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時間：2023-08-10 09:22:20
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一、聯(lián)席會議由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成。組成人員有：縣紀委副書記、監(jiān)察局局長陳國強，縣委組織部副部長齊香民，縣人事勞動和社會保障局局長賈秀成，縣審計局局長于才臣。
二、聯(lián)席會議召開的形式和時間。
聯(lián)席會議的召開采用定期與不定期相結(jié)合的形式。每年六月份、十二月份各召開一次定期會議，不定期會議根據(jù)工作需要安排?？h經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組辦公室負責組織安排聯(lián)席會議。
三、聯(lián)席會議的主要工作
（一）研究確定經(jīng)濟責任審計項目計劃和有關(guān)審計工作安排。
（二）聽取全縣經(jīng)濟責任審計工作開展情況匯報，有關(guān)部門通報與具體經(jīng)濟責任審計事項有關(guān)的其他情況，分析工作中存在的問題，提出對策和措施。
（三）就審計報告中難以界定責任的問題，研究討論給予界定。
（四）研究審計結(jié)果運用和重大問題處理及案件移交，并就有關(guān)經(jīng)濟責任審計結(jié)果或事項，按有關(guān)規(guī)定負責向社會公布。
（五）負責解決經(jīng)濟責任審計工作中的其他問題。
四、組成部門的工作配合
各部門要認真履行職責，形成合力。
組織、人事部門及時下達審計委托書，通知審計機關(guān)，明確工作要求；審計機關(guān)組織力量依法組織審計，及時出具審計結(jié)果報告，在出具審計結(jié)果報告以前，向組成聯(lián)席會議的有關(guān)部門通報情況；組織、人事部門要充分利用審計結(jié)果，注意主動找被審計人員談話，搞好思想疏通，以便消除疑慮，減少阻力。
當紀檢監(jiān)察部門發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導干部有重大經(jīng)濟違紀問題線索，需要進一步查處的，審計部門要密切配合。
一、以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計理念
（1）以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，探索領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系。經(jīng)濟責任審計中，涉及對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的評價，作為經(jīng)濟責任評價的法定部門，審計機關(guān)必須探索建立一套績效評價體系。要將被審計領(lǐng)導干部任職期間的經(jīng)濟狀況，以其期初為基數(shù)，進行逐年比較，描繪其變動趨勢，從而對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況進行評價。（2）建立外部人才專家資料庫，提高審計工作效率，降低審計風險。時代在發(fā)展，審計環(huán)境也在變化，經(jīng)濟責任審計工作也會碰到越來越多的新問題，如經(jīng)濟責任審計中涉及對某些事項的評價、環(huán)境影響的評價、特定資產(chǎn)的評估、項目可行性評估等，僅依靠目前審計人員的專業(yè)知識已無法作出定量或定性的專業(yè)判斷和分析。難以取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能使作出的審計結(jié)論隱藏審計風險。在這種情況下，審計機關(guān)可以聘請某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人和單位提供專業(yè)服務(wù)，充分整合外部專業(yè)力量參與國家審計工作，以保證及時完成審計任務(wù)。利用外部人才專家?guī)爝@個載體，既可以宣傳審計，為審計工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，又可以彌補目前審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的缺陷，提高工作效率，降低審計風險。（3）建立健全經(jīng)濟責任審計問責、問效的工作機制，更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告的作用。創(chuàng)新審計理念也就是在創(chuàng)新審計思路，在經(jīng)濟責任審計中要以被審計領(lǐng)導干部任職期間管理使用的全部資金走向為主線，關(guān)注全部政府性資金的管理、分配、使用環(huán)節(jié)，關(guān)注社會各項事業(yè)發(fā)展的指標和取得指標而付出的成本與代價，從而對被審計領(lǐng)導干部的工作業(yè)績作出客觀真實的評價。對一些損害群眾利益，浪費國家資財，不顧資源與環(huán)境承受能力，片面追求發(fā)展速度，一味追求政績的行為，予以問責。利用經(jīng)濟責任審計聯(lián)席制度，形成經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用機制，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結(jié)合起來，建立起結(jié)果通報制度、結(jié)果整改監(jiān)督機制。
二、審計方法創(chuàng)新，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)代化、科學化和規(guī)范化
（1）實行審前公告，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。審前公告內(nèi)容包括審計實施范圍、審計時間、審計對象、審計紀律、審計組組長及成員姓名、舉報監(jiān)督電話等。審計組在審計通知書送達被審計單位的同時，要在被審計單位醒目的位置張貼審前公告。通過這一舉措可以主動接受公眾對審計工作和被審計領(lǐng)導干部的監(jiān)督，進一步提高審計透明度，同時也可拓寬審計信息源，為審計提供線索。（2）采取查賬與調(diào)查相結(jié)合的方法，拓寬審計渠道，規(guī)避審計風險。在經(jīng)濟責任審計前要向組織、人事、紀檢、財政、等部門了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，在經(jīng)濟責任審計過程中，通過座談等方式分別聽取被審計領(lǐng)導干部和單位領(lǐng)導班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。要通過召開座談會、通報會、個別走訪等形式，廣泛發(fā)動群眾，拓展取證渠道；充分利用相關(guān)部門的檢查結(jié)果等資料，確定重點，對群眾舉報反映的經(jīng)濟問題一一核實，規(guī)避審計風險。（3）加強計算機輔助審計，推進計算機技術(shù)與審計工作的融合運用，拓寬審計視野?，F(xiàn)在在經(jīng)濟責任審計中，已普遍利用審計現(xiàn)場實施軟件，對被審計單位的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行采集和分析，確定審計疑點，使審計人員能夠更加高效地獲取強有力的審計證據(jù)，為降低審計風險、提高審計質(zhì)量奠定合理基礎(chǔ)。同時也要加快對于聯(lián)網(wǎng)審計的探索，以便及時、全面、便捷地了解被審計單位的財務(wù)狀況，大幅提高審計效率，實現(xiàn)審計技術(shù)質(zhì)的飛躍。（4）對經(jīng)濟責任審計結(jié)果整改情況進行落實，提高審計成果利用水平。經(jīng)濟責任審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實情況。被審計單位應將審計意見和建議的整改情況以書面形式，在規(guī)定的時間內(nèi)報審計機關(guān)和紀檢監(jiān)察部門，審計機關(guān)應利用經(jīng)濟責任審計聯(lián)席制度，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結(jié)合起來，建立起結(jié)果通報制度、結(jié)果整改監(jiān)督機制，使經(jīng)濟責任審計的重要作用得到體現(xiàn)。
作者：王曉宜單位：浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)審計局
1、審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，進而影響了審計結(jié)果運用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計機關(guān)普遍存在的，但在縣級審計機關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計機關(guān)實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經(jīng)濟責任審計項目平均20多個。特別是在領(lǐng)導干部換屆調(diào)整時，經(jīng)濟責任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計人員長期加班加點超負荷工作，身心疲憊，沒有時間學習“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質(zhì)量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風險隱患，直接影響了審計結(jié)果的運用。
2、審計的時效性不強，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導干部應當先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關(guān)實施經(jīng)濟責任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領(lǐng)導干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領(lǐng)導干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。
3、缺乏統(tǒng)
一、具體的經(jīng)濟責任界定標準和評價標準,責任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導干部個人的。要對被審計領(lǐng)導干部應負的經(jīng)濟責任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統(tǒng)
一、具體的責任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責任界定和審計評價規(guī)范準則，有些經(jīng)濟責任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權(quán)，而兩者的職責界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導致工作中對領(lǐng)導干部所負經(jīng)濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務(wù)收支審計的評價，未突出對被審計領(lǐng)導干部個人經(jīng)濟責任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。這在客觀上給有關(guān)部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。
