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時(shí)間：2023-06-14 09:34:59
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會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策
會(huì)計(jì)電算化給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)便利的同時(shí)，也給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了前所未有的影響和提出了更高的要求，讓傳統(tǒng)審計(jì)模式遭遇著新的風(fēng)險(xiǎn)和新的挑戰(zhàn)。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如何規(guī)范會(huì)計(jì)電算化狀態(tài)下的審計(jì)工作，降低會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作健康發(fā)展顯得十分迫切和必要。
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響
（一）對(duì)審計(jì)線索的影響
在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式下，審計(jì)線索非常清楚，從會(huì)計(jì)報(bào)表、到賬本、到記賬憑證、到原始憑證，甚至于每個(gè)環(huán)節(jié)、每筆交易都有詳細(xì)的書面記載，可以呈現(xiàn)出完整清晰的審計(jì)線索。在會(huì)計(jì)電算化模式下，由記錄載體的改變，審計(jì)線索變得難以辨別。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的篡改與銷毀，變得簡(jiǎn)單且不留任何痕跡，導(dǎo)致審計(jì)線索的中斷和消失，或者削弱了審計(jì)線索，造成審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以追蹤，給審計(jì)調(diào)查取證工作帶來(lái)一定的難度。
（二）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
在傳統(tǒng)手工做賬模式下，審計(jì)人員主要是對(duì)紙質(zhì)信息進(jìn)行檢查核對(duì)，重點(diǎn)檢查紙質(zhì)信息的真實(shí)性、完整性，以及會(huì)計(jì)核算的合法性、合規(guī)性即可，結(jié)果直觀、責(zé)任明確。在會(huì)計(jì)電算化模式下，審計(jì)人員還要對(duì)被審計(jì)單位所使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性進(jìn)行審計(jì)。還要了解它的功能結(jié)構(gòu)，特別要從審計(jì)角度審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索設(shè)置等，以證實(shí)該會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。
（三）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響
由于電算化審計(jì)發(fā)展滯后于電算化會(huì)計(jì)發(fā)展，目前大多數(shù)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)只是審查輸入電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)打印出的資料，而不審查系統(tǒng)內(nèi)的程序和文件，實(shí)質(zhì)上還是傳統(tǒng)審計(jì)方法。審計(jì)人員往往容易被審計(jì)對(duì)象所牽制，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證電算化環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。因此，審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，還要熟悉相應(yīng)的信息化技術(shù)，如果仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，將無(wú)法達(dá)到審計(jì)的目的。
（四）對(duì)審計(jì)規(guī)則的影響
在會(huì)計(jì)電算化模式下，由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法發(fā)生了重大變化，原有手工做賬的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已很難適用。相配套法律法規(guī)的建設(shè)又相對(duì)滯后，導(dǎo)致有些領(lǐng)域的業(yè)務(wù)監(jiān)管存在法律真空。對(duì)會(huì)計(jì)電算化模式帶來(lái)的新情況和新問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏相應(yīng)的審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，不能滿足會(huì)計(jì)電算化模式下財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。應(yīng)加快制定與之相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。
二、會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（一）審計(jì)工具風(fēng)險(xiǎn)
由于我國(guó)電算化審計(jì)工作起步較晚，目前審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和使用還不是很成熟，軟件性能存在一定的缺陷。審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件的接口也不是那么兼容，有些審計(jì)軟件甚至尚未通過(guò)相關(guān)部門的審核，就投入到應(yīng)用。另外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速革新，帶動(dòng)會(huì)計(jì)軟件不斷的更新升級(jí)，如果審計(jì)軟件跟不上步伐，不能及時(shí)給予更新，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)核算與會(huì)計(jì)核算不一致。這些都將決定著審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，最終影響審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果。
（二）審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化模式下，審計(jì)工作所面對(duì)的環(huán)境發(fā)生了根本性改變，由原來(lái)觸手可及的紙質(zhì)材料環(huán)境，變成了以計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)為主的虛擬環(huán)境。在這個(gè)以機(jī)器控制為主，人控制為輔的人機(jī)交互環(huán)境里，計(jì)算機(jī)硬件和軟件一旦出現(xiàn)性能故障或遭受人為破壞，將可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)的罷工，使審計(jì)工作中斷，甚至數(shù)據(jù)丟失。面對(duì)復(fù)雜的系統(tǒng)環(huán)境，審計(jì)人員如何防范風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的順利而有效的開(kāi)展，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)艱巨的考驗(yàn)。
（三）審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)，其核算過(guò)程表面上由軟件自動(dòng)運(yùn)算，其實(shí)仍依賴于人的操作。人的操作同時(shí)又容易受到主觀和客觀多種因素的影響，如果審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)不熟悉，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生電子數(shù)據(jù)方法和流程不了解，對(duì)電子數(shù)據(jù)給審計(jì)工作可能造成影響的不能提前預(yù)見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中不能正確操作或違反操作規(guī)程進(jìn)行操作，不能及時(shí)處理和解決出現(xiàn)的問(wèn)題，都將造成審計(jì)證據(jù)的遺漏，導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果。
（四）審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)
職業(yè)道德規(guī)范了審計(jì)人員的行為，對(duì)審計(jì)人員提出了嚴(yán)格的要求，是審計(jì)人員必須堅(jiān)守的職業(yè)操守，是審計(jì)職業(yè)的靈魂。在電算化會(huì)計(jì)模式下，由于產(chǎn)生新的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范必然要做出相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)的影響。審計(jì)人員只有以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的最大社會(huì)效益，才能彰顯財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公正性和嚴(yán)肅性。
三、建議與對(duì)策
（一）完善電算化審計(jì)制度
審計(jì)制度是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，是提高評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的保證和評(píng)價(jià)審計(jì)工作的權(quán)威性準(zhǔn)則。當(dāng)前我們應(yīng)在立足國(guó)情的基礎(chǔ)上，注意吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加快電算化審計(jì)制度的建立，盡快制定出臺(tái)與會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，特別是對(duì)審計(jì)人員的資格,電算化審計(jì)流程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。使電算化審計(jì)工作能有章可循、有法可依，以滿足電算化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。
（二）推進(jìn)復(fù)合型人才培養(yǎng)
會(huì)計(jì)電算化審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)審計(jì)的范疇，技術(shù)性要求更高，專業(yè)性涉及面更寬泛。審計(jì)人員不僅需要掌握會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)和工程專業(yè)知識(shí)，還要熟悉甚至精通計(jì)算機(jī)操作知識(shí)。而專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍又是會(huì)計(jì)電算化審計(jì)成功實(shí)施的關(guān)鍵因素，因此提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)，建設(shè)復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍是必然趨勢(shì)。應(yīng)有針對(duì)性的對(duì)在職審計(jì)人員進(jìn)行提升業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，并通過(guò)社會(huì)和學(xué)校的力量，多渠道培養(yǎng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員后備力量。
（三）加快信息化審計(jì)建設(shè)
電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)離不開(kāi)審計(jì)信息化系統(tǒng)的支持。應(yīng)在立足國(guó)情的基礎(chǔ)上，吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)審計(jì)原理、審計(jì)流程、審計(jì)方法，有針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)信息化系統(tǒng)、審計(jì)軟件和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的研發(fā)和建設(shè)，以及審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建。以此提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)深度，提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)工作時(shí)間和成本，更好的發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督作用，更好的服務(wù)于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（四）開(kāi)展新技術(shù)創(chuàng)新研究
傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法在會(huì)計(jì)電算化模式下已不能完全實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的。因此，有必要開(kāi)展審計(jì)技術(shù)和方法創(chuàng)新與研究。如計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、電子數(shù)據(jù)鑒證技術(shù)。不僅要實(shí)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的目的，同時(shí)還要擴(kuò)大計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍。在會(huì)計(jì)電算化狀態(tài)下，審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)流，要能像傳統(tǒng)審計(jì)證據(jù)一樣，能夠有效識(shí)別、保存、運(yùn)用、舉證，通過(guò)技術(shù)手段，能迅速找到審計(jì)的關(guān)鍵線索，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的問(wèn)題。
作者：鐘彬 單位：南昌市安義縣長(zhǎng)均鄉(xiāng)人民政府
參考文獻(xiàn)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的建設(shè)主要是為了提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，通過(guò)做分錄，填制憑證到制作賬本來(lái)鞏固我們的技能。通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的理解、實(shí)際操作的動(dòng)手能力，提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平，也是對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)的一個(gè)檢驗(yàn)。通過(guò)實(shí)際操作，不僅使得我們每個(gè)人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會(huì)計(jì)工作技能和方法，而且對(duì)所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)，最終達(dá)到會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。
社會(huì)實(shí)踐是學(xué)校根據(jù)專業(yè)教學(xué)的要求，對(duì)我們已學(xué)部分理論知識(shí)進(jìn)行綜合運(yùn)用的培訓(xùn)，其目的在于讓我們接觸社會(huì)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)的了解，培養(yǎng)和訓(xùn)練我們認(rèn)識(shí)、觀察社會(huì)以及分析解決問(wèn)題的能力，提高專業(yè)技能，使之很快的融入到工作當(dāng)中去。我們實(shí)習(xí)的內(nèi)容主要有：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng)：(1)原始憑證的核簽;(2)記賬憑證的編制;(3)會(huì)計(jì)簿記的登記;(4)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋;(5)會(huì)計(jì)用于企業(yè)管理各種事項(xiàng)的辦理;(6)內(nèi)部的審核;(7)會(huì)計(jì)檔案的整理保管;(8)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。機(jī)關(guān)中報(bào)表的編制也是一項(xiàng)非常重要的事務(wù)，會(huì)計(jì)報(bào)表的目的是向機(jī)關(guān)信息的使用者提供有用的信息。會(huì)計(jì)信息要準(zhǔn)確、全面、及時(shí)，然而當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表有很多的局限性。
為期三個(gè)月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，我在這三個(gè)月的實(shí)習(xí)中，學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，受益非淺，以學(xué)習(xí)國(guó)際貿(mào)易專業(yè)的我們，可以說(shuō)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了。所有的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我們也會(huì)是無(wú)從下手，一竅不通。
以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開(kāi)操作和實(shí)踐，其它一切都為零!會(huì)計(jì)就是做賬。下面是我通過(guò)這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和積累，以及題外的很多道理。
首先，就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的，極具邏輯性，。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。
