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中圖分類號：G640 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
1 學(xué)科現(xiàn)狀
1.1 主要成績
吉首大學(xué)法學(xué)學(xué)科自1982年創(chuàng)建以來，在學(xué)校和社會各界的幫助和支持下，經(jīng)過全體教職員工的共同努力，法學(xué)學(xué)科的各項(xiàng)事業(yè)取得了可喜的成績，為未來的發(fā)展奠定了較好的基礎(chǔ)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）辦學(xué)思路。法學(xué)學(xué)科立足于西部民族地區(qū)，為地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供法治服務(wù)，將其建設(shè)成為在湖南省同類高校中處于領(lǐng)先地位、在全國有一定影響、武陵山經(jīng)濟(jì)協(xié)作區(qū)法學(xué)教育、研究與服務(wù)中心，為地方經(jīng)濟(jì)社會文化發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
（2）師資隊(duì)伍。法學(xué)學(xué)科自創(chuàng)立以來，經(jīng)過近些年來的不懈努力，一支人員穩(wěn)定，年齡、職稱、學(xué)歷、學(xué)位、學(xué)緣、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理，有交叉學(xué)科優(yōu)勢，團(tuán)結(jié)協(xié)作的學(xué)科學(xué)術(shù)梯隊(duì)已經(jīng)初步形成。目前學(xué)科所有成員均由本校教職工組成，畢業(yè)于全國各大著名高校，現(xiàn)有專任教師27人，其中高級職稱15人，博士及在讀博士16人。學(xué)科的帶頭人為湖南省省級學(xué)科帶頭人，湖南省青年骨干教師培養(yǎng)對象3人、湘西州“132”人才工程人選1人。
（3）科學(xué)研究。法學(xué)學(xué)科自創(chuàng)立以來，承擔(dān)國家社科基金項(xiàng)目9項(xiàng)，國家留學(xué)基金項(xiàng)目3項(xiàng)，教育部基金項(xiàng)目4項(xiàng)，國家體育總局研究項(xiàng)目1項(xiàng)，湖南省社科基金項(xiàng)目及湖南省科技廳、湖南省教育廳等研究項(xiàng)目50余項(xiàng)，科研經(jīng)費(fèi)達(dá)264.2萬元。近5年來發(fā)表科研論文320余篇（其中CSSCI40余篇，CLSCI 10余篇），出版專著5部、高級別教材8部。
（4）人才培養(yǎng)。法學(xué)學(xué)科瞄準(zhǔn)前沿領(lǐng)域，突出地方特色。強(qiáng)調(diào)教學(xué)、研究和實(shí)踐相結(jié)合，以培養(yǎng)法律理論功底扎實(shí)、掌握科學(xué)研究方法的法律專門人才，滿足西部地區(qū)、民族地區(qū)及欠發(fā)達(dá)地區(qū)法制建設(shè)的急切需要。在法學(xué)本科教育方面，每屆學(xué)生都積極開展法學(xué)專業(yè)辯論賽、模擬審判、法律援助、普法宣傳、送法下鄉(xiāng)、實(shí)習(xí)等實(shí)踐活動。獲得大學(xué)生研究性學(xué)習(xí)和創(chuàng)新性實(shí)驗(yàn)計(jì)劃項(xiàng)目省級1項(xiàng)，校級7項(xiàng)，在《法治研究》等專業(yè)刊物上20余篇。英語四級通過率平均在98%，六級通過率平均約35%。司法考試通過率2008年為31%，2009年為35%，2010年為44%，2011年為54%，2012年為64%。研究生教育的發(fā)展前景喜人，2005年獲得武陵山片區(qū)首個法學(xué)碩士點(diǎn)授予權(quán)，迄今共招收研究生80余人。就業(yè)率100%，所有畢業(yè)論文抽檢率均達(dá)到優(yōu)良以上。
（5）社會服務(wù)。學(xué)科組織專家先后參與了《湘西土家族苗族自治州自治條例》、《湘西土家族苗族自治州小溪國家級自然保護(hù)區(qū)條例》、《湘西土家族苗族自治州民族民間文化遺產(chǎn)保護(hù)條例》以及由湖南省人大組織的“湖南省實(shí)施《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》若干規(guī)定（修訂案草案 征求意見第三稿）”座談會等立法活動，以專家建議的方式積極參與到立法實(shí)踐當(dāng)中。
1.2 存在的主要問題
（1）區(qū)域劣勢。從地緣上看，吉首大學(xué)處于湘鄂渝黔四省邊區(qū)，這里素有“老、少、邊、窮”之稱。遠(yuǎn)離湖南省的政治、經(jīng)濟(jì)、文化中心，這種在區(qū)位分布上的劣勢狀態(tài)，對當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，社會對高等法學(xué)教育的需求變化，以及學(xué)科建設(shè)發(fā)展面臨的形勢缺乏必要的認(rèn)識；優(yōu)質(zhì)法學(xué)教育實(shí)施的源頭受到限制，很難確保優(yōu)質(zhì)生源和師資隊(duì)伍的穩(wěn)定；利用市場機(jī)制籌措經(jīng)費(fèi)改善辦學(xué)條件的渠道較少；迅速獲取信息的能力等較為欠缺。
（2）學(xué)科競爭弱勢。民族地區(qū)高校的學(xué)科專業(yè)的民族性和地方性最能凸顯學(xué)校的特色和優(yōu)勢，比如民族學(xué)、民族經(jīng)濟(jì)、民族語言文學(xué)、民族藝術(shù)、民族教育、地方史、高原生態(tài)環(huán)境以及民族理論和政策等，紛紛被確定為重點(diǎn)支持的特色優(yōu)勢學(xué)科，得到了相應(yīng)的建設(shè)和發(fā)展。①法學(xué)專業(yè)不但進(jìn)入不了特色優(yōu)勢學(xué)科的范疇，反而受到這些特色優(yōu)勢學(xué)科的擠壓，步履艱難。
（3）物質(zhì)保障不力。對民族地區(qū)高校來說，政府對民族地區(qū)高校的投入生均經(jīng)費(fèi)只有3000元左右。而國家部委所屬院校，政府則投入經(jīng)費(fèi)生均達(dá)7000元以上。由于處在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對比較落后的地區(qū)，民族地區(qū)高校難以使用通過市場機(jī)制籌措必要發(fā)展經(jīng)費(fèi)這一發(fā)達(dá)地區(qū)慣用的手段，結(jié)果導(dǎo)致包括法學(xué)學(xué)科在內(nèi)的民族地區(qū)高校整體發(fā)展受到極大限制。法學(xué)學(xué)科建設(shè)的經(jīng)費(fèi)除了用于維持正常的辦公經(jīng)費(fèi)外，少有經(jīng)費(fèi)用于學(xué)科建設(shè)和發(fā)展。由此導(dǎo)致學(xué)科的硬件與軟件建設(shè)亟需改進(jìn)，如法律專業(yè)可用圖書很少且陳舊，專業(yè)期刊殘缺不全，這給教學(xué)科研與研究生培養(yǎng)帶來了極大的影響。
2 學(xué)科建設(shè)的定位
一是類型定位。根據(jù)學(xué)校的定位，結(jié)合我校現(xiàn)有的專業(yè)布局，科研基礎(chǔ)、歷史淵源，學(xué)院遠(yuǎn)景發(fā)展規(guī)劃及專業(yè)拓展基本思路，法學(xué)學(xué)科發(fā)展定為教學(xué)研究型。二是層次定位。以本科和碩士研究生為主體，在法學(xué)一級學(xué)科下拓展研究生教育，創(chuàng)造條件積極發(fā)展法學(xué)專業(yè)碩士教育（JM）。其中，本科教育以培養(yǎng)適應(yīng)基層、特別是適應(yīng)農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城市社區(qū)綜合性法律工作的基層應(yīng)用型專業(yè)人才；研究生教育主要以培養(yǎng)服務(wù)于中西部地區(qū)（武陵山片區(qū)）西部基層應(yīng)用型卓越法律人才。三是人才培養(yǎng)定位。熟悉國家的民族立法和民族政策；具有公平、公正的民主法治信念；具有扎實(shí)的法學(xué)理論基礎(chǔ)、較強(qiáng)的法律實(shí)踐能力、良好的法律職業(yè)道德；具有獲取知識的能力、交流的能力、適應(yīng)社會的能力、初步的研究能力、較強(qiáng)的解決實(shí)際問題能力。②
3 學(xué)科建設(shè)的任務(wù)措施
3.1 學(xué)科方向的建設(shè)發(fā)展及措施
為了在2015年前獲得法學(xué)碩士學(xué)位一級學(xué)科授予權(quán)，學(xué)科根據(jù)實(shí)際情況，本學(xué)科將設(shè)置四個二級學(xué)科方向：理論法學(xué)、民商法學(xué)、經(jīng)濟(jì)法學(xué)、刑事法學(xué)。
3.2 學(xué)科隊(duì)伍的建設(shè)發(fā)展及措施
至2015年底，在教研團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面，民商法與理論法學(xué)獲得校級教學(xué)團(tuán)隊(duì)，刑事法獲得省級教學(xué)團(tuán)。每個學(xué)術(shù)研究團(tuán)隊(duì)至少打造一名在武陵山片區(qū)具有較大影響力的學(xué)術(shù)帶頭人。在學(xué)科梯隊(duì)建設(shè)方面每個教研團(tuán)隊(duì)的高級職稱達(dá)到3人，博士5名。在雙師型教師建設(shè)，聘請武陵山片區(qū)實(shí)務(wù)部門的精英擔(dān)任兼職教授，爭取“雙師型”教師達(dá)到15人左右。
3.3 科研成果的建設(shè)發(fā)展及措施
至2015年底，通過立項(xiàng)申報方式，高水平的學(xué)術(shù)專著方達(dá)到15部，CSSCI學(xué)術(shù)論文達(dá)50篇，其中，舉全學(xué)科之力，每年發(fā)表法學(xué)類CSSCI學(xué)術(shù)論文2～3篇。在科研課題方面，學(xué)科力爭新上省部級以上科研項(xiàng)目10項(xiàng)以上，給承擔(dān)具有重大理論意義和實(shí)踐意義的學(xué)術(shù)選題的團(tuán)隊(duì)成員從事學(xué)術(shù)研究以充裕的時間保證。在課程建設(shè)方面，至少建設(shè)好已立項(xiàng)的4門省校級優(yōu)質(zhì)課程。在教研成果獎方面，本學(xué)科至少應(yīng)獲得省、校級科研與教學(xué)成果獲獎10項(xiàng)以上。
3.4 教研平臺的建設(shè)發(fā)展及措施
為建好教研平臺，具體措施為：建設(shè)吉首大學(xué)武陵山片區(qū)法治研究中心，使其成為湖南省民族法制建設(shè)研究的重要基地，為湘西自治州甚至整個武陵山區(qū)的民主和法制建設(shè)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。力爭在2020年前將該中心成為湖南省人文社科研究基地。成立吉首大學(xué)司法鑒定中心和湘西州法律培訓(xùn)基地，為湘西州司法實(shí)務(wù)和人才培訓(xùn)服務(wù)。建設(shè)吉首大學(xué)法律援助中心，竭力為社會弱勢群體提供高質(zhì)量的無償法律服務(wù)。法律援助中心憑借法學(xué)學(xué)科強(qiáng)大的智力資源，由精通法律理論和實(shí)踐的法學(xué)專家、學(xué)者和一批專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)、責(zé)任感強(qiáng)、吃苦耐勞的法學(xué)高年級本科生、研究生組成。這可將法律援助中心打造成宣傳學(xué)校的窗口和服務(wù)武陵山片區(qū)的民間公益機(jī)構(gòu)。同時也為培養(yǎng)兼具理論和實(shí)踐能力的高素質(zhì)法律人才，形成教學(xué)、實(shí)踐、服務(wù)三位一體的先進(jìn)的法學(xué)教育模式。建設(shè)法學(xué)學(xué)科圖書室，大力購買圖書資料，五年內(nèi)配齊所有專業(yè)期刊雜志。在整個武陵山片區(qū)力爭建立5個集教學(xué)和科研一體的實(shí)踐基地。
3.5 研究生培養(yǎng)質(zhì)量的建設(shè)發(fā)展及措施
提高研究生培養(yǎng)質(zhì)量的措施為：穩(wěn)定現(xiàn)有碩士研究生招生規(guī)模，在“課題培養(yǎng)法”的指導(dǎo)下，加強(qiáng)研究生培養(yǎng)質(zhì)量，進(jìn)一步強(qiáng)化研究生學(xué)術(shù)創(chuàng)新能力的訓(xùn)練和培養(yǎng)。確保本學(xué)科的研究生在獲得碩士學(xué)位前平均應(yīng)至少發(fā)表本學(xué)科相關(guān)學(xué)術(shù)論文2篇。加強(qiáng)碩士研究生畢業(yè)論文的指導(dǎo)和管理工作，爭取在未來五年內(nèi)，本學(xué)科至少有2～3篇碩士論文被評為湖南省優(yōu)秀碩士學(xué)位論文。完善學(xué)位課和非學(xué)位必修課的設(shè)置，使之更加科學(xué)、合理，適當(dāng)減少課程的計(jì)劃學(xué)時。非學(xué)位必修課可以按研究方向設(shè)置。加強(qiáng)碩士研究生的教材建設(shè)，在選擇優(yōu)秀教材和參考的同時，創(chuàng)造條件組織本學(xué)院的教師編寫部分研究生教材。
基金項(xiàng)目：本文系湖南省普通高等學(xué)校教學(xué)改革研究項(xiàng)目（湘教通[2013]37號）、湖南省普通高等學(xué)校教學(xué)改革研究項(xiàng)目（湘教通〔2012〕142號）、吉首大學(xué)教學(xué)改革研究項(xiàng)目（2012JSUJGA21）、吉首大學(xué)實(shí)驗(yàn)教改項(xiàng)目（2013SYJG00）的階段性研究成果
引言
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革逐步確立，民族自治地方的經(jīng)濟(jì)立法也逐漸展開，大量的適合少數(shù)民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的法律法規(guī)、條例相繼出臺，進(jìn)一步鞏固和加強(qiáng)了民族區(qū)域自治制度，有效地保障了少數(shù)民族的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。
一、民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)的概述
(一)民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)的內(nèi)涵
經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)在有的教材中被稱為經(jīng)濟(jì)發(fā)展自主權(quán)，。這個概念的核心就是“權(quán)”字，“權(quán)”可以解釋為權(quán)利或者權(quán)力，是以義務(wù)或責(zé)任相對應(yīng)的概念，在這里一般指權(quán)力，是法律賦予一定主體行使某項(xiàng)職能的依據(jù)，其外在表現(xiàn)為某種職能，內(nèi)在是一定的法律依據(jù)，經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)是一種經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是多民族國家依照法律的形式確認(rèn)和保障的，少數(shù)民族在特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系中享有的正當(dāng)?shù)睦?、主張、資格、力量或自由。
（二）貴州省民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)實(shí)施的法律依據(jù)
貴州省民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)具有相應(yīng)的法律依據(jù)，這些依據(jù)是經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)實(shí)施的權(quán)力來源和法律保障。
1.依據(jù)國家法律法規(guī)
主要是依據(jù)《中華人民共和國憲法》、《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》、《若干規(guī)定》、》）、《國務(wù)院實(shí)施〈中華人民共和國民族區(qū)域自治法〉若干規(guī)定》、《貴州省實(shí)施〈中華人民共和國民族區(qū)域自治法〉若干規(guī)定》等法律法規(guī)。
2.依據(jù)自治條例
主要是依據(jù)貴州民族自治地方自治州自治條例和自治縣自治條例
3.以政策措施作為補(bǔ)充
除了自治條例以外，有對經(jīng)濟(jì)建設(shè)的意見和建議，也有一些相關(guān)的政策措施。
二、貴州省民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)實(shí)施存在的問題
貴州省民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)的實(shí)施取得了一定的成績，存在許多優(yōu)勢，但同時存在許多不足。
(一)政府行政方面所面臨的問題
1.行政效率有待提高、行政管理尚待完善
2.對民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨問題的認(rèn)識有待深入
3.各項(xiàng)政策有待于更加深入開展落實(shí)
(二)貧困問題與扶貧問題
貴州省民族自治地方貧困有其深刻的根源，更有其特定的機(jī)理特征，人力資本嚴(yán)重不足，自然資源雖然豐富，但利用效率低下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資本也不足。
雖然貴州民族自治地方的自治條例中有關(guān)于扶貧的規(guī)定，并且各地也有相應(yīng)的政策措施，但扶貧是一個長期的工程，不能一蹴而就。并且實(shí)施過程中會受到各種因素的影響和制約。所以，貧困問題和扶貧問題是貴州省民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)實(shí)施存在的一個問題。
(三)礦產(chǎn)資源開發(fā)利用問題
貴州省民族自治地方礦產(chǎn)資源開發(fā)利用的補(bǔ)償問題是礦產(chǎn)資源開發(fā)中的一個重要問題。雖然貴州省民族自治地方各種資源豐富，礦產(chǎn)資源的儲存量也很大，但人均獲得量還是嚴(yán)重不足，所以礦產(chǎn)資源開發(fā)后的補(bǔ)償問題必須嚴(yán)格對待。
(四)生態(tài)環(huán)境保護(hù)問題
貴州民族自治地方有很多地方是還沒有受到人類活動影響的原生態(tài)自然風(fēng)景區(qū)，對于這些地方的保護(hù)尤其重要。貴州省民族自治地方政府應(yīng)當(dāng)更加注重生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。在礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中，貴州省民族自治地方生態(tài)環(huán)境遭到了不同程度的破壞，許多地方都存在污染現(xiàn)象。并且更為嚴(yán)重的是在生態(tài)環(huán)境受到破壞后沒有得到合理的補(bǔ)償。貴州省民族自治地方在礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中也有補(bǔ)償機(jī)制，但還有待于進(jìn)一步完善。
三、貴州省民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)的充分實(shí)施
（一）充分實(shí)施經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)所需解決的問題分析
要合理定位 “民族鄉(xiāng)”的角色，要加強(qiáng)科學(xué)研究，要抓住各種機(jī)遇，要認(rèn)清客觀存在的問題及原因，要認(rèn)清客觀的各種制約因素，要認(rèn)清貴州民族自治地方的地方性差異。
（二）充分實(shí)施貴州省民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)的方法
1.完善宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境
貴州省民族自治地方宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境良好，但這個宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，還存在一些漏洞，這些漏洞如果沒有得到及時和完整的修復(fù)，將極大的影響貴州省民族自治地方微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而影響整個宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的正常運(yùn)。
2.消除市場制約
