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篇1

二、對(duì)工程全過程管理中的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性以及經(jīng)常性和及時(shí)性等特點(diǎn),其對(duì)工程全過程管理中的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)通過充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì),對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)管理過程的健全性、及時(shí)性、有效性及科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估,找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素；對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內(nèi)部審計(jì)人員通過查清其產(chǎn)生的原因,分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見和建議，報(bào)告給企業(yè)管理當(dāng)局，督促有關(guān)部門落實(shí)，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解投資風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價(jià)值。2013年內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)某分公司的工程全過程管理進(jìn)行了專項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其存在著許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制薄弱環(huán)節(jié)，如：某些項(xiàng)目的立項(xiàng)管理不規(guī)范，存在重復(fù)立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)；重要的拆舊資產(chǎn)管理流程不完善，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)；部分項(xiàng)目工程材料管理缺失，由非本公司人員操作ERP系統(tǒng)進(jìn)行領(lǐng)料，且工余料不退庫(kù)，存在材料流失、系統(tǒng)安全和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；不重視項(xiàng)目資料的檔案管理，部分工程資料未歸檔等。

三、對(duì)工程全過程管理存在的問題提供咨詢服務(wù)

由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)綜合性強(qiáng)，地位相對(duì)獨(dú)立，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況有很細(xì)致的了解，能夠通過獨(dú)特的視角洞察企業(yè)整體工程管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，這就為其提出比較全面、中肯、可行的咨詢建議提供了條件。咨詢服務(wù)是一個(gè)多維、多業(yè)務(wù)、多層次、多環(huán)節(jié)、多角度的業(yè)務(wù)，審計(jì)人員可以主動(dòng)利用獲取的信息提供進(jìn)一步解決問題的思路，這樣就擴(kuò)展了咨詢服務(wù)的范疇，變被動(dòng)為主動(dòng)。這種方式有效整合了現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的能力，從事后檢查轉(zhuǎn)向了事前防范，為公司提供預(yù)警分析，積極關(guān)注并利用各種方法來改善公司的工程管理，達(dá)到企業(yè)價(jià)值增值的目的。如：2011年某地市公司審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理部門對(duì)工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)及監(jiān)理費(fèi)的管理非常薄弱，無法達(dá)到對(duì)這三項(xiàng)費(fèi)用的控制管理要求，應(yīng)管理部門的要求，審計(jì)部門針對(duì)該問題提供了詳盡的咨詢服務(wù)。上述提及的三個(gè)增值途徑并不是孤立存在的，而是相互滲透、互為基礎(chǔ)、互為補(bǔ)充的關(guān)系。在日常的工程結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)人員會(huì)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)工程管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)問題的大小會(huì)及時(shí)地與工程管理部門進(jìn)行口頭或正式的溝通。一些小的、偶發(fā)的問題可以通過電話或郵件及時(shí)溝通解決掉，一些大的、經(jīng)常性的或影響重大的問題，審計(jì)部門會(huì)與企業(yè)工程管理部門的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員通過正式會(huì)議進(jìn)行溝通和交流，從審計(jì)的專業(yè)角度為他們提供一些可行的咨詢建議，為各層級(jí)改善工程管理流程提供參考。

篇2

1、驗(yàn)證酒店各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入、領(lǐng)用、攤銷、盤點(diǎn)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費(fèi)等問題。如酒店存貨的采購(gòu)、登記、領(lǐng)用是否有嚴(yán)格的內(nèi)控制度，包括采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量的審批和驗(yàn)收權(quán)限界定，存貨領(lǐng)用的簽字制約機(jī)制，存貨報(bào)廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。

2、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算是否正確、合規(guī)，資產(chǎn)是否完整，質(zhì)量是否符合規(guī)定和要求，有無隨意改變計(jì)算方法，任意攤列成本費(fèi)用等問題。如對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否合理，核算是否正確。從理論上講，固定資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)包括酒店為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，這些支出既有直接發(fā)生的，如固定資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也有間接發(fā)生的，如應(yīng)分?jǐn)偟慕杩罾?，外幣借款折合差額和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用等，酒店是否根據(jù)固定資產(chǎn)不同的來源，所涉及不同的費(fèi)用支出，采用不同的具體計(jì)價(jià)。

3、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的帳證、帳帳、帳實(shí)、帳表是否相符，有無漏計(jì)多計(jì)資產(chǎn)等問題。

4、審查應(yīng)收帳款是否清楚。酒店應(yīng)根據(jù)由夜審轉(zhuǎn)來的“應(yīng)收帳”報(bào)表以及已離店而未付款的客人的各種原始帳單進(jìn)行詳細(xì)審查和計(jì)算，審核其報(bào)表上的總計(jì)數(shù)字是否與原始單總計(jì)相符，并根據(jù)營(yíng)業(yè)部或預(yù)訂部的有關(guān)資料，對(duì)簽單客人的姓名、房號(hào)、公司名稱以及客人簽字進(jìn)行審查。另外，酒店是否建立了壞帳審批制度，壞帳準(zhǔn)備金的提取和壞帳損失的核銷是否正確、合規(guī)。

5、審查酒店長(zhǎng)期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購(gòu)入、支出和收益的計(jì)價(jià)、核算是否正確、合規(guī)，有無將短期有價(jià)證券和投資收益，包括其他投資收益不入帳，形成帳外資產(chǎn)等問題。

6、審查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確、合規(guī)，有無多提少提，人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)。酒店在計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價(jià)為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月是否不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月是否照提折舊，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率是否在固定資產(chǎn)原價(jià)的3%—5%范圍內(nèi)，酒店是否根據(jù)財(cái)務(wù)制度中對(duì)各類固定資產(chǎn)的折舊年限的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身的具體情況，合理地確定固定資產(chǎn)折舊年限，并確定哪些固定資產(chǎn)該提折舊，哪些不該提，其計(jì)算及核算是否正確。

二、酒店負(fù)債的審計(jì)

1、驗(yàn)證酒店有關(guān)負(fù)債的內(nèi)部控制是否行之有效，各項(xiàng)債務(wù)的發(fā)生和償還的審批手續(xù)是否齊全完備。

2、審查酒店各項(xiàng)債務(wù)的來源是否正確、合規(guī)，有無將有關(guān)收入轉(zhuǎn)移、隱匿于應(yīng)付帳款問題，福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的計(jì)提是否合規(guī)。

3、審查酒店預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提是否正確、合規(guī)，有無利用預(yù)提費(fèi)用人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

4、審查長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額的計(jì)算是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本的利息支出計(jì)入當(dāng)期損益。酒店發(fā)生的工程借款利息以及用外幣借款進(jìn)行的工程發(fā)生的外幣折合差額應(yīng)分別不同情況處理，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，酒店是否將其計(jì)入當(dāng)期損益。辦理竣工決算之后發(fā)生的，則計(jì)入當(dāng)期損益，酒店是否將其計(jì)入固定資產(chǎn)。

5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規(guī)，應(yīng)付債券價(jià)值的計(jì)算是否正確，利息費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)和固定資產(chǎn)價(jià)值的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等問題。酒店發(fā)行債券應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理，向有關(guān)部門上報(bào)有關(guān)正式文件，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)行，應(yīng)付債券計(jì)價(jià)是債券面額回應(yīng)付利息之和的現(xiàn)值，記帳時(shí)將面額、溢價(jià)或折價(jià)和應(yīng)付利息分項(xiàng)記錄，本期合并列入資產(chǎn)負(fù)債表中。

三、酒店所有者權(quán)益的審計(jì)

1、審核酒店資本是否真實(shí)、合規(guī)、財(cái)產(chǎn)估價(jià)是否合規(guī)、合理，有無通過財(cái)產(chǎn)估價(jià)侵犯法人合法權(quán)益問題。酒店資本按投資形式不同可劃分為貨幣投資、實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資，除股份制酒店外，所有酒店的投入資本都必須按實(shí)際投入數(shù)額列帳，如果投入的資本與記帳本位幣種不一致，應(yīng)在帳上同時(shí)注明該種貨幣的投入資本金額和折合為記帳本位幣的金額，對(duì)于應(yīng)按規(guī)定的匯率分別對(duì)投入資本帳戶進(jìn)行折合而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)在“資本公積”帳戶核算。除國(guó)家另有規(guī)定外，酒店的注冊(cè)資本應(yīng)與實(shí)際資本相一致，在“實(shí)收資本”、帳戶核算，注冊(cè)資本一經(jīng)確認(rèn)，就不能隨意改變。以房屋、設(shè)備等實(shí)物投資的，應(yīng)以有法律效力的評(píng)估機(jī)構(gòu)給出的確認(rèn)價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格作為酒店記帳的依據(jù)。

