序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇三公消費論文范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！

篇1

    隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,人民的收入水平大幅度提高,人民的物質(zhì)和精神生活得到了極大的豐富和滿足。但正是由于收入水平的提高,也導(dǎo)致一部分的消費群體出現(xiàn)了畸形消費現(xiàn)象。雖然馬爾庫塞對“消費控制”的批判理論是對資本主義社會的異化消費現(xiàn)象的批判,但此理論具有重要的實踐意義,因此我們可以運用馬爾庫塞的理論視角來分析我國當(dāng)前出現(xiàn)的畸形消費現(xiàn)象,從而引導(dǎo)消費觀和消費行為向理性、健康的方向發(fā)展。

    一、我國畸形消費現(xiàn)狀的表現(xiàn)

    2012年8月9日,“高中生賣腎買蘋果手機”占據(jù)各大網(wǎng)絡(luò)新聞頭條,一名17歲的高中生為買一部蘋果手機和ipad,通過黑中介以2·2萬元的價格將自己的一個腎賣給非法倒賣人體器官組織。2012年8月中旬,一位即將上大學(xué)的女生為了在同學(xué)面前有面子,要求母親為她買iphone4s、ipad3、mac book“蘋果三件套”,她母親因承受不起高昂的價格被氣哭。隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展,“淘寶”成為人們生活中不可缺少的一部分,“開了支付寶,生活真潦倒”已成為許多網(wǎng)購愛好者的真實寫照。據(jù)報道,2012年11月,一個網(wǎng)購狂熱愛好者王女士為了戒除網(wǎng)購癮盡剁下自己左手大拇指以表決心。此類案例比比皆是,無論是青少年、中年、男人還是女人,在當(dāng)今這個物欲橫流的社會上,對物質(zhì)享受的瘋狂追求隨處可見,畸形消費成為一個值得關(guān)注的社會問題。

    二、畸形消費現(xiàn)狀出現(xiàn)的原因

    馬爾庫塞認(rèn)為,人與動物的區(qū)別就在于,動物的本質(zhì)是對物質(zhì)的追求,而人除了對物質(zhì)追求外,人的真正本質(zhì)是對精神的追求。但是“在現(xiàn)代西方社會中,人們恰恰把物質(zhì)需求最為自己的最基本的需求,這種不屬于人本質(zhì)需要范圍內(nèi)的‘虛假的需求’是這個社會強加給人的?，F(xiàn)代資本主義社會實行‘強迫性消費’政策,動用一切宣傳機器刺激人們貪得無厭地追求物質(zhì)享受,使人們把這種”虛假的需求“當(dāng)作自己‘真正的需求’?！苯陙?隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和繁榮,人民的消費水平也在不斷提升,人們的消費觀念也由“需求型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋硎苄汀?畸形消費隨之孕育而生。

    (一)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展實現(xiàn)了對人的奴役馬爾庫塞認(rèn)為,在現(xiàn)代的資本主義社會里,科學(xué)技術(shù)已成為一種新型的統(tǒng)治形式,高度發(fā)達的工業(yè)社會中的生產(chǎn)方式和消費方式因為科學(xué)技術(shù)的發(fā)展發(fā)生改變?？茖W(xué)技術(shù)在不斷滿足人們物質(zhì)需求的同時,也一再喚起新的需求使人們?nèi)ベ徺I新的商品。人們自以為他們需要這些商品,實際上自己卻被商品的拜物教給侵蝕了,并把對如雨后春筍般的各類新商品的享受的“虛假需求”奉為信條?？茖W(xué)技術(shù)成功奴役了人們的消費觀念和消費行為。

    在高度發(fā)達的工業(yè)社會存在著科學(xué)技術(shù)對人的奴役現(xiàn)象,在我國同樣也存在著此種現(xiàn)象。以通訊工具的發(fā)展為例,從BB機到大哥大,從只有打電話、發(fā)短信功能的小靈通,再到增加了照相功能、音樂播放功能的彩屏手機,再到現(xiàn)在的各種智能機,可以說通訊技術(shù)的快速發(fā)展?jié)M足了人們的通訊需求。但是,正是這種科學(xué)技術(shù)的發(fā)展使人們不斷去追求各種新產(chǎn)品,人們都相信這些新產(chǎn)品將會滿足他們的需求,而這種“虛假需求”導(dǎo)致人不斷地追求更新更高的商品,于是“把小轎車、高清晰度的傳真裝置、錯層式家庭住宅以及廚房設(shè)備變成了人們生活的靈魂?！睘榱藵M足滿足這些“虛假需求”,人們無論有沒有經(jīng)濟實力都會狂妄地追求,導(dǎo)致自以為得到安樂的生活,卻無不生活在痛苦之中,畸形消費便由此產(chǎn)生。

    (二)大眾文化的強制蝕了人的思想意識馬爾庫塞認(rèn)為,大眾文化不斷地夸大商品的使用價值,使用具有親和力的語言,如“它是‘您’的國會議員,它是‘您’的公路,……‘它’是為你而產(chǎn)生的”。這里的“您”以失去了原有的尊稱的意思,而是為給人們造成一種時刻被尊重的虛假意識,使人民喪失了對大眾文化所傳達信息的真假性的辨別和批判,人們從中找到了“被尊重”、“被需要”、“認(rèn)同感”。同時,大眾媒介通過一切宣傳機器刺激人們的消費欲望,各類廣告無時無刻、鋪天蓋地而來,致使人精神麻痹并愿意去購買媒介宣傳的一切商品,以滿足自身的“虛假需求”。

    縱觀我們的社會,電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、雜志、報紙等等大眾媒介植入大量廣告,人民被迫接受這些廣告的耳濡目染。以電腦為例,由最開始的最為笨重的“大頭電腦”、到液晶顯示屏電腦、到筆記本電腦,再到現(xiàn)在的ipad、超級本,每一種類型的電腦時代,電視劇、電影、廣播、紙質(zhì)媒介都在進行宣傳,人的思想意識受到侵蝕,人們在這種“專為您設(shè)計”的廣告中感覺到,此類產(chǎn)品就是身份地位的象征,商品的使用價值以顯得不再重要。

    (三)勞動的異化增強了人的消費欲望馬爾庫塞認(rèn)為,“現(xiàn)代資本主義社會的罪惡,一方面在于把不屬于人本質(zhì)特征的對物質(zhì)的追求強加于人,另一方面對人的本質(zhì)肆意壓抑。”馬克思認(rèn)為勞動本是人的本性,但是由于工人的勞動環(huán)境極其惡劣,資本家為獲取更多的剩余價值通過增加勞動時間對工人進行壓榨,工人勞動因此發(fā)生異化。馬爾庫塞在吸取馬克思的觀點的基礎(chǔ)上提出,“在現(xiàn)代資本主義社會中,隨著科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展,自動化程度的提高,勞動分工越來越細(xì),人們在勞動中從事的是一些‘單調(diào)無聊的’、‘翻來覆去的動作’,人越來越成為一種工具。這種勞動把整個的人(包括肉體和精神)變換成為一種工具。”

    如今,各行各業(yè)競爭激烈,機械化高度發(fā)達,雖然體力勞動減少,但是人被束縛在機器上精神變得高度緊張。人們?yōu)榱藵M足自身的“虛假需求”,通過高強度的勞動、工作賺取更多的勞動報酬去獲得所謂的“享受”,殊不知自己反被束縛在高強度的勞動痛苦上,“房奴”、“車奴”是現(xiàn)在中國人最熟悉不過的詞,而休閑娛樂成了最大的奢侈品。正是因為這種勞動被“強迫性消費”牽制、消費成為勞動壓抑的發(fā)泄方式的惡性循環(huán),導(dǎo)致了畸形消費的出現(xiàn)。

    三、畸形消費造成的危害

    (一)個性的泯滅馬爾庫塞認(rèn)為,在現(xiàn)代西方社會,資本主義為追求利益的需要,通過科學(xué)技術(shù)不斷提高生產(chǎn)效率,生產(chǎn)越多,消費就越多。同時,資本家利用各種宣傳手段大肆宣傳他們?yōu)槿藗儌卧斓摹疤摷傩枨蟆焙汀皯?yīng)有的生活方式”,使得消費者盲目地將社會的需求與自身的“真實需求”混為一談。電視、網(wǎng)絡(luò)、廣播、報紙等大眾媒介鋪天蓋地的廣告宣傳,讓人們覺得某種商品就是身份地位的象征,沉醉于無休止的商品消費當(dāng)中。人們失去了對自身真實需求的辨別能力,失去了對這些廣告或是產(chǎn)品的批判能力,成為單向度的人。為了迎合商家的利益需求,為了滿足自己的“虛假需求”,iphone、NoteⅡ成為“街機”,人的個性已被泯滅。

    (二)物質(zhì)世界豐富,精神世界匱乏從馬爾庫塞對“消費控制”的批判理論中我們可以看出,“高度的物質(zhì)文明只是現(xiàn)代資本主義社會的一極,處于這一社會另一極的則是極度的精神墮落,在優(yōu)裕的物質(zhì)生活后面隱藏著人精神上巨大的痛苦和不安。”利用馬爾庫塞的視角來反觀我們的社會同樣存在著物質(zhì)世界豐富,精神世界匱乏的現(xiàn)象。所謂幸福不僅是物質(zhì)世界的滿足,更重要的是精神世界的充裕。但現(xiàn)在大部分人則把物質(zhì)需求當(dāng)作了人的本質(zhì),以為只要物質(zhì)得到極大的豐富和滿足幸福便會由此而生。但殊不知自己卻“被消費”、“被幸?！?消費的短暫地發(fā)泄完后剩下的是高強度的工作、鄰里親友關(guān)系的冷漠、提高自身學(xué)識和文化水平的欲望熄滅,人完全交給了商品的拜物教。

    (三)違法商業(yè)行為層出不窮商品有使用價值和價值之分,對于消費者來說,使用價值是消費者購買商品的依據(jù)。但是,畸形消費已經(jīng)忽略了商品的使用價值,追求的是名牌、檔次、豪華,實質(zhì)則是滿足消費者自身的虛榮心。掌握了消費者的這種消費心理,唯利是圖的商家采取一切違法手段在滿足消費者的同時賺取更多的利益。包裝精美豪華的天價月餅、各種生猛海鮮、奇珍異品層出不窮,消費者以為吃到了稀世珍寶,卻不知蘇丹紅、防腐劑、三聚氰胺早已侵入你的身體。

    四、引導(dǎo)理性、健康消費的建議

    (一)就是消費者自身而言,樹立理性、健康的消費觀,豐富自身精神生活之所以會有畸形消費現(xiàn)象的出現(xiàn),正是由于人們錯誤地把物質(zhì)享受當(dāng)作了人的本質(zhì),把商品的拜物教奉為信條。馬爾庫塞說:“什么是真實需求,什么事虛假需求,這個問題應(yīng)該由個人來回答……只有當(dāng)他們能夠自由地做出自己的回答時,才能這么說。只要他們不能夠自主,只要他們被灌輸和操縱,就不能認(rèn)為他們對這一問題的回答是他們自己的。”因此,作為消費者自身而言,應(yīng)樹立理性、健康的消費觀,外因通過內(nèi)因起作用,所以對大眾文化的傳播要有正確的辨別能力,做到不人云亦云、隨波逐流,按照自己“真實的需求”去消費,這樣才能回到健康的消費軌道。

    同時消費者要明確,人真正意義上的幸福是由物質(zhì)和精神兩方面相互平衡發(fā)展的結(jié)果。如果把所有的時間、金錢都花費在“虛假需求”的畸形消費上,必定會阻礙了自我發(fā)展,精神世界受到極大的壓抑。因此,要扭轉(zhuǎn)畸形消費,必須注重自己精神世界的建設(shè)和豐富,不能在物質(zhì)和精神方面顧此失彼,協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系,才能體會到真正的幸福。

篇2

【中圖分類號】H059 【文獻標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-4810（2014）22-0065-02

最早提出“主位”和“述位”概念的是布拉格學(xué)派的創(chuàng)始人馬泰休斯。之后功能語法學(xué)派的代表人物韓禮德接受并發(fā)展了主述位理論，并成為語篇分析最重要的理論之一。隨后捷克語言學(xué)家旦尼斯在對主位結(jié)構(gòu)研究的基礎(chǔ)之上提出了“主位推進模式”。由此，國內(nèi)外大批語言學(xué)家開始對語篇的主位結(jié)構(gòu)及其發(fā)展模式展開探討，并運用于文學(xué)類語篇和實用類語篇的翻譯研究中。然而很少有學(xué)者將該理論運用于政府工作報告的語篇翻譯分析中?；诖耍疚脑噲D運用主位理論及主位推進模式對《2014年政府工作報告》英譯版的語篇特點進行探究，分析如何運用主位推進模式實現(xiàn)政論文語篇翻譯的最大等值，從而為語篇翻譯研究提供新的視角，注入新的活力。

一 主位結(jié)構(gòu)與主位推進模式

主位結(jié)構(gòu)理論最早由馬泰休斯在他的《功能句子觀》中提出來，根據(jù)他的實義切分法，語句分為主位和述位，主位是位于句首并在交際中引出話題的部分，表達的是已知信息；述位則用來說明主位，表達的是新的未知信息。韓禮德認(rèn)為，從句子層面看，每個小句都有自己的主位結(jié)構(gòu)，且因為沒有上下文，小句的主位和述位是孤立的、沒有發(fā)展的。但擴展到語篇層面，在由兩個或兩個以上句子構(gòu)成的語篇中，前后句子的主位和主位、述位和述位、主位和述位之間會產(chǎn)生某種聯(lián)系與變化，進而推動整個語篇的信息流動，這種聯(lián)系與變化被稱為主位推進。各句的主位結(jié)構(gòu)通過各種銜接模式不斷推進，逐漸形成完整的框架結(jié)構(gòu)，最終構(gòu)成意義連貫的語篇。

國內(nèi)外語言學(xué)家在對語篇結(jié)構(gòu)的研究過程中提出了不同的主位推進模式類型。旦尼斯作為 “主位推進模式”的提出者，在繼承布拉格學(xué)派傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上總結(jié)出五類主位推進模式：主位同一模式，在主位結(jié)構(gòu)銜接的前后句子中，每句的主位相同或具有派生關(guān)系，但述位不同；述位同一模式，每個小句的主位不同，但述位相同；延續(xù)性推進模式，前一句的述位或述位的一部分成為后一句的主位，主位又引起新的述位，如此延續(xù)下去，形成一條從未知到已知的信息鏈，交叉推進模式，前一句的主位是后一句的述位，交叉依次類推；分裂述位推進模式，第一個句子中的述位對主位進行闡述后，之后各句的主位均由第一句的述位派生出來。

二 主位推進模式在《2014年政府工作報告》英譯版中的運用

政府工作報告作為典型的政論文，有著特定的社會交流功能。報告向全國人民乃至全世界人民展示了過去一年內(nèi)中國政府帶領(lǐng)全體人民取得的成就、經(jīng)驗以及對今后一年工作的設(shè)想和部署，報告的內(nèi)容關(guān)乎國家前途和民族利益，與群眾的社會生活密切相關(guān)，承載著非常重要的現(xiàn)實意義；不同于追求華麗辭藻和優(yōu)美句式的文學(xué)語篇，報告有著獨特的文體特征。報告口吻嚴(yán)肅，語氣堅定，行文嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，句型結(jié)構(gòu)相對單一，善用長句、復(fù)雜句和無主句，多用并列短語，可謂“一逗到底”。主位推進模式是語篇語義的連接方式，是語篇內(nèi)容的基本框架，弄清每個段落的主位推進模式有助于了解發(fā)話者意圖和組織語句的手段。通過分析《2014年政府工作報告》可以發(fā)現(xiàn)，報告及其英譯版在運用主位推進模式構(gòu)建語篇的類型選擇上基本一致，其中主位同一模式和分裂述位推進模式運用得最為廣泛，這主要是因為中英文讀者對政論文的語篇結(jié)構(gòu)有著相似的理解，而其他三類主位推進模式則較少出現(xiàn)。

1.主位同一模式的運用

主位同一模式在報告英譯版中所占比例最多，這與政論文總分的句型結(jié)構(gòu)和極具邏輯性的語言特征緊密相連。

例1，一年來，我們堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，統(tǒng)籌穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革，堅持宏觀政策要穩(wěn)、微觀政策要活、社會政策要托底，創(chuàng)新宏觀調(diào)控思路和方式，采取一系列既利當(dāng)前、更惠長遠的舉措，穩(wěn)中有為，穩(wěn)中提質(zhì)，穩(wěn)中有進。

Last year，We（T1）adhered to the general work guideline of making progress while maintaining stability（R1）. We（T2）worked to maintain stable growth，make structural adjustments and carry out reform in a holistic way（R2）. We（T3）ensured that the government's macro policies are stable，micro policies are flexible and social policies meet people’s basic needs（R3）. We（T4）improved the ways of exercising macro-control and adopted measures with both short-term and long-term benefits in mind（R4）. We（T5）strove to break new ground，improve quality，and make progress while ensuring stability（R5）.

例1為主位同一模式，源語語篇有一個相同的主位――我們，卻有5個不同的述位R1～R5，原文通過主位一致來延展句子信息，構(gòu)建語篇框架，語言簡潔凝練，要求具體明確，便于職能部門在開展工作時全面把握和處理問題。需要注意的是，由于漢語是一種重“意合”的語言，強調(diào)語義連貫，因此主位“我們”只出現(xiàn)在了首句中，理解時需要聯(lián)系上下文。而英語是一種重“形合”的語言，往往會重復(fù)主位，或采用代詞替代的方式來實現(xiàn)句子間的主位銜接。譯文針對這一特點，在采用主位同一模式的基礎(chǔ)上補足原文省略的4個主位，從而確保譯文意義連貫、結(jié)構(gòu)完整，更加符合英語的表達習(xí)慣。由此可見，主位同一模式中的“小句主位相同”不一定是指前后句子的主位完全一致。在此種情況下，主位與主位之間可以通過重現(xiàn)、異形同指、語義重復(fù)、語義擴展等方式建立聯(lián)系。

例2，經(jīng)濟運行穩(wěn)中向好。國內(nèi)生產(chǎn)總值達到56.9萬億元，比上年增長7.7%。居民消費價格漲幅控制在2.6%。城鎮(zhèn)登記失業(yè)率4.1%。城鎮(zhèn)新增就業(yè)1310萬人，創(chuàng)歷史新高。進出口總額突破4 萬億美元，再上新臺階。

The economy（T1）was stable and improved（R1）. The gross domestic product（GDP）（T2）reached 56.9 trillion yuan，an increase of 7.7% over the previous year（R2）. The rise in the consumer price index （CPI）（T3）was kept at 2.6%（R3）. The registered urban unemployment rate（T4）was kept at 4.1%（R4） and 13.1 million urban jobs（T5）were created，an all-time high（R5）. Total imports and exports（T5） exceeded US$4 trillion，reaching a new high（R5）.

雖然例2各句的主位不完全相同，但具有派生關(guān)系，這也屬于主位同一模式?？梢钥闯?，源語語篇T2～T5的主位各不相同，但都是由第一句的主位――經(jīng)濟派生而來，譯文同樣采用了主位同一模式，有效還原了源語語篇的信息結(jié)構(gòu)，能更好地幫助讀者理解報告的語篇內(nèi)涵。

2.分裂述位推進模式的運用

分裂述位推進模式也是在報告中使用較為廣泛的模式之一，常用于一些闡釋類語篇，如政府對今后各項工作的一系列建議。

例3，我們清醒地認(rèn)識到，前進道路上還有不少困難和問題。主要是：經(jīng)濟穩(wěn)中向好基礎(chǔ)還不牢固，增長的內(nèi)生動力尚待增強。財政、金融等領(lǐng)域仍存在一些風(fēng)險隱患，部分行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，宏觀調(diào)控難度增大。農(nóng)業(yè)增產(chǎn)農(nóng)民增收難度加大。一些地區(qū)大氣、水、土壤等污染嚴(yán)重，節(jié)能減排任務(wù)艱巨。

We（T1）must be keenly aware of the many difficulties and problems on our road ahead（R1）. The main ones are：The foundation for sustaining steady economic growth（T2）is not yet firm（R2），and the internal impetus driving growth（T3）needs to be increased（R3）. Risks and hidden dangers（T4）still exist in public finance and banking（R4）； some industries（T5）are heavily burdened by excess production capacity（R5）；and the exercise of macro-controls has become more difficult. Increasing agricultural output and rural incomes（T6）is becoming more difficult（R6）. Air，water and soil pollution（T7）is severe in some places（R7），and the task of conserving energy and reducing emissions（T8）remains arduous（R8）.

例3是總理闡述中國社會發(fā)展所面臨的困難和問題，源語語篇是一個典型的分裂述位推進模式。第一句的主述位屬于第一層級，之后各句的主位均由第一句的述位――困難和問題派生出來，并對其展開具體說明。譯文也遵循了這一模式，可以看出，述位R2～R8分別是對主位T1的敘述和描寫，而這7個分句構(gòu)成了一個并列的主述位結(jié)構(gòu)，也體現(xiàn)了報告嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木涫浇Y(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的邏輯性。

例4，要嚴(yán)格執(zhí)行“約法三章”：政府性樓堂館所一律不得新建和改擴建，財政供養(yǎng)人員總量只減不增，“三公”經(jīng)費只減不增。

They（T1）must strictly observe the following three rules（R1）：The construction of new government buildings and renovation and expansion of existing govermnent buildings（T2）are prohibited（R2）. The total number of government employees（T3）is to be reduced（R3）. Govermnent spending on official overseas visits，official vehicles，and official hospitality（T4）is to be reduced（R4）.

