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時間：2023-07-12 09:33:57
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一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)和提供服務保障的基本物質(zhì)基礎，對醫(yī)院的核心競爭力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。當前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產(chǎn)管理，院計財處負責全院固定資產(chǎn)價值與產(chǎn)權管理，各歸口部門負責具體的業(yè)務管理，即設備科負責管理醫(yī)療設備，信息科負責管理電子網(wǎng)絡設備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統(tǒng)一入賬標準，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）多部門管理，權責不分
固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責、權限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門的明確，整個醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機構，存在多頭管理問題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財務、設備、信息、后勤等部門權責界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購置、領用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。
（二）固定資產(chǎn)利用率較低
固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產(chǎn)管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費。
（三）清查、盤點制度執(zhí)行不到位
管理部門和使用科室不能定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關人員進行，盤點時常發(fā)生錯盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報廢過程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產(chǎn)價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產(chǎn)報廢時未經(jīng)主要領導同意即發(fā)生報廢事實。同時，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無專人保管財產(chǎn)，造成財產(chǎn)損失或丟棄，從而導致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會導致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財務不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后
雖然現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實施信息化管理，但只是簡單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發(fā)生差錯，時常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠遠不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對策
（一）明確職責權限主體
財務部門統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存?？ㄆ敿氂涗涃Y產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、財產(chǎn)編碼和使用變動等具體情況。固定資產(chǎn)采購管理部門負責所屬部門固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門進行固定資產(chǎn)盤點，并與賬務進行核對。固定資產(chǎn)使用部門負責本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領導審批、采購、入庫、科室領用、調(diào)劑等各個環(huán)節(jié)全方位進行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領用手續(xù)是否完備、對于棄置物品處理是否得當?shù)?，因此將每個環(huán)節(jié)都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點
定期由固定資產(chǎn)管理部門組織對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財務部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報告，報醫(yī)院主管領導批準后，按照會計制度規(guī)定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)處理
加強固定資產(chǎn)報廢的管理，使資產(chǎn)與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關手續(xù)，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產(chǎn)進行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報廢應首先由使用科室提出申請，經(jīng)維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產(chǎn)交給管理部門，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實性。
四、結(jié)語
總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點，加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴格把關，雙管齊下，以期能促進醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學合理。
參考文獻：
一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)和提供服務保障的基本物質(zhì)基礎，對醫(yī)院的核心競爭力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。當前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產(chǎn)管理，院計財處負責全院固定資產(chǎn)價值與產(chǎn)權管理，各歸口部門負責具體的業(yè)務管理，即設備科負責管理醫(yī)療設備，信息科負責管理電子網(wǎng)絡設備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統(tǒng)一入賬標準，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）多部門管理，權責不分
固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責、權限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門的明確，整個醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機構，存在多頭管理問題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財務、設備、信息、后勤等部門權責界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購置、領用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。
（二）固定資產(chǎn)利用率較低
固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產(chǎn)管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費。
（三）清查、盤點制度執(zhí)行不到位
管理部門和使用科室不能定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關人員進行，盤點時常發(fā)生錯盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報廢過程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產(chǎn)價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產(chǎn)報廢時未經(jīng)主要領導同意即發(fā)生報廢事實。同時，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無專人保管財產(chǎn)，造成財產(chǎn)損失或丟棄，從而導致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會導致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財務不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后雖然現(xiàn)在
多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實施信息化管理，但只是簡單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發(fā)生差錯，時常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠遠不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對策
（一）明確職責權限主體
財務部門統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存。卡片詳細記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、財產(chǎn)編碼和使用變動等具體情況。固定資產(chǎn)采購管理部門負責所屬部門固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門進行固定資產(chǎn)盤點，并與賬務進行核對。固定資產(chǎn)使用部門負責本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領導審批、采購、入庫、科室領用、調(diào)劑等各個環(huán)節(jié)全方位進行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領用手續(xù)是否完備、對于棄置物品處理是否得當?shù)?，因此將每個環(huán)節(jié)都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點
定期由固定資產(chǎn)管理部門組織對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財務部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報告，報醫(yī)院主管領導批準后，按照會計制度規(guī)定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)處理
加強固定資產(chǎn)報廢的管理，使資產(chǎn)與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關手續(xù)，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產(chǎn)進行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報廢應首先由使用科室提出申請，經(jīng)維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產(chǎn)交給管理部門，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實性。
四、結(jié)語
總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點，加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴格把關，雙管齊下，以期能促進醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學合理。
