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篇1

首先，看專項(xiàng)資金是否進(jìn)行了正常的研究，以及使用的決策是否恰當(dāng)，立項(xiàng)是否具備科學(xué)性，背景是否真實(shí)等；其次，要看使用的決策上有沒(méi)有虛假立項(xiàng)，重復(fù)申報(bào)的錯(cuò)誤；最后，查察項(xiàng)目的預(yù)算情況，看是否存在不合理的情況，有沒(méi)有遵循節(jié)約的原則，實(shí)際的決算中是否超出預(yù)算等問(wèn)題。

（二）財(cái)政科技專項(xiàng)資金的管理績(jī)效審計(jì)

要看財(cái)政科技專項(xiàng)資金在分配上是否影響了資金的效益發(fā)揮。在資金安排問(wèn)題上，項(xiàng)目設(shè)置是否很多并且存在交叉重復(fù)的現(xiàn)象，資金在投資上有沒(méi)有零零星星、沒(méi)有形成強(qiáng)大的合力的問(wèn)題。

（三）科技專項(xiàng)資金的使用情況

審計(jì)專項(xiàng)資金的使用情況決定著資金的使用效率，因此對(duì)于使用情況的審計(jì)是極其關(guān)鍵的。主要審計(jì)的內(nèi)容是，是否按照預(yù)算對(duì)于資金進(jìn)行了使用，是否有某些人利用職務(wù)之便對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行了克扣、挪用等情況；檢查資金使用的過(guò)程是否存在隨意擴(kuò)大項(xiàng)目的現(xiàn)象；更重要的是對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量以及結(jié)果進(jìn)行最終的審查，并且對(duì)于一些個(gè)項(xiàng)目最終的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)的建議。

二、通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)政科技專項(xiàng)資金目前使用中存在的問(wèn)題

（一）重大科技專項(xiàng)資金的預(yù)算基礎(chǔ)組織工作不到位

預(yù)算的功能是通過(guò)事前有預(yù)測(cè)性的對(duì)未來(lái)有相對(duì)清晰地認(rèn)識(shí)，并且借此發(fā)揮控制作用，將錢“用在刀刃上”以避免不必要的支出，但是廣東省的財(cái)政科技資金預(yù)算卻不到位，專項(xiàng)資金分配不符合程序，沒(méi)有在主要的項(xiàng)目上投入大量的資金，造成資金分配不均衡，在重大科技專項(xiàng)上沒(méi)有足夠的科研經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致項(xiàng)目最后的流產(chǎn)，影響了科研的發(fā)展。

（二）在專項(xiàng)資金的管理過(guò)程中控制意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)人員在專項(xiàng)資金的管理中只是承擔(dān)了部分基礎(chǔ)簡(jiǎn)單的服務(wù)性工作。對(duì)于專項(xiàng)資金的概念模糊不清，沒(méi)有了解專項(xiàng)資金的收支應(yīng)當(dāng)與經(jīng)常性的收支區(qū)別開來(lái)進(jìn)行核算。導(dǎo)致專項(xiàng)資金的支出沒(méi)有按照規(guī)定專款專用，餐費(fèi)以及差旅費(fèi)的支出過(guò)大，沒(méi)有對(duì)于科技專項(xiàng)資金的使用建立獨(dú)立的賬單，最終導(dǎo)致專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)化率很低。

（三）財(cái)政部門對(duì)于專項(xiàng)資金缺乏監(jiān)管力度，進(jìn)而導(dǎo)致科研創(chuàng)新太少，個(gè)別的資金被挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，有的甚至直接購(gòu)買他人的科研成果。

三、加強(qiáng)財(cái)政科技專項(xiàng)資金管理的對(duì)策與建議

為了加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)于專項(xiàng)資金的使用和管理，應(yīng)該從下面幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范化。

（一）強(qiáng)化部門預(yù)算管理

對(duì)預(yù)算編制方式進(jìn)行改革，推廣新的預(yù)算編制辦法，切實(shí)提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確度。要分清科研項(xiàng)目的輕重緩急，合理分配科技專項(xiàng)資金，加強(qiáng)部門和部門間的溝通，根據(jù)財(cái)力情況核定預(yù)算。依照預(yù)算定額的標(biāo)準(zhǔn)，建立新的收支分類體系，對(duì)專項(xiàng)資金的分配進(jìn)行約束，不斷增加專項(xiàng)資金的使用效益。

（二）強(qiáng)化專項(xiàng)資金控制意識(shí)

準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)人員角色將財(cái)務(wù)的職能定位全面參與資金的使用決策與控制。要對(duì)于財(cái)務(wù)室內(nèi)部的崗位職責(zé)進(jìn)行合理規(guī)范化的分工進(jìn)而保證財(cái)務(wù)的職能得以有效的實(shí)現(xiàn)。在這樣的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)應(yīng)于整個(gè)項(xiàng)目的建立到實(shí)施進(jìn)行全過(guò)程的參與，要對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，本著資金到哪，管理到哪的思想，加強(qiáng)對(duì)資金支出方面的管理，保證資金充分發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)人員隨時(shí)了解課題的進(jìn)程，了解項(xiàng)目的進(jìn)度，有效的安排付款，這個(gè)過(guò)程需要整個(gè)科研小組對(duì)于財(cái)務(wù)人員全程的配合。

（三）完善課題的管理體制

財(cái)政辦公室要嚴(yán)格審核所立項(xiàng)目，組織一些科研專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性的評(píng)判和研究，提出可行性的評(píng)論報(bào)告和評(píng)審報(bào)告。并且嚴(yán)格遵守程序進(jìn)行申報(bào)，建立滾動(dòng)的部門項(xiàng)目庫(kù)和財(cái)政項(xiàng)目。加強(qiáng)預(yù)算的編制，各個(gè)資金使用的課題都要在申請(qǐng)的過(guò)程中對(duì)于項(xiàng)目做出較為詳細(xì)的預(yù)算，并且在項(xiàng)目開展的過(guò)程中要嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。注意信息的傳遞。各研發(fā)課題小組在使用資金的過(guò)程中應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的交流，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)于項(xiàng)目的進(jìn)度有較為清晰地了解，從而進(jìn)一步安排課題資金。財(cái)政部門也要秉公執(zhí)法，不能隨意克扣專項(xiàng)資金，保證課題能在規(guī)定的時(shí)間里成功完成。課題結(jié)束后經(jīng)辦人員要及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目的報(bào)銷，并且對(duì)于課題的研發(fā)過(guò)程進(jìn)行細(xì)致的分析總結(jié)，之后交付審計(jì)部門對(duì)于此次課題研發(fā)過(guò)程進(jìn)行審核，提出相應(yīng)的修改意見。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和管理要求，對(duì)于剩余的資金，要及時(shí)進(jìn)行返還，不得自己扣留用在它處。

（四）實(shí)施專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)

控制專項(xiàng)資金的支出當(dāng)前使用績(jī)效評(píng)價(jià)的方式很多，對(duì)于專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)使用哪一種方式，應(yīng)該根據(jù)不同的課題來(lái)制定。如：科研的方向在于醫(yī)學(xué)研究上，對(duì)于其績(jī)效的考核不僅要看他的完成情況，更要看在醫(yī)療應(yīng)用方面做出了哪些貼合實(shí)際的事情。根據(jù)課題的不同特點(diǎn)立不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，用科學(xué)的方法對(duì)專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（五）加強(qiáng)專項(xiàng)資金項(xiàng)目管理

優(yōu)化專項(xiàng)資金支出結(jié)構(gòu)加強(qiáng)資金項(xiàng)目管理是不斷提高專項(xiàng)資金利用效益的有效方法。財(cái)政辦公室首先要對(duì)專項(xiàng)資金的申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和篩選，再根據(jù)項(xiàng)目的重要程度分主次進(jìn)行撥款，并遞交預(yù)算部門。避免先預(yù)算資金后論證項(xiàng)目的荒謬之事出現(xiàn)。

