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時(shí)間：2023-06-07 09:02:26
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇餐飲業(yè)稅收管理范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
地稅局的核心業(yè)務(wù)是組織收入、稅收管理、行政執(zhí)法和納稅服務(wù)。
（一）發(fā)揮稅收為國(guó)聚財(cái)?shù)穆毮茏饔?，組織優(yōu)質(zhì)稅收。一是要堅(jiān)持組織收入原則，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源、主導(dǎo)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的監(jiān)控，加強(qiáng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)應(yīng)用和收入質(zhì)量考核，優(yōu)化稅費(fèi)管理流程，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)，確保組織收入均衡、正增長(zhǎng)入庫(kù)。二是要加強(qiáng)各稅種管理。要加強(qiáng)各類(lèi)減免稅管理，重點(diǎn)對(duì)抵扣減免、自行減免、報(bào)批類(lèi)減免、備案類(lèi)減免的全流程管理跟蹤，確保各項(xiàng)減免政策正確落實(shí)到位。認(rèn)真落實(shí)重點(diǎn)行業(yè)管理操作指南、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和餐飲業(yè)的所得稅征收管理辦法及《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目管理辦法》，提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)后，對(duì)臨界點(diǎn)戶的管理尤為重要，要充分利用各種方式保護(hù)營(yíng)業(yè)稅、所得稅稅基不受侵犯。加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和高收入人群所得稅管理，做好個(gè)人所得稅法的宣傳和落實(shí)工作。加強(qiáng)城建稅的信息比對(duì)及代征工作，做好土地增值稅的匯算清繳，加大土地使用稅、房產(chǎn)稅及契稅、耕地占用稅等地方各稅源泉控管力度。三是深入推進(jìn)主輔分離工作，擴(kuò)大分離的范圍和領(lǐng)域，切實(shí)增加地方收入。認(rèn)真研究稅收政策調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，及時(shí)向縣委、縣政府提出發(fā)展經(jīng)濟(jì)、拓展稅源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增加稅收的合理化建議，積極構(gòu)建社會(huì)綜合治稅大格局，不斷夯實(shí)和拓展稅基。組織收入的過(guò)程中，在把總量做大的同時(shí)，要注重改變稅收收入結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)各行業(yè)、各稅種結(jié)構(gòu)合理。更要注重稅負(fù)平衡，增加地方可支配財(cái)力，提高地稅收入對(duì)地方的貢獻(xiàn)度。
（二）優(yōu)化稅收管理機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理。稅收征管是稅收工作的重心，通過(guò)對(duì)稅源結(jié)構(gòu)、行業(yè)變化等信息的比對(duì)和分析評(píng)估，監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高納稅遵從度的目的。重點(diǎn)依靠基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、現(xiàn)代化技術(shù)支撐深入開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理。一是嚴(yán)格落實(shí)稅收管理員制度，開(kāi)展稅收管理員解剖檢查，做好征管數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控和問(wèn)題數(shù)據(jù)清理整改，加大漏征漏管戶的清查，提高征管質(zhì)量。二是發(fā)揮稅源監(jiān)控作用。進(jìn)一步理順稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作流程，完善納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)，充分利用綜合治稅平臺(tái)，拓展第三方信息采集渠道，依托涉稅信息和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、評(píng)估模型，實(shí)施科學(xué)的納稅評(píng)估。三是推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理改革，將縣級(jí)機(jī)構(gòu)扁平化和實(shí)體化引向深入。四是進(jìn)一步規(guī)范小稅源管理，不斷提高小稅源的稅收貢獻(xiàn)率。
（三）優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制，不斷提高依法行政水平。優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)依法行政，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量的客觀需要。重點(diǎn)是通過(guò)開(kāi)展“兩個(gè)無(wú)過(guò)錯(cuò)”活動(dòng)，加大執(zhí)法檢查、督查力度，切實(shí)提高依法行政水平。首先，深度利用執(zhí)法公示軟件，對(duì)所有基層單位實(shí)現(xiàn)按月通報(bào)、動(dòng)態(tài)跟蹤，結(jié)合“兩個(gè)無(wú)過(guò)錯(cuò)”活動(dòng)和績(jī)效考核，切實(shí)解決部分執(zhí)法過(guò)錯(cuò)屢查屢犯的問(wèn)題。其次，認(rèn)真組織開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法督察，把組織收入質(zhì)量、稅源管理薄弱環(huán)節(jié)等納入重點(diǎn)督察范疇，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。抽調(diào)精干人員選擇重點(diǎn)單位和重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真的執(zhí)法檢查，深度分析和評(píng)估執(zhí)法現(xiàn)狀，化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格落實(shí)《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》，最大限度地壓縮執(zhí)法彈性空間，減少執(zhí)法隨意，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。采用經(jīng)常性自查和定期檢查督察相結(jié)合的工作方式，排除風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)。第三，積極探索依法行政綜合績(jī)效考核機(jī)制。
（四）優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制，努力構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系。納稅服務(wù)是地稅工作核心之一。一是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)技能。服務(wù)不只是征收環(huán)節(jié)的事，每個(gè)崗位每名干部都要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，開(kāi)展與納稅人換位思考，從不同的角度來(lái)服務(wù)社會(huì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)納稅人。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身崗位，練就基本技能，開(kāi)展服務(wù)工作。二是在服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)民生建設(shè)、服務(wù)納稅人幾個(gè)方面要有所作為。完善納稅服務(wù)宣傳咨詢、納稅人權(quán)益保護(hù)等機(jī)制，加強(qiáng)納稅服務(wù)規(guī)范化建設(shè)，推進(jìn)納稅服務(wù)禮儀規(guī)范，不斷健全納稅服務(wù)體系。三是推行好“一窗式”，拓展“免填單”服務(wù)的范圍，提高服務(wù)效率。要全面梳理辦稅流程，進(jìn)一步精簡(jiǎn)涉稅基本資料和申報(bào)資料，縮短涉稅審批事項(xiàng)的辦理時(shí)限。四是充分利用先進(jìn)技術(shù)手段創(chuàng)新服務(wù)方式，大力推廣“qq群”、稅收微博、ca認(rèn)證等服務(wù)手段，擴(kuò)大pos機(jī)業(yè)務(wù)范圍，加快推行24小時(shí)自助辦稅系統(tǒng)，不斷提升服務(wù)手段的科技含量。五是進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)、地稅協(xié)作辦稅，不斷拓展全面協(xié)作范疇，力求在大企業(yè)管理、辦稅服務(wù)、稅收征管、納稅評(píng)估、稅額核定、稅務(wù)稽查、宣傳輔導(dǎo)等方面，建立全面協(xié)作的長(zhǎng)效機(jī)制，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。六是要及時(shí)正確執(zhí)行好惠及民生的各項(xiàng)稅收政策，健全完善納稅咨詢管理制度，落實(shí)好稅法宣傳機(jī)制，發(fā)揮稅收惠民的杠桿作用。
一、主要措施和作法
（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能
為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開(kāi)稅收管理員培訓(xùn)班，參訓(xùn)人員達(dá)到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓(xùn)，另外還特邀請(qǐng)了市局領(lǐng)導(dǎo)將稅收管理員工作手冊(cè)的填寫(xiě)以及納稅評(píng)估的操作方法面對(duì)面授課，同時(shí)還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評(píng)估辦法》印制成《稅收管理員手冊(cè)》200余冊(cè)供大家學(xué)習(xí)，讓每個(gè)干部職工真正地理解“兩制度”的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，并注重“干與學(xué)”相結(jié)合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質(zhì)，為“兩制度”的落實(shí)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（二）配套制度建設(shè)，規(guī)范管理行為，完善征管機(jī)制
根據(jù)“兩制度”的要求，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，分別制定和完善了《咸安區(qū)地稅局稅收管理員制度》、《咸安區(qū)地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評(píng)估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點(diǎn)稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項(xiàng)制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權(quán)利及義務(wù)，以達(dá)到外促征管內(nèi)促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開(kāi)制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責(zé)、服務(wù)范圍等在辦稅場(chǎng)所及服務(wù)大廳進(jìn)行公開(kāi)；以及個(gè)體稅收稅負(fù)核定制度；欠稅公告制度；注銷(xiāo)戶、停歇業(yè)戶、非正常戶、個(gè)體稅負(fù)調(diào)整戶的公示制度。通過(guò)制定和完善各種制度，規(guī)范了稅收管理行為，完善了征管機(jī)制。
（三）界定機(jī)構(gòu)職能，明確工作職責(zé)
為了更一步明確稅收征管崗位職責(zé)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范執(zhí)法行為，提高工作效率。我局將基層分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務(wù)、稅源管理、檢查督辦”四大類(lèi)型設(shè)置辦公室、辦稅服務(wù)廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業(yè)劃分為企業(yè)稅收管理崗、個(gè)體稅收管理崗、集貿(mào)市場(chǎng)管理崗、重點(diǎn)行業(yè)稅收管理崗，并明確各個(gè)股室及各個(gè)崗位的工作職責(zé)，企業(yè)稅收管理崗位及重點(diǎn)行業(yè)稅收管理崗位，我們實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗和定期輪崗制，實(shí)現(xiàn)了人員與崗位的最佳匹配。同時(shí)將稅收管理員的工作職責(zé)明確為稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、申報(bào)管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責(zé)。
（四）以稅收管理員制度加強(qiáng)稅源管理
稅收管理員制度是規(guī)范稅收管理員行為的制度，是加強(qiáng)稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實(shí)的。
1、加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，實(shí)施稅源源泉控管
稅務(wù)登記管理是稅源管理的重要環(huán)節(jié)，也是最難管的一個(gè)環(huán)節(jié)，在進(jìn)行戶籍登記時(shí)，我們要求各分局組織力量對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人進(jìn)行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區(qū)每戶納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅源動(dòng)態(tài)情況，充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時(shí)，注重部門(mén)協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)與工商、國(guó)稅、房產(chǎn)、土管、交通等部門(mén)的信息登記交換情況，實(shí)行信息資源共享，形成“社會(huì)綜合治稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)”，增強(qiáng)管理實(shí)效，實(shí)現(xiàn)了稅源在源泉上得到了監(jiān)控。今年我局通過(guò)各部門(mén)的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補(bǔ)辦稅務(wù)登記證46套，補(bǔ)繳稅款3900元。
2、實(shí)行巡查巡管，尋找稅源漏洞
我局根據(jù)戶籍巡查制度的規(guī)定，統(tǒng)一建立巡查日志，列出需要巡查監(jiān)控的內(nèi)容和項(xiàng)目，要求稅收管理員每月有針對(duì)性地在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數(shù)不低于兩次，并且有詳細(xì)的巡查記錄，以巡查巡管及時(shí)地了解、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)票使用情況，停歇業(yè)、注銷(xiāo)戶、減免稅戶、末達(dá)到起征點(diǎn)戶及新開(kāi)業(yè)戶的情況，實(shí)行稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。今年上半年通過(guò)巡查巡管，共巡查出假停歇業(yè)36戶，假注銷(xiāo)戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報(bào)未達(dá)到起征點(diǎn)而實(shí)際達(dá)到的有42戶，已開(kāi)業(yè)而未辦理稅務(wù)登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。
3、開(kāi)展納稅約談，深化納稅評(píng)估
年初，我局為了彌補(bǔ)稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評(píng)估專(zhuān)班，由分管業(yè)務(wù)的局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，從分局內(nèi)部精選數(shù)名業(yè)務(wù)技能比較好、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、工作態(tài)度認(rèn)真的稅收管理員組成。并認(rèn)真研究分析納稅評(píng)估管理辦法及各種稅收稽查案件，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定《納稅評(píng)估操作辦法》，并對(duì)電源水電公司、信用聯(lián)社等45家企業(yè)開(kāi)展約談、進(jìn)行納稅評(píng)估，共評(píng)估入庫(kù)稅款400多萬(wàn)元。我們根據(jù)企業(yè)的稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷(xiāo)售變動(dòng)率，銷(xiāo)售額增長(zhǎng)幅度與應(yīng)納稅額增長(zhǎng)幅度對(duì)比、零（負(fù)）申報(bào)次數(shù)、銷(xiāo)售毛利率、成本毛利率、往來(lái)賬戶異常變動(dòng)情況、負(fù)債、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等一一進(jìn)行對(duì)比，確定相關(guān)指標(biāo)，然后按照行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果，采取綜合評(píng)估，確保納稅評(píng)估質(zhì)量。
另外，我們準(zhǔn)備進(jìn)一步拓展納稅評(píng)估體系，在資歷上由老手帶新手；在業(yè)務(wù)素質(zhì)上以能手帶差手；在技術(shù)上從手工操作發(fā)展到征管軟件及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息；在崗責(zé)體系上建立健全崗位責(zé)任制和考核機(jī)制，強(qiáng)化評(píng)估考核；在評(píng)估范圍上從企業(yè)行業(yè)深入到建安、個(gè)體、集貿(mào)市場(chǎng)等各個(gè)行業(yè)及各個(gè)稅種。從而形成人人會(huì)開(kāi)展、個(gè)個(gè)會(huì)評(píng)估的局面。通過(guò)納稅評(píng)估，有效地對(duì)納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入地控管，發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為及時(shí)糾正；進(jìn)一步提高納稅人的依法納稅意識(shí)和納稅申報(bào)質(zhì)量；更淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
