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篇1

在這樣不完善的內(nèi)部控制體系下的物業(yè)企業(yè)，規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認(rèn)為沒有必要花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力設(shè)立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，建立專門的內(nèi)部控制制度。而事實(shí)上，有效的物業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)更加有效、有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。這個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)資金量雖小，但業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，因此，有必要建立完善的物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)缺乏合理的預(yù)算模式。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)資產(chǎn)合理使用的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的合理與否會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。［4］我國目前大多數(shù)的物業(yè)管理企業(yè)規(guī)模比較小，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立合理的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)與預(yù)算體系。雖然有些企業(yè)建立了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，但企業(yè)預(yù)算管理缺乏一定的規(guī)范性，具體編制預(yù)算時(shí)，仍然存在著很多問題。大多數(shù)企業(yè)由于沒有對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)與分析，在預(yù)算的執(zhí)行過程中企業(yè)對(duì)資金的使用效率沒有明顯的提高，企業(yè)預(yù)算內(nèi)容與結(jié)果的真實(shí)性也有所降低。

第一，建立與完善物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。針對(duì)目前物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，國家相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)及地方出臺(tái)的相關(guān)政策，著眼行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，建立相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；各物業(yè)企業(yè)應(yīng)依國家規(guī)定，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系使物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有制度可依。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立與之相應(yīng)的，適合企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)，并使內(nèi)部控制制度與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問題。

第二，提高物業(yè)企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的管理人員是企業(yè)的中堅(jiān)力量，管理人員的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，接受并運(yùn)用新的財(cái)務(wù)管理理念。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要人員，由于其特殊身份及責(zé)任，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍培養(yǎng)，加強(qiáng)其繼續(xù)教育與培訓(xùn)，使他們具備建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度的素質(zhì)，并具備在實(shí)踐中不斷總結(jié)與創(chuàng)新的能力。

篇2

(二)監(jiān)督、控制、考核不力集團(tuán)企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營情況缺乏相應(yīng)的了解，內(nèi)部審計(jì)制度也不健全，外部審計(jì)由于其固有的弊端性受利益所驅(qū)使，只是走過場(chǎng)，會(huì)造成企業(yè)的監(jiān)督、管理很多時(shí)候脫離市場(chǎng)，脫離實(shí)際，可能只是集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人喜好而已，造成集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)虧損。

(三)管理方式以及管理手段落后許多集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展過程中，都會(huì)由于兼并、收購等等手段來迅速的壯大企業(yè)，與此同時(shí)也帶來了很多問題，比如由于企業(yè)太大，旗下子公司太多而無暇顧及全局，無法及時(shí)掌握或者及時(shí)處理子公司出現(xiàn)的問題。另外，集團(tuán)企業(yè)較小時(shí)候的管理方式、管理手段對(duì)于壯大之后的集團(tuán)企業(yè)的管理就會(huì)顯得落后，不再適用。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的改進(jìn)方式

(一)選擇合適的管理模式一般來說，企業(yè)內(nèi)控中的財(cái)務(wù)管理模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制、混合制。三種模式都是各有各的優(yōu)缺點(diǎn)：集權(quán)制可以增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的管控能力，但另一方面會(huì)導(dǎo)致子公司缺乏積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的主動(dòng)性還有經(jīng)營方面的主觀能動(dòng)性也會(huì)受到挫傷，削弱了集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)變能力。對(duì)于不同的企業(yè)：不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)也許對(duì)于財(cái)務(wù)控制模式的選擇并沒有唯一的優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)。比如對(duì)于子公司與集團(tuán)企業(yè)聯(lián)系比較緊密的企業(yè)，而子公司的控制權(quán)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言很重要，這樣的企業(yè)也許集權(quán)制會(huì)是比混合制更好的選擇。而對(duì)于一些需要積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)，比如說銷售或者就是流行的快消行業(yè)也許分權(quán)制會(huì)比混合制更好一些，因?yàn)椴捎梅謾?quán)制可以使得子公司有足夠的自可以去選擇適合自己的實(shí)際情形的銷售模式、銷售產(chǎn)品等，對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，子公司的經(jīng)營積極性也許比控制能力更為重要，這個(gè)時(shí)候也許分權(quán)制會(huì)更好一些。但是，上述一些類型的企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)模式的時(shí)候也與其規(guī)模有關(guān)，處于不同規(guī)模的企業(yè)的選擇可能也并不是一致的。華能集團(tuán)是一家依靠國家以煤代油專項(xiàng)資金發(fā)展起來的以電力為中心的一家國有大型企業(yè)，由核心企業(yè)中國華能集團(tuán)、9個(gè)成員公司以及這些公司旗下的400多家子公司組成。旗下有華能國際電力開發(fā)公司以及山東華能電力開發(fā)公司分別先后與紐交所上市。華能國際對(duì)其子公司的管理就是采取了混合模式，既有籌資、投資、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等方面的控制，也有子公司發(fā)展的自由性?？偟囊痪湓挕熬唧w情況具體分析”，適合企業(yè)的、能給企業(yè)帶來最大利益的才是好的。

(二)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制制度完善集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度，需要建立與之相匹配的財(cái)務(wù)報(bào)告制度以及相應(yīng)的合適的管理機(jī)制，完成對(duì)相關(guān)指標(biāo)比如利潤指標(biāo)或者是資本報(bào)酬指標(biāo)的考核。另外，有一個(gè)詞語叫做“尾大不掉”，當(dāng)集團(tuán)企業(yè)不斷做大的過程中雖然有許多好處，但是不可否認(rèn)，許多的劣勢(shì)也就出來了，尾大不掉就是其中一個(gè)很明顯的問題。在集團(tuán)企業(yè)較大的時(shí)候，信息的暢通無阻在解決這個(gè)問題的時(shí)候起了很關(guān)鍵的作用。說到底，企業(yè)太大，信息就無法像小企業(yè)一樣能很快而且完整的傳遞，所以才產(chǎn)生了大集團(tuán)企業(yè)反映慢的問題。所以，在解決集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面，建立一個(gè)通常的信息傳遞機(jī)制無疑是重要的。要獲得及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息構(gòu)建一個(gè)暢通無阻的財(cái)務(wù)信息溝通系統(tǒng)可以通過以下一些措施來實(shí)現(xiàn)，比如通過集團(tuán)公司統(tǒng)一管理運(yùn)行的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來強(qiáng)化對(duì)子公司以及集團(tuán)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范子公司的日常運(yùn)營活動(dòng)；集團(tuán)企業(yè)與子公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，無論是資金、核算還是制度方面統(tǒng)一的進(jìn)行，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算也應(yīng)該要相互統(tǒng)一，或者一些其他的合理的、可以促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的措施。如同上文提到的華能國際，其對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。投資額度、籌資額度、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考評(píng)，籌資由母公司統(tǒng)一安排，投資超過一定限度之后才需要向母公司申請(qǐng)，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核主要考察利潤、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)營性凈現(xiàn)金流三個(gè)方面。

(三)強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控要加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)合理的財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，只有這樣才能強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力。集團(tuán)企業(yè)要針對(duì)當(dāng)前的宏觀政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定一個(gè)符合企業(yè)的、合理的、可實(shí)施的財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。這樣的一個(gè)財(cái)務(wù)管理制度必須是經(jīng)過集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)慎重討論并決定，有集團(tuán)企業(yè)的管理人負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)督行使的，結(jié)合了集團(tuán)企業(yè)的各方面情況包括集團(tuán)企業(yè)的行業(yè)狀況、企業(yè)章程準(zhǔn)則等等以及子公司面臨的市場(chǎng)實(shí)際情況，而不是“拍腦袋”做出的決定。同時(shí)還要定期檢查、日常督促，并建立起能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)資本保值、增值的措施，比如可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)超過一定數(shù)目的現(xiàn)金流進(jìn)行管理，控制資金的流動(dòng)方向；或者是建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度，設(shè)計(jì)一些切實(shí)可行的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)等等。完善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審核制度。審核之時(shí)可以以集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)為主線進(jìn)行，建立起完善的一個(gè)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，將集團(tuán)企業(yè)各級(jí)都涵蓋進(jìn)去，沒有特殊、沒有可以不接受審核的例外。另外，可以建立一個(gè)專門負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)審核的審核委員會(huì)，當(dāng)然審核委員會(huì)不僅僅是對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審核監(jiān)督，對(duì)于子公司也有著同樣的監(jiān)督作用。