2、審查酒店法定盈余公積金的提取是否正確、合規(guī)，有無多提少提。酒店組織形式不同，對(duì)法定盈余公積金提取的要求也不同，股份制酒店按國(guó)家規(guī)定，酒店有利潤(rùn)，就必須按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，而且在未提取法定盈余公積金和公益金前，不得分派股利。法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資本的50%可不再提取，一般酒店的法定盈余公積金按所得稅后利潤(rùn)的10%提取。

3、審查酒店應(yīng)繳所得稅的計(jì)算是否正確、合規(guī)，有無漏繳或少繳問題。廣州地區(qū)中外合資酒店的所得稅稅率一般為33%。酒店是否正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，減免的稅款是否符合稅收政策規(guī)定并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

4、審查酒店彌補(bǔ)以前年度虧損的核算程序是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)在稅后彌補(bǔ)的虧損在稅前彌補(bǔ)。酒店可以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，但從獲利年度起彌補(bǔ)虧損的期限不得超過五年，超過稅收規(guī)定的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期限，未彌補(bǔ)的以前年度虧損只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

5、審查股利的分配和發(fā)放是否正確、合規(guī)，有無擅自發(fā)放和同股不同利。

四、酒店成本費(fèi)用的審計(jì)

1、審查構(gòu)成酒店成本的直接材料和計(jì)價(jià)是否正確、合規(guī)，有關(guān)支出憑證是否手續(xù)清楚，有無超過計(jì)劃或定額，領(lǐng)用是否合理。根據(jù)酒店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，酒店的營(yíng)業(yè)成本與制造業(yè)成本相比，有其鮮明特點(diǎn)。酒店費(fèi)用開支有直接的認(rèn)定對(duì)象，一般不存在費(fèi)用分?jǐn)倖栴}，酒店各部門的人工費(fèi)用直接計(jì)入部門費(fèi)用，不需要分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)成本。

2、審查待攤費(fèi)用的攤銷的計(jì)算是否正確、合規(guī)，有無任意多攤少攤。

3、審查開辦費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷是否正確、合規(guī)，有無隨意不均等攤銷。

4、審查計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。酒店在籌建期間、清算期間所發(fā)生的籌資費(fèi)用，如基建借款利息支出，不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，只能分別列入籌建期間的開辦費(fèi)或清算損益。酒店在借款時(shí)發(fā)生的加息應(yīng)單列于財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，而罰息開支則應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

5、審查有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出。如投資支出、被沒收的財(cái)物損失，支出的各項(xiàng)罰款、違約金、贊助捐贈(zèng)支出和技術(shù)改造等工程支出擠列成本費(fèi)用。

五、酒店損益的審計(jì)

1、驗(yàn)證有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無弄虛作假問題。

2、審查酒店各部門營(yíng)業(yè)收入的計(jì)數(shù)是否正確并如數(shù)入帳，有無收款不給收款憑證，有關(guān)收入憑證編號(hào)是否中斷，有無大頭小尾行為，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問題。酒店收入無主營(yíng)業(yè)務(wù)和附營(yíng)業(yè)務(wù)收入之分，所有收入都列入營(yíng)業(yè)收入，酒店?duì)I業(yè)收入要做到合法、完整和及時(shí)。各部門上下是否盡力盡職。

3、審查營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的各種稅金的計(jì)算和帳務(wù)處理是否正確、合規(guī)，有無偷漏稅問題。

4、審查投資收益的核算是否正確、合規(guī)，其應(yīng)收未收部分是否如數(shù)計(jì)入本期損益。

5、審查應(yīng)屬于營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)是否如實(shí)列收。營(yíng)業(yè)外支出是否正確、合規(guī)，有無任意擴(kuò)大營(yíng)業(yè)外支出范圍，增設(shè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。

6、審查利潤(rùn)總額，核實(shí)營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)。

六、酒店財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)

酒店財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)包括對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和部門收益表等的審計(jì)。

1、財(cái)務(wù)報(bào)告與總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳所反映的數(shù)字是否一致，報(bào)表與報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接，有無編制虛假?zèng)Q算，在編制報(bào)表的會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上是否保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性。

篇3

二、有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度和可信度

企業(yè)的良好發(fā)展離不開完善的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)的中樞機(jī)構(gòu)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益更是與財(cái)務(wù)信息的真是與否息息相關(guān)，相互影響。內(nèi)部審計(jì)作為第三方監(jiān)督，具備一定的獨(dú)立性和客觀性，其工作的有效實(shí)施和良好開展，有利于保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可信度，在此工作的基礎(chǔ)上，相關(guān)的投資者和經(jīng)營(yíng)者對(duì)各自的權(quán)益和利潤(rùn)都有了較為客觀公正的了解，有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)在籌集資金方面有一定的優(yōu)勢(shì)，一定程度上有利于投資人做出正確的投資決策，在企業(yè)的良好財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)下，政府對(duì)資金市場(chǎng)運(yùn)行的監(jiān)控也更容易、更有效，促進(jìn)了新時(shí)期企業(yè)和社會(huì)的協(xié)同發(fā)展。

三、有利于配合外部審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督力度

在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)部組織的，內(nèi)部審計(jì)的工作具有廣泛性、深入性、經(jīng)常性等特點(diǎn)，可以有效健全企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)，并在一定程度上為企業(yè)外部審計(jì)的良好實(shí)施提供支持，使其企業(yè)的外部審計(jì)通過與內(nèi)部審計(jì)的積極配合減少了相關(guān)的工作量，在效率方面有一定的提升，避免資源浪費(fèi)，更有利于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的良性控制。

四、有利于幫企業(yè)防范管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的運(yùn)作發(fā)展過程中，管理的風(fēng)險(xiǎn)是處處存在并嚴(yán)重威脅著企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面，不利于企業(yè)的良好的發(fā)展。不可否認(rèn)，一個(gè)企業(yè)或組織產(chǎn)生的一切不必要的損失的根源就是因?yàn)楣芾矸矫娲嬖谥毕莼蚵┒瓷踔潦俏璞仔袨椋@就需要內(nèi)部審計(jì)來完善企業(yè)的各方面管理，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)及工作方法的獨(dú)特性，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中對(duì)各環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀和結(jié)果實(shí)施有效的分析和評(píng)估，針對(duì)舞弊征兆及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為，披露管理漏洞和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將其進(jìn)行匯總和生成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，并依據(jù)此對(duì)企業(yè)相關(guān)部門的管理人員提出相應(yīng)的改革建議和改進(jìn)措施，為企業(yè)的良好發(fā)展和持續(xù)運(yùn)營(yíng)提供有效的依據(jù)和支持，使得企業(yè)能及時(shí)有效地采取措施，應(yīng)對(duì)管理過程中出現(xiàn)的種種風(fēng)險(xiǎn)，并制定出有針對(duì)性的策略，進(jìn)行積極的實(shí)施和應(yīng)對(duì)，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃。

五、有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)效益的最大化

社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，建立一個(gè)有效的決策、經(jīng)營(yíng)、監(jiān)督和管理運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義，在這種相互制衡和協(xié)調(diào)的有效作用下，逐漸形成了全面有效的公司治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)過對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的良好運(yùn)用和第三方的制約監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離問題的良好解決，為企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過參與觀察評(píng)估企業(yè)各部門的管理，對(duì)企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)及投資回報(bào)等問題實(shí)施建議，使得企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中能有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及競(jìng)爭(zhēng)提供良好的環(huán)境。企業(yè)在運(yùn)行時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)過一系列測(cè)評(píng)工作的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地為企業(yè)建立了一套較為系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范，如有效性的測(cè)評(píng)以及科學(xué)的內(nèi)部控制制度等，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制制度的不足，不同的測(cè)評(píng)指標(biāo)反映了企業(yè)不同的問題，企業(yè)相關(guān)的管理人員通過對(duì)這些問題的分析研究，進(jìn)而針對(duì)企業(yè)的發(fā)展制定有效對(duì)策和措施，從而完善對(duì)企業(yè)的管理。最后，內(nèi)部審計(jì)會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展將自己的評(píng)價(jià)作用貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全過程和每一個(gè)細(xì)節(jié)，使得內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)的強(qiáng)有力監(jiān)督，并將這種監(jiān)督管理滲透到了企業(yè)文化和管理理念之中，使企業(yè)內(nèi)部形成了一種積極向上的道德文化氛圍，引領(lǐng)企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

篇4

一、目前我國(guó)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素及表現(xiàn)形式

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定因素，并可能給企業(yè)造成損失?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素很多，包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性，主要表現(xiàn)在國(guó)家的法律法規(guī)及政策的變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、科技快速發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化、自然災(zāi)害及意外損失等；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性，主要表現(xiàn)在組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷、組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)、組織資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及資產(chǎn)管理的局限性、組織信息系統(tǒng)的故障或中斷、組織缺乏保密意識(shí)、泄密事件頻發(fā)、組織人員的道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。

