時間：2023-03-20 16:24:28
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在海外資金管理方面，中國企業(yè)需要關(guān)注的事項包括銀行賬戶的管理、流動資金的歸集、資金收付的優(yōu)化、網(wǎng)上銀行平臺的操作功能及其系統(tǒng)的安全性、外匯風(fēng)險的規(guī)避以及銀行實施資金管理方案的能力和經(jīng)驗。
鑒于眾多的中國企業(yè)實行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來的風(fēng)險。
銀行賬戶管理
很多中國企業(yè)在全球不同的國家和地區(qū)擁有海外辦事處，如何有效地管理繁多且復(fù)雜的銀行關(guān)系及海外賬戶，同時確保閑置資金盡快集中回流是這些中國企業(yè)面臨的一大課題。
銀行賬戶管理的重點在于調(diào)整銀行關(guān)系和精簡銀行賬戶，其中最關(guān)鍵的是：
減少銀行賬戶數(shù)量。企業(yè)在全球應(yīng)統(tǒng)一于同一家國際性銀行開立收款和付款營運賬戶（包括本幣賬戶和外幣賬戶）。在個別偏遠(yuǎn)國家，海外辦事處可以繼續(xù)使用當(dāng)?shù)劂y行的服務(wù)，并且通過當(dāng)?shù)劂y行的SWIFTMT940電報，將每天的賬戶情況匯總到該國際性銀行，用于監(jiān)控賬戶的活動及余額情況。
鑒于眾多的中國企業(yè)實行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來的風(fēng)險。
通過合理簡化銀行賬戶可以鞏固企業(yè)與銀行的關(guān)系，增加賬戶利用率，提高賬戶透明度，同時統(tǒng)一的銀行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也有利于提高企業(yè)的工作效率。
中國企業(yè)如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個主要賬戶，從而加強財務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動資金管理。
集中流動資金管理
全球流動資金管理已經(jīng)成為增加資金投資回報率、降低集團借債、減除不必要交易及銀行費用、更有效控制外匯風(fēng)險和更準(zhǔn)確計算現(xiàn)金流的最有效方法。中國企業(yè)如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個主要賬戶，從而加強財務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動資金管理。企業(yè)可以通過開立國際硬通貨幣（如美元）離岸賬戶作為地區(qū)資金管理中心來建立地區(qū)性現(xiàn)金池，盡量利用自動跨境資金調(diào)撥以減少因人工轉(zhuǎn)賬而耗費的時間和費用，盡量減少累積在海外辦事處賬戶中的閑置資金，加快資金回流的速度，從而優(yōu)化閑置資金的運用，提高投資回報。
流動資金管理的構(gòu)架分為資金合流和虛擬現(xiàn)金池兩種方案。資金合流是通過實際的資金劃撥，將下屬賬戶中的存款和透支余額相互沖銷，以節(jié)約利息支出。同時，可以通過現(xiàn)金池集中管理所有下屬賬戶內(nèi)的資金。當(dāng)資金在不同公司的賬戶之間劃轉(zhuǎn)時，實際的資金流動屬于公司間借貸。在虛擬現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)中，銀行根據(jù)所有下屬賬戶的總余額計算利息，但并沒有實際的資金劃轉(zhuǎn)。
中國企業(yè)還需要注意跨境流動資金管理所涉及的法律和稅務(wù)問題。在法規(guī)方面，部分國家對公司間貸款或轉(zhuǎn)賬有所限制。另外在一些實行外匯管制的國家，本地居民賬戶和非本地居民賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)亦受到限制。至于稅務(wù)方面，所涉及的問題包括：轉(zhuǎn)移定價——關(guān)聯(lián)公司間的交易應(yīng)該參照非關(guān)聯(lián)公司間的類似交易定價及其貸款利率的設(shè)定。
資本弱化——用于控制關(guān)聯(lián)公司間的負(fù)債水平。如果認(rèn)定存在資本弱化，稅務(wù)規(guī)定通常不允許關(guān)聯(lián)公司間貸款利息支出在稅前扣除。
預(yù)提稅——預(yù)提稅是指一國政府對沒有在該國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的外國公司取得的利息所得實行由支付方按支付金額扣繳所得稅的制度。
對于全球各地流動資金管理，中國企業(yè)需要征詢法律和稅務(wù)機構(gòu)的意見。
通過有效的全球流動資金管理，企業(yè)可以集中控制流動資金，加快閑置資金回流速度，避免不必要的借貸和財務(wù)支出，統(tǒng)一運用閑置資金以獲得較高的回報率。企業(yè)同時可以實時監(jiān)控集團擁有的各種貨幣資金數(shù)額，從而更有效地控制外匯風(fēng)險。
在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊?。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強監(jiān)控。
優(yōu)化資金收付
一個完善的資金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服務(wù)，以總公司為核心進(jìn)行資金劃撥，同時授權(quán)海外辦事處管理當(dāng)?shù)厥崭犊顦I(yè)務(wù)，最大程度滿足境內(nèi)及跨境的付款需求，有效地實施“收支兩條線”管理。
付款
企業(yè)利用網(wǎng)上銀行平臺所提供的付款功能可以自動化處理付款，進(jìn)行所有不同種類的付款簽發(fā)（包括國內(nèi)及跨境匯款，銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬及自動轉(zhuǎn)賬付款）。此外，支票外包服務(wù)可以減少人工簽發(fā)支票及郵寄的工作，節(jié)約成本并提高效率。
在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊?。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強監(jiān)控。
在流動資金管理方面，企業(yè)可以根據(jù)各個海外辦事處的賬戶余額情況，利用網(wǎng)上銀行平臺，將海外賬戶的閑置資金調(diào)回總公司，或者從總公司下?lián)苜Y金以支持其海外業(yè)務(wù)。
企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺應(yīng)具有付款通知功能，即可自動向收款人或其它指定機構(gòu)發(fā)出電子郵件、自動傳真或傳統(tǒng)郵件方式的付款通知書，從而有效地減少企業(yè)在處理付款信息傳送及查詢等方面的工作。
收款
收款涵蓋多個國家及多種收款渠道，其中包括匯款、現(xiàn)金收款和支票轉(zhuǎn)款。電子收款方式包括本地自動結(jié)算收款、本地直接扣賬、本地電子轉(zhuǎn)賬、國際和本地電匯和銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等等。企業(yè)需要關(guān)注的是銀行收款服務(wù)的效率。如果所選銀行是世界各地主要清算系統(tǒng)的成員，則收款無須經(jīng)上級機構(gòu)或第三方銀行匯總及轉(zhuǎn)發(fā)，從而為企業(yè)節(jié)省收款時間和費用。
企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺應(yīng)具有收款資料庫用以儲存所有重要應(yīng)收賬款資料，包括顧客記錄及應(yīng)收賬款信息，從而提供收款查詢服務(wù)。此外收款管理系統(tǒng)的綜合收款報告及自動收款對賬功能，可以更有效地幫助中國企業(yè)管理海外收款信息，同時提高總部對海外辦事處的資金管理效率。
很多中國企業(yè)的海外辦事處以當(dāng)?shù)貒邑泿抛鳛槭崭犊顜欧N，因此面臨如何規(guī)避匯率風(fēng)險的問題。
（二）企業(yè)社保資金管理現(xiàn)狀。社會保險基金管理執(zhí)行國家財社字[1999]60號《社會保險基金財務(wù)制度》和財會字[1999]20號《社會保險基金會計制度》,會計核算采用收付實現(xiàn)制?，F(xiàn)今通過省級統(tǒng)籌實現(xiàn)的保險是企業(yè)養(yǎng)老保險以及失業(yè)保險兩種，通過市級統(tǒng)籌實現(xiàn)的是醫(yī)療保險和工商保險兩種，在企業(yè)的保險資金管理進(jìn)程中，一直是封閉式的管理模式。作為補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險的主體，企業(yè)社會保障部門對各項保險資金擔(dān)負(fù)著審批和管理的職責(zé)。
二、新形勢下企業(yè)社會保障金管理存在的問題
（一）企業(yè)社保資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，我國企業(yè)社保資金的監(jiān)管力度嚴(yán)重不足，社保資金管理的約束力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致企業(yè)社保資金擠占、挪用的現(xiàn)象屢見不鮮。出現(xiàn)這種情況是因為企業(yè)在社保資金的管理中不但是決策者還是執(zhí)行者，企業(yè)不僅僅需要負(fù)責(zé)辦理企業(yè)職工的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)以及離職等各個險種的辦理和管理，還具有審批的職責(zé)。政府社保主管部門的工作也一并被企業(yè)攬在身上，企業(yè)對社保資金進(jìn)行辦理、管理以及審批等工作，使得社保工作很難建立起有效的監(jiān)督機制，社保資金管理工作缺乏公開透明的審批機制，使得企業(yè)社保資金監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。2006年8月，上海市發(fā)生了一起37億的社保資金挪用案件，三個月后在浙江爆發(fā)一起超過一億的社保資金挪用案件，年底一起超過27億的社保資金挪用案件再次發(fā)生在上海。正是因為企業(yè)社保資金監(jiān)管體制的漏洞，同時肩負(fù)審批和管理雙向職責(zé)使得在企業(yè)社保資金管理中出現(xiàn)擠占、挪用案件變得稀松平常，這些資金大量流損，造成了難以挽回的損失。社保資金的繳納者也就是成千上萬的職工并不知曉這一挪用事實，對社保的監(jiān)督權(quán)力變成了一紙空談，社保的運行現(xiàn)狀廣大群眾一無所知。企業(yè)在利益驅(qū)使和誘惑下，挪用社保資金的情況實屬平常。
