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篇1

1.1指數(shù)趨勢(shì)分析法。指數(shù)趨勢(shì)分析法是以其中一年的數(shù)據(jù)列為基期數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)值定位100，然后將其他連續(xù)幾年的數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)化為基期數(shù)據(jù)的百分比數(shù)，比較分析相對(duì)數(shù)的大小，找出有關(guān)項(xiàng)目的趨勢(shì)。該分析法的優(yōu)點(diǎn)是可以通過(guò)觀察多個(gè)期間的數(shù)值變化，找出一段時(shí)間內(nèi)數(shù)值的變化趨勢(shì)，并且還可以用以前得到的趨勢(shì)反過(guò)來(lái)對(duì)將來(lái)的數(shù)值進(jìn)行推測(cè)，觀察數(shù)值變化的幅度。

1.2比較分析法。比較分析法是收集各企業(yè)的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較來(lái)分析財(cái)務(wù)狀況的一種方法。它是對(duì)統(tǒng)一指標(biāo)的不同方面經(jīng)行比較，發(fā)現(xiàn)某種趨勢(shì)，是從數(shù)量上確定差異，為進(jìn)一步查找差異原因提供了依據(jù)。通過(guò)所需的數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)的比較發(fā)現(xiàn)該指標(biāo)的完成程度；通過(guò)與歷史時(shí)期的數(shù)據(jù)的比較發(fā)現(xiàn)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)；通過(guò)同類企業(yè)之間的指標(biāo)的比較，發(fā)現(xiàn)先進(jìn)與落后的差距，以此來(lái)揭示隱藏的問(wèn)題。比較分析法雖然適用面廣、過(guò)程簡(jiǎn)單、揭示問(wèn)題清楚，但是要注意指標(biāo)之間的可比性。

2.共同比報(bào)表分析方法。共同比報(bào)表分析法是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中，各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與報(bào)表合計(jì)數(shù)相比較，以分析出該項(xiàng)目在總體中的位置、重要性與變化情況。共同比分析法注重于報(bào)表內(nèi)部各項(xiàng)目的內(nèi)在結(jié)構(gòu)分析。共同比報(bào)表可以排除由于企業(yè)規(guī)模不同而導(dǎo)致的絕對(duì)數(shù)額的不可比性。無(wú)論報(bào)表采用什么形式的編制方式，都需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。其呈現(xiàn)出的是企業(yè)報(bào)表中各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相對(duì)位置，能使信息使用者發(fā)現(xiàn)主要矛盾，為以后的進(jìn)一步分析指明了方向。對(duì)于企業(yè)的管理者，可以檢查趨勢(shì)是否符合公司的發(fā)展和引起這種變化的原因。對(duì)于外部的投資者，可以通過(guò)這種方法了解公司的經(jīng)營(yíng)策略和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.杜邦分析法。杜邦分析法又為比率分析法，是將有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，然后用比率來(lái)反映它們之間的關(guān)系，以分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種方法。根據(jù)分析的內(nèi)容與要求的不同，可以計(jì)算不同的比率來(lái)進(jìn)行對(duì)比。最主要的比率有：

（1）指標(biāo)比率，根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系，將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，求出比率，客觀的研究企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)之間的聯(lián)系，深刻的認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（2）構(gòu)成比率，計(jì)算該項(xiàng)指標(biāo)的各組成部分占總體的份額，分析其構(gòu)成因素的變化，找出該財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和變化趨勢(shì)。

（3）動(dòng)態(tài)比率，將一項(xiàng)指標(biāo)的不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，得出比率，觀察財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)變化，分析相關(guān)指標(biāo)的發(fā)展方向和增減速度。比率分析法是一種非常重要的財(cái)務(wù)分析法，通過(guò)對(duì)各種比率的計(jì)算和對(duì)比，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。

二、AHP-GRAP組合分析法

1.AHP（層次分析法）。AHP(TheAnalyticHierarchyProcess)是一種定性與定量相結(jié)合的多準(zhǔn)則決策分析方法，運(yùn)用AHP需要先把問(wèn)題層次化。根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)和總目標(biāo)，將其分為不同的組成因素，然后按各因素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、隸屬關(guān)系將上下各層進(jìn)行組合，最后形成一個(gè)多層次的、系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模型。層次分析法具有利用較少的定量信息把決策思維過(guò)程數(shù)學(xué)化的特點(diǎn)，它能夠深入分析復(fù)雜的決策問(wèn)題的本質(zhì)、影響因素及其內(nèi)在關(guān)系。而在排序計(jì)算中，每一層的因素相對(duì)于上一層的某一因素的單排序，可簡(jiǎn)化為以系列成對(duì)因素的判斷比較。AHP引入了1-9標(biāo)度法來(lái)量化這種比較判斷，形成判斷矩陣，然后計(jì)算其最大特征根及相對(duì)特征向量，得出這一層次的因素對(duì)于上一層次相對(duì)的因素的重要性權(quán)值。在計(jì)算出這一單排序權(quán)值后，用上一層次因素自身的權(quán)值加權(quán)綜合得出相對(duì)重要性權(quán)值，即層次的總排序權(quán)值。由此，可由上至下計(jì)算出最底層相對(duì)于最上層的相對(duì)重要性權(quán)值。

2.GRAP（灰色關(guān)聯(lián)度分析法）。GRAP(TheGreyRelatingAnalyticProcess)對(duì)樣本量的多與少?zèng)]有要求，是按照研究對(duì)象的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)分析的?；疑P(guān)聯(lián)度分析法，要先找準(zhǔn)數(shù)據(jù)序列，然后根據(jù)關(guān)聯(lián)度計(jì)算公式計(jì)算出關(guān)聯(lián)程度。用關(guān)聯(lián)度來(lái)反映各評(píng)價(jià)對(duì)象與理想對(duì)象的接近度，最接近的評(píng)價(jià)對(duì)象為最優(yōu)。GRAP是非統(tǒng)計(jì)的數(shù)學(xué)方法，當(dāng)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)較少和條件不能滿足統(tǒng)計(jì)要求時(shí)，更具有實(shí)用性。

3.AHP-GRAP組合分析法。AHP-GRAP組合分析法是將層次分析法與灰色綜合評(píng)估法有機(jī)的結(jié)合起來(lái)的一種評(píng)價(jià)方法，其既可以對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的各個(gè)層次的子系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，還可以在子系統(tǒng)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。該種方法從客觀與主觀兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了橫向與縱向的比較。

4.AHP-GRAP組合分析法的優(yōu)點(diǎn)。與傳統(tǒng)分析法相比AHP-GRAP組合分析法有如下優(yōu)點(diǎn)：

（1）AHP-GRAP組合分析法突破了傳統(tǒng)分析方法的評(píng)價(jià)模式。AHP-GRAP組合分析法只須計(jì)算各層次指標(biāo)間的關(guān)聯(lián)度，并以此作為分析評(píng)價(jià)的依據(jù)評(píng)價(jià)公司在行業(yè)中的狀況及自身的發(fā)展情況，而傳統(tǒng)的分析法需要對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的變化進(jìn)行對(duì)比，然后再綜合各指標(biāo)的變化情況得出定性的評(píng)價(jià)結(jié)論。綜上可知，AHP-GRAP組合分析法量化程度更高。

（2）關(guān)聯(lián)度需要排序，這就很容易對(duì)不同公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較評(píng)價(jià)，適合于各層使用者，而傳統(tǒng)的分析方法對(duì)中小投資者來(lái)說(shuō)達(dá)到這一要求則很困難。

（3）評(píng)價(jià)結(jié)果比較客觀，可信度比較高。不同的投資者對(duì)同一研究對(duì)象評(píng)價(jià)的結(jié)果會(huì)更趨于一樣。

（4）評(píng)價(jià)的方法簡(jiǎn)單、快捷。關(guān)聯(lián)度計(jì)算方法不復(fù)雜，易掌握，便于推廣。

（5）AHP-GRAP組合分析法，要求數(shù)據(jù)有時(shí)間序列的特性，對(duì)數(shù)據(jù)的多少要求不高，而財(cái)務(wù)狀況是一個(gè)灰色系統(tǒng)，該組合評(píng)價(jià)方法體現(xiàn)了其優(yōu)越性，具有廣泛的應(yīng)用前景。

篇2

進(jìn)入90年代以來(lái)，面對(duì)世界石油石化工業(yè)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，全方位降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，已成為國(guó)外各大石油石化公司孜孜以求的目標(biāo)。對(duì)成本最低化的追求推動(dòng)了大公司之間的兼并聯(lián)合，加快了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高了資產(chǎn)的運(yùn)作水平，優(yōu)化了資源和市場(chǎng)的配置，促進(jìn)了技術(shù)的進(jìn)步，強(qiáng)化了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，精簡(jiǎn)了人員機(jī)構(gòu)，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

隨著世界跨入21世紀(jì)，石油石化工業(yè)也步入成熟期。經(jīng)濟(jì)的全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，使石油石化工業(yè)擴(kuò)大了市場(chǎng)，提高了技術(shù)水平，但同時(shí)也使競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈，贏利空間逐漸變小。大力推行“低成本戰(zhàn)略”，是近年國(guó)外大石油石化公司提高競(jìng)爭(zhēng)力，增加效益的主要做法。

1、國(guó)外大石油石化公司的低成本戰(zhàn)略

1.1、通過(guò)兼并、聯(lián)合降低生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)成本

大規(guī)模兼并、聯(lián)合并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和合理組合，從而產(chǎn)生互補(bǔ)、協(xié)同效應(yīng)，是國(guó)外石油石化公司降低成本的主要做法。

1998年8月，BP兼并阿莫科，兩者業(yè)務(wù)上的互補(bǔ)性和協(xié)同效應(yīng)可降低成本每年約20億美元。BP-阿莫科隨后收購(gòu)阿科公司，改善了阿拉斯加上游生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性，減少了在阿拉斯加和美國(guó)其他48個(gè)州的重復(fù)資產(chǎn)，并形成跨越美國(guó)東西海岸的油品銷售網(wǎng)絡(luò)，每年又可產(chǎn)生約10億美元的協(xié)同效益。1998年12月，?？松竞兔梨诠救婧喜?，產(chǎn)生了世界上最大的石油公司。根據(jù)其1999年12月公布的數(shù)據(jù)，兩者合并每年產(chǎn)生協(xié)同效益至少38億美元（稅前利潤(rùn)），由于運(yùn)營(yíng)效率提高，1999年減少了操作成本12億美元（與1998年相比），2000年將增加凈利潤(rùn)10億美元，2003年之前將增加凈利潤(rùn)約25億美元。1998年10月，日本石油公司和三菱石油公司合并成為日本最大的石油公司-日石三菱公司，由于減員、煉油和油品銷售網(wǎng)絡(luò)一體化，使新公司減少成本支出4.51億美元。法國(guó)的道達(dá)爾公司與比利時(shí)菲納石油公司合并成為世界上第五大石油公司，兩者以煉化一體化為主要特征的合并所產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)將為其在2001年、2002年分別增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)約3億美元和4.6億美元，在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和資金使用上的協(xié)同效應(yīng)還將增加約1.8～3.5億美元的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

世界化工公司的合并中也有不少降低成本的成功案例。1998年瑞士汽巴-精化和Clariant合并成立世界最大的專用化學(xué)品公司，削減成本約6億瑞士法郎，節(jié)約人工成本約4億瑞士法郎等。1999年8月，道化學(xué)收購(gòu)聯(lián)合碳化物公司，合并后第一年將產(chǎn)生2.5億美元的協(xié)同效益，第二年為5.0億美元。

由此可見，大公司之間的兼并、聯(lián)合可在短時(shí)間內(nèi)大幅度降低成本，顯著提高經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大規(guī)模，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2、通過(guò)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和置換降低經(jīng)營(yíng)成本

進(jìn)行資產(chǎn)的置換和優(yōu)化升級(jí)，強(qiáng)化核心優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)，精簡(jiǎn)非核心業(yè)務(wù)，是國(guó)外石油石化公司在90年代普遍采用的降低成本、獲得重置資金、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、提高資產(chǎn)質(zhì)量和盈利水平的有效做法。

殼牌集團(tuán)在上游的低成本戰(zhàn)略措施是通過(guò)資產(chǎn)置換實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)區(qū)域連片開發(fā)，提高經(jīng)濟(jì)規(guī)模，降低操作成本。1997年1月，殼牌集團(tuán)以路易斯安那州的BlackBayou油田作為交換收購(gòu)了阿莫科公司在密執(zhí)安州北部的油氣資產(chǎn)。兩者在密執(zhí)安的上游資產(chǎn)非常接近，這一收購(gòu)使殼牌在該地區(qū)實(shí)現(xiàn)了連片開發(fā)，降低了生產(chǎn)成本。1999年4月，殼牌將其在墨西哥灣大陸架的幾乎一半的生產(chǎn)油田（近1/4的原油產(chǎn)能）出售給Apache公司，使其勘探開發(fā)業(yè)務(wù)集中在大規(guī)模、低成本和具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義的油氣田，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的升級(jí)。1999年6月，殼牌集團(tuán)出于同樣的考慮還出售了其在蒙大拿州和北達(dá)科塔州Williston盆地東南的油田。殼牌還通過(guò)與其他公司成立合資企業(yè)來(lái)降低操作成本。殼牌集團(tuán)就與阿莫科公司在1996年合資成立了美國(guó)第三大石油生產(chǎn)公司-Altura能源有限公司，減少了重復(fù)基礎(chǔ)設(shè)施，提高了經(jīng)濟(jì)規(guī)模，降低了操作成本。

殼牌化學(xué)公司從1998年開始進(jìn)行了較大力度的業(yè)務(wù)重組，目的是將保留業(yè)務(wù)的運(yùn)用資本回報(bào)率從12%提高到15%.殼牌化學(xué)公司把核心業(yè)務(wù)定位在裂解產(chǎn)品、石油化工基礎(chǔ)原料和大宗聚合物，出售大約40%的業(yè)務(wù)，只保留21種化學(xué)品業(yè)務(wù)中的13種。這次調(diào)整使殼牌減少了大約40%的占用資本，降低成本大約3.5億美元，出售資產(chǎn)引起裁員3500人，保留業(yè)務(wù)將進(jìn)一步裁減1000人。

通過(guò)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的升級(jí)換代，提高經(jīng)營(yíng)效率，是國(guó)外石油石化公司降低經(jīng)營(yíng)成本的有效措施，也是保持較高運(yùn)用資本回報(bào)率的有效途徑。

1.3、通過(guò)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、減人增效減少人工成本和管理費(fèi)用

以貼近市場(chǎng)，提高對(duì)市場(chǎng)變化的快速反應(yīng)能力為目的的機(jī)構(gòu)改革和調(diào)整，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，減少管理層次，減人增效，是國(guó)外石油石化公司降本增效的又一主要做法。

阿莫科公司在1991年到1992年期間大力裁減人員和削減費(fèi)用。1994年阿莫科取消了“中層”生產(chǎn)公司級(jí)管理層，使公司成為“一級(jí)法人”，減少了管理層次，更加貼近市場(chǎng)、貼近客戶。阿莫科公司還將原來(lái)14個(gè)輔助科室編入一個(gè)共享的公共服務(wù)部。這次調(diào)整每年為阿莫科節(jié)省大約12億美元的稅前開支，公司職工人數(shù)從1991年的54120人減少至與BP合并前1997年的43451人。

美孚公司在1995年到1996年期間，對(duì)全球范圍內(nèi)的原料供應(yīng)服務(wù)部門進(jìn)行了重大調(diào)整，減少了約5000名雇員，還對(duì)其美國(guó)的上下游業(yè)務(wù)、歐洲煉油業(yè)務(wù)及油調(diào)和廠進(jìn)行了整頓，裁減員工大約2000人，減少稅前費(fèi)用約10億美元。加德士石油公司1998年6月將其總部從美國(guó)達(dá)拉斯遷到新加坡，減少了管理層次，每年至少降低成本5000萬(wàn)美元，由于效率提高，每年減少成本支出2.5億美元，裁員170人。

減人增效是國(guó)外石油石化公司管理上的一貫主題。“減人”廣義上是指業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)的調(diào)整、精簡(jiǎn)及所帶來(lái)的冗員裁減，是手段：“增效”是指由于業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)的重組、精簡(jiǎn)而提高了管理和運(yùn)作效率，從而獲得近期效益的增加和成本的降低并為長(zhǎng)期的效益增長(zhǎng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，是目的。因此，增效包括提高效率和增加效益的雙重含義。

1.4、通過(guò)加強(qiáng)資金管理和優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)減少財(cái)務(wù)成本和投資費(fèi)用

國(guó)外大石油公司資金實(shí)力雄厚，但仍然非常注重財(cái)務(wù)和資金的管理，注重對(duì)投資方向和具體投資項(xiàng)目的選擇，以保證投資高的回報(bào)率。這是從根本上降低成本、提高效益的另一重要措施。

?？松疽恢北３种己玫馁Y金信譽(yù)，注重提高投資效率，搞好投資項(xiàng)目的優(yōu)化選擇?！?A”級(jí)信用等級(jí)使得?？松究梢匀〉玫拖①J款，這在一定程度上降低了財(cái)務(wù)成本。雪佛龍公司由于注重投資項(xiàng)目的管理，與1991年相比節(jié)省成本15%.法國(guó)埃爾夫公司由于長(zhǎng)期注重選擇低成本的油田項(xiàng)目，其發(fā)現(xiàn)成本從1992-1996年的平均2.1美元/桶降低到1994-1998年的1.3美元/桶。

1.5、通過(guò)優(yōu)化組合、開拓市場(chǎng)降低營(yíng)銷成本和流通費(fèi)用

在煉油與油品銷售領(lǐng)域，面對(duì)近年煉油利潤(rùn)下降，油品銷售競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)，國(guó)外石油公司采取了各種措施鞏固和擴(kuò)大市場(chǎng)，降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

1.5.1、通過(guò)成立合資公司擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和提高競(jìng)爭(zhēng)地位

在煉油與油品銷售領(lǐng)域?qū)嵭袇^(qū)域性的合資，化干戈為玉帛，變競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為合作伙伴，是近幾年來(lái)國(guó)外大石油公司適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇情況的主要做法之一。

