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時間：2023-08-20 14:40:05
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在設(shè)計建筑工程時風(fēng)險因素控制早已變成其中不可或缺的一部分，并且對風(fēng)險控制、風(fēng)險預(yù)估、動態(tài)控制等方面都具有十分關(guān)鍵的含義。但是建筑工程中蘊含的風(fēng)險因素向來都非常復(fù)雜，在對其進行分析時很難保障自身能效，想要實現(xiàn)風(fēng)險因素探析，就需要使用更加科學(xué)合理的分析方式，而在近幾年最具代表性質(zhì)的分析法便是因子分析法。
一、因子分析法的概念
在分析法中因子分析法是屬于比較有代表性的分析方法，它的主要特點是能夠利用小部分因子將大部分資料特點顯示出來。因子分析法在風(fēng)險因素復(fù)雜的領(lǐng)域具備了十分強大的適用性，例如分析動態(tài)控制、市場調(diào)研等方面，而本文的建筑工程設(shè)計風(fēng)險因素分析同樣也屬于因子分析法被較廣泛運用的領(lǐng)域。
因為要用較少的因子去對大量的特點與因素進行描刻，所以在因子分析法的運用過程中首要任務(wù)是分類研究對象產(chǎn)生的變量，可以將聯(lián)系緊密、擁有類似特點的對象變量劃分為同類，這些同類變量可以一同變成因子的一部分。如此一來，就會讓因子自身就擁有復(fù)雜的特性，而在實際操作過程中一定要依靠數(shù)學(xué)等方法進行檢驗分析。
二、建筑工程設(shè)計風(fēng)險因素的簡述
建筑工程設(shè)計自身就具備了風(fēng)險化的特性，所以在進行設(shè)計時當中一定會出現(xiàn)風(fēng)險因素，而在另一面，因為建筑工程在進行設(shè)計時會具備復(fù)雜與龐大的特性，并且也會在風(fēng)險因素當中被表現(xiàn)出來，而因此出現(xiàn)的風(fēng)險因素也會越來越多。相關(guān)研究表明，建筑工程設(shè)計里和安全因素相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險因素變量就超出了20多個，而根據(jù)差異化的分類方法，有一些分析法中潛藏的風(fēng)險因素變量可能會超出30多個，所以，在建筑工程設(shè)計里采取因子分析法進行分析是比較困難的一份工作。
三、建筑工程設(shè)計運用因子分析法的含義
在建筑工程設(shè)計中運用因子分析法分析風(fēng)險因素主要有三點含義：第一點是可以減少工作量，因為在工作中可以使用少量因子將大部分風(fēng)險變量表現(xiàn)出來，因此在對風(fēng)險因素進行分析時會讓工作量大幅度的被縮減；第二點是可以將相關(guān)信息進行全面的定義，因此風(fēng)險變量所包含的整體特點與要點都會得到保留，可以避免出現(xiàn)信息丟失的情況；第三點是風(fēng)險變量的含義，風(fēng)險因子在進行分類并且重新組合后，變量原本的線性聯(lián)系被消除，之間的關(guān)聯(lián)性降低，這樣更加有助于進行分析。
四、基于因子分析法的建筑工程設(shè)計風(fēng)險因素
（一）基于因子分析的材料設(shè)施安全
在建筑工程里所涉及到的材料設(shè)施產(chǎn)生風(fēng)險的原因主要有三點：第一點是建筑所用材料本身質(zhì)量不達標；第二點是施工設(shè)施有質(zhì)量缺憾，特別是升降機、水泥攪拌機這種類型機器械造，而這會導(dǎo)致材料設(shè)施出現(xiàn)很大的安全隱患；第三點是操作機械設(shè)施時可能出現(xiàn)風(fēng)險，在一般情況中，操作機械設(shè)施的步驟只要越復(fù)雜，那么在對保修、維護、安裝等方面的要求就會變得越高，而風(fēng)險變量會對其造成影響導(dǎo)致比重增大。這三點原因，會使風(fēng)險變量成為材料設(shè)施安全因子中最重要的一部分。
（二）基于因子分析的技術(shù)安全
技術(shù)里所涉及到的安全因子主要包含了三點風(fēng)險變量：第一點是當技術(shù)在更新之后可能發(fā)生的風(fēng)險，在建筑工程進行設(shè)計時如果采取了全新的施工構(gòu)造與技術(shù)時，技術(shù)人員可能會因為缺少實戰(zhàn)經(jīng)驗，而導(dǎo)致風(fēng)險系數(shù)大幅提高；第二點是進行技術(shù)交流時可能發(fā)生的風(fēng)險，在建筑工程中設(shè)計人員一定要和施工人員共同協(xié)作技術(shù)交底，這樣做不但可以簡述技術(shù)應(yīng)用設(shè)想與目的，還能夠仔細說明技術(shù)設(shè)計中可能存有的施工風(fēng)險，所以技術(shù)如果不能靈活交流也可能會闡述風(fēng)險；第三點是可能因為技術(shù)變更而產(chǎn)生風(fēng)險，在進行技術(shù)設(shè)計時施工人員有可能因為各種原因而擅自更改，這種可能性雖然不是很高，但是因為影響很大，因此也會被當做風(fēng)險變量。除開以上三方面的風(fēng)險變量之外，同時還有些變量因素會被劃分到技術(shù)安全因子當中，例如因技術(shù)滯后而產(chǎn)生的技術(shù)變量、風(fēng)險變量等，但是這類型的變量相較于其它在因子中所占的比例較小。
（三）基于因子分析的人員安全
在設(shè)計建筑工程時，工作人員是其最大化的變量，所以工作人員的安全因子中含有的風(fēng)險變量與之相比也是最多的。當中主要包含了：因安全思想薄弱而出現(xiàn)風(fēng)險變量，缺乏相關(guān)安全知識而產(chǎn)生風(fēng)險變量，工作中手段不規(guī)范產(chǎn)生風(fēng)險變量；人員安排紊亂產(chǎn)生風(fēng)險變量。因人員而產(chǎn)生的風(fēng)險變量是最難掌控的，其中包含的信息量也是最大的，并且當中還有一些變量和其余種類包含的風(fēng)險因子有比較緊密的聯(lián)系，因此在對涉及風(fēng)險因素進行分析時人員的安全因子是當中最為繁雜難懂的。
（四）基于因子分析的決策安全
決策安全因子里包含的風(fēng)險變量主要是因決策而產(chǎn)生風(fēng)險變量、決策合法性而產(chǎn)生風(fēng)險變量、落實力度而產(chǎn)生風(fēng)險變量等。從整體數(shù)量來說，風(fēng)險變量在決策安全因子中比較低，但是卻都會造成很大的影響，因此決策安全不會比其余因子的重要性低。而且，在風(fēng)險分析決策因子時，要對決策變量進行整體考慮，在因子里將預(yù)期性特點表現(xiàn)出來。
結(jié)束語：
本文主要探析了基于因子分析法的建筑工程設(shè)計風(fēng)險因素，并在這當中把風(fēng)險變量主要劃分成了四類并將相關(guān)變量一一列舉了出來，對于現(xiàn)在的建筑工程設(shè)計來說因子分析法屬于一個比較重要的風(fēng)險因素分析方法，可以將建筑工程中復(fù)雜的資料全部都顯示出來。而本文涉及到的因子分析法在后續(xù)中出現(xiàn)的數(shù)學(xué)因子分析因為和一般變量分析沒有本質(zhì)差別，因此這里不再對其進行描述。
參考文獻
近年來我國企業(yè)的發(fā)展逐漸邁向多樣化的方向，并且隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，金融活動也實現(xiàn)了創(chuàng)新發(fā)展，給企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理和經(jīng)營帶來了一定的影響，并且企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的種類也不斷增加，這都在一定程度上對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成影響。在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)風(fēng)險具有傳導(dǎo)性，會影響到企業(yè)各個部門的發(fā)展，對企業(yè)整體的發(fā)展和經(jīng)營造成影響。企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險控制的措施通過投資風(fēng)險、營運資金風(fēng)險籌資風(fēng)險等方面進行，進行財務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵在于傳導(dǎo)方式的控制，要不斷提升財務(wù)風(fēng)險的分析水平，要及時的掌握和預(yù)見財務(wù)風(fēng)險，把企業(yè)中可能存在的風(fēng)險降到最低，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理的基本概述
1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理的含義。
目前在我國相關(guān)傳導(dǎo)機制的含義沒有明確的正式規(guī)定，其自身是來自于物理學(xué)的理念，在金融行業(yè)和各個行業(yè)都得到了普遍的發(fā)展。通常情況下企業(yè)風(fēng)險傳導(dǎo)的含義被分為兩種，首先企業(yè)的發(fā)展離不開整體的經(jīng)濟形勢，其在自身的發(fā)展過程中一定會受到經(jīng)濟環(huán)境和外部因素，以及自身因素的影響，這就會給企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中帶來相關(guān)的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險會影響企業(yè)中各種相關(guān)的經(jīng)營活動，導(dǎo)致整體的企業(yè)經(jīng)營預(yù)期目標發(fā)生變化，給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的經(jīng)濟損失?？偠灾?，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)主要是指企業(yè)受到不穩(wěn)定因素的影響導(dǎo)致企業(yè)中經(jīng)營生產(chǎn)活動受到風(fēng)險制約，并且這種風(fēng)險具有傳導(dǎo)性質(zhì)會對企業(yè)的其他環(huán)節(jié)造成影響。其次，這種風(fēng)險傳導(dǎo)不僅僅只在于企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，也會影響企業(yè)之間的經(jīng)營生產(chǎn)活動。通常來講企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都是通過合作行為進行，而不是單獨經(jīng)營的形式，這樣如果企業(yè)中存在風(fēng)險則會導(dǎo)致其他相關(guān)企業(yè)受到影響，影響整個行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理的分類。
