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時(shí)間：2023-07-07 09:21:07
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引言
供電企業(yè)把電能銷售給各類電力客戶，并從客戶處收取電費(fèi)，它既反映了供電企業(yè)所生產(chǎn)電能產(chǎn)品的價(jià)值，也是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果的貨幣體現(xiàn)。電費(fèi)不僅是電力生產(chǎn)、輸送及其管理所需耗費(fèi)資金的來(lái)源，也是國(guó)家的重要財(cái)政收入之一。作為供電企業(yè)不僅要銷售電力產(chǎn)品，也要及時(shí)地回收電費(fèi)，這對(duì)供電企業(yè)自身發(fā)展及整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有重要作用。
1 電費(fèi)回收的現(xiàn)狀
一直以來(lái)，電力供應(yīng)與價(jià)值交換的主要形式是先用電、后付費(fèi)。近年來(lái)，供電企業(yè)推出了先購(gòu)電再供電模式，并且不斷加大電費(fèi)回收工作力度，用戶拖欠電費(fèi)問題在一定程度上得到了緩解。但是由于國(guó)家不斷加大節(jié)能減排力度，深化推進(jìn)調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式等政策，部分行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題，存在較大的欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家雖然出臺(tái)了一些電力條例法規(guī)，但是還不夠健全，缺乏配套的防控措施，個(gè)別用戶故意拖欠電費(fèi)、惡意逃脫電費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2 原因分析
2.1 用戶觀念沒有轉(zhuǎn)變
“電力是商品”這個(gè)觀念未被人們深刻認(rèn)識(shí)。由于長(zhǎng)期實(shí)行“先用電、后付錢”的結(jié)算辦法，很多人一直視電力為公益事業(yè)，認(rèn)為“電是國(guó)家的，欠電費(fèi)是欠國(guó)家的”，而忽視了供電企業(yè)是自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的法人實(shí)體這一重要特征。社會(huì)上的一些單位和個(gè)人受傳統(tǒng)思維的影響，既使有能力支付電費(fèi)，也有意不付或少付，形成一種普遍拖欠電費(fèi)現(xiàn)象。
2.2 部分繳費(fèi)渠道不暢
為了方便繳費(fèi)，現(xiàn)在供電企業(yè)采取了委托銀行交費(fèi)的模式，一般采取辦卡托收與現(xiàn)金柜收兩種。辦卡托收比較受銀行歡迎，而現(xiàn)金柜收則難于執(zhí)行，主要原因在于柜收現(xiàn)金速度慢，需打印收費(fèi)憑證、現(xiàn)金需找零，費(fèi)時(shí)較多，影響銀行的工作效率。另外，部分轄區(qū)地處郊區(qū)，距離鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行路途較遠(yuǎn)，用戶交費(fèi)不便。
2.3 地方行政干預(yù)
地方政府、部門或行政主管部門替一些拖欠電費(fèi)的企業(yè)說(shuō)情，甚至在供電企業(yè)為強(qiáng)化催費(fèi)而采取限電、停電措施時(shí)，利用其對(duì)供電企業(yè)的影響或有一定制約的關(guān)系的特點(diǎn)出面干預(yù)。在地方保護(hù)政策下的電費(fèi)拖欠額，往往是各地電費(fèi)拖欠款中的大頭。
2.4 特殊用電企業(yè)
一些特殊企業(yè)用電可靠性要求很高，一旦停電會(huì)造成人身傷亡和設(shè)備損害的重大事故。由于其特殊的用電性質(zhì)，決定了供電部門不能冒險(xiǎn)對(duì)其停電催費(fèi)，于是這些企業(yè)中出現(xiàn)了拖欠電費(fèi)的現(xiàn)象。另一些與國(guó)計(jì)民生關(guān)系重大的如自來(lái)水、煤氣、鐵路、醫(yī)院等行業(yè)，認(rèn)為緩交或不交電費(fèi)供電部門不敢停電而拖欠電費(fèi)。
2.5 用戶惡意拖欠
一些信用較差用戶惡意拖欠電費(fèi)。由于《電力法》規(guī)定欠費(fèi)停電的時(shí)間期限是欠費(fèi)逾期后一個(gè)月方可停電，且停電前廠方必須送達(dá)欠費(fèi)停電通知單，在正式停電前半小時(shí)還需再通知用戶一次。這樣企業(yè)用戶至停電時(shí)已經(jīng)使用時(shí)間為80天左右，而居民用戶兩個(gè)月結(jié)算一次至停電時(shí)使用電能時(shí)間為140天左右，有些用戶就利用此漏洞故意欠費(fèi)。
2.6 企業(yè)虧損破產(chǎn)
隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一些企業(yè)因機(jī)制的原因，造成開工不足，生產(chǎn)滑坡，市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)品積壓，資金周轉(zhuǎn)困難。另一些企業(yè)隨著改革的不斷深化，企業(yè)破產(chǎn)而進(jìn)行重組，影響了電費(fèi)回收。
2.7 催費(fèi)力度不大
催費(fèi)工作欠主動(dòng)、措施不得力是造成欠費(fèi)的主要原因。同時(shí)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定及保電工作的日趨繁重，使部分欠費(fèi)大戶的欠費(fèi)未能及時(shí)得到控制。
3 電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
3.1 以營(yíng)銷優(yōu)質(zhì)服務(wù)為抓手，加強(qiáng)內(nèi)部營(yíng)銷管理
（1）對(duì)余留電費(fèi)發(fā)票有效管控，幫扶為主，督促臺(tái)區(qū)管理員加強(qiáng)電費(fèi)發(fā)票的清收。大體要做到：負(fù)責(zé)人要主動(dòng)了解電費(fèi)回收的實(shí)情，及時(shí)掌握實(shí)際欠費(fèi)數(shù)額，杜絕挪用電費(fèi)的現(xiàn)象；責(zé)成收費(fèi)人員提交書面清收措施，分臺(tái)區(qū)、分時(shí)間段制訂清收進(jìn)度表，按期完成；按照清收進(jìn)度組織人員開展檢查，并在班組例會(huì)定期通報(bào)電費(fèi)清收情況；安排有經(jīng)驗(yàn)的收費(fèi)員協(xié)助清收，促進(jìn)其學(xué)習(xí)好的電費(fèi)催收方法；對(duì)于清收效果不明顯的收費(fèi)員，具備條件的班組可在周期內(nèi)更換其服務(wù)片區(qū)，排除電費(fèi)發(fā)票積壓的諸多客觀因素，對(duì)癥下藥；對(duì)依然長(zhǎng)期存在大額余留電費(fèi)發(fā)票的臺(tái)區(qū)管理員，可參照電費(fèi)指標(biāo)考核辦法對(duì)未清收發(fā)票予以考核，或建議其待崗跟班，直至其能勝任該工作。
（2）加強(qiáng)營(yíng)銷員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，要求熟知客戶電費(fèi)劃撥流程，運(yùn)用有效的電費(fèi)催收技巧。
3.2 運(yùn)用多種科技繳費(fèi)渠道整合社會(huì)資源，防范電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)從源頭做起
（1）多家銀行實(shí)時(shí)繳收電費(fèi)。隨著科技的不斷進(jìn)步、網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)達(dá)，銀行代繳功能也隨之出現(xiàn)在了客戶的視野范圍。多家銀行實(shí)時(shí)繳費(fèi)系統(tǒng)是通過(guò)與銀行網(wǎng)絡(luò)和電力網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)客戶自主選擇繳費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)的自助繳納，避免收費(fèi)高峰期的擁堵?，F(xiàn)行供電企業(yè)已與多家銀行實(shí)行合作，客戶可以選擇實(shí)時(shí)繳納，也可以選擇儲(chǔ)蓄代扣等多種繳費(fèi)方式，并且可以開通銀行短信提示，每月繳費(fèi)金額也會(huì)隨銀行短信通知客戶本人，保證了客戶的資金安全，讓客戶清清楚楚繳納，明明白白消費(fèi)，從而提高了電費(fèi)回收的力度，讓一些經(jīng)常忘記繳費(fèi)的客戶能按時(shí)繳費(fèi)，真正做到方便、快捷。
（2）電費(fèi)充值卡的運(yùn)用。電費(fèi)儲(chǔ)值卡一般是用于交費(fèi)不便、銀行網(wǎng)點(diǎn)少、走收電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)大農(nóng)村的一種有效的多種電費(fèi)繳納方式，也是多種電費(fèi)繳納方式的另一種有效補(bǔ)充?？蛻糁灰?gòu)買電費(fèi)充值卡便能隨時(shí)隨地通過(guò)撥打電力熱線95598，并在95598系統(tǒng)語(yǔ)音的提示下進(jìn)行電費(fèi)在線充值和充值結(jié)果提示等功能，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)繳納電費(fèi)或預(yù)存電費(fèi)極大方面了客戶電費(fèi)交納。同時(shí)，對(duì)欠費(fèi)將被停電的客戶也可通過(guò)抄表人員現(xiàn)場(chǎng)向欠費(fèi)客戶銷售電費(fèi)充值卡，通過(guò)撥打95598進(jìn)行電費(fèi)充值交費(fèi)，最大限度避免欠費(fèi)停電和復(fù)電。因電費(fèi)充值卡不受時(shí)間、地域限制，可實(shí)現(xiàn)一次預(yù)存多個(gè)月電費(fèi)，有效解決電力企業(yè)電費(fèi)回收難和部分客戶繳費(fèi)難的問題，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)和電力客戶的共贏局面。
（3）網(wǎng)絡(luò)自助繳納電費(fèi)。隨著網(wǎng)絡(luò)信息不斷資源共享的今天，繳費(fèi)方式也在不斷發(fā)展，顧客使用網(wǎng)絡(luò)的頻繁程度決定了要為顧客能在各種信息網(wǎng)絡(luò)空間提供更高效的消費(fèi)環(huán)境。
1）銀行POS機(jī)：持有儲(chǔ)蓄和信用卡的客戶只要在銀行聯(lián)網(wǎng)的各種營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)或安裝有銀行交費(fèi)POS機(jī)的場(chǎng)所進(jìn)行刷卡交易就可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)繳納電費(fèi)。
2）電話銀行繳費(fèi)：客戶撥打銀行的客服電話，通過(guò)電話銀行的繳納形式從客戶的銀行賬號(hào)上繳納電費(fèi)。
3）網(wǎng)上銀行繳費(fèi)：客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)訪問自己所屬儲(chǔ)蓄銀行的網(wǎng)站，通過(guò)銀行網(wǎng)站里的繳納電費(fèi)功能進(jìn)行繳納電費(fèi)。
4）自助查詢終端自助繳費(fèi)：客戶在電力客戶營(yíng)業(yè)大廳、自助銀行營(yíng)業(yè)廳的查詢終端上通過(guò)觸摸屏可以進(jìn)行自助繳納電費(fèi)。
（4）大力推進(jìn)科技應(yīng)用，從源頭防范電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
1）針對(duì)低壓計(jì)量客戶應(yīng)加快智能電表集抄化改造進(jìn)程，降低人工抄表勞動(dòng)強(qiáng)度、提高抄表準(zhǔn)確率，避免因人為抄表造成電費(fèi)糾紛產(chǎn)生的拖欠電費(fèi)行
為；局部地區(qū)可嘗試引入智能電表的自動(dòng)報(bào)警和斷電功能，努力改變歷史形成的先用電后繳費(fèi)的資費(fèi)觀念。
2）針對(duì)專變、專線客戶大力推廣預(yù)付費(fèi)電表等智能計(jì)量設(shè)備，變電費(fèi)收繳被動(dòng)為主動(dòng)格局，實(shí)行先買后用的用電資費(fèi)方式。同時(shí)引入銀行信用評(píng)級(jí)
平臺(tái)，綜合用戶生產(chǎn)用電需求、資金流轉(zhuǎn)、信譽(yù)等情況對(duì)其實(shí)行電費(fèi)透資額度。
3.3 完善技術(shù)手段
（1）積極推廣應(yīng)用電卡表系統(tǒng)和負(fù)控系統(tǒng)，促進(jìn)電費(fèi)回收供電企業(yè)要加快新技術(shù)、新裝備的應(yīng)用，通過(guò)電卡表、負(fù)荷管理裝置等應(yīng)用，轉(zhuǎn)變客戶用
電觀念，推廣預(yù)付費(fèi)方式，逐步將先用電后收費(fèi)，轉(zhuǎn)為先繳費(fèi)后供電，交多少費(fèi)用多少電。
（2）積極推廣銀行收費(fèi)，促進(jìn)電費(fèi)回收積極推行銀電聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)，通過(guò)與銀行實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)后，供電企業(yè)可以隨時(shí)了解和掌握客戶繳納電費(fèi)的情況，
大大提高了工作效率，縮短了對(duì)欠費(fèi)客戶催繳的周期。
（3）加快用電客戶“一戶一表”改造，提高供電服務(wù)質(zhì)量供電企業(yè)應(yīng)積極籌措資金加快用電客戶“一戶一表”改造，努力提高電能質(zhì)量及供電可靠
率，避免因電能質(zhì)量的原因使用戶產(chǎn)生拒交情緒。
3.4 建立電費(fèi)回收常態(tài)運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期組織清欠，防止呆壞賬的發(fā)生
電費(fèi)回收工作難就難在需常年累月持續(xù)不斷進(jìn)行，是一項(xiàng)周而復(fù)始只有起點(diǎn)沒有終點(diǎn)的攻堅(jiān)戰(zhàn)，這就需要全體抄收人員常抓不懈。電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)
警機(jī)制是有效化解電費(fèi)呆壞賬產(chǎn)生的有力措施。供電企業(yè)應(yīng)建立因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善可能拖欠電費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和按期劃撥電費(fèi)制度，根據(jù)預(yù)警點(diǎn)的
分類及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)欠費(fèi)的客戶進(jìn)行預(yù)警、分析、匯報(bào)和分次劃撥電費(fèi)，并責(zé)成回收第一責(zé)任人跟蹤、監(jiān)督和掌握客戶發(fā)生欠費(fèi)的危險(xiǎn)信號(hào)，及時(shí)
采取有效措施最大限度減少欠費(fèi)額度，防止呆壞賬的產(chǎn)生，防范欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
3.5 積極借助外力，主動(dòng)加強(qiáng)與政府部門的溝通
部分企業(yè)由于種種原因?qū)τ谇焚M(fèi)持有恃無(wú)恐的態(tài)度，特別是個(gè)別企業(yè)認(rèn)為自己用電負(fù)荷的重要性，電費(fèi)一直拖欠，甚至拒不交納電費(fèi)及違約金。為
此供電企業(yè)應(yīng)積極借助外力，及時(shí)將企業(yè)的欠費(fèi)情況主動(dòng)向政府主管部門進(jìn)行反饋和溝通，有效解決部分企業(yè)的欠費(fèi)問題。若條件允許則利用新聞
媒體或其他公開方式對(duì)個(gè)別欠費(fèi)企業(yè)進(jìn)行曝光，給欠費(fèi)企業(yè)制造社會(huì)壓力，迫使其還債，共同創(chuàng)造良好的社會(huì)誠(chéng)信氛圍。
4 結(jié)束語(yǔ)
一、目的和意義
租房是職工解決住房的有效途徑，目前政府對(duì)于特殊困難群體還提供公租房、廉租房和實(shí)物配租、租房補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)租賃房，有力推動(dòng)住房保障體系的完善，保障群眾的住房權(quán)益?！蹲》抗e金管理?xiàng)l例》指出住房公積金是職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，規(guī)定房租超出家庭工資收入規(guī)定比例的職工可以提取公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額。住房公積金制度對(duì)租住公租房、廉租房、經(jīng)濟(jì)租賃房職工提供可提取住房公積金的政策支持，市場(chǎng)租房也是租房體系的組成部分，是職工解決住房的合理手段，因此，通過(guò)市場(chǎng)租房的職工也應(yīng)成為住房公積金制度的支持對(duì)象。
目前多數(shù)城市除了租住保障性住房允許提取住房公積金外，市場(chǎng)租房也允許申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金，但由于某些客觀因素的存在，市場(chǎng)租房提取住房公積金成為一些不法中介誘導(dǎo)職工騙提住房公積金的方式，對(duì)住房公積金制度造成一定的負(fù)面影響，同時(shí)成為住房公積金漏出的渠道，如何在現(xiàn)有的客觀條件下防范租房提取住房公積金風(fēng)險(xiǎn)，是已經(jīng)推出和即將推出該制度的住房公積金主管部門首要解決的問題。
二、各地租房提取住房公積金現(xiàn)狀
綜觀東中西部各主要城市租房提取住房公積金的實(shí)施方案，大致包括三部分：一是租房提取住房公積金條件，各城市基本上都要求申請(qǐng)租房提取公積金的職工沒有住房，沒有住房公積金貸款，房屋月租金應(yīng)超過(guò)職工家庭月收入的一定比例；二是租房提取住房公積金提取金額，各地允許申請(qǐng)?zhí)崛〗痤~的規(guī)定各異，有規(guī)定提取人范圍的、有規(guī)定提取限額的，但都規(guī)定不能超過(guò)已支付的房屋租金；三是租房提取住房公積金提取憑證，各地提取憑證大同小異，主要包括房屋租賃合同、租房發(fā)票、房屋租賃登記備案等。表一是主要城市租房提取住房公積金政策一覽表。
三、風(fēng)險(xiǎn)分析
