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關鍵詞： 《現(xiàn)金管理暫行條例》；制度；不合理現(xiàn)象；修改
Key words： Cash Management Provisional Regulation；system；the unreasonable phenomenon；modification
中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）29-0142-02
目前是我國現(xiàn)金管理最基本的規(guī)章制度是國務院于1988年頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱條例）及中國人民銀行總行依此制定的現(xiàn)金管理暫行條例實施細則。當時我國還處在計劃經(jīng)濟為主市場經(jīng)濟為輔的時代，在當時社會經(jīng)濟發(fā)展背景下，該條例為加強開戶單位現(xiàn)金庫存限額管理，控制坐支行為，實現(xiàn)信貸現(xiàn)金雙控制，有效地防范貨幣過量發(fā)行和治理通貨膨脹起到了積極的作用。但隨著我國改革開放的全面展開及不斷深入，特別是1993后社會主義市場經(jīng)濟體制的確立與建設，25年來我國經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨變，在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型和金融體制改革不斷深入的情況下，我國現(xiàn)行現(xiàn)金管理條例的局限性日益明顯，越來越不能適應現(xiàn)代中國社會經(jīng)濟的發(fā)展。集中表現(xiàn)為《現(xiàn)金管理暫行條例》一些規(guī)定明顯不適應當前實際情況，給現(xiàn)金管理工作帶來諸多不便，根據(jù)現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，條例中不合理現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下幾點：
①現(xiàn)金管理手段、方式和內(nèi)容遠遠落后于經(jīng)濟發(fā)展?，F(xiàn)在商業(yè)銀行對客戶提現(xiàn)用途的真實性難以審核，客戶在提取現(xiàn)金時寫明大額現(xiàn)金支付用途一般為“工資”、“備用金”、 “還借款”等幾個項目，銀行難以確認提現(xiàn)的真實用途及把握開支是否合理。建議增加更多的支付用途項目，以便于銀行審核。
②在條例中規(guī)定：“開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況”。該規(guī)定的目的是促使資金盡快回籠，但忽視了資金的一致性，人為地將現(xiàn)金劃為收入現(xiàn)金和支出現(xiàn)金兩類現(xiàn)金。在實際工作中不切實際，禁止坐支的規(guī)定不具有可操作性。
③條例規(guī)定：“開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支”。但在實際工作中由于現(xiàn)金開支活動的多樣化，對開戶單位核定庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定很難做到。
④當初現(xiàn)金管理對象范圍窄。我國已從單純的國有經(jīng)濟變成今天的各種經(jīng)濟成份并存，隨著其他經(jīng)濟實體的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大變得越來越不適應現(xiàn)代中國經(jīng)濟的發(fā)展。
⑤現(xiàn)在經(jīng)濟活動中，實際現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金使用量已大大超出條例的規(guī)定。條例規(guī)定的結(jié)算起點低現(xiàn)金使用范圍窄，同時隨著中國社會經(jīng)濟的發(fā)展，通貨膨脹物價上漲等因素的影響，現(xiàn)金使用量不可避免地越來越大，致使原來規(guī)定的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點較低。對新形勢下的現(xiàn)金管理，目前人民銀行缺少強有力的政策支持。
⑥隨著銀行業(yè)務的不斷發(fā)展，各種銀行卡、信用卡等金融工具的不斷涌現(xiàn)，提現(xiàn)量極大增加，所產(chǎn)生的這些新問題在25年前頒布的條例中都沒有明確規(guī)定，為此帶來的新問題給中國人民銀行加強現(xiàn)金監(jiān)管帶來了極大的被動。
⑦條例中規(guī)定：“轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票”。但在實際中，由于我國還沒有完全建立一個市場信用評估體系，企業(yè)的信用度不好，導致我國現(xiàn)行票據(jù)的兌現(xiàn)率不高。于是各部門更傾向于現(xiàn)金交易，以保證資金的及時回籠，故在實際對現(xiàn)金交易給予一定額度的折扣，對票據(jù)的歧視普遍存在，以上規(guī)定與現(xiàn)實市場經(jīng)濟行為不相符。
⑧條例中部分條款與相關政策法規(guī)相悖。如對儲戶提現(xiàn)額的限制同《儲蓄管理條例》中“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密”的儲蓄工作基本原則相悖；對開戶單位違規(guī)支現(xiàn)由開戶銀行進行處罰的規(guī)定與《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》中由人民銀行進行處罰的規(guī)定相沖突。
⑨根據(jù)條例規(guī)定，不得將企業(yè)資金劃轉(zhuǎn)個人賬戶。在實際報賬業(yè)務中涉及給付的每筆業(yè)務都要開支票給報賬人員，而不能將給予職工個人的出差補助等款項通過轉(zhuǎn)賬給職工個人賬戶，從而增加了出納工作量。有些銀行還規(guī)定每筆業(yè)務都收取手續(xù)費，無形中又增加了單位每筆業(yè)務的做帳工作量。
⑩條例規(guī)定，金融機構(gòu)負責現(xiàn)金管理工作具體實施，對開戶單位的現(xiàn)金使用進行監(jiān)督，但隨著銀行業(yè)的經(jīng)濟改革，各商業(yè)銀行的改制上市，已變成盈利性股份公司制企業(yè)，早已不能再繼續(xù)承擔政府監(jiān)管職能及行政管理職能。誰的監(jiān)管力度大誰就會失去客戶，這一切使金融機構(gòu)喪失了現(xiàn)金管理的主觀能動性。
{11}在現(xiàn)在經(jīng)濟體制下，開戶單位現(xiàn)金支出靈活多變，開戶銀行在確認上存在困難；同時出于拉客戶、拉存款等商業(yè)競爭的考慮，銀行對開戶單位庫存現(xiàn)金限額管理根本不到位；銀行亦不想對開戶單位的現(xiàn)金開支行為進行審核及跟蹤監(jiān)控。
{12}條例自身缺乏可操作性，存在處罰依據(jù)不完整，對違反現(xiàn)金管理的金融機構(gòu)沒有明確具體的處罰條款；處罰主體缺位。
針對以上出現(xiàn)問題，建議結(jié)合金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法對現(xiàn)行條例進行以下修改：
①暫行條例規(guī)定單位的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點為1000元；建議將法人其他組織的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點提高到5000-10000元。
②取消庫存限額管理和結(jié)算起點，或按存款余額一定比例設定單筆或當天累計提現(xiàn)限額勢在必行。
③取消不準坐支的規(guī)定，不再將現(xiàn)金人為地分成收入現(xiàn)金及支出現(xiàn)金兩塊。
④盡快推行公務卡的使用，用以代替現(xiàn)金開支，減少財務報賬工作量。
⑤中國人民銀行應盡快建立對信用卡、公務卡、網(wǎng)上銀行等金融工具的監(jiān)管條款，以適應現(xiàn)實情況，達到監(jiān)管現(xiàn)金使用的目的。
⑥完善現(xiàn)金管理工作體系。強化中國人民銀行在現(xiàn)金管理工作中的主導地位，強化人民銀行監(jiān)督檢查職能，建立健全人民銀行現(xiàn)金管理執(zhí)法檢查制度，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題進行及時查處，維護良好的結(jié)算秩序和現(xiàn)金管理秩序。
⑦鑒于銀行業(yè)務活動的市場化，不再賦予商業(yè)銀行太多的現(xiàn)金管理監(jiān)督職能，應由政府擔當?shù)穆毮芑貧w政府，政府的財政審計部門要擔當起監(jiān)督行政企事業(yè)單位的現(xiàn)金管理職能，增加人民銀行和政府各相關部門的責任約束。
⑧建議在現(xiàn)金管理工作中，以中國人民銀行為主導，人民銀行應有專門的機構(gòu)與人員對現(xiàn)金收支行為進行監(jiān)控，商業(yè)銀行做好配合服務工作，形成中國人民銀行、財政、稅務、審計等部門齊抓共管的局面。
⑨同時將特定非金融領域納入現(xiàn)金管理的義務主體范圍，將管理對象擴大到一切經(jīng)濟單位和個人的現(xiàn)金收支活動，增大防洗錢力度。
⑩加快建立全國一體化的支付結(jié)算網(wǎng)絡。加大基礎設施投入和科技投入力度，充分利用小額支付系統(tǒng)跨行資金清算平臺為人們提供更高效的結(jié)算工具。
{11}由于網(wǎng)絡的發(fā)展，銀行要加強對電子貨幣、網(wǎng)上銀行等的領域的現(xiàn)金管理。要建立大額和廣泛的和可疑現(xiàn)金交易報告制度，任何在交易中可能使用現(xiàn)金的行業(yè)都負有報告的義務，以加強整個現(xiàn)金支付體系建設。
總之，通過對現(xiàn)有現(xiàn)金管理條例的調(diào)整，使我國的現(xiàn)金管理制度更具有可操作性，更趨于合理規(guī)范。
參考文獻：
[1]劉希陽.當前現(xiàn)金管理條例滯后問題分析及建議.
