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時(shí)間：2023-10-16 09:49:47
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中國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)取得了很大的成績(jī)，然而金融問(wèn)題也備受關(guān)注。一方面，在改革開(kāi)放的背景下，國(guó)有商業(yè)銀行為了自身考慮逐漸退出了農(nóng)村金融市場(chǎng)的舞臺(tái)，另一方面，外資銀行已經(jīng)融資到我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)，但是這種戰(zhàn)略在很大程度上也是外資銀行為了自身考慮，逃避激烈的城市金融競(jìng)爭(zhēng)而轉(zhuǎn)向相對(duì)缺乏競(jìng)爭(zhēng)的農(nóng)村金融市場(chǎng)。在這樣的情況下，農(nóng)村金融問(wèn)題的解決很大程度上就落在了農(nóng)村信用社的肩上。農(nóng)村信用社是我國(guó)金融體系的重要組成部分，是金融市場(chǎng)的生力軍，也是目前農(nóng)村主要的金融合作形式。農(nóng)村信用社在促進(jìn)農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等方面起到了積極的作用。但是，目前在中國(guó)，大部分地區(qū)的農(nóng)村信用社存在很多問(wèn)題，如管理體制不嚴(yán)、法人治理結(jié)構(gòu)不健全、產(chǎn)權(quán)制度不明晰、管理者的職權(quán)和責(zé)任不能很好落實(shí)，導(dǎo)致了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)問(wèn)題，在信用社內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行等方面存在著問(wèn)題和缺陷，不能及時(shí)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，造成風(fēng)險(xiǎn)管理方面不足，落后于農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展，給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收等的健康可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了很大的隱患。我國(guó)學(xué)者對(duì)農(nóng)村信用社的研究大多集中在產(chǎn)權(quán)制度、權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)和不良貸款等方面，有些學(xué)者涉及了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容，但論述不夠深入、系統(tǒng)。本文結(jié)合我國(guó)農(nóng)村信用社的實(shí)際情況，借鑒國(guó)內(nèi)外金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的理論，對(duì)農(nóng)村信用社、內(nèi)部控制理論和風(fēng)險(xiǎn)管理理論進(jìn)行深入論述，并且客觀找出這兩方面存在的問(wèn)題，提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，對(duì)我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和建設(shè)將具有十分重要的借鑒和指引作用。
二、農(nóng)村信用社及其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論
（一）農(nóng)村信用社
農(nóng)村信用社（農(nóng)信社）是指由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，主要在農(nóng)村面向農(nóng)民的農(nóng)村合作金融組織機(jī)構(gòu)，由農(nóng)民入股，實(shí)行民主管理，并為參股人員提供金融服務(wù)的合作制金融機(jī)構(gòu)。早在50年代，中國(guó)人民銀行在農(nóng)村的網(wǎng)點(diǎn)就改為了農(nóng)村信用社。農(nóng)村信用社的宗旨是“農(nóng)民在資金上互幫互助”，即農(nóng)民組成信用合作社，社員出錢(qián)組成資本金，社員用錢(qián)可以貸款。
農(nóng)村信用社的服務(wù)區(qū)域在農(nóng)村，服務(wù)對(duì)象面向農(nóng)民，服務(wù)目標(biāo)則是為了促進(jìn)農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，主要任務(wù)是整合和組織本文由收集整理調(diào)解農(nóng)村閑散資金，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，支持各種形式的合作經(jīng)濟(jì)和農(nóng)民家庭經(jīng)濟(jì)，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供金融服務(wù)，同時(shí)限制和嚴(yán)厲打擊高利貸。
（二）內(nèi)部控制理論內(nèi)涵
內(nèi)部控制理論在各個(gè)方面都得到了運(yùn)用，廣義的內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位或企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，保證資產(chǎn)的有效運(yùn)用，保護(hù)會(huì)計(jì)信息資料的可靠正確，確保制定的經(jīng)營(yíng)方針得到有效的貫徹執(zhí)行，從而保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性，而在單位或企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、規(guī)則與手續(xù)的總稱(chēng)。
2002年9月，中國(guó)人民銀行公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，對(duì)內(nèi)部控制做了明確的闡釋。內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列的制度、規(guī)則、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。
（三）風(fēng)險(xiǎn)管理理論
風(fēng)險(xiǎn)管理是指，在風(fēng)險(xiǎn)一定存在的情況下，如何做到將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降至最低，而采取的一系列的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等措施。農(nóng)村信用社同眾多的商業(yè)銀行一樣，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等，這些在經(jīng)營(yíng)中不確定性因素的存在會(huì)有導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。因此，如何做到將這些存在的風(fēng)險(xiǎn)造成的可能損失降到最低，就構(gòu)成了農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)管理。
三、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
農(nóng)村信用社內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，有助于農(nóng)村信用社在運(yùn)行管理過(guò)程中，制定措施的有效貫徹，管理的有效執(zhí)行，資產(chǎn)的安全完整以及所涉及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)可靠，為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)，同時(shí)也是信用社內(nèi)部所有成員認(rèn)真遵守既定的管理方針政策；有助于確定在經(jīng)營(yíng)管理中遇到何種風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)信用社可能會(huì)對(duì)產(chǎn)生何種影響，最重要的是可以量化不確定性的風(fēng)險(xiǎn)程度和每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失的程度，從而制定切實(shí)可行的應(yīng)急預(yù)案，編制多個(gè)備選的方案，最大程度地對(duì)信用社即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)做好充分的準(zhǔn)備，降低對(duì)信用社造成的損失。農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、審批程序、制度、檢查監(jiān)督手段、工藝流程等，有效地控制信用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理制定切合實(shí)際的預(yù)案，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差，保證實(shí)現(xiàn)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。經(jīng)過(guò)大量的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)證明，良好的信用社內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)以及維持良好的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，更好地促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收將是至關(guān)重要的。
四、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
（一） 農(nóng)村信用社現(xiàn)狀
早在上世紀(jì)50年代，中國(guó)人民銀行在農(nóng)村的網(wǎng)點(diǎn)就改名成了農(nóng)村信用社。農(nóng)村信用社當(dāng)初建立的宗旨是“農(nóng)民在資金上互幫互助”，即農(nóng)民組成信用合作社，具有典型的合作制性質(zhì)，目的在于幫助農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)，解決農(nóng)民生活上出現(xiàn)的問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社員出錢(qián)組成本金，社員用錢(qián)可以實(shí)行貸款，進(jìn)而維持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。但是，在農(nóng)村信用社隨后的發(fā)展過(guò)程中，由于與我國(guó)的實(shí)際情況不太相符、脫離合作制的性質(zhì)、國(guó)家實(shí)行過(guò)多的干預(yù)性政策以及缺乏專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)等原因，對(duì)其后來(lái)發(fā)展造成不小的打擊，經(jīng)營(yíng)狀況日下，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也大打折扣，難以適應(yīng)農(nóng)村新形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。再加上國(guó)有商業(yè)銀行為了自身考慮逐漸退出了農(nóng)村金融市場(chǎng)，外資銀行雖已經(jīng)融資到我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)，但也是為了自身考慮，逃避激烈的城市金融競(jìng)爭(zhēng)而轉(zhuǎn)向相對(duì)缺乏競(jìng)爭(zhēng)的農(nóng)村金融市場(chǎng)情況下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任落在了農(nóng)村信用社的肩上，近些年來(lái)，經(jīng)過(guò)一系列的體制改革，我國(guó)的農(nóng)村金融體系逐漸恢復(fù)了生機(jī)，農(nóng)村信用社也走上了正常發(fā)展的軌跡。目前，我國(guó)已經(jīng)建立了以商業(yè)銀行、政策性銀行為主導(dǎo)，農(nóng)村信用社為核心的農(nóng)村金融體系，農(nóng)村信用社在建設(shè)我國(guó)現(xiàn)代化的道路上必將起著重要的作用，因此對(duì)其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究對(duì)信用社更好地發(fā)揮其作用，將起著重要的作用。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
雖然近年來(lái)，農(nóng)村信用社建設(shè)取得了一定的成績(jī)，制度越來(lái)越完善，但是在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
1.信用社內(nèi)控制度不健全和制度落實(shí)不徹底
我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度雖多，但缺乏全面性和實(shí)用性，部分體制不健全，存在某些方面控制的“盲區(qū)”。有些內(nèi)控制度與信用社實(shí)際情況不相符，只是徒有形式，有些內(nèi)控制度已經(jīng)過(guò)時(shí)，不適應(yīng)新形勢(shì)卻還在執(zhí)行，可能會(huì)造成相反的效果。改革開(kāi)放以來(lái)，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)也取得了很大的成績(jī)，農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)得到了拓寬和發(fā)展，但是內(nèi)控制度卻不能跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展。很多農(nóng)村信用社是先拓寬業(yè)務(wù)，再制定相應(yīng)內(nèi)控制度，比如顯而易見(jiàn)的是在信用社內(nèi)部計(jì)算機(jī)的運(yùn)用，計(jì)算機(jī)的飛速發(fā)展給信用社的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇，但也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，計(jì)算機(jī)在信用社內(nèi)部大規(guī)模使用，但是相應(yīng)的管理制度沒(méi)有及時(shí)制定，這就造成了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
2.信用社風(fēng)險(xiǎn)管理落后
由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足和風(fēng)險(xiǎn)本身存在不確定性，以致于早期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，造成不必要的損失，近些年來(lái)，開(kāi)始意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的可控核評(píng)估的重要性，開(kāi)始逐漸將風(fēng)險(xiǎn)管理引進(jìn)到信用社內(nèi)部。但是與先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理和將風(fēng)險(xiǎn)管理做到最優(yōu)，還是存在一定的差距。
五、對(duì)策與建議
（一）改善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制環(huán)境
信用社內(nèi)部控制環(huán)境包括產(chǎn)權(quán)制度、組織人事結(jié)構(gòu)、管理職責(zé)、權(quán)利義務(wù)關(guān)系等。各地信用社應(yīng)該結(jié)合自身情況改善內(nèi)部控制環(huán)境，必要的情況下可實(shí)行產(chǎn)權(quán)制度方面的改革，如進(jìn)行股份制改革，這也是目前很多農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)改革的形式。在管理職責(zé)方面應(yīng)該權(quán)責(zé)分明，權(quán)利義務(wù)明確，這樣才能形成人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)控環(huán)境才能得到改善。
（二）完善農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理體系
信用社需要建立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專(zhuān)門(mén)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，實(shí)施并完善識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
目前農(nóng)村信用社面臨的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。建立完善的農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)需涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全社范圍，并開(kāi)發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型。
在業(yè)務(wù)的管理方面，農(nóng)村信用社需對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，再結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)全社范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，并保證其連續(xù)性和穩(wěn)定性。
在業(yè)務(wù)拓展方面，農(nóng)村信用社在設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)之前，應(yīng)先制定有關(guān)的政策、制度和程序，并計(jì)量和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
（三）建立信息交流與反饋機(jī)制
目前信用社的信息交流與反饋機(jī)制普遍比較落后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況無(wú)法及時(shí)得到了解，部門(mén)和員工的相關(guān)有效信息也無(wú)法得到及時(shí)順暢反饋，為了改變上述狀況，農(nóng)村信用社急需建立有效的信息交流與反饋機(jī)制。主要從以下幾個(gè)方面著手分析考慮：
1.建立信息化人力資源管理系統(tǒng)
將信用社會(huì)計(jì)、人事、檔案等信息集中管理，實(shí)施內(nèi)部信用評(píng)級(jí)制度，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供信用社經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，力求信息全面，同時(shí)開(kāi)發(fā)信用社內(nèi)部網(wǎng)站，搭建平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信用社系統(tǒng)內(nèi)信息傳遞和交流。
