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時間：2022-12-15 11:40:42
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇注冊會計師工作總結(jié)范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確認(rèn)存在一定難度。
首先，大部分申報企業(yè)收入核算不夠明細(xì)，未專門設(shè)置高新技術(shù)系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入明細(xì)科目進(jìn)行核算，無法準(zhǔn)確劃分高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，不少企業(yè)將部分產(chǎn)品的銷售收入劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品收入，而如何判斷該部分申報的產(chǎn)品（服務(wù)）能夠歸屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)τ?a href="http://kcrkjk.com.cn/haowen/1321.html" target="_blank">注冊會計師來說也是個難題。
其次，產(chǎn)品（服務(wù)）收入可能存在交叉，不易劃分，申報企業(yè)可能一項(xiàng)產(chǎn)品混用多種專有技術(shù)，那么該項(xiàng)產(chǎn)品銷售收入有多大比例能夠劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入也非常困難。
降低審計風(fēng)險的對策
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計存在上述較多的審計風(fēng)險點(diǎn)，要降低和規(guī)避其中的審計風(fēng)險，注冊會計師可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮。
以風(fēng)險導(dǎo)向理念實(shí)施專項(xiàng)審計。專項(xiàng)審計指引要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定申報企業(yè)的高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風(fēng)險，要求注冊會計師針對研究開發(fā)項(xiàng)目和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）了解申報企業(yè)及其環(huán)境。
專項(xiàng)審計指引還要求注冊會計師在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合申報企業(yè)的行業(yè)特征、產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)變化等情況，判斷申報的研發(fā)項(xiàng)目或產(chǎn)品（服務(wù)）是否與國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域相符；了解研究開發(fā)人員的組成，以分析研究開發(fā)費(fèi)用中有關(guān)人員人工與委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的分類是否正確；了解投資活動，以分析有關(guān)測試儀器與設(shè)備、相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊是否應(yīng)當(dāng)列入研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，恰當(dāng)評估申報明細(xì)表的重大錯報風(fēng)險。
取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
本文收集和整理了全球23家會計職業(yè)團(tuán)體最新年度的對外報告，涵蓋北美、歐洲、澳大利亞、新西蘭、南非、津巴布韋以及我國港澳臺等國家與地區(qū)。筆者發(fā)現(xiàn)，除了臺灣會計師公會、澳門會計師公會與蘇格蘭特許會計師協(xié)會外，其他20家會計職業(yè)團(tuán)體都向社會公開了年度報告。其中，英國特許公認(rèn)會計師公會了3份報告，包括工作報告、社會責(zé)任報告和綜合報告。本文對這20家會計職業(yè)團(tuán)體的22份年度報告從形式到內(nèi)容進(jìn)行全靣的描述和分析。
(一)報告形式
1.報告名稱
新穎別致的報告名稱會增加年度報告對讀者的吸引力。在20家會計職業(yè)團(tuán)體的對外報告中，有5個會計職業(yè)團(tuán)體對報告名稱進(jìn)行了修飾（見表1)。香港會計師公會以“成功的藝術(shù)”命名，把會計比喻為一門藝術(shù)；美國會計師公會以“注冊會計師職業(yè)的變革”為題，昭示注冊會計師行業(yè)的日新月異。而其余的15家職業(yè)團(tuán)體多數(shù)以“年度報告”為題或者在其基礎(chǔ)上進(jìn)行拓展，如加拿大注冊會計師協(xié)會“年度報告與財務(wù)報表”。相對“年度報告”這一內(nèi)容單一的標(biāo)題而言，凸顯報告主題的名稱可以提升讀者對報告的興趣，給讀者帶來愉悅的閱讀感受。
2. 報告篇幅
每份報告長短不一，最長的為澳大利亞會計師公會年度報告長達(dá)99頁，而最短的則是澳大利亞管理會計師協(xié)會香港分支機(jī)構(gòu)11頁的報告。澳大利亞管理會計師協(xié)會香港分會用簡短的篇幅介紹了CEO致辭、機(jī)構(gòu)活動回顧、戰(zhàn)略伙伴關(guān)系、會員簡況、會員福利以及品牌建設(shè)。本文對報告以頁數(shù)進(jìn)行分組，結(jié)果見表2。
由表2可見，大部分報告篇幅在30頁以上。樣本篇幅的中位數(shù)為55，即一半的報告超過55頁。從篇幅上看，大多數(shù)會計職業(yè)團(tuán)體試圖為讀者呈現(xiàn)內(nèi)容豐富的報告，報告篇幅對于報告的可讀性影響很大。如果報告的頁數(shù)太少，其呈現(xiàn)的內(nèi)容可能會過于簡略，不能滿足各利益相關(guān)方的需求；但報告的頁數(shù)也不宜過多，否則會顯得冗余累贅，缺乏重點(diǎn)，降低讀者的閱讀興趣。
3. 財務(wù)報表及附注
財務(wù)報表是年度報告不可缺少的一部分，除澳大利亞管理會計師協(xié)會香港分支機(jī)構(gòu)的年度報告外，其他機(jī)構(gòu)均提供經(jīng)審計的年度財務(wù)報表。附注作為財務(wù)報表的解釋說明，也受到了絕大部分會計職業(yè)團(tuán)體的重視。在20家會計職業(yè)團(tuán)體中，其年度報告中同時提供財務(wù)報表及附注的機(jī)構(gòu)占90%。財務(wù)報表及附注的披露可以減少會員與管理層之間的委托成本，而經(jīng)審計的財務(wù)報表更能增強(qiáng)會員對職業(yè)團(tuán)體的信心與認(rèn)可。
(二）報告內(nèi)容
國際會計職業(yè)團(tuán)體最新年度的對外報告從內(nèi)容上可以分為三類：工作報告、社會責(zé)任報告和綜合報告（見表3)。
1.工作報告
由表3可以看出，22份年度報告中有12份可以歸入工作報告。會計職業(yè)團(tuán)體的年度工作報告是對其過去一年的工作總結(jié)，包括目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與預(yù)期之間的差距。年度工作報告有重點(diǎn)、有組織地記錄著職業(yè)團(tuán)體一年來的工作成就，為社會公眾完整地呈現(xiàn)各部門的工作情況。工作報告主要關(guān)注職業(yè)團(tuán)體的內(nèi)部信息，容易收集；職業(yè)團(tuán)體內(nèi)部各部門的協(xié)作配合也較為簡便，容易操作。因此，會計職業(yè)團(tuán)體采取工作報告的形式比較簡單方便，對于剛開始對外報告的職業(yè)團(tuán)體來說，工作報告不失為一個好的選擇。然而，工作報告更多關(guān)注于職業(yè)團(tuán)體內(nèi)部，較少考慮外部利益相關(guān)者及關(guān)注團(tuán)體的未來發(fā)展，有一定的局限性?？偨Y(jié)12份會計職業(yè)團(tuán)體的工作報告可以發(fā)現(xiàn)，優(yōu)秀的工作報告披露的內(nèi)容既全靣又重點(diǎn)突出，重視對會員披露信息，能為會員及其他利益相關(guān)者提供一定信息量。如披露會員的數(shù)量及增長趨勢、會員結(jié)構(gòu)、為會員提供的服務(wù)和開發(fā)的產(chǎn)品、對會員的監(jiān)督等。其次，優(yōu)秀工作匯報在披露方式上并不使用刻板的套話和信息含量少的總結(jié)性話語進(jìn)行文字堆積，而是注重采用圖表形式直觀地提供重要數(shù)據(jù)的披露。
津巴布韋特許會計師協(xié)會的年度報告是一份典型的工作報告。報告分為五部分，著重介紹了各專門委員會（即協(xié)會各部門）的工作、會員教育、關(guān)系維護(hù)與市場開發(fā)、公司治理等重點(diǎn)工作，最后披露了經(jīng)過審計的財務(wù)報表與附注。該工作報告結(jié)構(gòu)清晰，內(nèi)容厚實(shí)，重點(diǎn)由表3可以看出，22份年度報告中有12份可以歸入工作報告。會計職業(yè)團(tuán)體的年度工作報告是對其過去一年的工作總結(jié)，包括目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與預(yù)期之間的差距。年度工作報告有重點(diǎn)、有組織地記錄著職業(yè)團(tuán)體一年來的工作成就，為社會公眾完整地呈現(xiàn)各部門的工作情況。
突出，將津巴布韋特許會計師協(xié)會一年的工作完整地呈現(xiàn)給社會公眾。在報告呈現(xiàn)方式上，新西蘭特許會計師協(xié)會、加拿大注冊管理會計師協(xié)會等團(tuán)體的工作報告形式靈活，色彩豐富，圖形生動，增加了報告的可讀性。
2. 社會責(zé)任報告
在22份報告中，只有英國特許公認(rèn)會計師公會的一份報告直接使用“社會責(zé)任報告”這一名稱，還有4份報告雖未直接命名為“社會責(zé)任報告”，但其內(nèi)容涵蓋了相關(guān)的社會責(zé)任信息，因此也將其歸入社會責(zé)任報告。社會責(zé)任報告著眼于社會責(zé)任履行的方針政策、行動表現(xiàn)及愿景。會計職業(yè)團(tuán)體通過社會責(zé)任報告對各方利益相關(guān)者在經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會三方靣的議題做出回應(yīng)，是職業(yè)團(tuán)體與利益相關(guān)者溝通的重要平臺。會計職業(yè)團(tuán)體的社會責(zé)任報告同企業(yè)的社會責(zé)任報告有所差別。雖然會計職業(yè)團(tuán)體的社會責(zé)任報告也關(guān)注經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會三方靣，但由于其非營利性使其在經(jīng)濟(jì)和環(huán)境方靣的工作和信息較少，因此會計職業(yè)團(tuán)體社會責(zé)任報告的適用度較窄。
英國特許公認(rèn)會計師公會長達(dá)28頁的社會責(zé)任報告遵循全球報告倡議組織（GRI)對標(biāo)指引，從經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境三方靣闡述報告期內(nèi)的社會責(zé)任工作成就，內(nèi)容涵蓋了機(jī)構(gòu)簡介、報告說明、GRI內(nèi)容索引、會計師公會與可持續(xù)發(fā)展、社會責(zé)任機(jī)制與領(lǐng)導(dǎo)承諾、社會責(zé)任行動、引領(lǐng)專業(yè)發(fā)展、員工、全球勞動力數(shù)據(jù)、環(huán)境信息、經(jīng)濟(jì)影響、社區(qū)等方靣的信息，向讀者展示會計師公會的社會公民形象。尤其是在環(huán)境方靣，報告披露了會計師公會一年的用紙量、二氧化碳排放量、耗電量等。會計職業(yè)團(tuán)體社會責(zé)任報告的彰顯了職業(yè)團(tuán)體對非財務(wù)信息的重視，有利于引導(dǎo)整個行業(yè)及整個社會關(guān)注社會責(zé)任信息，促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3. 綜合報告
在22份年度報告中，有5份標(biāo)注為綜合報告。相比工作報告與社會責(zé)任報告，綜合報告將原先單獨(dú)披露的財務(wù)信息與非財務(wù)信息融于一體，將有關(guān)組織戰(zhàn)略、治理、業(yè)績與前景等重要信息綜合在一起，揭示其內(nèi)在的聯(lián)系，反映組織在經(jīng)濟(jì)、社會及環(huán)境的宏觀條件下自身的商業(yè)模式和短、中、長期創(chuàng)造并維持價值的方式，有助于組織做出更具可持續(xù)性的決策，也有助于其他利益相關(guān)者了解組織真正的表現(xiàn)。綜合報告將會計職業(yè)團(tuán)
體所做的工作融入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和價值創(chuàng)造中，分專題報告，突顯出會計職業(yè)團(tuán)體在戰(zhàn)略和價值方靣的工作，使整份報告得到升華。
以英國特許公認(rèn)會計師公會的綜合報告為例，報告試圖向讀者講述一個簡潔而清晰的關(guān)于公會的戰(zhàn)略績效和未來前景的故事。報告以總裁的介紹開篇，講述了公會在2011-2012年度的進(jìn)步與成就；接下來是歷年的關(guān)鍵績效、CEO致辭、公會簡介、使命與價值觀、公司治理與環(huán)境變化；戰(zhàn)略績效把整個故事推向了，闡述了公會2015年的戰(zhàn)略目標(biāo)、衡量標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)等，并在此基礎(chǔ)上識別利益相關(guān)者、判斷利益相關(guān)者議題；接著運(yùn)用戰(zhàn)略地圖，從“政府、會員、流程、創(chuàng)新”四個維度展示12個戰(zhàn)略目標(biāo)，2011-2012年度的3個戰(zhàn)略重點(diǎn)及其與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系、風(fēng)險，5年的財務(wù)數(shù)據(jù)對比分析，創(chuàng)造價值的過程以及資源運(yùn)用的優(yōu)勢與發(fā)展；最后以2012-2013年的戰(zhàn)略重點(diǎn)和2015年以后的展望結(jié)尾，為價值創(chuàng)造這一故事埋下想象的伏筆。英國特許公認(rèn)會計師公會的綜合報告以戰(zhàn)略貫穿整個報告，以一種主動的姿態(tài)立足現(xiàn)在，回顧過去，展望未來，將過去的經(jīng)驗(yàn)與成就吸收到未來的戰(zhàn)略和目標(biāo)中，持續(xù)創(chuàng)造價值。
二、國際會計職業(yè)團(tuán)體對外報告的原因分析
(一）會計職業(yè)團(tuán)體的特殊性要求其公開運(yùn)作的相關(guān)信息
一般的職業(yè)團(tuán)體和行業(yè)協(xié)會只是為某一特定的職業(yè)或行業(yè)群體服務(wù)，而注冊會計師行業(yè)具有專業(yè)性強(qiáng)和服務(wù)社會的特點(diǎn)，對社會影響深遠(yuǎn)，關(guān)乎整個社會的利益。會計職業(yè)團(tuán)體在發(fā)展過程中與政府關(guān)系密切，發(fā)揮著與政府的規(guī)范會計職業(yè)團(tuán)體通過社會責(zé)任報告對各方利益相關(guān)者在經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會三方面的議題做出回應(yīng)，是職業(yè)團(tuán)體與利益相關(guān)者溝通的重要平臺。會計職業(yè)團(tuán)體的社會責(zé)任報告同企業(yè)的社會責(zé)任報告有所差別。雖然會計職業(yè)團(tuán)體的社會責(zé)任報告也關(guān)注經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會三方面，但由于其非營利性使其在經(jīng)濟(jì)和環(huán)境方面的工作和信息較少，因此會計職業(yè)團(tuán)體社會責(zé)任報告的適用度較窄。
