時間：2023-03-08 15:36:39
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1、 我行根據郵政金融網點人員變動及縣支行實際人員情況，重新成立反洗錢工作領導小組，縣郵政、支行管理人員以及儲蓄所主任是反洗錢具體負責人，有效依法履行反洗錢職責，并監(jiān)督各網點反洗錢工作正常運轉。
2、反洗錢領導活動小組設在縣支行綜合辦公室，確定專門反洗錢管理人員，進行本部門反洗錢培訓、報表上報、自查等日常工作。
3、各個崗位工作人員均能夠認真履行職責，能夠按規(guī)定獲取客戶身份資料，對獲得的客戶身份資料、大額交易和可疑交易信息嚴格保密。
二、反洗錢內控制度建設和執(zhí)行情況
1、加強內部控制制度建設?？h支行在行內及各個網點轉發(fā)了《甘肅省銀行業(yè)金融機構反洗錢工作指導意見》、《甘肅省銀行業(yè)金融機構反洗錢考核評估辦法》、《中國郵政儲蓄銀行甘肅省分行反洗錢實施細則》等相關制度，并責任到網點負責人落實制度學習、執(zhí)行。
2、客戶身份識別情況。與客戶建立業(yè)務關系或發(fā)生掛失等特定業(yè)務時，按照規(guī)定登記、審核、留存客戶身份證件。
3、客戶身份資料和交易記錄保存情況?？蛻羯矸葙Y料及交易記錄保存真實、完整，按照反洗錢規(guī)定期限保存，不存在反洗錢信息失泄密情況。
4、大額交易和可疑交易報告。大額交易個人儲蓄20萬元以上、公司業(yè)務50萬元以上和可疑交易報告按規(guī)定上報，數(shù)據采集完整，報告按照人行規(guī)定及時規(guī)范上報。
5、根據反洗錢風險等級劃分及評估管理實施細則的相關規(guī)定，安排儲蓄所主任進行客戶風險等級劃分、登記、上報工作，強化洗錢監(jiān)督，防范洗錢風險。
6、反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查。按時報送非現(xiàn)場監(jiān)管報表，報送的非現(xiàn)場報表真實、完整、規(guī)范；在人行或上級行現(xiàn)場檢查前根據要求開展了反洗錢自查工作，并及時上報自查報告，對提出的反洗錢工作檢查意見制定整改措施，及時整改并上報整改報告。
7、配合反洗錢案件協(xié)查、調查。主要對大額或一天筆數(shù)較多等異常資金交易及時關注，認真分析和判定，按照有關要求及時向上級報告重點可疑交易情況，積極主動配合當?shù)厝嗣胥y行和偵查部門開展反洗錢調查，報送的調查結果準確及時，分析報告規(guī)范完整。
8、反洗錢工作稽核審計情況。根據州分行安排的反洗錢內部審計，對審計結論積極整改落實。
9、反洗錢文件資料報送和報備。及時上報人行反洗錢領導小組，反洗錢信息員報備。按照要求及時、有效、規(guī)范地報送各類工作報告、報表、規(guī)章制度等反洗錢文件資料。
10、反洗錢宣傳、培訓情況。按照監(jiān)管機構及上級行的要求開展反洗錢宣傳。 根據上級行本年度反洗錢培訓計劃，以集體學習和自學兩種方式相結合，對各網點進行反洗錢培訓，。
1、反洗錢工作思想認識不深刻。思想認識是制約我們郵儲銀行特別是我們這些農村支行反洗錢工作質量提高的關鍵因素。雖然反洗錢工作已開展多年，市（縣）人行和郵儲銀行也做了大量工作，并進行了所謂的培訓，但缺教材、缺師資、缺案例、缺成熟規(guī)范的反洗錢技術模式，從而培訓學習也只是停留在低層次水平，翻來覆去抄法規(guī)、讀概念，對如何深化反洗錢工作的現(xiàn)實指導意義不大。在實際工作中多數(shù)職工不熟知與其業(yè)務相關的金融法規(guī)和行業(yè)制度規(guī)范，憑感覺、憑經驗辦理，業(yè)務處理隨意性較強，不能及時識別和防范洗錢活動。加之部分農村的管理人員及員工對反洗錢工作重視不夠，表現(xiàn)在：一方面認為農村地區(qū)交通不便，信息閉塞，經濟發(fā)展落后，貪污、販毒、走私、黑社會等犯罪分子不會通過本地網點機構進行洗錢犯罪；另一方面是怕得罪客戶，擔心業(yè)務流失，影響自身經濟效益，發(fā)現(xiàn)疑點后沒有深入調查。
2、反洗錢工作宣傳力度不到位。反洗錢工作的艱巨性，決定了加強力度宣傳相關知識的必要性。由于農村郵儲銀行的服務對象主要是“三農”，而農村文化素質高的年輕人基本外出打工，留守在家的都是文化素質較低、體弱病殘的老人或留守兒童，再加之農村地區(qū)大多交通不便，消息閉塞，群眾基本不知道洗錢為何物，更談不上了解或熟悉反洗錢的相關洗錢工作的開展。
3、郵儲銀行存在“重現(xiàn)金支出管理、輕現(xiàn)金收入和大額轉賬業(yè)務管理”的現(xiàn)象，市、縣上級部門雖制訂了相關審批辦法，但我們科技手段相對落后，對上報到事后監(jiān)督和業(yè)務部門審批的大額現(xiàn)金及轉賬業(yè)務也只是走過場，而上級相關人員無法現(xiàn)場審核交易的真實性，只得放任自流，致使審批監(jiān)督流于形式。
4、雖制定大額交易和可疑交易信息報告、分析程序和操作規(guī)程，但只停留在操作人員的口頭匯報上，且只進行了簡單的登記、審批和匯總，操作不夠規(guī)范、隨意性較強。
5、未制定內部反洗錢工作激勵約束辦法，未將反洗錢工作納入部門、員工日常和年度考核，工作人員缺乏責任性、主動性和積極性。這些都導致反洗錢工作不能高效開展實施。反洗錢工作資料審查、保管不規(guī)范。由于郵儲銀行機構人力資源不足，農村網點人員配備不齊，而營業(yè)員面對的客戶對象多且雜，于是對客戶的了解有限，柜面也只對客戶開戶資料進行了即時的完整性審查，沒有實地調查開戶資料真實性。因此開戶資料真實性調查不到位的現(xiàn)象普遍。同時，我們營業(yè)員對開戶資料的重要性認識不夠，對開戶有關證件審查不嚴，開戶資料檔案的保管不規(guī)范，造成開戶資料檔案缺失，不能及時有效排查風險。
6、反洗錢工作協(xié)調機制不完善。一是各金融機構之間缺少協(xié)調和資源共享的機制，我們郵儲銀行與其他商業(yè)銀行、工商、稅務、紀檢監(jiān)察部門沒有實行橫向聯(lián)網，無法真正實現(xiàn)客戶身份識別的資源平臺信息互通，對客戶身份無法有效識別，對大額資金的來源無法進行辨別分析，給一些洗錢犯罪分子造成可趁之機，反洗錢工作沒有形成聯(lián)動。二是由于縣級人行與反洗錢的聯(lián)系機構屬于同一級別，制約了區(qū)域性人民銀行反洗錢聯(lián)席機構，不能有效發(fā)揮反洗錢聯(lián)系部門的職能，難以將金融機構、工商、公安、紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合起來，無法形成強大的反洗錢社會聯(lián)動網絡，無法營造良好的社會反洗錢氛圍。而這些機制的建立對我們這些深扎在農村的郵儲銀行來說，是一個望塵莫及的事。
對策建議
1、加強制度建設，完善反洗錢工作體系。建議郵政儲蓄銀行要進一步理順關系，根據當前機構改革的現(xiàn)狀，盡快組織人員安排落實轄區(qū)各級支行的反洗錢組織機構建設，建立健全反洗錢組織體系，確定反洗錢工作的負責部門，配備業(yè)務素質較高的管理人員，制訂嚴格的工作職責，確保反洗錢工作的有效開展。
2、加大宣傳力度，營造反洗錢社會氛圍。一是加大社會公眾宣傳力度。在集鎮(zhèn)、鬧市和營業(yè)窗口宣傳的同時，聯(lián)合人行、公安、國有商業(yè)銀行、信用社和保險公司以及相關政府部門聯(lián)合在媒體上做公益性廣告宣傳，提高社會公眾對反洗錢工作重要性的認識；二是加大對偏遠農村反洗錢宣傳教育的投入，組織相關部門進行反洗錢宣傳，使偏遠農村的農戶更多地了解反洗錢知識和反洗錢的重要性；三是充分利用我們郵儲銀行自身的網點多、人員多、覆蓋面廣的優(yōu)勢，向廣大群眾宣傳洗錢活動對社會的危害性，重點要向企事業(yè)單位的財務人員宣傳洗錢的方式和方法，從而營造濃厚的反洗錢社會氛圍。
一.組織機構建設情況.
我支行指定專人負責反洗錢工作,對支行日常業(yè)務往來情況進行專門的檢查,負責大額交易和可疑交易的分析和報告.
二.反洗錢內控制度建設情況
支行一線員工對反洗錢的內控制度比較熟悉,能夠較清楚的鑒別洗錢非洗錢的區(qū)別界限,對可疑交易的識別能力正在逐步提高,同時能在日常工作中保持較高的警惕性.
三.客戶盡職調查情況.
對于存款人開戶,我行按照人行關于銀行賬戶管理辦法能夠認真檢查客戶的開戶資料,如法人代表身份證,經辦人身份證,企業(yè)營業(yè)執(zhí)照,法人代碼證的資料的真實性和有效性,確認無誤后才予以開立結算賬戶.對個人賬戶堅持查驗身份證等有效證件的原件,確認無誤后予以開立賬戶.在本次自查中未發(fā)現(xiàn)有匿名賬戶和假名賬戶.
四.大額和可疑交易報告情況.
對于大額和可疑交易,我行能夠按照規(guī)定及時并準確的填制各類報表向上級管理機構報告.
五.賬戶資料及交易記錄保存情況
我支行能嚴格執(zhí)行有關保存賬戶資料和交易記錄的規(guī)定,對相關資料均能報存至少5年以上.并確保此類資料的完整.