在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的控制中根據(jù)性質(zhì)的不同可以劃分種類。按照企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的耦合形態(tài)，可以分為純耦合傳導(dǎo)和弱耦合傳達。如果按照財務(wù)風(fēng)險在傳導(dǎo)中的性質(zhì)劃分，分別是穩(wěn)態(tài)傳導(dǎo)和非穩(wěn)態(tài)傳導(dǎo)。根據(jù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的源頭可以分為，企業(yè)中外部風(fēng)險源和內(nèi)部風(fēng)險源的傳導(dǎo)。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的關(guān)鍵因素分析
1.籌集資金風(fēng)險。
面臨日益積累的市場金融環(huán)境，企業(yè)的籌資途徑和方式都會影響籌資的成果，并且由于籌資方式不同會給籌資行為造成不同的影響，比如會影響籌資結(jié)構(gòu)、功能和資本管理等，這些都是企業(yè)中存在財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的重要原因。目前籌集資金風(fēng)險的表現(xiàn)方式主要有三種，籌資數(shù)量不合適的風(fēng)險，資本結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)的風(fēng)險以及資金籌集時間的風(fēng)險。2.企業(yè)資金使用風(fēng)險。
在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中，利用有限的資金為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益是目前主要的問題。在企業(yè)使用資金過程中，要進行全面的分析。目前企業(yè)在進行資金運用中要注意以下風(fēng)險，首先對企業(yè)資金進行合理配置的風(fēng)險，其次企業(yè)開展內(nèi)部管理和投資的風(fēng)險，最后則是企業(yè)進行對外投資的風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理工作具有復(fù)雜的特征，涉及到企業(yè)管理中的各個方面，并且會受到市場環(huán)境和因素的影響，這就導(dǎo)致企業(yè)的進行投資投入方面存在風(fēng)險傳導(dǎo)問題。
三、開展企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理控制的措施
1.進行財務(wù)風(fēng)險源控制措施。
在企業(yè)中進行財務(wù)風(fēng)險控制要通過對籌資風(fēng)險、運營資金風(fēng)險源以及收益風(fēng)險源等控制。在進行籌資風(fēng)險控制中，要對企業(yè)開展籌資行為所處的整體環(huán)境進行分析，要及時掌握市場經(jīng)濟的走向，合理的開展企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制措施，減少外界環(huán)境因素對企業(yè)的風(fēng)險影響。企業(yè)籌資要面向國際化的市場，把握機遇迎接挑戰(zhàn)。在進行運營資金風(fēng)險控制中，要通過建立項目賬目管理體系，全面掌握客戶的信息，要提高企業(yè)中各個部門的溝通協(xié)調(diào)能力，保障企業(yè)的發(fā)展符合預(yù)期目標。2.提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險閥值的水平。
通常企業(yè)中財務(wù)風(fēng)險都來源于風(fēng)險源中，要不斷的加強企業(yè)的風(fēng)險閥值，以此來控制風(fēng)險源變成風(fēng)險流，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制水平。企業(yè)要運用柔性化管理進行財務(wù)風(fēng)險控制，在企業(yè)開展財務(wù)活動中對內(nèi)外部環(huán)境都進行控制和管理，減少不穩(wěn)定因素，提升企業(yè)財務(wù)管理的緩沖能力，在應(yīng)用過程中對財務(wù)風(fēng)險進行適合的調(diào)節(jié)。創(chuàng)新能力指企業(yè)中存在的新式行為和方式，通過創(chuàng)新能力提高企業(yè)面對內(nèi)外部環(huán)境的風(fēng)險管理能力。通過企業(yè)完善財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機制，進行資本結(jié)構(gòu)調(diào)整，最大程度的減少企業(yè)財務(wù)閥值降低的現(xiàn)象。
四、結(jié)語
綜上所述，在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制中，對從財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的過程要進行全面深入的分析，把握企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的機理和規(guī)律，對企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險采取有效的措施進行預(yù)防和管理，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
作者:張健剛 單位:國網(wǎng)天津市電力公司培訓(xùn)中心
參考文獻：
中圖分類號：D92 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）19-0084-02
引言
委托關(guān)系中，委托人希望人按照自己的要求工作，由于信息不對稱，委托人不能確定人在工作中是否努力。因此，設(shè)計對委托人和人都有利的激勵合同，促使人自覺地按照委托人的利益行動是委托關(guān)系中重要的問題。影響委托合同的一個重要因素是委托人和人的風(fēng)險偏好，所以，委托人在設(shè)計激勵合同時，應(yīng)結(jié)合雙方的風(fēng)險偏好，同時體現(xiàn)雙方的風(fēng)險分擔要求，才能起到激勵目的。
一、模型設(shè)定
設(shè)u（x）為人的效用函數(shù)，v（x）為委托人的效用函數(shù)。定義人風(fēng)險厭惡度ρA=-u″（x）/u′（x），ρA=0表示人風(fēng)險中性，ρA>0表示人厭惡風(fēng)險。定義委托人風(fēng)險厭惡度ρP=-v′（x）/v′（x），ρP=0表示委托人風(fēng)險中性，ρP>0表示委托人厭惡風(fēng)險。假設(shè)人產(chǎn)出函數(shù)為π（a，θ）=a+θ，θ為外生隨機變量，θ～N（0，σ2），a為人努力水平。委托人根據(jù)人的產(chǎn)出確定付給人的報酬?？紤]線性激勵合同s（π）=α+βπ，α為人的固定收入，β是人分享收益的份額，即制定激勵合同時的激勵系數(shù)，0≤β≤1。假定人努力的貨幣成本為c（a）=ba2/2，其中b為成本系數(shù)，b>0，b越大，同樣的努力需要的成本越大，因而人越不愿意努力。
由Arrow的研究成果可知：
人的風(fēng)險成本：=，委托人的風(fēng)險成本：=。
委托人的實際收入：π-s（π）=a+θ-α-β（a+θ），人的實際收入：s（π）-c（a）=α+β（a+θ）-
委托人的確定性等價收入：E（π-s（π））-=-α+（1-β）a-
人的確定性等價收入：E（s（π）-c（a））-=α+βa--
人的參與約束（IR）：α+βa--≥u（為保留收入）
人的目標是最大化其確定性等價收入，故人的激勵相容約束（IC）：{α+βa--}，IC.F.O.C.：a=
委托人的目標是通過設(shè)計滿足人兩個約束（IR）和（IC）的激勵合同s（π）=α+βπ，以激勵人努力工作，從而使委托人自己的確定性等價收入最大化。因此，委托人的實際問題是選擇（α，β），解下列最優(yōu)化問題：
{-α+（1-β）a-}，s.t.α+βa--≥u（IR），a=（IC）
二、對稱信息條件下模型的討論
在對稱信息下，委托人能觀察到人的行動，（IC）約束不起作用，故模型為:
{-α+（1-β）a-}，s.t.α+βa-- ≥u（IR）
最優(yōu)解：β*=，0，即β*是ρA的減函數(shù)，是ρP的增函數(shù)。
1.若ρA=0，ρP≠0，則β*=0
含義：對稱信息條件下，當人風(fēng)險中性，委托人厭惡風(fēng)險時，人得到全部產(chǎn)出份額，同時也承擔全部風(fēng)險。委托人不承擔任何風(fēng)險，只獲得固定收入。此時的最優(yōu)激勵合同就是租賃制。
2.若ρP=0，ρA≠0，則β*=0
含義：對稱信息條件下，當委托人風(fēng)險中性，人厭惡風(fēng)險時，委托人承擔全部風(fēng)險，人不承擔任何風(fēng)險，最優(yōu)的激勵合同為固定工資合同。
3.若ρA=0，ρP=0，此時，委托人和人均為風(fēng)險中性，故模型為：
{-α+（1-β）a}，s.t.α+βa-=u （IR）， F.O.C.：a*=，β∈[0，1]
含義：對稱信息條件下，當委托人和人均為風(fēng)險中性時，人努力水平不受激勵函數(shù)β的影響，[0，1]中任一數(shù)均可作為β的最優(yōu)解。
4.若ρA≠0，ρP≠0，則β*=，0
含義：委托人越是厭惡風(fēng)險，人承擔的風(fēng)險就越大，激勵合同的作用就越大，特別當ρP∞時，β*=1，此時人承擔全部風(fēng)險。人越是厭惡風(fēng)險，其承擔的風(fēng)險就越小，激勵合同的作用就越小，特別當ρA∞時，β*=0，此時人不承擔任何風(fēng)險。但現(xiàn)實情況是人和委托人不可能處于一種信息完全對稱的狀態(tài)，故激勵模型不要求員工承擔風(fēng)險只能是一種理想的狀態(tài)。
三、非對稱信息下模型的討論
非對稱信息下，委托人觀察不到人的行動α，故模型為：
{-α+（1-β）a-}，s.t.α+βa--≥u（IR），a=（IC）
最優(yōu)解：β*=
1.若ρA=0，即人風(fēng)險中性時，β*=1
含義：非對稱信息條件下，只要人風(fēng)險中性，人就獲得全部生產(chǎn)份額，同時人承擔全部風(fēng)險。委托人不承擔任何風(fēng)險，只獲得固定收入。最優(yōu)合同為租賃制。
2.若ρA≠0，即人厭惡風(fēng)險時，β*=，0
