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時間：2023-05-28 08:19:46
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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補繳稅款、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)格局正發(fā)生日益不斷的巨變，企業(yè)面對政府政策的變動和日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，必須適時提高企業(yè)整體風(fēng)險管理水平。而稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理不可或缺的一環(huán)。大到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策，小到日常經(jīng)營活動，稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的影響已越來越大。管理好稅務(wù)風(fēng)險，不僅可以提高戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策的效率，而且可以為企業(yè)省稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。相反，如果在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策初期對稅務(wù)風(fēng)險考慮不足，有可能造成各種難以彌補的稅務(wù)損失。在日常經(jīng)營管理活動中，稅務(wù)風(fēng)險管理水平欠缺，可能導(dǎo)致企業(yè)在納稅計算、申報等方面出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)損失，甚至損害企業(yè)的形象。因此進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系，不僅是企業(yè)高效運營的推進(jìn)器，而且是大企業(yè)享受稅務(wù)機關(guān)所給予的優(yōu)惠待遇的基礎(chǔ)。
一、 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
國家稅務(wù)總局在2008年的機構(gòu)改革中組建了大企業(yè)稅務(wù)管理司（以下簡稱大企業(yè)司），并于2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（以下簡稱指引），大企業(yè)稅務(wù)管理司的宗旨是提高企業(yè)的納稅遵從度。其主要職責(zé)包括以下兩個方面：一是服務(wù)方面的職責(zé)：
評價和指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制；建立與大企業(yè)之間的直接溝通渠道，回應(yīng)大企業(yè)的訴求；建立稅務(wù)機關(guān)上下級之間、不同部門和不同地區(qū)間的協(xié)調(diào)機制。做好溝通的紐帶工作，為大企業(yè)提高辦稅效率。二是管理方面的職責(zé)：制定與大企業(yè)稅收管理有關(guān)的工作規(guī)程與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)和維護(hù)大企業(yè)管理信息平臺；組織開展對大企業(yè)的稅源分析、納稅評估；組織和指導(dǎo)省、市兩級進(jìn)行必要的日常檢查、反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計；根據(jù)評估和日常檢查結(jié)果與稽查部門共同制定重點檢查方案，并組織協(xié)調(diào)省、市大企業(yè)處參與重點檢查。
《指引》從以下五個方面對大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險提出了指導(dǎo)意見：
1．引導(dǎo)大企業(yè)合理管理稅務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高企業(yè)自我的稅務(wù)遵從水平；
2．大企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特征設(shè)置稅務(wù)管理崗位，并明確崗位職責(zé)；
3．大企業(yè)應(yīng)全面持續(xù)地進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，同時列出了企業(yè)應(yīng)重點識別的內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險因素；
4．大企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理信息與內(nèi)外部溝通制度，確保稅務(wù)信息的收集和傳遞、管理層與稅務(wù)部門的溝通和反饋以及企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的及時溝通；
5．稅務(wù)總負(fù)責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控部門應(yīng)做好監(jiān)督工作。同時企業(yè)可以委托中介機構(gòu)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)控有效性進(jìn)行評估，出具評估報告。
目前，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查子系統(tǒng)已經(jīng)建成，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平乃至企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險高低將會被評級。風(fēng)險較低的企業(yè)不需要檢查，部分企業(yè)會被要求進(jìn)行自查，根據(jù)自查結(jié)果，稅務(wù)機關(guān)會進(jìn)行重點檢查。對風(fēng)險較高的企業(yè)則有可能進(jìn)行稅務(wù)稽查。
2011年7月13日，國稅總局了《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》（以下簡稱管理規(guī)程），《管理規(guī)程》以“以納稅人的需求為導(dǎo)向，提高針對性的納稅服務(wù)；以風(fēng)險為導(dǎo)向，實施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理?！睘樵瓌t，從遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對、遵從保障四個方面對各級稅務(wù)機關(guān)防范稅收風(fēng)險、提高企業(yè)稅法遵從度給出了指引。進(jìn)一步明確了大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的新方向，《管理規(guī)程》貫穿了“稅收服務(wù)”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。
據(jù)觀察，其實很多大企業(yè)在日常經(jīng)營活動中已經(jīng)引入稅務(wù)風(fēng)險管理。很多外商投資企業(yè)基于公司在全球?qū)?nèi)部控制的要求，已經(jīng)設(shè)有專門的稅務(wù)部門，并制定了稅務(wù)管理方面的程序文件，有的集團(tuán)每年要花費巨資以保持較高的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。民營企業(yè)應(yīng)注意在這方面加強學(xué)習(xí)，努力縮短與先進(jìn)企業(yè)的差距，而國有企業(yè)也有提高稅務(wù)風(fēng)險管理的愿望和迫切性
二、 大企業(yè)如何應(yīng)對國家稅務(wù)總局對稅務(wù)風(fēng)險管理的要求
《指引》不僅為企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平提供了正確的方向，同時也給企業(yè)帶來了機遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)可就已出現(xiàn)的重要涉稅問題向大企業(yè)司反映，在法律許可的范圍內(nèi)尋求大企業(yè)司的溝通和協(xié)助；另一方面，建立與大企業(yè)司的直接聯(lián)系，及時反映企業(yè)遇到的政策和實施方面的問題。
作為大企業(yè)，大都涉及業(yè)務(wù)面廣、交易類型多、稅源供應(yīng)大、跨區(qū)跨境頻繁，是稅務(wù)機關(guān)重點關(guān)注的對象。如大企業(yè)未建立和實施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)機關(guān)就會采取相應(yīng)的稅收管理措施。從稅務(wù)機關(guān)的角度考慮，當(dāng)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理越重視和投入，其稅務(wù)遵從度理應(yīng)較高，稅收管理的風(fēng)險就越低。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)不完善，管理層不夠重視時，產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)的概率就會相對較高。為確保稅源不致流失，針對風(fēng)險較高的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)就會啟動深入的稅務(wù)檢查甚至是稽查。
面對機遇和挑戰(zhàn)，大企業(yè)應(yīng)認(rèn)真評估自身的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)與《指引》要求存在的差距，從而制定相應(yīng)的行動策略。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)指定專職人員與大企業(yè)司或大企業(yè)處進(jìn)行及時有效的溝通，盡早解決發(fā)生的重要涉稅問題，密切跟進(jìn)新稅收政策的頒布。為了加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，大企業(yè)可以考慮從以下幾方面建立全面的稅務(wù)風(fēng)險管理：
1．制定合理有效的稅務(wù)工作規(guī)劃。
2．在各項經(jīng)營活動中全面考慮稅收因素。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險。
3．準(zhǔn)確核算稅務(wù)事項，企業(yè)涉稅事項的會計處理必須要符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定。
4．及時、完整地進(jìn)行納稅申報和報告。
5．妥善保存和管理稅務(wù)賬簿憑證以及報備資料。
6．建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系確保稅務(wù)職能和流程 得到有效執(zhí)行。董事會負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計報告。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
7．適當(dāng)利用中介機構(gòu)的能力和經(jīng)驗，借助他們的稅務(wù)知識。
《管理規(guī)程》頒布以后，大企業(yè)應(yīng)主動與稅務(wù)機關(guān)的大企業(yè)管理部門溝通，獲取更多的稅收政策的相關(guān)信息，同時積極反映稅收法規(guī)在執(zhí)行中遇到的問題；進(jìn)一步考慮分析簽訂稅收遵從協(xié)議的利弊及對自身稅務(wù)風(fēng)險的影響；大企業(yè)在根據(jù)《指引》制定內(nèi)部風(fēng)險管理機制的同時，應(yīng)參考《管理規(guī)程》設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體管理的一部分，應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險管理融入到企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系中，并且予以有效的執(zhí)行。
三、 關(guān)于國家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)的一點建議
《指引》和《管理規(guī)程》的相繼頒布，表明大企業(yè)司或大企業(yè)處在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面已經(jīng)邁出了堅實的步伐，而且充分體現(xiàn)了“稅收服務(wù)”的理念。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是建立在稅務(wù)風(fēng)險評估基礎(chǔ)之上的，因此筆者認(rèn)為建立有效的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)顯得尤其重要，建議大企業(yè)司或大企業(yè)處在建立和完善稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮以下因素對稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)的影響：
1．企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境不同，其稅務(wù)風(fēng)險必然不同；
2．企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的變動必然影響其稅務(wù)風(fēng)險；
3．對企業(yè)采取的征管措施不同，可能影響評估數(shù)據(jù)的正確性，進(jìn)而影響風(fēng)險應(yīng)對策略；
4．由于我國正處于經(jīng)濟(jì)變革時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化快，稅收政策的變化比較頻繁，對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)剔除國家稅收政策法規(guī)的變化對企業(yè)造成的影響；
5．稅收執(zhí)法風(fēng)險的影響；
6．稅收計劃任務(wù)考核方式的合理性；
根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查研究，我們認(rèn)識到當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性，對此企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理。盡管大企業(yè)也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執(zhí)行稅收政策的實際情況看，由于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚不成熟，企業(yè)管理人員對其重視程度不夠，導(dǎo)致管理工作的存在問題，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制建設(shè)的緊迫性已經(jīng)凸顯，對此，國家稅務(wù)總局決定對中石油、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華能集團(tuán)、中國冶金科工集團(tuán)、華為、五礦集團(tuán)和三星中國投資有限公司等8戶企業(yè)集團(tuán)，由大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風(fēng)險管理工作。