通過(guò)對(duì)各地租房提取實(shí)施方案歸納總結(jié)后，可得出租房提取主要存在以下兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1、提取金額合理性
職工支付房租申請(qǐng)?zhí)崛」e金，主要考慮的是租金的合理性，也即提取金額的合理性。我們認(rèn)為職工的提取金額與職工收入，租金，房屋面積，賬戶余額，租房年限有關(guān)，通過(guò)主成分分析找出影響提取金額的關(guān)鍵性因素下面我們以某市租房提取數(shù)據(jù)為例，通過(guò)SPSS軟件計(jì)算出解釋的總方差表和成分矩陣表。
從解釋的總方差可知租房提取金額由2個(gè)主成分解釋，由成分矩陣可知，主成分1包含的指標(biāo)有繳存基數(shù)、月繳額，主成分2包含的指標(biāo)有月租金、租房月數(shù)。由于繳存基數(shù)、月繳額反映了職工工資收入情況，我們可以把主成分1確定為職工收入指標(biāo)。由于月租金、租房月數(shù)反映了職工支付租金情況，我們可以把主成分2確定為租金指標(biāo)。因此，我們認(rèn)為職工提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，只要找到職工收入、租金與提取金額的關(guān)系，就能控制提取金額的合理性。
2、提取憑證能否反映職工租房行為的真實(shí)性
職工租房后，租房發(fā)票、租房登記備案等租房憑證由稅務(wù)、房管局、街道辦等部門出具，由于房屋租賃市場(chǎng)沒有統(tǒng)一的規(guī)范，憑證出具部門無(wú)法核實(shí)租房行為的真實(shí)性，實(shí)際操作中職工只要交納規(guī)定的費(fèi)用，不論租房行為是否發(fā)生都能從相關(guān)部門獲得合法的租房憑證。由于客觀原因，因此，職工是否發(fā)生租房行為是不能準(zhǔn)確核實(shí)的。
四、風(fēng)險(xiǎn)防范措施
從以上分析可知職工租房提取住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)包含兩種，一是可通過(guò)制定限制性措施控制提取金額的可控風(fēng)險(xiǎn)；二是不能通過(guò)任何管理措施核實(shí)職工租房行為真實(shí)性的不可控風(fēng)險(xiǎn)。本文從如何防范該兩類風(fēng)險(xiǎn)的角度，重新構(gòu)造租房提取住房公積金制度。
1、使提取金額合理化。從風(fēng)險(xiǎn)分析可知提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，因此，本文認(rèn)為合理化標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括兩點(diǎn)，職工支付房租不能超過(guò)職工收入和職工房租不能脫離租賃市場(chǎng)租金水平。首先，由于房租只是職工收入的一部分，一方面為了支持職工通過(guò)租房解決住房，另一方面為了增加職工的可支配收入從而提高職工的生活質(zhì)量，同時(shí)也兼顧住房公積金的使用率，可規(guī)定租金超過(guò)收入一定比例的金額可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金；具體比例可綜合考慮各地的生活水平、工資水平、租房市場(chǎng)情況及中心的資金使用率后確定，如上海規(guī)定月租賃費(fèi)用超過(guò)家庭月收入20%的部分可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金。其次，在幫助職工通過(guò)租房解決住房的同時(shí)，還要防范資金被套取的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要衡量月租金是否符合當(dāng)?shù)貙?shí)際房租水平，可參考當(dāng)?shù)氐淖》孔赓U指導(dǎo)價(jià)，同時(shí)按照租房市場(chǎng)形成的不成文約定，房客一般預(yù)交3個(gè)月的房租，提取時(shí)最多只能取相當(dāng)于3個(gè)月租金金額的公積金。
2、由于租賃市場(chǎng)不規(guī)范等客觀因素，出具稅票、房屋租賃登記備案證明等單位無(wú)論采取何種管理措施都無(wú)法核實(shí)職工租房行為的真實(shí)性，因此，對(duì)于提取憑證的要求原則上應(yīng)該掌握三點(diǎn)，一是核實(shí)職工身份正確性和真實(shí)性，即不能將職工A的公積金取給職工B；二是同一套房屋不能由多人提?。蝗遣荒芙o職工增加由于出具憑證帶來(lái)的額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
3、支持對(duì)象。支持對(duì)象也即提取條件，一般情況下沒有自有住房或單位不提供集體宿舍的職工通常會(huì)選擇租房，在房租可接受的條件下，租房地點(diǎn)通常會(huì)選擇在單位附近，所以在本市工作在外地租房的情況不合常理；同時(shí)，已有住房的職工極小可能再租房住。因此，租房提取住房公積金的支持對(duì)象可設(shè)為在行政區(qū)域內(nèi)租房、且沒有自有住房職工可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金，其中自有住房包括已有住房和已申請(qǐng)了住房貸款購(gòu)房。
控制租房提取住房公積金風(fēng)險(xiǎn)，不但要從制度方面完善，而且對(duì)于已發(fā)現(xiàn)虛假租房提取行為的職工和中介采取嚴(yán)厲打擊措施，對(duì)于職工責(zé)令要求在規(guī)定的期限內(nèi)將違規(guī)套取的公積金存入指定賬戶，并將加蓋銀行章的繳款憑證交回單位；對(duì)于中介可視情況依法移送公安機(jī)關(guān)處理。
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中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于各種不確定因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問題，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成一定程度上的損失，形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程包括籌資、投資以及資金分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能潛藏在任何一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即可以來(lái)自企業(yè)自身，也可以來(lái)自企業(yè)外部環(huán)境的變化。 企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)有機(jī)的整體，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)活動(dòng)主要有籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配。按照企業(yè)的活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以概括為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要是指在企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的條件下，若企業(yè)不能按時(shí)償本付息，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)落入財(cái)務(wù)困境，發(fā)生破產(chǎn)的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)一般是由于投資收益的不確定性而使企業(yè)的項(xiàng)目發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失以及由此帶來(lái)的無(wú)法收回投資實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的可能性。資金回收風(fēng)險(xiǎn)則是指在企業(yè)銷售或者提供相應(yīng)服務(wù)后，由于款項(xiàng)回收、存貨控制等方面出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)損失的可能性。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)過(guò)企業(yè)的收益分配后，企業(yè)產(chǎn)生不利經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可能性。這些對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定主要是結(jié)合過(guò)程和動(dòng)態(tài)來(lái)認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從更為廣泛的角度來(lái)研究企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中不確定性因素給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的所有影響最終都集中體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該具備以下特征：
(1)客觀性：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀存在的。只要存在資金的運(yùn)動(dòng)，企業(yè)必然會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
(2)不確定性：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和潛在性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是人們不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)見的，它可能會(huì)由于企業(yè)內(nèi)部或外部某些因素的變化而隨之變化，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展具有不確定性。
(3)可控制性：企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度雖然可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)，但是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控制性的特征，所以只要企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)階段采取一些積極有效的防范措施和預(yù)測(cè)手段，還是可以降低危機(jī)發(fā)生的概率或是減少危機(jī)發(fā)生所可能帶來(lái)的損失。
(4)雙重性：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的雙重性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既有損失的一面，又有收益的一面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這一特性有助于我們?nèi)姘盐肇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既要看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，提高風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，避免風(fēng)險(xiǎn)損失；同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律的探索和研究，準(zhǔn)確把握時(shí)機(jī)，進(jìn)行科學(xué)決策，謀取風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。
(5)可預(yù)測(cè)性：由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是客觀存在的。那么可以通過(guò)大量收集以往企業(yè)中產(chǎn)生較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的相關(guān)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，借助概率統(tǒng)計(jì)的方法，運(yùn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部是否存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)。
(4)可度量性：通過(guò)運(yùn)用一些數(shù)學(xué)方法是可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可度量性就決定了企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
(5)全局性：由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，并在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上體現(xiàn)出來(lái)。所以，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)著手，分析可能潛藏的風(fēng)險(xiǎn)并制定出相對(duì)應(yīng)的控制策略。
3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與防范措施
3. 1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，為了保證這個(gè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)就必須保證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)出發(fā)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，并采取正確的控制措施，形成科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系如圖1所示。
圖1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系圖
3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的是在企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及其特點(diǎn)，采取相應(yīng)的防范措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響降低到最低的程度。任何企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境而單獨(dú)存在，外部環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響客觀存在。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有客觀性，但企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，對(duì)不斷變化的宏觀環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析與研究，掌握這些因素變化的規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，利用對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的機(jī)會(huì)，避開對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范措施:
(1)建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系
認(rèn)真分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具體內(nèi)容，以及這些工作流程中都存在怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的控制措施，現(xiàn)有的規(guī)章制度是否涵蓋了規(guī)避該業(yè)務(wù)流程所有風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，查缺補(bǔ)漏，使健全后的內(nèi)部控制制度成為一個(gè)系統(tǒng)性、包容性、完整性、實(shí)用性和操作性都很強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。
(2)建立合理的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制
激勵(lì)和約束都是為了達(dá)到管理目標(biāo)而進(jìn)行的，企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制的目的就是保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)管理中片面強(qiáng)調(diào)激勵(lì)或者約束都是不科學(xué)的，只有二者配合運(yùn)用才能達(dá)到管理目標(biāo)。就激勵(lì)機(jī)制來(lái)說(shuō)，應(yīng)包括物質(zhì)與精神激勵(lì)兩個(gè)方面。物質(zhì)激勵(lì)主要解決物質(zhì)動(dòng)力問題，即滿足有關(guān)人員的物質(zhì)需求，主要包括二以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，如工資加獎(jiǎng)金、職位消費(fèi)、年薪等;以非貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，如期權(quán)或直接發(fā)放股權(quán);其他形式，如各種保險(xiǎn)等。精神激勵(lì)主要解決有關(guān)人員的精神需求，可采用目標(biāo)激勵(lì)、政治激勵(lì)、榮譽(yù)激勵(lì)等。另一方面也要建立完善的約束機(jī)制，如獨(dú)立董事制度及獎(jiǎng)懲制度等。特別是獎(jiǎng)懲制度可采取罰款、賠償、扣減獎(jiǎng)金等貨幣形式，也可采用行政處分等形式。