2、坐支現(xiàn)金的情況嚴重。根據(jù)國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營收入的事業(yè)單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行，而是直接用于日常經(jīng)費開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象相當嚴重。
3、帳面現(xiàn)金余額過大。根據(jù)國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而，很多行政事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，帳面現(xiàn)金余額在萬元以上的單位不在少數(shù)，甚至個別單位的帳面現(xiàn)金余額達到了幾十萬或上百萬。
4、存在白條頂庫的現(xiàn)象。根據(jù)國家有關規(guī)定，單位應定期對庫存現(xiàn)金進行清理，嚴禁白條頂庫。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位帳面現(xiàn)金余額過大的一個重要原因就是因為存在白條頂庫的現(xiàn)象。在頂庫的白條中，有的已經(jīng)頂庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領導審批。部分單位由于領導和財務人員的變化，有的白條現(xiàn)任領導和財務人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況。
二、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂的后果
行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂不僅為國有資產(chǎn)的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀行為的產(chǎn)生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴重后果：
1、為個人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。
2、為單位私設小金庫提供了便利。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設小金庫。
3、難免出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現(xiàn)金過多，在缺乏監(jiān)督的情況下，就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。
4、極易造成國有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫現(xiàn)象的存在以及單位領導和財務人員的經(jīng)常變更，單位現(xiàn)任領導和財務人員往往弄不清楚庫存現(xiàn)金中白條的性質(zhì)，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產(chǎn)的流失。
三、加強行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的建議
通過以上闡述我們不難看出，行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂將造成極其嚴重的后果，其問題不容忽視。因此，我們建議各級政府和各部門從以下幾個方面加強對現(xiàn)金的管理：
1、建立完善現(xiàn)金管理制度。建議各級政府在不違反國務院和上級政府、部門有關規(guī)定的前提下，結(jié)合本地實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現(xiàn)金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴格執(zhí)行。
大額現(xiàn)金支付監(jiān)控手段落后，信息滯后的問題十分突出，由于人行縣支行沒有一套能夠按揭現(xiàn)時間、用途、金額、賬號等查詢轄區(qū)內(nèi)開戶銀行現(xiàn)金支付信息和某一時間段開戶單位現(xiàn)金支付的數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，使大額現(xiàn)金登記備案流于形式，成為現(xiàn)金支付的一大漏洞，增加了反洗錢，防范風險工作的難度。
二、法規(guī)制度滯后于經(jīng)濟的發(fā)展，使現(xiàn)金管理工作基本上處于無法可依的狀態(tài)
我國現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布的。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，它的許多內(nèi)容已不能覆蓋現(xiàn)金流通領域，不能滿足現(xiàn)金管理的正常要求。如在管理對象、賬戶、結(jié)算起點等方面，原《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定不夠具體，可操作性差，隨意性強。又如對金融機構(gòu)和存款人違規(guī)開立賬戶并支取現(xiàn)金的處罰，原《現(xiàn)金管理暫行條例》中無法找到明確規(guī)定，這使得人行縣支行在現(xiàn)金管理工作中時常會處于一種“各自為政”的狀態(tài)。
三、由于人行縣支行內(nèi)部機構(gòu)業(yè)務的調(diào)整，使現(xiàn)金管理任務難于落實
現(xiàn)金管理的有效實施，依據(jù)于事權(quán)和人員的雙落實。但是支行的實際情況卻難達人愿。例如：根據(jù)昆明市縣區(qū)支行系統(tǒng)崗位整合的要求，人行縣支行賬戶管理、現(xiàn)金管理、反洗錢等工作歸屬于基礎業(yè)務部門。雖然通過調(diào)整后，使人行縣支行對各類銀行賬戶監(jiān)管，現(xiàn)金管理監(jiān)管和反洗錢監(jiān)管做到了同步進行，增加了監(jiān)管工作的力度。但是，基層行的基礎業(yè)務股又肩負著國庫、會計等工作，如人行西山區(qū)支行基礎業(yè)務股的國庫工作，在高峰期每天達七、八千筆，繁重的具體工作加上較少人員配備，很難再抽出專職的現(xiàn)金管理人員從事對金融機構(gòu)現(xiàn)金存取業(yè)務的日常監(jiān)管。這樣長期下去不僅會影響現(xiàn)金管理工作的開展，而且隨著縣人行現(xiàn)金管理工作任務的加重也勢必影響基礎業(yè)務股的其他工作。
四、現(xiàn)金管理重點轉(zhuǎn)移與人行縣支行管理人員綜合素質(zhì)低的矛盾突出
當前現(xiàn)金管理制度逐漸從過去控制現(xiàn)金投放為主，逐步轉(zhuǎn)向以防范和化解現(xiàn)金結(jié)算風險，對可疑特別是交易頻繁的大額現(xiàn)金支取和非法現(xiàn)金交易進行跟蹤調(diào)查監(jiān)管，著力于防止和打擊現(xiàn)金詐騙等金融領域的犯罪活動。這樣對現(xiàn)金管理人員政治素質(zhì)，業(yè)務素質(zhì)等綜合素質(zhì)提出了越來越高的要求。而人行縣支行從事現(xiàn)金管理的同志大都沒有現(xiàn)金管理的理論和實踐經(jīng)驗，系統(tǒng)地了解商業(yè)銀行現(xiàn)金管理工作的人更是少之又少。面對一些商業(yè)銀行為自身利益考慮而違反現(xiàn)金管理的行為很難做到及時發(fā)現(xiàn)。根據(jù)目前情況看，人行縣支行監(jiān)管人員大都僅僅只能應付日常工作，難以完成高質(zhì)量、高標準的現(xiàn)金管理工作，這樣給部分金融機構(gòu)因片面追求經(jīng)濟效益而放松現(xiàn)金管理提供了可乘之機。
如何才能提高人行縣支行現(xiàn)金管理工作的水平呢？筆者有幾點建議：
(一)采用新技術(shù)，充分運用先進網(wǎng)絡科技手段提高現(xiàn)金管理的實效
人行縣支行應以《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國人民銀行法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等有關法律為依據(jù)結(jié)合所管轄區(qū)各金融系統(tǒng)的實際情況，建立一套由人行管理系統(tǒng)和金融機構(gòu)業(yè)務系統(tǒng)構(gòu)成的現(xiàn)金管理實時監(jiān)測系統(tǒng)，這樣隨時可通過非現(xiàn)場檢索考察現(xiàn)金管理執(zhí)行情況，使大額現(xiàn)金管理工作落實到實處，促使各開戶銀行規(guī)范經(jīng)營，確保現(xiàn)金管理工作的高效進行，才能有效防范和化解轄內(nèi)金融風險。
(二)以《現(xiàn)金管理暫行條例》為指導結(jié)合本轄區(qū)實際情況，制定出一套適合本轄區(qū)的現(xiàn)金管理規(guī)定
先進的管理手段，只是做好現(xiàn)金管理工作的一個必備條件，要確?，F(xiàn)金管理制度的貫徹落實，還必須進一步完善現(xiàn)金管理制度，對于《現(xiàn)金管理暫行條例》中存在的不盡完善的地方，我們可以參照《中國人民銀行法》、《中國人民銀行行政許可實施辦法》和反洗錢有關規(guī)定等有關法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合人行縣支行現(xiàn)金管理工作的實際，制定出一套行之有效的操作辦法。比如關于商業(yè)銀行到人行辦理臨時賬戶、專用賬戶提現(xiàn)有關請示的受理期限，《現(xiàn)金管理暫行條例》并無明確規(guī)定，這樣，我們就可以依據(jù)行政許可法三十二條第一款第四項規(guī)定：“申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場或者在五日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理”。只有把現(xiàn)金管理的規(guī)定落到實處，才能使人行縣支行現(xiàn)金管理工作做到有法可依有章可行。提高縣支行現(xiàn)金管理的水平，控制不合理的現(xiàn)金支出，樹立起人行在現(xiàn)金管理工作中的威信。
