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丙方：_________公司
鑒于：
1.甲乙雙方于_________年_________月_________日簽訂《_________債券認購合同》，約定乙方于_________年_________月之前購買甲方發(fā)行的債券總計人民幣_________元，年利率_________%，期限_________年。
2.乙方與丙方于_________年_________月_________日簽訂《轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將持有的_________元債券及其收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙方，轉(zhuǎn)讓完成后，丙方委托乙方管理該_________元債券。
3.甲方已向乙方和丙方支付了部分款項。
4.丙方所持債券未屆償付期限，但因清算須于_________年予以清結(jié)。
甲、乙、丙三方就提前清結(jié)前述債券事宜，經(jīng)協(xié)商一致，達成本合同。
第一條 甲方同意丙方提前清結(jié)其持有的_________元債券;
第二條 甲方向丙方支付_________元清結(jié)乙、丙方_________元債券本息;
第三條 甲方和丙方各自辦理其在本次債券清結(jié)中所需的有關(guān)部門批準手續(xù);
第四條 簽訂本合同之日起_________日內(nèi)，甲方將_________元一次性匯入丙方指定的銀行帳戶;
第五條 履行本合同發(fā)生爭議，各方應(yīng)友好協(xié)商解決;協(xié)商不成，任何一方可提交_________市仲裁委員會按該會規(guī)則仲裁;
第六條 本合同正本一式_________份，三方各執(zhí)_________份;證券合同:債券結(jié)算合同由精品信息網(wǎng)整理！
第七條 本合同自三方簽字蓋章之日起生效。
甲方(蓋章)：_________乙方(蓋章)：_________
授權(quán)代表(簽字)：_________授權(quán)代表(簽字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
工程竣工后產(chǎn)生結(jié)算糾紛，承包人認為應(yīng)當依據(jù)備案合同進行結(jié)算，發(fā)包人則主張應(yīng)當依據(jù)非備案合同結(jié)算并下浮百分之十。
請問：本案備案合同與非備案合同哪份有效？工程款如何結(jié)算
律師觀點
1.商品住宅屬于法律規(guī)定必須強制招標投標工程項目。
根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》第3條和《工程建設(shè)項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》第3條規(guī)定，商品住宅包括經(jīng)濟適用住房項目，屬于關(guān)系社會公共利益、公眾安全的公用事業(yè)項目，依法屬于必須進行招標的工程建設(shè)項目。
2.本案中非備案合同是無法律效力的合同。
本案中承發(fā)包雙方先簽訂陰合同，然后工程開工，最后簽訂陽合同即備案合同，對此雙方無爭議?！吨腥A人民共和國招標投標法》的43條規(guī)定，在確定中標人之前，招標人不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判。該規(guī)定對實現(xiàn)《中華人民共和國招標投標法》的立法目的、規(guī)范招投標秩序具有重要意義。相比較“在確定中標人前，招標人不得與投標人就價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判”，在進行公開的招投標之前，就在實質(zhì)上先行確定了工程承包人，雙方并簽訂了承發(fā)包協(xié)議，此是對《中華人民共和國招標投標法》更為嚴重的違反。舉輕明重，雙方簽訂的非備案合同應(yīng)為無效。
3.本案中備案合同也是無效合同。
本工程雖然經(jīng)過了招標程序，但工程項目實際上在招標前已經(jīng)確定承包人并已實施開工，所以該招標程序沒有實質(zhì)內(nèi)容，屬于虛假招標，雙方簽訂的備案合同應(yīng)當認定為無效。
4.備案合同與非備案合同均無效，如何結(jié)算工程款？
如果承發(fā)包雙方簽訂的非備案合同和備案合同，因為違反法律的強制性規(guī)定中的效力性規(guī)定均為無效合同，工程款應(yīng)該如何結(jié)算，即參照哪一份合同結(jié)算？本案中就是工程款按照定額結(jié)算時是否下浮百分之十？
本律師認為，如果雙方有證據(jù)證明，工程施工過程中實際履行的是非備案合同，如進度款的審核與支付依據(jù)的是非備案合同，那么該非備案合同就是雙方當事人真實意思的表示，應(yīng)當參照該非備案合同竣工結(jié)算。
除此情形之外，雙方應(yīng)當按照“建設(shè)工程施工合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格的，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持”的司法解釋，參照該份無效的備案合同結(jié)算工程價款。
作者單位：北京市大成律師事務(wù)所
固定總價指承包人完成工程施工合同約定的工作范圍內(nèi)所對應(yīng)的設(shè)計圖紙標示的全部工作內(nèi)容及工程量后，發(fā)包人所需支付的工程價款，是采用圖紙包干，而非清單包干的模式。如果工程本身情況及外部條件（價格、政策性調(diào)整、及不可抗力）均與招標投標簽訂的合同約定的條件相符，合同得到履行，則固定總價合同成立，工程結(jié)算審核簡單易行。但是實際情況無論工程本身及外部條件，均不同程度的發(fā)生一些變化，工程結(jié)算需要審驗合同狀態(tài)與實際實施狀態(tài)的差別并進行調(diào)整，有些項目需花費相當于開口合同幾倍的工作量，工程結(jié)算審核工作量繁重，并不是想象中的工程結(jié)算那樣容易。以下幾點主要按照工程條件變化的情況下對固定總價合同結(jié)算審核需要注意的方面進行分析：
一、明確各個階段圖紙與招標圖紙的相符性
招投標階段的招標圖紙與簽訂合同階段及實施階段施工圖紙的相符性。由于投標報價是根據(jù)相應(yīng)設(shè)計圖紙報價的，如果下階段設(shè)計圖紙發(fā)生了變化，應(yīng)以招標投標階段圖紙所對應(yīng)的投標報價為基礎(chǔ)進行調(diào)整，調(diào)整的方法是兩套圖紙所對應(yīng)的工程量數(shù)據(jù)找差，增加的分項工程原報價中沒有綜合單價的按定額基價表、投標報價中的價格及費率編制綜合單價。有的項目下階段工作中圖紙發(fā)生了較大變化甚至出了新的修改圖紙，調(diào)整合同總價，應(yīng)在原合同總價的基礎(chǔ)上進行。因為固定總價中包括價格和數(shù)量兩方面的風險，價格風險是指合同預定風險范圍內(nèi)的材料費、機械費、人工費及內(nèi)部管理水平的漲跌，數(shù)量風險是在招標投標階段所對應(yīng)設(shè)計圖紙工程量計量中發(fā)生的缺項及少算的風險。如果因為下階段設(shè)計圖紙變化而工程量按設(shè)計發(fā)生計量，投標人將只承擔價格風險，建設(shè)單位將承擔工程量計量的風險，改變了固定總價閉口合同的性質(zhì)，背離了招標文件的精神實質(zhì)和公平競價原則；另外招標投標階段各投標人經(jīng)核算發(fā)現(xiàn)清單工程量存在缺項、少算的實際情況，采用了不平衡報價，歸并和提高了部分綜合單價，工程量放開后工程造價水平提高，可能造成“高價”中標的情況。
二、固定總價的履行
竣工驗收說明工程符合有關(guān)工程驗收規(guī)范、標準及規(guī)程，工程質(zhì)量合格并交付使用，但無法說明固定總價的履行情況。例如：某分項工程，在實施階段變更了做法，降低了工程造價，使用功能與原來相同，質(zhì)量符合了合同約定，但從工程造價角度看是未履行固定總價，雖然工程質(zhì)量驗收合格，并不等于固定總價成立。