4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，但相關(guān)單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機制不夠完善，職責履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領(lǐng)導干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。
5、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計機關(guān)的經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領(lǐng)導干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。
二、加強和改進經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的對策建議
搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果得到充分合理有效運用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。
1、進一步整合審計力量和審計任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的充分運用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務(wù)安排方面的原因。審計機關(guān)審計任務(wù)的來源主要有四個方面：預算執(zhí)行審計、上級審計機關(guān)安排的專項審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復審計，增加了被審計單位的負擔；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關(guān)和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導干部離任前安排審計，審計機關(guān)由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計力量、審計任務(wù)、審計目標進行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務(wù)，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務(wù)的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務(wù)收支方面、經(jīng)濟責任方面、績效方面等等），每年對所有一級預算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟責任審計無需每年安排審計項目，有關(guān)部門需要審計結(jié)果時，從審計機關(guān)報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務(wù)、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級審計機關(guān)從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關(guān)部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。
2、加大任中審計力度，前移審計關(guān)口，進一步增強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機關(guān)和審計人員的工作壓力。為此，要進一步完善經(jīng)濟責任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟責任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應與審計機關(guān)及時溝通，研究提出經(jīng)濟責任審計名單。審計機關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟責任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務(wù)?？h市區(qū)黨政主要負責人，市、縣直屬黨政機關(guān)主要負責人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟責任審計；其他部門、單位主要負責人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達到60%以上。
（一）“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹落實，難以保證經(jīng)濟責任審計成果充分運用到干部的選拔任用工作中去。
按照《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導干部應當先審計后離任。但許多地方的組織部門在具體操作上，對于領(lǐng)導干部的提拔大部分都是先提拔后審計，有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用，造成了審計機關(guān)實施經(jīng)濟責任審計的目的不明確，給經(jīng)濟責任審計成果運用帶來了不利影響。
（二）經(jīng)濟責任審計評價缺乏體系和標準，評價難度大，難以根據(jù)評價任用干部。
運用經(jīng)濟責任審計成果，其中一個重要前提是審計評價必須客觀公正、真實可靠，經(jīng)濟責任審計，既屬于審計的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計，具有很強的特殊性。它所評價的對象是領(lǐng)導干部，所鑒定的是領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計者的生命，政策性非常強。一些審計機關(guān)在對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的審計評價比較籠統(tǒng)，或者對發(fā)現(xiàn)的干脆采用寫實的方式進行描述。這在客觀上給組織部門運用經(jīng)濟責任審計成果增加一定的難度。
（三）嚴格區(qū)分責任界限的難度大，影響了經(jīng)濟責任審計成果的運用。
影響一個單位財政財務(wù)收支情況、經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀，有班子集體的，有領(lǐng)導干部個人的。只有將相關(guān)因素進行實事求是的，才能對被審計者的功過是非予以準確評價。有些經(jīng)濟責任的界定沒有明確依據(jù)，所以在責任界定問題上存有很大的難度，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權(quán)，而兩者的職責界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。另外，當前審計機關(guān)審計力量不足，加上明確界定經(jīng)濟責任的難度和工作量較大，影響到了審計成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟責任審計成果運用。
（四）經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責任審計成果的全面運用。
中辦國辦《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的意見》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，定期交流和通報情況，重視和利用審計成果，及時和解決工作中遇到的重大問題。從目前的實際情況來看，各地的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度基本上已建立，但對聯(lián)席會議的主要職能各地的認識不一致，且各地普遍沒有出臺具體的聯(lián)席會議議事規(guī)程，聯(lián)席會議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計成果方面的作用也沒有得到充分發(fā)揮。同時，會議成員單位協(xié)調(diào)配合機制也不夠完善，各自的職能都還沒有充分發(fā)揮，一定程度上影響了審計成果的運用和深化。
（五）經(jīng)濟責任審計成果運用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。
按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，審計結(jié)果報告在報同級人民政府的同時，抄送紀檢監(jiān)察部門和組織部門，審計機關(guān)的經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露。紀檢監(jiān)察部門和組織部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，隨意性大，審計結(jié)果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領(lǐng)導干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。
二、加強責任審計成果運用的建議
（一）堅持“先審計后離任”的原則。
組織部門應該嚴格按照《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導干部離任前及時安排審計，保證審計實施所必須的時間，堅持對領(lǐng)導干部“先審計后離任”的原則。同時，審計機關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟責任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)組織部門考察領(lǐng)導干部的實際需要，突出審計重點，確保審計質(zhì)量。
（二）盡快建立一整套的審計評價體系和標準，為經(jīng)濟責任審計成果的更好運用創(chuàng)造條件。
不同部門的領(lǐng)導干部之間的經(jīng)濟責任范圍有很大差異。經(jīng)濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，紀檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門必須通力協(xié)作，共同確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導干部的評價標準，在此基礎(chǔ)上，形成評價體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性。
（三）應盡快抓緊制定“經(jīng)濟責任審計成果運用辦法”，積極探索審計成果運用有效途徑。
研究制訂符合實際、切實有效的“經(jīng)濟責任審計成果運用辦法”，是從制度上保證經(jīng)濟責任審計成果得以充分運用的根本保障。紀檢、監(jiān)察、組織，人事和審計部門對此一定要予以充分重視，認真研究并抓緊制定。同時也應該把審計成果的公開作為經(jīng)濟責任成果運用的一個重要方面，積極進行探索。
（四）進一步明確經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議的職能，完善聯(lián)席會議的工作制度，加強協(xié)調(diào)配合，著力抓好經(jīng)濟責任審計的成果運用。
一、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題
（一）法律法規(guī)意識薄弱，經(jīng)濟責任認知缺乏