相協(xié)調(diào)并完善政府公共政策的作用。這種治理結(jié)構(gòu)下，政府會將一些職權(quán)交由會計職業(yè)團(tuán)體代為行使，由此職業(yè)團(tuán)體具有自律、準(zhǔn)公共性的地位。其權(quán)力來自兩方靣：一是自身所具有的能夠持續(xù)保護(hù)市場的組織能力；二是國家所賦予的控制和監(jiān)管會計勞動的供應(yīng)以及影響其需求的權(quán)力。因此，憑借著公共管理與服務(wù)的職能，會計職業(yè)團(tuán)體應(yīng)該像政府一樣成為信息公開的主體。
(二）會員與管理層之間的委托關(guān)系使會計職業(yè)團(tuán)體披露信息成為必然
會計職業(yè)團(tuán)體的經(jīng)費(fèi)來源于會費(fèi)、捐贈、政府資助、依法開展活動或提供服務(wù)的收入和其他收入等，個人會員享有監(jiān)督會計職業(yè)團(tuán)體會費(fèi)收支的權(quán)利。大部分會員不直接參與團(tuán)體的日常管理，監(jiān)督權(quán)利難以實(shí)現(xiàn)。管理者有可能利用信息優(yōu)勢，為追求私利而犧牲會員的利益。信息的不對稱要求會計職業(yè)團(tuán)體公開而透明地披露相關(guān)信息，如定期向會員報告業(yè)績與工作進(jìn)度、披露附有財務(wù)報表的年度報告等，以便于會員對其進(jìn)行監(jiān)督。
(三）會計職業(yè)團(tuán)體對外報告有利于自我監(jiān)督和社會監(jiān)督
監(jiān)督是會計的兩大職能之一，年度報告同樣也起到監(jiān)督的作用。會計職業(yè)團(tuán)體的年度報告把年度工作成果與戰(zhàn)略目標(biāo)對比，找出差異點(diǎn)并分析原因，為下一年的工作重點(diǎn)提供參考，起到自我監(jiān)督作用。以加拿大注冊會計師協(xié)會為例，報告以戰(zhàn)略目標(biāo)為主線，提出六大戰(zhàn)略目標(biāo)：一是保障會員權(quán)利的同時確保職業(yè)團(tuán)體權(quán)益的完整性；二是加強(qiáng)職業(yè)團(tuán)體品牌的認(rèn)可度與需求；三是增加會員與市場份額；四是向會計職業(yè)和公眾提供價值；五是通過在教育評估與傳授、認(rèn)證、繼續(xù)教育發(fā)展方靣的創(chuàng)新，鞏固其領(lǐng)先地位；六是加強(qiáng)與相關(guān)組織的合作溝通。加拿大注冊會計師協(xié)會將過去一年的工作成果與績效同戰(zhàn)略目標(biāo)相對比，起到了很好的反思效果。從長遠(yuǎn)考慮，定期的對外報告可以讓會計職業(yè)團(tuán)體定期檢視自己的工作，約束職業(yè)團(tuán)體的公眾行為，并在一定程度上促使職業(yè)團(tuán)體向戰(zhàn)略目標(biāo)努力，推動其發(fā)展壯大。同時，對外報告也能使會員、公眾等利益相關(guān)者更加了解職業(yè)團(tuán)體的使命、戰(zhàn)略、目標(biāo)與工作情況，有利于更好地開展社會監(jiān)督工作。
(四）會計職業(yè)團(tuán)體對外報告能提高其知名度與美譽(yù)度
對于會計職業(yè)團(tuán)體來說，年度報告使會計職業(yè)團(tuán)體以一種主動的姿態(tài)呈現(xiàn)在公眾靣前。在信息披露中，主動披露的效果要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于被動披露。主動披露信息更容易取得公眾的信任。因此，從某種意義上來說，對外報告也是一種宣傳手段，可以提高會計職業(yè)團(tuán)體的知名度與美譽(yù)度。聲譽(yù)對會計職業(yè)團(tuán)體而言是一項(xiàng)重要的無形資產(chǎn)和賴以生存的資源，需要努力建立并細(xì)心維護(hù)。對外報告是建立與維護(hù)聲譽(yù)的有效手段之一，并且依賴于社會公眾的新認(rèn)知，隨著認(rèn)知的變化而變化。會計職業(yè)團(tuán)體通過主動披露工作成果、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與社會責(zé)任等信息，對外傳遞積極信息，加深利益相關(guān)者對職業(yè)團(tuán)體的認(rèn)識，有利于職業(yè)團(tuán)體聲譽(yù)的建立與提高。
(五）運(yùn)用最新的報告形式成為典范會計職業(yè)團(tuán)體應(yīng)對報告形式的發(fā)展起到引領(lǐng)作用。綜合報告是國際上最新發(fā)展的報告形式，2010年8月，國際綜合報告委員會（IIRC)成立，旨在推動全球建立統(tǒng)一的綜合報告框架，將財務(wù)績效、環(huán)境保護(hù)、社會責(zé)任和公司治理整合在一份報告中，關(guān)注戰(zhàn)略、著眼于未來、注重利益相關(guān)者的溝通與應(yīng)對，描述企業(yè)在短、中、長期創(chuàng)造并維持價值的故事。在23家會計職業(yè)團(tuán)體中，英國特許公認(rèn)會計師公會、英國特許管理會計師公會、澳大利亞特許會計師協(xié)會、澳大利亞會計師公會和南非特許會計師協(xié)會等5家不僅為綜合報告統(tǒng)一框架的建立提供寶貴意見，并且身體力行編制綜合報告，成為引領(lǐng)報告形式改革的先驅(qū)。運(yùn)用最新的綜合報告形式，不僅能讓報告閱讀者耳目一新，為利益相關(guān)者的決策提供更多有用信息，而且有利于在國際會計職業(yè)團(tuán)體中建立威望，帶動行業(yè)發(fā)展，成為報告形式的典范。
三、對中國會計職業(yè)團(tuán)體對外報告的啟示
一、取得可喜的業(yè)績，穩(wěn)步的邁出第一步
我所自××月開業(yè)以來，本著客觀、獨(dú)立的立場和實(shí)事求是的原則，始終堅持“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，秉承以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展的服務(wù)宗旨，以維護(hù)社會公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊會計師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個月來已做了11項(xiàng)審計，40項(xiàng)驗(yàn)資，9項(xiàng)資產(chǎn)評估。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。
二、建立一套科學(xué)的管理體系
一流的的事務(wù)所必須有一流的價值創(chuàng)造，一流的價值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量，一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊(duì)伍，一流的員工隊(duì)伍有賴于一流的管理團(tuán)隊(duì)，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運(yùn)行，我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系：
1、全員聘用合同制。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，全部人員包括所長實(shí)行聘用合同制。
2、以主任會計師負(fù)責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實(shí)施主任會計師負(fù)責(zé)制。副主任會計師、部室主任、項(xiàng)目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、險為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。
3、工資與效益掛鉤。現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì)，工作年限，職務(wù)等因素分為幾個檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取，這樣一來個人的能力和業(yè)績以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進(jìn)了員工的工作熱情，同時形成了員工學(xué)習(xí)的動力，這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個良性的循環(huán)局面，最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟(jì)效益。我所開業(yè)以來取得的成績則是一個證明。
4、綜合福利保險制。凡在××事務(wù)所工作且簽訂合同的員工，事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險。解除了職工后顧之憂，穩(wěn)定了思想，增強(qiáng)了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進(jìn)能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機(jī)構(gòu)能設(shè)能撤的獎勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動態(tài)激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長短，以工作業(yè)績一個標(biāo)準(zhǔn)論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個平等競爭，健康發(fā)展的良好環(huán)境。
三、吸引人才，重視對新老員工的培訓(xùn)
審計業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時，我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。
充分認(rèn)識到人才是事務(wù)所發(fā)展的生命線，我所自成立以來就本著長遠(yuǎn)的目光，面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，不斷的為事務(wù)所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊(duì)伍的同時，也注重對后備人才的培養(yǎng)。
注冊會計師作為知識密集型的行業(yè)，終生培訓(xùn)是行業(yè)的顯著特點(diǎn)，后續(xù)培訓(xùn)教育貫穿了每一位注冊會計師的整個職業(yè)生涯。對事務(wù)所日常、系統(tǒng)的培訓(xùn)從一般助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理到經(jīng)理，及至更高層次的管理人員都至關(guān)重要，甚至可以說，員工的執(zhí)業(yè)過程就是最基本的培訓(xùn)課堂。因此我所特別注重對員工的培訓(xùn)，定期、有計劃的對新老員工進(jìn)行培訓(xùn)。為了杜絕培訓(xùn)工作只是講講課、做個報告，或者變成一種可有可無的形式，為了防止事務(wù)所員工覺得培訓(xùn)是在浪費(fèi)資源、浪費(fèi)時間與精力。所長在百忙之中抽時間出來親自給員工做思想動員，把培訓(xùn)工作當(dāng)作一件重要事情來抓，讓全所上下從思想上把對學(xué)習(xí)的認(rèn)識提升到一個高度。同時挑選業(yè)務(wù)尖子來講課，各個所長在旁邊補(bǔ)充指導(dǎo)，大家有問題隨時交流，整個課堂完全是開放式，成為全所互相學(xué)習(xí)、交流經(jīng)驗(yàn)的平臺。不管是有著豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師，還是一般的助理人員，大家都坐在一起以平等的姿態(tài)互相學(xué)習(xí)?！痢了猿闪⒁詠硪呀M織全所員工專業(yè)培訓(xùn)了3次，在事務(wù)所內(nèi)部局域網(wǎng)上了專業(yè)技術(shù)公告2部。
四、建設(shè)“愛”的家園
1、××自成立伊始即打出建立“××之家”的旗號，××是這樣說的也是這樣做的。在這里每位員工都感受到充分的人情關(guān)懷與尊重，即感情方面的激勵。這使××所的每一個員工，不管他是股東與否，也不管他是注冊會計師，還是一般助理人員，都能感受到領(lǐng)導(dǎo)對自己的尊重與關(guān)懷，歸屬感油然而生。在生活方面，所領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常組織一些集體活動，使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺單一的工作機(jī)器，讓員工感動不已，銘記在心。有困難大家一起幫助，有高興事大家一起慶祝。古語說得好：上下同欲者，勝。各方向努力，心靈的溝通，使得所里上下一條心，緊緊團(tuán)結(jié)在一起，××必將所向披靡，無往不勝。
××也很注重員工專業(yè)技能的提高，鼓勵大家學(xué)習(xí)，創(chuàng)造條件讓沒考過各種執(zhí)業(yè)資格的員工安心學(xué)習(xí)，這樣員工得到的不單是充足的學(xué)習(xí)時間，還有互相理解后的感動，使員工再投入工作時會更竭盡全力去維護(hù)××所的利益。歸根到底，是忠誠創(chuàng)造了忠誠，友誼締結(jié)了友誼，信任產(chǎn)生了信任，盡職盡責(zé)促發(fā)了盡職盡責(zé)。
五、展望明天
1、以誠為本?？梢哉f誠信是會計師事務(wù)所發(fā)展的生命線。注冊會計師的誠信是對社會的誠信，是對公眾的誠信，注冊會計師的信用是一種社會信用，而不僅僅是一種經(jīng)濟(jì)信用。注冊會計師只有遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，堅持誠信，憑借其豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，以獨(dú)立、客觀、公正的身份發(fā)表意見，出具的報告才具有公信力，才能真正實(shí)現(xiàn)不做假賬。會計師事務(wù)所要自覺的在執(zhí)業(yè)過程中樹立誠信意識，提高自身的職業(yè)道德，建立起行業(yè)自律機(jī)制。
我所自**月開業(yè)以來，本著客觀、獨(dú)立的立場和實(shí)事求是的原則，始終堅持“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，秉承以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展的服務(wù)宗旨，以維護(hù)社會公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊會計師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個月來已做了11項(xiàng)審計，40項(xiàng)驗(yàn)資，9項(xiàng)資產(chǎn)評估。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。
二、建立一套科學(xué)的管理體系
一流的的事務(wù)所必須有一流的價值創(chuàng)造，一流的價值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量，一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊(duì)伍，一流的員工隊(duì)伍有賴于一流的管理團(tuán)隊(duì)，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運(yùn)行，我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系：
1、全員聘用合同制。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)洌p向選擇，全部人員包括所長實(shí)行聘用合同制。
2、以主任會計師負(fù)責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實(shí)施主任會計師負(fù)責(zé)制。副主任會計師、部室主任、項(xiàng)目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、險為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。
