首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 投資項(xiàng)目總結(jié)
時(shí)間：2023-02-27 11:13:22
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇投資項(xiàng)目總結(jié)范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
三、明確職責(zé)分工。招商局、經(jīng)濟(jì)發(fā)展局是投資管理部門，分別負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)基本建設(shè)、技術(shù)改造投資項(xiàng)目的管理工作。經(jīng)市政府授權(quán)，招商局負(fù)責(zé)市發(fā)展和改革局、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局權(quán)限內(nèi)基本建設(shè)項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)或備案，以及權(quán)限以上基本建設(shè)項(xiàng)目的上報(bào)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展局負(fù)責(zé)技術(shù)改造項(xiàng)目的初審和申報(bào)工作。
四、加強(qiáng)規(guī)劃和土地管理。強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)布局，鼓勵(lì)各類投資項(xiàng)目向產(chǎn)業(yè)園區(qū)集中，促進(jìn)生產(chǎn)要素的有效配置，提高土地資源利用率。（一）基本建設(shè)項(xiàng)目（新建工業(yè)、服務(wù)業(yè)類項(xiàng)目），一律進(jìn)入產(chǎn)業(yè)園區(qū)和各鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)集中區(qū)。（二）鼓勵(lì)現(xiàn)有企業(yè)以技術(shù)改造為契機(jī)向園區(qū)搬遷；限制園區(qū)外的企業(yè)新增用地進(jìn)行技改擴(kuò)能，如有特殊原因，確需在原址新增用地建設(shè)技改項(xiàng)目，投資業(yè)主必須書(shū)面承諾：一旦因公共利益、重點(diǎn)重大項(xiàng)目建設(shè)需要統(tǒng)一拆遷時(shí)，新投入形成的固定資產(chǎn)，不要求予以補(bǔ)償安置。
五、明確投資項(xiàng)目申報(bào)材料和程序。（一）項(xiàng)目申報(bào)單位在向投資管理部門報(bào)送項(xiàng)目時(shí)，除提供《省企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》、《省企業(yè)投資項(xiàng)目備案暫行辦法》、《外商投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行管理辦法》（國(guó)家發(fā)改委令第22號(hào)）等文件要求的資料外，還需要附送投資業(yè)主與各鎮(zhèn)（辦事處）簽訂的“投資協(xié)議”。新增用地的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，還需提供“用地協(xié)議”（用地價(jià)格不得低于管委會(huì)設(shè)定的最低限額）。（二）項(xiàng)目申報(bào)單位應(yīng)按照擬建項(xiàng)目的類別（基建類、技改類）向相應(yīng)的投資管理部門申報(bào)。經(jīng)審查，符合要求的項(xiàng)目，投資管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理，具備即辦條件的立即辦；不具備即辦條件的應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)出具批復(fù)、核準(zhǔn)意見(jiàn)、備案通知或上報(bào)請(qǐng)示。經(jīng)審查不符合要求的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)材料后5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知項(xiàng)目申報(bào)單位需要澄清、補(bǔ)充與完善的內(nèi)容或不予批復(fù)、核準(zhǔn)、備案的理由。依法應(yīng)當(dāng)評(píng)估（論證）或需評(píng)估、聽(tīng)證，或需要現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研的項(xiàng)目，投資管理部門應(yīng)及時(shí)組織（所需時(shí)間不計(jì)入上述期限）。
為了切實(shí)保護(hù)和發(fā)展好我市在銀西生態(tài)防護(hù)林項(xiàng)目區(qū)、市園林場(chǎng)和苗木場(chǎng)范圍內(nèi)的近4萬(wàn)畝重點(diǎn)公益林資源，我局嚴(yán)格按照《自治區(qū)森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金管理實(shí)施細(xì)則》加強(qiáng)公益林管護(hù)，對(duì)生態(tài)效益補(bǔ)償基金實(shí)施報(bào)賬制管理，以生態(tài)防護(hù)林管理處等主管單位為公益林管護(hù)的主體，按項(xiàng)目設(shè)計(jì)所確定的范圍逐塊落實(shí)管護(hù)單位，明確職責(zé)，逐年簽定簽訂管護(hù)合同，根據(jù)檢查驗(yàn)收情況統(tǒng)籌安排支付補(bǔ)償基金。同時(shí)加強(qiáng)重點(diǎn)公益林森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金全過(guò)程的質(zhì)量監(jiān)控。到位的12.8萬(wàn)元森林生態(tài)效益補(bǔ)償金已于底經(jīng)項(xiàng)目檢查驗(yàn)收后，全額撥付到各公益林管護(hù)單位。
（二）三北防護(hù)林工程
根據(jù)自治區(qū)發(fā)改委、林業(yè)局文件精神，市林業(yè)局委托銀西生態(tài)防護(hù)林管理處認(rèn)真制訂作業(yè)設(shè)計(jì)，嚴(yán)格按照自治區(qū)林業(yè)局的要求抓好工程實(shí)施，對(duì)造林全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，認(rèn)真進(jìn)行檢查和自查工作，嚴(yán)格按規(guī)定做好資金使用，經(jīng)過(guò)自治區(qū)林業(yè)局對(duì)市直營(yíng)造林實(shí)績(jī)的核查驗(yàn)收，完成新造林任務(wù)5923畝。到位的60萬(wàn)元防護(hù)林工程建設(shè)資金均于年底前支付造林實(shí)施單位。
（三）森林撫育補(bǔ)貼試點(diǎn)項(xiàng)目
根據(jù)自治區(qū)財(cái)政廳，市林業(yè)局嚴(yán)格按照下達(dá)的計(jì)劃組織項(xiàng)目的實(shí)施與管理，完成了2個(gè)作業(yè)區(qū)的撫育面積15121.5畝，并加強(qiáng)資金的管理與監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕截留、擠占挪用專項(xiàng)資金等行為的發(fā)生，到位的150萬(wàn)元專項(xiàng)資金除10萬(wàn)元用于項(xiàng)目管理外，已于初項(xiàng)目建設(shè)完成并自查后，全部撥付到各撫育實(shí)施單位，用于撫育項(xiàng)目建設(shè)。
（四）野生動(dòng)植物保護(hù)及自然保護(hù)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目及濕地保護(hù)工程
目前除監(jiān)測(cè)站實(shí)驗(yàn)室維修工程尚未完成外，已利用到位的40萬(wàn)元專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，購(gòu)置野生動(dòng)物疫源疫病監(jiān)測(cè)站建設(shè)所需設(shè)備及物資49類共56種，支出金額36.7萬(wàn)元，待監(jiān)測(cè)站實(shí)驗(yàn)室維修工程完成后，剩余部分將作為項(xiàng)目建設(shè)的檢查驗(yàn)收、檔案材料印制等費(fèi)用。
（五）森林植物檢疫基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目及病蟲(chóng)害防治
森林植物檢疫基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)中，市直由國(guó)家投資27.6萬(wàn)元、自治區(qū)及市配套13.16萬(wàn)元實(shí)施的森林植物檢疫基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，除檢疫工具箱1只、自動(dòng)給藥及檢測(cè)設(shè)備各一套正在政府采購(gòu)尚未到位外，其他調(diào)撥物資及資金均已到位。目前100㎡市級(jí)檢疫實(shí)驗(yàn)及標(biāo)本室正在建設(shè)中，其他調(diào)撥物資均已用于全市林業(yè)（園林）植物檢疫，并借此積極開(kāi)展了調(diào)入苗木復(fù)檢、有害生物的防治和監(jiān)測(cè)等工作。全年共出檢150多次，復(fù)檢苗木100余批次，復(fù)檢苗木102萬(wàn)株；指導(dǎo)三區(qū)及市轄區(qū)共完成楊樹(shù)天牛的防治2.1萬(wàn)畝，布設(shè)蘋果蠹蛾監(jiān)測(cè)點(diǎn)35個(gè)。
（六）森林防火項(xiàng)目及森林公安建設(shè)項(xiàng)目
市森林公安分局在全市森林公安執(zhí)法和森林防火等重要工作中，充分利用國(guó)家森林公安建設(shè)資金17.88萬(wàn)元（其中包括警用車輛一輛，補(bǔ)助12.88萬(wàn)元，由自治區(qū)森林公安局統(tǒng)一采購(gòu)），抓好公安隊(duì)伍建設(shè)，做好涉林案件辦理，落實(shí)工作，全年共接處警127起、查獲林業(yè)行政案件5起，移交2起，嚴(yán)厲的打擊了破壞森林資源的各種違法行為。特別是在扎實(shí)推進(jìn)全市森林防火工作中，自治區(qū)森林防火補(bǔ)助19.96萬(wàn)元資金因自治區(qū)森防辦統(tǒng)一采購(gòu)，目前尚未完成采購(gòu)程序，但在自治區(qū)林業(yè)局的大力支持下，市防火辦做好原有物資儲(chǔ)備、全力抓好森林防火宣教活動(dòng)、對(duì)我市半專業(yè)化森林火災(zāi)撲救隊(duì)伍進(jìn)行了理論與實(shí)踐相結(jié)合的培訓(xùn)，為我市森林資源保護(hù)建立了扎實(shí)牢固的基礎(chǔ)。
（七）其他林業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)助
下達(dá)市直的其他林業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金共12萬(wàn)元，我局嚴(yán)格按計(jì)劃文件精神，其中2萬(wàn)元用于首府綠化委員會(huì)綠化辦公室作為全市綠化宣傳和義務(wù)植樹(shù)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)，另外10萬(wàn)元野生動(dòng)物疫源疫病防治經(jīng)費(fèi)，分別撥付到市濕地保護(hù)辦公室用于全市野生動(dòng)物疫源疫病防治工作，無(wú)結(jié)余資金。
二、存在問(wèn)題及建議
1.市直兩家國(guó)有林場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)林老化仍舊嚴(yán)重，森林保護(hù)培育長(zhǎng)效機(jī)制尚未建立，森林撫育、更新改造等森林經(jīng)營(yíng)資金匱乏，林農(nóng)造林護(hù)林的積極性不高，林分長(zhǎng)勢(shì)衰退，發(fā)生森林火災(zāi)、森林病蟲(chóng)害隱患很多，保存率逐年降低，管理與保護(hù)壓力很大。
2.市直兩家國(guó)有林場(chǎng)均于年底改為企業(yè)建制，自收自支，每年繳納四項(xiàng)保險(xiǎn)金的費(fèi)用約300多萬(wàn)元，使兩場(chǎng)經(jīng)濟(jì)十分困難，企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，嚴(yán)重制約了其經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也阻礙了對(duì)已有公益林的補(bǔ)植、撫育等精細(xì)化管理。建議加大對(duì)市直系統(tǒng)，特別是兩家國(guó)有林場(chǎng)森林撫育管護(hù)、更新改造等森林經(jīng)營(yíng)資金的投入，促進(jìn)兩場(chǎng)生態(tài)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的提高。
2、精細(xì)策劃主導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施，迅速有序推進(jìn)新開(kāi)項(xiàng)目隨著投資業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化，投資事業(yè)部為了適應(yīng)市場(chǎng)變化也積極對(duì)項(xiàng)目的前期推進(jìn)工作模式進(jìn)行了規(guī)范和調(diào)整，著力于加強(qiáng)投資項(xiàng)目的頂層設(shè)計(jì)，以策劃主導(dǎo)投資項(xiàng)目工作推動(dòng)。另外，2018年公司新中標(biāo)落地的溫州228項(xiàng)目、蒼南228項(xiàng)目、鶴山西江大堤項(xiàng)目，政府方的開(kāi)工建設(shè)訴求均較為迫切，這也給投資策劃工作的開(kāi)展帶來(lái)了壓力。投資事業(yè)部依據(jù)集團(tuán)、公司投資管理制度，及時(shí)梳理項(xiàng)目前期需要完成的主要工作，確定項(xiàng)目公司主要管理模式及組織架構(gòu)，明確融資及價(jià)差收益責(zé)任主體，編制印發(fā)各新開(kāi)項(xiàng)目策劃大綱，并督促項(xiàng)目公司編制全生命周期策劃，以科學(xué)的策劃指引項(xiàng)目的整體工作協(xié)調(diào)推進(jìn)，為項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的防控提供了重要保障。