作者:孔維林 單位:南京市江寧醫(yī)院
一、固定資產(chǎn)管理與核算中存在的問題分析
（一）固定資產(chǎn)在管理方面存在的常見問題
1.采購、處置審批隨意性大。部分企業(yè)未建立固定資產(chǎn)采購、處置審批制度，未能對資產(chǎn)采購可行性進行科學論證，極易導致企業(yè)資金浪費。企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門隨意處置資產(chǎn)，將資產(chǎn)處置收入作為部門“小金庫”或人個據(jù)為己有，增加部門或員工侵占固定資產(chǎn)機率。
2.固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位。一是資產(chǎn)信息登記不全。部分企業(yè)在固定資產(chǎn)購置后，未及時、認真填寫固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)型號、使用部門填寫不全，當資產(chǎn)使用地點發(fā)生變化時未及時更新卡片記錄，不利于企業(yè)固定資產(chǎn)管理。二是資產(chǎn)調(diào)撥、報廢處置未按程序進行。由于企業(yè)領導及員工尚未形成固定資產(chǎn)管理意識，特別是企業(yè)領導隨意將資產(chǎn)在各個部門之間調(diào)劑使用或未經(jīng)批準處置，不但造成財務賬與資產(chǎn)實物嚴重不符，導致財務部門無法真實掌握企業(yè)固定資產(chǎn)使用及存放情況。
3.固定資產(chǎn)崗位職責劃分不清。由于固定資產(chǎn)實務分布于企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營部門，因此，增加了企業(yè)財務或資產(chǎn)管理部門的核算與管理難度。目前，大多數(shù)企業(yè)財務部門在各部門提供發(fā)票、報廢審批等原始憑證后進行固定資產(chǎn)增減入賬，由于各個部門對固定資產(chǎn)管理工作的漠視，未能及時將固定資產(chǎn)增減變動情況向財務部門反饋，加之財務部門由于工作職責所限，未積極對各部門固定資產(chǎn)增減變動情況進行了解，無法真實掌握企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動情況，極易導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符，增加了企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生貪污舞弊的機率。
（二）固定資產(chǎn)在核算方面存在的常見問題
1．固定資產(chǎn)定義、分類標準及折舊年限不統(tǒng)一。一是部分企業(yè)只針對大型生產(chǎn)設備明確規(guī)定計提折舊年限，未對計算機、發(fā)放給員工的手機、空調(diào)等固定資產(chǎn)明確規(guī)定計提折舊年限，導致財務部門在計提固定資產(chǎn)折舊時存在一定的隨意性，違反《企業(yè)會計準則》中不得隨性更改資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定。二是部分企業(yè)未對固定資產(chǎn)進行科學分類，未使用國家統(tǒng)一的資產(chǎn)分類名稱，造成企業(yè)資產(chǎn)分類混亂，不利于企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)進行橫向比較，降低了會計信息質(zhì)量。
2.固定資產(chǎn)核算不及時。部分企業(yè)在購置、處置固定資產(chǎn)時，未及時增加、減少固定資產(chǎn)原值及累計折舊，導致資產(chǎn)賬面與實物不符。例如，企業(yè)未對已經(jīng)建成并投入使用的辦公樓進行登記入賬，虛減了企業(yè)資產(chǎn)價值及少計提當期折舊。
3．未對企業(yè)固定資產(chǎn)進行認真盤點。企業(yè)未在內(nèi)部建立固定資產(chǎn)盤點制度或由于重視不足，未認真執(zhí)行盤點制度，在實際資產(chǎn)盤點過程中存在走過場現(xiàn)象，無法真實掌握企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、磨損及存放情況，極易導致企業(yè)資產(chǎn)因賬實不符被員工惡意侵占、丟失及因存放環(huán)境較差造成資產(chǎn)損耗。同時，由于未對固定資產(chǎn)進行盤點使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)長期閑置資產(chǎn)，導致企業(yè)資產(chǎn)重復購置，降低資產(chǎn)使用效率。
二、加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算水平的建議
（一）解決固定資產(chǎn)管理問題的措施
1.形成良好的固定資產(chǎn)管理意識。企業(yè)領導應帶頭重視固定資產(chǎn)管理工作，摒棄以往只重生產(chǎn)、銷售，忽視管理的思想，促使企業(yè)各部門及員工積極配合資產(chǎn)管理、財務部門工作，及時提供企業(yè)固定資產(chǎn)增減變化等信息資料，保證固定資產(chǎn)管理部門工作順利開展及賬實相符，使企業(yè)形成良好的固定資產(chǎn)管理氛圍。
2.建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點、資產(chǎn)規(guī)模等情況制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，制度具體應包括固定資產(chǎn)管理不相容崗位分離制度、資產(chǎn)盤點制度、采購與處置審批制度、內(nèi)部監(jiān)督體系，以文件形式在企業(yè)辦公場所進行公示。通過將執(zhí)行內(nèi)部控制制度與企業(yè)員工內(nèi)部晉升考核、獎金發(fā)放等相掛鉤，保證企業(yè)部門及員工認真執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度。
3.成立固定資產(chǎn)管理部門，明確崗位職責分工。企業(yè)應在內(nèi)部成立固定資產(chǎn)管理部門，專門負責對資產(chǎn)采購可行性分析、資產(chǎn)盤點等工作。企業(yè)應在人、財、物方面給予資產(chǎn)管理部門支持，并督促其他部門給予資產(chǎn)管理機構工作必要的支持，以保證資產(chǎn)管理機構工作的正常開展。
（二）解決固定資產(chǎn)核算問題的措施
1.統(tǒng)一固定資產(chǎn)分類標準、折舊年限。一是企業(yè)應嚴格按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，將使用年限超過一年并且單位價值超過2000元的機器、工具作為固定資產(chǎn)進行管理及登記入賬，以保證資產(chǎn)定義的正確性，避免財務人員隨意劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品，降低企業(yè)資產(chǎn)被個人惡意侵占風險。二是企業(yè)應會同財務、資產(chǎn)管理等部門，以《企業(yè)會計準則》為指導，統(tǒng)一制定企業(yè)固定資產(chǎn)目錄與分類、折舊方法、預計使用年限等內(nèi)容，由企業(yè)領導帶頭執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度，以提高財務人員固定資產(chǎn)核算準確度。
2.對固定資產(chǎn)進行定期盤點，保證資產(chǎn)賬實相符。企業(yè)應明確規(guī)定固定資產(chǎn)應定期進行盤點，并強調(diào)固定資產(chǎn)盤點的重要性，對每次盤點結(jié)果應進行詳細記錄，在與財務賬記錄認真核對后，將盤點差異及時匯報管理層。對于盤盈盤虧的固定資產(chǎn)應及時及時向領導匯報，財務人員應及時按照領導指示進行賬務處置，相應增減固定資產(chǎn)賬簿記錄，以保證資產(chǎn)賬實相符。
3.建立固定資產(chǎn)卡片登記制度。企業(yè)除按照會計準則設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬外，還應設置固定資產(chǎn)登記賬與卡片。登記賬與卡片應按資產(chǎn)類別詳細記載固定資產(chǎn)購入時間、型號、原值、殘值、使用部門或存放地點等信息，資產(chǎn)管理部門應保證將企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動情況及時更新登記賬與卡片。
4.提高財務核算人員綜合業(yè)務能力。一是企業(yè)應定期組織財務人員對《會計法》、《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)進行培訓，提高財務人員會計核算水平，保證會計信息質(zhì)量。二是將固定資產(chǎn)管理情況納入部門業(yè)績考核、個人升遷范圍，調(diào)動企業(yè)部門及全體員工提高固定資產(chǎn)管理水平的積極性，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，降低企業(yè)固定資產(chǎn)被惡意侵害的風險。
作者:李瀟月 單位:陽泉煤業(yè)集團（股份）有限公司
(二)會計核算不準確，導致會計信息不真實一是固定資產(chǎn)價值按原始成本記錄，只登記發(fā)票購買價，對運輸費、安裝費、購機時無法分割的軟件費等沒入賬，導致固定資產(chǎn)入賬價值不準確，由于新行政單位會計制度下要求提取折舊，會導致折舊提取不準確；二是單位購置固定資產(chǎn)后，列經(jīng)費支出，未同時借記固定資產(chǎn)，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，導致資產(chǎn)未入賬，會計信息失真。
二、行政單位固定資產(chǎn)管理的建議
(一)增強單位負責人的固定資產(chǎn)管理意識，設置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，加強財務人員的業(yè)務培訓，提高專業(yè)素質(zhì)對單位負責人和財務人員深入廣泛的宣傳固定資產(chǎn)管理知識，充分認識管好固定資產(chǎn)的重要性，及時掌握固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務、新方法,強化財會人員的管理技能，增強財經(jīng)法治理念，適應改革的需要。
(二)加強內(nèi)部控制，完善固定資產(chǎn)管理制度依據(jù)《會計法》《行政單位會計制度》等相關的法律、法規(guī)，結(jié)合本單位實際，制定出具體的固定資產(chǎn)管理制度，形成完善且科學的管理體系。單位要認真做好資產(chǎn)的日常管理工作，根據(jù)固定資產(chǎn)定義、主管部門對固定資產(chǎn)的統(tǒng)一分類，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。行政單位處置資產(chǎn)（包括調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報損、報廢等），在標準范圍內(nèi)，經(jīng)本單位領導辦公會研究后核銷，并報同級財政部門備案；未經(jīng)批準不得隨意處置；
(三)現(xiàn)代辦公自動化與固定資產(chǎn)管理想結(jié)合運用現(xiàn)代化網(wǎng)絡優(yōu)勢，對固定資產(chǎn)進行登記錄入國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，結(jié)合年初政府采購預算的編制，優(yōu)化固定資產(chǎn)資產(chǎn)配置，如增人新增購置計算機采購項目，財務部門依據(jù)使用科室申請，結(jié)合單位實際，如有預算確需購買，財務部門再向主管財政部門提出申請，主管財政部門進行審核批準后方可購買，規(guī)范了單位采購固定資產(chǎn)的合理性，明顯減少浪費.體現(xiàn)“效率、規(guī)范”要求，有效地提高政府固定資產(chǎn)采購工作質(zhì)量，避免重復購置和浪費。
(四)加強監(jiān)督，健全監(jiān)督機制國有資產(chǎn)管理機構和上級主管部門，要不斷加大對固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度，定期或不定期地開展固定資產(chǎn)使用管理專項檢查，了解固定資產(chǎn)的實際情況，處置情況，對違規(guī)違紀問題要按規(guī)定嚴肅處理，將應當上繳的收入上繳，應當追回的資產(chǎn)追回，切實防止國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生，維護國有資產(chǎn)的安全與完整。
農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位長期與各大主流媒體進行音頻、視頻等資料的對接，因此，固定資產(chǎn)更新?lián)Q代快，對業(yè)務部門人員專業(yè)素質(zhì)要求高。隨著經(jīng)濟不斷的發(fā)展，財政資金不斷的投入，農(nóng)業(yè)宣傳固定資產(chǎn)數(shù)量不斷增加?；谝陨咸攸c，農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理難度非常大，問題也比較多。
二、農(nóng)業(yè)宣傳中心固定資產(chǎn)管理存在的主要問題
（一）固定資產(chǎn)購置階段存在的問題
