序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！

篇1

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況

（一）基本概念

全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是我國(guó)根據(jù)西方國(guó)家的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理思想演化而來。2006年國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。這使我國(guó)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐工作達(dá)到了一個(gè)新的階段。該項(xiàng)工作的理念為：戰(zhàn)略性、全員化、專業(yè)化、二重性、系統(tǒng)化。目標(biāo)是：緊密聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略，尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化措施。

（二）工作實(shí)施過程

工作過程包括以下幾個(gè)步驟：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。

（三）形成的企業(yè)成果

最終要形成了五大系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、組織職能體系、內(nèi)控系統(tǒng)、信息系統(tǒng)。但是目前沒有哪家企業(yè)建立完善了信息管理系統(tǒng)。完成年度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，形成崗位風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)。

（四）實(shí)際工作中的問題

測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)方法的很難得到正確的使用，測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)工具的使用員工素質(zhì)有很大關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)存在很大主觀性，風(fēng)險(xiǎn)的收集很難全面。

如果從高層集團(tuán)公司開始向底層企業(yè)推進(jìn)，時(shí)間過于漫長(zhǎng)，短期很難看到效益，這樣往往導(dǎo)致管理層積極性不高，使得工作停留在表面。

當(dāng)構(gòu)建完成全面風(fēng)險(xiǎn)管理形成體系，會(huì)年度形成全面風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告，最高層和各級(jí)員關(guān)注不同的風(fēng)險(xiǎn)，還要根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，制定風(fēng)險(xiǎn)策略，重新修訂文件，工程量浩大，耗費(fèi)人力。

二、內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)目前執(zhí)行情況

（一）基本概念

從2001年中國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范開始，國(guó)內(nèi)的內(nèi)部控制工作開始起步。2006年受國(guó)務(wù)院委托，財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制委員會(huì)。2008年6月財(cái)政部牽頭制定印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制指引》（包括應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引）。形成了我國(guó)基本內(nèi)部控制規(guī)范體系。

內(nèi)部控制目標(biāo)五方面：保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率、促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略。

達(dá)到內(nèi)部控制基本要素（手段）為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

（二）如何在企業(yè)推行

企業(yè)按照應(yīng)用指引，在18各方面，進(jìn)行梳理，整改，根據(jù)指引，結(jié)合自身需要，在各個(gè)層級(jí)、可以同時(shí)開展梳理，在制定出自己各個(gè)經(jīng)營(yíng)方面符合內(nèi)控精神的制度。

（三）形成的企業(yè)成果

形成了一系列的內(nèi)部控制基本規(guī)章制度、內(nèi)部控制組織體系，內(nèi)控的崗位手冊(cè)。

（四）實(shí)際工作需要注意的問題

內(nèi)部控制必須與業(yè)務(wù)相結(jié)合，梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度，找到業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控精神的契合，不是簡(jiǎn)單地生拉硬套，需要很強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)和研究精神。

內(nèi)控也提到了每年的要用風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，測(cè)試制度是否達(dá)到了內(nèi)控要求。內(nèi)控制度是需要不斷地完善地，但是持續(xù)、無盡的工作也使企業(yè)員工疲于應(yīng)付。

三、全面預(yù)算管理工作的管理思路

（一）基本概念

國(guó)內(nèi)學(xué)者結(jié)合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃管理、企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)理念、成本控制等方面，提出了全面預(yù)算管理體系理論。以利潤(rùn)考核，資金收支考核為目的，成本控制為重點(diǎn)，達(dá)到提高企業(yè)效益的目的，保證企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。以經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算為基礎(chǔ)，資金預(yù)算控制為手段，最后形成預(yù)算管理的體系。

（二）企業(yè)中的實(shí)施過程

首先建立預(yù)算的上報(bào)審批體系，保證權(quán)威性，保證預(yù)算的執(zhí)行力；基礎(chǔ)崗位各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定基礎(chǔ)定額，根據(jù)業(yè)務(wù)流程，制定出成本控制，采購(gòu)控制、投資控制、收入控制的預(yù)算表，最終體反應(yīng)為財(cái)務(wù)數(shù)字；資金預(yù)算是預(yù)算體系中的重點(diǎn)，通過資金合理運(yùn)用保證預(yù)算的合理性；設(shè)計(jì)預(yù)算報(bào)表體系，由各業(yè)務(wù)板塊或各子公司填報(bào)，匯總經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)費(fèi)用，收入、投資支出、損失等項(xiàng)目，審批修后形成預(yù)算體系，匯總出的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算。根據(jù)預(yù)算結(jié)果制定考核目標(biāo)，制定獎(jiǎng)懲措施。

（三）在實(shí)際工作需要注意問題

預(yù)算的審批是關(guān)鍵，沒有一個(gè)強(qiáng)有力、知識(shí)豐富、專業(yè)過硬的的審批組織，很難應(yīng)付企業(yè)中各部門預(yù)算的多種影響因素；設(shè)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算表格，需要很強(qiáng)的專業(yè)能力，也是很大的工程量；業(yè)務(wù)預(yù)算的定額管理是重點(diǎn)。怎么合理的確定定額定耗，是需要多次試驗(yàn)或是經(jīng)驗(yàn)的判斷。

四、三者關(guān)系如何，如何在工作相互利用成果

（一）風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控和全面預(yù)算工作的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是方法論，內(nèi)控規(guī)范偏重于條文，制度、規(guī)則。兩者出發(fā)點(diǎn)也不同，內(nèi)控是站在監(jiān)督者的角度，主要為了企業(yè)的報(bào)告真實(shí)、控制企業(yè)中出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度的控制風(fēng)險(xiǎn)。但是最后兩者都形成了一套完善的體系，兩套體系都是相對(duì)完整的。

筆者認(rèn)為：從企業(yè)出發(fā)，兩項(xiàng)工作的目的都是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作。內(nèi)控制度是更加具體，使企業(yè)的管理有章可循的。只有將兩項(xiàng)工作的做扎實(shí)，才能在此基礎(chǔ)上完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，或者其他ERP等資源管理系統(tǒng)。

全面預(yù)算工作是以成本控制為目的，提高企業(yè)盈利水平。是在企業(yè)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)之上的，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。將兩項(xiàng)工作完善固化在全面預(yù)算工作，優(yōu)化業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險(xiǎn)，最終降低成本，實(shí)現(xiàn)效益。如果沒有內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，預(yù)算是沒有任何意義的，只有在流程、責(zé)任清晰，崗位責(zé)任明晰的情況下，企業(yè)才可以更放心的使用成本對(duì)標(biāo)、利潤(rùn)考核、內(nèi)部市場(chǎng)等管理手段，提高企業(yè)的效率。不能否認(rèn)的是科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）整合三種工作、減少投入管理成本，達(dá)到管理目的

首先完善公司治理結(jié)構(gòu)、梳理基礎(chǔ)崗位設(shè)置。以內(nèi)控應(yīng)用指引為基礎(chǔ)框架，以風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法，測(cè)試部門設(shè)置是否涵蓋主要的風(fēng)險(xiǎn)。保證公司戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的治理結(jié)構(gòu)，形成能夠控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的崗位設(shè)置。其中包含預(yù)算的管理體系、審批體系建立。

按照內(nèi)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)指引梳理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程（可以在各級(jí)子公司同時(shí)展開），以風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)手段測(cè)試漏洞，形成各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程圖，崗位手冊(cè)。建立崗位手冊(cè)，既是內(nèi)控手冊(cè)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理崗位手冊(cè)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理思路和方法的用于檢驗(yàn)、測(cè)試保證制度的長(zhǎng)期有效性。這也是一個(gè)不間斷的過程，需要根據(jù)市場(chǎng)、生產(chǎn)等情況制定定期檢測(cè)的制度。

根據(jù)崗位性質(zhì)、崗位流程、生產(chǎn)流程工藝，定制各種產(chǎn)品的消耗定額，完成全面預(yù)算工作的定額基礎(chǔ)。這種工作需要各工種專家或工作能手確定，保證正確性、權(quán)威性。

設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入支出的各種表格（包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所有環(huán)節(jié)），使各業(yè)務(wù)部門，規(guī)范填報(bào)，滿足業(yè)務(wù)特性。注意表格內(nèi)容的形式與財(cái)務(wù)核算一致性。

管理層匯總預(yù)算表格（投資預(yù)算，資金預(yù)算，經(jīng)營(yíng)預(yù)算）形成預(yù)算報(bào)表體系。預(yù)算審批體系要對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)行審批，發(fā)回后執(zhí)行。各業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行時(shí)，與財(cái)務(wù)核算一同控制。根據(jù)年月度預(yù)算考核財(cái)務(wù)決算，資金預(yù)算控制資金使用。

預(yù)算的審批是需要專業(yè)的技術(shù)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。根據(jù)往年的定額和一定的增長(zhǎng)系數(shù)，通過計(jì)算得出的審批結(jié)果。

根據(jù)優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程，預(yù)算定額，成本分配等計(jì)算方式，實(shí)施信息化或者改進(jìn)信息化。

五、結(jié)束語(yǔ)

三種方法自成體系，不可能完全融合?；A(chǔ)管理工作是三種管理理念的切合點(diǎn)。也是三種管理體系的基礎(chǔ)。做好了共同的基礎(chǔ)，三種體系才可以互相借鑒，包容。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引.（國(guó)資發(fā)改革[2006]108號(hào)）

篇2

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)的國(guó)際地位及影響力大幅提升，中國(guó)因素受到很多國(guó)家的歡迎，這為我們“走出去”提供了難得的歷史機(jī)遇。如果我們?cè)诤弦?guī)經(jīng)營(yíng)方面行為不當(dāng)，影響的不僅僅是一個(gè)企業(yè)的品牌或聲譽(yù)，而是中國(guó)企業(yè)、中國(guó)品牌及整個(gè)國(guó)家的形象和聲譽(yù)。而一個(gè)國(guó)家的國(guó)際形象好壞，在國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中的聲譽(yù)如何，直接影響到國(guó)際社會(huì)對(duì)本國(guó)的接納程度，關(guān)系到本國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)家的核心利益。因此，我們要將合規(guī)經(jīng)營(yíng)上升到國(guó)家層面、政治層面去考慮，上升到能否實(shí)現(xiàn)強(qiáng)國(guó)夢(mèng)的戰(zhàn)略高度去考慮。