4、加強(qiáng)稅源分析，挖掘稅收空檔
稅收管理員根據(jù)月初收集的稅收基礎(chǔ)信息及上月的巡查情況，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的固定稅源、流動(dòng)稅源、潛在稅源、預(yù)期和發(fā)展稅源從稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)到稅種管理環(huán)節(jié)，從行業(yè)變化到重點(diǎn)稅源變化進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估分析，分析稅收與經(jīng)濟(jì)總量之間關(guān)系、具體納稅人收入指標(biāo)與相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間關(guān)系、當(dāng)前稅收動(dòng)態(tài)與上月稅收情況等進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過(guò)各項(xiàng)分析來(lái)確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫(xiě)出稅源分析材料，從中找出征收重點(diǎn)，做到有計(jì)劃、有重點(diǎn)、有步驟地完成每月的各項(xiàng)工作任務(wù)。
5、加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)稅源的管理
根據(jù)稅源管理辦法的要求，制定重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)管理制度，借etax征管軟件建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)，按照稅源的多少實(shí)行分級(jí)監(jiān)控，凡是年納稅額在100萬(wàn)元以上的稅源戶報(bào)省局監(jiān)控；凡年納稅額在30萬(wàn)元以上的稅源戶報(bào)市局監(jiān)控；凡年納稅額在5萬(wàn)元的稅源戶由區(qū)局負(fù)責(zé)監(jiān)控。在餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)稅收一體化行業(yè)除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對(duì)其納稅戶的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況及進(jìn)銷(xiāo)貨、成本、利潤(rùn)等進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測(cè)、評(píng)估，通過(guò)重點(diǎn)監(jiān)控管理來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，來(lái)促進(jìn)納稅申報(bào)的真實(shí)性。對(duì)納稅意識(shí)淡薄、納稅申報(bào)不及時(shí)、隱蔽性強(qiáng)、流動(dòng)性比較大的納稅戶進(jìn)行重點(diǎn)管理，跟蹤監(jiān)控其經(jīng)營(yíng)、納稅情況，確保其稅款及時(shí)足額地入庫(kù)。
6、實(shí)行行業(yè)管理，責(zé)任到人。為了便于管理，我們根據(jù)我區(qū)的實(shí)際情況，對(duì)所有的稅源分為企業(yè)組，個(gè)體組，市場(chǎng)組，建安組，車(chē)輛組，實(shí)行分行業(yè)管理。對(duì)稅收管理員明確監(jiān)控任務(wù)和工作標(biāo)準(zhǔn)，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時(shí)各分局與各稅收管理員簽訂了目標(biāo)責(zé)任狀，確定其任務(wù)和責(zé)任，按照制度的規(guī)定月月進(jìn)行考核評(píng)估，并與當(dāng)月的獎(jiǎng)金掛鉤，通過(guò)考核評(píng)估來(lái)調(diào)動(dòng)稅收管理員的積極性和能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)了稅源管理質(zhì)量和工作效率的提高。
（五）加強(qiáng)考核機(jī)制，提高工作效能
工作成績(jī)的好壞在評(píng)比和考核中得出結(jié)論。我們根據(jù)《咸安區(qū)地方稅務(wù)局稅收管理員考核辦法》及《咸安區(qū)地方稅務(wù)局稅收管理員工作考核評(píng)分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊(cè)填寫(xiě)的情況及各項(xiàng)工作任務(wù)完成情況，認(rèn)真地進(jìn)行綜合考核，考核的結(jié)果同稅收管理員的經(jīng)濟(jì)利益、能級(jí)管理和評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，并且每個(gè)月及時(shí)地進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內(nèi)容清、工作職責(zé)清、工作獎(jiǎng)懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規(guī)定落實(shí)稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計(jì)400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎(jiǎng)勵(lì)。從根本上解決了“干與不干一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣、干多干少一個(gè)樣”的問(wèn)題。
（六）強(qiáng)化事后監(jiān)督，抓好檢查督辦
檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實(shí)處，我局成立以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，分管局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，相關(guān)科室負(fù)責(zé)人組成的領(lǐng)導(dǎo)小組，每季度對(duì)各分局稅收管理員制度的落實(shí)情況及考核情況進(jìn)行檢查督辦，對(duì)考核工作不兌現(xiàn)，工作落實(shí)步驟慢，不完善，不規(guī)范的分局進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并且采取相應(yīng)的處罰。各分局對(duì)稅收管理員的考核情況每月書(shū)面報(bào)送給區(qū)局，區(qū)局將納入個(gè)人檔案，年終作為評(píng)先評(píng)優(yōu)的依據(jù)。
二、取得的成效
（一）逐步解決了過(guò)去那種“淡化責(zé)任，疏于管理”的問(wèn)題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務(wù)分解落實(shí)上成難題，出問(wèn)題，部門(mén)之間容易相互推諉。實(shí)行“兩個(gè)制度”后，明確了稅收管理員的工作職責(zé)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分戶到人，任務(wù)到人、責(zé)任到人，對(duì)納稅人的動(dòng)態(tài)管理和整體評(píng)價(jià)有了直接的責(zé)任人，有效地解決了責(zé)、權(quán)歸屬問(wèn)題，保證了征管責(zé)任的層層落實(shí)。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹(shù)立了“責(zé)任大、管理細(xì)、要求嚴(yán)”的日常稅收征管思路，消滅了各部門(mén)管理區(qū)域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現(xiàn)象，提高了工作效率，稅收管理員工作責(zé)任感明顯增強(qiáng)。稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，今年我區(qū)稅費(fèi)1億2仟萬(wàn)能夠如期如數(shù)地過(guò)半，是我局貫徹落實(shí)“兩制度”的最好體現(xiàn)。
全面落實(shí)黨的十及十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神，深入貫徹系列重要講話精神，認(rèn)真落實(shí)全市經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，充分發(fā)揮綜合治稅成員單位在稅收征管中的作用，堅(jiān)持依法治稅，優(yōu)化稅收環(huán)境，全面提高稅收征管質(zhì)量與效率，為建設(shè)“中等城市、實(shí)力”做貢獻(xiàn)。
二、工作目標(biāo)
充分利用綜合治稅平臺(tái)，加強(qiáng)基礎(chǔ)稅源調(diào)查和涉稅數(shù)據(jù)比對(duì)，著力解決涉稅信息渠道不暢、稅源控管不到位的問(wèn)題；創(chuàng)新征管機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管方式由注重征收管理向注重稅源管理轉(zhuǎn)變，形成信息支撐、齊抓共管的綜合治稅新格局，促進(jìn)公共財(cái)政預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)。
三、主要任務(wù)
（一）開(kāi)展房地產(chǎn)行業(yè)稅收治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。一是與縣規(guī)劃、住建部門(mén)協(xié)作，定期取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)信息，加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)綜合控管。二是對(duì)部分房地產(chǎn)企業(yè)存在的欠稅不繳、預(yù)收款項(xiàng)不及時(shí)申報(bào)納稅、未按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅、白條付款造成建筑業(yè)稅收流失或滯后等問(wèn)題，加強(qiáng)日常檢查，嚴(yán)密監(jiān)控房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，主要檢查有關(guān)合同協(xié)議和批準(zhǔn)文件，掌握開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的總體情況，將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，查證涉稅問(wèn)題。同時(shí)規(guī)范發(fā)票使用管理。將房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款納入發(fā)票管理，禁止使用收款收據(jù)等非法票據(jù)預(yù)收房款，加大使用違規(guī)票據(jù)行為的處罰力度，對(duì)預(yù)收賬款未及時(shí)申報(bào)納稅造成的少繳稅款，督導(dǎo)其在6月底前徹底清繳。三是加大房地產(chǎn)企業(yè)稅收稽查力度。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)收取的定金、誠(chéng)意金、商品房銷(xiāo)售款、出售的車(chē)庫(kù)、車(chē)位、儲(chǔ)藏間未計(jì)入預(yù)收款賬戶，隱瞞銷(xiāo)售收入的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)查實(shí)，按有關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅查處，并對(duì)典型案件通過(guò)新聞媒體公開(kāi)曝光。（責(zé)任單位：縣地稅局、縣國(guó)稅局；配合單位：縣規(guī)劃局、縣國(guó)土資源局、縣住建局）
（二）開(kāi)展建筑施工企業(yè)稅收治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。結(jié)合我縣建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度，重點(diǎn)解決施工企業(yè)未按規(guī)定及時(shí)繳納稅款問(wèn)題。一是采集全縣范圍內(nèi)在建及完工的建筑項(xiàng)目信息，根據(jù)稅務(wù)部門(mén)征管系統(tǒng)中建筑企業(yè)納稅情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序篩查。二是密切關(guān)注“在建工程”、“工程物資”等科目增減變化，避免延遲納稅。三是甄別申報(bào)扣除項(xiàng)目的真實(shí)性，查驗(yàn)票據(jù)合法性；核實(shí)設(shè)備清單的完整性，確定扣除數(shù)額。（責(zé)任單位：縣地稅局；配合單位：縣發(fā)改局、縣規(guī)劃局、縣住建局、縣城管局）
（三）開(kāi)展地方金融企業(yè)稅收治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。重點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅款進(jìn)行核查。一是對(duì)利息收入、罰沒(méi)收入、營(yíng)業(yè)外收入的申報(bào)納稅情況進(jìn)行核查，確保應(yīng)稅收入準(zhǔn)確性。二是對(duì)貸款損失準(zhǔn)備、職工教育經(jīng)費(fèi)、折舊等企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行審核，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放公積金等個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行審核，確保稅前扣除項(xiàng)目合法性。（責(zé)任單位：縣國(guó)稅局、縣地稅局；配合單位：縣監(jiān)管辦）
（四）開(kāi)展餐飲業(yè)稅收治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。加強(qiáng)餐飲稅收管理，重點(diǎn)解決餐飲業(yè)少報(bào)、漏報(bào)等申報(bào)收入不實(shí)的問(wèn)題。一是核定征收納稅人定額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，按規(guī)定調(diào)整定額。二是查賬征收的納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)綜合毛利率和所得稅貢獻(xiàn)率明顯偏低的，要對(duì)各項(xiàng)收入和成本進(jìn)行核實(shí)，確保應(yīng)納稅款足額入庫(kù)。三是對(duì)不按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得發(fā)票的納稅人，按國(guó)家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。（責(zé)任單位：縣地稅局）
（五）開(kāi)展土地稅收清理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。加強(qiáng)土地動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)土地使用人及土地上所進(jìn)行的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收監(jiān)管，重點(diǎn)加強(qiáng)耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理。一是對(duì)企業(yè)用地準(zhǔn)確核定應(yīng)稅宗地和免稅宗地，建立《應(yīng)稅宗地管理清冊(cè)》。二是依托“涉地稅收一體化管理”系統(tǒng)，將稅收征管系統(tǒng)納稅人征管數(shù)據(jù)和國(guó)土相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)比對(duì)。三是稅務(wù)部門(mén)根據(jù)信息比對(duì)結(jié)果和國(guó)土部門(mén)提供的納稅人占地情況依法征收稅款。（責(zé)任單位：縣地稅局；配合單位：縣國(guó)土資源局）
（六）開(kāi)展契稅稅收治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。綜合治稅成員單位要加快辦理商品房“兩證”進(jìn)程，及時(shí)制定有效措施，推進(jìn)契稅征繳，重點(diǎn)解決房地產(chǎn)行業(yè)代收契稅及延時(shí)為業(yè)主辦理房產(chǎn)證影響契稅繳納問(wèn)題。一是對(duì)已完工入住的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，政府部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織住建、規(guī)劃、國(guó)土、城管等單位進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收，為征收商品房銷(xiāo)售契稅提供條件。二是地稅部門(mén)要及時(shí)跟進(jìn)商品房辦理“兩證”工作，設(shè)置契稅征收臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)契稅應(yīng)征盡征。三是對(duì)以前年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商代收契稅情況進(jìn)行全面清查，督促開(kāi)發(fā)商盡早將契稅繳納入庫(kù)。（責(zé)任單位：縣地稅局；配合單位：縣住建局、縣規(guī)劃局、縣國(guó)土資源局、縣城管局、縣民政局、縣人防辦、縣消防大隊(duì)、國(guó)網(wǎng)冀北縣供電公司）
（七）開(kāi)展貨物運(yùn)輸行業(yè)稅收治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。通過(guò)車(chē)輛信息比對(duì)和運(yùn)能測(cè)算，規(guī)范貨運(yùn)行業(yè)稅收管理，重點(diǎn)解決貨運(yùn)行業(yè)車(chē)輛漏管和申報(bào)收入不實(shí)的問(wèn)題。一是對(duì)稅務(wù)部門(mén)貨運(yùn)車(chē)輛備案信息、交通部門(mén)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛信息、公安部門(mén)車(chē)輛登記信息進(jìn)行比對(duì)，確認(rèn)漏管車(chē)輛。二是對(duì)納入管理的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛，通過(guò)測(cè)算運(yùn)能與申報(bào)收入匹配性等指標(biāo)，篩選確認(rèn)疑點(diǎn)企業(yè)納稅人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查，將漏管車(chē)輛納入稅務(wù)監(jiān)管，對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，確保稅款及時(shí)入庫(kù)。（責(zé)任單位：縣國(guó)稅局、縣地稅局；配合單位：縣交通運(yùn)輸局、縣公安局）