其次，登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。負(fù)責(zé)記帳的會(huì)計(jì)每天早上的工作就是對(duì)昨天的帳務(wù)進(jìn)行核對(duì)，如打印工前準(zhǔn)備，科目結(jié)單，日總帳表，對(duì)昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進(jìn)行平衡檢查等，一一對(duì)應(yīng)。然后才開(kāi)始一天的日常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳，借、貸憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進(jìn)行審核，通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行錄入。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進(jìn)行本日終結(jié)處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對(duì)帳，檢查今日的帳務(wù)的借貸是否平衡。最后有專門的會(huì)計(jì)人員裝訂起來(lái)，再次審查，然后裝訂憑證。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得2我學(xué)的專業(yè)是會(huì)計(jì)，為了加強(qiáng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作能力，本學(xué)期初，我在一家建筑公司進(jìn)行了專業(yè)實(shí)習(xí)。下面，我將我的實(shí)習(xí)報(bào)告總結(jié)如下：
建筑公司的會(huì)計(jì)部并沒(méi)有太多人，設(shè)有一個(gè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，一個(gè)出納，兩個(gè)會(huì)計(jì)員，而教導(dǎo)我的是老會(huì)計(jì)艷姐。剛到會(huì)計(jì)部艷姐就叫我先看她們以往所制的會(huì)計(jì)憑證?？傄詾閼{著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對(duì)于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握，也正是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會(huì)計(jì)循環(huán)的基石——會(huì)計(jì)分錄，以至于后來(lái)艷姐讓我嘗試制單的良苦用心。于是實(shí)習(xí)時(shí)只能晚上回家補(bǔ)課了，把公司日常較多使用的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。畢竟會(huì)計(jì)分錄在書本上可以學(xué)習(xí)，可一些銀行賬單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實(shí)習(xí)時(shí)才能真正接觸，從而有了更深刻的印象。別以為光是認(rèn)識(shí)就行了，還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類，并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好，用圖釘裝訂好，才能為記賬做好準(zhǔn)備。
制好憑證就進(jìn)入記賬程序了。雖說(shuō)記賬看上去有點(diǎn)象小學(xué)生都會(huì)做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒(méi)有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的。因?yàn)橐怀鲥e(cuò)并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個(gè)步驟會(huì)計(jì)制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆劃?rùn)M線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。對(duì)于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記賬時(shí)要清楚每一明細(xì)分錄及總賬名稱，不能亂寫，否則總長(zhǎng)的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎，這并不是做作業(yè)時(shí)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣分而已，這是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的賬務(wù)，是一個(gè)企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。
從制單到記賬的整個(gè)過(guò)程基本上了解了個(gè)大概后，就要認(rèn)真結(jié)合書本的知識(shí)總結(jié)一下手工做賬到底是怎么一回事。艷姐很要耐心的跟我講解每一種銀行賬單的樣式和填寫方式以及什么時(shí)候才使用這種賬單，有了基本認(rèn)識(shí)以后學(xué)習(xí)起來(lái)就會(huì)更得心應(yīng)手了。
以上是我的實(shí)習(xí)工作總結(jié)報(bào)告，通過(guò)在建筑公司這一段時(shí)間的實(shí)習(xí)，使我第一次把自己所學(xué)到的理論知識(shí)真正地應(yīng)用到實(shí)踐中去，并且在實(shí)踐中得到了經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)又獲得了許多理論知識(shí)中所沒(méi)有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這不僅豐富我的工作經(jīng)驗(yàn)，更加提高了我的業(yè)務(wù)理論水平。我堅(jiān)信通過(guò)這一段時(shí)間的實(shí)習(xí)，所獲得的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)我終身受益，在我畢業(yè)后的實(shí)際工作中將不斷的得到驗(yàn)證，我會(huì)不斷的理解和體會(huì)實(shí)習(xí)中所學(xué)到的知識(shí)，在未來(lái)的工作中我將把我所學(xué)到的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不斷的應(yīng)用到實(shí)際工作來(lái)，充分展示自我的個(gè)人價(jià)值和人生價(jià)值，為實(shí)現(xiàn)自我的理想和光明的前程努力。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得3今天是二月最后一天，也是我公司實(shí)習(xí)的第一天，對(duì)于這一次實(shí)習(xí)。從剛剛放假到現(xiàn)在是既緊張又期待。
我早早的便來(lái)到了我實(shí)習(xí)的公司,次負(fù)責(zé)我實(shí)習(xí)的是公司財(cái)務(wù)部門一名前輩是張會(huì)計(jì)，他為人熱情、和藹可親。年紀(jì)50左右隨后，我稱呼他為王叔。他向我簡(jiǎn)單的介紹了公司歷程和規(guī)章制度第一天來(lái)實(shí)習(xí)，我有些拘謹(jǐn)。王叔給我安排了一個(gè)座位，他根據(jù)我是剛剛從出學(xué)校是新手，所以主要是讓我了解財(cái)務(wù)的使用和會(huì)計(jì)處理的流程,公司的財(cái)務(wù)部并沒(méi)有太多人,設(shè)有一名財(cái)務(wù)經(jīng)理,一名會(huì)計(jì),一名出納.我感覺(jué)今天的任務(wù)就是熟悉公司環(huán)境,第一天便這樣輕松過(guò)去了
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得4實(shí)習(xí)是每個(gè)大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)際操作中了解工作程序，鞏固所學(xué)知識(shí);實(shí)習(xí)又是對(duì)我們所學(xué)專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，能讓我們查漏補(bǔ)缺，串聯(lián)之前所學(xué)內(nèi)容，是所學(xué)知識(shí)系統(tǒng)化;實(shí)習(xí)還能讓我們更好的用理論去聯(lián)系實(shí)際，掌握理論跟實(shí)際操作的聯(lián)系，為以后進(jìn)入工作崗位打下基礎(chǔ)。
一、實(shí)習(xí)目的(重要性)
會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。
鑒于此，為了讓所學(xué)知識(shí)能更好的聯(lián)系實(shí)際，學(xué)校安排了這次試驗(yàn).在這次試驗(yàn)中，共有三個(gè)軟件供我們練習(xí):一個(gè)是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)單項(xiàng)，第二個(gè)是會(huì)計(jì)崗位分工，最后一個(gè)則是電子報(bào)稅。通過(guò)這三個(gè)軟件的練習(xí)，能讓我們了解掌握會(huì)計(jì)工作的基本流程，為以后走向工作崗位打下基礎(chǔ)。
二、實(shí)習(xí)時(shí)間
20-年6月17日至20-年6月25日
三、實(shí)習(xí)地點(diǎn)
河北工程大學(xué)西校區(qū)第十教學(xué)樓五樓機(jī)房
四、實(shí)習(xí)內(nèi)容(步驟)
首先，是關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的內(nèi)容，基本程序是：填制原始憑證，原始憑證的審核，填制記賬憑證，記賬憑證的審核，科目匯總表的填寫，登日記賬、明細(xì)賬、總賬，編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，還有財(cái)產(chǎn)的清查，相關(guān)單據(jù)填制的演示。
原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的
書面證明，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。按原始憑證取得的來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。審核原始憑證時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：原始憑證的填寫是否真實(shí)可靠，內(nèi)容
完整，數(shù)字準(zhǔn)確，填制及時(shí)，書寫清楚，順序使用等。
然后根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制寫記賬憑證。記賬憑證中的專用記賬憑證分為三種，一直收款憑證，二是付款憑證，三是轉(zhuǎn)賬憑證。還有通用的記賬憑證。記賬憑證的填寫要求較嚴(yán)格，要求準(zhǔn)確無(wú)誤，不得更改。審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整，借貸方金額是否相等，方向是否填寫正確，日期填寫是否正確等等。
再根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證填寫科目匯總表?？颇繀R總表是定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，按各個(gè)會(huì)計(jì)科目列其借貸方發(fā)生額的一種匯總。它的填寫依據(jù)的是各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額的合計(jì)跟貸方發(fā)生額的合計(jì)相等?？颇繀R總表有試算平衡的作用，也是登總分類賬的依據(jù)。
接下來(lái)就是登記各種日記賬，明細(xì)賬和總賬了。日記賬有現(xiàn)金日記賬呵銀行存款日記賬，它們的填寫按實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日逐筆登記。明細(xì)賬分為三欄式明細(xì)賬，多欄式明細(xì)賬和數(shù)量金額式明細(xì)賬。按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同，分類填寫各類明細(xì)賬。然后根據(jù)各類明細(xì)賬和記賬憑證填寫總分類賬。總分類賬和各明細(xì)賬有互相補(bǔ)充說(shuō)明的作用。
接著是編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果銀行存款日記賬上的余額和銀行對(duì)賬單上的余額不相等，就需要編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表了，根據(jù)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編寫。
會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表，利潤(rùn)表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。這次試驗(yàn)中，主要是填寫資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息，也對(duì)管理者提供決策依據(jù)。
觀看單據(jù)演示的部分，能讓我們了解認(rèn)識(shí)填寫憑證的時(shí)候有哪些注意事項(xiàng)，更好的完成憑證的填制工作。
其次，操作內(nèi)容是技能實(shí)訓(xùn)，也就是不同的會(huì)計(jì)崗位。技能實(shí)訓(xùn)包括：出納員崗位，資本資金核算崗位，材料會(huì)計(jì)崗位，往來(lái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，工資會(huì)計(jì)崗位，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位，成本費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位，財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位，財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)崗位，投資崗位，記賬員崗位等等。這些會(huì)計(jì)崗位工作基本程序是:開(kāi)始是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制一些憑證，填寫科目匯總表，然后登記相關(guān)的明細(xì)賬，總賬，有的編制試算平衡表。這部分的實(shí)際操作將第一部分的內(nèi)容系統(tǒng)綜合了起來(lái)，也將我們平時(shí)所學(xué)的理論知識(shí)與實(shí)際操作緊密的聯(lián)系起來(lái)。
第三部分的實(shí)際操作內(nèi)容就是電子報(bào)稅的網(wǎng)上申報(bào)。電子報(bào)稅就是納稅人使用電子報(bào)稅工具(如計(jì)算機(jī))，將申報(bào)的原始資料通過(guò)通訊網(wǎng)絡(luò)(如電話網(wǎng))以電子數(shù)據(jù)的形式發(fā)送到稅務(wù)局的計(jì)算機(jī)主機(jī)系統(tǒng)上，稅務(wù)局主機(jī)對(duì)這些申報(bào)的原始數(shù)據(jù)通過(guò)進(jìn)行
身份識(shí)別、邏輯計(jì)算審核之后，在稅務(wù)局主機(jī)內(nèi)生成相應(yīng)的電子報(bào)稅數(shù)據(jù)，并將納稅人的申報(bào)款信息發(fā)送到相應(yīng)的銀行進(jìn)行稅款保留。同時(shí)，稅務(wù)局主機(jī)將申報(bào)的結(jié)果立即返回給納稅人。在這次的會(huì)計(jì)軟件實(shí)習(xí)中，電子報(bào)稅包括國(guó)稅和地稅兩種，都有企業(yè)端，國(guó)稅局端和銀行端三個(gè)方向。其中，企業(yè)端中有增值稅的納稅申報(bào)，消費(fèi)稅的納稅申報(bào)，企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)，核定征收企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅等幾方面的稅種。使用電子報(bào)稅能節(jié)省報(bào)稅時(shí)間，減少人工受理納稅申報(bào)的失誤等。
五、實(shí)習(xí)的心得體會(huì)
短短幾天的高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)很快就結(jié)束了?；叵胫粠滋鞂?shí)習(xí)的日子，每天忙碌的身影，覺(jué)得過(guò)的好充實(shí)，也讓自己的腦袋充實(shí)了許多。
學(xué)校安排我們實(shí)習(xí)是為了讓我們把所學(xué)的理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際操作中去，這對(duì)沒(méi)進(jìn)入社會(huì)的大學(xué)生來(lái)說(shuō)很重要，尤其是會(huì)計(jì)這個(gè)專業(yè)。我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，更重要的是要學(xué)會(huì)做人做事。細(xì)心仔細(xì)的走好每一步對(duì)將要踏進(jìn)社會(huì)的大學(xué)生來(lái)講相當(dāng)重要。
這學(xué)期的實(shí)習(xí)程序基本上都了解，就是各個(gè)程序的具體操作步驟很繁瑣。這次的實(shí)習(xí)是對(duì)以前所學(xué)知識(shí)的系統(tǒng)串聯(lián)匯總，是對(duì)所學(xué)理論知識(shí)的鞏固過(guò)程，使以前掌握的不扎實(shí)的地方顯露了出來(lái)，以便及時(shí)鞏固補(bǔ)充。
通過(guò)這次的實(shí)習(xí)，使我加深了對(duì)如下知識(shí)的了解：
填制原始憑證的時(shí)候要認(rèn)真，細(xì)心，金額的大寫需要注意，"零"啊，"整"啊的這些，一不細(xì)心就寫錯(cuò)了，還有日期的填寫，個(gè)位數(shù)的前面什么時(shí)候加"0"什么的，還有一些跟貨物有關(guān)的單據(jù)上內(nèi)容需要填寫完整，貨物時(shí)發(fā)出還是在途等等;了解了不同的會(huì)計(jì)崗位有不同的分工;第一次在實(shí)際操作中接觸電子報(bào)稅的有關(guān)內(nèi)容。
同時(shí)也認(rèn)識(shí)到一些自身的缺點(diǎn)：
做賬不夠細(xì)心，有時(shí)填錯(cuò)日期、金額什么的，有些自制的憑證不知道該填些什么上去，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制還需要繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，還有納稅申報(bào)表的填寫需要耐心根系心在加上平時(shí)所學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)才能作對(duì)，這些都需要繼續(xù)學(xué)習(xí)。
這次的學(xué)校實(shí)習(xí)，雖然時(shí)間不長(zhǎng)，但讓我對(duì)會(huì)計(jì)工作的具體流程有了進(jìn)一步的了解，對(duì)以后進(jìn)入工作崗位奠定了一定的基礎(chǔ)，適應(yīng)各種企業(yè)的需要。更重要的是，培養(yǎng)了我仔細(xì)認(rèn)真的學(xué)習(xí)做事的正確積極態(tài)度，更好的適應(yīng)工作的需要。在這次實(shí)習(xí)中，所做的每一步我都必須得謹(jǐn)記，不僅為我現(xiàn)在的學(xué)習(xí)增長(zhǎng)知識(shí)，更為以后的工作打下基礎(chǔ)，提供經(jīng)驗(yàn)。
最后總結(jié)一下，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，工作中要有良好的專業(yè)素質(zhì);從事會(huì)計(jì)工作的人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作，要求會(huì)計(jì)人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo)，牢記每一條稅法，正確使用每一個(gè)公式。會(huì)計(jì)不是一件具有創(chuàng)新意識(shí)的工作，它是靠一個(gè)又一個(gè)精準(zhǔn)的數(shù)字來(lái)反映問(wèn)題的。所以我們一定要加強(qiáng)自己對(duì)數(shù)字的敏感度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題彌補(bǔ)漏洞。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)管理的核心部門，對(duì)下要收集會(huì)計(jì)信息，對(duì)上要匯報(bào)會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)要相互配合整理會(huì)計(jì)信息，對(duì)外要與社會(huì)公眾和政府部門搞好關(guān)系。在于各個(gè)部門各種人員打交道時(shí)一定要注意溝通方法，協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。在學(xué)好專業(yè)基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上還要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得5隨著會(huì)計(jì)制度的日趨完善，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的高度重視和嚴(yán)格要求，作為一名在校的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生，為了順應(yīng)社會(huì)的要求，加強(qiáng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，也應(yīng)該注重培養(yǎng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作能力。