政府要主動管理市場經(jīng)濟(jì)，但不能強(qiáng)行干預(yù)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，而應(yīng)監(jiān)督市場的發(fā)展，引導(dǎo)市場向著良性循環(huán)的結(jié)構(gòu)發(fā)展，消除市場制約現(xiàn)象。貴州省民族自治地方各自治
州政府之間、各自治縣政府之間以及縣與州政府之間要相互協(xié)助和配合，不能相互排斥、相互設(shè)置障礙，要共同努力為經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)的充分實(shí)施創(chuàng)造一個良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
3.注重低碳經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式
貴州省民族自治地方發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和低碳經(jīng)濟(jì)有其客觀必要性，貴州省民族自治地方存在各種環(huán)境問題，能源消耗大，能源利用效率低下，在此情況下，必須充分調(diào)動當(dāng)?shù)厝藗兊姆e極性，形成循環(huán)發(fā)展與低碳發(fā)展的觀念，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，也有必要進(jìn)行制度創(chuàng)新。這樣才能將貴州民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起來。
4.完善貴州民族自治地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
完善貴州民族自治地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度必須做到確定可行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政策目標(biāo)，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的指導(dǎo)思想和基本原則，選擇適合貴州民族自治地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付模式，并選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)政轉(zhuǎn)移支付方式；優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一并完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。
總結(jié)
充分分析貴州省民族自治地方經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)實(shí)施存在的問題及其原因和充分論證貴州省民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的機(jī)遇也是必不可少的，在貴州省民族自治地方解決貧困問題、生態(tài)環(huán)境保護(hù)問題和礦產(chǎn)資源開發(fā)問題更是迫在眉睫。使民族自治地方所享有的經(jīng)濟(jì)管理自治權(quán)力在新的歷史條件和新的發(fā)展形勢下與貴州省客觀實(shí)際相結(jié)合，也是貴州省經(jīng)濟(jì)騰飛的一個契機(jī)。
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4.新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)初期社會精神風(fēng)貌探析——以農(nóng)八師一四三團(tuán)為例崔衛(wèi)峰，CUIWei-feng
5.軍墾文化傳播相關(guān)問題研究高山，鄭劍平，GAOShan，ZHENGJian-ping
6.石河子大學(xué)學(xué)報哲學(xué)社會科學(xué)版 論的發(fā)展觀王瀚林，WANGHan-lin
7.論建設(shè)學(xué)習(xí)型政黨的有效途徑宋增偉，溫小平，SONGZeng-wei，WENXiao-ping
8.低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的政府角色定位研究宋迎法，杜林，SONGYing-fa，DULin
9.論刑法立法解釋的溯及力彭玉偉，PENGYu-wei
10.盜竊罪非法占有目的的內(nèi)涵分析譚明，洪峰，TANMing，HONGFeng
11.我國家族企業(yè)控制權(quán)內(nèi)涵研究董巍，董榕，DONGWei，DONGRong
12.競合背景下的企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟問題研究黃志鋒，HUANGZhi-feng
13.精神烏托邦的致命危機(jī)——海子詩歌與中國當(dāng)代詩歌精神的重建汪樹東，WANGShu-dong
14.戰(zhàn)爭啟蒙與人性自覺——20世紀(jì)40年代少數(shù)民族題材戲劇意蘊(yùn)探討張華，ZHANGHua
15.生態(tài)與生活——對劉亮程部分散文的生態(tài)批評胡新華，HUXin-hua
16."新疆當(dāng)代文學(xué)高層論壇"發(fā)言提要摘登
17.信息動態(tài)
18.喪儀中的影戲演出特點(diǎn)及其民俗文化功能探析李躍忠，曹群勇，LIYue-zhong，CAOQun-yong
19.隱喻中漢英轉(zhuǎn)換的映射對接袁麗英，劉著妍，YUANLi-ying，LIUZhu-yan
20.高校學(xué)術(shù)期刊編校質(zhì)量保障體系的建立王開勝，劉皓，唐慧，WANGKaisheng，LIUHao，TANGHui
21.大學(xué)生就業(yè)心理問題探析李蘭濤，嚴(yán)偉能，彭建章，LILan-tao，YANWei-neng，PENGJian-zhang
1.新疆科學(xué)發(fā)展?fàn)顩r評價張軍民，ZHANGJun-min
2.新疆石瑪經(jīng)濟(jì)圈企業(yè)合作的利益分配模式探討汪希成，張宏杰，WANGXi-cheng，ZHANGHong-jie
3.歷代新疆兵屯發(fā)展及其對兵團(tuán)的時代借鑒張安福，英寶軍，ZHANGAn-fu，YINGBao-jun
4.新疆兵團(tuán)團(tuán)場建設(shè)中職工政治參與問題研究汪建兵，申笑梅，WANGJian-bing，SHENXiao-mei
5.新疆兵團(tuán)耕地資源可持續(xù)利用分析陳礪，李翠錦，CHENLi，LICui-jin
6.學(xué)術(shù)信息
7.兵團(tuán)舞蹈的多元文化特征及其社會功能鄭英，劉玉玲，ZHENGYing，LIUYu-ling
8.東林黨與東林學(xué)派辨析——關(guān)于東林是否為黨的另外一種思路劉軍，LIUJun
9.亞里士多德的政治觀及其意義韓升，謝麗威，HANSheng，XIELi-wei
10.我國公共衛(wèi)生政府間責(zé)任分擔(dān)研究趙子建，ZHAOZi-jian
11.中國古代君權(quán)合法性探源楊松祿，YANGSong-lu
12.論危險犯的"危險后中止"李濤，LITao
13.論刑法價值均衡——兼述人格導(dǎo)入定罪的理論基礎(chǔ)胡東平，HUDong-ping
14.信貸擔(dān)保與中小企業(yè)融資難的交易成本分析秦海林，QINHai-lin
15.石河子大學(xué)學(xué)報哲學(xué)社會科學(xué)版 國內(nèi)外循環(huán)經(jīng)濟(jì)研究進(jìn)展及評述馮琳，F(xiàn)ENGLin
16.體系的假面——姚永樸從《國文學(xué)》到《文學(xué)研究法》的轉(zhuǎn)變及其接受王鴻莉，WANGHong-li
17.主題學(xué)與民間文學(xué)研究相得益彰孫立春，SUNLi-chun
18.《女論語》作者事跡考——兼及宋氏姐妹事跡略考趙紅，ZHAOHong
19.新疆山水畫寫生的地域特征研究周建朋，ZHOUJian-peng
20.從托孤看諸葛亮集權(quán)治蜀馬冠朝，MAGuan-chao
21.西漢時期河西走廊灌溉農(nóng)業(yè)的開發(fā)及其對生態(tài)環(huán)境的影響高小強(qiáng)，GAOXiao-qiang
1.對新疆強(qiáng)化"中華民族認(rèn)同、中華文化認(rèn)同"教育的思考劉和鳴，LIUHe-ming
2.干旱區(qū)綠洲農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化評價指標(biāo)體系構(gòu)建譚愛花，李萬明，謝芳，TANAi-hua，LIWan-ming，XIEFang
3.新疆綠洲現(xiàn)代節(jié)水農(nóng)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略思考林萍，蔣莉，吳磊，LINPing，JIANGLi，WULei
4.新疆兵團(tuán)城鎮(zhèn)化綜合發(fā)展水平實(shí)證分析李江成，LIJiang-cheng
5.新疆兵團(tuán)師域團(tuán)場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的綜合評價姜志富，劉永萍，連藝菲，JIANGZhi-fu，LIUYong-ping，LIANYi-fei
6.新疆兵團(tuán)青少年社會認(rèn)同狀況研究——以新疆兵團(tuán)農(nóng)八師為例王歆，WANGXin
7.兵團(tuán)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)布局:問題分析與對策建議黃靜靜，HUANGJing-jing
8.馬克思、恩格斯的社會關(guān)系生產(chǎn)理論及其啟示劉紅玉，卓平，LIUHong-yu，ZHUOPing
9.共享休閑:社會主義和諧社會的本質(zhì)要求吳文新，WUWen-xin
10.民族團(tuán)結(jié)與科學(xué)發(fā)展——科學(xué)發(fā)展觀解讀的一個新視角李芳，LIFang
11.法治視角下我國當(dāng)代社會公平問題研究苗志娟，MIAOZhi-juan
12.論首要分子與主犯、組織犯之關(guān)系肖揚(yáng)宇，XIAOYang-yu
13.試論農(nóng)地流轉(zhuǎn)監(jiān)管主體的法律規(guī)制張燕，梁珊珊，熊玉雙，ZHANGYan，LIANGShan-shan，XIONGYu-shuang
14.外商直接投資、對外貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)福利關(guān)系的實(shí)證研究——基于省級動態(tài)面板數(shù)據(jù)闞大學(xué)，KANDa-xue
15.基于互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)外部性分析林中燕，LINZhong-yan
16.論李商隱的詠嫦娥詩趙紅，ZHAOHong
17.小說專論形式與近代小說觀念的更新賀根民，HEGen-min
18.伊斯蘭邏輯與文化研究中心成立張玲
19.舊瓶新酒亦相宜——論弗羅斯特詩歌的形式與內(nèi)容歐光安，OUGuang-an
20.風(fēng)流與癲狂——解讀帕爾哈迪與麥吉儂的悲劇形象李光翠，李明先
21.從西漢時期并州人口數(shù)量的變化看其國力的盛衰楊麗，YANGLi
22.論我國英漢學(xué)習(xí)詞典例證翻譯之不足馮春波，王鳳霞，F(xiàn)ENGChun-bo，WANGFeng-xia
23.編輯活動中的非理性因素及其規(guī)避與防范翟新菊，ZHAIXin-ju
24.信息時代自媒體傳播"個性化新聞"的思考桑華，SANGHua
1.新疆綠洲生態(tài)農(nóng)業(yè)科學(xué)化產(chǎn)學(xué)研技術(shù)支撐體系構(gòu)建李豫新，劉炳炳，LIYu-xin，LIUBing-bing
2.新疆房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題研究張釗，郁興德，ZHANGZhao，YUXing-de
3.論清朝中期新疆解決人口與耕地矛盾的重大措施齊清順，QIQing-shun
4.民國時期對新疆屯墾問題的認(rèn)識王利中，WANGLi-zhong
5.新疆兵團(tuán)服務(wù)業(yè)發(fā)展存在的問題及對策研究付聘聘，F(xiàn)UPin-pin
6.論馬克思哲學(xué)思想的起點(diǎn)及其探索歷程劉貴祥，LIUGui-xiang
7.論馬克思《博士論文》中的三重向度——兼論馬克思與青年黑格爾派的基本差異黃學(xué)勝，HUANGXue-sheng
8.治理環(huán)境、政府控制與公司持有現(xiàn)金價值楊興全，張照南，YANGXing-quan，ZHANGZhao-nan
9.1978-2007年中國TFP的估算和分析——基于DEA-Malmquist生產(chǎn)率指數(shù)法尚豫新，祝宏輝，SHANGYu-xin，ZHUHong-hui
10.我國鐵礦石進(jìn)口成本分析及對策研究侯敬媛，HOUJing-yuan
11.論魯迅雜文中的幾種報刊符號類型及其啟蒙含蘊(yùn)黎保榮，LIBao-rong
12.論早期劇作中的人性理念張劍，ZHANGJian
13.從《觀刈麥》看白居易的農(nóng)稅思想孟祥光，MENGXiang-guang
14."對口支援"西部高校社會資本的三個維度分析蔡文伯，劉月，CAIWen-bo，LIUYue
15.新疆地區(qū)民族經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科建設(shè)的戰(zhàn)略思考張鳳艷，李芳，ZHANGFeng-yan，LIFang
16.美國大學(xué)生學(xué)術(shù)誠信研究述要劉強(qiáng)，吳新平，LIUQiang，WuXin-ping
17.基于視聽說網(wǎng)絡(luò)的大學(xué)英語自主學(xué)習(xí)效果實(shí)證研究周浩，申鑫，ZHOUHao，SHENXin
稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場經(jīng)濟(jì)秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強(qiáng)社會綜合治理，共建一個和諧、有序的稅收信用體系。這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發(fā)展誠信經(jīng)濟(jì)、提高民族經(jīng)濟(jì)國際競爭力的當(dāng)務(wù)之急。
一、中國稅收信用現(xiàn)狀分析
近幾年，稅務(wù)部門普遍開展了改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)活動，大力推行一站式服務(wù)、民主評稅、稅務(wù)公開、執(zhí)法責(zé)任制等，大大提升了稅務(wù)隊(duì)伍的信用形象。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，中國目前整個稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴(yán)重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現(xiàn)出一定程度的不誠信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個方面：
（一）稅收誠信立法缺位或不足
雖然中國稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的客觀實(shí)際。主要問題有：一是缺少專門有關(guān)誠信方面的法律，造成對守信者保護(hù)不夠，對失信者懲處不力；二是稅收立法時對有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內(nèi)容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營造；三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過大，容易造成稅收執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用，造成稅收執(zhí)法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎(chǔ)。
（二）權(quán)利義務(wù)觀念錯位
眾所周知，市場經(jīng)濟(jì)條件下的權(quán)利與義務(wù)是對應(yīng)的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進(jìn)而偷逃稅行為。而且在相當(dāng)程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問題上的視線，導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法誠信不足
稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中一些有違信譽(yù)、違法亂紀(jì)的行為時有發(fā)生，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中濫用職權(quán)、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內(nèi)外勾結(jié)，致使國家稅款大量流失，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序；二是對納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴(yán)重；三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執(zhí)法隨意性大適用法律等方面都存在問題；四是由于目前評稅標(biāo)準(zhǔn)、“雙定戶”的定額核定標(biāo)準(zhǔn)均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中，撈取個人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負(fù)不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。
二、建立稅收信用體系的必要性
（一）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要
市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。信用經(jīng)濟(jì)的根本立足點(diǎn)就是誠信，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對信用的要求越來越高。稅收信用，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營造誠信納稅的法制環(huán)境；自覺做到誠信納稅，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收征管水平的需要
稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實(shí)施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。同時還要公平執(zhí)法，使誠信納稅者的合法權(quán)益受到保護(hù)；使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的提高。
（三）納稅人提高和維護(hù)自身信用的需要
誠信意識就是財(cái)富意識，社會經(jīng)濟(jì)信用具有效益信用的一面。守信者也會因良好的信用而在經(jīng)濟(jì)交往中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。
三、建立和完善稅收信用的政策建議
（一）建立征稅信用的政策建議
嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時做好服務(wù)納稅人的各項(xiàng)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個方面：
1.抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)，實(shí)行獎懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機(jī)制。工作人員具體到每個人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。
2.優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計(jì)劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。
3.完善稅收征管機(jī)制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時代內(nèi)涵和特色。特別是要加強(qiáng)稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。
（二）加強(qiáng)稅款使用信用的政策建議
加強(qiáng)稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進(jìn)而彌補(bǔ)市場失靈。