3、工資與效益掛鉤?，F(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì)，工作年限，職務(wù)等因素分為幾個檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取，這樣一來個人的能力和業(yè)績以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進(jìn)了員工的工作熱情，同時形成了員工學(xué)習(xí)的動力，這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個良性的循環(huán)局面，最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟(jì)效益。我所開業(yè)以來取得的成績則是一個證明。
4、綜合福利保險制。凡在**事務(wù)所工作且簽訂合同的員工，事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險。解除了職工后顧之憂，穩(wěn)定了思想，增強(qiáng)了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進(jìn)能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機(jī)構(gòu)能設(shè)能撤的獎勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動態(tài)激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長短，以工作業(yè)績一個標(biāo)準(zhǔn)論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個平等競爭，健康發(fā)展的良好環(huán)境。
三、吸引人才，重視對新老員工的培訓(xùn)
審計業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時，我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。
充分認(rèn)識到人才是事務(wù)所發(fā)展的生命線，我所自成立以來就本著長遠(yuǎn)的目光，面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，不斷的為事務(wù)所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊(duì)伍的同時，也注重對后備人才的培養(yǎng)。
一、引言
公司治理概念可以從狹義和廣義兩方面去理解。狹義的公司治理是指公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和高層管理者之間的相互分權(quán)制衡的制度安排。廣義上，公司治理已不僅限于以股東對經(jīng)營者的監(jiān)督與制衡為基礎(chǔ)的內(nèi)部治理，而是通過一套包括正式或非正式的、內(nèi)部和外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系(李維安，2002)，并通過一整套制度安排來保證公司決策的科學(xué)化，從而實(shí)現(xiàn)各利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2005年股權(quán)分置改革啟動，2006年1月1日，新《公司法》實(shí)施，我國公司治理水平得到了改善，據(jù)南開大學(xué)公司治理數(shù)據(jù)庫顯示，在2007年1162家上市公司評價樣本中，上市公司治理指數(shù)均值為56，85，2004年、2005年、2006年治理指數(shù)均值為分別為55.02、55.33、56.08。對比四年來中國上市公司的整體治理狀況，整體治理水平呈現(xiàn)逐年提高的趨勢。但綜合看，上市公司在公司治理實(shí)際行為上的改進(jìn)遠(yuǎn)比法律規(guī)范方面的進(jìn)步要小，有些方面并無實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)，因此我國上市公司公司治理缺陷依然很明顯。本文的研究基于廣義的公司治理概念。
二、公司治理現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部人(經(jīng)理層)控制問題仍普遍存在雖然股權(quán)分置實(shí)現(xiàn)了全流通，為國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓提供了便利，但上市公司國有控股的比例依然較大，在南開大學(xué)進(jìn)行公司治理評價中按第一大股東最終控制人類型的分組樣本看，國有控股在2007評價中有787家，比例為67.73％。由于樣本的選擇具有“普查”的特點(diǎn)，說明我國上市公司中國有控股在數(shù)量上占絕對多數(shù)。很多國企高管形式上是由董事會任命的，實(shí)際確是由組織部門決定的，股東會和董事會在公司治理中的作用也還基本是停留在形式上，而監(jiān)事會的權(quán)力空間有限，實(shí)際管理效果不夠理想。同時，經(jīng)理人員并非公司的股東，在中國企業(yè)家調(diào)查綜合報告中顯示2007年大型企業(yè)、國有企業(yè)、上市公司的經(jīng)營者在本企業(yè)未持有股份的分別為58.3％、85.4％、58.3％，由于經(jīng)理人員與股東的利益不一致，公司經(jīng)理層并沒有足夠的動力去提高公司業(yè)績以回報投資者，反而是通過對企業(yè)實(shí)行強(qiáng)有力的控制達(dá)到其政治仕途或個人物質(zhì)利益的目的。另外，公司法雖然規(guī)定董事會對經(jīng)理具有監(jiān)督權(quán)，但又規(guī)定公司董事會可以決定由董事會成員兼任經(jīng)理，這種規(guī)定往往可能出現(xiàn)董事長兼任總經(jīng)理的現(xiàn)象，或者出現(xiàn)董事會與執(zhí)行層高度重合，導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”。因此，在不少上市公司中，公司運(yùn)作實(shí)質(zhì)上呈現(xiàn)為內(nèi)部人控制，經(jīng)理層取代了董事會的部分職權(quán)，自己管理自己，自己評價自己，董事會形同虛設(shè)，破壞了內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督機(jī)制。
(二)激勵機(jī)制出現(xiàn)了新問題我國已經(jīng)制定了年薪制、績效考核和外部獨(dú)立董事報酬等制度，2005年底中國證監(jiān)會了《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》(試行)，根據(jù)辦法規(guī)定，已完成股權(quán)分置改革的上市公司，可自2006年辦法實(shí)施之日起，遵照該辦法的要求實(shí)施股權(quán)激勵，同年國資委也公布了《國有控股上市公司股權(quán)激勵試行辦法》，這些辦法建立健全了激勵與約束機(jī)制。但在實(shí)施過程中存在著不少問題，首先，高管薪酬由誰確定。形式上由薪酬委員會制定并都通過了董事會和股東大會，但實(shí)際上中小股東沒有真正的決定權(quán)，有時為了達(dá)到目的，管理層人員可能提議有利于董事長及董事的報酬，實(shí)際上管理層間接“操縱”了董事會和股東大會自定薪酬。其次，在現(xiàn)有薪酬體系中，薪酬和業(yè)績指標(biāo)掛鉤，但考核指標(biāo)的確定也掌握在管理層手中，管理層可以將業(yè)績指標(biāo)做成合格的，不承擔(dān)任何風(fēng)險。最后，股權(quán)激勵方式存在不足。股權(quán)激勵試行辦法規(guī)定：股權(quán)激勵對象預(yù)期或收益占薪酬水平的比重不超過30％，為了提高股權(quán)激勵的空間，上市公司高管可能會調(diào)高薪酬總水平，如年薪、獎金，以此達(dá)到30％的政策限制。
(三)獨(dú)立董事制度的缺陷依然沒有改善眾多上市公司已按證監(jiān)會要求配備了獨(dú)立董事，獨(dú)立董事制度已基本得到執(zhí)行。獨(dú)立董事設(shè)立的宗旨在于保護(hù)中小股東利益、打破內(nèi)部人控制，但是我國的獨(dú)立董事卻形同虛設(shè)，截至2098年4月30日已披露2007年年報的862家滬市上市公司中，只有26家公司的40位獨(dú)立董事對相關(guān)事項(xiàng)提出異議，分別占滬市已披露年報上市公司總數(shù)的3.01％，以及獨(dú)立董事總?cè)藬?shù)的1.50％，比例極低。2008年6月4日，深圳交易所調(diào)研報告稱，2007年，上市公司獨(dú)立董事參與董事會會議的出勤率超過97％，但發(fā)表的意見多為套話，獨(dú)立董事述職報告內(nèi)容基本雷同，年度工作總結(jié)表述空泛。筆者認(rèn)為，出現(xiàn)以上情況的主要原因是我國獨(dú)立董事不獨(dú)立，雖然證監(jiān)會規(guī)定上市公司選舉獨(dú)立董事或控股股東控股比例在30％以上的上市公司選舉董事、監(jiān)事時，應(yīng)當(dāng)采用累計投票制，但我國大多數(shù)獨(dú)立董事是由大股東、公司董事、公司高管推薦，并由董事會提名，經(jīng)股東大會選舉產(chǎn)生，其他股東推薦的獨(dú)立董事很少，獨(dú)立董事從一開始已經(jīng)喪失了獨(dú)立性。而且目前我國獨(dú)立董事的薪酬是由上市公司承擔(dān)并由上市公司支付的，獨(dú)立董事的利益與其所監(jiān)督的主體的利益產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性，這也使得其失去獨(dú)立性。另外我國獨(dú)立董事成員中大部分是一些有名望的專家學(xué)者，通常只是兼職，來自于企業(yè)經(jīng)營管理人士偏少，應(yīng)該說這些知名專家學(xué)者專業(yè)水平很高，但缺乏企業(yè)高層的經(jīng)營、管理與監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中容易出現(xiàn)“董事不懂事”的現(xiàn)象。并且獨(dú)立董事原則上最多可以在5家上市公司兼任獨(dú)立董事，工作負(fù)荷大，無法投入足夠的時間和精力來履行職責(zé)，獲得充足的信息。再加之上市公司可能會出于各種考慮，盡量不提供或少提供不利于公司的資料，造成獨(dú)立董事并沒能享有與其他董事同等的知情權(quán)，獨(dú)立董事的作用難以發(fā)揮。
(四)公司控制權(quán)市場難以充分發(fā)揮優(yōu)勝劣汰功能公司控制權(quán)市場的存在在很大程度上能夠促進(jìn)資本有效地重新配置，形成對公司董事和經(jīng)理的外部市場約束。隨著股權(quán)分置改革的完成，我國資本市場的并購更加活躍，但是在公司控制權(quán)市場卻無法正常發(fā)揮作用。其原因在于：一是市場價格無法近似反映股票的真實(shí)價格。由于上市公司改制不徹底，未建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，上市公司與大股東或集團(tuán)公司之間分而不開，存在著不規(guī)范的各種聯(lián)系。而且有的公司上市的目的就是為了從股市上“圈錢”，這使得不少上市公司通過各種辦法“包裝上市”，造成了我國股市的股票價格并不能真正反映其內(nèi)在價值，有效率的兼并收購難以發(fā)生。二是行政部門的干預(yù)。在公司控制權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，政府往往會利用行政權(quán)力或者補(bǔ)貼、扶持性手段來參與公司控制權(quán)重組。政府補(bǔ)貼還可能使一些市場交易主體產(chǎn)生不合理的預(yù)期，進(jìn)行非理性炒作，從而影響市場的價格配置。
(五)注冊會計師行業(yè)缺乏獨(dú)立性由于存在信息不對稱就需要由注冊會計師對上市公司的會計報表進(jìn)行獨(dú)立審計，從而達(dá)到對經(jīng)營者的監(jiān)督。審計作為一種重要的公司治理機(jī)制，其有效性依賴于其獨(dú)立性，但我國注冊會計師極其缺乏獨(dú)立性。上市公司中，雖然審計委員會可以提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu)，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，但由于上市公司多為內(nèi)部人所控制，因此由審計委員會提議聘請會計師事務(wù)所通常只是形式，實(shí)際上是由公司的高層管理者委托注冊會計師審計自己，形成了一種特殊的委托與受托關(guān)系，審計收費(fèi)也取決于雙方談判的結(jié)果。這就從根本上影響了審計的獨(dú)立性。另外，我國會計師事務(wù)所面臨的市場競爭壓力大，據(jù)披露全國“百強(qiáng)所”注冊會計師人數(shù)僅占全國執(zhí)業(yè)注冊會計師的21％，但其收入占全行業(yè)的51％，其余近80％的注冊會計師爭奪49％的市場，在目前這種賣方市場的激烈競爭中，如何維系與被審計單位的關(guān)系生存和發(fā)展下去，是擺在會計師事務(wù)所面前的頭等大事。而且國外注冊會計師行業(yè)的收入主要來源于咨詢業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)占很小比例，而我國恰好相反，這些壓力經(jīng)常會迫使會計師事務(wù)所違背獨(dú)立性原則，出具不恰當(dāng)意見的審計報告。注冊會計師協(xié)會雖然每年都處罰一批注冊會計師和會計事務(wù)所，但是行業(yè)自律的力度不足，有時還會出現(xiàn)行業(yè)保護(hù)主義傾向。這主要是因?yàn)閺膰?yán)格意義上講，目前我國的注冊會計師協(xié)會是半官方組織，中注協(xié)理事會的大部分成員來自于政府部門，中注協(xié)本身就足夠的缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。三、公司治理優(yōu)化的政策建議
(一)強(qiáng)化董事會功能，優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)雖然股權(quán)分置改革實(shí)現(xiàn)了全流通，但我國上市公司國有控股的比例依然較大，內(nèi)部人控制問題依然嚴(yán)重，因此要加強(qiáng)董事會的權(quán)威地位。首先，董事會應(yīng)具有廣泛的代表性，其成員不僅要有大股東的代表，還應(yīng)有中小股東的董事代表。對中小股東代表應(yīng)作強(qiáng)制性安排，如規(guī)定公司董事會中至少有1／3名只能由持股低于5％以下的中小股東單獨(dú)選出的董事，大股東不參與該1／3名董事的選舉，這樣才能吸引中小股東參與公司管理活動，調(diào)動投資者的積極性。其次，要避免董事長與總經(jīng)理兩職合一。從法律層面而言，股東與董事之間的關(guān)系是一種委托關(guān)系，股東為委托人，董事為人，董事會成員本著股東的利益最大化原則，對公司經(jīng)營進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo)和對經(jīng)理層保持有效監(jiān)督。若董事長兼任總經(jīng)理，則董事會對經(jīng)理層無法進(jìn)行有效監(jiān)督。最后，董事會成員應(yīng)具有一定的專業(yè)知識。董事會作為決策監(jiān)督機(jī)構(gòu)，要使決策科學(xué)、監(jiān)督到位，必須要有一定的專業(yè)知識。作為內(nèi)部董事，應(yīng)具有企業(yè)專有性的知識和公司管理的專門化技能，而外部董事也應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)知識背景和專業(yè)化理解能力，這樣才能提高決策和監(jiān)督的質(zhì)量。