篇2

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)是涉農(nóng)專項(xiàng)資金效益審計(jì)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必然手段涉農(nóng)重點(diǎn)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容是監(jiān)督資金投向、撥付及使用有無(wú)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，使各環(huán)節(jié)的資金運(yùn)營(yíng)達(dá)到真實(shí)、合規(guī)，并且指出相關(guān)部門財(cái)務(wù)管理不當(dāng)之處，給以相應(yīng)意見并督促其整改，提高資金使用效果。眾所周知，每一項(xiàng)涉農(nóng)專項(xiàng)資金的投向及使用情況都是需要進(jìn)行效益審計(jì)和其他相關(guān)的責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，涉農(nóng)專項(xiàng)資金相關(guān)的財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、合規(guī)性為資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提供保證；只有在此前提下，才能談資金的效益問(wèn)題，才能對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金投入項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，才有可能探索資金的效益審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上提出進(jìn)一步提高農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金各項(xiàng)目效益的方法、措施和途徑。因此，涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)其效益審計(jì)的基礎(chǔ)工作，要實(shí)現(xiàn)效益審計(jì)目標(biāo)，必須先實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)對(duì)象，具體內(nèi)容，審計(jì)目標(biāo)上，側(cè)重點(diǎn)有所不同，但二者存在必然的聯(lián)系。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)所獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，審計(jì)部門能借以了解受托責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，通過(guò)對(duì)受托責(zé)任人履責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)合規(guī)性的審核，可以評(píng)價(jià)受托責(zé)任人履行受托責(zé)任的合法合規(guī)性。因此，涉農(nóng)專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以被審計(jì)責(zé)任人任職期間內(nèi)所在部門資金財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)和主線的，即涉農(nóng)專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)審計(jì)是其相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必然手段。

二、涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)方式，審計(jì)方法效率低對(duì)于涉農(nóng)專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)審計(jì)，各縣相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍采取“同級(jí)審”的方式，由于縣、市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員準(zhǔn)入機(jī)制不嚴(yán)格，審計(jì)人員思想的倦怠、政策水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)整體不高、綜合分析能力不強(qiáng)，導(dǎo)致涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)效率差；雖然有調(diào)查顯示，大部分縣贊成“上審下”和“交叉審”，這兩種方法彌補(bǔ)了同級(jí)審的不足，但是涉農(nóng)專項(xiàng)資金來(lái)源渠道多，使用范圍廣，若依靠“上審下”全方位了解專項(xiàng)資金的使用情況，一方面，會(huì)造成審計(jì)資源配置不合理，財(cái)務(wù)審計(jì)大多進(jìn)行事后審計(jì)，與專項(xiàng)資金的投入使用能夠具有階段性的特點(diǎn)相脫節(jié)；另一方面，這種審計(jì)方式可能造成一種下級(jí)對(duì)上級(jí)的抵觸感，直接導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督受限，也使得審計(jì)效率低。

（二）涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公開程度低目前的審計(jì)結(jié)果公告還遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到國(guó)家法律法規(guī)的要求，審計(jì)結(jié)果公告工作盡管在思想上逐漸受到各級(jí)審計(jì)部門的重視，也有的地區(qū)的確做了一些工作，但仍然沒(méi)有達(dá)到理想水平。披露審計(jì)結(jié)果是審計(jì)機(jī)關(guān)的“法律權(quán)力”，而不是“法律義務(wù)”，從而使審計(jì)結(jié)果的披露帶有很強(qiáng)的任意性。在考慮社會(huì)穩(wěn)定、政績(jī)和面子等因素的推動(dòng)下，管理涉農(nóng)專項(xiàng)資金的本級(jí)政府可能不允許對(duì)外如實(shí)報(bào)告和披露其財(cái)務(wù)審計(jì)中不太理想的結(jié)果。因此，審計(jì)公告是不全面的，不準(zhǔn)確的，不能真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)輿論對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督作用。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)違法違規(guī)行為督促整改及懲處缺乏力度，審計(jì)獨(dú)立性低我國(guó)涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)屬于行政型審計(jì)體制，這一審計(jì)體制嚴(yán)重制約了審計(jì)部門獨(dú)立行使監(jiān)督職權(quán)；在本級(jí)政府的干預(yù)下，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不具備權(quán)威性，不能獨(dú)立地審查縣級(jí)財(cái)政部門及管理部門在專項(xiàng)資金的撥付及使用中的違法違規(guī)行為。即使查出了問(wèn)題，也不能嚴(yán)格遵照資金違規(guī)違紀(jì)行為處理?xiàng)l例予以懲處。據(jù)有關(guān)研究調(diào)查顯示，三成以上的縣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)部門就審計(jì)意見作出整改的監(jiān)督工作不到位，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改情況的書面答復(fù)不要求附加書面證據(jù)，也不深入到管理部門當(dāng)?shù)亻_展真實(shí)性復(fù)核的審計(jì)回訪，并且審計(jì)機(jī)關(guān)也沒(méi)有嚴(yán)肅懲處未及時(shí)整改的違規(guī)違紀(jì)行為，督促整改工作大多只流于形式。審計(jì)部門權(quán)威性降低，形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用，導(dǎo)致涉農(nóng)專項(xiàng)資金管理違規(guī)違紀(jì)情況年年查，年年有；涉農(nóng)專項(xiàng)資金管理問(wèn)題年年提建議，年年低效率的惡性循環(huán)怪圈。

三、改善涉農(nóng)重點(diǎn)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀的對(duì)策研究

（一）推行財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派制在上級(jí)審計(jì)指令的引導(dǎo)下制定審計(jì)小組工作計(jì)劃，規(guī)劃和確定涉農(nóng)資金重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，配置審計(jì)人員，指導(dǎo)和管理審計(jì)工作，組織審計(jì)小組監(jiān)管工作，制定考核與激勵(lì)機(jī)制，確保審計(jì)小組審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量并對(duì)其負(fù)責(zé)，這樣不僅可以解決“同級(jí)審”、“上審下”和“交叉審”的不足，克服了“同級(jí)審”縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)力受限和審計(jì)能力不足的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，而且彌補(bǔ)了“上審下”審計(jì)全面性不足、成本過(guò)高，以及“交叉審”高成本等，總體提升了審計(jì)小組業(yè)務(wù)素質(zhì)與審計(jì)工作質(zhì)量，提高了審計(jì)的權(quán)威與獨(dú)立性。另外在推行財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派制時(shí)，需要特別注意的是，實(shí)現(xiàn)該種審計(jì)方式預(yù)期效果的關(guān)鍵所在是負(fù)責(zé)人與審計(jì)成員小組的有機(jī)融合，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)小組成員積極互動(dòng)，從制度和政策上進(jìn)行創(chuàng)新，不斷提高資金審計(jì)效率。

（二）實(shí)行事前審計(jì)，事中審計(jì)，事后審計(jì)相結(jié)合的全程審計(jì)為了加大資金審計(jì)力度，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的全程審計(jì)的方法。落實(shí)和加強(qiáng)涉農(nóng)專項(xiàng)資金全程審計(jì)及其審計(jì)調(diào)查方法，與專項(xiàng)資金的投入使用能夠具有階段性的特點(diǎn)相匹配，是增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)查處問(wèn)題的能力和力度的重要手段，可以實(shí)時(shí)提高涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)監(jiān)督的作用。事前審計(jì)在立項(xiàng)方面，審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助縣級(jí)涉農(nóng)專項(xiàng)資金使用管理部門，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算、可行性、科學(xué)性、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)審核；在資金方面，加強(qiáng)對(duì)資金投入的審計(jì)，主要審核資金投向是否符合資金目標(biāo)，投入的總體規(guī)模及投向結(jié)構(gòu)是否合理，同時(shí)也要注意加強(qiáng)審查資金是否按照項(xiàng)目計(jì)劃在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)、足額撥付給使用單位，有無(wú)滯留、占用情況；事中審計(jì)應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金的走向，派專人隨工程進(jìn)度參與工程項(xiàng)目建設(shè)，跟蹤審計(jì)調(diào)查，確保資金?？顚Ｓ?，各級(jí)相關(guān)部門報(bào)賬票據(jù)、賬簿的真實(shí)合規(guī)性；無(wú)虛假報(bào)表、無(wú)虛開發(fā)票、無(wú)虛列支出，積極做好資金撥付使用管理各環(huán)節(jié)的事中審計(jì)。事后審計(jì)時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合事前、事中審計(jì)的數(shù)據(jù)和情況，開展項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，通過(guò)查閱賬、證、表，以及現(xiàn)場(chǎng)查證，重點(diǎn)審查項(xiàng)目的完成情況和資金計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況，審查項(xiàng)目是否全面推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派制，確保全程審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合理性，全面改善涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)效果，規(guī)范涉農(nóng)專項(xiàng)資金的使用與管理。

篇3

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一、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì) 

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請(qǐng)實(shí)施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。 

企業(yè)要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì)，作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。 

 

二、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)的區(qū)別 

清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)不同，它是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過(guò)程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實(shí)性以及財(cái)產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報(bào)審計(jì)有以下區(qū)別： 

1、審計(jì)目的不同 

年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計(jì)意見：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，并對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見。 

2、審計(jì)范圍不同 

年報(bào)審計(jì)的范圍為公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿及憑證等會(huì)計(jì)資料及其他資料，包含合并報(bào)表及母公司報(bào)表；清產(chǎn)核資審計(jì)的范圍為國(guó)有企業(yè)的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表以及涉及資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價(jià)值鑒定和資金核實(shí)、債權(quán)驗(yàn)證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計(jì)的范圍要比年度審計(jì)范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。