（八）開(kāi)展藥品零售行業(yè)稅收治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。重點(diǎn)解決藥品零售行業(yè)申報(bào)收入不實(shí)問(wèn)題。一是采集醫(yī)保卡劃卡信息，包括藥品零售企業(yè)名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、法定代表人姓名、劃卡金額、劃卡時(shí)間等。二是對(duì)取得的醫(yī)保卡劃卡信息進(jìn)行清分整理，建立與稅務(wù)登記和申報(bào)信息的關(guān)聯(lián)關(guān)系，篩選確定疑點(diǎn)納稅人。三是下發(fā)疑點(diǎn)信息，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查，依法追繳各項(xiàng)稅款。（責(zé)任單位：縣國(guó)稅局、縣地稅局；配合單位：縣人社局）
（九）開(kāi)展政府投資項(xiàng)目源頭控稅專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目稅收管理，確保稅款及時(shí)足額征繳入庫(kù)，重點(diǎn)解決政府投資項(xiàng)目欠稅、漏稅、區(qū)域間爭(zhēng)稅等問(wèn)題。一是建立項(xiàng)目臺(tái)賬。確定項(xiàng)目名稱(chēng)、預(yù)算總額、項(xiàng)目預(yù)算單位、項(xiàng)目承建單位、撥付金額、納稅數(shù)額。二是審核完稅情況。預(yù)算單位根據(jù)項(xiàng)目完稅情況申請(qǐng)資金。三是辦理款項(xiàng)支付。遵循先開(kāi)票后付款、先完稅后撥款的原則，按照規(guī)定程序辦理相關(guān)撥款手續(xù)。（責(zé)任單位：縣地稅局；配合單位：縣財(cái)政局、縣發(fā)改局、縣住建局、縣規(guī)劃局、縣城管局）
（十）開(kāi)展股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。重點(diǎn)解決股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中少繳、漏繳稅款問(wèn)題。一是對(duì)工商部門(mén)提供的股權(quán)變更登記信息進(jìn)行排查篩選，核實(shí)轉(zhuǎn)讓股權(quán)后辦理納稅申報(bào)情況。二是核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和轉(zhuǎn)讓合同等資料，對(duì)不合理轉(zhuǎn)讓股權(quán)漏繳稅款情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，堵塞稅收管理漏洞。（責(zé)任單位：縣國(guó)稅局、縣地稅局；配合單位：縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局、縣商務(wù)局）
四、保障措施
（一）提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)。各鎮(zhèn)（街道辦）及管委會(huì)和綜合治稅成員單位要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前財(cái)稅收入形勢(shì)的嚴(yán)峻性和任務(wù)的艱巨性，把組織收入工作作為一項(xiàng)重要的政治任務(wù)，把綜合治稅工作作為實(shí)現(xiàn)增收的核心舉措，進(jìn)一步增強(qiáng)做好今年綜合治稅工作的責(zé)任感和緊迫感。采取切實(shí)有效措施，推動(dòng)全縣綜合治稅工作順利開(kāi)展，確保實(shí)現(xiàn)首季“開(kāi)門(mén)紅”、半年“雙過(guò)半”、全年“滿堂紅”。
為了解決稅收管理中“疏于管理，淡化責(zé)任”問(wèn)題，*區(qū)地稅局于*年10月起實(shí)施稅收管理員制度，制度實(shí)施后雖然相對(duì)減少了稅收流失，對(duì)增加稅收收入也起到了明顯的保障作用，但從現(xiàn)實(shí)情況看，由于管理人員少、管戶多、職責(zé)多的條件限制，轄區(qū)范圍內(nèi)的稅源管理要想達(dá)到“精細(xì)化”管理的要求，還面臨不少困難。從以下幾方面管理現(xiàn)狀就可見(jiàn)稅源管理不到位問(wèn)題不同程度地存在。
（一）人手少、管戶多，管理力量明顯不足。*區(qū)地稅務(wù)局是南寧市地方稅務(wù)局下屬管戶最多、稅收收入最多的一個(gè)城區(qū)局，全局管轄納稅戶19918戶，其中各類(lèi)企、事業(yè)單位14097戶，個(gè)體工商戶5821戶，劃分為稅源一、二、三個(gè)管理股，稅收管理員有45人，人均管戶將近500戶。目前，除稅源管理一股按自治區(qū)地稅局重點(diǎn)稅源“扁平化”管理的要求人均管理重點(diǎn)稅源戶30戶以下外，其余兩個(gè)稅源管理股人均管戶均過(guò)百戶，甚至過(guò)千戶，其中：稅源管理二股有干部職工22人，管理非重點(diǎn)企業(yè)11943戶，人均管戶近600戶，最高人均管戶達(dá)到一千多。由于人少、戶多、事雜，稅收管理員在思想上存在畏難情緒，日常忙于事務(wù)性工作和上級(jí)安排的臨時(shí)性工作，管事不管戶，工作中多以被動(dòng)應(yīng)付，難以對(duì)稅源實(shí)施有效控管。
（二）實(shí)行稅收管理員劃片管理,管轄片區(qū)內(nèi)各行業(yè)統(tǒng)管，納稅人類(lèi)型不同，管理上的差異很大，要達(dá)到精細(xì)化管理的要求，就必須成為全能型人才，對(duì)稅收管理員的素質(zhì)要求高，加上稅收管理員對(duì)各行業(yè)的情況難以全面了解,不利于落實(shí)各項(xiàng)管理要求,規(guī)范行業(yè)稅收管理。
（三）單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施單一重點(diǎn)管理在一定程度上忽視了部分非重點(diǎn)戶、重點(diǎn)行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成對(duì)重點(diǎn)稅源戶以外的稅源管理理念和方式仍然十分粗放，管理不到位。
（四）信息支撐不夠，缺少管理員工作平臺(tái)。盡管近年來(lái)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不斷加大對(duì)信息化建設(shè)的投入，實(shí)現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過(guò)程的計(jì)算機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)也只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況不能運(yùn)用的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)，沒(méi)有建立完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，有效的稅源管理考核監(jiān)督機(jī)制和引導(dǎo)機(jī)制也沒(méi)有完全確立起來(lái)。
（五）行業(yè)間的稅負(fù)不公平。實(shí)行納納稅人按片管戶管理以來(lái)，由于每個(gè)稅收管理員都或多或少地管理不同行業(yè)的納稅戶，管理員素質(zhì)高低不齊，造成相同范圍內(nèi)同等經(jīng)營(yíng)條件下同行業(yè)納稅人的稅負(fù)難以體現(xiàn)稅負(fù)公平。
（六）難以對(duì)管理對(duì)象開(kāi)展有針性的納稅服務(wù)及稅收管理。對(duì)各行業(yè)實(shí)施分散管理不利于統(tǒng)一對(duì)納稅人的納稅輔導(dǎo)，統(tǒng)一政策咨詢口徑，也不利于區(qū)別不同行業(yè)采取不同方式實(shí)施納稅服務(wù)。同時(shí)，由于實(shí)施分片管理，會(huì)只注重片區(qū)內(nèi)的普遍性管理，造成管理沒(méi)有針對(duì)性，管理效果不突出。
二、實(shí)施稅源分行業(yè)類(lèi)管理的主要做法
（一）積極探索，做好行業(yè)分類(lèi)管理準(zhǔn)備工作。為推動(dòng)分行業(yè)稅源管理工作的順利開(kāi)展，*區(qū)地稅局廣泛開(kāi)展工作調(diào)研、借鑒取經(jīng)和集思廣益活動(dòng)，采取有效措施確保稅源分類(lèi)管理工作的順利實(shí)施。根據(jù)轄區(qū)納稅人的具體情況和行業(yè)特點(diǎn)，確定實(shí)施稅源分類(lèi)管理的工作思路是：力求先從部分行業(yè)突破，積累行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，制定相應(yīng)管理辦法，逐步規(guī)范行業(yè)管理，為全面推行行業(yè)分類(lèi)管理奠定基礎(chǔ)。明確分行業(yè)先進(jìn)行分類(lèi)管理的原則為：按部分行業(yè)分類(lèi)和按片分戶管理相結(jié)合，以按行業(yè)為主，分片（戶）為輔，分戶到人，分組管理，突出重點(diǎn)，規(guī)范行業(yè)，抓大控中管小。
（二）科學(xué)分類(lèi)，實(shí)施按行業(yè)稅源管理模式。因地制宜，選擇轄區(qū)相同或相近有代表性的行業(yè)，分析行業(yè)特點(diǎn)，研究薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題所在，對(duì)管轄區(qū)內(nèi)地方稅稅源實(shí)行按行業(yè)類(lèi)和按戶管理相結(jié)合，針對(duì)不同行業(yè)確定不同的管理重點(diǎn)。結(jié)合稅源管理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)狀，將各稅源管理股所分管的納稅人分為A、B、C三個(gè)類(lèi)別，并分別采取不同的管理方法。目前初步形成的分行業(yè)類(lèi)管理基本格局是：
1、稅源管理一股：將管轄的826戶納稅人進(jìn)行歸并分類(lèi)，實(shí)行按組分行業(yè)進(jìn)行管理，具體劃分為：房地產(chǎn)行業(yè)499戶，建筑安裝及重點(diǎn)工程項(xiàng)目行業(yè)54戶，飲食娛樂(lè)行業(yè)57戶，商業(yè)117戶，服務(wù)業(yè)99戶。
2、稅源管理二股：由于人員缺乏和管理員素質(zhì)以及行業(yè)規(guī)模小，戶數(shù)多等原因，我們的行業(yè)分類(lèi)基本按大類(lèi)或相近歸屬進(jìn)行，沒(méi)有做到更細(xì)。具體為：飲食、娛樂(lè)、賓館行業(yè)501戶；建筑安裝（包括外來(lái)報(bào)驗(yàn)建安168戶）1678戶；貨物運(yùn)輸、進(jìn)出口40戶；物業(yè)管理部門(mén)214戶；廣告、、租賃業(yè)840戶。各管理組根據(jù)自己的管理對(duì)象具體再劃分行業(yè)小類(lèi)，建立分戶臺(tái)帳。主要是根據(jù)行業(yè)分類(lèi)來(lái)進(jìn)行，這樣既便于稅收管理員針對(duì)不同類(lèi)型納稅人管理側(cè)重點(diǎn)的差異有效地開(kāi)展工作，也方便對(duì)同行業(yè)同等類(lèi)型納稅人相關(guān)信息的橫向比較。除上述行業(yè)外，其余的納稅戶按片分戶管理。
3、稅源管理三股，由于管理大量的個(gè)體工商戶，并實(shí)施委托城區(qū)代征，主要是采取劃片管理方式，同時(shí)突出對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的飲食娛樂(lè)行業(yè)、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)分類(lèi)管理。
（三）對(duì)稅源管理各股的管理員管戶及分組進(jìn)行了重新劃分和調(diào)整。結(jié)合本轄區(qū)稅源變化特點(diǎn)，根據(jù)納稅人登記類(lèi)型和管理方面要求的不同，按照人員數(shù)量、管戶多少、地域大小，在各股設(shè)置了行業(yè)管理組13個(gè)，并按照干部的能力、專(zhuān)長(zhǎng)、工作經(jīng)驗(yàn)等，合理調(diào)配征管人員；在“按行業(yè)分戶”管理稅源的基礎(chǔ)上，還實(shí)行了“按行業(yè)分組”管理，每個(gè)專(zhuān)業(yè)組還確定了管理小組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)組織開(kāi)展稅源管理工作。
（四）建立適合分類(lèi)管理的崗責(zé)管理體系，明確行業(yè)分類(lèi)管理的職責(zé)和要求。為確保稅源分類(lèi)管理工作的順利運(yùn)行，組織人員制定了《*區(qū)地方稅務(wù)局稅源分類(lèi)管理實(shí)施辦法（試行）》，配合分類(lèi)管理工作的實(shí)施，進(jìn)一步明確稅源分類(lèi)管理對(duì)各稅源管理股及稅源崗位的工作目標(biāo)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、步驟等基本職責(zé)，分別根據(jù)三個(gè)稅源管理股所管稅源的不同特點(diǎn)制定出《稅源分類(lèi)管理考核指標(biāo)》與分類(lèi)管理辦法進(jìn)行配套運(yùn)行，為分類(lèi)管理順利實(shí)施打下制度基礎(chǔ)。
（五）創(chuàng)新管理手段，分步推進(jìn)分類(lèi)管理工作。在分行業(yè)管理實(shí)施的初級(jí)階段，考慮新辦法不斷完善需要，針對(duì)稅源管理基礎(chǔ)需要一個(gè)逐步提升過(guò)程的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，在實(shí)施辦法中明確實(shí)行稅源分類(lèi)管理工作與稅收管理員工作質(zhì)量考核相結(jié)合的考評(píng)方式，對(duì)各類(lèi)考核指標(biāo)分階段進(jìn)行考核，按年分類(lèi)劃分標(biāo)準(zhǔn)、量化考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)組織修訂，逐步補(bǔ)充和完善考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)。注重結(jié)合重點(diǎn)稅源管理，創(chuàng)新管理手段，抓住占全局收入總額71.5%重點(diǎn)納稅戶的管理主動(dòng)權(quán)，對(duì)重點(diǎn)納稅人分行業(yè)實(shí)施管理并采取了全程服務(wù)、跟蹤管理、多級(jí)監(jiān)控、“一戶式”檔案管理的辦法，在申報(bào)率、稅款入庫(kù)率、催報(bào)催繳、欠稅管理、稅源分析等方面量化考核指標(biāo)，加強(qiáng)稅負(fù)監(jiān)控，同時(shí)要求稅收管理員對(duì)重點(diǎn)稅源戶提供納稅申報(bào)、納稅輔導(dǎo)等全程優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，將被動(dòng)式的管理變?yōu)橹鲃?dòng)式服務(wù)。針對(duì)中小稅源類(lèi)納稅人面廣、戶多、稅源小、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等特點(diǎn)，分行業(yè)實(shí)施精評(píng)細(xì)管，異常申報(bào)擠水分，在稅源管理上側(cè)重于對(duì)納稅人稅款申報(bào)繳納、發(fā)票使用、戶籍稅源變動(dòng)等情況監(jiān)控，通過(guò)勤下戶、細(xì)調(diào)查解決納稅人低稅申報(bào)、無(wú)稅申報(bào)、虛假申報(bào)等問(wèn)題，有選擇地量化對(duì)納稅人的申報(bào)率、入庫(kù)率、欠稅管理、發(fā)票檢查、票稅比對(duì)、戶籍管理的考核，通過(guò)分步增加考核指標(biāo)、提高考核標(biāo)準(zhǔn)的方式，逐步提高征管質(zhì)量。
三、實(shí)施稅源分行業(yè)類(lèi)管理的主要成效
（一）稅源監(jiān)控能力提高顯著，收入增長(zhǎng)明顯。實(shí)施按行業(yè)分類(lèi)管理模式以來(lái)，能更好地掌握稅源分布和變化情況，通過(guò)管理員有針對(duì)性地管理，大大提高了稅源管理質(zhì)量，為組織收入工作的開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一是為組織收入提供了較為準(zhǔn)確的稅源，二是對(duì)收入任務(wù)的預(yù)測(cè)更加科學(xué)、合理，三是對(duì)年度收入任務(wù)的分配更加切合稅源實(shí)際。行業(yè)分類(lèi)管理實(shí)施以來(lái)，特別是*年9—10月，分行業(yè)管理的稅收收入增長(zhǎng)加快，其中：房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收10036.43萬(wàn)元，比上年同期增加5157.34萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)105.7%；飲食娛樂(lè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅稅收2812.6萬(wàn)元，比上年同期增加348.29萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)14.13%；建筑安裝行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收917.05萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)319.22萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)53.4%，其他行業(yè)收入較*年同期也均有較大幅度增長(zhǎng)。
（二)優(yōu)化人力資源配置，是做好稅源管理的重要手段。人手不足是各基層單位普遍面臨的問(wèn)題，通過(guò)按行業(yè)分類(lèi)管理稅源模式，把有限的人力資源，合理分配到各個(gè)行業(yè)，大大優(yōu)化了人員配置。尤其是對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源，安排業(yè)務(wù)熟、素質(zhì)好的管理員進(jìn)行管理，提高了管理的深度和質(zhì)量。
（三）管理趨于精細(xì)，征管質(zhì)量明顯提高。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源戶實(shí)行分行業(yè)管理，便于更準(zhǔn)確地掌握稅源分布和變化情況?，F(xiàn)在各行業(yè)稅源業(yè)戶征管底冊(cè)清楚；各行業(yè)重點(diǎn)稅源戶和監(jiān)控戶情況清楚；稅收對(duì)比增減原因清楚；同行業(yè)不同規(guī)模的利潤(rùn)水平、稅負(fù)水平清楚。分行業(yè)管理后，由于稅收管理員的業(yè)務(wù)變得較為單一，減輕了管理員的工作壓力，使管理員有較多的時(shí)間下戶調(diào)查，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)掌握稅源變化情況，從而對(duì)該行業(yè)的稅收前景分析及收入的預(yù)測(cè)更加準(zhǔn)確。重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅款按期入庫(kù)率達(dá)100%，基本實(shí)現(xiàn)當(dāng)期無(wú)欠稅，申報(bào)準(zhǔn)確率100%，零（低）申報(bào)率較*年同期明顯下降，企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范程度大大提高。
（四）促進(jìn)納稅服務(wù)渠道延伸和拓展。通過(guò)分行業(yè)實(shí)施稅源管理，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務(wù)需求，對(duì)納稅戶進(jìn)行有針對(duì)性的管理和個(gè)性化的服務(wù)，便于統(tǒng)一稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，尤其是結(jié)合開(kāi)展行業(yè)納稅評(píng)估，從評(píng)估單個(gè)企業(yè)中發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的共性管理問(wèn)題，以便及時(shí)對(duì)整個(gè)行業(yè)納稅人進(jìn)行自查完善，變事后查處為事前服務(wù)，按行業(yè)開(kāi)展的納稅服務(wù)趨于多元化和個(gè)性化，企業(yè)的合法權(quán)益得到尊重和維護(hù)，不斷提高服務(wù)水平和稅源管理水平。
