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時間：2023-07-11 09:20:58
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中圖分類號： TU74文獻標識碼： A
近年來，建設移交(Build-Transfer,簡稱BT)融資模式以其強大的融資建設功能在國內引起廣泛關注,并在一些大型基礎設施建設項目中成功運作。將BT模式引入新疆公路建設領域,實現投資多元化、利益共享、風險共擔,不但有效地減輕政府財政壓力,而且由于其機制新、管理活、權責明確,比傳統的政府單獨投資建設模式更為高效，具有極強的現實意義。
一、BT項目建設的優(yōu)勢
和傳統的投資建設方式相比，BT模式是一種良好的投資渠道，通過BT模式參與工程項目的投資建設，既有利于避免與中小建筑企業(yè)的惡性競爭，又能發(fā)揮企業(yè)自身技術和資金方面的綜合優(yōu)勢。一是BT模式有利于協助解決由于政府資金不足而導致的基礎設施建設滯后現象，可以使基礎設施建設提速；二是BT模式有利于進一步改變現國內有的投資分配狀況，改善企業(yè)投資過于集中于某一地區(qū)或行業(yè)等的現狀，給予企業(yè)更多的機會和利潤增長點；同時也可促進內資向國內基礎設施投資的發(fā)展；三是BT項目的實施會大幅度提升企業(yè)的綜合能力，同時拉動我國基礎設施建設整體的技術和管理水平層次，提高建設質量和速度，產生相關社會效益，這些方面都具有不可忽視的作用；四是有利于轉移項目建設和經營風險，強化政府監(jiān)督管理和宏觀調控職能。
二、項目風險的要素
項目風險是指一個項目在立項、討論、研究、設計和定制計劃整個過程中是都是基于對將來具體實施中(投資、融資、招標、建設、轉讓)遇到的情況(社會、經濟、政治、法律、施工組織、人員安排、自然條件等各方面)給項目帶來不利影響的可能性。具有客觀性，主觀性，可測性，多樣性，動態(tài)性，聯動性，決策相關性、雙重性。項目風險的要素包括：風險事件、風險因素、風險損失。
風險事件，被叫做風險事故，它會釀成事故、造成損失，并成為其條件和最直接的原因。風險事故的作用是使風險導致損失，他把潛在的危險因素轉化為真實的損失，是損失產生的介質。
風險因素，指能夠引發(fā)或增加風險事件發(fā)生的機率、影響損失及破壞程度的主觀及客觀條件。風險因素如果能被消除活減少，則相關負面事件就會發(fā)生或減少發(fā)生，風險因素的存在是風險事件發(fā)生的潛在原因。
風險損失，指無意的、未預計的資產、經濟價值的降低和減少。用貨幣可以對這種減少的資產、經濟價值的進行衡量。包括直接損失和間接損失。直接損失也被稱為實質損失，是風險的直接產物，其特點是可以觀測、計量和判定其經濟價值的損失程度。間接損失一般指費用損失、額外的收入變少和責任的追究等，是直接損失之外的其他損失。
三、BT項目風險的類型
通過總結，筆者認為風險類型分七大類：社會政治風險、經濟風險、信用風險、自然風險、建設風險、管理風險和環(huán)保風險。
社會政治風險是指那些由于不可抗力導致的BT項目的固定資產損失和項目完成后獲得的利益受到損害的風險，更甚者會有人員的傷亡，尤其是在政局不穩(wěn)的第三世界國家的BT項目，其處于非平穩(wěn)狀態(tài)中，面臨的政治環(huán)境有隨時變化的風險。
經濟風險主要是在公路建設BT項目活動工程中基于項目發(fā)起人一些不可控制的項目以外的經濟條件變化導致的風險，這些經濟風險很大程度上可能會對項目產生不小的波動且負面影響占據了很大的一部分。公路建設BT項目中的經濟風險包含：利率風險、匯率風險、稅率風險和通貨膨脹風險等。
信用風險是指交易對手未能履行約定契約中的義務而造成經濟損失的風險。由于公路建設BT項目融資的成本高，對資金的需求量很大，動輒幾十億，參與方又很多（如銀行貸款、民間企業(yè)參股投資、國有風險投資企業(yè)），項目融資的成功與否在某種程度上說，參與各方的信用程度和合作誠意度對此有著至關重要的影響，BT項目中有關融資的參與各方之間存必然在一個信用風險的問題。
自然風險，是因自然力的不規(guī)則變化產生的現象所導致危害經濟活動，物質生產或生命安全的風險。其特征是：自然風險形成的不可控性，自然風險形成的周期性，自然風險事故引起后果的共沾性，即自然風險事故一旦發(fā)生，其涉及的對象往往很廣。
建設風險，是公路建設BT項目的建造過程中的風險。表現為：設計存在問題和施工難度過高；項目建設中質量存在問題；項目建設延期、成本超支等帶給項目風險的情況，在某些特定的情況下，由于以上的原因極端化，項目甚至可能被迫停上甚至部分放棄。包括技術風險、質量風險、完工風險。
管理風險屬于公路建設BT項目中的非技術類風險，是指在在項目的建設過程中由規(guī)劃、組織、管理、協調和其它非技術條件所造成的不確定引起的項目目標無法實現的可能性。
環(huán)保風險是由于為了符合環(huán)保法規(guī)而加大的新資產投入，否則或許會迫使公路建設項目停止生產的風險。
四、項目風險識別
風險識別雖是風險管理過程中的第一步，但卻是整個項目風險管理的最重要的環(huán)節(jié)。它的作用是了解客觀存在的風險，分析這些風險可能產生的原因和發(fā)生后對于項目造成的后果和影響，目的是確定風險的主要危險因素和成因，并作出定性估計其后果。公路建設BT項目風險的識別方法有不少，目前使用的主要方法有：經驗分析法（核對表法）、專家調查法、圖解法、情景分析法和模糊聚類分析法等。
1.經驗分析法（核對表法）
經驗分析法也稱“核對表法”，是基于類似項目的歷史數據為基礎，認為當前的項目也有相同類型，相同程度的風險，用曾經出現過的風險預先編好清單表，通過核對表去識別本項目的風險的方法。
2.專家調查法
專家調查法具體包含了三種主要的方法:專家個人判斷法，頭腦風暴法和德爾菲法。這種方法是使用在各個領域擁有專業(yè)知識和豐富的實踐經驗的專家，通過專家個人判斷法、頭腦風暴法、德爾菲法、“訪談”、“根本原因識別”、“優(yōu)勢、弱點、與威脅分析”等一些方法，找出潛在的風險和可能產生的后果，由他們進行分析和評價。
3.圖解法
圖解法包括故障樹分析法和流程圖法。
(1)故障樹分析法。該種方法是利用圖解的形式，將最大的故障分解成各種小的故障，或對引起故障的各種原因進行分析。例如，將項目完工風險分為工期延長風險，費用增加風險，質量損害風險等。該方法經常用于直接經驗較少的風險辯識，通過對風險的層層分解，可以使項目管理者對風險因素有全面的認識，在此基礎上，對風險大的因素進行針對性的管理。該方法的不足之處是應用于大系統時容易產生遺漏和錯誤。
(2)流程圖法
項目流程圖一個項目的工作流程，反映項目之間關系的圖表，具體包括：項目系統流程圖、項目實施流程圖、項目作業(yè)流程圖因果圖、影響分析圖等各種形式的和不同詳細程度的項目流程圖。流程圖法就是使用這些流程圖去全面分析和識別項目風險的一種方法，這種方法的結構化程度比較高，將項目中各個子任務的風險識別出來，所以對于識別項目的系統風險和各種風險要素是非常有用的。這種方法使用項目流程圖幫助項目風險識別人員分析和識別項目的風險，項目各個環(huán)節(jié)存在的風險以及各個項目風險的起因和影響，從而識別出整個項目的風險。
4.情景分析法
情景分析法也叫敏感性分析法，可以用它來分析引起風險的關鍵因素及其產生影響，具體來說情景分析法是通過對公路建設BT項目在項目工期內,對將來的某個狀態(tài)或某種狀況（情景）展開詳細描述并分析那時所描繪狀況中存在的項目風險與風險要素，以及當要素以及項目的各種前提與假設情況不符時，項目的性能產生了怎樣的變化，從而識別公路建設BT項目中所存在風險的一種方法。
5.模糊聚類分析法
模糊聚類分析，是從模糊集的分類的角度來看來探討事物的數量分類的一種方式。在BT項目中近年模糊聚類分析方法對風險識別中起到了一定程度的應用，可以實現更好的項目風險分類。其產生的較好的結果，源于它能把定性和定量分析較好的相結合。
綜上，對于工程規(guī)模較大、技術含量較高的大型工程，應考慮結合使用情景分析法和德爾菲法從前期開始著手準備，花費一定的時間和精力，得到較為穩(wěn)妥的風險識別結果，可將模糊聚類分析法的結果同步作為參考，綜合考量，確保工程萬無一失；對于技術難度不高的大型工程和中型工程，經驗分析法、德爾菲法（或頭腦風暴法）、圖解法的結合，有較強的適用性；如遇到困難程度高的中型工程，可以考慮使用情景分析法。對于小型工程，經驗分析法、頭腦風暴法（或專家個人判斷法）、圖解法，更為適用，使用起來較為方便。
五、風險防范和應對
企業(yè)用BT模式投資建設的公路項目，不可避免要牽扯到多個角色，主要包括項目所在地政府、投資人、金融貸款機構、公路設計單位、承包商、供應商。多角色之間的交互關系就構成了公路建設BT項目風險的主要部分，而風險管理研究的主要內容，其實質就是通過有針對性的計劃、識別、控制、協調和管理來防范和減少這些風險的發(fā)生，降低風險出現時其帶來的影響狀況和損害程度，并且借助風險的雙重性，爭取讓有利后果出現并帶來收益，獲得最大收益。其方式一般為：防范規(guī)避、控制、分擔、轉移。關鍵是：分擔和執(zhí)行力度，即誰能最大程度的控制某些風險，產生最大化的整體效益，則將該風險分配給誰控制，并用合同進一步約束。
在涉及合同談判時，雙方應該合同雙方都應注意以下幾個問題，以更好的理解和處理風險的分擔問題：
（1）關鍵風險因素的確定；
（2）各方承擔風險的能力情況狀況；
（3）控制某種風險的能力；
（4）為實現整個項目最經濟有效的處理風險,哪一方更適合負責；
（5）誰可以獲得處理風險的最大收益；
（6）出現在風險發(fā)生后損失承擔。
公路建設BT項目是一個巨大的項目，企業(yè)要本著合同雙方共同努力，體現了雙贏的思想來解決整個項目的分歧和意見，用伙伴一樣的關系去配合，共同的像一個團隊一樣努力，通過合理的分擔風險和權益才能實現項目的成功。
六、風險防范和控制
1.不可控風險的防范和控制
(1)社會政治風險防控險是投資人完全無法控制的，只能依靠相關國家（包含本國）的力量及相關法律條款對投資者進行保護，減少風險。而相關法律法規(guī)條款變化引起的風險，項目公司應該提前預料到，并在簽訂協議時把這些可能風險盡量轉移給當地政府承擔。
(2)經濟風險的防控，包括對利率風險的防控、稅率風險的防控、通貨膨脹風險的防控、融資貸款風險的防控、回購風險的防控等。
(3)信用風險防控關鍵在于選擇合作方時對其信用等級的考量。公路建設BT項目中參與方有較多，業(yè)主、主要投資人、參股公司、金融機構互相之間都存在一個信用風險問題，為了公路建設BT項目有著較低的信用風險，在互相選擇的時候，應當利用多渠道對信用保證的當事人的資金情況、人員配置、技術能力、已完成的公路項目業(yè)績和管理水平等多種重要指標進行考量和調研評估對其履約能力加以鑒定，并再通過審查之后，用相關的協議條款將各方各自的權義用書面的形式確定下來，形成合同，如果能取得較高等級的機構為其擔保則更為妥當，政府如能在其中起到擔保作用，則會更好的促使項目進展。
(4)自然風險的防控主要指大自然中產生的人為不可抗拒力的風險控制。大自然中很多事件的發(fā)生會帶來災難性的后果，比如：地震，颶風地質災害等，在確定一個公路建設BT項目時應對該地區(qū)的歷史自然狀況進行充分的調研。對其周邊河流、地質條件等綜合因素進行考評，是否風險過大等等，綜合所有因素之后若可以進行項目，再選擇合適的地點進行項目建設。與此同時，在與項目業(yè)主（政府）簽訂特許協議時應將獲得在發(fā)生不可抗拒風險時，政府會給予一定程度的分擔或相應的協助補償。
2.可控制風險的防范和控制
(1)建設風險的防控，包括：技術風險的防控、質量風險的防控、完工風險的防控、避免公路建設BT項目成本超支風險；此外，惡劣的環(huán)境條件帶來的自然風險不僅僅會造成工期拖延，成本提高、工程破壞，還會對在建或者已經完成的工程質量造成不利的影響，項目公司和承包商應當對可能發(fā)生的自然災害等，提前做好應對準備。
(2)管理風險的防控，在公路建設BT項目的管理模式和運作方式中，因為牽扯較多的層面，管理若出現混亂則會給項目帶來相關風險，為了解決管理風險，這里首先提出在管理中應應用ISO9001質量認證體系，這個體系在國際社會中日趨得到應用，可以對項目的管理起到很強的監(jiān)控和有序的解決方案，現在已有很多公路相關企業(yè)事業(yè)單位加入了該體系。其次，選取事宜的人選擔任合理的職位，建立具有專業(yè)管理水平的梯隊，設置管理審批的合理機制，是規(guī)避管理風險的重要因素；然后，及時有效的信息溝通渠道和協商解決機制，會使有關各方之間同步處理問題，不至于延誤任何項目中出現的事件。
(3)環(huán)保風險的防控，首先，尊重項目所在地或國家的自然環(huán)境，在了解當地相關法律法規(guī)的基礎上編制項目可行性報告，在報告中應對環(huán)境保護和可能出現的風險提出相關措施；其次，“污染者承擔環(huán)境債務”的原則(Polluter Pays Principle)已被國際社會廣泛接，投資人應在融資時對該部分將產生的費用予以合理考慮，將環(huán)境保護列入融資預算內，并酌情考慮可能會出現的環(huán)保管制對項目成本的影響，否則后期超預算的可能性就很大；第三，基于當地政策法規(guī)建立內部環(huán)保監(jiān)控評估體系，將項目建設產生的環(huán)境影響隨時分析，控制在合理范圍內。環(huán)保風險雖不是公路建設BT項目最關鍵的風險，但是當今社會隨人們越來越關注公路施工進程對自然環(huán)境和對人類健康的影響，對生存環(huán)境的重視程度越來越高，人們也更注重新建工程隊其生活的影響是否在可接受范圍內。不要讓次要矛盾影響了項目的的整體進展，畢竟水可載舟亦可覆舟，尊重自然環(huán)境，尊重地區(qū)人民，會帶來項目以外更好的收益，反之則不然，這一點就體現風險的雙重性。
總之，進行BT項目對于自身規(guī)模的擴大、經濟效益的提高、施工管理能力的提升都有著重要的推動作用，但也承擔著較大的風險，一旦出現細小的失誤，都會造成不可挽回的嚴重后果。公路建設BT項目實施過程中風險很多，但是對于每項風險都會有對應它的解決方案，選擇適應項目實際情況的方案需要大量的調查、分析和計算，對于一般風險易選擇經過實踐較為有效的方法，對于級別較高的風險應具體問題具體對待，對于級別較小的風險也不應忽視其作用。以上對案例中風險的識別、評價和應對的方法有普遍的一面也有自身的特點，有效合理的處置方案，合理的分擔、轉移風險的思路，將會使整個項目風險將至最低，損失減至最少，終將可以穩(wěn)妥的完成項目。
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Abstract: Bt program is developed in recent years is a novel project operation mode, it is by the BOT (Build-Operate-Transfer (the construction-business-Transfer) mode. This pattern evolved with financing, investment, project construction and government charter, etc in a body, through the policy guidance and benefit drives and other leverage effectively motivate the domestic and foreign organizations, and private capital to solve the government infrastructure investment, the problem of insufficient is better reflected on capital, project management, market and policy, the effective integration of the resources. Bt projects often focus on public career, especially in infrastructure field with investment scale. Big, construction time long, uncertain factors, the fund recovery slower, investment income is higher than pure construction project but less than real estate or mining kind of project funds buy depends on the local government, financial strength and credibility, the investment risk is higher characteristic. Given the above characteristics, the enterprise is in into the Bt project should be fully market, rigorous analysis.