殼牌集團(tuán)1998年將其在美國(guó)煉油與油品銷售領(lǐng)域的業(yè)務(wù)與德士古、沙特?zé)捰凸竞腺Y為Equilon和Motiva，改變了美國(guó)煉油市場(chǎng)的格局，提高了殼牌集團(tuán)在美國(guó)煉油與油品銷售市場(chǎng)的地位和競(jìng)爭(zhēng)力。由于低成本和協(xié)同效應(yīng)，德士古在Equilon和Motiva所占股份每年可為公司節(jié)約稅前成本超過(guò)3000萬(wàn)美元。1998年3月，殼牌和加德士分別與泰國(guó)石油管理局合資的羅勇煉油公司與星煉油公司成立了合資公司，煉油毛利從4～5美元/桶提高到6美元/桶，減少了操作人員，每年降低成本約5000萬(wàn)美元。殼牌集團(tuán)還與美孚公司在1998年8月合并了兩者在澳大利亞的4家煉廠，提高了后勤供應(yīng)和海上運(yùn)輸?shù)男?，降低了采?gòu)成本，2000年前每年可節(jié)省成本約8000萬(wàn)美元，在非經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域還將減少成本約1～1.5億美元。美孚公司與BP在歐洲的下游合資企業(yè)每年為美孚節(jié)省大約5億美元的投資，1998年產(chǎn)生1.7億美元的稅前收益，裁減人員2700人。

1.5.2、通過(guò)將加油站集中在煉廠和油庫(kù)附近降低流通成本

在油品流通領(lǐng)域，國(guó)外石油公司對(duì)加油站進(jìn)行互換或收購(gòu)，使其集中在本公司的優(yōu)勢(shì)市場(chǎng)，尤其是集中在本公司煉廠和油庫(kù)附近，以降低流通成本。

80年代末到90年代初，雪佛龍公司以收購(gòu)、交換等手段將其美國(guó)油品銷售業(yè)務(wù)集中在其煉廠附近的美國(guó)西部和南部的16個(gè)州，它在1992年收購(gòu)了殼牌在亞特蘭大地區(qū)的69家加油站和?？松诼迳即壍貐^(qū)的20家加油站；1993年將其在美國(guó)鄰大西洋地區(qū)中部的60家加油站與?？松驹诜鹆_里達(dá)東南部的加油站進(jìn)行了交換。菲納石油公司在1997年將德國(guó)東部大部分加油站與其它公司進(jìn)行了交換，獲得了德國(guó)西部核心地區(qū)的20多家加油站，使其更靠近菲納在比利時(shí)安特衛(wèi)普的煉廠，降低了油品的運(yùn)輸成本。

1.5.3、實(shí)行加油站規(guī)模大型化和服務(wù)多元化

在煉油業(yè)利潤(rùn)持續(xù)低迷的情況下，油品銷售領(lǐng)域?qū)嵭屑佑驼疽?guī)模的大型化可以獲得較為豐厚的利潤(rùn)，這是國(guó)外石油公司降低營(yíng)銷成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的另一主要做法。

1994-1998年，在油品銷售總量增加的情況下，大多數(shù)國(guó)外石油公司的加油站數(shù)量幾乎都在減少，而規(guī)模卻明顯增大了。如埃尼公司在意大利國(guó)內(nèi)的加油站數(shù)量從1994年的大約11400家減少到1998年的9828家，但平均加油量卻從1994年的大約13500m3提高到1998年的接近15000m3.雪佛龍?jiān)?989年到1998年的10年間，公司投資建設(shè)的加油站的數(shù)量從3000多家減少到1637家，但規(guī)模卻增加了將近50%.

加油站服務(wù)的多元化是國(guó)外大石油公司油品銷售領(lǐng)域的另一主要做法。?？松拘录佑驼镜脑O(shè)計(jì)概念包括與可出售咖啡、熱牛奶、新鮮水果面包的咖啡店的結(jié)合，向客戶提供休息室、旅行地圖、AMT、郵政、稅務(wù)等服務(wù)。意大利埃尼公司在客戶中開展了自助加油活動(dòng)，1998年底，公司有2410家自助加油站，占其國(guó)內(nèi)加油站總數(shù)的大約25%，但卻售出了公司油品銷售總量的45%.

1.6、通過(guò)裝置大型化、煉化一體化、節(jié)能降耗等降低生產(chǎn)操作成本

實(shí)行煉油和石化裝置大型化，煉化一體化，優(yōu)化原料配置，共用服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施，汽電聯(lián)產(chǎn)，節(jié)能降耗，強(qiáng)化脫瓶頸和提高裝置操作靈活性及配套性的技術(shù)改造，使之適應(yīng)各種原料來(lái)源，并使上下游流程配套更趨合理，是國(guó)外大石油石化公司在煉油、石油化工生產(chǎn)裝置的建設(shè)、操作和運(yùn)營(yíng)方面降低成本的主要做法。

1.6.1、裝置規(guī)模的大型化

裝置規(guī)模的大型化是煉油與石化工業(yè)降低成本的重要措施之一。據(jù)測(cè)算，12Mt/a的煉廠比6Mt/a的煉廠，單位投資節(jié)約25%，生產(chǎn)費(fèi)用節(jié)約12%～15%，占地和消耗材料也隨之減少。國(guó)際著名咨詢機(jī)構(gòu)美國(guó)斯坦福研究所對(duì)乙烯裝置的調(diào)查表明：以750kt/a產(chǎn)能成本為100%計(jì)，產(chǎn)能下降到500kt/a，成本上升4％～9%，產(chǎn)能下降到200～250kt/a，成本上升14%～33%.從投資的角度看，據(jù)文獻(xiàn)報(bào)道，乙烯規(guī)模由250kt/a增加到500kt/a，后者規(guī)模是前者的2倍，但投資僅為前者的1.74倍；規(guī)模由250kt/a增加到750kt/a，后者規(guī)模是前者的3倍，但投資只是前者的2.46倍。

世界主要石油公司煉廠的規(guī)模都比較大，根據(jù)1998年的數(shù)據(jù)，埃克森煉廠平均規(guī)模為7760kt/a，美孚為9010kt/a，BP為8040kt/a，阿莫科為10100kt/a.世界上具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的乙烯經(jīng)濟(jì)規(guī)模70年代是300kt/a，80年代是450kt/a，90年代是600kt/a，21世紀(jì)將達(dá)到800～900kt/a，甚至1000kt/a以上。菲納石油與巴斯夫正在美國(guó)得州阿瑟港建設(shè)世界單系列最大的裂解裝置，乙烯能力達(dá)816kt/a年。埃克森、美孚等公司近期建設(shè)的乙烯裝置大多為800kt/a的規(guī)模。

此外，原有乙烯裝置的脫瓶頸擴(kuò)能也是近年來(lái)乙烯工業(yè)降低成本的主要做法之一。據(jù)估計(jì)，從1993年到2000年，僅美國(guó)通過(guò)脫瓶頸擴(kuò)能增加的乙烯生產(chǎn)能力就達(dá)約1600kt/a.

1.6.2、煉化一體化

煉化一體化可產(chǎn)生巨大的協(xié)同作用，能將煉廠進(jìn)料的25%以上轉(zhuǎn)化為更高價(jià)值的石油化工產(chǎn)品，可提高聯(lián)合企業(yè)回報(bào)率2～5個(gè)百分點(diǎn)。墨西哥灣沿岸的煉油和石油化工聯(lián)合企業(yè)通過(guò)一體化每年可以獲得5000萬(wàn)美元以上的協(xié)同效益，菲納石油與巴斯夫在得州阿瑟港的煉油和石油化工一體化裝置可產(chǎn)生每年6000萬(wàn)美元以上的協(xié)同效益。煉化一體化還可以產(chǎn)生重大的成本優(yōu)勢(shì)，即①設(shè)施共享降低了存儲(chǔ)和裝運(yùn)成本；②服務(wù)和公用工程共享；③免除了中介商交易的費(fèi)用；④具有操作上的靈活性。另外，煉化一體化可提供安全可靠的原料供應(yīng)來(lái)源和副產(chǎn)物出路。

總的看，煉化一體化是一個(gè)既能改善煉廠經(jīng)營(yíng)，又能改進(jìn)石化裝置經(jīng)營(yíng)的降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。

1.6.3、汽電聯(lián)產(chǎn)、節(jié)能降耗

國(guó)外石油公司在下游降低成本的另一個(gè)做法是發(fā)展汽電聯(lián)產(chǎn)。實(shí)行汽電聯(lián)產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗、廢熱利用，還有環(huán)保上的優(yōu)勢(shì)。

?？松镜臒拸S和石化廠通過(guò)汽電聯(lián)產(chǎn)減少了大約30%的能耗。1998年，埃克森公司在路易斯安那州巴吞魯日建設(shè)了一套150MW的聯(lián)合發(fā)電裝置，減少了電力的外購(gòu)。目前，埃克森公司在世界范圍內(nèi)聯(lián)合發(fā)電裝置的總?cè)萘恳呀?jīng)達(dá)到了1500MW.CSN能源公司和菲利普斯石油公司合資在斯維尼煉廠附近建的電力外銷廠使用煉廠的燃料氣，用天然氣作補(bǔ)充，發(fā)電330MW，投資約2億美元，33%電力自用，其余外銷，可供4.5萬(wàn)個(gè)家庭用電。

1.6.4、加強(qiáng)裝置運(yùn)作管理降低操作成本

提高開工率，延長(zhǎng)檢修周期可最大限度使現(xiàn)有資產(chǎn)發(fā)揮作用，減少檢修費(fèi)用和開停車損失，降低生產(chǎn)成本。

國(guó)外主要石油公司煉廠的開工率幾乎都在90%以上，如埃克森近年煉廠的開工率達(dá)89%，殼牌和BP煉廠的開工率更達(dá)到了98.4%，個(gè)別年份甚至超過(guò)了100%.對(duì)美國(guó)魯姆斯公司設(shè)計(jì)的乙烯裝置的調(diào)查表明，其開工率普遍超過(guò)95%，有些甚至超過(guò)99%；裝置運(yùn)轉(zhuǎn)周期達(dá)到3年，甚至5年。?？松驹诟纳蒲b置可靠性和維修方面的努力使埃克森公司每年節(jié)省大約1.5億美元的操作費(fèi)用。

1.6.5、加強(qiáng)提高裝置靈活性和適應(yīng)能力的改造

國(guó)外石油石化公司為適應(yīng)原料價(jià)格和副產(chǎn)品需求的變化，普遍注重提高煉油和乙烯裝置進(jìn)料的靈活性。

BP煉廠所用的高硫原油的比例從1994年的28%上升到1997年的34%，以降低原料成本。雪佛龍化學(xué)公司1997年在得州阿瑟港的乙烯裝置引入了改進(jìn)的低溫分餾和超選擇性裂解及急冷系統(tǒng)，可適應(yīng)各種乙烷/丙烷比，降低能耗30%.?？松?998年在得克薩斯州貝湯煉廠建設(shè)了一套2000kt/a的焦化裝置，以適應(yīng)加工來(lái)自墨西哥的重油。

1.7、通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新降本增效

科技進(jìn)步是世界石油石化工業(yè)發(fā)展最持久、最根本的動(dòng)力。

在油氣勘探開發(fā)領(lǐng)域，由于有了三維地震技術(shù)、水平鉆井技術(shù)、深水鉆井技術(shù)、大位移鉆井、叢式井以及計(jì)算機(jī)油藏模擬和其他技術(shù)進(jìn)步，西方國(guó)家每口鉆井增加的儲(chǔ)量從1986年的不到2000桶上升到現(xiàn)在的8000桶。三維地震技術(shù)可提高地質(zhì)構(gòu)造的觀察精度，增加探井的成功率，減少試掘井?dāng)?shù)。水平鉆井技術(shù)提高了采油率，使油氣田開發(fā)所需的探井?dāng)?shù)減少50%以上，并使過(guò)去沒有商業(yè)價(jià)值的開采變得經(jīng)濟(jì)可行，還提高了油井的產(chǎn)量。深水鉆井技術(shù)使得在深海采油的成本可與陸地相媲美，如北海和墨西哥灣的油田開發(fā)費(fèi)用平均約為4.5美元/桶，而在80年代北海的大油田為10美元/桶，小油田17～18美元/桶；挪威在北海最新投產(chǎn)的油田的生產(chǎn)成本還不到1美元/桶。過(guò)去10年的油氣技術(shù)進(jìn)步使發(fā)達(dá)國(guó)家大石油公司原油平均勘探開發(fā)成本下降60%，而探明儲(chǔ)量則比10年前增加了60%.

在煉油和石油化工領(lǐng)域，技術(shù)進(jìn)步是降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。如德國(guó)拜耳公司近年開發(fā)的氣相法聚丁二烯生產(chǎn)技術(shù)可使生產(chǎn)成本降低25%，單線生產(chǎn)能力可達(dá)90～120kt/a.美孚和凱洛格公司聯(lián)合開發(fā)的AtomaxTM噴嘴用于RFCC工藝，可使汽油產(chǎn)率增加5%（體積百分?jǐn)?shù)），轉(zhuǎn)化率增加4%（體積百分?jǐn)?shù)）以上。在有機(jī)原料生產(chǎn)領(lǐng)域，優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)路線已成為最主要的降低成本的途徑。如ABB魯姆斯環(huán)球公司開發(fā)出可適應(yīng)多種裂解原料、提高生成乙烯選擇性、降低原料成本和能耗的Ethylene2000工藝設(shè)計(jì)方案。布朗路特公司開發(fā)了低成本的ALCET乙烯技術(shù)。環(huán)氧丙烷生產(chǎn)技術(shù)淘汰了老的氯醇法，改用技術(shù)先進(jìn)的環(huán)氧丙烷-苯乙烯、環(huán)氧丙烷-叔丁醇工藝等聯(lián)產(chǎn)技術(shù)等。

國(guó)外石油石化公司對(duì)成本最低化的長(zhǎng)期不懈努力使其對(duì)技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新的追求永不停步，永無(wú)止境。以美孚公司為例。美孚率先在工業(yè)上采用LRFD（負(fù)載阻力系數(shù)設(shè)計(jì)）技術(shù)，僅一年就在尼日利亞成功地降低了34%的油井套管費(fèi)用。美孚公司開發(fā)了海上LNG加工技術(shù)，減少了向陸地運(yùn)輸以及陸上加工廠建設(shè)的費(fèi)用。美孚公司還在其所屬煉廠建立了煉廠監(jiān)視系統(tǒng)，用電子傳感器監(jiān)視煉廠中的關(guān)鍵設(shè)備，預(yù)先消除問(wèn)題隱患，延長(zhǎng)了設(shè)備的壽命和運(yùn)行時(shí)間。

值得指出的是，隨著20世紀(jì)90年代全球信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息技術(shù)在石油化工領(lǐng)域的應(yīng)用日趨深入、廣泛，石油石化工業(yè)已經(jīng)跨入信息集成時(shí)代?？偟内厔?shì)是依托網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)石化生產(chǎn)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)的集中計(jì)劃、監(jiān)控、管理和協(xié)調(diào)，依托模型化對(duì)生產(chǎn)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及戰(zhàn)略決策進(jìn)行模擬和調(diào)整，使之集成化和科學(xué)化。這對(duì)石油石化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化、工藝生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的合理化、生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置都已經(jīng)、正在和將要產(chǎn)生重大的影響，因而也已成為國(guó)外大石油石化公司降本增效的重要手段。例如，芬蘭波爾沃煉廠自1986年起應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，重點(diǎn)推廣普及夾點(diǎn)分析技術(shù)，進(jìn)行工藝綜合、優(yōu)化能源利用。全廠30多套裝置在1994年前就完成了夾點(diǎn)分析，總能耗降低4.3%，投資回收期僅1.8年。該煉廠在能耗方面已成為歐洲最先進(jìn)的煉廠之一，其能耗比歐洲標(biāo)準(zhǔn)煉廠低一半。意大利埃尼集團(tuán)的阿吉普公司較早提出了以數(shù)據(jù)模型為核心的煉廠信息集成系統(tǒng)方案，并從1983年起在下屬7個(gè)煉廠中的4個(gè)進(jìn)行實(shí)施，經(jīng)濟(jì)效果顯著。

2、幾點(diǎn)啟示

綜上所述，國(guó)外大石油石化公司在降低成本，提高效益的做法是全方位的、立體的、多角度的，并且是一個(gè)長(zhǎng)期的、永無(wú)止境的不懈的追求過(guò)程。降本增效的措施有宏觀的、中觀的和微觀的。國(guó)內(nèi)外不少學(xué)者已將其提高到戰(zhàn)略的高度去認(rèn)識(shí)，稱之為“低成本戰(zhàn)略”。

2.1、國(guó)外的“低成本戰(zhàn)略”同樣適用于我國(guó)石化企業(yè)

國(guó)外石油石化公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及企業(yè)組織形態(tài)大致與國(guó)內(nèi)相近，國(guó)際石化業(yè)的特征也與國(guó)內(nèi)石化業(yè)基本相仿，因此國(guó)外大石油石化公司在實(shí)施低成本戰(zhàn)略方面的經(jīng)驗(yàn)做法原則上也適用于我國(guó)石化企業(yè)。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的改革正處在攻堅(jiān)階段，借鑒國(guó)外石油石化公司的經(jīng)驗(yàn)與做法，對(duì)于我們完成十五大四中全會(huì)制定的國(guó)有企業(yè)改革的目標(biāo)，對(duì)于石油石化企業(yè)的扭虧脫困有很大的啟發(fā)性。尤其是我國(guó)面臨著行將加入WTO的挑戰(zhàn)，國(guó)內(nèi)石油石化企業(yè)在經(jīng)營(yíng)體制與運(yùn)行機(jī)制上急需全面改革，因此借鑒國(guó)外同行降低成本行之有效的經(jīng)驗(yàn)、做法，對(duì)于我國(guó)石油石化企業(yè)提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力顯得非常重要。全方位實(shí)施“低成本戰(zhàn)略”，應(yīng)該成為今后我國(guó)石油石化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)基本戰(zhàn)略。

2.2、摒棄舊觀念，換之以全新的“低成本戰(zhàn)略”思想

國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)管理者降低成本的觀念目前還局限在微觀上如何降低財(cái)務(wù)費(fèi)用、人工成本、生產(chǎn)成本等狹小的范圍，而國(guó)外石油石化公司的“低成本戰(zhàn)略”已成為全方位、多層次、從宏觀、中觀到微觀的一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，滲透到了其經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的方方面面和各個(gè)領(lǐng)域。石油石化工業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)關(guān)連度大，影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的范圍廣、程度深，并且是技術(shù)和資金密集型產(chǎn)業(yè)，因此我國(guó)石油石化企業(yè)應(yīng)更新觀念，根據(jù)國(guó)情全面實(shí)施“低成本戰(zhàn)略”。

2.3、“低成本戰(zhàn)略”是解決我國(guó)石油石化企業(yè)存在問(wèn)題的良策之一

篇3

壽險(xiǎn)公司的成長(zhǎng)大體上可以分為三個(gè)階段：創(chuàng)業(yè)生存期、品牌經(jīng)營(yíng)期和創(chuàng)新發(fā)展期，公司高層正確地把握每一個(gè)階段的形勢(shì)，做出正確的戰(zhàn)略決策，是壽險(xiǎn)公司能夠取得成功的決定性因素。