3、審計(jì)依據(jù)不同 

年報(bào)審計(jì)的依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相應(yīng)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等；清產(chǎn)核資審計(jì)的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。

4、審計(jì)的重點(diǎn)和要求不同 

清產(chǎn)核資審計(jì)中，我們?cè)谟?jì)劃時(shí)不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表帳面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、詢證以及對(duì)企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實(shí)，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)重點(diǎn)包括（1）貨幣資金：帳實(shí)是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項(xiàng)：是否真實(shí)存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實(shí)是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實(shí)是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對(duì)盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長(zhǎng)期掛帳但實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢項(xiàng)目等的清查。（6）對(duì)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報(bào)審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。 

5、審計(jì)的方法和程序多 

年報(bào)審計(jì)是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表科目在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采取抽查方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計(jì)，主要是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實(shí)清查，重估價(jià)值鑒證，損益認(rèn)定審計(jì)，結(jié)果申報(bào)審計(jì)，資金核實(shí)審計(jì)，帳務(wù)處理審計(jì)，完善制度審計(jì)等。特別是對(duì)資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。 

6、重視資金核實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、價(jià)值鑒證工作 

年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點(diǎn)清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，同時(shí)，年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)一般是函證部分大額款項(xiàng)，在清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)逐一函證，落實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和存在性，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。 

7、審計(jì)調(diào)整 

年報(bào)審計(jì)中，我們對(duì)于超出重要性水平的事項(xiàng)提請(qǐng)公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具不同意見的審計(jì)報(bào)告；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件以及國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報(bào)處理結(jié)果。 

 

三、結(jié)束語(yǔ) 

清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實(shí)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國(guó)有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的清查工作，為國(guó)有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說(shuō)，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國(guó)有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也將成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的新拓展。在國(guó)有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過(guò)程中，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)也將在實(shí)踐中得到完善和發(fā)展。 

篇4

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)主要業(yè)務(wù)為實(shí)施政府受托項(xiàng)目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項(xiàng)目評(píng)價(jià)、評(píng)審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評(píng)選和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動(dòng)醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財(cái)務(wù)收支實(shí)行“收支兩條線”管理，收費(fèi)項(xiàng)目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費(fèi)為主，項(xiàng)目支出特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費(fèi)，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨(dú)成立科室，但工作由財(cái)務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會(huì)務(wù)均有財(cái)務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費(fèi)與結(jié)算，內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)務(wù)收支全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會(huì)議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

（三）招投標(biāo)工作積極參與學(xué)會(huì)各項(xiàng)招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點(diǎn)，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，根據(jù)我會(huì)組織管理的特點(diǎn)，實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購(gòu)任務(wù)，凡列入政府采購(gòu)范圍目錄內(nèi)的項(xiàng)目，一律實(shí)行集中采購(gòu)。一年來(lái)，共參與項(xiàng)目招標(biāo)、考察、談判和驗(yàn)收二十多項(xiàng)，參與大宗物資的采購(gòu)會(huì)審，參與儀器設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)、議標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等多次。工作中始終堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實(shí)處，節(jié)約了財(cái)政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對(duì)學(xué)會(huì)涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60多份，無(wú)違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。

（五）積極開展專項(xiàng)審計(jì)工作按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況，內(nèi)審部門對(duì)學(xué)會(huì)車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)審小組制定了專項(xiàng)審計(jì)流程，確定審計(jì)方案后，隨機(jī)抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容為2013全年該車發(fā)生的全部費(fèi)用，具體包括發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、任務(wù)內(nèi)容、事項(xiàng)發(fā)生地、具體事項(xiàng)等，具體事項(xiàng)又分為汽油、過(guò)路停車費(fèi)、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)、司機(jī)誤餐、安全獎(jiǎng)公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)和查詢，比對(duì)和實(shí)地核查，審計(jì)結(jié)論與建議如下：審計(jì)結(jié)論：1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。2、汽車維修沒(méi)在省政府招標(biāo)定點(diǎn)單位維修。3、部分汽車維修沒(méi)有附維修清單。審計(jì)建議：1、建立車輛臺(tái)賬，實(shí)行定點(diǎn)加油一車一卡制度，并加強(qiáng)考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請(qǐng)單”報(bào)管理部門，注明車輛故障情況及估計(jì)維修費(fèi)用。3、報(bào)銷費(fèi)用時(shí)應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強(qiáng)考核。

二、內(nèi)審面臨的問(wèn)題和困難

2014年，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)的各種開支將明顯增加，審計(jì)任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時(shí)間緊是我們面臨的問(wèn)題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計(jì)劃有重點(diǎn)地有序開展，以“三公經(jīng)費(fèi)”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、保障財(cái)產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會(huì)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計(jì)工作。

三、2014年內(nèi)審工作計(jì)劃

2014年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，緊緊圍繞2014年醫(yī)學(xué)會(huì)整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財(cái)政資金使用效益，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能。在審計(jì)力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實(shí)認(rèn)真制定2014年度審計(jì)工作計(jì)劃，兼顧審計(jì)工作的覆蓋面。2014年，審計(jì)工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會(huì)的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)計(jì)劃對(duì)印刷費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加大財(cái)政專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購(gòu)和“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)一些項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購(gòu)、會(huì)議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財(cái)政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計(jì)工作意見和建議

篇5

一、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村，現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬(wàn)人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬(wàn)元，其中貨幣資金29804.92萬(wàn)元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬(wàn)元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬(wàn)元以上的村有154個(gè)，其中年收入超過(guò)100萬(wàn)元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”，與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公，業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施，農(nóng)村審計(jì)步入了法制化，縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算，經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。多年來(lái)，在縣委、縣府和上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求，積極開展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì)，取得了一定成效?，F(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位，審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬(wàn)元，查出違紀(jì)違規(guī)案件69件，查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬(wàn)元，向司法機(jī)關(guān)移送案件18件，受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條，大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善，農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過(guò)落實(shí)政策，實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo)，蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件，明確農(nóng)村審計(jì)工作要求，健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格審計(jì)人員，并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù)，歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過(guò)貫徹落實(shí)上述一系列政策，進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作，完善了村務(wù)公開制度。對(duì)審計(jì)出來(lái)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問(wèn)題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開，接受社會(huì)和群眾監(jiān)督，提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度，增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過(guò)規(guī)范操作，提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上，具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量，在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度，審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度，審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄，是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù)，在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上，按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過(guò)拓寬審計(jì)，強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”，縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要，分別開展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過(guò)以上各項(xiàng)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí)，對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過(guò)查處案件，促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，特別是對(duì)農(nóng)民上訪案件的專案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案，建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查，依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書記和村主任時(shí)，發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬(wàn)元于賬外開支和揮霍，并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮，受縣紀(jì)委開除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉，開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)，有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對(duì)策建議

1.開展審計(jì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，新農(nóng)村建設(shè)如火如荼，原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要，適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn)，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問(wèn)題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等，做到依法審計(jì)，廉潔公正，進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺(jué)性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計(jì)人員，進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過(guò)嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書，做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)力量薄弱的實(shí)際，縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全，解決好人員的編制問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定，充分利用優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目，或是初次開展的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還可以通過(guò)有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì)，交流經(jīng)驗(yàn)，溝通信息，座談?dòng)懻摚懦呻y問(wèn)題，促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外，要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，宣傳審計(jì)工作的重要性，傾聽他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議，使他們支持和重視審計(jì)工作，將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程，確保審計(jì)工作有專職人員，有組織領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)落實(shí)。

篇6

二、重點(diǎn)實(shí)施公辦中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，維護(hù)學(xué)校固定資產(chǎn)的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產(chǎn)，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益，保證教育教學(xué)工作的順利進(jìn)行。通過(guò)實(shí)施中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)的增加、使用、維護(hù)和變動(dòng)、處置等財(cái)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有效預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)的流失等行為發(fā)生，促進(jìn)勤儉節(jié)約和廉政建設(shè)，充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用價(jià)值。

三、常態(tài)化實(shí)施教育系統(tǒng)三年輪審工作?！秴^(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計(jì)三年輪審工作計(jì)劃》中明確規(guī)定輪審對(duì)象、范圍、方式、內(nèi)容、重點(diǎn)以及組織實(shí)施方法，按照學(xué)校單位內(nèi)部管理情況、預(yù)決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況、專項(xiàng)資金使用情況、往來(lái)款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費(fèi)情況、學(xué)校食堂管理情況、工會(huì)賬務(wù)管理情況等十個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成三年輪查計(jì)劃中的開始第二年的審計(jì)任務(wù)，是教育局審計(jì)室落實(shí)審計(jì)監(jiān)督的具體工作要求，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)功能。通過(guò)審計(jì)，深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理情況，規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支行為，提高教育資金使用效益；進(jìn)一步增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和后勤管理人員的財(cái)經(jīng)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，預(yù)防和遏制違規(guī)行為發(fā)生，確保教育經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)安全。