（二）企業(yè)社保資金繳納核算方式以及管理方式缺乏完善的監(jiān)督體制。現(xiàn)今我國社保資金管理還沒有一個明確的預(yù)算體系，整體處于相當(dāng)分散的情況，執(zhí)法機構(gòu)缺乏對企業(yè)社保資金管理的約束和監(jiān)督。由于企業(yè)主要管理險種是醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，其余險種多由地方進(jìn)行管理，這種交錯的管理模式使得企業(yè)在進(jìn)行繳納核算的時候收付實現(xiàn)制以及權(quán)責(zé)發(fā)生制交叉使用，繳納核算方式混亂的現(xiàn)狀使得企業(yè)社保資金管理極不明確，社保體系主次不分，在企業(yè)社保資金的會計核算體系中出現(xiàn)了其他獨立的保險資金管理體系，甚至出現(xiàn)了虛假信息的情況。按照收付實現(xiàn)制進(jìn)行會計核算本身存在資金消耗以及負(fù)債等時間差的問題，例如企業(yè)的醫(yī)保資金的收入中包含了上一年醫(yī)保的負(fù)債，如果采用收付實現(xiàn)制核算繳納的方法，最后的會計報告將無法真實的反映企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，換句話說，也就是企業(yè)的收支現(xiàn)狀以及負(fù)債情況無法真實的通過會計報告體現(xiàn)出來。
（三）企業(yè)社保資金增值和保值渠道單一。我國企業(yè)社保資金采用的是“以收定支,略有節(jié)余,留有部分積累”的政策,這部分積累的資金將會通過增值或保值的方式儲存下來。依照我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)社保資金的增值、保值的方式只有購買國債以及存入銀行兩種，而這兩種增值和保值的方式利率都較低，其保值和增值效果并不明顯，甚至在國家的通貨膨脹中還會出現(xiàn)減值的情況。尤其是最近幾年，我國通貨膨脹率在不斷攀升，銀行存款利率不斷下降，企業(yè)通過銀行存款或是國債等方式來進(jìn)行社保資金的增值或保值是很難成功的，甚至?xí)霈F(xiàn)減值的情況。而企業(yè)由于律法的限制沒有辦法通過其他有效手段來改善這種現(xiàn)狀，使得我國社保資金的增值、保值渠道單一，增值、保值名不符實。
三、新形勢下如何完善企業(yè)管理社保資金的思考分析
（一）加強財務(wù)會計制度的管理。因為在企業(yè)的各部門中，財務(wù)會計部門占據(jù)相當(dāng)重要的地位，所以企業(yè)社會保障資金管理工作的加強依賴于財務(wù)會計制度管理的不斷提升。為了建立起一個公平透明的社會資金管理機制，建設(shè)一個規(guī)范合格的社保資金監(jiān)管體系，企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)會計管理方面著手。在部門崗位分工中將職員的職責(zé)區(qū)分清楚，明確每一位員工的工作內(nèi)容和職責(zé)，這樣才能在管理出現(xiàn)問題的同時找到癥結(jié)所在，并及時進(jìn)行監(jiān)督、審查和統(tǒng)計工作。只有明確每一位員工的工作職責(zé)，才能在日常的監(jiān)管工作中建立起具有約束力的管理監(jiān)督機制，提高企業(yè)財務(wù)會計管理工作，從而達(dá)到提高企業(yè)社保保障資金管理的最終目的。
企業(yè)管理者應(yīng)該從思想上高度重視對企業(yè)資金的管理，在企業(yè)內(nèi)部營造一種從上而下的良好的資金管理氛圍，不斷改變傳統(tǒng)滯后的財務(wù)管理觀念和管理模式，采用創(chuàng)新型的資金管理模式。企業(yè)管理者應(yīng)將時間價值觀念滲透到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的每一個環(huán)節(jié)，樹立嚴(yán)格的實踐價值觀，這樣有助于保證企業(yè)的資金運作與市場變化相適應(yīng)，更利于企業(yè)及時抓住機遇，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險和損失。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)順應(yīng)時展的潮流，樹立現(xiàn)金流量的資金管理理念，密切關(guān)注企業(yè)每一筆現(xiàn)金流量的相關(guān)信息，根據(jù)不同階段編制出相對應(yīng)的現(xiàn)金流量計劃，制定出明確的長短期現(xiàn)金流量預(yù)測報告，確保企業(yè)資金的良性循環(huán)。
2．強化監(jiān)督機制，完善內(nèi)部審計制度
企業(yè)資金管理的順利開展，必須具備完善的財務(wù)監(jiān)控和內(nèi)部審計制度。因此，企業(yè)管理者應(yīng)不斷健全財務(wù)監(jiān)督與控制體系，完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度。企業(yè)的內(nèi)部審計制度，可以在很大程度上對企業(yè)資金管理進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，企業(yè)財務(wù)資金管理進(jìn)行科學(xué)有效的考核，是對監(jiān)督約束機制的進(jìn)一步強化，確保預(yù)算取得實效。企業(yè)內(nèi)審力度不夠，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金管理效果，因此，企業(yè)內(nèi)部必須依據(jù)自身的發(fā)展情況，建立高層的內(nèi)部審計制度，并配備專門人員，將內(nèi)部審計作為一個獨立的部門單獨設(shè)置，明確職能，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。同時，要重視企業(yè)內(nèi)部的過程性審計和監(jiān)督，變傳統(tǒng)的“事后監(jiān)督”為事前、事中和適時監(jiān)督。
3．優(yōu)化資金籌資管理，提高資金使用率
企業(yè)必須進(jìn)一步加大資金需求量的科學(xué)預(yù)測，合理選擇籌資方式，不斷優(yōu)化資金籌資結(jié)構(gòu)。采用科學(xué)的定性預(yù)測法、趨勢預(yù)測法、銷售百分比法等方法進(jìn)行資金需求量的預(yù)測，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際發(fā)展情況，充分考慮各種籌資方法的優(yōu)缺點，選擇適合自身發(fā)展的資金需求量的預(yù)測方法。在采取某一種或多種籌資方式時，企業(yè)應(yīng)對資金來源屬性明確劃分，保持良好的信譽；企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注內(nèi)外部市場環(huán)境，對籌資風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)估算，從而選擇合理的籌資方式，降低籌資風(fēng)險，提高資金的有效使用率。
2.資金流動性較差，投資回收期較長。供電企業(yè)具有固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量多等特點，其電網(wǎng)建設(shè)項目涉及多地區(qū)、多地質(zhì)狀況，地質(zhì)條件復(fù)雜且難以預(yù)測，對電網(wǎng)建設(shè)的要求很高，電網(wǎng)建設(shè)項目所占資金比例較大，導(dǎo)致其資金流動性較差，資金的投資回收期較長。
3.資金集中化程度較高。得益于我國電網(wǎng)建設(shè)項目的快速發(fā)展，為集中資金，開展電網(wǎng)建設(shè)，各供電企業(yè)普遍采取了“橫向集中、縱向歸集、自下而上、逐級遞歸集”的資金集中管理模式，實行收支兩條線管理，使大部分資金集中到電網(wǎng)建設(shè)項目中，大大提高了企業(yè)的資金集中化程度。
4.經(jīng)濟效益難以預(yù)測。電能的半公共性特點和供電企業(yè)的半公益性特點導(dǎo)致供電企業(yè)的經(jīng)濟效益難以預(yù)測。供電企業(yè)的售電電價受國家政府部門的管控，在某些情況下，還會受到地方政府的不當(dāng)干預(yù)，企業(yè)無法正確運用相關(guān)政策措施，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益不能完整實現(xiàn)。此外，供電企業(yè)的特點決定其還需承擔(dān)很大一部分社會公益服務(wù)功能，進(jìn)一步加大了其經(jīng)濟效益的不確定性。
二、我國供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題
（一）供電企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀
供電企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍較廣，這決定了其資金管理的范圍也非常廣。電網(wǎng)建設(shè)項目的投資規(guī)模較大，提高了企業(yè)的資金需求與融資規(guī)模。由于業(yè)務(wù)范圍較廣，供電企業(yè)資金賬戶較為分散，企業(yè)對資金的掌控能力不強，資金的使用效率不高，導(dǎo)致資金成本較高。供電企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中，需要應(yīng)對資金集中管理與內(nèi)部資金相對分散的矛盾。一直以來，由于缺乏統(tǒng)一的資金管理手段，企業(yè)內(nèi)部多頭開戶的現(xiàn)象突出，資金流動不順暢，導(dǎo)致部分資金處于閑置狀態(tài)。此外，由于部分企業(yè)追逐短期利潤，戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，增加了資金投資成本和投資失敗的幾率。由于部分供電企業(yè)管理人員的管理意識不強，資金管理的隨意性較大，影響了資金的周轉(zhuǎn)效率。例如，由于企業(yè)過分關(guān)注營業(yè)收入，對應(yīng)收款項的關(guān)注程度不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收能力不足，現(xiàn)金流入流出不匹配。
（二）供電企業(yè)資金管理存在的問題
1.預(yù)算執(zhí)行效果較差，資金管理混亂。預(yù)算在資金運用方面的作用至關(guān)重要。目前，部分供電企業(yè)在預(yù)算制度建設(shè)方面存在不足，在企業(yè)的經(jīng)營過程中預(yù)算的執(zhí)行效果較差，隨意改變預(yù)算的現(xiàn)象嚴(yán)重，可能會造成企業(yè)收支不平衡、資金鏈斷裂等問題。