2.加強(qiáng)相互間溝通
二、中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分析
(一)來(lái)自中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力風(fēng)險(xiǎn)。很多的中小企業(yè)實(shí)行家族管理模式,在經(jīng)營(yíng)決策上往往集權(quán)力于一個(gè)人,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算和擴(kuò)張能力,更缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性;有的中小企業(yè)甚至依靠不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)行為維持生存,低下的經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)往往導(dǎo)致中小企業(yè)脆弱的競(jìng)爭(zhēng)力,使企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)力風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)面對(duì)一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng),不僅中小企業(yè)之間爭(zhēng)奪有限的市場(chǎng)份額,而且大企業(yè)也隨時(shí)關(guān)注著中小企業(yè)市場(chǎng)的變化,一有機(jī)會(huì)或一旦發(fā)現(xiàn)具有良好市場(chǎng)前景的產(chǎn)品,大企業(yè)便會(huì)利用自己的資金與技術(shù)優(yōu)勢(shì)介入中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。因此,對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的,有時(shí)可能是經(jīng)營(yíng)失敗的直接原因。
信用風(fēng)險(xiǎn)。良好的信用秩序是信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)得以正常運(yùn)行的基石。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行由于受計(jì)劃體制的影響,社會(huì)信用嚴(yán)重缺失,特別是中小企業(yè)信用觀念淡薄,正常的信用關(guān)系被扭曲。一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂,報(bào)表賬冊(cè)不全,內(nèi)部控制不嚴(yán),財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真,這無(wú)疑會(huì)給信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用擔(dān)保帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。
技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)科技人員缺乏,生產(chǎn)技術(shù)和裝備落后,技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力弱,由此帶來(lái)的結(jié)果是中小企業(yè)技術(shù)含量低,缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,即使具有某方面的技術(shù),也往往由于后勁不足而無(wú)法形成長(zhǎng)遠(yuǎn)的技術(shù)優(yōu)勢(shì),技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于中小企業(yè)也很突出。
(二)來(lái)自協(xié)作銀行的風(fēng)險(xiǎn)
協(xié)作銀行與信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立起分散信用風(fēng)險(xiǎn)的共同體。擔(dān)保機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)是為銀行服務(wù),分散銀行風(fēng)險(xiǎn)。但目前我國(guó)協(xié)作銀行還缺乏共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和機(jī)制,協(xié)作銀行往往只要求權(quán)利而不愿承擔(dān)義務(wù),造成銀保關(guān)系中的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等。
協(xié)作銀行和信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立完善的信息共享機(jī)制。一方面,在信用擔(dān)?；顒?dòng)進(jìn)行之前,如果協(xié)作銀行不愿或不及時(shí)把受擔(dān)保的中小企業(yè)以前的信用狀況提供給信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),這樣就會(huì)使信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)不能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的資信做出準(zhǔn)確的評(píng)估。另一方面,在信用擔(dān)?；顒?dòng)過(guò)程中,如果協(xié)作銀行不把中小企業(yè)的日常的資金流向、財(cái)務(wù)狀況等及時(shí)反饋給信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),就會(huì)使擔(dān)保機(jī)構(gòu)不能很好地監(jiān)管受擔(dān)保的中小企業(yè)。
(三)來(lái)自信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)本身的風(fēng)險(xiǎn)
資金規(guī)模較小,抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。這主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源較單一。目前大多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金幾乎完全來(lái)源于政府撥款,其它渠道的資金來(lái)源很少。二是自我積累少,消化風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。
沒(méi)有建立規(guī)范的管理運(yùn)作體系。我國(guó)的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在擔(dān)保過(guò)程中,對(duì)擔(dān)保對(duì)象的選擇上存在不平等現(xiàn)象,如存在人情擔(dān)保、領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)保的現(xiàn)象;信用保證費(fèi)的征收上不統(tǒng)一收取;不重視受保企業(yè)的信用調(diào)查等;擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)處理不規(guī)范等,這些現(xiàn)象的存在都影響了中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展的持續(xù)性。
未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。中小企業(yè)融資中的各種風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有因擔(dān)保機(jī)構(gòu)的建立而消失,只是這種風(fēng)險(xiǎn)由銀行向擔(dān)保機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移,因此中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)想方設(shè)法防范這種風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制包括內(nèi)部控制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。在內(nèi)部控制機(jī)制上,許多中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立起嚴(yán)格的操作規(guī)程和管理制度。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制方面普遍缺乏一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系,對(duì)受保企業(yè)的資信調(diào)查主要借助于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)告和走馬觀花式的詢(xún)問(wèn),缺乏真實(shí)準(zhǔn)確的評(píng)判。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制方面我國(guó)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)存在體制定位不清,風(fēng)險(xiǎn)文化的制度建設(shè)不完善、組織框架交疊冗雜等問(wèn)題。
未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制。擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的化解機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制上我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)作為專(zhuān)業(yè)擔(dān)保人,有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的反擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)制未得到全面有效的建立。在風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制上,擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)過(guò)分集中于擔(dān)保機(jī)構(gòu),沒(méi)有在擔(dān)保機(jī)構(gòu)與銀行合理地分散,從而導(dǎo)致了信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的現(xiàn)象。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制上我國(guó)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)無(wú)力提取足夠的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,各級(jí)政府的基金補(bǔ)償制度又沒(méi)有建立起來(lái)。
(四)來(lái)自政府部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)
政府對(duì)中小企業(yè)政策的不穩(wěn)定性。要使信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)揮出應(yīng)有的作用,又離不開(kāi)政府的各項(xiàng)政策支持,特別是財(cái)力上的支持,而這種財(cái)力支持力度的大小在很大程度上取決于政府對(duì)中小企業(yè)政策的穩(wěn)定性。
政府部門(mén)的不適當(dāng)干預(yù)。由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)大多在政府支持下成立,政府作為審批人、出資人,其行為明顯地影響著擔(dān)保機(jī)構(gòu)的運(yùn)作,通常會(huì)以行政名義指定擔(dān)保等各種形式和途徑直接干預(yù)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)?；顒?dòng),這些無(wú)疑加大了中小企業(yè)中小企業(yè)信用擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)。
信用擔(dān)保業(yè)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)滯后。我國(guó)擔(dān)保業(yè)相關(guān)法律建設(shè)滯后于擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展速度,目前國(guó)內(nèi)還沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)法律用以規(guī)范和保護(hù)擔(dān)保行業(yè),致使擔(dān)保行業(yè)目前還沒(méi)有準(zhǔn)確的法律定位,尚未建立準(zhǔn)入制度和規(guī)范的運(yùn)行機(jī)制,沒(méi)有建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制和分散機(jī)制和與之配套的社會(huì)保障措施。
三、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的措施
(一)要建立健全信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制度
首先要建立合理的規(guī)章制度,完善落實(shí)制度,規(guī)范操作。其次是要強(qiáng)化自身的經(jīng)營(yíng)管理。一方面要注重市場(chǎng)分析和研究,把握市場(chǎng)需求動(dòng)態(tài)。另一方面要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的管理,定期分析自身的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表,保證公司有足夠的償付能力。最后要建立內(nèi)部審核制度,定期或不定期地對(duì)擔(dān)保部門(mén)進(jìn)行稽查審核。
(二)加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)的研究
為了有效控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)、客觀地對(duì)我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審,有必要加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)的研究,建立起一套定性與定量相結(jié)合的信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。
(三)不斷加快中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身的完善和發(fā)展
首先要通過(guò)多渠道籌集資金,擴(kuò)大擔(dān)保基金規(guī)模,增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)承受能力。其次,要加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)人員隊(duì)伍建設(shè)。
(四)加快完善相關(guān)法律、法規(guī),加強(qiáng)對(duì)信用擔(dān)保業(yè)的監(jiān)管,為中小擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境,降低其運(yùn)行的外部風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)進(jìn)一步明確規(guī)定擔(dān)保機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資本金限額與高級(jí)管理人員的從業(yè)資格等準(zhǔn)入條件,明確擔(dān)保機(jī)構(gòu)的行業(yè)定位及職能,就擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保實(shí)施方式、擔(dān)保比例、擔(dān)保倍數(shù)、損失理賠及資本金來(lái)源、補(bǔ)償機(jī)制、稅收優(yōu)惠等方面做出規(guī)定,使中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立和運(yùn)作有法可依。政府也需依法明確自己的功能和地位,限定規(guī)范自己的行為,不直接操作擔(dān)保業(yè)務(wù),真正做到政府性資金的市場(chǎng)化操作和企業(yè)化管理。
(五)建立與金融機(jī)構(gòu)良好的合作關(guān)系來(lái)合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)
擔(dān)保機(jī)構(gòu)的建立實(shí)際上也分散了銀行風(fēng)險(xiǎn),因此雙方應(yīng)遵循利益共享、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的合作原則。
(六)健全社會(huì)信用管理體系,強(qiáng)化中小企業(yè)信用觀念
開(kāi)展信用擔(dān)保的目的是為了促使商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供更多的融資,而非為企業(yè)違約提供保障。信用擔(dān)保是建立在企業(yè)信用基礎(chǔ)之上的,只有企業(yè)按時(shí)還款,擔(dān)保基金才能越做越大,擔(dān)保機(jī)構(gòu)才能降低成本,從而支持更多的企業(yè),發(fā)揮更大的功能。因此要將各種與企業(yè)信用相關(guān)的社會(huì)力量有機(jī)結(jié)合起來(lái),共同促進(jìn)社會(huì)信用的完善與發(fā)展,制約和懲罰企業(yè)失信行為。
(七)建立和完善反擔(dān)保制度和風(fēng)險(xiǎn)保證金制度等,降低企業(yè)違約風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)
一方面,對(duì)擔(dān)保額較大或時(shí)間較長(zhǎng)的被擔(dān)保企業(yè),要求提供反擔(dān)保,就是要求提供反擔(dān)保人或擔(dān)保品,特別要注意對(duì)反擔(dān)保抵押物的評(píng)估。另一方面,風(fēng)險(xiǎn)保證金比例由擔(dān)保機(jī)構(gòu)在信用評(píng)估的基礎(chǔ)上,按照貸款擔(dān)保期限和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等因素與被擔(dān)保企業(yè)協(xié)商約定。當(dāng)合同履行完畢,風(fēng)險(xiǎn)保證金全額退還,如果違約,則履行擔(dān)保合同時(shí)先以風(fēng)險(xiǎn)保證金抵償銀行貸款。
客戶(hù)評(píng)級(jí)，也稱(chēng)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。是指風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)采取統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)級(jí)辦法，定量和定性分析客戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的償債能力和愿望，在此基礎(chǔ)之上，綜合評(píng)判其信用等級(jí)。
