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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)繳稅款、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)格局正發(fā)生日益不斷的巨變，企業(yè)面對政府政策的變動和日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，必須適時提高企業(yè)整體風(fēng)險管理水平。而稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理不可或缺的一環(huán)。大到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策，小到日常經(jīng)營活動，稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的影響已越來越大。管理好稅務(wù)風(fēng)險，不僅可以提高戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策的效率，而且可以為企業(yè)省稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。相反，如果在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策初期對稅務(wù)風(fēng)險考慮不足，有可能造成各種難以彌補(bǔ)的稅務(wù)損失。在日常經(jīng)營管理活動中，稅務(wù)風(fēng)險管理水平欠缺，可能導(dǎo)致企業(yè)在納稅計算、申報等方面出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)損失，甚至損害企業(yè)的形象。因此進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系，不僅是企業(yè)高效運(yùn)營的推進(jìn)器，而且是大企業(yè)享受稅務(wù)機(jī)關(guān)所給予的優(yōu)惠待遇的基礎(chǔ)。
一、 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
國家稅務(wù)總局在2008年的機(jī)構(gòu)改革中組建了大企業(yè)稅務(wù)管理司（以下簡稱大企業(yè)司），并于2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（以下簡稱指引），大企業(yè)稅務(wù)管理司的宗旨是提高企業(yè)的納稅遵從度。其主要職責(zé)包括以下兩個方面：一是服務(wù)方面的職責(zé)：
評價和指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制；建立與大企業(yè)之間的直接溝通渠道，回應(yīng)大企業(yè)的訴求；建立稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間、不同部門和不同地區(qū)間的協(xié)調(diào)機(jī)制。做好溝通的紐帶工作，為大企業(yè)提高辦稅效率。二是管理方面的職責(zé)：制定與大企業(yè)稅收管理有關(guān)的工作規(guī)程與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)和維護(hù)大企業(yè)管理信息平臺；組織開展對大企業(yè)的稅源分析、納稅評估；組織和指導(dǎo)省、市兩級進(jìn)行必要的日常檢查、反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計；根據(jù)評估和日常檢查結(jié)果與稽查部門共同制定重點(diǎn)檢查方案，并組織協(xié)調(diào)省、市大企業(yè)處參與重點(diǎn)檢查。
《指引》從以下五個方面對大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險提出了指導(dǎo)意見：
1．引導(dǎo)大企業(yè)合理管理稅務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高企業(yè)自我的稅務(wù)遵從水平；
2．大企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特征設(shè)置稅務(wù)管理崗位，并明確崗位職責(zé)；
3．大企業(yè)應(yīng)全面持續(xù)地進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，同時列出了企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識別的內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險因素；
4．大企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理信息與內(nèi)外部溝通制度，確保稅務(wù)信息的收集和傳遞、管理層與稅務(wù)部門的溝通和反饋以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時溝通；
5．稅務(wù)總負(fù)責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控部門應(yīng)做好監(jiān)督工作。同時企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)控有效性進(jìn)行評估，出具評估報告。
目前，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查子系統(tǒng)已經(jīng)建成，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平乃至企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險高低將會被評級。風(fēng)險較低的企業(yè)不需要檢查，部分企業(yè)會被要求進(jìn)行自查，根據(jù)自查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)會進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對風(fēng)險較高的企業(yè)則有可能進(jìn)行稅務(wù)稽查。
2011年7月13日，國稅總局了《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》（以下簡稱管理規(guī)程），《管理規(guī)程》以“以納稅人的需求為導(dǎo)向，提高針對性的納稅服務(wù)；以風(fēng)險為導(dǎo)向，實(shí)施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理?！睘樵瓌t，從遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對、遵從保障四個方面對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)防范稅收風(fēng)險、提高企業(yè)稅法遵從度給出了指引。進(jìn)一步明確了大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的新方向，《管理規(guī)程》貫穿了“稅收服務(wù)”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。
據(jù)觀察，其實(shí)很多大企業(yè)在日常經(jīng)營活動中已經(jīng)引入稅務(wù)風(fēng)險管理。很多外商投資企業(yè)基于公司在全球?qū)?nèi)部控制的要求，已經(jīng)設(shè)有專門的稅務(wù)部門，并制定了稅務(wù)管理方面的程序文件，有的集團(tuán)每年要花費(fèi)巨資以保持較高的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。民營企業(yè)應(yīng)注意在這方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力縮短與先進(jìn)企業(yè)的差距，而國有企業(yè)也有提高稅務(wù)風(fēng)險管理的愿望和迫切性
二、 大企業(yè)如何應(yīng)對國家稅務(wù)總局對稅務(wù)風(fēng)險管理的要求
《指引》不僅為企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平提供了正確的方向，同時也給企業(yè)帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)可就已出現(xiàn)的重要涉稅問題向大企業(yè)司反映，在法律許可的范圍內(nèi)尋求大企業(yè)司的溝通和協(xié)助；另一方面，建立與大企業(yè)司的直接聯(lián)系，及時反映企業(yè)遇到的政策和實(shí)施方面的問題。
作為大企業(yè)，大都涉及業(yè)務(wù)面廣、交易類型多、稅源供應(yīng)大、跨區(qū)跨境頻繁，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對象。如大企業(yè)未建立和實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會采取相應(yīng)的稅收管理措施。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮，當(dāng)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理越重視和投入，其稅務(wù)遵從度理應(yīng)較高，稅收管理的風(fēng)險就越低。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)不完善，管理層不夠重視時，產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)的概率就會相對較高。為確保稅源不致流失，針對風(fēng)險較高的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會啟動深入的稅務(wù)檢查甚至是稽查。
面對機(jī)遇和挑戰(zhàn)，大企業(yè)應(yīng)認(rèn)真評估自身的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)與《指引》要求存在的差距，從而制定相應(yīng)的行動策略。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)指定專職人員與大企業(yè)司或大企業(yè)處進(jìn)行及時有效的溝通，盡早解決發(fā)生的重要涉稅問題，密切跟進(jìn)新稅收政策的頒布。為了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，大企業(yè)可以考慮從以下幾方面建立全面的稅務(wù)風(fēng)險管理：
1．制定合理有效的稅務(wù)工作規(guī)劃。
2．在各項經(jīng)營活動中全面考慮稅收因素。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險。
3．準(zhǔn)確核算稅務(wù)事項，企業(yè)涉稅事項的會計處理必須要符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定。
4．及時、完整地進(jìn)行納稅申報和報告。
5．妥善保存和管理稅務(wù)賬簿憑證以及報備資料。
6．建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系確保稅務(wù)職能和流程 得到有效執(zhí)行。董事會負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計報告。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
7．適當(dāng)利用中介機(jī)構(gòu)的能力和經(jīng)驗(yàn)，借助他們的稅務(wù)知識。
《管理規(guī)程》頒布以后，大企業(yè)應(yīng)主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門溝通，獲取更多的稅收政策的相關(guān)信息，同時積極反映稅收法規(guī)在執(zhí)行中遇到的問題；進(jìn)一步考慮分析簽訂稅收遵從協(xié)議的利弊及對自身稅務(wù)風(fēng)險的影響；大企業(yè)在根據(jù)《指引》制定內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制的同時，應(yīng)參考《管理規(guī)程》設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體管理的一部分，應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險管理融入到企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系中，并且予以有效的執(zhí)行。