2.監(jiān)控機制不健全，內(nèi)控體制缺失。對于供電企業(yè)來說，設(shè)置監(jiān)控機制不可或缺，監(jiān)控機制應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營始終。但是，通過分析經(jīng)營決策、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)的監(jiān)控機制并不完善。例如，許多供電企業(yè)的資金審批制度存在問題，或者并沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審批制度，造成資金錯批、漏批、多次重復(fù)批等問題，從而影響企業(yè)的正常運行。此外，有些供電企業(yè)的內(nèi)控體制缺失，導(dǎo)致資金支付依據(jù)不充分、審批權(quán)限不對應(yīng)、資金調(diào)配隨意等，進(jìn)而引發(fā)資金管理風(fēng)險，造成許多不安定因素。
3.應(yīng)收賬款回收不及時，資金流動性較低。應(yīng)收賬款的回收是供電企業(yè)必須認(rèn)真面對的問題，通過分析供電企業(yè)的應(yīng)收賬款回收現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)存在著應(yīng)收賬款回收不及時的問題，并由此產(chǎn)生了負(fù)面的連鎖反應(yīng)，造成賬款積壓、賬目不清、核算不準(zhǔn)等資金管理問題，嚴(yán)重影響著資金的正常流通，降低了資金的流動能力和收益能力。
4.行政干預(yù)明顯，資金周轉(zhuǎn)難度較大。一些地方政府對供電企業(yè)的行政干預(yù)已影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，地方政府為實現(xiàn)其經(jīng)濟增長目標(biāo)，要求供電企業(yè)實施不合理的資金擔(dān)保、權(quán)利質(zhì)押等，從而造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢、資金管理風(fēng)險加大、生產(chǎn)效益降低等后果，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了不利影響和不良后果。
三、構(gòu)建供電企業(yè)資金管理新模式
（一）供電企業(yè)資金管理模式
供電企業(yè)主要有統(tǒng)收統(tǒng)支和內(nèi)部銀行兩種資金管理模式。其中，統(tǒng)收統(tǒng)支模式主要是指通過集團總部的財務(wù)部門匯總成員單位的資金收付，成員單位不獨立開展資金管理工作。內(nèi)部銀行模式主要實施企業(yè)內(nèi)部資金往來結(jié)算及資金運籌與調(diào)撥工作，承擔(dān)企業(yè)的資金收付及結(jié)算工作，開展資金融通并實施結(jié)算管理工作，進(jìn)而節(jié)約資金流通成本，提高資金使用效益。內(nèi)部銀行模式的業(yè)務(wù)范圍很廣，主要包括資金應(yīng)用管控、融資管理、信用管理、資金收支管理、資金監(jiān)控管理以及預(yù)算管理等。除了上述兩種資金管理模式之外，供電企業(yè)內(nèi)部還設(shè)有財務(wù)公司，其業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于經(jīng)營銀行業(yè)務(wù)的非金融機構(gòu)，為供電企業(yè)提供全方位的資金管理措施。
（二）改進(jìn)供電企業(yè)資金管理措施的思路
1.將資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之中。供電企業(yè)在資金管理活動中，更關(guān)注資金核算工作，對其他各項資金管理工作的重視程度不夠。因此，供電企業(yè)應(yīng)注重管理效果，做好資金管理工作，積極發(fā)揮資金管理功能，將資金管理活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，在不斷增強企業(yè)業(yè)務(wù)活動規(guī)范性的同時進(jìn)一步降低風(fēng)險性。2.增強資金核算的科學(xué)性，提高資金管理的決策效果。供電企業(yè)在開展資金核算時，應(yīng)做好以下工作：首先，認(rèn)真貫徹和執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，保證資金核算的合法性；其次，實現(xiàn)資金核算工作的科學(xué)化和精細(xì)化，保證資金核算的經(jīng)濟性，實現(xiàn)資金核算成本的最低化。通過上述兩方面的工作，管理人員能及時從資金管理中獲取有利于企業(yè)決策的各項信息，有效提高資金管理活動對企業(yè)經(jīng)營決策的支持作用。3.發(fā)揮資金預(yù)算效用，實現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標(biāo)。與資金核算一樣，資金預(yù)算也有助于企業(yè)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步健康發(fā)展。因此，供電企業(yè)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)分析，積極發(fā)揮資金預(yù)算效用。但供電企業(yè)在實施資金預(yù)算時，應(yīng)有的放矢地將資金預(yù)算集中在主要業(yè)務(wù)上。只有這樣，供電企業(yè)才能不斷提高資金的預(yù)算效率，實現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標(biāo)，從而避免資金的閑置浪費。
（三）構(gòu)建供電企業(yè)的資金管理新模式
通過上述對供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在問題的分析，本文認(rèn)為供電企業(yè)應(yīng)以資金結(jié)算中心為核心，以預(yù)算為導(dǎo)向，以控制為保障，以業(yè)績評價考核為激勵與約束，以信息化平臺為手段，構(gòu)建連續(xù)的、一體化的資金管理新模式，具體如圖3所示：1.以資金結(jié)算中心為核心。供電企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部的資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)辦理各下屬單位的資金收付業(yè)務(wù)。結(jié)算中心設(shè)立統(tǒng)一的賬戶，實行收支兩條線，各下屬單位的所有收入均存入結(jié)算中心，所有支出均通過結(jié)算中心賬戶支付。該中心的建立能有效避免下屬單位隨意開戶，資金無法入賬等現(xiàn)象，有利于加強資金監(jiān)控，從而降低資金管理風(fēng)險，保障安全。2.以財務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)的制度性安排，是企業(yè)財務(wù)活動的重要內(nèi)容之一，能有效、全面地整合企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流、信息流等?？茖W(xué)有效的預(yù)算活動有利于企業(yè)整合資源，提高資源配置效率。供電企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較大，資金收支業(yè)務(wù)頻繁且金額巨大，預(yù)算工作就顯得尤為重要。供電企業(yè)在實施資金管理活動時，應(yīng)以財務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向，防范財務(wù)風(fēng)險，不斷提高資金使用效率，降低資金損失概率，從而實現(xiàn)高效的資金管理目標(biāo)。3.以控制活動為保障?？茖W(xué)合理的財務(wù)預(yù)算是供電企業(yè)實施資金管理的前提，為保證預(yù)算功能的發(fā)揮，供電企業(yè)應(yīng)監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行情況，具體來說，企業(yè)在其經(jīng)營過程中，應(yīng)實時監(jiān)控資金的實際使用情況，與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比較，發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行差異分析，進(jìn)而采取適當(dāng)相應(yīng)的改進(jìn)措施，保障財務(wù)預(yù)算活動在資金管理活動中的正常運行。4.以業(yè)績評價考核為激勵與懲罰。預(yù)算不僅能量化分析企業(yè)的經(jīng)營活動成果，同時也有助于企業(yè)評價其經(jīng)營業(yè)績。供電企業(yè)應(yīng)對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析，以考核結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)管理人員實施激勵與懲罰，以此對企業(yè)員工的資金管理行為產(chǎn)生正確的引導(dǎo)作用。5.以信息化平臺為輔助手段。供電企業(yè)在實施資金管理的活動中，應(yīng)建立相應(yīng)的信息化平臺，以此來整合企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)，便于資金結(jié)算中心實時了解企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和問題，從而便于企業(yè)編制預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算考核與評價。
（四）供電企業(yè)實施資金管理時應(yīng)注意的問題
通過上述對供電企業(yè)資金管理模式的構(gòu)建與分析，本文認(rèn)為供電企業(yè)應(yīng)注意以下幾方面問題。
1.科學(xué)編制預(yù)算。供電企業(yè)應(yīng)基于平衡計分卡（BSC）來實施預(yù)算編制工作。平衡計分卡（BSC）可分為四個子維度：（1）財務(wù)預(yù)算。主要指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量狀況實施的預(yù)算。（2）顧客預(yù)算。主要指企業(yè)在維持顧客關(guān)系方面的預(yù)算，內(nèi)容包括廣告費用支出預(yù)算、售后服務(wù)支出預(yù)算及道德資本預(yù)算等。（3）學(xué)習(xí)與成長預(yù)算。主要指企業(yè)的成長與員工培訓(xùn)鍛煉方面的預(yù)算，包括研發(fā)支出預(yù)算、培訓(xùn)費用支出預(yù)算、人才招聘支出預(yù)算及社會關(guān)系支出預(yù)算等。（4）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程預(yù)算。主要指企業(yè)在改善其業(yè)務(wù)流程方面的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)支出預(yù)算、新技術(shù)開發(fā)支出預(yù)算、業(yè)務(wù)流程再造預(yù)算等。