1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭取與市場機(jī)制建設(shè)協(xié)調(diào)進(jìn)行，將政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補(bǔ)市場失靈。
2.調(diào)整財(cái)政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點(diǎn)放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和行政管理費(fèi)支出，增加社會科文衛(wèi)、社會保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。
3.細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)對預(yù)算安排和支出全過程的監(jiān)督。編制預(yù)算時，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項(xiàng)、目級科目，將支出項(xiàng)目細(xì)化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。
（三）建立失信懲戒機(jī)制和誠信激勵機(jī)制
針對失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟(jì)利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機(jī)制和誠信激勵機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對企業(yè)或個人在稅收信用上有了不良記錄時，在稅收征管系統(tǒng)（CTAIS） 中自動劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”，重點(diǎn)稽查和監(jiān)督；二是對待上述“納稅信不過企業(yè)”在一定時期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時，要從重處罰；三是建立對納稅信息不實(shí)的企業(yè)和個人進(jìn)行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息共享。
（四）降低納稅人遵從成本
1.引言
電子商務(wù)的發(fā)展將逐步改變我們的生活及工作方式,原來面對面談判、紙上交流的管理與商務(wù)活動方式逐步變成了由計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)距離操作完成的數(shù)字化活動方式。沒有了時間、空間和人為條件上的限制,人們的生活和工作將變得方便、靈活和自如。特別在獲取信息、傳輸信息、各種服務(wù)活動、付款、送貨方式等方面將有根本的變化。
2.電子商務(wù)的介紹
2.1電子商務(wù)的概念 在知識經(jīng)濟(jì)時代,企業(yè)的生存與發(fā)展在很大程度上將依賴于互聯(lián)網(wǎng),企業(yè)的核心競爭力與其電子商務(wù)的發(fā)展水平密切相關(guān)。那么“電子商務(wù)”是什么呢?所謂電子商務(wù)是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和遠(yuǎn)程通信技術(shù),實(shí)現(xiàn)整個商務(wù)(買賣)過程中的電子化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化。人們不再是面對面的、看著實(shí)實(shí)在在的貨物、靠紙介質(zhì)單據(jù)(包括現(xiàn)金)進(jìn)行買賣交易。而是通過網(wǎng)絡(luò),通過網(wǎng)上琳瑯滿目的商品信息、完善的物流配送系統(tǒng)和方便安全的資金結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行交易(買賣)。
2.2電子商務(wù)發(fā)展的特點(diǎn) 更廣闊的環(huán)境:人們不受時間的限制,不受空間的限制,不受傳統(tǒng)購物的諸多限制,可以隨時隨地在網(wǎng)上交易。更廣闊的市場:在網(wǎng)上這個世界將會變得很小,一個商家可以面對全球的消費(fèi)者,而一個消費(fèi)者可以在全球的任何一家商家購物。更快速的流通和低廉的價格:電子商務(wù)減少了商品流通的中間環(huán)節(jié),節(jié)省了大量的開支,從而也大大降低了商品流通和交易的成本。更符合時代的要求:如今人們越來越追求時尚、講究個性,注重購物的環(huán)境,網(wǎng)上購物,更能體現(xiàn)個性化的購物過程。
3.電子商務(wù)的發(fā)展
3.1企業(yè)為什么要開展電子商務(wù) 有利于企業(yè)降低成本,提高企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)可以利用電子商務(wù)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)直銷,消除一些流通中間環(huán)節(jié),降低交易成本;企業(yè)還可以利用電子商務(wù)在網(wǎng)上進(jìn)行原材料采購、人才招聘、技術(shù)引進(jìn)、招商引資等,這些都能夠幫助企業(yè)降低成本,提高企業(yè)核心競爭力。
能夠幫助企業(yè)拓展銷售渠道,完善營銷體系。網(wǎng)絡(luò)營銷是電子商務(wù)的一項(xiàng)重要功能,它具有廣域性、實(shí)時性、互動性、低成本性等優(yōu)點(diǎn),企業(yè)可以通過電子商務(wù)開展網(wǎng)絡(luò)營銷,簡化銷售環(huán)節(jié),節(jié)省交易時間,提高交易活動的效率,它能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)營銷方式的不足,拓展市場機(jī)會和銷售渠道,完善傳統(tǒng)營銷體系。
有利于優(yōu)化資源配置,提高企業(yè)信息的使用效率。在電子商務(wù)中,信息的交流與傳播減少了很多中間環(huán)節(jié),加快了信息傳遞的速度,它突破了地域、時間的局限,實(shí)現(xiàn)了全球范圍內(nèi)的信息共享,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與政府之間、企業(yè)與消費(fèi)者之間的無障礙交流。使生產(chǎn)者、政府部門、消費(fèi)者獲取信息的成本都大為降低,并且提高了信息的使用效率。
3.2中小企業(yè)開展電子商務(wù)的必要性 從總體上看,中國電子商務(wù)應(yīng)該說還處在一個初級階段。特別是中小企業(yè)對電子商務(wù)應(yīng)用能力相對比較薄弱。如何引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù),改造提供傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和市場營銷模式,推動企業(yè)信息化和電子商務(wù)的發(fā)展,是緊迫和艱巨的任務(wù)。中小企業(yè)面對信息化時代,如何去適應(yīng)、融入,如何在競爭中謀取一席之地,使自身得到生存和發(fā)展,也是十分緊迫而又現(xiàn)實(shí)的問題。對于中小企業(yè)開展電子商務(wù)來說,主客觀環(huán)境仍受制約,難度還是相當(dāng)大的,很需要有一個公共服務(wù)平臺為他們開展電子商務(wù)提供支持和服務(wù)。利用電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)營銷手段招商引資開拓貿(mào)易是近幾年來各個政府大力開展的活動,這也是信息化發(fā)展的必然趨勢。如果通過網(wǎng)絡(luò)環(huán)境展開營銷活動,會發(fā)現(xiàn)這個營銷活動有可能為中小企業(yè)提供很好的平臺和契機(jī),有可能使中小企業(yè)在很大的程度上借助網(wǎng)絡(luò)環(huán)境起飛和發(fā)展。
4.企業(yè)在發(fā)展電子商務(wù)中所存在的問題
電子商務(wù)意識淡薄,缺乏正確的電子商務(wù)理念。社會信用體系尚未建立起來,網(wǎng)上結(jié)算風(fēng)險較大。我國社會信用體系尚不健全,社會信用低下使得人們對于網(wǎng)上交易的安全性心存顧慮。電子商務(wù)交易缺乏安全保障,相關(guān)法律法規(guī)不健全。我國目前尚未建立全國統(tǒng)一的、完善的電子商務(wù)法律法規(guī),整個電子商務(wù)的運(yùn)行體系在安全方面缺乏保障。物流是電子商務(wù)的基礎(chǔ)與保證,而我國物流整體水平不高,物流不夠暢通。這些都制約電子商務(wù)的發(fā)展。
5.促進(jìn)我國企業(yè)發(fā)展電子商務(wù)的對策
加快制定電子商務(wù)相關(guān)政策、法律法規(guī),創(chuàng)建適合電子商務(wù)長遠(yuǎn)發(fā)展的軟環(huán)境。要增加資金投入,加快電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),逐步完善我國通信和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施。提高上網(wǎng)速度,降低網(wǎng)絡(luò)資費(fèi),普及和推廣網(wǎng)絡(luò)的使用范圍。大力提高企業(yè)信息化程度,加速普及電子商務(wù)知識
加快制定我國電子商務(wù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),提高網(wǎng)上交易的安全性。我國的信息產(chǎn)業(yè)、稅務(wù)、海關(guān)、法律、銀行等相關(guān)部門及相關(guān)企業(yè)要聯(lián)合起來加快制定電子商務(wù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),集中解決電子支付、安全保密、法律認(rèn)證、網(wǎng)上交易等問題,逐步建立起適合我國電子商務(wù)長遠(yuǎn)發(fā)展的法律環(huán)境和政策環(huán)境。
大力發(fā)展我國物流產(chǎn)業(yè),完善物流配送體系。物流是電子商務(wù)的必不可少的重要組成部分,物流也是電子商務(wù)最終得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和保證,必須大力發(fā)展我國的物流產(chǎn)業(yè),把電子商務(wù)與物流有機(jī)結(jié)合起來,不斷完善物流配送體系。
6總結(jié)
我國已經(jīng)加入WTO,面對全球化競爭,必須促進(jìn)我國企業(yè)加快發(fā)展電子商務(wù),通過電子商務(wù)降低企業(yè)的成本,優(yōu)化資源配置,提升我國企業(yè)的國際競爭力。企業(yè)電子商務(wù)廣泛化不僅是中國電子商務(wù)發(fā)展的需要,更是中國經(jīng)濟(jì)迎接全球經(jīng)濟(jì)一體化挑戰(zhàn)的必然選擇。因此,企業(yè)電子商務(wù)廣泛化不僅能解決中國電子商務(wù)的基礎(chǔ)問題,而且將顯著地提高中國企業(yè)和民族經(jīng)濟(jì)在全球經(jīng)濟(jì)中的競爭力。
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20世紀(jì)70年代法務(wù)會計(jì)在美國出現(xiàn)后 ，80 年代以來在美英等國家得到空前發(fā)展。在2008 年世界金融危機(jī)中，法務(wù)會計(jì)的巨大價值得到普遍認(rèn)同，法務(wù)會計(jì)正在成為各國學(xué)者高度關(guān)注的研究領(lǐng)域。自20 世紀(jì)90 年代末中國引入法務(wù)會計(jì)以來，國內(nèi)學(xué)術(shù)界掀起了研究熱潮，但對其的認(rèn)識至今還存在爭議，甚至有學(xué)者認(rèn)為法務(wù)會計(jì)就是司法會計(jì)或者訴訟會計(jì)，這就導(dǎo)致國內(nèi)一直存在法務(wù)會計(jì)與司法會計(jì)流派的“之爭”。法務(wù)會計(jì)作為一門復(fù)合交叉學(xué)科進(jìn)入中國后，我們應(yīng)結(jié)合國內(nèi)實(shí)際情況，賦予其新的內(nèi)涵和使命，逐步把它建設(shè)成為具有中國特色、吸收其他國家學(xué)術(shù)與實(shí)務(wù)精華的本土化的專業(yè)，成為國內(nèi)的新興職業(yè)。
法務(wù)會計(jì)定義的主體均為會計(jì)學(xué)家或注冊會計(jì)師，雖然具有理論思維與實(shí)踐認(rèn)識，但都是基于會計(jì)視角，沒有貫穿多元維度與復(fù)合思維。學(xué)者們普遍認(rèn)為，法務(wù)會計(jì)以法庭為工作目的，以刑事或民事訴訟為基本服務(wù)方向，等同于訴訟會計(jì)或法庭會計(jì)。訴訟支持業(yè)務(wù)主要與訴訟程序相關(guān)聯(lián)，一般指在涉及會計(jì)專業(yè)知識的經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟過程中提供法務(wù)會計(jì)服務(wù)，在具體工作內(nèi)容、基本方法、實(shí)施業(yè)務(wù)程序等方面都 有相應(yīng)的要求。法務(wù)會計(jì)人員在訴訟支持業(yè)務(wù)中，可以為律師提供會計(jì)技術(shù)分析和認(rèn)定上的支持，也可以在法庭上直接作為專家證人提供證言，他們不僅在法庭上發(fā)揮了積極的作用，而且還可以將其作用延伸到法庭之外，因此，從某種定義上講，法務(wù)會計(jì)人員在涉及會計(jì)專業(yè)知識的訴訟案件中具有不可估量的影響。
國內(nèi)對法務(wù)會計(jì)的定義主要有兩類觀點(diǎn)：
第一類是基于會計(jì)視角的會計(jì)學(xué)界的代表性觀點(diǎn)。李若山等認(rèn)為，法務(wù)會計(jì)是特定主體運(yùn)用會計(jì)知識、財(cái)務(wù)知識、審計(jì)技術(shù)與調(diào)查技術(shù)，針對經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題，提出自己的專家性意見作為法律鑒定或者在法庭上作證的一個新興行業(yè)。它是會計(jì)的一門新興學(xué)科，主要分為兩大部分――法律支持與舞弊審計(jì)。提供上述服務(wù)的主體就是法務(wù)會計(jì)人員。
第二類是法學(xué)界基于法律視角的代表性觀點(diǎn)。中國政法大學(xué)張?zhí)K彤在著作中基于法律視角這樣定義法務(wù)會計(jì)：“法務(wù)會計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會計(jì)學(xué)與法學(xué)知識以及審計(jì)與調(diào)查的技術(shù)方法，旨在通過調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關(guān)的法律問題的一門融會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。”
我們從世界范圍來看，法務(wù)會計(jì)還沒有形成完整的理論體系，對于起步相對較晚的我國，其理論體系也不可避免地存在著很多的問題；就內(nèi)部原因而言，我國法務(wù)會計(jì)研究進(jìn)展緩慢是由于我國致力于法務(wù)會計(jì)研究的學(xué)者人數(shù)不多，研究成果也很有限，另外對實(shí)踐案例的系統(tǒng)研究仍然缺乏，鮮有完整的體現(xiàn)法務(wù)會計(jì)應(yīng)用特點(diǎn)的實(shí)例解剖。就現(xiàn)有的人才培養(yǎng)情況來看，我國培養(yǎng)的會計(jì)人員、審計(jì)人員、律師等人才，多數(shù)是單一型的，只掌握了某一方面的專業(yè)知識，在單一專業(yè)知識方面較強(qiáng)。但缺少既懂得會計(jì)知識， 能甄別假賬， 又懂得審計(jì)技術(shù)能進(jìn)行案件審查， 還能通過法律手段來追究涉案人員法律責(zé)任的復(fù)合人才。
在2002年最高人民法院的兩個規(guī)定頒布以后，法務(wù)會計(jì)專家證人制度開始逐漸被引入到我國傳統(tǒng)的司法會計(jì)鑒定制度中，形成了以會計(jì)鑒定制度為主， 輔之以法務(wù)會計(jì)專家證人制度的混合模式。在這種模式下，當(dāng)事人雙方可以根據(jù)需要自行聘請法務(wù)會計(jì)專家證人出庭對涉及會計(jì)的專業(yè)性問題提供說明，法庭也可以根據(jù)需要指派或聘請司法會計(jì)鑒定人出庭就會計(jì)專業(yè)問題給予說明。
黨的十五大早就明確了依法治國、依法辦事的重要性， 并提出這是我們振興民族經(jīng)濟(jì)的根本保證。2014年11月8日，第六屆中國法務(wù)（司法）會計(jì)學(xué)術(shù)研討會在湖南召開，來自全國各地的200余名專家學(xué)者齊聚長沙，這屆研討會的主題是創(chuàng)新法務(wù)（司法）會計(jì)理論，提升腐敗治理水平，服務(wù)法治中國建設(shè)。來自最高人民檢察院、部分省市檢察院的有關(guān)負(fù)責(zé)人和法務(wù)（司法）會計(jì)專家就如何反舞弊、反假賬、反侵占、反腐?。ㄏ罗D(zhuǎn)8頁）（上接6頁）進(jìn)行了深入研討。 因而法務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行法務(wù)會計(jì)工作時，就更要遵循法制化的要求，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的法制化，才能促進(jìn)我國會計(jì)法制化的整體進(jìn)程。然而，目前我國法務(wù)會計(jì)相關(guān)的法律制度還不完備，傳統(tǒng)的會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則對法務(wù)會計(jì)的規(guī)定還沒有涉及， 相關(guān)的民事賠償制度、法務(wù)會計(jì)師的法律責(zé)任也未明確， 法務(wù)會計(jì)人員的認(rèn)定資格制度也還尚未開展，這些在一定程度上都阻礙了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，阻礙了會計(jì)法制化的進(jìn)程。
縱觀國際此領(lǐng)域的發(fā)展進(jìn)程，我們只有建立具有中國特色的法務(wù)會計(jì)，大力推進(jìn)法務(wù)會計(jì)理論研究，才能適應(yīng)社會發(fā)展的潮流。國家有關(guān)部門和組織應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)會計(jì)學(xué)界或組建專門課題組進(jìn)行法務(wù)會計(jì)理論研究，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國實(shí)際，建立起與我國國情相適應(yīng)的法務(wù)會計(jì)理論體系與規(guī)范體系。在開展法務(wù)會計(jì)理論研究過程中，會計(jì)學(xué)界應(yīng)當(dāng)與法學(xué)界加強(qiáng)聯(lián)系與溝通，尤其是會計(jì)學(xué)界應(yīng)廣泛吸收法學(xué)、邏輯學(xué)、證據(jù)學(xué)等學(xué)科知識。目前， 我國對法務(wù)會計(jì)理論研究雖然已經(jīng)取得了一定的成果，但從整體上看，尚處于起步階段。我寫此文過程中在清華學(xué)術(shù)期刊數(shù)據(jù)庫、重慶維普數(shù)據(jù)庫、人大資料數(shù)據(jù)庫等大型資料資源庫中搜索到相關(guān)論文20多篇，但有深度的鮮為少見，其中不少還是翻譯文。應(yīng)該說，大力推進(jìn)法務(wù)會計(jì)理論研究，建立法務(wù)會計(jì)理論框架，既有理論意義，也有現(xiàn)實(shí)意義。
這也提醒我們現(xiàn)在是應(yīng)大力培養(yǎng)法務(wù)會計(jì)人才的時候了，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和加入WTO后的需求，從現(xiàn)在起用10 年左右的時間， 高校應(yīng)該鼓勵會計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生在本科階段輔修法律第二學(xué)位，尚不具備條件的學(xué)?？梢怨膭顚W(xué)生參加法學(xué)自學(xué)考試等等，同時，在會計(jì)專業(yè)教學(xué)計(jì)劃中適當(dāng)增加法學(xué)課程， 鼓勵學(xué)生畢業(yè)后直接攻讀法學(xué)雙學(xué)位。在完成上述工作的同時，在高校會計(jì)學(xué)研究生方向中設(shè)立法務(wù)會計(jì)研究方向；制定法務(wù)會計(jì)資格考試制度。此上雖然是我個人想法，但這也是我們從事財(cái)務(wù)教育和做法務(wù)會計(jì)的人員今后共同承擔(dān)的責(zé)任。
本文通過跨國公司在國際投資中的債務(wù)責(zé)任劃分和對其不法行為的管制，而給予我國乃至廣大第三世界國家以啟示。
關(guān)鍵詞：跨國公司 責(zé)任 管制
Abstract： In the near decades，the economical relationship of the international had changed in so many aspects.Transnational corporations had took up the important place in the international economy very significantly.