(三)獨(dú)立董事制度的缺陷依然沒有改善眾多上市公司已按證監(jiān)會要求配備了獨(dú)立董事，獨(dú)立董事制度已基本得到執(zhí)行。獨(dú)立董事設(shè)立的宗旨在于保護(hù)中小股東利益、打破內(nèi)部人控制，但是我國的獨(dú)立董事卻形同虛設(shè)，截至2098年4月30日已披露2007年年報的862家滬市上市公司中，只有26家公司的40位獨(dú)立董事對相關(guān)事項(xiàng)提出異議，分別占滬市已披露年報上市公司總數(shù)的3.01％，以及獨(dú)立董事總?cè)藬?shù)的1.50％，比例極低。2008年6月4日，深圳交易所調(diào)研報告稱，2007年，上市公司獨(dú)立董事參與董事會會議的出勤率超過97％，但發(fā)表的意見多為套話，獨(dú)立董事述職報告內(nèi)容基本雷同，年度工作總結(jié)表述空泛。筆者認(rèn)為，出現(xiàn)以上情況的主要原因是我國獨(dú)立董事不獨(dú)立，雖然證監(jiān)會規(guī)定上市公司選舉獨(dú)立董事或控股股東控股比例在30％以上的上市公司選舉董事、監(jiān)事時，應(yīng)當(dāng)采用累計投票制，但我國大多數(shù)獨(dú)立董事是由大股東、公司董事、公司高管推薦，并由董事會提名，經(jīng)股東大會選舉產(chǎn)生，其他股東推薦的獨(dú)立董事很少，獨(dú)立董事從一開始已經(jīng)喪失了獨(dú)立性。而且目前我國獨(dú)立董事的薪酬是由上市公司承擔(dān)并由上市公司支付的，獨(dú)立董事的利益與其所監(jiān)督的主體的利益產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性，這也使得其失去獨(dú)立性。另外我國獨(dú)立董事成員中大部分是一些有名望的專家學(xué)者，通常只是兼職，來自于企業(yè)經(jīng)營管理人士偏少，應(yīng)該說這些知名專家學(xué)者專業(yè)水平很高，但缺乏企業(yè)高層的經(jīng)營、管理與監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中容易出現(xiàn)“董事不懂事”的現(xiàn)象。并且獨(dú)立董事原則上最多可以在5家上市公司兼任獨(dú)立董事，工作負(fù)荷大，無法投入足夠的時間和精力來履行職責(zé)，獲得充足的信息。再加之上市公司可能會出于各種考慮，盡量不提供或少提供不利于公司的資料，造成獨(dú)立董事并沒能享有與其他董事同等的知情權(quán)，獨(dú)立董事的作用難以發(fā)揮。
(四)公司控制權(quán)市場難以充分發(fā)揮優(yōu)勝劣汰功能公司控制權(quán)市場的存在在很大程度上能夠促進(jìn)資本有效地重新配置，形成對公司董事和經(jīng)理的外部市場約束。隨著股權(quán)分置改革的完成，我國資本市場的并購更加活躍，但是在公司控制權(quán)市場卻無法正常發(fā)揮作用。其原因在于：一是市場價格無法近似反映股票的真實(shí)價格。由于上市公司改制不徹底，未建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，上市公司與大股東或集團(tuán)公司之間分而不開，存在著不規(guī)范的各種聯(lián)系。而且有的公司上市的目的就是為了從股市上“圈錢”，這使得不少上市公司通過各種辦法“包裝上市”，造成了我國股市的股票價格并不能真正反映其內(nèi)在價值，有效率的兼并收購難以發(fā)生。二是行政部門的干預(yù)。在公司控制權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，政府往往會利用行政權(quán)力或者補(bǔ)貼、扶持性手段來參與公司控制權(quán)重組。政府補(bǔ)貼還可能使一些市場交易主體產(chǎn)生不合理的預(yù)期，進(jìn)行非理性炒作，從而影響市場的價格配置。
我所自10月開業(yè)以來，本著客觀、獨(dú)立的立場和實(shí)事求是的原則，始終堅持“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，秉承以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展的服務(wù)宗旨，以維護(hù)社會公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊會計師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個月來已做了11項(xiàng)審計，40項(xiàng)驗(yàn)資，9項(xiàng)資產(chǎn)評估。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。
二、建立一套科學(xué)的管理體系
一流的的事務(wù)所必須有一流的價值創(chuàng)造，一流的價值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量，一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊(duì)伍，一流的員工隊(duì)伍有賴于一流的管理團(tuán)隊(duì)，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運(yùn)行，我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系：
1、全員聘用合同制。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，全部人員包括所長實(shí)行聘用合同制。
2、以主任會計師負(fù)責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實(shí)施主任會計師負(fù)責(zé)制。副主任會計師、部室主任、項(xiàng)目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、險為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。
3、工資與效益掛鉤?，F(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì)，工作年限，職務(wù)等因素分為幾個檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取，這樣一來個人的能力和業(yè)績以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進(jìn)了員工的工作熱情，同時形成了員工學(xué)習(xí)的動力，這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個良性的循環(huán)局面，最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟(jì)效益。我所開業(yè)以來取得的成績則是一個證明。
4、綜合福利保險制。凡在天源事務(wù)所工作且簽訂合同的員工，事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險。解除了職工后顧之憂，穩(wěn)定了思想，增強(qiáng)了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進(jìn)能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機(jī)構(gòu)能設(shè)能撤的獎勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動態(tài)激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長短，以工作業(yè)績一個標(biāo)準(zhǔn)論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個平等競爭，健康發(fā)展的良好環(huán)境。
三、吸引人才，重視對新老員工的培訓(xùn)
審計業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時，我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。
充分認(rèn)識到人才是事務(wù)所發(fā)展的生命線，我所自成立以來就本著長遠(yuǎn)的目光，面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，不斷的為事務(wù)所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊(duì)伍的同時，也注重對后備人才的培養(yǎng)。
注冊會計師作為知識密集型的行業(yè)，終生培訓(xùn)是行業(yè)的顯著特點(diǎn)，后續(xù)培訓(xùn)教育貫穿了每一位注冊會計師的整個職業(yè)生涯。對事務(wù)所日常、系統(tǒng)的培訓(xùn)從一般助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理到經(jīng)理，及至更高層次的管理人員都至關(guān)重要，甚至可以說，員工的執(zhí)業(yè)過程就是最基本的培訓(xùn)課堂。因此我所特別注重對員工的培訓(xùn)，定期、有計劃的對新老員工進(jìn)行培訓(xùn)。為了杜絕培訓(xùn)工作只是講講課、做個報告，或者變成一種可有可無的形式，為了防止事務(wù)所員工覺得培訓(xùn)是在浪費(fèi)資源、浪費(fèi)時間與精力。所長在百忙之中抽時間出來親自給員工做思想動員，把培訓(xùn)工作當(dāng)作一件重要事情來抓，讓全所上下從思想上把對學(xué)習(xí)的認(rèn)識提升到一個高度。同時挑選業(yè)務(wù)尖子來講課，各個所長在旁邊補(bǔ)充指導(dǎo)，大家有問題隨時交流，整個課堂完全是開放式，成為全所互相學(xué)習(xí)、交流經(jīng)驗(yàn)的平臺。不管是有著豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師，還是一般的助理人員，大家都坐在一起以平等的姿態(tài)互相學(xué)習(xí)。天源所自成立以來已組織全所員工專業(yè)培訓(xùn)了3次，在事務(wù)所內(nèi)部局域網(wǎng)上了專業(yè)技術(shù)公告2部。
四、造天源
文化——建設(shè)“愛”的家園
1、天源自成立伊始即打出建立“天源之家”的旗號，天源是這樣說的也是這樣做的。在這里每位員工都感受到充分的人情關(guān)懷與尊重，即感情方面的激勵。這使天源所的每一個員工，不管他是股東與否，也不管他是注冊會計師，還是一般助理人員，都能感受到領(lǐng)導(dǎo)對自己的尊重與關(guān)懷，歸屬感油然而生。在生活方面，所領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常組織一些集體活動，使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺單一的工作機(jī)器，讓員工感動不已，銘記在心。有困難大家一起幫助，有高興事大家一起慶祝。古語說得好：上下同欲者，勝。各方向努力，心靈的溝通，使得所里上下一條心，緊緊團(tuán)結(jié)在一起，天源必將所向披靡，無往不勝。
天源也很注重員工專業(yè)技能的提高，鼓勵大家學(xué)習(xí)，創(chuàng)造條件讓沒考過各種執(zhí)業(yè)資格的員工安心學(xué)習(xí)，這樣員工得到的不單是充足的學(xué)習(xí)時間，還有互相理解后的感動，使員工再投入工作時會更竭盡全力去維護(hù)天源所的利益。歸根到底，是忠誠創(chuàng)造了忠誠，友誼締結(jié)了友誼，信任產(chǎn)生了信任，盡職盡責(zé)促發(fā)了盡職盡責(zé)。
2、將愛延伸——響應(yīng)“春蕾”計劃，救助失學(xué)兒童
在劉國強(qiáng)所長領(lǐng)導(dǎo)下所里始終重視開展公益活動，將社會效益放在優(yōu)先。 20__年，了解到南寧市財政局第6黨支部號召社會各界捐助失學(xué)女童后，劉所長主動與財政局聯(lián)系請纓扶持三名失學(xué)女童，并發(fā)動全所員工齊獻(xiàn)愛心，力爭在力所能及范圍內(nèi)能多扶持一個就多一份希望。全所工作人員響應(yīng)號召踴躍捐款，負(fù)責(zé)所里清潔工作的陸阿姨聽聞后，立即從微薄的工資中拿出一部分參加扶持，響應(yīng)“春蕾”。最終，全所員工集體扶持了另外三名女童。工作繁忙的劉所長還親自交代所里職員韋麗瓊，指派其代表全所員工奔赴南寧地區(qū)上林縣澄泰鄉(xiāng)，把“愛心”親自交到失學(xué)女童手中，并教導(dǎo)她們自強(qiáng)不息、好好學(xué)習(xí)，努力改變自身命運(yùn)，建設(shè)大山。通過此次活動，我所共扶持了莫秋燕、李玉芳、覃柳靖等六名失學(xué)女童，讓她們得以重拾書本重返課堂。
五、展望明天
1、以誠為本?？梢哉f誠信是會計師事務(wù)所發(fā)展的生命線。注冊會計師的誠信是對社會的誠信，是對公眾的誠信，注冊會計師的信用是一種社會信用，而不僅僅是一種經(jīng)濟(jì)信用。注冊會計師只有遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，堅持誠信，憑借其豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，以獨(dú)立、客觀、公正的身份發(fā)表意見，出具的報告才具有公信力，才能真正實(shí)現(xiàn)不做假賬。會計師事務(wù)所要自覺的在執(zhí)業(yè)過程中樹立誠信意識，提高自身的職業(yè)道德，建立起行業(yè)自律機(jī)制。
一、實(shí)習(xí)概況
20xx 年7 月 20 日，我正式以一個新人的面孔朝氣蓬勃的來到江蘇省溧陽市眾誠會計師事務(wù)所所長的面前，開始了我為期一個月的實(shí)習(xí)。所長順利的同意了我的實(shí)習(xí)要求，并對我說：在我們事務(wù)所，你一定能夠?qū)W到不少東西，好好干!簡 短的一句話，給了原本對實(shí)際的工作還有些茫然的我很大鼓勵。
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容
第一天的實(shí)習(xí)，我有些拘謹(jǐn)。畢竟第一次坐在開著冷氣的辦公室里，看到別人進(jìn)進(jìn)出出，忙碌的樣子，我只能待在一邊，一點(diǎn)也插不上手，心想我什么時候才能夠融入進(jìn)去呢。雖然知道實(shí)習(xí)生應(yīng)該主動找工作干，要眼力有活，可是大家似乎并沒有把我當(dāng)作一個迫切需要學(xué)習(xí)的實(shí)習(xí)生看待，每個人都在忙著自己的工作。這樣的處境讓我有些尷尬，當(dāng)即有些氣餒的認(rèn)為，難道我就這樣呆坐到實(shí)習(xí)結(jié)束?難道大家都信奉那句教會小的餓死老的那句話?可是一想到目前大學(xué)生的實(shí)習(xí)情況似乎都是這樣時，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。之前在家我在網(wǎng)上曾查了一些資料，我想應(yīng)該會對我實(shí)習(xí)有幫助。
所里的人并不多，我很幸運(yùn)，跟了一個從業(yè)多年的注冊會計師錢會計，在他身上學(xué)到了很多東西，有一些確實(shí)是在學(xué)校里學(xué)不到的，就是一種對事業(yè)的專注和勤奮的精神。第一天去那里的時候，那里他交代了一下我的工作內(nèi)容，剛開始我還覺得蠻緊張的，再和他的交流之后，我漸漸的放松了自己的神經(jīng)。他就叫我先看他們以往所制的會計憑證。由于以前在學(xué)校模擬實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，所以對于憑證也就一掃而過，總以為憑著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握。也就是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石會計分錄，以至于后來錢會計讓我嘗試制單的良苦用心。于是只能晚上回家補(bǔ)課了，把日常較多使用的會計業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。
步入工作崗位后，才發(fā)現(xiàn)自己有很多看起來簡單的事情做起來卻不是那么容 易，需要細(xì)心跟耐心。其實(shí)會計憑證的填制并不難，難的是分清哪些原始憑證，就是各種各樣五花八門的發(fā)票。我除了公共汽車票外一個也不認(rèn)識，什么機(jī)打發(fā)票,手寫發(fā)票，商業(yè)，餐飲，更別說支票和銀行進(jìn)帳單了。連寫著禮品的發(fā)票我也不知道怎么走賬。想像平時我們學(xué)習(xí)的都是文字?jǐn)⑹龅念}，然后就寫出分錄，和實(shí)際工作有著天壤之別。大家都很忙，一天做幾家?guī)?，沒有人有時間交我辨認(rèn)，于是我就去圖書館找這方面的書，找到一本《發(fā)票知識問答》，看完以后，再區(qū)分那些票據(jù)，思路清晰多了，后來我自己也練習(xí)了登記帳憑證，做完后讓前輩們幫我訂正，幾天下來，我的業(yè)務(wù)熟練了許多。
