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加工貿(mào)易總額占貨物貿(mào)易總額的比重是衡量一國加工貿(mào)易地位的重要指標(biāo)。我國加工貿(mào)易可分為三個發(fā)展階段。第一階段是1978～2000年，加工貿(mào)易占總貨物貿(mào)易比重迅速上升，由1981年的3.6%上升至2000年的48.5%。這一階段，加工貿(mào)易總額的年平均增長率高達92.5%，是對外貨物貿(mào)易總額年平均增長率(41.6%)的近兩倍。第二階段是2001～2007年，這一階段加工貿(mào)易占總貨物貿(mào)易比重維持在47%～48%，發(fā)展較為穩(wěn)定，尚未有明顯下降趨勢。第三階段是2007年至今，加工貿(mào)易比重出現(xiàn)下降趨勢，由2007年的47.3%下降至2011年9月的35.9%，下降11.4個百分點。截至2011年9月，加工貿(mào)易出口額為6127.6億美元，占商品出口總值的44.01%;進口值為3488.4億美元，占商品進口總值的27.14%。自改革開放以來，我國一直采取出口導(dǎo)向型經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，將出口作為拉動經(jīng)濟增長的引擎，促進了經(jīng)濟增長和經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，而加工貿(mào)易在我國進出口貿(mào)易中占據(jù)半壁江山。但2006年至今，我國加工貿(mào)易額開始出現(xiàn)下降，這一現(xiàn)象勢必會影響我國的經(jīng)濟增速。總體來看，當(dāng)前我國加工貿(mào)易呈現(xiàn)出以下幾方面的新特點:
(一)加工貿(mào)易比重下降近年來，加工貿(mào)易出口增長速度逐漸下降，下降幅度超過一般貿(mào)易。2006年以來，我國貨物出口增速呈下降趨勢，其中加工貿(mào)易的增速低于一般貿(mào)易，且差距不斷擴大。2009年后，出口增速迅速反彈，但加工貿(mào)易的增速依舊低于一般貿(mào)易。截至2011年12月，加工貿(mào)易出口同比增長12.9%，遠低于一般貿(mào)易27.3%的增速。①同時，加工貿(mào)易進口增速也開始滯后于一般貿(mào)易。自2006年以來，加工貿(mào)易進口增速持續(xù)低于一般貿(mào)易，且其差距不斷擴大。2011年，一般貿(mào)易進口同比增長31.0%，接近于加工貿(mào)易進口增速(12.5%)的2.5倍。2011年1～9月，一般貿(mào)易進出口額14157.5億美元，增長31.7%，高于加工貿(mào)易16.9個百分點;一般貿(mào)易出口額6740.9億美元，占出口比重48.4%，加工貿(mào)易出口額6127.6億美元，占出口比重44%。一般貿(mào)易出口比重近年來首次超過加工貿(mào)易?？傊苓M出口兩方面的共同影響，加工貿(mào)易比重不斷下降。
(二)外資加工企業(yè)主體地位開始下降近年來，外商投資企業(yè)進出口總額占加工貿(mào)易總額的比重開始下降，私營企業(yè)發(fā)展迅速。2006年以前，外資企業(yè)在加工貿(mào)易進出口中占據(jù)絕對的主導(dǎo)地位。2006年以后，外資企業(yè)加工貿(mào)易進出口額占總加工貿(mào)易比重呈下降趨勢，平均每年下降0.42個百分點，下降雖比較緩慢，但趨勢明顯。尤其是出口，2010年以來下降幅度更為明顯。(見圖1)
(三)加工貿(mào)易增值率開始下降加工貿(mào)易增值率是加工貿(mào)易進出口差額與加工貿(mào)易進口額的比率。2006～2009年，我國加工貿(mào)易增值率大幅度上升，由2006年的58.8%上升至2009年的82.1%，上升23.3個百分點;2009～2010年，加工貿(mào)易增值率開始下降，下降趨勢延續(xù)至今。
二、我國加工貿(mào)易新特點形成的原因
(一)后金融危機背景下外需萎縮和新貿(mào)易保護主義抬頭
國際金融危機對我國加工貿(mào)易有較大影響，而這種影響在后金融危機時期還有一定慣性。隨著歐債危機、西方發(fā)達國家高失業(yè)率的增長、財政赤字的持續(xù)，對我國加工貿(mào)易出口產(chǎn)品的外需萎縮也將持續(xù)。同時，加工貿(mào)易帶來的貿(mào)易順差也將誘發(fā)西方發(fā)達國家的貿(mào)易保護主義傾向。一方面，受國際金融危機影響，發(fā)達國家經(jīng)濟增速放緩，國內(nèi)失業(yè)率上升，國家財政赤字嚴(yán)重，對進口商品需求下降。而我國的加工貿(mào)易很大程度上是由跨國公司在華直接投資行為所引致的，中國是處在為跨國公司提供附加值較低的中間投入品和最終品的相對中低端垂直專業(yè)化地位。［1］因此，我國的加工貿(mào)易易受外部經(jīng)濟沖擊。2008年，我國加工貿(mào)易出口至美國總值達1920億美元，占同期加工貿(mào)易出口總值的28%。［2］同時，美國名義GDP增速由2008年2.2%下降至2009年－1.7%，就業(yè)率也由2007的71.8%下降至2010年66.7%，截至2011年10月，美國失業(yè)率上升至9%。①而歐洲一些國家為應(yīng)對債務(wù)危機采取緊縮政策，進一步導(dǎo)致市場緊縮，影響了我國加工產(chǎn)品的出口。發(fā)達國家居民收入的減少和政府支出的減少，導(dǎo)致國際市場需求緊縮，制約了我國加工貿(mào)易的出口。另一方面，經(jīng)驗表明，當(dāng)全球經(jīng)濟保持較快增速時，貿(mào)易保護呈下降趨勢;反之，貿(mào)易保護會有所抬頭。中國加工貿(mào)易“大進大出”造成巨額貿(mào)易順差，［3］為國際貿(mào)易保護主義提供借口。同時，受失業(yè)率上升、政治選舉壓力加大的影響，一些國家傾向于采取貿(mào)易保護措施。有關(guān)國際組織報告顯示，首爾峰會后(2010年12月～2011年5月)，受新的貿(mào)易保護措施影響的貿(mào)易額占全球貿(mào)易的0.6%，比上一報告期(2010年6月～2010年11月)增長一倍，全球新發(fā)起的貿(mào)易保護措施多達463起，比上一報告期上升61%。其中，化工品、肉類、鋼鐵、機械、電子、乳制品和汽車受影響最為嚴(yán)重。我國受貿(mào)易保護措施損害比較突出。2011年1至9月，我國遭受貿(mào)易救濟調(diào)查案件50起，涉案金額達30億美元。美國、歐盟和澳大利亞等國相繼出臺了強化貿(mào)易救濟效力的政策，并對我國出口產(chǎn)品發(fā)起“雙反調(diào)查”和反規(guī)避調(diào)查。發(fā)展中國家針對我國貿(mào)易限制措施也明顯增多。2011年1至9月，巴西、土耳其、印度尼西亞、阿根廷和印度五國共對我國發(fā)起貿(mào)易救濟調(diào)查18起，占我國遭受調(diào)查總數(shù)的36%。［4］貿(mào)易摩擦的加劇進一步惡化了加工貿(mào)易的出口環(huán)境，導(dǎo)致加工貿(mào)易出口增速放緩。
(二)加工貿(mào)易政策調(diào)整
針對加工貿(mào)易單位產(chǎn)品資源消耗高、區(qū)域發(fā)展不平衡、附加值和利潤率低、貿(mào)易順差過大等問題，我國提出了“加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級”的戰(zhàn)略方針。2007年，我國在出口退稅和加工貿(mào)易政策等方面出臺一系列新措施，如，進一步取消了“高污染、高耗能、資源性”(簡稱“兩高一資”)產(chǎn)品的出口退稅，將容易引起貿(mào)易摩擦產(chǎn)品的出口退稅率下調(diào)至13%、11%、9%、5%，針對資源性產(chǎn)品加征關(guān)稅;在加工貿(mào)易商品分類管理方面，商務(wù)部、海關(guān)總署先后發(fā)出公告，禁止包括零部件、拆散件的舊機電產(chǎn)品的進口，涉及1759種產(chǎn)品。2010年，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于做好節(jié)能減排工作的要求，商務(wù)部和海關(guān)總署對加工貿(mào)易禁止類目錄進行調(diào)整:將44個十位商品編碼增列入加工貿(mào)易禁止類目錄。對加工貿(mào)易企業(yè)分類管理，實行銀行保證金臺賬的實轉(zhuǎn)管理，增加企業(yè)的資金使用成本，達到限制和逐步減少初加工產(chǎn)品和勞動密集型產(chǎn)品出口，促進加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級。隨著國家政策和措施的推行，加工貿(mào)易處于轉(zhuǎn)型升級階段。傳統(tǒng)的高耗能、高污染的粗放型生產(chǎn)加工方式受到限制，這在一定程度上也使加工貿(mào)易進出口總額增速放緩、占貨物貿(mào)易總額比重下降。
(三)加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營成本上升
我國加工貿(mào)易是基于勞動力比較優(yōu)勢和外商直接投資發(fā)展起來的。豐富廉價的勞動力是我國加工貿(mào)易參與國際競爭的比較優(yōu)勢之一。近年來，受勞動力供給需求缺口的推動，我國勞動力工資水平不斷上漲。2010年，城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資達31747元，增長率達13.5%。其中，制造業(yè)在崗職工年工資水平達44496元，增長率達16.4%，在所有行業(yè)中增速居第一位。［5］同時，2010年以來，我國原材料、燃料、動力價格呈現(xiàn)大幅上升趨勢。加工貿(mào)易受到國內(nèi)外原材料價格上漲的影響較大，主要表現(xiàn)在進口絕對值擴大和利潤空間的下降，最終導(dǎo)致加工貿(mào)易增值率下降，不利于中小加工貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展。
(四)外資企業(yè)投資行業(yè)分布的調(diào)整
受外商投資企業(yè)進出口增速低于全國平均水平的影響，外商投資企業(yè)在加工貿(mào)易中的主體地位在緩慢下降。2011年1至10月，外商投資企業(yè)出口額達135.11億美元，同比增長17.07%，增幅低于全國平均水平4.93個百分點，占全國出口總值的52.49%，所占比重與上年同期相比下降2.22個百分點;進口7101.48億美元，同比增長18.76%，增幅低于全國平均水平8.14個百分點，占全國進口總值的49.81%，所占比重比上年同期下降3.42個百分點。①出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是外商投資產(chǎn)業(yè)分布的調(diào)整。我國利用外資一直以制造業(yè)為主，占三分之二以上，服務(wù)業(yè)占外商投資產(chǎn)業(yè)的比例不高，不到30%甚至更少。2002～2005年，服務(wù)業(yè)實際利用外資金額分別為140.11、131.36、122.28和116.79億美元，占全部外資總額的比重分別為26.57%、24.55%、20.17%和19.36%，［6］比重呈不斷下降趨勢。
2006年，這一趨勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)，工業(yè)制造業(yè)外商直接投資近6年來首次下降，服務(wù)業(yè)外商直接投資迅猛增長。2011年1至10月，服務(wù)業(yè)實際使用外資金額445.13億美元，同比增長20.65%，占同期使用外資總額的47.9%。從產(chǎn)業(yè)鏈看，低端制造業(yè)、勞動密集型行業(yè)吸收外資的數(shù)量進一步減少，更多資金流向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高端制造業(yè)、新能源和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)?！皟筛咭毁Y”(高耗能、高污染、資源性)行業(yè)吸引外資進一步減少，這將進一步降低外商投資企業(yè)在加工貿(mào)易中的主體地位。改革開放以來，我國外貿(mào)迅速發(fā)展，貿(mào)易順差也進入持續(xù)擴大階段，加工貿(mào)易曾經(jīng)是外貿(mào)順差的主要來源。但當(dāng)前加工貿(mào)易呈現(xiàn)比重逐漸下降的新特點，說明我國進出口貿(mào)易方式正在逐漸改善，這有利于貿(mào)易失衡狀況的進一步調(diào)整，進一步減少基于外匯供給增加的貨幣投放量，緩解當(dāng)前通脹壓力。加工貿(mào)易比重下降和外資主體地位下降，一方面促進加工貿(mào)易企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，另一方面提高了內(nèi)資企業(yè)的參與度，減少貿(mào)易利潤外流，有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，提高我國企業(yè)和商品的國際競爭力。但面對國內(nèi)外不確定因素的增多，加工貿(mào)易發(fā)展速度在放緩的同時，對我國吸納就業(yè)的能力也有所收縮，不利于擴大勞動力就業(yè)和人力資本積累，尤其不利于大量農(nóng)業(yè)勞動力向非農(nóng)就業(yè)的轉(zhuǎn)變。同時，成本上漲推動加工貿(mào)易增值率的下降說明我國加工貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)鏈短、輻射范圍窄、處于價值鏈低端，而且出口的產(chǎn)品大多屬于勞動密集型產(chǎn)品。這一特點不利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也不利于我國加工貿(mào)易在效益水平上的改善和價值鏈的提升。
三、對策