一、概述大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本概念
稅務(wù)風(fēng)險指的是，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務(wù)機構(gòu)以及企業(yè)單位對這一不確定的認(rèn)識和判斷。因為大企業(yè)自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當(dāng)，稅務(wù)制度的改變等，導(dǎo)致相關(guān)部門無法及時、準(zhǔn)確的根據(jù)國家稅務(wù)制度要求最終自身財產(chǎn)遭受損失、企業(yè)名譽受損、受到相應(yīng)的法律制裁等的風(fēng)險。大企業(yè)是我國稅收重要來源，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。為了方便進(jìn)行稅務(wù)管理，我國稅務(wù)部門通過列名的方式對大企業(yè)進(jìn)行確定?，F(xiàn)階段，國內(nèi)的定點聯(lián)系大企業(yè)已經(jīng)確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業(yè)。
（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要特征
國內(nèi)對于大企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量：創(chuàng)業(yè)核心技術(shù)；規(guī)模經(jīng)濟(jì)；供應(yīng)鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)龐雜，經(jīng)營內(nèi)容復(fù)雜，多元化企業(yè)甚至?xí)嬖诳缧袠I(yè)、跨區(qū)域的情況，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)管理工作非常困難。同時也因為大企業(yè)業(yè)務(wù)重大，所以一旦被查出違法稅務(wù)行，相應(yīng)的稅務(wù)金額處罰也是非常沉重的。更為嚴(yán)重的會挫傷企業(yè)的信譽，同時極易給企業(yè)引起各種經(jīng)濟(jì)危機。對企業(yè)的發(fā)展形成嚴(yán)重的影響，對于其宏觀經(jīng)濟(jì)的運行造成重大的影響。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制為內(nèi)控制度中一項關(guān)鍵性內(nèi)容，是大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)防范工作而制定的一套稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范制度。在企業(yè)管理過程中實施高效的稅務(wù)管理工作，也是企業(yè)稅務(wù)防范當(dāng)中采取一項非常有效的手段。具體體現(xiàn)在，大企業(yè)董事會等機構(gòu)及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業(yè)在有效的防范自身稅務(wù)風(fēng)險的前提下，創(chuàng)造更高的稅務(wù)價值，進(jìn)而制定完善的流程和規(guī)范。
二、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的制度不夠完善
在國內(nèi)，稅務(wù)管理進(jìn)步相對較晚，相關(guān)理論尚不健全，實踐經(jīng)驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務(wù)法律對大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行合理的指導(dǎo)。現(xiàn)階段，我國的征管法等相關(guān)稅務(wù)法律制度在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制等方面設(shè)立相應(yīng)的要求和規(guī)定，同時也缺乏較為詳細(xì)的稅務(wù)控制鼓勵措施。我國稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范性文件，主要起到一定的指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，不具有相應(yīng)的強制性。
（二）缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)
大企業(yè)自身的部門機構(gòu)設(shè)置相對混亂，崗位職責(zé)不明確。比如部分單位在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控方面設(shè)置了專門機構(gòu)，部分企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險控制機構(gòu)，一些企業(yè)則同時設(shè)立了兩個部門。此外，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險防控責(zé)任，部分企業(yè)落實在自身的風(fēng)險內(nèi)控部門，而一些企業(yè)則分配到自身的財務(wù)部門中，有的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是內(nèi)審部門在負(fù)責(zé)，和其他單位的聯(lián)系不足，全局統(tǒng)籌不到位，使得大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范效能下降。
（三）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作不到位
企業(yè)沒有建立較為高效的風(fēng)險評估機制，稅務(wù)風(fēng)險評估工作較為形式化。同時稅務(wù)單位通過風(fēng)險評估信息反饋可以對企業(yè)的稅務(wù)防范工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)的工作能力受到稅務(wù)人員、稅務(wù)信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務(wù)人員素質(zhì)較差，稅務(wù)管理信息化程度較低等情況下，稅務(wù)機關(guān)難以對大企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)、有效的識別，所制定的風(fēng)險評估報告的指導(dǎo)性不高，此外風(fēng)險評估反饋不及時，對于大企業(yè)的風(fēng)險防范進(jìn)行合理的指導(dǎo)。
（四）稅務(wù)風(fēng)險管理的執(zhí)行力不足
稅務(wù)風(fēng)險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致工作執(zhí)行力度嚴(yán)重欠缺。同時大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，相關(guān)的經(jīng)營項目繁多，信息化程度較高，技術(shù)組織管理能力均較強，基層稅務(wù)人員更多的時間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間組織納稅評估、稅務(wù)風(fēng)險分析等風(fēng)險排查工作，使得精細(xì)化管理無法得到落實。
（五）缺乏有效的監(jiān)督及風(fēng)險管控效果評價工作機制
很多大企業(yè)對于自身的稅務(wù)風(fēng)險沒有正確的認(rèn)識，稅務(wù)風(fēng)險管理不到位，更沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作較為混亂，風(fēng)險管理效果并不理想。此外，對于風(fēng)險管理和控制效果沒有進(jìn)行較為科學(xué)、合理的評價，缺乏相應(yīng)的評價工作機制，風(fēng)險管控不到位企業(yè)難以認(rèn)識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優(yōu)化和完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對措施
（一）完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本制度
大企業(yè)要想建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制以及制度，需要根據(jù)我國的法律法規(guī)。雖然在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險機制方面，國家法律依然處于空白狀態(tài)，國家稅務(wù)總局目前已經(jīng)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》和《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》，各個方面應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)相關(guān)指導(dǎo)合規(guī)程，可以結(jié)合相關(guān)指導(dǎo)和規(guī)程制定符合本企業(yè)具體的情況的稅務(wù)管理基本制度。同時稅務(wù)部門也必須加快大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險法律建設(shè)工作，需要盡快針對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規(guī)中。由此大企業(yè)在組織自身的稅務(wù)風(fēng)險可以嚴(yán)格按照法律進(jìn)行，稅務(wù)部門在進(jìn)行大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也有明確的執(zhí)法依據(jù)。
（二）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系 確定管理職責(zé)權(quán)限
應(yīng)當(dāng)率先從人員方面著手做起，提升領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，同時將這一風(fēng)險意識融入企業(yè)的運營當(dāng)中，企業(yè)各個分支結(jié)構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的部門，聘請素質(zhì)過硬的人才負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，參與稅務(wù)決策分析、外部信息稅務(wù)影響分析、稅務(wù)核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現(xiàn)稅務(wù)人員兼任的情況。此外應(yīng)當(dāng)確定完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，和企業(yè)其他內(nèi)控制度有機融合，確保在稅務(wù)政策落實、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動充分分析稅務(wù)風(fēng)險問題，確定完備的工作流程，及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時向稅務(wù)機關(guān)報告，同時通過研究制定科學(xué)的建議，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險可以快速進(jìn)行應(yīng)對，減少為企業(yè)造成的負(fù)面影響。
（三）制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)估辦法
大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，采取科學(xué)的合理風(fēng)險預(yù)估方法。對企業(yè)涉稅活動中面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，同時將評估結(jié)果及時的反饋給企業(yè)的管理層、決策部門以及相關(guān)工作人員，企業(yè)相關(guān)部門以及人員可以結(jié)合相關(guān)可以根據(jù)反饋信息制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風(fēng)險，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。
（四）強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行的監(jiān)督與效果評價機制
對于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，保障風(fēng)險管理的全面落實。建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，安排專門的人員對風(fēng)險管理工作進(jìn)行監(jiān)督，對管理工作中，工作態(tài)度不佳，執(zhí)行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風(fēng)險管理效果進(jìn)行合理的評價，根據(jù)評價結(jié)果對管理當(dāng)中存在的問題及時的進(jìn)行改正和優(yōu)化。
（五）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理激勵機制
為了促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理加強，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機制。針對稅務(wù)風(fēng)險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風(fēng)險管理工作混亂，態(tài)度不端正等進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。由此對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行鼓勵，由此實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平和質(zhì)量的提升。
四、結(jié)束語
綜上，在國民經(jīng)濟(jì)中，大企業(yè)占據(jù)非常重要的地位，同時由于大企業(yè)經(jīng)營范圍龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)風(fēng)險管理工作負(fù)擔(dān)較大，企業(yè)必須重視對自身風(fēng)險管理工作的重視。深入的研究稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，同時探究相應(yīng)的解決措施，提高稅務(wù)風(fēng)險管理效率提高。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究[J].管理世界，2013