三、 關(guān)于國家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)的一點(diǎn)建議
《指引》和《管理規(guī)程》的相繼頒布，表明大企業(yè)司或大企業(yè)處在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面已經(jīng)邁出了堅實(shí)的步伐，而且充分體現(xiàn)了“稅收服務(wù)”的理念。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是建立在稅務(wù)風(fēng)險評估基礎(chǔ)之上的，因此筆者認(rèn)為建立有效的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)顯得尤其重要，建議大企業(yè)司或大企業(yè)處在建立和完善稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮以下因素對稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)的影響：
1．企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境不同，其稅務(wù)風(fēng)險必然不同；
2．企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的變動必然影響其稅務(wù)風(fēng)險；
3．對企業(yè)采取的征管措施不同，可能影響評估數(shù)據(jù)的正確性，進(jìn)而影響風(fēng)險應(yīng)對策略；
4．由于我國正處于經(jīng)濟(jì)變革時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化快，稅收政策的變化比較頻繁，對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)剔除國家稅收政策法規(guī)的變化對企業(yè)造成的影響；
5．稅收執(zhí)法風(fēng)險的影響；
6．稅收計劃任務(wù)考核方式的合理性；
企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤最大化，而且根據(jù)對企業(yè)理財、投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)等活動的事前安排、協(xié)調(diào)與預(yù)測來實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達(dá)到最大化。
一、加強(qiáng)大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性
(一)保證國家稅收利益的安全
加強(qiáng)大企業(yè)中稅收風(fēng)險的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國企業(yè)，如果發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險，會使國內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致我國稅收的收入流失情況嚴(yán)重?，F(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程發(fā)展加快，我國的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對社會的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。
(二)保障投資者利益
大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行不僅對證券市場的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價格的劇烈波動，產(chǎn)生不好的社會影響，損害投資者的利益。
(三)提高稅收征管的效率
想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理要想得到加強(qiáng)，就要在稅前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，促使稅務(wù)管理的重點(diǎn)得以前移，這樣就提升了稅務(wù)風(fēng)險自控能力，提高了稅收征管的效率。
(四)保證國家稅源
國家稅收來源多數(shù)來自于大企業(yè)，加強(qiáng)對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強(qiáng)大的社會影響力，因此大企業(yè)對國家財政收入貢獻(xiàn)了較大的力量。而且大企業(yè)的社會影響較大，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。［1］
二、大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
(一)缺乏稅務(wù)管理力度
在大企業(yè)的稅務(wù)管理部門中普遍存在的問題是自主處理復(fù)雜的稅務(wù)問題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)量十分龐大，業(yè)務(wù)范圍也十分廣泛，分支機(jī)構(gòu)較為繁多，這就導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員對于大企業(yè)的財務(wù)核算狀況比較生疏，缺乏對大企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營狀況的了解。
(二)稅務(wù)風(fēng)險管理的模式較為單一
現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務(wù)部門，但是對于解決稅務(wù)爭議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報等并沒有設(shè)立詳細(xì)的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機(jī)構(gòu)既不管理經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營活動，對于稅務(wù)風(fēng)險不監(jiān)控也不跟蹤。稅務(wù)管理控制稅務(wù)風(fēng)險體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導(dǎo)致大企業(yè)臨時、被動的應(yīng)對因稅務(wù)出現(xiàn)的漏洞，使稅務(wù)風(fēng)險增加。
(三)稅務(wù)風(fēng)險的意識較弱
一直以來，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒有重視風(fēng)險的管理控制。企業(yè)決策層認(rèn)為稅務(wù)的相關(guān)問題是關(guān)于財務(wù)申報以及核算的問題，只要不做虛假的申報以及假賬就不需要稅務(wù)方面的管理，無需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制中，很少建立稅務(wù)控制的制度，對于稅務(wù)風(fēng)險的因素也很少考慮，相對于財務(wù)管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國大力加強(qiáng)檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風(fēng)險管理，主動的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險。［2］
三、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策
(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通
稅務(wù)工作人員要隨時掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對于稅收政策有偏差的理解才可以及時消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時，要主動的征求稅務(wù)部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。
(二)使稅收風(fēng)險意識得到強(qiáng)化
強(qiáng)化稅收風(fēng)險的意識主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時的經(jīng)營活動過程中，要對交易對象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對方將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁過來，使經(jīng)營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力有所了解。
(三)使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升
要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識到稅務(wù)職能的重要，建立科學(xué)合理的獎懲機(jī)制，提升稅務(wù)人員在學(xué)習(xí)以及工作上的主動性以及積極性，使稅務(wù)人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、超強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力管理以及扎實(shí)的專業(yè)知識。另外，稅務(wù)人員不僅要對稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細(xì)的了解，還要不斷強(qiáng)化稅收人員的稅務(wù)責(zé)任意識，避免由于工作上的失誤而造成的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的計劃，使涉稅人員能夠?qū)W習(xí)到豐富的與稅收相關(guān)的知識，對于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運(yùn)用稅務(wù)知識的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險得以防范。
(四)使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善
在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務(wù)風(fēng)險。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營模式有機(jī)的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營過程中會計核算、對外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險管理，在業(yè)務(wù)流程的控制以及經(jīng)營管理中，將防范稅務(wù)風(fēng)險制度化。［3］
四、結(jié)束語
盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進(jìn)行合法的納稅，但是由于稅務(wù)管理的涉稅事項較為復(fù)雜，而且稅務(wù)事項較多，所以在發(fā)展過程中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險。在互動、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)共同建立可以防控稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制，使稅務(wù)風(fēng)險管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補(bǔ)，有利于大企業(yè)控制稅收風(fēng)險以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學(xué)性以及合理性的重要舉措，對全面構(gòu)建稅收風(fēng)險的管理機(jī)制十分有幫助。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險遠(yuǎn)比中小企業(yè)更加復(fù)雜，如果發(fā)生了涉稅問題，不但會使大企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加大，還會讓大企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，對大企業(yè)的聲譽(yù)也有影響。
參考文獻(xiàn):