(三)充實管理隊伍，加大各類銀行現(xiàn)金專項檢查的力度
從2006年以來，為使銀行賬戶和現(xiàn)金存取業(yè)務管理同步進行，增強現(xiàn)金管理的力度，昆明地區(qū)各人行縣支行基礎業(yè)務股均承擔起現(xiàn)金管理工作的重任。由于現(xiàn)金管理是人民銀行一項重要的日常監(jiān)管內(nèi)容，要做到現(xiàn)場監(jiān)管達到上級行規(guī)定的檢查比例、檢查頻率和工作量，必須要配合一定數(shù)量的專職人員從事此項工作。因此，各縣支行應配備充足的人員，最好是2～3人到基礎業(yè)務股充實現(xiàn)金管理監(jiān)管隊伍，這樣既可充實現(xiàn)金管理工作的干部隊伍又可防止工作上的脫節(jié)問題。另外，由于對各類賬戶存取業(yè)務的監(jiān)管，目前只有通過現(xiàn)場監(jiān)管才能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的新情況、新問題，因此，人行縣支行必須加大對各類銀行現(xiàn)金現(xiàn)場檢查力度，定期、不定期抽查現(xiàn)場并針對所發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理的整改建議，做到先急后緩，逐步規(guī)范，起到改正錯誤，防范風險的作用。
（四）與時俱進，加強培訓，提高現(xiàn)金管理人員的綜合素質(zhì)
現(xiàn)金管理是指凡在銀行和其他金融機構(gòu)（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡稱開戶單位），必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行監(jiān)督的一項財經(jīng)制度。中國的現(xiàn)金管理始于1950年4月7日政務院公布的《關于實行國家機關現(xiàn)金管理的決定》。1977年11月28日國務院頒布《關于實行現(xiàn)金管理的決定》。1988年9月8日國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》，同年10月1日起施行，對加強開戶單位現(xiàn)金庫存限額管理，抑制“坐支”行為，實現(xiàn)信貸、現(xiàn)金“雙控制”，防范和治理通貨膨脹起到了積極的作用。隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，《現(xiàn)金管理暫行條例》已經(jīng)不能適應我國經(jīng)濟金融形勢的變化，根據(jù)2011年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》對其進行了修訂。
二、現(xiàn)金管理工作存在的主要缺陷
（一）制度設計缺陷修訂后的《現(xiàn)金管理暫行條例》仍然存在結(jié)算起點太低、現(xiàn)金使用范圍過窄等問題?！稐l例》第五條維持了原來有關結(jié)算起點的規(guī)定，仍將結(jié)算起點定為1000元。結(jié)算起點過低，造成違反條例規(guī)定使用現(xiàn)金的情況普遍存在。再如，很多企事業(yè)單位存在公款私存的現(xiàn)象，《條例》規(guī)定的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點只針對開戶單位，而未將個人現(xiàn)金使用納入管理范圍，形成現(xiàn)金管理上一個很大的漏洞。此外，《條例》第九條有關開戶單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，對開戶單位和開戶銀行來說都沒有實際意義；第十一條有關坐支問題的規(guī)定，本來是開戶單位內(nèi)部財務管理制度的內(nèi)容，與開戶銀行的關系不大，加上修訂后的《條例》刪除了第二十一條，開戶銀行不再具有處罰權(quán)，因此，這條規(guī)定的實際執(zhí)行效果很不理想。人民銀行是現(xiàn)金管理的主管機構(gòu)，但有責無權(quán)，地位尷尬。不論是《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》，還是《現(xiàn)金管理暫行條例》，都沒有明確人民銀行對商業(yè)銀行違反現(xiàn)金管理規(guī)定的處罰職責。其結(jié)果是在實際工作中人民銀行難以實施有效的監(jiān)管，現(xiàn)金使用違規(guī)問題日趨嚴重。例如，2013年7月曝光的葛蘭素史克商業(yè)賄賂一案，涉及上海臨江國際旅行社違規(guī)套現(xiàn)2000多萬元，成為葛蘭素史克向相關部門、單位行賄的現(xiàn)金來源。隨著最近幾年反腐敗不斷深入，被查處的政府官員受賄現(xiàn)金金額巨大，令人觸目驚心。目前現(xiàn)金管理的種種亂象，與人民銀行缺乏有效的監(jiān)管手段而疏于管理有很大關系。
（二）制度運行缺陷1.開戶銀行的問題。現(xiàn)金管理對商業(yè)銀行的業(yè)務具有約束作用，在很多情況下與其開發(fā)客戶、拓展業(yè)務的商業(yè)動機相抵觸。開戶銀行在現(xiàn)金管理工作中存在的主要問題有：開戶銀行在開戶單位辦理提現(xiàn)業(yè)務時違規(guī)操作，對支取現(xiàn)金用途的真實性和合規(guī)性審核不嚴，存在批而不審的現(xiàn)象，甚至主動協(xié)助開戶單位造假，應付人民銀行檢查；大額現(xiàn)金審批流于形式，存在大額現(xiàn)金先支取后審批的現(xiàn)象，使審批失去意義，現(xiàn)金管理制度流于形式；對開戶單位坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象置之不理，放棄監(jiān)督、檢查的職責，等等。2.開戶單位的問題。開戶單位違反《條例》的行為主要是：編造現(xiàn)金用途，化整為零千方百計套取現(xiàn)金，支取現(xiàn)金比較隨意；違規(guī)大額現(xiàn)金支出；坐支現(xiàn)象嚴重，發(fā)生坐支情況也不上報開戶銀行；企業(yè)所有者從企業(yè)隨意支取現(xiàn)金用于個人支出，使用現(xiàn)金的范圍和數(shù)額遠遠超出《條例》的規(guī)定等。
三、解決現(xiàn)金管理存在問題的對策
（一）繼續(xù)完善《現(xiàn)金管理暫行條例》現(xiàn)金管理的主要目的在于促進商品生產(chǎn)和流通，防范和打擊詐騙、洗錢、逃稅等經(jīng)濟犯罪活動，規(guī)范和化解經(jīng)濟、金融風險等。為實現(xiàn)這一目標，最根本的一條就是要求單位和個人最大限度地降低經(jīng)濟交易的現(xiàn)金使用量，盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。新修訂的《條例》仍然把現(xiàn)金管理對象局限于開戶單位，對個人結(jié)算賬戶的現(xiàn)金使用沒有約束。由于目前企事業(yè)單位普遍存在公款私存的情況，相當多的個人存款實際上是單位公款。開戶銀行即使能管住開戶單位基本賬戶的現(xiàn)金使用，但對存入個人結(jié)算賬戶的生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金的現(xiàn)金使用卻無能為力。許多企業(yè)的單位基本存款賬戶基本不用，甚至連工資獎金及日常費用開支所需的現(xiàn)金都無需通過基本存款賬戶辦理，而個人結(jié)算賬戶的資金交易卻相當頻繁，且取現(xiàn)數(shù)額巨大?！稐l例》沒有將個人結(jié)算賬戶的現(xiàn)金使用納入監(jiān)管范圍，為開戶單位違規(guī)使用現(xiàn)金打開了方便之門。這也是開戶單位發(fā)生貪污、行賄、偷稅漏稅、洗錢等經(jīng)濟犯罪行為的根源之一。從近兩年公布的官員受賄案件來看，家中窩藏現(xiàn)金上千萬的比比皆是，超億元大戶也頻頻曝光。大量的行賄資金來源于開戶單位的賬外資金，這些資金一般都存放于個人結(jié)算賬戶。另外一個相關聯(lián)的問題是，開戶單位坐支行為非常普遍。根源在于買賣雙方采用現(xiàn)金交易沒有障礙。不管是通過基本賬戶還是個人結(jié)算賬戶，購貨方很容易從銀行獲取現(xiàn)金支付給銷貨方。銷貨方收到現(xiàn)金如何使用，開戶銀行無法做到監(jiān)管到位。顯然，只管住開戶單位現(xiàn)金使用是遠遠不夠的。為保證現(xiàn)金管理制度真正落到實處，將個人結(jié)算賬戶的現(xiàn)金使用納入監(jiān)管范圍勢在必行。立法部門有必要借鑒歐美發(fā)達國家現(xiàn)金管理的成熟經(jīng)驗，就現(xiàn)金管理權(quán)限劃分、現(xiàn)金管理范圍、現(xiàn)金存取、現(xiàn)金交易、現(xiàn)金行政主管機關的處罰對象和處罰方式等問題進行調(diào)研，對《條例》再次進行修訂或者推倒重建，充實內(nèi)容，彌補漏洞，增強其可操作性。
