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時間：2022-08-07 09:13:57
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2、負(fù)責(zé)編制公司年度財務(wù)計劃；編制月、季、年度會計報表及有關(guān)說明，每月10日前向公司領(lǐng)導(dǎo)及時、真實、準(zhǔn)確地報送會計報表，完整地反映財務(wù)狀況，并按季度進(jìn)行財務(wù)分析。
3、責(zé)會計核算，特別對應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬要及時清算和催收；定期對固定資產(chǎn)、低值易耗等財產(chǎn)物品進(jìn)行盤點，做到賬帳相符，賬實相符，發(fā)現(xiàn)不符，必須查明情況及時匯報。
4、負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理和各項財產(chǎn)的登記、核對、抽查與調(diào)撥，按規(guī)定計算折舊費(fèi)用，確保資產(chǎn)的資金來源。
5、妥善保管會計憑證、會計賬本、會計報表等檔案資料。
6、完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。
二、出納崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收付，不得積壓，按時將現(xiàn)金送存銀行。
2、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金按規(guī)定限額執(zhí)行，不得挪用、不得以白條抵庫、不得坐支營業(yè)款。
3、根據(jù)會計人員簽章的收、付款憑證，按款項的審核批準(zhǔn)制度辦理收付。
4、開據(jù)支票，辦理匯款時要按公司的財務(wù)管理制度辦妥有關(guān)手續(xù)，不符合規(guī)定者予以退回。
5、填制有關(guān)收入、支出的會計憑證、登記銀行存款、現(xiàn)金出納日記賬，保證賬款相符。
6、負(fù)責(zé)保管未簽發(fā)的支票，支票本及已簽發(fā)的支票存根聯(lián)。
7、負(fù)責(zé)職工每月工資、獎金以及各種福利待遇的審核和發(fā)放。
8、結(jié)合公司的業(yè)務(wù)實際情況，每月匯總收付款憑證并將憑證交會計登記明細(xì)賬。
9、每月10日前，將上月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。
10、每月底將銀行存款余額、營業(yè)收入及本月、本年累計額報告總經(jīng)理及法人代表。
11、妥善保管保險柜鑰匙，密碼不得泄露及外傳。
12、完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
三、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定
1、公司的固定資產(chǎn)，包括機(jī)器設(shè)備、車輛、家具、電器、其他設(shè)備等，其財務(wù)管理和計提折舊，由財務(wù)室負(fù)責(zé)。
2、每年年終必須進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點，做到實物和賬表記錄相符，核算資料準(zhǔn)確。對固定資產(chǎn)遺失、損壞的，要查明原因，明確責(zé)任，做出適當(dāng)處理。
3、購置固定資產(chǎn)，必須有經(jīng)批準(zhǔn)的購置計劃；購置時，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可借用限額支票在計劃范圍內(nèi)使用。
4、購置的固定資產(chǎn)報銷時按財務(wù)制度審批程序進(jìn)行。
四、印章使用的管理
1、公司印章包括公章、財務(wù)專用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定專人負(fù)責(zé)保管，財務(wù)專用章、法人代表章、合同章由財務(wù)室專人負(fù)責(zé)保管。
2、保管人員必須堅守職責(zé)，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得將印章帶出辦公室，不得私用，不得委托他人代管。
3、保持印章使用的嚴(yán)肅性。各類印章只限使用在正式公文、函件上，嚴(yán)禁在空白介紹信上蓋章。印章使用必須做到用章登記。
五、公司員工差旅費(fèi)的規(guī)定
1、職工因公出差，按財政部有關(guān)文件規(guī)定，一律乘座火車，可購硬臥車票。如因特殊情況需乘飛機(jī)者，必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)方可乘座，否則不予報銷。若需乘船可購四等艙船票。
2、在途補(bǔ)助。乘座火車和輪船每人每天按20元補(bǔ)貼，乘座長途汽車6小時及以上的，可按在途標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼20元。
3、員工每人每天按80元標(biāo)準(zhǔn)住宿，出差住宿按天數(shù)計算；副總經(jīng)理以上實報實銷，所住賓館不得超過三星級。
4、住勤伙食補(bǔ)貼，每人每天20元標(biāo)準(zhǔn)。
5、市內(nèi)交通補(bǔ)貼，每人每天10元標(biāo)準(zhǔn)。
6、公差人員報銷差旅費(fèi)，必須在回公司五天內(nèi)辦理報銷手續(xù)、繳還預(yù)借差旅費(fèi)，否則作為挪用公款處理。
六、物資采購規(guī)定
1、各部門根據(jù)每年物資的消耗率、損耗率進(jìn)行預(yù)測，于每年十二月中旬編制采購計劃和預(yù)算，報財務(wù)室審核。
2、計劃外采購或臨時增加的項目，也要制定計劃或報財務(wù)室審核。
3、財務(wù)室對各部門采購計劃和預(yù)算進(jìn)行審核，經(jīng)審核的計劃交行政部門監(jiān)督實施。
4、采購價值在500元以上的物品要有2人以上共同辦理；大宗用品或長期需用的物資，必須向3家以上供應(yīng)商摸底詢價，并簽定供貨協(xié)議。
5、計劃外和臨時少量急需品，需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可采購。
6、采購人員采購物資付款，價值在500元以上的，使用轉(zhuǎn)賬支票或委托銀行付款；價值在500元以下的，可以支付現(xiàn)金。
7、轉(zhuǎn)賬支票結(jié)賬一般由出納根據(jù)采購人提供的準(zhǔn)確數(shù)字或單據(jù)填制轉(zhuǎn)賬支票。若由采購人領(lǐng)空白轉(zhuǎn)賬支票與對方結(jié)賬的，轉(zhuǎn)賬支票必須限額。
8、物資采購價值超過500元，賣方要求付現(xiàn)金的，必須由財務(wù)室審查，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可付款。
七、公文及合同的管理規(guī)定
1、以公司名義向外發(fā)送的正式文件需經(jīng)部門經(jīng)理審閱，總經(jīng)理簽發(fā)。
2、以公司名義對內(nèi)、對外簽定的合同，統(tǒng)一由財務(wù)室負(fù)責(zé)辦理，并在辦理完畢后將原件分類存檔，以便隨時備查。
八、財務(wù)審批、報銷規(guī)定
1、公司各部門應(yīng)根據(jù)工作需要，事先擬訂支出計劃，報總經(jīng)理同意后，再由經(jīng)辦人按規(guī)定辦理借支或報銷手續(xù)。
第二條本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。
第三條本規(guī)定適用于xx公司的工程項目。
第四條本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。
第五條單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。
第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
第六條貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任，根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
第七條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進(jìn)行崗位輪換。
辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
第八條單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第九條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
第十條單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不入賬的違法行為。
第十一條嚴(yán)格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。
第十二條單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批制度，任何個人都無權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴(yán)防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。
第十三條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。
第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理
第十四條現(xiàn)金管理
一、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。
二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
現(xiàn)金使用范圍：
1．支付職工（含臨時工）的工資補(bǔ)貼、津貼、獎金、勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
2．個人勞務(wù)報酬；
3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)和備用金；
4．支付總額在一千元以下的零星開支。
不屬于上述范圍的開支，一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。
三、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁座支現(xiàn)金。
五、出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。
出納人員、相關(guān)部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F(xiàn)金的安全。
六、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查并作好記錄，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。
第十五條銀行存款管理
一、單位應(yīng)當(dāng)按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶統(tǒng)一由財務(wù)部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。
二、銀行開戶，必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。
三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。根據(jù)實際需要可以在其他銀行開設(shè)一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。
四、單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
五、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
六、財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進(jìn)行，如有未達(dá)賬項，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。
對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項，應(yīng)查明原因，及時處理。
七、嚴(yán)格遵守國家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號；不得將收入的款項"公款私存"或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。
第四章票據(jù)及有關(guān)印章的保管
第十六條支票、印鑒管理
一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他會計人員不能兼任支票的簽發(fā)工作
二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。
三、支票必須依據(jù)經(jīng)會計審核無誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有真實業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時，應(yīng)當(dāng)在支票存根上簽字。
四、簽發(fā)的支票必須交單位財務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。
五、銀行出納負(fù)責(zé)保管空白支票，必須設(shè)立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對支票情況。
六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行核銷。
七、預(yù)留銀行的財務(wù)印鑒必須分人管理，財務(wù)專用章由出納保管，非上班時間應(yīng)當(dāng)存放在保險柜內(nèi)。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負(fù)責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
八、支票發(fā)生遺失，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，采取果斷措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。
第十七條收據(jù)管理
各種收據(jù)是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強(qiáng)對各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。
一、單位必須指定專門人員負(fù)責(zé)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷的制度和手續(xù)。
二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進(jìn)行盤點。
三、收據(jù)在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據(jù)時必須一次復(fù)寫。對作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。
四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進(jìn)行銷號，注明每張收據(jù)的使用情況。
第五章往來款項的管理
第十八條本辦法所指往來款項包括：“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收與暫付類款項；“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“保留金”等應(yīng)付與暫存款。
一、應(yīng)收與暫付類款項管理。
1．應(yīng)收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。包括預(yù)付給各施工單位的動員預(yù)付款、材料預(yù)付款等預(yù)付款項，墊付的差旅費(fèi)借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的其它各類款項。
2．由于應(yīng)收款項與暫付款項特點不同，單位應(yīng)采取不同的管理措施和方法進(jìn)行管理：
（1）對動員預(yù)付款和預(yù)付備料款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和合同條款進(jìn)行撥款和扣回。對于預(yù)付的征地拆遷款，各單位必須嚴(yán)格按?？顚Ｓ玫脑瓌t進(jìn)行使用和管理，嚴(yán)禁移作他用。
（2）除“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款，應(yīng)遵循按時清理及結(jié)算原則。
（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權(quán)關(guān)系的混亂。
（4）對金額較大的暫付款管理應(yīng)遵循預(yù)算控制原則，不得支付無資金來源，無預(yù)算計劃或超預(yù)算的暫付款；
（5）所借款項必須限期結(jié)算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