(四)完善各項(xiàng)考核指標(biāo)體系對(duì)于子公司而言，將公司資產(chǎn)保值、增值是其存在的一個(gè)必要條件。但是，子公司的經(jīng)營狀況以及給集團(tuán)企業(yè)帶來的回報(bào)是需要使用數(shù)據(jù)來進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的，而這一套可以被量化的客觀的數(shù)據(jù)、指標(biāo)就是集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司進(jìn)行考核的一個(gè)評(píng)價(jià)體系。對(duì)于從這個(gè)評(píng)價(jià)體系評(píng)價(jià)出來表現(xiàn)好的子公司，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該給予表揚(yáng)，相反，對(duì)于表現(xiàn)差的子公司當(dāng)然也就應(yīng)該給予懲罰措施。這樣的一套在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面的考核指標(biāo)體系主要應(yīng)該包括一些基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如企業(yè)變現(xiàn)能力，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，資產(chǎn)管理比率，負(fù)債比率，利潤增長率，營業(yè)額增長率等等。雖然這些容易度量的、可以量化的指標(biāo)可以幫助我們輕松的度量子公司的表現(xiàn)，但是也不可過度相信。要做好定性與定量指標(biāo)結(jié)合的分析，理論與實(shí)踐結(jié)合的分析，業(yè)績(jī)與市場(chǎng)結(jié)合的分析。

篇3

首先是成本核算不夠精準(zhǔn)，對(duì)于目前管理費(fèi)用分?jǐn)傂柽M(jìn)一步考慮，由于管理費(fèi)用所涉及的范圍比較廣泛，與收支節(jié)余和凈資產(chǎn)緊密相關(guān)，而目前會(huì)計(jì)制度按照人員構(gòu)成進(jìn)行分配顯然不能體現(xiàn)出成本控制的效果。其次，各醫(yī)院成本項(xiàng)目沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，成本費(fèi)用核算缺少規(guī)范化，這樣會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，也使得同行業(yè)會(huì)計(jì)信息失去比較的意義。再次，由于會(huì)計(jì)人員習(xí)慣了使用傳統(tǒng)的手工記賬方式，對(duì)電算化操作尚不熟悉，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院對(duì)電算化的應(yīng)用主要停留在財(cái)務(wù)處理的層面上，財(cái)務(wù)管理整體較為混亂。

（二）資金審批不嚴(yán)格，成本監(jiān)管不到位

雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的利潤在逐年增長，但是在現(xiàn)實(shí)的運(yùn)營過程中仍有數(shù)額不菲的開銷，醫(yī)院所需采購的物資在形式上和價(jià)位上都有較大差別，從幾塊錢的紗布到數(shù)十萬的高端醫(yī)療設(shè)備都包含在內(nèi)，在物資采購上缺少科學(xué)合理化的流程，對(duì)資金審批的管理不嚴(yán)，都會(huì)對(duì)成本監(jiān)管造成影響。由于沒有形成規(guī)范的資金審批流程，在資金的使用上未能發(fā)揮出應(yīng)有的成效。比如在投資前沒有做好充分的市場(chǎng)調(diào)研，在醫(yī)療設(shè)備的引進(jìn)時(shí)沒有結(jié)合醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及實(shí)際使用需求，對(duì)使用人員的培訓(xùn)沒有及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致設(shè)備長期被閑置，逐漸失去使用價(jià)值。

（三）會(huì)計(jì)信息的輸入和審核缺少有效監(jiān)督，電算化操作水平有待提高

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化管理，由計(jì)算機(jī)代替了人工而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，由于缺少嚴(yán)格的監(jiān)督管理和審批制度，個(gè)別人可能會(huì)同時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入與導(dǎo)出操作，減少了其中審批流程，將極大提高問題及舞弊行為出現(xiàn)的概率。同時(shí)，計(jì)算機(jī)中輸入的原始數(shù)據(jù)是需要經(jīng)過人工審核通過的，由于內(nèi)部控制制度比較薄弱，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理后，相關(guān)部門減少了對(duì)人工審核審批的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不能確保原始資料的錄入是否正確。另外，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員在電算化操作水平處于初級(jí)階段，對(duì)他們的電算化操作培訓(xùn)卻相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)軟件未能得到切實(shí)的利用。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制乏力

目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)比較薄弱主要體現(xiàn)在管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的沒有充分的重視，各職能部門權(quán)責(zé)不清，未將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。加之鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才較為缺乏，在財(cái)務(wù)控制工作上沒有形成自己的工作思路，而是習(xí)慣于聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，工作方法上沒有創(chuàng)新也影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展。三是內(nèi)控機(jī)制下的信息化仍處于初級(jí)階段，雖然引進(jìn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是對(duì)其應(yīng)用程度只停留在表面。另外，由于內(nèi)部審計(jì)部門的沒有樹立起權(quán)威性，導(dǎo)致審計(jì)部門的權(quán)力受限，監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮，在實(shí)行階段由于缺少可行性強(qiáng)的、完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，并且多是事后處理，無法避免地出現(xiàn)違規(guī)行為。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化策略

會(huì)計(jì)電算化是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的必然要求，它的應(yīng)用將會(huì)大大提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的工作效率和工作質(zhì)量，由此提出以下幾點(diǎn)優(yōu)化策略。

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

對(duì)過程管理加強(qiáng)控制，實(shí)行成本核算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院應(yīng)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然要求，成本核算是一項(xiàng)較為復(fù)雜的問題，涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)的配合，通過核算管理可以對(duì)醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)院管理部門的成本信息得以全面的掌握，分析趨勢(shì)變化用以指導(dǎo)下一步的管理工作，減少工作的盲目性。要制定嚴(yán)格且行之有效的科室核算管理制度，構(gòu)建成本評(píng)價(jià)體系，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)可以類似于企業(yè)建立層級(jí)式管理結(jié)構(gòu)，管理者要擔(dān)任起領(lǐng)導(dǎo)者和執(zhí)行者的角色，在崗位設(shè)置上，使各崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。在重大財(cái)務(wù)決策時(shí)要充分尊重職工的意見，有利于保證決策的科學(xué)性和實(shí)際性。另外，要重視風(fēng)險(xiǎn)控制，尤其加大對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢測(cè)，比如鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的發(fā)展部署等，根據(jù)醫(yī)院的現(xiàn)狀建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系。

（二）強(qiáng)化成本預(yù)算，嚴(yán)控成本支出

成本預(yù)算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要不斷完善成本預(yù)算體系，嚴(yán)控成本支出。首先要樹立合理的成本預(yù)算控制目標(biāo)，要結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的運(yùn)營情況進(jìn)行綜合考量，做到統(tǒng)籌兼顧。其次，成本預(yù)算要得以全面展開，需要各個(gè)部門要給予積極的配合，從而實(shí)現(xiàn)成本控制的全過程。因此無論是臨床病房還是行政管理部門都要結(jié)合自身實(shí)際制定科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃，采用綜合式的預(yù)算管理程序，形成層級(jí)式管理，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，也能最大限度的發(fā)揮出各職能部門的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，而且在參與預(yù)算編制的過程中，也使得他們意識(shí)到哪些是可以縮減的成本，有利于形成成本預(yù)算的全員化。另外，通過會(huì)計(jì)電算化管理，能夠有效提高預(yù)算編制效率和準(zhǔn)確性，并且加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題并迅速調(diào)整。

