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篇1

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計是一項人格化的審計工作，涉及到各單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，層次高、敏感性強、磨擦力大，工作難度和阻力不但來自領(lǐng)導(dǎo)干部本人，有時甚至發(fā)生在高層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部，對此必須要有清醒的認識。審計機關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)班子要形成了統(tǒng)一認識--要以宣傳鋪路，營造良好外部環(huán)境,任期審計工作才能得以順利健康的開展。要充分利用一切宣傳機遇廣泛宣傳開展任期審計工作的必要性、重要性和有關(guān)審計事項,爭取各界理解支持,營造良好的審計環(huán)境。注意把握好兩個環(huán)節(jié)。

1、抓住各種機會多請示，勤匯報，爭取領(lǐng)導(dǎo)有效支持，增強審計后盾。首先，印發(fā)《兩辦暫行規(guī)定》小冊子，直接呈送五套班了，供領(lǐng)導(dǎo)參閱，并向領(lǐng)導(dǎo)具體解釋重要條款規(guī)定，增強領(lǐng)導(dǎo)干部對任期審計的理性認識。二是定期匯報和信息反饋。利用半年、全年工作總結(jié)，同級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告，階段任期經(jīng)濟審計情況等綜合性材料，定期向領(lǐng)導(dǎo)反饋匯報任期審計開展情況，使五套班子了解和掌握審計動態(tài)。三是采取見縫插針，迂回戰(zhàn)術(shù)向領(lǐng)導(dǎo)匯報宣傳。我們利用領(lǐng)導(dǎo)交辦事項審計情況反饋或重大審計事項審計情況匯報等機會，見縫插針匯報任期審計發(fā)現(xiàn)問題、案件線索，或遇到困難，以引起領(lǐng)導(dǎo)重視。轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明來自范文中心:/如20*年對殘聯(lián)理事會董事長任期審計中，一個小小的名不見經(jīng)傳的不顯眼的單位，內(nèi)部管理混亂，父子兼任同一單位財務(wù)工作，涉嫌貪污公款的案例"借題發(fā)揮"作宣講，增強領(lǐng)導(dǎo)對任網(wǎng)期審計的感性認識，引起高度重視支持，促使有關(guān)部門提前介入、聯(lián)合辦案，迅速打開了審計局面。領(lǐng)導(dǎo)的支持與重視，為任期審計健康發(fā)展鋪奠路基，提供了堅強審計后盾。

2、充分利用各種資源，廣泛宣傳，爭取社會各界支持。一是借助輿論與媒介作用，通過《霞浦報》分期全文刊登《兩個暫行規(guī)定》，同時利用政府政務(wù)公開欄，分期分批對任期經(jīng)濟責任審計程序?qū)ο蟮葍?nèi)容進行公開，向社會廣泛宣傳。二是以縣委辦名義轉(zhuǎn)發(fā)霞浦縣組織、紀檢、監(jiān)察、審計等五家關(guān)于做好科級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟審計通知，下發(fā)到全縣科級行政事業(yè)單位和副科級企業(yè)單位，使審計對象和部門單位進一步明確審計內(nèi)容與要求。三是舉辦了科級領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員審計法規(guī)知識講座。四是利用召開領(lǐng)導(dǎo)干部審計進點述職報告會機會，向?qū)徲媽ο蠹鞍嘧映蓡T，財務(wù)等機關(guān)人員，專題宣講開展任期責任審計的目的意義，任期審計與財務(wù)收支審計聯(lián)系與區(qū)別、審計程序、審計內(nèi)容、審計要求、法律責任等，進一步加深被審單位對有關(guān)任期審計工作了解，提高了認識，在縣領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和我局的大力宣傳下，我縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計工作得到社會各界的關(guān)注和支持，特別是得到廣大審計對象的支持和配合，為審計工作的順利開展贏得了良好的審計環(huán)境。

二、整合審計資源，提高工作效率，確保按時保質(zhì)完成審計任務(wù)。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計是一項嶄新的工作，具有政策性、要求高、任務(wù)集中、時間緊、任期跨度長、涉及面廣、工作量大，關(guān)聯(lián)度高等特點，針對審計資源相對不足難以應(yīng)對的矛盾，要采取二結(jié)合一統(tǒng)一措施，調(diào)動一切力量，整合各種審計資源，形成合力，保質(zhì)保量完成審計任務(wù)，準確客觀公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟事項，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

1、手工操作與計算機輔助審計相結(jié)合，提高審計工作效率，緩解審計時間壓力。充分利用計算機資源為審計工作提供輔助支持。一是建立科局級領(lǐng)導(dǎo)干部審計臺帳。按照財政預(yù)算級次進行分類，將政府各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況相關(guān)信息、審計信息等資料輸入電腦建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期檔案，做到應(yīng)審單位、對象情況明，已實施審計情況及存在問題情況清晰，為審計人員做好審前準備工作打下基礎(chǔ)，從而減少查閱資料時間。二是利用計算機當秘書，審計組審計工作底稿直接一次輸入計算機存入檔案，多次利用，直接生成審計報告，達到審計資料美觀整潔，減少人工操作書寫耗時勞作，節(jié)省無效勞動，提高單位時間利用率，進而增大了審計組審計空間。

2、經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相結(jié)合。緩解任期審計工作量，進而保證適時完成任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期一般三至五年，長的達十幾年。為了緩解時間跨度長、工作量大、時間要求緊的矛盾，要把經(jīng)濟責任審計同財政財務(wù)收支審計、專項資金審計、調(diào)查等常規(guī)審計相結(jié)合。一是充分利用以往的審計成果，直接從電腦審計文件庫中調(diào)出已發(fā)出的審計決定或?qū)徲嬕庖?，摘錄所需材料，生成工作底稿，減少了所需審計的年份，從而節(jié)約了有限的人力資源和審計時間資源，獲得事半功倍的效果。二是充分利用年度常規(guī)審計計劃實施期中審計，減少任期經(jīng)濟責任審計時效。在每年自定的審計項目計劃任務(wù)時，將所轄審計對象情況按年齡、崗位、任職情況等干部靜態(tài)管理信息劃分成：即將退職、同一崗位任期較長、政績突出三種類型，實行動態(tài)管理審計，在年度審計計劃中有目的預(yù)先安排常規(guī)審計項目，優(yōu)先組織實施，一旦接受組織部門的任期經(jīng)濟審計委托通知，即可在短期內(nèi)迅速完成任務(wù)。如20*年鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆，在組織部門一次就成批量委托的26名鄉(xiāng)鎮(zhèn)書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、縣直機關(guān)科局長的審計任務(wù)中，有14人次已在我們預(yù)先實施的年度常規(guī)計劃中，從而為我們實施任期審計贏得寶貴時間，取得主動權(quán)，緩解一次集中委托所帶來工作量大、人力少、時間緊的矛盾，保證了任期審計工作忙而不亂，有序開展，確保按時保質(zhì)保量完成任務(wù)，得到組織部門高度贊揚。

3、統(tǒng)一調(diào)配審計力量。由于人事工作的保密性和敏感性，組織部門委托的任期審計項目往往集中成批量，時間緊、工作量大，審計機關(guān)力量明顯不足，反差大。為化解審計力量不足矛盾，審計機關(guān)應(yīng)實行全局一盤棋，統(tǒng)一計劃，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一調(diào)配，形成整體合力。一是班子成員分工負責，深入一線協(xié)調(diào)各方關(guān)系，為審計人員排憂解難，保證審計人員有足夠?qū)捲徲嫊r間。同時即是指揮員，又是戰(zhàn)斗員，重大項目親自參與審計。二是突破行業(yè)與股室職能分工，統(tǒng)一調(diào)配審計干部，能夠上一線干部都要到一線，確保一線審計力量，三是合理安排審計任務(wù)。即一是根據(jù)委托的項目重要性原則，優(yōu)先安排審計骨干，組成審計組，確保委托預(yù)期目的的實現(xiàn)；二是統(tǒng)籌兼顧原則，即對一般性委托項目，根據(jù)各審計對象任職時間長短，已審計情況和審計資金量情況、項目難易程度，統(tǒng)籌兼顧合理搭配安排審計任務(wù)，確保各審計組工作量相對平衡和工作進度平衡。實現(xiàn)在預(yù)期的時限內(nèi)共同完成審計任務(wù)。

三、嚴格把關(guān)，防患審計風險

任期審計作為加強干部管理和監(jiān)督的一項重要舉措，較常規(guī)審計而言，任期經(jīng)濟責任審計更具挑戰(zhàn)性和風險性，為防患審計風險，審計機關(guān)應(yīng)組織全體審計干部認真學習貫徹"兩辦"的"兩個暫行規(guī)定"以及審計署頒布的"實施細則"，認真執(zhí)行審計準則，嚴格審計執(zhí)法，從審計源頭上控制風險，針對關(guān)鍵或薄弱環(huán)節(jié)，著重把好"四關(guān)"。

