首頁 > 優(yōu)秀范文 > 經(jīng)費(fèi)管理論文
時(shí)間：2023-04-08 11:47:22
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇經(jīng)費(fèi)管理論文范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
(1)規(guī)范化的政府管理體制。教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算由地方議會(huì)或人大通過，并經(jīng)立法程序法定化。同時(shí)，還注重?fù)芸钊^程的規(guī)范化管理，地方教育當(dāng)局或其他撥款部門按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的撥款程序，將教育經(jīng)費(fèi)撥付給基層學(xué)校。此外，政府撥款機(jī)構(gòu)在具體撥款過程中還注重處理、協(xié)調(diào)與撥款有關(guān)的各部門、學(xué)校、家長、學(xué)生及其他相關(guān)人員之間的關(guān)系，從而使規(guī)范化的撥款體制落到實(shí)處。
(2)公平合理的測(cè)算體系與高效透明的撥款程序。各地在處理公平與效率的關(guān)系上，將公平作為政府撥款的基礎(chǔ)，而把效率作為宏觀導(dǎo)向的目標(biāo)，從預(yù)算編制到審計(jì)評(píng)價(jià)都較好地實(shí)現(xiàn)了兩者的平衡。
(3)統(tǒng)一撥款標(biāo)準(zhǔn)與追加變動(dòng)余地。各國中小學(xué)撥款的主要形式基本上都是采用公式撥款，輔之以專項(xiàng)和基建的項(xiàng)目撥款。一般來說，公式撥款以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，項(xiàng)目撥款則根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，匯總審核撥付，并建立了嚴(yán)格的項(xiàng)目資金追加程序。
2青島市市北區(qū)基礎(chǔ)教育管理現(xiàn)狀
青島市市北區(qū)對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展十分重視，科教興區(qū)已成為廣泛共識(shí)。與此同時(shí)，財(cái)政部門對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的管理也初見成效，每年接近1/5的財(cái)政收入都用于教育事業(yè)，其中包括負(fù)擔(dān)全區(qū)四千余名在職離退休人員工資、保險(xiǎn)和規(guī)范性補(bǔ)貼，保證教育經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)增長”等，財(cái)政支出也呈逐年增長趨勢(shì)：盡管教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，但是我區(qū)義務(wù)教育具有“單位多、特色少；老師多、學(xué)生少；老校多、新校少；支出多、收入少”的特點(diǎn)，所以財(cái)政應(yīng)當(dāng)結(jié)合我區(qū)教育實(shí)際情況，創(chuàng)新工作思路，完善管理體系，讓有限的財(cái)政資金更好地發(fā)揮其社會(huì)效益。
目前，市北區(qū)教育經(jīng)費(fèi)主要分成三個(gè)部分：(1)學(xué)?；巨k學(xué)經(jīng)費(fèi)。具體撥款渠道為財(cái)政先將資金撥至教育會(huì)計(jì)核算分中心，再由分中心給各個(gè)學(xué)校撥款。(2)教體局機(jī)關(guān)本身所需經(jīng)費(fèi)。這部分經(jīng)費(fèi)直接從區(qū)會(huì)計(jì)核算中心撥給教體局。(3)教育系統(tǒng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，主要包含全區(qū)離退休教師保險(xiǎn)缺口、大型基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等。
3存在的問題
(1)基本支出預(yù)算定額核定方法有待進(jìn)一步完善，尤其是對(duì)人員經(jīng)費(fèi)的測(cè)算存在未考慮因素。
(2)項(xiàng)目支出預(yù)算缺乏系統(tǒng)、完善的管理辦法和評(píng)價(jià)系統(tǒng)。原因之一是對(duì)學(xué)?；厩闆r掌握不細(xì)，如對(duì)基層單位上報(bào)的政府采購項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí)，缺乏學(xué)?，F(xiàn)有設(shè)備的數(shù)據(jù)資料做參考，不能實(shí)事求是地解決學(xué)校急需解決的問題，造成一方面項(xiàng)目審核搞成平均主義，另一方面給基層單位留下多報(bào)多批復(fù)的印象，財(cái)政審核的嚴(yán)肅性大大降低。
(3)由于人大每年要到二三月份才開會(huì)審議通過預(yù)算，因此，年初全區(qū)各級(jí)單位處于無預(yù)算狀態(tài)，許多資金尤其是專項(xiàng)資金只能按估計(jì)預(yù)撥，容易造成資金撥付前緊后松的現(xiàn)象，影響教育事業(yè)的正常發(fā)展，降低了財(cái)政資金的使用效益。
(4)預(yù)算周期與基層單位工作周期存在時(shí)間間隔，影響部門預(yù)算的準(zhǔn)確性。部門預(yù)算是考慮下一年1至12月份的預(yù)計(jì)支出情況，而學(xué)校通常是以一年的9月份至下一年的8月份(其中含約3個(gè)月的假期)為一個(gè)學(xué)年，并且在一年的八九月份會(huì)有人員變動(dòng)(如：吸收部分大中專畢業(yè)生)，這些因素所導(dǎo)致的額外支出很難在做部門預(yù)算時(shí)考慮準(zhǔn)確。
(5)在執(zhí)行預(yù)算過程中存在“嚴(yán)預(yù)算、寬追加”。如果事后不斷追加和改變項(xiàng)目開支，又不經(jīng)過權(quán)利部門的認(rèn)真審議監(jiān)督，所謂的“嚴(yán)預(yù)算”實(shí)為空談。
4建議
(1)完善預(yù)算編制程序，逐步實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)周期預(yù)算。建議在整個(gè)預(yù)算年度里把預(yù)算管理分解為四個(gè)階段：①預(yù)算預(yù)測(cè)(1月)：對(duì)下一年度所需經(jīng)費(fèi)進(jìn)行宏觀預(yù)測(cè)，使經(jīng)費(fèi)需求建立在有效基礎(chǔ)之上。②預(yù)算評(píng)議(2、3月)；對(duì)上一年度教育事業(yè)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解經(jīng)費(fèi)支出類型、結(jié)構(gòu)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出解決問題的辦法，同時(shí)向各個(gè)基層單位下達(dá)本年預(yù)算指標(biāo)。③預(yù)算管理(1月至12月)：跟蹤整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)控，減少學(xué)校將定額公用經(jīng)費(fèi)用于專項(xiàng)開支、預(yù)算執(zhí)行擠占混用、會(huì)計(jì)核算亂列支的狀況。④預(yù)算編制(7至12月)：按照“兩上兩下”的預(yù)算編制程序，由財(cái)政部門匯總?cè)珔^(qū)基層預(yù)算單位的各類教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，每年實(shí)行“零基預(yù)算”。
(2)編制部門預(yù)算時(shí)實(shí)行基本支出預(yù)算與專項(xiàng)支出預(yù)算相結(jié)合、日常撥付教育經(jīng)費(fèi)時(shí)實(shí)行公式撥款與專項(xiàng)撥款相結(jié)合?；局С霭藛T支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、公用支出三個(gè)部分。在對(duì)基本支出進(jìn)行預(yù)算時(shí)，要按照“人員支出按標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)助支出按規(guī)定、公用支出按定額”的原則，認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)。①在確定每一所學(xué)校的人員支出和補(bǔ)助支出時(shí)，要從人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面進(jìn)行審核，財(cái)政局需要在本局各次調(diào)研所獲取的資料基礎(chǔ)上結(jié)合區(qū)人事局及教體局人事科掌握的最新數(shù)據(jù)確定教育系統(tǒng)內(nèi)教師數(shù)量、在職離退休人數(shù)、擔(dān)任職務(wù)，哪些教師屬于財(cái)政供養(yǎng)范圍的、哪些需由學(xué)校自己負(fù)擔(dān)的，對(duì)于全區(qū)歇崗待調(diào)人員、長休人員及退養(yǎng)(退二線)人員應(yīng)分別采取何種工資發(fā)放政策以及應(yīng)如何管理、安排甚至分流這部分教師，建議由人事部門出臺(tái)相關(guān)規(guī)定制定標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政部門遵照?qǐng)?zhí)行，也為將來實(shí)現(xiàn)教師工資統(tǒng)發(fā)奠定基礎(chǔ)、做好準(zhǔn)備工作。②對(duì)于公用支出，不能簡單地用年生均公用經(jīng)費(fèi)定額乘以學(xué)校年平均學(xué)生數(shù)得出學(xué)校年公用經(jīng)費(fèi)總預(yù)算數(shù)。因?yàn)閺膶?shí)際情況來看，按照上述方法測(cè)算的經(jīng)費(fèi)數(shù)根本不能滿足學(xué)校維持日常教學(xué)活動(dòng)的需要，主要指辦公費(fèi)(正常教學(xué)用品、教師辦公用品、印刷費(fèi)、書報(bào)雜志費(fèi)等)和業(yè)務(wù)費(fèi)(教師培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)等)。建議對(duì)各學(xué)校撥付公用經(jīng)費(fèi)時(shí)按照公式撥款：
專項(xiàng)支出可分為學(xué)?；窘ㄔO(shè)及維修支出、設(shè)備采購支出和其他項(xiàng)目支出。對(duì)于學(xué)校上報(bào)的項(xiàng)目可由教體局和財(cái)政局共同審核，項(xiàng)目資金可由教體局統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一撥付、統(tǒng)一管理，按照項(xiàng)目的輕重緩急及完工進(jìn)度等因素予以撥付。財(cái)政部門每年只需根據(jù)財(cái)政收入情況下達(dá)全區(qū)教育系統(tǒng)項(xiàng)目總支出預(yù)算數(shù)并定期對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行抽查審核。
(3)制定教育相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法。目前，市北區(qū)已制定出《市北區(qū)行政事業(yè)單位基本支出定額管理辦法》，該辦法規(guī)范了區(qū)行政事業(yè)單位基本支出預(yù)算、也為教育基層單位編制部門預(yù)算提供了科學(xué)細(xì)化的政策依據(jù)，提高了財(cái)政對(duì)一般預(yù)算資金分配的公平性和透明度。但是，教育經(jīng)費(fèi)投入除了從地方一般預(yù)算收入中列支外，每年還有幾千萬的專項(xiàng)資金——城市教育費(fèi)附加及地方教育附加費(fèi)。該部分資金作為教育專項(xiàng)資金，主要用于改善中小學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。此外，還需制定《行政事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》，將部門預(yù)算中的項(xiàng)目支出預(yù)算與基本支出預(yù)算嚴(yán)格區(qū)分開來，明確在項(xiàng)目資金的申報(bào)、審核、批復(fù)、撥付、監(jiān)督等流程中作為主管部門的財(cái)政局及基層部門的預(yù)算單位各自的職責(zé)和義務(wù)。防止專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)擠占混用、會(huì)計(jì)核算科目亂列亂支、亂沖亂轉(zhuǎn)等現(xiàn)象。
(4)加強(qiáng)對(duì)教育基層單位的基礎(chǔ)信息收集管理工作。要準(zhǔn)確掌握學(xué)校的機(jī)構(gòu)、編制、教師、學(xué)生、設(shè)備、房產(chǎn)等情況。做到及時(shí)更新、動(dòng)態(tài)管理，每年定期深入基層搜集數(shù)據(jù)信息圖片等資料，分別建立人員情況、教師工資情況、學(xué)生情況及設(shè)備房產(chǎn)數(shù)據(jù)庫等，保證部門預(yù)算真實(shí)公平合理。
(5)完善專項(xiàng)支出預(yù)算的管理方式。按照“事前申報(bào)、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)”的原則，每年年底先由學(xué)校按類別上報(bào)下年項(xiàng)目預(yù)算，然后財(cái)政部門將匯總資料與教育局共同審核決定，并負(fù)責(zé)向區(qū)長辦公會(huì)議匯報(bào)。對(duì)每年全區(qū)決定在教育系統(tǒng)要辦的大事、實(shí)事，財(cái)政部門會(huì)優(yōu)先安排或預(yù)留資金，確保重點(diǎn)項(xiàng)目保質(zhì)保量完成。同時(shí)，還要積極推進(jìn)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)體系的試點(diǎn)工作，真正實(shí)現(xiàn)“資金申報(bào)有依據(jù)、資金審核有程序、資金使用有監(jiān)督”的良好氛圍。
(6)積極推進(jìn)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)體系統(tǒng)試點(diǎn)工作。通過建立教育支出的績效目標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)從單純注重資金投入的管理到注重資金投入效益的管理，并以績效目標(biāo)的完成情況作為安排下一年度資金預(yù)算額度的重要依據(jù)。財(cái)政部門可結(jié)合對(duì)教育專項(xiàng)資金的管理，每年對(duì)教體局安排的項(xiàng)目進(jìn)行抽查評(píng)價(jià)(一般不考慮基建項(xiàng)目)，按照細(xì)化的考評(píng)指標(biāo)實(shí)施一定的工作程序。比如對(duì)體育活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生藝術(shù)經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目從績效目標(biāo)完成程度、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理狀況、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益等方面加以考核打分，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資金配置，提高資金有效性。
R&D經(jīng)費(fèi)投入是衡量一個(gè)國家或地區(qū)科技競爭力的重要指標(biāo)，大多數(shù)國家在制定本國科技發(fā)展目標(biāo)及規(guī)劃時(shí)都要把這一指標(biāo)作為重要的參量。R&D經(jīng)費(fèi)投入分為兩大類指標(biāo)：絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)。絕對(duì)指標(biāo)即R&D經(jīng)費(fèi)投入的金額，相對(duì)指標(biāo)即與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值。我國科研經(jīng)費(fèi)投入規(guī)模日益擴(kuò)大，2000年以來，全國R&D經(jīng)費(fèi)投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經(jīng)費(fèi)投入平均增長速度為22.33%；R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比）從2000年1%，到2012達(dá)到歷史最高水平1.98%。一般認(rèn)為R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度不足1%的國家是缺乏創(chuàng)新能力的，說明該國R&D活動(dòng)處于初級(jí)階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個(gè)國家創(chuàng)新能力比較強(qiáng)。對(duì)比世界上主要的科技強(qiáng)國，R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。
1.2科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題
（1）科研經(jīng)費(fèi)管理體制過度行政化。
目前科研項(xiàng)目申請(qǐng)、評(píng)審、研究、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)均由行政部門主導(dǎo)，項(xiàng)目進(jìn)程幾乎完全按照行政命令進(jìn)行運(yùn)作，經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)主管部門掌握、管理，經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性不強(qiáng)、經(jīng)費(fèi)使用效益低下，造成科研經(jīng)費(fèi)使用的巨大浪費(fèi)。
（2）預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。
課題負(fù)責(zé)人缺乏一定的財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，課題組也缺少會(huì)計(jì)專業(yè)的成員，課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不夠科學(xué)、規(guī)范，經(jīng)費(fèi)預(yù)算常常超過項(xiàng)目實(shí)際完成需要，或不足以支撐項(xiàng)目研究工作的完成；課題立項(xiàng)評(píng)審專家往往重視項(xiàng)目的可行性，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算審定不足。
（3）科研經(jīng)費(fèi)使用過程管理不嚴(yán)。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用缺乏計(jì)劃，往往項(xiàng)目開展與經(jīng)費(fèi)使用的進(jìn)度不一致；科研工作者的“馬太效應(yīng)”造成一個(gè)科研團(tuán)隊(duì)可能同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研項(xiàng)目，造成經(jīng)費(fèi)混用、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，科研經(jīng)費(fèi)的使用過程管理不嚴(yán)。
（4）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相互獨(dú)立。
科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門是項(xiàng)目承擔(dān)單位兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理職能劃分明確，導(dǎo)致科研管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)?？蒲泄芾聿块T只重視爭取項(xiàng)目，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用的合理性和有效性管理不足；財(cái)務(wù)部門由于對(duì)科研管理的相關(guān)規(guī)定不熟悉，只能判斷經(jīng)費(fèi)使用是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定，無法判斷費(fèi)用使用是否具有效率。針對(duì)我國當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的一系列問題，迫切需要完善我國科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，建立、健全科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度，科技主管部門應(yīng)配備一批高素質(zhì)、專業(yè)化的審計(jì)、檢查隊(duì)伍，不定期對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。但是，由于我國科研項(xiàng)目的數(shù)量非常巨大，2013年國家自然科學(xué)基金委批準(zhǔn)資助的科研項(xiàng)目達(dá)到34958項(xiàng)，此外，“863”計(jì)劃、科技攻關(guān)計(jì)劃、基礎(chǔ)研究計(jì)劃、國家社科基金等一系列批準(zhǔn)資助的科研項(xiàng)目，每年累計(jì)批準(zhǔn)資助高達(dá)數(shù)十萬項(xiàng)，要對(duì)如此數(shù)量龐大的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全部進(jìn)行監(jiān)督檢查是不現(xiàn)實(shí)的，必須將信用管理引入到科研經(jīng)費(fèi)管理中，在科研經(jīng)費(fèi)信用管理各個(gè)主體之間，建立一種互信的承諾。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的主體進(jìn)行信用記錄，接受社會(huì)監(jiān)督，公開透明，把審計(jì)檢查部門的職能與建立完善的科研經(jīng)費(fèi)信用管理機(jī)制有效結(jié)合起來，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和過程控制。
2國外科研經(jīng)費(fèi)信用管理的借鑒