一、創(chuàng)建期戰(zhàn)略：以生存目標(biāo)為決策核心

“創(chuàng)業(yè)生存期”是每一個(gè)壽險(xiǎn)公司發(fā)展歷程中一個(gè)不可逾越的階段。正確認(rèn)清創(chuàng)業(yè)生存期的管理內(nèi)涵和經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵，科學(xué)而藝術(shù)地把握創(chuàng)業(yè)生存期的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)節(jié)奏，是關(guān)系公司能否立足的大事。

(一)建立行業(yè)視野，為未來(lái)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。決策的第一步是要認(rèn)清形式，明晰自己的起點(diǎn)，要反復(fù)理清自己現(xiàn)在究竟在哪里?要到哪里去?怎樣分步驟并有效地實(shí)現(xiàn)自己的使命及目標(biāo)?只有從認(rèn)識(shí)上解決了這些問(wèn)題，在工作中才會(huì)不浮躁，才能夠抵擋住外界的短期誘惑，才會(huì)在一個(gè)更高的、更堅(jiān)實(shí)的平臺(tái)上穩(wěn)步發(fā)展。同時(shí)，要注意到這個(gè)階段的主要使命是為“未來(lái)”作鋪墊。因此，發(fā)展伊始，一定要樹立高遠(yuǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，要建立“行業(yè)視野”，以行業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)布局謀篇，以現(xiàn)代企業(yè)管理的根本準(zhǔn)則來(lái)設(shè)計(jì)公司經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展藍(lán)圖，從大處和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著眼，從小處著手。

(二)明確發(fā)展業(yè)務(wù)是創(chuàng)業(yè)生存期的首要任務(wù)。沒有一定的業(yè)務(wù)量，公司就談不上以后的發(fā)展，應(yīng)該緊緊圍繞做大業(yè)務(wù)量這個(gè)核心，充分調(diào)動(dòng)人、財(cái)、物等資源建立高效的運(yùn)營(yíng)體系。由于是經(jīng)營(yíng)初期，各個(gè)方面都處于創(chuàng)建階段，因此，在這一時(shí)期，必須有打持久戰(zhàn)的思想準(zhǔn)備，培育艱苦奮斗、勤儉節(jié)約、不畏艱難的創(chuàng)業(yè)思想，樹立“自給自足，豐衣足食”的理念，并以此逐步發(fā)展成為公司的文化。

(三)依據(jù)發(fā)展業(yè)務(wù)這個(gè)主題，從“隊(duì)伍、架構(gòu)、制度”三大基本要素出發(fā)來(lái)構(gòu)建體系化的管理平臺(tái)。隊(duì)伍建設(shè)要從公司的“生存、成長(zhǎng)、發(fā)展”整個(gè)過(guò)程來(lái)考慮。明確什么樣的事需要什么樣的人來(lái)完成?如何實(shí)現(xiàn)人才匹配?怎樣合理解決當(dāng)前和未來(lái)隊(duì)伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的沖突問(wèn)題?怎樣實(shí)現(xiàn)“當(dāng)前”與“未來(lái)”發(fā)展的對(duì)接?未來(lái)的人才梯隊(duì)如何在變革中轉(zhuǎn)軌及搭建?

搭建公司的組織架構(gòu)要堅(jiān)持“簡(jiǎn)便、直接、高效”的原則，每一個(gè)部門的人員都應(yīng)具有“上馬為將，下馬為兵”的能力，減少中間環(huán)節(jié)的效率損失和過(guò)程效率損失，中高層管理者要直接進(jìn)行具體的工作操作，實(shí)現(xiàn)管理工作的一步到位。

建立規(guī)范的管理流程和管理程序制度，確立以制度為共同的行為準(zhǔn)則，做到按規(guī)章辦事，公平的對(duì)待每一個(gè)員工和每一件事情，避免任何個(gè)人的主觀臆斷，充分調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的主觀能動(dòng)性和積極性，形成規(guī)范的管理格局。

(四)強(qiáng)化隊(duì)伍塑造。由于壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊性，業(yè)務(wù)量的穩(wěn)定增長(zhǎng)有賴于一支穩(wěn)定而有效率的隊(duì)伍。因此，要努力塑造員工對(duì)本公司的“忠誠(chéng)度”、良好的“職業(yè)習(xí)慣”和同事之間的“和諧性”。

所謂忠誠(chéng)度就是采取各種有力措施培養(yǎng)員工熱愛公司、同舟共濟(jì)、克服浮躁情緒、發(fā)展事業(yè)的定力。例如可以通過(guò)員工的職業(yè)生涯規(guī)劃與公司發(fā)展目標(biāo)的趨同化過(guò)程，穩(wěn)定一批核心骨干，并通過(guò)核心骨干的示范作用帶動(dòng)全員形成健康向上的事業(yè)團(tuán)隊(duì)。

良好的職業(yè)習(xí)慣包括職業(yè)精神、團(tuán)結(jié)精神、學(xué)習(xí)精神、主人翁精神，更重要的是良好的執(zhí)行能力和懂行規(guī)能力，能夠?qū)⒐ぷ髯龅綐O致，做正確的事、正確地做事、把事做正確。

和諧性就是員工要學(xué)會(huì)合作、協(xié)調(diào)、包容，要有寬廣的胸懷，具備將工作和生活分開，簡(jiǎn)單和諧工作的能力。

(五)管理好基本經(jīng)營(yíng)單位。創(chuàng)業(yè)生存期，一切都處在不穩(wěn)定狀態(tài)，不可預(yù)知的突發(fā)事件很多，管理流程和管理秩序尚處在不斷試驗(yàn)和建立期。作為管理者必須做到下抓兩級(jí)，直接將管理的觸角延伸到經(jīng)營(yíng)單元，直接管理。從管理手段看，這一做法似乎違背了層級(jí)管理的原則，但在這一時(shí)期只有如此，才能克服“人人負(fù)責(zé)，人人不負(fù)責(zé)”的散漫狀態(tài)?？梢哉f(shuō)，這是創(chuàng)業(yè)生存期特殊而有效的管理手段。

(六)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。創(chuàng)業(yè)生存期，環(huán)境至關(guān)重要，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境也就是經(jīng)營(yíng)“造勢(shì)”。這一工作做得好壞，在一定程度上決定了將來(lái)發(fā)展的空間大小。外部環(huán)境主要有兩個(gè)方面，一是通過(guò)多種途徑積極參與到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)事務(wù)之中，樹立公司良好的社會(huì)形象，從而與當(dāng)?shù)卣氨O(jiān)管機(jī)構(gòu)建立良好的關(guān)系，取得政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的支持，為公司的發(fā)展創(chuàng)造有利的政策環(huán)境；二是積極協(xié)調(diào)與同業(yè)的關(guān)系，倡導(dǎo)行業(yè)“共生共榮”的理念，與同業(yè)建立良好的關(guān)系，得到同業(yè)的支持與理解，“化敵為友”。

(七)樹立公司的品牌。通過(guò)優(yōu)質(zhì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)，培養(yǎng)忠誠(chéng)客戶；通過(guò)“客戶永遠(yuǎn)是對(duì)的”的經(jīng)營(yíng)理念，樹立公司良好口碑；通過(guò)便捷優(yōu)質(zhì)的理賠服務(wù)，擴(kuò)大公司的市場(chǎng)影響力；通過(guò)讓客戶享受公司的經(jīng)營(yíng)成果，建立公司與客戶之間的共同利益機(jī)制，為公司發(fā)展贏得長(zhǎng)久的客戶。

二、品牌經(jīng)營(yíng)期決策：戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變

經(jīng)過(guò)初期的業(yè)務(wù)大量發(fā)展之后，公司有一定原始積累，經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)入了品牌經(jīng)營(yíng)階段，這一階段不同于“創(chuàng)業(yè)生存期”，有了新的特點(diǎn)，公司應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立新的理念，實(shí)行經(jīng)營(yíng)決策上的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)應(yīng)在以下六個(gè)方面取得突破。

(一)經(jīng)營(yíng)格局的規(guī)劃。經(jīng)營(yíng)格局即經(jīng)營(yíng)的未來(lái)版圖。管理者在公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)快速發(fā)展、做實(shí)公司基礎(chǔ)管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)洞察和判斷，確定公司在業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)管控、機(jī)構(gòu)建設(shè)、品牌文化等方面的經(jīng)營(yíng)格局，只有明確了這樣的目標(biāo)，才能做到綱舉目張。

(二)打造公司的獨(dú)特文化。這一時(shí)期應(yīng)將管理制度升華成企業(yè)文化，將員工的正確行為習(xí)慣升華為全員的行為標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，用文化來(lái)經(jīng)營(yíng)公司。文化塑造主要體現(xiàn)在“制度文化、行為文化、精神文化、物質(zhì)文化”四個(gè)方面。

在制度文化方面，應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展的階段特征，用揚(yáng)棄的態(tài)度對(duì)已有的規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)梳理，通過(guò)變革和創(chuàng)新，制定適合新的發(fā)展階段的規(guī)章制度。

在行為文化方面，通過(guò)進(jìn)一步的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)員工的工作習(xí)慣、態(tài)度、職責(zé)、流程等方面進(jìn)行約束和引導(dǎo)，形成銜接有序、運(yùn)行高效的運(yùn)營(yíng)秩序和管理流程。

在精神文化方面，倡導(dǎo)“崗位責(zé)任文化”，建立公正、公平、向上的職業(yè)生涯氛圍，讓每位員工頭頂上都有一片藍(lán)天。

在物質(zhì)文化方面，通過(guò)公司的快速發(fā)展為員工提供在行業(yè)具有競(jìng)爭(zhēng)力的薪資福利；通過(guò)公司實(shí)力建立品牌形象，以“百年老店”為己任。物質(zhì)文化的核心在提高對(duì)員工和客戶對(duì)公司的依存度，形成良好的知名度和美譽(yù)度。

(三)突出主業(yè)。突出主業(yè)就是要解決壽險(xiǎn)公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展靠什么以及永續(xù)經(jīng)營(yíng)及綜合競(jìng)爭(zhēng)力的問(wèn)題。重點(diǎn)發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)是壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的主題。在重點(diǎn)發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要高效發(fā)展團(tuán)體業(yè)務(wù)和銀行業(yè)務(wù)。個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展要抵擋住市場(chǎng)的誘惑，做好基礎(chǔ)管理和基礎(chǔ)訓(xùn)練工作，將組織發(fā)展與業(yè)務(wù)品質(zhì)作為個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展的兩個(gè)輪子一起抓。

(四)系統(tǒng)運(yùn)作。主要體現(xiàn)在“標(biāo)準(zhǔn)化行動(dòng)、體系化聯(lián)動(dòng)、系統(tǒng)化推動(dòng)”的管理行為上。公司一定要提高“執(zhí)政能力”，中心支公司一定要提高“執(zhí)行能力”。公司必須建立市場(chǎng)開拓能力、統(tǒng)籌規(guī)劃能力、資源配置能力、文化經(jīng)營(yíng)能力、綜合管控能力、系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)能力、組織協(xié)調(diào)能力、品牌提升能力、人力資源開發(fā)能力及機(jī)構(gòu)管理能力。

(五)抓好人才升級(jí)。主要圍繞學(xué)習(xí)型組織的建立和人才的標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題。實(shí)現(xiàn)永續(xù)經(jīng)營(yíng)必須不斷提高全體員工的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，必須要推動(dòng)學(xué)習(xí)型組織的建立。作為員工和部門要不斷超越自我，不斷變革創(chuàng)新，不斷用最成果武裝員工和干部的頭腦。

在人才標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題上，要著重明確在新的發(fā)展階段，人才必須具備哪些標(biāo)準(zhǔn)和條件。要系統(tǒng)進(jìn)行工作崗位的分析和評(píng)價(jià)，確定崗位人才的基本標(biāo)準(zhǔn)和提升標(biāo)準(zhǔn)。建立公司員工在職培訓(xùn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，對(duì)全體員工分課題、分主題、分階段、分層級(jí)進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，不斷開發(fā)員工潛能，提高全員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)人才升級(jí)。

(六)管理范式的變革。管理范式主要體現(xiàn)在“運(yùn)營(yíng)流程、組織架構(gòu)、管理評(píng)估”三個(gè)層面。在運(yùn)營(yíng)流程方面圍繞“分工協(xié)作、扁平化運(yùn)作、垂直化管控”的原則，以提高公司的整體執(zhí)行能力作為主要指標(biāo)；在組織架構(gòu)方面，遵循“層級(jí)管理、責(zé)任上收”的原則，設(shè)定不同層級(jí)的管理權(quán)限和管理職責(zé)，明確組織系統(tǒng)的管理程序，對(duì)組織流轉(zhuǎn)的順序、效率、時(shí)限、職責(zé)進(jìn)行橫向、縱向界定；在管理評(píng)估方面，以價(jià)值為導(dǎo)向，以效益為中心，以發(fā)展為指標(biāo)，以效率為標(biāo)準(zhǔn)，以可持續(xù)發(fā)展能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的提升為落腳點(diǎn)。

三、創(chuàng)新發(fā)展期決策：能力的提升

當(dāng)公司占據(jù)了一定的市場(chǎng)份額之后，要進(jìn)一步做強(qiáng)做大，就要不斷用市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)行業(yè)進(jìn)行思想的引領(lǐng)、品牌的引領(lǐng)，創(chuàng)新行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，公司要重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)以下能力的提升。

(一)哲學(xué)思維能力的提升。在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要把哲學(xué)思維能力融人到市場(chǎng)環(huán)境中，看透事物的本質(zhì)，善于不斷將危機(jī)變?yōu)闄C(jī)遇?？陀^辯證的分析發(fā)展的歷史機(jī)遇和內(nèi)外部環(huán)境，用“實(shí)事求是”的哲學(xué)工具，用理論聯(lián)系實(shí)際的工作方法，制定公司在引領(lǐng)行業(yè)期的發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施。

(二)組織學(xué)習(xí)能力的提升。公司團(tuán)隊(duì)的學(xué)習(xí)能力體現(xiàn)在主要管理層的學(xué)習(xí)意識(shí)，特別是核心管理層的學(xué)習(xí)能力、傳授知識(shí)的能力能否不斷超越企業(yè)發(fā)展的需要。組織學(xué)習(xí)能力實(shí)際上是團(tuán)隊(duì)的集體學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力，團(tuán)隊(duì)的每位成員是否都是創(chuàng)新學(xué)習(xí)的核心成果，組織學(xué)習(xí)能力實(shí)際上是管理心智的變革。

(三)組織變革能力的提升。企業(yè)是一個(gè)有機(jī)體，必須隨著外界經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而變化。組織變革能力直接體現(xiàn)了組織的應(yīng)變能力、自我革新和自我發(fā)展能力，要在變革中創(chuàng)新發(fā)展機(jī)遇。在變化莫測(cè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，組織能力是持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源，組織變革的最終目標(biāo)是要不斷獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)創(chuàng)造機(jī)會(huì)能力的提升。在引領(lǐng)區(qū)域行業(yè)期，最核心的問(wèn)題就是守住機(jī)遇。搶先市場(chǎng)一步，實(shí)質(zhì)是創(chuàng)造機(jī)會(huì)。企業(yè)要發(fā)展就不能封閉坐等，必須善于識(shí)別機(jī)會(huì)，善于抓住企業(yè)發(fā)展的每一次歷史機(jī)遇。作為壽險(xiǎn)公司，一定要緊緊抓住區(qū)域市場(chǎng)的發(fā)展機(jī)遇，主動(dòng)創(chuàng)造發(fā)展機(jī)會(huì)，搶先一步，加快發(fā)展。

篇4

一般情況下，公司股東作為股權(quán)出讓人與股權(quán)受讓人就股權(quán)的轉(zhuǎn)讓達(dá)成意思表示一致，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同即為成立，這一點(diǎn)在學(xué)術(shù)界已無(wú)可爭(zhēng)議，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的生效問(wèn)題則眾說(shuō)紛蕓，有學(xué)者將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的生效問(wèn)題歸納為三種標(biāo)準(zhǔn)。即協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)、公司登記標(biāo)準(zhǔn)和工商登記標(biāo)準(zhǔn)。《中華人民共和國(guó)合同法》第四十四條第一款明確規(guī)定：“依法成立的合同，自成立時(shí)生效”，第四十四條第二款明確規(guī)定：“法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)生效的，依照其規(guī)定?！庇捎诓o(wú)法律、行政法規(guī)規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同須經(jīng)登記程序方始生效，因此，有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同自成立時(shí)起即發(fā)生法律效力，股權(quán)受讓人向股權(quán)出讓人支付對(duì)價(jià)，公司變更股東名冊(cè)，以及工商登記機(jī)關(guān)變更工商登記，都是屬于對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的履行。也就是說(shuō)，只要公司股東作為股權(quán)出讓人與股權(quán)受讓人就股權(quán)的轉(zhuǎn)讓達(dá)成意思表示一致，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同即為成立且生效，雙方或一方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公司變更登記和工商變更登記，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同成立且生效并不意味著出讓人就喪失股東資格、喪失股權(quán)，受讓人就取得股東資格、取得股權(quán)。

1.2股東名冊(cè)變更登記的效力

我國(guó)現(xiàn)行公司法基本上沒有關(guān)于股東名冊(cè)效力的規(guī)定。其中公司法第33條規(guī)定：“有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)置備股東名冊(cè)，記載下列事項(xiàng)：……記載于股東名冊(cè)的股東，可以依股東名冊(cè)主張行使股東權(quán)利?！?，但是沒有明確指出股東名冊(cè)的效力。筆者認(rèn)為，依據(jù)各國(guó)公司法的規(guī)定及公司法的一般原理，認(rèn)為我國(guó)公司法中股東名冊(cè)應(yīng)具有如下法律效力。

1.2.1在與公司的關(guān)系上，只有在股東名冊(cè)上記載的人，才能成為公司股東，才可以向公司主張股東權(quán)利。此即股東名冊(cè)的權(quán)利推定效力。