Keywords: urban and rural development, risk control, operation mode, countermeasures
中圖分類號： TU98文獻標識碼：A文章編號：
一、城鄉(xiāng)地區(qū)運用BT模式出現的主要問題
在我國城鄉(xiāng)地區(qū)由于國民經濟基礎較弱，形成了資本積累障礙和投資結構的不合理，造成了更多資金資源的浪費。雖然已經有很多的基礎設施建設項目運用了BT模式,但它依然是個新生的事物，在實際運用中難免出現問題：首先，缺乏相應的組織管理體制和項目管理人員；其次，在BT項目中，總承包企業(yè)對各種制約因素認識不足，從而缺乏工程總體籌劃能力，并且對風險源管理也不到位；第三，BT項目承包合同缺乏規(guī)范性；第四，我國現有的監(jiān)理體制不能滿足BT工程的要求。如果不顧宏觀環(huán)境、市場情況及自身實際而盲目投資，很容易在運作過程中陷入困境和被動，不但會影響具體運作的BT項目的成敗，還會給企業(yè)的正常生產經營及資金鏈安全造成嚴重威脅。因此，是否參與及如何參與BT項目運作是企業(yè)在計劃參與BT項目市場時需要首先考慮的重難點問題
二、BT建設總承包投資風險分析
BT建設總承包模式投資風險是指在項目投(融)資、建設、移交投入使用各階段的活動中,建設總承包方預期投資利益發(fā)生損失的不可預見性、不可確定性。據該工程項目的實際將其建設中遇到風險分為可控制風險和不可控風險兩類?？煽仫L險是BT建設參與各方可以控制和處理的風險,主要包括:項目業(yè)主(政府)信用、資金籌集困難、資金不足或資金供應不暢等;建設中的重大安全事故、技術及質量缺陷、建筑材料供應滿足不了工程建設需要、土地征用、對參與各方的溝通協調等可控制風險。不可控制風險一般是指與工程所在地宏觀經濟環(huán)境有關的、依靠BT建設總承包方自身力量不能或不易控制的各種風險,包括:不可抗力(06年百年不遇大旱、08年512汶川大地震等)等自然風險;金融環(huán)境變化(利率變化、通貨膨脹等)、項目業(yè)主回購不能或違約等風險。
（一）、項目業(yè)主( 政府)信用風險
難點說明?；刭忥L險是運作BT項目的最大風險，雖然投資建設方們都一致認可政府信譽，且認為不存在收不回回購款的可能性，但業(yè)主推遲支付的現象仍時有發(fā)生，我公司運作的13個BT項目中也有個別項目出現回購延遲的問題。在這種情況下，雖然業(yè)主違約，但投資建設方通常會考慮在當地的未來長期市場開發(fā)，而不愿或怯于去真正按合同約定進行違約處罰。但這種現象的出現的確給企業(yè)帶來了一定的財務風險。建設過程中的風險控制措施。首先，在項目投資建設過程中，投資建設方需要進行換位思考，要從業(yè)主方的利益角度進
行考慮，嚴格履約，確保投資足額、及時，項目建設安全、質量、進度可控，與業(yè)主溝通充分到位，圓滿實現業(yè)主的運作目標，只要這樣才能為順利回購奠定基礎。其次，要注意要求政府或建設單位定期提供作為回購擔保的第三方擔保能力或土地的變化情況，注重回購擔保的充分有效性，在擔保能力下降時應及時采取應對措施以降低風險。如某BT項目，原合同約定為鎖定相當于回購價款1.5倍價值的土地的開發(fā)或轉讓收益作為回購擔保，但在項目運作過程中發(fā)現業(yè)主擅自將部分土地挪用于抵押貸款，在這種情況下我們?yōu)榻档突刭忥L險，據理力爭，直至建設單位又重新鎖定其他相應價值的土地為止。再如，某個由第三方進行回購擔保的BT項目，在運作過程中發(fā)現第三方又對其他項目進行了擔保，剩余擔保能力不足，在與業(yè)主協商未果的情況下，我們果斷地依據協議中止了該項目的實施。進入回購期后的回購風險控制措施。
（二）、城鄉(xiāng)建設項目建設管理風險及控制
投資者對項目建設的整體控制能力是決定投資成敗的關鍵,由于項目建設期內有自然、經濟、社會、人為等不確定因素的存在,必然隱含著一些投資風險,在項目建設中,主要存在。
成本控制風險選擇BT項目事先擬進行較為深人的可行性研究與相關調查。這是BT項目能否取得成功的關鍵。調查主要包括兩個方面:一是對外部環(huán)境及業(yè)主(建設單位)的調查，即對項目所在地的社會環(huán)境、資源狀況、相關政策、業(yè)主的誠信度、企業(yè)實力等方面進行調查了解，以便理性地選擇業(yè)主，防范因選擇業(yè)主不當而產生的經營風險。二是對項目本身的調查，主要內容應該包括項目所在地原材料來源及其價格，項目的設計方案和施工組織，項目所在地的氣象、水文和地質等自然狀況，項目概預算的編制依據以及合理性，等等。通過調查研究，重點論證項目在技術上是否可行，企業(yè)在經濟上是否有效益可得，信用風險、工期風險、融資風險、市場風險、環(huán)保風險等諸種風險是否可以有效防范，對項目的經濟效益和社會效益做出科學合理的評價，其中既有定性的評價，也要有定量的分析，以便為施工企業(yè)領導層提供是否參予BT項目的決策依據。BT模式與其他項目建設一樣,受材料價格上漲、勞動力成本增加、工程延誤等方面的影響,項目建設投資必然增加。
（三）、不可抗力風險及其他問題與對策
不可抗力是指當事人不能預見、不能避免并且不能克服的事件。采用BT模式運作項目也不可避免地存在著不可抗力風險,如果不采用合理的方式規(guī)避與分擔,將會給BT項運作的成敗帶來極大的風險。加強對業(yè)主(政府)信用度的調查,開展調查要歷史地、連續(xù)地考察和分析業(yè)主(政府)的信用狀況,并反復論證后得出是否投資的結論。合同談判時將銀行利率上調或物價上漲等需給予條款寫在合同內,并對項目運作中的風險事項,如風險范圍、各方承擔風險的比例、預防風險成本等做出合理界定并適當負擔,以消除BT項目投資者的顧慮,切實降低項目投資風險。
（四）、項目業(yè)主(政府)擔保及資金風險控制
對于建設周期長,資金需求量大的項目,在資金回購或融資貸款上爭取得到業(yè)主(政府)的擔保,如業(yè)主(政府)以國有土地使用權或所擁有的其他財產等作為擔保能降低投資項目的風險。BT項目建設資金一般有三種來源:一是施工企業(yè)可以自己支配的自有資金;二是BT項目有關合作方提供的建設資金;三是從銀行得到的融資貸款。無論何種來源，事先都要精心籌劃，認真落實，留有余地，防范風險。不能因為資金的緊缺而延誤工期，更不能因為資金鏈的斷裂使BT項目停工。尤其對于通過銀行貸款取得的資金，更要超前考慮，進行認真分析與預測。因為金融市場變化很大，可能今年是寬松的貨幣政策，貸款比較容易;明年就會緊縮銀根，實行從緊的貨幣政策，融資就相當困難。對此，必須有相應的預案與對策，防止措手不及而陷于被動。對于匯率變動、利率調整、通貨膨脹或緊縮等因素引起的項目融資風險也需未雨綢繆，認真對待?？傊ㄔO資金是BT項目能否順利進行的重要保證，必須認真落實。
（五）、加強項目管理
BT模式不同于承發(fā)包模式，BT項目的操控難度比單純的承包項目難度要大，涉及的面又廣。施工企業(yè)作為代業(yè)主，不僅要組織完成工程項目，而且要負責籌集建設資金、進行工程項目建設管理和竣工驗收移交等一系列組織協調工作，因此，BT項目的管理任務十分復雜和繁重，要使BT項目獲得成功，必須予以充分重視。一是要選好項目經理，同時要配備一支講政治、會經營、善管理、懂法律、敢負責、作風實、自律好的項目管理團隊;二是要制訂一套適合BT項目的管理制度，做到有章可行，令行禁止;三是要配足人、財、物各項資源，選擇優(yōu)秀的協力隊伍;四是要在實踐中創(chuàng)造適合BT模式的管理體制和方法，要把安全、質量、工期、成本等責任分解到每個施工單位，要做好分包工作，簽好內部和外部的分包合同，明晰各自的職責和經濟關系，以保證項目正常運行;五是要做好項目的管理基礎工作，尤其要關注經濟合同、索賠事項、項目資金等方面的管理工作;六是要創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，處理好與業(yè)主、設計、監(jiān)理以及政府各相關部門等方方面面的關系，使BT項目的運行有一個寬松和諧的內外部環(huán)境。
三、結語
盡管采取了各種防范和控制措施來降低項目投資風險,但并不意味著風險就不會發(fā)生。項目成本的增加或工期的延誤在所有項目建設中都會發(fā)生,只是程度不同而已。項目實施過程中應采取各種措施,監(jiān)控成本和進度,如出現偏差應及時糾偏。風險事件發(fā)生后,應嚴格按照合同規(guī)定,公平合理的分配風險責任。近些年，在我國的城鄉(xiāng)地區(qū)有很多地方政府采用了BT模式進行基礎設施建設，這樣或許會破解城市基礎設施建設的資金瓶頸。但是BT融資的模式還處在探索階段，由于我國的某些方面制度的不完善，使BT在我國的應用受到了種種限制。要使BT模式能夠更好的發(fā)揮起作用，應加強我國項目建設方面的立法工作，使
建設市場趨于規(guī)范，完善我國投融資法規(guī)，盡快發(fā)展和完善我國的資信評級體制，以減少項目的風險，明確政府職能，扶持創(chuàng)新模式的發(fā)展。
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成本費用是項目開發(fā)過程中的一個重要指標。軟件開發(fā)項目是一類充滿風險的項目,在軟件開發(fā)過程中,存在有多種不確定性因素,這主要是因為軟件開發(fā)項目不像其他工程項目擁有實體性,軟件開發(fā)項目是項智力活動。這些不確定性因素的存在往往給項目帶來不同程度的損失,一個項目是否有必要進行,最主要的判斷標準是該項目在未來的時間內獲得收益,即項目是以未來的收益為驅動力的,如果項目在進行到一定過程中時發(fā)現已無任何的價值可言,則項目注定失敗。
在項目的進行過程中,追求項目的未來利益最大化是項目的終極目標,控制或壓縮成本便成了軟件項目承包商常常采用的戰(zhàn)術方針。這樣也就帶來了一系列的問題,如如何控制成本、前期開發(fā)的浪費使得后期開發(fā)成本增加等,這時就需要成本風險控制。
一、成本收益分析
成本收益分析是指以貨幣單位為基礎對投入與產出進行估算和衡量的方法。它是一種量入為出的經濟理念,它要求對未來行動有預期目標,并對目標的幾率有所把握。它探究如何以最小成本取得最大的收益,是以追求效益最大化為目標。采用成本收益分析方法完成符合軟件公司進行項目的目標――追求項目的利益最大化。
在進行成本收益分析之前,本文先對軟件項目開發(fā)方法進行界定:在所采用的開發(fā)方法為增量式開發(fā)方法。所謂增量式開發(fā),是指每個階段開發(fā)系統一部分相對獨立的特性,每一階段的產品稱為一個“版本”。構造出每個階段的驗收測試,當驗收測試通過時,就可以確認這部分工作已經全部完成了。
(一)軟件開發(fā)項目成本估算
采用Bohem的COCOMOⅡ軟件成本估算模型。COCOMOⅡ估算模型是在項目確定開發(fā)后,對軟件產品提供了模塊―子系統―系統的三級層次分解結構,把成本驅動變量放在相應的層次上考慮。通過源代碼行數或功能點數來計算工作量和進度,使用五個規(guī)模因子和17個成本驅動因素進行調整。
其計算公式為:E=A×KLOCB×EAF,常數KLOC取值為2.55, 即千源代碼行,此處是表示以千源代碼行計數的級,采用專家打分法對這四個成本驅動變量進行打分。
在上面的計算公式中 是以人月為單位的工作量,為了能夠準確地評估項目的成本值,需要將人月轉化為貨幣單位(如元)。在單位轉化的過程中,可以根據歷史項目的統計計算出每人月費用c,如若累計投入工作量為160人月,每人月費用為10000元,則該項目的投入成本為1600萬元。轉化為以貨幣單位的計算公式:
C=A×KLOCB×EAF×c(公式1)
(二)軟件開發(fā)項目的預期收益計算