3、貫徹國(guó)資委集團(tuán)監(jiān)管要求，強(qiáng)化投資項(xiàng)目過(guò)程管控隨著國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)參與投資的監(jiān)管力度空前加大，集團(tuán)逐步建立了以實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)為核心，以投資管理系統(tǒng)為載體，以年度自評(píng)、年度督查、季度執(zhí)行簡(jiǎn)報(bào)、各類審計(jì)為常態(tài)手段，以后評(píng)價(jià)為最終評(píng)判依的投資項(xiàng)目全生命周期監(jiān)管體系。投資事業(yè)部一方面切實(shí)貫徹執(zhí)行集團(tuán)的要求，配合集團(tuán)完成了?？?、開(kāi)春、天府三個(gè)項(xiàng)目的督查，并通過(guò)自行督查完成了對(duì)投資項(xiàng)目的督察全覆蓋；一方面據(jù)此不斷完善自身的項(xiàng)目過(guò)程管控體制：重點(diǎn)圍繞項(xiàng)目策劃及計(jì)劃、預(yù)算管理、成本控制、交（竣）工驗(yàn)收等工作，強(qiáng)化公司法人治理和風(fēng)險(xiǎn)管控，完善考核機(jī)制，在保證合法合規(guī)性的同時(shí)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)投資人利益最大化的目標(biāo)。
4、狠抓項(xiàng)目收尾回購(gòu)工作，力保投資收益達(dá)到預(yù)期指標(biāo)對(duì)于PPP項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，確保項(xiàng)目回購(gòu)款的按時(shí)足額到位是達(dá)成項(xiàng)目預(yù)期收益的最重要保障。今年開(kāi)始，公司投資建設(shè)的鶴山五條路項(xiàng)目和宜賓港PPP項(xiàng)目逐步進(jìn)入回購(gòu)階段，我部一方面督促項(xiàng)目公司做好交工驗(yàn)收前的各項(xiàng)資料與手續(xù)的準(zhǔn)備工作并積極加強(qiáng)與政府有關(guān)方面的溝通工作，確保項(xiàng)目交工驗(yàn)收的順利、如期完成；另外一方面積極主導(dǎo)各項(xiàng)目公司開(kāi)展了項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期的策劃，提前進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)準(zhǔn)備，確保建設(shè)期到運(yùn)營(yíng)期的順利過(guò)渡。另外，為避免因政府財(cái)政原因，導(dǎo)致PPP項(xiàng)目無(wú)法按合同節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目回購(gòu)，投資事業(yè)部組織個(gè)項(xiàng)目公司對(duì)回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全方位的評(píng)估，積極做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)可控，以求確保投資預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
5、完善投資決策流程，規(guī)范決策權(quán)力邊界
結(jié)合國(guó)資委及中國(guó)交建的最新要求，要進(jìn)一步完善投資項(xiàng)目篩選、評(píng)審、決策、全壽命周期管理等制度，重點(diǎn)從“管投向、管程序、管風(fēng)險(xiǎn)、管回報(bào)”四個(gè)方面，規(guī)范投資行為，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善投資決策機(jī)制。公司投資事業(yè)部結(jié)合經(jīng)營(yíng)性、準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的特點(diǎn)，組織梳理了從投資項(xiàng)目市場(chǎng)開(kāi)發(fā)到項(xiàng)目管理全過(guò)程的關(guān)鍵事項(xiàng)和管理權(quán)責(zé)，進(jìn)一步明晰了投資項(xiàng)目審批決策、項(xiàng)目實(shí)施主體及責(zé)任劃分、項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算管理、項(xiàng)目財(cái)務(wù)及資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的決策主體和程序等，進(jìn)一步規(guī)范投資項(xiàng)目決策程序、動(dòng)態(tài)監(jiān)控投資項(xiàng)目執(zhí)行情況，提升決策效率、健全風(fēng)險(xiǎn)防控。
市審計(jì)局于2008年9月8日一12月15日組成10個(gè)審計(jì)組，對(duì)八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了竣工決算宙計(jì)，對(duì)王城大道建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。十個(gè)建設(shè)項(xiàng)目總投資112000萬(wàn)元，查出違規(guī)金額l871.3萬(wàn)元，有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)3850萬(wàn)元，核減工程額1419.8萬(wàn)元，核減率為1.86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)了對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理，取得了較好的審計(jì)效果。
二、審計(jì)查出的主要問(wèn)題
(一)建設(shè)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序問(wèn)題
1.部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬(wàn)元
按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，項(xiàng)目應(yīng)全部招標(biāo)。審計(jì)查出存在部分項(xiàng)目主體工程、設(shè)計(jì)未招標(biāo)現(xiàn)象。有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。其中宜陽(yáng)縣污水處理工程項(xiàng)目總投資額為4178萬(wàn)元，僅對(duì)641萬(wàn)元進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo)，且招投標(biāo)的資料不完備。其他3537萬(wàn)元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進(jìn)行招投標(biāo)。**市王城大道建設(shè)項(xiàng)目道路工程的設(shè)計(jì)項(xiàng)目合同金額為172萬(wàn)元，未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)直接委托**市城市建設(shè)勘察設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)。
2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)
按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目前期報(bào)批手續(xù)不齊全的不得開(kāi)工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)單位前期報(bào)批手續(xù)不齊全就開(kāi)工。**市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)和省發(fā)改委批復(fù)，但本工程只經(jīng)過(guò)了**市發(fā)改委的批復(fù)。跨隴海鐵路立交橋工程無(wú)施工許可證，王城大道建設(shè)工程無(wú)開(kāi)工報(bào)告。
3.未按合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)
**市王城大道建設(shè)工程在進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)時(shí)于2003年10月17日**市建設(shè)委員會(huì)與**市東虹廷設(shè)工程招標(biāo)有限公司簽訂合同，委托其代為招標(biāo)，但在實(shí)際招投標(biāo)過(guò)程中，卻未履行合同，業(yè)主實(shí)行自行招標(biāo)。
4.應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告
**市王城大道建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告。
5.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位。
按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，中標(biāo)人應(yīng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。**市廛東污水處理廠工程建設(shè)單位對(duì)監(jiān)理工程進(jìn)行了招投標(biāo)，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標(biāo)，標(biāo)的55萬(wàn)元。但中標(biāo)簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。
建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工
按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府行政主管部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。宜陽(yáng)縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)擅自施工。
(二)違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出數(shù)額較大，與國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。截至2008年11月30日，宜陽(yáng)縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目共發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元。在項(xiàng)目概算中規(guī)定應(yīng)發(fā)生管理費(fèi)50萬(wàn)元，按管理費(fèi)的10%計(jì)算。應(yīng)列支招待費(fèi)5萬(wàn)元，超支20萬(wàn)元。
2.管理費(fèi)超支93萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)中，有2家建設(shè)單位管理費(fèi)支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)概算為215萬(wàn)元，截止2008年8月31日實(shí)際開(kāi)支259萬(wàn)元，超支44萬(wàn)元。
3.違規(guī)列支工程費(fèi)用105萬(wàn)元。廛東污水處理工程在2006年底已進(jìn)入試運(yùn)營(yíng)，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但在2007年及2008年該項(xiàng)目的借款產(chǎn)生的利息85萬(wàn)元仍在本工程的建設(shè)成本中列支是不合規(guī)，應(yīng)計(jì)入運(yùn)營(yíng)期間的費(fèi)用。
4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬(wàn)元。有兩家建設(shè)單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至2008年11月30日，宜陽(yáng)縣污水處理廠工程建設(shè)單位以大額現(xiàn)金支付宜陽(yáng)縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用22筆記153萬(wàn)元。
5.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬(wàn)元。
汝陽(yáng)縣污水處理廠工程未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬(wàn)元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬(wàn)元。
6.虛列工程投資1419.8萬(wàn)元
八縣及廛東污水處理工程項(xiàng)目、王城大道共計(jì)10個(gè)項(xiàng)目，批復(fù)總概算112000萬(wàn)元。經(jīng)審核實(shí)際完成投資額中多列工程成本1419.8萬(wàn)元，造成投資完成額不實(shí)。其中孟津縣污水處理廠工程項(xiàng)目二程造價(jià)送審金額為2142萬(wàn)元，審定金額2053萬(wàn)元，審減金額為89萬(wàn)元。汝陽(yáng)縣污水處理工程造價(jià)送審金額為1374萬(wàn)元，審定金額為1226萬(wàn)元，審減金額為148元。
存在以上問(wèn)題的主要原因：
一是建設(shè)單位為了搶時(shí)間、抓工期，忽視國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序規(guī)定，部分工程項(xiàng)目在工程概算未經(jīng)國(guó)家和省發(fā)展改革委員會(huì)批準(zhǔn)，且無(wú)開(kāi)工許可證、施工許可證等情況下開(kāi)工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項(xiàng)目。二是建設(shè)項(xiàng)目資金用量大，籌措困難，但項(xiàng)目辦理拆遷及環(huán)境影響評(píng)價(jià)等手續(xù)需大量資金，因而違反了國(guó)家有關(guān)基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設(shè)項(xiàng)目用地以租用形式使用土地，違反了國(guó)家建設(shè)用地的有關(guān)規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目均由項(xiàng)目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時(shí)抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
三、問(wèn)題處理
對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應(yīng)的處理，并對(duì)問(wèn)題分別提出了針對(duì)性的審計(jì)建議。相關(guān)單位根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)正在進(jìn)行整改，并表示在今后進(jìn)行的所有政府投資建設(shè)項(xiàng)目不再出現(xiàn)類似問(wèn)題，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行建設(shè)，為以后政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理奠定了良好的基礎(chǔ)。
