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時(shí)間：2023-07-11 09:20:55
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企業(yè)能源審計(jì)工作自我國(guó)提倡已經(jīng)歷時(shí)20多年，一開(kāi)始，河南省南陽(yáng)節(jié)能監(jiān)測(cè)中心被國(guó)家首選為企業(yè)能源審計(jì)試點(diǎn)實(shí)施單位，經(jīng)過(guò)10多年的不斷努力，企業(yè)能源審計(jì)工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，企業(yè)對(duì)開(kāi)展企業(yè)能源審計(jì)工作有了一定的認(rèn)知和認(rèn)識(shí)。2005年，國(guó)家為了加強(qiáng)重點(diǎn)耗能企業(yè)節(jié)能管理，促進(jìn)合理利用能源，提高能源利用效率，在全國(guó)開(kāi)展了千家企業(yè)節(jié)能行動(dòng)，并印發(fā)了《千家企業(yè)節(jié)能行動(dòng)實(shí)施方案》，其中明確要求千家企業(yè)要開(kāi)展企業(yè)能源審計(jì)工作，從此企業(yè)能源審計(jì)在政府節(jié)能主管部門(mén)的倡導(dǎo)下，在“十一五”期間有序地開(kāi)展了起來(lái)?！笆晃濉蹦┢?，企業(yè)能源審計(jì)工作由于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確，能源審計(jì)的基礎(chǔ)性資料尚不完善，能源審計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度尚未建立等諸多原因?qū)е麓隧?xiàng)工作基本暫停，從此很少有企業(yè)再主動(dòng)開(kāi)展企業(yè)能源審計(jì)工作，至今企業(yè)能源審計(jì)工作的呼聲漸小。
企業(yè)如何看待企業(yè)能源審計(jì)
河南省企業(yè)能源審計(jì)工作開(kāi)局較早，起初，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展企業(yè)能源審計(jì)工作，查找到了自身存在的一些問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)找到了企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中浪費(fèi)能源的諸多環(huán)節(jié)，并提出了針對(duì)這些環(huán)節(jié)的措施，同時(shí)也通過(guò)企業(yè)能源審計(jì)工作挖出了一些企業(yè)蛀蟲(chóng)，使企業(yè)受益匪淺?！笆晃濉蹦┢?，企業(yè)能源審計(jì)工作發(fā)生根本的變化。從成本角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)開(kāi)展能源審計(jì)工作，需要支付給審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)一定的費(fèi)用，在審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)各部門(mén)的會(huì)議協(xié)調(diào)、資料復(fù)印等也需要一定的成本付出，這些基本上構(gòu)成了企業(yè)能源審計(jì)的成本。而企業(yè)所能獲得的能源審計(jì)收益主要是結(jié)合能源審計(jì)中提出的相關(guān)節(jié)能管理及技術(shù)改進(jìn)措施，聘請(qǐng)相關(guān)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性分析，選擇可行性項(xiàng)目進(jìn)行具體的實(shí)施，從而可以為企業(yè)帶來(lái)巨大的節(jié)能效益。此外，在能源審計(jì)過(guò)程中，能源審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)還可以憑借其擁有的大量專(zhuān)業(yè)知識(shí)，適時(shí)的向企業(yè)宣傳國(guó)家、地方相關(guān)的節(jié)能或資源綜合利用的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)享受?chē)?guó)家給予的節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)或稅收減免。
企業(yè)對(duì)能源審計(jì)不感興趣，主要有3個(gè)方面原因。首先，企業(yè)報(bào)項(xiàng)目做科研，對(duì)科研進(jìn)行評(píng)估等前期工作企業(yè)仍需要支付一定量的費(fèi)用。其次，企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)的費(fèi)用不菲，企業(yè)在短期內(nèi)見(jiàn)不到收益，隨著市場(chǎng)變化，長(zhǎng)期效益也不樂(lè)觀。最后，企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)缺少政府引導(dǎo)，各項(xiàng)收費(fèi)混亂。企業(yè)付出的費(fèi)用卻沒(méi)有得到相應(yīng)的回報(bào)，所以現(xiàn)在企業(yè)不再看好企業(yè)能源審計(jì)工作，也沒(méi)有企業(yè)主動(dòng)再開(kāi)展企業(yè)能源審計(jì)，只有在特別要求下個(gè)別企業(yè)才開(kāi)展能源審計(jì)，企業(yè)能源審計(jì)基本被了。
節(jié)能減排形勢(shì)下的企業(yè)能源審計(jì)
進(jìn)入“十二五”后，國(guó)家提出“十二五”末，單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗比2010年下降16%，二氧化碳排放強(qiáng)度降低17%，4種主要污染物排放總量分別減少8%-10%。從數(shù)字上看，能耗強(qiáng)度下降16%的目標(biāo)比“十一五”有所降低。但是這個(gè)目標(biāo)在“十二五”期間完成起來(lái)較“十一五”仍然存在一定的困難。首先“十一五”期間國(guó)家制定相應(yīng)的節(jié)能降耗目標(biāo)后，占能源消耗比例較大份額的工業(yè)企業(yè)采取各種措施、手段對(duì)本企業(yè)的用能設(shè)備、生產(chǎn)工藝進(jìn)行了必要的節(jié)能技術(shù)改造，想盡一切辦法來(lái)降低生產(chǎn)能耗，“十一五”末期基本完成了該期間制定的節(jié)能目標(biāo)。
進(jìn)入“十二五”后，企業(yè)的節(jié)能技術(shù)改造等各類(lèi)項(xiàng)目逐漸減少，企業(yè)想完成“十二五”節(jié)能目標(biāo)相當(dāng)困難，在困難面前如何完成節(jié)能降耗目標(biāo)，企業(yè)能源審計(jì)工作又一次走到了各項(xiàng)節(jié)能技改專(zhuān)項(xiàng)的前例。同時(shí)“十二五”期間國(guó)家再次要求重點(diǎn)耗能企業(yè)要進(jìn)行能源審計(jì)，并對(duì)該期間完不成年度節(jié)能目標(biāo)的企業(yè)要求強(qiáng)制能源審計(jì)，能源審計(jì)被提到比較重要的議事日程當(dāng)中，這就要求能源審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展企業(yè)能源審計(jì)過(guò)程中要下大工夫，在能源審計(jì)過(guò)程中要注重能源利用管理，設(shè)備運(yùn)行監(jiān)管，設(shè)備效率運(yùn)行監(jiān)測(cè)等多手段，多方法，有效的給企業(yè)真切實(shí)際的提出寶貴意見(jiàn)及方法、措施，而不是僅為了收費(fèi)而敷衍企業(yè)。能源審計(jì)機(jī)構(gòu)如果敷衍企業(yè)，這樣雖然國(guó)家有要求，但是在沒(méi)有強(qiáng)力抓手監(jiān)管的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)能源審計(jì)仍然得到不大家的認(rèn)可，在節(jié)能減排嚴(yán)峻形勢(shì)下，能源審計(jì)工作仍然不是大多數(shù)企業(yè)首選的節(jié)能降耗的途徑，能源審計(jì)起不到實(shí)質(zhì)性的任用。
1.2能源計(jì)量2009年，制定能源計(jì)量管理制度的單位占被審計(jì)單位總數(shù)的25%，2010年制定能源計(jì)量管理制度的單位占審計(jì)單位總數(shù)的90%，2011年制定能源計(jì)量管理制度的單位為100%。至2012年，各單位設(shè)立了管理機(jī)構(gòu)，配備了管理人員，建立了能源計(jì)量器具統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，繪制了網(wǎng)絡(luò)圖。
1.3能源統(tǒng)計(jì)經(jīng)審計(jì)，用能單位雖普遍有相應(yīng)管理制度，但存在著以下2個(gè)問(wèn)題：能源統(tǒng)計(jì)管理制定過(guò)于籠統(tǒng)；存在能耗統(tǒng)計(jì)漏失現(xiàn)象。隨著審計(jì)結(jié)果在用能單位的應(yīng)用，油田在能源統(tǒng)計(jì)方面管理水平逐步提高，各單位都制定了能源統(tǒng)計(jì)管理制度，設(shè)立了管理機(jī)構(gòu)，配備了管理人員，建立了能源消耗統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。
1.4能源定額各用能單位雖都根據(jù)實(shí)際情況對(duì)能耗進(jìn)行了定額管理，但存在以下幾個(gè)問(wèn)題：能源定額管理不全面，如大部分單位只對(duì)成品油進(jìn)行了定額，未對(duì)其它能源進(jìn)行定額。能耗定額指標(biāo)未細(xì)化到單臺(tái)耗能設(shè)備，如某單位制定了比較完善的油料、天然氣、外出車(chē)輛用油定額管理制度，但是沒(méi)有細(xì)化到單臺(tái)設(shè)備。為規(guī)范用能單位的能源定額管理，2011年-2012年，油田起草并標(biāo)準(zhǔn)Q/SH10250866-2012《油田主要用能單位能耗定額編制方法》，并取得了一定的節(jié)能效果。
1.5節(jié)能目標(biāo)考核經(jīng)審計(jì)，各用能單位在節(jié)能目標(biāo)考核過(guò)程中還存在“節(jié)能指標(biāo)約束性不強(qiáng)、年度節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)側(cè)重力度不夠”等問(wèn)題，隨著油田節(jié)能目標(biāo)考核的規(guī)范，各單位建立了節(jié)能目標(biāo)責(zé)任制和評(píng)價(jià)考核體系，開(kāi)展了節(jié)能目標(biāo)考核及樹(shù)標(biāo)達(dá)標(biāo)活動(dòng)，促進(jìn)了節(jié)能工作的開(kāi)展。
1.6更換高耗能設(shè)備至2012年，油田在淘汰高耗能設(shè)備方面做了大量工作：
1.6.1國(guó)家明令淘汰電動(dòng)機(jī)情況2010年11月總共更換國(guó)家明令淘汰電動(dòng)機(jī)402臺(tái)，更換國(guó)家明令淘汰成套設(shè)備103套。目前油田已無(wú)使用國(guó)家明令淘汰型號(hào)電動(dòng)機(jī)。
1.6.2高耗能變壓器淘汰情況油田利用三年的時(shí)間分批更換了掛網(wǎng)運(yùn)行的S7及以下型號(hào)的高耗能變壓器。截止到2009年底，更換高耗能變壓器1042臺(tái)，安裝S11型節(jié)能變壓器942臺(tái)。目前分公司掛網(wǎng)運(yùn)行的配電變壓器全部為S11型的節(jié)能型變壓器。通過(guò)能源審計(jì)，摸清了油田企業(yè)的能源管理狀況、企業(yè)的用能概況、生產(chǎn)工藝和能源流程，并通過(guò)對(duì)審計(jì)資料和測(cè)試數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，找出了目前在能源利用方面存在的主要問(wèn)題，提出了節(jié)能潛力所在和改進(jìn)措施建議，推進(jìn)了油田節(jié)能降耗的深入開(kāi)展。
2油田企業(yè)能源審計(jì)發(fā)展方向探討
油田企業(yè)能源審計(jì)主要以規(guī)范節(jié)能管理工作為目的，通過(guò)以上分析可知，能源審計(jì)提高了油田節(jié)能管理水平，規(guī)范了節(jié)能管理工作，并形成了中石化標(biāo)準(zhǔn)《油田企業(yè)能源審計(jì)方法》標(biāo)準(zhǔn)，油田企業(yè)下一步能源審計(jì)工作重點(diǎn)是什么，“審什么，如何審”這是我們能源審計(jì)人員目前思考的問(wèn)題。按能源審計(jì)內(nèi)容來(lái)分，能源審計(jì)可分為初步審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、全面審計(jì)，油田對(duì)用能單位審計(jì)為初步審計(jì)，下一步油田企業(yè)能源審計(jì)方向應(yīng)向?qū)ｍ?xiàng)發(fā)展，更加充分發(fā)揮能源審計(jì)在節(jié)能管理中的作用，保證節(jié)能目標(biāo)的順利完成。
1.1能源審計(jì)主體能力受主體單一和專(zhuān)業(yè)技術(shù)方面限制較大
當(dāng)前我國(guó)能源審計(jì)主體以政府審計(jì)為主，依據(jù)節(jié)能法對(duì)企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)。由于企業(yè)缺乏自愿性需求，沒(méi)有將能源管理提到企業(yè)戰(zhàn)略層面，很少有企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)從事能源審計(jì)。而政府審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)繁多，人員有限，無(wú)暇對(duì)轄管內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)。社會(huì)能源審計(jì)機(jī)構(gòu)若無(wú)政府認(rèn)證和授權(quán)，所出具的報(bào)告難以被企業(yè)接受?？紤]到能源審計(jì)專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)，要求能源審計(jì)師應(yīng)具有：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、水電預(yù)算審計(jì)、機(jī)電與電器理論、統(tǒng)計(jì)學(xué)、企業(yè)管理、能源審計(jì)學(xué)原理等方面的相關(guān)知識(shí)。在節(jié)能方面，涉及到企業(yè)單位能源計(jì)量和統(tǒng)計(jì)、除直接燃煤外的替代能源消耗折算方法、社會(huì)節(jié)能量的認(rèn)定和換算等等。但目前政府審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍缺乏能源計(jì)量、統(tǒng)計(jì)和環(huán)境工程等專(zhuān)業(yè)人才，參加能源審計(jì)的工作人員大多是財(cái)務(wù)人員，這些人員對(duì)于能源審計(jì)方面的業(yè)務(wù)不熟，對(duì)其進(jìn)行分析更是困難，“不會(huì)審”現(xiàn)象較為普遍。加上缺乏能源審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不一，不同的審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)診斷和設(shè)備測(cè)試等工作方面存在較大差距，一些節(jié)能潛力不能充分的挖掘出來(lái)，從而不能充分解決設(shè)備耗能問(wèn)題，失去了能源審計(jì)的重要意義。
1.2能源審計(jì)所需的基礎(chǔ)工作薄弱
