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篇1

近年來我國(guó)資本市場(chǎng)迅速發(fā)展，很多大型集團(tuán)以及上市公司都改變了其經(jīng)營(yíng)管理策略，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本經(jīng)營(yíng)為主，步入了以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的新的企業(yè)管理階段。如此經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)管理的核心問題變成了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理核心組成部分，備受許多國(guó)家理論界和實(shí)務(wù)界的重視。

經(jīng)濟(jì)學(xué)界認(rèn)為，當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所要承受和面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，它的產(chǎn)生、發(fā)展以及危害全都集中反映為企業(yè)現(xiàn)實(shí)或者潛在的經(jīng)濟(jì)利益的損失，并且各種非經(jīng)濟(jì)損失同樣可以按照一定的方式折算為經(jīng)濟(jì)損失。從這個(gè)角度看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小及程度都直接表現(xiàn)于企業(yè)的財(cái)務(wù)收支變化中，并且最終表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)收益的減少。由此可見，認(rèn)真分析公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并且采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和管理成為當(dāng)今社會(huì)一個(gè)重要的課題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)中最為常見的一種。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)主體是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與者。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念有廣義和狹義之分：

狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是我們常說的舉債籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)運(yùn)用貨幣資金來償還到期債務(wù)的不確定性。該觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只與負(fù)債經(jīng)營(yíng)有關(guān)，如果沒有債務(wù)，也就不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。？廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)在受不確定因素的影響下，企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生一定的偏離，進(jìn)而蒙受損失的可能性。它不僅僅是指籌資風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該包括投資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及分類

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常包括企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及匯率風(fēng)險(xiǎn)。其中，籌資風(fēng)險(xiǎn)是指通過借入資金而喪失償債能力的可能性；投資風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樵诓淮_定因素的影響下，投資項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期的效益，而影響了企業(yè)的盈利水平和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的存量現(xiàn)金并不能滿足企業(yè)當(dāng)時(shí)所需要的支出而產(chǎn)生了阻礙企業(yè)的正常運(yùn)行甚至導(dǎo)致破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)；利率風(fēng)險(xiǎn)指的是在一定時(shí)期內(nèi)，由于利率水平的不確定性，而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要是由于以下幾點(diǎn)原因的存在：

資本結(jié)構(gòu)不合理。資本結(jié)構(gòu)是指權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例關(guān)系。擁有合理的資本結(jié)構(gòu)，不但可以使企業(yè)的綜合資本成本率降低，還可以使企業(yè)發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，使企業(yè)的價(jià)值增加。然而目前我國(guó)企業(yè)普遍存在資本結(jié)構(gòu)的不合理現(xiàn)象，債務(wù)資本所占比例過高，許多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率甚至在70%以上，如果不能按時(shí)償債，企業(yè)便面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這一問題主要是因?yàn)橐韵聝煞矫嬖蛐纬桑阂环矫媸怯捎谀壳安煌晟频氖袌?chǎng)機(jī)制，國(guó)有企業(yè)過度負(fù)債的根本原因是傳統(tǒng)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度。另一方面，造成過度負(fù)債的內(nèi)在原因是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善、經(jīng)濟(jì)效益差。

投資缺乏科學(xué)性。由于決策者無法清楚準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)投資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投資決策缺乏科學(xué)性。如果投資缺乏科學(xué)性，又使得企業(yè)的籌資成本高于投資收益率，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化。很多企業(yè)并沒有對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行周密系統(tǒng)的分析，大量的主觀判斷存在于投資決策過程中，加之投資決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息并不全面和真實(shí)，所以頻繁發(fā)生投資決策的失誤。投資項(xiàng)目無法獲得企業(yè)預(yù)期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且，很多企業(yè)希望可以通過多元化經(jīng)營(yíng)來分散企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但在現(xiàn)實(shí)中，一些行業(yè)的龍頭企業(yè)發(fā)生了嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)正是因?yàn)椴捎昧硕嘣?jīng)營(yíng)策略。

資金回收策略不當(dāng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)是資本的墊支，終點(diǎn)是利益的實(shí)現(xiàn)以及資金的回收。所以財(cái)務(wù)就是為了獲得增量資本而墊支貨幣的活動(dòng)，整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過程中都蘊(yùn)藏著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)的資金回收策略不適當(dāng)，應(yīng)收賬款將無法收回，進(jìn)而增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在債務(wù)融資后，需要保證足夠的現(xiàn)金用以償還到期的債務(wù)以及利息，若企業(yè)資金流動(dòng)情況差、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力弱而無法保證企業(yè)持有足夠的現(xiàn)金，則導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由潛在變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概況及措施

為了防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，運(yùn)用科學(xué)的識(shí)別、分析以及控制方法，采取對(duì)企業(yè)有利的措施，有效地防止發(fā)生不利事件，使風(fēng)險(xiǎn)程度盡量降低。要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，一方面需要優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不僅需要考慮到企業(yè)的既定目標(biāo)，還不能忽視企業(yè)的籌集資本所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)籌資的現(xiàn)狀以及其存在的問題為切入點(diǎn)，對(duì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理的原因進(jìn)行詳細(xì)的分析，盡量從根本上解決問題，使企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化。另一方面，需要提高企業(yè)投資決策科學(xué)性。投資決策科學(xué)性，就是要以科學(xué)理論為指導(dǎo)，運(yùn)用科學(xué)的方法和程序，通過各方面專家、學(xué)者以及有大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)者之間的緊密配合，對(duì)可行性進(jìn)行分析，選出最優(yōu)方案，從而提高投資項(xiàng)目的科學(xué)性以及經(jīng)濟(jì)效益。

在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)程度要遠(yuǎn)高于過去。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在給企業(yè)帶來威脅和壓力的同時(shí)，也給企業(yè)發(fā)展提供了新的機(jī)遇。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒而正確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)當(dāng)具備監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和化解風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)。企業(yè)只有具備認(rèn)識(shí)及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，良好地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，才能使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中健康良好發(fā)展，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行在一個(gè)正常的軌道，使企業(yè)走向成功。

篇2

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)19-0087-03

引言

近年來,許多學(xué)者專家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了廣泛深入的研究。如河北金牛能源集團(tuán)的楊軍濤從引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的原因、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方法等方面論述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起因及其防范[1]。達(dá)州職業(yè)技術(shù)學(xué)院的黃飆從化解和防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提、根本保證、重要手段、組織保障等方面對(duì)化解和防范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討[2]。北京建材經(jīng)貿(mào)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師劉鳳海從適應(yīng)性新經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和理財(cái)觀念,實(shí)現(xiàn)資本經(jīng)營(yíng);轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)資本增值;轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀等方面對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀的轉(zhuǎn)變進(jìn)行了深入分析[3]。西安西電高壓電瓷有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部的李媛分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理目前面臨的問題,提出了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)措施[4]。還有周列平、吳利英、王全鳳等學(xué)者或?qū)＜覍?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制進(jìn)行了研究[5~13]。本文將從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念入手,通過對(duì)比分析不同角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義,研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念特征,更清晰地揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因,依次提出對(duì)應(yīng)的防范措施。為企業(yè)財(cái)務(wù)人員理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、后果和應(yīng)對(duì)策略提供有效的幫助。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因其產(chǎn)生在企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全過程,受內(nèi)部和外部環(huán)境的影響,在政策突變、決策失誤、管理不當(dāng)、資金流動(dòng)不暢、投資收益評(píng)估不準(zhǔn)確等諸多因素的影響下,產(chǎn)生原因十分復(fù)雜。本文只對(duì)影響最明顯的外部環(huán)境變化、內(nèi)部決策失誤和管理不當(dāng)進(jìn)行簡(jiǎn)要地分析。

(一)外部環(huán)境的變化

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的外部環(huán)境是經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素,是企業(yè)難以改變的外部約束條件,涉及范圍廣,都存在于企業(yè)之外,但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)卻會(huì)產(chǎn)生重大的影響,是企業(yè)難以準(zhǔn)確預(yù)見和把握的,這勢(shì)必會(huì)給企帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)缺少對(duì)環(huán)境敏銳分析和掌握, 缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部根本原因。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境的不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見, 反應(yīng)滯后, 措施不力。作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策只能是適應(yīng)外部環(huán)境的要求和變化,要適應(yīng)外部環(huán)境的變化,就需要具備較好的發(fā)展能力。

(二)內(nèi)部決策失誤

企業(yè)內(nèi)部決策失誤對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)將造成重大風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在籌資決策失誤和投資決策失誤。

1.籌資決策失誤。(1)籌資規(guī)模不當(dāng)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模大小來確定需要籌集資金的數(shù)額。投資規(guī)模大則籌資就要多,投資規(guī)模小則籌資就要少。倘若投資規(guī)模大而籌入資金過少,企業(yè)就可能因此而失去良好的獲利機(jī)會(huì),或者使已投資在建的項(xiàng)目停建,企業(yè)無法獲取預(yù)期收益,甚至蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失。與此相反,如果投資規(guī)模小而企業(yè)籌入過多的債務(wù)資金,且企業(yè)自身不能合理充分運(yùn)用和支配這些資金,就會(huì)造成資金閑置,不但不會(huì)增加企業(yè)的獲利,反而會(huì)增加企業(yè)資金成本,引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的資料,1998年1―11月份國(guó)有虧損企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是532億元,其中利息支出為517億元,占全部財(cái)務(wù)費(fèi)用的97%。國(guó)家在1998年曾三次降低企業(yè)貸款利息。但即便是在這種情況下,國(guó)有虧損企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用仍比1997年同期增長(zhǎng)了16%。主要原因在于國(guó)有企業(yè)負(fù)債太多,特別是長(zhǎng)期負(fù)債居高不下,使企業(yè)包袱越背越重,潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷增大。因此,在這種背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的焦點(diǎn)自然就集中在籌資風(fēng)險(xiǎn)上。(2)資金來源結(jié)構(gòu)不當(dāng)。如果企業(yè)籌資總額中自有資金和借入資金比例不當(dāng),將對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生負(fù)面影響而形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借入資金比例越大,資產(chǎn)負(fù)債率越高,伴隨其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)偏差而未達(dá)到預(yù)期收益目標(biāo),到期償還債務(wù)就會(huì)出現(xiàn)困難,甚至因不能償債而破產(chǎn)。如東南亞危機(jī)發(fā)生后,亞洲許多國(guó)家的大企業(yè)紛紛破產(chǎn),如日本的四大證券公司之一的山一證券、世界著名的八佰伴百貨公司、韓國(guó)排名前十位的大公司中的大韓鋼鐵、中國(guó)的廣東國(guó)際信托投資有限公司等。這些公司倒閉的主要原因是資本結(jié)構(gòu)不合理,盲目擴(kuò)張,缺乏資金償還到期債務(wù),即籌資決策失誤。(3)籌資方式及時(shí)間選擇不當(dāng)。目前在中國(guó),可供企業(yè)選擇的籌資方式主要有股票發(fā)行、債券發(fā)行、銀行貸款、融資租賃和商業(yè)信用。不同的方式在不同的時(shí)間會(huì)有各自的優(yōu)點(diǎn)與弊端。如果選擇不恰當(dāng),就會(huì)增加企業(yè)額外費(fèi)用,減少企業(yè)應(yīng)得利益,影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如和記黃埔從1997年7月16日開始從香港出發(fā),到歐洲、美洲、亞洲城市進(jìn)行巡回推介債券。整個(gè)巡回推介過程中報(bào)告會(huì)場(chǎng)場(chǎng)爆滿,座無虛席。至推介結(jié)束,所收訂單高達(dá)70億美元。視此形勢(shì),和記黃埔也將最初發(fā)債10億美元擴(kuò)大為20億美元。由于和記黃埔選擇籌資方式和時(shí)機(jī)恰當(dāng),投資者反應(yīng)熱烈,獲得了巨大成功。相反巨人集團(tuán)1994年2月破土動(dòng)工巨人科技大廈,總投資12億元。大廈動(dòng)工時(shí)為了籌措資金巨人集團(tuán)在香港賣樓花拿到了6 000萬港幣,國(guó)內(nèi)賣了4 000萬元。到1996年底隨著保健品銷售量的急劇下滑,公司財(cái)務(wù)狀況惡化,巨人大廈一期未能按期完工,建大樓時(shí)賣給國(guó)內(nèi)的