［1］吳超．關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的思考［J］．現(xiàn)代國企研究，2015，16:48．
前言：
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸健全和完善，在經(jīng)濟(jì)實(shí)力提高的同時，國家對稅收管理方面的問題更加重視。對于我國大企業(yè)而言，對于企業(yè)生存和發(fā)展，與良好的稅務(wù)管理和合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險有著緊密的聯(lián)系，尤其是面對當(dāng)下激烈的市場競爭，對于企業(yè)來說，進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力是每個企業(yè)都面臨的嚴(yán)峻問題和考驗(yàn)。在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的合理規(guī)避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業(yè)高層人員也并沒有高度重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，這樣不僅會使企業(yè)發(fā)生巨大損失的幾率增加，也會對社會產(chǎn)生負(fù)面影響。
一、我國大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險
針對大企業(yè)的經(jīng)營管理來說，面對各種的風(fēng)險類型都會比小型企業(yè)多得多。以稅務(wù)風(fēng)險來說，由于大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，跨地區(qū)經(jīng)營是很常見的事情，這樣就會增加大企業(yè)的經(jīng)營難度，呈現(xiàn)出經(jīng)營范圍廣、復(fù)雜程度高的特點(diǎn)。還有很多大型企業(yè)具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，跨境經(jīng)營的模式使企業(yè)面臨的風(fēng)險顯著提高，由于每個國家對稅收管理上的標(biāo)準(zhǔn)不同，就會產(chǎn)生相應(yīng)的稅種問題、稅率問題等?？偟膩碚f，大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜?？偟膩碚f，大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要分為兩個層次，包括了稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和稅收法律風(fēng)險。其中，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險主要是由于企業(yè)自身沒有很好的意識到企業(yè)面臨的市場需求現(xiàn)狀，對經(jīng)營范圍沒有準(zhǔn)確的評估，致使沒有很好的服從國家制定的稅收政策，導(dǎo)致大企業(yè)本身的稅務(wù)風(fēng)險提高，承擔(dān)了更多的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，稅收法律風(fēng)險是以我國現(xiàn)行的與稅收相關(guān)的法律、政策和規(guī)定等為基準(zhǔn)，而企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了違法、違規(guī)的現(xiàn)象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，使企業(yè)聲譽(yù)也受到了嚴(yán)重的影響。
二、大企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的原因
（一）企業(yè)管理的主觀因素。
首先，由于企業(yè)高層管理人員對稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識。目前很多大企業(yè)的重要環(huán)節(jié)多為產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，這些能帶來高額經(jīng)濟(jì)利潤的方面是很多企業(yè)高層都著力關(guān)注和大力發(fā)展的重點(diǎn)，就使得企業(yè)在整個生產(chǎn)決策體系中忽視了企業(yè)稅務(wù)管理工作和稅務(wù)風(fēng)險防范工作的建設(shè)。由于沒有健全的稅務(wù)管理制度和完善的風(fēng)險規(guī)避體系，使整個企業(yè)置身在險象環(huán)生的環(huán)境之中。其次，我國很多上市公司存在營私舞弊的現(xiàn)象。有個別人為了獲取最大化的自身利益，而對企業(yè)利潤和股市交易進(jìn)行暗箱操作，進(jìn)行惡意炒作或者對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行故意粉飾等，這樣給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重則會產(chǎn)生違法現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營。
（二）企業(yè)經(jīng)營的客觀因素。
同小型企業(yè)相比，大企業(yè)面臨的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務(wù)風(fēng)險也就更多。并且，由于大企業(yè)涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國家出臺新的稅收政策，那么企業(yè)依法納稅的各項標(biāo)準(zhǔn)都要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從客觀上來說，會影響企業(yè)無法正確把握住相關(guān)政策和法規(guī)的中心理念，而加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。同時，很多大企業(yè)也沒有進(jìn)行妥善的稅務(wù)籌劃，操作行為的不當(dāng)會使得企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，影響企業(yè)的良好發(fā)展。
三、稅務(wù)風(fēng)險管理在大企業(yè)中的重要性
首先，大企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理能夠確保國家的稅收收入。針對我國的現(xiàn)階段國情來看，大企業(yè)是我國主要的稅收來源。大企業(yè)的社會影響廣、經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)，其良好的納稅行為對國家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對我國的財政收入做出了重要貢獻(xiàn)。加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制建設(shè)，提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，對全國各繳稅企事業(yè)單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務(wù)風(fēng)險管理能夠提升國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的納稅回收周期，提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進(jìn)一步穩(wěn)定了我國市場供給需求狀況。我國很多大型企業(yè)都是屬于上市公司，良好的企業(yè)運(yùn)行和經(jīng)營產(chǎn)生了社會影響非常重要，更關(guān)系到了整個證券市場的穩(wěn)定性。
四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理的手段
（一）成立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門。
稅務(wù)風(fēng)險管理部門對于大企業(yè)來說就相當(dāng)于一個強(qiáng)大的后備軍，為企業(yè)的良好經(jīng)營和正常發(fā)展?fàn)I造了安全的經(jīng)營環(huán)境和氛圍。因此，大企業(yè)更有必要專門建立一個屬于企業(yè)內(nèi)部的、獨(dú)立的、專門針對稅務(wù)風(fēng)險管理的部門或中心小組，重視企業(yè)依法納稅行為，樹立企業(yè)整體員工對稅收管理的正確認(rèn)識，確保企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理工作能夠有效、有序地進(jìn)行。
（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度。
在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度作為保證，這樣才能在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收風(fēng)險管理。大企業(yè)的稅務(wù)事項涉及到的人員、部門、財務(wù)和技術(shù)等因素的范圍都是非常廣泛且種類繁雜的，因此企業(yè)的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務(wù)風(fēng)險體系來明確工作的責(zé)任，加大工作的執(zhí)行力度。
（三）完善稅務(wù)風(fēng)險信息管理機(jī)制。
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作是一系列的、環(huán)環(huán)緊扣的整體工作體系，要保證風(fēng)險管理能夠?qū)π畔?shí)現(xiàn)有效收集、整理、分類、分析和執(zhí)行工作，確保企業(yè)內(nèi)部的各個部門對稅務(wù)信息有正確的認(rèn)識，并能夠采取積極的應(yīng)對措施。同時，企業(yè)也要建立有效的激勵機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員規(guī)范納稅行為，全面提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，調(diào)動工作的積極性。
結(jié)論：
綜上所述，通過對大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的思考，認(rèn)識到了我國眾多大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理上更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜的問題，因此面對的稅務(wù)風(fēng)險會更高。而進(jìn)行良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，能夠提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制建設(shè)，進(jìn)一步提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產(chǎn)生良好的社會效益。
參考文獻(xiàn)：
2009年5月國家稅務(wù)總局的《指引》主要是為了加強(qiáng)對大企業(yè)的事前稅務(wù)管理,提高納稅服務(wù)水平,引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險而制定的,具體工作就是要引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制,引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自我管理。
《指引》從組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、信息溝通、監(jiān)督改進(jìn)5個方面建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的完整構(gòu)架,以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移?！吨敢份o導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險,變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制,變被動管理為主動管理,實(shí)現(xiàn)自我遵從?？梢钥闯?《指引》倡導(dǎo)的稅務(wù)管理從事后轉(zhuǎn)向事前,從管理轉(zhuǎn)向服務(wù)。
二、稅務(wù)風(fēng)險控制需要全方位納稅服務(wù)