篇7

近幾年來(lái),隨著高教事業(yè)的日益發(fā)展,高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道越來(lái)越多元化、層次化,高校的科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題也越來(lái)越復(fù)雜。筆者通過(guò)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中普遍存在著五個(gè)問(wèn)題,通過(guò)探索研究,提出五個(gè)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

(一)經(jīng)費(fèi)觀念誤區(qū):存在立項(xiàng)預(yù)算不實(shí)

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),普遍存在課題預(yù)算不細(xì)化,審批不嚴(yán)格,科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算彈性較大,從而較容易造成科研課題結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題。如在對(duì)某高校2007年科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn),373個(gè)結(jié)題科研項(xiàng)目中,有231個(gè)科研項(xiàng)目未結(jié)賬,約占62%,比例較大。目前,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在著嚴(yán)重的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),大多數(shù)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于自已的錢包,從而忽略了其預(yù)算管理,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制預(yù)算,學(xué)校有關(guān)部門沒(méi)有審核,造成預(yù)算不真實(shí),經(jīng)費(fèi)預(yù)算不詳細(xì),實(shí)際支出與預(yù)算有較大的出入。

(二)成本意識(shí)薄弱:存在成本核算不實(shí)

從審計(jì)情況看,大多數(shù)學(xué)校把屬于科研經(jīng)費(fèi)的成本轉(zhuǎn)嫁在教育事業(yè)費(fèi)中列支。如原本應(yīng)該計(jì)入科研經(jīng)費(fèi)成本的科研相關(guān)的水電費(fèi)、用房租金、儀器設(shè)備折舊等都計(jì)入教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)中列支。當(dāng)前,高校普遍對(duì)科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識(shí)薄弱,項(xiàng)目支出沒(méi)有按照經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定按比例進(jìn)行控制,未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本核算,甚至很多學(xué)校對(duì)到賬的科研經(jīng)費(fèi)不提管理費(fèi),全部由科研人員自己全額支配,這更加深了科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)屬于個(gè)人的意識(shí)。

(三)管理制度缺失:存在報(bào)賬支出不實(shí)

審計(jì)中發(fā)現(xiàn),科研經(jīng)費(fèi)日常報(bào)賬存在著支出不真實(shí)問(wèn)題,大量的勞務(wù)費(fèi)、餐費(fèi)、個(gè)人或家庭的消費(fèi)用品等都在科研費(fèi)中列支,發(fā)票中一般未附實(shí)物清單,無(wú)法知道購(gòu)買的具體實(shí)物,從而無(wú)法確認(rèn)是否用于該研究項(xiàng)目,甚至有些科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中復(fù)印費(fèi)占100%,難道科研項(xiàng)目純靠復(fù)印資料就可以完成嗎?這暴露了某些科研人員為了套取經(jīng)費(fèi)而特別開具復(fù)印費(fèi)發(fā)票。由于目前尚無(wú)完善的針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī),在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺乏法律依據(jù)。科研人員普遍認(rèn)為,科研經(jīng)費(fèi)是他們自己辛辛苦苦爭(zhēng)取來(lái)的,錢是自己的了,別人無(wú)權(quán)干涉,想怎么花就怎么花,從而使科研經(jīng)費(fèi)流失嚴(yán)重,相當(dāng)一部分成了個(gè)人的灰色收入。

(四)管理環(huán)節(jié)脫勾:存在結(jié)題不結(jié)賬

科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬是高校老大難問(wèn)題。審計(jì)中發(fā)現(xiàn),科研項(xiàng)目與財(cái)務(wù)賬務(wù)多個(gè)環(huán)節(jié)存在脫節(jié),甚至從立項(xiàng)申請(qǐng)到項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題等環(huán)節(jié)沒(méi)有詳細(xì)的檔案資料,審計(jì)中往往難以取證,致使科研經(jīng)費(fèi)管理也難以規(guī)范。

(五)科研效益不高:未進(jìn)行項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)

目前大多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)都沒(méi)有進(jìn)行效益評(píng)價(jià),如某高校每年校內(nèi)下?lián)芸蒲薪?jīng)費(fèi)800多萬(wàn)元,一年下來(lái),就發(fā)表了700多篇文章和獲得幾個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng),其實(shí)投資了800多萬(wàn)元,收益如何,有沒(méi)有成效等,這些問(wèn)題都未被重視,大家關(guān)心的就是一年下來(lái),個(gè)人能拿到多少科研經(jīng)費(fèi),從而科研效益很低。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,深化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理

(一)經(jīng)費(fèi)分權(quán)控制,重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)整和預(yù)算

要將審計(jì)關(guān)口前移,科研處抓立項(xiàng)管理,審計(jì)處抓預(yù)算管理,財(cái)務(wù)處抓經(jīng)費(fèi)下?lián)?審計(jì)部門密切配合科研部門和財(cái)務(wù)部門,嚴(yán)把“預(yù)算關(guān)”。對(duì)通過(guò)科研處立項(xiàng)審批的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì),審計(jì)其可行性和合理性,使科研經(jīng)費(fèi)管理既要重視立項(xiàng)也要重視預(yù)算,從而使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算更加科學(xué)、合理、真實(shí)。

(二)信息與溝通,加強(qiáng)科研項(xiàng)目成本意識(shí)

利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù),建立一個(gè)良好的信息溝通平臺(tái),審計(jì)、科研、財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)交流、溝通、緊密合作,對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。同時(shí)加大宣傳,確保每個(gè)教職工都能正確認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi),各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)成本核算的重要性。從而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

(三)職責(zé)分工控制,強(qiáng)化科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度

健全科研經(jīng)費(fèi)審批制度,嚴(yán)格進(jìn)行職責(zé)分工控制,對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目,科研處一級(jí)審核,審計(jì)處二級(jí)審計(jì),財(cái)務(wù)處報(bào)賬審核,審計(jì)部門配合財(cái)務(wù)和科研部門,嚴(yán)把“支出關(guān)”。嚴(yán)格執(zhí)行科研財(cái)務(wù)報(bào)銷制度,嚴(yán)格控制課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷,國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開支。從而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理,盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理支出的發(fā)生,從而保證經(jīng)費(fèi)活動(dòng)健康運(yùn)行。

(四)獨(dú)立檢查控制,確?？蒲许?xiàng)目結(jié)題的同時(shí)也結(jié)賬

審計(jì)部門配合財(cái)務(wù)部門和科研部門,嚴(yán)把科研“結(jié)題關(guān)”,科研部門專人負(fù)責(zé)記錄科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng),審計(jì)部門專人負(fù)責(zé)對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證,以及對(duì)與該項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查,做好科研項(xiàng)目結(jié)題的同時(shí)也結(jié)賬,加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余管理,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

(五)建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制,提高科研項(xiàng)目的效果

建立科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制,一方面,要求科研人員結(jié)題時(shí)做好項(xiàng)目績(jī)效分析報(bào)告,科研處進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià);另一方面,年終財(cái)務(wù)部門要做好年度科研經(jīng)費(fèi)使用情況分析表,科研處做好科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效分析。之后,審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效審計(jì),利用一些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)綜合評(píng)價(jià),如論文的數(shù)量、論文的質(zhì)量、專利情況、獎(jiǎng)勵(lì)情況以及技術(shù)創(chuàng)新能力等方面,全面、綜合地分析科研經(jīng)費(fèi)的使用效益,從而提高科研項(xiàng)目的效果。

三、總結(jié)

總之,審計(jì)部門應(yīng)提前介入各個(gè)環(huán)節(jié),提前發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,與科研部門和財(cái)務(wù)部門緊密合作,貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的始終,明確科研經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,加強(qiáng)科研項(xiàng)目執(zhí)行中的定期監(jiān)督和檢查,確?？蒲许?xiàng)目執(zhí)行規(guī)范和科研經(jīng)費(fèi)有效運(yùn)行,從而提高科研資金使用效益。

【參考文獻(xiàn)】

篇8

(二)科研經(jīng)費(fèi)管理狀況的審計(jì)主要是針對(duì)科研管理制度是否健全、合理，手續(xù)是否嚴(yán)密、科學(xué)，是否做到了互相制約牽制等。具體應(yīng)該包括：科研經(jīng)費(fèi)使用是否依據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等是否按照全額成本核算制度以及相關(guān)管理辦法、合同的要求進(jìn)行確定，其支出比例是否合適；用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否依據(jù)實(shí)際需要，相關(guān)資產(chǎn)是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；是否存在因盲目購(gòu)置而導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置或利用效率偏低、使用效果較差等變相損失浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的情況等。