首先，缺乏對(duì)能源數(shù)據(jù)的計(jì)量和統(tǒng)計(jì)工作。能源的計(jì)量與統(tǒng)計(jì)是編制能源計(jì)劃，進(jìn)行能源利用分析、監(jiān)督和控制能源消費(fèi)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段大部分企業(yè)缺少專(zhuān)門(mén)的能源管理機(jī)構(gòu)和人員，能源計(jì)量器具配置不全，完好率和配置率都達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，致使部分能源的消耗無(wú)法計(jì)量，相關(guān)的能源使用及管理信息不全面，各個(gè)生產(chǎn)管理部門(mén)之間尚未形成有效能源的信息共享體系，內(nèi)部的能源信息共享性差，一定程度上影響了能源審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度。在部分企業(yè)中，人員的流動(dòng)性將導(dǎo)致能源計(jì)量和統(tǒng)計(jì)的不完整性，如財(cái)務(wù)人員兼任了能源統(tǒng)計(jì)工作，一旦財(cái)務(wù)人員辭職或交接不當(dāng)，能源計(jì)量記錄工作就會(huì)產(chǎn)生斷檔。其次，能源計(jì)量與財(cái)務(wù)核算相脫節(jié)。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)管理人員接觸的都只是財(cái)務(wù)指標(biāo)，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，能源審計(jì)從未與企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的考核聯(lián)系起來(lái)，對(duì)節(jié)能也沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)。企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)成本核算中，一般只核算作為原材料、動(dòng)力的主要能源，如原煤、電力等，而對(duì)用量較小的能源，如柴油、汽油、水等，在成本中則未作核算。對(duì)余熱回收后轉(zhuǎn)換再利用的能源又用于生產(chǎn)時(shí)，不計(jì)入成本，使得成本分析中能源成本的升降金額并不能完全反映實(shí)際情況，成本分析流于形式，能源審計(jì)與企業(yè)成本管理相脫節(jié)。再次，能源監(jiān)測(cè)措施不到位。能源監(jiān)測(cè)是節(jié)約能源的重要手段，由于長(zhǎng)期以來(lái)節(jié)能意識(shí)缺乏，目前大多數(shù)企業(yè)能源監(jiān)測(cè)措施執(zhí)行不好，節(jié)能監(jiān)測(cè)力度不夠，不能及時(shí)有效地為能源審計(jì)工作的實(shí)施、細(xì)化考核和節(jié)能技術(shù)改造提供科學(xué)依據(jù)。最后，缺少有效統(tǒng)一的能耗和節(jié)能指標(biāo)。許多企業(yè)的能源利用、消耗評(píng)價(jià)指標(biāo)都是通用型指標(biāo)，比如萬(wàn)元產(chǎn)值能耗指標(biāo)被作為判斷和比較企業(yè)能耗狀況的單一指標(biāo)，而萬(wàn)元產(chǎn)值能耗指標(biāo)既屬于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又屬于能耗指標(biāo)，在實(shí)際評(píng)價(jià)時(shí)往往受到許多因素的影響而發(fā)生波動(dòng)，因此該指標(biāo)的合理性令人質(zhì)疑。
2需求與供給的適度匹配是促進(jìn)我國(guó)能源審計(jì)有效發(fā)展的關(guān)鍵
由以上分析可以看出，能源的不完全利用在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中是不可避免，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來(lái)看，應(yīng)該提高能源的使用效率，減少浪費(fèi)，但是只有當(dāng)邊際外部成本的減少不小于邊際收益的減少時(shí)，這才是可行的。在滿足這一條件下的當(dāng)務(wù)之急是設(shè)法增加企業(yè)對(duì)能源審計(jì)的需求，需求拉動(dòng)消費(fèi)，消費(fèi)創(chuàng)造價(jià)值，這樣才能使能源審計(jì)產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益，更有利于節(jié)能減排的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)政府部門(mén)的大力宣傳與引導(dǎo)，企業(yè)對(duì)能源審計(jì)的認(rèn)可度會(huì)進(jìn)一步提高，自主自愿進(jìn)行能源審計(jì)的需求也將不斷增加。雖然現(xiàn)階段能源審計(jì)市場(chǎng)的供給是有限，但是可以通過(guò)培育第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)，完善相關(guān)配套的工作，增加能源審計(jì)市場(chǎng)的供給。針對(duì)我國(guó)能源審計(jì)推廣的困局，我們認(rèn)為：提高企業(yè)對(duì)能源審計(jì)的有效需求，增強(qiáng)能源審計(jì)市場(chǎng)的有效供給，二者的適度匹配是促進(jìn)我國(guó)能源審計(jì)有效發(fā)展的關(guān)鍵。
2.1提高企業(yè)對(duì)能源審計(jì)的有效需求
1）政府加強(qiáng)強(qiáng)制性能源審計(jì)開(kāi)展力度?，F(xiàn)階段針對(duì)企業(yè)自主進(jìn)行能源審計(jì)的意愿不強(qiáng)，我國(guó)的能源審計(jì)還是應(yīng)以政府引導(dǎo)為主。各級(jí)政府在開(kāi)展能源審計(jì)工作前，可以結(jié)合新修訂的節(jié)約能源法和相關(guān)節(jié)能的鼓勵(lì)措施，以政府文件形式下發(fā)政策文件，明確能源審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和方法，從制度上規(guī)范能源審計(jì)，確保能源審計(jì)工作的可操作性和有序?qū)嵤Ｍ瑫r(shí)，明確規(guī)定新開(kāi)工項(xiàng)目必需在進(jìn)行環(huán)境評(píng)估的同時(shí)必須進(jìn)行能源耗用評(píng)估“，關(guān)口前移”才能從源頭上提高能源利用效率。
2）鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自愿性能源審計(jì)?？梢詤⒄掌渌麌?guó)家和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的做法，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)以及對(duì)企業(yè)能源審計(jì)的引導(dǎo)，將政府的財(cái)稅優(yōu)惠政策和節(jié)能改造專(zhuān)項(xiàng)資金、銀行的優(yōu)惠貸款等與企業(yè)能源審計(jì)結(jié)合起來(lái)。鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)能源審計(jì)發(fā)掘節(jié)能潛力，申報(bào)國(guó)家和省級(jí)節(jié)能量獎(jiǎng)勵(lì)資金項(xiàng)目，由此獲得專(zhuān)項(xiàng)節(jié)能改造的資金支持和補(bǔ)貼，這樣既可以提高企業(yè)開(kāi)展能源審計(jì)的積極性，也彰顯政府的公正性。結(jié)合合同能源管理，使企業(yè)分享節(jié)能的收益。
2.2增強(qiáng)能源審計(jì)市場(chǎng)的有效供給
1）充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在能源審計(jì)中的積極作用。政府應(yīng)加大第三方——能源審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)在能源審計(jì)中的作用，使之在滿足節(jié)能主管部門(mén)要求的前提下，抓住降低企業(yè)成本這一關(guān)鍵因素，對(duì)企業(yè)的用能狀況做出客觀評(píng)價(jià)，并從企業(yè)的角度出發(fā)，將能源審計(jì)的工作重心放在挖掘企業(yè)利潤(rùn)點(diǎn)的潛力上。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)選擇性對(duì)設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，不陷入能量平衡的繁雜勞動(dòng)中，能源監(jiān)測(cè)也應(yīng)注重“抓大放小”，抓住重點(diǎn)用能工藝和主要用能設(shè)備，不要追求面面俱到，不搞“企業(yè)能源利用率”等龐大的數(shù)字計(jì)算工程，在合理評(píng)價(jià)企業(yè)能源、資源利用狀況的基礎(chǔ)上量力而行，科學(xué)地配置審計(jì)資源，靈活運(yùn)用審計(jì)方法，引導(dǎo)企業(yè)搞好事前預(yù)防和生產(chǎn)節(jié)約，實(shí)現(xiàn)間接節(jié)能，讓有限的資源發(fā)揮出最大的效益。
2）增加對(duì)專(zhuān)業(yè)能源審計(jì)人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)。加大對(duì)能源審計(jì)人員的培養(yǎng)、培訓(xùn)力度離不開(kāi)政府的大力支持，離不開(kāi)產(chǎn)學(xué)研的緊密合作。一方面，政府的支持體現(xiàn)在政策的引導(dǎo)，如我國(guó)能源項(xiàng)目辦于2010年下達(dá)了開(kāi)展全國(guó)能源管理師和能源審計(jì)師（中/高級(jí)）國(guó)家職業(yè)培訓(xùn)認(rèn)證的通知，以國(guó)家培訓(xùn)、考核的形式促進(jìn)能源審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展。盡管目前我國(guó)從事能源審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)人員依然有限，但對(duì)這部分專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)和認(rèn)證還是有利于企業(yè)能源審計(jì)的發(fā)展。當(dāng)然培訓(xùn)不僅限于能源估算方法的運(yùn)用，也應(yīng)注重技術(shù)改進(jìn)方面及可預(yù)見(jiàn)的弱點(diǎn)領(lǐng)域。另一方面，產(chǎn)學(xué)研的緊密合作體現(xiàn)在企業(yè)向高校及科研機(jī)構(gòu)提出需要研究課題，提供實(shí)踐基地和資金支持，學(xué)校與科研院所為企業(yè)提供解決方案，培養(yǎng)能源審計(jì)人才，實(shí)現(xiàn)雙方合作共贏。
3）增強(qiáng)企業(yè)認(rèn)識(shí)，健全能源審計(jì)的基礎(chǔ)工作。企業(yè)將能源管理上升到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面，充分認(rèn)識(shí)能源審計(jì)的積極意義，建立和完善能源管理機(jī)構(gòu)，將能源審計(jì)工作與節(jié)能改造工作相結(jié)合，施行審計(jì)（診斷）——改造（治療）的一體化。引入管理審計(jì)，從工作、業(yè)務(wù)流程的第一步開(kāi)始，關(guān)口前移，全面檢測(cè)，加強(qiáng)控制，在各個(gè)環(huán)節(jié)減少消耗，達(dá)到流程最優(yōu)化，從戰(zhàn)略上重視能源審計(jì)的積極意義。企業(yè)管理層應(yīng)充分意識(shí)到企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不應(yīng)該只停留在經(jīng)濟(jì)效益上的競(jìng)爭(zhēng)，而是在追求社會(huì)責(zé)任感、降低能耗和保護(hù)環(huán)境上爭(zhēng)先。企業(yè)可將能源審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，在企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，增加各年度企業(yè)的成本費(fèi)用指標(biāo)、噸產(chǎn)品耗能指標(biāo)、收入指標(biāo)、利潤(rùn)變化指標(biāo)，審查企業(yè)能源資金投入產(chǎn)出情況，分析能源資金投入產(chǎn)出效果，認(rèn)真查找企業(yè)財(cái)務(wù)管理的漏洞，制止能源浪費(fèi)等行為，合理有效使用資金。同時(shí)，加強(qiáng)和完善能源計(jì)量制度，做好能源統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作，完成對(duì)主要耗能設(shè)備的計(jì)量?jī)x表的配置或更新，完善能耗原始臺(tái)賬記錄和統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量控制力度，加強(qiáng)數(shù)據(jù)匹配關(guān)系審核，通過(guò)高耗能產(chǎn)品產(chǎn)量增速與行業(yè)能耗增速、單位產(chǎn)品能耗月度的變化幅度的對(duì)比，以及利用相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估和判斷能耗數(shù)據(jù)。將數(shù)據(jù)挖掘能耗和組織管理節(jié)能相結(jié)合，使能源審計(jì)在企業(yè)成本管理中發(fā)揮重要作用。
1.1制訂工作方案
內(nèi)部能源審計(jì)工作方案包括審計(jì)目的與對(duì)象、審計(jì)范圍及內(nèi)容、審計(jì)期與審計(jì)時(shí)間(審計(jì)基期應(yīng)超過(guò)半年、對(duì)比期應(yīng)選1～3個(gè)年度)、審計(jì)依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)(監(jiān)測(cè))人員安排以及需要企業(yè)相關(guān)單位、人員配合的工作要求等。審計(jì)工作方案確定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)入場(chǎng)前向相關(guān)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知。
1.2信息收集與檢查(監(jiān)測(cè))分析
信息收集與檢查(監(jiān)測(cè))分析是內(nèi)部能源審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，主要包括:(1)生產(chǎn)基本信息收集。生產(chǎn)工藝流程、能源與物料消耗流程、能源管理規(guī)章制度、能源管理責(zé)任落實(shí)情況等。(2)帳目及相關(guān)記錄查閱。包括但不限于生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)月報(bào)、采購(gòu)臺(tái)賬、出入庫(kù)臺(tái)賬、設(shè)備臺(tái)賬、生產(chǎn)運(yùn)行記錄(細(xì)化到各崗位)、能源動(dòng)力消耗記錄(如電、燃?xì)狻⒄羝碛涗浀?、財(cái)務(wù)原始憑證(如原輔材料、燃料及水電燃?xì)獾炔少?gòu)支付憑證、產(chǎn)品銷(xiāo)售憑證等)和成本月報(bào)等。(3)能源消耗驗(yàn)證。煤炭、燃料燃油、蒸汽、壓縮空氣、氫氣、氮?dú)?、電力等企業(yè)所使用的各種能源的期初存量、本期購(gòu)入量與自產(chǎn)量、期末庫(kù)存量的實(shí)物量盤(pán)點(diǎn);主要能耗設(shè)備及能耗情況的實(shí)況普查，如對(duì)爐窯等熱工設(shè)備的生產(chǎn)量、能源消耗種類(lèi)及消耗量的驗(yàn)證，對(duì)生產(chǎn)用電設(shè)備的生產(chǎn)量、年耗電量、單位產(chǎn)量耗電量的驗(yàn)證，以及對(duì)輸變電系統(tǒng)變壓器的容量、參數(shù)、高壓側(cè)電流、電壓、有功電量、無(wú)功電量、全年輸變電量代表日電量記錄的普查等。(4)耗能設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)。利用監(jiān)測(cè)儀器對(duì)主要耗能設(shè)備(如熱工設(shè)備、用電設(shè)備等)進(jìn)行能源利用效率和熱能電能損失的測(cè)試。(5)能源計(jì)量巡視檢查。對(duì)計(jì)量器具的安裝、計(jì)量精確度以及配備達(dá)標(biāo)率、完好率進(jìn)行確認(rèn)。(6)分析結(jié)論。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)收集到的信息和測(cè)試所得的數(shù)據(jù)，按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和方法對(duì)企業(yè)能源利用水平的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(如產(chǎn)品能源單耗、綜合能耗、主要設(shè)備的能源利用效率或耗能指標(biāo)等成果進(jìn)行綜合析評(píng)價(jià)、查找問(wèn)題、查找出節(jié)能潛力，給出審計(jì)結(jié)論。
1.3審計(jì)報(bào)告
根據(jù)審計(jì)結(jié)論，完成內(nèi)部能源審計(jì)報(bào)告。參照國(guó)家發(fā)改委關(guān)于政府能源審計(jì)報(bào)告書(shū)的相關(guān)要求，企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)報(bào)告書(shū)至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:企業(yè)能源管理現(xiàn)狀概述、生產(chǎn)過(guò)程中各種能耗物耗指標(biāo)的計(jì)算分析、能量與物料平衡計(jì)算、能源整體利用效果評(píng)價(jià)、存在的節(jié)能障礙及節(jié)能潛力分析、節(jié)能技改措施建議以及財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告書(shū)完成后，要與企業(yè)負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門(mén)人員交換意見(jiàn)、達(dá)成共識(shí)，作為企業(yè)能源管理改進(jìn)的依據(jù)。