4 000萬元樓花按合同規(guī)定需要退還,并給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,巨人集團(tuán)終因財(cái)務(wù)狀況不良陷入了破產(chǎn)的危機(jī)之中。而巨人集團(tuán)投入巨資開發(fā)的華南第一高樓――巨人大廈,居然沒有借銀行一分錢,這種做法在當(dāng)時(shí)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中是絕無僅有的。很多人分析巨人集團(tuán)失敗的原因是因?yàn)榛I資方式選擇不當(dāng)造成的。(4)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)。債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)是指企業(yè)所擁有的長(zhǎng)短期負(fù)債的相對(duì)比重。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的恰當(dāng)安排往往被人忽略。若負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)安排不合理,就會(huì)加大企業(yè)的債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)大量舉借短期借款用于長(zhǎng)期投資,那么當(dāng)短期借款到期時(shí),由于投資的回收期還沒有到,可能會(huì)出現(xiàn)難以籌到足夠的現(xiàn)金來償還短期借款,由此引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),甚至致使企業(yè)破產(chǎn)、倒閉。

2.投資決策失誤。(1)投資決策隨意性大。部分企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo),熱衷于鋪新攤子,盲目投資,造成嚴(yán)重?fù)p失,由此引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本來是為了更大發(fā)展,因投資決策失誤,可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)、倒閉。這種的例子比比皆是,如巨人集團(tuán)在原有主業(yè)的基礎(chǔ)上,未能有效運(yùn)用內(nèi)部管理型戰(zhàn)略與外部交易型戰(zhàn)略延伸企業(yè)生命周期曲線,鞏固和發(fā)展核心能力,而在1993年、1994年開始邁向多元化經(jīng)營(yíng)之路,將計(jì)算機(jī)、生物工程和房地產(chǎn)作為公司的支柱產(chǎn)業(yè)。在生物工程剛剛打開局面尚未得到鞏固的時(shí)候,巨人集團(tuán)于1994年2月破土動(dòng)工巨人科技大廈,總投資12億元。冒然投入巨資,跨入一個(gè)自己完全生疏的行業(yè),從而使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)無法得以持續(xù)存在。外加經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化,保健品市場(chǎng)下滑,造成巨人集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)困難、財(cái)務(wù)危機(jī),最終導(dǎo)致巨人集團(tuán)走向破產(chǎn)。(2)投資評(píng)估不到位。很多企業(yè)在進(jìn)行一項(xiàng)投資之前,往往只是進(jìn)行了簡(jiǎn)單的市場(chǎng)調(diào)研或到外地考察,發(fā)現(xiàn)在甲地此項(xiàng)目效益十分明顯,未考慮本地環(huán)境和本企業(yè)實(shí)際情況,就認(rèn)為投資該項(xiàng)目有一定可行性,未進(jìn)行專業(yè)、全面的投資評(píng)估,在投資后引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),造成企業(yè)發(fā)展的危機(jī)。只有在綜合考慮各項(xiàng)因素的基礎(chǔ)上,分析評(píng)估得出投資該項(xiàng)目所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為正時(shí)才是可行的。盲目追求外延式擴(kuò)張及所謂多樣化經(jīng)營(yíng),未經(jīng)深入調(diào)查研究便亂上投資項(xiàng)目,走向破產(chǎn)也就不足為怪了。(3)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。由于投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,在決策時(shí)未能科學(xué)、準(zhǔn)確地估計(jì)環(huán)境變化等不確定因素,按照主觀臆斷決定項(xiàng)目投資,就很容易形成決策失誤和盲目投資,導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失。這種現(xiàn)象在家族式企業(yè)更容易出現(xiàn),企業(yè)所有決策由一個(gè)人說了算,又缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念,不進(jìn)行科學(xué)的投資可行性研究,未進(jìn)行投資評(píng)估就盲目上馬,結(jié)果導(dǎo)致發(fā)展態(tài)勢(shì)很好的企業(yè),因投資決策失誤導(dǎo)致破產(chǎn)或倒閉。

(三) 財(cái)務(wù)管理不當(dāng)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理、管理人員素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全等財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱,導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)不暢,效率低下,增大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象, 造成資金使用效率低下, 資金流失嚴(yán)重, 資金的安全性、完整性無法得到保證,加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如, 在深圳證券交易所上市的猴王股份有限公司, 由于其與上級(jí)企業(yè)猴王集團(tuán)之間存在著混亂的財(cái)務(wù)關(guān)系, 致使上市公司因猴王集團(tuán)破產(chǎn)而出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.流動(dòng)資金等方面的管理不完善,管理手段比較落后。目前中國(guó)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨所占比重相對(duì)較大,且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。存貨流動(dòng)性差,一方面占用了企業(yè)大量資金, 另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用,導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升,利潤(rùn)下降。長(zhǎng)期庫(kù)存存貨, 企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失,由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)收賬款管理中,企業(yè)普遍存在只注重銷售業(yè)績(jī),忽視應(yīng)收賬款的控制狀況。一些企業(yè)為了增加銷量,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠,盲目賒銷,造成應(yīng)收賬款失控,相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回,直至成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人無償占用, 嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。還有很多管理不善的現(xiàn)象都加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

(一)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作,提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平

1.轉(zhuǎn)變觀念,從思想上重視財(cái)務(wù)管理。要將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容僅限于營(yíng)運(yùn)資金管理繼續(xù)擴(kuò)展,逐步成為企業(yè)管理核心。企業(yè)應(yīng)自上而下形成重視財(cái)務(wù)預(yù)算、營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作, 緊緊圍繞企業(yè)目標(biāo),提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次。

2.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。健全內(nèi)控程序,降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn)。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況;訂立擔(dān)保合同時(shí)適當(dāng)運(yùn)用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力, 減少直接風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.建立完善的預(yù)算流程。預(yù)算流程包括預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)結(jié)果的評(píng)估相關(guān)資源的需求,是業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。戰(zhàn)略目標(biāo)通過“ 自上而下”的方式被分解到下層的業(yè)務(wù)單元后,預(yù)算將“自下而上”地逐層生成,下層單位根據(jù)資源的需求和使用情況作出最佳的決策。

4.建立科學(xué)決策體系。在決策過程中,應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素,盡量采用定量計(jì)算及分析方法,并盡力完善決策的流程,運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策,切忌主觀臆斷。

(二)建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

1.建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),編制現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)最基本的目標(biāo)是股東財(cái)富或企業(yè)總價(jià)值最大化。它通過獲利水平和利潤(rùn)指標(biāo)反映出來,而這一切都是建立在現(xiàn)金流量這一企業(yè)生命線上的。短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤(rùn),對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè),由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定,因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制是財(cái)務(wù)管理工作別重要的一環(huán)。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總,并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及抽資計(jì)劃等,以數(shù)量化形式加以表達(dá),建立企業(yè)全面預(yù)算,預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金收支的狀況, 以周、月、季、半年及一年為期, 建立滾動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算。

2.建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)獲利能力分析,監(jiān)測(cè)總資產(chǎn)報(bào)酬率(息稅利潤(rùn)資產(chǎn)平均總額)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)成本費(fèi)用總額);從償債能力分析,監(jiān)測(cè)流動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債)、資產(chǎn)負(fù)債率;從經(jīng)濟(jì)效率分析,監(jiān)測(cè)反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷平衡率;從發(fā)展?jié)摿Ψ治?監(jiān)測(cè)總資產(chǎn)凈現(xiàn)率=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量+分得股利或利潤(rùn)所收到現(xiàn)金+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn))平均總資產(chǎn); 銷售凈現(xiàn)率(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量銷售入凈額);股東權(quán)益收益率(凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益)。

(三)加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理, 優(yōu)化的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)能力來選擇對(duì)企業(yè)最有利的資本結(jié)構(gòu); 企業(yè)在借入資金時(shí), 應(yīng)在慎重考慮資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞等各種因素的基礎(chǔ)上, 選擇合理籌資順序來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低; 在資金安排上, 企業(yè)籌集的資金的選擇必須要滿足匹配原則,即企業(yè)所籌集的資金的償還期必須與其相應(yīng)資產(chǎn)的變現(xiàn)期相適應(yīng)。短期籌資的資金(如:短期借款, 各種商業(yè)票據(jù)及貼現(xiàn)等資金)只能用于流動(dòng)資產(chǎn)。而中期的長(zhǎng)期的債務(wù)資金,(如銀行基建借款、長(zhǎng)期債券、融資租賃等)由于償還期限較長(zhǎng), 可以用于長(zhǎng)期投資或變現(xiàn)期較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)(如:一般的機(jī)器、設(shè)備、大型的工具、器具以及運(yùn)輸工具等)的購(gòu)建。而權(quán)益投資(如: 實(shí)收資本, 優(yōu)先股等)則最好用于變現(xiàn)期很長(zhǎng)的大型固定資產(chǎn)(如: 房屋、建筑物, 大型運(yùn)輸工具,大型生產(chǎn)線等)的投資。企業(yè)之根據(jù)各種資金的償還要求的不同, 將所籌善解人資金的償還期與資產(chǎn)的變現(xiàn)期相結(jié)合, 既利于各種不同的資金高效利用, 又保證企業(yè)按期償還資金, 是企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)能夠正常進(jìn)行。

