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內(nèi)容摘要：隨著消費水平和結(jié)構(gòu)的提升，居民消費行為逐漸成為碳排放新的增長點，倡導(dǎo)低碳消費行為日益引起關(guān)注。本文對消費升級和消費模式的基本內(nèi)涵進(jìn)行梳理，對我國居民的消費水平、消費結(jié)構(gòu)和消費行為現(xiàn)狀進(jìn)行研究，并通過1990-2009年的數(shù)據(jù)對居民消費模式和碳排放量進(jìn)行實證分析，最后提出符合低碳經(jīng)濟發(fā)展思路的消費模式。
關(guān)鍵詞：消費模式 低碳經(jīng)濟 碳排放 消費升級
我國居民消費模式現(xiàn)狀
（一）消費模式及消費升級的內(nèi)涵
消費模式是人們消費行為的基本規(guī)范，具體包括消費水平、消費結(jié)構(gòu)和消費方式三個范疇。理想適度的消費模式應(yīng)該是消費水平持續(xù)增長、消費結(jié)構(gòu)日趨合理以及消費方式合理適度的有機組合。合理的消費模式不僅對一個國家的經(jīng)濟增長和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型有重要的推動作用，而且還對社會的可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。
消費升級，一般指消費結(jié)構(gòu)的升級，是各類消費支出在消費總支出中的結(jié)構(gòu)升級和層次提高，它直接反映了消費水平和發(fā)展趨勢。在“十二五”規(guī)劃注重由“國富”向“民富”轉(zhuǎn)變、構(gòu)建擴大消費長效機制，國民經(jīng)濟步入消費率提升階段，以及經(jīng)濟增長推動收入提高、消費能力增強等利好因素推動下，2011年我國消費已基本擺脫經(jīng)濟危機影響，消費品零售額保持平穩(wěn)快速增長。
（二）我國居民消費升級態(tài)勢顯著
1.消費規(guī)模不斷擴大，潛在購買力進(jìn)入釋放期。隨著消費觀念的逐漸改變和消費能力的提高，我國居民的消費水平已經(jīng)有了較大提升，且己逐步進(jìn)入釋放期。2011年城鎮(zhèn)居民人均總收入23979元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入21810元，比上年名義增長14.1%。2011年農(nóng)村居民人均純收入6977元，比上年增加1058元，增長17.9%。潛在購買力明顯提升，消費市場的總體空間進(jìn)一步擴大。另外，還存在人均可支配收入被低估的現(xiàn)象，這主要是由于城鎮(zhèn)10%最富裕階層的收入難以統(tǒng)計。
根據(jù)統(tǒng)計公報，2010年我國消費品零售總額已突破10萬億，2010年城區(qū)居民人均消費性支出11408元，增幅6.8%。農(nóng)村居民人均生活消費支出4382元，比上年增加388元，增長9.7%。2011年，中國私人轎車保有量為4322萬輛，年增長25%。國內(nèi)居民因私出境 4221 萬人次，增長 16.4%。據(jù)世界免稅協(xié)會和 AC 尼爾森在 2005 年所做的聯(lián)合調(diào)查顯示，中國游客在境外旅游的人均購物花費達(dá)987美元，堪稱全球之最。伴隨著城鄉(xiāng)居民收入保持穩(wěn)步增長，以及城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，社會醫(yī)療保障制度逐步完善，居民消費升級態(tài)勢將持續(xù)加強。
2.消費需求檔次上升，消費結(jié)構(gòu)升級加快。我國目前已進(jìn)入消費加速轉(zhuǎn)型期，居民消費由數(shù)量增長轉(zhuǎn)化為數(shù)量增長與質(zhì)量提升并行，消費結(jié)構(gòu)向更高層次轉(zhuǎn)變。改革開放以來，我國居民消費結(jié)構(gòu)改善明顯，城鎮(zhèn)居民家庭恩格爾系數(shù)由1957年的58.4%下降到2010年的37.5%，農(nóng)村居民家庭由1954年的68.6%下降到48.3%。彩電、洗衣機、電冰箱、空調(diào)等耐用消費品在城鎮(zhèn)地區(qū)逐步普及，汽車、家用電腦等高檔消費品擁有量大幅提高。近年來，私人汽車、移動通訊和信息、住房、教育、旅游等新興領(lǐng)域正迅速擴張，拉動著社會消費零售總額快速增長。
另一方面，消費支出結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)兩極分化的局面，低端消費（如耐用消費品）和高端消費（如汽車、地產(chǎn)和奢侈品）需求旺盛。2010 年家電行業(yè)的銷售收入總計達(dá)人民幣509.10億元，比2009年同期增長約19.32%。從高檔消費方面看，轎車和房地產(chǎn)行業(yè)的增長率較高；此外，奢侈品中的化妝品、酒類、服裝等行業(yè)發(fā)展勢頭強勁。特別是金銀珠寶類商品，2010年消費增速高達(dá)45%，高于上年30個百分點。
3.消費行為受多因素影響，消費升級勢頭明顯。一般來說，居民的消費行為主要由收入增長、未來預(yù)期、財富水平、社會文化與消費習(xí)慣決定。全球經(jīng)濟增長放緩給消費者帶來了焦慮情緒，不確定性使得消費者在消費時格外謹(jǐn)慎。2004-2008年歐美消費降級趨勢明顯，更多的消費者希望在各個商品品類上都做到物美價廉。在歐美和日本，人們開始回歸到節(jié)儉的基本心態(tài)。而另一方面，消費者更加重視健康和安全，即使是低消費水平者，也盡量購買高品質(zhì)的新鮮食品。消費者更注重優(yōu)良的品質(zhì)、耐用性、長期省錢的效果。
而在我國，隨著可支配收入的提高，對奢侈品的追逐成為風(fēng)尚，消費升級趨勢仍然明顯。在我國的傳統(tǒng)社會關(guān)系中，“面子”消費是影響商品消費的重要因素。通過購買價格昂貴的品牌商品，消費者從中獲得顯示社會地位的成功感。單身青年、白領(lǐng)女性、有穩(wěn)定收入的空巢家庭（如高收入的老年人），較少考慮價格因素，消費仍然強勁。奢侈品市場規(guī)?？焖贁U大，預(yù)計到2015年，我國將擁有全球第四大富裕消費群體，占據(jù)全球奢侈品消費額首位。
居民消費模式對碳排放影響的實證分析
（一）碳排放的計量說明
碳排放量是指燃燒化石能源釋放出的熱量所對應(yīng)的碳量。能源消費的碳排放量主要包括化石能源終端消費碳排放（Cfe= ）和二次能源消費碳排放（Cse=）兩部分。
其中 C為碳排放量，E為能源消費量；k為碳排放系數(shù)，即燃燒單位化石能源所排放的碳量。下標(biāo)fe表示化石能源，P是化石能源種類編號。下標(biāo)se表示二次能源，q是二次能源種類編號，te表示轉(zhuǎn)換能源。
中圖分類號 S513；S147.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A 文章編號 1007-5739（2017）07-0256-02
Nitrogen and Phosphorus Fertilization Model of Maize and Economic Benefit Analysis
LONG Ting-li
（Yuhe Town Government of Huixian City in Henan Province，Huixian Henan 453600）
Abstract A maize yield objective function model depending on N（x1）and P（x2） was established based on observeddata collected from a field experiment with a saturated D-optimized regression design ，i.e.，■=11 260+1 125.804x1+705.754x2-1 284.187x■■-1 228.240x■■+90.454x1x2（R2=1.00）.According to the empiricalregression equation，the highest yield can be obtained with a pure N application amount of 326.03 kg/hm2，and P2O5 application amount of 195.54 kg/hm2.Economic optimal fertilizer amount is very close.The economic benefit analysis of two kinds of different fertilizer amounts were conducted，and the results showed that the income and investment ratio corresponding to maximum fertilizer was 10.2，and the income and investment ratio corresponding to economic optimal fertilizer amount was10.21.
Key words maize；nitrogen and phosphorus fertilizer；saturated D-optimized regression design；fertilization model；benefit analysis
S著農(nóng)村經(jīng)濟政策的貫徹執(zhí)行和科學(xué)技術(shù)的推廣，近年來河南省玉米產(chǎn)量有較大幅度的增產(chǎn)，為使玉米產(chǎn)量進(jìn)一步提高，充分發(fā)揮現(xiàn)有生產(chǎn)條件下投資的經(jīng)濟效益，應(yīng)切實做到因地施肥、經(jīng)濟用肥，以減少投資，增加純收益[1-3]。為研究玉米的經(jīng)濟用肥，采用飽和D最優(yōu)回歸設(shè)計，建立了玉米的氮、磷施肥模型，據(jù)此計算出玉米的最大施肥量與經(jīng)濟最佳施肥量，并對2種不同施肥量下的經(jīng)濟效益進(jìn)行分析對比，為玉米的合理施肥經(jīng)濟用肥提供參考依據(jù)[4-6]。
1 研究方法
1.1 試驗概況
試驗于2015年在輝縣市峪河鎮(zhèn)農(nóng)村試驗基點進(jìn)行，試驗地前作小麥產(chǎn)量8 750 kg/hm2，土壤基礎(chǔ)肥力中等偏上。供試玉米品種為先玉336。
1.2 試驗設(shè)計
試驗采用飽和D最優(yōu)回歸設(shè)計，試驗因素水平編碼值列于表1，各處理序號的因子編碼值及實施量列于表2。供試氮肥為尿素（含純N≥46.3%），磷肥為過磷酸鈣（含P2O5≥16%）。田間設(shè)計采用順序排列，小區(qū)面積66.7 m2，未設(shè)重復(fù)。5月15日進(jìn)行麥壟套種，密度45 000株/hm2，田間管理按高產(chǎn)要求進(jìn)行。
2 結(jié)果與分析
2.1 試驗結(jié)構(gòu)矩陣及試驗結(jié)果
通過田間試驗，各小區(qū)實收計產(chǎn)，將試驗的結(jié)構(gòu)矩陣及產(chǎn)量結(jié)果列于表3。
2.2 產(chǎn)量目標(biāo)的氮磷效應(yīng)模型
根據(jù)表3試驗結(jié)構(gòu)矩陣及產(chǎn)量結(jié)果，經(jīng)統(tǒng)計計算，得到以產(chǎn)量為目標(biāo)函數(shù)的氮磷效應(yīng)模型：
■=11 260+1 125.804x1+705.754x2-1 284.187x■■-1 228.240x■■+90.454x1x2（R2=1.0）
2.3 模型解析
模型解析的理論依據(jù)：求解施肥模型可求出最大施肥量與經(jīng)濟最佳施肥量，所謂經(jīng)濟最佳施肥量是指單位面積獲得最大利潤的施肥量，即總產(chǎn)值減去施肥成本的施肥量，由于肥料的增產(chǎn)效益符合報酬遞減律，即連續(xù)增施等量肥料（Δx）時，增產(chǎn)量（Δy）不斷下降，如以px表示肥料價格，則Δxpx為邊際成本，Δypy為邊際產(chǎn)值，由于單位面積的施肥利潤隨著施用量的增加而減少，當(dāng)邊際產(chǎn)值等于邊際成本時，則單位面積施肥利潤最大，即Δxpx=Δypy，于是得
■=■，當(dāng)Δx0時，即■=■
式中，■為養(yǎng)分x的邊際產(chǎn)量，當(dāng)邊際產(chǎn)值與邊際成本相等時，邊際利潤等于0，現(xiàn)以R代表邊際利潤，π代表利潤，I代表成本，則
R=■=■，即■=■（R+1）
由上式可以看出，當(dāng)邊際利潤R=0，即邊際產(chǎn)量等于肥料與產(chǎn)品價格比時，單位面積的施肥利潤最大，此時的施肥量為經(jīng)濟最佳施肥量；當(dāng)R=-1時，■=0，此時的施肥量為最大施肥量，超過這一施肥量，則導(dǎo)致產(chǎn)量下降。
基于上述理論，在本試驗施肥模型 ■=11 260+1 125.804x1 +705.754x2-1 284.187x■■-1 228.240x■■+90.454x1x2中，將變量y 分別對變量x1、x2求偏導(dǎo)，并令其等于0，即
■=1 125.804-2 568.374x■+90.454x■=0■=705.754+90.454x■-2 456.480x■=0
解之得最大值點x1=0.449 0，x2=0.303 6，等同施純N 326.03 kg/hm2、P2O5 195.54 kg/hm2，期望產(chǎn)量11 619.98 kg/hm2。
再通過解方程組
■=1 125.804-2 568.374x■+90.454x■=■■=705.754+90.454x■-2 456.480x■=■
解之得經(jīng)濟最佳施肥碼值點，x1=0.448 4，x2=0.302 2，等同施純N 325.89 kg/hm2、P2O5 195.33 kg/hm2，經(jīng)濟最佳產(chǎn)量11 619.98 kg/hm2。
2.4 玉米氮磷最大施肥量與經(jīng)濟最佳施肥量效益分析
2種不同施肥量經(jīng)濟效益分析列于表4。結(jié)果表明，最大施肥量與最佳施肥量幾乎相同。這是本試驗玉米氮磷施肥情況的恰合。
3 結(jié)論與討論
根據(jù)產(chǎn)量目標(biāo)函數(shù)氮磷效應(yīng)模型，計算得出的最大施肥量為施純N 326.03 kg/hm2、P2O5 195.54 kg/hm2，期望產(chǎn)量11 619.98 kg/hm2；最佳施肥量為施純N 325.89 kg/hm2、P2O5 195.33 kg/hm2，經(jīng)濟最佳產(chǎn)量11 619.98 kg/hm2。2種施肥模式下的產(chǎn)投比近乎相同，分別為10.2、10.21。這是本試驗氮磷肥效反映的恰合。
肥料效應(yīng)模型只能反映在一定條件下施肥與產(chǎn)量的數(shù)量關(guān)系，不存在普遍適用氮、磷施肥模型。根據(jù)肥料效應(yīng)模型確定最大及最佳施肥量時，還必須考慮到有機肥料的用量多少、質(zhì)量高低以及土壤基層的養(yǎng)分含量豐缺，并結(jié)合作物定期進(jìn)行營養(yǎng)診斷，看苗促控，靈活掌握化肥的種類和用量，以實現(xiàn)節(jié)本增效的目的。
4 參考文獻(xiàn)
[1] 丁希泉.農(nóng)業(yè)應(yīng)用回歸設(shè)計[M].長春：吉林科學(xué)技術(shù)出版社，1986.