transnational corporations own strong economical power and chase the higher profits.In this circumstance，many conflicts will appear amang the corporations in the different nations.Thus，the activity will bring bad effects to the society，and the problems of control will come out at the same time.
So far as our nation，we should amend the relevant laws and establish the relevant policies to solve the problems we may face in the future.
At last， this article can give our country， even the nations of third world some inspires.
Key words： Transnational corporations Responsibility Control.
跨國公司在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)當(dāng)中占有舉足輕重的位置，它們的活動對世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著相當(dāng)重要的作用和影響?？鐕居稍谀竾O(shè)立的母公司和在東道國設(shè)立的諸多子公司所組成。在法律上，跨國公司母公司與子公司是相互獨(dú)立的法律實(shí)體，但是，在經(jīng)濟(jì)上它們又相互聯(lián)系著，而且母公司管理和控制著子公司。母公司為了其全球戰(zhàn)略和整體利益，把子公司作為推行其商業(yè)政策的工具，甚至不惜犧牲子公司的利益。[1] 在，2005年媒體至少對哈根達(dá)斯“臟廚房”事件、卡夫餅干含轉(zhuǎn)基因成分風(fēng)波等12起跨國公司弱化責(zé)任的事件提出了批評。這說明在中國的市場上，跨國公司同樣面臨社會責(zé)任的挑戰(zhàn)。由此可知，跨國公司母公司對子公司的責(zé)任問題，已經(jīng)成為國際社會關(guān)注的重要法律問題之一。對此種法律規(guī)避行為，應(yīng)該進(jìn)行統(tǒng)一的國際監(jiān)督和管制，這是國際社會，特別是廣大發(fā)展中國家的共同要求。[2]
1、 跨國公司的概念和特點(diǎn)
本文的研究對象是跨國公司，所以應(yīng)明確一下跨國公司是什么，以及它具有什么樣的特點(diǎn)。這樣更便于我們問題解決問題。
1.1 跨國公司的概念
什么是跨國公司，目前在國際上并沒有一個統(tǒng)一的法律定義。起初，人們把跨國公司稱為“多國公司、全球企業(yè)、多國企業(yè)”等等。1983年，聯(lián)合國跨國公司委員會在擬訂《跨國公司行為守則》時所下的定義為大多數(shù)國家接受，其為：跨國公司是指由分設(shè)在兩個或兩個以上國家的實(shí)體組成的企業(yè)，而不論這些立體的法律形式和活動范圍如何；這種企業(yè)的業(yè)務(wù)是通過一個或多個活動中心，根據(jù)一定的決策體制經(jīng)營的，可以具有一貫的政策和共同的戰(zhàn)略；企業(yè)的各個實(shí)體由于所有權(quán)或別的因素相聯(lián)系，其中一個或一個以上的實(shí)體能對其他實(shí)體的活動施加重要影響，尤其可以與其他實(shí)體分享知識、資源以及分擔(dān)責(zé)任。[3]
1.2 跨國公司的特征
1.2.1 跨國性
跨國公司的跨國性主要是指其以本國為基地而從事跨越國界的經(jīng)營之特征，而非要求其組成實(shí)體必須具有不同的國籍。[4] 組成跨國公司的兩個或兩個以上的公司必須設(shè)在不同的國家，它的基本模式是母公司與子公司、總公司與分公司。一般情況下，是指母公司或總公司設(shè)在某國，并以母國作為企業(yè)集團(tuán)的基地，而在別的國家（也稱東道國）設(shè)立子公司或自己的分支機(jī)構(gòu)即子公司。
1.2.2 戰(zhàn)略的全球性和管理的集中性
因?yàn)榭鐕灸腹九c子公司分設(shè)于不同國家，所以跨國公司制定戰(zhàn)略時，不再從某個分公司、某個地區(qū)著眼，而是從整個公司利益出發(fā)，以全世界市場為角逐目標(biāo)，從全球范圍考慮公司的生產(chǎn)、銷售、發(fā)展政策和策略，以取得最大限度和最長遠(yuǎn)的高額利潤。例如：在中國，國外跨國公司都十分重視運(yùn)用知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略與策略鞏固和發(fā)展自身的競爭優(yōu)勢，并以此為手段搶占世界市場的制高點(diǎn)。特別是隨著跨國公司采取以知識產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的“技術(shù)—專利—標(biāo)準(zhǔn)”戰(zhàn)略，以及策略性技術(shù)聯(lián)盟的出現(xiàn)，跨國公司利用知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢謀求市場競爭更大優(yōu)勢和更大利潤的特征更加明顯和突出。[5]
1.2.3 公司內(nèi)部一體化
跨國公司的法律人格問題，應(yīng)當(dāng)包括兩方面。一方面是母公司以及組成跨國公司的諸實(shí)體的法律人格問題；另一方面是跨國公司能否作為國際法主體的問題。[6] 從中央控制和內(nèi)部一體化的活動等方面看，可以說，跨國公司具有企業(yè)的特征，是一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體；但不是一個法律實(shí)體。
2、 跨國公司的發(fā)展及其重要作用
認(rèn)為凡事物都有其產(chǎn)生發(fā)展的過程，跨國公司也不例外，既然分析研究跨國公司就要從它的發(fā)展過程說起。近幾十年來，跨國公司已經(jīng)在世界經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，它們的活動對世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用和影響，在很大程度上，它推動了世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且加快全球一體化的腳步。
2.1 跨國公司的歷史起源
跨國公司并非“古已有之”，而是資本主義在壟斷階段高度發(fā)展的產(chǎn)物，它的迅速發(fā)展在很大程度上是二十世紀(jì)五十年代初的現(xiàn)象。第二次世界大戰(zhàn)后，發(fā)達(dá)資本主義國家資本積累和集中過程進(jìn)一步加強(qiáng)，在許多生產(chǎn)部門，特別是新興部門形成少數(shù)大企業(yè)的統(tǒng)治。由于寡頭統(tǒng)治，競爭對手旗鼓相當(dāng)，壟斷組織只有利用其資金、技術(shù)、管理能力等方面的優(yōu)勢，將資本轉(zhuǎn)移到國外去謀求出路，而那些具有廉價原料和勞動力以及有著廣大市場的國家和地區(qū)，也就而然成為壟斷企業(yè)對外投資的主要目標(biāo)。[7] 此外，隨著技術(shù)新成果在通訊、、運(yùn)輸、生產(chǎn)等部門的廣泛，國際間的經(jīng)濟(jì)交往越來越密切，生產(chǎn)社會化程度的越來越提高，加強(qiáng)了生產(chǎn)和資本的國際化，再加上國際市場上的競爭日益激烈，規(guī)模經(jīng)濟(jì)的需要以及大企業(yè)加速向多種經(jīng)營發(fā)展，跨國的生產(chǎn)活動已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種新趨勢。
2.2 跨國公司的作用
據(jù)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在約4萬家跨國公司及其25萬家國外分支機(jī)構(gòu)組成的跨國生產(chǎn)與服務(wù)網(wǎng)
絡(luò)日益擴(kuò)大，正在形成一個由跨國公司組織和管理的國際生產(chǎn)體系。跨國公司是國際經(jīng)濟(jì)行為的核心組織者，并成為國際經(jīng)濟(jì)一體化的重要推動者?？鐕臼羌夹g(shù)開發(fā)的主要承擔(dān)者，常常將資本、技術(shù)、培訓(xùn)項(xiàng)目、貿(mào)易和環(huán)境保護(hù)等結(jié)合在一起，進(jìn)行一攬子有形和無形的綜合資產(chǎn)，這些綜合資產(chǎn)刺激了經(jīng)濟(jì)增長。跨國公司在世界范圍內(nèi)綜合利用生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的組織管理能力使其成為潛在的、效率很高的生產(chǎn)組織者。因此，就經(jīng)濟(jì)影響來說，跨國公司在世界范圍內(nèi)的資源配置、提高母國與東道國競爭力并且推動經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程等方面發(fā)揮了極為關(guān)鍵的作用。跨國公司集諸種經(jīng)濟(jì)活動于一身還意味著，東道國的政策需要相應(yīng)地在廣泛的范圍內(nèi)對這些公司可能作出的潛在貢獻(xiàn)和作出敏感反應(yīng)。在政策和制度方面，跨國公司生產(chǎn)的區(qū)域戰(zhàn)略加快了區(qū)域一體化的趨勢，一旦某些國家被納入了這種區(qū)域生產(chǎn)，政策上更深地卷人一體化的壓力也就由此產(chǎn)生了。這意味著鄰近地區(qū)國家間更大程度上的政策協(xié)調(diào)與政策趨同?？鐕咀鳛橐粋€與世界經(jīng)濟(jì)有許多聯(lián)系的一體化組織結(jié)構(gòu)內(nèi)的機(jī)構(gòu)，作為國際經(jīng)濟(jì)活動的直接協(xié)調(diào)者發(fā)揮著決定性的作用。[8]
3、 跨國公司母公司對子公司的債務(wù)責(zé)任及其法律依據(jù)
回想一下上面提到的哈根達(dá)斯“臟廚房”事件、卡夫餅干含轉(zhuǎn)基因成分風(fēng)波等12起跨國公司弱化責(zé)任的事件，我們不得不關(guān)注跨國公司母公司的責(zé)任問題。
對跨國公司母公司的責(zé)任問題，目前各國有以下不同的做法和觀點(diǎn)：（1）嚴(yán)守有限責(zé)任原則說。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，母公司與子公司一般是各自獨(dú)立的法律實(shí)體，根據(jù)法人的有限責(zé)任原則，在內(nèi)部上，股東僅以出資額為限，而公司則以全部資產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。換言之，母公司與子公司，兩個公司相對獨(dú)立。母公司不應(yīng)對子公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。（2）整體責(zé)任說。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)把跨國公司看作一個統(tǒng)一的實(shí)體，該實(shí)體中任一組成部分所造成的損害均可歸咎于該實(shí)體的整體。也就是說，無論哪個子公司，只要違法，其責(zé)任都由設(shè)立其的母公司負(fù)責(zé)。（3）單一企業(yè)說。該說認(rèn)為，母公司雖然在法律上是相互獨(dú)立的法人，但如果從有關(guān)因素看，子公司不具有經(jīng)營自主權(quán)，母子公司構(gòu)成了單一企業(yè)，母公司就應(yīng)對其子公司的債務(wù)負(fù)責(zé)。即承認(rèn)母公司與子公司是兩個獨(dú)立的法律實(shí)體，在例外情況下，如果子公司受母公司的支配和控制，已不具有獨(dú)立性時，法院可以認(rèn)為子公司僅僅是母公司的“化身”，從而適用揭開公司面紗（piercing the corporate veil），否定公司人格獨(dú)立，由母公司對子公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
對此，我國《公司法》做了這樣的規(guī)定：“外國公司對其分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營活動承擔(dān)民事責(zé)任”但是，在具體的債務(wù)清償時，先以其撥付給分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)營資金清償，不足部分再由母公司清償。筆者認(rèn)為，對跨國公司實(shí)行有限責(zé)任原則仍具有重要意義，應(yīng)該在對跨國公司實(shí)行有限責(zé)任原則的同時，在特殊情況下“揭開公司面紗”。
3.1 對跨國公司實(shí)行有限責(zé)任原則具有重要意義
對于一國，原因有以下幾種：（1）有利于鼓勵跨國公司前來投資。如果一國法律規(guī)定外國公司的分支機(jī)構(gòu)適用無限責(zé)任原則，這樣就會讓大部分企業(yè)望而卻步，不利于一國引進(jìn)外資。（2）有利于鼓勵外國投資者與東道國投資的合作，因?yàn)椴捎糜邢拊瓌t可以使外國投資者分散投資風(fēng)險，同時也可以保護(hù)東道國的投資者，合營企業(yè)的可以使東道國的合營者學(xué)到跨國公司先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，由于廣大發(fā)展中國家需要這些，所以這種方式更是發(fā)展中國家所樂意接受的。有限責(zé)任原則有時可能對債權(quán)人的保護(hù)有失公正，但現(xiàn)階段其在經(jīng)濟(jì)生活中所發(fā)揮的作用仍是其他制度所無法代替的，利大于弊。（3）有限責(zé)任原則在公司法律制度中仍然具有旺盛的生命力。目前對外國投資者的保護(hù)，各國一般都實(shí)行國民待遇原則，即跨國公司在投資方面享有與東道國的投資者相互平等的權(quán)利與義務(wù)。很多發(fā)展中國家為了鼓勵外國投資者前來投資，甚至對外國投資者實(shí)行較本國投資者更優(yōu)惠的待遇。如果一國對本國的投資者實(shí)行有限責(zé)任，對跨國公司卻實(shí)行其他更嚴(yán)厲的制度，如要求跨國公司承擔(dān)連帶責(zé)任等，勢必阻礙外國投資者前來投資。因此，筆者認(rèn)為，對跨國公司的子公司在總體上實(shí)行有限責(zé)任原則仍然是權(quán)宜之策。
3.2 “揭開公司面紗”的特定情況
目前各國在運(yùn)用“揭開公司面紗”來處理母公司對子公司對子公司的債務(wù)問題時，是基于衡平、正義的考慮。我國的《公司法》雖然沒有對公司獨(dú)立人格制度作出規(guī)定，但我們在實(shí)踐中完全可以根據(jù)民法的基本原則誠實(shí)信用、公序良俗等，只有在特定情況下才可適用。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面來把握“特定情況”：（1）母公司濫用對子公司的控制權(quán)，造成子公司徒有其表，沒有自己獨(dú)立的意志和利益；這種情況下，子公司的活動完全是代替母公司，母公司理應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。（2）子公司資本不足，即子公司的資產(chǎn)總額與其所經(jīng)營的性質(zhì)及隱含的風(fēng)險明顯不對稱或不成比例；（3）母公司操縱子公司實(shí)施有損子公司利益的行為。如果跨國公司存在上述情況，一旦子公司的債務(wù)超過其本身的清償能力，必定會使其債權(quán)難以實(shí)現(xiàn)，母公司就應(yīng)該對子公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
3.3 母公司對子公司債務(wù)責(zé)任的法律適用