1、把好審計程序關(guān)，堵住簡化程序造成的違法運作。嚴格執(zhí)行審計程序是控制審計執(zhí)法風險中心環(huán)節(jié)。在任期經(jīng)濟責任審計中，由于時間緊工作量大，最容易被審計組所忽視，采取簡單做法替代。如：審計通知書，邊制發(fā)邊進點審計，沒有達到規(guī)定時限介入審計；征求審計結(jié)果報告意見通知，按工作需要要求對方回函，而不是按審計程序規(guī)定時限等，造成違規(guī)操作。嚴把審計程序關(guān)口，加強薄弱環(huán)節(jié)和重點環(huán)節(jié)督查，要求每個審計組要嚴格遵守法定程序，依法審計。遇有特殊情況，在符合程序規(guī)定前提下與被審計對象和部門單位具體協(xié)商取得被審對象支持配合，贏得審計時空。

2、把好制定審計方案和實施審計關(guān)。審計方案是落實和實現(xiàn)審計目標的集中體現(xiàn)，直接影響到審計效率和審計成果。是審計人員組織實施審計"綱"，把好審計方案制定關(guān)和實施審計關(guān)，是規(guī)避審計質(zhì)量風險核心環(huán)節(jié)。按照"審計準則"要求，實施分級管理，即分管領(lǐng)導(dǎo)、審計組長、審計員三級質(zhì)量負責制，嚴格把關(guān)，做到四查四看：一查是否進行必要的審前調(diào)查，看制定的審計方案內(nèi)容是否符合"準則"要求；二查方案審計重點是否突出，看審計時間與人員分工是否符合局總體安排或?qū)徲嬆繕艘?；三查是否依照審計方案或依法調(diào)整的方案組織實施，看是否依法收集和編制審計取證記錄；四查審計工作底稿是否符合審計準則要求，看審計目標是否全面實現(xiàn)。

3、把好經(jīng)濟責任認定和綜合評價關(guān)。經(jīng)濟責任界定和評價是領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責任的核心內(nèi)容，是縣委組織部門和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部最關(guān)注、最敏感的事項，也是經(jīng)濟責任審計的難點之一。把好經(jīng)濟責任界定轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明來自范文中心:/和綜合評價關(guān)是控制審計評價風險重要環(huán)節(jié)，為加強干部管理和監(jiān)督提供客觀公正的信息服務(wù)。審計機關(guān)應(yīng)堅持合法性、全面性、客觀性和歷史性原則。謹慎恰當評價，防范風險，才能取得組織部門和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認同。

（1）堅持合法性與客觀性相結(jié)合的原則，準確把握尺度實事求是，公正界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任。以事實為基礎(chǔ)、法規(guī)為準繩，即嚴格依據(jù)"審辦發(fā)*號"文的相關(guān)條款規(guī)定對審計查出違規(guī)違紀或損失浪費問題無特殊情況都應(yīng)作出主管責任或直接責任界定；客觀性即對審計發(fā)現(xiàn)問題進行量化分析問題發(fā)生的原因，如會計人員素質(zhì)低、技術(shù)差錯或人為因素，前者則披露不界定責任；同時考慮背景分清是否屬于改革發(fā)展中的問題、法律法規(guī)滯后性問題，作出客觀、實事求是恰當界定。如接待費，依據(jù)財政部文件規(guī)定標準為單位公務(wù)費支出2%，對保工資保運轉(zhuǎn)的科級單位，每年可支配的接待費總額微不足道，實際支出雖然突破法規(guī)規(guī)定，只要審計組在審計過程未發(fā)現(xiàn)有虛假支出，其審計風險率較低的情況下，不予界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任。充分體現(xiàn)客觀性原則，做到寬嚴相濟。

（2）以合法、全面、客觀、歷史為原則，做好任期經(jīng)濟責任綜合評價，把握三條原則：一是緊密圍繞財政財務(wù)收支審計載體列示的經(jīng)濟運行指標，審什么、評什么，特別注意有的指標雖然是經(jīng)濟指標，但依靠審計手段無法核實或由于有效審計時間限制，沒有核實的經(jīng)濟指標不予評價，如工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、人均國民收入、農(nóng)民人均收入等，不能照搬述職報告或被審單位工作總結(jié)，否則，就會引發(fā)審計評價質(zhì)量風險。二是把握合法性原則，認真考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)取得的各項經(jīng)濟指標，是否依法取得，有無寅吃卯糧，以犧牲環(huán)境、土地資源為代價等，如財政收入、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)發(fā)展規(guī)模產(chǎn)生的經(jīng)濟效益等，要以合法性為前提，認真把關(guān)謹慎評價。三是把握全面，客觀、歷史原則。在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財政財務(wù)收支真實、合法性評價中不但要從定量上考慮--即"操作規(guī)程"例舉的違紀違規(guī)資金比率，還要從歷史角度、客觀的原則，在違紀違規(guī)的構(gòu)成上作定性考量，這對保工資保運轉(zhuǎn)"吃飯財政"縣、鄉(xiāng)一級政府黨政主要負責人任期經(jīng)濟責任審計尤其重要，為了"吃飯"，歷任以來靠擠占挪用專項資金維持過日子，在違紀資金總額中占有一定比例，并已作了責任認定，收支合法性評價應(yīng)從定性上對所挪用擠占專項資金性質(zhì)作進一步考量，看是屬于救災(zāi)憮恤、防洪抗旱、疫病防治等關(guān)系人民群眾生產(chǎn)生活應(yīng)急救助資金還是鄉(xiāng)村統(tǒng)籌資金等一般性專項資金，若屬一般專項資金，則按所占比例在考察中適度予以放寬或剔除，客觀、歷史地作出評價。

4、把好廉政關(guān)，俗話說"病從口入，病從手觸"。審計干部在執(zhí)行任期經(jīng)濟責任審計任務(wù)中若不廉潔從審，一方面直接影響審計結(jié)果報告客觀公正性，增大審計風險，另一方面影響社會和被審計單位對審計結(jié)果正確判斷力，產(chǎn)生異議，損害審計機關(guān)形象。宜采取三條措施嚴格把關(guān)，嚴肅監(jiān)督。一是嚴格執(zhí)行審前公示制度和審計干部廉政征詢反饋制度。首先審計組送達審計通知書時，隨帶以經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議名義制作的"審前公示"在被審計單位所在地的明顯位置張貼，公開審計人員名單、審計人員應(yīng)遵守的7項廉政紀律，紀檢、監(jiān)察、審計三部門接受社會舉報的電話號碼，公開接受社會對審計組廉政情況的監(jiān)督，其次是向被審計單位發(fā)放"審計人員廉政征徇表"。審計實施結(jié)束后由被審單位對審計人員遵守紀律情況出具意見直接寄達審計局紀檢組。二是利用由聯(lián)席會議主持召開的有被審單位班子成員、中層領(lǐng)導(dǎo)干部、財會人員參加任期經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告會機會，局分管領(lǐng)導(dǎo)再次重申審計組在審計過程在要嚴格遵守廉政紀律，并要求被審計對象（單位和領(lǐng)導(dǎo)者）支持關(guān)心理解審計組廉政工作，并真誠歡迎參會人員共同監(jiān)督。聯(lián)席會議成員單位人員也對審計組和被審單位廉政工作提出希望，為審計組營造廉政從審的氛圍。三是廉政監(jiān)督關(guān)口前移。首先局班子成員不定期深入審計現(xiàn)場，一方面了解審計工作進展情況和協(xié)調(diào)審計工作，另一方面走訪審計對象征詢審計組廉政工作情況，進行事中監(jiān)督；其次執(zhí)行審計廉政工作回訪制度，由局紀檢組在審計任務(wù)結(jié)束后定期進行審計回訪，一方面監(jiān)督審計決定、意見的執(zhí)行，另一方面再次征詢審計組廉政從審情況，強化了審計組廉政監(jiān)督。