（6）所借款項須及時辦理報銷結(jié)算手續(xù)。所借個人差旅費(fèi)，應(yīng)在返回單位五日內(nèi)到財務(wù)部門辦理報銷結(jié)算手續(xù)（節(jié)假日順延）。
3．暫付款管理應(yīng)遵循公款公用原則，嚴(yán)禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個人借支的差旅費(fèi)，不能支付其他個人借支款。
4．對于無法收回的款項，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可在支出中列支。
5．所有借款應(yīng)按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經(jīng)濟(jì)合同或有關(guān)工程進(jìn)度預(yù)付的款項，須附有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或工程資金計劃的復(fù)印件。所有借款應(yīng)建立明細(xì)賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結(jié)。
二、應(yīng)付與暫存款項的管理。
1．“應(yīng)付及暫存款”是指在日常結(jié)算過程中，與其他單位或個人未結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負(fù)債。包括按規(guī)定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應(yīng)付而未付的款項等。
一、要理順財會組織結(jié)構(gòu)，為財務(wù)監(jiān)管做好組織準(zhǔn)備
目前，有許多企業(yè)將財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起。盡管這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的，但是隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)的財務(wù)活動發(fā)生了深刻變化，特別是集團(tuán)公司，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大、管理跨度增寬、資本鏈條加長、籌資渠道多樣、籌資方式靈活，財務(wù)與會計職責(zé)功能劃分的要求越來越明顯。因此，財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。
財會機(jī)構(gòu)應(yīng)在集團(tuán)公司總會計師（財務(wù)總監(jiān)）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。財務(wù)部門可分設(shè)財務(wù)處和會計處，再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專業(yè)科。
財務(wù)處的主要工作包括:(1)財務(wù)分析與財務(wù)管理;(2)預(yù)算的編制、考核;(3)資本運(yùn)作;(4)投資項目的可行性分析及項目的跟蹤管理;(5)利潤分配等。
會計處的主要工作包括:(1)按照會計準(zhǔn)則、會計制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，編制會計報表;(2)根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部管理報表;(3)負(fù)責(zé)納稅計算、申報;(4)辦理日常報銷等。
財務(wù)處與會計處分設(shè)，可使各部門明確工作目標(biāo)和職責(zé)，分別把關(guān)。既可保證部門之間工作有章可循，又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。
二、應(yīng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，為財務(wù)監(jiān)管提供制度保障
新《會計法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這為制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團(tuán)公司下屬的分支機(jī)構(gòu)較多，要加強(qiáng)對其財務(wù)監(jiān)控就必須制定并實行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進(jìn)一步統(tǒng)一企業(yè)會計行為、控制長短期經(jīng)營風(fēng)險、提高會計信息質(zhì)量。
制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)，找到控制點，要注重相互牽制。有效的內(nèi)控制度能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，同時還要設(shè)立補(bǔ)救措施。
三、要強(qiáng)化全面預(yù)算的機(jī)制，為財務(wù)監(jiān)管提供檢驗標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)
通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，預(yù)算管理是財務(wù)部門牽頭,涉及全集團(tuán)綜合的、全面的管理。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，企業(yè)不同發(fā)展時期的預(yù)算管理模式是不同的。
企業(yè)在發(fā)展初期面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險，存在許多不確定因素，資本投入大，盈利水平低，應(yīng)采用以資本為起點的預(yù)算管理模式。隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展，企業(yè)對市場把握能力和企業(yè)信譽(yù)不斷提高，開拓市場成為企業(yè)的工作重點，因此，企業(yè)發(fā)展期的預(yù)算重點應(yīng)實行以銷售為起點的預(yù)算管理模式。處于成熟期的企業(yè)市場占有率不斷提高，市場份額及現(xiàn)金流入量趨于穩(wěn)定，企業(yè)風(fēng)險相對較低，壓力主要來自企業(yè)內(nèi)部的成本控制，以成本為起點的預(yù)算管理模式就成為這一階段的企業(yè)預(yù)算管理模式。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營處于衰退期時，一方面,企業(yè)的銷售開始下降，大量的應(yīng)收賬款需要收回；另一方面,新的經(jīng)營投資項目可能還未考慮成熟，存在大量自由現(xiàn)金，這時宜采用以現(xiàn)金流量為起點的預(yù)算管理模式。
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬分支機(jī)構(gòu)的專業(yè)特點、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預(yù)算管理模式和考核指標(biāo)，采用滾動的編制方法，對經(jīng)營活動進(jìn)行跟蹤，并隨著市場的變化及時修訂考核指標(biāo)水平，以達(dá)到有效的考核目的。
四、要增強(qiáng)防范財務(wù)風(fēng)險的意識
經(jīng)營中的風(fēng)險無處不在,許多企業(yè)的衰退都是源于財務(wù)風(fēng)險的控制不當(dāng)。因此,要建立一套完整的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制,通過對資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警和識別,及時評估、預(yù)防、控制和分散財務(wù)風(fēng)險,在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時力求化解財務(wù)風(fēng)險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。
五、要完善考評和獎懲機(jī)制
一、現(xiàn)階段公司內(nèi)部控制的不足之處
公司內(nèi)部控制的相關(guān)負(fù)責(zé)人意識還相對比較薄弱,由于企業(yè)或公司的發(fā)展速度較快,加之激烈的市場競爭環(huán)境,對內(nèi)部控制的認(rèn)識的不足以及思想觀念的薄弱,就從根源上導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制的不健全發(fā)展。關(guān)于IT內(nèi)部控制體系的建立不夠完善。沒有積極運(yùn)用IT內(nèi)部控制體系,信息透明化程度不高。很多公司會計核算不遵照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的要求,自行使用會計科目,這種不符合制度要求的行為,導(dǎo)致了會計信息質(zhì)量下降,信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。另外是對原始憑證的審核工作不嚴(yán)格甚至存在不合法行為,對固定資產(chǎn)的管理不規(guī)范,經(jīng)常造成帳底不清或是賬務(wù)不符的麻煩現(xiàn)象。
隨著我國部門預(yù)算改革的不斷推進(jìn)和發(fā)展,很多企業(yè)的預(yù)算控制得到了一定的加強(qiáng),但是還存在不健全和不合理的地方,例如:預(yù)算編制不完善,不夠精細(xì);預(yù)算的剛性不夠,計劃性和科學(xué)性力度都不夠。對資金的使用和配置缺乏預(yù)見性,這樣就大大削弱了預(yù)算的控制能力。
二、IT內(nèi)部控制體系的相關(guān)建設(shè)
1.搭建內(nèi)部控制的知識管理平臺
要想提高公司內(nèi)部控制的管理質(zhì)量,在IT內(nèi)部控制體系中,搭建內(nèi)部控制的知識管理平臺,可以為實現(xiàn)內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的保障。
具體做法是將公司內(nèi)部的準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)定,以電子化的形式放在這個知識管理平臺上,這樣,可以有效地向員工普及內(nèi)部知識,讓員工及時把握內(nèi)部知識的學(xué)習(xí)、公司的發(fā)展動向以及形勢的動態(tài)變化。在管理方面,要建立相對完善的企業(yè)運(yùn)作業(yè)務(wù)的流程體系,將其以文檔形式呈現(xiàn)出來,在整個流程中,將公司內(nèi)部控制的管理條例和規(guī)范滲入其中,這樣也便于管理人員進(jìn)行檢索。公司的員工,通過再內(nèi)部控制的知識管理平臺學(xué)習(xí)相關(guān)知識,明確自己的崗位權(quán)責(zé)和公司的相關(guān)制度,一來可以補(bǔ)充員工的頭腦和知識儲備,二來可以提高員工工作的有效性,進(jìn)而為公司帶來經(jīng)濟(jì)效益。
2.將內(nèi)部控制與公司日常運(yùn)作系統(tǒng)結(jié)合,領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)監(jiān)控
將內(nèi)部控制與公司日常運(yùn)作系統(tǒng)結(jié)合起來,這樣有利于實現(xiàn)實時監(jiān)控,能夠更好地完成信息透明度視角下的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。公司一般由上級主管領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及監(jiān)督部門組成,且制定了一套企業(yè)內(nèi)部決策方法。在管理企業(yè)時必須做 lunwen.1kejian.com到各方權(quán)責(zé)明確,有效制衡,在推行全面預(yù)算管理時,必須設(shè)置預(yù)算管理委員會,使其位于核心地位,發(fā)揮綜合領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)作用。在其下面分設(shè)預(yù)算管理的各個職能部門,以及時處理和預(yù)算有關(guān)的所有日常管理事務(wù)。針對各個部門提出的預(yù)算方案先進(jìn)行初步審查、再進(jìn)行全面平衡、匯總編制,和預(yù)算相關(guān)的各方通過明確企業(yè)的管理目標(biāo),編制預(yù)算、執(zhí)行并且控制。其次,控制預(yù)算最后還是必須通過責(zé)任制考核,要有相對獨(dú)立的內(nèi)部審核部門對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評價,為了確保其獨(dú)立性,內(nèi)部審計部門通常是決策部門,依據(jù)審核結(jié)果,對預(yù)算控制的相關(guān)責(zé)任方進(jìn)行激勵。以此建立起從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)至企業(yè)職工的梯級全面預(yù)算意識,形成科學(xué)、合理的預(yù)算模型,并運(yùn)用現(xiàn)代化的軟件技術(shù)提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和效率性,加大對資金的預(yù)算管理。在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和帶領(lǐng)下,逐步完善公司的內(nèi)部控制體系。
3.構(gòu)建全面預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)
企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)體系集中體現(xiàn)了單位的發(fā)展戰(zhàn)略,主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)兩項內(nèi)容,在制定全面預(yù)算目標(biāo)時,需要制定者綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境,以有效避免出現(xiàn)方向性錯誤。預(yù)算目標(biāo)不能定太高,太高了完成目標(biāo)的機(jī)率微乎其微,會打擊團(tuán)隊人員的工作積極性;也不能太低,太低起不到應(yīng)有的激勵作用。要分級設(shè)立短期、中期以及長期目標(biāo),把預(yù)算目標(biāo)逐層分配到各個部門的每個員工身上,使經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相輔相成。同時要注意把全面預(yù)算目標(biāo)體系恰當(dāng)融入內(nèi)部控制體系中。
在執(zhí)行預(yù)算的過程中,也應(yīng)加強(qiáng)控制力度。首先,編制預(yù)算,也就是事前控制,這是一個制定預(yù)算目標(biāo)的分解過程,主要控制單位內(nèi)部有限資源的分配方向,在編制預(yù)算過程中制定出的各種方案,是對未來工作內(nèi)容具體分配。其次,調(diào)整、執(zhí)行預(yù)算,也就是事中控制,根據(jù)預(yù)算的工作內(nèi)容,實施各種預(yù)算方案,促使各相關(guān)主體依照事前的預(yù)算開展工作,當(dāng)外界環(huán)境發(fā)生變化時,合理調(diào)整預(yù)算指標(biāo),其控制具有一定的靈活主動性。最后,評價預(yù)算執(zhí)行情況,也就是事后控制,對預(yù)算執(zhí)行以后產(chǎn)生的效果進(jìn)行綜合分析、評價,找出不足之處,不斷改進(jìn),積累預(yù)算控制經(jīng)驗。預(yù)算不僅是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ),同時也是事前管理職能的重要組成部分。為此,應(yīng)全面發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督職能,對于全面預(yù)算管理過程中所出現(xiàn)的問題以及突況,實時監(jiān)督,及時解決問題,確保各項預(yù)算目標(biāo)順利發(fā)展。
4.建立預(yù)算考核系統(tǒng)
在IT內(nèi)部控制體系中,建立相對完善的預(yù)算考核系統(tǒng),將公司的考核機(jī)制電子化,在網(wǎng)上實現(xiàn)對內(nèi)部控制的評估活動。須建立有效的考核制度,制定一定的獎懲、績效管理辦法。為了保證全面預(yù)算管理貫徹落實到位,必須把全面預(yù)算管理納入單位績效考核體制內(nèi),其考核的內(nèi)容主要有:預(yù)算執(zhí)行情況的考核、年終結(jié)算的考核以及貫徹執(zhí)行獎懲措施的考核等。企業(yè)在完成一個預(yù)算年度以后,內(nèi)部審計部門出具評價報告,在這份報告中,要給出控制的不足和需要修改的意見,責(zé)令相關(guān)部門整改,為制定出更加完善的預(yù)算控制方案提供有益的參考。同時,對執(zhí)行全面預(yù)算過程中,一些人員的不正確行為造成的損失,要按照企業(yè)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任,對企業(yè)作出貢獻(xiàn)的人要適當(dāng)獎勵,調(diào)動全體人員參與預(yù)算控制的積極性,促使預(yù)算控制體系保持良性循環(huán)。
三、結(jié)語