采用實物期權的思想對軟件開發(fā)項目的預期收益進行估算。實物期權是金融期權在實物領域的擴展,其標的物(基本資產)一般是某投資項目的價值,實物期權也往往是某項投資或管理的選擇權。擁有了實物期權,其持有者就可以在一定期限內根據基本資產的價值變動,靈活選擇投資方案或管理活動。實物期權根據對行權期的不同限制分為歐式(只有在期權到期日才可行使權)和美式(可在到期前的任何時刻行權)。如果把軟件開發(fā)投資看成是經濟價值和期權價值的組合,每一個項目開發(fā)階段是期權(項目成本)向項目收益的轉換。以下采用歐式期權方式:
其中option(si,sr,T)為待計算期權值;si表示軟件項目的成本;sr表示軟件項目的回報;p代表延期行權的機會成本,以直接現金流或持有收益率形式體現;T是距離可以行權的時間; r是無風險收益率;N函數是標準正態(tài)分布函數;v2=vi2+vr2+2vivrpir,其中vi,vr分別表示si,sr變化率的標準偏差,pir表示si,sr的協相關系數。
二、成本收益法在成本風險控制中的應用分析
根據介紹,可以運用以上的計算公式,分別計算出估算成本C和期權值option(si,sr,T)。在軟件開發(fā)過程中,采用增量式開發(fā)方法,有利于觀察并記錄實際成本值,當每一個“版本”測試完成后,記錄下該版本所發(fā)生的實際成本值C'。由此,可以得知:
1.當期權值option(si,sr,T)
2.當期權值option(si,sr,T)>0時,如果實際發(fā)生的成本
C'-C>option(si,sr,T),表示此軟件版本的開發(fā)在預期范圍內處于虧本的狀態(tài),需要加大對成本風險的控制,需要增加成本投入以期后續(xù)工作能夠順利進行;如果C'-C
通過分析,可以將成本風險根據成本期權比較值,設置不同的成本風險警戒線。當option(si,sr,T)0時,設置風險上限指標,其值為C+option(si,sr,T)。其他情況下,根據實際需要設置不同的風險警戒線,其原則是設置的風險警戒線越多,對成本風險的預防與控制就越有效。
采用成本收益分析法能夠符合企業(yè)或者項目的最終目標――追求利益最大化的原則,本文采用該方法持續(xù)對軟件開發(fā)項目中的成本風險進行分析,根據分析結果設置成本風險控制警戒線,采取不同的風險規(guī)避措施。還應注意到,估算成本與期權值的計算是根據項目開發(fā)人員的經驗估計出來的,這樣的估算存在主觀性因素,這樣的風險也不容忽視。
參考文獻
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中圖分類號：TU198 文獻標識碼： A
一、建筑工程項目風險評價
建筑工程項目風險評價是在項目風險因素分析的基礎上，建立相應的系統評價模型，來估算出各種風險發(fā)生的可能性、風險存在和發(fā)生的時間、風險發(fā)生的影響及損失的大小及風險的起因，從而對項目風險進行分級排序，為如何處置這些風險提供科學的依據。對項目進行風險評估和分析的方法有定性、定量及兩者結合的方法。其中定性的方法主要有層次分析法(AHP)和專家評分法(DELPH I)等。而定量的方法較多，如決策樹法和模擬法等。筆者通過對各種評估方法進行綜合分析，總結了建筑工程項目風險評價過程如下：
①確定風險評價基準。
整體風險和單個風險都要確定評價基準，它是項目主體針對每種風險后果的可接受水平。工程項目風險評價的基準主要有工程項目類型、風險管理計劃、工程項目風險識別的成果、工程進展狀況、數據的準確性和可靠性等。
②確定風險因素概率。利用已有數據和資料和相關專業(yè)方法分析各種風險因素的概率。
③分析各種風險的損失量。包括可能發(fā)生的工期損失、費用損失，以及對工程的質量、功能和使用效果等方面的影響。
④根據各種風險發(fā)生的概率和損失量，確定各種風險的風險量和風險等級。
針對風險評估的結果從而確定風險事件發(fā)生的概率，對項目目標影響的嚴重程度，如經濟損失量，工期遲延量等；確定項目總周期內對風險事件實際發(fā)生的經驗，預測力及發(fā)生后的處理能力；評價所有風險的潛在影響，得到項目的風險決策變量值，作為項目決策的重要依據。
二、建筑工程項目風險的控制對策
在對項目風險的評估和分析的基礎上，綜合考慮項目風險發(fā)生的概率、損失嚴重程度以及其它因素，就可得出項目各種風險發(fā)生的可能性及其危害程度，再與公認的安全指標相比較，從而決定應采取什么樣的措施以及控制措施應采取到什么程度。針對建設項目實施的具體過程，為將風險降低到最低程度，可采用以下風險防范對策：
1.把握投資決策，加強投資風險管理
建筑工程項目投資風險的規(guī)避應把握以下兩點：①把握投資決策，預防投資風險。在投資決策階段，建筑工程項目投資者預防風險應做好以下任務：一是建立一支高水平、多學科的投資管理隊伍。二是樹立風險意識。投資管理隊伍尤其是主要決策人員，要樹立正確的風險態(tài)度。三是健全風險預警系統。防范風險的關鍵是預先行動，即主動控制。項目進入實施階段時間越長，控制風險的成本就越高。四是貫徹執(zhí)行風險管理責任制度。投資者要建立風險管理責任制度，制定科學的考核標準和獎罰措施。②把握投資風險因素分析，控制投資風險。由于影響工程項目投資的風險因素多，而且各種風險經常相互重疊交叉，這就要求投資者應通過研究項目風險的可變性、多樣性和層次性來預測、評估，控制項目風險。層次分析模型可根據控制目標的性質和要求將控制目標分解為不同的分目標，并按照目標之間的相互關聯影響及隸屬關系將目標按不同的層次聚集組合，形成一個多層次的結構模型，綜合得出需要的控制結果。在建筑工程項目投資風險控制中，可投資控制目標分為總項目、單項工程、單位工程3個層次，根據國家建設項目投資統計數據，可用圖形表示不同層次投資控制目標對偏差程度的不同控制范圍。
2.明晰合同細則，加強合同風險管理
建筑工程合同既是項目管理的法律文件，也是建筑工程項目全面風險管理的主要依據。項目的管理者必須具有強烈的風險意識，學會從風險分析與風險管
理的角度研究合同的每一個條款，對項目可能遇到的風險因素有全面深刻的了解，合理控制合同風險的發(fā)生。一是針對項目內容，細化合同條款說明。在簽約階段，項目管理者應針對工程項目成立專門的談判小組，對合同標的、工程承包方式、工程價款、工程技術要求、工藝選擇、工程數量、工程質量、變更條款、結算方式、付款方式、違約責任條款、爭議解決方式等內容，必須明確，細化說明切，忌含糊不清。二是根據工程項目的特點和實際，適當選擇計價式合同形式，以合同的形式把風險轉移到其他人或組織身上。三是結合市場形勢，強化項目管理者合同管理意識。在實際工作中，隨著市場的規(guī)范運作和市場形勢的發(fā)展變化，合同管理會不斷產生新的問題，提出新的要求。這就需要項目管理者應強化管理意識，不斷完善合同管理制度。
3.通過工程索賠，化工程變化風險為利潤
針對工程量變化、設計有誤、加速施工、施工圖變化、不利自然條件或非乙方原因引起的施工條件的變化和工期延誤等對建筑工程造成工期或質量風險的因素，應通過工程索賠將項目風險轉化為利潤。工程索賠是一種權利要求，是合同主體對工程風險的重新界定，應貫穿項目實施的全過程。建筑工程項目實施過程中進行工程索賠的主要途徑有：①工期延誤索賠。指工期延誤屬于施工單位責任時，建設單位對施工單位進行索賠，即由施工單位支付延期竣工違約金。建設單位在確定違約金的費率時，一般要考慮以下因素：建設單位盈利損失；由于工期延長而引起的貸款利息增加；工程延期帶來的附加監(jiān)理費；由于工程延期租用其他建筑時的租賃費等。②施工缺陷索賠。指施工單位的施工質量不符合施工技術規(guī)程的要求，或使用的設備和材料不符合合同規(guī)定，或在保修期未滿以前未完成應該負責補修的工程時，建設單位有權向施工單位追究責任。FID-IC紅皮書、我國《建設工程施工合同(示范文本)》(GF 1999—0201)等均對工程索賠問題作了明確規(guī)定。這些索賠條款可以作為處理工程索賠的原則和法律依據。項目管理者應利用合同條款或推斷條款成功地進行工程索賠，控制項目風險。
4.改變項目目標，回避項目風險
風險回避策略是指當項目風險潛在威脅發(fā)生可能性太大，不利后果也太嚴重，又無其它策略可用時，主動放棄項目或改變項目目標與行動方案，從而規(guī)避風險的一種策略。例如，企業(yè)目前正面對一項技術不太成熟的投資項目，如果通過風險評價發(fā)現項目的實施將面臨巨大的威脅，項目管理組織又沒有其它可用的措施控制風險，這時就應當考慮放棄項目的實施，避免巨大的風險事故和財產損失。
三、結語
要做好具體建筑工程項目的風險管理，首先，要根據該工程項目的規(guī)模、技術難度、環(huán)境條件等，針對對工程項目所面臨的不同風險因素進行分析，確定風險控制目標，深入研究，及時采取應對措施，調整管理方案，并將這一原則貫徹項目全過程，才能充分體現風險管理的特點和優(yōu)勢。同時，在未來工程項目風險管理中，項目風險管理者要不斷從管理方法、風險應對措施、法律手段上對項目的風險實行更有效地控制。
參考文獻：
中圖分類號： TU723.5 文獻標識碼： A 文章編號：
由于建筑行業(yè)具有施工周期長等行業(yè)特點，加之施工工序繁雜，因此工程項目建設過程中面臨著多種風險。這就需要參與工程項目建設的管理人員以及建設人員應該強化對工程項目風險的控制，尤其注重通過造價風險控制的方式達到提高工程項目建設安全性以及可進行性的目的。這對于保證項目建設的持續(xù)能力以及提高投資人的經濟收益等都具有重要的作用。因此，在工程項目建設的全周期中做好風險控制工作尤為重要。
1．工程項目建設中造價風險面臨的基本特征
通常而言，工程項目建設的周期較長、規(guī)模較大、涉及的范圍較廣，因此在工程項目建設的過程中所面臨的風險因素比一般的工程多?；诖耍こ添椖拷ㄔO中的造價風險呈現出明顯的層次性與多樣性的特點。從具體的實踐來看，工程項目建設中的風險是多種多樣的。雖然部分造價風險是客觀存在，不可避免的，但是其中大部分的風險依然可以通過合理的方式予以避免。因此，對于可控風險，則應該預先采用對應的風險控制策略和方式予以規(guī)避，對于客觀存在而不可避免的風險則可以通過事前、事中以及事后的風險綜合控制方式盡量降低風險的破壞力。造成工程造價的外部因素包括市場供求關系導致的建設材料價格波動、施工合同造成的工程建設影響、施工周期的延長增加了投資回收成本等。在工程項目建設的造價管理過程中應該通過提前預算的方式，對多種風險予以充分考慮，對工程造價進行有效控制。
2．項目投資決策階段的造價風險控制策略
2.1投資估算編制的重要作用
投資估算是項目建設前期的一個重要環(huán)節(jié)，屬于項目啟動的決策性文件。通過投資估算文件的編制，能夠進行后續(xù)的項目經濟收益評估，并進行項目可行性研究評估。其中，估算就是采用下達設計任務的方式來實現投資限額的下達，對初步設計預算起到控制作用，同時將之作為資金的籌措以及向銀行獲取貸款的重要依據。所以，投資估算的編制是客觀的反映設計內容、當地經濟狀況的重要信息載體，為項目的可行性評估提供第一手的資料。
2.2 投資估算必須能真實的反映設計
在投資估算的編制過程中，應該真實客觀的反映出設計內容。這就要求設計人員從工廠的規(guī)模、項目內容等方面真實的反映出設計者的真實意圖。對項目中使用到的主要工藝進行多次方案比較、優(yōu)化，使得項目建設方案不但在技術上可行，而且在經濟上最優(yōu)、因此，在建設方案的確定工作中應該從優(yōu)化建設方案方面著手，將之滲透至設計的各個方面。在工程造價管理及控制的基本原則基礎上，對影響投資估算的多種動態(tài)因素進行合理控制，避免項目的建設過程中出現資金缺口。
3．工程設計階段的造價風險控制
隨著建筑產品的功能水平的提高，其使用成本降低，建設成本提高，反之，使用成本提高，建設成本降低。一個精心設計的工程，質量是到保證，使用過程中的維修成本與功能水平的變化規(guī)律顯示全壽命周期成本呈馬鞍形變化，存在最低值。因為，工程建設需考慮功能與費用的關系，追求最適宜的功能水平和最低的費用（如右圖）。
3.1工程設計階段存在的主要造價風險