企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤最大化，而且根據(jù)對企業(yè)理財、投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)等活動的事前安排、協(xié)調(diào)與預(yù)測來實現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達(dá)到最大化。
一、加強大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性
(一)保證國家稅收利益的安全
加強大企業(yè)中稅收風(fēng)險的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國企業(yè)，如果發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險，會使國內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致我國稅收的收入流失情況嚴(yán)重?，F(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程發(fā)展加快，我國的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對社會的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。
(二)保障投資者利益
大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運行不僅對證券市場的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價格的劇烈波動，產(chǎn)生不好的社會影響，損害投資者的利益。
(三)提高稅收征管的效率
想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理要想得到加強，就要在稅前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，促使稅務(wù)管理的重點得以前移，這樣就提升了稅務(wù)風(fēng)險自控能力，提高了稅收征管的效率。
(四)保證國家稅源
國家稅收來源多數(shù)來自于大企業(yè)，加強對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強大的社會影響力，因此大企業(yè)對國家財政收入貢獻(xiàn)了較大的力量。而且大企業(yè)的社會影響較大，加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。［1］
二、大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
(一)缺乏稅務(wù)管理力度
在大企業(yè)的稅務(wù)管理部門中普遍存在的問題是自主處理復(fù)雜的稅務(wù)問題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)量十分龐大，業(yè)務(wù)范圍也十分廣泛，分支機構(gòu)較為繁多，這就導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員對于大企業(yè)的財務(wù)核算狀況比較生疏，缺乏對大企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營狀況的了解。
(二)稅務(wù)風(fēng)險管理的模式較為單一
現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務(wù)部門，但是對于解決稅務(wù)爭議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報等并沒有設(shè)立詳細(xì)的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機構(gòu)既不管理經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營活動，對于稅務(wù)風(fēng)險不監(jiān)控也不跟蹤。稅務(wù)管理控制稅務(wù)風(fēng)險體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導(dǎo)致大企業(yè)臨時、被動的應(yīng)對因稅務(wù)出現(xiàn)的漏洞，使稅務(wù)風(fēng)險增加。
(三)稅務(wù)風(fēng)險的意識較弱
一直以來，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒有重視風(fēng)險的管理控制。企業(yè)決策層認(rèn)為稅務(wù)的相關(guān)問題是關(guān)于財務(wù)申報以及核算的問題，只要不做虛假的申報以及假賬就不需要稅務(wù)方面的管理，無需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風(fēng)險管理機制中，很少建立稅務(wù)控制的制度，對于稅務(wù)風(fēng)險的因素也很少考慮，相對于財務(wù)管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國大力加強檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風(fēng)險管理，主動的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險。［2］
三、加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策
(一)實現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通
稅務(wù)工作人員要隨時掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對于稅收政策有偏差的理解才可以及時消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時，要主動的征求稅務(wù)部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。
(二)使稅收風(fēng)險意識得到強化
強化稅收風(fēng)險的意識主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時的經(jīng)營活動過程中，要對交易對象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對方將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁過來，使經(jīng)營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經(jīng)濟(jì)實力有所了解。
(三)使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升
要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識到稅務(wù)職能的重要，建立科學(xué)合理的獎懲機制，提升稅務(wù)人員在學(xué)習(xí)以及工作上的主動性以及積極性，使稅務(wù)人員具備豐富的工作經(jīng)驗、超強的業(yè)務(wù)能力管理以及扎實的專業(yè)知識。另外，稅務(wù)人員不僅要對稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細(xì)的了解，還要不斷強化稅收人員的稅務(wù)責(zé)任意識，避免由于工作上的失誤而造成的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的計劃，使涉稅人員能夠?qū)W習(xí)到豐富的與稅收相關(guān)的知識，對于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運用稅務(wù)知識的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險得以防范。
(四)使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善
在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務(wù)風(fēng)險。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營模式有機的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營過程中會計核算、對外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險管理，在業(yè)務(wù)流程的控制以及經(jīng)營管理中，將防范稅務(wù)風(fēng)險制度化。［3］
四、結(jié)束語
盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進(jìn)行合法的納稅，但是由于稅務(wù)管理的涉稅事項較為復(fù)雜，而且稅務(wù)事項較多，所以在發(fā)展過程中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險。在互動、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)共同建立可以防控稅務(wù)風(fēng)險的機制，使稅務(wù)風(fēng)險管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補，有利于大企業(yè)控制稅收風(fēng)險以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學(xué)性以及合理性的重要舉措，對全面構(gòu)建稅收風(fēng)險的管理機制十分有幫助。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險遠(yuǎn)比中小企業(yè)更加復(fù)雜，如果發(fā)生了涉稅問題，不但會使大企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加大，還會讓大企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，對大企業(yè)的聲譽也有影響。
參考文獻(xiàn):
［1］吳超．關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的思考［J］．現(xiàn)代國企研究，2015，16:48．
當(dāng)前我國大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在一定的問題，主要表現(xiàn)為如下幾個方面：
(一)大企業(yè)內(nèi)部沒有建立特定的稅務(wù)風(fēng)險管理部門
我國想當(dāng)部分的大企業(yè)沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，雖然隨著對稅務(wù)風(fēng)險管理重要性認(rèn)識的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)識不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個組織，沒有發(fā)揮管理部門應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務(wù)風(fēng)險管理的具體職能，限制了稅務(wù)風(fēng)險管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財務(wù)部門的人員，沒有經(jīng)過專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實際業(yè)務(wù)操作中，對稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)的發(fā)生。
(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機制
1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與其它機構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門，這樣往往造成稅務(wù)管理部門的信息滯后和稅務(wù)政策的被動。
2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與稅務(wù)機構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機構(gòu)進(jìn)行有效溝通，又由于當(dāng)前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對于企業(yè)產(chǎn)生的影響無法在第一時間反饋給稅務(wù)部門，造成大企業(yè)經(jīng)營和稅收政策變化的不同步。在我國當(dāng)前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準(zhǔn)確把握稅收政策，往往會產(chǎn)生執(zhí)行過程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
(三)我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系尚未完全建立
1、對大企業(yè)所處的稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，對可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的因素缺乏足夠的識別，對產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。由于缺乏明確的管理目標(biāo)，無法有效指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行客觀評估和有效規(guī)避。
2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風(fēng)險管理動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)由于對稅務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中無法準(zhǔn)確預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險，也就無法動稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險評估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險的事前監(jiān)測，也就無法建立有效的稅務(wù)風(fēng)險評估體系，對于企業(yè)經(jīng)營過程中可能的稅務(wù)風(fēng)險也無法進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險真正發(fā)生時，大企業(yè)也不能準(zhǔn)確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系，因此在實際經(jīng)營生產(chǎn)過程中無法對涉稅的各種環(huán)境進(jìn)行及時有效監(jiān)控。