加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，建立完善的政府科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理體系，是提高科研經(jīng)費(fèi)分配的規(guī)范性，保證科技資源配置和使用的合規(guī)性和合理性，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強(qiáng)國都將信用管理引入到科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理中，例如，德國的法律、各種科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、研究機(jī)構(gòu)的各種規(guī)定及管理?xiàng)l例都強(qiáng)調(diào)科研人員的“良好科學(xué)行為”，以保證科研經(jīng)費(fèi)的正當(dāng)使用并取得最佳效果；美國衛(wèi)生部的總檢察長辦公室工作計(jì)劃中對(duì)衛(wèi)生部主要政府資助項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)信用差的經(jīng)費(fèi)使用單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。美國則非常強(qiáng)調(diào)科學(xué)法治、責(zé)任性、科學(xué)誠信和透明度等科學(xué)道德信念。美國國家科學(xué)基金會(huì)（NSF）的現(xiàn)實(shí)運(yùn)作，具有一定的標(biāo)桿作用?？蒲薪?jīng)費(fèi)的誠信管理主要圍繞預(yù)算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯(lián)邦政府的有關(guān)法令，定期對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行評(píng)估，并提交相關(guān)報(bào)告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運(yùn)營官（COO）在首席財(cái)務(wù)官（CFO）行政秘書支持下，對(duì)管理控制方面的結(jié)果進(jìn)行調(diào)查并提供評(píng)估意見，然后上報(bào)基金會(huì)主任；由CFO領(lǐng)導(dǎo)的高級(jí)管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機(jī)構(gòu)運(yùn)營的概述性情況提供財(cái)務(wù)和管理控制報(bào)告，并由主任助理和員工辦公室主任就機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理控制情況提供申報(bào)報(bào)告。國外政府注重以正確的理念引導(dǎo)科學(xué)家的理性選擇，對(duì)科研人員進(jìn)行科學(xué)道德教育，并加強(qiáng)科研人員和承擔(dān)單位的信譽(yù)制度管理，建立科學(xué)家信譽(yù)制度，對(duì)于信譽(yù)好的科研人員和承擔(dān)單位減少監(jiān)督的頻次和力度，對(duì)信譽(yù)不好的重點(diǎn)監(jiān)督。由于國外個(gè)人信用體系已經(jīng)非常完善，信用評(píng)估、信用監(jiān)控、信用風(fēng)險(xiǎn)和信用懲罰4個(gè)方面已經(jīng)深入個(gè)人生活的各個(gè)方面，已經(jīng)過了科研經(jīng)費(fèi)信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經(jīng)費(fèi)管理。
3我國科研經(jīng)費(fèi)信用管理的主要內(nèi)容
我國科研經(jīng)費(fèi)信用管理研究內(nèi)容呈現(xiàn)出三維結(jié)構(gòu)，涉及信用管理的主體，包括項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目評(píng)審專家和中介機(jī)構(gòu)；對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目生命周期全過程進(jìn)行信用管理，包括申請(qǐng)階段、評(píng)審階段、研究階段和驗(yàn)收階段；信用管理的程序，主要包括前期準(zhǔn)備階段、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)信用信息采集階段、信息分析及對(duì)主體評(píng)價(jià)階段、審核公布階段、后期的動(dòng)態(tài)跟蹤階段。在科研經(jīng)費(fèi)信用管理流程中，需要特別重視科研經(jīng)費(fèi)信用信息收集工作。因?yàn)樾畔⒉杉沁M(jìn)行后期信用評(píng)價(jià)，進(jìn)行信用管理工作的基礎(chǔ)，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機(jī)構(gòu)。選擇合適的科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)方法對(duì)相關(guān)信用主體進(jìn)行評(píng)價(jià)。參考國外信用評(píng)價(jià)方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前我國科研經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)，采用綜合評(píng)價(jià)方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對(duì)被評(píng)主體的信用狀況如何進(jìn)行分析、判斷并確定其等級(jí)。分析評(píng)價(jià)階段包括定量指標(biāo)的初步評(píng)價(jià)、定性指標(biāo)評(píng)價(jià)、撰寫信用評(píng)價(jià)報(bào)告等。審核公布階段，對(duì)各相關(guān)主體信用記錄的信息和進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的結(jié)果向社會(huì)公布，公開透明，一方面可使得科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)主體的失信信息迅速傳播，接受全社會(huì)監(jiān)督，加大對(duì)失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對(duì)信用信息的需求，減少科技活動(dòng)中信用信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。科研經(jīng)費(fèi)信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評(píng)價(jià)階段、審核公布階段外，還包括前期準(zhǔn)備階段和后期的動(dòng)態(tài)跟蹤階段。前期準(zhǔn)備階段包括成立評(píng)價(jià)專家組和工作組、制定信用評(píng)價(jià)方案、信用評(píng)價(jià)通知等。動(dòng)態(tài)跟蹤階段是在評(píng)價(jià)工作結(jié)束后，定期跟蹤被評(píng)主體信用等級(jí)的變動(dòng)情況?？蒲薪?jīng)費(fèi)信用管理程序是一個(gè)動(dòng)態(tài)的反饋過程，需要定期對(duì)管理主體進(jìn)行跟蹤調(diào)查，及時(shí)補(bǔ)充更新相關(guān)信用數(shù)據(jù)，重新進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。
4我國科研經(jīng)費(fèi)信用管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)
國家科研經(jīng)費(fèi)信用管理系統(tǒng)是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理有效進(jìn)行的手段和條件，包括科研經(jīng)費(fèi)信用管理制度、科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、科研經(jīng)費(fèi)信用征信系統(tǒng)，以及科研經(jīng)費(fèi)信用監(jiān)管機(jī)制。
4.1科研經(jīng)費(fèi)信用管理法律、法規(guī)和管理文件
通過對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)法律的收集和整理，發(fā)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行信用管理已經(jīng)成為共識(shí)?！吨腥A人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》提出為科學(xué)技術(shù)人員建立學(xué)術(shù)誠信檔案，財(cái)政部和科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家高科技研究發(fā)展計(jì)劃（“863”計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國際科技合作與交流專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機(jī)制，將課題承擔(dān)單位、課題負(fù)責(zé)人、中介機(jī)構(gòu)和咨詢專家在經(jīng)費(fèi)管理使用、評(píng)估評(píng)審方面的評(píng)價(jià)和記錄的信譽(yù)度，作為今后項(xiàng)目申請(qǐng)及評(píng)估評(píng)審等活動(dòng)的重要依據(jù)。雖然，已經(jīng)有不少文件涉及科研經(jīng)費(fèi)信用管理相關(guān)內(nèi)容，但是缺乏一定的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。一方面，科研經(jīng)費(fèi)管理的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性不足，缺乏一部專門的法律法規(guī)來統(tǒng)籌規(guī)劃科研經(jīng)費(fèi)信用管理的相關(guān)問題，此外，還缺乏相關(guān)的政策文件協(xié)調(diào)和銜接科研經(jīng)費(fèi)信用管理和科研項(xiàng)目的關(guān)系；另一方面，科研經(jīng)費(fèi)信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)制度的設(shè)計(jì)要具體和明確，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須具有可行性。
4.2科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
在科研經(jīng)費(fèi)信用管理系統(tǒng)的建立中，科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是最具有關(guān)鍵意義的一步，是科研經(jīng)費(fèi)信用管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)和確定科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包含多個(gè)層次，其中指標(biāo)既包括定量指標(biāo)，也包括定性指標(biāo)?？茖W(xué)、實(shí)用的科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)滿足以下條件：一是必須與有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理制度文件內(nèi)容相符合；二是一級(jí)指標(biāo)應(yīng)能適應(yīng)不同類型被評(píng)主體的特點(diǎn)；三是二級(jí)指標(biāo)包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評(píng)主體的科研經(jīng)費(fèi)信用狀況；四是要求具有實(shí)際的可操作性。按照評(píng)審對(duì)象的不同，整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)可以分為4大板塊，即項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目評(píng)審專家和參加審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)體系。項(xiàng)目承擔(dān)單位科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是對(duì)科研項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的體系。眾所周知，項(xiàng)目承擔(dān)單位不僅是科學(xué)技術(shù)研究的主體，更是科研經(jīng)費(fèi)的主要使用者，是整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)中最重要的一環(huán)，可以說，整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)過程都是圍繞其展開進(jìn)行的。為了能讓每一個(gè)科研項(xiàng)目都分配到適合的科研承擔(dān)單位之上，我們從經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)管理、組織聲譽(yù)3個(gè)方面著手，設(shè)計(jì)了項(xiàng)目承擔(dān)單位科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其中經(jīng)費(fèi)預(yù)算包括預(yù)算欄目是否全面細(xì)致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經(jīng)費(fèi)是否到位；是否按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；科研經(jīng)費(fèi)年度預(yù)算的執(zhí)行效率。經(jīng)費(fèi)管理包括對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否進(jìn)行單獨(dú)核算；對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審查的勝任能力；對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理能力；科研經(jīng)費(fèi)合理安排支出情況；科研經(jīng)費(fèi)結(jié)存結(jié)余情況。組織聲譽(yù)包括被投訴或舉報(bào)的情況；違法違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。該體系可以全面衡量項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目申請(qǐng)、評(píng)審、研究、驗(yàn)收過程中，是否遵循有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)則、程序和辦法。整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也是一個(gè)至關(guān)重要的考評(píng)環(huán)節(jié)。這是因?yàn)?，科學(xué)研究極其強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新性，其不同于一般的活動(dòng)，只有內(nèi)行的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能夠很好地在監(jiān)督和創(chuàng)新之間保持平衡，為了促進(jìn)創(chuàng)新，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的權(quán)限往往較大。對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的信用評(píng)價(jià)，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)管理、經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收，以及職業(yè)道德4個(gè)方面。經(jīng)費(fèi)預(yù)算包括是否編報(bào)虛假預(yù)算，套取科研經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)合理安排支出情況。經(jīng)費(fèi)管理包括虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位。經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收包括是否對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；是否截留、擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；是否發(fā)生違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；是否發(fā)生未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算。職業(yè)道德包括是否提供虛假財(cái)務(wù)資料；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性；被投訴或舉報(bào)的情況；違規(guī)發(fā)生的次數(shù)。項(xiàng)目評(píng)審專家科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)工作是一個(gè)極其復(fù)雜的活動(dòng)，廣泛涉及到科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)知識(shí)的運(yùn)用和信息的處理，任何單一層面的評(píng)價(jià)都不能反映兩者的科研經(jīng)費(fèi)信用，從評(píng)審勝任能力、職業(yè)道德、關(guān)聯(lián)信用3個(gè)層面來評(píng)價(jià)。評(píng)審勝任能力，包括對(duì)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)規(guī)章制度及政策的熟悉程度；評(píng)審專家研究領(lǐng)域與評(píng)審領(lǐng)域聯(lián)系的緊密程度。職業(yè)道德，包括被投訴或舉報(bào)的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。關(guān)聯(lián)信用，包括對(duì)評(píng)審項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)信息的保密情況；經(jīng)費(fèi)評(píng)審的客觀公正性；與被評(píng)審對(duì)象的關(guān)聯(lián)性。對(duì)于參加審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)價(jià)主要從機(jī)構(gòu)聲譽(yù)、金融信用、審計(jì)信用3個(gè)方面來考察。機(jī)構(gòu)聲譽(yù)包括被投訴或舉報(bào)的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。金融信用包括機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況；機(jī)構(gòu)償還債務(wù)的能力。審計(jì)信用包括審計(jì)工作的透明度。
4.3科研經(jīng)費(fèi)信用征信系統(tǒng)
科研經(jīng)費(fèi)信用征信系統(tǒng)包括建設(shè)和完善科研經(jīng)費(fèi)信用數(shù)據(jù)庫和信用信息共享機(jī)制。
（1）制定科研經(jīng)費(fèi)信用數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)是科研信用數(shù)據(jù)庫建設(shè)的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。
目前，已經(jīng)建立并逐漸成熟的全國征信系統(tǒng)有11315企業(yè)征信系統(tǒng)和中國人民銀行征信系統(tǒng)，而我國尚未建立全國性的科研經(jīng)費(fèi)征信系統(tǒng)。為了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行規(guī)范而有效的監(jiān)督，全國范圍內(nèi)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)信用進(jìn)行征信勢(shì)在必行，信用數(shù)據(jù)庫建設(shè)需要一個(gè)統(tǒng)一的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建議有關(guān)部門按照科研經(jīng)費(fèi)信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺(tái)系統(tǒng)總體方案，構(gòu)建總體框架，設(shè)計(jì)科研經(jīng)費(fèi)信用數(shù)據(jù)庫全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
（2）重視科研經(jīng)費(fèi)信用信息的共享使用。
科技經(jīng)費(fèi)主管部門，建立科研經(jīng)費(fèi)信用共享機(jī)制，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)信用信息共享的作用。應(yīng)把信用信息作為管理和決策的重要依據(jù)之一，仔細(xì)查詢相關(guān)承擔(dān)單位、課題負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目評(píng)審專家，以及中介機(jī)構(gòu)的信用信息，確保經(jīng)費(fèi)信用管理貫穿于項(xiàng)目申請(qǐng)、評(píng)審、立項(xiàng)、預(yù)算、實(shí)施、結(jié)題、驗(yàn)收等項(xiàng)目管理的全過程中。
4.4科研經(jīng)費(fèi)信用監(jiān)管機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)信用監(jiān)管機(jī)制包括科研經(jīng)費(fèi)信用評(píng)級(jí)和科研經(jīng)費(fèi)信用分級(jí)監(jiān)督管理。根據(jù)相關(guān)主體科研經(jīng)費(fèi)信用指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)，通過科研經(jīng)費(fèi)信用征信系統(tǒng)對(duì)相關(guān)定性和定量指標(biāo)的收集，對(duì)收集到的定量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，定性指標(biāo)則由聘用的專家進(jìn)行評(píng)價(jià)。進(jìn)而對(duì)相關(guān)主體進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。評(píng)級(jí)分值按100分計(jì)，結(jié)合國際上對(duì)信用的5級(jí)劃分法，將科研經(jīng)費(fèi)信用等級(jí)分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評(píng)價(jià)分值90～100的信用等級(jí)為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C?？蒲薪?jīng)費(fèi)信用分級(jí)監(jiān)督管理，是一種全新的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管模式，分級(jí)管理，重點(diǎn)監(jiān)督，準(zhǔn)確評(píng)定其信用等級(jí)，然后有針對(duì)性地加強(qiáng)管理，等級(jí)越低監(jiān)管越嚴(yán)，應(yīng)該對(duì)相關(guān)主體信用等級(jí)為A、B的，加大重點(diǎn)巡視檢查的力度；而對(duì)于信用等級(jí)為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對(duì)于信用等級(jí)為C，一般不予立項(xiàng)資助，直至整頓整改，信用等級(jí)提高。