(3)建立切實(shí)可行的投資決策機(jī)制
投資決策失誤是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。因此通過(guò)建立切實(shí)可行的投資決策機(jī)制可以提高投資決策的科學(xué)化水平，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。一方面要規(guī)范項(xiàng)目投資程序，做好項(xiàng)目可行性研究，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面在投資決策中不僅要考慮投資機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和階段、現(xiàn)有投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)管理狀況，還必須考慮財(cái)務(wù)匹配因素。即在企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資又一籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量編排有可能的情況下，企業(yè)投資的項(xiàng)目可以多一些，業(yè)務(wù)發(fā)展的速度可以快一些;在現(xiàn)金流量偏緊的情況下，就要注意控制投資規(guī)模和掌握好業(yè)務(wù)發(fā)展的節(jié)奏，盡量減少與主業(yè)經(jīng)營(yíng)沒有直接聯(lián)系的投資項(xiàng)目，適當(dāng)減少長(zhǎng)期投資，將資金集中于主業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的培育方面，或兼顧一些投資少、見效快的項(xiàng)目，從而保證公司資金的良性循環(huán)，使公司業(yè)務(wù)成長(zhǎng)得到穩(wěn)健財(cái)務(wù)的支持。
(4)健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體規(guī)定，內(nèi)容涉及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)立、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及人員配備、各職能部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的權(quán)利和職責(zé)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序等方面。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的基本要求，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度本身就己經(jīng)消除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。無(wú)法設(shè)想在一個(gè)企業(yè)，如果體制不清，組織機(jī)構(gòu)重復(fù)，權(quán)責(zé)不明，該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況很難健康良好。所以健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的。
(5)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)總是有所表象，通過(guò)將那些早于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的指標(biāo)如出現(xiàn)巨額虧損、速動(dòng)比率惡化及銷售急劇下降等匯總起來(lái)，綜合應(yīng)用信息管理技術(shù)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前期指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控、分析和預(yù)警。預(yù)警系統(tǒng)存在于企業(yè)所有部門，以企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)資料為依據(jù)，利用財(cái)務(wù)、金融及管理相關(guān)理論技術(shù)為平臺(tái)，采用比率分析法，數(shù)學(xué)模型，提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中潛存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，向相關(guān)管理者發(fā)出預(yù)警信息，以便管理者采取相應(yīng)措施提前應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警是事前防范措施，對(duì)企業(yè)而言這種風(fēng)險(xiǎn)處理模式效果最好，“防患于未然”，企業(yè)成本消耗最小，損失最小。因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的最好措施是事前防范。
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［中圖分類號(hào)］ F740.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）14- 0021- 02
1 國(guó)際工程結(jié)算的定義
國(guó)際工程結(jié)算是國(guó)際企業(yè)間進(jìn)行貨幣的收付，以此償還兩國(guó)企業(yè)之間債權(quán)與債務(wù)而發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也可以理解為兩國(guó)企業(yè)由于進(jìn)行外貿(mào)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)合作或政治文化功能的交流活動(dòng)而引發(fā)的以貨幣為結(jié)算方式的關(guān)系。從微觀上講，它是指兩國(guó)企業(yè)債權(quán)債務(wù)通過(guò)銀行以貨幣的方式對(duì)發(fā)生的活動(dòng)進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算的一種跨國(guó)業(yè)務(wù)。［1］
2 國(guó)際工程結(jié)算方式
在國(guó)際工程結(jié)算中采用的方式有匯款方式、托收方式、信用證以及國(guó)際保理等4種方式。其中匯款方式是指一個(gè)國(guó)家債務(wù)人通過(guò)銀行對(duì)國(guó)外債券人支付費(fèi)用。托收方式是指一國(guó)的出口商以匯票的方式委托銀行對(duì)海外債權(quán)人交付費(fèi)用的過(guò)程。信用證方式是指在國(guó)際貿(mào)易中進(jìn)口商需要銀行為其開具證明其有支付能力的憑證。國(guó)際保理是指賣與保理商之間存在的協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議賣方可以與客戶簽訂相關(guān)產(chǎn)品的銷售合同并把這過(guò)程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)收資金等問題轉(zhuǎn)讓給保理商為其承擔(dān)。［2］
3 國(guó)際工程結(jié)算存在的風(fēng)險(xiǎn)
3.1 信用的風(fēng)險(xiǎn)
信用風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在國(guó)際營(yíng)運(yùn)過(guò)程中根據(jù)客戶不同的信用情況，在銷售合同中采用不同的結(jié)算和支付方式，采取不同的結(jié)算以及支付方式將會(huì)導(dǎo)致安全回收貨款存在不確定性，當(dāng)交易對(duì)手不按合同的規(guī)定按時(shí)交回款項(xiàng)，那么就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生將會(huì)有可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的損害。
信用風(fēng)險(xiǎn)的類型主要有匯付風(fēng)險(xiǎn)、托付風(fēng)險(xiǎn)、信用證風(fēng)險(xiǎn)。匯付風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)以電匯或信匯方式進(jìn)行貨款交易時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)，匯付是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的結(jié)算方式，是進(jìn)口商向出口商交付貨款的結(jié)算方式，在匯付的情況下，銀行提供的是一種服務(wù)而并不是信用，買賣雙方是否按合同交付完全是取決于雙方的信用。雙方在企業(yè)國(guó)際工程結(jié)算過(guò)程中需要承擔(dān)全部的風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)方不按合同履行自己的職責(zé)，那么另一方則需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。
另一種信用風(fēng)險(xiǎn)是托收風(fēng)險(xiǎn)，托收方式結(jié)算是指貨物發(fā)貨后出口商對(duì)進(jìn)口商簽訂的匯票，并通過(guò)當(dāng)?shù)劂y行與國(guó)外銀行生意的往來(lái)而向進(jìn)口商進(jìn)行貨款的收取方式。托收結(jié)算也是一種商業(yè)信用，出口商必須面對(duì)進(jìn)口商不履行合同的情況可能導(dǎo)致的人財(cái)兩空的現(xiàn)狀。
還有一種信用風(fēng)險(xiǎn)是信用證風(fēng)險(xiǎn)，也就是開證行根據(jù)申請(qǐng)人的需求按其吩咐，向受益人開具一定期限內(nèi)及相應(yīng)數(shù)額的信用證規(guī)定的單據(jù)，并向受益人付款的書面證明。［3］
3.2 外匯風(fēng)險(xiǎn)
外匯風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在國(guó)際交易活動(dòng)過(guò)程中，以外幣結(jié)算的貨款由于匯率的變動(dòng)而導(dǎo)致貨幣價(jià)值出現(xiàn)上下浮動(dòng)。企業(yè)在國(guó)際工程結(jié)算過(guò)程中存在著兩種外匯風(fēng)險(xiǎn)，一種是收益，另一種是損失。其風(fēng)險(xiǎn)是由本幣、外幣以及時(shí)間等3種因素組成。根據(jù)匯率波動(dòng)將會(huì)影響經(jīng)濟(jì)實(shí)體的規(guī)律看，外匯風(fēng)險(xiǎn)可劃分為交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.3 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)家政治因數(shù)與宏觀經(jīng)濟(jì)共同作用的結(jié)果，這過(guò)程中會(huì)存在著不穩(wěn)定的變動(dòng)，這將導(dǎo)致國(guó)際貿(mào)易工程結(jié)算可能出現(xiàn)無(wú)法進(jìn)行或被迫延期或終止的情況發(fā)生，給進(jìn)行結(jié)算的企業(yè)帶來(lái)潛在的不確定性，國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的存在與國(guó)家行為有密切的關(guān)系，不是個(gè)人或企業(yè)能控制的。面對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能做的就是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)存在的情況下，企業(yè)無(wú)論采用怎樣的措施都無(wú)法使自己的收益朝自己有益的方向發(fā)展。國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)存在很大的不確定性，且與進(jìn)口國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的關(guān)系。
3.4 單證風(fēng)險(xiǎn)
單證風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在信用證或者跟單托收的結(jié)算條件下，企業(yè)需要根據(jù)信用證或跟單托收的要求，附隨企業(yè)的單證，當(dāng)?shù)谌絾巫C或者信用證不符合要求時(shí)，單證出現(xiàn)紕漏或者不符合點(diǎn)將會(huì)引起貿(mào)易對(duì)手在國(guó)際工程結(jié)算中延期付款或拒接付款，因此這將會(huì)影響企業(yè)的實(shí)際收益。
4 國(guó)際工程風(fēng)險(xiǎn)防范措施
4.1 國(guó)際工程結(jié)算托收風(fēng)險(xiǎn)防范
當(dāng)企業(yè)作為出口商時(shí)應(yīng)對(duì)進(jìn)口商國(guó)際工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口商的信用度調(diào)查，這是企業(yè)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的基本要求。對(duì)于一些海外集團(tuán)進(jìn)行出口業(yè)務(wù)時(shí)，需要對(duì)曾經(jīng)發(fā)生過(guò)交易的主要客戶建立信用的檔案，以便能對(duì)客戶進(jìn)行資信的評(píng)估。企業(yè)在托收結(jié)算時(shí)需進(jìn)行出口信用險(xiǎn)的投保，以便能將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁，減少企業(yè)承受的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行托收結(jié)算時(shí)需要將信用證方式和電匯方式結(jié)合使用，對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)出口最大的風(fēng)險(xiǎn)就是進(jìn)口商的信譽(yù)問題，當(dāng)貨物運(yùn)到目的地時(shí)，客戶不按合同約定到指定的地方接收貨物，這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，兩者的結(jié)合可將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。［4］
4.2 國(guó)際工程結(jié)算信用證的風(fēng)險(xiǎn)防范
信用證的支付將為企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中帶來(lái)方便，但同時(shí)也被不法分子看中了它的特點(diǎn)，利用其進(jìn)行欺詐。銀行信用不能完全替代其在商業(yè)中的信用，也不能完全避免其在商業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易中需要對(duì)客戶資信進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)開證行的資信進(jìn)行信用度的調(diào)查，信用證是銀行的信用憑證，是開證行用自己的信用作保證的，因此對(duì)開證行的信用進(jìn)行調(diào)查是至關(guān)重要的。訂立買賣雙方的合同需加以防范，企業(yè)人員在信用證結(jié)算下，需要對(duì)買賣雙方的合同認(rèn)真訂立，并預(yù)先在雙方的合同中對(duì)信用證的內(nèi)容作出明確的規(guī)定。對(duì)信用證應(yīng)做到認(rèn)真審查，確保信用證不存在陷阱及一些軟條款。［5］
4.3 國(guó)際工程結(jié)算中外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范
我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)在國(guó)際工程的結(jié)算過(guò)程中面臨最大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的就是外匯交易風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)根據(jù)集團(tuán)決策者的決定以及實(shí)際的情況對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，我們需要進(jìn)行抵補(bǔ)保值的方式來(lái)應(yīng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)，其中抵補(bǔ)保值的方式有貨幣選擇、價(jià)格調(diào)整、收付改期、出口押匯以及遠(yuǎn)期業(yè)務(wù)以及保理業(yè)務(wù)等方法。通過(guò)這些方式可以對(duì)國(guó)際工程結(jié)算中的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，減少企業(yè)在進(jìn)行外貿(mào)過(guò)程國(guó)際工程結(jié)算存在的風(fēng)險(xiǎn)。
5 結(jié) 論