我國加工貿(mào)易的新特點非常值得關(guān)注，因為它關(guān)乎我國貿(mào)易收支平衡和加工貿(mào)易增值率的提高，更關(guān)乎我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級的方向。為繼續(xù)保持進出口貿(mào)易的快速增長，實現(xiàn)出口商品結(jié)構(gòu)和貿(mào)易增長方式的轉(zhuǎn)變，提出如下政策建議。
摘要:在后金融危機的大背景下,國際經(jīng)濟在今后較長時間內(nèi)仍處于緩慢恢復(fù)狀態(tài),美歐日等發(fā)達經(jīng)濟體需求減弱,對我國出口導(dǎo)向型企業(yè)的影響還將持續(xù)。在分析金融危機情況下出口企業(yè)資金壓力和風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上,應(yīng)運用新型貿(mào)易融資幫助企業(yè)融通資金和規(guī)避風(fēng)險。
關(guān)鍵詞:金融危機;國際貿(mào)易;外貿(mào)企業(yè);國際貿(mào)易融資
中圖分類號:F746.12文獻標(biāo)識碼:A
文章編號:1005-913X(2010)12-0015-02
一、引言
國際貿(mào)易融資是指圍繞國際貿(mào)易結(jié)算的各環(huán)節(jié)發(fā)生的資金和信用融通活動,其關(guān)鍵就是銀行依托對物流、資金流的控制,或?qū)τ袑嵙﹃P(guān)聯(lián)方的責(zé)任和信譽捆綁,在有效控制授信資金風(fēng)險的前提下對進出口企業(yè)的資金融通。國際貿(mào)易融資的對象既包括大型優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)型企業(yè),也包括一般的中小企業(yè)和純外貿(mào)企業(yè)。本文所講貿(mào)易融資一般僅指對出口商的貿(mào)易融資。通過貿(mào)易融資,出口商不僅可以獲得資金,將商業(yè)信用轉(zhuǎn)換為銀行信用,而且可以分散或轉(zhuǎn)嫁國際貿(mào)易中的國家風(fēng)險、銀行風(fēng)險、匯率風(fēng)險等不確定因素。隨著世界經(jīng)濟一體化步伐的加快,國際貿(mào)易融資的市場需求越來越大,覆蓋的范圍越來越廣,金融產(chǎn)品與服務(wù)的創(chuàng)新也越來越豐富,國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)已成為進出口企業(yè)做大做強的強力外部支持,同時也成為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入的重要來源。
發(fā)生于2008年下半年的全球金融危機,至今影響持續(xù)。由于國際貿(mào)易融資風(fēng)險鏈?zhǔn)絺鞑ッ黠@,貿(mào)易融資風(fēng)險隨著金融危機對實體經(jīng)濟負面影響的擴撒而擴散,許多國家的進出口商因為資金鏈斷裂而被迫壓縮業(yè)務(wù)或者破產(chǎn),國際貿(mào)易和投資的運行遭受巨大影響,嚴(yán)重制約全球經(jīng)濟復(fù)蘇。同時,這一形勢也嚴(yán)重影響了我國對外貿(mào)易的正常運轉(zhuǎn),造成出口企業(yè)對外貿(mào)易風(fēng)險大幅上升。
(一)金融危機使出口商面臨巨大的資金壓力
1.貿(mào)易融資需求增加。在金融危機中,傳統(tǒng)的出口市場由于需求銳減,一些進口商破產(chǎn)倒閉,造成國內(nèi)出口商資金鏈近乎斷裂。同時為了維持業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展,一些企業(yè)需要轉(zhuǎn)型,開拓國外新興市場,一時間資金成了中小企業(yè)生存的關(guān)鍵,需求量劇增和供給不足加大了企業(yè)的融資缺口。
2.銀行對貿(mào)易融資重視不夠。調(diào)查顯示:2008年第一季度各大商業(yè)銀行貸款額超過2.2萬億元,其中只有3000億元貸款落實到中小企業(yè),占全部商業(yè)貸款的15%。而外貿(mào)企業(yè)一般都是中小企業(yè)。另外在遭遇金融危機后,銀行貸款更加慎重,強調(diào)抵押擔(dān)保等第二還款來源,將貿(mào)易融資業(yè)務(wù)授信等同于一般流動資金貸款授信,忽視了貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的自償性特點,進一步加劇了企業(yè)的融資困難。
3.民間融資推高企業(yè)財務(wù)成本。金融機構(gòu)的嫌貧愛富行為,往往將中小企業(yè)推向民間融資領(lǐng)域以解燃眉之急。民間資本隱蔽性強、監(jiān)管難度大、無法按照市場準(zhǔn)則運作。一筆民間借貸利息可能是銀行貸款的數(shù)倍,特別是金融危機情況下,民間融資利率悄然上升,較正規(guī)的民間融資市場,利率高的時候達20%,一般也有10%左右,那些不太正規(guī)的民間融資市場,利率更高,甚至達到40%的天價。
(二)金融危機推高了國外進口商的風(fēng)險
1.進口商的客戶風(fēng)險。進出口貿(mào)易從談判、簽約到履約都是一種商業(yè)信用,因此,進出口雙方的經(jīng)營能力、工廠的生產(chǎn)能力等諸多因素均會影響到貿(mào)易能否順利完成。任何一個不利因素的出現(xiàn),都有可能導(dǎo)致經(jīng)營失敗,產(chǎn)生風(fēng)險?？蛻麸L(fēng)險主要表現(xiàn)為進口商面臨資金流動性短缺而無法履約,以及進口商轉(zhuǎn)移挪用銷售回籠資金等情況。
2.進口國的市場風(fēng)險。主要是進出口商品市場價格(fwsir.com)發(fā)生劇烈波動引起客戶業(yè)務(wù)中止或虧損較大。由于金融危機的影響蔓延到國際貿(mào)易,一些大宗商品的價格大幅波動,‘導(dǎo)致客戶的支付能力出現(xiàn)問題。國際信用保險及信用管理服務(wù)機構(gòu)科法斯根據(jù)其位于全球65個國家的信用保險客戶提交的賠償申請數(shù)據(jù)顯示,2009年前四個月的企業(yè)付款違約件數(shù)較上年同期上升45%,顯示與金融危機有著緊密聯(lián)系。
3.相關(guān)銀行的風(fēng)險。進出口雙方之間的交易屬商業(yè)信用,進出口雙方的銀行對促進雙方交易的順利進行起著關(guān)鍵作用。只有選擇具有良好資信的行,才能使貿(mào)易從商業(yè)信用轉(zhuǎn)化為可靠的銀行信用。有些銀行因投資于美國次級債相關(guān)的金融衍生產(chǎn)品而產(chǎn)生巨額資產(chǎn)損失,引起流動性緊張,資金支付困難。有些發(fā)展中國家銀行對貿(mào)易及金融慣例了解不夠或根本不按慣例辦事,銀行資信不佳的狀況,導(dǎo)致應(yīng)收款變?yōu)閴馁~,使客戶蒙受損失。
疾風(fēng)暴雨式的2008年金融危機,在各國強力財政、貨幣刺激政策作用下得到一定程度的緩解,然而過度寬松的宏觀政策只是掩蓋了問題,而沒有真正解決問題。尤其是我國不僅面臨金融危機帶來的外部沖擊,更有自身經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡的問題。金融危機的影響在今后的3-5年還將持續(xù)。
作為我國對外貿(mào)易主體的廣大中小外貿(mào)企業(yè),一方面要解決業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的資金問題,同時又要規(guī)避交易對方的風(fēng)險。如何解決這兩方面的難題,就要跳出以信用證項下融資為主的傳統(tǒng)方式,積極嘗試新型貿(mào)易融資。實際中銀行對于傳統(tǒng)貿(mào)易融資的管理往往采取流動資金貸款的管理辦法,融資建立在對客戶擔(dān)保抵押的基礎(chǔ)之上,中小企業(yè)一般缺少有效擔(dān)保,所以這樣的管理辦法等于變相將中小外貿(mào)企業(yè)拒之門外。在后金融危機背景之下,外貿(mào)出口企業(yè)要解決融資和風(fēng)險轉(zhuǎn)移,就要積極嘗試以保理、福費庭和出口信用保險項下融資為主的新型貿(mào)易方式,而這些融資方式所具有的無需擔(dān)保抵押、風(fēng)險買斷和方便快捷的特點正好可以幫助出口企業(yè)實現(xiàn)資金融通和風(fēng)險規(guī)避的需求。
(一)國際保理
1.保理。根據(jù)《國際保理公約》的定義,保理是指出口商與保理商間存在一種契約關(guān)系。據(jù)此出口商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄浜唾I方訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商。
2.保理業(yè)務(wù)特點。在保理業(yè)務(wù)項下國內(nèi)出口方在貨物裝船后就可以預(yù)先支付大部分的貨款。具有較多優(yōu)點:(1)一定程度上完全規(guī)避了不可預(yù)見的遠期風(fēng)險;(2)實現(xiàn)融資、無需信用額度限制;(3)適用多種結(jié)算方式;(4)提前辦理出口退稅。
3.保理業(yè)務(wù)適用情況。(1)缺乏有效擔(dān)保的出口商;(2)進口方不愿意采用信用證結(jié)算;(3)從地區(qū)國別來講,比較適合歐美等具有良好信用記錄的成熟社會。
4.保理作用。在此融資方式下,保理商至少為出口商提供其中兩項以上的服務(wù):(1)貿(mào)易融資;(2)銷售分戶賬管理;(3)應(yīng)收賬款的催收;(4)信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保。從進口方的角度看,會得到一定期限的付款寬限時間,因此會積極合作。
(二)福費廷
1.福費廷業(yè)務(wù)的含義。福費廷是指出口地的銀行或?qū)ｉT的包買商對出口商持有并經(jīng)銀行擔(dān)保的債權(quán)憑證進行無追索權(quán)購買的融資業(yè)務(wù),也稱包買票據(jù)。銀行設(shè)計了基于一般商業(yè)企業(yè)風(fēng)險的100%本金的無追索權(quán)買斷業(yè)務(wù),其實質(zhì)是利用其海外分支機構(gòu)對該業(yè)務(wù)項下海外債務(wù)人已經(jīng)建立的信用額度來支持本地融資需求。本質(zhì)上看,是將對出口商的追索權(quán)轉(zhuǎn)嫁到了對進口商的追索權(quán)。
2.福費廷業(yè)務(wù)的特點及適用情況。(1)福費廷業(yè)務(wù)最典型的特點就是出口方可以得到無追索權(quán)的融資;(2)無需擔(dān)保抵押或授信額度;(3)融資可以視為已經(jīng)收匯,所以可以提前辦理出口退稅;(4)從國別來看,該業(yè)務(wù)適用于中東和其他中等風(fēng)險的新興市場國家。
3.福費廷業(yè)務(wù)的作用。對出口方來說,該業(yè)務(wù)具有無追索權(quán)的融資,消除了企業(yè)未來收匯的不確定性風(fēng)險;拓寬融資渠道,在轉(zhuǎn)移貿(mào)易風(fēng)險的同時,實現(xiàn)改善現(xiàn)金流,全面增強企業(yè)出口競爭力。
(三)短期出口信用保險項下的貿(mào)易融資
l.背景。出口信用保險及其項下貿(mào)易融資(以下簡稱“信保融資”)業(yè)務(wù),雖然已經(jīng)開展多年,但一直發(fā)展緩慢。自國際金融危機爆發(fā)以來,歐美等我國主要產(chǎn)品出口地進口大幅降低。我國企業(yè)積極拓展非洲、拉美等新興出口市場,這些國家地區(qū)往往具有內(nèi)政不穩(wěn)、外匯管制、信用環(huán)境欠佳等高風(fēng)險特點,信保業(yè)務(wù)正好成為助推我國外貿(mào)出口的主要政策措施之一。2009年,出口信用保險全年承保金額達到1166億美元,同比增長85. 8%。2010年以來,出口信用保險的發(fā)展勢頭更為迅猛,僅第一季度就實現(xiàn)承保金額285.7億美元,同比增長253. 5%,占我國同期一般貿(mào)易出口總額的20.2%,比2009年全年水平上升1.6個百分點。
2.出口信用保險及信保融資。出口信用保險是一國為推動本國出口,保障出口企業(yè)收匯安全而制定的一項由國家財政提供保險準(zhǔn)備金的非贏利性的政策性保險業(yè)務(wù)。根據(jù)國際信用和投資保險人協(xié)會的統(tǒng)計,目前全球貿(mào)易額的12%。15%是在出口信用保險的支持下實現(xiàn)的,有的國家這一比例甚至超過其本國當(dāng)年出口總額的三分之一。出口信用保險承保的對象是出口企業(yè)的應(yīng)收賬款,承保的風(fēng)險主要是人為原因造成的商業(yè)信用風(fēng)險和政治風(fēng)險。信保融資是指出口企業(yè)在出口信用保險公司投保短期出口信用保險并將賠款權(quán)益轉(zhuǎn)讓給銀行后,銀行向其提供貿(mào)易融資,在發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失時,出口信用保險公司根據(jù)《賠款轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的規(guī)定,將按照保險單規(guī)定理賠后應(yīng)付給出口商的賠款直接全額支付給融資銀行的業(yè)務(wù)。
傳統(tǒng)的貿(mào)易融資產(chǎn)品主要包括進出口押匯、打包貸款、進口代付、國際保理、福費廷以及各類保函等。近些年來，為滿足日益復(fù)雜的市場需求，通過控制貨物流、訂單流、投保中信保、結(jié)合國內(nèi)票據(jù)等創(chuàng)新型產(chǎn)品層出不窮，例如物流融資、訂單融資、信保融資、進出口一票通、應(yīng)收賬款池等。人民幣匯率形成機制改革后，與規(guī)避匯率風(fēng)險相關(guān)的金融衍生品組合及理財產(chǎn)品成為貿(mào)易融資的增值服務(wù)，受到進出口企業(yè)的青睞。對于銀行來講，貿(mào)易融資作為與貿(mào)易緊密結(jié)合的一種融資類產(chǎn)品，具有不同于一般貸款的特殊性。