固定總價的履行情況，實質(zhì)上是檢查招標投標階段設(shè)計圖紙的執(zhí)行情況，分部分項工程的材質(zhì)、做法及有關(guān)技術(shù)參數(shù)變更和有關(guān)未實施部分，防止只計增加因素的正向設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，不計減少因素的負項設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證。具體做法是將招標投標階段的設(shè)計圖紙與經(jīng)各參與方確認的竣工圖逐一對照比較，找出存在的差異；如果將經(jīng)發(fā)包人確認的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證以外因素的設(shè)計圖紙所示工程內(nèi)容得以全部執(zhí)行，則固定總價成立。建議由發(fā)包人、監(jiān)理人及承包人共同簽署文件確認施工單位已經(jīng)完成合同約定及設(shè)計圖紙所示全部工程內(nèi)容及數(shù)量，除經(jīng)發(fā)包人統(tǒng)一變化部分以外，已移交發(fā)包人使用的實際情況，從而說明固定總價成立。
三、工程變更的造價
工程變更分為兩種，一種是與固定總價無關(guān)聯(lián)的孤立的工程變更，另一種是與固定總價內(nèi)相關(guān)子目有關(guān)系的工程變更。第一種情況的工程變更，工程量計量按工程變更文件及附圖計算，計價分三種情況：固定總價中有的相同的項目，執(zhí)行原綜合單價；有類似的項目，參照原綜合單價；沒有的項目由承包人提出，發(fā)包人確認，但原則上材料價格及費率應(yīng)執(zhí)行投標報價。第二種情況的工程變更設(shè)計到固定總價中某些項目變化，調(diào)整方法應(yīng)采用替代原則，即總價內(nèi)減少和總價外增加對應(yīng)同步進行。工程量變更中總價內(nèi)工程量的確定，應(yīng)以招標投標階段的圖紙工程量為準，而不是以工程量清單中的工程量為準，因為理想狀態(tài)下清單中的工程量和編制該項清單所依據(jù)的設(shè)計圖紙應(yīng)是完全一致、相符的，但受到客觀原因影響、條件限制，清單工程量總會有一定的誤差，其中部分屬于系統(tǒng)誤差，是無法克服的允許誤差，另一部分為偶然誤差，是通過提高業(yè)務(wù)能力、責任心和校核制度能克服的，是不允許的誤差。正是由于清單工程量與設(shè)計圖紙存在差異，而這種差異導致不平衡報價的產(chǎn)生。
舉例：某項目工程量清單中甲級防火門面積計算有誤，圖紙工程量為500平方米，而工程量清單為550平方米， 現(xiàn)工程量變更增加100平方米，則應(yīng)以圖紙工程量即500平方米為基準，在固定總價中增加100平方米，而不是以工程量清淡中的工程量550平方米為基準在固定總價中增加100平方米；同理如果變更減少100平方米的情況也一樣，在圖紙工程量的基礎(chǔ)上進行增減，而不是以工程量清單中的工程量進行增減。
工程變更中總價內(nèi)綜合單價的確定，應(yīng)以固定總價中的投標報價為基數(shù)，但對于采用不平衡報價的綜合單價或嚴重背離市場價格的報價，不宜以投標報價為基數(shù)，而應(yīng)以按定額基價、投標報價中的材料價格、費率及市場價格重新組價為基數(shù)。
舉例：某項目的工程量清單中鋁合金門窗投標報價為300元/平方米，按設(shè)計圖紙及有關(guān)技術(shù)要求經(jīng)重新組價為450元/平方米，可以判定該項綜合單價為不平衡報價?，F(xiàn)鋁合金門窗變更為木包鋁門窗，雙方協(xié)商價格為900元/平米，應(yīng)以重新組價450元/平方米為基數(shù)調(diào)整增加450元/平方米，而不是以300元/平方米為基數(shù)調(diào)整增加600元/平方米。
四、風險因素的調(diào)整
按照工程量清單計價規(guī)范，無論何種原因的工程量缺項、少量部分均應(yīng)按實際調(diào)整，但對于總價合同而言，招標文件中的工程量清單或經(jīng)答疑后修訂的工程量清單中的工程量是各投標人競價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是進行總價比較的公共平臺。以不可能改變但有可能存在錯誤的工程量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行報價，必然存在著不平衡報價，故工程變更應(yīng)重新評審投標報價的合理性。
國家審計署的《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》中規(guī)定國家建設(shè)項目是指國有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導地位）的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。被審計單位是工程的建設(shè)單位，審計機關(guān)和被審計單位是一種審計行政法律關(guān)系，審計機關(guān)的審計監(jiān)督只對被審計單位產(chǎn)生法律效力，對施工單位的造價結(jié)算不具有約束力。審計機關(guān)在審計國家建設(shè)項目時，根據(jù)需要對項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面進行審計時，檢查的內(nèi)容包括：
1.招投標程序及其結(jié)果的合法性；
2.工程承發(fā)包的合法性；
3.合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；
4.設(shè)備、材料核算的真實性和有效性；
5.參建單位與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的收費和其他財務(wù)收支事項的真實性和合法性；
6.參建單位資質(zhì)的真實性和合法性。由此可見，在國家建設(shè)工程的審計過程中，即使涉及到參建單位，也是以承包合同為基礎(chǔ)，檢查承包合同的合法性和履行合同的真實性，進而對被審計單位（即建設(shè)單位）作出審計監(jiān)督的結(jié)論。
二、 建設(shè)單位與施工單位的竣工結(jié)算必須以承包合同為依據(jù)。
工程竣工后，建設(shè)單位和施工單位按承包規(guī)定，進入竣工結(jié)算階段，有的建設(shè)單位由內(nèi)部人員來核定結(jié)算造價（既內(nèi)部審計），有的建設(shè)單位委托社會上的會計師事務(wù)所等中介服務(wù)機構(gòu)來核定結(jié)算造價（即社會審計），但無論用什么形式的結(jié)算造價核定，都必須以承包合同中規(guī)定的工程造價計算方式為依據(jù)核定，在時間上也必須遵守合同中規(guī)定的結(jié)算時間限制。對于合同中沒有規(guī)定的新增加部分，以承包發(fā)包雙方發(fā)生的實際交易為依據(jù)，按照國家或地方有關(guān)標準進行核算，核算的結(jié)果經(jīng)承發(fā)包雙方認可后作為雙方最終結(jié)清工程款的法律依據(jù)。若對于核算結(jié)果雙方意見不統(tǒng)一，又無法經(jīng)協(xié)商達成一致時，可付諸法律訴訟程序解決。
三、 訂立合同時減少不確定因素有利于結(jié)算工作的順利進行。
既然工程承包合同是工程結(jié)算的依據(jù)，那么在訂立合同的條款時就應(yīng)該將結(jié)算的辦法及有關(guān)的造價核算辦法一一明確，作為工程結(jié)算時承包、發(fā)包雙方共同遵守的原則。
1、單價固定的合同，一般稱單價合同，在訂立單價合同時必須明確工程量的核算辦法和材料或設(shè)計發(fā)生變更時如何調(diào)整單價。
1采購結(jié)算
1.1大宗原燃料采購結(jié)算的特點鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)，消耗的物料品種繁多，結(jié)算方式多樣。對于大宗原燃料的結(jié)算一般采取優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的方法。優(yōu)質(zhì)優(yōu)價包括“按質(zhì)論價”結(jié)算和“按質(zhì)論量”結(jié)算。按質(zhì)論價結(jié)算，就是在原燃料采購過程中，以供需雙方簽訂的工礦產(chǎn)品合同的價格為基礎(chǔ)，依據(jù)與合同相關(guān)的計價條款和原燃料的實際檢驗結(jié)果確定原燃料的最終結(jié)算價格；按質(zhì)論量結(jié)算，是不依據(jù)物資的檢斤量做為最終結(jié)算量，而依據(jù)檢斤量與理化檢驗結(jié)果確定的干基量確定最終結(jié)算價格的結(jié)算方法。大宗原燃料采購結(jié)算的特點是緊扣合同，根據(jù)合同條款規(guī)定，確定不同的結(jié)算方式。