四、發(fā)揮聯(lián)席會議成員單位整體作用是搞好任期經(jīng)濟責任審計的保證。

任期經(jīng)濟責任審計是項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅靠審計自身力量是難以勝任的，在開展任期經(jīng)濟責任審計中，要注意發(fā)揮組織、紀檢、監(jiān)察、人事聯(lián)席會議成員單位整體作用，變審計一家獨輪轉(zhuǎn)動為多輪共同驅(qū)動。一是共同組織主持召開被審計對象個人述職報告會，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況報告，會議期間，各部門從自身職責角度強調(diào)開展任期經(jīng)濟責任工作必要性或目的意義，對審計組審計工作和被審計部門單位及領(lǐng)導(dǎo)者如何支持審計工作提出具體要求，一方面為審計組開展工作創(chuàng)造良好氛圍，變單一審計部門具體承擔的審計行為為聯(lián)席會議成員集體行動，增強了感召力。另一方面共同聽取述職報告增強述職報告的公開性，克服了領(lǐng)導(dǎo)者個人獨自向?qū)徲嫿M提交報告隱藏性可能產(chǎn)生不良缺陷，領(lǐng)導(dǎo)干部對自己的政績雖然會點滴不漏全盤說出，但在有眾多人員，眾多不同部門領(lǐng)導(dǎo)參加會議上是會有所收斂，不敢毫不遮掩夸大其詞，擴展了所在單位干部職工參與監(jiān)督的渠道。述職報告會同時增大了述職內(nèi)容的可信度，為審計組鋪奠了任期經(jīng)濟責任審計評價的考核目標與方向，提高審計效率。二是各司其職，密切配合形成合力。組織、紀檢、監(jiān)察、人事部門要按照聯(lián)席會議組織辦法確定的職責，各司其職，組織部門負責年度審計計劃建議名單，提供干部任職基本情況，出據(jù)正式立項審計通知書，紀檢部門負責牽頭，協(xié)調(diào)各方并及時查處審計過程中發(fā)現(xiàn)違法違紀問題，審計機關(guān)具體組織實施審計項目，按時保質(zhì)完成審計任務(wù)，提交審計結(jié)果報告，開展審計工作中，成員單位做到分工不分家，密切協(xié)作，共同搞好這項工作，審前階段，組織人事、紀檢、監(jiān)察監(jiān)督部門及時向?qū)徲嫿M通報溝通各自掌握干部管理和監(jiān)督中收集的信息，以便為審計組實施審計參考或核實取證，審計過程中發(fā)現(xiàn)違紀線索或遇到阻力，紀檢、組織部門及時介入。如20*年在殘疾人聯(lián)合會任期審計中，發(fā)現(xiàn)涉嫌貪污的違法案源，紀檢、檢察事中介入與審計密切協(xié)作，審計組負責帳內(nèi)審計查證，深化和擴大線索，檢察、紀檢負責外調(diào)核實取證，通過內(nèi)查外調(diào)案件迅速明朗，檢察機關(guān)快速，既保存了國有資產(chǎn)，又懲處了犯罪分子，引起社會極大反響，起到了警示作用。

五、強化隊伍建設(shè)是搞好任期經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)。

作為新時期黨和政府使用管理和監(jiān)督干部的重要手段之一的任期經(jīng)濟責任審計，標志這項工作含金量高、任務(wù)重、審計工作艱巨性和復(fù)雜性，要完成上級黨委政府重托，沒有一支政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬的審計隊伍，是難以勝任的。要從三個方面下功夫。

篇2

記者：南城縣審計局被評為“全國審計系統(tǒng)先進集體”，應(yīng)該說在參與“打造審計鐵軍”活動中有一定基礎(chǔ)，具體工作中有何特色？

王小平：我局被中華人民共和國人力資源和社會保障部、中華人民共和國審計署評為“全國審計系統(tǒng)先進集體”，這是上級審計部門正確領(lǐng)導(dǎo)和本局機關(guān)全體干部職工努力奮斗的結(jié)果，是打造審計鐵軍邁出的第一步，談不上什么新特色，但確實取得了一些新成績，具體表現(xiàn)在六個新：一是財政執(zhí)行審計和其他財政收支審計取得新碩果；二是政府投資項目審計打造新舉措；三是經(jīng)濟責任審計呈現(xiàn)新亮點；四是信息化建設(shè)取得新成效；五是宣傳通聯(lián)工作形成新氛圍；六是打造審計鐵軍活動探索新思路。

記者：財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作是一項常項工作，你局取得新碩果，發(fā)揮審計鐵軍作用有什么新方法？

王小平：這項工作確實是一項審計部門年年要搞的工作，如不注意審計創(chuàng)新很容易走過場，這方面我縣主要是發(fā)揮審計鐵軍作用，在當好“三士”上作文章。首先發(fā)揮參謀作用，當好政府“謀士”。為更好地配合政府搞好每年財政預(yù)算，年初我局不斷總結(jié)多年來深化預(yù)算執(zhí)行的審計經(jīng)驗，向政府提出算好“三帳”的預(yù)算思路：一是對預(yù)算收入算“大賬”，確定預(yù)算收入整體情況；二是對預(yù)算支出算“細賬”，確定本縣鋼性支出情況；三是對收支平衡算“總賬”，確定預(yù)算收支總體情況。通過摸清家底，深化預(yù)算，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了第一手資料。其次發(fā)揮職能作用，當好財政“衛(wèi)士”。著力按照“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”的綜合預(yù)算改革思路，將財政一般預(yù)算、基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算等納入審計范圍，促進建立完整的政府預(yù)算體系；著力深化對財政管理情況的審計，關(guān)注財政收入、支出和分配以及有預(yù)算分配權(quán)部門職責履行等情況，揭示預(yù)算、資金分配、資金使用、資金安全、政策效果等方面存在的突出問題，從體系、機制、制度和政策層面分析原因、提出建議；著力強化對政府預(yù)算執(zhí)行情況的決算草案審計，關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開等環(huán)節(jié)，推動所有政府性收支納入預(yù)算管理，促進節(jié)約公共資金，增強預(yù)算公開透明度。再次發(fā)揮免疫作用，當好反腐的“勇士”。加強審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，2008年以來，我局共向紀檢監(jiān)察、檢察部門移送審計案件線索8起，其中2起由縣紀檢監(jiān)察部門處理，6起由法院、檢察部門處理、3人被依法撤職，9人分別被公、檢、法部門追究刑事責任。

記者：政府投資項目審計能為政府把好資金關(guān)口并帶來巨大經(jīng)濟效益，深受地方領(lǐng)導(dǎo)和社會歡迎，但也存在一定的審計風險，從打造審計鐵軍角度你局有什么新的舉措？

王小平：政府投資項目審計是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、社會關(guān)注的熱點、打造審計鐵軍的焦點、防止審計風險的難點。2012年我局共完成政府投資審計項目56個，送審金額6.468億元，審定金額5.232億元，在縣重點辦已審減的情況下，再次核減率為23.6%，為政府節(jié)約資金1.236億元。我局主要采取了三項措施：一是創(chuàng)新五級審理模式，嚴把審計程序關(guān)。我局統(tǒng)一了項目審核、審計方法，形成了“縣重點辦審核、審計小組復(fù)核、審計組長審理、審計業(yè)務(wù)會議審定、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)”的五級審理機制，實現(xiàn)了“審計項目、審計數(shù)量、審計程序、審計內(nèi)容、審計結(jié)論”審理的全覆蓋。二是實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變模式，嚴把審計方式關(guān)。即由業(yè)主單位送審向重點辦審核送審轉(zhuǎn)變；由事后審計向全程跟蹤審計轉(zhuǎn)變；由以工程財務(wù)審計為主向工程財務(wù)、投資建設(shè)程序、制度管理、預(yù)決算審計并重轉(zhuǎn)變；由以建設(shè)施工單位審計為主，向即對審計建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計、采購、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；由真實、合法審計向真實、合法、效益審計兼顧并突出效益審計轉(zhuǎn)變；由查違紀違法問題為主向查違規(guī)問題最大限度規(guī)范建設(shè)項目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。三是實施“1+2+3”管理機制，嚴把審計中介關(guān)。即做到“一集中”、“二切斷”、“三分離”，切實加強政府投資項目管理，抵御審計風險?！耙患小奔此姓顿Y項目都必須經(jīng)施工單位、監(jiān)理單位、掛點領(lǐng)導(dǎo)簽字送縣重點辦審核報縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)審簽后再行審計?！岸袛唷奔辞袛嘀薪閷徲嫏C構(gòu)與施工單位的聯(lián)系，切斷再審單位與施工、建設(shè)和監(jiān)理方之間的聯(lián)系，對參加委托審計的3個中介機構(gòu)資質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、商業(yè)信譽、違規(guī)行為等情況進行登記造冊，建立數(shù)據(jù)庫；對需要委托中介機構(gòu)實施審計的政府投資項目，由固投2個組臨時抽簽，確定委托中介機構(gòu)；對所有的審計資料全部由縣審計局轉(zhuǎn)送委托中介機構(gòu)，以縣審計局出具的審計報告為準。“三分離”即將政府投資項目審計分配權(quán)、中介機構(gòu)或再審單位使用權(quán)和費用結(jié)算權(quán)分別交由縣審計局不同的股組，不同的分管領(lǐng)導(dǎo)負責。審前中介機構(gòu)與縣審計局、業(yè)主單位相互溝通，對資料進行認真核對，防止缺項、漏項、加項現(xiàn)象；審中縣審計局與業(yè)主單位、施工單位根據(jù)中介機構(gòu)提出的問題進行現(xiàn)場核對后，由縣審計局綜合三方意見向中介機構(gòu)核對；審后由中介機構(gòu)與縣審計局、業(yè)主單位根據(jù)修改意見再次現(xiàn)場核對，然后根據(jù)核對意見形成審計報告（征求意見稿），由縣審計局向業(yè)主單位和施工單位征求意見，再次修改后由縣審計局形成正式審計報告分發(fā)業(yè)主單位和施工單位，減少了審計風險。