有助于銀行控制風(fēng)險。由于貿(mào)易項下融資時，企業(yè)有著清晰的貿(mào)易背景，利用貿(mào)易本身的現(xiàn)金流償還銀行融資，銀行貸出的資金并不進入企業(yè)的生產(chǎn)過程，因此貿(mào)易融資具有自償性、還款來源確定的特點，貸后管理相對簡單，即使客戶無力履約贖單或還款，銀行在掌握貨權(quán)的情況下仍可通過處理貨物來歸還貸款或減少損失。
有助于減少風(fēng)險資本占用，提高經(jīng)濟資本回報率。巴塞爾協(xié)議將“有貨物自行清償?shù)母鷨涡庞米C”的風(fēng)險系數(shù)確定為一般信貸業(yè)務(wù)的0.2；中國銀監(jiān)會規(guī)定，與貿(mào)易相關(guān)的短期或有負債的風(fēng)險資本占用為20%，信用保險項下融資的風(fēng)險資本為零。據(jù)信息咨詢機構(gòu)LTPTrade分析，貿(mào)易融資收入波動性小，經(jīng)風(fēng)險調(diào)整的資本收益率較高，其夏普比高達3.1%，是具有較高股東價值潛力的銀行業(yè)務(wù)。也就是說，考慮到融資過程中可能附加的銀行信用、保險信用等因素，部分貿(mào)易融資產(chǎn)品的銀行風(fēng)險資產(chǎn)權(quán)重普遍低于一般貸款，占用銀行風(fēng)險資產(chǎn)少，屬于風(fēng)險節(jié)約型產(chǎn)品。
有助于優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，提高資金利用效率。長期以來流動資金貸款不流動，用途難跟蹤，存在突出的風(fēng)險隱患。而貿(mào)易融資期限通常比較短，資金周轉(zhuǎn)快，流動性強，風(fēng)險相對可控。特別是在融資規(guī)模受到約束的情況下，能夠更好地滿足客戶的需求。因此通過發(fā)展貿(mào)易融資，逐步替代、壓縮流動資金貸款，可使信貸結(jié)構(gòu)更為合理，降低總體風(fēng)險。
有助于提高銀行收益。貿(mào)易融資建立在國際結(jié)算的基礎(chǔ)上，是國際結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，可針對不同類型企業(yè)和交易鏈各環(huán)節(jié)提供配套融資服務(wù)，豐富信貸產(chǎn)品體系，提升綜合競爭力。該業(yè)務(wù)在前期屬于中間業(yè)務(wù)，銀行從中獲得手續(xù)費收入、匯兌收益；在后期屬于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行從中獲得利差收入。因此，該業(yè)務(wù)可有效帶動國際結(jié)算、衍生產(chǎn)品、理財?shù)葮I(yè)務(wù)發(fā)展，增加中間業(yè)務(wù)收入，提高綜合回報。在相同的安全性和流動性下，多重收益提高了銀行的盈利水平。
有助于依托交易鏈的延伸拓展客戶群，開拓新的信貸市場。貿(mào)易融資不僅考察企業(yè)本身，還考察上下游交易對手，對交易鏈進行整體分析，可以發(fā)現(xiàn)更多業(yè)務(wù)機會，為具有穩(wěn)定供銷關(guān)系的客戶群提供配套服務(wù)，形成鏈條式、網(wǎng)絡(luò)式市場開發(fā)，具有市場營銷的乘數(shù)擴大效應(yīng)。通常來說，傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)高速增長中往往遭遇“天花板”效應(yīng)，優(yōu)質(zhì)企業(yè)、優(yōu)質(zhì)項目資源有限，市場分割基本定型，面臨信貸資金需要尋找出路問題。而貿(mào)易活動頻繁發(fā)生，創(chuàng)造出源源不斷的融資機會，且這一領(lǐng)域遠未形成充分競爭，是發(fā)展信貸業(yè)務(wù)的新市場。
有助于幫助銀行及時進入和退出業(yè)務(wù)。貿(mào)易融資與交易過程結(jié)合緊密，關(guān)注經(jīng)營細節(jié)，對信息的掌握更全面和深入，能為銀行直接或間接帶來資訊信息，如本地或海外某市場情況，各種產(chǎn)品的行銷行情，不同行業(yè)的經(jīng)營趨勢及授信客戶的經(jīng)營狀況等。它對市場和風(fēng)險更敏感，既有利于發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)機會，也可在出現(xiàn)不利情況時及時退出。
貿(mào)易融資的上述特點不僅驅(qū)動銀行從事貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，而且對于進出口企業(yè)來講，貿(mào)易融資比一般貸款容易獲得，特別是中小企業(yè)，因此企業(yè)也傾向于使用貿(mào)易融資產(chǎn)品。
國內(nèi)銀行貿(mào)易融資的現(xiàn)狀
在國內(nèi)金融體制改革的初期，各家銀行為打破業(yè)務(wù)分工而把國際結(jié)算業(yè)務(wù)作為主要爭奪目標(biāo)之一，卻忽視了貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的開展。近年來，國內(nèi)各家銀行在開展這一業(yè)務(wù)方面已積累了較多的經(jīng)驗。貿(mào)易融資業(yè)務(wù)市場成為各家銀行競爭的主要領(lǐng)域。特別是隨著中國加入WTO和中國銀行業(yè)對外開放步伐加快，越來越多的外資銀行在進入中國以后也把開展國際結(jié)算和貿(mào)易融資業(yè)務(wù)作為主要業(yè)務(wù)之一，從而使這一業(yè)務(wù)的市場競爭更加激烈。為了在市場上占有更多的份額，各家中外資銀行紛紛推出新的產(chǎn)品和營銷模式。
產(chǎn)品方面。如今的進出口企業(yè)更加關(guān)注商業(yè)銀行提供的服務(wù)能否便利其整個交易過程、擴大信息來源、減少相關(guān)風(fēng)險，出口商希望更快地得到付款，進口商希望更好地管理存貨。企業(yè)對貿(mào)易結(jié)算和貿(mào)易融資服務(wù)的要求已經(jīng)從最初的交易支付和現(xiàn)金流量控制的需求，發(fā)展到對資金利用率及財務(wù)管理增值功能的需求。這種變化意味著對現(xiàn)金流、貿(mào)易流、物流、信息流的趨同管理要求。為了適應(yīng)這種變化，商業(yè)銀行相繼推出了自己的新產(chǎn)品，有些新的貿(mào)易融資產(chǎn)品令人目不暇接。例如中國銀行的進口匯利達、出口全益達；民生銀行的應(yīng)收賬款池、物流融資、TSU、收付寶等。
營銷模式方面。由于國有商業(yè)銀行的內(nèi)部運作機制是在長期的計劃經(jīng)濟框架下形成的，因此在經(jīng)營方面，無論是在內(nèi)部機制還是業(yè)務(wù)做法上，尚無法完全適應(yīng)目前市場經(jīng)濟外部環(huán)境。貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的規(guī)范化仍處于完善之中，創(chuàng)新能力仍有待提高，尤其是風(fēng)險防范體系不夠完善。而股份制銀行由于體制靈活，在借鑒國外銀行的先進經(jīng)驗，建立較為科學(xué)的經(jīng)營模式方面，較國有銀行有明顯的優(yōu)勢，在爭攬貿(mào)易融資市場份額方面顯得更加主動。典型的是民生銀行，不僅成立貿(mào)易金融部，專門從事貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，而且引入事業(yè)部制的運作模式，通過垂直管理建立靈活、快速的市場反應(yīng)機制，在業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位。
同時，也應(yīng)看到，貿(mào)易融資業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中遇到了一些短期內(nèi)難以逾越的障礙，例如：
對發(fā)展貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略意義認(rèn)識不足。有些銀行仍然將主要精力停留在傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)上，導(dǎo)致貿(mào)易融資業(yè)務(wù)被邊緣化?？蛻粲匈Y金需求時也習(xí)慣于向銀行申請流動資金貸款，對于貿(mào)易融資的功能和特點不了解，加大了銀行營銷貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的難度。
缺乏專業(yè)化經(jīng)營的重要保障?；ㄆ?、匯豐等國際領(lǐng)先銀行均以事業(yè)部形式設(shè)立貿(mào)易融資部門，專門負責(zé)該項業(yè)務(wù)的營銷推動、業(yè)務(wù)管理等工作。而目前國內(nèi)大多數(shù)銀行仍然把貿(mào)易融資業(yè)務(wù)定位在依附于公司業(yè)務(wù)的產(chǎn)品線條，營銷、產(chǎn)品、風(fēng)險審查、政策管理等分散在多個部門，業(yè)務(wù)主線不明確，職能邊界不清晰，流程環(huán)節(jié)多，難以形成合力和整體競爭力，也不能滿足貿(mào)易融資專業(yè)化服務(wù)和時效性要求。體制不順成為制約貿(mào)易融資業(yè)務(wù)發(fā)展的主要瓶頸。
授信管理與貿(mào)易融資特點不吻合。傳統(tǒng)授信方法以凈資產(chǎn)和資產(chǎn)負債率為基礎(chǔ)核定授信額度，而貿(mào)易型企業(yè)具有凈資產(chǎn)少、負債率高、經(jīng)營現(xiàn)金流量較大的特點，按現(xiàn)行辦法無法測算授信額度或授信額度很小，不能滿足融資需求。在業(yè)務(wù)準(zhǔn)入上以信用等級為主要標(biāo)準(zhǔn)，對資信狀況一般的客戶要求提供抵押擔(dān)保，使大量凈資產(chǎn)較少，但貿(mào)易關(guān)系可靠、物流和現(xiàn)金流穩(wěn)定的客戶被拒之門外。
產(chǎn)品創(chuàng)新難以跟上需求的步伐。目前國際貿(mào)易結(jié)算的非單證化趨勢顯著，而國內(nèi)銀行的貿(mào)易融資大都集中于信用證項下融資產(chǎn)品，對于匯款結(jié)算的配套融資風(fēng)險難以把控，品種也相對較少，大量貿(mào)易融資需求未能滿足。供應(yīng)鏈融資也主要集中于單一環(huán)節(jié)，整合化服務(wù)方案的可操作性較差。貿(mào)易鏈中貨物及資金流動數(shù)據(jù)實時傳遞和動態(tài)分析的信息技術(shù)平臺的建立尚處于初級階段，不能將信息流與物流、資金流充分匹配起來。
業(yè)務(wù)流程與貿(mào)易融資特點不匹配。目前，大多數(shù)銀行都按照一般信貸業(yè)務(wù)流程處理貿(mào)易融資，每一筆業(yè)務(wù)都要從支行到分行逐級上報，每一層級又分別經(jīng)不同部門的審批，環(huán)節(jié)多、鏈條長，不能適應(yīng)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)頻率高、時效性強的特點。
業(yè)務(wù)的未來發(fā)展方向
在國際化背景下，各國之間的貿(mào)易往來日益頻繁，貿(mào)易融資業(yè)務(wù)也獲得更加廣闊的市場空間。為了促進貿(mào)易融資業(yè)務(wù)更好地服務(wù)于企業(yè)、服務(wù)于貿(mào)易，為銀行創(chuàng)造更高的收益，銀行應(yīng)從以下幾個方面改善對貿(mào)易融資的管理。
找準(zhǔn)定位。各家銀行對于自身未來的發(fā)展方向應(yīng)有明確、清晰的定位，如果立足于發(fā)展貿(mào)易融資，就應(yīng)該將貿(mào)易融資提升至戰(zhàn)略高度，將其作為提升銀行核心競爭力和盈利能力的重要手段，區(qū)分責(zé)權(quán)利，并在人財物上給予傾斜，從體制上為業(yè)務(wù)發(fā)展提供原動力。
建立合適的專項授信評審體制。根據(jù)貿(mào)易融資產(chǎn)品的特性，改進評審觀念，創(chuàng)新評審方法。對根據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況無法核定授信額度或單筆貿(mào)易額較大而授信額度不足的，在確保交易債項風(fēng)險可控的前提下，可按照單筆業(yè)務(wù)風(fēng)險值核定(調(diào)增)專項授信額度。調(diào)整貿(mào)易融資業(yè)務(wù)準(zhǔn)入，強調(diào)交易條件(包括交易對手、交易商品、合作關(guān)系和履約記錄等)，適當(dāng)弱化企業(yè)資信要求。對能有效控制交易項下物權(quán)或應(yīng)收賬款的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，可不要求客戶另行提供保證金或擔(dān)保。
簡化業(yè)務(wù)流程，獲得規(guī)模效應(yīng)。一是單證集中處理，組建全國或區(qū)域性單證中心，運用影像工作流等技術(shù)，將各分支機構(gòu)的單證進行集中處理，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化操作和專業(yè)化管理，提高審單質(zhì)量和效率；二是強化內(nèi)部運營管理，簡化業(yè)務(wù)操作流程，提高運營效率，同時使得部門之間的溝通制度化，合作更加順暢。
建立安全和快捷的電子交易技術(shù)平臺。國際貿(mào)易和貿(mào)易融資領(lǐng)域一個令人關(guān)注的發(fā)展趨勢是電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。現(xiàn)在，提供貿(mào)易融資和貿(mào)易結(jié)算服務(wù)的銀行不但要有序開發(fā)、整合全方位的內(nèi)部業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，而且必須能夠接受、使用外部電子網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)，并且能夠很好地與有關(guān)各方合作。為供應(yīng)商、貿(mào)易商、物流公司等供應(yīng)鏈參與者搭建共享信息的安全技術(shù)平臺，為單證無紙化傳輸及貿(mào)易信息傳遞提供便利，為客戶提供網(wǎng)上貿(mào)易融資服務(wù)。
