時(shí)間：2022-10-21 10:53:16
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二、數(shù)據(jù)來源
（一）來源期刊與文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫的確定
嚴(yán)格說來，期刊的質(zhì)量能反映所刊載的論文質(zhì)量，而論文（數(shù)據(jù)源）的質(zhì)量，又直接影響統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果，通過反復(fù)比較國內(nèi)幾大引文數(shù)據(jù)庫，最終確定以CSSCI2008-2009來源期刊[2]為樣本，并參照中國社會(huì)科學(xué)研究評(píng)價(jià)中心提供的2004-2006年各期刊在本學(xué)科領(lǐng)域影響因子的統(tǒng)計(jì)排序[3]，選定CSSCI管理學(xué)來源期刊中排名在前的核心期刊②25種、經(jīng)濟(jì)學(xué)來源期刊中排名在前的核心期刊50種和來源期刊《中國會(huì)計(jì)評(píng)論》，共計(jì)76種，作為本次檢索統(tǒng)計(jì)的來源期刊。選擇CSSCI數(shù)據(jù)庫作為本次檢索的文獻(xiàn)數(shù)據(jù)源。
（二）數(shù)據(jù)的檢索搜集與建庫
由于會(huì)計(jì)學(xué)科與許多相鄰學(xué)科的相互交叉與滲透，有時(shí)對(duì)某篇論文的研究內(nèi)容和所屬的學(xué)科范疇，僅憑論文題名無法準(zhǔn)確判斷，所以，對(duì)文獻(xiàn)的搜尋與甄別成了本文的重中之重。具體操作方法：首先，在CSSCI中，對(duì)來源期刊發(fā)表的“原發(fā)論文”（不包括短論、會(huì)議綜述、非正式論文以及增刊論文，檢索時(shí)間到2009年7月10日），根據(jù)題名海選一遍，保存相關(guān)的論文信息，內(nèi)容包括：題名、作者、中文關(guān)鍵詞、中文摘要、作者單位、基金項(xiàng)目、刊名、年、期，在Excel中，按內(nèi)容項(xiàng)目建立文獻(xiàn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)表以便統(tǒng)計(jì)整理；對(duì)模棱兩可、無法準(zhǔn)確判斷的論文題名，做上標(biāo)識(shí)。第二，對(duì)有標(biāo)識(shí)的論文題名，根據(jù)中文摘要，進(jìn)行甄別、取舍。最后，在統(tǒng)計(jì)作者職稱、學(xué)歷信息時(shí)③，對(duì)照紙質(zhì)期刊仔細(xì)地逐一核實(shí)，最終確定本文統(tǒng)計(jì)分析所需要的文獻(xiàn)數(shù)據(jù)信息。
三、統(tǒng)計(jì)分析方法
目前，國內(nèi)關(guān)于文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)的研究主要集中在文獻(xiàn)的外部特征的定量統(tǒng)計(jì)分析，包括發(fā)文量（或稱產(chǎn)出量）和被引量兩個(gè)指標(biāo)，它反映了所研究對(duì)象的活躍程度和被認(rèn)可程度，是衡量所研究對(duì)象科研水平的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。本文主要以發(fā)文量為切入點(diǎn)，基于定量化研究方法，利用Excel為數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工具，對(duì)76種來源期刊2004-2008年間發(fā)表的會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的學(xué)術(shù)論文，分門別類，歸類后再分類匯總、統(tǒng)計(jì)、排序，得出論文的作者機(jī)構(gòu)分布、作者分布、作者職稱學(xué)歷結(jié)構(gòu)、合著論文與基金資助論文分布，試圖用科學(xué)的量化指標(biāo)，客觀地分析近五年來我國會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文的產(chǎn)出現(xiàn)狀。
四、統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果
（一）論文的作者機(jī)構(gòu)分析
通過檢索統(tǒng)計(jì)，76種來源期刊在2004-2008年間共刊載會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文5279篇，各年度論文產(chǎn)出基本均衡、穩(wěn)定（見表1)；按第一作者統(tǒng)計(jì)，共涉及485個(gè)機(jī)構(gòu)。4912篇論文來自高校，占發(fā)文總量的93%；科研院所占1.14%；2.96%和2.9%的作者分別來自各級(jí)政府部門和企業(yè)單位。為了更具體地了解各機(jī)構(gòu)的發(fā)文情況，表2給出了在50篇以上的前27個(gè)機(jī)構(gòu)的排名情況。從表中數(shù)據(jù)可以看出，前27個(gè)機(jī)構(gòu)中，除財(cái)政部外，其余都是高等院校。26所高校共3189篇，占發(fā)文總量的60.42%，其余眾多高校占32.58%，高校間研究能力的差距一目了然。尤其是排在第一名和第三名的廈門大學(xué)和上海財(cái)經(jīng)大學(xué)不僅發(fā)文量占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，而且各年度的發(fā)文量非常均衡，這說明它們具有相對(duì)穩(wěn)定的研究力量和可持續(xù)發(fā)展性，是國內(nèi)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域當(dāng)之無愧的領(lǐng)頭羊和王牌軍。由于期刊主辦單位容易在自己主辦刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文，所以，為了更客觀、更合理地反映機(jī)構(gòu)的發(fā)文量，筆者特別對(duì)各機(jī)構(gòu)2004—2008年間在經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)領(lǐng)域期刊的影響因子最高的，也是最有影響力的刊物《經(jīng)濟(jì)研究》和《管理世界》以及會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的權(quán)威期刊《會(huì)計(jì)研究》上的發(fā)文情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，從表3中數(shù)據(jù)可以看出，在這三種影響最大的刊物上發(fā)表會(huì)計(jì)論文較多的機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的總發(fā)文量大多也處在前列。
（二）作者發(fā)文量的統(tǒng)計(jì)分析
的數(shù)量是衡量一個(gè)研究者科研能力的重要指標(biāo)，為了使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)趨于合理，本文對(duì)多作者合著的論文采取打折計(jì)算，具體計(jì)算方法參照多所重點(diǎn)高校教師科研成果的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：二名作者的分值劃分為0.6和0.4；三名作者為0.6、0.25、0.15；四名作者為0.6、0.2、0.1、0.1；署名在第四作者以后的均為0.1。表6給出了2004—2008年最多的前40名作者。這40名作者近五年來一直活躍在會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域里，他們當(dāng)中既有對(duì)會(huì)計(jì)研究一生孜孜以求、筆耕不輟的學(xué)界大師、學(xué)術(shù)泰斗（如葛家澍、潘飛、蓋地等），也有年輕的后起之秀（如李明輝、吳聯(lián)生、雷光勇等）。深入研究樣本資料可以發(fā)現(xiàn)，這些高產(chǎn)作者幾乎都有一個(gè)共同點(diǎn)，就是具有明確的研究方向或研究主線（如李明輝發(fā)表的論文始終以公司治理與內(nèi)部控制研究為主線，葛家澍教授發(fā)表的論文始終以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究為主線）。
（三）作者職稱、學(xué)歷結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)分析
職稱是衡量專業(yè)人員工作能力與學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)，在檢索統(tǒng)計(jì)的論文作者中，具有正高級(jí)、副高級(jí)和中級(jí)職稱的作者的數(shù)量，分別占發(fā)文總量的35%、26%和16%；博士研究生（含博士后、在職博士生）和碩士研究生的發(fā)文量分別占65%和4%（見表7）。統(tǒng)計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，博士后和在職博士生、在職碩士生一般同時(shí)也注明了職稱信息，這樣就可以大致推算出論文作者的職稱、學(xué)歷結(jié)構(gòu)比例為：高級(jí)（正、副高）∶中級(jí)∶博士研究生∶碩士研究生=61∶16∶22∶1?？梢钥闯?，具有高級(jí)職稱（正、副高）的作者是目前我國會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域創(chuàng)作力量最強(qiáng)，論文成果最多的一個(gè)群體，也是我國會(huì)計(jì)研究的主要力量。但也不可小視近40%具有中級(jí)職稱的作者及博士研究生，他們大多為青年人，學(xué)歷高、專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)，且精力充沛、思想活躍、富于想象、具有較強(qiáng)的科研創(chuàng)新能力，他們接受新事物快、吸收新知識(shí)、新信息、新方法主動(dòng)性強(qiáng)，同時(shí)還有來自職稱晉升、科研獎(jiǎng)勵(lì)等諸方面的壓力將可能變成他們刻苦鉆研的動(dòng)力，推動(dòng)他們多出成果，出好成果。（四）合著論文的統(tǒng)計(jì)分析期刊論文合著是科研合作成果推出的一種重要形式，從表8的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中可以看出，論文獨(dú)撰與論文合著的比例大約為40%︰60%，合著論文的比例明顯高于獨(dú)撰。從各年度數(shù)據(jù)來看，合著論文的數(shù)量和比例還在不斷提高，而獨(dú)撰的比例呈逐年下降趨勢(shì)。從合作的規(guī)模來看，在被統(tǒng)計(jì)的3204篇合著論文中，2人合著的有2264篇，占總體的70.76%；3人合著的有800篇，占總體的24.97%；4人及以上的有140篇，占總體4.37%。主要還是以2-3人為主的小規(guī)模的合作形式，且呈增長趨勢(shì)；而4人以上的合作偏少，各年度數(shù)量上略有起伏。
論文合著是科學(xué)研究中的普遍現(xiàn)象，也是一種必然趨勢(shì)。筆者在檢索統(tǒng)計(jì)時(shí)就發(fā)現(xiàn)了兩個(gè)比較明顯的特點(diǎn)：第一，合著論文的作者中許多都是非會(huì)計(jì)學(xué)科的研究背景；第二，合著論文的作者類型多樣化：有同一機(jī)構(gòu)內(nèi)同專業(yè)、不同研究方向合作的；有同一機(jī)構(gòu)跨專業(yè)、跨學(xué)科合作的；還有不同機(jī)構(gòu)間合作的；極少數(shù)國際間合作研究的，這無疑是值得肯定和提倡的一種科學(xué)研究的思路與模式。當(dāng)然，從論文合著來研究科研合作，是基于理想化合著的假設(shè)，在實(shí)踐中，可能還存在大量出于評(píng)聘職稱等功利性目的的“掛名合著”現(xiàn)象，這里無法嚴(yán)格界定。（五）基金資助論文的統(tǒng)計(jì)分析基金資助論文是指由國家各級(jí)政府部門、各類基金組織和企事業(yè)單位提供科研經(jīng)費(fèi)而產(chǎn)出的研究論文，它是科研活動(dòng)的主要產(chǎn)出形式，代表著某研究領(lǐng)域內(nèi)新動(dòng)向、新趨勢(shì)，具有較大難度和較高水準(zhǔn)，受到研究人員的普遍關(guān)注與重視。本文研究基金論文數(shù)量，試圖揭示會(huì)計(jì)研究過程中受到基金資助的情況，表9給出了2004—2008各年度受到各種基金資助的發(fā)文情況。從表中數(shù)據(jù)來看，基金資助的發(fā)文量呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢(shì)，且增長幅度逐年加大，2008年基金發(fā)文量已占發(fā)文總量的55.94%，比2004年翻了一番。這從側(cè)面反映了我國的會(huì)計(jì)研究越來越受到國家和社會(huì)的認(rèn)可和重視；但不同類型基金的論文增長幅度有差別。從基金論文級(jí)別來看，受國家級(jí)基金資助的論文比例明顯高于部級(jí)、省（市）級(jí)和校院其他級(jí)，但國家自然科學(xué)基金論文數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于國家社會(huì)科學(xué)基金，相差4倍，這可能是由于國家社會(huì)科學(xué)基金對(duì)項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)并未作嚴(yán)格要求，致使有的國家社科基金研究論文未標(biāo)注基金來源，從而導(dǎo)致論文數(shù)量上的差距。此外，從表中數(shù)據(jù)還可以看出，無論是國家自科基金還是社科基金，重點(diǎn)（或重大）項(xiàng)目太少，尤其是國家社科基金項(xiàng)目。