制好憑證就進(jìn)入學(xué)習(xí)記帳程序了。雖然說記帳看上去像小學(xué)生都會做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的。因?yàn)橐坏┏鲥e并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個步驟會計制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。而寫錯摘要欄，則可以用藍(lán)筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點(diǎn)好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一個明細(xì)分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總賬的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎，這并不是做作業(yè)時或考試時出錯了就扣分而已，這是關(guān)乎一個企業(yè)的帳務(wù)，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。所有的帳記好了，接下來就結(jié)帳，每一帳頁要結(jié)一次，每個月也要結(jié)一次，所謂月清月結(jié)就是這個意思，結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費(fèi)用和稅費(fèi)了，按計算機(jī)都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復(fù)查兩三次才行。一開始我掌握了計算公式就以為按計算機(jī)這樣的小事就不在話下了，可就是因?yàn)榇中拇笠夥炊沐e了不少數(shù)據(jù)，好在朱會計教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要把帳本涂改成什么樣 子。
曾有幾次想過要放棄。也許我是剛開始工作，有時受不了前輩和同事給的氣，自己心里很不舒服，就想再重新?lián)Q個工作得了。但靜下心來仔細(xì)想想，再換個工作也是的，在別人手底下工作不都是這樣么，想著找工作也不是件容易的事情?就慢慢的堅持下來了。剛開始。就應(yīng)該踏踏實(shí)實(shí)的干好自己的工作，畢竟又沒有工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在有機(jī)會了就要從各方面鍛煉自己。不然，想念以后干什么都會干不好的?，F(xiàn)在的工作，相比其他人來說也不是很難，畢竟自己還是熟悉了這里的一切，也不是和其他人比，工作也不是很難，很容易進(jìn)入工作，關(guān)鍵是學(xué)習(xí)對人怎么說話、態(tài)度及其處事。由于經(jīng)驗(yàn)少，我現(xiàn)在這方面還有欠缺?，F(xiàn)在才明白，在校做一名學(xué)生，是多么的好啊!早晚要工作，早晚要步入社會，早晚要面對這些避免不了的事。所以，現(xiàn)在我很珍惜學(xué)習(xí)的機(jī)會，多學(xué)一點(diǎn)總比沒有學(xué)的好，花同樣的時間，還不如多學(xué)，對以后擇業(yè)會有很大的幫助。再說回來，在工作中，互相諒解使我很感激他們。
每天在規(guī)定的時間上下班，上班期間要認(rèn)真準(zhǔn)時地完成自己的工作任務(wù)，不能草率敷衍了事。每日重復(fù)單調(diào)繁瑣的工作，時間久了容易厭倦。顯得枯燥乏味。但是工作簡單也不能馬虎，你一個小小的錯誤可能會給事務(wù)所帶來巨大的麻煩或損失，還是得認(rèn)真完成。
三、總結(jié)
我從個人實(shí)習(xí)意義及對會計工作的認(rèn)識作以下總結(jié)：
1、作為一個會計人員，工作中一定要就具有良好的專業(yè)素質(zhì)，職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度。會計部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機(jī)構(gòu)，對其從業(yè)人員，一定要有很高的素質(zhì)要求。
從知識上講，會計工作是一門專業(yè)性很強(qiáng)的工作，從業(yè)人員只有不斷地學(xué)習(xí)才能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，要不斷地充實(shí)自己，掌握最新的會計準(zhǔn)則，稅法細(xì)則，法律知識及攻關(guān)經(jīng)濟(jì)動態(tài)。這樣才能精通自己的工作內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展方向作出正確的判斷，給企業(yè)的生產(chǎn)與流通制定出良好的財務(wù)計劃，為企業(yè)和社會創(chuàng)造更多的 財富。
從道德素質(zhì)講，會計工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財產(chǎn)，所以作為會計人員一定要把握好自己辦事的尺度。如何挽救道德的缺失，將個人素質(zhì)提高到一個新的層面上來，是我們每一個會計人員都要努力思考的問題。只有會計人員自身的道德素質(zhì)提高，才能夠走好職業(yè)生涯的每一步，只有會計人員全體道德素質(zhì)提高，會計行業(yè)才能夠得到更深的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢才能夠發(fā)揮得更好。
2、作為一個會計人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會計工作是一門很精準(zhǔn)的工作， 要求會計人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo)，牢記每一條稅法，正確使用每一個公式。 會計不是一件具有創(chuàng)新意識的工作，它是靠一個又一個精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強(qiáng)自己對數(shù)字的敏感度，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞。
3、作為一名會計人員要具備良好的人際交往能力。會計部門是企業(yè)管理的核心部門，對下要收集會計信息，對上要匯報會計信息，對內(nèi)要相互配合整理會計信息，對外要與社會公眾和政府部門搞好關(guān)系。在于各個部門各種人員打交道時一定要注意溝通方法，協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。工作重要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質(zhì)。一定要記住一句話叫做事高三級，做人低三分。
4、作為以后會計工作或剛邁入社會的新人，也要注意以下幾點(diǎn):
①、有吃苦的決心，平和的心態(tài)和不恥下問的精神。作為一個新人，平和的心 態(tài)很重要，做事不要太過急功近利，表現(xiàn)得好別人都看得到，當(dāng)然表現(xiàn)得不好別人眼里也不會融進(jìn)沙子。
②、工作中要多看，多觀察，多聽，少講，不要說與工作無關(guān)的內(nèi)容，多學(xué)習(xí) 別人的藝術(shù)語言，和辦事方法。
③、除努力工作具有責(zé)任心外，要善于經(jīng)常做工作總結(jié)。每天堅持寫工作日記，
每周做一次工作總結(jié)。主要是記錄，計劃，和總結(jié)錯誤。工作中堅決不犯同樣的錯誤，對于工作要未雨綢繆，努力做到更好。?
④、善于把握機(jī)會。如果上級把一件超出自己能力范圍或工作范圍的事情交給 自己做，一定不要抱怨并努力完成，因?yàn)檫@也許是上級對自己的能力考驗(yàn)或是一次展示自己工作能力的機(jī)會。
⑤、堅持學(xué)習(xí)。不要只學(xué)習(xí)和會計有關(guān)的知識，還要學(xué)習(xí)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的知識。 因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不僅在于內(nèi)部的運(yùn)作，還要靠外部的推動。要按經(jīng)濟(jì)規(guī)律和法律規(guī)定辦事。
這一次的實(shí)踐雖然時間短暫，雖然接觸到的工作很淺，但是依然讓我學(xué)到了許多知識和經(jīng)驗(yàn)，這些都是書本上無法得來的。通過實(shí)踐，我們能夠更好的了解自己 的不足，了解會計工作的本質(zhì)，了解這個社會的方方面面，能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃，設(shè)定人生目標(biāo)，向成功邁進(jìn)一大步。
畢業(yè)生會計事務(wù)所實(shí)習(xí)報告范文二
為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會，20xx年底，我進(jìn)入了陜西衡興會計師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)。這是一家中小型的會計師事務(wù)所，一共有將近30名注冊會計師，而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、改制審計、破產(chǎn)審計、記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。
為了能夠在實(shí)習(xí)過程中學(xué)到更多東西，在去參加實(shí)習(xí)之前，我花了差不多半個月的時間復(fù)習(xí)以前學(xué)過的會計知識，并且閱讀了注冊會計師考試的審計教材，鞏固了審計的一些基本知識。在書中我看到了一些基本的審計程序，和各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞P(guān)于一些重點(diǎn)會計科目的審計要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí)，對我后來的實(shí)習(xí)奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。
在會計師事務(wù)所實(shí)習(xí)主要分為兩個階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學(xué)習(xí)公司的各方面知識，了解會計事務(wù)所的機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)，分別熟悉事務(wù)所各種會計業(yè)務(wù)操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊會計師、注冊稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師三個證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時間里，感覺公司很多同事都會去出差，辦公桌上疊滿了他們審計過的工作底稿和會計報表。審計工作其實(shí)就是由外勤和出具審計報告組成。第二階段主要是參加審計匯森煤業(yè)、陜西煤礦運(yùn)輸公司和亞輝客運(yùn)三家公司的年終審計工作。
實(shí)習(xí)的第一天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們在忙的時候，我會在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。
在所里幾天適應(yīng)了審計的工作流程之后，就開始進(jìn)行實(shí)際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務(wù)全部是用財務(wù)軟件記賬，這對于財務(wù)人員來說，省去了很多麻煩。因?yàn)槲疫€沒有實(shí)際操作過，所以只能一步一步慢慢學(xué)，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個20xx年所發(fā)生的科目賬，從每一個科目開始依次往下過。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該公司的往來賬較為混亂。很多款項(xiàng)都計入了其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款項(xiàng)目，但實(shí)際上，在過去的學(xué)習(xí)中，這些記錄都是不準(zhǔn)確的。最開始發(fā)現(xiàn)這個問題的時候，我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數(shù)額較大的抽出來，再找相應(yīng)的憑證仔細(xì)檢查，與其相應(yīng)的附件作對比，看看該筆賬項(xiàng)的科目使用是否正確。
除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計算和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計量，我們發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)計量存在很大問題，公司沒有一個對于固定資產(chǎn)統(tǒng)一的計量標(biāo)準(zhǔn)，而是針對不同的固定資產(chǎn)采取不同的折舊年限，這就是的審計人員在審計時出現(xiàn)了較大的差額，我經(jīng)過統(tǒng)一計算之后發(fā)現(xiàn)該公司所計算的固定資產(chǎn)折舊額比規(guī)范了計量標(biāo)準(zhǔn)之后差了8萬元，這對于初次進(jìn)行審計的我來說，算是不小的鼓勵，終于能發(fā)現(xiàn)一些紕漏，也算是一個好的開始。由于匯森公司從事的是煤業(yè)投資，公司在陜北還有一個分公司負(fù)責(zé)煤炭開采，所以在審計匯森的賬務(wù)時，也要一并將子公司的賬務(wù)一起計算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利潤或分紅。在我查看憑證的時候就常常弄不清楚什么時候該筆賬目應(yīng)該記在總公司名下，什么賬目應(yīng)計在分公司名下。
我所進(jìn)行的第二個項(xiàng)目是位于延安市子長縣的瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司，這是我第一次出差，感覺很興奮。跟著同行的戚老師到了公司，才發(fā)現(xiàn)公司的財務(wù)部只有兩個人，一個會計和一個出納，這就使得一個人身上背負(fù)了太多的工作，工作起來顯得力不從心。尤其到了年尾，是會計工作這一年中最忙的時候，出納又常常在外，會計的工作顯得十分繁重，加上我們不是有一些公司財務(wù)上的問起要會計幫忙，給那位會計原本忙碌的工作更添負(fù)擔(dān)。瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司是陜煤旗下的一個子公司，公司的主要業(yè)務(wù)不是買煤，而是運(yùn)輸。同屬煤業(yè)，該公司的利潤就不如同行業(yè)的其他環(huán)節(jié)多。但盡管公司財務(wù)科的人手不足，賬目依然做的井井有條。瓦窯堡公司由于去年在報稅的過程中存在漏水情況，因此被稅務(wù)部門作出了相應(yīng)的懲罰，因此在今年審計的時候我發(fā)現(xiàn)該公司在稅務(wù)方面賬目做得非常清晰，盡管只有30多萬的凈利潤，公司依然提足了20多萬元的稅金。對此我也很受啟發(fā)，作為財務(wù)人員，不管出于什么原因，在稅務(wù)這方面都應(yīng)該按國家規(guī)章辦事，否則對企業(yè)來說后果是非常嚴(yán)重的，不僅會受到處罰，公司的聲譽(yù)也會受損，一點(diǎn)點(diǎn)的甜頭換來這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開始獨(dú)立進(jìn)行審計底稿的出具，我很慶幸以前在學(xué)校的時候老師叫我們了很多Excel的操作技巧，是的我在做審計底稿時能很快上手。由于公司的規(guī)模較小，加上賬務(wù)清晰，只用了三天時間我和指導(dǎo)老師就完成那個了任務(wù)。