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[3] 張建英，張明剛.玉米配方施肥增效研究[J].耕作與栽培，2015（3）：49-50.
（一）結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計開展 有利的方面在于，將科研經(jīng)費的管理和使用納入學(xué)校整個財務(wù)運行管理中審計，便于整體了解和把握科研經(jīng)費總體狀況，對科研經(jīng)費的總收入情況、各科研項目的經(jīng)費撥入、劃轉(zhuǎn)、結(jié)存、結(jié)余等、科研項目經(jīng)費的支出報銷等方面比較清楚，對科研經(jīng)費和學(xué)校其它經(jīng)費管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學(xué)校財務(wù)本身項目較多，科目較細(xì)，財務(wù)系統(tǒng)龐大和繁雜，年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作量很大，而審計人員的數(shù)量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務(wù)時可能無暇顧及科研經(jīng)費的具體管理和使用情況，對科研經(jīng)費的審計可能變成走馬觀花式的了解，不能發(fā)揮審計的指導(dǎo)作用和審計的威懾作用。
（二）對科研經(jīng)費進(jìn)行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經(jīng)費管理過程中的各個環(huán)節(jié)和各個方面，從而發(fā)現(xiàn)管理中的風(fēng)險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務(wù)部門、科研部門和相關(guān)人員共同探討經(jīng)費管理使用中的一些問題，從而規(guī)范和理順管理關(guān)系，指導(dǎo)制定一些符合學(xué)校實際的科研經(jīng)費管理制度。通過對具體科研項目經(jīng)費使用的深入審計，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費收支等方面的突出問題，加強指導(dǎo)，并對項目經(jīng)費管理部門和人員發(fā)揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環(huán)境，需要同科研部門和財務(wù)部門的協(xié)同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經(jīng)費總體有限學(xué)校。審計工作的力度過大，把握不好審計監(jiān)督和服務(wù)的度，可能在科研人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權(quán)威和形象。
（三）利用科研項目結(jié)題對項目經(jīng)費審簽時進(jìn)行審計 根據(jù)現(xiàn)有科研經(jīng)費管理辦法，一些重大科研項目結(jié)題時均要求編制項目經(jīng)費收支的財務(wù)決算報告，財務(wù)部門應(yīng)在財務(wù)報告書上簽署意見，審計部門應(yīng)對經(jīng)費的使用情況進(jìn)行審核簽字。這為科研項目經(jīng)費的審計監(jiān)督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機會，對單個科研項目經(jīng)費管理和使用進(jìn)行審計，并根據(jù)審計結(jié)果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習(xí)慣于在項目結(jié)題的時間臨近點才慌忙報送結(jié)題報告和編制財務(wù)報告，使得審計高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管系統(tǒng)若干問題研究部門根本沒有時間進(jìn)行深入審計。考慮大科研項目結(jié)題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務(wù)部門已簽字認(rèn)可的財務(wù)報告中簽署審計意見。因此科研經(jīng)費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設(shè)。
由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合進(jìn)行方能發(fā)揮審計監(jiān)督的應(yīng)有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務(wù)月度報表外，每年初一般3-4月份，對學(xué)校上一年度的預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行全面審計，在審計過程中結(jié)合國家對科研經(jīng)費的要求，在翻閱財務(wù)原始憑證時對科研項目的報銷單據(jù)進(jìn)行重點關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進(jìn)行了解；在查看財務(wù)項目賬時，不僅關(guān)注通過財務(wù)預(yù)算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經(jīng)費科目下的收支明細(xì)進(jìn)行重點關(guān)注，看科目設(shè)置和日常管理是否符合國家規(guī)定；通過財務(wù)報表總體把握學(xué)?？蒲薪?jīng)費的收支、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等情況。同時加大宣傳力度，多次協(xié)同科管部門普及學(xué)?？蒲泄芾碇贫群蛯徲嬛贫龋瑸閷徲嫻ぷ髋I造良好的工作氛圍，力圖進(jìn)一步規(guī)范科研項目經(jīng)費的審簽辦法，充分利用審簽的機會開展對科研項目經(jīng)費的審計監(jiān)督。
二、科研經(jīng)費審計監(jiān)督新模式
高校審計工作應(yīng)始終堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，對科研經(jīng)費的審計也不例外?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管和使用從某種意義上說是一對博弈關(guān)系，應(yīng)努力形成良性互動，構(gòu)建雙贏局面。
（一）堅持依法審計 科研經(jīng)費是學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費的有機組成部分，無論是來源于上級有關(guān)部門的縱向經(jīng)費還是來源于合作單位的橫向經(jīng)費均屬于學(xué)校收入，是國有資金而不是個人財產(chǎn)，都屬于審計監(jiān)督的范圍。因此，審計部門對科研經(jīng)費的審計監(jiān)督責(zé)無旁貸，無論是財務(wù)部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監(jiān)督之責(zé)。那些認(rèn)為科研經(jīng)費屬于項目組、科技人員，認(rèn)為他們有絕對支配權(quán)的說法和做法是經(jīng)不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關(guān)規(guī)定不符，也是在經(jīng)費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應(yīng)當(dāng)理直氣壯，大力宣傳科研經(jīng)費的國有性質(zhì)和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經(jīng)費的審計納入審計監(jiān)督的范圍，確?？蒲薪?jīng)費真正用在科研上，防止科研經(jīng)費轉(zhuǎn)化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉(zhuǎn)移國有資金、通過經(jīng)費報銷化公為私等現(xiàn)象，促進(jìn)學(xué)?？萍际聵I(yè)和學(xué)校教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
（二）結(jié)合單位實際審計 各高校有各自的特點和優(yōu)勢，有自己特有的內(nèi)部管理體制。有的高?？蒲薪?jīng)費總額巨大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過教育財政撥款，有的高?？蒲薪?jīng)費有限，科研積極性不高；有的高校對科研經(jīng)費統(tǒng)一由財務(wù)部門分項目核算管理，比較規(guī)范，有的則由科管部門承擔(dān)具體管理任務(wù)，與財務(wù)部門分工合作，還有一些協(xié)調(diào)問題。審計部門應(yīng)該結(jié)合各自單位的實際，特別是內(nèi)部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務(wù)部門和科管部門分工合作的模式，科研經(jīng)費的日常管理主要由科管部門負(fù)責(zé)，由科管部門建立項目卡片，進(jìn)行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經(jīng)項目組、系院、科管部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)、校長等簽字報銷，財務(wù)處僅設(shè)置科研經(jīng)費一個子項目進(jìn)行財務(wù)核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關(guān)注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經(jīng)費的劃轉(zhuǎn)是否及時、是否有截留項目組科研經(jīng)費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴(yán)格把關(guān)、是否堅持結(jié)題結(jié)賬、經(jīng)費余額同財務(wù)部門是否一致等問題。
（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應(yīng)當(dāng)始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關(guān)系審計工作的成效?？蒲薪?jīng)費審計中面臨的突出問題之一是經(jīng)費來源主體多元，項目眾多，預(yù)算不科學(xué)、專業(yè)性強，有的項目周期較長，加之目前我國科研經(jīng)費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據(jù)項目大小、經(jīng)費多少確定重點審計項目；也可根據(jù)審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據(jù)從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應(yīng)該有利于解決和規(guī)范有關(guān)問題，有利于防范管理風(fēng)險和漏洞，有利于發(fā)揮審計的教育、提醒、警示等作用。結(jié)合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據(jù)的查閱、科研經(jīng)費中人員經(jīng)費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結(jié)題結(jié)賬等方面，在關(guān)注這些重點的過程中發(fā)現(xiàn)了不少問題和不足，并向?qū)W校提出了諸多意見建議。