4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險機制當(dāng)前我國大企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險時，更多的是被動的承受，不能及時采取維權(quán)措施，主動應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的機制尚未建立，對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和應(yīng)對缺乏足夠的對策。對于稅務(wù)風(fēng)險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行公關(guān)處理和風(fēng)險承擔(dān)，缺乏科學(xué)客觀的評價體系，對于如何構(gòu)建風(fēng)險規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學(xué)方法，對于如何避免發(fā)生類似的風(fēng)險沒有形成常態(tài)化的風(fēng)險規(guī)避模式。
二、構(gòu)建我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系對策分析
(一)培養(yǎng)先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險管理理念
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務(wù)風(fēng)險的意識和稅務(wù)風(fēng)險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，從大企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急體制，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險運行情況進(jìn)行及時跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場競爭力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風(fēng)險管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風(fēng)險防范意識。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動員工作，使全體成員認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動力。通過培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對稅務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行不定期的專業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過程中不斷提高員工稅務(wù)風(fēng)險管理必要性的認(rèn)識、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理朝著健康良性的方向發(fā)展。
(二)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)
大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門的同時應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，同時在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評估等方面應(yīng)該設(shè)置專門的人員進(jìn)行實際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強對國家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過程中的財務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門人員具有較高的工作效率、能夠準(zhǔn)確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴(yán)格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)依照相關(guān)程序進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系
1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對較高的稅務(wù)人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過程中也會增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務(wù)風(fēng)險管理的高效有序開展。
(一)稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)所可能面臨的法律風(fēng)險包括稅收法律風(fēng)險,然而,避免稅收法律風(fēng)險專業(yè)性很強,相較于避免非稅收法律風(fēng)險更具復(fù)雜性,因此,并非每一個經(jīng)營者都能夠掌握的。所以,了解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并運用稅務(wù)風(fēng)險管理方法予以防控,是企業(yè)決勝商場的有力武器。
什么是稅務(wù)風(fēng)險呢?目前,尚無統(tǒng)一的定義。筆者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險就是實際稅務(wù)結(jié)果不同于預(yù)期的可能性,即出現(xiàn)并非預(yù)期的稅務(wù)結(jié)果的可能性。這種可能性產(chǎn)生的原因有多種,比如,稅收法律的變化、稅收法律解釋的不確定性、稅務(wù)檢查頻繁度等。
(二)稅務(wù)的七大風(fēng)險領(lǐng)域稅務(wù)風(fēng)險通常存在于如下七大風(fēng)險領(lǐng)域,企業(yè)應(yīng)從這七大風(fēng)險領(lǐng)域有效控制稅務(wù)風(fēng)險。
第一,交易風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險是指將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運用于企業(yè)的某一具體交易而產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)確保每一具體交易符合相關(guān)的稅法規(guī)定。
第二,合規(guī)風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)稅務(wù)遵從義務(wù)相關(guān)。例如納稅申報義務(wù)、稅源扣繳義務(wù)等。
第三,運營風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運用于企業(yè)的日常經(jīng)營相關(guān)。當(dāng)企業(yè)沒有稅務(wù)意識、企業(yè)交易文件的缺失、財務(wù)和稅務(wù)報告系統(tǒng)的控制不足時,稅務(wù)風(fēng)險隨之產(chǎn)生。
第四,財務(wù)會計風(fēng)險(如財務(wù)會計系統(tǒng)和政策的變化)。
第五,管理風(fēng)險(如人員的變化)。
第六,組合風(fēng)險(指各種風(fēng)險的組合)。
第七,名譽風(fēng)險(如稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查、不利的媒體報道或市場反應(yīng)、股東或投資者的不信任、稅務(wù)機關(guān)之外的國家行政機關(guān)負(fù)面看法、法律訴訟)。
(三)稅務(wù)風(fēng)險管理的作用稅務(wù)風(fēng)險管理是用來幫助企業(yè)制定針對稅務(wù)風(fēng)險識別和管理的管理框架,這種管理框架將有如下作用:
第一,有助于識別企業(yè)現(xiàn)有的和潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
第二,有助于企業(yè)根據(jù)影響及可能性,對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先次序的排列,把適當(dāng)?shù)年P(guān)注度和資源傾注到最關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域。
第三,對重大稅務(wù)風(fēng)險,采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。
第四,及時向關(guān)鍵利益相關(guān)方(包括企業(yè)高管層、審計委員會和董事會)通報稅務(wù)風(fēng)險管理流程。
第五,根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險的耐受水平, 建立評估未來稅務(wù)籌劃機會的程序。
本質(zhì)上而言,稅務(wù)風(fēng)險管理有助于理解稅務(wù)風(fēng)險何時產(chǎn)生并對稅務(wù)風(fēng)險作出應(yīng)對決定。
二、內(nèi)部控制的最新發(fā)展及其對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響
稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制的三大目標(biāo)(運營的有效性及效率、財務(wù)報告的可靠性、法律遵從度)密切相關(guān)。
許多國家都以立法方式要求企業(yè)提高財務(wù)披露和股東利益保護(hù)的程度,要求提高企業(yè)稅務(wù)事項的透明度。企業(yè)被要求向政府和股東提供的信息越來越多,這種趨勢的代表性事件包括:
第一,2002年通過的美國薩班斯法案。該法案要求企業(yè)關(guān)注的風(fēng)險管理包括與財務(wù)報告相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理。為此,企業(yè)必須制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理政策和控制,以便管理稅務(wù)風(fēng)險和報告稅務(wù)風(fēng)險。
第二,中國于2008年通過的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2008年6月,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中,規(guī)定了上市公司應(yīng)披露年度自我評價報告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。
第三,《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》正在起草中,不久之后將在上市公司實施;2008年6月財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》(征求意見稿)。
第四,2009年5月國家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》中,明確提出:稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策,董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容。
因此,在法定報告和法定披露不斷強化的的環(huán)境下,公司必須實施針對稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事會和董事不僅要了解上述流程,而且要監(jiān)督上述流程的執(zhí)行以有效降低稅務(wù)風(fēng)險。
三、稅收體制現(xiàn)狀對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響
(一)我國稅收體制的漏洞及其所帶來的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險狀態(tài)構(gòu)成影響因素是多種多樣的,這些因素包括:企業(yè)會計簿記的質(zhì)量、會計系統(tǒng)的局限、企業(yè)文化、企業(yè)聲譽、稅務(wù)遵從意識、企業(yè)內(nèi)部交流流程、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系、風(fēng)險偏好程度、稅務(wù)遵從流程、跨境遵從流程、立法變化、政府稅收政策、立法宗旨、國家間稅收安排或協(xié)定、國際經(jīng)合組織稅務(wù)指南等。
在中國,稅收體制仍處在發(fā)展階段,稅收監(jiān)管環(huán)境是一個重要的稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注如下因素:
第一,中國稅法的體系不夠完整。中國改革開放以來,中國處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,中國企業(yè)不斷嘗試運用國外企業(yè)的各種運營方式,但中國稅法卻沒有與此類國外運營方式相對應(yīng)的規(guī)定。這種情形下,立法機關(guān)不得不使用概括式規(guī)定的立法技術(shù),以便日后根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況,授權(quán)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門對概括式規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。由于稅法規(guī)定會對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生相當(dāng)大的影響,這樣的做法是可以理解的,但如此一來,中國的法律(包括稅收法律)難以避免地存在滯后性。并且,中國稅法中存在或多或少的稅法漏洞,對于利用這些稅法漏洞的納稅人來說,日后稅務(wù)機關(guān)可能會裁決這些納稅人的行為違反了稅法的基本原則,因此稅務(wù)風(fēng)險是很大的。
第二,中國稅法的體制不夠透明。稅務(wù)機關(guān)常常會制定一些旨在補充國家稅法的行政規(guī)定,而這些規(guī)定往往并不向社會公布,因而成為一些“內(nèi)部規(guī)定”。這無疑會增加納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。
第三,中國稅法的解釋不夠統(tǒng)一。由于中國稅法仍處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,稅法中的很多術(shù)語沒有統(tǒng)一的解釋。在稅法實施過程中,更多地依賴于地方稅務(wù)機關(guān)的解釋(“地方解釋”),對同一稅法術(shù)語各地給出不同的地方解釋是難以避免的,這就造成納稅人的稅法遵從困難。更糟糕的是,地方解釋可能被上級稅務(wù)機關(guān)推翻,這無疑增加了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。
第四,中國稅法的實施不夠統(tǒng)一。在中國,存在這樣的情況:出于宏觀經(jīng)濟(jì)控制的需要,對已經(jīng)公布了的稅法并未加以嚴(yán)格執(zhí)行。例如,為抑制炒賣地皮,中國于1993年出臺了土地增值稅條例;然而,或許由于后來的房地產(chǎn)市場發(fā)展的需要,在相當(dāng)長的時間里,中國并沒有嚴(yán)格征收土地增值稅。中國還存在另外一種情況:對于國家統(tǒng)一規(guī)定的某些稅種,各地的地方稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行力度不一,有的地方稅務(wù)機關(guān)甚至根本不執(zhí)行。但是,納稅人并沒有收到免繳或緩繳的書面通知。這成了高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍。