1.2采購結(jié)算與合同條款鋼鐵企業(yè)原燃料產(chǎn)品的合同條款一般有標的、數(shù)量、質(zhì)量標準、價款及交貨時間，驗收標準、質(zhì)量加減價約定、運輸方式、結(jié)算方式及違約責任等內(nèi)容。其中合同價格、質(zhì)量加減價條款和驗收標準是結(jié)算的的重要依據(jù)。
1.2.1合同價格：即合同的的基價，其他有效成份的加減價都在此基礎(chǔ)上進行。通常合同的基價有三種：含稅包干到廠價、車板含稅價和車板不含稅價。
1.2.2驗收標準：①計量、化驗均以買受方為準，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。②計量、化驗均以出賣人為準，按日結(jié)算（按批次結(jié)算）。③計量以買受方為準，化驗結(jié)果按出賣人方結(jié)算。④計量以出賣人方為準，化驗結(jié)果按買受方結(jié)算。
1.2.3質(zhì)量加減價條款約定的內(nèi)容鋼鐵企業(yè)大宗原燃料合同根據(jù)物料有效成份的不同，加減價方式不同。通常在結(jié)算當中按合同加減價方式的不同，我們把結(jié)算類型分為有效成分累加類型、簡單計算類型、折噸計算類型、等級判定類型、中間換算類型等。這一部分條款是優(yōu)質(zhì)優(yōu)價結(jié)算的核心內(nèi)容。
1.2.4運輸方式：汽車運輸或火運。
1.2.5結(jié)算方式：①一票結(jié)算，開據(jù)17%增值稅票。②兩票結(jié)算。即含稅包干到廠價減運費，其余開據(jù)17%增值稅票。
1.2.6爭議解決方式：當合同雙方發(fā)生爭議時，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成時，在需（供）方所在地人民法院訴訟解決。
1.2.7其他約定事項：①合同履行有效期。②其他未盡事宜，雙方協(xié)商解決。
1.3原燃料采購結(jié)算員的工作程序①審定合同：結(jié)算員收到業(yè)務(wù)科簽定的采購合同，必須仔細閱讀合同條款，認真推敲。②收集資料：收集交庫單、化驗單、磅單等原始票據(jù)，了解掌握企業(yè)調(diào)價及合同條款變更、異議處理情況。③結(jié)算：結(jié)算員按照合同結(jié)算條款類型，根據(jù)審核后的原始憑據(jù)各種數(shù)據(jù)指標和對應(yīng)關(guān)系，計算采購價格出據(jù)結(jié)算單。
2合同管理
2.1合同管理的概念企業(yè)合同管理指企業(yè)對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為，是市場經(jīng)濟的外在表現(xiàn)，通過合同管理，現(xiàn)代企業(yè)在市場中實現(xiàn)平等的制約和權(quán)利，從而為當事人營造一個公平的環(huán)境。
在市場經(jīng)濟條件下，市場的運作需要合同。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。全過程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直至合同失效為止。我們不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來管理。動態(tài)性就是注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對我方不利的變化，及時對合同進行修改、變更、補充或中止和終止。
2.2企業(yè)合同管理中存在的問題
2.2.1合同文字不嚴謹。不嚴謹就是不準確，容易發(fā)生歧義和誤解，導致合同難以履行或引起爭議。依法訂立的有效的合同，需要靠準確明晰的合同文字作載體。可以說，合同講究咬文嚼字。
2.2.2合同條款掛一漏萬。就是說不全面、不完整，有缺陷、有漏洞。
2.3企業(yè)合同管理中存在問題的主要原因：
2.3.1認識根源對合同與合同管理的關(guān)系缺乏認識，合同產(chǎn)生在合同管理的前期階段，在這一階段往往受到高度重視，一旦合同簽訂了，合同就束之高閣了，因此，合同管理的問題大多數(shù)產(chǎn)生在中期和后期履行階段。但這并不是說前期階段就沒有問題，前期階段所出現(xiàn)的問題，多數(shù)是由于急于簽成合同而過于草率。
2.3.2法律意識：企業(yè)的從業(yè)人員的合同法律意識不強，最明顯的表現(xiàn)是不認識合同與合同法律的關(guān)系，想怎么寫就怎么寫，想怎么簽就怎么簽，缺乏依法訂立和履行的意識，以致造成不少失誤和損失。我們說，合同法律是合同訂立和履行全過程的法律依據(jù)，也就是說合同要依法訂立。
2.4加強合同管理，把好合同結(jié)算關(guān)合同管理是企業(yè)法律顧問事務(wù)中的一項重要工作，它不再是簡單的要約、承諾、簽約等內(nèi)容；而是一種全過程、全方位、科學的管理，現(xiàn)代企業(yè)若能對合同實施有效管理，將為企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高產(chǎn)生巨大的推動力。根據(jù)合同的訂立、履行、結(jié)束的時間順序來分，合同管理分為：合同事前防范、事中控制、事后應(yīng)對三個階段，并且是以合同事前防范、事中控制為主，事后應(yīng)對處理為輔的合同管理方式。合同管理的事中控制是既要保證自己嚴格按合同約定行使權(quán)利和履行義務(wù)，也促使對方嚴格按合同履行義務(wù)。這一階段的工作主要就是做好合同履行記錄，跟蹤合同履行過程，把好合同的結(jié)算關(guān)。
2.4.1建立健全合同管理制度。要使合同管理規(guī)范化、科學化、法律化，首先要從完善制度入手，制定切實可行的合同管理制度，使管理工作有章可循。
2.4.2提高合同管理人員的素質(zhì)。合同管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著合同管理的質(zhì)量。通過培訓不斷加強簽約人的合同法律知識和簽約技巧，堅持持證上崗和年檢考核制度，增強合同管理人員的責任感和合同法律意識。合同管理員應(yīng)該是既懂業(yè)務(wù)又懂法律的人員擔當，可以起到事前防范的效果。
2.4.3履行監(jiān)督和結(jié)算管理。采購結(jié)算是合同履行的主要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，采購部門結(jié)算人員同財務(wù)部門密切配合；把好合同的結(jié)算關(guān)至關(guān)重要，這既是對合同簽訂的審查，也是對合同履行的監(jiān)督。
3充分發(fā)揮結(jié)算作用，完善合同結(jié)算條款
做為原燃料供應(yīng)的源頭部門，為充分發(fā)揮結(jié)算的作用，我們幾次號召全體業(yè)務(wù)員對合同進行自查、自糾，對合同條款進行全面整理、調(diào)整結(jié)算方式，規(guī)定更為合理的獎扣區(qū)間。發(fā)揮集團整合優(yōu)勢在保證供需雙方利益的基礎(chǔ)上，進一步完善合同管理，堵塞業(yè)務(wù)漏洞，有效地降低了采購成本。
3.1防止以次充好，改變月加權(quán)平均結(jié)算為單批結(jié)算方式結(jié)算中我們發(fā)現(xiàn)，月加權(quán)平均結(jié)算與單批結(jié)算兩種計算方法對于獎勵封頂而處罰卻不封頂，并且處罰比獎勵力度大的采購合同，其結(jié)果尤為不同。供應(yīng)商如果按月加權(quán)平均結(jié)算，在一個結(jié)算周期所送的煤平均不超標就可能有獎勵，常常逃脫其中個別超標批次的處罰，有可能以次充好，不能保證進廠原燃料質(zhì)量的均衡性。為此，我們協(xié)助業(yè)務(wù)科對此類合同結(jié)算條款進行了修訂，噴煤灰、硫指標月加權(quán)平均結(jié)算變?yōu)閱闻谓Y(jié)算，一個化驗批次一個結(jié)算價格，顯示質(zhì)與量的對應(yīng)結(jié)算，為供需雙方創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。
3.2針對精粉水份嚴重,合同條款規(guī)定加倍扣水曾有一階段，進廠精粉出現(xiàn)了水份嚴重超標，致使儲料廠無法碼垛，入爐料配比不準，對入燒穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。為了加強進廠原料的質(zhì)量，提高入燒爐料的穩(wěn)定性，綜合各方意見，從合同上加以約束，即：“水份≤12%時，按化驗水份干基結(jié)算；12%＜水份≤14%時，按公式[12+（化驗水份-12）×1.5]扣除水份進行干基結(jié)算；14%＜水份≤16%時，按公式[15+（化驗水份-14）×2]扣除水份進行干基結(jié)算；水份＞16%時，拒絕進廠?！彼执笥?2%加倍扣罰，水分超標現(xiàn)象及時得到遏制。