（四）做到務(wù)求實效審計 審計不能為了審計而審計，應(yīng)當(dāng)通過審計工作發(fā)揮學(xué)校經(jīng)濟和管理系統(tǒng)的免疫功能，促進(jìn)學(xué)校的良性治理。對科研經(jīng)費的審計目的是發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理使用中的突出問題，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規(guī)和學(xué)校實際的經(jīng)費管理使用制度，建立有利于學(xué)校事業(yè)科學(xué)發(fā)展的長效機制；確保科研經(jīng)費合法合理使用，最大限度發(fā)揮經(jīng)費的使用效益，促進(jìn)學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展；保護(hù)管理人員和科技人員不違規(guī)違紀(jì)，促進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)。因此科研經(jīng)費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經(jīng)費的管理，確定一些科研經(jīng)費重點審計項目，明確審計方向，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發(fā)對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發(fā)現(xiàn)問題為中心，應(yīng)可能找出一些管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，揭示管理風(fēng)險，審計后要跳出審計看問題，認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發(fā)揮審計的實效。
近年來，我校積極探索和踐行以“風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)部審計高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管新模式，并將其運用到科研經(jīng)費的審計中，努力構(gòu)建“服務(wù)導(dǎo)向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務(wù)部門建立了良好的合作關(guān)系，為科研經(jīng)費管理制度提供審計咨詢服務(wù)，幫助科研和財務(wù)部門建立健全經(jīng)費管理的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有機結(jié)合起來，最大限度地防范和化解科研經(jīng)費管理和使用過程中的風(fēng)險；同科管部門、財務(wù)部門等一起協(xié)助科研項目的申報，試行科研項目預(yù)算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產(chǎn)的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結(jié)題經(jīng)費審簽等方式及時反饋審計發(fā)現(xiàn)的問題和不足，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機制，增強了審計工作的主動性和建設(shè)性。審計部門的意見和建議得到了學(xué)校和有關(guān)部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。
1.美國的住房抵押貸款模式
美國的住房消費信貸市場經(jīng)過長期的發(fā)展,在國民經(jīng)濟中已占據(jù)了重要的地位。美國的住房金融大體經(jīng)歷了兩個階段:一是20世紀(jì)70年代以前的傳統(tǒng)的以存貸結(jié)構(gòu)為主體的單一住房融資體系,二是20世紀(jì)70年代后期至今以按揭證券為主體的二級市場融資體系。美國聯(lián)邦政府為了實現(xiàn)“讓全體居民”有足夠的住房的目標(biāo),廣泛地利用其發(fā)達(dá)的金融機構(gòu),采取抵押貸款方式促進(jìn)居民購房、建房,并對買房者提供各種優(yōu)惠,包括降低貸款利率和免征用來償還住房抵押貸款本息方面收入的個人所得稅。
抵押貸款是美國傳統(tǒng)的占主導(dǎo)地位的住房信貸形式。美國的抵押貸款中,住房抵押貸款占90%左右,成為世界上規(guī)模最大的住房金融市場。在美國住房抵押市場上,住房融資與傳統(tǒng)的以存款金融機構(gòu)為主的間接融資機制大不相同,大量非存款金融機構(gòu)如抵押銀行養(yǎng)老基金、保險公司、共同基金等崛起,金融創(chuàng)新及電子信息技術(shù)的發(fā)展,為美國住宅金融日趨證券化、市場化和全球化提供了新的發(fā)展機遇。
(1)美國的住房金融體系。美國的住房金融體系相當(dāng)完備,形成了多層次、全方位的金融體系;政府性住房金融體系。在美國FUD(聯(lián)邦住房與城市發(fā)展都)負(fù)責(zé)所有的住房與城市發(fā)展計劃相關(guān)的政策的制定,下屬FHA (聯(lián)邦住房管理局)負(fù)責(zé)住房標(biāo)準(zhǔn)的制定和為中低收入階層提供按揭(抵押)擔(dān)保:GNNIE MAE(政府全國抵押貸款協(xié)會,即吉利美)是HUD的下屬公司,主要是收購政府擔(dān)保的抵押貸款以及將其證券化。此外,屬于政府性住房體系的還有FANNIE MAE(聯(lián)邦全國抵押貸款協(xié)會,即房利美),FREDIE MAE(聯(lián)邦住宅按揭公司,即福利美)以及退伍軍人管理局(VA)等。商業(yè)性住房金融體系。美國商業(yè)性住房金融體系包括為數(shù)眾多的銀行、儲蓄機構(gòu)和證券公司。它們在政府公司業(yè)務(wù)范圍之外領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用。如雷蒙兄弟公司(LEHMAN BROTHERS)、所羅門兄弟公司(SOLOMEN BROTERS)和美林證券公司成為二級市場上的主角,并作為政府性公司的重要承銷商和技術(shù)伙伴。
(2)美國住房抵押貸款市場。絕大多數(shù)美國人建房或購房都要借助住房抵押貸款,截止2001年,已有70%的家庭通過抵押貸款方式擁有了自己的住宅。龐大的住宅抵押貸款規(guī)模促成了貸款組合,并為抵押貸款證券韻發(fā)行提供了必要條件。美國的住房消費信貸市場分為—級市場和二級市場。一級市場是商業(yè)銀行、抵押貸款公司和儲貸機構(gòu)向借款人發(fā)放住房消費貸款的市場:二級市場是房利美、吉利美等二級市場經(jīng)營機構(gòu),通過發(fā)行住宅抵押債券籌措資金,向商業(yè)銀行等一級市場貸款機構(gòu)購買住房抵押貸款,同時向其提供更多的貸款資金采源的市場。20世紀(jì) 30年代之前的美國,住房抵押貸款二級市場還沒有形成。
抵押貸款流動性差,資金來源缺乏,提供貸款的條件比較苛刻。在20世紀(jì)30年代的世界性經(jīng)濟大蕭條中,全美國有約200多萬居民因為無力償還住房貸款而喪失了住房產(chǎn)權(quán),約1600多家銀行因為無法收回住房抵押貸款而破產(chǎn),住宅金融體系出現(xiàn)了嚴(yán)重危機。危中思變,美國政府采取了一系列措施,1938年,美國成立了聯(lián)邦國民抵押協(xié)會(FNMA),開始探索和培育住房抵押二級市場,以改善住房信貸機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),提高其資金的流動性。最初,二級市場的運作限于批發(fā)買賣,在利率高,住房信貸機構(gòu)資金短缺時,聯(lián)邦國民抵押協(xié)會以債務(wù)融資方式購進(jìn)抵押貸款,向中介機構(gòu)注入資金:當(dāng)市場利率降低,金融機構(gòu)資金充裕時,則出售抵押貸款。以貸款買賣的“差價‘來清償債務(wù)。直到1970年,美國首推第一張住房抵押債券,其發(fā)行者就是政府國民抵押協(xié)會。最近20年是美國住宅金融二級市場抵押貸款證券化發(fā)展最快的時期,抵押貸款證券的發(fā)行額,從 1970年的,10多億美元,增加到至今的約4500億美元。二級市場的建立,使得美國各銀行迅速實現(xiàn)了住房抵押貸款證券化,為抵押貸款債券在國內(nèi)外發(fā)行,開辟了更為廣闊的融資渠道。銀行從而改善了貸款條件,將貸款期限延長到30年以上,并實行靈活的利率及支付政策。目前,住房抵押貸款債券已成為美國資本市場上的第二大債券(第一大債券是財政債券)。
美國住房抵押貸款二級市場的三大機構(gòu)分別是房利美、吉利美和福利美。實際上,房利美和福利美已從最初的政府控制轉(zhuǎn)變?yōu)樗綘I公司,并且在紐約股票交易所上市。并不是美國政府的對外信貸擔(dān)保。吉利美的對外擔(dān)保則屬政府信貸擔(dān)保。吉利美是典型的政策性機構(gòu),主要收購FHA和VA發(fā)放或擔(dān)保的貸款。FHA和VA是專為特定的中低收入者捉供幫助的機構(gòu),其中95%以上的貸款被吉利美收購或證券化。因為有美國政府的擔(dān)保作后盾,吉利美本身發(fā)行或擔(dān)保的證券在市場上廣為流通。目前,吉利美發(fā)行或擔(dān)保的住宅抵押貸款債券余額達(dá)500億美元左右。吉利美還直接或間接地通過地方政府或社區(qū)給低收入階層捉供補貼,補貼資金來源于國會撥款。房利美是由美國國會立案成立,它以增加美國中低收入家庭住房為其宗旨,即協(xié)助更多人實現(xiàn)擁有住房的夢想。據(jù)統(tǒng)計,美國約有1/5的住房貸款來自房利美融資,所以房利美的業(yè)務(wù)范圍比吉利美更大。尤其是按揭擔(dān)保證券業(yè)務(wù)涵蓋了許多層面,其業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴大,它可以收購任何金融機構(gòu)發(fā)放的住房抵押貸款。由于范圍廣泛的投資者持有的房利美按揭擔(dān)保證券不斷增加,其住房按揭擔(dān)保證券凈值已占美國債券市場的6%。1987年6月到1998年初,房利美共發(fā)行 REMICS(房地產(chǎn)按揭投資中介)1540筆,總值達(dá)7495億美元。房利美在全球債券市場上的擴張使其融資基礎(chǔ)更加廣泛。目前,房利美已成為全球最大的債券發(fā)行人之一。由于房利美成立時的背景,它在收購住房抵押貸款時,具有政策傾向性,以協(xié)助中低收入階層融資。目前,房利美、吉利美、福利美三家機構(gòu)在二級市場上的份額為40%、28%和32%。