部分領(lǐng)導干部存在法規(guī)意識薄弱、經(jīng)濟責任認知缺乏的問題，不能自覺的遵守財經(jīng)紀律和規(guī)章制度，不能規(guī)范經(jīng)濟活動和行為，不能正確的處理行使經(jīng)濟權(quán)力與履行經(jīng)濟責任的關(guān)系。有些領(lǐng)導干部不重視經(jīng)濟責任審計，認為只要抓好教學和科研工作就可以了，學校在實施審計工作時，工作往往不規(guī)范、不到位，為很多干部提供了漏洞可鉆。
（二）內(nèi)控管理制度不健全，責任目標不明確
經(jīng)濟責任審計應該涉及到學校管理的各方面，但有些學校存在教學、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購、基建等活動的內(nèi)部控制體系尚不健全，職責分工不清晰，操作流程不規(guī)范，控制目標不明確等諸多問題，存在可能發(fā)生損失浪費、濫用職權(quán)或違紀違法等內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞。
（三）審計程序滯后，時效性不強
對于干部實施經(jīng)濟責任審計工作應該發(fā)生在其在任期間，才能有效的進行預防與控制，但有些學校對于審計工作的開展不能常態(tài)化，很多干部經(jīng)濟責任審計工作都是在其離任或調(diào)任后，這樣就出現(xiàn)了經(jīng)濟責任審計程序滯后的情況，使得審計人員在審計過程中出現(xiàn)取證比較困難的問題，不能得到全面的審查資料，不能及時對審查中出現(xiàn)問題的地方進行調(diào)查，同時對于審計查出的違紀違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領(lǐng)導者有怨言或認為這是前任的責任，可能對審計結(jié)論置之不理，大大降低了審計工作的時效性，使得審計工作達不到預期效果。
（四）審計的手段和方法滯后
學校雖然基本上都實現(xiàn)了會計電算化，但真正利用財務(wù)審計軟件開展工作的較少。目前，學校領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計仍然是沿用傳統(tǒng)的審計技術(shù)對經(jīng)濟責任進行審計，最主要的方式仍是抽查會計憑證，審閱賬冊、報表等會計及相關(guān)資料，收集和整理相關(guān)的審計信息，根據(jù)收集的各項資料，憑工作經(jīng)驗和專業(yè)判斷分析和發(fā)現(xiàn)問題，但按照此程序從單位內(nèi)部會計資料中查找到領(lǐng)導干部違法、違規(guī)、違紀問題的概率很小，已不能完全滿足經(jīng)濟責任審計的要求，但有些違法違紀問題不一定在會計資料中反映，如私設(shè)小金庫、私分公款等，這種相對落后的審計技術(shù)和手段使審計人員無法全面準確的了解經(jīng)濟責任人的真實情況，導致審計質(zhì)量難以保證。
（五）審計人員力量不足，綜合素質(zhì)不高
由于各學校對內(nèi)部審計工作普遍不夠重視，因此，大多數(shù)學校都沒有專職的審計人員，有的學校審計與紀檢監(jiān)察合署辦公，審計人員既要完成紀檢監(jiān)察的相關(guān)工作，還得完成全年的審計計劃，工作任務(wù)重、業(yè)務(wù)繁雜，想干好工作但分身無術(shù)，心有余而力不足；同時，審計人員大多不是審計專業(yè)出身，對審計知識缺乏系統(tǒng)、專門的學習和培訓，在開展經(jīng)濟責任審計項目、對相關(guān)問題進行分析評價時，往往缺乏審計專業(yè)的判斷和識別風險的能力，造成審計評價的偏差。
二、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的對策
（一）加強制度建設(shè)，強化審計意識
1.制定審計實施辦法。各學校領(lǐng)導要把審計工作列入重要的議事日程，根據(jù)學校的實際情況制定《領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》，建立由學校主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導以及監(jiān)察審計、組織、人事、財務(wù)等部門負責人組成的干部經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計應當有計劃的進行，應于每年末提出下一年度領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計計劃草案，由聯(lián)席會議研究報學校黨委常委會審定后，納入年度審計工作計劃并組織實施。
2.加大宣傳力度。通過校報、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟責任審計的業(yè)務(wù)知識、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認識到開展經(jīng)濟責任審計的必要性和重要性，充分認識到深化經(jīng)濟責任審計可以加強干部管理和監(jiān)督，加強權(quán)力運行制約和監(jiān)督，從而理解審計行為，配合審計工作。
3.及時總結(jié)經(jīng)驗。各學校應認真總結(jié)經(jīng)濟責任中的審計經(jīng)驗，找出存在的問題和不足，及時完善和修訂有關(guān)的經(jīng)濟責任審計規(guī)章制度。同時，健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度，促進經(jīng)濟責任審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。
（二）明確經(jīng)濟責任，加大審計力度
1.明確責任和義務(wù)。學校領(lǐng)導干部應明確其在履行經(jīng)濟責任過程中對存在的問題所應承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任。各級領(lǐng)導干部要了解和掌握經(jīng)濟責任的內(nèi)涵，明確應當履行與財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動相關(guān)的責任和義務(wù)，牢固樹立責任意識。
2.加大審計力度。學校應將全部審計對象都納入審計范圍，同時，可以在其任職期間進行任中審計或?qū)δ稠棇ｉT的事項進行審計，同時，建立和完善重大項目資金使用全過程審計監(jiān)督制度，更加有效的發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。
3.明確審計范疇。學校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計應以領(lǐng)導干部任職期間的財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴格依法確定審計內(nèi)容，主要包括：本單位預算執(zhí)行和財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重大經(jīng)濟決策的程序和效果；本單位有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理、使用、安全完整、保值增值情況；各項收費的合規(guī)性情況；專項資金的管理和使用情況；單位往來款項的管理和清理情況；授權(quán)部門或?qū)徲嬏幷J為需要審計的其他事項。
（三）改進審計手段與方法
隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會計的廣泛應用，學校審計部門要在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上，積極探索計算機審計的新路子，促進審計手段現(xiàn)代化。有的干部為了遮掩其不法行為，會利用職權(quán)或者其它手段提供假的資料，從而使得審計結(jié)果失真，如果單純從查會計賬入手將很難發(fā)現(xiàn)問題，審計人員可以通過其他渠道擴展信息來源，可在校園審計網(wǎng)上公布各項違紀違規(guī)行為的舉報信箱、電話、郵箱等，讓一些知情者有機會進行舉報，在做好保密工作的情況下，使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進行調(diào)查取證和分析判斷，保證信息的真實性，進而提高審計質(zhì)量。
（四）實行審計結(jié)果公開，嚴格責任追究
學校應建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度等，將審計結(jié)果作為考核、任免、獎罰被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù)；對于審計結(jié)果，除審計結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，應及時公開，可用會議、網(wǎng)絡(luò)、校內(nèi)文件等形式進行公開，以提高審計工作和審計結(jié)果透明度，推動審計發(fā)現(xiàn)的問題及時得到整改。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題責任人要專門研究處理，對違紀違規(guī)行為依據(jù)有關(guān)的規(guī)定做出處理、處罰或移送有關(guān)部門處理。
(五)加強審計機構(gòu)和隊伍建設(shè)
經(jīng)濟責任審計是一項政策性、業(yè)務(wù)性較強的工作，涉及多個領(lǐng)域的知識，要求審計人員具有寬廣的知識面，審計人員的政策水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)主宰著審計質(zhì)量的高低。各學校應加強對審計人員的培養(yǎng)，努力提高審計人員的思想素質(zhì)和專業(yè)能力，一是要不斷提升審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使審計人員具有良好的職業(yè)操守，在履行經(jīng)濟責任審計工作的過程中恪盡職守、盡心盡職。二是要加強審計人員的政治理論學習，并有計劃的安排審計人員進行后續(xù)的業(yè)務(wù)培訓，才能適應學校審計工作不斷發(fā)展變化的需要。三是要進一步建立健全內(nèi)部審計工作機構(gòu)，配備原則性強、業(yè)務(wù)精的審計人員，加強對審計人員的培養(yǎng)，努力提高審計人員思想素質(zhì)和專業(yè)能力，為開展審計工作提供基本保證。隨著我國領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的深入開展，學校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作也得到不斷的完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導干部監(jiān)督管理體制、加強黨風廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進而推動學校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
[1]李雪.學校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的問題及解決對策.商，2015（36）.
一、要深刻認識經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生和發(fā)展規(guī)律
經(jīng)濟責任審計是我國傳統(tǒng)審計在改革開放新形勢下的繼承和發(fā)展。要深入研究、深刻認識經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)和發(fā)展規(guī)律，只有這樣，我們才能把握開展經(jīng)濟責任工作的大方向，才能不斷地健全和完善經(jīng)濟責任審計工作。
經(jīng)濟責任審計在1985年前后，率先在國有企業(yè)試點開展，當時針對的問題是“工廠搞垮，廠長提拔”這一較突出的不正常社會現(xiàn)象。之后，這一做法移植到地方黨政機關(guān)，并取得積極的效果，引起了國務(wù)院相關(guān)部門的重視，在總結(jié)完善的基礎(chǔ)上逐漸形成了經(jīng)濟責任審計制度。