跨國公司母公司和子公司的住所或注冊地經(jīng)常位于不同的國家或地區(qū)，應(yīng)使用何國法律來追究母公司的責(zé)任？這是一個有爭論的問題。此問題應(yīng)從兩個方面來加以認(rèn)識和解決：一是直接適用東道國的法律來解決子公司的獨(dú)立人格問題；二是子公司人格被否定以后，原子公司因合同或侵權(quán)行為而產(chǎn)生的債務(wù)應(yīng)根據(jù)合同或侵權(quán)行為的法律適用原則來確定應(yīng)適用的準(zhǔn)據(jù)法。[9]
在我國現(xiàn)階段，我們實(shí)施改革開放政策，歡迎跨國公司來華投資，但是，對跨國公司的責(zé)任我們應(yīng)該提起高度重視，在我們的立法中要考慮到這一點(diǎn)。
4、 對跨國公司法律規(guī)避行為的國際管制
首先看一則報道，據(jù)國家稅務(wù)總局的抽樣調(diào)查則顯示，1／3的虧損外企屬于經(jīng)營不善，而60%以上的外企存在非正常虧損，40% 是虛虧實(shí)盈；30%在華跨國公司從未交過所得稅，80%的跨國公司逃漏稅，跨國公司年“避稅”300億。[10] ，各國及國際沒有針對跨國公司法律規(guī)避行為的專門法律規(guī)定?？鐕镜姆梢?guī)避問題更多的是表現(xiàn)在其他具體問題中，如跨國公司的轉(zhuǎn)移定價問題、避稅問題等等。
4.1 對跨國公司國際管制的宏觀
4.1.1 對跨國公司管制的種類
（1）法律管制?？鐕灸竾c東道國從各自的角度出發(fā)，對跨國公司行為所作的反應(yīng)又常常導(dǎo)致這些國家之間的矛盾，并給國際社會造成不利的，因此有必要對跨國公司的活動進(jìn)行法律管制。
（2）國家管制。為了吸引跨國公司前來投資，促進(jìn)本國，同時限制和避免跨國公司可能帶來的消極影響，各國都制定了一些法律法規(guī)來引導(dǎo)和規(guī)范跨國公司的行為。這些法律法規(guī)涉及跨國公司經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域，包括公司法、外商投資法、涉外經(jīng)濟(jì)合同法、涉外稅法、外匯管理法，等等。這種管制我們稱為國家管制。
（3）國際管制。國家管制往往不能起到很好的效果。因?yàn)榻M成跨國公司的各個實(shí)于不同的國家和地區(qū)，而各國的法律規(guī)定并不一致。因此，單靠一國的法律還無法對其進(jìn)行有效的管制。這就需要加強(qiáng)國家間的協(xié)調(diào)和合作，進(jìn)行區(qū)域管制和國際管制。[11]
4.1.2 制定國際統(tǒng)一的行動守則
早在1977年聯(lián)合國跨國公司專門委員會就開始擬訂《跨國公司行動守則》，由于各國對守則的、法律地位、與一般國際法的關(guān)系等問題存在嚴(yán)重分歧，使守則擱淺，至今沒有取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。但是，制定行動守則是解決跨國公司管制問題的最佳。因?yàn)?，跨國公司行動守則可以對跨國公司的消極活動予以管制，促使跨國公司在國際經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮積極作用，同時確立關(guān)于外國直接投資的新國際規(guī)范，促進(jìn)建立新的國際經(jīng)濟(jì)新秩序。
4.2 對跨國公司國際管制的微觀分析
通過分析諸多跨國公司子公司的違法行為，多以關(guān)聯(lián)之間轉(zhuǎn)移定價和國際避稅為主，下面就這兩種行為加以分析。
4.2.1 對跨國公司關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移定價的管制
對跨國公司轉(zhuǎn)移定價行為的管制更多是在國內(nèi)法措施上，許多國家對這個問題的管制都實(shí)行正常交易的原則，即將關(guān)聯(lián)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)、母公司與子公司，以及分支機(jī)構(gòu)或子公司相互間的關(guān)系，當(dāng)作獨(dú)立競爭的企業(yè)之間的關(guān)系來處理。許多國家在確定正常交易價格時都規(guī)定按以下方法進(jìn)行：比較非受控價格法、轉(zhuǎn)售價格法、成本加成法以及其他合理方法 .國際上，聯(lián)合國跨國公司委員會擬定的《聯(lián)合國跨國公司行為守則》對跨國公司的行為進(jìn)行全面規(guī)范，其中涉及轉(zhuǎn)移定價的管制。《守則》草案的大部分條文已經(jīng)確定，但由于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展家在跨國公司的待遇、國有化和補(bǔ)償、國際法的適用等問題上分歧較大，這一草案在聯(lián)合國大會上仍未通過。
4.2.2 對跨國公司避稅行為的管制
隨著跨國公司避稅現(xiàn)象的日益嚴(yán)重，各國政府也越來越意識到單靠各國單方面措施難以有效地管制，為此，必須加強(qiáng)國際合作，綜合運(yùn)用國內(nèi)國際措施。目前，各國采取雙邊或多邊合作的形式，通過簽訂有關(guān)條約和協(xié)定達(dá)到防止國際避稅的目的。主要有：建立國際稅收情報交換制度，使各國稅務(wù)機(jī)關(guān)了解掌握納稅人在對方國家境內(nèi)的營業(yè)活動和財(cái)產(chǎn)收入情況；在雙重征稅協(xié)定中增設(shè)反濫用協(xié)定條款；在稅款征收方面相互協(xié)助。通過國際合作共同管制跨國公司避稅行為。[12]
5、 對在華投資跨國公司的管制的必要性
幾年來我國利用外資工作中出現(xiàn)的一個新情況、新動向。伴隨跨國公司的進(jìn)入，將雄厚的資金、先進(jìn)的技術(shù)、的企業(yè)管理方式以及新型的經(jīng)營策略引進(jìn)我國?？鐕緛砣A投資，有效地推動了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會生產(chǎn)力的提高，同時為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化帶來了積極的影響。但是不可否認(rèn)跨國公司在華投資期間會出現(xiàn)一些違法行為 ，比如前面提到的哈根達(dá)斯“臟廚房”事件、卡夫餅干含轉(zhuǎn)基因成分風(fēng)波以及跨國公司分支機(jī)構(gòu)在華逃稅等案例，這就說明對在華跨國公司管制的是必要的。具體如下所述。
5.1 是維護(hù)我國公有制主體地位的需要
跨國公司海外投資的最終目的，是為了最大限度地占有國際市場和獲得利潤。為此，在設(shè)立合營企業(yè)時，跨國公司總是利用其資本優(yōu)勢盡可能地實(shí)行控股。通過控股掌握合營企業(yè)的資金使用支配權(quán)、原材料采購權(quán)，從而能逐步控制東道國的市場，以便為進(jìn)一步改變東道國的市場結(jié)構(gòu)，為實(shí)現(xiàn)跨國公司的全球戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。另一方面，東道國吸引海外投資除為獲得本國經(jīng)濟(jì)建設(shè)急需的資金，引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)營外，最終目的是發(fā)展民族，實(shí)現(xiàn)本國經(jīng)濟(jì)騰飛。由此可見，跨國公司的經(jīng)營目標(biāo)與東道國引資意圖是存在著矛盾的。
我國公有制在國民經(jīng)濟(jì)中的主體地位不容動搖。因而，為避免跨國公司對我國市場形成操縱，為保證國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效宏觀調(diào)控，為維護(hù)和加強(qiáng)公有制的主體地位，保障國家和民族利益不受侵害，有必要對跨國公司行為進(jìn)行管制。
5.2 是我國有序進(jìn)行企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的需要
目前我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的初期，企業(yè)剛剛擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，尚未完全適應(yīng)競爭和市場的要求，尤其是國有企業(yè)，正處在轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的緊要關(guān)頭。我們轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，目的是將企業(yè)培育成自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體和競爭主體，而不是盲目地將積累多年的國有企業(yè)拱手讓與外方，使國有資產(chǎn)大量流失?！爸胁攥F(xiàn)象”已經(jīng)對我們敲響了警鐘，如何引導(dǎo)跨國公司的收購行為有選擇地轉(zhuǎn)讓一部分企業(yè)的產(chǎn)權(quán)給跨國公司，而不是由跨國公司任意選擇收購國有企業(yè)，已成為急待解決的課題。這也是防止我們利用外資卻被外資所用的必要措施。
5.3 是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡一直是困擾我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主要問題。特別是工業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)品品種不適應(yīng)市場需求的狀況尤為突出。為此，我國進(jìn)行了三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。但是，改革開放以來，由于長期注重引進(jìn)外資的規(guī)模，而忽視了利用外資的結(jié)構(gòu)，使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡的局面未能根本扭轉(zhuǎn)。目前，跨國公司的大批涌入使我國利用外資進(jìn)入了一個新階段，我們應(yīng)該把利用外資同國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整結(jié)合起來，指定明確的、具體的產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃，有目的地將跨國公司的投資引向高附加值和高技術(shù)的產(chǎn)業(yè)，引向需要重點(diǎn)發(fā)展的農(nóng)業(yè)、業(yè)、能源和原材料、建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，避免跨國公司利用我國企業(yè)市場經(jīng)驗(yàn)不足、資金短缺等不利因素突破我國的行業(yè)準(zhǔn)入限制，排擠民族工業(yè)。
5.4 是保護(hù)我國民族工業(yè)的需要
由于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的不平衡狀況，導(dǎo)致部分產(chǎn)業(yè)雖已形成規(guī)模，部分產(chǎn)業(yè)卻處于起步階段，基礎(chǔ)十分薄弱，尚未形成完整的、有競爭力的工業(yè)體系。如果任由跨國公司來華與之競爭，必然會對其產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊，甚至?xí)髿⑦@些幼稚產(chǎn)業(yè)，造成對國民經(jīng)濟(jì)的整體利益的損害。從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，在工業(yè)發(fā)展初期均對民族工業(yè)進(jìn)行保護(hù)。二戰(zhàn)以后，日本發(fā)現(xiàn)與歐美各國的產(chǎn)業(yè)差距，也采取了對本國產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)措施，使日本能迅速振興民族經(jīng)濟(jì)。因此，從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，我們必須將國際競爭限制在中國的民族工業(yè)所能承受的范圍之內(nèi)，有步驟、有區(qū)別地將民族工業(yè)推向國際市場。[13]
6、 我國應(yīng)對跨國公司來華投資的政策及法律原則
黨的政策是社會主義法制定和實(shí)施的基本依據(jù)；社會主義法是黨的政策規(guī)范化、具體化。是貫徹黨的政策的工具。堅(jiān)持改革開放不僅是我國對外工作的基本政策，同時又是完善和建立我國外資立法的指導(dǎo)原則被寫入憲法。法和政策作為治理社會主義國家，進(jìn)行社會主義建設(shè)的兩個不可缺少的工具在本質(zhì)上是一致的。隨著我國進(jìn)一步對外開放的擴(kuò)大，現(xiàn)行外資立法的缺陷也就越來越明顯。為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的安全，使跨國公司的投資能在最大程度上與我國引進(jìn)外資的價值目標(biāo)協(xié)調(diào)發(fā)展，我們應(yīng)充分利用政策的及時性和靈活性的特征，完善我國外資政策內(nèi)容，同時也更好地彌補(bǔ)我國現(xiàn)行外資立法上的不足。
根據(jù)上面對跨國公司責(zé)任管制的分析與研究，筆者認(rèn)為，應(yīng)對跨國公司來華所制定和的政策及法律原則應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）積極引進(jìn)的政策及其法律原則。（2）加強(qiáng)引導(dǎo)的政策及法律原則。（3）合理限制的政策及法律原則。（4）嚴(yán)密監(jiān)督的政策及法律原則。[14] 上述四項(xiàng)政策及法律原則是有機(jī)聯(lián)系在一起的，我國引進(jìn)外資跨國公司的事業(yè)要取得成功，缺一不可，盡管隨著時間推移和情況變化，我國對外商投資、對外國跨國公司政策的內(nèi)容、手段和具體措施都會相應(yīng)調(diào)整和變動，進(jìn)行不同的組合，但是上述四項(xiàng)政策及法律原則是我國始終堅(jiān)持的。忽視或放棄其中的任何一項(xiàng)都將損害我國引進(jìn)外國跨國公司的事業(yè)。
7、 結(jié)論
總而言之，跨國公司的活動對世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用和影響。對于發(fā)展中國家來說，一方面，跨國公司對其經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以起積極作用，因?yàn)榭鐕緭碛行酆竦馁Y本和先進(jìn)的技術(shù)，只要發(fā)展中國家采取正確的政策和措施，有計(jì)劃、有步驟、有選擇地引進(jìn)跨國公司的資金和技術(shù)，就能夠彌補(bǔ)本國資金不足，提高本國的工業(yè)技術(shù)水平，增加就業(yè)機(jī)會，改善國際收支，達(dá)到促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。另一方面，跨國公司對發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有具有消極作用，它們通過直接投資和技術(shù)壟斷等手段，可以攫取高額利潤，控制當(dāng)?shù)刂匾袠I(yè)部門，排擠民族工業(yè)，惡化國際收支，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。[15] 然而我們不能懷著狹隘的民族情緒把跨國公司看作“洪水猛獸”，一方面我們應(yīng)給予其國民待遇，甚至一些優(yōu)惠待遇，把跨國公司請進(jìn)國門；另一方面，需要對跨國公司的不法行為加以管制。同時制訂國際統(tǒng)一的行動綱領(lǐng)，這樣就會更多的維護(hù)廣大第三世界國家利益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)新秩序的建立。
：
[1] 戴瓊：《淺議跨國公司母公司對子公司的債務(wù)責(zé)任問題》，《國際法學(xué)》2004年第4期，P23.