基于公司信息透明度視角,建立IT內(nèi)部控制體系對企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。通過搭建內(nèi)部控制的知識管理平臺、構(gòu)建全面預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)和預(yù)算考核系統(tǒng),將內(nèi)部控制與公司日常運(yùn)作系統(tǒng)結(jié)合,實現(xiàn)實時監(jiān)控,加強(qiáng)控制力度,使公司的內(nèi)部控制體系不斷趨于科學(xué)化、規(guī)范化。建立IT內(nèi)部控制體系來實現(xiàn)公司的內(nèi)部控制,可以增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力,使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn):
[1]劉媛媛.基于公司信息透明度的IT內(nèi)部控制體系的建設(shè)——兼述我國通信運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)驗[J].財務(wù)與會計,2012,(6):75-76
附：公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號年度報告的內(nèi)容與格式（試行）
說 明
（一）根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（以下簡稱《股票條例》）和《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細(xì)則》（以下簡稱《信息細(xì)則》）制訂本準(zhǔn)則。
（二）凡根據(jù)《股票條例》在中華人民共和國境內(nèi)公開發(fā)行股票的股份有限公司應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定編制年度報告。
（三）本準(zhǔn)則規(guī)定的年度報告的內(nèi)容與格式包括：
1、封面及目錄；
2、年度報告正文
（1）公司簡介，
（2）會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要，
（3）董事長或總經(jīng)理的業(yè)務(wù)報告，
（4）董事會報告，
（5）財務(wù)報告，
（6）公司在報告年度內(nèi)發(fā)生的重大事件及其披露情況要覽，
（7）關(guān)聯(lián)企業(yè)，
（8）有關(guān)本公司的參考信息；
3、備查文件。
（四）公司對本準(zhǔn)則列舉的各項內(nèi)容應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露。但是本準(zhǔn)則某些具體要求對公司確實不適用的，公司可根據(jù)實際情況做出適當(dāng)修改，同時予以說明。公司還可根據(jù)其自身的實際情況，增加其他內(nèi)容。
已發(fā)行人民幣特種股票（包括B股和H股）以及其他類型的海外股票及其派生證券的公司，同時應(yīng)編制年度報告外文譯本。公司應(yīng)努力保證兩種文本內(nèi)容的一致性。并在外文本上注明：“本報告分別以中、英（或日、法文等）文兩種語言編制，在對兩種文本的理解上發(fā)生歧義時，以中文文本為準(zhǔn)?！?/p>
已在境內(nèi)和境外兩個以上證券市場（含兩個，下同）發(fā)行了股票和掛牌上市的公司，在編制境內(nèi)和境外的年度報告時，應(yīng)盡量做到內(nèi)容一致。如果境外證券市場所要求的年度報告的內(nèi)容與本準(zhǔn)則不同，應(yīng)遵守報告內(nèi)容從多不從少，報告編制時間從短不從長，報告要求從嚴(yán)不從寬的原則辦理。如境內(nèi)外年度報告內(nèi)容有較大差異的，應(yīng)將另一文本的年度報告列為備查文件。
（五）公司全體董事必須保證年度報告所提供的信息的真實、準(zhǔn)確、完整和公正，并就其保證承擔(dān)連帶責(zé)任。向股東提供的年度報告可以刊載宣傳本公司業(yè)績的照片、圖表等，但內(nèi)容應(yīng)與年度報告正文相一致，不得有誤導(dǎo)和欺詐行為。
（六）公司應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束后一百二十日內(nèi)編制完成年度報告。報告完成后，公司應(yīng)立即將年度報告十份報送中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）和其股票掛牌交易的證券交易所。在召開年度股東會之前至少二十個工作日，公司應(yīng)將不超過五千字的報告摘要刊登在至少一種由證監(jiān)會指定的全國性報刊上，同時將年度報告?zhèn)渲糜诠舅诘?、掛牌交易的證券交易所、有關(guān)證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)及其網(wǎng)點，以供股東和投資公眾查閱。
已在境內(nèi)和境外兩個以上證券市場發(fā)行了股票和掛牌上市的公司，應(yīng)在同一時間對境內(nèi)、外市場公布年度報告。如果國內(nèi)外市場對編制年度報告的期限要求不同，應(yīng)以較短的期限為準(zhǔn)。
（七）如果公司確有困難，無法在會計年度結(jié)束后一百二十日內(nèi)編制完成年度報告，應(yīng)該在報送年度報告最后期限到期前至少十五個工作日，向其股票掛牌交易的證券交易所提出延期申請，延期最長不得超過六十日。同時報告證監(jiān)會。在申請中應(yīng)說明延期的原因及預(yù)計的最后期限。一旦證券交易所予以批準(zhǔn)，公司應(yīng)在指定報刊上公布延期提供年度報告的消息。
（八）公司按以上第（六）條要求在證監(jiān)會指定的報刊上披露年度報告摘要時，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)至少包括年度報告正文第（二）節(jié)的數(shù)據(jù)部分，第（三）節(jié)第1、2、3、4條的主要內(nèi)容，第（四）節(jié)第1、2、3、4、5條的主要內(nèi)容，第（五）節(jié)、第（七）節(jié)和第（八）節(jié)。
經(jīng)交易所同意，公司可以在股東大會召開之前公布財務(wù)報表，其后公布年度報告。
（九）年度報告所用的紙張應(yīng)有良好的質(zhì)量，幅面應(yīng)為209×295毫米（相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)的A4紙規(guī)格）。
（十）本準(zhǔn)則由證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起實施。凡地方有關(guān)規(guī)定與本準(zhǔn)則規(guī)定相抵觸的，按本準(zhǔn)則執(zhí)行。
一、封面及目錄
年度報告的封面應(yīng)載明公司的正式名稱、“年度報告”字樣和報告期年份，并可以載有本公司的外文名稱以及公司徽章或其它標(biāo)記的圖案。
目錄應(yīng)在封面內(nèi)首頁上排印。
二、年度報告正文
（一）公司簡介
本節(jié)簡要介紹公司的歷史與發(fā)展、各項主營業(yè)務(wù)、突出的特點及規(guī)模等，以400字以內(nèi)為宜，可以刊載于封二或正文中。
（二）會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要
本節(jié)采用數(shù)據(jù)列表方式（還可以附有圖形表），提供至報告年度末為止的公司前三年（或自公司成立以來）的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)，包括（但不限于）以下各項：凈營業(yè)收入、稅后利潤、總資產(chǎn)、股東權(quán)益、每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股紅利、凈資產(chǎn)收益率等。
每股收益＝稅后利潤／普通股份總數(shù)（按全面攤薄計算）
每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益／普通股份總數(shù)
每股紅利＝當(dāng)年可分配利潤／普通股份總數(shù)
凈資產(chǎn)收益率＝稅后利潤／股東權(quán)益×100％
已發(fā)行普通股以外的其他種類的股票（如優(yōu)先股等）的公司，應(yīng)按國際慣例計算以上指標(biāo)，并說明計算方法和參照依據(jù)。
除會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)外，公司也可以采用數(shù)據(jù)列表方式或圖形表方式，提供與上述會計數(shù)據(jù)相同期間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，例如，產(chǎn)品銷售量、市場份額、以實物量計算的人均勞動生產(chǎn)率、公司各項主要業(yè)務(wù)占總收入的百分比，公司各地區(qū)收入占總收入的百分比等等。
數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右，左邊是報告年度（最近一期）的數(shù)據(jù)。報告年度的數(shù)據(jù)也可采用與其他年度數(shù)據(jù)不同顏色或黑體字印刷。
（三）董事長或總經(jīng)理的業(yè)務(wù)報告
公司董事長或總經(jīng)理應(yīng)向股東和其他年度報告的使用人報告公司的經(jīng)營情況及本節(jié)規(guī)定的其他內(nèi)容。
1、公司經(jīng)營情況的回顧
報告人應(yīng)首先簡要回顧公司在執(zhí)行年度內(nèi)總的經(jīng)營情況。然后對公司所處的行業(yè)做簡要介紹，例如行業(yè)的總體情況、相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、本行業(yè)的主要統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。
報告還應(yīng)介紹公司在本行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次、是否為國家主管部門專業(yè)定點生產(chǎn)經(jīng)營單位等。
凡引用的有關(guān)本行業(yè)的數(shù)據(jù)，應(yīng)注明數(shù)據(jù)來源。
在介紹了行業(yè)的情況之后，報告人應(yīng)較詳細(xì)地介紹公司在報告年度的經(jīng)營情況，包括（但不限于）以下內(nèi)容：
（1）公司在報告年度取得的成績與進(jìn)展以及對經(jīng)營計劃目標(biāo)的完成情況。應(yīng)分別介紹每類產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售數(shù)量和市場占有率，或建設(shè)項目的進(jìn)展情況、服務(wù)項目的收支情況，以及產(chǎn)品改進(jìn)措施的落實、科研成果的應(yīng)用效果，技術(shù)的改進(jìn)與提高，人員的增加和專業(yè)素質(zhì)的提高等。
（2）在經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難及解決方案。
（3）有關(guān)公司的其他情況。公司可根據(jù)其具體情況補(bǔ)充陳述（但不限于）下列內(nèi)容：
①受國家限額控制的資源消耗情況；
②境外市場的發(fā)展情況；
③公司外匯平衡情況；
④對公司業(yè)務(wù)有影響的工業(yè)產(chǎn)權(quán)及版權(quán)的有關(guān)情況。
如果公司實行多元化經(jīng)營，其業(yè)務(wù)涉及不同行業(yè)，則應(yīng)對占公司主管業(yè)務(wù)收入10％以上（含）的經(jīng)營活動及其所在行業(yè)分別作出介紹。如果公司在不同地區(qū)或國家開展業(yè)務(wù)，還應(yīng)該按照不同地區(qū)或國家來反映公司主營業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成。
2、對實際經(jīng)營結(jié)果與盈利預(yù)測的重大差異的說明
如果公司在報告年度之前或之中公布過報告年度全年或六個月以上（含）的盈利預(yù)測，而報告年度實際經(jīng)營結(jié)果與盈利預(yù)測存在重大差異的，應(yīng)對差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行較為詳細(xì)的分析與說明，包括產(chǎn)生差異的主要項目和造成差異的主要原因。
本條所說重大差異，是指公司在報告年度內(nèi)的主營業(yè)務(wù)利潤實際數(shù)低于預(yù)測數(shù)的20％或高于預(yù)測數(shù)的50％。
3、對前次募集資金的運(yùn)用情況的說明
如果公司在報告年度內(nèi)募集過資金（包括增資配股），或者雖然報告年度內(nèi)沒有新募集資金，但報告年度之前募集的資金所投入的項目的建設(shè)延續(xù)到報告年度之內(nèi)，則應(yīng)就以下幾方面（但不限于此）對資金的運(yùn)用情況和結(jié)果加以說明：
（1）資金的投入情況，是否按計劃進(jìn)度進(jìn)行，是否控制在原預(yù)算金額之內(nèi)，其他配套資金（如果有的話）是否按計劃到位，如有改變，應(yīng)就其原因及依據(jù)進(jìn)行披露。
（2）項目的建設(shè)進(jìn)展是否符合計劃進(jìn)度；
（3）項目的收益是否與預(yù)測相符。
4、新年度的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃
本條介紹公司在新的年度中的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，包括（但不限于）下列各項：
（1）公司在這一年中生產(chǎn)經(jīng)營的總目標(biāo)；
（2）為實現(xiàn)這一目標(biāo)所需采取的措施；
（3）固定資產(chǎn)更新、改造和擴(kuò)充；
（4）新技術(shù)、新工藝、新材料的研究、開發(fā)與實施；
（5）正在建設(shè)、開發(fā)中的項目的預(yù)期進(jìn)度；
（6）人員數(shù)量的增加和素質(zhì)的提高；
（7）配套資金的籌措等等。
5.其他需要披露的業(yè)務(wù)情況與事項
本條列示報告人或者公司股票掛牌的證券交易場所認(rèn)為有必要披露的、與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的其他信息。
（四）董事會報告
1、董事會工作報告摘要
本條摘要登載董事會向股東會提交的工作報告的要點。
2、股票與股東
本條介紹公司在報告年度末股票與股東的有關(guān)情況及其在報告年度內(nèi)的變動情況，包括（但不限于）下列各項：
（1）股票與股本變動情況
①股票發(fā)行與上市情況
本項介紹到報告年度末為止的前三年（或自公司成立以來）歷次股票發(fā)行情況，包括每一次的股票和派生證券的種類（A種股票、B種股票、H種股票、其他種類的海外股票、優(yōu)先股、認(rèn)股權(quán)證等）、發(fā)行日期、發(fā)行價格、發(fā)行數(shù)量、上市日期、獲準(zhǔn)上市交易數(shù)量、交易終止日期等；
②對報告期內(nèi)因發(fā)行新股票（包括送、配股）、拆細(xì)或合股等原因引起本公司股票面值和股份總數(shù)的變動，對認(rèn)股權(quán)證的購股情況，可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股轉(zhuǎn)為普通股和可轉(zhuǎn)換債轉(zhuǎn)股的情況等應(yīng)分別說明。
③公司本年內(nèi)各類發(fā)行在外的股票的最高價、最低價、年初交易首日的開盤價和年終最后交易日的收盤價以及全年交易量。
④介紹到報告年度末為止的前三年（或自股份公司成立以來）普通股每股凈資產(chǎn)的變化情況。
⑤介紹報告年度內(nèi)公司回購和注銷已發(fā)行在外的本公司股票的情況。
⑥內(nèi)部職工股情況，指專門向內(nèi)部職工發(fā)行的股票、股權(quán)證及派生證券。應(yīng)介紹現(xiàn)存的內(nèi)部職工股歷次發(fā)行日期、數(shù)量、發(fā)行價格、托管起止日期、本年獲準(zhǔn)公開轉(zhuǎn)讓的數(shù)量等。
（2）股東情況介紹
①股權(quán)結(jié)構(gòu)情況，介紹報告期末的股權(quán)結(jié)構(gòu)？？即以數(shù)量和比例表示的國家、法人、個人等各類股東持有的股份和外國投資人持有的股份。
②股東數(shù)量，介紹報告期末的股東總?cè)藬?shù)、法人股東、個人股東和內(nèi)部職工股東人數(shù)等。
③主要股東持股情況，要求將持有本公司5％以上股份的股東的名稱、年末持股數(shù)量、年度內(nèi)股份增減變動的情況如實報告。若持股5％以上的股東少于10人，則應(yīng)列出至少10名最大股東的持股情況。
以上列出的股東情況中對代表國家持有股份的股東、非境內(nèi)公民或外籍股東應(yīng)予以注明。證監(jiān)會批準(zhǔn)豁免的情況除外。
④內(nèi)部職工股東（指通過專門向內(nèi)部職工發(fā)行而獲得股票的內(nèi)部職工）數(shù)量，年末持股總?cè)藬?shù)、年度內(nèi)增加（或減少）的人數(shù)。
3、董事、監(jiān)事與高級管理人員
本條包括（但不限于）下列各項：
（1）現(xiàn)任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的姓名、性別、年齡、職務(wù)、任期和專業(yè)簡歷，并陳述報告期內(nèi)前述人員的變動情況；
（2）公司董事、監(jiān)事及高級管理人員年末持股數(shù)量、年度內(nèi)股份增減變動的情況。
（3）公司董事、監(jiān)事及高級管理人員年度報酬情況（以公司支付為限），包括采用貨幣形式、實物形式和其他形式的工資、獎金、福利、特殊待遇及有價證券等。
年度報告中，應(yīng)列有以上人員的身份證號碼。
4、重大訴訟事項報告
本條要求披露重大訴訟事項（如果有的話）的有關(guān)情況，內(nèi)容要求如下：
（1）對發(fā)生在編制本年度中期報告之后、且尚未編入重大事件報告的重大訴訟事項，應(yīng)陳述該事項中的訴訟提出日期、參與訴訟各方當(dāng)事人、人及其所在單位的姓名或名稱、受理法院的名稱和所在地、訴訟的原因和依據(jù)、對賠償和處罰的要求、開庭審理日期、判決日期、判決結(jié)果、訴訟各方當(dāng)事人對該結(jié)果的意見等；