在全球經(jīng)濟(jì)以及科技不斷發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)的影響下，盡管對(duì)我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)以及外貿(mào)公司生意造成沖擊。但是我國(guó)作為世貿(mào)組織的一員，需要履行入世時(shí)的承諾，對(duì)于一些進(jìn)入我國(guó)的外資企業(yè)門檻需大幅度降低。由于我國(guó)進(jìn)入市場(chǎng)體制的時(shí)間較西方國(guó)家短，所以我國(guó)企業(yè)在規(guī)模、管理水平、經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)文化及環(huán)境仍然存在著許多弊端，特別是在國(guó)際工程結(jié)算有關(guān)利潤(rùn)方面的重要環(huán)節(jié)以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施上并沒有引起企業(yè)管理者的高度重視，這將會(huì)使得企業(yè)在國(guó)際工程結(jié)算上形成風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際工程結(jié)算過(guò)程中會(huì)遇到眾多不確定的因素，如企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)算幣種、結(jié)算方式、交易的對(duì)手以及交易方式等等。這些因素如果不能確定將會(huì)使企業(yè)在國(guó)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益蒙受損失。通過(guò)對(duì)國(guó)際工程結(jié)算存在風(fēng)險(xiǎn)的探究，從而引起企業(yè)對(duì)國(guó)際工程結(jié)算過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重視，繼而針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采用有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而減少企業(yè)在國(guó)際工程結(jié)算中的風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)在外貿(mào)過(guò)程中的效益。
主要參考文獻(xiàn)
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信貸資產(chǎn)質(zhì)量是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的生命線，信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制能力是現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心能力。當(dāng)前我國(guó)的商業(yè)銀行分為國(guó)有控股和非國(guó)有控股兩大類。在信貸市場(chǎng)上國(guó)有商業(yè)銀行占有壟斷地位，所以分析商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)主要在于分析國(guó)有控股商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。顯而易見，在國(guó)有銀行中防范信貸風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。
一、我國(guó)國(guó)有控股商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀
（一）不良貸款比重偏高，潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高
對(duì)于我國(guó)而言，信貸業(yè)務(wù)是國(guó)有商業(yè)銀行主要的利潤(rùn)來(lái)源，信貸風(fēng)險(xiǎn)也是商業(yè)銀行面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。雖然各家國(guó)有商業(yè)銀行都非常注意防范銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，并取得了一定的成效，不良貸款額和不良貸款率都有所下降，信貸資產(chǎn)質(zhì)量有了明顯的改善。但各銀行不良貸款絕對(duì)額和不良貸款率仍然較高，防范國(guó)有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)仍面臨不少的困難。
（二）我國(guó)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)方式過(guò)于單一，致使信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高
許久以來(lái)，我國(guó)國(guó)有銀行主要實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)，其資產(chǎn)投向主要集中于貸款，而證券等投資所占比例過(guò)小。據(jù)資料顯示，商業(yè)銀行的貸款利息收入占總收入90%以上，而這一部分收入的取得主要受信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響。信貸資產(chǎn)一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，直接影響銀行的生存和發(fā)展。
（三）企業(yè)資金鏈存在斷裂風(fēng)險(xiǎn)
許多企業(yè)在追求規(guī)模擴(kuò)張和盲目對(duì)外投資的同時(shí)，忽視了其不斷擴(kuò)大的資金缺口和債務(wù)規(guī)模，盡管產(chǎn)品在市場(chǎng)上仍有競(jìng)爭(zhēng)力，但由于超負(fù)債經(jīng)營(yíng)使資金鏈條日趨緊張，財(cái)務(wù)問題突出，如遇風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)使資金鏈斷裂，極有可能爆發(fā)債務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致銀行資產(chǎn)遭受到嚴(yán)重的損失。
（四）房地產(chǎn)過(guò)熱轉(zhuǎn)而增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)
近年來(lái)，對(duì)房地產(chǎn)投資規(guī)模過(guò)大、增長(zhǎng)速度過(guò)快等問題，中央及地方已采取一定的調(diào)控措施，并取得初步成效，但是，房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展中的一些突出問題并沒有得到“根治”，并將房地產(chǎn)項(xiàng)目的巨大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了商業(yè)銀行，而一些國(guó)有商業(yè)銀行由于沒有認(rèn)真制定穩(wěn)健的信貸政策，也未能科學(xué)地把握貸款的成本和風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)盲目跟風(fēng)現(xiàn)象，致使房地產(chǎn)的貸款風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。
二、我國(guó)國(guó)有控股商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
由于信貸風(fēng)險(xiǎn)存在，導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有銀行的內(nèi)在因素，也有銀行外在因素；既有國(guó)內(nèi)環(huán)境的原因，也有國(guó)際大環(huán)境的原因。主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）政府行政干預(yù)手段使國(guó)有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大
在商業(yè)銀行法頒布以來(lái)，我國(guó)政府干預(yù)銀行信貸工作已有很大改善，但在某些省市地區(qū)，這種現(xiàn)象仍然存在，政府的過(guò)度干預(yù)導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)行為變形，致使銀行資金的安全性得不到有效保障。
（二）國(guó)際形勢(shì)變化和國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響
當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)也逐步進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使一些產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展，而另一些產(chǎn)業(yè)卻關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，其結(jié)果就使這些企業(yè)喪失了償債能力，極大地形成不良貸款。所以說(shuō)，政策性風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有商業(yè)銀行面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善也是國(guó)有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)存在的重大隱患
銀行和企業(yè)之間是一種“一榮俱榮，一損俱損”的關(guān)系，根據(jù)調(diào)查表明：由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善會(huì)造成有超過(guò)70%-90%的問題貸款。對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就更加明顯，主要表現(xiàn)為以下幾種情況：
1.企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，間接地加大銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2.企業(yè)管理層人員不穩(wěn)定，使企業(yè)與銀行的關(guān)系常常會(huì)發(fā)生變動(dòng)，直接地影響到貸款的按時(shí)償還。
3.隨著股份制公司的大量涌現(xiàn)，企業(yè)采用聯(lián)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓、并購(gòu)、兼并和重組等方式來(lái)逃避銀行債務(wù)。
（四）銀行自身管理體系不健全和社會(huì)信用缺失
銀行管理體系不健全不但是不利于商業(yè)銀行改革，而且更誘發(fā)信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。最突出的就是目前實(shí)行的利率管制政策，人民幣存貸利率沒有實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化。利率管制限制和加重了我國(guó)商業(yè)銀行的負(fù)擔(dān)，使我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)利率對(duì)負(fù)債狀況進(jìn)行有機(jī)地調(diào)整，使風(fēng)險(xiǎn)與收益不能合理配比。
在我國(guó)，構(gòu)成銀行資產(chǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)的主要是社會(huì)信用的缺失，目前我國(guó)信用體系還不夠完善，企業(yè)間相互拖欠，賴賬現(xiàn)象嚴(yán)重，使企業(yè)資金不能及時(shí)回籠，無(wú)法償還貸款。這都對(duì)銀行資產(chǎn)構(gòu)成嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。
三、我國(guó)國(guó)有控股商業(yè)銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的有效措施
銀行貸款是否能及時(shí)收回，不僅直接決定著銀行自身的生存和發(fā)展，而且影響著整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的有效措施可以采取以下幾方面：
（一）建立健全社會(huì)信用體系，提高我國(guó)社會(huì)信用度
1.要建立健全信貸專門管理機(jī)構(gòu)，充實(shí)完善各項(xiàng)信貸制度，做到貸審分離，改變信貸權(quán)力過(guò)于集中的現(xiàn)狀。
2.要建立健全科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體系，建立社會(huì)信用檔案和制度，并以此確定貸款的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，從根本上加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范。
（二）加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，營(yíng)造良好的社會(huì)法律環(huán)境
防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)有效措施就是健全我國(guó)的法律法規(guī)，營(yíng)造良好的法律環(huán)境。以法律為準(zhǔn)繩，明確責(zé)任，防止惡意消費(fèi)行為的出現(xiàn)。
（三）加大調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，合理地配置信貸資源
改變存貸結(jié)構(gòu)的失衡和單一的信貸渠道。減小貸款過(guò)于集中現(xiàn)狀，支持中小企業(yè)貸款；減少行政干預(yù)信貸，合理配置信貸資金；減緩中長(zhǎng)期貸款的增長(zhǎng)，調(diào)整貸款期限。只有這樣，才能使國(guó)有商業(yè)銀行有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管控制機(jī)制
首先，完善貸款擔(dān)保制度，組建信貸擔(dān)保公司，銀行可根據(jù)適當(dāng)?shù)膿?dān)保方式對(duì)不同的貸款品種進(jìn)行放貸；其次，建立風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)與信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)、環(huán)境監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)；最后，優(yōu)化信貸風(fēng)險(xiǎn)控制考核激勵(lì)機(jī)制，重點(diǎn)考察貸款的質(zhì)量，從而使國(guó)有銀行信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行健康的發(fā)展。
（五）強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部管理
防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，還應(yīng)強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，堅(jiān)持既定的經(jīng)營(yíng)方向，以提高管理能力。在體制上，注重過(guò)程控制，強(qiáng)化內(nèi)控制度，注意預(yù)防，以提高信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。
1.進(jìn)一步提高貸審分離制。提高貸審分離制應(yīng)主要從以下兩方面的入手：一是制定審批原則標(biāo)準(zhǔn)，提高信貸審批效率；二是要建立好審批的組織模式，確定合適的參加人選。因此既需要審貸分離，更需要審貸配合，盡快完善科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的審批制度。
2.建立信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建立信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度應(yīng)主要考慮以下幾個(gè)方面：一是建立信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織管理體系。二是建立一套完整和連續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)據(jù)庫(kù)。三是改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法和計(jì)量模型，并注重培養(yǎng)從事風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。
3.建立信貸退出機(jī)制。對(duì)一些夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，國(guó)有商業(yè)銀行必須嚴(yán)控貸款增量，適時(shí)壓縮貸款，使貸款逐步從這些企業(yè)中退出來(lái)。但由于外部環(huán)境的影響，貸款退出會(huì)存在一定困難，這就要求商業(yè)銀行應(yīng)準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)信息，最終建立起有效的信貸退出機(jī)制。
4.加強(qiáng)貸后管理，加強(qiáng)全程控制。就一個(gè)具體的貸款項(xiàng)目而言，貸款后的項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)到還貸完畢的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)長(zhǎng)于貸款決策的時(shí)間。為保障銀行利益，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的貸后管理，是相當(dāng)重要的?？杀氖?，我國(guó)的大部分國(guó)有商業(yè)銀行沒有進(jìn)行有效的貸后管理，以致貸款無(wú)法收回，形成不良貸款，加大了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。
總之，我國(guó)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量較差，表現(xiàn)為流動(dòng)性差，盈利性差，安全性差，最終導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高。究其原因有銀行內(nèi)部因素，也有銀行外部因素。解決我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的問題是一項(xiàng)長(zhǎng)期且艱巨的任務(wù)。目前我們應(yīng)努力加強(qiáng)銀行內(nèi)部管理和深化我國(guó)銀行體制改革的工作，逐步解決我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高等相關(guān)問題。
參考文獻(xiàn)：
1.車彥.我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范問題研究[J].北方經(jīng)貿(mào)，2007（6）.