一、中國(guó)基建企業(yè)面臨的國(guó)際合規(guī)環(huán)境

目前，中國(guó)基建企業(yè)面臨的境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。主要原因是全球反腐力度在加強(qiáng)，具體體現(xiàn)在國(guó)際組織和一些國(guó)家政府機(jī)構(gòu)正在加大反對(duì)商業(yè)賄賂的力度。美國(guó)、英國(guó)等許多國(guó)家都先后出臺(tái)了各自的反腐敗法，聯(lián)合國(guó)及其他國(guó)際機(jī)構(gòu)紛紛簽署反腐敗公約，并加大聯(lián)合執(zhí)法的力度。

從1996年開始，世界銀行正式實(shí)施反腐敗戰(zhàn)略，這主要源自于時(shí)任世界銀行行長(zhǎng)的詹姆斯 ? 沃爾芬森在年會(huì)上發(fā)表的《腐敗的毒瘤》這一具有里程碑意義的講話。世界銀行反腐敗戰(zhàn)略實(shí)施后，在世行貸款項(xiàng)目中被世行確定為有腐敗欺詐行為的承包商、制造商和咨詢者將被列入黑名單，在世行貸款項(xiàng)目中永遠(yuǎn)或一段時(shí)間內(nèi)不能中標(biāo)。2010年4月，非洲開發(fā)銀行、亞洲開發(fā)銀行、歐洲復(fù)興開發(fā)銀行、世界銀行集團(tuán)、美洲開發(fā)銀行共同簽署的聯(lián)合執(zhí)行制裁決議，形成集體執(zhí)法行動(dòng)。

在美國(guó)和國(guó)際組織推動(dòng)反商業(yè)腐敗的同時(shí)，很多國(guó)家先后出臺(tái)了各自的反商業(yè)腐敗法。在各國(guó)政府反海外腐敗的法規(guī)中，美國(guó)的《反海外腐敗法》力度最大，威懾力最強(qiáng)?？鐕?guó)公司在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)也被嚴(yán)格監(jiān)控，在美國(guó)公開的資料上，就有將近20家跨國(guó)公司在中國(guó)因違反美國(guó)的《反海外腐敗法》而被懲罰過。即便有些違規(guī)看起來并不算“嚴(yán)重”。

因商業(yè)賄賂被美國(guó)法律追究的跨國(guó)公司往往被處以重金罰款，當(dāng)事人甚至受到刑事處罰。與此同時(shí)，公司聲譽(yù)嚴(yán)重受損。以德國(guó)西門子公司為例，由于在一些發(fā)展中國(guó)家通過行賄獲取訂單，而被美國(guó)和德國(guó)行政當(dāng)局處罰16億美元，以公司監(jiān)事會(huì)主席（相當(dāng)于我國(guó)企業(yè)董事長(zhǎng)）為首的20余名高級(jí)管理人員被解除職務(wù)，有的還被追究法律責(zé)任。

強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)，反對(duì)商業(yè)賄賂正在成為一種潮流。為減少合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，很多跨國(guó)公司都在強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)，遏制商業(yè)賄賂。不少公司設(shè)立專門的合規(guī)專員，完善合規(guī)管理制度，加強(qiáng)培訓(xùn)，預(yù)防、檢查公司運(yùn)行流程中的違規(guī)現(xiàn)象，積極處理違規(guī)事件。

目前，中國(guó)政府已經(jīng)加入了《聯(lián)合國(guó)反腐敗公約》《亞太地區(qū)反腐敗行動(dòng)計(jì)劃》《國(guó)際商務(wù)交易中打擊勒索和賄賂行為準(zhǔn)則》。作為成員國(guó)的中國(guó)企業(yè)，必然要順應(yīng)全球合規(guī)治理加強(qiáng)的大趨勢(shì)，履行公約所規(guī)定的義務(wù)，積極預(yù)防和應(yīng)對(duì)商業(yè)賄賂，樹立和維護(hù)國(guó)家形象。

二、中國(guó)企業(yè)建立境外合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的意義

（一）維護(hù)國(guó)家形象的需要

跨國(guó)企業(yè)雖然具有國(guó)際性，并且遵循基本的商業(yè)邏輯行事，但在以國(guó)家為主體的當(dāng)代世界中，讓人產(chǎn)生的第一印象還是其國(guó)家形象。如果中國(guó)企業(yè)在“走出去”的時(shí)候能夠塑造一個(gè)遵規(guī)、親和、友善、負(fù)責(zé)的中國(guó)形象，就會(huì)減少許多沖突和困境。因此，建立合規(guī)體系并使其有效運(yùn)行，是使企業(yè)所有商業(yè)活動(dòng)始終保持合法合規(guī)的基本保障。

（二）文化融入的需要

在國(guó)際市場(chǎng)上，我國(guó)基建企業(yè)在技術(shù)方面的差距并不大，但在管理和文化層面還有很大差距。因此，建設(shè)先進(jìn)的企業(yè)文化，轉(zhuǎn)變思想觀念、改變思維方式，成為我們參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素。

在合規(guī)經(jīng)營(yíng)、反對(duì)腐敗成為主流價(jià)值觀的大背景下，我們首先要?jiǎng)?chuàng)新的就是合規(guī)文化。要把文化理念轉(zhuǎn)變?yōu)樾袨?，需要通過建立系統(tǒng)的制度，將合規(guī)要求融入具體的工作流程及崗位中，持之以恒地嚴(yán)格執(zhí)行。將表面的合規(guī)管理逐漸變成習(xí)慣，形成一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男袨榉绞?。通過合規(guī)制度的建立與執(zhí)行，合規(guī)文化的培育，將管理文化由任意型、粗放型向信譽(yù)型、集約型轉(zhuǎn)變。

中國(guó)文化比較強(qiáng)調(diào)變通、靈活，有時(shí)候這是優(yōu)點(diǎn)，有時(shí)候就容易出問題。企業(yè)要想真正融入國(guó)際大家庭、實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)做優(yōu)，就必須對(duì)我們的行為方式和道德文化進(jìn)行認(rèn)真反思和總結(jié)，學(xué)會(huì)遵守國(guó)際游戲規(guī)則，才有可能自立于世界大企業(yè)之林。

（三）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要

隨著中國(guó)企業(yè)的發(fā)展壯大，一部分中國(guó)企業(yè)已處于發(fā)展變革的重要階段。在這個(gè)階段中，一是面臨更多、更復(fù)雜的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，二是在合規(guī)要求更嚴(yán)格的環(huán)境下參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是未來的發(fā)展趨勢(shì)，這就決定我們只有走合規(guī)經(jīng)營(yíng)之路，才能防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，才能在世界范圍內(nèi)和發(fā)達(dá)國(guó)家跨國(guó)公司競(jìng)爭(zhēng)。

（四）防范政治風(fēng)險(xiǎn)的需要

在和平時(shí)期，國(guó)家之間的競(jìng)爭(zhēng)主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)，而經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)則突出表現(xiàn)在大企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。

在世界格局中占主導(dǎo)地位的美國(guó)和西方國(guó)家，用冷戰(zhàn)思維遏制中國(guó)的崛起。在國(guó)際市場(chǎng)上，作為后起之秀的中國(guó)企業(yè)，一舉一動(dòng)都備受關(guān)注，一旦出現(xiàn)失誤就會(huì)被無限放大，削弱我們的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，遏制我們的發(fā)展壯大。

西方國(guó)家冷戰(zhàn)思維的特點(diǎn)之一就是尋找中國(guó)企業(yè)與西方企業(yè)的差異，并在中國(guó)企業(yè)的軟肋上大做文章，突出中國(guó)企業(yè)的弊端，從“軟實(shí)力”上削弱我們的競(jìng)爭(zhēng)力，破壞國(guó)際形象，從而阻撓我們走向國(guó)際市場(chǎng)。

三、基建企業(yè)合規(guī)管理體系建設(shè)的主要內(nèi)容

根據(jù)某大型基建企業(yè)在境外合規(guī)管理方面的探索與實(shí)踐，總結(jié)出企業(yè)境外合規(guī)管理體系建設(shè)的主要內(nèi)容。

合規(guī)管理體系的構(gòu)建，以組織體系和制度體系的建立為保障，以員工行為合規(guī)為基點(diǎn)，強(qiáng)化七大高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的管控，建立三大機(jī)制，設(shè)置五道防線，并通過合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別、定期溝通、及時(shí)應(yīng)對(duì)，有效防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系和組織體系

建立完善的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系和明確的組織體系是開展合規(guī)管理工作的重要前提和基礎(chǔ)。企業(yè)要在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，參照美國(guó)反腐敗法等法律規(guī)定及世界銀行等有關(guān)國(guó)際組織的合規(guī)要求，借鑒國(guó)際最佳合規(guī)管理實(shí)踐，對(duì)自身合規(guī)管理現(xiàn)狀、海外業(yè)務(wù)特點(diǎn)及市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行細(xì)致分析，找出現(xiàn)有合規(guī)管理工作與有關(guān)要求的差距，構(gòu)建權(quán)責(zé)分明的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，為企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控提供保障。

（二）以員工行為合規(guī)為基點(diǎn)，打造合規(guī)經(jīng)營(yíng)基石

員工行為合規(guī)是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)立足員工行為合規(guī)這個(gè)基點(diǎn)，積極推動(dòng)全員、全過程的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

為保證企業(yè)合規(guī)要求得到全面落實(shí)，要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和考核，一是對(duì)員工進(jìn)行合規(guī)制度，尤其是員工行為準(zhǔn)則的培訓(xùn)，確保員工知曉企業(yè)對(duì)員工合規(guī)行為準(zhǔn)則的具體要求；二是要求企業(yè)及所屬單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和高風(fēng)險(xiǎn)員工簽署合規(guī)聲明，承諾遵守相關(guān)法律法規(guī)和其他要求；三是對(duì)員工進(jìn)行合規(guī)操守考核，將考核結(jié)果按適當(dāng)權(quán)重納入個(gè)人或部門的年度績(jī)效考核中。如果出現(xiàn)員工違規(guī)行為，將視嚴(yán)重程度按勞動(dòng)合同管理辦法等規(guī)章制度規(guī)定，進(jìn)行警告、記過、降職、撤職、解除勞動(dòng)合同等處分。