例4是總理對各級政府在三公經(jīng)費上提出的要求。源語語篇的主位“約法三章”在后三句中派生開來，形成一個分裂述位推進模式。通過對比可以發(fā)現(xiàn)，譯語語篇較好地保留了源語語篇的主位推進模式，述位R2-R4分別對主位――“約法三章”展開了敘述、描寫和說明。表現(xiàn)出中央政府打擊地方政府鋪張浪費行為的堅定決心，具有很強的感染力與號召力。

三 結(jié)束語

通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，《2014年政府工作報告》的譯語語篇在主位推進模式的采用上與源語語篇基本一致，主要運用了兩種主位推進模式：主位同一模式和分裂述位推進模式。其中主位同一模式在報告中占了很大比例，這是由于報告的目的是為了陳述政府去年工作的成績與不足以及對今年工作的部署，注重客觀性與嚴(yán)肅性。語篇通常圍繞開頭的一個主題展開，其主位往往一致或具有派生關(guān)系，而述位是不斷發(fā)展的，這能為讀者提供政府在某一項工作或決策上盡可能多的信息。同時，報告也會涵蓋一些闡釋類語篇，通常是對上文某一部分的擴展，尤其是對上文述位的敘述和說明，這類語篇往往使用分裂述位推進模式。這兩種模式的運用與結(jié)合很好地體現(xiàn)了源語語篇的信息結(jié)構(gòu)和內(nèi)涵意圖，能幫助英語母語者有層次、有條理地理解報告，同時也為翻譯工作提供了一定的指導(dǎo)作用。

參考文獻

篇3

【關(guān)鍵詞】

高校教育經(jīng)費支出；績效審計；經(jīng)濟性；效率性；效果性；內(nèi)部審計

一、高校教育經(jīng)費支出績效審計的研究背景

高校教育經(jīng)費支出績效審計是指對高校教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行綜合分析與評價，以促進學(xué)校管理者優(yōu)化配置資源、提高績效，從而建設(shè)資源節(jié)約型高校。我國的財政管理改革已進入以支出管理改革為重點的階段，高校教育經(jīng)費支出作為公共財政支出的一個重要部分，一直是社會各界關(guān)注的重點和熱點。因此，對高校教育經(jīng)費支出開展績效審計，對高校教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行監(jiān)督和審計，無論是對高等教育事業(yè)經(jīng)費支出的管理改革還是審計事業(yè)的發(fā)展，都是一條不可或缺的必由之路。高校教育經(jīng)費績效審計的審計主體可分為內(nèi)部審計部門和政府審計部門，目前我國學(xué)術(shù)界對高?？冃徲嫷难芯慷鄶?shù)是以政府審計部門為出發(fā)點，探討政府對高校的績效審計，但是仍未形成完善的制度規(guī)范和統(tǒng)一的指標(biāo)體系，高校的政府績效審計處于初步建設(shè)時期，開展還需一段時間。

2015年3月24日，《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財〔2015〕2號）（以下簡稱《意見》）正式頒布實施，《意見》明確提出“內(nèi)部審計是規(guī)范權(quán)力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。”高校內(nèi)部審計作為政府審計的延伸，在高?？冃徲嬛芯哂兄鲃有?，是推進高?？冃徲嫷膭恿εc保障。因此本文選取內(nèi)部審計部門作為審計主體，以內(nèi)部審計部門為研究視角對高校教育經(jīng)費支出的績效審計進行研究。

二、高校教育經(jīng)費支出績效審計的必要性

（一）理論基礎(chǔ)1.公共產(chǎn)品理論高等教育是非義務(wù)教育，既不是消費上具有完全競爭性和排他性的私人產(chǎn)品，也不是在消費上完全不具有競爭性和排他性的公共產(chǎn)品，它兼有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品的成分，屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品。高等教育的準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)，決定了高等教育經(jīng)費投入由政府、學(xué)生和社會共同承擔(dān)，同時不可避免地引入了成本效益觀念，而高校教育經(jīng)費支出的績效審計滿足了利益相關(guān)者對經(jīng)費支出效果的需要。2.委托理論委托理論認(rèn)為，財產(chǎn)所有權(quán)和財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)分離后，一方面委托人希望人能誠實、公允地履行受托經(jīng)濟責(zé)任，不僅要實現(xiàn)財產(chǎn)的保全，還要實現(xiàn)財產(chǎn)的增值；另一方面，人也有義務(wù)向委托人說明受托經(jīng)濟責(zé)任的具體履行過程和結(jié)果。政府對高校投入資金，委托高校負(fù)責(zé)人對投入資金進行有效管理，從而為社會最大效率地提供公共服務(wù)，輸出優(yōu)秀人才；校企合作方、銀校合作方等委托方投入或借出資金，希望高校為其盈利；學(xué)生繳納學(xué)費，希望能接受到良好的教育。為保障受托經(jīng)濟責(zé)任的全面履行，滿足眾多利益相關(guān)者的信息需求，產(chǎn)生了績效審計的要求。

（二）現(xiàn)實意義1.績效審計是高校厲行節(jié)約的重要保障目前，高校教育經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理，存在不同程度的浪費，如設(shè)備儀器的采購與管理不善，重復(fù)購置；基建修繕項目沒有長遠規(guī)劃，重復(fù)拆建；參加或舉辦沒有意義的會議與活動，鋪張浪費。這些不僅容易滋生高校腐敗，還會影響高校的長遠發(fā)展。當(dāng)前的高校內(nèi)部審計側(cè)重于財務(wù)收支的總量審計，缺乏對經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性、效果性的評價。高校教育經(jīng)費的某項支出不超預(yù)算，并不代表這項資金的使用效率高，這項資金的支出不一定達到了預(yù)期效果，因此這筆資金即使不超預(yù)算，也是低效的支出，甚至是浪費的不合理支出。因此對高校教育經(jīng)費支出進行績效審計，對支出的績效進行評價，可以保障經(jīng)費支出的合理性與節(jié)約性，提高經(jīng)費使用效益。2.績效審計是高校內(nèi)部審計縱深發(fā)展的必然走向20世紀(jì)90年代以來，績效審計以其獨特的優(yōu)越性成為西方國家審計的主流方向（安杰等，2010）。在我國，高校雖然一般都設(shè)置了獨立的審計部門，對經(jīng)濟責(zé)任、財政收支、基建修繕、科研經(jīng)費等方面進行審計與監(jiān)督，且取得了一定的成績，但內(nèi)部審計的職能作用卻沒有充分發(fā)揮，大部分高校內(nèi)部審計的重點局限于財務(wù)預(yù)決算以及日常收支活動的準(zhǔn)確性、差異性，卻很少考慮學(xué)校教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效益性、效果性，因此我國高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新和發(fā)展顯得尤為重要與迫切。2014年1月1日，新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》正式實施。新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)?！眱?nèi)部審計的目的與績效審計的內(nèi)容相統(tǒng)一，因此引入績效審計不僅是高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新方向，更是內(nèi)部審計縱深發(fā)展的必然走向。

三、高校教育經(jīng)費支出績效審計的主要內(nèi)容

（一）高校教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性審計經(jīng)濟性審計是指審計高校教育經(jīng)費支出是否以最低費用獲取一定質(zhì)量的資源，審計高校教育經(jīng)費支出是否節(jié)約以及支出結(jié)構(gòu)是否合理。經(jīng)濟性審計是高校教育經(jīng)費支出績效審計的主要內(nèi)容之一，高校內(nèi)部審計人員應(yīng)按照厲行節(jié)約以及經(jīng)費優(yōu)化配置的方針進行經(jīng)濟性審計，主要有以下兩個方面的審計：1.經(jīng)費支出的節(jié)約性審計審計在保證資源數(shù)量和質(zhì)量的情況下，資源的購買成本是否有壓縮空間，是否達到最低；審計資源的購買與獲取是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，有無擠占挪用資金；審計是否嚴(yán)格執(zhí)行了政府采購政策。2.經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理性審計科學(xué)合理地配置和使用教育經(jīng)費，最大限度地提高資金的使用效益，是高等學(xué)校經(jīng)費管理的一個重要目標(biāo)。經(jīng)濟性審計的另一個重點就是審計經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否最大限度地為教學(xué)、科研服務(wù)。

（二）高校教育經(jīng)費支出的效率性審計效率性強調(diào)的是成果與支出的比例關(guān)系，追求比例的最大化。對于高校教育經(jīng)費支出來說，效率性審計是指在一定條件下，為取得同等的教育成果，高校教育資源的消耗程度，即審計是否以最小的資源投入獲得一定量的成果；審計購入的資源是否優(yōu)化配置，有無資源閑置與浪費。效率性審計是高校教育經(jīng)費支出績效審計的關(guān)鍵，是連接經(jīng)濟性審計與效果性審計的橋梁。效率性審計主要包括三個方面：1.人力資源的效率性審計高校教育經(jīng)費支出獲取教師、行政人員等各種人力資源，其中教師資源是核心，關(guān)系到學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量以及發(fā)展?jié)摿?，因此人力資源的效率性審計的重點是審查教師的人數(shù)與知識結(jié)構(gòu)是否合理。2.物力資源的效率性審計物力資源的效率性審計主要是審計房屋、設(shè)備、圖書等物力資源的利用效率，審計物力資源是否優(yōu)化配置，有無閑置浪費。3.財力資源的效率性審計財力資源的效率性審計主要是審計高校教育經(jīng)費在人才培養(yǎng)和發(fā)展科研兩方面的支出效率性。

（三）高校教育經(jīng)費支出的效果性審計效果性審計是審計教育經(jīng)費支出后所實現(xiàn)的實際效果和預(yù)期效果之間的關(guān)系，即是否達到預(yù)期目標(biāo)。效果性審計可分為兩個方面的審計：1.人才培養(yǎng)效果性審計我國高校的主要職能之一就是人才培養(yǎng)，是否培養(yǎng)出適合社會需要的人才是評價教育經(jīng)費支出效果的重要內(nèi)容。2.科學(xué)研究效果性審計高校的另一職能是科學(xué)研究，即通過科學(xué)研究不斷輸出新知識，促進社會發(fā)展?？茖W(xué)研究效果性審計主要是審計高?？蒲谐晒臄?shù)量和質(zhì)量。

四、高校教育經(jīng)費支出績效審計指標(biāo)體系

績效審計本身是一個多指標(biāo)綜合性的審計模式，涉及到從資源的購買、使用到產(chǎn)出的全過程審計，因此一套科學(xué)實用、清晰可比的高校教育經(jīng)費績效審計指標(biāo)是績效審計的關(guān)鍵。本文基于內(nèi)部審計的視角，初步探索了高校教育經(jīng)費支出績效審計的指標(biāo)體系，見表1。各審計指標(biāo)的具體描述如下：

（一）經(jīng)濟性審計1.實際支出與預(yù)算支出比例=（實際支出/預(yù)算支出）×100%該指標(biāo)越大，說明教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性越差；該指標(biāo)值大于1時，實際支出超預(yù)算，經(jīng)費使用可能存在浪費。2.本年實際支出增加比例=（實際支出-上年支出）/上年支出×100%該指標(biāo)值大于0，說明本年支出大于上年支出，指標(biāo)值越大，超出上年支出越多；指標(biāo)值小于0時，本年支出較上年支出節(jié)約。3.教學(xué)支出比例=（教學(xué)支出/總支出）×100%該指標(biāo)反映了教學(xué)經(jīng)費的使用情況，該指標(biāo)值保持較高才是合理的支出結(jié)構(gòu)。4.三公經(jīng)費支出比例=（三公經(jīng)費/公用經(jīng)費）×100%三公經(jīng)費包括出國（境）費、車輛購置及運行費、公務(wù)接待費，是應(yīng)該嚴(yán)格控制的支出，該指標(biāo)應(yīng)維持在較低值。5.設(shè)備購置支出比例=（設(shè)備購置支出/公用經(jīng)費）×100%設(shè)備購置支出比例包括可分別計算教學(xué)設(shè)備購置比例和行政設(shè)備購置比例，并進行對比分析。教育經(jīng)費的支出重點應(yīng)該是教學(xué)，教學(xué)設(shè)備在滿足師生需要的同時還要及時優(yōu)化更新，因此教學(xué)設(shè)備購置支出應(yīng)該遠大于行政設(shè)備購置支出。6.人員經(jīng)費比例=（人員經(jīng)費/總支出）×100%人員經(jīng)費包括在教職工工資、福利、補貼等，人員經(jīng)費比例越高，公用經(jīng)費必然少，不利于教學(xué)活動的開展，因此該指標(biāo)值應(yīng)維持在較低水平。

（二）效率性審計1.學(xué)生教師比例=（學(xué)生人數(shù)/教師人數(shù)）×100%該指標(biāo)值高，表明高校教師資源利用效率高。但是不能過高，生師比太高說明學(xué)校師資力量嚴(yán)重不足，影響學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量。根據(jù)《普通高等學(xué)?；巨k學(xué)條件指標(biāo)（試行）》（教發(fā)〔2004〕2號）文件的規(guī)定，符合基本辦學(xué)條件的生師比不能超過18:1。2.教師人均工作量=全校教學(xué)工作量/教師人數(shù)該指標(biāo)反映了教師資源的利用效率，指標(biāo)越高，效率越高。該指標(biāo)不能過高，過多的工作量不僅影響教學(xué)質(zhì)量，也會擠占教師的科研時間。3.專業(yè)教師占全體教職工比例=（專業(yè)教師人數(shù)/全體教職工人數(shù)）×100%專業(yè)教師在培養(yǎng)人才和科學(xué)研究中發(fā)揮重要作用。該指標(biāo)值高，說明人力資源利用效率高；該指標(biāo)值低，說明存在機構(gòu)臃腫、人浮于事的現(xiàn)象，可以精簡非教學(xué)人員，提高教育經(jīng)費使用效率。4.高層次人才占專業(yè)教師比例=（高層次人才數(shù)/專業(yè)教師人數(shù)）×100%高層次人才是指根據(jù)學(xué)校學(xué)科專業(yè)建設(shè)與發(fā)展需要，面向國內(nèi)外引進的高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)、高學(xué)歷的教師。該指標(biāo)越大，說明師資力量越好，教學(xué)和科研發(fā)展的實力越強，人力資源效率越高。5.房屋利用率=（實際使用的房屋面積/可使用的房屋面積）×100%房屋包括高校的教室、圖書館、實驗室、宿舍樓、運動館等，該指標(biāo)高，說明房屋資源利用率高，反之說明基建項目缺乏合理規(guī)劃，導(dǎo)致資源閑置與浪費，效率低下。6.設(shè)備更新率=（當(dāng)年更新的設(shè)備數(shù)/當(dāng)年購入的設(shè)備數(shù)）×100%該指標(biāo)低，說明當(dāng)年購入的設(shè)備未能及時投入使用，造成這樣的原因主要是設(shè)備重復(fù)購置或者設(shè)備更新不及時。這一方面導(dǎo)致了資源的閑置，另一方面學(xué)生未享用到優(yōu)質(zhì)資源，物力資源效率低下。7.設(shè)備使用率=（設(shè)備實際使用小時數(shù)/該設(shè)備可充分使用小時數(shù)）×100%該指標(biāo)反映設(shè)備使用效率，值越高說明設(shè)備使用越充分。8.圖書借閱率=（圖書借閱量/圖書總數(shù)）×100%圖書資源是學(xué)習(xí)知識和發(fā)展科研的重要資源，該指標(biāo)反映了師生對圖書的利用率，指標(biāo)值越高說明該項教育經(jīng)費支出的效率性越高。9.科研成果數(shù)與科研支出比=科研成果數(shù)/科研支出科研成果包括發(fā)表的論文、出版的圖書、獲取的專利。該指標(biāo)反映了科研經(jīng)費的利用效率，指標(biāo)越高效率越高。10.學(xué)生人數(shù)與總支出比=學(xué)生人數(shù)/總支出該指標(biāo)反映單位經(jīng)費支出所能負(fù)擔(dān)的學(xué)生數(shù)量，該指標(biāo)值越高說明經(jīng)費的使用效率越高。

（三）效果性審計1.學(xué)生畢業(yè)率=（畢業(yè)人數(shù)/學(xué)生總數(shù)）×100%學(xué)生必須滿足一定的條件才能畢業(yè)，該指標(biāo)反映了高校培養(yǎng)的合格大學(xué)生的比例。2.畢業(yè)生就業(yè)率=（就業(yè)人數(shù)/畢業(yè)生人數(shù)）×100%該指標(biāo)反映了高校培養(yǎng)的學(xué)生質(zhì)量滿足社會需求的程度。指標(biāo)值越高，表明高校培養(yǎng)的人才素質(zhì)越高，教育經(jīng)費的支出效果好。3.學(xué)生人均獲獎數(shù)=獲獎數(shù)/學(xué)生人數(shù)包括國家級或地方級舉辦的知識競賽、體育競賽、實踐競賽等各類獲獎數(shù)，該指標(biāo)反映了學(xué)生的綜合素質(zhì)，比例越高效果越好。4.教師人均論文數(shù)=數(shù)/教師人數(shù)該指標(biāo)反映了教師的學(xué)術(shù)研究能力，指標(biāo)值越高，表明高校教師科學(xué)研究獲得成果越多。5.核心期刊論文比例=（核心期刊論文數(shù)/總數(shù)）×100%該指標(biāo)反映了高水平的科研成果數(shù)，指標(biāo)值越高，說明教師科研能力越強。6.教師人均科研專利數(shù)=科研專利數(shù)/教師人數(shù)該指標(biāo)反映了教師科研成果的創(chuàng)新性和實用性，指標(biāo)值越高，經(jīng)費支出的效果性越好。7.教師人均出版教材數(shù)=出版圖書數(shù)/教師人數(shù)圖書出版包括教材、理論研究、文學(xué)作品等的出版，反映了教師知識結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)化和完整化，指標(biāo)值越高，科研效果越好。

五、加強高校內(nèi)部審計部門建設(shè)，推進高校教育經(jīng)費的績效審計

（一）加強內(nèi)部審計部門的獨立性內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，而在高校管理體制以及傳統(tǒng)觀念的影響下，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和教職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識局限于過去的監(jiān)督職能，忽略了內(nèi)部審計的確認(rèn)和咨詢功能，內(nèi)部審計在高校的獨立性受到制約，不利于績效審計的順利開展。《意見》中明確提出“充分保障內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性。應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門，足額配備專職審計人員。要保障內(nèi)部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結(jié)果，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依規(guī)查處。”因此，獨立性是內(nèi)部審計部門的根基與核心，加強內(nèi)部審計的獨立性是推進績效審計的根本保障。

（二）加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)高校教育經(jīng)費支出績效審計是對高校教育經(jīng)費支出的全過程及其所產(chǎn)生的效果進行審計與評估，審計范圍更加廣泛，審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)更加復(fù)雜，這不僅加大了審計的工作量，而且要創(chuàng)新審計方法，如果僅依靠傳統(tǒng)的審計方法，績效審計工作很難開展，其優(yōu)越性也無法體現(xiàn)。目前，高校數(shù)字化校園的建設(shè)實施，使信息化建設(shè)深入影響到校園內(nèi)各類用戶和管理部門，高校會計信息化的發(fā)展更是快速。但是，內(nèi)部審計的信息化建設(shè)卻不甚理想，一部分高校自行開發(fā)了簡單的計算機輔助審計軟件，一部分高校僅是利用Excel表進行審計，高校內(nèi)部審計作為審計主體，卻無法跟上審計對象的信息化步伐，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計的職能發(fā)揮。因此，加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計的水平，不僅是績效審計的需求，更是內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的需求。

（三）加強內(nèi)部審計人員的多元化建設(shè)高校教育經(jīng)費支出績效審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，具有綜合性、多樣性和靈活性的特點，要順利開展績效審計，必須創(chuàng)新審計方法，加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，但是僅靠硬件設(shè)備的投入是不夠的，還需要加強審計人員隊伍的多元化建設(shè)。審計人員是績效審計的主要推動力和實施者，具備一支由經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的人員組成的審計隊伍是高校實施績效審計的人才保障。

【參考文獻】

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篇4

清華大學(xué)、女研究生、三部委被訴，僅這幾個關(guān)鍵詞就足夠吸引眼球了。李燕接到很多記者的電話，也看到了網(wǎng)友的一些回復(fù)和問題。她在自己的博客中寫道，“我有些受寵若驚，也感受到了壓力?！?/p>

申請過程各種設(shè)限

事關(guān)政府信息公開，起因是李燕的畢業(yè)論文。

因為是行政法專業(yè)，經(jīng)導(dǎo)師提點，李燕初步的畢業(yè)論文設(shè)想是，國內(nèi)各部委的副職研究。她想了解副部長的職責(zé)權(quán)限到底是什么、行使職權(quán)的模式是什么。

著手準(zhǔn)備論文資料期間，李燕發(fā)現(xiàn)，國務(wù)院各部委的副職資料十分有限，要想順利完成論文，必須掌握相關(guān)資料。于是今年5月份，李燕向各部委申請公開相關(guān)資料信息。

起初，她以為這就像去學(xué)校圖書館查閱資料一樣輕松，在她看來，副部長的職務(wù)信息，一點都不“敏感”，只要手續(xù)齊全正確，得到相關(guān)回復(fù)應(yīng)是輕而易舉。然而事實卻并非如此，申請公開信息，李燕碰了一鼻子灰。