20世紀(jì)80年代以后,經(jīng)濟全球化浪潮席卷了世界上大多數(shù)的國家,加強了世界各國的經(jīng)濟聯(lián)系,提高了相互依賴程度,日益將各國經(jīng)濟聯(lián)系成為一個整體。進入20世紀(jì)90年代,伴隨著貿(mào)易自由化、生產(chǎn)國際化、金融全球化、科技全球化,世界經(jīng)濟全球化的進程大大加快了。經(jīng)濟全球化促進了世界范圍內(nèi)的資金、技術(shù)、產(chǎn)品、市場、資源、勞動力有效合理的配置,加速了技術(shù)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的進程,為世界各國人民提供了選擇物美價廉的商品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)的好機會。但是,經(jīng)濟全球化也被批評為加劇了世界經(jīng)濟的不平衡,拉大了貧富差距,增加了世界經(jīng)濟的不穩(wěn)定性,并使全球生態(tài)環(huán)境加速惡化。
貿(mào)易自由化是經(jīng)濟全球化的一個重要載體和特征。早在十八、九世紀(jì),亞當(dāng)·斯密和大衛(wèi)·李嘉圖就提出:貿(mào)易使各國在具有相對較高生產(chǎn)力的領(lǐng)域進行專業(yè)化生產(chǎn),將有助于提高各國的福利。這為自由貿(mào)易的持續(xù)與深化提供了理論基礎(chǔ)。如今,大大豐富了的貿(mào)易實踐使貿(mào)易理論得到豐富與發(fā)展。國際貿(mào)易理論一般堅持貿(mào)易的利大于弊,認(rèn)為自由貿(mào)易能形成雙贏或多贏的局面。然而,在貿(mào)易談判桌上,各國代表并不是那么積極地簽訂貿(mào)易協(xié)定。在國際貿(mào)易政策上,非關(guān)稅壁壘取代關(guān)稅壁壘成為最流行的貿(mào)易限制手段。
20世紀(jì)90年代,勞工標(biāo)準(zhǔn)(labor standards)問題——一個曾經(jīng)在國際會議上提出但并未帶來強烈反應(yīng)的話題伴隨著經(jīng)濟全球化浪潮成為國際貿(mào)易領(lǐng)域的熱點話題。其實,早在1984年生效的美國《加勒比海經(jīng)濟振興方案》中就包含了一些有關(guān)勞工的條款。1993年,在關(guān)貿(mào)總協(xié)定部長級會議第8輪“烏拉圭回合”談判的馬拉喀什會議上,美國等發(fā)達國家提出在國際貿(mào)易規(guī)則中設(shè)立“社會條款”。1994年實施的作為北美自由貿(mào)易協(xié)議(NAFTA)輔助協(xié)議之一的《北美勞工合作協(xié)議》包含了明確勞工權(quán)益方面的條款。1996年,世界貿(mào)易組織(WTO)首屆部長級會議通過的新加坡部長會議宣言中,“核心勞工標(biāo)準(zhǔn)”作為新議題被明確列入宣言內(nèi)容之中。此外,在發(fā)達國家在給予發(fā)展中國家出口制成品和半制成品關(guān)稅優(yōu)惠(普惠制)中和若干雙邊貿(mào)易協(xié)定中都有勞工條款。雖然在后來的世貿(mào)會議上,由于南北力量達到暫時的平衡,勞工問題一度沉寂,但貿(mào)易與勞工問題不僅不會銷聲匿跡,而且會繼續(xù)存在下去。勞工標(biāo)準(zhǔn)問題在經(jīng)濟全球化浪潮中涌出水面并非偶然。經(jīng)濟全球化加劇了各國的經(jīng)濟、社會摩擦,南北勞工差距在貿(mào)易自由化中被凸顯出來。由于政治、經(jīng)濟、文化的差異,各國的勞工標(biāo)準(zhǔn)是不同的。隨著全球化的深入,不同的勞工標(biāo)準(zhǔn)的碰撞愈加劇烈。
關(guān)于勞工標(biāo)準(zhǔn)的一系列問題,學(xué)術(shù)界仍存在爭議,本文將在經(jīng)濟全球化背景下探討勞工標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)、特點和影響因素。
二、勞工標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)
一般認(rèn)為,勞工標(biāo)準(zhǔn)包含政治性和經(jīng)濟性雙重內(nèi)容。比如,勞工權(quán)利就涉及非經(jīng)濟問題,而勞工的經(jīng)濟福利和工作環(huán)境就屬于經(jīng)濟問題。
勞工標(biāo)準(zhǔn),是與勞工直接聯(lián)系在一起的。勞工,就是生產(chǎn)過程中付出勞動并以此為標(biāo)準(zhǔn)獲得收入的人。與勞工相對的,是企業(yè)(firm)或雇主(employer)。國內(nèi)外文獻對勞工(labor)和工人(worker)不加以區(qū)別,這里的工人并不是只是工業(yè)工人,只要是在企業(yè)中按勞付酬的勞動者就是勞工。勞動力要素跟資本等其它要素不同,后者并不與其所有者一同參與生產(chǎn),但勞動力的所有者就是勞工本人。
勞工的社會權(quán)利主要由一國政治、經(jīng)濟和文化習(xí)俗決定,受到勞工經(jīng)濟福利變化的影響,也受到勞工力量在政治舞臺上活動的影響。故影響勞工社會權(quán)利的因素是很復(fù)雜的,并且,各國的情況都不一樣。
勞工的經(jīng)濟福利其實就是勞動力的全部回報,在勞動力市場上,由勞動力的價格決定,而勞動力的價格又主要由勞動力的供給和需求因素共同決定。勞工的經(jīng)濟福利可以區(qū)分為工資福利和非工資經(jīng)濟福利,也可以將其收入劃分為貨幣福利和非貨幣福利。如果按后一種方法劃分,那么一般來說,勞工傾向于取得貨幣形式的福利,因為它更易于支配。但是,貨幣福利和部分非貨幣福利是可以轉(zhuǎn)化的,因為它們都能帶給勞工以滿足感。如果兩者能完全替代,那么可以從效用論的角度得到兩者之間的均衡。如圖1,直線AB表示勞工經(jīng)濟福利的預(yù)算線,由于工資和非工資福利的邊際替代率遞減,代表勞工效用水平的無差異曲線凸向原點,其中有一條與AB相切于E點,可以證明E點是均衡點。
工資和非工資福利之間的均衡圖
對企業(yè)而言,勞工標(biāo)準(zhǔn)意味著勞動力的全部成本,包括工資和非工資成本。在完全競爭和完全信息條件下,勞工標(biāo)準(zhǔn)的成本由勞動力回報完全彌補。假設(shè)每個勞動力無差別,勞動者的數(shù)量無限,且市場是完全競爭的,勞動的邊際收益就等于勞動的邊際成本。勞動的邊際收益由邊際產(chǎn)品價值(VMP)來衡量,它等于邊際產(chǎn)品乘以產(chǎn)品價格。這時,勞動的邊際成本——工資和非工資成本可以衡量單個勞工的勞工標(biāo)準(zhǔn)。從經(jīng)濟意義上來說,如果不考慮生產(chǎn)環(huán)境和勞工權(quán)利,那么勞動力的價格就等于勞工標(biāo)準(zhǔn)。在勞動力市場中,勞工標(biāo)準(zhǔn)是由勞動的供給和需求共同決定。勞動的需求受到勞動的收益和成本的共同影響,勞動的供給受到勞動所得和勞動的機會成本(閑暇的收益)的共同影響。在勞動的供求圖中,我們常將工資作為勞動力價格。但是,國際勞工標(biāo)準(zhǔn)問題往往還涉及著勞工權(quán)利的內(nèi)容。
三、勞工標(biāo)準(zhǔn)的特點
在經(jīng)濟全球化背景下,各國勞工標(biāo)準(zhǔn)將逐步趨于一致。當(dāng)然,這個過程是漫長的。下面,我們可以歸納勞工標(biāo)準(zhǔn)的一些特點。
1.外來性
勞工標(biāo)準(zhǔn)其實有兩種含義:一種是制度含義,但是全球性的勞工標(biāo)準(zhǔn)制度尚未建立;另一種是狀態(tài)含義,即勞工在生產(chǎn)活動中的狀況。對我國而言,勞工標(biāo)準(zhǔn)一詞是外來的。
2.外部性
經(jīng)濟學(xué)者普遍認(rèn)為,勞工狀況的改善不僅僅給企業(yè)帶來更多效用,還會超出勞動力市場給社會帶來更多效用。這類外部效用表現(xiàn)為:勞工的素質(zhì)提高使社會更加文明,人文氣象更加改善;勞工子女從勞工狀況的改善中收益;在勞工收入與其他職業(yè)收入差距較大的情況下,(最低)標(biāo)準(zhǔn)的提高將雖縮小工資差距,從而減少了社會犯罪的可能性,也有利于社會穩(wěn)定。
3.最低性和彈性
在討論勞工標(biāo)準(zhǔn)時,我們一方面要觀察一般情況,另一方面也應(yīng)該注重較低下的勞工狀況。這是研究勞工標(biāo)準(zhǔn)與研究勞工收入最根本的區(qū)別。此外,無論是最低情況還是一般情況,勞工標(biāo)準(zhǔn)都是可以變化的,且其變化情況應(yīng)該也是可以衡量的。
4.與國際貿(mào)易相關(guān)性
勞工標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)實背景是,各國尤其是南北的勞工狀況差距較大。勞工標(biāo)準(zhǔn)的支持者所持的理由之一,就是勞工標(biāo)準(zhǔn)的差距引起貿(mào)易的不公平。關(guān)于勞工標(biāo)準(zhǔn)的種種討論或方案,無不與國際貿(mào)易有著深刻的聯(lián)系。
5.理論上的趨于一致性
從理論上講,在經(jīng)濟全球化背景下,應(yīng)該有趨同性。按照要素價格均等化定理,在沒有規(guī)模效應(yīng),沒有運輸成本、貿(mào)易壁壘的條件下,貿(mào)易最終將使各國產(chǎn)品的價格完全相等,而生產(chǎn)要素的價格也完全相等。因此,不同國家相同生產(chǎn)率的勞工的收入最終將達到一致。如果不考慮生產(chǎn)率的差別,各國勞工標(biāo)準(zhǔn)的差距最終將縮小為零。當(dāng)然,現(xiàn)實中的許多情況都不滿足要素價格均等化定理的假設(shè)前提。
四、影響勞工標(biāo)準(zhǔn)的因素
雖然勞工標(biāo)準(zhǔn)和國際貿(mào)易緊密聯(lián)系,但是勞工標(biāo)準(zhǔn)的變化可能不全是貿(mào)易因素直接造成的。除了貿(mào)易因素外,許多因素都可能改變一國的勞工標(biāo)準(zhǔn),下面簡要分析影響勞工標(biāo)準(zhǔn)的若干因素。在分析單個因素的時候,均假設(shè)其它條件不變。
1.投資
投資又分為國內(nèi)投資與外商投資,無論哪一種投資的增加,都將使更多的資本與勞動相結(jié)合,企業(yè)的生產(chǎn)能力因此而提高。由于勞工將生產(chǎn)更多的產(chǎn)品,勞工回報當(dāng)然提高,于是收入增加,勞工標(biāo)準(zhǔn)提高。相反,凈投資的負增長將導(dǎo)致勞工標(biāo)準(zhǔn)的下降。因此,資金短缺將不利于勞工標(biāo)準(zhǔn)的提高。
2.技術(shù)
技術(shù)進步主要是指生產(chǎn)工藝、中間投入品以及制造技能等方而的革新和改進。技術(shù)的進步可以縮短生產(chǎn)過程、節(jié)約生產(chǎn)成本、生產(chǎn)新的產(chǎn)品,直接導(dǎo)致勞工勞動生產(chǎn)率的提高。在短期內(nèi),技術(shù)可能由于知識產(chǎn)權(quán)等原因出現(xiàn)倒退,而導(dǎo)致勞工標(biāo)準(zhǔn)的下降。但長期來說,技術(shù)一般不會流失,技術(shù)的改變對勞工標(biāo)準(zhǔn)的影響是非負的。
3.人力資本
除了技術(shù)的創(chuàng)新外,通過其它方式,也能提高單位勞工勞動生產(chǎn)率。比如,勞動者受到教育(再教育)、培訓(xùn)、實踐經(jīng)驗(干中學(xué))、人才引進(移民)、保健等方面的投資而獲得的知識和技能的積累,這種方式可以看作是資本與勞動力的結(jié)合,一般稱之為人力資本的提高。這種方式具有一般投資所不具備的優(yōu)點,越來越受到投資者的重視。它能夠提高勞動生產(chǎn)率,從而提高勞工標(biāo)準(zhǔn)。
4.生產(chǎn)環(huán)境的改善
一、引言
稅收籌劃是一門技術(shù)，也是一門藝術(shù)。稅收籌劃是和政策立法的意圖相符合的行為。這種行為是指納稅人在不違背稅法原則的基礎(chǔ)上，對自己的經(jīng)濟活動進行一定的周密安排，以達到少交緩交稅款的目的。納稅籌劃強調(diào)對經(jīng)濟活動合理科學(xué)的規(guī)劃，是一種符合稅法政策和原則的財務(wù)活動。
貿(mào)易型企業(yè)的納稅籌劃主要從兩個方面進行考慮，一個是增值稅或營業(yè)稅，一個是公司的所得稅，這兩個是重要的稅種，也是進行納稅籌劃意義較大的稅種。結(jié)合目前中國貿(mào)易型企業(yè)的特點，本文主要從增值稅和所得稅兩個稅種進行考慮。同時也要結(jié)合作者的實際情況，如從事鋼產(chǎn)品的貿(mào)易型企業(yè)的納稅籌劃等。希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的行業(yè)有所幫助。
二、貿(mào)易型企業(yè)增值稅納稅籌劃
增值稅是對在我國境內(nèi)從事貨物銷售、提供加工和修理修配勞務(wù)、進口貨物的單位和個人進行以其增值額進行征稅的稅種。對增值稅的納稅籌劃主要從以下幾個方面進行規(guī)劃：
（一）對納稅人身份進行籌劃
增值稅對不同的納稅人是采取了不一樣的征稅稅率。對小規(guī)模納稅人征稅率為3%，而對于一般納稅人的增值稅稅率為17%。同時它們的稅收政策有不同，例如對一般納稅人有開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人一般不可以開具專用發(fā)票，在特殊情況下可以由征稅機關(guān)代開，但是稅率也是只有3%。這樣的政策導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的銷售價格一般較低，但是由于無法開具增值稅專用發(fā)票對某些可以進行進項抵扣的單位失去了吸引力。