[2] 余勁松：《國際經(jīng)濟(jì)法問題專論》，武漢大學(xué)出版社，2004年4月出版，P24.
[3] 王先林、壽步、王莉萍：《跨國公司在華知識產(chǎn)權(quán)濫用》，《商務(wù)周刊》（新浪網(wǎng)）。
[4] 郭壽康、趙秀文：《國際經(jīng)濟(jì)法》，中國人民大學(xué)出版社，2004年6月出版，第21頁。
[5] 南開大學(xué)，滕維藻：《跨國公司的國外直接投資》，《世界經(jīng)濟(jì)》1982年第六期，P1.
[6] 郭瑜：《國際經(jīng)濟(jì)組織法》，北京大學(xué)出版社，2002年9月出版，P200.
[7] 陳翩：《涉及跨國公司的五大法律問題》，《國際法學(xué)》2002年第一期，P9.
[8] 中國人民大學(xué)法學(xué)院，吳華瓊：《跨國公司的法律問題》，（資料網(wǎng)）。
[9] 戴瓊：《淺議跨國公司母公司對子公司的債務(wù)責(zé)任問題》，《國際法學(xué)》2004年第4期，P24.
[10]《跨國公司違法“避稅”長虧不倒》（《法制早報》2005年11月14日）。
[11] 陳翩：《涉及跨國公司的五大法律問題》，《國際法學(xué)》2002年第一期，P12.
[12] 趙志琴：《跨國公司法律規(guī)避問題及其規(guī)制之探析》，（法律論文資料庫）。
1.1跨國公司的概念
什么是跨國公司，目前在國際上并沒有一個統(tǒng)一的法律定義。起初，人們把跨國公司稱為“多國公司、全球企業(yè)、多國企業(yè)”等等。1983年，聯(lián)合國跨國公司委員會在擬訂《跨國公司行為守則》時所下的定義為大多數(shù)國家接受，其為：跨國公司是指由分設(shè)在兩個或兩個以上國家的實(shí)體組成的企業(yè)，而不論這些立體的法律形式和活動范圍如何；這種企業(yè)的業(yè)務(wù)是通過一個或多個活動中心，根據(jù)一定的決策體制經(jīng)營的，可以具有一貫的政策和共同的戰(zhàn)略；企業(yè)的各個實(shí)體由于所有權(quán)或別的因素相聯(lián)系，其中一個或一個以上的實(shí)體能對其他實(shí)體的活動施加重要影響，尤其可以與其他實(shí)體分享知識、資源以及分擔(dān)責(zé)任。[3]
1.2跨國公司的特征
1.2.1跨國性
跨國公司的跨國性主要是指其以本國為基地而從事跨越國界的經(jīng)營之特征，而非要求其組成實(shí)體必須具有不同的國籍。[4]組成跨國公司的兩個或兩個以上的公司必須設(shè)在不同的國家，它的基本模式是母公司與子公司、總公司與分公司。一般情況下，是指母公司或總公司設(shè)在某國，并以母國作為企業(yè)集團(tuán)的基地，而在別的國家（也稱東道國）設(shè)立子公司或自己的分支機(jī)構(gòu)即子公司。
1.2.2戰(zhàn)略的全球性和管理的集中性
因?yàn)榭鐕灸腹九c子公司分設(shè)于不同國家，所以跨國公司制定戰(zhàn)略時，不再從某個分公司、某個地區(qū)著眼，而是從整個公司利益出發(fā)，以全世界市場為角逐目標(biāo)，從全球范圍考慮公司的生產(chǎn)、銷售、發(fā)展政策和策略，以取得最大限度和最長遠(yuǎn)的高額利潤。例如：在中國，國外跨國公司都十分重視運(yùn)用知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略與策略鞏固和發(fā)展自身的競爭優(yōu)勢，并以此為手段搶占世界市場的制高點(diǎn)。特別是隨著跨國公司采取以知識產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的“技術(shù)—專利—標(biāo)準(zhǔn)”戰(zhàn)略，以及策略性技術(shù)聯(lián)盟的出現(xiàn)，跨國公司利用知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢謀求市場競爭更大優(yōu)勢和更大利潤的特征更加明顯和突出。[5]
1.2.3公司內(nèi)部一體化
跨國公司的法律人格問題，應(yīng)當(dāng)包括兩方面。一方面是母公司以及組成跨國公司的諸實(shí)體的法律人格問題；另一方面是跨國公司能否作為國際法主體的問題。[6]從中央控制和內(nèi)部一體化的活動等方面看，可以說，跨國公司具有企業(yè)的特征，是一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體；但不是一個法律實(shí)體。
2、跨國公司的歷史發(fā)展及其重要作用
哲學(xué)認(rèn)為凡事物都有其產(chǎn)生發(fā)展的過程，跨國公司也不例外，既然分析研究跨國公司就要從它的發(fā)展過程說起。近幾十年來，跨國公司已經(jīng)在世界經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，它們的活動對世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用和影響，在很大程度上，它推動了世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且加快全球一體化的腳步。
2.1跨國公司的歷史起源
跨國公司并非“古已有之”，而是資本主義在壟斷階段高度發(fā)展的產(chǎn)物，它的迅速發(fā)展在很大程度上是二十世紀(jì)五十年代初的現(xiàn)象。第二次世界大戰(zhàn)后，發(fā)達(dá)資本主義國家資本積累和集中過程進(jìn)一步加強(qiáng)，在許多生產(chǎn)部門，特別是新興工業(yè)部門形成少數(shù)大企業(yè)的統(tǒng)治。由于寡頭統(tǒng)治，競爭對手旗鼓相當(dāng)，壟斷組織只有利用其資金、技術(shù)、管理能力等方面的優(yōu)勢，將資本轉(zhuǎn)移到國外去謀求出路，而那些具有廉價原料和勞動力以及有著廣大市場的國家和地區(qū)，也就自然而然成為壟斷企業(yè)對外投資的主要目標(biāo)。[7]此外，隨著科學(xué)技術(shù)新成果在通訊、交通、運(yùn)輸、生產(chǎn)等部門的廣泛應(yīng)用，國際間的經(jīng)濟(jì)交往越來越密切，生產(chǎn)社會化程度的越來越提高，加強(qiáng)了生產(chǎn)和資本的國際化，再加上國際市場上的競爭日益激烈，規(guī)模經(jīng)濟(jì)的需要以及大企業(yè)加速向多種經(jīng)營發(fā)展，跨國的生產(chǎn)活動已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種新趨勢。
2.2跨國公司的作用
據(jù)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在約4萬家跨國公司及其25萬家國外分支機(jī)構(gòu)組成的跨國生產(chǎn)與服務(wù)網(wǎng)
絡(luò)日益擴(kuò)大，正在形成一個由跨國公司組織和管理的國際生產(chǎn)體系。跨國公司是國際經(jīng)濟(jì)行為的核心組織者，并成為國際經(jīng)濟(jì)一體化的重要推動者?？鐕臼羌夹g(shù)開發(fā)的主要承擔(dān)者，常常將資本、技術(shù)、培訓(xùn)項(xiàng)目、貿(mào)易和環(huán)境保護(hù)等結(jié)合在一起，進(jìn)行一攬子有形和無形的綜合資產(chǎn)，這些綜合資產(chǎn)刺激了經(jīng)濟(jì)增長。跨國公司在世界范圍內(nèi)綜合利用生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的組織管理能力使其成為潛在的、效率很高的生產(chǎn)組織者。因此，就經(jīng)濟(jì)影響來說，跨國公司在世界范圍內(nèi)的資源配置、提高母國與東道國競爭力并且推動經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程等方面發(fā)揮了極為關(guān)鍵的作用。跨國公司集諸種經(jīng)濟(jì)活動于一身還意味著，東道國的政策需要相應(yīng)地在廣泛的范圍內(nèi)對這些公司可能作出的潛在貢獻(xiàn)和作出敏感反應(yīng)。在政策和制度方面，跨國公司生產(chǎn)的區(qū)域戰(zhàn)略加快了區(qū)域一體化的趨勢，一旦某些國家被納入了這種區(qū)域生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)，政策上更深地卷人一體化的壓力也就由此產(chǎn)生了。這意味著鄰近地區(qū)國家間更大程度上的政策協(xié)調(diào)與政策趨同。跨國公司作為一個與世界經(jīng)濟(jì)有許多聯(lián)系的一體化組織結(jié)構(gòu)內(nèi)的機(jī)構(gòu)，作為國際經(jīng)濟(jì)活動的直接協(xié)調(diào)者發(fā)揮著決定性的作用。[8]
3、跨國公司母公司對子公司的債務(wù)責(zé)任及其法律依據(jù)
回想一下上面提到的哈根達(dá)斯“臟廚房”事件、卡夫餅干含轉(zhuǎn)基因成分風(fēng)波等12起跨國公司弱化責(zé)任的事件，我們不得不關(guān)注跨國公司母公司的責(zé)任問題。
對跨國公司母公司的責(zé)任問題，目前各國有以下不同的做法和觀點(diǎn)：（1）嚴(yán)守有限責(zé)任原則說。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，母公司與子公司一般是各自獨(dú)立的法律實(shí)體，根據(jù)法人的有限責(zé)任原則，在內(nèi)部上，股東僅以出資額為限，而公司則以全部資產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。換言之，母公司與子公司，兩個公司相對獨(dú)立。母公司不應(yīng)對子公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。（2）整體責(zé)任說。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)把跨國公司看作一個統(tǒng)一的實(shí)體，該實(shí)體中任一組成部分所造成的損害均可歸咎于該實(shí)體的整體。也就是說，無論哪個子公司，只要違法，其責(zé)任都由設(shè)立其的母公司負(fù)責(zé)。（3）單一企業(yè)說。該說認(rèn)為，母公司雖然在法律上是相互獨(dú)立的法人，但如果從有關(guān)因素看，子公司不具有經(jīng)營自，母子公司構(gòu)成了單一企業(yè)，母公司就應(yīng)對其子公司的債務(wù)負(fù)責(zé)。即承認(rèn)母公司與子公司是兩個獨(dú)立的法律實(shí)體，在例外情況下，如果子公司受母公司的支配和控制，已不具有獨(dú)立性時，法院可以認(rèn)為子公司僅僅是母公司的“化身”，從而適用揭開公司面紗（piercingthecorporateveil），否定公司人格獨(dú)立，由母公司對子公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
對此，我國《公司法》做了這樣的規(guī)定：“外國公司對其分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營活動承擔(dān)民事責(zé)任”但是，在具體的債務(wù)清償時，先以其撥付給分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)營資金清償，不足部分再由母公司清償。筆者認(rèn)為，對跨國公司實(shí)行有限責(zé)任原則仍具有重要意義，應(yīng)該在對跨國公司實(shí)行有限責(zé)任原則的同時，在特殊情況下“揭開公司面紗”。
3.1對跨國公司實(shí)行有限責(zé)任原則具有重要意義
對于一國，原因有以下幾種：（1）有利于鼓勵跨國公司前來投資。如果一國法律規(guī)定外國公司的分支機(jī)構(gòu)適用無限責(zé)任原則，這樣就會讓大部分企業(yè)望而卻步，不利于一國引進(jìn)外資。（2）有利于鼓勵外國投資者與東道國投資的合作，因?yàn)椴捎糜邢拊瓌t可以使外國投資者分散投資風(fēng)險，同時也可以保護(hù)東道國的投資者，合營企業(yè)的方法可以使東道國的合營者學(xué)到跨國公司先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，由于廣大發(fā)展中國家需要這些，所以這種方式更是發(fā)展中國家所樂意接受的。有限責(zé)任原則有時可能對債權(quán)人的保護(hù)有失公正，但現(xiàn)階段其在經(jīng)濟(jì)生活中所發(fā)揮的作用仍是其他制度所無法代替的，利大于弊。（3）有限責(zé)任原則在公司法律制度中仍然具有旺盛的生命力。目前對外國投資者的保護(hù)，各國一般都實(shí)行國民待遇原則，即跨國公司在投資方面享有與東道國的投資者相互平等的權(quán)利與義務(wù)。很多發(fā)展中國家為了鼓勵外國投資者前來投資，甚至對外國投資者實(shí)行較本國投資者更優(yōu)惠的待遇。如果一國對本國的投資者實(shí)行有限責(zé)任，對跨國公司卻實(shí)行其他更嚴(yán)厲的制度，如要求跨國公司承擔(dān)連帶責(zé)任等，勢必阻礙外國投資者前來投資。因此，筆者認(rèn)為，對跨國公司的子公司在總體上實(shí)行有限責(zé)任原則仍然是權(quán)宜之策。
3.2“揭開公司面紗”的特定情況
目前各國在運(yùn)用“揭開公司面紗”來處理母公司對子公司對子公司的債務(wù)問題時，是基于衡平、正義的考慮。我國的《公司法》雖然沒有對公司獨(dú)立人格制度作出規(guī)定，但我們在實(shí)踐中完全可以根據(jù)民法的基本原則誠實(shí)信用、公序良俗等，只有在特定情況下才可適用。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面來把握“特定情況”：（1）母公司濫用對子公司的控制權(quán)，造成子公司徒有其表，沒有自己獨(dú)立的意志和利益；這種情況下，子公司的活動完全是代替母公司，母公司理應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。（2）子公司資本不足，即子公司的資產(chǎn)總額與其所經(jīng)營的性質(zhì)及隱含的風(fēng)險明顯不對稱或不成比例；（3）母公司操縱子公司實(shí)施有損子公司利益的行為。如果跨國公司存在上述情況，一旦子公司的債務(wù)超過其本身的清償能力，必定會使其債權(quán)難以實(shí)現(xiàn)，母公司就應(yīng)該對子公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
3.3母公司對子公司債務(wù)責(zé)任的法律適用
跨國公司母公司和子公司的住所或注冊地經(jīng)常位于不同的國家或地區(qū)，應(yīng)使用何國法律來追究母公司的責(zé)任？這是一個有爭論的問題。此問題應(yīng)從兩個方面來加以認(rèn)識和解決：一是直接適用東道國的法律來解決子公司的獨(dú)立人格問題；二是子公司人格被否定以后，原子公司因合同或侵權(quán)行為而產(chǎn)生的債務(wù)應(yīng)根據(jù)合同或侵權(quán)行為的法律適用原則來確定應(yīng)適用的準(zhǔn)據(jù)法。[9]
在我國現(xiàn)階段，我們實(shí)施改革開放政策，歡迎跨國公司來華投資，但是，對跨國公司的法律責(zé)任問題我們應(yīng)該提起高度重視，在我們的立法中要考慮到這一點(diǎn)。
4、對跨國公司法律規(guī)避行為的國際管制
首先看一則報道，據(jù)國家稅務(wù)總局的抽樣調(diào)查則顯示，1／3的虧損外企屬于經(jīng)營不善，而60%以上的外企存在非正常虧損，40%是虛虧實(shí)盈；30%在華跨國公司從未交過所得稅，80%的跨國公司逃漏稅，跨國公司年“避稅”300億。[10]目前，各國及國際社會沒有針對跨國公司法律規(guī)避行為的專門法律規(guī)定?？鐕镜姆梢?guī)避問題更多的是表現(xiàn)在其他具體問題中，如跨國公司的轉(zhuǎn)移定價問題、避稅問題等等。
4.1對跨國公司國際管制的宏觀分析
4.1.1對跨國公司管制的種類
（1）法律管制?？鐕灸竾c東道國從各自的角度出發(fā)，對跨國公司行為所作的反應(yīng)又常常導(dǎo)致這些國家之間的矛盾，并給國際社會造成不利的影響，因此有必要對跨國公司的活動進(jìn)行法律管制。
（2）國家管制。為了吸引跨國公司前來投資，促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時限制和避免跨國公司可能帶來的消極影響，各國都制定了一些法律法規(guī)來引導(dǎo)和規(guī)范跨國公司的行為。這些法律法規(guī)涉及跨國公司經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域，包括公司法、外商投資法、涉外經(jīng)濟(jì)合同法、涉外稅法、外匯管理法，等等。這種管制我們稱為國家管制。
（3）國際管制。國家管制往往不能起到很好的效果。因?yàn)榻M成跨國公司的各個實(shí)于不同的國家和地區(qū)，而各國的法律規(guī)定并不一致。因此，單靠一國的法律還無法對其進(jìn)行有效的管制。這就需要加強(qiáng)國家間的協(xié)調(diào)和合作，進(jìn)行區(qū)域管制和國際管制。[11]
4.1.2制定國際統(tǒng)一的行動守則
早在1977年聯(lián)合國跨國公司專門委員會就開始擬訂《跨國公司行動守則》，由于各國對守則的內(nèi)容、法律地位、與一般國際法的關(guān)系等問題存在嚴(yán)重分歧，使守則擱淺，至今沒有取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。但是，制定行動守則是解決跨國公司管制問題的最佳方法。因?yàn)?，跨國公司行動守則可以對跨國公司的消極活動予以管制，促使跨國公司在國際經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮積極作用，同時確立關(guān)于外國直接投資的新國際規(guī)范，促進(jìn)建立新的國際經(jīng)濟(jì)新秩序。
4.2對跨國公司國際管制的微觀分析
通過分析諸多跨國公司子公司的違法行為，多以關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移定價和國際避稅為主，下面就這兩種行為加以分析。
4.2.1對跨國公司關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移定價的管制