她一共向13個部委申請公開各部副部長的分工職責(zé)情況，包括分管部門、兼職狀況及其負(fù)責(zé)聯(lián)系的單位。

很快她就發(fā)現(xiàn)，信息公開的申請方式和條件五花八門，各部門回復(fù)方式不統(tǒng)一，回復(fù)態(tài)度更是相差十萬八千里，就連拒絕原因，也是出于不同“規(guī)定”。

比如科技部的網(wǎng)申系統(tǒng)只能提交固定電話號碼，李燕是在校學(xué)生，沒有固定電話號碼，因此申請被連續(xù)退回兩次。

在向民政部申請時，對方要求李燕把論文中哪一段需要用到這項信息點明出來，李燕便覺得有些苛刻。很多時候，相關(guān)資料不是在論文完成之后才需要的，而是在論文寫作之前就有需要。

此外還有的部委提出要求，李燕必須證明自己的學(xué)術(shù)研究，這需要院系的蓋章證明。

剛開始，人力資源和社會保障部還要求她提供具體的文案號，否則不予受理。

更有甚者，文化部曾口頭告知李燕要延期答復(fù)，但卻不愿意出具書面的通知書。李燕力爭，一旦發(fā)生糾紛的話，沒有正式的答復(fù)，無法證明已經(jīng)告知了。對此，文化部的有關(guān)人士回應(yīng)稱，如果通知你了，你說沒通知，這是“人品問題”。

“我是學(xué)法律的，尤其是學(xué)行政法的，他們的某一些回復(fù)，在我看來真的沒有辦法接受。他們怎么會給我這樣的答復(fù)？這種不專業(yè)的處理，讓我挺費解。”李燕質(zhì)疑道。

雖然過程相當(dāng)曲折，但部分部委還是給出了回復(fù)。其中，有兩個部委把信息公布在網(wǎng)上，另外有四個則直接向李燕本人公開。

然而此次被訴的三個部委的回復(fù)，李燕表示無法接受。

難以打開的信息匣子

科技部的回復(fù)是，科技部有五位副部長，在部長的領(lǐng)導(dǎo)下，各位副部長的分工是機關(guān)內(nèi)部工作協(xié)調(diào)機制，工作分工隨工作的發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的變化不斷調(diào)整。

“這樣的回復(fù)沒有實質(zhì)意義，不是我想要的?！崩钛嗾f。

教育部則直接拒絕了信息公開申請，其答復(fù)稱，所申請的“各副部長分管部門、兼職狀況及負(fù)責(zé)聯(lián)系的單位”等信息，屬于我部機關(guān)在日常工作中制作的內(nèi)部管理信息，且與你的特殊需要無關(guān)，根據(jù)《政府信息公開條例》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實施若干問題的意見》（[2008]36號）及其他文件規(guī)定，一般不屬于政府信息公開的范圍。

至于“其他文件”是什么文件，教育部工作人員稱是一個“內(nèi)部規(guī)定”，至于具體的文件名稱和文號，均不能告知。

國土資源部回復(fù)稱，該部已經(jīng)在國土資源部門網(wǎng)站公開了部領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)信息，請李燕在網(wǎng)站上查詢。但李燕經(jīng)過查閱并沒有在國土資源部的官方網(wǎng)站上看到副部長的分工職責(zé)。

用李燕的話說，在申請政府信息公開過程中發(fā)現(xiàn)的這些問題，讓她血氣方剛地想做點什么。

9月9日，李燕向北京市第一中級法院遞交了三份書，狀告國土資源部、教育部及科技部。

事實上，李燕的個案并不是孤例。大量的公開資料顯示，因為不滿一些部門為信息公開設(shè)置的或隱或顯的障礙，各種社會力量嘗試過不同的訴求方式，其中不乏律師、學(xué)者以及媒體從業(yè)者。

譬如北京首個由個人向企事業(yè)單位提出公開申請的案例，便是由北京大學(xué)三位教授王錫鋅、沈巋、陳端洪完成的。2008年，三位學(xué)者向北京市發(fā)改委等3部門分別提交了3份政務(wù)信息公開申請，要求了解機場高速公路收費數(shù)額、流向等信息。借此質(zhì)疑高速公路貸款是否早已還清，而終止收費卻仍遙遙無期。

然而最后的回復(fù)結(jié)果，對“貸款總額和收費資金去向”這一核心問題未給予直接答復(fù)。一直致力于研究和實踐政府信息公開的王錫鋅教授就此回應(yīng)時代周報記者，當(dāng)時就是做一個嘗試，本來可以進一步提起行政復(fù)議或訴訟的，但因眾多公事纏身，才無奈放棄。

而河南南陽市一名叫王清的市民，曾經(jīng)在2009年向南陽市共181個行政部門，提交了7項政府信息公開書面申請。面對各部門的迥異態(tài)度，王清最終是通過行政復(fù)議、行政訴訟等司法途徑，才順利拿到所有回復(fù)。但是，回復(fù)結(jié)果卻不甚滿意，王清表示，各部門對他申請公開的事項，要么避而不談，要么“無依據(jù)公開”，可以說沒有一份是完整回復(fù)。

類似的例子舉不勝舉，大部分信息公開申請最終都以這種形式不了了之，如石沉大海。

即便是在《政府信息公開條例》已正式公布的第四個年頭，信息公開的申請仍然是一場“無言的等待”。2011年5月，北京律師李勁松接連向各個中央國家部委申請公開“三公”消費開支的信息，仍有部門回復(fù)，“數(shù)據(jù)跟你沒有直接關(guān)系，你沒有資格申請”。

今年7月份的溫州動車事故，媒體人陳寶成曾向國家鐵道部申請要求公開事故調(diào)查過程和死亡人數(shù)，最后得到的回復(fù)竟是，讓申請者通過媒體查詢。“只能說，有回復(fù)總比沒有的好?！北旧肀闶敲襟w從業(yè)者的陳寶成無奈回應(yīng)道。

“這等于把信息公開的責(zé)任反而推給媒體監(jiān)督了，如此做肯定是不合理也不合法的。”國家信息化專家咨詢委員會委員汪玉凱對本報記者如是說道。

北大學(xué)者閻天在《政府信息公開公民指南》中的一段話，大致可說明當(dāng)今國內(nèi)信息公開的現(xiàn)狀?！罢駛€巨大而神秘的匣子，幾乎把一切信息和資源都裝進去，近于‘全知全能’，而你從外面卻窺不到究竟。”

撞鐘的人

譬如“三安全一穩(wěn)定”的解釋條例，經(jīng)常被有關(guān)部門當(dāng)成萬能擋箭牌，并且屢試不爽。

但事情也在漸漸起變化。8月15日，最高法的“新”司法解釋，《關(guān)于審理政府信息公開行政案件若干問題的規(guī)定》，正式刊載在最高法的官網(wǎng)上。《規(guī)定》吸收公眾意見，刪除了征求意見稿中的“三安全一穩(wěn)定信息”和“過程信息”的分類，以是否作為信息公開與否的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

最高人民法院行政庭負(fù)責(zé)人在答記者問中表示，“三安全一穩(wěn)定”作為不確定法律概念，涵蓋的信息范圍過于寬泛，且與國家秘密等制度之間存在競合關(guān)系，沒必要單獨列舉。

此外，之前的征求意見稿將“過程信息”也列入可以不予公開的范圍，同樣招致不同意見。在8月份的新司法解釋中，刪除了該內(nèi)容。

只打行政訴訟的浙江律師袁裕來，接觸信息公開申請是家常便飯?！疤嗔?，幾乎每一起行政訴訟都要申請一次信息公開，不公開就得提起行政復(fù)議或訴訟。”袁裕來對時代周報記者說道，“業(yè)內(nèi)也都知道我的經(jīng)歷，新的司法解釋出來以后，法院更沒有理由拒絕立案，所以一般都可以達到目的?！?/p>

按照《行政訴訟法》的規(guī)定，法院接到狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。根據(jù)李燕提交訴狀的時間來計算，北京市第一中級法院決定是否受理最后的時間為9月21日。

9月20日，袁裕來在接受時代周報記者采訪時表示，據(jù)他的經(jīng)驗，李燕狀告三部委一事，立案的可能性很大?！敖┠陙矸ㄔ簩ι暾埿畔⒐_的審理已經(jīng)趨于正規(guī)了，依據(jù)法律法規(guī)，予以立案才是合理合法?！币虼耍砉膭罟裢ㄟ^法律途徑，對不滿意的信息公開提出異議。

篇5

近兩年，伴隨著金融危機的影響，我國企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)了很多問題，消費者信心大幅下降，影響企業(yè)生存的環(huán)境。本文試圖運用平衡計分卡的思想提出解決的初步思路。

一、平衡計分卡分析思路

1992年，羅伯?卡普蘭及諾頓提出了平衡計分卡的概念，他指出，這“不僅僅是一個技術(shù)性的或操作性的度量體系，而是作為一種長期戰(zhàn)略管理系統(tǒng)”（Robert S. Kaplan， David P. Norton）。平衡計分卡的分析思路是：先制定好企業(yè)戰(zhàn)略，然后由上而下分解戰(zhàn)略，最后細(xì)分到最終的根源，即遵守目標(biāo)與實施的因果關(guān)系，層層剝繭。這一分析方法有助于企業(yè)理順?biāo)悸?，加強?zhí)行力，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供指引。

二、我國一些企業(yè)面臨的問題及原因

1.資金鏈斷裂。如國內(nèi)光伏產(chǎn)業(yè)由于資金鏈斷裂，產(chǎn)能過剩導(dǎo)致太陽電池組件價格大幅下跌。部分公司應(yīng)收賬款不斷增加使資金回流嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)或破產(chǎn)或轉(zhuǎn)變投資方向。一些項目被迫停頓，大都就是資金不到位引起的。因此資金鏈的完整應(yīng)作為戰(zhàn)略重點。

2.產(chǎn)品質(zhì)量低下。企業(yè)經(jīng)營核心是使客戶認(rèn)可。雖說客戶需求和偏好各異，但對產(chǎn)品質(zhì)量是共同的要求，只有執(zhí)行高標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量要求，消費者才能樹立信心。

3.經(jīng)營忽視規(guī)律。最近白酒銷售量價齊跌，中央嚴(yán)控“三公消費”只是原因之一，大部分還是白酒產(chǎn)業(yè)自身經(jīng)營方面的原因。白酒市場價格畸高了五六年，消費品變成了投資品。不遵守發(fā)展規(guī)律的經(jīng)營方式會使危機更大。企業(yè)要重塑以客戶要求為起點和終點的全新的經(jīng)營目標(biāo)，保持產(chǎn)業(yè)敏感性，理性應(yīng)對危機，化危機為動力。

4.道德滑坡。企業(yè)高層的道德品質(zhì)對企業(yè)影響很大。一汽集團2013年4月10日公告稱，集團董事長徐建一辭去職務(wù)，隨后傳一汽集團百余高管被紀(jì)檢部門調(diào)查，一汽房地產(chǎn)開發(fā)百億資金消失。據(jù)蓋世汽車網(wǎng)數(shù)據(jù)，2012年中國四大國有汽車集團中，一汽集團成為自主品牌呈唯一銷量同比下滑者。市場反映了領(lǐng)導(dǎo)層面因素。

三、平衡計分卡設(shè)計

針對上述危機及分析，參照傳統(tǒng)平衡計分卡的分析方法，設(shè)計新的平衡計分卡體系，并暫且命名為修正平衡計分卡。

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)是資金鏈完整

1.現(xiàn)金流量對經(jīng)營活動的充足率。企業(yè)都應(yīng)有必要的資金儲備以應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。最低的經(jīng)營現(xiàn)金流量能夠覆蓋短期負(fù)債的償還，以及實物資產(chǎn)的維護和技術(shù)革新的需要?，F(xiàn)金流量對經(jīng)營活動的充足率，包含了償還債務(wù)以及基本的經(jīng)營需要。如果此比率小于1，則需依賴其他來源（融資和處置資產(chǎn)）來支付。

此指標(biāo)是對通常意義上的“現(xiàn)金流量充足率”的修正。一般的現(xiàn)金流量充足率，是用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量除以長期負(fù)債償付額、固定資產(chǎn)購置額和股利支付額之和（唐瑾，2003）。但在危機時，短期債務(wù)更易拖累企業(yè)。

企業(yè)可列出該指標(biāo)的目標(biāo)值、實際值以及偏差值，如果實際值偏差幅度大，則必須立刻采取糾偏措施。偏差5%是可容忍的，因為基本相當(dāng)于存款利率，間接表明企業(yè)尋求外來資金時，付出的成本只需在5%左右，因為缺的資金越多，時間越緊，付出的成本就越高。

2.價值貢獻率。盲目地擴張對企業(yè)是致命的。不是每項投入都有預(yù)期的產(chǎn)出。削減成本是每個企業(yè)都在做的事。其實成本包括項目和數(shù)量兩方面的內(nèi)容，如果項目本來就不必存在，花一分錢都是浪費。因此，聰明的企業(yè)會從整個供應(yīng)鏈上分析，將成本細(xì)分，理清成本的投入產(chǎn)出關(guān)系。這個過程包括“瞻前”和“顧后”兩方面。瞻前是指削減那些未來不會或者只會很少帶來產(chǎn)出的成本；顧后是指重新審視過去的投資，出售價值貢獻不達標(biāo)尤其是負(fù)值的相關(guān)資產(chǎn)，棄劣選優(yōu)才能保證企業(yè)有充足的精力利用優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)創(chuàng)造生存機會。價值貢獻率，即產(chǎn)出值除以投入值，必須大于1和資金成本之和，不達到，就果斷舍棄。

（二）客戶滿意是企業(yè)生存的基石

只有高標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品才能獲得客戶青睞。對內(nèi)，可設(shè)置“標(biāo)準(zhǔn)”記分卡，上面列明國際標(biāo)準(zhǔn)值、國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)值、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，用以標(biāo)明本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品達到什么標(biāo)準(zhǔn)。領(lǐng)先為1分，達到為0分，落后為-1分。企業(yè)可按照產(chǎn)品生產(chǎn)順序，將“標(biāo)準(zhǔn)”層層分解、落實，一方面保證每個環(huán)節(jié)都能達到目標(biāo)，另一方面可快捷追溯至有問題節(jié)點。對外，企業(yè)將其執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)每月向社會公開，同時附上相關(guān)中介機構(gòu)的檢驗結(jié)論。

（三）內(nèi)部流程

管理層主要關(guān)注與企業(yè)發(fā)展有關(guān)的指標(biāo)，一旦出現(xiàn)問題及時調(diào)整經(jīng)營策略。供需平衡，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在記分卡上標(biāo)注：社會平均報酬率、行業(yè)利潤率、本企業(yè)利潤率，并仔細(xì)分析差距及其原因。同時定期計算兩個指標(biāo)：一是產(chǎn)業(yè)集中度；二是市場占有率?？蛇x8家最大的企業(yè)計算產(chǎn)業(yè)集中度，值越大，行業(yè)集中度越高，市場越趨向于壟斷；反之，集中度越低，市場越趨向于競爭。用企業(yè)的產(chǎn)品銷量占產(chǎn)品市場總量的比重計算市場占有率。這兩個指標(biāo)均可通過官方網(wǎng)站或咨詢機構(gòu)了解到。上述分析的目的是防止過度投資，及時調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（四）學(xué)習(xí)和成長

企業(yè)文化對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。在企業(yè)層面，企業(yè)文化亟待加強規(guī)范化管理。道德層面、人性層面不建設(shè)好，很多問題還會層出不窮地出現(xiàn)。須在內(nèi)修外管上加大力度。首先，股東需要切實發(fā)揮出資人的作用，把好管理者的任命關(guān)和監(jiān)督關(guān)，要轉(zhuǎn)變企業(yè)高度集權(quán)的模式，權(quán)利一定要分散化。其次，將獨立董事的作用真正發(fā)揮出來。最后，社會誠信體系建設(shè)的“緊箍咒”作用必須發(fā)揮好，一旦信用有了污點，代價將是高昂的。企業(yè)可針對上述方面，制定計劃進度表，分步整頓實施。

企業(yè)運用好平衡計分卡要做到：一是高層領(lǐng)導(dǎo)要特別重視；二是執(zhí)行過程要與業(yè)績獎懲機制掛鉤；三是檢查頻率要高，同時要保證檢查人員的相對獨立性；四是要關(guān)注員工利益，提高員工配合的積極性。

（作者為會計師、CPA）

參考文獻

[1] Robert S. Kaplan， David P. Norton. The balanced scorecard： translating strategy into action [M].Boston. Massachusetts：Harvard Business School Press，1996.

[2] 熊莉，劉俊.食品企業(yè)社會責(zé)任缺失帶來的思考[J].上海：新會計，2012（12）：64-65.

篇6

在現(xiàn)代國家體制下，國家為了行使政府職能需要一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，公共財政便應(yīng)運而生，這也形成了政府與社會公眾直接的委托和受托關(guān)系。在這樣的關(guān)系背景下，為了增強對受托方的監(jiān)督，需要通過政府會計來向社會公眾提供相關(guān)信息。隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)變，服務(wù)型政府、高效政府等一系列改革方向的確定，要求完善現(xiàn)有的政府會計制度以適應(yīng)改革需要。

文獻綜述

（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀本文由收集整理

對于權(quán)責(zé)發(fā)生制的改革，我國國內(nèi)學(xué)者是從財政部1993年底正式啟動的預(yù)算會計改革才開始關(guān)注該領(lǐng)域。蔣崗（1994）“關(guān)于制定我國預(yù)算會計準(zhǔn)則的探討”、張為國、趙建勇（1994）“制定《事業(yè)會計準(zhǔn)則》中若干主要問題的探討”、荊新（1995）的博士論文“非營利組織會計準(zhǔn)則理論框架研究”，均是從準(zhǔn)則制定的角度進行的研究。李建發(fā)（2001）指出，我國政府會計最好先采用修正的現(xiàn)金制，在條件成熟時再逐步向修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制過渡。

（二）國外研究現(xiàn)狀

國外對于權(quán)責(zé)發(fā)生制的改革研究已經(jīng)有很多年的歷史，已經(jīng)形成了較為成熟的觀點。安德魯·里齊爾曼（anderw likierman）1998年指出：在政府會計中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制將使政府提供更多的機會來關(guān)注投入和產(chǎn)出、強化現(xiàn)有體制。湯姆·艾倫（tom allen）2002年認(rèn)為，在政府財務(wù)會計報表中使用權(quán)責(zé)發(fā)生制，對于政府會計信息使用者評估政府財務(wù)責(zé)任來說十分必要；同時也認(rèn)為收付實現(xiàn)制和修正的收付實現(xiàn)制下的預(yù)算會計和報告仍然能夠提供有用的政府運營信息。世界銀行高級經(jīng)濟學(xué)家hana polackova brixi（2003）指出：公共財政制度只有同時涵蓋了直接和或有財政風(fēng)險，才會促使政府審慎地采用財政政策；權(quán)責(zé)發(fā)生制的預(yù)算體系和會計標(biāo)準(zhǔn)可以使或有負(fù)債的隱性財政成本透明化。

新公共管理理論下政府會計改革的必要性

傳統(tǒng)公共行政的理論基礎(chǔ)是以威爾遜、古德諾德政治與行政的二分法和以韋伯的科層制理論為基礎(chǔ)的官僚組織理論，新公共管理理論是對傳統(tǒng)公共行政的否定。它源自兩大理論基礎(chǔ)，即經(jīng)濟學(xué)理論和私人管理方法。二十世紀(jì)八十年代，布坎南、繆勒提出的公共選擇理論為公共行政改革指明了道路。公共選擇理論認(rèn)為，活動于經(jīng)濟市場和政治市場的人均是理性的“經(jīng)濟人”，因此應(yīng)當(dāng)擴大市場的力量，將政府的力量和影響降到最低。

新公共管理理論的另一理論基礎(chǔ)是私人管理方法。盡管在公、私部門之間有著基本差異，但是公共部門管理與私人企業(yè)管理還是存在相同之處的，而且這種相同之處還比較多。私營部門為了適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，使得新的管理理論、技術(shù)和模式層出不窮，最終合理地改革了組織結(jié)構(gòu)，以一種更具靈活性的管理化模式取代了死板的官僚制模式。公共部門在私營部門取得成功的影響下，開始引進在私營部門中卓有成效的管理方式，如重視結(jié)果、戰(zhàn)略計劃與管理、以顧客為導(dǎo)向的管理理念。

綜上所述，學(xué)術(shù)界一致認(rèn)為，新公共管理相對舊的公共行政學(xué)具有巨大優(yōu)點，其以市場、以結(jié)果和效率為導(dǎo)向的方式，能使政府做出更有效的公共選擇。結(jié)合我國政府改革和社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，進行政府會計改革較為緊迫，體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）政府職能轉(zhuǎn)變和公共服務(wù)的社會化需要政府會計改革

由于我國政府管理著龐大的國有資產(chǎn)，為了更好滿足社會公眾對國有資產(chǎn)監(jiān)督的要求，以及保證公共服務(wù)的社會化和均衡化，需要改革現(xiàn)行的政府會計制度。

（二）政府會計改革是政務(wù)公開的需要

隨著政務(wù)公開，特別是三公消費的公開推行，社會公眾對政府會計信息的質(zhì)量提出了更高的要求。不僅要求政府會計信息能反映政府財政收支的基本情況，還要能反映固定資產(chǎn)和遠期收支的相關(guān)信息。