打包放款的抵押物是信用證,而信用證對(duì)于開證行是一種“或有負(fù)債”,對(duì)受益人是一種“或有資產(chǎn)”,信用證本身僅僅是一個(gè)有條件的銀行信用保證,如果條件得到滿足,這種信用證才能起作用,即信用證項(xiàng)下的打包放款才有可靠的還款來(lái)源;若由于種種原因,企業(yè)作為受益人沒有滿足信用證的全部條件和要求,或未能履約,那么就無(wú)法使開證行付款承諾得以實(shí)現(xiàn),在這種情況下,信用證則形同廢紙。因此,單純依靠信用證作為抵押而敘做的打包放款,實(shí)質(zhì)上是一種無(wú)抵押物的信用貸款,因此對(duì)銀行而言,打包放款的風(fēng)險(xiǎn)不可小視。
打包放款融資業(yè)務(wù)的理論基礎(chǔ)主要是在商業(yè)銀行實(shí)踐業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)展起來(lái)的自償性貿(mào)易融資理論,是當(dāng)今商業(yè)銀行傳統(tǒng)貿(mào)易信貸的經(jīng)營(yíng)理論,源于西歐商業(yè)銀行,主要內(nèi)容是銀行提供的所有貿(mào)易融資都存在未來(lái)自動(dòng)償付融資的預(yù)期,比如,一筆出口融資業(yè)務(wù),必將對(duì)應(yīng)一筆未來(lái)的出口貿(mào)易收款。同樣的,一筆進(jìn)口融資業(yè)務(wù),必將對(duì)應(yīng)一筆未來(lái)的進(jìn)口貨物的國(guó)內(nèi)銷售款回籠。該理論認(rèn)為,自償性是貿(mào)易融資業(yè)務(wù)區(qū)別于銀行其他融資方式的最顯著的特征,因此它的主要風(fēng)險(xiǎn)控制在是否存在一個(gè)真實(shí)的貿(mào)易背景和貿(mào)易交易對(duì)手的資信和實(shí)力。但國(guó)內(nèi)外學(xué)者主要從法律角度、業(yè)務(wù)操作等方面對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)防范作了研究。如李金澤(2004年)《信用證與國(guó)際貿(mào)易融資法律問題》及《商業(yè)銀行打包放款業(yè)務(wù)的運(yùn)作及其法律風(fēng)險(xiǎn)防范》中從法律的角度對(duì)打包放款進(jìn)行了前瞻性的論述,為銀行開展打包放款業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理提供了很好的法律參考;莊樂梅(2008年)《國(guó)際結(jié)算實(shí)務(wù)精要》及陳巖、劉玲(2005年)《跟單信用證事務(wù)》均從國(guó)際結(jié)算的角度就打包放款提出一定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,由于打包放款業(yè)務(wù)是銀行信貸和國(guó)際結(jié)算相結(jié)合的一種融資業(yè)務(wù),因此風(fēng)險(xiǎn)防范也應(yīng)是銀行信貸部門和國(guó)際結(jié)算部門相結(jié)合來(lái)共同防范。
本文的創(chuàng)新點(diǎn)是將管理經(jīng)營(yíng)理念納入到打包放款風(fēng)險(xiǎn)防范體系內(nèi),對(duì)我國(guó)當(dāng)前打包放款融資存在的風(fēng)險(xiǎn)問題及銀行如何防范風(fēng)險(xiǎn)從經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)操作兩方面進(jìn)行了分析。
一、打包放款存在的風(fēng)險(xiǎn)
(一)來(lái)自出口商的風(fēng)險(xiǎn)
出口商惡意騙貸。出口商讓進(jìn)口商開來(lái)并不真正執(zhí)行的信用證,憑此獲得打包放款后,把貸款挪作他用,信用證并未履行,致使貸款行不能像開證行進(jìn)行索匯獲得償還。
出口商提交的單據(jù)與信用證條款不符而使議付行在索匯時(shí)遭到開證行拒付。使打包放款不能得到償還。
出口商在他行議付。如果是自由議付信用證,出口商有可能將單據(jù)和副本信用證拿到其他銀行請(qǐng)求議付。而其他銀行出于自己能夠獲取收入的角度考慮,對(duì)出口商副本信用證也予以議付,由此導(dǎo)致打包放款長(zhǎng)期得不到償還。
(二)來(lái)自信用證的風(fēng)險(xiǎn)
信用證劣質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。劣質(zhì)信用證,又稱為軟條款信用證或陷阱信用證,泛指信用證中帶有對(duì)受益人不易掌握主動(dòng)、不利條款的信用證。它是開證申請(qǐng)人在申請(qǐng)開立信用證時(shí),故意設(shè)置的隱蔽性的“陷阱”條款,以便在信用證運(yùn)作中置受益人完全處于被動(dòng)的境地,而申請(qǐng)人或開證行則可隨時(shí)讓受益人落入陷阱,解除信用證項(xiàng)下的付款責(zé)任,也可能因開征申請(qǐng)人的非善意行為使信用證成為廢紙一張。
來(lái)自開證行的風(fēng)險(xiǎn)。包括開證行的償付能力及所在國(guó)的信用風(fēng)險(xiǎn),如開證行信譽(yù)較差,無(wú)理拒付而致使議付行不能得到償還。
匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于打包放款結(jié)匯具有結(jié)匯時(shí)間上的提前性,對(duì)于大筆交易常常出現(xiàn)匯率差而形成的損益。
三、商業(yè)銀行打包放款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
(一)信貸把關(guān),嚴(yán)格審查貸款申請(qǐng)人的條件,確保其償還能力的真實(shí)性
首先,打包放款申請(qǐng)人必須具有進(jìn)出口權(quán)的獨(dú)立法人資格、在銀行開有人民幣賬戶或外匯賬戶的企業(yè);其信用等級(jí)、財(cái)務(wù)狀況和清償能力良好,無(wú)不良信用記錄。其次,銀行還必須防范申請(qǐng)人為了自身利益與外商串通一氣套取銀行貸款,用信用證正本在放款行做打包,又用副本到其他銀行貸款并擔(dān)保交單,甚至到其他銀行做托收,導(dǎo)致放款行得不到單據(jù)。
(二)給予不同企業(yè)一定的綜合授信額度
在實(shí)際工作中,由于出口商弄虛作假或惡意不歸還打包放款的案例很多,鑒于打包放款的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高,近來(lái)許多銀行把它列入了綜合授信的范圍,在簽訂打包放款協(xié)議之前,根據(jù)出口商的資信狀況和清償能力給予一定的可以循環(huán)使用的打包放款信用額度,從總量上控制打包放款風(fēng)險(xiǎn)。
(三) 國(guó)際結(jié)算部門應(yīng)要求留存信用證的正本,并應(yīng)認(rèn)真審查信用證,防止信用證瑕疵給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)鍵詞：工程經(jīng)濟(jì)；投標(biāo)報(bào)價(jià)；施工管理；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施
我國(guó)目前的建筑市場(chǎng)，是供大于求的買方市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，致使施工企業(yè)面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約和困擾著企業(yè)與行業(yè)的發(fā)展。如何科學(xué)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，是當(dāng)前急待解決的問題，本文僅就風(fēng)險(xiǎn)和防范措施，從工程經(jīng)濟(jì)管理的角度談點(diǎn)管窺之見。
一、投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)實(shí)施《清單計(jì)價(jià)規(guī)范》以來(lái)，對(duì)規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極有效的作用，但在實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)有不足之處，容易給施工企業(yè)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
1. 招標(biāo)工程清單量與施工圖量不符
《清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定:“由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計(jì)變更引起的工程量增減，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)”。
在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展時(shí)期，業(yè)主往往在初步設(shè)計(jì)階段就進(jìn)行招標(biāo)，因?yàn)槌踉O(shè)的深度不夠，施工企業(yè)所編制的“綜合單價(jià)”不可能涵蓋施工圖的全部?jī)?nèi)容，開工以后施工圖陸續(xù)到場(chǎng)，才發(fā)現(xiàn)與初設(shè)圖無(wú)論在數(shù)量上還是內(nèi)容上，都存在較大的差異，變化處雖不屬一類變更，卻超過(guò)投標(biāo)綜合單價(jià)達(dá)10%。而業(yè)主為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，往往在合同條件中明確規(guī)定“超出《工程量清單》的項(xiàng)目和數(shù)量以及由此增加的費(fèi)用，由承包人掌握的總承包風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用解決?！?/p>
如某拆遷安置房項(xiàng)目，因招標(biāo)概算漏項(xiàng)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)提高、地質(zhì)水文實(shí)際與資料差異較大、周圍環(huán)境改變、文明施工標(biāo)準(zhǔn)升高、以及承包商無(wú)法控制和承擔(dān)的費(fèi)用(電力供應(yīng)不足、政策變化、周邊居民干擾及臨時(shí)租地)等，增加費(fèi)用約占中標(biāo)價(jià)的5%，超過(guò)施工合同中總承包風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)2%的限額，這是有經(jīng)驗(yàn)的承包商也無(wú)法控制和預(yù)見的。
2.招標(biāo)工程量清單漏項(xiàng)
某鋁箔車間工程項(xiàng)目，采用初設(shè)概算限額招投標(biāo)，由于設(shè)計(jì)深度不夠，承包商即使事前發(fā)現(xiàn)漏項(xiàng)，但也無(wú)法改變業(yè)主再一次將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承包商。而很多承包商不熟悉其工藝上的特殊要求，投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)還是按照普通的廠房進(jìn)行報(bào)價(jià)，往往造成報(bào)價(jià)失誤。
3.工程量清單的項(xiàng)目與計(jì)量規(guī)則不配套
一是“清單”的項(xiàng)目及內(nèi)容，與“計(jì)量規(guī)則”不吻合，投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)容易產(chǎn)生理解偏差;二是業(yè)主在招標(biāo)文件中不提供計(jì)量規(guī)則和技術(shù)規(guī)范，其“清單”的工程量，由承包商自己根據(jù)招標(biāo)圖計(jì)算。這兩種不配套的情況，極易造成報(bào)價(jià)失誤。
4.投標(biāo)施組風(fēng)險(xiǎn)
在投標(biāo)階段，施工企業(yè)需編制施工組織設(shè)計(jì)，這個(gè)投標(biāo)實(shí)施性施組，一是為中標(biāo)而不敢突破招標(biāo)指導(dǎo)性施組，造成較大虧損。如某大橋，招標(biāo)指導(dǎo)性施組的輔助鋼結(jié)構(gòu)約1萬(wàn)噸，投標(biāo)施組就向其靠近，結(jié)果實(shí)際投入了3.2萬(wàn)噸。二是投標(biāo)實(shí)施性施組的編制往往不受重視，或是投入人員少，或是編制者經(jīng)驗(yàn)不足，有時(shí)為了中標(biāo)還將施工方案一再簡(jiǎn)化，中標(biāo)后才發(fā)現(xiàn)其施工方案缺乏可行性，不具備實(shí)施性的意義，極易造成虧損，
5.低價(jià)競(jìng)標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)
目前，我國(guó)建筑市場(chǎng)屢屢發(fā)生不合理壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，其主要原因一是施工企業(yè)身比例失調(diào)的買方市場(chǎng)，為緩解人員窩工和設(shè)備閑置，實(shí)現(xiàn)設(shè)備的現(xiàn)值化，不得不走進(jìn)為中標(biāo)而壓價(jià)的怪圈;二是業(yè)主對(duì)招投標(biāo)制度認(rèn)識(shí)片面，以為招投標(biāo)的目的就是壓低價(jià)格;三是市場(chǎng)規(guī)則片面，對(duì)業(yè)主的約束極弱，施工企業(yè)處于弱勢(shì)，致使業(yè)主敢于迫使施工企業(yè)讓利墊資，將不合理的工程價(jià)款結(jié)算方式強(qiáng)加給施工企業(yè)，如預(yù)付工程款，國(guó)內(nèi)外的慣例均為合同總額的10%，有的業(yè)主竟修改為按年度施工計(jì)劃的10%支付，造成施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難;四是概算評(píng)審部門墨守成規(guī)，嚴(yán)守“三算”間不能突破的戒律，照搬已落后于市場(chǎng)和施工實(shí)踐的“概算指標(biāo)”及行業(yè)定額，低概算的后果，是層層壓價(jià)，某線鐵路工程的低概算指標(biāo)己使施工企業(yè)難以為繼。
二、施工管理風(fēng)險(xiǎn)
施工階段是風(fēng)險(xiǎn)比較集中的階段，可以歸納以下幾種情況。
1.施工方案選擇的風(fēng)險(xiǎn)
施工常受外部環(huán)境變化的影響，如工期、資金、設(shè)備、地質(zhì)、水文、氣候、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等的變化，采用“四新”技術(shù)的施工方案，因技術(shù)含量高和施工復(fù)雜性，風(fēng)險(xiǎn)更大。
2.安全質(zhì)量工期風(fēng)險(xiǎn)
施工中，如果施工人員沒有嚴(yán)格遵守技術(shù)規(guī)范、施工規(guī)程、安全操作細(xì)則，這些過(guò)失行為可能導(dǎo)致安全質(zhì)量事故;業(yè)主要求工期緊，增大了投入，卻得不到補(bǔ)償;都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。
3.勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)
項(xiàng)目需用大量的農(nóng)民工，雖對(duì)其進(jìn)行了培訓(xùn)、考核和取證，但他們對(duì)施工環(huán)境不熟悉，操作經(jīng)驗(yàn)不足，存在工傷隱患和質(zhì)量事故的風(fēng)險(xiǎn)。若勞務(wù)隊(duì)伍選擇有誤，還會(huì)引起合同糾紛，造成法律風(fēng)險(xiǎn)。
4.物資機(jī)械采購(gòu)和管理風(fēng)險(xiǎn)
材料采購(gòu)，特別是大宗材料，如砂、石等，由于施工周期長(zhǎng)、用量大、資金儲(chǔ)備緊缺、場(chǎng)地限制，市場(chǎng)價(jià)格變化幅度大，但又不可能在市場(chǎng)低谷時(shí)一次全部采購(gòu)，如住宅小區(qū)，2010年砂石價(jià)格較2009年上漲38%，增大了成本。
機(jī)械設(shè)備配置，除企業(yè)自備外，還需大量尚利用社會(huì)資源，租賃先進(jìn)大型機(jī)械設(shè)備。但在施工過(guò)程中，由于非企業(yè)原因造成工序不連續(xù)的局部停待工;或調(diào)配和使用不當(dāng)，機(jī)械利用率不高;施工方案變化需提前退租而引發(fā)合同糾紛，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
5.合同風(fēng)險(xiǎn)
有些業(yè)主缺乏平等互利的“雙贏”觀念，盲目追求“少花錢多辦事”，在合同條件中，盡其所能囊括了對(duì)施工企業(yè)的制約條款，把2%~2.5%的總承包風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)成轉(zhuǎn)嫁一切風(fēng)險(xiǎn)的防空洞，把不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)、二三類設(shè)計(jì)變更、任何原因造成的工期延誤、非不可抗力造成的損失、工程量增加等，均由承包商自行消化。
三、工程經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施
風(fēng)險(xiǎn)雖然具有多樣性、不確定性、潛在性，但仍然是可知的，只要我們根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型進(jìn)行具體分析，從精細(xì)化管理入手，采取相應(yīng)防范措施，就能保證工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。
1.提高對(duì)工程經(jīng)濟(jì)管理的認(rèn)識(shí)
(l)正確處理工期與效益的關(guān)系
長(zhǎng)期以來(lái)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，重進(jìn)度，輕效益，為提前工期而不惜血本加大投入的事例舉不勝舉。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，效益更為重要，施工企業(yè)沒有了效益，就是無(wú)源之水，無(wú)本之木，只有正確處理好工期和效益的關(guān)系，企業(yè)才能得到有利的發(fā)展。
(2)加強(qiáng)工程技術(shù)與經(jīng)濟(jì)管理的結(jié)合