對跨國公司轉(zhuǎn)移定價行為的管制更多是在國內(nèi)法措施上，許多國家對這個問題的管制都實(shí)行正常交易的原則，即將關(guān)聯(lián)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)、母公司與子公司，以及分支機(jī)構(gòu)或子公司相互間的關(guān)系，當(dāng)作獨(dú)立競爭的企業(yè)之間的關(guān)系來處理。許多國家在確定正常交易價格時都規(guī)定按以下方法進(jìn)行：比較非受控價格法、轉(zhuǎn)售價格法、成本加成法以及其他合理方法.國際上，聯(lián)合國跨國公司委員會擬定的《聯(lián)合國跨國公司行為守則》對跨國公司的行為進(jìn)行全面規(guī)范，其中涉及轉(zhuǎn)移定價的管制?！妒貏t》草案的大部分條文已經(jīng)確定，但由于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家在跨國公司的待遇、國有化和補(bǔ)償、國際法的適用等問題上分歧較大，這一草案在聯(lián)合國大會上仍未通過。
4.2.2對跨國公司避稅行為的管制
隨著跨國公司避稅現(xiàn)象的日益嚴(yán)重，各國政府也越來越意識到單靠各國單方面措施難以有效地管制，為此，必須加強(qiáng)國際合作，綜合運(yùn)用國內(nèi)國際措施。目前，各國采取雙邊或多邊合作的形式，通過簽訂有關(guān)條約和協(xié)定達(dá)到防止國際避稅的目的。主要有：建立國際稅收情報交換制度，使各國稅務(wù)機(jī)關(guān)了解掌握納稅人在對方國家境內(nèi)的營業(yè)活動和財(cái)產(chǎn)收入情況；在雙重征稅協(xié)定中增設(shè)反濫用協(xié)定條款；在稅款征收方面相互協(xié)助。通過國際合作共同管制跨國公司避稅行為。[12]
5、對在華投資跨國公司的管制的必要性
幾年來我國利用外資工作中出現(xiàn)的一個新情況、新動向。伴隨跨國公司的進(jìn)入，將雄厚的資金、先進(jìn)的技術(shù)、科學(xué)的企業(yè)管理方式以及新型的經(jīng)營策略引進(jìn)我國?？鐕緛砣A投資，有效地推動了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會生產(chǎn)力的提高，同時為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化帶來了積極的影響。但是不可否認(rèn)跨國公司在華投資期間會出現(xiàn)一些違法行為，比如前面提到的哈根達(dá)斯“臟廚房”事件、卡夫餅干含轉(zhuǎn)基因成分風(fēng)波以及跨國公司分支機(jī)構(gòu)在華逃稅等案例，這就說明對在華跨國公司管制的研究是必要的。具體如下所述。
5.1是維護(hù)我國公有制主體地位的需要
跨國公司海外投資的最終目的，是為了最大限度地占有國際市場和獲得利潤。為此，在設(shè)立合營企業(yè)時，跨國公司總是利用其資本優(yōu)勢盡可能地實(shí)行控股。通過控股掌握合營企業(yè)的資金使用支配權(quán)、原材料采購權(quán)，從而能逐步控制東道國的市場，以便為進(jìn)一步改變東道國的市場結(jié)構(gòu)，為實(shí)現(xiàn)跨國公司的全球戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。另一方面，東道國吸引海外投資除為獲得本國經(jīng)濟(jì)建設(shè)急需的資金，引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)營外，最終目的是發(fā)展民族工業(yè)，實(shí)現(xiàn)本國經(jīng)濟(jì)騰飛。由此可見，跨國公司的經(jīng)營目標(biāo)與東道國引資意圖是存在著矛盾的。
我國公有制在國民經(jīng)濟(jì)中的主體地位不容動搖。因而，為避免跨國公司對我國市場形成操縱，為保證國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效宏觀調(diào)控，為維護(hù)和加強(qiáng)公有制的主體地位，保障國家和民族利益不受侵害，有必要對跨國公司行為進(jìn)行管制。
5.2是我國有序進(jìn)行企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的需要
目前我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的初期，企業(yè)剛剛擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，尚未完全適應(yīng)競爭規(guī)律和市場的要求，尤其是國有企業(yè)，正處在轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的緊要關(guān)頭。我們轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，目的是將企業(yè)培育成自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體和競爭主體，而不是盲目地將積累多年的國有企業(yè)拱手讓與外方，使國有資產(chǎn)大量流失?！爸胁攥F(xiàn)象”已經(jīng)對我們敲響了警鐘，如何引導(dǎo)跨國公司的收購行為有選擇地轉(zhuǎn)讓一部分企業(yè)的產(chǎn)權(quán)給跨國公司，而不是由跨國公司任意選擇收購國有企業(yè)，已成為急待解決的課題。這也是防止我們利用外資卻被外資所用的必要措施。
5.3是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡一直是困擾我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主要問題。特別是工業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)品品種不適應(yīng)市場需求的狀況尤為突出。為此，我國進(jìn)行了三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。但是，改革開放以來，由于長期注重引進(jìn)外資的規(guī)模，而忽視了利用外資的結(jié)構(gòu)，使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡的局面未能根本扭轉(zhuǎn)。目前，跨國公司的大批涌入使我國利用外資進(jìn)入了一個新階段，我們應(yīng)該把利用外資同國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整結(jié)合起來，指定明確的、具體的產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃，有目的地將跨國公司的投資引向高附加值和高技術(shù)的產(chǎn)業(yè)，引向需要重點(diǎn)發(fā)展的農(nóng)業(yè)、交通業(yè)、能源和原材料、建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，避免跨國公司利用我國企業(yè)市場經(jīng)驗(yàn)不足、資金短缺等不利因素突破我國的行業(yè)準(zhǔn)入限制，排擠民族工業(yè)。
5.4是保護(hù)我國民族工業(yè)的需要
由于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的不平衡狀況，導(dǎo)致部分產(chǎn)業(yè)雖已形成規(guī)模，部分產(chǎn)業(yè)卻處于起步階段，基礎(chǔ)十分薄弱，尚未形成完整的、有競爭力的工業(yè)體系。如果任由跨國公司來華與之競爭，必然會對其產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊，甚至?xí)髿⑦@些幼稚產(chǎn)業(yè)，造成對國民經(jīng)濟(jì)的整體利益的損害。從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，在工業(yè)發(fā)展初期均對民族工業(yè)進(jìn)行保護(hù)。二戰(zhàn)以后，日本發(fā)現(xiàn)與歐美各國的產(chǎn)業(yè)差距，也采取了對本國產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)措施，使日本能迅速振興民族經(jīng)濟(jì)。因此，從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，我們必須將國際競爭限制在中國的民族工業(yè)所能承受的范圍之內(nèi)，有步驟、有區(qū)別地將民族工業(yè)推向國際市場。[13]
6、我國應(yīng)對跨國公司來華投資的政策及法律原則
黨的政策是社會主義法制定和實(shí)施的基本依據(jù)；社會主義法是黨的政策規(guī)范化、具體化。是貫徹黨的政策的工具。堅(jiān)持改革開放不僅是我國對外工作的基本政策，同時又是完善和建立我國外資立法的指導(dǎo)原則被寫入憲法。法和政策作為治理社會主義國家，進(jìn)行社會主義建設(shè)的兩個不可缺少的工具在本質(zhì)上是一致的。隨著我國進(jìn)一步對外開放的擴(kuò)大，現(xiàn)行外資立法的缺陷也就越來越明顯。為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)的安全，使跨國公司的投資能在最大程度上與我國引進(jìn)外資的價值目標(biāo)協(xié)調(diào)發(fā)展，我們應(yīng)充分利用政策的及時性和靈活性的特征，完善我國外資政策內(nèi)容，同時也更好地彌補(bǔ)我國現(xiàn)行外資立法上的不足。
根據(jù)上面對跨國公司責(zé)任管制的分析與研究，筆者認(rèn)為，應(yīng)對跨國公司來華所制定和應(yīng)用的政策及法律原則應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）積極引進(jìn)的政策及其法律原則。（2）加強(qiáng)引導(dǎo)的政策及法律原則。（3）合理限制的政策及法律原則。（4）嚴(yán)密監(jiān)督的政策及法律原則。[14]上述四項(xiàng)政策及法律原則是有機(jī)聯(lián)系在一起的，我國引進(jìn)外資跨國公司的事業(yè)要取得成功，缺一不可，盡管隨著時間推移和情況變化，我國對外商投資、對外國跨國公司政策的內(nèi)容、手段和具體措施都會相應(yīng)調(diào)整和變動，進(jìn)行不同的組合，但是上述四項(xiàng)政策及法律原則是我國始終堅(jiān)持的。忽視或放棄其中的任何一項(xiàng)都將損害我國引進(jìn)外國跨國公司的事業(yè)。
7、結(jié)論
總而言之，跨國公司的活動對世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用和影響。對于發(fā)展中國家來說，一方面，跨國公司對其經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以起積極作用，因?yàn)榭鐕緭碛行酆竦馁Y本和先進(jìn)的技術(shù)，只要發(fā)展中國家采取正確的政策和措施，有計(jì)劃、有步驟、有選擇地引進(jìn)跨國公司的資金和技術(shù)，就能夠彌補(bǔ)本國資金不足，提高本國的工業(yè)技術(shù)水平，增加就業(yè)機(jī)會，改善國際收支，達(dá)到促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。另一方面，跨國公司對發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有具有消極作用，它們通過直接投資和技術(shù)壟斷等手段，可以攫取高額利潤，控制當(dāng)?shù)刂匾袠I(yè)部門，排擠民族工業(yè)，惡化國際收支，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。[15]然而我們不能懷著狹隘的民族情緒把跨國公司看作“洪水猛獸”，一方面我們應(yīng)給予其國民待遇，甚至一些優(yōu)惠待遇，把跨國公司請進(jìn)國門；另一方面，需要對跨國公司的不法行為加以管制。同時制訂國際統(tǒng)一的行動綱領(lǐng)，這樣就會更多的維護(hù)廣大第三世界國家利益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)新秩序的建立。
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摘要：近幾十年來，跨國公司已經(jīng)在世界經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，它們的活動對世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用和影響。跨國公司具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在世界范圍內(nèi)追求高額利潤，這就會在跨國公司子公司與東道國、子公司與與母國間、東道國與母國間，產(chǎn)生種種矛盾與沖突?？鐕镜幕顒訒o有關(guān)國家以至國際社會帶來不利影響，從而就會產(chǎn)生對其管制的法律問題。
一、行政法對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)揮作用的理論基礎(chǔ)
(一)市場經(jīng)濟(jì)離不開行政管理
首先，國家具有經(jīng)濟(jì)管理職能。自從國家產(chǎn)生以來，無論任何時期、任何社會、任何經(jīng)濟(jì)模式，必然具有經(jīng)濟(jì)職能。只是由于生產(chǎn)力發(fā)展水平和生產(chǎn)資料所有制的性質(zhì)不同，國家經(jīng)濟(jì)管理目的和管理方式不同罷了。二戰(zhàn)以來，隨著商品經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展和市場的高度社會化，資本主義國家開始對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行全面、經(jīng)常的干預(yù)，國家經(jīng)濟(jì)職能隨之加強(qiáng)，而高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)則是社會主義國家對經(jīng)濟(jì)的行政管理絕對化。其次，市場經(jīng)濟(jì)需要國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。在價值規(guī)律作用下，市場經(jīng)濟(jì)雖然在提高經(jīng)濟(jì)效率、改善產(chǎn)品質(zhì)量、增強(qiáng)企業(yè)活力、優(yōu)化配置資源、奠定微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)方面起著積極的作用，但市場經(jīng)濟(jì)這只“無形的手”不能自動地滿足人民所有的需要。它不可避免地存在著滯后性、盲目性、短期性和微觀性。這些缺陷需要政府通過緊急措施來彌補(bǔ)。國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控所具有的超前性、計(jì)劃性、長遠(yuǎn)性和宏觀性正好彌補(bǔ)了市場的不足。我們應(yīng)堅(jiān)持的原則是:經(jīng)濟(jì)發(fā)展盡可能地依靠市場解決，國家干預(yù)盡可能在必要時進(jìn)行。只有實(shí)現(xiàn)兩者有效結(jié)合，才能揚(yáng)長避短，從而合理推動國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。
(二)行政本身具有法律性
國家作為經(jīng)濟(jì)管理者，是通過各個具體的政府職能機(jī)構(gòu)來行使其權(quán)力的，而行政權(quán)是法定權(quán)力，是國家意志的法律體現(xiàn)，并以法律來保障執(zhí)行。根據(jù)孟德斯鴻的三權(quán)分立思想:“行政者，立于法律之下，除民事、刑事及監(jiān)察外，為國家一切目的，而為之作用也。”統(tǒng)治階級建立國家政權(quán)后，必然要對國家事務(wù)和社會事務(wù)進(jìn)行管理，以維護(hù)其統(tǒng)治秩序，于是將其意志制定為法律，然后以法律授權(quán)行政機(jī)關(guān)來執(zhí)行法律，同時用法律來限制行政權(quán)的行使?，F(xiàn)代行政管理首先是一種法律管理。所謂法制，主要是針對國家行政機(jī)關(guān)而言，它要求一切行政都要按照法律所規(guī)定的條件、程序、方式等進(jìn)行?！耙婪ㄐ姓笔切姓ǖ脑瓌t和核心，也是對國家行政活動的基本要求。
(三)市場經(jīng)濟(jì)是一種法治經(jīng)濟(jì)
市場經(jīng)濟(jì)是一種以法律為邊界的法理型經(jīng)濟(jì)，它包含了眾多的法律內(nèi)涵。第一，市場經(jīng)濟(jì)是一種權(quán)利經(jīng)濟(jì)，市場主體有權(quán)按照自己的意愿進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動，而人民的權(quán)利必須由法律來賦予，同時以法律來保證其權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。國家機(jī)關(guān)，非根據(jù)法律，不得限制人民的權(quán)利或課以義務(wù)。行政應(yīng)充分尊重個人的自由，保障人民的權(quán)利及財(cái)產(chǎn)。第二，市場經(jīng)濟(jì)是一種契約經(jīng)濟(jì)。市場經(jīng)濟(jì)條件下，各市場主體地位是平等的，相互間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系表現(xiàn)為各種合同關(guān)系，而這種關(guān)系本質(zhì)上是一種法律關(guān)系，需要有法律來確認(rèn)其效力，并依法律來保證其實(shí)現(xiàn)。國家機(jī)關(guān)和人民之間的關(guān)系，并非領(lǐng)導(dǎo)和服從關(guān)系，而是法律上的權(quán)利義務(wù)關(guān)系?，F(xiàn)代橫向式的行政管理，也必然使得政府與市場主體之間的行政合同得以大力推廣。第三，市場經(jīng)濟(jì)是一種競爭經(jīng)濟(jì)。它要求市場主體在一個公平、合理、穩(wěn)定、有序的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，按照誠實(shí)信用的原則，自由地進(jìn)行競爭。不正當(dāng)競爭和壟斷行為都會破壞市場經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展和市場功能的正常發(fā)揮。因此，必須依靠強(qiáng)制性的法律來規(guī)范市場秩序。這樣，既可以保障市場主體合法經(jīng)營，又可以加強(qiáng)競爭領(lǐng)域內(nèi)的執(zhí)法活動。第四，現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是一種“無國界經(jīng)濟(jì)”。隨著國際分工與協(xié)作的日益加強(qiáng)以及全球經(jīng)濟(jì)一體化程度的提高，各國經(jīng)濟(jì)形成了一種相互聯(lián)系、相互滲透、相互依賴的局面，純粹的民族經(jīng)濟(jì)已不復(fù)存在?？鐕?jīng)濟(jì)的發(fā)展要求各國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則必須與國際法律規(guī)范相一致。國際貿(mào)易實(shí)際上就是一種以法律為紐帶的經(jīng)濟(jì)交往?？梢哉f，法律就是商品經(jīng)濟(jì)的客觀反映。正如恩格斯所指出的那樣:“在社會發(fā)展的某個很早的階段，產(chǎn)生了這樣的一種需要，把每天重復(fù)著的生產(chǎn)、分配和交換產(chǎn)品的行為用一個共同規(guī)則概括起來，設(shè)法使個人服從生產(chǎn)和交換的一般條件。這個規(guī)則首先表現(xiàn)為習(xí)慣，后來便形成法律?！毙姓ㄔ谑袌鼋?jīng)濟(jì)法律體系中占有重要地位。