《指引》要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的,并使經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動、對稅務(wù)事項的會計處理、納稅申報和稅款繳納及其他稅務(wù)管理事項等都能符合稅法規(guī)定。如果在事前對以上稅務(wù)工作事項都能夠妥善處理和控制,這樣將能夠最大限度避免“用法過度”現(xiàn)象發(fā)生。在稅務(wù)總局對企業(yè)的納稅服務(wù)方面,表現(xiàn)為事前服務(wù)與引導(dǎo),協(xié)助企業(yè)完成納稅申報繳納以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
從申報繳納稅款的準(zhǔn)確性角度,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可以分為兩類:一是企業(yè)少繳稅,可稱為“用法過度”,即稅務(wù)人員對稅法理解錯誤造成少繳稅款,甚至偷稅、漏稅等,此類風(fēng)險涉及到要補(bǔ)繳稅款,加收罰款、滯納金等,嚴(yán)重者可能觸及刑罰;二是企業(yè)多繳稅,可稱為“用法不足”,即稅務(wù)人員對稅收政策理解偏差而多繳稅款,稅務(wù)人員過度謹(jǐn)慎而對稅收優(yōu)惠運(yùn)用不足等。此類問題從性質(zhì)上不屬于觸犯法律,但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益無端流出。因此,從納稅服務(wù)角度,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)服務(wù)以避免企業(yè)“用法過度”的頻繁發(fā)生和“用法不足”的大量出現(xiàn)。
三、摸索中的《指引》仍有不足
《指引》的頒布,為企業(yè)提供了稅務(wù)風(fēng)險管理服務(wù),體現(xiàn)了稅務(wù)總局對于大企業(yè)風(fēng)險管理的重視和管理趨勢,也從自我管理方面為大企業(yè)提供了風(fēng)險管理的規(guī)范或者參照,也是大企業(yè)風(fēng)險管理的一種創(chuàng)新和嘗試。但是,在納稅服務(wù)的“用法不足”方面,《指引》仍有部分不足,主要表現(xiàn)在以下4個方面:
(一)事前引導(dǎo)有待加強(qiáng)
由于稅收屬地管理、企業(yè)過于龐大等原因,目前多數(shù)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理尚未實(shí)現(xiàn)完全統(tǒng)一、集中管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)也未對企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo),主要參與的是事后檢查,導(dǎo)致大企業(yè)不能全面了解稅收法規(guī)的立法本意、執(zhí)行細(xì)節(jié),也難以有效進(jìn)行稅企溝通;稅收政策出臺頻繁,有時法規(guī)條例的修改幅度較大,而相關(guān)部門對于政策的解釋未及時到位,導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行過程中出現(xiàn)理解偏差。這些都不利于企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策,穩(wěn)妥的企業(yè)就會少用法律政策避免稅收爭議。
(二)信息不對稱影響工作進(jìn)展
大企業(yè)稅收管理工作是針對大企業(yè)進(jìn)行分類管理和服務(wù)的新方式,需要大企業(yè)全力配合才能更好地開展并達(dá)到預(yù)期效果。大企業(yè)司在建立初始由于人員有限、基層管理職責(zé)尚未步入正軌等原因,稅收服務(wù)和管理工作方式正處于摸索階段,稅務(wù)管理工作需要逐步推進(jìn)。各企業(yè)在原有征管方式不變的情況下,還需完成大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的工作要求,盡管大企業(yè)管理部門設(shè)立目的是為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù),但現(xiàn)階段稅務(wù)局仍需不斷進(jìn)行宣傳并逐步推進(jìn)服務(wù)工作,稅企之間亟待建立互相了解、互相信賴的關(guān)系,否則將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的開展和企業(yè)利益。
(三)政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一
由于稅收屬地管理因素,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)成為稅務(wù)征管工作的主要參與者,許多政策的執(zhí)行都以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷為準(zhǔn)。同時,由于個人對政策理解的角度不同,部分有爭議的政策問題難以得到一致解決,這也從納稅征管方面阻撓了一部分大企業(yè)期望建立稅收集中管理制度,不利于大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展,不利于稅收政策的執(zhí)行和稅務(wù)風(fēng)險的全面控制。
(四)政策制定過程參與性不足、不夠透明
大企業(yè)作為稅收收入的主要來源,政策的出臺或者修訂將直接影響大企業(yè)的重要利益。但是,目前大企業(yè)一般都只能根據(jù)出臺后的政策進(jìn)行學(xué)習(xí)研究并遵照執(zhí)行,很少參與到政策制定過程當(dāng)中。政策制定后的效果難以控制,這樣將導(dǎo)致政策制定目的和結(jié)果脫節(jié)的可能性。
四、稅企共同改進(jìn)
針對以上不足,筆者認(rèn)為可以嘗試在以下4個方面改進(jìn),從而能更好地為大企業(yè)完善納稅服務(wù)。
(一)加強(qiáng)稅企研討、事前引導(dǎo)
可以考慮加強(qiáng)對企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo),尤其是對大企業(yè)定期進(jìn)行集中輔導(dǎo)或研討,再由大企業(yè)對各自成員企業(yè)分頭進(jìn)行內(nèi)部輔導(dǎo)。此種方式可以減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)政策輔導(dǎo)的工作量,同時有利于企業(yè)準(zhǔn)確理解稅收政策;考慮加強(qiáng)政策的超前輔導(dǎo),特別是在法規(guī)出臺前或剛出臺時,及時與大企業(yè)進(jìn)行溝通和輔導(dǎo),尤其是全新實(shí)施的或者大幅修訂的法規(guī)條例,提前鋪墊有利于法規(guī)的準(zhǔn)確執(zhí)行和良好實(shí)施。
(二)提供有效納稅服務(wù),牢固建立稅企互信
稅企互信的建立需要長期過程,尤其像大企業(yè)司這樣新建立的部門,需要通過一段時間的工作才能讓大企業(yè)了解該部門定位、部門職責(zé)。大企業(yè)只有全面了解與企業(yè)利益息息相關(guān)的事項,才能更好地配合大企業(yè)管理工作,更好地為履行依法納稅義務(wù)鋪平道路。
(三)妥善處理爭議
對于因理解不同而導(dǎo)致對政策執(zhí)行結(jié)果不同時,特別是重大問題,稅務(wù)局應(yīng)開通有效的問題反饋渠道。盡量將爭議解決在納稅申報之前,避免稅金繳納入庫退庫的反復(fù),同時,補(bǔ)充制定稅務(wù)爭議解決辦法,完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系,確保企業(yè)合法權(quán)利得以行使,這也是企業(yè)用足稅收優(yōu)惠的法律保障。
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）18-0145-01
1 概述
所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指“企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失”?？偟膩碚f當(dāng)前大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)在以下兩個方面。一方面是大企業(yè)的納稅行為不符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，對于應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)而沒有繳納或是少繳納的行為，以至于大企業(yè)可能面臨著補(bǔ)稅、罰款以及接受相關(guān)法律處罰的后果；而另一方面是大企業(yè)沒有了解相關(guān)的稅務(wù)政策，沒有了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象而使大企業(yè)承擔(dān)不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
2 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體措施
2.1 建立和健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制
《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中明確指出“公司應(yīng)設(shè)置稅務(wù)部門”的條例，而對于大企業(yè)自身的管理而言建立相應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)制將對企業(yè)自身的管理起到積極的作用。建立和健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制可以促進(jìn)管理部門與高層的溝通協(xié)調(diào)工作，國家應(yīng)該支持和鼓勵大企業(yè)成立稅務(wù)管理部門，幫助企業(yè)建立相關(guān)的溝通機(jī)制，積極地引導(dǎo)大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。
2.2 完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系
加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于應(yīng)該根據(jù)大企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，建立和完善大企業(yè)的稅收管理服務(wù)體系。稅務(wù)管理部門應(yīng)該為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)的內(nèi)容以及不斷地健全管理的措施和方法來適應(yīng)大企業(yè)的發(fā)展需求，稅務(wù)管理部門與大企業(yè)之應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和諧的合作關(guān)系，做到相互支持，實(shí)現(xiàn)稅企之間間合作共贏的征納關(guān)系。
2.3 強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已成為制約大企業(yè)整體發(fā)展的一大因素，對于大企業(yè)的稅務(wù)管理而言，一方面相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要確定企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)，深化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立和健全稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃與管理的重要內(nèi)容。全面加強(qiáng)稅源監(jiān)控意識、組織風(fēng)險評估小組、定期開展納稅評估等工作來確保監(jiān)管的效益，各大企業(yè)要積極地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)運(yùn)行過程中的涉稅風(fēng)險并且進(jìn)行客觀的分析評估，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的具體情況制定出相應(yīng)的對策。另一方面，大企業(yè)要以信息化技術(shù)為手段，企業(yè)要有效地利用現(xiàn)有稅收信息系統(tǒng)建立相關(guān)的稅收信息平臺，各大企業(yè)可以借助多種渠道收集稅收的相關(guān)信息，并對所采信息進(jìn)行具體分析和有效利用。