在二級市場上經(jīng)營的核心業(yè)務(wù)有兩種:一是住房抵押貸款組合,即購買并持有貸款機構(gòu)的住房抵押貸款。通常經(jīng)營機構(gòu)通過貸款機構(gòu)定期收回每期貸款的本息,同時向購買他們發(fā)行的債券的投資者,支付每期的貸款本息。在這項業(yè)務(wù)中,一方面,經(jīng)營機構(gòu)承擔(dān)了住房抵押貸款的利率和信貸風(fēng)險,另一方面,通過擁有貸款和發(fā)行債券的資產(chǎn)組合,賺取利息差價。二是經(jīng)營機構(gòu)以住房抵押擔(dān)保債券(MBS)換取貸款機構(gòu)的住房抵押貸款,并從中收取擔(dān)保費。美國MBS市場品種豐富,充分考慮了投資者的需求,并在交易方式上也根據(jù)投資者的具體情況來決定。在美國,超過半數(shù)的抵押貸款大都進(jìn)了二級市場,根據(jù)雷蒙兄弟公司提供的數(shù)據(jù),抵押貸款證券享有的市場份額已經(jīng)接近國債,為34.44%,高于公司類債券的市場份額 (20.81%),住房抵押貸款證券余額在3萬億美元左右。房利美、吉利美、福利美三家公司在MBS市場占有接近90%的份額。近幾年來,美國MBS約占美國信貸市場債務(wù)余額的近1/3.美國住房抵押貸款二級市場促進(jìn)了美國住房抵押貸款的證券化,它對一級市場的發(fā)展和深化發(fā)揮著積極作用。首先,它有利于降低貸款機構(gòu)的貸款風(fēng)險,增加資金的流動性,拓寬了資金來源的渠道。對于貸款機構(gòu)而言,擁有MBS比擁有貸款的安全性和流動性要高。因為 MBS的信用等級僅次于國債。二級市場為金融機構(gòu)發(fā)展住房抵押貸款業(yè)務(wù)提供了有力的支撐。其次,二級市場促使了住房抵押貸款的標(biāo)準(zhǔn)化。為了便于出售,二級市場的經(jīng)營機構(gòu)對其所要購買的住房抵押貸款做出一系列標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定,如:貸款對象、金額、利率等規(guī)定,提高了貸款投放的效率。最后,政府通過二級市場經(jīng)營機構(gòu)制定不同的貸款標(biāo)準(zhǔn),增加二級市場對資金缺乏區(qū)的供給,更大程度地解決全國的住房問題。
2.英國的住房協(xié)會模式
與本國的銀行業(yè)發(fā)展一樣,英國的住房協(xié)會也有著悠久的歷史。1775年在伯明翰成立了英國第一家住房協(xié)會。早期的住房協(xié)會是一個典型的互助合作組織,它對其會員負(fù)責(zé),會員通過投票來決定或影響住房協(xié)會的事務(wù)。它主要是吸收會員的存款然后將其貸放給需要購房或修建房屋的會員,早期法律中規(guī)定“住房協(xié)會的資金來源,主要是其會員認(rèn)購其股份為了自己將來的住房融資”。由于政府的支持,住房協(xié)會迅速發(fā)展,形成了自己的卡特爾組織并統(tǒng)治了住房金融市場。20世紀(jì)60年代,住房協(xié)會在英國抵押貸款市場的份額約在75%到85%之間。之后,隨著金融自由化的迅速發(fā)展,金融管制逐漸放松,住房協(xié)會不斷成長,業(yè)務(wù)范圍不斷擴大,到目前已經(jīng)具備了和商業(yè)銀行競爭的實力,其本身也由一個互助合作性質(zhì)的金融機構(gòu)成長為更多具有商業(yè)性質(zhì)的銀行機構(gòu)。
3.法國的住房金融市場政府干預(yù)模式
一、引言
在國內(nèi)，手機支付在運營商的推動下已經(jīng)慢慢進(jìn)入我們的視野，移動和聯(lián)通作為市場占有率前茅的通訊公司，爭相推出手機錢包與手機支付，這昭示著手機支付的前景是被通訊服務(wù)業(yè)所看好的。參考日本韓國手機支付的起步發(fā)展及成功，我們可以預(yù)測，在不久的將來，手機支付會成為像銀行卡信用卡支付一樣重要的支付方式之一融入我們的生活。
早在2002年手機支付就已出現(xiàn)，但直到現(xiàn)在都沒有真正融入我們的生活。偶爾會有積分兌換手機電子券以及各種禮品電子券的贈送，在市場有POS機的地方可以使用或者在網(wǎng)上買東西，但最大的網(wǎng)上商家淘寶網(wǎng)，仍未成為合作伙伴。并且在所支持的商家（如大型商場、便利店、超市、公交）其支付方式也比較繁瑣，除了年輕人，會去研究用法或者成功使用的人不多。運營商如此努力推廣為什么仍然阻礙重重。
二、手機支付遇到的問題
（1）沒有真正使生活變得方便。銀行卡信用卡支付這些年成為主流消費方式之一，原因就是它們使我們的生活變得更加便利。大部分商場或者小商店都有POS刷卡機。而可以看到，有手機支付標(biāo)志的商家并不多，只有幾家大型商場。并且當(dāng)開通手機支付之后，需要更換SIM卡才能直接刷，如果不更換SIM卡，消費時先在POS機輸入手機號碼，用戶會收到短信，確認(rèn)后才能消費。需要補充的是，目前的手機錢包不能用話費直接支付，用戶必須先開通一個賬戶，利用贈送積分或網(wǎng)上銀行充值后才能夠消費。如果不是有非用不可的理由，這其中的繁瑣度會讓一般人望而卻步。
（2）安全措施并沒有得到廣泛認(rèn)可。用手機直接支付，這在觀念尚不算前衛(wèi)的中國，無法得到廣泛的認(rèn)可也無可厚非，安全問題無疑是一大阻礙。把錢充在電子錢包里面能保證不被竊走嗎，在黑客如此無孔不入的現(xiàn)代IT社會，這恐怕對運營廠家來說是一大難題。如今的信息泄露已經(jīng)見怪不怪，手機上的騷擾短信也滔滔不絕，手機真的安全嗎？如果手機被竊或者丟失，卡上的金額怎么辦，這都會成為消費者的顧慮而不敢輕易嘗試手機支付。
三、建議
廠家前期要不吝嗇投入。為了使支持手機支付的POS機的存在更加廣泛，前期的投入式必須的。但移動聯(lián)通可以聯(lián)合起來做POS機而不是像現(xiàn)在這樣各做各的，這可以在不損害效益的前提下節(jié)約成本。運營商可以推出相關(guān)優(yōu)惠措施鼓勵手機支付，盡量讓那些有條件的消費者都會去嘗試手機支付。充分利用廣告效應(yīng)邀請知名明星代言，或者植入電視劇，這些也不失為一種適應(yīng)形勢的方法，讓手機支付成為時尚潮流，年輕人會爭相效仿，如此一來，年輕人也會帶動家里那些觀念保守的老一代人進(jìn)行手機支付。
加強安全措施，并承諾失竊補償。安全包括很多環(huán)節(jié)，比如存儲安全，傳輸安全，認(rèn)證安全等。而最基礎(chǔ)的應(yīng)該是認(rèn)證安全，要做到正確的人正確地支付，較密碼更為快捷安全的是指紋驗證，題外話是成本值得考究。運營商要做好手機支付的安全保證，其實可以借鑒日本和韓國的方式。在日本，移動運營商把移動支付作為重點業(yè)務(wù)，交易的信號經(jīng)過多重加密，與各銀行間使用專線網(wǎng)，銀行業(yè)和消費者對這一業(yè)務(wù)的信賴程度十分高。而韓國的做法是手機終端設(shè)有具備特殊記憶卡的插槽，能儲存銀行交易資料，并進(jìn)行交易時的信息加密。其次，如果能承諾卡上失竊進(jìn)行相應(yīng)補償，類似于買個保險，應(yīng)該也能消除一部分人的顧慮，使他們愿意嘗試。
四、總結(jié)
教學(xué)經(jīng)費是高校教學(xué)的基本資源保證，教學(xué)經(jīng)費的科學(xué)合理配置對教學(xué)、教學(xué)的改革與發(fā)展、教學(xué)質(zhì)量的提高起著關(guān)鍵性的作用。目前，我國絕大多數(shù)高校教學(xué)經(jīng)費的配置均是一種平均化的、缺少激勵機制的模式，即，學(xué)校教學(xué)管理部門在獲得教學(xué)經(jīng)費總額以后按照各院系的學(xué)生人頭數(shù)下?lián)芨髟合档慕虒W(xué)經(jīng)費。這種平均配置模式能夠保證各院系教學(xué)經(jīng)費的基本需求，保證教學(xué)秩序的基本穩(wěn)定，但是對于促進(jìn)各院系進(jìn)行教學(xué)改革和教學(xué)質(zhì)量的提高缺乏激勵作用。通常情況下，各院系為了獲得更多的人頭經(jīng)費撥款，傾向于在擴展學(xué)生數(shù)量方面做文章而忽視在教學(xué)質(zhì)量提升方面做努力。這種狀況不利于教學(xué)經(jīng)費利用效率的提高，更不利于學(xué)校整體教學(xué)質(zhì)量的提升。因此，對現(xiàn)存的教學(xué)經(jīng)費撥款模式進(jìn)行改革，構(gòu)建教學(xué)經(jīng)費的績效撥款模式，在教學(xué)經(jīng)費撥款模式中增加績效因子，把教學(xué)經(jīng)費的分配和教學(xué)產(chǎn)出指標(biāo)聯(lián)系起來，通過教學(xué)經(jīng)費的配置激勵各院系等基層教學(xué)單位提高教學(xué)質(zhì)量具有非常重要的現(xiàn)實意義。
一、我國高校內(nèi)部教學(xué)經(jīng)費的撥款現(xiàn)狀及利弊分析
目前我國高校內(nèi)部教學(xué)經(jīng)費的撥款模式基本參照的是高等教育撥款模式，實行“綜合定額加專項補助”方式。它的核心要素是綜合定額和學(xué)生數(shù)量。綜合定額的制定以教育投入的成本估計為基礎(chǔ)，同時，在學(xué)?，F(xiàn)有財力可能的基礎(chǔ)上，考慮了學(xué)院對經(jīng)費的增長要求。[2]這種撥款方式使學(xué)校對各院系的財政撥款有了初步的客觀依據(jù)，在一定程度上將教學(xué)經(jīng)費與其事業(yè)的發(fā)展計劃和招生規(guī)模緊密結(jié)合確定教學(xué)經(jīng)費的投向和投量，有利于教育資源的合理配置。
“綜合定額加專項補助”撥款模式存在弊端：一是不能有效激勵各院系競爭與提高教學(xué)質(zhì)量。在綜合定額確定后，撥款規(guī)模取決于在冊學(xué)生的數(shù)量，在冊學(xué)生越多，各學(xué)院從學(xué)校獲得的經(jīng)費就越多。有的學(xué)校對各院系的撥款依據(jù)則是按照各院系學(xué)生學(xué)費的百分比給以撥付，基本上屬于撥款與各院系的教學(xué)績效相脫鉤的撥款方式，在撥款公式中并沒有引入績效指標(biāo)，撥款只與各學(xué)院需要投入的成本估計和注冊學(xué)生數(shù)相聯(lián)系，而沒有考慮各院系的教學(xué)績效，不能反映各個學(xué)院的實際辦學(xué)水平和教育經(jīng)費使用的效率，不利于激勵各學(xué)院之間的競爭與提高教學(xué)質(zhì)量。二是撥款不能成為學(xué)校宏觀引導(dǎo)和監(jiān)督教學(xué)質(zhì)量的有效杠桿。撥款方式僅僅以學(xué)生數(shù)作為單一的政策參數(shù)，忽略了撥款機制的多目標(biāo)要求，也不能體現(xiàn)多政策參數(shù)對院系辦學(xué)行為的多重激勵作用，不能實現(xiàn)學(xué)校利用撥款對院系辦學(xué)進(jìn)行引導(dǎo)和監(jiān)督的多重政策目標(biāo)，不利于學(xué)校的宏觀調(diào)控。
二、美國田納西州高等教育績效撥款經(jīng)驗探析
20世紀(jì)80年代以前，美國各州政府向高等學(xué)校的撥款（主要是教學(xué)經(jīng)費），取決于以學(xué)生數(shù)量為基準(zhǔn)的公式。到了80年代，這種撥款方式受到了嚴(yán)厲批評，因為它既不能保障學(xué)生在獲得財政資源上的公平性，又不能刺激對教育資源的有效利用和教學(xué)質(zhì)量的提高。對該撥款方式普遍的修正是減少撥款公式中學(xué)生數(shù)量因素所占的比重，加入績效因素。80年代末90年代初，在高教中加入績效因素的呼聲日益高漲，這使得很多州開始引入績效合同?，F(xiàn)在美國各州會經(jīng)常審查學(xué)校的運作，尤其是產(chǎn)出。下面以田納西州的高等教育撥款方式為例，說明美國的績效撥款機制是如何運作的。[3]