一是農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)由于特殊性，在按照政府采購正規(guī)程序采購的專業(yè)設備，往往無法達到業(yè)務部門的要求。所以，在采購固定資產(chǎn)時，有些單位化整為零簡化政府采購程序，更有甚者不走政府采購程序；二是固定資產(chǎn)的購置資金來源大多為財政撥款，一些單位抱著“財政資金，不花完也要收回去”的思想，在購置資產(chǎn)時隨意性強；三是農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)專業(yè)性強，一些農(nóng)業(yè)宣傳單位領導“重采購，輕使用”，超標采購，在業(yè)務部門使用者根本沒熟悉專用設備的功能時，強行上馬，造成國有資產(chǎn)的浪費；四是農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)更新?lián)Q代快，但在購買固定資產(chǎn)前沒有結(jié)合單位的實際情況進行具體的調(diào)研，也沒有對購置的實施性進行分析，盲目追求高精尖的固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)的重復采購，盲目攀比；五是事業(yè)單位固定資產(chǎn)來源一般是購置、調(diào)撥、接受捐贈等，部分農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位會計人員在資產(chǎn)購置、調(diào)撥、接受捐贈時，只登記支出科目和銀行存款科目，不登記固定資產(chǎn)和固定基金科目。由于總賬到年終時是平的，會計人員很難發(fā)現(xiàn)。同時，很多單位由于多種原因，不進行固定資產(chǎn)定期盤點，或者只盤點部分固定資產(chǎn)。這樣一來，一旦資產(chǎn)價值發(fā)生了改變，比如損毀、減值等情況，在這種管理模式下，以上會計處理從表面上看，不會影響年終結(jié)賬，但實際上卻導致了固定資產(chǎn)的賬實不符。
（二） 固定資產(chǎn)使用和管理階段產(chǎn)生的問題
有的農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位在實際工作中為了提高工作效率購買高配置的辦公設備，但設備在使用時的狀況很少得到重視。根據(jù)當前實行的政府采購制度等，固定資產(chǎn)在確認為單位的資產(chǎn)后，就不再受國家和社會的監(jiān)督和管理，單位職工在使用時認為固定資產(chǎn)是單位資產(chǎn)，只要自己沒有故意損毀，沒有占為自有，是否損壞、是否遺失都與自己無關。從而就造成了一些單位從領導到采購及財務部門等看重資金的使用，卻忽視了對固定資產(chǎn)的管理。
絕大多數(shù)的農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)形成的是多頭管理的格局。一是由辦公室負責資產(chǎn)卡片的登記管理、實體盤點和管理辦公類資產(chǎn)（含辦公設備、車輛、房產(chǎn)）；二是由財務部門負責賬務和資產(chǎn)明細賬的登記管理；三是由業(yè)務部門負責專業(yè)設備的使用、管理及維修。從表面上看，涉及的部門齊全，看似各方面的制度及流程完善，實則弊端較多。在管理使用過程中，各部門之間、上下級之間沒有進行相互監(jiān)督，溝通不足，造成“無人管理”或“重復管理”的問題，在固定資產(chǎn)出現(xiàn)問題時，部門之間相互推卸責任。由于辦公室沒有專職管理固定資產(chǎn)的人員，多數(shù)是兼職，在自身工作比較繁忙的情況下，沒能就固定資產(chǎn)管理進行系統(tǒng)的學習，管理人員素質(zhì)參差不齊，管理水平較低，這也是成為制約事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作順利進行的一個非常重要的因素。
大多數(shù)的農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位由于沒有建立固定資產(chǎn)共享制度或制度并不完善，使固定資產(chǎn)的使用者認為“誰使用，誰擁有”，寧愿固定資產(chǎn)擱置，也不愿調(diào)劑給其他同職能部門使用；甚至于，資產(chǎn)在本單位部門之間也很難共享，存在較為嚴重的自我占據(jù)意識。
大多農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位都未能定期對固定資產(chǎn)進行維護，特別是農(nóng)業(yè)宣傳的專業(yè)設備，長期不使用又不定期維護，真正使用時，已經(jīng)無法修繕。這樣就使得單位購買的設備使用壽命較短，大大降低了固定資產(chǎn)的利用率。
在目前財務管理制度下，大多數(shù)領導只注重資金收支的安全性，卻忽略了固定資產(chǎn)管理的重要性。同時，主管部門不能有效準確的掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量、金額、使用情況等許多細節(jié)問題，造成了固定資產(chǎn)的資源浪費，亦未能發(fā)揮出固定資產(chǎn)應有的使用價值。
（三）固定資產(chǎn)報廢處置階段產(chǎn)生的問題
首先，農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢應基于在定期盤點的基礎上，向上級主管部門以書面形式進行上報，再經(jīng)主管部門統(tǒng)一報機關事務管理局備案后，由機關事務管理局統(tǒng)一下發(fā)備案文件后方能報廢處置。但有些事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理部門不按相關規(guī)定處理固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不進行定期盤點，或者只抽查部分固定資產(chǎn)，盤點工作也未真正落到實處，某些報廢、毀損、淘汰的固定資產(chǎn)始終在賬面上體現(xiàn)，不予及時進行報廢處理，致使固定資產(chǎn)賬面價值不能真實反應資產(chǎn)狀況；其次，農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置的隨意性主要體現(xiàn)在部分單位在編人員法律紀律觀念淡薄。有的不顧單位的實際情況，未經(jīng)上級主管部門批準，隨意處置固定資產(chǎn)，從中謀取私利；單位領導在職工退休、領導升遷調(diào)動時礙于情面，不堅持固定資產(chǎn)管理制度，許多貴重的辦公設備變成私人財物；有的單位的固定資產(chǎn)管理部門擅自處置固定?Y產(chǎn)等。這些做法，一方面沒有得到主管部門的批準，另一方面是因為在處置固定資產(chǎn)前并未對其進行價值評估，或者評估前市場考察不足，使得評估價值偏低，從而導致資產(chǎn)流失。
三、加強農(nóng)業(yè)宣傳中心固定資產(chǎn)管理的措施
（一）加強固定資產(chǎn)預算管理
農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)前需要做好預算，將資產(chǎn)管理和預算管理相結(jié)合；對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一采購，在購置審批環(huán)節(jié)中，必須嚴格按照政府采購制度進行，對金額較大的專業(yè)設備的采購必須進行市場調(diào)研。在調(diào)研過程中，主管采購部門需與業(yè)務部門進行充分溝通，力求采購資金花在刀刃上。同時主管部門應加強對事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)資金的預算管理，超標的固定資產(chǎn)絕不予以預算，在監(jiān)管源頭上杜絕固定資產(chǎn)閑置的問題。
（二）加強固定資產(chǎn)認識管理
一是領導應充分認識固定資產(chǎn)管理的重要性，建立健全單位固定資產(chǎn)購置、管理、報廢處置制度，并帶頭執(zhí)行表率作用；二是應切實加強單位內(nèi)部職工對固定資產(chǎn)管理的正確認識，明確固定資產(chǎn)的主要特征和分類，使職工從思想觀念上重視固定資產(chǎn)的管理；三是單位內(nèi)部資產(chǎn)管理人員要認真學習關于固定資產(chǎn)管理方面的規(guī)定和相關制度，并且單位應該提供培訓的機會定期組織管理者學習交流，提高資產(chǎn)管理人員的管理能力；四是主管部門應加強對固定資產(chǎn)管理的檢查，保證在有效的監(jiān)督體系和監(jiān)督機制下，通過財政部門的核心監(jiān)督作用來保證農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)的完整性和真實性。
（三）加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理
清查盤點是資產(chǎn)管理的最基本的手段，能及時將實際盤點情況與賬面進行核對，也能監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用狀況，便于及時掌握資產(chǎn)的真實情況。因此，農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位應該制定合理的固定資產(chǎn)清理制度，內(nèi)部資產(chǎn)管理人員應該按照該制度定期進行固定資產(chǎn)的盤點。盤點時，應根據(jù)專業(yè)設備具有專業(yè)性強的特點，由業(yè)務部門資產(chǎn)管理人員緊密配合，以確保固定資產(chǎn)賬實相符，發(fā)現(xiàn)損壞和缺失應嚴肅追責。
科研院所作為區(qū)域科技創(chuàng)新體系最基本的組成部分，是區(qū)域創(chuàng)新體系的基礎和活力所在。我們必須充分發(fā)揮科研院所的綜合學科優(yōu)勢，提高科研自主創(chuàng)新能力。有關科研院所資產(chǎn)管理的財務內(nèi)控制度是當前一個比較熱門的話題。
科研院所應加強各項資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。本文主要關注的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、存貨和無形資產(chǎn)，并就這三項主要資產(chǎn)提出了相關的控制要點，揭示了應關注的主要控制風險。
一、固定資產(chǎn)管理的相關控制要點與控制風險
科研院所應當加強房屋建筑物、機器等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造?？蒲性核鶓獜亩喾矫姹ＷC固定資產(chǎn)效能的有效發(fā)揮，對固定資產(chǎn)使用人員的教育和培訓，充分掌握固定資產(chǎn)操作技能和注意事項，避免錯誤操作導致的資產(chǎn)損壞；固定資產(chǎn)維護工作應當?shù)玫綇娀?，無論是日常維護、定期維護、專業(yè)維護等，均應嚴格按照操作規(guī)范進行，確保資產(chǎn)運轉(zhuǎn)正常；對技術落后和產(chǎn)能不足的固定資產(chǎn)，科研院所可根據(jù)情況進行更新改造，提升技術水平和擴大產(chǎn)能。加強固定資產(chǎn)管理的目的是不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。固定資產(chǎn)是科研院所開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要資源，只有維護好固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，才能有效促進科研院所整體目標的實現(xiàn)。
（一）固定資產(chǎn)的記錄、維護和監(jiān)控
1、科研院所應當制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、維修、折舊、改造、盤點等相關內(nèi)容。固定資產(chǎn)記錄工作主要包括制定固定資產(chǎn)目錄、對每項固定資產(chǎn)進行編號和對單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片等。固定資產(chǎn)的記錄應當完整，記錄內(nèi)容包括各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、維修、折舊、改造、盤點等相關內(nèi)容。由于科研院所固定資產(chǎn)種類和數(shù)量繁多，科研院所應當在具體固定資產(chǎn)上標示固定資產(chǎn)標簽，以保證固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)實物的一一對應，以便查找。
2、科研院所應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維護和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，消除安全隱患。應做好固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)工作。
3、科研院所應當強化對生產(chǎn)線等關鍵設備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉(zhuǎn)。應加強生產(chǎn)設備的運轉(zhuǎn)監(jiān)控，建立設備監(jiān)控系統(tǒng)和制度，規(guī)范操作流程，對操作人員實行崗前培訓和持證上崗，特別是對生產(chǎn)線等關鍵設備而言更是如此。只有這樣，才能最大限度地避免因人員操作失誤導致的設備損壞和生產(chǎn)中斷。
（二）固定資產(chǎn)的更新改造