二、目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題

目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺乏包括決策層、管理層、執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，降低了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；缺乏正確的業(yè)務(wù)流程,影響管理層識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有積極、主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作,無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，在企業(yè)迅速擴(kuò)張的過程中管理失控；缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的目標(biāo)發(fā)生偏移；缺乏崗位責(zé)任考核制度，工作效率低下；缺乏業(yè)務(wù)操作規(guī)程，存在事故隱患；缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，內(nèi)部控制失效。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵程序，分析、確認(rèn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)已成為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，降低風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)站在獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，促進(jìn)企業(yè)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程，形成良好的法人治理環(huán)境。向管理層提供創(chuàng)造性思維,提出科學(xué)合理的建議。通過內(nèi)控制度的評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防范，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，從而完善企業(yè)管理，降低、轉(zhuǎn)移或化解風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要機(jī)制

目前，國(guó)有企業(yè)建立的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織都隸屬于管理部門，不具有獨(dú)立性,其意見有時(shí)會(huì)屈從于管理部門的壓力，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到限制。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于管理當(dāng)局，其意見可以直接報(bào)送董事會(huì)，具有獨(dú)立性和權(quán)威性。

從企業(yè)外部看，外部審計(jì)站在獨(dú)立、客觀的角度，關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核、測(cè)試，提供一些有用的信息影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和運(yùn)作過程不十分熟悉，提供的風(fēng)險(xiǎn)信息不能貼近內(nèi)部管理，不能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性承擔(dān)責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和運(yùn)作過程更了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比外部審計(jì)更具優(yōu)勢(shì)。

（三）內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)控制程序的重要補(bǔ)充

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，警惕影響企業(yè)目標(biāo)的重大風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)考慮企業(yè)活動(dòng)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險(xiǎn)的大小分配審計(jì)資源；在審計(jì)實(shí)施階段，通過檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的建議。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控等方面參與風(fēng)險(xiǎn)管理，報(bào)告企業(yè)潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施。通過落實(shí)審計(jì)建議，督促企業(yè)采取有效風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（一）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性研究,收集、整理可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),形成風(fēng)險(xiǎn)列表。從評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度入手,在信息管理、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞。通常要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：信息量不足或不真實(shí)導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；信息系統(tǒng)故障或中斷；自動(dòng)付款系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在缺陷，未設(shè)計(jì)供應(yīng)商的身份驗(yàn)證控制，不能識(shí)別虛假供應(yīng)商；隨意對(duì)外擔(dān)保，存在或有負(fù)債；資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)和無效使用；客戶投訴率增高，企業(yè)信譽(yù)受損；年終未對(duì)所有的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行詢證；大宗采購(gòu)業(yè)務(wù)未按程序招標(biāo)，合同簽定、付款審批、驗(yàn)收保管未做到職責(zé)分離等。

（二）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和分析。采用定量或定性的方法，分析判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。定量分析方法是對(duì)已被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通過公式：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響×風(fēng)險(xiǎn)概率，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值。例如，內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)查了某施工企業(yè)四項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）對(duì)外投資350萬元，失敗的可能性為80%；（2）對(duì)外借款1000萬元，不能收回的可能性為60%；（3）應(yīng)收的工程款3000萬元，出現(xiàn)壞賬的可能性為40%；（4）對(duì)外擔(dān)保金額2000萬元，承擔(dān)連帶清償責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)50%。根據(jù)前述公式計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)損失排序?yàn)椋海?）1200；（4）1000；（2）600；（1）280。由此可見，第（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)可能造成損失的金額最大，應(yīng)優(yōu)先列入審計(jì)日程。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲得時(shí)，應(yīng)采用定性方法。定性分析方法的復(fù)雜性和困難在于主觀判斷結(jié)果發(fā)生的不準(zhǔn)確性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同職位的人對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)的判斷可能不同。比如，上級(jí)主管出于整體考慮，認(rèn)為某部門經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高，而該部門負(fù)責(zé)人則認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)已在控制范圍之內(nèi)。采用定性方法需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性。內(nèi)部審計(jì)人員處于特殊的獨(dú)立地位，可以從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出專業(yè)意見。

（三）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估以后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度采取應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下四個(gè)方面：

1、回避風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施回避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在工程承包合同簽訂前，審計(jì)人員進(jìn)行程序評(píng)審和合同文本評(píng)審，保證合同的合法性與合規(guī)性；對(duì)合同條款評(píng)審，尤其是合同價(jià)款、工程材料、工程期限、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、安全保證、工程款撥付、質(zhì)保金等敏感條款，要經(jīng)過仔細(xì)商榷，杜絕合同管理失誤的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、降低風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的范圍。例如，在簽訂對(duì)外擔(dān)保合同時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)擔(dān)保法的有關(guān)規(guī)定，檢查企業(yè)是否對(duì)被擔(dān)保人經(jīng)過詳細(xì)的資信調(diào)查，對(duì)被擔(dān)保的項(xiàng)目是否經(jīng)過仔細(xì)的研究，是否經(jīng)過民主決策，有無因程序不當(dāng)造成的連帶責(zé)任。

3、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，即通過轉(zhuǎn)嫁或與他人共擔(dān)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。例如，承包工程墊資和工程款回收。對(duì)工程分包商和材料供應(yīng)商落實(shí)招投標(biāo)，在簽訂分包和采購(gòu)合同時(shí)在條款中寫明，業(yè)主付款后，再按業(yè)主付款的比例支付分包工程款和材料款，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

4、接受風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)，不必采取任何措施。例如，在匯率波動(dòng)較大的時(shí)期，大額進(jìn)出口貿(mào)易會(huì)導(dǎo)致較大的匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般會(huì)采用外匯期貨來保證將匯率損失控制在可接受的范圍之內(nèi)；企業(yè)在可承受的范圍之內(nèi)向銀行貸款等。

（四）防范和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和企業(yè)的承受能力制定相應(yīng)的防范措施，內(nèi)部審計(jì)對(duì)制定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行評(píng)價(jià)和檢查。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范措施主要考慮風(fēng)險(xiǎn)的可回避性、可降低性、可轉(zhuǎn)移性、可接受性，檢查風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否充分、得當(dāng)。例如，審計(jì)人員通過詢問控制計(jì)算機(jī)資料室的人員，確定是否有未經(jīng)授權(quán)的人員接觸系統(tǒng)文件；企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，總要在會(huì)計(jì)資料文件中表現(xiàn)出來，審計(jì)人員抽取一定樣本量的原始憑證、賬簿、報(bào)表等書面文檔，檢查內(nèi)部控制是否得到有效的貫徹執(zhí)行；向客戶詢證應(yīng)收賬款余額、對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、審查銀行存款對(duì)賬單以核實(shí)銀行存款期末余額等，對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以檢查企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性等。對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施的建議，協(xié)助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)反映方案，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能增大或減小，因此，內(nèi)部審計(jì)要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，并確定隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)促進(jìn)企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理過程，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保證。規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的科學(xué)快速發(fā)展掃除障礙，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)增加價(jià)值，是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的價(jià)值所在。

參考文獻(xiàn)：

篇5

一、風(fēng)險(xiǎn)模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系產(chǎn)生的背景

近年來，油田企業(yè)進(jìn)行了一系列的管理創(chuàng)新和機(jī)制變革，油田發(fā)展的新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，進(jìn)一步加大了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的難度本文認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的目的不僅僅是規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)結(jié)論的可靠性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的管理和經(jīng)濟(jì)效益風(fēng)險(xiǎn)模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系的構(gòu)建，很好的滿足了內(nèi)部審計(jì)對(duì)可靠性、效率性、效益性三方面的要求，適應(yīng)了油田企業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系建設(shè)的必然選擇

篇6

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫(kù)

在審計(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化框架的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了三個(gè)基本的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫(kù)：審計(jì)綜合管理庫(kù)、審計(jì)人員庫(kù)與審計(jì)記錄庫(kù)；二個(gè)支撐審計(jì)記錄庫(kù)的審計(jì)法規(guī)庫(kù)和審計(jì)資料庫(kù)。三個(gè)基本數(shù)據(jù)庫(kù)及兩個(gè)支撐庫(kù)的具體標(biāo)準(zhǔn)化框架如下：