20__年10月26日，中國人民銀行了《電子支付指引(第一號)》，對銀行從事電子支付業(yè)務提出指導性要求，以規(guī)范和引導電子支付的發(fā)展。中國人民銀行有關負責人就《指引》的有關問題在回答記者提問時講到：“《指引》的實施將有利于規(guī)范電子支付活動…有利于防范和打擊洗錢及其他金融違法犯罪活動”，并在《指引》中明確要求客戶申請電子支付業(yè)務時須與銀行簽訂協(xié)議、提供有效身份資料，銀行應妥善保管客戶身份資料和交易信息，同時，還要求銀行根據審慎性原則，針對不同客戶，在電子支付類型、單筆支付金額和每日累計支付金額等方面作出合理限制等，這些都將有利于網上銀行反洗錢工作的開展。目前，央行已經著手研究電子支付過程中涉及到的虛擬電子貨幣、非銀行支付服務組織的電子支付業(yè)務規(guī)范等問題，今后還將陸續(xù)出臺相應指引，待條件成熟后再上升到相應的部門規(guī)章或法律法規(guī)，在不斷規(guī)范電子支付業(yè)務的同時，也將加大該領域的反洗錢力度。
雖然網上銀行“洗錢"現(xiàn)象已引起了我國反洗錢主管部門的高度重視，并采取了一些相應的措施。但在實際操作過程中，網上銀行反洗錢工作還存在諸多難點，需要尋求妥善的對策和出臺更為完善的政策措施加以解決。
網上銀行反洗錢工作難點
1.網上銀行的交易特點，使得“了解客戶"難?！傲私饽愕目蛻簟笔欠聪村X工作的基礎，而目前網上銀行本身缺乏完善的體系，許多網上銀行的信息交流和業(yè)務辦理，可以在幾乎匿名的方式下進行，而許多金融機構不需要跟客戶見面就可以為其開立賬戶，這為洗錢者提供了方便之門。就算最初開立賬戶時按規(guī)定簽訂協(xié)議、提供相關資料，可以辨別客戶的真實身份，但在以后的網絡交易中，由于沒有人的參與，通過該賬戶進行交易的人可能不是最初開立賬戶的人，這就使為防范和控制洗錢而規(guī)定的銀行負有的“了解客戶”的義務無法履行。
2.網上銀行業(yè)務的特殊性和隱敝性增加了發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的難度。網上銀行與傳統(tǒng)銀行業(yè)務最大的區(qū)別就是突破了時間和空間的局限，客戶只要通過一臺連接因特網的電腦就能隨心所欲地完成各種支付交易，由于網上銀行方便、快捷、可靠，尤其是客戶身份可隱秘運作的特點，洗錢犯罪活動在網絡上大行其道。而與此同時，作為銀行機構，大多仍然把發(fā)現(xiàn)可疑交易的重點放在傳統(tǒng)業(yè)務上，往往只關注大額存取現(xiàn)金、轉賬等日常柜面上實時發(fā)生的業(yè)務，而忽視了對日終軋賬和月末打印出的網上銀行業(yè)務流水及單位分戶賬進行系統(tǒng)的分析和甄別，從而造成了網上銀行可疑支付交易的漏報和遲報。
3.金融機構未建立起行之有效的網上銀行可疑支付交易識別機制，使網上交易的反洗錢監(jiān)管出現(xiàn)真空。根據《金融機構反洗錢規(guī)定》，金融機構有制定反洗錢內控制度和設立組織機構的義務，也就是說，金融機構要完成繁重、復雜的反洗錢工作，就必須結合實際，制定本系統(tǒng)具體的實施辦法，建立健全反洗錢內控制度。但實際上，商業(yè)銀行雖然制定了反洗錢內控制度，但大都照搬人民銀行的文件，沒有針對不同的業(yè)務種類建立相應的可疑交易識別的操作細則。在各家金融機構網上銀行操作規(guī)程中，更沒有融入反洗錢方面的控制制度。因此，金融機構反洗錢工作人員對于發(fā)現(xiàn)和辨別網上銀行可疑支付交易無章可循、無據可查，網上銀行反洗錢工作處于真空狀態(tài)。
4.網上銀行交易原始記錄的無紙化增加了發(fā)現(xiàn)和分辨可疑支付交易的難度。傳統(tǒng)支付交易的辦理，客戶會到銀行柜臺上填寫相關票證，并寫明交易的時間、金額、用途等要素，并簽名確認，一筆交易至少要經過三個相關工作人員的經辦、授權、審查才能辦理，在如此嚴密的業(yè)務流程控制下，多次、頻繁發(fā)生的大額交易很容易被察覺。然而通過網上銀行業(yè)務，只要在賬戶余額不透支的情況下，客戶通過互聯(lián)網可以隨意自主地匯劃資金，而且也無須注明用途。沒有原始的單證，只有業(yè)務流水和分戶賬，銀行很難對其資金進行事中的監(jiān)控和事后的分析。
5.金融機構缺乏足夠的網絡技術打擊網絡洗錢犯罪。網上銀行業(yè)務發(fā)展迅猛，面對海量的網上支付交易數(shù)據，僅憑人力一筆筆甄別判斷、追蹤來龍去脈，是費時費力也達不到預期效果的，而目前各家金融機構還沒有針對網上銀行業(yè)務的特點，開發(fā)出一套跟蹤監(jiān)測比對發(fā)現(xiàn)可疑交易的系統(tǒng)，這就使得目前網上銀行可疑支付交易的發(fā)現(xiàn)和甄別困難重重。
網上銀行反洗錢的政策建議
1.加強和完善網上銀行等相關方面的法律制度，制定嚴密有效的《電子資金劃撥法》，實施對網上資金劃撥、網上支付的有效監(jiān)管，以預防網上銀行洗錢行為的發(fā)生。我國網上銀行發(fā)展起步時間短，但發(fā)展速度很快，而相應的法律建設滯后于網上銀行的實踐。要盡快在規(guī)范網上銀行業(yè)務的基礎上，將人民銀行的指引上升到相應的部門規(guī)章或法律法規(guī)，在“了解客戶”、資金交易種類、交易金額、交易信息的保存等方面作出明確規(guī)定，將反洗錢工作機制納入到網上銀行業(yè)務中去，加大該領域反洗錢工作力度。
2.建立和完善網上銀行反洗錢內控制度。金融機構應針對網上銀行的業(yè)務特點建立起系統(tǒng)化的網上銀行反洗錢內部工作機制，以保證反洗錢全過程有效涵蓋網上銀行業(yè)務。在“了解你的客戶”方面，金融機構應通過實地調查等措施，掌握客戶的真實情況，包括住址、經營規(guī)模、主營業(yè)務及業(yè)務收入等。要加強網上銀行業(yè)務客戶交易紀錄信息的完整性和真實性，為偵察洗錢提供線索。
3.通過高科技來研究開發(fā)反洗錢軟件和系統(tǒng)。這個軟件可以根據需要，自動進行全方位、多角度的檢索、匯總等操作，使得反洗錢工作逐步規(guī)范化、科學化、數(shù)據化和網絡化，并將金融認證中心體系與之對接，發(fā)現(xiàn)有異常交易，反洗錢程序則立即進入自動關注、自動分析、自動認證狀態(tài)，并提示反洗錢部門立即介入。同時，人民銀行應充分利用賬戶管理系統(tǒng)，力爭通過此系統(tǒng)與組織機構代碼管理、工商、公安、稅務等部門的聯(lián)網，幫 助商業(yè)銀行確定客戶的身份，并利用賬戶系統(tǒng)采集賬戶資料，為異常交易的識別提供基礎信息。把日常工作中事后監(jiān)督變?yōu)閷崟r的、無間斷的監(jiān)控，提高網上銀行反洗錢的敏銳度、時效性和準確性。
我國網上銀行反洗錢工作現(xiàn)狀
在20__年3月我國央行的《20__年反洗錢工作報告》中，對我國重點金融業(yè)務(包括網上銀行和銀行卡業(yè)務)反洗錢工作進行了總結。針對網上銀行在銀行業(yè)務中的比重上升很快，而且交易大都通過電話、計算機網絡進行，給銀行了解客戶帶來了很大的難度，已成為洗錢風險的易發(fā)、高發(fā)領域的情況，人民銀行多次組織了專門調研。同時，為了加強對跨境匯款業(yè)務的反洗錢監(jiān)管，人民銀行先后召開辦理網上銀行業(yè)務的有關銀行和機構工作匯報會，聽取有關反洗錢措施的匯報，并擬定了相應的監(jiān)管措施。
20__年10月26日，中國人民銀行了《電子支付指引(第一號)》，對銀行從事電子支付業(yè)務提出指導性要求，以規(guī)范和引導電子支付的發(fā)展。中國人民銀行有關負責人就《指引》的有關問題在回答記者提問時講到：“《指引》的實施將有利于規(guī)范電子支付活動…有利于防范和打擊洗錢及其他金融違法犯罪活動”，并在《指引》中明確要求客戶申請電子支付業(yè)務時須與銀行簽訂協(xié)議、提供有效身份資料，銀行應妥善保管客戶身份資料和交易信息，同時，還要求銀行根據審慎性原則，針對不同客戶，在電子支付類型、單筆支付金額和每日累計支付金額等方面作出合理限制等，這些都將有利于網上銀行反洗錢工作的開展。目前，央行已經著手研究電子支付過程中涉及到的虛擬電子貨幣、非銀行支付服務組織的電子支付業(yè)務規(guī)范等問題，今后還將陸續(xù)出臺相應指引，待條件成熟后再上升到相應的部門規(guī)章或法律法規(guī)，在不斷規(guī)范電子支付業(yè)務的同時，也將加大該領域的反洗錢力度。
雖然網上銀行“洗錢"現(xiàn)象已引起了我國反洗錢主管部門的高度重視，并采取了一些相應的措施。但在實際操作過程中，網上銀行反洗錢工作還存在諸多難點，需要尋求妥善的對策和出臺更為完善的政策措施加以解決。
網上銀行反洗錢工作難點
1.網上銀行的交易特點，使得“了解客戶"難?！傲私饽愕目蛻簟笔欠聪村X工作的基礎，而目前網上銀行本身缺乏完善的體系，許多網上銀行的信息交流和業(yè)務辦理，可以在幾乎匿名的方式下進行，而許多金融機構不需要跟客戶見面就可以為其開立賬戶，這為洗錢者提供了方便之門。就算最初開立賬戶時按規(guī)定簽訂協(xié)議、提供相關資料，可以辨別客戶的真實身份，但在以后的網絡交易中，由于沒有人的參與，通過該賬戶進行交易的人可能不是最初開立賬戶的人，這就使為防范和控制洗錢而規(guī)定的銀行負有的“了解客戶”的義務無法履行。