1、科研院所固定資產(chǎn)更新改造的目標做到保持固定資產(chǎn)技術的先進性和科研院所發(fā)展的可持續(xù)性。近年來，國家出臺了一系列鼓勵科研院所自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，充分利用這些政策，可以減輕科研院所固定資產(chǎn)更新改造的成本，增強科研院所效益。
2、科研院所固定資產(chǎn)的更新改造方面，應加大技術改造投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術升級，淘汰落后設備。一方面對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行升級改造；另一方面淘汰落后設備，引進先進設備。
（三）固定資產(chǎn)的清查與處置
1、科研院所應當建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。應建立并執(zhí)行固定資產(chǎn)清查制度，作為實物資產(chǎn)，例行的清查是不可缺少的一項控制措施?？蒲性核诮⒐潭ㄙY產(chǎn)清查制度時，應當明確固定資產(chǎn)清查的組織、程序、頻率和要求等內(nèi)容。通過定期的固定資產(chǎn)清查，可以及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理過程中存在的問題，對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，清查人員應當及時查明原因，由全體清查人員簽字確認清查報告，報科研院所內(nèi)部批準后追究相關部門和人員的管理責任，妥善處理盤點差異。
2、科研院所應當加強固定資產(chǎn)處置的控制，關注固定資產(chǎn)處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。應加強固定資產(chǎn)處置的控制，在固定資產(chǎn)處置中，比較容易出現(xiàn)的問題是關聯(lián)交易有失公允和處置定價不合理。有條件的科研院所還可以集中管理固定資產(chǎn)的處置，采取招投標或拍賣等公開化手段，保證固定資產(chǎn)處置行為的規(guī)范性。
（四）固定資產(chǎn)的抵押
1、科研院所應當確定固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押的程序和審批權限等。要建立固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的條件、程序、審批權限和要求等，建立規(guī)范的固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押管理流程。
2、科研院所應當加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價值?？蒲性核鶎⒐潭ㄙY產(chǎn)用作抵押的，應由相關部門提出申請，經(jīng)科研院所授權部門或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)。
（五）固定資產(chǎn)的投保
科研院所應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策。這要求科研院所應當規(guī)范固定資產(chǎn)投保行為，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，由專門的部門或人員負責固定資產(chǎn)投保事宜。應當嚴格對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，及時辦理投保手續(xù)。這可以有效避免暗箱操作。
二、存貨管理的相關控制要點與控制風險
科研院所應當規(guī)范存貨管理，采用先進的存貨管理技術和方法。對存貨取得、原料加工、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理明確要求。規(guī)范存貨管理，應當充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等記錄，著眼于存貨管理全過程的風險控制?，F(xiàn)代管理已越來越離不開信息化手段，利用信息系統(tǒng)，一方面可以有效提高工作效率，避免信息傳遞中的失真現(xiàn)象；另一方面可以有效規(guī)避手工操作可能存在的弊端。加強會計、出入庫等記錄，是加強管理的基本手段，使工作和控制具備可追溯性和可驗證性。規(guī)范存貨管理不能只對存貨的個別環(huán)節(jié)進行管理，應當對存貨管理全過程進行管理，防范存貨管理的系統(tǒng)性風險。
（一）崗位責任
1、科研院所應建立存貨管理崗位責任制，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限。這是有效規(guī)范存貨管理的基礎工作，只有職責權限明確了，才有可能促進相關部門和崗位各負其責，實現(xiàn)存貨管理目標。
2、在存貨管理中應做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容職務分離控制是健全內(nèi)部控制的基本手段，存貨管理方面的不相容崗位一般包括存貨的請購、審批與執(zhí)行，存貨的采購、驗收與付款，存貨的保管與相關記錄，存貨發(fā)出的申請、審批與記錄，存貨處置的申請、審批與記錄等?？蒲性核诜蛛x不相容崗位時，應當充分考慮不相容崗位分離不足的風險，對于一般性的不相容崗位職務可實施崗位職責分離，對于重要的不相容崗位職務可實施部門職責分離。
3、內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經(jīng)過相關部門特別授權。財產(chǎn)保護控制是實物類資產(chǎn)通常采用的基本控制手段，未經(jīng)授權的部門和人員隨意接觸存貨，會加大存貨丟失、毀損的風險，影響存貨的安全與完整。
（二）存貨驗收
1、科研院所應當重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，應根據(jù)存貨的來源和種類特點，明確相關部門和崗位的職責權限、驗收程序和查驗方法，檢查庫存的數(shù)量、質(zhì)量、技術規(guī)格等，驗收無誤方可入庫。否則應當及時查明原因，根據(jù)情況履行內(nèi)部審批程序后處理。
2、對于自制的存貨，除查驗數(shù)量外，應當重點關注產(chǎn)品質(zhì)量，對不合格品應當及時查明原因、落實責任、報告處理。這主要是由于產(chǎn)品質(zhì)量在科研院所生存和發(fā)展中的重要性決定的，科研院所一般均會將產(chǎn)品質(zhì)量看成科研院所的生命線，以質(zhì)量求生存、求發(fā)展。在關注產(chǎn)品質(zhì)量的同時，科研院所也不應疏忽對產(chǎn)品數(shù)量的查驗，否則也可能導致存貨損失。
3、科研院所對于外購的存貨，應當重點核對合同、發(fā)票等原始單據(jù)，與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。對于技術含量較高的貨物，科研院所可以在必要時委托具有檢驗資質(zhì)的機構或聘請外部專家協(xié)助檢驗。這里要區(qū)分兩種情況：一是科研院所自身沒有檢驗能力的，可以根據(jù)外購存貨的重要程度，選擇具有檢驗資質(zhì)的機構或聘請外部專家協(xié)助檢驗；二是科研院所自身有檢驗能力的，可由科研院所內(nèi)部檢驗部門會同采購、倉儲等部門進行聯(lián)合驗收，確定外購存貨無誤后入庫。對于驗收不一致的存貨，科研院所一般會有多種處理方式，比如貨物退回、損失索賠等，具體應該根據(jù)對該批存貨的利用價值，供求雙方協(xié)商情況，履行內(nèi)部審批程序后處理。
4、科研院所對以其他方式取得的存貨，應當根據(jù)相關合同或協(xié)議，查驗存貨來源、質(zhì)量狀況及實際價值是否符合有關合同協(xié)議的約定。對于驗收不一致的，一般區(qū)別取得方式和途徑，經(jīng)雙方協(xié)商，并經(jīng)科研院所內(nèi)部批準后處理。
（三）存貨保管
建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，明確存貨保管制度的重點內(nèi)容，包括嚴格出入庫手續(xù)、明確儲存條件和措施。明確了上述內(nèi)容，說明科研院所的存貨保管制度是健全的。存貨保管制度應當以上述基本內(nèi)容為出發(fā)點，定期檢查一般不能僅僅依靠主管部門的自查，還應當包括相關部門會同組織的聯(lián)合檢查，只有部門自查和部門外部檢查相結(jié)合，才能有效監(jiān)督存貨保管措施的落實。
科研院所應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注存貨在不同的倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。關注對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨相混淆。關注加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。關注應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防盜、防潮、防變質(zhì)等管理規(guī)范。關注結(jié)合科研院所實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全、合理降低存貨意外損失風險。
（四）存貨發(fā)出
1、科研院所應當明確存貨發(fā)出和領用的審批權限。對于常規(guī)的存貨發(fā)出和領用，應當事先明確相關部門和崗位的審批權限，在存貨管理制度或授權制度中明確哪些部門和崗位可以審核批準哪些存貨的發(fā)出和領用，而未經(jīng)授權的部門和崗位無權批準存貨發(fā)出和領用。
2、大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權。這主要是基于上述存貨的重要程度，采用一般授權如果發(fā)生錯弊，則容易遭受損失或發(fā)生安全事故。所謂特別授權，是相對一般授權而言的，比一般授權更加嚴格，審批級次更高，責任更大。
3、倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售出庫通知單發(fā)出貨物。倉儲部門只有驗證經(jīng)有效審批的銷售出庫通知單后，才能據(jù)此發(fā)出貨物。倉儲部門對銷售出庫通知單，負有檢查的驗證的職能，只有確認銷售出庫通知單上的審批手續(xù)時有效的，才能執(zhí)行發(fā)貨指令，否則應當拒絕執(zhí)行并向有關部門報告處理。
（五）存貨記錄
1、科研院所倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符。這是賬實相符的基礎，這種定期和不定期的核對，不僅包括保管人員的自我核對，也應包括內(nèi)部其他人員的獨立核對，只有這樣，才能確保倉儲記錄與存貨變動及庫存實物的一致。對于核對中發(fā)現(xiàn)的記錄與實物不一致的情況，科研院所倉儲部門應當立即查明原因進行處理。
2、科研院所倉儲部門應當定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。相關部門在定期對賬時，出現(xiàn)核對不一致的情況，應當及時查明原因，經(jīng)科研院所內(nèi)部批準后處理。需要特別注意的是，相關部門在對賬后，應當妥善保管好對賬記錄。
（六）盤點清查
1、科研院所應當建立存貨盤點清查制度，結(jié)合科研院所實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。存貨的盤點清查制度，是存貨管理的一項重要制度，也是加強存貨管理、防范存貨風險的重要控制措施?？蒲性核鶓⒋尕洷P點清查制度、盤點周期、盤點組織、盤點流程。
2、科研院所應當每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應當形成書面報告。存貨盤點周期雖由科研院所自定，但并沒有限制，全面的盤點清查每年至少要進行一次，時間應當放在每年年度終了?？筛鶕?jù)實際情況適當增加存貨盤點次數(shù)。需要注意的是，科研院所的每次存貨盤點清查，均要保留書面報告，由參加盤點的人員簽字確認，以備日后查驗。
3、盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規(guī)定權限批準后處置。在實際管理中，部分科研院所對存貨盤點清查發(fā)現(xiàn)的差異，不問緣由一律進行賬務處理，這是不對的。只是及時查清異常原因，分清責任，并經(jīng)批準后處置，才能有效促進存貨相關管理部門和人員認真履行職責，管好用好科研院所存貨資產(chǎn)。
（七）合理庫存
1、明確了科研院所建立合理庫存應當根據(jù)各種存貨采購間隔和當前庫存，綜合考慮科研院所生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素?？蒲性核⒑侠韼齑鎽斂紤]的因素包括存貨采購間隔月、當前庫存、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等。只有充分考慮這些因素，科研院所才能建立合理的庫存，避免庫存過高或過低。庫存過高可能導致科研院所流動資金被大量占用，降低科研院所資產(chǎn)的流動性，影響效益的發(fā)揮，甚至可能導致存貨積壓和呆滯；庫存過低可能導致科研院所正常的生產(chǎn)經(jīng)營中斷，處于停工狀況。