（三）強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域管控，有針對(duì)性地開展合規(guī)管理工作

企業(yè)應(yīng)通過深入調(diào)研與全面對(duì)標(biāo)，在識(shí)別、評(píng)價(jià)管理及業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，確定第三方聘用、采購(gòu)、投標(biāo)、合同、業(yè)務(wù)招待、捐贈(zèng)與贊助、業(yè)務(wù)付款等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并從防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的角度，參照最佳實(shí)踐，對(duì)合規(guī)管理要求、合規(guī)管理職責(zé)、運(yùn)行機(jī)制及流程進(jìn)行梳理、補(bǔ)充和完善。

一是應(yīng)強(qiáng)化第三方聘用合規(guī)。通過第三方協(xié)助企業(yè)開展市場(chǎng)開發(fā)工作，是我國(guó)基建企業(yè)進(jìn)入新的市場(chǎng)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)領(lǐng)域通常采用的一種方式。

二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)采購(gòu)合規(guī)。在采購(gòu)招標(biāo)前，合規(guī)官應(yīng)對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目立項(xiàng)審批流程進(jìn)行復(fù)核、審閱，對(duì)項(xiàng)目外包的必要性進(jìn)行獨(dú)立審查；編制招標(biāo)文件期間，合規(guī)官應(yīng)對(duì)潛在投標(biāo)人及審批過程進(jìn)行復(fù)核、審閱，對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行獨(dú)立審查；評(píng)標(biāo)期間，合規(guī)官應(yīng)對(duì)評(píng)標(biāo)小組的評(píng)審過程進(jìn)行復(fù)核、審閱，對(duì)招標(biāo)過程有無違反招標(biāo)程序進(jìn)行監(jiān)督檢查。

三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)投標(biāo)合規(guī)。合規(guī)官要審查投標(biāo)工作人員是否與招標(biāo)人或其他競(jìng)標(biāo)方有利害關(guān)系；受理投標(biāo)過程中對(duì)投標(biāo)合規(guī)性的質(zhì)疑與舉報(bào)。要對(duì)項(xiàng)目投標(biāo)是否有第三方合作伙伴參與、項(xiàng)目是否與政府或國(guó)際組織有關(guān)、招標(biāo)人的誠(chéng)信背景等內(nèi)容進(jìn)行合規(guī)資格審查，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分級(jí)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略。

四是強(qiáng)化業(yè)務(wù)合同合規(guī)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立合同管理機(jī)構(gòu)，配置工作人員。在現(xiàn)有法律審查的基礎(chǔ)上，對(duì)擬簽訂合同增設(shè)合規(guī)性審查程序，以對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)以外的其他合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與控制。合規(guī)官要對(duì)合同約定的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與實(shí)際情況一致進(jìn)行合規(guī)性審查。根據(jù)審核結(jié)果，合規(guī)官判斷合同中的潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施及修改意見，并告知合同承辦人。

五是強(qiáng)化業(yè)務(wù)招待合規(guī)。業(yè)務(wù)招待必須符合相關(guān)法律法規(guī)和其他要求。業(yè)務(wù)招待主要遵循以下基本原則：禮品與款待不得成為獲得不正當(dāng)利益的途徑；禮品與款待不得是現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；禮品與款待的場(chǎng)合、對(duì)象、頻率、價(jià)值、接受者的職位和社會(huì)地位不得造成不道德、不誠(chéng)實(shí)或不恰當(dāng)?shù)挠∠?；禮品與款待的費(fèi)用必須合理，且用于合法的業(yè)務(wù)目的；業(yè)務(wù)所在國(guó)法律和習(xí)俗允許等。如果禮品與款待不符合上述原則，如在3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)兩次以上向同一接受方提供超出象征性價(jià)值的禮品，禮品是現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，款待與正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展沒有直接關(guān)系，或有任何娛樂成分等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)審批權(quán)限事先經(jīng)過合規(guī)官審核并獲得有關(guān)人員的批準(zhǔn)。

（四）建立三大機(jī)制，助推合規(guī)管理工作持續(xù)開展

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的三大機(jī)制是支撐合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系正常運(yùn)行、保證合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效持續(xù)開展的重要基礎(chǔ)。

1.建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理機(jī)制。對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)管理，規(guī)定各級(jí)合規(guī)審批權(quán)限，所有審批事項(xiàng)須經(jīng)至少兩個(gè)及以上的人員進(jìn)行審核和審批。

2.建立合規(guī)監(jiān)督機(jī)制。合規(guī)官對(duì)第三方聘用、采購(gòu)、投標(biāo)、捐贈(zèng)與贊助、業(yè)務(wù)付款等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行合規(guī)審查；組織合規(guī)官對(duì)合規(guī)交叉（如跨地區(qū)、跨單位）進(jìn)行審查；受理違反或疑似違反企業(yè)合規(guī)制度和流程、法律法規(guī)和其他要求的內(nèi)外部投訴和舉報(bào)，對(duì)違規(guī)事件組織監(jiān)察等有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查。

3.建立合規(guī)工作傳達(dá)與溝通機(jī)制。定期將合規(guī)工作計(jì)劃傳達(dá)至所屬單位及各個(gè)部門，并部署相關(guān)合規(guī)管理工作。每年初，合規(guī)部門應(yīng)協(xié)同企業(yè)文化、人力資源等有關(guān)部門制訂合規(guī)工作宣貫計(jì)劃，及時(shí)有效地向員工和業(yè)務(wù)合作伙伴傳達(dá)合規(guī)工作計(jì)劃、合規(guī)制度和流程等內(nèi)容。

（五）設(shè)置合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)五道防線，做好事前預(yù)防

1.明確員工合規(guī)要求，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線

企業(yè)在簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，要求員工簽署合規(guī)聲明，明確員工合規(guī)要求；招聘中高級(jí)管理人員等高風(fēng)險(xiǎn)崗位員工時(shí)，要開展合規(guī)背景調(diào)查，從源頭上規(guī)避合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。通過合規(guī)教育培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)員工合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。建立員工合規(guī)操守考核制，將考核結(jié)果納入年度績(jī)效考核，強(qiáng)化員工合規(guī)意識(shí)及合規(guī)義務(wù)的履行。

2.開展管理部門合規(guī)審批，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線

在規(guī)范業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，除了合規(guī)部門、合規(guī)官對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審批外，企業(yè)應(yīng)要求管理部門針對(duì)特定事項(xiàng)發(fā)表意見，審核、審批業(yè)務(wù)事項(xiàng)。涉及金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較大的，上級(jí)企業(yè)的管理部門還要進(jìn)行審核、審批，加大防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的力度，為防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建一道新的防線。

3.設(shè)置合規(guī)官，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第三道防線

企業(yè)應(yīng)將合規(guī)官作為合規(guī)管理的關(guān)鍵要素之一。在日常工作中，合規(guī)官對(duì)第三方聘用、采購(gòu)招標(biāo)、投標(biāo)、合同管理、業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)付款等審批事項(xiàng)中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行合規(guī)審查并嚴(yán)格把關(guān)。合規(guī)官還要受理違反合規(guī)管理的內(nèi)外部投訴和舉報(bào)，對(duì)違規(guī)事件組織調(diào)查等。

4.構(gòu)建合規(guī)交叉審查，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第四道防線

企業(yè)應(yīng)每年抽調(diào)合規(guī)官對(duì)所屬單位、海外公司、辦事處進(jìn)行合規(guī)交叉（如跨地區(qū)、跨單位）審查。在審查過程中，合規(guī)官不僅要對(duì)合規(guī)管理流程的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，也要對(duì)合規(guī)官的培訓(xùn)和履職情況進(jìn)行審查。合規(guī)審查工作完成后，應(yīng)出具書面的合規(guī)審查報(bào)告，送首席合規(guī)官審閱簽字。

5.設(shè)立海外合規(guī)舉報(bào)、投訴渠道，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第五道防線

企業(yè)應(yīng)設(shè)立反商業(yè)賄賂的舉報(bào)、投訴電話，建立違規(guī)違紀(jì)及調(diào)查取證制度，發(fā)揮內(nèi)部員工、外部相關(guān)利益者和紀(jì)檢監(jiān)察部門在業(yè)務(wù)合規(guī)排查中的作用。

篇3

從20世紀(jì)90年代初開始，國(guó)內(nèi)掀起了多元化經(jīng)營(yíng)浪潮，海爾、中信等國(guó)內(nèi)知名企業(yè)迅速崛起。從發(fā)展實(shí)際來看，大多數(shù)企業(yè)實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的主要?jiǎng)訖C(jī)有兩個(gè):一是進(jìn)攻型的,到新的領(lǐng)域去獲取更多的利潤(rùn);二是防御型的,將部分資源配置在不同領(lǐng)域以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，多元化經(jīng)營(yíng)如何實(shí)現(xiàn)同等收益下風(fēng)險(xiǎn)最小化或同等風(fēng)險(xiǎn)下收益最大化，就成為企業(yè)迫切需要解決的問題。

一、投資組合與企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)理論分析

1.投資組合

（1)投資組合概述。投資者在進(jìn)行投資時(shí)，并不把其所有資金都投資于一種證券，而是同時(shí)持有多種證券，即投資組合。投資組合的有效性建立在對(duì)不同證券投資風(fēng)險(xiǎn)與收益分析的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不變收益提高或收益相同風(fēng)險(xiǎn)較低的目標(biāo)。