（2）對已編入本年度中期報告或重大事件報告、但當(dāng)時尚未結(jié)案的重大訴訟事項，應(yīng)陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果。
（3）公司董事、監(jiān)事和高級管理人員個人被司法機(jī)關(guān)處以拘役以上的刑事處罰或受到刑事起訴后，亦應(yīng)在本節(jié)陳述。
（4）如報告期內(nèi)無以上情況發(fā)生，應(yīng)明確陳述“本年度公司無重大訴訟事項?！?/p>
本條所指的重大訴訟事項是：公司以法人的名義、公司董事、監(jiān)事和高級管理人員因其在本公司任職而以個人名義作為當(dāng)事人所參與的、對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動和未來前景等可能產(chǎn)生較大影響的法律訴訟事務(wù)。
如果公司確知存在與公司有關(guān)的重大訴訟的可能，也應(yīng)對此加以說明。
5、年度股東會
本條應(yīng)公布年度股東會的召開時間和地點，并簡要介紹準(zhǔn)備提交股東會審議批準(zhǔn)的事項，包括下列各項：
（1）董事會和監(jiān)事會向股東會提交的工作報告；
（2）年度決算和預(yù)算報告；
（3）利潤分配或虧損彌補(bǔ)方案（包括股利分配方案）；
（4）新年度發(fā)行股票（包括配股）、公司債券和其他股本變動的方案；
（5）董事會成員和監(jiān)事會成員的變動，董事、監(jiān)事的報酬、福利的變動；
（6）董事會提交股東會審議批準(zhǔn)的其他事項。
6、其他報告事項
本條提供董事會認(rèn)為有必要報告，而又未包括在上述各項之中的事項，例如：
關(guān)鍵詞： 風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；制度體系
Key words： risk management；internal control；system
中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）36-0100-02
0 引言
隨著我國集團(tuán)企業(yè)對風(fēng)險管理的內(nèi)部控制越來越重視，信息化管理體系逐漸被應(yīng)用到企業(yè)管理中。一方面可以提高企業(yè)管理的效率，通過內(nèi)部控制實現(xiàn)集團(tuán)的風(fēng)險管理。另一方面，使得公司的生產(chǎn)、存儲、財務(wù)、成本、控制都解決了原有的頑疾，避免了不必要的矛盾。這也說明了加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重大意義。如果公司在風(fēng)險管理的內(nèi)部控制缺乏有效的管理，會對企業(yè)造成嚴(yán)重的影響，比如管理系統(tǒng)的保障措施沒做到位，安全控制得不到保證。所以目前無論是集團(tuán)企業(yè)還是新興的中小企業(yè)都非常中企業(yè)內(nèi)部管理的控制和加強(qiáng)風(fēng)險管理，避免因為制度和管理中的疏忽大意造成無法挽回的損失，這也提醒管理者要及時把握管理中得到的信息，使信息管理體制得到充分地發(fā)揮，對風(fēng)險及時的防范，以達(dá)到最佳效果，下面就先對集團(tuán)公司風(fēng)險管理的控制制度進(jìn)行分析。
1 集團(tuán)公司風(fēng)險管理的控制制度分析
1.1 公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制定義及特征
集團(tuán)公司內(nèi)部組成復(fù)雜，公司內(nèi)部控制的管理是實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的必經(jīng)途徑，為實現(xiàn)這一目標(biāo)主要是以財政部門預(yù)算管理為核心，制定科學(xué)風(fēng)險管理控制制度，對財務(wù)會計中的潛在風(fēng)險有效地識別，并起到監(jiān)督的作用。
理論上說，內(nèi)部控制是一個循序漸進(jìn)的過程，在組織管理過程中不斷發(fā)展和完善，各種管理經(jīng)營活動都是圍繞公式內(nèi)部控制制度的建立展開的。并經(jīng)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、逐步完善形成最終的成形體系。[1]而集團(tuán)公司風(fēng)險管理控制制度體系主要包括四個方面，分別是：控制環(huán)境，是組織內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，通過治理內(nèi)部環(huán)境實現(xiàn)對機(jī)構(gòu)的治理、職權(quán)的分配，為風(fēng)險管理控制營造良好的氛圍。其次，是對風(fēng)險的評估和識別，知道經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制，識別目標(biāo)存在的風(fēng)險，進(jìn)而提出應(yīng)對風(fēng)險的決策手段。再者，加強(qiáng)信息的溝通和交流，內(nèi)部控制體系的建立考驗的是管理人員溝通和組織的能力，準(zhǔn)確地?fù)渥较嚓P(guān)信息，以維系組織與外部的關(guān)系。最后，控制活動的開展是以風(fēng)險評估結(jié)果為基礎(chǔ)，通過采取針對性的措施，解決公司管理存在的風(fēng)險。
1.2 集團(tuán)公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀
目前因為各方面復(fù)雜的因素，我國許多集團(tuán)公司的風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制一直處于發(fā)展的初期，是個明顯的薄弱環(huán)節(jié)。其問題主要體現(xiàn)在：首先，公司的內(nèi)部控制意識淡薄，表現(xiàn)在工作管理人員缺乏內(nèi)部控制的意識，對風(fēng)險管理的內(nèi)部控制認(rèn)識不足，這也造成了集團(tuán)公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程非常緩慢。太注重公司規(guī)模的擴(kuò)展和新業(yè)務(wù)，政績雖然提高了，但是忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制。主要原因還是對內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識。甚至管理中把財務(wù)部門的預(yù)算控制當(dāng)做企業(yè)的內(nèi)部控制，缺乏對企業(yè)的內(nèi)部控制在一定程度上打擊了工作人員的積極性，降低了企業(yè)運(yùn)營的效率，也就無法達(dá)到內(nèi)部控制管理的目標(biāo)。其次，風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度不完善、崗位分工的不合理，這也是導(dǎo)致公司運(yùn)營辦事效率不高的主要原因，因為公事的編制原因，工作人員無法各司其職，存在“一人多崗、不相容崗位兼職”的現(xiàn)象。許多公司甚至存在，一個工作人員擔(dān)任同以部門兩個職位的情況，與公司風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度相違背。這會導(dǎo)致工作中的失誤會被人為掩蓋，不利于公司的長期發(fā)展。許多舞弊現(xiàn)象就是因為內(nèi)部管理控制失衡導(dǎo)致的，不相容的崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞。
我國許多大型集團(tuán)公司所建立的風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度對風(fēng)險管理的防范和內(nèi)部人員素質(zhì)的提高都有相應(yīng)的規(guī)定，在一定程度對安全隱患起到了防范作用，能夠?qū)Λ@取的信息進(jìn)行及時的反饋和處理，能夠在一定程度上提高公司運(yùn)營的效率。但是隨著社會的發(fā)展，21世紀(jì)初制定的內(nèi)部管理控制制度難以滿足當(dāng)今集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的需求，出現(xiàn)了管理系統(tǒng)人員素質(zhì)不高、維護(hù)職責(zé)定位不明確、信息管理制度不完善等問題。一方面效率受到了限制，信息交換和回饋周期過長，這些都大大限制了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)風(fēng)險管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)迫在眉睫。
2 加強(qiáng)風(fēng)險管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策
2.1 完善內(nèi)部財務(wù)管理制度
完善內(nèi)部財務(wù)制度是針對目前集團(tuán)公式內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制制度缺乏建設(shè)而展開的，各大公司都會分析自身發(fā)展的不足，完善財務(wù)管理制度。建立科學(xué)的財務(wù)管理制度有利于加強(qiáng)公司內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部監(jiān)督制度以及內(nèi)部審計制度。內(nèi)部稽核制度是風(fēng)險管理內(nèi)部控制中重要一環(huán)它包含了稽核工作中的人員分工、工作職責(zé)、權(quán)限和組織形式，確定了稽核工作的流程和計劃，這也說明了完善內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性。
在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，缺乏對信息交換安全問題的規(guī)范，只是對公司管理系統(tǒng)的安全最低值進(jìn)行了限定，這個標(biāo)準(zhǔn)無法滿足各個要素對信息安全的影響，只是基于財務(wù)信息安全為法律依據(jù)得到的一個基本標(biāo)準(zhǔn)，難以對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度起到強(qiáng)制規(guī)范性的作用。[2]
2.2 提高風(fēng)險管理意識，實行風(fēng)險問責(zé)制
為有效提高集團(tuán)公司風(fēng)險管理，提高風(fēng)險管理意識是必行之策，企業(yè)內(nèi)部管理人員和管理層的風(fēng)險意識缺失的全國范圍內(nèi)普遍存在的問題，實行財務(wù)管理問責(zé)制，把個人的過失責(zé)任化，損害國家或他人的合法權(quán)益都會被追究，產(chǎn)生的不良后果也會得到補(bǔ)償。保證崗位上工作人員都能履行其職責(zé)，保證工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對提高工作效率都有很大的幫助。另外，通過實行內(nèi)部監(jiān)督來進(jìn)行責(zé)任追究，也是提高員工風(fēng)險管理意識的主要舉措，保證財務(wù)負(fù)責(zé)人員能根據(jù)公司真實的經(jīng)營數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的完整性和正確性，并對風(fēng)險管理負(fù)責(zé)，也同時強(qiáng)化管理層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險意識。
在制度設(shè)定層面，加強(qiáng)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)安全管理制度的健全及制度化，是防范風(fēng)險管理的必要措施，也是保障集團(tuán)公司信息系統(tǒng)安全極為重要的一個方面。提高風(fēng)險管理就是對公司各部門進(jìn)行日常巡視，包括對記錄制度的完善和操作制度的監(jiān)督。嚴(yán)格按照用戶管理制度和人員培訓(xùn)制度辦事，能夠有效提高風(fēng)險管理意識，實行風(fēng)險問責(zé)制，進(jìn)而讓員工人事到風(fēng)險管理的重要性。
2.3 強(qiáng)化管理人員的素質(zhì)建設(shè)
許多公司企業(yè)因為管理人員的素質(zhì)不高導(dǎo)致公司面臨風(fēng)險隱患，為了解決這一問題，強(qiáng)化管理人員素質(zhì)建設(shè)勢在必行。重點強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險意識，加大公司風(fēng)險管理內(nèi)部控制的風(fēng)險宣傳力度，包括以宣傳手冊或內(nèi)部刊物等形式加大風(fēng)險管理的宣傳。其次，定時選派管理人員外出學(xué)習(xí)，以提高管理能力和風(fēng)險管理的意識。這是有效提升公司整體風(fēng)險管理能力的手段，只有與時俱進(jìn)才能幫助公司保持持續(xù)性的發(fā)展。公司業(yè)務(wù)的不斷外延，要求業(yè)務(wù)人員與時俱進(jìn)，加強(qiáng)道德建設(shè)的同時，鼓勵員工發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部管理的問題，對公司風(fēng)險管理內(nèi)部控制提出一些建議，用獎勵作為激勵。實踐證明，這是一種有效的激勵機(jī)制，能夠快熟地發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)作風(fēng)險管理問題，識別財務(wù)風(fēng)險隱患。[3]
對公司內(nèi)部人員風(fēng)險管理意識的培養(yǎng)是一項浩大的工程，除了需要領(lǐng)導(dǎo)重視外，還有聘請一批具有專業(yè)素質(zhì)復(fù)合型管理人才，建立一個完善的風(fēng)險控制管理制度。而主管職位負(fù)責(zé)調(diào)動工作人員的積極性，分配職能監(jiān)督各部門工作，把握公式的系統(tǒng)全局，隨時發(fā)現(xiàn)問題并提出參考意見。這也是起到監(jiān)督作用的主要表現(xiàn)，能夠?qū)镜娘L(fēng)險信息管理制度改善、監(jiān)督、反饋上能起到重要的作用，在所有集團(tuán)公司都應(yīng)該設(shè)立這樣一個職務(wù)，在風(fēng)險管理內(nèi)部控制的運(yùn)作中非常重要。這樣一個職位還能加強(qiáng)信息內(nèi)部管理人員的的培訓(xùn)，使管理人員迅速了解公司發(fā)展的現(xiàn)狀，并對管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，以抓住市場更新的動態(tài)、了解公司發(fā)展的現(xiàn)狀，有利于在培訓(xùn)中不斷意識到風(fēng)險管理的重要性，使其操作、維護(hù)的規(guī)范化不斷得到改善，從而減少由于非制度性因素所產(chǎn)生的安全問題。
3 結(jié)束語
分析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)的風(fēng)險不難發(fā)現(xiàn)：很多問題都是因為公司風(fēng)險管理體制不完善造成的，風(fēng)險管理缺乏有效的監(jiān)督、管理制度也得不到有力地執(zhí)行，這些都是本文發(fā)現(xiàn)的問題。治標(biāo)須治本，通過加強(qiáng)內(nèi)部加強(qiáng)其監(jiān)管，使中小企業(yè)的信息管理制度得到很好執(zhí)行是非常必要的，其次就是加強(qiáng)員工的素質(zhì)培養(yǎng)，使其能夠具有很好的業(yè)務(wù)水平，使信息管理系統(tǒng)得到很好的運(yùn)行。只有管理層對公司運(yùn)營的情況足夠的了解加上完善的風(fēng)險管理體制，就可以在風(fēng)險防范內(nèi)部控制上做得出色。[4]
在2011末，我國財政部就對公司風(fēng)險管理內(nèi)部控制提出了一點意見：公式的內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該與風(fēng)險管理控制共同完善，風(fēng)險管理的內(nèi)部控制成為集團(tuán)公司內(nèi)部管理建設(shè)的下一個焦點，只有加強(qiáng)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范內(nèi)部管理的風(fēng)險，才能有效懲治內(nèi)部控制的風(fēng)險，建立全方位的防腐敗體系，成為我國集團(tuán)企業(yè)防止財務(wù)風(fēng)險的重要一環(huán)。集團(tuán)公司的風(fēng)險管理的核心就是保障財產(chǎn)的安全、防范內(nèi)部管理存在的危險，實現(xiàn)工作效率提高的目的。建立完善有效的公司風(fēng)險管理體系，能夠遵循內(nèi)部財務(wù)運(yùn)行所做的制度安排，減少管理中不必要的失誤。盡管在內(nèi)部管理中仍存在行政管理混亂、預(yù)算管理隨意、對外投資盲目、財務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，這些也是管理風(fēng)險的來源，在這種情況下，加強(qiáng)和健全風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系，成了集團(tuán)企業(yè)緊要任務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王霞，張永，彭智才，如何保障中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)安全[J].資源方法，2004（9）：54-55.