(四)建立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的御險(xiǎn)機(jī)制

為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 企業(yè)必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼, 建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。首先,建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制, 即企業(yè)通過某種手段將部門或全部業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法, 如積極參加社會(huì)保險(xiǎn)等。其次,建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制, 企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次,建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策機(jī)制, 降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如建立風(fēng)險(xiǎn)基金即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式建立用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。最后,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的階段性控制工作控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 應(yīng)該從事前、事中、事后三個(gè)階段入手, 全過程予以監(jiān)督考察。事前應(yīng)做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃, 作好各種預(yù)算工作。事中應(yīng)加強(qiáng)資金使用意識(shí), 把資金管理作為重點(diǎn), 確保投資效益, 實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化, 減少企業(yè)收不抵支的可能性和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。事后對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案, 從中吸取教訓(xùn),以避免同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生; 對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的損失, 應(yīng)及時(shí)消化處理, 若長(zhǎng)期掛賬, 勢(shì)必給企業(yè)今后的發(fā)展留下隱患。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)而言是一柄雙刃劍, 使用得當(dāng), 可以提高企業(yè)利潤(rùn), 增加股東財(cái)富, 反之安排欠妥, 它會(huì)加速企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 由于各方面的原因, 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此, 每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中, 必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作, 以有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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篇3

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的涵義

一般從廣義的角度講，主要指房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目籌資、投資、資金運(yùn)用等財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、盈利以及發(fā)展效益等產(chǎn)生重大影響的各種不利因素的綜合。從狹義的角度講，主要指由于企業(yè)融資不當(dāng)和資金結(jié)構(gòu)的不合理，而產(chǎn)生了負(fù)債經(jīng)營(yíng)，最終導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期收益產(chǎn)生下降的風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)引起由于不能償清債務(wù)而導(dǎo)致破產(chǎn)。

二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的存在問題

（一）利益的趨動(dòng)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率增高

基于房地產(chǎn)業(yè)資金投入量大、運(yùn)作周期長(zhǎng)以及回收周期長(zhǎng)等基本特點(diǎn)，必然需要籌集足夠的資金以作為企業(yè)運(yùn)作、發(fā)展的重要基礎(chǔ)后盾。房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資的主要來源為銀行借貸或一些不當(dāng)?shù)娜谫Y措施，其貸款增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所有金融機(jī)構(gòu)的貸款增長(zhǎng)幅度。由于大部分房地產(chǎn)企業(yè)受到高回報(bào)的利益驅(qū)使，一旦獲得投資項(xiàng)目機(jī)會(huì)，并不經(jīng)過財(cái)務(wù)預(yù)算考慮是否切實(shí)可行，而大肆地、盲目地進(jìn)行各種方式的借債和貸款，一方面在增加投資成本的同時(shí)，也無形地加大了企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)具有較大的負(fù)債規(guī)模和較高的資金負(fù)債率，而導(dǎo)致收益降低而喪失了償付能力，勢(shì)必增加了破產(chǎn)的可能。

（二）融資方式單一，導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)的不合理

為了迎合房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，雖然我國(guó)頒布了相關(guān)的資金使用制度，但仍未改變大多數(shù)企業(yè)在初期階段為負(fù)債開發(fā)形式的事實(shí)，在資金結(jié)構(gòu)比例中，自有資本所占比重比較低。一般房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)作流程為，首先用自有資金得到土地征用和使用權(quán)，然后利用土地進(jìn)行抵押通過銀行借進(jìn)資金，并利用借入資金支付項(xiàng)目規(guī)劃以及各種費(fèi)用支出等綜合費(fèi)用。據(jù)資料表明，大部分房地產(chǎn)企業(yè)45%的項(xiàng)目開發(fā)資金均來自銀行貸款，自有資金僅僅占2%的比重，由于融資方式的單一，資金結(jié)構(gòu)失衡直接關(guān)系到企業(yè)的存亡。由于單一化的籌資風(fēng)險(xiǎn)，很容易使資金鏈產(chǎn)生斷裂，最終影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。

（三）流動(dòng)資金管理的不規(guī)范

目前房地產(chǎn)企業(yè)多存在流動(dòng)資金管理方面的弊病，房地產(chǎn)企業(yè)的成本發(fā)生過程比較長(zhǎng)，主要涉及到土地征用、拆遷補(bǔ)償、規(guī)范設(shè)計(jì)以及工程施工等諸多環(huán)節(jié)的開發(fā)和利用。將成本管理貫穿于項(xiàng)目開發(fā)全過程中，就是要對(duì)投資成本的各組成因素進(jìn)行規(guī)劃和控制，而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)存貨產(chǎn)生了較差的流動(dòng)性。由于受一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的影響，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)普遍認(rèn)為，只要在施工建設(shè)階段做好工程成本的合理控制和管理就能得達(dá)到對(duì)整體投資成本的控制，而完全忽視了加強(qiáng)決策、設(shè)計(jì)等前期階段的造價(jià)控制，因而根本達(dá)不到有效控制成本的目的。同時(shí)，一部分房地產(chǎn)企業(yè)為了促使工程早日立項(xiàng)，根本不對(duì)資金使用進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，資金使用只針對(duì)于單一項(xiàng)目的運(yùn)作，從而影響了企業(yè)的整體利益。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，依據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行中可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和分析，同時(shí)制定一系列的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和應(yīng)對(duì)方案等，加強(qiáng)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范工作。例如，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的合理控制，必須具備完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制，這樣可通過降低貸款利率以減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可通過調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)外環(huán)境的科學(xué)分析，并制定各種不同的應(yīng)對(duì)措施和方案，以不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

（二）建立基本財(cái)務(wù)制度和流程規(guī)范

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立基本財(cái)務(wù)管理制度和流程規(guī)范，用以指導(dǎo)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。第一，應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納、資金融通等方面的預(yù)算、決算和實(shí)施工作。第二，努力構(gòu)建基礎(chǔ)核算的平臺(tái)，通過建立準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以提供必要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。第三，應(yīng)建立完善的考核制度和監(jiān)督機(jī)制。第四，建立合理、明確的業(yè)務(wù)授權(quán)制度，明確管理者和財(cái)務(wù)人員的權(quán)利和職責(zé)范圍，合理確定各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行程序，努力提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)規(guī)范性，以達(dá)到減少營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的目的。第五，建立財(cái)務(wù)管理與房地產(chǎn)開發(fā)整體活動(dòng)的信息化集成系統(tǒng)，充分利用信息化平臺(tái)，不斷完善內(nèi)外所有信息的資源共享，實(shí)施共享平臺(tái)基礎(chǔ)上的動(dòng)態(tài)決策和管理。

（三）有效控制投資風(fēng)險(xiǎn)，全面加強(qiáng)投資管理

基于房地產(chǎn)項(xiàng)目具有投資資金大、開發(fā)周期長(zhǎng)以及受地區(qū)經(jīng)濟(jì)影響大等基本特點(diǎn)，這就決定了房地產(chǎn)項(xiàng)目是具有較高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合性活動(dòng)。因此，在進(jìn)行項(xiàng)目投資前，房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真做好全面的市場(chǎng)調(diào)研工作，科學(xué)合理預(yù)測(cè)項(xiàng)目的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和可行性，嚴(yán)禁出現(xiàn)由于管理者的一己之見來決定項(xiàng)目的發(fā)展目標(biāo)，力求將財(cái)務(wù)決策的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低。另外，房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)周期的長(zhǎng)短，決定了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的高低，因此，必須極力在保證質(zhì)量的前提下，努力縮短項(xiàng)目工程的建設(shè)周期，一方面不僅提高了資金周轉(zhuǎn)率，而且也減少了由于外部條件變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）拓展融資渠道的多元化

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)全面拓展資金籌措渠道，科學(xué)合理利用自有資金，并實(shí)施多元化的融資方略，從過去過分依托于銀行貸款轉(zhuǎn)化為多渠道融資，比如，企業(yè)可通過信托計(jì)劃、股權(quán)融資、投資基金融資以及資產(chǎn)證券化等多元化融資渠道，這樣在有效保證資產(chǎn)負(fù)債率不增長(zhǎng)的情況下，提高融資金額，節(jié)約財(cái)務(wù)支出費(fèi)用，使企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)達(dá)到合理優(yōu)化配置。通過拓展多元化的融資渠道，一方面充分發(fā)揮了負(fù)債的杠桿調(diào)節(jié)作用，另一方面將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理控制在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)，有效促進(jìn)了企業(yè)的順利發(fā)展。

（五）建立資金管理機(jī)構(gòu)，以提高資金利用效率

應(yīng)建立以結(jié)算中心為主的資金管理機(jī)構(gòu)，通過統(tǒng)籌安排和合理調(diào)度，將貨幣的流通價(jià)值得以充分發(fā)揮，加速資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)將分散資金進(jìn)行合理的聚攏和利用。應(yīng)認(rèn)真審查和核實(shí)相關(guān)賬簿，并將賬簿進(jìn)行細(xì)致登記，定期或不定期進(jìn)行合理地清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并查明問題的原因，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。另外應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)流動(dòng)資金管理力度，做好存貨、現(xiàn)金、以及應(yīng)收賬款的管理與控制，主要是依據(jù)國(guó)家相關(guān)的具體規(guī)定范圍，控制好現(xiàn)金收支費(fèi)用，提升現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，合理把控現(xiàn)金的現(xiàn)有規(guī)模。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用是維持雙方交易的重要依據(jù)和基礎(chǔ)，因此，應(yīng)收賬款管理已成為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。必須改變房地產(chǎn)企業(yè)過去的重銷售業(yè)績(jī)輕賬戶管理的基本狀況，在日常管理中重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)所有客戶的資信審查工作，增強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制與管理，做好應(yīng)收賬款規(guī)模的合理控制。應(yīng)采取各種有效措施加強(qiáng)和銀行的良好合作。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與和監(jiān)督，定期進(jìn)行認(rèn)真審核

在項(xiàng)目的實(shí)際開發(fā)中，房地產(chǎn)企業(yè)需要足夠的資金基礎(chǔ)做后盾，應(yīng)統(tǒng)籌安排和合理規(guī)劃資金籌措，并做好投資的回收管理，以促進(jìn)資金使用效率的最大提升。首先，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的整體投資進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)現(xiàn)金收支、銷售價(jià)格等綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真詳細(xì)的分析和研究，以確保將企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)維持在最低的狀態(tài);其次，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度，主要包括項(xiàng)目運(yùn)行過程中資金的籌集、回收以及分配等方面的合理控制，力求有效控制企業(yè)的投資成本;除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好事前、事中和事后全面監(jiān)督和控制，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，以維護(hù)企業(yè)利益作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的最終目的。

四、結(jié)語

總之，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資決策前，必須全面綜合審查自有資金和所能籌措資金的資金總量，依據(jù)企業(yè)自身投資能力合理確定的項(xiàng)目范圍和內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平，力求將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的限度范圍內(nèi)。

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篇4

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

首先從風(fēng)險(xiǎn)來源來看，最容易想到的是籌資決策，但它并不是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和收益風(fēng)險(xiǎn)的唯一原因。其次，從公司理財(cái)?shù)慕嵌瓤矗髽I(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含更廣 泛的內(nèi)涵，它是一個(gè)由于并購(gòu)而涉及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)引起的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化或財(cái)務(wù)成果的不確定性的廣泛范疇。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的引起源頭， 大致可將企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為三類： 并購(gòu)的外部環(huán)境給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估定價(jià)帶來的風(fēng)險(xiǎn)、融資帶來的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)整合帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的多方位分析（一）外部環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

