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時間：2022-11-02 11:34:03
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1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會計電算化目前已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務(wù)工作本身的特點，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計電算化軟件的應(yīng)用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。
1.2 內(nèi)部審計的現(xiàn)狀 我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側(cè)重于財務(wù)會計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡(luò)化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。
2 會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響
2.1 對內(nèi)部審計線索的影響 實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計需求納入到財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計線索，除應(yīng)保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.2 對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。
企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如 ：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。
2.3 對內(nèi)部審計人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
3 如何推動內(nèi)部審計適應(yīng)會計電算化發(fā)展的對策
近年來，高校的內(nèi)部審計工作中會計電算化程度越來越高，這對高校會計工作在理論與實踐上造成了極大的影響。如何正確面對變化，提高自我，以適應(yīng)全新模式的高校內(nèi)部審計工作，是困擾每一位審計工作人員的難題。在此，筆者結(jié)合自己多年的審計工作經(jīng)驗，探討下會計電算化對高校內(nèi)部審計工作帶來的影響及其現(xiàn)狀，并提出幾點自己的意見，以供參考。
一、 會計電算化對高校內(nèi)部審計工作的影響
（一） 在審計工作內(nèi)容方面的影響
與原始的人工手動資料處理方式不同，實行會計的電算化后，原始的會計資料一經(jīng)輸入電腦，就會按照設(shè)定完成的電腦程序進行自動處理，如此一來，設(shè)計結(jié)果的準確性，在依賴于審計工作人員良好的綜合工作素質(zhì)和其資料輸入的準確度外還要取決于系統(tǒng)的控制欲處理功能等。而在實際應(yīng)用中，由于高校的內(nèi)部審計工作的發(fā)展步伐嚴重落后于會計行業(yè)的發(fā)展，在高校中存在內(nèi)部審計部門的審計管理制度不健全、領(lǐng)導(dǎo)重視度低、審計部門地位低下等諸多問題。這就使得在高校會計點算化的實施過程中缺乏專業(yè)審計人員的參與，而相關(guān)系統(tǒng)軟件也缺乏專業(yè)審計人員的檢查、審核就直接投入實際使用。而計算機則只會按照程序所設(shè)定的方式進行數(shù)據(jù)的處理，使得審計內(nèi)容的準確性和真實性難以保障，審計存在巨大風(fēng)險。如此種種，皆是手工會計工作條件下所不會發(fā)生的，因此，隨著會計電算化的深入，高校內(nèi)部審計工作在工作內(nèi)容上必會發(fā)生巨大的轉(zhuǎn)變。
（二） 在審計方法方面的影響
較之傳統(tǒng)的手工審計，審計工作不僅在內(nèi)容上要發(fā)生改變，審計工作的方法也應(yīng)隨著發(fā)生改變。在電算化的環(huán)境中使用傳統(tǒng)的手工審計，就是將輸入電腦的相關(guān)數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)的資料，然后再進行手工式的傳統(tǒng)審計，這樣的審計方法相當(dāng)于繞過電腦進行間接的審計，對審計工作中的數(shù)據(jù)處理過程有所忽略、缺少審查，從而無法對審計系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及由此可能產(chǎn)生的錯誤進行實時有效的監(jiān)督和評價，使得高校內(nèi)部審計工作的風(fēng)險不斷增大。除此之外，這種傳統(tǒng)的手工審計不僅費時費力且成本過高，不符合學(xué)校的切實利益。
（三）在審計方式方面的影響
在過去，受到傳統(tǒng)手工審計自身的條件限制，高校的內(nèi)部審計工作多采取臨時或定期性的間斷式事后審計法，對于審計監(jiān)督所需要的連續(xù)性、實時性無法達標。而隨著會計的電算化的普及，傳統(tǒng)審計方式中的弊端得以改善，審計工作變得高效且便利，尤其是在高校的內(nèi)部審計工作中，會計信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作得到不斷發(fā)展，審計方式發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。通過對電算化系統(tǒng)中信息資源的有效利用，高校內(nèi)部審計工作的監(jiān)督預(yù)防作用得以更好的發(fā)揮。
二、會計電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀
（一）專業(yè)審計軟件的普及不夠全面
現(xiàn)階段，專業(yè)的電子審計軟件的應(yīng)用仍不夠普及，在高校的內(nèi)部審計工作中仍主要采用傳統(tǒng)的人工審計。審計所用的數(shù)據(jù)只是簡單的從財務(wù)部門查詢獲得，數(shù)據(jù)的準確性完全取決于審計人員的審計業(yè)務(wù)水平以及其對相關(guān)軟件的熟悉程度，一旦出錯，前期所做的工作便會作廢，導(dǎo)致大量時間與精力的浪費。
（二）針對高校的審計軟件缺乏
現(xiàn)階段，在我國審計軟件市場雖有針對高校內(nèi)部審計而開發(fā)的專業(yè)軟件，但大多為“民間派”沒有經(jīng)過專業(yè)的鑒定。這些民間版軟件雖然可以提供多樣的記賬、憑證和檢查方法，并有專門的審計軌跡底稿系統(tǒng)，可以有效的提高財務(wù)收支預(yù)、決算等審計工作的效率。但在實際的使用中仍存在諸多問題：①這些軟件仍多根據(jù)針對公司需求開發(fā)的軟件改變而來，雖對學(xué)校的內(nèi)部審計工作起到了一定幫助，但無法完全滿足高校內(nèi)部審計工作的特殊要求。②高校中使用的審計軟件多為單機版軟件，無法實現(xiàn)多用戶間的協(xié)助合作，審計工作人員之間無法進行快捷、有效的信息交流。
（三）專業(yè)復(fù)合型人才短缺
我國高校的內(nèi)部審計工作雖然不斷加深電算化的程度，但即懂財務(wù)審計知識又能熟練地掌握計算機操作技術(shù)的復(fù)合型人才嚴重缺乏，這極大地限制了審計軟件在高校內(nèi)部審計工作中應(yīng)有作用的發(fā)揮。
三、 加強高校審計工作電算化的措施
（一）開發(fā)能完全適應(yīng)高校審計工作的專業(yè)審計軟件
各高校雖然存在著地域上與層次上的不同，但高校的審計工作在原則與方法上是基本相同的。我們可以參考國外高校的成功案例，結(jié)合自身特點，開發(fā)適合自己的審計軟件，建立科學(xué)、完善的高校審計系統(tǒng)。此外在保證系統(tǒng)能滿足學(xué)校內(nèi)會計審計工作需要的同時還要具有良好的兼容性，能夠適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部不同部門間類型各異數(shù)據(jù)庫。
（二）建立和規(guī)范高效內(nèi)部審計程序
在實現(xiàn)高校審計電算化的同時還應(yīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計程序。首先，為掌握學(xué)校內(nèi)部對審計的控制情況及審計中可能發(fā)生錯誤的部位，應(yīng)讓審計人員掌握學(xué)校財務(wù)的電腦軟、硬件資料以及原始數(shù)據(jù)的起點和系統(tǒng)代碼等情況。其次，審計人員應(yīng)對審計內(nèi)容的原始憑證進行嚴格審查，確保其的真實、完整、合理、合法。
（三） 加大專業(yè)復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)和引進
會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計，在要求審計人員掌握牢靠的財務(wù)知識的同時還要具有一定的計算機操作技術(shù)?，F(xiàn)階段高校審計中此類人才嚴重缺乏，高校應(yīng)加大對現(xiàn)有職工的培訓(xùn)，提高其計算機水平。同時也應(yīng)面向社會招收此類復(fù)合型人才，促進高校內(nèi)部審計的電算化進程。
四、結(jié)語
隨著科技的不斷進步，會計審計工作也進入了電子信息化時代，增強高校內(nèi)部審計的電算化進程對于提高高校審計工作效率，完善財務(wù)監(jiān)督制度具有重大意義。同時，這亦是高校緊跟時代腳步，促進高?，F(xiàn)代化建設(shè)的必然要求。
1 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中現(xiàn)存的問題
1.1 思想認識水平跟不上
思想認識水平上的不足既包括領(lǐng)導(dǎo)層面的，也包括財務(wù)部門工作人員以及基層工作人員的，主要表現(xiàn)在很多的單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制沒有基本的概念，單純的認為這就是財務(wù)部門的事情，領(lǐng)導(dǎo)的這樣一種意識不僅會使得財務(wù)部門的工作很難得到其他部門的支持，也會使得財務(wù)部門本身因為沒有領(lǐng)導(dǎo)的積極指導(dǎo)和控制而使得內(nèi)部控制工作很難順利的進行下去。