（五）管理方式進(jìn)一步規(guī)范，管理成本下降。根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，對(duì)同行業(yè)納稅人采取相同或相近的管理辦法，提高了管理經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)用價(jià)值，也減少了重復(fù)勞動(dòng)，有效降低稅收管理成本，如通過(guò)對(duì)飲食娛樂(lè)行業(yè)實(shí)行行業(yè)稅源管理，*區(qū)地方稅務(wù)局管轄的飲食娛樂(lè)行業(yè)企業(yè)納稅人有416戶，管理人員5人，相對(duì)實(shí)施分行業(yè)管理前減少管理人員23名，但對(duì)飲食娛樂(lè)行業(yè)的管理質(zhì)量沒(méi)有下降，飲食娛樂(lè)行業(yè)納稅戶稅款按期入庫(kù)率達(dá)98%，比上年同期提高5個(gè)百分點(diǎn)，申報(bào)情況以*年9、10月為例，餐飲業(yè)申報(bào)率分別比上年同期提高31.18%和18.32%,娛樂(lè)業(yè)申報(bào)率分別比上年同期提高19.39%和18.24%,零（低）申報(bào)率也較*年同期明顯下降，飲食娛樂(lè)業(yè)納稅戶的納稅遵從度得到逐步規(guī)范和提高。
（六）提高稅收?qǐng)?zhí)法的公正性、透明度。根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，把個(gè)案分析拓展為行業(yè)性分析調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成了行業(yè)性稅收管理辦法。發(fā)揮了以控促管、以評(píng)促管的作用。行業(yè)性分類(lèi)管理的實(shí)施，不僅堵塞稅收漏洞，增加了稅收收入，把握了同行業(yè)間的真實(shí)情況，增強(qiáng)了稅收信息的可比性，為行業(yè)管理平衡發(fā)展創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的執(zhí)法環(huán)境。
（七）稅收管理員科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化管理素質(zhì)得以鍛煉和提高。實(shí)施稅源分類(lèi)管理以來(lái)，*區(qū)地方稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理股的稅收管理員主觀能動(dòng)性明顯增強(qiáng)，在*年的納稅評(píng)估工作中，各行業(yè)管理小組均能對(duì)所管行業(yè)提出符合實(shí)際的行業(yè)稅收管理辦法和實(shí)施行業(yè)納稅戶納稅評(píng)估，其報(bào)送參評(píng)的納稅評(píng)估案例分別獲得了南寧市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估優(yōu)秀案例評(píng)比二等獎(jiǎng)和三等獎(jiǎng)各一名的好成績(jī)。
四、進(jìn)一步深化稅源分行業(yè)類(lèi)管理的對(duì)策及建議
（一）建立科學(xué)符合實(shí)際的分行業(yè)類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和體系。一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定大行業(yè)、子行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并分A、B、C三級(jí)確定重點(diǎn)管理行業(yè)；二是對(duì)分類(lèi)管理中確定的重點(diǎn)行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專(zhuān)業(yè)管理人員實(shí)施專(zhuān)門(mén)管理，探索建立條塊結(jié)合的稅源管理體制。
（二）結(jié)合納稅評(píng)估管理手段，建立并實(shí)施分行業(yè)的納稅評(píng)估管理工作標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。一是按行業(yè)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，明確評(píng)估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上逐步建立不同行業(yè)的數(shù)學(xué)模型，并根據(jù)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行專(zhuān)業(yè)評(píng)估；二是設(shè)置專(zhuān)業(yè)納稅評(píng)估崗，增加專(zhuān)業(yè)評(píng)估人員，專(zhuān)職負(fù)責(zé)行業(yè)評(píng)估模型和行業(yè)管理辦法的建立和完善行業(yè)信息的采集，并定期對(duì)行業(yè)評(píng)估的綜合情況進(jìn)行分析；三是建立分行業(yè)納稅評(píng)估工作流程和規(guī)范，分行業(yè)制定評(píng)估計(jì)劃和組織開(kāi)展納稅評(píng)估工作。
一、地稅收入創(chuàng)歷史同期最佳水平，增幅再創(chuàng)新高
1-6月份地方稅收入繼續(xù)在較快的增長(zhǎng)水平上運(yùn)行,保持了年初以來(lái)“高開(kāi)高走”的良好態(tài)勢(shì)。入庫(kù)地方稅5575萬(wàn)元，是我縣地稅部門(mén)成立以來(lái)上半年的最高水平，增幅也達(dá)到38.54%，再創(chuàng)近年同比新高，在全市的收入排序中，我縣地方稅增幅位居全市首列，提前超額完成市局及縣政府上半年稅收計(jì)劃。為20__年底全縣實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入目標(biāo)作出了積極的貢獻(xiàn)。
二、營(yíng)業(yè)稅和所得稅對(duì)收入貢獻(xiàn)突出
營(yíng)業(yè)稅和兩個(gè)所得稅仍然是增收的主要力量。營(yíng)業(yè)稅1-6月份入庫(kù)3043萬(wàn)元，增收823萬(wàn)元，增長(zhǎng)37.07%；企業(yè)所得稅累計(jì)入庫(kù)994萬(wàn)元，增收264萬(wàn)元，增長(zhǎng)36.16%；個(gè)人所得稅入庫(kù)388萬(wàn)元，增收46萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.45%。三稅種入庫(kù)額占到地方稅的79.37%，增收額占到地方稅增收總額的73.05%。
三、分單位收入增長(zhǎng)強(qiáng)勁
1-6月份，11個(gè)征收單位，8增3減，增幅最大是江集分局，累計(jì)入庫(kù)67萬(wàn)元，同比增收25萬(wàn)元，增長(zhǎng)58.52%；其次是王人分局，累計(jì)入庫(kù)74萬(wàn)元，增收25萬(wàn)元，增長(zhǎng)50.22%；第三是馬店分局，累計(jì)入庫(kù)55萬(wàn)元，同比增收15萬(wàn)元，增長(zhǎng)35.93%；其它分局的增幅在12%-25%之間。減收的3個(gè)單位分別是潘樓分局、征管分局和城關(guān)分局，減幅為46.27%、35.85%、12.95%。
四、稅收增量行業(yè)特征明顯
受市場(chǎng)繁榮、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，20__年稅收增量主要來(lái)自交通運(yùn)輸業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)收入1669萬(wàn)元，增收285萬(wàn)元，增長(zhǎng)20.59%，同時(shí)受基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)投資快速增長(zhǎng)的拉動(dòng)，房地產(chǎn)業(yè)收入1118萬(wàn)元，增收412萬(wàn)元，增長(zhǎng)58.36%；兩行業(yè)增量占總增收額的18.38%和26.56%。金融保險(xiǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、電信業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)增收較多，分別增收102萬(wàn)元、39萬(wàn)元、30萬(wàn)元、31萬(wàn)元，對(duì)稅收增長(zhǎng)也起到了相當(dāng)重要的作用。
主要稅種累計(jì)入庫(kù)情況
分稅種來(lái)看，我縣地稅收入中，11個(gè)稅種均有不同程度的增長(zhǎng)。營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅仍是我縣地稅收入的前兩大稅種，也是地稅增收的主要來(lái)源。
營(yíng)業(yè)稅累計(jì)入庫(kù)3043萬(wàn)元，增收823萬(wàn)元，增長(zhǎng)37.07%。顯著的增收主要來(lái)源于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)。分別入庫(kù)518萬(wàn)元和830萬(wàn)元，增收152萬(wàn)元、222萬(wàn)元，增長(zhǎng)41.53%、36.51%，兩行業(yè)增收額占營(yíng)業(yè)稅增收總額的45.44%。交通運(yùn)輸業(yè)同比也有所增長(zhǎng)，累計(jì)收入818萬(wàn)元，增收125萬(wàn)元，增長(zhǎng)了18.04%，金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)、住宿餐飲業(yè)、文化體育業(yè)同比分別增收148萬(wàn)元、56萬(wàn)元、17萬(wàn)元、1萬(wàn)元，增幅78.72%、24.35%、68%、6.25%。營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)的主要原因：一是上半年我局堅(jiān)持稽查建設(shè)，實(shí)行陽(yáng)光稽查，協(xié)助征管分局項(xiàng)目管理所對(duì)合肥華興房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，安徽興發(fā)房地產(chǎn)有限公司等房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商查補(bǔ)稅收收入400多萬(wàn)元；二是征管分局車(chē)船稅收管理所按照縣局春訓(xùn)會(huì)議要求繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)業(yè)的車(chē)船稅管理，實(shí)行源頭控制，推行“一車(chē)一證”管理制度，加強(qiáng)申報(bào)資料審核力度，完善審批制度，進(jìn)一步規(guī)范自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人，從而使?fàn)I業(yè)稅有了較大的增長(zhǎng)。
企業(yè)所得稅累計(jì)入庫(kù)994萬(wàn)元，增收264萬(wàn)元，增長(zhǎng)36.16%。增收主要集中在房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的預(yù)繳上，上半年房地產(chǎn)業(yè)入庫(kù)企業(yè)所得稅234萬(wàn)
元，同比增收184萬(wàn)元，增長(zhǎng)368%，建筑業(yè)入庫(kù)企業(yè)所得稅100萬(wàn)元，同比增收51萬(wàn)元，增長(zhǎng)104.08%，增長(zhǎng)來(lái)源主要是安徽興發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司入庫(kù)197萬(wàn)元，同比凈增長(zhǎng)；浙江省義務(wù)市天創(chuàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司入庫(kù)13萬(wàn)元，同比凈增長(zhǎng)。這兩個(gè)行業(yè)的增長(zhǎng)帶動(dòng)了企業(yè)所得稅收入的增加。個(gè)人所得稅上半年入庫(kù)388萬(wàn)元，同比增收46萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.45%，其中個(gè)體工商戶入庫(kù)252萬(wàn)元，同比增收40萬(wàn)元，增長(zhǎng)18.87%；增幅原因：一是各分局加強(qiáng)征管，挖潛堵漏，做到了應(yīng)收盡收；二是城關(guān)分局查補(bǔ)了以前年度所欠稅款。工資薪金收入101萬(wàn)元，同比減收15萬(wàn)元，減收了12.93%。主要是稅收政策提高了工資薪金的扣除額，導(dǎo)致了工資薪金的減收。
土地使用稅是今年我縣地稅增收的一大亮點(diǎn)，入庫(kù)139萬(wàn)元，增收105萬(wàn)元，增長(zhǎng)308.82%。土地使用稅增幅較大，主要是：合肥華興房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司和安徽強(qiáng)力房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司分別入庫(kù)31萬(wàn)元、16萬(wàn)元，同比都是凈增長(zhǎng)。
地方稅增收原因
一、規(guī)范稅收征管,加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)控，有力地促進(jìn)了稅收收入的增長(zhǎng)。
上半年，我局堅(jiān)持依法治稅，繼續(xù)實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，特別是強(qiáng)化稅源管理，實(shí)行分行業(yè)規(guī)范管理，分別對(duì)餐飲業(yè)、加油站，建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行行業(yè)規(guī)范，繼續(xù)加強(qiáng)納稅評(píng)估，積極探索網(wǎng)上電子評(píng)稅，注重對(duì)新征管軟件、納稅評(píng)估軟件、行政執(zhí)法責(zé)任制考核等系統(tǒng)上線后檢測(cè)考核，提升了稅收征管工作的科技含量，規(guī)范了稅收征收管理，促進(jìn)了稅費(fèi)收入。
二、繼續(xù)強(qiáng)化“以票管稅”，收效顯著。辦稅大廳和行政服務(wù)中心實(shí)行“四個(gè)一”的辦稅制度，即一票式征收，一窗式管理，一站式服務(wù)，一戶式儲(chǔ)存，優(yōu)化納稅服務(wù)。對(duì)需要開(kāi)具發(fā)票的納稅人進(jìn)行源頭審核，加強(qiáng)稅票管理，完善發(fā)票管理制度，規(guī)范完善納稅資料，嚴(yán)格扣繳稅款。
三、稽查局加大清欠查補(bǔ)力度。上半年，稽查局按照市局的統(tǒng)一部署，縣局的安排，加大了對(duì)建筑行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、高收入單位的專(zhuān)項(xiàng)檢查，共查補(bǔ)入庫(kù)地方各稅及滯納金罰款共計(jì)400萬(wàn)元，以查促管，進(jìn)一步整頓和規(guī)范了稅收秩序，增加了收入。
下半年稅收工作措施
一、繼續(xù)堅(jiān)持組織收入不動(dòng)搖。
組織收入是地稅部門(mén)的天職，盡管上半年組織收入形勢(shì)很好，但由于我縣經(jīng)濟(jì)工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，一次性稅收占地方稅收入比重過(guò)高，稅源結(jié)構(gòu)不合理，房地產(chǎn)業(yè)下半年有可能有所回落，組織收入的壓力仍然很大。為此各征收單位必須牢固樹(shù)立組織收入的責(zé)任感、使命感和緊迫感，堅(jiān)決做到目標(biāo)不變、士氣不減、力度不減，采取各種有力措施，依法強(qiáng)化征管，千方百計(jì)地堵漏增收，確保全年稅收入計(jì)劃的完成。
二、堅(jiān)持依法治稅。依法治稅是地稅工作的生命和靈魂。全局上下必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)稅收各項(xiàng)法律規(guī)范，認(rèn)真落實(shí)稅收法制員制度，規(guī)范執(zhí)法程序，由事后監(jiān)督、事中監(jiān)督提至事前監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為；縣局將加大重大案件集體審理制度，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督檢查，堅(jiān)決防止和糾正執(zhí)法偏差；稽查局繼續(xù)大力推行陽(yáng)光稽查，規(guī)范稅收檢查，同時(shí)要加大對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、大型連鎖零售企業(yè)、高收入行業(yè)和高收入個(gè)人等專(zhuān)項(xiàng)稽查力度，做到稽查一戶，清繳一戶，規(guī)范一戶。加大稽查打擊力度，使稽查手段向漏征漏管戶延深，向個(gè)體戶延深，做到嚴(yán)罰，以查促管，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序。
三、積極推行現(xiàn)代化分局建設(shè)
為貫徹落實(shí)省局《關(guān)于推進(jìn)現(xiàn)代化分局建設(shè)的若干意見(jiàn)》要求，我局加大現(xiàn)代化分局建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部管理把分局建設(shè)成為政治過(guò)硬、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范、管理科學(xué)，業(yè)務(wù)精湛的管理主體，更好的服務(wù)與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
現(xiàn)代化分局重點(diǎn)是在現(xiàn)代的服務(wù)觀念、現(xiàn)代的管理理念、現(xiàn)代的技術(shù)手段、現(xiàn)代的人才結(jié)構(gòu)，通過(guò)現(xiàn)代化分局建設(shè)，繼續(xù)優(yōu)化服務(wù)，規(guī)范管理，更好的為納稅人服務(wù)、為地方政府服務(wù)、為上級(jí)服務(wù)。
四、繼續(xù)落實(shí)兩個(gè)稅收服務(wù)100條
為服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，繼續(xù)落實(shí)省局稅收優(yōu)惠100條，加強(qiáng)對(duì)下崗再就業(yè)、轉(zhuǎn)業(yè)軍干、等稅收優(yōu)惠政策的宣傳落實(shí)。努力實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變，即由群體化服務(wù)向個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變，由主觀意識(shí)向具體行為轉(zhuǎn)變。
五、繼續(xù)開(kāi)展稅源普查、調(diào)研、清欠工作，搞好動(dòng)態(tài)分類(lèi)管理。
實(shí)行動(dòng)態(tài)分類(lèi)管理進(jìn)一步掌握企業(yè)的征收、欠繳、增減變動(dòng)等情況；開(kāi)展稅源普查、調(diào)研，及時(shí)掌握繳稅單位的基本情況，對(duì)有能繳納的正常戶，嚴(yán)格按月申報(bào)足額繳納；加強(qiáng)清欠工作，對(duì)多年停產(chǎn)、頻臨破產(chǎn)、倒閉的企業(yè)，及時(shí)將他們剔除出來(lái)，實(shí)行動(dòng)態(tài)分類(lèi)管理，待恢復(fù)生產(chǎn)，有繳稅能力再計(jì)其基數(shù)，按章征收，對(duì)破產(chǎn)單位待資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)及時(shí)催繳入庫(kù)。
上半年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)入庫(kù)情況
上半年共組織入庫(kù)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3730.67萬(wàn)元，同比增收1355.48萬(wàn)元，增幅57.07%。其中：養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入2248.37萬(wàn)元，同比增收850.99萬(wàn)元，增幅60.90%；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入237.13萬(wàn)元，同比增收49.44萬(wàn)元，增幅26.34%；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入1185.37萬(wàn)元，同比增收411.44萬(wàn)元，增幅53.16%；工傷保險(xiǎn)費(fèi)收入20.48萬(wàn)元，同比增收4.29萬(wàn)元，增幅26.50%；生育保險(xiǎn)收入39.32萬(wàn)元，同比凈增長(zhǎng)；取得了五項(xiàng)基金同時(shí)增收的最好成績(jī)。