在任何企業(yè)中完善的資金管理制度都是企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)和流通的保障，而就目前我國企業(yè)資金管理情況調(diào)查來看，很多企業(yè)為家族式企業(yè)，缺乏完善的資金管理制度。同時，由于很多企業(yè)經(jīng)營過程中缺乏豐富的經(jīng)驗，對資金管理缺乏專業(yè)認(rèn)識，沒有科學(xué)的資金價值理念，缺乏合理的資金運用規(guī)劃，使資金運用過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂問題。由于沒有完善的資金管理制度，企業(yè)管理人員對資金管理缺乏積極性，缺乏科學(xué)管理意識，使資金規(guī)劃出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，直接影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)資金使用率不高
現(xiàn)階段的企業(yè)管理中都會制定企業(yè)資金使用規(guī)劃，但在具體實施過程中卻沒有嚴(yán)格遵守規(guī)劃進(jìn)行開展，使資金規(guī)劃的正常進(jìn)行受到影響，直接造成資金使用率不高。在資金管理中由于內(nèi)部控制大多流于形式化，例如，財務(wù)部門管理控制中，只對賬目進(jìn)行管理，并不對資金使用過程或使用情況進(jìn)行管理，這種現(xiàn)象直接造成資金的使用效率降低[2]。同時，由于缺乏合理的規(guī)劃設(shè)計，使產(chǎn)品造成大量加壓，使資金回籠慢。在企業(yè)不斷發(fā)展和擴大的過程中，企業(yè)投資缺乏科學(xué)性，隨意性大，企業(yè)上級對賬面資金流通情況不了解，不利于資金應(yīng)用情況的調(diào)整，同時不能將零散資金進(jìn)行規(guī)?；瘧?yīng)用，明顯減低了企業(yè)資金使用情況。
(三)資金管理方法缺乏先進(jìn)性
資金管理方法是否科學(xué)直接影響資金使用情況，管理方法的滯后性直接造成企業(yè)資金不必要的使用。資金管理方法對企業(yè)資金影響較大，例如在集團企業(yè)資金管理中，由于集團子公司較多，資金管理方法不當(dāng)直接造成大量的資金閑置或浪費[3]。資金沒有系統(tǒng)的管理會造成資金使用混亂，造成賬目不清。同時當(dāng)子公司的資金使用出現(xiàn)短缺問題后，總公司無法第一時間進(jìn)行資金幫助，為緩解資金困難智能通過銀行貸款，這會使企業(yè)綜合財務(wù)費用提高。
(四)監(jiān)管力度不足
在關(guān)于資金管理方面,雖然各企業(yè)都制定了相關(guān)管理辦法,如貨幣資金管理辦法,但由于實際執(zhí)行中沒有嚴(yán)格落實,導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬較多、存貨積壓、資金占用嚴(yán)重。由于缺乏事前、事中的監(jiān)督,事后的考評,盡管設(shè)置了監(jiān)督職能,也制定了多項監(jiān)督制度,但因種種原因在實際執(zhí)行中沒有及時有效地發(fā)揮作用。許多企業(yè)在重大項目決策、大額資金使用等問題上還沒有形成有效的決策約束機制,資金的使用計劃與實際的流向脫節(jié)。
二、加強企業(yè)發(fā)展資金管理的有效對策
(一)建立資金管理制度
加強企業(yè)資金管理首先要建立完善的資金管理制度，只有在制度的規(guī)范性和約束性作用下，才能保證資金管理有效性的提升。企業(yè)對會計職責(zé)要進(jìn)行準(zhǔn)確定位，并在一定的監(jiān)督控制管理下保證資金使用規(guī)范，以降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險[4]。同時，要健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督考核制度，在內(nèi)部審核作用下企業(yè)的資金流動和預(yù)算規(guī)劃都會在財務(wù)規(guī)劃和戰(zhàn)略部署的影響下進(jìn)行，保證財務(wù)管理以及資金流動受到有效監(jiān)督和控制。在定期審查前提下，對資金使用情況實現(xiàn)動態(tài)把握，及時對問題進(jìn)行調(diào)整解決，保證資金整體流通順暢，促進(jìn)企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)的實現(xiàn)。
(二)提高資金利用率
為加強資金的使用效率，要提高資金周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)可以通過結(jié)算制度進(jìn)行資金管理，通過對核算紀(jì)律的制定以及對操作程序的控制，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率，并對企業(yè)負(fù)債平均占用水平明確規(guī)定。為提高資金使用效率，要對企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期進(jìn)行調(diào)整，通過縮短周期的方式提高資金運轉(zhuǎn)速度。另外，要對企業(yè)內(nèi)部資金潛力進(jìn)行開發(fā)，以保證企業(yè)資金使用效率和運轉(zhuǎn)效率不斷提高。加強企業(yè)資金預(yù)算管理過程中，要重視對現(xiàn)金流量的管理，在保證資金順暢運行的前提下，才能促進(jìn)企業(yè)整體運營正常，加快企業(yè)發(fā)展速度。
(三)實施資金高效管理
資金管理角度不同，管理方法則不同，為加強資金管理效率，可通過資金預(yù)算制度管理。預(yù)算體系的完善是企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動能夠有序并按計劃進(jìn)行的重要保證,預(yù)算管理,是由預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析、績效管理等幾部分組成的。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機制,預(yù)算范圍由單一經(jīng)營性資金計劃,擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資、專門決策等全方位的資金預(yù)算。對經(jīng)營管理活動各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、審批、分析、監(jiān)督、考核制度,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理體系之中。
(四)加強監(jiān)督力度
要對資金管理加強監(jiān)督與內(nèi)部控制，以加強資金風(fēng)險控制，提高資金使用效率。企業(yè)可以通過建立風(fēng)險預(yù)警機制對企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)管，實現(xiàn)風(fēng)險有效控制。在內(nèi)部監(jiān)督考核制度中，要開展事前、事中監(jiān)督，實現(xiàn)對企業(yè)流動資金全過程動態(tài)控制，對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的變動情況有效監(jiān)控，以保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。
0前言
隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和健全，資金管理顯得越來越重要，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值、順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為我們財務(wù)工作者面臨的一個重要課題。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要部門。所謂財務(wù)管理，就是經(jīng)過管理者和財務(wù)人員的工作，使企業(yè)在獲取資金和使用資金方面，盡可能走一條優(yōu)化的道路，在這條優(yōu)化的道路上，企業(yè)應(yīng)以最實惠的方式獲得資金，以最優(yōu)良的方式運用資金，并取得意料中的收益。
1現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)資金管理中存在的問題
1.1信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)
現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理。企業(yè)必須及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準(zhǔn)，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經(jīng)營狀況。同時受到利益驅(qū)動的影響，社會審計也走過場，以致有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬、真數(shù)據(jù)作假賬”，不同的場合報不同的賬，賬面利潤看似不少，但不良資產(chǎn)有增無減，該提不提、應(yīng)攤未攤、盈虧不實的現(xiàn)象比比皆是。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，全國80％以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀管理和社會監(jiān)督的效果。
1.2監(jiān)控不力，缺乏嚴(yán)格監(jiān)督
目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不利甚至存在內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，因而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務(wù)資金變動情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營，財務(wù)風(fēng)險極大。由于監(jiān)督工作不是即時的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身家底財務(wù)狀況說不清，而財務(wù)人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財務(wù)監(jiān)督流于形式。