1978年，田納西州政府把績效撥款機制引入高等教育撥款方式中。這里的“績效”是撥款公式中的一個因子，其他因子包括：滿足基本教學(xué)需要的教學(xué)基本經(jīng)費、辦公經(jīng)費、學(xué)生資助部分、科研經(jīng)費、專項經(jīng)費，等等。具體的做法是，由田納西州高教委員會根據(jù)一些指標(biāo)對高校進(jìn)行績效評估，得滿分的學(xué)?？傻玫疆?dāng)年撥款總額5.45%的增加額。該方案一般以5年為周期，每隔5年都會調(diào)整一次，其評估標(biāo)準(zhǔn)、評分原則是在田納西州大學(xué)理事會、教職工委員會和全州高校的積極參與下制定的，因而具有公開、公正和透明性。[4]此外，院校間在績效獎勵撥款上并沒有競爭，因為一個學(xué)校的獲得并不影響另一個學(xué)校，主要目的是促進(jìn)大學(xué)教學(xué)質(zhì)量的提高。總的來說，美國田納西州高等教育績效撥款具有以下特征：
（一）績效撥款的實施主要依賴高等教育協(xié)調(diào)機構(gòu)。
美國的高等教育協(xié)調(diào)機構(gòu)一般具有雙重的角色特征，在政府與高校之間起到中介的作用。一方面它代表政府，幫助政策貫徹實施，將政府的政策施加給學(xué)校。另一方面，它又代表學(xué)校，幫助學(xué)校向政府爭取學(xué)校的利益與權(quán)力，是學(xué)校的代言人。美國的許多州都會設(shè)立一個撥款中介機構(gòu)，例如田納西高等教育委員會作為協(xié)調(diào)機構(gòu)負(fù)責(zé)制訂目標(biāo)計劃、財政和新的政策的提案，等等。[5]
（二）績效撥款的實施以比較完善的評估為基礎(chǔ)。
美國的高等教育績效撥款是以高校在某些指標(biāo)上的績效得分為基礎(chǔ)進(jìn)行資源配置的一種方式，它主要以對高校的評估為基礎(chǔ)，所以美國的各個州都會有自己的一套涵蓋高等教育教學(xué)質(zhì)量、科研水平、辦學(xué)條件等的高校評估指標(biāo)體系，對高校的現(xiàn)狀進(jìn)行客觀、全面的評價。[6]例如田納西州績效撥款項目的評估體系，不僅包括普通的項目和機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)評估，還包括對特殊測驗得分和學(xué)生及畢業(yè)生的滿意度的評估，在這兩個評估體系的基礎(chǔ)上決定績效撥款的水平。
（三）績效撥款的實施盡可能地考慮各方面的因素。
美國高等教育績效撥款的實施考慮了多方面的影響因素，首先績效撥款的實施反映了政府的政策導(dǎo)向，例如田納西州的高等教育績效項目在指標(biāo)的選擇中就包含政府的戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，特別是2005―2010年度的績效撥款指標(biāo)更多地體現(xiàn)了高校的發(fā)展與州政府戰(zhàn)略目標(biāo)之間的一致性。[7]同時績效撥款從發(fā)起到實施的過程不是一個一蹴而就的過程，這當(dāng)中需要給高等教育機構(gòu)足夠的時間適應(yīng)撥款的實施，包括數(shù)據(jù)的收集、學(xué)校指標(biāo)的選擇等都需要有很長的時間布置和準(zhǔn)備。績效撥款實施前預(yù)留的時間越合理，后面的準(zhǔn)備越充分，政策實施的過程才能越順利，越容易被高校接受和認(rèn)同。績效撥款的實施不是政府的單方面行為，它需要多方利益相關(guān)者的參與和支持，需要多方利益群體的協(xié)作和溝通，才能保證撥款反映各方利益，促進(jìn)撥款的順利實施。田納西州的績效撥款實施得到了各個方面的有力支持，它的項目設(shè)計不僅考慮到了高校內(nèi)部質(zhì)量提高的需要，而且兼顧了響應(yīng)問責(zé)制及適應(yīng)州政府的發(fā)展需要等因素，所以容易獲得政府、高校和公眾的支持與共同協(xié)作。
三、構(gòu)建高等學(xué)校院系教學(xué)經(jīng)費的績效撥款模式的設(shè)想
針對目前我國高等教育所面臨的需求壓力巨大、規(guī)模迅速擴張、教學(xué)經(jīng)費使用效率低、教學(xué)質(zhì)量問題凸顯等諸多矛盾，我國高等學(xué)校院系教學(xué)經(jīng)費的撥款模式改革的目標(biāo)定位為：借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，努力提高高校內(nèi)部教學(xué)經(jīng)費使用與管理的科學(xué)性、公開性、公平性，強調(diào)通過教學(xué)經(jīng)費的配置激勵各院系等基層教學(xué)單位對教學(xué)質(zhì)量的追求。其主要內(nèi)容包括：
（一）成立學(xué)?？冃Ы?jīng)費撥款委員會，改變現(xiàn)行撥款體制。
目前我國各高校內(nèi)部教學(xué)經(jīng)費的撥款機制是全部教學(xué)經(jīng)費通過學(xué)校向校財務(wù)處下達(dá)對各院系的經(jīng)費撥款數(shù)額，具體發(fā)放由財務(wù)處落實。這種撥款機制是純粹的官方行為，其人員都是校行政人員，撥款的整個操作程序都要受到校領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，其主觀因素影響很大且沒有透明度。因此，應(yīng)借鑒國外的成功經(jīng)驗，在運作機制上引入撥款機構(gòu)。在學(xué)校和各院系之間引入撥款機構(gòu)的目的是：增加撥款的透明度，提高資金的利用效率，提高教學(xué)質(zhì)量。設(shè)立撥款機構(gòu)之后與績效有關(guān)的教學(xué)經(jīng)費不直接撥給學(xué)校，而由撥款機構(gòu)進(jìn)行相對獨立的運作，將對各院系的教學(xué)質(zhì)量評估結(jié)果與撥款掛鉤。在此筆者對學(xué)?？冃Ы?jīng)費撥款委員會的基本設(shè)想如下：它是一個準(zhǔn)官方性的組織，隸屬于學(xué)校行政部門，但應(yīng)具有較大的獨立性。其成員組成包括學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)、專家、教師等，其主要職能是對各院系的教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行評估，將撥款與評估結(jié)果掛鉤，確保經(jīng)費使用的效益和效率等。同時，它本身應(yīng)接受全校師生的監(jiān)督。
（二）改革撥款方法。
建立績效撥款的公式，即不再單一地以學(xué)生數(shù)為撥款因子。建立績效撥款公式就是要設(shè)定一種囊括了各院系的盡可能多的成本因素，甚至可以包括一些未來發(fā)展的因素，這樣確定撥款額度的公式就會更加復(fù)雜，或者也可以建立新的公式作為主要撥款公式的補充。新的撥款公式演變成了多項政策參數(shù)的撥款公式，這樣就可以較好地反映出各院系的成本行為。多政策參數(shù)撥款公式要達(dá)到盡善盡美程度，還需要做到撥款公式的設(shè)計必須使教育規(guī)模、教育質(zhì)量、教育效益三方面指標(biāo)成為缺一不可的要素，為此就應(yīng)賦予各種要素以乘積結(jié)構(gòu)，而不是加和結(jié)構(gòu)，在公式中應(yīng)以相乘的形式出現(xiàn)，而不是以相加的形式出現(xiàn)。若以相加的形式出現(xiàn)，則即使某一方面甚至某兩方面的指標(biāo)值為零，只要有一方面的指標(biāo)特別高就能以偏概全，照樣獲得較多的撥款?？冃綋芸钪饕ㄟ^競爭獲得，為了保證各院系的普通需要和特殊需要就必須將保證教學(xué)的普通撥款與績效撥款分開對待。[8]
首先以公平為主，主要按照不同科類生均成本、成本分擔(dān)辦法和學(xué)生數(shù)量進(jìn)行撥付，保證基本經(jīng)常費的起點公平，而后輔之以評價為基礎(chǔ)的質(zhì)量撥款。另外，還可以有一部分是用于學(xué)生獎助學(xué)金和某些特殊專項的撥款。教學(xué)直接面對的是每個學(xué)生，教學(xué)撥款主要滿足研究生、本、?？粕虒W(xué)需要，因此，公平問題很重要。經(jīng)常性撥款的基礎(chǔ)就是為教學(xué)提供正常的運行經(jīng)費，并至少保證為每個學(xué)生提供合格的教學(xué)條件。但經(jīng)常性教學(xué)撥款對教育質(zhì)量的激勵沒有什么作用，為了促進(jìn)教育質(zhì)量的不斷提高，還需引入評估手段，對各院系教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果對教學(xué)質(zhì)量高的院系追加撥款。為避免與科研撥款的交叉，應(yīng)鼓勵各院系真正在教學(xué)上提高質(zhì)量、辦出特色。
（三）績效撥款公式的具體設(shè)計。
某院系財政撥款總額=離退休人員數(shù)×人均撥款定額+∑各專業(yè)在校生標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×該專業(yè)生均標(biāo)準(zhǔn)定額+績效撥款數(shù)。[9]對比原來的撥款公式，仍然保留離退休人員撥款和直接按在校生人數(shù)的撥款，體現(xiàn)對高等教育特性的認(rèn)同，只要有學(xué)生，學(xué)校就要運轉(zhuǎn)，也就有基礎(chǔ)消耗。應(yīng)當(dāng)看到，學(xué)生的畢業(yè)與否受多方面因素影響，現(xiàn)實中往往是成績不理想的學(xué)生耗費更多的學(xué)校資源，如補修、補考等。因此按畢業(yè)生數(shù)確定撥款額，并不一定符合實際。所以，“∑各專業(yè)在校生標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×該專業(yè)生均標(biāo)準(zhǔn)定額”仍然應(yīng)當(dāng)是核定高等教育撥款的主體部分，但其在整個撥款總額中所占的比例應(yīng)當(dāng)適度調(diào)低，體現(xiàn)績效因素?？冃芸畈糠趾w原來的發(fā)展項目撥款和原來按在校生人數(shù)撥款的削減數(shù)。這部分撥款的依據(jù)，則完全依據(jù)學(xué)校有關(guān)部門對院系開展績效評估的結(jié)果。每年可以測算出全?？梢杂糜诳冃芸畹姆蓊~，然后依據(jù)有關(guān)高校在績效評估中的分值，分配這部分財政資金。這樣，既可以保證高校維持基本運轉(zhuǎn)的教學(xué)經(jīng)費需要，又可以依靠績效評價與撥款增量掛鉤，利用績效評價引導(dǎo)各院系向?qū)W校所期待的目標(biāo)努力。
我國在引入績效撥款時可借鑒美國的一些成功經(jīng)驗，但是也需充分考慮我國的國情，穩(wěn)步前進(jìn)，與市場發(fā)展的程度相適應(yīng)。深入考慮我國的現(xiàn)狀，包括國家體制、高等教育管理體制、高等教育發(fā)展水平等。尤其需要嚴(yán)密地、科學(xué)地設(shè)計績效撥款模式，循序漸進(jìn)地實施績效撥款?？冃芸钅Ｊ奖３忠群唵蔚陌l(fā)起困難得多，所以要做好充分的準(zhǔn)備，以期取得更好的效果。
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【中圖分類號】G642 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】2095-3089（2016）11-0106-01