首先，科研經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)在申請(qǐng)金額方面存在一定的問題。有些課題在申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)方面沒有依據(jù)，不實(shí)事求是按照經(jīng)費(fèi)客觀使用情況來申報(bào)經(jīng)費(fèi)，而是過多的依靠主觀猜想來申報(bào)經(jīng)費(fèi)。其次，在課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)過程中，很多情況下存在一些費(fèi)用支出較多，甚至基本都是一個(gè)項(xiàng)目，而另一些經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出卻非常少，甚至是零的情況。應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理設(shè)計(jì)課題經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目表格，不能夠?qū)⑸陥?bào)經(jīng)費(fèi)表視為可有可無的部分，必須科學(xué)設(shè)計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行。
2.科研經(jīng)費(fèi)使用過程存在的問題。
（1）科研經(jīng)費(fèi)下?lián)墉h(huán)節(jié)存在問題。目前科研經(jīng)費(fèi)使用必須按照項(xiàng)目審批機(jī)構(gòu)的下?lián)茴~度予以落實(shí)。目前的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，限制了首期經(jīng)費(fèi)的下?lián)茴~度，反而在結(jié)項(xiàng)后才講經(jīng)費(fèi)落實(shí)，從使用的角度來看，會(huì)對(duì)整個(gè)課題的進(jìn)行產(chǎn)生限制。我們認(rèn)為，這一問題具有普遍性，應(yīng)當(dāng)引起我們的高度關(guān)注。（2）科研經(jīng)費(fèi)使用清零的制度使目前人文社科研究領(lǐng)域存在著弄虛造假的情況。一些理論研究問題往往不太需要過多的經(jīng)費(fèi)支出，大部分的研究都是依靠研究者自身的思考與創(chuàng)作?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)保證專款專用，弄虛作假是一種必須予以修正的行為。
二、科研經(jīng)費(fèi)管理問題成因
1.國家政策制定層面上的原因。
我國政府高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理法律建設(shè)，2006年財(cái)政部和科技部先后制定并頒布了《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》和《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的配置、使用、績效等進(jìn)行有效規(guī)范。高校所采納的一般是引導(dǎo)及規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的文件，如教財(cái)【2005】11號(hào)文件《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》、教財(cái)【2011】12號(hào)文件《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》等。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，對(duì)不同來源的科研經(jīng)費(fèi)未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據(jù)政府部門制定的管理制度來制定，有相對(duì)嚴(yán)格的支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)，而橫向課題管理制度方面則相對(duì)靈活。
2.高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。
很多項(xiàng)目依托單位在項(xiàng)目的申請(qǐng)環(huán)節(jié)付出了較大的努力，而經(jīng)費(fèi)到賬之后不能視同自身經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格管理，有些高校為了鼓勵(lì)大家去爭取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，有時(shí)會(huì)對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)部門放松限制。而部分科研人員把科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為自己收入的主要來源，只要經(jīng)費(fèi)一到位，就全權(quán)歸自己支配，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出上的各種問題，在軟課題經(jīng)費(fèi)支出上面更容易降低要求，較容易產(chǎn)生出各種各樣的問題。
3.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管不到位。
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)采用課題負(fù)責(zé)制，在扣除了部分的管理費(fèi)用之后，課題負(fù)責(zé)人有較大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)，但對(duì)其財(cái)務(wù)及項(xiàng)目管理缺乏較深入的了解。在高?？蒲泄芾聿块T與財(cái)務(wù)部門不同側(cè)重交叉管理科研經(jīng)費(fèi)的情況下，科研人員較為不情愿的接受財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審核。盡管這種審核只是限于票據(jù)外觀的形式性的審核，而沒有深究該票據(jù)的真實(shí)性及經(jīng)費(fèi)使用合理性。這些通常容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用管理上的隨意性和違規(guī)現(xiàn)象。
4.各職能部門之間合作不密切。
科研項(xiàng)目均要求財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)預(yù)算編制，但實(shí)際工作中，由于科研項(xiàng)目的專業(yè)性強(qiáng)，通常會(huì)以科研人員為主導(dǎo)，或全部由科研人員完成，而財(cái)務(wù)人員的參與程度不高，更談不上經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的精細(xì)化。在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，普遍存在科研部門人員與財(cái)務(wù)部門人員溝通缺乏的問題，科研人員不了解財(cái)務(wù)部門的制度，財(cái)務(wù)部門的人員不了解科研部門業(yè)務(wù)，經(jīng)費(fèi)管理與研究工作不能有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入、運(yùn)用、耗費(fèi)與補(bǔ)償缺乏綜合的管理與績效。
三、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效機(jī)制的對(duì)策
1.前提條件。
1.1完善原則。
（1）要有利于科研事業(yè)發(fā)展。合理配置科研資源，增強(qiáng)創(chuàng)新能力，調(diào)動(dòng)科研人員的積極性、創(chuàng)造性;積極開展對(duì)外合作交流，提高整體科研水平。（2）改革創(chuàng)新。積極進(jìn)行研究探索和創(chuàng)新，促進(jìn)科研工作向更好方向發(fā)展。（3）注重績效。制定科學(xué)、合理的科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)辦法，根據(jù)科研工作的要求和不同層次科研工作的特點(diǎn)，對(duì)各類科研項(xiàng)目進(jìn)行全面綜合評(píng)價(jià)，增強(qiáng)成本意識(shí)，加強(qiáng)成本核算，優(yōu)化資金配置，使有限的科研經(jīng)費(fèi)投入獲得更多的科研產(chǎn)出，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（4）兼顧各方利益。在確保實(shí)現(xiàn)委托人利益的前提下，注意保護(hù)學(xué)校利益，使各種形式的科研投入得到應(yīng)有的成效。
1.2完善制度保證。
現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理制度有待完善。由于經(jīng)費(fèi)來源的渠道越來越多，相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法多種多樣，國家主管部門只對(duì)一些國家撥款的科學(xué)基金等出臺(tái)了管理辦法，對(duì)其他渠道來源的科研經(jīng)費(fèi)沒有具體規(guī)定。一般是由經(jīng)費(fèi)管理單位參照國家管理辦法自行制定。由此造成了同一來源的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在不同的單位執(zhí)行不同的管理辦法，同樣的項(xiàng)目在有的單位可以列支而在其它單位就不能列支，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理有失公正。
1.3完善組織保障
。高校應(yīng)正確處理科研與行政的關(guān)系，管理部門間協(xié)調(diào)配合?？蒲谢顒?dòng)是高智能高風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新性活動(dòng)，有自身的特殊性規(guī)則。正常開展科研活動(dòng)并取得預(yù)期成果的關(guān)鍵是充分發(fā)揮科研人員的主觀能動(dòng)性，盡可能減少行政化對(duì)科研活動(dòng)的干擾和阻礙。因此科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)以“科研”為中心，經(jīng)費(fèi)管理規(guī)則的制定、重大事項(xiàng)的決策必須有科研人員的參與，雙方充分溝通以達(dá)成共識(shí)。科研項(xiàng)目從申報(bào)、執(zhí)行、驗(yàn)收、結(jié)題到成果轉(zhuǎn)化的全部過程，涉及學(xué)校的多個(gè)部門，需要科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、紀(jì)委等部門協(xié)調(diào)合作。
2.建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效管理機(jī)制。
預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)包括兩方面的內(nèi)容:一是項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控預(yù)警，起到持續(xù)控制、信息溝通和激勵(lì)作用;二是項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬后整體預(yù)算完成情況的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)事后的激勵(lì)。
3.建立科研經(jīng)費(fèi)績效管理責(zé)任分擔(dān)機(jī)制。
（1）制定科研經(jīng)費(fèi)成本管理制度及相關(guān)規(guī)定。成本制度應(yīng)明確成本范圍，對(duì)不允許開支的費(fèi)用明確予以禁止。（2）建立科研經(jīng)費(fèi)成本核算體系。科研項(xiàng)目管理的成本核算應(yīng)以整個(gè)科研項(xiàng)目研究期間作為成本計(jì)算期間。如果一個(gè)課題組同時(shí)承擔(dān)有多個(gè)項(xiàng)目，其所發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)在所屬項(xiàng)目間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
4.建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管績效評(píng)價(jià)機(jī)制。
績效評(píng)價(jià)的結(jié)果將成為單位和個(gè)人今后申請(qǐng)立項(xiàng)的重要依據(jù)，使有限的科研資源得到優(yōu)化配置，以發(fā)揮更大的作用。
5.建立科研經(jīng)費(fèi)績效管理信息共享機(jī)制。
完善科研經(jīng)費(fèi)管理績效機(jī)制的一個(gè)重要條件是要建立信息溝通、共享機(jī)制。充分的信息溝通可以降低委托雙方的信息不對(duì)稱程度，是解決委托問題的有效途徑。
2科研經(jīng)費(fèi)績效管理的新思路和新方法
2.1重視預(yù)算管理，盡心編制預(yù)算
預(yù)算管理涉及預(yù)算、決算的編制和預(yù)算執(zhí)行過程中的組織、指揮、細(xì)節(jié)、監(jiān)督等一系列活動(dòng)。實(shí)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)績效管理，要充分重視預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。①精心編制預(yù)算。有高標(biāo)準(zhǔn)，才有高質(zhì)量。要努力使預(yù)算編制切合高?？蒲泄ぷ鲗?shí)際，同時(shí)要符合高校財(cái)務(wù)管理的要求，做到筆筆經(jīng)費(fèi)安排得清清楚楚而又合情合理，做到細(xì)致入微，把一切可能包含的元素都盡列其中，編制一個(gè)科學(xué)、規(guī)范的具有較高質(zhì)量的預(yù)算。②財(cái)務(wù)部門要參與預(yù)算編制。要改變由課題組單方面編制預(yù)算的做法，讓財(cái)務(wù)部門參與預(yù)算編制，這對(duì)確保預(yù)算編制質(zhì)量至關(guān)重要。③要探索課題組科研人員與財(cái)務(wù)部門人員協(xié)調(diào)工作的組織形式或彼此配合的工作機(jī)制，不單單為保證預(yù)算編制質(zhì)量，也是為在預(yù)算管理的不同階段的工作環(huán)節(jié)上保持密切合作，提高工作效率。
2.2進(jìn)行動(dòng)態(tài)的階段性核算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題
預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是執(zhí)行預(yù)算的前提和根據(jù)。①充分認(rèn)識(shí)執(zhí)行預(yù)算的地位和作用。再好的預(yù)算，如果在執(zhí)行預(yù)算階段得不到認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，預(yù)算等同虛設(shè)，而到了結(jié)賬階段就會(huì)問題成堆，工作起來困難重重。因此，要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)行預(yù)算的這種承上啟下的地位和作用。②嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。在遇有特殊情況需要超出預(yù)算規(guī)定的經(jīng)費(fèi)支出范圍時(shí)，要由課題負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)部門人員共同商討解決辦法，既要保證經(jīng)費(fèi)支出的合理性，又要保證預(yù)算的收支平衡。③分階段進(jìn)行核算。要按照科學(xué)研究規(guī)律并從具體課題項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況出發(fā)，由課題負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員共同商定動(dòng)態(tài)核算分幾個(gè)階段進(jìn)行。這種階段性核算可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決，從而可以避免問題的堆積和拖延至決算階段解決。
2.3遵紀(jì)守規(guī)把好結(jié)算關(guān)
課題項(xiàng)目通過結(jié)題驗(yàn)收，科研資金運(yùn)動(dòng)即到達(dá)終點(diǎn)，預(yù)算管理進(jìn)入最后的結(jié)算階段。（1）認(rèn)真審核經(jīng)費(fèi)支出的合理性，堅(jiān)守遵紀(jì)守規(guī)底線。要按照國家關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理的規(guī)定和有關(guān)上級(jí)主管部門對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用意見要求，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行嚴(yán)肅的審核，堅(jiān)決把好科研經(jīng)費(fèi)使用的最后監(jiān)控關(guān)，不容許有違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。（2）妥善解決疏漏問題。在實(shí)際工作中，再好的預(yù)算管理也難免不出一點(diǎn)疏漏，這是因?yàn)榭陀^情況是不斷變化著的，往往超出人們的預(yù)期。面對(duì)疏漏問題，課題負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)部門人員，應(yīng)以積極的、負(fù)責(zé)任的態(tài)度共同商討補(bǔ)救措施，尋求在合理的前提下妥善解決疏漏問題，達(dá)到預(yù)算的收支平衡。（3）重點(diǎn)解決“結(jié)題不結(jié)賬”問題。當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用出現(xiàn)“結(jié)題不結(jié)賬”情況與現(xiàn)行制度安排有關(guān)。課題負(fù)責(zé)人在這種制度下有權(quán)單方面支配科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余部分，但怎樣支配和在什么期限內(nèi)支配并沒有明確規(guī)定，這是造成財(cái)務(wù)人員因無據(jù)可依無法結(jié)賬和課題負(fù)責(zé)人因不及時(shí)結(jié)賬而掛賬的根本原因。鑒于這種情況，有必要對(duì)現(xiàn)行高?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)余由課題負(fù)責(zé)人支配制度進(jìn)行改革和完善。①堅(jiān)持以人為本原則。這里指以科研人員為本。國家不斷加大對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入，初衷在于鼓勵(lì)高校教師、科研人員能為高?？蒲惺聵I(yè)做出更大貢獻(xiàn)。因此，改革和完善這種制度要有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)科研人員從事科學(xué)研究的積極性和創(chuàng)造性，這應(yīng)該是一個(gè)原則。②將科研結(jié)余轉(zhuǎn)化為后續(xù)科研資金。要根據(jù)課題負(fù)責(zé)人的不同科研情況，不搞一刀切，不求整體劃一，把一定額度的科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為課題負(fù)責(zé)人的后續(xù)科研資金，鼓勵(lì)他們繼續(xù)為科研事業(yè)做貢獻(xiàn)。真正把科研經(jīng)費(fèi)用在科研事業(yè)上。③將經(jīng)費(fèi)結(jié)余轉(zhuǎn)化為獎(jiǎng)金。應(yīng)同科研經(jīng)費(fèi)績效管理的評(píng)估活動(dòng)結(jié)合起來，把在課題主持、經(jīng)費(fèi)管理、成果效益方面都達(dá)到較高水準(zhǔn)的課題負(fù)責(zé)人作為工作模范，給予他們一定額度的科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)作為獎(jiǎng)金。
2.4探索科研經(jīng)費(fèi)績效管理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，提高經(jīng)營使用效益