（三）完善會(huì)計(jì)電算化管理，提高電算化操作水平

鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要結(jié)合有關(guān)部門的要求，建立符合自身現(xiàn)狀的會(huì)計(jì)電算化管理機(jī)制，以職位隔離和內(nèi)部牽制為基本原則實(shí)行科學(xué)的崗位設(shè)置和職能分工，明確各方的崗位職責(zé)，盡量避免出現(xiàn)舞弊的問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的維護(hù)管理，對(duì)軟件和數(shù)據(jù)信息實(shí)行嚴(yán)格的保密，對(duì)數(shù)據(jù)的輸入和輸出都嚴(yán)格控制，通過系統(tǒng)加密和訪問受限等方式實(shí)現(xiàn)安全管理，并且不允許無關(guān)人員使用。同時(shí)還要進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)工作，防治病毒或者黑客對(duì)軟件的侵入而篡改信息，最好隨時(shí)存有數(shù)據(jù)備份，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的安全。提高會(huì)計(jì)人員電算化操作水平是推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)人員的電算化操作除了要求具備一定的專業(yè)水平，還有掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院除了要定期組織相關(guān)培訓(xùn)外，還要在平時(shí)工作中積極總結(jié)，提高自身操作水平。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，健全會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制

會(huì)計(jì)電算化工作得以有序開展的前提是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，除了程序要保證穩(wěn)定，錄入正確的信息才能保證電算化的有效性。因此要重視基礎(chǔ)工作，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)科目。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院根據(jù)自身實(shí)際需求，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上要品類齊全，查詢簡(jiǎn)單明了。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算工作和高效率的電算化管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作得以有序開展的前提，而審計(jì)監(jiān)督管理則是其重要保障。在現(xiàn)代化、信息化的會(huì)計(jì)環(huán)境中，對(duì)審計(jì)監(jiān)督的工作方式也提出了新的要求。除了審計(jì)部門要按照相關(guān)政策的規(guī)定直接審查會(huì)計(jì)資料外，審計(jì)部門還要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內(nèi)控機(jī)制綜合的審查，尤其要對(duì)電算化數(shù)據(jù)處理的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并將發(fā)現(xiàn)的問題第一時(shí)間向上級(jí)部門報(bào)批，同時(shí)要監(jiān)管審計(jì)單位快速解決出現(xiàn)問題的會(huì)計(jì)信息。另外，要授權(quán)審計(jì)人員進(jìn)入信息管理系統(tǒng)檢查內(nèi)部控制的實(shí)行情況，并對(duì)其中存在的不足提出整改意見，盡量避免會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下出現(xiàn)舞弊的情況。

篇4

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1制度的建筑不規(guī)范

在各種因素的影響下，很多企業(yè)都未建立起完善的內(nèi)控制度，他們多將經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)作為企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)，未深刻地意識(shí)到自身經(jīng)營管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，也未對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估。由于企業(yè)內(nèi)控制度不足，必然會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識(shí)到內(nèi)控制度的重要作用，沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況制定好完善的規(guī)章制度與獎(jiǎng)懲機(jī)制，這就導(dǎo)致僅有的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的經(jīng)營帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的不完善給企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響。

2.2管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

很多企業(yè)的管理人員都沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)問題，將主要的注意力放置在經(jīng)濟(jì)效益的提升上，未意識(shí)到科學(xué)管理對(duì)企業(yè)的積極影響，只有在應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查時(shí)才會(huì)臨時(shí)開展內(nèi)控工作，這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)與做法都影響著企業(yè)內(nèi)控的正常開始。而很多管理人員也沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的不良影響，未制定好完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這就很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷的問題，給企業(yè)帶來重大損失。

2.3沒有完善的監(jiān)督機(jī)制

部分企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但是卻沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督與落實(shí)，形同虛設(shè)，導(dǎo)致制度在執(zhí)行過程中受到各種不良的影響，這就會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的經(jīng)營壓力。除此之外，一些管理人員沒有針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系制定好完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致監(jiān)督工作的情況難以達(dá)到理想化的效果，內(nèi)部審查功能與監(jiān)督功能未得到有效的發(fā)揮。

3做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作的措施

3.1為企業(yè)的發(fā)展塑造出良好的環(huán)境

控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起的作用也是不言而喻的，為此，就需要根據(jù)企業(yè)的具體情況打造出與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的體系。為此，企業(yè)管理人員需要站在一定的角度上，提升自己對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營要求制定好完善的管理制度和考察機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控可以在相應(yīng)的制度監(jiān)督下進(jìn)行。此外，還要制定好完善的獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)出員工工作的積極性與主動(dòng)性，塑造出一種互幫互助、積極向上的企業(yè)文化，加強(qiáng)對(duì)員工的教育與培訓(xùn)，讓內(nèi)控意識(shí)可以滲透到每一個(gè)員工心中。同時(shí)，企業(yè)在編制預(yù)算方案、簽訂合同以及進(jìn)行各項(xiàng)決策時(shí)，要加強(qiáng)群眾監(jiān)督，做好集體決策，提升員工的主人翁意識(shí)。

3.2做好信息監(jiān)督與溝通工作

為了防范企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要充分地將各個(gè)部門的監(jiān)督效用發(fā)揮出來，保障風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，同時(shí)，還要根據(jù)具體的情況來調(diào)整監(jiān)督機(jī)制。在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要做好信息溝通工作，提升信息溝通的有效性與真實(shí)性，在整體的管理過程中，要保障信息傳輸渠道的暢通性，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策部門和管理部門中，讓他們可以在第一時(shí)間做出反應(yīng)。

3.3建立起科學(xué)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制

部分企業(yè)都缺乏完善的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)考核機(jī)制，沒有獨(dú)立的工作部門，往往由財(cái)務(wù)部門的工作人員來開展內(nèi)控管理工作，實(shí)質(zhì)上，該種模式是存在很多弊端的，財(cái)務(wù)工作人員不僅是內(nèi)控工作的執(zhí)行者，又是檢查者與評(píng)價(jià)者，這必然是難以起到理想的內(nèi)控效用的。為了提升監(jiān)督工作的有效性，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控工作，需要由第三方進(jìn)行檢查與評(píng)估，只有這樣才能夠保障檢查與評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性與客觀性，只有這樣才能夠有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在決策與預(yù)測(cè)工作的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行的科學(xué)安排，為了做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，可以采取如下的措施：

3.4.1完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織

企業(yè)管理人員需要負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理工程，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模成立好專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算政策、目標(biāo)、管理辦法的制定以及財(cái)務(wù)預(yù)算的下達(dá)，幫助企業(yè)更好地完成財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

3.4.2科學(xué)地制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)管理人員還要根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格遵照“逐級(jí)匯總”與“上下結(jié)合”的原則來編制出科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分?jǐn)偟矫總€(gè)部門之中，與自身的特點(diǎn)和執(zhí)行條件有機(jī)結(jié)合制定出完善的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，如果發(fā)現(xiàn)問題需要及時(shí)地提出意見并及時(shí)修正，保障預(yù)算工作的執(zhí)行成效。

3.5建立起完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制

企業(yè)還需要在適度集權(quán)基礎(chǔ)上針對(duì)各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分出不同的經(jīng)濟(jì)主體，加強(qiáng)對(duì)成本控制、投資決策等問題的分析和研究，應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行全面的管理，讓內(nèi)部有限的資源可以得到更加充分的利用，在降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的前提條件下提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

