處理、合同能源管理、節(jié)能環(huán)保能力建設(shè)等項(xiàng)目都是重點(diǎn)支持領(lǐng)域。在貸款評審時，北京銀行堅(jiān)持“綠色信貸”、“環(huán)保一票否決制”原則，對高耗能、高污染、高排放企業(yè)，不符合國家產(chǎn)業(yè)政策、未按規(guī)定程序?qū)徟蚝藴?zhǔn)的項(xiàng)目，不提供任何形式的授信支持。同時，對產(chǎn)能過剩、落后產(chǎn)能及節(jié)能減排控制行業(yè)的貸款項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審查，將節(jié)能和環(huán)境影響作為貸前審要內(nèi)容;對不符合節(jié)能減排政策和國家明確要求淘汰的落后產(chǎn)能項(xiàng)目，不提供任何形式的新增授信。
其次，要創(chuàng)新融資服務(wù)模式，打通綠色信貸“最后一公里”。針對節(jié)能服務(wù)企業(yè)輕資產(chǎn)等運(yùn)營特點(diǎn)，北京銀行創(chuàng)新推出了以未來收益權(quán)為質(zhì)押方式的“節(jié)能貸”、政府獎勵資金賬戶質(zhì)押方式的“節(jié)能補(bǔ)貼貸”。2014年初，北京銀行專門成立了綠色金融事業(yè)部，通過項(xiàng)目貸款、銀團(tuán)貸款、并購貸款、債券發(fā)行、保理融資等多種融資模式，為多家企業(yè)節(jié)能技術(shù)升級改造、清潔能源發(fā)電、綠色食品生產(chǎn)、城市水務(wù)工程等項(xiàng)目提供資金支持，用創(chuàng)新的綠色信貸服務(wù)，服務(wù)“美麗中國”版圖。
同時，北京銀行還通過完善業(yè)務(wù)合作平臺，打造“綠色金融”特色品牌。發(fā)展中，北京銀行以“多樣化產(chǎn)品、特色化服務(wù)”為發(fā)展方向，加強(qiáng)對外合作，創(chuàng)新?lián)＠砟?，積極引入外部合作伙伴，共謀綠色金融發(fā)展。與中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，共同搭建節(jié)能融資服務(wù)平臺，并獲得“中國節(jié)能協(xié)會最佳合作伙伴”獎;與國際金融公司（IFC）簽訂合作協(xié)議，推出“CHUEE SME”項(xiàng)目，成為全球首家在節(jié)水領(lǐng)域與IFC開展合作的商業(yè)銀行。2015年，與京津冀鋼鐵行業(yè)節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，向聯(lián)盟企業(yè)提供意向性授信100億元，支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。 落實(shí)綠色發(fā)展理念，支持“美麗中國”建設(shè)
“綠色發(fā)展的本質(zhì)，是資源約束下的可持續(xù)發(fā)展?！?閆冰竹表示，面向未來，北京銀行將圍繞國家“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿”的要求，精準(zhǔn)發(fā)力，優(yōu)化金融資源的配置，加快綠色金融模式和產(chǎn)品創(chuàng)新步伐，著力發(fā)展輕資本業(yè)務(wù)，全力打造新時期的“綠色銀行”，為“美麗中國”建設(shè)注入更多金融活水。
閆冰竹說，要進(jìn)一步以監(jiān)管要求為指引，強(qiáng)化對資本的合理配置和有效管理，實(shí)施全過程、精細(xì)化的經(jīng)濟(jì)資本管理，讓有限的資本撬動更大的業(yè)務(wù)規(guī)模，拓展更廣闊的經(jīng)營領(lǐng)域，共同打造資本消耗低、內(nèi)生增長能力強(qiáng)、市值穩(wěn)定增長的輕型銀行。
同時，北京銀行將積極響應(yīng)國家綠色發(fā)展戰(zhàn)略，將更多的資金投放到低碳經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、生態(tài)經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)、綠色經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)效益的有機(jī)統(tǒng)一，在服務(wù)“美麗中國”的歷史進(jìn)程中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在強(qiáng)化風(fēng)險意識、危機(jī)意識方面，北京銀行將嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)管要求，不斷完善全面風(fēng)險管理體系，強(qiáng)化風(fēng)險前瞻性管理，持續(xù)夯實(shí)風(fēng)險管理的技術(shù)、制度、文化三大基石，確保全行資產(chǎn)質(zhì)量保持優(yōu)秀水平。 多措并舉推進(jìn)綠色金融實(shí)施