項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，主要用于投資額比較大的建設(shè)項(xiàng)目，常用于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)。與客戶(hù)評(píng)級(jí)相比，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)要求較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更加依賴(lài)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)。一般采取定量測(cè)算與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。
二、建立健全風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度
（一）健全風(fēng)險(xiǎn)限額管理機(jī)構(gòu)與崗位
我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)逐漸調(diào)整信貸業(yè)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)。應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)制定和完善風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度的風(fēng)險(xiǎn)限額管理部門(mén)，同時(shí)，設(shè)立專(zhuān)業(yè)崗位，組建與調(diào)動(dòng)專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)限額管理人員，以便于集中審查大額融資客戶(hù)及跨區(qū)域關(guān)聯(lián)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)限額方案。其中，風(fēng)險(xiǎn)限額崗位必須按照審貸分離及前后臺(tái)分離原則進(jìn)行設(shè)置，一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)審批流程，可以設(shè)立以下四個(gè)崗位：調(diào)查、審查、審議與審批。
這種機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)置模式具有部門(mén)職能獨(dú)立、崗位職責(zé)清晰、業(yè)務(wù)流程明確的特點(diǎn)。這種職責(zé)清晰、流程明確、職能獨(dú)立的機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)置模式為風(fēng)險(xiǎn)限額工作的有序開(kāi)展、有效控制公司客戶(hù)的融資風(fēng)險(xiǎn)提供了強(qiáng)有力的組織、人員和機(jī)制保障。
（二）研究開(kāi)發(fā)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)限額測(cè)算方案
授信管理是一項(xiàng)科學(xué)性和藝術(shù)性相結(jié)合的工作，風(fēng)險(xiǎn)限額測(cè)算模型突出反映了授信工作的科學(xué)性。建立風(fēng)險(xiǎn)限額測(cè)算模型的主要目的就是通過(guò)科學(xué)的方法對(duì)客戶(hù)的合理負(fù)債上限和銀行承擔(dān)的融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，避免風(fēng)險(xiǎn)限額的隨意化。
三、嚴(yán)格執(zhí)行信貸業(yè)務(wù)授權(quán)管理
（一）建立分類(lèi)指導(dǎo)授信權(quán)限管理體系
我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該依照風(fēng)險(xiǎn)管理需要以及分類(lèi)管理原則，有針對(duì)性的制定區(qū)別對(duì)待的授信授權(quán)方案，針對(duì)不同單位及不同分支機(jī)構(gòu)，采取差別化授權(quán)管理。一般來(lái)講，具體參照商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平、客戶(hù)資源、資產(chǎn)質(zhì)量經(jīng)營(yíng)效益以及地區(qū)環(huán)境等劃分為不同類(lèi)別，單獨(dú)逐一進(jìn)行具體授權(quán)。
（二）制定嚴(yán)格明確轉(zhuǎn)授權(quán)規(guī)定
為了避免商業(yè)銀行只專(zhuān)注于進(jìn)行市場(chǎng)的開(kāi)拓以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制疏于管理，同時(shí)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)規(guī)出現(xiàn)，因此，在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)需要授信的項(xiàng)目法人客戶(hù)、集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶(hù)統(tǒng)一集中在省一級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，不再允許轉(zhuǎn)授授信權(quán)限。
（三）推行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的個(gè)性化授權(quán)
隨著各主要商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)集中管理模式的建立，大中客戶(hù)的信貸業(yè)務(wù)授權(quán)逐漸被上收成為一種趨勢(shì)。由于小企業(yè)融資需求具有金額小、頻率高、融資期限短的特點(diǎn)，如果對(duì)小企業(yè)實(shí)行與大客戶(hù)一樣的授權(quán)模式，則會(huì)因?yàn)槭跈?quán)上收而嚴(yán)重影響小企業(yè)的金融服務(wù)效率。因此，在借鑒國(guó)際商業(yè)銀行普遍經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)陸續(xù)以城市為中心，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的區(qū)域?qū)嵭行∑髽I(yè)信貸業(yè)務(wù)個(gè)性化的授權(quán)試點(diǎn)。
四、合理進(jìn)行信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類(lèi)
（一）確定分類(lèi)影響因素
根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》、人民銀行以及銀監(jiān)會(huì)相關(guān)金融管理部門(mén)意見(jiàn)，同時(shí)，參考國(guó)際慣例關(guān)于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)采取多級(jí)分類(lèi)體系，分為兩個(gè)方面：客戶(hù)層面、債項(xiàng)層面。
首先，客戶(hù)層面主要考慮的因素：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效率、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平、借款人信用等級(jí)、宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)和行業(yè)狀況等。
其次，債項(xiàng)層面涉及到的因素有：債務(wù)的擔(dān)保、債項(xiàng)期限、債項(xiàng)用途、法律責(zé)任等，同時(shí)，還涉及到各項(xiàng)債務(wù)之間的關(guān)系。
（二）采用科學(xué)分類(lèi)方法
我國(guó)商業(yè)銀行遵照國(guó)際《巴塞爾新資產(chǎn)協(xié)議》中關(guān)于“兩維評(píng)級(jí)”要求，并借鑒了眾多國(guó)外銀行慣例，對(duì)于我國(guó)的信貸資產(chǎn)多級(jí)，進(jìn)行了兩部分類(lèi)：客戶(hù)分類(lèi)與債項(xiàng)調(diào)整。
引言
中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行擔(dān)保過(guò)程中，由于各種錯(cuò)綜復(fù)雜的因素相互作用和影響，中小企業(yè)所面臨遭受損失的可能性。我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系歷史不長(zhǎng)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制還沒(méi)有很好的完善。在這種情況下，加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效的防范和控制中小企業(yè)信用擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)。
一、中小企業(yè)信用擔(dān)保所面臨的風(fēng)險(xiǎn)
（一）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)在設(shè)立之初就存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，一是規(guī)模小造成的盈利能力受限。我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要是政府出資建立，資金來(lái)源主要是從政府下?lián)?，造成資本金周轉(zhuǎn)不足，發(fā)展規(guī)模受限。二是我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展歷史不長(zhǎng)，能夠吸收的經(jīng)驗(yàn)大多來(lái)自國(guó)外，并沒(méi)有形成一套針對(duì)本國(guó)國(guó)情的運(yùn)作機(jī)制，造成運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)不規(guī)范等行為。三是專(zhuān)業(yè)人才的缺乏，作為一個(gè)剛起步的行業(yè)，高級(jí)人才還相對(duì)缺乏也是中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初所面臨風(fēng)險(xiǎn)。
（二）信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)
由一方掌握過(guò)多信息而另一方無(wú)法獲得或驗(yàn)證該信息稱(chēng)為信息不對(duì)稱(chēng)。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)由于承擔(dān)了絕大部分的風(fēng)險(xiǎn)，銀行信貸部分在貸款前沒(méi)有動(dòng)力去調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和信譽(yù)情況而造成了選擇貸款企業(yè)上的錯(cuò)誤判斷，導(dǎo)致了信用風(fēng)險(xiǎn)的存在。
（三）來(lái)自政府部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)
政府部門(mén)對(duì)中小企業(yè)的政策直接影響中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是否能充分發(fā)揮其作用，尤其是政府對(duì)中小企業(yè)財(cái)力上的政策支持。因此，政府部門(mén)對(duì)中小企業(yè)政策的穩(wěn)定性是信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。此外，政府的不適當(dāng)干預(yù)也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大。
（四）信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)
由于我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)起步較晚，自身的運(yùn)行機(jī)制還不完善，導(dǎo)致監(jiān)管部門(mén)可能出現(xiàn)監(jiān)管不力、不規(guī)范等情況，這種監(jiān)督管理機(jī)制的不完善給中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。
二、我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理上存在著一些問(wèn)題，認(rèn)清存在著哪些問(wèn)題有助于采取措施更好的控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（一）法律規(guī)范尚不明確
目前中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)法律只有《擔(dān)保法》和《中小企業(yè)促進(jìn)法》，而相關(guān)的配套法律規(guī)范和相關(guān)文件尚未出臺(tái)。同時(shí)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)保證金的提取比例仍無(wú)明確規(guī)定，《擔(dān)保法》中的部分內(nèi)容與信用擔(dān)保實(shí)際有沖突和不適應(yīng)的地方，這些都是影響我國(guó)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的不利因素。
（二）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚不健全
現(xiàn)階段我國(guó)很多中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)既沒(méi)有完善的內(nèi)部控制機(jī)制，也沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估行程完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在防線預(yù)防機(jī)制方面，更是存在體制定位不清、風(fēng)險(xiǎn)文化和制度建設(shè)不完善，組織框架交疊冗雜等問(wèn)題。
（三）風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制尚需完善
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制是構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制的三個(gè)部分。我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制上，并沒(méi)有有效建立起轉(zhuǎn)移擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的工作，而在風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制上，由于擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)過(guò)分集中于擔(dān)保機(jī)構(gòu)，造成了信用風(fēng)險(xiǎn)的高度集中。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)化解方面，我國(guó)各級(jí)政府的基金補(bǔ)償制度沒(méi)有建立起來(lái)，導(dǎo)致中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)無(wú)力提取充足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制策略
針對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或擴(kuò)大。
（一）加強(qiáng)信用擔(dān)保的內(nèi)部控制策略
第一，要提升中小企業(yè)整體信用水平，建立規(guī)范的規(guī)章制度?？刹扇∫韵聨追矫娲胧洪_(kāi)展全社會(huì)系統(tǒng)內(nèi)的信用建設(shè)，提供全民信用意識(shí)、打造信用品牌；打下良好的信用基礎(chǔ)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)主體信用行為；加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部信用管理工作；建立社會(huì)化信用服務(wù)體系。
第二，強(qiáng)化自身的經(jīng)營(yíng)管理。注重市場(chǎng)分析和研究，準(zhǔn)確的把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，保證公司資金償債能力，定期分析公司各類(lèi)報(bào)表。此外，還應(yīng)培養(yǎng)改行業(yè)的高精尖人才，提高行業(yè)整體素質(zhì)。
第三，實(shí)施信用擔(dān)保全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理將資信評(píng)估、擔(dān)保審核、合同簽訂、保后跟蹤、代償后處理及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程。
第四，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度。對(duì)擔(dān)保部門(mén)進(jìn)行稽查審核，定期或不定期對(duì)擔(dān)保部門(mén)的各類(lèi)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解。
（二）加強(qiáng)信用擔(dān)保的外部防范機(jī)制
第一，建立健全關(guān)于信用擔(dān)保的擔(dān)保法律體系。制定專(zhuān)門(mén)的擔(dān)保行業(yè)的法律法規(guī)，促進(jìn)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建立和完善，在法律中要明確行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)入制度和從業(yè)人員管理制度等。
第二，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理與預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)立。建立一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠有效的幫助中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)、客觀地對(duì)我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估審核。
第三，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立與金融機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與分散制度。擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立分散了銀行等金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)銀行等金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)遵循利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共同分擔(dān)等原則，幫助擔(dān)保機(jī)構(gòu)分散風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