（一）綜合管理庫(kù)：

該庫(kù)是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理及其他管理事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化。該庫(kù)將所有審計(jì)工作項(xiàng)目中需管理的內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一登記，并配備檢索關(guān)鍵詞，以方便查詢，同時(shí)，將各審計(jì)工作項(xiàng)目的結(jié)果以附件形式附在每條項(xiàng)目的記錄后面。本庫(kù)首先相對(duì)固化了審計(jì)工作項(xiàng)目的名稱及代碼，將審計(jì)工作項(xiàng)目分為審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)檢查、迎接審計(jì)、配合檢查、課題調(diào)研、培訓(xùn)交流和工作總結(jié)等7大項(xiàng)目，并根據(jù)審計(jì)工作項(xiàng)目的具體內(nèi)容與性質(zhì)，列出7大項(xiàng)目的所屬二級(jí)項(xiàng)目。然后從項(xiàng)目來源角度，對(duì)各審計(jì)工作項(xiàng)目作進(jìn)一步分類，以說明各審計(jì)工作項(xiàng)目的來源是部門的、上級(jí)的、內(nèi)部的、外部的，還是區(qū)域的等。最后對(duì)審計(jì)工作項(xiàng)目的時(shí)間（報(bào)告時(shí)間）、名稱及內(nèi)容、實(shí)施主體、實(shí)施客體、開始時(shí)間與結(jié)束時(shí)間、問題個(gè)數(shù)、涉及金額、備注（關(guān)鍵詞檢索）等項(xiàng)目的內(nèi)容進(jìn)行全面登記管理。綜合管理庫(kù)是有關(guān)每個(gè)具體審計(jì)項(xiàng)目和其他審計(jì)管理事項(xiàng)（課題調(diào)研、培訓(xùn)交流和工作總結(jié)等）的基本概況、問題及其結(jié)果的數(shù)據(jù)庫(kù)，該庫(kù)通過對(duì)每個(gè)具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)管理事項(xiàng)的全面信息管理，使審計(jì)的管理更加全面細(xì)致，同時(shí)，便于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)管理事項(xiàng)的跟蹤以及對(duì)相關(guān)人員的考核，是人員庫(kù)中審計(jì)績(jī)效考核和審計(jì)記錄庫(kù)中的經(jīng)典案例及其處理意見的重要數(shù)據(jù)來源。

（二）審計(jì)記錄庫(kù):

該庫(kù)是對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)過程的標(biāo)準(zhǔn)化管理，是對(duì)記錄審計(jì)過程的具體審計(jì)內(nèi)容、方法及審計(jì)證據(jù)的審計(jì)工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)化管理。該庫(kù)將所有審計(jì)項(xiàng)目按照上文標(biāo)準(zhǔn)框架的分級(jí)分類，對(duì)各類審計(jì)項(xiàng)目包含的所有審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。將每一審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)依據(jù)及審計(jì)建議等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。并以附件形式列明每一事項(xiàng)的記錄格式。審計(jì)記錄庫(kù)中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)容具體如下：（1）審計(jì)記錄，包括審計(jì)類別和事項(xiàng)描述。（2）關(guān)注重點(diǎn)：對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)的進(jìn)一步描述。審計(jì)資料庫(kù)作為記錄庫(kù)嵌入的功能模塊，為審計(jì)人員收集審計(jì)資料，引導(dǎo)審計(jì)人員如何完成審計(jì)項(xiàng)目提供了資料與智力支撐。（3）審計(jì)方法：首先明確具體審計(jì)目標(biāo)，對(duì)應(yīng)于審計(jì)具體目標(biāo)，應(yīng)采用的審計(jì)方法描述；對(duì)應(yīng)審計(jì)方法應(yīng)審計(jì)查閱的資料等。（4）審計(jì)依據(jù)：將可能發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)法規(guī)依據(jù)的具體條款一一對(duì)應(yīng)，并說明具體條款所依據(jù)的法規(guī)類別、級(jí)別、文號(hào)和文件名等。審計(jì)法規(guī)庫(kù)作為嵌入的功能模塊，為審計(jì)依據(jù)提供了知識(shí)支撐。該庫(kù)將實(shí)時(shí)更新，由相關(guān)人員進(jìn)行獨(dú)立管理。（5）審計(jì)建議：對(duì)建議的類別、問題描述和建議描述。數(shù)據(jù)庫(kù)將提供同類問題的經(jīng)典描述與建議。審計(jì)記錄庫(kù)將企業(yè)所有財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)分解為一個(gè)個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng)，再固化每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)下的具體審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)每個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)，固化對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法和應(yīng)審計(jì)查閱的資料，然后再提供相應(yīng)的審計(jì)依據(jù)———具體審計(jì)條款，最后要求給出相應(yīng)的審計(jì)建議，同時(shí)還提供了對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)底稿和經(jīng)典審計(jì)案例。該庫(kù)對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)中相互聯(lián)系的所有審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行了一一對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，為審計(jì)人員提供了具體的審計(jì)操作指南，審計(jì)人員在審計(jì)過程中能按圖索驥，避免了他們?cè)趯徲?jì)各環(huán)節(jié)的盲目性。如對(duì)審計(jì)問題的定性與恰當(dāng)?shù)奶幚斫ㄗh一直是審計(jì)的焦點(diǎn)和最核心問題，但大多數(shù)審計(jì)人員的薄弱環(huán)節(jié)就在于此，該庫(kù)針對(duì)各具體審計(jì)事項(xiàng)，提供了相應(yīng)的審計(jì)建議所依據(jù)的具體法規(guī)、制度的條款，使審計(jì)人員能更加方便快捷地查詢到恰當(dāng)法規(guī)依據(jù)條款，提高了審計(jì)人員查找審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)的效率，使審計(jì)結(jié)論有理有據(jù)。

（三）人員結(jié)構(gòu)庫(kù)：

該庫(kù)是對(duì)審計(jì)人員的管理。該庫(kù)集中了所有內(nèi)部審計(jì)人員和外部聘用專家的信息與承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的基本情況。包括員工類別、工作單位、職務(wù)或職稱、專業(yè)、聯(lián)系方式、所承擔(dān)的項(xiàng)目及其角色等。該庫(kù)與綜合管理庫(kù)和記錄庫(kù)連接，并實(shí)時(shí)取得相關(guān)信息。記錄庫(kù)和綜合庫(kù)中顯示的該人員完成審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量、質(zhì)量，其描述的審計(jì)問題和撰寫的建議被引用或點(diǎn)擊的次數(shù)為審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)提供了較為客觀的依據(jù)。該庫(kù)通過與記錄庫(kù)與綜合管理庫(kù)的連接，使審計(jì)人員的工作情況能夠?qū)崟r(shí)全面地反映在數(shù)據(jù)庫(kù)中，可以隨時(shí)查詢每個(gè)審計(jì)人員的完成的工作量及其質(zhì)量，通過審計(jì)人員所做的審計(jì)底稿模版、審計(jì)處理被引用的情況等，為審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)提供了全面可靠的依據(jù)。

（四）資料庫(kù)與法規(guī)庫(kù)：

這兩庫(kù)分別對(duì)審計(jì)涉及到的審計(jì)資料與審計(jì)法規(guī)依據(jù)的匯總和分類。資料庫(kù)將所有審計(jì)項(xiàng)目涉及到的應(yīng)審計(jì)查閱的資料分為共用的基礎(chǔ)資料和按照審計(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化的分級(jí)分類資料。法規(guī)庫(kù)則對(duì)審計(jì)依據(jù)分為國(guó)家層面和公司層面兩個(gè)層次，并按照內(nèi)容對(duì)各層次下的法律、法規(guī)、制度、準(zhǔn)則等進(jìn)行分類匯總。這兩個(gè)庫(kù)嵌入審計(jì)記錄庫(kù)，是對(duì)審計(jì)記錄庫(kù)的知識(shí)支撐。以上三個(gè)庫(kù)相互聯(lián)系貫通，審計(jì)記錄庫(kù)是對(duì)審計(jì)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)化，綜合管理庫(kù)是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和其他審計(jì)管理事項(xiàng)的全面的標(biāo)準(zhǔn)化管理，資料庫(kù)和法規(guī)庫(kù)及人員庫(kù)為審計(jì)記錄庫(kù)提供了人力和智力支撐。審計(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化框架貫穿于資料庫(kù)、法規(guī)庫(kù)及審計(jì)記錄庫(kù)。由于審計(jì)記錄庫(kù)中是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目下的具體審計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化，所以審計(jì)人員可根據(jù)自己承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目或具體任務(wù)，下載相關(guān)模塊或模塊里的細(xì)分模塊，到現(xiàn)場(chǎng)依標(biāo)準(zhǔn)化底稿與資料進(jìn)行審計(jì)。

三、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)踐的啟示

從以上國(guó)家電網(wǎng)華東分部對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)的研究與實(shí)踐，我們可以看到，相對(duì)于社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)由于審計(jì)內(nèi)容涉及經(jīng)營(yíng)管理，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性與復(fù)雜性等特點(diǎn)，導(dǎo)致各單位內(nèi)部審計(jì)的差異性較大，所以在內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化上，單位自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化體系具有更加重要的地位。另外，國(guó)家電網(wǎng)華東分部的研究給我們的啟示還包括：

（1）結(jié)合業(yè)務(wù)與管理特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)合理的分級(jí)分類是內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)。