我所進(jìn)行的第三個項(xiàng)目是一家客運(yùn)公司，從事公交車的運(yùn)輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地，我發(fā)現(xiàn)該公司的財務(wù)狀況非常混亂，首先是公司的財務(wù)人員對于帳套系統(tǒng)的應(yīng)用十分混亂，無法將帳表導(dǎo)出，這就使得我們在查閱賬目時十分的困難。其次，該公司由于帳套系統(tǒng)的老舊無法應(yīng)用，大部分賬目是通過手工記賬完成的，我在核對管理費(fèi)由這一欄時就出現(xiàn)了手工賬目嚴(yán)重混亂的現(xiàn)象，多我們的工作開展十分不利。在進(jìn)行科目賬核對時，公司為我們提供的是打印好的報表，但手工打印難免會有錯漏，這使得我在核算總數(shù)時沒辦法將總賬與明細(xì)賬對到一起，仔細(xì)詢問主管會計才知道將近有十幾萬的賬只在帳套系統(tǒng)里登記，而沒有憑證，所以沒有記錄在手工帳套中，如此大的問題，說明該公司平時的管理是非?；靵y的。再核對各項(xiàng)費(fèi)用的時候也出現(xiàn)了同樣的問題，費(fèi)用科目下明細(xì)科目中出現(xiàn)的大多數(shù)費(fèi)用都在應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等科目中反復(fù)出現(xiàn)，盡管在期末都相互抵消，但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來的麻煩，因此，在這家公司的耗時是最長的，由于國資委對于審計報告的出具時間有規(guī)定性要求，因此在亞輝運(yùn)輸公司的那一段時間，我?guī)缀跏且焯旒影嗟?，周末也要回所里繼續(xù)加班，這樣才能保證按規(guī)定時間上交財務(wù)報告。
每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會，因此我很認(rèn)真對待分配到的各項(xiàng)任務(wù),按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實(shí)施審計程序。在此期間，項(xiàng)目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用，使我認(rèn)識到在堅持獨(dú)立、客觀、公正原則的同時，加強(qiáng)和對方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財務(wù)是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，財務(wù)人員素質(zhì)高低等，使自己在審計過程中做到心中有底，同時也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計工作能更有效地開展。
在公司的這段實(shí)習(xí)經(jīng)歷，讓我對會計事務(wù)所各方面也有了一定的認(rèn)識。會計事務(wù)所，在國家做大做強(qiáng)的理念下，最近幾年都進(jìn)行了不斷合并，很顯然在會計事務(wù)所工作，對一個會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生來說還是個不錯的選擇，應(yīng)該這個工作還是很有前途的。但是注冊會計師并不像我在學(xué)校里想象的那么好，也許在外行的人，看起來注冊會計師是很專業(yè)，很厲害的人。其實(shí)不是，考出注冊會計師的收入，也不像在學(xué)校里的那么高。會計事務(wù)所本身還存在很多的矛盾。主要表現(xiàn)在如何安排審計項(xiàng)目。因?yàn)橛械膶徲嬳?xiàng)目風(fēng)險小，審計費(fèi)用又高，這是所有的人都爭著搶的，而一些項(xiàng)目雖然審計費(fèi)用還可以，但項(xiàng)目風(fēng)險比較高。這種項(xiàng)目就沒怎么有人想要。最倒霉的是那種費(fèi)用不高，風(fēng)險很大的項(xiàng)目，這種項(xiàng)目是誰都不要的。即使第二種情況，很多人都不愿意多那么點(diǎn)錢。這樣子，在注冊會計師內(nèi)部就會產(chǎn)生矛盾了。另一個矛盾就是審計助理和注冊會計師之間的矛盾，審計助理是工作最多，而拿錢最少的。如果注冊會計師不顧審計助理的各種心理，審計助理必然會產(chǎn)生埋怨。
通過這次實(shí)習(xí)，我學(xué)習(xí)到了很多審計實(shí)務(wù)方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第一，就是實(shí)施了的審計程序都要形成于工作底稿中，這樣可以最大限度地減小審計風(fēng)險。第二，就是要充分運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。在審計工作開始之前及其過程中分析存在風(fēng)險的領(lǐng)域，并將其作為重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。在審計過程中運(yùn)用分析程序，可以大大地提高審計效率。
畢業(yè)生會計事務(wù)所實(shí)習(xí)報告范文三
作為一名大四的學(xué)生，我們即將結(jié)束大學(xué)生涯，告別學(xué)校，走入社會。在學(xué)校的四年里我們學(xué)習(xí)的知識很大比例上都是理論知識。因此，在畢業(yè)之前進(jìn)行一次實(shí)習(xí)對我們來說是很有必要的。為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會,20xx年2月27日20xx年3月16日我在遼寧華清會計事務(wù)所進(jìn)行了畢業(yè)實(shí)習(xí)。通過這次實(shí)習(xí)，我對會計師事務(wù)所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)有所了解。 熟悉事務(wù)所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。并配合工作人員完成一些辦公室日常工作?，F(xiàn)將此次實(shí)習(xí)活動的有關(guān)情況報告于下：
一、實(shí)習(xí)公司概況
遼寧華清集團(tuán)有限公司由遼寧華清會計師事務(wù)所有限公司、中威會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司、遼寧中和立華資產(chǎn)評估有限公司、遼寧華清工程造價咨詢有限公司、北京天健興業(yè)資產(chǎn)評估有限公司遼寧分公司、遼寧海棲房地產(chǎn)評估咨詢服務(wù)有限公司、遼寧華能巨合信用評估咨詢有限公司組成，總注冊資本 1130 萬元人民幣。遼寧華清會計師事務(wù)所有限公司現(xiàn)有職工人數(shù)120人，具備中國注冊資質(zhì)專業(yè)人員86人，其中：注冊會計師35人、注冊稅務(wù)師3人、注冊資產(chǎn)評估師14人、注冊造價師8人、注冊房產(chǎn)評估師3人、注冊土地估價師3人、注冊舊機(jī)動車鑒定評估師8人、信用評級分析師12人。
多年來，集團(tuán)本著獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的執(zhí)業(yè)宗旨，竭誠為國有特大型、大中小型企業(yè)、政府、金融、民營等行業(yè)部門服務(wù)，形成了獨(dú)具特色的企業(yè)文化和經(jīng)營理念。集團(tuán)現(xiàn)已形成了全方位、立體化業(yè)務(wù)體系，內(nèi)容履蓋會計審計、資產(chǎn)評估、房地產(chǎn)評估、工程造價咨詢審計、信用等級評估等多方面，并擁有全方位的專業(yè)技能與豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，同時有著一支技術(shù)精湛、恪守職業(yè)道德、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)人員隊(duì)伍。
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容
本次負(fù)責(zé)我實(shí)習(xí)的是一名注冊會計師，我和其他幾位實(shí)習(xí)的同學(xué)都叫他李老師。我們的實(shí)習(xí)時間一共為三周。
第一周：20xx年2月27日-20xx年3月4日
27日早上正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的李老師給同時去實(shí)習(xí)的四人開會,詳細(xì)介紹了遼寧華清會計師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明。最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。
這一周我們在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物。開始，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們在忙的時候，我會在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。李老師還讓我們將最新出臺的各項(xiàng)會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會,使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。
接著事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務(wù)的操作。與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交客戶,讓我們對審計業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識和體會。隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認(rèn)識.
第二周20xx年3月5日-20xx年3月11日
這期間李老師更加注重我們實(shí)際操作能力的鍛煉。首先我的任務(wù)就是粘貼票據(jù)等原始憑證、整理些原始憑證之類，但是這個還是和書本有一定的差距的，在學(xué)校里練習(xí)時，都是將所得到的原始憑證直接粘貼到自己所作的會計憑證的背面;而在這里，都是先將原始憑證按日期擺放在一起，將它們按順序用固體膠棒粘貼到一張大概有A4大小的原始憑證匯總表上，李老師還告訴我怎樣貼才能使這些原始憑證粘的整齊又好看，而且使得匯總表的整張紙都被均勻貼滿。接著是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總表，因?yàn)橛涃~憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。記帳憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，作為登記帳簿依據(jù)的會計憑證。
在這一周的實(shí)習(xí)中，收獲很多!總結(jié)如下：記賬憑證右邊附件張，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明附件張，見第號記賬憑證，如果原始憑證需要另行保管時則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明。
第三周20xx年3月12日-20xx年3月17日 今天李老師告訴我們說這一周要教我們電算化，就是在電腦上進(jìn)行記帳，雖然公司的經(jīng)營規(guī)模不大，但它的賬務(wù)處理也都是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。他先打開公司的用于會計記賬的專用網(wǎng)頁，讓我在電腦上輸入一些公司的相關(guān)文件。輸完之后，就拿來了一些原始單據(jù)憑證，根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然不是自己登記，但是李老師每作一次都向我講清楚，慢慢的看得多了，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這幾天的主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)會計電算化。因?yàn)槲以趯W(xué)校里的學(xué)習(xí)期間，我的專業(yè)知識學(xué)得還可以，最起碼的基本知識還都記得，而且在校期間也經(jīng)歷了學(xué)年實(shí)習(xí)，因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因?yàn)橛行┗A(chǔ)，所以學(xué)習(xí)的也很快。
我在學(xué)校里也學(xué)過一些與會計電算化相關(guān)的軟件知識。因此，學(xué)習(xí)在網(wǎng)上進(jìn)行帳務(wù)處理并不是很困難，而且覺得它們之間有很多的相似性，只是一個是單機(jī)操作，而另一個是通過網(wǎng)絡(luò)保存。由于剛過完年不久，公司的業(yè)務(wù)也不是很多，李老師也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進(jìn)行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。 李老師還告訴我會計工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性：每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的;在會計的實(shí)踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。
三、結(jié)論和建議
這次實(shí)習(xí)，我對該公司的一些情況有了一個基本的了解，根據(jù)在實(shí)習(xí)期間的所見，我對公司的今后發(fā)展提出了以下的建議：
1.在管理制度上，應(yīng)該建立獎懲分明制度，在我實(shí)習(xí)期間，讓我感覺最明顯的就是在管理體制上，制度不明確，賞罰不分明，這樣不能夠調(diào)動員工的積極性，從而降低生產(chǎn)量，減少利潤。
法務(wù)會計產(chǎn)生于美國，1992年美國成立法務(wù)會計師理事會，此后又成立了全國法務(wù)會計師協(xié)會等職業(yè)組織。美國會計師鑒定與訴訟服務(wù)委員會對法務(wù)會計做出明確定義：法務(wù)會計是應(yīng)用會計原則、會計理論、會計訓(xùn)練到法律紛爭之上的事實(shí)及假設(shè)問題，并且包括每種會計知識。2008年金融危機(jī)以來，法務(wù)會計這一職業(yè)發(fā)展勢頭良好。在傳統(tǒng)的訴訟支持業(yè)務(wù)和欺詐調(diào)查業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，非訴訟業(yè)務(wù)比重不斷擴(kuò)大。美國法務(wù)會計新的發(fā)展主要表現(xiàn)在：
第一，法務(wù)會計普遍應(yīng)用于私人財產(chǎn)規(guī)劃和糾紛處理。法務(wù)會計師可以協(xié)助客戶進(jìn)行婚前協(xié)議的條款制定和修改，在考慮所得稅的基礎(chǔ)上參與客戶資產(chǎn)的適當(dāng)披露。對個人投資者進(jìn)行風(fēng)險評估和損失估量，用他們的專業(yè)知識和分析能力將經(jīng)濟(jì)信息用通俗易懂的語言傳達(dá)給客戶（rinder，2012）。
第本文由收集整理二，在企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)中，法務(wù)會計師協(xié)同雙方律師工作，作為獨(dú)立的第三方評估債務(wù)人財產(chǎn)狀況。法務(wù)會計師結(jié)合法律、稅務(wù)、經(jīng)營等綜合知識既可以保證債務(wù)人的資產(chǎn)得到公平評估，債權(quán)人的利益也最大限度得到補(bǔ)償。
第三，法務(wù)會計師越來越多的與政府部門建立業(yè)務(wù)聯(lián)系，主要為調(diào)查性會計。美國一些政府部門已經(jīng)試點(diǎn)由法務(wù)會計師進(jìn)行政府部門內(nèi)部控制的調(diào)查，帶有一定的審計性質(zhì)，以保證工作的合規(guī)。另外，walter mcgrail（2012）指出，為了減少偷稅漏稅的情況，法務(wù)會計師與稅務(wù)部門建立長期合作，根據(jù)企業(yè)的納稅申報文件，對企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行評估調(diào)查，防止欺詐和隱瞞收入的情況發(fā)生。