現(xiàn)階段存在的主要問題，一是施工方案缺少經(jīng)濟(jì)比較;二是造價(jià)師大多不參加施工方案研究，無(wú)從進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析;三是施工中發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)與實(shí)際不符時(shí)，不能較快做出反應(yīng)。因此，今后應(yīng)加強(qiáng)工程與經(jīng)濟(jì)工作者的合作，從組織機(jī)構(gòu)上將兩者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，形成綜合功能的團(tuán)隊(duì)
(3)樹立全員經(jīng)濟(jì)意識(shí)，統(tǒng)籌兼顧、全局一盤棋
工程經(jīng)濟(jì)管理，是一個(gè)全員、全過(guò)程的工作，從管理層到作業(yè)層，都應(yīng)樹立成本控制意識(shí)，將安全、質(zhì)量、進(jìn)度、成本管理進(jìn)行最佳組合，才能實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與企業(yè)效益統(tǒng)一。
2.建立完善的工程經(jīng)濟(jì)管理體系
(l)建立完善組織體系
為適應(yīng)招投標(biāo)，成立了“市場(chǎng)營(yíng)銷部”及“設(shè)計(jì)事業(yè)部”:為強(qiáng)化工程經(jīng)濟(jì)管理，近來(lái)又成立了“工程經(jīng)濟(jì)部”，負(fù)責(zé)預(yù)算成本的檢測(cè)及監(jiān)控、企業(yè)定額測(cè)定和索賠管理;各子、分公司，亦相應(yīng)健全工程經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)，配備相關(guān)人員。另在集團(tuán)和公司兩級(jí)項(xiàng)目部，配備了專職時(shí)商務(wù)經(jīng)理，’，負(fù)責(zé)商務(wù)、合約及成本等工作。
(2)大力推進(jìn)管理層與作業(yè)尉兩層分開”
在集團(tuán)承接的項(xiàng)目上，集團(tuán)統(tǒng)一控制項(xiàng)目分包、材料采購(gòu)、大型機(jī)械采購(gòu)、資金安排、施工方案制定、主要價(jià)格確定;集團(tuán)項(xiàng)目部與公司項(xiàng)目部為執(zhí)行主體，對(duì)工期、質(zhì)量、安全負(fù)責(zé)。子公司是勞務(wù)層。集團(tuán)亦可授權(quán)集團(tuán)項(xiàng)目部審批或經(jīng)營(yíng)管理。
(3)建立完善的內(nèi)部控制、引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制
為減少管理過(guò)程中的漏洞和不規(guī)范行為，工程經(jīng)濟(jì)相關(guān)部門形成了完善的內(nèi)部監(jiān)督體系。引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，開展工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部競(jìng)標(biāo)，適當(dāng)?shù)匾M(jìn)外部單位參與投標(biāo)，以便找出管理差距和盈虧責(zé)任。
(4)加強(qiáng)內(nèi)部物機(jī)市場(chǎng)，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)
目前，集團(tuán)的內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制己趨健全，并具備了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，宜適當(dāng)增加投入，擴(kuò)大物流配送范圍，并形成配送網(wǎng)絡(luò)，降低材料成本，以充分發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)。若能充分利用內(nèi)部資源，盡快建立材料周轉(zhuǎn)調(diào)配內(nèi)部市場(chǎng)，完善機(jī)械設(shè)備租賃內(nèi)部市場(chǎng)，并加強(qiáng)管理、提高服務(wù)質(zhì)量，既可減少對(duì)外部市場(chǎng)的依賴，還可降低成本。
3.幾點(diǎn)具體措施
(1)提高投標(biāo)報(bào)價(jià)水平，是做好工程經(jīng)濟(jì)管理的重要源泉
首先，要對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行先進(jìn)、合理和經(jīng)濟(jì)的比選，根據(jù)合同要求、工程特點(diǎn)、工期約定、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合施工企業(yè)自身的施工經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)力量和裝備等，采用系統(tǒng)管理的方法，制定符合實(shí)際、技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案和實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì);其次，要結(jié)合企業(yè)管理水平，認(rèn)真測(cè)算工程項(xiàng)目的成本;再是，要報(bào)價(jià)合理，充分體現(xiàn)企業(yè)的技術(shù)和設(shè)備優(yōu)勢(shì)，充分考慮項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，并成立技術(shù)和經(jīng)濟(jì)專家評(píng)審小組，對(duì)施組、成本和報(bào)價(jià)進(jìn)行充分論證，給投標(biāo)決策提供可靠的依據(jù)。
(2)做好企業(yè)定額建設(shè)，實(shí)行責(zé)任成本管理宜設(shè)專門的企業(yè)定額測(cè)定機(jī)構(gòu)，把企業(yè)定額的建設(shè)納入企業(yè)的日常管理中，成為夯實(shí)基礎(chǔ)管理的重要組成部分。實(shí)行成本否決的原則，采用工、料、機(jī)限額控制，動(dòng)態(tài)管理，恢復(fù)工號(hào)、派工單、材料限額卡及司機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)日志等班組管理制度。
(3)培植成建制外協(xié)勞務(wù)隊(duì)伍，嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)入制度，加快兩層分離
一是要加強(qiáng)勞務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，對(duì)外協(xié)隊(duì)伍按資金、信譽(yù)、業(yè)績(jī)、技術(shù)實(shí)力、熟練工人等有關(guān)指標(biāo)實(shí)行分級(jí)注冊(cè)，按工程大小、難易程度實(shí)行相應(yīng)的準(zhǔn)入制度;二是要招標(biāo)選擇成建制的勞務(wù)隊(duì)伍，嚴(yán)格審查和明確勞務(wù)分包合同條款。
中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
1. 工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概況
隨著建筑行業(yè)的不斷興盛，建筑行業(yè)的投資力度也在不斷加大，尤其是當(dāng)前建筑工程項(xiàng)目的工程量巨大，項(xiàng)目所包含的施工環(huán)節(jié)數(shù)量多，使得工程項(xiàng)目在造價(jià)審計(jì)的工作當(dāng)中具有較大的困難，這也就使得大型工程項(xiàng)目的施工和管理過(guò)程的造價(jià)審計(jì)中充滿各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，很多風(fēng)險(xiǎn)因素都表現(xiàn)出一定的專業(yè)性。
1.1 工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)因素
現(xiàn)代大型工程項(xiàng)目的施工環(huán)節(jié)非常繁復(fù)，工程項(xiàng)目由多個(gè)施工環(huán)節(jié)共同組成，并且在施工過(guò)程總需要使用和涉及到的施工技術(shù)也表現(xiàn)出一定的難度。對(duì)于眾多工程項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)的造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，會(huì)增加審計(jì)失誤的可能性，當(dāng)一個(gè)大型工程項(xiàng)目進(jìn)行施工時(shí)，其間所包含的眾多項(xiàng)目環(huán)節(jié)會(huì)隨著時(shí)間而不斷發(fā)生變化，再加上市場(chǎng)規(guī)律的變化，就會(huì)給造價(jià)審計(jì)工作造成巨大的困難。尤其在大型工程中的某一個(gè)具有銜接性的項(xiàng)目環(huán)節(jié)在造價(jià)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)失誤，就會(huì)導(dǎo)致所有審計(jì)工作出現(xiàn)較大的誤差。另一方面，我國(guó)建筑工程造價(jià)設(shè)計(jì)工作的發(fā)展相對(duì)滯后，在建筑施工過(guò)程中沒有將審計(jì)工作與項(xiàng)目安排緊密地結(jié)合起來(lái)，一些工程已經(jīng)開工很長(zhǎng)時(shí)間了，然而項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)還未開始，更甚者還出現(xiàn)了工程項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)入了結(jié)算期，而工程造價(jià)審計(jì)工作才剛剛開始。這種情況的出現(xiàn)對(duì)于審計(jì)工作的準(zhǔn)確性會(huì)出現(xiàn)很大的失誤，尤其是造價(jià)審計(jì)沒有與工程建設(shè)同步進(jìn)行，會(huì)遺漏很多造價(jià)審計(jì)信息，從而使造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)存在一定的分歧
當(dāng)前我國(guó)工程建設(shè)與造價(jià)審計(jì)工作之間存在較大的分歧，一種觀點(diǎn)認(rèn)為工程項(xiàng)目造價(jià)的規(guī)律應(yīng)當(dāng)充分尊重建筑市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律的基本原則，在建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主體的調(diào)節(jié)模式下，再對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行靈活調(diào)整；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，建筑工程造價(jià)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照制度化進(jìn)行量化分析，尤其是對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)的規(guī)律的分析充分按照審計(jì)規(guī)范與國(guó)家法律規(guī)定的原則進(jìn)行。這兩種觀點(diǎn)就是當(dāng)前關(guān)于工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)工作的主要分歧，在具體的項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)于造價(jià)審計(jì)就會(huì)使用不同的審計(jì)形式，在造價(jià)審計(jì)的實(shí)際操作中，會(huì)使審計(jì)方法與實(shí)際因素之間發(fā)生沖突，從而使審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)一定的偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 工程項(xiàng)目管理存在一定缺陷
工程項(xiàng)目建設(shè)的目的是為建筑企業(yè)獲取更多的建設(shè)資本，工程項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中會(huì)集中力量對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行約束，尤其在項(xiàng)目預(yù)算統(tǒng)籌的過(guò)程中，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行限制。但在目前工程項(xiàng)目成本的管理環(huán)節(jié)方面還存在很多的問題，這其中包括了工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)因和外因兩個(gè)方面。內(nèi)因包括：當(dāng)前工程項(xiàng)目建設(shè)中的成本管理制度不規(guī)范，工程監(jiān)理乙級(jí)施工技術(shù)員等對(duì)于項(xiàng)目施工中沒有加強(qiáng)成本管理的具體工作細(xì)節(jié)，工程建設(shè)由于技術(shù)或者人力的原因?qū)е鲁杀局С鰺o(wú)法控制等。外因方面主要表現(xiàn)為：工程項(xiàng)目成本在隨著建筑市場(chǎng)價(jià)格的變化規(guī)律而不斷發(fā)生改變的同時(shí)，會(huì)使得工程項(xiàng)目成本的控制含有更多的不確定因素，如市場(chǎng)規(guī)律波動(dòng)引起的物價(jià)上漲、工程材料貨源供應(yīng)出現(xiàn)問題等，都會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本的激增，另一種情況是由于工程項(xiàng)目的施工與原設(shè)計(jì)出現(xiàn)偏差，也會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本與預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，引發(fā)成本審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
1.4 工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)活動(dòng)存在缺陷
工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中就存在一定的缺陷，由于當(dāng)前條件下，對(duì)于工程項(xiàng)目造價(jià)設(shè)計(jì)的方法與制度規(guī)范來(lái)說(shuō)，還沒有一個(gè)全面完整的制度方法，在具體的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)環(huán)節(jié)就需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)判斷審計(jì)指標(biāo)，而工程項(xiàng)目在建過(guò)程中的很多因素都存在一定的變化，工程造價(jià)審計(jì)工作對(duì)于各要素的組織上就容易出現(xiàn)較多的缺陷；另一方面，很多施工企業(yè)的預(yù)算部門對(duì)于造價(jià)審計(jì)的組織不夠?qū)I(yè)，缺乏實(shí)際造價(jià)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，很多工程單位的造價(jià)審計(jì)部門不具備相應(yīng)的造價(jià)設(shè)計(jì)資質(zhì)，尤其是一些審計(jì)部門人員所具有臨時(shí)性的特征，只是從其它財(cái)務(wù)部門臨時(shí)調(diào)度的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行造價(jià)審計(jì)，這就使得造價(jià)審計(jì)工作缺乏專業(yè)性，在造價(jià)審計(jì)中難免會(huì)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，使造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)提高。
2. 控制工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議
2.1 建立健全工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。
現(xiàn)如今，我國(guó)的法律制度規(guī)定內(nèi)容沒有與實(shí)際工程造價(jià)審計(jì)現(xiàn)狀相符合，涉及的案件中，審計(jì)部門敗訴的案例相繼出現(xiàn)，而且越來(lái)越多。所以，建立健全工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，明確法律在審計(jì)工作中的地位，對(duì)現(xiàn)階段工程造價(jià)審計(jì)工作尤為重要。
2.2 建立健全相關(guān)的造價(jià)審計(jì)制度
首要任務(wù)是要對(duì)造價(jià)文書進(jìn)行充分的確定，完善造價(jià)審計(jì)文書在司法和財(cái)政工作部門的鑒定程序，確定造價(jià)文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的制度性規(guī)范；其次，要明確工程造價(jià)與成本管理制度，工程項(xiàng)目部門與造價(jià)審計(jì)部門在工程施工的過(guò)程中全方位配合，建立和健全有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合的制度管理，明確每一個(gè)施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價(jià)審計(jì)中所負(fù)有的責(zé)任情況，強(qiáng)化對(duì)造價(jià)審計(jì)部門的監(jiān)督和管理；第三，是要完善造價(jià)審計(jì)制度在建筑施工方面的運(yùn)行機(jī)制，以造價(jià)審計(jì)與成本控制二者緊密結(jié)合，并對(duì)造價(jià)審計(jì)問題在具體工程成本控制過(guò)程中的管理方法進(jìn)行科學(xué)界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價(jià)審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)成本。