（二）加大現(xiàn)金管理制度的監(jiān)督和執(zhí)行力度，維護金融秩序第一，進一步明確人民銀行的監(jiān)管處罰措施，加大現(xiàn)金管理的監(jiān)管力度。良好的現(xiàn)金管理有利于降低金融活動的運行成本，開戶銀行自然也是受益者。開戶銀行違規(guī)的主因是：嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定會降低競爭力，損失客戶。當某開戶銀行發(fā)現(xiàn)執(zhí)行規(guī)定只有損失，沒有收益，而不執(zhí)行規(guī)定反而會爭取到更多的客戶但沒有任何損失的時候，違規(guī)是其必然選擇。根據(jù)制度經(jīng)濟學理論，制度是制度環(huán)境、制度安排和實施機制的組合。制度的實施機制是指社會組織或機構(gòu)對違反制度（規(guī)則）的人作出相應懲罰或獎勵。沒有有效的實施機制，任何制度尤其是正式規(guī)則就會形同虛設，失去作用。盧現(xiàn)祥（1996）認為，“強有力的實施機制將使違法成本極高，從而使任何違約行為都變得不劃算，即違約成本大于違約收益”。否則，如果違約違規(guī)行為實際收益大于可能的違約成本，便會產(chǎn)生大量的違約違規(guī)行為。目前現(xiàn)金管理的被動局面表明人民銀行的監(jiān)督、處罰還遠遠不到位。因此，改變現(xiàn)金管理混亂局面的著力點是加強銀監(jiān)會、人民銀行對商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務的監(jiān)管。當務之急是樹立人民銀行作為監(jiān)管者的權(quán)威，增加經(jīng)費和人員，以保證監(jiān)管的有效實施。第二，開戶銀行作為被監(jiān)管方，要自覺遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，合規(guī)經(jīng)營。開戶銀行加大自查自糾力度，會增加一些工作和成本，但從整個商業(yè)銀行的全局來看，立足長遠，完善的現(xiàn)金管理無疑會降低開戶銀行現(xiàn)金業(yè)務的成本，提高工作效率，對開戶銀行的業(yè)務活動和內(nèi)部控制都是有益的。
一、明確現(xiàn)金使用范圍
（一）未實行“工資統(tǒng)發(fā)”的職工工資、工資性津貼；
（二）個人勞務報酬；
（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎金；
（四）勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
（五）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（六）結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出；
（七）因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不方便，確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。
上述規(guī)定以外的一切收支活動，必須采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
二、嚴格現(xiàn)金收支管理
（一）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門、單位組織收入和從事經(jīng)濟活動取得的現(xiàn)金收入，必須及時繳存縣非稅收入管理局在金融機構(gòu)開設的“政府收入?yún)R繳結(jié)算戶”，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，定期解繳，嚴禁坐收坐支，嚴禁以個人和單位其他名義存儲。
（二）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門、單位支付現(xiàn)金，必須按規(guī)定范圍和程序辦理，對現(xiàn)金使用范圍外的支出項目，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金支付；對現(xiàn)金使用范圍內(nèi)的支出項目，原則上應在現(xiàn)金支付3個工作日內(nèi)憑相關合法憑證向縣財政國庫支付中心報賬。
（三）為保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)和單位日常工作的正常運轉(zhuǎn)和零星開支需要，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，結(jié)合我縣實際，在推行公務卡制度前，由縣財政國庫支付中心按鄉(xiāng)鎮(zhèn)5-7天、縣直部門3-5天的現(xiàn)金需求量，確定各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和單位的備用金限額?？h財政國庫支付中心應加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)和單位的備用金管理，不得隨意提高備用金限額。
（四）備用金由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門、單位報賬會計妥善保管，報賬會計應對備用金的安全負完全責任，須采取有效措施防盜、防遺失；單位報賬會計應按日登記備用金流水賬，并于每月底前報縣財政國庫支付中心備案。
（五）對超過結(jié)算起點，但確實需要現(xiàn)金支付的其他支出，實行事前申報制度(設備購置和基建項目，按照政府采購的程序辦理，不得使用現(xiàn)金)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)和單位依據(jù)有關支出證明填寫《大額現(xiàn)金支付審批表》（附后）報縣財政國庫支付中心審批。鄉(xiāng)鎮(zhèn)和單位主要負責人對本單位大額現(xiàn)金支付事項的真實性負責。
（六）縣財政部門要進一步深化國庫集中支付改革，認真研究，穩(wěn)步推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付改革。按照“先試點、后推廣”的辦法，推行公務卡制度。
三、強化監(jiān)督管理
（一）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門和單位要加強對本單位的現(xiàn)金管理，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》有關規(guī)定，嚴格控制現(xiàn)金支付范圍和金額，對大額現(xiàn)金支付情況進行跟蹤檢查，確保財政資金安全。
（二）縣財政部門要加強對預算單位現(xiàn)金管理和監(jiān)督檢查，對未經(jīng)批準即大額現(xiàn)金支付的用款申請，縣財政國庫支付中心不得受理。
（一）規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。
1、職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機關，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。
2、個人勞務報酬，指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機關，團體，部隊等提供勞務而由企業(yè)，事業(yè)單位和機關，團體，部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構(gòu)支付給外聘教師的講課費，以及設計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫(yī)療費，技術(shù)服務費，介紹服務理由，經(jīng)紀服務費，代辦服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用。
3、根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎金。
4、各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學生助學金，職工困難生活補助。
5、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。
6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
7、結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務院備案。
8、中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如同采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對于這類支出，現(xiàn)金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現(xiàn)金。
除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
（二）規(guī)定企、事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金限額。
各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。
1、庫存現(xiàn)金限額概念，是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。開戶單位由于經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請。
2、庫存現(xiàn)金限額的核定管理。為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時又能保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及實施細則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。
庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：
（1）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。
庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)
每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)
（2）出開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準書”。