含義：非對稱信息條件下，若人厭惡風(fēng)險，雙方都承擔風(fēng)險，ρA是β*的減函數(shù)，ρP是β*的增函數(shù)。此時最優(yōu)的激勵合同為固定工資（α）+獎金（βπ）。即委托人越是厭惡風(fēng)險，人承擔的風(fēng)險越大，激勵合同的作用越強，設(shè)計激勵合同時就要調(diào)高激勵系數(shù)β。人越是厭惡風(fēng)險，人承擔的風(fēng)險越小，激勵合同的作用越小，設(shè)計激勵合同是就要降低激勵系數(shù)β。這說明激勵合同要求人承擔的風(fēng)險和人的風(fēng)險偏好具有相同的變化趨勢。越是厭惡風(fēng)險，承擔的風(fēng)險越小，越是偏好風(fēng)險，承擔的風(fēng)險越大。
由此可知，企業(yè)環(huán)境的不確定性越大，企業(yè)對員工的了解越少，企業(yè)越希望通過增大激勵，刺激員工努力工作。因此，對于環(huán)境不確定性較大的企業(yè)，應(yīng)該盡量避免招聘風(fēng)險厭惡度大的員工。
3.若ρP=0時，即委托人風(fēng)險中性時，β*=
含義：非對稱信息條件下，若人厭惡風(fēng)險，委托人風(fēng)險中性，激勵系數(shù)只取決于人的風(fēng)險厭惡程度，成本系數(shù)及外在不確定因素。
總結(jié)
由上面的分析可知，激勵系數(shù)β的大小受委托人和人的風(fēng)險偏好影響。委托人在制定激勵合同時，應(yīng)結(jié)合自己及人的風(fēng)險偏好，這樣才能達到有效的激勵目的。由于委托人了解自己的風(fēng)險厭惡度，在制定激勵合同時，只需考慮人的風(fēng)險厭惡度即可。
參考文獻：
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風(fēng)險管理的興起
高科技及其產(chǎn)出的崛起，市場、金融、經(jīng)濟的全球化擴張，導(dǎo)致不確定因素增加，由于信息不完備與非對稱分布，又促進風(fēng)險加大。人們在管理活動中不能不考慮風(fēng)險因素，提高風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理，在捕捉機遇的同時努力防范風(fēng)險。國家要防范金融風(fēng)險，企業(yè)要防范市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等等。在風(fēng)險管理中，不能滿足于“亡羊補牢”，而應(yīng)加強監(jiān)測和預(yù)測，以預(yù)防為主，把風(fēng)險減少到最低限度，縮小風(fēng)險可能造成的損失和帶來的影響。分析風(fēng)險形成的因素，預(yù)測風(fēng)險到來的時機，積極采取預(yù)防風(fēng)險的對策，以回避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、分散風(fēng)險、減輕風(fēng)險和做好承受風(fēng)險的準備。風(fēng)險管理是未來管理必不可少的重要組成部分。
為了搞好風(fēng)險管理，就需要重視信用管理。信用是風(fēng)險管理的前提。發(fā)展市場經(jīng)濟，應(yīng)講究信用和信譽。政府不能失信于民，企業(yè)不能失于用戶。信譽乃是否有信用和信用度高低的保證。因此，它是一種無形資產(chǎn)。企業(yè)管理者要了解和掌握供應(yīng)商、客戶、合作伙伴的信用，甚至對他們的信用和自己的信用進行評估、分級。像美國這樣的經(jīng)濟發(fā)達國家，就有專門提供企業(yè)信用信息的信息服務(wù)企業(yè)。
信息管理的普及
流動性對于企業(yè)的意義猶如血液對于人體一般，是企業(yè)經(jīng)營的一項基本資源，充足的流動性可以用來滿足預(yù)期和突如其來的現(xiàn)金流出，滿足企業(yè)規(guī)模擴張的需求，保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值。相反，因缺乏流動性而無法及時滿足債務(wù)償付義務(wù)，將會危及企業(yè)的活力，嚴重的可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，流動性管理對于企業(yè)而言顯得尤為必要，特別是那些負債較高、固定資產(chǎn)占比較低，擁有大量流動資產(chǎn)的金融機構(gòu)，其活動的本質(zhì)就是作為流動性的通道，故而對流動性的管理需要更加精細化。
一、流動性的含義和來源
流動性的含義。對流動性進行系統(tǒng)研究之前，首先需要明確流動性的含義，準確的定義是一項基礎(chǔ)而重要的內(nèi)容。流動性概念有廣義和狹義之分，狹義的流動性特指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，它們在性質(zhì)上屬于容易變現(xiàn)的資產(chǎn)；廣義的流動性是指需要貨幣時獲取現(xiàn)金的能力，這種能力主要體現(xiàn)在時間上的及時性、價格上的合理性以及數(shù)量上的充足性。美國銀行業(yè)協(xié)會對流動性的定義為：銀行能夠在一定時間內(nèi)以合理的成本籌集一定數(shù)量的資金來滿足客戶當前或未來的資金需求。加拿大財政部金融機構(gòu)監(jiān)理局將流動性定義為一種能力，具體指一個機構(gòu)可以及時地以合理的價格獲得足夠的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物來應(yīng)對到期的承諾。這些發(fā)達國家金融機構(gòu)對流動性的定義都是廣義的。在廣義的概念下，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是一項資產(chǎn)，是變現(xiàn)能力較強的流動性來源之一。目前對流動性的研究也大部分泛指廣義上的概念。流動性的來源。流動性的來源渠道有很多，但主要可以劃分為以下三類：一是企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流，如銷售產(chǎn)品回籠的資金，對于金融機構(gòu)而言，資產(chǎn)到期收回的本金、利息或分紅即屬于經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流。該來源是一種基礎(chǔ)性的流動性來源；二是通過籌資活動獲得資金，包括短期籌資、中長期籌資以及權(quán)益籌資。不同的籌資來源可以應(yīng)對不同的流動性需求，以金融機構(gòu)為例，短期非急迫的流動性需求可以通過回購、隔夜拆借等手段解決，長期非急迫的流動性需求可以通過信用借款、發(fā)債或股權(quán)等方式解決，對于急迫的流動性需求則要采取非常措施，如擔?；I資、向央行借款等。在正常的經(jīng)營情況下，通過負債獲得資金是一種很好的流動性來源，但是當發(fā)生系統(tǒng)性危機或者機構(gòu)自身的信用受到市場質(zhì)疑的時候，籌資困境會誘發(fā)資金的流出，增強現(xiàn)金流入的困難；三是通過銷售資產(chǎn)獲得資金，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。資產(chǎn)能否及時地按照賬面價值變現(xiàn)受到很多因素的影響，如資產(chǎn)所處市場的深度（反映承受大額交易的能力）、廣度（反映參與者的多少）等。其中容易變現(xiàn)的資產(chǎn)可作為流動性儲備，流動性儲備是所有流動性來源中最可靠的。企業(yè)為了應(yīng)對意外的流動性需求，必須儲備一定數(shù)量的流動性資產(chǎn)，但流動性儲備資產(chǎn)的回報率是最低的，以利潤最大化為目標的企業(yè)會盡可能地降低此類資產(chǎn)，合理的流動性儲備規(guī)模是在流動性風(fēng)險和盈利之間尋找平衡。經(jīng)營活動和銷售資產(chǎn)取得的現(xiàn)金屬于內(nèi)生流動性，籌資屬于外生流動性，流動性儲備猶如水池中的水一樣，現(xiàn)金的流入似水池的進水口，現(xiàn)金流出似水池的排水口，當資金的流入大于流出時，流動性儲備就會增加，相反，當資金的流入小于流出時，流動性儲備就會相應(yīng)減少。應(yīng)對需求時流動性來源的安排順序。一般而言，以上三種流動性來源在滿足需求時，未擔保的籌資安排是在經(jīng)營現(xiàn)金流之后的第一道防線，出售資產(chǎn)變現(xiàn)是最后一道防線。之所以如此安排，是因為抵押或者賣出資產(chǎn)，尤其是那些固定的或者關(guān)乎企業(yè)生存的重要資產(chǎn)，將減小企業(yè)的財務(wù)彈性，降低企業(yè)未來盈利能力，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。當然，這樣的一種順序也不是固定不變的，有時需要根據(jù)不同的情景來綜合考察各個來源的特點。對金融資產(chǎn)管理公司而言，正常情況下，銀行借款是一項很好的流動性來源，但當發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險或者自身經(jīng)營、聲譽發(fā)生重大損失和變化時，銀行借款將會變得異常困難，出售資產(chǎn)將會成為獲取流動性的首選途徑。
二、流動性風(fēng)險的含義和分類
流動性風(fēng)險的含義。若在流動性概念的基礎(chǔ)上來定義流動性風(fēng)險，那么流動性風(fēng)險的概念將更為具體，它是指企業(yè)不能根據(jù)需要而以正常的價格（合理的融資成本和資產(chǎn)的賬面價值）及時獲取現(xiàn)金從而遭受損失的風(fēng)險。流動性風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營與管理過程中面臨的一種主要風(fēng)險，具有不確定性強、沖擊破壞力大的特點，尤其對于高杠桿經(jīng)營的金融機構(gòu)，其被稱為“最致命的風(fēng)險”。在2007年的全球金融危機中，很多資本數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理的金融機構(gòu)由于缺乏充足的流動性來應(yīng)對債務(wù)，被迫進行合并或者被收購，甚至走向了破產(chǎn)清算的境地。這次危機證明了流動性風(fēng)險爆發(fā)的突然性和嚴重性，流動性風(fēng)險的管理成為金融機構(gòu)持續(xù)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一。流動性風(fēng)險的來源及分類。流動性風(fēng)險的產(chǎn)生需要兩個條件：一是存在流動性需求。流動性需求是指企業(yè)在經(jīng)營過程中存在流動性缺口，即現(xiàn)金的流出大于現(xiàn)金的流入；二是無法以合理的價格獲取資金。其一，錯配型流動性風(fēng)險和突發(fā)型流動性風(fēng)險。從流動性缺口產(chǎn)生的原因上，可以將流動性風(fēng)險分為兩類：錯配型流動性風(fēng)險和突發(fā)型流動性風(fēng)險。錯配型的資金缺口是指由于資產(chǎn)負債期限和規(guī)模錯配導(dǎo)致一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流出大于現(xiàn)金的流入。