2企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)的基本方法
(1)國(guó)家《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部能源審計(jì)的指導(dǎo)性文件，涉及能源的管理、計(jì)量、統(tǒng)計(jì)等項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵從該通則。(2)涉及用能概況、能源流程及能源消費(fèi)指標(biāo)的計(jì)算分析時(shí)，應(yīng)遵從國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)能量平衡表編制方法》的要求進(jìn)行。(3)產(chǎn)品產(chǎn)量是計(jì)算單位產(chǎn)品能耗的基準(zhǔn)，核定產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)僅能考慮合格品數(shù)量、且必須通過(guò)倉(cāng)庫(kù)物資盤(pán)查與往來(lái)賬目進(jìn)行核定，同時(shí)不能僅考慮產(chǎn)成品還要考慮在產(chǎn)品的數(shù)量，在產(chǎn)品應(yīng)折算為相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)成品(應(yīng)注意標(biāo)準(zhǔn)品與非標(biāo)準(zhǔn)品的區(qū)別，非標(biāo)準(zhǔn)品應(yīng)折算為相當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)品)。(4)能源消耗數(shù)據(jù)的核定，應(yīng)注意能源消耗數(shù)據(jù)和與之對(duì)應(yīng)產(chǎn)品產(chǎn)量的時(shí)間計(jì)算區(qū)段及所屬范圍保持一致，注意分品種進(jìn)行非生產(chǎn)系統(tǒng)用能與損失能源量的合理分?jǐn)?，注意生產(chǎn)過(guò)程中外協(xié)加工部分的能源消耗在進(jìn)行產(chǎn)品能耗核定時(shí)需要一并考慮。(5)進(jìn)行產(chǎn)品能耗分析時(shí)，應(yīng)注意不能簡(jiǎn)單地將不同原料、不同生產(chǎn)工藝、消耗不同能源等所生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比;在綜合能耗無(wú)法進(jìn)行對(duì)比時(shí)，可對(duì)主要生產(chǎn)工序或主要耗能設(shè)備的能耗指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比。
2化工企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)程序
2.1前期準(zhǔn)備在開(kāi)展能源審計(jì)工作之前，企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并按照能源審計(jì)的崗位配置合適的審計(jì)人員，劃分崗位職責(zé)，在實(shí)際能源審計(jì)過(guò)程中，責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)人，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組要制定化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計(jì)目標(biāo)，按照一定的審計(jì)期限進(jìn)行，完善能源審計(jì)方案，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的能源審計(jì)顧問(wèn)，對(duì)整體的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂。溝通協(xié)調(diào)好被審計(jì)部門(mén)、單位的關(guān)系，向有關(guān)人員詳細(xì)講解能源審計(jì)的具體目標(biāo)和要求，根據(jù)本企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模等具體情況，量身定做了一套適合本單位的能源審計(jì)流程，在實(shí)際資料調(diào)查、數(shù)據(jù)提取、統(tǒng)計(jì)分析、對(duì)比論證過(guò)程中，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行。
2.2現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查測(cè)試根據(jù)任務(wù)分配，由內(nèi)部能源審計(jì)小組相關(guān)人員進(jìn)入化工企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)，了解各生產(chǎn)單位的運(yùn)作流程和生產(chǎn)系統(tǒng)，并詳細(xì)考察生產(chǎn)部門(mén)的能源投入和實(shí)際產(chǎn)出效益的情況，對(duì)能源生產(chǎn)和消耗設(shè)備進(jìn)行測(cè)試，對(duì)比其參數(shù)是否正常合格，對(duì)中間的項(xiàng)目資料、報(bào)表數(shù)據(jù)、結(jié)算單據(jù)、現(xiàn)金流等要進(jìn)行細(xì)致的考察分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，及時(shí)提出。
2.3交流研討資料收集和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查完成后，能源審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與相關(guān)部門(mén)及人員進(jìn)行交流，分析存在的問(wèn)題，共同探討提高能源利用效率可能采取的措施。通過(guò)適當(dāng)?shù)慕涣餮杏?，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員自身存在的問(wèn)題，提出合理的建議，還可以咨詢審計(jì)專(zhuān)業(yè)人士。
2.4編寫(xiě)能源審計(jì)報(bào)告現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，能源審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和能源利用狀況分析，并編寫(xiě)能源審計(jì)報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門(mén)核實(shí)后，向企業(yè)內(nèi)部最高管理層提交最終報(bào)告。能源審計(jì)報(bào)告在經(jīng)過(guò)企業(yè)高企管理人員的批準(zhǔn)審核后，可以適當(dāng)對(duì)外公布。
3化工企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)的效用分析
3.1化工企業(yè)能源利用現(xiàn)狀從實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)化工企業(yè)在能源利用方面還存在諸多問(wèn)題，集中表現(xiàn)為：能源浪費(fèi)比較嚴(yán)重，能源的利用率偏低，對(duì)環(huán)境造成的污染和危害較大，產(chǎn)能過(guò)剩等，總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)化工行業(yè)面臨的資源和環(huán)境形勢(shì)十分嚴(yán)峻。
3.1.1產(chǎn)能過(guò)剩矛盾突出。目前一些過(guò)?；て髽I(yè)處于“被開(kāi)工”境地，特別是一些新投產(chǎn)的企業(yè)，由于種種原因，開(kāi)工虧損，不開(kāi)工更虧損，處境艱難，前途莫測(cè)?？傮w表現(xiàn)為：化工企業(yè)的能耗下降緩慢，行業(yè)技術(shù)更新進(jìn)步較慢；先進(jìn)、節(jié)能效果明顯且易于推廣的節(jié)能技術(shù)逐漸缺乏；單位節(jié)能量投資額上升，節(jié)能投入變大，節(jié)能效果相對(duì)減小。
3.1.2能耗居高不下。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)單位GDP的能耗是美國(guó)的2.9倍、日本的4.9倍、歐盟的4.3倍，世界平均水平的2.3倍。我國(guó)化工行業(yè)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策發(fā)揮作用有限，長(zhǎng)期以來(lái)，單位GDP的能耗居高不下。
3.1.3對(duì)社會(huì)和環(huán)境造成的污染很?chē)?yán)重?；ば袠I(yè)的發(fā)展，為國(guó)內(nèi)其他行業(yè)提供了化學(xué)原材料，但是化工企業(yè)本身就是高耗能、高污染的企業(yè)，在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，很難做到無(wú)污染排放，化學(xué)工業(yè)“三廢”的排放對(duì)大氣、水體和土壤都造成了不同程度的污染和破壞，也影響到了人們的日常生活。
3.1.4資源匾乏明顯。目前我國(guó)的石油需求日益增長(zhǎng)，在石油進(jìn)口方面，對(duì)外依存度逐步升高，主要化學(xué)原材料、能源的對(duì)外依存度越來(lái)越高，這對(duì)我國(guó)化工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是非常不利的。
3.1.5運(yùn)輸量大?；ば袠I(yè)是運(yùn)輸量非常大的行業(yè)，大宗產(chǎn)品多，運(yùn)輸量大，隨之而來(lái)的運(yùn)輸消耗和能耗較高。
3.2化工企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)效用分析化工企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)的主要作用為審核、診斷和評(píng)價(jià)。具體如下：
3.2.1內(nèi)部能源審計(jì)便于化工企業(yè)摸清家底。如今，越來(lái)越多的化工企業(yè)，甚至一些外資化工企業(yè)也參與到了能效領(lǐng)跑者的活動(dòng)當(dāng)中。2013年，評(píng)出的行業(yè)標(biāo)桿包括：黃磷節(jié)能居行業(yè)之首的興發(fā)集團(tuán)，節(jié)能環(huán)保投資2億5356萬(wàn)元卡博特天津，能耗水平國(guó)際先進(jìn)的中石化。化工企業(yè)對(duì)自身進(jìn)行能源審計(jì)，可以明確知道自身企業(yè)的能源利用情況，找出同同類(lèi)企業(yè)在能源利用方面存在的差距，同時(shí)還可以更加清醒地認(rèn)識(shí)到企業(yè)在能源管理過(guò)程中的問(wèn)題與不足，這樣就可以激勵(lì)化工企業(yè)不斷挖掘自身的節(jié)能減排潛力。國(guó)家通過(guò)樹(shù)立行業(yè)標(biāo)桿推動(dòng)行業(yè)節(jié)能，非標(biāo)桿企業(yè)可以選準(zhǔn)相應(yīng)的行業(yè)領(lǐng)跑者進(jìn)行技術(shù)交流，學(xué)習(xí)借鑒節(jié)能降耗措施，提高企業(yè)節(jié)能管理水平，對(duì)全行業(yè)整體能效水平的提升也有幫助。
3.2.2內(nèi)部能源審計(jì)可以找出化工企業(yè)能耗方面存在的主要問(wèn)題和高能耗的環(huán)節(jié)。內(nèi)部能源審計(jì)能幫助化工企業(yè)找出能耗方面存在的主要問(wèn)題和導(dǎo)致高能耗主要環(huán)節(jié)，這樣化工企業(yè)就可以找出提高能源利用效率和降低能耗的突破口，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益尋求一條適應(yīng)自身發(fā)展的高效綠色環(huán)保之路提供思路。
3.2.3內(nèi)部能源審計(jì)報(bào)告中提出解決節(jié)能減排問(wèn)題的建議。內(nèi)部能源審計(jì)報(bào)告中提出解決節(jié)能減排問(wèn)題的的建議，幫助企業(yè)合理規(guī)劃發(fā)展方向，化工企業(yè)的管理層可以以根據(jù)能源審計(jì)報(bào)告的相關(guān)建議，制定切實(shí)可行的節(jié)能減排方案。同時(shí)，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家同類(lèi)型的化工企業(yè)工藝技術(shù)，不斷進(jìn)行升級(jí)改造，要正視產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，一方面要靠嚴(yán)格的環(huán)保監(jiān)控和市場(chǎng)機(jī)制淘汰落后產(chǎn)能；另一方面要發(fā)掘和創(chuàng)新，推動(dòng)未來(lái)產(chǎn)品的需求。
3.2.4內(nèi)部能源審計(jì)為做好能源規(guī)劃和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步打下基礎(chǔ)。以“減量化、再利用、資源化”為原則的循環(huán)經(jīng)濟(jì)和精細(xì)化生產(chǎn)是總體的發(fā)展方向。我國(guó)化工行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次不夠豐富，很多化工產(chǎn)品的加工仍然停留在初級(jí)階段，缺乏高水平的技術(shù)工藝，我國(guó)化工行業(yè)的精細(xì)化率較低，同發(fā)達(dá)國(guó)家存在很大的差距。通過(guò)內(nèi)部能源審計(jì)，化工企業(yè)可以明確自身企業(yè)所處的位置，找準(zhǔn)企業(yè)未來(lái)的能源規(guī)劃發(fā)展方向。
3.2.5內(nèi)部能源審計(jì)可以提高化工企業(yè)對(duì)是否完成國(guó)家賦予的節(jié)能減排目標(biāo)的重視。國(guó)家為了治理環(huán)境，每年都會(huì)給化工行業(yè)設(shè)定一定的減排指標(biāo)，而減排指標(biāo)能否完成，與每一個(gè)化工企業(yè)是否真執(zhí)行節(jié)能減排政策有著非常直接的聯(lián)系。通過(guò)內(nèi)部能源審計(jì)，化工企業(yè)可以將相關(guān)數(shù)據(jù)與國(guó)家給出的節(jié)能減排目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，關(guān)注自己節(jié)能減排目標(biāo)的完成情況。
3.2.6內(nèi)部能源審計(jì)有利于化工企業(yè)提高對(duì)社會(huì)效益的重視。環(huán)境污染日益嚴(yán)峻，化工企業(yè)的污染排放已經(jīng)引起了人們的反感，國(guó)家制定的化工企業(yè)污染排放標(biāo)準(zhǔn)，很多化工企業(yè)根本達(dá)不到，并且也沒(méi)有相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制。而通過(guò)化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計(jì)，可以讓企業(yè)內(nèi)部高層清楚認(rèn)識(shí)到自身企業(yè)給社會(huì)環(huán)境造成的危害，提高他們對(duì)社會(huì)環(huán)境效益的重視。
1.1項(xiàng)目概況和用能情況
該項(xiàng)目是由某公司投資運(yùn)營(yíng)的。項(xiàng)目基地位于廣東珠海的次中心——金灣區(qū)。金灣區(qū)臨近珠海未來(lái)的CBD鶴州和橫琴新區(qū)，獨(dú)特的地理位置將會(huì)給區(qū)域發(fā)展帶來(lái)全新的機(jī)遇。該項(xiàng)目的總占地面積101864.46m2，總建筑面積286978.01m2，預(yù)計(jì)高層住宅建筑面積約202258.58m2，商業(yè)建筑面積6914.42m2，功能房面積為300m2，其他不計(jì)入的建筑面積為77505.01m2。項(xiàng)目能源消耗為電力、天然氣，耗能工質(zhì)主要是自來(lái)水。項(xiàng)目設(shè)計(jì)所用能源和耗能工質(zhì)全部都是外購(gòu)的。
1.2項(xiàng)目能評(píng)前存在的問(wèn)題及解決措施