（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。
3、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事業(yè)單位和機關，團體，部隊從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。
4、企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。
5、現(xiàn)金管理“八不準”。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和機關團體部隊現(xiàn)金管理應遵循“八不準”即：
（1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；
（2）不準單位之間互相借用現(xiàn)金；
（3）不準謊報用途套取現(xiàn)金；
（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；
（5）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；
一、庫存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀
（一）坐支現(xiàn)金
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。
（二）隨意的現(xiàn)金交易，現(xiàn)金交易頻繁
隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，甚至承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體私營企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算。
（三）白條抵庫嚴重
企業(yè)在日常經(jīng)營中發(fā)生白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬、內(nèi)部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高。筆數(shù)也很多，個別出納利用時間差將庫存現(xiàn)金挪作他用，二用白條抵充現(xiàn)金有時甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)造成損失
（四）無庫存現(xiàn)金限額
按規(guī)定，開戶銀行原則上已開戶單位三至五天日常零星開支所需核定其庫存現(xiàn)金限額，一年核一次。開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準，可現(xiàn)在所謂限額核定名存是亡，在多頭開戶情況下，企業(yè)不愿主動和執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動、及時地交送銀行。企業(yè)內(nèi)部也不對存存現(xiàn)金進行定期或不定期盤點
（五）私設“小金庫”，公款私存
儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據(jù)調(diào)查，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占1000萬元左右，高的達到3000萬元。保留賬外公款俗稱“小金庫”這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強調(diào)不準搞“小金庫”，可現(xiàn)實中一天也沒有停搞過，且越演越烈，呈擴張態(tài)勢。現(xiàn)在每個企業(yè)，甚至企業(yè)內(nèi)部的每個部門都有或大或小的“小金庫”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。
二、庫存現(xiàn)金管理問題存在的主要原因
（一）《現(xiàn)金管理暫行條例》缺陷因素
現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，時隔七年，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。①《條例》沒有將承包單位、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無減。②現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應用于一切債權(quán)債務的清算實際情況相矛盾。③結(jié)算起點1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。④原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹已嚴重偏離實際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用?！稐l例》本身的缺陷和不足，導致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟發(fā)展而越發(fā)突出。
（二）經(jīng)濟成分多元化因素導致管理出現(xiàn)異化。
改革以來，城鄉(xiāng)集體，個體經(jīng)濟迅速發(fā)展。全國私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對現(xiàn)金的需用量。私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的基地在，其原材料、半成品等來自農(nóng)戶，而這些商品的購進絕大部分是現(xiàn)金交易。
（三）環(huán)境因素
（1）社會環(huán)境因素，企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一中些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結(jié)算的價格比通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。但是現(xiàn)階段我國銀行結(jié)算制度跟不上形勢發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途時間過長，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國家現(xiàn)金管理政策。
（2）監(jiān)管因素。人民銀行作為國家現(xiàn)金管理工作的主管機關沒有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區(qū)內(nèi)所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達不到以儆效尤的目的。
三、解決企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的對策和建議
（一）遵守國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍
有關制度規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內(nèi)使用庫存現(xiàn)金：
1.職工工資、津貼；
2.個人勞動報酬；
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項獎金；
4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
5.向個人收購家產(chǎn)品和其他物資的價款；
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
7.結(jié)算起點以下的零星開支；
8.中國人民銀行確定需要支付的其他支出。
（二）完善規(guī)章制度建設
要盡快完善規(guī)章制度建設，以修改《現(xiàn)金管理暫行條例》為例：
1.適當寬限現(xiàn)金使用范圍，如因采購地點不固定，不便利，生產(chǎn)或市場繼續(xù)，搶險救災，以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。
2.調(diào)整增加結(jié)算起點金額。建立采購與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整機制，實行彈性結(jié)算起點金額制，或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點金額制。
3.進一步明確中央銀行、商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行機構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和職能。對開戶銀行以放松現(xiàn)金管理為優(yōu)惠條件吸引開戶單位，由當?shù)禺數(shù)厝嗣胥y行查處，視情節(jié)輕重給予處罰，并追究所在單位行政領導責任。
4.建議在“法律責任”一章中，增加“單位信用卡套取現(xiàn)金”這一內(nèi)容，并在《實施細節(jié)》中同時增加相應的處罰內(nèi)容
（三）正規(guī)化現(xiàn)金的管理程序
1.嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額。公司經(jīng)銀行核定了庫存現(xiàn)金限額后，必須嚴格將庫存現(xiàn)金控制在核定的限額內(nèi)，超出限額的現(xiàn)金必須及時送存銀行，如庫存現(xiàn)金不足限額的，可向銀行提現(xiàn)，不得在未經(jīng)開戶行準許的情況下坐支現(xiàn)金。