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理引入績效理念，是為追求科研經(jīng)費(fèi)使用效益的最大化，即追求最大化的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和科學(xué)或?qū)W術(shù)效益等，旨在使有限的科研經(jīng)費(fèi)在科研活動(dòng)中發(fā)揮盡可能大的作用。但衡量效益的大小，要有具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)化的指標(biāo)，這需要艱苦的探索。下面只是從幾個(gè)大的方面試圖劃定探索的方向和路徑。①經(jīng)濟(jì)效益主要看課題項(xiàng)目的投入和產(chǎn)出情況。一是看課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是否本著勤儉節(jié)約的精神使筆筆項(xiàng)目支出達(dá)到科學(xué)合理和規(guī)范。二是看課題項(xiàng)目結(jié)題是否順利通過驗(yàn)收并達(dá)到較高水平，對(duì)自然科學(xué)領(lǐng)域的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用研究項(xiàng)目，則要關(guān)注科研成果的轉(zhuǎn)化情況。②社會(huì)效益主要看課題項(xiàng)目成果的社會(huì)影響情況。一是首先可把成果出版單位或發(fā)表成果的期刊級(jí)別作參考；二是看著作印數(shù)多少，是否有再版，看論文是否有轉(zhuǎn)載。三是看課題項(xiàng)目成果有無正面反饋信息或正面的肯定的書評(píng)。四是看黨政決策部門領(lǐng)導(dǎo)的意見。如果是報(bào)送上級(jí)黨政決策部門的對(duì)策研究報(bào)告類成果，要看有無領(lǐng)導(dǎo)的批示和具體評(píng)估或采納意見。③科學(xué)效益或?qū)W術(shù)效益要看課題項(xiàng)目成果是否具有科學(xué)意義或?qū)W術(shù)水平。一是看成果中的理論觀點(diǎn)是否具有科學(xué)性，即是否正確揭示了研究對(duì)象的本質(zhì)，提出準(zhǔn)確的判斷和經(jīng)得起批評(píng)的觀點(diǎn)。二是看成果是否具有一定的學(xué)術(shù)水平，即具有學(xué)術(shù)上的創(chuàng)新性，具體表現(xiàn)在是否填補(bǔ)了前人研究的空白或彌補(bǔ)了已有成果的不足，是否對(duì)學(xué)科發(fā)展起到推動(dòng)作用。三是對(duì)應(yīng)用性對(duì)策研究成果要看是否提出新思路和切實(shí)可行、操作性強(qiáng)的對(duì)策建議。
1.1.1預(yù)算編制不合理一方面，在科研項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候，大部分高校只注重技術(shù)，預(yù)算書隨意撰寫，甚至出現(xiàn)由學(xué)生撰寫的現(xiàn)象。高校對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理不夠重視，對(duì)課題研究經(jīng)費(fèi)的總體支出狀況分析不夠客觀，預(yù)算編制不具備合理性、規(guī)范性和科學(xué)性。另一方面，對(duì)科研預(yù)算的審核也易出現(xiàn)問題，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算的審核不夠嚴(yán)格，在立項(xiàng)后，經(jīng)費(fèi)使用很難按預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行。
1.1.2科研經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)間周期長經(jīng)費(fèi)到達(dá)高校需要經(jīng)過科研部門確認(rèn)下發(fā)，到賬后需要財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行相關(guān)信息的確認(rèn)、經(jīng)費(fèi)分配使用等一系列步驟。在這個(gè)過程中缺乏快速、有效、科學(xué)的方法，常常出現(xiàn)下?lián)軠蟆⒔?jīng)費(fèi)與科研項(xiàng)目不對(duì)應(yīng)、轉(zhuǎn)撥不及時(shí)、變相截留科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象。
1.1.2經(jīng)費(fèi)支出不合理理論上，科研經(jīng)費(fèi)在報(bào)銷、支出上均由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，應(yīng)該具有合理性。但在實(shí)際的工作中，由于種種原因，財(cái)務(wù)部門不能準(zhǔn)確地掌握科研項(xiàng)目的預(yù)算信息，從而導(dǎo)致核實(shí)支出時(shí)發(fā)生與預(yù)算不一致的現(xiàn)象。另外，有的科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理經(jīng)驗(yàn)尚淺，不能按照規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，加大了科研經(jīng)費(fèi)在執(zhí)行時(shí)與預(yù)算的誤差，影響了科研項(xiàng)目的整體績效和競爭力。
1.2解決對(duì)策
1.2.1統(tǒng)一管理方法在科研經(jīng)費(fèi)的管理上需要不斷完善管理制度，力求建立科學(xué)、合理的經(jīng)費(fèi)管理體制，在各個(gè)部門之間建立統(tǒng)一的目標(biāo)，使所有人朝著一個(gè)目標(biāo)努力。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理是一個(gè)長期的過程，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況相背離的情況，這就要求相關(guān)單位及時(shí)了解科研項(xiàng)目最新發(fā)展的信息，自主合理地對(duì)高校經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。建立全過程、全員參與、全方位監(jiān)控的網(wǎng)絡(luò)化科研經(jīng)費(fèi)質(zhì)量管理體系，實(shí)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)從預(yù)算、核算、使用到經(jīng)費(fèi)結(jié)算的全方位管理、全程管理。
1.2.2引入第三方預(yù)算機(jī)制科學(xué)研究具有不確定性，導(dǎo)致在預(yù)算的初期很難估計(jì)具體的經(jīng)費(fèi)數(shù)，怎樣減少經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際的偏差，成為了預(yù)算環(huán)節(jié)普遍關(guān)注的問題。傳統(tǒng)的方法是彈性經(jīng)費(fèi)預(yù)算，即申報(bào)合理的經(jīng)費(fèi)范圍，只要經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用數(shù)量在此范圍內(nèi)即可，但是，隨著科研方式的不斷變化，單純的方法已經(jīng)不能滿足需求，所以需要將第三方機(jī)制引進(jìn)來，由第三方站在局外人的立場(chǎng)上對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行評(píng)估，提高預(yù)算的客觀性與合理性，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理更具靈活性。
1.2.3信息化管理建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)信息共享平臺(tái)，完善信息化績效管理機(jī)制，依托網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，提高資金的使用效率，避免出現(xiàn)隨意支出的現(xiàn)象。將科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)由結(jié)果轉(zhuǎn)向過程，在管理的過程中相互協(xié)調(diào)溝通，解決信息不對(duì)稱給工作帶來的問題，形成相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，為科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)估提供基本的參考數(shù)據(jù)。隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展，信息化管理已成為可能，CNKI科研管理系統(tǒng)V2．0版是一款為高校、科研院所提供科研管理信息化解決方案一站式服務(wù)的全新軟件，可以有效地實(shí)現(xiàn)績效管理的目標(biāo)。
1.2.4績效管理經(jīng)費(fèi)管理制度的缺失使財(cái)務(wù)部門偏重于收支管理，科研管理部門偏重于對(duì)科研項(xiàng)目的鼓勵(lì)，兩者容易出現(xiàn)失衡的情況，沒有統(tǒng)一的全局性目標(biāo)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門也沒有對(duì)科研項(xiàng)目的績效進(jìn)行總體的考核，使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在管理上問題重重。使用績效管理可以有效地解決這一難題，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高管理效率，使高校科研經(jīng)費(fèi)的管理更加靈活、規(guī)范。
1.2.5管理針對(duì)性要根據(jù)不同性質(zhì)的科研項(xiàng)目進(jìn)行不同的管理，實(shí)行切實(shí)有效的管理方法，建立包括學(xué)校法人、院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在內(nèi)的責(zé)任主體體系，明確績效管理的目標(biāo)，完善績效考核體制。
2信息化管理平臺(tái)詳情
信息化績效管理在科研項(xiàng)目中的應(yīng)用越來越普遍，這一管理方法因自身存在的優(yōu)點(diǎn)，得到了各高校的關(guān)注。
2.1信息化管理平臺(tái)結(jié)構(gòu)運(yùn)行表從信息化管理平臺(tái)結(jié)構(gòu)的運(yùn)行表中可以看出，科研管理平臺(tái)和財(cái)務(wù)管理平系得更加緊密，有助于實(shí)現(xiàn)績效管理的目標(biāo)。
2.2信息化管理平臺(tái)經(jīng)費(fèi)管理
2.2.1預(yù)算管理在科研項(xiàng)目申報(bào)的過程中，通過信息化平臺(tái)進(jìn)行管理可以使預(yù)算編制和預(yù)算審核有機(jī)結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理的科學(xué)、合理和真實(shí)。特別是在縱向上應(yīng)該在項(xiàng)目允許的范圍和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，根據(jù)課題的實(shí)際需要進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理。
2.2.2下?lián)芙?jīng)費(fèi)管理高校科研經(jīng)費(fèi)信息化績效管理平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目相關(guān)信息的共享。通過信息平臺(tái)，高?？梢约皶r(shí)了解科研項(xiàng)目的進(jìn)賬信息，對(duì)資金進(jìn)行及時(shí)申領(lǐng)，方便科研部門根據(jù)信息的具體情況對(duì)申領(lǐng)、到賬、合同進(jìn)行統(tǒng)一分配和管理。在合同簽訂后統(tǒng)一下發(fā)、轉(zhuǎn)撥，財(cái)務(wù)部門也可以根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的具體情況統(tǒng)一為科研部門提供票務(wù)服務(wù)，加快了經(jīng)費(fèi)下?lián)艿乃俣?，縮短了管理的周期，提高了經(jīng)費(fèi)分配管理的科學(xué)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，大大地提高了經(jīng)費(fèi)管理的效率。
2.2.3經(jīng)費(fèi)支出管理管理平臺(tái)可以及時(shí)準(zhǔn)確地提供科研項(xiàng)目的賬面明細(xì)，方便掌控。在科研項(xiàng)目建立之后需要將相關(guān)的信息錄入信息管理平臺(tái)，在項(xiàng)目報(bào)銷時(shí)，管理平臺(tái)可以快速、準(zhǔn)確地根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)資金適用范圍進(jìn)行嚴(yán)格控制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用科技化，在重大技術(shù)和研究內(nèi)容調(diào)整上可以更加及時(shí)、動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確地反饋科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況，使各項(xiàng)目的支出等信息更為透明，管理更加高效便捷。
2.2.4結(jié)題、決算管理科研人員可以通過管理平臺(tái)，按照財(cái)務(wù)明細(xì)，進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)決算，財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行審批，可以提高經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，減少經(jīng)費(fèi)流失情況的出現(xiàn)。例如：有些高校存在科研項(xiàng)目結(jié)束后依然長期掛賬的現(xiàn)象，信息化績效管理可以有效地避免這類情況的發(fā)生。
2.2.5信息化管理與績效管理的關(guān)系信息化管理是實(shí)現(xiàn)績效管理的必要手段，績效管理是信息化管理的最終目標(biāo)，二者相輔相成，缺一不可。
二、產(chǎn)生公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理問題的原因
1.管理人員的經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理部門缺乏對(duì)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理的意識(shí)，對(duì)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理的敏感性、自覺性不高。目前經(jīng)費(fèi)管理部門的工作重心是落實(shí)項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理監(jiān)督則不夠重視，因此也就不關(guān)注對(duì)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的管理監(jiān)督、使用效率及使用效果。2.公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)有待健全各級(jí)政府公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制是公共衛(wèi)生項(xiàng)目正常開展的基礎(chǔ)，當(dāng)然公共衛(wèi)生預(yù)算的執(zhí)行才是公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理的落腳點(diǎn)。當(dāng)前各級(jí)政府公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理部門的工作重點(diǎn)是經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，而沒有將重點(diǎn)放在有關(guān)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行上，日常工作中存在經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行相互脫節(jié)的現(xiàn)象。由于經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)不健全，使得預(yù)算的執(zhí)行有時(shí)存在不規(guī)范、不合理、使用效率差的情況。3.公共衛(wèi)生財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不高目前我國存在公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理部門、經(jīng)費(fèi)使用部門、基層衛(wèi)生單位的財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)水平不高。一是由于公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)工作人員工資待遇偏低，很難招聘到高學(xué)歷的財(cái)務(wù)專業(yè)人才；二是有關(guān)部門沒有對(duì)公共衛(wèi)生領(lǐng)域工作的財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)開展有關(guān)公共衛(wèi)生知識(shí)的培訓(xùn)，從而在實(shí)際工作中發(fā)揮的財(cái)務(wù)管理能力及作用非常有限。4.公共衛(wèi)生財(cái)務(wù)績效考評(píng)機(jī)制不完善健全完善的財(cái)務(wù)績效考核制度是提高公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理水平、經(jīng)費(fèi)使用效率的有效手段。目前，有些公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理部門、使用經(jīng)費(fèi)的公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已制定了工作績效考核制度，但是并沒有將公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的使用效率納入到日常公共衛(wèi)生工作績效考核內(nèi)容中來，有些相關(guān)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)雖然將公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)納入工作績效考核制度中，但是考核結(jié)果沒有與公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員的績效工資直接掛鉤，考核的效果有限，促進(jìn)工作的作用不大。國家衛(wèi)生部也開展過公共衛(wèi)生單位的績效考核工作，由于多種原因績效考核工作沒有取得應(yīng)有的成效，目前績效考核工作已暫時(shí)停止。
三、對(duì)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理措施的建議
1.加強(qiáng)公衛(wèi)預(yù)算執(zhí)行力度，杜絕執(zhí)行中的違法行為一般情況下公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的預(yù)算分為編制和執(zhí)行兩個(gè)環(huán)節(jié)。公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制必須結(jié)合年度的公共衛(wèi)生工作計(jì)劃，同時(shí)在編制過程中應(yīng)當(dāng)根據(jù)公共衛(wèi)生工作相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，保障預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。此外，預(yù)算的編制還要分清主次，優(yōu)先將有限的公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)投入到重點(diǎn)的公共衛(wèi)生項(xiàng)目中；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理和監(jiān)督，必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。對(duì)于遇到特殊情況，需更改預(yù)算執(zhí)行的，必須進(jìn)行規(guī)范的審批程序后才能執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中的舞弊、挪用等情況，必須按照有關(guān)規(guī)定堅(jiān)決查處。
2.完善公衛(wèi)經(jīng)費(fèi)管理制度，提高公衛(wèi)經(jīng)費(fèi)使用效率近幾年來我國政府高度重視公共衛(wèi)生工作，對(duì)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加。由于我國人口多，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，總體投入的公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)與發(fā)達(dá)國家相比依然有一定的距離。如何將有限的公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用好，不斷提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，更好的發(fā)揮社會(huì)效益，必須建立完善的公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用管理制度，加強(qiáng)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用的管理。各級(jí)政府、公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立完善的公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、撥付、使用的制度，使得公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的撥付到使用都在陽光下運(yùn)行，從制度上規(guī)范公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的使用。同時(shí)應(yīng)建立并實(shí)施公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理制度，提高公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用的效率，取得更好的公共衛(wèi)生社會(huì)效益，真正體現(xiàn)公共衛(wèi)生的公益性、公平性，同時(shí)也體現(xiàn)黨和政府對(duì)人民群眾的關(guān)心和愛護(hù)，是很好的民生工程。
3.健全經(jīng)費(fèi)績效考評(píng)制度，同步實(shí)行績效激勵(lì)機(jī)制衛(wèi)生資源是有限的，公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)也是有限的，建立完善的考評(píng)制度是實(shí)現(xiàn)提高有限公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用效率的重要措施。要用有限的經(jīng)費(fèi)辦好公共衛(wèi)生事業(yè)，有賴于建立完善的公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)制度，以不斷提高公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用效率。首先是根據(jù)不同的公共衛(wèi)生項(xiàng)目制定不同的考評(píng)指標(biāo)，同時(shí)制定并實(shí)行績效激勵(lì)的機(jī)制，績效工資與考評(píng)指標(biāo)緊密結(jié)合，獎(jiǎng)罰分明；其次是將當(dāng)年度的公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用績效考評(píng)結(jié)果作為下一年度公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要參考依據(jù)，持續(xù)改進(jìn)完善預(yù)算的編制制度，不斷提高公共衛(wèi)生預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性及有效性。