五、結(jié)論、啟示與思考
基于上述五個(gè)方面的數(shù)據(jù)分析，對(duì)近五年我國會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出現(xiàn)狀可以作出以下結(jié)論，并從中得到一些啟示與思考：
（一）簡要結(jié)論
首先，在會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文的產(chǎn)出機(jī)構(gòu)中，高校占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)（占總發(fā)文量的93%）；且高校間研究能力差距懸殊，總體來講，綜合性大學(xué)的研究實(shí)力和學(xué)術(shù)水準(zhǔn)強(qiáng)于財(cái)經(jīng)類大學(xué)；此外，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界的研究力量太顯薄弱（不到3%）。其次，在會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出的高產(chǎn)作者中，大多出自研究實(shí)力雄厚、學(xué)術(shù)氛圍濃厚的學(xué)術(shù)團(tuán)隊(duì)里；深入觀察樣本資料還可以發(fā)現(xiàn)，他們都具有明確的研究方向或研究主線；高級(jí)職稱（正、副高）的作者是論文成果最多的一個(gè)群體（占總量的61%），其次是中級(jí)和博士研究生（占38%）。最后，基金論文與合著論文在數(shù)量和比例上皆呈逐年增長的趨勢(shì)，兩者成正比關(guān)系；合著論文的合作規(guī)模主要是以2-3人為主的小規(guī)模合作，且合作形式多樣化；基金資助的論文中，國家級(jí)基金資助的論文比例明顯高于其他基金，自科基金論文數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于社科基金，但重點(diǎn)（或重大）項(xiàng)目太少，尤其是國家級(jí)社科基金項(xiàng)目。
（二）啟示與思考
第一，會(huì)計(jì)專業(yè)設(shè)置較久、會(huì)計(jì)專業(yè)教育層次齊全（學(xué)士、碩士、博士）的老牌財(cái)經(jīng)類大學(xué)，（上海財(cái)經(jīng)大學(xué)例外），其科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水準(zhǔn)有待進(jìn)一步提高！師資隊(duì)伍應(yīng)盡量避免“近親繁殖”、“幾代同堂”[5]的現(xiàn)象。
一、引言
在19世紀(jì)中后期產(chǎn)業(yè)革命的推動(dòng)下，投資信托基金首次在英國出現(xiàn)。在接下來的一個(gè)世紀(jì)中，投資基金在國際市場，尤其是美國市場上蓬勃發(fā)展，目前美國共同基金總規(guī)模已增長近1000倍?；饦I(yè)的迅猛發(fā)展成為國際金融市場上最顯著的現(xiàn)象。
20世紀(jì)90年代初，我國也開始進(jìn)行投資基金的嘗試，逐漸形成了投資基金市場的雛形。截止至2008年12月31日，中國共有60家基金公司掌管了納入統(tǒng)計(jì)的464只證券投資基金，資產(chǎn)凈值共計(jì)18864.60億元，份額規(guī)模共計(jì)24638.56億份（不含QDII，以下數(shù)據(jù)均不含QDII）[①]。其中31只封閉式基金資產(chǎn)凈值共計(jì)685.52億元，占全部基金資產(chǎn)凈值的3.63%投資基金，份額規(guī)模共計(jì)768.10億份，占全部基金份額規(guī)模的3.12%。其中433只開放式基金資產(chǎn)凈值共計(jì)18179.08億元，占全部基金資產(chǎn)凈值的96.37%，份額規(guī)模共計(jì)23870.46億份，占全部基金份額規(guī)模的96.88%。[②]
【量式股市早參6.09】
一、事業(yè)單位：
是指主要通過生產(chǎn)精神產(chǎn)品和提供各種勞務(wù)的形式直接或間接地為上層建筑、生產(chǎn)建設(shè)和人民生活服務(wù)的接受國家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的單位。如，工業(yè)、商業(yè)、交通事業(yè)單位；農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；文化、科學(xué)、衛(wèi)生等事業(yè)單位；社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)事業(yè)單位等。
二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)
是指核算和監(jiān)督事業(yè)單位資金的增減變化及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。
三、事業(yè)單位對(duì)外投資
是指事業(yè)單位利用閑置的貨幣資金、利用實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，以獲得經(jīng)濟(jì)利益的行為。按照投資對(duì)象分為：
1、債券投資
是指事業(yè)單位購入其他單位發(fā)行的各種債券（如，國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、金融債券和公司債券等）
2、經(jīng)營投資（相當(dāng)于企業(yè)的其他投資）
是指事業(yè)單位與其他單位共同出資，組成合資（或者聯(lián)營）實(shí)體的對(duì)外投資。
需要指出的是，在《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中，沒有對(duì)事業(yè)單位的對(duì)外投資按期限劃分為短期投資和長期投資，是因?yàn)槭聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要從事的是非盈利性活動(dòng)。
四、事業(yè)單位對(duì)外投資的科目設(shè)置
1、設(shè)置“對(duì)外投資”科目
該科目屬于資產(chǎn)類科目論文提綱格式。借方登記對(duì)外投資的增加額；貸方登記對(duì)外投資的減少額；余額在借方財(cái)務(wù)管理論文，表示對(duì)外投資的期末結(jié)存額。
2、設(shè)置“事業(yè)基金”科目
這個(gè)科目的設(shè)置體現(xiàn)了事業(yè)單位會(huì)計(jì)在處理投資業(yè)務(wù)時(shí)的自身特點(diǎn)。
該科目屬于凈資產(chǎn)類科目。事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的、非限定用途、由事業(yè)單位自行支配的給余資金。它起著蓄水池的作用，以后年度如果收入大于支出則繼續(xù)轉(zhuǎn)入增加事業(yè)基金；如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補(bǔ)其差額。
該科目貸方登記事業(yè)基金的增加額，借方登記事業(yè)基金的減少額；余額在貸方，表示事業(yè)基金凈結(jié)余額。
“事業(yè)基金”科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。
（1）“事業(yè)基金—— 一般基金”明細(xì)科目核算歷年滾存結(jié)余資金、接受捐贈(zèng)等。
我個(gè)人在工作中的體會(huì)是：事業(yè)單位在動(dòng)用資產(chǎn)類的貨幣資金、存貨、無形資產(chǎn)等投資時(shí)，也要同時(shí)動(dòng)用凈資產(chǎn)類的“事業(yè)基金——一般基金”。
（2）“事業(yè)基金—— 投資基金”明細(xì)科目核算對(duì)外投資部分的基金。
我個(gè)人在工作的體會(huì)是：事業(yè)單位的“對(duì)外投資”這項(xiàng)資產(chǎn)，所占用的是“事業(yè)基金——投資基金”。
3、設(shè)置“固定基金”科目
該科目屬于凈資產(chǎn)類，核算事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。貸方登記因固定資產(chǎn)增加所形成的固定基金增加額；借方登記因固定資產(chǎn)減少所引起的固定基金減少額；余額在貸方，反映事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。因事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，所以“固定基金”余額反應(yīng)的不是固定資產(chǎn)的凈值，而是固定資產(chǎn)原
五、事業(yè)單位投資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
（一）債權(quán)性投資
【例1】 2007年3月1日，G大學(xué)開出轉(zhuǎn)賬支票203 000元，購入利隆公司發(fā)行的3年期債券，債券面值為200 000，年利率為9%，每年年末付息1次。2008年4月1日，將持有利隆公司的債券全部轉(zhuǎn)讓給其他單位財(cái)務(wù)管理論文，實(shí)際取得價(jià)款為205 000元，款項(xiàng)存入銀行論文提綱格式。
⑴C大學(xué)購入債券時(shí)：
借：對(duì)外投資——白云公司債券203 000
貸：銀行存款203 00
同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)賬：
借：事業(yè)基金——一般基金 203 000
貸：事業(yè)基金——投資基金203 000
⑵2007年12月31日收到利息時(shí)：
利息額=200000×（9%&pide;12）×10個(gè)月=15 000（元）
借：銀行存款15 000
貸：其他收入——債券利息15 000
⑶2008年4月1日將債券轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓時(shí)：
借：銀行存款205 000
貸：對(duì)外投資——白云公司債券203 000
其他收入——投資收益2 000
（二）經(jīng)營性投資
事業(yè)單位的經(jīng)營投資（即其他投資）一般采用“成本法”核算，即期末對(duì)外投資的賬面價(jià)值按投資時(shí)的原始成本反映。
對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同的投資方式進(jìn)行賬務(wù)處理：
1、 以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)：
借：對(duì)外投資
貸：銀行存款
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——一般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
2、 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：
借：對(duì)外投資 （按評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（按評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