1.2 內(nèi)控制度不完善
內(nèi)部控制本身應(yīng)該是一個功能完整、結(jié)構(gòu)齊全的體系，但在實際中，很少有單位已經(jīng)建立起這樣一套完整的會計內(nèi)部控制制度來，部分已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度的，也因為其方法的陳舊落后和不完整、不切實際等客觀的原因使其同樣不能夠很好的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，很大程度上形同虛設(shè)。
1.3 會計核算不規(guī)范
會計核算上的不完善主要是表現(xiàn)在兩個方面：一是對于原始憑證的管理不規(guī)范，有時候是原始憑證的內(nèi)容不夠全面，不符合相關(guān)方面的要求，有時候則是因為根本就沒有充足的原始憑證；二是財務(wù)部門在進行核算管理時工作不到位，這方面的問題在實際中存在的比較普遍，比如，有的單位將預(yù)算外的收入掛在往來賬上，以此來掩埋收益，而有的單位則是在進行年終結(jié)算的時候沒有將收入與支出作為結(jié)余科目，而是將這兩者相對轉(zhuǎn)，這種狀況下結(jié)余科目就不能夠準確客觀的表示出單位的實際結(jié)余狀況；三是大多數(shù)單位都沒有一個明確的賬目，經(jīng)常就會出現(xiàn)賬有實無、賬無實有的現(xiàn)象。
2 會計信息化對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的影響
2.1 內(nèi)控環(huán)境發(fā)生變化
會計部門內(nèi)控環(huán)境的變化主要是體現(xiàn)在管理人員和計算機技術(shù)人員的引進上，這也就是說，會計部門所能夠勝任的任務(wù)將不再只是一些基本的會計核算工作，而是能夠通過計算機技術(shù)來處理一些復(fù)雜而繁復(fù)的業(yè)務(wù)活動，這樣做的好處就是能夠?qū)嫻ぷ鞯膶嶋H范圍一定程度上的擴大，擴展到管理中去，更加利于單位整體的控制與管理。比如，預(yù)算集成管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)版會計軟件等計算機程序的應(yīng)用，通過計算機的遠程控制、審批權(quán)限的設(shè)置，既達到各層面清晰控制的效果，也幫助財務(wù)人員輕松的控制預(yù)算。
2.2 內(nèi)控重點發(fā)生變化
在會計信息化實現(xiàn)以前，會計部門所需要處理的數(shù)據(jù)往往是由計算機部門專門經(jīng)過處理以后再返還會計部門來進行處理，這種狀況下計算機部門的工作重點就主要是數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼校對，并根據(jù)得出的結(jié)果來進行做出所需要的會計報表，從這樣一種狀況中就可以看出，會計工作的重點已經(jīng)由人為控制轉(zhuǎn)變到了人、機共同控制的階段。
2.3 內(nèi)控方法發(fā)生變化
內(nèi)控方法的變化主要是指以往的單人控制轉(zhuǎn)變?yōu)榱爽F(xiàn)在的人機控制，其中的區(qū)別就在于，單人控制的局限性較大，基本上所有相關(guān)的工作都需要特定的人選來進行處理，這樣在實際的工作中往往就有較大的不便之處，但是現(xiàn)在實現(xiàn)的人于程序的共同控制，就只需要有業(yè)務(wù)人員在終端機上進行操作就可以完成，同時也就意味著，以往需要多個部門協(xié)作逐步完成的工作現(xiàn)在完全可以集中在一個部門內(nèi)甚至是一個人就可以完成。
2.4 會計檔案發(fā)生變化
會計檔案的變化是顯而易見的，以往的紙質(zhì)原始單據(jù)、賬簿、憑證以及報表現(xiàn)在都可以直接打印輸出，或者是直接存儲在計算機軟硬盤或者是其他介質(zhì)中，在這里就需要對檔案的安全性進行保障。
3 會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體措施
3.1 在思想上加強重視程度
在內(nèi)部會計控制的相關(guān)規(guī)范中明確的指出過，內(nèi)部會計控制是需要有專門的負責(zé)人來進行建立、控制和負責(zé)的，因此，會計信息化背景下的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作首要考慮的問題就是加強各級領(lǐng)導(dǎo)對于這樣一項工作的重視和支持，這一點的指出是建立在事業(yè)單位自身的特點之上的，領(lǐng)導(dǎo)很大程度的起到了決定權(quán)，只有領(lǐng)導(dǎo)較為深入的對會計信息化有了認識、更新了其固有的觀念，才有可能將這樣一項工作在事業(yè)單位內(nèi)部很好的進行下去，甚至可以說，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的會計信息化很大程度上就是取決于領(lǐng)導(dǎo)的認識和重視程度，領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持、指導(dǎo)與身體力行是最為有效的方式。
3.2 保證會計數(shù)據(jù)的準確
中圖分類號：F275.2
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）02-130-02
隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過程中面臨的問題越來越多，特別是財務(wù)會計管理工作。財務(wù)會計管理工作是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)會計管理工作的內(nèi)部控制工作是提升企業(yè)財務(wù)會計管理工作效率與質(zhì)量的重要方式，在當(dāng)前競爭激烈的環(huán)境之下，企業(yè)的快速發(fā)展需要重視企業(yè)財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制工作，并積極探究企業(yè)財務(wù)會計管理中內(nèi)部控制的工作強化路徑，以幫助企業(yè)財務(wù)管理工作更加高效的開展，進而促進企業(yè)更加迅速地發(fā)展。
一、強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作的重要性
1.企業(yè)財務(wù)會計管理中內(nèi)部控制強化工作有利于企業(yè)改革。當(dāng)前經(jīng)濟逐漸區(qū)域全球化的步伐進一步加快，我國市場經(jīng)濟也面臨著經(jīng)濟新常態(tài)。我國企業(yè)在這樣的大環(huán)境中面臨的競爭越來越激烈，而企業(yè)想要在如此競爭激烈的環(huán)境中獲得更好的發(fā)展，就必須要積極適應(yīng)社會經(jīng)濟環(huán)境，深入推進體制與經(jīng)營模式的改革。財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作作為企業(yè)資金管理的主要方式，需要對內(nèi)部資金進行科學(xué)的調(diào)度與流轉(zhuǎn)，因此，在適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的趨勢之下，企業(yè)改革首先應(yīng)該抓好財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作，才能逐漸實現(xiàn)企業(yè)改革并獲得更好的發(fā)展。
2.強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制有利于企業(yè)信息化建設(shè)。進一步強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作，對于企業(yè)財務(wù)會計管理改革的推進十分重要。在當(dāng)前社會環(huán)境之下，信息技術(shù)已經(jīng)十分發(fā)達，將信息技術(shù)積極應(yīng)用在企業(yè)管理以及發(fā)展過程中非常有效。因此，在大數(shù)據(jù)信息化的背景之下，企業(yè)進一步強化財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作，有利于建立適應(yīng)信息化背景下的新財務(wù)會計管理內(nèi)部控制模式，而信息化財務(wù)會計管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實現(xiàn)對于企業(yè)的長遠發(fā)展，以及現(xiàn)代化管理的實現(xiàn)無疑是十分重要的。
3.加強企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制有利于企業(yè)資金安全。資金流轉(zhuǎn)情況對于企業(yè)的發(fā)展舉足輕重，資金出現(xiàn)問題可能直接導(dǎo)致企業(yè)運營出現(xiàn)問題，嚴重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉。此外，企業(yè)財務(wù)信息的判斷是企業(yè)制定發(fā)展決策的主要依據(jù)，在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)信息的收集與判斷能夠直接影響企業(yè)發(fā)展決策的可行性。由此可見，企業(yè)財務(wù)信息管理對于企業(yè)的重大決策具有非常重要的意義。而企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作作為企業(yè)財務(wù)信息管理的主要環(huán)節(jié)，其效率以及質(zhì)量對于企業(yè)的發(fā)展影響極大?？茖W(xué)高效的企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作是保證企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)想要保證資金安全，進而獲得長遠的發(fā)展，就必須要進一步強化財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作。
二、企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作中存在的主要問題