在進(jìn)行項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估（以下簡(jiǎn)稱“能評(píng)”）前，其中存在的問(wèn)題和具體的解決方法如下：①項(xiàng)目廣場(chǎng)道路照明燈具的總功率過(guò)高，達(dá)到了37.35kW。其中，年用電量約為1.022×105kW，占項(xiàng)目總用電量的1.6%.鑒于此，可以采取相應(yīng)的節(jié)能或管理措施，從而達(dá)到減少用電量的目的。②在項(xiàng)目電氣設(shè)計(jì)中，變壓器的損耗過(guò)高，采用的是損耗較高的SCB11系列變壓器。針對(duì)這種情況，在項(xiàng)目電氣設(shè)計(jì)中，可以將原設(shè)計(jì)方案擬采用的SCB11-2500kVA變壓器換成SCB13-2500kVA變壓器，這樣每年能減少的變壓器損耗為7.08×104kWh。③在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有具體安排運(yùn)營(yíng)階段的節(jié)能管理辦法。這樣做，很容易造成項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段能源管理工作混亂的局面，對(duì)運(yùn)營(yíng)階段節(jié)能管理工作的實(shí)施產(chǎn)生不利的影響。鑒于此，各住宅建筑的升降式電梯可以采用電梯電能回饋系統(tǒng)，每年可以減少外購(gòu)電量1.135×105kWh。④在項(xiàng)目中，無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控各用電單元的用能變化情況。如果僅依靠傳統(tǒng)物業(yè)電工“排查摸漏”，則需要投入較多的技術(shù)人員，而且并不能在第一時(shí)間內(nèi)消除故障源，甚至還會(huì)影響住戶和商鋪的正常用能。因此，可以有效配置和保護(hù)各種能源計(jì)量器具，以確保“能耗自動(dòng)采集系統(tǒng)”數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。項(xiàng)目能評(píng)前后的節(jié)能效果對(duì)比情況。
2關(guān)于能源審計(jì)的研究
2.1學(xué)校概況和審計(jì)情況
某大學(xué)成立于1956年，學(xué)校有2個(gè)校區(qū)，分別在三元路和大學(xué)城，占地91.8hm2，物業(yè)總建筑面積約為7.8×105m2。大學(xué)城校區(qū)總建筑面積約為5.1×105m2，學(xué)校設(shè)備總值為4.9億元，在校生人數(shù)為3.51萬(wàn)人。學(xué)校主要的使用能源為電力，在基準(zhǔn)期內(nèi)，學(xué)校總耗電量為1.62888×107kWh；在審計(jì)期內(nèi)，學(xué)?？偤碾娏繛?.63932×107kWh，比2013年增長(zhǎng)了0.64%.
2.2審計(jì)中存在的問(wèn)題和解決對(duì)策
在學(xué)校審計(jì)的過(guò)程中，主要存在的問(wèn)題和具體的解決對(duì)策是：①學(xué)校2個(gè)校區(qū)采用的變壓器都是比較老舊的SCB9系列干式變壓器。因此，可以安裝新型的變壓器，以改善節(jié)能效果。②在學(xué)校建設(shè)前期，因?yàn)殡姎庠O(shè)計(jì)中使用的部分PM9880多功能電度表存在一些故障，所以，長(zhǎng)久以來(lái)都無(wú)法通過(guò)定期抄錄數(shù)據(jù)形成有效的用電臺(tái)賬。鑒于此，可以通過(guò)對(duì)電氣系統(tǒng)進(jìn)行信息化和數(shù)字化的建立，以方便相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員的工作。③學(xué)校教室的使用權(quán)限過(guò)于開(kāi)放。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間是2015-06，正值考試季，因?yàn)椴糠謱W(xué)生的節(jié)能意識(shí)比較淡薄，所以，在他們離開(kāi)教室后或教室入座率極低的情況下，仍然打開(kāi)空調(diào)，不及時(shí)將門(mén)窗緊閉，導(dǎo)致冷氣無(wú)端流失，浪費(fèi)能耗。針對(duì)這種情況，學(xué)校宣傳部門(mén)可以以宣傳和活動(dòng)等形式來(lái)提高學(xué)生們的節(jié)能意識(shí)。④三元里校區(qū)的部分建筑仍然使用螺口白熾燈。白熾燈是國(guó)家明令禁止使用的高耗能燈具，提倡使用效率更高的U形節(jié)能燈來(lái)代替。
建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)是促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),加大環(huán)境保護(hù)力度,切實(shí)保護(hù)好自然生態(tài),認(rèn)真解決影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展特別是嚴(yán)重危害人民健康的突出的環(huán)境問(wèn)題是建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)的根本保證。在全社會(huì)形成資源節(jié)約的增長(zhǎng)方式和健康文明的消費(fèi)模式是實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約型社會(huì)的前提,關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和中華民族興衰,具有全局性和戰(zhàn)略性,是我們黨執(zhí)政理念的重要升華和重大的理論創(chuàng)新,是推進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展、建設(shè)優(yōu)秀企業(yè)文化的指南,而搞好低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代國(guó)有煤碳企業(yè)能源環(huán)境審計(jì),不僅對(duì)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義,而且對(duì)新時(shí)期國(guó)有企業(yè)的生存和發(fā)展具有深遠(yuǎn)的歷史意義。
一、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代能源環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵
合理界定并從理論上把握能源審計(jì)的內(nèi)涵,才能真正了解開(kāi)展煤炭國(guó)有企業(yè)能源環(huán)境審計(jì)的意義。目前我國(guó)的生態(tài)破壞和環(huán)境污染已經(jīng)達(dá)到自然生態(tài)環(huán)境所能承受的極限,為了使經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng),緩解巨大的環(huán)境壓力,必須以環(huán)境友好的方式推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。節(jié)約能源,減少污染物排放就是要從源頭預(yù)防污染產(chǎn)生,最有效地減少資源消耗與廢棄物排放,從而切實(shí)解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的困境。能源環(huán)境審計(jì)是環(huán)境管理的重要組成部分,是審計(jì)部門(mén)依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序和方法,對(duì)國(guó)家行政和企事業(yè)單位及其它經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性,對(duì)環(huán)境法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況,環(huán)境管理系統(tǒng)的合理性和科學(xué)性及環(huán)境管理的績(jī)效進(jìn)行的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià),以促進(jìn)其全面、有效地履行節(jié)能減排,保護(hù)生態(tài)環(huán)境,提高環(huán)境效益。能源環(huán)境審計(jì)的根本目的是通過(guò)審計(jì)促進(jìn)節(jié)能減排,保護(hù)和改善環(huán)境,促使與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合可持續(xù)發(fā)展要求,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
二、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)的企業(yè)價(jià)值觀意義
節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境是我國(guó)的基本國(guó)策。深入持久地開(kāi)展企業(yè)節(jié)能行動(dòng),加強(qiáng)節(jié)能減排工作,是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的重要措施,既是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作,也是當(dāng)前的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。近年來(lái),為保障國(guó)家能源和應(yīng)對(duì)氣候變化,國(guó)家制定了一系列節(jié)約能源資源、優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)、提高能源效率的政策措施,取得了顯著成效。但是,由于不合理的增長(zhǎng)方式、消費(fèi)模式能源資源浪費(fèi)仍然比較嚴(yán)重,能源消費(fèi)不合理、利用效率低的狀況仍未從根本上改變。
因此,開(kāi)展國(guó)有企業(yè)能源環(huán)境審計(jì),對(duì)樹(shù)立科學(xué)的企業(yè)價(jià)值觀和價(jià)值取向,對(duì)推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,促進(jìn)環(huán)境友好型社會(huì)的發(fā)展有著重要的意義,而低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代不會(huì)自己到來(lái),節(jié)約型和諧企業(yè)是不會(huì)自發(fā)地去實(shí)現(xiàn)的,它需要我們不懈的努力,需要樹(shù)立科學(xué)的企業(yè)價(jià)值觀,需要轉(zhuǎn)變不合理的企業(yè)消費(fèi)方式。而企業(yè)價(jià)值觀的改變,消費(fèi)方式的轉(zhuǎn)變也不會(huì)無(wú)目的地改變,它需要一定的手段和科學(xué)合理的制度推動(dòng),因此開(kāi)展國(guó)有企業(yè)能源環(huán)境審計(jì)迫在眉睫,它將對(duì)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)價(jià)值觀的改變具有重要的作用。
三、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)開(kāi)展能源審計(jì)的政策意義
開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)是國(guó)家法律法規(guī)和政策的明確要求。新的《節(jié)能法》和國(guó)家及省、市各級(jí)政府出臺(tái)的一系列政策文件中均提出了要對(duì)重點(diǎn)耗能企業(yè)開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)。隨著國(guó)家對(duì)節(jié)能工作的推動(dòng)力度日趨加大、國(guó)家對(duì)高耗能企業(yè)節(jié)能政策的逐步實(shí)施,能源環(huán)境審計(jì)將成為企業(yè)發(fā)展必須要邁過(guò)的門(mén)檻,體現(xiàn)了政府主導(dǎo)性和必要性。這對(duì)緩解社會(huì)發(fā)展面臨的能源緊缺矛盾、完善企業(yè)節(jié)能的內(nèi)部監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)具有重要的意義。
開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)是實(shí)現(xiàn)我國(guó)“十一五”節(jié)能目標(biāo)的重要舉措?！笆晃濉眹?guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃提出了到2010年單位GDP能耗比2005年降低百分之二十左右,主要污染物的排放總量減少百分之十的約束性目標(biāo)。而國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著十分重要的作用,因此開(kāi)展國(guó)有煤炭企業(yè)的能源環(huán)境審計(jì)工作,對(duì)推進(jìn)我國(guó)工業(yè)企業(yè)節(jié)能進(jìn)程、提高能源利用效率、全面完成我國(guó)“十一五”期間節(jié)能目標(biāo)具有重要的意義。
四、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)的管理意義
開(kāi)展國(guó)有煤炭企業(yè)能源環(huán)境審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、降本節(jié)支、增強(qiáng)發(fā)展后勁的有效途徑。推行能源環(huán)境審計(jì),企業(yè)是實(shí)際受益者。通過(guò)能源環(huán)境審計(jì),企業(yè)對(duì)生產(chǎn)能源消耗、技術(shù)管理水平、產(chǎn)品能效指標(biāo)、資源綜合利用、環(huán)境效果等進(jìn)行核查、分析、對(duì)標(biāo)及評(píng)價(jià),排查企業(yè)節(jié)能障礙和耗能原因,挖掘企業(yè)在生產(chǎn)工藝、技術(shù)管理等方面的節(jié)能潛力,提出切實(shí)可行的節(jié)能措施,制定企業(yè)節(jié)能方案和規(guī)劃,最終使企業(yè)提高各種能源利用效率,降低生產(chǎn)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)企業(yè)開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)也是一個(gè)十分有效的政策選擇,通過(guò)節(jié)約能源,可以獲得國(guó)家相關(guān)政策的優(yōu)惠與支持,這對(duì)推動(dòng)國(guó)有煤炭企業(yè)節(jié)能技術(shù)管理提供了強(qiáng)有力的保障。
五、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代開(kāi)展能源審計(jì)的經(jīng)濟(jì)意義
國(guó)有煤炭企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)方式是一種“線形經(jīng)濟(jì)”,它高強(qiáng)度地把物質(zhì)資源從自然界中提取出來(lái),然后又把污染和廢棄物排放出去,自然界既是“原料箱”又是“垃圾箱”。這種生產(chǎn)方式“高開(kāi)采、低利用、高排放”,對(duì)資源的利用是粗放的和一次性的,通過(guò)把資源持續(xù)不斷地變成廢物來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量型增長(zhǎng)。要構(gòu)建節(jié)約型社會(huì),首先要把線形經(jīng)濟(jì)變?yōu)檠h(huán)經(jīng)濟(jì)組織成一個(gè)“資源——產(chǎn)品——再生資源”的反饋流程,使更多的用品能在這個(gè)不斷進(jìn)行的循環(huán)中得到合理和持久的利用,它把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)環(huán)境的影響降到最低限度,實(shí)現(xiàn)社會(huì)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的雙贏,要改變企業(yè)中存在的許多不適宜消費(fèi),為了國(guó)有煤炭企業(yè)今后的發(fā)展,亟需轉(zhuǎn)變消費(fèi)方式——將過(guò)度消費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)檫m度消費(fèi)、合理消費(fèi)、經(jīng)濟(jì)消費(fèi)和低碳消費(fèi)。
對(duì)以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)為支撐的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論進(jìn)行反思,人們把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)看作是提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵,企業(yè)把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作為首要目標(biāo),把創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ),但對(duì)節(jié)約思想對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí),使經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益大打折扣。因此,為從根本上解決此問(wèn)題,就必須把能源環(huán)境審計(jì)逐步提到議事日程上來(lái),以能源環(huán)境審計(jì)為手段,讓企業(yè)員工從思想上認(rèn)識(shí)到自己在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中的重要作用,增強(qiáng)厲行節(jié)約的責(zé)任感和使命感。