（2)投資組合風(fēng)險(xiǎn)分類。①可分散風(fēng)險(xiǎn)。某些因素對(duì)單個(gè)證券造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性，如個(gè)別公司工人罷工，公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的失敗等。這種風(fēng)險(xiǎn)可以通過證券持有的多樣化來抵消。②不可分散風(fēng)險(xiǎn)。是由于某些因素給市場(chǎng)上所有的證券都帶來經(jīng)濟(jì)損失的可能性，如宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的變化、國(guó)家稅法的變化、國(guó)家財(cái)政政策和貨幣政策的變化都會(huì)使股票報(bào)酬發(fā)生變動(dòng)。這些風(fēng)險(xiǎn)不能通過投資組合分散掉。

2.企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)

（1)多元化經(jīng)營(yíng)概述。多元化經(jīng)營(yíng)是當(dāng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)趨于成熟以及競(jìng)爭(zhēng)成本過高的情況下，企業(yè)考慮既有事業(yè)范圍之外的成長(zhǎng)，是企業(yè)進(jìn)入與自己原有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)或不相關(guān)的新的產(chǎn)業(yè)或經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，以充實(shí)系列產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或者豐富產(chǎn)品組合結(jié)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)模式。

（2)多元化分類。①水平多元化。企業(yè)利用現(xiàn)有市場(chǎng)，向水平方向擴(kuò)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，進(jìn)行產(chǎn)品、市場(chǎng)的復(fù)合開發(fā)，從而達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)的目的。②垂直一體化。企業(yè)進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或產(chǎn)品的上游或下游產(chǎn)業(yè)，形成一條龍式的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)，以節(jié)約交易成本提高企業(yè)整體的盈利水平。③同心多元化。企業(yè)利用現(xiàn)有技術(shù)、特長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)及資源等，以同一圓心擴(kuò)展業(yè)務(wù)。同心多元化的相關(guān)性佳，協(xié)同效應(yīng)強(qiáng)，有較大的獲利性和較低的風(fēng)險(xiǎn)性。④混合多元化。企業(yè)進(jìn)入與現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域不相關(guān)的新領(lǐng)域，在與現(xiàn)有技術(shù)、市場(chǎng)、產(chǎn)品無關(guān)的領(lǐng)域中尋找成長(zhǎng)機(jī)會(huì)?；旌投嘣南嚓P(guān)性差，協(xié)同效應(yīng)弱，企業(yè)難以管理多種不同業(yè)務(wù)，無法獲得戰(zhàn)略匹配帶來的優(yōu)勢(shì)。

3.多元化經(jīng)營(yíng)與投資組合對(duì)比分析

（1)投資行為對(duì)比。證券投資是通過虛擬資本的投資介入新的行業(yè)與市場(chǎng)，投資者根據(jù)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡程度，選擇多種證券進(jìn)行組合；多元化經(jīng)營(yíng)則是企業(yè)進(jìn)行的實(shí)業(yè)投資，是通過介入不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化。

（2）投資目的對(duì)比。證券投資的主要目的就是獲得投資收益，因此，證券投資決策的目標(biāo)是投資收益最大而風(fēng)險(xiǎn)最小。多元化經(jīng)營(yíng)目的是為了企業(yè)的持續(xù)成長(zhǎng)，是通過跨行業(yè)投資，實(shí)現(xiàn)行業(yè)互補(bǔ)，從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。其中：

①不可分散風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)上所有的證券由于宏觀環(huán)境影響可能造成損失；多元化經(jīng)營(yíng)中同樣容易受宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣的打擊,造成整個(gè)企業(yè)虧損甚至倒閉。

②可分散風(fēng)險(xiǎn)。由于各種不確定性因素的存在，單個(gè)證券投資是存在風(fēng)險(xiǎn)的，在不同情況下，證券投資可能會(huì)得到不同的投資收益，進(jìn)行投資組合可以規(guī)避單項(xiàng)投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)收益的最優(yōu)化。企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)將資源分散到不同產(chǎn)品或行業(yè)經(jīng)營(yíng)中,避免經(jīng)營(yíng)范圍單一造成企業(yè)過于依賴某一市場(chǎng),使企業(yè)在遭受某一產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的挫折時(shí),通過在其它產(chǎn)品或行業(yè)的經(jīng)營(yíng)成功而彌補(bǔ)虧損,從而提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,并盡量減少風(fēng)險(xiǎn)損失。多元化進(jìn)入技術(shù)、機(jī)構(gòu)、職能活動(dòng)或銷售渠道能夠共享的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，可以由于范圍經(jīng)濟(jì)而使成本降低。

二、企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模型設(shè)計(jì)

在分析了投資組合與多元化經(jīng)營(yíng)的相似之處后，基于投資組合中業(yè)已成熟的理論,把相關(guān)變量重新定義并引入新的影響因子。該模型運(yùn)用于企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐中，指導(dǎo)企業(yè)如何通過最優(yōu)化的跨行業(yè)組合,有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)成長(zhǎng)。

1.企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)模型假設(shè)條件

（1)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)是有效的。各行業(yè)的行情反映了其內(nèi)在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，每個(gè)經(jīng)營(yíng)者都掌握充分的行業(yè)信息，了解各個(gè)行業(yè)的期望收益率及其方差。

（2)經(jīng)營(yíng)者投資某個(gè)行業(yè)的目標(biāo)是在給定風(fēng)險(xiǎn)下收益最大，或者在給定收益水平下風(fēng)險(xiǎn)最低，即經(jīng)營(yíng)者都是厭惡風(fēng)險(xiǎn)的。

（3)行業(yè)經(jīng)營(yíng)者以期望收益率以及收益率的方差作為選擇經(jīng)營(yíng)方案的依據(jù)。如果要他們選擇風(fēng)險(xiǎn)方差較高的方案，都要求有額外的投資收益率作為補(bǔ)償。

（4)各行業(yè)的收益率之間有一定的相關(guān)性。它們之間的相關(guān)程度可以用相關(guān)系數(shù)或者收益率之間的協(xié)方差來表示。

2.企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)模型變量說明

（1)多元化經(jīng)營(yíng)投資的概率(Ei）。第i個(gè)行業(yè)在多元化經(jīng)營(yíng)中所占的投資比例,其投資組合的概率之和為1。

（2)多元化經(jīng)營(yíng)的期望報(bào)酬率（）。各個(gè)行業(yè)的期望報(bào)酬率以其投資比重為權(quán)數(shù)計(jì)算出來的加權(quán)平均數(shù)。假定在經(jīng)營(yíng)中通過不同行業(yè)組合,收益率達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，即。

（3)多元化經(jīng)營(yíng)的方差。方差越大,表明多元化經(jīng)營(yíng)組合的投資收益的不穩(wěn)定性越大,相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)也就越高,反之則越小。影響標(biāo)準(zhǔn)離差的因素包括，經(jīng)營(yíng)者所處的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，市場(chǎng)中各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，經(jīng)營(yíng)者預(yù)期的收益及概率等。

（4)多元化經(jīng)營(yíng)的行業(yè)間的協(xié)方差(σij)。是反映多元化經(jīng)營(yíng)中行業(yè)間相關(guān)程度的指標(biāo)，即行業(yè)間的互補(bǔ)情況。隨著企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)中包括行業(yè)數(shù)量的增加，單個(gè)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)差對(duì)整個(gè)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)總體的標(biāo)準(zhǔn)差造成的影響越來越小，而各個(gè)行業(yè)之間協(xié)方差造成的影響越來越大。當(dāng)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)中包括行業(yè)數(shù)量的增加時(shí)，單個(gè)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)差對(duì)整個(gè)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)總體的標(biāo)準(zhǔn)差造成的影響程度趨向于零。這就意味著通過跨行業(yè)的經(jīng)營(yíng)，可以使隱含在單個(gè)行業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)得以分散，從而降低多元化經(jīng)營(yíng)的總體風(fēng)險(xiǎn)。

（5)行業(yè)進(jìn)入壁壘影響因子(F)。進(jìn)入壁壘是在一種產(chǎn)業(yè)中，原有企業(yè)相對(duì)于潛在進(jìn)入企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。

3.企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)均值――方差模型

（1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)n個(gè)行業(yè)的期望報(bào)酬率為:

――多元化經(jīng)營(yíng)的期望報(bào)酬率

Ei――第i個(gè)行業(yè)在多元化經(jīng)營(yíng)中所占的比重

Ki――第i個(gè)行業(yè)的期望報(bào)酬率

n――多元化經(jīng)營(yíng)的行業(yè)總數(shù)

（2)多元化投資n個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)用組合的方差表示為:

――多元化經(jīng)營(yíng)的方差

σij――第i j兩個(gè)行業(yè)的協(xié)方差

Ei――第i個(gè)行業(yè)在多元化經(jīng)營(yíng)中的比重

Ej――第j個(gè)行業(yè)在多元化經(jīng)營(yíng)中的比重

（3)行業(yè)進(jìn)入壁壘影響因子

行業(yè)進(jìn)入壁壘=F{結(jié)構(gòu)性進(jìn)入壁壘,行為性進(jìn)入壁壘,政策性壁壘}

結(jié)構(gòu)性壁壘=f{規(guī)模經(jīng)濟(jì),資本量門檻,絕對(duì)成本優(yōu)勢(shì),產(chǎn)品差異化}

（4)多元化經(jīng)營(yíng)的優(yōu)化組合模型

①在一定的預(yù)期收益率下,行業(yè)組合的方差越小越好。

②在組合一定風(fēng)險(xiǎn)的情況下,行業(yè)組合的收益率越大越好。

三、結(jié)束語(yǔ)

多元化經(jīng)營(yíng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)成長(zhǎng)可采用的發(fā)展模式之一，證券投資組合相關(guān)知識(shí)給了多元化有益的借鑒。本模型說明，只要行業(yè)間不具有完全的正相關(guān)關(guān)系，多元化經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)就一定小于單個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。因此，降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑是選擇相關(guān)程度較低的行業(yè)進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)。

篇4

本世紀(jì)初以來，以不確定性為基本研究對(duì)象的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management,ERM）理論逐漸進(jìn)入我國(guó)實(shí)業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國(guó)大規(guī)模本土化的開始。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要及在我國(guó)的規(guī)范化實(shí)施

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的語(yǔ)言和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國(guó)資委根據(jù)《中a華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威指導(dǎo)文書。之后，一些省市區(qū)也出臺(tái)了很多相關(guān)文件，對(duì)《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化?！吨敢匪Q企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來?yè)p失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。