一般僅從納稅層面而言，兩種納稅主體的節(jié)稅平衡點可以直接算出，即一般納稅人的銷售收入*增值率*17%=小規(guī)模納稅人收入*3%，從而得出增值率在17.65%以上的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用小規(guī)模納稅人納稅身份，反之，采用一般納稅人身份進行納稅。
當(dāng)然，以上的結(jié)論是建立在貿(mào)易型企業(yè)（一般納稅人）購貨和銷售均為17%的增值稅稅率的條件下，如果其購銷的征稅率不一樣就需要重新計算。同樣的道理，可以得出以下的表格：
因此，如果從納稅人身份的角度來看，單單從節(jié)稅角度分析，需要考慮貿(mào)易企業(yè)具體的增值率。當(dāng)然，對于從事鋼產(chǎn)品為主的貿(mào)易型企業(yè)主要還是適用于17.65%的節(jié)稅平衡點。
（二）對采購方式和價格進行籌劃
對于貿(mào)易企業(yè)，從事的還是中間環(huán)節(jié)的稅收籌劃。因此必須考慮到公司的采購方式和銷售方式。下面，我們簡要探討一下采購方式的稅收籌劃。
對于貿(mào)易型企業(yè)的采購方式主要是要從運費和采購價格進行考慮。如果結(jié)合貿(mào)易的特點，代銷方式的選擇其實也是一種采購方式的選擇。
對于有進行廢鋼采購的貿(mào)易型企業(yè)還需要考慮到2008年中央的《關(guān)于征求調(diào)整完善廢舊物資增值稅優(yōu)惠政策意見的函》的規(guī)定。從2008年的規(guī)定發(fā)現(xiàn)，從事回收廢鋼環(huán)節(jié)的貿(mào)易型企業(yè)的增值稅減免措施被取消，因此這些貿(mào)易型企業(yè)也需要重新考慮采購價格和運費的稅收籌劃。例如，在價格上要考慮進行稅抵扣因素，在運費上要考慮運費只抵扣7%，而貨物價格則可以抵扣17%的差距，因此在公司進行采購合同的設(shè)計上可以將采購價調(diào)整為加入運費后的采購價，這樣就可以合理增加抵扣金額。
對于采購合同中規(guī)定的代銷方式的選擇，主要有視同買斷和收取手續(xù)費兩種方式。由于結(jié)算中收入計入不同的賬目會有不一樣的稅種，因此需要結(jié)合具體情況分析。一般需要考慮的是視同買斷的價差、手續(xù)費收入、可以抵扣進行稅額、交易雙方的納稅身份等。一般而言，由于手續(xù)費收入需要同時繳納營業(yè)稅，這同時增加了城建稅和教育費附加等，因此，一般傾向于采用視同買斷方式。
在采購的同時，也可以采用分立和聯(lián)營企業(yè)的方式進行稅收籌劃。例如可以在稅負低的地方分立采購公司從小規(guī)模納稅人購入較低價格的鋼產(chǎn)品，同時這個采購公司又能為已有的貿(mào)易公司開具增值稅專用抵扣發(fā)票，減少貿(mào)易企業(yè)的稅負。另外根據(jù)進項稅額的抵扣規(guī)定中，一般需要付訖進項貨物款項后才能夠抵扣進項稅，因此，在商業(yè)企業(yè)存在周轉(zhuǎn)資金不靈的情況下，可以采用商業(yè)承兌匯票的方式以滿足及時抵扣進項稅額的規(guī)定。
（三）對銷售方式進行籌劃
增值稅是根據(jù)增值額進行征稅的，其金額等于銷項金額減去進項金額乘以增值稅稅率。銷項稅額一般是根據(jù)收訖價款或者取得價款憑證的日期確定。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合適的商業(yè)條件下采用合適的方式進行延遲納稅。
銷售結(jié)算方式主要有直接收款、托收承付、賒銷、分期付款等，不同的結(jié)算方式對增值稅銷項是有很大的區(qū)別。貿(mào)易型企業(yè)的銷售方式主要需要遵循以下原則進行必要的籌劃：
第一，發(fā)票要和收款同時產(chǎn)生。一般盡量避免為收款先開具發(fā)票的行為，因為發(fā)票開具后，貿(mào)易企業(yè)即要面臨納稅行為。但是這種方式比較難以獲得采購方的理解，而且貿(mào)易競爭越來越嚴(yán)重，因此這種方式可能較為難以實施。
第二，防止墊付稅款。一般托收承付和委托收款兩種方式是比較容易產(chǎn)生稅款墊付行為，對公司的資金產(chǎn)生了占用行為。因此，貿(mào)易公司要能夠盡量少使用這種方式。
第三，在不能及時收回現(xiàn)金的時候，盡量采用分期付款的結(jié)算方式和賒銷方式，減少現(xiàn)時稅款的支付。特別是對大額的鋼產(chǎn)品銷售一般都是需要采用分期付款方式以延遲納稅。
第四，多采用折扣銷售的營銷方式，盡量少用銷售折扣方式。這樣以減少銷項稅額。
三、新形勢下所得稅的納稅籌劃分析
下面，我們主要分析下貿(mào)易型企業(yè)的所得稅納稅籌劃。
一般而言，對于所得稅的納稅籌劃主要是利用稅收優(yōu)惠政策、充分利用可以扣除項目和合理選擇會計政策三個角度進行規(guī)劃。一般對于貿(mào)易企業(yè)，稅收優(yōu)惠政策中的再投資、研發(fā)支出等可適用條件無法滿足，主要是選擇扣除項目和會計政策兩個方面進行展開。
（一）充分利用可扣除項目進行所得稅籌劃
對于新稅法規(guī)定，一般可以利用工資薪金和廣告業(yè)務(wù)開支、業(yè)務(wù)招待費三個方面進行籌劃。對于工資薪金，它是教育培訓(xùn)支出、工會支出、福利費的扣除標(biāo)準(zhǔn)。因此，貿(mào)易型企業(yè)要合理規(guī)劃好公司的工資薪金，例如對于公司的個人福利可以在超支部分以工資方式發(fā)放，對于可以分紅的員工，其分紅也可以以工資方式發(fā)放，同時也可以在合理的崗位和職責(zé)上采用殘疾人士等，這樣可以增加公司可以扣除的基數(shù)。同時對于職工教育培訓(xùn)支出，由于其可以跨年度抵扣，因此，公司在具體的工會支出、福利支出、教育培訓(xùn)上需要進行必要的規(guī)劃，以達到合理減少稅收的目的。
對于公司的廣告宣傳費用和業(yè)務(wù)招待費用支出，由于兩個支出的基數(shù)均為銷售收入，但是具體的可以扣除的比例不一樣，對于前者，目前已經(jīng)達到了15%，對于后者則是千分之五，但是不超過實際支出的60%，因此，企業(yè)要能夠合理規(guī)劃好兩者的支出比例。首先是要能夠提升銷售收入，對于一次性的銷售收入盡量可以采用租賃方式改成其他業(yè)務(wù)收入從而歸入可作為扣除基數(shù)的銷售收入。第二，對于可以歸類為廣告業(yè)務(wù)支出的項目盡量避免歸類為業(yè)務(wù)招待費用。例如，對于貿(mào)易型企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)的贈送客戶禮物的行為，要能夠在禮物上印上公司標(biāo)識從而成為廣告業(yè)務(wù)支出。
（二）合理選擇會計政策進行所得稅籌劃
對于合理利用會計政策進行稅收籌劃則是需要根據(jù)公司需要和經(jīng)濟形勢進行選擇。而且會計政策的選擇是需要保持一致性的，因此公司選擇會計政策需要通盤考慮。下面我們主要從納稅籌劃角度進行分析，主要從銷售收入方式、存貨計價方式、折舊和攤銷方式等。
第一，銷售收入方式的選擇。不同的銷售方式對所得稅的征收也有不同的影響，貿(mào)易型企業(yè)要根據(jù)實際業(yè)務(wù)特點和可能產(chǎn)生的稅收負擔(dān)合理選擇銷售方式和會計結(jié)算方式。一般直接收款是以收到貨款或者取得索款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)日進行結(jié)算，而賒銷和分期收款則是根據(jù)合同規(guī)定的時間進行結(jié)算的，因此，不同的結(jié)算方式對納稅也是有影響的。
第二，對存貨的計價方式選擇。存貨計價方式一般每一個會計年度需要保持一致。因此要根據(jù)整年的發(fā)展判斷進行合理的選擇。例如，如果預(yù)計到鋼產(chǎn)品處于下行通道，價格將逐月下降，存貨計價方式最好采用先進先出方法，以減少納稅。如果鋼產(chǎn)品預(yù)計將有較大的波動，而且是上下波動，則貿(mào)易企業(yè)最好采用加權(quán)平均法和移動平均法等。這樣也才能夠減少利潤的波動，從而減少公司稅收的波動，因為稅收的波動容易對公司的稅收資金產(chǎn)生較大的波動，不利于公司安排資金。
第三，對于折舊和攤銷方式，要本著業(yè)務(wù)真實、合理選擇折舊年限的原則，合理選擇折舊的方式。例如，對于固定資產(chǎn)的折舊就需要從年度總和法、直線法、雙倍余額遞減法等選擇其中的一種。當(dāng)然在選擇上，要根據(jù)稅法的規(guī)定和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定。對于無形資產(chǎn)的攤銷年限，貿(mào)易型企業(yè)主要是品牌和商標(biāo)，一般攤銷的年限至少為10年，貿(mào)易型企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，合理選擇年限。
四、結(jié)語
當(dāng)然，納稅籌劃最主要的原則是不違背交易和發(fā)生的真實性，在符合立法的原則下進行籌劃，因此，納稅籌劃最主要是需要企業(yè)在合法合理的條件下進行符合業(yè)務(wù)特色的籌劃。本文所提的主要都還是原則性的內(nèi)容進行稍微的論述。具體的運用中，還需要相關(guān)的行業(yè)進行必要的調(diào)整。
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加工貿(mào)易出現(xiàn)向下拐點
外貿(mào)進出口總值2978億美元，比去年同期增長31.6%。其中，出口1687億美元，增長41.5%；進口1291億美元，增長20.6%。我們認(rèn)為進出口同比顯著增加的原因是：一般貿(mào)易增長迅速所至。2月份一般貿(mào)易進出口額1337億，增長39.8%。其中一般貿(mào)易出口766億美元，增長54.5%；一般貿(mào)易進口571億美元，增長24%。一般貿(mào)易進出口增長迅速。我們認(rèn)為這是2007年貿(mào)易增長方式轉(zhuǎn)變的開始。
某些流行的觀點一般會認(rèn)為，中國的進出口以加工貿(mào)易為主，產(chǎn)生貿(mào)易順差不可避免。但是，事實上，從數(shù)據(jù)分析上來看加工貿(mào)易同比增速在2004年到達峰值后，開始不斷下降。而與此同時，貿(mào)易順差卻在2004年以后迅速激增。人民幣低估問題逐漸變成了貿(mào)易順差的肇因。但是，這又造成了無法解釋的“人民幣升值悖論”――2006年人民幣匯率繼續(xù)緩慢上升，當(dāng)年升值2.97%，然而，人民幣升值并沒有出現(xiàn)經(jīng)典經(jīng)濟學(xué)的一般結(jié)論，出口不但沒有減少，反而上升；進口沒有增加、反而減少?？梢妳R率并不是問題的關(guān)鍵所在。
目前國內(nèi)外政經(jīng)界所熱衷于爭論的人民幣匯率低估問題實際上在短期內(nèi)對改善中國的貿(mào)易順差并無太大意義。毫無疑問的是，導(dǎo)致中國的貿(mào)易順差激增的力量是多元的，匯率問題只是其中之一。我們現(xiàn)在應(yīng)該討論的是在中國貿(mào)易順差激增的過程中，主要推動力量究竟來自何方，這樣我們才能透過重重迷霧，對整體的順差局勢有更好的認(rèn)識。我們對目前中國的貿(mào)易順差做出以下三個判斷。
一是中國的貿(mào)易順差激增的主要力量是進口增速的迅速下降所致，進口增速下降的主要原因是加工貿(mào)易出現(xiàn)拐點；二是成本最小化的問題導(dǎo)致配件的本地化和加工原料的地域化，這樣迫使外商投資企業(yè)進行進口替代（Import-Substitution），這將促使了進口增速進一步下降；三是如果不讓中國通過技術(shù)進步進行產(chǎn)業(yè)升級，即使匯率進行改革也起不到想象中的減少順差的目的，解決問題的根本之道是放開對中國的進口限制，允許中國進行技術(shù)升級。
進口結(jié)構(gòu)變化是順差主因
我國的對外貿(mào)易順差從2004年開始加速上漲，在1999~2004年間，大約每年保持在300億美元左右，而在2004年達到了1000億，到去年已達到了1780億美元。與此同時，其對GDP的貢獻率也達到了3%的水平。
我們認(rèn)為貿(mào)易順差擴大的關(guān)鍵是進口增速的下降。（如圖1）
事實上，1990~2004年，進出口幾乎是同步的增長，所以貿(mào)易順差保持在一個比較合適的水平。在2004年以后，進口增速的下降導(dǎo)致了貿(mào)易順差的不斷擴大。在下表中，可以清晰地看出這一點，出口增速在2005~2006年只比2001~2004年間減少了3%，而在相同的時間段內(nèi)進口增速卻下降了13%。
減少壁壘才能增加進口
所以減少順差主要在于提高進口增速。我們認(rèn)為我國貿(mào)易順差激增的原因在于進口下降的過于迅速，那么是什么原因?qū)е碌倪@種迅速進口迅速下降呢？
日前，比較流行的一種觀點是“中國通過低估人民幣匯率，提高了進口商品的價格，同時使中國產(chǎn)品獲得了不公平的競爭優(yōu)勢，人為的抑制了進口需求的增加。”
事實上，所謂“匯率低估”并不是中國進口減少的主要原因，通過計量模型的檢驗我們發(fā)現(xiàn)解釋變量的變化（工業(yè)產(chǎn)值的增長率，實際有效匯率，出口增長率，CPI變動率，滯后期的進口值）并沒有顯著的促使進口下降，而在加入結(jié)構(gòu)虛擬變量后，實證檢驗的結(jié)果表明，中國的進口結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。在2004年之前的進口結(jié)構(gòu)與之后的進口結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本的變化，是這一點導(dǎo)致了中國進口增速顯著下降。
以下的數(shù)據(jù)可以給我們更加直觀的印象，由于我國的出口中大約50%為加工貿(mào)易，我國加工貿(mào)易同比增速從2001年的15%，不斷增長至2004年的峰值31%，然后開始下滑直到2006年的11%，下降了20個百分點。外商投資企業(yè)（Foreign-Invested）的進口密度已經(jīng)從2004年的峰值44%下降到2006年的41.8%。隨著中國在產(chǎn)業(yè)鏈上位置不斷上移，對于全球化配置資源的跨國公司來說，成本最小化的問題導(dǎo)致配件的本地化和加工原料的地域化，這樣迫使外商投資企業(yè)進行進口替代（Import-Substitution），正是這一點促使了進口增速的下降。