2、明確了科研院所建立合理庫存應當充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。這明確了科研院所建立合理庫存應當采取的手段。這種手段是指充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量。隨著科研院所的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的人工手段已越來越不適應科研院所發(fā)展的要求，高效率的信息化手段被普遍采用。在科研院所確認合理庫存時，同樣也應充分利用信息化系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。
三、無形資產(chǎn)管理的相關控制要點與控制風險
科研院所應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產(chǎn)的管理。應當分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責任。針對各類無形資產(chǎn)的特點，分別制定相關管理辦法，對無形資產(chǎn)的取得、培育、推廣、保護、清查、處置等內(nèi)容進行明確和規(guī)范，對相關部門和人員的職責權限進行明確。無形資產(chǎn)的管理目標應當促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升科研院所核心競爭力的作用?？蒲性核鶕碛械臒o形資產(chǎn)越來越成為科研院所的重要資源，無形資產(chǎn)的有效利用，已成為科研院所提升競爭力的重要組成部分。
（一）無形資產(chǎn)的權屬
1、科研院所應當對各類無形資產(chǎn)的權屬關系進行梳理，加強無形資產(chǎn)權益保護，防范侵權行為和法律風險。這要求科研院所全面梳理無形資產(chǎn)權屬關系。科研院所通過無形資產(chǎn)權屬關系的梳理，明確界定哪些無形資產(chǎn)屬于科研院所所有，要求科研院所妥善保管好無形資產(chǎn)權屬證明，建立無形資產(chǎn)清冊。在無形資產(chǎn)的利用過程中，科研院所應當實時監(jiān)控和防范無形資產(chǎn)領域的侵權行為，采取有效措施維護自身權益，避免法律風險。
2、對于無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，科研院所應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密。這就要求科研院所對具有保密性質(zhì)的無形資產(chǎn)采取保密措施。一般來說，科研院所的核心技術是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵資源，保護好科研院所商業(yè)秘密不被泄露，對企業(yè)至關重要。保秘的一般措施包括：建立保密制度；資料密級標示；加強保密教育；簽訂保密合同；訂立保密協(xié)議；加強保衛(wèi)措施；限制外人參觀生產(chǎn)技術過程；安裝監(jiān)控；派專人封存和保管有關資料，等等。
（二）無形資產(chǎn)品牌維護和提升
1、科研院所應當重視品牌建設。提高打造和提升品牌的社會認可度對科研院所生存和發(fā)展的重要性?？蒲性核斜姸嗥放?，但主業(yè)品牌應當?shù)玫絻?yōu)先發(fā)展，成為科研院所的核心品牌，還應同時加強商譽管理。
2、科研院所應當通過提高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實維護和提升科研院所品牌的社會認可度。維護和提升品牌的基本途徑，就是提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務。只有提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務，科研院所品牌才能被社會認可。同時注意及時更新品牌市場形象、創(chuàng)新品牌運營模式、注重品牌的法律維護等。
（三）無形資產(chǎn)的更新
關鍵詞 國有企業(yè) 固定資產(chǎn)管理 問題 對策
由于國有企業(yè)固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，因而強化國有企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，不但能讓國有企業(yè)自身達到良好的經(jīng)營效果，取得最佳效益，可見有效的國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理，對于增加國家財政收入、優(yōu)化國民經(jīng)濟資源配置和增強國家經(jīng)濟實力有著重要的作用。
一、國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理常見問題分析
1．管理方面
主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)不按價值轉(zhuǎn)移，盤點不規(guī)范、固定資產(chǎn)入賬價值確定等等：（1）固定資產(chǎn)不按價值轉(zhuǎn)移。很多專項工程或項目在實施中，所購置的資產(chǎn)設備在建工程完工后不及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，使固定資產(chǎn)的實際價值及提供國有資產(chǎn)保值增值的客觀評價失去依據(jù)，由于對國有企業(yè)的固定資產(chǎn)計提折舊重要性認識不足，對固定資產(chǎn)的購入、毀損、外調(diào)變價處理也不及時進行審批，其結(jié)果是帳實不符，應建立國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，在計提折舊時應登記固定資產(chǎn)總賬和明細賬，并在會計報表中準確反映固定資產(chǎn)原值、累計折舊及凈值；（2）盤點不規(guī)范。不能及時地對國有企業(yè)固定資產(chǎn)進行盤點，只在年終進行盤點，不能及時處理與固定資產(chǎn)相關的賬務，盤點過程中人員責任不清，盤點不規(guī)范。（3）固定資產(chǎn)入賬價值確定?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實施細則》第二十九條明確指出：“單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)?！?/p>
確定固定資產(chǎn)的入賬價值應按如下順序：①同類或類似固定資產(chǎn)有市場價格的，以此為基礎進行適當?shù)男拚?，確定為入賬價值。②如果沒有市價，自行建造的固定資產(chǎn)的各項支出有定額標準的，按定額標準確認入賬價值。與定額標準不符的部分列入當期損益。③既沒有市價參考，又沒有可行的定額標準的，可按自行建造的固定資產(chǎn)的預見未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定入賬價值。
2．監(jiān)督方面
（1）國有企業(yè)中，對于負責固定資產(chǎn)管理的職能部門，管理形式過于單一。給監(jiān)督帶來一定的難度；（2）賬務核算受限。由于財務人員工作意識的原因、或者是專業(yè)知識缺乏，核算中存在少計或漏計的現(xiàn)象，不能如實反映固定資產(chǎn)的實際價值，這對于帳務核算來說就受到了一定的限制，監(jiān)督工作困難也很大。
二、國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理優(yōu)化措施
1．固定資產(chǎn)更新改造
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，需要利用巨額的資金，這就需要決策者要做好整個項目的調(diào)查研究，做到謹慎行事，對其可行性進行充分的論證，并對該項目的所有的子項目進行正確的技術經(jīng)濟分析。
2．固定資產(chǎn)入賬
首先，應嚴格遵守《企業(yè)會計準則》，避免固定資產(chǎn)確認入賬過程中不規(guī)范手續(xù)；其次，新增的固定資產(chǎn)要在相關負責人的簽字確認后，才可以經(jīng)財務部門辦理相關的報銷手續(xù)，固定資產(chǎn)的管理人員面對種類復雜的固定資產(chǎn)，樣樣精通是力不能及的，相關的專業(yè)技術人員要對其記賬情況進行及時的檢查，發(fā)現(xiàn)錯誤及時予以糾正，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度中，對于這一檢查和糾錯的程序要有明確的管理制度規(guī)定。
3．帳外固定資產(chǎn)控制管理
實行職務分離的制度，要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求提出購買的請求，比如固定資產(chǎn)、原料等等，經(jīng)主管部門審批同意后才能購買，不得自行采購。對于帳外固定資產(chǎn)，如收到外單位贈送、購買固定資產(chǎn)時供貨商出于優(yōu)惠的角度給予一定優(yōu)惠而贈送的情況，應按市場公允價值評估入賬。會計人員要認真執(zhí)行國家關于會計的相關的法令法規(guī)和費用報銷制度。
4．在機器設備管理方面
要加強對運行操作人員的技術業(yè)務培訓，要把機器設備運行狀況的好壞，與操作人員的工資獎金掛鉤，對于那些在使用期內(nèi)損壞的設備，要組織相關工程技術人員公關，找出原因，并制定出相應的處理措施。
5．固定資產(chǎn)的利用效率
要逐漸改變設備不科學的運行狀況，通過有效的技術改造，淘汰那些低效高能的設備，對老舊的設備的技術性要做好測試，做好經(jīng)濟性的分析及測算，對于那些經(jīng)濟性能低下的設備，要予以廢棄，同時要做好員工的培訓。
6．固定資產(chǎn)的帳實管理
企業(yè)財務部門的相關負責人要定期對固定資產(chǎn)帳務與實物資產(chǎn)進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時報請上級做出處理，比如，賬賬不符、賬實不符等問題，要建立和完善固定資產(chǎn)管理的信息系統(tǒng)實行互相監(jiān)督和信息共享。
總之，固定資產(chǎn)管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要手段，是不可取代的主要的生產(chǎn)資料，固定資產(chǎn)的完整性和完善性，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中起著不容忽視的作用，搞好企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，是關系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，所以，在企業(yè)管理中，要從固定資產(chǎn)更新改造、固定資產(chǎn)入賬、帳外固定資產(chǎn)控制管理 、機器設備管理、固定資產(chǎn)的利用效率、固定資產(chǎn)的帳實管理等方面來優(yōu)化國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理優(yōu)化措施，使國有企業(yè)走上健康發(fā)展的軌道。
參考文獻：
[1]林佳燕.分析國有資產(chǎn)的管理及對策.財經(jīng)界(學術).2010(22):29.
一、前言
所謂的固定資產(chǎn)，指的是為了保證企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)而持有的使用年限在一年以上的有形資產(chǎn)，需要經(jīng)過多個生產(chǎn)經(jīng)營周期才能夠?qū)⑵鋬r值全部轉(zhuǎn)移的那部分資產(chǎn)。伴隨著我國當前市場經(jīng)濟改革的不斷深入開展，我國企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越激烈。企業(yè)只有充分對所占有的有效資源進行有效整合，才能最大限度地降低企業(yè)的運營成本，才能在激烈的市場競爭中占有一席之地并不斷擴大市場份額。而固定資產(chǎn)，作為企業(yè)開展運營的重要資產(chǎn)組成部分，其管理效率對于企業(yè)來說具有極為重要的現(xiàn)實意義。因此，加強企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是非常必要的。
要加強固定資產(chǎn)管理，提高管理效率，必須明確固定資產(chǎn)管理的特點：第一，由于固定資產(chǎn)價值相對要比較大，在購置上不能隨意購置，需要經(jīng)過一系列的審批手續(xù)，經(jīng)批準后方可進行購置。對于購置進來的固定資產(chǎn)，一定要由專人進行管理。如管理人員對此項固定資產(chǎn)了解不夠，或缺乏專業(yè)知識，則很有可能造成固定資產(chǎn)不能很好地運行或引起故障的發(fā)生。第二，固定資產(chǎn)并非應用在某一部門，它會遍及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，對其管理也不可小視，對于存在固定資產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)都要加強重視，所在部門的員工要樹立較強的管理意識，一旦發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)運行有不正常之處，應及時找專人進行維修，以保證固定資產(chǎn)正常運行，避免對生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。第三，因每項固定資產(chǎn)都有不同的用途和生產(chǎn)效率，導致固定資產(chǎn)會計核算比較具體，且方法較多，針對性強。
二、固定資產(chǎn)管理與核算中存在的問題