(一)對(duì)建設(shè)單位違反匡家有關(guān)基本建設(shè)程序問(wèn)題的處理
1.部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬(wàn)元、未按合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)問(wèn)題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)問(wèn)題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。
3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告問(wèn)題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道建設(shè)單位同意審計(jì)意見(jiàn)補(bǔ)辦手續(xù)。
4.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位問(wèn)題，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問(wèn)題。
5.建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工問(wèn)題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)，宜陽(yáng)縣污水處理廠工程建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。
(二)對(duì)違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定問(wèn)題的處理
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元、管理費(fèi)超支93萬(wàn)元問(wèn)題，審計(jì)建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。
2.違規(guī)列支工程費(fèi)用240萬(wàn)元、虛列工程投資1419.8萬(wàn)元問(wèn)題，審計(jì)予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費(fèi)用。
3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬(wàn)元，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問(wèn)題。
4.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬(wàn)元，審計(jì)建議財(cái)政在撥付所欠工程資金時(shí)予以扣除。
四、整改措施
(一)成立專職監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍
從審計(jì)情況看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長(zhǎng)任組長(zhǎng)，市政府辦公室、紀(jì)檢委、監(jiān)察局、審計(jì)局、財(cái)政局、建委、發(fā)改委等相關(guān)單位負(fù)責(zé)人為成員的**市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)行項(xiàng)目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期聽(tīng)取各部門關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度及監(jiān)督情況的匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題。
《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)列入監(jiān)督范疇，項(xiàng)目資金的管理使用要接受市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)機(jī)關(guān)的全程監(jiān)督。
(二)嚴(yán)格工程預(yù)算，規(guī)范合同內(nèi)容
有關(guān)部門要嚴(yán)格按照國(guó)家定額和我市實(shí)際，編制政府投資項(xiàng)目的預(yù)(概)算。
對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時(shí)要按照《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告作為投資項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù);合同書(shū)副本要及時(shí)送市審計(jì)局備案，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避經(jīng)濟(jì)糾紛。
(三)完善工程普通更簽證手續(xù)，落實(shí)工程變更簽證報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)制度
政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門和監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位共同進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證，確認(rèn)有無(wú)變更必要，而后再經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)，原設(shè)計(jì)部門要出具變更資料，履行相關(guān)手續(xù)后報(bào)請(qǐng)市政府批準(zhǔn)，并送財(cái)政和審計(jì)部門備案。對(duì)擅自變更的，審計(jì)部門在工程決算審計(jì)時(shí)不予認(rèn)可。
(四)按時(shí)提請(qǐng)決算審計(jì)，維護(hù)審計(jì)法律權(quán)威
建設(shè)單位要在驗(yàn)收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計(jì)部門提請(qǐng)決算審計(jì)。因特殊情況確需延長(zhǎng)編制期限的，延長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)30日。對(duì)不按規(guī)定時(shí)間編制竣工決算和報(bào)請(qǐng)審計(jì)的建設(shè)單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節(jié)嚴(yán)重的將依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》給子處罰。
第三條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，依法對(duì)征地、拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查。
第四條拆遷項(xiàng)目主管部門對(duì)由開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)確定的拆遷企業(yè)，會(huì)同國(guó)土規(guī)劃局、監(jiān)察審計(jì)局對(duì)拆遷企業(yè)房屋進(jìn)行確權(quán)，對(duì)拆遷貨幣補(bǔ)償安置共同審核。
第五條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局委托拆遷項(xiàng)目評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)拆遷項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤評(píng)價(jià)、分析和審核，對(duì)拆遷貨幣補(bǔ)償進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，并按規(guī)定出具評(píng)價(jià)審核報(bào)告。
第六條建設(shè)項(xiàng)目主管部門（建設(shè)管理局或社會(huì)事業(yè)局）應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)圖紙報(bào)送開(kāi)發(fā)區(qū)項(xiàng)目審查辦公室，開(kāi)發(fā)區(qū)項(xiàng)目審查辦公室重點(diǎn)審核該建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，設(shè)計(jì)是否具有經(jīng)濟(jì)性、合理性。
第七條建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)文件和編制的標(biāo)底報(bào)送開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局審核，開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局有選擇地對(duì)招標(biāo)文件的編制、工程量的計(jì)算、分部分項(xiàng)的計(jì)價(jià)、項(xiàng)目措施費(fèi)的計(jì)價(jià)和工程取費(fèi)進(jìn)行復(fù)核，有效控制標(biāo)底。
第八條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程合同進(jìn)行審查備案，重點(diǎn)審核建設(shè)工程合同的結(jié)算方式、工程量的確認(rèn)、材料設(shè)備的供應(yīng)和工程款的支付。
第九條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局對(duì)隱蔽工程比重較大的項(xiàng)目，工程變更較大的項(xiàng)目及超出招投標(biāo)數(shù)額較大的項(xiàng)目,委托中介機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局進(jìn)行必要的監(jiān)督指導(dǎo)。
第十條建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)管理人員及委托監(jiān)理人員的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行簽證。建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證必須由開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)管理局或社會(huì)事業(yè)局、建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位四方共同會(huì)簽，列入跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，同時(shí)要有跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)簽證。
第十一條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為主，必要時(shí)也可以根據(jù)工作需要聘請(qǐng)具有與審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)且具有執(zhí)業(yè)資格的人員實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
第十二條施工單位在竣工驗(yàn)收一個(gè)月內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算資料報(bào)送開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)管理局，開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)管理局初審后送開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局。
第十三條送審資料的內(nèi)容包括：招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、工程合同、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、竣工驗(yàn)收資料、工程量計(jì)算書(shū)、工程決算書(shū)等。
第十四條決算編制單位應(yīng)對(duì)送審資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，所有簽證資料必須原件報(bào)送。資料送審后，未經(jīng)開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局同意，任何單位和個(gè)人對(duì)送審資料不得補(bǔ)充、調(diào)整，各中介機(jī)構(gòu)不得接收由施工單位提供的補(bǔ)充結(jié)算資料。
第十五條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局應(yīng)根據(jù)中介機(jī)構(gòu)審核進(jìn)程會(huì)同建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行定案，重大重點(diǎn)項(xiàng)目需會(huì)同開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目主管部門進(jìn)行定案。
第十六條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審核報(bào)告簽發(fā)《基本建設(shè)項(xiàng)目審核意見(jiàn)書(shū)》，建設(shè)單位依據(jù)《基本建設(shè)項(xiàng)目審核意見(jiàn)書(shū)》結(jié)付工程款。在開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局出具《基本建設(shè)項(xiàng)目審核意見(jiàn)書(shū)》之前，財(cái)政、財(cái)務(wù)部門預(yù)付的與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的款項(xiàng)，不得超過(guò)合同金額的60%。
第十七條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決算進(jìn)行審核，對(duì)審計(jì)核減額超過(guò)10%的建設(shè)項(xiàng)目，施工單位必須對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局作出書(shū)面解釋，超過(guò)10%部分的審核咨詢費(fèi)用由開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政、財(cái)務(wù)部門從施工單位決算款中扣除。