1.企業(yè)對財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作不夠重視。現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的挑戰(zhàn)越來越大，而企業(yè)在發(fā)展過程中雖然也意識到了環(huán)境在逐漸惡化，但是企業(yè)對現(xiàn)代社會經(jīng)濟環(huán)境的認識還不夠全面，對于強化財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作的重要性也未充分認識。企業(yè)管理層對于財務(wù)會計管理中內(nèi)部控制工作強化的忽視，直接影響了企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)會計管理工作水平的提升。
2.企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制強化體系不夠完善。目前，我國企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作的體系不夠完善，其對于企業(yè)財務(wù)會計管理工作的約束效率相對有限。企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作中，傳統(tǒng)管理理念與模式還占據(jù)著主導(dǎo)作用，而傳統(tǒng)管理理念與模式在當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展形勢之下表現(xiàn)出的落后性已經(jīng)越來越明顯。企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作在落后理念的影響之下，財務(wù)會計管理內(nèi)部控制模式單一，制度未適應(yīng)社會經(jīng)濟市場的變化而進行有效的改進與完善，財務(wù)會計管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率低下，財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作對于企業(yè)財務(wù)信息管理的實際作用被明顯弱化。
3.企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制監(jiān)管機制不夠完善。企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制監(jiān)管機制不夠完善，再加之企業(yè)管理層對財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作重要性認識不足，在企業(yè)財務(wù)會計管理工作中，財務(wù)會計內(nèi)部控制制度得不到有效的落實，而監(jiān)管機制的不完善使得這種現(xiàn)象更加嚴重。在企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作中，由于監(jiān)管機制以及績效考核方式的落后，一些企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作人員的工作態(tài)度較為消極，工作質(zhì)量也因此受到較大的影響，企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作對于企業(yè)財務(wù)信息的管理效果進一步弱化。
三、強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作的措施
1.制定科學(xué)的企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制體系。強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作，首先，要提高企業(yè)管理層對財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作重要性的認識，從而給予財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作充分的重視與投入。其次，企業(yè)應(yīng)該積極進行財務(wù)會計管理內(nèi)部控制人才建設(shè)，做好財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作人才的培養(yǎng)、儲備、配置工作，以提升企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制強化工作效率。第三，企業(yè)應(yīng)該積極進行財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)，以提升財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作人員的工作能力及工作素養(yǎng)，為強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作提供更加堅實的基礎(chǔ)。
2.建立完善的企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制制度。在強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制的工作中，財務(wù)會計管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)也十分重要。財務(wù)會計管理內(nèi)部控制制度是一切工作實施的基礎(chǔ)，影響是財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作效率的首要因素。建立與完善企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制制度，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會經(jīng)濟市場的發(fā)展趨勢以及實際情況，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體目標，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢的財務(wù)會計管理內(nèi)部控制制度與配套的責(zé)任制度，以及績效考核制度，從而提升企業(yè)財務(wù)會計管理中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。
3.建立完善的企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制監(jiān)督機制。企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制監(jiān)督機制對于企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量，以及效率的監(jiān)督具有十分重要的作用。在實際工作中，財務(wù)會計管理炔靠刂乒ぷ魅嗽鋇墓ぷ魈度較為消極，財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量得不到有效的監(jiān)管，企業(yè)的財務(wù)信息管理水平也因此受到較大的影響。完善科學(xué)的監(jiān)督機制是財務(wù)會計信息管理內(nèi)部控制工作實施的重要條件，企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建完善的財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作監(jiān)督機制。
總之，企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的發(fā)展非常重要，因此，探究強化企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制工作的有效途徑，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。
參考文獻：
[1] 許建明.強化企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的路徑分析[J].中國市場，2016（29）：130-132.
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.130
企業(yè)中的會計財務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作是企業(yè)發(fā)展中尤為重要的一項工作，內(nèi)部控制制度是一個企業(yè)管理所有員工和工作的準則，良好的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的良好運營起到保障，使企業(yè)的會計財務(wù)管理工作更加順利。為了能夠更好適應(yīng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部必須不斷完善內(nèi)部控制工作，減輕在市場競爭中的風(fēng)險。
1 企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的意義
1.1 對企業(yè)資金安全起到保護作用
資金是每個企業(yè)良好運行的基礎(chǔ)，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供堅實的后部支撐，在企業(yè)的發(fā)展管理中，資產(chǎn)問題是所有工作中最為重要的一部分，對企業(yè)的良好運行起著十分重要的作用。內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部的安全防火墻，幫助會計財務(wù)管理保護企業(yè)的每一筆資金，為企業(yè)的資金安全提供堅強的護盾，使企業(yè)能夠?qū)ψ约旱馁Y金做到有效科學(xué)的掌控。內(nèi)部控制工作包括很多方面，如控制企業(yè)周轉(zhuǎn)資金在全部資金中的比例，調(diào)整企業(yè)中的每個項目的成本支出，盤點企業(yè)的剩余資金，對活動資金和內(nèi)部物資采購的支出進行調(diào)整控制。這些措施都是對企業(yè)資金的合理配置，使每個新項目的開展都能有堅實的資金支持。企業(yè)的內(nèi)部控制工作合理協(xié)調(diào)了企業(yè)所有資金的配置問題，保證了每筆資金的科學(xué)支出，順利開展企業(yè)的內(nèi)部控制工作也會加強企業(yè)監(jiān)管力度，通過各種監(jiān)督和管理工作，使企業(yè)會計財務(wù)部門與企業(yè)全體員工之間相互監(jiān)管，使每一份工作都有具體的責(zé)任部門和責(zé)任人，保證企業(yè)資金的合理流轉(zhuǎn)和支出，當(dāng)問題出現(xiàn)時也能夠及時問責(zé)、及時解決。