3.3保證爐況順行，結(jié)算條款規(guī)定球團返礦不付款球團返礦由于抗壓強度不夠造成的球團粉量增大，對高爐的冶煉產(chǎn)生一定的影響。優(yōu)化粒度組成的的關(guān)鍵是篩除小于5mm的粉末，一般<5mm的應(yīng)不超過3%-5%。
為此，我們建議合同結(jié)算條款改為“含粉<5mm不超過5.00%,含粉超標部分不予結(jié)算?！边@一結(jié)算方式的改變，使進廠球團礦的含粉率大大減少。
3.4規(guī)定合理磅差，嚴謹供貨合同各大礦務(wù)局煉焦煤的結(jié)算以對方發(fā)貨時的檢斤為準，我公司的檢斤化驗只作為下轉(zhuǎn)廠礦成本的依據(jù)，雙方檢斤化驗結(jié)果存在較大誤差，雖然在煤的采購中礦務(wù)局煤炭結(jié)算以對方為準是全國慣例，但我公司承擔著較大的途耗及化驗結(jié)果不符帶來的經(jīng)濟損失。如何約束礦務(wù)局的質(zhì)量檢驗結(jié)果？我們從實現(xiàn)的時間上，要求對方在發(fā)出物資時立即報出水份。經(jīng)過大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析研究，我們對雙方水分差超過4%的月份做了統(tǒng)計，及時與供方溝通協(xié)商決定，我們在合同中增加“水分差超過4%的部分，雙方各承擔一半損失。合同生效后，制約了對方化驗水分過高現(xiàn)象。
3.5發(fā)揮集團整合優(yōu)勢，及時調(diào)整計量檢斤結(jié)算辦法2008年上半年，鋼鐵企業(yè)發(fā)展勢頭強勁，原料價格一直上揚，焦炭和有些煉焦煤種一度出現(xiàn)緊張的局面。為了保證生產(chǎn)的正常進行，個別品種的合同條款向供貨商作了傾斜和讓步，例如焦炭和1/3焦煤合同驗收標準規(guī)定“以出賣人出廠檢斤過磅、化驗結(jié)果為準”。
工程合同的建立和簽訂，也就是為建設(shè)項目實施提供法律保護，合同的建立和簽訂更是工程竣工結(jié)算的重要憑證和依據(jù)，在工程合同的建立過程中，工程雙方（發(fā)包方、承包方）都是平等的民事主體。近些年來，國家對于建設(shè)項目的審計力度進行了加大和整治，很多建設(shè)項目在竣工結(jié)算中都需要嚴格地進行工程審計。但是，很多工程的投資者以及承包商，只是把注意力和關(guān)注度都放在了最后的工程竣工計算過程中，而對于工程項目施工前，簽訂的施工合同，都不會十分的關(guān)注和重視，普遍對于合同的條款內(nèi)容都設(shè)置得不是特別的明確和規(guī)范，存在一定的模糊性。這些模糊、不規(guī)范條款的存在導致了很多的糾紛和民事訴訟的產(chǎn)生，這樣的后果不僅僅給建設(shè)單位帶來了一定的影響，一定程度上給承包單位也帶來了很大的經(jīng)濟損失，不但影響了工程的施工進度和施工質(zhì)量，還嚴重地影響了工程竣工結(jié)算審計的效率，給工程建設(shè)帶來了不良的影響。因此，在建設(shè)項目運行過程中，工程合同的規(guī)范化管理具有非常重要的現(xiàn)實意義，下面我們就通過論述來加以分析。
1 工程合同管理的含義
工程合同，是建筑工程中承包方和發(fā)包方必須遵守和執(zhí)行的準則和規(guī)范，具有法律效力，工程合同是工程建設(shè)管理以及工程造價和工程竣工結(jié)算的重要憑證和依據(jù)，更是控制工程造價的重要手段和進行工程竣工結(jié)算的依據(jù)。在工程的施工過程中，承包方需要根據(jù)施工合同來完成建設(shè)項目的施工和管理工作，發(fā)包方也需要根據(jù)施工合同所規(guī)定的條款來履行工程合同的義務(wù)。不管是承包方還是發(fā)包方都必須要圍繞工程合同的條款進行相關(guān)工作的開展。一份合理合法的施工合同能夠給工程的運行和工程竣工結(jié)算帶來好的影響，反之如果沒有一份合理合法的施工合同，就會給施工程序以及工程竣工結(jié)算帶來惡劣的影響，還可能導致相關(guān)的民事訴訟的法律情況發(fā)生。為此，制定出一份合理合法的規(guī)范化工程合同能對工程的順利開展發(fā)揮正確的引導作用。希望在工程的開展中，發(fā)承包雙方能夠?qū)⒐こ淌┕ず贤年P(guān)注度提高到一定的高度上來，嚴格地審核合同中的相關(guān)規(guī)定和條款，為工程合同的履行提供有力保障。
2 工程合同管理在竣工結(jié)算中的影響
工程合同簽訂之后，就形成了法律效力，對雙方都起到了約束作用，工程合同當中的每一條款都對合同雙方有著很大的影響，同時工程合同為工程竣工結(jié)算發(fā)揮積極的意義和影響。
2.1 工程合同的建立是工程竣工結(jié)算的重要保證
工程合同的建立是對合同雙方的權(quán)利和義務(wù)進行約定，為工程造價的控制發(fā)揮重要的作用，工程合同在建立過程中不僅僅只是明確了雙方的義務(wù)和權(quán)力，還對一些施工中的程序進行了明確的規(guī)定和管理。在整個施工過程中不管是承包方還是發(fā)包方都必須按照合同來履行，因此，可以看出工程合同的建立對于工程施工和造價方面有著非常大的影響。工程竣工結(jié)算工作，是工程承包方完成了建設(shè)項目的施工工作并通過了發(fā)包方組織的竣工驗收，發(fā)包方按照合同規(guī)定對承包方提供的結(jié)算書進行審核后，支付承包方工程結(jié)算價款的過程。一般工程結(jié)算價款是合同價款、變更調(diào)整價款、索賠款項的總和。因此訂立的這些結(jié)算條款是工程竣工結(jié)算的重要依據(jù)和保證。在施工過程中，有時候會發(fā)生一方單方面違約的情況，如果在工程建設(shè)中遇到了如此情況，那么必然會影響另一方的權(quán)益，違約的一方必將會受到相應(yīng)的民事責任訴訟。因此，工程合同中設(shè)立的違約責任條款為施工合同提供了有效的保障，違約的一方最終會受到相應(yīng)的法律責任，對受害一方給予相應(yīng)的經(jīng)濟補償。因此，不難看出，工程合同為合同雙方提供了重要的法律保障。
2.2 工程合同的選擇類型對工程竣工結(jié)算方式產(chǎn)生非常大的影響工程
在工程合同的設(shè)立過程中不同的合同結(jié)算方法決定了不同的竣工結(jié)算方式。一般工程合同分為固定總價合同和固定單價合同，不同的工程合同類型，決定了不同的竣工結(jié)算方式，在工程合同的選擇過程中如果雙方都不給予特別的重視，不結(jié)合實際情況地約定竣工結(jié)算方式，會給合同工程的竣工結(jié)算工作中帶來非常大的難度，同時為承發(fā)包雙方帶來非常大的風險。
3 工程合同管理對竣工結(jié)算影響的相應(yīng)對策
3.1 嚴格審核合同，確保合同的質(zhì)量
在工程合同的管理過程中，因為工程合同對工程竣工結(jié)算有著非常大的影響，所以在工程合同訂立過程中，一定要嚴格對合同進行審核和管理，主要從以下幾方面著手：
3.1.1 合同必須要保證合法性和有效性
在工程合同設(shè)立的過程中一定要保證合同的合法性和有效性，在合同的訂立過程中，一定要保證合同條款的完整性和嚴謹性，為合同的履行提供有效的保障，特別是在審查合同過程中一定要注意，合同內(nèi)容是否完整，是否規(guī)范，合同在設(shè)置條款過程中一定要檢查是否符合國家相關(guān)政策的要求。
3.1.2 合同結(jié)算方式的選擇
合同類型的選擇是整個工程實施的重要階段，更是整個合同的核心和靈魂，合同類型的選擇，對于工程的造價以及控制方面發(fā)揮著非常大的影響和作用，所以一定要根據(jù)工程實際情況來進行合同結(jié)算方式的選擇，避免合同出現(xiàn)不符合實際的情況發(fā)生。
3.1.3 合同在糾紛方面的選擇
通常的情況下合同在糾紛方面一般就是通過兩種形式來進行解決的，一種是仲裁，另一種就是訴訟，如果在合同中發(fā)生了糾紛的情況，一般建議采用仲裁的方式來進行解決，因為仲裁的形式要比訴訟存在很多的優(yōu)點，第一點，雙方自愿，第二點，專家斷案，對案件審理的質(zhì)量能夠保證，第三點，仲裁的形式是不公開審理的，第四點，一裁終局，這樣的方式既可以節(jié)省金錢，還能夠節(jié)省一定的時間。
3.2 一定要注重對于合同的管理