如短債長用的情況，短期負債到期后需要償還，但資產(chǎn)期限尚未到期無法及時回流現(xiàn)金，從而導(dǎo)致凈現(xiàn)金流出。對于提供流動性轉(zhuǎn)化的金融機構(gòu)而言，這樣的錯配是無法避免的，是由金融機構(gòu)的經(jīng)營性質(zhì)和資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)本身決定的，從性質(zhì)上講是內(nèi)生的。突發(fā)型的資金缺口指資金的需求超出了金融機構(gòu)的計劃，或者現(xiàn)金的流入低于金融機構(gòu)的預(yù)期，導(dǎo)致沒有充足的資金應(yīng)付突發(fā)的現(xiàn)金需求。造成突發(fā)型資金缺口的原因有很多，大體可以歸為四類：一是無法預(yù)測的現(xiàn)金流量。二是不利的法律或者管理部門的裁決；三是企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范和企業(yè)的負面印象。在現(xiàn)實的經(jīng)營環(huán)境中，大部分企業(yè)，尤其是金融機構(gòu)都會面臨一些在時間或者數(shù)量上無法預(yù)測的現(xiàn)金流量，如居民儲蓄存款、開放式基金的贖回、金融資產(chǎn)管理公司的財務(wù)性投資等項目在時間和數(shù)量上均不確定，并且無法預(yù)測的程度越高，突發(fā)型流動性風(fēng)險也就越高；四是不利的法律或者部門裁決會帶來緊急的支付、賠償和停業(yè)的成本。這會對經(jīng)營活動和相關(guān)的現(xiàn)金流量造成暫時的或者永久的破壞。企業(yè)財務(wù)管理是一項復(fù)雜的活動，其本身具有相當程度的無法預(yù)測性，如果管理不規(guī)范，就會增加預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流的難度。企業(yè)的負面印象會改變利益相關(guān)人的行為方式，降低交易和減少資金供給，使企業(yè)未來現(xiàn)金流的變動不可預(yù)測?？傮w而言，突發(fā)型的流動性風(fēng)險往往由市場風(fēng)險、信用風(fēng)險或操作風(fēng)險等其他風(fēng)險而引發(fā)，是一種“間接的、結(jié)果性”風(fēng)險，從性質(zhì)上講是外生的。其實在大多數(shù)情況下，流動性風(fēng)險早已蘊含在資產(chǎn)負債表的脆弱性中，而一些觸發(fā)性的事件會將其暴露出來，流動性缺口的產(chǎn)生往往是內(nèi)外因素共同作用的結(jié)果。其二，籌資流動性風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。從獲取資金的方式上也可將流動性風(fēng)險分為兩類：籌資流動性風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險?；I資流動性風(fēng)險是指不能根據(jù)需要在成本合理的程度上獲得未擔保的籌資而遭受損失的風(fēng)險。造成籌資流動性風(fēng)險的原因包括以下幾方面：負債不具有連續(xù)性；缺乏融資市場渠道；負債籌資來源過度集中和宏觀環(huán)境的不利變化。當信用資金的提供者不愿意將到期負債繼續(xù)提供給企業(yè)使用，或者企業(yè)被迫接受增加的成本來保證負債來源時，往往表明企業(yè)的籌資流動性風(fēng)險已經(jīng)存在了，信用資金的連續(xù)性可以作為籌資流動性風(fēng)險的早期信號。缺乏融資市場渠道意味著企業(yè)無法進入特定的融資市場，從而被迫接受較高的融資成本，比如金融資產(chǎn)管理公司如果無法進入銀行間同業(yè)拆借市場，那么短時間的資金需求將被局限在需要資產(chǎn)抵押的回購市場上。企業(yè)過分依賴單一的產(chǎn)品、市場或者貸款方也會增加籌資流動性風(fēng)險，因為過度集中的籌資來源一旦停止，企業(yè)想要尋找到替代性的融資需要付出極大的努力。當然，宏觀環(huán)境的不利變化，比如金融系統(tǒng)流動性趨緊，同樣會增加企業(yè)籌資的難度。資產(chǎn)流動性風(fēng)險是指不能根據(jù)需要按照賬面價值將資產(chǎn)變現(xiàn)從而遭受損失的風(fēng)險，包括以不合理的貼現(xiàn)折扣比例將其資產(chǎn)作為抵押品，或者只能以較低的價格賣出其資產(chǎn)組合。通過資產(chǎn)獲取流動性的方式包括抵押無負擔的資產(chǎn)獲取貸款、出賣流動性資產(chǎn)獲取資金、進行資產(chǎn)證券化、變賣非流動性資產(chǎn)等。這些方式一般與資產(chǎn)流動性風(fēng)險的高低相對應(yīng)，如果企業(yè)擁有充足的營業(yè)現(xiàn)金流量和籌資來源，就不會面臨資產(chǎn)流動性風(fēng)險，當資產(chǎn)流動性風(fēng)險較低時，企業(yè)可以通過抵押資產(chǎn)獲取現(xiàn)金，如果企業(yè)通過變賣非流動資產(chǎn)來獲取流動性，則意味著企業(yè)的資產(chǎn)流動性風(fēng)險已經(jīng)很高了。影響資產(chǎn)變現(xiàn)的因素包括資產(chǎn)市場性的缺乏、缺少無負擔的資產(chǎn)、資產(chǎn)過度集中、企業(yè)自身高估資產(chǎn)價值、貸款抵押物不充分等。資產(chǎn)市場性的缺乏意味著資產(chǎn)不容易或者根本無法變現(xiàn)，比如廠房、辦公樓等固定資產(chǎn)的售賣一般需要較長的時間，不容易及時變現(xiàn)以滿足流動性的需求；缺少無負擔的資產(chǎn)表明企業(yè)缺乏可處置的資產(chǎn)，那么通過資產(chǎn)獲取流動性的基礎(chǔ)也就不存在了；資產(chǎn)過度集中存在兩個含義，一方面指企業(yè)擁有的頭寸相對于市場容量來說占比較大，另一方面指某一資產(chǎn)的頭寸在企業(yè)整體資產(chǎn)規(guī)模中占比較大。過度集中的資產(chǎn)可能會由于市場深度不夠而無法按照賬面價格整體變現(xiàn)，例如企業(yè)某一金融資產(chǎn)進行大規(guī)模拋售時，市場價格有可能出現(xiàn)大幅度下降，從而影響資產(chǎn)變現(xiàn)的價值。過度集中的資產(chǎn)也有可能遭遇因市場突然變化而無法變現(xiàn)的風(fēng)險，2007年的金融危機使得“次級債券”交易幾乎停滯，大量持有該類債券的金融機構(gòu)損失慘重。而如果企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值被高估，那么企業(yè)以該項資產(chǎn)為基礎(chǔ)獲取流動性的數(shù)量必將低于企業(yè)的期望值。對于金融機構(gòu)而言，如果貸款項目出現(xiàn)風(fēng)險，那么可以通過處置抵押物來回收資金；但如果抵押物的價值不足以彌補本息金額，那么金融機構(gòu)將會遭受損失。其三，流動性漩渦。籌資流動性風(fēng)險或者資產(chǎn)流動性風(fēng)險的出現(xiàn)都會給企業(yè)造成一定的損失，帶來財務(wù)困難。但在某些情況下，籌資流動性風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險會同時出現(xiàn)，形成流動性漩渦，造成失去償付能力的危險。流動性漩渦可以由內(nèi)部或外部因素誘發(fā)，企業(yè)首先出現(xiàn)籌資困難，被迫出售或抵押資產(chǎn)，從而降低財務(wù)彈性，引起利益相關(guān)人的擔心，抽離資金，導(dǎo)致企業(yè)籌資更加困難，進一步出售資產(chǎn)變現(xiàn)，最終進入財務(wù)困境，造成償付危機（如圖1所示）。
1、含義不同。非系統(tǒng)風(fēng)險指由于某種特定原因?qū)δ程囟ㄙY產(chǎn)收益率造成影響的可能性，它是可以通過有效的資產(chǎn)組合來消除掉的風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險是影響所有資產(chǎn)的，不能通過資產(chǎn)組合來消除的風(fēng)險。
2、致險因素不同。非系統(tǒng)風(fēng)險是特定企業(yè)或特定行業(yè)所特有的；系統(tǒng)風(fēng)險是影響整個市場的風(fēng)險因素所引起的。
3、與組合資產(chǎn)數(shù)量之間的關(guān)系不同。非系統(tǒng)風(fēng)險是當組合中資產(chǎn)的個數(shù)足夠大時這部分風(fēng)險可以被完全消除。多樣化投資可以分散)；系統(tǒng)風(fēng)險是不能隨著組合中資產(chǎn)數(shù)目的增加而消失，它是始終存在的。多樣化投資不可以分散)。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
自審計學(xué)科發(fā)展以來，國內(nèi)外學(xué)者對于審計風(fēng)險的具體含義的探討就層出不窮。目前，審計研究學(xué)者、從業(yè)者多數(shù)運用的概念是《科勒會計詞典》對于審計風(fēng)險的解釋。其中明確指出了審計風(fēng)險含義的兩個方面：第一，作為鑒定的財務(wù)報表存在著未能真實地反應(yīng)被審計單位經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況、財務(wù)變動情況的可能性。第二，審計人員由于種種原因或被審計單位、審計范圍存在錯誤時，審計人員未察覺其中問題的可能性。簡單來講，審計人員在進行審計的過程中，對于含有報錯的財務(wù)報表未能察覺其中的錯誤，也就無法提出相應(yīng)正確的審計意見，甚至于提出不適當?shù)囊庖?。這往往由于人思維中固有的模式漏洞而在無意之間產(chǎn)生，從而形成審計風(fēng)險。
二、審計風(fēng)險的特點