中小企業(yè)的內(nèi)部控制是建立在企業(yè)科學(xué)管理體系的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、高效管理為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)構(gòu)建全面管理制度、反應(yīng)企業(yè)主要控制方向、會(huì)計(jì)操作流程以及企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r。對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行控制的主要目的是：通過(guò)合法的會(huì)計(jì)做賬，獲得安全、準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)的物資問(wèn)題，保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)的高效化與安全合法化。
一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的問(wèn)題
（一）責(zé)任和分工不明確
由于中小企業(yè)通常采用集權(quán)制進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理，因此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制管理之間并無(wú)復(fù)雜的管理分層關(guān)系，兩者能夠在較短的時(shí)間與范圍內(nèi)傳遞信息。集權(quán)制方式的管理不足之處在于：容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的工作監(jiān)管和責(zé)任分工不明確現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理混亂。
（二）崗位設(shè)置不合理
由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)簡(jiǎn)單，公司規(guī)模不大，員工的崗位設(shè)置并不注重對(duì)口化，崗位設(shè)置不合理，時(shí)常出現(xiàn)一名會(huì)計(jì)員工身兼其他崗位的狀況。比如企業(yè)的一名員工不僅是會(huì)計(jì)人員，還同時(shí)擔(dān)任企業(yè)的經(jīng)營(yíng)采購(gòu)員。崗位設(shè)置的不合理會(huì)影響企業(yè)的其它日常工作，長(zhǎng)期以往，企業(yè)工作人員職責(zé)混亂，企業(yè)所制定的控制制度很難落實(shí)。
（三）資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)
大多中小企業(yè)并未重視公司會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，尤其表現(xiàn)在資產(chǎn)的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，甚至達(dá)不到國(guó)家有關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)管理安全不足。比如企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部現(xiàn)金管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)引發(fā)現(xiàn)金閑置與現(xiàn)金不足、或者是由于缺乏相應(yīng)的賒銷制度，對(duì)于應(yīng)收的賬款難以收回，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)等。
二、優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方案
針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)存在問(wèn)題，筆者提出以下幾點(diǎn)優(yōu)化方案。
（一）全面提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作不僅是會(huì)計(jì)操作，還要通過(guò)會(huì)計(jì)控制，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)其它運(yùn)作狀況。然而，企業(yè)內(nèi)部的每一項(xiàng)制度的落實(shí)是在會(huì)計(jì)工作人員的工作落實(shí)的基礎(chǔ)上得以實(shí)現(xiàn)，因此，要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先，讓企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員明確自己的工作責(zé)任，增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理概念。包括讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門以及會(huì)計(jì)部門學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)會(huì)計(jì)條例與法規(guī)。尤其是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門，兩者作為企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行的主要承擔(dān)人，必須了解相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)范與法律。其次，企業(yè)也可以通過(guò)培訓(xùn)的方式，提高財(cái)會(huì)工作者的業(yè)務(wù)技術(shù)水平和職業(yè)道德水平。企業(yè)的其他員工也需要適當(dāng)了解會(huì)計(jì)規(guī)范，這樣利于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門工作。最后，企業(yè)可以通過(guò)建立一個(gè)全面連接的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理系統(tǒng)，讓企業(yè)成員認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。
（二）完善內(nèi)部控制體系
一方面，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用一個(gè)關(guān)乎企業(yè)各項(xiàng)工作的整體體系，企業(yè)中的每一個(gè)成員都不得使用特權(quán)干涉會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。另一方面，企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為都屬于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，崗位與權(quán)力必須明確、有實(shí)際操作意義，使得內(nèi)部控制合理化，特別對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理程序的控制，應(yīng)當(dāng)作為重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)。
企業(yè)不同的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作控制不同。其一，企業(yè)產(chǎn)管理控制是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要構(gòu)成之一，除了財(cái)產(chǎn)管理人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立相關(guān)制度避免未獲得允許的工作人員參與財(cái)產(chǎn)管理活動(dòng)。制度中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)財(cái)產(chǎn)有專門的工作人員看管，其它工作人員包括領(lǐng)導(dǎo)層人員在沒(méi)獲得允許的情況下不得接觸財(cái)產(chǎn)；財(cái)產(chǎn)的看管工作人員在行使審批的過(guò)程中，要嚴(yán)格按照授權(quán)程序執(zhí)行，避免出現(xiàn)越權(quán)接觸資產(chǎn)的現(xiàn)象，做到職務(wù)分離；企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理工作人員要定期對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，確保會(huì)計(jì)賬目和企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)一致。通過(guò)定期賬物核對(duì)，檢查企業(yè)內(nèi)部管理與控制工作。其二，增強(qiáng)應(yīng)收賬款控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的實(shí)際價(jià)值，通過(guò)對(duì)企業(yè)的資金定期清點(diǎn)，核定企業(yè)應(yīng)收賬目，建立有效的催款制度，避免出現(xiàn)企業(yè)壞賬現(xiàn)象。同時(shí)，資金的使用分配需要明確，避免不必要的資金流失。其三，對(duì)于企業(yè)存貨的控制，應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理過(guò)期存貨物資，，預(yù)防出現(xiàn)過(guò)期物資擠壓的現(xiàn)象，用先進(jìn)的管理理念，構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)存貨體系，優(yōu)化企業(yè)存貨物質(zhì)結(jié)構(gòu)，同時(shí)構(gòu)建健全的企業(yè)的財(cái)物管理內(nèi)部控制體系，避免出現(xiàn)一個(gè)工作人員進(jìn)行整個(gè)物資的做賬與管理。
（三）嚴(yán)格落實(shí)管理制度
嚴(yán)格落實(shí)管理制度可以通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支權(quán)限控制、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管和構(gòu)建獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰體制等方式實(shí)現(xiàn)。
財(cái)務(wù)收支權(quán)限控制，明確不同種類的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的權(quán)限審批操作，防止審批過(guò)程出現(xiàn)越權(quán)與違規(guī)的現(xiàn)象；明確授權(quán)審批范圍與層次，以及審批責(zé)任；化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的報(bào)表與執(zhí)行控制程序的監(jiān)管力度；構(gòu)建激勵(lì)體系，激勵(lì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作人員努力提高自身技能素質(zhì)與職業(yè)素質(zhì)，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的違規(guī)操作行為，必須進(jìn)行嚴(yán)格處分，使得講法管理制度真正落實(shí)，而不是一紙空文。
三、結(jié)束語(yǔ)
中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)主體的重要構(gòu)成部分，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所問(wèn)題不但影響到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)此以往還會(huì)影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此。每個(gè)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的完善。針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題，進(jìn)行優(yōu)化。發(fā)揮會(huì)計(jì)的實(shí)際作用，確保中小企業(yè)的高效、安全發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
一、目前公立醫(yī)院面臨新挑戰(zhàn)
（一）公立醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制改革
目前實(shí)行降低大型醫(yī)用設(shè)備檢查價(jià)格、“藥品零差價(jià)”和“按病各付費(fèi)”的具體途徑，改變醫(yī)療機(jī)構(gòu)過(guò)度依賴藥品銷售收入維持運(yùn)轉(zhuǎn)的局面，合理調(diào)整醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，加大財(cái)政補(bǔ)助政策，使公立醫(yī)院從原先的創(chuàng)收到現(xiàn)在控制費(fèi)用增長(zhǎng)，強(qiáng)化預(yù)算和成本預(yù)算，節(jié)支降耗，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平，促使公立醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。
（二）新醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行
新的醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度于2011年7月1日在試點(diǎn)城市公立醫(yī)院實(shí)行，2012年1月起在全國(guó)實(shí)行。新制度充分體現(xiàn)公立醫(yī)院的公益特點(diǎn)，對(duì)如何真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值、加強(qiáng)預(yù)算管理、健全醫(yī)院成本核算體系、確定合理的績(jī)效考核制度、會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告體系、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等顯示重大創(chuàng)新，對(duì)財(cái)務(wù)管理更加嚴(yán)格和詳細(xì)的規(guī)定。
（三）醫(yī)院績(jī)效考核的建立
公立醫(yī)院改革，績(jī)效考核成為最核心的焦點(diǎn)，新醫(yī)改提出公立醫(yī)院改革既要維護(hù)公立醫(yī)院的公益性，又要調(diào)動(dòng)醫(yī)院和醫(yī)務(wù)人員的積極，把主要精力投入到增加和改善醫(yī)療服務(wù)上來(lái)，實(shí)現(xiàn)多勞多得、優(yōu)勞優(yōu)得，根據(jù)專業(yè)技術(shù)、管理、工勤等崗位的不同特點(diǎn)，實(shí)行分類考核，根據(jù)考核結(jié)果，重點(diǎn)向關(guān)鍵崗位、業(yè)務(wù)骨干和做出突出成績(jī)的工作人員傾斜。
二、公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀及差距
（一）預(yù)算目標(biāo)不明確，執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)
目前醫(yī)院預(yù)算是為了完成上級(jí)下達(dá)的工作和爭(zhēng)取上級(jí)預(yù)算撥款，對(duì)醫(yī)院管理工作并沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義；其次預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的管理行為，沒(méi)有提升為醫(yī)院全局管理行為；再者財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行未落實(shí)責(zé)任制，沒(méi)有形成制度性安排，缺乏剛性，執(zhí)行不嚴(yán)，流于形式等等。這些現(xiàn)象都降低了預(yù)算的權(quán)威性，使預(yù)算管理在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中起不到應(yīng)有的作用。
（二）醫(yī)院成本核算只以科室為核算對(duì)象的不完全成本核算
目前醫(yī)院進(jìn)行的成本核算僅僅是對(duì)科室收入、費(fèi)用，簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)的事后歸集，對(duì)直接成本進(jìn)行核算。未在醫(yī)療行為的全過(guò)程進(jìn)行成本控制。對(duì)于醫(yī)療醫(yī)技科室的間接成本，即醫(yī)療輔助科室的成本，醫(yī)院行政管理和后勤部門發(fā)生的各項(xiàng)支出如何進(jìn)行合理分?jǐn)?，始終困擾醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理者和財(cái)務(wù)工作者。
（三）醫(yī)院績(jī)效分配以利潤(rùn)為導(dǎo)向
目前，多數(shù)醫(yī)院主要以收入減成本支出后再按比例提成的績(jī)效分配方式為重點(diǎn)基礎(chǔ)，忽視以工作量為前提的工作質(zhì)量導(dǎo)向，未實(shí)現(xiàn)全方位的考核評(píng)比和差距分配，制約了職工的積極性和創(chuàng)造性。
（四）財(cái)務(wù)信息化管理僅在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用
目前，醫(yī)院存在信息化建設(shè)模塊相對(duì)獨(dú)立，未能實(shí)現(xiàn)資源共享，系統(tǒng)之間的劃分標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)的可比性和參照性差，導(dǎo)致管理者不便于管理與監(jiān)督。財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，只是替代了傳統(tǒng)的手工做賬，減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，忽視了應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)去改造傳統(tǒng)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)人員參與管理和分析，也忽視醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的需要和會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展。
三、新形勢(shì)下提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平措施