（三）提升政府績效需要政府會計的支撐

政府績效提升是政府機構(gòu)改革的目的，而對政府績效的衡量則需要政府會計來進行。當(dāng)前的收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)政府會計體系很難準(zhǔn)確評價政府績效。因此，建立支撐政府績效考核的政府會計體系十分重要。

我國政府會計制度現(xiàn)存問題

（一）缺乏統(tǒng)一的會計體系

我國政府現(xiàn)行會計制度包括三個部分：財政總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計三個部分。由于這三個會計制度在核算方法、會計主體上都存在著較大差異，因此無法形成一個系統(tǒng)的會計制度體系。

（二）現(xiàn)行會計核算制度提供的會計信息不能滿足公共財政新要求

從新公共管理的視角來看，政府是社會公共資金的受托方，理應(yīng)向社會公眾及時而充分地公開資金的使用情況。但是由于我國政府當(dāng)前是按照首付實現(xiàn)制來進行核算，因此許多資產(chǎn)類和負(fù)債類的科目不必進行核算，這便使得政府的財務(wù)報告提供的信息不準(zhǔn)確。同時，我國進行財政改革之后，實施了政府采購制度、國庫集中支付制度、收支兩條線等，現(xiàn)有的會計核算制度，無法適應(yīng)公共財政的新要求。

（三）現(xiàn)行的財務(wù)報告系統(tǒng)存在明顯缺陷

主要表現(xiàn)為：沒有統(tǒng)一的報表；披露的信息過于單一；報表結(jié)構(gòu)也不盡合理。

（四）現(xiàn)行政府會計制度的根本性弊端——收付實現(xiàn)制

政府會計實行收付實現(xiàn)制度的不足是顯而易見的，主要體現(xiàn)在：首先，由于收付實現(xiàn)制無法區(qū)分財政性支出和資本性支出，無法完整記錄政府隱性負(fù)債，從而使得無法對經(jīng)濟活動進行科學(xué)核算，極其容易造成不同會計期間收支的大幅波動；其次，收付實現(xiàn)制極易為實際控制人操縱信息和突擊花錢提供窗口，更有甚者將債務(wù)轉(zhuǎn)嫁到未來，從而使得對政府績效的考核喪失公平和公正。

國外經(jīng)驗借鑒與我國政府會計改革路徑

新西蘭政府通過全面實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，對政府會計制度實行最全面徹底的改革，通過改革收到了良好效果。不僅降低了財政負(fù)擔(dān)，還解決了政府機構(gòu)過于龐大臃腫的問題，從而提高了財政預(yù)算透明度。其改革成效被其他國家紛紛借鑒。

轉(zhuǎn)貼于

美國的聯(lián)邦政府、州政府及地方政府經(jīng)過歷時70年的改革后，統(tǒng)一了會計制度，均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。具體來說，在財務(wù)報告中都強調(diào)受托責(zé)任，強調(diào)利益相關(guān)方對財務(wù)信息的使用，注重三大財務(wù)報表的質(zhì)量。

資源會計師是英國政府會計改革的主線，其核心理念仍然是堅持采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。同時，在財務(wù)報告中還強調(diào)投入產(chǎn)出比，加強了對政府運行績效的管理，從而提高政府提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的效率。

由此可見，國外政府的會計制度改革都經(jīng)歷了從收付實現(xiàn)制度到權(quán)責(zé)發(fā)生制度轉(zhuǎn)變的過程，并在新公共管理理論的引導(dǎo)下，不斷加強對政府績效考核，逐步增強政府運轉(zhuǎn)的透明度。結(jié)合其相關(guān)經(jīng)驗，筆者對我國本文由收集整理政府會計改革提出以下建議：

（一）完善政府會計體系

筆者認(rèn)為，完整的政府體系需要有明確的政府會計目標(biāo)、清晰的會計主體和科學(xué)而規(guī)范的會計準(zhǔn)則。而當(dāng)前我國現(xiàn)行的政府會計系統(tǒng)仍有不足之處：

首先，在充分考慮我國政府會計環(huán)境以及會計信息使用者的實際需要的基礎(chǔ)上，確立明確的政府會計目標(biāo)。就現(xiàn)階段而言，我國政府會計信息的使用者基本上是政府內(nèi)部人員，特別是為了滿足領(lǐng)導(dǎo)干部決策。但是從新公共管理的視角來看，需要擴大政府會計信息使用者范圍，特別是需要將社會公眾、新聞媒體、債權(quán)人、資本市場等納入其中，其根本目的是要監(jiān)督政府更好完成委托人的委托任務(wù)。所以，從新公共管理的視角出發(fā)，我國政府會計應(yīng)以“提供政府接受委托人委托范圍內(nèi)的科學(xué)全面地滿足各類信息使用者需要，以確定政府的責(zé)任和義務(wù)，讓使用者根據(jù)信息能夠評估政府各種狀況以做出合理決策”為目標(biāo)。

其次，明確會計主體。針對當(dāng)前我國政府會計的主體不明確、不清晰的現(xiàn)狀，建議將會計主體分為記賬主體和報告主體。在操作層面上，報告主體主要是對外部信息使用者而言，而記賬主體主要是供內(nèi)部使用者和外部使用者共同使用。因此，在明確會計主體時，需要考慮報告的使用者，當(dāng)單一層級使用報告時，記賬主體和報告主體是一致的；當(dāng)提供匯總報告和合并報表時，記賬主體和報告主體并不完全重合。

最后，制定政府會計準(zhǔn)則。制定符合我國國情的政府會計準(zhǔn)則是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)性工程。需要立足于政府改革的方向和當(dāng)前政治經(jīng)濟環(huán)境，因此，需要從新公共管理的視角出發(fā)，在考慮公共財政改革、建立服務(wù)型政府、民主政治建設(shè)、政府參與經(jīng)濟建設(shè)等多方面因素的基礎(chǔ)上，制定有中國特色的政府會計準(zhǔn)則。由于我國國情復(fù)雜，因此在制定過程中從保持穩(wěn)定性和政策過渡性出發(fā)，筆者建議先局部試點，然后確立法律法規(guī)，再從整體上對政府會計體系作出規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上制定出一套從我國實際國情出發(fā)的政府會計準(zhǔn)則。

（二）引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的思路

篇7

一、引言

改革開放的腳步已經(jīng)伴隨中國走了30多年。在這30年中，中國經(jīng)濟發(fā)生著翻天覆地的變化，各種體制也在探索中發(fā)展，中國處在改革又改革的環(huán)境中。國有企業(yè)本身的局限性決定了它不可能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，而必須進行改制。由此，20多年前產(chǎn)權(quán)市場應(yīng)運而生， 為國有企業(yè)的改制提供了交易的平臺，經(jīng)歷了20年的艱難探索，終于迎來了規(guī)范發(fā)展的新階段。產(chǎn)權(quán)市場發(fā)展20年里，完成各類產(chǎn)權(quán)交易約25萬宗，成交金額超過1.5萬億元，帶動或涉及資產(chǎn)規(guī)模超過6萬億元，為成千上萬家國有企業(yè)的破產(chǎn)兼并、改制重組、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了綜合配套服務(wù)，涉及上百萬國有企業(yè)職工的安置和上萬億國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)的處置。20年的實踐探索過程，交易方式也經(jīng)歷著變化，為了最大限度的挖掘國有資產(chǎn)的價值，防范國有資產(chǎn)流失，交易方式和價格機制的探索顯得十分有意義。

縱觀我國對產(chǎn)權(quán)交易公開競價的研究，學(xué)者們的研究的方面主要有公開競價的方式與其他方式的區(qū)別利弊比較。公開競價方式的優(yōu)點決定了它的強大生命力，如何從立法、行政方面解決公開競價推行中遇到的問題，是其發(fā)展的關(guān)鍵。應(yīng)充分發(fā)揮政策的導(dǎo)向作用，為公開競價發(fā)展鋪平道路，本文從我國產(chǎn)權(quán)交易的現(xiàn)狀出發(fā)國有資產(chǎn)，分析討論公開競價的優(yōu)勢，提出一些政策上的建議。

二、產(chǎn)權(quán)與產(chǎn)權(quán)交易

（一）產(chǎn)權(quán)的定義

產(chǎn)權(quán)，就是對財產(chǎn)的權(quán)利，亦即對財產(chǎn)的廣義的所有權(quán)——包括歸屬權(quán)、占有權(quán)、支配權(quán)和使用權(quán)；它是人們（主體）圍繞或通過財產(chǎn)（客體）而形成的經(jīng)濟權(quán)利關(guān)系；其直觀形式是人對物的關(guān)系，實質(zhì)上都是產(chǎn)權(quán)主體（包括公有主體和私有主體）之間的關(guān)系。

（二）產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容：

1、產(chǎn)權(quán)首先是指特定的客體，即任何產(chǎn)權(quán)都是以特定客體為前提和基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)中“產(chǎn)”即為客體，沒有特定客體的存在，產(chǎn)權(quán)便不再存在；同樣任何產(chǎn)權(quán)都是以依賴于特定客體的產(chǎn)權(quán)，也只能某一特定客體的產(chǎn)權(quán)。在現(xiàn)實生活中這樣了客體有多種表現(xiàn)形式，如財產(chǎn)、資產(chǎn)、資本、商品等。

2、產(chǎn)權(quán)其次是指主體對客體的權(quán)利，即主體與特定客體的關(guān)系。這種關(guān)系在現(xiàn)實生活中常表現(xiàn)為財產(chǎn)權(quán)等。主要包括包括對財產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、支配權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)等，可以說產(chǎn)權(quán)是主體對客體一系列權(quán)利束的總稱。

3、產(chǎn)權(quán)還應(yīng)該包括，不同主體基于對特定客體的權(quán)利，相互之間發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟關(guān)系論文服務(wù)。如常見的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督與被監(jiān)督，生產(chǎn)者、經(jīng)營者、消費者等之間的相互關(guān)系。表現(xiàn)在現(xiàn)代公司制企業(yè)中，經(jīng)常是公司的所有者與公司的管理者以及公司各利益相關(guān)者的關(guān)系等，構(gòu)成現(xiàn)代公司法理理論的重要內(nèi)容。

4、從權(quán)利本身的內(nèi)容來講，產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容包括兩個方面，一是特定主體對特定客體和其它主體的權(quán)能，即特定主體對特定客體或主體能做什么不能做什么或采取什么行為的權(quán)力，二是該主體通過對該特定客體和主體采取這種行為能夠獲得什么樣的收益。所以產(chǎn)權(quán)又稱權(quán)益。傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)側(cè)重于研究收益的配置機制，而現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)側(cè)重于研究權(quán)力的配置機制。

（三）產(chǎn)權(quán)的表現(xiàn)形式

具體而言，產(chǎn)權(quán)包含三層含義：

1、原始產(chǎn)權(quán)，也稱為資產(chǎn)的所有權(quán)，是指受法律確認(rèn)和保護的經(jīng)濟利益主體對財產(chǎn)的排他性的歸屬關(guān)系，包括所有者依法對自己的財產(chǎn)享有占有、使用、收益、處分的權(quán)利；

2、法人產(chǎn)權(quán)，即法人財產(chǎn)權(quán)，其中包括經(jīng)營權(quán)，是指法人企業(yè)對資產(chǎn)所有者授予其經(jīng)營的資產(chǎn)享有占有、使用、收益與處分的權(quán)利。法人產(chǎn)權(quán)是伴隨著法人制度的建立而產(chǎn)生的一種權(quán)利；

3、股權(quán)和債權(quán)，即在實行法人制度后，由于企業(yè)擁有對資產(chǎn)的法人所有權(quán)，致使原始產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)或債權(quán)，或稱終極所有權(quán)。原始出資者能利用股東（或債權(quán)人）的各項權(quán)利對法人企業(yè)產(chǎn)生影響，但不能直接干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營活動。

（四）企業(yè)產(chǎn)權(quán)

國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)是指國家對企業(yè)以各種形式投入形成的權(quán)益、國有及國有控股企業(yè)各種投資所形成的應(yīng)享有的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。[3]企業(yè)產(chǎn)權(quán)是一種十分重要的社會資源，產(chǎn)權(quán)在交易中具有一般商品的屬性，但是比一般商品更加復(fù)雜，其價格的影響因素也比一般商品多。產(chǎn)權(quán)交易機制對產(chǎn)權(quán)的價格影響很大，同一產(chǎn)權(quán)在不同的交易機制下價格是不同的，一個好的產(chǎn)權(quán)交易機制的作用在于能夠發(fā)現(xiàn)價格。為了規(guī)范企業(yè)產(chǎn)權(quán)的交易行為，保證交易的合理性，防止國有資產(chǎn)流失，國家對企也產(chǎn)權(quán)的交易方式進行了規(guī)定。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律，行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行。

三、原有產(chǎn)權(quán)交易方式的利弊分析

（一）協(xié)議轉(zhuǎn)讓

協(xié)議轉(zhuǎn)讓是產(chǎn)權(quán)交易雙方通過協(xié)商確定交易內(nèi)容、交易價格國有資產(chǎn)，從而完成產(chǎn)權(quán)交易過程的交易方式。協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式在操作上簡單易行，運行成本也比拍賣轉(zhuǎn)讓和招投標(biāo)轉(zhuǎn)讓方式低?；痉绞绞峭ㄟ^私下一對一的談判，最終達成一致的過程。但這種交易方式公開性不強，透明度不高，容易引起暗箱操作，價格發(fā)現(xiàn)作用不明顯，不利于最大限度挖掘國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)價值。但在實際的國有產(chǎn)權(quán)交易中，協(xié)議轉(zhuǎn)讓卻是成交量最高的交易方式。

協(xié)議轉(zhuǎn)讓的一般程序如下：

第一，填報資料，出讓申請登記；第二，產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)對出讓方的審核答復(fù)；第三，出讓產(chǎn)權(quán)公示；第四，受讓方征集及受讓申請登記；第五，查詢洽談；第六，確定交易方式，進行交易；第七，成交簽約；第八，價款支付，產(chǎn)權(quán)交割；第九，成交確認(rèn)；最后，變更登記。

（二）拍賣轉(zhuǎn)讓

拍賣是指以公開競價的形式，將特定物品或財產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價者的買賣方式。拍賣是一種傳統(tǒng)的價格發(fā)現(xiàn)機制，也是一種資源配置方式，起源較早，具有深厚的理論基礎(chǔ)，在實踐操作上容易把握。拍賣有如下幾個特點：

1、拍賣過程中競買人的機會是均等的，拍賣本著公平、公正、公開和誠實信用的原則，出價高者得到拍賣標(biāo)的，因而透明度高，公開性強，能有效減少交易成本，提高交易效率和規(guī)避交易風(fēng)險。

2、拍賣作為特殊的買賣方式是受到法律法規(guī)的嚴(yán)格規(guī)范的，《中國人民共和國拍賣法》為拍賣當(dāng)事人、拍賣程序、糾紛解決等方面提供了法律依據(jù)。

3、拍賣具有價格發(fā)現(xiàn)功能，拍賣的過程正是一個搜尋市場真實價值的過程。通過拍賣形成的價格是由各競買人通過激烈的競爭，最終由出價最高者決定的成交價格，充分體現(xiàn)供求決定價格的原理，它可以真正的實現(xiàn)標(biāo)的的物有所值，充分解決標(biāo)的商品價格的不確定性，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

但是拍賣這種交易方式本身就存在著問題，拍賣的過程反映的是一種委托的關(guān)系，如果人與投標(biāo)人或是幾個投標(biāo)人之間串謀，使拍賣僅存在于形式，拍賣標(biāo)的只能以底價成交，而剩余的權(quán)益則被投標(biāo)人或人瓜分。這樣的拍賣一旦交易成功，不僅使產(chǎn)權(quán)所有者甚至國家蒙受巨大損失，而且會擾亂市場秩序國有資產(chǎn)，敗壞社會風(fēng)氣。

（三）招投標(biāo)轉(zhuǎn)讓

招投標(biāo)的轉(zhuǎn)讓方式分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)是指由招標(biāo)人發(fā)出招標(biāo)公告或通知，若干家投標(biāo)單位同時投標(biāo)，最后由招標(biāo)人確定最佳投標(biāo)人為中標(biāo)人，并與之最終訂立合同的過程。邀請招標(biāo)是指招標(biāo)人根據(jù)自己的需要，提出招標(biāo)項目和條件，向社會或幾個特定的單位發(fā)出招標(biāo)邀請的行為。招投標(biāo)的法律約束力強，招投標(biāo)過程要按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》的規(guī)定進行。公開招標(biāo)與邀請招標(biāo)相比，更能體現(xiàn)公平、公正、公開的原則，有利于規(guī)范市場行為，創(chuàng)造公平環(huán)境；由于競爭較為激烈，所以招標(biāo)過程中有利于產(chǎn)權(quán)的保值增值，在公開程度、競爭的廣泛性等方面具有較大的優(yōu)勢，適用范圍較邀請招標(biāo)廣泛論文服務(wù)。但是公開招標(biāo)由于投標(biāo)人眾多，一般耗時較長，需花費的成本大，參加競爭的投標(biāo)人越多，招標(biāo)人審查投標(biāo)人資格、招標(biāo)文件的工作量越大，耗費的時間越長，招標(biāo)費用支出也越多。邀請招標(biāo)的招標(biāo)人在一定范圍內(nèi)邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚱渌M織投標(biāo)，不須公告，招標(biāo)人只要向特定的潛在投標(biāo)人發(fā)出投標(biāo)邀請書即可，因此邀請招標(biāo)所需要花費的招標(biāo)成本相對較低，對招投標(biāo)雙方來說是雙贏的方式。但是邀請招標(biāo)過程和結(jié)果均不能充分體現(xiàn)“公平、公正、公開”原則，在操作中容易產(chǎn)生不法行為，因此限制了充分競爭，不利于營造健康的交易環(huán)境。

四、公開競價轉(zhuǎn)讓優(yōu)勢分析及實現(xiàn)條件

（一）公開競價轉(zhuǎn)讓的優(yōu)勢

公開競價的轉(zhuǎn)讓是近幾年來我國對產(chǎn)權(quán)交易方式的新探索，是企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革和社會公共資源市場化配置的需要。國資委2007年了《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項的通知》，明確國有產(chǎn)權(quán)不能賤賣，要在市場中公開競價。相對于前面三種交易方式，公開競價的轉(zhuǎn)讓形式在企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中具有如下優(yōu)點：

1、公開競價徹底實現(xiàn)了“公平、公正、公開”的交易原則，避免了“地下作業(yè)”、“暗箱操作”，根除了場外交易不透明、不公開的弊端。將國有產(chǎn)權(quán)交易放在交易市場中公開進行，投資者公平參與，實現(xiàn)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)明晰，流轉(zhuǎn)有序，有效地防范了國有資產(chǎn)流失。

2、產(chǎn)權(quán)所有者和市場投資者能夠達到雙贏，投資者可以自己分析和判斷，并且比較其他投資者的出價，通過博弈，對稱信息，最終成交價格是雙方都能夠接受的最佳價格。

3、縮短了產(chǎn)權(quán)交易時間，提高了效率，公開競價方式能夠形成成熟的交易程序，競價方式的選擇可以根據(jù)標(biāo)的的不同靈活運用，國內(nèi)的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)在操作企業(yè)轉(zhuǎn)制出售過程中，已逐步摸索出一套行之有效的競價方式國有資產(chǎn)，主要有“評審法”、“一次報價法”、“限次報價法”、“不限次報價法”或“電子報價法”。這些方式適應(yīng)了產(chǎn)權(quán)交易的特點和要求，以快捷的方式尋找到適當(dāng)?shù)膬r格和受讓人。

4、降低了轉(zhuǎn)讓方和受讓方的成本，公開競價雖形式上類似于拍賣，但是卻不用支付擁金，只用支會少量的手續(xù)費（一般約為交易額的千分之一），相對于高昂的拍賣擁金來說，這是一大筆成本的節(jié)約，這些節(jié)約的成本擴大了安置下崗分流人員的資金來源，保障了國有資產(chǎn)收益的提高。

5、充分發(fā)揮市場發(fā)現(xiàn)和公平確定價格的功能，市場化程度高，有效的保證了國有資產(chǎn)的保值、增值。企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易通過公開競價轉(zhuǎn)讓，規(guī)范了程序，提高了效率和服務(wù)質(zhì)量，充分體現(xiàn)了“三公一誠”的原則，吸引了大量投資者，特別是民營資本參與，擴大了交易市場，競買人通過平等、公平的競爭，最終形成交易價格，充分體現(xiàn)了價值規(guī)律在產(chǎn)權(quán)交易中的作用。

（二）我國已具備實行公開競價的條件

從1988 年5 月湖北武漢成立第一家企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易所至今，我國的產(chǎn)權(quán)市場已經(jīng)在實踐中走過了20 年的風(fēng)雨歷程，產(chǎn)權(quán)市場的高速發(fā)展，為產(chǎn)權(quán)交易提供了一個平臺。從政策方面和實踐方面來看，我國已具備了實行公開競價的條件。

政策方面：國資委了《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項的通知》和《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》。按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評估結(jié)果為參考依據(jù)，在產(chǎn)權(quán)交易市場中公開競價形成，產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)應(yīng)按照有利于競爭的原則積極探索新的競價交易方式。這對產(chǎn)權(quán)交易公開競價提供了一定程度的政策上的支持。