《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化過程中應(yīng)注意的問題

1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)

一方面，通過對(duì)《指引》的解讀可知，與國(guó)資委以往出臺(tái)的文件有很大不同是，過去國(guó)資委頒行的大多數(shù)文件都是在對(duì)企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再?gòu)睦碚摶氐綄?shí)踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國(guó)外的成熟理論，先于國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的不確定性來源，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

2.建立起具有可操作組織規(guī)范

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等?？梢?，無論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)管理給出一個(gè)具體的、可以搬來即用的藥方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國(guó)中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的ERM氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會(huì)流于口號(hào)和形式。

參考文獻(xiàn)：

篇5

本世紀(jì)初以來，以不確定性為基本研究對(duì)象的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（EnterpriseRiskManagement,ERM）理論逐漸進(jìn)入我國(guó)實(shí)業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國(guó)大規(guī)模本土化的開始。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要及在我國(guó)的規(guī)范化實(shí)施

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì)（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的語(yǔ)言和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國(guó)資委根據(jù)《中a華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威指導(dǎo)文書。之后，一些省市區(qū)也出臺(tái)了很多相關(guān)文件，對(duì)《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化?！吨敢匪Q企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來?yè)p失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。

《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化過程中應(yīng)注意的問題

1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)

一方面，通過對(duì)《指引》的解讀可知，與國(guó)資委以往出臺(tái)的文件有很大不同是，過去國(guó)資委頒行的大多數(shù)文件都是在對(duì)企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再?gòu)睦碚摶氐綄?shí)踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國(guó)外的成熟理論，先于國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的不確定性來源，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

2.建立起具有可操作組織規(guī)范

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等?？梢姡瑹o論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)管理給出一個(gè)具體的、可以搬來即用的藥方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國(guó)中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的ERM氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會(huì)流于口號(hào)和形式。

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架分析

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)性前提是每一個(gè)主體的存在都是為其利益相關(guān)者提供價(jià)值。所有的主體都面臨不確定性，管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)者價(jià)值奮斗的同時(shí)，要確定承受多大的不確定性。管理當(dāng)局依據(jù)不確定性，制定戰(zhàn)略和目標(biāo)，力求實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)和報(bào)酬目標(biāo)以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之間的最優(yōu)平衡，并且在追求所有主體的目標(biāo)的過程中高效率和有效地調(diào)配資源，以使價(jià)值得以最大化。通過COSO給出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，可知企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，持續(xù)地流動(dòng)于主體之內(nèi)；由組織中各個(gè)層級(jí)的人員實(shí)施；應(yīng)用于戰(zhàn)略制定；貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用，還包括采取主體層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀；旨在識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)；能夠向一個(gè)主體的管理當(dāng)局和董事會(huì)提供合理保證；力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)。

(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)COSO報(bào)告將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)歸納為：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所必須長(zhǎng)期堅(jiān)持的有效愿景。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果與效率，包括業(yè)績(jī)指標(biāo)與盈利指標(biāo)，旨在提高企業(yè)有效及高效地利用資源的能力。報(bào)告目標(biāo)關(guān)注企業(yè)報(bào)告的可靠性，分為對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告，涉及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。合規(guī)目標(biāo)是最基礎(chǔ)的目標(biāo)，考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)遵循相關(guān)的法律法規(guī)的情況。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)層次最高，反映了管理者為努力實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)而做出的選擇。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)互相關(guān)聯(lián)的要素，這些要素來自管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并和管理流程整合在一起。包括：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控。宏觀上，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其他組成部分的順利運(yùn)行提供了平臺(tái)。目標(biāo)設(shè)定是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，是其他要素的驅(qū)動(dòng)力量。在目標(biāo)設(shè)定的前提下，對(duì)影響目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事件識(shí)別，進(jìn)而對(duì)識(shí)別的事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佑，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估驅(qū)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，影響控制活動(dòng)，信息與溝通和監(jiān)督貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過程，并對(duì)各個(gè)組成要素進(jìn)行修正。這樣，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就成為了一個(gè)多元化、多方向的、不斷重復(fù)、相互作用動(dòng)態(tài)的過程。

(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架評(píng)析認(rèn)定一個(gè)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否“有效”，除了目標(biāo)制定上的正確性外，還要判斷其構(gòu)成要素是否存在，且有效運(yùn)行。構(gòu)成要素如果存在并且正常運(yùn)行，就可能沒有重大缺陷，而風(fēng)險(xiǎn)則可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量范圍之內(nèi)。如果確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在所有四類目標(biāo)上都是有效的，那么董事會(huì)和管理當(dāng)局就可以合理保證了解主體，并實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及主體報(bào)告的可靠性以及符合適用的法律和法規(guī)。

在ERM框架中，內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及相關(guān)成果方面承擔(dān)著重要任務(wù)，必需協(xié)助管理層和董事會(huì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、檢查、報(bào)告和改革ERM的運(yùn)行情況，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力提出了更高的要求。對(duì)內(nèi)審人員而言，最大的挑戰(zhàn)是在ERM中扮演何種角色。但COSO報(bào)告認(rèn)為內(nèi)審人員不應(yīng)對(duì)建立ERM體系承擔(dān)主要責(zé)任。這可能使內(nèi)審人員的職責(zé)從原來對(duì)CFO和內(nèi)審委員會(huì)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)CFO、內(nèi)審委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)主管負(fù)責(zé)。從ENM框架中，筆者發(fā)現(xiàn)，其新增加了一個(gè)角色――風(fēng)險(xiǎn)主管或風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理。風(fēng)險(xiǎn)主管除了需要和其他管理人員一樣，在自己的職責(zé)范圍內(nèi)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理外，還要幫助其他經(jīng)理人報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息，成為風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的成員之一?？梢?，風(fēng)險(xiǎn)管理框架的運(yùn)用對(duì)管理層進(jìn)行了重新配置，加強(qiáng)了管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，深化了內(nèi)部控制，同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的高層確認(rèn)者、是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

對(duì)比COSO制定的ERM概念與IIA修定的內(nèi)部審計(jì)定義，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架主要應(yīng)對(duì)潛在的事項(xiàng)，將戰(zhàn)略決策貫穿于整個(gè)企業(yè)實(shí)施的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)偏好的容量限度內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)下所經(jīng)歷的各類風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)大小的測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)置情況。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用效果分析第一，內(nèi)部審計(jì)不同于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)及管理審計(jì)，而是融風(fēng)險(xiǎn)管理。公司治理和內(nèi)部控制的審查于一體，更關(guān)注企業(yè)在整個(gè)治理過程中的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，內(nèi)部審計(jì)的職能更加明確。西方業(yè)界的“外包化”理念迅速地傳至中國(guó)，通過外包，企業(yè)可以利用民間審計(jì)的優(yōu)勢(shì)資源和較低的成本為企業(yè)服務(wù)，這在一定程度上搶占了內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)。生存危機(jī)使內(nèi)部審計(jì)部門必須努力尋求自身的存在路徑，為企業(yè)組織提供獨(dú)特的增值服務(wù)。而在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，企業(yè)雇員利用對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)模式的高度熟悉度及忠誠(chéng)程度從民間審計(jì)CPA事務(wù)所手中奪得審核企業(yè)的權(quán)利，凸顯了其優(yōu)勢(shì)i通過咨詢與鑒證服務(wù)，內(nèi)審人員制定出適合企業(yè)的專用審計(jì)方案，幫助企業(yè)快速作出決策，并提高決策的科學(xué)性、實(shí)用性，使審計(jì)人員的職能更加

明晰突出。第三，內(nèi)部審計(jì)拓展了風(fēng)險(xiǎn)管理的工作范圍。傳統(tǒng)審計(jì)所提供的保證服務(wù)通常是事后對(duì)某一領(lǐng)域或事項(xiàng)的評(píng)價(jià)；而風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)可能影響組織的潛在事件的管理，貫穿于事前、事中、事后并覆蓋整個(gè)企業(yè)。這使內(nèi)部審計(jì)逐漸形成了基于戰(zhàn)略計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而制定的，向管理層提供確認(rèn)和咨詢的主動(dòng)服務(wù)方式。風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)為強(qiáng)化公司治理及健全內(nèi)部控制提供了良好的溝通橋梁，促進(jìn)了公司治理與現(xiàn)代內(nèi)部控制的協(xié)同與整合，有利于企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。

(二)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的促進(jìn)作用內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的首要角色是監(jiān)督者，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)流程的識(shí)別評(píng)估，對(duì)最終產(chǎn)品流程報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)測(cè)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，內(nèi)審人員首先要針對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)及企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)進(jìn)行SWOT分析，制定出適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃，然后識(shí)別出可能影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事項(xiàng)。為識(shí)別這些事項(xiàng)，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估?？蛇\(yùn)用“風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖”進(jìn)行評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖上，風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度均予以標(biāo)明，通過風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，可以指明在哪些領(lǐng)域、哪些關(guān)鍵業(yè)務(wù)上公司的風(fēng)險(xiǎn)比較大，可能會(huì)產(chǎn)生不利影響。在明晰和估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)后，可利用一些模型、軟件來測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)的大小，如果風(fēng)險(xiǎn)值在風(fēng)險(xiǎn)的容量?jī)?nèi)，該方案就是可行的，否則就需重新設(shè)計(jì)方案，重新進(jìn)行優(yōu)化選擇。

此外，內(nèi)部審計(jì)的成功實(shí)施還會(huì)對(duì)企業(yè)文化的積淀起著積極的促進(jìn)作用。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中倡導(dǎo)、積累，經(jīng)過篩選提煉成的，是企業(yè)的靈魂和潛在的生產(chǎn)力，是打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略舉措。企業(yè)在不斷應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，通過制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，而內(nèi)部審計(jì)的職能則由單純的監(jiān)督檢查的保護(hù)性職能向與咨詢服務(wù)的建設(shè)性職能并重轉(zhuǎn)變，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化日趨成熟。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建