2.網上銀行業(yè)務的特殊性和隱敝性增加了發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的難度。網上銀行與傳統(tǒng)銀行業(yè)務最大的區(qū)別就是突破了時間和空間的局限，客戶只要通過一臺連接因特網的電腦就能隨心所欲地完成各種支付交易，由于網上銀行方便、快捷、可靠，尤其是客戶身份可隱秘運作的特點，洗錢犯罪活動在網絡上大行其道。而與此同時，作為銀行機構，大多仍然把發(fā)現(xiàn)可疑交易的重點放在傳統(tǒng)業(yè)務上，往往只關注大額存取現(xiàn)金、轉賬等日常柜面上實時發(fā)生的業(yè)務，而忽視了對日終軋賬和月末打印出的網上銀行業(yè)務流水及單位分戶賬進行系統(tǒng)的分析和甄別，從而造成了網上銀行可疑支付交易的漏報和遲報。
3.金融機構未建立起行之有效的網上銀行可疑支付交易識別機制，使網上交易的反洗錢監(jiān)管出現(xiàn)真空。根據《金融機構反洗錢規(guī)定》，金融機構有制定反洗錢內控制度和設立組織機構的義務，也就是說，金融機構要完成繁重、復雜的反洗錢工作，就必須結合實際，制定本系統(tǒng)具體的實施辦法，建立健全反洗錢內控制度。但實際上，商業(yè)銀行雖然制定了反洗錢內控制度，但大都照搬人民銀行的文件，沒有針對不同的業(yè)務種類建立相應的可疑交易識別的操作細則。在各家金融機構網上銀行操作規(guī)程中，更沒有融入反洗錢方面的控制制度。因此，金融機構反洗錢工作人員對于發(fā)現(xiàn)和辨別網上銀行可疑支付交易無章可循、無據可查，網上銀行反洗錢工作處于真空狀態(tài)。
4.網上銀行交易原始記錄的無紙化增加了發(fā)現(xiàn)和分辨可疑支付交易的難度。傳統(tǒng)支付交易的辦理，客戶會到銀行柜臺上填寫相關票證，并寫明交易的時間、金額、用途等要素，并簽名確認，一筆交易至少要經過三個相關工作人員的經辦、授權、審查才能辦理，在如此嚴密的業(yè)務流程控制下，多次、頻繁發(fā)生的大額交易很容易被察覺。然而通過網上銀行業(yè)務，只要在賬戶余額不透支的情況下，客戶通過互聯(lián)網可以隨意自主地匯劃資金，而且也無須注明用途。沒有原始的單證，只有業(yè)務流水和分戶賬，銀行很難對其資金進行事中的監(jiān)控和事后的分析。
5.金融機構缺乏足夠的網絡技術打擊網絡洗錢犯罪。網上銀行業(yè)務發(fā)展迅猛，面對海量的網上支付交易數(shù)據，僅憑人力一筆筆甄別判斷、追蹤來龍去脈，是費時費力也達不到預期效果的，而目前各家金融機構還沒有針對網上銀行業(yè)務的特點，開發(fā)出一套跟蹤監(jiān)測比對發(fā)現(xiàn)可疑交易的系統(tǒng)，這就使得目前網上銀行可疑支付交易的發(fā)現(xiàn)和甄別困難重重。
網上銀行反洗錢的政策建議
20世紀80年代以來，洗錢犯罪已成為世界各國及國際社會面臨的一大公害。各國反洗錢的實踐表明，利用系統(tǒng)洗錢是當今洗錢的主要渠道，洗錢犯罪，特別是利用金融系統(tǒng)和金融工具的洗錢犯罪活動，日益成為國際社會面臨的一大公害。這已引起世界各國執(zhí)法機構、金融機構的高度關注，成為衡量政府能力、國家信譽的標志。反洗錢已經成為國際社會所面臨的共同職責。隨著我國各個領域的開放加大，國際資本運作更加頻繁，立足我國當前各類環(huán)境及國情的實際，積極探索做好反洗錢工作的途徑，對洗錢犯罪進行防范和打擊，進而減少因洗錢犯罪給我國社會、經濟帶來的危害。
反洗錢對維護金融體系的穩(wěn)健運行，維護社會公正和市場競爭，打擊腐敗等經濟犯罪具有十分重要的意義。洗錢是嚴重的經濟犯罪行為，不僅破壞經濟活動的公平公正原則，破壞市場經濟有序競爭，損害金融機構的聲譽和正常運行，威脅金融體系的安全穩(wěn)定，而且洗錢活動與販毒、走私、恐怖活動、和偷稅漏稅等嚴重刑事犯罪相聯(lián)系，已對一個國家的政治穩(wěn)定、社會安定、經濟安全以及國際政治經濟體系的安全構成嚴重威脅?！?11”事件之后，國際社會更加深了對洗錢犯罪危害的認識，并把打擊資助恐怖活動也納入到打擊洗錢犯罪的總體框架之中。
一、洗錢、反洗錢概念簡介
總體來說，洗錢一般包括以下三個階段：一是放置，即通過初加工把非法收入和其他合法收入混合；二是離析，即通過復雜的金融操作進行再加工，模糊非法收入的來龍去脈；最后是歸并，即將洗白了的非法收入轉移至個人或合法組織的名下。
反洗錢是指為了預防通過各種方式掩飾、隱瞞犯罪、黑社會性質的組織犯罪、恐怖活動犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪等犯罪所得及其收益的來源和性質的洗錢活動，依照有關法律規(guī)定采取相關措施的行為。
二、我國反洗錢工作開展現(xiàn)狀
在我國，自2003年人民銀行《反洗錢規(guī)定》頒布，到2007年1月1日《反洗錢法》的實施，標志著反洗錢工作在中國已進入法制階段，人民銀行作為國家反洗錢工作的主管部門肩負著對反洗錢工作的資金監(jiān)測與監(jiān)督檢查。隨著國家現(xiàn)金管理工作進一步加強，增加了現(xiàn)金支付多種限制條件，各犯罪團體的洗錢活動也由過去的大量現(xiàn)金在銀行體系外循環(huán)，轉向通過多個賬戶進行轉賬，進而達到冼錢的目的。
三、反洗錢工作中會計應用的引入
會計對象與反洗錢對象具有緊密的內在聯(lián)系。會計對象是指會計信息的內容，即會計所反映和管理的內容。狹義地說，會計對象就是指生產、經營或管理過程中的資金運動。而反洗錢的對象主要是超過一定數(shù)額的資金流動和所有可疑的資金流動。在這一層面上，會計對象和反洗錢對象有著本質的統(tǒng)一性，都是對資金運動的監(jiān)控。金融機構作為信用中介，在為合法商業(yè)活動提供便利的同時，其便利的服務和諸多的金融工具也可能為犯罪分子洗錢所利用。由于對現(xiàn)金流通的限制，絕大多數(shù)的洗錢資金都要在銀行間或其他金融機構間流轉，犯罪分子將犯罪所得資金通過金融機構進行保存、劃轉，支票、匯票、信用卡等金融工具都可能被洗錢者用來轉移和提取資金。而隨著金融網絡化、全球化、一體化的發(fā)展，網上銀行、支付寶等網絡支付工具越來越多，金融交易也越來越快捷方便，反洗錢機構很難通過監(jiān)控洗錢主體來發(fā)現(xiàn)洗錢犯罪活動，而只能通過對超過一定數(shù)額的資金流動和所有可疑的資金流動，來分析資金流動的規(guī)模、時間、資金的來源和轉移方向，通過偵查異常的資金移動，追蹤洗錢資金的運動軌跡，尋找洗錢犯罪活動的線索，從而達到反洗錢的目的。所以，反洗錢的對象概括起來就是監(jiān)控資金運動，反洗錢機構需要依靠各種監(jiān)測系統(tǒng)獲取可疑的資金運動情況的信息，而會計作為對單位資金核算的中心部門，對單位的經濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，對現(xiàn)金業(yè)務及轉賬結算業(yè)務進行順時逐筆記載。作為銀行業(yè)金融機構的會計部門掌握著所有開戶單位的基本資料，從開戶單位的經營許可證、注冊資金、經營范圍到開戶單位的資金運營等情況都能掌握大致的資料，因此將會計應用于反洗錢工作中，能更有利于提取可疑資金，并運用所掌握的有關開戶單位的詳細資料進行分析，對可疑資金進行篩選，以有效地對反洗錢進行資金監(jiān)測，促進反洗錢工作的順利開展。
四、反洗錢工作中會計的應用
（一）建立反洗錢會計工作制度
反洗錢工作的會計應用，應有一套完整的制度設計與安排，作為反洗錢主體的各金融機構要建立健全內控制度，建立反洗錢內部控制制度，建立客戶身份識別制度，建立客戶身份資料和交易記錄保存制度，建立大額交易和可疑交易報告制度，開展反洗錢培訓和宣傳工作等，提高風險控制能力，規(guī)范反洗錢操作，促進合規(guī)經營。隨著國家建立完備的反洗錢法律體系。建立健全有效的會計信息系統(tǒng)，以會計核算為平臺，以會計制度為載體，以會計監(jiān)督為手段，全面有效地進行設計。建立有效的傳遞和匯報制度，便于監(jiān)管部門及時進行反洗錢資金監(jiān)測，及時將有關案件移交公安部門進行偵破。
（二）建立反洗錢會計工作機制
從會計核算組織體系入手建立有效的反洗錢工作機制。一是當前金融機構反洗錢管理職能已調整到財務部門或專門的反洗錢職能部門，統(tǒng)一協(xié)調指揮，避免交叉管理；二是確立反洗錢業(yè)務操作模式。以會計核算部門和客戶部門為操作主體，補充和完善會計制度，將反洗錢規(guī)定和措施落實到會計業(yè)務當中，確保客觀、嚴謹與一貫性；三是根據金融工作要求，設計與落實反洗錢會計崗位的重心。對前臺柜員反饋的可疑資金交易及通過對開戶單位賬表進行篩查發(fā)現(xiàn)的一天多筆大額資金進出的業(yè)務進行分析、篩選、歸納，對有冼錢嫌疑的資金加大其有關資料的調查整理，形成可疑交易報告，及時向監(jiān)管部門及公安部門進行報送，以提高反洗錢工作的時效性。
（三）指定專人充分運用賬戶管理系統(tǒng)，加強對可疑資金的信息搜集
當前人民銀行賬戶管理系統(tǒng)已覆蓋全國且已全部聯(lián)網，充分利用賬戶管理系統(tǒng)對可疑資金運動涉及的賬戶及時分析有關單位的詳細資料、業(yè)務經營范圍、資金運行特點等，便于通過對有關資料的分析確定有關資金業(yè)務是否合規(guī)，節(jié)約人力、物力，提高反洗錢工作效率，降低反洗錢工作調查成本。
（四）提高會計信息要求
充分運用前臺業(yè)務人員與客戶直面接觸的有利條件，確立真實的會計信息標準，對反洗錢工作提供最核心的交易信息支持。
一是規(guī)范結算工具信息填寫要求。二是補充和完善大額交易“付款依據”規(guī)定，對大宗資金流動可要求有關客戶提供相應的證明材料，杜絕無依據的大宗現(xiàn)金存取或轉賬業(yè)務。三是規(guī)定電子支付工具信息記錄功能。當前，各種網上銀行、銀行卡、支付寶等網絡支付工具的廣泛運用，給反洗錢資金監(jiān)測帶來困難，因此在有關賬戶上設定最高支付或轉賬限額及最高付款次數(shù)，建立網絡監(jiān)測控制和記錄，有效杜絕可疑資金網絡流轉。