篇5

（一）強(qiáng)化單位資金使用安全監(jiān)管水平。當(dāng)前我省交通正處于大建設(shè)、大發(fā)展時(shí)期，大量流動(dòng)資金能否安全、合理有效使用，收費(fèi)單位收取的規(guī)費(fèi)能否及時(shí)安全完整上解，是財(cái)務(wù)監(jiān)管的首要內(nèi)容。

（二）促進(jìn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。內(nèi)部控制管理要求必須要依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。

（三）促進(jìn)單位各項(xiàng)管理工作走上制度化、規(guī)范化、程序化的軌道。這關(guān)系到行政事業(yè)單位管理效能的發(fā)揮和單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)樹立良好社會(huì)形象至關(guān)重要。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不足之現(xiàn)狀表現(xiàn)

（一）預(yù)算管理方面現(xiàn)狀

1.有的預(yù)算單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車輛燃油維修費(fèi)居高不下，嚴(yán)重影響了政府部門的公眾形象。

2.有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中，基本支出和項(xiàng)目支出界定不清，用項(xiàng)目支出來彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到?？顚Ｓ谩８黜?xiàng)目間支出界定不清，經(jīng)費(fèi)相互擠占，費(fèi)用支出無計(jì)劃、無定額，或是計(jì)劃定額流于形式。

3.有的預(yù)算單位在專項(xiàng)資金使用過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的控制理財(cái)理念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕實(shí)際效果，對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效的監(jiān)督和考核。

（二）資金管理方面現(xiàn)狀

1.賬戶管理不嚴(yán)，多頭開戶、賬戶外借等現(xiàn)象屢禁不止。多頭開戶可能產(chǎn)生對(duì)部分不常使用的賬戶疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶外借造成單位賬戶信息泄露，后果不堪設(shè)想。

2.對(duì)賬不及時(shí)，在途資金失去監(jiān)管。

3.資金管理沒有執(zhí)行內(nèi)控制度，長期對(duì)資金會(huì)計(jì)行為失去監(jiān)管制約，使資金管理者出現(xiàn)漏洞。

4.往來賬款失于管理。大部分單位都存在著往來款長期掛賬，而且掛賬時(shí)間長，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)無時(shí)間記錄，也沒有跟蹤管理記錄備查賬簿，有的因此產(chǎn)生呆賬、壞賬。

5.不能嚴(yán)格執(zhí)行資金支付制度，可能產(chǎn)生暗箱操作等一系列違規(guī)違紀(jì)行為。

（三）固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

長期以來，不少行政事業(yè)單位不同程度地存在資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄、管理松馳、資產(chǎn)利用率低、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等問題。單位部門之間對(duì)國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多少。后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和論文實(shí)物分布情況，使用部門只用不管。國有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài)，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。國有資產(chǎn)處置隨心所欲，有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，擅自定價(jià)；有的對(duì)于不用或過時(shí)的固定資產(chǎn)未按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就報(bào)廢，造成大量資產(chǎn)流失。

（四）制度建設(shè)方面現(xiàn)狀

單位內(nèi)部控制體制不暢，內(nèi)控制度有待完善。造成會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責(zé)不明確。會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。相當(dāng)一部分單位未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)控制度不完善，一部分單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立了內(nèi)控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

三、問題原因探析

（一）主觀因素：管理者對(duì)內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有建立或是雖已建立但實(shí)際工作中形同虛設(shè)。一些管理者視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設(shè)”。

（二）客觀因素：有的單位因?yàn)槿藛T編制制約，崗位設(shè)置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒有進(jìn)行適當(dāng)分離，缺乏相互制衡的機(jī)制，往往是出事了還不知問題出自哪里。

（三）方法落后?！笆潞蠊芾怼钡膫鹘y(tǒng)內(nèi)控方法依然盛行，即發(fā)現(xiàn)問題在事后補(bǔ)救，這種管理方法已不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢(shì)發(fā)展的需要。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想。只有主觀認(rèn)識(shí)到位，才能重視并積極開展各項(xiàng)工作，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，必須充分認(rèn)識(shí)其重要性和必要性。加強(qiáng)內(nèi)信息港部控制建設(shè)不僅僅是單位制度貫徹的問題，更是治理腐敗、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的需要，是適應(yīng)新時(shí)期形勢(shì)發(fā)展的必然要求。

（二）建立健全管理制度和監(jiān)管制度。這些制度包括：授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度和績(jī)效考評(píng)制度等。通常大多數(shù)人認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理，顧名思義，就是財(cái)務(wù)部門的事情。因此只要財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行好就行了。這個(gè)想法是大錯(cuò)特錯(cuò)，財(cái)務(wù)管理滲透進(jìn)單位的每一個(gè)部門、每一個(gè)人，全體職工皆有責(zé)任做好相關(guān)工作，彼此之間還要相互溝通、配合、制約。

授權(quán)審批制度。分特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是偶然行為，不利于事后責(zé)任追究。因此要嚴(yán)格控制特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、時(shí)間（或事項(xiàng)）、程序和責(zé)任。單位重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本單位特點(diǎn)制定切實(shí)可行的一整套會(huì)計(jì)管理制度。

國有資產(chǎn)管理制度。就是要建立國有資產(chǎn)日常使用管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資產(chǎn)外借、未經(jīng)授權(quán)人員使用和處置資產(chǎn)。

預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度。旨在強(qiáng)化計(jì)劃管理、預(yù)算約束，規(guī)范使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

績(jī)效考評(píng)制度。各單位要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任部門和全體職工的工作完成結(jié)果進(jìn)行定期和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定職工晉升、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭退的依據(jù)。

篇6

(一)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

首先，在房產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的今天，裝修行業(yè)也很熱門，從而裝修行業(yè)的內(nèi)部壓力很小，這會(huì)嚴(yán)重的影響到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來越激烈，但是就裝修行業(yè)的情況來講，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很差，沒有意識(shí)到應(yīng)該設(shè)定內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，裝修作業(yè)方作為專業(yè)承包方受項(xiàng)目業(yè)主方、項(xiàng)目建設(shè)方、項(xiàng)目施工總包方等利益相關(guān)方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)程，項(xiàng)目組不能及時(shí)應(yīng)對(duì)，而施工項(xiàng)目獨(dú)立性特點(diǎn)常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，法人的治理結(jié)構(gòu)并不完善，法人不完善的治理結(jié)構(gòu)會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，提高企業(yè)的運(yùn)營成本，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)，企業(yè)的信息流通不暢，責(zé)任的劃分也并不是非常的清晰，每個(gè)工作的具體分工并不明顯。所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)定出一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，可以保證責(zé)任可以具體的分配到個(gè)人，每個(gè)人都清楚的知道自己承擔(dān)的責(zé)任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項(xiàng)目管理方面，確立項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的項(xiàng)目管理運(yùn)行機(jī)制，項(xiàng)目組成員都對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)和要求有清楚的認(rèn)識(shí)，明確各自在項(xiàng)目中的工作職責(zé)。就目前的形式來講，企業(yè)存在一個(gè)嚴(yán)重的問題，就一個(gè)工作任務(wù)來講，公司里每個(gè)人都可以管，但是每個(gè)人都可以放任不管。所以在企業(yè)的運(yùn)營出現(xiàn)問題后，沒有專門的人來承擔(dān)，每個(gè)人都可以推卸責(zé)任，最后只能不了了之。最后，內(nèi)控的機(jī)制不健全，缺乏內(nèi)控管理控制，會(huì)造成隨意性較大，無法真正實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有效統(tǒng)一，出現(xiàn)不作為、亂作為甚至舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)，需要就公司的情況，制定出相應(yīng)的措施和程序，一般包括設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膽{證、職責(zé)劃分、恰當(dāng)?shù)陌踩胧┑?。同時(shí)，企業(yè)為了完成實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)，必須制定控制政策和程序，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)主要面臨著一下的兩種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分別是外部原因以及內(nèi)部原因，企業(yè)外部造成風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有金融市場(chǎng)的變化、國家政策的變化以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了改變等狀況。企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因主要有一下幾種：企業(yè)的盲目投資會(huì)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了追求自己的利益，會(huì)盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)，希望通過擴(kuò)張企業(yè)的形式來提高自己企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力以及抵擋外在風(fēng)險(xiǎn)的能力，但是，如果企業(yè)盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)不僅僅不會(huì)提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)影響自己的本身的發(fā)展從而增加企業(yè)在財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理上，如果企業(yè)沒有合理的進(jìn)行管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的決策發(fā)生錯(cuò)誤，很有可能給企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)損失。除了以上的幾種風(fēng)險(xiǎn)以外，籌資也有可能會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在籌資的過程中，企業(yè)會(huì)對(duì)自己的內(nèi)部失去控制，從而不能對(duì)籌資的方向和具體的內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，選擇出不適合自己公司現(xiàn)狀的籌資組合，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在目前的裝修行業(yè)并不是非常的重視財(cái)務(wù)在項(xiàng)目管理中的作用，項(xiàng)目財(cái)務(wù)常常因不熟悉工程管理而工作極為被動(dòng)，所以必須需要項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員全程的參與，不但耽誤時(shí)間而且加大了財(cái)務(wù)方面的支出。并且項(xiàng)目預(yù)算無法與工程項(xiàng)目的變化相一致，使預(yù)算管理執(zhí)行度較差。各職能之間的協(xié)調(diào)性很差，不利于項(xiàng)目與環(huán)境的適應(yīng)，財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目的控制必須要做到及時(shí)知曉項(xiàng)目狀況，并及時(shí)的應(yīng)對(duì)，才能較好識(shí)別出其虛假信息，財(cái)務(wù)才能準(zhǔn)確理解項(xiàng)目標(biāo)和懂項(xiàng)目管理情況。