第十八條中介機(jī)構(gòu)接受項(xiàng)目審核委托不得有下列行為：1、接受同一工程咨詢文件的編制和審核業(yè)務(wù)；2、將開(kāi)發(fā)區(qū)委托項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個(gè)人；3、接受被審核單位吃請(qǐng)及任何禮金、禮物。4、以個(gè)人名義接受委托。
第十九條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)受托建設(shè)項(xiàng)目審核工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。對(duì)中介機(jī)構(gòu)在工程審核過(guò)程中的違規(guī)、違法行為應(yīng)及時(shí)制止，問(wèn)題嚴(yán)重的中止及撤銷其委托，并提請(qǐng)有關(guān)部門處理。
第二十條開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局有選擇地委托其他中介機(jī)構(gòu)對(duì)由初審中介機(jī)構(gòu)審核的決算進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審過(guò)程中審計(jì)核減額超過(guò)3%的，超過(guò)3%部分的審核咨詢費(fèi)用由原中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。對(duì)有重大審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)不同情況，取消其在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)1—2年的業(yè)務(wù)資格。
第二十一條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)出具的《工程造價(jià)審核報(bào)告書(shū)》獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。
第二十二條政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計(jì)人員、、、尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處理。
第二十三條對(duì)工作不到位、弄虛作假而造成質(zhì)量問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)損失的監(jiān)理單位，由開(kāi)發(fā)區(qū)項(xiàng)目管理辦公室和開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局確定扣除部分監(jiān)理費(fèi)。
第二十四條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的建設(shè)項(xiàng)目咨詢費(fèi)用參照物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。咨詢費(fèi)用由開(kāi)發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局統(tǒng)一支付，列入工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
中圖分類號(hào)：F406.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-00-02
一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的基本概念和理論基礎(chǔ)
項(xiàng)目后評(píng)價(jià)一般是指項(xiàng)目投資完成之后所進(jìn)行的評(píng)價(jià)。它通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程、結(jié)果及其影響進(jìn)行調(diào)查研究和全面系統(tǒng)回顧，與項(xiàng)目決策時(shí)確定的目標(biāo)以及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出差別和變化，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，得到啟示，提出對(duì)策建議，通過(guò)信息反饋，提高企業(yè)投資決策水平和投資效益。
項(xiàng)目后評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立、科學(xué)、公正的原則。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的綜合評(píng)價(jià)方法是邏輯框架法。邏輯框架法是通過(guò)投入、產(chǎn)出、直接目的、宏觀影響四個(gè)層面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析和總結(jié)的綜合評(píng)價(jià)方法。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要分析評(píng)價(jià)方法是對(duì)比法，即根據(jù)后評(píng)價(jià)調(diào)查得到的項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)照項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)所確定的直接目標(biāo)和宏觀目標(biāo)，以及其它指標(biāo)，找出偏差和變化，分析原因，得出結(jié)論和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)調(diào)查是采集對(duì)比信息資料的主要方法，包括現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和問(wèn)卷調(diào)查，具體見(jiàn)表1。
二、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的管理與實(shí)施
1.組建相對(duì)獨(dú)立的專家評(píng)價(jià)組
在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)之前，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特征組建專家評(píng)價(jià)組。專家評(píng)價(jià)組由投資管理部門牽頭組建，應(yīng)包含外部獨(dú)立專家，主要為咨詢工程師、項(xiàng)目管理師、技術(shù)專家等，內(nèi)部包括規(guī)劃、實(shí)施單位、使用單位、財(cái)務(wù)、技術(shù)工藝、審計(jì)等人員。在條件允許的情況下，外部專家人數(shù)不低于總?cè)藬?shù)的1/2。專家評(píng)價(jià)組的主要職能是對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、打分、評(píng)價(jià)。
2.確定合理的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)流程
好的業(yè)務(wù)流程是工作順利開(kāi)展的保證，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程主要包括后評(píng)價(jià)前期準(zhǔn)備、分項(xiàng)自評(píng)價(jià)報(bào)告和后評(píng)價(jià)報(bào)告草案的編制、專家評(píng)價(jià)組組建、實(shí)施專家評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)、后評(píng)價(jià)報(bào)告的編制與上報(bào)、后評(píng)價(jià)報(bào)告的應(yīng)用等等。
3.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容
固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告主要包括4大部分，第一，項(xiàng)目前期和實(shí)施過(guò)程總結(jié)與評(píng)價(jià)，主要對(duì)項(xiàng)目的投資決策、實(shí)施準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施及項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)；第二，項(xiàng)目的績(jī)效和影響評(píng)價(jià)，主要報(bào)告項(xiàng)目實(shí)施后的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境、社會(huì)效益等進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)；第三，項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和持續(xù)能力評(píng)價(jià)，此部分主要是對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的總體評(píng)價(jià)，并對(duì)項(xiàng)目后續(xù)發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品（產(chǎn)業(yè)）核心競(jìng)爭(zhēng)能力的評(píng)價(jià)；第四，項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、結(jié)論和相關(guān)建議。
4.編制并實(shí)施合理的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)指標(biāo)要素和定量評(píng)估表
固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)指標(biāo)打分表主要在實(shí)施專家評(píng)價(jià)過(guò)程中運(yùn)用，通過(guò)量化的數(shù)據(jù)避免人為主觀因素對(duì)評(píng)價(jià)的影響，確保后評(píng)價(jià)的科學(xué)性。后評(píng)價(jià)指標(biāo)打分表的設(shè)計(jì)主要依據(jù)后評(píng)價(jià)的內(nèi)容，確定需要打分的項(xiàng)點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目的特征分別賦予不同的權(quán)重，采用對(duì)比法確定每個(gè)項(xiàng)點(diǎn)的評(píng)分檔次。對(duì)于一般固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)指標(biāo)打分表主要包括“項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)能力后評(píng)價(jià)、項(xiàng)目過(guò)程后評(píng)價(jià)、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)后評(píng)價(jià)、項(xiàng)目社會(huì)效益和環(huán)境影響評(píng)價(jià)”，其權(quán)重設(shè)置為25%、40%、20%、15%。具體見(jiàn)表2。
5.做好重要單項(xiàng)投資項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)
在企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中，對(duì)重要單項(xiàng)投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)非常有意義。例如，某條生產(chǎn)線（工序）、單臺(tái)超過(guò)300萬(wàn)（可根據(jù)企業(yè)規(guī)模確定該標(biāo)準(zhǔn)）的設(shè)備，這些重要單項(xiàng)投資項(xiàng)目可能在一項(xiàng)總體的投資項(xiàng)目?jī)?nèi)，也可能單獨(dú)存在于年度的更新改造項(xiàng)目中，無(wú)論在哪項(xiàng)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目中，都必須進(jìn)行及時(shí)的后評(píng)價(jià)。對(duì)于制造型企業(yè)來(lái)講，此類單項(xiàng)投資主要體現(xiàn)在生產(chǎn)類設(shè)備上，可按照后評(píng)價(jià)流程由投資部門牽頭評(píng)價(jià)，也可設(shè)置相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)打分表，重點(diǎn)是設(shè)備的使用效率，工藝技術(shù)的合理性、先進(jìn)性，產(chǎn)品加工的質(zhì)量等技術(shù)、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，具體見(jiàn)表3。
三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)有效實(shí)施的保證
1.前期資料、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備扎實(shí)、準(zhǔn)確
先有事實(shí)信息，后有價(jià)值判斷。得出一個(gè)正確的價(jià)值判斷結(jié)果，其前提條件必須是對(duì)信息的全面準(zhǔn)確掌握，如果離開(kāi)了事實(shí)信息，所作出的價(jià)值判斷難免就會(huì)失之偏頗甚至得出完全相反的結(jié)論。因此在后評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)特別重視前期資料、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備。主要包括，與項(xiàng)目前期有關(guān)的項(xiàng)目建議書(shū)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告以及相關(guān)的批復(fù)文件；與項(xiàng)目實(shí)施有關(guān)的初步設(shè)計(jì)文件、開(kāi)工報(bào)告、招投標(biāo)文件、合同、工程概算調(diào)整報(bào)告、監(jiān)理報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及其相關(guān)的批復(fù)文件與資料；各相關(guān)部門的分項(xiàng)自評(píng)報(bào)告以及由投資規(guī)劃部門匯總編制的自我總結(jié)評(píng)價(jià)報(bào)告；項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況資料，財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等。