一、主要做法
（一）在開(kāi)展費(fèi)源清查時(shí)及時(shí)催繳，做到既清查又催繳，取得征收好成績(jī)。
（二）結(jié)合現(xiàn)代化分局建設(shè)，嚴(yán)格征收管理，積極按照征收計(jì)劃進(jìn)行征收，在原來(lái)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)催繳，使得正常戶有序入庫(kù)。
（三）積極運(yùn)作原遺留問(wèn)題，把原事業(yè)單位182名獸醫(yī)人員應(yīng)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)宣傳到位，本月陸續(xù)入庫(kù)近162.53萬(wàn)元，累計(jì)294.53萬(wàn)元，取得良好實(shí)效，因此近階段個(gè)體戶繳納戶數(shù)逐漸攀升。
二、下一步思路
（一）進(jìn)一步開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)清查工作，對(duì)清查出來(lái)的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)，及時(shí)催繳入庫(kù)。
（二）結(jié)合現(xiàn)代化分局建設(shè)，嚴(yán)格征收管理，做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)調(diào)查登記，在切實(shí)掌握費(fèi)源的基礎(chǔ)上，錄入繳費(fèi)信息，上門(mén)宣傳輔導(dǎo)，督促繳費(fèi)人按期統(tǒng)一申報(bào)繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
一、 成都市餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收過(guò)程中存在的問(wèn)題
對(duì)于餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅額的核定征收，一般采取以票定額和成本費(fèi)用定額。征收過(guò)程中主要存在以下問(wèn)題。
（一）賬簿的設(shè)置混亂或不設(shè)賬簿
稅務(wù)局要求經(jīng)營(yíng)者要建立賬簿，但是在目前存在于成都市的餐飲業(yè)企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)人員的能力限制或者經(jīng)營(yíng)者的道德問(wèn)題，會(huì)出現(xiàn)賬簿不規(guī)范，憑證管理混亂的現(xiàn)象。更有甚者，為了偷逃稅款，請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員建立假賬、虛賬。經(jīng)營(yíng)者請(qǐng)人做帳，賬上所反映的營(yíng)業(yè)額只比稅控收款機(jī)記錄的營(yíng)業(yè)額稍微多一點(diǎn)。還有一些小型餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)者，大部分是夫妻、兄弟姐妹等親戚或朋友關(guān)系，不設(shè)置賬簿，或因財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的限制，只設(shè)立建議流水賬。餐飲業(yè)與其他行業(yè)相比，性質(zhì)上有很大不同。餐飲業(yè)企業(yè)的原材料采購(gòu)如農(nóng)貿(mào)產(chǎn)品等，很多都是從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)采購(gòu)而來(lái)，因而也就很難取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的正規(guī)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。多數(shù)情況下，餐飲業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都會(huì)自制憑證來(lái)建賬，記錄自己的采購(gòu)成本。因而在進(jìn)行申報(bào)納稅時(shí)，其申報(bào)的支出額也就很難有很大程度的保證。同時(shí)，很多經(jīng)營(yíng)者也會(huì)在稅控收款機(jī)上做手腳。成都市很多餐飲企業(yè)自行申報(bào)的營(yíng)業(yè)額比稅控收款機(jī)開(kāi)出發(fā)票的金額多20%或30%。而在不法分子的人為操作下，稅控收款機(jī)所反映的營(yíng)業(yè)額是不可靠的。主要有三種方法：其一是私設(shè)A、B兩套賬，在成都市地稅局的檢查過(guò)程中，某啤酒城就是此類(lèi)情況，該企業(yè)在A賬的收入是開(kāi)具了稅務(wù)機(jī)關(guān)正規(guī)發(fā)票的營(yíng)業(yè)收入，在B賬中的收入則是未開(kāi)發(fā)票的收入。這樣在最終申報(bào)納稅的時(shí)候，就只需申報(bào)A賬上的收入，而隱瞞B賬的營(yíng)業(yè)收入，從而造成偷稅漏稅[1]。其二是餐飲娛樂(lè)收入抵頂房屋、土地等租賃支出。一些餐飲娛樂(lè)企業(yè)往往不足額繳納經(jīng)營(yíng)用房等房產(chǎn)稅，而是利用餐飲娛樂(lè)收入抵頂房屋、土地、設(shè)備等租賃支出，不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，不申報(bào)納稅[2]。其三是不按規(guī)定使用稅控機(jī)等設(shè)備。在成都地稅局的偷稅檢查中發(fā)現(xiàn)，在部分安裝了稅控收款機(jī)的企業(yè)中，不是按照規(guī)定正常使用，而是顧客索要發(fā)票的營(yíng)業(yè)收入在稅控機(jī)中有記載，未索要發(fā)票的收入稅控機(jī)中無(wú)記載，而且不計(jì)入賬面，從而偷稅。
（二）發(fā)票管理存在漏洞。
從成都市地稅局受理的涉稅案件來(lái)看，發(fā)票問(wèn)題是涉稅舉報(bào)的主要問(wèn)題，占受理總數(shù)的70%。從經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)說(shuō)，有些經(jīng)營(yíng)者不領(lǐng)發(fā)票，從而形成漏管戶。從成都市溫江區(qū)的數(shù)據(jù)資料來(lái)看，在2012年6月12日至8月8日，溫江區(qū)地稅局對(duì)管轄內(nèi)的3350戶個(gè)體工商戶清理檢查，查處漏征漏管戶976戶，失蹤戶329戶，非正常戶20戶，正常繳納稅款的企業(yè)不及三分之二，并且領(lǐng)取發(fā)票的都是一些上了規(guī)模的企業(yè)，這些餐飲企業(yè)的共同特點(diǎn)是企業(yè)消費(fèi)的多，不得不提供發(fā)票。多數(shù)小規(guī)模零散飲食業(yè)戶從來(lái)不領(lǐng)取發(fā)票，一些業(yè)戶還不知發(fā)票為何物，稅務(wù)部門(mén)很難掌握他們的經(jīng)營(yíng)情況。以種種借口不給消費(fèi)者發(fā)票。除此之外，經(jīng)營(yíng)者對(duì)于個(gè)人消費(fèi)者采取不要發(fā)票可以“打折”或者贈(zèng)送禮品，提供優(yōu)惠的辦法來(lái)促使消費(fèi)者不索要發(fā)票；如果消費(fèi)者堅(jiān)持索要發(fā)票，經(jīng)營(yíng)者就采取“剛剛用完，明天就去領(lǐng)”等等借口拖延；還有餐館購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)用過(guò)的發(fā)票再度利用，以致出現(xiàn)一個(gè)酒樓使用多家飯店發(fā)票的“一店多票”現(xiàn)象；還有的連鎖餐飲企業(yè)混用各店的發(fā)票，盡量使各店的用票量保持在與定額相差不多見(jiàn)的狀態(tài)；也有的用收據(jù)或其它非法票據(jù)代替餐飲定額發(fā)票。使用假發(fā)票的情況也屢見(jiàn)不鮮，普通發(fā)票對(duì)設(shè)備技術(shù)水平要求較低，不法分子容易制造出以假亂真的發(fā)票。從消費(fèi)者的角度來(lái)說(shuō)，在有獎(jiǎng)發(fā)票剛推行的時(shí)候，消費(fèi)者還有一定的新鮮感，抱著能夠中點(diǎn)小獎(jiǎng)的心態(tài)主動(dòng)向經(jīng)營(yíng)者索要發(fā)票，可是天長(zhǎng)日久，有獎(jiǎng)發(fā)票的獎(jiǎng)金低，中獎(jiǎng)概率小，再加之中國(guó)的消費(fèi)者沒(méi)有外國(guó)的消費(fèi)者那樣具有強(qiáng)烈的納稅意識(shí)，禁不住經(jīng)營(yíng)者的小恩小惠，小禮物、折扣等既得利益與中獎(jiǎng)幾率很小的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票相比，對(duì)于那些個(gè)人消費(fèi)的消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，他們認(rèn)為發(fā)票并不能給自己帶來(lái)一定的價(jià)值，自己也就默許了經(jīng)營(yíng)者的這種偷稅漏稅的行為。
二、 完善成都市餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅征管的措施
（一）制度方面
1.餐飲業(yè)納入增值稅的征稅范圍。
目前我國(guó)已經(jīng)在先上海試點(diǎn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，并在2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省、直轄市和計(jì)劃單列市。但試點(diǎn)范圍并不包括餐飲業(yè)用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。人為將商品的生產(chǎn)流通割裂開(kāi)來(lái)，不利于專(zhuān)業(yè)分工的深化，同時(shí)會(huì)造成企業(yè)間稅負(fù)的不公平。因此，應(yīng)逐步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，將包括餐飲業(yè)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)也納入到其征稅范圍之中，使增值稅真正能夠?qū)ι唐飞a(chǎn)流通過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)的增值額課征，使增值稅在大陸形成一個(gè)同商品生產(chǎn)流通相適應(yīng)的完整的課征體系。同時(shí)也應(yīng)該加快營(yíng)改增的步伐，盡快將四川省列入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內(nèi)，從而惠及更多的企業(yè)和個(gè)人。
2.適當(dāng)降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。
現(xiàn)行餐飲業(yè)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率偏高，不符合餐飲行業(yè)的實(shí)際情況。餐飲業(yè)，通信業(yè)均屬服務(wù)業(yè)，餐飲業(yè)的利潤(rùn)明顯比通信業(yè)低，但是通信業(yè)要負(fù)擔(dān)3%的營(yíng)業(yè)稅率，而餐飲業(yè)卻要負(fù)擔(dān)5%的稅率。同時(shí)，目前零售商業(yè)（商場(chǎng)、商店）的刷卡費(fèi)率只有0.5-1%，而餐飲業(yè)的刷卡費(fèi)率卻高達(dá)2%。從而給餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)者造成了很大的稅收負(fù)擔(dān)。
（二）征管方面
1.發(fā)票管理。
要充分發(fā)揮餐飲業(yè)有獎(jiǎng)定額發(fā)票對(duì)稅收征管的基礎(chǔ)性作用，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)有獎(jiǎng)定額發(fā)票的管理。一是加強(qiáng)領(lǐng)、購(gòu)、用、銷(xiāo)等四環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，加大對(duì)發(fā)票的源泉控管，加強(qiáng)對(duì)有獎(jiǎng)定額發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量的動(dòng)態(tài)管理，在稅負(fù)核定后，要加強(qiáng)日常監(jiān)管。稅收管理員要定期開(kāi)展巡查，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，分析稅源變動(dòng)情況，對(duì)連續(xù)三個(gè)月發(fā)票使用量超出定額的，要適時(shí)調(diào)整定額；對(duì)發(fā)票領(lǐng)用量明顯不足的，要分析原因跟蹤管理；二是加大對(duì)餐飲業(yè)有獎(jiǎng)定額發(fā)票違章、違法行為的打擊力度，增大發(fā)票違章、違法的成本，有效遏制利用發(fā)票進(jìn)行大肆偷稅漏稅的猖獗勢(shì)頭。三是繼續(xù)采取有獎(jiǎng)發(fā)票等措施，倡導(dǎo)、鼓勵(lì)消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)商品或提供服務(wù)時(shí)積極索取發(fā)票的同時(shí)，增大布獎(jiǎng)面，在經(jīng)濟(jì)利益上驅(qū)動(dòng)廣大消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性，以利于稅務(wù)部門(mén)不斷擴(kuò)大和提高利用發(fā)票對(duì)個(gè)體稅收進(jìn)行有效監(jiān)控的范圍和質(zhì)量。
2.征收方式的轉(zhuǎn)變。
靈活采用多種稅制相結(jié)合的方法對(duì)餐飲業(yè)進(jìn)行征稅。在普遍實(shí)行核定征收的狀況下，各地區(qū)可以根據(jù)類(lèi)型、規(guī)模和效益情況對(duì)餐飲業(yè)的稅負(fù)情況定期進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治?，以便隨時(shí)對(duì)定稅標(biāo)準(zhǔn)和征收模式進(jìn)行靈活的調(diào)整，確保稅收制度的合理性。如：對(duì)于小吃店等基本不需開(kāi)發(fā)票的小型餐飲企業(yè)，由于其成本、費(fèi)用大多使用白條、收據(jù)入賬，無(wú)法確認(rèn)成本、費(fèi)用的真實(shí)性，建議按純益率方式征收企業(yè)所得稅；對(duì)一些大型餐飲企業(yè)，可采用建帳方式進(jìn)行管理，針對(duì)飲食業(yè)戶均需通過(guò)菜單與顧客結(jié)算這一特點(diǎn)，由地稅部門(mén)印制好規(guī)范統(tǒng)一菜單及營(yíng)業(yè)情況登記薄，月末對(duì)營(yíng)業(yè)額匯總后向地稅申報(bào)納稅。這樣一來(lái)，餐飲企業(yè)的每一筆收入都記錄在案，企業(yè)很難通過(guò)隱沒(méi)票外收入的方式來(lái)達(dá)到少繳納稅金的目的。
3.推廣使用稅控收款機(jī)。
由于定額發(fā)票不需要填制客戶名稱(chēng)、開(kāi)票時(shí)間等重要信息，使得定額發(fā)票具備了流通功能。一些納稅人將自己在外消費(fèi)取得的發(fā)票作為自己經(jīng)營(yíng)用發(fā)票使用，一些納稅人向親朋好友收集發(fā)票重復(fù)使用，更為嚴(yán)重的是一些消費(fèi)者以不索取發(fā)票為由要求納稅人對(duì)其消費(fèi)打折，共同侵蝕稅基，使發(fā)票“控稅、管稅”作用大打折扣。為此，應(yīng)加快稅款收款機(jī)推廣步伐，鼓勵(lì)納稅人安裝稅控收款機(jī)，按規(guī)定應(yīng)使用稅控收款機(jī)的納稅人必須使用稅控收款機(jī)，降低納稅成本，減少發(fā)票在納稅人之間的流通，杜絕發(fā)票重復(fù)使用，減少發(fā)票配售機(jī)關(guān)的工作量，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部以納稅人名義代他人購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，杜絕腐敗現(xiàn)象。同時(shí)還應(yīng)該提高稅控收款機(jī)的科技含量。要詳細(xì)記錄餐飲企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。但目前的稅控收款機(jī)的科技含量還不足夠高，企業(yè)幾乎不花費(fèi)成本就可以將數(shù)據(jù)更改，國(guó)家推行該機(jī)器的目的沒(méi)有達(dá)到。應(yīng)將該機(jī)器的科技含量提高到使企業(yè)無(wú)法在該機(jī)器上做手腳的水平，從而真實(shí)反映餐飲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。
4.是應(yīng)不斷增強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收者的業(yè)務(wù)技能。
應(yīng)多進(jìn)行集中學(xué)習(xí)，輔導(dǎo)講座，崗位練兵，參觀學(xué)習(xí)等方式的技能培訓(xùn)。而且應(yīng)該優(yōu)化稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)培訓(xùn)的投入力度，確保培訓(xùn)工作的真正開(kāi)展，保證征稅人員具有過(guò)硬的技術(shù)[3]。同時(shí)，應(yīng)該建立競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)廣大營(yíng)業(yè)稅收征管工作人員的工作積極性和創(chuàng)造性，建立自查和評(píng)優(yōu)制度，鼓勵(lì)稅務(wù)人員積極工作，努力進(jìn)取。還應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想道德建設(shè)，樹(shù)立正確的征稅觀念，堅(jiān)守崗位職責(zé)，堅(jiān)持原則，堅(jiān)決杜絕的尋租行為。
（三）樹(shù)立消費(fèi)者正確的納稅義務(wù)觀念方面
在中國(guó)實(shí)行有獎(jiǎng)發(fā)票其實(shí)是中國(guó)特色，除了中國(guó)，世界上沒(méi)有任何一個(gè)國(guó)家的發(fā)票是有獎(jiǎng)發(fā)票。將嚴(yán)肅的納稅義務(wù)與帶有商業(yè)性質(zhì)的類(lèi)似獎(jiǎng)券的有獎(jiǎng)發(fā)票結(jié)合起來(lái)，激勵(lì)公民行使納稅義務(wù)，不得不說(shuō)是一個(gè)非正常行為。這也正體現(xiàn)了我國(guó)還正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，國(guó)民的總體素質(zhì)還不是很高，國(guó)家的主人翁意識(shí)還沒(méi)有完全建立。應(yīng)突出餐飲行業(yè)特點(diǎn)，注重宣傳的針對(duì)性和可操作性。除了充分利用一年一度的稅收宣傳月進(jìn)行宣傳外，還要利用廣播電視、報(bào)紙雜志、宣傳欄、宣傳畫(huà)、宣傳手冊(cè)以及開(kāi)展納稅知識(shí)咨詢、以案說(shuō)法、稅收知識(shí)競(jìng)賽、稅務(wù)熱線電話等多種形式開(kāi)展全方位、立體宣傳。不僅要對(duì)納稅人進(jìn)行納稅義務(wù)宣傳、還要對(duì)廣大群眾及消費(fèi)者進(jìn)行協(xié)稅、護(hù)稅宣傳，只有大家了解如何協(xié)稅、護(hù)稅，才能更好地支持和配合餐飲業(yè)稅收工作。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
[1] 財(cái)政部稅收制度比較課題組.臺(tái)灣稅制[M].北京：中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社2002.