目前，我國(guó)的資本市場(chǎng)有自己的發(fā)展方式和進(jìn)展方向，每個(gè)上市公司也有其自身依賴的體制，因此企業(yè)并購(gòu)行為并不是完全獨(dú)立的市場(chǎng)行為， 而是制度變遷和市場(chǎng)規(guī)律雙重路徑共同演進(jìn)的一個(gè)結(jié)果。因而可能會(huì)在并購(gòu)活動(dòng)中出現(xiàn)了零資產(chǎn)并購(gòu)這樣的情況， 這自然給并購(gòu)后的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來了極大的不確定性。此外， 市場(chǎng)機(jī)制發(fā)展的并不完善，這無疑也給并購(gòu)企業(yè)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）評(píng)估定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

并購(gòu)企業(yè)對(duì)未來收益的大小和時(shí)間的預(yù)期在目標(biāo)企業(yè)的估價(jià)中起著決定性作用， 若對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值估價(jià)預(yù)測(cè)不當(dāng)，使得預(yù)測(cè)過高，就形成了并購(gòu)公司的定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)， 一方面由于并購(gòu)企業(yè)難以掌握目標(biāo)企業(yè)全面具體的信息，以至做出盲目的估價(jià)決策； 另一方面評(píng)估方式落后，不能迎合當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展的估價(jià)需求，使得最終估價(jià)和公司實(shí)際價(jià)值又偏差。

（三）融資風(fēng)險(xiǎn)。

并購(gòu)中的融資風(fēng)險(xiǎn)主要是指能否及時(shí)籌集到足額資金，以用來支撐并購(gòu)順利的進(jìn)行。并購(gòu)過程的確需要大量的資金。但我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)融資渠道比較單一，多數(shù)以債務(wù)性籌資為主，其它籌資是比較困難的，而支付方式也多現(xiàn)金支付和以承擔(dān)債務(wù)為代價(jià)， 短期內(nèi)企業(yè)難以合理利用內(nèi)部和外部資金籌集到所需資金，融資風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

（四）企業(yè)并購(gòu)后財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)。

許多企業(yè)在對(duì)目標(biāo)企業(yè)成功并購(gòu)后， 忽視了并購(gòu)后的財(cái)務(wù)整合工作，造成企業(yè)并購(gòu)未能產(chǎn)生最初的預(yù)期效果。因?yàn)椴①?gòu)企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)在財(cái)務(wù)相關(guān)制度、財(cái)務(wù)的運(yùn)作流程及財(cái)務(wù)操作規(guī)則方面都存在著差異，因此并購(gòu)后的整合工作若未能正常進(jìn)行，會(huì)使得并購(gòu)企業(yè)方陷入財(cái)政的泥潭而不能自拔。

三、科學(xué)管理企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)要從并購(gòu)開始一直貫穿到并購(gòu)后的整合。

（一）積極防范企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因可以對(duì)企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范制定相應(yīng)的措施。

1、外部環(huán)境導(dǎo)致的企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

影響企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境因素有很多方面， 其中最重要的是國(guó)家法律制度和政府行為。因此除了要了解國(guó)家各種資源的使用狀況， 完備民族習(xí)慣共有信念等信息外， 更關(guān)鍵的在于要了解當(dāng)前政府的運(yùn)作方式，活動(dòng)趨勢(shì)， 還要收集相關(guān)法律法規(guī)。

2、估價(jià)定價(jià)導(dǎo)致的企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

在企業(yè)并購(gòu)過程中，由于未能全面了解并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)， 導(dǎo)致并購(gòu)方對(duì)并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足。針對(duì)這種情況，并購(gòu)之前就一定要全方位的了解被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量及其盈利的能力， 重點(diǎn)分析目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告附注，尤其要關(guān)注重大事項(xiàng)。

3、融資導(dǎo)致的企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

首先確定融資規(guī)模，并購(gòu)企業(yè)融資規(guī)模是指企業(yè)并購(gòu)所需要資金的數(shù)量。科學(xué)合理地分析和預(yù)測(cè)并購(gòu)資金需要量是合理并購(gòu)企業(yè)籌集資金的前提。另外合理安排融資方式，并購(gòu)企業(yè)首先應(yīng)考慮內(nèi)部積累，因?yàn)檫@種方法具有融資阻力小、保密性好、不必支付發(fā)行費(fèi)用等諸多優(yōu)點(diǎn)，但這部分資金數(shù)量比較有限，無法滿足并購(gòu)所需的資金量，必須選擇合適的外部融資方式。首選是銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款，最后考慮的是利用證券市場(chǎng)，發(fā)行有價(jià)證券獲取融資。

（二）協(xié)調(diào)企業(yè)并購(gòu)后整合過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)合并后財(cái)務(wù)整合過程主要包括整合資產(chǎn)負(fù)債，整合財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)制度， 整合資金的統(tǒng)一管理等。并購(gòu)后要對(duì)合并方和被合并方的資產(chǎn)進(jìn)行分拆、整合、再優(yōu)化組合。一般包括調(diào)整償債期限結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)等。并購(gòu)后并購(gòu)企業(yè)需要委派新的財(cái)務(wù)主管去接管被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)， 同時(shí)需要賦予財(cái)務(wù)主管權(quán)利，去調(diào)整被合并企業(yè)的所有財(cái)務(wù)人員，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員分配層次。除了人員整合外，對(duì)資金流的管理制度、內(nèi)部資金的審計(jì)制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度等都要進(jìn)行整合。并購(gòu)企業(yè)在并購(gòu)?fù)瓿蓵r(shí)， 應(yīng)及時(shí)鎖定被并購(gòu)公司的賬戶， 及時(shí)讓貨款回籠， 并清理內(nèi)外來往賬款， 嚴(yán)格控制中長(zhǎng)期融資。實(shí)行預(yù)算管理制度，嚴(yán)格審批手續(xù)。

四、結(jié)論

由于并購(gòu)的快速有效，目前企業(yè)并購(gòu)成為市場(chǎng)上企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、迅速占領(lǐng)市場(chǎng)的重要戰(zhàn)略手段， 有著調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和優(yōu)化資源的較佳方式的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)， 隨之而帶來的企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)也是以后一個(gè)值得更加深入探討的領(lǐng)域。

（作者單位：武漢科技大學(xué)城市學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

篇5

一、簡(jiǎn)述企業(yè)的內(nèi)控管理

企業(yè)的內(nèi)控管理作為企業(yè)進(jìn)行全面管理的一個(gè)組成部分，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，從而能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。在內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)上所建立起來的一系列規(guī)范被稱為企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)控管理主要有五個(gè)方面的內(nèi)容：控制環(huán)境的管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理、信息溝通的管理、控制活動(dòng)的管理以及監(jiān)督檢查的管理。企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息考核資料等信息的可靠性和真實(shí)性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策以應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化。同時(shí)，內(nèi)控管理把企業(yè)的職責(zé)分工到個(gè)人，各種工作程序和制度完備，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的資金支出、收入以及物資的保管、采購(gòu)、銷售和領(lǐng)用等進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制，從而保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整與安全。另外，企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)方針政策的順利貫徹與實(shí)施，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供重要保證。

二、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題

企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有極為重要的意義，但是當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在諸多問題，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。

（一）企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

第一，內(nèi)部壓力不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間越來越激烈地競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。然而，從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，同時(shí)也缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

第二，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位由于法人不完善的治理結(jié)構(gòu)，且沒有有效的內(nèi)控制度，從而產(chǎn)生大量?jī)?nèi)耗，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本無形中提高了，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加了。

第三，內(nèi)控機(jī)制不健全，內(nèi)部控制乏力。為貫徹執(zhí)行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧ⅹ?dú)立的檢查和評(píng)價(jià)等等。為確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行。

第四，信息流通不暢，職責(zé)劃分不清。一個(gè)完善的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個(gè)人都能知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。我國(guó)企業(yè)往往存在著這樣的誤區(qū)：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經(jīng)常是互相推卸責(zé)任，最終不了了之。

（二）企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的原因：外部原因和內(nèi)部原因。外部原因造成的風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、金融市場(chǎng)的變化以及政策的變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因造成的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：首先，盲目投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為追求經(jīng)濟(jì)效益常常盲目擴(kuò)張，想通過擴(kuò)大規(guī)模來增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。但是企業(yè)的盲目擴(kuò)張不僅沒有增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，反而使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。其次，籌資造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資過程中不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的有效作用，沒能夠準(zhǔn)確進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)內(nèi)控管理不善擴(kuò)大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控管理不強(qiáng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策失誤，從而給企業(yè)帶來巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的內(nèi)控管理與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間存在著密不可分的關(guān)系，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范就應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)控管理能力。加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)控管理，對(duì)于企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)控管理中極為重要的組成部分，是促進(jìn)內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保證。在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)察以及其他的內(nèi)部監(jiān)督的方式對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的過程進(jìn)行監(jiān)督，適時(shí)地對(duì)控制流程進(jìn)行調(diào)整。在遇到重大問題時(shí)及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案等等，并且要對(duì)其實(shí)施的效果進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理

企業(yè)時(shí)刻都面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及危害程度進(jìn)行評(píng)估，從而能夠采用相應(yīng)策略。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理主要包括兩個(gè)方面：一方面，對(duì)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)主要包括會(huì)計(jì)信息的失真、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)三種類型。所以，要防范會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)就要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的核實(shí)和對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德的培養(yǎng)等等。第二方面，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。資金風(fēng)險(xiǎn)的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、資金支付風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范，就要對(duì)資金的投放和回收進(jìn)行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進(jìn)行準(zhǔn)確地估測(cè)，保證好決策的科學(xué)性。

（三）加強(qiáng)控制環(huán)境的管理

控制環(huán)境在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之中居于首要地位，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，形成有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。加強(qiáng)控制環(huán)境的管理，首先應(yīng)該提高企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)；其次要建立起與企業(yè)狀況相符合的法人治理結(jié)構(gòu)；再次要建立規(guī)范的管理制度；最后要在培養(yǎng)企業(yè)文化方面下功夫，形成重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。針對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定年度預(yù)算方案、進(jìn)行重大決策和簽訂重大合同時(shí)，應(yīng)該實(shí)行集體決策。為防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還應(yīng)該完善自身的法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)禁少數(shù)人或者一個(gè)人說了算的情況發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)該積極倡導(dǎo)正義、健康的企業(yè)文化。

（四）加強(qiáng)信息的溝通

任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理都離不開信息的交流與溝通，企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工都通過信息溝通完成自己的任務(wù)，履行自身的職責(zé)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，無論是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估還是采取合適的控制活動(dòng)，都應(yīng)該進(jìn)行信息的傳遞與溝通，同時(shí)還應(yīng)該保證信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時(shí)做出反映。