(三)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況的審計(jì)主要審計(jì)科研項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)費(fèi)是否結(jié)賬，科研項(xiàng)目的支出是否與經(jīng)費(fèi)概算相一致等?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用是否符合制度規(guī)定，預(yù)算總額是否合理，是否造成過(guò)多閑置資金。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余情況進(jìn)行審計(jì)，這樣既可以督促科研人員在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)概算時(shí)要嚴(yán)格謹(jǐn)慎，又可以避免結(jié)題不結(jié)賬、科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置沉淀、效益喪失的現(xiàn)象。此外，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容還應(yīng)該包括科研經(jīng)費(fèi)投入后的成果回報(bào)情況，如科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況；科研論文的發(fā)表數(shù)量及級(jí)別，尤其是被SCI、ISTP、EI、SSCI、A&HCI收錄論文和國(guó)內(nèi)核心期刊的數(shù)量及所占的比例；科研成果的獲獎(jiǎng)情況等內(nèi)容。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的程序及方法

(一)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)程序高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)程序主要包括準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、計(jì)劃環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和報(bào)告環(huán)節(jié)四個(gè)階段。在實(shí)際工作中，一般是由學(xué)校的科研管理部門根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際要求出具審計(jì)委托書，學(xué)校審計(jì)處選派人員組成審計(jì)組，編制審計(jì)工作方案；科研管理部門向被審計(jì)的課題組發(fā)送審計(jì)通知書，并要求課題組提交所有與課題相關(guān)的材料，包括課題合同書、課題進(jìn)展情況記錄、課題的研究報(bào)告等書面材料，財(cái)務(wù)處提交課題經(jīng)費(fèi)使用的購(gòu)置資產(chǎn)清單、相關(guān)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及需要填報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表等作為審計(jì)依據(jù)；審計(jì)組根據(jù)所提交的相關(guān)材料實(shí)施審計(jì)，填寫審計(jì)工作底稿，通過(guò)整理、歸納、匯總、分析審計(jì)依據(jù)，出具審計(jì)檢查報(bào)告報(bào)送學(xué)校的科研管理部門；科研管理部門針對(duì)檢查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。按照相關(guān)制度規(guī)定，下達(dá)監(jiān)督檢查意見書。被審計(jì)課題組應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報(bào)告科研管理部門。對(duì)監(jiān)督檢查意見書中認(rèn)定問(wèn)題有異議的，可以申請(qǐng)重新審核確認(rèn)。

(二)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)方法高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)主要采用的方法：(1)專項(xiàng)審計(jì)法。學(xué)校的科研管理部門或其委托的單位，將科研經(jīng)費(fèi)作為專項(xiàng)資金來(lái)審計(jì)，不定期的對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性和合理性，以及財(cái)務(wù)收支信息的真實(shí)性和完整性等進(jìn)行專項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的管理都是統(tǒng)一歸屬財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)核算。縱向科研資金屬于財(cái)政性資金，其使用更多地受財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約。橫向科研項(xiàng)目是與企事業(yè)單位協(xié)議進(jìn)行的，需要較多地遵循委托方的意愿，經(jīng)費(fèi)使用的靈活性較大，對(duì)其控制不像縱向科研那樣嚴(yán)格。但橫向科研資金在高?？蒲匈Y金中所占的比重越來(lái)越大，問(wèn)題也越來(lái)越多，因此專項(xiàng)審計(jì)法對(duì)橫向課題來(lái)說(shuō)，能夠提高經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，特別適合于對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行審計(jì)。(2)事后審計(jì)法。由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的特殊性，因此在審計(jì)整個(gè)科研項(xiàng)目時(shí)。不宜采取突擊審計(jì)的方式，而應(yīng)該在實(shí)施審計(jì)工作前，給被審計(jì)科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人下達(dá)審計(jì)通知書。如果審計(jì)科研成果的成效，只能在科研項(xiàng)目結(jié)束一段時(shí)間后才能夠得以較為全面的反映。因此，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)應(yīng)該采取事后審計(jì)的方法。(3)績(jī)效審計(jì)法。主要是針對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合性的考核和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議的審計(jì)方法。具體的組織實(shí)施可按照財(cái)政部《中央級(jí)教科文部門項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)管理辦法》(財(cái)教2005149號(hào)1和各高?？蒲泄芾聿块T的有關(guān)規(guī)定對(duì)科研項(xiàng)目績(jī)效的考核方法、量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程及其完成結(jié)果進(jìn)行綜合性考核與評(píng)價(jià)。此外，在科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)綜合利用財(cái)務(wù)報(bào)告、巡視檢查、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、受理舉報(bào)等多種方法。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的問(wèn)題

(一)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)目前我國(guó)高校對(duì)科研項(xiàng)目大多實(shí)施課題制管理，課題負(fù)責(zé)人主管科研經(jīng)費(fèi)的整體使用情況。多數(shù)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，課題負(fù)責(zé)人花的是自己的錢，自己擁有對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)使用權(quán)利，甚至學(xué)校的一些領(lǐng)導(dǎo)也給予認(rèn)同，從而導(dǎo)致了從課題經(jīng)費(fèi)中提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)，購(gòu)買私人資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象，不按預(yù)算開支，不合理、私有化的開支時(shí)有發(fā)生，科研項(xiàng)目的研究任務(wù)很難完成。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的法律意識(shí)淡薄，無(wú)形中給科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作造成很大障礙。

(二)科研管理制度存在缺陷大多高校都是南學(xué)校的科研管理部門出臺(tái)科研項(xiàng)目管理方法?？蒲泄芾聿块T僅僅負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)，課題立項(xiàng)后，對(duì)課題的進(jìn)展情況、經(jīng)費(fèi)是否到賬、經(jīng)費(fèi)的使用是否合理、課題是否按時(shí)結(jié)題等并不關(guān)心，與課題的后續(xù)工作存在嚴(yán)重的脫節(jié)問(wèn)題。而財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目的來(lái)源、類型不熟悉，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)開支的合理性很難判斷。對(duì)于科研項(xiàng)目開支的某些物品，要達(dá)到一定的金額才要求附清單，而低于這個(gè)限度的則不用列示實(shí)物清單，從而使得審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不能確認(rèn)是否屬于項(xiàng)目開支范圍。財(cái)務(wù)部門缺乏與科研部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通的平臺(tái)和信息共享，是在不熟悉科研項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的使用，與科研人員的摩擦經(jīng)常發(fā)生。

(三)高校內(nèi)部的重視程度不夠雖然各高校目前都擁有獨(dú)立的審計(jì)部門，但與外部審計(jì)相比，還存在著審計(jì)人員少、不夠?qū)I(yè)、獨(dú)立性較差等問(wèn)題，從而使得科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的獨(dú)立性很難保證，作用也很難發(fā)揮，這主要是由于高校對(duì)科研創(chuàng)收和排名方面的考慮，從而引起對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不足造成的。

(四)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作缺乏依據(jù)雖然國(guó)家已經(jīng)加強(qiáng)r對(duì)科研項(xiàng)目的管理工作，科技部于2007年8月1日首個(gè)專門規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理工作的制度規(guī)定――《國(guó)家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》，規(guī)定科技部(或委托相關(guān)單位)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)

進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，很多高校也制定了自己的科研管理辦法，但在實(shí)踐中仍然存在審計(jì)制度不夠完善。操作性不強(qiáng)等問(wèn)題。如在編制經(jīng)費(fèi)概算時(shí)，普遍都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制，學(xué)校的有關(guān)部門并不進(jìn)行審核，造成經(jīng)費(fèi)來(lái)源不真實(shí)，經(jīng)費(fèi)概算不合理等一系列問(wèn)題，審計(jì)依據(jù)很難把握。財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同參與管理與監(jiān)督的機(jī)制尚未形成，容易造成違法、違紀(jì)等現(xiàn)象。

四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

(一)改變觀念誤區(qū)，加大審計(jì)宣傳力度學(xué)校的科研工作管理部門、宣傳部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，積極主動(dòng)地做好國(guó)家和部門的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理等財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳培訓(xùn)丁作，使學(xué)?？蒲腥藛T熟悉國(guó)家、部門和學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理使用辦法，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的正確認(rèn)識(shí)。適當(dāng)開展關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)工作，從思想上改變對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)自我約束能力，營(yíng)造良好的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍。

篇9

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來(lái)分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來(lái)分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f(shuō)等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量?jī)煞矫嫔舷鹿Ψ?，確保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。

實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長(zhǎng)報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過(guò)硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長(zhǎng)期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來(lái)、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問(wèn)、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲?jì)報(bào)告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高?；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。

高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說(shuō)是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。

高校內(nèi)部審計(jì)開展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過(guò)邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問(wèn)題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問(wèn)題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問(wèn)題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無(wú)用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問(wèn)題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。