記者：經(jīng)濟責任審計是審計部門的一個重要職能，“打造審計鐵軍”南城經(jīng)濟責任審計有什么新亮點？

王小平：經(jīng)濟責任審計是各級審計部門年年都要搞的得工作，“打造審計鐵軍”要在經(jīng)濟責任審計中“來真的、動硬的、干實的”。我們南城縣審計局除抓好縣委組織部委托的科級主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計外，從2008年開始，我局根據(jù)縣委文件要求和縣委組織部的委托，在全省率先對村級換屆的150個村委會和21個居委會進行了兩次全面審計，并根據(jù)縣政府批轉(zhuǎn)的審計計劃安排每年對16個村委會書記、主任進行任中審計，共查出違紀違規(guī)金額2 760萬元。審計提出的126條整改意見均被采納，12個村委會主任由于查出涉嫌經(jīng)濟問題被罷免選舉資格，13個村（居）委會主任因績效審計成績不突出而落選，2個村書記、3個村主任和4個村會計分別被移交紀檢監(jiān)察等執(zhí)紀執(zhí)法部門處理，其中7個村干部被追究刑事責任。在具體工作中我們主要是：念好“三字經(jīng)”、交好“四本賬”。即念好“破”字經(jīng)，消除二個誤區(qū)。破除村級審計的盲區(qū)，解決“能不能審”和“有沒有審頭？”兩個問題；念好“細”字經(jīng)，突出六項內(nèi)容。注重在干部履職的全面性、固定資產(chǎn)的完整性、債券債務(wù)的真實性、財務(wù)收支的及時性、專項資金的專用性、財務(wù)公開的徹底性審計上下功夫；念好“實”字經(jīng)，把住三道關(guān)口。本著實事求是、依法依規(guī)原則，重點把好數(shù)據(jù)關(guān)、定性關(guān)和線索移送關(guān)。同時做到：摸清被審計村的資產(chǎn)家底，為村干部的業(yè)績考核提供客觀依據(jù)，向村民交一個“明白賬”；整治村級財務(wù)混亂局面，規(guī)范村級財務(wù)管理，還村民一個“清楚賬”；服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，加強宣傳教育，提高村干部財經(jīng)法紀觀念，給村民一個“放心賬”；積極推進政務(wù)公開，化解干群矛盾，給村民一個“和諧賬”。

記者：抓好審計信息化建設(shè)是打造審計鐵軍、提升審計工作能力和水平的重要舉措，你局靠什么措施取得新成效？

王小平：抓好審計信息化建設(shè)既能減少審計風險，又能提高審計效能，也是科學打造審計鐵軍的手段。為此我局著重從打好“六張牌”入手，推進審計信息化建設(shè)進程。一是打好“組織機構(gòu)牌”。經(jīng)縣編辦研究同意，成立“南城金審信息中心”，為縣審計局下屬單位，核定財政全額撥款事業(yè)編制7名，目前已考入局機關(guān)人員4名；二是打好“經(jīng)費投入牌”。投資1 000萬元新建金審信息中心，與縣政府網(wǎng)站、各有關(guān)被審計單位建立聯(lián)網(wǎng)審計平臺，與國家審計署、省審計廳、市審計局四級聯(lián)網(wǎng)，添置了各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。三是打好“人才培養(yǎng)牌”。全局12名人員參加了國家審計署、省審計廳計算機中級資格考試，派出了2名同志參加了南京審計學院和省審計廳在江西財經(jīng)大學舉辦的計算機專業(yè)技術(shù)學習。四是打好“保密管理牌”。按照國家信息系統(tǒng)分級保護和等級保護的要求，實行依法管理、分級負責、重點防控，做到信息系統(tǒng)建設(shè)與安全建設(shè)同步。五是打好“科研攻關(guān)牌”。加強信息化條件下數(shù)據(jù)采集、風險評估、質(zhì)量控制、組織方式等課題研究；注重將成熟的研究成果轉(zhuǎn)化為規(guī)范制度，建立符合信息化需要的審計業(yè)務(wù)指南、審計管理標準和計算機審計制度體系。六是打好“目標考評牌”。在局機關(guān)綜合目標考評中，突出了信息化建設(shè)目標考評，進一步細化了信息化建設(shè)各階段性任務(wù)。

記者：南城縣審計宣傳通聯(lián)工作一直抓得緊也抓得非常好，為打造審計鐵軍形成了一個什么新氛圍？

篇3

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟審計風險產(chǎn)生的根源

（一）社會環(huán)境因素對審計風險的影響。目前，我國正處于市場經(jīng)濟體制建立、發(fā)展和完善的階段，經(jīng)濟領(lǐng)域違法行為大量存在。就拿農(nóng)村集體經(jīng)濟來說，一些村干部鉆國家法律法規(guī)不完善的空子，利用各種手段違反財經(jīng)法紀，侵占集體資產(chǎn)，造成村級集體資產(chǎn)損失。在執(zhí)行制度方面主要表現(xiàn)：對財務(wù)制度、審批制度不執(zhí)行或執(zhí)行不嚴，財務(wù)會計核算不規(guī)范，現(xiàn)金管理混亂，固定資產(chǎn)管理不完善，應(yīng)收應(yīng)付款項未及時清理，票證管理不嚴，工程項目不進行公開招投標，不進行定期財務(wù)公開或公開不實、財務(wù)公開監(jiān)督小組不建立或形同虛設(shè)等。村黨支部書記或村主任往往不實行民主議事或個人拍板作出決定、隨意支配公款如在2005年對某村查處違規(guī)資金500萬元，班子成員大肆浪費集體資產(chǎn)。2008年對某村經(jīng)濟責任審計時發(fā)現(xiàn)村主任與出納相勾結(jié)，挪用集體資金84萬元（利用收入不入賬的方法）。利用審批、租賃集體土地之機收受賄賂，對送禮者則手續(xù)批得更快，地價更便宜，位置更優(yōu)越。挪用或侵吞土地補償款進行犯罪。村干部利用職權(quán)亂收費、亂開支，巧立名目搞福利，啟動工程搞暗箱操作，從中牟取私利，挪用提留款，扶貧款，私設(shè)“小金庫”等屢見不鮮。有的村干部公然違反財務(wù)制度，造假發(fā)票報銷，少支多報，移花接木變相開支。再者，農(nóng)村集體經(jīng)濟審計是除國家審計、社會審計、內(nèi)部審計之外的第4種審計方式，其審計的力度遠不及國家和社會審計，因此處理問題的方式方法，外部調(diào)查取證等有一定困難。往往被審計單位表面上歡迎，說什么還干部清白，給群眾明白，有利于密切黨群干群關(guān)系和社會的穩(wěn)定。而一旦查到實質(zhì)性問題時，卻暗地里設(shè)置各種障礙阻撓和破壞。如審計中有個村不配合交銀行流水賬，提供假對賬單來搪塞，不配合審計人員做外調(diào)工作。在這種情況下，很難全面、徹底地揭示存在的問題，形成公正的審計意見，作出正確的審計結(jié)論產(chǎn)生審計風險也不可避免。這種審計風險因素對審計的影響是客觀層面的。

（二）法律環(huán)境對審計風險形成的影響。法律法規(guī)是審計的依據(jù)。法律體系不完備或不銜接，制約著依法審計的進行，審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標準，增加了風險機會。我國雖在1994年出臺了《審計法》，并相繼地出臺了一些審計方面的法規(guī)，如浙江省在2002年出臺了《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》。從我國對于審計的發(fā)展速度和廣度來看，遠不及美國等西方資本主義國家。因此，從我國國情出發(fā)，不僅加強立法、依法審計刻不容緩，而且還要繼續(xù)完善，既要學習借鑒西方先進的審計成果，又要不斷探索符合我國實際的審計方法。我國目前正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，現(xiàn)行的財經(jīng)類法律法規(guī)不可能對被審單位經(jīng)濟活動新情況、新問題全部規(guī)范到位。部分法律法規(guī)也存在技術(shù)性和可操作性的缺陷，審計人員以這樣的法律法規(guī)為依據(jù)進行審計，依賴其進行職業(yè)判斷，這種審計風險因素對審計的影響是基礎(chǔ)層面的，主要體現(xiàn)在對審計揭示的問題或觀點難以作出正確處理，或不能從客觀的角度分析問題。