工程設計是具體實現技術與經濟對立統一的過程。擬建項目一經決策確定后，設計就成了工程建設的控制工程造價的關鍵。初步設計基本上決定了工程建設的規(guī)模、產品方案、結構形式和建筑標準及使用功能，形成了設計概算，確定了投資的最高限額。施工圖設計完成后，編制出了施工圖預算，準確地計算出工程造價。可見，工程設計是影響和控制工程造價的關鍵環(huán)節(jié)。
從項目投資方來看，設計費雖只占工程全壽命費用不到1%，但在決策正確的條件下，它對工程造價的影響程度達到75%以上，但實際工作中，往往業(yè)主對設計階段的造價控制工作不予重視。長此以往，使得設計階段與施工階段的造價控制相分離，這違背了實際施工中兩者緊密相連的客觀現實。受到這種傳統的管理模式影響，業(yè)主對工程項目建設前期設計階段的造價控制工作重視程度不夠，通常將造價控制的工作重點放在施工階段。這使得造價控制工作不能達到預定目標，工程建設造價面臨失控的危險。從其具體表現來看，主要存在以下幾個方面的問題：
(1) 設計單位及相關人員在設計過程中只考慮技術及安全風險，沒有考慮到資金投資收益比，造價難以受控；
(2) 規(guī)章制度缺乏，經濟技術人員與工程設計人員之間的工作沒有緊密聯系起來，兩者之間的工作缺乏同步協調性。尤其是針對那些涉及成本的具體設計環(huán)節(jié)，沒有采取協商的措施，最終造成了權、責、利不清的問題；
(3) 人員整體素質不高，工程設計人員在設計過程中缺乏技術經濟性概念，設計思想過于保守，缺乏對應的創(chuàng)新意識，整體技術水平不高，使得工程項目建設的整體造價控制受到影響。而經濟技術管理人員對于涉及到的工程技術了解較少，甚至根本不懂，這加大了其在工程項目建設過程中的造價風險控制難度。
3.2 工程設計階段的造價風險控制策略
(1) 建立并完善工程設計招標制度
當前，工程項目設計大多采用招標制度進行，在一定程度上增強了設計人員的危機意識，使得他們自身通過提高設計水平以及設計方案技術經濟性等方式來達到優(yōu)化方案的目的。工程項目的設計包括方案設計、技術設計以及施工圖紙設計三個階段。為了盡量避免設計過程中過于注重工程技術工藝性能，而對工程造價風險等問題不予重視的問題，在設計招標工作中還應該適當的引入競爭機制，使得工程項目各個設計階段的工作都在適當競爭的環(huán)境下完成。
在選定設計方案的過程中，要將設計方案構思的巧妙性、創(chuàng)新性以及工程設計方案的工藝技術與工程項目的建設周期、建設的技術經濟性等結合起來進行綜合評價，提高工程設計方案的技術水平和經濟性水平。
(2) 提高標準設計的意識
工程設計中的標志設計來自工程建設實踐經驗的總結以及科研成果，這些標準能夠適應大部分的工程建設需要，同時具有較佳的經濟性，在工程建設過程中必須予以遵循。
通過使用標準設計，不但可以有效的節(jié)約建筑材料，使得工程造價降低，同時還可以保證設計的結構方案最簡潔、最優(yōu)。加之大部分的工程都能夠對標準構件進行批量生產，這樣有利于廠家進行統一安排，實現資源的合理配置，不但可以降低構件的采購成本，還可以縮短構件的加工周期，提高工程項目的建設速度。據相關項目建設經驗，通過采用標準化的構件能夠使得建設費用降低15％左右。
4．施工階段的工程造價風險控制
工程項目的施工階段是整個工程實體形成的重要階段，同時也是人、物、財力消耗的重要階段。從工程項目建設的整個周期來講，這是工程造價控制最為復雜、艱苦以及難以實施的階段。在整個過程中存在的相關不確定因素一旦處理不當，將會造成投資控制失控的問題。為了達到控制工程成本的目的，在施工階段可以采?。赫J真審核施工單位的施工組織設計、施工方案、施工技術工藝，基于技術上可行、經濟上合理的原則來確定最終的施工方案；認真的履行合同中的相關條款，嚴格按照該合同中的相關條款解決工程建設中成本方面存在的分歧、糾紛等，避免出現后期的索賠問題。
建設工程項目經批準開工建設，即進入建設實施階段。該階段是中標施工單位按照施工合同約定的工程范圍，依據合同要求，設計圖紙、標準規(guī)范、技術資料等對建設產品的形成所做出的一系列有組織、有計劃、有目的的活動，其目標是在保證施工質量、成本、工期、安全和現場標準化等要求的前提下，達到竣工驗收標準，最終形成建設工程產品。
建設實施階段的工程造價風險的控制是多主體共同參與、協調一致的過程；其任務是完成確定性造價和不確定性造價的管理等內容；其中工程變更的確認以及合同信息管理是不確定性造價的管理的重要內容。
(1)工程變更的確認
由于工程變更會帶來工程造價和工期的變化，為了有效地控制造價風險，無論哪一方提出工程變更，均需由工程師確認并簽發(fā)工程變更指令。當工程變更發(fā)生時，要求工程師及時處理并確認變更的合理性。一般過程是：提出工程變更分析提出的工程變更對項目目標的影響分析有關合同條款和會議、通信記錄 初步確定處理變更所需的費用、時間范圍和質量要求 確認工程變更。
（2）加強合同信息管理，減少工程索賠事件的發(fā)生
在實際工作中，“索賠”是雙向的，既包括承包人向發(fā)包人索賠，也包括發(fā)包人向承包人索賠。一般情況下，發(fā)包人索賠數量較小，且處理方便，可以通過沖賬、扣撥工程款、扣保證金等方式實現結承包人的索賠。
當事人違約常常表現在沒有按合同約定全面、適當地履行自己的義務。發(fā)馀人違約常表現沒有為承包人提供合同約定的施工條件、未按合同約定的期限和數額付款等。工程師未能按合同約定完成工作，如未能及時發(fā)出圖紙、指令等也視為發(fā)包人違約。承包人的違約情況則主要是沒有按照合同約定的質量、期限完成施工，或者由于不正當行為給發(fā)包人造成其他損害。
5．提高企業(yè)素質，規(guī)范承包行為
實行建設工程招投標以來，承包單位承攬施工任務的主要方式是通過投標取得。因此，必須規(guī)范招投標市場。第一，建立聯合辦公制度，由各級建設行政主管部門造價工程師負責，組成“工程造價審定小組”，組織招標投標、標準定額、合同管理部門負責人定期聯合辦公，參與招標投標評標活動，協調一致，相互配合，各承包單位不得以帶資承包作為競爭手段承攬工程，禁止私下授標，層層轉包，非法分包；第二，實行工程量清單報價，規(guī)范招標投標行為，做好工程量清單報價與招標文件的銜接；第三，嚴把控制價審核關，加強造價人員的培訓考核，把考核與日常管理結合起來，提高造價人員素質。
6．重視“以人為本”，提高造價人員的業(yè)務水準
以“為人本的”是眾多業(yè)主方所強調的一個管理理念，在工程造價管理中，人的因素更顯為重要，盡管企業(yè)可能有相當不錯的管理模式，但由于個人的業(yè)務能力和和責任心的差距，也會使得工程造價出現漏洞，給單位帶來難以察覺的巨大損失。工程造價控制涉及多個環(huán)節(jié)和專業(yè)，如前期規(guī)劃，勘察設計，招標投標，施工管理，竣工結算等等。哪個環(huán)節(jié)都需要具有相對水準的人去高質量完成。他們工作中的任何失誤，都會最直接地令企業(yè)合理合法效益遞減，人才的競爭才真正是企業(yè)在市場經濟中的殘酷競爭，要提高工程投資效益，企業(yè)就必須在工程造價控制所涉及的重要環(huán)節(jié)上，重視“以人為本”強化激勵和約束機制。
根據工作需要，跟蹤審計可分為階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計兩類，在大中型建設項目審計中得到了越來越廣泛的應用，展現了獨特的優(yōu)勢。
（一）持續(xù)性。跟蹤審計實踐分布在項目建設期的任何階段甚至全過程，可以反饋具有價值的審計信息，跟蹤審計使審計處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)，貫穿了事前、事中和事后的全過程，通過循環(huán)往復的審計信息反饋與調節(jié)來實現高質量的審計目標。
（二）復雜性。跟蹤審計的審計主體、審計程序、主要審計內容、技術方法等相對傳統審計發(fā)生了重大變化，復雜程度出乎想象，在審計過程中總會出現各種始料不及的情況，所以，審計的慣性思維和傳統做法需要被新做法所替代。
（三）預防性。跟蹤審計將審計關口前移，構建事前防御、事中控制和事后監(jiān)督的完整體系，能更好地發(fā)揮審計的免疫功能，防止腐敗行為的發(fā)生，隨著連續(xù)不斷的檢查、驗證及反饋信息，能不斷地糾正各種潛在問題，預防職務犯罪。
（四）時效性。近年來，各種建設項目資金和專項資金日益增加，關系到人民群眾的切身利益，時效性是跟蹤審計最為突出的作用表現。跟蹤審計中能夠在第一時間內及時披露苗頭性和傾向性問題，并立即提出針對性建議，并督促整改，更能保證審計的獨立性和權威性。
理論和實踐皆證明，全過程跟蹤審計是對建設項目和專項資金使用風險控制的有效措施。
二、建設項目跟蹤審計當前需要解決的問題
盡管具有諸多優(yōu)勢，但作為新生事物，跟蹤審計在實施過程中也出現了諸多問題和風險。我國建設項目跟蹤審計還處于起步階段，根據多年來特大型建設項目跟蹤審計實踐經驗，本文認為建設項目跟蹤審計需要圍繞四方面的問題需要繼續(xù)研究：
（一）操作規(guī)程。建設項目涉及許多不確定性因素，使其跟蹤審計存在著諸多潛在風險。當前，審計人員迫切需要的是具體可行的業(yè)務指導準則，形成完整、成熟的理論和規(guī)范來指導審計實踐。
（二）審計深度。目前，審計機關實行跟蹤審計的建設項目多是大中型建設項目，尤其特大型建設項目在必要的情況下實行全過程跟蹤審計，審計工作量大，涉及內容十分復雜，在跟蹤審計相關法律法規(guī)缺少的情況下，建設項目跟蹤審計的深度難以把握，特殊情況下，有可能偏離最終審計目標。
（三）法律法規(guī)。建設項目跟蹤審計相關的法律法規(guī)不夠完善，審計進程中經常遇到法律法規(guī)上的漏洞，遇到的審計問題和超出現有法律法規(guī)范圍之外的情況經常使建設項目跟蹤審計處于被動地位，相關施工、監(jiān)理和設計單位往往利用法律法規(guī)上的漏洞與審計扯皮推諉。
（四）審計力量。建設項目跟蹤審計具有持續(xù)性和長久性，僅靠審計機關的力量和資源十分有限，依托社會中介存在的審計風險較大且相關審計費用支付也是令各方十分頭疼的問題，需要進一步慎重研究。
解決上述問題在很大程度上可以防范風險，從而可以更加有效地開展建設項目跟蹤審計。從當前來看，從保證工作質量的角度出發(fā)，研究建設項目跟蹤審計常見風險的防范和對策，是當務之急需要解決的現實問題。
三、建設項目跟蹤審計風險的防范對策
解決建設項目跟蹤審計的風險問題，首先應增強審計的服務性，在審計監(jiān)督中加強服務意識，其次是科學慎重地確定跟蹤審計項目，充分體現“全面審計，突出重點，提高質量”的思想，應從以下幾方面來應對建設項目跟蹤審計風險：
（一）豐富跟蹤審計實際施工經驗，既有利于把握審計深度，也在一定程度上解決審計力量不足的問題。審計人員應積極主動地前往工程現場實地取證，做好隱蔽工程記錄，建立跟蹤審計項目影像資料庫，及時取得進行施工時的原始資料，了解施工程序和工藝，熟悉建筑新材料，以方便下一步工程價款的跟蹤審計。
（二）政府在人力資源方面的支持。一是增加人員編制和審計經費，必要時設立投資審計專職機構，為建設項目跟蹤審計創(chuàng)造良好條件;二是審計機關整合審計資源和隊伍建設，為建設項目跟蹤審計快速發(fā)展夯實基礎。
（三）建立跟蹤審計新模式。努力構建建設項目業(yè)主、施工單位、監(jiān)理和跟蹤審計幾方立體式交叉管理控制的新模式，最好由具有注冊監(jiān)理工程師或注冊咨詢工程師資格者擔任跟蹤審計團隊的主審，在與被審及相關單位的溝通交流中，既能游刃有余，又能有理有利有節(jié)。
（四）充分利用社會審計力量。建設項目尤其特大型建設項目跟蹤審計是一項貫穿建設項目全過程的系統工程，根據《審計法》、《審計法實施條例》關于聘請專家參與審計的有關規(guī)定，可以考慮聘請社會中介機構人員參與跟蹤審計工作，以彌補內審力量的不足。在某國際機場二期擴建工程跟蹤審計中，送審造價37億元，聘請的社會中介力量審減投資4.37億元，取得了很好的效果。