越來越多的人已經(jīng)認(rèn)識到保險公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不只是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢和資金優(yōu)勢。保險資源配置和經(jīng)營管理能力的差異性以及保險公司利用這些資源的獨(dú)特方式，形成了公司各自的競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司的自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理中可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)參差不齊的情況下，實現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標(biāo)。
保險公司的內(nèi)控管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，可以參照國際先進(jìn)的管理模式進(jìn)行公司內(nèi)部管理體制的改革創(chuàng)新，比如公司價值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績效管理、客戶關(guān)系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵約束機(jī)制管理等。
2003年車險管理制度改革是保險業(yè)的一次創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和實踐創(chuàng)新，對國內(nèi)保險業(yè)改革的深化、保險公司經(jīng)營增長方式的轉(zhuǎn)變、保險業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及促進(jìn)保險業(yè)快速健康穩(wěn)定發(fā)展將產(chǎn)生重大。保險公司應(yīng)及時車險管理制度改革對公司的經(jīng)營管理體制所帶來的影響，最大限度地引入市場競爭機(jī)制，通過改革創(chuàng)新推動公司按照市場規(guī)則提高自身的核心競爭力。
按照公司內(nèi)控管理制度的要求，保險公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴(yán)格的管控機(jī)制和費(fèi)率反饋機(jī)制，總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù)，及時指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴(yán)格的核保和核賠分離制度，必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)行為以及違反公司內(nèi)控管理制度的行為，必須認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，還應(yīng)及時修改和完善內(nèi)控管理制度。
以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導(dǎo)公司內(nèi)控管理制度建設(shè)
加強(qiáng)保險公司內(nèi)控管理制度建設(shè)的目的是在新的市場和環(huán)境下，將以往保險監(jiān)管部門的部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責(zé)任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營并具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營復(fù)雜程度的提高，保險監(jiān)管部門例行檢查和抽查的真實性、準(zhǔn)確性、即時性和有效性遇到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭日益激烈的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究如何充分發(fā)揮保險公司的內(nèi)控管理制度的積極作用，將保險公司的內(nèi)控管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管。保險公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)控管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資等方面的風(fēng)險管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)控管理制度方面的缺陷和不足。
國際上一般將內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部控制和內(nèi)部管理控制兩類。前者包括涉及直接與財產(chǎn)保護(hù)和財務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有和程序，包括分支機(jī)構(gòu)授權(quán)和批準(zhǔn)制度、責(zé)任分離制度以及對財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等。后者包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)的計劃、決策程序、控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況等。
保險公司總公司必須全面掌握分支公司的有關(guān)情況，如分支公司經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)控管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)利與責(zé)任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全等。所有這些內(nèi)容要求保險公司必須建立完善的內(nèi)控管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時，保險監(jiān)管部門必須對保險公司內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。
以競爭為手段，建立內(nèi)外資保險公司競爭合作機(jī)制
保險公司應(yīng)該具備全球化的戰(zhàn)略眼光和合作意識，提高公司的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，積極主動地參與業(yè)內(nèi)的競爭與合作。如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤，是內(nèi)外資保險公司共同追求的目標(biāo)。保險公司共同開發(fā)和利用保險資源、保險、保險信息，以及保險公司在經(jīng)營過程中加強(qiáng)合作，是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。從管理的層面上看，外資保險公司在內(nèi)控管理制度建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗值得國內(nèi)保險公司和借鑒。首先，內(nèi)外資保險公司應(yīng)該加強(qiáng)對國際通行的內(nèi)控管理制度的信息溝通和交流，增強(qiáng)公司管理者對加強(qiáng)內(nèi)控管理的意識；其次，應(yīng)注重公司內(nèi)控管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競爭與合作的要求；第三，應(yīng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等方面開展競爭活動；最后，共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的協(xié)作精神和協(xié)作方式。
以管理為目標(biāo)，提高公司經(jīng)營管理的整體水平
保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其職、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障。合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的力量聚集成為強(qiáng)大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來，保證保險公司經(jīng)營活動的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營者的責(zé)任和權(quán)利，避免相互推諉，克服官僚主義，提高工作效率；可以確保公司領(lǐng)導(dǎo)制度的實現(xiàn)。
圍繞風(fēng)險控制和增進(jìn)效益兩個目標(biāo)，保險公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理水平，增強(qiáng)競爭能力，在日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地。一是應(yīng)建立高效的風(fēng)險管理機(jī)制，并以此為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)對風(fēng)險變動趨勢進(jìn)行的預(yù)測，有效進(jìn)行公司經(jīng)營風(fēng)險的控制和管理；三是完善保險風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，對經(jīng)營風(fēng)險實行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)控管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。
以服務(wù)為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的含量
產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映了公司管理和競爭水平。保險產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，與保險公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的關(guān)系，因此，根據(jù)競爭的客觀需要，保險公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面。但同時我們必須看到，國內(nèi)保險市場中仍然不同程度地存在著保險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務(wù)單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營等。
隨著新《保險法》的實施，保險監(jiān)管部門放松了對保險條款費(fèi)率的管制，保險公司有了更大的條款費(fèi)率制定權(quán)。因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應(yīng)該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)框架，認(rèn)真市場需求，建立推進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開發(fā)公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開拓各種市場空間。培養(yǎng)適應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊伍，造就一支掌握產(chǎn)品風(fēng)險管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊伍，這是完善保險公司管理水平和內(nèi)控機(jī)制的前提。
科技創(chuàng)新引導(dǎo)保險公司的服務(wù)創(chuàng)新。保險公司應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快化和化建設(shè)的步伐，促進(jìn)辦公自動化，豐富和拓展電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)保險以及由此延伸的服務(wù)手段和領(lǐng)域，提高保險公司的業(yè)務(wù)處理能力和運(yùn)作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，積極參與保險業(yè)的國際和國內(nèi)競爭。
加強(qiáng)人管理制度可以促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量提升。新《保險法》修改的一個重要是，加重了保險公司對保險中介入和中介業(yè)務(wù)管理的責(zé)任和管理責(zé)任。保險公司應(yīng)根據(jù)中介業(yè)務(wù)的實際，制定相應(yīng)的保險中介業(yè)務(wù)管理辦法，加強(qiáng)和完善對保險中介業(yè)務(wù)的管理。
，保險公司間競爭的重點不再是產(chǎn)品的價格競爭，而是服務(wù)質(zhì)量和方式的競爭。只有通過高質(zhì)、高效、高附加值的服務(wù)競爭，才能將各種保險產(chǎn)品更快更好地送達(dá)顧客，才有利于擴(kuò)大和穩(wěn)定客戶關(guān)系，占有更高的市場份額。
提高保險服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵是靠保險公司服務(wù)意識的增強(qiáng)，靠保險公司服務(wù)的創(chuàng)新。我國加入世界貿(mào)易組織后，保險業(yè)的體制、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落在服務(wù)的創(chuàng)新上，因此，提高保險服務(wù)與促進(jìn)保險發(fā)展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司要高度重視售前服務(wù)、售中服務(wù)、售后服務(wù)的各個環(huán)節(jié)，遵循公司的工作流程和管理制度，不能因人而異，降低服務(wù)水平和質(zhì)量。以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營行為