華東電網(wǎng)將審計(jì)內(nèi)容分為財(cái)務(wù)管理類、業(yè)務(wù)管理類和內(nèi)部控制環(huán)境等三大類，并進(jìn)一步逐級(jí)分類，這樣標(biāo)準(zhǔn)化模板具有科學(xué)性和合理性。將內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制措施和監(jiān)督等四個(gè)要素融合到財(cái)務(wù)審計(jì)和業(yè)務(wù)管理審計(jì)中，而將影響全局，但與財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)控制沒有直接聯(lián)系的控制環(huán)境單獨(dú)作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化模塊，避免了標(biāo)準(zhǔn)化模塊中有密切聯(lián)系內(nèi)容的分割和不應(yīng)有的重復(fù)，這種分類合乎實(shí)際，易于實(shí)務(wù)人員的理解。

（2）在審計(jì)事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化上，通過對(duì)逐級(jí)分層的審計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化，可以有效提高了標(biāo)準(zhǔn)化體系的實(shí)用性與靈活性、減少了內(nèi)容的重疊。

對(duì)審計(jì)項(xiàng)目下所屬審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，逐級(jí)分層細(xì)化，這些審計(jì)事項(xiàng)包含了企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等各方面的內(nèi)容，審計(jì)人員可以根據(jù)不同類型審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行任意取舍和自由組合，便于審計(jì)人員按需下載、拷貝，增加了標(biāo)準(zhǔn)化模板的靈活性與適用范圍，減少了從審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化所帶來的審計(jì)內(nèi)容的大量交叉重疊和系統(tǒng)中的大量重復(fù)的數(shù)據(jù)。

（3）按邏輯順序，一一對(duì)應(yīng)地標(biāo)準(zhǔn)化所有審計(jì)環(huán)節(jié)，可以有效彌補(bǔ)部分審計(jì)人員專業(yè)能力的不足。

審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化上沿著審計(jì)事項(xiàng)→關(guān)注重點(diǎn)→審計(jì)方法及查閱的資料→發(fā)現(xiàn)問題及對(duì)應(yīng)法規(guī)制度依據(jù)→相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)底稿模版→經(jīng)典案例這一縱向貫通的邏輯關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的框架構(gòu)造，徹底改變那種將這些知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)各自獨(dú)立存放，互不相連的做法。這種構(gòu)架模式將它們有機(jī)地串聯(lián)起來，打破了它們之間的壁壘。審計(jì)人員只要明確自己的審計(jì)任務(wù)，就可在系統(tǒng)中看到應(yīng)審計(jì)的事項(xiàng)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、審計(jì)方法、應(yīng)審閱的資料，對(duì)可能查出問題的定性，審計(jì)依據(jù)的具體法規(guī)條款，直到最后審計(jì)處理意見的撰寫。這種審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化體系也大大提高該了審計(jì)效率。

篇7

企業(yè)管理的實(shí)際目的是協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)事務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的得以實(shí)現(xiàn)，從這個(gè)角度來看，內(nèi)部審計(jì)的工作目的和企業(yè)管理是一致的。企業(yè)管理的效力表現(xiàn)在企業(yè)管理的人員、資源投入以及企業(yè)活動(dòng)效率的提高方面，有很多企業(yè)管理行為在初期并不能看到明顯效果，卻能夠通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)表現(xiàn)出來，因此可以說，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中處于觀測(cè)企業(yè)管理效力的地位。

2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理方向的指示器

企業(yè)管理是以企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策為執(zhí)行基礎(chǔ)的，而企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策的產(chǎn)生，則是以企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)為根本目的的。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)如何，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的哪些方面出現(xiàn)問題，都可以通過對(duì)財(cái)務(wù)工作的整理和觀察得出結(jié)論，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督和整理，反饋企業(yè)資金運(yùn)用的結(jié)果、發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)用中的問題，則都是內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。從這個(gè)角度則不難看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果直接指向企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)的程度，而企業(yè)管理則以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果所體現(xiàn)出的企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題為核心，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上在企業(yè)管理中處于方向指示器的地位。

3.內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)文化結(jié)合成為企業(yè)管理的核心

內(nèi)部審計(jì)除了針對(duì)企業(yè)資金應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)督和反饋之外，其工作性質(zhì)本身還能夠彰顯出企業(yè)文化，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)文化相結(jié)合，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。從現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)的發(fā)展方向來看，企業(yè)文化建設(shè)從要求員工對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，轉(zhuǎn)為員工與企業(yè)共同發(fā)展為主流的文化，在要求員工對(duì)企業(yè)誠(chéng)信，對(duì)工作負(fù)責(zé)的同時(shí)，企業(yè)也給予員工相應(yīng)的承諾。內(nèi)部審計(jì)作為公平、公正地監(jiān)督、核對(duì)并反饋企業(yè)資金和企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的工作，無論是審計(jì)工作本身還是審計(jì)工作員工，無疑都是企業(yè)公正、誠(chéng)信的形象化身，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做得好，企業(yè)內(nèi)部文化基礎(chǔ)就越扎實(shí)，員工對(duì)企業(yè)的信任程度就越高，企業(yè)文化建設(shè)工作就越順利。由此可見，內(nèi)部審計(jì)工作還影響著企業(yè)文化的建設(shè)，并同企業(yè)文化一起，直接進(jìn)入了企業(yè)管理的核心。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

1.內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效力

在國(guó)際通用的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)說明中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的責(zé)任關(guān)系進(jìn)行了這樣的描述：內(nèi)部審計(jì).通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這個(gè)表述確切地說明了內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程之效果顯現(xiàn)，有評(píng)價(jià)和改進(jìn)的作用。在企業(yè)實(shí)際管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。目前，內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對(duì)交易事項(xiàng)和政策的遵循的評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效果和效率。

2.內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它是獨(dú)立于具體操作和管理之外的控制層，直接對(duì)最高決策人員負(fù)責(zé)，對(duì)具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出審計(jì)建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)工程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員始終站在既非企業(yè)決策者的角度，也非企業(yè)員工的角度進(jìn)行審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果可以說是完全公正、公平的，一切企業(yè)決策的正確與否、員工對(duì)企業(yè)工作的責(zé)任履行效果怎樣，都可以通過內(nèi)部審計(jì)客觀地表現(xiàn)出來，在內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，能夠清楚地理順；與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，在內(nèi)部審計(jì)工作中，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過程中責(zé)任的履行效果的評(píng)估，能夠充分展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的力度，進(jìn)而使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制過程以及員工的工作進(jìn)行重新安排，使內(nèi)部控制的關(guān)系更加清楚、員工之間的工作關(guān)系更加明確、和諧。

3.內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整

內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，例如檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到等等。另外，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整提供建設(shè)性的意見，應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。首先，內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理的基礎(chǔ)；其次，通過內(nèi)部審計(jì)能夠測(cè)試和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計(jì)的這兩個(gè)工作結(jié)果，直接指向了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)和變化，一旦內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果表示企業(yè)某部門在工作過程中存在責(zé)任問題，則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層就能夠通過部門績(jī)效分析該部門是否存在人員冗余或者行為能力不足的問題，進(jìn)而進(jìn)行部門裁撤或增員的決定，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動(dòng)的作用也因此顯示出來。

篇8

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)尚待加強(qiáng)

我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理真正開始只有幾年的時(shí)間，企業(yè)各階層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不是很了解，不夠重視，也缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大多數(shù)企業(yè)還沒有建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是在法律法規(guī)的要求下被動(dòng)進(jìn)行，而不能主動(dòng)進(jìn)行。在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中絕大部分企業(yè)都采用定性分析法，而不是定量分析法，使企業(yè)不能正確地識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能范圍較窄

在西方國(guó)家，企業(yè)已經(jīng)建立了比較完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系，其內(nèi)部審計(jì)的類型多樣，把經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)作為重點(diǎn)，輔之以財(cái)務(wù)審計(jì)和遵循性審計(jì)這兩種方法。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還處于財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段，很少涉及管理審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)。雖然有些企業(yè)還涉及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，但相比于西方管理審計(jì)，其在內(nèi)容、形式和方法等方面還存在一定的缺陷。內(nèi)部審計(jì)的職能主要是進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督受托責(zé)任的履行情況，而不是以提供確證和咨詢服務(wù)為主，為公司治理層和管理層提供風(fēng)險(xiǎn)管理及控制方面的資料，以增加企業(yè)價(jià)值。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，整體素質(zhì)較低

內(nèi)部審計(jì)是一種能夠防弊興利和增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)，因而要求內(nèi)部審計(jì)人員具備復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，也就是說內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要具備管理、法律、金融、技術(shù)等多方面的知識(shí)。因而內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是其是否具有勝任能力的基本條件。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員大部分都是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，其他專業(yè)的比較少，這樣就不能適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)之外的其他審計(jì)類型。