四是對辦理資金業(yè)務的客戶，從會計信息審核要求入手制定規(guī)范的客戶盡職調查程序。五是各金融機構應保存好客戶的身份資料和交易記錄，確?？蛻糍Y料和交易信息的安全、準確、完整，為反洗錢工作提供有效的信息支持。提高反洗錢風險意識。
（五）充分運用會計核算系統(tǒng)，提高反洗錢工作的時效性
從會計核算賬務組織入手完善會計信息工作平臺。建立和完善四個層次信息載體的平臺，提高對資金交易信息的甄別、分析、調查、檢查效果。一是賬戶設置時的信息載體，進一步規(guī)范必需的客戶盡職調查基本材料，實現(xiàn)賬戶系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)聯(lián)機運行，在會計核算系統(tǒng)中能明確展示開戶單位的基本資料，主營業(yè)務等，便于前臺柜員在日常辦理現(xiàn)金存取及資金流轉業(yè)務時進行必要核查，杜絕違規(guī)資金流轉，提高反洗錢資金監(jiān)測的嚴密性。二是規(guī)范憑證實時交易的信息載體，對交易情況進行充分的記錄，如交易性質和資金用途等；三是統(tǒng)一各金融機構間的賬簿載體，發(fā)揮賬簿組織的“總括”的功能，規(guī)范系統(tǒng)對手單位的記載功能，改變當前會計核算系統(tǒng)中實際為一筆業(yè)務兩個資金對轉單位，在系統(tǒng)中形成2筆獨立業(yè)務的現(xiàn)狀，加大關聯(lián)交易系統(tǒng)的記載準確率，以利于反洗錢過程中有關資金及信息的識別及證據的保存，對交易信息進行高度的集中和反映；四是增設反洗錢信息情況表，統(tǒng)一反映本單位大額和可疑交易的異動情況，對每筆超過現(xiàn)金業(yè)務或超過一定金額的大額資金轉賬業(yè)務系統(tǒng)能自動核對有關信息，并自動提示，以提高反洗錢工作人員對大額或可疑數(shù)據的敏感程度。五是推動國家反洗錢資金監(jiān)測系統(tǒng)與金融機構會計核算系統(tǒng)實時對接的，對各賬戶資金交易進行自動篩查，對符合反洗錢特征的資金進行即時提報，變反洗錢資金監(jiān)測的事后篩查報送為實時跟蹤提報，以便于反洗錢行政主管部門進行實時分析、調查，必要時對有關賬戶的資金進行臨時凍結，以減小洗錢犯罪給社會及經濟發(fā)展帶來的危害。
（六）從會計信息分析手段入手建立有效的甄別、分析體系
在實際反洗錢工作中，充分運用會計信息分析手段，采用多種方法，對提報的可疑交易從多個方面進行分析、定性，提高反洗錢資金截獲率，提高反洗錢案件的偵破率。
一是增加會計分析內容，將反洗錢信息列入日常分析范圍，建立日常分析的長效機制；二是確定分析模式、分析方法，列入分析指標，如交易雙方是否為業(yè)務關聯(lián)、交易雙方資金往來頻率等，構建有效的分析體系，適時開展對大額及可疑資金交易的研判，定時進行可疑交易的篩選與分析；
（七）認真做好涉及反洗錢會計分析系統(tǒng)的人員選派的考查工作
為確保反洗錢資金監(jiān)測及信息的保密，要認真做好涉及反洗錢會計分析系統(tǒng)的人員選派的考查工作，確定有關人員和范圍，明確分析人員的構成、職責與責任，做好有關信息的保密工作。由于反洗錢信息具有高度的保密性，因此對反洗錢信息的來源和使用必須規(guī)范和嚴謹，確保有關可疑資金的分析及資料傳遞工作的安全。
對于依法獲得的客戶身份資料和交易信息，應當予以保密；非依法律規(guī)定，不得向任何組織和個人提供。只能用于反洗錢行政調查和司法機關用于反洗錢刑事訴訟。避免因反洗錢信息分散而侵害金融機構客戶的隱私權和商業(yè)秘密。
（八）構建反洗錢會計應對系統(tǒng)
一是我國反洗錢金融防范和會計舉證從客觀上要求建立反洗錢會計應對系統(tǒng)。由于我國反洗錢工作才剛剛起步，經驗不足、技術條件和業(yè)務素質偏低、識別和應變能力不強，導致金融監(jiān)管局限性還很大，反洗錢工作缺乏力度。同時，金融機構作為經營貨幣的機構，成為洗錢者進行洗錢活動的首選通道，并且由于對現(xiàn)金流通的限制，絕大多數(shù)的洗錢資金都要在銀行間流轉，所以跨國銀行由于面臨不同的監(jiān)管環(huán)境，造成監(jiān)管空白地帶，給洗錢者造成可乘之機；銀行具有發(fā)現(xiàn)洗錢活動的便利條件；銀行有能力識別客戶和保存交易記錄、披露可疑交易。一旦發(fā)生洗錢案件，金融機構往往不能在第一時間做出反應，當執(zhí)法機關需要會計數(shù)據舉證支持的時候，金融機構往往不能提供詳細的會計數(shù)據，這就為我國反洗錢會計提出了新的任務，就是反洗錢會計舉證工作必須提到議事日程上來。
二是金融機構自身性質從主觀上要求建立反洗錢會計應對系統(tǒng)。金融系統(tǒng)反洗錢會計應對系統(tǒng)的完善，對反洗錢工作的進行起到至關重要的作用。然而，在市場機制主導的競爭社會中，金融機構作為企業(yè)，面臨優(yōu)勝劣汰的挑戰(zhàn)。激烈的市場競爭促使金融機構需要從社會中汲取資金作為競爭資本，需要以盈利作為經營的目的。由于受利益的驅使，常導致金融機構的行為與反洗錢目標不一致，便難以產生抵制洗錢活動的自我約束。因此，無論是出于金融機構自身的約束還是外界的監(jiān)督，反洗錢會計應對系統(tǒng)的建立勢在必行。
總之，由于會計對象與反洗錢對象具有緊密的內在聯(lián)系，因此在反洗錢工作中通過建立嚴密內控制度及有效的工作機制，充分運用會計核算系統(tǒng)、賬戶管理系統(tǒng)、會計分析手段及前臺柜員與客戶直面接觸有利條件，加強反洗錢資金的監(jiān)測與分析，確保反洗錢可疑資金信息的真實可靠，為促進反洗錢工作的順利開展，減少洗錢對我國經濟及社會造成的危害提供必要的支持。
參考文獻：
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原因分析
一、P2P網貸介紹
P2P是英文peer to peer的縮寫，意即“個人對個人”。網絡信貸起源于英國，隨后發(fā)展到美國、德國和其他國家，其典型的模式為：網絡信貸公司提供平臺，由借貸雙方自由競價，撮合成交。資金借出人獲取利息收益，并承擔風險;資金借入人到期償還本金，網絡信貸公司收取中介服務費。
在我國，最早的P2P網貸平臺成立于2006年。在其后的幾年間，國內的網貸平臺還是鳳毛麟角，鮮有創(chuàng)業(yè)人士涉足其中。直到2010年，網貸平臺才被許多創(chuàng)業(yè)人士看中，開始陸續(xù)出現(xiàn)了一些試水者。2011年，網貸平臺進入快速發(fā)展期，一批網貸平臺踴躍上線。2012年我國網貸平臺進入了爆發(fā)期，網貸平臺如雨后春筍成立，比較活躍的有400家左右，至今我國的網貸平臺已經發(fā)展至2000余家。以比較有名的人人貸為例，僅其一家2014年全年成交金額已達37.3億元，累計成交金額114億元，已經有了較大的體量和影響力。
目前，P2P網上借貸服務的貸款對象主要是短期、小額借貸者，借款金額在數(shù)百元到 30 萬元內，借款期限大多為2-3年。網上貸款用途大致可以分為兩大類，一類是用于個人資金周轉，比如租房、裝修、買電腦、結婚、旅游等等，另一類是創(chuàng)業(yè)借款，以幫助投資者和創(chuàng)業(yè)者更好地應對由于資金不足而引發(fā)的各類危機。
二、P2P網貸的意義
（一）推動中國新常態(tài)下經濟發(fā)展
總理在2015年提出大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，并將其視作中國新常態(tài)下經濟發(fā)展“雙引擎”之一。然而，融資難一直是小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)路上的瓶頸。創(chuàng)新型小微企業(yè)進入一些行業(yè)，常遇到各項審批限制，中國少數(shù)部門仍在“管卡壓”。傳統(tǒng)金融行業(yè)基本不能滿足小微企業(yè)的資金需求，P2P網貸的出現(xiàn)及時的緩解了小微企業(yè)的資金荒，推動了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。同時，2015年中國政府工作報告首次提出制定“互聯(lián)網+”行動計劃?！盎ヂ?lián)網+”代表一種新的經濟形態(tài)，即充分發(fā)揮互聯(lián)網在生產要素配置中的優(yōu)化和集成作用，將互聯(lián)網的創(chuàng)新成果深度融合與經濟社會各領域之中，提升實體經濟的創(chuàng)新力和生產力，形成更廣泛的以互聯(lián)網為基礎設施和實現(xiàn)工具的經濟發(fā)展新形態(tài)。P2P網貸作為互聯(lián)網金融的重要組成部分，其持續(xù)健康發(fā)展對我國“互聯(lián)網+”行動計劃至關重要。
（二）推動金融創(chuàng)新
P2P網絡借貸加快了金融脫媒的步伐，提高了閑散資金的利用率。與傳統(tǒng)銀行貸款相比，它可以降低融資成本，為個人融資提供便利，充實現(xiàn)有銀行體系。P2P網貸平臺為大量不易借助銀行等傳統(tǒng)投融資體系行融資的初創(chuàng)企業(yè)提供了便利、快捷的融資渠道，雖然P2P平臺的借款利率高于傳統(tǒng)體系，但是較之于銀行等傳統(tǒng)金融機構的高門檻而言，P2P平臺滿足了小微企業(yè)的資金需求，完善了傳統(tǒng)融資體系不愿也無法滿足的區(qū)域。同時，通過P2P網貸平臺借款者提供了自由的不同的利率，投資者或自愿匹配或競標匹配，不在局限于傳統(tǒng)金融機構的相對固定的利率，有利于金融市場利率的市場化。
（三）盤活民間流動性