實踐方面：近年來，我國的產(chǎn)權(quán)交易市場規(guī)范健康快速發(fā)展，已成為資本市場的重要組成部分。產(chǎn)權(quán)交易所的發(fā)展，交易過程的不斷完善，為公開競價提供了一個良好的環(huán)境。借助產(chǎn)權(quán)市場的力量，以國有資產(chǎn)保值增值為目的，建立一套“陽光”、“透明”的價格發(fā)現(xiàn)機制具有實踐上的需求性和緊迫性。

（三）國外產(chǎn)權(quán)交易方式的主要內(nèi)容與借鑒

根據(jù)資產(chǎn)的存在形式，資本市場可以劃分為證券資本市場和非證券資本市場。證券資本市場是指證券化的產(chǎn)權(quán)交易場所，主要指股票市場。按照不同市場上市標(biāo)準(zhǔn)的高低，可以依次分為主板市場、二板市場和場外交易市場。非證券資本市場指資產(chǎn)尚未實現(xiàn)單元化、證券化的企業(yè)進行整體性產(chǎn)權(quán)交易的場所，它與證券資本市場最大的區(qū)別在于存在非標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)權(quán)交易方式，如協(xié)議轉(zhuǎn)讓、競價交易、招標(biāo)轉(zhuǎn)讓、合作開發(fā)等等。

我國各地的產(chǎn)權(quán)交易所，就是非證券資本市場的有形場所，這種交易市場是中國特殊經(jīng)濟條件下的特殊產(chǎn)物，是基于中國國有企業(yè)多，非上市公司多的國情而建立起來的，但是從世界各國的成功經(jīng)驗來看，主要還是采取的證券資本市場的模式。從本質(zhì)上講，中國目前的產(chǎn)權(quán)交易所和技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易所都是有形的產(chǎn)權(quán)交易市場，也就是為產(chǎn)權(quán)交易提供集中競價交易的場所國有資產(chǎn)，雖然我們把它歸為非證券資本市場，但是在西方發(fā)達國家并不存在類似的有形市場。由于經(jīng)濟嚴(yán)格按照市場方式運作、產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰、有關(guān)法律體系完備、中介機構(gòu)發(fā)達以及信息渠道暢通，西方發(fā)達國家的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓都是在無形市場中自發(fā)進行，也就是說，西方國家的非證券資本市場采用的都是無形市場的形式。筆者認(rèn)為在中國特色的社會主義條件下必須建立中國特色的產(chǎn)權(quán)市場和產(chǎn)權(quán)交易方式，而不能機械照搬國外的成功經(jīng)驗，對于世界的大資本市場來說，中國產(chǎn)權(quán)市場可以說是剛剛走步，中國的產(chǎn)權(quán)市場可以說是一個過渡性的市場，而西方發(fā)達國家的市場經(jīng)濟較為健全條件下的產(chǎn)權(quán)交易是中國發(fā)展的方向，但是必須經(jīng)過一個由量變到質(zhì)變的過程。

五、公開競價機制在推行中的問題及相關(guān)建議

公開競價的交易機制有在產(chǎn)權(quán)交易中有著它的魅力和優(yōu)勢，但是我們必須看到，產(chǎn)權(quán)交易公開競價機制的法律法規(guī)尚不健全，還不能做到有法可依，而只能單純地以合同來約束。此外，產(chǎn)權(quán)市場的統(tǒng)一化程度不夠，信息披露制度不夠完善等問題都制約著公開競價機制的發(fā)展。筆者認(rèn)為要發(fā)揮公開競價機制的作用，以下問題亟待解決論文服務(wù)。

（一）資產(chǎn)評估問題

要在我國建立和推行完善的公開競價機制，必須要建立一個完善的市場化的資產(chǎn)評估體系。資產(chǎn)評估是專業(yè)機構(gòu)和人員，按照國家法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵循評估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型，運用科學(xué)方法，對資產(chǎn)價值進行評定和估算的行為。資產(chǎn)評估是國有產(chǎn)權(quán)交易的重要環(huán)節(jié)，國有資產(chǎn)評估結(jié)果是對國有資產(chǎn)作價的重要依據(jù)，保證國有資產(chǎn)評估結(jié)果的真實、客觀和公允，是防止國有資產(chǎn)流失的重要舉措。評估過程從評估方法的選擇到評估機構(gòu)的選擇都遵循一定的原則。在評估方法的選擇上，更多地考慮到企業(yè)未來盈利能力，真正表現(xiàn)國有資產(chǎn)的實際價值，確保國有資產(chǎn)的保值和增值。在評估機構(gòu)的選擇上，應(yīng)落實“公平、公正、公開”的原則，遵循“優(yōu)勝劣汰”，選擇那些獨立性和專業(yè)性較強的評估中介，充分發(fā)揮市場的作用。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)作為履行出資人職責(zé)的特設(shè)機構(gòu)，對選擇評估機構(gòu)是否符合規(guī)定要求、評估目的是否明確、評估基準(zhǔn)日是否適當(dāng)、評估依據(jù)是否充分、評估方法是否正確、評估過程是否規(guī)范、評估結(jié)論是否合理等有關(guān)內(nèi)容進行審核，特別是要對評估結(jié)果的真實性進行合理的判斷。

（二）市場規(guī)范問題

經(jīng)過20多年的發(fā)展，產(chǎn)權(quán)交易在交易規(guī)則內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)拓展等方面進行了不懈的努力與探索，規(guī)范化程度日益提高，但是各地的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)主要是為本地區(qū)國有企業(yè)改革服務(wù)，產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)繁多，產(chǎn)權(quán)市場區(qū)域分割較為嚴(yán)重。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國產(chǎn)權(quán)交易市場最多時高達270多家?！镀髽I(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》(國資委、財政部令3號)實施以來，國資委把推進各地產(chǎn)權(quán)交易市場的整合作為貫徹落實“進場交易”制度、規(guī)范企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的一項重要內(nèi)容，出臺了《關(guān)于做好產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)選擇確定工作的指導(dǎo)意見》用于指導(dǎo)地方國資委通過選擇確定產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)國有資產(chǎn)，促進市場資源整合，規(guī)劃發(fā)展當(dāng)?shù)禺a(chǎn)權(quán)交易市場。通過合并、省市共建、異地聯(lián)建、異地委托等方式，對產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)進行了整合，初步發(fā)揮了產(chǎn)權(quán)交易市場的整體資源優(yōu)勢。截至目前，各省級國資委共選擇確定交易機構(gòu)64家，產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)整合取得積極進展，但是仍缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管機制。所以，建立全國統(tǒng)一的政府監(jiān)管機構(gòu)，打破地方政府管理的現(xiàn)行制度安排，是形成統(tǒng)一、規(guī)范的產(chǎn)權(quán)市場的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是建立完善的產(chǎn)權(quán)市場監(jiān)管體制的重要內(nèi)容。政府應(yīng)盡快出臺全國統(tǒng)一產(chǎn)權(quán)市場的監(jiān)管機構(gòu)和相關(guān)監(jiān)管法案，進而在全國建立統(tǒng)一的產(chǎn)權(quán)交易市場，以改變目前各地產(chǎn)權(quán)市場監(jiān)管機構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，制度不健全，責(zé)任和權(quán)利不明確造成的產(chǎn)權(quán)市場監(jiān)管缺失的狀況。

（三）法律法規(guī)制度環(huán)境問題

盡管公開競價的轉(zhuǎn)讓機制相對于傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓方式有著不可比擬的優(yōu)勢，但是公開競價的法律規(guī)范性差，《中華人民共和國拍賣法》和《中華人民共和國招投標(biāo)法》分別為拍賣和招投標(biāo)轉(zhuǎn)讓方式提供了法律依據(jù)。公開競價卻沒有相關(guān)法律保駕護航，一旦產(chǎn)生糾紛，找不到法律依據(jù)可以遵循。目前，全國各地已經(jīng)相繼出臺了公開競價的交易辦法，但統(tǒng)一性差，并且約束范圍公限于當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)權(quán)交易。國家應(yīng)該完善這方面的法律、法規(guī)建設(shè)，出臺一部全國統(tǒng)一的產(chǎn)權(quán)交易方面的法規(guī)文件，通過制定法規(guī)，明確各種交易方式含義和適用范圍做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致，產(chǎn)權(quán)的公開競價作為一種新的方式進入市場必須有一個好的制度環(huán)境作保障。

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篇8

一、 引言

在以往研究中，很多文獻集中在對寡頭壟斷行業(yè)的研究，因為寡頭壟斷行業(yè)的公司數(shù)目不多，能夠有效地收集樣本數(shù)據(jù)，即使增加樣本容量，很多文獻仍然研究帶有壟斷性質(zhì)的公司，因為壟斷公司往往是行業(yè)競爭中的勝利者，數(shù)據(jù)便于收集。對具有完全競爭市場特征的行業(yè)而言，公司很難從這種競爭環(huán)境中脫穎而出，數(shù)據(jù)難以收集完全，無法準(zhǔn)確衡量與統(tǒng)計公司績效。隨著我國資本市場規(guī)模的擴大，分析清楚競爭性行業(yè)中資本結(jié)構(gòu)與市場績效之間的關(guān)系，對于理解上市公司資本結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品市場競爭力的關(guān)系，進而對上市公司資本結(jié)構(gòu)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征的影響的認(rèn)識，都有積極的意義。我國釀酒行業(yè)相比較國內(nèi)其他制造業(yè)，總體而言具有更強競爭性質(zhì)。因此，選擇釀酒行業(yè)上市公司作為樣本，考察相關(guān)公司資本結(jié)構(gòu)和市場績效的關(guān)系，無疑將使我們更進一步認(rèn)識市場經(jīng)濟運行中公司的資本結(jié)構(gòu)與市場績效之間的的關(guān)系。

二、 相關(guān)理論回顧

關(guān)于公司資本結(jié)構(gòu)對公司產(chǎn)品市場競爭行為的作用，以前很少有文獻涉及，其中的原因是認(rèn)為公司產(chǎn)品競爭行為可以通過公司收入、公司利潤等指標(biāo)反映出來，沒有必要單獨考慮公司產(chǎn)品競爭行為。但實際上，公司產(chǎn)品競爭行為是對公司產(chǎn)業(yè)組織安排的一種反映。一直到1986 年，Brander與Lewis在論文《寡頭與財務(wù)結(jié)構(gòu)：有限責(zé)任效應(yīng)》中把公司金融理論與產(chǎn)業(yè)組織理論結(jié)合起來進行論證。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)組織理論中，古諾模型假設(shè)只有兩家公司進行競爭，企業(yè)沒有成本，一家在選擇產(chǎn)量時可能只考慮自己的利潤最大化。結(jié)果是只留下更少的市場份額給其競爭對手，為了保證公司生產(chǎn)更多產(chǎn)量，公司可能會選擇高債務(wù)杠桿。這說明那些產(chǎn)品在市場上有更強競爭力的上市公司，其資產(chǎn)負(fù)債比例可能更高。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)濟學(xué)家進一步總結(jié)了資本結(jié)構(gòu)與市場績效之間關(guān)系的某些規(guī)律，主要是公司資本結(jié)構(gòu)與市場績效相互影響。

關(guān)于公司資本結(jié)構(gòu)與市場績效關(guān)系的理論中，最具代表性的觀點是公司資本結(jié)構(gòu)對公司市場績效有正向作用。其原因是高負(fù)債將增強企業(yè)產(chǎn)品市場競爭的能力。Allen和Emilia在2006年利用美國銀行業(yè)公司的數(shù)據(jù)進行了實證研究。銀行業(yè)在美國屬于競爭相對激烈的行業(yè)，選擇這個行業(yè)能夠代表相對競爭激烈市場。最后回歸結(jié)果表明，銀行業(yè)公司的資本結(jié)構(gòu)與業(yè)績還是存在明顯的相關(guān)性。

Maksimovic（1990）研究了股東和債權(quán)人之間的利益沖突，闡釋了有限責(zé)任效應(yīng)理論。他們認(rèn)為，公司股東在公司中由于只是以出資承擔(dān)有限責(zé)任，在收益與風(fēng)險正相關(guān)的前提下，那些風(fēng)險更大的項目或者技術(shù)更容易被公司所采用，最后卻損害了債權(quán)人的利益。這說明這些公司的股東有可能選擇比較高的資產(chǎn)負(fù)債比例。而Mara Faccio等（2001）等認(rèn)為，上市公司的股東并不參與經(jīng)營管理，資產(chǎn)負(fù)債比例的選擇更多是由公司管理者做出的，如果不履行到期債務(wù)，損害的不僅是公司的信譽，而且會損害上市公司管理者的聲譽與其未來的職業(yè)道路，這樣一來，公司可能并不會選擇過高的債務(wù)比例，從而也就約束了管理者與控股股東的冒險行為。另外，Showalter于1995年指出了前面提到Brander & Lewis模型的不足之處，他認(rèn)為產(chǎn)品市場的競爭能力決定公司最優(yōu)戰(zhàn)略負(fù)債水平，而不是相反。因為市場競爭能力是在市場需求不確定性的情況下逐漸形成的，一旦在市場上形成較強的競爭能力，高杠桿、高負(fù)債在未來更具戰(zhàn)略優(yōu)勢。

動態(tài)權(quán)衡理論認(rèn)為，許多公司本身有一個目標(biāo)資本機構(gòu)，因此，公司希望其資產(chǎn)負(fù)債比例在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)區(qū)間波動。如果資產(chǎn)負(fù)債比溢出目標(biāo)區(qū)間，公司或者盡快減少資產(chǎn)負(fù)債比例，或者調(diào)整目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)動態(tài)權(quán)衡理論，公司資本結(jié)構(gòu)對市場績效產(chǎn)生非線性影響。此外，如果公司當(dāng)前擁有良好的市場業(yè)績時，公司更有可能從內(nèi)部進行融資。業(yè)績優(yōu)良公司的資產(chǎn)負(fù)債率可能偏低。以上兩種理論可以看成是資本機構(gòu)選擇“主動調(diào)整”與“被動選擇”。與高負(fù)債水平會增加公司產(chǎn)品的市場競爭力相反，另外一些學(xué)者則認(rèn)為高負(fù)債會弱化公司在產(chǎn)品市場上的競爭能力。比如，以Phillips（1995）提出的“投資效應(yīng)”模型為代表。在這個模型中，當(dāng)前負(fù)債水平的提高實際是降低未來的投資水平。盡管短期行業(yè)產(chǎn)出有所增加，但在未來會減少產(chǎn)量。

國外研究清楚地表明，在資本結(jié)構(gòu)與市場績效的關(guān)系研究中，資本結(jié)構(gòu)最主要是通過資產(chǎn)負(fù)債的比例來衡量，而市場績效是通過企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭能力來表現(xiàn)。無論高負(fù)債有利于產(chǎn)品市場競爭，還是不利于產(chǎn)品市場競爭，利潤率是競爭能力的最終體現(xiàn)。因此，公司的資本結(jié)構(gòu)毫無疑問對利潤率、尤其是利潤增長率有顯著的影響。和資本結(jié)構(gòu)作用于市場績效相對應(yīng)，市場績效對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)同樣具有反作用。

國內(nèi)學(xué)者也就資本結(jié)構(gòu)與市場績效關(guān)系方面做過研究。陳冬華（2005）、王滿四（2006）等等通過研究企業(yè)薪酬管制、管理者在職消費行為與資本結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，他們發(fā)現(xiàn)負(fù)債融資不能有效地約束管理者的在職消費行為，而在職消費與公司業(yè)績正相關(guān)。呂長江、金超（2007）等認(rèn)為資本結(jié)構(gòu)對公司業(yè)績的影響是非線性的，與國外動態(tài)權(quán)衡理論相符。

公司資本結(jié)構(gòu)表面上看僅僅是資本和債務(wù)的比例關(guān)系，但實質(zhì)上它決定了資本要素所有者之間及其與公司其他要素所有者之間契約關(guān)系的制度安排。因此，不同的資本結(jié)構(gòu)，對其產(chǎn)品的市場競爭力有非常重要的影響。綜觀過去學(xué)者的分析，對公司資本結(jié)構(gòu)的研究很多都是從產(chǎn)業(yè)組織的角度，并以帶有壟斷性質(zhì)的公司為主，本文將選擇更具競爭性質(zhì)的釀酒行業(yè)上市公司進行研究。

三、 實證分析

本文將通過對釀酒行業(yè)上市公司資本結(jié)構(gòu)與其利潤增長率進行實證檢驗，從而發(fā)現(xiàn)公司資本結(jié)構(gòu)與其市場績效之間的關(guān)系。之所以選擇釀酒行業(yè)公司進行研究，是由于釀酒行業(yè)在我國算競爭比較充分的行業(yè)，盡管也存在貴州茅臺、五糧液這樣的國有股份公司，并且因為其民族品牌的歷時久遠，在行業(yè)中處于翹楚。但這個行業(yè)2011年總產(chǎn)量為7 103萬千升，全行業(yè)總產(chǎn)值為6 699億元，作為中國產(chǎn)值最大的茅臺，其產(chǎn)值也不過是這個行業(yè)的四十分之一。當(dāng)然，作為消費類行業(yè)，釀酒行業(yè)上市公司都不屬于資本密集型，其負(fù)債比與資本密集型行業(yè)相比，總體應(yīng)該是比較低的，但不同的企業(yè)仍然存在差異。應(yīng)該指出的是，相比產(chǎn)品的質(zhì)量、品牌等因素，公司的資本結(jié)構(gòu)對公司市場績效的影響肯定不會十分顯著，但質(zhì)量、品牌等指標(biāo)難以量化，更為重要的是，不論是通過引進先進技術(shù)設(shè)備還是通過改善工藝流程以提高質(zhì)量，或是出資建設(shè)品牌，最后成本都將內(nèi)化到公司的財務(wù)報表當(dāng)中來，這本身就是對公司市場績效的一種檢驗。本文借鑒以往的研究方法和指標(biāo)，接下來對釀酒行業(yè)上市公司的資本結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品市場績效之間的關(guān)系進行實證檢驗。

1. 變量及解釋。根據(jù)Campello的模型，本文用主營業(yè)務(wù)收入增長率（Y）來衡量公司的業(yè)產(chǎn)品市場績效，是被解釋變量。釀酒行業(yè)上市公司都是現(xiàn)金比較充足的公司，負(fù)債以短期負(fù)債為主，本文以公司年報中的資產(chǎn)負(fù)債比（X1）作為公司資本結(jié)構(gòu)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，其為解釋變量。另外本文采用公司主營業(yè)務(wù)利潤率（X2）、公司規(guī)模（X3）作為控制變量。其中：公司規(guī)模采用上市公司總資產(chǎn)的數(shù)據(jù)。上述變量數(shù)據(jù)都來源于上市公司年報。

2. 數(shù)據(jù)的選擇及描述。目前，在滬深A(yù)股市場上市的釀酒行業(yè)公司總共30家，30家公司主要分為白酒與啤酒兩大類，有3家屬于中小板，還有3家正處于ST階段，共從30家中選取24家作為整個上市公司的代表。在數(shù)據(jù)上選擇2011年，總共24家公司的橫截面數(shù)據(jù)作為研究樣本。之所以選擇2011年，是因為2011年我國正處于通貨膨脹階段，全年CPI高達近5%，而作為消費類商品的來源，各種酒價爭相上漲，尤其是白酒的漲幅高得驚人。在此背景下，釀酒上市公司的產(chǎn)品成為消費者十分青睞的對象，幾乎所有公司的利潤在2011年都得到迅猛的增長。數(shù)據(jù)來源于上市公司已經(jīng)公開的年報。

3. 實證模型。

實證結(jié)果（表2）表明，上市公司主營業(yè)務(wù)收入增長率與其公司資產(chǎn)負(fù)債比呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系，即資產(chǎn)負(fù)債比每增加1%，公司主營業(yè)務(wù)收入增長0.66%，從某種程度表明，釀酒公司的高負(fù)債比確實有助于公司產(chǎn)品在市場中的擴張，從而提高其市場績效；同時，主營業(yè)務(wù)利潤率也有助于提高公司在市場上的競爭規(guī)模，進而提高其市場績效，但公司本身的規(guī)模與市場績效的關(guān)系并不顯著，實證的參數(shù)估計為負(fù)，但其t統(tǒng)計量完全不顯著。

從整個實證結(jié)果來看，模型總體擬合得并不是很好，因為模型的擬合優(yōu)度并不理想，可決系數(shù)僅僅達到0.3左右，方程總體的F統(tǒng)計量也不大。這說明決定公司市場績效的真實變量并沒有被引進到模型中來，或者是公司的資產(chǎn)負(fù)債比確實不是公司績效的決定變量，資本結(jié)構(gòu)對公司市場績效的作用不大。其參數(shù)估計值的t統(tǒng)計量勉強是顯著的。由于我國釀酒行業(yè)上市公司存在規(guī)模大小的問題，所以模型中引入了規(guī)模變量。但從實證結(jié)果來看，似乎產(chǎn)品競爭能力與規(guī)模之間也不存在穩(wěn)定的關(guān)系。

四、 結(jié)論及建議

從上述實證結(jié)果可以看出，目前我國釀酒行業(yè)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債比與其在市場上的競爭能力之間表現(xiàn)為正相關(guān)關(guān)系，但并不很顯著。究其原因，可能與我國現(xiàn)階段資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展及融資模式的狀態(tài)有關(guān)。

從釀酒行業(yè)上市公司的財務(wù)狀況來看，整個行業(yè)的負(fù)債并不高，并且絕大多數(shù)公司只有流動負(fù)債，沒有長期負(fù)債。從上市公司財務(wù)報表看，釀酒類上市公司的現(xiàn)金流也是非常充足的。這說明當(dāng)前我國釀酒類上市公司的絕大多數(shù)都具有不錯的市場績效，同時也說明釀酒類上市公司的產(chǎn)品具有較強的市場競爭能力。在融資順序中，這些上市公司更有可能采取內(nèi)源融資以滿足其資金的需求。這一結(jié)果當(dāng)然與融資次序理論是相吻合的?？蔀槭裁船F(xiàn)實中往往出現(xiàn)杠桿比例與產(chǎn)品市場績效存在正相關(guān)？

究其原因，這與中國國內(nèi)目前的金融體制存在很大的關(guān)系。在我國，國有商業(yè)銀行主導(dǎo)的金融體制在改革開放深入進行的過程中并沒有削弱，相反還得到增強。因此，對于那些優(yōu)秀的公司企業(yè)而言，從銀行貸款的間接融資方式依然是上市公司的首選。國外有證據(jù)顯示，正常情況下的間接融資成本高于直接融資，但在我國可能并不適合。另外，從資本市場獲取資金的公司并不是那些急需資金的企業(yè)，尤其是對釀酒行業(yè)這種現(xiàn)金流比較充足的公司而言。而他們之所以選擇上市發(fā)行股票，很多是完成中央對地方政府管轄企業(yè)的上市配額，或者是把上市當(dāng)成福利來進行分配。而那些市場業(yè)績不好或競爭能力不強的中小釀酒公司就很難得到上市的優(yōu)待，尤其是那些民營的酒類企業(yè)，幾乎不可能有上市的機會。而一旦上市，公司就被看成是行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀者，則不論是從銀行獲取貸款，還是在二級市場上募集資金，都將變得相對容易很多，所以不難理解釀酒行業(yè)上市公司的杠桿比例會與其市場競爭能力表現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。

另外，為什么出現(xiàn)實證檢驗中的不顯著現(xiàn)象？首先，這與傳統(tǒng)理論中關(guān)于資本融資結(jié)構(gòu)與市場績效的經(jīng)驗研究是相吻合的。沒有足夠的證據(jù)表明，杠桿比例的高低對公司的盈利能力有顯著影響，即使有些行業(yè)的數(shù)據(jù)得出的是相反結(jié)論，但不同行業(yè)、不同公司還是存在很大差別。其次，對公司市場績效起主要作用的因素可能更多跟酒的質(zhì)量、口感、酒精度、知名度等微觀因素有關(guān)。釀酒行業(yè)又是市場競爭比較激烈的行業(yè)，類似融資成本、資本結(jié)構(gòu)等宏觀因素對其市場競爭能力的影響不顯著屬于正常情況。最后，因為前述原因所引起的解釋變量外的其他因素差異較大因而對公司的競爭能力帶來影響，以及截面數(shù)據(jù)本身的原因引起的異方差性使得顯著性檢驗意義不大。

近兩年，我國通貨膨脹較居高不下，釀酒行業(yè)上市公司的業(yè)績得到了突飛猛進的發(fā)展，其主要原因可能并不是這些公司的經(jīng)營管理得到明顯的改善，而更有可能是因為物價的整體上漲。要使得釀酒行業(yè)上市公司市場績效真有所改善，融資結(jié)構(gòu)也不是優(yōu)先要考慮的因素，微觀因素可能更應(yīng)該加以重視。如果從資本結(jié)構(gòu)方面提建議的話，首先，考慮到直接融資尤其是債券融資的成本要低于其他融資方式，所以上市公司應(yīng)該考慮在債券市場進行融資，即通過發(fā)行公司債來獲得資金。其次，要強化產(chǎn)品市場的有序競爭。不能通過聯(lián)合漲價等做法來提高公司業(yè)績，尤其是在高檔白酒成為“三公”消費的主力，“喝茅臺的不買茅臺”的社會背景下。

本文的不足之處仍然在數(shù)據(jù)的選擇上。雖然釀酒行業(yè)是市場競爭較為充分的行業(yè)，比較符合理論模型的要求；但在我國，只有行業(yè)內(nèi)那些相對比較優(yōu)秀的公司才能上市，大量沒有上市的中小釀酒企業(yè)，其相關(guān)情況無法通過數(shù)據(jù)顯示出來，故整體數(shù)據(jù)量仍略顯不足，因而容易造成統(tǒng)計誤差。

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    二、科研經(jīng)費使用與管理存在問題成因分析

    上述問題,究其原因是多方面的,有主觀原因與客觀原因,個人原因與單位原因,認(rèn)識原因與制度原因,管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面:

    第一,長期以來,高校管理者和科研項目主持人認(rèn)識存在偏差,認(rèn)為科研項目是主持人經(jīng)過努力爭取來的,科研活動是個人勞動貢獻,是不可復(fù)制的智力創(chuàng)造,理應(yīng)得到補償,認(rèn)為科研經(jīng)費是補償其貢獻的主渠道,認(rèn)為只要主持人完成了科研任務(wù),科研經(jīng)費的使用理應(yīng)由主持人自主支配,即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的,否則不利于調(diào)動教師從事科研的主動性和積極性,故明顯放松了對科研經(jīng)費的控制和管理(而高校的其他經(jīng)費,如業(yè)務(wù)費、辦公費等沒有放松,所以使用起來較科研經(jīng)費要規(guī)范得多)。

    第二,高校由于拼科研,鼓勵教師多拿項目、快拿項目,也有意無意地給主持人一些“甜頭”,所以有章不循,有規(guī)不守,認(rèn)為科研項目申請標(biāo)書雖規(guī)定了經(jīng)費的使用范圍和用途,但實際操作起來肯定存在差異,因此給主持人自由裁量權(quán)是最好的解決辦法,這等于給主持人亂用經(jīng)費貼上了合理化的標(biāo)簽。這也是目前科研經(jīng)費游離使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)的重要原因之一。申報時,主持人只考慮項目論證和如何拿下項目,而對經(jīng)費使用考慮不周,也是導(dǎo)致后來使用混亂的原因。

    第三,高校內(nèi)部控制和內(nèi)部管理存在嚴(yán)重漏洞,科研項目經(jīng)費的使用和管理失去應(yīng)有的監(jiān)督和控制,成為主持人的“自由王國”,想怎么花就怎么花,高校只問主持人有無結(jié)項,有無發(fā)表相應(yīng)的論文,只過問成果,而不問過程,更不過問經(jīng)費,仿佛只要有成果就一俊遮百丑,能夠容忍一切,這種思維和管理體制不能不說是科研經(jīng)費使用和管理違法亂紀(jì)的溫床。管理和監(jiān)督的失控還表現(xiàn)在:一般科研項目的主持人,特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學(xué)科帶頭人和業(yè)務(wù)骨干,有的科研項目負(fù)責(zé)人本身就是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo),學(xué)校對這個群體的管理和監(jiān)督往往難度較大,對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼,默認(rèn)或遷就的態(tài)度,這就毀內(nèi)部控制與管理于無形,也起到很糟的“示范”和“引導(dǎo)”效應(yīng)。

    第四,財務(wù)報銷中缺乏有效的把關(guān)。財務(wù)是科研經(jīng)費使用的總開關(guān),由于財務(wù)部門怕得罪人,怕影響科研人員積極性,怕領(lǐng)導(dǎo)怪罪,對不合理甚至不合法的票據(jù)聽之任之,使科研費用報銷中假發(fā)票盛行,科研人員可以輕易地虛列業(yè)務(wù),騙取資金,使一批科研人員通過項目發(fā)了財,搞亂了科研經(jīng)費管理秩序。有的高校財務(wù)人員曾經(jīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出過科研經(jīng)費使用和管理的問題,但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不發(fā)話、不作為,財會人員也不愿意說多,怕“干涉學(xué)校主流業(yè)務(wù)”、“影響學(xué)?？蒲邪l(fā)展”,只要領(lǐng)導(dǎo)點了頭、簽了字,什么都給報,長此以往,積重難返。

    第五,內(nèi)部審計缺位。審計監(jiān)督是規(guī)范科研經(jīng)費合理使用和管理的最后一道防線,但有的高校內(nèi)部審計形同虛設(shè),沒有健全的審計機制,對發(fā)現(xiàn)的問題不聞不問,沒有及時制止和問責(zé),使上述問題愈演愈烈。有的學(xué)校盡管制度上規(guī)定重大業(yè)務(wù)(報銷)要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或需要內(nèi)部審計介入,如用科研經(jīng)費購買儀器設(shè)備、聘請外部專家、大量發(fā)放勞務(wù)支出、與外單位聯(lián)合設(shè)計攻關(guān)等等,這往往是違法亂紀(jì)的多發(fā)和頻發(fā)部位,但是如果審計監(jiān)督主動退出,就等于制度規(guī)定沒有落實和檢查環(huán)節(jié),制度執(zhí)行的效果自然會大打折扣。

    三、加強科研經(jīng)費管理與審計的若干對策

    如何杜絕科研經(jīng)費使用和管理的頻生亂象,還科研經(jīng)費本來面目,真正發(fā)揮高?？蒲薪?jīng)費強化科技、提高核心競爭力、服務(wù)經(jīng)濟社會的應(yīng)有作用,筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面著手:一是要加強正面引導(dǎo)和宣傳,樹立正確的科研觀,培育教師和科研人員的科研職業(yè)道德。從事科學(xué)研究是為了國家富強、民族崛起,而不是通過科研發(fā)財,贏得薪金外的第二份收入。高校教師應(yīng)遵循基本師德規(guī)范,對所掌控的科研經(jīng)費,對納稅人血汗錢負(fù)起應(yīng)有責(zé)任,不僅要完成科研任務(wù),而且要管好、用好科研經(jīng)費。科研管理部門和財務(wù)部門對此也負(fù)有不可推卸的責(zé)任,除了組織正面學(xué)習(xí)和宣傳外,對科研經(jīng)費違法亂紀(jì)的人和事也要進行通報批評警告,以營造健康良好的科研氛圍。

    二是明確科研經(jīng)費的性質(zhì),它屬于國家財產(chǎn)神圣不可侵犯,即使是私營業(yè)主設(shè)置的橫向課題,其經(jīng)費進入了學(xué)校大賬便成為公款,不得隨意占用、挪用和化公為私,要像管理財政資金那樣管好和用好科研經(jīng)費,各高校應(yīng)高度重視,各教師應(yīng)有高度責(zé)任意識。在項目立項時,項目單位、學(xué)校應(yīng)與主持人簽訂責(zé)任書,明確科研經(jīng)費使用范圍、用途和責(zé)任,對違法亂紀(jì)的責(zé)任和后果也應(yīng)在項目書中一并告知。同時,科研項目經(jīng)費的預(yù)算應(yīng)是相對剛性的,不留自由活動的空間;對經(jīng)費使用的自由裁量權(quán)應(yīng)壓縮到最小限度;對科研過程中進行預(yù)算變更的,要嚴(yán)格把關(guān),嚴(yán)禁將“死錢”變活錢,將公款變私款,將科研經(jīng)費變?yōu)椤敖咏睢钡慕?jīng)費。

篇10

1.大數(shù)據(jù)的概念

 

目前，國內(nèi)外沒有統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)概念，一般是指大小已經(jīng)超出了傳統(tǒng)意義，一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數(shù)據(jù)?！按髷?shù)據(jù)”之“大”并不僅僅在于其“容量之大”，而是指在大規(guī)模數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上可以做的事情，而這些事情在小規(guī)模數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上是無法實現(xiàn)的。大數(shù)據(jù)通過對海量數(shù)據(jù)進行整理、分析，獲得有巨大價值的產(chǎn)品，或深刻的洞見，最終形成變革之力。

 

大數(shù)據(jù)擁有四大特征：

 

第一，大量(Volume)。2012年、2013年產(chǎn)生數(shù)據(jù)量總和是人類有歷史以來到2011年產(chǎn)生數(shù)據(jù)量的總和，兩年的數(shù)據(jù)量等于一萬年的總和，這個數(shù)據(jù)規(guī)模為1.8ZB。這表明互聯(lián)網(wǎng)時代的社交網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)與移動通信把人類帶入了一個以“PB”乃至“EB”為單位的新時代。

 

第二，多樣(Variety)。大數(shù)據(jù)有網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)、企事業(yè)單位數(shù)據(jù)、政府?dāng)?shù)據(jù)，有網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)自媒體數(shù)據(jù)(比如社交網(wǎng)絡(luò)、博客、微博等)，有日志數(shù)據(jù)(比如搜索引擎，大家上網(wǎng)等等都會留下很多足跡)，還有富媒體數(shù)據(jù)(視頻、音頻等等)，相對于以往便于存儲的以文本為主的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)越來越多，這些多類型的數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)的處理能力提出了更高要求。

 

第三，價值(Value)。被稱為“大數(shù)據(jù)時代預(yù)言家”的牛津大學(xué)網(wǎng)絡(luò)學(xué)院互聯(lián)網(wǎng)研究所治理與管理專業(yè)教授維克托·邁爾-舍恩伯格說：“大數(shù)據(jù)的核心就是預(yù)測，不是要教機器像人一樣思考，而是要把數(shù)學(xué)計算運用到海量數(shù)據(jù)上，來預(yù)測事情發(fā)生的可能性”。預(yù)測，作為大數(shù)據(jù)的核心力量，早已被多次證明。2009年，Google曾用大數(shù)據(jù)分析5000萬條美國人頻繁檢索的詞匯，將之和美國疾病中心在2003-2008年間季節(jié)性流感傳播時期的數(shù)據(jù)進行比較，準(zhǔn)確預(yù)測當(dāng)年的流感趨勢，甚至可以具體到特定的地區(qū)和州。

 

第四，高速(Velocity)。1秒定律，這是大數(shù)據(jù)區(qū)分于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)挖掘的最顯著特征。根據(jù)IDC的“數(shù)字宇宙”的報告，預(yù)計到2020年，全球數(shù)據(jù)使用量將達到35.2ZB。在如此海量的數(shù)據(jù)面前，處理數(shù)據(jù)的效率就是企業(yè)的生命。

 

簡單地說，大量化、多樣化、快速化以及價值密度低就是“大數(shù)據(jù)”的顯著特征，或者說，只有具備這些特點的數(shù)據(jù)，才是大數(shù)據(jù)。

 

2.政府?dāng)?shù)據(jù)管理三部曲

 

黨的十報告首次提出“四化同步”戰(zhàn)略，將信息化提升到國家戰(zhàn)略高度，如果地方政府、各部門采取“鴕鳥政策 ”，不去了解虛擬世界，不會運用移動互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，不懂得大數(shù)據(jù)概念。這樣既不符合中央要求，也不符合時代的要求，只能讓我們在時展中步步落伍。

 

哈佛大學(xué)商學(xué)院達文波特說：大數(shù)據(jù)及其分析，將會在未來10年改變幾乎每一個行業(yè)的業(yè)務(wù)功能。任何一個組織，如果早一點著手大數(shù)據(jù)的工作，就可以獲得明顯的競爭優(yōu)勢。數(shù)據(jù)被視為科學(xué)的度量，知識的來源;沒有數(shù)據(jù)，無論是學(xué)術(shù)研究，還是政策的制定，都將寸步難行。那么作為政府部門該如何進行數(shù)據(jù)管理呢?

 

2.1數(shù)據(jù)收集

 

我國是一個人口大國，也是互聯(lián)網(wǎng)大國、手機大國，但很可惜，卻是一個大數(shù)據(jù)小國。《“大數(shù)據(jù)”》的作者徐子沛認(rèn)為，這是因為我們收集數(shù)據(jù)的意識比較差。在技術(shù)層面，我們與美國等國家差距并不大。但由于缺乏“大數(shù)據(jù)”意識，很多數(shù)據(jù)得不到收集和存儲，也就無法有效利用。政府部門在運用大數(shù)據(jù)時首要任務(wù)就是建立收集網(wǎng)絡(luò)，收集大數(shù)據(jù)。根據(jù)麥肯錫的數(shù)據(jù)，我國2010年新增的數(shù)據(jù)量約為250拍，不及日本的400拍、歐洲的2000拍，與美國的3500拍更是相去甚遠。

 

我國才剛剛開始試水大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，可借鑒國外收集、管理、利用數(shù)據(jù)的先進經(jīng)驗，改進政府的決策，提高工作效率。而美國在這方面已經(jīng)形成了一套完整的規(guī)范，值得學(xué)習(xí)。

 

比如美國的交通安全管理局作為美國聯(lián)邦政府最早大規(guī)模收集數(shù)據(jù)部門之一，在1966年起就開始在全國范圍內(nèi)收集交通事故記錄雖然一起交通事故的數(shù)據(jù)可能是無序的，一年的數(shù)據(jù)、一個地區(qū)的數(shù)據(jù)也無章可循，但隨著跨年度、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)的累積和增多，群體的行為規(guī)律就會浮出水面，可以通過挖掘這些數(shù)據(jù)，制定合理政策，避免交通事故的發(fā)生率。

 

數(shù)據(jù)源主要是收集三種類型的數(shù)據(jù)：

 

業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)：以基層上報、被動接收下級部門和各類社會組織數(shù)據(jù)。我國衛(wèi)生部在2006年制定了第一套最小標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)集。而美國現(xiàn)在的很多行業(yè)都有著這樣的統(tǒng)一“最小數(shù)據(jù)集”，2011年美國已擁有1萬多個這樣的系統(tǒng)。

 

民意社情數(shù)據(jù)：投入人力、財力主動收集單個公民或組織數(shù)據(jù)。我國國家統(tǒng)計局于2006年正式成立了社情民意調(diào)查中心，并于2013年11月，與百度、阿里巴巴、卓創(chuàng)資訊等11家企業(yè)簽訂了大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略合作框架協(xié)議。2014年初，與卓創(chuàng)資訊聯(lián)合流通領(lǐng)域重要生產(chǎn)資料價格，這被視為擁抱大數(shù)據(jù)的重要舉措。

 

物理環(huán)境數(shù)據(jù)：以傳感器自動采集自然環(huán)境、動植物、物體數(shù)據(jù)。對此數(shù)據(jù)的采集，我國更是落后，直到2010年物聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)開始在鐵道部、交通部得到應(yīng)用。

 

2.2 數(shù)據(jù)分析

 

進入大數(shù)據(jù)時代之后，個人的社會行為很多都被數(shù)字化，如個人網(wǎng)上瀏覽記錄、消費記錄，通話記錄等等，這些數(shù)據(jù)足以勾畫出一個人的主要社會活動圖像，并由這些活動圖像對個人的行為特征進行分析。大數(shù)據(jù)的意義不在于龐大的數(shù)據(jù)信息，而在于對其中有意義的數(shù)據(jù)進行專業(yè)化處理，只有通過分析才能獲取很多智能的、深入的、有價值的信息。例如，生活在美國明尼蘇達州的一位父親與15歲的女兒購物后?；丶野l(fā)現(xiàn)商品中被加入了很多針對嬰兒孕婦商品的廣告，怒氣沖沖地跑到超市投訴。兩周后，父親向經(jīng)理道歉，這時他才知道自己女兒已經(jīng)懷孕近兩個月。而超市就是通過數(shù)據(jù)分析公司根據(jù)她女兒近期所有購物數(shù)據(jù)預(yù)測出該顧客懷孕，這就是大數(shù)據(jù)洞察人的方式。

 

分析的首要前提是讓看起來不相關(guān)的數(shù)據(jù)真正地關(guān)聯(lián)起來。其次，讓這些不會說話的“盲數(shù)據(jù)”活起來。只有這樣才可以及時掌握社會經(jīng)濟發(fā)展、公共服務(wù)職能運行狀況，才能為政府科學(xué)決策和提升執(zhí)政能力提供很好的支撐保障。比如城市化的進展給我們帶來了現(xiàn)代化生活的同時，也帶來了諸如環(huán)境的污染、交通的堵塞、能耗的增加等等很多問題。在過去因為城市的設(shè)置過于復(fù)雜，要解決這些問題很難。但是今天，傳感器技術(shù)的發(fā)展和云計算的成熟，產(chǎn)生了大量的大數(shù)據(jù)，社交媒體數(shù)據(jù)、氣象數(shù)據(jù)、交通數(shù)據(jù)、地圖數(shù)據(jù)等等，如果我們使用得當(dāng)?shù)脑挘@些大數(shù)據(jù)就能引導(dǎo)我們發(fā)現(xiàn)問題，并進一步解決問題。比如空氣質(zhì)量問題，我們就可以通過收集空氣質(zhì)量監(jiān)測站的關(guān)于氣象條件的數(shù)據(jù)加上交通數(shù)據(jù)、人口、餐廳、公園等等數(shù)據(jù)，建立一個地方的數(shù)據(jù)庫和這個地方空氣質(zhì)量的模型，這樣我們就可以算出這個地方任何一個角落的空氣質(zhì)量。我們就知道我們什么時候可以出來散步，什么時候小孩子可以出來玩，同時這也是進一步解決空氣污染的前奏。

 

我國經(jīng)過20多年的電子政務(wù)建設(shè)，政府的管理信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的采集處理幾乎覆蓋各業(yè)務(wù)部門和主要公共服務(wù)，政府掌握著大量的、關(guān)鍵的數(shù)據(jù)，那些沉睡在檔案袋、文件夾中的數(shù)據(jù)，有著無比巨大的價值，能產(chǎn)生驚人的效用。比如，某導(dǎo)航公司將上海公開的2萬多條地理位置信息用于地圖編制與更新，服務(wù)了上億用戶。

 