（五）加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理

所謂控制活動(dòng)就是指企業(yè)的管理者為了防范風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)。對(duì)于會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，進(jìn)行成本管理，負(fù)責(zé)成本的預(yù)測(cè)和控制，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行有效監(jiān)督等等；對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主要應(yīng)該建立幾項(xiàng)重要制度：資金預(yù)算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強(qiáng)對(duì)每一筆資金使用環(huán)節(jié)的管理，能夠有效防范資金的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于多方面的原因使我國(guó)的許多企業(yè)都存在有關(guān)于內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的問題，這將嚴(yán)重的阻礙企業(yè)的未來發(fā)展。因此，這就要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層人員根據(jù)自身的不足，與我國(guó)的發(fā)展趨勢(shì)相結(jié)合，不斷的去改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善工作，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理工作中重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，并充分利用自身擁有的資源使自身的內(nèi)部環(huán)境處于最佳狀態(tài)，以有效地防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，并保持健康長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞 煤炭企業(yè) 資金管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 措施

長(zhǎng)期以來，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中傾向于只重生產(chǎn)不重管理，只重產(chǎn)量不重效益，而在對(duì)企業(yè)考核方面，只注重賬面利潤(rùn)完成情況而很少關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在這種考核體系及管理理念的支配下，企業(yè)形成一種怪現(xiàn)象:企業(yè)賬面反映實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，而企業(yè)的現(xiàn)金流量卻出現(xiàn)枯竭現(xiàn)象，連簡(jiǎn)單再生產(chǎn)都無法維持，企業(yè)瀕臨破產(chǎn)的邊緣。究其原因，一些煤炭企業(yè)受行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)影響，長(zhǎng)期實(shí)行粗放型管理。因此，有必要從加強(qiáng)企業(yè)資金管理入手，規(guī)范資金運(yùn)作，提高資金運(yùn)管效率，有效盤活資金，合理負(fù)債，從而緩解企業(yè)資金困難，保證企業(yè)走上健康發(fā)展的軌道。

一、目前煤炭企業(yè)資金管理存在如下幾個(gè)問題

1、資金管理方式及手段落后。近年來，一些煤炭企業(yè)隨著業(yè)務(wù)量的加大，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量隨之增加，財(cái)務(wù)管理沒有跟上形勢(shì)的發(fā)展，資金管理存在不少漏洞。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理方式、核算原則、貨幣資金籌資和管理方面沒有嚴(yán)格規(guī)范。煤炭企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的程序和約束機(jī)制，從而造成應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等沉淀資金膨脹問題，財(cái)務(wù)預(yù)算管理薄弱。

2、信息失真直接影響煤炭企業(yè)的科學(xué)決策。在實(shí)踐中，煤炭企業(yè)管理者主要通過及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制公司的資金流動(dòng)。由于煤炭企業(yè)各部門之間出于各自的局部利益，不愿及時(shí)提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，阻滯信息流動(dòng)，造成信息嚴(yán)重不對(duì)稱和不集中，或者由于煤炭企業(yè)管理技術(shù)和手段落后，信息傳遞速度緩慢，導(dǎo)致企業(yè)的高層決策者難以獲取及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息。

3、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)匱乏，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。個(gè)別煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既不注意考察和研究合作方的資信程度、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)行為，也不能采取有效措施把本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)化解到最低程度，導(dǎo)致資金的損失。有些煤炭企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。

二、當(dāng)前煤炭企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。隨著近幾年煤炭供求矛盾的加大，煤炭企業(yè)的銷量急劇上升，部分企業(yè)在注重銷量的同時(shí)未注重貨款回收，造成大量壞賬損失的發(fā)生。

2、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。目前煤炭企業(yè)的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三方面:一是投資收益率低；二是管理部門不明確，存在職責(zé)不清、權(quán)限不清、工作程序不清、信息渠道不通暢；三是投資監(jiān)管不到位，資本投出后，無人或基本無人考慮收益。

3、項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)。一是金融機(jī)構(gòu)為適應(yīng)股份制改造的需要而采取健全公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控從嚴(yán)、規(guī)范運(yùn)作、貸款審批權(quán)限上收等措施，都加大了項(xiàng)目融資難度；二是短貸長(zhǎng)用，既加大了違約風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也加大了融資工作量。

4、預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)。一是隨著國(guó)家對(duì)煤礦安全生產(chǎn)等監(jiān)管力度的加大，煤炭企業(yè)大多存在維簡(jiǎn)投資超預(yù)算的現(xiàn)象；二是項(xiàng)目投資預(yù)算不全面，缺少項(xiàng)目資金的年度及分月實(shí)施計(jì)劃；三是內(nèi)部資金調(diào)控力度不夠，自有資金集中度小，缺少適應(yīng)礦井客觀需要的發(fā)展型、平穩(wěn)型和退出型等不同類別的資金分配辦法。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)資金管理的具體措施

1、實(shí)施資金的集中管理以積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金集中統(tǒng)一管理是集團(tuán)化集中管理中的最重要的一條主線。監(jiān)控住了資金，也就控制住了企業(yè)的財(cái)務(wù)，也就控制住了企業(yè)的大局，也就基本防范了大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金集中管理。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一。企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。

3、加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流出，保證支付能力和償債能力。企業(yè)應(yīng)樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。

4、推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)。預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營(yíng)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，也為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。

5、建立投資回報(bào)制度，變“要錢”機(jī)制為“掙錢”機(jī)制。為扭轉(zhuǎn)企業(yè)向集團(tuán)總部要錢、花錢，卻不計(jì)回報(bào)的現(xiàn)象，集團(tuán)總部要逐步建立投資回報(bào)機(jī)制，凡集團(tuán)投入企業(yè)的資金，包括項(xiàng)目投資、技改投資、固定資產(chǎn)更新投入、科技投入、安全投入等，都要按規(guī)定計(jì)算投資回報(bào)，計(jì)入企業(yè)預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)。

四、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

1．完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀存在于企業(yè)之外,企業(yè)無法對(duì)其施加影響或加以控制,但并不意味著企業(yè)面對(duì)環(huán)境變化就無能為力。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，改變財(cái)務(wù)管理方法，從而提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新、完善。企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2．強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，勇于承擔(dān)并善于分散風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)成功的關(guān)鍵。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，遵守風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的原則，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)各部門、各人員，特別是企業(yè)的決策管理部門和財(cái)務(wù)管理人員必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)滲透于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。

篇7

財(cái)務(wù)管理是醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)核心內(nèi)容，發(fā)揮著舉足輕重的作用。尤其是在新醫(yī)改背景下，醫(yī)藥企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，努力提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要意義。

一方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的體現(xiàn)。近年來我國(guó)積極推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革，醫(yī)藥企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境隨之發(fā)生深刻變化。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，樹立嶄新形象，而財(cái)務(wù)管理正是其中一項(xiàng)核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理關(guān)系醫(yī)藥企業(yè)日常研發(fā)與營(yíng)銷工作的有序開展，沒有穩(wěn)健的財(cái)務(wù)支持，合理的資金分配，企業(yè)就難以實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)力和水平，更是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的堅(jiān)強(qiáng)后盾。

另一方面，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)。目前醫(yī)藥行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)近乎白熱化，特別是隨著進(jìn)口關(guān)稅的下降，大量國(guó)外藥品進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加劇，醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也因此受到影響。為實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張和發(fā)展，企業(yè)必須有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為日常運(yùn)營(yíng)提供穩(wěn)定的資金保證。一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)，如資金鏈斷裂，應(yīng)收賬款成為壞賬，就會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至給企業(yè)帶來難以挽回的損失。

第三，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一部分。醫(yī)藥企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的貢獻(xiàn)有目共睹，但同時(shí)企業(yè)發(fā)展過程也存在一定的問題，如財(cái)務(wù)管理混亂。另外規(guī)范化制度化的流通體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平同樣提出了較高的要求。為此國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)的醫(yī)改政策，要求醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。所以財(cái)務(wù)管理工作的完善是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要組成部分，企業(yè)不僅要在競(jìng)爭(zhēng)中努力創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，還必須關(guān)注自身應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。

二、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

盡管我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展迅速，但醫(yī)藥企業(yè)的改革進(jìn)程卻相對(duì)滯后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題不容忽視。財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部控制不嚴(yán)，財(cái)務(wù)信息失真，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不齊都是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要來源。

第一，財(cái)務(wù)管理觀念落后。醫(yī)藥企業(yè)很多是由原先的國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型而來，管理觀念很大程度上沿襲了國(guó)有企業(yè)的傳統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，忽視財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立，將財(cái)務(wù)管理等同于會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足，一定程度上加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，醫(yī)藥企業(yè)將更多的精力用于占領(lǐng)市場(chǎng)份額，片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造，忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，其陳舊的觀念己經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境。

第二，財(cái)務(wù)管理制度不完善。財(cái)務(wù)管理制度是工作開展的基礎(chǔ)和依據(jù)，但醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度并不完善，有的企業(yè)本身缺乏制度建設(shè)，沒有切實(shí)可行的財(cái)務(wù)制度及考評(píng)制度，財(cái)務(wù)管理工作較為混亂，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題難以追究責(zé)任人，從而給企業(yè)造成損失。有的企業(yè)在財(cái)務(wù)制度中沒有明確規(guī)范有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，實(shí)際工作主要集中于有形資產(chǎn)的維護(hù)，對(duì)無形資產(chǎn)管理沒能給予應(yīng)有的重視，缺少對(duì)資產(chǎn)的全盤管理，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮的效能有限。

第三，內(nèi)部控制不嚴(yán)。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，尤其是成本、費(fèi)用、應(yīng)收賬款等方面，直接關(guān)系到企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)。醫(yī)藥企業(yè)在原材料采購(gòu)、藥品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)節(jié)投入的成本居高不下，因而企業(yè)利潤(rùn)空間勢(shì)必會(huì)受到影響。醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革過程中，藥品價(jià)格因國(guó)家管控不斷下降，科研經(jīng)費(fèi)增加，與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制不力，應(yīng)收賬款比例較高，醫(yī)院結(jié)賬周期長(zhǎng)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。

第四，財(cái)務(wù)信息失真。財(cái)務(wù)信息是醫(yī)藥企業(yè)制定決策的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠直接決定決策的科學(xué)性，甚至是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基石。但是在實(shí)際工作中，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性往往大打折扣。例如企業(yè)的部分收入項(xiàng)目沒有納入應(yīng)有的科目記錄，導(dǎo)致資產(chǎn)和費(fèi)用的核算不能依據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。還有的企業(yè)出于對(duì)外信息披露、爭(zhēng)取貸款、稅收繳納等方面的考慮，制作虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，夸大或縮減盈余，這些都會(huì)增加企業(yè)決策的風(fēng)險(xiǎn)。

第五，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不齊。醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)工作主要停留在財(cái)務(wù)信息的記錄，缺少前瞻性、系統(tǒng)性的管理能力，例如財(cái)務(wù)預(yù)算、稅收籌劃等工作并未有效開展。另外，當(dāng)今社會(huì)信息化己經(jīng)遍布各行各業(yè)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺。但是受財(cái)務(wù)人員管理理念、計(jì)算機(jī)技能等因素的限制，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理尚不能深入開展，有的企業(yè)雖然購(gòu)買了軟件，實(shí)際只是應(yīng)用其中的部分模塊，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與當(dāng)前的管理要求之間存在差距。