2.評(píng)價(jià)過(guò)程重量化，要做到定性與定量相結(jié)合
管理學(xué)家詹姆斯·哈林頓說(shuō)過(guò)“如果你不能測(cè)量它，你就不能管理它”。在管理系統(tǒng)中預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、報(bào)告都應(yīng)該以量化的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)本身就是投資項(xiàng)目周期的一個(gè)重要階段，是項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，因此采用定量評(píng)估是不可缺失的內(nèi)容。在投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)過(guò)程中，定量評(píng)估主要表現(xiàn)在，在自我總結(jié)階段的分項(xiàng)報(bào)告以及總報(bào)告中該量化的，能夠量化的盡力量化，除已用數(shù)據(jù)表示的銷售收入、利潤(rùn)、投資回收期等財(cái)務(wù)指標(biāo)之外，對(duì)于技術(shù)性的指標(biāo)也要進(jìn)行測(cè)量。在專家評(píng)價(jià)階段杜絕只用定性分析下結(jié)論，必須應(yīng)用對(duì)比法對(duì)實(shí)際效果與目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比并確定分值。
3.重視重大投資項(xiàng)目整體后評(píng)價(jià)，但不忽略單項(xiàng)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)
之前已談到，在企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中，對(duì)重要單項(xiàng)投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)非常有意義。重大投資項(xiàng)目建設(shè)周期最快也要2年左右，企業(yè)的成長(zhǎng)本身也是有生命周期的，因此，企業(yè)不可能每年都在進(jìn)行新的重大項(xiàng)目的投資。從頻率上看，重要的單項(xiàng)投資出現(xiàn)較高，從取得的技術(shù)能力上看，重要的單項(xiàng)投資更加直觀，從對(duì)項(xiàng)目管理能力的驗(yàn)證上看，重要的單項(xiàng)投資更加快捷。同時(shí)，在一項(xiàng)重大投資項(xiàng)目中，對(duì)其中的重要單項(xiàng)投資也是有必要進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)的。這樣，重大投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)和常態(tài)化的重要單項(xiàng)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)相結(jié)合，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作才有可能做實(shí)。
1.1 什么是投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)
投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)指的是對(duì)在建項(xiàng)目（或規(guī)劃）已經(jīng)完成的部分或是對(duì)已經(jīng)完成的項(xiàng)目（或規(guī)劃）進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)分析的過(guò)程，包括對(duì)項(xiàng)目投資的目的，項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程，項(xiàng)目將帶來(lái)的效益，項(xiàng)目完成與原先預(yù)計(jì)的對(duì)比，項(xiàng)目對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響等等。
從項(xiàng)目的全周期時(shí)間段來(lái)看，投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的時(shí)間范圍不僅僅是在項(xiàng)目竣工后的事后評(píng)價(jià)，還應(yīng)該在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行事中評(píng)價(jià)，具體的時(shí)間范圍如圖1所示。
1.2 為什么要實(shí)施投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)
國(guó)有大中型企業(yè)的投資項(xiàng)目往往涉及到大量的人力、財(cái)力投入，關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展，對(duì)投資項(xiàng)目或規(guī)劃進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要目的有如下3個(gè)方面。
（1）通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，及時(shí)地將信息反饋到?jīng)Q策層，對(duì)應(yīng)于項(xiàng)目的實(shí)施情況，及時(shí)地調(diào)整計(jì)劃和進(jìn)度，對(duì)在建項(xiàng)目進(jìn)行改進(jìn)或完善，保證項(xiàng)目投資更有利于企業(yè)的發(fā)展。
（2）投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施和管理具有監(jiān)控功能，在提高投資管理水平的同時(shí)，可防止浪費(fèi)和腐敗，提高投資效益。
（3）投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)有反思和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的功能，通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)提高決策層的項(xiàng)目決策水平，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際和發(fā)展趨勢(shì)可以調(diào)整并制定出更適合企業(yè)發(fā)展的投資政策和發(fā)展規(guī)劃，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
1.3 投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的重點(diǎn)任務(wù)是什么
通常情況下，投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是定量和定性分析投資項(xiàng)目實(shí)施全周期內(nèi)每個(gè)階段的實(shí)施、管理和經(jīng)營(yíng)情況，涉及到的重點(diǎn)任務(wù)有如下幾個(gè)方面。
（1）相關(guān)的法律法規(guī)，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中簽訂的各項(xiàng)合同等等。
（2）項(xiàng)目的執(zhí)行程序。
（3）投資項(xiàng)目工程三大控制：質(zhì)量控制、造價(jià)控制和工程進(jìn)度控制。
（4）工程咨詢質(zhì)量（可研、評(píng)估、設(shè)計(jì)等）。
（5）工程項(xiàng)目對(duì)環(huán)境、職業(yè)健康安全和社會(huì)的影響。
（6）項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)影響以及對(duì)項(xiàng)目的宏觀和微觀管理等。
2 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的方法
對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，項(xiàng)目建設(shè)的成敗關(guān)系到企業(yè)的存亡，所以投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的重視程度越來(lái)越高，相對(duì)應(yīng)的有效的分析方法也比較多，在實(shí)際項(xiàng)目管理中最常用的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的方法有如下幾個(gè)。
2.1 邏輯框架法
該方法簡(jiǎn)稱LFA，屬于概念化論述項(xiàng)目的一種項(xiàng)目后評(píng)價(jià)方法，在使用該方法時(shí)，通常要畫(huà)一張簡(jiǎn)單的框圖，將企業(yè)投資的一個(gè)具體的、復(fù)雜的項(xiàng)目所包含的內(nèi)涵關(guān)系呈現(xiàn)出來(lái)，直觀地呈現(xiàn)提高對(duì)項(xiàng)目的理解度。其基本模式如下表1所示，幾個(gè)具有相關(guān)度且必須同步考慮的內(nèi)容、動(dòng)態(tài)因素有機(jī)地結(jié)合在一起，其間的關(guān)系清晰呈現(xiàn)。
理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，采用該方法，目標(biāo)及因果關(guān)系大致可以劃分為四個(gè)垂直邏輯層次關(guān)系，如圖2所示，四者由三個(gè)自下而上的邏輯關(guān)系相連接。
除了豎直邏輯關(guān)系外，水平邏輯層次關(guān)系由客觀驗(yàn)證指標(biāo)和驗(yàn)證方法構(gòu)成了，如表2所示，旨在衡量一個(gè)項(xiàng)目的資源和成果。
2.2 層次分析法
該方法將投資項(xiàng)目和問(wèn)題分解為不同的組成因素，從各個(gè)組成因素對(duì)項(xiàng)目的影響和相互影響出發(fā)進(jìn)行層次上的高低排列，每個(gè)層次都有特定的可依照的準(zhǔn)則，在分析時(shí)從各層的要素出發(fā)運(yùn)用數(shù)學(xué)的方法進(jìn)行定量分析，再通過(guò)權(quán)重值排序?qū)?xiàng)目進(jìn)行分析和決策，是一種因素逐個(gè)分析，問(wèn)題逐個(gè)擊破的分析法（如圖3）。
在運(yùn)用該方法進(jìn)行分析時(shí)通常涉及到如下五個(gè)步驟。
（1）從項(xiàng)目評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系出發(fā)以項(xiàng)目、因素為目建立層次結(jié)構(gòu)模型。
（2）構(gòu)造判斷矩陣。
（3）計(jì)算權(quán)重值，層次單排序。
（4）層次總排序。
（5）一致性檢驗(yàn)。
2.3 對(duì)比分析法
該方法是結(jié)合項(xiàng)目后評(píng)價(jià)調(diào)查所得到的投資項(xiàng)目實(shí)際的實(shí)施、管理和經(jīng)營(yíng)情況，將實(shí)際情況與預(yù)先所確定的直接目標(biāo)、宏觀目標(biāo)以及其他指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比和分析，計(jì)算偏差、統(tǒng)計(jì)變化，并從宏觀和微觀角度分析出現(xiàn)偏差的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，該方法也是企業(yè)進(jìn)行投資項(xiàng)目后評(píng)估最為基本的方法，通常分為前后對(duì)比法與有無(wú)對(duì)比法兩種。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，企業(yè)的目的是盈利，即追逐利潤(rùn)，如果市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境不變，企業(yè)的這一目的也不會(huì)改變。所謂利潤(rùn)，指的是投資型企業(yè)在投資項(xiàng)目當(dāng)中的直接經(jīng)濟(jì)收益。除去這個(gè)方面，還應(yīng)考慮到在投資項(xiàng)目完成之后，在保證收益的前提下提高企業(yè)形象和增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。正是因?yàn)檫@樣，對(duì)于投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析才顯得重要。財(cái)務(wù)報(bào)告是投資型企業(yè)在投資項(xiàng)目中的經(jīng)營(yíng)成果的重要體現(xiàn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析有利于把握投資項(xiàng)目的發(fā)展，便于調(diào)整投資策略，保證投資安全和收益的最大化。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化很快，任何時(shí)候都會(huì)有一些預(yù)料之外的變化，而其中一個(gè)細(xì)小的變化就有可能造成企業(yè)的大額虧損。所以投資型企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)務(wù)必要做到靈活多變，這里指的靈活多變不是隨意更改投資項(xiàng)目，而是在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)分析了解項(xiàng)目的發(fā)展，如果發(fā)現(xiàn)有對(duì)企業(yè)投資安全不利的情況，就可以立即適度調(diào)整投資策略，以保證投資企業(yè)在投資項(xiàng)目中的收益。
二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容