（三）審計方法因素對審計風險形成的影響。一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段。盡管上世紀80年代末至90年代初，國家提出經(jīng)濟建設(shè)以提高經(jīng)濟效益為中心，國家審計署也提出“兩個延伸”，即在財政、財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，向經(jīng)濟效益審計延伸，向內(nèi)部控制評價延伸，但國外已經(jīng)發(fā)展到風險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段。二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目。三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的程序，或?qū)徲嫹椒ǖ倪x用不科學等，均可能導(dǎo)致審計風險的產(chǎn)生。這種審計風險對審計的影響，可作為介于人的主觀因素與審計對象客觀因素的層面。

（四）審計人員的知識結(jié)構(gòu)及素質(zhì)不能完全適應(yīng)審計的需要。農(nóng)村集體經(jīng)濟審計是一項專業(yè)性和政策性很強的工作，它對審計人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷有很高的要求，而客觀世界知識的無限性和能力與經(jīng)驗的累積性與審計人員知識、經(jīng)驗和能力的有限性形成矛盾，使審計人員難以達到審計任務(wù)所需要的理想境地。在審計過程中不可避免地因知識、經(jīng)驗和能力水平的不足，造成對同類審計業(yè)務(wù)的結(jié)論不同；審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低導(dǎo)致審計結(jié)論的偏差；審計操作不規(guī)范、程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗辦事等增加了審計的失誤率，形成審計風險。另外，審計實施過程的審計抽樣、取證和報告環(huán)節(jié)，也會產(chǎn)生審計風險。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟審計風險防范的對策

（一）建立健全農(nóng)村集體經(jīng)濟審計相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，嚴格依法審計。建立健全審計規(guī)范是審計機關(guān)防范審計風險的基礎(chǔ)措施。要盡快完善和健全農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的法規(guī)體系，加強審計工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，減少隨意性、盲目性。在審計工作中要嚴格遵守《審計法》等法律法規(guī)，依照法律程序?qū)嵤徲?，逐步走向法制化、科學化、規(guī)范化。要在科學發(fā)展觀的指導(dǎo)下確保審計質(zhì)量，防范和化解審計風險。要將審計工作全面納入法制軌道，依法行使法律賦予的審計執(zhí)法監(jiān)督權(quán)，加大審計執(zhí)法力度，提高審計執(zhí)法水平，使農(nóng)村集體經(jīng)濟審計健康發(fā)展。

篇4

建設(shè)項目跟蹤審計可以積極拓展現(xiàn)代審計功能。隨著國家經(jīng)濟、文化、技術(shù)的發(fā)展,社會管理出現(xiàn)了極大的變革,審計功能在內(nèi)涵與外延上也發(fā)生了極大演變和拓展?，F(xiàn)代審計包括監(jiān)督、公證、評價、控制、咨詢、管理、簽證、認證功能。建設(shè)項目跟蹤審計可以在時間和空間上積極拓展審計維度,將審計功能從傳統(tǒng)層次的監(jiān)督領(lǐng)域拓展到更深層次的服務(wù)領(lǐng)域,一方面實現(xiàn)對項目建設(shè)的有效監(jiān)督與管理;另一方面可以增強與銀行、保險等金融服務(wù)機構(gòu)的信用交流,解決項目建設(shè)融資等配套服務(wù)問題。

建設(shè)項目跟蹤審計的基本內(nèi)容

推行跟蹤審計,最基本的動機是期望解決事后審計的弱效性問題。建設(shè)項目管理實踐表明,影響項目建設(shè)目標實現(xiàn)的根本要素是前期決策、工程設(shè)計、招標投標及合同管理等相關(guān)工作。由于受諸多要素的影響,多年來,我們一直把建設(shè)項目審計的重點放在了項目的實施階段,忽視了上述關(guān)鍵控制點。就此而言,開展跟蹤審計,核心要義是解決審計內(nèi)容的延伸問題。因此根據(jù)項目建設(shè)的客觀運作規(guī)律,綜合考量審計對象的主客觀風險因素,可以將建設(shè)項目跟蹤審計的具體內(nèi)容概括為前期決策審計、前期準備審計、項目實施審計和項目驗收審計等。

(一)前期決策審計?！爸匾曧椖壳捌跊Q策工作,規(guī)范決策程序,提高決策的科學性和可行性”已經(jīng)成為建設(shè)項目管理和控制的核心主題。按照國家相關(guān)規(guī)定要求,大中型投資項目決策的程序主要為:投資機會研究,編制項目建議書,可行性研究,項目評估,項目決策審批。項目前期決策審計的具體內(nèi)容包括:(1)審核建設(shè)項目的申請、批準、投資和管理是否有相應(yīng)的管理規(guī)范;(2)審核建設(shè)項目的可行性研究在經(jīng)濟上和技術(shù)上是否存在合理的客觀基礎(chǔ);(3)審核建設(shè)項目的前期管理是否按照相應(yīng)的規(guī)定和程序操作;(4)審核預(yù)期投資收益是否可以依據(jù)建設(shè)項目的可行性研究報告及其客觀基礎(chǔ)進行綜合評估。

(二)前期準備審計。按一般意義上的理解,前期決策屬于前期準備的范疇,因此這里的前期準備僅作狹義理解,即主要包括初步設(shè)計及概算、環(huán)境評估及許可、建設(shè)規(guī)劃、用地批準、施工許可、消防許可、項目設(shè)計;施工、監(jiān)理、招投標、簽訂各項經(jīng)濟合同等內(nèi)容。項目前期準備審計的具體內(nèi)容包括:(1)審核初步設(shè)計概算的編制依據(jù)、編制深度、編制范圍、工程量計算、計價指標、工程費用及其他費用等有關(guān)內(nèi)容是否充分、完整、合理、合法;(2)審核基本建設(shè)程序的執(zhí)行是否到位,政府規(guī)劃、批復(fù)及許可文件是否齊全、有效;(3)審核是否按規(guī)定的方式選擇勘察、設(shè)計、監(jiān)理單位,有關(guān)單位是否有相應(yīng)的資質(zhì),設(shè)計文件內(nèi)容是否準確,設(shè)計質(zhì)量是否可靠等;(4)審核招標與評標過程是否合法合規(guī),招標文件和工程量清單是否規(guī)范完整、科學合理;(5)審核建設(shè)項目涉及的各項合同是否完備,合同簽訂是否合法、合規(guī),合同內(nèi)容是否明確具體;(6)審核建設(shè)項目資金來源及儲存是否合規(guī),后續(xù)資金是否落實,前期工程支出是否真實、合法、合規(guī)。

(三)項目實施審計。項目實施是項目建設(shè)的核心部分,因此也是建設(shè)項目跟蹤審計的重點部分,這里的實施審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算之前,對建設(shè)項目有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行的審計。具體內(nèi)容包括:(1)審核設(shè)計、概算、合同等執(zhí)行情況是否到位,即工程質(zhì)量、進度和投資目標是否得到有效控制,物資采購供應(yīng)是否滿足進度要求,工程計量支付是否按照合同文件進行;(2)審核項目建設(shè)各參與各方是否根據(jù)法律規(guī)定、合同約定及內(nèi)部規(guī)范要求認真履行各自的職責,是否建立了健全的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行,各主體間是否形成了相互配合相互制約的管理機制,工程施工過程中是否能夠確保各環(huán)節(jié)的暢通;(3)審核工程計量是否真實完善,工程變更和簽證審批是否依照既定程序執(zhí)行,工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件,建設(shè)資金的使用是否經(jīng)濟、合理等等。

(四)項目驗收審計。這里的項目驗收包括工程竣工決算,交付項目的鑒定與評估,驗收文件的簽署等。跟蹤審計的具體內(nèi)容包括:(1)審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實,各表之間的勾稽關(guān)系是否正確;(2)審查建設(shè)工程投資的真實性、完整性、正確性、合法性,竣工圖紙及相關(guān)資料與實物是否一致,工程結(jié)算是否準確;(3)審查待攤投資是否真實、合法,有無套取擠占工程投資支出;(4)審查建設(shè)項目交付的使用資產(chǎn)是否符合要求、是否辦理了驗收手續(xù);(5)審查建設(shè)項目的投資效益是否符合既定目標和預(yù)期,綜合評價建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟性,分析各個階段存在的問題和取得的成效,分析投資效益實際變動情況及其影響因素。