建立節(jié)約型社會(huì),促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代煤炭企業(yè)又快又好的發(fā)展,必須轉(zhuǎn)變煤炭企業(yè)文化的價(jià)值取向,改變落后的消費(fèi)意識(shí),牢固樹(shù)立節(jié)約從自身做起的高尚企業(yè)文化,建立合理的消費(fèi)制度,既節(jié)約能源,又提升經(jīng)濟(jì)效益,而企業(yè)文化的升華,價(jià)值取向的改變不會(huì)自己形成,還有賴于制度政策取向的改變。
國(guó)有煤炭企業(yè)是最大的產(chǎn)能企業(yè),同時(shí)也是最大的耗能企業(yè),通過(guò)對(duì)煤碳國(guó)有企業(yè)的能源環(huán)境審計(jì),促進(jìn)國(guó)有煤炭企業(yè)能耗的削減,從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度改變國(guó)有煤炭企業(yè)能源浪費(fèi),能源消費(fèi)不合理的現(xiàn)狀,促進(jìn)企業(yè)文化的升華和價(jià)值取向的改變,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)具有深遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)意義。
六、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)的社會(huì)現(xiàn)實(shí)意義
隨著整個(gè)社會(huì)的不斷發(fā)展,社會(huì)發(fā)展中所要求的資源的質(zhì)與量的方面正在不斷地提升著,資源的需求與供給之間的矛盾日益突出。人們生活中各種各樣的資源都在不斷地告急,特別是進(jìn)入新千年以后,各種資源的稀缺性和緊迫性所帶來(lái)的不穩(wěn)定性日益加劇,從一個(gè)個(gè)方面影響著整個(gè)社會(huì)局勢(shì)的發(fā)展,在有關(guān)方面還對(duì)社會(huì)的發(fā)展起著制約的消極作用,作為產(chǎn)能和耗能大戶的煤炭國(guó)有企業(yè)開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì),促進(jìn)自身能源的合理消費(fèi)更是責(zé)無(wú)旁貸。新晨
資源像一道瓶頸,它既制約著整個(gè)社會(huì)的前進(jìn)方向,又規(guī)范著我們?nèi)ズ侠淼乩盟?不能一次過(guò)多,也不能過(guò)少,關(guān)鍵是要有個(gè)度。國(guó)有煤炭企業(yè)的產(chǎn)能和耗能不僅制約著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,同時(shí)也制約著自身的發(fā)展,因此在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展能源審計(jì),在整個(gè)社會(huì)發(fā)展中的地位是極其重要的。
建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)是促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),加大環(huán)境保護(hù)力度,切實(shí)保護(hù)好自然生態(tài),認(rèn)真解決影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展特別是嚴(yán)重危害人民健康的突出的環(huán)境問(wèn)題是建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)的根本保證。在全社會(huì)形成資源節(jié)約的增長(zhǎng)方式和健康文明的消費(fèi)模式是實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約型社會(huì)的前提,關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和中華民族興衰,具有全局性和戰(zhàn)略性,是我們黨執(zhí)政理念的重要升華和重大的理論創(chuàng)新,是推進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展、建設(shè)優(yōu)秀企業(yè)文化的指南,而搞好低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代國(guó)有煤碳企業(yè)能源環(huán)境審計(jì),不僅對(duì)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義,而且對(duì)新時(shí)期國(guó)有企業(yè)的生存和發(fā)展具有深遠(yuǎn)的歷史意義。
一、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代能源環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵
合理界定并從理論上把握能源審計(jì)的內(nèi)涵,才能真正了解開(kāi)展煤炭國(guó)有企業(yè)能源環(huán)境審計(jì)的意義。目前我國(guó)的生態(tài)破壞和環(huán)境污染已經(jīng)達(dá)到自然生態(tài)環(huán)境所能承受的極限,為了使經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng),緩解巨大的環(huán)境壓力,必須以環(huán)境友好的方式推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。節(jié)約能源,減少污染物排放就是要從源頭預(yù)防污染產(chǎn)生,最有效地減少資源消耗與廢棄物排放,從而切實(shí)解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的困境。能源環(huán)境審計(jì)是環(huán)境管理的重要組成部分,是審計(jì)部門(mén)依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序和方法,對(duì)國(guó)家行政和企事業(yè)單位及其它經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性,對(duì)環(huán)境法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況,環(huán)境管理系統(tǒng)的合理性和科學(xué)性及環(huán)境管理的績(jī)效進(jìn)行的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià),以促進(jìn)其全面、有效地履行節(jié)能減排,保護(hù)生態(tài)環(huán)境,提高環(huán)境效益。能源環(huán)境審計(jì)的根本目的是通過(guò)審計(jì)促進(jìn)節(jié)能減排,保護(hù)和改善環(huán)境,促使與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合可持續(xù)發(fā)展要求,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
二、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)的企業(yè)價(jià)值觀意義
節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境是我國(guó)的基本國(guó)策。深入持久地開(kāi)展企業(yè)節(jié)能行動(dòng),加強(qiáng)節(jié)能減排工作,是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的重要措施,既是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作,也是當(dāng)前的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。近年來(lái),為保障國(guó)家能源和應(yīng)對(duì)氣候變化,國(guó)家制定了一系列節(jié)約能源資源、優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)、提高能源效率的政策措施,取得了顯著成效。但是,由于不合理的增長(zhǎng)方式、消費(fèi)模式能源資源浪費(fèi)仍然比較嚴(yán)重,能源消費(fèi)不合理、利用效率低的狀況仍未從根本上改變。
因此,開(kāi)展國(guó)有企業(yè)能源環(huán)境審計(jì),對(duì)樹(shù)立科學(xué)的企業(yè)價(jià)值觀和價(jià)值取向,對(duì)推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,促進(jìn)環(huán)境友好型社會(huì)的發(fā)展有著重要的意義,而低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代不會(huì)自己到來(lái),節(jié)約型和諧企業(yè)是不會(huì)自發(fā)地去實(shí)現(xiàn)的,它需要我們不懈的努力,需要樹(shù)立科學(xué)的企業(yè)價(jià)值觀,需要轉(zhuǎn)變不合理的企業(yè)消費(fèi)方式。而企業(yè)價(jià)值觀的改變,消費(fèi)方式的轉(zhuǎn)變也不會(huì)無(wú)目的地改變,它需要一定的手段和科學(xué)合理的制度推動(dòng),因此開(kāi)展國(guó)有企業(yè)能源環(huán)境審計(jì)迫在眉睫,它將對(duì)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)價(jià)值觀的改變具有重要的作用。
三、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)開(kāi)展能源審計(jì)的政策意義
開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)是國(guó)家法律法規(guī)和政策的明確要求。新的《節(jié)能法》和國(guó)家及省、市各級(jí)政府出臺(tái)的一系列政策文件中均提出了要對(duì)重點(diǎn)耗能企業(yè)開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)。隨著國(guó)家對(duì)節(jié)能工作的推動(dòng)力度日趨加大、國(guó)家對(duì)高耗能企業(yè)節(jié)能政策的逐步實(shí)施,能源環(huán)境審計(jì)將成為企業(yè)發(fā)展必須要邁過(guò)的門(mén)檻,體現(xiàn)了政府主導(dǎo)性和必要性。這對(duì)緩解社會(huì)發(fā)展面臨的能源緊缺矛盾、完善企業(yè)節(jié)能的內(nèi)部監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)具有重要的意義。
開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)是實(shí)現(xiàn)我國(guó)“十一五”節(jié)能目標(biāo)的重要舉措?！笆晃濉眹?guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃提出了到2010年單位GDP能耗比2005年降低百分之二十左右,主要污染物的排放總量減少百分之十的約束性目標(biāo)。而國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著十分重要的作用,因此開(kāi)展國(guó)有煤炭企業(yè)的能源環(huán)境審計(jì)工作,對(duì)推進(jìn)我國(guó)工業(yè)企業(yè)節(jié)能進(jìn)程、提高能源利用效率、全面完成我國(guó)“十一五”期間節(jié)能目標(biāo)具有重要的意義。
四、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)的管理意義
開(kāi)展國(guó)有煤炭企業(yè)能源環(huán)境審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、降本節(jié)支、增強(qiáng)發(fā)展后勁的有效途徑。推行能源環(huán)境審計(jì),企業(yè)是實(shí)際受益者。通過(guò)能源環(huán)境審計(jì),企業(yè)對(duì)生產(chǎn)能源消耗、技術(shù)管理水平、產(chǎn)品能效指標(biāo)、資源綜合利用、環(huán)境效果等進(jìn)行核查、分析、對(duì)標(biāo)及評(píng)價(jià),排查企業(yè)節(jié)能障礙和耗能原因,挖掘企業(yè)在生產(chǎn)工藝、技術(shù)管理等方面的節(jié)能潛力,提出切實(shí)可行的節(jié)能措施,制定企業(yè)節(jié)能方案和規(guī)劃,最終使企業(yè)提高各種能源利用效率,降低生產(chǎn)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)企業(yè)開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)也是一個(gè)十分有效的政策選擇,通過(guò)節(jié)約能源,可以獲得國(guó)家相關(guān)政策的優(yōu)惠與支持,這對(duì)推動(dòng)國(guó)有煤炭企業(yè)節(jié)能技術(shù)管理提供了強(qiáng)有力的保障。
五、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代開(kāi)展能源審計(jì)的經(jīng)濟(jì)意義
國(guó)有煤炭企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)方式是一種“線形經(jīng)濟(jì)”,它高強(qiáng)度地把物質(zhì)資源從自然界中提取出來(lái),然后又把污染和廢棄物排放出去,自然界既是“原料箱”又是“垃圾箱”。這種生產(chǎn)方式“高開(kāi)采、低利用、高排放”,對(duì)資源的利用是粗放的和一次性的,通過(guò)把資源持續(xù)不斷地變成廢物來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量型增長(zhǎng)。要構(gòu)建節(jié)約型社會(huì),首先要把線形經(jīng)濟(jì)變?yōu)檠h(huán)經(jīng)濟(jì)組織成一個(gè)“資源――產(chǎn)品――再生資源”的反饋流程,使更多的用品能在這個(gè)不斷進(jìn)行的循環(huán)中得到合理和持久的利用,它把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)環(huán)境的影響降到最低限度,實(shí)現(xiàn)社會(huì)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的雙贏,要改變企業(yè)中存在的許多不適宜消費(fèi),為了國(guó)有煤炭企業(yè)今后的發(fā)展,亟需轉(zhuǎn)變消費(fèi)方式――將過(guò)度消費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)檫m度消費(fèi)、合理消費(fèi)、經(jīng)濟(jì)消費(fèi)和低碳消費(fèi)。
對(duì)以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)為支撐的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論進(jìn)行反思,人們把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)看作是提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵,企業(yè)把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作為首要目標(biāo),把創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ),但對(duì)節(jié)約思想對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí),使經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益大打折扣。因此,為從根本上解決此問(wèn)題,就必須把能源環(huán)境審計(jì)逐步提到議事日程上來(lái),以能源環(huán)境審計(jì)為手段,讓企業(yè)員工從思想上認(rèn)識(shí)到自己在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中的重要作用,增強(qiáng)厲行節(jié)約的責(zé)任感和使命感。