投資型企業(yè)通過(guò)資本的投入獲取利潤(rùn)，而要保證利潤(rùn)的最大化和投資的安全，就有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，也就是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。就財(cái)務(wù)分析的整個(gè)過(guò)程而言，分析之后的總結(jié)固然重要，但最重要的應(yīng)該是財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容。其內(nèi)容包括三個(gè)方面，其一是影響經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)和盈利能力，其二是分析企業(yè)利潤(rùn)的根本來(lái)源，其三是結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理的工作內(nèi)容，分析經(jīng)營(yíng)成果的變化。這三個(gè)方面無(wú)法評(píng)判誰(shuí)更重要，在財(cái)務(wù)分析內(nèi)容之中，每一個(gè)方面都有著各自的作用。分析影響經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)和盈利能力可以知道投資型企業(yè)在投資項(xiàng)目之中獲取利潤(rùn)的影響因素有什么，如果有好的影響就要想辦法使之放大，如果有壞的影響就要想辦法摒棄。分析盈利能力的關(guān)鍵點(diǎn)在于掌握公司的實(shí)際能力，以免做出能力不足卻要投資超過(guò)能力范圍的項(xiàng)目的決策。分析企業(yè)利潤(rùn)的根本來(lái)源，也就是說(shuō)通過(guò)財(cái)務(wù)分析了解到企業(yè)獲取利潤(rùn)的最佳途徑是什么，之后便要想辦法維護(hù)這條途徑。分析經(jīng)營(yíng)管理的工作內(nèi)容、了解經(jīng)營(yíng)成果的變化主要是考慮企業(yè)管理方面的問(wèn)題，如果對(duì)投資項(xiàng)目的管理得當(dāng)，利潤(rùn)自然就會(huì)有所增加，而如果管理不當(dāng)，就會(huì)損害利益，這樣做的目的是為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定出一套最佳的管理系統(tǒng)，以期使投資取得最大利潤(rùn)。
三、增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析深度
投資型企業(yè)要獲取利潤(rùn)，必須要對(duì)其他企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行投資，而投資的前提就是對(duì)該項(xiàng)目有足夠的了解，事實(shí)上也是如此，如果無(wú)法對(duì)該項(xiàng)目有足夠的了解，很容易就導(dǎo)致投資沒(méi)有收益，投資型企業(yè)又如何運(yùn)轉(zhuǎn)？所以在投資之前，應(yīng)該設(shè)立一個(gè)專門的分析小組，通過(guò)正常的渠道向前一個(gè)已經(jīng)完成的投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，分析內(nèi)容主要是對(duì)項(xiàng)目的效益性。分析的主體是財(cái)務(wù)報(bào)告，即在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所獲取的一切收益或者是失去的權(quán)益。這樣分析的目的主要是為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為下一次的投資做好充分的準(zhǔn)備。另一方面，除了財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)分析之外，對(duì)該項(xiàng)目所持有的企業(yè)也要有所分析。要分析的內(nèi)容主要是作為投資方在該企業(yè)中處于什么地位，享有什么權(quán)利，在該公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，己方是否擁有參與權(quán)，己方所提的觀點(diǎn)有多大的把握被采納。而如果己方不具有話語(yǔ)權(quán)甚至是其他的一些權(quán)力，是否可以進(jìn)行商洽，己方有沒(méi)有談判的機(jī)會(huì)等等。這樣分析的目的就是更深程度的了解合作企業(yè)的相關(guān)信息，才能夠決策出合作企業(yè)是不是可以再一次進(jìn)行合作等。這里所提到的兩個(gè)觀點(diǎn)的中心就是要增強(qiáng)分析程度，分析要全面細(xì)致，盡量多考慮幾個(gè)方面，對(duì)每個(gè)方面都必須深入分析。
四、選擇具有專業(yè)素養(yǎng)和一定經(jīng)驗(yàn)的分析人員
投資公司對(duì)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行投資之后不可能就此不聞不問(wèn)了，這畢竟關(guān)乎自身的發(fā)展。但是很多人可能認(rèn)為，投資之后只要取得了收益，那么這個(gè)投資項(xiàng)目也就徹底結(jié)束了，與投資型企業(yè)沒(méi)有關(guān)系了。但事實(shí)上不是這樣，進(jìn)行投資只是獲取短期利潤(rùn)的一個(gè)手段，要想長(zhǎng)期獲取利潤(rùn)，或者說(shuō)要想公司能夠有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，還必須要做到有專業(yè)的人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，其目的無(wú)非是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)積累得多了，公司做出投資決策時(shí)也就會(huì)更迅速更有效。但如果有了這樣的決定，對(duì)于財(cái)務(wù)分析的工作人員就有了更高的要求。財(cái)務(wù)分析要深入、細(xì)致，不是一兩個(gè)人能夠完成的，必須是要有一個(gè)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)也不能是臨時(shí)組建的，必須是一個(gè)長(zhǎng)期的專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。財(cái)務(wù)分析的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該有幾個(gè)特點(diǎn)：其一，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)具有相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)；其二，工作人員應(yīng)年輕化，年輕化的工作人員有幾個(gè)好處，首先是年輕人充滿朝氣與干勁，這本身就是一份需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力的工作，正需要這樣的人；再次，年輕化的工作人員可以看成是培養(yǎng)目標(biāo)，以后可以獨(dú)當(dāng)一面，接替老一輩負(fù)責(zé)人的班。而對(duì)負(fù)責(zé)人的要求比較高，首先是要有財(cái)務(wù)分析的專業(yè)知識(shí)，如果不具有專業(yè)知識(shí)，又怎么組織工作？因此要具有一定的經(jīng)驗(yàn)，能夠老成持重。很顯然，一個(gè)年輕化的團(tuán)隊(duì)是需要一個(gè)老成的負(fù)責(zé)人的，他把控全局，對(duì)于財(cái)務(wù)分析十分有利。要知道，年紀(jì)大經(jīng)驗(yàn)豐富的人總是會(huì)更加細(xì)致，很多年輕人無(wú)法想到的問(wèn)題他們能夠一眼看出。只有這樣的財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)才能幫助投資型企業(yè)的下次投資獲取最大的利潤(rùn)。
一、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)介紹
（一）什么是投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)
投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是在項(xiàng)目完成后，對(duì)投資項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過(guò)程、效益、作用和影響進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、客觀的分析；通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)踐的檢查和總結(jié)，確定投資項(xiàng)目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項(xiàng)目是否合理有效，項(xiàng)目的主要效益指標(biāo)是否現(xiàn)實(shí)；通過(guò)分析評(píng)價(jià)找出成敗原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。
（二）投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容
投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)分項(xiàng)目目標(biāo)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程評(píng)價(jià)、項(xiàng)目影響評(píng)價(jià)、項(xiàng)目持續(xù)性評(píng)價(jià)四部分。項(xiàng)目目標(biāo)后評(píng)價(jià)主要是評(píng)定項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)各項(xiàng)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并對(duì)項(xiàng)目原定決策目標(biāo)的正確性、合理性和實(shí)踐性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià)即財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，包括項(xiàng)目資產(chǎn)及負(fù)債狀況、項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益情況、項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益指標(biāo)分析和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益變化的主要原因等。項(xiàng)目影響后評(píng)價(jià)主要有經(jīng)濟(jì)影響后評(píng)價(jià)、環(huán)境影響后評(píng)價(jià)、社會(huì)影響后評(píng)價(jià)。項(xiàng)目持續(xù)性后評(píng)價(jià)是指在項(xiàng)目的資金投入全部完成之后，項(xiàng)目的既定目標(biāo)是否還能繼續(xù)，項(xiàng)目是否可以持續(xù)地發(fā)展下去。
二、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)成果在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)中的可行性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還包括了領(lǐng)導(dǎo)干部的重大經(jīng)濟(jì)決策、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理狀況以及與此有關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況。近幾年重大投資項(xiàng)目的決策情況逐漸成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)于重大投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)成為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行項(xiàng)目決策職責(zé)，承擔(dān)項(xiàng)目決策失誤造成投資損失責(zé)任的依據(jù)。
從投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的定義和內(nèi)容可以看出，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)能夠確定項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到，主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)并能客觀、公正地評(píng)價(jià)項(xiàng)目活動(dòng)成績(jī)和失誤的主客觀原因，比較公正地、客觀地確定項(xiàng)目決策者、管理者和建設(shè)者的工作業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題，其成果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中有關(guān)投資項(xiàng)目審計(jì)的要求是相符的。因此利用投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的相關(guān)指標(biāo)或結(jié)論評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在投資項(xiàng)目決策上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是可行。
三、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用
（一）將復(fù)核后的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)引入審計(jì)報(bào)告中，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的證據(jù)支撐
對(duì)于投資效果差或者投資失敗的項(xiàng)目，要對(duì)這些項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)報(bào)告中有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境影響、社會(huì)效益的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，將對(duì)比數(shù)據(jù)或指標(biāo)引入審計(jì)報(bào)告，形成有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，支撐對(duì)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)判。
（二）利用已完成的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)
根據(jù)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)于項(xiàng)目成功度評(píng)定為不成功或失敗的項(xiàng)目，要查看有項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、決策會(huì)議記錄，調(diào)查項(xiàng)目決策時(shí)是否遵循了相應(yīng)的議事規(guī)則和有效的決策機(jī)制。
對(duì)于未遵循相關(guān)決策規(guī)則而由個(gè)人擅自決定的該類項(xiàng)目，被審計(jì)對(duì)象要評(píng)定承擔(dān)決策失敗的直接責(zé)任。對(duì)于遵循了民主集中制原則并經(jīng)過(guò)集體討論決定的該類項(xiàng)目，被審計(jì)對(duì)象要評(píng)定承擔(dān)決策失誤的主管責(zé)任。