消費經(jīng)濟學(xué)在我國是一門新學(xué)科，其研究對象是一定社會條件下消費領(lǐng)域的經(jīng)濟關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律，即基于經(jīng)濟學(xué)的角度研究一切關(guān)于消費的問題。與其他學(xué)科相比，消費經(jīng)濟學(xué)具有極強的應(yīng)用性和實踐性，所以教師在消費經(jīng)濟學(xué)的教學(xué)過程中需要關(guān)注以下幾個問題：一是消費經(jīng)濟學(xué)的教學(xué)目的是什么，這是教師和學(xué)生都必須清楚的問題;二是學(xué)生怎樣才能達(dá)到教師的教學(xué)目標(biāo)，在一定時期的教學(xué)后，學(xué)生能否將所學(xué)知識應(yīng)用到實際生活中去，能否發(fā)現(xiàn)當(dāng)前社會的消費行為、消費需求、消費心理、消費水平及消費結(jié)構(gòu)等現(xiàn)實問題;三是當(dāng)代大學(xué)生大多接受過良好的初等和中等教育，獲取信息渠道多而廣，而且思維非常活躍，僅僅是書本上的知識點難以滿足他們的求知欲，所以需要教師的積極引導(dǎo)。教師如何正確引導(dǎo)學(xué)生，鼓勵學(xué)生，給學(xué)生機會表達(dá)自己的觀點和看法也是需要關(guān)注的一個重點。如何解決這三個問題需要了解消費經(jīng)濟學(xué)目前的教學(xué)模式以及存在的問題，并找到有效的解決途徑。
一、消費經(jīng)濟學(xué)教學(xué)模式現(xiàn)狀及其問題
如今的消費經(jīng)濟學(xué)教學(xué)主要是課堂教師講授的模式，是以教師講解理論知識點為主，大多數(shù)教師在教學(xué)過程中采取的是將理論知識點以例子或者解析的方式講解給學(xué)生聽，學(xué)生在課后根據(jù)課堂理論知識的學(xué)習(xí)和吸收后將之運用到生活中（羅鈺，2012）。而消費經(jīng)濟學(xué)是一門應(yīng)用性極強的學(xué)科，它結(jié)合了宏觀消費和微觀消費的問題，根據(jù)消費者的消費決策、儲蓄決策、投資決策、信貸及勞動供給決策等，來進(jìn)一步研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展、消費方式及總需求等宏觀現(xiàn)象。因此，學(xué)生僅僅依靠消費經(jīng)濟學(xué)課堂上的理論學(xué)習(xí)，無法將各個知識點在生活中進(jìn)行靈活應(yīng)用。為了提升學(xué)生的實際應(yīng)用能力，需要改變目前的消費經(jīng)濟學(xué)教學(xué)模式，不僅要重視課堂理論教學(xué)，還要輔之以實踐教學(xué)模式。
二、消費經(jīng)濟學(xué)教學(xué)模式改進(jìn)措施
1.學(xué)術(shù)論文探討模式
消費經(jīng)濟學(xué)的教學(xué)目的不僅是要求學(xué)生掌握書本上的理論知識，更要求學(xué)生能夠運用知識點來分析實際問題，因此教師在教學(xué)的過程中除了講解概念性的知識點，還要注重培養(yǎng)學(xué)生的邏輯思維能力（馬向暉，2011）。在課堂上帶領(lǐng)學(xué)生一起閱讀優(yōu)秀學(xué)術(shù)論文不失為一種好辦法，一些經(jīng)典的學(xué)術(shù)論文不僅融合了理論知識點，還將理論知識與實際案例相結(jié)合，對其進(jìn)行了深刻的剖析和應(yīng)用，具有極強的邏輯性。教師需要注意的是要選取符合理論聯(lián)系實際的經(jīng)典論文和學(xué)生一起閱讀，品鑒論文需要教師的正確引導(dǎo)，盡量將枯燥乏味的論文變得生動有趣。
2.項目團隊實踐模式
項目團隊實踐模式是指學(xué)生以團隊合作的形式，在教師的引導(dǎo)和監(jiān)督下解決教師布置的現(xiàn)實生活中的實際問題。具體做法是：教師將學(xué)生分組，然后設(shè)計好教學(xué)項目，項目需要涉及到現(xiàn)實中的實際問題并能運用理論知識，將項目分給學(xué)生小組，引入具體的問題，引導(dǎo)并監(jiān)督他們?nèi)ソ鉀Q項目中的問題，最后帶領(lǐng)學(xué)生在課堂上匯報和展示項目實踐成果并進(jìn)行自我評價，教師同時給予點評和分析。教師在項目團隊實踐模式中主要起到引導(dǎo)和監(jiān)督的作用，這種教學(xué)模式不僅可以讓學(xué)生在解決項目涉及問題時鞏固所學(xué)理論知識，還能將其與實際問題結(jié)合起來，使理論知識得到充分的吸收和應(yīng)用，既提高了學(xué)生解決問題的能力，也培養(yǎng)了他們的邏輯思維能力，從長期來看，還培養(yǎng)了他們自主學(xué)習(xí)、獨立解決問題的能力。
3.案例分析模式
案例分析模式可以作為理論教學(xué)模式的補充，主要是教師選取消費經(jīng)濟學(xué)所涉及的相關(guān)案例，在課堂上與學(xué)生一起討論，例如采用“印度的假日經(jīng)濟現(xiàn)象”案例來分析假日經(jīng)濟的形成條件及其影響。因為僅講理論知識可能會非?？菰锛胺ξ?，所以采用有趣的案例分析來與學(xué)生一起交流，可以很好的調(diào)節(jié)課堂氣氛，使學(xué)生更直觀的理解比較抽象、枯燥的理論知識。另外，為了更好的幫助學(xué)生達(dá)到學(xué)以致用的目標(biāo)，課堂所涉及的案例也可以交給學(xué)生課后去搜集，然后帶到課堂來與大家一起分享，這樣可以較好的激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)參與度，從而提升學(xué)生應(yīng)用知識和解決問題的能力。
三、結(jié)語
消費經(jīng)濟學(xué)是經(jīng)濟類和管理類學(xué)生的重要課程，其教學(xué)效果與其他相關(guān)學(xué)科的教學(xué)效果息息相關(guān)。因此，消費經(jīng)濟學(xué)的教師在教學(xué)實踐過程中需要不斷探索、勇于創(chuàng)新，在教學(xué)方法和教學(xué)模式上爭取質(zhì)的飛躍?？傊?，在消費經(jīng)濟學(xué)的教學(xué)過程中，不僅要重視理論知識的傳授，而且也要讓學(xué)生了解當(dāng)前社會的現(xiàn)實，最主要的是采取多樣化的教學(xué)模式使學(xué)生學(xué)會正確的運用知識，獨立的解決實際問題。
關(guān)鍵詞 ：協(xié)調(diào)視角；高校；科研經(jīng)費；管理模式
科研經(jīng)費管理是指科學(xué)的組織科學(xué)研發(fā)過程中的財務(wù)活動，協(xié)調(diào)處理財務(wù)關(guān)系，使科研經(jīng)費得到高效的利用。高?？蒲薪?jīng)費的來源較廣，既有教育主管部門、科技部門、財政部門的撥款，又有來自社會各界的技術(shù)支持、技術(shù)協(xié)作、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等科技創(chuàng)收。如何合理利用這些科研經(jīng)費對于我國科技創(chuàng)新體系的完善起著重要的作用，也是我國高?？萍贾鞴懿块T的關(guān)注焦點。
一、基于協(xié)調(diào)視角分析我國高?？蒲薪?jīng)費管理模式的必要性
協(xié)調(diào)理論就是指對系統(tǒng)中的相互依賴性的管理。協(xié)調(diào)理論是整合我國高校財務(wù)和科研管理等一系列的系統(tǒng)資源，也是提高高校管理效率和職能管理的有效途徑，且利用協(xié)調(diào)理論可以對高校科研經(jīng)費管理中的網(wǎng)絡(luò)化和信息技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)。因為高校的科研經(jīng)費管理的要素主要包括履行科研項目管理職能的高校科研管理部門；從事科學(xué)研究的個人、團體或者是相關(guān)機構(gòu)；科研經(jīng)費的財務(wù)管理部門以及后勤服務(wù)處、國有資產(chǎn)管理處、審計處等其他相關(guān)部門。這些管理要素之間本身也存在著服務(wù)與被服務(wù)，管理與被管理的角色分工，同時它們的關(guān)系也是一種協(xié)調(diào)與溝通機制中相互合作和依賴的有機合作體。因此，科研經(jīng)費管理是一種涉及了很多不同利益的職能主體，這與協(xié)調(diào)理論所涉及的關(guān)系性質(zhì)相符，所以基于協(xié)調(diào)視角研究我國高校科研經(jīng)費管理模式很有必要。
二、我國高校對科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
1.科研經(jīng)費的預(yù)算編制可操作性不強
不少科研人員為了讓項目盡快的立項，因此不顧科研項目的實際情況，對科研預(yù)算費用僅僅是憑借經(jīng)驗估計，導(dǎo)致預(yù)算的結(jié)果失真。有的科研項目負(fù)責(zé)人在申報項目的時候并不與財務(wù)部門協(xié)商，而財務(wù)部門也不參與科研項目的申報。財務(wù)部門和科研管理部門之間缺乏交流，以至于科研預(yù)算根本不符合實際情況，可操作性不強。
2.科研經(jīng)費管理制度不完善
高校在科研管理體制上主要實行的是“課題組負(fù)責(zé)制”，以至于不少科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費是由自己爭取來的，所以也應(yīng)該由自己支配，在使用科研經(jīng)費的時候隨意支配，不合理消費太多。另外對科研經(jīng)費的挪用現(xiàn)象也比較普遍，科研經(jīng)費與學(xué)校其他的事業(yè)消費混淆等現(xiàn)象也時有發(fā)生。除此之外，很多高校對一些科研固定資產(chǎn)的配置存在嚴(yán)重的重復(fù)購置，利用率低下。很多高校對科研資金購置的固定資產(chǎn)沒有做詳細(xì)的記錄，對科技設(shè)備的使用信息沒有及時的反饋，而且也缺乏對科研資產(chǎn)進(jìn)行有效的后續(xù)管理工作，以至于造成大量固定資產(chǎn)的流失。這些不合理的經(jīng)費利用現(xiàn)象使科研經(jīng)費得不到高效的使用。
3.結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍
很多高校科研項目已經(jīng)結(jié)題了，但是財務(wù)上仍有很多余額沒有結(jié)清，導(dǎo)致科研項目結(jié)余經(jīng)費長期的掛賬。雖然有些高校制定了財務(wù)結(jié)賬制度，但是并沒有得到貫徹落實，導(dǎo)致科研經(jīng)費得不到合理的使用。
三、基于協(xié)調(diào)視角分析我國高校科研經(jīng)費管理存在的問題
1.科研管理、財務(wù)管理和課題負(fù)責(zé)人三個主體間的目標(biāo)相互脫節(jié)
高?？蒲谢顒庸芾碇饕蒲许椖抗芾砗拓攧?wù)管理，其中科研管理部門主要負(fù)責(zé)科研項目的管理，如申報、立項、結(jié)題驗收以及成果鑒定等，除此之外科研管理部門還要對科研費用予以控制。但事實上，科研管理部門基本上只重視項目的級別以及相應(yīng)的科研經(jīng)費的到帳情況；財務(wù)管理部門主要負(fù)責(zé)項目預(yù)算以及會計核算，有時只是負(fù)責(zé)簡單的收支核算，與科研活動各個階段的管理工作沒有很大的聯(lián)系。由于這兩個主要的部門缺乏有效的信息交換，以至于經(jīng)費管理與項目管理嚴(yán)重脫節(jié)，科研經(jīng)費疏于監(jiān)管，科研費用完全由科研項目的負(fù)責(zé)人來支配，科研經(jīng)費管理死板、苛刻、缺乏可操作性和靈活性。
2.沒有形成合理的經(jīng)費管理方式