1.2 為會計財務(wù)管理提供科學(xué)信息
企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠有效控制企業(yè)的日常經(jīng)營，使各個部門的日常工作安排和活動計劃能夠科學(xué)合理，良好的工作計劃使企業(yè)的工作效率大大提高，內(nèi)部控制使企業(yè)的現(xiàn)有資源得到有效配置，使每個部門、每個員工各司其職，使企業(yè)各種資源為企業(yè)的發(fā)展提供最大化的幫助。會計財務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部不可缺少的一部分，沒有財務(wù)管理的企業(yè)資金會像流水一樣失去控制。財務(wù)管理的內(nèi)部控制就是對企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)信息的進一步保障，使企業(yè)每一筆賬目都更加準確和真實。
當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制工作存在很多漏洞和不合理的地方，以致內(nèi)部的賬目信息經(jīng)常會出現(xiàn)虛假的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的發(fā)生，不僅有人為原因的干擾，也有一部分是因為企業(yè)內(nèi)部和市場經(jīng)濟的客觀因素。缺乏真實性的企業(yè)賬目會使企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)和長遠發(fā)展出現(xiàn)漏洞，在未來的發(fā)展道路上會因為自身的虛假信息使發(fā)展遭遇巨大的風(fēng)險問題。在這種情況下，內(nèi)部控制工作就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度可以有效保證會計賬目的真實和可靠，避免財務(wù)信息的虛假以及其帶來的問題和風(fēng)險。內(nèi)部控制系統(tǒng)可以反復(fù)核對企業(yè)的每一筆會計財務(wù)信息，及時發(fā)現(xiàn)會計財務(wù)管理中存在的漏洞和問題，并及時向上級匯報，做出科學(xué)合理的解決方法使問題得到立即修正，這樣，企業(yè)會計賬目的真實性和準確性就能得到有效保障，也使會計財務(wù)管理工作能得到準確的信息，為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)有效的管理幫助。
1.3 促進經(jīng)濟效益的提高
企業(yè)必須要設(shè)立專門的部門從事會計財務(wù)管理工作，就是因為會計財務(wù)管理工作是對企業(yè)的財務(wù)進行有效的管理，使每一筆財務(wù)都能得到最大的利用，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益和發(fā)展空間。也就是說，企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作可以有效降低企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展中一些不必要的成本支出，加大資金周轉(zhuǎn)速度和資源利用程度，使企業(yè)資金利用率得到大幅度提升，進一步加大企業(yè)的經(jīng)濟效益，會計財務(wù)管理的效率也能大大提高，最終達到企業(yè)更好、更快發(fā)展的目的。例如，對于企業(yè)中的會計財務(wù)管理部門，內(nèi)部控制制度能夠促進其工作效率，使其部門和工作人員對企業(yè)存貨和資金進行時刻監(jiān)控和管理，并利用通過調(diào)查市場情況得到的科學(xué)有效的信息，對企業(yè)發(fā)展進行進一步的管理，規(guī)劃出符合企業(yè)自身實力情況以及能夠迎合市場供求需要的發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的發(fā)展計劃，進而降低企業(yè)剩余存貨對內(nèi)部資金的占有情況，使企業(yè)的每一筆資金運轉(zhuǎn)更加靈活合理，讓企業(yè)資產(chǎn)中的少部分資源為企業(yè)帶來更多、更好的經(jīng)濟收益。
內(nèi)部控制制度可以促使從事會計財務(wù)管理工作的從業(yè)人員提高自身的專業(yè)技能，及時分析市場經(jīng)濟供求情況做好市場評估分析，盡可以減少不必要的成本支出和資金投入。對于會計財務(wù)管理工作人員，良好的內(nèi)部控制工作可以為企業(yè)提供更加科學(xué)有效的薪酬分配方式，采用績效考核的薪酬機制可以提高每一位企業(yè)員工的工作積極性，合理安排職位和工作，避免濫竽充數(shù)現(xiàn)象的發(fā)生。
1.1 工作人員不能全面認識內(nèi)部會計控制
我國當(dāng)前基層行政職業(yè)單位缺乏有效科學(xué)的內(nèi)部會計控制理念，沒有建立起相應(yīng)的內(nèi)部會計控制體系。雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，但是，這種生搬硬套的行為不滿足實際工作需求。基層行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部會計控制的認識力度不夠，沒有深刻體會到自己相關(guān)職責(zé)，還有的管理和領(lǐng)導(dǎo)工作人員常常左右相關(guān)制度的建立和實施。而且，會計工作人員沒有意識到內(nèi)控的重要意義，只是將內(nèi)控制度當(dāng)成限制他人、束縛他人的條例，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度受到影響。
1.2 會計基礎(chǔ)工作相對薄弱
有效科學(xué)的管理控制需要會計基礎(chǔ)的支撐，行政事業(yè)單位會計工作缺乏薄弱基礎(chǔ)，要能夠進一步強化，例如財務(wù)管理制度存在缺陷、印簽保管存在較多漏洞。個別基層行政事業(yè)單位沒有指定相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理工作制度和方法，從而導(dǎo)致財務(wù)活動的運作缺乏制度保障，管理存在較大的隨意性。
1.3 預(yù)算管理得不到相應(yīng)的控制
目前行政事業(yè)的單位內(nèi)部會計控制過程中所實施的零基預(yù)算沒有對預(yù)算人員和單位進行有效控制，在實際預(yù)算過程中缺乏合理科學(xué)的依據(jù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不能夠正確鑒定現(xiàn)有數(shù)據(jù)的合理性與真實性，不能夠通過科學(xué)手段來確認經(jīng)費定額，這都導(dǎo)致財政資源配置受到影響。預(yù)算科目本身就具有粗放型的特征，不規(guī)范的編制、不及時的預(yù)算批復(fù)都會讓預(yù)算工作的有效性、科學(xué)性、權(quán)威性受到影響。
1.4 內(nèi)部會計控制制度的實施缺乏監(jiān)督
我國當(dāng)前基層行政事業(yè)單位還沒有形成有嚴格、緊密的法律法規(guī)監(jiān)督體系，從而導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生，管理工作人員缺乏法制觀念，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位沒有形成違章必究、有章必循的格局。財務(wù)部門存在重視資金分配預(yù)算、輕視資金監(jiān)督使用的行為將會導(dǎo)致預(yù)算單位財務(wù)管理工作無法順利進行。有的基層行政事業(yè)中雖然設(shè)置了專業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)，但是，內(nèi)審工作因為得不到管理和領(lǐng)導(dǎo)階層的重視，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提升，難以在日常工作中認真履行相關(guān)權(quán)限和職責(zé)，不能按照內(nèi)審準則要求來進行一系列工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部功能得不到發(fā)揮，誘發(fā)內(nèi)部控制監(jiān)督較為薄弱的現(xiàn)象。
2 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制措施
2.1 建立健全基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部會計控制制度的建立，能夠為基層行政事業(yè)單位的運行提供可靠的基礎(chǔ)，促進基層行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動預(yù)期目標的實現(xiàn)，從整體上提高基層事業(yè)單位的服務(wù)效率，改善社會群體的生活質(zhì)量。這就要求相關(guān)工作人員在基層行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，以預(yù)防控制為基本發(fā)展理念，采取科學(xué)合理的方式，通過事后控制來提高單位內(nèi)部會計控制效率，最大程度上避免單位內(nèi)部會計工作中不法行為的出現(xiàn)，全面提高事業(yè)單位內(nèi)部會計控制效率，促進單位各項活動的順利開展。與此同時，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前單位發(fā)展實際加以系統(tǒng)化分析，通過規(guī)范的程序?qū)挝粌?nèi)部會計行為進行監(jiān)督，嚴格按照授權(quán)、執(zhí)行、檢查等工作流程開展內(nèi)部會計控制工作，對基層行政事業(yè)單位的物質(zhì)采購、投標基建項目等進行科學(xué)化控制，全面提高基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制效率。