3 結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制改革的全面實(shí)施，新的歷史背景下的大企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇，然而，當(dāng)今的大企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻面臨著稅務(wù)風(fēng)險的問題，一度影響了企業(yè)的形象，制約了企業(yè)的整體發(fā)展，也因此，大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)管理的一個重要組成部分，也是大企業(yè)當(dāng)前亟待解決的重要問題，而加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的方法在于三個方面，即建立健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制、完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系以及強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。相關(guān)的稅務(wù)管理部門要嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的要求，加大稅務(wù)管理宣傳、全面貫徹和落實(shí)大企業(yè)稅收的風(fēng)險管理，全面保證大企業(yè)稅收管理的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，從而促進(jìn)我國稅收事業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
近年來，國際上很多大公司因?yàn)閷Χ悇?wù)風(fēng)險的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。2009年，我國某上市公司在接受稅務(wù)部門的例行檢查時，被指上年度的經(jīng)營與納稅存在違規(guī)情況，稅務(wù)部門對該公司進(jìn)行了為期4個月的稅務(wù)稽查。期間，該公司受到客戶和眾多股民的質(zhì)疑，不僅公司的融資計劃難以執(zhí)行，公司股價也在多個交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非?，F(xiàn)實(shí)的迫切問題。大企業(yè)在正確的會計處理上應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
一、要以合法的票據(jù)入賬
購買材料要取得正式發(fā)票，這是每個財務(wù)人員都很熟悉的事情，但是有一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因?yàn)榘l(fā)生不頻繁，企業(yè)財務(wù)人員對稅法要求的合法票據(jù)不甚了解，導(dǎo)致企業(yè)因此被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。例如，企業(yè)對符合稅法規(guī)定允許稅前列支的對外捐贈，因未取得捐贈專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加大。因此企業(yè)財務(wù)人員要加強(qiáng)對原始票據(jù)的審核，對不符合規(guī)定的票據(jù)要求對方重新開具。
二、公司費(fèi)用要與股東個人消費(fèi)費(fèi)用分開
在一些企業(yè)中，財務(wù)人員往往對發(fā)票的抬頭不重視，認(rèn)為只要是合法的票據(jù)就入賬，這就給稅務(wù)稽查帶來風(fēng)險。例如，公司出資購買房屋、汽車和手機(jī)等，權(quán)利人寫成股東個人，而不是付出資金的單位。在費(fèi)用報銷中把股東個人消費(fèi)也混入到公司費(fèi)用中去，根據(jù)《個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項視為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計入公司成本費(fèi)用。
三、對費(fèi)用發(fā)票內(nèi)容嚴(yán)把審核關(guān)
目前國家稅法對費(fèi)用列支有如下規(guī)定，財務(wù)人員要對費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，以避免不必要的麻煩。
1.國家規(guī)定企業(yè)與企業(yè)或企業(yè)與個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時，會計部門必須取得稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票或財政部門監(jiān)制的收據(jù)方可入賬，但是國家也照顧企業(yè)在實(shí)際操作中所面臨的困難，即確定無合法票據(jù)而又支出的費(fèi)用（如青苗補(bǔ)助），應(yīng)按“真實(shí)、合法”的原則，依據(jù)提供的佐證材料確認(rèn)支出，并允許稅前計入相關(guān)的成本費(fèi)用。但是企業(yè)財務(wù)人員不能濫用此規(guī)定，把其他一些白條列入成本費(fèi)用中。
2.國家對招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都做了嚴(yán)格的定義并規(guī)定了扣除限額，企業(yè)財務(wù)人員要對此要熟悉，比如，企業(yè)銷售人員買禮品送給客戶，一般會計人員只知道要入招待費(fèi)，卻忘記了要代扣代繳個人所得稅。廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)要比業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)高，一些財務(wù)人員為了多稅前列支，把一些宣傳費(fèi)也計入廣告費(fèi)科目，其實(shí)，廣告費(fèi)有嚴(yán)格的列支標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票必須是稅務(wù)部門監(jiān)制的廣告業(yè)專用發(fā)票，要由專業(yè)的經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)制作，通過一定的媒體傳播。
3.對某些特殊費(fèi)用，企業(yè)財務(wù)人員要多學(xué)習(xí)財政部、國家稅務(wù)總局制定的相關(guān)文件，掌握核算原則。如企業(yè)女職工婦科檢查費(fèi)用應(yīng)視同企業(yè)職工一般的體檢，檢查費(fèi)用由企業(yè)職工福利費(fèi)開支，不得列入勞動保護(hù)費(fèi)。
四、財務(wù)人員要關(guān)注部分會計科目的年終余額
1.其他應(yīng)付款科目。國家規(guī)定建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除，凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除，這就要求企業(yè)財務(wù)人員會計核算時要關(guān)注報銷發(fā)票是否為專用收據(jù)。
2.應(yīng)付賬款科目。企業(yè)財務(wù)人員要對公司財務(wù)賬上掛賬多年的應(yīng)付賬款要及時進(jìn)行清理，如超過三年未償還的要納入當(dāng)期所得稅額。
3.應(yīng)付工資科目。企業(yè)財務(wù)人員往往不太關(guān)注應(yīng)付工資科目，但是稅務(wù)人員卻對此關(guān)注?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定了兩種扣除方法，一是計稅工資、薪金制，另一種是效益工資、薪金制。稅法規(guī)定實(shí)行計稅工資辦法的企業(yè)，納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門在計算應(yīng)納稅所得額時，只能允許扣除計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，超過部分只能有企業(yè)自行解決。與之相對應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)也必須按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的2%、1.5%和14%計提。納稅人實(shí)際發(fā)放的工資額低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實(shí)際發(fā)放數(shù)扣除，與之相對應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)必須實(shí)際發(fā)放的工資額2%、1.5%和14%計提。因此企業(yè)財務(wù)人員在年終所得稅匯算清繳時要關(guān)注應(yīng)付工資科目。
五、部分業(yè)務(wù)核算時要關(guān)注稅法相關(guān)特殊規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》對收入做了詳細(xì)的規(guī)定，但是有些業(yè)務(wù)收入確認(rèn)，財務(wù)人員不易掌握。如企業(yè)基本建設(shè)、職工福利領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品、商品時，要按銷售價確認(rèn)銷售收入，同時按照產(chǎn)品、商品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。對于以本企業(yè)產(chǎn)品換對方企業(yè)產(chǎn)品時，財務(wù)人員都知道當(dāng)本企業(yè)產(chǎn)品出去時，要做銷售處理，換入產(chǎn)品做購進(jìn)處理。但是當(dāng)換入的是雙方的固定資產(chǎn)時，往往忘記這也是稅法規(guī)定的視同銷售，換出資產(chǎn)價值要并入當(dāng)年所得稅額。另外企業(yè)財務(wù)人員也要區(qū)分國債利息收入和轉(zhuǎn)讓收入的劃分，國家對國債利息收入免稅，但是企業(yè)如果把國債投入到交易市場所取得的轉(zhuǎn)讓收入要并入企業(yè)所得稅額。當(dāng)前，企業(yè)面臨越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)人員要與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新知識，特別是最近財政部頒布的新準(zhǔn)則，只有掌握好會計知識，才能為企業(yè)當(dāng)好家、理好財。
參考文獻(xiàn)：
(一)ERP給企業(yè)帶來的效益
將IT技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理,西方國家走過了一條漫長的道路。到目前為止,世界五百強(qiáng)的企業(yè)中80%都建立了管理信息系統(tǒng),使用了統(tǒng)一的管理軟件?？梢哉f,企業(yè)管理信息化已徹底改變了企業(yè)特別是跨國公司的管理方式,極大地提升了它們的市場適應(yīng)能力和競爭能力,成為各國企業(yè)參與國際競爭的必備利器。
實(shí)踐證明,企業(yè)實(shí)施ERP管理,能有效地降低庫存、降低成本,增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力。
(二)ERP在中國企業(yè)同樣發(fā)揮著提高效益的作用
海爾采用了SAP公司的ERP系統(tǒng)對企業(yè)進(jìn)行流程改造。經(jīng)過近兩年的實(shí)施,海爾的現(xiàn)代物流管理系統(tǒng)不僅很好地提高了物流效率,同時海爾的物流速度大為提高,訂單量因此得以增加,增幅在50%以上。外部使用B2B采購平臺,100%的供應(yīng)商訂單從網(wǎng)上獲得,網(wǎng)上付款達(dá)80%以上。僅此一項,每年可為供應(yīng)商節(jié)約上千萬元費(fèi)用。實(shí)現(xiàn)了信息替代庫存,國內(nèi)零部件的庫存量在3天以內(nèi)就可以保證每天數(shù)十萬臺產(chǎn)品的生產(chǎn)。
聯(lián)想集團(tuán)全球有44個獨(dú)立核算單位,每個月有2萬個訂單、20多億元營業(yè)額、4 000多筆采購、4 000多筆費(fèi)用,采用ERP系統(tǒng)后同樣大的業(yè)務(wù)量、44個核算單位的月報表在月末結(jié)賬后只要半天時間就出來,整個集團(tuán)15個獨(dú)立核算的事業(yè)部、179個利潤中心、32個職能部門、 1 400多個成本中心的統(tǒng)計合并報表在月末結(jié)算后的第5天就可以出來。這些不靠ERP系統(tǒng)物流、資金流、信息流同時平行流動的管理模式是不可能實(shí)現(xiàn)的,也是難以想象的。
(三)我省大企業(yè)應(yīng)用ERP的現(xiàn)狀
大企業(yè)在我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展中貢獻(xiàn)卓著,體現(xiàn)了黑龍江的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,支撐著黑龍江的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計,我省重點(diǎn)監(jiān)控與服務(wù)的600戶大企業(yè)中,已經(jīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化的占86%,多數(shù)企業(yè)使用ERP管理。