很多高校對科研經(jīng)費的管理沒有形成獨立的成本核算管理方式。不少高校的財務(wù)部只是核算由科研課題組直接使用的費用，而對于一些科研部門與學(xué)校其他部門共享的費用并沒有科學(xué)的分?jǐn)偟较鄳?yīng)的科研項目中去。所以目前很多高校的經(jīng)費管理方式并不能準(zhǔn)確的反映出科研經(jīng)費的實際使用情況。
3.多數(shù)高校使用的是事業(yè)單位的財務(wù)制度與會計制度
多數(shù)高校使用的是事業(yè)會計制度，這種財務(wù)核算方式不能準(zhǔn)確的核算出科研項目成本。并且很多高校對科研經(jīng)費的管理僅僅停留在經(jīng)費核算的管理上，財務(wù)部門只是核算每一筆科研費用的合理性與合法性，但是對科研項目各方面所消耗的資源如儀器設(shè)備、實驗室、水電費等費用既沒有算在科研經(jīng)費中，也沒有對這些固定資產(chǎn)進(jìn)行折算。并且由于科研項目的經(jīng)費完全由項目負(fù)責(zé)人掌握，當(dāng)項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)多個項目時，就會出現(xiàn)交叉使用，以至于對科研費用的使用具體情況掌握不明確。
四、基于協(xié)調(diào)視角完善高?？蒲薪?jīng)費管理模式
1.加強科研經(jīng)費預(yù)算管理
科研經(jīng)費的預(yù)算編制對于整個科研經(jīng)費的管理起著至關(guān)重要的作用，科研預(yù)算的編制應(yīng)該本著勤儉節(jié)約、實事求是的原則，在使用科研經(jīng)費的時候要嚴(yán)格按照制定的預(yù)算執(zhí)行。科研管理部門要跟財務(wù)部門互相配合，對科研經(jīng)費中的人員經(jīng)費、管理經(jīng)費和業(yè)務(wù)招待費用的開支要嚴(yán)格控制，確定科學(xué)合理的支出比例，嚴(yán)格禁止開假發(fā)票和換發(fā)票，禁止在科研經(jīng)費中報銷個人生活開支和家庭消費開支。還要不斷完善科研經(jīng)費的核算制度，對于在科研經(jīng)費上的勞務(wù)費、測試加工費、燃料動力費、出版費、差旅會議費等各方面的支出都要注意詳細(xì)計入科研成本中；對于用于科研項目的日常水電費、設(shè)備使用費、房屋占用費等，要根據(jù)高校的成本分析法，準(zhǔn)確的分?jǐn)偟较鄳?yīng)的項目中去。尤其是要嚴(yán)格根據(jù)科研項目的支出設(shè)定明細(xì)科目和總賬科目，讓學(xué)校的財務(wù)對科研經(jīng)費的使用情況有一定的了解，使科研經(jīng)費具有協(xié)調(diào)性和一致性。
2.加強部門間的交流協(xié)作
各部門間要加強交流協(xié)作，同時要注意明確其各自的管理職責(zé)，相互監(jiān)督，加強合作，共同對科研經(jīng)費的使用情況進(jìn)行全面有效的核查。財務(wù)處要主動負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的會計核算和財務(wù)管理，包括協(xié)助編制預(yù)算、收支核算、監(jiān)督項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費的使用狀況，及時清理結(jié)題經(jīng)費，和項目組共同開展項目的預(yù)算、執(zhí)行和決策工作。社科處和科技處要負(fù)責(zé)好合同管理、項目管理、過程管理等相關(guān)的管理工作，還要嚴(yán)格審批對外轉(zhuǎn)播或支付科研經(jīng)費；審計處要進(jìn)行定期的抽查，詳細(xì)審計科研經(jīng)費的結(jié)項決算和年度決算，發(fā)現(xiàn)和糾正問題；項目負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)項目經(jīng)費的預(yù)算與決算，還要嚴(yán)格按照科研項目的預(yù)算支配科研經(jīng)費，并及時辦理項目結(jié)題，接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，對于科研經(jīng)費使用情況的有效性和真實性承擔(dān)一定的經(jīng)濟和法律責(zé)任。
3.合理配置科研設(shè)備
科研管理部門、財務(wù)處、設(shè)備處等相關(guān)的單位要對固定資產(chǎn)的可用率進(jìn)行可行性的論證和分析，為設(shè)備儀器等固定資產(chǎn)的合理配置提供科學(xué)有效的依據(jù)，減少不必要的浪費，防止重復(fù)配置或固定資產(chǎn)的流失。學(xué)校的資產(chǎn)管理部門要定期對科研設(shè)備進(jìn)行清查，對于已經(jīng)結(jié)題的項目資產(chǎn)要合理調(diào)配，以防止浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
4.制定合理的結(jié)余經(jīng)費使用政策
對于已經(jīng)結(jié)題的項目，要明確的規(guī)定該課題結(jié)題結(jié)賬的時間以及相應(yīng)的結(jié)余經(jīng)費的用途。財務(wù)部門、科技部門和項目負(fù)責(zé)人要加強交流合作，共同督促項目在規(guī)定的時間內(nèi)結(jié)題結(jié)賬，不能長期掛賬。當(dāng)然如果有特殊的情況不能及時的結(jié)題結(jié)賬，要辦理相應(yīng)的延期手續(xù)，沒有及時結(jié)賬的，高校可以收回結(jié)余經(jīng)費，用來加強人才的培養(yǎng)、科研設(shè)備的維修以及其他科研項目的預(yù)研和啟動。
5.強化科研經(jīng)費數(shù)據(jù)共享
要建立相關(guān)的監(jiān)管系統(tǒng)和信息網(wǎng)絡(luò)平臺，將科研經(jīng)費的相關(guān)信息公布在網(wǎng)絡(luò)平臺上，提高科研經(jīng)費管理的公開性和透明性，實現(xiàn)信息共享。同時，高?？梢愿鶕?jù)其自身的情況建立科研信息數(shù)據(jù)庫，例如項目的經(jīng)費撥快和預(yù)算情況、項目的結(jié)余情況、用款進(jìn)度等。通過建立科研信息數(shù)據(jù)庫不僅能夠讓各個部門及時了解項目經(jīng)費的動態(tài)情況，也能夠加強科研部門和財務(wù)部門間的交流和溝通，有利于提高科研單位的工作效率，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了有效的支持。
總而言之，科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科研項目的開展不僅僅影響到高校的教育教學(xué)，還影響到產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，乃至對整個社會科技進(jìn)步也有很大的影響?？蒲薪?jīng)費是高校進(jìn)行科研活動的支出費用，是科學(xué)技術(shù)事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，只有對科研經(jīng)費進(jìn)行科學(xué)的管理才能有效的幫助科技事業(yè)的發(fā)展，減少不必要的經(jīng)濟浪費。只有各部門加強交流協(xié)作，促進(jìn)信息及時有效的反映到各個部門，才能使科研經(jīng)費得到最大限度的利用，才能促進(jìn)科研活動穩(wěn)定的開展下去。
參考文獻(xiàn)：
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董事會規(guī)模與經(jīng)營績效的關(guān)系一直存在爭議。Coles 等（2005） 研究表明，對于那些需要更多董事提供經(jīng)驗和幫助的跨行業(yè)、大規(guī)模、高負(fù)債公司來說， 董事會規(guī)模和經(jīng)營績效是正相關(guān)的。Zahra & Pearce（1989）認(rèn)為董事會規(guī)模越大就可以越好的控制高級管理層的行為，因為管理層是很難操縱一個規(guī)模較大的董事會的。這種觀點認(rèn)為，較大的董事會可以增加董事們的能力和意愿去運用其權(quán)力批準(zhǔn)和否決管理層的決定，管理層將很難獲取一致同意采取不利于股東利益的行為 .在Denis &Sarin（1999）發(fā)現(xiàn)，增加董事會規(guī)模的公司在后續(xù)的會計期間獲得了更高的市場調(diào)整收益率。隨后，Dan 等（1999）研究分析表明，在董事會規(guī)模與經(jīng)營績效之間存在著一種顯著正向關(guān)系 。此外，對董事會交叉任職的研究也可以為相對規(guī)模較大的董事會與公司績效正相關(guān)的觀點提供經(jīng)驗依據(jù)。
然而，有些學(xué)者認(rèn)為，董事會規(guī)模與經(jīng)營績效負(fù)相關(guān)，董事會人數(shù)過多在溝通與協(xié)調(diào)上便會產(chǎn)生問題，其功能的發(fā)揮會產(chǎn)生機能障礙，并且在董事會規(guī)模太大的情況下，問題將增加，董事會將變得更加是象征性的機構(gòu)，那么在這個公司的運行當(dāng)中董事會的作用將越來越小，因而提倡董事會規(guī)模不應(yīng)過大。如John&Senbet（1998）指出增大董事會的規(guī)模可能導(dǎo)致董事會成員與管理層之間以及董事會成員之間溝通交流的困難，從而導(dǎo)致做出差的決策，進(jìn)而對經(jīng)營績效產(chǎn)生負(fù)面影響。Lipton &Lorsch（1992）及 Jensen（1993）指出規(guī)模小的董事會比規(guī)模大的董事會有效。
由此可見，現(xiàn)有的文獻(xiàn)認(rèn)為董事會規(guī)模與經(jīng)營績效之間具有相關(guān)性， 但對于兩者之間關(guān)系并沒有形成一致的結(jié)論 ， 多數(shù)學(xué)者傾向于董事會要有一個合理的規(guī)模。因此，本文突破傳統(tǒng)的線性研究方法選取我國制造業(yè)上市公司為樣本，采用Hansen（1999）提出的非線性面板門限模型，研究董事會規(guī)模與經(jīng)營績效的關(guān)系。為完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高公司經(jīng)營績效提供一定的借鑒和指導(dǎo)作用。
二、實證模型與樣本選擇
本文運用Hansen提出的面板門限模型以我國制造業(yè)上市公司為例分析董事會規(guī)模與經(jīng)營績效的關(guān)系。下面主要介紹面板門限模型、實證模型構(gòu)建、研究樣本選擇。
第一，面板門限模型簡介。單一門限模型，樣本資料取自于一平衡面板資料 ， ： ，模型下標(biāo) 代表個別公司， 則代表特定期間，本文以年為單位，且被解釋變量 及門限變量 為標(biāo)量，回歸變量 為一 K維向量。則單一門限模型可表示為：
（1）
其中， 代表經(jīng)營績效，在本文中被解釋變量 為Tobinq值，解釋變量d 則為公司的董事會規(guī)模， 為特定的門限值。I（·）為一指標(biāo)函數(shù)， 用于反映公司的個體效應(yīng)， 為隨機干擾項。為了得到參數(shù)的估計量，我們需要先從每一個觀察值中減去其組內(nèi)平均值以消除個體效應(yīng) ， ， 變換后的模型為：
（2）
我們進(jìn)而可以對所有觀察值進(jìn)行累疊，并采用矩陣形式將（2）式表示為： ，將其命名為公式（3）。對于給定的門限值 ，我們可以采用 OLS 估計（3）式以得到β的估計值： （4）