合同在履行過程實際上就是一個造價控制和確定的過程，因此做好合同的管理工作是相當有必要的，合同在履行過程中主要是依靠監(jiān)理工程師和造價工程師來進行管理的，因此，他們在開展工作中，一定要對工作盡心盡職，不要只是走走形式，一定要按照相關(guān)的制度進行管理和控制。
3.3 采取積極的措施彌補相關(guān)的缺陷
合同訂立之后，在履行過程中，一定要及時的完善和修理，發(fā)現(xiàn)不足的地方一定要及時的解決，不要留下隱患，這樣對工程的進展沒有任何壞處，所以在合同訂立和履行之后一定要對其相關(guān)不足的地方進行完善。
4 結(jié)束語：
綜上所述，工程合同管理對于工程竣工結(jié)算發(fā)揮著非常大的作用和影響，希望相關(guān)的單位能夠在工程合同的簽訂過程中，不要把此當成是一種形式，因為工程合同的簽訂，關(guān)系到工程建筑中的很多問題和方面，一定要引起高度的重視和關(guān)注。
參考文獻：
目前在造價市場上普遍采用的是審定價和送審價進行對分析，這種對比取得了良好的審計效果。但是，綜合各因素并站在評價控制造價效果的角度，個人認為要想清晰的弄清造價的變化情況，采用審定價和合同價對比更好，理由如下：
1.審定價與合同價對比分析，清晰明朗、客觀體現(xiàn)、針對性強。兩者對比反應(yīng)造價增減之處的同時，還能讓對方很容易接受。如合同價是多少、合同變化了多少、合同外的多少，這樣不僅很容易知道成本控制的好壞和增減的地方，而且能從中總結(jié)些成本控制的實踐經(jīng)驗。有些變化大的項目，審定價要高于合同價很多甚至翻番，用審定價和送審價對比即使有核減額，往往也得不到心服口服的認可，尤其是在外行的眼中。因為大家都比較“信賴”和“依靠”合同價來控制成本，一旦出現(xiàn)超合同價很多，而又不能清晰的反應(yīng)出結(jié)果來，只是在送審價上做對比，大家很難理解并接受甚至會產(chǎn)生懷疑。
2.審定價與合同價對比，突破創(chuàng)新、精準有據(jù)、成果顯著。兩者對比是新形勢下建設(shè)工程計價辦法的新拓展，雖然工作量復雜，比較麻煩，但是能夠排除因現(xiàn)場簽證、施工變化、工程量增加等非業(yè)主方應(yīng)承擔的費用，何樂而不為呢？清單計價規(guī)范要求，如果項目施工前后設(shè)計無變化，不考慮索賠、不可抗力事件及政策性變化等因素，其結(jié)算價就等于合同價。實際工程實施中大多都有變更、簽證、單價調(diào)整等出現(xiàn)，這就要求審計人員認真判別，以免不該計算的費用進入結(jié)算。如有的簽證土方超挖、工作面增加、管線浪費、工程返工、保護不當?shù)仁┕し郊夹g(shù)或措施原因引起的費用，通過與合同價對比，審定都不應(yīng)計入結(jié)算，因為這些都是施工方在投標、施工技術(shù)、現(xiàn)場管理等方面應(yīng)考慮了的，是一個有經(jīng)驗的承包方能預見的，由此產(chǎn)生的費用施工方承擔。再如某項目中標清單綜合單價為65.23元/m2，工程量增加部分送審價70.65元/m2，審定時與合同價對比，得出結(jié)果按合同價。因為前者考慮了競爭讓利或不平衡報價等因素后的承包綜合單價，后者是重新組價的綜合單價，清單計價規(guī)范及計價辦法里規(guī)定，合同中有相同的項目單價按該單價。因此，通過審定價與合同價對比把不該計入的費用審減下來，具有相當明顯的效果。
用戶代碼：_________
用戶地址：_________
水表地址：_________
為方便用戶繳交水費和實現(xiàn)現(xiàn)代化管理促進水費及時回收，經(jīng)協(xié)商雙方同意每月水費收繳委托_________、_________或_________支行所屬的儲蓄所采取銀行儲蓄結(jié)算方式辦理，并就有關(guān)具體事項議定如下：
一、乙方需先持相關(guān)銀行市區(qū)任一儲蓄所簽發(fā)的活期存折到_________公司供水營業(yè)廳確定水費儲蓄帳戶。
二、樓幢已安裝一戶一表的乙方，由甲方負責分攤共用的消防水用量，不得拒付。
三、甲方對乙方用水每次抄表計算水費后，通過相關(guān)銀行計算機系統(tǒng)從乙方“水費儲蓄帳戶”中自動劃撥結(jié)算水費，不再另外通知。
四、乙方可持水費儲蓄存折到相關(guān)銀行失去任一儲蓄所了解存款余額或索取水費收據(jù)，但跨年的水費收據(jù)不作保存。乙方對甲方結(jié)算水費有疑問時可向甲方供水營業(yè)廳查詢（電話：_________），如確屬差錯，在下月結(jié)算水費時退補。
五、乙方應(yīng)視本戶用水情況，及時補足存款，如乙方“水費儲蓄帳戶”存款余額不足按期支付水費，甲方將根據(jù)_________有關(guān)規(guī)定，從數(shù)據(jù)傳送十五日起每天按5‰收取滯納金直至停止供水，并追回所欠款項。上述滯納金乙方同意通過相關(guān)銀行開立的“水費儲蓄帳戶”中自動劃撥。
六、合同書簽章者與儲戶必需同一個人，并與身份證姓名相符。
七、乙方銷戶需先到_________公司供水營業(yè)廳辦理用水銷戶手續(xù)，持_________公司的通知方可到儲蓄所辦理水費儲蓄帳戶銷戶手續(xù)，否則儲蓄所有權(quán)拒絕辦理。
八、相關(guān)銀行以合同附件的銀行儲蓄帳號來確認并生效（附件略）。
九、本合同一式三份。甲、乙雙方各執(zhí)一份，乙方開戶儲蓄所一份。
十、本合同自雙方簽章之日起生效。
甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________
郭昌 郭慶祥
邯鄲職業(yè)技術(shù)學院 河北 邯鄲 056001
摘要：合同結(jié)算與清理條款的效力也許被認為是一個不言而喻的真理，而被法學研究忽視，但是合同結(jié)算與清理條款的效力在合同法體系下的地位與基礎(chǔ)如何？合同結(jié)算與清理條款效力的獨立性來自哪里？與合同的救濟方式的關(guān)系如何？均需要正當性解釋進而將其與整個合同體系融合，明確其法律適用。文中，以我國合同法的規(guī)范體系為視角，以規(guī)范分析的方法，探析合同結(jié)算與清理條款效力的正當性解釋。
關(guān)鍵詞：結(jié)算與清理條款效力 正當性解釋 建筑工程施工合同的結(jié)算和清理條款
根據(jù)我國合同法第98條規(guī)定，合同終止不影響合同中結(jié)算和清理條款的效力。該條文本身看似是一個完整的規(guī)范，但是該條的邏輯來講并非完整的規(guī)范結(jié)構(gòu)，首先對“合同權(quán)利義務(wù)終止”應(yīng)當援引合同法91條，而91條規(guī)定了合同權(quán)利義務(wù)終止的7種情形，其次對一個合同而言，應(yīng)當判斷哪些是合同的結(jié)算和清理的條款，每個合同的結(jié)算和清理條款的內(nèi)容都不同，然而國內(nèi)學者對于合同結(jié)算和清理條款的效力的正當性將其視為與合同爭議解決條款一樣的效力，忽視了對合同98條規(guī)定的合同結(jié)算與清理條款的效力基礎(chǔ)及法律適用規(guī)則探討。
一、對合同效力的正當性的探尋
合同效力的正當性是合同具有拘束力、強制力的基礎(chǔ)性問題，也是古老的話題，“大陸法系國家把“合法的原因”作為合同效力的依據(jù)，而英美法系國家則認為并非所有的允諾皆有法律約束力，只有經(jīng)過深思熟慮，具有“約因”的契約才能產(chǎn)生法律效力?！睂τ诤贤男ЯΦ恼斝?，我國有學者有人將其歸結(jié)為“法律規(guī)定”， 然而，從羅馬法到近現(xiàn)代的合同法理論，合同或法律行為之效力正當性的問題主要應(yīng)在倫理上被證成。
二、合同效力的正當性與合同法98條對效力割裂的基礎(chǔ)
合同的效力的來源于當事人意思合致，即合同的效力來源于合同雙方與多方之間的意思一致表示，合同各方可以在合同中對權(quán)利義務(wù)進行安排，并實現(xiàn)各方企圖實現(xiàn)的私法上的效果。合同根據(jù)合同主體的意思，取得其合同的效力，因此，根據(jù)合同法第8條，合同主體有信守合同的義務(wù)，對合同義務(wù)的違反必然導致合同責任的承擔。
三、合同結(jié)算和清理條款的界定
我國合同法并沒有規(guī)定結(jié)算和清理條款的概念界定，從目前的合同法教科書及學術(shù)論著的檢索也未檢索到對合同結(jié)算與清理條款的概念界定。結(jié)合法律規(guī)定，合同結(jié)算與清理條款是指雙方在合同的權(quán)利義務(wù)終止后，為解決合同遺留事務(wù)而進行的約定。如建筑工程施工的工程款結(jié)算等事宜、長期供貨合同解除后雙方對賬等約定。因此，合同結(jié)算和清理條款與違約責任、保證金條款等不同。
四、合同終止原因下的結(jié)算和清理條款效力