在推進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的時(shí)代背景下，農(nóng)村信用社承擔(dān)著推進(jìn)中國(guó)金融市場(chǎng)、特別是農(nóng)村金融市場(chǎng)改革和發(fā)展的重任。因此，研究農(nóng)村信用社內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制十分必要。
一、內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵闡述
1.內(nèi)部管理
內(nèi)部管理，是指一個(gè)單位或企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，保證資產(chǎn)有效利用，保證會(huì)計(jì)信息資料的可靠性，確保制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃得到有效貫徹執(zhí)行，從而保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性，而在單位或企業(yè)內(nèi)部采取自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、規(guī)則與手續(xù)的總稱(chēng)。對(duì)農(nóng)村信用社而言，就是為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列的制度、規(guī)則、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。
2.風(fēng)險(xiǎn)控制
風(fēng)險(xiǎn)控制是指，在風(fēng)險(xiǎn)一定存在的情況下，如何做到將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低而采取的一系列風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等措施。農(nóng)村信用社，作為金融機(jī)構(gòu)，面臨著利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等，如何將這些風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低，就構(gòu)成了農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)控制。
二、農(nóng)村信用社內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問(wèn)題探討
1.總論
當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)村信用社在內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的共同問(wèn)題是相關(guān)認(rèn)識(shí)不到位、意識(shí)不強(qiáng)和相應(yīng)制度不健全。我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度雖多，但不全面、缺乏體系。在我國(guó)，目前以商業(yè)銀行、政策性銀行為主導(dǎo)，農(nóng)村信用社為核心的農(nóng)村金融市場(chǎng)，已經(jīng)逐步建立。隨著農(nóng)村金融市場(chǎng)的開(kāi)放和完善，農(nóng)村金融市場(chǎng)面臨的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，但相關(guān)認(rèn)識(shí)還不到位、意識(shí)不強(qiáng)。
2.內(nèi)部管理
在內(nèi)部管理上，我國(guó)農(nóng)村信用社存在的問(wèn)題包括：（1）法人治理結(jié)構(gòu)尚未真正建立。這表現(xiàn)為“三會(huì)”制度的形同虛設(shè)，許多規(guī)定在實(shí)際操作中難以執(zhí)行，決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)并未真正實(shí)現(xiàn)分離，法人治理結(jié)構(gòu)名存實(shí)亡。（2）對(duì)內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)不全面，執(zhí)行缺乏剛性。部分農(nóng)村信用社簡(jiǎn)單地將內(nèi)部管理理解為各種規(guī)則的制定和執(zhí)行，忽視了內(nèi)部管理制度的機(jī)制、體系性，很多時(shí)候把內(nèi)部管理混同為內(nèi)部建設(shè)；執(zhí)行上，經(jīng)常出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意志高于一切的情況，使得內(nèi)部管理不能落到實(shí)處，使得內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。（3）員工素質(zhì)亟待提高。人力資源是企業(yè)的重要資源，信用社的內(nèi)部管理必須強(qiáng)調(diào)人的重要性，但我國(guó)農(nóng)村信用社在對(duì)員工素質(zhì)的控制上還是存在不足，表現(xiàn)為對(duì)員工培訓(xùn)不夠重視、員工業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等方面。
3.風(fēng)險(xiǎn)控制
在風(fēng)險(xiǎn)控制上，我國(guó)農(nóng)村信用社存在的問(wèn)題包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容單一，風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全。如前所述，風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，但我國(guó)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)控制主要集中在信用風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于其他風(fēng)險(xiǎn)控制重視程度不高；更為重要的是，風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，各部門(mén)各自為戰(zhàn)的情況比較嚴(yán)重。（2）基礎(chǔ)工作薄弱，風(fēng)險(xiǎn)控制效果受到制約。這一點(diǎn)其實(shí)是內(nèi)部管理存在的問(wèn)題導(dǎo)致的，一是人才不足，風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)上不去，二是出于成本考慮，風(fēng)險(xiǎn)控制投入較少，導(dǎo)致基礎(chǔ)工作薄弱，效果不佳。（3）外部監(jiān)管不力，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增大。當(dāng)前基本實(shí)行的是“自我約束、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)”的管理機(jī)制，但事實(shí)上，農(nóng)村信用社一般地處偏遠(yuǎn)，導(dǎo)致外部監(jiān)管不及時(shí)或不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增大。
需要說(shuō)明的是，內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制并不是獨(dú)立存在的，而是相互融合，互相統(tǒng)一的。內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題在風(fēng)險(xiǎn)控制中也會(huì)體現(xiàn)，反之亦然。分開(kāi)探討只是基于不同的視角而已。因此，農(nóng)村信用社在內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制上應(yīng)該同時(shí)推進(jìn)、全局把控。
三、農(nóng)村信用社內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制措施分析
1.改善農(nóng)村信用社內(nèi)部管理環(huán)境，建立健全相關(guān)制度體系
信用社內(nèi)部管理環(huán)節(jié)包括產(chǎn)權(quán)制度、人事結(jié)構(gòu)、管理職責(zé)、權(quán)利義務(wù)關(guān)系等。面對(duì)當(dāng)前內(nèi)部管理環(huán)境存在的問(wèn)題，信用社應(yīng)該結(jié)合自身環(huán)境進(jìn)行整改，建立健全相關(guān)制度體系。按照合法、合規(guī)的要求，明確經(jīng)營(yíng)方針，建立“自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，堅(jiān)持資金運(yùn)作的“安全性、流動(dòng)性、效益性”相統(tǒng)一的原則，完善信用社內(nèi)部管理目標(biāo)模式，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和日?？刂葡到y(tǒng)，建立完善、高效的信息系統(tǒng)等等。同時(shí)，可以大膽嘗試部分改革，比如試行股份制改革，推進(jìn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)方面的變革。
2.強(qiáng)化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制體制完善
風(fēng)險(xiǎn)控制觀念的改進(jìn)和風(fēng)險(xiǎn)控制文化的形成對(duì)于農(nóng)村信用社推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要作用。因此，強(qiáng)化農(nóng)村信用社對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)顯得尤為重要。總的來(lái)講，必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，并不只是對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)簡(jiǎn)單風(fēng)險(xiǎn)的管理。具體工作中，首先，要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系，必須認(rèn)識(shí)到業(yè)務(wù)特性和風(fēng)險(xiǎn)差異，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；其次，將風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)融入日常工作，強(qiáng)化“令行禁止、違規(guī)必究”的紀(jì)律，通過(guò)宣傳、教育等手段讓認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力得到提高。更為重要的是要推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制體制完善建設(shè)，要晚上法人治理結(jié)構(gòu)，防范體制風(fēng)險(xiǎn)。主要途徑是建立“三權(quán)分立、權(quán)力制衡”的法人治理結(jié)構(gòu)，讓“三會(huì)”各施其職，落到實(shí)處。
3.加強(qiáng)員工素質(zhì)培訓(xùn)，建立信息交流與反饋機(jī)制
農(nóng)村地區(qū)條件較差，很多高素質(zhì)人才不愿到此就職，這導(dǎo)致農(nóng)村信用社人力資源水平較低。企業(yè)畢竟是以“人”為核心的，因此，農(nóng)村信用社有必要加強(qiáng)員工素質(zhì)培訓(xùn)。通過(guò)專(zhuān)家授課、參考培訓(xùn)班、組織到外學(xué)習(xí)等手段，首先，在觀念認(rèn)識(shí)上，讓員工對(duì)于內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制有較為深刻的理解；其次，在業(yè)務(wù)操作中，讓員工對(duì)于內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)有所精進(jìn)。同時(shí)，在信息高速發(fā)達(dá)的當(dāng)前，農(nóng)村信用社也必須建立信息交流和反饋機(jī)制，讓部門(mén)之間、企業(yè)與市場(chǎng)之間的信息得到快速的交流和反饋。實(shí)際操作中，可以通過(guò)信用社內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，搭建平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信用系統(tǒng)內(nèi)信息傳遞和交流，同時(shí)做好上下級(jí)、部門(mén)間的反饋和信息共享工作。
電力企業(yè)是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈及能源安全，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，肩負(fù)著為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)服務(wù)提供電力保障的重等特點(diǎn)。因此，電力企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以完善的內(nèi)部控制制度為依托，長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制為保障，實(shí)現(xiàn)由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。
托電公司基于內(nèi)部控制體系的控制目標(biāo)和實(shí)施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面構(gòu)建了托電公司內(nèi)部控制體系。
1.內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建
托電公司把建立健全內(nèi)部控制環(huán)境作為構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提和基礎(chǔ)，主要從以下方面進(jìn)行了內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建：
（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境
在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的過(guò)程中，托電公司努力做好了以下幾點(diǎn)：一是提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是注重內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。三是注重業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核。四是完善內(nèi)部審計(jì)制度。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的溝通。
（2）完善人力資源制度，建立有效績(jī)效評(píng)價(jià)
制定了相關(guān)制度，明確了晉升和加薪標(biāo)準(zhǔn)，讓每個(gè)員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據(jù)個(gè)人喜好用人，同時(shí)還制定科學(xué)的考核辦法，教育職工樹(shù)立憂患意識(shí)，激勵(lì)員工努力工作。
（3）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
托電公司大力宣傳具有自身特色的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)員工內(nèi)控理念與廉潔自律教育，培養(yǎng)“一切風(fēng)險(xiǎn)皆受控”的內(nèi)控理念，樹(shù)立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業(yè)品牌，形成整體的團(tuán)隊(duì)向心力。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，托電公司建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，構(gòu)建了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的整個(gè)過(guò)程中，識(shí)別評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各種條件變更進(jìn)行實(shí)時(shí)更新和不斷完善；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別到點(diǎn)到位，識(shí)別過(guò)程深排細(xì)查；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成因要深入分析，找出問(wèn)題根源，深入分析和研究問(wèn)題發(fā)生的機(jī)理。公司采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，通過(guò)全面、系統(tǒng)、有目的、有計(jì)劃地實(shí)施相應(yīng)的對(duì)策措施，達(dá)到經(jīng)營(yíng)安全管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高了安全生產(chǎn)水平，超前控制事故發(fā)生。根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)劃，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控方案。方案主要包括風(fēng)險(xiǎn)控制的具體目標(biāo)、所需的組織、負(fù)責(zé)人、資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具等。
3.控制活動(dòng)的構(gòu)建
（1）強(qiáng)化資金管理。一是隨著主業(yè)、多經(jīng)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增加，監(jiān)督資金流向，規(guī)范資金管理是重點(diǎn)。積極發(fā)揮資調(diào)中心作用，通過(guò)與銀行聯(lián)手，強(qiáng)化單位所有銀行帳戶(hù)管理及日常資金監(jiān)管，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)，建立健全管理體制，采取層層負(fù)責(zé)制，持續(xù)做好“小金庫(kù)”治理工作。三是認(rèn)真核實(shí)關(guān)鍵業(yè)務(wù)口實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，積極清理各種試驗(yàn)、轉(zhuǎn)分包工程等帳外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，全防位防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）強(qiáng)化采購(gòu)及付款管理。一是重點(diǎn)強(qiáng)化招投標(biāo)管理，首先要從招投標(biāo)資質(zhì)、流程等方面規(guī)范招投標(biāo)管理，不流于形式，真正實(shí)現(xiàn)采購(gòu)物資物有所值，管理手續(xù)、流程的合法、合規(guī)。二是規(guī)范物資采購(gòu)管理，確保物資先計(jì)劃、后采購(gòu)，先驗(yàn)收、后入庫(kù)，先入庫(kù)、后領(lǐng)用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強(qiáng)化庫(kù)存物資管理，全面強(qiáng)化庫(kù)存物資管理。四是隨著采購(gòu)業(yè)務(wù)量的不斷增加，強(qiáng)化合同管理，防范經(jīng)濟(jì)糾紛是重點(diǎn)，尤其是要高度關(guān)注合同重點(diǎn)條款，合同變更、撤消等業(yè)務(wù)的規(guī)范。