在有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)中，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的相對(duì)性，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同只在轉(zhuǎn)讓人和受讓人中產(chǎn)生效力?！吨腥A人民共和國(guó)公司法》第33條規(guī)定：“……記載于股東名冊(cè)的股東，可以依股東名冊(cè)主張行使股東權(quán)利?！庇纱丝梢姡蓶|名冊(cè)具有可推定的設(shè)權(quán)性效力。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同成立之后，其僅在合同當(dāng)事人即原股東和受讓人之間生效，但受讓人的名字（名稱）未記載于股東名冊(cè)之前，并不能取得股權(quán)，只有在公司股東名冊(cè)變更之后，新老股東的交替方才在法律上真正完成。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效后，應(yīng)該由轉(zhuǎn)讓人和受讓人同時(shí)請(qǐng)求公司辦理股東名冊(cè)變更登記。當(dāng)轉(zhuǎn)讓人和受讓人同時(shí)請(qǐng)求公司辦理股東名冊(cè)登記，而公司不同意做變更登記時(shí)，由于公司這種行為損害了轉(zhuǎn)讓人的利益（因?yàn)檗D(zhuǎn)讓人要履行和受讓人簽訂的合同，否則受讓人可以追求其違約責(zé)任），因此轉(zhuǎn)讓人可以依據(jù)股東直接訴訟制度尋求救濟(jì)。當(dāng)受讓人自己請(qǐng)求公司辦理公司股東名冊(cè)變更登記時(shí)，公司應(yīng)該根據(jù)受讓人有效的股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議辦理變更登記，認(rèn)定受讓人的股東資格。當(dāng)受讓人怠于行使自己的請(qǐng)求權(quán)，公司仍然向轉(zhuǎn)讓人分發(fā)紅利等行為時(shí)，受讓人不能直接向公司行使股東直接訴訟權(quán)利，而應(yīng)該先辦理股東名冊(cè)變更登記。

1.2.2股東名冊(cè)具有對(duì)抗效力。即使具備適法的原因及方法而受讓股份，如果未進(jìn)行名義更換，就不可以對(duì)公司行使股東權(quán)。各國(guó)公司法一般都明確規(guī)定股東名冊(cè)的對(duì)抗效力。

1.2.3股東名冊(cè)具有免責(zé)效力。由于股東名冊(cè)具有權(quán)利推定效力，股東名冊(cè)上記載的股東具有形式上的股東資格。因此公司向形式上的股東發(fā)出會(huì)議通知、分配紅利、分配剩余財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)表決權(quán)、確認(rèn)新股認(rèn)購(gòu)權(quán)，即使該形式上的股東并非實(shí)質(zhì)上的股東，公司也是被免責(zé)的。1.3工商變更登記的效力

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同自成立時(shí)起即發(fā)生法律效力后，應(yīng)先進(jìn)行股東名冊(cè)的變更登記，然后由公司進(jìn)行工商變更登記。公司將其確認(rèn)的股東向工商管理部門辦理登記，公司的確認(rèn)既已在先，則股東的身份已經(jīng)確定，股東的權(quán)利亦已產(chǎn)生，股東的工商登記僅僅是一種宣示而已。因此可以認(rèn)為，股東權(quán)利的獲得與行使并不以工商變更登記程序的完成為條件。在公司尚未根據(jù)該條規(guī)定辦理股東變更的工商登記，或公司已經(jīng)申請(qǐng)但工商管理部門尚未辦理完畢的時(shí)候，變更后的新股東向公司主張權(quán)利的，如查閱公司財(cái)務(wù)文件、參加股東會(huì)議等等，公司不得拒絕。股東工商登記的宣示意義在于，與公司進(jìn)行交易的不特定人可以通過(guò)查閱股東的工商登記內(nèi)容，了解公司的股東構(gòu)成情況，以其作為判斷公司的能力和信譽(yù)的參考因素；在公司的債權(quán)人需要追索股東承擔(dān)責(zé)任的時(shí)候，其可根據(jù)工商登記的內(nèi)容追究責(zé)任人。因此，公司股東名冊(cè)的登記確定股權(quán)的歸屬，工商登記將其登錄在案；公司股東名冊(cè)的登記發(fā)生變動(dòng)，工商登記的內(nèi)容亦作相應(yīng)的更改。兩者之間的這種關(guān)系決定了在發(fā)生差異的時(shí)候，即工商登記的內(nèi)容與公司股東名冊(cè)登記內(nèi)容不一致的時(shí)候，作為一般原則，公司股東名冊(cè)的登記內(nèi)容應(yīng)作為確認(rèn)股權(quán)歸屬的根據(jù)；在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)事人之間、股東之間、股東與公司之間因?yàn)楣蓹?quán)歸屬問(wèn)題發(fā)生糾紛時(shí)，當(dāng)事人不得以工商登記的內(nèi)容對(duì)抗公司股東名冊(cè)的記錄，除非有直接、明確的相反證據(jù)。當(dāng)然，當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同自成立且完成股東名冊(cè)變更登記后，公司有義務(wù)為股東進(jìn)行工商變更登記。

2幾種特殊情形下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題

2.1股東不足額出資或抽逃出資后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題

在我國(guó)的公司實(shí)踐中，股東不足額出資和抽逃出資是一個(gè)較為常見的現(xiàn)象。由于這兩種現(xiàn)象通常是以比較隱蔽的方式進(jìn)行，不為眾人所知，因此，該股東仍可以正常行使股權(quán)。有的股東利用這一點(diǎn)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人，自己溜之大吉。等到股權(quán)受讓人進(jìn)入公司行使股權(quán)時(shí)才發(fā)現(xiàn)，公司資本根本沒有足額到位或已被原股東抽走。由于股權(quán)出讓方在未足額出資或抽逃出資的情況下仍然具有股東資格，有權(quán)轉(zhuǎn)讓自己的股權(quán)。若受讓方不知道出讓方未足額出資或抽逃出資，受讓人可以以欺詐為由主張撤消該合同，受讓人不愿意撤消的，法院應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該合同有效；若受讓方明知或應(yīng)知出讓方未足額出資或抽逃出資仍然受讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同確定地有效。受讓后的股東則要承受出讓股東出資瑕疵的責(zé)任。

2.2名義股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題

名義股東是指雖未實(shí)際出資，但在公司章程、股東名冊(cè)和工商登記中卻記載自己姓名或名稱的人。從商法的外觀主義原則出發(fā)，登記在股東名冊(cè)上的股東，具有股東資格，理所當(dāng)然地享有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的權(quán)利。受讓人也完全可以根據(jù)股東名冊(cè)登記的股東及出資而與名義出資人簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，不問(wèn)名義出資人與實(shí)際出資人之間如何約定。既使受讓人知道轉(zhuǎn)讓人是名義出資人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同仍然有效。名義出資人與實(shí)際出資人之間的約定與受讓人無(wú)關(guān)。

2.3侵害其他股東的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)時(shí)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題

新《公司法》第72條2、3款規(guī)定了公司股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，其他股東在“同等條件”下對(duì)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，但實(shí)踐中常常存在侵害其他股東優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的情形，而且基于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同變更了工商登記。針對(duì)這一問(wèn)題，筆者認(rèn)為，當(dāng)有限責(zé)任公司的股東向第三人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，在其他股東過(guò)半數(shù)同意的情況下，交易雙方必須為其他股東行使優(yōu)先權(quán)提供可能性，比如告知同等條件，給予合理期限等。如果交易雙方的行為導(dǎo)致了其他股東根本沒有可能行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，就可以認(rèn)定這一股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同侵害了其他股東的法定權(quán)利，其他股東可以要求撤銷該合同。由于工商登記基于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同辦理，合同撤銷后，工商登記也應(yīng)當(dāng)予以撤銷。但是，基于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特殊性，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的撤銷和工商登記的撤銷不具有溯及既往的效力。參考文獻(xiàn)：

[1]趙旭東.新公司法實(shí)務(wù)精答.人民法院出版社，2005.

[2]蔡福華.公司解散的法律責(zé)任.人民法院出版社，2005.

[3]雷興虎.公司法新論.中國(guó)法制出版社，2003.

篇5

關(guān)鍵詞：女性董事 公司治理 董事會(huì)

一、女性參與公司治理的時(shí)代背景

隨著女性的消費(fèi)能力及女性在價(jià)值創(chuàng)造中的貢獻(xiàn)不斷增長(zhǎng)，女性經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。從全球范圍內(nèi)看，女性的年消費(fèi)支出大約為20萬(wàn)億，并且預(yù)計(jì)在5年內(nèi)達(dá)到28萬(wàn)億，而女性13萬(wàn)億的年收入同期內(nèi)會(huì)增長(zhǎng)到18萬(wàn)億。相關(guān)調(diào)查研究結(jié)果顯示，女性在市場(chǎng)及職場(chǎng)中的貢獻(xiàn)仍被低估。目前，她們的消費(fèi)需求仍沒有得到滿足。針對(duì)女性消費(fèi)群體的商品和服務(wù)的營(yíng)銷方式大部分是過(guò)時(shí)的或仍留有對(duì)女性傳統(tǒng)的刻板印象。

女性是未來(lái)市場(chǎng)潛在的獲利來(lái)源，因此，如果公司試圖在女性經(jīng)濟(jì)中取勝，則需要了解并滿足女性消費(fèi)者的需求。

二、女性參與公司治理現(xiàn)狀

李維安(2000)認(rèn)為，狹義的公司治理，是指所有者(主要是股東)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。其主要特點(diǎn)是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理;而廣義的公司治理則是通過(guò)一套包括正式或非正式的內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者(股東、債權(quán)人、供應(yīng)者、雇員、政府、社區(qū))之間的利益關(guān)系。從上述概念界定中可以發(fā)現(xiàn)，董事會(huì)和管理層組成能夠影響公司決策，進(jìn)而決定公司內(nèi)部治理的效果。本文將從董事會(huì)和高級(jí)管理者團(tuán)隊(duì)的性別比例角度分析女性參與公司治理的現(xiàn)狀。

在我國(guó)自2002年獨(dú)立董事制度正式確定，上市公司董事會(huì)中獨(dú)立董事人數(shù)逐年上升，2002年平均2.28人，2008年這一數(shù)值已上升到3.53人。同時(shí)，女性在高級(jí)管理者團(tuán)隊(duì)中的比例也有逐年上升的趨勢(shì)，但是，女性所占比例歷年來(lái)均不超過(guò)15%，仍然停留在一個(gè)較低的水平。

三、女性董事對(duì)公司治理的作用

(一)女性董事對(duì)董事會(huì)治理及公司聲譽(yù)的積極影響

女性在董事會(huì)中的作用可以概括為以下幾點(diǎn)：

第一、女性董事對(duì)董事會(huì)決策職能的積極作用。首先，女性董事的存在為董事會(huì)決策討論提供了不同知識(shí)、信息及觀點(diǎn)。由于兩性在興趣愛好方面的差異，女性與男性在一些特定領(lǐng)域方面的知識(shí)和信息積累會(huì)有所不同，這些差異使女性董事的存在能夠豐富董事會(huì)議案討論的內(nèi)容。實(shí)踐中，一些上市公司的CEO，公司董事會(huì)秘書及女性董事都一致認(rèn)同女性董事對(duì)于擴(kuò)充董事會(huì)討論內(nèi)容的積極作用。女性會(huì)基于她們作為企業(yè)家、經(jīng)理、或是消費(fèi)者獨(dú)特的經(jīng)驗(yàn)提出供董事會(huì)思考的一系列新問(wèn)題。例如，Kramer, Konrad, and Erkutd(2006，下文簡(jiǎn)稱KKE)調(diào)查結(jié)果顯示，37位女性董事中的24位以及12位CEO中的7位都分別提到了女性董事能夠提出不同的問(wèn)題。

其次，觀點(diǎn)多樣化對(duì)于董事會(huì)討論具有重要意義。產(chǎn)生多樣化的來(lái)源包括性別、興趣、職業(yè)及社會(huì)地位等特征。女性在這些方面常常與男性存在一定差異，因此，觀點(diǎn)自然也會(huì)與男性有所不同。KKE(2006)調(diào)查中一位被訪的男性CEO提出了對(duì)女性董事能夠促進(jìn)董事會(huì)觀點(diǎn)多元化的支持觀點(diǎn)：“我和我所在的公司非常重視多元化。我們有2位董事會(huì)成員來(lái)自其他國(guó)家，并且有2位女性董事。董事背景和性別的多元化是觀點(diǎn)多樣化的來(lái)源。”該男士還認(rèn)為，董事會(huì)決策應(yīng)該代表公司所依存的世界，由于客戶來(lái)自不同的環(huán)境，以不同的方式進(jìn)行思考和生活。因此，考慮到公司客戶群體特征的多元化，董事會(huì)會(huì)議上的討論及決策需要存在不同觀點(diǎn)，代表不同的群體。這就是董事會(huì)成員多元化的作用。

再次，女性董事能夠運(yùn)用自身特征并使用她們特有的人際關(guān)系技巧積極的影響董事會(huì)過(guò)程(board process)。女性董事的人際溝通技巧對(duì)董事會(huì)過(guò)程是有積極作用的。女性比男性更容易開放性的聽取其他發(fā)言者的意見。由于生理差異，女性會(huì)更敏感、更體貼，會(huì)注意到其他人被尊重和關(guān)注的需要，她們也更熱衷于尋找使多方都滿意的復(fù)雜問(wèn)題的解決方案。女性也能提高董事會(huì)討論的清晰度。她們的存在使男性董事更清楚的闡述自己觀點(diǎn)，從這種意義上看，董事會(huì)交流更順暢也更可能促使董事會(huì)達(dá)成更好的決策。

第二、對(duì)于董事會(huì)監(jiān)督職能的影響。由于女性能夠代表公司利益相關(guān)者的利益，因此，能夠改進(jìn)董事會(huì)的監(jiān)督職能。實(shí)踐表明，女性董事能夠提出與公司利益相關(guān)者相關(guān)的問(wèn)題。里查德-埃伯施特恩教授所率領(lǐng)的耶路撒冷大學(xué)科研小組的研究發(fā)現(xiàn)，女性較之男性更大公無(wú)私，同時(shí)，女性體內(nèi)的無(wú)私基因較男性多，這些證據(jù)表明，無(wú)論是從職業(yè)角色還是從社會(huì)角色來(lái)看，女性給予別人的關(guān)懷都多于男性。 因此，女性董事更可能會(huì)促使董事會(huì)討論與企業(yè)利益相關(guān)者的利益相關(guān)的問(wèn)題。她們更傾向于提出一些企業(yè)員工及顧客所關(guān)注的問(wèn)題，或是提出一些會(huì)影響公司聲譽(yù)或者公司所處社區(qū)的問(wèn)題，如健康、安全和環(huán)保等問(wèn)題。在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，無(wú)視或忽視利益相關(guān)者的決策不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，代表利益相關(guān)者對(duì)公司可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，從這個(gè)角度看，女性董事對(duì)董事監(jiān)督職能的積極影響具有現(xiàn)實(shí)意義。

第三、提高公司聲譽(yù)并為公司樹立一個(gè)良好形象。女性董事的加入可以對(duì)公司現(xiàn)有女性員工和潛在員工提供了榜樣并產(chǎn)生良好的激勵(lì)，即，她們有可能通過(guò)努力工作實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)生涯的成功。女性董事的存在也表明公司在選擇人才方面沒有性別歧視和偏見，而如果董事會(huì)中沒有女性董事，則很難證明公司的開放性。因此，女性董事的存在能向公眾和求職者發(fā)出公司接納多樣化來(lái)源的員工和管理者的信號(hào)。

篇6

1加強(qiáng)制度建設(shè)，完善安全職責(zé)、“兩票”管理、安全培訓(xùn)、工程發(fā)包和外來(lái)人員管理、反違章工作等規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)共35項(xiàng)，及時(shí)下發(fā)現(xiàn)行有效安全生產(chǎn)管理制度目錄。深入推進(jìn)“農(nóng)村用電安全強(qiáng)基固本工程”。細(xì)化完善用電安全宣傳、剩余電流保護(hù)裝置管理和居民表后設(shè)備安全告知等工作措施，印制并逐戶發(fā)放了《家用保護(hù)器告知書》，切實(shí)提高農(nóng)村用電安全水平。加強(qiáng)農(nóng)電隊(duì)伍安全培訓(xùn)，開展“安全日”活動(dòng)、實(shí)施《安規(guī)》考試、安全培訓(xùn)活動(dòng)，提高農(nóng)電隊(duì)伍的安全意識(shí)和防護(hù)意識(shí)。

2.聚焦電網(wǎng)建設(shè)，提升服務(wù)保障能力。實(shí)施“精品工程”。因地制宜解決低電壓和地埋線問(wèn)題，采用過(guò)渡性改造和農(nóng)網(wǎng)升級(jí)高標(biāo)準(zhǔn)改造相結(jié)合的整治方案，采取增容、布點(diǎn)、調(diào)臺(tái)步、平衡三相負(fù)荷等方式進(jìn)行改造。強(qiáng)化項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)農(nóng)網(wǎng)建設(shè)和改造工程實(shí)行“必審制”和全過(guò)程審計(jì)。推廣“四新”技術(shù)應(yīng)用，加強(qiáng)農(nóng)村智能化臺(tái)區(qū)建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)運(yùn)行監(jiān)測(cè)、負(fù)荷遙測(cè)等數(shù)據(jù)信息在線實(shí)時(shí)采集。開展“百問(wèn)排查”。建立問(wèn)題明細(xì)臺(tái)賬，按期完成整改對(duì)國(guó)家電網(wǎng)公司農(nóng)網(wǎng)工程涉農(nóng)收費(fèi)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行提煉，印制《農(nóng)網(wǎng)升級(jí)改造工程“五嚴(yán)禁”》卡片，組織供電所人員及外包施工隊(duì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹，確保執(zhí)行不出現(xiàn)偏差。聚焦暢通服務(wù)最后一公里，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)形象。打造綠色通道。妥善解決好政府、企業(yè)和居民等社會(huì)各界普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，為民生工程、新城區(qū)建設(shè)、招商引資項(xiàng)目等開辟綠色通道。結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，扎實(shí)開展“鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理問(wèn)題排查”“供電服務(wù)突出問(wèn)題整治”等活動(dòng)，著力解決供電服務(wù)和群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題。打造居民“十分鐘交費(fèi)圈”。大力推廣社會(huì)化代收業(yè)務(wù)，與銀行合作開通了網(wǎng)上銀行交費(fèi)，完成交費(fèi)地圖建設(shè)，新增POS機(jī)劃卡業(yè)務(wù)，全面實(shí)現(xiàn)了“十分鐘交費(fèi)圈”和“村村有交費(fèi)點(diǎn)”目標(biāo)。打造“一條龍”服務(wù)工作機(jī)制。從業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、停電檢修、故障報(bào)修，到停電催費(fèi)、服務(wù)投訴等環(huán)節(jié)，建立完善供電協(xié)同一條龍服務(wù)工作機(jī)制。加強(qiáng)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理,嚴(yán)格兌現(xiàn)各環(huán)節(jié)服務(wù)承諾時(shí)限，杜絕發(fā)生客戶工程“三指定”行為。營(yíng)銷業(yè)務(wù)全部通過(guò)SG186營(yíng)銷系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，各環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程、工單、時(shí)限和要求辦理。