（五）引用先進技術裝備。僅用傳統審計手段，已不能適應工作需要，借助GPS衛(wèi)星定位系統、核子密度儀、鉆孔取芯機、手持測距儀、遙感探測等先進檢測取證技術設備，可以實現建設項目跟蹤審計的新突破。在某高速公路審計過程中，對40個合同段、 192公里路基、路面、橋隧和綠化工程的土石方、鋼筋用量進行了測算，用 6 天時間完成了需 20 多天才能完成的任務，核減土石方130萬立方米，核減鋼筋用量30萬噸;在對平高速公路基礎標高復測過程中，發(fā)現部分標段施工圖紙的土方量設計錯誤，僅此一項為國家節(jié)省了2000萬元建設資金。 []
（六）加強法制建設。政府應根據《審計法》等法律法規(guī)，結合近年來的審計工作的實踐，制定相應的制度規(guī)范，對重點建設項目跟蹤審計的職責、范圍、內容和程序等做出明確規(guī)定，使跟蹤審計工作有法可依，有章可循，逐步實現跟蹤審計工作的科學化和規(guī)范化。及時、全面地總結跟蹤審計的經驗，盡快制定出工程項目全壽命過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度和跟蹤審計制 度，使各制度間相互銜接，保證跟蹤審計有效實施。
（七）跟蹤審計應從建設項目的源頭抓起，有條件的情況下，可以跟蹤參與立項、可研、設計等先期建設環(huán)節(jié)的審計。這樣可以找準審計工作的定位，正確處理好與建設管理、施工、監(jiān)理等單位的關系，力爭取得各方的支持與配合，使跟蹤審計工作順利實施。
我國正處于經濟體制轉型期間，很多法律法規(guī)還不完善，招投標是工程建設項目中的重要一環(huán)，是業(yè)主方選擇施工單位的主要途徑，對項目的順利進行以及按時達到預期目的，起到重要的作用。
1、工程建設招投標中存在的風險
1.1、投標人投機風險
目前，由于我國法律法規(guī)還不完善，投標人利用招標文件中的漏洞，起初低成本中標，然后在施工過程中再高價索賠，這種投標方式造成了招標人的損失。產生這種狀況主要是合同和法律方面的因素，另外與個人信用體系和社會信用的不完善也有關系。在我國，人們的傳統意識比較強，沒有意識到工程建設行業(yè)的危險性，也不知道建設工程交易市場中處處存在著投機行為。而且，我國對于處罰違法招標投標活動和違反合同履約行為力度不夠，從而愈發(fā)地滋生了建設交易中的投機行為。
1.2、招標方法失效風險
產生這種風險的因素有很多，例如，操作流程設計或者招標方法本身結構設計上的缺陷；或是中標的單位不合適，不能履行合同，如期保質保量地提供給業(yè)主建筑產品從而使得招標人遭受了風險。假如招標方法在操作流程設計或者招標方法本身結構設計上存在缺陷，必然會對招標結果產生影響，這就使得選優(yōu)和降低造價的目的不能達到。另外，每一種招標方法都是在一定的技術管理要求和外部市場條件下適用的，所以，即使理論上是最優(yōu)的招標方法，如果沒有與其相匹配的技術管理要求和外部市場條件，那么這個招標方法有效性也會大打折扣，甚至出現招標的失敗。
1.3、工程不確定因素風險
工程建設究其本質是高風險、可能性多樣的一個行業(yè)，高風險的形成受多方面的影響，工程上自然不可控制的、或者人為造成的不確定因素是導致其高風險的主要原因。工程建設過程中，自然的不確定因素往往造成難以預測又不可修復的損害，容易造成巨大的經濟損失。其次，工程建設一般情況下建設周期都比較長，在建設過程中，部分生產要素會發(fā)生動態(tài)變化，這樣的不確定性會使交易市場中的工程收益或支出處于不穩(wěn)定狀態(tài)，由此導致了工程建設風險。在工程招標中，最低價格密封招標方法中標率最大，但是，這個過程中仍存在不確定因素風險。因為它的原則是犧牲承包商利潤，以最低的報價增加中標可能性，與此同時承包商在資金問題上處于較被動的位置，其自身抵御自然風險的能力也大大減弱。
2、降低招標風險的主要措施
2.1、降低投標人帶來的風險
招標投標過程中，評標專家的態(tài)度起著舉足重輕的作用，這也可以算作是人為因素之一。評標專家觀念不同，素質各異，培訓過程只是一個短期調整的過程，其責任心和業(yè)務素質的增強效果不是很明顯。而開標評標方式的調整，有助于調動專家工作積極性，端正工作態(tài)度。其次，投標人帶來的工作損失我們需要冷靜分析，并且給他一個解釋的機會，有些職業(yè)道德缺失的投標人工作會存在串通投標、陪標等獲取本身利益最大化的現象，但是，也不排除善意投標人的可能性。這樣的投標人往往是抱著負責、公平公正和謹慎好學的態(tài)度參加投標，這樣的專業(yè)人員我們是要給予鼓勵和支持的。
2.2、投標環(huán)節(jié)設計的方法創(chuàng)新
公開招標中的一些缺點與不足，我們可以通過競爭性談判來彌補。例如，縮短準備期，簡化準備標書、投標等繁瑣過程，縮短采購周期，減少工作量，由此提高工作效率，降低工作成本，促進供需雙方的有效談判，經過雙方的深入了解和多次協商，最終制造符合預期要求的商品，實施“曲線救國”戰(zhàn)略增加中標幾率。這個過程體現了協商與競爭共存的理念，將逐步取代傳統采購方式而處于主導地位。需要指出的是，這個過程更要注意公開、公正、競爭的原則，注意做好保密工作，不得向采購商與供應商之外的任何人透露技術資料及市場價格等方面的信息。其次，采購機構必須保證供應商的來源廣泛性而不能只認定一個供應商而不給其余供應商機會。再次，評審程序與標準要事先制定，避免對投標商評審過程中的主觀傾向性。我們可以建立招標--談判的模式，在公開式招標、密封式投標及開標之后、評標之前，增加詢標環(huán)節(jié)，即談判環(huán)節(jié)，以此彌補公開招標中的不足。
2.3、工程保險與工程擔保
在建設工程的各個階段中存在著很多不確定的因素，既有自然的，也有人為的。把各類的不確定因素轉化為可以防范、可以化解、可以預測、可以控制的確定性存在，這就是工程風險的管理。目前，工程風險的管理有兩種通行的方法，工程保險與工程擔保，工程保險是現在國際上最為通用的工程風險管理方法，工程保險在我國的建設工程中是推行較早的方法。在日常生活當中，工程保險與廣大人民的生產生活息息相關。
在工程建設行業(yè)，工程保險也已經得到了業(yè)內廣大人士的認可，同時在工程建設行業(yè)內也取得了比較優(yōu)異的成果，工程保險已經逐漸成為工程風險管理的通行方法。工程擔保最早是在美國起源的，隨著市場經濟的蓬勃發(fā)展，它迅速的被其他發(fā)達國家或地區(qū)接受，這是對建設工程的最低報價密封招標方法的風險控制，同時又是一種比較先進的工程風險管理方法。這種方法在我國推行的時間比較晚，人們對它的概念及其作用的認識還很少，1999年12月建設部第一次召開了全國工程擔保研討會，并從2000年開始在深圳市試點，并且在這次試點工程中獲得了較為豐富的實踐經驗與理論基礎，這不僅對工程擔保今后在我國的全面推廣與應用起到了極大的促進作用，更加奠定了工程擔保在我國迅速發(fā)展的堅實基礎。
3、小結
從關于建設工程招投標風險的分析可以看出，招標人的風險、招標過程中的風險以及一些自然因素導致的風險成為其重要組成部分，通過降低招標風險主要措施的不斷完善，招標過程中現存的大量風險可以減輕，從而招標效果大大提高。因此，合理地、科學地、廣泛地推行這些舉措，可以對規(guī)范工程建設項目招標過程中的風險控制起到積極、推進作用。
中圖分類號：[TU-9] 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
工程項目風險管理是指通過風險識別、風險分析和風險評價去認識工程項目的風險，并以此為基礎合理地使用各種風險應對措施、管理方法、技術和手段對項目的風險實行有效地控制，妥善處理風險事件造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標實現的管理工作。認真研究工程項目的風險與控制，提高建筑企業(yè)資源的利用效率，使有限的生產資源發(fā)揮最佳效能，獲取最大利潤，實現經濟效益最大化，是施工企業(yè)科學發(fā)展的當務之急，也是施工企業(yè)科學發(fā)展的必要條件。
一、工程項目的風險辨析
目前，施工企業(yè)面臨市場環(huán)境有四大特點：一是建筑市場規(guī)范程度不高，仍處在完善當中。二是建筑市場多以建設單位意圖為主導，以甲方為“長官”的“長官意識”濃厚。三是建筑業(yè)仍以勞動密集型企業(yè)為主，突出人海戰(zhàn)術，準入門檻低。四是無序競爭甚至惡意競爭時有發(fā)生，綜此，風險處于高發(fā)區(qū)域，風險識別與管理就必須貫穿于經營工作的全過程。從施工企業(yè)項目管理的角度分析，包括以下幾方面的風險：
1.建設單位誠信風險。建設單位資金能力大小、資產能力好壞，誠信度高低，都是影響施工企業(yè)是否存在經營風險的原因。有的建設方資金實力較弱，履約能力差；有的建設方誠信度不夠。而與建設方發(fā)生訴訟和仲裁又會牽扯施工單位的精力從而影響生產經營。因此，建設單位誠信風險是施工企業(yè)生產經營中應防范的首要風險。
2.法律風險。建筑工程施工是一個高風險的施工過程，施工企業(yè)作為工程建設的主要參與方不可避免的面臨著各種風險：一是建設單位行為不規(guī)范，通過各種手段將風險轉嫁到施工企業(yè)身上；二是由于建筑市場惡性競爭，市場供求失衡導致業(yè)主和承包商的市場地位不平等，交易條件不公平；另外一個重要原因就是施工企業(yè)內部管理不善，留下了隱患。如分包商和材料供應商訴訟的風險、“聯營”和“掛靠”風險。
3.安全質量工期風險。在“以人為本”理念為大多企業(yè)管理方針的今天，安全、質量、工期是建筑施工企業(yè)的生命線，三者相互依存，缺一不可。如果施工企業(yè)是粗放型的管理，一個環(huán)節(jié)發(fā)生問題，如工期滯后、發(fā)生質量與安全事故，都將給企業(yè)帶來巨大的經濟損失，不僅喪失了經濟利益，甚至危及了企業(yè)的聲譽及存亡。
4.工程結算風險?？⒐そY算是項目生產經營的結果，但同時，項目部也面臨著發(fā)生后期損失的風險。這類風險的主要表現是：結算資料不齊全，導致工程結算難辦甚至造成重大損失；建設方因多種原因拖延最終結算，造成施工企業(yè)遲遲不能回收工程尾款；建設方不確定交工時間，拖延竣工；委托中介機構進行按比例提成性質的審計，使合同價款不斷縮水，尾款越審越少，甚至出現所謂“超時”現象； 建設方付款時以物沖抵工程款或以工期和質量問題為借口進行反索賠，使工程尾款出現縮水和難以回收的風險。
5.資金風險。資金是企業(yè)的血液；對施工企業(yè)而言尤為如此。目前的建筑市場，“軟墊”(施工單位自帶資金施工至一定形象進度再付款)和“硬墊”(施工單位向建設單位打款包括履約保證金等)普遍存在，勢必影響施工企業(yè)的資金流動。如果資金鏈斷裂，企業(yè)正常的施工生產就難以為繼。因此資金風險是事關施工企業(yè)存繼與否的重要風險。主要表現為工程款和各類墊資、保證金無法及時回收的風險。
二、工程項目的風險控制
在建設方和施工方的關系識別上，建設方在一定意義上是施工方的衣食父母，施工方識別風險是為了更好地防范風險，從而在保護自己利益的基礎上更好地服務于建設方。施工企業(yè)必須提高企業(yè)危機意識和防范意識，以風險管理為核心內容，在強化和規(guī)范項目內部管理上下功夫。
高考是我國選拔高水平人才的根本性制度，自1978年恢復高考以來，通過高考已為國家輸送了數千萬人才。高考制度既關系到個人的前途，也關系國家的未來。數年來，為了適應社會的發(fā)展，高考制度歷經多次改革，然而時至今日，現行高考制度依然有很多爭議。當前關于高考最受矚目的議題無疑是“異地高考”政策，所謂“異地高考”，是指隨遷子女就地高考的政策。2012年8月，四部委聯合頒布《關于做好進城務工人員隨遷子女接受義務教育后在當地參加升學考試工作意見》的通知，通知指出，各省、自治區(qū)、直轄市原則上應在2012年底前出臺有關隨遷子女升學考試的方案。至此，異地高考實現似乎順理成章，然而事實上，除了山東等少數省份，各省異地高考政策實際效果都不大，這其中備受關注的北京、上海、廣東等地更是沒有觸及實際問題。