P2P網貸平臺能夠吸引大量民間閑散資金，通過平臺聚集從而為市場提供流動性，盤活了民間閑散資金，形成了人人可參與的市場，真正做到了普惠金融，使閑散資金服務于國民經濟發(fā)展。同時也間接的促使民間借貸規(guī)范化，擠壓了地下錢莊、高利貸的生存空間，有利于金融監(jiān)管。
三、P2P網貸的風險點
P2P網貸作為新興事物，完善了傳統(tǒng)金融的不足，但經過近幾年的粗放發(fā)展，也爆發(fā)了很多風險事件，值得我們關注P2P網貸的風險。
（一）法律風險
P2P網貸提供了便利、快捷的投融資渠道的同時，也滋生了了洗錢和非法集資的土壤。P2P網貸平臺于歷史悠久的銀行等傳統(tǒng)金融機構不同，尚未建立完善的用戶身份鑒別機制和可疑交易分析報告機制，非法活動從事者很可能利用P2P平臺進行洗錢活動?；赑2P網絡借貸的低門檻性，違法犯罪者可以把自己獲取的錢財通過網絡平臺以大化小，投資于各種合法項目，最后收回投資變成合法的資金。我國《反洗錢法》還未涉及互聯(lián)網金融領域，P2P網絡借貸平臺可能發(fā)展成為法律漏洞下洗錢的新場所。同時，有些人虛構項目承諾以高回報套取資金進行個人消費或高息轉借從事高利貸活動，更有甚者直接攜款跑路，這樣就間接對非法集資起到了推波助瀾的作用。若上述風險形成風險事件，將直接影響監(jiān)管層態(tài)度和公眾對P2P網貸的好感度，影響P2P網貸的持續(xù)健康發(fā)展。
（二）經營風險
“大數(shù)據”已經不再是一個停留在紙面上的概念，而是實際生活方式上的一場革命。正如中國企業(yè)家俱樂部創(chuàng)始人劉東華先生所言，“互聯(lián)網已經并正在改變世界，互聯(lián)網讓一些人提前老去，也讓一些人更加年輕;互聯(lián)網會顛覆掉一些行業(yè)，又會使另外一些行業(yè)獲得新生。那么互聯(lián)網金融呢？她又將給這個世界帶來什么呢？”互聯(lián)網的開放、包容和簡便高效，不但降低了服務成本，還使許多傳統(tǒng)金融難以覆蓋的人群進入了服務的范圍。同時，互聯(lián)網的特性，使得金融服務的對象能夠下沉、深入，更方便，互聯(lián)網使金融進入了“自金融”時代。其中，P2P和眾籌是“自金融”的典型形態(tài)。
互聯(lián)網金融和金融互聯(lián)網，就其本質來講是在用互聯(lián)網、大數(shù)據、云計算、移動支付等信息技術完成支付結算和資金融通的金融服務。今年的政府工作報告指出，要深化金融體制改革，繼續(xù)推進利率市場化，擴大金融機構利率自主定價權。促進互聯(lián)網金融健康發(fā)展，完善金融監(jiān)管協(xié)調機制?；ヂ?lián)網金融契合了我國利率市場化改革的方向。互聯(lián)網金融通過便利和低成本的網絡渠道與創(chuàng)新提高了社會資金的動員能力，加快了資金的流轉速度，加強了銀行在負債端的競爭，使利率及時地反映資金供求，進而引導資金的合理流動。
“熱錢”緣何青睞中國?
2008年7月份以來,人民幣兌美元匯率一直保持在6.83左右的水平,匯率的穩(wěn)定再加上全球金融機構去杠桿化,熱錢甚至出現(xiàn)了凈流出的態(tài)勢。但今年二季度以來,盡管匯率依然保持穩(wěn)定,但一些指標已經顯示熱錢卷土重來。比如,2009年5月中國金融機構外匯占款增長2426億元,這一數(shù)據遠超前四個月平均1433億元的增長水平;二季度外匯儲備增加1778億美元,而一季度僅增加了77億美元,其中不能由貿易順差、外商直接投資以及匯率變動解釋的部分,中金公司認為達到了1343億美元,中國社會科學院世界經濟與政治所認為有879億美元,而瑞銀證券中國區(qū)首席經濟學家汪濤認為最多有560億美元。
盡管從表面上看來,此次熱錢回流中國時的政策背景與2007年大不相同,一是匯率一直保持穩(wěn)定,并沒有明顯的升值預期;二是目前中國的貨幣政策正處在“適度寬松”的階段,而且央行在從2009年以來也沒有調整利率,因此,熱錢在第二季度才開始涌入似乎無法用“升值+加息”的政策催化劑來解釋。
自從2005年中國匯改之后,熱錢就加快進入中國的步伐。早在2005年底,在中國境內的“熱錢”就超過3200億美元,2006年底和2007年底分別為4000億美元和5000億美元?！盁徨X”向中國流入是受多種因素驅動的:既可以實現(xiàn)規(guī)避國際金融動蕩的風險,也可以對人民幣套匯套利,還可以對中國的股市、房市進行投機性投資。2008年中國社會科學院曾通過采取“熱錢=調整后的外匯儲備增加額-貿易順差-FDI+貿易順差中隱藏的熱錢+FDI中隱藏的熱錢”的方法,計算出2003年至2008年一季度流入中國的熱錢合計1.2萬億美元,熱錢利潤合計0.55萬億美元,二者之和為1.75萬億美元。熱錢之盛可見一斑。
那么,境外熱錢為什么如此青睞中國呢?中國社會科學院金融所所長李揚認為,中美“利差倒掛”以及人民幣升值帶來的套利和套匯加劇了海外短期資金入境規(guī)模。僅套利和套匯,就可讓熱錢收益超過至少10%。尤其是隨著美國次貸危機引發(fā)華爾街金融風暴后,美聯(lián)儲為了拯救市場,從2007年9月起,連續(xù)多次降息,聯(lián)邦基金利率已由5.25%降至目前的0-0.25%,近乎為零利率。中國央行在2008年7、8月間開始反通脹貨幣策略,至今只是稍微做了2個百分點左右的下調,一年期存款基準利率從4.14%降至2.5%,已經基本沒有“大”的調整。中美利差仍呈逐漸擴大的趨勢,加劇了海外套利資金的進入。
由此可見,在美元持續(xù)貶值背景下,全球熱錢正急于尋找出口,新興市場成為熱錢流入目的地。而人民幣升值因素進一步加劇了游資套匯的沖動,也加快了熱錢進入中國的速度。中國目前依然是熱錢尋求獲利最好的土壤,房地產領域的暴利使得各路資金聞風而動?？梢杂∽C的是,目前國內一線城市房價近幾個月一路飆升,許多已升至歷史高位,就是國際熱錢作的怪。
近年來,中國資本市場、房地產市場等資產價格的快速上漲可以視為是海外熱錢快速進入的又一重要原因。目前境外“熱錢”進入中國的渠道,可以概括為經常項目、資本項目和地下錢莊三大類。鑒于當前中國資本項目管制較嚴,“熱錢”進出中國的成本相對于其他新興市場國家要高。因此,利用虛假貿易就成為目前“熱錢”進入中國的最主要渠道。現(xiàn)在,境內外貿企業(yè)既可以通過低報進口、高報出口的方式引入“熱錢”,又可以通過預收貨款或延遲付款等方式將資金截流到國內,還可以通過編制假合同來虛報貿易出口。
資本項目下的FDI(外商直接投資)、證券投資、貿易信貸和貸款也是“熱錢”流入中國的主要渠道。熱錢以FDI名義流入,通過銀行兌換成人民幣之后,再借助某些方式投資于中國股市和房市。據估算,外商的直接投資中有很多流到中國的房地產市場。這些資金看中中國經濟的前景和人民幣升值的潛力,帶有明顯的投機性質。此外,“熱錢”還可以通過地下錢莊進入中國。一般情況,機構先將美元打入地下錢莊的境外賬戶,地下錢莊再將等值人民幣扣除費用后,打入境外投資者的中國境內賬戶。
“熱錢”殺傷力不可小覷
進入今年二季度以來,外匯儲備的激增、股市和房地產的泡沫化趨勢以及通貨膨脹的預期,這些在2007年-2008上半年似曾相識的情形再次籠罩中國經濟,對于“熱錢”回流中國的討論也再次升溫。盡管經過2008年下半年金融危機的洗禮,中國目前還不必過分擔心“熱錢”撤出的金融風險,更值得關注的則是熱錢為何而來。目前香港的資本項目是完全自由的,“熱錢”流進香港沒有成本;此外,香港股市與大陸股市具有密切聯(lián)系,投資于香港股市也可以獲得大陸經濟成長帶來的收益。因此,如果“熱錢”要通過各種渠道流入大陸的話,香港將是首選之地。
經濟學博士、獨立學者余云輝認為,正是中國房地產的暴利使得其成為“熱錢”不斷追逐、泛濫的領域,中國目前的經濟氣候和投資環(huán)境,依然是世界上最好賺錢的樂土。事實上,“熱錢”早已率先在香港出手。此前就有消息稱,“熱錢”囤積港澳近5000億美元。而和香港毗鄰的廣州、深圳等地近幾個月來樓市大漲,更是有明顯的“熱錢”出擊的信號。深圳大學國際金融研究所所長國世平教授一向以敢言、善言而聞名,他認為目前的樓市和股市高歌猛進都是最后的瘋狂,因為充裕的“熱錢”是“洶涌而來”,也將“澎湃而走”,老百姓千萬不要成為樓市接力游戲的最后一棒。經濟形勢并未完全好轉,目前的樓市和股市都是不正常的。因此,購房者不要在此時追漲,去“解放”被樓市套牢的投資者。
盡管2008年四季度,國際金融危機似乎使“熱錢”流向出現(xiàn)反復。2008年9月雷曼公司申請破產保護后,全球金融機構去杠桿化以及風險規(guī)避情緒導致資金撤離新興市場,美元開始上揚,人民幣升值預期逆轉,貶值呼聲日盛。2009年1月末,中國外匯儲備規(guī)模較2008年12月減少325億美元,這里面雖然有匯兌損失因素,但業(yè)界普遍認為,“熱錢”開始流出中國。然而,春江水暖鴨先知,貨幣的反應往往更為靈敏。隨著金融經濟危機見底跡象顯現(xiàn),中國經濟下行態(tài)勢得到初步遏制。數(shù)據顯示,2009年3月中國外匯儲備新增416億美元,當月順差和FDI之和為269億美元,5月更是新增外匯占款2425.65億元。無法解釋的外匯儲備增長意味著“熱錢”又卷土重來。
近年來,隨著中國通貨膨脹壓力加大,利率上升,匯率升值。這就加快境外“熱錢”流入中國的速度。據保守估計,在華爾街金融風暴爆發(fā)前達5000億美元,相當于基礎貨幣供給增加3.5萬億人民幣。據復旦大學中國反洗錢研究中心估測,前兩年進入中國“熱錢”主要“投資”在四大領域,其中股市約40%、房地產約30%、能源約15%、糧食約15%,當然這一占比并非一成不變,而是隨行情的變化經常轉換。在國際金融市場日漸動蕩的今天,中國正逐漸成為國際“熱錢”的“避風港”。專家指出,在當前A股持續(xù)上揚,房市前景撲朔迷離情況下,蜂擁中國的“熱錢”正在靜候政策的轉向,伺機抄底A股和殺入房地產市場。