第四，法務(wù)會計信息化程度提高和電子取證業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。linda bressler（2011）認(rèn)為隨著企業(yè)信息創(chuàng)建和管理的電子化，交易欺詐行為也越來越呈現(xiàn)出高科技的特點(diǎn)，法務(wù)會計工作的調(diào)查工具方法也隨著電子設(shè)備的多樣化而不斷擴(kuò)展。特別是電子取證發(fā)展迅速，它能夠識別、收集、分析和保護(hù)大量的數(shù)據(jù)，對財產(chǎn)賬目和其他資產(chǎn)的來源及處置進(jìn)行識別，確定欺詐交易中的非法收入。同時，法務(wù)會計師也逐漸參與企業(yè)信息系統(tǒng)的建立，并定期進(jìn)行更新，預(yù)防財務(wù)欺詐事件的發(fā)生。
總的來說，法務(wù)會計在西方國家發(fā)展了近20年的時間，在經(jīng)濟(jì)生活中已得到廣泛應(yīng)用。根據(jù)張?zhí)K彤教授在2008年12月完成的關(guān)于法務(wù)會計服務(wù)的調(diào)查資料顯示，在美國排名前115家的會計師事務(wù)所中，有86家會計師事務(wù)所提供了法務(wù)會計服務(wù)，占被調(diào)查會計事務(wù)所的74.78%，從業(yè)總?cè)藬?shù)也將近3萬人。根據(jù)普華永道全球業(yè)務(wù)回顧資料，早在1992年的法務(wù)會計師就已經(jīng)達(dá)到了500人，2011年普華永道全球168710名員工中，從事咨詢等非鑒證業(yè)務(wù)的人員達(dá)到20%。①四大會計師事務(wù)所都與律師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)聯(lián)系，協(xié)助會計人員處理相關(guān)涉案事項(xiàng)。法務(wù)會計咨詢鑒證業(yè)務(wù)在各事務(wù)所的總收入中占有越來越重要的地位。
二、法務(wù)會計在我國的發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展瓶頸
在20世紀(jì)80年代的改革開放初期，為解決貪污受賄、經(jīng)濟(jì)詐騙等案件中的財務(wù)會計問題，1985年最高人民檢察院召開全國檢察系統(tǒng)刑事技術(shù)工作座談會，通過了《關(guān)于檢察機(jī)關(guān)刑事技術(shù)工作建設(shè)的意見》，檢察機(jī)關(guān)在刑事技術(shù)部門率先建立了法務(wù)會計業(yè)務(wù)專業(yè)。在市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的條件下，對法務(wù)會計行業(yè)的市場需求日益增大。主要是由于以下幾個因素的影響：（1）經(jīng)濟(jì)因素。法務(wù)會計師能夠及時采取稽核和預(yù)防措施能防止舞弊，規(guī)范市場秩序，在遏制國有資產(chǎn)流失和規(guī)范稅收欺詐等方面保護(hù)國家利益。（2）法律因素。由于各類經(jīng)濟(jì)組織聯(lián)系緊密，利害關(guān)系不同，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛數(shù)量上升，特別是2003年1月9日，最高人民法院了《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，極大的促進(jìn)了對法務(wù)會計業(yè)務(wù)的需求。（3）社會因素。法務(wù)會計師可以對離婚案件中財產(chǎn)劃分與隱匿、追蹤問題，保險投資中理賠時經(jīng)濟(jì)損失的計算以及合同糾紛中違約的認(rèn)定和損失計量等方面給予專業(yè)咨詢的意見。（4）技術(shù)因素。隨著會計、審計功能弱化，法務(wù)會計一方面可以彌補(bǔ)審計人員在防范舞弊方面的不足，另一方面為注冊會計師在經(jīng)濟(jì)訴訟案件中是否存在錯誤提供專家鑒定意見。
隨著社會對法務(wù)會計業(yè)務(wù)的需求加大，畢馬威1992年開始在國內(nèi)設(shè)立“法證會計服務(wù)”部門，提供風(fēng)險咨詢和調(diào)查以及訴訟和仲裁服務(wù)②。德勤從2004年開始在國內(nèi)承接法務(wù)會計相關(guān)業(yè)務(wù)，服務(wù)有許多分支。盡管各大會計師事務(wù)所都在積極開展法務(wù)會計業(yè)務(wù)，但法務(wù)會計在我國尚處于起步階段，業(yè)務(wù)的開展很不規(guī)范，在實(shí)踐中存在的問題主要有：
（1）缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)則和行業(yè)管理規(guī)范。法務(wù)會計在我國屬于新興學(xué)科領(lǐng)域，沒有系統(tǒng)完整的理論體系，法務(wù)會計訴訟支持及鑒證制度、職業(yè)規(guī)范、工作程序和方法得不到有效的理論指導(dǎo)，現(xiàn)實(shí)法務(wù)會計工作中易出現(xiàn)證據(jù)不足做出鑒定結(jié)論、應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證技術(shù)事項(xiàng)出現(xiàn)重大疏漏等不當(dāng)做法。同時，我國目前還沒有專門的法務(wù)會計協(xié)會來對行業(yè)進(jìn)行規(guī)范的管理，各事務(wù)所在業(yè)務(wù)開展的過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)有的約束，對從業(yè)人員的資格認(rèn)定和后續(xù)教育機(jī)制也亟須建立。
（2）法律法規(guī)不健全，專家證人制度尚需完善。我國法務(wù)會計的法律制度不完備，相關(guān)的民事賠償制度和專家執(zhí)業(yè)責(zé)任也不明確，在一定程度上阻礙了市場經(jīng)濟(jì)和會計的法制化進(jìn)程。在司法實(shí)踐中，由于職業(yè)疏忽或違反保密原則等過失行為影響經(jīng)濟(jì)犯罪案件查處的現(xiàn)象一定程度上存在。
（3）缺乏法務(wù)會計的專業(yè)人才。現(xiàn)有從事法務(wù)會計鑒定的技術(shù)人員數(shù)量較少，且多存在于檢察機(jī)關(guān)，在專業(yè)服務(wù)知識和技能方面存在局限性，在為司法機(jī)關(guān)查處案件服務(wù)時，很難做到完全客觀公正。雖然復(fù)旦大學(xué)2005年首次開設(shè)舞弊審計與法務(wù)會計專業(yè)，中國政法大學(xué)也開設(shè)了法務(wù)會計在職研究生課程班，但是由于尚未形成系統(tǒng)的教育體系，培養(yǎng)出的人才多為“單一型”人才。2006年8月，首屆法務(wù)會計研討會在北京人民大會堂召開，2011年4月第四屆全國司法（法務(wù)）會計學(xué)術(shù)研討會在西南政法大學(xué)舉行。但由于這樣的交流和培訓(xùn)機(jī)會較少，專業(yè)水平參差不齊，阻礙了法務(wù)會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力的提高和業(yè)務(wù)的推廣。
（4）法務(wù)會計業(yè)務(wù)范圍狹窄。在美國提供法務(wù)會計業(yè)務(wù)的事務(wù)所中，專家證人、企業(yè)評估、婚姻法相關(guān)調(diào)查以及各類糾紛的解決占50%左右，破產(chǎn)清算、計算機(jī)法政、稅法相關(guān)問題等咨詢業(yè)務(wù)增長較快，業(yè)務(wù)整體多元化發(fā)展。而我國排名前100的會計師事務(wù)所中有53家提供司法（法務(wù)）會計服務(wù)，其中60%的業(yè)務(wù)為司法會計鑒定，涉及訴訟支持、計算機(jī)法政、破產(chǎn)管理人等業(yè)務(wù)的事務(wù)所不到10%③。可見，我國會計師事務(wù)所提供的服務(wù)范圍較窄，咨詢性業(yè)務(wù)還有很大的發(fā)展空間。
三、注冊會計師行業(yè)拓展法務(wù)會計業(yè)務(wù)的對策
我國注冊會計師行業(yè)經(jīng)過30多年的發(fā)展，已由傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)走向多元化的發(fā)展道路。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會2011年工作總結(jié)，截至2011年12月31日，我國共有會計師事務(wù)所7976家，多數(shù)是中小型事務(wù)所。審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域競爭異常激烈，各種壓價和惡性競爭會對整個行業(yè)的持續(xù)發(fā)展和誠信形象產(chǎn)生不利影響。所以，事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)，一方面避免競爭惡化，規(guī)范市場競爭秩序，另一方面分散業(yè)務(wù)風(fēng)險，提高綜合競爭能力。為了更好的鼓勵事務(wù)所開展法務(wù)會計的業(yè)務(wù)，可以從行業(yè)管理和事務(wù)所自身兩方面采取措施。
（一）行業(yè)協(xié)會的推動
在國務(wù)院56號文件中對注冊會計師行業(yè)的扶持和鼓勵政策下，2011年9月，中國注冊會計師協(xié)會了《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》（會協(xié)〔2011〕50號）的通知，其中明確提出鼓勵多元化發(fā)展，大力開發(fā)非審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，使非審計業(yè)務(wù)收入大幅增長，優(yōu)化服務(wù)品種結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)附加值。
1.在中國注冊會計師協(xié)會下設(shè)立注冊法務(wù)會計師專業(yè)委員會，完善服務(wù)支持體系。設(shè)立中國注冊法務(wù)會計師專業(yè)委員會，管理并幫助會計師事務(wù)所拓展法務(wù)會計服務(wù)領(lǐng)域，對外提供舞弊調(diào)查和法務(wù)會計服務(wù)。一方面建立理論研究支持體系，與知名院校和研究機(jī)構(gòu)組建研究中心，發(fā)揮對行業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)功能。另一方面，建立法務(wù)會計業(yè)務(wù)的有關(guān)準(zhǔn)則及職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推動職業(yè)準(zhǔn)則的國際趨同和審計鑒證業(yè)務(wù)流程信息化。
2.對開展法務(wù)會計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所設(shè)立資格準(zhǔn)入與許可機(jī)制，完善會員制度。由行業(yè)協(xié)會制定標(biāo)準(zhǔn)，對各事務(wù)所的資質(zhì)進(jìn)行綜合評估，評定等級，規(guī)定具有一定數(shù)量的“注冊法務(wù)會計師”的事務(wù)所開展法務(wù)會計業(yè)務(wù)，并進(jìn)行備案。同時建立中國注冊法務(wù)會計師資格認(rèn)證制度，管理規(guī)范從業(yè)人員素質(zhì)。另外，協(xié)會應(yīng)致力于法務(wù)會計專業(yè)人才的培養(yǎng)，促進(jìn)學(xué)術(shù)交流和研討會的開展，提高從業(yè)人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平。
3.協(xié)會加強(qiáng)與政策制定部門的溝通，加強(qiáng)對法務(wù)會計業(yè)務(wù)的研究和指導(dǎo)。我國目前不允許會計師事務(wù)所從事法律業(yè)務(wù)，律師事務(wù)所也不能從事會計咨詢和鑒證業(yè)務(wù)，阻礙了法務(wù)會計業(yè)務(wù)的拓展。行業(yè)協(xié)會應(yīng)協(xié)調(diào)推動扶持法務(wù)會計業(yè)務(wù)拓展的政策出臺，并通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流等方式為事務(wù)所開展法務(wù)會計業(yè)務(wù)提供理論和技術(shù)支持。同時加強(qiáng)和完善對新業(yè)務(wù)的監(jiān)管，保證業(yè)務(wù)的服務(wù)質(zhì)量。
（二）事務(wù)所的舉措
1.事務(wù)所建立優(yōu)秀的人力資源基礎(chǔ)。法務(wù)會計需要有高素質(zhì)的專業(yè)人才作為開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。根據(jù)目前事務(wù)所的教育和培訓(xùn)機(jī)制，事務(wù)所可以制定人才培養(yǎng)和儲備方案，對招聘入職的人員加入經(jīng)濟(jì)犯罪的調(diào)查方法和技術(shù)，訴訟支持與損失計量，證據(jù)法和訴訟法等法務(wù)會計相關(guān)課程，培養(yǎng)調(diào)查能力這一核心技能，并隨著業(yè)務(wù)開展安排相應(yīng)的繼續(xù)教育。
2.事務(wù)所可與司法機(jī)關(guān)進(jìn)行合作，學(xué)習(xí)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。無論從學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，提高水平或是日常業(yè)務(wù)的開展來看，與司法機(jī)關(guān)進(jìn)行合作都是有利于行業(yè)發(fā)展的。國內(nèi)事務(wù)所在開展法務(wù)會計業(yè)務(wù)的研究過程中，應(yīng)盡快完善法務(wù)會計的業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量控制體系，規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，在與司法機(jī)關(guān)合作的過程中，進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，提高相關(guān)技術(shù)水平。
====年我科工作的整體思路是：堅持以黨的十六大精神和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，以“會計管理為財政工作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)”為中心，以規(guī)范會計核算行為為目標(biāo)，以會計人員管理為抓手，全面貫徹落實(shí)《會計法》，不斷提升全市會計管理工作水平。
一年中，我們緊密圍繞全市財政工作總目標(biāo)，局年度工作目標(biāo)和《蘇州市財政系統(tǒng)會計管理部門創(chuàng)建“文明服務(wù)窗口”活動規(guī)劃》中有關(guān)工作職責(zé)和任務(wù)，全面貫徹落實(shí)《會計法》，切實(shí)整頓會計工，作秩序，堅持以“會計管理為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)”為中心，與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，科內(nèi)全體工作人員團(tuán)結(jié)一致，較好地完成了預(yù)定的各項(xiàng)工作目標(biāo)，努力提升我市的會計管理工作水平：
一、會計事務(wù)管理方面
（一）、內(nèi)部建設(shè)方面
=、根據(jù)創(chuàng)建“文明服務(wù)窗口”活動規(guī)劃精神，結(jié)合工作實(shí)際，制定切實(shí)可行的創(chuàng)建規(guī)劃，各項(xiàng)會計管理工作責(zé)任到人。會計科歡迎光臨肩負(fù)著管理全市會計工作的職能，是財政部門聯(lián)系和服務(wù)廣大財會人員的窗口，為了提高服務(wù)質(zhì)量和辦事效率，我們加強(qiáng)了制度建設(shè)，做到更好地為全市會計人員服務(wù)。
=、定期進(jìn)行政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使科內(nèi)人員熟悉各項(xiàng)會計法規(guī)制度。