異地高考不僅關系教育制度改革，更關系到戶籍制度、財政體制等深層次的問題，往往牽一發(fā)而動全身。異地高考是一個循序漸進的過程，在政策的實施過程中不免遇到各種可以和難以預見的風險，如何有效的識別并應對這些風險是政策成功實行的關鍵。本文試圖利用項目風險管理方法對可能存在的風險進行分析、管理，以求推動政策實行，促進教育公平。
1.從項目管理角度思考異地高考政策
項目管理是指把各種系統、方法和人員結合在一起，在規(guī)定的時間、預算和質量目標范圍內完成項目的各項工作。項目管理主要包括時間管理、費用管理、質量管理以及風險管理等等。項目風險管理是指對項目風險從識別到分析乃至采取應對措施等一系列過程，它包括將積極因素所產生的影響最大化和使消極因素產生的影響最小化。項目風險管理主要包括風險識別、風險評價、風險應對及風險跟蹤四個過程。
異地高考是關系到國計民生的重大政策改革，根據四部委通知要求，各省、自治區(qū)、直轄市應該根據實際情況，綜合考慮時間、資源、成本、質量等多重因素，因地制宜的制定與實施相關政策。筆者研究了異地高考的相關內容，認為異地高考具備項目的一般特征，可將異地高考政策的實施看作一個項目，運用項目風險管理體系對異地高考進程中的風險控制問題進行分析，對異地高考政策提供可能的參考。接下來我們將具體分析項目管理體系如何應用于異地高考的風險管理中。
2.異地高考政策實施風險識別
項目風險識別是項目管理的基礎與重要內容，一般來說，項目風險涉及原因多，潛在性強，需要借助一些技術與工具進行識別，這樣不但識別效率高且操作規(guī)范，不容易產生疏漏。常用的項目風險識別方法有專家訪問法、頭腦風暴法、德爾菲法、SWOT分析法以及流程圖法等等。本文將使用頭腦風暴法對風險進行識別。
頭腦風暴法指通過營造一個無批評的自由會議環(huán)境，使與會者暢所欲言、充分交流、互相啟迪，產生大量創(chuàng)造性意見的過程。這種方法以共同目標為中心，參會人員在他人的看法上提出自己的意見。它可以充分發(fā)揮集體的智慧，提高風險識別的正確性和效率。通過頭腦風暴法，筆者總結了異地高考進程中的幾大風險。
（1）資格風險。異地高考首先要解決的一個問題就是資格的問題，即誰有資格參加異地高考。受制于有限的教育資源和社會資源，異地高考必須要設置一定的門檻，那么問題便在于這個門檻有多高，如果門檻設置過低，則必然會涌入大量的異地考生擠占當地教育資源，侵害當地考生的利益，而如果門檻設置過高，則可能讓異地高考成為一紙空文，不能切實落實。
（2）指標風險。異地高考是指隨遷子女就地高考，實際上，在當地上學并參加高考并不困難，困難的是其后的高考錄取問題，這涉及到錄取指標由誰來給的問題。如果錄取指標由遷入地提供，那么毫無疑問會擠占當地考生的錄取資格，引起他們的不滿；而如果錄取指標還由考生原籍所在地提供，那么又會因為試題不同無法排名而產生新的不公平。
（3）資源風險。資源風險主要體現在兩個方面，首先是我國整體上教育資源有限，與發(fā)達國家的差距較大，尤其在高等教育方面，我國高校無論在數量還是在質量上都與英美發(fā)達國家有較大的差距。有限的資源表明，一旦發(fā)生大規(guī)模的異地高考，遷入地很可能會苦不堪言。第二點是我國教育資源的分布嚴重不均，許多經濟發(fā)達的地區(qū)教育資源也很發(fā)達而考生數量相對較少，而很多經濟欠發(fā)達地區(qū)教育資源貧乏但考生人數卻特別多。這樣的情況將可能導致高考群體持續(xù)往一個方向遷移而導致社會、經濟等其他一系列問題。
（4）制度風險。我國目前高考錄取與戶籍和學籍同時掛鉤，通常要同時具有戶籍和學籍才能在當地參與錄取，異地高考表面上是教育制度的改革，但實際上不可避免的要與戶籍制度的改革相聯動，而戶籍制度改革又會與經濟制度改革相聯系，可謂牽一發(fā)而動全身。我國是人口大國，國情復雜，各種制度也很復雜，任何一項制度改革都可能會帶來難以預計的風險，一旦這些風險發(fā)生很可能會影響異地高考政策的實行。
（5）經濟風險。經濟發(fā)展關系到教育的投入，經濟越發(fā)達的地區(qū)教育也相對發(fā)達。經濟發(fā)展狀況對異地高考政策實行的影響主要表現在兩個方面。首先如果地區(qū)經濟發(fā)展持續(xù)不平衡，各地區(qū)經濟差距持續(xù)拉大，那么異地高考實現的風險就會更大；其次如果整體經濟增速放緩，那么國家在教育上的投入也會相對減少，相應的異地高考的難度就會更大。
（6）高考移民風險。我國教育資源分配不均勻，北京上海等教育發(fā)達地區(qū)錄取率高，錄取分數低，而如河南、安徽等教育欠發(fā)達地區(qū)卻錄取率低，錄取分數高，但是這并不能說明北京、上海等地區(qū)的考生素質較低，這是因為這些地方往往更加注重素質教育。異地高考放開后，中西部地區(qū)的考生可能會為了高錄取率成為東部發(fā)達地區(qū)的高考移民，而他們帶來的競爭壓力又可能會造成教育發(fā)達地區(qū)放棄素質教育而重新回到應試教育的軌道上來。這樣多年素質教育改革的成果將會受到破壞，同時大量高考移民也會帶來社會、經濟等新的問題。
3.異地高考風險評估
風險評估是在風險識別的基礎上對風險進行定性和定量的分析。定性分析是對已識別出的風險的過程和影響進行描述，而定量分析是具體量化每一個風險發(fā)生的概率及其產生影響的嚴重性，以此作為制定風險對策的依據。風險評估的量化方法有很多，常用的有主觀評分法、決策樹法、層次分析法等。本文將對識別出來的風險先進行定性的評價再用主觀評分法對風險進行評估。
3.1 定性評估
上文識別出的六種風險可以再進行進一步的分類識別。資格風險與指標風險實際上都屬于異地高考政策實行過程中的操作風險，而資源風險、制度風險和經濟風險屬于宏觀層面的風險，高考移民則屬于異地高考政策實行結果所導致的風險。
目前從各省已出臺的異地高考政策來看，多數省份將具備完整的高中三年學籍作為認定考生具備異地高考資格的標準，而少數省份則只需要一年學籍甚至不用學籍，通過學籍認定考生資格具有一定的合理性，但是并非唯一標準，各地需根據實際情況確定標準。錄取指標由誰提供的問題涉及考生遷入地和原籍兩個地方，目前出臺政策通常由遷入地提供指標，但是我國高考錄取指標的分配并不合理，所以不宜實行統一的異地高考指標供給政策。異地考生資格認定與指標供給是異地高考政策實行首先要解決的兩個問題，如果資格認定不清，指標供給不明，異地高考將很難進行下去。
教育投資是國家政策的重中之重，2012年我國教育投資約占GDP的4%，并且逐年向教育欠發(fā)達地區(qū)傾斜，豐富且平等的教育資源是異地高考順利實行的保證，如果教育投入跟不上，異地高考會面臨很大風險。近年來，我國經濟發(fā)展迅速，總體上經濟狀況很平穩(wěn)，穩(wěn)定且高質量的經濟增長會帶來財政收入的增長，進而也會帶來教育投資的增大。伴隨社會經濟的發(fā)展，我國在各項制度上的改革也在有條不紊的進行中，在戶籍制度上，城鎮(zhèn)化使得農轉非速度加快，而收入分配制度也在努力改變我國貧富差距過大的狀況。戶籍和分配制度的改革有利于異地高考政策的實行，但如果其他制度改革進展不夠，單獨的高考制度改革也難以徹底實行。
最后是有關于異地高考移民的風險，在異地高考政策之前，就已經有少數考生鋌而走險，走上高考移民的道路。可以預見，異地高考政策實行以后，高考移民的規(guī)模將會進一步擴大，很多考生家長可能會鉆政策漏洞，帶著孩子一起高考移民，高考移民的問題如果不加以解決，異地高考也恐怕難以實行。
3.2 定量評估
根據對異地高考風險的識別及定性評估，系統權衡各項因素，對每個風險進行量化，從而整體評估異地高考的風險。我們采用主觀評分法，成立專家打分小組，根據打分結果，對風險進行排序，形成風險列表（見表1）。
在表1中，可能性表示風險發(fā)生的可能性，得分越高，表示風險越可能發(fā)生；嚴重性表示風險一旦發(fā)生所帶來的后果，得分越高，表明后果越嚴重；不可控性表示風險發(fā)生后的不可控程度，得分越高，表明風險越不可控。風險級別是可能性、嚴重性與不可控性得分的乘積，得分越高，表示風險級別越高，越要重視。我們將得分在100分以上的風險列為II級風險，而得分在100分以下的列為I級風險。從評估的結果看，制度風險、資源風險和高考移民風險是異地高考最主要的風險，需要投入更多的精力進行監(jiān)督和應對，當然對其他風險也不能忽視。
4.異地高考風險應對
項目風險應對可以有多種策略，常用的幾種策略是風險規(guī)避、風險減輕、風險轉移和風險接受。
風險回避是指通過主動放棄項目目標或改變項目目標與行動方案從而避免風險的策略。風險回避是一項消極的決策，因為它同時也放棄了風險可能帶來的收益。通常在風險級別較高且沒有其他策略可用的時候考慮使用風險規(guī)避策略。風險減輕是指在風險發(fā)生之前，采取措施減小風險發(fā)生的可能性和風險的嚴重程度。風險減輕是一個積極的應對策略。風險轉移指在無法通過上述策略應對風險的時候，通過合約或協議將風險轉嫁給第三方的策略，風險轉移并非嫁禍于人，因為有些風險給你能造成損失，但是對于他人未必會造成嚴重后果。最后是風險接受策略，這種策略是指在覺得可以承受風險所帶來的后果時，主動接受風險。
根據風險發(fā)生的程度、時期的不同，可以選擇不同的策略加以應對，下面我們具體闡述下減輕各項風險的建議。
資格風險和指標風險是在異地高考政策實際操作過程中所要面對的風險。面對資格風險，我們首先要做到資格審查過程的規(guī)范化、流程化，制定相關法律法規(guī)明確具備異地高考資格的要求；其次，采取多樣的方式確定資格，比如不僅可以將資格與學籍掛鉤，也可以將資格與工作年限、居住證、社保年限、是否有住房等因素相連接。對于指標風險，首先可以采取靈活分配的方式確定指標，比如對于教育資源相對豐富的地區(qū)，可以由遷入地提供錄取指標，而對教育資源相對貧乏的地區(qū)則還由原籍提供錄取指標；其次可以采取新的高考方案，比如探索“統一考試+高校自主測試”的方案，并在此基礎上重新分配錄取指標，統一錄取等。
資源風險、制度風險和經濟風險是宏觀方面的風險。資源風險要從兩個方面加以應對，首先是應繼續(xù)加大教育投資，確保教育資源的規(guī)模與質量，其次要逐漸向教育欠發(fā)達地區(qū)加大投資，以緩解教育資源分配的不均的現象。對于制度風險，要循序漸進的進行制度改革，切勿盲目冒進，在制度改革之前，要注意做好充分的調研，征求各方意見，以此減輕制度改革的風險。近年來我國經濟整體上發(fā)展迅速、健康，經濟風險對異地高考政策的影響較小，但是我們依然要注意觀察經濟動向，防范因經濟過熱導致的通貨膨脹等現象的影響。
最后有關高考移民的風險，高考移民由來已久，可以預見，異地高考政策實行以后，高考移民的規(guī)模將會進一步擴大。對于高考移民，首先應該完善相關政策，防止有人鉆政策的漏洞當高考移民，其次應該建立完善的法律法規(guī)，對相關行為進行處理，最后還是要進行疏通，通過重新資源配置避免更多的人走向高考移民的道路。
5.總結
異地高考是關系到國計民生的重要政策，如何順利實行政策、防范風險是關系民族未來的大事。我們采用項目風險管理的方法對異地高考實行的風險進行分析，建立風險模型、提出應對策略，希望能更規(guī)范化、流程化的對異地高考風險進行有效的管理。
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近年來，我國的固定資產投資規(guī)模不斷擴大，工程建設項目越來越多，工程項目的造價風險管理對于控制工程造價、節(jié)約國家的建設資金極為重要。但是，我國在工程造價風險管理方面的研究還不夠深入，企業(yè)對工程項目造價風險管理的意識還很淡薄，企業(yè)的工程造價風險管理水平還很低。提高企業(yè)的工程造價風險管理水平，可以預防和減少意外損失，對控制工程造價具有重大的現實意義。