3.聚焦隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，提升員工干事創(chuàng)業(yè)動(dòng)力。認(rèn)真組織參加省市公司供電所長(zhǎng)和新入職農(nóng)電用工培訓(xùn)、供電所人員調(diào)考、供電所人員崗位知識(shí)和業(yè)務(wù)技能競(jìng)賽。加強(qiáng)培訓(xùn)需求調(diào)研，通過(guò)開展技術(shù)競(jìng)賽、導(dǎo)師帶徒、精品教案、送教上門、結(jié)對(duì)幫扶等方式，廣泛開展各層級(jí)崗位練兵活動(dòng)。嚴(yán)格執(zhí)行年度應(yīng)試制度，檢驗(yàn)農(nóng)電工學(xué)習(xí)成效。健全供電所人員成長(zhǎng)與發(fā)展激勵(lì)約束機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型高技能人才和崗位標(biāo)兵的培養(yǎng)及選拔任用，促進(jìn)一線人員參加職業(yè)技能鑒定，提高取證比例。結(jié)合“三定三考”工作，開展供電所全員績(jī)效管理，加強(qiáng)考核結(jié)果應(yīng)用，切實(shí)發(fā)揮正向激勵(lì)作用。

4.聚焦執(zhí)行力建設(shè)，提升依法從嚴(yán)治企水平。嚴(yán)格大局意識(shí)、一盤棋思想，強(qiáng)化工作協(xié)同監(jiān)督。對(duì)各部門、重點(diǎn)崗位、重要工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在公司和供電所兩個(gè)層面成立監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)日常工作進(jìn)行全方位監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行管理標(biāo)準(zhǔn)，常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施供電所“星級(jí)晉階”創(chuàng)建。重點(diǎn)推進(jìn)調(diào)控運(yùn)行、運(yùn)維檢修、規(guī)劃計(jì)劃管理；按照標(biāo)準(zhǔn)化示范供電所基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)要求，優(yōu)化配置辦公和服務(wù)設(shè)施，配置生產(chǎn)服務(wù)車輛，建設(shè)改造職工培訓(xùn)室、閱覽室、活動(dòng)室、營(yíng)業(yè)廳、工器具室、備品備件室，提供良好的工作環(huán)境。嚴(yán)格制度執(zhí)行，規(guī)范管理行為。全面清理現(xiàn)行制度標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，嚴(yán)格各項(xiàng)工作閉環(huán)管理，建立職責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)、考核“五位一體”機(jī)制，實(shí)現(xiàn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)全業(yè)務(wù)覆蓋、管理標(biāo)準(zhǔn)全流程覆蓋、工作標(biāo)準(zhǔn)全崗位覆蓋。

5.聚焦載體建設(shè)，提升關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。以“星級(jí)晉階”管控基礎(chǔ)管理行為。制定供電所“星級(jí)晉階”工作實(shí)施細(xì)則，整合運(yùn)檢、營(yíng)銷、安全等專業(yè)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所日常工作最基本的管理要求，形成供電所管理綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)將鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所分為1～5星級(jí)共五個(gè)等級(jí)，并對(duì)各星級(jí)供電所實(shí)施動(dòng)態(tài)考核評(píng)價(jià)。以“同業(yè)對(duì)標(biāo)”管控關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。認(rèn)真學(xué)習(xí)宣貫省公司鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系，深刻理解安全、運(yùn)維、營(yíng)銷、服務(wù)、隊(duì)伍建設(shè)方面26項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容及意義，并將每一項(xiàng)指標(biāo)分解落實(shí)到崗位，明確責(zé)任人。按月、按季上報(bào)對(duì)標(biāo)結(jié)果，由相關(guān)專業(yè)部門負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)審核和指標(biāo)分析，分類定位優(yōu)勢(shì)、潛力、弱勢(shì)和高權(quán)重指標(biāo)，分級(jí)制定指標(biāo)鞏固提升和攻關(guān)保證措施。以“抓兩頭帶中間”促進(jìn)共同進(jìn)步。堅(jiān)持實(shí)行由點(diǎn)帶面的整體推進(jìn)，要求各專業(yè)、各供電所以“分年明確重點(diǎn)提升目標(biāo)，分季集中診斷重點(diǎn)目標(biāo)，分月分析重點(diǎn)目標(biāo)進(jìn)展”的“三分思路”實(shí)現(xiàn)同步提升。開展職能部室與基層供電所的“結(jié)對(duì)”活動(dòng)，為供電所進(jìn)行全方位“把脈問(wèn)診”，職能部室明確專人負(fù)責(zé)“幫扶提升”工作。開展供電所之間先進(jìn)單位和后進(jìn)單位的“幫扶”活動(dòng)，幫扶供電所派出技術(shù)骨干到被幫扶供電所蹲點(diǎn)培訓(xùn)，被幫扶單位派員到先進(jìn)單位跟班學(xué)習(xí)。

篇7

從我們的分析看，由于中國(guó)證監(jiān)會(huì)在2001年底了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)--非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》，對(duì)于上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在能夠確定被審計(jì)單位明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，甚至出具帶說(shuō)明段無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。這樣一來(lái)，就回避了對(duì)上市公司是否明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度發(fā)表意見。當(dāng)然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告同樣存在著一定問(wèn)題，這種報(bào)告的隱蔽性更大，給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者帶來(lái)的危害也更大。為此，我們進(jìn)一步研究了2001年上市公司的159份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)2001年之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析?，F(xiàn)對(duì)其中的幾個(gè)共性問(wèn)題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。需要說(shuō)明的是，這些問(wèn)題并不針對(duì)哪一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而是希望通過(guò)討論，引起大家對(duì)這些問(wèn)題的注意，使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量在以后年度得到進(jìn)一步的改善和提高。

關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題

1997年到2001年約有150份審計(jì)報(bào)告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見。

許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在帶說(shuō)明段無(wú)保留意見或在保留意見段之后增加說(shuō)明段提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，也有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在拒絕意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，極少部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在否定意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題。

許多會(huì)計(jì)報(bào)表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題及其披露并不存在顯著差異，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段中的表述也不存在顯著差異，但審計(jì)意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題簡(jiǎn)單地放在意見段之后，或等同于審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計(jì)報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題實(shí)際上是一個(gè)重大不確定事項(xiàng)。對(duì)不確定事項(xiàng)，我們可以進(jìn)行如下分析。

1.不確定事項(xiàng)不等于審計(jì)范圍受到限制。不確定事項(xiàng)包括或有事項(xiàng)，但范圍比或有事項(xiàng)大，主要是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。任何不確定事項(xiàng)都包括兩個(gè)方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，二是尚未發(fā)生的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對(duì)尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無(wú)能為力，審計(jì)證據(jù)有可能在將來(lái)才能獲取。因此，不確定事項(xiàng)并不等于審計(jì)范圍受到限制。不能遇到不確定事項(xiàng)，就簡(jiǎn)單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。

2.不確定事項(xiàng)不等于被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。不確定事項(xiàng)與被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是兩碼事。如果被審計(jì)單位按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)不確定事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露，就不算違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題是比較復(fù)雜的不確定事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加說(shuō)明段，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施。如果被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說(shuō)明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并指明被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，且被審計(jì)單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)——特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定辦理。

4.如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出書面評(píng)價(jià)，而會(huì)計(jì)報(bào)表仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

關(guān)于對(duì)重大事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)問(wèn)題

2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告在意見段之后增加了說(shuō)明段，其中97份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，27份為意見段之后帶說(shuō)明段的保留意見的審計(jì)報(bào)告。涉及的事項(xiàng)主要包括八項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、重大交易事項(xiàng)的法律手續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ?、補(bǔ)貼收入、非經(jīng)常性損益、一次易取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重較大、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更等。上述事項(xiàng)固然屬于重大事項(xiàng)，然而有些事項(xiàng)放在意見段之后的說(shuō)明段是不合適的，需要實(shí)施必要的審計(jì)程序，把問(wèn)題搞清楚。為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告，我們?cè)诮谛抻喌摹丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在無(wú)保留意見或保留意見審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段：(1)強(qiáng)調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)；(2)存在可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大或有負(fù)債；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致；(5)更新前期審計(jì)意見；(6)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)除外)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在說(shuō)明段中指明，“此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型”。通過(guò)采取這樣的措施，一方面可以明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以描述事項(xiàng)代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項(xiàng)放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人更加明確地理解審計(jì)報(bào)告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項(xiàng)放在意見段之后的說(shuō)明段中作出表述。

關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提問(wèn)題

2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問(wèn)題，其中28份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2份，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7份，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計(jì)報(bào)告涉及若干項(xiàng)減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計(jì)報(bào)告僅僅提及了應(yīng)收款項(xiàng)本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問(wèn)題。

從目前來(lái)看，上市公司對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績(jī)的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免ST處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告來(lái)看，有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅在意見段之后的說(shuō)明段中描述了被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備的事實(shí)，而未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性判斷；還有一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以審計(jì)范圍受限從而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，同樣未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)而非不確定事項(xiàng)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性存在問(wèn)題、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費(fèi)了社會(huì)資源。

為了進(jìn)一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段對(duì)重大會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)作出強(qiáng)調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更，且變更是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段，以強(qiáng)調(diào)說(shuō)明有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。(2)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。(3)如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制，以致無(wú)法評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。

關(guān)于提及其他主體的工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，提及其他主體工作的情況時(shí)有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1993-2001年之間，提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有50份，提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有20份，提及專家的審計(jì)報(bào)告約有10份。

1.提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。近年來(lái)，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以帶說(shuō)明段無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告方式提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”以及“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”等措辭。此外，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計(jì)報(bào)告中充分解釋無(wú)法信賴其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤(rùn)主要來(lái)源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)境外子公司進(jìn)行審計(jì)，或無(wú)法對(duì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，回避可能承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的做法并不妥。

為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)如果對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性均表示滿意，對(duì)其一貫執(zhí)業(yè)情況等方面已經(jīng)熟知并認(rèn)為良好，且對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師本次的審計(jì)范圍和審計(jì)工作質(zhì)量感到滿意，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；(2)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中的引言段、范圍段和意見段提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，也不應(yīng)在意見段之后增加說(shuō)明段提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(3)如果無(wú)法對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行復(fù)核或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能滿足要求，且無(wú)法直接實(shí)施必要的審計(jì)程序，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，并考慮在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(4)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果決定在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說(shuō)明段指明雙方的審計(jì)范圍，及由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或其他重要項(xiàng)目占被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體各該項(xiàng)目的比例，清楚地說(shuō)明導(dǎo)致所發(fā)表意見的主要原因，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度；(5)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的貴公司所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”、“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”或類似表述。

2.提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。當(dāng)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的問(wèn)題。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，有相當(dāng)一部分后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計(jì)報(bào)告中僅僅簡(jiǎn)單描述“上年度會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的事實(shí)，而沒有明確期初余額對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；甚至有個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所在說(shuō)明段中使用“貴公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表非由我所審計(jì)，我們對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額不予置評(píng)”的措辭。

我們認(rèn)為，如果期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；如果期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在或可能存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在意見段之后的說(shuō)明段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情況在近兩年來(lái)開始增多。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所明明知道上市公司通過(guò)資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認(rèn)存在問(wèn)題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段提及專家的工作，或雖指出會(huì)計(jì)報(bào)表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說(shuō)明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。這種做法不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——利用專家的工作》的要求。

為了進(jìn)一步規(guī)范在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說(shuō)明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計(jì)意見的理由。

關(guān)于對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來(lái)的意見

當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，則至少前后兩期(前期及本期)會(huì)計(jì)報(bào)表是由其審計(jì)的。當(dāng)前期的會(huì)計(jì)報(bào)表在本期的比較會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)時(shí)，是第二次出現(xiàn)。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見不但涵蓋本期會(huì)計(jì)報(bào)表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計(jì)意見。

篇8

傳統(tǒng)的公司理論認(rèn)為，在公司股份高度分散的條件下，經(jīng)理對(duì)公司擁有控制權(quán)(Jensen和Meckling,1976)。股東作為委托人，經(jīng)理作為受托人，兩者之間存在利益沖突而信息不對(duì)稱，由此則可能引起逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。經(jīng)理們會(huì)通過(guò)個(gè)人權(quán)力擴(kuò)張，以及利用公司資源謀取私利而侵害股東利益（Jensen,1986,1989)；還可以制定使他們免遭失去職位風(fēng)險(xiǎn)的公司政策，并且很難為股東察覺(Rasmusen,1989)。這樣，公司股東就只能主要依靠通過(guò)股票的買賣影響和制約經(jīng)理的行為。

上世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著機(jī)構(gòu)投資者的發(fā)展，機(jī)構(gòu)股東積極主義(institutionalshareholderactivism)興起，機(jī)構(gòu)投資者被認(rèn)為可以作為一種控制機(jī)制代替外部控制權(quán)市場(chǎng)監(jiān)督其人行為并保證他們按照合同約定的那樣行事，通過(guò)這種方式能消除股東與人之間的信息不對(duì)稱，并對(duì)行為不當(dāng)?shù)娜诉M(jìn)行懲罰，從而解決傳統(tǒng)意義上的問(wèn)題(Agrawal和Mendeler,1990）。從此，有關(guān)機(jī)構(gòu)股東積極主義對(duì)目標(biāo)公司績(jī)效影響的研究日趨活躍。相關(guān)研究主要從以下幾方面展開：一是機(jī)構(gòu)投資者是否足夠的動(dòng)力和能力實(shí)施對(duì)經(jīng)理的監(jiān)督，從而是否有助于公司業(yè)績(jī)的提升；二是對(duì)機(jī)構(gòu)股東積極主義與公司績(jī)效的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。

近年來(lái)，我國(guó)證券政府監(jiān)管部門出臺(tái)了一系列促進(jìn)機(jī)構(gòu)投資發(fā)展的政策和措施，希望通過(guò)發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，促進(jìn)上市公司業(yè)績(jī)的提高和股票交易市場(chǎng)的健康發(fā)展。伴隨著機(jī)構(gòu)投資的發(fā)展，其對(duì)我國(guó)上市公司和股票市場(chǎng)的影響無(wú)疑在逐步增大，包括一定程度上對(duì)股票市場(chǎng)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。但是，現(xiàn)實(shí)中機(jī)構(gòu)投資者也存在操縱股市、與上市公司合謀等問(wèn)題。分析與評(píng)估機(jī)構(gòu)投資者與公司績(jī)效的關(guān)系，在我國(guó)也有著重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。為此，我們有必須對(duì)西方學(xué)者相關(guān)研究成果進(jìn)行系統(tǒng)的梳理。

一、機(jī)構(gòu)股東積極主義有效監(jiān)督論

1.機(jī)構(gòu)投資者有動(dòng)機(jī)去監(jiān)督公司管理

機(jī)構(gòu)股東積極主義有效監(jiān)督論的支持者認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者會(huì)積極參與到公司治理中，解決分散持股的大型公司中存在的激勵(lì)和控制問(wèn)題。

Grossman和Hart(1980)指出，改善公司業(yè)績(jī)是一種公共物品，作為公共物品的最大的消費(fèi)者，大股東能夠獲得較多的公司業(yè)績(jī)改善帶來(lái)的收益，所以它們會(huì)保證公共物品的供給。

Demsetz和Lehn(1985)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者可以被看成是公司問(wèn)題的潛在控制者，因?yàn)樗麄兂掷m(xù)增加的股份使他們有很強(qiáng)的動(dòng)機(jī)去監(jiān)控公司的表現(xiàn)和管理層的行為。

Diamond(1984)認(rèn)為大型中介機(jī)構(gòu)出于資產(chǎn)分散化的需要以及規(guī)模經(jīng)濟(jì)，使他們成為問(wèn)題的有效的解決機(jī)制。

Black(1992)和Pound(1992)認(rèn)為隨著機(jī)構(gòu)投資者持股規(guī)模和集中度的不斷增大，機(jī)構(gòu)投資者通過(guò)介入到公司的治理中以保護(hù)他們的利益，另一方面他們作為金融中介機(jī)構(gòu)負(fù)有信托投資的責(zé)任，這使他們密切監(jiān)督以保護(hù)投資免遭損失（Krikorian,1991;Schneider,2000）。

Shleifer和Vishny(1997)和Agrawal和Knoeber(1996)認(rèn)為，由于大型投資者的利益和它們投入公司的資金密切相關(guān)，出于自身利益的考慮，它們有動(dòng)機(jī)也有足夠能力去監(jiān)督公司并改善公司治理。

2.機(jī)構(gòu)投資者有能力監(jiān)督公司管理

Stiglitz(1985)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者相對(duì)于個(gè)人投資者具有信息優(yōu)勢(shì)，它們有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力雇傭金融分析師搜集和加工信息，這使他們?cè)谳^為充分地掌握信息的基礎(chǔ)上做出決策，另一方面機(jī)構(gòu)投資者還擁有投票權(quán)帶來(lái)的影響力(Easterbrook和Fischel,1983)，并且它們?cè)诒O(jiān)督公司管理方面的信譽(yù)與影響力不斷增強(qiáng)（Ayres和Cramton,1993），這使得它們有足夠能力監(jiān)督公司管理。

3.機(jī)構(gòu)投資者能有效監(jiān)督公司管理并提高公司績(jī)效

機(jī)構(gòu)投資者能夠有助于緩解大型分散持股的公司存在的激勵(lì)和控制問(wèn)題，從而提高公司的價(jià)值。Shleifer和Vishny(1986)和Admatietal.(1994)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者從兩個(gè)方面提高公司效率和業(yè)績(jī)：第一，機(jī)構(gòu)投資者在公司的巨大的投資，以及它們的信托責(zé)任使他們有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)去監(jiān)督經(jīng)理行為，這種監(jiān)督會(huì)提高公司的管理效率和決策質(zhì)量。第二，機(jī)構(gòu)投資者對(duì)上市公司進(jìn)行質(zhì)量研究以選擇有效率的公司投資，這使得有限的資金得到了最大程度的利用。Pound(1988)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者與小股東相比有更多的專業(yè)技術(shù)和知識(shí)，而且規(guī)模經(jīng)濟(jì)使得機(jī)構(gòu)投資者只需花較低的監(jiān)督成本，于是機(jī)構(gòu)投資者持股比例增加可以降低問(wèn)題，提高公司業(yè)績(jī)。

二、機(jī)構(gòu)股東積極主義無(wú)效論

1.機(jī)構(gòu)投資者沒有監(jiān)督公司管理的動(dòng)機(jī)

機(jī)構(gòu)投資者也許會(huì)成為消極的投資者，當(dāng)公司績(jī)效不佳的時(shí)候，它們會(huì)選擇拋售持有的股票，而不會(huì)花費(fèi)資源去監(jiān)督公司管理和提高公司績(jī)效，主要出于以下幾個(gè)原因：