（四）審計(jì)效率低下

目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展迅速，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作的前面，而大部分內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)電算化操作還很陌生，多數(shù)審計(jì)工作僅僅只是傳統(tǒng)的手工查賬，無法適應(yīng)不斷更新的技術(shù)要求。審計(jì)方法的落后，增加了審計(jì)工作的難度，從而降低了工作效率，使審計(jì)作用無法充分發(fā)揮。

三、完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）改變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和重視程度決定了他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度和內(nèi)部審計(jì)在公司的實(shí)際地位。

1.加強(qiáng)宣傳

人們常說：審計(jì)難、處理更難，其中一個(gè)重要的原因就是人們?nèi)狈?duì)審計(jì)的理解，認(rèn)為審計(jì)就是查查賬，收幾個(gè)錢了事，沒有把審計(jì)與監(jiān)督聯(lián)系起來。解決認(rèn)識(shí)不足的問題主要靠宣傳，加大宣傳相關(guān)法律法規(guī)的力度，讓大家認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)不僅是企事業(yè)單位增強(qiáng)自主性的要求，也是適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，還是適應(yīng)對(duì)外開放的需要，更是完善社會(huì)主義法制體系建設(shè)的需要。

2.轉(zhuǎn)變觀念

企業(yè)管理者自身的觀念、道德品質(zhì)和對(duì)信息使用的態(tài)度以及對(duì)遵紀(jì)守法的認(rèn)識(shí)也會(huì)影響其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和重視程度。如果企業(yè)管理者在股東利益、自身利益和他人利益方面有一個(gè)正確的理解，并且能夠自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)對(duì)信息進(jìn)行披露，那么，內(nèi)部審計(jì)自然而然就會(huì)被重視，就能利用內(nèi)部審計(jì)達(dá)到其企業(yè)目標(biāo)。宣傳可以提高管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，從而提高其對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高勝任能力

1.提高內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格的獲取條件

可以根據(jù)IIA創(chuàng)建國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度的做法，在我國(guó)建立內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，加大內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)難度，提升整個(gè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的素質(zhì)。

2.改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)

隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，以前單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)顯然已經(jīng)不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要，所以企業(yè)必須擁有工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，也就是說內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)應(yīng)由單純的財(cái)務(wù)人員構(gòu)成轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂芯C合能力的高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)。如何完成內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換呢？需要做到以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的專業(yè)素質(zhì)、優(yōu)良的職業(yè)道德、熟練的電算化操作技術(shù)及敏銳的洞察力和問題的解決能力；第二，在內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域擴(kuò)展的影響下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在知識(shí)構(gòu)成上實(shí)現(xiàn)多元化，除了要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、金融等方面的知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)管理、工程技術(shù)、工藝流程等方面的知識(shí)；第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓好內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育工作，使其及時(shí)掌握新知識(shí)，提高應(yīng)變能力，提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)，從而可以更好地適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。

篇9

（一）考核指標(biāo)應(yīng)具有的特征

為了客觀公正地考核被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益狀況，分析影響效益提高的原因，提出促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效措施，因而在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中必須建立一套較為科學(xué)，較為完善的考核指標(biāo)體系。對(duì)此，首先必須了解對(duì)考核指標(biāo)設(shè)置的要求。其指標(biāo)設(shè)置應(yīng)該具有如下幾方面特征：

1、科學(xué)性

一套科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)考核指標(biāo)體系，必須具有能夠排除主觀意志和個(gè)人偏見干擾的功能，它能客觀真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況，同時(shí)還對(duì)經(jīng)濟(jì)效益水平的高低有準(zhǔn)確、真實(shí)的數(shù)量反映。

2、綜合性

也就是說，指標(biāo)體系不僅僅只反映某側(cè)面，而是能反映各方面經(jīng)濟(jì)效益的狀況，既要能反映微觀的經(jīng)濟(jì)效益，又要能反映宏觀的經(jīng)濟(jì)效益;既要能反映目前的經(jīng)濟(jì)效益，又要能反映長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，既要能反映勞動(dòng)投入的情況,又要能反映勞動(dòng)成果的情況。如果所采用的指標(biāo)只反映其中的某一個(gè)側(cè)面，那么這些指標(biāo)就構(gòu)不成完整的體系，也就不能全面而綜合地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的狀況。

3、適用性

為了便于不同知識(shí)層次的審計(jì)人員掌握和使用，指標(biāo)必須直觀、清晰、明白、易懂、便于計(jì)算、比較、考核、分析和評(píng)價(jià)，具有可操作性。指標(biāo)必須具有一定概括性，要少而精。同時(shí)，還要求指標(biāo)通過適當(dāng)分解，可以演變成其它考核指標(biāo)。

4、連續(xù)性

連續(xù)性是指指標(biāo)體系能在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)有效，具有一定的穩(wěn)定性。這樣，便于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的效益狀況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。這就要求在選取指標(biāo)時(shí)，要選擇代表企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)質(zhì)的指標(biāo)，盡量減少具有明顯時(shí)期性的指標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)考核指標(biāo)體系

根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的要求，結(jié)合目前國(guó)內(nèi)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，筆者認(rèn)為其設(shè)置體系應(yīng)為：

1、滿足社會(huì)需要的指標(biāo)

產(chǎn)品銷售率:一般用企業(yè)的銷售收入占產(chǎn)值的比重來表示。它是商品銷售數(shù)量與售價(jià)之積，同產(chǎn)品總量與現(xiàn)價(jià)或不變價(jià)之積的比率。

2、活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)消耗指標(biāo)

（1）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率：這一比率能反映企業(yè)勞動(dòng)效率的狀況及變化，是評(píng)價(jià)企業(yè)勞動(dòng)人員利用情況的重要指標(biāo)，它可進(jìn)一步反映為人均凈產(chǎn)值等。

（2）工業(yè)凈產(chǎn)值率：是指工業(yè)凈產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比例，表明每創(chuàng)造一百元產(chǎn)值，有多少是新創(chuàng)造的價(jià)值。

3、資金利用效果指標(biāo)

（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)值率：即總產(chǎn)值與固定資產(chǎn)賬面原值的比率。這可引申為百元固定資產(chǎn)產(chǎn)值和百元產(chǎn)值固定資產(chǎn)占用額指標(biāo)等，這指標(biāo)一方面能較好地反映固定資產(chǎn)與勞動(dòng)的關(guān)系，即固定資產(chǎn)的變化對(duì)勞動(dòng)的影響；另一方面，通過該指標(biāo)與其它企業(yè)的比較，可以衡量固定資產(chǎn)的利用效率。

（2）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率：它反映了該企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的快慢，是表示流動(dòng)資金利用率的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，從另一角度講，也反映了產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)程度及流動(dòng)資金占用多少。

二．企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)三大要素之一，沒有一個(gè)衡量和判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)效益高低和好壞的客觀標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就不能成立和實(shí)施。眾所周知，財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較明確和具體，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在我國(guó)剛剛興起，目前尚處在探索階段，有關(guān)理論還不夠完善，存在很大的分歧，因而具有很大的模糊性。

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)按不同的分類方式有著不同的內(nèi)容。如按審計(jì)對(duì)象可分為企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、行政機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等;按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來源可分為現(xiàn)成的標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)制訂標(biāo)準(zhǔn);按標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍可分為國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)內(nèi)標(biāo)推、地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。在具體審計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)按一定的方式，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)體系作一系統(tǒng)歸納，詳細(xì)說明每項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵，以利于內(nèi)審人員在具體評(píng)價(jià)過程中的選用。故在筆者看來，為了易于將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸納，并且便于內(nèi)審人員選用，可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和用途，將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)，具體為：

（一）定性標(biāo)準(zhǔn)

定性標(biāo)準(zhǔn)包括了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，主要是從質(zhì)的方面來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況，在經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)中要注重質(zhì)的規(guī)定性，否則在量上即使取得較好成績(jī)也是無意義的。二者相互作用，缺一不可，只有定性評(píng)價(jià)沒有定量評(píng)價(jià)，其結(jié)論無立足之點(diǎn)，評(píng)價(jià)結(jié)論成為空調(diào)的議論，此種情況下的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)顯然是無意義的;反之，只有定量評(píng)價(jià)沒有定性評(píng)價(jià)，則容易進(jìn)入“唯效益論”的死胡同，不能從宏觀角度對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（二）定量標(biāo)準(zhǔn)

定量標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的主要依據(jù)，只有通過量化的指標(biāo)體系評(píng)價(jià)，才能克服定性評(píng)價(jià)中比較粗略的缺陷，才能準(zhǔn)確地把握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益客觀狀況。這類標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的主要標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)?，?jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要是進(jìn)行效益高低，多少的定量評(píng)價(jià)，這需要通過具體量化的指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)。

單位外部標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)被審計(jì)單位外部而言，它主要包括國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意的問題

1、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必須是宏觀經(jīng)濟(jì)效益與微觀經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)合