（3）強(qiáng)化納稅及票據(jù)管理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷增加，涉稅事項(xiàng)也日趨復(fù)雜，尤其是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)高度關(guān)注。一是要增強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)稅務(wù)法律知識(shí)掌握與更新，積極爭(zhēng)取優(yōu)惠的稅務(wù)政策，努力降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)匯票等銀行票據(jù)管理，建立匯票、支票等金融票據(jù)內(nèi)部管理牽制制度，尤其嚴(yán)禁收取商業(yè)承兌匯票，嚴(yán)格按照規(guī)定行種收取銀行承兌匯票，并嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)查詢(xún)制度、備查登記制度，努力降低票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（4）規(guī)范勞動(dòng)管理關(guān)系。一是針對(duì)企業(yè)目前用工多樣化的情況，重點(diǎn)規(guī)范勞務(wù)派遣工費(fèi)用支付及協(xié)議勞務(wù)用工事實(shí)勞務(wù)關(guān)系等關(guān)鍵點(diǎn)掌控。二是積極協(xié)調(diào)溝通，按照國(guó)家規(guī)定推行工傷保險(xiǎn)管理，合理規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)工種人員工傷費(fèi)用支付風(fēng)險(xiǎn)，為員工工傷提供有效資金保障。三是認(rèn)真規(guī)范補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用開(kāi)支管理，做到開(kāi)支公平、合理、合規(guī)，有效確保員工利益。
4.信息系統(tǒng)的構(gòu)建
信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行需求分析，明確內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程、安裝調(diào)試、驗(yàn)收、上線等全過(guò)程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理，增進(jìn)開(kāi)發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并組織系統(tǒng)上線運(yùn)行。
5.內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建
托電公司企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容可以分為以下幾個(gè)方面：
（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，依據(jù)是否科學(xué)、合理，企業(yè)是否充分考慮內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)期和判斷是否存在偏差；其次，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是否存在重大缺陷或比較籠統(tǒng)，或者企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生了新的變化，進(jìn)而導(dǎo)致在其實(shí)施過(guò)程中難以貫徹。
（2）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
在人力資源政策方面，企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)政策是否能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)中的積極性和創(chuàng)造性，有無(wú)由于晉升政策不公正，導(dǎo)致企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。
（3）組織規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
應(yīng)關(guān)注企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)是否分離；企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核職務(wù)是否分離；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)是否分離；某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的記錄職務(wù)是否分離等等。
（3）財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
首先，在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方面，企業(yè)的預(yù)算定額和編制的標(biāo)準(zhǔn)、編制的依據(jù)是否充分、恰當(dāng)，編制的預(yù)算是否符合實(shí)際；其次，在財(cái)務(wù)預(yù)算的審批方面，企業(yè)的預(yù)算是否經(jīng)過(guò)企業(yè)有效的審批，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，有無(wú)按照正規(guī)的審批程序執(zhí)行：第三，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行方面，企業(yè)是否形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，企業(yè)有無(wú)預(yù)算執(zhí)行未定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。
信用風(fēng)險(xiǎn)是交易一方不能履行或不能全部履行交收責(zé)任而造成的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前“信用危機(jī)”等不良市場(chǎng)環(huán)境下,隨著煤炭市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,使煤炭企業(yè)面臨價(jià)格混亂、信用控制不嚴(yán)格、應(yīng)收賬款管理松散、績(jī)效考核不合理,甚至產(chǎn)生大量的呆賬、壞賬,銷(xiāo)售利潤(rùn)被大量侵蝕等現(xiàn)象,這一切源于企業(yè)缺乏規(guī)范的信用風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。因此加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制管理,改變風(fēng)險(xiǎn)管理控制滯后,對(duì)增加企業(yè)持續(xù)盈利能力、加快資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有重要的戰(zhàn)略意義。
一、信用風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制的落后,是造成信用風(fēng)險(xiǎn)損失的根本性原因。
(一)信用管理方法和技術(shù)落后
在目前銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如缺乏客戶(hù)資信方面的資料;對(duì)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè),交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù);在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理中缺少信用額度控制;在賬款回收上缺少專(zhuān)業(yè)化的方法。例如,有的企業(yè)單純用銷(xiāo)售提成的方法激勵(lì)業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單,而后寄希望于一些缺少專(zhuān)業(yè)技能的人員去收賬,結(jié)果是應(yīng)收賬款居高不下,累積越來(lái)越多,呆壞賬比例逐步增加。目前許多企業(yè)解決拖欠問(wèn)題多采取“事后”控制的方法,即只有在賬款被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間后才開(kāi)始催收,結(jié)果出現(xiàn)了“前清后欠”的現(xiàn)象,使企業(yè)顧此失彼,包袱越背越重。
(二)客戶(hù)信用管理問(wèn)題突出
“企業(yè)最大的、最長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)富是客戶(hù),然而企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)也來(lái)自客戶(hù)”?？蛻?hù)作為企業(yè)重要的業(yè)務(wù)資源,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)。許多企業(yè)由于客戶(hù)信息收集和管理方式的落后以及市場(chǎng)環(huán)境的限制,造成企業(yè)普遍缺乏足夠的客戶(hù)信息或占有過(guò)多虛假的客戶(hù)信息。這種企業(yè)和客戶(hù)信息的不對(duì)稱(chēng)性造成了交易雙方的不平等,過(guò)高的信息風(fēng)險(xiǎn)和客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了交易風(fēng)險(xiǎn)損失。
(三)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)管理不科學(xué)
在現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境下,信用方式被越來(lái)越多地應(yīng)用于各類(lèi)交易結(jié)算當(dāng)中。在許多行業(yè)中,賒銷(xiāo)已經(jīng)不是一種選擇,而是一種趨勢(shì)。然而,對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō),在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管理中仍沿用傳統(tǒng)銷(xiāo)售管理方式,賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)授權(quán)不合理,對(duì)賒銷(xiāo)總量上缺少計(jì)劃和控制;在具體業(yè)務(wù)受理和審批手續(xù)上不合理,缺少統(tǒng)一的信用政策和科學(xué)的授信管理制度,因而缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。另外,對(duì)于應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和控制,應(yīng)收賬款是影響凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流的關(guān)鍵因素之一。隨著信用方式的普遍應(yīng)用,應(yīng)收賬款管理問(wèn)題成為許多企業(yè)發(fā)展的瓶頸。我國(guó)企業(yè)普遍缺少對(duì)應(yīng)收賬款合理比重的有效控制。同時(shí),如何控制應(yīng)收賬款的賬齡和逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生率,也是企業(yè)普遍面臨的一個(gè)難題。目前我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理重點(diǎn)在事后管理,即對(duì)逾期應(yīng)收賬款的管理,所使用的手段無(wú)外乎是財(cái)務(wù)記錄和欠款催收。這種將管理重點(diǎn)放在事后的做法具有明顯的弊病。企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的源頭缺少有效的控制,前清后欠,在應(yīng)收賬款管理上疲于奔命,始終處于被動(dòng)地位。
(四)基本風(fēng)險(xiǎn)管理職能缺失
國(guó)內(nèi)一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要,在觀念上不重視客戶(hù)的信用管理,認(rèn)識(shí)上的不足,管理的不到位,造成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制職能的缺失,在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的管理職能中,信用風(fēng)險(xiǎn)中的重要一項(xiàng)應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)兩個(gè)不同的部門(mén)承擔(dān)。然而這兩個(gè)部門(mén)由于管理目標(biāo)、職能、利益和對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)上的差異,都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款的職能。在實(shí)踐中,這兩個(gè)部門(mén)常常出現(xiàn)職責(zé)分工不清、相互推諉,效率低下,甚至出現(xiàn)管理真空等種種問(wèn)題?？梢?jiàn)對(duì)企業(yè)構(gòu)成嚴(yán)重威脅的風(fēng)險(xiǎn),并不一定是每個(gè)具體業(yè)務(wù)決策部門(mén)或崗位認(rèn)識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)。另外,一些重要部門(mén)或崗位形成的決策風(fēng)險(xiǎn),并不能由其自身完全得到控制。
(五)缺乏專(zhuān)業(yè)的信用管理人員
信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中,信用管理與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理相互交叉,缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理、信息、財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、審計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等多方面的綜合知識(shí),同時(shí)還需要具備一定的實(shí)踐能力和較為豐富的工作經(jīng)歷。目前,我國(guó)教育系統(tǒng)還缺乏信用管理專(zhuān)業(yè),專(zhuān)業(yè)研究人員很少,需求和供給缺口極大。企業(yè)在選拔任用信用管理的員工時(shí),缺乏科學(xué)、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn),大量缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員被配置到了信用管理工作崗位上,致使信用管理人員的總體素質(zhì)偏低,信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以切實(shí)有效的開(kāi)展。
二、煤炭企業(yè)建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的探討
基于對(duì)上述企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)成因的分析,認(rèn)識(shí)到要從根本上解決信用風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題,必須從風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理制度完善、業(yè)務(wù)流程和操作方法等方面引進(jìn)科學(xué)的管理方法和手段。當(dāng)前,煤炭企業(yè)要建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系,至少需要進(jìn)行3個(gè)方面的管理改革。
(一)完善組織體系,明確風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系中,內(nèi)部信用管理的組織形式及其權(quán)責(zé)分配關(guān)系是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題。目前大多數(shù)的企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及信用管理的要求,主要表現(xiàn)在:企業(yè)最高管理決策層缺少對(duì)信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制;信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)部門(mén),其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能;部門(mén)內(nèi)部管理目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)力不配套,而且部門(mén)間在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通;缺少獨(dú)立的信用管理職能和專(zhuān)業(yè)化分工。
針對(duì)上述管理現(xiàn)狀及未來(lái)企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求,煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)、完善以下工作。
1、建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),從而有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷(xiāo)售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo),同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制,防止任何部門(mén)或各層管理人員盲目決策所可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。