第一，機(jī)構(gòu)投資者的目標(biāo)短視性、利益沖突、成本和收益分析等因素使機(jī)構(gòu)投資者成為消極、短期投資者，沒有監(jiān)督公司管理的動(dòng)機(jī)。Graves(1988)認(rèn)為，由于共同基金是依據(jù)基金經(jīng)理每一年、甚至每一季度的業(yè)績(jī)考核來(lái)予以獎(jiǎng)勵(lì)的，所以基金經(jīng)理不能采取長(zhǎng)期投資的戰(zhàn)略。Drucker(1986)指出，固定收益的養(yǎng)老金的參與者要求基金經(jīng)理賣掉他們持有的股份以獲得短期收益，這使養(yǎng)老金難以采取長(zhǎng)期投資策略。Bhide(1994)和Maug(1998)都認(rèn)為對(duì)于機(jī)構(gòu)投資者的目標(biāo)是保持所持有股票的流動(dòng)性并希望獲得短期收益，這比監(jiān)督公司的管理以期獲得更高的長(zhǎng)期收益重要。David和Kochhar(1996)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者只以短期內(nèi)戰(zhàn)勝市場(chǎng)基準(zhǔn)收益率為目標(biāo)，這種短期主義導(dǎo)致他們對(duì)信息的過(guò)度反應(yīng)和過(guò)度交易，不能有效監(jiān)督公司經(jīng)理行為；機(jī)構(gòu)投資者與公司的商業(yè)聯(lián)系也會(huì)阻礙他們有效地監(jiān)督公司。Pozen(1994)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者一般為消極的投資者，只有當(dāng)股東積極主義的收益大于付出的成本，他們才會(huì)介入到公司治理中。Webb,Beck和Mckinnon(2003)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者的持有的股份沒有足夠大，不能使他們有監(jiān)督公司業(yè)績(jī)的動(dòng)機(jī)，監(jiān)督公司管理的帶來(lái)的高額的交易成本也使他們不愿意介入到公司治理當(dāng)中。

第二，眾多委托人對(duì)機(jī)構(gòu)投資者的作用有不同的要求和期望，造成他們之間的目標(biāo)沖突（Boatright,1992;Katz和Kahn,1978;Schneider,2000），這會(huì)影響機(jī)構(gòu)投資者在公司治理問(wèn)題中發(fā)揮作用。Eaton(2002)提出，政府作為機(jī)構(gòu)投資者的委托人之一迫使機(jī)構(gòu)投資者投資于當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)，支持當(dāng)?shù)毓疽约皠?chuàng)造就業(yè)崗位，這種政治壓力會(huì)限制機(jī)構(gòu)投資者在監(jiān)督公司發(fā)揮的作用。

第三，許多政策和法規(guī)限制了機(jī)構(gòu)投資者的行為，從而影響了機(jī)構(gòu)投資者監(jiān)督公司管理的動(dòng)機(jī)。Duggal和Millar(1999)和Roe(1990)指出，政策和法規(guī)限制了機(jī)構(gòu)投資者持有的股份數(shù)，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)投資者監(jiān)督公司經(jīng)理行為的動(dòng)機(jī)減弱。David和Kochhar(1996)指出，諸多的政府條例限制了機(jī)構(gòu)投資者的投資額以及他們共同行動(dòng)的自由，這些影響了他們充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

2.機(jī)構(gòu)投資者不能有效監(jiān)督公司管理并提高公司績(jī)效

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為機(jī)構(gòu)股東積極主義對(duì)目標(biāo)公司的政策，運(yùn)營(yíng)狀況，以及價(jià)值幾乎沒有影響。Romano(1998)認(rèn)為這是由于大多數(shù)積極主義對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的改變不能影響目標(biāo)公司的運(yùn)營(yíng)狀況。Karpoff,Malatesta和Walking(1996)和Wahal(1996)認(rèn)為股東積極主義不是一種低成本、有效影響公司決策的方式。Jensen(1993)認(rèn)為，股東積極主義作為一種公司內(nèi)部控制機(jī)制不能使經(jīng)理以公司價(jià)值最大化為目標(biāo)。Black(1997)認(rèn)為股東積極主義之所以不能影響公司績(jī)效，是由于他們持股水平較低，在股東積極主義方面投入的資金相當(dāng)少。

三、機(jī)構(gòu)股東積極主義損害公司論

1.機(jī)構(gòu)股東積極主義的動(dòng)機(jī)并非價(jià)值最大化

Romano(1993)認(rèn)為公共養(yǎng)老金改變公司投資戰(zhàn)略是出于政治目的和社會(huì)目標(biāo)。Murphy和VanNuys(1994)指出：大部分的機(jī)構(gòu)投資者自身也存在問(wèn)題和控制問(wèn)題，公共養(yǎng)老基金經(jīng)理積極行動(dòng)并非追求股東價(jià)值最大化，而是期望以此獲得公共影響力以提升自己的社會(huì)地位。

2.機(jī)構(gòu)股東積極主義損害公司績(jī)效

機(jī)構(gòu)股東積極主義損害公司論認(rèn)為股東積極主義會(huì)損害公司管理并降低公司績(jī)效。Lipton和Rosenblum(1991)和Wohlstetter(1993)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者既沒有技能也沒有經(jīng)驗(yàn)，不能改善經(jīng)理的決策，另一方面它們短視地關(guān)注短期收益，會(huì)損害公司的長(zhǎng)期價(jià)值。

Pound(1988)認(rèn)為機(jī)構(gòu)股東積極主義追求的是機(jī)構(gòu)投資者管理者的私利，他們與目標(biāo)公司經(jīng)理互利合作，這種合作削弱了機(jī)構(gòu)投資者監(jiān)督公司帶來(lái)的正面價(jià)值效應(yīng)，機(jī)構(gòu)投資者與公司價(jià)值存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。Carleton,Nelson和Weisbach(1998)發(fā)現(xiàn)TIAA-CREF許多積極主義的目的是任命女性和少數(shù)民族成為公司董事，以增加董事會(huì)成員的多樣性，這樣的提案會(huì)妨礙公司運(yùn)作，降低公司價(jià)值。Woidtke(2002)認(rèn)為公共養(yǎng)老基金經(jīng)理的主要追求政治和社會(huì)目標(biāo)，而不是股東價(jià)值最大化，而這種從政治目的出發(fā)對(duì)公司施加的影響會(huì)降低公司績(jī)效。

參考文獻(xiàn)：

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[2]GrossmanandHart,Takeoverbids,thefreeriderproblem,andthetheoryofthecorporation,[J].BellJournalofEconomics,1980,11:42-64

篇9

隨著我國(guó)壽險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體的不斷增加，各壽險(xiǎn)公司都在加強(qiáng)保險(xiǎn)新產(chǎn)品的研發(fā)力度，推陳出新的產(chǎn)品周期也越來(lái)越短，但由于保險(xiǎn)產(chǎn)品同質(zhì)化和易于仿效等因素的存在，沒有一家壽險(xiǎn)公司能在產(chǎn)品方面保持較長(zhǎng)時(shí)間的領(lǐng)先地位。因此，各壽險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在客戶服務(wù)和機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)上，哪家公司擁有更多的客戶，就意味著哪家公司在市場(chǎng)中擁有了更多的資源，而擁有并通過(guò)一些方法留住客戶，是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉。

一、客戶價(jià)值及客戶經(jīng)營(yíng)的重要性

(一)基本概念

客戶價(jià)值是指企業(yè)從與其具有長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系并愿意為其提供的產(chǎn)品和服務(wù)承擔(dān)合適價(jià)格的客戶中獲得的利潤(rùn)，即顧客對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)貢獻(xiàn)。“長(zhǎng)期的穩(wěn)定的關(guān)系”表現(xiàn)為客戶的時(shí)間性，即客戶生命周期(CLV)。一個(gè)偶爾與企業(yè)接觸的客戶和一個(gè)經(jīng)常與企業(yè)保持接觸的客戶對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有不同的客戶價(jià)值。這一價(jià)值是根據(jù)客戶消費(fèi)行為和消費(fèi)特征等變量所測(cè)度出的客戶能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造的價(jià)值。

客戶經(jīng)營(yíng)是指不斷地將客戶資源進(jìn)行有效地整合與配置，使之不斷地產(chǎn)生新的有效的能量，并且將這種能量最大限度地釋放，實(shí)現(xiàn)客戶價(jià)值最大化的行為。

(二)客戶價(jià)值分類

對(duì)客戶價(jià)值分類是有效實(shí)現(xiàn)客戶經(jīng)營(yíng)的前提，在日常工作中，通常有兩種對(duì)客戶價(jià)值的分類方法。

第一種是按客戶的存在狀態(tài)把客戶價(jià)值分為客戶過(guò)去的價(jià)值(過(guò)去式財(cái)富)、客戶存量?jī)r(jià)值(現(xiàn)在式財(cái)富)、客戶未來(lái)的價(jià)值(將來(lái)式財(cái)富)。

這里主要探討客戶存量?jī)r(jià)值和客戶未來(lái)價(jià)值。壽險(xiǎn)公司的客戶存量?jī)r(jià)值可以理解為該客戶在公司的保單價(jià)值；客戶未來(lái)價(jià)值可以理解為保單未來(lái)續(xù)保及加保的潛在價(jià)值。客戶未來(lái)的價(jià)值雖然不是現(xiàn)實(shí)擁有的財(cái)富，但由于壽險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的特性，客戶未來(lái)價(jià)值對(duì)壽險(xiǎn)公司未來(lái)發(fā)展卻是至關(guān)重要的。正是基于此，在分析2007年中國(guó)人壽A股及平安A股上市時(shí)各機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡管各機(jī)構(gòu)對(duì)估價(jià)有不同的說(shuō)法，但均把兩家公司擁有的個(gè)人客戶和法人客戶作為重要的估值因素之一。從這個(gè)角度來(lái)看，壽險(xiǎn)公司的客戶經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)就是不斷挖掘和創(chuàng)造客戶的未來(lái)價(jià)值，使之源源不斷地轉(zhuǎn)變?yōu)榭蛻舸媪績(jī)r(jià)值。

第二種客戶價(jià)值分類是基于生命周期，將客戶分為忠誠(chéng)客戶、新客戶和潛在客戶。

忠誠(chéng)客戶的價(jià)值主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：通過(guò)重復(fù)交易，即續(xù)保和加保，為企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)的收入；企業(yè)更容易以低成本保持與他們的關(guān)系；不斷為企業(yè)帶來(lái)新的客戶。忠誠(chéng)客戶的推薦是新客戶光顧企業(yè)的重要原因之一，“口碑效應(yīng)”可以幫助其他新客戶建立對(duì)企業(yè)及其產(chǎn)品的正面印象。

新客戶是指剛與企業(yè)建立交易關(guān)系，但還不穩(wěn)定的客戶，可能目前還不能帶來(lái)即時(shí)收益，但通過(guò)企業(yè)不斷維護(hù)進(jìn)而提高其忠誠(chéng)度，轉(zhuǎn)變?yōu)槟転楣編?lái)持續(xù)價(jià)值的忠誠(chéng)客戶。

潛在客戶雖然還沒有與企業(yè)建立交易關(guān)系，但仍然可能是企業(yè)特別值得關(guān)注的對(duì)象，這些客戶未來(lái)都有可能購(gòu)買公司產(chǎn)品，在保險(xiǎn)行業(yè)每個(gè)潛在客戶都是非常有價(jià)值的客戶。

客戶經(jīng)營(yíng)也可以理解為將潛在客戶轉(zhuǎn)換為新客戶，將新客戶轉(zhuǎn)變?yōu)橹艺\(chéng)客戶的過(guò)程。

(三)客戶經(jīng)營(yíng)的重要性

對(duì)于一個(gè)壽險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，良好和有效的客戶經(jīng)營(yíng)可以帶來(lái)許多利益，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.增長(zhǎng)的保費(fèi)

國(guó)內(nèi)外的相關(guān)研究均表明，當(dāng)客戶漸漸了解公司并能獲得良好服務(wù)時(shí)，他們更樂意把第二張保單交給同一家公司，并且隨著客戶年齡的增長(zhǎng)和家庭結(jié)構(gòu)的變化，也會(huì)不斷產(chǎn)生新的需求。我們?cè)鴮?duì)某地區(qū)分公司50名績(jī)優(yōu)業(yè)務(wù)員6年的客戶進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)老客戶加保是保費(fèi)收入的重要來(lái)源，如圖1所示。

2.降低成本、提高利潤(rùn)

波士頓咨詢公司的研究顯示，向曾經(jīng)購(gòu)買產(chǎn)品的顧客推銷公司的新產(chǎn)品只要花7美元的行銷費(fèi)用，然而同樣的產(chǎn)品要說(shuō)服新的顧客購(gòu)買，卻必須花上34美元。我們?cè)谛》秶鷥?nèi)對(duì)一個(gè)營(yíng)業(yè)單位的銷售成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，也得出類似數(shù)據(jù)，開發(fā)一位新客戶的成本，約是維持老客戶成本的5倍。《哈佛商業(yè)評(píng)論》認(rèn)為，減少5%的客戶流失，企業(yè)的利潤(rùn)將增加100%，《商業(yè)周刊》則認(rèn)為將增加140%。Bain&co公司曾對(duì)一些行業(yè)進(jìn)行研究，如圖2所示，顯示了客戶留存率每增加5%時(shí)，利潤(rùn)增加值的百分比。

在保險(xiǎn)業(yè)，壽險(xiǎn)公司通常需要保持客戶4-5年才能彌補(bǔ)銷售成本，并且這幾年由于市場(chǎng)主體增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，銷售成本不斷增加，壽險(xiǎn)公司可能需要更長(zhǎng)的時(shí)間才能彌補(bǔ)成本。因此，從公司利潤(rùn)和長(zhǎng)期發(fā)展的觀點(diǎn)出發(fā)，保留客戶具有非常重要的意義。

3.通過(guò)轉(zhuǎn)介紹等帶來(lái)新客戶

因?yàn)楸ｋU(xiǎn)產(chǎn)品相對(duì)比較復(fù)雜和難以評(píng)估，客戶往往會(huì)比較重視聽取別人的建議，滿意的忠誠(chéng)客戶一般會(huì)為公司做宣傳，并愿意向業(yè)務(wù)員介紹準(zhǔn)客戶。這不僅減少了公司開發(fā)新客戶的成本，而且通過(guò)介紹得來(lái)的客戶盈利和忠誠(chéng)度也比一般途徑開發(fā)的新客戶更優(yōu)，往往更能成為優(yōu)質(zhì)的忠誠(chéng)客戶。

4.提高業(yè)務(wù)人員的留存率

提高客戶經(jīng)營(yíng)水平，保留客戶的同時(shí)也是促進(jìn)業(yè)務(wù)人員留存的重要因素。當(dāng)一家壽險(xiǎn)公司擁有一個(gè)穩(wěn)定、滿意的客戶基礎(chǔ)時(shí)，客戶的流動(dòng)性降低，業(yè)務(wù)人員也更加不愿意流動(dòng)，因?yàn)閹ё呖蛻舻碾y度加大，且積累的續(xù)期利益也更大。同時(shí)，由于業(yè)務(wù)人員留存率提高，也進(jìn)一步改善了服務(wù)質(zhì)量，反過(guò)來(lái)又提高了客戶留存率，形成客戶、公司和業(yè)務(wù)員的良性互動(dòng)。

二、目前壽險(xiǎn)公司客戶經(jīng)營(yíng)存在的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

(一)獲得新客戶與維系客戶

由于壽險(xiǎn)公司的早期經(jīng)營(yíng)階段，爭(zhēng)取新客戶是第一要?jiǎng)?wù)，所以多數(shù)公司關(guān)注的是如何獲得新客戶，如我們的銷售激勵(lì)制度都被用于對(duì)新單業(yè)務(wù)，即對(duì)獲得新客戶或新增業(yè)務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，卻很少有對(duì)積淀的客戶進(jìn)行一些維系性的跟進(jìn)舉措。

(二)公司的客戶或是業(yè)務(wù)員的客戶

壽險(xiǎn)公司往往覺得所有的客戶都是公司的，可以電話回訪、抽訪、生調(diào)，在業(yè)務(wù)人員離開后進(jìn)行跟進(jìn)，然而僅僅這樣，是否就能讓客戶成為公司的客戶；公司對(duì)他(她)的了解和認(rèn)識(shí)有多少；他(她)選擇其他公司的幾率又有多少等等，這些問(wèn)題都有待研究解決。

另一方面，業(yè)務(wù)人員認(rèn)為客戶是自己的，是其用自己的能力和投入一個(gè)個(gè)經(jīng)營(yíng)開發(fā)得來(lái)的，所有的維護(hù)都是由其完成的，因此，客戶理應(yīng)是自己的。更有甚者，有的業(yè)務(wù)員還會(huì)不報(bào)備完整的客戶資料，不把真實(shí)的聯(lián)系電話留在公司。

在這點(diǎn)上，其實(shí)惟有雙贏才是最終的選擇，才是壽險(xiǎn)公司和業(yè)務(wù)人員應(yīng)該持有的正確觀點(diǎn)。

(三)客戶經(jīng)營(yíng)是業(yè)務(wù)部門的事

在壽險(xiǎn)公司的部門中，內(nèi)外線的界定有時(shí)是非常明確的，客戶開發(fā)是業(yè)務(wù)部門的事，那么為了贏得更多的業(yè)務(wù)、更多的客戶，有的人認(rèn)為客戶經(jīng)營(yíng)也應(yīng)進(jìn)入業(yè)務(wù)部門，這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，客戶經(jīng)營(yíng)需要多個(gè)部門的共同努力來(lái)完成。

(四)客戶經(jīng)營(yíng)就是簡(jiǎn)單的客戶服務(wù)

今天，客戶經(jīng)營(yíng)已成為各公司贏得市場(chǎng)的最主要手段之一，客戶經(jīng)營(yíng)是客戶服務(wù)，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是簡(jiǎn)單的客戶服務(wù)，它不是單一、沒有創(chuàng)意、沒有發(fā)展的電話維護(hù)，而應(yīng)是全面、綜合的客戶解決方案。

三、客戶經(jīng)營(yíng)的有效途徑

(一)選擇盈利客戶

我們都知道所謂的“80／20法則”，即20%的顧客產(chǎn)生80%的銷售額或利潤(rùn)。當(dāng)然，壽險(xiǎn)公司的客戶層次會(huì)更多些，不少公司也已經(jīng)認(rèn)識(shí)到顧客在層次上的區(qū)別，但往往沒能去加以區(qū)分。