從經(jīng)濟責任審計的產(chǎn)生、發(fā)展來看，不難發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責任審計是在改革開放后，公共管理權(quán)限大幅度下放的情況下應運而生的。對黨政機關(guān)和事業(yè)單位承擔的受委托的社會公共管理事務(wù)的完成情況、相應責任人的責任情況進行鑒定和評價的需要，是經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生和發(fā)展的最直接動因。當然，這其中還有我國政治、經(jīng)濟和文化發(fā)展的內(nèi)在需要。
推進經(jīng)濟責任審計工作，必須著眼于大局。就當前而言，著眼大局就必須立足于市情、立足于全市領(lǐng)導班子和領(lǐng)導干部隊伍建設(shè)的需要，通過經(jīng)濟責任審計，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，推進領(lǐng)導班子和干部隊伍建設(shè)，推進全市經(jīng)濟和社會的和諧發(fā)展。
二、要切實提高經(jīng)濟責任審計的針對性和有效性
如果說前面所講的認識規(guī)律是把握經(jīng)濟責任審計的方向問題，那么，針對性和有效性則是經(jīng)濟責任審計的方法和效用問題。不難理解，針對性和有效性是一個問題的兩個方面。
就針對性而言，就是要求我們在實施經(jīng)濟責任審計過程中，必須兼顧單位部門的共性和個性，同時緊密結(jié)合情況和形勢變化的需求。共性問題，也是我們經(jīng)濟責任審計的重點，當前而言，要把握三個重點：一是把經(jīng)濟責任審計的重點轉(zhuǎn)到預防決策失誤、管理失控、行為失范上來，加大對領(lǐng)導干部經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)、經(jīng)濟政策執(zhí)行權(quán)等方面的監(jiān)督力度；二是把經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟效益審計有機地結(jié)合起來，既要評價領(lǐng)導干部履行職責和廉潔自律的情況，又要評價領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的優(yōu)劣得失；三是加強對有關(guān)投資及債權(quán)債務(wù)的審計，防止盲目投資、重復投資、擅自出借資金所造成的國有資產(chǎn)流失，以及隨意大規(guī)模舉債所帶來的債務(wù)風險。個性問題，要求我們注意調(diào)查研究，注意比較分析，注意協(xié)調(diào)溝通。要掌握被審單位的基本情況與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟職責有關(guān)的情況，聽取紀檢監(jiān)察、組織人事部門的意見。情況和形勢變化需求問題，要求我們審時度勢，看待問題要有預見性和超前性。比如：鎮(zhèn)區(qū)區(qū)劃調(diào)整、鎮(zhèn)區(qū)的經(jīng)濟指標硬考核、征地補償、公務(wù)用車制度改革等重大決策，我們經(jīng)濟責任審計工作如何來服務(wù)這些重大決策。這就要求我們在經(jīng)濟責任審計中加以預見、把握，只有這樣，我們才能提高工作的針對性。
經(jīng)濟責任審計的核心內(nèi)容是鑒定和評價。就有效性而言，就是要求我們認真把好鑒定和評價關(guān)。把好鑒定關(guān)，關(guān)鍵是鑒別審計資料的完整性、真實性和合法性，這是一項基礎(chǔ)性工作，這需要我們審計工作人員優(yōu)良的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)作保障。這是審計隊伍建設(shè)問題，在此我不展開。把好評價關(guān)，要求我們從實際出發(fā)，盡可能采取寫實的方式描述審計結(jié)果，避免抽象評價。要力求明確、具體，并遵循以下原則：一是審計評價應緊緊圍繞被審計領(lǐng)導干部的相關(guān)經(jīng)濟責任進行，與被審計的領(lǐng)導干部不相關(guān)的經(jīng)濟責任不評價；二是審計評價應在審計事項范圍內(nèi)進行，與審計事項不相關(guān)的事項不評價；三是審計評價應依據(jù)審計查明的事實進行，證據(jù)不充分的事項不評價；四是審計評價應依據(jù)重要性原則進行，對一般性的問題可以不評價；五是審計評價既要反映問題，又要反映相關(guān)業(yè)績。同時在評價過程中還要注意區(qū)分和界定領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任與非經(jīng)濟責任、前任責任與后任責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀責任等，力求做到客觀、公正、實事求是，有說服力、有權(quán)威性。
三、要合力構(gòu)建經(jīng)濟責任審計協(xié)調(diào)高質(zhì)量運行的工作機制
黨的十以來提出進一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設(shè)廉潔、高效的服務(wù)型法治政府的目標。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領(lǐng)導干部離任審計制度》，規(guī)定領(lǐng)導干部離任時對其任職期間履行有關(guān)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟責任情況進行審計，要求關(guān)注預算管理、財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性，同時關(guān)注資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現(xiàn)。基層央行內(nèi)審部門按制度要求，積極探索離任審計工作轉(zhuǎn)型，使離任審計的功能從單純審查領(lǐng)導干部違紀違規(guī)問題向評價執(zhí)政能力、有效履行經(jīng)濟責任行為發(fā)展，為監(jiān)督和促進基層央行領(lǐng)導干部有效履行受托經(jīng)濟責任發(fā)揮了重要作用。經(jīng)過幾年的轉(zhuǎn)型實踐，基層央行經(jīng)濟責任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進和完善。
一、基層央行經(jīng)濟責任審計中存在的問題
（一）審計內(nèi)容不夠全面，審計工作不夠深入
經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容局限于對領(lǐng)導干部任期內(nèi)的單位或部門財務(wù)收支、資產(chǎn)管理的合法合規(guī)性審查，審計主要依賴于對財務(wù)數(shù)據(jù)的審核，對領(lǐng)導干部在重大決策、經(jīng)濟效果方面的調(diào)查分析較少，經(jīng)濟責任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現(xiàn)，審計方式雷同于業(yè)務(wù)審計，對領(lǐng)導干部的責任評價不夠全面。一般情況下經(jīng)濟責任審計都有是內(nèi)審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務(wù)時間限制，經(jīng)濟責任審計時間安排較短，難以做到深入、細致，這些直接影響了審計工作質(zhì)量。
（二）全面、客觀的評價體系和標準欠缺，評價指導弱化
基層央行不經(jīng)營收益，機構(gòu)運轉(zhuǎn)資金來源于國家預算，評價經(jīng)濟責任履行的效率性和效果性指標難以界定，盡管基層央行內(nèi)審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經(jīng)濟責任評價體系和標準，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標準彈性大、人為化等問題仍然存在，導致評價結(jié)果指導性不強，影響了經(jīng)濟責任審計工作成效。從近年來審計工作實踐情況來看，評價經(jīng)濟責任真實性、合法合規(guī)性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領(lǐng)導干部的履職情況，沒有較好地發(fā)揮鑒證、評價功能對領(lǐng)導干部有效履職的激勵促進作用。
（三）審計的監(jiān)督約束力不足，成果運用途徑不寬
現(xiàn)階段基層央行經(jīng)濟責任審計一般是“先離任后審計”，審計結(jié)果與干部管理聯(lián)系不夠緊密，審用分離使經(jīng)濟責任審計工作流于形式，沒在起到對領(lǐng)導干部的監(jiān)督制約和鞭策作用。經(jīng)濟責任審計工作完成后，內(nèi)審部門制發(fā)離任審計結(jié)論發(fā)送人事部門，在沒在重大違法、違紀情況下，審計成果主要運用于被審計單位或部門整改和內(nèi)審部門的后續(xù)審計（如表1），審計結(jié)論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計單位或部門少數(shù)人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預防，沒有發(fā)揮群眾參與監(jiān)督整改的綜合效果。
（四）審計人員的素質(zhì)跟不上經(jīng)濟責任審計工作要求
經(jīng)濟責任審計的審計時間跨度較長，涉及業(yè)務(wù)面寬，審計依據(jù)的政策性和政治性較強且變化大，領(lǐng)導和群眾的期望高，這些都要求審計人員具備較強的政治素養(yǎng)、熟練的專業(yè)技能和豐富的管理知識?；鶎友胄袃?nèi)審人員大多來自財務(wù)和業(yè)務(wù)核算部門，從業(yè)崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經(jīng)驗和溝通能力，對單位風險要害把握不準，對復雜管理活動的審計能力不足，問題查證浮于表面，揭示機制、體制和風險隱患的深度不夠，責任評價不夠準確、客觀，審計建議的操作性不強，不能較好的實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督促進效果。
二、完善基層央行經(jīng)濟責任審計的有效途徑
（一）經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容
要全面經(jīng)濟責任審計的對象特殊，審計內(nèi)容不僅涉及單位或部門的經(jīng)濟問題，還涉及領(lǐng)導干部管理制度方面的問題。對領(lǐng)導干部的審計內(nèi)容包括領(lǐng)導干部權(quán)力運行、決策效果和廉潔勤政等方面。應重點審計重大項目決策機制建立健全情況、決策內(nèi)容的合法性和科學性、決策程序的規(guī)范性及決策效果的真實性，以及領(lǐng)導干部任職期間遵守黨風廉政紀律、財經(jīng)法紀和中央銀行財經(jīng)制度情況，以此評價領(lǐng)導干部任職期間的重大經(jīng)濟決策和重大經(jīng)濟事項是否遵循民主決策程序以及重大決策產(chǎn)生的效果，是否存在利用職務(wù)之便，謀取不正當收益、損害單位利益的行為，是否存在違規(guī)經(jīng)商、兼職等不符合廉潔從政規(guī)定的行為。對領(lǐng)導干部任職單位或部門的審計內(nèi)容包括預算管理、財務(wù)收支管理、資產(chǎn)負債管理、基本建設(shè)和采購管理以及上述領(lǐng)域內(nèi)部控制情況等。一是審查預算編制、財務(wù)列支、專項資金管理情況，檢查是否存在違反制度規(guī)定、揮霍浪費等損害單位利益，造成資金財產(chǎn)損失，影響中央銀行聲譽的問題。二是審查各項資產(chǎn)、負債等的會計信息真實性、準確性。檢查賬實是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產(chǎn)負債是否正常，增減變動是否真實、合法。三是審查上級單位下達的業(yè)績考評目標完成情況，評價資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現(xiàn)等。四是審查單位或部門內(nèi)部各項規(guī)章制度的建立健全情況，重點審查是否建立和執(zhí)行授權(quán)審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內(nèi)部控制制度，是否有效地運用各種控制方法和手段，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的偏差，對可能存在的風險采取有效預警與防范措施。