固定資產(chǎn)單位價值高、不易移動等特點，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不能由其他資產(chǎn)所代替的主要生產(chǎn)資料。其價值在企業(yè)資產(chǎn)總額中占比例較大，其賬面價值的真實性對企業(yè)財務狀況影響很大，其安全性及利用價值對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率有較大影響。企業(yè)管理如果沒有形成足夠重視，往往造成相關人員管理觀念淡薄、企業(yè)管理制度不健全、利用效率不佳等情況。最近一段時期以來，我國企業(yè)開始逐漸重視對固定資產(chǎn)的管理，且在固定資產(chǎn)的管理模式上取得了一定進步，但仍存在一些不足之處亟待完善。筆者認為，當前我國企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）固定資產(chǎn)在管理方面存在的常見問題
1.采購、處置審批隨意性大。部分企業(yè)未建立固定資產(chǎn)采購、處置審批制度，未能對資產(chǎn)采購可行性進行科學論證，極易導致企業(yè)資金浪費。企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門隨意處置資產(chǎn)，將資產(chǎn)處置收入作為部門“小金庫”或人個具為所有，增加部門或員工侵占固定資產(chǎn)機率。
2.固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位。一是資產(chǎn)信息登記不全。部分企業(yè)在固定資產(chǎn)購置后，未及時、認真填寫固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)型號、使用部門填寫不全，當資產(chǎn)使用地點發(fā)生變化時未及時更新卡片記錄，不利于企業(yè)固定資產(chǎn)管理。二是資產(chǎn)調(diào)撥、報廢處置未按程序進行。由于企業(yè)領導及員工尚未形成固定資產(chǎn)管理意識，特別是企業(yè)領導隨意將資產(chǎn)在各個部門之間調(diào)劑使用或未經(jīng)批準處置，不但造成財務賬與資產(chǎn)實物嚴重不符，導致財務部門無法真實掌握企業(yè)固定資產(chǎn)使用及存放情況。
3.固定資產(chǎn)崗位職責劃分不清。由于固定資產(chǎn)實務分布于企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營部門，因此，增加了企業(yè)財務或資產(chǎn)管理部門的核算與管理難度。目前，大多數(shù)企業(yè)財務部門在各部門提供發(fā)票、報廢審批等原始憑證后進行固定資產(chǎn)增減入賬，由于各個部門對固定資產(chǎn)管理工作的漠視，未能及時將固定資產(chǎn)增減變動情況向財務部門反饋，加之財務部門由于工作職責所限，未積極對各部門固定資產(chǎn)增減變動情況進行了解，無法真實掌握企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動情況，極易導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符，增加了企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生貪污舞弊的機率。
（二）固定資產(chǎn)在核算方面存在的常見問題
1.固定資產(chǎn)定義、分類標準及折舊年限不統(tǒng)一。一是部分企業(yè)只針對大型生產(chǎn)設備明確規(guī)定計提折舊年限，未對計算機、發(fā)放給員工的手機、空調(diào)等固定資產(chǎn)明確規(guī)定計提折舊年限，導致財務部門在計提固定資產(chǎn)折舊時存在一定的隨意性，違反《企業(yè)會計準則》中不得隨性更改資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定。二是部分企業(yè)未對固定資產(chǎn)進行科學分類，未使用國家統(tǒng)一的資產(chǎn)分類名稱，造成企業(yè)資產(chǎn)分類混亂，不利于企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)進行橫向比較，降低了會計信息質(zhì)量。
2.固定資產(chǎn)核算不及時。部分企業(yè)在購置、處置固定資產(chǎn)時，未及時增加、減少固定資產(chǎn)原值及累計折舊，導致資產(chǎn)賬面與實物不符。例如，企業(yè)未對已經(jīng)建成并投入使用的辦公樓進行登記入賬，虛減了企業(yè)資產(chǎn)價值及少計提當期折舊。
3.未對企業(yè)固定資產(chǎn)進行認真盤點。企業(yè)未在內(nèi)部建立固定資產(chǎn)盤點制度或由于重視不足，未認真執(zhí)行盤點制度，在實際資產(chǎn)盤點過程中存在走過場現(xiàn)象，無法真實掌握企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、磨損及存放情況，極易導致企業(yè)資產(chǎn)因賬實不符被員工惡意侵占、丟失及因存放環(huán)境較差造成資產(chǎn)損耗。同時，由于未對固定資產(chǎn)進行盤點使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)長期閑置資產(chǎn)，導致企業(yè)資產(chǎn)重復購置，降低資產(chǎn)使用效率。
三、提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算水平的措施
（一）解決固定資產(chǎn)管理問題的措施
1.形成良好的固定資產(chǎn)管理意識。企業(yè)領導應帶頭重視固定資產(chǎn)管理工作，摒棄以往只重生產(chǎn)、銷售，忽視管理的思想，促使企業(yè)各部門及員工積極配合資產(chǎn)管理、財務部門工作，及時提供企業(yè)固定資產(chǎn)增減變化等信息資料，保證固定資產(chǎn)管理部門工作順利開展及固定資產(chǎn)賬實相符，促使企業(yè)形成良好的固定資產(chǎn)管理氛圍。
2.建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點、資產(chǎn)規(guī)模等情況制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，制度具體應包括固定資產(chǎn)管理不相容崗位分離制度、資產(chǎn)盤點制度、采購與處置審批制度、內(nèi)部監(jiān)督體系，并以文件形式在企業(yè)辦公場所進行公示。通過將執(zhí)行內(nèi)部控制制度與企業(yè)員工內(nèi)部晉升考核、獎金發(fā)放等相掛鉤，保證企業(yè)各部門及員工認真執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度。
3.成立固定資產(chǎn)管理部門，明確崗位職責分工。企業(yè)應在內(nèi)部成立固定資產(chǎn)管理部門，專門負責對資產(chǎn)采購可行性分析、資產(chǎn)盤點等工作。企業(yè)應在人、財、物方面給予資產(chǎn)管理部門支持，并督促其他部門給予資產(chǎn)管理機構工作必要的支持，以保證資產(chǎn)管理機構工作的正常開展。
（二）解決固定資產(chǎn)核算問題的措施
1.統(tǒng)一固定資產(chǎn)分類標準、折舊年限。一是企業(yè)應嚴格按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，將使用年限超過一年并且單位價值超過2000元的機器、工具作為固定資產(chǎn)進行管理及登記入賬，以保證資產(chǎn)定義的正確性，避免財務人員隨意劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品，降低企業(yè)資產(chǎn)被個人惡意侵占風險。二是企業(yè)應會同財務、資產(chǎn)管理等部門，以《企業(yè)會計準則》為指導，統(tǒng)一制定企業(yè)固定資產(chǎn)目錄與分類、折舊方法、預計使用年限等內(nèi)容，由企業(yè)領導帶頭執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度，以提高財務人員固定資產(chǎn)核算準確度。
2.對固定資產(chǎn)進行定期盤點，保證資產(chǎn)賬實相符。企業(yè)應明確規(guī)定固定資產(chǎn)應定期進行盤點，并強調(diào)固定資產(chǎn)盤點的重要性，對每次盤點結(jié)果應進行詳細記錄，在與財務賬記錄認真核對后，將盤點差異及時匯報管理層。對于盤盈盤虧的固定資產(chǎn)應及時向領導匯報，財務人員應及時按照領導指示進行賬務處置，相應增減固定資產(chǎn)賬簿記錄，以保證資產(chǎn)賬實相符。
3.建立固定資產(chǎn)卡片登記制度。企業(yè)除按照會計準則設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬外，還應設置固定資產(chǎn)登記賬與卡片。登記賬與卡片應按資產(chǎn)類別詳細記載固定資產(chǎn)購入時間、型號、原值、殘值、使用部門或存放地點等信息，資產(chǎn)管理部門應保證將企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動情況及時更新登記賬與卡片。同時，固定資產(chǎn)卡片應一式三份，分別由財務、使用部門及資產(chǎn)管理部門留檔。
4.提高財務核算人員綜合業(yè)務能力。一是企業(yè)應定期組織財務人員對《會計法》、《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)進行培訓，提高財務人員會計核算水平，保證會計信息質(zhì)量。二是將固定資產(chǎn)管理情況納入部門業(yè)績考核、個人升遷范圍，調(diào)動企業(yè)部門及全體員工提高固定資產(chǎn)管理水平的積極性，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，降低企業(yè)固定資產(chǎn)被惡意侵害的風險。
參考文獻
近年來，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的管理越來越受到學術研究和政策的正視和關注。而隨著煤炭企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)存在各種缺陷與弊端都慢慢呈現(xiàn)出來，很多煤炭企業(yè)在發(fā)展的過程中遇到了難以解決的問題，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的管理在未來的生存與發(fā)展面臨著重要的威脅與挑戰(zhàn)。
1煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及原因分析
1.1煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理基礎薄弱
一般來說，對煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)進行了定期的清理并且經(jīng)過資產(chǎn)核實結(jié)果的確認批復，但由于部門與財務管理工作結(jié)合不到位，導致“前清后亂”，使得固定資產(chǎn)的清查沒有真正達到“賬實一致”的管理目的。許多部門、資產(chǎn)管理歸口不統(tǒng)一，尤其是固定資產(chǎn)管理機構和人員，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)又疏于管理，導致固定資產(chǎn)年底清查年年清年年不清[1]。由于固定資產(chǎn)沒有專業(yè)的管理制度，使固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制模式?jīng)]有發(fā)揮其關鍵性的作用，具體實施過程中沒有保證固定資產(chǎn)的安全性。
1.2煤炭企業(yè)管理隊伍水平不高
煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在“重購置、輕管理”的現(xiàn)象，近年來通過煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)進行全面的清產(chǎn)核資，使煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理得到進一步的規(guī)范，但還存在煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的意識不強[2]。造成煤炭企業(yè)管理隊伍水平不高的原因是企業(yè)不具備固定資產(chǎn)管理專業(yè)的人員，沒有建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制度，沒有建立科學、明晰、合理的固定資產(chǎn)人員職權責任的嚴格劃分，使企業(yè)的各個組成部分及其成員沒有清楚在自己在企業(yè)中的位置。并在辦理固定資產(chǎn)業(yè)務時人員崗位沒有相互分離、制約和監(jiān)督。
1.3煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度不健全
煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)購置、保管、使用、報廢、處置等制度不健全，使得固定資產(chǎn)缺乏計劃性和有效性的制約機制，隨意性較大，造成固定資產(chǎn)的浪費。企業(yè)的固定資產(chǎn)沒有專門的機構對資產(chǎn)管理，人員更換調(diào)離時未辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，造成“物隨人走”現(xiàn)象。造成煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度不健全的原因是企業(yè)固定資產(chǎn)的財務管理體制與管理體制不健全。沒有建立科學、明晰、合理的固定資產(chǎn)管理結(jié)構。企業(yè)固定資產(chǎn)的采購、驗收、核算、使用保管、維修、調(diào)撥、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規(guī)范。
1.4缺乏配套設施及有效的監(jiān)督管理機構
目前，國內(nèi)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的是采用條塊分割的管理模式。使得很多部門都在管理固定資產(chǎn)，但實際上監(jiān)督機構只是“走形式” 。由于缺乏科學、有效的固定資產(chǎn)的管理體制，固定資產(chǎn)管理部門之間職責不明確，缺少統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，而且也沒有設立專人專崗條件，目前還存在兼職管理形式，使得固定資產(chǎn)管理組織的整體性和有效性都大打折扣，實現(xiàn)預期管理效果的不太樂觀。造成缺乏配套設施及有效的監(jiān)督管理機構的原因是是企業(yè)的審計部門沒有得到企業(yè)的重視，從而使企業(yè)沒有進行有效的監(jiān)督檢查。企業(yè)的固定資產(chǎn)管理機構和監(jiān)督機構的權責沒有分離，造成企業(yè)監(jiān)督機構混亂，沒有達到監(jiān)督的效果。
2完善煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策
2.1加強煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的基礎管理
加強煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)基礎管理工作就要加強內(nèi)部監(jiān)察和內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，規(guī)范資產(chǎn)管理行為。科學、周密、可行的監(jiān)督制約機制，能有效地防止資產(chǎn)的流失，減少不必要的浪費。落實內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，定期審查固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況、資產(chǎn)處置情況，必要時要對煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)進行全面清查，通過實地盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的存在問題，從而規(guī)范煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)基礎管理行為。
2.2加強煤炭企業(yè)管理人員隊伍建設
要提高煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識，從領導者到管理者、使用者都要從思想上認識到固定資產(chǎn)管理的重要性，要把加強煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作列入重要議事日程，可以有效地指導固定資產(chǎn)管理工作。這樣可以在固定資產(chǎn)日常管理中及時發(fā)現(xiàn)問題，了解問題，向領導者提出改進固定資產(chǎn)管理的建議，使企業(yè)的固定資產(chǎn)最大限度的擴張、增值。
2.3建立健全科學的管理制度
煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)中建立采購部門，實行統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一采購[4]。同時，各級管理部門要明確指定本級固定資產(chǎn)管理員，全面負責本部門固定資產(chǎn)安裝、驗收、報賬和日常管理使用等工作。固定資產(chǎn)非經(jīng)批準不得隨意拆卸、改建、遷移、轉(zhuǎn)讓和變賣。固定資產(chǎn)處置要嚴格按照“先報批后處置”的程序辦理。對固定資產(chǎn)進行盤點及核查時，采用定期盤點的形式，建議每半年就應進行一次盤點，使煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)盤點制度化、經(jīng)常化。
2.4健全固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理機構與動態(tài)管理
加強煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理機構要堅持單位內(nèi)部監(jiān)督與財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合。企業(yè)應積極創(chuàng)新煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理手段，利用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡優(yōu)勢，建立煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)網(wǎng)絡化管理體系，使煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)從需求、購入、使用直至報廢都處于嚴密監(jiān)控和管理之下，使煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)科學化的管理。
3結(jié)論
要做好固定資產(chǎn)管理工作就必須更新觀念，樹立“資產(chǎn)管理與資金管理并重”新理念。建立科學嚴格的管理制度，健全固定資產(chǎn)購置與保管使用制度、報廢制度、盤點核查制度，使固定資產(chǎn)管理工作步入良性軌道。把法制化原則、全過程管理原則、責、權、利統(tǒng)一原則、安全完整和使用效率優(yōu)原則等原則結(jié)合起來，提高煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理效率。
［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）28-0131-01
目前,許多企業(yè)并沒有認識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性,企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式,企業(yè)核心競爭能力的培育止步不前,企業(yè)遠景的預測和分析不清晰,嚴重影響固定資產(chǎn)投資與管理的長期效益。完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理的途徑主要從以下幾個方面入手：
第一,提高對固定資產(chǎn)管理重要性的認識。固定資產(chǎn)作為企業(yè)的主要勞動資料,固定資產(chǎn)所占的資金在其資產(chǎn)總額中占有較大的比重。固定資產(chǎn)對企業(yè)財務狀況的反映也有很大影響,還有固定資產(chǎn)管理工作的難度較大,問題較多。如果固定資產(chǎn)管理控制不到位,必然會出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散,削弱企業(yè)競爭力與企業(yè)發(fā)展后勁。
固定資產(chǎn)管理是企業(yè)資金管理的主要組成部分。合理使用有限的固定資金,減少固定資產(chǎn)購建和使用中的損失,提高固定資產(chǎn)利用率,就能緩解企業(yè)的資金緊張狀況,有利于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。通過多種形式,采取不同方法加強固定資產(chǎn)管理的研究和輿論宣傳,克服重流動資金管理,輕固定資產(chǎn)管理的偏向。
第二,強化外部監(jiān)督作用。財、稅、審、銀部門要從不同角度發(fā)揮監(jiān)督作用,如對固定資產(chǎn)的購建銀行應把好關,對重大開支項目要堅持根據(jù)審批文件辦理結(jié)算手續(xù),對專項工程堅持按工程進度撥款,加強對工程開支和工程質(zhì)量的檢查。財稅部門對固定資產(chǎn)要定期監(jiān)督,防止出現(xiàn)死賬,影響稅收。
第三,完善管理制度,要嚴格界定固定資產(chǎn)的采購、審批、使用及管理等權限。各部門的責權在制度上明確,在形式上分開,在執(zhí)行中相互制約,避免某一部門利用權力代辦全部工作。企業(yè)的管理制度一旦制定,就必須嚴格遵守,并與企業(yè)的考核機制相結(jié)合,切實形成固定資產(chǎn)管理的有效管理機制。
第四,優(yōu)化配置結(jié)構。企業(yè)必須從自身的戰(zhàn)略目標出發(fā),對已有的固定資產(chǎn)重新進行優(yōu)化調(diào)整與配置組合,使企業(yè)的固定資產(chǎn)最大限度地滿足企業(yè)動態(tài)發(fā)展核心業(yè)務的需要。對于與核心業(yè)務不相關的固定資產(chǎn),企業(yè)應盡可能地進行剝離或出售,收回其所占用的資金,用于購入與核心業(yè)務相關的固定資產(chǎn),從而實現(xiàn)固定資產(chǎn)配置結(jié)構的優(yōu)化,提高固定資產(chǎn)的利用效率。
第五,分類管理提高使用效率。企業(yè)應根據(jù)自身的具體情況對固定資產(chǎn)進行合理分類,并結(jié)合各類固定資產(chǎn)的特點實施差異化管理。對于技術含量高、價格昂貴的關鍵生產(chǎn)設備,企業(yè)應進行重點管理,要保證這類固定資產(chǎn)能夠正常有效地運行,減少故障發(fā)生次數(shù)和停機時間,降低停機損失,提高利用效率。而對于房屋、建筑物以及技術含量較低的普通設備,企業(yè)在提高其利用率的同時,則應注意搞好維護和保養(yǎng)工作,減少自然腐蝕,以延長其使用壽命。
第六,固定資產(chǎn)的前期管理。企業(yè)在進行固定資產(chǎn)投資決策時不能單憑管理者的意志,靠少數(shù)人決定,而應加強投資的可行性研究,使決策具有科學性。企業(yè)在購置固定資產(chǎn)前應認真做好調(diào)研和技術經(jīng)濟論證工作,如投資效益的預測與分析、工藝流程、設備選型、施工力量的選定等都需要做認真、過細的工作,確保固定資產(chǎn)投資收益的實現(xiàn)。企業(yè)固定資產(chǎn)投資的可行性研究既要考慮國家宏觀政策、行業(yè)發(fā)展狀況和市場需求等外部因素,還要結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標,系統(tǒng)地分析投資項目在技術上是否先進適用,經(jīng)濟上是否合理有利,生產(chǎn)上是否創(chuàng)造效益。對于一些大型投資項目和陌生的投資領域,最好聘請一些權威專家和科研機構參與評估,以降低投資決策失誤的可能性,提高固定資產(chǎn)投資的有效性。
第七,固定資產(chǎn)盤點管理。企業(yè)應定期組織盤點固定資產(chǎn)的實存情況。盤點工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及其他局外人員共同擔任。盤點前,應當保證固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門進行固定資產(chǎn)賬簿記錄和卡片記錄的核對,保證賬賬相符、賬卡相符。
固定資產(chǎn)的盤點結(jié)果應記錄在盤點清單上,清單內(nèi)容包括資產(chǎn)名稱、類別編號、存放地點、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。實地盤點結(jié)束后,應將盤點清單內(nèi)容與固定資產(chǎn)卡片核對,并與賬表核對。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài),應由固定資產(chǎn)的保管部門負責審查其原因,經(jīng)過一定的審批程序,才能對固定資產(chǎn)作相應的處置或轉(zhuǎn)移,對可能發(fā)生減值跡象的,應當計算其可收回金額,可收回金額低于賬面價值的,就當計提減值準備,避免資產(chǎn)價值的高估。每次盤點清單應歸檔保存。
第八,固定資產(chǎn)實物管理與價值管理的統(tǒng)一。一般企業(yè)機動部門負責固定資產(chǎn)的實物管理,而由財務部門專門負責固定資產(chǎn)的價值管理。事實上機動部門和財務部門由于其管理的出發(fā)點、落腳點的差異就有其管理幅度及管理側(cè)重點的不同步。如何做到固定資產(chǎn)實物管理和價值管理的和諧統(tǒng)一,是各種所有制企業(yè)面臨的一項課題。解決這一問題的措施在于企業(yè)固定資產(chǎn)管理以實物管理為主,價值管理為輔,價值管理與實物管理相輔相成。
第九,固定資產(chǎn)驗收管理。企業(yè)外購固定資產(chǎn)應當根據(jù)合同、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術要求及其他內(nèi)容進行驗收,出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。企業(yè)自建固定資產(chǎn)應由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單,移交使用部門使用。