建立節(jié)約型社會(huì),促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代煤炭企業(yè)又快又好的發(fā)展,必須轉(zhuǎn)變煤炭企業(yè)文化的價(jià)值取向,改變落后的消費(fèi)意識(shí),牢固樹(shù)立節(jié)約從自身做起的高尚企業(yè)文化,建立合理的消費(fèi)制度,既節(jié)約能源,又提升經(jīng)濟(jì)效益,而企業(yè)文化的升華,價(jià)值取向的改變不會(huì)自己形成,還有賴于制度政策取向的改變。
國(guó)有煤炭企業(yè)是最大的產(chǎn)能企業(yè),同時(shí)也是最大的耗能企業(yè),通過(guò)對(duì)煤碳國(guó)有企業(yè)的能源環(huán)境審計(jì),促進(jìn)國(guó)有煤炭企業(yè)能耗的削減,從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度改變國(guó)有煤炭企業(yè)能源浪費(fèi),能源消費(fèi)不合理的現(xiàn)狀,促進(jìn)企業(yè)文化的升華和價(jià)值取向的改變,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)具有深遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)意義。
六、低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì)的社會(huì)現(xiàn)實(shí)意義
隨著整個(gè)社會(huì)的不斷發(fā)展,社會(huì)發(fā)展中所要求的資源的質(zhì)與量的方面正在不斷地提升著,資源的需求與供給之間的矛盾日益突出。人們生活中各種各樣的資源都在不斷地告急,特別是進(jìn)入新千年以后,各種資源的稀缺性和緊迫性所帶來(lái)的不穩(wěn)定性日益加劇,從一個(gè)個(gè)方面影響著整個(gè)社會(huì)局勢(shì)的發(fā)展,在有關(guān)方面還對(duì)社會(huì)的發(fā)展起著制約的消極作用,作為產(chǎn)能和耗能大戶的煤炭國(guó)有企業(yè)開(kāi)展能源環(huán)境審計(jì),促進(jìn)自身能源的合理消費(fèi)更是責(zé)無(wú)旁貸。
資源像一道瓶頸,它既制約著整個(gè)社會(huì)的前進(jìn)方向,又規(guī)范著我們?nèi)ズ侠淼乩盟?不能一次過(guò)多,也不能過(guò)少,關(guān)鍵是要有個(gè)度。國(guó)有煤炭企業(yè)的產(chǎn)能和耗能不僅制約著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,同時(shí)也制約著自身的發(fā)展,因此在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展能源審計(jì),在整個(gè)社會(huì)發(fā)展中的地位是極其重要的。
中圖分類(lèi)號(hào):F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1007-3973 (2010) 05-111-02
隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,資源和環(huán)境越來(lái)越成為全人類(lèi)共同關(guān)心的重要問(wèn)題。我國(guó)人口眾多,資源相對(duì)不足,主要礦產(chǎn)資源人均占有量不足世界平均水平的一半,特別是石油資源,人均占有量只有世界平均水平的11%,年人均用電量只有1038千瓦時(shí),僅相當(dāng)于發(fā)達(dá)國(guó)家的10%;我國(guó)能源利用率較低,單位產(chǎn)值能耗為世界平均水平的2.3倍,主要用能產(chǎn)品單位能耗比國(guó)外先進(jìn)水平高40%,工業(yè)產(chǎn)品能源和原材料的消耗占企業(yè)生產(chǎn)成本的75%左右;我省既是能源消費(fèi)大省,同時(shí)也是能源緊缺的省份,煤、電、氣、油資源的需求矛盾也日益突出。
1概況分析
浙江金圓水泥有限公司是金圓控股集團(tuán)的核心企業(yè),位于人杰地靈的浙江省金華市。公司東連杭金衢高速公路,南接金千鐵路,北臨九龍山,地理位置優(yōu)越,交通便利。企業(yè)成立于2001年11月,注冊(cè)資本6000萬(wàn)元,總資產(chǎn)3.9億元,擁有2條日產(chǎn)2500噸熟料新型干法水泥生產(chǎn)線,年生產(chǎn)能力260多萬(wàn)噸。年生產(chǎn)熟料165萬(wàn)噸(95%自用)。兩條生產(chǎn)線分別于2002年9月與2003年12月相繼建成投產(chǎn),采用的是TDF型分解爐與五級(jí)旋風(fēng)預(yù)熱器配 4.00m回轉(zhuǎn)窯的新型干法水泥生產(chǎn)技術(shù)。
企業(yè)擁有嚴(yán)格的質(zhì)量檢測(cè)制度和完善的銷(xiāo)售服務(wù)體系。經(jīng)過(guò)這幾年的建設(shè)與發(fā)展,已成為金華地區(qū)一大型的水泥生產(chǎn)企業(yè)。其主導(dǎo)產(chǎn)品為“金圓”牌P.O 32.5、P.O 42.5、P.C 32.5等系列水泥,企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定,各項(xiàng)質(zhì)量指標(biāo)均優(yōu)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品具有安全性能好、早期強(qiáng)度高、后期強(qiáng)度穩(wěn)定、抗壓抗折剪性強(qiáng)、混凝土脆性低、抗?jié)B能力強(qiáng)、干縮性小、耐寒性好等特點(diǎn)。已在高速公路、鐵路、橋梁、城市建設(shè)等國(guó)家重點(diǎn)工程和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中得到廣泛應(yīng)用,成為眾多重點(diǎn)工程及廣大消費(fèi)者的首選品牌。
2企業(yè)能源管理現(xiàn)狀
2.1能源輸入管理
浙江金圓水泥有限公司能源輸入管理職能部門(mén)是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)部,企業(yè)能夠保證輸入的資源、能源滿足生產(chǎn)需要及輸入的數(shù)量,能做好日常的管理和記錄工作。對(duì)輸入的原材料在質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),杜絕不合格產(chǎn)品進(jìn)入生產(chǎn)線。其中,作為能源的電主要來(lái)源于外購(gòu);水資源方面,其生產(chǎn)用水主要由企業(yè)通過(guò)自備水泵站抽取當(dāng)?shù)亟鹑A江的地表水獲取,生活用水則取自當(dāng)?shù)氐纳罹?/p>
2.2源分配和傳輸管理
能源分配和傳輸管理的目的是保障安全連續(xù)供給,降低損耗。企業(yè)能對(duì)內(nèi)部輸配電線路、供水設(shè)備等組織定期地檢查,杜絕了安全隱患的產(chǎn)生,同時(shí)也將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)部門(mén)和負(fù)責(zé)人身上。企業(yè)擁有相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施,對(duì)具體的考核范疇制度化,在一定程度上加強(qiáng)了這方面的管理力度。企業(yè)的供電設(shè)備主要由電氣部負(fù)責(zé),供水設(shè)備則由燒成車(chē)間水泵房負(fù)責(zé)。
2.3能源使用管理
浙江金圓水泥有限公司對(duì)能源的使用管理具備有效的考核制度,員工節(jié)能方面的意識(shí)較好。另一方面,企業(yè)擁有著一個(gè)良好的管理團(tuán)隊(duì),敢于動(dòng)腦,對(duì)設(shè)備的性能優(yōu)化及節(jié)約能源方面敢于創(chuàng)新,勇于實(shí)踐。企業(yè)制定了相應(yīng)的質(zhì)量管理?xiàng)l例等考核制度,企業(yè)針對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量、產(chǎn)量以及涉及到安全運(yùn)行、安全生產(chǎn)方面的內(nèi)容均進(jìn)行了嚴(yán)格的把關(guān),并建立了相關(guān)制度并落實(shí)以文件形式。此外,企業(yè)對(duì)設(shè)備的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、能耗和員工的優(yōu)化操作等的培訓(xùn)還有待加強(qiáng)。
2.4能源消耗狀況分析
浙江金圓水泥有限公司對(duì)能源消耗狀況的分析僅局限于產(chǎn)品的電耗、成本、經(jīng)濟(jì)效益等簡(jiǎn)單的分析,對(duì)工藝、用能設(shè)備等進(jìn)行系統(tǒng)的,科學(xué)的評(píng)價(jià)、分析則相對(duì)不足。
3企業(yè)能源計(jì)量管理情況分析
浙江金圓水泥有限公司十分重視對(duì)能源計(jì)量器具的安裝、管理與維護(hù),但卻尚未建立起完善的能源計(jì)量管理體系。建立能源計(jì)量管理體系的目的,是將企業(yè)能源計(jì)量管理工作納入科學(xué)有序的管理軌道,保證企業(yè)所有的能源計(jì)量設(shè)備準(zhǔn)確可靠,測(cè)量過(guò)程受控,測(cè)量數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。整個(gè)能源計(jì)量管理體系的建立需充分考慮產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)能源計(jì)量管理的要求,及GB15316-1994、GB17167-2006等標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的能源計(jì)量設(shè)備和檢測(cè)過(guò)程,充分考慮因不符合計(jì)量要求而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和后果。在配備各種能源計(jì)量器具時(shí),需滿足能源管理分析,監(jiān)測(cè)過(guò)程,并充分考慮因不符合要求而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和后果。在配備各種能源計(jì)量器具時(shí),滿足能源管理分析、監(jiān)測(cè)過(guò)程的各種需要,同時(shí)為防范風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)還要制定了相應(yīng)的預(yù)防措施。
浙江金圓水泥有限公司在計(jì)量?jī)x表管理方面,已完善了對(duì)一級(jí)計(jì)量?jī)x表的配置。但是對(duì)二級(jí)、三級(jí)計(jì)量?jī)x表,特別是水資源的計(jì)量?jī)x表配置率還有待提高,這也在客觀上使得企業(yè)內(nèi)部部分工序能耗及單位產(chǎn)品能耗無(wú)法制定細(xì)化的考核定額指標(biāo)。能源計(jì)量管理體系的建立也是為推行能源定額管理制度,更好地開(kāi)展節(jié)能降耗工作服務(wù),為能源消耗定額指標(biāo)分解考核更切實(shí)可行打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。
因此,企業(yè)迫切需要建立起完善的能源計(jì)量管理體系。
浙江金圓水泥有限公司能源計(jì)量系統(tǒng)主要由原煤、電力、水三大部分組成,其中原煤、電力的使用部門(mén)較多,消耗量較大。2007年,原煤除了考慮供應(yīng)燒成車(chē)間的使用外,還需要提供給自身自備余熱電廠使用;而電力一部分來(lái)源于外購(gòu),另一部分則取自企業(yè)自身自備余熱電廠的發(fā)電,因此,兩者的計(jì)量范圍較大。目前,該企業(yè)的能源計(jì)量、統(tǒng)計(jì)、管理工作主要由電器部負(fù)責(zé)。
浙江金圓水泥有限公司能源器具的配備情況見(jiàn)下表。
說(shuō)明:
(1)當(dāng)計(jì)量器具是由傳感器、二次儀表組成的測(cè)量裝置或系統(tǒng)時(shí),商標(biāo)給出的準(zhǔn)確度,是裝置或系統(tǒng)的準(zhǔn)確度。
(2)“準(zhǔn)確度”欄中括號(hào)內(nèi)數(shù)據(jù)為國(guó)家規(guī)定的準(zhǔn)確度要求。
從現(xiàn)場(chǎng)情況看,該企業(yè)的一級(jí)計(jì)量?jī)x表配置較為完善,特別是原煤、電力等方面的計(jì)量。其二、三級(jí)計(jì)量相對(duì)較差,如部分重點(diǎn)用能設(shè)備尚未配備能源計(jì)量器具,給各工段的能源考核帶來(lái)一定的難度。
4指導(dǎo)企業(yè)合理配備能源計(jì)量器具加強(qiáng)能源計(jì)量監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的應(yīng)用
按照GB17167―2006《用能單位能源計(jì)量器具配備和管理通則》的要求,指導(dǎo)企業(yè)合理配備能源計(jì)量?jī)x器、儀表,使之能滿足GB/T6422、GB/T15316關(guān)于用能設(shè)備的能源監(jiān)測(cè)要求,保證企業(yè)所配備的能源計(jì)量器具科學(xué)合理和準(zhǔn)確可靠。幫助企業(yè)建立健全計(jì)量器具檔案,完善計(jì)量?jī)x器、儀表管理,完善計(jì)量檢測(cè)體系。指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)能源計(jì)量監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的應(yīng)用,采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集、分析和管理系統(tǒng)。在企業(yè)能源計(jì)量采集的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)了解到2008年產(chǎn)品單位綜合能耗高于2007年。企業(yè)通過(guò)一系列技改更新生產(chǎn)工藝,并于2009年2月完成余熱發(fā)電項(xiàng)目。從2009年的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)可以看出,當(dāng)年的噸熟料單位能耗從2008年的117.0kg降低到103.6kg,噸熟料單位平均能耗降低了13.4kg。
通過(guò)指導(dǎo)幫助企業(yè)在完善能源計(jì)量器具配備的基礎(chǔ)上加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析運(yùn)用,進(jìn)一步發(fā)揮能源計(jì)量對(duì)加強(qiáng)企業(yè)能源成本核算、堵塞能耗漏洞、優(yōu)化生產(chǎn)工藝用能、提高節(jié)能技改效率等管理節(jié)能的積極作用。企業(yè)從提高能源計(jì)量的管理手段和更新生產(chǎn)工藝開(kāi)展節(jié)能降耗,取得了明顯的效益。
5結(jié)束語(yǔ)
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.010
[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）20-00-02
電力企業(yè)是國(guó)有企業(yè)的一面旗幟，內(nèi)部的審計(jì)工作是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督不可缺少的一項(xiàng)制衡機(jī)制。首先，能夠保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和客觀性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整；其次，審計(jì)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的全面及時(shí)的監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制逐漸完善起來(lái)。所以，從各個(gè)方面來(lái)看，審計(jì)工作都是十分重要的。
1 內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具備的綜合素質(zhì)
高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍才能帶來(lái)高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果。眾多的審計(jì)資源中最重要的就是人才。人才是一個(gè)根本性的要素。現(xiàn)在管理手段已經(jīng)越來(lái)越智能化，審計(jì)人員必須具備適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)有素質(zhì)。隨著市場(chǎng)的多元化發(fā)展，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也日益復(fù)雜，在經(jīng)濟(jì)方面用來(lái)作弊的方法越來(lái)越隱蔽，外加一些內(nèi)部審計(jì)信息不透明和種種條件的限制，越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)將落在審計(jì)人員的身上。這種新形勢(shì)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。