二、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在著密切的關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)控管理可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做出正確的決策。

(一)提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理能力

現(xiàn)在的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)都面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而在情況發(fā)生的同時(shí)采取正確的策略，那么如何能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估呢?首先，要對(duì)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)并且進(jìn)行防范，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)包含著會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)信息不正確風(fēng)險(xiǎn)等多種類型，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要防范目標(biāo)就是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)教育以及對(duì)會(huì)信息的核實(shí)等等。并且，對(duì)于企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)和防范，企業(yè)想要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范，就必須要對(duì)資金的回收進(jìn)行管理控制，準(zhǔn)確的評(píng)測(cè)投資和融資的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)決策的科學(xué)性。

(二)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的組成部分，它能夠保證內(nèi)控制度可以有效地進(jìn)行，企業(yè)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中通過內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及其他的方式進(jìn)行監(jiān)督，在企業(yè)遇到問題后會(huì)適時(shí)地采取措施，不至于讓企業(yè)造成巨大的損失。

(三)加強(qiáng)控制環(huán)境的管理

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制首要的一方面，所以我們必須要對(duì)自己的實(shí)際情況有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)營造出合適的控制環(huán)境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業(yè)的現(xiàn)狀相符的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起比較規(guī)范的管理制度，最后，形成一個(gè)重視研究程序的企業(yè)習(xí)慣。在企業(yè)制定年度計(jì)劃的時(shí)候，要針對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行集體決策，避免少數(shù)管理人員作出不正確的決策，嚴(yán)禁少數(shù)或者單個(gè)人決定的情況發(fā)生，積極地倡導(dǎo)正義和健康的企業(yè)文化。

(四)加強(qiáng)控制活動(dòng)的管理

控制活動(dòng)就是企業(yè)的管理者為了防范風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一系列的管理的活動(dòng)，在會(huì)計(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要設(shè)定相應(yīng)的部門。同時(shí)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度和程序情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，按規(guī)定的程序和權(quán)限適時(shí)對(duì)相關(guān)管理制度、程序以及計(jì)劃或預(yù)算作出合理的調(diào)整，使內(nèi)部控制更加科學(xué)、合理、有效，為此建立相應(yīng)的動(dòng)態(tài)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)管理。(五)加強(qiáng)信息的溝通每個(gè)企業(yè)的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業(yè)的管理人員都會(huì)通過信息的溝通來達(dá)到自己的目的，執(zhí)行每個(gè)人自己規(guī)定的職責(zé)。不論是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估還是采取適合的控制活動(dòng)都和信息的溝通和交流息息相關(guān)，所以必須要確保信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風(fēng)險(xiǎn)后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應(yīng)。

篇7

（一）以社會(huì)效益性優(yōu)先高校作為教育事業(yè)單位在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中具有特殊的地位和擁有特殊的職能，其本身業(yè)務(wù)活動(dòng)不像企業(yè)那樣以本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益即利潤最大化為目的，而主要以社會(huì)效益即為國家培養(yǎng)出更多的有用人才為目的，其業(yè)務(wù)活動(dòng)主要通過高校的工作效率即培養(yǎng)一個(gè)合格的大學(xué)生所耗教育經(jīng)費(fèi)的高低來體現(xiàn)，不能像企業(yè)那樣主要以利潤的多少來衡量。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)應(yīng)放在節(jié)約開支、發(fā)揮資金使用效益最大化等方面。

（二）經(jīng)濟(jì)效益性初步顯現(xiàn)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國高等教育改革滲入市場(chǎng)因素日益增加，高校財(cái)務(wù)管理也由單一的事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)橐允聵I(yè)單位財(cái)務(wù)核算為主、餐飲服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)及基建財(cái)務(wù)等“多位一體”的學(xué)校大財(cái)務(wù)。為準(zhǔn)確地測(cè)算辦學(xué)成本，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)政部2013年12月30日頒發(fā)）中很多常用于企業(yè)成本核算的會(huì)計(jì)科目開始在高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理中使用，高等學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益核算逐步呈現(xiàn)制度化、規(guī)范化趨勢(shì)。

（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及面越來越廣，類型越來越復(fù)雜隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展、財(cái)政體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)費(fèi)來源日趨多元化，經(jīng)費(fèi)來源的多元化導(dǎo)致辦學(xué)模式的多元化，在當(dāng)今高校普遍存在著政府投資辦學(xué)、校企合作辦學(xué)等多種辦學(xué)模式，因此高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)本校的辦學(xué)模式來設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)管理的形式也應(yīng)多樣化：在政府投資辦學(xué)這方面，財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)突出社會(huì)效益性優(yōu)先；在校企合作辦學(xué)方面，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)不僅要體現(xiàn)社會(huì)效益性，同時(shí)也要體現(xiàn)出更多的經(jīng)濟(jì)效益，在遵循事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，更應(yīng)遵循企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因此，相對(duì)于以往的高校和單純的企業(yè)而言，當(dāng)今高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的面越來越廣，類型也就越來越復(fù)雜，對(duì)高等學(xué)校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提出了更高的要求。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包括的主要內(nèi)容

（一）資產(chǎn)的內(nèi)部控制根據(jù)高校的實(shí)際情況，一般可以將高校的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資等，因此其內(nèi)部控制相應(yīng)地主要從以下幾個(gè)方面加以論述。