2、將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門(mén)之間重新進(jìn)行合理的分工,銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等各業(yè)務(wù)部門(mén)各自承擔(dān)不同的信用管理工作,必須按照不同的管理目標(biāo)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。例如,在傳統(tǒng)上銷(xiāo)售人員壟斷客戶(hù)信息的問(wèn)題,必須通過(guò)各部門(mén)間在信息收集上的密切合作以及信用部門(mén)集中統(tǒng)一的管理加以解決。
3、對(duì)企業(yè)已成立的追賬機(jī)構(gòu)(如清欠辦)應(yīng)劃歸信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),更加專(zhuān)業(yè)化地開(kāi)展工作。
企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己管理和業(yè)務(wù)的特點(diǎn),在公司內(nèi)部建立起信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)管理框架,改變不合理的管理授權(quán)關(guān)系,建立起一個(gè)科學(xué)的信用管理組織體系,分清管理權(quán)責(zé)?，F(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐表明,信用管理應(yīng)作為一項(xiàng)重要的企業(yè)管理職能,獨(dú)立地、專(zhuān)業(yè)化地發(fā)揮作用。企業(yè)一定要建立健全內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理職能和制度。并且要特別注重信用政策的制定和實(shí)施的科學(xué)性和有效性。信用政策是企業(yè)開(kāi)展信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的基本管理措施,應(yīng)當(dāng)從政策的目標(biāo)、制訂原則、方法等方面進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。一個(gè)合適的信用政策將有效地支持企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)控制方案的執(zhí)行。
(二)改善客戶(hù)資信管理方式
客戶(hù)既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源,同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)的最大來(lái)源。國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)流失部分地與客戶(hù)資信的管理方式落后有關(guān)。在業(yè)務(wù)承包制或銷(xiāo)售提成方式下,客戶(hù)資源通常壟斷在個(gè)別業(yè)務(wù)人員手中,公司難以對(duì)客戶(hù)的真實(shí)情況做出準(zhǔn)確的判斷。這種信息和權(quán)力的不對(duì)稱(chēng)通常是產(chǎn)生決策風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。因此,企業(yè)需要采取更為專(zhuān)業(yè)有效的方法,統(tǒng)一管理和優(yōu)化客戶(hù)資源。建立有效的客戶(hù)資信搜集渠道和管理方式,以獲得真實(shí)、全面的客戶(hù)資信并進(jìn)行集中統(tǒng)一管理是企業(yè)掌握客戶(hù)資源、減少?zèng)Q策失誤的先決條件。強(qiáng)化資信管理,企業(yè)必須首先做好客戶(hù)的資信管理工作,尤其是在交易之前對(duì)客戶(hù)信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,具有非常重要的作用,而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進(jìn)行。企業(yè)需要在5個(gè)方面強(qiáng)化客戶(hù)資信管理:客戶(hù)信用信息的搜集;客戶(hù)資信檔案的建立與管理;客戶(hù)信用分析管理;客戶(hù)資信評(píng)級(jí)管理;客戶(hù)群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。尤其是要對(duì)客戶(hù)資信信息進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理,較大地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的水平。實(shí)行專(zhuān)業(yè)化的客戶(hù)資信評(píng)估,客觀地了解和評(píng)價(jià)客戶(hù)的資信能力和風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)有效地進(jìn)行客戶(hù)開(kāi)發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)策略制訂和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)決策的保障。企業(yè)通過(guò)采用成熟的客戶(hù)資信管理辦法,對(duì)客戶(hù)的交易價(jià)值、償付能力、信用風(fēng)險(xiǎn)做出全面的分析判斷其中包括:采用標(biāo)準(zhǔn)化的客戶(hù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)管理方式、實(shí)行規(guī)范的客戶(hù)交易關(guān)系準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)、客戶(hù)綜合評(píng)價(jià)和優(yōu)選模型的應(yīng)用等。因此,加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)資源的科學(xué)、規(guī)范管理,對(duì)于改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平具有至關(guān)重要的作用。尤其是對(duì)客戶(hù)信用實(shí)行專(zhuān)業(yè)化的評(píng)估,將大大地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的水平。
(三)強(qiáng)化賒銷(xiāo)信用風(fēng)險(xiǎn)管理
賒銷(xiāo)是企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)常性業(yè)務(wù),然而如果業(yè)務(wù)管理機(jī)制設(shè)計(jì)不合理,則將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)過(guò)多的管理成本支出和風(fēng)險(xiǎn)損失。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)最大的風(fēng)險(xiǎn)就是應(yīng)收賬款的回收。應(yīng)收賬款表面上是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題,實(shí)際上涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、銷(xiāo)售管理方式、資金管理、債權(quán)管理、客戶(hù)管理等許多關(guān)鍵領(lǐng)域,因此必須系統(tǒng)地加以解決。關(guān)于應(yīng)收賬款管理,許多企業(yè)已制訂了一些相應(yīng)的管理制度,但是這些制度往往還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。存在的主要問(wèn)題是缺少管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理至少應(yīng)考慮以下因素:應(yīng)收賬款的總量控制,涉及應(yīng)收賬款的預(yù)算與報(bào)告制度;賒銷(xiāo)管理程序和規(guī)范的建立;建立以賬齡控制為核心的賬款回收監(jiān)控體系;應(yīng)當(dāng)建立由專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)債權(quán)管理體系,強(qiáng)化對(duì)長(zhǎng)期拖欠款的催收和處理。
綜上所述,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的永恒主體,持續(xù)改進(jìn)是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的靈魂。建立和完善企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系,是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù),需要企業(yè)自上而下的全體員工共同參與和努力,需要各部門(mén)的通力合作。構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體才能確保企業(yè)的長(zhǎng)期、快速、穩(wěn)健的發(fā)展。
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一、前言
商業(yè)銀行面臨的最重大、最復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)之一就是信用風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)世界銀行的一項(xiàng)調(diào)查表明，導(dǎo)致銀行業(yè)危機(jī)的最常見(jiàn)的就是信用風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐也表明，在近30多年以來(lái)世界各國(guó)的銀行危機(jī)中，所有倒閉、被政府接管的銀行，無(wú)一例外地都是因?yàn)樵陲L(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題。根據(jù)《新巴塞爾協(xié)議》，信用風(fēng)險(xiǎn)就是因交易對(duì)手違約給商業(yè)銀行造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，是銀行業(yè)固有的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)，從狹義上來(lái)講，它一般是指借款人到期不能或不愿履行還本付息協(xié)議，致使銀行金融機(jī)構(gòu)遭受損失的可能性，即它實(shí)際上是一種違約風(fēng)險(xiǎn)。從廣義上說(shuō)，信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種不確定因素對(duì)銀行信用的影響，使銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際收益結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生背離，從而導(dǎo)致銀行金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遭受損失或獲取額外收益的一種可能性。
二、文獻(xiàn)研究綜述
國(guó)外方面，當(dāng)前用于定量測(cè)度信用風(fēng)險(xiǎn)的綜合模型可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)是組合理論模型，比如J.P.摩根的Credit Metrics，KMV模型等；另一類(lèi)是違約模型，如瑞士第一信貸銀行的Credit Risk模型、麥肯錫公司的Credit Portfolio View模型等。兩類(lèi)模型最大的區(qū)別是，違約模型是基于理論分析估計(jì)組合未來(lái)的違約分布，而組合理論模型則從歷史數(shù)據(jù)中估計(jì)組合的未來(lái)違約分布，這些信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型的出現(xiàn)適應(yīng)了信貸市場(chǎng)的新變化。在美國(guó)和歐洲，出現(xiàn)了信用衍生產(chǎn)品市場(chǎng)，而且傳統(tǒng)貸款的證券化有了前所未有的增長(zhǎng)。這些模型為其提供了極有價(jià)值的概念性框架，有利于證券實(shí)時(shí)定價(jià)，使銀行能夠積極管理信用風(fēng)險(xiǎn)，消除組合中的信用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段調(diào)整組合，有效地采取識(shí)別、減小信用風(fēng)險(xiǎn)的策略。
從國(guó)內(nèi)的研究情況看，目前我國(guó)商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)度量水平還處于初期階段，因此國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)量化管理的研究課題集中在銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)方面，圍繞信用評(píng)級(jí)為基礎(chǔ)展開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制創(chuàng)新建設(shè)和比較研究方面的研究成果較多。彭書(shū)杰、詹原瑞（2002）對(duì)Credit risk+模型與我國(guó)貸款風(fēng)險(xiǎn)度量方法進(jìn)行了比較，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度量方法提出了合理化見(jiàn)解。韓立巖、謝朵（2003）根據(jù)KMV模型的思想，改進(jìn)信用風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)資金信托違約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了度量。朱小宗、張宗益（2004）從多方面分析評(píng)價(jià)了比較著名的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，并提出了管理建議。馬蔚華（2005）指出信用風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系重要組成部分，強(qiáng)調(diào)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。沈沛龍（2005）構(gòu)建了適合我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系。程功等（2006）根據(jù)Credit Metrics技術(shù)提出了信用風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)測(cè)量方法。
三、我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理步驟
我國(guó)商業(yè)銀行目前的不良貸款率自2009年開(kāi)始已大幅下降，各商業(yè)銀行不斷改善貸款質(zhì)量，效果明顯。從圖一中可以看出隨著時(shí)間的推移，我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款余額、不良貸款率都在不斷的下降。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)公布數(shù)據(jù)，截止2010年末，我國(guó)主要商業(yè)銀行不良貸款余額約為3646.1億元人民幣，占全部貸款比例的1.15%。大型商業(yè)銀行即中國(guó)四大行不良貸款余額為3081億元人民幣，占全部不良貸款的84.5%，不良貸款占全部貸款比例的1.31。然2007年，我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款率還處在比較高的水平。2007年年末，我國(guó)主要商業(yè)銀行業(yè)不良貸款余額約12009.9億元人民幣，其中約11149.5億（約占不良貸款總額的92.84%）存在于國(guó)有商業(yè)銀行，不良貸款率為8.05%；股份制商業(yè)銀行不良貸款率為2.15%o所以不管是不良貸款余額還是不良貸款率，國(guó)有商業(yè)銀行都要比同期的股份制銀行高。
我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾點(diǎn)：
（一）獨(dú)立審批人制度
從信貸業(yè)務(wù)流程看，信貸審批已經(jīng)成為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的環(huán)節(jié)，并成為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化的重要部分。就我國(guó)商業(yè)銀行而言主要經(jīng)過(guò)了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)層級(jí)審批轉(zhuǎn)變?yōu)閷?zhuān)職貸款審批人獨(dú)立審批的階段。審批人的職責(zé)是根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策、法規(guī)和總行、省分行確定的信貸經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從商業(yè)銀行的利益出發(fā)審查每一筆上報(bào)審批的信貸業(yè)務(wù)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和商業(yè)可行性。貸款審批人遵循商業(yè)銀行利益至上原則、獨(dú)立審批決策原則，不得受包括借款人在內(nèi)的任何其他人的不正當(dāng)影響。每筆信貸業(yè)務(wù)必須確定一名審批牽頭人，該審批牽頭人即為該筆信貸業(yè)務(wù)的審批主責(zé)任人。審批牽頭人可由行領(lǐng)導(dǎo)、信貸業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。
（二）客戶(hù)評(píng)價(jià)
“先評(píng)級(jí)，后授信，再使用”是各家商業(yè)銀行信貸投放的三步驟，客戶(hù)評(píng)價(jià)則是客戶(hù)準(zhǔn)入的第一步。信用評(píng)級(jí)是對(duì)客戶(hù)因償債能力變化而可能導(dǎo)致的違約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的客戶(hù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)逐年修善，并從定性分析走向定量分析。參照巴塞爾新資本協(xié)議中內(nèi)部評(píng)級(jí)法的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行客戶(hù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)一般啟用定量模型，從系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用記錄和基本面風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。
（三）信貸審批
信貸審批環(huán)節(jié)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)。信用風(fēng)險(xiǎn)限額是商業(yè)銀行按照有關(guān)客戶(hù)信用評(píng)級(jí)辦法的規(guī)定，測(cè)算出未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)本行能夠承受的客戶(hù)最大信用風(fēng)險(xiǎn)總量。原則上授信額度不能超過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)限額。授信額度不僅受限于風(fēng)險(xiǎn)限額，還需要依賴(lài)貸款審批人通過(guò)判斷客戶(hù)外部環(huán)境和客戶(hù)分析評(píng)價(jià)，作出授信審查和決策?？蛻?hù)外部環(huán)境的認(rèn)知判斷依靠貸款審批人對(duì)宏觀、區(qū)域、行業(yè)的分析能力，這是貸款審批人宏觀分析的內(nèi)功；客戶(hù)分析評(píng)價(jià)能力依賴(lài)于貸款審批人對(duì)企業(yè)基本面、財(cái)務(wù)狀況的分析能力；在面對(duì)單一授信項(xiàng)目時(shí)，運(yùn)用宏觀分析、客戶(hù)分析能力及其他技巧和能力，最終得出審批決策的過(guò)程。