目前，許多國(guó)內(nèi)企業(yè)開始積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的嘗試，在一定程度上增強(qiáng)了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。但總體上，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)還比較淡薄，這客觀上促使我國(guó)要在現(xiàn)有的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上建立一套比較系統(tǒng)的、完善的中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，來指引和規(guī)范當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。國(guó)資委2006年6月的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》正是為推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)做出的有益嘗試和重大突破。由于我國(guó)實(shí)行的是以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)及混合所有制經(jīng)濟(jì)并存，體制結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。參照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，可以區(qū)分不同的經(jīng)濟(jì)體制，分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建。

篇7

風(fēng)險(xiǎn)是指預(yù)期結(jié)果的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)不僅包括負(fù)面效應(yīng)的不確定性，會(huì)給企業(yè)帶來?yè)p失，即“危險(xiǎn)”，還包括正面效應(yīng)的不確定性，給企業(yè)增加價(jià)值，即“機(jī)會(huì)”。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，于是人們重點(diǎn)關(guān)注的焦點(diǎn)便集中在風(fēng)險(xiǎn)管理上。這時(shí)，需要一個(gè)強(qiáng)有力的框架以便有效地識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架涵蓋了內(nèi)部控制整合框架，并且拓展了內(nèi)部控制整合框架，但是它沒有立即取代內(nèi)部控制整合框架。ERM框架中對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義如下：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，它是一個(gè)過程，目的是識(shí)別可能會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，把其控制在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)，為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。本框架將主體的目標(biāo)分為四類：戰(zhàn)略目標(biāo)——最高層次的目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)——包括資源運(yùn)用的效果和效率、報(bào)告目標(biāo)——報(bào)告的可靠性與合規(guī)目標(biāo)。與內(nèi)部控制框架相比，ERM提出了新的目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)，并把它放在最高層次上，這就是說企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與范圍上升到了戰(zhàn)略高度。同時(shí)首次提出了總體層面上的風(fēng)險(xiǎn)組合觀，也就是說管理者確定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，要保持戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好的一致，選擇與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好一致的戰(zhàn)略，從風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。在組成要素上，ERM新增了3個(gè)要素，ERM框架主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督八個(gè)要素組成。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，ERM框架明確提出了風(fēng)險(xiǎn)管理流程：立足于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，制定相應(yīng)的目標(biāo)，識(shí)別相關(guān)事項(xiàng)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反應(yīng)并控制，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程全部處在監(jiān)控中，借助信息與溝通實(shí)現(xiàn)。

2.國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制的動(dòng)向

近年來，由于內(nèi)控不到位而導(dǎo)致企業(yè)、公眾損失的案例時(shí)有發(fā)生：中航油陳久霖案，利用金融衍生工具投機(jī)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失；南方航空副總裁委托理財(cái)機(jī)構(gòu)操縱自己公司股票，最終資不抵債，破產(chǎn)重組；由于運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理失控導(dǎo)致的三鹿毒奶粉事件；中信泰富簽訂杠桿式外匯合約導(dǎo)致企業(yè)巨虧事件；國(guó)美電器黃光裕案、四川長(zhǎng)虹等案例的出現(xiàn)是國(guó)內(nèi)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)下定決心完善內(nèi)控的重要原因。2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些政策法規(guī)的制定，構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。

篇8

關(guān)鍵詞:

風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)22018102

1 我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的背景

如今的西方多數(shù)大中型企業(yè)均已實(shí)施了不同程度的風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)德勤2003 年的調(diào)查, 80%以上的世界性金融機(jī)構(gòu)已設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理師(CRO) 工作職位, CRO 職位比例居首位的為南美洲金融機(jī)構(gòu), 已達(dá)95%, 居末位的為亞洲金融機(jī)構(gòu), 僅為29%。在目前歐美的部分金融機(jī)構(gòu)中CRO 的職位職能仍然由企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)行使。普華永道2004 年對(duì)全球1 400 位CEO 進(jìn)行了調(diào)查,其中70%的CEO 將發(fā)展與提高企業(yè)的整體化風(fēng)險(xiǎn)管理能力提高到他們當(dāng)前工作內(nèi)容的首位。調(diào)查還顯示38%CEO 認(rèn)為, 企業(yè)已經(jīng)建立了行之有效的企業(yè)整體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系, 另有46%的CEO表示將在1- 3 年內(nèi)建立與發(fā)展企業(yè)整體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

為了適應(yīng)企業(yè)界的這種變化,更好地實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的增值。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)1999年6月對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行第五次定義。修訂后的定義擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的范圍,將它的工作目標(biāo)延伸到包括風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理程序,強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的重要貢獻(xiàn),標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)開始進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)階段。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)反映了內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)發(fā)展的基本趨勢(shì)和變革傾向。

相比之下,我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平還處在初級(jí)階段, 雖然近年來取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步, 但就總體而言, 與飛速發(fā)展的客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍不相適應(yīng), 呈滯后狀態(tài)。近年來國(guó)內(nèi)外上市公司出現(xiàn)的誠(chéng)信危機(jī), 有力地推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。企業(yè)管理當(dāng)局已經(jīng)意識(shí)到現(xiàn)在的社會(huì)也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)全球化的社會(huì)。因此迫切需要建立起一套適合我國(guó)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)框架。2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(下稱《指引》),該指引的頒行,可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國(guó)大規(guī)模本土化的開始。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要,我國(guó)內(nèi)審也開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)。2005年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》(下稱:風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則),該準(zhǔn)則的出臺(tái)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)提供了規(guī)范指導(dǎo)。

2 我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容及局限性

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則第2條對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理做了如下定義:是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估,并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證;第6條則描述了風(fēng)險(xiǎn)管理包括的主要階段:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);在該準(zhǔn)則的第4條中,還特別強(qiáng)調(diào):風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。

首先,可以看出該準(zhǔn)則所稱的“風(fēng)險(xiǎn)管理”是從狹義上理解的風(fēng)險(xiǎn)管理,即風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的具體實(shí)施過程:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)。而廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括上述的具體實(shí)施過程,還包括其他起輔助作用的要素:內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)以及監(jiān)督。按目前狹義前提下制定的準(zhǔn)則去執(zhí)行,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就會(huì)忽略這些起輔助作用的要素,以至發(fā)現(xiàn)不了組織風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中可能存在的潛在問題。中航油案例就是一個(gè)很好的例證。

中國(guó)航油(新加坡)股份有限公司(下稱中航油新加坡公司)曾聘請(qǐng)國(guó)際著名的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其編制《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》,設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及軟件監(jiān)測(cè)系統(tǒng),實(shí)施交易員、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、審計(jì)部、總裁、董事會(huì)層層上報(bào),交叉控制,按照《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》的規(guī)定,任何導(dǎo)致50萬(wàn)美元以上損失的交易將自動(dòng)平倉(cāng)。中航油新加坡公司共有10位交易員,損失的最大限額應(yīng)是500萬(wàn)(10×50萬(wàn)=500萬(wàn))。但是中航油新加坡公司的衍生品交易最終虧損額高達(dá)5.5億美元,以至申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。中航油事件的核心問題并不在于市場(chǎng)云波詭秘,而是在于該公司從表面上看似乎已實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)管理的流程:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);但缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的其他輔助要素的合理關(guān)注,最終導(dǎo)致企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理失敗。這一案例也再次說明:風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅只包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì),更包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控;風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于各要素的通力協(xié)作,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)停留于狹義上的理解;風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員從廣義上理解風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義,全盤考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素及其運(yùn)作方式,及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中存在的短板。

其次,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)依賴于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐時(shí)所采取的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架或風(fēng)險(xiǎn)模型(用來反映風(fēng)險(xiǎn)管理過程和內(nèi)容的程序圖)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成,是由美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,下稱COSO委員會(huì))在2004年9月提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》(Enterprise Risk Management Integrated Framework,下稱《ERM整合框架》)。這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。國(guó)內(nèi)中央企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理則是在《指引》的指導(dǎo)下并結(jié)合自身的實(shí)際情況開展的?！吨敢穼?duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述,與《ERM整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面:一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi);二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通;三是遵守法律法規(guī);四是通過企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性;五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo),分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段.分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。所以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則中的風(fēng)險(xiǎn)管理概念要采納《ERM整合框架》中廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理觀點(diǎn)而非其1992年的《內(nèi)部控制整體框架》中狹義的觀點(diǎn)。

3 運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則存在的制約因素

3.1 有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的法規(guī)及準(zhǔn)則尚不完善

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是從西方國(guó)家引入我國(guó)的,相關(guān)的法規(guī)及準(zhǔn)則還不夠健全和完備。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則正處于跟國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則接軌的階段當(dāng)中,關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最主要的法規(guī)是2005年5月開始實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則,只是就風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作了原則性的規(guī)定,比較抽象,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)操作的具體指導(dǎo)。其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的法規(guī)也比較缺乏。

3.2 企業(yè)管理觀念落后,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

隨著企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化,領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)大大增強(qiáng),認(rèn)識(shí)到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性并著手建立自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,但水平較低;同時(shí)尚未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重大意義。在這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念里,很難有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,降低和避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失只能成為空談。

3.3 內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位不合理

內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位影響其開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效果。目前由于內(nèi)審部門組織地位不合理,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開展變得異常艱難。有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門只設(shè)置在總經(jīng)理層級(jí)之下,與其他職能部門同一級(jí)別。但企業(yè)總經(jīng)理和以上的高層的職權(quán)高于內(nèi)部審計(jì)部門,與內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力相抵觸,這樣在開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過程中,一旦高層發(fā)生舞弊或者重大決策失誤就不易發(fā)現(xiàn)和解決,這樣的情況下所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作不僅難以保持內(nèi)審人員的獨(dú)立性與客觀性,還存在著重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),無法保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的質(zhì)量,最終可能導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)。

3.4 內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、缺乏綜合知識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理工作的復(fù)雜性決定了內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)的全面性,決定了內(nèi)部審計(jì)人員必須具備復(fù)合型人才的素質(zhì),不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí),還要熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程,具備管理學(xué)、金融、計(jì)算機(jī)技術(shù)、工程制造、法律等多方面知識(shí)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)中,會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)占絕對(duì)統(tǒng)治地位,而其他專業(yè)的工作人員在內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)中所占的比例相對(duì)較小。知識(shí)結(jié)構(gòu)單一不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)知識(shí)綜合性的需求,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)難以開展。