2.2 規(guī)范單位內(nèi)部會計基礎(chǔ)性工作
就基層行政事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，會計基礎(chǔ)工作是行政事業(yè)單位各項活動順利開展以及單位穩(wěn)定運行的重要條件，通過積極創(chuàng)建單位內(nèi)部會計控制監(jiān)督環(huán)境，來規(guī)范單位內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作的順利開展，促進基層行政事業(yè)單位各項活動的順利開展。因此在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)充分做好內(nèi)部會計控制工作，應(yīng)當(dāng)充分做好崗位設(shè)置工作，確保其滿足基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的有效性要求，實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，爭取按時設(shè)崗、按崗設(shè)人，在明確會計工作人員各崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，通過人員直接的協(xié)調(diào)配合、分工協(xié)作，完善單位內(nèi)部會計處理程序，落實內(nèi)部會計核對制度，提高基層行政單位內(nèi)部會計信息機財務(wù)信息的精準性，強化基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的有效性和規(guī)范性。
2.3 完善全面預(yù)算管理工作
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，全面預(yù)算是單位內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)性工作，通過科學(xué)的預(yù)算管理，有助于促進基層行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實際進行系統(tǒng)化分析，積極制定與資金、業(yè)務(wù)及財務(wù)等相關(guān)的工作計劃，為基層行政事業(yè)單位各項活動的開展提供可靠的基礎(chǔ)和依據(jù)。因此在單位內(nèi)部會計控制中，應(yīng)當(dāng)不斷對全面預(yù)算管理工作進行完善，便于基層行政事業(yè)單位依據(jù)預(yù)算計劃執(zhí)行各項經(jīng)濟活動，最大程度上避免內(nèi)部控制制度的方法受到外在因素的影響而制約基層行政事業(yè)單位的活動效率，提高基層行政事業(yè)單位的社會服務(wù)質(zhì)量。
2.4 強化基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理意識
內(nèi)部會計控制對于醫(yī)院的意義
會計工作的順利開展要以內(nèi)部會計控制為基礎(chǔ)，因而，在醫(yī)院的經(jīng)營管理中內(nèi)部會計控制所起到的作用是至關(guān)重要的。為了保證各項工作計劃能夠順利實施，有效地監(jiān)督和評價醫(yī)療經(jīng)濟活動，醫(yī)院在社會主義市場經(jīng)濟的大條件下必須加強對內(nèi)部會計的控制。
第一、會計信息的真實性和準確性能夠通過醫(yī)院內(nèi)部會計控制得到保證，醫(yī)院在具有強大的經(jīng)濟實力和發(fā)展?jié)摿Φ耐瑫r還要具有預(yù)防和控制各類潛在風(fēng)險發(fā)生的能力，如此才能在激烈的競爭中獲取生存的權(quán)利。作為醫(yī)院管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，在很大程度上決定著整個發(fā)展目標的順利實現(xiàn)，為了能夠有效地預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，醫(yī)院必須加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)，保證所提供的會計信息的有效性，從而使統(tǒng)計資料的科學(xué)性和可靠性得到提高，為制定和調(diào)整科學(xué)的政策打好堅實基礎(chǔ)。
第二、內(nèi)部控制的健全有利于提高醫(yī)院運營的有效性，通過明確分工能夠使工作效率得到很大的提高，使員工的責(zé)任心得到培養(yǎng)，再加上各個部門的通力協(xié)作，能夠使整體的作用得到充分發(fā)揮，從而有利于醫(yī)院經(jīng)濟管理目標的順利實現(xiàn)。此外，還能夠有效維護財經(jīng)紀律，使內(nèi)部營私舞弊的可能性大大降低。所以說，進行醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建是與醫(yī)院加強管理的需求相適應(yīng)的。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算的特點
第一、醫(yī)院財務(wù)管理、會計核算的實時化通過醫(yī)院對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的充分利用得到了實現(xiàn)，將靜態(tài)的財務(wù)管理動態(tài)化，從而使財務(wù)管理的質(zhì)量得到了極大延伸，使會計信息的內(nèi)容和價值得到了豐富和提升。
第二、會計核算的環(huán)境在將醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)處理置于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中而產(chǎn)生了難以忽視的變化。它集中了原先由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項于某一個部門或某一個人來處理。
第三、從會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序方面看，網(wǎng)絡(luò)也使會計工作受到了很大的影響，主要表現(xiàn)在生成會計報表和會計憑證的方式，儲存會計信息的方式以及儲存媒介方面。與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制將控制重點轉(zhuǎn)移到人、機控制之上，而不僅僅是控制人。
第四、數(shù)據(jù)在不斷提高的數(shù)據(jù)庫技術(shù)下越來越集中，增加了未經(jīng)授權(quán)的人員通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽、復(fù)制、偽造，甚至銷毀醫(yī)院全部數(shù)據(jù)文件和重要數(shù)據(jù)的可能性。因而，相比手工會計系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計系統(tǒng)舞弊和犯罪的難度更大、危害也更大。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部會計控制面臨的新問題
在控制環(huán)境方面。傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部會計控制體系在飛速發(fā)展的信息技術(shù)的影響下逐漸瓦解，被網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計電算化所取代，并影響著醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部會計控制通過計算機自動授權(quán)進行交易授權(quán)，從而在很短的時間內(nèi)擴張了會計業(yè)務(wù)所涉及的范圍，通過這一改變，虛擬形式代替實體形式成為醫(yī)院的組織單位，并開放化、網(wǎng)絡(luò)化了電算化的會計系統(tǒng)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，醫(yī)院所面臨的最大的安全隱患是可能被篡改或截取經(jīng)濟單位內(nèi)部的會計信息。目前，各個單位的系統(tǒng)管理員都已經(jīng)意識到了醫(yī)院面臨的安全隱患，同時也在致力于內(nèi)部會計控制體系的風(fēng)險防范措施的制定，然而網(wǎng)絡(luò)中的各種病毒層出不窮，所以，醫(yī)院內(nèi)部會計控制亟待解決的問題便是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院會計信息的安全問題。
不斷加大的風(fēng)險評估難度。在傳統(tǒng)會計內(nèi)部控制下，通常監(jiān)督和審查員工行為是由醫(yī)院的審計人員或者管理層以已建立的交易授權(quán)制度為依據(jù)來進行的，然而，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，上述工作都是通過計算機自動授權(quán)批準來完成，雖然能夠方便醫(yī)院的經(jīng)營活動，同時，也必須承受巨大風(fēng)險的威脅。醫(yī)院業(yè)務(wù)量隨著網(wǎng)絡(luò)在內(nèi)部會計控制在工作中應(yīng)用的日益增多而增大，從而專業(yè)化了職工內(nèi)部分工，改變了會計部門的員工組織結(jié)構(gòu)，醫(yī)院內(nèi)部會計控制工作中也產(chǎn)生了例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員、計算機操作員等新的職位。從表面上看，職權(quán)通過增加的職能部門和職能分工而明確，然而，事實上，內(nèi)部會計控制風(fēng)險的評估難度卻由于這些部門和職位的出現(xiàn)而增大。為了明確個人的職權(quán)和責(zé)任，并使違規(guī)操作的可能性減少，醫(yī)院內(nèi)部員工都設(shè)置了與其職權(quán)范圍相對應(yīng)的及與原始的紙質(zhì)憑證相對應(yīng)的口令和密碼。醫(yī)院內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)部門都通過計算機網(wǎng)絡(luò)而相互連接起來，整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的正常運行會由于一些惡意修改他人使用權(quán)限的行為而受到負面影響，這勢必會加大信息失真的風(fēng)險。