根據(jù)我國合同法91條，合同終止的原因有如下幾種方式：（1）債務(wù)已經(jīng)按照約定履行；（2）合同解除；（3）債務(wù)相互抵銷；（4）債務(wù)人依法將標的物提存（5）債權(quán)人免除債務(wù)；（6）債權(quán)債務(wù)同歸于一人；（7）法律規(guī)定或者當事人約定終止的其他情形。而另根據(jù)合同法117條，發(fā)生不可抗力時，不屬于合同的權(quán)利義務(wù)終止，而是規(guī)定免除其責任，因此，將不可抗力與拒絕履行、不完全履行、債務(wù)人遲延等納入履行障礙是符合邏輯體系的，在該體系下，不可抗力是合同解除的法定原因，不可抗力的發(fā)生導致合同履行不可能的情形，合同一方可以根據(jù)約定或法律規(guī)定依照我國合同法94條、96條規(guī)定解除合同。
1.債務(wù)已經(jīng)按照約定履行的情況下
在債務(wù)已經(jīng)履行并使得合同權(quán)利義務(wù)的消滅的情況下，保持合同結(jié)算和清理條款的效力是否必要？應(yīng)當說明的是在民事權(quán)利中很多權(quán)利的設(shè)定是以權(quán)利預設(shè)的方式達到調(diào)整的目的，如締約權(quán)利、撤銷權(quán)諸如此類的權(quán)利，但是是否需對效力的預設(shè)存有疑問，這也是98條特殊之處。因此，將合同整體效力與合同結(jié)算清理效力分開是必須的。再如合伙協(xié)議中，各合伙人已經(jīng)同意合伙終止，但是合伙期間的財產(chǎn)并沒有清理，勞動合同中勞動合同已經(jīng)履行完畢，但是工資并沒有得到完全給付，合同法98條在彌合訴權(quán)及債務(wù)得到正確完全給付具有邏輯體系連接的作用。
2.合同解除的情況下
合同解除，是指在合同有效成立之后，因一方或雙方當事人的意思表示，使合同關(guān)系溯及或不溯及地消滅，未履行行的部分不必繼續(xù)履行，已履行的部分依具體情形進行清算的制度，它是合同特有的消滅原因按照我國合同法94條，合同解除存在如下四種情況，一是因不可抗力致使不能實現(xiàn)合同目的；二是提前拒絕履行的情況；三是發(fā)生遲延履行，經(jīng)催告依然不履行的；四是遲延履行導致合同目的不能實現(xiàn)的情況；而根據(jù)合同法93條，存在合同一定解除情形。合同解除的后果之一是清算，這是對合同退出后清理各自權(quán)利義務(wù)的必要。對于合同解除有兩種觀點，合同解除合同溯及消滅（直接效果說），另一種觀點是不溯及合同的效力（間接效果說）。
在發(fā)生不可抗力的情況下，依照我國合同法免除的是責任，即不可抗力的發(fā)生是合同解除的法定事由，不可抗力發(fā)生后一方可以向?qū)Ψ桨l(fā)出合同解除通知書解除合同。
3.在債務(wù)抵銷情況
在債務(wù)抵銷關(guān)系下，合同法98條尤為重要，“依照抵銷的效力，債之關(guān)系溯及最初得為抵銷時消滅，稱抵銷的溯及效力，為許多立法例肯定”?！拔覈逗贤ā冯m然沒有明確規(guī)定這一效力，在解釋上亦應(yīng)作相同解釋”。如果在可抵銷情況下，雙方債務(wù)已經(jīng)消滅，后一方債務(wù)人已向?qū)Ψ街Ц独?，嗣后因抵銷而使債之關(guān)系消滅，則對方所受領(lǐng)的利息即屬于不當?shù)美烧埱笥枰苑颠€。因此在此種情況下，債權(quán)債務(wù)的清理是必須的程序，合同法98條的存在，為債權(quán)債務(wù)的清理提供法律依據(jù)。
4.債務(wù)人提存標的物的情形
債務(wù)人提存標的物是債的消滅的原因之一，然而，提存僅是視同向債權(quán)人履行，如果將提存視為合同權(quán)利義務(wù)的終止的尚有疑問，提存的事實使得債務(wù)人從債中解放出來，但是這種解放是整個債的解放還是僅履行義務(wù)的免除？提存后如果是合同權(quán)利義務(wù)的終止那么意味債的消滅，但是本文認為在提存的情況下，僅在受領(lǐng)人將提存物受領(lǐng)后，整個合同債務(wù)發(fā)生消滅，提存僅發(fā)生履行義務(wù)免除的后果，提存為特定情況下法律規(guī)定的一種履行債務(wù)的方式免得債務(wù)方因此陷入遲延履行的境地，但是當受領(lǐng)人受領(lǐng)標的物依然存在合同各類抗辯權(quán)，因此將情形視為合同終止恐有不當。因此，合同清理條款效力的延伸點應(yīng)當是在提存標的物受領(lǐng)時開始。
5.債務(wù)免除的情形
1.合同結(jié)算前法律審查是防范企業(yè)法律風險的要求。在國資委的《中央企業(yè)全面風險管理指引》中，將企業(yè)風險分為五類，即戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、市場風險、運營風險和法律風險。其中防范法律風險的重點是合同管理，而合同管理風險防范又分為事前預防、事中控制、事后補救。加強合同結(jié)算前的法律審查，是我們進行合同管理的事中防范風險的重要步驟，也是防范企業(yè)法律風險的要求之一。它能總結(jié)法律審查中的工作經(jīng)驗，分析法律審查中存在的問題，找出法律風險源和法律風險點，揭示法律風險防范的重要環(huán)節(jié)，提煉出合理的管理建議，提早進行風險防范，減少事中風險、事后補救，降低合同糾紛發(fā)案率。
2.合同結(jié)算前法律審查是內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。新版《內(nèi)控手冊》增加了合同管理流程，正式把合同管理納入到了內(nèi)部控制制度中，并在合同關(guān)閉環(huán)節(jié)明確要求：“合同全部履行完畢后，相關(guān)責任部門對合同完成情況進行驗收，合同主辦單位向法律事務(wù)部門申請辦理關(guān)閉手續(xù)，實行合同全過程的閉環(huán)管理”。合同結(jié)算前的法律審查是合同管理的重要控制環(huán)節(jié)，也是內(nèi)控流程中重要的控制點，如果缺少了這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，那么再嚴密的合同條款都有可能形同虛設(shè)。加強合同結(jié)算前的法律審查，有利于節(jié)約資金，降低成本，防止紛爭，促進公司依法經(jīng)營，提高資金利用率，堵塞經(jīng)營管理漏洞，規(guī)范公司經(jīng)營行為的作用，以提升公司運營的效率。
3.合同結(jié)算前法律審查是法律事務(wù)工作轉(zhuǎn)變職能的一個重要體現(xiàn)。合同管理是企業(yè)法律事務(wù)的基礎(chǔ)性工作，合同管理在企業(yè)中經(jīng)歷了從可有可無到不可或缺，合同結(jié)算前的法律審查也從無到有。集團公司領(lǐng)導曾談到法律事務(wù)工作的定位，即管理是第一位的，服務(wù)是第二位的。面對新形勢、新任務(wù)，合同管理人員要切實轉(zhuǎn)變工作職能，在結(jié)算前法律審查過程中主動作為，加強與財務(wù)、工程造價、物資采購以及項目管理部門的溝通，在內(nèi)控手冊中一般合同管理流程的指引下，細化工作流程，落實崗位責任，明確職責邊界，將審查內(nèi)容和要點文本化、審查方式制度化。加強合同結(jié)算前的法律審查，不僅在這一階段體現(xiàn)了法律事務(wù)工作職能的轉(zhuǎn)變，而且為扎實推進法制工作三年目標計劃奠定了基礎(chǔ)。
二、合同結(jié)算前法律審查內(nèi)容
我們按內(nèi)控要求建立起了“標準化、一體化”的合同管理體系。各合同業(yè)務(wù)部門按照內(nèi)控的《權(quán)限指引》、合同管理制度及審查審批的流程有序地開展工作，權(quán)限指引、審核流程程序及合同管理制度互相支撐，形成一體，成為了公司合同管理日常工作中必不可少的“說明書”。
1.合同結(jié)算前法律審查審批的流程。我們公司合同結(jié)算審查審批流程如圖：
在合同履行完畢，項目通過驗收組驗收后，達到付款條件時，進入《合同結(jié)算審查審批表》流程，首先由合同承辦單位說明每筆結(jié)算與支付的事實依據(jù)，提出建議和意見；其次是合同履行情況驗收部門審查，并簽署意見；接著是法律部門對相應(yīng)的支持文件審查并簽署意見；最后才是主管領(lǐng)導審查并簽署同意支付意見后，辦理付款手續(xù)。每個項目根據(jù)合同的付款方式不同，進行結(jié)算審查審批流程的次數(shù)也不同，一個項目至少要進行兩次。整個流程中法律審查是領(lǐng)導審批前的最后一關(guān)，是在各部門審查的基礎(chǔ)上進行的，是為了從法律角度對付款行為的合法性與合理性進行實質(zhì)性審查，堵塞經(jīng)營管理漏洞。