4.提高財(cái)務(wù)人員知識(shí)水平，加強(qiáng)公衛(wèi)經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理部門必須將公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的撥付、管理監(jiān)督并重。加強(qiáng)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的管理監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求，務(wù)必需要提高財(cái)務(wù)工作人員的公共衛(wèi)生知識(shí)水平，使其成為復(fù)合型管理人才，才能將單純的記賬、會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)楣残l(wèi)生財(cái)務(wù)管理的人才。在工作中財(cái)務(wù)工作人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)、掌握公共衛(wèi)生知識(shí)，了解公共衛(wèi)生工作開展單位情況，真正實(shí)現(xiàn)有關(guān)財(cái)務(wù)工作人員參與到公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用、管理中來，才能從真正意義上實(shí)現(xiàn)對(duì)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)全程的管理監(jiān)督。有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)公共衛(wèi)生財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)、公共衛(wèi)生知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化公共衛(wèi)生財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)，為我國衛(wèi)生事業(yè)更好更快的發(fā)展，提供有力的財(cái)務(wù)保障。
5.保證公衛(wèi)經(jīng)費(fèi)的時(shí)效性，保障人民群眾健康權(quán)益公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)管理部門對(duì)于公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的撥付時(shí)間必須與公共衛(wèi)生工作開展時(shí)間保持一致，才能為公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展公共衛(wèi)生工作提供有效的財(cái)務(wù)、后勤保障。公共衛(wèi)生使用單位才能可以及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件，如在遇到食物中毒、傳染病疫情等突發(fā)公共衛(wèi)生事件時(shí)及時(shí)撥付經(jīng)費(fèi)，可以更及時(shí)的采購有關(guān)傳染病防控物品及設(shè)備，從而及時(shí)開展傳染病防控工作，及時(shí)有效控制傳染病疫情，使公共衛(wèi)生事業(yè)的進(jìn)步惠及人民群眾。這才是公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的價(jià)值所在。
1.創(chuàng)建非煤企業(yè)出發(fā)點(diǎn)的特殊性
昔日“煤老板”身價(jià)動(dòng)輒幾千萬甚至幾億元，財(cái)富已不再是他們的唯一追求，出發(fā)點(diǎn)的特殊性導(dǎo)致經(jīng)營企業(yè)方式的差異性。地面企業(yè)的投資目的不僅是盈利，更多體現(xiàn)為自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和取得社會(huì)認(rèn)可的。目標(biāo)導(dǎo)向不同導(dǎo)致管理方式差異。在地面企業(yè)經(jīng)營過程中，管理者熱衷于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，相對(duì)輕視企業(yè)獲取利潤。從“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)的角度出發(fā)，在無利益驅(qū)使時(shí)，管理者輕視企業(yè)的經(jīng)營管理，導(dǎo)致經(jīng)營無生機(jī)、組織機(jī)構(gòu)混亂、人員渙散、低價(jià)銷售等不利于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)象產(chǎn)生。“”細(xì)節(jié)決定成敗，企業(yè)經(jīng)營過程中對(duì)細(xì)節(jié)的忽視，導(dǎo)致企業(yè)形象受損、產(chǎn)品瑕疵、業(yè)務(wù)受阻，最終導(dǎo)致企業(yè)畸形發(fā)展。
2“.煤轉(zhuǎn)非”企業(yè)創(chuàng)始人的市場(chǎng)觀念缺失
（1）地面企業(yè)如同煤礦企業(yè)處于“賣方市場(chǎng)”。
煤炭既是不可再生資源，也是我國乃至全球主要的能源。在需求大于供給的情況下，煤礦處于“賣方市場(chǎng)”。生產(chǎn)加工后的煤產(chǎn)品銷路通暢，甚至為市場(chǎng)高價(jià)哄搶。秉持如此的認(rèn)識(shí)，部分管理者堅(jiān)信地面企業(yè)仍處于“賣方市場(chǎng)”，于是在經(jīng)營過程中，不注重產(chǎn)品營銷策略的謀劃，只是一味地向市場(chǎng)提品；不注重市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格、差異度、消費(fèi)市場(chǎng)的細(xì)分認(rèn)識(shí)不足或根本毫無概念。經(jīng)營理念的偏差導(dǎo)致成本上升、產(chǎn)品滯銷、資金鏈斷裂、人員冗余等經(jīng)營難題。
（2）粗放式的管理方式。
煤產(chǎn)品相對(duì)“賣方市場(chǎng)”導(dǎo)致的管理者認(rèn)知的偏差同樣影響其管理理念，認(rèn)為只要把產(chǎn)品投向市場(chǎng)，資金就可以收回。在這種理念下，變身的“煤老板”忽視經(jīng)營的精細(xì)化和專業(yè)化，仍采用經(jīng)營煤礦時(shí)的粗放的管理方式，集權(quán)化、非專業(yè)化、非正規(guī)化、人治、多頭領(lǐng)導(dǎo)等成為地面企業(yè)經(jīng)營的極大障礙。企業(yè)缺乏職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)團(tuán)隊(duì)，職業(yè)化概念缺位，使得隨性的管理方式盛行。企業(yè)內(nèi)部管理混亂導(dǎo)致外部市場(chǎng)競爭力弱，企業(yè)被帶入經(jīng)營“瓶頸”。
3.經(jīng)營過程中過重的人情管理
在“煤老板”身份轉(zhuǎn)換的同時(shí)，昔日煤礦工人也跟隨他們轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)工人。“熟人”管理過于注重人情，“人治”大于“法治”、人情重于制度。“人治”的隨意性及因人而異的特征，導(dǎo)致企業(yè)無規(guī)章制度或規(guī)章制度形同虛設(shè)。企業(yè)文化是“為老板馬首是瞻”。即使制定了完善的組織機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度，但在“人治”下，必然導(dǎo)致制度虛設(shè)、管理者虛設(shè)。例如，事無大小、輕重緩急均請(qǐng)示高層管理者。這種高度集權(quán)化管理方式，致使“煤老板”無暇顧及企業(yè)戰(zhàn)略性規(guī)劃，而陷入日常程序性瑣事無法脫身。企業(yè)的越級(jí)上報(bào)和請(qǐng)示，致使中層管理者的權(quán)力被架空，職位形同虛設(shè)，“在其位不謀其事”。職位的虛設(shè)不僅打擊了中層管理者的積極性，同時(shí)頁影響了企業(yè)的靈活性、響應(yīng)市場(chǎng)需求的應(yīng)變性。企業(yè)畸形文化嚴(yán)重阻礙了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
二、對(duì)“煤轉(zhuǎn)非”企業(yè)經(jīng)營管理的建議
1.創(chuàng)始人和管理層應(yīng)更新市場(chǎng)觀念
企業(yè)存在于一個(gè)開放的系統(tǒng)中，在從社會(huì)環(huán)境中獲取原材料、信息、資金等資源的同時(shí)，要向社會(huì)輸出對(duì)社會(huì)有用的產(chǎn)品或服務(wù)，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值也為企業(yè)創(chuàng)造利潤。因此，創(chuàng)辦企業(yè)的目標(biāo)體系中應(yīng)設(shè)置利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)（非營利性組織除外），在評(píng)估企業(yè)經(jīng)營效益時(shí)采用量本利分析法。在獲取利潤的同時(shí)，保障產(chǎn)品的質(zhì)量、維護(hù)產(chǎn)品市場(chǎng)、維護(hù)客戶關(guān)系、完善人事管理和財(cái)務(wù)制度，在多角度促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，營造良好的市場(chǎng)氛圍。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定產(chǎn)品必須投放市場(chǎng)通并過交換以實(shí)現(xiàn)價(jià)值，市場(chǎng)的競爭性、消費(fèi)者的多樣性引導(dǎo)產(chǎn)品以需定產(chǎn)，甚至是定制化生產(chǎn)。管理者必須認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)在處于買方市場(chǎng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立市場(chǎng)部對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查、跟蹤、分析、總結(jié)，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查取得的結(jié)果、根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)時(shí)調(diào)整營銷策略。改變過去“賣方市場(chǎng)”的認(rèn)知，積極主動(dòng)開發(fā)產(chǎn)品，滿足市場(chǎng)的需求，采用低成本或差異化戰(zhàn)略搶占市場(chǎng)份額
2.以人為本，強(qiáng)化人力資源管理
在管理者身份轉(zhuǎn)變的同時(shí)，用人觀念應(yīng)及時(shí)調(diào)整或更新，將“關(guān)系人”“、熟人”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;契約關(guān)系”。管理方式應(yīng)實(shí)行制度化兼人性化，同時(shí)善用企業(yè)美好前景激勵(lì)和凝聚員工。企業(yè)的“煤老板”應(yīng)樹立“人是企業(yè)第一資源”的觀念，樹立戰(zhàn)略性人力資源管理理念。建立科學(xué)規(guī)范的人力資源規(guī)劃、招聘、甄選、培訓(xùn)、績效、薪酬等制度，并選用合適的人員從事人力資源管理，完善人力資源管理程序。人力資源規(guī)劃的適度性、招聘的成功率、甄選方式的信度和效度、培訓(xùn)結(jié)果評(píng)估的周期性、績效考核的公平性、薪酬的激勵(lì)性等“度”的把握都需要專業(yè)人員實(shí)行，人力資源部門不再是可有可無，而是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之一。人是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性資源而非過去的成本部分，甚至應(yīng)上升為人力資本。企業(yè)應(yīng)“唯才是用”，甄選適合企業(yè)發(fā)展或與企業(yè)發(fā)展宗旨相符的人員，建立相應(yīng)的體系，做好人力資源的規(guī)劃和員工職業(yè)生涯規(guī)劃；完善員工福利和社會(huì)保險(xiǎn)制度；在人才流動(dòng)中實(shí)現(xiàn)人才的科學(xué)配置和有效利用；對(duì)各類人員實(shí)行優(yōu)化組合，以企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向引導(dǎo)員工共同努力。
3.創(chuàng)建適合組織發(fā)展的管理制度
企業(yè)發(fā)展涉及人、財(cái)、物、信息等各種必需要素。要使企業(yè)所需要素有序存在并發(fā)揮最大功效，必須建立一套管理制度對(duì)各種要素進(jìn)行有效整合。物資管理的及時(shí)有效、生產(chǎn)的準(zhǔn)確高效低耗、銷售訂單的接收、發(fā)貨及售后跟蹤服務(wù)、企業(yè)信息和數(shù)據(jù)更新的及時(shí)等，都依賴完善的管理制度、程序、高效集成的管理信息系統(tǒng)。企業(yè)在發(fā)展過程中可實(shí)時(shí)引入最新管理系統(tǒng)，如ERP或SAP系統(tǒng)，對(duì)日常工作進(jìn)行管理。同時(shí)，本部門的工作進(jìn)度跟蹤、各部門之間的協(xié)作，既需要程序又需要靈活性。事務(wù)的復(fù)雜性促使管理層對(duì)企業(yè)事務(wù)進(jìn)行分析，程序性事務(wù)、非程序性事務(wù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待。高、中、低層管理者應(yīng)認(rèn)清職位職責(zé)，各司其職。要求員工逐級(jí)匯報(bào)工作，管理層越級(jí)監(jiān)督但不允許越級(jí)指揮。建立完善的人力資源管理制度、量本利清晰明了的財(cái)務(wù)制度、及時(shí)更新的信息管理系統(tǒng)、維護(hù)客戶的銷售管理制度、低成本的生產(chǎn)管理制度、權(quán)責(zé)明確的機(jī)構(gòu)設(shè)置等，是企業(yè)發(fā)展必不可少的制度構(gòu)成。管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到，正確的經(jīng)營理念和價(jià)值觀是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力源泉，而適合的管理制度為理念“保駕護(hù)航”，共同促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
自2002年新版《保險(xiǎn)法》規(guī)定“保險(xiǎn)公司必須聘用經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)認(rèn)可的精算專業(yè)人員、建立精算報(bào)告制度”之后，中國保監(jiān)會(huì)相繼頒布《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)和相配套的實(shí)施細(xì)則。該《辦法》首次提出采用精算方法評(píng)估準(zhǔn)備金，并建立非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金制度，其實(shí)施對(duì)保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營、監(jiān)管機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確評(píng)估非壽險(xiǎn)公司負(fù)債、防范承保風(fēng)險(xiǎn)、保證充足償付能力有重要的意義。然而該《辦法》在指導(dǎo)公司實(shí)踐中，在數(shù)據(jù)質(zhì)量要求、準(zhǔn)備金分類認(rèn)識(shí)、評(píng)估方法等方面仍存在一些問題。
一、評(píng)估原則
在美國，《財(cái)產(chǎn)／意外險(xiǎn)賠款和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金原則的聲明》中提出準(zhǔn)備金評(píng)估四原則：1.準(zhǔn)確、可靠的賠款準(zhǔn)備金估計(jì)基于合理的假設(shè)和精算方法。2.準(zhǔn)確、可靠的理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金基于合理的假設(shè)和精算方法。3.賠款及理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金具有內(nèi)在不確定性，準(zhǔn)備金估計(jì)范圍更為準(zhǔn)確合理。4.在準(zhǔn)確合理的準(zhǔn)備金范圍內(nèi)，最合適的準(zhǔn)備金值既依賴于各估計(jì)值出現(xiàn)的相對(duì)概率，又依賴于財(cái)務(wù)報(bào)告目的。
在我國，準(zhǔn)備金管理辦法尚未明確提出評(píng)估應(yīng)遵循的原則，但強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性原則，如“采用至少兩種方法進(jìn)行謹(jǐn)慎評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果的最大值確定最佳估計(jì)值”。
通過比較可看出，準(zhǔn)備金管理辦法出于監(jiān)管的目的，要求根據(jù)評(píng)估結(jié)果最大值確定最佳估計(jì)的做法非常謹(jǐn)慎保守，但最大估計(jì)值可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離最終實(shí)際賠付值，無法真實(shí)反映公司實(shí)際負(fù)債。而在美國實(shí)務(wù)中，精算師運(yùn)用精算方法給出準(zhǔn)備金估計(jì)范圍，管理層根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的以及各種值出現(xiàn)的相對(duì)概率，在評(píng)估范周中選擇最佳估計(jì)作為公司報(bào)告值。美國監(jiān)管會(huì)計(jì)(SAP)也曾偏好于產(chǎn)生最高負(fù)債值的方法，并要求機(jī)動(dòng)車輛責(zé)任險(xiǎn)、產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)、醫(yī)療事故責(zé)任險(xiǎn)、勞工補(bǔ)償險(xiǎn)、信用事故險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金必須達(dá)到用特定公式得出的最小值(根據(jù)保費(fèi)的一定比例)，否則提取超額法定準(zhǔn)備金，但最終遭到許多公司反對(duì)，認(rèn)為其不能反映負(fù)債真實(shí)水平，并于2001年取消了這些規(guī)定。
二、準(zhǔn)備金分類
根據(jù)準(zhǔn)備金管理規(guī)定，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。其中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金包括長期責(zé)任準(zhǔn)備金和短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。
在美國，根據(jù)險(xiǎn)種類別、保單期限，對(duì)長期和短期保單計(jì)提未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金?！敦?cái)產(chǎn)／意外險(xiǎn)賠款和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金原則的聲明》將賠款準(zhǔn)備金分為個(gè)案準(zhǔn)備金(或稱已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金)、已報(bào)告賠案未來進(jìn)展準(zhǔn)備金、重立賠案準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告IBNR準(zhǔn)備金、在途準(zhǔn)備金(或稱已報(bào)案未立案準(zhǔn)備金)共五類。已發(fā)生未報(bào)告準(zhǔn)備金為純IBNB準(zhǔn)備金，在途準(zhǔn)備金是由于保險(xiǎn)人記錄過程消耗時(shí)間所導(dǎo)致，實(shí)務(wù)中兩者通常無法區(qū)分。聲明中還指出，廣義IBNB準(zhǔn)備金還應(yīng)包括對(duì)未決賠案未來進(jìn)展的資金準(zhǔn)備和重立賠案準(zhǔn)備金(在某些情況下，結(jié)案后支付賠款實(shí)際并不重新開案，而是作為已知賠款的未來進(jìn)展)。
理賠費(fèi)用發(fā)生于賠案報(bào)告和理算、賠付的整個(gè)過程，已報(bào)告賠案和未報(bào)告賠案都包含理賠費(fèi)用。在美國，理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金應(yīng)與賠款準(zhǔn)備金并列，而不是賠款準(zhǔn)備金的子類。我國卻把理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金當(dāng)作未決賠款準(zhǔn)備金的子類，同已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金并列。
我國理賠費(fèi)用包括直接理賠費(fèi)用和間接理賠費(fèi)用。直接理賠費(fèi)用包括專家費(fèi)、律師費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)等發(fā)生于具體賠案的費(fèi)用，之外費(fèi)用屬于間接理賠費(fèi)用。在美國，理賠費(fèi)用包括可分配和不可分配理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。1998年之前，關(guān)于獨(dú)立理算師的費(fèi)用，不同公司有不同的界定方式。直到1998年，聯(lián)邦保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)(NAIC)為了各公司報(bào)告的理賠費(fèi)用一致，規(guī)定直接理賠費(fèi)用僅指與辯護(hù)、訴訟和遏制醫(yī)療成本相關(guān)的費(fèi)用，所有理算師(內(nèi)部理算師和獨(dú)立理算人)費(fèi)用均被認(rèn)為是不可分配理賠費(fèi)用。
三、準(zhǔn)備金評(píng)估方法