（一）建立和完善醫(yī)院預(yù)算管理體系
首先預(yù)算的編制：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，參考以前年度執(zhí)行情況，年度收支的增減因素測(cè)算，編制收入、支出預(yù)算，細(xì)化預(yù)算分解到各職能科室、部門和項(xiàng)目，分科編制、逐級(jí)匯總的程序，編制醫(yī)院全面預(yù)算。其次預(yù)算的執(zhí)行：落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性；預(yù)算還應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算處的資金支付，實(shí)行嚴(yán)格審批制度。再者預(yù)算的考核：對(duì)醫(yī)院各職能科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。通過(guò)預(yù)算，做到事前有預(yù)測(cè)，事中有控制，事后有考核和分析，提高現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的預(yù)算管理水平。
（二）健全醫(yī)院成本核算管理體系
在強(qiáng)化成本意識(shí)，降低醫(yī)療成本時(shí)，全成本核算管理需要從不同角度，對(duì)各種成本進(jìn)行細(xì)分和全方位考察，如醫(yī)院可開(kāi)展科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算、住院床日和門診診次成本核算，對(duì)間接成本和管理費(fèi)用按有創(chuàng)收科室人均創(chuàng)收額的大小進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?shí)行全過(guò)程控制；建立成本報(bào)表體系，重點(diǎn)從醫(yī)院HIS、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)物資等模塊中導(dǎo)入相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，為財(cái)務(wù)、科室、管理層提供詳細(xì)的成本管理報(bào)表和各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析，從而為經(jīng)濟(jì)管理決策提供重要依據(jù)。
（三）建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)體系
建立符合各自醫(yī)院的績(jī)效考核，確立“多勞多得，優(yōu)勞優(yōu)得和兼顧公平”的原則，根據(jù)不同的崗位的責(zé)任技術(shù)、勞動(dòng)復(fù)雜程度、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)程度、工作量大小、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的高低等不同情況，拉開(kāi)分配檔次，向高風(fēng)險(xiǎn)崗位、優(yōu)秀人才、一線人員傾斜的原則，提高員工的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)各科室對(duì)績(jī)效的關(guān)心，同時(shí)也對(duì)醫(yī)院發(fā)展的關(guān)心。
（四）建立綜合經(jīng)濟(jì)信息化管理平臺(tái)
醫(yī)院信息化管理可分前臺(tái)業(yè)務(wù)處理的醫(yī)生、醫(yī)技、護(hù)理、收費(fèi)、藥房、電子病歷等平臺(tái)，后臺(tái)運(yùn)營(yíng)管理包括醫(yī)院會(huì)計(jì)核算、預(yù)算、財(cái)務(wù)一體化、成本核算、績(jī)效考核、資產(chǎn)管理等重要領(lǐng)域。前臺(tái)業(yè)務(wù)處理是整個(gè)信息化基礎(chǔ)，后臺(tái)運(yùn)營(yíng)管理是前者的重要補(bǔ)充和管理提升的重要手段，這樣有利于信息規(guī)劃、資源共享、數(shù)據(jù)整合。可使財(cái)務(wù)管理人員將工作重點(diǎn)放在參與預(yù)測(cè)、決策、經(jīng)營(yíng)分析等方面；可隨時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，提高工作質(zhì)量和效率，提高領(lǐng)導(dǎo)決策水平。
（五）新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度應(yīng)用提升的四大變化
一、采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，取消修購(gòu)基金，對(duì)國(guó)定資產(chǎn)計(jì)提折舊，讓資產(chǎn)負(fù)債更加清晰。二、一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)同時(shí)體現(xiàn)預(yù)算和財(cái)務(wù)兩種信息，兼顧財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理雙目標(biāo)、雙基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)模式，采用了“待沖基金”會(huì)計(jì)科目，解決了財(cái)政補(bǔ)助資金形成的固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題，滿足預(yù)算管理的需要。三、收支更全、科目更具有實(shí)用性。明確“大收大支”的概念，將醫(yī)、教、研合理分類處理，并將科教項(xiàng)目納入收支管理。四、報(bào)表體系更加完整。醫(yī)院報(bào)表體系比較完整，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表非常接近。
綜上所述，在新醫(yī)改背景和新會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行下，要應(yīng)用現(xiàn)代化管理理念和方法，先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)針對(duì)性對(duì)人、財(cái)、物進(jìn)行監(jiān)管。將復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化，將簡(jiǎn)單的問(wèn)題流程化，將流程的問(wèn)題定量化，將定量的問(wèn)題信息化，提高領(lǐng)導(dǎo)決策水平，“向管理要效益”為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平提升達(dá)到更好效果。
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，財(cái)務(wù)審核為其中的主要部分，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷調(diào)整下，利用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)審核方式已經(jīng)無(wú)法滿足其需要。因此，針對(duì)其存在的問(wèn)題，需要為其提出有效對(duì)策，提高工作人員的管理水平，嚴(yán)格解決其賬務(wù)問(wèn)題，這樣才能保障企業(yè)獲得更高效益。
一、財(cái)務(wù)審核工作中存在的問(wèn)題
財(cái)務(wù)審核工作是企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)要求，與企業(yè)管理工作水平高低存在較大關(guān)系，也一定程度上影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為了加大力度促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施，需要結(jié)合實(shí)際情況擴(kuò)大財(cái)務(wù)審核工作的有效性，需要對(duì)財(cái)務(wù)審核工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析，特別是假賬、漏賬等現(xiàn)象的研究。
1.假賬
虛假記錄是財(cái)務(wù)中最為重要的問(wèn)題，違背了真實(shí)性。如果對(duì)做假賬的行為處理的不夠科學(xué)，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的日后發(fā)展和經(jīng)營(yíng)?；诮?jīng)濟(jì)利益發(fā)展趨勢(shì)，造成財(cái)務(wù)假賬的主要原因是受利益因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員、會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)做假賬的行為。比如：一些經(jīng)營(yíng)人員為了逃避國(guó)家收繳的稅收，在對(duì)財(cái)務(wù)審核期間，向稅務(wù)部門提供一些虛假信息，以此來(lái)減少繳納的稅額，雖然會(huì)計(jì)人員獲得了回扣利益，但在賬務(wù)價(jià)格上出現(xiàn)了信息造假現(xiàn)象。
2.漏賬
企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中，為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提升市場(chǎng)份額和占有率，開(kāi)始擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。但是，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者會(huì)面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)關(guān)系和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，從而加大了審核工作中漏賬現(xiàn)象的存在的難度。漏賬其實(shí)主要就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作不完整導(dǎo)致的，即在財(cái)務(wù)審核工作實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有完全將企業(yè)的信息納入到審核工作中，也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏帳。負(fù)責(zé)審核的人員一定要嚴(yán)格遵守的完整性原則，確保所有的財(cái)務(wù)信息都應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄到財(cái)務(wù)賬簿及系統(tǒng)中。漏賬的出現(xiàn)不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作不準(zhǔn)確、賬實(shí)不符，更無(wú)法真實(shí)的、客觀的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)情況以及實(shí)際的資金流動(dòng)現(xiàn)象等現(xiàn)象，而且還會(huì)影響到之后相關(guān)業(yè)務(wù)的處理（如納稅申報(bào)、編制預(yù)算等）。
3.私自改賬
財(cái)務(wù)人員私自改賬現(xiàn)象的出現(xiàn)，不僅違背了會(huì)計(jì)的可靠性原則，而且會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)面臨較大損失。私自改賬是財(cái)務(wù)人員作假賬的體現(xiàn)，受主觀思想的影響，是一種刻意行為，這種行為的出現(xiàn)不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和自身效益，還是一種違法違規(guī)的行為。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守如果不過(guò)硬，受利益因素的驅(qū)使，沒(méi)有做出正確的、符合國(guó)家法律法規(guī)的行為，不僅會(huì)讓財(cái)務(wù)人員失去自身價(jià)值，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法真實(shí)的反映出來(lái)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
4.錯(cuò)賬
企業(yè)在社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，有些企業(yè)為了減少人力資源管理費(fèi)用，利用低價(jià)招聘的方式將一些沒(méi)有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)或剛剛畢業(yè)的應(yīng)屆生引入其中，使其取得財(cái)務(wù)上崗資格，對(duì)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。雖然解決了一部分勞動(dòng)力的就業(yè)壓力，但實(shí)際上會(huì)導(dǎo)致的企業(yè)的財(cái)務(wù)工作面臨較大困難和一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)與企業(yè)的賬務(wù)情況、賬務(wù)準(zhǔn)確性存在較大關(guān)系，企業(yè)在日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的材料采購(gòu)工作、加工工作以及后期的銷售工作等各個(gè)環(huán)節(jié)，都影響著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。所以，會(huì)計(jì)人員在這些環(huán)節(jié)中，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，違背了準(zhǔn)確性原則，將會(huì)造成其他賬務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)信息的勾稽改變。例如：在某工程中，施工撾換峒迫嗽痹詼員ㄋ?、报账、财务信息叫锌偨Y(jié)分析以及審核期間，將企業(yè)原材料的采購(gòu)、施工情況與公司賬務(wù)相互聯(lián)系起來(lái)，如果原材料在賬務(wù)上出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，將導(dǎo)致企業(yè)的施工用料、對(duì)原材料的管理資金等各個(gè)方面出現(xiàn)問(wèn)題。在這種執(zhí)行情況下，不僅導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)浪費(fèi)資金現(xiàn)象，還影響了企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況和健康發(fā)展。
二、財(cái)務(wù)審核工作問(wèn)題的優(yōu)化方法
財(cái)務(wù)審核工作在電算化發(fā)展的過(guò)程中，面臨許多較為復(fù)雜的情況。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)水平不斷提升下，時(shí)代逐漸進(jìn)步和發(fā)展，技術(shù)也在不斷的變化、更新。使用原來(lái)的財(cái)務(wù)審核工作是無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代需求的，也無(wú)法滿足其社會(huì)發(fā)展需要。但隨著現(xiàn)代社會(huì)的積極發(fā)展和進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等得以普遍應(yīng)用。利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行處理，可以加強(qiáng)管理制度的完善性，能夠解決財(cái)務(wù)審核工作中存在的問(wèn)題。所以，在本文中，針對(duì)以上存在的問(wèn)題，利用相關(guān)方法進(jìn)行優(yōu)化，即能夠使管理人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，又能為其提供正確的發(fā)展方向，促進(jìn)審計(jì)體制的完善性。在這種執(zhí)行方式下，不僅能提高工作人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，還能優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作，保證財(cái)務(wù)審核流程的規(guī)范性。
1.賬務(wù)記錄
在賬務(wù)記錄工作中，需要嚴(yán)格實(shí)施，不能過(guò)多的依賴辦公自動(dòng)化。目前，很多企業(yè)都將手工做賬轉(zhuǎn)變?yōu)檗k公自動(dòng)化，大量的數(shù)據(jù)、信息儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，其面對(duì)較大的風(fēng)險(xiǎn)性。自動(dòng)化辦公方式簡(jiǎn)化了傳統(tǒng)的復(fù)雜財(cái)務(wù)辦公，但實(shí)際上大量的數(shù)據(jù)、信息儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，若資料得不到及時(shí)、完整的備份和保存，將出現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息等資料缺失的問(wèn)題，甚至有丟失的風(fēng)險(xiǎn)，這將會(huì)導(dǎo)致一些數(shù)據(jù)、資料不夠完整。因此，企業(yè)在使用辦公自動(dòng)化的同時(shí)，還需要重視手工處理方式。比如：對(duì)于銀行對(duì)賬單，需要指派專業(yè)人員利用手工方式對(duì)其記錄、整理，保證進(jìn)賬、出賬都存有備份，然后再將其交到主要負(fù)責(zé)人手中進(jìn)行審核。在這種方式下，不僅減少了出錯(cuò)行為的產(chǎn)生，還解決了財(cái)務(wù)信息的漏錯(cuò)現(xiàn)象。
2.編寫制度
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)工作從始至終都是隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行記錄的，這些數(shù)據(jù)信息都保存有詳細(xì)的賬簿。面對(duì)這些復(fù)雜信息，需要為其成立獨(dú)立體系，加強(qiáng)監(jiān)督力量的實(shí)施。社會(huì)監(jiān)督主要是會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)所等執(zhí)行的監(jiān)督作用。他們各自存在一定獨(dú)立性，但受各種經(jīng)濟(jì)效益等要素的影響，為了滿足當(dāng)前社會(huì)的生存與發(fā)展需求，執(zhí)行期間會(huì)出現(xiàn)迎合委托人的現(xiàn)象，較難保持自身的獨(dú)立性和客觀公正性，完全不符合其發(fā)展需求。在這種執(zhí)行活動(dòng)下，將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也不符合當(dāng)前的效益發(fā)展原則。因此，我國(guó)以及社會(huì)需要為其建立完善的監(jiān)督體系，保證社會(huì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。
3.人員培訓(xùn)