（二）建立客觀、公正的評價體系和標準
基層央行經(jīng)濟責任審計評價指標的選擇應以事實為依據(jù)，遵循客觀公正的原則，緊扣監(jiān)督和促進領(lǐng)導干部規(guī)范行使權(quán)力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價體系應從審計對象、范圍、程序、評價指標、建議落實、后續(xù)跟蹤等方面進行規(guī)范，區(qū)分各單位或部門工作性質(zhì)和特點，增強審計的可操作性。在評價指標的設(shè)計上，著眼于定量與定性評價相結(jié)合。定性指標的設(shè)計應突出真實性、合法性、效益性原則，可從內(nèi)部控制制度、重大決策管理績效、領(lǐng)導干部廉潔自律等方面進行指標設(shè)計。定量指標則應依據(jù)一定的原則和標準從數(shù)據(jù)角度界定，可從資金、資產(chǎn)使用效益、財務(wù)指標控制、預算執(zhí)行率及單位綜合業(yè)績等方面進行指標設(shè)計。評價方法上，依據(jù)量化打分評價等級，以被審計單位或部門經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性為基礎(chǔ)，評價領(lǐng)導干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據(jù)經(jīng)濟活動方面存在的問題界定領(lǐng)導干部的直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。
（三）做好審計項目規(guī)劃，提高審計質(zhì)量
領(lǐng)導干部審計工作要做到超前謀劃，實行動態(tài)管理，審計中要靈活運用多種審計方式和方法，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。一是做到履職審計與離任審計相結(jié)合、專項審計與離任審計相結(jié)合，每年有計劃的安排一至二項履職審計，前移監(jiān)督關(guān)口。在預算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項審計中注重收集領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任方面的信息，逐步建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行檔案，通過事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、過程監(jiān)督，彌補“先離后審”對領(lǐng)導干部履職情況掌握不夠全面，監(jiān)督約束不足的弊端。二是做好審前調(diào)查，提前向人事組織和紀檢監(jiān)察部門了解領(lǐng)導干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關(guān)內(nèi)容作為有益補充，篩選重點線索，提高審計效率和問題發(fā)現(xiàn)的精準性。三是綜合運用檢查、座談、問卷調(diào)查、分析性復核、監(jiān)盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項要進行延伸調(diào)查，為劃分責任提供依據(jù)。
(四)多種途徑推動審計成果
運用基層央行內(nèi)審部門要多角度挖掘經(jīng)濟責任審計成果的價值，推動審計成果運用。一方面內(nèi)審部門要加強經(jīng)濟責任審計問題整改的后續(xù)跟蹤，督促審計建議與意見有效落實，要善于揭示經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中的突出矛盾、重大體制、制度性缺陷和管理漏洞，及時發(fā)揮信息采集、情況通報、引導行為和風險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結(jié)果在適當范圍內(nèi)進行通報，讓職工參與干部監(jiān)督，使審計成果真正落地。另一方面內(nèi)審部門要主動與人事組織、紀檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)管理部門溝通，運用“大監(jiān)督”工作機制推動經(jīng)濟責任審計結(jié)果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調(diào)整干部的重要根據(jù)。將廉政勤政情況評價作為紀檢監(jiān)察部門考核領(lǐng)導干部黨風廉政建設(shè)情況的依據(jù)，對審計中發(fā)現(xiàn)的一般性違紀、違規(guī)問題提交紀檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態(tài)。同時把問題的整改情況納入單位領(lǐng)導班子民主生活會及黨風廉政建設(shè)責任制檢查考核，作為領(lǐng)導班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據(jù)。督促業(yè)務(wù)主管部門把審計發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控制度建設(shè)及管理等方面的漏洞，作為加強條線管理，開展職工日常教育的內(nèi)容。
（五）建立專業(yè)化的審計隊伍
經(jīng)濟責任審計的政治與業(yè)務(wù)雙重屬性要求審計人員必須保持獨立、公正的職業(yè)形象，具備豐富的知識結(jié)構(gòu)、掌握專業(yè)的技能方法?；鶎友胄袃?nèi)審部門要適應新常態(tài)下經(jīng)濟責任審計的目標和要求，不斷創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續(xù)加強審計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓，采取崗位交流、案例教學、調(diào)研結(jié)合等多種方式，在實踐鍛煉中豐實審計人員的專業(yè)知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)審計人員過硬的工作作風和良好的職業(yè)道德，使內(nèi)審人員能夠真正沉下心來、深入進去，為高質(zhì)量開展經(jīng)濟責任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設(shè)步伐，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，開發(fā)運用現(xiàn)代化的審計輔助工具，提高審計線索篩查精準度，降低審計風險，努力打造成一支政治素質(zhì)高，綜合業(yè)務(wù)能力強，專業(yè)化水平高的內(nèi)部審計隊伍，為有效監(jiān)督制約領(lǐng)導干部權(quán)力運行，促進基層央行領(lǐng)導干部有限、有為、有責、有能、有效，推進基層央行發(fā)展目標實現(xiàn)保駕護航。
參考文獻
（一）對經(jīng)濟責任審計缺乏正確認識。目前，行政事業(yè)單位仍有部分人對經(jīng)濟責任審計的認識不深刻。有的負責人認為經(jīng)濟責任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟責任審計的實施帶來了很大的困難。有的負責人對經(jīng)濟責任認知不足，財務(wù)意識淡薄，不注重本機構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負責人外，有的機構(gòu)工作人員也認為被審者都是領(lǐng)導干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。
（二）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復核制度執(zhí)行不嚴，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復核，部門負責人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進行復核。
（三）審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)負責人的經(jīng)濟責任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負責人的個人經(jīng)濟責任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責任審計的目的不只是要明確該負責人財務(wù)責任的履行情況，同時也要明確其管理責任和個人廉潔責任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負起促進事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟責任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負責人的管理決策。
（四）先離任后審計問題依然存在。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負責人工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟責任審計喪失了預警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟責任審計難以發(fā)揮其應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。同時，還有可能導致重復審計、延長審計時間，加大審計工作的負擔。先離任后審計還會使新上任的負責人責任心降低，容易形成僥幸心理，認為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。
二、加強事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的措施
（一）健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度?；趦?nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導、組織部門、被審計機構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人考評。建立健全內(nèi)部審計責任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故，要追究其責任。
（二）建立健全經(jīng)濟責任審計結(jié)果應用回饋制度。首先，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應進一步加強，可以通過召開經(jīng)濟責任審計結(jié)果應用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責任審計情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。再次，管理部門將內(nèi)部審計機構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復審計部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進行公示，充分聽取群眾意見。
中圖分類號：F239.6 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）07-115-03