2.嚴禁私設小金庫。私設小金庫是一種違法行為，隱瞞收入、偷逃稅，對國家和公司造成不可避免的損失，不僅影響公司正常的現(xiàn)金收支，這種不法行為還危害了社會風氣。
一、庫存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀
（一）坐支現(xiàn)金
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。
（二）隨意的現(xiàn)金交易，現(xiàn)金交易頻繁
隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，甚至承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體私營企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算。
（三）白條抵庫嚴重
企業(yè)在日常經(jīng)營中發(fā)生白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬、內(nèi)部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高。筆數(shù)也很多，個別出納利用時間差將庫存現(xiàn)金挪作他用，二用白條抵充現(xiàn)金有時甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)造成損失。
（四）無庫存現(xiàn)金限額
按規(guī)定，開戶銀行原則上已開戶單位三至五天日常零星開支所需核定其庫存現(xiàn)金限額，一年核一次。開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準，可現(xiàn)在所謂限額核定名存是亡，在多頭開戶情況下，企業(yè)不愿主動和執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動、及時地交送銀行。企業(yè)內(nèi)部也不對存存現(xiàn)金進行定期或不定期盤點
（五）私設“小金庫”，公款私存
儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據(jù)調(diào)查，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占1000萬元左右，高的達到3000萬元。保留賬外公款俗稱“小金庫”這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強調(diào)不準搞“小金庫”，可現(xiàn)實中一天也沒有停搞過，且越演越烈，呈擴張態(tài)勢。現(xiàn)在每個企業(yè)，甚至企業(yè)內(nèi)部的每個部門都有或大或小的“小金庫”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。
二、庫存現(xiàn)金管理問題存在的主要原因
（一）《現(xiàn)金管理暫行條例》缺陷因素
現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，時隔七年，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。①《條例》沒有將承包單位、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無減。②現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應用于一切債權(quán)債務的清算實際情況相矛盾。③結(jié)算起點1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。④原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹已嚴重偏離實際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用?！稐l例》本身的缺陷和不足，導致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟發(fā)展而越發(fā)突出。
（二）經(jīng)濟成分多元化因素導致管理出現(xiàn)異化。
改革以來，城鄉(xiāng)集體，個體經(jīng)濟迅速發(fā)展。全國私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對現(xiàn)金的需用量。私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的基地在，其原材料、半成品等來自農(nóng)戶，而這些商品的購進絕大部分是現(xiàn)金交易。
（三）環(huán)境因素
（1）社會環(huán)境因素，企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結(jié)算的價格比通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。但是現(xiàn)階段我國銀行結(jié)算制度跟不上形勢發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途時間過長，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國家現(xiàn)金管理政策。
（2）監(jiān)管因素。人民銀行作為國家現(xiàn)金管理工作的主管機關沒有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區(qū)內(nèi)所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達不到以儆效尤的目的。
三、解決企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的對策和建議
（一）遵守國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍
有關制度規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內(nèi)使用庫存現(xiàn)金：
1.職工工資、津貼；
2.個人勞動報酬；
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項獎金；
4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
5.向個人收購家產(chǎn)品和其他物資的價款；
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
7.結(jié)算起點以下的零星開支；
8.中國人民銀行確定需要支付的其他支出。
（二）完善規(guī)章制度建設
要盡快完善規(guī)章制度建設，以修改《現(xiàn)金管理暫行條例》為例：
1.適當寬限現(xiàn)金使用范圍，如因采購地點不固定，不便利，生產(chǎn)或市場繼續(xù)，搶險救災，以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。
2.調(diào)整增加結(jié)算起點金額。建立采購與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整機制，實行彈性結(jié)算起點金額制，或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點金額制。
3.進一步明確中央銀行、商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行機構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和職能。對開戶銀行以放松現(xiàn)金管理為優(yōu)惠條件吸引開戶單位，由當?shù)禺數(shù)厝嗣胥y行查處，視情節(jié)輕重給予處罰，并追究所在單位行政領導責任。
4.建議在“法律責任”一章中，增加“單位信用卡套取現(xiàn)金”這一內(nèi)容，并在《實施細節(jié)》中同時增加相應的處罰內(nèi)容。
（三）正規(guī)化現(xiàn)金的管理程序
1.嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額。公司經(jīng)銀行核定了庫存現(xiàn)金限額后，必須嚴格將庫存現(xiàn)金控制在核定的限額內(nèi)，超出限額的現(xiàn)金必須及時送存銀行，如庫存現(xiàn)金不足限額的，可向銀行提現(xiàn)，不得在未經(jīng)開戶行準許的情況下坐支現(xiàn)金。
2.嚴禁私設小金庫。私設小金庫是一種違法行為，隱瞞收入、偷逃稅，對國家和公司造成不可避免的損失，不僅影響公司正常的現(xiàn)金收支，這種不法行為還危害了社會風氣。
近幾年來，霍州市政府抓住發(fā)展機遇，縣域經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展，財政收入增勢強勁，人民收入穩(wěn)步提高，直接影響現(xiàn)金投回也在逐年增加。2012年轄內(nèi)現(xiàn)金投放170301.5萬元，較2011年增加到4702萬元，增長2.84%；現(xiàn)金回籠6319.8萬元，較2011年增加1117.1萬元，增長1.8%，凈投放107103.5萬元，較2011年增加3584.9萬元，增長3.46%。由此可看出近年霍州市現(xiàn)金收入逐年上升，現(xiàn)金支出也在逐年增長，現(xiàn)金凈投放基本保持在逐年上升的態(tài)勢。雖然90年代以來創(chuàng)新了許多新的支付結(jié)算工具，各種信用卡、支付卡等電子貨幣應運而生。但由于我國國民特別是年齡較大的人金融意識淡薄，傳統(tǒng)消費觀、習慣根深蒂固，加之信用卡消費結(jié)算的客觀環(huán)境不完善，使得電子貨幣的功能沒有充分發(fā)揮出來，特別是在減少現(xiàn)金流通方面，并未從根本上起到減少現(xiàn)金流通的作用，致使使用現(xiàn)金的客戶數(shù)量和金額也在不斷增多。