隨著__建成“粵港澳”后花園戰(zhàn)略的提出，旅游人次和旅游收入逐年遞增，旅游業(yè)帶動(dòng)了全市經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，然而，稅收收入的增長(zhǎng)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于旅游經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。20__年，我市接待各類(lèi)游客440萬(wàn)人次，同比增長(zhǎng)22.3%，旅游綜合收入20.78億元，占全市g(shù)dp比重的7.26%，共入庫(kù)旅游稅收收入 6500多萬(wàn)元。 20__年，接待各類(lèi)游客538萬(wàn)人次，旅游綜合收入25.41億元，占全市g(shù)dp比重的 7.93%，共入庫(kù)旅游稅收收入7000多萬(wàn)元。
1、蘇仙嶺風(fēng)景區(qū)。該風(fēng)景區(qū)位于市內(nèi)，主要收入來(lái)自門(mén)票收入、門(mén)面租賃收入、客運(yùn)運(yùn)輸收入和其他服務(wù)收入四大塊，是__市人氣最旺的旅游風(fēng)景區(qū)之一。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入300萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收12萬(wàn)元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入315萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收13萬(wàn)元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入183萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收8萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)具體的征管方式為企業(yè)自行申報(bào)為主稅務(wù)部門(mén)年終匯算清繳為輔。
2、莽山森林公園。該風(fēng)景區(qū)位于宜章境內(nèi)，包括鬼子寨、猴王寨、天臺(tái)山、孟坑石四大景點(diǎn)。主要收入來(lái)自門(mén)票收入。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入28萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收0.8萬(wàn)元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入25萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收0.7萬(wàn)元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入40萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收1.2萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)具體的征管方式為以企業(yè)按月申報(bào)為主，年終匯算清繳征收。
3、便江風(fēng)景區(qū)。位于永興縣境內(nèi)，包括一線天、象鼻山、容山公園等景點(diǎn)。主要收入來(lái)自門(mén)票及服務(wù)收入。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入11.48萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收0.96萬(wàn)元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入120萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收10.08萬(wàn)元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入105萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收8.8萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)具體的征管方式為以企業(yè)按月申報(bào)為主，年終匯算清繳征收。
4、東江漂流風(fēng)景區(qū)。位于資興境內(nèi)，主要收入來(lái)自門(mén)票、服務(wù)、運(yùn)輸?shù)确矫妗Ｔ擄L(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入738萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收40.7萬(wàn)元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入934.50萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收51.39萬(wàn)元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入316.15萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收16.38萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)具體的征管方式為企業(yè)直接申報(bào)。
二、 現(xiàn)階段旅游業(yè)存在的稅收問(wèn)題
旅游業(yè)具有“一業(yè)帶百業(yè)”的產(chǎn)業(yè)功能，一業(yè)興則百業(yè)旺，可以說(shuō)旅游業(yè)激活了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，旅游稅收是一個(gè)涵蓋面較廣，征管復(fù)雜的項(xiàng)目，如交通運(yùn)輸業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、娛樂(lè)業(yè)這些都與旅游息息相關(guān)。自然，在服務(wù)、交通、票務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)，稅收征管均具有一定難度。據(jù)有關(guān)部門(mén)估算，每百元旅游收入應(yīng)繳納各項(xiàng)稅收10—12元，而我市實(shí)際只提供3—5元的稅收。
1、住宿、餐飲稅收征管漏洞難堵。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，這方面稅收流失達(dá)30%左右，主要問(wèn)題是發(fā)票管理。餐飲業(yè)大多以個(gè)體為主，經(jīng)營(yíng)方式靈活，通常不建帳，而旅游者索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，給經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)造了可乘之機(jī)。雖然目前這塊稅收管理主要是采用“雙定加發(fā)票”的征管辦法。但從實(shí)際情況來(lái)看，納稅人申報(bào)不實(shí)，雙定的收入與實(shí)際收入差距較大。
2、旅行社稅收征管困難重重。旅行社的收入與成本表面上看，比較簡(jiǎn)單。然而，在收入核定上，由于旅游者很少索要正規(guī)發(fā)票，旅行社在發(fā)票上大有文章可做，稅務(wù)部門(mén)很難掌握其真實(shí)的收入情況；而在費(fèi)用扣除上，各旅行團(tuán)分頭或分段匯總，造成費(fèi)用扣除不清。對(duì)不開(kāi)發(fā)票的客戶實(shí)行帳外核算，多采取少列收入、多列支出以偷逃稅款。
3、旅游服務(wù)業(yè)個(gè)人所得稅稅源控管難。主要涉及到導(dǎo)游及從事特種行業(yè)服務(wù)人員，他們收入隱蔽、分散，且流動(dòng)性較大，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行常規(guī)的控管。如通常導(dǎo)游每月收入達(dá)20__左右，加上其它隱形收入，多達(dá)3000-4000元不等，但主動(dòng)申報(bào)的極少。個(gè)人所得稅在這部分人身上幾乎“顆粒無(wú)收”。
三、 對(duì)旅游業(yè)與地方稅收征管的幾點(diǎn)粗淺建議
1、立點(diǎn)稅收本職，樹(shù)立旅游觀念。盡快樹(shù)立大旅游的觀念，增強(qiáng)大旅游的意識(shí)，立足本職，發(fā)揮稅收職能作用，積極協(xié)助市委、市政府進(jìn)一步做好優(yōu)化大旅游結(jié)構(gòu)，爭(zhēng)取早日建設(shè)大旅游網(wǎng)絡(luò)，形成大旅游格局，促成我市進(jìn)入全國(guó)旅游經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)，基本形成旅游經(jīng)濟(jì)圈，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際旅游市場(chǎng)接軌。
2、強(qiáng)化稅收征管，管好應(yīng)征稅源。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)稅收做到應(yīng)收盡收，足額入庫(kù)，聯(lián)系實(shí)際，在強(qiáng)化稅收征管上下功夫：一是在征管基礎(chǔ)工作上下功夫。要建立稅收征收檔案，制定征管操作規(guī)程，執(zhí)法規(guī)程，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，要全面使用《納稅手冊(cè)》。二是要在完善征管上下功夫。要根據(jù)旅游業(yè)特點(diǎn)和稅種特點(diǎn)，制定旅游業(yè)稅收管理辦法和單一稅種征管辦法，堵塞稅收漏洞。在征管中尤其要注意研究對(duì)旅游旺區(qū)的稅收征收辦法，嚴(yán)格規(guī)范管理，防止包稅和變相包稅的問(wèn)題出現(xiàn)。三是要在加大檢查稽查力度上下功夫，打擊偷逃稅違法行為。
（一）清理垃圾數(shù)據(jù)是適應(yīng)稅收信息化發(fā)展的需要。從當(dāng)前稅收管理信息化發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，綜合征管軟件運(yùn)行管理重點(diǎn)是對(duì)數(shù)據(jù)的管理，各項(xiàng)稅收征管工作對(duì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、處理及依賴也逐步在提高，加之，目前征管數(shù)據(jù)均是由省級(jí)集中處理，則必須保證進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，才能逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的全面整合和綜合業(yè)務(wù)應(yīng)用。
（二）清理垃圾數(shù)據(jù)是實(shí)行精細(xì)化管理的需要。垃圾數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，說(shuō)明稅收數(shù)據(jù)資源管理與精細(xì)化管理要求還存在較大的差距。清除垃圾數(shù)據(jù)，實(shí)質(zhì)上就是優(yōu)化數(shù)據(jù)資源，達(dá)到相適應(yīng)的征管數(shù)據(jù)質(zhì)量要求，對(duì)信息化管理方式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步以信息化、規(guī)范化的數(shù)據(jù)管理推動(dòng)稅收精細(xì)化管理。
（三）清理垃圾數(shù)據(jù)是保證科學(xué)決策的需要。綜合征管軟件數(shù)據(jù)對(duì)科學(xué)決策起著至關(guān)重要的作用。垃圾數(shù)據(jù)造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得稅務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)的把握、分析都會(huì)出現(xiàn)不同程度的偏差，從而影響數(shù)據(jù)在科學(xué)決策中的利用價(jià)值，如果運(yùn)用失真數(shù)據(jù)形成相關(guān)決策，將會(huì)直接導(dǎo)致決策失誤。因此，有必要將系統(tǒng)中的各種數(shù)據(jù)去偽存真，以保證決策的科學(xué)性。
二、垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因分析
當(dāng)前征管信息系統(tǒng)中的垃圾數(shù)據(jù)主要有登記類(lèi)、認(rèn)定類(lèi)、系統(tǒng)系、企業(yè)報(bào)送類(lèi)、票證類(lèi)、稽查類(lèi)、報(bào)表類(lèi)等，究其產(chǎn)生的原因有管理上和技術(shù)上兩大因素。
（一）管理上的因素
1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤。部分工作人員對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，在數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)前就采集了錯(cuò)誤的信息或者根本就沒(méi)有去采集數(shù)據(jù)。如2012年9月省局?jǐn)?shù)據(jù)清理中的項(xiàng)目登記類(lèi)垃圾信息，有些項(xiàng)目登記信息讓人一看就覺(jué)得不是真實(shí)的數(shù)據(jù),可能是稅收管理員根據(jù)企業(yè)申報(bào)的信息推算出來(lái)采集的，比如從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)地址、經(jīng)營(yíng)地址、開(kāi)業(yè)日期、受理日期、注冊(cè)資本為空的信息，則說(shuō)明稅收管理員根本就沒(méi)有采集這些信息。
2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。部分工作人員錄入數(shù)據(jù)不認(rèn)真、不及時(shí)，對(duì)將要錄入的數(shù)據(jù)不預(yù)先審核就直接錄入或錄入后不加審核并且錯(cuò)過(guò)了修改時(shí)間，如稅務(wù)登記證號(hào)碼錯(cuò)誤信息，有些納稅人填寫(xiě)錯(cuò)誤而前臺(tái)人員沒(méi)有審核出來(lái)，再如稅收管理員在稅務(wù)登記的流程最后一步時(shí)沒(méi)有選擇管理行業(yè)和地理位置信息而直接提交，導(dǎo)致有些管戶的管理行業(yè)是系統(tǒng)默認(rèn)的餐飲業(yè)，地理位置是默認(rèn)排在全市第一的地理位置名稱(chēng)。
3、前臺(tái)人員操作錯(cuò)誤。少數(shù)工作人員業(yè)務(wù)不熟練、計(jì)算機(jī)操作不規(guī)范，造成誤錄。在這次的數(shù)據(jù)清理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些前臺(tái)人員在開(kāi)稅票時(shí)胡亂選擇稅目，如明明是查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，但開(kāi)票時(shí)卻另外加了一個(gè)核定征收的稅目。
4、納稅人網(wǎng)報(bào)操作錯(cuò)誤。少數(shù)納稅人申報(bào)時(shí)存在錯(cuò)誤數(shù)據(jù)未及時(shí)發(fā)現(xiàn)。如有的企業(yè)在進(jìn)行網(wǎng)報(bào)時(shí)，因?yàn)榭劭畈怀晒蟛皇亲呱陥?bào)未扣款程序而是再一次進(jìn)行申報(bào)扣款，導(dǎo)致系統(tǒng)中存在待征稅款。
5、人為錄入虛假數(shù)據(jù)。為了應(yīng)對(duì)考核指標(biāo)，比如在績(jī)效考核中有對(duì)財(cái)務(wù)信息錄入率和兩稅征收不一致的考核，很多稅收管理員為了完成考核要求，要求納稅人隨便填寫(xiě)財(cái)務(wù)信息或干脆就自己代勞，導(dǎo)致系統(tǒng)中很多企業(yè)財(cái)務(wù)信息不完整、不合理。比如系統(tǒng)考核規(guī)定有房產(chǎn)稅必定有土地使用稅，但在實(shí)際工作中按稅法規(guī)定只能征收其中一項(xiàng)，例如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)買(mǎi)了地但未開(kāi)發(fā)的階段只交土地使用稅。面對(duì)這種情況，有些基層分局在季度末干脆就自己墊錢(qián)去完成，結(jié)果是系統(tǒng)中有些企業(yè)房產(chǎn)稅或土地使用稅才1—2元錢(qián)，登記的項(xiàng)目是零點(diǎn)幾平米土地或幾十元的房產(chǎn)。
6、監(jiān)督考核機(jī)制不到位。針對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題，目前省局下發(fā)了《地稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量暫行規(guī)定》（贛地稅發(fā)〔2008〕15號(hào)）和《地稅征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作若干規(guī)定》（贛地稅發(fā)〔2010〕42號(hào)），但沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的考核辦法，僅有部分指標(biāo)零星地出現(xiàn)在績(jī)效考核中，無(wú)法考核到具體的工作人員。
（二）技術(shù)上的因素
1、業(yè)務(wù)需求與系統(tǒng)功能不對(duì)稱(chēng)產(chǎn)生錯(cuò)誤信息。由于開(kāi)發(fā)過(guò)程中業(yè)務(wù)需求發(fā)生了變化，導(dǎo)致系統(tǒng)采集和提取的數(shù)據(jù)與實(shí)際不符，如在納稅評(píng)估時(shí)抽取不到納稅人補(bǔ)錄的財(cái)務(wù)信息。
2、系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交換接口產(chǎn)生錯(cuò)誤信息。目前和地稅征管平臺(tái)有數(shù)據(jù)往來(lái)的系統(tǒng)有個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)、貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)、銀行批量扣稅系統(tǒng)、浪潮稅控發(fā)票管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)一定程度上解決了征管系統(tǒng)的不足，為加強(qiáng)稅收管理提供了便利，但系統(tǒng)間大量的數(shù)據(jù)傳遞有可能造成垃圾信息，如通過(guò)銀行批量扣稅時(shí)，曾因交換接口產(chǎn)生錯(cuò)誤信息造成過(guò)重復(fù)扣款的情況。
3、軟件故障產(chǎn)生錯(cuò)誤信息。地稅征管平臺(tái)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)量已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了1000G，在前臺(tái)訪問(wèn)量大時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)難免出現(xiàn)無(wú)法響應(yīng)的情況，當(dāng)正常流程提交時(shí)剛好出現(xiàn)系統(tǒng)無(wú)法響應(yīng)時(shí)就有可能產(chǎn)生既無(wú)法前進(jìn)又無(wú)法回退的流程，這些無(wú)法處理的流程就形成了垃圾數(shù)據(jù)。同樣，在報(bào)表加工時(shí)由于要進(jìn)行大最的數(shù)據(jù)運(yùn)算也有可能產(chǎn)生錯(cuò)誤的信息。
三、解決的對(duì)策
（一）管理方面
1、數(shù)據(jù)采集求真務(wù)實(shí)。求真就是要求在保證征管軟件數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，要主動(dòng)深入征管一線、稅源企業(yè)收集數(shù)據(jù)，主動(dòng)對(duì)各種征管和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，進(jìn)行科學(xué)分析。
2、數(shù)據(jù)管理齊抓共管。從征管軟件數(shù)據(jù)管理與應(yīng)用的特點(diǎn)和規(guī)律著手，注重部門(mén)間工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成齊抓共管的良好局面。根據(jù)征管軟件數(shù)據(jù)體系建設(shè)的需要，充分發(fā)揮征管部門(mén)在數(shù)據(jù)管理中的主導(dǎo)作用，征管部門(mén)組織人員對(duì)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，補(bǔ)錄和修改清理垃圾數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格規(guī)范數(shù)據(jù)來(lái)源、入口和處理環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)生的問(wèn)題數(shù)據(jù)，查明錯(cuò)誤原因。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門(mén)每個(gè)月要對(duì)征管軟件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)、考核。
3、數(shù)據(jù)考核權(quán)責(zé)分明。一是健全責(zé)任機(jī)制。提出征管軟件數(shù)據(jù)質(zhì)量的零差錯(cuò)目標(biāo)，層層明確數(shù)據(jù)管理的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，明確劃分決策、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)的責(zé)任，正確區(qū)分監(jiān)管責(zé)任和行為主體責(zé)任，有效解決責(zé)任不清、多頭管理、交叉重疊和職責(zé)真空的問(wèn)題，形成數(shù)據(jù)管理環(huán)環(huán)相扣的責(zé)任鏈；二是嚴(yán)格考核機(jī)制。對(duì)垃圾數(shù)據(jù)可能經(jīng)過(guò)的主要環(huán)節(jié)或崗位進(jìn)行全面考核，對(duì)違規(guī)操作造成數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題的人員，實(shí)行過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。形成部門(mén)、環(huán)節(jié)的領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員都能夠自覺(jué)參與數(shù)據(jù)管理，共同關(guān)注數(shù)據(jù)質(zhì)量的氛圍。
（二）技術(shù)方面
1、完善征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)。增加業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，如對(duì)一些關(guān)鍵字段增加頁(yè)面的校驗(yàn)功能、減少垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生的入口；整合業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，減少系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳輸產(chǎn)生的垃圾信息；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，如對(duì)網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅戶可以把財(cái)務(wù)信息錄入進(jìn)行前置，要求納稅人必須錄入財(cái)務(wù)信息后才可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)稅款，減少后面補(bǔ)錄時(shí)人為的因素。
無(wú)錫市第三稅務(wù)分局共轄管21戶外資餐飲企業(yè)，分屬無(wú)錫市南長(zhǎng)、北塘、濱湖、崇安四個(gè)區(qū)。其中16戶企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，這16戶外資餐飲企業(yè)的基本現(xiàn)狀如下：
1、公司規(guī)模分布以中型企業(yè)為主。注冊(cè)資本在500萬(wàn)美元以上的只有2戶企業(yè)，這2戶企業(yè)除經(jīng)營(yíng)餐飲外，還從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以公司規(guī)模相對(duì)較大。餐飲企業(yè)分布較集中的為中等規(guī)模企業(yè)，投資規(guī)模都在二三百萬(wàn)美元左右。另3戶為小型餐飲企業(yè)，多經(jīng)營(yíng)日本料理或韓國(guó)燒烤等業(yè)務(wù)。
2、外商投資分布以外資控股為主。16家外資餐飲企業(yè)中，7家是外商獨(dú)資企業(yè)，9家是中外合資企業(yè)。這些餐飲企業(yè)外資控股的較多，16戶企業(yè)中外資控股管理的高達(dá)81%。引進(jìn)先進(jìn)的餐飲管理模式，營(yíng)造與眾不同的就餐環(huán)境，吸引中高端客戶群，這是外資餐飲與內(nèi)資餐飲相比存在較大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)之所在。
3、銷(xiāo)售收入分布以中小型企業(yè)為主。在這16戶企業(yè)中，銷(xiāo)售規(guī)模在億元以上的3家，僅占18.7%；而銷(xiāo)售在5000萬(wàn)元以下的企業(yè)達(dá)到10家，占總開(kāi)業(yè)戶的62.5%。銷(xiāo)售收入在億元以上的3戶企業(yè)中，肯德基和麥當(dāng)勞這兩戶洋快餐各占其一；另1戶為藍(lán)天新港餐飲娛樂(lè)有限公司，以經(jīng)營(yíng)中餐為主，是無(wú)錫餐飲行業(yè)的姣姣者。
4、獲利能力較05年有較大幅度提高。2006年餐飲行業(yè)營(yíng)業(yè)額普遍高于往年，特別是扎堆的婚宴催生了餐飲業(yè)的蓬勃發(fā)展，盈利面也不斷提高，共計(jì)11戶企業(yè)當(dāng)年盈利（05年僅有5戶企業(yè)當(dāng)年度盈利），占總戶數(shù)的68.7%，較05年度提高了37.4個(gè)百分點(diǎn)。
5、繳稅企業(yè)明顯增多，稅收負(fù)擔(dān)率較05年較大增長(zhǎng)。2006年繳稅企業(yè)較05年數(shù)量明顯增多。在這16戶企業(yè)中有8戶企業(yè)已累計(jì)獲利并繳稅，而05年僅有3戶企業(yè)繳稅。另外，所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率也有較大增長(zhǎng)。2006年共繳納外企所得稅2385萬(wàn)元，較05年增加605萬(wàn)元，增長(zhǎng)34.01%；稅收負(fù)擔(dān)率也從2.14%提高到2.48%，較05年提高了0.34個(gè)百分點(diǎn)，增長(zhǎng)了15.9%。其中肯德基繳納所得稅1898萬(wàn)元，較05年增加405萬(wàn)元，占行業(yè)總所得稅的79.6%，成為餐飲業(yè)中的納稅大戶。
二、外商投資餐飲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)
1、收入種類(lèi)繁多。餐飲企業(yè)除中餐、西餐、咖啡廳、酒吧、茶室等經(jīng)營(yíng)收入外，有的餐飲企業(yè)還經(jīng)營(yíng)客房、娛樂(lè)、桑拿等業(yè)務(wù)。因此，收入核算品種繁多，稅收征管中對(duì)收入的完整性核查顯得尤其重要。
2、成本核算簡(jiǎn)單。餐廳的菜肴、點(diǎn)心不能長(zhǎng)時(shí)間儲(chǔ)放，為保證食物新鮮度，餐廳成品很難事先儲(chǔ)備，所以商品的庫(kù)存量很小。特別是鮮活類(lèi)食品一般不進(jìn)倉(cāng)庫(kù)管理，采用直進(jìn)直出法，月末再用盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存的方法倒算成本，成本核算相對(duì)制造業(yè)簡(jiǎn)單很多。
3、固定資產(chǎn)等前期投入較大。餐飲業(yè)屬資產(chǎn)密集型企業(yè)，開(kāi)業(yè)前期投入的固定資產(chǎn)和后期裝修費(fèi)用等都是一筆很龐大的支出。如果經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是租賃的，每年的租賃費(fèi)用也是一筆很可觀的支出，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)率影響很大。
4、工資性費(fèi)用比重較大。餐飲企業(yè)屬勞動(dòng)密集型企業(yè)，工資性費(fèi)用占其成本費(fèi)用的比重較大。另外，餐飲企業(yè)人員的流動(dòng)性臨時(shí)用工較頻繁，且大多未簽訂正式的用工合同，因此費(fèi)用中勞務(wù)票的形式較多。
三、外商投資餐飲行業(yè)的主要涉稅指標(biāo)
外資餐飲企業(yè)的毛利率一般在60%左右（部分國(guó)際型酒店其純餐飲毛利率可達(dá)65%－70%），即每一道菜品的成本嚴(yán)格控制在其收入的40%以下。另外，企業(yè)的毛利率還會(huì)隨客房、桑拿、KTV等營(yíng)業(yè)收入比重的變化而有所波動(dòng)（因行業(yè)核算慣例，客房的毛利率基本接近100%）。營(yíng)業(yè)費(fèi)用一般占15－20%，管理費(fèi)用占8－10%，財(cái)務(wù)費(fèi)用則要根據(jù)其貸款的額度而定?？偟膩?lái)說(shuō)，一個(gè)生意紅火的餐飲企業(yè)連年虧損是極不正常的。我們?cè)谄綍r(shí)的稅收征管中，要密切關(guān)注毛利率偏低、利潤(rùn)率偏低的企業(yè)。
四、外商投資餐飲企業(yè)存在的主要問(wèn)題
從前期服務(wù)性調(diào)研和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的情況來(lái)看，市區(qū)外商投資餐飲企業(yè)在納稅方面存在的問(wèn)題主要有：
（一）收入方面