銀行在客戶區(qū)分上就做得比較好。他們發(fā)現(xiàn)不必對(duì)所有客戶提供同樣的服務(wù)，與許多客戶打交道的成本過(guò)高，而這些客戶的利潤(rùn)潛力卻很小，所以相繼建立了CRM系統(tǒng)，對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分區(qū)隔，仔細(xì)分析客戶的成本和收益，并根據(jù)獲利范圍提供服務(wù)和確定服務(wù)水平。他們給不同的客戶劃定了不同的標(biāo)準(zhǔn)，提供不同的服務(wù)，收取不同的費(fèi)用，幾乎所有銀行都有金卡、貴賓客戶等區(qū)分，如招商銀行的金葵花客戶(最低每日綜合賬戶余額為人民幣50萬(wàn)元)，而剛剛開始人民幣業(yè)務(wù)的花旗銀行，也分睿智理財(cái)客戶(最低每日綜合賬戶余額為人民幣8萬(wàn)元)和貴賓理財(cái)客戶(最低每日綜合賬戶余額為人民幣80萬(wàn)元)，若不達(dá)標(biāo)，就要收取賬戶管理費(fèi)用。

相比之下，目前壽險(xiǎn)公司在客戶區(qū)分方面還是缺少很好的方法。

(二)發(fā)揮服務(wù)員工的關(guān)鍵作用

在壽險(xiǎn)公司，服務(wù)員工在整個(gè)客戶經(jīng)營(yíng)中扮演著重要的角色，他們就是客戶眼中的組織和營(yíng)銷者。

保險(xiǎn)業(yè)作為金融服務(wù)行業(yè)，公司提供的產(chǎn)品都要通過(guò)具體人員的服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，在這種情況下，服務(wù)人員(員工)就體現(xiàn)了服務(wù)水平。在顧客的眼中，公司的所有員工——從業(yè)務(wù)員到柜面接待人員和辦公人員，都代表公司，他們個(gè)人的一言一行都會(huì)影響客戶對(duì)公司的認(rèn)知。迪斯尼公司就堅(jiān)決要求每個(gè)員工在公眾面前時(shí)刻保持前臺(tái)服務(wù)的工作狀態(tài)，甚至對(duì)園內(nèi)清潔人員都培訓(xùn)如何使用各類相機(jī)等技能，以便隨時(shí)幫助游客拍照。由于服務(wù)員工代表公司，能夠直接影響客戶的滿意度，因此即使不是業(yè)務(wù)人員，他們也起著營(yíng)銷者的作用。因此，公司要對(duì)這些人員進(jìn)行投資，以改善其服務(wù)質(zhì)量。

1.加強(qiáng)員工培訓(xùn)

為能提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，充分發(fā)揮員工潛能，確保服務(wù)績(jī)效，需要對(duì)員工進(jìn)行必要的技能和知識(shí)培訓(xùn)。除保險(xiǎn)公司承保、理賠程序和基本的金融財(cái)務(wù)等知識(shí)外，我們還要關(guān)注員工服務(wù)互動(dòng)能力方面的培訓(xùn)，使員工能提供禮貌、負(fù)責(zé)、熱心的服務(wù)。

成功的公司對(duì)此方面的投入往往不惜重金，如西南航空公司、通用電氣、麥當(dāng)勞等均在公司設(shè)立內(nèi)部大學(xué)。目前，國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司均設(shè)有培訓(xùn)部，但培訓(xùn)的內(nèi)容一般都集中在銷售技巧，對(duì)于員工的綜合素質(zhì)，特別是一些禮貌、關(guān)懷等人文方面內(nèi)容少之又少，員工相對(duì)缺乏對(duì)客戶真正關(guān)心和服務(wù)的思想。

2.做受人歡迎的雇主

吸引并留住優(yōu)秀員工的一種方法就是能成為當(dāng)?shù)鼗蛐袠I(yè)的受人歡迎的雇主。據(jù)全球性的人力資源管理咨詢公司翰威特咨詢公司一項(xiàng)研究顯示，成為最佳雇主能夠獲得四大裨益：一是以更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，領(lǐng)先于業(yè)界同行。最佳雇主擁有一支高度敬業(yè)的員工隊(duì)伍，他們?cè)敢鉃楣竞涂蛻舳冻龈嗯?。二是提升?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最佳雇主能夠采取長(zhǎng)期戰(zhàn)略建設(shè)一支穩(wěn)定的員工隊(duì)伍，重點(diǎn)培養(yǎng)那些具有敬業(yè)精神、忠于企業(yè)并且對(duì)其高級(jí)管理層充滿信心的員工。三是吸引優(yōu)秀人才，在人才市場(chǎng)中確立一個(gè)強(qiáng)有力的雇主品牌形象。最佳雇主企業(yè)的員工相信公司能夠?qū)⒑线m的人安排在合適的工作崗位上，并且能夠遵守和兌現(xiàn)品牌給予員工的承諾。四是擁有長(zhǎng)期穩(wěn)定的員工隊(duì)伍，從而減少企業(yè)的人員流失。最佳雇主擁有出色的管理者，他們不僅能夠激發(fā)員工的工作熱情，而且能夠讓員工在工作中得到認(rèn)可和賞識(shí)。

3.提高員工的滿意度

國(guó)外的一些研究表明，滿意的員工有助于產(chǎn)生滿意的客戶，如果員工在工作中感受不到快樂，客戶的滿意度也會(huì)受影響。BenjaminSchneider和DavidBown對(duì)美國(guó)的28家銀行的顧客和員工的研究發(fā)現(xiàn)，服務(wù)的氛圍與客戶總體的服務(wù)質(zhì)量感知高度相關(guān)，同時(shí)，員工滿意度與員工的流動(dòng)率密切相關(guān)，員工滿意度高的機(jī)構(gòu)，員工的流動(dòng)率就較低，反之，則較高。

(三)留住有價(jià)值的客戶

1.個(gè)性化的定制服務(wù)

隨著客戶的不斷成熟，客戶需求更加多樣化，我們?cè)絹?lái)越需要通過(guò)對(duì)個(gè)別客戶情況的熟悉和發(fā)展，來(lái)提供適合每位顧客需要的“一對(duì)一”解決方案。計(jì)算機(jī)運(yùn)用的深化使我們有能力管理和提供豐富多彩的個(gè)性化定制服務(wù)，目前定制在很多行業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用，如服裝、化妝品、銀行、電子商務(wù)等。如著名的太平洋百貨就通過(guò)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)保存和跟蹤VIP客戶購(gòu)買記錄和購(gòu)買類型，預(yù)計(jì)和分析客戶的偏好，及時(shí)向客戶提供新商品信息等；著名的ZurichGroup則是通過(guò)其建立的一套新的客戶管理系統(tǒng)，對(duì)其全球范圍內(nèi)的客戶信息進(jìn)行集成，設(shè)計(jì)和提供特殊的方案以適應(yīng)客戶多樣的需求。

國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)公司也已意識(shí)到這方面工作的重要性，一些公司開展了有益的嘗試，取得了一定的效果，但有兩方面的建設(shè)仍需加強(qiáng)：一是要有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶信息的有效整合、集成和分析；二是能夠提供多樣化、個(gè)性化產(chǎn)品，目前國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)產(chǎn)品聽起來(lái)很多，但真正在市場(chǎng)上銷售的則很少，客戶選擇的余地小，離定制服務(wù)還有很大距離。

2.制定合適的客戶保留策略

最普遍和基本的策略是提供合適的產(chǎn)品和具有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格。如在航空公司、信用卡公司、商場(chǎng)等普遍采用的消費(fèi)積分。

3.良好的服務(wù)補(bǔ)救

服務(wù)補(bǔ)救是公司針對(duì)服務(wù)失誤采取的行動(dòng)。失誤可能由各種原因產(chǎn)生，會(huì)導(dǎo)致客戶不滿、告訴其他客戶、向公司或監(jiān)管機(jī)構(gòu)投訴，甚至是訴訟。能否有效解決客戶的這些問(wèn)題對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)具有重要影響，一個(gè)有效的服務(wù)補(bǔ)救策略能提高客戶滿意度和忠誠(chéng)度，并能產(chǎn)生正面影響，反之，如沒有有效的服務(wù)補(bǔ)救策略，可能會(huì)產(chǎn)生惡劣影響，導(dǎo)致公司現(xiàn)實(shí)和潛在客戶的損失。

(四)正確處理好幾個(gè)關(guān)系

1.客戶經(jīng)營(yíng)與成本控制

一些保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)為了完成任務(wù)指標(biāo)，往往不惜成本，不在意投入與產(chǎn)出，有的時(shí)候還意氣用事，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在感情投資和優(yōu)惠項(xiàng)目(如降低費(fèi)率)等方面較勁，而不去考慮這些服務(wù)投入能帶來(lái)多少保費(fèi)的增加和公司效益的提升，這樣就偏離了客戶經(jīng)營(yíng)的初衷?？蛻艚?jīng)營(yíng)的目的是為了謀求經(jīng)營(yíng)效益的最大化和最優(yōu)化，因此，在營(yíng)銷和服務(wù)每一個(gè)具體的客戶時(shí)，都必須考慮投入與產(chǎn)出，當(dāng)然這種考慮不要拘泥于一事一利，應(yīng)該考慮其長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和間接利益，但必須計(jì)算公司直接成本和間接成本，考慮邊際成本和邊際效益。

2.客戶經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制

篇10

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債的特點(diǎn)

由于我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司只允許經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、短期意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)范圍和保險(xiǎn)的特性，決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債具有如下特點(diǎn)：

(一)資金來(lái)源的廣泛性

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金主要來(lái)源于保費(fèi)和資本金。由于我國(guó)國(guó)土面積廣闊，人口眾多，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度快，促進(jìn)了我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，保費(fèi)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，保險(xiǎn)資金越來(lái)越多，且來(lái)源廣泛，涉及社會(huì)的各個(gè)層面。保險(xiǎn)資金不僅來(lái)自于國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)，而且大量的保險(xiǎn)資金來(lái)自于個(gè)人；從產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)資金來(lái)自于第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。從構(gòu)成來(lái)看，保險(xiǎn)資金主要由資本金、責(zé)任準(zhǔn)備金(包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等)、總準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)儲(chǔ)金以及未分配盈余等構(gòu)成。

(二)資金性質(zhì)的負(fù)債性

《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》將保險(xiǎn)定義為：“保險(xiǎn)，是指投保人根據(jù)保險(xiǎn)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故，因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為?！睆谋ｋU(xiǎn)的定義可以看出，保險(xiǎn)公司的資金主要是來(lái)自保費(fèi)收入，收取保費(fèi)在前，承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任在后。即保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同生效后，根據(jù)未來(lái)保險(xiǎn)事故發(fā)生與否，決定了是否承擔(dān)賠付責(zé)任。由此可以看出，保費(fèi)資金具有明顯的負(fù)債性特點(diǎn)。從保險(xiǎn)資金的構(gòu)成來(lái)看，除資本金和總準(zhǔn)備金外，其他都屬于負(fù)債。

(三)對(duì)外負(fù)債的短期性

從經(jīng)營(yíng)范圍可以看出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司除工程險(xiǎn)等少數(shù)險(xiǎn)種有可能保險(xiǎn)期限較長(zhǎng)之外，其他險(xiǎn)種的保險(xiǎn)期限都不超過(guò)一年；與此同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可能的支出將在保險(xiǎn)期限內(nèi)完全明確。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的險(xiǎn)種的責(zé)任期限一般不超過(guò)一年，這就決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的負(fù)債大部分在一年內(nèi)，具有明顯的短期性特征。

(四)保險(xiǎn)資產(chǎn)的流動(dòng)性

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性、成本支出時(shí)間的滯后性和金額的不確定性，及負(fù)債的短期性，決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債支出的時(shí)間的不確定性。為保證保險(xiǎn)責(zé)任的及時(shí)承擔(dān)，保護(hù)投保人(被保險(xiǎn)人)的利益，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須保持資產(chǎn)的高流動(dòng)性，以防止債務(wù)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)“黑洞”導(dǎo)致公司無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的重要性

從以上財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債的特點(diǎn)可以看出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)不僅來(lái)自于經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)本身，同時(shí)與保險(xiǎn)公司的自身管理水平密切相關(guān)。在當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，競(jìng)爭(zhēng)程度較高的情況下，保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理水平將直接決定公司經(jīng)營(yíng)的成敗與否。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)的盈利能力和流動(dòng)性，保證各項(xiàng)債務(wù)按時(shí)支付。

(一)資產(chǎn)負(fù)債管理的概念

資產(chǎn)負(fù)債管理，從狹義的角度理解，為針對(duì)某類負(fù)債產(chǎn)品的特點(diǎn)形成的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)行業(yè)務(wù)條塊上的匹配；從廣義的角度理解，資產(chǎn)負(fù)債管理屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，它從整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略出發(fā)，考慮償付能力、流動(dòng)性和法律約束等外部條件為前提，以一整套完善的組織體系和技術(shù)，動(dòng)態(tài)地解決資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值匹配問(wèn)題以及企業(yè)層面的財(cái)務(wù)控制，以保證企業(yè)運(yùn)行的安全性、盈利性及流動(dòng)性的實(shí)現(xiàn)。

從以上定義可以看出，資產(chǎn)負(fù)債管理是通過(guò)了解保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)而合理分析其資產(chǎn)、負(fù)債，并合理安排資產(chǎn)負(fù)債的匹配關(guān)系，以保證企業(yè)運(yùn)行的安全、提高公司的盈利能力和資金的流動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

(二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債管理的重要意義

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的不確定性和賠付金額的不確定性，導(dǎo)致了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債發(fā)生的時(shí)間的不確定性和支付金額的不確定性。這就要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用資產(chǎn)負(fù)債管理，加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債的管理，以合理化解這些不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債管理的角度來(lái)看，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的好壞，不僅取決于公司業(yè)務(wù)發(fā)展的好壞，更重要的是取決于資產(chǎn)負(fù)債管理的好壞。只有資產(chǎn)負(fù)債管理做好了，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司才能保護(hù)股東及廣大投保人的利益，才能保證國(guó)家金融的安全和社會(huì)的穩(wěn)定。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債管理對(duì)公司、行業(yè)、社會(huì)均具有深遠(yuǎn)的意義。

1.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保護(hù)投保人(被保險(xiǎn)人)利益的需要

保險(xiǎn)，是一種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和轉(zhuǎn)移的工具，它將投保人或被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)人，一旦發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的意外損失或約定事件，保險(xiǎn)人按約定補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的損失或給付相應(yīng)的保險(xiǎn)金額。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的好壞，在一定程度上決定了投保人(被保險(xiǎn)人)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的成功與否。目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，承保利潤(rùn)不斷下降，有的險(xiǎn)種甚至出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損，在這種情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想充分發(fā)揮保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的作用，就必須通過(guò)做好資產(chǎn)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)的盈利能力，以滿足廣大投保人利益的需要。

2.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主動(dòng)適應(yīng)保險(xiǎn)監(jiān)管的需要

近年來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管由市場(chǎng)行為監(jiān)管逐步向償付能力監(jiān)管和市場(chǎng)行為監(jiān)管并重的方向發(fā)展，并將最終轉(zhuǎn)變?yōu)閮敻赌芰ΡO(jiān)管。償付能力的監(jiān)管，就是要求保險(xiǎn)公司有足夠的償還債務(wù)的能力，其外在表現(xiàn)為保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力高于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的最低償付能力，而實(shí)際償付能力等于認(rèn)可凈資產(chǎn)，認(rèn)可凈資產(chǎn)等于認(rèn)可資產(chǎn)減認(rèn)可負(fù)債。根據(jù)目前保監(jiān)會(huì)的償付能力監(jiān)管的規(guī)定，公司負(fù)債全部為認(rèn)可負(fù)債，而資產(chǎn)則根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和變現(xiàn)能力按比例認(rèn)可，保險(xiǎn)公司要想提高認(rèn)可凈資產(chǎn)的比例，就必須在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中提高資產(chǎn)的認(rèn)可率。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以利用資產(chǎn)負(fù)債管理，通過(guò)將資產(chǎn)配置到認(rèn)可率高的資產(chǎn)上，提高公司的實(shí)際償付能力，滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償付能力的要求。

3.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司積累的資金主要來(lái)源是資本金和責(zé)任準(zhǔn)備金。責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為保證被保險(xiǎn)人的利益，保證未來(lái)能夠及時(shí)償付，而從保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。由于保險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司，風(fēng)險(xiǎn)存在具有普遍性，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生具有不確定性，這決定了保險(xiǎn)公司賠付時(shí)間具有較大的不確定性，為保險(xiǎn)公司資產(chǎn)和負(fù)債的安排帶來(lái)了較大的不確定性，提高了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司有必要通過(guò)改造管理流程，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，合理提高保險(xiǎn)資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的健康運(yùn)行。

4.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改善保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的需要

隨著保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體的不斷增加，保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的承保利潤(rùn)在不斷下降，甚至有的險(xiǎn)種出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損。如何合理提高公司盈利水平，已經(jīng)成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨的最大難題。這就要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司提高資產(chǎn)負(fù)債管理水平，合理使用和安排資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率和資產(chǎn)收益率，最大限度發(fā)揮資產(chǎn)運(yùn)用的作用，改善公司的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，提高公司競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和企業(yè)價(jià)值。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的模式及原則

(一)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理模式的選擇

資產(chǎn)負(fù)債管理包括以負(fù)債為主導(dǎo)和以資產(chǎn)為主導(dǎo)兩種模式。以負(fù)債為主導(dǎo)的資產(chǎn)負(fù)債管理模式，強(qiáng)調(diào)的是從負(fù)債的觀點(diǎn)看待二者之間的關(guān)系，即根據(jù)負(fù)債的特點(diǎn)安排資產(chǎn)的期限、結(jié)構(gòu)比例等，針對(duì)不同保險(xiǎn)產(chǎn)品的負(fù)債要求，包括期限、風(fēng)險(xiǎn)、出險(xiǎn)頻率、流動(dòng)性等的要求，制定相應(yīng)的資產(chǎn)投資組合。以資產(chǎn)為主導(dǎo)的資產(chǎn)負(fù)債模式，強(qiáng)調(diào)的是從資產(chǎn)的觀點(diǎn)看待二者之間的關(guān)系，根據(jù)資金運(yùn)用的情況調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，也就是針對(duì)不同的資產(chǎn)組合，調(diào)整產(chǎn)品銷售的品種、規(guī)模等。

由于目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)處于快速發(fā)展的階段，每家保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度較快，保險(xiǎn)的特性決定了保險(xiǎn)公司成本具有明顯的滯后性，成本的滯后意味著資金的滯留，為保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用提供了可能。同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司主要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，在保險(xiǎn)處于快速發(fā)展期的我國(guó)，保險(xiǎn)公司應(yīng)更加關(guān)注主營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，原則上要求資金運(yùn)用滿足保險(xiǎn)發(fā)展和保險(xiǎn)負(fù)債的要求。因此，在目前階段，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)采取負(fù)債為主的資產(chǎn)管理模式，根據(jù)保險(xiǎn)產(chǎn)品或保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況來(lái)決定資產(chǎn)配置情況。