在審計過程中審計風(fēng)險的存在具有以下幾種特征，明確審計風(fēng)險的特征便于我們了解審計風(fēng)險的影響因素并進行控制。首先，審計風(fēng)險是客觀的、普遍存在的。由于注冊會計師往往在難以充分了解被審計單位的情況下接手審計業(yè)務(wù)，而被審計單位往往因為公司形象或某些財務(wù)問題而扭曲財務(wù)狀況甚至于偽造審計材料。在審計過程的分析程序中，注冊會計師對于財務(wù)數(shù)據(jù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析存在偏差，因此往往不能準確判斷其財務(wù)狀況。而受成本效益制約所采取的審計抽樣方法也在一定程度上造成了審計風(fēng)險，抽樣樣本不夠全面的客觀事實容易導(dǎo)致原本存在的報錯無法被注冊會計師檢查出來。最為重要的原因則是審計過程是一個以注冊會計師為主導(dǎo)的人為過程，注冊會計師個人的職業(yè)素養(yǎng)、道德規(guī)范、判斷水平、審計能力都是影響審計的重要因素，這一點也決定了審計風(fēng)險是一種客觀而普遍存在的現(xiàn)象。其次，審計風(fēng)險并不是由單一因素引起的，因此其具有層次性與模糊性。對于審計風(fēng)險來說，其受到環(huán)境、行為等多種因素影響，這些因素往往在一個審計過程中多個、多次地出現(xiàn)，因此并不能將風(fēng)險歸于一個單一因素而是要進行多層次的歸類。審計風(fēng)險同樣具有一定的模糊性，這主要是由于審計風(fēng)險貫穿于審計的全部過程，導(dǎo)致審計風(fēng)險的諸多內(nèi)在因素，例如注冊會計師的職業(yè)道德與審計能力，這些都很難進行精確的考察和驗證，只能夠以一種模糊的方式表現(xiàn)出來，即從審計結(jié)果客觀差異中間接地、不分明地表現(xiàn)出來。但是，這并不意味著在審計過程中審計風(fēng)險是不可控制的。在明確審計風(fēng)險的客觀性、普遍性特點的同時，注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)要求其在審計過程中要根據(jù)會計師準則盡量降低審計風(fēng)險，并且審計風(fēng)險評估環(huán)節(jié)也會將審計風(fēng)險降低至一個較低的水平并出具評估報告。注冊會計師在明晰審計風(fēng)險的情況下也會由于自身謹慎性、懷疑性的職業(yè)習(xí)慣而主動降低審計風(fēng)險。在此情況下審計風(fēng)險是完全可以接受的，并且審計的結(jié)果也可以較為準確地反映被審計單位的財務(wù)狀況，并且為其經(jīng)營決策提供合理建議，指明正確方向。在實際的審計活動中，審計風(fēng)險并不是有害無一利的。注冊會計師并不是機器而是審計工作的從業(yè)者，審計風(fēng)險的存在可以視作是對于注冊會計師的保護模式，這有利于注冊會計師行業(yè)的長足發(fā)展，保證注冊會計師的從業(yè)環(huán)境。而注冊會計師在明確審計風(fēng)險的同時，也在時刻提高自己的審計能力，保持謹慎態(tài)度和作為審計一方的獨立性。在審計準則的指導(dǎo)之下實施審計工作避免審計的失敗。
三、影響審計風(fēng)險的因素
首先審計風(fēng)險受到諸多外生因素的影響。我國現(xiàn)代審計發(fā)展較晚，民間審計發(fā)展不完善，脫鉤改制不徹底，政府干預(yù)不到位，對于民間事務(wù)所來說，往往存在政府官員在事務(wù)所中一人擔任數(shù)職的情況，這影響審計工作的效果并加大了審計風(fēng)險。隨著經(jīng)濟全球化趨勢的加快，國際貿(mào)易迅速發(fā)展，跨國公司在中國的落地與發(fā)展也對審計工作提出了新的要求。而這樣的經(jīng)濟環(huán)境所帶來的問題，就是注冊會計師往往不能正確地把握被審計單位的特殊性，如貨幣兌換、國家不同而存在的法律法規(guī)差異、不同的稅收政策等。這對于注冊會計師判斷被審計單位是否誠實反應(yīng)業(yè)務(wù)狀況、是否正確核算財務(wù)狀況形成了一定的障礙，也相應(yīng)的提高了審計風(fēng)險。而在審計方面，雖然自1995年實施了《審計法》，然而審計法律體系仍然不夠健全，現(xiàn)實審計中缺乏一個權(quán)威的判斷標準，許多注冊會計師由于投機和利益的驅(qū)使，而利用法律的漏洞進行不法牟利，這也使審計風(fēng)險上升。進入信息化時代，企業(yè)的業(yè)務(wù)信息也相應(yīng)地加以信息化、數(shù)字化。審計工作常常需要面對各種各樣的電算化軟件來適應(yīng)其模塊數(shù)據(jù)處理模式的差異。更為重要的是財務(wù)信息化使得財務(wù)數(shù)據(jù)很容易丟失或者為被審計單位所篡改。影響審計風(fēng)險最為直接的因素就是內(nèi)部因素，即以注冊會計師為主體所形成的影響因素。隨著我國目前市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，國家社會都對于審計存在著強烈的需求，并不斷提出更高的要求。同時審計的業(yè)務(wù)范圍也在進一步擴大，從單純的財務(wù)審計拓展到被審計單位的管理與經(jīng)營。注冊會計師不僅僅要以被審計單位的會計記錄為材料進行審計工作，更要綜合把握該單位的經(jīng)營狀況從而進行監(jiān)督，對單位的經(jīng)濟狀況進行評價。這就意味著注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)必須更加復(fù)雜化，更富有經(jīng)驗的注冊會計師能夠大大降低審計風(fēng)險。在實際的審計工作中，注冊會計師要面對非常多的會計資料，其中可能包含各種障礙，例如虛假內(nèi)容、經(jīng)營問題以及審計材料中無意或人為的模糊語言。
四、影響審計風(fēng)險的模糊語言的含義及分類
模糊理論最早由美國控制論專家扎德提出，他于1965年發(fā)表的論文“模糊集”，引發(fā)了一系列與模糊有關(guān)新興學(xué)科的誕生，模糊語言學(xué)就是其中之一。對于模糊語言我們可以從不同的角度進行理解。例如在表述一些敏感問題時，表述者有意或無意使用一些詞語，該詞語往往具有多重或不確切的語義，其概念存在一個模糊的含義領(lǐng)域而非精確的概念外延。還有一些模糊語言則是隨著情景、語境變化而變化出不同的含義，這種語言一般借用模糊性而給人一種與事實不相符合的印象?？偟膩碚f，模糊語言具有內(nèi)在的不確定性，并且語義上存在一個模糊領(lǐng)域而很難精確區(qū)分，但是模糊語音的使用又具有極強的語言功能，依賴于語境的變化而靈活多變，語言的暗示與指向又具有非常強的目的性。模糊語言中的模糊詞語可以分為主觀模糊性詞語和客觀模糊性詞語。例如“認為”“覺得”這樣的詞語使用在語境中帶有一定的主觀性，同時增強了語言的不確定性和模糊性。而客觀模糊性詞語則是沒有確切意義邊界的詞語，我們在表述中常用的“約”“等”都屬于這一類詞語。越是敏感、存在問題的事實，表述者就越傾向于使用模糊語言來進行描述。在表述者態(tài)度曖昧或者事實內(nèi)容比較微妙、存在爭議時，我們可以發(fā)現(xiàn)其表述內(nèi)容中會出現(xiàn)大量的模糊語言。另外一種情況則是提交該事實的一方可能會承擔較重的責(zé)任因此不得不使用模糊語言加以引導(dǎo)、掩蓋。在審計工作中，隨著審計范圍的擴大，注冊會計師不僅僅需要對被審計單位的財務(wù)賬目、原始單據(jù)進行審核，確證其合法性、合規(guī)性、真實性。還要對被審計單位的票據(jù)書寫甚至是簽訂的合同進行審核，從而做出評估。這種情況下，注冊會計師在審計過程中可能會遇到非常多的模糊語言問題，從而對審計風(fēng)險產(chǎn)生影響。
五、模糊語言對于審計風(fēng)險內(nèi)成因的影響
模糊語言對于審計風(fēng)險的影響直接體現(xiàn)在其對于注冊會計師的影響程度。我們知道注冊會計師由于審計能力、責(zé)任意識、道德高度的不同，成為審計過程中一個不確定因素。在實際的審計工作中，被審計單位提供的審計財務(wù)報表會存在一些漏報錯報的信息，甚至加以篡改的、與事實相違背的信息，這些都可以通過模糊語言來加以掩蓋，注冊會計師由于這些模糊語言的引導(dǎo)而產(chǎn)生錯誤的印象從而檢查不出這些錯報。這種刻意隱藏?zé)o疑加重了審計風(fēng)險。注冊會計師在面臨這種復(fù)雜的審計風(fēng)險因素時，如果由于自身經(jīng)驗不足或工作態(tài)度不嚴謹，則極容易導(dǎo)致審計失敗。這種情況下提供的審計報告不僅沒有有效性，反而對進行決策的投資者造成不利的誤導(dǎo)甚至造成重大經(jīng)濟損失。注冊會計師及事務(wù)所更可能面臨被的境況。而對于被審計單位來說，受到模糊語言影響的審計并非公正、公平的，有意提供帶有虛假性的材料更是使得企業(yè)經(jīng)營狀況陷入一種惡性循環(huán)，甚至可能引發(fā)巨大的財務(wù)危機。
六、基于模糊語言因素的審計風(fēng)險控制
在分析模糊語言對于審計風(fēng)險影響程度時，我們可以看到其主要是作用于注冊會計師本身，因此對于注冊會計師必須提出更高的要求。注冊會計師的審計能力必須要適應(yīng)審計業(yè)務(wù)的發(fā)展要求，降低模糊語言對其工作的影響，因此規(guī)范注冊會計師的職業(yè)資格，提高注冊會計師的把控能力成為了控制審計風(fēng)險的首要措施。再者，我們注意到在審計工作中，被審計單位存在提供錯報、漏報甚至弄虛作假的情況。因此國家與政府應(yīng)當加強完善審計的法律體系，完善《注冊會計師法》《證券法》的實施細則，對于企業(yè)的行為也應(yīng)當更加嚴格地加以規(guī)范，對于其違法行為的處罰也應(yīng)當更加嚴厲。從大環(huán)境方面來講，審計準則的國際趨同性也是控制審計風(fēng)險的重要措施，按照國際統(tǒng)一標準進行審計服務(wù)，可以在一定程度上降低由于國家之間的差異以及模糊語言的作用而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。最后，有效控制審計風(fēng)險的方式是在建立審計風(fēng)險綜合評價體系，評估審計人員可能導(dǎo)致重大報錯的風(fēng)險，在判定重大報錯是否存在的基礎(chǔ)上再進行審計程序。這種對于審計人員風(fēng)險評估的評價體系會直接影響此次審計工作的效果。
七、正確理解審計風(fēng)險與審計期望的差距
在研究模糊語言對于審計風(fēng)險的影響問題后，我們必須正確理解審計風(fēng)險，正視審計期望的差距。投資者等社會公眾對審計人員以及審計目標存在著過高的期望。這種差距主要是由于公眾對于審計職業(yè)的理解不到位而造成的，認為審計報告應(yīng)當是一個完全準確的保證，然而實際上審計工作面對非常多不確定因素，審計風(fēng)險時刻存在，注冊會計師的責(zé)任僅僅是在對被審計單位提供的材料進行審計之后提供一個具有法律意義及公允性的審計意見。這是一個合理、公正的審計意見，絕非是投資者消除投資風(fēng)險的保證。投資的主要目的就是在追求最小的投資與最大的經(jīng)濟收益，由于信息不對稱性的存在，大部分投資者都想盡可能得到絕對正確的投資信息，然而如果因此完全依賴于審計單位及注冊會計師，顯然是有失公允的。即便是經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強、審計能力卓越的注冊會計師也無法避免模糊語言與被審計單位虛假材料的錯誤引導(dǎo)。如果事務(wù)所想要全面了解一個被審計單位的真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況，則要投入大量的人力物力進行詳細、確切的調(diào)查，這些投入甚至?xí)鰧徲嬞M用，因此，這更加加重了社會公眾對于審計工作的誤解。而在發(fā)生糾紛以后，法院往往因為社會壓力與投資人的止損問題，更加傾向于加大審計事務(wù)所與注冊會計師的法律責(zé)任，保護弱勢群體。因此為了避免審計失敗，給予審計事業(yè)一個良好的發(fā)展環(huán)境，應(yīng)當正確理解審計風(fēng)險與審計期望的差距。
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引言