加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)方面的積極培訓(xùn)，促進(jìn)其業(yè)務(wù)能力的有效提高。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平都需要他們掌握專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，并且充分認(rèn)知法律法規(guī)的相關(guān)要求，樹(shù)立正確的價(jià)值觀等。企業(yè)需要為財(cái)務(wù)人員定期開(kāi)展培訓(xùn)，保證他們?cè)诓粩鄬W(xué)習(xí)中能夠獲得更多知識(shí)，促進(jìn)賬務(wù)審核工作的穩(wěn)定實(shí)施。并且，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，使他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，在工作中能夠以警覺(jué)的態(tài)度提高自身的反省能力。要充分加強(qiáng)會(huì)計(jì)職能，企業(yè)會(huì)計(jì)的更好發(fā)揮需要監(jiān)督職能，才能維護(hù)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企I管理人員在重視財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，還需要為其提供會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作狀況進(jìn)行監(jiān)督，分析其存在的問(wèn)題，能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策發(fā)展提供精確、有效的信息和依據(jù)，為企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)提供思路和框架。
4.財(cái)務(wù)記賬
在賬務(wù)記賬工作中，需要遵循相關(guān)原則有效實(shí)施。很多企業(yè)的記賬人員為了方便，常常將企業(yè)一個(gè)月或者半年、甚至整年的賬務(wù)放在一起記錄。違反了日清月結(jié)的財(cái)務(wù)制度。該行為容易導(dǎo)致原始賬務(wù)不合理，無(wú)法為其提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的依據(jù)等現(xiàn)象。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就要對(duì)其嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行記錄，并將其統(tǒng)一匯總，改變記賬期間存在的超前、積壓現(xiàn)象等。
財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則，正因?yàn)檫@些行為所產(chǎn)生的問(wèn)題觸及到了這些根本，所以我們要在財(cái)務(wù)審核過(guò)程中查找這些問(wèn)題，防范這些問(wèn)題，杜絕這些問(wèn)題。
三、總結(jié)
總而言之，財(cái)務(wù)審核工作對(duì)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用。因此，在具體實(shí)施過(guò)程中，構(gòu)建財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)上，要求會(huì)計(jì)人員以嚴(yán)禁的態(tài)度認(rèn)真工作，充分發(fā)揮其正確的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保證在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，為其提供更可靠的財(cái)務(wù)服務(wù)工作。
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有的村組織財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng)，仍然存在著擠占挪用集體資金現(xiàn)象；利用職務(wù)之便采取虛報(bào)冒領(lǐng)和重復(fù)報(bào)銷的手法套取集體資金。比如在土地征用中，有一些村干部通過(guò)虛報(bào)土地征用面積和人數(shù)、款項(xiàng)，套取國(guó)家資金，截留擠占土地補(bǔ)償費(fèi)，直接損害了農(nóng)民的切身利益。
（二）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，隨意性大。
主要表現(xiàn)在：（1）會(huì)計(jì)核算不及時(shí)。按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)每月報(bào)賬一次,但實(shí)際工作中普遍存在著坐收坐支現(xiàn)象，不按時(shí)報(bào)賬，有的半年報(bào)一次，有的一年只報(bào)一次帳；（2）收支票據(jù)不規(guī)范，入帳手續(xù)不完備，有的認(rèn)為只要是正當(dāng)和合理的支出,不管什么票據(jù)都可以記帳、報(bào)帳,甚至有的在合理支出憑證后沒(méi)有任何的附件證明；（3）沒(méi)有規(guī)范的費(fèi)用審批手續(xù)。（4）現(xiàn)金制度形同虛設(shè)，部分村委會(huì)庫(kù)存現(xiàn)金巨大。
（三）財(cái)務(wù)制度不完善，缺乏相應(yīng)的制度約束。
大部分村沒(méi)有建立財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度，有的雖然建立了，但執(zhí)行不力，相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料手續(xù)不健全。一些村財(cái)務(wù)管理制度比較松懈，財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不夠規(guī)范，單據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，在資金使用上就沒(méi)有嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度來(lái)認(rèn)真執(zhí)行，不少村的財(cái)務(wù)收支和集體資產(chǎn)大多是村支書或村長(zhǎng)一個(gè)人說(shuō)了算，導(dǎo)致村集體資產(chǎn)流失的現(xiàn)象屢禁不止。
（四）財(cái)務(wù)公開(kāi)流于形式，民主理財(cái)不扎實(shí)。
目前許多村組織的財(cái)務(wù)公開(kāi)不盡人意，主要表現(xiàn)在大多數(shù)村組織財(cái)務(wù)公開(kāi)不及時(shí)，不能定期公開(kāi)的現(xiàn)象，有的雖然公開(kāi)了，但是公開(kāi)的內(nèi)容不具體，不全面，財(cái)務(wù)公開(kāi)的形式單一，對(duì)涉及群眾利益的一些重要的收支內(nèi)容隱瞞不公開(kāi)，甚至搞假公開(kāi)，由此引起的群體性上訪事件時(shí)有發(fā)生。而各村的民主理財(cái)小組不能真正履行民主監(jiān)督職責(zé)，有名無(wú)實(shí)，形同虛設(shè)，許多村民存在多一事不如少一事的觀念，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)問(wèn)題不敢管，管不了，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。
二、原因分析
1.村干部法制觀念淡薄。
目前廣大農(nóng)村干部依然存在著知法犯法，不依法辦事的心理和工作傾向。這些人往往認(rèn)為：只要不把錢裝進(jìn)自己的腰包，自己不貪不占，是為村里辦事，就不算違紀(jì)違法。還有的拋開(kāi)法律制度的監(jiān)督和制約，變村民自治為村干部自治，存在著“有機(jī)會(huì)撈一把”的僥幸心理，故意搞亂財(cái)務(wù)。
2.財(cái)務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
目前各地基本上是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站承擔(dān)“村帳鄉(xiāng)代管”工作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)的管理注重具體事務(wù)的完成,而疏于教育、監(jiān)督和管理，對(duì)資金賬外做賬或坐收坐支的情況不知情或放任自流，報(bào)帳審核時(shí)根本沒(méi)有認(rèn)真審查，即使發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也不敢大膽指出，盡量大事化小，小事化了，沒(méi)有相應(yīng)的處罰措施，使村級(jí)組織和干部在理財(cái)上存有較大隨意性。另一方面，民主監(jiān)督名存實(shí)亡，廣大村民沒(méi)權(quán)管，更談不上民主理財(cái)。村中一切大小財(cái)務(wù)收支及大小村務(wù)，基本上少數(shù)幾個(gè)人決策，有的甚至是支書一人獨(dú)攬大權(quán)。
3.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。
目前農(nóng)村財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)較低，走訪調(diào)查的每個(gè)村級(jí)財(cái)務(wù)人員通過(guò)村民大會(huì)民主選舉產(chǎn)生，這些人員都不是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，缺少必要的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)和正規(guī)的培訓(xùn)，有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上只能仍停留在傳統(tǒng)的手工記賬、算盤計(jì)算的原始階段，不懂會(huì)計(jì)電算化的操作要求，難以勝任新形勢(shì)下的農(nóng)村財(cái)會(huì)工作。
三、對(duì)策及建議
（一）健全各項(xiàng)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。
嚴(yán)格按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理工作的制度化建設(shè)。重點(diǎn)是建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)配套制度，如財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度、結(jié)賬報(bào)賬制度、貨幣資金管理制度、票據(jù)管理制度、集體資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等，做到用制度管權(quán)、管事、管人，使村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化，進(jìn)而從源頭上減少腐敗產(chǎn)生的機(jī)率。同時(shí)，加大宣傳，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)村干部自覺(jué)執(zhí)行和項(xiàng)規(guī)章制度。
（二）加大村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)力度，接受群眾監(jiān)督。
財(cái)務(wù)公開(kāi)是民主理財(cái)?shù)闹匾侄?，各村?jí)組織要嚴(yán)格按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開(kāi)暫行規(guī)定》的要求，規(guī)范財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，自覺(jué)接受村民監(jiān)督。一是公開(kāi)時(shí)間要及時(shí)。村級(jí)財(cái)務(wù)情況應(yīng)該做到每季度或半年公布1次。凡涉及村民切身利益的重大事項(xiàng)，如大額資金管理使用和集體資產(chǎn)去向等必須根據(jù)需要要隨時(shí)公開(kāi)，接受村民的監(jiān)督。二是公開(kāi)的內(nèi)容要具體。財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容要廣泛、全面、具體,不能僅限于枯燥的財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)行點(diǎn)題公開(kāi),群眾要求公開(kāi)什么內(nèi)容，就公開(kāi)什么內(nèi)容，力求具體化，有的還要逐筆公開(kāi)，不能遺漏和隱瞞。三是程序要規(guī)范。要認(rèn)真發(fā)揮村財(cái)務(wù)監(jiān)督小組、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政結(jié)算中心、鎮(zhèn)紀(jì)委的三級(jí)監(jiān)督作用，進(jìn)一步明確和規(guī)范財(cái)務(wù)公開(kāi)流程，對(duì)審核不符合財(cái)務(wù)公開(kāi)要求的，或搞虛假公開(kāi)的，要及時(shí)查明原因，有問(wèn)題的要嚴(yán)肅查糾。
（三）強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，落實(shí)責(zé)任追究。
審計(jì)監(jiān)督是規(guī)范財(cái)務(wù)管理必不可少的重要措施?？h、鄉(xiāng)兩級(jí)政府要按照財(cái)務(wù)管理要求，配備一定數(shù)量的專職審計(jì)人，盡快建立健全農(nóng)村審計(jì)組織和審計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行定期審計(jì)、專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)和不定期抽樣審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度，如集體土地征用、上級(jí)劃撥、社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資使用、村內(nèi)“一事一議”、村辦企業(yè)上繳、等進(jìn)行不定期審計(jì)，并及時(shí)公布審計(jì)結(jié)果，對(duì)在審計(jì)中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金等問(wèn)題的，要責(zé)令如數(shù)退賠。
（四）重視財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)工作。
一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)?？h鄉(xiāng)主管部門要定期舉辦農(nóng)村會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，搞好崗前、崗中培訓(xùn)教育工作，有條件的地方通過(guò)考試取得國(guó)家認(rèn)可的會(huì)計(jì)從業(yè)證書，持證上崗。二是要重視財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。通過(guò)以案說(shuō)紀(jì)和案例分析等途徑，開(kāi)展警示教育，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理作用。
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）13-0166-02
在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，財(cái)務(wù)軟件企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)軟件企業(yè)必須考慮軟件系統(tǒng)的改造，實(shí)現(xiàn)和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅務(wù)等業(yè)務(wù)的接軌，以充分滿足企業(yè)的迫切需要。在國(guó)際財(cái)務(wù)軟件的市場(chǎng)中，我國(guó)的財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展也必然面對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。如何適應(yīng)時(shí)展的需要，如何開(kāi)發(fā)新一代的財(cái)務(wù)軟件，成為各企業(yè)與財(cái)務(wù)軟件行業(yè)共同關(guān)心的話題。
20世紀(jì)70年代末開(kāi)始，我國(guó)財(cái)務(wù)軟件起步發(fā)展，陸續(xù)建成完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，20世紀(jì)80年代中國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，中國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸轉(zhuǎn)活，財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展進(jìn)入了萌芽階段。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的與計(jì)算機(jī)技術(shù)相對(duì)滯后，以及管理水平較低，財(cái)務(wù)相關(guān)人員在財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用上普遍存在認(rèn)識(shí)上的局限，我國(guó)開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)軟件僅僅只是基本核算型財(cái)務(wù)軟件。這段時(shí)期的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)是以簡(jiǎn)單核算為主，其目的主要是替代手工會(huì)計(jì)核算，以電算化完成簡(jiǎn)單的核算工作，減輕會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)強(qiáng)度，核算的準(zhǔn)確率較高，減少傳統(tǒng)做賬的人為出錯(cuò)率；提高工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化。利于管理者全面了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況和資金情況；但是財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用操作也僅是滿足財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用，屬于低水平的財(cái)務(wù)軟件。
隨著新技術(shù)革命帶來(lái)的信息技術(shù)的發(fā)展及計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有很大的沖擊：包括會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)理論，從形式到內(nèi)容上發(fā)生了巨大的變化。此時(shí)稅務(wù)制度改革也得到了相應(yīng)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)管理提出了全新的要求，財(cái)務(wù)軟件發(fā)展也迎來(lái)新的歷史機(jī)遇。為加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的管理，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)軟件行業(yè)的發(fā)展，財(cái)政部制訂并了一系列相關(guān)文件，如《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等。這些文件的頒布與實(shí)施充分調(diào)動(dòng)了企業(yè)、財(cái)務(wù)軟件廠商的積極性，使得我國(guó)財(cái)務(wù)軟件行業(yè)得到空前的發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)在國(guó)內(nèi)普及并迅速發(fā)展。1996年，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)召開(kāi)研討會(huì)，首次提出財(cái)務(wù)軟件以財(cái)務(wù)管理為指導(dǎo)，完成財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)工作的重心從底層核算提升到以管理為目的的管理核算；由“核算型”向“管理型”財(cái)務(wù)軟件發(fā)展，從而揭開(kāi)了管理型財(cái)務(wù)軟件發(fā)展的序幕。
一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件發(fā)展的歷史