2008年,中石油集團(tuán)將自行開發(fā)的FMIS系統(tǒng)成功升級 7.0版,該系統(tǒng)是中石油及其下屬各單位專門用于財務(wù)管理和會計核算的軟件,該系統(tǒng)功能強(qiáng)大,并集成了B/S系統(tǒng),方便員工操作使用,有效地促進(jìn)了管理質(zhì)效的提升。
藍(lán)星石油有限公司大慶分公司采用了浪潮公司專門針對石油化工企業(yè)開發(fā)的通軟Prolution2002 C2軟件,使公司全部產(chǎn)品成功通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行信息化管理,提高了企業(yè)管理水平。
國家開發(fā)銀行黑龍江省分行在總部全面實(shí)施信息化的帶動下,也成功上線了國內(nèi)高端ERP產(chǎn)品:ERP-NC。而國開行的核心業(yè)務(wù)采用新加坡SI公司開發(fā)的SYMBOLS*8.3系統(tǒng)。兩個系統(tǒng)通過會計科目形成接口,實(shí)現(xiàn)了將管理、分析、核算三項內(nèi)容予以邏輯和物理性質(zhì)的分開,同時將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行拆分,從而保證管理、分析、核算對數(shù)據(jù)的共享。
二、ERP對稅收的影響
(一)正面影響
首先,有效提升企業(yè)依法納稅遵從度。企業(yè)成功上線ERP系統(tǒng)后,實(shí)現(xiàn)了財務(wù)與生產(chǎn)銷售的銜接,由于系統(tǒng)有嚴(yán)格的單據(jù)審批流程,保證了企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中,銷售訂單一經(jīng)形成,產(chǎn)品發(fā)出后即實(shí)現(xiàn)銷售收入,同步生成增值稅等各稅種稅金,加上ERP系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)定保證稅金的不可更改性,為依法誠信納稅提供了可靠的技術(shù)支持。
其次,便于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。ERP系統(tǒng)整合了企業(yè)的所有資源,換言之,只要獲得了該系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)就掌握了企業(yè)的各個階段經(jīng)營狀況,其中包括涉稅信息。這就為稅務(wù)部門的日常檢查提供了便利,稅務(wù)人員可以清楚地掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,經(jīng)過合理分析來判斷企業(yè)是否存在涉稅問題。
再次,減輕稅務(wù)稽查工作量。相當(dāng)一部分軟件企業(yè)在開發(fā)ERP系統(tǒng)的同時,也和稅務(wù)部門合作開發(fā)出稅務(wù)稽查查賬系統(tǒng),稽查工作人員將數(shù)據(jù)帶回,再將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到查賬系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫,利用查賬軟件進(jìn)行查賬,在一定程度上也減輕了稅務(wù)稽查的工作量。
(二)負(fù)面影響
首先,企業(yè)采用ERP系統(tǒng)后,企業(yè)邏輯關(guān)系不平都由計算機(jī)做出了相關(guān)的提示,信息流的數(shù)據(jù)真實(shí)性不能從其他部門得到較方便的驗(yàn)證,特別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)或者惡意篡改的,無疑增加了稅務(wù)人員檢查發(fā)現(xiàn)的難度。
其次,一些企業(yè)借口ERP數(shù)據(jù)上傳和資料統(tǒng)一歸檔,變相逃避分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。調(diào)研中,我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在進(jìn)行財務(wù)核算時,將數(shù)據(jù)上傳到總機(jī)構(gòu),由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理,致使其分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理和檢查過程中,看不到原始數(shù)據(jù)或資料,對此采取跨區(qū)域調(diào)閱資料,必將增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量、工作時限乃至稅收成本。
再次,由于大企業(yè)內(nèi)部的管理部門較多,企業(yè)ERP系統(tǒng)設(shè)立的多庫并行方案更增加稅務(wù)管理難度。很多企業(yè)往往不是一個數(shù)據(jù)庫,相應(yīng)的接口也非常多,這就為企業(yè)偷逃稅創(chuàng)造了便利條件。
三、加強(qiáng)對應(yīng)用ERP系統(tǒng)大企業(yè)稅收服務(wù)管理的建議
一是全面了解掌握企業(yè)ERP系統(tǒng)特點(diǎn),針對不同行業(yè)、不同企業(yè)使用不同的ERP系統(tǒng)建立大企業(yè)信息系統(tǒng)資料庫,在深入分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上,梳理各系統(tǒng)的薄弱點(diǎn),隨時與企業(yè)溝通,防范企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險。
二是建立稅企聯(lián)動機(jī)制,派員進(jìn)駐企業(yè)財務(wù)核算部門,并定期培訓(xùn)企業(yè)稅務(wù)管理人員和相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)人員,同時,把出臺、變化、廢止的相關(guān)稅收政策及時通知企業(yè),并指導(dǎo)其在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
中圖分類號：F810.423
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）07-119-02
一、引言
從國家稅務(wù)總局下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），到在上市公司中推行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對企業(yè)的風(fēng)險防控要求被提高到一個新的高度。眾多企業(yè)尤其是國資央企都在積極制定或者完善自身的內(nèi)部風(fēng)險防控制度。作為內(nèi)部風(fēng)險防控制度的重要一環(huán)“稅務(wù)風(fēng)險管理制度”被越來越多企業(yè)了解和推行，企業(yè)的稅務(wù)管理不再僅僅是“照章納稅”，“防范風(fēng)險”成為了稅務(wù)管理的新要求。正如國稅局的《指引》中提出的，“大企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置與企業(yè)財務(wù)部平行的稅務(wù)部門和配備專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員應(yīng)深度參與公司的重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購與重組、重要合同或協(xié)議的簽訂等，使經(jīng)營決策從一開始，就能保持正確運(yùn)作，有效控制稅務(wù)風(fēng)險，從而達(dá)到企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化目標(biāo)?！睂τ诖笃髽I(yè)集團(tuán)來說，多層次的管理結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的內(nèi)部公司構(gòu)成，對于實(shí)行有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控而言是極大的阻礙。本文將從實(shí)例出發(fā)，闡述大企業(yè)集團(tuán)建設(shè)稅控面臨的難點(diǎn)，并提出在稅務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)注重“評估為先、全程控制、多方溝通、長期跟蹤”的觀點(diǎn)。
二、股權(quán)交易案例回顧
不久前，筆者經(jīng)歷了一樁大企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，在該項交易中，由土地權(quán)屬問題而引發(fā)了一起稅務(wù)風(fēng)險。首先為讀者回顧一下事件的經(jīng)過：
集團(tuán)公司（簡稱A集團(tuán)）欲將下屬的一家全資子公司（簡稱B公司）的100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一家關(guān)聯(lián)方集團(tuán)公司（簡稱C集團(tuán)），就在雙方即將簽訂合同的時候，卻發(fā)生了其他的情況：在B公司賬面上存在著近100萬元無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)，而該土地使用權(quán)證書上標(biāo)注的權(quán)屬公司卻不是B公司，而是A集團(tuán)。原來B公司成立于1994年，是由A集團(tuán)的前身（集團(tuán)上級總公司的直屬分公司簡稱A分公司）下屬的幾家子公司共同投資的。1996年國家推行國有土地有償使用的政策，作為國資央企的A分公司統(tǒng)一出資，并為統(tǒng)一管理的需要，以A分公司的名義與土地管理部門簽訂了土地出讓合同，為所屬分公司、子公司的土地統(tǒng)一辦理了“權(quán)屬A分公司的土地證”。此時該項土地的價值開始分屬于兩家公司，A分公司的賬面上記載著該土地的出讓金，B公司的賬面上記載著該土地的占用費(fèi)。
其后的十年中，B公司的股權(quán)在A分公司內(nèi)部幾經(jīng)轉(zhuǎn)讓，直至2007年A分公司經(jīng)國資委批準(zhǔn)改制為A集團(tuán)。2006年B公司的土地使用性質(zhì)發(fā)生變更，按當(dāng)?shù)卣耐恋毓芾頇C(jī)關(guān)要求，重新補(bǔ)繳了地價差額，該筆價款補(bǔ)記在B公司的賬面價值上。2007年在A集團(tuán)的改制評估工作中，A集團(tuán)將所有土地整體評估后，將該土地評估增值記載于B公司賬面，并于2009年將100%的股權(quán)投資自下屬子公司全部上收于集團(tuán)。至此，該項土地的價值僅記載在B公司的賬面上，因此出現(xiàn)了該資產(chǎn)“會計記載與法律權(quán)屬分屬于兩個法人”的情況。由于土地的法律權(quán)屬不對應(yīng)，土地管理部門明確表示不允許依據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓將B公司的土地過戶到C集團(tuán)，因此該項股權(quán)交易被迫暫停。
為了能夠?qū)⒃擁椊灰走M(jìn)行下去，必須首先理順A集團(tuán)與B公司的土地關(guān)系，為此我方研究了兩個解決方案：
A方案：依據(jù)2007年的改制方案，由A集團(tuán)把土地作為增資投入，變更土地權(quán)屬為B公司；再履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，將B公司轉(zhuǎn)讓給C集團(tuán)
涉及稅種：
土地增值稅：可免。財稅[1995]48號文《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》“對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。”
營業(yè)稅及附加稅：不征。根據(jù)財稅[2002]191號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》，“無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅?！?/p>
契稅：不征。國稅函[2008]514號（2008年之前執(zhí)行財稅[2003]184號）“企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。”
依照本方案，企業(yè)稅負(fù)最低，但是由于改制已于2007年結(jié)束，B公司土地評估增值當(dāng)年入賬，已經(jīng)攤銷了3年，對所得稅有一定的影響。無論是對2007年進(jìn)行調(diào)整，還是在2010年重新做增資股權(quán)變動手續(xù)，都要對稅務(wù)部門做相當(dāng)多的解釋、說明工作。
B方案：由A集團(tuán)單獨(dú)將土地轉(zhuǎn)讓給C集團(tuán)，直接變更土地權(quán)屬為C集團(tuán)
該方案需涉及土地增值稅、營業(yè)稅及附加稅、契稅、企業(yè)所得稅，經(jīng)測算總稅負(fù)高達(dá)交易金額的45%左右；對企業(yè)而言稅負(fù)相當(dāng)之重。