三、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范

針對(duì)當(dāng)前工作中的問題，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代步伐，積極轉(zhuǎn)變觀念，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，完善財(cái)務(wù)信息管理，提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，從而更好地適應(yīng)新醫(yī)改潮流，實(shí)現(xiàn)新時(shí)期的良性循環(huán)發(fā)展。

第一，樹立嶄新的管理理念。醫(yī)藥企業(yè)改革是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，國(guó)家相關(guān)政策的出臺(tái)在推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的同時(shí)，也將服務(wù)于企業(yè)未來的發(fā)展。因此，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)改革潮流，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力中發(fā)揮的作用，進(jìn)而轉(zhuǎn)變觀念，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，提升財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更要積極宣傳財(cái)務(wù)管理理念，使全員建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門的工作。

第二，健全財(cái)務(wù)管理制度。為確保財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)立足當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的實(shí)際環(huán)境，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，形成標(biāo)準(zhǔn)化的操作模版，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，規(guī)避財(cái)務(wù)漏洞。而且為保證財(cái)務(wù)管理制度能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)與績(jī)效考評(píng)關(guān)聯(lián)起來，制定系統(tǒng)的考評(píng)指標(biāo)，明確權(quán)責(zé)，強(qiáng)化各部門員工的責(zé)任意識(shí)，防止財(cái)務(wù)管理制度流于形式，進(jìn)而提升醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

篇8

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)藥行業(yè)也呈現(xiàn)出日新月異的變化。近年來醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值穩(wěn)步上升，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色。與此同時(shí)，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革逐步走向深化，醫(yī)藥企業(yè)作為其中的重要組成部分，也需要不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，特別是財(cái)務(wù)工作，關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造以及正常運(yùn)營(yíng)，積極加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

一、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)管理是醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)核心內(nèi)容，發(fā)揮著舉足輕重的作用。尤其是在新醫(yī)改背景下，醫(yī)藥企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，努力提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要意義。一方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的體現(xiàn)。近年來我國(guó)積極推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革，醫(yī)藥企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境隨之發(fā)生深刻變化。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，樹立嶄新形象，而財(cái)務(wù)管理正是其中一項(xiàng)核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理關(guān)系醫(yī)藥企業(yè)日常研發(fā)與營(yíng)銷工作的有序開展，沒有穩(wěn)健的財(cái)務(wù)支持，合理的資金分配，企業(yè)就難以實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)力和水平，更是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的堅(jiān)強(qiáng)后盾。另一方面，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)。目前醫(yī)藥行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)近乎白熱化，特別是隨著進(jìn)口關(guān)稅的下降，大量國(guó)外藥品進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加劇，醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也因此受到影響。為實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張和發(fā)展，企業(yè)必須有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為日常運(yùn)營(yíng)提供穩(wěn)定的資金保證。一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)，如資金鏈斷裂，應(yīng)收賬款成為壞賬，就會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至給企業(yè)帶來難以挽回的損失。第三，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一部分。醫(yī)藥企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的貢獻(xiàn)有目共睹，但同時(shí)企業(yè)發(fā)展過程也存在一定的問題，如財(cái)務(wù)管理混亂。另外規(guī)范化制度化的流通體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平同樣提出了較高的要求。為此國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)的醫(yī)改政策，要求醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。所以財(cái)務(wù)管理工作的完善是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要組成部分，企業(yè)不僅要在競(jìng)爭(zhēng)中努力創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，還必須關(guān)注自身應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。

二、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

盡管我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展迅速，但醫(yī)藥企業(yè)的改革進(jìn)程卻相對(duì)滯后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題不容忽視。財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部控制不嚴(yán)，財(cái)務(wù)信息失真，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不齊都是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要來源。第一，財(cái)務(wù)管理觀念落后。醫(yī)藥企業(yè)很多是由原先的國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型而來，管理觀念很大程度上沿襲了國(guó)有企業(yè)的傳統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，忽視財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立，將財(cái)務(wù)管理等同于會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足，一定程度上加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，醫(yī)藥企業(yè)將更多的精力用于占領(lǐng)市場(chǎng)份額，片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造，忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，其陳舊的觀念已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境。第二，財(cái)務(wù)管理制度不完善。財(cái)務(wù)管理制度是工作開展的基礎(chǔ)和依據(jù)，但醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度并不完善，有的企業(yè)本身缺乏制度建設(shè)，沒有切實(shí)可行的財(cái)務(wù)制度及考評(píng)制度，財(cái)務(wù)管理工作較為混亂，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題難以追究責(zé)任人，從而給企業(yè)造成損失。有的企業(yè)在財(cái)務(wù)制度中沒有明確規(guī)范有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，實(shí)際工作主要集中于有形資產(chǎn)的維護(hù)，對(duì)無形資產(chǎn)管理沒能給予應(yīng)有的重視，缺少對(duì)資產(chǎn)的全盤管理，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮的效能有限。第三，內(nèi)部控制不嚴(yán)。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，尤其是成本、費(fèi)用、應(yīng)收賬款等方面，直接關(guān)系到企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)。醫(yī)藥企業(yè)在原材料采購(gòu)、藥品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)節(jié)投入的成本居高不下，因而企業(yè)利潤(rùn)空間勢(shì)必會(huì)受到影響。醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革過程中，藥品價(jià)格因國(guó)家管控不斷下降，科研經(jīng)費(fèi)增加，與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制不力，應(yīng)收賬款比例較高，醫(yī)院結(jié)賬周期長(zhǎng)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。第四，財(cái)務(wù)信息失真。財(cái)務(wù)信息是醫(yī)藥企業(yè)制定決策的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠直接決定決策的科學(xué)性，甚至是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基石。但是在實(shí)際工作中，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性往往大打折扣。例如企業(yè)的部分收入項(xiàng)目沒有納入應(yīng)有的科目記錄，導(dǎo)致資產(chǎn)和費(fèi)用的核算不能依據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。還有的企業(yè)出于對(duì)外信息披露、爭(zhēng)取貸款、稅收繳納等方面的考慮，制作虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，夸大或縮減盈余，這些都會(huì)增加企業(yè)決策的風(fēng)險(xiǎn)。第五，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不齊。醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)工作主要停留在財(cái)務(wù)信息的記錄，缺少前瞻性、系統(tǒng)性的管理能力，例如財(cái)務(wù)預(yù)算、稅收籌劃等工作并未有效開展。另外，當(dāng)今社會(huì)信息化已經(jīng)遍布各行各業(yè)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺。但是受財(cái)務(wù)人員管理理念、計(jì)算機(jī)技能等因素的限制，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理尚不能深入開展，有的企業(yè)雖然購(gòu)買了軟件，實(shí)際只是應(yīng)用其中的部分模塊，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與當(dāng)前的管理要求之間存在差距。

三、醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范

針對(duì)當(dāng)前工作中的問題，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代步伐，積極轉(zhuǎn)變觀念，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，完善財(cái)務(wù)信息管理，提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，從而更好地適應(yīng)新醫(yī)改潮流，實(shí)現(xiàn)新時(shí)期的良性循環(huán)發(fā)展。第一，樹立嶄新的管理理念。醫(yī)藥企業(yè)改革是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，國(guó)家相關(guān)政策的出臺(tái)在推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的同時(shí)，也將服務(wù)于企業(yè)未來的發(fā)展。因此，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)改革潮流，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力中發(fā)揮的作用，進(jìn)而轉(zhuǎn)變觀念，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，提升財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更要積極宣傳財(cái)務(wù)管理理念，使全員建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門的工作。第二，健全財(cái)務(wù)管理制度。為確保財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)立足當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的實(shí)際環(huán)境，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，形成標(biāo)準(zhǔn)化的操作模版，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，規(guī)避財(cái)務(wù)漏洞。而且為保證財(cái)務(wù)管理制度能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)與績(jī)效考評(píng)關(guān)聯(lián)起來，制定系統(tǒng)的考評(píng)指標(biāo)，明確權(quán)責(zé)，強(qiáng)化各部門員工的責(zé)任意識(shí)，防止財(cái)務(wù)管理制度流于形式，進(jìn)而提升醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保日常運(yùn)營(yíng)具備充足的資金，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)從預(yù)算開始，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制工作。企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境以及未來發(fā)展的目標(biāo)，系統(tǒng)規(guī)劃下一年度各項(xiàng)投入，嚴(yán)格對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)建立專門的成本管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)控制成本費(fèi)用的支出。日常采購(gòu)注意選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，構(gòu)建長(zhǎng)期合作關(guān)系，盡量降低采購(gòu)及物流成本。另外在應(yīng)收賬款控制方面，醫(yī)藥企業(yè)可創(chuàng)建用戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，通過評(píng)估客戶信用水平，更好地管理應(yīng)收賬款，防止壞賬發(fā)生給企業(yè)帶來損失。第四，完善財(cái)務(wù)信息管理。真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息不僅是醫(yī)藥企業(yè)科學(xué)決策的前提，而且能夠?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)警提供有效的支持。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)客觀認(rèn)識(shí)當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，科學(xué)管理財(cái)務(wù)信息，充分發(fā)揮真實(shí)財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。為此，企業(yè)應(yīng)規(guī)范現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，深入開展財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息記錄納入到規(guī)范化軌道，并從中選擇可以準(zhǔn)確體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、成本投入等方面的指標(biāo)，以此反映企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)性。第五，提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)具有高度責(zé)任感和使命感，具備專業(yè)學(xué)歷基礎(chǔ)和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，組建起高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，切實(shí)為企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略決策提供支持，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。同時(shí)醫(yī)藥企業(yè)還應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識(shí)、財(cái)務(wù)管理技能、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律知識(shí)，拓寬視野，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理能力。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類及形成原因

11籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)籌資有債權(quán)融資和股權(quán)融資兩種主要方式，在進(jìn)行債權(quán)融資時(shí)，由于負(fù)債占總資產(chǎn)比例過高或者企業(yè)過度依賴短期負(fù)債，會(huì)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)需償付的利息過多，不僅會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)a(chǎn)生償付危機(jī)；同時(shí)在融資時(shí)采取的不同的債權(quán)融資方式，市場(chǎng)利率及融資規(guī)模在瞬息即變的市場(chǎng)中都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不同程度的影響；企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)融資時(shí)，也會(huì)受經(jīng)濟(jì)整體大環(huán)境、行業(yè)周期、資本市場(chǎng)情緒等多方面因素的影響，如不對(duì)這些因素進(jìn)行評(píng)估應(yīng)對(duì)，很可能會(huì)導(dǎo)致融資失敗。