內(nèi)部審計(jì)人員首先要具備職業(yè)道德修養(yǎng)，在防止出現(xiàn)錯(cuò)誤的世界觀和道德價(jià)值觀的同時(shí)要具備較高的思想道德修養(yǎng)。對(duì)于自己的工作要有基本的責(zé)任感。從我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員要有獨(dú)立性、自主性和客觀性，必須如實(shí)地報(bào)告相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果。
在基本的道德修養(yǎng)上，還要求審計(jì)人員過(guò)硬的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。第一，要有必要的學(xué)歷以及較為出色的業(yè)務(wù)能力。能夠熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部的控制。內(nèi)部審計(jì)人員只是擁有審計(jì)學(xué)理論功底是不夠的，必須掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)，了解企業(yè)的管理，明白經(jīng)濟(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，最好能夠擁有審計(jì)實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)。第二，內(nèi)部審計(jì)人員要有良好的溝通表達(dá)能力以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力。能夠處理好企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人的關(guān)系。第三，時(shí)展瞬息萬(wàn)變，所以還要求內(nèi)部審計(jì)人員能夠有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)、掌握新知識(shí)和新技能的能力，可以與時(shí)俱進(jìn)，更新補(bǔ)充，自我學(xué)習(xí)。
企業(yè)在安排審計(jì)人員時(shí)要注意審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。最好能夠把專(zhuān)業(yè)知識(shí)和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結(jié)構(gòu)方面，要合理搭配，最終才能有效保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。
2 內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平提升所面對(duì)的問(wèn)題
首先是獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位必須具有相互獨(dú)立性，只有在獨(dú)立性的前提下審計(jì)結(jié)果才能具有客觀性和公正性。但是目前審計(jì)部門(mén)和其他職能的部門(mén)在組織機(jī)構(gòu)中是平等的，有時(shí)候?qū)徲?jì)部門(mén)還要被其他部門(mén)在經(jīng)費(fèi)以及人員方面牽制，這就讓審計(jì)部門(mén)很難對(duì)各個(gè)部門(mén)展開(kāi)審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)是企業(yè)下的一個(gè)部門(mén)，要服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，包括審計(jì)工作人員的福利和工資也是直接由上層部門(mén)管理。在一定程度上給審計(jì)人員造成顧慮，最終影響了審計(jì)結(jié)果的公正性和真實(shí)性。審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源不能完全獨(dú)立于被審計(jì)的單位之外，這就使經(jīng)費(fèi)大都由管理層決定，有較強(qiáng)的隨意性。一旦出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來(lái)源緊張的問(wèn)題就不能順利進(jìn)行工作。在大環(huán)境保證的情況下，才能討論審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)管理意識(shí)存在著偏差，大多數(shù)的企業(yè)存在重?cái)堓p管和時(shí)后核算的問(wèn)題。電力企業(yè)的特殊性導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力量相對(duì)不足。
3 提高電力企業(yè)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的措施
首先，組建一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富并且業(yè)務(wù)熟練的企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍，只有擁有經(jīng)營(yíng)管理能力、了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)、熟悉現(xiàn)代化信息技術(shù)及財(cái)經(jīng)審計(jì)方面知識(shí)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)才能算是擁有一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)。適當(dāng)?shù)卦黾与娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的規(guī)模，如果企業(yè)人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內(nèi)部審計(jì)人員。在招聘人員方面，企業(yè)不僅要考慮員工是否掌握審計(jì)知識(shí)和技能，還要看員工是否了解電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，投資及銷(xiāo)售等方面的問(wèn)題。這就是說(shuō)，要招聘的是企業(yè)內(nèi)審的復(fù)合型人才。復(fù)合型人才招聘在實(shí)際招聘過(guò)程中難以實(shí)現(xiàn)，所以要分類(lèi)招聘各個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的人才，最終確保整體人員具有技術(shù)上的互補(bǔ)性。另外，電力企業(yè)不但要擁有各個(gè)專(zhuān)業(yè)的人才，還要和各個(gè)相關(guān)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的專(zhuān)家實(shí)現(xiàn)合作的關(guān)系，可以定期或者不定期地進(jìn)行咨詢相關(guān)專(zhuān)業(yè)的問(wèn)題。合理的團(tuán)隊(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)加上優(yōu)秀的高層次、高技術(shù)審計(jì)人才，審計(jì)工作才能順應(yīng)時(shí)展保持長(zhǎng)久的生命力。
其次，要經(jīng)常系統(tǒng)地培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，培養(yǎng)他們的專(zhuān)業(yè)化素養(yǎng)。因?yàn)閷?zhuān)業(yè)知識(shí)不斷更新，而且內(nèi)部審計(jì)工作要求工作人員要有較高的知識(shí)儲(chǔ)備和道德修養(yǎng)。所以，必須定期結(jié)合相應(yīng)人員相應(yīng)專(zhuān)業(yè)的領(lǐng)域進(jìn)行有效的培訓(xùn)。在此之外，要提倡內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)一些相關(guān)的新知識(shí)，并制定相應(yīng)的薪資技能掛鉤制度。就是說(shuō)當(dāng)業(yè)務(wù)人員擁有更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力以及更高的資格證時(shí)給予更好的福利和更高的工資。內(nèi)部審計(jì)工作是十分強(qiáng)調(diào)實(shí)踐性的。所以在新員工加入時(shí)，要對(duì)其進(jìn)行必要的實(shí)踐訓(xùn)練和掛職鍛煉的機(jī)會(huì)。讓新員工更快地熟悉相關(guān)工作。另外，為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)，可以請(qǐng)外部各級(jí)專(zhuān)業(yè)人才來(lái)合作、交流提高業(yè)務(wù)能力，廣泛學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點(diǎn)。這樣不但能提高技術(shù)人員的素質(zhì)并且還能夠節(jié)約審計(jì)資源，降低審計(jì)成本。
再次，內(nèi)部審計(jì)人員的部門(mén)內(nèi)流動(dòng)性水平也要提升。獨(dú)立性仍然是審計(jì)工作的一項(xiàng)基本準(zhǔn)則，在這個(gè)基礎(chǔ)之上，還要保證內(nèi)審工作人員有一定的流動(dòng)性。比如：可以將一些其他部門(mén)崗位上的優(yōu)秀員工調(diào)到審計(jì)部門(mén)的崗位上，審計(jì)部門(mén)崗位上的一些優(yōu)秀的員工也可以推薦給別的部門(mén)的崗位上。對(duì)于特別優(yōu)秀的人員，可以推薦給安排到中高級(jí)的管理層。流動(dòng)性可以使一些特殊性工作導(dǎo)致的壓力得到根本上的緩解。而且這樣的流動(dòng)性對(duì)員工長(zhǎng)遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展也有好處。保證了工作的科學(xué)性和可持續(xù)性的開(kāi)展。
最后，要建立合理明確的激勵(lì)機(jī)制，建立起一個(gè)立體的、動(dòng)態(tài)的、集約的、高效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立可以極大地促進(jìn)內(nèi)審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對(duì)工作人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，對(duì)于工作完成較好的以及考核結(jié)果優(yōu)秀的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些工作不認(rèn)真，業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)的工作人員要提出批評(píng)和處罰。必要情況下，可以進(jìn)行崗位的輪換，讓人員自身感覺(jué)到問(wèn)題的嚴(yán)重性。
在以上四個(gè)方面之外，在各個(gè)審計(jì)片區(qū)應(yīng)該建立審計(jì)電子臺(tái)賬，可以動(dòng)態(tài)地分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，開(kāi)展審計(jì)工作回頭看的活動(dòng)，檢查工作和成果，堅(jiān)持優(yōu)點(diǎn)，改善不足，消除審用脫節(jié)的問(wèn)題改變審而不改以及審而沒(méi)用的現(xiàn)象。這樣還可以優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)的流程，對(duì)原來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新的整合，構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)新形勢(shì)的審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)要學(xué)會(huì)借助外界力量，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層對(duì)以下部門(mén)缺乏一些實(shí)際的了解，而且審計(jì)問(wèn)題在造成損失之前是很難察覺(jué)的，不易引起上層管理的關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)審人員往往會(huì)處于被動(dòng)的局面，在這種情況下審計(jì)人員必須借助本單位其他部門(mén)的外部力量來(lái)影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門(mén)取得他們的認(rèn)可，形成統(tǒng)一的意見(jiàn)最后反映給領(lǐng)導(dǎo)層。
4 結(jié) 語(yǔ)
電力企業(yè)的審計(jì)工作要想在新的環(huán)境下發(fā)揮重要作用，就要好好分析內(nèi)部環(huán)境及外部的大環(huán)境，找到定位，樹(shù)立一個(gè)新的審計(jì)理念。要結(jié)合現(xiàn)代化的技術(shù)，將信息處理和計(jì)算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)相互結(jié)合。只有不斷順應(yīng)時(shí)展，加強(qiáng)審計(jì)人員內(nèi)部建設(shè)，最終才能保證企業(yè)的發(fā)展不會(huì)遇見(jiàn)瓶頸和困難。
主要參考文獻(xiàn)
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2008年6月28日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱新《基本規(guī)范》),這是中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措,體現(xiàn)了我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范正在向國(guó)際接軌。
新《基本規(guī)范》雖然在形式上借鑒了美國(guó)《內(nèi)部控制整合框架》(COSO-IC)的五要素框架,但內(nèi)容上卻充分體現(xiàn)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》(COSO-ERM)八要素框架的實(shí)質(zhì),始終貫穿了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,并在文字上給予了更中國(guó)化的定義和細(xì)化。
《基本規(guī)范》將審計(jì)委員會(huì)確定為監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的機(jī)構(gòu),明確提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。這表明審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的作用越來(lái)越重要,其職能也在發(fā)生變化。
一、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求
(一)現(xiàn)行內(nèi)部控制的總體要求
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出,內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益的原則,從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素來(lái)制定和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。
可以看出,新《基本規(guī)范》有效地整合了公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系,將三者歸結(jié)為風(fēng)險(xiǎn)控制,提出了內(nèi)部控制的關(guān)注重點(diǎn)。
(二)新《基本規(guī)范》對(duì)審計(jì)委員會(huì)的要求
新《基本規(guī)范》第十三條、第十五條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。
除了這些明確的規(guī)定以外,規(guī)范中時(shí)時(shí)刻刻突出了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視,因此審計(jì)委員會(huì)的作用滲透到了內(nèi)部控制的全過(guò)程,它能否準(zhǔn)確地定位、明確自身的職能、有效地發(fā)揮監(jiān)督作用,對(duì)企業(yè)能否真正貫徹新《基本規(guī)范》的精神內(nèi)涵至關(guān)重要。