建設(shè)項目跟蹤審計的具體應(yīng)用

建設(shè)項目跟蹤審計的目標是從經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三個角度對投資項目進行綜合評價,通過事前、事中和事后的有效控制,積極防范管理風險、提升管理能力、提高管理績效。作者所在單位——嘉興市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展投資集團有限公司(簡稱:嘉服集團),為嘉興市屬大中型國資運營企業(yè),承擔著港口碼頭、軍民合用機場等大量經(jīng)營性和公益性建設(shè)項目的投資、開發(fā)、運行和管理職責,其對建設(shè)項目跟蹤審計的具體應(yīng)用存在著積極的實踐意義。

(一)建立健全的內(nèi)部審計制度,選擇恰當?shù)膶徲嫿M織方法。嘉服集團所有建設(shè)項目均由所屬承資企業(yè)具體實施,對此集團公司一方面積極依托外部中介審計組織,嚴格按照國家的法律法規(guī),規(guī)范實施項目跟蹤審計工作;如嘉興山糧食碼頭項目的建設(shè)除嚴格按照法規(guī)、條例和制度規(guī)范執(zhí)行外,采用了聘請外部中介審計力量進行過程監(jiān)督,以確保工程建設(shè)安全、廉潔、高效。具體做法上采取了由集團公司投資、財務(wù)、審計、紀檢等部門組成的效能監(jiān)察組成員與國資委財務(wù)總監(jiān)共同參與選聘中介機構(gòu),依據(jù)選聘標準審查、評價中介機構(gòu)提交的工作計劃書,按照“公開、公平、公正、擇優(yōu)”的原則,最終聘請了外部第三方中介審計機構(gòu)—嘉興市中誠建設(shè)投資咨詢有限公司進行全程監(jiān)督審計。

另一方面不斷加強和完善內(nèi)部審計制度建設(shè),健全集團系統(tǒng)內(nèi)部的審計組織架構(gòu),強化業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)教育和內(nèi)控審計管理工作。在外部中介審計組織跟蹤審計的基礎(chǔ)上,針對項目工程的每項費用支出,根據(jù)項目總體規(guī)模和單筆支出限額,實行不同級別的財務(wù)聯(lián)簽;聯(lián)簽權(quán)限涉及財務(wù)、審計、投資和紀檢等多個職能部門。除定期接受外部審計機構(gòu)進行獨立審計外,集團公司還在每個所屬承資企業(yè)配置內(nèi)審員,不定期地組織他們對各承資企業(yè)的建設(shè)項目進行交叉審計。健全的內(nèi)控制度和內(nèi)外結(jié)合、交叉審計的組織方法使得建設(shè)項目跟蹤審計能充分發(fā)揮3E作用,實現(xiàn)項目建設(shè)中的權(quán)力制衡,從源頭上防止了工程腐敗的發(fā)生。

(二)拓展內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員的職能定位。一般的內(nèi)部審計職能主要包括以監(jiān)督為目的的財務(wù)收支審計和以考核為目的的經(jīng)濟責任審計。建設(shè)項目跟蹤審計延伸了內(nèi)部審計職能,包括以目標實現(xiàn)為目的的經(jīng)濟效益審計、以增加價值和控制風險為目的的風險評估審計。嘉服集團對內(nèi)審機構(gòu)與人員的職能定位主要包括以下基本內(nèi)容:(1)在建設(shè)項目跟蹤審計中保持其專業(yè)性,為項目建設(shè)及時提供專業(yè)咨詢和合理化建議,避免審計僵化、照搬照套審計理論;(2)在建設(shè)項目跟蹤審計中保持獨立性,不插手項目建設(shè)的具體事務(wù),保持“旁觀者”的清醒頭腦,跟蹤審計時積極做好現(xiàn)場取證,避免審計空洞、局限于紙質(zhì)材料;(3)在建設(shè)項目跟蹤審計中保持主動性,要深刻理解項目建設(shè)目標,積極主動搜集信息,掌握各種動態(tài)變化因素,避免審計被動、拘泥于既往狀態(tài)。跟蹤審計職能的轉(zhuǎn)變提升了建設(shè)項目的管理效益,一方面加強了現(xiàn)場管理,增強項目參與單位的責任意識,消除項目建設(shè)的安全隱患;另一方面提高了工作效率,密切了相關(guān)部門的合作,降低了工程成本,化解了建設(shè)過程中的經(jīng)濟風險。

(三)選擇合適的跟蹤審計模式。審計模式又稱審計取證模式,基本分為三個演變階段:賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風險基礎(chǔ)審計階段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其自身業(yè)務(wù)規(guī)模水平、內(nèi)部制度完善程度選擇合適的跟蹤審計模式。嘉服集團作為嘉興市屬國企經(jīng)營管理更多地依靠健全、完善的內(nèi)部控制制度,因此建設(shè)項目跟蹤審計選擇以制度基礎(chǔ)審計為主,風險導(dǎo)向?qū)徲嫗檩o的混合審計模式。這種審計模式的選擇在實際運行中,極大地降低了審計風險,提高了審計效率,增強了審計效果。從集團公司所屬的嘉興山糧食碼頭項目、上山多功能碼頭項目、到目前的嘉興軍民合用機場改擴建項目,均實施了建設(shè)項目跟蹤審計工作措施,取得了非常明顯的審計效果。特別是上山多功能碼頭項目跟蹤審計工作的引入,委托了平湖市審計局負責對該項目進行跟蹤審價決算;從跟蹤審價決算結(jié)果來看,清基清淤項目送審價為629.9927萬元,審核后為309.3133萬元,工程費用核減量達到了50.9%;圍堰吹沙項目送審價為1777.8391萬元,審核后為1369.5035萬元,工程費用核減量達到了22.97%,既避免了重大工程項目沒有經(jīng)過招投標進行施工的違規(guī)行為,大大節(jié)約了嘉興地方國資公司建設(shè)項目的支出成本。

(四)把握跟蹤審計的介入時機。建設(shè)項目跟蹤審計根據(jù)介入時機的不同分為全過程跟蹤審計和階段性跟蹤審計。前者是指審計機構(gòu)及人員全程跟蹤建設(shè)程序,有計劃地從建設(shè)項目的立項、可行性研究、設(shè)計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結(jié)算、竣工驗收直至項目投產(chǎn)或使用進行審計監(jiān)督;后者是指審計機構(gòu)及人員根據(jù)工程項目進展情況,從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入進行審計監(jiān)督。嘉服集團根據(jù)建設(shè)項目的不同情況,綜合考慮審計風險水平和審計效益,采取不同的跟蹤審計方式:(1)投資規(guī)模特別巨大、工程復(fù)雜的項目建設(shè),審計從前期決策就開始介入,內(nèi)部審計人員通過列席黨政聯(lián)席會議,參與項目前期投資決策;(2)投資規(guī)模巨大、工程相對復(fù)雜的項目建設(shè),跟蹤審計從開工時開始介入,跟蹤整個施工過程,直至竣工驗收;(3)投資規(guī)模較大,工程并不復(fù)雜的,審計從設(shè)計之后開始介入,跟蹤審計概算的執(zhí)行情況;(4)投資規(guī)模一般、工程簡單,審計從施工合同簽訂后開始介入,跟蹤合同的履行情況。這種跟蹤審計介入時機的選擇方式體現(xiàn)了審計工作的實際要求,堅持了“突出重點、量力而行、明確責任、防范風險”的原則,又將跟蹤審計與效益審計、跟蹤審計與專項資金審計等結(jié)合在一起,真實地反映工程建設(shè)全貌,為管理決策提供依據(jù)。

(五)建立跟蹤審計的質(zhì)量保證體系。實施跟蹤審計后,審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計的范圍。由于審計人員大多畢業(yè)于財務(wù)或經(jīng)濟專業(yè),受其業(yè)務(wù)能力和專業(yè)構(gòu)成的限制,難以保證建設(shè)項目跟蹤審計的質(zhì)量。集團公司通過建設(shè)項目專業(yè)人才的引進、財務(wù)人員工程項目的專業(yè)培訓(xùn)等多種途徑加強了審計隊伍建設(shè),并通過加強內(nèi)部招投標規(guī)范管理、強化財務(wù)聯(lián)簽制度等一系列措施,建立起完善的審計質(zhì)量保證體系,以真正發(fā)揮項目建設(shè)跟蹤審計工作的優(yōu)越性。

篇5

高職院校是運用財政資金和自籌資金完成高素質(zhì)應(yīng)用型、技能型人才培養(yǎng)的事業(yè)單位，學校資金使用狀況對各項人才培養(yǎng)方案能否順利實施有至關(guān)重要影響。因此，根據(jù)國家審計署關(guān)于到2012年要對所有審計項目都將開展績效審計工作的規(guī)定，探討高職院校開展績效審計問題，對優(yōu)化教育資源配置、改善辦學條件、節(jié)約辦學經(jīng)費、提高資金的使用效益、培養(yǎng)經(jīng)濟社會發(fā)展急需人才，有重要意義。