第五,缺乏稅務(wù)裁決制度。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,通常有這樣一種稅務(wù)裁決制度:即當(dāng)納稅人就某個納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面詢問時,稅務(wù)機關(guān)有義務(wù)作出具有法律約束力的書面答復(fù)。如果稅務(wù)機關(guān)的書面答復(fù)僅僅對提出書面詢問的納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“個別稅務(wù)裁決”(Private letter rulings);如果稅務(wù)機關(guān)的書面答復(fù)對所有納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“一般稅務(wù)裁決”(Public letter rulings)。有了這樣的書面裁決制度,納稅人就可以避免事后被稅務(wù)追查的風(fēng)險。中國稅法處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,中國更需要這樣的稅務(wù)裁決制度。
第六,實踐中,缺少針對稅法的司法審查。盡管中國法律明確規(guī)定,在與稅務(wù)機關(guān)就納稅事宜發(fā)生爭議時,納稅人有權(quán)提起行政訴訟。但是,現(xiàn)實中,很少有納稅人膽敢起訴稅務(wù)機關(guān)。究其原因,大致有兩大主要方面:其一,精通稅法的中國法官實屬罕見,如果納稅人起訴稅務(wù)機關(guān),最終仍是由稅務(wù)機關(guān)向法院作出解釋,這顯然對納稅人不利;其二,如果真有某些納稅人膽敢起訴稅務(wù)機關(guān),即使納稅人贏得納稅爭議的訴訟,則其后,稅務(wù)機關(guān)會對該納稅人成立以來的全部經(jīng)營活動進(jìn)行全面的稅務(wù)檢查,最終憑借高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍,迫使這些納稅人屈服。
隨著中國稅收法治的進(jìn)展,納稅人的上述稅務(wù)風(fēng)險將逐步降低,但是,在中國最終達(dá)到稅收法治前,中國的納稅人仍應(yīng)重點防范上述稅務(wù)風(fēng)險。
隨著國際金融流動速度的日趨加快，跨越國界的多行業(yè)大型公司相繼出現(xiàn)。這種大型公司不僅結(jié)構(gòu)龐大，且涉及的核算體系也相當(dāng)復(fù)雜，大型跨國公司分散的經(jīng)營體制與絕對集中的決策管理，使其擁有相對復(fù)雜的稅務(wù)事項，稅務(wù)數(shù)據(jù)不僅龐大，且往往還涉及到各利益方面，這便在很大程度上直接抬高了稅務(wù)的風(fēng)險性。因此，大型企業(yè)完善自身稅務(wù)風(fēng)險防控體系，提高自身對稅務(wù)管理的意愿性，以避免因為企業(yè)稅務(wù)問題造成經(jīng)營及企業(yè)聲譽方面的損失，便成為各大型企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容。
一、大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
（一）內(nèi)部風(fēng)險
國際金融方面的不安因素使企業(yè)本身原有的價值被低估，企業(yè)面對金融危機更傾向于尋找聯(lián)盟伙伴或者謀求海外貿(mào)易，這種跨行業(yè)或者跨國的交易，使企業(yè)的稅務(wù)安全頗受壓迫。比如企業(yè)在股權(quán)以及資產(chǎn)交易時，若無法及時精確地了解其中涉及到的某些稅務(wù)風(fēng)險，那么便會踩進(jìn)高額稅務(wù)的陷阱區(qū)域；或者企業(yè)在談判或者簽訂合作意愿書時，因缺少財政部門的參與，便很可能會因了解不清而給對方繳納稅務(wù)，這也會在不經(jīng)意間增加企業(yè)的稅務(wù)成本。
相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般不會因為“做假帳”或者“賬面數(shù)據(jù)錯誤”等低等稅務(wù)錯誤而陷入稅務(wù)麻煩，但大型企業(yè)經(jīng)常會在經(jīng)營過程或者會計處理過程中引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。這些問題看似比較淺顯、微觀，但其反映出來的各種問題卻是比較深層次與宏觀的。這種問題往往是由于企業(yè)管理不善或執(zhí)行能力較差而引起的，這是企業(yè)內(nèi)部控制機制不健全、企業(yè)控制手段失調(diào)及控制目標(biāo)不明確的表現(xiàn)之一。
（二）外部風(fēng)險
目前我國企業(yè)在經(jīng)營時，一般都采取金字塔的經(jīng)營管理模式，即少數(shù)管理者處于管理上層，其余的工作人員等處于最底層，這種管理模式無形中給企業(yè)的經(jīng)營管理增加了不少壓力，同時也給企業(yè)財政部門在處理涉稅事宜時增添了不少的壓力。企業(yè)的這種經(jīng)營管理模式，使企業(yè)的管理資源無法發(fā)揮其正常的管理效率，且同時企業(yè)因管理標(biāo)準(zhǔn)的不一致化，使企業(yè)監(jiān)管模式無法規(guī)范化，企業(yè)的信息速率也會隨之而降低，那么這就給“稅務(wù)信息失真――會計信息失真”，最后到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險埋下了隱患。
除此之外，是來自于外部政策環(huán)境方面的壓力。相對于國內(nèi)及其他行業(yè)來說，我國的稅務(wù)政策處于一個相對較為動態(tài)的環(huán)境之中，我國的稅務(wù)政策不僅多變、穩(wěn)定性差，且長期處于一種隨經(jīng)濟(jì)形態(tài)而變化的動態(tài)性中，稅務(wù)政策多變一定程度直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營與反應(yīng)的遲滯。
二、大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的改進(jìn)措施
（一）完善大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控機制
完善大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控機制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)化、精細(xì)化，首先要做的是根據(jù)企業(yè)的實際需要，建立企業(yè)的稅務(wù)管理部門。所謂企業(yè)的實際情況，即企業(yè)的機構(gòu)與管理規(guī)模。涉及多種行業(yè)及地區(qū)性跨越較大的大型企業(yè)，要設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，專門與財政部門合作，監(jiān)管公司的稅務(wù)事宜。對于行業(yè)相對較單一，企業(yè)結(jié)構(gòu)較小的企業(yè)，可在企業(yè)財政部門之下建立稅務(wù)風(fēng)險管理組。而對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，則可以在財政部門內(nèi)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，由專人負(fù)責(zé)具體事務(wù)。
（二）加強稅企溝通
針對政策引起的稅務(wù)風(fēng)險，國家稅務(wù)機關(guān)可以與企業(yè)建立起信任機制，引導(dǎo)稅務(wù)信息的流動，盡量減少由于稅務(wù)信息不通暢而導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)國家稅務(wù)政策出現(xiàn)調(diào)整及改動時，稅務(wù)機關(guān)可以對此進(jìn)行專門的講解，將國家的信息在第一時間快速地傳遞給企業(yè)，這樣不僅直接加快信息流動，同時還可以統(tǒng)一企業(yè)對于稅務(wù)信息的認(rèn)知，避免不必要的因理解有誤而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)無法深入理解國家稅務(wù)政策，就應(yīng)該及時地與本地稅務(wù)部門溝通。
（三）正確評估與應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)風(fēng)險評估是企業(yè)經(jīng)營及管理時，為避免稅務(wù)風(fēng)險的主要措施之一。所謂稅務(wù)風(fēng)險評估，即以稅務(wù)管理為基礎(chǔ)，以稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性與影響程度大小等為依托，判斷、預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險的重要性。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險評估評判的主要標(biāo)準(zhǔn)是稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性與稅務(wù)影響程度等，其中發(fā)生率越高，影響范圍越大，稅務(wù)風(fēng)險也就越高。
在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險之后，接下來就是稅務(wù)風(fēng)險的降低以及轉(zhuǎn)移。我們應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的不同級別，對稅務(wù)風(fēng)險采取不同的處理措施，考慮到處理涉及的各種程序工作及資金等，企業(yè)一般不會完全消除稅務(wù)風(fēng)險，更傾向于降低風(fēng)險等級及轉(zhuǎn)移風(fēng)險等。
（四）實施團(tuán)隊化稅務(wù)風(fēng)險管理
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理越來越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。
一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容
(一)企業(yè)稅務(wù)管理的概念
所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對稅務(wù)管理信息的實時提供。
(二)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務(wù)運營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項管理工作；三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務(wù)管理工作；四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項管理工作。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念
企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險認(rèn)識及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的概念
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，通過有效風(fēng)險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的判斷與評價，并且建立合理的風(fēng)險控制機制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，減小企業(yè)損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu):
(一)系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)
按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的判斷與評價，完成風(fēng)險控制機制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險的降低以及企業(yè)收益的提高。
(二)系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)
運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險應(yīng)對等要素。
四、結(jié)束語
總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)：
近些年來，隨著國內(nèi)外諸多知名公司陷入“稅務(wù)門事件”，稅務(wù)風(fēng)險越來越多地引起了企業(yè)及社會的普遍關(guān)注。稅收的強制性、固定性和無償性，決定了稅務(wù)風(fēng)險的不可避免，成為了企業(yè)“甩不掉的影子”。因此，為減少、避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟(jì)損失和信譽損失，研究目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題與根本原因，尋求解決問題的切實有效對策，已成為當(dāng)今企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題
（一）稅務(wù)風(fēng)險評估的專業(yè)化程度低，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性
稅務(wù)風(fēng)險是影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的關(guān)鍵性因素，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估的目的是建立稅務(wù)風(fēng)險識別和評價的機制，以識別來自企業(yè)內(nèi)、外部的風(fēng)險，并對其加以評估，采取應(yīng)對機制和策略的過程。因此，稅務(wù)風(fēng)險評估對單位戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行具有非常重要的指導(dǎo)意義。然而，目前我國的大部分企業(yè)基本上沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，也沒有配備專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員去從事稅務(wù)管理工作，稅務(wù)管理通常由財務(wù)部門的財務(wù)人員兼任。但財務(wù)部門管理層次較低，不可能也沒有能力從企業(yè)的戰(zhàn)略高度對稅務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃和協(xié)調(diào)，由于沒有建立完善的風(fēng)險信息收集、交換和溝通機制，所以，稅務(wù)風(fēng)險評估的專業(yè)化程度低，且缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。