1．流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部控制。（1）有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款貨幣資金的內(nèi)部控制。貨幣資金最大的特點(diǎn)是流動(dòng)性極強(qiáng)，高校必須加強(qiáng)對(duì)這類資金的管理和控制，以保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性和真實(shí)性。各高校必須建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，主要包括以下內(nèi)容：第一、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，以保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監(jiān)督。第二、建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)貨幣資金審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序及責(zé)任等作出明確規(guī)定，對(duì)經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求等作出明確具體的規(guī)定。第三、嚴(yán)格按照支付申請(qǐng)支付審批支付復(fù)核支付辦理的規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第四、對(duì)于重要貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，實(shí)行高校校長辦公會(huì)議集體決策和審批。第五、建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，防范各種貪污、侵占現(xiàn)象的發(fā)生或利用多頭開戶等方式挪用各種教育專項(xiàng)資金搞非法活動(dòng)。（2）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。該類流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制主要包括：第一、及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地登記入賬。第二、控制應(yīng)收賬款的數(shù)量，提高高校資金使用效率。第三、定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)并及時(shí)催收，以免發(fā)生壞賬。就高校的實(shí)際情況而言，應(yīng)收學(xué)費(fèi)占應(yīng)收賬款的比例較大，學(xué)校應(yīng)特別加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收學(xué)費(fèi)的管理工作，確保應(yīng)收學(xué)費(fèi)及時(shí)入賬。（3）存貨的內(nèi)部控制。高校應(yīng)根據(jù)日常業(yè)務(wù)工作需要確定存貨的規(guī)模，建立嚴(yán)格的存貨出入庫管理，對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立，實(shí)行定額管理和定期清查盤點(diǎn)制度，確保存貨的真實(shí)、合規(guī)和合理性。

2．固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制主要包括：第一、根據(jù)高校的辦學(xué)規(guī)模和科研工作的需要嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的采購。第二、完善的固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度，高校固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)的大小、性質(zhì)等由高校校長辦公會(huì)議批準(zhǔn)方可生效。第三、詳細(xì)的賬薄記錄制度，高校除固定資產(chǎn)總賬外，還需按其類別、使用部門等設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，并使用登記卡對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)管理。第四、嚴(yán)格的職責(zé)分工制度，對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、使用、保管、維修和處置等，明確規(guī)定由專門部門和專人負(fù)責(zé)，以延長固定資產(chǎn)的使用壽命，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大辦學(xué)效益。第五、固定資產(chǎn)的定期盤查制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)清查，驗(yàn)證固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在并了解其實(shí)際使用狀況，以防止高校資產(chǎn)的流失。

3．在建工程的內(nèi)部控制。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，新校區(qū)建設(shè)任務(wù)重、投入資金大、建設(shè)工期長，加強(qiáng)對(duì)在建工程的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制尤顯重要。在建工程內(nèi)部控制的關(guān)鍵是通過對(duì)其進(jìn)行全過程的財(cái)務(wù)控制以降低工程總成本：首先，要對(duì)決策前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行可行性財(cái)務(wù)分析以便高校做出正確的投資決策，避免盲目投資的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二、做好工程項(xiàng)目預(yù)算、概算編制。第三、對(duì)施工過程進(jìn)行全方位的財(cái)務(wù)控制，積極籌措建設(shè)資金的同時(shí)，加強(qiáng)建設(shè)資金的管理，切實(shí)做到建設(shè)資金的?？顚Ｓ茫⒈O(jiān)督施工企業(yè)如期完工，以節(jié)約建設(shè)成本，提高資金使用效益。第四、工程完工后，及時(shí)做好驗(yàn)收和財(cái)務(wù)決算工作。第五、規(guī)范在建工程的會(huì)計(jì)核算，確保在建工程增減記錄及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

4．無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制。隨著我國知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度的加強(qiáng)、高校的科研成果不斷地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，高校在無形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面的管理也日益增多，加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理意識(shí)尤顯重要。建立健全高校無形資產(chǎn)內(nèi)部控制可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制：第一、無形資產(chǎn)形成的合法性。第二、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的真實(shí)性和正確性。第三、明確無形資產(chǎn)的所有權(quán)并建立無形資產(chǎn)收益的分配制度，保證高校的無形資產(chǎn)依法轉(zhuǎn)讓和對(duì)外投資，充分利用高校的無形資產(chǎn)為學(xué)校取得更大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

5．對(duì)外投資的內(nèi)部控制。高校的對(duì)外投資必須以保證完成學(xué)校發(fā)展計(jì)劃為前提，在不擅自改變投資資產(chǎn)的所有制性質(zhì)和堅(jiān)持投資回報(bào)的原則條件下，嚴(yán)格履行規(guī)定的報(bào)批程序和進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄等方面進(jìn)行明確的職責(zé)分工，并建立詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算制度。結(jié)合目前高校的實(shí)際情況，高校主要是以科研成果與企業(yè)合作的形式對(duì)外投資，因此在這方面的財(cái)務(wù)控制工作應(yīng)該加強(qiáng)。

（二）負(fù)債的內(nèi)部控制高校應(yīng)依社會(huì)發(fā)展需求確定學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模，依據(jù)辦學(xué)規(guī)模的大小嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，及時(shí)清理并按規(guī)定結(jié)算歸還，并保證學(xué)校的正常教學(xué)。學(xué)校的舉債主要是借入款項(xiàng)，多以銀行貸款為主。高校負(fù)債的內(nèi)部控制主要就是做好各種借款的內(nèi)部管理工作，對(duì)籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄等方面實(shí)行明確的職責(zé)分工，建立嚴(yán)密完善的賬簿體系和記錄制度，確保借入款項(xiàng)賬面余額的真實(shí)性，并對(duì)借款進(jìn)行正確的利息計(jì)算和賬務(wù)處理，同時(shí)注重借款歸還的及時(shí)性和使用的最大的辦學(xué)效益性。

（三）收入與支出的內(nèi)部控制

1．財(cái)政撥款收入與支出的內(nèi)部控制。對(duì)于高校而言，財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)占學(xué)校收入的大部分。財(cái)政撥付給高校的各種款項(xiàng)都規(guī)定了明確的用途，對(duì)財(cái)政撥款收支的內(nèi)部控制主要包括：嚴(yán)格執(zhí)行國家預(yù)算管理制度，做到財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款確實(shí)用于高?；窘ㄔO(shè)和教育事業(yè)，禁止非法用于各種經(jīng)營活動(dòng)；嚴(yán)格劃清教育基本建設(shè)投資、教育行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)及各項(xiàng)科研業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的界限，做到?？顚Ｓ谩?/p>

2．學(xué)費(fèi)收入與支出的內(nèi)部控制。高校學(xué)生付費(fèi)上學(xué)后，學(xué)費(fèi)收入占高?？偸杖氲谋戎厝找嬖黾?，加強(qiáng)學(xué)費(fèi)收支管理工作日顯重要，應(yīng)主要控制學(xué)費(fèi)收支的合法性，期末余額的真實(shí)性，保證總賬與明細(xì)賬相符。內(nèi)部控制主要包括兩個(gè)方面：首先，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并積極組織學(xué)費(fèi)收入，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收學(xué)費(fèi)、已收學(xué)費(fèi)、緩交學(xué)費(fèi)、免交學(xué)費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目的管理，保證學(xué)費(fèi)收入及時(shí)收繳和入賬。其次，建立健全學(xué)費(fèi)支出管理辦法，保證高校教育事業(yè)計(jì)劃的完成。

3．經(jīng)營收入與支出的內(nèi)部控制。首先，高校應(yīng)根據(jù)本校的實(shí)際情況對(duì)經(jīng)營性收支進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸?，?yán)格劃清各種經(jīng)營收入與教育事業(yè)收入的界限，并將學(xué)校的各類經(jīng)營性收支納入高校的預(yù)算管理。其次，依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)登記入賬，確保收支業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)、真實(shí)、合法、完整，保證記賬憑證與原始憑證上的數(shù)字相符，并對(duì)明細(xì)賬與總賬進(jìn)行定期核對(duì)，以保證期末余額的準(zhǔn)確性。