但是，這些數(shù)據(jù)應(yīng)用是極少一部分，政府掌握的絕大多數(shù)數(shù)據(jù)處于休眠狀態(tài)，如何讓這些“盲數(shù)據(jù)”發(fā)揮出活力，是“大數(shù)據(jù)”時代我國政府面臨的關(guān)鍵問題。而我國現(xiàn)有的政府部門的數(shù)據(jù)猶如一個個信息孤島，數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一的格式，數(shù)據(jù)交換缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和平臺。不用說跨部門之間的信息交換，即便是同一部委，不同業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)交換也存在障礙。盡管我國為了提升電子政務(wù)發(fā)展水平，實施了“十二金”工程，但數(shù)據(jù)孤島在我國當(dāng)前政府部門的信息化系統(tǒng)之間是一種普遍現(xiàn)象，這從國際上公認(rèn)衡量各國信息化發(fā)展水平的全球電子政務(wù)發(fā)展指數(shù)(EGDI)上面也能體現(xiàn)。近十年，我國EGDI排名先升后降，從2003年第74位升至2005年第57位，2012年跌至第78位。

 

不過互聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)的普及，已經(jīng)在形成一種態(tài)勢倒逼政府的科學(xué)決策，更是對政府執(zhí)政能力的考驗。我們不能確定這股數(shù)據(jù)浪潮究竟何時會給政府的數(shù)據(jù)應(yīng)用帶來根本性的改變，但我們已經(jīng)看見這種趨勢已經(jīng)在漸漸形成。對于政府部門而言，為了迎接以數(shù)據(jù)分析為支撐的科學(xué)決策的到來，我國先后制定了多項政策，《“十二五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》中，“智能海量數(shù)據(jù)處理相關(guān)軟件研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化”(大數(shù)據(jù)技術(shù))被列為重點發(fā)展技術(shù)方向之一。此外，我國發(fā)展大數(shù)據(jù)的產(chǎn)業(yè)環(huán)境也日漸成熟。2013年8月14日，國務(wù)院《關(guān)于促進信息消費擴大內(nèi)需的若干意見》(以下簡稱意見)，賦予信息消費拉動經(jīng)濟增長的重要使命。隨后緊接著推出的“寬帶中國”戰(zhàn)略，更是為大數(shù)據(jù)發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。當(dāng)然在管理上，在人才上，在法律上，在產(chǎn)業(yè)支撐環(huán)境方面等等，我國政府還有太多的課要補，從認(rèn)識到“大數(shù)據(jù)能產(chǎn)生價值”，到實現(xiàn)了“從大數(shù)據(jù)中找到價值”，再到“有效使用大數(shù)據(jù)產(chǎn)生的價值”，這是一條漫長的道路。

 

2.3數(shù)據(jù)

 

2007年4月耶魯大學(xué)法學(xué)院教授丹尼爾·埃斯蒂，曾分析過信息開放對美國政府改革的重要性：

 

“盡管信息時代的技術(shù)進步已經(jīng)徹底改變了商業(yè)領(lǐng)域和體育運動領(lǐng)域的決策過程，但聯(lián)邦政府對這些技術(shù)的應(yīng)用還僅僅處在一個開始的階段。要實施‘?dāng)?shù)據(jù)驅(qū)動的決策方法’，不僅要使用新的技術(shù)、還要改變目前的決策過程。一旦打破這些障礙，將從中獲益：政府將更有效率、更加開放、更加負(fù)責(zé)，引導(dǎo)政府前進的將是‘基于實證的事實’，而不是‘意識形態(tài)’，也不是利益集團在決策過程中施加的影響?！?/p>

 

2.3.1政府部門通過對數(shù)據(jù)的接受社會監(jiān)督。美國著名的大法官路易斯.布蘭代斯有一句名言：“陽光是最好的防腐劑?！?面對公共信息，奧巴馬在簽署第二份總統(tǒng)備忘錄《信息自由法》時強調(diào)，“當(dāng)我們有所懷疑的時候，公開是第一選擇。我們不能因為公開可能導(dǎo)致我們的官員陷于難堪的境地，或者會暴露我們的錯誤和失敗，或者因為莫名的擔(dān)心和害怕，而把信息打上‘保密’的標(biāo)簽”?？梢哉f這份備忘錄的簽署，不僅在美國聯(lián)邦政府的各部門刮起了“透明和開放”的旋風(fēng)，而且波及全世界很多國家。政府?dāng)?shù)據(jù)的在一定程度上可以制約權(quán)力濫用，如果把政府公權(quán)力的行使由個別人、少數(shù)人知情變?yōu)槎鄶?shù)人知情，就能規(guī)范行政行為，消除暗箱操作，把腐敗的發(fā)生率降到最低。唯有此才能做到“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”。近年來，我國教育部實現(xiàn)網(wǎng)上招生錄取，錄取信息網(wǎng)上查閱。政府部門“三公”經(jīng)費的公開等等，都有效防止了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

 

2.3.2鼓勵民間介入。在網(wǎng)上數(shù)據(jù)，將會吸引一大批對這個問題感興趣的各界人士參與到政策制定的過程中來，將會使所有的問題都無所遁形，更多的問題將被發(fā)現(xiàn)，更多的細(xì)節(jié)將被討論，更好的方案將會被激發(fā)。據(jù)介紹，美國聯(lián)邦政府建立了“Data.Gov”網(wǎng)站，開放一些公共數(shù)據(jù)并鼓勵挖掘。截至2011年12月，該網(wǎng)站共有3721項原始數(shù)據(jù)、386429項地理數(shù)據(jù)、1570個數(shù)據(jù)可視化應(yīng)用。人們可以從這些數(shù)據(jù)中找出空氣質(zhì)量與工廠數(shù)量、胖子數(shù)量與快餐店多寡等關(guān)聯(lián)。這對經(jīng)濟、環(huán)保等領(lǐng)域的研究有著非凡的意義。

 

2.3.3推動政策復(fù)制。通過這些數(shù)據(jù)，一項具體政策的執(zhí)行效果能夠被量化，各省之間很方便進行“事實對比”，新的政策如果有效，很容易在全國范圍內(nèi)被接受、復(fù)制并推廣，形成一種良性的“政策競爭”氛圍?！丁按髷?shù)據(jù)”》有一個這樣的案例，1980年開始，美國個別州開始實施駕駛?cè)藛T必須佩戴安全帶的規(guī)定，但隨后收集到的數(shù)據(jù)卻表明，實施同樣規(guī)定的州，死亡率的下降幅度卻各不相同。這個數(shù)據(jù)之差引發(fā)了聯(lián)邦政府對全國的執(zhí)行情況進行檢查和對比。后來發(fā)現(xiàn)，效果明顯的州，警察有權(quán)力隨時截停車輛、檢查司乘人員是否佩戴了安全帶，而效果不明顯的州，僅僅規(guī)定警察只能在以其他理由截停車輛時順便檢查車上的人員是否佩戴了安全帶。這個發(fā)現(xiàn)，后來引發(fā)了多個州執(zhí)法方式的改變。

 

2.3.4提高管理能力。通過數(shù)據(jù)整合和運用提高管理能力，是目前世界各國的通用做法。在西班牙首都馬德里，整合警察、消防、醫(yī)療系統(tǒng)，使救援時間大同度縮短;在新加坡，智能交通綜合信息管理平臺在預(yù)測交通流速和流量方面有高達85%的準(zhǔn)確率。在美國，加州大學(xué)的人類學(xué)和數(shù)學(xué)家共同建立了犯罪活動預(yù)測平臺。在不增加警力的情況下，洛杉磯的財產(chǎn)犯案率和盜竊案件分別下降了12%和16%。

 

中國工程院信息與電子學(xué)部主任、中國計算機學(xué)會理事長李國杰院士的課題組，提出我國政府開放數(shù)據(jù)的六項原則：

 

開放原則：政府信息資源以共享為原則，不共享為例外。注意開放與保護隱私的平衡。

 

保障安全原則：根據(jù)安全等級確定數(shù)據(jù)共享的范圍。

 

價值導(dǎo)向原則：開放的政務(wù)數(shù)據(jù)資源應(yīng)具有經(jīng)濟價值和社會價值，共享的目的是促進數(shù)據(jù)資源的利用。

 

質(zhì)量保障原則：內(nèi)容完整可信，數(shù)據(jù)格式方便使用，內(nèi)容及時更新。

 

責(zé)權(quán)利統(tǒng)一原則：政務(wù)數(shù)據(jù)擁有部門承擔(dān)數(shù)據(jù)開放的責(zé)任，依法明確可開放數(shù)據(jù)的范圍。用戶對下載后數(shù)據(jù)的使用行為負(fù)責(zé)。

 

數(shù)字連續(xù)性原則：被開放的政務(wù)數(shù)據(jù)資源應(yīng)維護其數(shù)字連續(xù)性，可檢索、可呈現(xiàn)、可理解、可被發(fā)現(xiàn)，保證可持續(xù)再用。

 

在某市《政府信息資源共享管理辦法》中，寫到“行政機關(guān)未經(jīng)提供信息的行政機關(guān)同意，不得擅自向社會和公開所獲取的共享信息”。如果是無條件開放的數(shù)據(jù)，為什么不能再公開。對于“無附加條件共享”的政府?dāng)?shù)據(jù)，應(yīng)實行“非限制即共享的原則”。盡管有識之士已經(jīng)意識到大數(shù)據(jù)的競爭力和戰(zhàn)略性，但數(shù)據(jù)財富尚未形成全民意識，我國應(yīng)迎頭趕上“大數(shù)據(jù)”這一時代潮流。

 

篇11

中圖分類號：F207 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-8409（2012）12-0088-05

Study on the Internal Structure of Investment and Consumption in Sichuan Province and Its Impact on Economic Growth

LI Xue-Lian，ZHU Zhong-guo

（School of Economics，Southwestern University of Finance and Economics， Chengdu 611130）

Abstract：This paper applies regression analysis on the relationship between investment， consumption and economic growth in Sichuan Province from 1978 to 2010，based on the perspective of the impact of internal structure of investment and consumption ，and its breakdown on regional economic growth. Results show that： the current public investment of Sichuan Province is general excessive and partial lack；there are still enough input space for public infrastructure investment， education and science & technology investment； overall ，private investment promotes economic growth and the output elasticity of it is greater than that of public investment， but the investment to the primary industry has been excessive， it should avoid to increase the investment in this field blindly； consumption is whole insufficient， and its breakdown all plays an important role on Sichuan′s economy development.， but the output elasticity of Consumption are all less than that of public investment and private investment.

Key words：investment；consumption；internal structure；economic growth

一、引言

改革開放以來，四川省經(jīng)濟步入發(fā)展的快車道，近10年來全省經(jīng)濟發(fā)展尤為迅速。國民生產(chǎn)總值2001年僅為4293.49億元，到2007年，快速突破萬億大關(guān)，高達10562.39億元，截至2011年，增長到21026.7億元，11年間，增長了4.9倍，年均增長率為17.22%，高出全國同期水平1.36個百分點①?，F(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為，投資、消費、凈出口是拉動經(jīng)濟增長的三架馬車，然而四川省是一個地處中國西部的農(nóng)業(yè)大省，凈出口額對經(jīng)濟增長的影響很小，歷年貢獻不超過5%②，因此，四川省經(jīng)濟的高速增長主要是依靠投資、消費拉動。而投資與消費之間存在著一定的傳導(dǎo)機制，二者關(guān)系協(xié)調(diào)與否，從短期來看，會影響一個國家或地區(qū)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定；從長期來看，則會影響該國家地區(qū)經(jīng)濟增長的可持續(xù)性。

基于此，本文以四川省1978～2010年國民經(jīng)濟運行狀況為研究對象，立足于投資、消費內(nèi)部結(jié)構(gòu)的視角，構(gòu)建投資、消費與經(jīng)濟增長之間關(guān)系的理論模型，探討四川省投資、消費內(nèi)部結(jié)構(gòu)及各細(xì)分項目對經(jīng)濟增長的產(chǎn)出效應(yīng)，并進一步考察四川省投資、消費發(fā)展的協(xié)調(diào)性。

二、文獻綜述

投資、消費與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系一直為宏觀經(jīng)濟領(lǐng)域的學(xué)者們所關(guān)注，國內(nèi)外學(xué)者針對該領(lǐng)域已做了大量的研究工作。

Etsuro Shioji用Panel Data模型就美國和日本地區(qū)公共資本對產(chǎn)出的動態(tài)影響作了實證分析，結(jié)果顯示公共資本中基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資對產(chǎn)出有顯著影響，并且產(chǎn)出系數(shù)在0.1～0.15之間[1]。Jakob B.Madsen采用Granger-Sims因果關(guān)系測試方法，探究了投資與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系，他的分析結(jié)果認(rèn)為投資與經(jīng)濟增長互為因果關(guān)系，并且指出增加設(shè)備和機械投資是促進經(jīng)濟增長的有效方法[2]；然而，M.Blomstrom、R.E.Lipsey和M.Zejan（1996）卻得出了與Jakob B.Madsen文中差異較大的結(jié)論，他們對經(jīng)濟增長與資本形成之間的因果關(guān)系作了論述，文章實證結(jié)果顯示，經(jīng)濟增長促使資本形成的作用大于資本形成促進經(jīng)濟增長的作用，也就是說他們認(rèn)為沒有直接的證據(jù)可以證明固定資產(chǎn)投資是經(jīng)濟增長的關(guān)鍵因素，經(jīng)濟增長與固定資產(chǎn)投資之間不存在明顯的因果關(guān)系[3]。J.W.Fedderke和P.Perkins則認(rèn)為在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的生產(chǎn)性公共支出在促進經(jīng)濟增長和鼓勵私人投資方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，并以1875～2001年南非經(jīng)驗數(shù)據(jù)為例，檢驗了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資與長期經(jīng)濟增長的關(guān)系，得出了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資直接或間接地促進了南非經(jīng)濟增長的結(jié)論[4]；近年來，F(xiàn).Ozkan、O.Ozkan和M.Gunduz在Engle-Granger協(xié)整檢驗、誤差修正模型和Granger因果檢驗方法基礎(chǔ)上，對土耳其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共住房投資、私人住房投資與國民生產(chǎn)總值GDP之間的關(guān)系作了實證檢驗，結(jié)論認(rèn)為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與住房投資對GDP有直接影響作用[5]。

相對于國外的研究，目前國內(nèi)學(xué)者在對投資、消費與經(jīng)濟增長的相關(guān)研究中著重探討了三者間的相互作用機制。吳忠群采用定性與定量相結(jié)合的方法確定了我國合理的消費率、投資率、消費增長率和投資增長率，并對消費率和投資率進行了國際比較，論述了我國經(jīng)濟增長、消費和投資發(fā)展的歷史軌跡，認(rèn)為投資、消費都有一個政策作用空間，宏觀政策的力度不宜超出這個區(qū)間[6]。徐鈞對影響中國經(jīng)濟增長的若干問題進行了深入分析，認(rèn)為投資增長是目前中國經(jīng)濟增長的主要推動力，但結(jié)論顯示隨著社會資本存量增加，投資的產(chǎn)出效率會越來越低，擴大消費對經(jīng)濟增長的拉動作用是長期必然選擇[7]；段忠東等[8]、閆海春等[9]采用格蘭杰因果關(guān)系檢驗方法，分別對廣西和湖南投資、消費、出口與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系作了檢驗，認(rèn)為投資、消費與經(jīng)濟增長間有長期或者短期的因果關(guān)系；作了相似研究的學(xué)者還有劉金全等[10]、吳緒亮等[11]、李鳳升等[12]，他們的研究結(jié)論大多認(rèn)為，投資、消費對經(jīng)濟增長有直接的促進作用，三者之間互為單向或雙向的因果關(guān)系；王云等運用結(jié)構(gòu)向量自回歸（SVAR）模型，考察了我國居民消費、固定資產(chǎn)投資變動和經(jīng)濟波動之間的動態(tài)關(guān)系，根據(jù)他們實證分析所得出的結(jié)論顯示，盡管我國居民消費、固定資產(chǎn)投資變動和經(jīng)濟波動之間存在正動態(tài)沖擊效應(yīng)，但持續(xù)性不強[13]；宋麗智則認(rèn)為當(dāng)數(shù)據(jù)具有小樣本特性時，運用傳統(tǒng)漸進理論進行統(tǒng)計推斷的正確性和可靠性值得懷疑，因此，他采用了適用于小樣本的bootstrap仿真方法，以1980～2010年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對我國固定資產(chǎn)投資與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系做了實證分析，協(xié)整分析表明兩者間存在長期關(guān)系[14]；李靜對山西省城鄉(xiāng)居民消費與經(jīng)濟增長作了回歸分析，得出居民消費比投資更能拉動經(jīng)濟增長的結(jié)論[15]。

綜上所述，國內(nèi)外學(xué)者立足于不同的視角，采用不同的研究方法對投資、消費與經(jīng)濟增長之間的相互關(guān)系作了大量研究。但同時我們也注意到，目前絕大多數(shù)學(xué)者研究的只是總投資、總消費與經(jīng)濟增長之間的內(nèi)在聯(lián)系與作用機制，但并不是所有的投資、消費細(xì)分項目都是沿著相同的路徑影響經(jīng)濟增長的，因此，加強對投資、消費細(xì)分項目與經(jīng)濟增長之間關(guān)系的研究對今后制定科學(xué)有效的經(jīng)濟政策至關(guān)重要。故本文將根據(jù)樣本數(shù)據(jù)的可得性，對四川省總投資、總消費進行細(xì)分，分別從公共投資、私人投資、居民消費、政府消費以及它們所包含的細(xì)分項目入手，估計投資、消費對經(jīng)濟增長的聯(lián)合產(chǎn)出效應(yīng)，并根據(jù)投資、消費各細(xì)分項目對經(jīng)濟增長的彈性系數(shù)，分析四川省投資、消費內(nèi)部結(jié)構(gòu)及各細(xì)分項目對經(jīng)濟增長的影響程度，進而尋找四川省當(dāng)前投資率不斷上升和消費率增長緩慢的原因，并進一步考察目前四川省投資總體過度中是否存在著局部不足，消費總體不足中是否還出現(xiàn)了局部過度？為四川省在“高投資、低消費”這一現(xiàn)狀下經(jīng)濟仍能保持多年的高速發(fā)展提供合理的解釋，并為相關(guān)決策部門今后制定更有針對性的投資、消費宏觀調(diào)控措施，使四川省和成渝經(jīng)濟區(qū)經(jīng)濟實現(xiàn)高速、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展進言獻策。

三、四川省投資、消費的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及發(fā)展現(xiàn)狀

（一）投資現(xiàn)狀及內(nèi)部結(jié)構(gòu)

本文依據(jù)投資主體的不同將投資劃分為公共投資和私人投資[16]，并結(jié)合四川省統(tǒng)計局工作人員的建議，按主要行業(yè)分類的全社會固定資產(chǎn)投資來劃分。其中公共投資主要集中在一些特定的領(lǐng)域和行業(yè)，包括：電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、地質(zhì)勘查業(yè)和水利管理業(yè)、交通運輸倉儲和郵電通信業(yè)、衛(wèi)生體育和社會福利業(yè)、教育文化藝術(shù)和廣播電影電視業(yè)、科學(xué)研究和綜合技術(shù)服務(wù)業(yè)、國家機關(guān)、政黨機關(guān)和社會團體等公共部門；私人投資則主要集中在一些競爭性行業(yè)，是市場經(jīng)濟中私人部門的基本組成部分，包括：農(nóng)林漁牧業(yè)、采掘業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易餐飲業(yè)、社會服務(wù)業(yè)和金融保險業(yè)[17，18]。私人投資在很大程度上是無法進入以政府投資為主導(dǎo)的特定領(lǐng)域和行業(yè)，因此，按主要行業(yè)劃分的固定資產(chǎn)投資可以將公共投資和私人投資比較有效地區(qū)分開來，二者的界限明確，所得出的關(guān)于一個地區(qū)的公共投資與私人投資的結(jié)論也是相對客觀真實的。根據(jù)以上劃分標(biāo)準(zhǔn)，1978～2010年四川省全社會固定資產(chǎn)投資情況如圖1所示①。

（二）消費現(xiàn)狀及內(nèi)部結(jié)構(gòu)

為了更詳細(xì)地分析四川省消費投入中的各細(xì)分項目對經(jīng)濟增長的影響，本文選取的消費內(nèi)部結(jié)構(gòu)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是：最終消費=居民消費+政府消費，居民消費=農(nóng)村居民消費+城鎮(zhèn)居民消費。1978～2010年四川省最終消費現(xiàn)狀和內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系如圖2所示。

（三）1978～2010年四川省投資率與消費率本文中投資率是資本形成總額與地區(qū)支出總額的比值，消費率是最終消費與地區(qū)支出總額的比值。走勢分析

四川省經(jīng)濟主要依靠投資和消費拉動，本文分別計算1978～2010年四川省的投資率和消費率，分析近32年間投資、消費對四川經(jīng)濟貢獻度的變化情況。