對(duì)于項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中項(xiàng)目成功度評(píng)定為部分成功的項(xiàng)目，要區(qū)別不同項(xiàng)目。對(duì)于效益評(píng)價(jià)好而環(huán)境和社會(huì)效益評(píng)價(jià)差的經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目以及社會(huì)效益評(píng)價(jià)好而環(huán)境效益評(píng)價(jià)差的非經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目，就應(yīng)當(dāng)按照前述決策責(zé)任的認(rèn)定原則，評(píng)定被審計(jì)對(duì)象承擔(dān)相應(yīng)的直接責(zé)任或主管責(zé)任。
（三）對(duì)正在進(jìn)行的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)的應(yīng)用
在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可能部分投資項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)工作還未完成。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)對(duì)象其單位所處行業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概算、設(shè)計(jì)、施工、終驗(yàn)、項(xiàng)目投產(chǎn)后等各階段的實(shí)際情況，套用計(jì)算正在進(jìn)行的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中反映投資項(xiàng)目效益優(yōu)劣的各項(xiàng)指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施后帶來(lái)的收益結(jié)合項(xiàng)目收益期限與行業(yè)平均投資收益率進(jìn)行對(duì)比，評(píng)判項(xiàng)目成敗優(yōu)劣。對(duì)于失敗或部分目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目，根據(jù)前述領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任評(píng)定原則，評(píng)價(jià)其應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任或主管責(zé)任。
四、利用投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題
一、旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及其構(gòu)成因素
旅游投資項(xiàng)目管理具有一般項(xiàng)目管理的特點(diǎn)，也有其自身的特點(diǎn)和獨(dú)特性，根據(jù)對(duì)于旅游投資項(xiàng)目特征的歸納研究，旅游投資項(xiàng)目具有關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、敏感性、專用性、依托性、投資額度大回收周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，正是由于這些特征使得旅游投資項(xiàng)目隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)一項(xiàng)數(shù)據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)資料顯示旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的困難在2005年~2010年期間以每年7.3%的速度在增加。
根據(jù)旅游投資項(xiàng)目特征及其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域和內(nèi)容的影響和作用的闡述，構(gòu)成旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的因素主要有下面幾個(gè)方面：項(xiàng)目環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，其主要包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目核心風(fēng)險(xiǎn)，其主要包括設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。這些外在風(fēng)險(xiǎn)因素與企業(yè)自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和狀況一起構(gòu)成了旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的主要因素。
二、目前旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、存在的主要問(wèn)題及其原因探討
我國(guó)旅游投資主體對(duì)于旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的起步相對(duì)較晚，主要始于2003年隨著加入WTO步伐和程度的加快加深。數(shù)據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，2004年~2010年期間我國(guó)旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的投入增加幅度年均達(dá)到了5.7%，2010年總水平達(dá)到了2004年全年投入總額的11.3倍，旅游投資項(xiàng)目主體中超過(guò)30%的比例初步建立了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別防范機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理所覆蓋的領(lǐng)域和范圍在2010底達(dá)到了48.3%。但就其中存在的問(wèn)題歸納總結(jié)起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面。
1.旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)于生態(tài)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)對(duì)機(jī)制及其實(shí)施方法等還缺乏有效的方案和模式。目前旅游投資項(xiàng)目投資和開(kāi)發(fā)過(guò)程中對(duì)于生態(tài)環(huán)境的外部性影響和作用日益顯現(xiàn)出來(lái)，有的甚至出現(xiàn)了旅游項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中對(duì)于生態(tài)環(huán)境的破壞性開(kāi)采和過(guò)度開(kāi)發(fā)問(wèn)題，同時(shí)反過(guò)來(lái)生態(tài)環(huán)境的破壞給旅游項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了巨大負(fù)面作用，有數(shù)據(jù)調(diào)查資料顯示2009年期間全國(guó)旅游投資項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中由于生態(tài)環(huán)境的破壞引發(fā)的整個(gè)旅游行業(yè)的損失達(dá)到了數(shù)十億美元。
2.旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中旅游項(xiàng)目市場(chǎng)定位不夠清晰、價(jià)值定位趨同化問(wèn)題嚴(yán)重。目前在伴隨著旅游業(yè)快速蓬勃發(fā)展的同時(shí)，旅游投資項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的重復(fù)性建設(shè)和市場(chǎng)定位趨同化現(xiàn)象已經(jīng)影響了整個(gè)旅游產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整和升級(jí)工作。數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，2008年~2010年期間投資開(kāi)發(fā)的旅游項(xiàng)目中約有48.3%的旅游項(xiàng)目的市場(chǎng)定位趨同率在87.9%以上，這與同期國(guó)外旅游投資項(xiàng)目的市場(chǎng)定位創(chuàng)新存在較大差距，改期間歐美國(guó)家旅游投資項(xiàng)目的市場(chǎng)定位集中化系數(shù)只有0.23，呈現(xiàn)出較弱的趨同化程度。
3.旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)于項(xiàng)目工程建設(shè)中的金融風(fēng)險(xiǎn)及其融資方式估計(jì)不足和融資渠道過(guò)于單一。目前我國(guó)旅游投資項(xiàng)目由于受到多種主客觀因素影響特別是國(guó)家金融資本市場(chǎng)管制等方面的影響，其項(xiàng)目施工和工程進(jìn)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，與國(guó)外該項(xiàng)指標(biāo)平均水平相比要高出了20%~30%之間的幅度，造成這一狀況的重要原因在于旅游投資項(xiàng)目過(guò)窄的融資渠道和治理機(jī)制。
三、旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中上述幾個(gè)主要問(wèn)題的建議和對(duì)策
根據(jù)旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及其構(gòu)成因素的闡述，在分析了目前旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及其原因的基礎(chǔ)上，參考相關(guān)旅游市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和理論特別是對(duì)我國(guó)旅游市場(chǎng)項(xiàng)目管理深刻的調(diào)查研究和細(xì)致的統(tǒng)計(jì)分析，從下面幾個(gè)方面提出新形勢(shì)下旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和對(duì)策。
1.在生態(tài)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)方面，旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該從當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境系統(tǒng)的角度出發(fā)衡量旅游項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)對(duì)于生態(tài)環(huán)境的壓力、影響及其相關(guān)硬性指標(biāo)的達(dá)標(biāo)要求，以創(chuàng)造旅游投資項(xiàng)目對(duì)于當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)系統(tǒng)的良性循環(huán)和對(duì)于項(xiàng)目本身的支持程度。旅游投資項(xiàng)目與當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境方面的和諧發(fā)展，不但是衡量一個(gè)旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小的標(biāo)準(zhǔn)，也是按照日益嚴(yán)格的大眾環(huán)保意識(shí)和不斷升級(jí)的國(guó)家各級(jí)政府的環(huán)保法規(guī)的需要，為此需要研究如何在旅游投資項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中融入和表達(dá)對(duì)于生態(tài)環(huán)境關(guān)注和重視的解決方案和模式。
2.在市場(chǎng)定位風(fēng)險(xiǎn)方面，旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該在對(duì)于旅游市場(chǎng)產(chǎn)品服務(wù)組合和旅游市場(chǎng)細(xì)分需求深刻的市場(chǎng)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，以差異化營(yíng)銷策略將旅游項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)定位在具有一定市場(chǎng)規(guī)模和鮮明需求特征的旅游細(xì)分市場(chǎng)之上。當(dāng)前旅游市場(chǎng)產(chǎn)品和服務(wù)組合結(jié)構(gòu)層次相對(duì)單一、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)力度不足以及市場(chǎng)定位和目標(biāo)客戶群體相對(duì)集中，加大了旅游投資項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得旅游投資項(xiàng)目所開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的差異化缺乏足夠的表達(dá)方式，其所向目標(biāo)客戶提供的有區(qū)別價(jià)值和利益缺乏有效載體。
3.在金融風(fēng)險(xiǎn)方面，旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該針對(duì)后金融危機(jī)的時(shí)代背景和當(dāng)前緊縮貨幣政策及其高通脹壓力的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)于旅游項(xiàng)目特別是其工程施工階段的金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出適當(dāng)評(píng)估，同時(shí)積極拓寬旅游項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中的融資渠道。旅游項(xiàng)目投資別是施工階段由于目前多變的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)使得其中的金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了提高，特別是旅游投資項(xiàng)目目前相對(duì)狹窄的融資渠道，使得資金的使用效率和使用成本都與正常指標(biāo)值產(chǎn)生了較大的偏離。