隨著中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃的實施，合資鐵路已成為國家鐵路網(wǎng)的重要組成部分，它拓寬了投融資渠道，促進(jìn)了鐵路建設(shè)和運(yùn)營體制的變革，帶動了區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。合資鐵路內(nèi)部管理是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，其實施效果將對公司經(jīng)營以及投資人的信心和積極性產(chǎn)生直接影響。隨著鐵路體制改革深化，對當(dāng)前合資鐵路公司內(nèi)部管理制度以及實施效果進(jìn)行深入剖析，總結(jié)經(jīng)驗，不斷加強(qiáng)和規(guī)范公司行為，將有利于進(jìn)一步推動合資鐵路健康發(fā)展。
一、合資鐵路公司發(fā)展概況
1.設(shè)運(yùn)營里程不斷增長
截止2011年底，全國共組建合資鐵路公司175家，項目規(guī)?？偫锍踢_(dá)到5.2萬公里，總投資達(dá)4.1萬億元。其中運(yùn)營里程超過2.2萬公里，資產(chǎn)總額約1.1萬億元。從1995年開始有了合資鐵路的統(tǒng)計數(shù)據(jù)以來，合資鐵路占全國鐵路比重逐年增加，尤其是2003年以來，增長尤為迅速?！笆濉逼陂g，合資鐵路營業(yè)里程的年均增長率只有8.25％，而“十一五”期間達(dá)到了23.19%。新增營業(yè)里程從2007年開始連續(xù)5年超過國家鐵路，超過的倍數(shù)在2.6到6.3之間，合資鐵路已成為全國鐵路網(wǎng)重要組成部分。
2.吸引投資規(guī)模不斷增加
175家合資鐵路公司的資本金總計約2億元，其中，鐵道部投入1.35萬億元，地方政府投資5000多億元，社會資金投入約800億元；鐵路總公司控股108家，僅由總公司和地方政府兩方出資組建的為116家。地方政府和企業(yè)對鐵路的基本建設(shè)投資主要是投向合資鐵路，2010年，地方政府和企業(yè)對國家鐵路和合資鐵路的新建鐵路投資為1520.7億元，是2005年的15倍之多。
3.運(yùn)營效益有待提高
目前已經(jīng)投入運(yùn)營的合資鐵路共有72家公司，營業(yè)里程超過2.2萬公里，資產(chǎn)總額約1.1萬億元。主要采取了委托運(yùn)輸管理、自管自營、部分委托管理、委托經(jīng)營管理和專業(yè)化管理等經(jīng)營模式。其中，2003年以來開工新建的合資鐵路全部實行委托運(yùn)輸管理，2003年以前開通運(yùn)營的既有合資鐵路公司中，一部分也由自管自營改為委托運(yùn)輸管理。據(jù)統(tǒng)計，72家運(yùn)營合資鐵路公司中有46家實行委托運(yùn)輸管理，14家采用自管自營，7家實行委托運(yùn)營管理，7家實行專業(yè)化管理，1家采取部分委托模式。
2011年，72家運(yùn)營合資鐵路公司共完成旅客運(yùn)輸量4.58億人、貨物運(yùn)輸量11.34億噸，分別比2010年增長52.89%、30.17%和16%。有31家公司盈利，利潤總計為97億元。
二、合資鐵路公司內(nèi)部管理存在的主要問題
公司內(nèi)部管理包含產(chǎn)權(quán)管理、組織形式和經(jīng)營管理規(guī)章制度，即體制、機(jī)制和制度三個維度。其中，產(chǎn)權(quán)制度是核心，公司組織形式和經(jīng)營管理制度以產(chǎn)權(quán)制度為基礎(chǔ)。
目前合資鐵路公司雖大都成立了“三會”，即股東會、董事會和監(jiān)事會，但在日常公司運(yùn)作中未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，尚存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：
1.對“三會”制度的認(rèn)識存在差異
一些在建合資鐵路公司，由于管理者認(rèn)識上的差異，雖然成立了項目法人，但是沒有嚴(yán)格按照法人治理模式運(yùn)作。公司的三會制度的履行不規(guī)范，對項目設(shè)計、施工招標(biāo)等重大事項的溝通協(xié)調(diào)不及時，大股東越權(quán)決策和擅自決策的現(xiàn)象時有發(fā)生。在實際運(yùn)作中，建設(shè)管理和今后的經(jīng)營管理往往相互脫節(jié)，導(dǎo)致項目的設(shè)計、配套、運(yùn)營籌備等不能有效銜接。
2.“三會”制度實際運(yùn)作效果有限
合資公司的控股方在處理公司重大事項決策時，即使存在較大爭議，公司決策者如董事長會顧及路方的利益而采取一些非常措施，相關(guān)的議題往往還是會被通過。有些合資鐵路公司的經(jīng)營者僅對大股東負(fù)責(zé)，疏于與其他股東的溝通，其他投資者難以真正了解和掌控公司的經(jīng)營狀況，無法對預(yù)期效益做出準(zhǔn)確判斷，抵觸情緒較強(qiáng)烈，對社會資金投資鐵路建設(shè)的積極性產(chǎn)生了消極影響。
公司的決策過程遵循的是出資人管理制度所規(guī)定的請示報告制度、集體決策制度等，必須經(jīng)過層層審批后才能開展建設(shè)或經(jīng)營計劃，一定程度地降低了內(nèi)部管理效率，而且打擊到管理層的積極性。
3.公司運(yùn)作和協(xié)調(diào)機(jī)制建立不及時
在實施委托運(yùn)輸管理體制環(huán)境下，合資鐵路公司內(nèi)部管理制度需針對新形勢，轉(zhuǎn)變管理思路和方法，建立相關(guān)制度和協(xié)調(diào)機(jī)制，與投資各方的溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)公司的良性發(fā)展。但從實際調(diào)研的情況看，情況未必如此。有的公司直接變成了算賬公司，由于不擔(dān)當(dāng)列車運(yùn)輸，不參與開行方案及運(yùn)行圖的編制，公司難以計算設(shè)備的使用壽命及折舊，維修成本和更改費(fèi)用也無從確定，公司對資產(chǎn)的管理逐漸變得被動。但也有一些公司，能夠積極應(yīng)對環(huán)境變化，采取措施，確保了公司各項生產(chǎn)的良性發(fā)展。如京滬高速鐵路公司，在2012年清明節(jié)小長假期間，公司通過對運(yùn)輸市場的積極調(diào)研，向鐵道部提出開行錯峰列車方案的建議，在小長假前一天增加列車對數(shù)以滿足旅客的出行需求，結(jié)果當(dāng)天完成旅客發(fā)送量23.8萬人，日均收入7928.7萬元。
三、當(dāng)前合資鐵路公司內(nèi)部管理制度分析
1.管理體制
按照《公司法》的要求，合資鐵路公司治理采用“三權(quán)分立”制度，即決策權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)分屬于股東會、董事會或執(zhí)行董事、監(jiān)事會。目前，全路政府間合資的鐵路公司共116家，這些公司的治理目標(biāo)和重點往往集中在項目的投資和建設(shè)上，而對運(yùn)營和投資回報考慮較少。在人員結(jié)構(gòu)上，目前公司的董事會成員和經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)班子大都以行政委派方式任命，公司的董事長、董事、監(jiān)事大都是兼職，他們的人事關(guān)系仍保留在原單位不變，大都不從合資公司領(lǐng)取報酬。在考核監(jiān)督體系尚不完善的情況下，公司對董事、監(jiān)事的激勵作用并不明顯。
2.運(yùn)行機(jī)制
公司的運(yùn)行機(jī)制以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，組織結(jié)構(gòu)分為直線型、職能型、支線參謀型、直線職能型、事業(yè)部制、矩陣制、網(wǎng)絡(luò)型等形式。
目前，在建合資鐵路公司一般采用直線型組織結(jié)構(gòu)（如圖1），直接在總經(jīng)理下設(shè)五個部門，即工程管理部、計財部、綜合部、技術(shù)裝備部和安全質(zhì)量部。這種模式的優(yōu)點是管理結(jié)構(gòu)簡單、指令關(guān)系清晰、決策迅速、責(zé)任明確等。但權(quán)力過于集中的缺點也較突出。
圖1 在建合資鐵路公司組織結(jié)構(gòu)圖
自管自營合資鐵路公司組織結(jié)構(gòu)有直線職能型（如集通鐵路）、事業(yè)部制（如金溫鐵路）以及職能型和事業(yè)部制相結(jié)合型（如朔黃鐵路）。直線職能型模式有利于各職能部門在一定權(quán)限內(nèi)擁有部分權(quán)力，較快決策并采取措施，但是也可能出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的多頭領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象。在事業(yè)部制下，公司對運(yùn)輸經(jīng)營和管理實行一體化管理，各事業(yè)部有較大的權(quán)力，自主經(jīng)營，獨(dú)立核算，總部只保留重大方針政策制定、重大人事權(quán)等，但容易出現(xiàn)職能重復(fù)，管理費(fèi)上升等問題。
3.規(guī)則章程
合資鐵路公司的管理行為必須遵照鐵路行業(yè)的法律法規(guī)要求。目前已制定并頒發(fā)涉及合資鐵路管理的主要文件100余項，經(jīng)過梳理和對執(zhí)行情況的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前的文件雖多，但存在管理越位和缺位現(xiàn)象，有些內(nèi)容過于微觀，有些重大事項卻缺乏指導(dǎo)文件。為了促使合資鐵路健康發(fā)展，還應(yīng)進(jìn)一步建立或完善如下制度，即合資鐵路委托運(yùn)輸管理的清算辦法和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、合資鐵路多元經(jīng)營管理辦法、符合合資鐵路特點的路網(wǎng)清算政策、合資鐵路分類管理辦法、鐵道部出資人代表的考核獎勵制度和監(jiān)督檢查制度等。
四、政策建議
1.實施分類分層管理
目前合資鐵路公司已遍布全國31個省市自治區(qū)，在技術(shù)等級、投資規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、功能定位、路網(wǎng)地位等方面存在較大差異，除了控股和非控股之分外，還有重點（核心）公司和非重點（核心）公司之分。建議鐵路總公司從出資人的角度加強(qiáng)對合資鐵路的分類分層管理，對跨局重大項目、路網(wǎng)關(guān)鍵項目的公司，由總公司直接管理；對區(qū)域內(nèi)、路局管內(nèi)規(guī)模較小的鐵路項目可由鐵路局或地方管理。
2.加快推進(jìn)合資鐵路股權(quán)多元化
依法合規(guī)地對公司進(jìn)行管理，推進(jìn)合資鐵路股權(quán)多元化有利于提高“三會”制度的質(zhì)量，是深化鐵路投資體制改革、鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入鐵路領(lǐng)域的客觀要求。
一是通過股權(quán)置換對現(xiàn)有合資鐵路進(jìn)行整合。對于煤運(yùn)通道項目、預(yù)期收益較好的高鐵項目，可以進(jìn)一步增加社會投資者的進(jìn)入；二是對于城際鐵路，包括具有城際功能的路網(wǎng)客專，建議以地方政府投資為主；三是鼓勵和支持地方政府、民間及社會各類資本為主投資建設(shè)經(jīng)營性和資源開發(fā)性的區(qū)域性鐵路建設(shè)。
3.提高合資鐵路公司經(jīng)營效益
綜合利用各種財務(wù)手段，優(yōu)化合資鐵路公司財務(wù)狀況。一是股東各方同比例增資，提高項目資本金比例，減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)，降低財務(wù)費(fèi)用；二是優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，以總公司統(tǒng)借資金替代商業(yè)銀行貸款，降低財務(wù)費(fèi)用；三是進(jìn)一步清晰資產(chǎn)邊界，可以將實物和資金同時劃分；也可以在目前實物和資金分割的情況下，通過清算辦法，給予合資公司相應(yīng)的收益。
4.完善公司董事、監(jiān)事的激勵約束制度
完善《合資鐵路公司人事管理暫行辦法》，改革公司主要領(lǐng)導(dǎo)的任職制度，加強(qiáng)對公司兼職董事和監(jiān)事的監(jiān)督管理，提高公司高層人員的管理質(zhì)量。修改完善《鐵道部出資人代表管理制度》，建立對派出人員履職情況的考評、激勵、獎懲制度。
在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面要排除以下錯誤認(rèn)識：
有的職員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部管理制度訂的太多，不利于職員個性的發(fā)展和創(chuàng)造性的發(fā)揮。我們十分贊賞有個性、有創(chuàng)造性特點的職員，但任何個性和創(chuàng)造性都必須有利于企業(yè)整體的利益，否則其個性越強(qiáng)，創(chuàng)造力越強(qiáng)，對企業(yè)利益的損害就越大。美國是世界上法律最多的國家，但美國公民并沒有因此失去個性和創(chuàng)造力，事實上卻完全相反。
還有一部分職員甚至管理人員認(rèn)為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束?？纯粗袊鴼v史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因為當(dāng)時信息傳遞條件的限制，"君"對戰(zhàn)場的信息作不到及時、準(zhǔn)確的把握。而現(xiàn)代社會通訊、交通完善發(fā)達(dá)，如果在末經(jīng)"君"授權(quán)的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒有規(guī)矩，不成方圓，這也是古訓(xùn)。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束"，此想法更欠妥當(dāng)。今天你也許在沒有遵守企業(yè)內(nèi)部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業(yè)內(nèi)部管理制度而砸了一件大事。
要搞好企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)要堅持以下四項基本原則：一是嚴(yán)密性原則。理想的企業(yè)內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)在出臺前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴(yán)密，無懈可擊。二是可行性原則。即要針對企業(yè)的實際情況，制定出切實可行的企業(yè)內(nèi)部管理制度，如果脫離實際，只圖書面上的科學(xué)、完整，在實際中無法貫徹落實，到頭來反而成為負(fù)擔(dān)，落個"畫虎不成反類犬"的結(jié)局。三是無偏袒原則。管理企業(yè)內(nèi)部管理制度一經(jīng)公布，就對企業(yè)組織內(nèi)部任何人都具有約束力，包括高級管理人員。四是時效性原則。任何獎懲企業(yè)內(nèi)部管理制度都應(yīng)講求時效，特別是對違規(guī)行為的處罰。在通常情況下，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會模糊正確與錯誤的界限，隨之出現(xiàn)接二連三的效仿者，以至法不責(zé)眾，騎虎難下。?