無論執(zhí)行哪種方案，對交易雙方而言都需要相當(dāng)繁瑣的審批手續(xù)，因此該項交易只能繼續(xù)向后推遲。而且潛在的稅務(wù)風(fēng)險，可能發(fā)生的高額稅負(fù)都是企業(yè)所不愿承擔(dān)的。
從1996年到2012年長達(dá)十多年的時間中，無論是國家的稅收法律、會計制度、國資管理制度，還是企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理人員都發(fā)生了多次大大小小的變動；可以說紛繁復(fù)雜的歷史原因是造成本次交易稅務(wù)風(fēng)險的主因，是主要的客觀因素。同時，在事件回顧中，我們發(fā)現(xiàn)相關(guān)的涉稅文件最晚于2003年，也就是說2003年以后企業(yè)就有條件“以最低的稅負(fù)理順土地權(quán)屬關(guān)系”，而且從2006年的土地性質(zhì)變更、2007年的國資改制、到2009年的股權(quán)上繳至少出現(xiàn)過三次機(jī)會，可使企業(yè)完成權(quán)屬變更來解決這個潛在的稅務(wù)風(fēng)險。但企業(yè)都未能把握住，而且隨著時間的推移，該風(fēng)險還會愈加難以解決。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的三個難點(diǎn)
“前車之轍，后車之鑒”，在這次稅務(wù)風(fēng)險的形成和發(fā)現(xiàn)的過程中，我們也可以借此了解多數(shù)大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)中面臨的難點(diǎn)：
1.企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度建設(shè)中，一般都缺乏“對重大涉稅事項尤其是重要涉稅資產(chǎn)”的稅務(wù)跟蹤。對于大型的國企集團(tuán)來說，內(nèi)部構(gòu)成復(fù)雜，經(jīng)營時間長，歷史問題眾多是共性的特點(diǎn)。為了支持國家政策或者自身的產(chǎn)業(yè)調(diào)整，而對內(nèi)部的資源進(jìn)行整合重組，包括分公司之間，子公司之間，集團(tuán)之間甚至跨集團(tuán)、跨地區(qū)、跨國的資源流動都時有發(fā)生，屢見不鮮。在這些資源流動的同時，諸如稅收優(yōu)惠不再適用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移視同銷售、納稅地點(diǎn)變動等等一系列稅務(wù)風(fēng)險也就隨之產(chǎn)生，再加上年深日久、幾經(jīng)輾轉(zhuǎn)之后，有些涉稅事項幾乎成了“無頭案”，更重要的是一些涉稅資產(chǎn)本身就成了稅務(wù)風(fēng)險的藏身之所。這些風(fēng)險一旦爆發(fā)，不僅要耗費(fèi)大量資源來查清來龍去脈，而且由于時間關(guān)系，風(fēng)險更是被成倍放大。
2.稅務(wù)風(fēng)險控制滯后，重大事項發(fā)生時往往是企業(yè)的稅務(wù)部門最后得知。眾所周知，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生于決策和日常經(jīng)營過程中，在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素中就有“部門之間的權(quán)責(zé)劃分、企業(yè)內(nèi)部信息和溝通情況”這一重要因素。2009年上市公司中實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，也提出“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控管的重點(diǎn)應(yīng)側(cè)重風(fēng)險評估、風(fēng)險控制的過程和包括環(huán)境在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督體制”。而對于多數(shù)企業(yè)來說“業(yè)務(wù)先行”是不成文的慣例，重大的方案、決策往往是在已經(jīng)形成共識或者成熟后，才提交稅務(wù)部門審批，此時稅務(wù)部門往往已經(jīng)沒有時間對復(fù)雜事項作充分的評估，而且即使發(fā)現(xiàn)了潛在風(fēng)險提出修正意見，也會使業(yè)務(wù)部門因?yàn)橐馁M(fèi)大量精力和資源去返工而帶來極大的抗拒情緒?！笆虑叭狈贤ǎ轮性u估不足，事后難于補(bǔ)救”形成了一個促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加劇，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控流于形式的“惡劣循環(huán)”。
3.涉稅溝通不足，信息更新不及時。對于大型企業(yè)集團(tuán)來說，內(nèi)部信息溝通的層級多，環(huán)節(jié)多，上傳難，反饋難是一個通病。對于一個最小的涉稅單位來說，發(fā)生的涉稅問題有可能牽一發(fā)而動全身，因此往往需要母公司、集團(tuán)公司乃至總公司來做全盤考慮來解決。而一個漫長的溝通過程往往會使人失去耐心，因此不可避免會使一些問題被掩蓋起來。除了內(nèi)部溝通外，與外部的信息交流溝通，是保證稅務(wù)人員及時了解稅務(wù)政策，解決企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險問題的最重要的渠道。一旦失去這個渠道，稅務(wù)風(fēng)險管理制度便形同虛設(shè)。
四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的四個注重方面
根據(jù)以上的情況，作者認(rèn)為大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)注重“評估為先、全程控制、多方溝通、長期跟蹤”這四個方面：
1.“評估為先”就是要求企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)在第一時間介入涉稅業(yè)務(wù)，在涉稅事項產(chǎn)生的最初即開始稅務(wù)風(fēng)險評估工作，并及時為業(yè)務(wù)部門提供參考意見。只有稅務(wù)工作出現(xiàn)在第一環(huán)節(jié)，才有可能達(dá)到“稅務(wù)管理事前控制、稅務(wù)風(fēng)險最小化”的目標(biāo)。
2.“全程控制”是指不僅“稅務(wù)風(fēng)險評估作為事前控制而存在”，而且要求將稅務(wù)控制延伸至具體的業(yè)務(wù)流程中去，包括合同控制、采購立項、付款控制、存貨管理、資產(chǎn)管理、費(fèi)用發(fā)生、人工薪酬等企業(yè)全部的流程環(huán)節(jié)，都要有稅務(wù)風(fēng)險管理“環(huán)環(huán)相扣、層層跟進(jìn)”。這樣可以最大程度地避免涉稅環(huán)節(jié)的疏漏。
3.“多方溝通”是要企業(yè)在內(nèi)部各部門之間、集團(tuán)各層級之間、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、企業(yè)與其他外部相關(guān)機(jī)構(gòu)之間要建立有效的溝通機(jī)制和渠道，保證信息傳遞通暢。可采用的手段包括建立內(nèi)部稅務(wù)信息資源共享平臺、借助第三方機(jī)構(gòu)搭建稅務(wù)咨詢交流渠道等等。
4.“長期跟蹤”是指企業(yè)對重大涉稅事項尤其是重要涉稅資產(chǎn)要保持足夠的敏感性，對重要資產(chǎn)的涉稅流動建立跟蹤機(jī)制，使資產(chǎn)在購建、轉(zhuǎn)移、增值、減值、損毀、變賣、報廢各個環(huán)節(jié)都有涉稅記錄可查，有法規(guī)依據(jù)可循。無論資產(chǎn)的權(quán)屬在集團(tuán)內(nèi)部如何變化，自身的涉稅點(diǎn)依然明晰，就能最大程度防范稅務(wù)風(fēng)險。
大企業(yè)集團(tuán)是國家稅收的重點(diǎn)來源，自身防范稅務(wù)風(fēng)險的能力越強(qiáng)，就越能保證企業(yè)健康有序的經(jīng)營，也就越能為國家創(chuàng)造更多的財富；加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)，將有力地保障企業(yè)能夠走上一條“利國利民利自身”的長盛之路。
參考文獻(xiàn)：
1.盛立中.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管控.上海國資，2009（6）
2.國家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）.國家稅務(wù)總局，2009
隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國家財政發(fā)展中的重要內(nèi)容，在我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業(yè)的重要途徑和對外貿(mào)易發(fā)展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要保障。但是，在大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，其經(jīng)營規(guī)模較大、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次復(fù)雜、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣，導(dǎo)致它在經(jīng)營管理中存在著很大的涉稅風(fēng)險。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務(wù)方面的合理性，有效控制和降低稅收風(fēng)險，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該不斷提高稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理。
一、當(dāng)前我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析
（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
當(dāng)前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務(wù)總局到下層的各個分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結(jié)構(gòu)，其中有88%的稅收機(jī)構(gòu)和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔(dān)全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下，而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務(wù)總局或者上級稅務(wù)局無法有效的監(jiān)管基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么將會很難實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。
（二）缺乏完善的稅收制度
當(dāng)前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收執(zhí)法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務(wù)機(jī)構(gòu)結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因?yàn)槿狈ν晟频亩愂照?，使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權(quán)威、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的納服務(wù)和管理方法。
二、基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險管理策略
（一）專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收集中管理
通過相關(guān)實(shí)踐表明，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的專業(yè)化管理對大企業(yè)稅收風(fēng)險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應(yīng)該專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時，加強(qiáng)集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗(yàn)，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對性和實(shí)用性。此外，對大企業(yè)實(shí)施納稅申報、強(qiáng)制執(zhí)行以及稅務(wù)審計等納稅服務(wù)和相關(guān)的執(zhí)法事項的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)，同時還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。