一、河南高職院校開展績效審計的必要性

高等職業(yè)教育是我國高等教育的重要組成部分，在國家大力發(fā)展高職教育政策激勵下，河南省的高職教育近年來得到了快速發(fā)展。據(jù)河南省教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報顯示，截至2009年底，河南省普通高等學校共99所，其中，本科院校43所，高職院校56所，在校生共計136.88萬人，本、?？圃谛Ｉ謩e為61.61萬人和75.27萬人，本?？浦葹?.5∶5.5，高等職業(yè)教育已經(jīng)占據(jù)半壁江山。近年來，河南省高職院校為抓住國家大力發(fā)展職業(yè)教育的有利時機，在爭創(chuàng)國家、省級示范性、骨干性高職院校的動力推動下，為改善軟硬件辦學條件，優(yōu)化育人環(huán)境，在不同程度上均加大了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，取得了一定的建設(shè)成就，但政府撥付給高職院校的財政資金在用于日常經(jīng)費開支方面，已是捉襟見肘，所以大量的建設(shè)資金往往需要高職院校通過市場尋找，高昂的籌資費用，進一步加劇了高職院校的財務(wù)困難。相對于教育資金緊缺的現(xiàn)實，高職院校資金使用效率低下、辦學成本核算模糊、資金浪費嚴重等問題卻突顯：對未來人才需求缺乏預(yù)測，專業(yè)忽上忽下左右搖擺，盲目購置一些價值昂貴的儀器設(shè)備卻長期閑置；基本建設(shè)方案缺少可行性論證，建設(shè)資金留有缺口形成“胡子工程”；設(shè)備維護修繕工程沒有長遠規(guī)劃，損失浪費嚴重；校辦產(chǎn)業(yè)運營機制不健全，職責不清，經(jīng)營管理不善；特色專業(yè)、優(yōu)秀教學團隊、精品課程、綜合實訓(xùn)基地等專項建設(shè)經(jīng)費不按規(guī)定用途使用，被截留和挪用，建設(shè)質(zhì)量大打折扣等等。據(jù)統(tǒng)計，2009年，河南省教育系統(tǒng)對2 416個項目實施了審查，審計資金總額123.5億元，發(fā)現(xiàn)有問題資金5 588萬元，促進增收節(jié)支4.7億元。河南高職院校的審計內(nèi)容主要是財務(wù)收支審計，而針對人、財、物使用管理狀況的經(jīng)濟性、效果性及效率性的績效審計則是微乎其微，這難以適應(yīng)我國高等院校內(nèi)部審計發(fā)展的新形勢。因此，根據(jù)國家審計署的規(guī)劃和教育部17號令的要求，為保障高等職業(yè)教育在十二五期間又好又快發(fā)展，在河南省高職院校推動開展績效審計已迫在眉睫。

二、高職院?？冃徲嫷膬?nèi)涵及特點

高職院校的績效審計是高職院校內(nèi)部獨立的審計組織和人員，依照經(jīng)濟技術(shù)標準和相關(guān)法規(guī)，對學校各部門及人員履行崗位責任情況進行審核檢查，分析評價其使用學校的人、財、物資源實施的項目及管理活動的經(jīng)濟性、效果性、效率性，并出具報告的經(jīng)濟監(jiān)督活動?？冃徲嬘腥缦聨讉€突出特點：

（一）審計人員的變動性

績效審計是對學校人、財、物等資源運用過程及使用成效的一種新型審計，屬于管理審計范疇。它要求從事該項審計工作的人員要熟悉高職教育規(guī)律，懂得教學管理、人力資源管理、工程設(shè)備管理及基本建設(shè)管理等。河南省高職業(yè)教育在國家政策鼓勵下盡管發(fā)展迅速，但是就其現(xiàn)狀而言，各學校主要是重視對教學儀器設(shè)備的投入和教師的培養(yǎng)，管理人員缺乏特別是高素質(zhì)、符合績效審計工作需要的專職內(nèi)部審計人員奇缺，難以滿足審計形勢發(fā)展的要求。因此，開展績效審計就必須依據(jù)不同的審計對象，借助大量“外腦”，采用專家咨詢或直接參與的方式，組成專兼結(jié)合的審計隊伍，審計人員呈現(xiàn)出較為顯著的變動性特征。

（二）審計對象的多元性

績效審計的內(nèi)容不同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，它可以是單位預(yù)算執(zhí)行和決算審計，專業(yè)建設(shè)與課程開發(fā)項目審計，專業(yè)帶頭人、骨干教師以及兼職教師隊伍建設(shè)審計，也可以是基建項目全過程審計及經(jīng)濟責任履行情況全面審計。審計對象呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜性特征。這就決定了每個審計項目使用的審計方法、審計依據(jù)、審計實施程序、審計取證、審計結(jié)論的質(zhì)量要求和控制以及審計成果的運用等方面不具有可復(fù)制性。它要求審計人員要邊實踐、邊總結(jié)，逐步提高審計工作質(zhì)量。

（三）審計依據(jù)的層次性

績效審計依據(jù)是指用于衡量審計對象績效水平的尺度和準繩。績效審計的評價是一個復(fù)雜的工程，實現(xiàn)評價的科學性依賴于諸多因素和條件，這些都需要一個可供依據(jù)的評價標準。評價標準既是管理部門或?qū)徲嬋藛T對實際效果進行衡量或評價的鑒定要點，也是審計人員出具審計意見的依據(jù)。在審計中對項目或活動的分析與判斷既可選擇國家的法律、法規(guī)以及學校的管理規(guī)定等高層次政策性標準，也可選擇工程施工、性能參數(shù)等技術(shù)性標準，以及資金成本等經(jīng)濟性標準。只有將不同層次的審計評價標準合理加以使用，才能對被審事項的經(jīng)濟性、效果性及效率性做出恰當評判。

（四）審計服務(wù)的內(nèi)向性

績效審計的目的是為了挖掘內(nèi)部資源，提高人財物的使用效果，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。所以圍繞服務(wù)于內(nèi)部管理開展的審計活動，在對經(jīng)濟性的評價上要側(cè)重于被審活動中資源的取得、使用以及管理是否節(jié)約、合理，協(xié)助學校決策層改善管理，節(jié)約資源，增加學校的資產(chǎn)價值；在效果評價上要通過對被審活動實際取得的成果與預(yù)期成果的對比分析，確認目標實現(xiàn)的程度，協(xié)助決策層最大限度擴大工作成果；在效率審計上要通過投入與產(chǎn)出比的分析，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，協(xié)助決策層提高工作質(zhì)量，實現(xiàn)經(jīng)濟性、效果性和效率性的有機統(tǒng)一。

（五）審計環(huán)境的復(fù)雜性

高職院校的績效審計是一種內(nèi)部審計，學校內(nèi)部控制環(huán)境對各項工作的實施、運行及結(jié)果均會產(chǎn)生較大影響。由于各高職院校發(fā)展壯大的路徑各不相同，人財物等資源的籌措渠道各具特色，學校領(lǐng)導(dǎo)者的管理哲學和工作作風、操守和價值觀、能力評定標準、內(nèi)部組織架構(gòu)、職責權(quán)限的分配以及人力資源政策等均存在較大差異，審計環(huán)境的復(fù)雜性，就要求審計人員做出的審計結(jié)論一定要符合被審單位特定的生存環(huán)境，因時因地制宜，不能盲目照抄照搬他人的審計方法，工作要體現(xiàn)獨創(chuàng)性。

三、高職院?？冃徲嬙u價應(yīng)堅持的原則

教育部關(guān)于做好教育審計工作的通知中明確規(guī)定，績效審計是當前教育審計的重點工作內(nèi)容之一，深入研究績效審計操作辦法和指標評價體系，通過績效審計評價可以找出學校管理、決策、效益等方面存在的突出問題，提出建議和措施，推動高校建立績效管理機制?？冃徲嬙u價是指運用經(jīng)濟技術(shù)方法和特定指標體系，對照既定的標準，按照一定的程序，通過定量定性對比分析，對項目一定運行期間的工作成果和經(jīng)營者業(yè)績做出客觀、公正和準確的綜合評價。它既是績效審計的重點，也是績效審計難點。根據(jù)高職院校發(fā)展現(xiàn)狀，高職院校在開展績效審計時應(yīng)當把握以下評價原則：

（一）定性與定量相結(jié)合原則

對可以定量描述的項目，必須通過多角度、多層次的指標進行量化評價，才能使對資金使用效益實現(xiàn)程度的定性評價更具有證明力和說服力，評價結(jié)果才更直觀、更具有可比性，才能有效降低審計風險。而對只能定性描述的項目，還需要全方位評價其綜合效益，提高定性評價的科學性。建立績效審計指標體系，要注重定性與定量相結(jié)合，盡可能采用量化指標。