當(dāng)前我國綠色金融發(fā)展中存在綠色金融供給不足、綠色金融風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制有待完善、綠色金融相關(guān)配套設(shè)施有待完善等問題。為推進(jìn)綠色金融實(shí)施，閆冰竹提出了以下幾點(diǎn)建議：
中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
原標(biāo)題：金融創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行永恒的主題
收錄日期：2013年5月13日
我國商業(yè)銀行的發(fā)展離不開金融創(chuàng)新，特別是隨著我國金融業(yè)的逐步對外開放，我國商業(yè)銀行將面臨更加激烈的國際金融生存的競爭以及國際金融市場的風(fēng)險。要在這日益激烈的競爭中求得生存與發(fā)展，防范金融風(fēng)險，快速提高我國商業(yè)銀行在國際上的競爭力，那么金融創(chuàng)新是勢在必行的。
一、目前我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新存在的不足
隨著我國金融改革的不斷深化，銀行業(yè)間競爭的加劇，各家商業(yè)銀行都紛紛進(jìn)行金融創(chuàng)新，但由于諸多原因，目前我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新存在許多的不足。主要表現(xiàn)為如下方面：
1、缺乏創(chuàng)新意識，對金融創(chuàng)新的重要性認(rèn)識不足。目前許多商業(yè)銀行缺乏對金融創(chuàng)新重要性的足夠認(rèn)識，甚至整個金融界從真正意義上對金融創(chuàng)新的理解，對國際上運(yùn)用多年并已非常成熟的金融工具和金融品種難以接受，只對增加某些服務(wù)功能所出現(xiàn)的“創(chuàng)新”感興趣，多數(shù)銀行僅僅只是將金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)作為對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的一種補(bǔ)充，還沒有真正認(rèn)識到金融創(chuàng)新對于轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、增加銀行利潤的重要意義。對金融創(chuàng)新的動機(jī)也有偏差，金融創(chuàng)新偏向于搶占市場份額。這些必然極大地影響了我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的進(jìn)程。
2、金融創(chuàng)新只是數(shù)量的擴(kuò)張而質(zhì)量卻偏低。由于金融創(chuàng)新主體的素質(zhì)較低，創(chuàng)新的深度不夠，內(nèi)容膚淺，與發(fā)達(dá)國家相比，我國金融創(chuàng)新的手段也較落后，金融創(chuàng)新的科技含量偏小。在金融創(chuàng)新的軟硬件條件方面，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國金融所依托的硬件設(shè)施和軟件技術(shù)還相當(dāng)落后，而且我國網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平也還很落后，這些都在一定程度上制約了我國金融創(chuàng)新水平的提高和金融創(chuàng)新的進(jìn)程。
3、金融創(chuàng)新地域之間不平衡。由于我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是從經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海城市開始的，所以沿海城市創(chuàng)新多，內(nèi)陸城市創(chuàng)新少，在特區(qū)和沿海城市金融管制較寬松，又享有許多優(yōu)惠的政策，所以金融市場也較活躍，這就為商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新提供了良好的條件和環(huán)境，奠定了良好的基礎(chǔ)。正因如此，我國的金融創(chuàng)新大多是先在特區(qū)和沿海城市進(jìn)行，再向內(nèi)地逐步推行，所以我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新在地域之間呈現(xiàn)明顯的不平衡，內(nèi)陸城市的金融創(chuàng)新落后于沿海城市，這必然影響了我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的整體水平和創(chuàng)新的進(jìn)程。