復(fù)雜化風(fēng)險控制活動。開放性、實時性、電子化是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部會計控制所呈現(xiàn)出的新特點。在轉(zhuǎn)移原始手工操作下得出的會計信息到計算機內(nèi)部的過程中，除了開展編制科目匯總表、試算余額發(fā)生額平衡檢查、核對總賬和明細賬等常規(guī)工作，還要審查和維護錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和資料，從而將原有的內(nèi)部會計控制體系的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)合“人工―程序”控制為一體的控制形式，從而使風(fēng)險控制活動的復(fù)雜性加大了。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，很難在內(nèi)部會計信息化控制系統(tǒng)中找到具體的交易處理痕跡，從而相對弱化了交易憑證所起到的風(fēng)險控制功能，這勢必會增加查找和調(diào)查問題和事故的難度。此外，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，需要領(lǐng)導(dǎo)部門逐級簽字蓋章等環(huán)節(jié)被取消了，因而，必然會降低那些來自網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部會計控制信息的真實性。另外，應(yīng)用程序的順暢與否決定著醫(yī)院內(nèi)部控制運行的狀況，因而，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下嚴重依賴計算機的工作便會受這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)故障的影響，從而導(dǎo)致整個風(fēng)險控制活動的開展受到影響。
完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系的措施
加強會計信息的安全控制。磁性介質(zhì)是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院會計信息的主要儲藏載體，因而，醫(yī)院會計信息面臨的最大的安全隱患是信息被篡改、截取和泄露，所以，醫(yī)院內(nèi)部所有電子信息的安全性直接由系統(tǒng)的保護功能決定，同時，作為獨立經(jīng)濟實體的醫(yī)院的運行狀況也受系統(tǒng)保護功能的影響。所以，醫(yī)院必須對會計信息的安全控制采取加強措施，因為內(nèi)部會計控制的加強建立在會計信息安全控制加強的基礎(chǔ)之上。通常我們可以將以下兩個方面作為突破口：
1、使用有效的信息安全技術(shù)，計算機對會計信息系統(tǒng)中的交易進行自動授權(quán)，為此，醫(yī)院必須加強會計人員的信息安全培訓(xùn)，使會計人員的信息安全意識提高，有效防止數(shù)據(jù)被非授權(quán)用戶越權(quán)操作，信息安全性能被非法用戶竊濾，由工作疏忽導(dǎo)致的信息安全事故等問題的發(fā)生。
1、以認真的態(tài)度積極參加全國笫三次會計知識競賽考試以及我省財政廳舉辦的會計法律法規(guī)考試并取得了好成績。
2、積極參加本單位組織的各項政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)并認真做好學(xué)習(xí)筆記。
3、做好會計工作計劃，及時準確地編報了2009年度會計決算報表、統(tǒng)計年報和其他報表，并對2009年度財務(wù)收支狀況進行了認真分析和思考。
4、及時準確地編報市、縣各類月度、季度、年終財務(wù)報表、統(tǒng)計報告。定期以報表或口頭方式向局領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)收支及管理情況，并對財務(wù)狀況認真分析和調(diào)查研究，提出合理建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了依據(jù)。
5、規(guī)范票據(jù)管理，嚴格票據(jù)領(lǐng)用和繳銷制度，從源頭上抓好各項收入和暫存款項的收繳工作。認真執(zhí)行收支兩條線制度，防止了坐收坐支現(xiàn)象的發(fā)生。
6、加強貨幣資產(chǎn)的管理。嚴格遵守財政部關(guān)于貨幣資金管理和控制的規(guī)定，隨時掌握資金收付的動態(tài)和庫存余額，認真核對銀行存款賬戶余額，及時盤查庫存現(xiàn)金余額，保證賬實相符和資金安全。
7、嚴格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求做好每一項會計基礎(chǔ)工作。健全內(nèi)部會計控制制度，健全會計電算化操作管理制度和軟硬件管理制度。
8、嚴格按照財政法規(guī)和財務(wù)管理制度的規(guī)定辦理各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)。厲行節(jié)約，杜絕浪費，注重資金使用效益，嚴把財務(wù)關(guān)。嚴格按照中國人民銀行結(jié)算規(guī)定辦理有關(guān)的現(xiàn)金和銀行支付業(yè)務(wù)。不符合現(xiàn)金支付范圍的款項，一律按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，杜絕超范圍支付現(xiàn)金和借用銀行賬戶等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
9、及時核對、清理、回收往來款項，積極協(xié)調(diào)聯(lián)糸有關(guān)部門做好縣下崗職工養(yǎng)老保險的有關(guān)工作。
10、為加強固定資產(chǎn)的日常管理，提高固定資產(chǎn)使用效率。
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年5月9日
隨著事業(yè)和實力的不斷壯大，許多地方黨報已由單純的行政事業(yè)單位發(fā)展為多元發(fā)展的經(jīng)濟實體，報社的財務(wù)活動更趨頻繁，現(xiàn)金流動金額也越來越大，這對報社的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。進一步加強地方黨報的財務(wù)管理工作，對促進黨報事業(yè)發(fā)展和資產(chǎn)保值增值意義重大。
一、地方黨報財務(wù)管理存在的幾點不足
現(xiàn)代財務(wù)管理意識不強，許多地方黨報的財務(wù)管理部門在發(fā)揮職能方面還僅停留在算賬、記賬、報賬等層面，財務(wù)管理水平低、效率低，阻礙了財務(wù)管理職能的發(fā)揮，使財務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)監(jiān)控不嚴、會計信息失真等情況時有發(fā)生。隨著地方黨報事業(yè)的不斷發(fā)展壯大，報社的經(jīng)營從過去單純的廣告、發(fā)行等層面，逐步拓展到廣告、發(fā)行、會展、物業(yè)出租、旅游、物流配送等多個領(lǐng)域。在這一過程中，傳統(tǒng)的財務(wù)管理在理念、手段、人員素質(zhì)等方面，明顯出現(xiàn)“跟不上趟”的情況，造成內(nèi)部會計控制制度不完善，財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全。一些報社雖然建立了一些相應(yīng)的財務(wù)制度，但由于沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可循、沒有現(xiàn)成的模式可依，使得這些制度的針對性和可操作性不強，在實際工作中的作用打了折扣。
此外，一些地方黨報在預(yù)算管理方面也比較薄弱。雖然每年都有工作計劃、預(yù)算計劃，但往往制定是一回事，執(zhí)行起來又是另一回事，缺乏剛性和應(yīng)有的約束力。
二、地方黨報加強財務(wù)管理的意義
地方黨報作為地方黨委的機關(guān)報，承擔(dān)著繁重的新聞宣傳重任。做好財務(wù)管理工作，正確高效地使用好各項資金，是搞好新聞宣傳工作、發(fā)展壯大文化產(chǎn)業(yè)的重要保證。
（一）加強財務(wù)管理，有助于保證報社各項工作的順利進行。地方黨報就體制而言，仍然是實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。地方黨報作為黨的新聞事業(yè)的一部分，是社會輿論的引導(dǎo)者。報社只有通過卓有成效的經(jīng)營工作，才能實現(xiàn)自收自支、自負盈虧、自我積累、自我發(fā)展。因此，在設(shè)計財務(wù)指標和考核指標評價體系的時候，一定要從報社所面臨的這一最大實際情況出發(fā)，既要強調(diào)政治家辦報、正確引導(dǎo)社會輿論，又要強調(diào)發(fā)展報業(yè)經(jīng)濟、提高經(jīng)濟效益，努力實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的雙豐收。
（二）有助于報社的可持續(xù)發(fā)展。近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)、手機報等新媒體的興起，傳統(tǒng)的紙質(zhì)媒體面臨著新的競爭格局和態(tài)勢，地方黨報必須進一步發(fā)揮優(yōu)勢，抓住機遇做大做強，才能在激烈的競爭中有更大作為。而在這一過程中，財務(wù)部門應(yīng)該可以發(fā)揮更大效用。
三、地方黨報加強財務(wù)管理的幾點建議
地方黨報的財務(wù)管理應(yīng)以提高辦報質(zhì)量、壯大實力為目的，對日常發(fā)生的一切經(jīng)濟活動進行規(guī)劃與控制，并通過對有關(guān)資料進行整理、計算、對比和分析，幫助決策者做出報紙發(fā)行市場占有率、廣告經(jīng)營等各方面的決策，使報社的各項經(jīng)濟資源得到最優(yōu)配置和有效利用，創(chuàng)造最佳的社會效益和經(jīng)濟效益。