4 有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的對(duì)策與建議

基于以上分析筆者認(rèn)為,要實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),要做到如下幾點(diǎn):

4.1 豐富與完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則中的風(fēng)險(xiǎn)管理概念的理解就必須建立在廣義的基礎(chǔ)之上,即采納COSO委員會(huì)2004年的《ERM整合框架》中的廣義風(fēng)險(xiǎn)管理概念。鑒于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者密不可分的聯(lián)系,在現(xiàn)行的準(zhǔn)則體系下可以協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系,以使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則能得以更有效的實(shí)施。

4.2 加速推進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的,都只是一個(gè)理論框架和方向指引,沒有統(tǒng)一具體的模式,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化的過程中應(yīng)找到符合國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)際的切入點(diǎn)。每一個(gè)企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn),既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等。這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口,不能好高驁遠(yuǎn),要從各自的實(shí)際出發(fā),找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的不確定性來源,有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

4.3 全面提高審計(jì)人員素質(zhì)

首先,要改變審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理,培養(yǎng)高水平復(fù)合型的人才。其次,要加強(qiáng)培訓(xùn),強(qiáng)化審計(jì)人員的邏輯思維和綜合分析能力,提高審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理分析的能力。

參考文獻(xiàn)

篇9

一、內(nèi)部審計(jì)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

所謂內(nèi)部審計(jì)，是在組織內(nèi)部建立，并為管理部門服務(wù)的一種具有獨(dú)立檢查、監(jiān)督及評(píng)價(jià)的活動(dòng)。在企業(yè)內(nèi)部所設(shè)的本文由收集整理二級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門以及審計(jì)人員，其可檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部牽制制度的充分性與有效性，還可遵循國(guó)家的法律法規(guī)，檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)性與合法性，并依照審計(jì)特有的專業(yè)技術(shù)及方法，監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞與經(jīng)營(yíng)是否合規(guī)。保持相對(duì)獨(dú)立性地對(duì)本組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)效益和各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物。

（二）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

1、聯(lián)系：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的共同點(diǎn)是都掌握基本的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)，可能相互借鑒審計(jì)結(jié)果。

2、區(qū)別：一是不同的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的目標(biāo)不同和服務(wù)對(duì)象不同，所以兩者的獨(dú)立性也不相同。二是不同的審計(jì)目標(biāo)。外部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)報(bào)的合法性與公允性作出評(píng)價(jià)，而內(nèi)部審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。三是關(guān)注不同的重點(diǎn)領(lǐng)域。外部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性，而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)與經(jīng)營(yíng)效率等進(jìn)行關(guān)注。四是不同業(yè)務(wù)范圍。 外部審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制、鑒證、盡職調(diào)查等的審計(jì)業(yè)務(wù)，而內(nèi)部審計(jì)則是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，并拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動(dòng)。六是不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。法定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則級(jí)相關(guān)的法律法規(guī)是外部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。而非法定的公認(rèn)方針與程序是內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。六是不同的專業(yè)勝任能力要求。和外部審計(jì)相比，由于內(nèi)部審計(jì)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值，所以內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)工作的管理知識(shí)水平有一定的要求，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備一定的管理知識(shí)與水平。

二、內(nèi)部審計(jì)的角色定位

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)職能指的是反映出內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)其本身固有的內(nèi)在功能，其職能為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)，并隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化。其主要包括檢查、評(píng)價(jià)、簽證、建

設(shè)等職能。

首先是檢查職能：主要包括檢查企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合規(guī)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料是否真實(shí)可靠以及企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)有效性

其次是鑒證職能。指的是鑒定與證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果，并作出審計(jì)結(jié)論。為了保證報(bào)表的質(zhì)量，簽證是在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

再次是評(píng)價(jià)職能。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)必須要具備一套先進(jìn)的、客觀的及具有可比性的標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。主要是對(duì)單位的計(jì)劃、決策方案、預(yù)算等的可行性與合理性進(jìn)行的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循既定的決策與目標(biāo)所進(jìn)行的評(píng)價(jià)以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控與管理責(zé)任制度等是否完備、合理及有效的評(píng)價(jià)。

最后是建設(shè)職能。所謂的建設(shè)職能指的是對(duì)企業(yè)在管理上的優(yōu)點(diǎn)給予肯定，同時(shí)指出其不足，并提出合理化建議，協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率與效果。

（二）內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用

首先，內(nèi)部審計(jì)能從戰(zhàn)略高度調(diào)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中占有特殊地位，現(xiàn)代企業(yè)要求建立隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，主要是為了讓其能從戰(zhàn)略高度對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行調(diào)控。審計(jì)委員會(huì)是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的監(jiān)督監(jiān)督者的部門，是現(xiàn)代企業(yè)董事會(huì)的二級(jí)機(jī)構(gòu)，其是站在企業(yè)治理的高度對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控體系進(jìn)行全面的規(guī)劃與評(píng)價(jià)。

其次，內(nèi)部審計(jì)能客觀評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提出有效措施，降低風(fēng)險(xiǎn)損失

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于各業(yè)務(wù)職能部門，其不直接從事生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。這就使審計(jì)部門得可站在全局高度、客觀的識(shí)別與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，協(xié)助內(nèi)部機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法及措施，并及時(shí)的為企業(yè)管理部門提出有效的改進(jìn)措施，控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理，減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。

篇10

2科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目存在的問題

2.1風(fēng)險(xiǎn)投資主體過于單一

當(dāng)前，我國(guó)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的投資主體主要依賴政府，科研機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身，且政府作為投資主體的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目占絕大多數(shù)，而高?？蒲袡C(jī)構(gòu)與企業(yè)作為投資的主體的情況較少，而甚少是通過民間資金募集，我國(guó)范圍內(nèi)有關(guān)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的社會(huì)資金募集機(jī)制尚未建立。在科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目中，雖然大部分項(xiàng)目都是政府作為投資主體，但是對(duì)于科技企業(yè)而言，政府投資的資金規(guī)模不大，且投資的科技領(lǐng)域有一定的政策傾向，風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目資金都具有較強(qiáng)的流向性，顯然這樣的投資模式必然導(dǎo)致我國(guó)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的投資主體單一化，難以通過社會(huì)其他渠道募集到投資資金，這就會(huì)阻礙我國(guó)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的發(fā)展，而另一方面，由于風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的投資主體過于單一化且大多投資主體為政府或者國(guó)企事業(yè)單位，這就會(huì)是科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的資金運(yùn)作權(quán)集中在政府層面，由政府等單一作為投資主體的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目也會(huì)因?yàn)檫\(yùn)作權(quán)的高度集中產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。

2.2風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目中的信息不對(duì)稱

古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中，充分、完全的信息是一個(gè)假定的前提，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的橫空出世打破了這一假定，著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹姆斯·莫利斯把信息的非對(duì)稱性引入了經(jīng)濟(jì)學(xué)中，這就大大拓寬了經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的范圍與領(lǐng)域，而信息的不對(duì)稱是普遍存在于現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中的，由于信息的不對(duì)稱引發(fā)了“道德風(fēng)險(xiǎn)”與“逆向選擇”等諸多問題，這些大大降低了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率，而從這一方面來看，在科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目中，信息的不對(duì)稱會(huì)給投資項(xiàng)目帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于科技企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)資本的持有者之間的信息不對(duì)稱，這就導(dǎo)致兩者之間產(chǎn)生決策上的偏差，不能共同促使資金的有效利用，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)的健康發(fā)展，這就客觀要求二者之間必須建立有效的、能起到良好的激勵(lì)和約束作用的融資機(jī)制來確保信息的充分披露，以保證科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不損害風(fēng)險(xiǎn)資本家的利益，并更好地將兩者的利益集合起來。風(fēng)險(xiǎn)投資在投資過程要直接參與到被投資企業(yè)的具體運(yùn)作中去，風(fēng)險(xiǎn)投資者要積極地參與到科技企業(yè)的管理工作中去，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行管理與監(jiān)督，保證投資的有合理性與有效性。

2.3風(fēng)險(xiǎn)投資專業(yè)人員匱乏

在科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)與管理中，企業(yè)不但需要具有較強(qiáng)金融管理能力的風(fēng)險(xiǎn)投資人才，更需要會(huì)技術(shù)、懂管理的專業(yè)科技人才，尤其是具有高技術(shù)的科學(xué)家、工程師等專業(yè)技術(shù)人員。這些人才具有很強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，同時(shí)具有豐富的科技研發(fā)經(jīng)驗(yàn)，他們能夠準(zhǔn)確地分析當(dāng)前科技企業(yè)開展項(xiàng)目的商業(yè)價(jià)值與技術(shù)價(jià)值，預(yù)測(cè)當(dāng)前項(xiàng)目未來的發(fā)展前途，使風(fēng)險(xiǎn)投資資金與項(xiàng)目進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的有效性，為企業(yè)創(chuàng)造豐厚利潤(rùn)。但是就目前而言，我國(guó)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的缺乏這樣的專業(yè)人才，這就導(dǎo)致科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展緩慢。在這種情況下，一些科技企業(yè)雖然完成風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的前期工作，但是隨著項(xiàng)目發(fā)展的不斷深入，由于風(fēng)險(xiǎn)投資人才與高技術(shù)核心人才的匱乏，科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的發(fā)展就會(huì)出現(xiàn)一些本可以避免的問題與風(fēng)險(xiǎn)，而這些勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致效率下降，最終影響整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行，甚至也會(huì)導(dǎo)致科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的失敗。

2.4政策引導(dǎo)力度欠佳

從我國(guó)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的支援體系上看，由于我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資起步較晚，尤其是針對(duì)科技企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資的引導(dǎo)，缺乏強(qiáng)有力的政策扶持與相應(yīng)的法律法規(guī)，而且政府對(duì)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的扶植也僅限于部分領(lǐng)域，扶植具有較強(qiáng)的政策傾向性，而且就目前而言，我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)由行政主管部門分配管理體制或者政府財(cái)政部門逐級(jí)分配的管理體制，科研成果商品化程度較低，而且關(guān)于科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的法律法規(guī)不完善，對(duì)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏明確的發(fā)展計(jì)劃、規(guī)范化的管理方、有效的激勵(lì)、嚴(yán)格的監(jiān)督作用，這就很難促進(jìn)我國(guó)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的發(fā)展。