同時(shí)，
借：固定基金（按賬面原價(jià)）
貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）
【例2】D大學(xué)像秀華聯(lián)營公司投入1臺(tái)舊設(shè)備，賬面原價(jià)值20 000元（未提折舊）經(jīng)投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值19 000元。
借：對(duì)外投資19 000
貸：事業(yè)基金——投資基金19 000
同時(shí)，
借：固定基金20000
貸：固定資產(chǎn) 20 000
3、 以無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：
⑴借：對(duì)外投資（評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金（評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值＞賬面原價(jià)值）的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
⑵借：對(duì)外投資（評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金（評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值＜賬面原價(jià)值）的差額
貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)值）
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
【例3】E大學(xué)以場地使用權(quán)向宏利聯(lián)營公司投資，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為80000元，各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為90000元。
借：對(duì)外投資90 000
貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)80 000
事業(yè)基金——投資基金 10 000
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——一般基金 80 000
貸：事業(yè)基金——投資基金80 000
4、以材料對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)區(qū)分一般納稅人的事業(yè)單位和小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位來處理：
⑴一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出已作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理的材料時(shí)：
1）借：對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：材料（不含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
事業(yè)基金——投資基金[對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＞材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價(jià)值）
2）借：對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金[對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＜材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
貸：材料（不含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價(jià)值）
【例4】F大學(xué)向金利聯(lián)營公司投入一批多余的經(jīng)營用材料財(cái)務(wù)管理論文，賬面成本10 000元，原已入賬的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1 700元。協(xié)議確認(rèn)價(jià)值15 000元，增值稅銷項(xiàng)2 179.49元[15 000&pide;(1+17%)×17%]。該大學(xué)為一般納稅人。
借：對(duì)外投資 15000
貸：材料10 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 179.49
事業(yè)基金——投資基金2 820.51
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 000
事業(yè)基金—— 投資基金 10 000
⑵小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料（已含增值稅）時(shí)：
借：對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：材料（含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
事業(yè)基金——投資基金[對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＞材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
2）借：對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金[對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＜材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
貸：材料（含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
【例5】G中學(xué)（為小規(guī)模納稅人）向金鑫聯(lián)營公司投入一批多余的經(jīng)營用材料，賬面成本10 300元（含增值稅）。協(xié)議確認(rèn)價(jià)值15 000元。
借：對(duì)外投資 15000
貸：材料10 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4.37 [15 000&pide;(1+3%)×3%]
事業(yè)基金——投資基金4695.63
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 300
事業(yè)基金——投資基金 10 300
（三）投資期內(nèi)收到分派來的紅利時(shí)，按實(shí)際收到的金額
借：銀行存款
貸：其他收入
（四）收回投資的賬務(wù)處理
1、借：銀行存款（實(shí)際收回額）
貸：對(duì)外投資（賬面投資成本）
其他收入（實(shí)際收回額＞賬面投資成本）的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）
貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）
2、借：銀行存款（實(shí)際收回額）
其他收入（實(shí)際收回額＜賬面投資成本）的差額
貸：對(duì)外投資（賬面投資成本）
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）
貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)投資信托基金發(fā)展策略中國化
AbstractRealestateindustryisanessentialindustryinmarketeconomycountryorregion.Asacapitalintensiveindustry,itwillnotdevelopdurablywithoutfinancialsupport.Now,theprimaryfinanceofChinarealestateisthebankloan,whichwillcausetheriskofrealestateindustryturntofinancialriskofbankeasily.Sorealestateindustryneedsexpandingitscapitalchannelstodecreaseitsriskanddevelopbetter.REITsisadirectfinanceproductwhichhasgotgreatsucceedintheworld.REITsisverypopularinAmerica,Australia,JapanandSingapore,etcandplaysaveryimportantroleinthesecountries,especiallyinAmerica.UsinginternationalexperienceasasourceofreferencetodevelopRETIsinChinaishelpfulforrealestateindustry’sgooddevelopment,trustinstitution’sandfinancialmechanism’sreformandenterprisecompetitivestrength’sincrease.TheaimofthispaperistoexplorethedevelopmentalpatternofREITswhichissuitableforChina.ByexpoundingREIT’stheoryandintroducinginternationalREIT’sdevelopexperience,thepapercomparesdifferentcountries’sdevelopmentalpatternsandeducessomeelicitation.Then,thepaperintroducesChina’strustgoodsinrealestateindustryandSpecificAssetManangementPlans.Afterthat,thepaperanalyzestheattempttoexploitREITsinChinaindetailinordertofindshortcoming.Ontopofthat,thepaperdiscussestheREITs’sstrategyofdevelopmentinChinaroundlyandputforwardrecommendationstocreatgoodconditionsfordevelopingREITs.Finally,ThepapercomestotheconclusionthatdevelopingREITsinChinaissignificativeandtherearemanyfavorablefactorsinChina,soweshouldconqueradversefactorsandcreatgoodconditionsothatREITswillgetagooddevelopmentinChina.
Keywords:REITsStrategyofdevelopmentSinicize
目錄第一章緒論
1.1論文的研究背景
1.2論文研究的目的和意義
1.3論文的研究方法
1.4國內(nèi)外研究的現(xiàn)狀
1.5論文的結(jié)構(gòu)
1.6論文的主要特色
第二章房地產(chǎn)投資信托基金(REITS)的相關(guān)理論
2.1REITS的內(nèi)涵
2.2相關(guān)理論
4第三章國外（或地區(qū)）房地產(chǎn)投資信托基金（REITS）的發(fā)展?fàn)顩r和實(shí)例分析
3.1美國的房地產(chǎn)投資信托基金
3.2亞洲的房地產(chǎn)投資信托基金
3.3各國（地區(qū)）REITS的比較
第四章中國房地產(chǎn)投資信托基金（REITS）的現(xiàn)狀和發(fā)展環(huán)境
4.1我國房地產(chǎn)信托發(fā)展的現(xiàn)狀
4.2我國發(fā)展REITS的必要性和具備的發(fā)展條件
4.3我國發(fā)展REITS的制約因素
第五章中國房地產(chǎn)投資信托基金（REITS）的發(fā)展策略
5.1我國標(biāo)準(zhǔn)REITS的發(fā)展策略
5.2創(chuàng)造發(fā)展REITS的良好環(huán)境
第六章結(jié)論和展望
6.1結(jié)論
6.2本文的局限和有待進(jìn)一步研究的問題
參考文獻(xiàn)
第一章緒論
1.1論文的研究背景