4、金融創(chuàng)新大多以贏利為目的，防范風(fēng)險的創(chuàng)新則較少。金融創(chuàng)新具有一定的風(fēng)險性，是有風(fēng)險的業(yè)務(wù)，所以金融創(chuàng)新既要追求贏利，同時又必須要防范風(fēng)險。目前，各商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新大多是追求贏利的創(chuàng)新，而防范風(fēng)險的創(chuàng)新則少之又少。西方發(fā)達(dá)國家的一些具有風(fēng)險管理特征的金融工具在我國則基本沒有，有關(guān)金融風(fēng)險防范的創(chuàng)新活動也幾乎不被各家商業(yè)銀行所關(guān)注，這在一定程度上制約了我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新。
5、金融創(chuàng)新的外部環(huán)境不完善。目前，我國的金融體系在一定程度上仍存在壟斷性，四大國有商業(yè)銀行在機(jī)構(gòu)數(shù)量、從業(yè)人員及資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模等許多方面仍然占有壟斷地位，行業(yè)的壟斷顯然不利于金融創(chuàng)新，而且目前我國的金融監(jiān)管還相當(dāng)嚴(yán)格，雖然這幾年我國的金融管制已有所放松，但與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的金融管制仍然偏多，所以對創(chuàng)新產(chǎn)品的審批較復(fù)雜、繁瑣，這在一定程度上抑制了金融創(chuàng)新，影響金融創(chuàng)新的步伐。此外，我國公眾的金融意識不強(qiáng)，城鄉(xiāng)居民儲蓄意識強(qiáng)，但投資理財(cái)意識較弱，所以對金融創(chuàng)新的投資理財(cái)產(chǎn)品需求不足，使金融創(chuàng)新缺乏良好、有效的市場環(huán)境，最終影響商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的積極性。
6、缺乏高素質(zhì)人才。金融創(chuàng)新需要高素質(zhì)的人才，這是金融創(chuàng)新的必要條件和基礎(chǔ)。而目前我國商業(yè)銀行的各級經(jīng)營者大多喜好傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)市場，對于金融創(chuàng)新尚缺乏長遠(yuǎn)意識，也常常無法對瞬息萬變的市場做出準(zhǔn)確的判斷，而且目前商業(yè)銀行的一般員工普遍存在知識結(jié)構(gòu)老化，業(yè)務(wù)較單一，對金融創(chuàng)新的動機(jī)不明確。此外，開發(fā)人員的專業(yè)也較局限，大多為計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，基本上對商業(yè)銀行的具體業(yè)務(wù)不熟悉，更缺乏金融創(chuàng)新等一些產(chǎn)品開發(fā)的復(fù)合型知識。這些局限性必然制約了商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新。
7、缺乏相關(guān)的法律法規(guī)。金融創(chuàng)新市場需要相關(guān)的法律法規(guī)，這是金融創(chuàng)新必要的法律保障，但目前尚缺乏這方面的法律法規(guī)。各商業(yè)銀行的中間產(chǎn)品在市場上仍然是無序的競爭。由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)的硬性規(guī)定，所以金融創(chuàng)新大多是各家商業(yè)銀行自行開發(fā)，在產(chǎn)品的價格、操作等方面仍然是各行其是，而且由于銀行之間的無序競爭，導(dǎo)致各家商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新中業(yè)務(wù)創(chuàng)新基本上是少收費(fèi)甚至不收費(fèi)，沒有充分利用金融創(chuàng)新以增加利潤。
二、我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新幾點(diǎn)建議
鑒于我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新存在的以上不足，在此筆者提出以下建議：
1、創(chuàng)新經(jīng)營理念。經(jīng)營理念的創(chuàng)新是金融創(chuàng)新的基礎(chǔ)和根本。經(jīng)營理念的創(chuàng)新可從如下幾方面入手：一是商業(yè)銀行應(yīng)高度重視金融創(chuàng)新，不斷強(qiáng)化金融創(chuàng)新意識，把金融創(chuàng)新作為商業(yè)銀行生存與發(fā)展的推動力、核心競爭力的重要組成部分；二是強(qiáng)化營銷意識，建立客戶關(guān)系管理模式，形成一套科學(xué)有效、統(tǒng)一的營銷管理信息系統(tǒng)；三是增強(qiáng)風(fēng)險意識，強(qiáng)化金融創(chuàng)新風(fēng)險的提前預(yù)警工作。同時，要加強(qiáng)全面的風(fēng)險管理，把風(fēng)險的監(jiān)控和評估貫穿金融創(chuàng)新的全過程。