隨著城市的發(fā)展，地鐵的建設(shè)成為我國21世紀城市地下空間開發(fā)的重點。地鐵車站深基坑工程是巖土工程中較為突出的問題之一。近年來，在地鐵工程施工當中，深基坑施工安全事故頻頻出現(xiàn)，這些事故的發(fā)生給社會、給施工企業(yè)帶來巨大的財產(chǎn)損失和人身傷害。如何有效地預(yù)防和減少這類傷害與損失，就成為需要急切解決的問題。要做好工程施工中的安全工作，首要的前提與任務(wù)，就是要建立一套施工風(fēng)險管理技術(shù)，對基坑施工風(fēng)險進行嚴密而有效地控制[1]。本文對地鐵車站施工風(fēng)險管理進行了系統(tǒng)的研究，論述了深基坑風(fēng)險管理的含義、目標、程序和施工風(fēng)險的分類與特征、風(fēng)險識別的依據(jù)、方法、基本流程以及風(fēng)險的應(yīng)對措施等基本理論，為地鐵車站深基坑工程施工風(fēng)險管理提供參考。
1深基坑風(fēng)險管理概述
1.1深基坑風(fēng)險管理的含義和目標 深基坑工程的風(fēng)險管理主要由以下幾個方面構(gòu)成：風(fēng)險判定、估計、評定、應(yīng)對、監(jiān)督控制等，通過計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等過程，綜合、合理地運用各種科學(xué)方法對風(fēng)險進行判定、估計和評價，提出應(yīng)對辦法，隨時對項目進展進行監(jiān)管，注視風(fēng)險動態(tài)，穩(wěn)妥地處理風(fēng)險事件所造成不利于工程的后果。深基坑工程的項目從策劃到實施再到完工，必然經(jīng)歷一個較長的時間過程，在這個過程中的各個不同的階段，項目所追求的目標及風(fēng)險管理的處境是都是不一樣，面臨的風(fēng)險因素也有著很大的不相同，風(fēng)險管理的重點和方法也會有所出入。項目一旦進入實施階段后，風(fēng)險管理的重要問題則自然而然變?yōu)槿绾文鼙苊忭椖吭诤贤⒓夹g(shù)以及施工環(huán)境等方面的風(fēng)險因素[3]。
1.2深基坑風(fēng)險管理的程序 工程項目風(fēng)險管理發(fā)展的一個主要標志是深基坑建立了風(fēng)險管理的系統(tǒng)過程，從系統(tǒng)過程的角度來管理風(fēng)險并從此角度來理解和認識項目風(fēng)險[3]。深基坑工程項目風(fēng)險管理過程，一般由若干主要的工程階段所組成，這些階段不但與項目管理，而且還與其他管理區(qū)域也相互影響，而且其間相互作用，每個風(fēng)險管理階段的順利進行都可能需要項目風(fēng)險管理人員的精心管理工作。根據(jù)我國項目管理的情況，特別是結(jié)合大型高風(fēng)險項目管理的實踐，深基坑工程項目風(fēng)險管理過程分為以下五個階段和環(huán)節(jié)：風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控。
1.3深基坑工程施工風(fēng)險的分類與特征 根據(jù)基坑工程項目管理的實踐經(jīng)驗，同項目有關(guān)的各個方面是造成基坑工程建設(shè)項目風(fēng)險的根源?；庸こ探ㄔO(shè)項目的風(fēng)險可分技術(shù)風(fēng)險和非技術(shù)風(fēng)險。
1.3.1非技術(shù)風(fēng)險①人員風(fēng)險：管理人員的技術(shù)水平，對基坑工程項目管理來說至關(guān)重要，若項目管理人員和安全管理人員缺乏一定的資歷和能力，必定給工程帶來巨大的潛在風(fēng)險，技術(shù)人員的技術(shù)能力沒有能夠達到工程的要求，工程的質(zhì)量，安全就無法得到最終的保障。②管理與經(jīng)濟：主要包括工程資金供應(yīng)條件、合同風(fēng)險等。③工程環(huán)境風(fēng)險：工程所處地域的自然條件對工程的安全影響很大，如惡劣氣候、自然災(zāi)害等對施工的風(fēng)險。工程的現(xiàn)場條件目前受多種自然因素影響。
1.3.2技術(shù)風(fēng)險①工程設(shè)計文件:它對于工程的施工安全來說至關(guān)重要，主要包括的因素有：設(shè)計各部門接口處理是否完全達到要求、取用的設(shè)計參數(shù)、采用的設(shè)計方案，這些因素都受工程設(shè)計文件的影響。②工程施工方案：為了降低深基坑工程施工的風(fēng)險程度，我們要制定科學(xué)、合理的工程施工方案，深基坑施工方案是按照設(shè)計文件及相關(guān)施工規(guī)范的要求編制的。③工程物資：它也是起關(guān)鍵作用的一個重點因素，深基坑工程的施工速度及安全都會受到它的影響。深基坑工程除了具有一般工程風(fēng)險特征外，還具有以下特殊的風(fēng)險特征。還包括：危害的社會性和環(huán)境的敏感性、基坑支護工程的臨時性、項目管理者的盲目性、勘察設(shè)計的局限性、實施過程的動態(tài)性和組織復(fù)雜性等基本特征，這些特征決定了深基坑風(fēng)險管理的復(fù)雜性。
2深基坑工程變形的施工風(fēng)險識別
對各種風(fēng)險因素和可能發(fā)生的風(fēng)險事件進行分析是風(fēng)險管理的首要步驟。風(fēng)險識別就是項目管理者確定風(fēng)險發(fā)生條件、識別風(fēng)險來源、描述風(fēng)險特征并評價風(fēng)險影響的過程。
2.1風(fēng)險識別的依據(jù)與方法 風(fēng)險識別是一項復(fù)雜的工作，它主要針對各種傾向、趨勢進行推測并做出判斷；需要做出很多細致的工作，要反復(fù)比各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，舍棄虛假的信息并保存真實的信息；要評估特定工程的各種內(nèi)外因素及其相關(guān)變量。風(fēng)險識別是以客觀世界的因果關(guān)聯(lián)性和可認知性為基本依據(jù)[5]。各種方法均有其相應(yīng)的缺陷或不夠完善的一面，必須把結(jié)合幾種不同的方法，相互補充、取長補短，采用單一的識別方法是不可取的基本方法有兩種:一是先從結(jié)果找原因，如已知項目進度會被拖延，查找造成進度拖延的風(fēng)險因素；另一種是從原因查結(jié)果，就是先找出本項目會有哪些因素發(fā)生，發(fā)生會引起什么樣的結(jié)果。目前工程風(fēng)險識別的方法主要有：故障樹分析法、財務(wù)報表分析法、現(xiàn)場考察法
、流程圖法、核對表法、環(huán)境分析法、分解法、專家調(diào)查法等。
2.2風(fēng)險識別的基本流程
風(fēng)險識別作為一種系統(tǒng)過程有其自身的過程活動，主要包括收集資料、確定風(fēng)險事件、編制風(fēng)險識別報告等過程。它的根本任務(wù)在于將項目的不確定性轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢岳斫獾娘L(fēng)險描述，深基坑工程風(fēng)險識別包括描述確定風(fēng)險事件和風(fēng)險事件的特征。
3深基坑工程風(fēng)險估計與評價
根據(jù)項目風(fēng)險和項目風(fēng)險估計的含義，深基坑風(fēng)險估計主要包含：風(fēng)險事件發(fā)生可能的危害程度和結(jié)果范圍、風(fēng)險事件發(fā)生的頻率等、風(fēng)險事件發(fā)生預(yù)期的時間、風(fēng)險事件發(fā)生的可能性大小。目前常見的風(fēng)險分析方法有：模糊綜合評價、外推法、蒙特卡羅方法、調(diào)查和專家打分法、層次分析法、故障樹分析法等。這些方法是主要的工程項目風(fēng)險評價方法，它為工程管理者的準確決策提供依據(jù)，以確保更準確地對工程項目風(fēng)險進行評價。每種方法都有其不同的適用范圍，采取哪種方法要根據(jù)工程項目風(fēng)險的特點及所處階段來判定，以實現(xiàn)工程的最高效率。為了明確項目各風(fēng)險因素之間的因果關(guān)系，將識別和估計的結(jié)果進行系統(tǒng)化的分析，風(fēng)險評估過程活動其實就是依據(jù)項目所要達到的目標，它為風(fēng)險評價確定項目風(fēng)險整體水平和風(fēng)險等級等。主要包括以下內(nèi)容：①對比整體風(fēng)險水平與整體評價基準以及單個風(fēng)險與單個評價基準；②綜合歸納所有個別風(fēng)險，確定整體風(fēng)險水平所達到的水平；③
確定風(fēng)險評價所依據(jù)的基準。
4深基坑工程變形的施工風(fēng)險應(yīng)對措施
4.1風(fēng)險利用 原則上投機風(fēng)險大部分有被利用的可能，因為投機風(fēng)險具有不確定性，它并不是輕而易舉就能取得成功的，有時弊大于利，有時利大于弊。風(fēng)險利用這種說法就是針對投機風(fēng)險而言的，風(fēng)險利用其實就是促進投機風(fēng)險向有利的方向發(fā)展。
4.2風(fēng)險緩解 這種方法是指將風(fēng)險降低到某一可以接受的程度范圍內(nèi)。包括工程項目風(fēng)險的發(fā)生概率或發(fā)生后所產(chǎn)生的后果。
4.3風(fēng)險自留 當明知可能會有風(fēng)險發(fā)生，仍將風(fēng)險留下來，這是一種風(fēng)險財務(wù)技術(shù)。倘若風(fēng)險真的出現(xiàn)，在其他風(fēng)險應(yīng)對策略權(quán)衡之后，由于考慮到經(jīng)濟性和可行性，依靠項目主體自身的財力去彌補財務(wù)上的損失。
4.險規(guī)避 通過對工程項目計劃的變更，保護工程項目所期望達到的目標不受風(fēng)險的影響，或是削除風(fēng)險或風(fēng)險產(chǎn)生的條件。
4.5風(fēng)險轉(zhuǎn)移 是指將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他的地方，主要包括風(fēng)險的結(jié)果以及風(fēng)險應(yīng)對的權(quán)利和責(zé)任。深基坑工程項目主要包括以上幾種風(fēng)險應(yīng)對方法。
5結(jié)語
工程建設(shè)項目風(fēng)險管理體系是深基坑工程建設(shè)過程中必不可少的環(huán)節(jié)，建立一套科學(xué)的、適用的深基坑工程建設(shè)項目風(fēng)險管理體系對整個工程來說至關(guān)重要，深基坑工程建設(shè)是一項風(fēng)險程度較高的工作，我們要盡可能的一些科學(xué)風(fēng)險分管理方法運用到實際工作中，使分析設(shè)計計算工作更簡便易懂、易于操作。使搜集數(shù)據(jù)資料的工作有目的地進行，從而在制度上盡可能地把這些方法有步驟地組織起來，以保證工程的順利完工。
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一、市場營銷風(fēng)險含義
1.含義
市場營銷風(fēng)險意味著在開展市場營銷活動時，企業(yè)可以會面臨多種因素，可能會導(dǎo)致企業(yè)的市場營銷活動受到極大阻礙，更有甚者會遭遇失敗的潛在風(fēng)險。