二、影響現(xiàn)金使用增長的原因分析
近年來現(xiàn)金凈投放逐年增加的原因主要有以下幾個方面：
（一）居民儲蓄增長成為現(xiàn)金回籠的主要渠道
近年來，居民的生活水平和住宅環(huán)境日益改善，收入不斷增加，使得全市的居民儲蓄存款大幅增長。一是行業(yè)競爭使居民儲蓄存款迅猛增長。近年來，各金融機構(gòu)為壯大自身實力和競爭力，推動自身的經(jīng)營與發(fā)展，借助各種手段吸收資金。二是居民投資渠道狹窄，目前辦企業(yè)、服務業(yè)、種養(yǎng)業(yè)、承包荒山等創(chuàng)業(yè)性投資業(yè)務，在經(jīng)濟發(fā)展中優(yōu)惠政策和保護措施欠完善，投資者擔心出現(xiàn)糾紛問題后解決起來比較難，影響了居民的投資積極性，形成“儲幣待投”現(xiàn)象。四是居民缺乏相關投資知識技巧，缺乏投資安全知識，不進行投資。五是社會保障制度、教育、醫(yī)療和就業(yè)形勢等促使居民儲蓄居高不少。
（二）固定資產(chǎn)投資規(guī)模不斷擴大，加大了市場現(xiàn)金流量
近年我市固定資產(chǎn)投資規(guī)模不斷加大，投資結(jié)構(gòu)不斷完善，主要用于電力、城市建設、城中村改造拆遷和化學工業(yè)升級改造，大規(guī)模固定資產(chǎn)的投資建設，需要大量的勞動力、材料等，絕大部分結(jié)算使用現(xiàn)金，同時也就增加了市場現(xiàn)金的流量。
（三）煤炭經(jīng)濟效益增長是現(xiàn)金投放增加的另一因素
煤炭產(chǎn)業(yè)是我市的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)，在GDP收入中占重要比例。近五年來，煤炭市場出現(xiàn)了很大震蕩，前幾年市場疲軟，價格下跌，原煤銷售困難，煤炭企業(yè)大面積虧損，從國家實施“關井壓產(chǎn)”政策，到開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦停產(chǎn)專項整頓以來，煤炭價格開始穩(wěn)步上揚，原煤出現(xiàn)供不應求狀況。到2012年底，月產(chǎn)原煤產(chǎn)量為80萬噸，產(chǎn)銷率達到95%，煤炭經(jīng)濟效益的增長直接影響到工人工資、獎金也隨之增加，同時影響到現(xiàn)金投放的增加。
（四）資源型經(jīng)濟格局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理導致現(xiàn)金外流是現(xiàn)金支出量上升的另一重要因素
由于經(jīng)濟發(fā)展水平較差和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理，導致我市輕工業(yè)不發(fā)達，煤焦居民生活必需品主要靠外地區(qū)供應，不僅大件家電等商品，就是服裝鞋帽、針紡日化等居民日常用品也都是拿現(xiàn)金到外地采購，商品外采導致現(xiàn)金外流。
三、現(xiàn)金管理中存在的問題
（一）現(xiàn)金管理法律法規(guī)滯后
目前，我國現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度是1988年國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及人民銀行相應制定的《實施細則》。隨著我國經(jīng)濟體制改革和金融體制改革的不斷深入，經(jīng)濟、金融發(fā)展狀況已發(fā)生了巨大變化，與之相適應的現(xiàn)金流通狀況也不斷發(fā)展變化，特別是電子貨幣的出現(xiàn)，對現(xiàn)金管理工作無論是從形式上還是機制上，都提出了新的要求?，F(xiàn)有的《現(xiàn)金管理暫行條例》及相關規(guī)章已不能覆蓋現(xiàn)金流通的全部，也很難適應今天現(xiàn)金管理工作的需要。主要表現(xiàn)在：一是有些條款已經(jīng)過時，比如說《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第七條規(guī)定結(jié)算起點為1000元，已遠遠不能滿足現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。二是一些條款規(guī)定得不夠具體，操作性差。三是對當前的新情況、新問題，《條例》沒有做出原則規(guī)定，如私營企業(yè)、個體經(jīng)營者的商品交易大量使用現(xiàn)金結(jié)算問題，通過信用卡異地提取大額現(xiàn)金問題，以及開戶單位通過存款轉(zhuǎn)賬進入儲蓄賬戶提現(xiàn)問題等，都沒有在《條例》中有所反映。在實際工作中就涉及到上述問題無法定性，如霍州市中鎮(zhèn)五交化公司等多家霍州市用現(xiàn)需求比較大的民營企業(yè)，為了圖現(xiàn)金交易方便、效率高，其進貨、購原料等基本上是用現(xiàn)金結(jié)算，少則幾十萬元，多則上百萬元，有的是從基本賬戶中提現(xiàn)，有的是以個人名義或以銀行卡的形式轉(zhuǎn)入儲蓄，用時隨即提現(xiàn)，用大量的現(xiàn)金結(jié)算，在《現(xiàn)金管理暫行條例》及相關規(guī)章中對此類用現(xiàn)問題找不到依據(jù)，目前體現(xiàn)的只是對大額支付現(xiàn)金審批和登記備案。四是隨著監(jiān)管職能的分離，哪些現(xiàn)金管理行為屬于基層人民銀行管理的范疇，哪些屬于銀監(jiān)局管理的范疇，沒有明確的規(guī)定。
（二）開戶銀行現(xiàn)金管理偏松
開戶銀行是現(xiàn)金流通的中心環(huán)節(jié)，處于現(xiàn)金管理的“第一線”，一切現(xiàn)金都是從這里流向社會，也是從這里流入人民銀行發(fā)行庫。從目前情況看，開戶銀行作為現(xiàn)金管理的中心環(huán)節(jié)，作用沒有充分發(fā)揮，隨著各商業(yè)銀行之間競爭的加劇，為爭客戶，爭存款，一些機構(gòu)放松了對現(xiàn)金的管理，即使有也是應付上級檢查，作表面文章，沒有真正重視和加強管理，把開戶企業(yè)和個體、工商業(yè)者視為“上帝”，為爭奪客戶，在現(xiàn)金支付上往往是有求必應，有章不循，睜一只眼閉一只眼。有的甚至于幫企業(yè)出點子，想辦法，打“球”。一部分開戶銀行對開戶單位庫存現(xiàn)金不敢檢查，或檢查中發(fā)現(xiàn)問題不敢處罰，使得有些開戶單位超額庫存現(xiàn)金情況十分嚴重。在執(zhí)行人民銀行大額現(xiàn)金支付管理制度時，一些開戶銀行流于形式，沒有落實專人負責，賬表記錄不完整，少登、漏登或有意不登時有發(fā)生。有的開戶銀行對開戶單位支現(xiàn)用途的真實性和合規(guī)性不把關，登而不審，敞開放行。根據(jù)我們平時對轄內(nèi)金融機構(gòu)現(xiàn)金管理的抽樣調(diào)查顯示，存在大額現(xiàn)金支付漏登記、漏報備，超用途、超范圍支付現(xiàn)金，支付大額現(xiàn)金無審批，同日超權(quán)限、化整為零等現(xiàn)象時有發(fā)生，如：某信用社大額支現(xiàn)的審批權(quán)限是30萬元，而該社在同一工作日內(nèi)分四次為開戶單位支現(xiàn)50萬元，化整為零，不僅沒有上報審批，也沒有向當?shù)厝诵袀浒浮?/p>
（三）大量現(xiàn)金通過非正常渠道進行流通，影響貨幣流通秩序穩(wěn)定
一是開戶單位多頭開戶，并編造用現(xiàn)名目套取現(xiàn)金。二是通過支票轉(zhuǎn)儲，套取現(xiàn)金。個體經(jīng)營資金通過儲蓄賬戶結(jié)算較多，增大了儲蓄現(xiàn)金的收支額，目前，雖然新的《銀行結(jié)算賬戶管理辦法》中規(guī)定可以開立個人結(jié)算賬戶，但由于宣傳不到位、開戶手續(xù)復雜等原因，有80%的個人不使用結(jié)算賬戶。三是公款私存現(xiàn)金比較嚴重，一些企事業(yè)單位將銷售款、罰沒款、土地管理費、拍賣收入等公款轉(zhuǎn)入儲蓄存款賬戶，表現(xiàn)為儲蓄存款增加，但沒有儲蓄現(xiàn)金收入，而通過儲蓄存款賬戶提取現(xiàn)金使用。四是由于目前普遍存在商業(yè)信用危機，企業(yè)、個體經(jīng)營者為避免結(jié)算風險，逃避銀行收貸和少交費稅，較多地選擇“一手錢、一手貨”的現(xiàn)金交易方式，使現(xiàn)金交易量普遍增加，造成現(xiàn)金“體外循環(huán)”。
四、政策建議
為了預防和打擊利用現(xiàn)金結(jié)算從事違法犯罪活動、防范和化解現(xiàn)金結(jié)算風險，進一步加強現(xiàn)金管理，調(diào)查人員提出如下建議：
（一）應加快現(xiàn)金管理相關法規(guī)的調(diào)整、完善工作
為使現(xiàn)金管理工作盡快走上法制化軌道，真正做到有法可依，應重新規(guī)定金融機構(gòu)對開戶單位現(xiàn)金管理的范圍、職責、要求，適當放寬現(xiàn)金管理的某些限制規(guī)定，盡快調(diào)整、充實和修繕現(xiàn)金管理法規(guī)，使其更具嚴肅性、時效性和可操作性，是強化現(xiàn)金管理工作的當務之急。
（二）建立全方位的現(xiàn)金管理體制