一、開展公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的重要意義
1.明確公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的基本內(nèi)容。公安現(xiàn)役部隊內(nèi)部審計工作在公安部審計局的指導下，緊緊圍繞部隊中心任務(wù)，按照“強基礎(chǔ)、促規(guī)范、增效益、重質(zhì)量”的工作思路，依法履行審計監(jiān)督職責，取得了良好的政治效益和經(jīng)濟效益。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是公安現(xiàn)役部隊審計部門會同有關(guān)部門一起對承擔一定經(jīng)濟責任的支隊級以上單位和部門主管或分管經(jīng)濟工作的領(lǐng)導干部，依法對其所承擔的經(jīng)濟責任履行情況，對其決策行為、管理行為以及行為效益的合法性、合理性、有效性所進行的審計監(jiān)督。公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的對象主要包括對在職領(lǐng)導干部任現(xiàn)職兩年以上的任期經(jīng)濟責任審計，對提升、調(diào)動、免職或退出現(xiàn)役的領(lǐng)導干部的離任經(jīng)濟責任審計，對負責重點工程建設(shè)項目和經(jīng)濟方面有反映需要核實的領(lǐng)導干部的專項經(jīng)濟責任審計等。
針對不同單位、不同部門、不同類型的領(lǐng)導干部，根據(jù)被審計領(lǐng)導干部的職責確定其經(jīng)濟責任中經(jīng)濟決策、經(jīng)濟執(zhí)行、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟報告行為和與審計內(nèi)容相關(guān)的遵守廉潔從政規(guī)定的情況，以被審計領(lǐng)導干部直接決策、管理、批辦的經(jīng)濟事項為主。主要內(nèi)容包括貫徹執(zhí)行國家、部隊財經(jīng)政策、法規(guī)情況；履行工作任務(wù)和部隊全面建設(shè)的保障狀況；重大經(jīng)濟決策、重大經(jīng)濟事項的程序和效果；所有經(jīng)費的財務(wù)收支和會計核算的真實性、合法性；預算（計劃）的制定、調(diào)整、報批、執(zhí)行情況；工程建設(shè)、有償服務(wù)和裝備、物資、器材采購情況；實物資產(chǎn)管理情況、家底經(jīng)費、債權(quán)債務(wù)變化、遺留問題清理處理情況；行政性收費、罰沒收入和涉案財物管理情況；內(nèi)控制度和管理制度的建立和執(zhí)行情況；單位廉政建設(shè)和本人廉潔自律情況及其他需要審計的事項。各級領(lǐng)導干部自接受任命之日起就開始對本單位履行其所擔負的經(jīng)濟責任，審計過程中針對經(jīng)濟責任要正確區(qū)分幾種相關(guān)的責任，如財務(wù)責任和管理責任、歷史責任與現(xiàn)實責任、個人責任和集體責任、直接責任和間接責任等。
2.充分認識開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是完善公安現(xiàn)役部隊審計監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)。《中華人民共和國審計法》和公安部審計局關(guān)于《公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》都把領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計作為審計部門的重要職責，規(guī)范領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度也是公安現(xiàn)役部隊的明確要求。近年來各級部隊歷次黨委擴大會議都強調(diào)：“抓好工作落實，必須建立各級領(lǐng)導機關(guān)和領(lǐng)導干部的嚴格的責任制”，為規(guī)范領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計提供了重要的法規(guī)依據(jù)，為全面實行領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度起到了推動作用。因此，規(guī)范領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是完善公安現(xiàn)役部隊審計監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，必將有力地促進各級部隊軍事經(jīng)濟監(jiān)督管理的全面建設(shè)。
3.規(guī)范領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度是公安現(xiàn)役部隊軍事經(jīng)濟監(jiān)督管理的迫切要求。為適應公安現(xiàn)役部隊建設(shè)發(fā)展的需要，各級部隊在后勤保障方式、運行機制和管理模式等方面進行了一系列重大改革。如何在新時期強化后勤管理，提高經(jīng)費使用效益，關(guān)鍵在于各級領(lǐng)導干部的管理能力。審計實踐證明：同樣的單位、同樣的地理條件、同樣的經(jīng)費標準，哪個單位領(lǐng)導敢管會管，哪個單位經(jīng)費使用效益就高，就能在現(xiàn)有財力內(nèi)有所發(fā)展，有所作為；哪個單位領(lǐng)導瞎管亂管，哪個單位經(jīng)費使用效益就低，甚至會出現(xiàn)違法亂紀問題。所以規(guī)范領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度，對他們履行職責的情況進行科學的評價和監(jiān)督，對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟行為提出改進意見，從而支持領(lǐng)導干部開拓創(chuàng)新、銳意進取，促使領(lǐng)導干部增強事業(yè)心和責任感，增強向管理要效益的自覺性和緊迫感。
4.開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計有利于完善干部考核制度，促使領(lǐng)導干部恪盡職守，謹慎決策。新時期部隊經(jīng)濟活動逐漸步入市場經(jīng)濟后，自成體系、自我運轉(zhuǎn)的封閉狀態(tài)被打破，人們價值觀念的變化和利益關(guān)系的調(diào)整，必然對部隊主管經(jīng)濟工作的領(lǐng)導干部帶來沖擊和影響。經(jīng)濟運行中各級領(lǐng)導干部所擁有投資、立項、分配等經(jīng)濟決策的權(quán)利及所承負相應的經(jīng)濟責任都有了相應的擴大，各種決策的風險性也隨之增大。與此同時盲目決策帶來的不必要損失的現(xiàn)象屢見不鮮，有少數(shù)領(lǐng)導干部不能適應新的形勢，管理能力較差，想管不會管；還有少數(shù)領(lǐng)導干部事業(yè)心責任感不強，會管不想管；也有極少數(shù)干部，瞎管亂管，造成嚴重經(jīng)濟損失；有極個別干部，貪污受賄，淪為腐敗分子。這些問題說明，對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任進行審計監(jiān)督，是審計工作為宏觀軍事經(jīng)濟管理服務(wù)的一項重要職責。公安現(xiàn)役部隊審計監(jiān)督是高層次、綜合性的軍事經(jīng)濟監(jiān)督活動，就領(lǐng)導干部而言從任職之日起就考慮自己的經(jīng)濟行為要接受經(jīng)濟責任審計監(jiān)督，必須自覺地對自己的經(jīng)濟行為進行約束，恪盡職守，謹慎決策，并充分發(fā)揮自身的積極性，更好地履行其所擔負的經(jīng)濟責任。同時，要促使領(lǐng)導干部自覺學習市場經(jīng)濟和軍事經(jīng)濟管理知識，更新管理觀念，科學管理決策，嚴格遵紀守法，成為部隊政治素質(zhì)好，適應能力強，敢管家，會理財?shù)拿靼兹撕颓逭疂嵉膸ь^人。
新形勢下經(jīng)常性地開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正領(lǐng)導干部在履行經(jīng)濟責任過程中出現(xiàn)的種種疏忽和失誤，為審計對象提供相關(guān)信息，而且對主管經(jīng)濟工作的領(lǐng)導干部建立一種強有力的監(jiān)督機制，對他們運用經(jīng)濟權(quán)力，履行經(jīng)濟責任情況進行經(jīng)常性監(jiān)督，促使他們盡職盡責，提高駕馭經(jīng)濟活動和拒腐防變的“兩個能力”。通過加強對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督，對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況作出準確、客觀的評價，彌補干部考核時的評價不全面、不科學之處，起到完善干部考核制度的作用。
二、新形勢下如何開展公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計
1.進一步提高認識，增強監(jiān)督合力。公安現(xiàn)役部隊開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，政策性強，涉及面寬，難度較大，而有些審計制度本身也有不完善的地方，在實踐中遇到了不少新情況和新問題。要把這項工作搞得更加扎實穩(wěn)妥，卓有成效，必須進一步提高認識，研究對策，完善制度，增強監(jiān)督合力，逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。當前，有的領(lǐng)導干部對經(jīng)濟責任審計還存在模糊認識，認為審計誰就是與誰“過不去”，不太愿意接受審計；有的職能部門認為領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是審計部門的事，“與己無關(guān)”，不太積極配合。解決好這些問題，一是要加大宣傳力度，廣泛宣傳開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的重要意義。二是要定期公布審計成果。不僅要反映審計中發(fā)現(xiàn)的問題，更要大力宣揚審計發(fā)現(xiàn)的先進典型，不斷擴大審計影響，使廣大官兵進一步認識審計、理解審計、支持審計，創(chuàng)造良好的審計氛圍。三是要加強組織領(lǐng)導。各級黨委要把領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計作為一項重要工作，納入議事日程，軍政主官經(jīng)常過問，加強指導。四是要加強部門協(xié)調(diào)配合。審計部門要充分發(fā)揮主體作用，盡職盡責地當好骨干，主動向有關(guān)部門通報黨委下達的審計任務(wù)，共同領(lǐng)會好黨委意圖；主動請有關(guān)部門參與研究實施方案，保證計劃嚴密可行；主動向有關(guān)部門通報審計結(jié)果，便于及時得到處理。各級干部、組織、紀檢、財務(wù)等部門要把領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計作為一項“份內(nèi)”的工作，積極選派思想好、作風正、懂業(yè)務(wù)的干部參加審計。同時，認真研究，積極采納審計意見，對德才優(yōu)秀的干部，干部部門要列入重點培養(yǎng)使用計劃；對成績突出的干部，組織部門要按條令規(guī)定給予獎勵；對有嚴重違紀問題的干部，紀檢部門要按黨紀黨規(guī)給予嚴肅處理；對觸犯刑律的干部，司法部門要依法追究刑事責任。充分發(fā)揮黨紀、政紀、司法和審計監(jiān)督的整體效能。