2.3 完善造價(jià)審計(jì)部門的建設(shè)
建筑企業(yè)要聘請(qǐng)高素質(zhì)造價(jià)設(shè)計(jì)人才從事企業(yè)的造價(jià)審計(jì)活動(dòng)，造價(jià)審計(jì)部門的工作職責(zé)要在企業(yè)各部門職責(zé)分工中明確表明，并對(duì)造價(jià)審計(jì)人員進(jìn)行定期交流培訓(xùn)。首先需要從造價(jià)審計(jì)人員的思想道德方面抓起，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察工作在造價(jià)審計(jì)部門的監(jiān)管力度，使相關(guān)審計(jì)人員充分明確自身責(zé)任，樹立良好的職業(yè)道德；其次，從造價(jià)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)角度抓起，對(duì)造價(jià)審計(jì)的方法和制度進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，使審計(jì)人員具有專業(yè)化的造價(jià)審計(jì)能力。
2.4 提高審計(jì)人員的專業(yè)水平。
在工程造價(jià)的審計(jì)工作中，是否能有效的進(jìn)行，其中一個(gè)最為關(guān)鍵的因素是人員的利用，在選擇造價(jià)審計(jì)技術(shù)人員時(shí)，應(yīng)該對(duì)其資質(zhì)，學(xué)歷，技術(shù)操作情況等進(jìn)行定奪，還有進(jìn)行誠(chéng)信考查，明確職責(zé)。在進(jìn)行工作之前，應(yīng)當(dāng)使其充分了解工程概況，并且和相關(guān)工程師及時(shí)溝通，使其減少工程造價(jià)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
3. 結(jié)語(yǔ)
在我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員的職責(zé)和技術(shù)水平是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，技術(shù)人員需要對(duì)工程圖紙進(jìn)行核對(duì)，數(shù)據(jù)對(duì)比等工作，以及進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，目的就是為防止因工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素引起工程事故的發(fā)生。從源頭減少經(jīng)濟(jì)損失，減少能源的使用量，為社會(huì)和國(guó)家?guī)?lái)高效益，高性能的建筑工程環(huán)境。
工程在施工建設(shè)的過(guò)程，也是投資資金花費(fèi)過(guò)程，而工程經(jīng)濟(jì)管理的目的，即是在上述過(guò)程中，盡可能的提升資金利用率，在確保工程質(zhì)量的前提下，以最小的資金投入，獲得最大的建設(shè)效益。在實(shí)際進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)管理時(shí)，主要是立足于工程建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)，明確其中可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的工程經(jīng)濟(jì)管理方案，從而有效保障工程建設(shè)得以順利穩(wěn)定推進(jìn)，滿足工程建設(shè)對(duì)資金的需求，保障工程質(zhì)量的同時(shí)，又能夠使得工程建設(shè)成本得到有效的管控，促使建筑工程經(jīng)濟(jì)管理達(dá)到更為理想的效果。
二、工程經(jīng)濟(jì)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)
(一)投資招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)
在工程建設(shè)前期，一般都會(huì)通過(guò)投資招標(biāo)方式，選擇市場(chǎng)上優(yōu)質(zhì)施工企業(yè)參與投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，但當(dāng)下我國(guó)招投標(biāo)市場(chǎng)依然存在一些不規(guī)范問題，部分施工企業(yè)為達(dá)到中標(biāo)目的，不擇手段，經(jīng)常選擇違規(guī)手段進(jìn)行進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，與此同時(shí)，各省市建設(shè)主管部門一般由建設(shè)部主管，而各個(gè)工程招投標(biāo)機(jī)構(gòu)，則是由專業(yè)部委主管，二者工作范疇不同，在實(shí)際開展工作時(shí)，自然也會(huì)根據(jù)各自制訂的招標(biāo)投標(biāo)規(guī)章來(lái)執(zhí)行，并在自身所管轄范圍之內(nèi)，進(jìn)行相關(guān)工作內(nèi)容的實(shí)施，在這一形勢(shì)下，導(dǎo)致建筑工程市場(chǎng)難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，被進(jìn)一步拆分為若干專業(yè)工程與建筑工程，最終導(dǎo)致當(dāng)下招投標(biāo)市場(chǎng)魚龍混雜。另一方面，在我國(guó)法律對(duì)工程招標(biāo)并沒有對(duì)工程法定定額進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，從而導(dǎo)致部分施工企業(yè)鉆法律空子，存在拖欠工程款、不合理壓價(jià)等行為，對(duì)于工程建設(shè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響，同時(shí)也為工程經(jīng)濟(jì)管理工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)分包風(fēng)險(xiǎn)
在當(dāng)下工程建設(shè)過(guò)程中，之所以存在分包現(xiàn)象，主要原因在于，一般工程均有著非常大的規(guī)模，因此很難有一家承包商有能力能夠全權(quán)負(fù)責(zé)，需要將將部分工程項(xiàng)目分包出去，一方面可以降低施工、技術(shù)投入，另一方面還能有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁，提高工程效益。這種方式本是降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施，但如果操作不當(dāng)，反而會(huì)增加工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，隨著工程逐漸被分包，由不同施工主體負(fù)責(zé)，不僅會(huì)增加施工管理復(fù)雜性，同時(shí)還不利于統(tǒng)一進(jìn)行管理，不同分包上在實(shí)際施工時(shí)，通常有著各自的施工方式，需要做好不同施工主體的對(duì)接，才能夠有效保障施工質(zhì)量。尤其是在我國(guó)分包商的整體素質(zhì)有待進(jìn)一步提升的情況下，在實(shí)際進(jìn)行工程分包時(shí)，一些分包商專業(yè)能力難以滿足實(shí)際要求，從而為工程后期管理帶來(lái)嚴(yán)重的安全隱患，導(dǎo)致返工問題發(fā)生，不僅影響施工進(jìn)度，同時(shí)還會(huì)耗費(fèi)大量的人力物力財(cái)力資源，造成嚴(yán)重的工程建設(shè)損失。
(三)工程材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
工程材料是工程建設(shè)的基礎(chǔ)，并且一般工程建設(shè)規(guī)模均比較大，因此實(shí)際施工需要對(duì)工程材料種類也比較復(fù)雜，數(shù)量繁多。同時(shí)這些工程材料受市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)影響較大，從而增加了工程經(jīng)濟(jì)管理的難度，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)增加。例如在某項(xiàng)工程項(xiàng)目建設(shè)中，由于工程材料采購(gòu)人員沒有結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)度，提前了解材料需求，同時(shí)對(duì)工程材料市場(chǎng)價(jià)格缺乏一定的了解，從而導(dǎo)致一些施工材料因供大于需求，存在大量庫(kù)存積壓，一些工程材料供給嚴(yán)重不足，只能臨時(shí)高價(jià)購(gòu)買，從而致使工程采購(gòu)成本大大增加，為工程經(jīng)濟(jì)管理帶來(lái)的嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)
在工程正式建設(shè)施工前，通常業(yè)主都會(huì)與承包商簽訂施工合同，通過(guò)具有法律效力的合同，提前約定好雙方的責(zé)任與義務(wù)，并進(jìn)一步明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)預(yù)算上、施工技術(shù)等信息，以合同保過(guò)程，以過(guò)程保結(jié)果，同時(shí)施工合同也是后續(xù)開展施工索賠的重要依仗。在合同簽訂上，主要存在以下經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先，在部分施工合同中，針對(duì)施工材料規(guī)定不夠詳細(xì)。一些施工企業(yè)盲目追求利益最大化，在招標(biāo)中壓低材料價(jià)格，導(dǎo)致材料質(zhì)量不過(guò)關(guān)，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。另一方面，針對(duì)部分合同內(nèi)同，意思不夠清晰明確，存在異議，部分條文概念模棱兩可，沒有表述清楚，從而為后續(xù)工程經(jīng)濟(jì)管理帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)問題。
三、工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)做好投資招標(biāo)管控
在實(shí)際進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，需要著重圍繞工程投資招標(biāo)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)防范，首先，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)工程實(shí)際建設(shè)要求，制定一套科學(xué)科學(xué)合理的工程施工方案，在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)工程量清單編制，一般工程量清單越詳細(xì)，那么就更有利于后續(xù)工程經(jīng)濟(jì)管理，工程簽證協(xié)商次數(shù)也就越少，應(yīng)圍繞工程項(xiàng)目特征內(nèi)容，將其編寫的清晰明朗，同時(shí)針對(duì)工程內(nèi)容，要進(jìn)一步明確其涵蓋范圍，針對(duì)清單編碼，需要保障其唯一性，唯有如此，才能夠有效提升清單報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性，有效防范工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次在投標(biāo)環(huán)節(jié)，針對(duì)各類標(biāo)書施工方案，應(yīng)加強(qiáng)評(píng)標(biāo)審核，嚴(yán)格執(zhí)行回避制度，項(xiàng)目主管部門和行政監(jiān)督部門工作人員，不能直接參與到評(píng)標(biāo)工作之中，從而能夠從過(guò)程控制上入手，保障投資招標(biāo)的公平公正性。同時(shí)也有利于業(yè)主選擇具備相關(guān)專業(yè)資質(zhì)的施工企業(yè)，更好的開展后續(xù)施工，提升工程建設(shè)效益，保障工程質(zhì)量。
(二)做好分包管理
為有效降低工程分包過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要做好分包管理，首先，承包商在實(shí)際進(jìn)行工程分包時(shí)，應(yīng)征得業(yè)主方同意后，方可進(jìn)行分包，在分包時(shí)，應(yīng)注重做好附分包商施工專業(yè)資質(zhì)審查，確保分包上具有足夠的能力勝任工程施工工作，與此同時(shí)，分包商在獲得分包工程后，應(yīng)嚴(yán)格更具工程要求，自主進(jìn)行施工方案設(shè)計(jì)、施工，但在施工材料供應(yīng)方面上，應(yīng)由總承包負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，所有分包商需要共同遵循工程各方已經(jīng)達(dá)成的共識(shí)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等，從而能夠確保在完成分包工程后，自身能夠與其他分包工程完成順利對(duì)接，確保整體工程質(zhì)量，將低在這一過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效提升工程建設(shè)效益。
(三)靈活選擇不同工程材料采購(gòu)模式
工程材料的價(jià)格、質(zhì)量、供需對(duì)于工程經(jīng)濟(jì)管理實(shí)效性有著直接的影響，為降低工程材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行工程材料采購(gòu)時(shí)，應(yīng)全面滿足上述因素。首先應(yīng)提前對(duì)相應(yīng)工程材料材料價(jià)格進(jìn)行全面的了解，并選擇具有專業(yè)生產(chǎn)資質(zhì)的材料供應(yīng)商，在此基礎(chǔ)之上，還應(yīng)充分考慮工程建設(shè)進(jìn)度，結(jié)合工程建設(shè)所需材料數(shù)量、種類等，合理選擇采購(gòu)模式。例如若工程所需材料較為瑣碎，數(shù)量相對(duì)較少，可以選擇JIT就地采購(gòu)模式，通過(guò)與施工場(chǎng)地附近的材料供應(yīng)商做好溝通與聯(lián)系，結(jié)合實(shí)際施工進(jìn)度，保障施工材料交付及時(shí)，不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量、種類偏差，滿足工程建設(shè)要求。若施工材料比較重要，且用量較大，例如混凝土材料、鋼筋材料等，在材料采購(gòu)上，應(yīng)選擇供應(yīng)鏈采購(gòu)模式，通過(guò)提前做好材料采購(gòu)單價(jià)確定、采購(gòu)供應(yīng)商選擇，并與供應(yīng)商提前做好材料采購(gòu)供應(yīng)流程商討，建立清晰明確的供應(yīng)關(guān)系，從而既能夠有效降低材料采購(gòu)運(yùn)輸成本，又能避免材料庫(kù)存積壓，降低工程材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，提升工程建設(shè)效益。
(四)加強(qiáng)合同管理
合同管理貫穿于工程建設(shè)全過(guò)程，同時(shí)也是所有工程經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)，一般涉及到工程經(jīng)濟(jì)方面的內(nèi)容，在合同之中均有收錄，因此需要進(jìn)一步加強(qiáng)工程合同管理，從而有效降低工程經(jīng)濟(jì)管理合同風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際進(jìn)行合同簽訂時(shí)，應(yīng)仔細(xì)閱讀合同條款內(nèi)容，理解合同條文表達(dá)意義，一般而言，在工程招投標(biāo)階段，就已經(jīng)確定了合同文本內(nèi)容，因此在后續(xù)合同管理上，很難進(jìn)行較大內(nèi)容變更，但合同內(nèi)容卻與工程經(jīng)濟(jì)管理息息相關(guān)，因此在實(shí)際在進(jìn)行合同管理時(shí)，需要著重對(duì)設(shè)計(jì)變更、款項(xiàng)支付、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等關(guān)鍵內(nèi)容予以重點(diǎn)關(guān)注，確保雙方達(dá)成一致共識(shí)，再進(jìn)行合同簽訂。
21世紀(jì)是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)迅速發(fā)展的時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)不僅縮小了世界的距離，更對(duì)相當(dāng)一部分行業(yè)產(chǎn)生了變革性的影響，會(huì)計(jì)電算化就是一個(gè)很好的例子。會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱，是一個(gè)應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。從廣義上來(lái)講，會(huì)計(jì)電算化是指與會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，這其中不僅包括對(duì)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)軟件的開發(fā)、對(duì)會(huì)計(jì)電算化的工作人員進(jìn)行不定時(shí)、不定期的培訓(xùn)，還包括制定與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的職業(yè)道德和必要的法律規(guī)范。
會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用，不僅使企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作變得更加容易操作，使繁冗復(fù)雜的會(huì)計(jì)工作更加簡(jiǎn)潔，更對(duì)企業(yè)提高辦事效率起了相當(dāng)一部分的作用。但與此同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的開放性以及電算化軟件的魚目混雜，再加上某些企業(yè)員工不準(zhǔn)收電算化的職業(yè)道德，給會(huì)計(jì)電算化的安全使用造成了一定的隱患。