1 我國工程造價風險控制存在的主要問題
1.1 理念方面的問題
工程造價是進行建設管理工作的重要環(huán)節(jié)，只有對每一階段的造價進行良好的控制才能取得更好的經濟效益和社會效益。而作為造價工作的首要環(huán)節(jié)-投資決策的制定就顯得尤為重要。我國目前在投資方面的重視程度還遠遠不夠，往往造成財力，人力，物力等方面的巨大浪費。同時，設計部門人員“重設計，輕經濟”的觀念使他們往往機械地按照設計圖紙編制概預算，為了滿足建設單位的要求，施工圖設計深度不夠，使設計預算與實際造價出現嚴重偏差。這些都是我國理念方面存在的問題。
1.2 技術方面的問題
為了適應我國建設管理體制的要求，我國工程造價開始由傳統的以預算定額為主的計價方式往國際上通用的工程量清單計價模式改變，使得我國工程界能夠更好的同國際接軌。然而卻增加了造價風險的不確定性，加大了造價困難。而且我國的相關人員普遍存在工作中設計深度不夠，構思錯誤，規(guī)劃設計深度不夠，設計內容不全，重要邊界條件的遺漏等問題。這些都使我國的工程報價在國際上的競爭存在技術方面的較大差距，不利于我國經濟利益的取得。
1.3 人才方面的問題
由于建設工程預結算的編制是一向很苛刻的工作，它需要工作人員塌下心來，一絲不茍的投入到這項工作中去，才能夠得到令人滿意的結果，所以不光要求技術人員具有過硬的專業(yè)技術知識還要有很高的自我控制能力。而反觀當下，社會上普遍的急功近利風氣使得在這方面的人才越來越少。他們往往人為地提高工程造價，造成不必要的浪費。這些現狀的形成與我國沒有嚴格的對注冊造價工程師的評估機構有很大關系，不夠嚴格的把關造成了當今執(zhí)業(yè)人員教育背景的參差不齊，自身修養(yǎng)的千差萬別，這在很大程度上也影響了對建筑的工程造價工作。我國的執(zhí)證造價人員在專業(yè)技能，業(yè)務能力和綜合素質方面的欠缺導致了如今高技能人才缺失的局面。
1.4 制度方面的問題
我國立法程序的上下雙向模式使得政府不容易從宏觀層面上對整個造價管理體系進行有效合理的控制。因此過高估算現象時有發(fā)生，有效監(jiān)督體系不能健全，從而產生過多內耗，不利于人力和資源的充分利用。并且公司部門條塊分割管理工程造價的體制，使得涉及工程造價管理的制度和措施缺乏有機的聯系和相互協調機制，從而造成工程造價管理的水平不高和整體效率低下。而且缺乏嚴格的注冊造價工程師評估使得我國的造價工程在國際上造成了落后，這都不易于我國在與外資進行項目合作時取得經濟利益。
2 工程造價風險管理研究的策略
2.1 樹立風險意識，積極慎重參與工程招投標
招投標階段的在激烈的市場競爭中，投標是工程承包中的一個重要環(huán)節(jié)，而報價則是決定中標的關鍵因素，關系到承包商投標的成敗。加強工程項目招標風險的分析和控制，本著對風險采取預防措施，可以增加企業(yè)投標的成功率。減少因投標帶來的各種風險，增強企業(yè)活力，贏得更為廣闊的市場。然而投標決策的執(zhí)行并不是一蹴而就的事情，它需要，相關承包企業(yè)的各部門對投標項目做出徹底的分析，合理的預測，需要承包方詳細認真閱讀承包合同，需要報價工程師做出預算，確定合理的報價，使競標價格既具有市場競爭力又不會造成自身虧損，在此基礎上，就可以把自身的經營優(yōu)勢轉化為報價優(yōu)勢。所以，工程項目的招投標需要樹立很輕的風險防范意識，需要各部門的嚴格把關，需要風險管理機構的有效監(jiān)督和控制。并且需要特別注意的是，當工程項目在建設內外環(huán)境發(fā)生變化是，風險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應加強對環(huán)境改變時的風險管理，風險意識的樹立在很大程度上決定了招投標的成功與否。
2.2 提高工程造價人員的綜合素質
如今各國經濟的競爭更多的是人才方面的競爭，所以提升工程造價人員的綜合素質是使我國在與外國的經濟合作中去的利潤的重要條件。這不僅需要加強對工程報價師的教育，還要提高相關風險把關人員，監(jiān)督人員的綜合素質，因為正確的招投標方案的執(zhí)行需要的是各個部門的人的積極參與與配合，只有整體的素質和能力的提高才能使我國在這一行業(yè)有跨越式的發(fā)展。
2.3 建立風險管理機構
對風險進行了良好估測和評判的重要環(huán)節(jié)是建立了風險管理的系統機構，從而更加系統地對投標項目的風險進行預測監(jiān)督和控制，以減少不必要的損失，是工程建設項目中決算超預算，預算超概算，概算超估算的“三超”現象逐漸杜絕，肅清工程造價行業(yè)不正之風。另外，建立風險管理機構可以對影響合理造價的外部因素采取有效監(jiān)管和控制，把最新的信息動態(tài)及時反映呈現，以便造價工程師對估算金額進行合理調整，為企業(yè)在投資項目中取得更大的經濟利益提供與有力保障。另一方面，由于建設工程具有周期長，操控復雜等方面的特點，如果不加強風險管理方面的投入很有可能釀成無法挽回的惡果，所以為了避免這一現象的出現，加強建立風險管理機構在我國十分必要。
2.4 加強信息溝通與內部監(jiān)督
由于工程造價風險具有全程性，可變性，復雜性，被動性的特點，所以加強各部門的信息溝通是完成全項工作的重要部分。有效及時的信息交流能對之前的工作進行修改和完善，從而為以后工作的進行提供可靠的依據，使招投標方案能夠應對瞬息萬變的外部環(huán)境。同時要確保內部控制制度被認真的執(zhí)行且達到良好的效果，就必須加強項目的內部監(jiān)督，防范由于個體的因素對整個的工程造成難以控制的局面。
2.5 用技術與經濟相結合的方法加強投資控制
當今社會是一個技術與經濟相交融的社會，完美的技術操作才能使我們獲取更大的利益。這就需要每一項工程的投資都需過硬的技術分析做基礎。在經濟?？萍迹畔⒁惑w化的時代里只有通過技能對信息的全面利用才能物盡其才，人盡其力。各部門技術的交匯才能給管理者做風險投資提供依據，技術與經濟的進一步結合是是我們的經濟更加繁榮的必要保障。
3 總 結
在對工程建設項目的造價風險控制的研究中我們知道，程項目造價的風險管理是一個全過程性的管理體系。每一項投資計劃的實施都沒有確切的依據可循，如果我們只知按照老路走，不能具體情況具體分析，沒有對具體事例進行仔細研究，就不能做出有效評估，不能做出正確的投資方案。而由于工程建設項目的投資周期長，投資規(guī)模大等方面的特點，這些都對工程建設項目的造價管理提出了新標準，新要求，這就更需要我們正確的規(guī)避風險，選擇科學的管理體系，有效的風險監(jiān)督機構，以推動企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的長遠發(fā)展。
參考文獻
《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》及《教育部關于全面提高高等教育質量的若干意見》的，明確了高等教育從擴大數量規(guī)模的外延式發(fā)展戰(zhàn)略調整為以提高教育質量為主的內涵式發(fā)展戰(zhàn)略。這一戰(zhàn)略轉變對高等教育資源的合理配置提出了更高的要求。作為高等教育事業(yè)發(fā)展保障的高?；A設施建設越來越引起重視，高校建設項目應緊緊圍繞服務高校提升教育質量這一發(fā)展戰(zhàn)略而展開。
高校建設項目是高校使用財政性資金或者其他資金自行或委托其他單位進行的建造、安裝活動，包括建造房屋及建筑物、基礎設施建設等。建設項目有新建、改建和擴建三類，其建設過程一般包括策劃、勘察、設計、采購、施工、試運行、竣工驗收及交付使用。建設項目的投入對于高校提高辦學實力有著非常重要的作用，可以大大改善高校的辦學條件。近年來，高校建設項目投入不斷增加，有些高校甚至占到了年度總支出的50%左右，由于內控體系建設不健全引起的超概算、超預算及由此引起的腐敗案件也時有發(fā)生。為規(guī)范高校建設項目可行性論證、規(guī)劃設計、招標投標、資金籌措、工程施工、工程變更、資金使用、竣工驗收、工程結算與決算等全過程的監(jiān)督管理，加強建設項目內控體系建設勢在必行。財政部近期的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，為高?？茖W地構建建設項目內控體系起到了很好的指導作用。建設項目具有建設周期長、投入大、專業(yè)性強、控制環(huán)節(jié)多、管理要求高的特點，任何一個環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來重大損失。因此，高校必須重視并加強建設項目的內控體系建設，并以此為突破點，穩(wěn)步推進高校整體的內控體系建設。
一、風險管理理念下高校建設項目內控體系建設的關鍵點
風險管理理念就是人們凡事都慎重考慮其不確定性，特別是那些可能產生的不利影響或損失，對此事先予以評估，采取相應的防范和應對措施，力求將不利影響或損失控制在風險容量和風險容限之內。
高校建設項目面臨的風險主要來自于兩個方面：
一是外部風險，主要包括自然風險和人為風險。自然風險是因自然力的不規(guī)則變化所導致的不利影響或損失，如地震、風災、水災等自然現象造成的損失。自然風險具有不可控性、周期性和面廣性的特征。建設項目要防控自然風險主要依賴對自然規(guī)律的周期性把握，事先采取必要的防控措施，以便盡可能減少自然風險造成的損失，而事后補救也是必須的。人為風險是因人的主觀因素所造成的不利影響或損失，如政府管制、法制不健全、項目設計錯誤、工程合同欠妥、承包商和供貨商不履約、監(jiān)理人員失職等。建設項目要防控人為風險必須做到依法辦事，加強與政府部門的溝通與協調，選好設計單位和監(jiān)理單位及其人員，嚴格合同條款的執(zhí)行，嚴把工程質量關，確保建設資金及時足額到位。唯有如此，才能有效降低或規(guī)避人為風險造成的損失。
二是內部風險，主要包括管理風險和人力風險。管理風險是指高校因對建設項目管理不善而造成損失的可能性，具體而言是由于高校管理制度不完善、管理能力有限導致建設項目未能按原定目標完成而造成損失的可能性。管理制度不完善包括管理制度的制定不完善、執(zhí)行不力等，如應進行項目論證而不論證、應進行集體決策而不進行集體決策等；而管理能力有限則包括決策沒有前瞻性、細節(jié)考慮不周全、忽略關鍵點控制等。建設項目要防控管理風險必須提高決策的科學性，加強制度建設，增強制度的執(zhí)行力，嚴格項目施工全過程管理。人力風險則是指由于建設項目管理的專業(yè)人員不足、專業(yè)素質不高、管理人員責任意識淡薄、勤政廉政工作不到位等原因而給建設項目造成損失的可能性。建設項目要防控人力風險，必須配齊包括專業(yè)人員在內的項目管理人員，這些人員的管理水平和專業(yè)素質應該符合一定的標準要求，責任意識強，勤政廉政，同時還要互相牽制，以防權力尋租和道德風險。
基于上述原因，筆者認為高校建設項目內控體系建設的關鍵點及其風險管理在于以下幾個方面：
（一）建設項目的可行性論證
一個基本建設項目是否能夠有效控制成本并實現原定的建設目標，科學務實的可行性論證是關鍵，否則就會輸在起點。風險貫穿于建設項目的全過程，科學務實的可行性論證既可以把決策風險降到最低，又為降低項目建設全過程的管理風險奠定堅實的基礎和前提?？茖W的可行性論證需要把建設項目和高校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、學科專業(yè)建設規(guī)劃、師資隊伍建設規(guī)劃、校園建設規(guī)劃及教育質量提升計劃等有機結合起來，根據高等教育事業(yè)發(fā)展需要和高校的經濟實力，從內涵式發(fā)展的戰(zhàn)略高度科學合理地確定建設項目的規(guī)模、貸款項目和貸款額度，使建設項目具有科學性、可行性。