對于需較高等級的技術或?qū)I(yè)人員來檢查其質(zhì)量或精密程序的固定資產(chǎn),必須經(jīng)過專職工程師的檢查,并在驗收單或驗收報告上簽字同意；對于通過建筑或通過安裝取得的固定資產(chǎn)在正式向承包商簽發(fā)驗收合格證前,應作全面和綜合性的測試驗收驗查工作。企業(yè)對驗收合格的固定資產(chǎn)應及時辦理相關的建賬、編號、建卡等手續(xù),同時明確資產(chǎn)使用保管責任部門或個人。
第十,固定資產(chǎn)的核算管理。由于固定資產(chǎn)種類繁多,一般以表代賬明細核算,分類分具體明細設表,其主要分類有：房屋、機器設備、辦公家具、電子設備、運輸設備等；各類資產(chǎn)明細表應詳細記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、購入或建造日期、資產(chǎn)價值、折舊方法和年限、每會計期應計提折舊和累積已計提折舊額、凈值額、使用人員或責任保管部門、存放地點等；同時月末應將明細表與總賬進行核對,以確保賬表相符；年度終了應將各月度明細表整理裝訂成冊,連同會計賬簿一并歸檔管理。
固定資產(chǎn)好比房子的地基，是企業(yè)生存發(fā)展的經(jīng)濟基礎，是企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵控制點。管理好固定資產(chǎn)，有助于企業(yè)正確進行固定資產(chǎn)投資，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效益與效率，增強企業(yè)的市場競爭力與行業(yè)競爭實力。企業(yè)全面實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)訌娖髽I(yè)固定資產(chǎn)管理發(fā)揮重要作用。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀剖析
(一)固定資產(chǎn)的控制環(huán)境不完善
固定資產(chǎn)控制環(huán)境是指企業(yè)對固定資產(chǎn)管理而引成的一種氣氛，這種氣氛已經(jīng)溶解在企業(yè)文化中。具體包括企業(yè)領導者對固定資產(chǎn)管理的重視度，固定資產(chǎn)管理的制度，企業(yè)員工對固定資產(chǎn)管理的職責履行狀況，對固定資產(chǎn)管理的績效考核，固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督體系等一系列制度文化。當前，企業(yè)都制定了固定資產(chǎn)管理的制度，管理措施，固定資產(chǎn)管理崗位職責及考核。但制度執(zhí)行并沒有完全到位，企業(yè)領導重銷售輕固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理沒有專門的崗位，對員工的考核大多數(shù)涉及的是生產(chǎn)銷售方面，而對固定資產(chǎn)管理崗位職責考核涉及很少，在資產(chǎn)移交領用也存在諸如領用不登記固定資產(chǎn)卡片，沒有按重要性實施管理等問題。總之，固定資產(chǎn)的內(nèi)控環(huán)境急需改善。
(二)固定資產(chǎn)的風險評詁不全面不到位
雖然大部分企業(yè)對固定資產(chǎn)制定了管理制度，詳細的規(guī)定并規(guī)范了在固定資產(chǎn)管理中購置、使用、維修保養(yǎng)、報廢處置的流程。這規(guī)定只是企業(yè)對處理風險的認可措施，但固定資產(chǎn)管理的風險很多，企業(yè)不能完全對它作出全面精準的評詁，如正在正常工作中的機器報廢風險；投資估計不準造成的損失風險；在報廢處置過程中的資產(chǎn)丟失風險。這些風險中，有的企業(yè)只發(fā)現(xiàn)到了其中的一個或幾個風險，甚至有企業(yè)在使用管理中竟然沒有發(fā)現(xiàn)風險。
(三)固定資產(chǎn)管理風險控制方法沒有落實或者缺少針對性
內(nèi)部控制中的控制活動貫通于整個企業(yè)固定資產(chǎn)管理的整一個生命過程，具體包括購置、報損等批準授權、盤點清查、使用職責分工等。每一個步驟都要嚴格作一規(guī)定：要怎么做，不能那樣做?？蓪嶋H工作中，企業(yè)的固定資產(chǎn)種類很多，管理繁雜，這些措施并沒有落實?；蛘哂械钠髽I(yè)規(guī)定的不詳細，只有籠統(tǒng)的一筆帶過。如固定資產(chǎn)盤點，企業(yè)沒有規(guī)定要怎么盤，什么時候盤，多少時間內(nèi)進行盤點，而只一句，每年進行一次盤點。
(四)管理信息傳遞不及時
固定資產(chǎn)管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。財務管理可以說是由一個信息組成的管理系統(tǒng)。在固定資產(chǎn)管理管理上，企業(yè)各部門要把自己所屬處室資產(chǎn)設備動態(tài)信息及時傳遞給財務，財務通過報表形式傳達給企業(yè)各個部門，各部門相互配合，相互監(jiān)督，促使固定資產(chǎn)賬實一致，給企業(yè)管理層有個正確的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)，從而不影響管理層作出投資的決策的正確性?？墒牵胁糠制髽I(yè)固定資產(chǎn)變動信息不能及時告訴財務，造成賬實不互，如設備大修理不告訴具體設備，又如有的企業(yè)對資產(chǎn)隨意計提減值，固定資產(chǎn)的實際價值脫離賬面價值，使管理層很難掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的真實狀況，這樣勢必影響管理層的決策。
(五)內(nèi)部監(jiān)督不到位
內(nèi)部監(jiān)督不到位是企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不善的重要原因?？v觀如下：1.設備購置隨意，沒經(jīng)嚴格的審批。2.不按設備操作手冊進行操作。3.不按要求作維修保養(yǎng)。4.資產(chǎn)盤點制度沒有得到真正的落實。5.不及時處理停用，不用，報廢狀態(tài)的資產(chǎn)設備。據(jù)筆者看來，以上現(xiàn)象并不是個別現(xiàn)象，而是大多數(shù)企業(yè)的通病，因此加強資產(chǎn)的管理監(jiān)督，刻不容緩。
二、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的建議
(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
對于固定資產(chǎn)內(nèi)控，企業(yè)需要制定合理的相關內(nèi)控制度。企業(yè)需要制定、完善并明確采購、驗收、使用、維護和財會部門的固定資產(chǎn)管理職責，部門之間在固定資產(chǎn)管理上要相互合作相互監(jiān)督。企業(yè)管理者要樹立榜樣，帶頭執(zhí)行管理制度，營造良好的內(nèi)控氛圍，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)提高風險意識，注重風險評詁
企業(yè)管理層要樹立固定資產(chǎn)管理的風險意識，要注重日常在管理中風險因素評詁，防止企業(yè)因固定資產(chǎn)管理不善而造成損失。如在日常管理中機器操作如何規(guī)范，防止操作失誤而造成各類損失；又如技改，擴大生產(chǎn)規(guī)模，需要及時提高機器設備的規(guī)模、性能以符合生產(chǎn)的發(fā)展，這時需要企業(yè)評詁技改、擴大生產(chǎn)規(guī)模的風險，防止因固定資產(chǎn)投資失誤原因而使企業(yè)受到損失。所以企業(yè)管理者一定樹立風險管理意識，注重風險評詁，加強風險管理，發(fā)現(xiàn)風險因子應及時采取相應管控措施，把風險防范在萌芽狀態(tài)下，最大限度防止企業(yè)因固定資產(chǎn)管理原因而造成損失。
(三)完善管理制度，落實風險控制點
固定資產(chǎn)不論在采購、處置或和更新上，都需要有林林總總的管理制度。這有利于固定資產(chǎn)的管理，也有利于固定資產(chǎn)的風險控制，從而使各部門相互牽制、協(xié)調(diào)，實現(xiàn)賬物一致，正常發(fā)揮企業(yè)固定資產(chǎn)的功能與作用。1.制訂固定資產(chǎn)采購、領用、維護、處置制度。很多時候，并不是企業(yè)相關人員不遵守管理制度，而是因為企業(yè)不能提供可操作性的固定資產(chǎn)管理制度供資產(chǎn)使用、管理人員處理相關業(yè)務。企業(yè)應當建立和完善固定資產(chǎn)的購置、驗收、使用、維護、報廢等固定資產(chǎn)管理制度。明確相應部門崗位的工作職責，同時企業(yè)要協(xié)調(diào)好資產(chǎn)管理人員與采購、驗收、和使用部門的互相合作互相監(jiān)督的關系，共同執(zhí)行企業(yè)固定資產(chǎn)管理職責，使采購部門能夠明白要如何按要求采購，使驗收部門明白如何安要求驗收，使使用部門知道如何操作使用，怎么維護保養(yǎng)，從而使大家共同關注固定資產(chǎn)的使用情況，為企業(yè)的固定資產(chǎn)管理出謀劃策，最終提升企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效益與效率。2.固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維修。筆者認為，企業(yè)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維修不能因維護而維護，修理而修理。保養(yǎng)要與性能檢測相結(jié)合，修理要與功能提升相結(jié)合。專業(yè)人員在日常維護保養(yǎng)設備的同時，要測試其是否存在功能問題，發(fā)現(xiàn)問題可以提前維修，防范未來。在修理時要考慮平時設備工作時的欠缺，趁維修時要考慮是否作相應的改善，從而使其切合產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的需要。3.嚴格落實固定資產(chǎn)盤點制度。清查盤點是包括企業(yè)在內(nèi)的所有行政企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要方法之一。雖然多數(shù)固定資產(chǎn)因為他們體積大，安裝在固定的地方，不容易丟失，但是部份固定資產(chǎn)如數(shù)碼相機，筆記本電腦這種移動設備也存在丟失或被盜的可能性，需要制訂相應的管理制度，同時通過盤點等方法確保其安全完整。另外部份固定資產(chǎn)價值減值較快，往往同賬面記錄不一致，企業(yè)需要通過固定資產(chǎn)清查盤點方法保證資產(chǎn)帳冊記錄與實際一致。
(四)加強信息與溝通
1.做好信息記錄，設備采購驗收領用后，財務部門要及時做好固定資產(chǎn)卡片，記錄信息。同時，固定資產(chǎn)在使用管理過程中各職能部門要及時做好固定資產(chǎn)的領用、保養(yǎng)、維修以及報廢處置的詳細記錄，并及時把相關信息傳遞給財務財務部根據(jù)其記錄表將固定資產(chǎn)的使用狀況記載于固定資產(chǎn)卡片中，從而做到固定資產(chǎn)全生命周期的管理。2.做好信息分析，財務及相關資產(chǎn)管理部門要根據(jù)相關信息記錄，進行必要的統(tǒng)計分析，可分析設備維修費用及其構成、維修方案完成率、維修頻率等，根據(jù)相關信息設計固定資產(chǎn)投資、維修方案及其經(jīng)濟價值，通過信息與溝通，實現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理最提升。
(五)加強內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)審部門是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，內(nèi)審部門要嚴格履行監(jiān)督職責，加強對各部門的內(nèi)控實施情況加以審計，特別對固定資產(chǎn)管理等薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)加以審計，在審計過程中如發(fā)現(xiàn)問題提出完善意見，并督促責任科室加以落實，從而加強內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理上的有效性。
三、結(jié)束語
固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占比很高，保證固定資產(chǎn)安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率與效益是企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標之一。企業(yè)固定資產(chǎn)的相關內(nèi)部控制管理制度是否完善直接對其固定資產(chǎn)的管理狀況產(chǎn)生重要影響。因此企業(yè)實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，要立足于企業(yè)固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對固定資產(chǎn)管理的風險點、固定資產(chǎn)管理權責考核反映出來的問題等。企業(yè)只有完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，提高風險意識，管控風險點，企業(yè)固定資產(chǎn)管理一定會管出成績，才會確保企業(yè)的健康發(fā)展成長。