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益只有能滿足社會(huì)的需要，通過商品交換得到社會(huì)的承認(rèn)才能實(shí)現(xiàn)，而社會(huì)主義宏觀經(jīng)濟(jì)效益就是最大限度地滿足人們不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)文化生活的需要。這也就是說，企業(yè)的微觀效益與國(guó)家的宏觀效益是相一致的。但是，在實(shí)際工作中，在涉及一些具體問題時(shí)，有時(shí)住往會(huì)產(chǎn)生一些矛盾。因此，在評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，不僅要著眼于諸如產(chǎn)值、利稅之類的表現(xiàn)微觀效益的指標(biāo)，還要評(píng)價(jià)效益的取得，是否符合政策規(guī)定，是否符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求等等。

2、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必須要目前效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益相結(jié)合

在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，還應(yīng)考慮到目前效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益相一致。長(zhǎng)遠(yuǎn)效益以目前效益為基礎(chǔ)，而目前效益則寓存于長(zhǎng)遠(yuǎn)效益之中。評(píng)價(jià)目前效益應(yīng)該以長(zhǎng)遠(yuǎn)效益為指導(dǎo)，因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)的目前效益雖然可觀，但不等于長(zhǎng)期如此，而另一企業(yè)眼前雖然無利可圖，但發(fā)展下去可獲得大利。在效益審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)該堅(jiān)持批評(píng)那種硬拼設(shè)備，分光吃凈、竭澤而漁，殺雞取卵，只顧眼前利益，不顧以后發(fā)展的行為，使企業(yè)的發(fā)展有后勁，有實(shí)力，充滿生機(jī)和活力，實(shí)現(xiàn)和諧可持續(xù)發(fā)展。

3、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必須是直接效益與間接效益的結(jié)合

企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不僅會(huì)給自身帶來經(jīng)濟(jì)效益，往往會(huì)給其他單位也帶來效益，乃至是更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，審計(jì)人員在評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，既要評(píng)價(jià)該企業(yè)所得的經(jīng)濟(jì)效益，又要測(cè)算由于這個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給其他企業(yè)帶來的效益。只有這樣，才能全面、綜合地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)際工作中需運(yùn)用的考核指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意的主要問題提出了自己的見解，試圖為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供理論參考。但由于時(shí)間和水平有限，其中疏漏在所難免，請(qǐng)讀者指正。

參考文獻(xiàn)：

[1]周應(yīng)良.關(guān)于我國(guó)效益審計(jì)難點(diǎn)、對(duì)策的思考.審計(jì)與理財(cái),2005,(07)

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二、提升內(nèi)部審計(jì)效能的對(duì)策建議

（一）明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位

向管理審計(jì)方向轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)總體發(fā)展趨勢(shì)顯示，內(nèi)部審計(jì)職能正從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理、效益和決策服務(wù)的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，管理審計(jì)的業(yè)務(wù)應(yīng)逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。大中型企業(yè)應(yīng)努力適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的管理要求，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型為管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能，幫助企業(yè)提升價(jià)值。充分利用內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)、可隨時(shí)掌握運(yùn)行動(dòng)態(tài)的特點(diǎn)，開展以預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)部控制、資源管理、投資管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主要內(nèi)容的合規(guī)性、適當(dāng)性和效益性的管理審計(jì)。通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，并確保對(duì)業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的塑造同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)

向集中管理方向轉(zhuǎn)變有效的內(nèi)部審計(jì)，通常是以完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)為基礎(chǔ)，在良好的審計(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)的。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，具有較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)都具有相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。未來幾年將是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，欲通過引入戰(zhàn)略投資者、上市融資、進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)等實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)管理，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，首先應(yīng)當(dāng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，包括確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。與此同時(shí)，大型企業(yè)集團(tuán)的涌現(xiàn)，逐步形成多層次投資關(guān)系，上級(jí)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與成員企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為集團(tuán)層面的治理和控制關(guān)系，由上級(jí)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)成員企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)或考核成員企業(yè)審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性上升至相對(duì)的空間，也使得內(nèi)部審計(jì)的自身價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性的提高。內(nèi)部審計(jì)職能的集中化管理確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部人力資源，同時(shí)有助于企業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程，這種方式不僅有利于內(nèi)部審計(jì)資源的調(diào)動(dòng)，也增加了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)的獨(dú)立性以及公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管控。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段

提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率信息技術(shù)的飛速發(fā)展和企業(yè)ERP管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)電算化的全面普及，為內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段的改進(jìn)創(chuàng)造了有利的條件。由于電子數(shù)據(jù)涵蓋了全部銷以及財(cái)務(wù)的信息，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，方便了審計(jì)人員的調(diào)閱與查看，可以根據(jù)需要擴(kuò)大審查的內(nèi)容；運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行抽樣，所抽取的樣本更具有代表性，輔之審計(jì)軟件中異常測(cè)試，樣本分析結(jié)果可靠性程度有了進(jìn)一步提高；由計(jì)算機(jī)完成審計(jì)數(shù)據(jù)的分類篩選和匯總分析相比手工復(fù)核可以節(jié)約大量的時(shí)間，也有助于審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高；此外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還具有審計(jì)思路清晰、審計(jì)重點(diǎn)突出、步驟轉(zhuǎn)換方便快捷等特點(diǎn)，效果顯而易見。

（四）保證內(nèi)部審計(jì)的暢通溝通，提升內(nèi)部審計(jì)信息的價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)信息的價(jià)值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部審計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與重要股東、監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間得到適時(shí)的傳遞，重要信息須及時(shí)報(bào)告董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。審計(jì)部門可以區(qū)分不同層級(jí)的接受者設(shè)計(jì)不同內(nèi)容的審計(jì)報(bào)告，有針對(duì)性地闡述審計(jì)報(bào)告，從而更加清晰明了地向各層次的管理層傳達(dá)了審計(jì)結(jié)果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計(jì)信息、明確執(zhí)行方向。

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國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性做了總體描述：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該監(jiān)督、評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理、治理等各個(gè)方面均進(jìn)行評(píng)價(jià)；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)協(xié)助組織識(shí)別并評(píng)估重大的風(fēng)險(xiǎn)問題，并幫助組織改進(jìn)其風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。如：經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性與可靠性，資產(chǎn)的完整性跟法律、法規(guī)和合同遵循的情況、經(jīng)營(yíng)的效率與效果等；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將在業(yè)務(wù)開展時(shí)了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況運(yùn)用到識(shí)別和評(píng)價(jià)郵儲(chǔ)銀行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中去。這是總體描述內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用，如果具體到風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)構(gòu)成要素中，就會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)是無處不在的：一是在分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要充分了解管理層當(dāng)局看待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以及應(yīng)當(dāng)采取的防范措施，由此來評(píng)價(jià)組織所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)跟剩余風(fēng)險(xiǎn)；二是在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員采取一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)潛在的可能對(duì)組織造成影響的事項(xiàng)進(jìn)行有效識(shí)別；三是在反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)組織的剩余風(fēng)險(xiǎn)及管理當(dāng)局所運(yùn)用的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施的科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)；四是在溝通風(fēng)險(xiǎn)信息時(shí)，按照在審計(jì)活動(dòng)中所得出的評(píng)價(jià)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員向組織董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)信息是否被準(zhǔn)確及時(shí)的傳遞；五是在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，利用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估模型，內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用定性或定量的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生率及其影響程度進(jìn)行評(píng)估并描述；六是在監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)審人員通過對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以檢查內(nèi)部控制是否已經(jīng)更新，是否能夠有效控制新的風(fēng)險(xiǎn)；七是在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案及其執(zhí)行的有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)模式的涵義

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)（RiskManagementInternalAuditing，簡(jiǎn)稱RMIA）是指在銀行治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，以銀行風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，整合銀行內(nèi)部審計(jì)資源、能力和配置，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理銀行文化在銀行內(nèi)的傳播成為其管理核心，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行可持續(xù)價(jià)值，創(chuàng)造出能力最大化為終極目標(biāo)的一種內(nèi)部審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)更加重視組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度的加大以及對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的度量等幾方面。審計(jì)的目標(biāo)是指達(dá)成組織目標(biāo)、緩解關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，即銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；審計(jì)的重點(diǎn)是當(dāng)前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及有效期望性之間的差距；審計(jì)的測(cè)試聚焦于兩者之間的差距測(cè)量上，最終形成的審計(jì)結(jié)論主要是就風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的差距與潛在風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵郵儲(chǔ)目標(biāo)之間給予建議。