4．其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)部控制。高校的其他業(yè)務(wù)收入主要有基本建設(shè)撥款收入、附屬單位上繳的各種管理費(fèi)、利息收入、各種捐贈(zèng)收入、對(duì)外投資收益等。高校對(duì)這部分業(yè)務(wù)收支也應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)這些收入應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分別管理，確保其收支的合理、合法和正確性。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的審計(jì)

隨著我國高等教育和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、高校管理現(xiàn)代化程度的提高，高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度已得到了初步建立和完善。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的健全程度與其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性之間存在著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度健全并得到有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)生差錯(cuò)的情況就少，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正確性程度就高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，可以節(jié)約審計(jì)成本以提高審計(jì)效率，反之則會(huì)出現(xiàn)相反的情況。內(nèi)部控制制度的審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，高校管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的審計(jì)，采取以下兩種方式加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的審計(jì)。

篇8

財(cái)務(wù)工作貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程，在當(dāng)前有很多企業(yè)，由于受到經(jīng)濟(jì)管理體制及經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的影響，不同程度地存在財(cái)務(wù)信息失真等問題，對(duì)社會(huì)、企業(yè)經(jīng)營者和投資者都帶來不利影響。而建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)性信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)者閆培金曾說過：“解決企業(yè)心腹之憂，鑄就領(lǐng)導(dǎo)駕馭才能，建立科學(xué)管理體制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是最重要的先決條件”。的確，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理中，無論對(duì)于企業(yè)、政府乃至全社會(huì)，建立與不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系都是非常必要的?？v觀世界各國，許多成功的企業(yè)將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制看作血液對(duì)生命那樣重要，將強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為公司成功的秘密武器也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，造成巨大損失以至破產(chǎn)。新形勢(shì)下，筆者認(rèn)為可從會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、信息與溝通控制、員工素質(zhì)控制等方面探討完善現(xiàn)代企業(yè)的的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。

一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向企業(yè)管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對(duì)外可以向企業(yè)投資者、債權(quán)人等提供用于投資決策的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行控制，是確保會(huì)計(jì)信息的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要包括：依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格會(huì)計(jì)人員，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，明確各崗位對(duì)所審核或做出的會(huì)計(jì)憑證真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約，更有利于輸出會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完善；嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，按照規(guī)定取得和填制原始憑證，設(shè)計(jì)良好的憑證格式，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任，合理設(shè)置賬簿，按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、層次、程序和授權(quán)審批的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免授權(quán)責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批,以避免越級(jí)審批，違規(guī)審批的情況發(fā)生，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營流程進(jìn)行全面管理，進(jìn)而有效保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

三、不相容職務(wù)分離控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿經(jīng)營管理的全過程，不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，可在一定程度上確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。比如企業(yè)的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督起著不可替代的作用，兩個(gè)部門應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行，對(duì)企業(yè)審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守，企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

四、信息與溝通控制

篇9

在我國，傳統(tǒng)守舊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念嚴(yán)重制約著它的發(fā)展，致使它跟不上時(shí)展的潮流。傳統(tǒng)的理念不注重管理，沒有完善的制度。應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新的改革，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)理念的缺陷。

(二)缺少人才

當(dāng)今社會(huì)下，人才至關(guān)重要。不管你的理念有多完善、多先進(jìn)都是需要人來執(zhí)行實(shí)施的。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊，對(duì)專業(yè)知識(shí)的了解也不那么全面，這嚴(yán)重抑制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和深入。比如，在很多企業(yè)中，對(duì)基層的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業(yè)知識(shí)也沒有過多深入的了解，更沒有被統(tǒng)一培訓(xùn)過。要想使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者能在工作上最大限度地發(fā)揮他們的職能，就要有專業(yè)人才的帶領(lǐng)，進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。

(三)對(duì)資金缺乏有效的控制

目前，很多的企業(yè)管理者還沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)資金的有效控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有多大的推動(dòng)作用。所以，他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在對(duì)資金進(jìn)行管理時(shí)，沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有完全地盡到自己的責(zé)任，尤其是對(duì)某些領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)使用的資金更是本著一種忽視的態(tài)度。如果不能夠清楚地知道企業(yè)資金的流向，不能夠使企業(yè)資金進(jìn)行最大的利潤化的調(diào)整就會(huì)抑制一個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

(四)信息化不健全，不能很好地進(jìn)行監(jiān)督

健全的信息化制度在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中是必要的，它能夠監(jiān)督和優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開展的過程中，需要和其他部門進(jìn)行溝通，完善的信息化制度可以使這個(gè)環(huán)境很暢通，也可以對(duì)其他部門進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料沒有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業(yè)中的利用率并不高，這也是影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的原因之一。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制有著重要意義

有效健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制可以維護(hù)國家的財(cái)產(chǎn)安全，即使有些企業(yè)本身就是財(cái)產(chǎn)的擁有者。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之所以如此受到國家的重視，是因?yàn)樗粌H僅是國家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領(lǐng)域比較廣泛，需要相關(guān)部門的積極配合。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員之間進(jìn)行相互監(jiān)督，也會(huì)提高他們的工作效率，保證他們經(jīng)手的每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一個(gè)信息的真實(shí)可信。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)劃和實(shí)施至關(guān)重要。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善

隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多。這就需要我們不斷從各個(gè)方面去改進(jìn)、去完善，積極地響應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展號(hào)召。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的完善可以通過以下幾方面進(jìn)行：

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念

我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理理念與新時(shí)代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴(yán)重限制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，在當(dāng)前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新和改革。首先應(yīng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的理論更新，這樣由他們帶動(dòng)其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，從而使企業(yè)整體人員都是本著新理念去工作。

(二)建立人才機(jī)制

為了適應(yīng)新時(shí)代的步伐，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該有自己完善的人才體制。在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)如此的激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，更是需要專業(yè)的人才支持。首先，可以引進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的專業(yè)人才，由他們?nèi)ブ笇?dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)與工作；其次，可以篩選出一些平時(shí)表現(xiàn)較好、工作效率較高、素質(zhì)較高的員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，把他們培養(yǎng)成公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的骨干人才。

(三)強(qiáng)化資金的管理

企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業(yè)資金如何合理進(jìn)行分配和使用，嚴(yán)禁任何人以任何借口挪用企業(yè)的資金，對(duì)于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時(shí)，員工之間互相推脫責(zé)任造成的公司損失。對(duì)于一切運(yùn)用職權(quán)濫用資金的人，抓到后要嚴(yán)懲或者予以辭退。關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展問題以及資金動(dòng)用等問題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)完善的信息化制度

建立完善的信息化制度是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達(dá)的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革創(chuàng)新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)公司所有人員進(jìn)行資金使用情況的監(jiān)督，有力地推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和強(qiáng)化。

篇10

從當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，我國油田產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力沒有明確的要求，這直接導(dǎo)致了很多從事財(cái)務(wù)工作的人員素質(zhì)低下，很多財(cái)務(wù)工作者沒有接受過正規(guī)的培訓(xùn)，在工作中所使用的方法也比較陳舊。另外，油田企業(yè)在財(cái)務(wù)人員的選拔制度上比較松懈，導(dǎo)致工作人員的素質(zhì)參差不齊。很多工作人員是從其他的崗位轉(zhuǎn)調(diào)過來，不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)能力，這也使得財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)偏低，無法適應(yīng)繁瑣的工作內(nèi)容。

1.2控制方法不夠科學(xué)

很多油田企業(yè)在財(cái)務(wù)控制上仍然使用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制的效果不夠明顯。另外，財(cái)務(wù)控制還存在很大的被動(dòng)性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力較差。在控制手段上，基本采用人工控制的方法，對(duì)先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用較少，降低了成本控制的效率。