(二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的原則

根據(jù)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的特點(diǎn)，充分考慮財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)、負(fù)債的實(shí)際情況，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債管理不僅要遵循資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原則，而且要充分考慮財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的特點(diǎn)。

1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原則

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與其他很多公司一樣，在資產(chǎn)負(fù)債管理中必須遵循以下基本原則。

(1)總量平衡的原則。就是要求資金的來(lái)源與資金運(yùn)用在規(guī)模上的相對(duì)平衡和對(duì)稱，保持資產(chǎn)與負(fù)債總量上的相對(duì)平衡，這里要求的平衡是資產(chǎn)負(fù)債總量的動(dòng)態(tài)平衡。

(2)結(jié)構(gòu)對(duì)稱原則。結(jié)構(gòu)對(duì)稱是一種動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與負(fù)債結(jié)構(gòu)的相互對(duì)稱與統(tǒng)一平衡，即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的期限差異進(jìn)行布局，長(zhǎng)期負(fù)債用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資，短期負(fù)債用于短期資產(chǎn)的投資，而短期負(fù)債中的長(zhǎng)期穩(wěn)定部分也可以用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資，并根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)條件和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(3)償還期對(duì)稱的原則。償還期對(duì)稱的原則又稱資產(chǎn)分配原則或速度對(duì)稱原則，其主要內(nèi)容為：資金運(yùn)用應(yīng)根據(jù)資金來(lái)源的流通速度來(lái)決定，即資產(chǎn)與負(fù)債的償還期應(yīng)保持一定程度的對(duì)稱關(guān)系，最好是能保證資產(chǎn)和負(fù)債的期限完全一致。

(4)目標(biāo)替代，總體效用平衡的原則。資產(chǎn)負(fù)債管理要求資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性和盈利性的目標(biāo)，但這三個(gè)目標(biāo)之間是相互矛盾的，安全性越高往往伴隨著盈利能力的下降，流動(dòng)性較高往往盈利能力較弱，但安全性較高。目標(biāo)替代原則是指在安全性、流動(dòng)性、盈利性三個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或方針上進(jìn)行合理選擇和組合，相互替代，盡可能實(shí)現(xiàn)三者的均衡，而使總效用最優(yōu)。這里的總效用是由安全性、流動(dòng)性、盈利性三方面效用綜合構(gòu)成的。

2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理需要考慮的特殊因素

由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)范圍為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及意外健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)期限較短，保險(xiǎn)事故發(fā)生較為頻繁，使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理方面需要考慮如下特殊因素：

(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債的特點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)范圍決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的負(fù)債以短期負(fù)債為主，為保證投保人(被保險(xiǎn)人)的利益，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)必須具備較高的流動(dòng)性。

(2)險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)及不同業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量。目前，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)范圍為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、短期意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在具體險(xiǎn)種上包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、車輛保險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)、建工險(xiǎn)等，不同險(xiǎn)種由于保險(xiǎn)標(biāo)的和責(zé)任范圍不同，其風(fēng)險(xiǎn)狀況、出險(xiǎn)頻率及損失可能產(chǎn)生的金額大小也不一樣，對(duì)賠付資金的需求也不同。如車輛險(xiǎn)業(yè)務(wù)對(duì)賠付資金的要求相對(duì)其他財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)高，因?yàn)檐囕v屬于移動(dòng)的標(biāo)的，事故發(fā)生較為頻繁，出險(xiǎn)的頻率較高，導(dǎo)致賠付的頻率也高，對(duì)資金的流動(dòng)性要求高。而普通的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的出險(xiǎn)頻率低，但由于保險(xiǎn)金額大，一旦發(fā)生保險(xiǎn)事故，要求的賠償金額大。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理過(guò)程中，必須充分考慮公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、險(xiǎn)種類別，以保證償付責(zé)任的及時(shí)兌現(xiàn)。

(3)公司償付能力充足率。中國(guó)保監(jiān)會(huì)通過(guò)認(rèn)可凈資產(chǎn)與要求的最低償付能力的比較結(jié)果，來(lái)判斷保險(xiǎn)公司償付能力是否充足。由于保險(xiǎn)公司在不同的發(fā)展階段，償付能力水平高低不同，對(duì)資產(chǎn)的認(rèn)可率的要求也不同，公司對(duì)資產(chǎn)的選擇也是不一樣的。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理過(guò)程中，要充分考慮償付能力的要求，以保證公司的償付能力能夠滿足監(jiān)管的需要。四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的組成及投資的重要性

從產(chǎn)業(yè)性質(zhì)來(lái)看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司屬于金融服務(wù)企業(yè)，也就是說(shuō)保險(xiǎn)公司屬于第三產(chǎn)業(yè)，同時(shí)屬于金融企業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看，具有固定資產(chǎn)占比相對(duì)小的特點(diǎn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也一樣，固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的占比也不高。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司又屬于金融企業(yè)，金融業(yè)的特點(diǎn)決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司積聚了大量的保費(fèi)收入，對(duì)資金運(yùn)用的要求較高。

從表1可以看出，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司投資性資產(chǎn)(銀行存款投資)占總資產(chǎn)的比例分別為：人保60.49%，太平洋77.32%，大地74.34%，太平65.78%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可用于投資的資產(chǎn)所占的比重高，資金運(yùn)用的需求旺盛。資金運(yùn)用已經(jīng)成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)同樣重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，客觀要求保險(xiǎn)公司不斷提高資金運(yùn)用水平，加強(qiáng)投資資產(chǎn)的管理，關(guān)注其安全性、盈利性和流動(dòng)性，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)整體實(shí)力提升做出貢獻(xiàn)。

五、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用與資產(chǎn)負(fù)債管理

目前，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)規(guī)模增長(zhǎng)快，但由于保險(xiǎn)主體的增加，競(jìng)爭(zhēng)特別激烈，承保利潤(rùn)率在不斷下降，有的險(xiǎn)種甚至出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損；同時(shí)，保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司，本身對(duì)公司實(shí)力的要求高。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)力的提高，取決于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)用兩方面，且兩者是相互促進(jìn)的，這也是符合國(guó)際財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)律的。在國(guó)外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司承保業(yè)務(wù)的賠付率均接近100%，利潤(rùn)主要來(lái)自保費(fèi)資金運(yùn)用產(chǎn)生的投資收益。因此，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)資金運(yùn)用方面的研究，合理、有效地提高資金運(yùn)用的效率和效益，充分發(fā)揮保險(xiǎn)資金對(duì)公司的貢獻(xiàn)，提高經(jīng)濟(jì)實(shí)力。為使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用滿足資產(chǎn)負(fù)債管理的要求，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)公司負(fù)債進(jìn)行深入的分析，緊密聯(lián)系公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況，合理安排投資的期限、品種等。

(一)根據(jù)負(fù)債的特點(diǎn)配置投資的久期

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是典型的負(fù)債經(jīng)營(yíng)的公司，且其保費(fèi)資金大部分屬于短期負(fù)債資金。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在安排投資前，應(yīng)根據(jù)保費(fèi)資金在公司總資產(chǎn)中所占的比重，合理安排投資的期限。在考慮負(fù)債資金占比的同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)測(cè)公司盈利能力，并根據(jù)盈利能力的不同及發(fā)展的不同階段，安排不同的投資組合和投資期限。當(dāng)預(yù)測(cè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具有盈利能力時(shí)，意味著公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中基本不會(huì)動(dòng)用資本金，公司應(yīng)將資本金配置到期限較長(zhǎng)，收益較高的投資上去；同時(shí)根據(jù)預(yù)測(cè)公司的盈利能力和現(xiàn)金凈流量，將盈利積累的資金也配置到期限較長(zhǎng)的投資中去，以提高公司的盈利能力；而將日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要使用的資金，配置在期限短、流動(dòng)性強(qiáng)的資金上，以保證公司履行保險(xiǎn)責(zé)任的及時(shí)性。

(二)充分分析公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，根據(jù)不同產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)狀況、出險(xiǎn)頻率配置投資

如前所述，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品種類多，且不同種類的保險(xiǎn)產(chǎn)品具有不同的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、出險(xiǎn)頻率及對(duì)賠付金額的要求等特點(diǎn)，因此，同一收入規(guī)模的公司對(duì)投資組合的要求差異較大。如以車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司，要求投資的流動(dòng)性高；以財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主的公司，對(duì)資金的流動(dòng)性要求相對(duì)較低，但對(duì)金額的要求可能較大，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，對(duì)資金總量要求較大，要求投資的整體變現(xiàn)能力強(qiáng)。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的特點(diǎn)配置投資，合理確定投資組合及投資期限。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)大數(shù)法則的要求，充分考慮不同險(xiǎn)種的出險(xiǎn)概率和平均償付金額，合理分析單一險(xiǎn)種債務(wù)平均償還期，進(jìn)而計(jì)算出公司險(xiǎn)種所要求的整體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)負(fù)債的償還期，并根據(jù)償還期對(duì)稱的原則的要求，配置投資資產(chǎn)的償還期限。可以通過(guò)計(jì)算平均流動(dòng)率來(lái)判斷投資配置是否合理，平均流動(dòng)率等于資產(chǎn)的平均到期日和負(fù)債的平均到期日的比值，如果平均流動(dòng)率大于1，則表示資產(chǎn)的運(yùn)用過(guò)度，應(yīng)根據(jù)負(fù)債的具體類別，縮短投資的期限；反之，則說(shuō)明資產(chǎn)運(yùn)用不足，應(yīng)適當(dāng)提高長(zhǎng)期資產(chǎn)的比重，以保證平均流動(dòng)率維持在1的水平。但在使用平均流動(dòng)率時(shí)，最好對(duì)時(shí)間進(jìn)行分段處理，如將期限分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年等，分段越多，計(jì)算結(jié)果的運(yùn)用越合理，資產(chǎn)期限與負(fù)債期限越匹配。

(三)根據(jù)公司不同發(fā)展階段對(duì)償付能力的要求，選擇不同認(rèn)可率的投資組合

篇11

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大及內(nèi)部控制的需求，各公司的財(cái)控工作已更進(jìn)一層滲透到公司的每一個(gè)角落，并已在實(shí)際工作中取得一定的成績(jī)。在公司財(cái)務(wù)控制中，物資管理問(wèn)題已變得十分突出。本人結(jié)合各法規(guī)的學(xué)習(xí)心得及實(shí)際工作，針對(duì)物流控制的課題談?wù)劰P者的觀點(diǎn)：

一、全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作

1.要有全面財(cái)務(wù)管理及實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)的主管執(zhí)行此工作。他的做法及改革思路在很大程度上就代表公司財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。同時(shí)要賦予他人相應(yīng)的職權(quán)，以便開展工作。

2.財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)人員要明確分工，建立崗位責(zé)任制，做到人人有壓力，事事有人管。當(dāng)然同時(shí)應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，這樣才有利于長(zhǎng)期提高工作積極性，發(fā)揮每一個(gè)會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)道德作風(fēng)。

3.會(huì)計(jì)人員要做到所管轄的賬目、賬賬、賬物相符，及時(shí)保質(zhì)保量地上報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)合法地提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

4.認(rèn)真履行財(cái)務(wù)監(jiān)控職能，與相關(guān)部門建立好物資單據(jù)的交接、監(jiān)管、控制的管理體系，與物資設(shè)備管理部門、采購(gòu)供應(yīng)部門、產(chǎn)品銷售部門要經(jīng)常溝通，及時(shí)協(xié)調(diào)，形成制度。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做到有規(guī)可循、有章可依，嚴(yán)格按制度辦事。

5.加強(qiáng)成本核算，嚴(yán)格各種支出費(fèi)用審計(jì)，定期搞好財(cái)務(wù)分析，及時(shí)反映資金物化運(yùn)動(dòng)中各環(huán)節(jié)情況，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

二、加強(qiáng)采購(gòu)管理

1.選擇合格稱職的采購(gòu)人員。一個(gè)好的采購(gòu)員既要了解公司的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)，還要掌握原材料的性能知識(shí)，了解原材料的市場(chǎng)行情，熟悉財(cái)務(wù)制度。為加強(qiáng)控制，有關(guān)管理人員同樣要熟悉市場(chǎng)、銷售渠道及有關(guān)知識(shí)。發(fā)現(xiàn)采購(gòu)人員有違規(guī)舞弊行為應(yīng)立即調(diào)離崗位，及時(shí)處理，甚至除名，決不姑息，決不能讓其在經(jīng)濟(jì)上占有任何便宜，并追究責(zé)任。

2.建立物資采購(gòu)計(jì)劃和審批制度。公司在總體計(jì)劃的基礎(chǔ)上有具體的采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃。具體物資采購(gòu)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照“先申請(qǐng)、審批再采購(gòu)”的原則辦事。無(wú)申報(bào)審批手續(xù)的，倉(cāng)庫(kù)不予驗(yàn)收，財(cái)務(wù)不予報(bào)賬，一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任自負(fù)?！跋葦睾笞唷钡淖龇?，要淘汰到底。否則，“例外”的事情屢禁不止。

3.加強(qiáng)采購(gòu)質(zhì)量管理。要使公司的產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，必須使用質(zhì)量穩(wěn)定的原材料。管理人員應(yīng)對(duì)常用的原材料按照公司的產(chǎn)品質(zhì)量要求制定標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)規(guī)格，并分送采購(gòu)員，供應(yīng)商，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收員和有關(guān)管理人員。若采購(gòu)員所進(jìn)物資質(zhì)量不符合標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)規(guī)格所提出的物資質(zhì)量要求，倉(cāng)庫(kù)可以拒絕驗(yàn)收供應(yīng)商的貨物，并予以退回，經(jīng)濟(jì)責(zé)任自負(fù)，或采取價(jià)格折讓的方式。

4.加強(qiáng)采購(gòu)間隔時(shí)間和采購(gòu)數(shù)量管理。物資采購(gòu)數(shù)量應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)狀況和庫(kù)存量的變化來(lái)決定，科學(xué)地制定合理采購(gòu)間隔時(shí)間和原材料采購(gòu)量，對(duì)企業(yè)減少積壓、降低成本是至關(guān)重要的?；驹瓌t是既保證原材料的充足供應(yīng)又無(wú)過(guò)多的剩余及過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的積壓。

5.采購(gòu)價(jià)格的控制。原材料價(jià)格的高低直接影響公司直接成本和效益，應(yīng)做到貨比三家。在確定供應(yīng)商及價(jià)格前對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行廣泛調(diào)查，以取得公平、公開、保質(zhì)、低價(jià)的效果。另外，不管采購(gòu)的物品價(jià)值大小，首先要有索取增值稅發(fā)票的概念。索取增值稅發(fā)票也是降低成本的一個(gè)方面。

三、強(qiáng)化物資的驗(yàn)收、儲(chǔ)存管理

1.建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度。所采購(gòu)物資按類別、規(guī)格、供貨單位、數(shù)量及破損進(jìn)行入庫(kù)前的驗(yàn)收，并按物料編號(hào)開具收料單辦理入庫(kù)手續(xù)，對(duì)加強(qiáng)物資控制是至關(guān)重要。手續(xù)雖繁瑣，不能隨意減而淡之。驗(yàn)收員一定要按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后要在有關(guān)賬單上加蓋驗(yàn)收章并由采購(gòu)員、質(zhì)檢員、驗(yàn)收員簽字，以及主管人員同意賬單金額付款簽字，形成連鎖控制。2.加強(qiáng)儲(chǔ)存管理。倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)入庫(kù)物資井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時(shí)整理。這樣可以克服庫(kù)房物資儲(chǔ)存管理的混亂，杜絕原料滯存時(shí)間過(guò)長(zhǎng)變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生，保證企業(yè)成本控制，同時(shí)要建立健全有關(guān)規(guī)章制度，如貨品標(biāo)牌、保安、防火、衛(wèi)生等，進(jìn)行有效控制。

3.堅(jiān)持定期庫(kù)存盤點(diǎn)制度。庫(kù)存盤點(diǎn)能有效全面清點(diǎn)庫(kù)房的庫(kù)存物資，檢查原材料的實(shí)際存貨額是否與賬面額相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便實(shí)施有效控制。有條件的情況下，要求每季對(duì)庫(kù)存進(jìn)行一次盤點(diǎn)，但至少一年要一次全面盤點(diǎn)。盤點(diǎn)工作必須有財(cái)務(wù)人員參加，盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)對(duì)每一種庫(kù)存物資進(jìn)行實(shí)際點(diǎn)數(shù)。實(shí)際存貨數(shù)與賬面庫(kù)存數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算庫(kù)存短缺率，與公司規(guī)定的短缺率進(jìn)行比較，按規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。

四、加強(qiáng)物資發(fā)放管理

1.憑單發(fā)放。領(lǐng)料單上準(zhǔn)確地記錄庫(kù)房向各部門發(fā)放物資的數(shù)量、經(jīng)辦人員及領(lǐng)導(dǎo)簽批，嚴(yán)格執(zhí)行憑單領(lǐng)料有利于杜絕無(wú)單領(lǐng)料，少報(bào)多領(lǐng)，控制庫(kù)房的庫(kù)存短缺，也有利于核算各部門的生產(chǎn)成本，控制原材料的種類和數(shù)量，減少各部門車間的積壓、耗費(fèi)。同時(shí)領(lǐng)料單及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部，有利于財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督。同時(shí)領(lǐng)料的用途要注明清楚，以便財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確，費(fèi)用考核正確。

2.嚴(yán)格控制補(bǔ)發(fā)料。補(bǔ)料單要詳細(xì)注明其原因，并由主管領(lǐng)導(dǎo)簽批。由于用料等人為操作不當(dāng)造成的補(bǔ)料，應(yīng)追究他人責(zé)任，不可弄虛作假。

3.生產(chǎn)訂單完單分析。每月應(yīng)定期做完單分析，完工單要交財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)控制、成品管理等相關(guān)部門。生產(chǎn)訂單數(shù)、實(shí)際投產(chǎn)數(shù)、合格品入庫(kù)數(shù)、不合格品數(shù)等逐一清楚，對(duì)提高投入產(chǎn)出率的分析及時(shí)提供了第一手資料。

4.提倡原材料主料盡用。雖然物料的領(lǐng)用控制是以生產(chǎn)訂單作依據(jù)的，但因?yàn)槲锪系陌b（如整卷、整筒、整包、整捆）等特殊原因可能造成主料有余，這時(shí)就應(yīng)提倡盡用，否則天長(zhǎng)日久，余下的料就變成滯存料了，這樣還大大降低了生產(chǎn)成本及物料成本。至于可能與銷售部門所訂的銷售訂單收貨的正付比差造成了矛盾，但從公司利益出發(fā)，公司部門之間是可以妥善處理的。

五、加強(qiáng)成品庫(kù)房管理