四、總結(jié)
本文對(duì)于新形勢(shì)下的旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題進(jìn)行了研究和探討，主要就當(dāng)前旅游投資項(xiàng)目中的生態(tài)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)定位風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決方法和策略，希望本文的分析和研究有助于新時(shí)期下旅游投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。
一、前言
國(guó)有企業(yè)是一種非常特殊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式，國(guó)有企業(yè)跟私有企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，國(guó)有企業(yè)最為顯著的特點(diǎn)如下：政府投資參與控制的企業(yè)，政府的意志和導(dǎo)向決定了國(guó)有企業(yè)的行為，不僅如此還具有非常顯著的營(yíng)利性法人和公益性法人的特點(diǎn)，也就是說(shuō)，國(guó)有企業(yè)不僅需要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值，還要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值，在上述的基礎(chǔ)上促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到基礎(chǔ)保障。國(guó)有企業(yè)股權(quán)投資項(xiàng)目一般包括以下幾個(gè)階段：項(xiàng)目收集階段、項(xiàng)目收集階段、立項(xiàng)調(diào)研階段、投資決策階段、投后管理階段、后評(píng)價(jià)階段。上述階段中，股權(quán)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段實(shí)質(zhì)上是股權(quán)投資項(xiàng)目周期中最后的階段。股權(quán)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作實(shí)質(zhì)上指的是總結(jié)和評(píng)價(jià)是不是正確作出了項(xiàng)目決策，執(zhí)行取得了怎樣的效果，是不是滿足了預(yù)想的效果等，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前的股權(quán)投資主體投資活動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)和完善，從而促使股權(quán)投資效益得到有效提升，同時(shí)起到規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)作用。
二、國(guó)有企業(yè)股權(quán)投資項(xiàng)目的特點(diǎn)
我國(guó)早期國(guó)有企業(yè)股權(quán)投資的主要目的，是為了提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流給國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向下難以從傳統(tǒng)金融部門取得融資的高新技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)。這一融資過(guò)程并不以風(fēng)險(xiǎn)收益為目的，而是以財(cái)政投入為基礎(chǔ)，設(shè)立股權(quán)投資機(jī)構(gòu)的方式更多是為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)扶持與資源配置。這一過(guò)程中，為保證國(guó)有資本投向的合規(guī)性，借鑒財(cái)政資金投入的審批模式，更多強(qiáng)調(diào)創(chuàng)業(yè)資本投入的層級(jí)審批與多頭監(jiān)管。雖然近十年來(lái)各地的國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)分別以不同形式來(lái)積極推進(jìn)投審流程、評(píng)估體系甚至組織架構(gòu)變革，然而國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)責(zé)權(quán)利不匹配問(wèn)題仍然沒(méi)能很好解決。股權(quán)投資市場(chǎng)的高度市場(chǎng)化的基本特征，和我國(guó)國(guó)有企業(yè)低效率、低風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的基本特征之間的基本矛盾仍然存在。因此，在法制環(huán)境建設(shè)方面，應(yīng)考慮到股權(quán)投資行業(yè)新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境對(duì)于國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)化要求，在制度建設(shè)上應(yīng)保障國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)在股權(quán)投資市場(chǎng)作為市場(chǎng)普通參與者應(yīng)享有的權(quán)利。不僅需要一定程度上解決國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)的設(shè)立限制、投資限制以及運(yùn)作流程限制，為國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)營(yíng)造公平合理的規(guī)制環(huán)境，更需要考慮到國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)在資本市場(chǎng)中所發(fā)揮的引導(dǎo)作用，在確保國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)獲得平等法律保障的基礎(chǔ)上，更應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼、稅收減免等角度進(jìn)行政策扶持。在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管方面，應(yīng)考慮到股權(quán)投資行業(yè)的特殊性。股權(quán)行業(yè)的單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)大、失敗率高、收益退出周期較長(zhǎng)，對(duì)于國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)的監(jiān)管，應(yīng)遵循股權(quán)投資行業(yè)的長(zhǎng)收益周期。圍繞項(xiàng)目生命周期，針對(duì)資產(chǎn)組合整體進(jìn)行監(jiān)管，將創(chuàng)投資本經(jīng)理人的風(fēng)險(xiǎn)要求和收益要求長(zhǎng)期化、組合化。改變?cè)许?xiàng)目分階段的監(jiān)管模式，提升國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)業(yè)績(jī)考核的靈活性與機(jī)動(dòng)性，增強(qiáng)國(guó)有股權(quán)投資企業(yè)相對(duì)其他市場(chǎng)參與者的競(jìng)爭(zhēng)活力。
三、國(guó)有企業(yè)股權(quán)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)內(nèi)容
1.股權(quán)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的后評(píng)價(jià)工作
（1）項(xiàng)目立項(xiàng)階段評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、項(xiàng)目立項(xiàng)程序和項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審意見(jiàn)等。（2）項(xiàng)目盡調(diào)階段評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目實(shí)地考察、項(xiàng)目資料審核、項(xiàng)目投資建議書(shū)、項(xiàng)目投資決策程序和項(xiàng)目投資決議等。（3）項(xiàng)目實(shí)施階段評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目合同及投資協(xié)議的簽訂、資金撥付、項(xiàng)目資料存檔、股權(quán)變更登記等。（4）項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目投后跟蹤服務(wù)、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、項(xiàng)目重大事項(xiàng)報(bào)告、項(xiàng)目投資退出等。
2.股權(quán)投資項(xiàng)目投資效果的后評(píng)價(jià)工作
（1）財(cái)務(wù)效益方面的評(píng)價(jià)。股權(quán)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)首要工作就是分析研究項(xiàng)目所產(chǎn)生的營(yíng)利性、清償能力以及盈虧平衡等，將全投資稅前的內(nèi)部收益率以及凈現(xiàn)值計(jì)算出來(lái)，還要將企業(yè)自有的資金稅后內(nèi)部收益率大小以及總投資收益率大小計(jì)算出來(lái)，不僅如此，還要準(zhǔn)確計(jì)算出資本金凈利潤(rùn)的大小、速動(dòng)比率大小、流動(dòng)比率大小、償債備付率大小以及資產(chǎn)負(fù)債率大小，同時(shí)需要跟可研階段所設(shè)置的預(yù)期目標(biāo)完成對(duì)比分析工作，當(dāng)遇到差異較大指標(biāo)的時(shí)候需要針對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行具體原因的分析。（2）協(xié)同效應(yīng)方面的評(píng)價(jià)。企業(yè)投資工作實(shí)施之后，其總體的效應(yīng)超過(guò)合資前的獨(dú)資經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的效應(yīng)，多出部分就是協(xié)同效應(yīng)。協(xié)同效應(yīng)需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)以及分析股權(quán)投資項(xiàng)目是不是可以在企業(yè)核心業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮效用，是不是可以為企業(yè)創(chuàng)造大量的經(jīng)濟(jì)效益。嚴(yán)格按照協(xié)同效應(yīng)所產(chǎn)生的不同方面的影響，一般情況下，我們會(huì)將協(xié)同效應(yīng)進(jìn)行劃分，分別評(píng)價(jià)分析，主要包括以下四種類型：第一是經(jīng)營(yíng)協(xié)同效應(yīng)分析，第二是管理協(xié)同效應(yīng)分析，第三是技術(shù)協(xié)同效應(yīng)分析，第四是財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)分析。
3.評(píng)價(jià)股權(quán)投資項(xiàng)目的影響
首先，產(chǎn)生的直接影響。主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：評(píng)價(jià)企業(yè)的收入水平、評(píng)價(jià)企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)影響、評(píng)價(jià)企業(yè)的市場(chǎng)資源類型、評(píng)價(jià)企業(yè)的品牌資源保護(hù)、評(píng)價(jià)企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)、評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生的社會(huì)影響、評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)際員工配置等。其次，產(chǎn)生的間接影響。主要評(píng)價(jià)內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：首先是評(píng)價(jià)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展所產(chǎn)生影響等方面。其次是評(píng)價(jià)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)進(jìn)步等方面的影響。再次是評(píng)價(jià)分析境外項(xiàng)目的影響以及分析股權(quán)投資影響雙邊關(guān)系以及經(jīng)貿(mào)合作關(guān)系的影響等。
4.可持續(xù)性評(píng)價(jià)企業(yè)股權(quán)投資項(xiàng)目
在分析項(xiàng)目現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，立足于以下方面完成在可預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)期間項(xiàng)目持續(xù)發(fā)展能力的正確評(píng)價(jià)：企業(yè)內(nèi)部因素、企業(yè)外部因素等。對(duì)企業(yè)目前存在以及將來(lái)需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析，同時(shí)還要在上述的基礎(chǔ)上完成風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析以及企業(yè)解決對(duì)策的分析等內(nèi)容。其中，需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)設(shè)置為項(xiàng)目目標(biāo)的可持續(xù)性發(fā)展。需要的時(shí)候就應(yīng)該嚴(yán)格按照實(shí)際情況的需要提出相應(yīng)的解決建議，進(jìn)而促使項(xiàng)目可以在未來(lái)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