當境外過多的“熱錢”頻繁進出一國市場時,無疑會對這個國家經濟穩(wěn)定運行帶來不確定的風險。而過多“熱錢”進入將會進一步放大市場的流動性,造成流動性過剩,而貨幣供給越多,所面臨的通脹壓力也就越大。尤其是“熱錢”將加大人民幣升值壓力。而投機資金進入股市、房市后,極易制造泡沫。給人們帶來不合理的人民幣升值預期,使得資產價格的估值水平出現(xiàn)高估,從而導致資產市場的價格過快上漲。
盡管造成目前國內流動性過剩的原因主要是銀行貸款增加和外匯儲備增加,但另一個不可忽視的原因是國外“熱錢”非法流入中國。境外“熱錢”作為國際上合法或非法的過剩資本。其是以盈利為唯一目的,它們通過各種渠道在國際上迅速流動,給各國經濟帶來沖擊。在經濟過熱時會加溫,在經濟過冷時又會降溫。如在亞洲金融危機爆發(fā)前的1996年底,注入東亞的“熱錢”約為5600億美元,而到1998年底,亞洲金融危機爆發(fā)后流出東亞的“熱錢”約為8000億美元,這給東亞經濟帶來非常慘痛的損失。目前中國所承受的“熱錢”流入規(guī)模已經超出亞洲金融危機前整個東亞所承受的規(guī)模,因此,有必要充分意識到國際資本流動逆轉可能給中國經濟帶來的風險。
北京師范大學金融研究中心主任鐘偉就曾對中國的“熱錢”狀況深感擔憂,他認為目前中國承受的“熱錢”流入規(guī)模,已超出亞洲金融危機前整個東亞所承受的規(guī)模,但中國GDP的規(guī)模至多只有亞洲金融危機時日韓加上東盟GDP規(guī)模的四分之一,中國的資本管制能否在資本流動逆轉時有效地阻擋“熱錢”撤出值得關注。作為金融界知名學者,鐘偉在篇名為《危機調整也許在三年之內》的研究報告中強調:“熱錢”流入的巨大規(guī)模等問題已經開始影響中國中短期的金融形勢,如果不能及時進行政策調整,那么危機性的市場強制調整也許會在三年內發(fā)生。
多方配合防范“熱錢”作亂
中國社會科學院世界經濟與政治研究所國際金融研究中心日前的報告稱,如果中國內地股市、樓市進一步上揚,今年下半年來自歐美國家的壓力將使得人民幣升值預期死灰復燃,那么將有更多的“熱錢”借道香港流入大陸。因此,“熱錢”流入香港的態(tài)勢,值得中國內地的外匯管理部門高度警惕。業(yè)內人士尤其擔憂,香港只是“熱錢”的中轉站,內地才是最終目的,下半年存在著資產泡沫風險。而目前中國最應該做的就是,既要嚴控“熱錢”的進入,又要根據經濟運行情況,對宏觀政策進行微調,否則很容易引起通脹。雖然中國經濟依然存在一定的不穩(wěn)定因素,如果這時候出現(xiàn)通脹,而經濟還沒有完全復蘇,則很有可能引發(fā)滯漲。
從2007年下半年起,由于美國“次貸”危機爆發(fā),導致歐美一些主要國家的房地產市場開始出現(xiàn)下滑,加上美元持續(xù)走弱的影響,出現(xiàn)經濟衰退的態(tài)勢,最終釀成全球性經濟危機,國際金融危機也使“熱錢”流向出現(xiàn)反復,全球金融機構去杠桿化以及風險規(guī)避情緒導致資金撤離新興市場,美元開始上揚,人民幣升值預期逆轉,貶值呼聲日盛。但時過境遷,國際“熱錢”再次對中國等新興市場國家虎視眈眈。
為什么國際“熱錢”流向會這樣快出現(xiàn)逆轉呢?一方面,史無前例的全球性零利率政策使得潛在的流動性達到空前充裕。另一方面,人民幣升值預期再次啟動,美元貶值并衍生為低息貨幣。美國定量寬松的貨幣政策,特別是美聯(lián)儲直接購入國債的舉措對美元市場信心的打擊將持續(xù)影響市場,美元中期弱勢將持續(xù);而成為低息貨幣的美元可能淪為與日元同等地位,即美元套利資金流出美國進入新興市場。更為主要的是中國資產價格上揚。A股從2008年四季度開始走高,上證指數(shù)從1664點漲至2800點附近,漲幅達68%;樓市也在2009年4月環(huán)比開始止跌回升。逐利資金不會放過任何賺錢的機會,中國資產潛在的增值空間恐怕是“熱錢”無法拒絕的。
總理早在2008年政府工作報告中明確提出要“加強跨境資本流動監(jiān)管”。而加強監(jiān)管就必須從健全制度入手。雖說中國已有外資監(jiān)管的法律,但并不完善。尤其是目前“熱錢”進入的手法在不斷翻新。法律與制度總是落后于現(xiàn)實的,但如果落后得過多,損失就會加劇。在全球化的今天,“熱錢”流動的方式千變萬化,以不變應萬變的制度是不能保護本國經濟安全。現(xiàn)在,國外有許多成熟的外資管理監(jiān)管制度,尤為值得學習借鑒。如墨西哥、泰國和越南等國家,在受“熱錢”沖擊之后都修改了原來并不完善的法律,并制定了新的法律。有鑒于此,中國也應隨時研究如何規(guī)范“熱錢”進入,并及時調整與制定相關的制度。
農村中小金融機構應以創(chuàng)新的理念與融合的姿態(tài)迎接互聯(lián)網金融的挑戰(zhàn)，準確定位經營模式，順勢轉換經營機制，
在2014年農村中小金融機構監(jiān)管工作會議上，中國銀監(jiān)會副主席周慕冰指出，金融業(yè)態(tài)的重大發(fā)展倒逼農村中小金融機構進一步加快轉變發(fā)展方式。他提到，現(xiàn)代信息科技普遍應用，催生了基于互聯(lián)網的金融創(chuàng)新，對農村中小金融機構的轉型發(fā)展帶來了新挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)銀行業(yè)對現(xiàn)代信息科技應用以及“互聯(lián)網金融”的發(fā)展，很大程度上降低了網點資源的戰(zhàn)略價值，削弱了農村中小金融機構點多面廣的傳統(tǒng)優(yōu)勢，直接影響農村中小金融機構的客戶資源。
確實，面對互聯(lián)網金融的跨界經營，以服務“三農”和“小微”為己任、成為實踐普惠金融主力軍的農村中小金融機構遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。不過，互聯(lián)網金融和普惠金融并不矛盾和排斥，二者可以相互融合、促進?；ヂ?lián)網金融可以為普惠金融的實現(xiàn)提供更多元、更便捷的平臺和渠道，而普惠金融理念的推廣，也必將進一步促進互聯(lián)網金融健康和可持續(xù)發(fā)展。2014年政府工作報告指出，要促進互聯(lián)網金融健康發(fā)展，推進寬帶鄉(xiāng)村工程，推行“三網合一”，鼓勵電商創(chuàng)新發(fā)展。政策上的支持，為農村中小金融機構融合普惠金融與互聯(lián)網金融、贏得獨特競爭優(yōu)勢提供了有利的機遇和廣闊空間。
堅持以融合的姿態(tài)迎接互聯(lián)網金融的挑戰(zhàn)
相比其他金融機構，農村中小金融機構天然具備分布區(qū)域性、設立長期性、關聯(lián)緊密性、決策靈活性等特點，并在改革發(fā)展中確立了自身優(yōu)勢，尤其是長期處于農村金融市場最前沿，對“三農”情況非常熟悉，對農村經濟特點和產業(yè)特色比較了解，對農戶、企業(yè)的信用品質、資金實力、生產經營狀況等信息掌握比較充分，這對融合互聯(lián)網金融提供了地域、客戶、信息等資源優(yōu)勢。因此，農村中小金融機構在思想上要重視，積極融合互聯(lián)網金融。應從頂層設計的層面研究互聯(lián)網金融發(fā)展模式，制定發(fā)展互聯(lián)網金融的思路、戰(zhàn)略布局和資源配置策略，制定網絡信息、客戶營銷、業(yè)務處理、小貸批發(fā)、移動支付等一系列標準化操作規(guī)范，提升信息科技服務能力，重點保障核心財務類、關鍵業(yè)務類、關鍵渠道類系統(tǒng)的資源需求，并通過計算機系統(tǒng)，建立統(tǒng)一集中的后臺處理中心。同時，在思路上要突破，準確定位互聯(lián)網時代的經營模式。
一是在互聯(lián)網技術同金融業(yè)務的有機結合上下工夫。學習借鑒、取長補短、相得益彰。切實運用現(xiàn)代化的信息技術為客戶提供新型金融服務。二是在分區(qū)服務上下工夫。努力挖掘客戶的現(xiàn)實與潛在需求，創(chuàng)造相應的商業(yè)模式，真正把差異化營銷和服務策略落到實處。應完善網絡客戶的營銷模式，拓寬為網絡客戶提供增值服務的渠道。把理財業(yè)務、中間業(yè)務、銀行卡業(yè)務和電子銀行業(yè)務作為個人網絡金融的主體業(yè)務，與其他業(yè)務一道同布置、同檢查、同考核，并通過自上而下組建營銷團隊等各種方式，提高一線人員發(fā)現(xiàn)市場、鎖定目標、跟蹤客戶的眼光和技能。三是在培育網絡客戶市場上下工夫。加強對網絡客戶的持續(xù)宣傳，建立目標客戶檔案，大力拓展?jié)摿蛻?，搶挖?yōu)質客戶，有效制定和落實專項營銷方案。四是在滿足客戶便捷性需求上下工夫。強化滿足客戶便捷性需求的創(chuàng)新，最大限度提升客戶體驗。
堅持以創(chuàng)新的理念發(fā)揮小銀行大平臺優(yōu)勢
互聯(lián)網金融給農村中小金融機構注入了新思維、新技術、新渠道。農村中小金融機構應放眼未來、主動作為，用敏銳的戰(zhàn)略眼光審時度勢，堅持以創(chuàng)新的理念最大限度發(fā)揮小銀行、大平臺的優(yōu)勢。
進一步完善信息系統(tǒng)基礎架構，加快數(shù)據深度挖掘步伐。以網絡客戶的需求為驅動，以運用大數(shù)據為目標，努力實現(xiàn)數(shù)據集中處理。以信息化帶動經營管理現(xiàn)代化、提高服務和決策水平為目標，加快電子銀行體系建設步伐，力爭在這個關鍵領域取得領先優(yōu)勢。樹立“數(shù)據優(yōu)先”理念，加大對信息科技、大數(shù)據應用的投入，讓數(shù)據成為盈利模式轉變的“催化劑”。構建業(yè)務大運營平臺，提升管理能力，并構建覆蓋各個業(yè)務領域、所有風險類別的矩陣式全面風險管理體系和內控體系，防范互聯(lián)網金融衍生新的風險。