（一）進一步強化財務(wù)管理理念。為規(guī)范報社的財務(wù)活動，報社上下應(yīng)有正確的財務(wù)觀。從領(lǐng)導(dǎo)到一般員工都要充分認識財務(wù)管理對報社的重要性。要制定統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)管理制度和會計核算制度，讓報社各部門及下屬公司的財會活動都能在報社統(tǒng)一的會計體系中進行，從而及時掌握報社各個時期各個發(fā)展階段的經(jīng)營情況，準確及時地向領(lǐng)導(dǎo)層反饋信息，為報社更好地發(fā)展提供條件、打好基礎(chǔ)。
（二）構(gòu)建嚴密的內(nèi)部會計控制體系。報社內(nèi)部會計控制體系可以考慮分為如下相對獨立的控制層面，分層次進行內(nèi)部會計控制。第一層：管理控制層。報社領(lǐng)導(dǎo)班子成員直接參與報社各項重大財務(wù)決策；第二層：報社經(jīng)營管理委員會。經(jīng)管會對報社經(jīng)營管理行使領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)范、服務(wù)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、調(diào)研職責(zé)；第三層：計劃財務(wù)部。專司報社日常內(nèi)部會計控制職能，完善和健全內(nèi)部會計控制規(guī)章制度，建立健全原始記錄，定期反饋財會信息；第四層：經(jīng)管辦。專司對各被考核部門的每月執(zhí)行結(jié)果進行考核及廣告出版、廣告價格的管理；第五層：被考核部門。按責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，分解各自在考核年度中的總目標，制定出本部門的具體控制標準。
（三）合理進行經(jīng)費配置與監(jiān)管。在目前財務(wù)經(jīng)費有限的情況下，只有管好用好經(jīng)費，才能真正發(fā)揮經(jīng)費的服務(wù)保障作用，確保各項業(yè)務(wù)的正常開展。在經(jīng)費預(yù)算方面，應(yīng)根據(jù)“保障重點，兼顧一般；量入為出，留有余地”的原則，按照預(yù)算編制程序，對列入預(yù)算項目庫的經(jīng)費需求進行精確預(yù)算，從報社中心任務(wù)出發(fā)，集中財力保障重點，把有限的經(jīng)費真正用到“刀刃”上。同時，認真抓好預(yù)算執(zhí)行關(guān)，嚴格明確經(jīng)費開支的審批權(quán)限，不斷強化“一支筆”審批制度，并建立完善月度、季度財務(wù)分析上報制度、年度財務(wù)總結(jié)制度、預(yù)算報備制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查等。
（四）對財會人員進行崗位責(zé)任控制。從目前報社財務(wù)管理工作現(xiàn)狀和管理模式出發(fā)，結(jié)合單位實際情況，調(diào)整和完善崗位設(shè)置，合理配置財務(wù)人員，確保財務(wù)管理和會計核算價值最大化，力爭人員最優(yōu)化配置，并使財務(wù)管理中的監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)和服務(wù)功能更為規(guī)范。根據(jù)管理需要，建立健全內(nèi)部會計管理體系，明確各崗位人員的職責(zé)權(quán)限，優(yōu)化會計工作崗位的設(shè)置、工作標準及具體分工，使各崗位既相互協(xié)作又相互監(jiān)督。
一、企業(yè)內(nèi)部會計檢查存在的必要性
內(nèi)部會計檢查是依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對會計工作進行控制，并利用正確的會計信息對經(jīng)濟活動進行全面、綜合的協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督和督促，以達到提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效益的目的。內(nèi)部會計檢查是會計的基本職能之一，是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一部分，是會計人員根據(jù)國家的財經(jīng)政策、會計法規(guī)，利用會計所提供的信息，對會計主體經(jīng)濟活動進行的全面的監(jiān)督和控制，使其達到預(yù)期目標的功能。
（一）法律、法規(guī)的要求
《會計法》突出強調(diào)了會計監(jiān)督和會計控制制度的建設(shè)問題，并且首次提出了建立健全會計監(jiān)督體系的有關(guān)措施。財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》對內(nèi)部會計控制規(guī)范提出了要求：“單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者指定專門人員負責(zé)內(nèi)部控制的貫徹實施?！边@說明國家已將會計監(jiān)督檢查列入了法制軌道，并且已逐步形成了法制化、制度化、規(guī)范化的基本構(gòu)架。
（二）企業(yè)管理的必要手段
內(nèi)部會計檢查是企業(yè)管理的一種手段，其最終目的是促進各單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。通過對單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性等方面的監(jiān)督檢查，保證各單位的經(jīng)濟活動在遵守國家財經(jīng)法紀的同時，符合本單位的計劃、定期、預(yù)算和經(jīng)營管理要求，以便提高經(jīng)濟效益，或避免不必要的經(jīng)濟損失。為了規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，加強會計監(jiān)督檢查已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度中一項重要內(nèi)容。
二、目前內(nèi)部會計檢查存在的問題
目前企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督檢查主要是賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查、財務(wù)檢查，賬務(wù)檢查主要是檢查是否嚴格按會計制度組織會計核算，處理各項賬務(wù)是否真實、正確、完整、合法；業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范；財務(wù)檢查，主要檢查財務(wù)收支計劃的完成情況、財務(wù)管理制度執(zhí)行情況、各項收支和管理費用開支情況以及財務(wù)成果分配使用情況，檢查的目的是督促企業(yè)講究經(jīng)濟效益，增收節(jié)支，杜絕浪費，提高盈利水平。同時，我國《會計法》將其界定為核算與監(jiān)督，即在事前、事中、事后，利用A算分析、檢查、考核、報告等手段，對單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性進行積極的指導(dǎo)、參謀及直接干預(yù)。目前存在的問題主要有三方面，一是檢查的深度不夠，因檢查涉及的內(nèi)容點多面廣，對檢查人員素質(zhì)要求較高，完全憑借會計檢查人員來獨立完成存在難度；二是檢查基于已形成的信息，僅對已形成的事實進行檢查、分析、得出結(jié)論，對事中、事前參與的較少；三是對檢查結(jié)果的應(yīng)用不到位。
如何將內(nèi)部會計檢查做深、做透，內(nèi)部會計檢查以何種方式參與企業(yè)經(jīng)營的事前、事中，事后，如何將風(fēng)險化解于前端，更好的發(fā)揮會計檢查的監(jiān)督與服務(wù)支撐作用，這是經(jīng)濟發(fā)展過程中對內(nèi)部會計監(jiān)督檢查提出的一個新課題。
三、會計檢查轉(zhuǎn)型的方式、方法
為進一步提升財務(wù)在效益管控方面的綜合協(xié)調(diào)和服務(wù)支撐能力，更好地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，在內(nèi)部會計監(jiān)督檢查工作中做了一些嘗試性的探索，一是優(yōu)化檢查方式，由以往的會計檢查人員為主導(dǎo)改為由會計檢查人員牽頭，相關(guān)財務(wù)崗位人員及業(yè)務(wù)部門人員成立虛擬小組共同完成；二是拓展檢查內(nèi)容，在做好常規(guī)業(yè)務(wù)檢查前提下，積極參與新業(yè)務(wù)的工作流，從單純的事后檢查延展到事前關(guān)注，事中跟蹤，盡量從源頭規(guī)避風(fēng)險；三是強化檢查結(jié)果的應(yīng)用。
（一）優(yōu)化檢查方式
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，越來越多的新經(jīng)濟事項產(chǎn)生，對財務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求，僅靠財務(wù)人員一已之力很難完成一項高質(zhì)量的會計檢查，為此，嘗試性的作出了改變，由以往的會計檢查人員為主導(dǎo)改為由會計檢查人員牽頭，相關(guān)崗位及業(yè)務(wù)部門人員成立虛擬小組共同完成；企業(yè)在進行具體會計檢查時，首先成立虛擬小組，小組成員對內(nèi)由會計檢查人員及各專業(yè)線核算人員組成，對外，由各專業(yè)部門人員組成，其次，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和實際工作需要制定檢查工作計劃，按照“術(shù)業(yè)有專攻”原則，財務(wù)部門人員、業(yè)務(wù)部門人員進行討論研究可能存在的風(fēng)險點，共同制訂檢查的基本內(nèi)容和范圍、檢查的重點和方向以及檢查的組織領(lǐng)導(dǎo)和時間、檢查的方式方法等；最后是根據(jù)檢查的記錄，整理歸納檢查結(jié)果，書寫檢查報告，作出結(jié)論，提出意見和建議。通過成立虛擬團隊的方法，使得會計檢查更有針對性，更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，提出的意見和建議更有針對性，更接近于生產(chǎn)，檢查結(jié)果及意見、建議更容易被生產(chǎn)經(jīng)營單位接受。
（二）拓展檢查內(nèi)容