2.合同結(jié)算前法律審查的內(nèi)容。審查審批流程中法律審查時，主要審查的內(nèi)容包括：承辦單位及其他相關(guān)部門意見、驗收報告或進度報告等相關(guān)的控制要件。
承辦單位及其他相關(guān)部門意見主要包括：合同履約情況說明，付款理由。如果是在質(zhì)保金支付環(huán)節(jié)，主要審查經(jīng)辦人提交的項目運行、設(shè)備使用情況說明，及使用單位的意見和關(guān)聯(lián)部門、財務(wù)部門的意見等。要查看是否預留質(zhì)保金或提前支付質(zhì)保金，要查看付款金額是否與合同金額一致。變更、轉(zhuǎn)讓、解除合同不符合約定的，合同主辦部門應(yīng)當按原程序重新辦理審查審批手續(xù)。
驗收記錄根據(jù)項目的不同可分為《工程竣工驗收報告》、《物資采購驗收記錄》、《設(shè)備驗收報告》和《合同終結(jié)報告》等?！哆M度報告》在工程建設(shè)項目中需要支付進度款時使用，重點審查工程形象進度與進度款以及合同條款的規(guī)定是否相一致。
在實際結(jié)算中，為了保證各個合同結(jié)算準確無誤，我們建立了《合同結(jié)算（預付款）臺帳》，并在合同履行過程中隨時更新。針對大型施工合同，合同管理部門還與財務(wù)部門定期對帳，因為在實際工作中，有的已經(jīng)審批同意的付款可能實際掛帳未付，有的可能未足額付款。如果兩個部門之間溝通不夠，則會造成數(shù)據(jù)不一致。
在合同結(jié)算前的法律審查過程中，可能會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，為了總結(jié)經(jīng)驗教訓，尋求解決辦法，我們將產(chǎn)生的問題用書面的方式記錄下來，及時匯報，及時與相關(guān)部門溝通，跟蹤問題的進展情況，直到問題得以解決。
三、合同結(jié)算前法律審查中發(fā)現(xiàn)的常見問題
1.合同的質(zhì)保金條款形同虛設(shè)。在實際工作中，往往會出現(xiàn)一些違反內(nèi)控規(guī)定和操作流程的事情，雖然合同約定了質(zhì)保期和質(zhì)保金，但結(jié)算時有的合同承辦人卻申請全額付款或提前支付。2012年底我們曾因工作急需購置了幾臺設(shè)備，金額不大。當時正當年底，各個部門的事情很多，這個項目經(jīng)過談判確定后對方就開始實施了。一邊是合同正在線上走審批流程，一邊是財務(wù)人員催著相關(guān)人員報賬，于是經(jīng)辦人在合同未正式簽訂而項目實施且發(fā)票到位后就直接找財務(wù)付款了，而且是全額支付。不僅是合同的質(zhì)保金條款形同虛設(shè)，更是合同都變成了擺設(shè)，沒有起到約束雙方的目的，嚴重違反了內(nèi)控規(guī)定及操作流程，出現(xiàn)了管理上的漏洞，造成了后期的很多麻煩，而且在設(shè)備出現(xiàn)問題時無法及時聯(lián)系到賣方人員進行維修，給我方工作帶來了不便。
2.付款金額與合同金額不符。在實際操作中，財務(wù)部門將同一廠商的應(yīng)付款項歸集在一起，其數(shù)額是應(yīng)付款項之和，雖然主體相同，但屬于不同合同。隨著時間的推移，待承辦人員請求付款時，常常是一張申請單包含了若干份合同的應(yīng)付款項，出現(xiàn)“搭便車”的現(xiàn)象。這就需要合同管理人員在進行結(jié)算前的審查時，根據(jù)合同內(nèi)容一一核對應(yīng)付款項，要求承辦人員分合同分項辦理結(jié)算手續(xù)，否則拒絕付款。
3.合同主體相關(guān)資料變更未能及時變更。有的合同一方主體變更后需要及時辦理相應(yīng)的法律手續(xù)，否則會給結(jié)算帶來麻煩，有的甚至造成法律糾紛。去年底曾簽訂一份合同，今年四月份對方公司名稱變更，直至合同結(jié)算前法律審查時才發(fā)現(xiàn)。此時法律人員應(yīng)立即停止付款流程的審批，要求合同雙方簽訂合同主體的變更協(xié)議，或附上新?lián)Q發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復印件、工商機關(guān)的公司變更證明，要求對方在復印件上加蓋公司登記機關(guān)的印章。否則拒絕付款。
4.與付款相關(guān)的控制要件不全。合同管理部門在進行法律結(jié)算審查時，應(yīng)嚴格執(zhí)行合同管理制度規(guī)定，在相關(guān)控制要件不全時，應(yīng)拒絕付款。對外付款有很多相應(yīng)的控制要件，比如設(shè)備采購應(yīng)當有《驗收報告》，建設(shè)工程應(yīng)當有《竣工驗收報告》，其他合同應(yīng)當有《終結(jié)報告》。以設(shè)備采購為例，合同管理人員要求承辦人按內(nèi)控管理的要件格式填寫《驗收報告》，包括設(shè)備清單、測試結(jié)果，并有驗收人、保管人和檢驗人等共同簽名；對需要操作培訓的設(shè)備，還需要有賣方技術(shù)人員對我方人員進行的操作培訓記錄。從而可以彌補由于管理上的脫節(jié)而造成的經(jīng)濟損失。
5.合同履行中的各種變更需要及時確認。合同的各要素在合同履行過程中有時會出現(xiàn)變更，大的變更需要簽變更協(xié)議，小的變更則需要雙方及時確認，留下字據(jù)，給以后的結(jié)算帶來結(jié)算依據(jù)，避免在結(jié)算時發(fā)生爭議。
四、合同結(jié)算前法律審查的幾點體會
1.認真貫徹落實制度。再好的制度，如果沒有得到認真貫徹落實，它的價值實際上等于零。要想推進法律風險防控與全面風險管理、與內(nèi)控、與日常法律工作等有效結(jié)合，推進法律風險防控進制度、進職責、進流程、進崗位，確保法律工作源頭介入、全程把關(guān)、閉環(huán)管理，加強合同履行的監(jiān)督和結(jié)算管理，就必須按制度、按流程全程介入每個項目，認真對待結(jié)算前的法律審查，對合同管理制度執(zhí)行情況進行全程“穿行測試”，及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行方面存在的問題及制度規(guī)定本身的不足，糾集修正，不斷增強制度的操作性、實效性。在實踐中要養(yǎng)成按制度辦事，凡是制度規(guī)定的要堅決執(zhí)行，還需要建立健全科學、合理的檢查評價整改考核機制，努力加強制度建設(shè)的閉環(huán)管理，提高制度執(zhí)行力。
工程結(jié)算，是指依據(jù)工程發(fā)包方與施工承包方簽訂的承包合同約定所進行的工程預付款、工程進度款、工程竣工款結(jié)算的活動[1]。工程結(jié)算的依據(jù)有各類設(shè)計文件、設(shè)計變更文件、國家現(xiàn)行相關(guān)規(guī)范標準、國家地方部門工程造價計價文件、國家有關(guān)法律法規(guī)、原始簽證資料、施工承包合同、其他有效依據(jù)材料等[2]。其中施工承包合同是工程結(jié)算過程中的重要依據(jù)。實行招標的工程合同價款，應(yīng)由發(fā)包方、承包方依據(jù)招標文件和中標人的投標文件在承包合同中約定；不實行招標的工程合同價款，在發(fā)、承包雙方認可的基礎(chǔ)上在承包合同中約定。除合同價款外，整個項目的工程價款如何結(jié)算均按合同中約定的結(jié)算方式、結(jié)算條款息息相關(guān)。工程結(jié)算不單單是只對項目的工程量和單價進行核算，更多是依據(jù)合同約定的結(jié)算方式、有關(guān)的變更條款等來對項目的工程量及單價進行計價。合同都是工程結(jié)算的首要條件，脫離了合同就無法對工程項目進行結(jié)算。可見，工程結(jié)算離不開施工承包合同。然而，仍有相當一部分人合同意識不強，存在合同內(nèi)容不規(guī)范、不嚴謹、條款前后沖突、缺漏項等現(xiàn)象，從而引發(fā)矛盾和爭議[3]；為了規(guī)避政府部門的監(jiān)督檢查而簽訂兩份或多份實質(zhì)內(nèi)容不同的合同――“黑白合同”，顯然“黑白合同”的出現(xiàn)也是引起工程結(jié)算爭議的重要原因[4]；合同風險意識差，對執(zhí)行合同所面臨的風險考慮不周，當風險成為現(xiàn)實時就產(chǎn)生沖突和爭議[5]。因此，發(fā)、承包雙方應(yīng)本著公平公正的原則，控制合同簽訂質(zhì)量并認真履行合同，以減少因合同問題而引起工程結(jié)算爭議。
1、合同類型在工程結(jié)算中的重要性分析
1.1 施工承包合同的主要類型