探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計(jì)沖突

審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙?cè)趯徲?jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過(guò)去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過(guò)度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問(wèn)題，商討提出解決問(wèn)題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問(wèn)題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

篇10

審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文1一年來(lái)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度

審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽鋇木嚀逡滴衲芰Γ咀偶紉魅犯髯?a href='//xuexila.com/fanwen/gangweizhize/' target='_blank'>崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、積極開展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，2020年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬(wàn)元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核

今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。

我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場(chǎng)監(jiān)管信息

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場(chǎng)。針對(duì)市場(chǎng)反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部2020年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲

根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文2經(jīng)過(guò)了一年的努力，公司各個(gè)方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時(shí)也會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，現(xiàn)將一年的審計(jì)工作做如下總結(jié)。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)

注重審計(jì)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計(jì)算機(jī)ao審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)政改革相關(guān)知識(shí)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告寫作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計(jì)廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定，審計(jì)工作思路更加開闊。

二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)

自覺(jué)遵守“審計(jì)人員工作紀(jì)律”，以此來(lái)規(guī)范自己的行為;不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，牢記“兩個(gè)務(wù)必”，自覺(jué)地與市委、政府保持高度一致，不說(shuō)不該說(shuō)的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)做人，踏實(shí)做事。始終以強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計(jì)工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺(jué)地維護(hù)大局，維護(hù)團(tuán)結(jié)。

三、依法審計(jì)，求真務(wù)實(shí)

在審計(jì)工作中，能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)、客觀公正，對(duì)自己分管負(fù)責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計(jì)一線，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決審計(jì)工作中遇到的具體問(wèn)題和困難，幫助年輕的審計(jì)干部盡快成長(zhǎng);二是，對(duì)一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)、事關(guān)百姓切身利益的審計(jì)項(xiàng)目，能夠親自深入到基層進(jìn)行審計(jì)調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時(shí)，能夠積極配合局長(zhǎng)做好各項(xiàng)審計(jì)工作，大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

另外，對(duì)負(fù)責(zé)的婦委會(huì)工作也能夠盡心盡力，我局是一個(gè)以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來(lái)很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會(huì)盡力安排。

四、廉潔自律、清廉從審

作為一名審計(jì)工作者，能夠充分認(rèn)識(shí)到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來(lái)，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅(jiān)持把輕名利、遠(yuǎn)是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計(jì)工作和反腐倡廉工作，進(jìn)一步強(qiáng)化了依法從審、廉政為民的思想意識(shí)，增強(qiáng)了自覺(jué)抵御腐朽思想侵蝕的能力。

五、今后努力的方向

在當(dāng)今世界正在發(fā)生著人類有史以來(lái)以來(lái)最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟(jì)一體化”、“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“電子商務(wù)”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識(shí)到知識(shí)更新之快，要有不學(xué)習(xí)就要落后、不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代的潮流、不學(xué)習(xí)就要被歷史淘汰的危機(jī)感。

因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)改革中存在的問(wèn)題，提出科學(xué)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐。

審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文3本人于今年調(diào)至企業(yè)分部從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在企業(yè)借調(diào)一年期間的工作情況小結(jié)。

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)

為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和貪污敗壞現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。

二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作能力和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)

在此從事審計(jì)工作以來(lái)，參加了企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)三個(gè)電廠的物資專項(xiàng)審計(jì)，還實(shí)施了對(duì)分企業(yè)所屬電廠的資本性支出專項(xiàng)審計(jì)、__電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、__電廠熱值差專項(xiàng)審計(jì)、__電廠的廠內(nèi)費(fèi)用及損耗專項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告10篇，提出審計(jì)建議或意見40余條，得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。

除企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目外，還圓滿地完成了__電廠的任中審計(jì)、股份公司借調(diào)的__電力檢修公司離任審計(jì)和__電廠績(jī)效審計(jì)，每一項(xiàng)審計(jì)工作，特別是隨股份企業(yè)去審計(jì)，不僅學(xué)到了不少知識(shí)，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作能力有了一定的提高。

通過(guò)審計(jì)工作，使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到自己存在的不足，如還不能充分運(yùn)用中普審計(jì)平臺(tái)、電子商務(wù)平臺(tái)等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、不太了解生產(chǎn)方面的知識(shí)和流程等，造成審計(jì)工作的局限性，在今后的工作中，將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。

審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文42020年度在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司2020年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就2020年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

2020年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等情況進(jìn)行符合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)建議，指導(dǎo)整改。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

2020年7月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核責(zé)任書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)情況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、積極的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，提供投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)2014年度省深汕、粵深、太壹等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。特別是太壹公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策提供依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，提供人事管理參考

2020年，__原總經(jīng)理、新__湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核提供參考。

5、完善基建工程審計(jì)

2020年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

2020年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)一定便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步形成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能可以大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)

2020年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等情況進(jìn)行符合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)建議，指導(dǎo)整改。

三、今后打算

1、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用能力。

針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)能力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中積極探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)能力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。

2、2020年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績(jī)，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

3、協(xié)助相關(guān)部門厘清基建管理流程，完善預(yù)、結(jié)算審核流程，保證基建工程項(xiàng)目管理清晰、透明、合理、公正。

審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文52020年公司在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按政府“深化改進(jìn)作風(fēng)提高效率”要求，不斷強(qiáng)化大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步解放思想，促進(jìn)公司審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能，圍繞加強(qiáng)管理、提高效益、發(fā)展經(jīng)濟(jì)這一目標(biāo)，開展了一些卓有成效的工作，總結(jié)如下：

一、狠抓內(nèi)審項(xiàng)目落實(shí)，項(xiàng)目工作有序推進(jìn)

2020年，公司能過(guò)各種途徑，運(yùn)用多種方式，積極支持、推動(dòng)各區(qū)域的內(nèi)審業(yè)務(wù)工作，在區(qū)各級(jí)部門、單位內(nèi)審人員積極努力下，2020年內(nèi)審項(xiàng)目此項(xiàng)工作和有序推進(jìn)，并取得了較快地發(fā)展，至11月中旬已累計(jì)完成審計(jì)項(xiàng)目__個(gè)，查出損失浪費(fèi)__萬(wàn)元，增加效益__萬(wàn)元，提出審計(jì)建議被采納1250條。同時(shí)集團(tuán)公司下屬各區(qū)域公司和內(nèi)審人員積極爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)，取得了新佳績(jī)，同時(shí)各區(qū)域公司還充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，科學(xué)嚴(yán)密按排審計(jì)項(xiàng)目，取得了項(xiàng)目數(shù)量和質(zhì)量的雙優(yōu)。

二、充分發(fā)揮公司職能作用，提升公司社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益

今年公司注重發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，用各種形式促進(jìn)各區(qū)域的信息交流，提升內(nèi)審理念和實(shí)務(wù)水平，從而提高內(nèi)審工作效率，公司內(nèi)審重點(diǎn)從以前的強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督到自發(fā)審查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，從被動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)單位存在的高風(fēng)險(xiǎn)控制區(qū)域，到主動(dòng)地預(yù)防和控制高風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并建立各種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加上充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段進(jìn)行舞弊預(yù)測(cè)，公司內(nèi)部審計(jì)還在遏制腐敗方面發(fā)揮出越來(lái)越明顯的作用。

公司還針對(duì)全集團(tuán)區(qū)域公司眾多，但各區(qū)域管理水平參差不齊，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“土洋結(jié)合”這一特點(diǎn)，利用這些公司現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制較完備，內(nèi)部控制制度較完善的長(zhǎng)處，充分發(fā)揮重點(diǎn)企業(yè)公司的引領(lǐng)作用，召集各區(qū)域公司如開研討會(huì)互動(dòng)交流形式，針對(duì)本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)的不可控因素，通過(guò)成本審計(jì)、內(nèi)部指導(dǎo)方式尋求對(duì)策，成效比較顯著，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，并將這些經(jīng)驗(yàn)以信息交流方式內(nèi)審信息平臺(tái)，得到了各企業(yè)內(nèi)審人員的好評(píng)。

三、努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)，積極組織并鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)和考試

今年集團(tuán)按照河北省內(nèi)審協(xié)會(huì)的要求，對(duì)已取得內(nèi)審資格證書的人員，組織了后續(xù)教育培訓(xùn)，對(duì)未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵(lì)他們積極參加市會(huì)組織的考前培訓(xùn)和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內(nèi)審培訓(xùn)。分會(huì)同時(shí)還鼓勵(lì)廣大內(nèi)審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內(nèi)審人員對(duì)CIA資格考試有了深入地了解，及時(shí)到市內(nèi)審協(xié)會(huì)報(bào)名，五人參加CIA報(bào)名。

四、注重內(nèi)審理論交流，能過(guò)開展項(xiàng)目評(píng)比考核，論文課題撰寫促進(jìn)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量提高