2.進一步注重質(zhì)量，提高審計效果。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量至關(guān)重要。審計扎實穩(wěn)妥，評價客觀公正，結(jié)果處理得當，就能起到教育干部、穩(wěn)定部隊、調(diào)動積極因素的作用；反之，就會造成不良的影響和后果。因此，各級審計部門一是要堅持量力而行。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則，結(jié)合部隊實際，統(tǒng)一制定對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計計劃，報經(jīng)公安部審計局批準后，以審計任務(wù)書的形式，將審計數(shù)量層層分解，確定適當?shù)膶徲媽ο?。二是堅持質(zhì)量第一。各級審計部門必須確立數(shù)量服從質(zhì)量的觀念，每審計一名領(lǐng)導干部，都要事實清楚、責任分明、評價公正、建議合理，確保審計報告、審計意見、審計決定經(jīng)得起檢驗。三是改進審計方法。尤其要加快領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計計算機軟件的開發(fā)與運用，以提高審計效率和質(zhì)量。四是嚴格質(zhì)量檢查。各級黨委要加強對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的指導和監(jiān)督，在審計立項、審計方案、審計報告、審計結(jié)果處理上實施全程審查把關(guān)。上級審計部門對下級審計部門要經(jīng)常進行審計質(zhì)量檢查，督促各級審計部門嚴格執(zhí)行審計程序，保質(zhì)保量地完成年度審計任務(wù)。
3.堅持依法審計，正確行使職權(quán)。依法審計是實行領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的重要原則。各級審計部門必須嚴格執(zhí)行審計法律、法規(guī)，正確行使審計職權(quán)，切實糾正在領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中存在的有法不依、執(zhí)法不嚴的問題。例如在問題認定上，大事化小、小事化了；在審計執(zhí)法上，失之于寬、失之于軟等等。這種現(xiàn)象直接影響到領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的實際效果。解決這些問題的主要對策：一是各級黨委要把開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計作為依法治警、從嚴治警的重要措施來抓，堅決支持審計部門依法履行審計職責，對干擾審計工作、甚至打擊報復審計人員的人和事要敢于進行批評教育，嚴肅處理。二是各級領(lǐng)導干部要積極主動、真心誠意地接受審計，虛心聽取審計意見，認真改正工作中出現(xiàn)的缺點或錯誤，以實際行動支持審計部門嚴格執(zhí)法。三是各級審計部門要緊緊依靠單位黨委的領(lǐng)導和有關(guān)部門的配合，堅持原則，秉公執(zhí)法，對審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法紀的問題，該怎么處理就怎么處理，切實做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。四是要加強對審計意見或?qū)徲嫑Q定執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，各級審計部門要督促被審計單位及時報告審計意見或?qū)徲嫑Q定的執(zhí)行情況。同時，組織力量有重點的進行領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任后續(xù)審計，對認真落實審計意見或決定的，要給予通報表揚；對拒絕或者拖延執(zhí)行審計意見或決定的，要給予警告或者通報批評。以維護審計監(jiān)督的嚴肅性，提高審計監(jiān)督的權(quán)威。
4.明確審計主體構(gòu)成 不斷完善審計規(guī)范?！豆铂F(xiàn)役部隊領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作指南》明確指出了領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的主體構(gòu)成都宜采用以審計部門為主，干部、紀檢、財務(wù)等部門配合，按照黨委下達的審計任務(wù)，合理分工，各有側(cè)重，共同完成好此項工作。審計部門在執(zhí)行審計任務(wù)時所要達到的審計目的就是找到各種證據(jù)來證明被審計人履職程度，提出相應的改進建議。并使黨委及時了解掌握審計對象履行經(jīng)濟責任的情況，便于指定有關(guān)部門做好審計結(jié)果的處理工作，目的是為了從根本上加強對公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督，通過監(jiān)督各級領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況來客觀公正地評價其領(lǐng)導經(jīng)濟工作的業(yè)績，促進各級領(lǐng)導干部嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)，自覺提高經(jīng)濟管理水平，保持清正廉潔。
領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是新形勢下審計工作的一項新課題，作為一項軍事經(jīng)濟管理與監(jiān)督的重大改革，還需要在實踐中不斷完善，逐步實現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。今后要進一步以《公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作指南》為依據(jù)，吸取審計實踐證明行之有效的經(jīng)驗和做法，擬制統(tǒng)一的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作準則，明確對審計部門及其審計干部應當具備的資格條件和職業(yè)要求以及在組織實施審計、反映審計結(jié)果、審定審計報告、出具審計意見書和作出審計決定時應當遵循的標準，從而規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，避免審計工作的隨意性，預防和減少審計風險。各級審計干部要嚴格遵守領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)范，自覺用審計規(guī)范約束自己的審計行為。各級審計部門對審計干部遵守審計規(guī)范情況要經(jīng)常進行檢查，大力表彰嚴格遵守審計規(guī)范的單位和個人，嚴肅處理違反審計規(guī)范的問題，做到賞罰嚴明，保證領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作科學、有序、高效運行。
5.規(guī)范審計程序，把握審計工作重點。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計與財務(wù)審計一樣，在受領(lǐng)任務(wù)以后，一般都經(jīng)過審計準備階段，審計實施階段和審計報告階段。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計所特有的綜合性，使其各個階段的工作重點與財務(wù)審計有較大區(qū)別，把握住各環(huán)節(jié)的工作重點對充分發(fā)揮領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計具有重要的作用。（1）審計準備階段。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的主要對象是各級領(lǐng)導干部，這就決定了開展這項工作也必須堅持黨委統(tǒng)一領(lǐng)導。每年所審計的領(lǐng)導干部要由黨委批準決定。審計部門根據(jù)黨委批準決定的審計計劃，結(jié)合被審計對象所承擔的經(jīng)濟責任情況，擬定具體的實施方案，明確審計內(nèi)容、人員分工、方法步驟、收集各相關(guān)證據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量及工作完成時間。并提前30天向?qū)徲媽ο笏趩挝幌逻_《審計通知書》。要求審計對象按照《審計通知書》的要求，提交任職期間履行經(jīng)濟責任的述職報告，審計對象所在單位財務(wù)和有關(guān)部門準備好反映財務(wù)收支、家底、債權(quán)、債務(wù)和事業(yè)成果的報表和資料。（2）審計實施階段。審計工作進入了整個審計程序中最為重要的一環(huán)，要按照事先預定好的實施方案，運用各種審計方法有計劃、有目的地對審計對象進行經(jīng)濟責任審計?，F(xiàn)代審計多是基于制度基礎(chǔ)，首先要考查的就是管理責任中的內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性，對該領(lǐng)導干部的管理責任的履行情況進行評價。其次是考查其財務(wù)責任時抽查會計資料的內(nèi)容范圍和程序，據(jù)以對領(lǐng)導干部所擔負的其它經(jīng)濟責任進行考查，即分別考查經(jīng)濟決策情況，預算的編制、執(zhí)行情況，債權(quán)債務(wù)及“家底”經(jīng)費的開支情況，本單位經(jīng)濟效益情況和遵紀守法、廉潔自律情況。進而明確領(lǐng)導干部在經(jīng)濟決策、經(jīng)費物資預算管理使用、執(zhí)行財經(jīng)法紀及提高經(jīng)濟效益等方面經(jīng)濟責任的履行情況。需要說明的是，此段工作的重點是在調(diào)查、分析、研究的基礎(chǔ)上較全面的掌握領(lǐng)導者的業(yè)績和功過。第三是審計報告階段。隨著形勢的不斷發(fā)展，公安現(xiàn)役部隊各級黨委、首長越來越重視審計工作的審計結(jié)論，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中對審汁對象經(jīng)濟責任履行情況的評價、直接關(guān)系到審計對象工作的可信任程度。因此，我們在作出審計結(jié)論時，一定要本著對黨委、對審計對象個人和對審計機關(guān)自身負責的態(tài)度，全面、合理地分析審計證據(jù)所能作出的證明力度，客觀、公正地評價審計對象，組織專人審核審計報告和結(jié)論，以期完善審計部門的內(nèi)部責任制，使報告達到“事實清楚、責任分明、評價公正、建議合理”的要求。在考慮被審計單位黨委意見的基礎(chǔ)上，對報告中存在的分歧進行認真復核，對報告的結(jié)構(gòu)、格式及措辭嚴格把關(guān)，全面評述審計對象履行經(jīng)濟管理責任和經(jīng)濟決策情況，取得的主要成績和經(jīng)濟管理工作中存在的主要問題，確保審計報告的質(zhì)量。在征求審計對象及其所在單位黨委的意見后，經(jīng)派出單位的審計部門審查，報單位黨委審批。審計報告應分別報上級審計部門和干部部門存檔，作為考核、使用干部的重要依據(jù)。
高校的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計不是獨立存在的一項活動，它與審計委派人、被審計人等都存在著十分緊密的配合關(guān)系，從而形成了一個有機的審計配合機制。但是，在實際工作中這種配合機制并不完善，有些方面矛盾十分突出。經(jīng)濟責任審計配合機制上的矛盾主要表現(xiàn)是：
（一）審計主體關(guān)系不明
在實際工作中，審計部門與審計委派人的關(guān)系主要是指審計部門與組織人事、紀律檢查等部門的關(guān)系。在處理這方面的關(guān)系上，一些組織人事、紀檢部門對于委派審計部門進行審計并無規(guī)范的操作流程和檢驗標準，各高校委派審計辦法和形式也不盡相同，并且目標并不十分明確。
（二）審計查證不易落實