2、要立足市場及客戶。金融創(chuàng)新是商業(yè)銀行增強(qiáng)實(shí)力，提高競爭力的重要舉措，也是增加利潤的途徑之一。所以，商業(yè)銀行的每一項(xiàng)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新都必須從客戶需求出發(fā)，根據(jù)市場需求進(jìn)行研發(fā)和營銷，同時，還必須與追求經(jīng)濟(jì)效益最大化結(jié)合起來。那么，這就需要商業(yè)銀行在進(jìn)行金融創(chuàng)新時，一方面要考慮實(shí)際情況，考慮自身的收益、利潤收入；另一方面又要考慮要符合與滿足市場的需求和消費(fèi)者的需要，只有這樣，我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新才能向廣度和深度發(fā)展。
3、提高金融創(chuàng)新的科技含量。在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的背景下，我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新將向縱深發(fā)展，所以必須提高金融創(chuàng)新產(chǎn)品的科技含量。在金融創(chuàng)新產(chǎn)品開發(fā)方面，要從提高科技含量入手，使商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新產(chǎn)品上檔次、高質(zhì)量、高附加值，在與外資銀行的產(chǎn)品競爭中獲勝。所以，各商業(yè)銀行要把提高金融創(chuàng)新產(chǎn)品的科技含量作為提高核心競爭力的重中之重。
4、不斷進(jìn)行金融產(chǎn)品創(chuàng)新。各家商業(yè)銀行要正確認(rèn)識金融產(chǎn)品創(chuàng)新的必要性與重要性，加快金融創(chuàng)新的步伐。在金融產(chǎn)品創(chuàng)新中，應(yīng)認(rèn)真仔細(xì)地研究和探討競爭對手的相關(guān)情況，制定相應(yīng)的策略，同時要以客戶需求為中心研發(fā)金融產(chǎn)品，滿足市場和消費(fèi)者個性化、多元化的需求。此外，各家商業(yè)銀行應(yīng)盡量避免創(chuàng)新產(chǎn)品的同質(zhì)化，根據(jù)實(shí)際情況研發(fā)各具特色、又難以被仿造的金融產(chǎn)品，形成自己的獨(dú)立品牌。
5、建立科學(xué)高效的管理制度?？茖W(xué)高效的管理制度是金融創(chuàng)新的核心和關(guān)鍵。所以，首先要對原有的機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，要根據(jù)市場的需要，以客戶為中心，建立客戶主導(dǎo)型模式，并且盡量壓縮管理層，對一線部門進(jìn)行必要的充實(shí)；其次要建立相互制衡的科學(xué)管理制度，即決策、執(zhí)行、監(jiān)督考評制衡互動；同時，應(yīng)建立金融創(chuàng)新的激勵約束制度。
6、對業(yè)務(wù)間的創(chuàng)新比重進(jìn)行必要的平衡。要加大存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度，對存款產(chǎn)品和業(yè)務(wù)手段進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)一步發(fā)展個人銀行、企業(yè)銀行以及網(wǎng)上銀行，為客戶提供便捷、全面、高質(zhì)量的全方位服務(wù)。具體思路是：在匯兌和結(jié)算業(yè)務(wù)方面，要不斷提高服務(wù)效率；業(yè)務(wù)的服務(wù)種類必須迅速增加，同時其業(yè)務(wù)范圍要不斷擴(kuò)展；應(yīng)用多種方式大力發(fā)展租賃業(yè)務(wù)；此外，要采取多種手段開展各式各樣的咨詢業(yè)務(wù)，為個人和企業(yè)提供有效、便捷的咨詢服務(wù)。
主要參考文獻(xiàn)：
人民銀行的內(nèi)部控制是各部門、人員及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和制約的一系列政策、制度、措施、程序和辦法的總稱，是人民銀行防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險，保證內(nèi)部安全的一種管理系統(tǒng)。而內(nèi)部控制評價是通過對內(nèi)部控制的內(nèi)容、程序、效果等進(jìn)行鑒別、評價和測試，以檢查監(jiān)督所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性和合規(guī)性，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全完善。