一、引言
（一）研究背景
從20世紀(jì)80年代以來，我國的進出口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯的變化。在出口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)方面，從以一般貿(mào)易為主的貿(mào)易結(jié)構(gòu)逐漸演變?yōu)榧庸べQ(mào)易與一般貿(mào)易不相上下，以至加工貿(mào)易較多的貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)。在進口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)方面，最鮮明的特點就是加工貿(mào)易進口在我國總進口中占的比重不斷上升并趨于穩(wěn)定，以及我國一般貿(mào)易進口的不斷下降，并在近期逐漸上升和逐步穩(wěn)定。
圖1 我國出口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)變遷圖
數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計年鑒》，2009年
圖2 我國進口貿(mào)易方式變遷圖
數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計年鑒》，2009年
我國進出口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)的變化，體現(xiàn)了進出口貿(mào)易方式的多樣化發(fā)展。其中，加工貿(mào)易在90年代取得了顯著的發(fā)展。這不僅與我國的經(jīng)濟發(fā)展歷程相一致，也是我國對外貿(mào)易政策，尤其是匯率管理政策改革和匯率水平調(diào)整作用的結(jié)果。
（二）相關(guān)文獻綜述
1、國外相關(guān)研究
Clark，Ethier（1973）、Hooper和Kohlhagen（1978）、Cushman（1983）等研究的結(jié)果表明匯率波動與進出口貿(mào)易呈負相關(guān)關(guān)系；Frankel和Wei Shangjin（1993）運用橫截面數(shù)據(jù)證明了匯率上升抑制了亞洲國家的出口貿(mào)易；Sauer和Bohara（2001）發(fā)現(xiàn)，匯率波動對發(fā)展中國家的出口貿(mào)易有很大的負面影響，尤其對于拉美國家更為顯著。
另一方面，Assery和Peel（1991）則發(fā)現(xiàn)匯率對貿(mào)易量有促進作用；Ying Qian和Panos Varangis（1994）研究發(fā)現(xiàn)匯率波動與瑞典、英國、荷蘭的出口具有正向相關(guān)性；Eleanor Doyle（2001）采用GARCH模型、協(xié)整與誤差修正模型等方法發(fā)現(xiàn)，匯率波動對愛爾蘭的出口產(chǎn)生積極影響。而Gotur（1985）以及Bailey，Tavlas和Ulan（1987）等額研究結(jié)果卻顯示匯率波動對貿(mào)易沒有顯著影響。
2、國內(nèi)相關(guān)研究
黃錦明（2010）對1995～2009年的季度數(shù)據(jù)采用Engle-Granger兩步法分析了人民幣實際有效匯率變動對我國進出口貿(mào)易的影響，結(jié)果顯示：在長期內(nèi)，我國的出口貿(mào)易對于匯率水平的變化不敏感；在短期，只有進口貿(mào)易和人民幣實際有效匯率存在著負相關(guān)關(guān)系；肖揚、徐晟（2010）對1999年1季度到2007年2季度的數(shù)據(jù)進行Granger檢驗和脈沖響應(yīng)函數(shù)與方差分解，得出的結(jié)論是：實際有效匯率對宏觀經(jīng)濟變量的影響都是長期的，且大多數(shù)是反向的。即人民幣升值抑制了我國的進出口貿(mào)易；何建奎、馬紅（2012）對1995～2011年的數(shù)據(jù)進行基于VAR的Johansen協(xié)整檢驗和向量誤差修正（VEC）分析，得出：人民幣匯率與我國的進出口貿(mào)易呈負向相關(guān)性，即人民幣貶值，進出口貿(mào)易增加。
另一方面，吳玉蘭（2008）根據(jù)1985～2006年的數(shù)據(jù)，運用協(xié)整分析法研究了人民幣實際有效匯率對我國加工貿(mào)易的影響。結(jié)果表明， 人民幣升值使得加工貿(mào)易進口增加， 出口減少；李建偉和余明（2003）利用1995年1月至2003年6月的季度數(shù)據(jù)，采用兩階段最小二乘法，對人民幣實際有效匯率與進出口貿(mào)易進行回歸分析，結(jié)果顯示人民幣實際有效匯率是影響中國進出口貿(mào)易的重要因素，實際有效匯率下降會刺激出口增加、進口減少。這里特別強調(diào)一點，李建偉和余明還討論了人民幣實際有效匯率與加工貿(mào)易出口、進口和與一般貿(mào)易出口、進口的關(guān)系。人民幣實際有效匯率與加工貿(mào)易出口、進口和一般貿(mào)易出口、進口存在顯著負相關(guān)關(guān)系。
二、人民幣匯率對我國進出口貿(mào)易方式影響的實證分析
（一）數(shù)據(jù)選取
本文選取1992～2008年的實際有效匯率（以2005年為基期）、加工貿(mào)易進出口額、一般貿(mào)易進出口額，進行具體的實證分析。其中，實際有效匯率來源于IMF的《International Finance Statistics》。因為從2010年開始，統(tǒng)計局沒有公布關(guān)于我國加工貿(mào)易和一般貿(mào)易的進出口分類數(shù)據(jù)，因此本文的加工貿(mào)易和一般貿(mào)易的進出口數(shù)據(jù)來源于2009年的《中國統(tǒng)計年鑒》
其中，實際有效匯率表示為REER，加工貿(mào)易進口額表示為JIM，加工貿(mào)易出口額表示為JEX，一般貿(mào)易進口額表示為YIM，一般貿(mào)易出口額表示為YEX。
（二）平穩(wěn)性檢驗
在對變量進行協(xié)整分析之前，需要檢驗變量的平穩(wěn)性。只有變量是同階單整的，才能進行協(xié)整分析。本文采用ADF單位根檢驗方法對變量的平穩(wěn)性進行檢驗。為了方便研究，并考慮到對各時序數(shù)列取對數(shù)之后不會改變時序數(shù)列的性質(zhì)和關(guān)系，且得到的數(shù)據(jù)易形成平穩(wěn)序列。因此，首先對時間序列進行對數(shù)處理，然后采用ADF檢驗方法進行單位根檢驗。結(jié)果表明五個時間序列都是非平穩(wěn)的，但二階差分后的序列都是平穩(wěn)的，即都是I（2）序列。
（三）協(xié)整分析
由于五個時間序列均是二階單整的，故可以進行協(xié)整分析。
1、LJEX 和LREER
運用OLS法對LJEX 、LREER的長期均衡方程進行估計，并用ADF法檢驗其殘差項是否為平穩(wěn)序列，檢驗結(jié)果如下：
可見，殘差項是非平穩(wěn)序列。因此LJEX 、LREER不存在協(xié)整關(guān)系。
2、LJIM 和LREER
運用OLS法對LJIM 、LREER的長期均衡方程進行估計，并用ADF法檢驗其殘差項是否為平穩(wěn)序列，檢驗結(jié)果如下：
可見，殘差項是非平穩(wěn)序列。因此LJIM 、LREER不存在協(xié)整關(guān)系。
3、LYEX 和LREER
運用OLS法對LYEX 、LREER的長期均衡方程進行估計，并用ADF法檢驗其殘差項是否為平穩(wěn)序列，檢驗結(jié)果如下：
可見，殘差項是非平穩(wěn)序列。因此LYEX 、LREER不存在協(xié)整關(guān)系。
4、LYIM 和LREER
運用OLS法對LYIM 、LREER的長期均衡方程進行估計，并用ADF法檢驗其殘差項是否為平穩(wěn)序列，檢驗結(jié)果如下：
可見，殘差項是非平穩(wěn)序列。因此LYIM 、LREER不存在協(xié)整關(guān)系。
（四） ARMA模型估計
1、LJEX 和LREER
從以上結(jié)果中可以看出，實際有效匯率與加工貿(mào)易出口、加工貿(mào)易進口、一般貿(mào)易出口、一般貿(mào)易進口存在負相關(guān)性，即每當(dāng)實際有效匯率升高1%時，加工貿(mào)易出口下降0.3%，加工貿(mào)易進口下降0.68%，一般貿(mào)易出口下降0.16%，一般貿(mào)易進口下降0.14%。
一、重慶市進出口的特點
（一）進出口產(chǎn)品的技術(shù)含量不斷提高，國際競爭力不斷增強
1．初級產(chǎn)品進口增長較快，所占比重逐步上升
經(jīng)濟的發(fā)展離不開原料和資源，重慶市的經(jīng)濟近年來發(fā)展極為迅速，使其對原材料初級的進口的逐年擴大。2003年初級產(chǎn)品的進口總額為9218萬美元，而到了2010年，這一數(shù)據(jù)增長為8.0261億美元，以年平均增長率 30%以上的高速態(tài)勢繼續(xù)增長。進口初級產(chǎn)品中，礦產(chǎn)品的比重最大，2010年，礦產(chǎn)品進口總額為5.5250億美元，占初級產(chǎn)品進口的68.84%，是2003年的6.3倍。其次，植物產(chǎn)品類所占的比重也較大，植物產(chǎn)品類主要是大豆的進口，進口總額逐年增長，尤其是2004、2005兩年，進口額又區(qū)區(qū)幾十萬發(fā)展為2004年的2947萬美元。到了2010年，植物產(chǎn)品的進口額高達2.2294億美元，占初級產(chǎn)品進口額比重27.8%，比2003年增長了幾百倍。初級產(chǎn)品進口所占比重，從2003年9.13%迅速上升為2010年的16.26% 。初級產(chǎn)品的進口的快速增長為重慶市經(jīng)濟的發(fā)展提供了充足的資源保證，彌補了重慶資源短缺的局面，促進了重慶市經(jīng)濟的增長。
2．工業(yè)制成品出口增長迅速，在出口中所占比重逐步增加
2003年到2010年，重慶市的工業(yè)制成品的出口占了很大的比重。由 2003 年的 14.9226億元迅速增至2010年的73.2190億美元，是2003年的近5倍，出口總額中，工業(yè)制成品所占比重始終在95%以上。其中，車輛、航空器、船舶及運輸設(shè)備類，從2003年的5.1632億美元增至2010年的22.6173億美元，占全部工業(yè)制成品出口比重 36.74%；機械、機械器具類從2003年的3.5027億美元增至2010年的23.4860億元，占全部工業(yè)制成品出口比重26.91%;化學(xué)工業(yè)品及其相關(guān)工業(yè)類，又2003年的2.0873億美元增長為2010年的7.820億美元，占全部工業(yè)制成品出口比重10.93%。賤金屬及其制品類，由2003年的1.4684億美元增至2010年的5.1441億美元，占全部工業(yè)制成品比重為 10.37%，以上這四類產(chǎn)品共占全部工業(yè)制成品比重高達85%以上。
（二）一般貿(mào)易比重下降，加工貿(mào)易不斷增長
在對外貿(mào)易規(guī)模不斷擴大的同時，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級推動了重慶進出口結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。重慶市的對外貿(mào)易方式中一般貿(mào)易、加工貿(mào)易占了最大的比重。以下是總結(jié)近年來重慶市對外貿(mào)易方式的主要特征：
1．一般貿(mào)易方式始終占主導(dǎo)地位
重慶市一般貿(mào)易方式外貿(mào)總額從2003年的22.85億美元發(fā)展為2010年的101.76億美元，然而其所占比重卻由88%，下降為82%。但是，一般貿(mào)易方式仍然占重慶市的對外貿(mào)易方式的主導(dǎo)地位。
2．加工貿(mào)易方式不斷增長，比重逐年增加
國內(nèi)外原材料市場存在價格差，這使得加工貿(mào)易的利潤也比其他貿(mào)易方式高很多，加工貿(mào)易的發(fā)展帶動著就業(yè)，技術(shù)革新等，是一種非常重要的貿(mào)易方式。近年來，重慶市的進料加工貿(mào)易迅猛發(fā)展，成為僅次于一般貿(mào)易的外貿(mào)方式，從2003年的1.96億美元增長為2010年的15.58億美元，年均增長率高達 30%以上。遠遠高于全國加工貿(mào)易進出口比重的平均水平。在加工方式上，進料加工是重慶市加工貿(mào)易的主要方式，占全市加工貿(mào)易的98.21%。
重慶市的對外開放程度在不斷擴大，外向型經(jīng)濟不斷發(fā)展，外商投資企業(yè)作為投資進口的設(shè)備物品，加工貿(mào)易、作為投資進口設(shè)備、保稅倉庫進出境貨物等其他對外貿(mào)易方式的不斷比重不斷上升，重慶市的對外貿(mào)易方式也越來越靈活和多樣化。
二、重慶市發(fā)展外貿(mào)經(jīng)濟的對策和建議
（一）適當(dāng)擴大進口規(guī)模
進口同樣具有促進經(jīng)濟增長的作用，重慶市的進口商品以礦產(chǎn)品等初級產(chǎn)品以及機電設(shè)備、車輛、航空器等運輸設(shè)備，賤金屬及其制品等工業(yè)制成品為主。進口的擴大能夠調(diào)整重慶市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低貿(mào)易摩擦，促進經(jīng)濟發(fā)展。然而，重慶市的經(jīng)濟增長，一直以來都是主要是投資拉動的，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)技術(shù)升級改造上投入比重相對較小，使得進口先進技術(shù)和設(shè)備的有效需求不足，進而影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)技術(shù)改造升級。