（二）建設項目規(guī)劃設計的管控
高校應成立建設項目工程指揮部，由具備必要的相關專業(yè)背景的人員組成，在對可行性進行科學論證的基礎上，按招標程序選擇有資質的工程設計單位進行規(guī)劃設計。初步的設計方案和圖紙出來后，經工程指揮部集體研究、討論和質詢，提出修改意見；再交由校內相關部門領導和教職工代表研究與討論，并提出修改意見；設計單位根據達成的統一意見修改設計方案和圖紙；將修改的設計方案和圖紙在教職工中廣泛征求意見，統一意見后再交設計單位進一步完善設計；最后將設計單位再次完善的設計方案和圖紙上報學校黨委和行政領導集體研究批準。建立這樣一整套“專業(yè)+民主+集中”的規(guī)劃設計管理模式，有利于建設項目規(guī)劃設計的科學性、合理性、實用性和節(jié)儉性，有效防控建設項目外部風險中的人為風險和內部風險。
（三）建設項目招投標的管控
按照國家關于招投標法律法規(guī)的要求，結合高校自身的實際情況，建立嚴格、規(guī)范、健全的建設項目招投標程序。建設項目的規(guī)劃、設計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)都要實行招投標管理，工程項目儀器設備和材料的采購均實行公開招標議標和政府采購制度，促進高校建設項目規(guī)劃設計、采購、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)均能做到合法合規(guī)，既有效控制人為風險，特別是有針對性地控制其中的政策性風險，又有效控制人力風險，特別是有針對性地控制其中的責任風險和腐敗風險。
（四）建設項目工程施工過程的管控
建設項目工程施工過程的內部控制是建設項目內控體系建設的重中之重，設備和物資的采購、隱蔽工程、工程變更和簽證部分都應是高校建設、審計、紀檢部門監(jiān)督的重點，也是難點。建設項目清單報價（包括合同內和合同外部分）是需要施工單位、監(jiān)理單位、高校審計、紀檢、財務部門共同配合、嚴格審查的，并在此基礎上做好建設項目的臺賬，確保高校建設項目的最終投資控制在原定的預算限額內。建設項目的實施過程需要高校完善自我評估與外部審核相結合的監(jiān)督機制，強化高校紀檢和審計部門的監(jiān)督力度，提高教職工的參與度，對建設項目進行全程監(jiān)控。同時，還要接受政府部門和社會的監(jiān)督，使建設項目的每個環(huán)節(jié)都合法規(guī)范，“陽光”運行，有效防控建設項目工程施工過程中的內外部風險，特別是有針對性地控制人為風險中的質量風險、管理風險中的執(zhí)行力風險和人力風險中的責任風險。
（五）建設項目竣工驗收、結算與決算的管控
建設項目竣工驗收必須嚴格按照施工合同規(guī)定的用料標準和質量標準進行，特別是對隱蔽工程、項目變更及合同外簽證部分的驗收應更加嚴格，必要時應抽樣送權威部門檢驗。針對驗收過程中發(fā)現的問題必須加強整改，并再次組織驗收。經驗收合格后，施工單位和監(jiān)理單位應向校方提供完整的建設項目完工結算資料。學校財務部門根據項目完工結算資料和會計核算資料，辦理完工項目的工程結算并送學校審計部門審計，審計完成后上報上級主管單位和財政部門審核批復。最后，學校財務部門根據上級部門批復的工程結算報告，辦理工程竣工決算，并登記固定資產賬。通過強化建設工程竣工驗收、結算與決算的管控，有利于節(jié)約工程建設成本，確保工程質量，考核工程預算的執(zhí)行情況，有效控制建設項目的人為風險、管理風險和人力風險。
（六）建設資金籌措及使用的管控
建設資金的管理與控制，必須始終堅持“量力而行，節(jié)約有效”的原則。從可行性論證開始到竣工驗收都必須處理好資金需求與供給的關系，根據建設規(guī)模和進度，擬定籌資規(guī)模和籌資時間，注重籌資結構，爭取財政撥款，合理自籌資金，適度貸款。高校利用銀行貸款搞建設，應特別注意防范財務風險，必須將財務風險限制在可控范圍內。同時，還要在政策允許的前提下，積極爭取財政化債資金，以確保還本付息。根據建設工程施工進度計劃，合理安排資金使用計劃；根據施工實際進度和合同約定付款條件辦理付款手續(xù)，保證工程順利施工。嚴格辦理付款手續(xù)的審批程序，建立施工單位請款、監(jiān)理單位出具意見、學校工地代表簽署意見、造價員初審、項目負責人復核、建設部門負責人審查、審計部門實地審計、財務部門復審、學校領導審批、財務部門付款的一整套審批流程，以便有效防控建設項目的內外部風險，確保資金使用的安全與高效。
二、高校建設項目內控體系建設應堅持的原則
高校建設項目內控體系設計必須以國家的法律法規(guī)為依據，按照國家關于提高內部管理水平和風險防范能力的要求，以實現既定目標為目的，以規(guī)范工作流程為基礎，以控制風險為導向，理順建設項目的業(yè)務流程，明確劃分各崗位職責權限，完善建設項目的各項管理制度，環(huán)環(huán)緊扣，相互協調，相互牽制。
（一）堅持建設項目內控體系建設與財務管理相協同原則
建設項目是高校內涵式發(fā)展對硬件的基本要求，建設項目內控體系建設是高校對建設項目資產配置各環(huán)節(jié)的流程管理，主要考察建設項目從立項到竣工驗收交付使用各流程環(huán)節(jié)的合規(guī)性和合法性，側重于業(yè)務流程的管理，一方面保護國有資產的安全與完整，另一方面提高高校建設投資的效益和科學性。財務管理是在為學校戰(zhàn)略發(fā)展服務的整體目標下，對學校資源的配置、資金的籌集和使用、結余分配的管理過程，財務管理通過以貨幣計量的會計核算對學校資產進行管理，運用預算管理工具優(yōu)化配置和整合高校的各項資源，最終實現預期的管理控制目標。預算和財務管理水平的高低影響著高校建設項目配置的合理性和單位投資的科學性，決定高校內涵式戰(zhàn)略發(fā)展目標是否能夠實現。從這個角度看，高校建設項目內控體系建設與財務管理的目標是一致的，業(yè)務流程既相互銜接又相互制約，遵循建設項目內控體系建設與財務管理相結合的原則是高校建設項目內控體系建設的關鍵，也是風險管理理念的必然要求。
（二）堅持建設項目內控體系建設的成本與效益相協同原則
從建設項目的可行性論證、規(guī)劃設計、工程施工到建設項目竣工驗收交付使用等各環(huán)節(jié)，都要樹立成本意識，嚴格控制各項成本費用開支，加強中長期規(guī)劃和預算管理，確保項目支出不超出預算，保證基建預算的剛性，實現以預算降低風險的目的。在當前高等教育內涵式和快速發(fā)展的前提下，高校資金、資源供需矛盾日趨突出，實現高校的可持續(xù)科學發(fā)展已越來越成為人們關注的焦點。建設項目內控體系建設的目標是提高基建投資的科學性，嚴格控制基建投資的成本，滿足高校戰(zhàn)略發(fā)展的需要。因此，高校建設項目不能僅從技術可行性進行論證，還應進行財務可行性論證，開展“成本—效益”分析，堅持成本與效益相協同的原則。這一原則也是風險管理理念下高校建設項目內部控制體系建設的必然要求。
（三）堅持建設項目內控體系建設與校務公開相協同原則
內部控制體系建設完善的一個重要標志是全員參與。高校建設項目投入大，周期長，對學校民生的影響巨大，如何規(guī)范建設項目的內控管理，加強對建設項目運行的有效監(jiān)督，確保建設項目資金的運行安全，提高資金使用效益，關鍵在于內控體系建設的完善。一個學校要想獲得持續(xù)健康的發(fā)展，需要得到廣大教職員工的信任，贏得教職員工的廣泛支持。學校要想贏得教職員工的信任和支持，關鍵在于實施校務公開制度，而校務公開的一個重要方面是基本建設信息公開，要讓教職員工了解學校建設項目的立項、運行、投入情況，理解學校的發(fā)展戰(zhàn)略，明白自己應該“做什么”和“不應該做什么”，增強他們當家作主的責任感、使命感和自豪感。因此，堅持建設項目內控體系建設與校務公開相協同的原則，不僅是現代大學制度建設的需要，也是加強高校風險管理的必然要求。
三、高校建設項目內控體系基本框架設計
高校建設項目內控體系的基本框架設計應從三個方面加以考量：一是管理目標，建設項目內控體系應服務和統一于學校的戰(zhàn)略發(fā)展目標；二是業(yè)務流程，建設項目的內控體系所運用的業(yè)務流程應既有利于業(yè)務的辦理，又有利于目標的控制；三是組織機構，建設項目內控體系應使高校的戰(zhàn)略規(guī)劃、財務管理、建設項目控制形成有效的互動。筆者設計的高校建設項目內控體系基本框架如圖1。
以上框架設計堅持以高校內涵式發(fā)展的戰(zhàn)略目標為導向，體現了風險管理理念指導下的建設項目內控體系建設應堅持的三個基本原則。
四、規(guī)范組織機構和業(yè)務流程，實現戰(zhàn)略規(guī)劃與財務管理、發(fā)展目標的和諧統一
在高校黨委和行政的統一領導下，高校戰(zhàn)略規(guī)劃委員會、經濟管理委員會和績效管理委員會協同指揮，各相關職能部門依據自身職責承擔相應的建設項目內部管理責任，以《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》為指引，逐步改變原來基建部門作為建設項目單一的投資業(yè)務主體，既是建設項目的實施者和資金支配者，又是建設項目管理者的狀況；改變建設項目管理目標不明確、職責不清晰、運作不規(guī)范、監(jiān)管不到位、缺乏內部控制的狀況，形成“立項科學、實施規(guī)范、監(jiān)管有力”的建設項目內控體系。
在確定建設項目內控體系框架后，需要建立與之匹配的管理制度。制度是組織框架運行的基本保障，基于風險管理的建設項目內控組織的有效運行，需要高校建立能將戰(zhàn)略規(guī)劃、財務管理、建設項目控制有機結合的建設項目管理制度，并以此統一目標管理，完善業(yè)務流程，實現建設資源配置的最優(yōu)化、建設項目效能的最大化。
建設項目經科學論證獲得立項后，在實施階段，高校各職能部門應嚴格控制設計變更及施工現場簽證等行為的發(fā)生，如審核材料、設備的市場價與施工單位的報價，督促監(jiān)理單位嚴格監(jiān)理。在這一階段，把好工程變更簽證關是非常重要的，工程變更簽證是否把關嚴格，直接影響建筑工程成本的高低。
施工單位提出的合格工程量支付申請和根據工程實際提出的合理設計變更，工程款的支付須經過嚴格的資金支付程序。嚴格的資金支付程序可以有效地發(fā)揮內部審計機構的監(jiān)督作用，防控管理風險和人力風險，特別是防控由于權力過分集中而導致的腐敗現象。筆者設計的建設項目付款業(yè)務流程如圖2。
建設項目內控體系的建立，要求高校內部各職能部門樹立起為內涵式發(fā)展戰(zhàn)略目標服務的理念，共同建立科學的建設項目業(yè)務流程和聯動機制。在資源配置方面，通過科學的規(guī)劃布局，以學校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為指引，運用預算管理調節(jié)建設項目的資源配置，提高預算安排的科學性，從源頭上控制盲目購建和重復購建；堅持對建設項目實施可行性論證和項目績效評估，避免隨意購置和盲目攀比；通過嚴格的審批程序，實行集中、統一審核，最終防止建設項目的成本過高，提高建設項目的資金使用效益。
本文對高校建設項目內控體系建設的關鍵點、組織機構和業(yè)務流程方面進行了探討，提出了建議。今后高校建設項目的內控體系建設，還要在此基礎上探討建設項目資金使用的績效評價問題，以進一步提高建設資金的使用效益?？傊?，高校建設項目內控體系的構建，要樹立風險管理理念，遵從現代高等教育發(fā)展規(guī)律，服務于高校內涵式發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，符合現代大學的治理結構，有利于實現高校資源優(yōu)化配置。
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