第一，開展內(nèi)部控制評價是強(qiáng)化內(nèi)部管理、防范風(fēng)險的需要。近年來，“內(nèi)控先行、內(nèi)控優(yōu)先”的概念逐步為廣大干部員工所接受，基層人民銀行的內(nèi)部控制也在不斷建立健全。但要確保這些內(nèi)控制度得以貫徹執(zhí)行，必須對各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度、執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效果進(jìn)行評價。如果不加以評價，無法確定內(nèi)控體系是否健全、有效，內(nèi)控目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，也無法發(fā)現(xiàn)控制上存在的弊端和薄弱環(huán)節(jié)。因此，實(shí)施內(nèi)控評價，有助于增強(qiáng)自我約束和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)基層央行依法、公證、高效履行職責(zé)。
第二，開展內(nèi)部控制評價是有效提高內(nèi)審工作質(zhì)量的需要。防范審計(jì)風(fēng)險是審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)志，要減少審計(jì)風(fēng)險，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，必須依照內(nèi)部控制評價操作表，對照內(nèi)部控制的各個目標(biāo)和措施，尋找“風(fēng)險點(diǎn)”，確定重點(diǎn)審計(jì)范圍，使審計(jì)目標(biāo)更具有針對性；從風(fēng)險所對應(yīng)控制目標(biāo)，尋找“控制風(fēng)險”使內(nèi)審風(fēng)險更具有把握性；從堵塞和控制“內(nèi)審風(fēng)險”入手，提出改進(jìn)措施和建議，使審計(jì)目標(biāo)更具有實(shí)用性，從而提高內(nèi)審工作效率，保證內(nèi)審質(zhì)量。
二、建立便于基層人民銀行操作的內(nèi)部控制評價模式
第一，建立內(nèi)部控制評價模式的主要內(nèi)容。進(jìn)行內(nèi)部控制評價，要結(jié)合基層人民銀行的工作實(shí)際，建立一套內(nèi)容詳細(xì)的主要評價內(nèi)容，主要包括：領(lǐng)導(dǎo)決策類評價、貨幣信貸管理類評價、調(diào)查統(tǒng)計(jì)類評價、財(cái)務(wù)管理類評價、會計(jì)核算類評價、國庫業(yè)務(wù)類評價、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)類評價，貨幣發(fā)行類評價、事后監(jiān)督類評價、安全保衛(wèi)類評價、科技專業(yè)類評價、人事教育類評價、外匯管理類評價、辦公文秘類評價等一系列評價內(nèi)容業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制調(diào)查表及內(nèi)控評價操作表。這樣，能較充分地、全面地體現(xiàn)風(fēng)險控制內(nèi)容、控制環(huán)節(jié)、控制措施，為內(nèi)審人員客觀評價內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)活動提供評價標(biāo)準(zhǔn)。
第二，以創(chuàng)新推進(jìn)和規(guī)范評價程序及評價方式。一是創(chuàng)新內(nèi)控評價機(jī)制，基層人民銀行結(jié)合自身實(shí)際，在組織領(lǐng)導(dǎo)、制度建設(shè)、程序規(guī)范和考核機(jī)制等方面進(jìn)行探索，逐步形成有效的評價機(jī)制；二是規(guī)范評價程序，創(chuàng)新評價方式，內(nèi)審部門按照《中國人民銀行內(nèi)審操作程序》規(guī)范評價程序，通過準(zhǔn)備、實(shí)施、報告完成和處理整改四個階段，完善評價程序，健全評價內(nèi)容。在實(shí)踐中，應(yīng)嘗試多種評價方式，既開展全面評審，也可實(shí)施專項(xiàng)評審；既采取非現(xiàn)場評審與現(xiàn)場評審相結(jié)合，也可與內(nèi)審項(xiàng)目結(jié)合同時進(jìn)行，甚至在必要時可以突擊評審。
三、開展內(nèi)部控制評價面臨的主要難點(diǎn)
第一，評價沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。一是基層行在開展內(nèi)部控制評價沒有統(tǒng)一的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，在應(yīng)用一些評價細(xì)則和評價分值時并不能客觀反映評價事項(xiàng)的重要性和風(fēng)險性；二是評價標(biāo)準(zhǔn)操作性不強(qiáng)，在進(jìn)行證實(shí)、測試、評價或者量化操作時有難度。