經(jīng)濟責任審計查證配合包括：1.被審計單位配合、被審計人本人的配合以及審計機關(guān)與其他執(zhí)法機關(guān)的配合。目前，由于高校對經(jīng)濟責任審計的作用認識不夠以及對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不恰當，致使被審計人認為經(jīng)濟責任審計就是找問題，而不是對他們的經(jīng)濟行為進行指正、保護被審計者，被審計單位和被審計人本人無論是否有問題，都不愿積極配合審計工作。一些部門在提供資料方面，能推則推，能拖則拖；有些甚至不愿交出一些重要的、關(guān)鍵的資料。2.審計部門與其他執(zhí)法機關(guān)配合，包括紀檢、監(jiān)察以及公、檢、法機關(guān)的配合。由于學校審計的內(nèi)部性決定了要取得這些部門的配合更是難上加難；還有就是在經(jīng)濟責任審計中，對于發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀的問題，往往是由審計部門向其學校紀檢監(jiān)察部門移交，移交后紀檢監(jiān)察部門是否及時查處，其查處結(jié)果如何，并未向?qū)徲嫴块T及時通報。
行為不規(guī)范是影響高校經(jīng)濟責任審計的重要原因
（一）權(quán)力集中、不利審計
高校實施經(jīng)濟責任審計的重點是要保證審計的有效性，即通過經(jīng)濟責任審計促使學校經(jīng)濟活動運行實現(xiàn)合理性、合法性和有效性的要求。這也是學校領(lǐng)導及全體教職工對經(jīng)濟責任審計的期望和要求，實質(zhì)上，經(jīng)濟責任審計的目標是整個學校內(nèi)部控制體系的目標。經(jīng)濟責任審計的目標就是為了完成學校的內(nèi)部控制目標服務(wù)，通過審計及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控體系在執(zhí)行過程中存在的問題，最終保證學校整個經(jīng)濟管理體系及學校內(nèi)部控制目標的順利完成。高校由于其事業(yè)單位的身份性質(zhì)決定了其內(nèi)控體系沒有企業(yè)健全，在具體的實施過程中也沒有企業(yè)的剛性強。在實際工作中，學校的內(nèi)控體系是薄弱的，因而，對經(jīng)濟責任審計難以形成有力的支持和配合機制。在某種意義上說，審計工作就是為了審計而審計，很難發(fā)揮其應有的效用。主要表現(xiàn)在：首先，管理控制體系中權(quán)力過分集中，導致整體功能的削弱和下降。主要反映在單位管理控制系統(tǒng)中主要領(lǐng)導干部個人手中權(quán)力過分集中，而在管理環(huán)節(jié)本身無法得到有效監(jiān)控。其次，管理控制體系中缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機制，導致了管理目標的偏離。在我國高?，F(xiàn)行管理體制中，缺乏有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機制，也是造成管理控制體系脆弱的一個方面。從形式上看，整個經(jīng)濟管理體系實行統(tǒng)一領(lǐng)導、各級二級院系分級管理的基本原則。但是在實際工作中這一原則并沒有真正落到實處，一些高校二級院系或產(chǎn)業(yè)部門存在各自為政的狀況，一些部門往往從自身利益角度出發(fā)不考慮整個學校發(fā)展的大局，造成整個學校上下不能形成統(tǒng)一的整體，缺乏協(xié)調(diào)機制，導致了學校整體管理目標的偏離。經(jīng)濟責任審計有效性與學校內(nèi)控體系薄弱性的矛盾的存在，實質(zhì)上是學校內(nèi)控體系與學校經(jīng)濟管理目標要求不相適應的問題，而經(jīng)濟責任審計是學校整體工作中的一部分，是保持學校經(jīng)濟活動健康、持續(xù)發(fā)展的最后一道防線。
（二）法制滯后、無章可循
現(xiàn)行高校經(jīng)濟責任審計，即任期經(jīng)濟責任審計，是高等教育發(fā)展到一定時期的產(chǎn)物，其發(fā)展模式也是仿照政府審計的模式來進行的。特別是隨著國家教育體制改革的深入，績效審計也被引入高校經(jīng)濟責任審計中。高校經(jīng)濟責任審計的產(chǎn)生，主要是由于高校社會經(jīng)濟活動的日益增多，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的履行最容易受市場經(jīng)濟運行機制和規(guī)則不完善的制約和影響，社會亟須對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行有一個客觀公正的評價機制。這也充分說明了經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生的適時性和超前性。高校經(jīng)濟責任審計作為一種社會經(jīng)濟監(jiān)督活動，也必須依照法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定進行。到目前為止，我國對經(jīng)濟責任審計的立法建制工作遠遠落后于審計實踐的發(fā)展。經(jīng)濟責任審計法規(guī)建設(shè)的滯后性，主要表現(xiàn)在立法觀念、立法形式、立法內(nèi)容滯后等方面。而高校經(jīng)濟責任審計評價系統(tǒng)建設(shè)的滯后性主要表現(xiàn)在評價指標體系的完整性、科學性、針對性、實用性滯后等方面，從而使高校經(jīng)濟責任審計工作與法律規(guī)定、評價系統(tǒng)建設(shè)滯后性也存在一定的矛盾。
（三）功能局限、期望過高
中圖分類號：F231.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
在基層事業(yè)單位的審計工作中應緊緊圍繞中心任務(wù)，堅持“全面審計、突出重點”工作方針，加強監(jiān)督，精心服務(wù)。大量的基層審計經(jīng)驗表明審計工作在規(guī)范單位財務(wù)管理、強化內(nèi)部控制、防范風險、保障單位經(jīng)濟安全等方面均具有一定的成效。在基層審計中通過完成財務(wù)綜合審計、經(jīng)濟責任審計、專項調(diào)查和預算執(zhí)行情況檢查等項目的基礎(chǔ)上，提出很多有指導意義的審計建議，充分發(fā)揮了審計的監(jiān)督作用，有效的提高了基層事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。要做好基層事業(yè)單位的審計工作，除了領(lǐng)導重視，還必須積極思考在工作中不斷創(chuàng)新才能做好審計用好審計結(jié)果。
一、重視審計，創(chuàng)造審計工作良好環(huán)境
重視是搞好審計工作的關(guān)鍵，在實踐中我們把內(nèi)部審計看作是了解經(jīng)濟運作真實情況的“眼睛”，是預防制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差，經(jīng)濟管理出現(xiàn)漏洞的“保健醫(yī)生”。由專門領(lǐng)導親自主管審計，審定年度審計工作計劃，提出工作重點及要求，并將審計工作列入全年工作會報告；及時聽取審計匯報，閱批審計報告，指示相關(guān)部門、單位按審計建議認真整改。在全局上下形成了一種“尊重審計、支持審計、接受審計”的良好氛圍。
二、突出工作重點，提升審計監(jiān)督功能。
將審計項目從原來單一財務(wù)收支審計和離任審計發(fā)展到現(xiàn)在的財務(wù)狀況綜合審計、任期經(jīng)濟責任審計、效益審計、專項資金的審計、預算執(zhí)行情況審計等，并應用于單位的管理中。同時審計的深度已從單位的財務(wù)賬面資料檢查轉(zhuǎn)變到對某一經(jīng)濟事項的深入檢查，有效發(fā)揮了審計的監(jiān)督作用。
1.開展所屬單位財務(wù)狀況綜合審計。在審計內(nèi)容上，從單純的財務(wù)收支的真實性、完整性向業(yè)務(wù)管理審計轉(zhuǎn)變。并針對各單位在會計核算與財務(wù)管理、資金資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度的建立與健全等方面存在的不足提出合理化建議，起到規(guī)范會計核算，促進內(nèi)部管理，維護經(jīng)濟秩序的作用。
2.開展經(jīng)濟責任審計。加大任中經(jīng)濟責任審計力度，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為審計預防型[1]。堅持“屆滿必審、離任必審、審必審好”原則，一方面將經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計、專項審計結(jié)合起來，減少重復進點，實現(xiàn)審計資源的綜合利用。另一方面，進一步深化審計內(nèi)容，對責任人任期內(nèi)依法履行各項職責的情況、經(jīng)濟管理狀況、資金使用效益、國有資產(chǎn)保值增值等情況進行正確、客觀的評價，讓責任人能正確衡量自己的工作業(yè)績，明確自身的經(jīng)濟履職情況。
3.開展預算執(zhí)行情況審計。預算執(zhí)行審計，主要是強化了預算支出的嚴肅性，預算執(zhí)行管理的效率性。檢查預算支出是否堅持了“依據(jù)充分、程序合法、手續(xù)完善”的原則；人員經(jīng)費和公用經(jīng)費是否存在相互調(diào)劑的現(xiàn)象；項目支出是否嚴格按預算批復內(nèi)容執(zhí)行，有無自行變更的現(xiàn)象；是否存在無預算支出的現(xiàn)象；預算執(zhí)行是否按計劃均衡進行等內(nèi)容。揭示預算編制與執(zhí)行中存在的不足，促進各級管理人員強化部門預算管理的觀念，樹立“先有預算、后有支出、無預算不支出”的理念；進一步強化預算執(zhí)行力度，盡量減少預算執(zhí)行的隨意性。
4.開展專項審計調(diào)查。充分發(fā)揮專項審計調(diào)查針對性強，組織方便、操作靈活、易見成效的特點，對固定資產(chǎn)管理情況開展了專項審計調(diào)查。通過專項審計，提高了審計效率，節(jié)約了審計成本，查找出資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，為完善資產(chǎn)管理制度、規(guī)范內(nèi)部管理提供了依據(jù)。
三、創(chuàng)新審計方式，提升服務(wù)職能
一是財務(wù)人員參與審計組，提升財務(wù)人員的管理意識、管理水平。讓基層財務(wù)人員進行單位間的交叉審計，不僅是給大家提供相互取長補短的學習平臺，重要的是讓他們能站在審計的角度來審視單位的管理情況，有助提高他們管理水平。而且認識到審計是通過財務(wù)核算體現(xiàn)的經(jīng)濟結(jié)果來倒推經(jīng)濟事項管理過程，更能理解審計。二是推行審計結(jié)果通報制度，推動各單位經(jīng)濟秩序健康發(fā)展。從實際效果看，審計通報制度在維護財經(jīng)秩序等方面發(fā)揮了很大作用。實踐中各單位能認真落實審計建議；財務(wù)核算進一步規(guī)范；內(nèi)部管理制度進一步完善；政府采購、大宗物資采購日趨規(guī)范，有力地促進了各單位經(jīng)濟工作的健康發(fā)展。三是審計通報也推動審計自身發(fā)展。通報中點到問題或情況都必須經(jīng)得起歷史和廣大職工的檢驗，將審計監(jiān)督及其各項基礎(chǔ)性工作也置于被審計單位和群眾的監(jiān)督之下。促進審計部門自身發(fā)展，提升服務(wù)水平，提高審計工作質(zhì)量，更好地完善審計工作。
四、加強基礎(chǔ)管理，提高審計工作質(zhì)量
為了提高審計質(zhì)量，通過科學安排審計工作計劃、注重審計項目過程控制以及加強部門之間的溝通與協(xié)作等措施保證審計工作高效合理地進行。審前進行調(diào)查，審后及時把相關(guān)問題與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門溝通，尋求他們的支持和理解，并監(jiān)督基層單位進行整改，提高審計實效。
審計的目的是為了更好的服務(wù)經(jīng)濟和管理，在做好審計工作的同時十分重視審計結(jié)果的應用，使經(jīng)濟責任審計成為對領(lǐng)導干部廉潔自律監(jiān)督和管理的重要內(nèi)容[2]。面向“十二五”，只有不斷深化審計監(jiān)督與服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能，才能為經(jīng)濟健康運行提供強有力的保障，為推進庫基層事業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)作出更大的貢獻。