因此，在工業(yè)方面，重慶要加大對先進技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進口，這有利于企業(yè)技術(shù)的升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。有利于全省國民經(jīng)濟的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，提高國際競爭力。在農(nóng)業(yè)方面，重慶市要擴大對重要生產(chǎn)資料（如化肥、農(nóng)藥）的進口，來滿足全市農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的要求，在人民群眾生活方面，要擴大對一些國內(nèi)短缺或者質(zhì)量優(yōu)良的生活日用品的進口，這樣可以豐富全市的消費市場，提高人民的生活水準(zhǔn)。
（二）以“一江兩翼三洋”出海通道為基礎(chǔ)，縮短運距，降低物流成本
距海洋地理距離遠是“內(nèi)陸”與“沿?！弊畲蟮牟町?。這種地理上的距離障礙是可以通過建設(shè)交通運輸通道被克服的，如果運輸通道快速便捷就可以縮短內(nèi)陸與海洋的地理距離。重慶市“一江兩翼三洋”戰(zhàn)略正在逐步實施，蘭渝鐵路、成渝高鐵正在建設(shè)之中，若再建成西安到重慶的西渝高鐵，將成都、西安和蘭州這三個西部的大城市與重慶通過高速鐵路相連，重慶將成為長江沿線以及整個西部地區(qū)的貨物出海中轉(zhuǎn)站。重慶市與太平洋、大西洋、印度洋等沿邊國家地區(qū)的快速通道將打通，縮短與海洋的距離，讓重慶的出海通道暢通快捷，這樣能有效減少重慶市的外貿(mào)進出口成本，讓重慶市的外貿(mào)劣勢逐漸減弱，優(yōu)勢逐漸顯現(xiàn)。充分發(fā)揮重慶市外貿(mào)潛力，突破重慶市外貿(mào)瓶頸，吸引沿海地區(qū)及國外的企業(yè)來重慶建廠、辦實業(yè)，將有力促進重慶經(jīng)濟的增長。
參考文獻
引言：
當(dāng)前我國存在著嚴(yán)重的通貨膨脹現(xiàn)象，為了抑制持續(xù)上漲的物價，央行通過加息的方式來回籠貨幣。加息政策和利率市場化的改革使得以利差為主的商業(yè)銀行傳統(tǒng)盈利模式必將面臨史無前例的挑戰(zhàn)。怎樣去開拓表外業(yè)務(wù)和尋求新型收入與利潤的增長點等問題，已經(jīng)成為商業(yè)銀行發(fā)展中必須直面的重要課題。
一、商業(yè)銀行推動貿(mào)易融資業(yè)務(wù)發(fā)展的必要性
1、有利于商業(yè)銀行提高收益
國際結(jié)算為貿(mào)易融資提供了基礎(chǔ)，貿(mào)易融資是國際結(jié)算的延伸，它能針對在交易鏈中各個環(huán)節(jié)、不同類型的企業(yè)提供融資配套服務(wù)，完善信貸產(chǎn)品的體系，使其綜合競爭力得到提升。在前期這項業(yè)務(wù)屬于一項中間業(yè)務(wù)，這時商業(yè)銀行得到的是匯兌收益和手續(xù)費收入；在后期它屬于一項資產(chǎn)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行得到的是利差收入。所以這項業(yè)務(wù)能夠有力推動理財、衍生品及國際結(jié)算等業(yè)務(wù)發(fā)展，使中間業(yè)務(wù)增加收入，從而實現(xiàn)綜合回報的提高。在同樣的流動性和安全性的前提下，多重收益能夠讓銀行提高盈利水平。
2、有利于商業(yè)銀行開拓客戶群，拓展信貸市場
貿(mào)易融資不但需要對企業(yè)自身進行詳細調(diào)查，還要對其上下游合作方進行考察，通過分析整個交易鏈，能夠找到更多的業(yè)務(wù)機會，向供銷關(guān)系相對穩(wěn)定的客戶給予配套服務(wù)，市場開發(fā)逐步形成網(wǎng)絡(luò)式、鏈條式。一般來說，在傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)快速發(fā)展中通常都會遇到一定瓶頸，有限的優(yōu)質(zhì)項目和優(yōu)質(zhì)企業(yè)資源，市場已經(jīng)基本定型，需要尋求信貸資金的出路問題。然而頻繁的貿(mào)易活動創(chuàng)造出的融資機會是源源不斷，并且在此領(lǐng)域尚未形成完全競爭，正是開拓信貸業(yè)務(wù)的新型市場。
3、有利于商業(yè)銀行更好的控制業(yè)務(wù)
貿(mào)易融資需要密切結(jié)合整個交易過程，注重經(jīng)營細節(jié)，需要更加系統(tǒng)深入的掌握信息，能夠為商業(yè)銀行提供直接或間接的資訊信息，例如國內(nèi)外某個市場的具體情況、各類產(chǎn)品的營銷策略、授信客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及各個行業(yè)的發(fā)展趨勢等。它能夠更加敏銳的感知市場風(fēng)險，不但能夠幫助尋求業(yè)務(wù)機會，還能夠在發(fā)現(xiàn)不利因素時及時退出。
貿(mào)易融資所具有的以上特點不但能夠推動商業(yè)銀行開拓貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，就對外貿(mào)易企業(yè)而言，與一般貸款相比貿(mào)易融資更加容易獲得，尤其是中小企業(yè)，所以企業(yè)也同樣樂于選擇貿(mào)易融資產(chǎn)品。
二、我國商業(yè)銀行在開拓貿(mào)易融資業(yè)務(wù)中遇到的問題
1、繁雜的審批手續(xù)制約了貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展
依據(jù)貿(mào)易融資自身具有的特點，就要求控制貸款審批的時間，也就是對貸款的時效性要求比較高。然而在實踐操作中，不難發(fā)現(xiàn)我國大多數(shù)商業(yè)銀行在開展貿(mào)易融資業(yè)務(wù)時，其審批都需要通過行內(nèi)高級別機構(gòu)的核準(zhǔn)，這些機構(gòu)一旦不同意給某個企業(yè)授信，這個企業(yè)就無法獲得融資支持，這樣在審批模式上與一般信貸相比就使得貿(mào)易融資沒有多大區(qū)別和優(yōu)勢。同時在實踐操作中，因商業(yè)銀行在整個審批流程中存在過多的人員審批單子，這樣就會讓人在思想上產(chǎn)生一種麻痹感，沒把信貸審批當(dāng)回事，在這樣的態(tài)度下進行審批，就會出現(xiàn)已進入審批程序的貿(mào)易融資很容易被擱置，這樣就會導(dǎo)致大量貿(mào)易融資業(yè)務(wù)被認(rèn)為擱置，逐漸讓客戶對商業(yè)銀行的服務(wù)和辦事效率產(chǎn)生嚴(yán)重不滿，從而在時效性上影響了貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展，最終使得商業(yè)銀行綜合競爭力降低。
2、商業(yè)銀行的風(fēng)險防控體系不健全
貿(mào)易融資具有的特點表明了其擁有比較復(fù)雜的風(fēng)險，但是這些風(fēng)險是能夠被預(yù)測、防范的。貿(mào)易融資業(yè)務(wù)能觸及到的風(fēng)險包括：國家風(fēng)險、國際市場風(fēng)險、客戶風(fēng)險及內(nèi)部操作風(fēng)險等。這就需要將商業(yè)銀行分支行之間、內(nèi)部各部門之間進行有機結(jié)合，運用先進的技術(shù)方式來管理好這些風(fēng)險。但是當(dāng)前在處理外匯業(yè)務(wù)的程序方面我國商業(yè)銀行顯得比較落后，各項業(yè)務(wù)在不同部門和不同分支行之間互相獨立運行，網(wǎng)絡(luò)資源缺少共享，管理上缺乏統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性，以至無法實現(xiàn)資源共享、互相制約及風(fēng)險監(jiān)控的目標(biāo)。
3、產(chǎn)品開發(fā)不力，缺乏規(guī)范化的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)前商業(yè)銀行在辦理貿(mào)易融資業(yè)務(wù)時，其形式仍然比較簡單，還是沒有充分深入的挖掘貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展空間，盡管對于創(chuàng)新問題商業(yè)銀行在不同程度、不同層面上予以大力倡導(dǎo)，但是由于業(yè)務(wù)人員在日常工作中奔命于具體事務(wù)，并沒有積極主動的對業(yè)務(wù)進行創(chuàng)新。近些年各家商業(yè)銀行依據(jù)市場需求，也推出了一些新的貿(mào)易融資產(chǎn)品，但是由于對業(yè)務(wù)存在差異化的理解，在業(yè)務(wù)的具體操作上各家商業(yè)銀行都有所不同，例如出口商以提供商業(yè)發(fā)票為基礎(chǔ)的融資，對其就有各種不同的名稱（有出口商業(yè)發(fā)票押匯、出口商業(yè)發(fā)票融資、匯款押匯及商票貼現(xiàn)等）；在制度相關(guān)制度時，各家商業(yè)銀行也具有各不相同的規(guī)定，對各種融資形式缺乏規(guī)范化的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對各項業(yè)務(wù)更是缺少相對明晰和規(guī)范的統(tǒng)計資料。
1.一般貿(mào)易為主，加工貿(mào)易為輔我國參與國際分工的主要方式是一般貿(mào)易與加工貿(mào)易。湖北省一直以一般貿(mào)易為主，加工貿(mào)易發(fā)展緩慢，這是造成湖北省對外貿(mào)易總量、規(guī)模小的重要原因。近年來，湖北省加工貿(mào)易雖然不斷發(fā)展，但是比重還是較小。2007年到2011年，加工貿(mào)易進出口占同期全省進出口總值的22％、21％、28％、30．5％、30．3％。其中，2010年加工貿(mào)易進出口增幅明顯高于一般貿(mào)易，高出同期全省進出口增速11個百分點，占同期全省進出口總值的30．5％。
2.武漢市為主，其他各州市為輔長期以來，湖北省對外貿(mào)易以武漢市為主，周邊地區(qū)所占比重較小，這種分布上的不均衡制約了湖北省對外貿(mào)易的發(fā)展。2007年到2012年，武漢市進出口總值占同期全省進出口總值的67％、68％、66．6％、69．7％和68％。
3.國有企業(yè)和外資企業(yè)為主，民營企業(yè)為輔如表2所示，2009年以前，湖北省對外貿(mào)易的一半以上來自于國有企業(yè)，外資企業(yè)、民營企業(yè)發(fā)展緩慢。2009年外商投資企業(yè)進出口總值首次超過國有企業(yè)，并且在隨后幾年外商投資企業(yè)進出口貿(mào)易額不斷增加，逐漸取代過國有企業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位。
4.歐盟、美國、東盟、日本為主，其他國家為輔如表3所示，歐盟、美國、日本和東盟是湖北省穩(wěn)定的前4位貿(mào)易伙伴，貿(mào)易總額占同期湖北省進出口總值的將近一半。當(dāng)美國出現(xiàn)次貸危機和歐洲出現(xiàn)歐洲債務(wù)危機的時候，貿(mào)易伙伴的單一使湖北省的對外貿(mào)易遭受重創(chuàng)。
二、新形勢下湖北省發(fā)展對外貿(mào)易的建議
眾所周知，消費、投資和對外貿(mào)易是拉動經(jīng)濟增長的“三架馬車”，盡管張麗華通過實證分析，認(rèn)為投資與消費在湖北經(jīng)濟增長過程中占據(jù)重要地位，對外貿(mào)易在湖北省經(jīng)濟增長過程中發(fā)揮的作用比較有限，但是，在全球經(jīng)濟衰退和我國整體經(jīng)濟發(fā)展緩慢的情況下，湖北省有必要“兩手都要抓，兩手都要硬”，在穩(wěn)定投資增加消費的前提下，大力發(fā)展對外貿(mào)易拉動湖北省經(jīng)濟增長。
1.提高技術(shù)創(chuàng)新能力，樹立品牌意識在全球經(jīng)濟競爭日益激烈的前提下，市場已經(jīng)由“產(chǎn)品消費”走向“品牌消費”，在產(chǎn)品日益多樣化、個性化，市場日益細分化和復(fù)雜化的今天，企業(yè)依靠貼牌生產(chǎn)獲得利潤的空間越來越小。單純依靠一般貿(mào)易和加工貿(mào)易的方式參與國際分工所賺取的利潤有限，因為從國際市場的價值鏈來看，生產(chǎn)環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增加值占30％，以品牌為標(biāo)致的研發(fā)和營銷環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增加值占70％，知名品牌的增值效應(yīng)更加明顯。因此，品牌的競爭力是提升企業(yè)形象及增加企業(yè)盈利的關(guān)鍵，是企業(yè)保持旺盛生命力的有效手段，也是促進國家可持續(xù)發(fā)展的重要保障。所以，我省應(yīng)該轉(zhuǎn)變貿(mào)易方式，樹立品牌意識，創(chuàng)造出湖北省特有的品牌。但是品牌的生命在于技術(shù)創(chuàng)新，所以政府在鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，加大自主創(chuàng)新力度，給相關(guān)企業(yè)以補貼優(yōu)惠的同時，建立由政府牽頭，高校與企業(yè)長期合作的長效機制，一方面可以使高校科研人員的新技術(shù)迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力，另一方面也可以解決大多數(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新不足的難題。