篇11

近年來(lái)，集團(tuán)公司的銷售收入和利稅平均每年以20%的幅度穩(wěn)步遞增，2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入103億元，利稅30億元，上繳稅金16億元；2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入124億元，利稅36億元，上繳稅金19億元。

隨著張?jiān)９镜目焖侔l(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理方面的作用日益突出，早在1987年公司就成立了專職審計(jì)機(jī)構(gòu)。近幾年，內(nèi)部審計(jì)工作緊緊圍繞集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，取得了明顯效果。公司企審部主要負(fù)責(zé)：生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)各二級(jí)公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、中層以上管理人員的經(jīng)理離任審計(jì)、應(yīng)收賬款審計(jì)、異地倉(cāng)庫(kù)審計(jì)、基建工程預(yù)決算審計(jì)，以及不良資產(chǎn)、可控成本費(fèi)用、資金占用定額、運(yùn)費(fèi)、修理費(fèi)使用、退回酒、原酒、葡萄加工成本等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。2010-2011年，完成審計(jì)項(xiàng)目200多個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查50多個(gè)，提出審計(jì)建議500余條，被公司采納410余條，審核工程120多個(gè)，審減額8176萬(wàn)元，不良資產(chǎn)逐年縮減，為公司挽回經(jīng)濟(jì)損失2500多萬(wàn)元，促進(jìn)公司增收節(jié)支3000多萬(wàn)元，公司連續(xù)五年被國(guó)家、省、市評(píng)為內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位。

企業(yè)的不斷發(fā)展給內(nèi)審工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更嚴(yán)的要求，為此我們積極進(jìn)行審計(jì)轉(zhuǎn)型，不斷探索開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作模式，積極參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定：2012年1月日在深交所、上交所主板上市公司開始施行《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)》，要求上市公司必須聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)控控制有效性進(jìn)行審計(jì)，并出具專門的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，與年報(bào)一同公布，基于這一要求，我們內(nèi)審的工作重點(diǎn)也隨之調(diào)整。下面是張?jiān)９緝?nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制審計(jì)取得的一些成效：

一、根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，重點(diǎn)開展?fàn)I銷領(lǐng)域的審計(jì)工作

在營(yíng)銷領(lǐng)域，異地倉(cāng)庫(kù)、應(yīng)收帳款、產(chǎn)品價(jià)格、廣告費(fèi)投入、銷售人員差旅費(fèi)及銷售部門與公司內(nèi)部其他部門的協(xié)調(diào)等，是給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)對(duì)象，因此，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)大、收益高且對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要影響的領(lǐng)域，企審部進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)從以下幾個(gè)方面切入：一是異地倉(cāng)庫(kù)重點(diǎn)關(guān)注：賬實(shí)情況、出庫(kù)手續(xù)、各產(chǎn)品庫(kù)齡、產(chǎn)品齡情況、倉(cāng)庫(kù)分布格局、庫(kù)存量、保管員管理等；二是應(yīng)收賬款重點(diǎn)關(guān)注：賬賬情況、賬齡、可收回性、金額、呆壞賬處理；三是產(chǎn)品價(jià)格關(guān)注：酒店渠道的專品，是否為本區(qū)域標(biāo)識(shí)，商場(chǎng)專品，終端零售價(jià)格；雙跨產(chǎn)品價(jià)格執(zhí)行情況；四是廣告費(fèi)投入重點(diǎn)關(guān)注：廣告費(fèi)預(yù)算編制情況、預(yù)算編制執(zhí)行情況、年終匯算結(jié)果、超支情況、廣告費(fèi)支出單據(jù)真實(shí)性等。

根據(jù)審計(jì)情況，建議公司出臺(tái)了《異地倉(cāng)庫(kù)管理辦法》、《廣告費(fèi)投入產(chǎn)出考核》、《關(guān)于對(duì)公司產(chǎn)品價(jià)格管理的規(guī)范意見》等公司規(guī)章。有效的控制了原來(lái)存在的：異地倉(cāng)庫(kù)賬實(shí)不符、隨意發(fā)貨、庫(kù)存產(chǎn)品滯銷、破碎、過(guò)期、沉淀等問(wèn)題；應(yīng)收賬款的呆壞帳和市場(chǎng)人員隨意從應(yīng)收賬款中代墊坐支的問(wèn)題；營(yíng)銷人員私調(diào)價(jià)格造成市場(chǎng)價(jià)格混亂、互相串貨、導(dǎo)致丟失客戶、丟失誠(chéng)信等問(wèn)題；廣告費(fèi)投入超過(guò)預(yù)算、市場(chǎng)人員私自從貨款中墊支廣告費(fèi)、在客戶處借用等問(wèn)題；同時(shí)強(qiáng)化了各部門之間的協(xié)調(diào)和為市場(chǎng)服務(wù)的意識(shí)等。

張?jiān)９境嗽谑袌?chǎng)營(yíng)銷高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域廣泛開展審計(jì)，還在生產(chǎn)、采購(gòu)、籌資、投資等領(lǐng)域協(xié)助公司進(jìn)行了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

二、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的工作流程

近年來(lái)，我們按照公司的風(fēng)險(xiǎn)管理方針和策略，以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，充分審核被審計(jì)單位在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、審核管理等方面的合理性和有效性，在損失發(fā)生之前就作出最有效的安排，使損失額降至最低。在目標(biāo)明確的前提下，內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)重要組成要素――風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)進(jìn)行再監(jiān)督，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)程序，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)提出整改意見，并向公司管理層報(bào)告，經(jīng)公司研究通過(guò)后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成后續(xù)審計(jì)工作，并形成后續(xù)審計(jì)專項(xiàng)報(bào)告，對(duì)于沒(méi)有執(zhí)行或是執(zhí)行不到位的情況，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究，并進(jìn)行嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰。

近幾年，公司在做好市場(chǎng)管理的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作的考核，要求各二級(jí)公司及相關(guān)職能部門根據(jù)公司出臺(tái)的管理制度，由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，制定完善的對(duì)部門副職和一般管理人員崗位責(zé)任制及其考評(píng)辦法，進(jìn)一步細(xì)化了職能部門的基礎(chǔ)管理工作，強(qiáng)化了責(zé)任落實(shí)。

根據(jù)公司的要求，企審部及時(shí)調(diào)整工作重心，2010年6月，我們先后對(duì)二級(jí)公司內(nèi)部責(zé)任制考核辦法、原酒成本、葡萄加工成本、運(yùn)費(fèi)、修理費(fèi)、加工費(fèi)使用等方面，進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，檢查中主要關(guān)注：各二級(jí)公司對(duì)車間、部門管理人員及車間工人有無(wú)制定考核標(biāo)準(zhǔn)，是否組織考核，對(duì)考核結(jié)果有無(wú)獎(jiǎng)懲制度，并對(duì)各項(xiàng)責(zé)任制的考核過(guò)程和各種費(fèi)用考核條例是否有完善、合理，進(jìn)行意見征詢，并對(duì)檢查中反映的問(wèn)題形成了專項(xiàng)檢查報(bào)告，及時(shí)向公司管理層匯報(bào)，規(guī)范了公司的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，并對(duì)違反規(guī)定的責(zé)任人進(jìn)行追究，對(duì)節(jié)約費(fèi)用、嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)定的個(gè)人和班組，進(jìn)行表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，有效的提高了工人工作積極性和使命感。

通過(guò)反饋意見，修訂了對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)重點(diǎn)費(fèi)用的管理控制文件，對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)重點(diǎn)控制的加工費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)用的審批手續(xù)、核銷原則、過(guò)程管理制定了嚴(yán)格的管理辦法和明細(xì)的考核細(xì)則，突出重點(diǎn)，有針對(duì)性的控制各項(xiàng)重點(diǎn)費(fèi)用，定期檢查，形成專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)了解生產(chǎn)系統(tǒng)的費(fèi)用管理提供了可靠的依據(jù)。其中：對(duì)燃料動(dòng)力的控制，一方面確定預(yù)算指標(biāo)：根據(jù)國(guó)家“十一五”和“十二五”規(guī)劃分別要求單位GDP能源消耗下降20%、16%的幅度，2011年下降3.5%，結(jié)合國(guó)家的要求和我公司的實(shí)際情況，確定2011年公司噸酒耗能指標(biāo)為：在2010年的基礎(chǔ)上公司總體下降5%，生產(chǎn)系統(tǒng)各二級(jí)單位下降幅度要求同比不得低于5%。另一方面修訂生產(chǎn)系統(tǒng)能耗費(fèi)用管理考核細(xì)則，明確了考核范圍和考核內(nèi)容。

首先，規(guī)范管理制度建立。

要求各二級(jí)單位根據(jù)公司能源管理制度的要求，結(jié)合本單位或本部門的實(shí)際情況，建立各自的能源管理制度，層層落實(shí)責(zé)任到人。