二、郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)理念落后

指引人們采取具體行動(dòng)的價(jià)值觀就是理念。而作為一種社會(huì)意識(shí)，價(jià)值觀對(duì)人們所采取的行動(dòng)具有促進(jìn)、制約跟界定的作用，時(shí)刻影響著人們?cè)趯?duì)待問題時(shí)的態(tài)度、思維跟行動(dòng)。目前，我國(guó)郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)思想還處于把握基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，其重心仍舊是傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面也沒有過多的涉獵；對(duì)內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能與職責(zé)及作用沒用系統(tǒng)而準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)；對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)理念的認(rèn)識(shí)還不到位，從而影響郵儲(chǔ)銀行在推行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的接受及開展程度。這些都是影響郵儲(chǔ)銀行有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)原因。

（二）定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確

目前，郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)依舊停留在以往的以對(duì)照制度進(jìn)行檢查為主的傳統(tǒng)的、合規(guī)性的審計(jì)階段，還無法實(shí)現(xiàn)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性的評(píng)價(jià)跟有效性風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)的咨詢、評(píng)價(jià)、鑒證等功能也沒能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)就是通過采取規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過程的效果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)甚至是改善，以提升價(jià)值及完善組織的運(yùn)營(yíng)為宗旨，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)其應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。然而，現(xiàn)階段郵儲(chǔ)銀行僅是將內(nèi)部審計(jì)用于“為銀行日常運(yùn)營(yíng)查錯(cuò)糾弊”。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員無法勝任

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)要求銀行的內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、系統(tǒng)的把握，熟練運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分析及控制等，以及時(shí)評(píng)價(jià)出郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行的有效性以及管理的合理性，這就說明銀行的內(nèi)部審計(jì)人員必須要具備一定高度的素質(zhì)，除了要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)以外，還要熟悉郵儲(chǔ)銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及性質(zhì)，而且還必須要掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)、定量分析方法。目前，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求來看，我國(guó)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)存在較大差距：

首先，郵儲(chǔ)銀行尤其是地方支行的內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次偏低，高學(xué)歷人才非常少，對(duì)涉及到的專業(yè)知識(shí)問題的識(shí)別與解決能力比較低下。其次，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)構(gòu)成比較單一，會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人員的人數(shù)比例占主體地位，而法律、管理類、金融學(xué)等其他專業(yè)人員的人數(shù)比例卻很小，但是郵儲(chǔ)銀行又屬于專業(yè)知識(shí)比較強(qiáng)的領(lǐng)域，如果對(duì)該行業(yè)沒有深入的了解，必然會(huì)影響到郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法不完善

科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象及提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。目前，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)方法不完善、審計(jì)技術(shù)落后、審計(jì)手段不能適應(yīng)新時(shí)期的新要求，大體上都還以賬目作為審計(jì)的根本，主要采取詳細(xì)的審計(jì)，有的甚至還僅以審計(jì)人員的自身經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)去判斷審計(jì)方法；郵儲(chǔ)銀行在對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用上也不夠充分，并且在實(shí)施過程中還存在輕視甚至是忽視計(jì)算機(jī)系統(tǒng)評(píng)價(jià)、以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)、不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性等不良現(xiàn)象。而風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部審計(jì)過程當(dāng)中卻涉及了大量的、復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要運(yùn)用科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法去進(jìn)行識(shí)別跟評(píng)價(jià)，傳統(tǒng)的、陳舊的審計(jì)方法已經(jīng)在很大程度上制約了郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)展。

三、保障郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的措施

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念

要盡快轉(zhuǎn)變郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)理念，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到評(píng)價(jià)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性是郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，明確郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平跟能力是審計(jì)的重點(diǎn)與核心。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理卻是銀行高層管理者跟董事會(huì)的關(guān)鍵職責(zé)，要對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程負(fù)責(zé)。為實(shí)現(xiàn)銀行目標(biāo)，高層管理者應(yīng)保證銀行具備科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，且能有效發(fā)揮其作用；而董事會(huì)在銀行是否具有科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的確定上以及該過程是否恰當(dāng)、有效的認(rèn)定上均負(fù)有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任。一方面董事會(huì)可以帶領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)部門采取審計(jì)報(bào)告的形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的恰當(dāng)性、有效性提出針對(duì)性的改進(jìn)建議；另一方面還可以充當(dāng)咨詢師的角色，并且協(xié)助高層管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施幫助解決風(fēng)險(xiǎn)問題。在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)的角色是隨著時(shí)間的推移而改變的，并歷經(jīng)了一種持續(xù)的發(fā)展過程，即：從不出現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中——作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的組成部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行審計(jì)——積極、持續(xù)地支持風(fēng)險(xiǎn)管理過程并參與其中。如報(bào)告監(jiān)控活動(dòng)、參加監(jiān)督委員會(huì)等，直到當(dāng)下的管理、協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用跟地位日趨重要，因此，我們要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，正確的定位內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的角色，在審計(jì)過程當(dāng)中以主動(dòng)積極的態(tài)度充分的發(fā)揮其應(yīng)有的功能與職責(zé)。

（二）明確目標(biāo)定位

內(nèi)部審計(jì)的終極工作方向以及其存在的根本價(jià)值所在均是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，它確定了審計(jì)的內(nèi)容和制訂了審訂的程序。隨著內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也正在發(fā)生持續(xù)的變化，如在內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的起始期間，其主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，后來就發(fā)展成了對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行監(jiān)督、審查，再后來就發(fā)展成了為將內(nèi)部控制的有效性跟完整性作為其目標(biāo)?，F(xiàn)階段，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，這就要求各參與部門將銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為起點(diǎn)，更多地思量銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、戰(zhàn)略規(guī)劃，注重風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)性，從而出臺(tái)最高效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行程序。自然，過去的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已無法再滿足這一新要求。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)下的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該為實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略而產(chǎn)生，即提升組織價(jià)值、加強(qiáng)組織運(yùn)營(yíng)。因此，在實(shí)施具體的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)之前，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部應(yīng)該對(duì)審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行明確的定位，為內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)航，這也是保障郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的前提。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低是內(nèi)部審計(jì)效率及效果的直接影響因素，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和素質(zhì)有多種途徑：一是延伸內(nèi)部審計(jì)人員招聘的專業(yè)范圍，適當(dāng)增加法律、金融、信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)專業(yè)的人才招聘，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，以提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)；二是開展內(nèi)容豐富、形式多樣、專業(yè)知識(shí)廣泛的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)及培訓(xùn)，對(duì)在郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)中遇到的各種各樣的典型實(shí)例進(jìn)行深入的分析與研究，以提高審計(jì)水平，增加審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；三是咨詢或聘請(qǐng)有關(guān)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理研究方面的專家教授，補(bǔ)充銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)、技巧，但是在咨詢或聘請(qǐng)專家之前必須要做好對(duì)專家的勝任能力、及其成果的評(píng)價(jià)工作，以保證審計(jì)的質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)的審計(jì)過程，勝任能力強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)廣泛的高素質(zhì)人才是風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)有效開展的保障。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)方法

開展風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的有力保證是先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。郵儲(chǔ)銀行在其經(jīng)營(yíng)過程中面臨著諸多復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，先進(jìn)的技術(shù)工具的支持是對(duì)這些復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別以及對(duì)其性質(zhì)、影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)必不可少的保障，這就需要郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)部門不斷引進(jìn)、學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)工具。第一，要持續(xù)引進(jìn)國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別跟評(píng)估方法，如信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)法（IRB）、操作風(fēng)險(xiǎn)高級(jí)計(jì)量法（AMA）、內(nèi)部資本充足評(píng)估程序（ICAAP）、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部模型法（IMA）等方法的引入跟學(xué)習(xí)；第二，廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，構(gòu)建信息系統(tǒng)體系，開發(fā)網(wǎng)上服務(wù)業(yè)務(wù)，并用計(jì)算機(jī)完成大量的數(shù)據(jù)分析和銀行信息整理，完善郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)方法。

（五）強(qiáng)化與各部門的溝通與交流

在充分分析風(fēng)險(xiǎn)管理信息的同時(shí)實(shí)現(xiàn)交流與共享，是有效推行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的必要條件之一。目前，郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)還存在一個(gè)嚴(yán)重問題，即銀行內(nèi)部各部門之間沒能進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與溝通。因此，必須在各部門之間加強(qiáng)溝通、交流跟聯(lián)系，建立健全郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，完善其風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的共享。風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)共享的功能就是儲(chǔ)存和傳遞郵儲(chǔ)銀行內(nèi)外部的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，以保證每一個(gè)銀行從業(yè)人員都能有效的履行其各自的職責(zé)。通過風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)共享，內(nèi)部審計(jì)部門可以在及時(shí)識(shí)別并評(píng)價(jià)銀行所面臨的各種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素的同時(shí)評(píng)價(jià)整個(gè)郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性。進(jìn)而，郵儲(chǔ)銀行的其他相關(guān)部門就能夠通過內(nèi)部審計(jì)部門反饋的信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制，在銀行造就一個(gè)高效的、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制體系，確保風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)順利開展，提升其安全性、效果性和效率性。