2.加強行業(yè)協(xié)會商會建設(shè)，發(fā)揮聯(lián)盟作用橫向來看，行業(yè)協(xié)會商會是政府與企業(yè)之間的橋梁與紐帶，即能彌補政府職能的不足，又能發(fā)揮企業(yè)代表的組織優(yōu)勢，在經(jīng)濟發(fā)展中具有特殊地位；縱向來看，行業(yè)協(xié)會商會以某一行業(yè)為依托，把各縣市州的企業(yè)及各種性質(zhì)的企業(yè)組合在一起，共同抵抗貿(mào)易風(fēng)險。對外貿(mào)易高度發(fā)達的歐美國家，行業(yè)協(xié)會在國家對外貿(mào)易中發(fā)揮重要作用。但是湖北省的行業(yè)協(xié)會商會沒有發(fā)揮應(yīng)有的功能。原因在于：一是行業(yè)商會在政治和社會事務(wù)中缺乏影響力，沒有話語權(quán)；二是商會對所屬非公有制經(jīng)濟人士教育引導(dǎo)沒有計劃，組織教育培訓(xùn)少，宣傳教育不夠；三是代表企業(yè)與有關(guān)部門溝通合作不夠，在為會員進行融資、維權(quán)、信息等方面的服務(wù)方法少，不能滿足會員的需要。所以，要想發(fā)揮行業(yè)商會協(xié)會特有的功能，一方面省委、省政府必須克服商會是民間組織，可有可無的思想，進一步落實政策，為行業(yè)協(xié)會商會發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境；另一方面行業(yè)協(xié)會商會要建立健全行業(yè)信息服務(wù)和預(yù)警系統(tǒng)，加強團結(jié)，積極代表企業(yè)應(yīng)當(dāng)貿(mào)易摩擦。
現(xiàn)場核查是貨物貿(mào)易外匯管理主體監(jiān)管思路的重要組成部分，對內(nèi)銜接綜合分析、非現(xiàn)場監(jiān)測和柜臺業(yè)務(wù)核準(zhǔn)工作，對外聯(lián)系企業(yè)個人、金融機構(gòu)等涉匯主體。現(xiàn)場核查工作的有序、有效開展，直接關(guān)系到外匯管理的權(quán)威和效力，因此，對現(xiàn)場核查的流程及方式、方法進行初步探索十分必要。
一、現(xiàn)場核查準(zhǔn)備
現(xiàn)場核查準(zhǔn)備須以非現(xiàn)場監(jiān)測提出的需要納入現(xiàn)場核查的企業(yè)清單為基礎(chǔ)，結(jié)合國際收支形勢及調(diào)控重點，根據(jù)現(xiàn)場核查人員配置和當(dāng)期管理要點，確定現(xiàn)場核查工作順序，明確優(yōu)先核查的企業(yè)名單，并確定后續(xù)核查的時間安排。
1.企業(yè)范圍界定
一是對外匯局在重點監(jiān)測結(jié)論中確定“列入現(xiàn)場核查”的企業(yè)實施現(xiàn)場核查。二是按照《貨物貿(mào)易外匯管理指引》及其實施細則規(guī)定需要進行現(xiàn)場核查的企業(yè)實施核查。
2.異常原因分析
現(xiàn)場核查要以非現(xiàn)場監(jiān)測分析掌握的情況為出發(fā)點和落腳點，以梳理落實企業(yè)指標(biāo)異常的本質(zhì)原因為目標(biāo)?，F(xiàn)場核查實施前，核查人員應(yīng)充分利用各方面信息，特別是非現(xiàn)場監(jiān)測階段的監(jiān)測記錄和結(jié)論，對被核查企業(yè)有關(guān)情況進行進一步剖析，指明核查方向，增強核查針對性性，提高現(xiàn)場核查效率。
（1）了解企業(yè)各項監(jiān)測指標(biāo)。熟悉導(dǎo)致企業(yè)納入重點監(jiān)測的異常總量核查指標(biāo)，根據(jù)各類明細數(shù)據(jù)和信息，進一步確定企業(yè)指標(biāo)異常的具體現(xiàn)場形式，如進口多付匯、出口少收匯、來料加工工繳費率過高等。
（2）深度挖掘存在異常指標(biāo)。通過分項監(jiān)測及企業(yè)報告情況，對存在異常的指標(biāo)按時間序列進行深度挖掘，初步得出某項指標(biāo)波動情況及發(fā)展趨勢。
（3）比較分析綜合指標(biāo)。查看企業(yè)進出口商品等明細數(shù)據(jù)是否屬大型設(shè)備、大宗商品或稅務(wù)關(guān)注類商品等，通過直接投資系統(tǒng)等其他外部信息渠道進一步了解企業(yè)經(jīng)營情況，結(jié)合經(jīng)驗初步判斷導(dǎo)致企業(yè)貿(mào)易外匯收支異常的問題所在。
3.數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)備
內(nèi)容包括但不限于：企業(yè)貿(mào)易收支業(yè)務(wù)規(guī)模與特點；表現(xiàn)異常的監(jiān)測指標(biāo)、可疑交易明細數(shù)據(jù)；非現(xiàn)場監(jiān)測過程中形成的歷次監(jiān)測記錄與結(jié)論；服務(wù)貿(mào)易、收益、直接投資等相關(guān)項目收支情況；被外匯檢查部門立案查處的有關(guān)信息；海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門對企業(yè)的分類或關(guān)注信息。
4.核查順序確定
核查企業(yè)確定后，根據(jù)企業(yè)指標(biāo)異常程度、異常收支涉及的時間段、異常金額的大小等，按照“先易后難”的原則安排先后順序。
（1）異常和可疑業(yè)務(wù)，包括涉及合同或易對手或交易商品或貿(mào)易類型等，較為明確的企業(yè)。對于通過非現(xiàn)場監(jiān)測和分析已全面掌握企業(yè)信息，找到異常原因的企業(yè)，確定核查的一筆或多筆業(yè)務(wù)，進行核查。
（2）異常和可疑業(yè)務(wù)發(fā)生的時間段較為明確的企業(yè)。對于此類企業(yè)，需集中火力在某個時間段，深度挖掘企業(yè)信息，對異常時間段進行定位，優(yōu)先進行核查。
（3）對于存在異?；蚩梢?、但收支規(guī)模較大的企業(yè)需要全面、深入地展開核查。企業(yè)異常收支規(guī)模較大，從海量數(shù)據(jù)中逐一找到異常原因往往比較困難，需要綜合其他各類信息，進一步深入挖掘。比如，可以按照合同號碼比對相關(guān)數(shù)據(jù)，確定需要核查的異常和可疑業(yè)務(wù)，有針對性開展核查。
5.核點確立
現(xiàn)場核點的確立要緊密結(jié)合宏觀經(jīng)濟形勢、外匯管理工作重點及外匯收支結(jié)構(gòu)特點，在外匯資金流入較多的階段，側(cè)重流入企業(yè)核查；流出多的時候，則側(cè)重流出企業(yè)。貨物貿(mào)易的主要行業(yè)、重點企業(yè)和主流貿(mào)易方式，都可確立為現(xiàn)場核點。
二、現(xiàn)場核查實施
1.審核企業(yè)報告
一是審核報告內(nèi)容的準(zhǔn)確性。重點審核企業(yè)報告的報關(guān)額、收付匯額、貿(mào)易信貸報告、差額報告等數(shù)據(jù)與監(jiān)測系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是否一致；二是審核企業(yè)說明解釋的真實性。通過對企業(yè)提交資料的分析，判斷報告的可信度和真實性，挖掘異?；蚩梢蓸I(yè)務(wù)的深層次原因。三是審核企業(yè)關(guān)于指標(biāo)異常原因解釋的合理性。
2.約見談話
約見談話是企業(yè)報告核查方式的進一步延續(xù)。約見談話應(yīng)把握約見節(jié)奏，嚴(yán)格控制間隔時間，避免企業(yè)通過重新簽訂合同、提供虛假報告、準(zhǔn)備假賬等非法手段隱瞞事實，應(yīng)付現(xiàn)場核查。約見談話分層次逐級進行，一般程序為：業(yè)務(wù)辦理人員、高級業(yè)務(wù)人員、高級管理人員。按照約談對象的層次準(zhǔn)備不同的談話要點：對于業(yè)務(wù)人員側(cè)重于業(yè)務(wù)辦理的微觀方面，對于高級業(yè)務(wù)人員側(cè)重于業(yè)務(wù)背景的中觀方面，對于高級管理人員側(cè)重于外貿(mào)整體形勢的宏觀方面。
3.現(xiàn)場調(diào)查
在企業(yè)報告或約見談話基礎(chǔ)上，企業(yè)對導(dǎo)致監(jiān)測指標(biāo)異?；蚩梢傻臉I(yè)務(wù)仍無法提供合理解釋的，可進一步采用“現(xiàn)場查閱和復(fù)制被核查企業(yè)相關(guān)資料”的核查方式，核實企業(yè)核查期內(nèi)貨物貿(mào)易的真實性。
符合以下條件之一，且通過企業(yè)報告和約見談話無法合理解釋的，可以采取現(xiàn)場調(diào)查：非現(xiàn)場監(jiān)測結(jié)果偏離較大異?；蚩梢少Y金流金額較大；企業(yè)報告和約見談話過程中，存在解釋不合理，持抗拒態(tài)度或遇事推諉，且有重大違規(guī)嫌疑；單個合同項下累計單邊貨物流或資金流較大；其他較為嚴(yán)重的異常或可疑情況。
三、現(xiàn)場核查相關(guān)材料的審核方法
1.基礎(chǔ)單證審核
基礎(chǔ)單證真實性審核是指將日常使用的申報單、關(guān)單、箱單等日常單證比對合同的有關(guān)內(nèi)容進行單單、單證的檢查和核對，從而發(fā)現(xiàn)問題。單證審核應(yīng)遵循合規(guī)性、全面性和對應(yīng)性的審核原則。
單證審核的方法包括縱向?qū)徍朔ê蜋M向?qū)徍朔▋煞N?？v向?qū)徍朔ㄖ敢孕庞米C或合同為基礎(chǔ)對規(guī)定的各項單據(jù)一一審核，要求有關(guān)單據(jù)的內(nèi)容嚴(yán)格符合信用證或合同的規(guī)定，做到“單證相符”。橫向?qū)徍朔ㄊ窃诳v向?qū)徍说幕A(chǔ)上，以商業(yè)發(fā)票為中心審核其他規(guī)定的單據(jù)，使有關(guān)的內(nèi)容相互致，做到“單單相符”。
單證審核要點有：一是合同的主要條款的完整性和合理性是審核重點。二是單證是否齊全，貨物名稱、數(shù)量、金額等是否一致，單證出具或提交的日期是否符合規(guī)定，特殊單證是否按規(guī)定進行第三方認(rèn)證確認(rèn)等。三是提供的文件名稱和類型是否符合要求。
2.財務(wù)數(shù)據(jù)審核
企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營狀況的詳細記載，其中涉及的原始會計憑證，能夠準(zhǔn)確、及時、完整地反映外匯業(yè)務(wù)的本來面貌。核查前，應(yīng)基本熟悉常用到的會計科目，并掌握單個會計科目借貸雙方反映的經(jīng)濟生活以及各會計科目之間的密切聯(lián)系。常用到的會計科目有原材料、來料加工料件臺賬和入庫單證、應(yīng)付職工薪酬、庫存商品、固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他貨幣資金、銀行存款等。
3.貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)審核
貿(mào)易信貸與貿(mào)易周期息息相關(guān)，掌握行業(yè)貿(mào)易周期，有效甄別交易行為的真實性。不同行業(yè)的貿(mào)易周期一般都存在差異，掌握不同企業(yè)的貿(mào)易周期能夠更深入地剖析企業(yè)貿(mào)易情況，結(jié)合貿(mào)易方式和行業(yè)特征，審核貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)與貿(mào)易周期是否相匹配，并據(jù)此判斷企業(yè)貿(mào)易信貸是否合理。
4.關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)審核。
貨物貿(mào)易收支過程中，存在與人民幣跨境交易、非貿(mào)易、資本項目關(guān)聯(lián)的情況，如貿(mào)易外匯與非貿(mào)易合并收支，外商投資設(shè)備物品產(chǎn)生的單邊貨物流。審核方法有兩種：一是以被核查企業(yè)主體，不區(qū)分結(jié)算幣種，將其本外幣貨物流和資金流全部納入核查范圍。核查中需關(guān)注報關(guān)幣別與結(jié)算幣交叉、深加工結(jié)轉(zhuǎn)項下人民幣結(jié)算等業(yè)務(wù)。二是完整呈現(xiàn)資金流動鏈條，延伸核查企業(yè)購匯前本幣資金來源或結(jié)匯后本幣資金流向及用途，以判斷識別異常交易行為。
四、現(xiàn)場核查分析
1.單證分析。充分運用內(nèi)部系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，綜合考察企業(yè)資金收付、進出口、貿(mào)易信貸、以收抵支等單證信息，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模及歷史貿(mào)易收付匯業(yè)務(wù)特點，逐家對被核查企業(yè)貨物流與資金流的匹配及總量差額的構(gòu)成進行分析判斷。
2.報表分析。報表資料（財務(wù)報表、驗資報告、外匯收支情況等）是對企業(yè)財務(wù)狀況、外匯收支、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，企業(yè)資金流與貨物流的變化最終會通過財務(wù)報表項目或者會計科目增減變動表現(xiàn)出來。因此，將總量核查數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)及審計報告附注披露的信息進行比較，分析相關(guān)會計科目的培養(yǎng)變動是現(xiàn)場核查的重要方法。
3.綜合信息分析。貨物貿(mào)易涉及商務(wù)、海關(guān)、稅務(wù)、銀行等多個部門，綜合分析相關(guān)部門的管理信息是查證企業(yè)報告差異原因的有效途徑。采用商務(wù)部門審簽的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、三來一補企業(yè)國內(nèi)購料申請表相關(guān)信息核查來料加工企業(yè)工繳費率；采用海關(guān)審簽的加工貿(mào)易手冊核查企業(yè)的進出口報關(guān)價格；采用稅務(wù)部門審簽的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表核查加工貿(mào)易企業(yè)實際出口銷售收入；借助人民銀行征信部門的企業(yè)融資信息、支付結(jié)算部門的人民幣資金來源與流向信息等，分析判斷數(shù)據(jù)差異是否真實合理。