企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于激勵與約束機(jī)制
企業(yè)須建立良好的激勵與約束機(jī)制，這已成大家的共識，改革開放發(fā)展到今天很少有人對此產(chǎn)生異議。但是人們對激勵與約束機(jī)制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進(jìn)行的問卷調(diào)查中就可以看到這一點。
首先談?wù)勱P(guān)于激勵機(jī)制問題。
講到激勵機(jī)制相當(dāng)部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務(wù)的提升。我認(rèn)為這是激勵的一個重要部分但不是全部。管理專家陳惠湘先生認(rèn)為，激勵說透了也就是三層?xùn)|西：一是給做事的人充分的權(quán)力；二是給做事的人提供成就感滿足的機(jī)會；三是給有功者提供必要的物質(zhì)滿足。萬向集團(tuán)戰(zhàn)略與發(fā)展首席代表夏伯堯先生把激勵機(jī)制概括為薪資激勵、股權(quán)分配激勵和企業(yè)文化激勵三個方面，而企業(yè)文化激勵又概括為理念共鳴激勵、企業(yè)目標(biāo)激勵、企業(yè)形象激勵、發(fā)展前景激勵；作為機(jī)會激勵和文化氛圍激勵六項。我認(rèn)為他們對激勵機(jī)制的理解是較全面的，這對完善我司激勵機(jī)制也是很好的啟發(fā)。
在本次內(nèi)部問卷調(diào)查中有相當(dāng)部分職員認(rèn)為公司對高、中層有較好的激勵機(jī)制，對普通職員則沒有。公司高層已充分注意到職員的這一心態(tài)，目前公司及公司工會正在積極探索面向全體職員的股票期權(quán)方案，該方案如得以實施，我司又將率先打破股票期權(quán)一般只在管理層實施的做法。
講到激勵機(jī)制不得不談到經(jīng)營者報酬問題。目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營者報酬這一問題上存在著兩個極端，一是相當(dāng)部分國有企業(yè)或國有控股企業(yè)仍然按國家公務(wù)員的標(biāo)準(zhǔn)核實工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個極端，經(jīng)營者報酬完全與企業(yè)利潤掛鉤，即按企業(yè)利潤的百分比計算經(jīng)營者報酬。
上述兩種做法都不科學(xué)，前者違反市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業(yè)的短期效益，是一種近視眼光。我認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營者的報酬應(yīng)取決于企業(yè)經(jīng)營者的市場定位和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及有利于企業(yè)經(jīng)營者穩(wěn)定三個因素。
第一、企業(yè)經(jīng)營者的報酬必須有體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營市場價值的起碼基本薪金，這與企業(yè)的盈虧沒有必然聯(lián)系，這是企業(yè)經(jīng)營者人才市場所決定的。
第二、企業(yè)經(jīng)營者的報酬還取決于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r即對企業(yè)的貢獻(xiàn)。企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r除了利潤外還要考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，這包括制定科學(xué)可操作性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部管理制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化建設(shè)以及企業(yè)人力資源的開發(fā)。
第三、企業(yè)經(jīng)營者的穩(wěn)定對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，如果經(jīng)營者走馬燈式的輪換，企業(yè)的發(fā)展無從談起，這是確定企業(yè)經(jīng)營者報酬必須考慮的因素。
其次，談約束機(jī)制問題。
企業(yè)經(jīng)營者的約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)來自三個方面，一是來自外部約束，即國家有關(guān)法律規(guī)定以及社會專業(yè)機(jī)構(gòu)如稽察、審計、監(jiān)管。二是來自內(nèi)部約束，如監(jiān)事會、職員。職員對企業(yè)經(jīng)營者的約束關(guān)鍵在于職員持股，也就是說職員只有將自身的利益與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起的情況下，職員才會真正關(guān)注經(jīng)營者的行為，企業(yè)經(jīng)營者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經(jīng)營者自我約束。要讓企業(yè)經(jīng)營者感到在經(jīng)營者位置上能充分體現(xiàn)自身的價值，使其十分珍惜自己的崗位。
企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于母子公司關(guān)系
本次公司內(nèi)問卷調(diào)查雖然對母子公司的關(guān)系所提及不多，但在公司動作過程中常常會出現(xiàn)以下問題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨(dú)立法人，總部有無權(quán)力干預(yù)子公司？""當(dāng)總部利益與子公司的利益發(fā)生矛盾時如何處理？"等等。目前國內(nèi)集團(tuán)化公司大都存在這些問題，處理不好，將嚴(yán)重制約著集團(tuán)的健康發(fā)展。母子公司關(guān)系問題核心是如何確定母子公司的管理關(guān)系，如何在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵上取得最佳點，也就是說如何既能充分發(fā)揮下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效地控制和約束下屬企業(yè)經(jīng)營者的行為。
陳維輝總裁對母子公司關(guān)系概括為要按公司法的規(guī)定規(guī)范動作，要放權(quán)到位、監(jiān)控到位。我司《XX年經(jīng)營指導(dǎo)思想和主要工作》根據(jù)陳總裁的上述指導(dǎo)思想，也進(jìn)行了相應(yīng)的闡述。但是要真正理順母子公司關(guān)系我們?nèi)匀灰龊芏喙ぷ?，仍然需要一個過程，但關(guān)鍵還在于母公司和子公司的企業(yè)管理人員要在一些原則問題上形成以下共識。
(一)要發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，服從集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略
集團(tuán)內(nèi)的子公司不同于市場環(huán)境下的獨(dú)立法人公司，它更強(qiáng)調(diào)整體性，這也是成立集團(tuán)的初衷。子公司是母公司為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一線企業(yè)，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監(jiān)控，按照整個集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)調(diào)發(fā)展。相反，如果子公司諸侯割據(jù)，各自為戰(zhàn)，甚至與母公司整體發(fā)展戰(zhàn)略唱對臺戲，這樣子公司的經(jīng)營者要堅決予以撤換，如果子公司的主營業(yè)務(wù)與母公司發(fā)展戰(zhàn)略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關(guān)閉。
因此，母子公司要做到以下統(tǒng)一：
統(tǒng)一集團(tuán)的核心思想和理念系統(tǒng)，保持職員行為規(guī)范和企業(yè)識別系統(tǒng)的一致性；
統(tǒng)一帶普通性的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度，保持集團(tuán)理念的一體化；
統(tǒng)一規(guī)劃集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)布局和投資項目，保持發(fā)展戰(zhàn)略和決策的一致性；
統(tǒng)一財務(wù)管理系統(tǒng)，保持控制體系的一體化；
統(tǒng)一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業(yè)內(nèi)部管理制度的一致；
統(tǒng)一提供能發(fā)揮總體效益的服務(wù)，包括金融、培訓(xùn)、信息、人員招聘、社保、法律咨詢、重要社會關(guān)系處理等服務(wù)。
(二)母公司的意志要在子公司股東會董事會中得到體現(xiàn)并予以貫徹
（一）缺乏嚴(yán)格的財務(wù)管理制度
嚴(yán)格合理的管理制度才能保證經(jīng)營過程中免受或減少財政的損失。然而在市級供電公司當(dāng)中現(xiàn)有的財務(wù)管理制度上面，嚴(yán)重缺乏有效的監(jiān)控和控制制度，在監(jiān)控方面，雖然制定了相應(yīng)的制度，但是由于執(zhí)行人員態(tài)度的不認(rèn)真，導(dǎo)致監(jiān)控沒有有效進(jìn)行，經(jīng)營過程中經(jīng)常會出現(xiàn)相關(guān)文件以及手續(xù)的不健全現(xiàn)象，管理制度形同虛設(shè)，這就導(dǎo)致一系列由于管理疏忽而出現(xiàn)的財政問題，例如很多市級供電公司的銀行賬戶信息相當(dāng)混亂，在進(jìn)行專項賬款審核的過程中沒有規(guī)范的秩序，再加上不科學(xué)的工資和福利的發(fā)放等，都是財務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重隱患。目前，市級供電公司財務(wù)管理方面，一定要減少人為的管理行為而加強(qiáng)制度的管理和執(zhí)行，這樣更能夠降低市級供電公司的財務(wù)風(fēng)險。
（二）預(yù)算編制得不到有效的基礎(chǔ)資料支撐
市級供電公司在預(yù)算方面存在著執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，有些市級供電公司內(nèi)部的預(yù)算要與上報給上級機(jī)關(guān)的預(yù)算的具體數(shù)據(jù)有很大的出入，造成這種現(xiàn)象的主要原因是預(yù)算編制得不到有效的基礎(chǔ)資料支撐，因此這些重要指標(biāo)存在著較大的偏差。同時，市級供電公司在針對全年的財政預(yù)算也有很大不足，導(dǎo)致在下一年的經(jīng)營過程中財政數(shù)據(jù)的不穩(wěn)定，目前市級供電公司應(yīng)該在運(yùn)行實踐過程中努力從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，對資金的使用不要只針對短暫的利益進(jìn)行追求，如果一味的追求風(fēng)險較大、利益較高的資金投入，會造成財政風(fēng)險的增加，導(dǎo)致財政管理的難度提高。
二、市級供電公司財務(wù)風(fēng)險分析
（一）自然風(fēng)險
市級供電公司在基礎(chǔ)設(shè)施的使用方面針對的范圍較廣，形成大面積的鋪展趨勢，這是一種高密度的鋪展局勢，在帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時，一旦遇到風(fēng)險，造成的經(jīng)濟(jì)損失也將是相當(dāng)大的，尤其是自然災(zāi)害帶來的損失，多半難以彌補(bǔ)，一旦發(fā)生自然災(zāi)害，市級供電公司的財政方面將面臨難以承受的壓力。
（二）對風(fēng)險的認(rèn)識程度不夠
在市級供電公司當(dāng)中，存在著員工自身文化素質(zhì)和綜合素質(zhì)較低的現(xiàn)象，他們的專業(yè)知識不夠健全，導(dǎo)致員工對財政風(fēng)險的認(rèn)識程度不夠，甚至有些正處于萌芽期的風(fēng)險，無法得到及時的發(fā)現(xiàn)并加以制止，造成了巨大的損失。與此同時，市級供電公司對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和教育也不足，這些問題導(dǎo)致了市級供電公司根本不具備抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力。
（三）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險
近年來我國的市級供電公司大多數(shù)采用了ERP精細(xì)管理系統(tǒng)來對公司的運(yùn)行進(jìn)行規(guī)劃，在國家有效政策和政府的大力支持下，ERP精細(xì)管理系統(tǒng)在各個市級供電公司得到了廣泛的應(yīng)用，但是從實踐中我們能夠看到，由于我國大多數(shù)市級供電公司在資金、技術(shù)和專業(yè)人才等方面的欠缺，在信息化高速發(fā)展的今天，導(dǎo)致我國市級供電公司基礎(chǔ)設(shè)施落后，薄弱的基礎(chǔ)設(shè)施使我國市級供電公司財務(wù)網(wǎng)絡(luò)的安全受到了嚴(yán)重的威脅。
三、降低財務(wù)風(fēng)險的措施
（一）完善財務(wù)管理制度的建立
在內(nèi)部管理方面，建立起完善的內(nèi)部管理機(jī)制，尤其是要建立起完善的財務(wù)管理機(jī)制，這樣一來，各個管理機(jī)制互相合作，能夠在公司內(nèi)部形成一個安全穩(wěn)定的環(huán)境，這是市級供電公司做好財務(wù)風(fēng)險管理的首要原則。在加強(qiáng)管理和監(jiān)督方面，要及時改變傳統(tǒng)的人為管理方式，要以現(xiàn)代企業(yè)的制度和要求建立起員工監(jiān)督和考核制度，做好員工工資核算，并且在市級供電公司內(nèi)部設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，對公司內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。
（二）完善ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)
ERP系統(tǒng)的完善和加強(qiáng)，能夠?qū)κ屑壒╇姽镜膬?nèi)部財政狀況進(jìn)行保護(hù)，在當(dāng)今社會智能安全防護(hù)體系飛速發(fā)展的今天，將ERP系統(tǒng)與其相結(jié)合，在市級供電公司內(nèi)部做好網(wǎng)絡(luò)的安全評估工作和保護(hù)工作，建立起自己的網(wǎng)絡(luò)信息體系，能夠?qū)κ屑壒╇姽镜木W(wǎng)絡(luò)風(fēng)險起到保護(hù)作用，在網(wǎng)絡(luò)方面增強(qiáng)市級供電公司的抗拒財務(wù)風(fēng)險的能力。
（三）提高員工的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)
在取得成績的同時，還應(yīng)清醒地認(rèn)識到，公司在內(nèi)部控制管理工作中仍存在著不足之處。主要表現(xiàn)在以下3個方面：
（一）在管理制度和方法上還有許多與市場經(jīng)濟(jì)要求不相適應(yīng)的地方，體制的改變客觀上要求必須進(jìn)行管理制度的創(chuàng)新。