12投資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的投資活動(dòng)分為兩種，一種是對(duì)外投資，另一種是對(duì)內(nèi)投資。在進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，如果決策者主觀上沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或者客觀上沒有足夠能力評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，或者是在沒有充分的對(duì)項(xiàng)目了解和調(diào)研，以及日后被投資方的經(jīng)營(yíng)狀況的變化和市場(chǎng)環(huán)境的變化，都可能使實(shí)際收益與預(yù)期收益偏離過大，甚至沒有收益或虧損；在進(jìn)行對(duì)內(nèi)投資時(shí)，企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蚴峭顿Y研發(fā)新產(chǎn)品，如果不對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析預(yù)期收益的期望和標(biāo)準(zhǔn)差，都會(huì)使預(yù)期收益有較大的不確定性。

13經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)危機(jī)

從原材料的購(gòu)買到商品的生產(chǎn)再到產(chǎn)品的銷售及資金的回籠，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)每天都必須面對(duì)的活動(dòng)。部門之間不協(xié)調(diào)，沒有高效的信息溝通途徑，導(dǎo)致了生產(chǎn)部門雖制造了大量的商品，但是市場(chǎng)無法消化，銷售部門也無能為力，產(chǎn)品的積壓產(chǎn)生了儲(chǔ)存成本，資金也沒法回籠，或者銷售部門采取寬松的賒銷政策，導(dǎo)致了大量的應(yīng)收賬款，紙面上的可觀利潤(rùn)卻不能給企業(yè)帶來實(shí)際的現(xiàn)金流，這些都加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

21產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀原因

這些宏觀因素都是難以預(yù)測(cè)的，而且企業(yè)無法避免，只能時(shí)刻關(guān)注和企業(yè)相關(guān)的信息，及時(shí)做出正確的反應(yīng)去適應(yīng)環(huán)境從而保證企業(yè)的生存和發(fā)展。①政治原因：國(guó)家政治環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響是巨大的，當(dāng)不同政治力量引發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)或者國(guó)家遭受經(jīng)濟(jì)制裁時(shí)，對(duì)企業(yè)的打擊可能是毀滅性的。②經(jīng)濟(jì)原因：經(jīng)濟(jì)周期的轉(zhuǎn)變，行業(yè)的生命周期，貨幣政策及經(jīng)濟(jì)政策的改變，利率、匯率的變化都會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③社會(huì)原因：法律法規(guī)的改變，尤其是和企業(yè)密切相關(guān)的稅法，微小的變動(dòng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響是巨大的，同時(shí)人口結(jié)構(gòu)的調(diào)整也會(huì)影響勞動(dòng)力市場(chǎng)，加大人力資本的成本。④自然原因：自然災(zāi)害的發(fā)生，一些非人為因素導(dǎo)致的損失，債權(quán)人和債務(wù)人的破產(chǎn)或死亡，都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成不同的影響。

22產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的微觀原因

這些原因也是復(fù)雜多樣的，但是與宏觀因素不同的是，這些原因是可以被識(shí)別并且可控的，企業(yè)也應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)微觀因素進(jìn)行改革調(diào)整，從而使宏觀財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和微觀財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組成一個(gè)高效有機(jī)的系統(tǒng)。①企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。尤其是中小企業(yè)，內(nèi)部控制制度缺位，監(jiān)督管理機(jī)制沒有有效運(yùn)行，母子公司資金管理混亂，企業(yè)整體資金使用效率低下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制根本沒有可以生存的土壤。在大中企業(yè)中，盡管規(guī)章制度健全，但也不乏制度如同虛設(shè)的現(xiàn)象。②企業(yè)整體缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。由于管理者和會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能力薄弱，專業(yè)能力不強(qiáng)，決策靠主觀經(jīng)驗(yàn)，這樣就導(dǎo)致了公司管理水平低下，現(xiàn)金流緊張，資源沒有高效利用，經(jīng)營(yíng)效率不高的局面。③企業(yè)管理者的決策失誤。在公司普遍多元化的今天，有些管理者盲目追求多元化經(jīng)營(yíng)，不同子公司協(xié)調(diào)不到位，資源分配不合理，反而影響了公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，適得其反；當(dāng)企業(yè)取得成績(jī)時(shí)，管理者往往會(huì)自我膨脹，因此要制訂合理的決策制度，分散權(quán)力，相互制衡。④法律制度的缺失和企業(yè)管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)。由于法律和制度上存在缺陷，一些管理者往往會(huì)為了謀取巨大利益鋌而走險(xiǎn)，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的結(jié)果往往比其他風(fēng)險(xiǎn)更嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)來說更具有毀滅性，安然事件中世界五百?gòu)?qiáng)的安然公司和當(dāng)時(shí)五大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信一起轟然倒下了，但也催生了薩班斯法案的出臺(tái)，對(duì)保護(hù)投資者起到了巨大的作用，在一定程度上抑制了管理者造假的想法。

3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)和目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)上是一個(gè)全系統(tǒng)多環(huán)節(jié)的管理過程，貫穿于企業(yè)的所有活動(dòng)之中。因此一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是企業(yè)生存和發(fā)展的保障，真正高效的管理系統(tǒng)應(yīng)該集識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)于一體的。從融資到投資到資金回籠到收益分配，每一個(gè)過程都存在著不確定性，而且在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)不進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就無法在競(jìng)爭(zhēng)中存活下來。企業(yè)的終極目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，股東利潤(rùn)最大化，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也必然是為這個(gè)目標(biāo)服務(wù)的。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)有消極和積極的管理方式，消極管理是面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取回避，從而降低不確定性，顯然這不符合企業(yè)的終極目標(biāo)，因此企業(yè)需要也必須進(jìn)行積極的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全完善高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，主動(dòng)去識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用各種方法和工具降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在一定風(fēng)險(xiǎn)程度下充分利用杠桿，整合資源，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)占有率，保證高的資金利用率和收益率。

4企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

41建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)于定性的風(fēng)險(xiǎn)因素，尤其是在面對(duì)宏觀因素的影響時(shí)，要在風(fēng)險(xiǎn)管理制度下依靠風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)豐富的管理者或者專家去做評(píng)估和應(yīng)對(duì)，采取相應(yīng)的金融工具去對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于可以定量分析的風(fēng)險(xiǎn)因素，要將一些財(cái)務(wù)上的指標(biāo)，例如現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等相關(guān)指標(biāo)賦予權(quán)重，建立適合自身企業(yè)的預(yù)警體系，并編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表，在接近預(yù)警值時(shí)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并做出應(yīng)對(duì)。對(duì)于評(píng)估出來的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的方式。

42加強(qiáng)管理者和財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和專業(yè)能力

無論多么完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，都需要人去操作，因此加強(qiáng)管理者和財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基石，對(duì)于有條件的企業(yè)，可以單獨(dú)成立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)已發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并上報(bào)管理層共同應(yīng)對(duì)。管理層也要優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，合理安排長(zhǎng)短期融資項(xiàng)目，在投資時(shí)充分調(diào)研，并對(duì)多個(gè)項(xiàng)目采取組合投資，降低整體風(fēng)險(xiǎn)水平，并保持一定的流動(dòng)性，對(duì)存貨等流動(dòng)性資產(chǎn)做出及時(shí)的調(diào)整，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作，保證企業(yè)各部門高效一致的運(yùn)行。

43企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)還需要多部門和監(jiān)管部門的共同努力

篇10

中圖分類號(hào)：F253.7；F259.23 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）08-0000-01

一、基于風(fēng)險(xiǎn)防范的物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理現(xiàn)狀

目前，我國(guó)物流企業(yè)規(guī)模相對(duì)來說都比較小，企業(yè)服務(wù)設(shè)施水準(zhǔn)并不高，服務(wù)水平不高，并且我國(guó)物流行業(yè)相關(guān)制度不健全。信息化建設(shè)步伐太慢，高新技術(shù)的運(yùn)用在物流企業(yè)并不常見，而且更新?lián)Q代速度很慢，以此引發(fā)企業(yè)管理組織效率相對(duì)較低。

（二）物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的主要問題

1.對(duì)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

目前，我國(guó)物流企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)并不全面，沒有積極主動(dòng)去研究企業(yè)自身潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮

最近今年我國(guó)物流行業(yè)的發(fā)展速度相當(dāng)快，一直保持者兩位數(shù)的增長(zhǎng)率。在此過程中，出現(xiàn)了大部分貨運(yùn)企業(yè)向物流企業(yè)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)象。這些企業(yè)原本規(guī)模小，人員配備不足，管理者素質(zhì)也是有一定的缺陷，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的同時(shí)僅僅想著發(fā)展規(guī)模、怎么占領(lǐng)市場(chǎng)等這些粗略的問題，完全忽略了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范于管理的問題，加上企業(yè)規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較小，運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)不可控的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來說就是致命的打擊。

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏完善的組織機(jī)構(gòu)

我國(guó)物流企業(yè)興起和發(fā)展的時(shí)間較短，因此在企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在明顯不足，大多數(shù)企業(yè)都存在比較嚴(yán)重的組織結(jié)構(gòu)不合理的問題。

4.物流保險(xiǎn)合同有缺陷

我國(guó)物流企業(yè)中一部分根本就沒有簽訂過相關(guān)貨物或人員保險(xiǎn)，這增加了企業(yè)在出現(xiàn)貨物損失或人員損傷時(shí)所承擔(dān)的賠償費(fèi)用，這就是物流風(fēng)險(xiǎn)管理的巨大缺陷所造成的損失。

5.險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制不健全

值得我們注意的是，我國(guó)物流企業(yè)基本上都沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度，即使一些企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是也沒有得到高層的重視，成為閑置的機(jī)構(gòu)，發(fā)揮不了作用。

二、問題成因分析

（一）外部原因

任何物流企業(yè)的發(fā)展都無法擺脫政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境等外部宏觀環(huán)境的影響。因此物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式也不可避免地受到外部各種環(huán)境的影響。

一是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，二是政治環(huán)境的影響，三是金融環(huán)境的影響。金融市場(chǎng)是物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的直接場(chǎng)所，它不僅為企業(yè)籌資和投資活動(dòng)提供場(chǎng)所，而且為企業(yè)資本的合理流動(dòng)和優(yōu)化配置提供了便利條件。金融市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新，將為物流企業(yè)籌資、投資和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供多種選擇。金融市場(chǎng)存在的外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，也將會(huì)加劇企業(yè)的外部金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部原因

外部原因的制約和影響固然重要，但是物流企業(yè)自身文化、資源利用、技術(shù)創(chuàng)新等的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的確立起到了直接作用。

一是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)在特定的理財(cái)環(huán)境中，通過組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。

二是企業(yè)資源分散。物流企業(yè)，雖然數(shù)量眾多，發(fā)展勢(shì)頭猛烈，但是，這些物流企業(yè)大多規(guī)模較小、可利用資源分散，進(jìn)而資源整合后的綜合實(shí)力較弱，很難承擔(dān)高效抗風(fēng)險(xiǎn)中對(duì)資金和技術(shù)的要求。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)防范的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范下成本費(fèi)用類指標(biāo)

物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范下成本費(fèi)用類指標(biāo)主要可以設(shè)計(jì)為以下幾種：