1.3資金散亂，使用效率低下
目前，企業(yè)集團資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)資金管理中最突出的問題。一是
子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。
2加強財務(wù)管理應(yīng)采取的措施
2.1充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)監(jiān)督作用是取得經(jīng)濟效益的手段
企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)組成的。其它管理都是從某一個方面并大多采用實物計量的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一個部分實施組織、協(xié)調(diào)、控制產(chǎn)生的管理效果只能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局部起到制約作用，不可能對整體企業(yè)的營運實施管理。而財務(wù)管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項綜合性強的經(jīng)濟管理活動。目前，企業(yè)財務(wù)的服務(wù)功能發(fā)揮較好，而財務(wù)監(jiān)督的職能就差之。在資金運用上，企業(yè)開支方面存在著這樣那樣的問題，如：存貨多，舊的積壓未處理，新的積壓又出現(xiàn)，造成流動資金占用過多，利息增加；材料采購、差旅費超用量借款增加；產(chǎn)品銷售貨款難收，應(yīng)收賬款增加較快；企業(yè)的技術(shù)改造效率差，投人多，產(chǎn)出少；新產(chǎn)品開發(fā)市場調(diào)查不夠，盲目投產(chǎn)，企業(yè)財務(wù)管理漏洞較多，費用支出增高等等。企業(yè)本來有限的資金沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，分析原因：第一是企業(yè)經(jīng)營管理者對資金的管理和運用缺乏科學(xué)決策；第二是現(xiàn)有財務(wù)管理制度存在弊端，主管領(lǐng)導(dǎo)或主管部門說了算，缺乏集體研究，有章不循和無章可循同時存在；第三是從上至下對財務(wù)監(jiān)督功能未引起重視，財務(wù)人員無權(quán)抓。
2.2努力降低資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率反映了企業(yè)財務(wù)支撐能力，即長期償債能力。從常規(guī)來看，企業(yè)的總負(fù)債與總資產(chǎn)的比例一般小于50％為宜，70％視為警戒線。如某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為66．7％，說明該企業(yè)每百元總資產(chǎn)中有66．7元是通過借債得到的。表明該企業(yè)有一定的長期償債能力。這種負(fù)債經(jīng)營對企業(yè)是否有利呢?當(dāng)全部資產(chǎn)盈利率超過因借款而支付的利息時，對企業(yè)十分有利，否則對企業(yè)不利。企業(yè)的營運能力主要是體現(xiàn)流動資金，因為流動資金的生命力在于“梳動”，如果停滯就不能增值，企業(yè)經(jīng)濟效益就無從談起。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來衡量企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度和財務(wù)管理水平。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，因為它表明：賒銷貨款收回的速度較快，購貨單位拖欠貨款的現(xiàn)象發(fā)生較少；壞賬損失可以減少；收賬費用可以減少；資金流動性高，應(yīng)收回的銷貨款償還債務(wù)，提高了營業(yè)的償還能力。如企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1．6次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為225天，這說明企業(yè)現(xiàn)金收回的速度慢，過多的營運資產(chǎn)呆滯在應(yīng)收賬款上，說明企業(yè)流動資產(chǎn)營運狀況不佳。
2.3加強資金管理、降低成本費用
資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。但是，同樣的資金給予不同的企業(yè)幾經(jīng)周轉(zhuǎn)后，有的企業(yè)會像滾雪球一樣越滾越多。從此走向輝煌；有的企業(yè)則是越花越少，甚至資不抵債瀕臨倒閉。問題的關(guān)鍵就是資金管理。要落實企業(yè)管理以財務(wù)為中心，就要將資金管理作為財務(wù)管理的突破口，圍繞資金運動這根主動脈，加大財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的控制力度。抓好企業(yè)資金的源頭管理。企業(yè)財權(quán)管理部門要多收集企業(yè)外部有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)測、論證，考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度，準(zhǔn)確比較項目的投資回報率和籌資成本，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)，
設(shè)法籌足項目資金，優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu)。要用財務(wù)預(yù)測方法，確定最佳購存點上的資金匹配結(jié)構(gòu)，并建立財務(wù)分析制度和以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制，便于分析和找出資金運行偏差，適時進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。
資金緊張主要是由融資難和貨款拖欠嚴(yán)重而造成的。所以，降低產(chǎn)品成本費用就是降低產(chǎn)品銷售成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。每一個具體的成本或費用都有具體的內(nèi)涵。如降低產(chǎn)品銷售成本就要從產(chǎn)品生產(chǎn)制造成本，直接材料、直接人工和制造費用人手，實施科學(xué)管理。
3結(jié)束語
綜上所述，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，搞好財務(wù)管理必須從資金管理人手，這已被越來越多的企業(yè)管理者所認(rèn)識。資金管理作為整個企業(yè)管理的重要組成部分，“管”在一定程度上是企業(yè)管理的核心內(nèi)容；而資金管理又是一個系統(tǒng)工程，其內(nèi)部各環(huán)節(jié)運行情況，都直接制約著系統(tǒng)的正常運行，因此，在資金管理只有多管齊下，齊抓共管，才能真正搞好。
在我國，中小企業(yè)的最大特點就是家族式的經(jīng)營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納，絕大部分的老板會啟用自己的親戚。
中小企業(yè)的這種所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，報銷審批制度不嚴(yán)，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。
2.會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制
中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會計，偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。加上財會人員素質(zhì)參差不齊，會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制，甚至有時一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。
3.會計人員素質(zhì)參差不齊，造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象
中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會計人員素質(zhì)普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。比如：利用工作之便，少開收據(jù)，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達(dá)到多支出的目的。
4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度
中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營特點之外，更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財產(chǎn)能否安全無恙。
二、解決問題的對策
1.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度
（1）建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一個人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機制的基礎(chǔ)。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，即：出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費用等分類賬、總賬的工作，應(yīng)該根據(jù)分工原則，盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成，避免只由一個人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。如果企業(yè)的確人手有限，也應(yīng)保證實行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)；財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)。