1.第一代財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)（單項(xiàng)處理型）是以簡(jiǎn)單核算為主，其目的主要是替代手工會(huì)計(jì)核算，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。應(yīng)用操作也只是為了滿足財(cái)務(wù)人員日常的憑證錄入、記賬、和相關(guān)的報(bào)表填報(bào)工作，屬于低水平的財(cái)務(wù)軟件。
2.第二代財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)（核算型）在產(chǎn)品模塊組合和核算功能設(shè)置上更趨完善，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員所進(jìn)行的賬務(wù)處理進(jìn)行了更為細(xì)致的應(yīng)用劃分，
3.第三代財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)（管理型）實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)型、跨地域型企業(yè)的各種遠(yuǎn)程控制（如遠(yuǎn)程記賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計(jì)、遠(yuǎn)程監(jiān)控等）和事中動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理，能夠處理電子單據(jù)和進(jìn)行電子貨幣結(jié)算的一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，成為電子商務(wù)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分。
4.第四代財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)（業(yè)務(wù)整合型）在延續(xù)前三代應(yīng)用的基礎(chǔ)上，秉承了以財(cái)務(wù)為核心應(yīng)用，并從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)、銷、調(diào)、存、配等主要業(yè)務(wù)管理為主線，不僅涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，而且上聯(lián)供應(yīng)商，下接分銷商、零售終端等整個(gè)供應(yīng)鏈。其商業(yè)模式涵蓋零售連鎖、分銷等集團(tuán)業(yè)務(wù)管理，以及涉及財(cái)務(wù)外延性的人力資源管理、客戶關(guān)系管理、OA門戶等應(yīng)用進(jìn)行了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同化管理的整合。第四代財(cái)務(wù)軟件雖然將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩者融會(huì)貫通，合二為一，但仍然沒(méi)有能實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)的對(duì)接。然而隨著國(guó)家金稅工程的深入開(kāi)展，稅務(wù)信息化已經(jīng)發(fā)展的非常成熟。
5.第五代財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)（財(cái)稅協(xié)同型）第五代財(cái)稅協(xié)同型財(cái)務(wù)管理軟件的內(nèi)容應(yīng)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部流程，在應(yīng)用需求和應(yīng)用水平上都呈現(xiàn)出質(zhì)的飛躍。其核心不再是單純的軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)，而是融合于產(chǎn)品之中的管理理念和管理思想，由管理技術(shù)與軟件技術(shù)共同構(gòu)筑產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力還應(yīng)該體現(xiàn)在產(chǎn)品的穩(wěn)定性、易用性、可擴(kuò)展性、良好的兼容性等方面，已經(jīng)不再是單一的軟件，而是有著巨大附加值的系統(tǒng)和服務(wù)。
二、財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件現(xiàn)狀分析
1.快速遞增狀態(tài)：最近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件與企業(yè)管理軟件的市場(chǎng)呈逐年快速遞增模式。但伴隨著服務(wù)產(chǎn)業(yè)與跨行業(yè)的應(yīng)用需求，企業(yè)應(yīng)用軟件在市場(chǎng)上會(huì)有一段時(shí)間增長(zhǎng)的趨勢(shì)。與此同時(shí)，我國(guó)日益加速的企業(yè)信息產(chǎn)業(yè)，將會(huì)帶領(lǐng)軟件這類新型產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展。
2.國(guó)內(nèi)市場(chǎng)日益增長(zhǎng)的需求：當(dāng)今中國(guó)，越來(lái)越多的手工記賬模式被電腦記賬所取代，尤其是在一些大型國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位。但占據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)地位的依舊是國(guó)民經(jīng)濟(jì)，所以財(cái)務(wù)軟件在這些大型國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位中存在巨大的潛在市場(chǎng)。
3.財(cái)務(wù)軟件單一化：雖然我國(guó)財(cái)務(wù)軟件發(fā)展多年，但大體應(yīng)用比較廣泛普及率較高的還是用友、金蝶和安易這三大品牌，其中發(fā)展最明顯是用友。所以相對(duì)于國(guó)外，我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)軟件的選擇還是比較單一，所以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不是特別激烈的情況下，抓住機(jī)遇，積極創(chuàng)新，優(yōu)化品牌形象，更多的功能集成將會(huì)是一個(gè)財(cái)務(wù)軟件更好的發(fā)展出路，各種財(cái)務(wù)軟件品牌的激烈競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)也會(huì)帶動(dòng)財(cái)務(wù)軟件領(lǐng)域的更好更快的發(fā)展。
4.國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件的優(yōu)勢(shì)：國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件雖然占據(jù)著國(guó)際市場(chǎng)主導(dǎo)地位，但國(guó)內(nèi)一些中小企業(yè)還是因?yàn)闆](méi)有尋找到適合本公司的財(cái)務(wù)軟件去委托財(cái)務(wù)軟件公司或自主研究開(kāi)發(fā)，這一普遍現(xiàn)象對(duì)國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)沖擊非常大，損失了不少資金流入。但還有一點(diǎn)我們不能忽視，國(guó)內(nèi)一些具有實(shí)力的公司通過(guò)特殊渠道購(gòu)買價(jià)格遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)軟件。
三、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)
財(cái)務(wù)軟件具有廣泛的國(guó)際性，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)日益明顯，發(fā)達(dá)國(guó)家憑借著資金、技術(shù)和品牌優(yōu)勢(shì)，向發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)移，發(fā)達(dá)國(guó)家在行業(yè)中的地位更加突出。在全球經(jīng)濟(jì)一體化下，想要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求一席之地，財(cái)務(wù)軟件公司必須不斷開(kāi)發(fā)適合企業(yè)需要的軟件，做到“需有所供”，這就要求國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件與國(guó)際財(cái)務(wù)軟件相互借鑒，增強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，帶動(dòng)財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大軟件產(chǎn)品和服務(wù)出口。全面開(kāi)發(fā)面對(duì)國(guó)際、適合企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的新型財(cái)務(wù)軟件是國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件公司渡過(guò)危機(jī)的有效的途徑。不能僅局限于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，還應(yīng)該爭(zhēng)取早日打入國(guó)際市場(chǎng)。國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)軟件公司要想在國(guó)際上有一席之地，就必然要求財(cái)務(wù)軟件企業(yè)參與到財(cái)務(wù)軟件國(guó)際化的競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)。
在當(dāng)今的信息時(shí)代，信息化對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理模式的變革均產(chǎn)生巨大影響，從全球大網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的形成，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)的變化，市場(chǎng)需求行為的變化，企業(yè)交易模式的改變與價(jià)值鏈的再造，到企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷方式、服務(wù)方面的變革，財(cái)務(wù)軟件信息化趨勢(shì)無(wú)疑成為了其中的主導(dǎo)力量?，F(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用及其網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，企業(yè)對(duì)信息的需求已顯得愈來(lái)愈迫切，需求范圍也愈來(lái)愈擴(kuò)大，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)已不僅僅是生產(chǎn)技術(shù)能力的競(jìng)爭(zhēng)，而是還有對(duì)信息獲取的能力的競(jìng)爭(zhēng)，從而建立財(cái)務(wù)軟件信息化標(biāo)準(zhǔn)體系，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
財(cái)務(wù)軟件信息化標(biāo)準(zhǔn)體系得建立和完善對(duì)財(cái)務(wù)軟件公司及企業(yè)都有極大的好處，是目前財(cái)務(wù)軟件公司面臨的一個(gè)迫切任務(wù)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系得建立已經(jīng)為財(cái)務(wù)軟件信息化標(biāo)準(zhǔn)體系得構(gòu)建做了必要的準(zhǔn)備，把技術(shù)、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)連成一個(gè)有機(jī)整體，提供共同發(fā)揮作用的平臺(tái)，促進(jìn)資源的有效利用。
Internet和電子商務(wù)技術(shù)的迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)軟件集成平臺(tái)的研究和開(kāi)發(fā)技術(shù)也在不斷發(fā)生變化。從企業(yè)內(nèi)集成擴(kuò)展到企業(yè)間集成，要求軟件開(kāi)發(fā)信息、流程和應(yīng)用等資源實(shí)現(xiàn)有效地集成。單純的內(nèi)部信息系統(tǒng)集成已不能滿足企業(yè)間的合作的需要，企業(yè)間合作需要跨企業(yè)集成平臺(tái)的支持。但在網(wǎng)絡(luò)化協(xié)作的環(huán)境下，必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)間信息系統(tǒng)的共享，這就要求建立基于開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的跨企業(yè)集成平臺(tái)，從企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的集成到面向開(kāi)放網(wǎng)絡(luò)的集成，打破財(cái)務(wù)軟件對(duì)企業(yè)的壁壘，實(shí)現(xiàn)跨企業(yè)協(xié)作。
從信息集成過(guò)度到過(guò)程集成和服務(wù)集成。財(cái)務(wù)軟件不僅解決企業(yè)異構(gòu)數(shù)據(jù)之間的交互和共享，同時(shí)還要解決企業(yè)不同業(yè)務(wù)流程之間、流程與其支持資源的集成和交互。最終，平臺(tái)環(huán)境下所有資源都將以服務(wù)方式進(jìn)行封裝，以同一的接口進(jìn)行服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件的服務(wù)集成。
一、電算會(huì)計(jì)時(shí)期電力企業(yè)管理模式特點(diǎn)
（1）、電算會(huì)計(jì)管理核算效率增強(qiáng)
90年代電力行業(yè)從手工轉(zhuǎn)入電算核算，采用遠(yuǎn)光公司2.0軟件大幅度的提高了信息化管理水平。管理模式從手工統(tǒng)計(jì)向計(jì)算機(jī)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)方式推進(jìn)，自動(dòng)生成的明細(xì)賬，科目匯總表，月報(bào)表，年報(bào)表將統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度大幅度提升。并且在較短的時(shí)間內(nèi)就能將準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)信息及時(shí)反應(yīng)到?jīng)Q策層。
（2）、內(nèi)部控制手段增強(qiáng)
由于電算核算的核心就是通過(guò)軟件自動(dòng)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部控制在信息系統(tǒng)幫組下可以簡(jiǎn)易而有效的實(shí)施。比如：審計(jì)部門就可以通過(guò)計(jì)算機(jī)直接快速的抽查到重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并且將其于之相關(guān)聯(lián)的信息進(jìn)行調(diào)看。
（3）、往來(lái)款項(xiàng)更加明細(xì)
作為大型企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的明細(xì)管理一直困擾了多年，電算會(huì)計(jì)為往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)管理提供了技術(shù)上的有效支持。將每個(gè)供應(yīng)商成為專項(xiàng)核算對(duì)象，直接在明細(xì)賬中就可以查出每個(gè)供應(yīng)商于之相關(guān)的往來(lái)事項(xiàng)，讓往來(lái)款項(xiàng)統(tǒng)計(jì)與查詢一目了然。
（4）、缺點(diǎn)依然存在
電算會(huì)計(jì)雖然大幅度的提高了財(cái)務(wù)管理水平，但其手工做賬的方式還是僅僅只能滿足粗方式管理模式的要求。近幾年精細(xì)化管理對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性都提出了更高的要求。電算會(huì)計(jì)僅局限于一個(gè)部門管理，無(wú)法滿足企業(yè)整體管理的需求。
二、ERP上線初期存在的困難與教訓(xùn)
（1）、ERP上線初期遇到的困難
(一)對(duì)于系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不足，目標(biāo)不夠明確
ERP項(xiàng)目作為一個(gè)系統(tǒng)工程，在管理思想、管理軟件、管理信息三個(gè)方面都需要深刻的理解和認(rèn)識(shí)。雖然電力行業(yè)在ERP一上線就采用的德國(guó)公司SAP最先進(jìn)的軟件，但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不是管理的目的，最先進(jìn)的軟件不代表最先進(jìn)的管理。ERP項(xiàng)目不是計(jì)算機(jī)項(xiàng)目,而是管理工程,是企業(yè)管理模式的全面創(chuàng)新,是一場(chǎng)深刻的管理革命,工作量大,涉及面廣,實(shí)施周期長(zhǎng),是一項(xiàng)非常復(fù)雜的管理系統(tǒng)工程。而SAP軟件在ERP各類軟件中是操作復(fù)雜，設(shè)計(jì)理念超前的。初次使用ERP就上線SAP，在很多大型企業(yè)出現(xiàn)過(guò)失敗案例。過(guò)于復(fù)雜的工具不一定適用于管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)。
(二)人才匱乏
由于SAP軟件操作的復(fù)雜，致使ERP上線三年多時(shí)間依然需要軟件供應(yīng)商提供技術(shù)維護(hù)支持。作為國(guó)有大型企業(yè)，有大量的員工并沒(méi)接受過(guò)高等教育，計(jì)算機(jī)與英語(yǔ)水平都較低，根本無(wú)法適應(yīng)ERP操作需要;ERP的先進(jìn)性與企業(yè)人員素質(zhì)差形成難以調(diào)和的矛盾。
(三)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)與系統(tǒng)操作模式背離
ERP涉及到企業(yè)管理理念的變革、流程的新建、重組與再造及企業(yè)資源的整合。而資源的整合勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)與ERP系統(tǒng)之間存在分歧。比如：最明顯的業(yè)務(wù)前端集成工程項(xiàng)目成本的方式，在電力行業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)里工程項(xiàng)目成本都是由財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目部門提供的資料進(jìn)行確認(rèn)，而ERP流程中工程成本將由業(yè)務(wù)部門確認(rèn)。
三、上線成功后先進(jìn)的ERP管理模式與電算會(huì)計(jì)時(shí)期管理模式優(yōu)缺點(diǎn)對(duì)比
（1）ERP上線成功與否的標(biāo)志
ERP上線“成功率”一直以來(lái)都是質(zhì)疑ERP的論據(jù)。衡量ERP項(xiàng)目成功與否主要看存在不存在以下四種情況：撤項(xiàng)、降低項(xiàng)目目標(biāo)、資金超出預(yù)算、項(xiàng)目周期被無(wú)限拖長(zhǎng)
在項(xiàng)目簽訂的時(shí)候，客戶和供應(yīng)商之間的技術(shù)和服務(wù)約定，即企業(yè)所設(shè)定的項(xiàng)目目標(biāo)是衡量一個(gè)項(xiàng)目成功與否的重要依據(jù)。通常，一個(gè)項(xiàng)目都有很多個(gè)里程碑，客戶的需求也有不同的階段，如果著眼于每個(gè)階段是否達(dá)到了目標(biāo)，那也可以說(shuō)在每個(gè)階段實(shí)施成功了。