進一步完善電子銀行管理機制，強化電子銀行業(yè)務營銷。大力發(fā)展網上銀行、手機銀行、電話銀行、自助銀行、轉賬終端等電子銀行業(yè)務，加快提升電子銀行對柜面業(yè)務的替代率。大力發(fā)展業(yè)務。加強與財政、工商、公安、電信、電力、水務、住建等部門的互動。加強與銀行、證券、保險等機構的合作。拓展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員工資統(tǒng)發(fā)業(yè)務、交通違章罰款代收業(yè)務、銀電聯(lián)網、電子到賬、話費批量代扣等業(yè)務。開展柜面互通、第三方存管、票據、理財、基金、貴金屬等業(yè)務合作，提供多元化的金融服務。
進一步完善業(yè)務流程，提升服務水平。借助網絡技術，形成前后臺分離的基本格局，構建“前臺全面受理、后臺集中處理”的“前店后廠”作業(yè)模式，形成業(yè)務條線的集約化、標準化、規(guī)范化。以客戶為中心、以市場為導向，全面優(yōu)化機制和再造流程。建設流程銀行制度體系，梳理管理制度和業(yè)務流程，修訂遠程授權、集中作業(yè)等柜面業(yè)務制度。完善清算業(yè)務、現(xiàn)金管理等支付結算制度。優(yōu)化銀企對賬、異常監(jiān)測和反洗錢等風險管控制度。加快推進網點轉型，形成“人工網點+電子銀行機具+客戶經理”三位一體的服務模式，構建“產品、服務、渠道”三位一體的營銷體系，拓展網上銀行、手機銀行、電話銀行的應用，更好地開拓市場、維護客戶。打破網點之間的業(yè)務分割，對客戶的存款、貸款、結算、理財、債券、股票、貴金屬等各類金融需求，形成快速響應，讓客戶感受到“一個銀行、一站式”的服務體驗。
進一步構建產品創(chuàng)新機制，提升金融服務競爭能力。以農村、城郊大市場及客戶資源為依托，了解不同地域、不同客戶、不同行業(yè)的特殊需求，將城區(qū)、縣域、鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)別對待，從產品的額度、周期、投放方向等方面進行細分，使產品創(chuàng)新真正體現(xiàn)地方特色，更加有效服務“三農”。推動建立電子銀行的全產品體系，推出移動式金融產品和統(tǒng)一收臺，探索互聯(lián)網金融業(yè)務，打造電子銀行業(yè)務管理和服務平臺。大力整合內外部資源，深入開展同業(yè)授信合作，形成區(qū)域易平臺。通過集中管理和服務，更好地對接和融合互聯(lián)網金融的各種先進技術，提升競爭能力，拓展發(fā)展空間。
堅持以“三農”的準確定位，努力推動普惠金融
在互聯(lián)網金融時代，農村市場金融產品和金融服務方式的創(chuàng)新應該具有大局觀念。應堅持以服務“三農”為根本，摒棄搶占市場份額、片面追求速度和個體利益的僵化觀念，著力提高自身金融服務能力，促進普惠金融服務方式的轉變。
融合互聯(lián)網金融，以服務“三農”客戶為己任。針對農村金融的特性，順應互聯(lián)網金融快捷方便的特點，推進綜合化的產品創(chuàng)新。學習借鑒一些現(xiàn)有的互聯(lián)網金融產品，開發(fā)相關具有高流動性和較高收益特點的“三農”金融產品。積極探索微網點、直銷銀行等新型渠道模式，實現(xiàn)城鄉(xiāng)化、區(qū)域化戰(zhàn)略和網點布局的新突破。以“多元化電子渠道”推動網點由結算中心向交互渠道中心、數(shù)據信息中心、服務體驗中心轉變，夯實線下根基；以微信銀行、手機錢包等新模式、新手段，為客戶提供隨時、隨地、隨心的金融服務。優(yōu)化線上服務，力求將客戶體驗做到極致。樹立新的特色服務理念，賦予金融服務新的內涵，構建互利互惠共同發(fā)展的客戶關系。
關鍵詞：內部審計；風險導向審計；外匯檢查業(yè)務
中圖分類號：F832．2 文獻標識碼：A 文章編號：1003－9031（2006）07－0069－04
風險導向審計是在常規(guī)審計的基礎上發(fā)展起來的一種審計模式，在實踐中以被審計單位的風險評估為基礎，綜合分析評價被審計單位業(yè)務的各種影響因素，并根據風險等級標準對風險進行量化，進而確定實施審計的范圍及重點。在實務中，風險導向審計的實施過程，實際上就是風險控制過程，也是審計工作質量的控制過程。如果內審人員在審計過程能夠將風險控制在可以接受的水平，也就意味著審計工作質量得到了保證。
目前，風險導向審計在人民銀行內部審計中的運用剛處于起步階段。為了完善人民銀行內部審計方法，深入研究人民銀行運用風險導向審計的操作途徑，本文通過介紹中國人民銀行?？谥行闹性谕鈪R檢查業(yè)務專項審計中運用風向導向審計的實踐，探討風險導向審計的特點及存在問題，并提出我國人民銀行有效運用風險導向審計模式的對策與措施。
一、風險導向審計在外匯檢查業(yè)務專項審計中的運用
通過引入風險導向審計，內審人員加強對立案、調查取證、案件處理、處罰執(zhí)行、罰沒款管理和辦案補助經費管理等業(yè)務環(huán)節(jié)的風險評估，將審計風險控制在可接受水平下。具體實施步驟如下：
（一）圍繞審計目標，合理制定審計方案
科學、合理、操作性強的審計方案是審計質量的保證。而在研究制定方案之前，關鍵是要確定審計目標，因為審計目標的確定將為審計人員具體開展和實施審計“圈定”范圍和要求。按照國際內部審計師協(xié)會2001年度修訂的《內部審計實務標準》，內部審計的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。外匯檢查業(yè)務審計的目的是通過對外匯檢查業(yè)務風險點的檢查和評估，提出改進外匯檢查工作的合理化建議和防范措施。總之，在開始制定方案時，就要把握好審計目標。
試點項目中，審計人員以審計目標為開端，評估外匯檢查業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險點，分析外匯檢查工作易產生的問題，通過風險的導向和嚴密的邏輯推理，一步一步地推導和落實審計的范圍和重點，最終確定相關審計程序。簡單的講，即從問題到內容，再由內容決定方法。
（二）調查了解有關情況，確定可接受審計風險
現(xiàn)場審計前，為了整體把握外匯查處情況，審計組提請被審計部門準備好自查，并編制外匯檢查情況統(tǒng)計表和調查問卷，分析影響外匯檢查業(yè)務管理的各因素，合理確定外匯檢查業(yè)務的固有風險，進行控制風險測試，初步確定可接受審計風險。
（三）識別被審計對象，確定履行職責的范圍
審計對象，包括審計工作的對象或審計學的對象，通常指的是審計工作的對象。審計組認為，可以從兩個層面將審計工作對象界定為審計工作的現(xiàn)象對象與審計工作的本質對象。前者即審計工作的處理對象；后者即審計的監(jiān)督、簽證對象。根據被審計對象的組織結構和具體分工，審計組認為，外匯檢查業(yè)務審計的對象和內容主要包括以下幾個方面：
1．外匯檢查的主管機構，即國家外匯管理局省分局。主要審計以下內容：（1）審計其是否結合外匯檢查工作的實際情況，根據上級局相關的規(guī)章制度及相關文件組織制定了《日常工作管理制度》等規(guī)章制度及《檢查處理違反外匯管理行為辦案操作規(guī)程》等業(yè)務操作規(guī)程。（2）審計其行使的審批職能是否合理合法，有無違規(guī)審批問題。如對辦案補助使用的審批是否符合有關規(guī)定。
2．外匯檢查的分管機構，即國家外匯管理局省分局國際收支處。審計的主要內容包括：（1）審計其是否嚴格按照《國家外匯管理局外匯檢查工作報告制度》要求，對檢查發(fā)現(xiàn)的重大外匯案件做到一案一報。（2）審計其是否依法對轄區(qū)涉及外匯收支活動的金融機構、企事業(yè)單位和個人執(zhí)行外匯管理法規(guī)情況進行監(jiān)督檢查。（3）審計其是否查處、打擊違反外匯管理法規(guī)行為及協(xié)助有關司法部門和行政執(zhí)法部門調查處理涉及外匯的違法案件。
3．外匯檢查的具體行使機構，即國家外匯管理局省分局國際收支處下設的管理檢查科。審計的主要內容包括：（1）對其在依法行使檢查職權過程中，是否保護當事人合法權益，是否依據外匯檢查工作程序，有效履行職責情況進行檢查。（2）審計其處理違反外匯管理行為的工作是否公正、證據是否確鑿、合法。（3）審計其是否按規(guī)定對金融機構外匯領域的反洗錢工作進行指導和監(jiān)督，是否按照規(guī)定做好外匯領域反洗錢各項日常工作。
（四）運用控制措施自我評價程序，強調內控責任主體
按照新的內控理論，內審人員不再是內部控制的唯一責任主體，被審計對象所有成員都對內部控制負有相應的責任，利用控制措施自我評價程序可以起到有效教育和幫助被審計對象明確并愿意承擔其責任的作用。[1]在外匯執(zhí)法方面的審計中，審計組運用流程圖對檢查處理違反外匯管理行為辦案操作規(guī)程進行描述。在經過上述初步調查完成后，當有足夠的信息對內部控制系統(tǒng)進行初步評價，審計組將完成的內部控制檢查編制成內部控制矩陣。審計組制定的內部控制矩陣包括審計目標、初步調查結果、風險（嚴重性）、適當?shù)目刂品椒ê皖愋?、內審人員的評價等。
審計組通過編制內部控制矩陣與被審計部門的業(yè)務人員交流和評價內控制度，促使被審計部門成員和審計組人員共同參與評價內部控制、評估風險，查找業(yè)務流程控制存在的風險點。這對提高業(yè)務人員對組織目標以及內部控制在實現(xiàn)這些目標中所起到的作用的認識，激發(fā)他們認真設計和執(zhí)行控制程序起到了積極作用。
（五）確定內部審計重點，合理配置審計資源