(2)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。
貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個人在用款時，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞嬛鞴?提交支款申請書，注明款項的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應(yīng)對該申請的真實性、合法性進(jìn)行審核，并核實該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，對不符合?guī)定的支付申請，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理；接下來，審批人（企業(yè)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)對審核后的支付申請批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。
當(dāng)然，在這一整個過程中，必須要具備一個主要的前提，那就是除了要建立不相容職務(wù)崗位分離制度以外，還應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。
(3)建立健全的貨幣管理制度。
a.做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求，對企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運作。
b.合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)
中小企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設(shè)置情況，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理更為程序化和規(guī)范化。
收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，企業(yè)只需把重點放在銀行票證的管理與銀行的及時核對上，就能有效地保護(hù)貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。
一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要靠銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款取得現(xiàn)金。由銷售貨物取得現(xiàn)金，多數(shù)是那些零星銷售行為，凡發(fā)生這類收現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該先由出納開具收款憑證(收據(jù)或發(fā)票)，再傳遞到會計那里加蓋財務(wù)專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)發(fā)生后，收取的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)應(yīng)由會計人員復(fù)核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當(dāng)天進(jìn)行賬務(wù)處理?；厥涨房顦I(yè)務(wù)也可以參照這個程序來辦理，總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強調(diào)原始憑證作用的同時，都必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強兩者之間的核對工作。中華會計網(wǎng)
目前，許多企業(yè)辦理財務(wù)開支大都先由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后，再由會計審核記賬，我認(rèn)為，企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入賬、貪污挪用等違法會計行為屢禁不止，一個很重要的原因就是這種“自上而下”的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個程序的順序調(diào)整一下，先由會計人員對原始憑證的真實性、完整性、合法性進(jìn)行審核，再經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審查該筆開支是否與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)，是否同意開支，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，這樣才有利于發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，及時有效地打擊違法行為。
(4)建立票據(jù)與印章的管理制度。
票據(jù)和印章的管理對一個企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務(wù)得以正常進(jìn)行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運動。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管；詳細(xì)登記用途；領(lǐng)用時必須按編號順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行預(yù)留印鑒的管理，在實際操作中，一般是由出納保管空白支票和個人私章，財務(wù)專用章由會計或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。
(5)加強對會計人員的法制教育，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。
企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會計人員必須要有《會計從業(yè)資格證》，這是對從事會計工作人員的最起碼的要求。對貨幣資金崗位的人員進(jìn)行定期換崗，并應(yīng)當(dāng)鼓勵會計人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。
2.檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度
建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮，一般不設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計控制，可以定期聘請注冊會計師對企業(yè)的賬目進(jìn)行審核，看是否存在錯誤和營私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中，應(yīng)該加強以下兩點的控制：
(1)對現(xiàn)金實行突擊盤點。
據(jù)了解，許多中小型企業(yè)只在年末(每年的12月31日)進(jìn)行一次現(xiàn)金的定期盤點，由出納盤出現(xiàn)金的實存數(shù)額，會計復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較，看二者是否一致，然后填制(現(xiàn)金盤點表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責(zé)任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。
企業(yè)資金結(jié)算中心屬于企業(yè)財務(wù)部門，通常是一個獨立運行的機構(gòu)。主要是用來辦理企業(yè)內(nèi)部資金的收付和結(jié)算業(yè)務(wù)，管理下屬企業(yè)的資金收支、撥付企業(yè)下屬所需的業(yè)務(wù)資金、監(jiān)控內(nèi)部資金的流向等。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)資金結(jié)算中心主要通過計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)對資金的調(diào)配和監(jiān)控。在企業(yè)集團中建立資金結(jié)算中心，首先要完成對計算機網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，還要根據(jù)企業(yè)自身的特點和管理的特殊要求建立企業(yè)資金結(jié)算中心的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，完善對企業(yè)成員資金信息流向和資金調(diào)度的工作。建立企業(yè)資金結(jié)算中心需要做到三個統(tǒng)一，即統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算和統(tǒng)一信貸融資。具體是指企業(yè)集團成員在結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部賬戶，單位的內(nèi)部結(jié)算通過結(jié)算中心的內(nèi)部劃賬，企業(yè)統(tǒng)一對外融資，融資行為屬于企業(yè)的統(tǒng)一部署，最大程度地降低融資的成本。對外擔(dān)保的任務(wù)也由企業(yè)集團的結(jié)算中心統(tǒng)一管理。
2.完善賬戶管理
企業(yè)集團的資金賬戶管理主要是采取收支分開管理的模式。形成資金的收入和資金的支出兩條線，集團的各個下屬企業(yè)設(shè)立獨立的收入賬戶和支出賬戶，企業(yè)集團對下屬企業(yè)的收入賬戶和支出賬戶采取不同的管理措施，這種資金管理模式有利于對集團的資金進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃管理，完善對全集團資金支出的制度，實現(xiàn)對資金的有效管理。收支兩條線的資金管理模式還可以根據(jù)集團下屬企業(yè)的具體資金運用的情況，設(shè)立大收支兩條線和小收支兩條線的模式。對企業(yè)收支兩條線的資金管理模式進(jìn)行完善，不僅可以實現(xiàn)集團管理部門對下屬企業(yè)的有效管理，可以直接參與到下屬企業(yè)的資金運營環(huán)節(jié)中，而且還可以有效地控制集團資金的流向和監(jiān)管。下屬企業(yè)的主要職能是生產(chǎn)，在生產(chǎn)的過程中需要大量的資金用于支付采購的貸款。這種收支兩條線的資金賬戶管理模式可以保證集團生產(chǎn)的順利進(jìn)行，對采購資金進(jìn)行了統(tǒng)一的調(diào)度。