2.市場營銷風(fēng)險種類
（1）價格風(fēng)險。價格風(fēng)險在市場營銷占據(jù)著最大的風(fēng)險比例。企業(yè)在市場經(jīng)營過程中要利用多種合理方式來消除企業(yè)的價格風(fēng)險。例如，企業(yè)可以構(gòu)建產(chǎn)業(yè)鏈中的上下游聯(lián)盟、購買相關(guān)風(fēng)險或者期貨市場套期保值等多種措施。而且還可以形成本企業(yè)降低產(chǎn)品成本的相關(guān)計劃，借助設(shè)計創(chuàng)新產(chǎn)品、價值工程以及相關(guān)工藝等來確保企業(yè)所具有的成本優(yōu)勢，這樣就可以為企業(yè)破解價格風(fēng)險有了較大的回旋余地。
（2）業(yè)務(wù)量風(fēng)險。這種風(fēng)險關(guān)鍵來自于市場需求、供應(yīng)鏈自身的結(jié)構(gòu)改變抑或競爭環(huán)境出現(xiàn)了意想不到的變故。例如，互聯(lián)網(wǎng)購物在很大程度上降低了傳統(tǒng)圖書以及音像制品等諸多銷售行業(yè)的業(yè)務(wù)量。因此企業(yè)要設(shè)法降低業(yè)務(wù)量風(fēng)險，可以不斷提升本企業(yè)的市場地位，也可以開拓全新的目標市場。
（3）信用風(fēng)險。在信用關(guān)系所確定的交易進程，因為交易一方未能很好地盡到給付承諾，從而給另一方帶來巨大損失，這種可能性就叫做信用風(fēng)險。通常情況下，這種風(fēng)險是難以避免的，因此要強化信用風(fēng)險管理。從管理技術(shù)來分析，要根據(jù)不同企業(yè)的信用狀況來評定等級，這就要求本企業(yè)要經(jīng)常積累相關(guān)資料和信息，尤其要做到實地考察。在此基礎(chǔ)上客觀、獨立以及準確地評估有關(guān)企業(yè)的信用狀況。
（4）其它風(fēng)險。還包括其他類型的風(fēng)險，例如國內(nèi)外的政治狀況、宏觀和微觀經(jīng)濟環(huán)境的改變、局部或者較大范圍的突發(fā)事件等，這些都可能會造成偶然性風(fēng)險。除此之外，還要考慮到產(chǎn)品風(fēng)險、分銷渠道風(fēng)險、定價風(fēng)險以及促銷風(fēng)險等類型。
二、企業(yè)在開展市場營銷過程中的風(fēng)險成因分析
市場營銷風(fēng)險的形成原因在于企業(yè)的主觀因素和市場的客觀競爭因素。首先，在企業(yè)主觀因素的過程中，考慮到市場經(jīng)濟競爭的壓力和企業(yè)未能經(jīng)營和營銷的理念，沒有科學(xué)地分析企業(yè)產(chǎn)品的定位和消費者的需求分析。通常情況下，很多企業(yè)出現(xiàn)了產(chǎn)品積壓、生產(chǎn)能力過剩、在制定市場營銷戰(zhàn)略過程中體現(xiàn)出較強的主觀性。因此很多企業(yè)難以準確地把握供求關(guān)系、價格規(guī)律以及競爭機制。此外，很多企業(yè)以僥幸心理來面對營銷風(fēng)險的發(fā)生，不具備防御和抵抗風(fēng)險的能力和經(jīng)驗，在開展營銷活動過程中不具備科學(xué)的風(fēng)險警惕性。
三、加強對企業(yè)市場營銷風(fēng)險的控制策略
1.強化對市場營銷環(huán)境的全面調(diào)查和分析
在控制市場營銷風(fēng)險的過程中，要科學(xué)地分析風(fēng)險因素，全面地分析企業(yè)營銷的各個環(huán)節(jié)，如產(chǎn)品設(shè)計、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品包裝以及銷售等，這就要深層次地調(diào)查和分析市場的需要、市場規(guī)則等內(nèi)容。例如，我國在很大程度上管控?zé)煵菪袠I(yè)，那么對煙草企業(yè)來講，它們要嚴格地按照國家有關(guān)政策來生產(chǎn)和銷售。所以，要科學(xué)地設(shè)計和定位產(chǎn)品的層次和結(jié)構(gòu)，不但要分析煙草在各種社會關(guān)系中所體現(xiàn)出來的社交地位以及心理調(diào)節(jié)作用，還要分析吸煙者的消費費習(xí)慣，例如煙草香味和品牌等，此類精神因素可以極大地滿足消費者的需求。因此，企業(yè)要科學(xué)地調(diào)研產(chǎn)品的諸多方面，這樣才能更好都控制它在營銷活動中的風(fēng)險。
2.構(gòu)建風(fēng)險防范機制和處理措施
隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，市場競爭環(huán)境日益復(fù)雜化。這樣就要求企業(yè)從內(nèi)外方面來防范和抵御市場營銷風(fēng)險，全面構(gòu)筑起防范個控制風(fēng)險的措施以及制度，這樣也可以在很大程度上來提升企業(yè)在運營管理中的積極性，作出科學(xué)合理的決策。
首先要建立和完善企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，這樣就可以在很大程度上來確保企業(yè)能夠貫徹執(zhí)行風(fēng)險防范機制。其次要全面地搜集、整理和分析市場信息和資料、這樣就可以全面地分析和判定決策的科學(xué)性。其次，要不斷強化企業(yè)應(yīng)對市場營銷風(fēng)險的演練水平，這樣就能夠增強企業(yè)員工在防范風(fēng)險方面的意識和能力，也可以極大地強化企業(yè)抵御營銷風(fēng)險的技能。最后是在企業(yè)面臨多種風(fēng)險的過程中，及時統(tǒng)一以及聯(lián)動，繼而切實落實風(fēng)險防范的措施和制度。
3.構(gòu)筑企業(yè)的法律環(huán)境
國家有關(guān)部門要切實做好立法工作，這樣就使得企業(yè)能夠借助法律武器來防范和抵御企業(yè)的市場營銷風(fēng)險。伴隨著中國不斷完善法制建設(shè)步伐，企業(yè)在維護合法權(quán)益時也有了較好的法律依托。對企業(yè)的決策者來講，要學(xué)法、懂法、守法、用法，運用相關(guān)法律來維護自身的合法權(quán)益以及法制意識。尤其是在我國制定了較為完善的《價格法》、《商標法》、《合同法》和《反不正當競爭法》后，企業(yè)借助相關(guān)法律武器來維護自身的經(jīng)濟活動和合法權(quán)益。
4.強化和培養(yǎng)企業(yè)員工的風(fēng)險意識和能力
企業(yè)中最為重要的資源就是人力資源，要設(shè)法提升人力資源的素質(zhì)，這樣就能夠較好地提升企業(yè)應(yīng)對市場營銷風(fēng)險的管理水平。企業(yè)職工是最大的財富，但是很多企業(yè)只使用，不開發(fā)、不培訓(xùn)企業(yè)員工，這樣不但沒有充分地挖掘人力資源的效率，而且還在很大程度上阻礙了市場戰(zhàn)略的實現(xiàn)。因此，企業(yè)要強化企業(yè)營銷人員的培訓(xùn)工作，這樣才能更好地提升他們的市場營銷風(fēng)險管理水平和風(fēng)險意識。要從員工的文化素質(zhì)、職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)能力等方面全面抓起，使得企業(yè)持之以恒地來抓好這方面的工作。此外，還要全面地考核營銷人員的風(fēng)險意識和相關(guān)技能，將員工自身的營銷業(yè)績、態(tài)度以及責(zé)任心協(xié)調(diào)起來，全面地提升企業(yè)營銷人員的風(fēng)險管理意識和水平，更好地支撐企業(yè)的營銷戰(zhàn)略。
四、結(jié)束語
在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)要全面地理解市場營銷風(fēng)險的含義，準確地在各個環(huán)節(jié)把握好各種潛在風(fēng)險，將它消滅在萌芽狀態(tài)，或者采取合理防范措施來控制。這樣就可以在很大程度上降低每個環(huán)節(jié)的市場營銷風(fēng)險，確保企業(yè)的營銷效益，促進企業(yè)的更好更快發(fā)展。
參考文獻：
[1]姜新，王克.試論企業(yè)營銷風(fēng)險的管理之道[J].經(jīng)營管理者，2013（10）
[2]王永宏.淺析企業(yè)市場營銷過程中的風(fēng)險管理[J].中國外資，2012（11）
一、引言
1990年我國正式宣布發(fā)展綠色食品，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，取得了巨大的成果。但由于消費者對綠色食品的認知不夠，綠色食品的發(fā)展?jié)摿薮蟆τ诰G色食品企業(yè)而言，真正樹立以客戶為導(dǎo)向的營銷理念，研究和分析綠色食品消費者行為，準確了解消費者的需求和偏好，綜合考慮相關(guān)影響因素制定有效的營銷戰(zhàn)略顯得尤為重要。
二、影響消費者購買的因素分析
本文所用數(shù)據(jù)來源于2011年7月針對青島市的350個消費者所進行的問卷調(diào)查。共回收調(diào)查問卷311份，剔除部分無效問卷，剔除標準是刪除超出選項范圍的問卷，得到有效問卷238份。
(一)模型的建立和變量選擇
因子分析模型：
首先確認變量是否適合作因子分析：
KMO=0.699,Sig=0.000.05
說明關(guān)于消費者購買信心的數(shù)據(jù)適合做因子分析。
對消費者的購買信心作因子分析(抽取方法：主成分分析法)。前5個主成分對方差的貢獻率已達到55.838%，可見最多抽取5個主成分作為因素，就足以概括數(shù)據(jù)的特征。
Factor1的下屬變量為：花時間精力比較，了解廠家信息，花時間搜索信息，了解銷售商的承諾，了解綠色食品的口碑?？偤x為：信息比較因素。Factor2的下屬變量為：免費樣品，小包裝品，退貨/退款保證品?？偤x為：產(chǎn)品保證因素。Factor3的下屬變量為：推薦品牌，廣告品牌，促銷品牌?？偤x為：品牌推廣因素。Factor4的下屬變量為：高信譽度超市購買，購買過去使用且滿意產(chǎn)品，檢測合格品。總含義為：信譽因素。Factor5的下屬變量為：昂貴綠色食品，品牌食品，暢銷品牌。總含義為：品牌信任因素。
(二)結(jié)果的分析和檢驗
對不同性別1、年齡2、文化程度3、職業(yè)4、婚姻5、收入6和家庭人口數(shù)7消費者的購買信心的假設(shè)檢驗，因為各樣本相互獨立，期望和方差未知，所以此處采用單因素方差分析。
1.假設(shè)：不同性別的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：因素1sig.0.05，未達到顯著水平差異，表明不同性別消費者購買信心無明顯差異。
2.假設(shè)：不同年齡的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：因素4的Sig.=0.0010.05,達到顯著性水平差異，即不同年齡段的消費者在信譽因素上有顯著差異，通過多重比較分析表明21歲以下消費者比其他年齡段消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險，21-30歲和31-40歲比50歲以上的消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險。