ERP在電力行業(yè)整體上線以來(lái)，從雙軌運(yùn)行到單軌通過(guò)驗(yàn)收再到憑證集成率100%目標(biāo)實(shí)現(xiàn)已經(jīng)經(jīng)過(guò)了四個(gè)階段，并且一直在按目標(biāo)實(shí)施下來(lái)。目前經(jīng)過(guò)三年的運(yùn)行ERP系統(tǒng)已經(jīng)進(jìn)入了企業(yè)管理的方方面面，為企業(yè)帶來(lái)客觀的經(jīng)濟(jì)效益。
（2）ERP管理模式特點(diǎn)
（一）及時(shí)性
ERP管理模式在獲取財(cái)務(wù)信息及時(shí)性方面是非?？旖莸?，國(guó)網(wǎng)公司根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合了ERP數(shù)據(jù)平臺(tái)。開(kāi)發(fā)出了智能的BI報(bào)表系統(tǒng)，該系統(tǒng)以ERP統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)為基礎(chǔ)，做到了實(shí)時(shí)的反應(yīng)各子公司經(jīng)營(yíng)情況。只要查詢就能獲得各種想要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并且準(zhǔn)確高效。
（二）集成性
ERP管理模式最關(guān)鍵的成果就在于其集成性，財(cái)務(wù)、項(xiàng)目、設(shè)備、物資、人資五大模塊
相互集成形成統(tǒng)一的管理網(wǎng)絡(luò)。供需鏈管理思想又是集成性的重要體現(xiàn) ，供需鏈上建立起了“物流”、“資金流”、“信息流”和“工作流”。
供需鏈形成了一個(gè)閉環(huán)式管理，從“物流”中物資計(jì)劃需求報(bào)送，到物資招標(biāo)采購(gòu)，從“資金流”的預(yù)算管理體系，到資金付款申請(qǐng)，從“信息流”中的設(shè)備信息范本，到設(shè)備臺(tái)帳建立。從“工作流”中的項(xiàng)目成本處理，到資產(chǎn)增資流程。整個(gè)供需鏈體系一環(huán)套一環(huán)均通過(guò)上個(gè)環(huán)節(jié)集成完成，并且可以從每個(gè)環(huán)節(jié)查詢到上個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)。
（三） 前瞻性
ERP管理模式由于其整個(gè)體系的完整，使所有環(huán)節(jié)都能緊密相連。在完成上個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理后，就可以預(yù)計(jì)到下個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的情況，并且內(nèi)部控制機(jī)制能在流程環(huán)節(jié)任意節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)將流程回退保證業(yè)務(wù)流程流轉(zhuǎn)順暢，并能從流程發(fā)起端直接查詢到流程進(jìn)展過(guò)程。
（四）可控性
“資金流”的控制就充分體現(xiàn)了ERP管理模式的嚴(yán)控性。ERP中通過(guò)基金中心這一概念將全部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)嚴(yán)控。可以控制到具體每一個(gè)工程項(xiàng)目，每一個(gè)會(huì)計(jì)核算科目，每一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位。實(shí)現(xiàn)嚴(yán)控的數(shù)據(jù)在期初錄入金額后，后期全部的業(yè)務(wù)處理都將無(wú)法超出預(yù)算控制范圍，將控制節(jié)點(diǎn)直接前移到了業(yè)務(wù)前端，杜絕了業(yè)務(wù)辦理超出預(yù)算的可能。
（3）ERP模式與電算會(huì)計(jì)優(yōu)缺點(diǎn)比較
電算會(huì)計(jì)模式操作簡(jiǎn)單，數(shù)據(jù)量較少，業(yè)務(wù)部門基本不參與到管理中來(lái)，流程簡(jiǎn)單明了適合中小型企業(yè)粗放式管理需要。由于業(yè)務(wù)部門基本上不需要參與到管理中，并且不存在流程監(jiān)控點(diǎn)，也沒(méi)有系統(tǒng)性的管理網(wǎng)絡(luò)，因此電算會(huì)計(jì)管理模式只是手工會(huì)計(jì)技術(shù)上的革新，沒(méi)有管理理念的提升。
ERP模式缺點(diǎn)是流程長(zhǎng)，各個(gè)業(yè)務(wù)部門在整個(gè)流程中多承擔(dān)了相對(duì)應(yīng)的角色，一環(huán)套一環(huán)任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都將導(dǎo)致流程的滯留。而作為目前最先進(jìn)的管理模式其優(yōu)勢(shì)就是整個(gè)管理理念的革新，業(yè)務(wù)部門參與管理以及預(yù)算管理等多個(gè)內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)的介入，都將大大提高管理的力度，符合現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)管理的需求，并將為企業(yè)帶來(lái)客觀的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):
當(dāng)今世界高校經(jīng)營(yíng)與管理先進(jìn)思想和技術(shù)所啟發(fā)，在消化、吸收其管理理念和技術(shù)方法的基礎(chǔ)上，分析傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理弊端，運(yùn)用業(yè)務(wù)流程再造理論對(duì)高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，提出了高校財(cái)務(wù)信息一體化的全新管理模式，并且通過(guò)信息化手段從四個(gè)方面深入地論證和實(shí)踐了這種模式的可行性，具體包括：網(wǎng)絡(luò)和存儲(chǔ)體系（校園網(wǎng)環(huán)境下的跨地域、高安全性的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)）、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化（將各類財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、重組，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的整合）、資金項(xiàng)目化管理（對(duì)各類資金以立項(xiàng)的形式進(jìn)行全程跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算管理為核心的經(jīng)費(fèi)事前、事中和事后的全程管理，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的動(dòng)態(tài)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范）、財(cái)務(wù)決策支持（通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，針對(duì)不同的用戶提供決策支持信息）。
二、高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的意義
（一）實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要前提和基礎(chǔ)
在高校促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要前提和基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)精細(xì)化管理作為一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念、模式、文化和方法最早出現(xiàn)在高校管理領(lǐng)域，20世紀(jì)90年代精細(xì)化管理從高校管理領(lǐng)域延伸到教育領(lǐng)域，成為教育管理的一種重要理念、模式、文化和方法。這樣的管理方法和理念推動(dòng)了高等教育快速健康的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理工作的管理精細(xì)化已經(jīng)逐漸成為高校信息化發(fā)展的目標(biāo)。
（二）高校財(cái)務(wù)信息化有助于提高效率
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員需要把大量的時(shí)間和精力投入財(cái)務(wù)信息的輸入、輸出和整理上，然而時(shí)間卻大部分消耗在了機(jī)械勞動(dòng)中。高校建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，可以自動(dòng)的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，賬目核算結(jié)轉(zhuǎn)，減少財(cái)務(wù)人員的工作量，大大提高了工作效率。
三、高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)可行性
（一）將財(cái)務(wù)部門多個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)
先看財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，在酬金、工資、財(cái)務(wù)、預(yù)算、預(yù)約以及收費(fèi)等各個(gè)子系統(tǒng)之間做好系統(tǒng)整體規(guī)劃，目前國(guó)內(nèi)有三百多所高校使用復(fù)旦天翼的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)目前囊括了財(cái)務(wù)做賬各個(gè)方面的系統(tǒng)，但是依然沒(méi)有做到很完善，財(cái)務(wù)部門的各個(gè)子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享差，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之外的其他系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。如收費(fèi)系統(tǒng)與教務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與教師日常辦公系統(tǒng)等，高校財(cái)務(wù)部門和校內(nèi)其他部門的信息交換越來(lái)越頻繁，互相查詢和傳遞的信息量越來(lái)越大，為提高信息交互的速度和響應(yīng)質(zhì)量，需要在數(shù)據(jù)化校園平臺(tái)上建立財(cái)務(wù)管理信息溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)人事、學(xué)工、教務(wù)、后勤、科研以及資產(chǎn)等財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)交互，目的就是要實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)信息的集成和共享，解決高校財(cái)務(wù)管理中的“信息孤島”現(xiàn)象。
（二）積極推進(jìn)“校園一卡通”建設(shè)
隨著數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)的推廣和普及，許多高校正在積極的進(jìn)行數(shù)字化校園的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)高校的信息化平臺(tái)的統(tǒng)一管理?，F(xiàn)代化的教學(xué)和工作離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)智能化的管理，學(xué)校的收費(fèi)管理、教學(xué)服務(wù)及后勤服務(wù)等部門都需要提高信息化去實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)，校園一卡通管理系統(tǒng)的上線，是高校信息化建設(shè)的必然趨勢(shì)，是高?，F(xiàn)代化管理的標(biāo)志，具有消費(fèi)簡(jiǎn)單、方便、高效、安全、統(tǒng)一等特性。校園一卡通管理系統(tǒng)給所有校園一卡通使用者提供方便，大大提高了工作和生活效率。同時(shí)，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序等方面起到了積極作用。
（三）提高高校財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的服務(wù)能力和透明度
高校財(cái)務(wù)部門致力為學(xué)校內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和師生提供準(zhǔn)確、優(yōu)質(zhì)、即時(shí)的財(cái)務(wù)信息服務(wù)，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)信息主要包括：財(cái)務(wù)處網(wǎng)站的各類信息，通過(guò)計(jì)財(cái)處的微信公眾號(hào)的各類信息等。目前，高校財(cái)務(wù)管理工作在高校的智能化發(fā)展方面已經(jīng)從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算全面轉(zhuǎn)型到支持高校戰(zhàn)略發(fā)展階段，大力推進(jìn)具有現(xiàn)代特色的高校財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越重要，高校信息化建設(shè)必須要打破現(xiàn)有的發(fā)展瓶頸，從高校的教學(xué)管理整體出發(fā)，改革現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理信息化體系。
四、高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)創(chuàng)建分析
（一）選擇合適的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化軟件
目前國(guó)內(nèi)針對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化而開(kāi)發(fā)的erp軟件有很多，但不是每種都會(huì)適合高校的發(fā)展，高校應(yīng)根據(jù)自身情況謹(jǐn)慎選擇使用。高?？梢詫?duì)同行業(yè)內(nèi)已實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的高校進(jìn)行調(diào)研，比較各個(gè)高校所采用軟件的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)進(jìn)行選擇，但是必須選擇符合高校發(fā)展需要的軟件。
（二）培養(yǎng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的員工
要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的重中之重是培養(yǎng)諳熟財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的員工。與手工管理相比，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是一種新的管理模式，只有通過(guò)培訓(xùn)才能學(xué)習(xí)并掌握新的知識(shí)。高校必須建立自己的培訓(xùn)隊(duì)伍，要結(jié)合高校特點(diǎn)和問(wèn)題進(jìn)行培訓(xùn)，這對(duì)鞏固軟件成功實(shí)施至關(guān)重要。結(jié)合高校的實(shí)際情況，理論聯(lián)系實(shí)際，解決實(shí)際問(wèn)題，這種方式更為高校所認(rèn)可和接受。只有合理分配公司內(nèi)部的資源，各部門通力合作，相關(guān)員工盡力配合，才有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)現(xiàn)的可能。
（三）注重高校管理需求分析
為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，第一步是管理需求分析。主要是：分析高?；A(chǔ)是不是堅(jiān)實(shí)可靠，各項(xiàng)規(guī)章制度是不是完善，是不是嚴(yán)格按照流程處理業(yè)務(wù)；認(rèn)真分析高校管理存在的問(wèn)題，只有找出問(wèn)題，才能把握解決問(wèn)題的關(guān)鍵；按照供應(yīng)鏈、流程再造等先進(jìn)的管理思想改進(jìn)現(xiàn)有流程或使現(xiàn)有流程一致、標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化存在的問(wèn)題與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范。
（四）實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的風(fēng)險(xiǎn)防范
高校在實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化時(shí)，面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校間相互合作，不斷擴(kuò)大已有業(yè)務(wù)，使其在整個(gè)價(jià)值鏈條內(nèi)，高校與供應(yīng)商、高校與學(xué)生特別是高校與高校之間緊密聯(lián)系，一環(huán)扣一環(huán)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致整個(gè)價(jià)值鏈的崩潰。建立綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不能簡(jiǎn)單的以創(chuàng)造的利潤(rùn)是多少衡量業(yè)績(jī)績(jī)效，而以其對(duì)高校帶來(lái)的貢獻(xiàn)與價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)。
五、高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)建立策略
財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息處理系統(tǒng)，也稱為財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)或者管理型財(cái)務(wù)軟件，它系統(tǒng)集成了固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、銷售管理、存貨管理等財(cái)務(wù)管理功能，并包含了對(duì)成本控制和人力資源管理的部分內(nèi)容。
（一）加強(qiáng)資金和成本的管理和控制
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理程序是從原始憑證開(kāi)始編制會(huì)計(jì)憑證，而財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加入賬務(wù)處理系統(tǒng)。數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間往來(lái)，保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、準(zhǔn)確。實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，實(shí)現(xiàn)信息資源暢享，既可以監(jiān)督業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照業(yè)流程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，進(jìn)行成本核算，控制成本，避免超出成本外的資金浪費(fèi)，也可以根據(jù)本月成本支出編制下月的采購(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金往來(lái)，加強(qiáng)資金和成本的管理和控制。