（二）幫助大企業(yè)制定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制
首先，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該參與到大企業(yè)相關(guān)制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預(yù)防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風(fēng)險管理，幫助大企業(yè)制定科學(xué)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制，提升大企業(yè)防范風(fēng)險和解決風(fēng)險的能力。其次，引導(dǎo)大企業(yè)有效識別風(fēng)險，確定大企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作、經(jīng)營決策、稅務(wù)爭議以及納稅申報等過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。并且分析大企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的原因，進(jìn)行定期的風(fēng)險評估工作，結(jié)合實(shí)際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風(fēng)險。再次，在加強(qiáng)大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊，指導(dǎo)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴(yán)格遵從。同時設(shè)計相關(guān)的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責(zé)任、相互遵從的合作關(guān)系。最后，針對那些不配合的高風(fēng)險大企業(yè)，應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)管控，開展專項檢查、避稅調(diào)查、稅務(wù)審計等工作，對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效監(jiān)管。
（三）強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理
參考國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前大企業(yè)的發(fā)展情況，對其進(jìn)行分類歸納，強(qiáng)化專門的行業(yè)稅務(wù)管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分，然后在針對行業(yè)類型成立相關(guān)的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和動態(tài)情況，從而有效預(yù)測行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項的基礎(chǔ)上，還要分析評價大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務(wù)管理，可以集中各稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量，對各行業(yè)類型定的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進(jìn)行溝通，提高風(fēng)險評估的針對性，引導(dǎo)大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險。
三、結(jié)論
總而言之，大企業(yè)稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應(yīng)該高度重視大企業(yè)稅收風(fēng)險的管理工作，專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制；強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險，從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。
參考文獻(xiàn)：
前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。
企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別。
二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受p半征稅政策，無需進(jìn)行專項備案。
三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。
四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：
（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：
1.按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（五）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報表（B類，2015年版）》填報說明第三條第（五）項中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。
八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
[關(guān)鍵詞] 信息化；自動化；門禁
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 039
[中圖分類號] F252.24；F270.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）05- 0073- 02
0 引 言
首鋼京唐公司是現(xiàn)代化大型鋼鐵制造企業(yè)，進(jìn)出廠車輛數(shù)量多、業(yè)務(wù)種類繁雜，管理難度大，為提升公司物流管理水平，提高門禁管理效率，京唐公司建立了一套電子化門禁管理系統(tǒng)，借助于信息化、自動化等現(xiàn)代化技術(shù)手段，對進(jìn)出廠的機(jī)動車輛實(shí)行一車一卡的管理，從而堵塞門禁管理漏洞、維護(hù)車輛進(jìn)出廠的秩序并保障公司財產(chǎn)的安全。該系統(tǒng)通過信息化手段，實(shí)現(xiàn)對車輛信息的追溯和電子化管理，有效地減少人為因素，堵塞管理漏洞所造成的負(fù)面影響，降低了人工勞動強(qiáng)度；同時，本系統(tǒng)還與物資計量系統(tǒng)、三級系統(tǒng)之間建立接口，進(jìn)行信息的相互傳遞，實(shí)現(xiàn)車輛放行和物資計量全過程的一體化管理。
1 系統(tǒng)設(shè)計原則及關(guān)鍵技術(shù)
京唐公司門禁系統(tǒng)的建設(shè)原則是“信息共享、集中控制、分散管理”， 系統(tǒng)的建設(shè)不僅是單個功能的簡單組合，而是從統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫、統(tǒng)一的身份認(rèn)證體系、一體化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等多維度的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方案，是一套變革企業(yè)管理方式，提升企業(yè)管理水平企業(yè)的解決方案。一個卡務(wù)發(fā)行管理中心、一張信息卡，一鍵式卡務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)京唐全區(qū)域多業(yè)務(wù)管理，系統(tǒng)信息采用一個數(shù)據(jù)庫進(jìn)行存儲，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理。
京唐公司門禁系統(tǒng)由中心管控平臺、前端控制系統(tǒng)、前端采集設(shè)備、系統(tǒng)局域網(wǎng)絡(luò)、后臺服務(wù)器等部分組成，涵蓋B/S軟件、C/S軟件、執(zhí)行系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、電路、服務(wù)器等各個方面；各組成部分又包括若干子系統(tǒng)或子模塊。同時，門禁系統(tǒng)與京唐物資計量系統(tǒng)、三級系統(tǒng)等外部系統(tǒng)互聯(lián)實(shí)時交換共享信息，是一個具備一定規(guī)模的、比較復(fù)雜的信息化系統(tǒng)。
2 系統(tǒng)流程規(guī)劃
京唐公司門禁系視辦證中心發(fā)放的車輛信息卡為唯一有效證件。車卡分為本部車輛固定卡、外部車輛固定卡、短期卡、臨時卡，均可以設(shè)置有效期。本部車輛固定卡的發(fā)放定位為：京唐公司本部車輛發(fā)放固定長期卡；外部車輛固定卡的發(fā)卡定位為：維護(hù)單位車輛發(fā)放固定卡，有效期由卡務(wù)管理人員設(shè)定；短期卡的發(fā)放定位為：短期進(jìn)出京唐公司的業(yè)務(wù)來往或車輛；臨時卡的發(fā)放定位：一次性出入廠區(qū)的車輛發(fā)放臨時卡，貨車有效期48小時、客車有效期24小時。固定卡、短期卡出入廠時刷卡放行，不回收；臨時卡進(jìn)廠刷卡放行，出廠吞卡放行。載物車輛出廠需首先出示紙質(zhì)出門票并接受檢查。
3 系統(tǒng)功能描述
3.1 車輛信息卡的辦理
車輛信息卡的辦理，由各業(yè)務(wù)部門自行統(tǒng)計，按照系統(tǒng)的要求錄入信息后，提交主管部門審核，主管部門審核不通過的返回業(yè)務(wù)部門進(jìn)行信息校對；主管部門審批通過的，如果不是特種車輛，直接提交辦證中心審核；如果是特種車輛，提交安保部進(jìn)行特種車輛審核。辦卡業(yè)務(wù)實(shí)行層層審批、層層負(fù)責(zé)的體制，確了分工、貫穿了整體。
3.2 車輛信息卡的管理
車輛信息卡的管理主要職責(zé)集中在辦證中心，可對車卡進(jìn)行延期、年審、補(bǔ)換、卡信息修改、出入門禁權(quán)限修改、注銷等操作。
3.3 輛進(jìn)出廠管理
門禁系統(tǒng)在1號、2號、3號、4號及實(shí)業(yè)公司大門門禁設(shè)置監(jiān)控室，為監(jiān)控室裝配車輛進(jìn)出門禁監(jiān)控軟件和配套硬件設(shè)施。上述大門門禁實(shí)行進(jìn)出廠刷卡措施，一車一卡，進(jìn)廠刷卡放行，出廠先檢查再刷卡出廠的管理辦法。門禁系統(tǒng)響應(yīng)刷卡事件，自動控制道桿的開合。門禁管理人員可通過監(jiān)控軟件和配套的監(jiān)控攝像頭實(shí)時監(jiān)督車輛進(jìn)出廠情況。按照門禁系統(tǒng)流程進(jìn)行，職責(zé)分明，管理簡單有效。
3.4 系統(tǒng)接口
臨時卡預(yù)約自動生成：京唐公司計量業(yè)務(wù)的車輛眾多，若每次都在門禁系統(tǒng)中人工完成將耗費(fèi)大量時間和精力。門禁系統(tǒng)與計量系統(tǒng)建立接口，對臨時進(jìn)出廠區(qū)且有計量預(yù)約的車輛，門禁系統(tǒng)將截取其相關(guān)預(yù)報單信息自動生成臨時卡辦卡預(yù)約信息。
4 京唐公司門禁系統(tǒng)應(yīng)用效果
京唐公司門禁系統(tǒng)通過與生產(chǎn)系統(tǒng)的對接，實(shí)現(xiàn)了在銷售、采購等業(yè)務(wù)處理的同時發(fā)預(yù)約到門禁系統(tǒng)，將種類繁多的業(yè)務(wù)進(jìn)行分解，各專業(yè)管理人員各司其職。舒緩了進(jìn)出廠交通，緩解門衛(wèi)管理壓力，提高自動化管理水平，保障公司財產(chǎn)安全。
4.1 預(yù)約機(jī)制安全快捷
京唐公司門禁系統(tǒng)實(shí)行臨時出入車輛辦理臨時卡的辦法。即，臨時業(yè)務(wù)的進(jìn)出車輛通過業(yè)務(wù)來往的單位系統(tǒng)預(yù)約，來訪人員持相關(guān)證件到辦卡點(diǎn)辦理臨時信息卡的模式。這種模式，落實(shí)了責(zé)任，保證了業(yè)務(wù)的安全性和快捷性。
4.2 系統(tǒng)間建立接口，實(shí)現(xiàn)了信息的互通與共享
門禁系統(tǒng)與物資計量系統(tǒng)建立了接口，存在計量業(yè)務(wù)的臨時車輛可直接辦理臨時卡，無需人工預(yù)約；與三級系統(tǒng)建立了接口，可直接由門禁系統(tǒng)查看各個三級系統(tǒng)的發(fā)貨清單，保障了公司財產(chǎn)的安全。
4.3 提高工作效率，約束管理者行為