1.3控制范圍不夠全面

在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制工作時(shí)，大部分企業(yè)只注重企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，對(duì)其他與企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)容沒有過多的了解。這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)知，將財(cái)務(wù)管理定義為只針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。這種現(xiàn)象造成了企業(yè)與市場(chǎng)的脫節(jié)，使企業(yè)無法針對(duì)市場(chǎng)的現(xiàn)狀改善管理的方法。

2油田內(nèi)部財(cái)務(wù)成本控制體系的構(gòu)建方法

2.1提高控制水平

提高財(cái)務(wù)成本的控制水平，首先要做的是提高工作人員的整體素質(zhì)。在人才的選拔上，要注重人才的專業(yè)水平和實(shí)際工作能力，盡量選擇經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)或者有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的人才，加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體建設(shè)。在人才的培養(yǎng)上，要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)。為工作人員提供提升自我的機(jī)會(huì)，并建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提高工作人員的積極性。同時(shí)要加強(qiáng)與外界的溝通，吸取其他企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并將這些經(jīng)驗(yàn)與企業(yè)的實(shí)際狀況相結(jié)合，制定出完善的管理制度。加強(qiáng)先進(jìn)理念與先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)，使員工能夠在信息技術(shù)的幫助下完成工作。此外，還要注重對(duì)工作人員思想道德的培養(yǎng)。如果員工只具備工作上的能力而不注重道德品質(zhì)的完善，在工作中很容易受到外界的影響，造成工作上的偏差。因此在對(duì)員工進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)的技術(shù)上，還要加強(qiáng)對(duì)其思想道德的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)工作的科學(xué)和精確。

2.2完善控制制度

建立完善的成本控制制度是保證企業(yè)發(fā)展的重要前提，因此，企業(yè)要在提高控制水平的基礎(chǔ)上，完善成本控制的制度。首先，企業(yè)要建立完善的管理制度，并確定相關(guān)的管理人員，明確其管理的職責(zé)，對(duì)企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行完整的跟蹤，并確定每一個(gè)步驟的具體開支。對(duì)于每一筆開支的報(bào)賬都要進(jìn)行明確的把關(guān)，細(xì)化企業(yè)資金，明確資金的流出渠道。并對(duì)企業(yè)活動(dòng)的范圍展開調(diào)查，規(guī)定報(bào)賬的程序，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理明確化，減少資金的浪費(fèi)，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。其次，管理人員要在完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)企業(yè)的了解，確定其是否具有合作的實(shí)力。另外，要合理的改變管理的方式，加強(qiáng)對(duì)目標(biāo)的控制和對(duì)責(zé)任中心的控制，加強(qiáng)自我評(píng)價(jià)，改善成本控制的現(xiàn)狀。

2.3改變控制理念

針對(duì)我國油田企業(yè)內(nèi)部成本控制現(xiàn)狀，在控制理念上必須做出調(diào)整。只有改變成本控制的理念，才能真正做到合理的控制成本?？刂评砟畹母淖兛梢詮暮芏嗑唧w的環(huán)節(jié)上體現(xiàn)出來，在采購進(jìn)價(jià)的控制中，不僅要了解企業(yè)的實(shí)力，還要對(duì)市場(chǎng)做充分的了解，明確市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀，為企業(yè)選擇合理的合作對(duì)象。在活動(dòng)成本的控制上，要在了解活動(dòng)具體內(nèi)容的基礎(chǔ)上，明確活動(dòng)所需的資金，對(duì)活動(dòng)資金的投入進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。另外，還建立相應(yīng)的共享平臺(tái)，完成信息的公布，加強(qiáng)對(duì)成本的控制。

2.4制定控制策略

在成本控制策略的制定中，可以采用控制推廣成本的方式。在企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，使全體員工都能夠參與到成本控制工作中來，減少企業(yè)內(nèi)部控制的成本。也可以采用減少磨合成本的方式對(duì)成本進(jìn)行控制。由于企業(yè)的環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài)，因此，要對(duì)企業(yè)展開定期的自我評(píng)價(jià)，在交流中確定改革的辦法，達(dá)到控制成本的的目的。另外，企業(yè)也可以采用降低運(yùn)營成本的方式來完成對(duì)成本的控制。建立監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，嚴(yán)格禁止作弊現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)建立相應(yīng)的投訴機(jī)制，一旦發(fā)生損害企業(yè)利益的事件，要及時(shí)進(jìn)行處理，降低企業(yè)的運(yùn)營成本，保證企業(yè)內(nèi)部成本的有效控制。

篇11

賓館是服務(wù)行業(yè)中經(jīng)營范圍比較廣泛的企業(yè)，執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，主營業(yè)務(wù)為住宿、餐飲，其他業(yè)務(wù)有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會(huì)議、租賃、商品零售等收入，支出核算有餐廳材料的出庫、客房銷售備品、水果、煙酒等成本類科目，有工資、水電、折舊等費(fèi)用類科目;涉及到收支結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)部門很多，在管理中應(yīng)綜合各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)，充分落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，完善內(nèi)部控制機(jī)制，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由兩個(gè)以上部門同時(shí)完成，相互牽制，相互監(jiān)督。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績(jī)效考評(píng)控制，此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對(duì)有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定，保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。要掌握整個(gè)成本控制實(shí)施情況如何，要對(duì)食品飲料的收入，成本消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，編制出收入和成本報(bào)告，以此考核標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算的實(shí)施情況，并提出改進(jìn)措施，控制實(shí)際成本消耗。制訂各種消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)，按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等。編制內(nèi)部?jī)r(jià)格，滿足會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià)格，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格等;明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門。

本著開源節(jié)流、降低成本、減少浪費(fèi)的理念，重點(diǎn)加強(qiáng)餐廳的收支管理。餐廳是整個(gè)企業(yè)中收入的重要部門，也是支出最大的部門，各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵，至少應(yīng)設(shè)置采購員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個(gè)崗位，分別由兩個(gè)以上部門負(fù)責(zé)，餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購計(jì)劃單，由總務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)餐廳上報(bào)的計(jì)劃采購，保管員負(fù)責(zé)入庫、出庫管理，質(zhì)檢部和餐廳主要負(fù)責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗(yàn)，最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù)，授權(quán)各部門經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質(zhì)檢部門不定期抽樣調(diào)查，減少原材料的浪費(fèi)。各部位相互監(jiān)督，相互促進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題都有義務(wù)及時(shí)解決，不能解決的應(yīng)逐級(jí)報(bào)告盡快解決。

數(shù)量和質(zhì)量比較好控制，較難控制的是價(jià)格，在管理中實(shí)行“價(jià)格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長期進(jìn)貨，定點(diǎn)送貨，價(jià)格一般都比市場(chǎng)價(jià)格要低，定期將原材料價(jià)格在公示板上公示，接受全體員工的共同監(jiān)督，這樣能夠更加公開透明。這種政府采購公開招標(biāo)的方式還擴(kuò)展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購上，具體做法是，由兩家以上符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商帶著樣品參加投標(biāo)，由使用部門提出用量及標(biāo)準(zhǔn)，由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品，由采購人員負(fù)責(zé)采購，按照審批權(quán)限逐級(jí)辦理采購申報(bào)、付款等相關(guān)手續(xù)，這樣執(zhí)行與決策相互分離，相互制約，防止浪費(fèi)和腐敗。

餐廳收入用收支配比原則加以控制，以每天餐廳收入數(shù)和毛利率核算出庫材料等成本支出數(shù)，用以復(fù)核每日實(shí)際成本支出數(shù)，如支出過大應(yīng)排除集中進(jìn)料如燃料等不可分批出庫的材料成本加以分析。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)材料的管理，設(shè)專人登記并保管材料明細(xì)賬，與保管員定期核對(duì)以達(dá)到賬實(shí)相符、賬賬相符。