如圖3所示，1978～2010年以來，四川省投資率呈震蕩上升趨勢、消費率呈震蕩下降趨勢。投資率從1978年的25.72%增長到2010年的53.65%，而消費率則從1978年的74.12%下降到2010年的50.10%，下降幅度較大。并且通過與錢納里標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)錢納里標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)是錢納里利用101個國家1950～1970年間的統(tǒng)計資料進行歸納分析，構(gòu)造出一個著名的“世界發(fā)展模型”，由發(fā)展模型求出一個經(jīng)濟發(fā)展的“標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)”，即經(jīng)濟發(fā)展不同階段所具有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。他認(rèn)為，在經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，有著不同的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與之相對應(yīng)。的比較，四川省投資率自改革開放以來每年都高于錢納里投資率標(biāo)準(zhǔn)值，甚至在一些年份，實際投資率高達標(biāo)準(zhǔn)值的3倍，消費率也一直低于錢納里消費率標(biāo)準(zhǔn)值。此結(jié)論引自課題組前期研究的成果《四川投資于消費不平衡增長研究報告——基于1978～2010年代表省份數(shù)據(jù)及錢納里標(biāo)準(zhǔn)》，已發(fā)表于《調(diào)研世界》，2012（5）：8-13.[19]因此，可以看出經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期以來，四川省確實存在一定程度的投資過度、消費不足的問題，投資與消費出現(xiàn)不平衡增長。

然而與傳統(tǒng)經(jīng)濟理論相悖的是，四川省在“高投資、低消費”這一現(xiàn)狀下經(jīng)濟仍能保持多年的高速發(fā)展。為尋找這一現(xiàn)象背后的合理解釋，本文將對四川省投資、消費內(nèi)部結(jié)構(gòu)及各細(xì)分項目對經(jīng)濟增長的產(chǎn)出效應(yīng)做進一步的實證分析。

四、變量選取、模型設(shè)定與數(shù)據(jù)說明

（一）變量選取與數(shù)據(jù)說明

本文涉及以下幾個變量：（1）經(jīng)濟增長（gdp），采用四川省歷年人均GDP表示（歷年人均GDP=歷年GDP/歷年年末戶籍總?cè)丝跀?shù)）；（2）公共投資（gfi），gfi=每年四川省公共投資總額（采用本文第三部分公共投資的劃分標(biāo)準(zhǔn)計算）/年末戶籍總?cè)丝跀?shù)；（3）私人投資（pfi），pfi=四川省私人投資總額（采用本文第三部分私人投資劃分標(biāo)準(zhǔn)計算）/年末戶籍總?cè)丝跀?shù)；（4）農(nóng)村居民消費（njx），njx=每年農(nóng)村居民消費/年末戶籍總?cè)丝跀?shù)；（5）城鎮(zhèn)居民消費（cjx），cjx=每年城鎮(zhèn)居民消費/年末戶籍總?cè)丝跀?shù)；（6）政府消費（zx），zx=每年政府消費/年末戶籍總?cè)丝跀?shù)。其中，公共投資（gfi）和私人投資（pfi）均按歷年固定資本形成總額指數(shù)換算成1978年可比價格的形式；農(nóng)村居民消費、城鎮(zhèn)居民消費、政府消費數(shù)據(jù)取自按支出法核算的地區(qū)生產(chǎn)總值中最終消費項目，分別用農(nóng)村居民消費指數(shù)、城鎮(zhèn)居民消費指數(shù)、政府消費指數(shù)將農(nóng)村居民消費、城鎮(zhèn)居民消費、政府消費換算成1978年可比價格形式。為了消除變量間可能存在的異方差，本文對各變量1978年可比價格形式的人均量取對數(shù)并進行回歸分析，得出實證結(jié)果。

實證研究的樣本區(qū)間選為1978～2010年，所有數(shù)據(jù)均來自1984～2011年四川統(tǒng)計年鑒以及由相關(guān)原始數(shù)據(jù)根據(jù)本文對變量的定義所計算的數(shù)值。其中，1979年數(shù)據(jù)缺失，采用線性插值法補齊。

（二）模型的設(shè)定及平穩(wěn)性檢驗

為了考察四川省投資、消費內(nèi)部結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響，本文將構(gòu)建如下回歸模型，分別考察公共投資、私人投資、政府消費、農(nóng)村居民消費和城鎮(zhèn)居民消費對四川省經(jīng)濟增長的聯(lián)合產(chǎn)出效應(yīng)。

lngdp（t）=β0+β1lngfi（t）+β2lnpfi（t）+β3lnnjx（t）+β4lncjx（t）+β5lnzx（t）+μ1（t）（1）

模型（1）中，gdp是四川省歷年人均GDP，用來表示四川省經(jīng)濟增長程度；gfi是人均公共投資；pfi代表人均私人投資；njx表示人均農(nóng)村居民消費；cjx是人均城鎮(zhèn)居民消費；zx是人均政府消費；并對以上變量取自然對數(shù)，可以部分消除數(shù)據(jù)中存在的異方差，同時，估計參數(shù)β1、β2、β3、β4、β5是對應(yīng)變量對gdp的彈性系數(shù)；β0是常數(shù)項，μ1是殘差項，t是年份。

因本文的樣本數(shù)據(jù)是時間序列數(shù)據(jù)，需要首先采用單位根檢驗中的ADF（Augment Dickey-Fuller）檢驗法對序列變量（lngdp，lngfi，lnnjx，lnpfi，lncjx，lnzx）的平穩(wěn)性進行檢驗。檢驗結(jié)果顯示在5%的顯著水平下，各變量一階差分序列平穩(wěn)，屬一階單整序列I。鑒于此，為了保證模型（1）回歸的穩(wěn)健性和回歸系數(shù)的準(zhǔn)確性，需將模型（1）修改為如下一階差分形式：

d（lngdp（t））=β0+β1d（lngfi（t））+β2d（lnpfi（t））+β3d（lnnjx（t））+β4d（lncjx（t）+β5d（lnzx（t））+μ1（t）（2）

五、實證結(jié)果及分析

本文運用Eviews 6.0軟件，采用OLS（最小二乘法）對模型（2）進行估計；具體估計結(jié)果如表1所示。

①劉國亮（2002）在研究公共投資對經(jīng)濟增長的影響時，將公共投資分為四類，第一類是公共基礎(chǔ)設(shè)施，包括電力、煤氣及水的生產(chǎn)及供應(yīng)業(yè)；地質(zhì)勘查業(yè)、水利管理業(yè)；交通運輸倉儲和郵電通信業(yè)；第二類為社會服務(wù)及文化體育福利事業(yè)，包括社會服務(wù)業(yè)，衛(wèi)生體育和社會福利業(yè)；第三類為教育與科技事業(yè)，包括教育文化藝術(shù)和廣播電影電視業(yè)，科學(xué)研究和綜合技術(shù)服務(wù)業(yè)；第四類為國家政府機構(gòu)及社會團體。

②第一產(chǎn)業(yè)包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；第二產(chǎn)業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)；第三產(chǎn)業(yè)包括信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，金融業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

如表1中所示，模型（2）的可決系數(shù)R2為0.67，修正后的可決系數(shù)也達到了0.60，說明模型（2）對各變量觀測值的擬合程度較好；F統(tǒng)計量為9.72，Prob F=0.000036

公共投資（gfi）對人均GDP的彈性系數(shù)為-4.59，即不考慮其他變量時，四川省公共投資每增加1%，人均GDP將減少4.59%，也就是說公共投資與人均GDP呈反方向變動關(guān)系，與本文得出相似結(jié)論的還有何剛（2009）、劉國亮（2002）、吳麗麗（2009）。那么應(yīng)該怎樣解釋這個與傳統(tǒng)觀點相悖的結(jié)論呢？前文提到公共投資主要集中在一些特定的領(lǐng)域和行業(yè)，如鐵路、水、電、氣等行業(yè)，由于這些領(lǐng)域和行業(yè)有很高的進入壁壘，先期需要進行大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資，私人企業(yè)由于資本實力薄弱往往無法進入，只能依靠政府財政和國有企業(yè)對這些行業(yè)和領(lǐng)域進行投資，進而形成行業(yè)自然壟斷，因此，這些行業(yè)和領(lǐng)域缺乏有效行業(yè)競爭，政府投資與國有企業(yè)投資的效率就會受到嚴(yán)重影響，這在一定程度上會阻礙一個地區(qū)經(jīng)濟增長，特別是當(dāng)一些行業(yè)投資已經(jīng)出現(xiàn)飽和時，政府和國有企業(yè)投資繼續(xù)往這些行業(yè)傾斜，則會造成資源浪費、重復(fù)投資等嚴(yán)重問題，這樣的結(jié)果輕則會造成一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展停滯不前，重則會引起該地區(qū)經(jīng)濟衰退；另外，當(dāng)公共資本試圖進入私人投資領(lǐng)域時，必然會擠掉一部分私人投資而使經(jīng)濟社會產(chǎn)出水平和就業(yè)水平受到影響，從而阻礙地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

私人投資（pfi）對人均GDP的彈性系數(shù)為4.81，即不考慮其他變量時，四川省私人投資每增加1%，人均GDP將增加4.81%，私人投資對四川省經(jīng)濟增長起正向促進作用，而且促進作用明顯；農(nóng)村居民消費（njx）、城鎮(zhèn)居民消費（cjx）、政府消費（zx）對四川省人均GDP的彈性系數(shù)均為正，分別為0.27、0.12、0.16，即：當(dāng)不考慮其他變量時，農(nóng)村居民消費每增加1%，四川省人均GDP將增加0.27%；城鎮(zhèn)居民消費每增加1%，四川省人均GDP將增加0.12%；政府消費每增加1%，四川省人均GDP將增加0.16%，可見，增加消費尤其是拉動農(nóng)村居民消費能夠有效刺激經(jīng)濟增長。

根據(jù)模型（2）的估計結(jié)果可知，公共投資（gfi）、私人投資（pfi）對經(jīng)濟增長的促進作用要明顯強于農(nóng)村居民消費（njx）、城鎮(zhèn)居民消費（cjx）、政府消費（zx），從而導(dǎo)致四川省近年出現(xiàn)的“高投資、低消費”狀況。為了更深入地考察四川省投資對經(jīng)濟增長的內(nèi)在作用機制，有必要從公共投資（gfi）和私人投資（pfi）的細(xì)分項目入手，探討投資各細(xì)分項目對經(jīng)濟增長的產(chǎn)出效應(yīng)，以便于決策部門根據(jù)所得出的結(jié)論適時調(diào)整各行業(yè)投資政策。本文將借鑒劉國亮[20]理論中關(guān)于公共投資細(xì)分項目的劃分標(biāo)準(zhǔn)，但限于數(shù)據(jù)的可得性，本文不考慮第四類國家政府機構(gòu)及社會團體投資①。本文將采用第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)作為私人投資的劃分標(biāo)準(zhǔn)②。根據(jù)以上分析，本文建立如下兩個公共投資、私人投資細(xì)分項目對四川省經(jīng)濟增長產(chǎn)出效應(yīng)模型：

ln gdp（t）=α0+α1ln gfi1（t）+α2ln gfi2（t）+α3ln gfi3（t）+μ2（t）（3）

ln gdp（t）=γ0+γ1ln one（t）+γ2ln two（t）+γ3ln three（t）+μ3（t）（4）

模型（3）中，gdp是四川省歷年人均GDP，表示經(jīng)濟增長水平；gfi1表示公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資；gfi2表示社會服務(wù)及文化體育福利事業(yè)投資；gfi3表示教育與科技事業(yè)投資；α1、α2、α3表示對應(yīng)變量對人均GDP的產(chǎn)出彈性；α0是常數(shù)項、μ2（t）是殘差項，t表示年份。模型（4）中，gdp是四川省歷年人均GDP；one表示第一產(chǎn)業(yè)投資；two表示第二產(chǎn)業(yè)投資；three表示第三產(chǎn)業(yè)投資；γ1、γ2、γ3表示對應(yīng)變量對人均GDP的產(chǎn)出彈性；γ0表示常數(shù)項，μ3（t） 表示殘差項，t表示年份。各變量均采用人均量，數(shù)據(jù)來源及處理、平穩(wěn)性檢驗同上文相關(guān)內(nèi)容所述，各變量水平序列不平穩(wěn)，一階差分序列平穩(wěn)。因此，對模型（3）和模型（4）取一階差分進行回歸分析，回歸結(jié)果如表2所示。

根據(jù)表2可知，模型（3）和模型（4）的可決系數(shù)都在0.5～0.6之間，說明模型對各變量樣本值擬合程度較好，解釋變量與被解釋變量之間存在結(jié)構(gòu)性影響；在給定的5%顯著性水平下，模型（3）和模型（4）的F統(tǒng)計量也非常顯著，表明模型的穩(wěn)定性較好，各解釋變量的估計系數(shù)也較為準(zhǔn)確。

模型（3）中公共投資細(xì)分項目公共基礎(chǔ)設(shè)施投資（gfi1）、社會服務(wù)及文化體育福利事業(yè)投資（gfi2）、教育與科技事業(yè)投資（gfi3）對四川省人均GDP的產(chǎn)出系數(shù)分別為0.10、-0.12、0.31；即，在其他變量固定的情況下，gfi1每增加1%，人均GDP將增加0.10%；gfi2每增加1%，人均GDP將減少0.12%，這里又出現(xiàn)了和模型（2）中公共投資對人均GDP產(chǎn)出彈性為負(fù)的情況，除了在模型（2）中的解釋外，本文認(rèn)為對社會服務(wù)及文化體育福利事業(yè)的投資，其目的在于提高社會大眾的福利水平和精神生活水平，而精神生活水平提高，很難在當(dāng)期直接對一個地區(qū)GDP做出貢獻，反而對一個地區(qū)的GDP造成消耗，gfi2對經(jīng)濟增長的貢獻有一個時滯期，也許要在以后幾期才能體現(xiàn)出來，因此，在當(dāng)期gfi2對GDP的影響就有可能為負(fù)，劉國亮（2002）估計的社會服務(wù)及文化體育福利事業(yè)的產(chǎn)出系數(shù)也僅為0.03，得出了該項目對地區(qū)人均GDP影響不大的結(jié)論；gfi3 每增加1%，人均GDP將增加0.31%。

模型（4）中私人投資細(xì)分項目第一產(chǎn)業(yè)投資（one）、第二產(chǎn)業(yè)投資（two）、第三產(chǎn)業(yè)投資（three）對四川省人均GDP的產(chǎn)出系數(shù)分別為-0.09、0.31、0.20；即：當(dāng)其他變量不變時，第一產(chǎn)業(yè)投資每增加1%，人均GDP將減少0.09%，說明四川省第一產(chǎn)業(yè)投資已呈現(xiàn)過度，不宜再繼續(xù)加大投入；第二產(chǎn)業(yè)投資每增加1%，人均GDP將增加0.31%；第三產(chǎn)業(yè)投資每增加1%，人均GDP將增加0.20%；

基于以上分析，本文認(rèn)為公共投資和私人投資細(xì)分項目對四川省經(jīng)濟增長的影響機制存在顯著差異，通過研究公共投資和私人投資內(nèi)部結(jié)構(gòu)對四川省經(jīng)濟增長的影響機制，可以從更微觀的角度分析投資對經(jīng)濟增長的產(chǎn)出效應(yīng)，各個行業(yè)是投資過度還是投資不足一目了然，研究結(jié)論更加客觀清晰，更有針對性，便于決策部門適時調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，促進社會資源的合理配置。

六、結(jié)論及政策建議

本文立足于投資、消費內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其細(xì)分項目對經(jīng)濟增長影響的視角，構(gòu)建了與之相對應(yīng)的投資、消費對經(jīng)濟增長產(chǎn)出效應(yīng)的理論模型，對四川省1978～2010年間投資、消費與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系作了定量研究。通過回歸分析得出，四川省公共投資（gfi）總體過度中存在局部不足；私人投資（pfi）目前對經(jīng)濟增長起正向拉動作用，且私人投資對經(jīng)濟增長的產(chǎn)出彈性大于公共投資。將公共投資進一步細(xì)分，發(fā)現(xiàn)公共基礎(chǔ)設(shè)施投資（gfi1）、教育與科技事業(yè)投資（gfi3）對經(jīng)濟增長起正向促進作用，仍有進一步增加投入的空間，而社會服務(wù)及文化體育福利事業(yè)投資（gfi2）由于存在時滯等原因，若進一步增加投入將對經(jīng)濟增長起負(fù)向作用。將私人投資細(xì)分后顯示，第一產(chǎn)業(yè)（one）領(lǐng)域的投資已出現(xiàn)過度，應(yīng)避免繼續(xù)盲目增加該領(lǐng)域的投入。此外，本文認(rèn)為，四川省消費投入呈現(xiàn)總體不足。農(nóng)村居民消費（njx）、城鎮(zhèn)居民消費（cjx）、政府消費（zx）對四川省經(jīng)濟增長均起正向促進作用，促進作用最強的是農(nóng)村居民消費。但從產(chǎn)出彈性來看，各消費細(xì)分項目要遠遠小于公共投資、私人投資，這又表明目前四川省消費投入的增加對經(jīng)濟的拉動作用明顯小于投資的增加。本文為四川省當(dāng)前投資率不斷上升、消費率緩慢增長，以及在這一現(xiàn)狀下經(jīng)濟仍能保持多年的高速增長從一個新的視角提供了合理解釋。

基于本文的實證結(jié)論，為使相關(guān)決策部門今后制定更有針對性的投資、消費宏觀調(diào)控措施，使四川省和成渝經(jīng)濟區(qū)經(jīng)濟實現(xiàn)高速、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，本文提出以下政策建議：

公共投資由政府和國有企業(yè)來引導(dǎo)有其客觀必然性，就四川省而言，決策部門應(yīng)在各個公共投資領(lǐng)域逐步找到一個平衡點，根據(jù)四川省經(jīng)濟和各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求，適時調(diào)整各公共投資行業(yè)的投資比例，比如可以適當(dāng)加大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資比例，提供足量多的公共產(chǎn)品，提高地區(qū)交通條件，改善民生；另外，加大教育與科技事業(yè)的投入也有助于人才培養(yǎng)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展，豐富的人力資源和領(lǐng)先的科學(xué)技術(shù)能夠為地區(qū)經(jīng)濟增長帶來持續(xù)的高回報；同時，公共投資要力爭做到嚴(yán)禁資源浪費，避免重復(fù)建設(shè)投資，要適當(dāng)控制投資大收效小行業(yè)的投資規(guī)模，盡力實現(xiàn)公共投資領(lǐng)域資源的合理配置，基于此，公共投資才能夠?qū)Φ貐^(qū)經(jīng)濟增長發(fā)揮積極的促進作用。私人投資相對于公共投資，它的特點是在激烈的市場競爭格局下更具有投資效率，應(yīng)加大私人投資領(lǐng)域的投資力度。在新時期，四川省政府財政應(yīng)對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)做出適當(dāng)傾斜，加大對“三農(nóng)”的各項補貼，積極推進農(nóng)業(yè)向機械化、專業(yè)化、規(guī)?；~進，提高農(nóng)民收入，確保人民群眾“米袋子”、“菜籃子”充實，保障國計民生。同時，結(jié)合我國正處于工業(yè)化中后期的事實，適當(dāng)增加工業(yè)投資可以進一步促進經(jīng)濟增長，因此，四川省現(xiàn)階段應(yīng)大力發(fā)展工業(yè)，積極招商引資，可適當(dāng)放寬政策限制，特別要引導(dǎo)私人資本進入七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，限制民間資本過多進入產(chǎn)能過剩行業(yè)，走出一條適合四川省經(jīng)濟發(fā)展的工業(yè)化路子。四川省第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在國民生產(chǎn)總值中占比較低，參照西方各國經(jīng)驗，四川省應(yīng)加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，加強文化、旅游、餐飲、房地產(chǎn)、金融保險、計算機及軟件等服務(wù)行業(yè)的建設(shè)步伐，同時應(yīng)對這些行業(yè)做到有效監(jiān)管，防止由于這些行業(yè)的局部波動影響到四川省經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。在加快私人投資領(lǐng)域建設(shè)的同時，要促進三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，適時調(diào)整各產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比例，防止相關(guān)產(chǎn)業(yè)投資過度，力爭依靠三次產(chǎn)業(yè)的協(xié)同作用帶動四川省經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

消費是促進四川省經(jīng)濟高增長的重要推動力之一。但是，改革開放以來，四川省一度存在居民消費不足的情況，其中消費意愿不足和消費能力不足是制約四川省居民消費偏低的兩個重要原因。鑒于此，四川省應(yīng)立足于擴大就業(yè)面，改善就業(yè)結(jié)構(gòu)，以此增加居民收入，特別是增加農(nóng)村居民收入，并促進四川省居民消費能力提高，改善居民消費結(jié)構(gòu)和消費質(zhì)量；另一方面，應(yīng)積極營造寬松的消費環(huán)境，增強居民消費意愿，首先應(yīng)加快完善醫(yī)療、養(yǎng)老、住房保障、失業(yè)保障等社會保障制度體系，穩(wěn)定居民收入和支出預(yù)期，減少預(yù)防性儲蓄；其次，四川省政府可以采取適當(dāng)?shù)拇胧?，比如家電下鄉(xiāng)、汽車下鄉(xiāng)等優(yōu)惠政策，加大優(yōu)惠力度，同時改善農(nóng)村消費環(huán)境，加大查處假冒偽劣產(chǎn)品力度，鼓勵農(nóng)村居民消費。最后，鼓勵各級金融機構(gòu)放寬居民消費信貸政策，適當(dāng)降低貸款利率，為居民現(xiàn)階段消費提供保障，拉動居民消費。政府消費對四川省經(jīng)濟增長有較強的拉動作用，但政府消費應(yīng)有節(jié)制，要規(guī)范消費用途，政府所有的消費項目均要納入政府財政預(yù)算收支年度計劃，嚴(yán)格監(jiān)管“三公”經(jīng)費的使用情況，避免政府財政支出鋪張浪費和個別官員。

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