3.建立完善的資金預(yù)算模式
完善企業(yè)集團的財務(wù)管理，需要建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的資金預(yù)算模式。資金預(yù)算可以企業(yè)的財務(wù)管理提供相應(yīng)的監(jiān)控和評估數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為企業(yè)財務(wù)的進(jìn)一步管理提供依據(jù)。根據(jù)中外有關(guān)資金管理的經(jīng)驗來看，企業(yè)集團的資金管理預(yù)算模式需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，只有這樣才能夠使集團企業(yè)的管理同企業(yè)的具體運營進(jìn)行有機結(jié)合。通過企業(yè)的資金管理保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營順利進(jìn)行。在建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的資金預(yù)算模式的過程中，需要注意以下的幾個方面：第一，企業(yè)資金預(yù)算管理要與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，統(tǒng)一規(guī)劃企業(yè)的資金管理和業(yè)務(wù)管理；第二，在有效控制企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險的前提下，滿足集團下屬企業(yè)的要求；第三，資金預(yù)算管理要符合“SMART”的原則，充分考慮影響資金收支和流向的非財務(wù)指標(biāo)因素，同時關(guān)注資金的周轉(zhuǎn)率和資金的增長率。
4.加強人員管理，實現(xiàn)資金管理的規(guī)范化
在企業(yè)集團資金管理的過程中，資金的管理人員起著至關(guān)重要的作用。他們不僅要完成資金結(jié)算、信貸和出納等工作，而且還應(yīng)該及時掌握結(jié)算中心的相關(guān)資源，向企業(yè)的決策者提供資金數(shù)據(jù)信息。因此，資金管理人員應(yīng)該加強自身的修養(yǎng)，從而可以更好地做好企業(yè)集團的資金管理工作。管理人員應(yīng)該強化自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，準(zhǔn)確掌握單位內(nèi)部的運營情況，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的整理分析，解決企業(yè)運營中的虧損情況，防止資金的流失。在對資金管理流程的規(guī)劃中，管理人員要注意以下幾個方面：第一，簡化貸款手續(xù)，減少審批的環(huán)節(jié)和時間，利用計算機技術(shù)實現(xiàn)對資金結(jié)算的快速化管理，保證管理的準(zhǔn)確性和高效性。第二，形成規(guī)范化的會計記錄，完善會計控制制度。第三，在對業(yè)務(wù)處理的過程中，建立雙人交叉的核對制度，避免出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，實現(xiàn)相互的制約管理。規(guī)范整個企業(yè)資金管理，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動順利的進(jìn)行。
(二)企業(yè)資金使用監(jiān)控力度不夠，分配不合理企業(yè)資金使用監(jiān)控力度不夠，這是絕大多數(shù)企業(yè)都會存在的問題。雖然有些企業(yè)設(shè)立了相關(guān)的資金管理制度，但是在真正實施過程中，還是會出現(xiàn)許多制度漏洞問題，監(jiān)控制度管理存在問題，企業(yè)職工擅自挪用企業(yè)資金，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)利用職位之便，趁機牟取私利。而企業(yè)的資金管理制度并不能對這些現(xiàn)象和問題進(jìn)行良好的監(jiān)控，使得企業(yè)資金的流失非常嚴(yán)重，資金管理制度無法發(fā)揮其實際效果。另外。企業(yè)財務(wù)部門在分配企業(yè)資金的過程中，由于缺乏對資金余缺情況的調(diào)查和了解，這就使得在企業(yè)資金分配中存在這分配不合理的問題，企業(yè)日常流動資金和長期資金不能夠有效地均衡，最終導(dǎo)致企業(yè)資金的利用效率低下，風(fēng)險防范能力較差。
二、加強企業(yè)資金管理增強風(fēng)險防范的具體措施
(一)合理分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險當(dāng)前，企業(yè)在籌資過程中，主要考慮的是企業(yè)籌資的方式和企業(yè)籌資的規(guī)模。在實際的籌資活動中，不能是僅僅考慮債務(wù)籌資的低成本問題，也要積極考慮債券資金和債務(wù)資金的綜合資金成本。如果是僅僅采用債務(wù)成本低的債務(wù)籌資，這就會導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)限制增加，增加籌資成本，最終導(dǎo)致企業(yè)總資本成本增大。企業(yè)要積極以最合理的資本為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確計算出企業(yè)的最低綜合成本，確定企業(yè)的負(fù)債比例，以降低企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。另外，確定企業(yè)籌資規(guī)模對企業(yè)的資金的管理也有著非常重要的意義。企業(yè)要合理確定籌資的規(guī)模，避免籌資量過少，造成企業(yè)資金不足，無法滿足企業(yè)正常生產(chǎn)的問題；而企業(yè)籌資規(guī)模過大，也會造成企業(yè)資金的浪費，增加了企業(yè)的資金成本。所以，在企業(yè)的籌資過程中，要充分考慮企業(yè)的對資金的需求狀況，合理地確定企業(yè)籌資規(guī)模。
(二)積極健全企業(yè)資金管理制度，合理分配企業(yè)資金在企業(yè)的資金管理的監(jiān)控上，主要是通過健全企業(yè)的資金管理制度，保證企業(yè)資金的安全、維護(hù)企業(yè)流動資金的穩(wěn)定，增加企業(yè)的投資收益。在企業(yè)資金管理中，可以通過把企業(yè)所有資金進(jìn)行適度的集中在進(jìn)行統(tǒng)籌管理，這樣能夠最大限度地發(fā)揮企業(yè)資金的作用，提高企業(yè)資金的利用效率。當(dāng)然這也需要企業(yè)積極在內(nèi)部組建相關(guān)的資金調(diào)度中心，加強對企業(yè)自己的管理和監(jiān)控。此外，企業(yè)也要積極完善企業(yè)的資金管理監(jiān)控制度，通過對企業(yè)資金使用的管理監(jiān)控，確保企業(yè)資金管理人員能夠合理使用企業(yè)資金防治企業(yè)資金被挪用等問題。企業(yè)各個職工個領(lǐng)導(dǎo)都必須要嚴(yán)格遵守企業(yè)資金管理制度，使用企業(yè)資金，保證企業(yè)資金管理制度的整成執(zhí)行。同時，企業(yè)也可以建立合理的資金分配機制，通過詳細(xì)了解企業(yè)的資金缺余，合理分配企業(yè)的流動資金、長期資金等，避免企業(yè)資金因過于分散而午飯進(jìn)行合理的分配。
(三)依據(jù)企業(yè)風(fēng)險承受能力，合理確定資金的投資范圍伴隨著我國社會主義市場開放程度的日益加深，企業(yè)在市場上所面臨的機遇和挑戰(zhàn)也同樣增大。企業(yè)在生產(chǎn)投資的過程中，要積極通過對市場的研究和調(diào)查，分析投資所面臨的風(fēng)險情況，優(yōu)化企業(yè)資金的投資組合，合理確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和金融投資的比例，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，提高企業(yè)資金風(fēng)險防范能力。對于絕大多數(shù)企業(yè)的投資來說，其投資范圍主要是企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營果凍，在企業(yè)擁有閑置資金時，就會用于金融投資。所以，企業(yè)在投資的過程中，要積極根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，詳細(xì)地分析企業(yè)投資的回收期，選擇合理的投資項目，以加強企業(yè)資金的管理，減少盲目投資，增強企業(yè)資金的風(fēng)險防范能力。
集團企業(yè)的資金管理工作存在涉及范圍廣、知識面多、數(shù)額巨大等特點，對人員的專業(yè)性、技術(shù)性、實踐性等都有非常高的要求。目前部分集團企業(yè)中的資金管理人員還存在對當(dāng)前企業(yè)資金管理的新理念、新制度、新方法、新內(nèi)容等的了解和掌握不足，缺乏必要的再教育培訓(xùn)，因而導(dǎo)致企業(yè)資金管理隊伍整體素質(zhì)不高。
2.集團資金管理的信息化程度不高
目前，很多集團企業(yè)的資金管理的信息化建設(shè)落后，造成了資金信息傳遞不及時、不對稱，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金管理效率，浪費了大量的人力、物力和財力。
3.全面預(yù)算管理尚未得到有效落實
全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的資金管理模式，尤其對大型的企業(yè)集團而言具有重要的意義。盡管我國的大多數(shù)集團企業(yè)都實行了全面預(yù)算管理，但由于產(chǎn)權(quán)不清、內(nèi)部監(jiān)督乏力和“重規(guī)模，輕效益”等因素的制約，全面預(yù)算管理體系無法有效建立，事前計劃、事中控制和事后監(jiān)督都難以執(zhí)行，全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。
二、改善集團企業(yè)資金管理的有效措施
1.集團企業(yè)的高層管理人員需要樹立重視資金管理的意識
集團企業(yè)要不斷增強高層管理人員的資金管理意識，將資金管理納入企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，并對資金管理目標(biāo)的實現(xiàn)情況進(jìn)行考核。
2.建立資金管理的組織機構(gòu)，統(tǒng)一資金調(diào)配
集團企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立資金結(jié)算中心或內(nèi)部銀行等資金管理機構(gòu)，對各個分、子公司實行收支兩條線管理，嚴(yán)格控制各個分、子公司的資金支出。不僅僅控制現(xiàn)金的收支，同時也要加強對金融票據(jù)的集中管控。