（二）稅務(wù)風(fēng)險管理績效的評價缺乏確切的量化指標(biāo)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效的考評是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，是促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)和管理水平提高的重要管理手段。目前我國的企業(yè)稅務(wù)信息主要是通過財務(wù)報告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中的“應(yīng)交稅費”“營業(yè)稅金及附加”“所得稅費用”等欄目列出，沒有單獨反映企業(yè)稅務(wù)信息的報表。雖然企業(yè)每年都會提交稅務(wù)審計報告，但與提供的財務(wù)報告相比，卻缺乏一套可量化的指標(biāo)來衡量稅務(wù)風(fēng)險管理的績效，因而無法將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的價值直觀地展現(xiàn)出來。這樣，一來影響到企業(yè)高層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，二來使得企業(yè)管理者無法建立相應(yīng)的激勵約束機制來提高相關(guān)人員工作的積極性，也無法為企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理提供參考和指導(dǎo)性意見。
（三）專門的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)沒有建立，信息傳遞與溝通機制尚不健全
企業(yè)集團(tuán)公司往往跨行業(yè)跨地區(qū)從事經(jīng)營活動，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關(guān)聯(lián)交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對企業(yè)集團(tuán)非常重要。目前我國大多數(shù)大型企業(yè)集團(tuán)基本上都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但還沒有建立專門的稅務(wù)信息系統(tǒng)，因而不能及時完成稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總、統(tǒng)計和處理，影響著納稅申報和稅款繳納的準(zhǔn)確性與及時性。一旦子公司出現(xiàn)涉稅事項處理不當(dāng)?shù)膯栴}，集團(tuán)公司的財務(wù)或稅務(wù)主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過有效的信息傳遞渠道進(jìn)行遠(yuǎn)程指揮來解決。另外，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間，由于稅企雙方?jīng)]有約定哪些具體稅務(wù)信息、在什么期限內(nèi)需要進(jìn)行傳遞與溝通，因而當(dāng)企業(yè)漏報或遲報一些重要稅務(wù)信息時，稅務(wù)機關(guān)如不能及時發(fā)現(xiàn)，就會形成稅務(wù)風(fēng)險源。同時，一些稅務(wù)機關(guān)也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門咨詢，才根據(jù)其需要提供相應(yīng)服務(wù)。稅企對話途徑較少，不能及時對重大涉稅事項進(jìn)行探討與決策，最終就會較大地影響稅務(wù)風(fēng)險管理的效果。
（四）稅務(wù)風(fēng)險管理的高級專門人才稀缺
我們都知道，稅務(wù)風(fēng)險管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務(wù)、會計、風(fēng)險管理等專門知識，而且還應(yīng)具備應(yīng)對多變的稅收政策、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、動態(tài)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動事項等作出相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險管理決策的能力，以及較強的人際溝通能力。目前我國有相當(dāng)部分的企業(yè)已經(jīng)開始意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，正積極建設(shè)適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，投入了一定的人力、物力和財力，但是企業(yè)現(xiàn)有的這些稅務(wù)風(fēng)險管理人員素質(zhì)都普遍不高，不能為企業(yè)有效地管理稅務(wù)風(fēng)險，有時還有可能會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，影響稅務(wù)風(fēng)險管理的整體水平。也就是說，目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的高級專門人才尚稀缺，因而在稅務(wù)風(fēng)險控制謀劃方面沒有顯著的成效。近些年來，國內(nèi)的一些知名財經(jīng)院校已經(jīng)啟動了專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理師等培訓(xùn)項目，但由于培訓(xùn)對象主要是針對企業(yè)的管理層和部分財務(wù)人員，每年雖有一定數(shù)量的稅務(wù)風(fēng)險管理人才輸出，但培養(yǎng)的數(shù)量實在有限，完全不能滿足廣大企業(yè)發(fā)展的人才需求。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才尤其是高級專門人才的匱乏，大大增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的程度。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中問題的成因分析
（一）對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足
一是企業(yè)高層對稅務(wù)風(fēng)險不夠重視。很多大企業(yè)的董事會等決策層因稅收法律意識淡薄、財稅知識匱乏，而忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制。他們簡單地認(rèn)為，稅務(wù)是企業(yè)財務(wù)核算與申報層面的事，只要不做假賬，不虛假申報，就不存在稅務(wù)風(fēng)險，沒有必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮，因而在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系中，較少地考慮稅務(wù)風(fēng)險因素并建立系統(tǒng)的稅控制度。二是部分企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不夠充分。他們認(rèn)為減少稅務(wù)風(fēng)險的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，但是多繳稅款增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成了企業(yè)的財務(wù)損失，我國的一些高新技術(shù)企業(yè)就時常發(fā)生類似損失。
（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督難以到位
要保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理得到切實、良好的執(zhí)行，并能取得預(yù)期效果，就必須對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程施以恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理無法順利開展的主要原因。一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)范圍比較廣，業(yè)務(wù)量也較多，財務(wù)會計核算分工又細(xì)，但企業(yè)的稅務(wù)會計人員卻不熟悉本企業(yè)核算的全面情況，對生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程也缺乏充分了解，加之企業(yè)管理層信息系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)又缺乏稅務(wù)管理功能，相關(guān)信息在稅務(wù)層面不能進(jìn)行整合和分析，因而不能客觀地評價、預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程中存在的稅務(wù)風(fēng)險。在處理稅務(wù)方面的問題時，企業(yè)有些過分依賴于外部稅務(wù)顧問和中介機構(gòu)，導(dǎo)致自主處理稅務(wù)問題的能力弱。
（三）國家監(jiān)督的范圍有限、效力難以保證
我國的國有大企業(yè)數(shù)量較多、分布較廣泛，而財政、審計部門的人員數(shù)量無法做到每年對所有的國有大企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強，導(dǎo)致一部分國有大企業(yè)的稅務(wù)遵從度不能提高，在稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在隱患。另外，稅務(wù)部門工作人員真正全面掌握稅收、會計與審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才還是較少，他們對稅收法規(guī)制度的變革很熟悉，但對會計與審計方面的專業(yè)知識尚欠缺，而一些企業(yè)在處理稅收方面總是利用不正當(dāng)?shù)臅嬍侄芜M(jìn)行稅務(wù)操縱，做假賬的情況時有發(fā)生，但稅務(wù)檢查又難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督效力難以保證。
（四）企業(yè)管理者的素質(zhì)較低
企業(yè)高層管理者的素質(zhì)對保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業(yè)的高層管理者卻缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理的知識，在經(jīng)營管理決策上缺乏長遠(yuǎn)的稅務(wù)風(fēng)險管理觀念，偏向于近期的涉稅利益;有些企業(yè)高層管理者甚至認(rèn)為只要搞好與所轄稅務(wù)局人員的關(guān)系，就可以解決企業(yè)的稅務(wù)問題，或者認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)部門可以處理好涉稅問題，企業(yè)聘請的稅務(wù)顧問可以解決稅務(wù)風(fēng)險問題等等。企業(yè)高層管理者的這種素質(zhì)與觀念狀況，必然導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財會人員的素質(zhì)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性也發(fā)揮著關(guān)鍵作用。但是，目前我國大部分企業(yè)均未設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，財會人員的管理范圍有限，而且大多數(shù)財會人員的知識結(jié)構(gòu)僅限于會計方面，對稅收法規(guī)政策的精神把握不準(zhǔn)，理解不深，造成了事實的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中問題的對策
（一）樹立全員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，變被動管理為主動管理
企業(yè)高層管理者必須高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理，提高高層管理者的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，是實施有效稅務(wù)風(fēng)險管理的前提。企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險已成為影響企業(yè)核心競爭力的重要影響因素，關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將其納入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中去考慮。在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險后，作為企業(yè)高層管理者必須正確分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并及時采取有效的措施，盡量將風(fēng)險消滅在源頭上，使企業(yè)從被動處理稅務(wù)危機中走出來。同時，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位與人員都必須樹立起稅務(wù)風(fēng)險防范意識，不能將稅務(wù)風(fēng)險防范工作的開展僅局限于財務(wù)部門，企業(yè)的員工都是稅務(wù)風(fēng)險防范的主人，要把稅務(wù)風(fēng)險看成是企業(yè)生存的大問題，必須采取各種措施，把稅務(wù)風(fēng)險控制在可防控的范圍內(nèi)。
（二）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求，設(shè)置稅務(wù)管理部門和相應(yīng)崗位，配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)管理人員，全權(quán)負(fù)責(zé)本企業(yè)的涉稅事項，對本企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，對財務(wù)部門的涉稅核算與納稅申報進(jìn)行審核。同時，企業(yè)的稅務(wù)管理部門在稅務(wù)風(fēng)險的管理工作中，還應(yīng)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，收集、整理和更新與企業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)制度，取得、分析企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，定期對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行客觀的評估，并對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。
（三）采用科學(xué)的量化評價指標(biāo)，客觀地評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效
企業(yè)在一定時期內(nèi)可以用金額、百分比、損失或罰款的次數(shù)等來對稅務(wù)風(fēng)險管理的績效進(jìn)行定量評價，評價的指標(biāo)主要有稅務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生率、稅務(wù)風(fēng)險事故損失程度、稅務(wù)風(fēng)險管理成本―收益等。在評價時，我們不能孤立地使用這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，需要同以往年度的稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)差異。揭示具體的稅務(wù)風(fēng)險管理問題。如甲企業(yè)通過計算2014年稅務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評價的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以采取專家評議的方式，對一定時期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項目進(jìn)行定性分析與綜合評判，得出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的等級（優(yōu)、良、中、低、差）。