房地產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的先導(dǎo)型產(chǎn)業(yè)，其健康發(fā)展對(duì)帶動(dòng)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有非常重要的作用。目前，我國房地產(chǎn)業(yè)融資主要以銀行信貸為主，其它方式如上市融資、債券融資、基金融資以及信托融資等比重較小，這導(dǎo)致我國房地產(chǎn)業(yè)融資渠道單一、風(fēng)險(xiǎn)集中。2007年9月27日，央行、銀監(jiān)會(huì)共同了《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理的通知》，對(duì)商業(yè)性房地產(chǎn)信貸政策進(jìn)行了進(jìn)一步的緊縮，這更加劇了房地產(chǎn)企業(yè)的資金緊張問題。因此解決好房地產(chǎn)業(yè)的融資問題已經(jīng)迫在眉捷。在解決房地產(chǎn)業(yè)融資問題上，各界都對(duì)REITs寄予厚望。原中國人民銀行副行長吳曉靈早在2005年就指出，當(dāng)前用公開發(fā)行收益憑證的方式設(shè)立REITs，是房地產(chǎn)業(yè)直接融資的方向和可持續(xù)發(fā)展的模式，也是解決房屋租賃市場投資來源的重要融資方式。中國房地產(chǎn)業(yè)界特別是一些商業(yè)物業(yè)，希望通過REITs來緩解企業(yè)資金的壓力，同時(shí)提升企業(yè)的品質(zhì)和規(guī)模。2007年澳大利亞最大的投資銀行，也是全球管理REITs規(guī)模最大的投行——麥格理集團(tuán)副執(zhí)行董事理查德·謝帕德（RichardSheppard）在悉尼總部接受記者采訪時(shí)表示，建議中國盡快推出REITs[1]。在我國，從2002年下半年開始，隨著“一法兩規(guī)”的實(shí)施，經(jīng)歷了五次清理整頓后的信托公司獲得了重生，信托公司依照央行的121號(hào)文件，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)迫切希望得到融資的市場需要，積極開發(fā)房地產(chǎn)信托投資計(jì)劃，我國的房地產(chǎn)信托從零開始，得到了一定的發(fā)展。然而我國的房地產(chǎn)信托產(chǎn)品還不是國外真正意義上的房地產(chǎn)投資信托基金（REITs）,只能稱為準(zhǔn)REITs。近年來，各大信托公司開始加大力度研究開發(fā)REITs產(chǎn)品。2007年4月10日，中國證監(jiān)會(huì)房地產(chǎn)投資信托基金（REITs）專題研究小組正式成立。同年上半年中信信托、聯(lián)華信托獲得了REITs試點(diǎn)資格。據(jù)悉，兩家公司均已上報(bào)有關(guān)REITs的設(shè)計(jì)方案，但至今仍未推出REITs產(chǎn)品。
1.2論文研究的目的和意義
REITs在美國自20世紀(jì)60年代開始，經(jīng)歷了迅速發(fā)展、衰落、復(fù)蘇、穩(wěn)定發(fā)-2-展的過程。隨后REITs在澳大利亞、日本、新加坡和香港等地也都得到了良好的發(fā)展。REITs的全球發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，REITs是解決房地產(chǎn)融資的有效工具。研究探討REITs的中國化發(fā)展有助于發(fā)展適合中國的REITs產(chǎn)品。這樣，一方面可以解決我國房地產(chǎn)業(yè)缺乏有效融資渠道的問題，減輕銀行系統(tǒng)的貸款壓力；另一方面使我國日益上升的居民儲(chǔ)蓄量和養(yǎng)老基金等有了更多的投資渠道。此外，REITs還有助于建立長期投資概念，減少房地產(chǎn)市場的投機(jī)行為，增強(qiáng)市場的透明度，吸引更多人投資于房地產(chǎn)市場。從長期來講，建立REITs體系也可以幫助提高資本市場的流動(dòng)性。鑒于發(fā)展REITs對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大意義，本文將結(jié)合國外(或地區(qū)）REITs的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，以及國內(nèi)學(xué)者對(duì)REITs已做的研究，在已有產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，探討適合中國的REITs發(fā)展策略，并針對(duì)目前REITs開發(fā)過程中存在的制約因素提出相關(guān)的政策建議。
1.3論文的研究方法
本文主要運(yùn)用宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)法中的相關(guān)知識(shí)。運(yùn)用比較研究、實(shí)例研究、靜態(tài)和動(dòng)態(tài)研究相結(jié)合的方法，以及經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些基本理論和工具。通過介紹REITs的相關(guān)理論和基本特點(diǎn)，對(duì)世界各國（或地區(qū)）REITs的模式進(jìn)行了比較分析。同時(shí)結(jié)合目前國內(nèi)的房地產(chǎn)信托產(chǎn)品和專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃，和聯(lián)華信托、中信信托等機(jī)構(gòu)對(duì)REITs產(chǎn)品試點(diǎn)開況，對(duì)我國房地產(chǎn)信托的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上探討我國REITs的發(fā)展策略并提出培育發(fā)展REITs良好環(huán)境的政策建議。
1.4國內(nèi)外研究的現(xiàn)狀
REITs在國外（特別是美國）已經(jīng)發(fā)展得比較成熟，各國對(duì)REITs的研究文獻(xiàn)也比較多，主要涉及到以下幾個(gè)方面。
1．對(duì)REITs進(jìn)行總體介紹美國的Apgar和Mahlon（1986）[2]、Block和RalphL.（1998）[3]和Garrigan、RichardT.和JohnF.C.Parsons（1998）[4]等都在各自的文章和著作中對(duì)REITs作了整體的介紹。
2．對(duì)REITs的稅收政策的研究-3-Sanger等（1990）通過研究表明，美國1976年的稅法改革以及1975年和1976年間對(duì)影響REITs的其它法律所作的修改，在有效地減少其與整個(gè)證券市場相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高了其經(jīng)營績效[5]。美國Damodaran等（1997）通過對(duì)REITs的組織結(jié)構(gòu)的研究，發(fā)現(xiàn)那些從REITs轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢薰窘Y(jié)構(gòu)的公司，是被分紅政策和資產(chǎn)重構(gòu)的靈活性優(yōu)勢(shì)所驅(qū)使，而公司從有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)镽EITs時(shí)，稅收優(yōu)惠通常是驅(qū)動(dòng)力[6],等等。
3．對(duì)REITs的財(cái)務(wù)杠桿和分紅政策的研究Brown和DavidT.(2000)研究結(jié)果表明，在20世紀(jì)80年代末和90年代初，較高的財(cái)務(wù)杠桿和所貸款物業(yè)所有權(quán)的特點(diǎn)，是導(dǎo)致一些抵押型REITs的業(yè)績相當(dāng)不理想和產(chǎn)生重大財(cái)務(wù)問題的主要原因[7]。McDonald等（2000）通過考察1995-1996年間在REITs分紅公告前和后的買賣報(bào)價(jià)價(jià)差（Bid-askspread）的信息不對(duì)稱成分后，發(fā)現(xiàn)分紅越高，買賣報(bào)價(jià)價(jià)差就會(huì)越小，反之，買賣報(bào)價(jià)差就會(huì)越大[8]。
4．對(duì)REITs的價(jià)值衡量的研究美國的RichardImperiale（2002）提出用三種方法來衡量房地產(chǎn)投資信托的價(jià)值：(1)將房地產(chǎn)投資信托價(jià)格與其所持有的房地產(chǎn)凈值進(jìn)行比較。(2)比較REITs的收益率與十年期國債殖利率之間的差幅。(3)將REITs的本益比與標(biāo)普500指數(shù)或羅素2000指數(shù)的本益比相比[9]。
5.對(duì)REITs投資理論的研究澳大利亞的Newell等(1996)以美國REITs相關(guān)研究為背景，對(duì)澳大利亞的LPT1的戰(zhàn)略投資理論進(jìn)行了研究[10]。在我國，REITs尚未真正推出，但已有這方面的研究。主要研究涉及REITs的可行性分析、模式探討和相關(guān)政策分析等方面。
1．對(duì)我國發(fā)展REITs的模式進(jìn)行研究王冉（2002）最早提出了我國REITs本土化策略。他認(rèn)為，目前在中國比較可行的路徑是先通過成立私募房地產(chǎn)投資信托把商業(yè)模式建立起來，發(fā)展到一定規(guī)模再通過相關(guān)立法和稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)化為公募信托[11]。周泯非（2003）認(rèn)為，我國目前的實(shí)際情況決定了只能采用私募的方式發(fā)行受益憑證和房地產(chǎn)基金股份募集資金，并且在起步階段宜采用抵押型REITs的形式，以便降低投資風(fēng)險(xiǎn)，吸引1REITs在澳大利亞被稱為LPT.-4-投資者[12]。2004年4月，深圳證券交易所綜合研究所完成的《房地產(chǎn)投資信托基金研究》對(duì)我國發(fā)展REITs產(chǎn)品的可行性進(jìn)行了研究，并提出了三種可能的模式，即信托計(jì)劃模式、房地產(chǎn)上市公司模式和封閉式產(chǎn)業(yè)基金模式，并認(rèn)為我國發(fā)展REITs最適合采用房地產(chǎn)上市公司模式。許南等（2006）指出我國現(xiàn)有的集合信托計(jì)劃可以作為借鑒，我國發(fā)展房地產(chǎn)投資信托基金應(yīng)該采用信托型、封閉式、信托期不低于30年、收益90%分配給投資人的模式[13]。
2．對(duì)我國發(fā)展REITs的必要性和可行性進(jìn)行研究毛志榮（2004）認(rèn)為大力推進(jìn)我國REITs產(chǎn)品的開發(fā)，對(duì)完善我國證券市場的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，滿足投資者的不同投資需求，解決房地產(chǎn)業(yè)的銀行外融資渠道，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義[14]。孫靖（2005）指出我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開資金支持，國內(nèi)信托業(yè)經(jīng)過5次整頓已具備發(fā)展REITs的基本條件，同時(shí)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要多樣化的融資渠道，REITs剛好可以滿足這一要求，因此其在國內(nèi)的發(fā)展具有可行性[15]。
3．對(duì)我國發(fā)展REITs的障礙進(jìn)行研究羅剛強(qiáng)等（2006）把我國發(fā)展REITs的障礙分宏觀、中觀、微觀三個(gè)層面。宏觀層面的障礙主要是現(xiàn)代企業(yè)制度的缺失、金融體制的不成熟和法律制度的不完善。中觀層面的障礙是公司組織結(jié)構(gòu)不適合REITs的發(fā)展以及沒有國外REITs的稅收優(yōu)惠。微觀層面的障礙就是投資主體的道德風(fēng)險(xiǎn)和專業(yè)人才的缺乏[16]。此外，還有很多文獻(xiàn)對(duì)REITs的各個(gè)方面進(jìn)行了分析和論述，包括REITs發(fā)展的前提條件、風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)度量等等。這些文獻(xiàn)的共性是借鑒國外成功的REITs運(yùn)作模式和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)符合我國國情的REITs運(yùn)作模式，肯定了在我國發(fā)展REITs對(duì)金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都具有重要的戰(zhàn)略意義。