（四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控包括風(fēng)險(xiǎn)的日常檢測(cè)和對(duì)超出容忍范圍之外風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的控制。這是商業(yè)銀行及時(shí)掌握日常風(fēng)險(xiǎn)狀況，并防止承擔(dān)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的主要管理工具。在信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面，我國(guó)商業(yè)銀行正在逐步改變過(guò)去單純對(duì)不良貸款額、不良貸款率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)變化及授信質(zhì)量遷徙情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，引入Baseln預(yù)期損失（EL）作為債項(xiàng)評(píng)級(jí)的核心變量。債項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，以違約損失率（LGD）為核心變量，違約損失率的計(jì)量對(duì)象是每一筆信貸合同，通過(guò)債項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算器完成。通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的逐步深化計(jì)算得到客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)，再結(jié)合每筆信貸合同的其他關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，測(cè)算出債項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，最終實(shí)現(xiàn)評(píng)級(jí)、預(yù)警、組合分析的統(tǒng)一。
四、我國(guó)商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行在這些信用風(fēng)險(xiǎn)分析與計(jì)量軟件方面運(yùn)用方面還不是特別的成熟，且這些計(jì)量模型也存在著缺陷，如VaR模型是潛在的順周期性工具，而且有些時(shí)候并不能很好地發(fā)揮作用，特別是經(jīng)濟(jì)壓力時(shí)期。本文結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行目前的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)踐活動(dòng)，對(duì)有效防范商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)提出以下幾點(diǎn)措施和意見(jiàn)。
（一）健全市場(chǎng)管理體制，打造社會(huì)信用環(huán)境
健全的市場(chǎng)管理體制，良好的社會(huì)信用環(huán)境，是我國(guó)銀行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)。市場(chǎng)制度缺陷是社會(huì)信用漏洞百出的重要原因。只有制訂強(qiáng)有力的市場(chǎng)游戲規(guī)則，才能充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置作用。二要加大行政執(zhí)法打假力度。一些地方政府為了片面追求地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甚至是為了保住既得利益，監(jiān)管不力，打假手軟。為了遏制瘋狂的造假甚至護(hù)假行為，打假理應(yīng)成為工作重心。三要進(jìn)一步發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督作用。要借助媒體力量，讓造假護(hù)假行為徹底暴光。總之，通過(guò)上述措施，促進(jìn)社會(huì)風(fēng)氣的根本好轉(zhuǎn)，鍛造誠(chéng)信文明的現(xiàn)代社會(huì)。
（二）加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)的度量工作
風(fēng)險(xiǎn)度量是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，目前，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理尚處于不成熟階段，度量方法比較簡(jiǎn)單，而國(guó)際上許多大銀行在信用度量與管理上積累了較為豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是現(xiàn)有的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)度量模型大多是靜態(tài)模型，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的被動(dòng)反應(yīng)，不能及時(shí)反映商業(yè)銀行管理活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的影響。因此，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行而言，要加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)度量的度量工作，創(chuàng)建更為精確的信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型。
（三）重視風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍的培養(yǎng)
我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)致力于人才的培養(yǎng)，包括風(fēng)險(xiǎn)條線各層級(jí)的管理及技術(shù)人員的培養(yǎng)與培訓(xùn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略中應(yīng)提出對(duì)不同層級(jí)、不同專(zhuān)業(yè)、不同崗位人才的素質(zhì)和數(shù)量要求，每年各層級(jí)均在按照矩陣式素質(zhì)框架補(bǔ)充和培訓(xùn)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。高素質(zhì)人才隊(duì)伍的建設(shè)同樣是提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要基礎(chǔ)性舉措。
（四）強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的管理職責(zé)
由于我國(guó)政策、金融環(huán)境和技術(shù)等方面的限制，各商業(yè)銀行的評(píng)級(jí)體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系與國(guó)外商業(yè)銀行存在一定的差距。在各商業(yè)銀行實(shí)施給予VaR的信用風(fēng)險(xiǎn)控制管理之前，各商業(yè)銀行需要對(duì)專(zhuān)職的信用風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)進(jìn)行明確的職責(zé)分工：銀行必須建立獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的設(shè)計(jì)或選擇、實(shí)施和業(yè)績(jī)表現(xiàn)。這個(gè)部門(mén)必須獨(dú)立于負(fù)責(zé)管理發(fā)放貸款的部門(mén)和人員。信用風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)負(fù)責(zé)的領(lǐng)域。
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一、信用管理與賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)
(一)信用管理
信用管理是授信者對(duì)信用交易進(jìn)行有科學(xué)有效的管理，并結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)控制的一種專(zhuān)門(mén)的管理模式。信用管理主要包括：征信管理、授信管理、賬戶(hù)控制管理、商賬追收管理、利用征信數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)拓或推銷(xiāo)信用支付工具。賒銷(xiāo)中經(jīng)常會(huì)用到信用管理，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，降低賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。
(二)賒銷(xiāo)
賒銷(xiāo)是現(xiàn)階段企業(yè)常用的一種銷(xiāo)售手段，也就是俗稱(chēng)信用銷(xiāo)售，將信用作為基礎(chǔ)，繼續(xù)接下來(lái)的銷(xiāo)售活動(dòng)，是企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)力方式的一種。賒銷(xiāo)的情況，企業(yè)和客戶(hù)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，給予客戶(hù)相應(yīng)的信用額度，并根據(jù)合同中的相關(guān)條款進(jìn)行定期付款或者分期付款的形式對(duì)貨物進(jìn)行付款。賒銷(xiāo)簽訂后就會(huì)使企業(yè)成為債權(quán)人，客戶(hù)成為債務(wù)人。
但在實(shí)際的賒銷(xiāo)過(guò)程中，如果出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。這時(shí)，信用管理就顯得十分重要，通過(guò)加強(qiáng)信用管理降低賒銷(xiāo)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，從而降低不必要的經(jīng)濟(jì)損失，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
(三)加強(qiáng)信用管理減少賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的意義
賒銷(xiāo)是企業(yè)增加自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段，但賒銷(xiāo)卻存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)斐善髽I(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)信用管理是減少賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，有效的增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能提升客戶(hù)質(zhì)量，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)的相關(guān)評(píng)估活動(dòng)，擇取最為優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)群，從而確保企業(yè)賒銷(xiāo)的快速債款回收，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低或消除賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。
二、賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀
企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈，企業(yè)采取賒銷(xiāo)的手段，增加自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但在實(shí)際的賒銷(xiāo)中往往會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)拖欠、預(yù)付款拖欠等風(fēng)險(xiǎn)存在。
客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況不確定、存在欺詐等都是造成賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的原因，如：客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況不佳，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，不能及時(shí)的對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行付款，導(dǎo)致企業(yè)的利益受損。同時(shí)，還受到外部環(huán)境因素的影響，信用環(huán)境的惡化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不穩(wěn)定都是導(dǎo)致賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素，法律約束力不夠強(qiáng)，缺乏有效的失信懲治機(jī)制和制約機(jī)制，直接導(dǎo)致賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(一)缺乏有效的控制風(fēng)險(xiǎn)手段
良好的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，是加強(qiáng)企業(yè)信用管理，減少賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的中的重要途徑。但在企業(yè)的實(shí)際信用管理中，企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段。例如：企業(yè)對(duì)客戶(hù)的信用狀況的評(píng)價(jià)方法單一，缺乏有效性;對(duì)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估不夠科學(xué)和及時(shí);對(duì)于賒銷(xiāo)賬款拖欠的客戶(hù)缺乏有效的追討手段，必然會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，造成企業(yè)在客戶(hù)的選擇上存在盲目性，一旦客戶(hù)出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)造成賒銷(xiāo)的債款難以追討，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，影響企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
(二)企業(yè)缺乏完善的信用管理、監(jiān)督體系
完善的信用管理、監(jiān)督體系是加強(qiáng)企業(yè)信用管理的重要措施，但在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)缺乏完整的信用管理、監(jiān)督體系。沒(méi)有對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行整理，沒(méi)能形成一套完整的客戶(hù)信用信息檔案，缺少對(duì)客戶(hù)的信用情況的調(diào)查和評(píng)估，這就使得企業(yè)賒銷(xiāo)存在風(fēng)險(xiǎn)。信用部門(mén)對(duì)賒銷(xiāo)的決策程序過(guò)于簡(jiǎn)單、缺乏相關(guān)賒銷(xiāo)流程;財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款的控制不足;銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的忽視等這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。
三、加強(qiáng)信用管理減少賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的措施
(一)樹(shù)立法制觀念，強(qiáng)化防范意識(shí)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)的同時(shí)，需要樹(shù)立良好的法制觀念，加強(qiáng)信用管理，提高賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，從而降低賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，站在法律的角度尋求自身的合法權(quán)益。
企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)依法經(jīng)營(yíng)，遵循國(guó)家的相關(guān)政策，將社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行聯(lián)系，確定外界環(huán)境對(duì)賒銷(xiāo)的影響，并利用好法律的效益將外部環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
強(qiáng)化和客戶(hù)之間的合同管理，在進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)，需要和客戶(hù)簽訂賒銷(xiāo)合同，明確雙方權(quán)利和義務(wù)，確保相關(guān)條款的清晰，對(duì)客戶(hù)出現(xiàn)拖欠債款的情況進(jìn)行明確說(shuō)明?？蛻?hù)違法合同，企業(yè)可以通過(guò)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)避客戶(hù)信用情況帶來(lái)的損失。
(二)建立完善的信用管理、監(jiān)督體系
完善的信用管理、監(jiān)督體系是強(qiáng)化企業(yè)信用管理，建設(shè)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)需要進(jìn)行信用管理的部門(mén)的建設(shè)，并賦予信用管理部門(mén)相關(guān)的職能。由信用管理部門(mén)對(duì)客戶(hù)的信息進(jìn)行收集和評(píng)價(jià)，對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策進(jìn)行明確分析，對(duì)貨款的回收進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，強(qiáng)化信用管理降低賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。