(一)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估方法
根據(jù)準(zhǔn)備金管理辦法，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估采用1／24法或者1／365法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。以前《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的1／2法，要求一年內(nèi)保費(fèi)收入均勻流人，假定平均起保日在年中，如果保費(fèi)收入集中于上半年，必然高估未到期負(fù)債，低估當(dāng)年利潤，使部分利潤推遲至下一年反映。反之，會(huì)導(dǎo)致準(zhǔn)備金提取不足，危及償付能力。相比之下，1／365法假設(shè)條件更為寬松，對(duì)現(xiàn)實(shí)背離的可能性較低，評(píng)估的準(zhǔn)確性較高。
對(duì)長期保單未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估，準(zhǔn)備金管理辦法中沒有單獨(dú)規(guī)定。根據(jù)比例法原理，主要采用1／365n(n表示保單期限)，是對(duì)1／365法的一種擴(kuò)展。該方法沿用了1／365法“保單期限內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)均勻分布”的重要假設(shè)，而這一點(diǎn)對(duì)于長期保單通常不滿足，如消費(fèi)信貸保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)遞減，建筑工程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)遞增，保證保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)集中程度較高。因此，采用1／365n法不能準(zhǔn)確反映長期保單風(fēng)險(xiǎn)分布不均勻的特點(diǎn)。另外，采用日比例法計(jì)算的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不得低于預(yù)期未來賠款與費(fèi)用扣除相關(guān)投資收入的余額或者評(píng)估日假設(shè)所有保單退保的退保金額，否則提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。
在美國，未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金按險(xiǎn)種類別、保單期限，采用不同的評(píng)估方法。短期合同采用1／365法逐單評(píng)估，主要由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)。長期保單合同，考慮到風(fēng)險(xiǎn)分布的不均勻，最初采用78法則或逆78法則。然而在實(shí)際中，風(fēng)險(xiǎn)的分布不可能服從嚴(yán)格的等差遞增或遞減。因此，1995年美國保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)NAIC規(guī)定了長期保單未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金評(píng)估的3個(gè)測(cè)試規(guī)則，未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金不得低于3個(gè)測(cè)試的最大值。1997年9月，該規(guī)則被重新修訂并首次要求在1998年財(cái)務(wù)報(bào)表中，精算聲明必須包含對(duì)長期未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金的精算意見。
美國監(jiān)管會(huì)計(jì)計(jì)提長期保費(fèi)準(zhǔn)備金的財(cái)產(chǎn)／意外險(xiǎn)包括：職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)中，涉及被保險(xiǎn)人死亡、傷殘和退休而附加延長期保險(xiǎn)保障的職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)；質(zhì)量擔(dān)保保險(xiǎn)；其它躉繳保費(fèi)或固定保費(fèi)的保險(xiǎn)期超過十三個(gè)月的保單。但不包含財(cái)務(wù)擔(dān)保保險(xiǎn)、抵押貸款保證保險(xiǎn)及擔(dān)保保險(xiǎn)。測(cè)試1考慮退保因素，未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金必須足以應(yīng)對(duì)退保。測(cè)試2估計(jì)賠付和費(fèi)用進(jìn)展及分布，根據(jù)未來賠付和費(fèi)用占總賠付和費(fèi)用的比例乘以簽單保費(fèi)估計(jì)未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。測(cè)試2消除了比例法計(jì)算內(nèi)在的“增長懲罰”。如果10%的總賠付和費(fèi)用發(fā)生在保單簽發(fā)時(shí)，那么年末最后一天簽發(fā)的保單，未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金為90%的簽單保費(fèi)。如果采用日比例法，則將所有的保費(fèi)都轉(zhuǎn)為未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。這樣，如果保險(xiǎn)人保費(fèi)增長速度很快，使用監(jiān)管會(huì)計(jì)規(guī)則，不允許保單獲得成本遞延攤消，盈余會(huì)因?yàn)楸潍@得成本而流失，導(dǎo)致“增長懲罰”。測(cè)試3為保費(fèi)充足性測(cè)試，未來期望賠付及理賠費(fèi)用從發(fā)生折現(xiàn)到評(píng)估日的現(xiàn)值扣減未來保費(fèi)從收取折現(xiàn)到評(píng)估日的現(xiàn)值。測(cè)試3允許保險(xiǎn)人用評(píng)估日到賠案及費(fèi)用發(fā)生日之間的預(yù)計(jì)投資收益來沖抵未來賠付支出。由于允許貼現(xiàn)，需要確定風(fēng)險(xiǎn)邊際，因而貼現(xiàn)率選取凈投資收益率扣減1.5%和5年期債券收益率中的較小值。測(cè)試3實(shí)際上忽略了簽單保費(fèi)(前兩個(gè)測(cè)試以簽單保費(fèi)為基礎(chǔ))，完全根據(jù)保單未來風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算期望凈現(xiàn)金的流出。如果保單定價(jià)明顯低估，那么未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金可能會(huì)超過簽單保費(fèi)。
比較可看出，我國保險(xiǎn)公司數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)還不完善，對(duì)于短期保單，并非所有公司都有能力采用1／365法，部分公司采用1／24更符合公司實(shí)際。長期保單未到期責(zé)任準(zhǔn)備，簡單比例法(1／365n法)同美國監(jiān)管會(huì)計(jì)3個(gè)測(cè)試相比，準(zhǔn)確和謹(jǐn)慎程度還有所差距，主要體現(xiàn)為：1.不能準(zhǔn)確反映長期保單損失不均勻分布的特點(diǎn)。2.我國公司處于快速增長階段，會(huì)帶來“增長懲罰”。3.對(duì)于償付能力存在問題的公司，更容易通過低價(jià)銷售保單“圈錢”來掩飾公司的流動(dòng)性壓力，此時(shí)未來負(fù)債可能會(huì)高于簽單保費(fèi)，而根據(jù)我國保費(fèi)不足測(cè)試，未賺保費(fèi)永遠(yuǎn)低于簽單保費(fèi)，從而無法真實(shí)反映公司的實(shí)際償付能力。
(二)未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估方法
已報(bào)告賠案的理賠涉及到案件受理、現(xiàn)場(chǎng)勘查、責(zé)任審核理賠、殘值和追償款收入估計(jì)。在我國，已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金主要采用逐案估計(jì)和案均賠款法。在美國，已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是由理賠人員的負(fù)責(zé)，由理賠部門完成，采用的方法主要有逐案評(píng)估、公式法或平均賠付成本系統(tǒng)。
長期以來，我國財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司精算沒有得到重視，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)主要為短尾業(yè)務(wù)，IBNB準(zhǔn)備金比重相對(duì)較小，采用不高于當(dāng)年實(shí)際賠款4%提取，強(qiáng)調(diào)已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的準(zhǔn)確性。但隨著職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)、醫(yī)療事故責(zé)任險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)等長尾險(xiǎn)種的開發(fā)，全民保險(xiǎn)意識(shí)、法律意識(shí)增強(qiáng)，已報(bào)告賠案最初賠款估計(jì)必然無法完全準(zhǔn)確，因此采用逐案評(píng)估法、公式法和各種賠付成本系統(tǒng)估計(jì)已報(bào)告賠案，而將已報(bào)案賠款的未來進(jìn)展歸人廣義IBNR準(zhǔn)備金，強(qiáng)調(diào)已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金的一致性，廣義IBNR準(zhǔn)備金的準(zhǔn)確性，會(huì)成為必然趨勢(shì)。
對(duì)IBNR準(zhǔn)備金估計(jì)，準(zhǔn)備金管理規(guī)定，根據(jù)險(xiǎn)種風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、分布、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等因素，采用鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法和B-F法，至少同時(shí)用兩種方法進(jìn)行謹(jǐn)慎評(píng)估。
在美國保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中，準(zhǔn)備金評(píng)估方法主要分為三類：損失進(jìn)展法(包括鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法)、損失率法、兩種方法的綜合(B-F方法和S-B方法)。采用鏈梯法，準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果對(duì)流量三角型左下角數(shù)據(jù)極為敏感，進(jìn)展因子較小的變動(dòng)就會(huì)導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果巨大的波動(dòng)。而損失率法過于重視近期賠付經(jīng)驗(yàn)，忽略賠付進(jìn)展規(guī)律，很難符合實(shí)際。S-B方法(又稱Cape-Cod方法)同B-F方法類似，都綜合運(yùn)用賠付延遲模式規(guī)律和基于風(fēng)險(xiǎn)的期望賠付率，其最大創(chuàng)新之處在于使用歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來估計(jì)最終期望損失率，而不依賴于賠付經(jīng)驗(yàn)判斷最終損失率。因而在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，再保險(xiǎn)人因缺乏最終損失率，或者當(dāng)定價(jià)精算師的期望損失率與實(shí)際經(jīng)驗(yàn)不一致時(shí)，該方法更為有效。
(三)理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金
在美國，可分配理賠費(fèi)用可直接分配到具體賠案，因而可分配理賠費(fèi)用被分為已報(bào)告和IBNR部分，所有對(duì)賠款數(shù)據(jù)的分析也同樣適用于直接理賠費(fèi)用。當(dāng)可分配理賠費(fèi)用與賠付模式一致時(shí)，可分配理賠費(fèi)用與賠款相加以評(píng)估未決賠款準(zhǔn)備金，否則單獨(dú)評(píng)估可分配理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。不可分配理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金評(píng)估，目前美國運(yùn)用最為普遍，最合理的方法是基于操作過程的Johnson方法。
考慮到我國保險(xiǎn)公司數(shù)據(jù)庫信息不夠完善，直接理賠費(fèi)用數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺失，根本無法采用流量三角形方法進(jìn)行評(píng)估，只能對(duì)已報(bào)告賠案的理賠費(fèi)用采取逐案評(píng)估法。由于數(shù)據(jù)積累有限，間接理賠費(fèi)用的數(shù)據(jù)達(dá)不到Johnson方法的要求，因而只能采用比率分?jǐn)偡ā?/p>
四、考慮因素
準(zhǔn)備金評(píng)估過程中需要考慮多種因素，如數(shù)據(jù)質(zhì)量、?！螚l款、外部環(huán)境等。準(zhǔn)備金管理辦法規(guī)定“保險(xiǎn)公司提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金不得貼現(xiàn)”，要求在準(zhǔn)備金報(bào)告中對(duì)數(shù)據(jù)的完備性、準(zhǔn)確性及存在的問題進(jìn)行說明，但并未對(duì)衡量數(shù)據(jù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)解釋，其他考慮因素都不曾提及。
美國《財(cái)產(chǎn)／意外險(xiǎn)賠款和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金原則的聲明》，指出，數(shù)據(jù)的趨勢(shì)、承保、理賠處理、數(shù)據(jù)處理過程及法律和社會(huì)環(huán)境的變化，對(duì)準(zhǔn)確解釋和評(píng)價(jià)已觀察數(shù)據(jù)，選擇評(píng)估方法非常必要。另外，了解保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)特征，熟悉保單條款、免賠額、殘值迫償款、保單限額和再保險(xiǎn)安排對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估也很重要。因而在準(zhǔn)備金評(píng)估中，精算師需要考慮以下因素：
(一)數(shù)據(jù)因素
在《財(cái)產(chǎn)／意外險(xiǎn)賠款和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金原則的聲明》中，對(duì)數(shù)據(jù)分類的五個(gè)重要日期(事故日、報(bào)告日、記錄日、會(huì)計(jì)日、評(píng)估日)、數(shù)據(jù)的組織形式(事故期、報(bào)告期、保單期數(shù)據(jù)組織形式)、數(shù)據(jù)的同質(zhì)性和可信性、進(jìn)行了明確的界定和詳細(xì)的說明。數(shù)據(jù)分組需要考慮同質(zhì)性和可信度，按照承保風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)類別、賠案進(jìn)展模式等特征進(jìn)行數(shù)據(jù)細(xì)分，可增強(qiáng)同質(zhì)性，提高評(píng)估準(zhǔn)確性。但對(duì)同質(zhì)性的要求不能過于嚴(yán)格，數(shù)據(jù)分的越細(xì)，風(fēng)險(xiǎn)的同質(zhì)性越強(qiáng)，但同時(shí)會(huì)導(dǎo)致每一類別數(shù)據(jù)量的減少，從而影響數(shù)據(jù)可信度。因而可信度與同質(zhì)性不能同時(shí)兼顧，在進(jìn)行數(shù)據(jù)組織和整理時(shí)，精算人員必須在兩者之間尋找合適的平衡點(diǎn)。
實(shí)際操作中，精算師不可能在任何時(shí)候都獲得完全準(zhǔn)確、合適、充足的數(shù)據(jù)，因而只能根據(jù)可獲得數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。但在1991年ASOP(精算實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))No.9中規(guī)定，“如果精算師清楚所獲得數(shù)據(jù)受限，必須進(jìn)行披露”。在評(píng)估之前，精算師還需要識(shí)別可疑的數(shù)據(jù)，確保精算數(shù)據(jù)同其他財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性。
在1993年ASOPNo.23中對(duì)數(shù)據(jù)的選擇、依賴于其他數(shù)據(jù)提供者、數(shù)據(jù)的評(píng)論、數(shù)據(jù)的使用、數(shù)據(jù)質(zhì)量的披露等方面給出指引，適用于定價(jià)、準(zhǔn)備金和價(jià)值評(píng)估等領(lǐng)域。其中指出，判斷數(shù)據(jù)充足性，若不足以進(jìn)行分析，精算師應(yīng)要求獲得充足的數(shù)據(jù)或拒絕任務(wù)；評(píng)論內(nèi)外部數(shù)據(jù)是否一致；描述數(shù)據(jù)是否存在缺陷；如果依賴于其他人提供的數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行披露；精算師應(yīng)考慮目前數(shù)據(jù)與過去數(shù)據(jù)的一致性；任何對(duì)數(shù)據(jù)的調(diào)整和修正都必須進(jìn)行披露。
(二)折現(xiàn)問題
賠款和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金折現(xiàn)的合適性一直存在爭議。1992年ASOPNo.20指出，在并構(gòu)或轉(zhuǎn)移未到期責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，賠款準(zhǔn)備金會(huì)被折現(xiàn)。折現(xiàn)率可根據(jù)市場(chǎng)利率、投資組合收益率選擇，有時(shí)會(huì)作調(diào)整以反映風(fēng)險(xiǎn)、投資費(fèi)用或稅收。A.SOPNo.9中指出，如果財(cái)務(wù)報(bào)表采用折現(xiàn)值，精算師需要考慮由于折現(xiàn)帶來的不確定性，并披露現(xiàn)值、折現(xiàn)利率、折現(xiàn)數(shù)額。
(三)報(bào)告模式、進(jìn)展模式。理賠模式
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠案報(bào)告較快，而責(zé)任險(xiǎn)賠案報(bào)告延遲時(shí)間較長。保險(xiǎn)人的賠案程序會(huì)影響個(gè)案準(zhǔn)備金的進(jìn)展模式，理賠實(shí)務(wù)會(huì)影響歷史進(jìn)展模式的一致性。理賠處理較快的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，賠案準(zhǔn)備金估計(jì)不確定性較小。相反，理賠處理較慢的人身傷害責(zé)任險(xiǎn)賠案，最終賠款通常較大偏離最初估計(jì)額，它依賴于傷害類型和損失程度，通常還會(huì)涉及司法訴訟過程。
除上述因素外，準(zhǔn)備金評(píng)估還需考慮：
【關(guān)鍵詞】融資;中小企業(yè);信用擔(dān)保
毋庸置疑,中小企業(yè)在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。我國中小企業(yè)已超過1000萬家,占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值超過國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%,上繳稅收占國家稅收總額的一半左右。中小企業(yè)在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面做出了突出的貢獻(xiàn)。
這些中小企業(yè)中相當(dāng)部分為非公經(jīng)濟(jì),往往由于企業(yè)自身信用度不高,償債能力不強(qiáng)等原因,使得企業(yè)資金來源較少且融資規(guī)模有限。中小企業(yè)融資難的問題一直沒能得到妥善解決。隨著國際經(jīng)濟(jì)增速放緩、國內(nèi)宏觀調(diào)控等因素的影響,我國中小企業(yè)在資金方面更加捉襟見肘,運(yùn)營舉步維艱。
一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
(一)當(dāng)前,我國中小企業(yè)的停關(guān)數(shù)量多于新增數(shù)
據(jù)調(diào)查,廣東省2008年1-10月關(guān)閉的企業(yè)約有1.5萬家,同期新增僅有3200家。吉林省1-11月關(guān)停中小企業(yè)2.3萬家,占全部中小企業(yè)的8%,同期新增中小企業(yè)1.7萬家。海南省50家重點(diǎn)企業(yè)中有2家停產(chǎn)。
(二)微利經(jīng)營,限產(chǎn)情況普遍;海外訂單減少,經(jīng)營困難
由于國際和國內(nèi)市場(chǎng)需求減少、原材料價(jià)格上漲和用工成本上升導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本增加,大量在產(chǎn)中小企業(yè)產(chǎn)能利用率不高,越來越多的企業(yè)被迫采取減產(chǎn)、停產(chǎn)和裁員、減薪等辦法來應(yīng)對(duì)生存危機(jī)。吉林省有30%的中小企業(yè)開工不足,江西省規(guī)模以上中小企業(yè)有70%約4000家采取了不同程度的限產(chǎn)措施,有11%左右的企業(yè)出現(xiàn)虧損,虧損額同比上年增長了1.5倍。海南省的50戶重點(diǎn)企業(yè)中有6家出現(xiàn)減產(chǎn)。
(三)資金困難未見明顯緩和
企業(yè)融資需求較大,融資困難現(xiàn)象依然普遍。多數(shù)企業(yè)缺乏資金,無法擴(kuò)展市場(chǎng)、轉(zhuǎn)型或創(chuàng)新,甚至因資金鏈斷裂而關(guān)閉。雖然我國已出臺(tái)多項(xiàng)政策幫助中小企業(yè)解決發(fā)展資金緊缺問題,但由于中小企業(yè)普遍缺乏可抵押的不動(dòng)產(chǎn),融資仍然很困難。有些地方組建了一些擔(dān)保公司,但由于缺少擔(dān)保金,能夠給中小企業(yè)提供融資擔(dān)保的數(shù)量是有限的。