依據(jù)合同計價方式的差別，施工承包合同主要包括總價合同、單價合同和成本加酬金合同等類型?？們r合同是在合同中規(guī)定所完成項目的總價，并按照總價是否可調(diào)又分為固定總價合同和可調(diào)總價合同；單價合同是根據(jù)分部分項工程的單價和工程量確定的合同型式，并按單價可調(diào)與否分為固定單價合同和可調(diào)單價合同；成本加酬金合同是發(fā)包方向承包方支付工程成本，再以事先約定的方式支付酬金的合同型式，其具體形式有成本加固定費用合同、成本加定比費用合同、成本加獎金合同等[1]。
1.2 合同類型對工程結(jié)算的重要性
合同類型應(yīng)根據(jù)實際工程項目的特點、適用條件等各種因素進行綜合選擇，例如項目規(guī)模、工期長短、競爭水平、復雜程度、環(huán)境因素等。由于合同類型選擇的主動權(quán)多在發(fā)包人一方，發(fā)包人在考慮承發(fā)雙方利益方面偏重己方利益也不足為奇，但也是釀成不平等和矛盾的根源，造成日后工程結(jié)算方面的爭議和沖突。 下面針對經(jīng)常發(fā)生爭議的內(nèi)容進行分析和討論。
1.2.1 固定總價合同模式下工程結(jié)算中的爭議
固定總價合同是指除了變更以外，工程總價一般保持不變，故經(jīng)常被稱為“包干價”或“閉口價”，其主要適用于工期較短（一般1年以內(nèi)）、施工設(shè)計詳盡、工程量清單與描述準確、材料設(shè)備市場清楚、合同范圍明確的項目[6]。采用固定總價合同可以在一定程度上防止承包商“低中標、勤簽證、高索賠”之類的伎倆，但是并非萬事大吉，當合同中一些內(nèi)容約定不明確時仍然會產(chǎn)生爭議，比較容易出現(xiàn)的有“價差爭議”和“量差爭議”[7]。
當主要原材料如鋼材、銅材、商砼等價格大幅上漲，承包商為此需要承受重大經(jīng)濟損失時，就會產(chǎn)生“價差爭議”，也有人將這種情況稱為“情勢變更”[6]。當工程量出現(xiàn)發(fā)、承包雙方簽署合同時未預見的工程量時，會引起“量差爭議”。按照《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（法釋〔2004〕14號）（下稱《高院解釋》）第二十二條的規(guī)定“當事人約定按照固定價結(jié)算工程價款，一方當事人請求對建設(shè)工程造價進行鑒定的，不予支持”，所以爭議在司法審理時也會頗費周折。
出現(xiàn)上述爭議對發(fā)、承包雙方都是不利的，承包商會因為業(yè)主不愿分擔損失，而采取停工、訴訟、仲裁等途徑尋求解決；而發(fā)包方也會受到工期、調(diào)解等問題的困擾，所以采用固定總價合同時也需要就價差調(diào)整區(qū)間、工程量變化范圍、措施項目調(diào)整辦法等內(nèi)容詳加約定，這樣才能更好地避免在工程結(jié)算中出現(xiàn)不必要的爭議。
1.2.2 固定單價合同模式下工程結(jié)算中的分歧
固定單價合同就是工程量不太明確的情況下，按照固定不變的單價進行結(jié)算的合同形式。由于GB 50500-2008《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》中4.4.3條款規(guī)定“實行工程量清單計價的工程，宜采用單價合同”，所以目前采用固定單價合同的工程項目較多，產(chǎn)生結(jié)算分歧的比例達到50%左右[8]。固定單價在約定的條件內(nèi)不能調(diào)整，超過約定的條件允許調(diào)整，但是調(diào)整的具體方式應(yīng)在合同中約定。如果沒有約定將采用合同中已有適用的綜合單價或參照類似的綜合單價；如果合同中沒有適用的綜合單價或可供參考的綜合單價，就需由承包人提出綜合單價，再經(jīng)發(fā)包人確認。在這種情況下進行結(jié)算可能產(chǎn)生一些分歧，如發(fā)、承包雙方對綜合單價的看法不一致將影響結(jié)算的進行，因此應(yīng)在合同中對可能增加的工程量清單項目的單價調(diào)整方式進行約定。
2、合同管理在工程結(jié)算中的重要性論述
2.1 合同管理的主要內(nèi)容
由于發(fā)包方在合同的選擇、簽訂方面掌握更多的主動權(quán)，這里合同管理主要指承包人的合同管理，其包括以下幾項[2，3]：⑴合同管理的組織機構(gòu)與制度的建立；⑵合同管理人員的培訓與教育；⑶合同簽訂前的管理；⑷合同簽訂過程中的管理；⑸合同實施過程的管理。本文從工程結(jié)算的角度出發(fā)，主要討論后面三項。
2.2 合同簽訂前的管理
由于目前工程市場對于施工企業(yè)而言呈現(xiàn)“僧多粥少”的局面，一些企業(yè)為了贏得項目，在不了解招標內(nèi)容和發(fā)包人情況下盲目投標、談判和簽訂承包合同，導致合同執(zhí)行和工程結(jié)算時陷于紛爭之中，結(jié)果企業(yè)的利益無法得到保障，社會信譽也受到嚴重損害。因此，施工企業(yè)應(yīng)加強簽訂合同前的管理，了解工程立項、征地、報建、施工審批等手續(xù)是否完備及招標文件是否可行，在確定可以承擔工程施工的前提下，再與發(fā)包方進行合同內(nèi)容的實質(zhì)性談判。
2.3 合同簽訂過程中的管理
鑒于目前施工項目復雜、涉及內(nèi)容多，合同條款繁雜，為防止一些重要內(nèi)容疏漏和條文約定責任有失公平，合同的形式應(yīng)采用規(guī)范的樣本，如國家相關(guān)部門頒發(fā)的《建設(shè)工程施工承包合同（示范文本）》、《標準施工招標文件》有關(guān)合同的條款和FIDIC的《施工合同條件》范本等。依據(jù)范本形式起草的合同文件，承包方與發(fā)包方就合同條款逐一談判。合同用詞、語句應(yīng)準確、嚴謹和無歧義。為了減少合同中的漏洞和保證合同的嚴密性，應(yīng)將合同談判、審查、批準三項功能分開，各有專人負責并互相制約。
另外，發(fā)、承包雙方簽訂“黑白合同”的行為違反了《招標投標法》和《合同法》。按照《高院解釋》第21條規(guī)定，簽訂多份實質(zhì)內(nèi)容不一致合同時，以備案中標合同作為工程結(jié)算的依據(jù)。只有備案合同無效，而且不屬于相關(guān)法律所規(guī)定的必須招標的項目，其“黑合同”才能作為工程結(jié)算依據(jù)。當備案合同與招投標文件不一致時，司法依據(jù)上傾向于以招投標文件規(guī)定的計價方法進行結(jié)算[4]。
上述情況說明，只有熟悉及尊重相關(guān)法律法規(guī)，并在簽訂合同時做到規(guī)范、嚴肅、完整、準確，才能減少和避免結(jié)算審計過程中的扯皮、爭議事件的發(fā)生。
2.4 合同實施過程中的管理
主要包括合同變更管理、分包管理和合理索賠等幾項。首先，需要進行“合同交底”，講清合同一經(jīng)簽訂即具有法律效力，在進行施工組織和安排時應(yīng)充分尊重合同，不能自行變更或先變更后談判，只有經(jīng)過相關(guān)各方簽字同意后才能實施變更。對任何變更都要記錄并建檔，以此作為簽證和變更結(jié)算的依據(jù)。其次，因工程項目的復雜性和長期性，分包無法完全避免。應(yīng)在合同和發(fā)包方允許的前提下進行分包管理，嚴格篩選分包隊伍并簽訂分包合同。索賠是合同各方履行自己權(quán)利的正當要求，應(yīng)以事實為依據(jù)，公正合理地處理索賠。
3、合同風險控制在工程結(jié)算中的重要性探討
3.1 關(guān)于合同風險
因為現(xiàn)代工程項目的復雜性、長期性和一些不確定性因素的存在，合同風險對發(fā)、承包雙方都是客觀存在的，若忽視了合同風險，當風險發(fā)生時必然在工程結(jié)算時引起爭議。合同風險包括外部環(huán)境風險和內(nèi)部流程管理風險。外部環(huán)境風險包括國家的法律、政治環(huán)境和社會自然環(huán)境的影響；內(nèi)部流程管理風險指決策、過程、技術(shù)、財務(wù)等方面的風險[5]。
3.2 合同風險的控制方法
一是建立合同風險管理機制，正確識別、處理和化解風險。二是采取合理的風險處理對策，如風險大的基礎(chǔ)、主體工程加強監(jiān)理和驗收，將風險控制在最小范圍內(nèi)。在工程結(jié)算時，應(yīng)分析合同結(jié)算的風險影響因素，由于編審人員所處地位、立場、目標不同，存在差距是正常的；但若相關(guān)性太強，就存在有意壓價或高估冒算的可能性。
4、結(jié)語
施工承包合同是工程結(jié)算的重要依據(jù)，也是容易引起爭議和分歧之所在，故而需要發(fā)、承包雙方重視合同類型的選擇、合同的管理及合同風險的預防控制，以確保工程順利完成和減少工程結(jié)算階段的爭議。
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