（四）營造良好的信息傳遞與溝通機制
企業(yè)的涉稅事項幾乎貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，稅務(wù)風(fēng)險也潛在于企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門及各交易環(huán)節(jié)。因此，作為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，必須加強與其他各業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系，及時為其他業(yè)務(wù)部門的工作人員提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，對各業(yè)務(wù)部門的涉稅業(yè)務(wù)予以指導(dǎo)，將有助于強化各業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任感，有助于他們識別稅務(wù)風(fēng)險。另外，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務(wù)風(fēng)險管理的水平。如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，必然會降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，增加涉稅利益。稅企雙方還應(yīng)建立“高層對話”機制，定期探討一些企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項，約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)：
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一、前言
就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應(yīng)付風(fēng)險和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并且充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容
無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險的問題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險這兩個方面。
按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等； 第三，由于財務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。
按照稅務(wù)風(fēng)險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劃分為：第一，資金風(fēng)險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽損失風(fēng)險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理機制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)管機制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑
（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險理論，全面風(fēng)險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的流程和方法，及時準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理。
（二）制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點
我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，并且嚴(yán)格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準(zhǔn)確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。
（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍風(fēng)險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風(fēng)險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風(fēng)險意識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風(fēng)險的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的損失。提高稅務(wù)風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)不僅要求相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員對自身嚴(yán)格要求不斷進(jìn)步，同時企業(yè)uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學(xué)習(xí)渠道和方式，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員隊伍，進(jìn)而推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略
稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險上可按照稅務(wù)風(fēng)險的危害程度來選擇應(yīng)對策略，對于比較容易發(fā)生且風(fēng)險影響大的風(fēng)險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，增強企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容。
所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，指的是企業(yè)在稅務(wù)問題上未能遵守法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在未來發(fā)展中利益受損。稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面：一是企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風(fēng)險；二是企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔(dān)了不必要的稅負(fù)。
2.稅務(wù)風(fēng)險的特性。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特性主要包括三個方面：主觀性、必然性和預(yù)先性。
二、稅務(wù)風(fēng)險管理
稅務(wù)風(fēng)險管理就是將現(xiàn)代風(fēng)險管理的原理，即識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中．控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險。事實上，企業(yè)并不能完全避開稅務(wù)風(fēng)險，因為在某種程度上風(fēng)險的存在具有必然性。因此，企業(yè)要提高自身的納稅意識，嚴(yán)格規(guī)范自己，自覺繳納企業(yè)應(yīng)繳納的部分，并隨時記錄好企業(yè)賬務(wù)。眾所周知，稅務(wù)屬于強制性義務(wù)。企業(yè)若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應(yīng)該承擔(dān)的稅務(wù)。要將其當(dāng)作自己發(fā)展的一部分。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本
1.企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險管理成本內(nèi)容。
所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本，指的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時所消耗的費用。這些費用是企業(yè)總成本中必不可少的一部分。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的組成。
2.1預(yù)防成本。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時為防止稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，對內(nèi)采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時所用的費用即為預(yù)防成本。稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)越復(fù)雜，預(yù)防成本就越高。
2.2糾正成本。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險時，便會采取一些措施來進(jìn)行調(diào)整和修補，由此而花的費用即為糾正成本。糾正成本發(fā)生時的稅務(wù)風(fēng)險一般是不明顯的，也未造成嚴(yán)重?fù)p失。若預(yù)防成本起到了很好的作用，糾正成本則會隨之降低。
2.3懲治成本。當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)發(fā)生風(fēng)險時，企業(yè)采取一些措施進(jìn)行補救，此時所花費的即為懲治成本。懲治成本的發(fā)生相對于預(yù)防成本和糾正成本來說是被動的。
2.4損失成本。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作時，不管是經(jīng)濟(jì)方面的還是社會方面的，短期的或者長遠(yuǎn)的，已經(jīng)發(fā)生的或者潛在的損失都要考慮在內(nèi)。企業(yè)為彌補造成的損失的花費即為損失成本。
四、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行的管理
1.明確風(fēng)險管理的基本原理。
想要很好地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)首先要明確風(fēng)險管理的基本原理，然后把風(fēng)險管理的基本原理應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，以便很好地調(diào)控和管理風(fēng)險。企業(yè)在實際管理中要完全遵守法律法規(guī)以及一些相應(yīng)的制度。
2.預(yù)測企業(yè)可能遇到的風(fēng)險。
誠然，一個企業(yè)如果能預(yù)測到稅務(wù)風(fēng)險管理中可能遇到的問題，才有可能規(guī)避或者降低風(fēng)險。而且，企業(yè)在有準(zhǔn)備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問題。所以，企業(yè)首先要預(yù)測風(fēng)險，然后對風(fēng)險進(jìn)行一一分析。
3.加強企業(yè)稅務(wù)管理，適當(dāng)調(diào)整研究方向。
一個企業(yè)在面對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題時不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業(yè)要不斷地加強稅務(wù)管理，維持稅務(wù)風(fēng)險管理有序并且有效地進(jìn)行。此外，一個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理也應(yīng)跟上發(fā)展的步伐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場的變化，適當(dāng)調(diào)整方向，使稅務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)發(fā)展更協(xié)調(diào)，從而獲得更大的收益。
五、對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的分析以及決策
一個企業(yè)如果想要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本進(jìn)行分析與決策，應(yīng)當(dāng)明確兩點內(nèi)容：一是企業(yè)應(yīng)明確自己所遇到的稅務(wù)風(fēng)險問題涉及哪些內(nèi)容；二是應(yīng)明確企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中所消耗的成本。通常情況下，一個企業(yè)如果遭遇了風(fēng)險，勢必會造成成本的增加。稅務(wù)風(fēng)險管理也不例外。一般來說，一個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險度，直接決定了風(fēng)險支出所需要的成本。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理成本不僅包括處理稅務(wù)風(fēng)險的一切費用，還包括所遭受的損失。大體上說來，一個企業(yè)的運作包括兩個環(huán)節(jié)：經(jīng)營和掌控稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過掌握稅務(wù)風(fēng)險可以在一定程度上降低損失，保證企業(yè)的利益，達(dá)到企業(yè)利潤最大化。此外，很多企業(yè)通過運用一系列合理有效的措施將稅務(wù)風(fēng)險管理成本做到最低。首先，在實際操作中，一些企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行前移，將風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險預(yù)測，將被動等待風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃犹剿黠L(fēng)險。這就要求企業(yè)平時要做好防范工作，時刻準(zhǔn)備著處理即將出現(xiàn)的風(fēng)險問題。其次，一個企業(yè)會不可避免地出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題。這就需要企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險，然后積極應(yīng)對風(fēng)險，對影響企業(yè)榮譽與利益的風(fēng)險進(jìn)行糾正、修整和完善。當(dāng)然，解決這些稅務(wù)風(fēng)險管理問題也不是一件容易的事情。企業(yè)需要成立專門的部門來進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理，保證風(fēng)險問題被順利解決，進(jìn)而保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。再次，雖然企業(yè)預(yù)測了所遇到的風(fēng)險，并且采取了一系列的措施來抵御風(fēng)險，或者企業(yè)對風(fēng)險管理進(jìn)行了糾正，企業(yè)還要注意其他問題的出現(xiàn)，比如企業(yè)在運作過程中違反了相應(yīng)的規(guī)定和條例，此時企業(yè)就要接受一定的懲罰。當(dāng)然，如果風(fēng)險預(yù)測和糾正兩個環(huán)節(jié)做的比較好的話，所需要的風(fēng)險支出就會少很多。最后，現(xiàn)代企業(yè)在對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時候所造成的損失，所以企業(yè)對于損失的成本不能有全面的真實的統(tǒng)計。企業(yè)所面臨的稅務(wù)問題具有不可避免性，因此，稅務(wù)問題理應(yīng)得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題一般有兩方面的原因：一方面是因為市場氛圍不斷變化，以及國家的控制；另一方面是因為企業(yè)本身計算錯誤或者偏差的意識和理念。所以，這就要求企業(yè)及時了解市場最新動態(tài)，并且準(zhǔn)確預(yù)測未來市場的方向。而且企業(yè)自身更要嚴(yán)格要求自己，要在法律法規(guī)范圍內(nèi)謀求發(fā)展。