1、營(yíng)業(yè)收入未足額入賬申報(bào)。少申報(bào)收入是餐飲企業(yè)較為普遍的一個(gè)重大問(wèn)題。餐飲企業(yè)因其特殊性，存在大量的現(xiàn)金交易情況，不主動(dòng)向消費(fèi)者提供發(fā)票或消費(fèi)者不索取發(fā)票的現(xiàn)象大量存在，這容易給某些企業(yè)鉆稅收上的空子，隱匿部分不開(kāi)票的收入，達(dá)到少繳營(yíng)業(yè)稅和所得稅的目的。在一些管理者與經(jīng)營(yíng)者分開(kāi)、內(nèi)控管理較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)中基本不存在少申報(bào)收入的情況（如經(jīng)營(yíng)者委托境內(nèi)外著名酒店管理，定期繳納管理費(fèi)；或外方控股直接參與管理的，這些企業(yè)的納稅遵從度較高）。但在既是酒店的經(jīng)營(yíng)者又是酒店的管理者的情況下，不分企業(yè)規(guī)模的大小，或多或少都存在少報(bào)營(yíng)業(yè)收入的情況。一般來(lái)說(shuō)，收銀員制作的“收銀日?qǐng)?bào)表”作假的可能性較小，而存在問(wèn)題的主要環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)人員制作的“收入日?qǐng)?bào)表”上，征管中可通過(guò)認(rèn)真核對(duì)兩表及入賬數(shù)據(jù)的方法來(lái)發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)收入的問(wèn)題。
2、其他收入計(jì)入工會(huì)賬、用于職工福利。餐飲企業(yè)除正常的營(yíng)業(yè)收入外，其他如出租收入、會(huì)務(wù)費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、垃圾（廢棄物）銷(xiāo)售費(fèi)、泔水費(fèi)、瓶蓋費(fèi)、搭伙費(fèi)等雜項(xiàng)收入較多，雖然每筆的金額不大，但累加起來(lái)金額也不可小覷。有些企業(yè)將這些收入計(jì)入工會(huì)賬以充實(shí)工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，有些企業(yè)另賬記錄作為職工福利的補(bǔ)充。由于偷逃稅的金額不是很大，一直未引起有關(guān)方面足夠的重視，已經(jīng)成為行業(yè)內(nèi)的習(xí)慣作法。
3、直接以收入沖抵相關(guān)支出。一些餐飲企業(yè)在核算收入的時(shí)候，直接以扣除租金、傭金、小工提成、管理費(fèi)等的差額入賬，未嚴(yán)格按照收支兩條線規(guī)定全額申報(bào)。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)一經(jīng)營(yíng)日本料理的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是租賃某大酒店的，收銀也由大酒店代收，月末返還收入時(shí)扣除租賃費(fèi)和管理費(fèi)，企業(yè)入賬時(shí)也以實(shí)際收到的金額入賬，部分收入被直接坐支。另外，也發(fā)現(xiàn)有部分兼營(yíng)客房和桑拿的企業(yè)，其入賬收入也是以扣除給旅行社的傭金和給小工提成后的差額入賬。
4、內(nèi)部招待未視同銷(xiāo)售申報(bào)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局（89）國(guó)稅外字第081號(hào)文件規(guī)定，外商投資企業(yè)在本企業(yè)對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐廳宴請(qǐng)賓客，應(yīng)按照對(duì)外營(yíng)業(yè)的計(jì)價(jià)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算營(yíng)業(yè)收入額繳納營(yíng)業(yè)稅，不得按成本直接沖減餐廳營(yíng)業(yè)成本。對(duì)涉及的所得稅問(wèn)題，企業(yè)在以市場(chǎng)價(jià)計(jì)收入的同時(shí)對(duì)該內(nèi)部招待項(xiàng)目計(jì)入交際應(yīng)酬費(fèi)列支。而企業(yè)的一般作法是：宴請(qǐng)招待賓客免單，不計(jì)收入，只按成本價(jià)計(jì)費(fèi)用。這時(shí)，若調(diào)整后企業(yè)全年交際應(yīng)酬費(fèi)未超支，則對(duì)所得額無(wú)影響；若交際應(yīng)酬費(fèi)已超支，則超支部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)中等規(guī)模的餐飲企業(yè)年內(nèi)部招待費(fèi)大致在20萬(wàn)元左右，對(duì)企業(yè)的所得稅還是有一定影響的。
5、掛賬收入未及時(shí)入賬申報(bào)。餐飲企業(yè)允許其長(zhǎng)期客戶消費(fèi)時(shí)簽單掛賬，日后統(tǒng)一結(jié)賬開(kāi)票。對(duì)于掛賬客戶，特別是在跨年度時(shí)，企業(yè)往往未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年度收入，而營(yíng)業(yè)成本卻已按正常項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致當(dāng)年損益核算不正確，影響了企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納。
（二）成本費(fèi)用方面
1、發(fā)票問(wèn)題。
（1）發(fā)票取得的滯后性。由于餐飲行業(yè)購(gòu)買(mǎi)的物料大多數(shù)是食品、蔬菜、鮮活水產(chǎn)類(lèi)，且需每天購(gòu)入，發(fā)票一般匯總開(kāi)具，通過(guò)應(yīng)付賬款控制，即支付貨款的同時(shí)索取發(fā)票。發(fā)票的取得存在一定的滯后性，有的企業(yè)甚至拖欠應(yīng)付賬款一年二年以上，造成發(fā)票遲遲未到。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般以所得稅匯算清繳為界限，對(duì)尚未取得發(fā)票已列支成本費(fèi)用的調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
（2）發(fā)票取得的不規(guī)范性。由于餐飲企業(yè)的食品供應(yīng)商大多為農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)或個(gè)人，發(fā)票代開(kāi)或無(wú)發(fā)票現(xiàn)象比較多。發(fā)票的真?zhèn)魏徒痤~的真實(shí)性很難辨別，特別是規(guī)模偏小的餐飲企業(yè)這個(gè)問(wèn)題尤為突出，企業(yè)往往通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票列支成本，虛報(bào)虧損。
（3）白條列支成本費(fèi)用。餐飲企業(yè)流轉(zhuǎn)稅以繳納營(yíng)業(yè)稅為主，缺乏增值稅發(fā)票的鏈?zhǔn)焦芾?，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票的監(jiān)控，企業(yè)以白條入賬的現(xiàn)象較為普遍。尤其是虧損企業(yè)，因不涉及所得稅的繳納，租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)、水電費(fèi)等以白條入賬的較多。
2、勞務(wù)工資。餐飲企業(yè)需聘用大量的服務(wù)員，而服務(wù)員的工資相對(duì)較低，流動(dòng)性較強(qiáng)，所以勞務(wù)用工現(xiàn)象較為普遍。企業(yè)一般通過(guò)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票的形式列支勞務(wù)工資成本。開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票企業(yè)需承擔(dān)8.05%的綜合稅金，而所得稅稅率為33%。兩者相比之下，企業(yè)更愿意虛開(kāi)勞務(wù)發(fā)票多列支工資費(fèi)用，少繳所得稅。正因?yàn)閯趧?wù)工流動(dòng)性大，所以很難核實(shí)其工資發(fā)放的真實(shí)性。
3、裝修費(fèi)用。餐飲企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，為吸引客源創(chuàng)造良好的就餐環(huán)境，往往3－5年餐廳就要重新裝修。裝修費(fèi)用動(dòng)輒就要上百萬(wàn)，根據(jù)國(guó)稅函（2000）704號(hào)文規(guī)定，房屋投入使用后所發(fā)生的房屋裝修費(fèi)以及租賃的房屋裝修費(fèi)，按5年平均攤銷(xiāo)。而有的企業(yè)將裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)年度損益，提前進(jìn)入成本費(fèi)用，減少所得稅額。
4、成本核算。餐飲企業(yè)的成本主要是核算耗用的食品和調(diào)料等，不包括人員工資和水電等費(fèi)用，成本核算相對(duì)簡(jiǎn)單。由于食品的保鮮度要求較高，金額大和數(shù)量大的鮮活類(lèi)食品一般不經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)管理，全部由廚房直接管理，月末通過(guò)盤(pán)點(diǎn)存貨作假退料處理，計(jì)算出當(dāng)月實(shí)際耗用的物料成本。因?yàn)榇尕洷P(pán)點(diǎn)的真實(shí)性無(wú)法核實(shí)，有些企業(yè)甚至連月末存貨盤(pán)點(diǎn)的資料都不作保存，所以尚未耗用提前進(jìn)入成本的可能性較大。
五、加強(qiáng)對(duì)外資餐飲企業(yè)稅收管理的建議
（一）加強(qiáng)發(fā)票管理。必須全面推行安裝稅控裝置，并與銀聯(lián)收款機(jī)聯(lián)網(wǎng)，使稅務(wù)部門(mén)有效掌握餐飲企業(yè)的真實(shí)收入情況。餐飲企業(yè)的每一筆收入必須由稅控開(kāi)票，逐步取消定額發(fā)票的使用，全部采用機(jī)打發(fā)票，保證“以票控稅”管理辦法的實(shí)施。對(duì)于小型餐飲企業(yè)，由于其內(nèi)控制度的缺乏，建議對(duì)其所得稅實(shí)行核定征收。同時(shí)督促餐飲企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，采購(gòu)物品均要指定正規(guī)的供應(yīng)商，以防采購(gòu)的物品出現(xiàn)無(wú)票、假票的情形，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責(zé)不明確，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，無(wú)視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進(jìn)行偷、逃稅和各種違法犯罪活動(dòng)，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，不利于整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信程度的提高。目前，地稅部門(mén)在發(fā)票管理上存在的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：（一）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》雖然對(duì)發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開(kāi)具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定，但在實(shí)際工作中，我們沒(méi)有對(duì)發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴(yán)密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗(yàn)舊換新制度、存根聯(lián)繳銷(xiāo)制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開(kāi)制度、填開(kāi)發(fā)票登記備查制度等。在實(shí)際工作中沒(méi)有一個(gè)可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。
（二）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)控稅管理的重視程度不夠。
地稅部門(mén)對(duì)發(fā)票管理在思想上還沒(méi)有引起足夠的重視，認(rèn)為地稅發(fā)票犯不了大錯(cuò)誤，不值得花太多的精力，對(duì)當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開(kāi)發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認(rèn)識(shí)不足，在日管工作中，一部分稅務(wù)人員對(duì)發(fā)票控稅在思想認(rèn)識(shí)方面還有一定的差距，錯(cuò)誤的認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以征收管理為主，在稅款征收入庫(kù)方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。
（三）地稅部門(mén)對(duì)發(fā)票的科學(xué)管理滯后。
近幾年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實(shí)施了金稅工程，建立了全國(guó)協(xié)查系統(tǒng)。但對(duì)地稅普通發(fā)票的管理措施還相對(duì)滯后，不管是防偽水平，還是檢驗(yàn)系統(tǒng)，都與專(zhuān)用發(fā)票有很大距離。還沒(méi)有一套切合實(shí)際工作需要的嚴(yán)密細(xì)致的發(fā)票管理制度，沒(méi)有建立強(qiáng)大快速的真假票檢驗(yàn)系統(tǒng)。
（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，不能經(jīng)常性開(kāi)展發(fā)票的專(zhuān)項(xiàng)檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側(cè)重了涉稅的檢查，而對(duì)發(fā)票的檢查沒(méi)有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒(méi)有形成有效的震懾作用。
（五）個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。
個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對(duì)《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則以及近年來(lái)頒發(fā)的加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國(guó)稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對(duì)真假發(fā)票識(shí)別不準(zhǔn)，把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時(shí)有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來(lái)用了多少本發(fā)票，繳銷(xiāo)了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰(shuí)不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來(lái)了很大困難。
（六）納稅人的納稅意識(shí)薄弱。
雖然經(jīng)過(guò)多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠(chéng)信納稅在一部分納稅人頭腦中沒(méi)有真正形成，“查出來(lái)我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場(chǎng)。個(gè)別納稅人為了達(dá)到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開(kāi)展，國(guó)稅發(fā)票管理進(jìn)一步加強(qiáng)，一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴(yán)重，且有曼延之勢(shì)。
（七）消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高實(shí)行“以票控稅”是要以用票量來(lái)反映納稅人的經(jīng)營(yíng)收入，讓每個(gè)消費(fèi)者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆?、物力、?cái)力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費(fèi)者不能從維護(hù)國(guó)家稅收利益和經(jīng)濟(jì)秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到消費(fèi)索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前，還有很多消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高，消費(fèi)后只要方便、快捷、節(jié)時(shí)、節(jié)錢(qián)，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中，消費(fèi)量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂(lè)業(yè)要票率為10%，這說(shuō)明“以票控稅”工作的潛力還很大，應(yīng)采取有效的措施提高消費(fèi)者的索票率。
二、加強(qiáng)發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想
對(duì)發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務(wù)部門(mén)能最大限度地實(shí)現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門(mén)研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問(wèn)題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項(xiàng)內(nèi)容、各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成完整的管理體系，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，以確保稅收收入的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。
（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。
當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂出臺(tái)新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗(yàn)，以法規(guī)的形式確立下來(lái)，使得管理行為有法可依，有章可循。同時(shí)，針對(duì)基層發(fā)票管理制度落實(shí)不嚴(yán)的問(wèn)題，將發(fā)票管理工作進(jìn)行量化、細(xì)化，堅(jiān)持從嚴(yán)、從細(xì)、從實(shí)的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實(shí)行嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰制度，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應(yīng)制定和實(shí)行嚴(yán)格的發(fā)售管理辦法和程序，針對(duì)不同納稅信譽(yù)等級(jí)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗(yàn)舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷(xiāo)制度和填開(kāi)發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預(yù)防各類(lèi)發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強(qiáng)或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對(duì)用票單位和個(gè)人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項(xiàng)制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)制度、發(fā)票填開(kāi)制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷(xiāo)制度、發(fā)票管理獎(jiǎng)懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。
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（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認(rèn)識(shí)要提高稅務(wù)人員對(duì)發(fā)票管理工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)把發(fā)票管理提高到是提高征管質(zhì)量和抓好稅收收入的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，決不能認(rèn)為完成了稅收任務(wù)就是管好了稅收。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)生活中的收付憑證，在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，特別是在稅收征管及財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越大，它是進(jìn)行稅源控管和計(jì)稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松，就會(huì)擾亂整個(gè)發(fā)票管理秩序，就會(huì)給經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪打開(kāi)方便之門(mén)，給我們稅收征管工作帶來(lái)很大的難度，導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。
（三）加強(qiáng)發(fā)票檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為。
在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中成立發(fā)票的專(zhuān)管機(jī)構(gòu)，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅(jiān)持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結(jié)合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)發(fā)票檢查工作，要認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序相結(jié)合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開(kāi)展發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)檢查，切實(shí)做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進(jìn)一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對(duì)納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù)，堅(jiān)決從成本費(fèi)用中剔除，并依法給予處罰。二是對(duì)拒開(kāi)發(fā)票、開(kāi)假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人，要給予嚴(yán)厲的懲處。針對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶分布廣泛，納稅意識(shí)淡薄，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理的特點(diǎn)，我們要建立發(fā)票違章舉報(bào)、獎(jiǎng)勵(lì)制度，設(shè)立舉報(bào)電話，集中專(zhuān)人，晝夜值班，保證隨時(shí)接到舉報(bào)，隨時(shí)進(jìn)行查處。凡舉報(bào)發(fā)票違章經(jīng)查實(shí)后，對(duì)舉報(bào)人每次給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)舉報(bào)人的積極性。三是明確檢點(diǎn)，確保檢查質(zhì)量。針對(duì)部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象，把查處重點(diǎn)放在集中打擊假發(fā)票上。結(jié)合整頓經(jīng)濟(jì)稅收秩序，定期開(kāi)展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動(dòng)。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強(qiáng)，取證難的特點(diǎn)，檢查中先從一些應(yīng)酬多、會(huì)議多、對(duì)外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)他們?nèi)〉玫?、已入賬的違規(guī)票據(jù)，順藤摸瓜，查處違規(guī)開(kāi)票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，這便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在發(fā)票檢查中，對(duì)違法違章單位和個(gè)人嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰，嚴(yán)厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。
（四）加強(qiáng)部門(mén)配合，加大管理力度。
加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的有效配合，形成對(duì)發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，發(fā)票管理機(jī)關(guān)要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時(shí)傳達(dá)給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們?cè)谌展芎蜋z查中落實(shí)、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時(shí)，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問(wèn)題及時(shí)反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)取得聯(lián)系和配合，要求各單位在進(jìn)行消費(fèi)時(shí)，必須嚴(yán)格按照消費(fèi)行為索取合法發(fā)票；單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位取得的票據(jù)要嚴(yán)格審查，對(duì)不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予簽字報(bào)賬，嚴(yán)格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機(jī)關(guān)搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度。借助公安機(jī)關(guān)的執(zhí)法力量，聯(lián)合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對(duì)拒不履行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定的，移交法院強(qiáng)制執(zhí)行。嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。
（五）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)工作。
在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導(dǎo)工作。當(dāng)前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稅收服務(wù)，調(diào)整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，作好發(fā)票使用的宣傳輔導(dǎo)工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對(duì)發(fā)票的認(rèn)識(shí)，在充分利用好廣播、電視、報(bào)刊、公告、標(biāo)語(yǔ)、專(zhuān)欄、傳單等固定媒體的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識(shí)宣傳好，使廣大消費(fèi)者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識(shí)別真假發(fā)票等方面的知識(shí)，鼓勵(lì)消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)索要發(fā)票，積極動(dòng)員社會(huì)各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實(shí)行的發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識(shí)的方式。二是提高用票單位和財(cái)務(wù)人員、發(fā)票管理員和開(kāi)票員的發(fā)票業(yè)務(wù)知識(shí)水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期舉辦發(fā)票管理培訓(xùn)班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識(shí)票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機(jī)制。三是在日常稅收管理工作中，加強(qiáng)對(duì)納稅人正確使用發(fā)票的輔導(dǎo)工作，作到服務(wù)到戶，宣傳到位。通過(guò)宣傳要提高納稅人依法用票的自覺(jué)性，鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性，形成全社會(huì)共同協(xié)稅、護(hù)票的良好氛圍。