（二）全面提升高校的競(jìng)爭(zhēng)力
高校在實(shí)施了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化后，高校貫徹管理理念，提升員工能力和素質(zhì)，使高校不管是在并購(gòu)活動(dòng)還是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上都表現(xiàn)出了異于以往的競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化使高校管理方式發(fā)生了顯著地改變，加快高校管理方式的改革，同時(shí)還極大地創(chuàng)新了業(yè)務(wù)處理方式。在生產(chǎn)領(lǐng)域內(nèi)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化采用科學(xué)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)科技，推動(dòng)高校采用數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)方式生產(chǎn)產(chǎn)品滿足學(xué)生需要。在管理領(lǐng)域內(nèi)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化擴(kuò)大了整個(gè)價(jià)值鏈，使高校之間密切聯(lián)系，消除高校間的隔閡與摩擦，拓寬了高校的競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，在一定程度上提升了了高校競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化能更好地適應(yīng)全新的管理模式和經(jīng)營(yíng)策略。新的管理模式和經(jīng)營(yíng)策略在提升高校的競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平上表現(xiàn)出相當(dāng)大的潛力。由此可以看出，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化集中整合了信息、資金，將客戶、供應(yīng)商、聯(lián)盟高校放在一起，加強(qiáng)了彼此之間的聯(lián)系，提高了高校的競(jìng)爭(zhēng)力。
1.會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。
會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)體制改革的突破口。會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過(guò)這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐和改進(jìn)，基本完成手工會(huì)計(jì)記賬向電腦會(huì)計(jì)記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過(guò)程中有許多工作要做，有許多問(wèn)題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。
2.內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。
我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來(lái)說(shuō)仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問(wèn)題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開(kāi)展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響。
1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響。
傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、匯總表直至?xí)?jì)報(bào)表，每一步都會(huì)有文字記錄和驗(yàn)收人的簽名，審計(jì)人員可以從最初的會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一審核，直到形成最終審計(jì)結(jié)果；也可以采用逆查法，從會(huì)計(jì)科目的余額開(kāi)始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計(jì)方法。
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒(méi)有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲(chǔ)磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出都只能通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成。傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失了，審計(jì)人員就很難甚至根本無(wú)法通過(guò)肉眼跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，也無(wú)法用傳統(tǒng)的方法考查會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性。
傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員主要采用手工核對(duì)賬目、核對(duì)憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會(huì)失去效果，因?yàn)橥ㄟ^(guò)電腦數(shù)據(jù)庫(kù)輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計(jì)算機(jī)，而非審計(jì)人員本身。
審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來(lái)測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)問(wèn)改動(dòng)的，由誰(shuí)操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。
由此可見(jiàn)，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。
3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響。
眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無(wú)法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無(wú)法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無(wú)法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。
更重要的一點(diǎn)，審計(jì)人員不僅要熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)拓展知識(shí)面，參與計(jì)算機(jī)高級(jí)語(yǔ)言的培訓(xùn)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計(jì)人員必要時(shí)可以根據(jù)實(shí)際工作的需要編寫出自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這是很有必要的。
4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。審計(jì)人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)階段，應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收，除了對(duì)系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之外，特別要從審計(jì)角度審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等。
三、如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策。
1.變更審計(jì)準(zhǔn)則。
會(huì)計(jì)電算化使得審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)方法等都發(fā)生了變化。人們?cè)趯徲?jì)工作中逐步建立起的一系列審計(jì)準(zhǔn)則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我圉國(guó)情的前提下，大力借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。新的審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量的保證。
2.采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段。
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，手工審計(jì)方法已不能達(dá)到審計(jì)的目的，審計(jì)財(cái)政金融人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，因此審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時(shí)，審計(jì)工作單靠原有的一套審計(jì)方法和手段就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠了。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)所包括范圍也擴(kuò)大了，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。
3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。
當(dāng)會(huì)計(jì)由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時(shí)。會(huì)計(jì)資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會(huì)計(jì)具體接觸的憑證、賬簿和報(bào)表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見(jiàn)性資料轉(zhuǎn)入了計(jì)算機(jī)內(nèi)部處理，并在磁性介質(zhì)中存儲(chǔ)，尤其多道程序設(shè)計(jì)能力的開(kāi)發(fā)、遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加，使審計(jì)工作在方法及實(shí)施步驟上都更加復(fù)雜和困難，這就要求審計(jì)人員的工作方法也必須提升到新的水平。
1.會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。
會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)體制改革的突破口。會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過(guò)這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐和改進(jìn)，基本完成手工會(huì)計(jì)記賬向電腦會(huì)計(jì)記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過(guò)程中有許多工作要做，有許多問(wèn)題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。
2.內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。
我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來(lái)說(shuō)仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問(wèn)題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開(kāi)展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響。
1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響。
傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、匯總表直至?xí)?jì)報(bào)表，每一步都會(huì)有文字記錄和驗(yàn)收人的簽名，審計(jì)人員可以從最初的會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一審核，直到形成最終審計(jì)結(jié)果；也可以采用逆查法，從會(huì)計(jì)科目的余額開(kāi)始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計(jì)方法。
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒(méi)有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲(chǔ)磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出都只能通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成。傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失了，審計(jì)人員就很難甚至根本無(wú)法通過(guò)肉眼跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，也無(wú)法用傳統(tǒng)的方法考查會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性。
傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員主要采用手工核對(duì)賬目、核對(duì)憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會(huì)失去效果，因?yàn)橥ㄟ^(guò)電腦數(shù)據(jù)庫(kù)輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計(jì)算機(jī)，而非審計(jì)人員本身。
審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來(lái)測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)問(wèn)改動(dòng)的，由誰(shuí)操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。
由此可見(jiàn)，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。
3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響。
眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無(wú)法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無(wú)法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無(wú)法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。
更重要的一點(diǎn)，審計(jì)人員不僅要熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)拓展知識(shí)面，參與計(jì)算機(jī)高級(jí)語(yǔ)言的培訓(xùn)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計(jì)人員必要時(shí)可以根據(jù)實(shí)際工作的需要編寫出自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這是很有必要的。
4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。審計(jì)人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)階段，應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收，除了對(duì)系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之外，特別要從審計(jì)角度審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等。
三、如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策。
1.變更審計(jì)準(zhǔn)則。
會(huì)計(jì)電算化使得審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)方法等都發(fā)生了變化。人們?cè)趯徲?jì)工作中逐步建立起的一系列審計(jì)準(zhǔn)則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我圉國(guó)情的前提下，大力借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。新的審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量的保證。
2.采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段。
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，手工審計(jì)方法已不能達(dá)到審計(jì)的目的，審計(jì)財(cái)政金融人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，因此審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時(shí)，審計(jì)工作單靠原有的一套審計(jì)方法和手段就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠了。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)所包括范圍也擴(kuò)大了，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。
3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。
當(dāng)會(huì)計(jì)由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時(shí)。會(huì)計(jì)資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會(huì)計(jì)具體接觸的憑證、賬簿和報(bào)表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見(jiàn)性資料轉(zhuǎn)入了計(jì)算機(jī)內(nèi)部處理，并在磁性介質(zhì)中存儲(chǔ)，尤其多道程序設(shè)計(jì)能力的開(kāi)發(fā)、遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加，使審計(jì)工作在方法及實(shí)施步驟上都更加復(fù)雜和困難，這就要求審計(jì)人員的工作方法也必須提升到新的水平。