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0076-02
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)站在企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度，進(jìn)行控制管理。在事前要進(jìn)行防范與籌劃，在事中進(jìn)行辨識防控、在事后進(jìn)行糾正反饋，才能將稅務(wù)風(fēng)險控制在既定范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，保證企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理概述
風(fēng)險是指一切不確定性因素所帶來的損失，稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為未能遵守稅收法律，導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業(yè)營業(yè)活動當(dāng)中。例如企業(yè)未依法納稅而受到稅務(wù)機關(guān)稽查，導(dǎo)致相應(yīng)處罰，甚至追究刑事責(zé)任的風(fēng)險，對企業(yè)的聲譽和生產(chǎn)經(jīng)營所造成的不利影響的風(fēng)險；或因不能正確認(rèn)識和充分利用稅收法律和政策，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，在經(jīng)濟(jì)利益上蒙受損失的風(fēng)險；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進(jìn)行稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)潛在收益的風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)通過稅收風(fēng)險管理體系的建立，確定企業(yè)戰(zhàn)略管理不同階段的目標(biāo)，預(yù)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險，采取合理的規(guī)避措施以最小的稅務(wù)風(fēng)險獲得最大的經(jīng)濟(jì)利潤的目標(biāo)管理。
二、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題
1.稅務(wù)風(fēng)險觀念滯后，防范意識薄弱
企業(yè)各管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理流于形式，稅務(wù)風(fēng)險管理的作用只是滿足企業(yè)在稅務(wù)問題上“遵紀(jì)守法”，沒有將稅務(wù)風(fēng)險管理與提高企業(yè)管理水平，增加企業(yè)價值，降低企業(yè)成本掛鉤，沒有將控制稅務(wù)風(fēng)險貫穿于整個生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營全過程中。形而上學(xué)認(rèn)為，企業(yè)所有稅務(wù)問題只是財務(wù)的事情，與其他部門無關(guān)。
2.缺少專設(shè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門與專業(yè)的稅務(wù)管理人才
目前，中國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門設(shè)立了稅務(wù)會計崗位，但更多的是要承擔(dān)納稅申報、繳納稅款、與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)稅務(wù)工作中的爭議等職責(zé)，不能與其他稅務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對信息分析和整合，對稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的生產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行識別、評估、控制。缺乏系統(tǒng)的制度化稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的稅務(wù)工作普遍由會計、財務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任。稅法知識薄弱，專業(yè)技能水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能準(zhǔn)確把握稅收相關(guān)政策，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作主觀性較強。
3.稅收風(fēng)險管理缺乏相應(yīng)約束機制
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏成文的標(biāo)準(zhǔn)控制制度，企業(yè)日常稅務(wù)工作的各階段和環(huán)節(jié)缺乏標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的操作流程手冊。內(nèi)部控制制度不健全，對重大稅務(wù)風(fēng)險控制缺乏覆蓋管理職能和業(yè)務(wù)流程的全流程控制措施，在稅務(wù)風(fēng)險控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則
1.依法納稅原則
依法照章納稅是嚴(yán)格遵從“稅收法定”的要求，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制機制，必須遵守各項法律法規(guī)政策，服從稅務(wù)機關(guān)管理。
2.全面及時原則
企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，都可以產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險的起因、種類及特性是多種多樣的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，進(jìn)行全過程管理。
3.成本效益原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)從“投入”與“產(chǎn)出”的比較分析來看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的經(jīng)濟(jì)效益。
4.稅務(wù)相關(guān)者利益最大化原則
企業(yè)的涉稅行為應(yīng)更多地考慮企業(yè)內(nèi)部、外部利益相關(guān)者的利益，實現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)者利益最大化可以最大限度地提高企業(yè)商業(yè)信譽，維護(hù)企業(yè)社會形象。
四、完善稅務(wù)風(fēng)險管理的措施
1.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理體系
企業(yè)建立多層次的稅務(wù)風(fēng)險管理體系必須與企業(yè)的整體戰(zhàn)略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業(yè)管理部門。該部門由一名集團(tuán)副總裁領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)整體工作，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)需要到參與集團(tuán)公司各項業(yè)務(wù)決策中來。集團(tuán)層面的決策，也可以進(jìn)行群眾參與，使員工意識到稅務(wù)部門在集團(tuán)決策中起著重要的作用，突出稅務(wù)部的作用，由集團(tuán)總裁級領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)層要大力支持并推動稅務(wù)部和其他涉稅部門的溝通、協(xié)調(diào)、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務(wù)經(jīng)理，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員。納稅較多、規(guī)模較大的二級或三級利潤中心，也應(yīng)配備專職稅務(wù)管理人員。納稅較少、規(guī)模較小的二級或三級利潤中心，從成本效益上考慮可由對稅務(wù)業(yè)務(wù)較熟練的財務(wù)人員兼職進(jìn)行管理。健全稅務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)，在集團(tuán)的各事業(yè)部，充分設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位來對本單位本部門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，可規(guī)避業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和稅務(wù)風(fēng)險管理部門的信息溝通障礙，控制稅務(wù)風(fēng)險源，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿到整個企業(yè)集團(tuán)的營運活動當(dāng)中去。
2.稅務(wù)風(fēng)險管理機制設(shè)計
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要良好的內(nèi)部環(huán)境支持。設(shè)立規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)，內(nèi)設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門，執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的主要責(zé)任，督促稅務(wù)風(fēng)險管理政策和程序的執(zhí)行。稅務(wù)風(fēng)險管理部門的具體崗位職責(zé)包括：在領(lǐng)導(dǎo)層、決策層的指揮下，負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理政策與程序的運行實施，稅務(wù)風(fēng)險識別評價，應(yīng)對策略的分析與評價，領(lǐng)導(dǎo)層制定的稅務(wù)風(fēng)險管理策略的推行，與企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)部門在稅務(wù)風(fēng)險問題上進(jìn)行有效溝通、協(xié)調(diào)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的、運行監(jiān)督評估，填寫稅務(wù)風(fēng)險管理報告書，加強稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)問題的協(xié)調(diào)、溝通、反饋。建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)文化，在企業(yè)內(nèi)部普及稅務(wù)風(fēng)險管理的理念，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理的氛圍，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的有效運作提供相應(yīng)的智力支持與文化保證。建立合理的稅務(wù)風(fēng)險防控意識。設(shè)置企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利機制。有效地識別、評估、控制稅務(wù)風(fēng)險。識別稅務(wù)風(fēng)險是指對未知的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分類整理有效分析，揭示稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)與規(guī)律。識別稅務(wù)風(fēng)險是否存在，稅務(wù)風(fēng)險的類別以及稅務(wù)風(fēng)險的大小程度。識別企業(yè)具體經(jīng)營運作活動所涉及的稅務(wù)風(fēng)險，分析稅務(wù)風(fēng)險程度并明確管理責(zé)任。對資金流和信息流中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險的大小、稅務(wù)風(fēng)險類型、來源、產(chǎn)生的誘因全面分析，找出稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，從源頭規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)節(jié)以稅務(wù)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的評估結(jié)果為依據(jù)，對不同的稅務(wù)風(fēng)險選擇執(zhí)行適當(dāng)?shù)膹浹a并消除風(fēng)險、降低風(fēng)險，以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。根據(jù)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險的具體情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒?，尋求最佳的稅?wù)風(fēng)險摒除措施。稅務(wù)風(fēng)險管理人員還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理涉及稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)行制度的缺陷及稅務(wù)風(fēng)險管理的結(jié)果及時反饋給其他涉稅部門。