（六）積極開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)。
2004年08月24日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》中提出：加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，堅(jiān)持有獎(jiǎng)發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神，我們也應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，大膽解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票控稅力度，實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)收盡收。針對(duì)部分個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費(fèi)量大，稅源分散，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點(diǎn)。我們應(yīng)積極組織開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)和抽獎(jiǎng)活動(dòng)。在發(fā)票開(kāi)獎(jiǎng)時(shí)舉辦大型稅法宣傳活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)了消費(fèi)者依法索取發(fā)票的積極性。
而且因地制宜地在消費(fèi)領(lǐng)域，尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，地稅稅務(wù)部門(mén)也由此探索出了一條稅收專(zhuān)業(yè)性管理和社會(huì)群眾化管理相結(jié)合的道路。在多方面起到了促進(jìn)作用：一是實(shí)行發(fā)票兌獎(jiǎng)的辦法來(lái)“以票控稅”，可以通過(guò)發(fā)票用量較真實(shí)地反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入，從而真實(shí)體現(xiàn)納稅人應(yīng)繳納的稅款，在購(gòu)票環(huán)節(jié)直接扣稅，實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收。二是實(shí)行發(fā)票兌獎(jiǎng)的辦法來(lái)“以票控稅”，將逐漸取代過(guò)去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法，改變了個(gè)體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準(zhǔn)、稅負(fù)不公的問(wèn)題，使稅收征管進(jìn)一步加強(qiáng)；三是由于不辦理稅務(wù)登記就不能購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，在消費(fèi)者積極索取發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進(jìn)行逃稅的業(yè)戶會(huì)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記和領(lǐng)用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問(wèn)題，使稅收管理進(jìn)一步加強(qiáng)。四是可以調(diào)動(dòng)人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報(bào)不法經(jīng)營(yíng)者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補(bǔ)了稅收征管的不足和漏洞。五是把實(shí)施發(fā)票有獎(jiǎng)管理作為強(qiáng)化稅收征管手段的具體措施來(lái)加強(qiáng)，逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍和加速實(shí)施步驟，從而使發(fā)票有獎(jiǎng)管理辦法適應(yīng)了從定額征收到查賬征收過(guò)渡的要求，也適應(yīng)了國(guó)家全面推廣稅控機(jī)的要求。
（七）推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)對(duì)稅源真實(shí)性監(jiān)控。
目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責(zé)不明確，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，無(wú)視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進(jìn)行偷、逃稅和各種違法犯罪活動(dòng)，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，不利于整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信程度的提高。目前，地稅部門(mén)在發(fā)票管理上存在的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：（一）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》雖然對(duì)發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開(kāi)具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定，但在實(shí)際工作中，我們沒(méi)有對(duì)發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴(yán)密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗(yàn)舊換新制度、存根聯(lián)繳銷(xiāo)制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開(kāi)制度、填開(kāi)發(fā)票登記備查制度等。在實(shí)際工作中沒(méi)有一個(gè)可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。
（二）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)控稅管理的重視程度不夠。
地稅部門(mén)對(duì)發(fā)票管理在思想上還沒(méi)有引起足夠的重視，認(rèn)為地稅發(fā)票犯不了大錯(cuò)誤，不值得花太多的精力，對(duì)當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開(kāi)發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認(rèn)識(shí)不足，在日管工作中，一部分稅務(wù)人員對(duì)發(fā)票控稅在思想認(rèn)識(shí)方面還有一定的差距，錯(cuò)誤的認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以征收管理為主，在稅款征收入庫(kù)方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。
（三）地稅部門(mén)對(duì)發(fā)票的科學(xué)管理滯后。
近幾年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實(shí)施了金稅工程，建立了全國(guó)協(xié)查系統(tǒng)。但對(duì)地稅普通發(fā)票的管理措施還相對(duì)滯后，不管是防偽水平，還是檢驗(yàn)系統(tǒng)，都與專(zhuān)用發(fā)票有很大距離。還沒(méi)有一套切合實(shí)際工作需要的嚴(yán)密細(xì)致的發(fā)票管理制度，沒(méi)有建立強(qiáng)大快速的真假票檢驗(yàn)系統(tǒng)。
（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，不能經(jīng)常性開(kāi)展發(fā)票的專(zhuān)項(xiàng)檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側(cè)重了涉稅的檢查，而對(duì)發(fā)票的檢查沒(méi)有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒(méi)有形成有效的震懾作用。
（五）個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。
個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對(duì)《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則以及近年來(lái)頒發(fā)的加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國(guó)稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對(duì)真假發(fā)票識(shí)別不準(zhǔn)，把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時(shí)有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來(lái)用了多少本發(fā)票，繳銷(xiāo)了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰(shuí)不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來(lái)了很大困難。
（六）納稅人的納稅意識(shí)薄弱。
雖然經(jīng)過(guò)多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠(chéng)信納稅在一部分納稅人頭腦中沒(méi)有真正形成，“查出來(lái)我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場(chǎng)。個(gè)別納稅人為了達(dá)到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開(kāi)展，國(guó)稅發(fā)票管理進(jìn)一步加強(qiáng)，一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴(yán)重，且有曼延之勢(shì)。
（七）消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高實(shí)行“以票控稅”是要以用票量來(lái)反映納稅人的經(jīng)營(yíng)收入，讓每個(gè)消費(fèi)者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆?、物力、?cái)力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費(fèi)者不能從維護(hù)國(guó)家稅收利益和經(jīng)濟(jì)秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到消費(fèi)索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前，還有很多消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高，消費(fèi)后只要方便、快捷、節(jié)時(shí)、節(jié)錢(qián)，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中，消費(fèi)量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂(lè)業(yè)要票率為10%，這說(shuō)明“以票控稅”工作的潛力還很大，應(yīng)采取有效的措施提高消費(fèi)者的索票率。
二、加強(qiáng)發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想
對(duì)發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務(wù)部門(mén)能最大限度地實(shí)現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門(mén)研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問(wèn)題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項(xiàng)內(nèi)容、各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成完整的管理體系，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，以確保稅收收入的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。
（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。
當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂出臺(tái)新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗(yàn)，以法規(guī)的形式確立下來(lái)，使得管理行為有法可依，有章可循。同時(shí)，針對(duì)基層發(fā)票管理制度落實(shí)不嚴(yán)的問(wèn)題，將發(fā)票管理工作進(jìn)行量化、細(xì)化，堅(jiān)持從嚴(yán)、從細(xì)、從實(shí)的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實(shí)行嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰制度，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應(yīng)制定和實(shí)行嚴(yán)格的發(fā)售管理辦法和程序，針對(duì)不同納稅信譽(yù)等級(jí)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗(yàn)舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷(xiāo)制度和填開(kāi)發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預(yù)防各類(lèi)發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強(qiáng)或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對(duì)用票單位和個(gè)人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項(xiàng)制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)制度、發(fā)票填開(kāi)制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷(xiāo)制度、發(fā)票管理獎(jiǎng)懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。
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（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認(rèn)識(shí)要提高稅務(wù)人員對(duì)發(fā)票管理工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)把發(fā)票管理提高到是提高征管質(zhì)量和抓好稅收收入的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，決不能認(rèn)為完成了稅收任務(wù)就是管好了稅收。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)生活中的收付憑證，在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，特別是在稅收征管及財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越大，它是進(jìn)行稅源控管和計(jì)稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松，就會(huì)擾亂整個(gè)發(fā)票管理秩序，就會(huì)給經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪打開(kāi)方便之門(mén)，給我們稅收征管工作帶來(lái)很大的難度，導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。
（三）加強(qiáng)發(fā)票檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為。
在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中成立發(fā)票的專(zhuān)管機(jī)構(gòu)，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅(jiān)持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結(jié)合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)發(fā)票檢查工作，要認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序相結(jié)合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開(kāi)展發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)檢查，切實(shí)做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進(jìn)一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對(duì)納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù)，堅(jiān)決從成本費(fèi)用中剔除，并依法給予處罰。二是對(duì)拒開(kāi)發(fā)票、開(kāi)假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人，要給予嚴(yán)厲的懲處。針對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶分布廣泛，納稅意識(shí)淡薄，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理的特點(diǎn)，我們要建立發(fā)票違章舉報(bào)、獎(jiǎng)勵(lì)制度，設(shè)立舉報(bào)電話，集中專(zhuān)人，晝夜值班，保證隨時(shí)接到舉報(bào)，隨時(shí)進(jìn)行查處。凡舉報(bào)發(fā)票違章經(jīng)查實(shí)后，對(duì)舉報(bào)人每次給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)舉報(bào)人的積極性。三是明確檢點(diǎn)，確保檢查質(zhì)量。針對(duì)部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象，把查處重點(diǎn)放在集中打擊假發(fā)票上。結(jié)合整頓經(jīng)濟(jì)稅收秩序，定期開(kāi)展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動(dòng)。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強(qiáng)，取證難的特點(diǎn)，檢查中先從一些應(yīng)酬多、會(huì)議多、對(duì)外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)他們?nèi)〉玫摹⒁讶胭~的違規(guī)票據(jù)，順藤摸瓜，查處違規(guī)開(kāi)票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，這便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在發(fā)票檢查中，對(duì)違法違章單位和個(gè)人嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰，嚴(yán)厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。
（四）加強(qiáng)部門(mén)配合，加大管理力度。
加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的有效配合，形成對(duì)發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，發(fā)票管理機(jī)關(guān)要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時(shí)傳達(dá)給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們?cè)谌展芎蜋z查中落實(shí)、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時(shí)，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問(wèn)題及時(shí)反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)取得聯(lián)系和配合，要求各單位在進(jìn)行消費(fèi)時(shí)，必須嚴(yán)格按照消費(fèi)行為索取合法發(fā)票；單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位取得的票據(jù)要嚴(yán)格審查，對(duì)不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予簽字報(bào)賬，嚴(yán)格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機(jī)關(guān)搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度。借助公安機(jī)關(guān)的執(zhí)法力量，聯(lián)合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對(duì)拒不履行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定的，移交法院強(qiáng)制執(zhí)行。嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。
（五）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)工作。
在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導(dǎo)工作。當(dāng)前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稅收服務(wù)，調(diào)整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，作好發(fā)票使用的宣傳輔導(dǎo)工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對(duì)發(fā)票的認(rèn)識(shí)，在充分利用好廣播、電視、報(bào)刊、公告、標(biāo)語(yǔ)、專(zhuān)欄、傳單等固定媒體的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識(shí)宣傳好，使廣大消費(fèi)者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識(shí)別真假發(fā)票等方面的知識(shí)，鼓勵(lì)消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)索要發(fā)票，積極動(dòng)員社會(huì)各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實(shí)行的發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識(shí)的方式。二是提高用票單位和財(cái)務(wù)人員、發(fā)票管理員和開(kāi)票員的發(fā)票業(yè)務(wù)知識(shí)水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期舉辦發(fā)票管理培訓(xùn)班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識(shí)票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機(jī)制。三是在日常稅收管理工作中，加強(qiáng)對(duì)納稅人正確使用發(fā)票的輔導(dǎo)工作，作到服務(wù)到戶，宣傳到位。通過(guò)宣傳要提高納稅人依法用票的自覺(jué)性，鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性，形成全社會(huì)共同協(xié)稅、護(hù)票的良好氛圍。
（六）積極開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)。
2004年08月24日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》中提出：加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，堅(jiān)持有獎(jiǎng)發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神，我們也應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，大膽解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票控稅力度，實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)收盡收。針對(duì)部分個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費(fèi)量大，稅源分散，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點(diǎn)。我們應(yīng)積極組織開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)和抽獎(jiǎng)活動(dòng)。在發(fā)票開(kāi)獎(jiǎng)時(shí)舉辦大型稅法宣傳活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)了消費(fèi)者依法索取發(fā)票的積極性。
而且因地制宜地在消費(fèi)領(lǐng)域，尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，地稅稅務(wù)部門(mén)也由此探索出了一條稅收專(zhuān)業(yè)性管理和社會(huì)群眾化管理相結(jié)合的道路。在多方面起到了促進(jìn)作用：一是實(shí)行發(fā)票兌獎(jiǎng)的辦法來(lái)“以票控稅”，可以通過(guò)發(fā)票用量較真實(shí)地反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入，從而真實(shí)體現(xiàn)納稅人應(yīng)繳納的稅款，在購(gòu)票環(huán)節(jié)直接扣稅，實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收。二是實(shí)行發(fā)票兌獎(jiǎng)的辦法來(lái)“以票控稅”，將逐漸取代過(guò)去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法，改變了個(gè)體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準(zhǔn)、稅負(fù)不公的問(wèn)題，使稅收征管進(jìn)一步加強(qiáng)；三是由于不辦理稅務(wù)登記就不能購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，在消費(fèi)者積極索取發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進(jìn)行逃稅的業(yè)戶會(huì)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記和領(lǐng)用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問(wèn)題，使稅收管理進(jìn)一步加強(qiáng)。四是可以調(diào)動(dòng)人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報(bào)不法經(jīng)營(yíng)者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補(bǔ)了稅收征管的不足和漏洞。五是把實(shí)施發(fā)票有獎(jiǎng)管理作為強(qiáng)化稅收征管手段的具體措施來(lái)加強(qiáng)，逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍和加速實(shí)施步驟，從而使發(fā)票有獎(jiǎng)管理辦法適應(yīng)了從定額征收到查賬征收過(guò)渡的要求，也適應(yīng)了國(guó)家全面推廣稅控機(jī)的要求。
（七）推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)對(duì)稅源真實(shí)性監(jiān)控。