首先，促進貨幣金銀部門與其他部門的橫向溝通。貨幣金銀部門應加強與行內(nèi)其他股室的協(xié)作，合力打造多功能，全方位的監(jiān)管平臺。人民銀行的多項職能不是相互孤立的，也不應該各自為戰(zhàn)，如果賬戶管理、信貸管理、現(xiàn)金管理、人民幣流通管理等各項職責能夠協(xié)調(diào)起來，相互彌補，形成合力，現(xiàn)金管理就能很快收到實效。人民銀行應加大賬戶管理與現(xiàn)金管理的結(jié)合力度，調(diào)整職能部門的權(quán)限劃分，創(chuàng)造條件，運用品種多樣、安全快捷的金融工具，疏通結(jié)算渠道，提高轉(zhuǎn)賬效率，減少現(xiàn)金結(jié)算。另外，積極支持私營企業(yè)、個體工商戶在銀行開立基本存款賬戶，將儲蓄賬戶、單位賬戶、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營性資金的基本賬戶嚴格區(qū)分，加強對單位、個體戶的金融服務，以服務促管理。其次，在現(xiàn)金管理的具體操作中應形成事前、事中與事后管理的縱向聯(lián)合。各級人民銀行在現(xiàn)金管理工作上，應該做到事前在全社會進行廣泛、深入的現(xiàn)金管理內(nèi)容的宣傳，事中經(jīng)常深入到商業(yè)銀行與企業(yè)現(xiàn)金管理實際中去進行指導，事后對違反現(xiàn)金管理規(guī)定的商業(yè)銀行與企業(yè)能夠?qū)嵤┯行У呐u與處罰，對商業(yè)銀行和企業(yè)形成宣傳、指導與查處相結(jié)合全方位的現(xiàn)金管理機制，使其自覺地把遵守現(xiàn)金管理規(guī)定與自身生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密地結(jié)合起來。當前，由于投機需求、結(jié)算習慣、銀行宣傳不夠等原因，群眾并沒有真正認識到現(xiàn)金管理各項法規(guī)的嚴肅性和現(xiàn)實意義，對銀行的現(xiàn)金管理制度要么間接逃避，要么直接抵制。而某些金融機構(gòu)顯然也不明了其現(xiàn)金管理職責的嚴肅性，對開戶單位違反現(xiàn)金管理制度的要求是有求必應、大開綠燈。加強現(xiàn)金管理工作，對金融機構(gòu)和開戶單位而言，能夠加強其資金安全性，提高其結(jié)算效率，減少其不必要的風險；現(xiàn)金管理的各項條法，具有不容侵犯的法律效力，金融機構(gòu)沒有對其靈活掌握、隨意變通的權(quán)利。當前，加強現(xiàn)金管理工作，首先應加大對現(xiàn)金管理條法的宣傳力度，貨幣金銀部門一年一度的“愛護人民幣，反假人民幣”宣傳，應適當加入現(xiàn)金管理條法的宣傳內(nèi)容。第三，練好“內(nèi)功”，建立健全現(xiàn)金管理工作的內(nèi)部制度，強化現(xiàn)金管理部門的內(nèi)部控制，提高現(xiàn)金管理工作的透明度。促使現(xiàn)金管理人員不斷加強業(yè)務學習，多走，多聽，多看，多問，多想，使其精于業(yè)務，勤于思考，善于總結(jié)，勇于創(chuàng)新，進行“動態(tài)式管理”。
（三）組織學習，加強培訓，提高現(xiàn)金管理人員素質(zhì)
針對當前人員對現(xiàn)金業(yè)務不是很熟悉的情況，人民銀行應盡快組織現(xiàn)金管理人員上崗業(yè)務培訓、相關條法的學習，促使現(xiàn)金管理人員盡快轉(zhuǎn)變觀念、通曉業(yè)務、提高素質(zhì)的同時，明確職責，進入狀態(tài)，以提高現(xiàn)金管理業(yè)務水平。
（四）改善金融服務，實行結(jié)算電子化和票據(jù)化
貨幣資金是企業(yè)支付能力最強的資產(chǎn)，是資金流轉(zhuǎn)的起點和終點，也是最難控制、最難保存、最容易流失的資產(chǎn)。貨幣資金就是企業(yè)的“血液”。貨幣資金管理不好，企業(yè)就如同人缺血、貧血，不論其他器官多健康強盛，都會出現(xiàn)生命危險或死亡。因此，貨幣資金管理非常重要。但是，由于貨幣資金管理某些環(huán)節(jié)專業(yè)技術(shù)含量在財務工作中不算最高的（當然也和融資、投資、經(jīng)營財務管理等有密切的聯(lián)系），常常在管理中被疏忽、甚至受到歧視，錯誤地被認為“只要有點知識文化的，都會干的工作”。貨幣資金管理崗位人員素質(zhì)低下，很多沒有受過專業(yè)的教育，缺乏業(yè)務技能，對相關法律法規(guī)、制度辦法理解不透徹，執(zhí)行不嚴格，貨幣資金管理客觀上成了財務管理的薄弱環(huán)節(jié)。更可怕的是，很多單位沒有意識到這一點。
（二）貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，仍存在很多困難和障礙
由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，不確定性很強，企業(yè)貨幣資金控制和管理實施過程中面臨很多困難和障礙。如業(yè)務人員常常沒有固定的上下班時間，在支付方式上，難以嚴格按照現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)行；離公司所在地較遠辦理業(yè)務時，財務印章的分管與工作效率、管理成本就難以兼顧；財務人員定期輪崗與工作適應度、工作效率難以兼顧等。
（三）貨幣資金的外部監(jiān)管力度不強
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行與企業(yè)很大程度上是合作共贏、服務與被服務的關系，《現(xiàn)金管理暫行條例》賦予開戶銀行對業(yè)務單位的現(xiàn)金監(jiān)管職能，很難實施。國有資產(chǎn)管理委員會、財政部門重在對企業(yè)行業(yè)性、政策性的指導和管理，缺乏日常的監(jiān)管，使得貨幣資金的外部監(jiān)管力度較弱。
二、貨幣資金管理的建議
（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對資金管理的認識
貨幣資金具有支付能力最強、最容易流失等特點，加強貨幣資金管理對提高資金使用效率、保證資金使用安全、防范貪污受賄等意義重大。資金管理崗位需要嚴格遵守職業(yè)道德 、有很強的責任心、能一絲不茍地堅持制度和原則。優(yōu)秀的資金管理人員做出的成績是無形的，付出卻是巨大的，從這個角度講，資金管理人員可稱為“英雄”。不應該受到歧視，更應該重視、尊重他們。資金管理的傳統(tǒng)崗位“出納”，涉及現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，直接關系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失，但對于一些不懂資金管理或?qū)Y金管理一知半解的人，卻成了歧視性的字眼，出納的薪酬待遇普遍低于其他崗位。一些單位，為了引起大家對資金管理的重視，取消了“出納”這個稱呼，換成了“資金管理崗”，但是資金管理是系統(tǒng)的管理工作，出納的工作和職責顯然不能完全涵蓋資金管理。
（二）重視選拔人才，用好人，加強理論知識培訓與學習
在提高對資金管理認識，同工同酬的基礎上，企業(yè)要注重資金管理人才的選拔，用好人。資金管理任何一個環(huán)節(jié)都不是隨便哪個人都能干的事，要堅持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則。同時，定期對資金管理人員進行繼續(xù)教育和培訓，增強法制觀念、堅守職業(yè)道德，提升業(yè)務技能。
（三）加強貨幣資金內(nèi)部控制與管理
貨幣資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，企業(yè)要想長遠的發(fā)展，就必須制定出嚴密的內(nèi)部控制制度并保證嚴格執(zhí)行。企業(yè)應建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。企業(yè)要建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度，審批人應當嚴格按照授權(quán)批準權(quán)限的規(guī)定, 在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，做到授權(quán)審批與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等相分離。對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。企業(yè)應當明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)的財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管，絕對不得由一個人保管支付款項所用的全部印章，用章必須履行相關的審批手續(xù)并進行登記。此外，企業(yè)還應該建立貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)部評價機制，保證內(nèi)部控制設計及運行的有效性。
（四）加強外部監(jiān)管力度
企業(yè)應嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對企業(yè)現(xiàn)金、銀行賬戶的管理，積極配合接受國家財政、國有資產(chǎn)管理等部門的檢查、監(jiān)督。政府監(jiān)管部門應根據(jù)國家有關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引為依據(jù)，對貨幣資金內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查和評價，還可以會同國家審計機關、社會中介機構(gòu)（如會計師事務所〉對貨幣資金的管理發(fā)表審計意見。讓貨幣資金的內(nèi)部控制監(jiān)管及審計互相支持、互相促進，共同保障貨幣資金的有效管理。對違反貨幣資金管理法律法規(guī)的單位，及時給予糾正和相應的處罰。
二是《辦法》與《現(xiàn)金管理暫行條例》有不一致的地方?！掇k法》規(guī)定，單位開立的基本存款賬戶、特定用途的專用存款賬戶和臨時存款賬戶經(jīng)審批后可以辦理現(xiàn)金支取業(yè)務。本著存款人自愿的原則，存款人可以自主選擇不同的銀行開立賬戶。這樣就可能出現(xiàn)同一存款人可以在同城的不同銀行支取現(xiàn)金的現(xiàn)象。但《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》規(guī)定，"一個單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設現(xiàn)金結(jié)算戶，支取現(xiàn)金"。