3.假設(shè)：不同文化程度的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：可知，因素4的Sig.=0.0010.05,達到顯著性水平差異，即不同文化程度的消費者在信譽因素上有顯著差異，通過多重比較分析表明大學(xué)本科/?？频南M者比大學(xué)本科/專科的消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險。
4.假設(shè)：不同婚姻狀況的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：因素1的Sig.=0.038和因素4的Sig.=0.001均小于0.05,達到顯著性水平差異，即不同婚姻狀況的消費者在信息比較因素和信譽因素上有顯著差異，進一步通過多重分析比較表明未婚的消費者比已婚的消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險。
5.假設(shè)：不同職業(yè)的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：sig.0.05，未達到顯著水平差異，表明不同職業(yè)的消費者購買信心無明顯差異。
6.假設(shè)：不同收入的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：sig.0.05，未達到顯著水平差異，表明不同收入的消費者在購買信心上無明顯差異。
7.假設(shè)：不同家庭人口數(shù)的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：因素2的Sig.=0.21因素4的Sig.=0.012均小于0.05,達到顯著性水平差異，即不同家庭人口數(shù)的消費者在產(chǎn)品保證因素和信譽因素上有顯著差異，進一步進行多重分析：家庭人口數(shù)為4的消費者比家庭人口數(shù)為3或少于3的消費者更傾向于采取產(chǎn)品保證因素來減少購買風(fēng)險。家庭人口數(shù)為4和5人以上的消費者比家庭人口數(shù)在3人以下頜3人的消費者更傾向于采取信譽因素來減少購買風(fēng)險。
(三)模型的評價
因子分析法是從研究變量內(nèi)部相關(guān)的依賴關(guān)系出發(fā)，把一些具有錯綜復(fù)雜關(guān)系的變量歸結(jié)為少數(shù)幾個綜合因子的一種多變量統(tǒng)計分析方法。對于所研究的問題就是試圖用最少個數(shù)的不可測的所謂公共因子的線性函數(shù)與特殊因子之和來描述原來觀測的每一分量。
優(yōu)點：抽取的因子能夠比較全面準確的概括數(shù)據(jù)特征。缺點：由于人力時間等限制，模型不夠精準，還需進一步改善;由于筆者研究水平有限，理論不夠充分，還需進一步分析。
三、結(jié)論和政策建議
通過前文的分析，可以得到如下結(jié)論：
第一，消費者對綠色食品的認知水平較低，有百分之二十以上的消費者不能準確識別綠色食品的標志，有百分之四十以上的消費者不能準確判斷綠色食品的標準。
第二，消費者對綠色食品的感知風(fēng)險較高，即對綠色食品的質(zhì)量和安全不信任。
第三，影響綠色食品購買意向的因素主要有消費者的年齡、受教育程度、婚姻狀況、家庭人口數(shù)量、感知風(fēng)險等。
下面為綠色食品企業(yè)提供以下指導(dǎo)性建議：
1.加大產(chǎn)品宣傳力度
從前面的統(tǒng)計分析結(jié)果可以看出人們對綠色食品的認知很缺乏，并且大多數(shù)消費者擔心產(chǎn)品的信息完整性與可靠性問題。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該加強對產(chǎn)品的宣傳，包括產(chǎn)品的質(zhì)量以及綠色食品的相關(guān)知識等，同時企業(yè)還應(yīng)保證信息的可靠性與準確性堅決不做虛假宣傳。
2.保證產(chǎn)品質(zhì)量
一、引言
1990年我國正式宣布發(fā)展綠色食品，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，取得了巨大的成果。但由于消費者對綠色食品的認知不夠，綠色食品的發(fā)展?jié)摿薮?。對于綠色食品企業(yè)而言，真正樹立以客戶為導(dǎo)向的營銷理念，研究和分析綠色食品消費者行為，準確了解消費者的需求和偏好，綜合考慮相關(guān)影響因素制定有效的營銷戰(zhàn)略顯得尤為重要。
二、影響消費者購買的因素分析
本文所用數(shù)據(jù)來源于2011年7月針對青島市的350個消費者所進行的問卷調(diào)查。共回收調(diào)查問卷311份，剔除部分無效問卷，剔除標準是刪除超出選項范圍的問卷，得到有效問卷238份。
（一）模型的建立和變量選擇
因子分析模型：
首先確認變量是否適合作因子分析：
kmo=0.699,sig=0.00<0.05
說明關(guān)于消費者購買信心的數(shù)據(jù)適合做因子分析。
對消費者的購買信心作因子分析（抽取方法：主成分分析法）。前5個主成分對方差的貢獻率已達到55.838%，可見最多抽取5個主成分作為因素，就足以概括數(shù)據(jù)的特征。
factor1的下屬變量為：花時間精力比較，了解廠家信息，花時間搜索信息，了解銷售商的承諾，了解綠色食品的口碑。總含義為：信息比較因素。factor2的下屬變量為：免費樣品，小包裝品，退貨/退款保證品?？偤x為：產(chǎn)品保證因素。factor3的下屬變量為：推薦品牌，廣告品牌，促銷品牌?？偤x為：品牌推廣因素。factor4的下屬變量為：高信譽度超市購買，購買過去使用且滿意產(chǎn)品，檢測合格品?？偤x為：信譽因素。factor5的下屬變量為：昂貴綠色食品，品牌食品，暢銷品牌?？偤x為：品牌信任因素。
（二）結(jié)果的分析和檢驗
對不同性別1、年齡2、文化程度3、職業(yè)4、婚姻5、收入6和家庭人口數(shù)7消費者的購買信心的假設(shè)檢驗，因為各樣本相互獨立，期望和方差未知，所以此處采用單因素方差分析。
1.假設(shè)：不同性別的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：因素1sig.>0.05，未達到顯著水平差異，表明不同性別消費者購買信心無明顯差異。
2.假設(shè)：不同年齡的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：因素4的sig.=0.001<0.05,達到顯著性水平差異，即不同年齡段的消費者在信譽因素上有顯著差異，通過多重比較分析表明21歲以下消費者比其他年齡段消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險，21-30歲和31-40歲比50歲以上的消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險。
3.假設(shè)：不同文化程度的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：可知，因素4的sig.=0.001<0.05,達到顯著性水平差異，即不同文化程度的消費者在信譽因素上有顯著差異，通過多重比較分析表明大學(xué)本科/?？频南M者比大學(xué)本科/?？频南M者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險。
4.假設(shè)：不同婚姻狀況的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：因素1的sig.=0.038和因素4的sig.=0.001均小于0.05,達到顯著性水平差異，即不同婚姻狀況的消費者在信息比較因素和信譽因素上有顯著差異，進一步通過多重分析比較表明未婚的消費者比已婚的消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險。
5.假設(shè)：不同職業(yè)的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：sig.>0.05，未達到顯著水平差異，表明不同職業(yè)的消費者購買信心無明顯差異。
6.假設(shè)：不同收入的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：sig.>0.05，未達到顯著水平差異，表明不同收入的消費者在購買信心上無明顯差異。
7.假設(shè)：不同家庭人口數(shù)的消費者購買信心的期望值相等。
檢驗：因素2的sig.=0.21因素4的sig.=0.012均小于0.05,達到顯著性水平差異，即不同家庭人口數(shù)的消費者在產(chǎn)品保證因素和信譽因素上有顯著差異，進一步進行多重分析：家庭人口數(shù)為4的消費者比家庭人口數(shù)為3或少于3的消費者更傾向于采取產(chǎn)品保證因素來減少購買風(fēng)險。家庭人口數(shù)為4和5人以上的消費者比家庭人口數(shù)在3人以下頜3人的消費者更傾向于采取信譽因素來減少購買風(fēng)險。
（三）模型的評價
因子分析法是從研究變量內(nèi)部相關(guān)的依賴關(guān)系出發(fā)，把一些具有錯綜復(fù)雜關(guān)系的變量歸結(jié)為少數(shù)幾個綜合因子的一種多變量統(tǒng)計分析方法。對于所研究的問題就是試圖用最少個數(shù)的不可測的所謂公共因子的線性函數(shù)與特殊因子之和來描述原來觀測的每一分量。
優(yōu)點：抽取的因子能夠比較全面準確的概括數(shù)據(jù)特征。缺點：由于人力時間等限制，模型不夠精準，還需進一步改善；由于筆者研究水平有限，理論不夠充分，還需進一步分析。
三、結(jié)論和政策建議
通過前文的分析，可以得到如下結(jié)論：
第一，消費者對綠色食品的認知水平較低，有百分之二十以上的消費者不能準確識別綠色食品的標志，有百分之四十以上的消費者不能準確判斷綠色食品的標準。
第二，消費者對綠色食品的感知風(fēng)險較高，即對綠色食品的質(zhì)量和安全不信任。
第三，影響綠色食品購買意向的因素主要有消費者的年齡、受教育程度、婚姻狀況、家庭人口數(shù)量、感知風(fēng)險等。
下面為綠色食品企業(yè)提供以下指導(dǎo)性建議：
1.加大產(chǎn)品宣傳力度
從前面的統(tǒng)計分析結(jié)果可以看出人們對綠色食品的認知很缺乏，并且大多數(shù)消費者擔心產(chǎn)品的信息完整性與可靠性問題。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該加強對產(chǎn)品的宣傳，包括產(chǎn)品的質(zhì)量以及綠色食品的相關(guān)知識等，同時企業(yè)還應(yīng)保證信息的可靠性與準確性堅決不做虛假宣傳。
2.保證產(chǎn)品質(zhì)量