其次，加強(qiáng)能源消耗臺(tái)賬管理

各二級(jí)單位要按照公司的要求，建立各自的水、電、煤（汽）消耗臺(tái)帳，詳細(xì)記錄生產(chǎn)過(guò)程中水、電、煤（汽）的消耗情況。

再次，定期檢查，著重生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理力度。

1、要求二級(jí)單位應(yīng)該按照管理制度的要求，分清各級(jí)的職責(zé)，分別制定管理考核辦法，并定期進(jìn)行檢查考核。

2、要求各二級(jí)單位應(yīng)嚴(yán)格生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理，制定能源使用規(guī)范，杜絕各種跑冒滴漏現(xiàn)象。

3、各二級(jí)單位應(yīng)該按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)更新高耗低效的設(shè)備設(shè)施，淘汰落后的產(chǎn)能，提高能源利用率。

最后，對(duì)能耗統(tǒng)計(jì)上報(bào)情況進(jìn)行分析。

要求各二級(jí)單位要在每月5日前，及時(shí)上報(bào)上月各種能源消耗報(bào)表，每季度過(guò)后5日內(nèi)提交本單位的能源使用分析報(bào)告，查找能源使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的辦法和方案。

三、根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。

從2007年起，我公司提出加強(qiáng)生產(chǎn)系統(tǒng)可控成本費(fèi)用的審查，由企審部按季度進(jìn)行審計(jì)檢查。

通過(guò)近3年的實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)部門將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分類、系統(tǒng)的向公司高層管理人員回報(bào)、分析，對(duì)于考核中存在的缺陷，提出了新的考核辦法，使張?jiān)９究煽爻杀举M(fèi)用的管理更加趨于科學(xué)、合理，有效的防范在成本管理中個(gè)別單位利用管理漏洞，投機(jī)取巧，使公司的費(fèi)用考核結(jié)果不準(zhǔn)確，增加不可控風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)以往只考核可比產(chǎn)品的噸酒包裝材料成本，部分單位存在將可比產(chǎn)品成本超過(guò)定額部分轉(zhuǎn)入不可比產(chǎn)品，致使考核結(jié)果不準(zhǔn)確。針對(duì)此方面的漏洞，2010年張?jiān)?nèi)部審計(jì)部門提出：

1、除了延續(xù)對(duì)可比產(chǎn)品的考核外，新增對(duì)不可比產(chǎn)品包裝材料消耗率的考核。將所有產(chǎn)品都納入考核范圍，實(shí)現(xiàn)了包裝材料成本考核的全覆蓋。其中：

（1）包裝材料包裝材料消耗率=（使用量-產(chǎn)量）/產(chǎn)量。

（2）對(duì)不可比產(chǎn)品的包裝材料，分別按瓶、盒、箱、蓋等不同材料，與可比產(chǎn)品的平均消耗率比較，要求其不高于可比產(chǎn)品的平均消耗率。

2、針對(duì)以前年度對(duì)配成酒過(guò)程消耗分別考核貯酒損失率、配成損失率、裝酒損失率，在考核中，發(fā)現(xiàn)因計(jì)量工具的限制，很多單位的數(shù)據(jù)提報(bào)流于形式。2010年提出考核配成酒自投料至產(chǎn)成品全過(guò)程的投入產(chǎn)出率，使配成酒消耗率指標(biāo)的考核更加科學(xué)、合理。

3、2010年增加噸酒變動(dòng)費(fèi)用的考核，在往年單項(xiàng)考核噸酒運(yùn)費(fèi)、接待費(fèi)等費(fèi)用的基礎(chǔ)上，考慮近年外加工的數(shù)額較大，僅2009年外加工費(fèi)發(fā)生2000多萬(wàn)元，本年又增加了對(duì)噸酒加工費(fèi)用的考核，從而使張?jiān)９緦?duì)各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用的考核更加全面。

根據(jù)我們?cè)诔杀緦徲?jì)和管理的經(jīng)驗(yàn)，撰寫的論文《實(shí)行戰(zhàn)略成本管理，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一文獲省現(xiàn)代化成果特等獎(jiǎng)，并于2011年獲得省第二屆企業(yè)管理創(chuàng)新成果獎(jiǎng)。

科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為公司內(nèi)部審計(jì)的順利開展奠定了基礎(chǔ)，也為張?jiān)９撅L(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善發(fā)揮了互動(dòng)效應(yīng)。

四、根據(jù)公司快速發(fā)展的需要，加強(qiáng)對(duì)大型工程的基建審計(jì)力度，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

近幾年，隨著張?jiān)９镜难杆贁U(kuò)張，大型工程項(xiàng)目越來(lái)越多，加強(qiáng)技建工程的預(yù)、決算審計(jì)，對(duì)公司規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、降低工程造價(jià)、提高投資效益，起到了積極的作用。在基建審計(jì)的監(jiān)督管理中，我們主要遵循以下原則：

第一，嚴(yán)格選擇中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。

要求選擇具有建設(shè)部認(rèn)可的甲級(jí)、乙級(jí)資質(zhì)（甲級(jí)資質(zhì)可以在全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)，乙級(jí)資質(zhì)可以在全省范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)）；具有較好的工作業(yè)績(jī)，并在審計(jì)質(zhì)量、工作服務(wù)等方面具有良好的社會(huì)信譽(yù)。

第二，嚴(yán)格審計(jì)程序。

一是采取穿插審計(jì)。為防止施工方同審計(jì)機(jī)構(gòu)串通，也為了提高審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠更嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行穿插審計(jì)，如北京愛(ài)斐堡酒莊工程有三家審計(jì)機(jī)構(gòu)穿行，分別是正源和信、通元和中瑞岳華。

二是加大內(nèi)審力度。對(duì)于煙臺(tái)本地的工程，每項(xiàng)工程完工后，先由施工單位把工程結(jié)算資料報(bào)工程主管部門，主管部門對(duì)工程結(jié)算資料進(jìn)行審查，審查無(wú)誤后，再報(bào)企審部，由企審部對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行初審，對(duì)不符合要求的工程結(jié)算資料退回重做，初審后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交審計(jì)機(jī)構(gòu)。在外地的工程完工后，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)由企審部匯同中介機(jī)構(gòu)直接對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

三是三方共同參入，確保審計(jì)質(zhì)量。工程量現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量工作、工程量核對(duì)工作及定額套項(xiàng)工作都是由甲、乙和審計(jì)機(jī)構(gòu)三方共同進(jìn)行，這樣起到了相互監(jiān)督的作用，避免了弄虛作假。

四是對(duì)部分工程項(xiàng)目施工過(guò)程進(jìn)行跟蹤。對(duì)葡萄酒城之窗、博物館改造裝修、愛(ài)斐堡小鎮(zhèn)裝修等大而復(fù)雜且工期緊的工程項(xiàng)目同審計(jì)機(jī)構(gòu)一起進(jìn)行施工過(guò)程跟蹤，現(xiàn)場(chǎng)拍下照片，做好記錄，了解施工工藝，對(duì)工程施工過(guò)程有一個(gè)全面了解，為工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)提供了完整詳細(xì)的資料，確保了審計(jì)工作質(zhì)量。

第三、對(duì)公司技改基建工程管理起到監(jiān)督作用。

公司技改部門負(fù)責(zé)工程的建設(shè)，工程完工后，審計(jì)部門負(fù)責(zé)工程造價(jià)的審計(jì)，對(duì)技改部門提報(bào)的工程結(jié)算資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審核，校對(duì)圖紙及有關(guān)資料是否相符，勘察現(xiàn)場(chǎng)，了解工程概況，實(shí)行量、價(jià)分離，在工程管理上起到互相牽制的作用。

五、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用取得的積極效果，談幾點(diǎn)體會(huì)。

根據(jù)張?jiān)９驹陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)踐和探索，可以欣喜地看到公司內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)開始嘗試按照一定的規(guī)程服務(wù)于公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，為規(guī)避公司面臨的綜合風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了初步的結(jié)合，盡管這種結(jié)合不夠系統(tǒng)和規(guī)范，但明顯提高了內(nèi)審的效率和效果。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，有利于把審計(jì)重心前移，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，有重點(diǎn)的選擇關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行有針對(duì)性地審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)組織需要，利用內(nèi)部審計(jì)充分熟悉組織經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)的有利條件，準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、將風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行量化，將審計(jì)力量合理分配高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，由事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)為事前防范，給高層管理人員及時(shí)提出合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)建議，提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)測(cè)，完善內(nèi)部控制，確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

通過(guò)近年的工作實(shí)踐可以看出，有重點(diǎn)、有針對(duì)性的開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)，及時(shí)提出合理化建議，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，起到了積極的作用，為確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供科學(xué)、有效的保證。

（三）更新審計(jì)理念，更好的開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)水平。