需要建立完善的客戶(hù)信息資源管理系統(tǒng)。真實(shí)的客戶(hù)數(shù)據(jù)信息是加強(qiáng)信用管理降低賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。完善的客戶(hù)信息資源系統(tǒng)主要包含：客戶(hù)檔案建立、客戶(hù)信用信息收集、客戶(hù)信用狀況評(píng)估?？蛻?hù)的信息檔案建立需要將客戶(hù)的基本資料歷史信用情況，賒銷(xiāo)合同、以往的交易情況等都進(jìn)行相關(guān)的記錄，并根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)的更新和維護(hù)。收集客戶(hù)信用信息。主要關(guān)系到客戶(hù)的信用狀況，首先需要對(duì)客戶(hù)的可靠度相關(guān)資料進(jìn)行收集，確定客戶(hù)是不是正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)是否具有相關(guān)擔(dān)保，企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)狀況的相關(guān)信息進(jìn)行收集。
客戶(hù)的可信度，在進(jìn)行客戶(hù)可信度信息的收集過(guò)程需要對(duì)客戶(hù)的市場(chǎng)口碑社會(huì)評(píng)價(jià)等相關(guān)進(jìn)行收集，還要對(duì)客戶(hù)的管理水平，負(fù)債率等相關(guān)進(jìn)行收集。對(duì)客戶(hù)的以往交易記錄進(jìn)行收集確?？蛻?hù)信息的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和完整性?？蛻?hù)評(píng)價(jià)體系針對(duì)客戶(hù)的信息情況對(duì)客戶(hù)的相關(guān)情況進(jìn)行分析，做出客戶(hù)的信用狀況評(píng)估，為企業(yè)賒銷(xiāo)提供相關(guān)基礎(chǔ)。
(三)采取適宜控制風(fēng)險(xiǎn)手段，規(guī)范賒銷(xiāo)流程
采取有效的控制風(fēng)險(xiǎn)手段，運(yùn)用多種客戶(hù)信用情況評(píng)估手段，確保評(píng)估的時(shí)效性，促進(jìn)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)降低。還要規(guī)范賒銷(xiāo)流程，完善企業(yè)賒銷(xiāo)決策過(guò)程，規(guī)范賒銷(xiāo)流程，細(xì)化賒銷(xiāo)的全過(guò)程，并由信用管理部門(mén)對(duì)賒銷(xiāo)全過(guò)程進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督工作。同時(shí)，對(duì)于一些收賬困難可以運(yùn)用相關(guān)法律武器，維護(hù)自身合法權(quán)益，還可以委托第三方收賬企業(yè)進(jìn)行貨款回收，從而降低企業(yè)的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
現(xiàn)階段賒銷(xiāo)是企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段，但賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)一直存在，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)信用管理，減少賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的存在，形成完善的客戶(hù)信用檔案。為企業(yè)賒銷(xiāo)提供保障，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
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一、引言
所謂信用風(fēng)險(xiǎn)，即銀行的借款人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能履行義務(wù)的潛在可能性，已成為商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。由于我國(guó)商業(yè)銀行的擴(kuò)張加大了其潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)，因此，商業(yè)銀行必須通過(guò)對(duì)其進(jìn)行管理，將信用風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，從而獲取更高的收益。
伴隨國(guó)內(nèi)外金融形勢(shì)的變化，我國(guó)銀行業(yè)改革面臨著一定的問(wèn)題。其中，信用風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題尤其突出，然而運(yùn)用國(guó)外先進(jìn)的管理方法還缺乏足夠的前提條件，不論在監(jiān)管，還是在防范方面，都存在較大的隱患。
本文以中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行為例，選取了中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行2008-2012年年報(bào)，分析中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，并根據(jù)具體數(shù)據(jù)做出客觀評(píng)價(jià)，最后提出相應(yīng)對(duì)策。
二、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題
（一）中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析
1.不良貸款率現(xiàn)狀
高的不良貸款率，表明銀行存在較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，為了減少不良貸款率，農(nóng)行積極采取措施來(lái)減少信貸風(fēng)險(xiǎn)的累積。從官方數(shù)據(jù)來(lái)看，到2007年末，農(nóng)業(yè)銀行的不良貸款率高達(dá)23.6%，然而，自2008年開(kāi)始，農(nóng)行開(kāi)始著手減少不良貸款，并將其比率降低至5%以下。
雖然自2008年不良貸款率不斷下降，但是剖析深層原因發(fā)現(xiàn)，農(nóng)行于2008年11月21日，處置了行內(nèi)不良資產(chǎn)8156.95億，當(dāng)然，包括26%的可疑類(lèi)貸款以及67%的損失類(lèi)貸款。如果沒(méi)有上述不良資產(chǎn)處置，農(nóng)行2008年以后的不良貸款率將不會(huì)大幅降低。除此之外，貸款規(guī)模的擴(kuò)大也導(dǎo)致了不良貸款率的下降。
2.貸款集中度分析
農(nóng)業(yè)銀行貸款集中度較高，從2008-2012年的數(shù)據(jù)來(lái)看，集中體現(xiàn)在三個(gè)特點(diǎn)：貸款投向的地域、產(chǎn)業(yè)以及貸款客戶(hù)的集中度較高。因此，過(guò)度集中的貸款導(dǎo)致農(nóng)行受到個(gè)別貸款客戶(hù)和個(gè)別產(chǎn)業(yè)興衰的影響極大，加之又沒(méi)有相應(yīng)的分散風(fēng)險(xiǎn)渠道，這樣就加大了農(nóng)行的信用風(fēng)險(xiǎn)。
從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行2012年年報(bào)來(lái)看，總體上講，60%的貸款投向了能源、交通、通信、高效等領(lǐng)域，投放行業(yè)比較集中，如果經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度下降，先前積累的信用風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)展現(xiàn)，轉(zhuǎn)化為不良貸款的幾率就會(huì)大大增加。同時(shí)，農(nóng)行將貸款集中在大城市和大企業(yè)上，而忽視欠發(fā)達(dá)地區(qū)和中小企業(yè)，容易造成信貸領(lǐng)域的“馬太效應(yīng)”。
3.資本充足率現(xiàn)狀
資本充足率，也稱(chēng)為資本風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)率，集中反映商業(yè)銀行面對(duì)資產(chǎn)損失前，能夠以資本承擔(dān)損失的能力。合理的資本充足率能夠衡量商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)大小。農(nóng)行自2008年以來(lái)，資本充足率呈不斷上升趨勢(shì)，而且其核心資本充足率雖然在2009年有所降低，但是其整體也是穩(wěn)健上升。但是，從核心資本充足率來(lái)說(shuō)，巴Ⅲ在核心一級(jí)資本充足率的監(jiān)管上有所增加，并且該比率不得低于4.5%，此外一級(jí)資本充足率從4%升至6%，大大增加了農(nóng)行對(duì)于資本充足率要求的壓力。
（二）中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
1.信用風(fēng)險(xiǎn)管理組織問(wèn)題
農(nóng)業(yè)銀行實(shí)行客戶(hù)-經(jīng)理制，該制度存在一定的缺陷。總行公司業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)全國(guó)范圍內(nèi)的大型客戶(hù)，分行負(fù)責(zé)所在區(qū)域的大型客戶(hù)。但是，這樣就會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，總部的客戶(hù)經(jīng)理只剩下匯報(bào)和產(chǎn)品分析的職能，導(dǎo)致市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)常常脫節(jié)。
2.信用評(píng)級(jí)體系不完善
首先，農(nóng)行的信用等級(jí)評(píng)定采用綜合打分法，與國(guó)際先進(jìn)銀行相比，農(nóng)行信用評(píng)級(jí)的技術(shù)水平還很低。其次，信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善性和科學(xué)性較差，缺少全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，風(fēng)險(xiǎn)管理政策的實(shí)施缺乏協(xié)調(diào)性。最后，內(nèi)部評(píng)級(jí)缺乏廣泛性，覆蓋程度較低。
3.信用風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法落后
農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平雖然有了較大的進(jìn)步，但是與國(guó)際先進(jìn)管理技術(shù)還有一定的差距。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)技術(shù)如VaR、信用衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移技術(shù)等還處于理論研究階段，并未投入實(shí)踐中去。
三、完善中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
（一）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和管理制度
首先，要根據(jù)不同的對(duì)象建立各自的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，有針對(duì)性的預(yù)警體系才能發(fā)揮更好的預(yù)警作用。其次，盡快制定一套風(fēng)險(xiǎn)限額控制的比例。最后，建立貸款失敗后評(píng)價(jià)制度。嚴(yán)厲懲罰不當(dāng)行為，并在銀行內(nèi)部進(jìn)行批評(píng)和警示。
（二）建立高效的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系
要完善內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，數(shù)據(jù)的收集首當(dāng)其沖。之后再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究、分析，在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)包含客戶(hù)信息和符合管理要求的系統(tǒng)，為內(nèi)部查詢(xún)、監(jiān)控等提供準(zhǔn)備。
（三）推進(jìn)信貸資產(chǎn)證券化
積極推進(jìn)信貸資產(chǎn)證券化，可以有效的對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)行要根據(jù)自身特點(diǎn)，有步驟的實(shí)行資產(chǎn)證券化，同時(shí)，對(duì)于接著產(chǎn)生的一系列問(wèn)題要做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，制定對(duì)策，積極防范資產(chǎn)證券化帶來(lái)的額外風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
目前，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行加強(qiáng)了在重點(diǎn)領(lǐng)域的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，但是農(nóng)行還需不斷完善行業(yè)貸款的限制管理，加強(qiáng)客戶(hù)關(guān)系管理以及不良貸款處置，推進(jìn)我國(guó)銀行體制改革順利進(jìn)行，為完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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二、貸款業(yè)務(wù)理流程的優(yōu)化
首先是貸款業(yè)務(wù)辦理的過(guò)程中，結(jié)合信貸業(yè)務(wù)辦理的相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度進(jìn)行完善，包括信貸業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等。依照業(yè)務(wù)的管理制度，優(yōu)化整個(gè)業(yè)務(wù)操作流程，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，主要針對(duì)市場(chǎng)、信用、操作和道德風(fēng)險(xiǎn)，使得所有業(yè)務(wù)的類(lèi)型和流程都囊括于內(nèi)部控制管理的體系當(dāng)中，這對(duì)于信用業(yè)務(wù)有效開(kāi)展與信用風(fēng)險(xiǎn)有效管理的同步，具有積極的意義。其次是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的屬性，對(duì)管理流程進(jìn)行級(jí)別設(shè)計(jì)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程的特征，按照基層社和聯(lián)社兩個(gè)層面進(jìn)行設(shè)計(jì)。
三、信用貸款預(yù)警機(jī)制的建立防止銀行不良貸款風(fēng)險(xiǎn)悄然冒進(jìn)
首先需要結(jié)合貸款的資格審查、貸款之前的客戶(hù)信用調(diào)查、貸款過(guò)程中的層層把關(guān)、貸款的審批，以及貸款發(fā)放和使用環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，制定貸款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制機(jī)制，對(duì)最有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，實(shí)行稽核監(jiān)督和內(nèi)部控制約束，必要時(shí)認(rèn)定責(zé)任，以此分析每一個(gè)貸款用戶(hù)的貸款申請(qǐng)，并對(duì)每一筆貸款進(jìn)行測(cè)算和定期分析，而這些工作，都必須在監(jiān)督控制機(jī)制中體現(xiàn)出來(lái)，以便為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警及時(shí)提供具有針對(duì)性的有效信息。其次是按照多個(gè)等級(jí)的方式，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)程度，劃分預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，從而形成分級(jí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)控制的模式，每個(gè)等級(jí)都有具體的管理規(guī)定和處置方案。第三是借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析的軟件，以提高貸款風(fēng)險(xiǎn)分析的預(yù)警能力，目前銀行亟需開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件是監(jiān)控軟件和預(yù)警軟件，以便對(duì)客戶(hù)的情況、貸款的使用、貸款業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，在監(jiān)測(cè)的過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)不良貸款，做出警報(bào)提示，使得業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作更好開(kāi)展。
四、嚴(yán)格管理信用貸款
銀行信用貸款的嚴(yán)格管理，需要做好三方面的強(qiáng)化工作，在對(duì)貸款客戶(hù)情況動(dòng)態(tài)跟蹤的基礎(chǔ)上，提前做好不良貸款的預(yù)防工作。首先是在貸款之前，對(duì)貸款可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面調(diào)查，包括與銀行運(yùn)用業(yè)務(wù)相關(guān)的國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展行情、產(chǎn)業(yè)中所有產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以及貸款對(duì)象的未來(lái)發(fā)展?jié)摿Φ取Ｆ浯问菍?duì)每一筆貸款進(jìn)行嚴(yán)格審查，控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)需要核實(shí)和評(píng)定調(diào)查人員所提供的貸款人基本資料，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行第二次預(yù)測(cè)，另一方面是確定是否讓貸款人辦理貸款業(yè)務(wù)，以及審查貸款人提出的貸款資金用途，確定是否符合貸款規(guī)定。最后是對(duì)貸款之后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，除了要對(duì)借款人的各種相關(guān)信息收集的渠道進(jìn)行拓展，還要對(duì)借款人、擔(dān)保人的基本情況，譬如企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和資金使用方向等進(jìn)行定期了解，以便嚴(yán)格管理和檢查抵押物是否有效，同時(shí)貸款之后的記錄檢查也是必不可少的日常性工作，尤其是針對(duì)額度較大的貸款，除了要做好以上工作，還必須定期制定調(diào)查分析報(bào)告。