第二，評價方式滯后，影響評價質(zhì)量?；鶎尤嗣胥y行開展內(nèi)部控制評價，在非現(xiàn)場評價方面，有的行開發(fā)運(yùn)用內(nèi)控評價信息系統(tǒng)；在現(xiàn)場評價審計(jì)方面，各行還是要手工操作完成，造成內(nèi)審人員工作量大，加之時間緊，任務(wù)多，不可避免地影響評價質(zhì)量。
第三，缺乏專業(yè)知識及專業(yè)人才。內(nèi)控評價是一個要求很高、難度較大的工作，需要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識，要求內(nèi)審人員懂管理、懂審計(jì)，還要懂法律、懂電腦，既要有檢查水平，又要有獨(dú)立分析評價的能力。但目前內(nèi)審人員具備專業(yè)知識的人才很少，沒有機(jī)會進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，在一定程度上制約了內(nèi)控評價質(zhì)量和發(fā)展。
四、實(shí)施內(nèi)控評價工作的建議
第一，建議出臺統(tǒng)一的人民銀行內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)。建議人民銀行上級行結(jié)合基層行成功試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，以前瞻性和務(wù)實(shí)性為指導(dǎo)，統(tǒng)一制定人民銀行內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)體系，高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量地規(guī)范引導(dǎo)和推進(jìn)基層人民銀行內(nèi)控評價工作。
二、會計(jì)信息質(zhì)量與企業(yè)融資
（一）會計(jì)信息質(zhì)量的定義及特征
根據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)化組織1994年頒布的ISO8402-94《質(zhì)量管理和質(zhì)量保證―術(shù)語》中有關(guān)質(zhì)量的定義，會計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)是會計(jì)信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。
1980年，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（Financial Accounting Standards Board，簡稱FASB）在其構(gòu)建的財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架中，提出在信息使用者能夠理解的前提下，決策有用性是最重要的質(zhì)量特征。[1]
就我國中小企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的社會需求現(xiàn)狀來講，其最重要的質(zhì)量特征應(yīng)是真實(shí)性。然而，目前中小企業(yè)的會計(jì)信息虛假錯報問題嚴(yán)重，會計(jì)操作不規(guī)范的現(xiàn)象突出，誠信問題堪憂，這就違背了中小企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量最重要的真實(shí)性原則，形成了其融資困難的內(nèi)生性原因。商業(yè)銀行即使有大量可貸資金，但出于對風(fēng)險控制的考慮只能對中小企業(yè)謹(jǐn)慎放貸。
（二）會計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)融資關(guān)系
胡茜茜、黎玉柱提出中小企業(yè)所披露的不完整、不真實(shí)的會計(jì)信息嚴(yán)重影響了其融資效果和效率。[2]張勁松、季秀杰提出高質(zhì)量的會計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行正確融資、投資決策活動的前提和基礎(chǔ)。樹立正確的經(jīng)營理念、健全管理體系、完善報表體系及加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)等是保證會計(jì)信息決策有效性的重要途徑。
一般認(rèn)為，會計(jì)信息質(zhì)量越高、可靠性越強(qiáng)，商業(yè)銀行對中小企業(yè)的貸款失敗風(fēng)險越小，本息如期收回的可能性越大，銀行便會擴(kuò)大信貸規(guī)模。比較優(yōu)秀的中小企業(yè)便可從中得到實(shí)惠，且其本身會計(jì)信息質(zhì)量提高的行為也能夠增加融資成功的概率。因此，在解決中小企業(yè)融資問題時，應(yīng)將提高會計(jì)信息質(zhì)量作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，以減小銀企間信息不對稱情況下的貸款風(fēng)險，解決中小企業(yè)融資問題。