=、各項(xiàng)會計管理工作制度健全，依法行政、執(zhí)行有力，會計管理資料完整并建檔。全面貫徹執(zhí)行國家的會計法規(guī)、準(zhǔn)則、政策、制度，并根據(jù)上級文件精神和本地實(shí)際情況，制定了較為全面的會計管理工作制度，這些制度涉及了會計從業(yè)資格、會計專業(yè)技術(shù)資格、會計電算化、會計中介機(jī)構(gòu)、高級會計師評審等會計事務(wù)管理的諸多方面，努力營造會計管理部門“依法行政、文明辦公、高效創(chuàng)新、提高水平”的風(fēng)氣，樹立會計管理部門的文明窗口形象。
=、辦事程序公開、透明，努力做到工作效率高，服務(wù)質(zhì)量好，讓會計人員滿意。
=、內(nèi)部管理監(jiān)督制度健全，遵守機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)和干部廉潔自律的各項(xiàng)制度。
（二）、會計法規(guī)制度管理
=、大力宣傳貫徹實(shí)施《會計法》，有重點(diǎn)地開展《會計法》執(zhí)法檢查，檢查工作扎實(shí)、細(xì)致，=月聯(lián)合局稽查大隊(duì)重點(diǎn)抽查===戶企事業(yè)單位(===+==)。發(fā)現(xiàn)===戶共計===人無證上崗，對次，我們及時作出了處理意見，并下發(fā)了整改通知。
=、組織對本市記帳機(jī)構(gòu)設(shè)立的審批業(yè)務(wù)監(jiān)管，并配合蘇州市局做好全市記帳機(jī)構(gòu)的年檢工作。
=、積極組織對新制度、新準(zhǔn)則的培訓(xùn)工作。積極配合蘇州市局做好準(zhǔn)則、制度征求意見工作并及時將存在的問題及有關(guān)建議反饋上級部門。
（三）廣泛開展繼續(xù)教育，抓好會計隊(duì)伍建設(shè)
=、采取切實(shí)措施開展會計誠信教育，大力倡導(dǎo)“誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬”，努力在我市營建良好的會計工作秩序。
根據(jù)上級部門的精神，制定我市會計人員繼續(xù)教育管理實(shí)施辦法及相關(guān)的配套措施。今年會計人員繼續(xù)教育重點(diǎn)要開展誠信教育，切實(shí)加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)。各地要加大會計人員誠信教育的宣傳力度，使“誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬”的思想深入人心。同時對新出臺的準(zhǔn)則和內(nèi)部控制制度進(jìn)行重點(diǎn)宣講，努力建立一支思想政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會計隊(duì)伍。
=、制定本地區(qū)會計培訓(xùn)管理措施，嚴(yán)格制止亂辦班、亂收費(fèi)等問題。
=、嚴(yán)格按照上級制定的培訓(xùn)大綱和材。上半年完成了金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度、行政事業(yè)單位會計制度====人次的培訓(xùn)。培訓(xùn)講求實(shí)際，注重質(zhì)量，師資全部聘請?zhí)K州具有一定資質(zhì)的老師，并得到各財政所和相關(guān)部門的大力配合，取得了較好的培訓(xùn)效果。
=、及時向市局報送會計人員繼續(xù)教育規(guī)劃和情況總結(jié)。
(四)會計人員從業(yè)人員資格管理
=、認(rèn)真組織本地區(qū)會計從業(yè)資格證的發(fā)放、注冊和變更等工作。今年共制證====份，累計完成====份從業(yè)資格證書的制證。，
=、組織好本地區(qū)會計從業(yè)資格的培訓(xùn)、考試等工作。全年報名參考人數(shù)超過====人次（====人），為歷年之最，合格率為==.=%。
=、組織開展會計電算化知識培訓(xùn)和考試，今年由于非典影響，只組織了兩次考試但參考人數(shù)仍高達(dá)====人次，合格為====人,合格率為==.==%；培訓(xùn)共====人次。
=、建立完善的會計人員信息管理系統(tǒng)并有專門的系統(tǒng)管理員，及時準(zhǔn)確上報有關(guān)統(tǒng)計資料。
=、通過會計從業(yè)資格專項(xiàng)檢查，杜絕和查處無證上崗現(xiàn)象較有成效。
（五）進(jìn)一步辦好《吳江會計服務(wù)網(wǎng)》
以提供信息，傳播理論，指導(dǎo)實(shí)踐為服務(wù)宗旨，及時更新內(nèi)容，搞好網(wǎng)站維護(hù)，使《吳江會計服務(wù)網(wǎng)》成為廣大會計人員了解會計信息、指導(dǎo)會計實(shí)踐的一個不可或缺的窗口，成為會計人員信得過的理想家園和互動平臺
(六)其他工作
=、按要求及時報送高級會計師評審材料。
=、積極開展信息交流。共有=篇被《吳江財政簡報》錄用。
=、科片掛鉤活動。
=、做好注冊會計師和注冊評估師的報名工作。
二、評價工作
(一)圓滿完成==年統(tǒng)一年報編制工作。在局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和兄弟科室的大力配合下，自去年年底到今年三月份，組織了大量的精兵強(qiáng)將，在確保報表工作質(zhì)量的情況下順利完成了統(tǒng)一年報的編制工作。在蘇州市局的評比中獲行政事業(yè)單位二等獎和企業(yè)報表三等獎。統(tǒng)評工作也獲得了二等獎。
(二)做好會計年度報表稽核工作:對蘇州市局隨機(jī)抽樣的=個單位吳江新民絲織總廠、吳江市外貿(mào)集團(tuán)兆豐進(jìn)出口公司、吳江賓館、國營吳江市水產(chǎn)養(yǎng)殖場進(jìn)行報表的稽核，確保會計信息的真實(shí)可靠。
(三)做好相關(guān)課題的調(diào)研。根據(jù)蘇州市局的布置，我們選擇了“公共財政的探討與研究”和“財政系統(tǒng)誠信建設(shè)研究”兩個題目，目前正在調(diào)研的過程中。
(四)作好服務(wù)業(yè)季報的報送工作。
(五)做好==年統(tǒng)一年報的布置工作
三、工作打算
=、認(rèn)真做好會計制度、會計準(zhǔn)則的貫徹落實(shí)工作
會計管理部門要想方設(shè)法剝離會計事務(wù)工作，集中精力抓會計管理工作，特別是會計制度及會計準(zhǔn)則的貫徹落實(shí)工作。要對《企業(yè)會計制度》及具體會計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況進(jìn)行深入調(diào)查研究，對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋上級部門，并提出完善辦法。幫助企業(yè)更好地貫徹落實(shí)新制度、新準(zhǔn)則。同時，要積極探索會計工作怎樣為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，為改革和開放服務(wù)。
=、會計持證上崗檢查的后期工作。檢查雖已告一段落但這只是完成任務(wù)的一半,對違法的無證上崗單位的處罰,工作量依然很大,且可預(yù)見執(zhí)行時會碰到更大的阻力,我們一定要耐心做好宣傳解釋工作。
=、嚴(yán)格依法建賬，加強(qiáng)會計賬證監(jiān)管
按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位必須按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，并及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息。明年，應(yīng)加大依法建賬的重要性和必要性宣傳
=、大力推行記帳,發(fā)展公共中介的建設(shè)。
通過這幾個月對本崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容、崗位職責(zé)以及業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)和實(shí)操，個人對財務(wù)工作也有了進(jìn)一步認(rèn)識和體會，我對公司的總體業(yè)務(wù)板塊和經(jīng)營范疇也有了一定的了解，對本崗位及關(guān)聯(lián)崗位的工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容也有了更加系統(tǒng)和全面的認(rèn)識。在這六個月的時間里對本崗位所涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行了系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，主要內(nèi)容有：
1、人工成本核算，包括正式工資、匯杰人員工資和德力源內(nèi)退傷殘工資。
2、月、周計劃的及時準(zhǔn)確上報、設(shè)備保障費(fèi)中維修費(fèi)核算。
3、其他費(fèi)用中業(yè)務(wù)外包費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛保險費(fèi)、安管費(fèi)等的核算工作。
4、儲運(yùn)部原燃料、廢舊物資銷售業(yè)務(wù)、涉稅業(yè)務(wù)的處理。
5、預(yù)計分析報表和成本過程管控表（不銹鋼）的及時準(zhǔn)確上報。
6、收發(fā)存報表、主要產(chǎn)品簡表、存貨資金報表和存貨財務(wù)情況說明書的填制編寫。
二、收獲體會
通過這六個月的工作學(xué)習(xí)，給我最深刻的體會就是責(zé)任感，財務(wù)工作是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)而瑣碎的工作，作為一名財務(wù)工作人員必須要具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，只有這樣才能在日?，嵥榈墓ぷ髦校瑫r刻保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度來處理每一筆業(yè)務(wù)。我認(rèn)為財務(wù)工作是簡單地工作重復(fù)做，從小事做起，從細(xì)心做起，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)才能把工作做得更好。而且保持一個良好的心態(tài)很重要，工作中要不斷擺正自己的的心態(tài)，以樂觀的心態(tài)面對一切，這樣不僅使我的工作開展的很順利，同時與同事之間的相處也會很融洽。
述職方面
一、提高修養(yǎng)，提升內(nèi)在素質(zhì)。
認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會十七大、十七界三中全會等中央精神，加強(qiáng)人身觀、道德觀修煉，強(qiáng)化黨性修養(yǎng)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)統(tǒng)領(lǐng)審計業(yè)務(wù)工作。加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，積極參加注冊會計師、計算機(jī)等方面的考試，加強(qiáng)總結(jié)調(diào)研，提高業(yè)務(wù)能力。
二、爭當(dāng)業(yè)務(wù)骨干，發(fā)揮帶頭示范作用。
1．深化財政預(yù)算執(zhí)行審計。主審了區(qū)財政預(yù)算執(zhí)行及其他財政財務(wù)收支審計項(xiàng)目，對全區(qū)14億元財政資金收入、安排、使用進(jìn)行了審計，查出資金管理不規(guī)范及預(yù)算指標(biāo)與執(zhí)行差距較大等問題，并向政府提交了結(jié)果報告，向人大常委會提交了工作報告。
2．開展舊城改造資金專項(xiàng)審計。開展了軍營路、怡心園、防疫站地塊等舊城改造資金專項(xiàng)審計，促進(jìn)專項(xiàng)資金規(guī)范使用。
3．開展政府債務(wù)審計調(diào)查。根據(jù)審計署的統(tǒng)一部署，我局組織開展了全區(qū)政府債務(wù)的審計調(diào)查，涉及單位數(shù)十個，查清了我區(qū)債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向，并從債務(wù)產(chǎn)生的效益及可能存在的風(fēng)險，進(jìn)行了深入分析，提出合理的審計建議。
4．開展領(lǐng)導(dǎo)干部任前審計。根據(jù)區(qū)委的安排，對勞動局、人事局、招商局等8個部門的領(lǐng)導(dǎo)干部開展了專項(xiàng)審計，為區(qū)委決策提供依據(jù)。
5．認(rèn)真開展績效審計工作。開展了社區(qū)績效審計調(diào)查，在審計中以點(diǎn)帶面，積極探索效益審計，關(guān)注審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，注重從管理層面和體制、機(jī)制上提出建議，有效促進(jìn)了全區(qū)公有資金規(guī)范管理。
三．加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高審計質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行審計署七號令，加強(qiáng)對項(xiàng)目審計的質(zhì)量控制。
四．推進(jìn)工作創(chuàng)新，強(qiáng)化成果運(yùn)用。
一是深化財政聯(lián)網(wǎng)審計。積極部署財政聯(lián)網(wǎng)審計工程，推進(jìn)ao版的使用，目前已實(shí)現(xiàn)對財政預(yù)算管理的聯(lián)網(wǎng)。
二是推進(jìn)計算機(jī)審計。截止11月份，財務(wù)類審計項(xiàng)目共向市審計局報送了6篇審計方法與9篇審計案例。兩個項(xiàng)目獲得審計署表彰。
述廉方面
20__年，我嚴(yán)格遵守審計組紀(jì)律，提高廉潔自律意識，從源頭預(yù)防各項(xiàng)腐敗產(chǎn)生。做為項(xiàng)目主審，帶頭執(zhí)行審計紀(jì)律八不準(zhǔn)及相關(guān)財經(jīng)紀(jì)律，外出審計時，斷絕與被審計單位的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，從未發(fā)生在被審計單位有“拿、卡、要”的現(xiàn)象，拒絕接受禮金、有價證券和各類代幣券（卡）、宴請等；從末參加公款支付的營業(yè)性歌舞廳、夜總會等公共場所的娛樂性活動和健身活動，從未在任何單位報銷各項(xiàng)費(fèi)用，堅持客觀、公正審計。做為副局長，嚴(yán)格遵守財務(wù)紀(jì)律，從末在單位報銷應(yīng)由私人承擔(dān)的招待費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，從未用公款出國（境）或國內(nèi)旅游；遵守公務(wù)用車的有關(guān)規(guī)定，未用公務(wù)車辦私事；未拖欠公款，未將公款借給親友，未在企業(yè)兼職?？傊谌曛?，我嚴(yán)格要求自己，遵守各項(xiàng)廉潔規(guī)定，清清白白做官。
述學(xué)方面
作為年青干部,要不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，虛心向身邊的同事請教。今年，一是系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了《》、黨的十七屆五中全會精神等理論知識，認(rèn)真撰寫了讀書筆記，領(lǐng)會黨和政府各項(xiàng)路線方針政策，提高自己的理論水平，堅持以科學(xué)的發(fā)展觀指導(dǎo)自己；二是參加組織部組織的青干班培訓(xùn)，提高自己；三是利用晚上時間，認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識，參加注冊會計師、英語、計算機(jī)等考試，并運(yùn)用到實(shí)踐，提
高業(yè)務(wù)技能，特別是在平時的審計中，時刻反省，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)調(diào)研，推廣做法；四是拓寬知識面，掌握哲學(xué)、歷史、法律等知識，做復(fù)合性人才；五是加強(qiáng)廉政建設(shè)相關(guān)知識學(xué)習(xí)，堅持從集體、群眾的利益出發(fā)干工作，堅持以高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求的態(tài)度做好事情，認(rèn)真做好區(qū)委、區(qū)政府部署的各項(xiàng)工作。述法方面