以往的內(nèi)部會計檢查更多的是利用會計所提供的信息，對會計主體經(jīng)濟活動進行的全面的監(jiān)督和控制，使其達到預(yù)期目標的功能，檢查比較滯后，往往更多的關(guān)注經(jīng)濟事項的事中、事后，新形勢下，對內(nèi)部會計檢查提出了更高的要求。
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)的不斷優(yōu)化，與電算化系統(tǒng)銜接的業(yè)務(wù)系統(tǒng)越來越多，越來越多的財務(wù)數(shù)據(jù)直接通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳入核心系統(tǒng)中，這一方面減輕了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)工作量，但同時也對財務(wù)人員的素質(zhì)提出更高要求，要知其然更要知其所以然，這就要求內(nèi)部會計人員在作好常規(guī)檢查工作的同時，需將檢查不斷往業(yè)務(wù)前端延伸，了解業(yè)務(wù)實質(zhì)，作到“知其然更知其所以然”，掌握風(fēng)險產(chǎn)生的源頭，將風(fēng)險化解在業(yè)務(wù)前端，避免問題發(fā)生后再集中解決、整改，作到在新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后即參與進去，從財務(wù)的視角，利用檢查底稿的思路來看問題，揭示風(fēng)險所在，并與業(yè)務(wù)部門共同探討解決方法，避免風(fēng)險發(fā)生。同時因為財務(wù)內(nèi)部核算人員作為檢查虛擬團隊的一份子，通過檢查也督促財務(wù)部門內(nèi)人員向業(yè)務(wù)前端延伸，深入了解業(yè)務(wù)實質(zhì)，“走出財務(wù)，走進業(yè)務(wù)”，提高了會計核算質(zhì)量，降低了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
（三）強化內(nèi)部檢查結(jié)果的應(yīng)用
一、會計監(jiān)督職能及特征
會計監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性和合理性進行審查的功能。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。
會計監(jiān)督具有以下特征：1.會計監(jiān)督是一種經(jīng)常性的監(jiān)督，具有完整性和連續(xù)性；2.會計監(jiān)督主要利用各種價值指標，以財務(wù)活動為主，具有綜合性；3.會計監(jiān)督是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督，具有強制性和嚴肅性。
二、當(dāng)前會計監(jiān)督存在的幾點問題
（一）會計監(jiān)督法規(guī)體系有待完善?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》是規(guī)范注冊會計師行業(yè)行為的法律文件，對促進注冊會計師行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量具有重要作用。但是《中華人民共和國注冊會計師法》仍有一些規(guī)定不能滿足現(xiàn)實工作的需求，如對經(jīng)審計的財務(wù)報表出現(xiàn)問題時如何問責(zé)的規(guī)定，在一定程度上缺乏可操作性。
（二）監(jiān)督力量相對薄弱。監(jiān)督方式比較單一。就目前來看，財政部門對企事業(yè)單位以及會計師事務(wù)所的監(jiān)督仍然以事后檢查為主，難以將問題發(fā)現(xiàn)和解決在萌芽狀態(tài)，未能實現(xiàn)事前調(diào)查審核、事中跟蹤監(jiān)控和事后專項檢查相結(jié)合，常態(tài)化監(jiān)管有待加強，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用也需要進一步推進。
（三）對內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注不夠。現(xiàn)階段，財政部門進行會計信息質(zhì)量檢查的重點在于會計核算和信息披露，對單位的內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注不多，對單位內(nèi)部會計監(jiān)督責(zé)任落實與否，缺乏統(tǒng)一的評價機制。注冊會計師執(zhí)行審計工作時對內(nèi)部控制的評價也僅限于審計相關(guān)部分，而且評價結(jié)果也僅僅對自身進一步審計程序方案的選擇產(chǎn)生影響。
三、加強會計監(jiān)督作用的幾點建議
（一）加快法律體系建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。我國已頒布了新《會計法》，應(yīng)盡快出臺《會計法》實施細則，提高《會計法》的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能；加大依法處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的企業(yè)及其連帶負責(zé)人予以曝光；同時還要強化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施。
（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制。我國企業(yè)會計監(jiān)督不力，問題還在于我國企業(yè)還未意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，會計信息不真時有發(fā)生。這就要求單位加強內(nèi)部監(jiān)督的程度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟事項的決策和招待要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。
（三）加強外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須強化對會計工作的外部監(jiān)督，也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托，對單位的經(jīng)濟基礎(chǔ)活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責(zé)任。
（四）明確會計責(zé)任主體，加強單位負責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任。在實際工作中，有些單位負責(zé)人認為自己是負責(zé)人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員按照其意愿辦事，出了問題或?qū)⑵湟煌屏酥蛘覀€“替罪羊”，這些都嚴重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進行。因此明確單位負責(zé)人的會計責(zé)任主體地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。作為單位負責(zé)人，他應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責(zé)人為單位會計行為的責(zé)任主體的地位，為會計工作者明確行使用會計監(jiān)督職能提供了保障。
（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)。加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化會計監(jiān)督的根本要求。由于會計人員出具的會計信息反映企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程，他的素質(zhì)的高低直接影響會計的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會計人員必須具備以下幾個方面的素質(zhì)：首先是要有較強的法制觀念，其次是要具備良好的會計職業(yè)道德，再次要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力。
四、加強會計監(jiān)督工作的主要方式
（一）日常監(jiān)管。主要針對企業(yè)會計信息質(zhì)量、證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等，目的在于實時監(jiān)控和預(yù)警防范。通過建立、完善企業(yè)會計動態(tài)監(jiān)管數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)會計信息質(zhì)量進行動態(tài)、持續(xù)監(jiān)督，通過約談提醒、實地調(diào)查等手段，督促企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量。對企業(yè)不定期開展查前調(diào)查，對日常發(fā)現(xiàn)的線索、疑點、問題及舉報及時進行監(jiān)督；通過會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)，建立健全會計師事務(wù)所日常監(jiān)督臺賬制度，重點關(guān)注會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接、現(xiàn)場審計、逐級復(fù)核、報告出具等重要環(huán)節(jié)的管理與控制，全面監(jiān)督事務(wù)所的質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、會計信息等情況。
（二）專項檢查。主要根據(jù)財政部統(tǒng)一部署和我辦年度工作計劃，通過財政部統(tǒng)一組織或者我辦自行開展會計信息質(zhì)量檢查的方式進行。按照有關(guān)法規(guī)要求，將會計信息質(zhì)量檢查寓于財政管理之中，圍繞會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面，靈活運用“從檢查會計師事務(wù)所延伸到企業(yè)”、“從檢查企業(yè)延伸到會計師事務(wù)所”。