行政法作為“活動的憲法”，調(diào)整著廣泛而又復(fù)雜的社會領(lǐng)域。生活在當(dāng)代社會的人，與行政之間的關(guān)系是密不可分的。特別是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革以及對外開放的進(jìn)行，行政事務(wù)不斷增多，經(jīng)濟(jì)行政迅速加強(qiáng)，行政法的地位和作用將越來越明顯。
(四)市場經(jīng)濟(jì)與行政法密切相關(guān)
認(rèn)為:法與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的。一方面經(jīng)濟(jì)決定著法，另一方面法對經(jīng)濟(jì)具有反作用。作為特定的行政法和市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)系同樣如此。首先，市場經(jīng)濟(jì)決定了行政法的產(chǎn)生、發(fā)展、變化和內(nèi)容。產(chǎn)生在法制思想基礎(chǔ)之上的行政法，同樣有其深刻的經(jīng)濟(jì)原因。商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使工商業(yè)者迫切需要擺脫專制統(tǒng)治者和官吏的束縛，限制行政權(quán)的濫用，自由發(fā)展商品經(jīng)濟(jì)，行政法因而產(chǎn)生。市場經(jīng)濟(jì)的確立和發(fā)展必然會使統(tǒng)治階級的意志、人民相互間的關(guān)系、社會的經(jīng)濟(jì)活動方式等發(fā)生相應(yīng)變化，從而最終導(dǎo)致反映這些內(nèi)容的法也發(fā)生相應(yīng)變化。其次，行政法是對市場運(yùn)行實(shí)行有效管理和控制的有利手段。市場經(jīng)濟(jì)是一種法治經(jīng)濟(jì)，它的運(yùn)行需要國家予以調(diào)節(jié)，而市場經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)和特征則要求這種調(diào)節(jié)是間接的、適度的，是宏觀的、必要的，因此，行政法是最佳途徑。但是，如果行政法消極地或被動地調(diào)整社會關(guān)系，就會阻礙市場的發(fā)展。
二、加強(qiáng)行政法制是發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的必然要求
(一)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為我國行政法的發(fā)展提供了動力
在高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)的行政體制和政府經(jīng)濟(jì)管理存在種種弊端。其主要表現(xiàn)有:第一，行政部門林立、機(jī)關(guān)臃腫、層次眾多、程度繁雜、官僚主義嚴(yán)重。人浮于事、辦事拖拉，與商品的高效率發(fā)展格格不人。第二，政府單純依靠行政手段進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，領(lǐng)導(dǎo)意志和行政命令具有最高權(quán)威，直接決定各種經(jīng)濟(jì)活動，排斥經(jīng)濟(jì)手段和市場機(jī)制的作用，壓制了企業(yè)、個人的積極性、主動性和創(chuàng)造性，致使經(jīng)濟(jì)日益失去活力。第三，行政機(jī)關(guān)和行政人員借助手中的權(quán)力以履行政府職能的形式對社會資源、生產(chǎn)要素和市場運(yùn)行進(jìn)行操縱、封鎖，形成行政壟斷，極大地破壞了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這些不良現(xiàn)象，關(guān)鍵在于行政系統(tǒng)缺乏行政法的有效約束，致使行政權(quán)力自我膨脹。因此，加強(qiáng)行政法制已勢在必行。
黨的十四大提出了經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。新的經(jīng)濟(jì)模式要求建立與之相適應(yīng)的行政系統(tǒng)。“如果行政系統(tǒng)維持原狀或跟不上步伐，就會阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展或調(diào)控不力?！雹谶@對加強(qiáng)行政法制建設(shè)，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)，提供了動力。首先，市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，使社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等發(fā)生不同程度的變化，這就必然促使法也跟著發(fā)生變化而調(diào)整新型的社會關(guān)系。傳統(tǒng)的行政法已經(jīng)不符合現(xiàn)存生產(chǎn)力發(fā)展的要求，呈現(xiàn)出明顯的滯后性。其次，市場經(jīng)濟(jì)擴(kuò)展了行政法的功能，以往行政法囿于政治領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)行政以實(shí)現(xiàn)國家政治職能為目的，經(jīng)濟(jì)成為行政的附屬物。經(jīng)濟(jì)體制改革使行政法突破了這個范圍，使行政法在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中發(fā)揮越來越大的作用。而且，原先作為行政法的一部分經(jīng)濟(jì)法已經(jīng)漸漸地獨(dú)立出來，形成了自己的體系。再次，市場經(jīng)濟(jì)推動人們的行政法律觀念日益加深。傳統(tǒng)觀念比較重視刑法和民法的作用，而忽視行政法的存在。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和行政作用的加強(qiáng)，國家和公民開始認(rèn)識到行政法的重要性，從而逐步樹立起行政法律觀念和經(jīng)濟(jì)法律觀念。
(二)行政法是實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)法制化的重要組成部分
市場經(jīng)濟(jì)是一種自由經(jīng)濟(jì)，依靠價值規(guī)律和市場進(jìn)行自發(fā)調(diào)節(jié)，客觀上要求我們不能直接地、任意地、過細(xì)地干預(yù)它。因此，國家對經(jīng)濟(jì)的行政管理必須從傳統(tǒng)的直接管理走向間接管理，從微觀管理走向宏觀管理，從縱向管理走向橫向管理。實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)化的途徑就是通過法律手段，而行政法則是其中一個至關(guān)重要的組成部分。實(shí)行政企職責(zé)分開以后，企業(yè)、個人在市場機(jī)制的作用下自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，其微觀經(jīng)濟(jì)活動受民法、經(jīng)濟(jì)法調(diào)整，不受行政直接干預(yù)。國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀管理和調(diào)控則必須受行政法調(diào)整?？梢哉f，行政法是將政府、市場、企業(yè)、個人聯(lián)系起來的結(jié)合點(diǎn)。即以行政法為中介，將政府對市場經(jīng)濟(jì)的管理制定為行政法律規(guī)范，然后以行政法律規(guī)范去調(diào)整市場主體的經(jīng)濟(jì)活動。這樣，既可以實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)，又能保證不損害市場功能的正常發(fā)揮。
(三)行政法是實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)管理的基本手段
國家對國民經(jīng)濟(jì)的管理手段主要有三種:經(jīng)濟(jì)手段、行政手段、法律手段。但是，市場經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)和規(guī)律要求國家經(jīng)濟(jì)管理主要依據(jù)行政法律手段來進(jìn)行。首先，行政主體用行政手段組織、管理經(jīng)濟(jì)的過程就是依法行政的過程，它必須按照法律的授權(quán)，并受法律約束。其次，由于國家對經(jīng)濟(jì)的管理是間接的、宏觀的、高層次的，因此政府必須采用行政法律手段，而不能依據(jù)民法、經(jīng)濟(jì)法去直接規(guī)范市場主體的微觀經(jīng)濟(jì)活動。再次，政府運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)杠桿對國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控時，一方面，政府本身必須依行政法進(jìn)行各種活動。另一方面，政府的經(jīng)濟(jì)決策往往通過立法的形式表現(xiàn)出來，而其中許多便表現(xiàn)為行政法律規(guī)范。總之，由于國家對國民經(jīng)濟(jì)的管理是一種行政管理，所以行政法注定要起主要作用。
三、行政法對市場經(jīng)濟(jì)的積極作用
行政法對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用，總體來說表現(xiàn)在兩個方面。其一，對國家行政來說，依法對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)目的;依法限制行政權(quán)的任意行使，以保護(hù)市場主體的自由和權(quán)利;依法對國家行政進(jìn)行監(jiān)督，對違法行政和不當(dāng)行政進(jìn)行救濟(jì)以保障企業(yè)、個人財(cái)產(chǎn)、權(quán)益不受侵害。其二，對市場經(jīng)濟(jì)來說，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)育和發(fā)展;創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，保障市場經(jīng)濟(jì)健康成長。具體來說包括以下幾個方面:
(一)調(diào)整內(nèi)部行政關(guān)系，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求
內(nèi)部行政是國家行政機(jī)關(guān)為履行對社會的管理職責(zé)而對自身進(jìn)行組織、管理和調(diào)節(jié)的活動，它直接或間接地影響到國家、社會和公民的利益，與外部行政相輔相成。傳統(tǒng)的國家行政由于缺乏行政法的有效規(guī)范，致使內(nèi)部行政比較混亂，嚴(yán)重阻礙了市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，內(nèi)部行政法明確規(guī)定了行政主體的組成、管理及其法律地位，精簡機(jī)構(gòu)和人員，克服行政部門層次不清、職權(quán)交叉不明、官僚主義嚴(yán)重的弊端，提高了行政質(zhì)量和行政效率，建立與市場機(jī)制相配套的行政系統(tǒng)。
(二)賦予行政機(jī)關(guān)充分的、適度的經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)
明確行政機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)。從而使各經(jīng)濟(jì)行政機(jī)關(guān)代表國家履行經(jīng)濟(jì)管理職能，以實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，保證國民經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，增強(qiáng)國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)。通過行政法，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，建立新的經(jīng)濟(jì)管理模式，使各行政機(jī)關(guān)和行政人員樹立市場經(jīng)濟(jì)法律觀念，真正做到行政為人民服務(wù)，為市場服務(wù)，確保經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放的順利進(jìn)行。
(三)限制行政權(quán)力，使市場經(jīng)濟(jì)擺脫行政束縛
行政法賦予政府經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)的同時，必須制約政府權(quán)力的自由行使。行政法明確規(guī)定了市場經(jīng)濟(jì)條件下政府應(yīng)具有哪些權(quán)力，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)哪些義務(wù)，控制政府權(quán)力在法定范圍內(nèi)行使，杜絕行政亂加干預(yù)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象發(fā)生，避免行政權(quán)力泛濫成災(zāi)。我們的目標(biāo)是要建立一個法制社會，在這里，任何社會主體的行為都必須符合法律規(guī)定。法制現(xiàn)代化所包含的自由原則、權(quán)力制約原則、國家服從法制原則，要求國家行政同樣必須遵守法律規(guī)定，受法律制約。
(四)行政法明確規(guī)定了行政主體實(shí)施行政行為
時的步驟、形式和時限，確定了行政權(quán)力行使的內(nèi)容、方法和程序，從而保證政府合理地行使職權(quán)馬克思說過，程序是“法律的生命形式，從而也是法律的內(nèi)在生命”。行政程序法在市場行政管理過程中一方面體現(xiàn)了行政管理民主化，樹立了行政威信，消除了企業(yè)、個人對行政機(jī)關(guān)的疑慮;另一方面避免了市場行政決策的混亂現(xiàn)象，減少了行政違法行為，有利于市場主體對行政執(zhí)法活動進(jìn)行監(jiān)督。
(五)在市場經(jīng)濟(jì)中，市場主體追求的目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)利益，保證市場主體的合法財(cái)產(chǎn)、權(quán)益不受行政侵害，是行政法的一項(xiàng)重要任務(wù)
為此，行政法規(guī)定了嚴(yán)格的行政執(zhí)法活動監(jiān)督、行政責(zé)任和行政賠償制度。只有規(guī)定行政執(zhí)法活動監(jiān)督，才能制約行政權(quán)的濫用，及時發(fā)現(xiàn)和檢舉行政主體的違法行為;只有規(guī)定明確的行政責(zé)任，才能使行政主體對其違法行為承擔(dān)法律后果，從而增強(qiáng)其責(zé)任感;只有規(guī)定行政賠償制度，才能使行政相對人因行政主體的違法行為而造成的財(cái)產(chǎn)上的實(shí)際損害獲得最終救濟(jì)。
(六)國家通過行政法授權(quán)有關(guān)行政主體對行政爭議進(jìn)行調(diào)解、裁決、仲裁和復(fù)議，并明確規(guī)定了行政司法權(quán)行使的原則、范圍和程序
行政主體在國家經(jīng)濟(jì)管理活動中，不可避免地同市場主體發(fā)生某些爭議。同時，某些民事糾紛、經(jīng)濟(jì)糾紛也需要通過行政手段加以解決。用行政司法手段實(shí)行國家經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)，是發(fā)揮市場的必然要求。首先，行政司法有助于更加迅速地解決各種爭端，以便于市場主體盡快地恢復(fù)自己的權(quán)益，投人到激烈的競爭中去。其次，行政司法有助于健全以間接管理為主的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系，從而成為政府用法律手段管理經(jīng)濟(jì)的基本形式。再次，行政司法有助于打擊行政違法行為，有效地保護(hù)市場主體的合法權(quán)益免遭非法侵害。
為了保證行政司法的辦案質(zhì)量，行政法賦予市場主體以行政訴訟權(quán)，真正做到民可以告官。通過人民法院這樣“一個能夠迫使人們遵守法權(quán)規(guī)范的機(jī)構(gòu)”，對政府依法行政實(shí)施司法監(jiān)督，對行政侵權(quán)行為予以司法追究，從而切實(shí)保障企業(yè)、個人和其它經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益。
(七)規(guī)范市場秩序，為市場主體提供一個自由、安全、公平的經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境，保證市場經(jīng)濟(jì)的正常、順利發(fā)展