（二）隨著市場化程度的日益提高，競爭的日趨激烈，國家能源緊張、原油價格高位運(yùn)行、零售市場開放、化工進(jìn)口關(guān)稅持續(xù)減讓、節(jié)約型能源的新標(biāo)準(zhǔn)等諸多經(jīng)營風(fēng)險將由企業(yè)直接面對，安全生產(chǎn)責(zé)任日漸突出，各種風(fēng)險的規(guī)避已成為當(dāng)務(wù)之急。
（三）公司多年的運(yùn)作經(jīng)驗積累了大量的內(nèi)部控制制度，但是這些制度基本上是以單項業(yè)務(wù)或部門為基礎(chǔ)制定的，沒有形成統(tǒng)一規(guī)范的體系。另外對內(nèi)部控制制度在設(shè)計和實施方面的有效性評價很難進(jìn)行。
二、內(nèi)部控制體系構(gòu)建的目標(biāo)
根據(jù)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與不足，內(nèi)部控制體系構(gòu)建的總體目標(biāo)設(shè)定為：以COSO控制框架為基礎(chǔ)，全面落實股份公司內(nèi)部控制體系框架，持續(xù)滿足上市地和國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)要求。
內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作目標(biāo)為：制定內(nèi)部控制體系建設(shè)實施方案，補(bǔ)充、修訂相應(yīng)制度，編制并執(zhí)行與對外披露財務(wù)信息密切相關(guān)的流程和關(guān)鍵控制，達(dá)到股份公司檢查驗收和一次通過外部審計的基本要求。公司內(nèi)部控制體系建設(shè)委員會作為高層指導(dǎo)，審定實施方案后，以內(nèi)部控制項目組為依托，對各小組分管的每項計劃逐條落實到人，確定時間點和工作目標(biāo)。項目組依據(jù)各組計劃分解編制了內(nèi)部控制項目組工作實施計劃，并結(jié)合股份公司內(nèi)部控制項目考核標(biāo)準(zhǔn)，按工作實施計劃推進(jìn)考核。
三、內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案的具體實施
（一）內(nèi)部控制體系構(gòu)建的實施安排
公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的計劃期為1年，具體階段及所用時間分布如下：
1個月完成跟單測試；2個月完成關(guān)鍵控制管理文件；1個月完成關(guān)鍵控制測試，按照項目組總體安排完成控制環(huán)境測試和信息系統(tǒng)測試；1個月配合完成股份公司內(nèi)部控制體系項目驗收測試；1個月按總部的內(nèi)控管理文件，全面啟動內(nèi)部控制體系運(yùn)行；6個月內(nèi)部控制體系運(yùn)行和維護(hù)。
（二）內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案具體實施的關(guān)注點
內(nèi)部控制方案具體實施的關(guān)注點主要有控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等5個COSO內(nèi)部控制體系框架要素。
1.控制環(huán)境
控制環(huán)境的營造主要從以下7個方面實現(xiàn)：
（1）樹立誠信和正確的道德價值觀
公司制定了高級管理人員道德準(zhǔn)則，高級管理層共同提出并遵守《撫順石化公司領(lǐng)導(dǎo)班子公約》。
為加強(qiáng)廉政監(jiān)督，公司發(fā)出《致領(lǐng)導(dǎo)干部配偶的一封信》，從直系親屬配偶做起。同時編印了《警世明鑒》，開展多種形式的領(lǐng)導(dǎo)干部家庭助廉系列活動，加大反舞弊宣傳，大力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
（2）致力于提高員工工作能力及促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾
公司通過開展定崗、定編、定員、定規(guī)范、定職責(zé)“五定”工作，編制下發(fā)《員工崗位職責(zé)描述》，對高級管理人員、審計及財務(wù)系統(tǒng)等與財務(wù)密切相關(guān)的崗位進(jìn)行了規(guī)范的描述，使關(guān)鍵崗位履行職責(zé)和行使職權(quán)有了依據(jù)。
在促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾方面，公司對21個重要工種開展競技，對各種工種的狀元給予物質(zhì)和精神上的嘉獎，促進(jìn)員工的職業(yè)發(fā)展。
（3）管理理念和經(jīng)營風(fēng)格
在加強(qiáng)管理理念和經(jīng)營風(fēng)格方面，公司主要采取以下措施：一是對投資、債務(wù)、資金等實施集中管理；二是建立統(tǒng)一授權(quán)、分級管理、歸口把關(guān)、各負(fù)其責(zé)的合同管理體制；三是對重大決策由公司班子聽取相關(guān)部門意見后，集體研究決定；最后，改進(jìn)公司對數(shù)據(jù)處理、財務(wù)報告等的態(tài)度。
（4）組織結(jié)構(gòu)
公司財務(wù)資產(chǎn)處發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督職能，總會計師作為公司的高級管理人員參與主要經(jīng)營活動的決策。公司選擇的會計制度符合會計法規(guī)和股份公司的規(guī)定，并按要求進(jìn)行實施。公司實行財務(wù)集中核算。各所屬單位的財務(wù)人員行政隸屬關(guān)系收歸公司，由公司向所屬單位派駐財務(wù)人員。
（5）權(quán)力和責(zé)任的分工
公司實行股份公司領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，通過組織實施員工崗位職責(zé)描述、整理業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)限指引等措施，對職責(zé)權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)分配，從而建立起責(zé)任與職權(quán)和職責(zé)相對應(yīng)的管理體系。
公司對業(yè)務(wù)活動的授權(quán)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，在管理權(quán)限上進(jìn)行明確劃分。在合同及糾紛案件管理方面，公司規(guī)定凡是以合同形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)協(xié)議以及對糾紛案件的訴訟人均實行授權(quán)管理。
（6）人力資源政策及程序
在完善人力資源政策及程序方面，主要包括改進(jìn)關(guān)鍵崗位和緊缺人才的選拔機(jī)制，制定業(yè)績考核辦法和培訓(xùn)制度，確保員工技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力達(dá)到崗位要求；加強(qiáng)勞動合同、人事檔案管理等。
（7）反舞弊
反舞弊主要包括舉報機(jī)制，由監(jiān)察處負(fù)責(zé)受理在會計、財務(wù)控制或?qū)徲嫷确矫娴倪`規(guī)和舞弊行為的舉報，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查。定期進(jìn)行舞弊風(fēng)險分析，研究防范舞弊行為發(fā)生的制度及措施。定期召開反舞弊情況通報會，公司內(nèi)部審計與監(jiān)察處互通信息，遇有重要情況或重大問題時，隨時召開，并向管理層匯報。
2.風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是識別及分析相關(guān)風(fēng)險及其對公司目標(biāo)實現(xiàn)的影響。公司已確認(rèn)、記錄全部每個流程、每個步驟中存在的風(fēng)險和已建立的控制。重點強(qiáng)調(diào)與財務(wù)報表和附注的真實性、準(zhǔn)確性有關(guān)的控制、防止舞弊、欺詐行為的控制、資產(chǎn)安全的控制。通過建立流程圖、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險控制文檔（RCD）來查找現(xiàn)有控制的差距和不足，進(jìn)行差異分析，補(bǔ)充和完善現(xiàn)有的控制措施，以達(dá)到防范風(fēng)險的目的。結(jié)合關(guān)鍵控制點，完善了關(guān)鍵控制風(fēng)險文檔，標(biāo)注了關(guān)鍵控制點。公司還將在中石油公司總部風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，全面識別和處理各種因素引發(fā)的特殊風(fēng)險。
3.控制活動
（1）建立經(jīng)營活動分析評價制度
按照內(nèi)部控制框架體系要求，公司每月都要編制技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財務(wù)狀況分析，主要包括上報煉油、化工板塊經(jīng)濟(jì)活動分析，公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動分析，分別與預(yù)算、同期、上月比較，對當(dāng)期的財務(wù)報告做全面、詳細(xì)的分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，達(dá)到資源優(yōu)化的目的。
上報中石油公司總部的《煉油板塊經(jīng)濟(jì)活動分析框架》主要包括以下內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營活動的簡要總結(jié)、財務(wù)指標(biāo)完成情況分析；煉油毛利分析、KPI指標(biāo)完成情況、關(guān)聯(lián)交易情況、資金管理情況、效益預(yù)測、問題與建議、附表等。
《公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動分析框架》主要包括如下內(nèi)容：主要指標(biāo)的當(dāng)月和累計完成情況說明；噸原油盈利情況和原油保本點分析，煉油、化工主要產(chǎn)品盈利水平分析；資金計劃執(zhí)行情況分析和營運(yùn)資金分析；資本性投資情況及關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行情況分析；庫存情況分析；增減利因素分析；停工損失分析；問題和建議等。
（2）控制現(xiàn)狀描述與分析
為對公司內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行全面描述和客觀分析，公司制定了控制現(xiàn)狀與描述分析表（見表1）。
（3）建立關(guān)鍵控制管理文件。包括關(guān)鍵控制文檔、流程圖、風(fēng)險控制文檔和關(guān)鍵控制程序文件。
（4）按股份公司總部的財務(wù)報告流程執(zhí)行期末財務(wù)報告流程。
（5）結(jié)合股份公司總部控制活動制度要求，在公司內(nèi)部控制活動過程中，建設(shè)并完善各項控制活動制度和標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：控制活動的標(biāo)準(zhǔn)和管理制度；控制目標(biāo)及要求的標(biāo)準(zhǔn)；風(fēng)險控制分析文檔編制標(biāo)準(zhǔn)和模板；關(guān)鍵控制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及審定程序；建立內(nèi)部控制制度文件索引的標(biāo)準(zhǔn)；關(guān)鍵控制程序文件；涵蓋上述標(biāo)準(zhǔn)的控制活動管理制度
4.信息與溝通
公司需在廣泛的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的溝通，包括自上而下、公司內(nèi)部及自下而上的溝通。管理層必須清楚地告知所有員工應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各自的內(nèi)控職責(zé)。員工必須理解自身在內(nèi)控體系中的職責(zé)，以及他們自身的活動與其他人工作之間的互動關(guān)系。員工還必須擁有向機(jī)構(gòu)高層報告重要信息的途徑，并且還必須與外部各方進(jìn)行有效溝通，如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及股東。依據(jù)股份公司總部信息系統(tǒng)總體控制制度制定相應(yīng)細(xì)則予以實施。
公司實現(xiàn)財務(wù)、資金、結(jié)算、物資、銷售、合同關(guān)鍵經(jīng)營系統(tǒng)實施數(shù)據(jù)集中，軟件統(tǒng)一。規(guī)范電子表格管理，建立相應(yīng)制度，擬將部分電子表格轉(zhuǎn)為系統(tǒng)表格，自動生成。描述公司溝通現(xiàn)狀，形成內(nèi)控相關(guān)信息溝通管理規(guī)范。建立信息系統(tǒng)溝通制度索引。
5.監(jiān)督
公司必須經(jīng)?；蚨ㄆ趯?nèi)部控制體系的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。目前的監(jiān)督發(fā)生在運(yùn)營過程中，包括管理層的日常監(jiān)督以及其他員工在履行職責(zé)時采取的其他行動。管理層單獨(dú)評估的范圍和頻率取決于具體的風(fēng)險以及當(dāng)前監(jiān)督程序的有效性。按照中石油股份公司總部規(guī)定，建立體系維護(hù)與管理制度，建立內(nèi)控測試標(biāo)準(zhǔn)。按照國資委8號令修改內(nèi)審工作制度，制定缺陷報告管理制度細(xì)則，制定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，開展內(nèi)部審計、效能檢查、內(nèi)控審計、管理層測試等監(jiān)督。
四、構(gòu)建內(nèi)部控制體系框架的幾點收獲
（一）風(fēng)險識別與防范能力進(jìn)一步增強(qiáng)，內(nèi)控取得階段成果
編制完成了12大類涵蓋物資采購、生產(chǎn)、建設(shè)等業(yè)務(wù)的14個流程目錄、流程圖和程序文件。編制完成了13個一級流程、100個末級子流程的關(guān)鍵控制管理文件，修訂了部分管理制度。
在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，公司收集了221份實施證據(jù)，規(guī)范實施證據(jù)106份。對公司100項重要業(yè)務(wù)進(jìn)行有效性測試，取得關(guān)鍵控制實施證據(jù)121份。通過內(nèi)部控制體系建設(shè)，系統(tǒng)梳理了關(guān)鍵控制流程，進(jìn)一步提高了公司風(fēng)險識別和風(fēng)險控制的能力。
（二）公司誠信度進(jìn)一步提高，外部形象明顯改善
向企業(yè)用戶客觀真實地展示了公司在關(guān)鍵控制文檔、控制環(huán)境建設(shè)和信息系統(tǒng)規(guī)劃的實踐情況。從企業(yè)內(nèi)部看，內(nèi)控體系建設(shè)幫助公司員工樹立誠信管理理念和積極進(jìn)取的工作作風(fēng)，營造出良好的誠信環(huán)境。從企業(yè)外部看，內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)了與其他單位的交流與溝通，面向社會展示公司內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展，這些做法得到了同行業(yè)和社會用戶的認(rèn)同，公司外部形象顯著改善，企業(yè)市場競爭力顯著提升。