外匯檢查業(yè)務審計過程中，審計組借鑒外匯管理局的內控風險測評體系確定審計重點。[2]首先通過對內控風險點和風險等級的設定，以量化的指標對分局外匯執(zhí)法內控風險予以判斷和評價；其次通過對內部控制現(xiàn)場執(zhí)行情況的檢查，計算風險評分。計算公式如下：
風險評分＝風險系數(shù)ד否”數(shù)量
再根據計算出來的風險評分高低，確定風險點的級別和數(shù)量，進一步確定檢查的重點內容。
二、風險導向審計在外匯檢查業(yè)務專項審計中運用的特點
對外匯檢查業(yè)務專項審計運用風險導向審計，審計組能較全面地發(fā)現(xiàn)在外匯檢查管理的制度、流程、崗位、職責、系統(tǒng)、操作等方面存在的問題、缺失和風險隱患，整體評價外匯檢查業(yè)務的風險，尤其是法律風險和操作風險。其特點在于：
（一）前移審計工作重心，加強審計計劃工作
根據風險導向審計理論，審計工作應從分析風險入手，在全面了解被審計部門基本情況的基礎上，充分關注該部門的特殊風險，確保內部審計能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務流程中的重大違法違規(guī)問題及風險隱患。然而人民銀行內審部門由于自身識別和評估內控風險的能力不強，大多比較輕計劃、重實施。為了準確識別和評估被審計對象內控風險點，合理確定審計重點，審計組在試點工作開始前就將審計工作的重心前移，重視審計計劃工作，花費相當精力了解被審計部門及其環(huán)境（包括內部控制）。如審計組通過收集審計項目有關的管理制度、規(guī)章和辦法，運用流程圖法、問卷調查法等審計方法，對內部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。在對可能影響被審計業(yè)務的風險點進行測試和評估的基礎上，審計組根據重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實際的審計方案。
（二）改進風險導向審計流程，強調識別內控風險
對外匯檢查業(yè)務的審計重點應突出風險性，即識別風險、評估風險是前提，檢查風險、降低風險是實質。試點審計項目中，審計組著重以業(yè)務流程為對象相應地改進審計流程，對所抽取樣本進行實質性測試。首先分析梳理外匯檢查業(yè)務流程和管理流程，找出各類流程的風險點和控制措施。其次，檢查業(yè)務過程和風險的控制措施是否遵循相關要求、得到明確規(guī)定并得以實施和保持。最后，結合統(tǒng)一的內控風險測評體系，評價控制措施是否有效、適宜，全面地定量測評內部控制的健全性和有效性以及風險識別、防范、監(jiān)控能力。
（三）保持職業(yè)懷疑精神，強調執(zhí)行審計程序到位
新國際舞弊審計準則（ISA240）指出，職業(yè)懷疑是一種對審計證據的懷疑和批判評價的態(tài)度，要求審計師在風險評估、計劃和實施程序、收集和評價證據、形成結論和意見等審計全過程都要保持職業(yè)懷疑精神。試點審計項目中，審計組在對被審計對象內控制度評價并確定重點審計內容之后，通過實質性程序獲取充分適當證據，要求審計工作底稿要有更詳細的記錄等；對工作底稿保持三級復核制度，確保內審人員在實務中執(zhí)行審計程序到位，以減少審計程序的隨意性和盲目性；在審計過程中，對審計風險反而增加的情況，要求內審人員保持謹慎審計原則，增加實質性程序，控制審計風險在可接受的范圍內。
三、風險導向審計在外匯檢查業(yè)務專項審計運用中的問題
（一）法律、法規(guī)不夠完善，對審計發(fā)現(xiàn)問題難定性
按照國家外匯管理局檢查處理違反外匯管理行為辦案程序第十五條規(guī)定，立案后如無正當理由，不得停止檢查。但該規(guī)定對不得停止檢查的形式沒有說明，并對從立案到檢查完畢后至處理之間未有具體時間限定，這對某些審計發(fā)現(xiàn)問題難以定性。如有些案件的停滯不前是因找不到違規(guī)當事人而無法執(zhí)行。對此現(xiàn)象，因目前未有明確的處置辦法和規(guī)定，處罰無法執(zhí)行。而內審人員對這些案件只能進行描述，無法對案件的處理拖延情況進行定性。
（二）立案的政策條款不充分，深入審計有難度
目前，對外匯檢查工作考評主要依據《國家外匯管理局外匯檢查工作考評辦法》?？荚u辦法對結案率／收繳率標準有明確的規(guī)定，低于規(guī)定標準（90％）將扣分。而外匯局對罰沒款強制收繳沒有足夠的手段，只有委托法院執(zhí)行。但由于種種原因，執(zhí)行效果不佳。因此，被審計對象為了確保足額收取罰款，有可能利用現(xiàn)有立案政策條款不充分，而有選擇地對違規(guī)當事人執(zhí)行立案、處罰的情況，甚至出現(xiàn)對難收繳的企業(yè)干脆不做立案處理來規(guī)避風險。如可能出現(xiàn)某案件已經填寫檢查報告，至審計日未見處理，而得到的解釋是此案件因未立案處理，故不需上報系統(tǒng)，并且檢查時違規(guī)當事人也已消失。實務中，內審人員只能通過對該業(yè)務流程存在的風險點進行評估，判斷被審計業(yè)務是否符合業(yè)務操作程序，而對可能存在此類情況深入審計取證有難度。
（三）固有風險評價計量標準尚未建立，風險的量化比較有難度
審計初期，當確定了期望審計風險后，可通過期望審計風險／固有風險×控制風險來確定計劃檢查風險。在外匯檢查業(yè)務專項審計中，審計組主要通過區(qū)分外匯檢查業(yè)務流程中的風險點，按風險等級和風險評分（風險評分＝風險系數(shù)ד否”數(shù)量）確定控制風險和審計重點；對外匯檢查業(yè)務固有風險因素的確定主要是從控制環(huán)境方面進行考慮，如外匯檢查業(yè)務信息的真實性、業(yè)務人員政策熟悉程度、外匯檢查信息共享程度等方面。而對固有風險的評價計量只能主觀確定。人行上海分行內審處課題組（2004）曾提出固有風險的確定主要有風險因素分析法、特爾非法以及模糊綜合評價法，并認為適合央行業(yè)務的是模糊綜合評價法。[3]然而人民銀行至今尚未建立固有風險評價計量標準，也無具體的實施規(guī)程。
（四）綜合素質不高，增加了運用風險導向審計模式的難度
內審人員理論素養(yǎng)和業(yè)務能力等綜合素質亟待提高。在風險導向審計過程中，如果內審人員對風險導向審計工作的內涵理解掌握不準，實施現(xiàn)場審計時就容易出現(xiàn)偏差，極易與常規(guī)審計相混淆，體現(xiàn)不出風險導向審計的特征；而業(yè)務人員的綜合素質參差不齊，在共同查找主要風險點和控制薄弱環(huán)節(jié)等方面，往往缺乏主動性，這給開展控制措施自我評價程序帶來不少困難。
四、推動風險導向審計模式在人民銀行內部審計有效運用的建議
基于以上討論，對以后人民銀行內部審計如何運用風險導向審計模式，筆者認為，應當在建立內控評價計量標準庫的同時，注重以下幾點：
（一）以轉變內審職能為重點，強化風險導向審計的理念
從人民銀行內部審計的職能看，主要體現(xiàn)在監(jiān)督職能上，是以查錯糾弊、堵塞漏洞為目的，難以從全局的角度來分析問題和解決問題，難以從制度或根本上糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題。為使風險導向審計順利開展，首先內部審計的職能應從監(jiān)督職能為主轉為以評價服務職能為主，不能僅局限于查錯防弊和保護資產，更重要的是要針對存在的各種風險提出有效的控制措施。明確內部審計職能，無疑會推動風險導向審計這一先進模式在人民銀行內部審計領域的運作與實施。其次，建立積極的、正確的風險導向審計理念。風險導向審計理念主要是指在全面理解被審計部門風險的前提下，識別出固有審計風險，并進一步評價被審計對象對這些固有風險的控制措施，而被審計部門控制不足或無效部分則形成剩余風險，針對剩余風險，審計師又需要制定相應的策略和措施，從而將其降至可接受水平。[4]審計實務中。風險導向審計要求內審人員不僅對控制風險進行評價，而且要對產生審計風險的各個環(huán)節(jié)進行評價，并且要將風險導向審計與制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用。
（二）以編制審計方案為重點，強調審計內容體現(xiàn)風險導向
內部審計活動總的目標是“評價并幫助改進機構的風險管理、控制和治理系統(tǒng)”，具體審計活動要圍繞更為具體的風險管理目標進行。因此，在研究制定方案之前，關鍵是要確定審計監(jiān)督的目標。同樣，風險導向審計不像其他審計模式那樣過早地側重于控制活動的環(huán)節(jié)，而是以審計部門的目標為起點，通過確認，衡量風險，確定其重要性，以確定如何控制管理風險。因此，在編制審計方案時，內審人員應著重以審計目標為起點，注意評估被審計對象的風險點，從分析被審計對象業(yè)務易產生的問題入手，通過風險的導向和嚴密的邏輯推理，一步一步的推導和落實審計的范圍和重點，最終確定相關審計程序。
（三）以提高風險意識為重點，強化全行行員的綜合素質
按照新的內控理論，內審人員不再是內部控制的唯一責任主體，被審計對象所有成員都對內部控制負有相應的責任，為了確保風險導向審計模式在人民銀行的順利開展，可以采取以下措施：一是提高內審人員專業(yè)素質，強化控制風險和指導管理的意識，準確掌握風險導向審計工作的內涵；二是實現(xiàn)轄區(qū)內審隊伍的優(yōu)化組合，改變內審部門單一財會型人員的結構；三是提高被審計單位人員的風險意識，以便能夠主動與內審人員共同查找主要風險點和控制薄弱環(huán)節(jié)等方面，制定有效的業(yè)務風險點控制措施。
參考文獻：
[1] 林朝華．CSA：內部控制系統(tǒng)評價的新觀念與新方法[J]．上海會計，2003，（1）．