3.建立資金管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險
集團企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立資金管理制度。首先，建立嚴(yán)密的投資論證程序，對大額投資在決策前進(jìn)行充分的論證，加強集體決策的執(zhí)行。其次，加強應(yīng)收賬款的資金回籠，嚴(yán)格落實資金回收責(zé)任制，降低壞賬損失風(fēng)險。再次，加強存貨的精細(xì)化管理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時降降低存貨的資金占用，按需生產(chǎn)、按需采購，把庫存量維持在一個合理水平。最后，建立財產(chǎn)物資清查制度，嚴(yán)格做到賬實相符，保證財務(wù)信息的真實完整。
4.加強資金管理人才隊伍建設(shè)
集團企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對在崗資金管理人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，通過專家授課、考察學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗、在職深造等活動，及時的讓員工了解、掌握和運用資金管理最新理念、內(nèi)容、方法等，及時更新員工的知識儲備。同時，企業(yè)還要積極的招聘一批高素質(zhì)、高學(xué)歷的專業(yè)人才，提高資金管理隊伍的學(xué)歷水平，合理調(diào)整和優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，打造一支高水平的資金管理人才隊伍，以滿足集團資金管理工作的需要。
5.推進(jìn)資金的信息化管理
集團企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升資金集中管理的信息化程度，充分利用計算機技術(shù)建立資金管理的信息系統(tǒng)，及時將準(zhǔn)確、真實、明晰的資金存量、流量信息傳送到企業(yè)決策層和資金信息的使用者，利用定期報告及時統(tǒng)計、傳遞資金信息，對資金余缺進(jìn)行預(yù)報，合理安排資金調(diào)度。通過上述措施，可以提高企業(yè)的資金管理效率。
6.推行集團企業(yè)的全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理模式，對集團企業(yè)的資金管理有著非常重要的意義，它包括集團本部及其內(nèi)部各個子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，其起點是銷售預(yù)算，終點是財務(wù)預(yù)算。企業(yè)的資金循環(huán)貫穿于企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此做好資金預(yù)算工作是全面預(yù)算管理的重要一環(huán)。在實際生產(chǎn)經(jīng)營中，全面預(yù)算要嚴(yán)格落實，并做好相應(yīng)的績效考核和評價工作。
1.1沒有控制好信息，導(dǎo)致賬面和具體情況之間有較大差異
信息不真實，無法為管理工作提供參考依據(jù)。通過調(diào)查我們得知很多單位在進(jìn)行年末的總結(jié)工作的時候，其賬面反饋出的運作情況很好，利潤很多，不過真實情況并非如此，有的不但沒有獲取較高的利潤，反而出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的虧空現(xiàn)象，導(dǎo)致這種問題的主要原因就是沒有控制好信息。當(dāng)前社會是一個信息化的社會，一個單位如果無法掌握好自身的運作情況，控制好資金的流轉(zhuǎn)力度的話，就無法制定正確的決定。我們國家目前很多單位都存在著信息虛假的現(xiàn)象。這種問題的出現(xiàn)主要是因為企業(yè)的各個機構(gòu)只考慮到本機構(gòu)的利益，沒有為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展謀劃，導(dǎo)致高層人員無法獲取真實的信息，最終使得決策有誤。
1.2沒有形成正確的資金管理思想
雖說單位的高層人員比較關(guān)注資金管理工作，不過大部分人員還沒有生成良好的管理理念，沒有正確的認(rèn)識現(xiàn)金流量等，沒有制定正確的資金運用計劃，導(dǎo)致資金無法有效運轉(zhuǎn)，有時候還會發(fā)生資金斷鏈的情況。最終給單位的管理工作的開展增加難度，導(dǎo)致資源得不到合理的使用，導(dǎo)致利潤變低。比如，一些單位只注重了資金進(jìn)出，沒有關(guān)注成本。不論是何種項目我們在分析它的利潤的時候，都要分析它的成本，因此只有掌控好成本才能夠保證管理工作開展到位。
1.3沒有完善的監(jiān)控系統(tǒng)
單位的資金周轉(zhuǎn)面對很多問題，比如沒有在前期做好預(yù)算，在后期沒有合理的控制。這些現(xiàn)象的存在使得我們投入的資金無法獲取相應(yīng)的回報。而導(dǎo)致這種問題的主要原因是因為監(jiān)督工作開展不到位。監(jiān)督不到位導(dǎo)致資金無法有效循環(huán)，監(jiān)督機構(gòu)沒有真正的開展好工作。員工的自律意識太差，一些高層人員借助自身的權(quán)利胡亂投資，導(dǎo)致資金得不到合理的使用。除此之外，因為單位的制度制定的不當(dāng)，無法及時反饋問題，最終使得問題頻發(fā)。
1.4沒有合理的利用資金
我們都知道資金對于單位來講，就好比是人的血液一樣重要。只有合理的使用資金，才可以確保單位的發(fā)展有序。不過當(dāng)前很多單位都沒有將資金合理的利用。比如在決定之前沒有認(rèn)真分析，隨便投資導(dǎo)致資金流向無法掌控。一些單位在制定規(guī)劃的時候非常隨意，花費了非常多的資金，導(dǎo)致后續(xù)資金非常緊缺，無法維持運作。單位內(nèi)部隨意的設(shè)置賬戶，因為目前很多企業(yè)都設(shè)有分公司，這些分支單位都有獨立的賬簿，我們無法全面地了解這些分支機構(gòu)的運作情況，一些機構(gòu)想要發(fā)展，就向總部申請調(diào)款，而有的則面對困難，隨時都會倒閉。因為這些分支機構(gòu)的運作情況千差萬別，導(dǎo)致資金網(wǎng)絡(luò)非?；靵y，無法開展好資金的流動方向。
2.完善企業(yè)財務(wù)資金管理的措施
針對以上信息控制不嚴(yán)格、賬面與事實不符、缺乏資金管理意識、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與控制體系、資金的利用率低這幾點問題。作者提出了建立完善的資金管理機制、實施資金的集中管理、應(yīng)用統(tǒng)一的財務(wù)軟件、推進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化、強化財務(wù)的監(jiān)督與控制這幾點建議。
2.1建立完善的資金管理機制
2.1.1優(yōu)化資金的使用結(jié)構(gòu)
要先優(yōu)化資金的占用結(jié)構(gòu)，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)定流動資金的比例，按照自身企業(yè)的經(jīng)營特點，設(shè)置合理的比率。還要制訂詳細(xì)的計劃，確定流動資金內(nèi)部項目的比例。
2.1.2優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu)
資金籌措有兩種方式。一是科學(xué)預(yù)測資金需求量，二是合理選擇籌資方式。企業(yè)資金需求量預(yù)測方法有很多，企業(yè)可根據(jù)自身條件選擇合理的方式。企業(yè)作為獨立經(jīng)營的主體，可以選擇多種籌資方式，無論企業(yè)采取哪種方式，都應(yīng)該保持信譽，明確籌集資金的使用，同時結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，做好事前控制，科學(xué)的籌資計劃。
2.1.3強化資金管理意識
企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)管理方面的專業(yè)知識，注重時間價值觀念，使企業(yè)的資金運動與市場變化相適應(yīng)。有效地規(guī)避風(fēng)險。
2.2實施資金的統(tǒng)一管理
企業(yè)的資金管理可以推行全面預(yù)算管理，實施資金的統(tǒng)一管理。有效的預(yù)算是一種控制機制和有效規(guī)避風(fēng)險的方式，是實施資金管理的有效模式。建立完備的預(yù)算體系是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行的保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計、考核的依據(jù)。其次，針對現(xiàn)在企業(yè)資金使用過程中存在的效率低下、使用分散等問題，要從資金集中管理入手，建立完善企業(yè)資金結(jié)算中心制度，還要推行全面預(yù)算管理制度，保證資金的有序流動，最后要明確現(xiàn)金流量的核心地位。加強對現(xiàn)金流量的監(jiān)管與控制。
2.3應(yīng)用統(tǒng)一的財務(wù)軟件，推進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化
由于經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，此時很多新技術(shù)開始出現(xiàn)并得到大范圍的使用。對于資金管理工作來講，也應(yīng)該積極的使用新技術(shù)，比如合理的應(yīng)用電腦，此舉能夠推進(jìn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理，加強企業(yè)的信息化管理。單位可結(jié)合本身的資金情況，選取合理的財務(wù)軟件，實現(xiàn)資金的高校監(jiān)督，節(jié)約時間，提升效率。
2.4強化財務(wù)的監(jiān)督與控制
當(dāng)前很多單位都面臨著治理不當(dāng)，所有權(quán)不統(tǒng)一，監(jiān)督工作開展不到位之類督促問題。對于此類現(xiàn)象，要切實的結(jié)合單位的具體情況開展好管控活動。除此之外還要完善審計體系。企業(yè)內(nèi)部的審計制度是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)能力的重要措施，是強化監(jiān)督，使預(yù)算有所保障的機制。因此要完善審計制度。確定其部門和專職人員，確定其地位，明確其職能。建立完善的制度，保證企業(yè)的財務(wù)信息真實可靠。