一、會(huì)計(jì)電算化存在的安全隱患
（一）相關(guān)軟件的魚目混雜。由于會(huì)計(jì)電算化的迅速普及，行業(yè)對(duì)電算化的軟件需求量大大增加，而研發(fā)相關(guān)軟件的的人員水平卻參差不齊，以致部分軟件在安全性方面存在著很大的隱患。有的軟件甚至達(dá)不到相關(guān)的安全指數(shù)，存在著大量的安全漏洞，對(duì)企業(yè)的財(cái)物安全造成了很大威脅。
（二）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的開放性和不穩(wěn)定性。由于會(huì)計(jì)電算化是建立在計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上的，其安全性也必然受到計(jì)算機(jī)硬件配置和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的影響。部分計(jì)算機(jī)硬件配置不到位，例如常見的不正常關(guān)機(jī)和數(shù)據(jù)丟失現(xiàn)象，也是一個(gè)不容忽視的隱患。另外，由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)具有開放性的特征，有些不法分子為了得到對(duì)方的商業(yè)機(jī)密或者為了報(bào)復(fù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，會(huì)對(duì)對(duì)方的電算化系統(tǒng)進(jìn)行信息的非法竊取和黑客攻擊，給企業(yè)造成了不可估量的損失。
（三）財(cái)務(wù)人員的不規(guī)范操作。在企業(yè)中，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，不僅要求相關(guān)的采取人員擁有比較熟練的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要求其擁有熟練的計(jì)算機(jī)操作技能和簡(jiǎn)單故障處理的能力。然而在大部分企業(yè)中，其財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)電算化能力還是距行業(yè)的要求有一定的差距的。這一點(diǎn)是企業(yè)尤其需要注意的。
（四）行業(yè)相關(guān)的道德標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)有待完善。由于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的管理體制實(shí)行的是財(cái)政部管理行業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作，地方各級(jí)財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)電算化工作，各單位在遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，結(jié)合本部門的具體情況組織自己的電算化工作。雖然國(guó)家制定了相關(guān)的職業(yè)道德準(zhǔn)則和法律規(guī)范，但其再規(guī)范程度和健全程度上還不是很理想，這就為某些不法分子的舞弊分子提供了可乘之機(jī)。
二、對(duì)會(huì)計(jì)電算化安全隱患的控制。
（一）使用權(quán)威的會(huì)計(jì)電算化軟件。盡管再好的會(huì)計(jì)電算化軟件也會(huì)存在一定的漏洞和不實(shí)用性，但是企業(yè)在挑選跨級(jí)電算化軟件的時(shí)候，還是要擦亮眼睛，盡量選擇那些權(quán)威性較高，更夠提供良好售后服務(wù)的會(huì)計(jì)軟件，這樣。即使萬(wàn)一在工作中遇到問題，賣方也能夠在第一時(shí)間找到補(bǔ)救的辦法。另一方面，對(duì)于軟件開發(fā)商來(lái)講，也一定要加強(qiáng)研發(fā)隊(duì)伍的能力，爭(zhēng)取研發(fā)出跟高質(zhì)量的軟件。
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全維護(hù)工作。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不是購(gòu)買了、使用了就可以高枕無(wú)憂了，在運(yùn)行的過(guò)程中，企業(yè)還會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，用戶一定要和開發(fā)商保持溝通和聯(lián)系，這樣在企業(yè)系統(tǒng)出現(xiàn)問題的時(shí)候，開放商能夠在第一時(shí)間找出應(yīng)對(duì)和補(bǔ)救的辦法，把企業(yè)的損失降低在最低水平。
（三）定期的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行能力培訓(xùn)。前文提到財(cái)務(wù)人員的操作技能不到位，也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的順利進(jìn)行造成一定的影響。所以，企業(yè)一定要不定期的對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的技能培訓(xùn)和知識(shí)學(xué)習(xí)，保證財(cái)務(wù)人員擁有過(guò)硬的職業(yè)技能，以免員工給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作造成不必要的麻煩。
（四）進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化行業(yè)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法規(guī)。盡管我國(guó)已經(jīng)制定的相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，但是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，尤其是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，不法分子的破壞行動(dòng)更是令人瞠目結(jié)舌，與之而來(lái)的，各種行騙和攻擊手段也變得五花八門，令人應(yīng)接不暇，所以，政府有必要根據(jù)行業(yè)的發(fā)展繼續(xù)制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化普及創(chuàng)造一個(gè)更加安全的環(huán)境。
誠(chéng)然，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的的進(jìn)一步發(fā)展和會(huì)計(jì)電算化相關(guān)軟件的進(jìn)一步完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化水平會(huì)越來(lái)越高，企業(yè)的發(fā)展也會(huì)進(jìn)入到一個(gè)全新的發(fā)展環(huán)境中去。但是，不管其再怎么發(fā)展，我們也不能將它的安全隱患全部窮盡，企業(yè)和財(cái)務(wù)人員還是要在工作中不斷的提高會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用水平和安全防范意識(shí)，在為企業(yè)的發(fā)展提供更好的發(fā)展環(huán)境和發(fā)展空間的同時(shí)，力爭(zhēng)效率和效益同步提升。（作者單位：九江職業(yè)大學(xué)）
參考文獻(xiàn)
[1] 李云霞，會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].財(cái)稅縱橫，2010，（9）.
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1 企業(yè)內(nèi)網(wǎng)安全的重要性
互聯(lián)網(wǎng)全面滲透到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了舉足輕重的作用。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)常采用路由器、防火墻、VPN、IDS、等眾多設(shè)備布置在網(wǎng)絡(luò)入口，在管控網(wǎng)絡(luò)邊界方面的工作比較重視，在內(nèi)網(wǎng)安全方面的重視度往往做的不如前者。
隨著企業(yè)發(fā)展的需求，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)越來(lái)越復(fù)雜，系統(tǒng)應(yīng)用越來(lái)越多，一旦內(nèi)網(wǎng)有不可控設(shè)備故障、病毒、、破壞以及斷網(wǎng)等事件的發(fā)生，將會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的后果。正是如此，企業(yè)內(nèi)網(wǎng)安全的重要性也尤顯突出。
2 企業(yè)內(nèi)網(wǎng)目前存在的安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施
針對(duì)典型的企業(yè)內(nèi)網(wǎng)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，將從網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、機(jī)房設(shè)施、管理制度、系統(tǒng)應(yīng)用及桌面終端五個(gè)方面分析內(nèi)網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施。
2.1 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施
（1）常用網(wǎng)絡(luò)設(shè)備包括：服務(wù)器、防火墻、路由器、交換機(jī)；存儲(chǔ)、行為管理、入侵檢測(cè)設(shè)備等。眾多的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備都需要設(shè)置管理員用戶與口令。而現(xiàn)實(shí)中管理員為了方便管理，存在使用簡(jiǎn)單密碼、多個(gè)設(shè)備使用相同密碼及長(zhǎng)期不修改密碼的現(xiàn)象，使服務(wù)器及其它網(wǎng)絡(luò)設(shè)備處在不安全狀態(tài)。
防范措施：制定網(wǎng)絡(luò)安全員口令管理制度，嚴(yán)禁使用弱口令，要求口令長(zhǎng)度不小于8位，且必須由大寫、小寫字母與數(shù)字共同組成，嚴(yán)禁使用重復(fù)或連續(xù)的字母與數(shù)字；不同的設(shè)備設(shè)立不同的密碼，對(duì)密碼加以時(shí)效性。
（2）網(wǎng)絡(luò)設(shè)備硬件故障安全風(fēng)險(xiǎn)。防范措施：資金條件寬裕，盡量配備冗余設(shè)備；若無(wú)法配備冗余設(shè)備時(shí)，要制定相關(guān)緊急預(yù)案，并定期按照預(yù)案內(nèi)容進(jìn)行演練，以提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件時(shí)的工作效率，保障網(wǎng)絡(luò)設(shè)備快速恢復(fù)正常運(yùn)行。
2.2 機(jī)房設(shè)施的安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施
網(wǎng)絡(luò)機(jī)房是企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的核心部位，達(dá)標(biāo)機(jī)房的建設(shè)也是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，其中UPS供電、空調(diào)、自動(dòng)防滅火報(bào)警、防靜電及應(yīng)急照明系統(tǒng)是最基本的組成部分。這里簡(jiǎn)要說(shuō)一下這幾個(gè)系統(tǒng)普遍存在的安全風(fēng)險(xiǎn)。
2.2.1 UPS供電系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)
機(jī)房市電供電長(zhǎng)期穩(wěn)定，UPS系統(tǒng)存在不能單獨(dú)放電現(xiàn)象；電池組長(zhǎng)期使用，部分電池接線柱出現(xiàn)腐蝕不容易被發(fā)現(xiàn)或忽視此現(xiàn)象。
防范措施：定期斷開UPS系統(tǒng)的市電，讓UPS單獨(dú)處在放電狀態(tài)，同時(shí)記錄系統(tǒng)放電時(shí)間情況，做到心中有數(shù)；定期對(duì)電池組接線柱及外觀進(jìn)行檢查并形成記錄日志，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理或上報(bào)。
2.2.2 空調(diào)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)
機(jī)房空調(diào)為專用空調(diào)，需7X24小時(shí)不間斷工作，一旦空調(diào)中斷，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備產(chǎn)生的熱量在短時(shí)間足以使其工作性能降低或宕機(jī)；或有部分小型機(jī)房使用普通空調(diào)，無(wú)法做到斷電自啟功能，若有短時(shí)斷電現(xiàn)象出現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備將因機(jī)房溫度過(guò)高存在宕機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。
防范措施：定期對(duì)機(jī)房空調(diào)做好保養(yǎng)工作，尤其在夏季來(lái)臨前做好室外機(jī)散熱器與室內(nèi)過(guò)濾網(wǎng)除塵工作，保障空調(diào)設(shè)備正常工作；對(duì)普通空調(diào)加裝斷電自動(dòng)啟動(dòng)模塊，確保來(lái)電后空調(diào)自動(dòng)啟動(dòng)。
2.2.3 自動(dòng)防滅火報(bào)警系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)
機(jī)房自動(dòng)防滅火報(bào)警系統(tǒng)很少啟用，隨著使用時(shí)間增長(zhǎng)，部分設(shè)備達(dá)到或接近失效期，如滅火壓力裝置、報(bào)警感應(yīng)裝置等，一旦啟用時(shí)發(fā)現(xiàn)失效則為時(shí)已晚。
防范措施：按設(shè)備說(shuō)明書定期進(jìn)行檢測(cè)、檢驗(yàn)與保養(yǎng)，做好設(shè)備檢測(cè)記錄，發(fā)現(xiàn)失效部件及時(shí)更換，不留后患。
2.2.4 防靜電系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)
防靜電系統(tǒng)中金屬接線部位隨時(shí)間變化會(huì)產(chǎn)生氧化現(xiàn)象，電阻值會(huì)升高，再加以機(jī)房濕度過(guò)低，導(dǎo)致防靜電系統(tǒng)成一擺設(shè)。
防范措施：使用搖表定期對(duì)地線阻值進(jìn)行達(dá)標(biāo)測(cè)量，形成記錄文件。在北方冬季期間加強(qiáng)監(jiān)測(cè)頻次，減少靜電導(dǎo)致設(shè)備故障的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2.5 應(yīng)急照明系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)
機(jī)房應(yīng)急照明系統(tǒng)由于市電線路正常，也會(huì)存在過(guò)充電現(xiàn)象。
防范措施：定期進(jìn)行人為放電，測(cè)試并記錄照明時(shí)長(zhǎng)，以滿足市電中斷時(shí)機(jī)房照明亮度與照明時(shí)長(zhǎng)的要求。
2.3 管理制度存在安全風(fēng)險(xiǎn)與整改措施
常說(shuō) “三分技術(shù)，七分管理”，由于管理制度上的不完善、人員責(zé)任心差而導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)安全事件層出不窮。另一方面執(zhí)行意識(shí)差，造成“有章不循”，流于形式、成為擺設(shè)。
防范措施：企業(yè)信息管理部配備上網(wǎng)行為管理設(shè)備，規(guī)范員工網(wǎng)上行；同時(shí)制定適合本企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全制度，對(duì)執(zhí)行力度采取獎(jiǎng)罰措施，使“技術(shù)+管理”的方案得到全面落實(shí)。
2.4 系統(tǒng)應(yīng)用存在安全風(fēng)險(xiǎn)與整改措施
應(yīng)用服務(wù)器中超級(jí)管理員及應(yīng)用系統(tǒng)用戶存在弱口令現(xiàn)象、操作人員誤操作、計(jì)算機(jī)病毒及網(wǎng)絡(luò)黑客入侵、系統(tǒng)應(yīng)用數(shù)據(jù)的不安全因素都會(huì)對(duì)內(nèi)網(wǎng)安全產(chǎn)生較大影響。
防范措施：從系統(tǒng)應(yīng)用中設(shè)置禁止使用弱口令，加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)、應(yīng)用服務(wù)器安裝防病毒程序、關(guān)閉無(wú)用的服務(wù)與端口、關(guān)閉不必要的共享，重要數(shù)據(jù)采取進(jìn)行定期備份與異地備份的措施。
2.5 桌面終端存在安全風(fēng)險(xiǎn)與防范措施
終端操作系統(tǒng)安全配置不健全、存在系統(tǒng)漏洞，或計(jì)算機(jī)受病毒感染導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露以及局域網(wǎng)受arp攻擊；終端用戶對(duì)數(shù)據(jù)安全意識(shí)不足，部分桌面終端“帶毒”、“帶馬”運(yùn)行；不良好的操作習(xí)慣，如重要數(shù)據(jù)文件長(zhǎng)時(shí)間存放桌面、C盤或只用U盤保存；共享重要數(shù)據(jù)文件或目錄等現(xiàn)象。