1.防范下設(shè)備費(fèi)用：物流企業(yè)屬于運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)為主的企業(yè)，這兩大環(huán)節(jié)對(duì)設(shè)備的依賴程度相當(dāng)高，要做好風(fēng)險(xiǎn)防范就需要及時(shí)淘汰并更換具有一定風(fēng)險(xiǎn)性的設(shè)備，這就會(huì)減少固定資產(chǎn)的使用壽命，減少設(shè)備更新?lián)Q代時(shí)間。

2.防范培訓(xùn)費(fèi)用：物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題之一就是人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范措施或者技能普及不到位，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施落不到實(shí)處，這就需要企業(yè)定期對(duì)員工和管理層進(jìn)行不同程度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，普及風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，同時(shí)宣傳企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度、措施。該指標(biāo)就是計(jì)量一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)費(fèi)用。

3.防范下利息費(fèi)用：對(duì)于物流企業(yè)更換具有一定風(fēng)險(xiǎn)性的設(shè)備以及對(duì)員工的培訓(xùn)費(fèi)用都需要大量資金，企業(yè)就需要通過外部融資渠道進(jìn)行融資，這些融資方式會(huì)產(chǎn)生一定的利息費(fèi)用。該指標(biāo)就是計(jì)量物流企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范過程中通過外部融資所產(chǎn)生的利息費(fèi)用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范下運(yùn)營(yíng)質(zhì)量類指標(biāo)

物流企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)防范的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量類指標(biāo)主要有以下幾種：

1.凈利風(fēng)險(xiǎn)損失量：企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失降低，該指標(biāo)主要計(jì)量一定時(shí)期內(nèi)單位凈利潤(rùn)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)損失量，即將企業(yè)一定期間的風(fēng)險(xiǎn)損失除以該期間企業(yè)凈利潤(rùn)。每個(gè)期間將該指標(biāo)與上一個(gè)期間和企業(yè)未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范期間相比較，以此來判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的影響。

2.防范成效：該指標(biāo)主要反映企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的效果，即風(fēng)險(xiǎn)防范所產(chǎn)生的績(jī)效。該指標(biāo)是用本期單位凈利風(fēng)險(xiǎn)損失量減去上一期單位凈利風(fēng)險(xiǎn)損失量，再除以風(fēng)險(xiǎn)防范所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用（主要是設(shè)備、培訓(xùn)和利息費(fèi)用）之和。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范下財(cái)務(wù)發(fā)展類指標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)防范下物流企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展類指標(biāo)主要有以下幾種：

1.防范創(chuàng)新投入：該指標(biāo)主要計(jì)量物流企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范過程中對(duì)創(chuàng)新的投入量，反映了物流企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范中對(duì)創(chuàng)新的重視程度，也能反映企業(yè)未來在風(fēng)險(xiǎn)防范中在創(chuàng)新方面所處的優(yōu)勢(shì)地位。

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二、財(cái)務(wù)管理對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來的影響

（一）財(cái)務(wù)管理是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心

獲得經(jīng)濟(jì)效益是國(guó)有企業(yè)的最終目的，而其前提條件就在于良好的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的直接體現(xiàn)之一就是成本支出，國(guó)有企業(yè)既可以通過有效的成本支出措施來獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，又可以建立起完善的財(cái)務(wù)管理體系來提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。國(guó)有企業(yè)管理人員通過查看財(cái)務(wù)報(bào)表能夠及時(shí)了解企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還可以綜合分析財(cái)務(wù)管理情況來獲取全面而具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在“萌芽狀態(tài)”，能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)的重大決策提供了準(zhǔn)確的參考，促使國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、有序、高效發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理可為國(guó)有企業(yè)籌集資金

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過程中需要大量的資金作為保障，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作既可降低成本支出，又可增加企業(yè)的收入，兼顧節(jié)流與開源兩個(gè)方面，這無疑能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)的發(fā)展籌集到一定的資金。

（三）通過成本信息來有效監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)

國(guó)有企業(yè)可通過成本信息來合理控制、監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，既能夠充分挖掘國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，又能夠充分利用國(guó)有企業(yè)的各種資源，才能夠?qū)崿F(xiàn)“小投入、大效益”，并且還能夠有效整治“五項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、“收支兩條線”、挪用專項(xiàng)資金、擠占公款等違紀(jì)行為。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）規(guī)章制度存在問題

各項(xiàng)管理制度始終貫穿于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，為了能夠進(jìn)一步提高新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，那么就務(wù)必要有效完善國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，為了避免出現(xiàn)各類不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)該要制定出臺(tái)可執(zhí)行性較強(qiáng)、完善健全的規(guī)章制度來保障財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。從目前來看，有相當(dāng)數(shù)量的國(guó)有企業(yè)較為輕視規(guī)章制度的制定，只是將規(guī)章制度作為日常工作的一項(xiàng)內(nèi)容，并未將其與實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作結(jié)合在一起。再加上一些人員對(duì)于規(guī)章制度的理解較為膚淺，在應(yīng)用中會(huì)遇到較多問題。

（二）監(jiān)管工作不到位

在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，監(jiān)管工作的作用極為重要。通過監(jiān)管工作能夠讓國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更好地落實(shí)到位，既能夠增加財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，又能夠提高預(yù)算工作結(jié)果的準(zhǔn)確性。但從目前來看，較多國(guó)有企業(yè)往往側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益，而輕于財(cái)務(wù)監(jiān)管，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)許多問題，許多的財(cái)務(wù)問題，例如：利潤(rùn)與銷售收入嚴(yán)重不成比例、銷售費(fèi)用與應(yīng)收賬款失控等，尤其是成本控制更是存在著較大的問題。

（三）成本控制手段單一、落后

成本控制是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，需要采取先進(jìn)的成本控制手段。但是令人遺憾的是，有相當(dāng)數(shù)量的國(guó)有企業(yè)所采用的成本控制手段單一、落后，嚴(yán)重影響到了成本控制效果。

四、新時(shí)期加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度

基于內(nèi)容來看，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度中應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施、財(cái)務(wù)管理遵循原則、財(cái)務(wù)管理鼓勵(lì)政策等進(jìn)行明確。國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)該定期成本考核下屬的各個(gè)部門及基層單位，并且還要在規(guī)章制度中對(duì)財(cái)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)考核內(nèi)容、財(cái)務(wù)考核對(duì)象進(jìn)行明確，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理不當(dāng)問題，那么首先要對(duì)責(zé)任認(rèn)定進(jìn)行細(xì)化，尤其是要對(duì)執(zhí)行失誤、決策失誤、調(diào)研失誤的責(zé)任內(nèi)容進(jìn)行有效界定，避免出現(xiàn)“亂作為”、“不作為”的現(xiàn)象；其次，按照責(zé)任劃分情況，依照規(guī)章制度對(duì)違規(guī)決策情形予以追責(zé)問責(zé)。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)若希望能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，為了避免出現(xiàn)各類不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么就務(wù)必要對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行建立健全，做到責(zé)任到人、落實(shí)到崗位，并且還要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所制定出來的獎(jiǎng)懲制度，切忌出現(xiàn)不按照規(guī)章制度辦事的情況。此外，財(cái)務(wù)規(guī)章制度制度應(yīng)該貫穿于國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)工作中，為了能夠進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，那么就務(wù)必要加大財(cái)務(wù)管理力度，這樣一來，既能夠找出存在的問題，便于更好地予以完善和修改。此外，財(cái)務(wù)規(guī)章制度應(yīng)該貫穿于新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作中，為了能夠進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，那么就務(wù)必要加大對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的利用力度，這樣一來，既能夠找出存在的問題，便于更好地予以完善和修改，共同開拓國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理新模式，積極推進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式轉(zhuǎn)變，為國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展奉獻(xiàn)一份力量。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作

1.合理編制權(quán)力清單。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該以清單的形式來對(duì)企業(yè)運(yùn)行流程、權(quán)責(zé)分類等進(jìn)行列明，以便能夠進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的制約與監(jiān)督，避免出現(xiàn)“監(jiān)管缺失”和“權(quán)力真空”的問題，盡量做到權(quán)責(zé)一致、分工合理。而其關(guān)鍵就在于要對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理，明確各級(jí)結(jié)構(gòu)及各個(gè)崗位、各個(gè)部門的權(quán)限范圍，國(guó)有企業(yè)中的每一個(gè)員工都應(yīng)該在授權(quán)范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任、行使職權(quán)，都應(yīng)該自覺自愿地開展財(cái)務(wù)控制，將財(cái)務(wù)控制意識(shí)帶到日常工作中。

2.加強(qiáng)事前、事中和事后全過程控制。若要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，那么就務(wù)必要做好事前、事中和事后全過程控制工作。首先，做好事前控制工作。事前控制的重點(diǎn)在于國(guó)有企業(yè)應(yīng)該要準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所可能遇到的問題，而要做到這一點(diǎn)，那么就需要掌握企業(yè)的實(shí)際情況、采取科學(xué)的預(yù)測(cè)方法；與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要合理規(guī)劃各種措施。其次，做好事中控制工作。事中控制的重點(diǎn)在于有效控制國(guó)有企業(yè)正在開展的計(jì)劃、實(shí)施過程等，主要包括：控制國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)成本、控制國(guó)有企業(yè)的物料庫(kù)存成本、控制國(guó)有企業(yè)的物料采購(gòu)成本，這既是整個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的核心，又是財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)，而要做到這一點(diǎn)，那么就需要有效開展定制管理與即時(shí)數(shù)據(jù)管理。再次，做好事后控制工作。事后控制的重點(diǎn)在于考核、總結(jié)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。一方面，要及時(shí)歸納總結(jié)國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)管過程中所遇到的問題，分析原因，選擇相應(yīng)措施，避免再次出現(xiàn)類似問題。另外一方面，及時(shí)考核國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)管過程中的工作效率，并形成正式版本的財(cái)務(wù)控制文件，這樣一來，就能夠讓國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變得更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）改進(jìn)成本控制手段

國(guó)有企業(yè)若要提供其成本控制效益，那么就務(wù)必要改進(jìn)成本控制手段。一方面，國(guó)有企業(yè)可利用各種成本控制軟件、計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等來信息化管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各環(huán)節(jié)的耗費(fèi)，以便能夠?qū)ζ髽I(yè)成本支出的動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，這樣一來，無疑有利于更好地節(jié)流減耗。另外一方面，國(guó)有企業(yè)在成本控制工作中可應(yīng)用價(jià)值鏈分析法來對(duì)比分析形成價(jià)值鏈中的各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門的成本支出情況，進(jìn)一步細(xì)分國(guó)有企?I的每項(xiàng)價(jià)值增值活動(dòng)，最大限度地減少成本支出。與此同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)國(guó)有企業(yè)的售后服務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、原材料供應(yīng)等都要加大成本控制力度，從而提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況來建立成本控制反饋與評(píng)價(jià)機(jī)制，若成本控制出現(xiàn)問題，那么再第一時(shí)間內(nèi)及時(shí)反饋、按時(shí)整改，并且還要評(píng)價(jià)成本控制成效，做到有功則獎(jiǎng)、有過則罰，提高國(guó)有企業(yè)的成本控制效率。