（二）經(jīng)濟效益與社會效益相結(jié)合原則

高職院校的核心工作是貫徹、執(zhí)行黨和國家的教育方針政策，培養(yǎng)社會急需的高素質(zhì)應(yīng)用型人才，績效審計既要按照市場經(jīng)濟的利益誘導(dǎo)法則，通過要素投入與產(chǎn)出對比分析，評價被審項目運營的微觀經(jīng)濟收益，又要從學校服務(wù)社會經(jīng)濟發(fā)展的功能出發(fā)，評價人才培養(yǎng)對社會經(jīng)濟發(fā)展的長期貢獻，兼顧經(jīng)濟效益和社會效益，以促進學校的可持續(xù)發(fā)展。

（三）經(jīng)濟性、效率性和效果性相統(tǒng)一原則

績效審計不能簡單用一個“好或壞”、“高或低”、“對與錯”來完整地評價一個績效審計事項。因此，衡量一個審計事項的績效實現(xiàn)程度的標準往往有一定幅度，是一個區(qū)間變量?？冃徲嬍鞘褂靡欢闪炕谋硎境潭鹊母黝愔笜藖肀磉_績效目標的實現(xiàn)程度，通過若干績效審計事項績效狀況不同程度的綜合描述，來全面反映出審計事項的績效狀況?？冃徲嬁梢杂貌煌目冃n次標準來評價審計事項的績效程度。經(jīng)濟性側(cè)重于資源要素投入的節(jié)約性，效率性側(cè)重于工作質(zhì)量的時效性，效果性則是項目目標實現(xiàn)的程度及收益，績效評價指標的設(shè)定要做到三者的有機統(tǒng)計，不能自相矛盾。

（四）可操作性原則

可操作性原則是指績效審計評價標準必須簡明、具體、易懂，便于審計人員進行分析，易于判斷被審計對象績效的好壞，有利于信息使用者的理解。審計人員可以通過相應(yīng)標準，得出客觀、合理、被審計單位認可的審計結(jié)論，提出切實可行、有針對性的審計建議。

（五）相關(guān)性原則

績效審計的突出特征是以審計“資源”為目標導(dǎo)向，而不是僅以“資金”為目標導(dǎo)向的審計方式。資源的投入既包括貨幣資金投入，又包括教學儀器設(shè)備、實訓(xùn)場地、耗材等實物資源、人力資源、時間資源等?？冃徲嬙u價涉及對被審項目資金以外的諸多績效要素狀況發(fā)表評價意見并提出優(yōu)化績效水平的管理建議，它必然涉及諸多非財務(wù)數(shù)據(jù)的績效標準內(nèi)容。審計人員選用的評價標準應(yīng)與被審計單位或被審計項目的實際情況相關(guān)，評價結(jié)論應(yīng)與被審事項的資金審計目標、資源利用或被審計項目需求相關(guān)。

四、開展績效審計的幾點建議

（一）遵守審計準則，規(guī)范審計行為

為了使審計工作步入規(guī)范化、科學化、常規(guī)化的軌道，河南省教育主管部門，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署4號令）和《教育部教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部17號令）等文件精神，結(jié)合本省實際，在2010年7月研究制定了《河南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《河南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》、《河南省教育系統(tǒng)財務(wù)收支審計辦法》、《河南省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法》、《河南省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計實施辦法》、《河南省教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計實施辦法》、《河南省教育系統(tǒng)處級以下領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法》、《河南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計處理處罰暫行規(guī)定》等八項制度，這八項制度的頒布實施，對指導(dǎo)當前和今后一個時期高職院校健康有序、高水平地開展績效審計有著重要作用。高職院校的審計人員要認真研讀、領(lǐng)會《八項制度》的內(nèi)容，依據(jù)相關(guān)準則規(guī)范審計行為，不斷提高教育審計質(zhì)量和水平，使審計“免疫系統(tǒng)”功能得到更加有效的發(fā)揮。

（二）以頂崗掛職方式組建審計隊伍，破解績效審計人員不足的瓶頸約束

績效審計就其審計內(nèi)容而言是一種綜合審計，在審計主體的人員構(gòu)成上應(yīng)包括：財務(wù)管理、工程管理、經(jīng)濟管理、教學管理等多方面的專家。我國高職院校的內(nèi)部審計機構(gòu)剛剛成立，人員數(shù)量有限，而且審計人員多數(shù)出身于財會職業(yè)，起點較低，結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)水平有限，難以滿足績效審計對人員綜合素質(zhì)的需求。不解決人員不足的瓶頸約束，要推進高職院校開展績效審計就只能淪為空談。筆者認為只要創(chuàng)新管理模式，這一難題從學校內(nèi)部是能夠順利解決的。事實上，高職院校在發(fā)展過成中構(gòu)建的雙師型教師隊伍，已經(jīng)為實施績效審計儲備了優(yōu)質(zhì)的“專家?guī)臁?，高職院校如果以學校內(nèi)審機構(gòu)為主體，以校內(nèi)“專家?guī)臁钡碾p師型教師為依托，讓不同專業(yè)的教師以頂崗掛職模式參與績效審計，既可以滿足不同審計項目對不同審計人員的能力需求，保證高質(zhì)量完成審計工作任務(wù)；另一方面，也可以把教師參與績效審計活動作為雙師型教師培養(yǎng)的一種模式。通過完善的內(nèi)部獎懲機制，調(diào)動教師參與學校建設(shè)的積極性，深化校務(wù)公開的內(nèi)涵，實現(xiàn)師資培養(yǎng)與績效審計“雙贏”。

（三）以項目審計為抓手，穩(wěn)步推進績效審計

高職院校開展績效審計是一個嶄新的工作內(nèi)容，它涉及的面比較廣，在目前基礎(chǔ)工作比較薄弱、經(jīng)驗比較缺乏的情況下，開展績效審計工作不能急于求成，要本著從易到難的原則穩(wěn)步推進。首先應(yīng)當通過財務(wù)審計，提高經(jīng)濟管理信息的核算質(zhì)量，為績效審計提供客觀的評價基礎(chǔ)。其次，要把師生關(guān)注的諸如：新校區(qū)基本建設(shè)項目、集中性的大型招標采購項目、財政資助的投融資項目、專項資金支持的示范性建設(shè)、特色專業(yè)建設(shè)、優(yōu)秀教學團隊建設(shè)、精品課程建設(shè)以及綜合性實驗實訓(xùn)室建設(shè)等重點項目作為審查的準切入點，以項目審計為抓手，從項目立項、分步實施到成果驗收全過程介入審查活動，以發(fā)揮績效審計事前防范、事中控制、事后評價的經(jīng)濟監(jiān)督作用。最后，要學習借鑒兄弟院校成熟的審計技術(shù)，總結(jié)交流審計工作經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新審計工作方法，降低審計風險，提高審計工作水平。

（四）構(gòu)建符合學校特點的審計評價體系，為績效審計的開展提供科學依據(jù)

審計標準的制度建設(shè)一方面為審計人員提供遵循的依據(jù)，提高了工作效率；另一方面也有利于考核審計人員的工作業(yè)績。相對于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，績效審計更注重促進被審計單位加強管理、提高效益?？冃徲嬳椖可婕皹I(yè)務(wù)領(lǐng)域眾多，專業(yè)差異較大，不能指望套用現(xiàn)成的績效評價標準來實施績效審計。從國際上來看，最高審計機關(guān)國際組織也是通過制定指南的方式，指導(dǎo)開展績效審計。我國高職院校構(gòu)成復(fù)雜，開展績效審計必須要立足學校的實際，要從預(yù)算審查方面構(gòu)建經(jīng)費收支核算評價指標；從招生規(guī)模、生均培養(yǎng)費用、師生比、設(shè)備利用率等方面構(gòu)建資源利用效率評價指標；從經(jīng)濟社會成熟的人才培養(yǎng)質(zhì)量評價標準、基本建設(shè)標準等方面構(gòu)建學校投資效果評價指標和管理評價指標，逐步建立一套適應(yīng)學校特點的經(jīng)濟性、效果性、效率性相統(tǒng)一的評價指標體系。

綜上所述，績效審計將逐漸成為未來高職院校內(nèi)部審計的核心工作內(nèi)容之一，通過績效審計能夠客觀衡量學校資源利用效率，研究學校重大項目投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系，對其資源配置、管理和使用的開展綜合分析，對學校各單位的資源利用狀況進行評價與監(jiān)督，促進資源的保護、利用與開發(fā)，以便更好地履行崗位職責，不斷提高學校的管理水平。高職院校推行績效審計在客觀上還存在一定的制約因素，但只要我們認真探索，尋求有力的對策，必將推動績效審計在我國高校的順利實施。

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