二、中小企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)難的主要瓶頸問題
(一)經(jīng)營困難的直接原因
1.近年來,由于原材料和燃料動(dòng)力等價(jià)格不同幅度上漲,企業(yè)生產(chǎn)成本隨之上漲,部分中小企業(yè)技術(shù)水平不高,只是微利經(jīng)營,且企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng),無法靈活運(yùn)轉(zhuǎn)資金以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,使得近7%-8%的小企業(yè)停產(chǎn)倒閉。2.部分外銷型企業(yè)出口訂單大幅減少,內(nèi)銷不暢,產(chǎn)品積壓,最終導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)關(guān)閉。外貿(mào)企業(yè)原本利潤水平就較低,受人民幣對(duì)美元大幅升值的影響,大部分采用美元結(jié)算的出口企業(yè)利潤下降,已經(jīng)無利可圖。3.稅負(fù)加重。企業(yè)所得稅從15%調(diào)整至25%,有些行業(yè)出口退稅率下降,使得企業(yè)利潤下降。新的《勞動(dòng)合同法》規(guī)范了企業(yè)員工工資和社保醫(yī)保標(biāo)準(zhǔn),我國中小企業(yè)多數(shù)為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè),用工成本的提高加劇了企業(yè)的成本壓力。
(二)經(jīng)營困難的根本原因
中小企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)貸款融資或直接融資難的最根本原因和最大障礙是中小企業(yè)缺乏抵押物和信用。中小企業(yè)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的較大比重,技術(shù)水平不高,利潤較低,償債能力不強(qiáng),企業(yè)信用度不高。一旦出現(xiàn)產(chǎn)品銷路不暢,資金回籠慢,就會(huì)難以運(yùn)轉(zhuǎn)。有限的資產(chǎn)難以籌集到大量的資金,大幅提高技術(shù)水平;在面對(duì)較大的經(jīng)濟(jì)困難時(shí),往往“中變小,小變無”,銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)較大,難以積累良好的信用度。
三、拓寬融資渠道,推進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展
(一)完善信用擔(dān)保體系,為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境
應(yīng)當(dāng)逐步建立包括政府、中小企業(yè)法人、自然人等在內(nèi)的股份制信用擔(dān)?；?擴(kuò)張基金規(guī)模,用股份制運(yùn)作理念在公司內(nèi)形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)信用擔(dān)保體系建設(shè),重點(diǎn)發(fā)展區(qū)域性核心擔(dān)保機(jī)構(gòu),積極組建各地中小企業(yè)擔(dān)保組織,指導(dǎo)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)盤活擔(dān)保存量,創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品,提高擔(dān)保能力。
(二)完善中小企業(yè)金融服務(wù)體系,拓展中小企業(yè)的融資渠道
要大力發(fā)展地方性中小金融機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多、規(guī)模小、機(jī)制靈活、管理層次少、自主性強(qiáng)、運(yùn)行成本低,能夠更好地了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況,可以更好地為廣大中小企業(yè)提供服務(wù),更適合中小企業(yè)的融資需求。
另外,中小企業(yè)規(guī)模不同,對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及利用資本市場(chǎng)的能力也不相同。銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立多層次的資本市場(chǎng),創(chuàng)新融資品種,以應(yīng)對(duì)不同層次企業(yè)的需求。目前,部分商業(yè)銀行已創(chuàng)新出一些新的融資品種:1.隨借隨還循環(huán)貸款。針對(duì)有適合抵押或擔(dān)保,現(xiàn)金回籠較快的企業(yè),推出手續(xù)簡便的可循環(huán)貸款,方便了中小企業(yè)的申請(qǐng)、辦理。2.配對(duì)組合聯(lián)保貸款。這種貸款不需要抵押和擔(dān)保,借款人繳納一定保證金,組成互助的聯(lián)合擔(dān)保小組,相互提供貸款保證擔(dān)保,更多地依靠企業(yè)之間的互相監(jiān)督和約束。3.動(dòng)產(chǎn)抵押盤活資金。是指缺乏普通抵押資源、有短期融資需求的小企業(yè)可以將自有或第三人所有的商品、原材料及設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)向銀行抵押,也可用國債、存單等進(jìn)行質(zhì)押,以從銀行獲得資金的一種融資方式。這種貸款帶有典當(dāng)?shù)男再|(zhì),但貸款利率遠(yuǎn)低于典當(dāng)利率。
(三)其他融資方式
1.推動(dòng)中小企業(yè)轉(zhuǎn)換融資方式,鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行股份制改造。一方面,可以面向居民個(gè)人推出措施,增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)社會(huì)資本的直接吸納能力,拓寬中小企業(yè)資本、資金的來源;另一方面,可以在中小企業(yè)間相互投資持股,提高中小企業(yè)資本率,使中小企業(yè)之間優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),形成新的資本運(yùn)營機(jī)制。
2.大力發(fā)展民間融資,并逐步進(jìn)行規(guī)范。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,民間融資已成為中小企業(yè)取得流動(dòng)資金和建設(shè)資金的重要渠道。民間融資與銀行信貸之間不是此消彼長相互競爭或替代的關(guān)系,而是由于各自優(yōu)勢(shì)的存在,表現(xiàn)為一種互補(bǔ)關(guān)系。
當(dāng)前民間融資的現(xiàn)狀:(1)民間借貸方式多樣化。民間借貸形式主要有“企業(yè)間融資”、“企業(yè)向個(gè)人融資”、“工商戶之間融資”等。(2)民間借貸注重社會(huì)關(guān)系的傳統(tǒng)價(jià)值觀。民間借貸的借貸雙方多數(shù)通過“親緣”、“地緣”、“業(yè)緣”等社會(huì)關(guān)系媒介實(shí)現(xiàn)資金融通,形成了以信用保證替代正規(guī)金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)象。(3)民間借貸特有的優(yōu)勢(shì)。民間借貸能滿足中小企業(yè)“短、快、靈”的要求。無需抵押或是繁雜的手續(xù),當(dāng)出現(xiàn)資金緊急缺口時(shí),民間借貸就會(huì)以其特有的優(yōu)勢(shì)成為融資需求的優(yōu)先選擇。(4)民間借貸的利率。目前,民間融資利率大多數(shù)高于銀行同期基準(zhǔn)利率的借貸利率,這也正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等的原則。
盡管融資戶利用民間融資比較及時(shí)、方便,但由于缺乏金融法律法規(guī)的保護(hù),尚存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此,國家有關(guān)部門應(yīng)做到:首先,從法律上明確界定融資和非法融資的界限,正式承認(rèn)民間貸款機(jī)構(gòu)的合法化。2008年以來,我國各地陸續(xù)成立了很多小額貸款公司,而合法的利率的出臺(tái)有利于打擊高利貸等非法融資行為。其次,適度提高民間資金注資城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等地方性中小金融機(jī)構(gòu)的比重。還應(yīng)加強(qiáng)管理,通過法律手段使民間融資走上契約化和規(guī)范化的軌道。不斷優(yōu)化民間金融的生態(tài)環(huán)境,建立全方位、多層次的服務(wù)體系,為民間融資的發(fā)展提供必要的信息服務(wù)、擔(dān)保服務(wù)等。
3.創(chuàng)新融資方式。網(wǎng)絡(luò)信用已經(jīng)在融資領(lǐng)域中占據(jù)重要地位,成功地為中小企業(yè)融資開創(chuàng)了一條新的道路。阿里巴巴是中國領(lǐng)先的電子商務(wù)企業(yè),并不是金融機(jī)構(gòu)。從1999年開始,阿里巴巴率先建立了電子商務(wù)誠信體系。2000多萬中小企業(yè)在阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易平臺(tái)上創(chuàng)建的網(wǎng)絡(luò)交易信用和阿里巴巴自身建立的貫穿貸款過程前、中、后的一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系,使銀行看到了業(yè)務(wù)發(fā)展的契機(jī)。到2009年,有超過8家銀行參與阿里巴巴的中小企業(yè)融資計(jì)劃,中小企業(yè)通過阿里巴巴平臺(tái)獲得的融資金額預(yù)計(jì)將超過60億元,貸款省份將擴(kuò)大到廣東、江蘇、山東以及上海等地。
中小企業(yè)集合債券是以多個(gè)中小企業(yè)所構(gòu)成的集合為發(fā)債主體,企業(yè)各自確定債券發(fā)行額度,采用集合債券的形式,使用統(tǒng)一的債券名稱,形成一個(gè)總發(fā)行額度而向投資人發(fā)行的約定到期還本付息的一種企業(yè)債券形式。其相比一般企業(yè)債券的優(yōu)勢(shì)為:(1)發(fā)行主體是多個(gè)有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)構(gòu)成的集合體。(2)對(duì)單個(gè)企業(yè)的信用、盈利能力、償債能力等的要求較低。(3)發(fā)行費(fèi)用相對(duì)較低。相比銀行貸款的優(yōu)勢(shì)為:(1)投資者較為廣泛。(2)融資成本較低。(3)融資期限相對(duì)較長。(4)融資規(guī)模相對(duì)較大。中小企業(yè)集合債券的發(fā)行可以促進(jìn)優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)的直接融資,同時(shí)還可在一定程度上提高參與企業(yè)的知名度,推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展。
通過發(fā)展私募股權(quán)基金、創(chuàng)業(yè)投資以及風(fēng)險(xiǎn)投資等方式為中小企業(yè)提供多樣化的融資是一種行之有效的手段。
如今,典當(dāng)已發(fā)生了歷史性的變化,典當(dāng)動(dòng)機(jī)不再是生活所迫,而是換取所需資金。典當(dāng)行業(yè)融資的特點(diǎn)是“短、小、快、靈”,一般情況放貸多則3-5天,少則1-2天。作為銀行的有益補(bǔ)充,典當(dāng)是中小型企業(yè)融資的又一資金來源。
四、優(yōu)化發(fā)展優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)
(一)中小企業(yè)需要提高自身的誠信度
提高中小企業(yè)自身的誠信度是獲得銀行貸款、解決融資困難的必要條件,也是提高中小企業(yè)自身的信用水平、緩解融資困境的必然選擇。
(二)企業(yè)在融資時(shí),應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本,選擇正確合理的融資方式和融資結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)融資的優(yōu)選順序應(yīng)為:內(nèi)部積累、股權(quán)融資、債權(quán)融資。合理的融資結(jié)構(gòu)的內(nèi)容包括:確定債權(quán)融資和股權(quán)融資的合理比例、長期融資和短期融資的合理比例。
(三)還應(yīng)考慮地區(qū)、行業(yè)特點(diǎn)、宏觀調(diào)整等發(fā)展因素
以河北省為例,面臨著嚴(yán)峻的節(jié)能減排形勢(shì),一些高耗能、高污染企業(yè)的環(huán)保成本增大,部分企業(yè)面臨關(guān)停的嚴(yán)峻局面。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中資源型重工業(yè)產(chǎn)業(yè)比重偏大,第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后;中小企業(yè)產(chǎn)品檔次低,初、粗加工產(chǎn)品多,企業(yè)研發(fā)能力弱,產(chǎn)值比重較低。面對(duì)這些情況,應(yīng)當(dāng)有選擇地幫扶優(yōu)質(zhì)中小企業(yè),積極利用資金、人才和技術(shù),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。
【主要參考文獻(xiàn)】
1高校科研經(jīng)費(fèi)管理概述
11高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的含義
高校科研經(jīng)費(fèi)管理是指高校按照國家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的政策法規(guī)，根據(jù)自身的實(shí)際情況而制定的關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的管理方法，并通過高校財(cái)務(wù)、審計(jì)、科研等部門，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算以及使用進(jìn)行的全過程的監(jiān)督管理?？梢哉f高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理貫穿于高?？蒲许?xiàng)目的全過程，對(duì)于高?？蒲许?xiàng)目的實(shí)施起到了重要的作用。
12高?？蒲泄芾淼奶攸c(diǎn)
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理可以提高科研項(xiàng)目的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，其中管理特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
（1）科研經(jīng)費(fèi)管理的復(fù)雜性。隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展，越來越多的人才都參與到各類科研工作去，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多，科研項(xiàng)目也比較復(fù)雜，既有國家層面的科研項(xiàng)目，也有地方層面的科研項(xiàng)目，也有社會(huì)方面的科研項(xiàng)目，這就造成了科研經(jīng)費(fèi)的復(fù)雜性，給財(cái)務(wù)管理帶來了很大的壓力。
（2）科研經(jīng)費(fèi)管理的差異性。從上面我們可以看出科研經(jīng)費(fèi)在管理上具備復(fù)雜性，這就要求高校在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中，對(duì)不同的科研經(jīng)費(fèi)來源進(jìn)行差異性管理。
2高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題
21缺乏科研經(jīng)費(fèi)管理理念
目前，我國高校普遍存在著對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)不清的問題，大多數(shù)的科研人員只注重申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)的過程，不重視申請(qǐng)后如何管理科研經(jīng)費(fèi)的問題，在這樣的理念下，導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)管理理念的缺失，嚴(yán)重影響了管理工作的開展。
22科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏預(yù)算
做好高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作的重點(diǎn)之一在于預(yù)算，但是實(shí)際情況是許多高校對(duì)預(yù)算工作并不是很重視，財(cái)務(wù)部門并沒有完全的參與到科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算工作中去，科研經(jīng)費(fèi)的管理部門對(duì)預(yù)算的審核力度也不強(qiáng)，可以說高?？蒲泄芾碇腥狈?yán)格的預(yù)算管理，主要表現(xiàn)在以下兩方面：
一方面，高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，一般是在申報(bào)立項(xiàng)按照項(xiàng)目的年度和內(nèi)容粗略的得出的結(jié)果，課題的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目預(yù)算，在申報(bào)課題的時(shí)候，大多數(shù)都是科研方面的專家，并為課題申報(bào)做了大量準(zhǔn)備，對(duì)處理財(cái)務(wù)問題還比較生疏，在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過程中，僅僅是依靠項(xiàng)目申報(bào)的經(jīng)驗(yàn)來預(yù)估，這樣很可能會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制不夠精細(xì)、經(jīng)費(fèi)配比不當(dāng)、虛列開支等現(xiàn)象的發(fā)生。
另一方面，科研經(jīng)費(fèi)的管理人員缺少預(yù)算意識(shí)，科研管理經(jīng)費(fèi)預(yù)算如果經(jīng)過合法程序，就具備了法律效力，不得隨意變更，但依然存在有的科研人員擅自改動(dòng)預(yù)算的情況。
23科研經(jīng)費(fèi)管理制度不科學(xué)
目前，我國還沒有建立與科研項(xiàng)目有關(guān)的立項(xiàng)、審批、過程管理以及結(jié)題等方面的制度，即使是有的高校制定了相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，其中包括了審批權(quán)限、經(jīng)費(fèi)開支范圍等，但是由于經(jīng)費(fèi)來源的多元化、復(fù)雜化，導(dǎo)致了高校對(duì)經(jīng)費(fèi)難以控制。同時(shí)，各個(gè)高校有著各異的經(jīng)費(fèi)管理方法，在對(duì)于經(jīng)費(fèi)管理上很難有一個(gè)統(tǒng)一的制度進(jìn)行規(guī)范。
24缺乏科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督考核制度
目前，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度中缺少專門的審計(jì)方法，缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的監(jiān)督。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督是貫穿于科研監(jiān)督工作的全過程，但是從實(shí)際情況來看，高校一般重視事后審計(jì)，忽視了事前、事中的審計(jì)，也沒有及時(shí)地監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況。
3完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度的對(duì)策
31增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理理念
認(rèn)識(shí)決定一切，因此完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度必須從提高科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)出發(fā)，通過培訓(xùn)的方式提高高校管理者對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)，普及科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的知識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到既要對(duì)國家和學(xué)校負(fù)責(zé)，又要對(duì)工作負(fù)責(zé)，要合理利用科研經(jīng)費(fèi)的每一分錢，讓科研人員和財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到，科研經(jīng)費(fèi)管理工作是要依靠高?？蒲腥藛T、財(cái)務(wù)部門以及管理部門的配合下，才能更好的完成。
32做好科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算工作
做好預(yù)算工作是提高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平的重要方法之一，高校管理者要嚴(yán)格的按照國家政策和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)定，監(jiān)督項(xiàng)目承擔(dān)者對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)一步保證經(jīng)費(fèi)的使用安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如高校要建立一個(gè)科學(xué)的預(yù)算管理模式，預(yù)算管理模式要有科學(xué)的運(yùn)營方式、立足現(xiàn)在展望未來的眼光等，不能盲目的進(jìn)行預(yù)算。同時(shí)要通過落實(shí)預(yù)算執(zhí)行控制的責(zé)任機(jī)制、完善預(yù)算執(zhí)行控制的手段方法、明確預(yù)算執(zhí)行控制的核心環(huán)節(jié)，理順預(yù)算執(zhí)行控制的操作流程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行管控的首尾銜接、全程貫通和閉環(huán)管理。