(三)新《基本規(guī)范》下審計(jì)委員會(huì)的目標(biāo)和職能探索
我國(guó)引入審計(jì)委員會(huì)制度的初衷是在董事會(huì)建立一個(gè)獨(dú)立、專(zhuān)門(mén)的治理力量以強(qiáng)化外部審計(jì)師的獨(dú)立性,從而提高公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和可靠性。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》第五十四條對(duì)審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)的規(guī)定,審計(jì)委員會(huì)的職能集中在溝通外部審計(jì)、監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)體系和審查公司內(nèi)控制度。但是準(zhǔn)則沒(méi)有對(duì)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督對(duì)象、怎樣監(jiān)督做出細(xì)化的規(guī)定。
2002年以來(lái),我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到不斷完善,上市公司的情況也發(fā)生了很大變化,公司治理結(jié)構(gòu)在不斷地借鑒和改善,在內(nèi)部控制的重要性越來(lái)越凸顯的今天,監(jiān)督內(nèi)控制度的重要機(jī)構(gòu)――審計(jì)委員會(huì)的目標(biāo)和職能也應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整,以更好地解決現(xiàn)今上市公司存在的問(wèn)題,積極配合構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系。
筆者認(rèn)為,審計(jì)委員會(huì)的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部控制緊密結(jié)合,可定為:監(jiān)督和報(bào)告企業(yè)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行,確保董事會(huì)和經(jīng)理層的行為合法合規(guī),確保資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
審計(jì)委員會(huì)的職能也應(yīng)該由傳統(tǒng)的關(guān)注公司財(cái)務(wù)收支、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而有所擴(kuò)大和發(fā)展。新《基本規(guī)范》突出體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制到全面內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)變,風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性大大凸顯,因而審計(jì)委員會(huì)的職能也不應(yīng)僅僅還停留在監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益上,而應(yīng)對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)治理和管理起到更加積極地作用。
根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成在2009年內(nèi)部審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)題調(diào)查報(bào)告會(huì)上的發(fā)言,結(jié)合《基本規(guī)范》的精神,筆者認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該有以下職能:
1.監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及時(shí)向董事會(huì)、股東大會(huì)匯報(bào)。
2.以公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)決策行為進(jìn)行監(jiān)督,確保他們的行為合規(guī)、合法,無(wú)行為,并審查經(jīng)營(yíng)決策的結(jié)果,對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制行為進(jìn)行評(píng)判,適時(shí)對(duì)不當(dāng)?shù)臎Q策提出批評(píng)和建議。
3.審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露,確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。
4.加強(qiáng)和外部審計(jì)之間的溝通,既披露公司的內(nèi)部控制狀況,也聽(tīng)取外部審計(jì)的意見(jiàn)和建議,對(duì)內(nèi)審工作加以改進(jìn)。
5.編寫(xiě)年度“企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”。
二、影響我國(guó)企業(yè)審計(jì)委員會(huì)職能發(fā)揮的主要因素
(一)由于公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷,審計(jì)委員會(huì)的作用受到限制
我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì),對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),難以實(shí)現(xiàn)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)管。美國(guó)對(duì)這一問(wèn)題的解決主要是規(guī)定審計(jì)委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)全部由獨(dú)立董事組成,并且除作為董事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)成員外,不得從公司中接受任何咨詢、顧問(wèn)費(fèi)或者其他酬金,也不得為公司或者其子公司的關(guān)聯(lián)人士。(見(jiàn)《薩班斯-奧克斯利法案》)。我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》也規(guī)定審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人。但是我國(guó)的獨(dú)立董事制度還不健全,并且企業(yè)的獨(dú)立董事通常由大股東、董事會(huì)推薦產(chǎn)生,獨(dú)立董事依附于大股東,獨(dú)立性不。另外,獨(dú)立董事因?yàn)椴辉谄髽I(yè)內(nèi)部擔(dān)任其他職務(wù),對(duì)公司的相關(guān)信息了解不足,加上他們分心于其他工作,參與性不夠,難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。
(二)我國(guó)上市公司特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)制約審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮職能
我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的特征是國(guó)有股、國(guó)有法人股和社會(huì)法人股的比例占65%以上,且不能流通,而占上市公司股權(quán)比例35%的流通股相當(dāng)分散,從而形成非流通股股東的過(guò)分集中,即存在所謂的“一股獨(dú)大”現(xiàn)象。上市公司的重大決策權(quán)由非流通股大股東掌握,非流通股控股股東對(duì)審計(jì)委員會(huì)的成員有實(shí)質(zhì)任免權(quán)。
我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中的另一個(gè)特征是國(guó)有股、國(guó)有法人股的產(chǎn)權(quán)管理體制沒(méi)有完全理順,國(guó)有產(chǎn)權(quán)虛置,在“一股獨(dú)大”的情況下,上市公司高級(jí)經(jīng)理層實(shí)際控制了上市公司的重大決策權(quán),即形成了“內(nèi)部人控制”。
這樣,處在董事會(huì)之下的審計(jì)委員會(huì)既被大股東所掌控,自然也被高級(jí)管理層所控制,無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)董事會(huì)和管理層的監(jiān)督。
總之,目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題在于:即使建立了良好的內(nèi)控制度,但由于公司治理結(jié)構(gòu)的不完善,對(duì)公司實(shí)際控制人缺乏必要制約,董事會(huì)和管理層任意超越內(nèi)部控制,最終導(dǎo)致內(nèi)部控制成為一紙空文,在戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)重缺失。
(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮受到限制
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十五條、第四十四條的要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法,制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)主要是由獨(dú)立董事構(gòu)成,人員有限,對(duì)公司治理的參與也不多,主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體工作獲取相關(guān)的信息,從而監(jiān)控企業(yè)的內(nèi)部控制。然而,我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他職能部門(mén)一樣,一般都在管理層領(lǐng)導(dǎo)下工作,獨(dú)立性不強(qiáng),容易被上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意志所左右,再加上目前上市公司內(nèi)部還沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境,使內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展受到了許多限制。再次,基于我國(guó)社會(huì)普遍存在的“面子”、“關(guān)系”、“人脈”等復(fù)雜的人際交往環(huán)境,企業(yè)利益與內(nèi)部審計(jì)人員自身利益時(shí)有沖突,難免影響審計(jì)人員的判斷和報(bào)告,降低了審計(jì)工作的客觀性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供真實(shí)、有效、有用的信息,審計(jì)委員會(huì)的職能也得不到發(fā)揮。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員的能力有待提高
目前,內(nèi)部審計(jì)的主要職能正在從監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變,審計(jì)人員從單純的財(cái)務(wù)專(zhuān)家型向綜合型轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向更高層次轉(zhuǎn)變。審計(jì)委員會(huì)要充分發(fā)揮其職能,有賴于下屬的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠勝任對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作,這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了很高的要求。
內(nèi)部審計(jì)人員除了需具備過(guò)硬的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能,還要有相關(guān)的管理學(xué)知識(shí)、金融經(jīng)濟(jì)常識(shí)、法律知識(shí)儲(chǔ)備,以及較強(qiáng)的人際交往技能,能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。尤其是要熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,對(duì)公司的資金和物流過(guò)程非常了解。
由于審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任重大,內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)顯得非常重要,上市公司想要組建一個(gè)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體并不是一件容易的事。
三、如何更好地發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的職能
(一)改善公司股權(quán)結(jié)構(gòu),減少“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象
建議適當(dāng)擴(kuò)大流通股的數(shù)量,增加機(jī)構(gòu)持股,削弱超級(jí)大股東的權(quán)力。董事會(huì)和經(jīng)理層嚴(yán)格實(shí)行職務(wù)分離,只有公司的治理機(jī)制得到改進(jìn)和完善,審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性才能得到加強(qiáng),才能更好地發(fā)揮作用。
(二)建立健全相關(guān)的法律法規(guī)
目前,我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度是沒(méi)有法律保障的,缺乏一個(gè)強(qiáng)制性的關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告制度。我國(guó)應(yīng)該加緊制定相關(guān)的法律和規(guī)范,專(zhuān)門(mén)對(duì)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、目標(biāo)、職責(zé)、工作方法、成員等做出規(guī)定,以更好地指導(dǎo)上市公司的審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制方面發(fā)揮作用。
筆者認(rèn)為,審計(jì)署應(yīng)該成為制定審計(jì)委員會(huì)相關(guān)法規(guī)的主要發(fā)起和推動(dòng)部門(mén),借鑒美國(guó)《薩班斯法案》和其他國(guó)外相關(guān)規(guī)范,盡早建立和健全適合我國(guó)國(guó)情和上市公司治理現(xiàn)狀的審計(jì)委員會(huì)制度,使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依。
(三)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位應(yīng)該有所提高,應(yīng)高于其他職能部門(mén),直接隸屬于審計(jì)委員會(huì),對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)廣泛參與到企業(yè)各個(gè)運(yùn)作體系,掌握方方面面的信息,運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和公正無(wú)私的視角對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,協(xié)助審計(jì)委員會(huì)充分發(fā)揮其職能。
(四)提高審計(jì)委員會(huì)成員的素質(zhì)
加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的培養(yǎng),構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化,盡量聘請(qǐng)通過(guò)了國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試(CIA)的專(zhuān)業(yè)人才,鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí),加強(qiáng)綜合素質(zhì)的提高。
參考文獻(xiàn):
[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[R].財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì),2006,(6).