但對于會計(jì)信息質(zhì)量與融資關(guān)系的研究中也有不同的發(fā)聲，張重、吳小軍在信息不對稱下的中小企業(yè)融資數(shù)理分析中指出：在中小企業(yè)沒有足額抵押擔(dān)保品和其他違約損失的前提下，提高會計(jì)信息質(zhì)量雖然某種程度上解決了信息不對稱問題，但是，提高會計(jì)信息質(zhì)量是有成本的，當(dāng)企業(yè)提高會計(jì)質(zhì)量增加的成本大于預(yù)期帶來的收益時，不僅不能降低或消除逆向選擇和道德風(fēng)險，反而會在一定程度上加大中小企業(yè)逆向選擇和道德風(fēng)險。
只能說高質(zhì)量的會計(jì)信息并不是中小企業(yè)獲得融資的充要條件，如果缺乏必要的擔(dān)保或者適當(dāng)寬松的融資環(huán)境，融資之路也并不是一帆風(fēng)順的，只能說在一定程度上它可以減小其融資道路上的阻力。只有融資環(huán)境與企業(yè)自身形成合力，才能真正解決中小企業(yè)融資問題。
三、從會計(jì)信息質(zhì)量角度提出融資改進(jìn)措施
（一）自身?xiàng)l件的完善，提升自身軟實(shí)力
真實(shí)的企業(yè)運(yùn)營信息是提高企業(yè)信用的根本所在。中小企業(yè)應(yīng)不斷提高會計(jì)人員素質(zhì)，健全財(cái)務(wù)制度，提高經(jīng)營管理水平，會計(jì)信息質(zhì)量自然而然會得到提高。由于中小企業(yè)財(cái)會人員專業(yè)能力有限，可采取政府購買的方式聘請會計(jì)師事務(wù)所對中小企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展、內(nèi)部控制等方面提出改進(jìn)建議。同時，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求自己，提升自身定位，加強(qiáng)銀企合作與交流，及時向銀行反映真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，只有使信息盡可能對稱才能促進(jìn)銀行向中小企業(yè)放貸。真正做到從完善自身?xiàng)l件、提升軟實(shí)力角度出發(fā)，解決融資難的問題。
（二）彌補(bǔ)中小企業(yè)提高會計(jì)信息質(zhì)量的成本
相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)由于受到會計(jì)機(jī)構(gòu)精簡、會計(jì)人員素質(zhì)低下等因素的影響，提高會計(jì)信息的成本是高額的。并且如果沒有外界適當(dāng)寬松的融資環(huán)境，缺乏政府的支持保護(hù)和金融機(jī)構(gòu)的包容舉措，中小企業(yè)也不愿意承擔(dān)因披露某一項(xiàng)會計(jì)信息而帶來的融資失敗的損失，即機(jī)會成本，使本就艱難的融資局面“雪上加霜”。這就會導(dǎo)致中小企業(yè)會計(jì)信息披露不充分甚至失真，導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量下降，影響其信用等級評價。所以政府機(jī)構(gòu)可出資彌補(bǔ)中小企業(yè)因會計(jì)質(zhì)量提高帶來的成本，以補(bǔ)貼形式或采取一種獎勵機(jī)制鼓勵其充分披露真實(shí)的會計(jì)信息，提高會計(jì)信息質(zhì)量，盡可能地減小中小企業(yè)提高會計(jì)信息質(zhì)量的成本，為其健康發(fā)展創(chuàng)設(shè)一個良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
（三）加強(qiáng)外部監(jiān)管，增加外部違約成本與壓力
中小企業(yè)的融資方式單一且融資效率低，以間接融資為主且大量依賴銀行貸款。這種單一來源的籌資方式更加導(dǎo)致對中小企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量無法形成有效的外部監(jiān)督體系，則企業(yè)對于會計(jì)信息質(zhì)量的提高缺乏外界壓力（如強(qiáng)制的高額違約成本）。故可采取政府購買公共服務(wù)的方式，委托會計(jì)師事務(wù)所對有貸款意向的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，以確保其會計(jì)信息的真實(shí)可靠，引導(dǎo)其會計(jì)操作步入正軌。同時，加大對中小企業(yè)會計(jì)信息作假的懲罰力度，增加“失信”企業(yè)的法制成本和道德成本。中小企業(yè)有了來自外部的高額違約成本，必然會嚴(yán)肅對待會計(jì)信息的處理與披露，由此會計(jì)信息質(zhì)量可大幅提高，中小企業(yè)的社會資信度將會大有提升，在一定程度上可緩解中小企業(yè)的融資難問題。