33建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度
高校在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，要嚴(yán)格按照國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，使科研經(jīng)費(fèi)得到規(guī)范化的管理，根據(jù)高校的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，進(jìn)一步完善科研管理制度，例如對(duì)于來源不同的科研經(jīng)費(fèi)，在財(cái)務(wù)部門中設(shè)立單獨(dú)的科研經(jīng)費(fèi)管理科室，由該科室統(tǒng)一的管理科研資金。要進(jìn)一步明確高校財(cái)務(wù)部門、科研部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的權(quán)力和責(zé)任，建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核和會(huì)計(jì)核算制度，建立經(jīng)費(fèi)內(nèi)部檢查制度，通過嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，檢查高校經(jīng)費(fèi)的審批、使用是否合法合理；建立科研經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)罰制度，對(duì)科研工作做出卓越貢獻(xiàn)的人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的個(gè)人要予以懲罰。
34完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督考核機(jī)制
一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)者作為科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督考核的主要力量，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)制度的要求，做好科研經(jīng)費(fèi)事前、事中、事后的監(jiān)督控制工作，使監(jiān)督工作規(guī)范化、制度化；另一方面，高校的審計(jì)部門要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行定期和不定期的審查，指導(dǎo)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)合理使用，為經(jīng)費(fèi)提供一個(gè)合法合規(guī)的使用氛圍，如果發(fā)現(xiàn)違反科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定的行為，要依據(jù)相關(guān)制度，加大處罰力度，追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，做到法律面前一律平等，保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理。
35建立科研經(jīng)費(fèi)信息化管理平臺(tái)
近年來，我國的高等教育呈現(xiàn)出快速發(fā)展的勢(shì)態(tài)，高校的科研成果也在我國科學(xué)研究領(lǐng)域中占有重要的一席之地，國家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的撥款也隨之迅猛增長，如何安全地加以管理并讓其實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的作用，無論是對(duì)單位還是對(duì)國家都至關(guān)重要。本文將結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，試著探討科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，并提出一些改進(jìn)對(duì)策。
一、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題
一般來看，目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的普遍性問題主要體現(xiàn)在以下方面：
（一）認(rèn)識(shí)偏頗。當(dāng)前很多高校的科研經(jīng)費(fèi)管理中存在著“重立項(xiàng)輕管理”的現(xiàn)象。在日常管理中，存在一個(gè)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，即：爭取課題經(jīng)費(fèi)不容易，既然好不容易申請(qǐng)來了，那么該如何花就主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說了算。課題經(jīng)費(fèi)儼然成了個(gè)人的私有財(cái)產(chǎn)，從而使得在缺乏監(jiān)管的情況下往往出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支出的隨意性、違規(guī)性。
（二）財(cái)務(wù)管理缺位。目前，不少高校實(shí)行各自為政的管理體制，即科研部門管合同與項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門管經(jīng)費(fèi)報(bào)賬和會(huì)計(jì)核算這一模式。這種模式導(dǎo)致管項(xiàng)目的不管經(jīng)費(fèi)、管經(jīng)費(fèi)的不了解項(xiàng)目，各部門之間缺乏有效的溝通與配合。一些高校的科研部門對(duì)科研項(xiàng)目疏于管理，把經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任下放給了財(cái)務(wù)部門，但財(cái)務(wù)部門由于對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作過程不熟悉，不了解科研經(jīng)費(fèi)的籌集、使用和耗費(fèi)情況，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用是否與項(xiàng)目進(jìn)度一致，是否屬于合法開支無法做出正確的判斷。從而導(dǎo)致了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)有絕對(duì)的控制權(quán)，只要項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支不超過到款數(shù)，報(bào)銷的票據(jù)符合規(guī)范，就能順利過關(guān)，造成科研經(jīng)費(fèi)的使用中缺少必要的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。
（三）忽視預(yù)算編制?？蒲许?xiàng)目管理的有效手段之一是實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理。然而，在許多高校，預(yù)算編制往往不受重視，本該由財(cái)務(wù)部門參與的預(yù)算編制卻沒有財(cái)務(wù)部門的份，科研項(xiàng)目的管理職能部門對(duì)預(yù)算也不嚴(yán)格監(jiān)督審核，把項(xiàng)目預(yù)算編制充分放手給了課題負(fù)責(zé)人。課題負(fù)責(zé)人在申報(bào)課題時(shí)，往往做足了課題申報(bào)材料的功課，為的是項(xiàng)目能順利被批準(zhǔn)，卻對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制從主觀上就不夠重視。在編制中往往憑借對(duì)項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)驗(yàn)來預(yù)估，對(duì)項(xiàng)目的開支缺乏足夠的科學(xué)論證。這樣的結(jié)果勢(shì)必造成預(yù)算編制不夠精細(xì)，虛列支出項(xiàng)目，或是對(duì)經(jīng)費(fèi)的配比不當(dāng)。由于預(yù)算編制中即存在著這些問題，因此經(jīng)費(fèi)到位后，自然無法嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門審核經(jīng)費(fèi)使用情況時(shí)也無法根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目來控制，使得預(yù)算形同虛設(shè)，失去了預(yù)算對(duì)支出應(yīng)有的約束力。甚至連結(jié)題時(shí)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表往往只能按照預(yù)算數(shù)來制作。此外，課題預(yù)算不夠細(xì)化也為科研課題結(jié)題不結(jié)賬提供了可能。所謂“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項(xiàng)目已完成，已通過驗(yàn)收評(píng)估，但卻還不作賬務(wù)處理，剩余的資金長期掛在賬上，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算遲遲無法完成，這也是目前高校普遍存在的一個(gè)問題。
（四）資產(chǎn)和資金流失嚴(yán)重。從有關(guān)部門的調(diào)查結(jié)果看，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)監(jiān)督比較薄弱。由于為課題添置設(shè)備在論證時(shí)不夠充分，設(shè)備重復(fù)購置或長期閑置的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。多數(shù)學(xué)校未規(guī)定：當(dāng)項(xiàng)目完成結(jié)題時(shí)，資產(chǎn)應(yīng)收回，并提供給其他項(xiàng)目使用。從而導(dǎo)致了資產(chǎn)的重復(fù)購置且不能共享。有些人甚至為了避開固定資產(chǎn)驗(yàn)收，故意開具多張發(fā)票，將固定資產(chǎn)拆分成材料，使得國有資產(chǎn)流失。有的科研人員將爭取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，逃避上繳管理費(fèi)，避開學(xué)校對(duì)資金的管理。此外，高校對(duì)科研項(xiàng)目形成的專利技術(shù)、科研成果等無形資產(chǎn)沒有及時(shí)入賬管理，價(jià)值確認(rèn)也沒有規(guī)范處理，以上種種現(xiàn)象都造成了資產(chǎn)和資金的浪費(fèi)、流失和失控。
（五）沒有績效考核。對(duì)于科研項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)環(huán)節(jié)，不少課題并沒有像立項(xiàng)時(shí)那么慎重其事，甚至即使未取得預(yù)期成果或沒有成果，結(jié)項(xiàng)時(shí)也能不了了之。由于缺少嚴(yán)格的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，實(shí)際操作中幾乎所有的課題都能通過，即使不通過，也沒有相應(yīng)的處理辦法或獎(jiǎng)懲機(jī)制。目前，對(duì)于科研課題研究成果的評(píng)估很少顧及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，只注重短期眼前的成果評(píng)估，缺乏對(duì)其后產(chǎn)生的長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估。
二、改進(jìn)對(duì)策
針對(duì)以上存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下方面入手積極加以改善：
（一）完善管理制度。高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的制度，并不斷予以完善。對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)，必須嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)書的內(nèi)容使用經(jīng)費(fèi)。對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)，要給予一定的活動(dòng)空間，積極參與市場(chǎng)競爭，加大學(xué)校的創(chuàng)收效能。在制度完善的過程中，要細(xì)化實(shí)施細(xì)則，明確開支范圍和口徑，確定合理的支出水平。同時(shí)，校領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)全校的科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并細(xì)化規(guī)定各部門（科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)、經(jīng)辦使用部門等）在科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。
（二）優(yōu)化人才素質(zhì)。首先，高校應(yīng)努力提高科研人員合法使用科研經(jīng)費(fèi)的自覺意識(shí)，日常應(yīng)加大科研政策和有關(guān)制度的宣傳與教育力度。同時(shí)，也要提高科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)人員的工作技能。例如，有計(jì)劃分批次地組織培訓(xùn)班，讓財(cái)務(wù)人員和有關(guān)人員都能掌握科研經(jīng)費(fèi)管理政策、法規(guī)，并對(duì)科研項(xiàng)目的專業(yè)知識(shí)有所認(rèn)識(shí)。其次，可借助社會(huì)上科研機(jī)構(gòu)和專家的力量來彌補(bǔ)自身專業(yè)技術(shù)力量上的不足，增強(qiáng)科研管理的能力。只有優(yōu)化了人才素質(zhì)，才能規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的全過程，不斷提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。
（三）加強(qiáng)過程控制。在項(xiàng)目立項(xiàng)編制預(yù)算階段，高校應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)、合理、詳細(xì)地編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，給予一定的指導(dǎo)?？蒲泄芾砺毮懿块T應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目合同書或計(jì)劃任務(wù)書嚴(yán)格審批預(yù)算編制。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位后，科研部門要和財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門密切配合，以項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，共同監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出情況，發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時(shí)糾正。財(cái)務(wù)人員在辦理日常報(bào)銷尤其是轉(zhuǎn)撥款等大額支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)照項(xiàng)目合同預(yù)算書，掌控項(xiàng)目已完成進(jìn)度及已支出數(shù)額，再對(duì)款項(xiàng)支付與否做出準(zhǔn)確合理的判斷處理，從而把經(jīng)費(fèi)收支情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控落到實(shí)處。項(xiàng)目預(yù)算中應(yīng)嚴(yán)格控制管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支、確定合理的支出比例；其中與科研活動(dòng)無關(guān)支出，例如個(gè)人生活性或消費(fèi)性支出，一律不得在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷；在項(xiàng)目結(jié)題階段也要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)估。高校在科研管理制度中應(yīng)對(duì)課題何時(shí)結(jié)題結(jié)賬做出規(guī)定，并限定結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途；結(jié)題中，財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)積極配合，清理賬目，核實(shí)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)額度和已支出數(shù)，據(jù)實(shí)編制科研經(jīng)費(fèi)決算表，結(jié)出經(jīng)費(fèi)的使用情況，不得長期掛賬報(bào)銷費(fèi)用；特殊原因確需延期的必須按照程序提前辦理延期手續(xù)。項(xiàng)目結(jié)題未按時(shí)結(jié)賬的，除國家有明確規(guī)定結(jié)余資金退回原撥款渠道外，學(xué)校有權(quán)收回結(jié)余經(jīng)費(fèi)。學(xué)校也可設(shè)立科研發(fā)展基金，歸集已結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，該經(jīng)費(fèi)可用于科研儀器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的維護(hù)、人才培養(yǎng)及其他研究發(fā)展項(xiàng)目的科研和啟動(dòng)。
（四）加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)。高校應(yīng)提高科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督審計(jì)意識(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)、紀(jì)委、監(jiān)察部門的作用。學(xué)校應(yīng)定期檢查和抽查科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)行為，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任并限期整改。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門。
（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，必須納入學(xué)校的資產(chǎn)統(tǒng)一管理。當(dāng)項(xiàng)目結(jié)題或發(fā)生變動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門要會(huì)同資產(chǎn)管理部門與科研管理部門及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理。要提高科研儀器設(shè)備利用率，資產(chǎn)管理部門應(yīng)合理調(diào)配已結(jié)題項(xiàng)目的資產(chǎn)，互通有無，實(shí)現(xiàn)再次利用，避免科研設(shè)備的重復(fù)購置。對(duì)科研中形成的無形資產(chǎn)也要納入學(xué)校的財(cái)務(wù)管理體制，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值與增值。
（六）建立信息互通。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)信息化的時(shí)代，高校應(yīng)建立以科研和財(cái)務(wù)部門為主，資產(chǎn)管理部門、審計(jì)部門等參與的科研經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)。科研管理人員將下?lián)艿恼n題經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目開支額度傳輸?shù)截?cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)，當(dāng)某項(xiàng)開支超過額度是報(bào)賬系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)屏蔽，并反饋給科研管理部門。借以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，達(dá)到各職能部門在管理上的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透。
（七）建立績效考評(píng)體系。高校應(yīng)逐步建立科研項(xiàng)目績效考評(píng)指標(biāo)體系，不僅考核科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，也應(yīng)考核其取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。學(xué)校可考慮建立科研基金，為科研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持，促進(jìn)有實(shí)用價(jià)值而無資金支持的項(xiàng)目進(jìn)一步實(shí)驗(yàn)，開發(fā)研究、市場(chǎng)推廣等，努力向產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)化。
“十二五”期間，國家仍將進(jìn)一步加大科研投入力度，因此科研經(jīng)費(fèi)管理改革勢(shì)在必行。我們應(yīng)該通過建立問責(zé)機(jī)制、強(qiáng)化課題相關(guān)人的責(zé)任，制定監(jiān)督管理機(jī)制等系列措施，切實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，提高科研經(jīng)費(fèi)管理科學(xué)化、精細(xì)化的程度。
參考文獻(xiàn)
[1]王新，徐中瑛.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的問題與對(duì)策[J].教育財(cái)會(huì)研究，2010（2）.
[2]張偉.科研經(jīng)費(fèi)的管理探究[J].會(huì)計(jì)師，2011（7）.
[3]卞繼紅，張思強(qiáng).論高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理[J].財(cái)務(wù)與金融，2011（2）.