相應(yīng)的殘差平方和為： （5）。其中 為殘差向量，我們可以通過最小化（5）式對應(yīng)的 值來獲得 的估計值， ，進(jìn)而可得到 ，殘差向量 和殘差平方和 。
得到了參數(shù)的估計值后，需要進(jìn)行兩個方面的檢驗：一是門限效應(yīng)是否顯著，二是門限的估計值是否等于其真實值。第一個檢驗的原假設(shè)為 ，對應(yīng)的備擇假設(shè)為 ，檢驗統(tǒng)計量為： 。
其中， 為在原假設(shè) 下得到的殘差平方和。在原假設(shè) 下，門限值 是無法識別的，因此 統(tǒng)計量的分布是非標(biāo)準(zhǔn)的。Hansen 建議采用自抽樣法（Bootstrap）來獲得其漸進(jìn)分布，繼而構(gòu)造其 P值第二個檢驗的原假設(shè)為： ，相應(yīng)的似然比檢驗統(tǒng)計量為： （8）。
該統(tǒng)計量的分布也是非標(biāo)準(zhǔn)的，但 Hansen 提供了一個簡單的公式，可以計算出其非拒絕域，即當(dāng) 時，不能拒絕原假設(shè)。其中 ， 表示顯著水平。
以上只是假設(shè)僅存在一個門限，現(xiàn)實中可能會出現(xiàn)多個門限。下面以雙重門限模型為例做簡要說明，多重門限模型可以此為基礎(chǔ)進(jìn)行擴展，模型設(shè)定為：
（9）
估計方法是先假設(shè)單一門限模型中估計出的 為已知，再進(jìn)行 的搜索，最終得到： ； 和
研究表明， 是漸進(jìn)有效的，但， 卻不具有此性質(zhì) 。我們可以固定 對 進(jìn)行再次搜索，從而得到其優(yōu)化后的一致估計量 。
第二，模型構(gòu)建。根據(jù)前面介紹的面板門限模型，構(gòu)造本文的研究模型如下：
英國所有大學(xué)的教育經(jīng)費主要來自政府撥款。中央政府一直是教育經(jīng)費的主要來源。英國是世界上最早實行高等教育撥款基金制的國家，有獨立的專門的向各高校撥款的機構(gòu)--高等教育基金委員會，政府部門通過它向各個高校進(jìn)行撥款。
英國大學(xué)的科研經(jīng)費的劃撥都是在依據(jù)科研質(zhì)量的基礎(chǔ)進(jìn)行的，科研質(zhì)量成為院校獲取更多經(jīng)費的重要保證，高等教育教育科研評估由英國高等教育基金委員會負(fù)責(zé)實施，它對英國所有高校進(jìn)行評估。
（二）分散管理模式：美國。
美國聯(lián)邦政府在歷史上形成了多元分散的科研資助管理模式，即聯(lián)邦政府沒有內(nèi)各級部門統(tǒng)一管理科研資助，而是由聯(lián)邦政府各個部門分別負(fù)責(zé)與各自事務(wù)相關(guān)的科研工作。
美國大學(xué)的科研經(jīng)費按照直接費用和間接費用兩大類預(yù)算，直接費用是指直接用于該科研課題的人員和物資經(jīng)費，包括項目人員工資和福利費用、項目材料費用、項目設(shè)備費及辦公費用等。間接費用包括兩部分：一部分是包括勞務(wù)費等等被稱為研究設(shè)備補償費（research facilities reimbursement）；另一部分則是由于管理事務(wù)而產(chǎn)生的費用這部分被稱為研究管理補償費（research administration reimbursement），簡稱管理費。
二、對我國高校科研經(jīng)費管理的啟示
（一）通過多種渠道籌措科研經(jīng)費，以政府投入科研經(jīng)費為主。
美國和英國高?？蒲薪?jīng)費的來源都是以政府投入為主，政府是高?？蒲薪?jīng)費的主要來源，這種方式不僅減小了高校爭取科研經(jīng)費的壓力，也為高校節(jié)省除了更多的人力、物力和時間可以用來搞科學(xué)研究。目前，我國經(jīng)濟發(fā)展水平還較低，教育經(jīng)費捉襟見肘，因此投入到科研的經(jīng)費更是有限，所以我們更應(yīng)該面向全社會，與企事業(yè)單位、科研機構(gòu)等開展多種形式的科研合作，多渠道籌措科研經(jīng)費。
（二）強化對科研成本的管理
無論是美國的方法還是英國的方法，都根據(jù)科研活動特點，在精細(xì)核算科研項目成本時保持了一定的彈性。美英兩國對科研經(jīng)費的預(yù)算管理都要求大學(xué)計算研究項目的真實成本，即包括直接和間接成本因此我國應(yīng)借鑒美國經(jīng)驗，充分補償科研管理費，研究適合我國高校的科研間接費用成本分?jǐn)偡ā?/p>
（三）以合理、節(jié)約、高效為使用原則，嚴(yán)格規(guī)定各類科研經(jīng)費的使用范圍。
嚴(yán)格規(guī)定各類經(jīng)費的使用范圍也是提高經(jīng)費使用效率的有效手段。目前我國高校對科研經(jīng)費雖然也有一些簡單的分類，但是并沒有進(jìn)行很詳細(xì)的分類，導(dǎo)致經(jīng)費管理存在混亂現(xiàn)象。因此，借鑒國外的經(jīng)費分類管理經(jīng)驗，對縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費的使用范圍進(jìn)行詳細(xì)的劃分，并合理地確定各種費用的支出比例，以提高科研經(jīng)費的使用效率很有必要。
（四）建立健全科研經(jīng)費管理體制和監(jiān)督機制的建設(shè)。
科研經(jīng)費的使用和管理涉及多個部門并且是一個時間較長的資金使用過程，因此，建立和健全經(jīng)費管理監(jiān)督機制勢在必行，財務(wù)處、科研處和審計處三個部門要密切合作，財務(wù)處要做好日常經(jīng)費使用的監(jiān)督、科研處要做好內(nèi)部控制、審計部門做好事后監(jiān)督，各部門各司其職、各盡其責(zé)。只有這樣才能做好研究經(jīng)費使用的全過程監(jiān)督，提高科研經(jīng)費的使用效率。
（五）樹立“人本化”觀念，創(chuàng)新科研經(jīng)費管理評價機制和激勵機制。
中圖分類號：F061.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-2101（2012）06-0050-05
按照市場匯率計算，2010年我國人均國內(nèi)生產(chǎn)總值為4 396多美元，依據(jù)世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，已進(jìn)入收入中等偏上國家的行列。因此，如何有效地跨越中等收入陷阱，向高等收入邁進(jìn)，這將是關(guān)系到能否繼續(xù)保持經(jīng)濟長期穩(wěn)定繁榮，從而實現(xiàn)由經(jīng)濟大國向經(jīng)濟強國轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。面對復(fù)雜多變的世界經(jīng)濟形勢，從根本上轉(zhuǎn)變投資、出口驅(qū)動型為消費、投資、出口協(xié)調(diào)發(fā)展，加快構(gòu)建消費主導(dǎo)型經(jīng)濟發(fā)展新模式具有重要的戰(zhàn)略和現(xiàn)實意義。依據(jù)中國的國情，從理論上探究社會主義初級階段居民消費的本質(zhì)特征及其規(guī)律、消費目標(biāo)的實現(xiàn)途徑以及實現(xiàn)消費目標(biāo)的主要基礎(chǔ)，揭示中國特色的社會主義消費理論，為發(fā)展和完善消費模式、建立擴大消費需求的長效機制提供理論上的支持和指導(dǎo)就成為必然。
一、社會主義初級階段的消費特征
我國現(xiàn)階段正處在社會主義初級階段，采取的是以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的所有制結(jié)構(gòu)，從而決定了社會主義初級階段消費的社會形式反映的是以社會主義勞動者為主體的、私人資本所有者在支配或取得消費資料中形成的經(jīng)濟關(guān)系。由此社會主義消費關(guān)系和非社會主義消費關(guān)系共同構(gòu)成了社會主義市場經(jīng)濟條件下的消費關(guān)系。
1. 社會主義初級階段消費關(guān)系的內(nèi)容。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是消費資料的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在社會主義經(jīng)濟中，是以生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)的，勞動者運用全民或集體的生產(chǎn)資料進(jìn)行生產(chǎn)。用于消費的產(chǎn)品，通過分配和交換將分成兩部分，一部分屬于公共財產(chǎn)，供勞動者全體或集體消費使用，以滿足公共消費的需要；另一部分歸勞動者個人所有，以滿足勞動者個人及其家庭生存、享受和發(fā)展的需要。這是生產(chǎn)資料公有制以及勞動者的平等關(guān)系在消費領(lǐng)域里的表現(xiàn)，為實現(xiàn)勞動者個人消費與集體消費、社會的局部消費與整體消費、當(dāng)前消費與長遠(yuǎn)消費的有機結(jié)合提供了條件。
而在私營經(jīng)濟和外資經(jīng)濟中，勞動者只能獲得勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)的基本消費資料，而剩余部分全部歸私人資本所有者所有。這種憑借資本所有權(quán)獲得的剩余價值具有剝削性質(zhì)，反映了資本與勞動的階級對立和對抗性的社會矛盾，但這種階級對立和對抗性受到社會主義公有制經(jīng)濟的制約，具有可控性和可塑性的特征。
二是消費中的經(jīng)濟關(guān)系。在社會主義經(jīng)濟體系中，人們之間的對抗因素消失了，但工農(nóng)之間、城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、行業(yè)之間、體力勞動和腦力勞動之間，依然存在著程度不同的差別。由于工人、“農(nóng)民工”和農(nóng)民所處的生產(chǎn)條件不同，勞動生產(chǎn)力的水平差別大，因而其絕對消費力和社會消費力①的狀況存在明顯的差異。一般來說，城鎮(zhèn)居民、城市職工的貨幣收入要比“農(nóng)民工”和鄉(xiāng)村農(nóng)民高；所享受的社會保障和社會福利以及公共服務(wù)消費比“農(nóng)民工”和鄉(xiāng)村農(nóng)民多；但由于城鎮(zhèn)尤其是特大城市和大城市的生活性、居住性消費成本大大高于鄉(xiāng)村，因此，其商品性消費，包括文化、教育、衛(wèi)生、體育等消費支出所占消費資料的比重也高于處于鄉(xiāng)村的農(nóng)民。
而在個體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟和外資經(jīng)濟的體系中，既包含著某種對抗性的因素和剝削成分，又要符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟的要求和遵循一般消費規(guī)律，同時，還要受到社會主義基本經(jīng)濟規(guī)律的制約。由此可見，不同的社會集團、社會階層和勞動者在消費領(lǐng)域中的經(jīng)濟地位不同，進(jìn)而結(jié)成的消費關(guān)系也不相同。
在社會主義初級階段，公有制占主體地位，實行的是按勞分配為主的分配方式，消除了資本主義的對抗關(guān)系。由于社會主義消費關(guān)系占主體地位，從而決定了可以通過建立合理的消費結(jié)構(gòu)、確立恰當(dāng)?shù)南M水平和消費方式等，形成新型的消費關(guān)系。而社會主義消費關(guān)系的形成和不斷完善，最終將促使整個社會各種消費力提高，進(jìn)而實現(xiàn)人的全面發(fā)展的目標(biāo)。