1.5論文的結(jié)構(gòu)
1.1投入產(chǎn)出指標(biāo)體系
借鑒國外學(xué)術(shù)期刊知識(shí)交流效率測(cè)評(píng)文獻(xiàn)及國內(nèi)學(xué)術(shù)期刊評(píng)價(jià)領(lǐng)域權(quán)威學(xué)者蘇新寧(2006，2008)［18－19］、邱均平(2010)［20］的研究經(jīng)驗(yàn)，選取投入指標(biāo)包括:期刊載文量［2－5，7－15］、平均引文量［4－5，12－15］、基金論文比［3－4］，期刊載文量反映學(xué)術(shù)期刊信息豐裕度和投入廣度;篇均引文量衡量學(xué)術(shù)期刊科學(xué)交流程度和吸收外部信息能力，反映了學(xué)術(shù)期刊之間的交流密度?；鹫撐谋群饬科诳d文學(xué)術(shù)質(zhì)量。產(chǎn)出指標(biāo)包括:總被引頻次［5，7，11，15］、影響因子［3－4，9－10，12－15］、引用刊數(shù)［3－4，9－10，12－14］?？偙灰l次衡量學(xué)術(shù)期刊被使用和受重視的程度，影響因子衡量期刊學(xué)術(shù)影響力，引用刊數(shù)反映被評(píng)價(jià)期刊被引廣度。鑒于隨機(jī)前沿分析方法的單一產(chǎn)出特征，依據(jù)蘇新寧(2006，2008)［19－20］、邱均平等(2010)［18］關(guān)于評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重設(shè)置經(jīng)驗(yàn)，本文將總被引頻次、影響因子、引用刊數(shù)的權(quán)重系數(shù)分別設(shè)置為0.25、0.4、0.35，在歸一化的基礎(chǔ)上計(jì)算得到綜合產(chǎn)出指數(shù)［20］，相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)來源《中國科技期刊引證報(bào)告》。
1.2測(cè)度方法
超越對(duì)數(shù)生產(chǎn)函數(shù)(Trans－Log)考慮了投入要素二次項(xiàng)及交叉項(xiàng)之間相互影響，因此，本文采用超越對(duì)數(shù)生產(chǎn)函數(shù)的隨機(jī)前沿模型［21］，如公式(1)、(2)所示:log(Yit=β0+β1ln(Pit)+β2ln(Rit)+β3ln(Fit)+0.5*β4ln(Pit)*ln(Pit)+0.5*β5ln(Rit)*ln(Rit)+0.5*β6ln(Fit)*ln(Fit)+β7ln(Pit)*ln(Rit)+β8ln(Pit)*ln(Fit)+β9ln(Rit)*ln(Fit)+vi－μi(1)Ei=exp(－μi)(2)Yit、Pit、Rit、Fit分別代表期刊i在第t年的總被引頻次、期刊載文量、平均引文數(shù)、基金論文比，vi、μi分別代表隨機(jī)誤差、無效率。通過最大似然估計(jì)方法進(jìn)行參數(shù)估計(jì)，利用參數(shù)γ=u2/(v2+u2)進(jìn)行檢驗(yàn)，γ的顯著性程度來判斷SFA方法的選取是否合理，γ的取值來反映隨機(jī)前沿生產(chǎn)模型的設(shè)定形式是否理想。γ取值范圍反映可控項(xiàng)管理因素與不可控項(xiàng)隨機(jī)誤差影響地位的變化，向1靠攏時(shí)說明管理因素逐步占主導(dǎo)影響地位，向0靠攏時(shí)說明隨機(jī)誤差逐步起主要作用。當(dāng)γ=0時(shí)，表示不存在無效率項(xiàng)，此時(shí)無需使用SFA方法，直接使用最小二乘法進(jìn)行參數(shù)估計(jì)［16］。Super－SBM模型由Tone［22］在2002年提出，該模型解決了多個(gè)為1的決策單元排序問題，也修正了未達(dá)到生產(chǎn)前沿面的決策單元松弛變量，可以避免角度和徑向選擇而引起的偏差。囿于篇幅，考慮到Super－SBM是較為成熟的模型，且SBM模型在學(xué)術(shù)期刊知識(shí)交流效率測(cè)度有見報(bào)道。因此，在此略去Super－SBM模型計(jì)算公式，具體計(jì)算步驟參照王惠(2017)［14］、儲(chǔ)節(jié)旺(2015)［23］。
2知識(shí)交流效率測(cè)評(píng)
隨著省級(jí)自然科學(xué)基金管理與運(yùn)作的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化程度進(jìn)一步提高，自然科學(xué)基金績效評(píng)估逐漸成為自然科學(xué)基金管理工作中的重要內(nèi)容［3］。省級(jí)自然科學(xué)基金效率評(píng)估的研究已引起國內(nèi)學(xué)者的廣泛重視。馮鴻雁、肖廣嶺等在省級(jí)自然科學(xué)基金目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上提出了效率評(píng)估的指標(biāo)體系，突出對(duì)財(cái)政支出管理，把科學(xué)基金作為一個(gè)整體來評(píng)價(jià)［4］;孟步瀛、魏艷湘、趙奇勝提出了管理科學(xué)基金項(xiàng)目成果的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系［5］;凌建、宣勇、宣曉冬對(duì)自然科學(xué)基金績效評(píng)估的內(nèi)容、方法、評(píng)估、原則及實(shí)施中應(yīng)注意的問題進(jìn)行了探討，構(gòu)建了地方自然科學(xué)基金績效評(píng)估的框架［3］;馬強(qiáng)、陳建新將數(shù)量、質(zhì)量和效率作為對(duì)科學(xué)基金項(xiàng)目進(jìn)行績效評(píng)估的指標(biāo)［6］。馬茜采用層次分析法和群決策向量方向合成法來確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，并應(yīng)用模糊綜合評(píng)價(jià)理論和判斷矩陣評(píng)價(jià)算法對(duì)基金項(xiàng)目進(jìn)行了評(píng)價(jià)［7］;基于科學(xué)計(jì)量法理論，寧平運(yùn)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對(duì)自然科學(xué)基金項(xiàng)目完在進(jìn)行DEA分析時(shí)，決策單元的選擇應(yīng)滿足如下要求:一是決策單元為同類型的且具有可比性;二是決策單元的數(shù)量須大于或等于輸入指標(biāo)與輸出指標(biāo)和的兩倍。
3指標(biāo)的建立和數(shù)據(jù)來源說明
3.1省級(jí)自然科學(xué)基金效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立科技績效評(píng)估指標(biāo)體系一般有投入指標(biāo)和結(jié)果指標(biāo)組成。投入指標(biāo)是科研活動(dòng)的管理者或執(zhí)行者為完成研究而投入的資源，一般包括人員和經(jīng)費(fèi)指標(biāo);結(jié)果指標(biāo)是指評(píng)估對(duì)象的科研活動(dòng)所創(chuàng)造出的新的理論、方法(主要表現(xiàn)形式為發(fā)表的各類論文、專著、專利等)、研究型人才的培養(yǎng)(表現(xiàn)為培養(yǎng)出的碩士、博士研究生)以及研究結(jié)果的具體應(yīng)用(表現(xiàn)為技術(shù)成果市場成交量)等。評(píng)估的對(duì)象、目的不同，評(píng)價(jià)指標(biāo)也會(huì)有很大的差異［23］?？紤]到我國省級(jí)自然科學(xué)基金的目標(biāo)和功能定位，構(gòu)建如下效率評(píng)估指標(biāo)體系:省級(jí)自然科學(xué)基金投入指標(biāo)的選取。在總結(jié)前人對(duì)科技效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究的基礎(chǔ)上，初步確定輸入指標(biāo)為人力指標(biāo)與財(cái)力指標(biāo)。具體包括:省級(jí)自然科學(xué)基金年度資助金額、年度資助項(xiàng)目數(shù)和年度資助總?cè)藬?shù)。省級(jí)自然科學(xué)基金產(chǎn)出指標(biāo)的選取。在吳彤、李正風(fēng)、曾國屏、葛朝陽等學(xué)者的研究基礎(chǔ)上，從省級(jí)自然科學(xué)基金成果對(duì)促進(jìn)地方知識(shí)發(fā)展、原始創(chuàng)新能力提升和人才培育三個(gè)方面構(gòu)建產(chǎn)出指標(biāo)體系。由于基礎(chǔ)研究是以認(rèn)識(shí)自然、闡述自然現(xiàn)象、特征和規(guī)律，科技論文和實(shí)驗(yàn)報(bào)告是衡量其成果的主要形式［24］。
專利是應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展的重要成果，也是衡量基礎(chǔ)研究主要的創(chuàng)新成果;考慮到省自然科學(xué)基金對(duì)國家自然科學(xué)基金的“育種”作用選擇爭取國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目數(shù)作為衡量省級(jí)自然科學(xué)基金對(duì)于地方創(chuàng)新能力提升的指標(biāo)，該項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)也是省自然科學(xué)基金對(duì)創(chuàng)新項(xiàng)目和人才培育的重要體現(xiàn)。在人才培育方面，主要從省級(jí)自然科學(xué)基金對(duì)于碩士、博士等高端人才培養(yǎng)方面來衡量。因此，產(chǎn)出指標(biāo)主要包括項(xiàng)目結(jié)題時(shí)發(fā)表科技論文數(shù)、發(fā)明專利授權(quán)數(shù)、碩士、博士人才培養(yǎng)數(shù)量和本地區(qū)爭取到的國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目數(shù)量。綜上所述，建立省級(jí)自然科學(xué)基金評(píng)估指標(biāo)體系如表3.2數(shù)據(jù)來源說明本文所有指標(biāo)，除各省爭取國家自然科學(xué)基金的項(xiàng)目數(shù)據(jù)來自于國家自然科學(xué)基金網(wǎng)站①的統(tǒng)計(jì)外，其余指標(biāo)均來自各省基金委、基金管理部門提供的原始數(shù)據(jù)。各省基金管理部門對(duì)基礎(chǔ)研究成果的統(tǒng)計(jì)主要是根據(jù)項(xiàng)目承擔(dān)者提交的項(xiàng)目報(bào)告和結(jié)題材料來進(jìn)行的，故本文產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)均采用的是省自然科學(xué)基金項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的科技產(chǎn)出。從各省自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助情況來看，基金項(xiàng)目的資助周期大都在3～4年。考慮到各省(地區(qū))自然科學(xué)基金資助的差異性和各種主、客觀因素對(duì)項(xiàng)目投入、結(jié)題的影響，僅以某年的投入和產(chǎn)出的數(shù)據(jù)作為輸入和輸出數(shù)據(jù)是不客觀和全面的。為消除各種因素對(duì)投入和產(chǎn)出的影響，將2004～2005年省(地區(qū))自然科學(xué)基金投入的均值作為輸入數(shù)據(jù)，以3年作為資助周期，以2007～2008年②省(地區(qū))自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出的均值為輸出數(shù)據(jù)。調(diào)查期間共發(fā)出問卷25份③，回收問卷20份，回收率為80%。其中有效問卷16份，有效率為64%。無效的4個(gè)地區(qū)是上海、重慶、湖北和新疆，目前尚沒有開展對(duì)省自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出方面的統(tǒng)計(jì)工作。
4模型計(jì)算和結(jié)果分析
4.1綜合效率評(píng)定以16個(gè)省(地區(qū))的自然科學(xué)基金作為決策單元，采用Win4Deap軟件進(jìn)行求解計(jì)算，各地區(qū)的DEA值如表2。(1)廣東、江蘇、陜西等省自然科學(xué)基金的效率值等于1，綜合效率達(dá)到最佳。表明這些地區(qū)的省自然科學(xué)基金經(jīng)費(fèi)、人員都得到了充分的利用，取得了可能的最大產(chǎn)出。從DEA評(píng)價(jià)有效的10個(gè)地區(qū)來看，廣東、江蘇有良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，一定程度上保證了地區(qū)財(cái)政對(duì)自然科學(xué)基金投入。寬松的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也吸引了大量的科技研究人才向這些地區(qū)流動(dòng)。說明經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的過程中，較為注重本地區(qū)原始創(chuàng)新能力的提升;安徽、陜西、湖南三省基礎(chǔ)研究能力雄厚，這與中央駐皖、陜、湘的高校、科研機(jī)構(gòu)中有相當(dāng)一部分科技力量從事基礎(chǔ)研究是分不開的。而甘肅、內(nèi)蒙古、寧夏、海南經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的地區(qū)，單從它們的投入、產(chǎn)出的各項(xiàng)指標(biāo)來看，遠(yuǎn)低于浙江、山東這些經(jīng)濟(jì)和科技較為發(fā)達(dá)的地區(qū)。但卻以較小的投入獲得足夠的產(chǎn)出，保證了自然科學(xué)基金投入的有效性，說明基礎(chǔ)研究資源在這些地區(qū)得到合理的配置。(2)廣西、貴州、黑龍江等6個(gè)省(地區(qū))自然科學(xué)基金的DEA值小于1，意味著近四成的省(地區(qū))自然科學(xué)基金效率是無效的。DEA評(píng)價(jià)無效的6個(gè)省中，僅福建省的DEA值接近于1，為0.954，說明福建省是邊緣非效率單位，即只要在投入或產(chǎn)出方面稍作調(diào)整，即可達(dá)到效率值為1的水平;其他5個(gè)省(地區(qū))的評(píng)價(jià)值均低于DEA平均值0.874(小于0.9)，為明顯非效率單位。表明這些省的自然科學(xué)基金經(jīng)營不善，要提高自然科學(xué)基金整體的投入產(chǎn)出效率相對(duì)困難，可能需要在較長時(shí)間內(nèi)同時(shí)調(diào)整投入、產(chǎn)出兩個(gè)方面的多項(xiàng)指標(biāo)。
4.2模型結(jié)果分項(xiàng)分析
(1)技術(shù)有效性分析技術(shù)效率是由純技術(shù)效率和規(guī)模效率組成。BCC模型假設(shè)規(guī)模報(bào)酬變動(dòng)，在計(jì)算中將組織效率中的規(guī)模因素剔除，單純測(cè)算短期內(nèi)DMUj0技術(shù)效率是否最佳，如果=1且S－=0，表明DMUj0純技術(shù)效率最佳，否則純技術(shù)效率無效。純技術(shù)效率有效說明除去規(guī)模效率的影響，各部門對(duì)自然科學(xué)基金的人力、財(cái)務(wù)資源進(jìn)行了有效的運(yùn)用，達(dá)到了產(chǎn)出最大化。其值越接近于1表示對(duì)資源的使用效率越高。模型計(jì)算結(jié)果顯示，綜合效率無效地區(qū)中的廣西、貴州、黑龍江和山東是技術(shù)效率無效單位，它們的純技術(shù)效率值都低于均值0.917。表明這些地區(qū)的自然科學(xué)基金管理水平相對(duì)低下，投入、產(chǎn)出轉(zhuǎn)化率低。綜合效率無效的浙江和福建兩省，純技術(shù)效率值為1。意味著這兩個(gè)地區(qū)對(duì)自然科學(xué)基金的管理是有效的，即浙江和福建綜合技術(shù)效率無效全部是由規(guī)模效率無效引起的。
(2)規(guī)模有效性及規(guī)模效益分析模型結(jié)果表明，規(guī)模效率無效的地區(qū)有6個(gè)。其中浙江、福建、廣西、黑龍江和山東的自然科學(xué)基金處于規(guī)模遞
減區(qū)間，這些地區(qū)應(yīng)控制好自然科學(xué)基金的資助規(guī)模，不應(yīng)盲目擴(kuò)大。貴州省自然科學(xué)基金則處于規(guī)模遞增區(qū)間要適當(dāng)?shù)卦黾幼匀豢茖W(xué)基金的資助規(guī)模來提升效率。
(3)無效決策單元投影分析為找出6個(gè)省自然科學(xué)基金DEA無效的具體原因和改進(jìn)方向，利用“投影”理論從產(chǎn)出角度對(duì)DEA無效的決策單元做進(jìn)一步的差額變量分析。結(jié)果見表3。 表3結(jié)果顯示:6個(gè)DEA評(píng)價(jià)無效的省自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出都存在產(chǎn)出嚴(yán)重不足。其中科技論文產(chǎn)出不足率最低，6省均值為75.96%，發(fā)明專利授權(quán)量產(chǎn)出不足率最高，均值達(dá)到148.63%。說明省級(jí)自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出中缺乏原始創(chuàng)新性成果，在促進(jìn)本地區(qū)原始創(chuàng)新能力的提升方面任重道遠(yuǎn)。除浙江省自然科學(xué)基金外，其余5個(gè)DEA評(píng)價(jià)無效省份，至少有一項(xiàng)科技產(chǎn)出的不足率超過了100%。其中福建省和黑龍江省的發(fā)明專利授權(quán)量產(chǎn)出不足率分別為227.76%、132.49%，廣西省在爭取國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目方面的產(chǎn)出不足率為209.67%，山東省在碩士、博士人才培養(yǎng)方面的產(chǎn)出不足率則達(dá)到164.36%。而貴州省自然科學(xué)基金各項(xiàng)科技產(chǎn)出存在嚴(yán)重不足，其中科技產(chǎn)出中的發(fā)明專利授權(quán)量的產(chǎn)出不足率高達(dá)445.87%。
5對(duì)策建議
分析發(fā)現(xiàn)造成省級(jí)自然科學(xué)基金DEA無效的主要原因是科技產(chǎn)出不足，其中發(fā)明專利、碩博人才培養(yǎng)、爭取國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目等方面的產(chǎn)出尤為不足。針對(duì)省級(jí)自然科學(xué)基金存在的問題，提出以下對(duì)策建議:
隨著省級(jí)自然科學(xué)基金管理與運(yùn)作的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化程度進(jìn)一步提高,自然科學(xué)基金績效評(píng)估逐漸成為自然科學(xué)基金管理工作中的重要內(nèi)容[3]。省級(jí)自然科學(xué)基金效率評(píng)估的研究已引起國內(nèi)學(xué)者的廣泛重視。馮鴻雁、肖廣嶺等在省級(jí)自然科學(xué)基金目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上提出了效率評(píng)估的指標(biāo)體系,突出對(duì)財(cái)政支出管理,把科學(xué)基金作為一個(gè)整體來評(píng)價(jià)[4];孟步瀛、魏艷湘、趙奇勝提出了管理科學(xué)基金項(xiàng)目成果的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[5];凌建、宣勇、宣曉冬對(duì)自然科學(xué)基金績效評(píng)估的內(nèi)容、方法、評(píng)估、原則及實(shí)施中應(yīng)注意的問題進(jìn)行了探討,構(gòu)建了地方自然科學(xué)基金績效評(píng)估的框架[3];馬強(qiáng)、陳建新將數(shù)量、質(zhì)量和效率作為對(duì)科學(xué)基金項(xiàng)目進(jìn)行績效評(píng)估的指標(biāo)[6]。馬茜采用層次分析法和群決策向量方向合成法來確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重,并應(yīng)用模糊綜合評(píng)價(jià)理論和判斷矩陣評(píng)價(jià)算法對(duì)基金項(xiàng)目進(jìn)行了評(píng)價(jià)[7];基于科學(xué)計(jì)量法理論,寧平運(yùn)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對(duì)自然科學(xué)基金項(xiàng)目完在進(jìn)行DEA分析時(shí),決策單元的選擇應(yīng)滿足如下要求:一是決策單元為同類型的且具有可比性;二是決策單元的數(shù)量須大于或等于輸入指標(biāo)與輸出指標(biāo)和的兩倍。
3指標(biāo)的建立和數(shù)據(jù)來源說明
3.1省級(jí)自然科學(xué)基金效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立科技績效評(píng)估指標(biāo)體系一般有投入指標(biāo)和結(jié)果指標(biāo)組成。投入指標(biāo)是科研活動(dòng)的管理者或執(zhí)行者為完成研究而投入的資源,一般包括人員和經(jīng)費(fèi)指標(biāo);結(jié)果指標(biāo)是指評(píng)估對(duì)象的科研活動(dòng)所創(chuàng)造出的新的理論、方法(主要表現(xiàn)形式為發(fā)表的各類論文、專著、專利等)、研究型人才的培養(yǎng)(表現(xiàn)為培養(yǎng)出的碩士、博士研究生)以及研究結(jié)果的具體應(yīng)用(表現(xiàn)為技術(shù)成果市場成交量)等。評(píng)估的對(duì)象、目的不同,評(píng)價(jià)指標(biāo)也會(huì)有很大的差異[23]。考慮到我國省級(jí)自然科學(xué)基金的目標(biāo)和功能定位,構(gòu)建如下效率評(píng)估指標(biāo)體系:省級(jí)自然科學(xué)基金投入指標(biāo)的選取。在總結(jié)前人對(duì)科技效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究的基礎(chǔ)上,初步確定輸入指標(biāo)為人力指標(biāo)與財(cái)力指標(biāo)。具體包括:省級(jí)自然科學(xué)基金年度資助金額、年度資助項(xiàng)目數(shù)和年度資助總?cè)藬?shù)。省級(jí)自然科學(xué)基金產(chǎn)出指標(biāo)的選取。在吳彤、李正風(fēng)、曾國屏、葛朝陽等學(xué)者的研究基礎(chǔ)上,從省級(jí)自然科學(xué)基金成果對(duì)促進(jìn)地方知識(shí)發(fā)展、原始創(chuàng)新能力提升和人才培育三個(gè)方面構(gòu)建產(chǎn)出指標(biāo)體系。由于基礎(chǔ)研究是以認(rèn)識(shí)自然、闡述自然現(xiàn)象、特征和規(guī)律,科技論文和實(shí)驗(yàn)報(bào)告是衡量其成果的主要形式[24]。
專利是應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展的重要成果,也是衡量基礎(chǔ)研究主要的創(chuàng)新成果;考慮到省自然科學(xué)基金對(duì)國家自然科學(xué)基金的“育種”作用選擇爭取國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目數(shù)作為衡量省級(jí)自然科學(xué)基金對(duì)于地方創(chuàng)新能力提升的指標(biāo),該項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)也是省自然科學(xué)基金對(duì)創(chuàng)新項(xiàng)目和人才培育的重要體現(xiàn)。在人才培育方面,主要從省級(jí)自然科學(xué)基金對(duì)于碩士、博士等高端人才培養(yǎng)方面來衡量。因此,產(chǎn)出指標(biāo)主要包括項(xiàng)目結(jié)題時(shí)發(fā)表科技論文數(shù)、發(fā)明專利授權(quán)數(shù)、碩士、博士人才培養(yǎng)數(shù)量和本地區(qū)爭取到的國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目數(shù)量。綜上所述,建立省級(jí)自然科學(xué)基金評(píng)估指標(biāo)體系如表3.2數(shù)據(jù)來源說明本文所有指標(biāo),除各省爭取國家自然科學(xué)基金的項(xiàng)目數(shù)據(jù)來自于國家自然科學(xué)基金網(wǎng)站①的統(tǒng)計(jì)外,其余指標(biāo)均來自各省基金委、基金管理部門提供的原始數(shù)據(jù)。各省基金管理部門對(duì)基礎(chǔ)研究成果的統(tǒng)計(jì)主要是根據(jù)項(xiàng)目承擔(dān)者提交的項(xiàng)目報(bào)告和結(jié)題材料來進(jìn)行的,故本文產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)均采用的是省自然科學(xué)基金項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的科技產(chǎn)出。從各省自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助情況來看,基金項(xiàng)目的資助周期大都在3~4年?？紤]到各省(地區(qū))自然科學(xué)基金資助的差異性和各種主、客觀因素對(duì)項(xiàng)目投入、結(jié)題的影響,僅以某年的投入和產(chǎn)出的數(shù)據(jù)作為輸入和輸出數(shù)據(jù)是不客觀和全面的。為消除各種因素對(duì)投入和產(chǎn)出的影響,將2004~2005年省(地區(qū))自然科學(xué)基金投入的均值作為輸入數(shù)據(jù),以3年作為資助周期,以2007~2008年②省(地區(qū))自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出的均值為輸出數(shù)據(jù)。調(diào)查期間共發(fā)出問卷25份③,回收問卷20份,回收率為80%。其中有效問卷16份,有效率為64%。無效的4個(gè)地區(qū)是上海、重慶、湖北和新疆,目前尚沒有開展對(duì)省自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出方面的統(tǒng)計(jì)工作。
4模型計(jì)算和結(jié)果分析
4.1綜合效率評(píng)定以16個(gè)省(地區(qū))的自然科學(xué)基金作為決策單元,采用Win4Deap軟件進(jìn)行求解計(jì)算,各地區(qū)的DEA值如表2。(1)廣東、江蘇、陜西等省自然科學(xué)基金的效率值等于1,綜合效率達(dá)到最佳。表明這些地區(qū)的省自然科學(xué)基金經(jīng)費(fèi)、人員都得到了充分的利用,取得了可能的最大產(chǎn)出。從DEA評(píng)價(jià)有效的10個(gè)地區(qū)來看,廣東、江蘇有良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),一定程度上保證了地區(qū)財(cái)政對(duì)自然科學(xué)基金投入。寬松的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也吸引了大量的科技研究人才向這些地區(qū)流動(dòng)。說明經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的過程中,較為注重本地區(qū)原始創(chuàng)新能力的提升;安徽、陜西、湖南三省基礎(chǔ)研究能力雄厚,這與中央駐皖、陜、湘的高校、科研機(jī)構(gòu)中有相當(dāng)一部分科技力量從事基礎(chǔ)研究是分不開的。而甘肅、內(nèi)蒙古、寧夏、海南經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的地區(qū),單從它們的投入、產(chǎn)出的各項(xiàng)指標(biāo)來看,遠(yuǎn)低于浙江、山東這些經(jīng)濟(jì)和科技較為發(fā)達(dá)的地區(qū)。但卻以較小的投入獲得足夠的產(chǎn)出,保證了自然科學(xué)基金投入的有效性,說明基礎(chǔ)研究資源在這些地區(qū)得到合理的配置。(2)廣西、貴州、黑龍江等6個(gè)省(地區(qū))自然科學(xué)基金的DEA值小于1,意味著近四成的省(地區(qū))自然科學(xué)基金效率是無效的。DEA評(píng)價(jià)無效的6個(gè)省中,僅福建省的DEA值接近于1,為0.954,說明福建省是邊緣非效率單位,即只要在投入或產(chǎn)出方面稍作調(diào)整,即可達(dá)到效率值為1的水平;其他5個(gè)省(地區(qū))的評(píng)價(jià)值均低于DEA平均值0.874(小于0.9),為明顯非效率單位。表明這些省的自然科學(xué)基金經(jīng)營不善,要提高自然科學(xué)基金整體的投入產(chǎn)出效率相對(duì)困難,可能需要在較長時(shí)間內(nèi)同時(shí)調(diào)整投入、產(chǎn)出兩個(gè)方面的多項(xiàng)指標(biāo)。
4.2模型結(jié)果分項(xiàng)分析
(1)技術(shù)有效性分析技術(shù)效率是由純技術(shù)效率和規(guī)模效率組成。BCC模型假設(shè)規(guī)模報(bào)酬變動(dòng),在計(jì)算中將組織效率中的規(guī)模因素剔除,單純測(cè)算短期內(nèi)DMUj0技術(shù)效率是否最佳,如果=1且S-=0,表明DMUj0純技術(shù)效率最佳,否則純技術(shù)效率無效。純技術(shù)效率有效說明除去規(guī)模效率的影響,各部門對(duì)自然科學(xué)基金的人力、財(cái)務(wù)資源進(jìn)行了有效的運(yùn)用,達(dá)到了產(chǎn)出最大化。其值越接近于1表示對(duì)資源的使用效率越高。模型計(jì)算結(jié)果顯示,綜合效率無效地區(qū)中的廣西、貴州、黑龍江和山東是技術(shù)效率無效單位,它們的純技術(shù)效率值都低于均值0.917。表明這些地區(qū)的自然科學(xué)基金管理水平相對(duì)低下,投入、產(chǎn)出轉(zhuǎn)化率低。綜合效率無效的浙江和福建兩省,純技術(shù)效率值為1。意味著這兩個(gè)地區(qū)對(duì)自然科學(xué)基金的管理是有效的,即浙江和福建綜合技術(shù)效率無效全部是由規(guī)模效率無效引起的。
(2)規(guī)模有效性及規(guī)模效益分析模型結(jié)果表明,規(guī)模效率無效的地區(qū)有6個(gè)。其中浙江、福建、廣西、黑龍江和山東的自然科學(xué)基金處于規(guī)模遞
減區(qū)間,這些地區(qū)應(yīng)控制好自然科學(xué)基金的資助規(guī)模,不應(yīng)盲目擴(kuò)大。貴州省自然科學(xué)基金則處于規(guī)模遞增區(qū)間要適當(dāng)?shù)卦黾幼匀豢茖W(xué)基金的資助規(guī)模來提升效率。
(3)無效決策單元投影分析為找出6個(gè)省自然科學(xué)基金DEA無效的具體原因和改進(jìn)方向,利用“投影”理論從產(chǎn)出角度對(duì)DEA無效的決策單元做進(jìn)一步的差額變量分析。結(jié)果見表3。 表3結(jié)果顯示:6個(gè)DEA評(píng)價(jià)無效的省自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出都存在產(chǎn)出嚴(yán)重不足。其中科技論文產(chǎn)出不足率最低,6省均值為75.96%,發(fā)明專利授權(quán)量產(chǎn)出不足率最高,均值達(dá)到148.63%。說明省級(jí)自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出中缺乏原始創(chuàng)新性成果,在促進(jìn)本地區(qū)原始創(chuàng)新能力的提升方面任重道遠(yuǎn)。除浙江省自然科學(xué)基金外,其余5個(gè)DEA評(píng)價(jià)無效省份,至少有一項(xiàng)科技產(chǎn)出的不足率超過了100%。其中福建省和黑龍江省的發(fā)明專利授權(quán)量產(chǎn)出不足率分別為227.76%、132.49%,廣西省在爭取國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目方面的產(chǎn)出不足率為209.67%,山東省在碩士、博士人才培養(yǎng)方面的產(chǎn)出不足率則達(dá)到164.36%。而貴州省自然科學(xué)基金各項(xiàng)科技產(chǎn)出存在嚴(yán)重不足,其中科技產(chǎn)出中的發(fā)明專利授權(quán)量的產(chǎn)出不足率高達(dá)445.87%。
5對(duì)策建議
1.就業(yè)壓力帶來的挑戰(zhàn)。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，我國就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻。越來越大的供需差距、經(jīng)濟(jì)增長對(duì)就業(yè)的彈性逐漸降低都是不得不面對(duì)的客觀現(xiàn)實(shí)。51-論文-網(wǎng)-歡迎您
從勞動(dòng)力供給看，“十五”期間，新生勞動(dòng)力每年達(dá)到1400萬人，城鎮(zhèn)登記注冊(cè)的下崗失業(yè)人員截至2001年底已達(dá)到1250萬人，同時(shí)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力已有1.5億人以上，“十五”期間每年還要新增加農(nóng)村剩余勞動(dòng)力500—600萬人，勞動(dòng)力供給將是一個(gè)數(shù)以億計(jì)的龐大群體。而從勞動(dòng)力需求看，勞動(dòng)和社會(huì)保障部2001年的全國62個(gè)城市勞動(dòng)力市場供求信息就已經(jīng)顯示，100個(gè)求職者只有75個(gè)就業(yè)崗位，供給已大于需求。2002年，各大城市的就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，以北京市為例，勞動(dòng)力市場供求比例大致為1.4：1，即100個(gè)求職者中僅有71個(gè)就業(yè)崗位，供求矛盾由此可見一斑。51-論文-網(wǎng)-歡迎您
中國已經(jīng)加入WTO，將來各行各業(yè)會(huì)逐漸融入國際市場的競爭中去，這樣一來，雖然在新興產(chǎn)業(yè)、新興正規(guī)部門和非正規(guī)部門會(huì)創(chuàng)造新的就業(yè)崗位，但傳統(tǒng)正規(guī)部門會(huì)進(jìn)一步減少，預(yù)示著勞動(dòng)力市場的需求會(huì)進(jìn)一步減少。51-論文-網(wǎng)-歡迎您
更為嚴(yán)重的是，一方面由于下崗職工在勞動(dòng)力市場上的競爭力較弱，再就業(yè)率將會(huì)逐漸下降，失業(yè)大軍將不斷擴(kuò)充；農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的增多，每年的外出流量仍會(huì)大于返鄉(xiāng)量，勞動(dòng)力的供給將會(huì)不斷增長?？梢?，勞動(dòng)力供給與需求的矛盾將越來越尖銳。51-論文-網(wǎng)-歡迎您
2.下崗職工向失業(yè)并軌帶來的挑戰(zhàn)。到2003年底，所有下崗職工都要出中心，轉(zhuǎn)換身份進(jìn)入市場，尋求再就業(yè)，到那時(shí)，目前這種過渡性“雙軌制”保護(hù)機(jī)制將告結(jié)束，企業(yè)排出的富余人員將依國際慣例，直接表現(xiàn)為裁員或失業(yè)，其保障也相應(yīng)地由失業(yè)保險(xiǎn)承擔(dān)。下崗職工并人失業(yè)保險(xiǎn)后，如果繼續(xù)按照現(xiàn)行制度，失業(yè)保險(xiǎn)將難以應(yīng)付如此沉重的壓力?？梢酝ㄟ^預(yù)測(cè)下崗職工完全“并軌”后，即2004年失業(yè)保險(xiǎn)基金的收支來看其影響。51-論文-網(wǎng)-歡迎您
失業(yè)保險(xiǎn)金的收入在國家財(cái)政收入不大的情況下，主要是靠征收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)得到的。失業(yè)保險(xiǎn)金的年收入應(yīng)該等于參加失業(yè)保險(xiǎn)的人數(shù)乘以月繳費(fèi)基數(shù)（并不等同于實(shí)際工資）乘以12，再乘以0.03（企業(yè)、員工繳費(fèi)比例相加）。2001年，全國參加失業(yè)保險(xiǎn)的人數(shù)為10355萬人，比2000年減少54萬人。全國失業(yè)保險(xiǎn)基金收入187億元，比上年增長16.8％?？紤]到失業(yè)保險(xiǎn)制度的強(qiáng)制性會(huì)逐漸增強(qiáng)，參加失業(yè)保險(xiǎn)人數(shù)按1.2億人計(jì)算，年繳費(fèi)基數(shù)按7000元計(jì)算，這樣，得到失業(yè)保險(xiǎn)基金收入也就是252億元。51-論文-網(wǎng)-歡迎您
[2]張玉亮.突發(fā)事件網(wǎng)絡(luò)輿情的生成原因與導(dǎo)控策略――基于網(wǎng)絡(luò)輿情主體心理的分析視閾[J].情報(bào)雜志，2012，31（4）：54-57.
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電子期刊是以數(shù)字代碼方式將信息存儲(chǔ)在電子媒介上并以電子媒介為發(fā)行載體的連續(xù)型電子出版物，具有信息容量大，集圖像、文字、聲音、視頻等為一體的特點(diǎn)，不僅豐富了電子期刊的內(nèi)容和形式，還給期刊信息的傳送和使用帶來便利。隨著科技的進(jìn)步和人們閱讀習(xí)慣的改變，電子期刊在學(xué)科交流和建設(shè)方面的作用愈加明顯。2004年我國第1本醫(yī)學(xué)電子期刊，由國家衛(wèi)生健康委員會(huì)主管，中華醫(yī)學(xué)會(huì)主辦的《中華醫(yī)學(xué)超聲雜志（電子版）》創(chuàng)刊，以DVD-ROM為載體發(fā)行，截止到2018年底，中華醫(yī)學(xué)會(huì)主辦的電子雜志有40種，其中核心期刊22種[1]。本文分析10種醫(yī)學(xué)核心電子期刊的期刊評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)其學(xué)術(shù)影響力和發(fā)展現(xiàn)狀，探討其發(fā)展面臨的問題和挑戰(zhàn)。
一、10種醫(yī)學(xué)核心電子期刊的基本情況
2017、2018年版《中國科技期刊引證報(bào)告（核心版）》顯示[1-2]，中華醫(yī)學(xué)會(huì)主辦的醫(yī)學(xué)核心電子期刊共22種，依據(jù)創(chuàng)刊時(shí)間先后，選取創(chuàng)刊時(shí)間最長的10種電子期刊。其中，《中華醫(yī)學(xué)超聲雜志（電子版）》創(chuàng)刊時(shí)間最早，《中華危重癥醫(yī)學(xué)雜志（電子版）》最晚?！吨腥A醫(yī)學(xué)超聲雜志（電子版）》為月刊，《中華移植雜志（電子版）》為季刊，其余均為雙月刊。
二、10種醫(yī)學(xué)核心電子期刊的學(xué)術(shù)影響力不斷提高
（一）10種醫(yī)學(xué)核心電子期刊的引用指標(biāo)表1顯示10種電子期刊的引用指標(biāo)，大多數(shù)期刊的期刊評(píng)價(jià)總分、核心影響因子、核心總被引頻次穩(wěn)中有上升趨勢(shì)，說明期刊的影響力不斷增強(qiáng)。但是，10種期刊的核心總被引頻次均低于同類期刊同年的均值，5種期刊的影響因子低于同類期刊同年的均值，反映出電子期刊雖然逐漸被認(rèn)可，但其學(xué)術(shù)影響力依然較低。截至2018年底，僅有《中華醫(yī)學(xué)超聲雜志（電子版）》被《中文核心期刊要目總覽》收錄。
（二）10種醫(yī)學(xué)核心電子期刊基金論文比基金論文往往代表了某研究領(lǐng)域的新趨勢(shì)、“制高點(diǎn)”，很大程度上反映學(xué)科的研究方向和重點(diǎn)內(nèi)容，發(fā)揮科研導(dǎo)向作用，同時(shí)有利于提高期刊的知名度[3]。基金論文比是衡量期刊學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)，專業(yè)期刊對(duì)資金論文的吸納能力在一定程度上反映了刊物的學(xué)術(shù)價(jià)值及影響［4］。表2顯示電子期刊基金論文比的情況，2016至2018年，10種醫(yī)學(xué)核心電子期刊基金論文平均值略有上升，比北京、上海市醫(yī)學(xué)核心期刊平均基金論文比高[5]，更是浙江省醫(yī)學(xué)期刊平均基金論文比（0.21）的2.62倍[6]。同時(shí)，10種期刊國家級(jí)基金論文比也呈上升趨勢(shì)，《中華口腔醫(yī)學(xué)研究雜志（電子版）》國家級(jí)基金論文比3年均超過0.58。以上結(jié)果反映出，通過多年來各期刊專家和出版人員的努力，很多作者愿意在電子期刊上發(fā)表科研成果，刊登文章的科研價(jià)值及在本學(xué)科科學(xué)研究中的關(guān)注程度越來越高，提高了期刊的學(xué)術(shù)影響力和影響范圍，同時(shí)促使期刊評(píng)價(jià)總分、核心影響因子、核心總被引頻次不斷上升，期刊的受關(guān)注度和認(rèn)可度越來越高。
三、10種醫(yī)學(xué)核心電子期刊視頻刊出率較低
相較于傳統(tǒng)紙版期刊，電子期刊可以集圖像、文字、聲音、視頻等為一體，這也是其優(yōu)勢(shì)的體現(xiàn)。視頻能夠生動(dòng)、直觀地呈現(xiàn)先進(jìn)的手術(shù)技術(shù)和復(fù)雜的實(shí)驗(yàn)流程，優(yōu)秀的學(xué)術(shù)會(huì)議視頻和專家講座能促進(jìn)醫(yī)學(xué)研究成果的傳播[7]。利用視頻類欄目可以加強(qiáng)期刊與作者、讀者間的交流，擴(kuò)大期刊的影響力。通過中華醫(yī)學(xué)期刊網(wǎng)各雜志的官方網(wǎng)站和CNKI全文數(shù)據(jù)庫查看雜志的原版目錄頁，發(fā)現(xiàn)10種期刊均將視頻設(shè)為常態(tài)化欄目，均刊載視頻，2017年后視頻欄目重視程度增大、視頻數(shù)量增多。2016至2018年，10種期刊共刊載192期，3280篇文章（不包含稿約、簡訊、讀者作者等非學(xué)術(shù)論文），刊載視頻共170期283個(gè)，視頻刊出比例占總刊出文章數(shù)的8.63%?？雎是?位的期刊分別為《中華腔鏡泌尿外科雜志（電子版）》（92個(gè)，28.75%）、《中華普通外科學(xué)文獻(xiàn)（電子版）》（37個(gè)，11.28%）和《中華乳腺病雜志（電子版）》（30個(gè)，11.15%）。排在后2位的為《中華口腔醫(yī)學(xué)研究雜志（電子版）》（9個(gè)，3.96%）和《中華移植雜志（電子版）》（9個(gè)，6.62%）。刊出率低于10%的期刊有8種。此外，視頻內(nèi)容主要為會(huì)議報(bào)告和專家講座，手術(shù)視頻少，視頻內(nèi)容有待進(jìn)一步豐富。其中《中華腔鏡泌尿外科雜志（電子版）》刊載了較多的手術(shù)類視頻，共43個(gè)，占其刊載總視頻數(shù)的46.74%。
四、電子期刊發(fā)展面臨的問題和挑戰(zhàn)
目前光盤版電子期刊有了一定的學(xué)術(shù)影響力，但同時(shí)其發(fā)展面臨很多問題和挑戰(zhàn)。
（一）認(rèn)可度不高醫(yī)學(xué)電子期刊未被列入學(xué)術(shù)期刊名單，被認(rèn)定為連續(xù)型電子出版物，因此，在一些省市的高校和醫(yī)院，職稱評(píng)審或成果結(jié)題時(shí)不被認(rèn)可，在一定程度上影響稿源的數(shù)量和質(zhì)量，優(yōu)質(zhì)論文流失較為嚴(yán)重。
（二）期刊質(zhì)量有待進(jìn)一步提高10種期刊的核心總被引頻次均低于同類期刊同年的均值，5種期刊的影響因子低于同類期刊同年的均值?？萍己诵钠诳?5%，截至2018年底，僅有《中華醫(yī)學(xué)超聲雜志（電子版）》被《中文核心期刊要目總覽》收錄。
（三）出版周期長電子期刊起步較晚，來稿量相對(duì)較少，為保證期刊的質(zhì)量，大多數(shù)光盤版電子期刊為雙月刊或季刊，出版周期比很多傳統(tǒng)紙質(zhì)期刊長，未能充分體現(xiàn)電子期刊快速傳播的優(yōu)勢(shì)。
（四）缺少電子期刊的質(zhì)量評(píng)估體系及審讀辦法目前各信息研究所采用傳統(tǒng)的期刊評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要是影響因子、高被引頻次、學(xué)科擴(kuò)散指標(biāo)等來評(píng)價(jià)電子期刊，視頻、動(dòng)態(tài)圖等優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目并未納入評(píng)價(jià)體系。并且，職稱晉升或成果結(jié)題時(shí)，作者需要紙刊，因此，目前絕大多數(shù)期刊仍以紙質(zhì)期刊的編排規(guī)范進(jìn)行編校工作，對(duì)視頻的約稿、編校工作缺乏重視，從而一定程度影響視頻的刊出數(shù)量。
（五）編輯隊(duì)伍綜合素質(zhì)需要提高醫(yī)學(xué)編輯為醫(yī)學(xué)專業(yè)畢業(yè)，有醫(yī)學(xué)背景知識(shí)，學(xué)科職業(yè)素養(yǎng)較高。從事編輯行業(yè)以后，通過不斷參加編輯業(yè)務(wù)培訓(xùn)，編輯能力不斷提高。在當(dāng)前新媒體時(shí)代的背景下，原有的出版思維模式已不能適應(yīng)新的出版形勢(shì)，要求醫(yī)學(xué)編輯要不斷提高信息捕捉和整合、期刊運(yùn)營方面的能力，而目前編輯參加此類培訓(xùn)相對(duì)較少。
（六）缺乏專業(yè)的數(shù)字化出版人員拍攝高質(zhì)量的視頻尤其是手術(shù)類視頻，對(duì)設(shè)備、拍攝人員的專業(yè)水平要求較高，需要較大的資金和精力投入，且視頻后期需要專業(yè)的數(shù)字化出版人員進(jìn)行編校。而目前電子期刊編輯部均各自為營，經(jīng)費(fèi)及能力受限。
（七）新興媒體發(fā)展的沖擊隨著多媒體的發(fā)展，人們更多通過iPad、手機(jī)等移動(dòng)終端閱讀；很多電腦也不再必備光驅(qū)。此外，網(wǎng)絡(luò)期刊發(fā)展迅速，這些都給光盤版電子期刊帶來很大沖擊。光盤版電子期刊向網(wǎng)刊轉(zhuǎn)型是未來發(fā)展的趨勢(shì)。
五、對(duì)策
（一）整合期刊資源，加強(qiáng)集約化、加大規(guī)模化管理以學(xué)科專業(yè)內(nèi)容成立的期刊群是解決科技期刊規(guī)模小、影響力低、品牌弱等問題的重要途徑，也是科技期刊未來發(fā)展的方向[8]。中華醫(yī)學(xué)會(huì)雜志社搭建的專業(yè)性期刊集約化出版平臺(tái)中華醫(yī)學(xué)期刊網(wǎng)，集結(jié)了包含中華醫(yī)學(xué)會(huì)主辦的190余種醫(yī)學(xué)期刊。網(wǎng)站采用統(tǒng)一的遠(yuǎn)程稿件管理系統(tǒng)，作者可向網(wǎng)站內(nèi)所有期刊投稿。期刊網(wǎng)平臺(tái)可提供復(fù)合采編、數(shù)字加工、期刊、期刊銷售、醫(yī)學(xué)會(huì)議服務(wù)平臺(tái)等，可降低光盤版電子期刊編輯部的運(yùn)營成本、提高效率，可加大期刊宣傳，提高影響力。