3降低科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)措施

3.1培養(yǎng)多元化的風(fēng)險(xiǎn)投資主體

科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目資金短缺是其在發(fā)展過程中遇到的主要問題之一，而風(fēng)險(xiǎn)投資資金的短缺在很大程度上是由于風(fēng)險(xiǎn)投資主體較少引起的，所以發(fā)展科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，就必須引入更多的風(fēng)險(xiǎn)資本，培養(yǎng)多元化的風(fēng)險(xiǎn)投資主體。當(dāng)前科技企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的主要任務(wù)是建立科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)營(yíng)機(jī)制，用良好的機(jī)制吸引更多的社會(huì)投資主體，逐步提高風(fēng)險(xiǎn)投資的資金量，增加科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目資金的有效供給，從而構(gòu)建多元化的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)。在構(gòu)建的過程中，要從我國(guó)科技企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)當(dāng)前我國(guó)科技企業(yè)的基本情況，創(chuàng)建符合我國(guó)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資模式，使科技與資本完美結(jié)合。這不但有利于扶持我國(guó)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展，也能拓寬新的合作渠道，幫助企業(yè)產(chǎn)品順利進(jìn)入市場(chǎng)。與此同時(shí)，要逐步創(chuàng)立風(fēng)險(xiǎn)投資公司，以高新技術(shù)項(xiàng)目、企業(yè)生產(chǎn)銷售條件以及銀行貸款聯(lián)合創(chuàng)辦高新技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資公司，風(fēng)險(xiǎn)投資公司可以從成功企業(yè)的股份升值中較快地收回風(fēng)險(xiǎn)投資，用成功項(xiàng)目的收益來彌補(bǔ)失敗項(xiàng)目的損失，形成資金的良性循環(huán)和合理運(yùn)用。

3.2建立發(fā)達(dá)的信息溝通渠道

在風(fēng)險(xiǎn)投資過程中，如果各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資公司之間缺少必要的溝通和聯(lián)系，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目從確定到運(yùn)作到最終退出都是風(fēng)險(xiǎn)投資公司獨(dú)自進(jìn)行信息的收集、分析和處理，那么不僅投資成本偏高，而且投資決策也很難做到客觀公正。因此，除風(fēng)險(xiǎn)投資公司建立健全自己的信息網(wǎng)絡(luò)即專家?guī)熘?，企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，由政府或行業(yè)協(xié)會(huì)牽頭，企業(yè)參與，組織和建立暢通、便捷、高效的信息溝通渠道，通過局域網(wǎng)或者是互聯(lián)網(wǎng)等方式聯(lián)接，使科技企業(yè)能夠及時(shí)掌握國(guó)內(nèi)外最新專利、技術(shù)等技術(shù)市場(chǎng)的行情信息，并獲取風(fēng)險(xiǎn)投資資金的信息，保證科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的資金需求量，這樣既可以為相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)投資者提供適合的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，也可以為科技企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者提供更多的資金來源渠道，進(jìn)而保證科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目資金的充裕，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

3.3積極培養(yǎng)復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)投資人才

在風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的運(yùn)行不但需要熟練掌握高新技術(shù)，且具有創(chuàng)新精神、敢于冒險(xiǎn)、富有進(jìn)取精神的技術(shù)人員，更需要具有金融知識(shí)并有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)投資管理者。就目前來看，我國(guó)科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的相關(guān)復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)投資人才較少，而近年來科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目與日俱增，所以復(fù)合型投資人才難以滿足當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的發(fā)展。我國(guó)科技企業(yè)在發(fā)展其風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的同時(shí)應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)復(fù)合型的風(fēng)險(xiǎn)投資人才。一方面科技企業(yè)可以通過與科研機(jī)構(gòu)或相關(guān)高校合作，開設(shè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)人才培養(yǎng)專業(yè)，以此滿足市場(chǎng)對(duì)相關(guān)復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)投資人才的需求。另一方面加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)投資人才的學(xué)習(xí)力度，積極學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，以此提高大慶復(fù)合型投資人才的質(zhì)量。

篇11

2風(fēng)控管理體系建立目標(biāo)與企業(yè)需求

為滿足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)全面內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力進(jìn)行診斷和優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)機(jī)制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控專業(yè)化人才隊(duì)伍，加強(qiáng)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對(duì)企業(yè)一些風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)控管理體系》的理念。2009年，集團(tuán)公司成立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)控部門，下屬單位也相繼成立風(fēng)控審計(jì)部門，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)層面的一些風(fēng)險(xiǎn)，借助國(guó)外的經(jīng)營(yíng)管理思想，提出風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個(gè)新的企業(yè)，需要評(píng)估整個(gè)市場(chǎng)的定位，評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金流風(fēng)險(xiǎn)，決策層面的風(fēng)險(xiǎn)、流程方面的風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)過程中進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)以及采取應(yīng)對(duì)措施，盡量減少對(duì)企業(yè)的損失是建立風(fēng)控體系的目標(biāo)。當(dāng)然也存在利好的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得當(dāng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)目標(biāo)是建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)為手段的風(fēng)控體系，并通過信息化將風(fēng)控體系與各價(jià)值鏈活動(dòng)和管理活動(dòng)有機(jī)融合，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落地。

3風(fēng)控管理體系建設(shè)總體思路

傳統(tǒng)企業(yè)建立風(fēng)控體系是以部門級(jí)需求為主、以企業(yè)風(fēng)控主管部門為主，獨(dú)立完成各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立部門級(jí)風(fēng)控體系，僅僅是風(fēng)控審計(jì)部門的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作平臺(tái)，并未達(dá)到企業(yè)級(jí)防控目標(biāo)，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、IT風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交付風(fēng)險(xiǎn)等滲透在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，只有各個(gè)業(yè)務(wù)部門知道各個(gè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生點(diǎn)，所有風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，由企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制部門統(tǒng)管，組成企業(yè)級(jí)風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。為了滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，需從部門級(jí)風(fēng)控需求上升至企業(yè)級(jí)風(fēng)控需求，驅(qū)動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績(jī)效最大化，建立基于端對(duì)端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級(jí)需求總體設(shè)計(jì)和規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。

控管理體系的建設(shè)方法

做好企業(yè)的風(fēng)控管理，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造過程，將風(fēng)控點(diǎn)滲透到企業(yè)信息系統(tǒng)中，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在何處，分析哪些風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)影響最大的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)層面的，由公司風(fēng)控管理部門協(xié)調(diào)管理。風(fēng)控體系建設(shè)目標(biāo)分為體系建設(shè)和IT建設(shè)兩部分。首先企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)全部門的事情，要培養(yǎng)企業(yè)員工風(fēng)控意識(shí)，沒有風(fēng)控意識(shí)，企業(yè)制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范甚至沒有業(yè)務(wù)流程，都將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理文化要貫穿至企業(yè)各業(yè)務(wù)和流程中，完善企業(yè)各類制度、規(guī)范流程，梳理出各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)就有了風(fēng)險(xiǎn)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，基于風(fēng)控體系企業(yè)的合規(guī)性IT建設(shè)就有良好的基礎(chǔ)了。從體系優(yōu)化到IT系統(tǒng)固化：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制系統(tǒng)采用一套流程、不同視角的設(shè)計(jì)理念，可在企業(yè)戰(zhàn)略管理、科研生產(chǎn)等各項(xiàng)活動(dòng)中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和分析，通過數(shù)據(jù)集成提供實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警。發(fā)揮IT技術(shù)對(duì)風(fēng)控體系在各業(yè)務(wù)系滲透作用，力促營(yíng)造依法合規(guī)、科學(xué)規(guī)范、風(fēng)清氣正的運(yùn)營(yíng)氛圍，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5風(fēng)控管理體系的藍(lán)圖設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)

圍繞企業(yè)戰(zhàn)略流程的嵌入式管控體系，梳理出各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控值、目標(biāo)值、閥值和實(shí)際值都來源于業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，通過風(fēng)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得到保證，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的合理性、監(jiān)控預(yù)警模型和算法得到規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)智能監(jiān)控；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)展示界面清晰、快捷；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警準(zhǔn)確及時(shí)；為決策及管理層提供風(fēng)控主題，使風(fēng)控企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流轉(zhuǎn)，提高工作效率。經(jīng)過大量的閉環(huán)運(yùn)行，企業(yè)預(yù)警模型才能逐步完善，基于模型創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的智能監(jiān)控。風(fēng)控體系建設(shè)藍(lán)圖設(shè)計(jì)使風(fēng)險(xiǎn)-內(nèi)控-審計(jì)有機(jī)結(jié)合，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中管控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)控體系的建設(shè)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)，考慮影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)控管理流程及具體控制措施。風(fēng)控體系的建設(shè)應(yīng)將企業(yè)已有的應(yīng)用系統(tǒng)與風(fēng)控系統(tǒng)集成設(shè)計(jì)。企業(yè)風(fēng)控體系的建設(shè)，實(shí)際也是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)滲透到各個(gè)相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)點(diǎn)，通過風(fēng)控系統(tǒng)也業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，達(dá)到風(fēng)控目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架是：風(fēng)險(xiǎn)管理體系-風(fēng)險(xiǎn)管理文化-風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系-內(nèi)部控制系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的一個(gè)重要部分，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理文化需在企業(yè)內(nèi)部形成共同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，在各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系第一道防線，有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風(fēng)險(xiǎn)管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。第二道防線，專職風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。在進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，設(shè)立這道防線，有利于統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一策略與標(biāo)準(zhǔn)，共享人力資源。第三道防線，審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———內(nèi)部控制系統(tǒng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過評(píng)估、改善與提升、監(jiān)督的方法維護(hù)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)：風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)需包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核,各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高級(jí)管理人員；建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度，把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤。