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時(shí)間：2022-03-12 05:06:58
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流動(dòng)資產(chǎn)是能夠在一年或超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，主要包括存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)所有資產(chǎn)中活躍性最強(qiáng)的部分，其在總資產(chǎn)中所占的比例以及周轉(zhuǎn)速度直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。流動(dòng)資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，如何加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是當(dāng)下企業(yè)非常關(guān)注的問(wèn)題。
一、提高對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)，建立科學(xué)的管理體制
流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中的占用形態(tài)不斷變化，是企業(yè)總體資金中最具有活力的部分，其管理和運(yùn)轉(zhuǎn)情況在很大程度上決定了企業(yè)生存與發(fā)展的狀況。只有使流動(dòng)資產(chǎn)處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)之下，企業(yè)才能夠得以生存和繼續(xù)發(fā)展。企業(yè)管理的目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益，流動(dòng)資產(chǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其基本目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，流動(dòng)資產(chǎn)管理的加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要意義。企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要意義，在思想上重視它，建立科學(xué)合理的流動(dòng)資產(chǎn)管理體制以及投資監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步提高流動(dòng)資產(chǎn)管理水平，規(guī)范投資行為，以減少投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、選擇合適的流動(dòng)資產(chǎn)管理策略
在實(shí)際工作中，由于未來(lái)情況具有不確定性，企業(yè)不可能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目數(shù)額及流動(dòng)資產(chǎn)總額，因此必須制訂不同的流動(dòng)資產(chǎn)管理策略。流動(dòng)資產(chǎn)管理策略一般包括三種類型：激進(jìn)型策略、謹(jǐn)慎型策略和適中型策略。激進(jìn)型策略的目的是想通過(guò)降低流動(dòng)資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占的比例來(lái)提高企業(yè)的收益率，是一種風(fēng)險(xiǎn)大、收益率高的管理策略。激進(jìn)型策略雖然可以增加企業(yè)的收益，但也增大了企業(yè)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)，因此只適用于企業(yè)外部環(huán)境相當(dāng)確定的情況。謹(jǐn)慎型策略是指流動(dòng)資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占比重較高，同時(shí)保持較低水平的流動(dòng)負(fù)債比例。企業(yè)實(shí)施這種策略，是想使企業(yè)保持較高的變現(xiàn)能力，以應(yīng)付可能出現(xiàn)的各種意外情況。謹(jǐn)慎型管理策略雖然降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但卻降低了收益率，一般只適用于企業(yè)外部環(huán)境極不確定的情況。適中型策略分為兩種，一種是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債所占比例都較低，但固定資產(chǎn)投資比例和長(zhǎng)期資金融通比例都較高；另一種是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債所占比例都較高，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)居中。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的流動(dòng)資產(chǎn)管理策略，以進(jìn)一步實(shí)施相應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)管理措施。
三、加強(qiáng)存貨管理
存貨是流動(dòng)資產(chǎn)的一類，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將要消耗的材料或物料等。存貨管理的有效與否，直接決定著企業(yè)收益、風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性的綜合水平的高低。因此，加強(qiáng)存貨的管理對(duì)于提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理水平有著重要意義。
1 加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理。采購(gòu)環(huán)節(jié)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金投入的開始，企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，首先要制定出科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，并對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行規(guī)范，使采購(gòu)過(guò)程透明化。對(duì)大宗、大型物品進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，可采用招標(biāo)模式，杜絕暗箱操作，以有效控制采購(gòu)成本。
2 對(duì)存貨進(jìn)行分類管理。對(duì)存貨進(jìn)行分類管理有助于企業(yè)分清主次，突出重點(diǎn)。一般常用的方法是ABc控制法，即根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨資金在存貨總額中所占比例較大，品種少，應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)管理；B類存貨為一般存貨，可按類別實(shí)行一般控制，C類存貨品種多，金額小，可以按照總額進(jìn)行一般管理。
3 抓好存貨在生產(chǎn)和銷售過(guò)程中的管理。強(qiáng)化存貨在生產(chǎn)過(guò)程中的管理，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)半成品、在產(chǎn)品的實(shí)物管理和現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格控制成品資金使用情況，以降低在產(chǎn)品的資金占用量。企業(yè)各部門要按時(shí)編報(bào)存貨管理的報(bào)表，做好存貨的去向記錄，在月末決算時(shí)對(duì)本部門所占有的存貨進(jìn)行清點(diǎn)，并對(duì)占用情況進(jìn)行分析，為下一步工作制定出合理的存貨使用計(jì)劃。
4 在整合內(nèi)部物流資源的基礎(chǔ)上充分發(fā)掘第三方物流的作用。企業(yè)內(nèi)部物流資源包括倉(cāng)儲(chǔ)資源、運(yùn)輸資源、信息資源等，這些資源在很大程度上影響著企業(yè)存貨的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量、倉(cāng)儲(chǔ)量和存貨成本。目前，很多企業(yè)已經(jīng)加大了對(duì)內(nèi)部物流資源的整合力度。在整合內(nèi)部物流資源的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)充分發(fā)掘第三方物流的作用。充分運(yùn)用第三方物流，可降低企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用，減少了存貨儲(chǔ)存資金的占用量以及物流設(shè)施的投資費(fèi)用，有助于企業(yè)進(jìn)一步降低成本，提高了競(jìng)爭(zhēng)力。
四、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，滿足企業(yè)日常需要
現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款，和短于三個(gè)月期限兌付的現(xiàn)金等價(jià)物，充足的現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行的基本保障，因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理中最基本、最重要的一項(xiàng)工作。
1 要加大現(xiàn)金的收支控制力度。企業(yè)必須嚴(yán)格遵循國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，建立并完善現(xiàn)金管理責(zé)任制。財(cái)會(huì)部門應(yīng)配備專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫(kù)存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)，其他人員則不能接觸現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。在對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行控制時(shí)，需要業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、清查小組等相互配合。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)原始憑證審批工作，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)賬賬核對(duì)，保證了現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性，清查小組負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，保證了現(xiàn)金的安全性和完整性。通過(guò)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、清查小組等之間的配合，可以有效發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支過(guò)程中的不正確、不合法、不真實(shí)的環(huán)節(jié)并及時(shí)進(jìn)行糾正，提高了企業(yè)現(xiàn)金管理的水平。
2 加強(qiáng)現(xiàn)金的安全性管理。企業(yè)在任用財(cái)務(wù)部門工作人員時(shí)，不僅要求其應(yīng)具備從業(yè)資格，還應(yīng)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德素質(zhì)，并要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人長(zhǎng)期做同一工作。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)做好賬實(shí)盤點(diǎn)工作及銀行對(duì)賬工作，定期或不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并要求監(jiān)督人親自取得銀行對(duì)賬單，保證賬實(shí)一致。除此之外，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)印章的管理力度，禁止一個(gè)人保管支付款項(xiàng)的全部印章。
3 合理利用閑置資金。對(duì)閑置現(xiàn)金進(jìn)行合理利用，可以為企業(yè)創(chuàng)造較為可觀的收益。當(dāng)存在較多的閑置資金時(shí)，企業(yè)可以用于短期證券投資或者在一級(jí)市場(chǎng)申購(gòu)新股，以獲取一定的利息收入或投資收益。若企業(yè)預(yù)計(jì)現(xiàn)金閎余較長(zhǎng)時(shí)，還可以購(gòu)買國(guó)債，不僅風(fēng)險(xiǎn)低，還可以享受免利息所得稅待遇，并且國(guó)債也具有較高的流動(dòng)性，當(dāng)企業(yè)急需資金時(shí)，還可以提前兌取。
五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售商品提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位占用的款項(xiàng)，是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為減少存貨，增加銷量，加多的采用了賒銷方式，應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，巳成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中的一個(gè)重要問(wèn)題。
在目前，我國(guó)大部分事業(yè)單位內(nèi)部并沒(méi)有建立健全有關(guān)資產(chǎn)管理方面的相關(guān)制度和規(guī)定，這導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員在進(jìn)行財(cái)政核算工作的過(guò)程中沒(méi)有辦法按照常規(guī)有序的開展工作，或者是部分事業(yè)單位的某些部門并沒(méi)有按照相關(guān)管理部門所出臺(tái)的資產(chǎn)管理制度的要求和標(biāo)準(zhǔn)依法辦事；另外，有些事業(yè)單位根據(jù)單位的發(fā)展情況建立了比較基礎(chǔ)的資產(chǎn)管理制度，但在切實(shí)的管理工作中不能根據(jù)本單位的實(shí)際資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行具體問(wèn)題的管理。這些問(wèn)題都導(dǎo)致事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作在具體的工作實(shí)施過(guò)程中有著很大的問(wèn)題，同時(shí)還存在事業(yè)單位的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作并沒(méi)有引起重視，也導(dǎo)致事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作水平一直處于比較初級(jí)的狀態(tài)。
（二）實(shí)物盤點(diǎn)存在的問(wèn)題
事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的開展必須建立在對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)總數(shù)正確的盤點(diǎn)。但實(shí)際的資產(chǎn)盤點(diǎn)的過(guò)程中，因?yàn)閷?duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)所涉及的部門較多，同時(shí)所工作的內(nèi)容又是各部門共同交叉完成，因此難免出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)的拖延和因?yàn)槟骋粋€(gè)部門的耽誤而中斷的現(xiàn)象發(fā)生，這個(gè)問(wèn)題給資產(chǎn)盤點(diǎn)工作帶來(lái)了一定的困難和障礙，會(huì)導(dǎo)致因?yàn)橘Y產(chǎn)盤點(diǎn)的重復(fù)或者遺漏現(xiàn)象而出現(xiàn)盤點(diǎn)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)有所偏差甚至是不真實(shí)的情況，最后造成實(shí)際固定資產(chǎn)與所屬賬目的內(nèi)容數(shù)據(jù)有很大的出入，嚴(yán)重影響非流動(dòng)淄川管理與核算工作的正常開展。
（三）缺乏統(tǒng)一規(guī)范的入賬單位
當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作中，對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的入賬還存在一些隱患，這些問(wèn)題有一半以上是因?yàn)椴缓侠淼娜胭~所引起，不合理的入賬主要針對(duì)不明的入賬對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理所造成的影響，它包括了進(jìn)口儀器、房屋建筑、車輛等高額價(jià)值的資產(chǎn)，同時(shí)還有大批采購(gòu)的資產(chǎn)。在生產(chǎn)廠家方，一般都采取利用總價(jià)限定的方式來(lái)收取資金，這種模式帶來(lái)的問(wèn)題便是在資產(chǎn)入賬時(shí)就會(huì)因?yàn)檫@種總價(jià)限定的因素導(dǎo)致打捆入賬，這導(dǎo)致的后果便是后期在對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算管理時(shí)就只能按照批量進(jìn)行核算，這種核算辦法是不能依照具體的事物數(shù)量進(jìn)行核算，這種現(xiàn)象稱為當(dāng)前事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作最為繁雜的部分。
（四）非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的方法相對(duì)落后
在事業(yè)單位進(jìn)行非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算過(guò)程中，并沒(méi)有對(duì)提高價(jià)格與折舊內(nèi)容進(jìn)行正確有效的把握。在核算中出現(xiàn)提高價(jià)值和折舊內(nèi)容主要是因?yàn)樽匀粸?zāi)害的發(fā)生所產(chǎn)生的因素產(chǎn)生的價(jià)值損耗和自然損耗，同時(shí)由于市場(chǎng)物價(jià)一直處于比較不穩(wěn)定的狀態(tài)，使得固定資產(chǎn)有升值變化。因此，在進(jìn)行事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作時(shí)，必須對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤監(jiān)控，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期的清查才能有效對(duì)其經(jīng)濟(jì)價(jià)值有正確把握，也才能準(zhǔn)確對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核算工作。
二、如何提高事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的水平
（一）建立健全非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的相關(guān)制度規(guī)定
為了更好的促進(jìn)事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的有序開展，必須建立健全關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的制度。這種制度的建立是以符合國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定為前提，并根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部的具體制度環(huán)境來(lái)結(jié)合法律制度的大環(huán)境制定非流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算的工作制度，并使兩者在相互融合的情況下起到相互作用和相互約束的效果。所以，在事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的工作人員必須根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際問(wèn)題作具體分析，通過(guò)管理理念的優(yōu)化和更新來(lái)加強(qiáng)對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的完善力度，并建立以購(gòu)買、使用、分配、處置、核算和管理為主要內(nèi)容的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，從而對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算有著更為健全完善的權(quán)責(zé)機(jī)制。
（二）單位上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，并鼓勵(lì)監(jiān)督員工對(duì)工作的踐行
在事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作中，由于所涉及到的資產(chǎn)數(shù)額較大且內(nèi)容寬廣，作為社會(huì)機(jī)構(gòu)的政府部門，應(yīng)積極履行其社會(huì)職能把非流動(dòng)資產(chǎn)的管理和核算工作與干部領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效考核機(jī)制有效的密切聯(lián)系起來(lái)，鼓勵(lì)并激發(fā)工作人員的工作積極性，并根據(jù)具體的管理責(zé)任機(jī)制對(duì)工作人員的工作進(jìn)行考核。同時(shí)，作為事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)起到帶頭引導(dǎo)作用，重視對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，為員工樹立端正、優(yōu)良的工作形象。
（三）運(yùn)用科學(xué)有效的非流動(dòng)資產(chǎn)核算方法
為了使事業(yè)單位在非流動(dòng)資產(chǎn)的核算與管理工作能夠順利有序開展，建立科學(xué)、合理的非流動(dòng)資產(chǎn)核算方法是非常必要的。在具體的核算工作中，要嚴(yán)格按照透明化的原則、市場(chǎng)相關(guān)準(zhǔn)則以及年限減值的準(zhǔn)則對(duì)事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算。按照這三個(gè)原則進(jìn)行非流動(dòng)資產(chǎn)的核算，符合了社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展結(jié)果，同時(shí)也是適應(yīng)了市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化對(duì)增減值的相關(guān)調(diào)整，也保證了分賬和總賬之間的核算工作能夠具有清晰準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
（四）提高事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作人員的綜合素質(zhì)能力
進(jìn)行資產(chǎn)核算管理的工作人員是單位內(nèi)部工作的主體人員，只有提高全體工作人員的整體素質(zhì)才能更好地確保資產(chǎn)核算管理工作的有序順利進(jìn)行。因此通過(guò)定期對(duì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)學(xué)習(xí)并考核，來(lái)提高他們的工作技能水平和管理素質(zhì)，從而確保他們對(duì)資產(chǎn)核算與管理工作有著良好的工作態(tài)度。
1.引言
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，流動(dòng)資產(chǎn)是不可缺少的物質(zhì)條件之一，是企業(yè)全部資產(chǎn)中最為活躍的部分，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都具有十分重要的意義。具體而言，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨管理等方面的內(nèi)容。流動(dòng)資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的利潤(rùn)，相反流動(dòng)資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不足，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。特別是當(dāng)前隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)低迷，對(duì)企業(yè)自身的管理效益提出了更好的要求，因此如何更為有效的提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理效益對(duì)增加企業(yè)利潤(rùn)、保持企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)都具有十分重要的價(jià)值。
2.當(dāng)前企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理工作存在的主要問(wèn)題
流動(dòng)資產(chǎn)的重要作用已經(jīng)得到了企業(yè)的重視，但在企業(yè)日常管理中受到方方面面因素的影響，流動(dòng)資產(chǎn)管理的效果并不明顯，特別是在資金、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理方面存在著不少的問(wèn)題。
2.1 對(duì)企業(yè)資金管理缺乏規(guī)劃性
在對(duì)企業(yè)資金管理方面，不少企業(yè)特別是中小企業(yè)缺乏有效的規(guī)劃。有的企業(yè)對(duì)投資過(guò)分重視，而又沒(méi)有對(duì)自身流動(dòng)資金的實(shí)際需求量有充分的了解，造成了盲目投資、重復(fù)建設(shè)的形象，一旦投資出現(xiàn)問(wèn)題，極易給企業(yè)的資金鏈帶來(lái)巨大的災(zāi)難。近期無(wú)錫尚德太陽(yáng)能電力有限公司，在投資方面出現(xiàn)重大失誤導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，給我們企業(yè)管理者敲響了警鐘。而有的企業(yè)則過(guò)分看重現(xiàn)金，沒(méi)有短期投資行為，使得企業(yè)不少資金閑置，不利于企業(yè)的整體收益提高?？梢?，無(wú)論資金的坐支、投擲問(wèn)題，都會(huì)增加結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用影響企業(yè)的整體發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)部門、管理部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)資金管理的規(guī)劃統(tǒng)籌，發(fā)揮資金的最大效益。
2.2 應(yīng)收賬款的失控問(wèn)題突出
在當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的持續(xù)低迷，不少中小企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)里，滿目采取賒銷等經(jīng)營(yíng)方式增加收益，使得應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下。這種方式缺乏必要的相關(guān)制度作為保障，一旦賒賬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題，資金回收的難度就會(huì)增加。而不少企業(yè)又缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，加強(qiáng)了企業(yè)的困境。特別是一些中小型企業(yè)，本身流動(dòng)資金數(shù)量相對(duì)不足，而如果發(fā)生呆賬等問(wèn)題，會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難以為繼，影響企業(yè)的生存。
2.3 存貨與銷售比例失調(diào)
企業(yè)留有必要的存貨是確保其維持正常產(chǎn)品出售的必要手段，在流動(dòng)資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比例，對(duì)企業(yè)資金安全、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的提升都有著重要的意義。但企業(yè)自如何確立存貨與銷售之間的關(guān)系時(shí)往往處于兩難的境地。一方面材料物資商品存貨多，成品庫(kù)存積壓嚴(yán)重，占有企業(yè)大量的資金，導(dǎo)致其流轉(zhuǎn)不順暢。另一方面，有時(shí)企業(yè)存貨又與銷售節(jié)奏不協(xié)調(diào)，往往面對(duì)著大量的訂單，而無(wú)計(jì)可施，造成了經(jīng)濟(jì)利益的損失。同時(shí)，在不少中小企業(yè)中，企業(yè)管理者往往將物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售作為管理的重點(diǎn)，而對(duì)于庫(kù)存物資的管理則給予的支持不夠，管理手段單一、管理效果低下，都極易產(chǎn)生資產(chǎn)的流逝，影響企業(yè)的綜合效益提升。
3.提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理效益的主要策略
針對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的這樣那樣的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從健全相關(guān)制度入手，突出現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨三個(gè)方面的重要環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，提升企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理效益。
3.1 加強(qiáng)現(xiàn)金管理
現(xiàn)金管理的根本目標(biāo)就是保證企業(yè)在高效率、高質(zhì)量開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，盡可能地保持最低現(xiàn)金持有量，提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度。一是要合理確定現(xiàn)金的最佳持有量。企業(yè)管理層要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，通過(guò)采取先進(jìn)的管理手段和管理模式，對(duì)現(xiàn)金的持有量有準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，如可以通過(guò)成本分析模式、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式、存貨模式等等先進(jìn)的管理手段，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金持有量有較為準(zhǔn)確的判斷。二是要加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理制度?，F(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)，最易受到侵蝕的資產(chǎn)。因此，企業(yè)自身要建立完善的現(xiàn)金管理制度，與銀行等金融機(jī)構(gòu)建立廣泛的合作，提高現(xiàn)金管理質(zhì)量。如可以規(guī)定現(xiàn)金使用范圍、規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金限額等手段，提高現(xiàn)金管理制度的實(shí)際執(zhí)行效果。三是加強(qiáng)現(xiàn)金內(nèi)部控制。重點(diǎn)做好兩個(gè)方面的工作。一方面要加強(qiáng)現(xiàn)金支出內(nèi)部控制。嚴(yán)格現(xiàn)金支付程序，在嚴(yán)格授權(quán)審批方面，要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制制度，通過(guò)“一支筆”模式或是預(yù)算管理模式，來(lái)加強(qiáng)授權(quán)管理的嚴(yán)肅性。特別是對(duì)于一些中小企業(yè)而言，更要杜絕以往家族性企業(yè)中存在的多頭管理的問(wèn)題。另一方面，實(shí)行現(xiàn)金集中管理制度。對(duì)于中小企業(yè)而言，要實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支模式，企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，各分支機(jī)構(gòu)或部門不單獨(dú)設(shè)立此物賬號(hào)，一切收入都直接進(jìn)入企業(yè)的總賬戶，一切現(xiàn)金支出都通過(guò)財(cái)務(wù)部門付出，現(xiàn)金支付的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營(yíng)者或經(jīng)營(yíng)者授權(quán)的代表手中。對(duì)于大型企業(yè)而言，則要實(shí)行財(cái)務(wù)公司模式。公司除了經(jīng)營(yíng)聯(lián)合貸款、報(bào)銷債券、不動(dòng)產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)以及投資咨詢等業(yè)務(wù)外，具體負(fù)責(zé)公司內(nèi)部各成員間的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和資金調(diào)度，提高現(xiàn)金管理效益。
3.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
應(yīng)當(dāng)說(shuō)賒銷對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大銷售、降低庫(kù)存具有一定的積極意義，但在存在的隱性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是巨大的。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)于提高賒銷的科學(xué)性、規(guī)范性具有重要的保障作用。一是要建立信用機(jī)制。企業(yè)采取賒銷政策時(shí)要能對(duì)合作伙伴進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查研究，建立有效的信用評(píng)級(jí)機(jī)制，合理確定賒銷范圍和對(duì)象。二是提高收賬效率。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的客戶，采取相應(yīng)的方式予以催收。如定期向客戶寄發(fā)賬單，提醒客戶；又熟悉業(yè)務(wù)的催款員與客戶聯(lián)系，了解貨款到期情況；停止發(fā)貨指導(dǎo)客戶旱情大部門或全部貨款等等方式。同時(shí)要關(guān)注的是，無(wú)論采取何種收賬方式，收賬費(fèi)用和壞賬損失的總和要達(dá)到最小。同時(shí)為了鼓勵(lì)營(yíng)銷人員和財(cái)務(wù)人員積極催收應(yīng)收賬款，使收賬政策取得較好效果，企業(yè)要制定合理的收賬績(jī)效考核辦法。提高人員的積極性。三是加強(qiáng)日常管理，健全應(yīng)收賬款管理的責(zé)任制度與控制制度。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)要對(duì)壞賬發(fā)的可能性進(jìn)行估計(jì)，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金，緩解壞賬損失對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)秩序的沖擊，正確反映各期財(cái)務(wù)成果的真實(shí)水平，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低損失程度。
3.3 加強(qiáng)存貨控制
存貨管理水平高低對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利與否具有直接的影響，并且最終會(huì)影響到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、收益的綜合水平。一是要準(zhǔn)確核實(shí)存貨管理的成本。企業(yè)要要針對(duì)存貨成本中取得成本、存儲(chǔ)成本、缺貨成本三個(gè)方面的內(nèi)容，要進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)，降低存貨的成本數(shù)額、提高管理效益。二是確立經(jīng)濟(jì)訂貨批量。通過(guò)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型等方式，確定企業(yè)最為合理有效的成本最低的訂購(gòu)批量，式企業(yè)存貨控制在一個(gè)較為科學(xué)的水平，提高存貨對(duì)流動(dòng)資金管理的效益。三是確定存貨資金定額。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不景氣、市場(chǎng)波動(dòng)較大的情況下，企業(yè)更應(yīng)按照“以銷定產(chǎn)”的方式來(lái)確定產(chǎn)成品資金分配，并依次向前確定生產(chǎn)資金和儲(chǔ)備資金，以避免盲目生產(chǎn)造成存貨資金的浪費(fèi)。
3.4 創(chuàng)建新型管理模式
發(fā)揮當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)達(dá)、計(jì)算機(jī)功能強(qiáng)大的作用，提高管理效率。在現(xiàn)金管理方面，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，建立企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，將企業(yè)內(nèi)部各部門之間的現(xiàn)金供求信息實(shí)時(shí)傳送，解決企業(yè)現(xiàn)金統(tǒng)籌管理的信息保障問(wèn)題。同時(shí)通過(guò)構(gòu)建相應(yīng)的模型來(lái)提高現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。在應(yīng)收賬款管理方面。降低收賬費(fèi)用，發(fā)揮信息技術(shù)方便快捷的作用，及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通聯(lián)系，提高收賬效率。在存貨管理方面，隨著市場(chǎng)需求呈現(xiàn)小批量化、個(gè)性化的特點(diǎn)，企業(yè)要發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)物流鏈中相鄰環(huán)節(jié)在物資流動(dòng)上作恰當(dāng)?shù)攸c(diǎn)、恰當(dāng)時(shí)間和恰當(dāng)數(shù)量的安排，可以將企業(yè)的存貨庫(kù)存量壓縮到一個(gè)相當(dāng)?shù)偷乃?，甚至有接近或達(dá)到零庫(kù)存的可能。這樣，企業(yè)存貨管理的效率將大大提高，存貨周轉(zhuǎn)情況也將得到極大的改善。
參考文獻(xiàn)：
流動(dòng)資產(chǎn)在每個(gè)企業(yè)包括醫(yī)院都是最重要的資產(chǎn)，從資產(chǎn)流動(dòng)性的角度考察醫(yī)院的盈余質(zhì)量、壞賬風(fēng)險(xiǎn)和投資理財(cái)狀況，能夠客觀評(píng)價(jià)醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)能力，為醫(yī)院的管理決策提供財(cái)務(wù)支持，從而使醫(yī)院在管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力方面更勝一籌。
一、醫(yī)院加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要意義
1、可以正確的反映醫(yī)院的業(yè)務(wù)收支情況
流動(dòng)資產(chǎn)中現(xiàn)金流量管理通過(guò)現(xiàn)金收益比率可反映醫(yī)院當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收支結(jié)余的可靠程度。若該指標(biāo)大于1，反映現(xiàn)金流量?jī)糁蹈哂诋?dāng)期收支結(jié)余，那么醫(yī)院的收支結(jié)余將有足夠的現(xiàn)金作為保障；反之，醫(yī)院在現(xiàn)金儲(chǔ)備方面的情況就不是十分樂(lè)觀了。同時(shí)醫(yī)院可從現(xiàn)金流量角度可以衡量自己的償付債務(wù)的能力，可及時(shí)了解醫(yī)院當(dāng)期取得的現(xiàn)金。
2、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)可計(jì)算和分析醫(yī)院的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而分析醫(yī)院的償債能力；同時(shí)在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)分析，可以及時(shí)準(zhǔn)確的掌握醫(yī)院當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成以及各部分所占的比例，對(duì)比當(dāng)期醫(yī)院相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以考察醫(yī)院當(dāng)期是否面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
3、為醫(yī)院制定決策提供準(zhǔn)確信息
流動(dòng)資產(chǎn)能對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、短期應(yīng)收賬款情況、償還債務(wù)能力、實(shí)際支付能力和投資情況等方面提供更準(zhǔn)確可靠的信息，有助于加強(qiáng)醫(yī)院資金、應(yīng)收賬款等方面的管理，以避免醫(yī)院壞賬過(guò)高、投資決策失準(zhǔn)的情況發(fā)生。
二、當(dāng)前醫(yī)院在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題
在目前情況下，醫(yī)院在資產(chǎn)管理方面因?yàn)闆](méi)有形成一個(gè)強(qiáng)有力的運(yùn)行體制，因?yàn)樯羞€屬于一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，這既有運(yùn)行體制的原因，也是醫(yī)院作為一個(gè)特殊行業(yè)的性質(zhì)所決定的。
1、醫(yī)院在應(yīng)收款項(xiàng)管理方面存在的問(wèn)題
由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分的多元化，醫(yī)院醫(yī)療欠費(fèi)逐年增加，醫(yī)療逐年增加的欠費(fèi)情況以及其清償困難已成為制約醫(yī)院發(fā)展的兩大絆腳石。
2、醫(yī)院存貨管理方面存在的問(wèn)題
醫(yī)院在存貨管理方面要堅(jiān)持“兩化”，一個(gè)是存貨成本最低化，再就是存貨的品種數(shù)量最佳化。良好的存貨儲(chǔ)體制既能保證醫(yī)院正常的醫(yī)療活動(dòng)的進(jìn)行，又能將其成本費(fèi)用及管理費(fèi)用降到最低。在醫(yī)院存貨采購(gòu)和管理中存在的購(gòu)置成本過(guò)大、儲(chǔ)存成本過(guò)大等問(wèn)題要引起足夠的重視。
3、投資引進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備方面存在的問(wèn)題
當(dāng)前醫(yī)院為了提高自己的醫(yī)療水平和醫(yī)療服務(wù)，競(jìng)相采購(gòu)很多大型的、先進(jìn)的國(guó)內(nèi)外醫(yī)療設(shè)備，在提高醫(yī)院的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面的確起到了積極的作用，但在病人不足時(shí)卻造成設(shè)備利用率低下，久而久之，設(shè)備的折舊率對(duì)醫(yī)院來(lái)講也是一筆不小的損失。
三、流動(dòng)資產(chǎn)的分類管理
1、庫(kù)存物資的管理
醫(yī)院的庫(kù)存物資主要是藥品衛(wèi)生材料、一般物資等。藥品和衛(wèi)生材料是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的主要組成部分，也是醫(yī)療活動(dòng)中必不可少的物資基礎(chǔ)，因此必須有一定數(shù)量的庫(kù)存，以保證臨床的需要。面對(duì)日益完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制，醫(yī)院要善于利用現(xiàn)代物流配送方式，在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)需要的前提下，最大限度地降低藥品、衛(wèi)生材料的儲(chǔ)備定額，以減少資金占用。并定期清倉(cāng)查庫(kù)，積極處理沉淀資金，降低運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。另外對(duì)藥品物資的采購(gòu)應(yīng)最大限度地進(jìn)行公開招標(biāo)采購(gòu)，以降低采購(gòu)價(jià)格和費(fèi)用。
2、貨幣資金的管理
醫(yī)院的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。貨幣資金管理的重點(diǎn)是安全和使用效益。
（1）嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理辦法
根據(jù)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理貨幣資金，嚴(yán)禁未授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金；現(xiàn)金管理應(yīng)做到日清月結(jié)，并進(jìn)行不定期抽查核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查清更正，以確保現(xiàn)金賬面和實(shí)際庫(kù)存相符；銀行預(yù)留印鑒分開管理，以達(dá)到相互制約、監(jiān)督的目的；銀行存款日記賬每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。特別應(yīng)當(dāng)注意的是：在規(guī)定時(shí)限內(nèi)的未達(dá)事項(xiàng)，要立即和有關(guān)部門或人員聯(lián)系催辦，限期結(jié)清，不可久拖不結(jié)。
（2）建立完善的的醫(yī)院現(xiàn)金流量管理體系
嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理，保證支付能力和償還能力?，F(xiàn)金流量控制要跟現(xiàn)金流量的預(yù)算相一致，超出預(yù)算外的現(xiàn)金流出應(yīng)交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)作特別審批，并及時(shí)的落實(shí)現(xiàn)金的回流情況。以現(xiàn)金流入定流出，支付給職工的績(jī)效工資、藥品采購(gòu)款等資金要建立醫(yī)院合理預(yù)算的基礎(chǔ)之上，并且要與醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益相掛鉤。對(duì)大額異?，F(xiàn)金流入流出做重點(diǎn)管理和監(jiān)控，以財(cái)務(wù)部門為主，建立明確的現(xiàn)金流量管理崗位責(zé)任制和現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表制度。
（3）建立財(cái)務(wù)收支審批和稽核制度，把好資金支付審批程序
醫(yī)院應(yīng)明確各類資金支出的審批權(quán)限，凡屬重要事項(xiàng)，審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序，對(duì)支出款項(xiàng)實(shí)行聯(lián)簽審批。各級(jí)財(cái)務(wù)人員對(duì)收付款項(xiàng)憑證，依照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)制度規(guī)定審核。任何部門和個(gè)人用款時(shí)，必須交書面用款憑證，并注明款項(xiàng)用途、金額、支付方式等內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員應(yīng)審查貨幣資金支付是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。除小額個(gè)人因公預(yù)借款等事項(xiàng)外，金額較大的款項(xiàng)支付需同時(shí)附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或與此相關(guān)的證明文件，方可辦理資金的支付手續(xù)。
（4）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制
當(dāng)前，各級(jí)醫(yī)院在執(zhí)行計(jì)劃過(guò)程中，時(shí)有臨時(shí)性事項(xiàng)發(fā)生，且次數(shù)多、數(shù)額大。這對(duì)資金使用計(jì)劃形成很大沖擊，甚至不能保證資金的正常調(diào)度，無(wú)形中影響了醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為防止此類現(xiàn)象發(fā)生，必須在編制年度預(yù)算時(shí)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，參照上年度實(shí)際執(zhí)行情況，并考慮可能影響本年度資金收支變化的各種因素，如醫(yī)療市場(chǎng)供需及相關(guān)政策變化等，以科室計(jì)劃為基礎(chǔ)，進(jìn)行綜合匯總，在充分聽取一線科室意見的基礎(chǔ)上，本著統(tǒng)籌兼顧、量入為出、略有結(jié)余的原則，并應(yīng)努力挖掘資金潛力，合理安排，調(diào)劑平衡后，形成年度預(yù)算初稿，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)討論修訂、批準(zhǔn)后據(jù)此執(zhí)行。另外，預(yù)算不等于決算，突發(fā)事件在所難免。因此，預(yù)留一定數(shù)額的準(zhǔn)備金，以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件是完全必要的。如因不可抗拒的原因，準(zhǔn)備金不足以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件所需資金時(shí)，則應(yīng)按規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
3、往來(lái)款項(xiàng)的管理
當(dāng)前，不少醫(yī)院存在應(yīng)收醫(yī)療款（已出院病人的欠費(fèi)）逐年增加以及部分預(yù)付賬款久拖不結(jié)等問(wèn)題，使流動(dòng)資金失去應(yīng)有的流動(dòng)性，影響資金周轉(zhuǎn)；另一方面超過(guò)一定期限不能及時(shí)清理的債權(quán)，將不可避免地演變成為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的損失。因此，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，特別是對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款的清理，是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。應(yīng)采取控制其發(fā)生和積極清欠相結(jié)合的辦法，對(duì)已經(jīng)形成壞賬確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理；對(duì)超過(guò)期限未結(jié)的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)通報(bào)催收，壓縮在途結(jié)算資金，使應(yīng)收賬款恢復(fù)其流動(dòng)性。
4、投資的管理
從投資決策者的角度出發(fā)，要求決策者一定要切合實(shí)際，嚴(yán)格遵守醫(yī)院的投資機(jī)制。同時(shí)要時(shí)刻樹立投資回報(bào)最大化的經(jīng)營(yíng)理念，權(quán)衡投資的回報(bào)周期與回報(bào)收益，以求為更多的增加效益。投資項(xiàng)目必須要做好充分的準(zhǔn)備工作，是建立在科學(xué)的可行性分析的基礎(chǔ)之上，那么其現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量在一定的規(guī)模上就會(huì)實(shí)現(xiàn)相對(duì)平衡，也就說(shuō)明醫(yī)院投資活動(dòng)運(yùn)營(yíng)是健康的，未來(lái)發(fā)展前景將十分可觀。反之，投資運(yùn)營(yíng)活動(dòng)則是不健康的，或許會(huì)影響醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。而且如果不顧自身實(shí)力，盲目投資，會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨各種債務(wù)糾紛，所以投資決策者一定要謹(jǐn)慎對(duì)待。
參考文獻(xiàn)
加強(qiáng)資金管理
加強(qiáng)資金集中統(tǒng)一管理。要提高民營(yíng)經(jīng)濟(jì)管理者對(duì)資金管理重要性的認(rèn)識(shí)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)管理者，必須高度重視資金管理。無(wú)論是組織企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)還是對(duì)外投資活動(dòng)，都要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，牢牢抓住資金管理這個(gè)牛鼻子，充分發(fā)揮資金管理在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)管理中的導(dǎo)向作用。
建立資金管理責(zé)任制。資金管理是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。需要資金管理人員積極努力，付出艱辛的勞動(dòng)才能完成。為此，在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部，要建立以第一管理者、總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為主的，各職能部門密切配合的資金管理系統(tǒng)。
加強(qiáng)資金預(yù)算管理，防止資金流失。對(duì)有條件的民營(yíng)企業(yè)，特別是大中型民企，應(yīng)該建立健全預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行分級(jí)預(yù)算管理。制定預(yù)算管理與承包考核相結(jié)合的制度、預(yù)算編制與報(bào)送制度等。資金預(yù)算從生產(chǎn)車間編起，形成自下而上逐級(jí)編報(bào)和逐級(jí)匯總平衡。
抓好資金源頭管理，保證資金投入效益。決策失誤是資金低效甚至無(wú)效的主要原因。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)要防止籌資、投資、技術(shù)改造、技術(shù)更新、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的供、產(chǎn)、銷決策等的失誤，甚至杜絕決策的不科學(xué)、不合理。每項(xiàng)決策都要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研、可行性分析，預(yù)測(cè)項(xiàng)目的投資報(bào)酬率、資金成本率、償債能力等。在項(xiàng)目可行性基礎(chǔ)上防止急功近利，抓好資金管理源頭，保證資金投入效益。
嚴(yán)格應(yīng)收帳款管理，加速資金周轉(zhuǎn)
應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款管理的好壞，直接影響著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)資金的周轉(zhuǎn)，更影響著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，本文提出以下幾條建議：
正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時(shí)、要堅(jiān)決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟(jì)合同的，要明確收付款方式、時(shí)間，防止收款時(shí)相互扯皮和不正常掛帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。調(diào)整混亂帳目，確定財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。凡不屬于應(yīng)收、應(yīng)付的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)科目的規(guī)定處理。杜絕利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金，利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款等問(wèn)題。
積極催收和清理應(yīng)收、預(yù)付款。對(duì)企業(yè)已形成掛帳的應(yīng)收和預(yù)付款，要進(jìn)行全面的清理簽認(rèn)工作，加大催收力度。首先要核實(shí)發(fā)生的時(shí)間、原因及責(zé)任人，然后按照先易后難的順序派專人進(jìn)行清理。對(duì)故意拖欠不還的單位，要采取行政的、經(jīng)濟(jì)的、甚至法律的手段進(jìn)行清理。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)已構(gòu)成壞帳的應(yīng)收、預(yù)付款，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)列銷，不宜長(zhǎng)期掛帳。
制訂合理的信用政策。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)要確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)、合理的信用條件和恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于過(guò)度賒銷超過(guò)客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。
建立往來(lái)客戶資信評(píng)估制度。企業(yè)應(yīng)收集客戶相關(guān)信息，建立客戶信用資料檔案，并對(duì)其信息綜合分析，從財(cái)務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量、企業(yè)素質(zhì)及其他因素等方面進(jìn)行評(píng)估，按照其信用程度及資金情況劃分等級(jí)，對(duì)不同資信等級(jí)的客戶提供不同的商業(yè)信用及賒銷限額。
建立銷售人員目標(biāo)考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將貨款回收指標(biāo)作為銷售人員工作業(yè)績(jī)的最終考核指標(biāo)，并與勞動(dòng)報(bào)酬掛鉤。
加強(qiáng)存貨管理、降低存貨資金占用。在存貨管理工作中，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)的決策。特別是采購(gòu)物資，要有科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，明確采購(gòu)品名數(shù)量、進(jìn)貨時(shí)間、訂購(gòu)批次、儲(chǔ)存數(shù)量，做到既保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又最大限度的節(jié)約資金。
把好采購(gòu)關(guān)。企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，必須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價(jià)格、購(gòu)貨地點(diǎn)和運(yùn)輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購(gòu)信息庫(kù)，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購(gòu)入的存貨做到物美價(jià)廉。降低企業(yè)的存貨成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于無(wú)計(jì)劃進(jìn)料，造成積壓，把“活錢”變成“死貨”的，要追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
做好庫(kù)存物資的管理。企業(yè)對(duì)庫(kù)存的物資要加強(qiáng)管理，健全各種管理制度，避免存貨的丟失和損壞。同時(shí)要制定合理的庫(kù)存定額，避免物資的積壓和不足。企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)供求規(guī)律和經(jīng)營(yíng)的需要，靈活掌握物資的采購(gòu)和儲(chǔ)備數(shù)量。對(duì)市場(chǎng)長(zhǎng)線物資，實(shí)行零庫(kù)存管理，充分利用社會(huì)庫(kù)存，減少人力、物力和儲(chǔ)備場(chǎng)地，減少庫(kù)存物資的資金占用，并且要積極開展修舊利廢活動(dòng)，及時(shí)處理廢舊物資，把“死錢”變成“活錢”。
參考文獻(xiàn)：
1.衛(wèi)東.《中小企業(yè)促進(jìn)法》告訴我們什么？中外管理,2003
關(guān)鍵詞： 高校；流動(dòng)資產(chǎn)管理
Key words： university；current assets management
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）11-0221-02
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作者簡(jiǎn)介：韋光莉（1974-），女，重慶人，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面工作。
0 引言
高校的流動(dòng)資產(chǎn)是高校資產(chǎn)的重要的組成部分，對(duì)于維持高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著至關(guān)重要的作用，其管理狀況的好壞直接影響教育經(jīng)費(fèi)的使用效益。高校的流動(dòng)資產(chǎn)主要指那些可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者消耗使用的資產(chǎn)，一般包括三個(gè)方面的資產(chǎn)：第一，貨幣資金。它主要指學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)中以貨幣形態(tài)存在的那一部分資金，包括現(xiàn)金和存款。第二，應(yīng)收賬款。它主要指學(xué)校的財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、項(xiàng)目資金、對(duì)外服務(wù)、借出款項(xiàng)等方面資金。第三，存貨。比如易耗辦公用品、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)耗材、庫(kù)存教材圖書等等。高等學(xué)校經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，積累了大量的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)于國(guó)有固定資產(chǎn)的管理，相對(duì)比較規(guī)范。但在流動(dòng)資產(chǎn)管理上卻暴露出許多不足的地方，如重錢輕物、處置不當(dāng)、預(yù)算粗糙等問(wèn)題。本文從高校國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，主要針對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入分析，并就如何更加有效地管理高校流動(dòng)資產(chǎn)提出了自己的觀點(diǎn)和看法。
1 目前高校流動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的主要問(wèn)題
1.1 重視固定資產(chǎn)管理，忽視流動(dòng)資產(chǎn)管理 教育部公布的普通高等學(xué)校教學(xué)工作水平評(píng)估指標(biāo)體系中，對(duì)于高校的辦學(xué)條件有嚴(yán)格的規(guī)定，比如生均用房面積、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)條件、生均圖書等等。這些多是對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)的要求，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)卻沒(méi)有非常明確的規(guī)定。在辦學(xué)過(guò)程中，學(xué)校努力爭(zhēng)取政府資源配置，購(gòu)置與“指標(biāo)體系”相適應(yīng)的教學(xué)儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)器材等，積累了越來(lái)越多的固定資產(chǎn)。對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)，卻比較關(guān)心每年有多少財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收入以及銀行存款等，很少關(guān)心如何讓這些資金、往來(lái)款項(xiàng)、庫(kù)存材料等達(dá)到良好的使用效率，獲得最佳的“性價(jià)比”。
1.2 重視現(xiàn)金管理、忽視物品管理 近幾年，隨著高校的擴(kuò)招以及國(guó)家對(duì)高等教育投入的逐年加大，促使學(xué)校不斷購(gòu)買和添置相應(yīng)的教學(xué)實(shí)驗(yàn)器材和辦公設(shè)備以達(dá)到教育部公布的普通高等學(xué)校教學(xué)工作水平評(píng)估指標(biāo)體系中的相關(guān)要求。但對(duì)這些物品的管理維護(hù)卻存在著很多不規(guī)范的地方，比如設(shè)備壞了不能得到及時(shí)維護(hù)；耗材的使用隨意性很大，無(wú)可行性報(bào)告；僅僅為了評(píng)估加分重復(fù)購(gòu)置設(shè)備，實(shí)際教學(xué)中卻用的很少，造成大量資產(chǎn)閑置、材料積壓等問(wèn)題。由于思想認(rèn)識(shí)不到位，高校資產(chǎn)管理長(zhǎng)期存在著重錢輕物、重買輕管的現(xiàn)象。尤其在錢變成物以后，由于沒(méi)有對(duì)庫(kù)存流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)行計(jì)價(jià)掛賬或計(jì)價(jià)掛賬不徹底，導(dǎo)致錢物分離，從而弱化了對(duì)庫(kù)存流動(dòng)資產(chǎn)的管理。
1.3 重視資產(chǎn)購(gòu)買，忽視資產(chǎn)處置 對(duì)于資產(chǎn)處置主要有以下幾方面問(wèn)題：一是捐贈(zèng)不入賬。高校在辦學(xué)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)接受社會(huì)各界對(duì)學(xué)校的捐贈(zèng)，同時(shí)學(xué)校也會(huì)有對(duì)對(duì)口支援單位或地區(qū)的捐贈(zèng)。在接受這些捐贈(zèng)或?qū)ν獾木栀?zèng)時(shí)，有的學(xué)校甚至不作任何會(huì)計(jì)處理就直接就放入了單位的“小金庫(kù)”里。二是往來(lái)帳款清算追繳不及時(shí)。比如對(duì)學(xué)生欠費(fèi)的處理以及對(duì)學(xué)生或教師私人借款的處理，如不及時(shí)催繳，很容易造成長(zhǎng)期掛賬，最后形成壞賬、死賬，造成不必要的損失。三是資產(chǎn)報(bào)廢不規(guī)范。對(duì)于一些耗材或廢舊零件以及損壞設(shè)備的報(bào)廢變賣收入大多數(shù)由使用部門自由處置，收入不能及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門。四是部分資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置。這些資產(chǎn)處置行為因無(wú)任何憑據(jù)使得財(cái)務(wù)部門無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目不能真實(shí)反映國(guó)有資產(chǎn)的情況，增加了管理上的難度。
1.4 重視資產(chǎn)使用，忽視預(yù)算編制 預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分。但部分高校的財(cái)務(wù)預(yù)算更多停留在形式上，主要表現(xiàn)為簡(jiǎn)單的計(jì)劃與控制，缺乏必要可行性論證和評(píng)價(jià)監(jiān)督過(guò)程。預(yù)算基本上就由領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門依據(jù)上年度結(jié)算數(shù)據(jù)推算形成，預(yù)算編制的內(nèi)容在學(xué)校實(shí)際運(yùn)行中起不到應(yīng)有的控制作用。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)學(xué)校的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)缺乏經(jīng)濟(jì)效益分析與評(píng)價(jià)，使得預(yù)算編制時(shí)的主觀性和隨意性較大。
高等學(xué)校是事業(yè)單位，長(zhǎng)期以來(lái)都主要是靠占用國(guó)家資源、運(yùn)用財(cái)政撥款來(lái)完成辦學(xué)任務(wù)，收入大多以財(cái)政撥款為主導(dǎo)。在開支方面，只要覺(jué)得有需要就開支，一般不太考慮成本和折舊問(wèn)題，那么在購(gòu)置材料、設(shè)備時(shí)對(duì)資金使用效率考慮的也就相對(duì)較少。這些反映在成本核算、折舊核算、財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容上也就表現(xiàn)出來(lái)很多缺陷。
2 加強(qiáng)高校流動(dòng)資產(chǎn)管理的對(duì)策
2.1 健全內(nèi)部控制，提高使用效率 內(nèi)部控制在我國(guó)的運(yùn)用發(fā)展起步很晚。1996財(cái)政部和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)相繼了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》兩個(gè)制度。2001年6月財(cái)政部又了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》（試行）、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――貨幣資金》（試行）兩個(gè)內(nèi)控文件。這些制度、法規(guī)初步規(guī)范了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但一直以來(lái)這些制度和法規(guī)只在企業(yè)中施行，在事業(yè)單位中并沒(méi)有引起足夠的推廣和重視。目前，在很多高校中，除了財(cái)務(wù)部門實(shí)行了內(nèi)部控制外，其他部門差不多都沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，就算個(gè)別學(xué)校建立了這些制度，大多流于形式，并且缺乏有效的監(jiān)督與制約。這就使高校在國(guó)有資產(chǎn)的管理上必然出現(xiàn)很多漏洞。
內(nèi)部控制制度主要以財(cái)務(wù)部門為依托，輻射帶動(dòng)學(xué)校其他職能部門，互相配合與監(jiān)督，確保學(xué)校各項(xiàng)資產(chǎn)的安全并最大限度地發(fā)揮它應(yīng)有的功能和作用。為了加強(qiáng)高校的國(guó)有資產(chǎn)管理，必須根據(jù)各個(gè)學(xué)校內(nèi)部的實(shí)際情況和具體要求，建立健全內(nèi)部控制制度，形成相互協(xié)調(diào)配合與監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范每個(gè)控制點(diǎn)的運(yùn)行，使資產(chǎn)的流入、使用、維護(hù)、流出都能夠按照內(nèi)控流程去操作，從而有效提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率以及避免資產(chǎn)管理的失控和資產(chǎn)流失。對(duì)于貨幣資金，實(shí)行“錢賬分開”和“收支兩條線”，所有收入統(tǒng)一歸于財(cái)務(wù)，然后根據(jù)學(xué)校和部門實(shí)際運(yùn)行的需要用款，并且做好日常會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督。經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析，凡是超過(guò)預(yù)期賬齡的往來(lái)款項(xiàng)，必須通知經(jīng)辦人員催其清算。
2.2 合理編制預(yù)算，定期核資產(chǎn) 由于高校規(guī)模的不斷擴(kuò)張，學(xué)校庫(kù)存物資的數(shù)量和品種也越來(lái)越多，占用的資金也較多。庫(kù)存物資管理的好壞，對(duì)學(xué)校的正常運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況有很大影響。高校的庫(kù)存物資既要保證正常教學(xué)工作和學(xué)生生活的需要，又要防止積壓，影響資金周轉(zhuǎn)。為了提高庫(kù)存物資的使用效益，盡量控制流動(dòng)資產(chǎn)的占用量，這就要求庫(kù)存物資的存量要適中，不能太多，也不能太少。在年初編制預(yù)算時(shí)，就可以把經(jīng)費(fèi)與物資算在一起編制，細(xì)化部門分項(xiàng)預(yù)算，最大限度地提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。同時(shí)，必須做好庫(kù)存物資登記，做好計(jì)價(jià)掛賬管理。將所有的庫(kù)存物資實(shí)行專人保管，按預(yù)算定量供應(yīng)。
建立健全收發(fā)登記制度，定期核資產(chǎn)。將各項(xiàng)庫(kù)存資產(chǎn)的價(jià)格、數(shù)量、購(gòu)買時(shí)間、使用年限、型號(hào)規(guī)格、存放地點(diǎn)、責(zé)任人員等全面登記，并進(jìn)行跟蹤檢查，確保賬物相符。對(duì)各類庫(kù)存物資進(jìn)行定期、不定期的清點(diǎn)，年終進(jìn)行全面盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)自然損毀、過(guò)期失效等物資，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)損并編制記賬憑證記賬。把錢與物等同管理，這樣才能有效堵塞漏洞，減少浪費(fèi)。
2.3 推進(jìn)信息管理，實(shí)現(xiàn)資源共享 信息化管理是當(dāng)今世界發(fā)展的必然趨勢(shì)，高校資產(chǎn)管理隨著信息化的進(jìn)程，管理人員所從事的工作，不再僅僅局限于傳統(tǒng)的記賬、核算等工作，而是更多的向著分析、預(yù)測(cè)、理財(cái)、咨詢等方向發(fā)展。我們要樹立會(huì)計(jì)信息化與管理信息化融合的理念，以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的信息技術(shù)為支撐，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理的一體化模式。將現(xiàn)代信息技術(shù)與先進(jìn)的管理理念、管理思想、管理方法相融合，提高學(xué)校的整體管理水平，從而對(duì)整體資源進(jìn)行高效的配置、管理和調(diào)控，以確保學(xué)校運(yùn)行正常化和投資收益最大化。信息化管理可以在業(yè)務(wù)進(jìn)行的同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將各種信息集成在一個(gè)管理系統(tǒng)中，做到數(shù)出一門、資源共享，便于不同部門使用者獲取、分析和使用，并據(jù)此作出相關(guān)決策。
2.4 加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高執(zhí)行力度 管理人員是實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)最積極、最主動(dòng)的因素，資產(chǎn)管理和處置的效果與從業(yè)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等因素密切相關(guān)。高校必須對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們掌握國(guó)內(nèi)外最新的行業(yè)動(dòng)態(tài)。除此之外，還可以聘請(qǐng)金融、管理專家進(jìn)行專題講座，也可針對(duì)本校具體的資產(chǎn)處理案例進(jìn)行分析講解；鼓勵(lì)管理人員參加學(xué)術(shù)會(huì)議、學(xué)術(shù)交流。不斷從繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)中更新管理理念，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，加深理論基礎(chǔ)，從而提升業(yè)務(wù)能力，改善工作質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
[1]周壽民.高校流動(dòng)資產(chǎn)管理初探[J].無(wú)錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2003，（4）.
關(guān)鍵詞 流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)管理 對(duì)策
一、企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的必要性
流動(dòng)資產(chǎn)是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必備條件、在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)，如果某一環(huán)節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)投入不足，必然引起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中斷。流動(dòng)資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的利潤(rùn)，相反流動(dòng)資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，因此合理配置流動(dòng)資產(chǎn)需要量在財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。
二、企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)的重復(fù)建設(shè)造成流動(dòng)資產(chǎn)資源浪費(fèi)
由于受宏觀經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的影響，在流動(dòng)資產(chǎn)投資過(guò)程中，由于部分企業(yè)不清楚對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際需求量，所以出現(xiàn)了盲目投資、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象。缺乏合理的短期投資結(jié)構(gòu)，有時(shí)企業(yè)沒(méi)有短期投資行為，造成資金的閑置，不利于企業(yè)整體收益的實(shí)現(xiàn)；當(dāng)需要資金時(shí)，不能及時(shí)收回投資，造成資金周轉(zhuǎn)緊張。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)造假造成流動(dòng)資產(chǎn)流失
部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或財(cái)務(wù)人員為了追求當(dāng)期的業(yè)績(jī)和個(gè)人利益在財(cái)務(wù)上進(jìn)行作假，造成了企業(yè)虛假的財(cái)務(wù)狀況，形成流動(dòng)資產(chǎn)潛虧。此外，部分企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理松懈，造成流動(dòng)資金閑置或不足。
（三）企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)日常管理不規(guī)范
企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)缺乏有效管理，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的盤查、核實(shí)不認(rèn)真，造成流動(dòng)資產(chǎn)的流失。此外，由于業(yè)務(wù)操作的不規(guī)范，缺乏信譽(yù)，造成企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)得不到及時(shí)結(jié)算，影響了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)為形成流動(dòng)資產(chǎn)而占用的資金是流動(dòng)資金，而流動(dòng)資金存在的具體形態(tài)則是流動(dòng)資產(chǎn)。此外，還存在原材料的存儲(chǔ)與生產(chǎn)需求不相符，產(chǎn)品庫(kù)存積壓嚴(yán)重，存貨占用較多資金，造成資金周轉(zhuǎn)不靈的情況。某些企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷政策，為了追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量而盲目采用賒銷方式，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款數(shù)額的增加，加重了資金收回難度。
三、加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)存貨管理
1．加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理
采購(gòu)環(huán)節(jié)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金投入的開始，企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，首先要制定出科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，并對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行規(guī)范，使采購(gòu)過(guò)程透明化。對(duì)大宗、大型物品進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，可采用招標(biāo)模式，杜絕暗箱操作，以有效控制采購(gòu)成本。
2．對(duì)存貨進(jìn)行分類管理。
對(duì)存貨進(jìn)行分類管理有助于企業(yè)分清主次，突出重點(diǎn)。一般常用的方法是ABC控制法，即根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨資金在存貨總額中所占比例較大，品種少，應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)管理；B類存貨為一般存貨，可按類別實(shí)行一般控制；C類存貨品種多，金額小，可以按照總額進(jìn)行一般管理。
3．抓好存貨在生產(chǎn)和銷售過(guò)程中的管理。
強(qiáng)化存貨在生產(chǎn)過(guò)程中的管理，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)半成品、在產(chǎn)品的實(shí)物管理和現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格控制成品資金使用情況，以降低在產(chǎn)品的資金占用量。企業(yè)各部門要按時(shí)編報(bào)存貨管理的報(bào)表，做好存貨的去向記錄，在月末決算時(shí)對(duì)本部門所占有的存貨進(jìn)行清點(diǎn)，并對(duì)占用情況進(jìn)行分析，為下一步工作制定出合理的存貨使用計(jì)劃。
（二）加強(qiáng)貨幣資金管理
貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。首先，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理安排現(xiàn)金的收支，定期編制現(xiàn)金預(yù)算表。現(xiàn)金預(yù)算表的編制是現(xiàn)金管理的重心所在，也有助于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。在現(xiàn)金管理中，現(xiàn)金的收支管理又是最重要的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快收回應(yīng)收賬款，縮短回款時(shí)間，并盡快將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，留下備用的現(xiàn)金，其余現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)儲(chǔ)蓄或進(jìn)行再升值。此外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)現(xiàn)金開源節(jié)流，盡可能控制現(xiàn)金支出，企業(yè)可以在合法、合約規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，在不損害企業(yè)形象的情況下，盡可能延緩現(xiàn)金的支付時(shí)間。此外，現(xiàn)金在流動(dòng)資產(chǎn)中的流動(dòng)性最強(qiáng)，故保障其安全應(yīng)該是現(xiàn)金管理的重中之重。其次，在銀行存款管理方面。部分企業(yè)開立了較多的各項(xiàng)銀行存款賬戶，且各類支票管理不善，一些劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)作賬，銀行存款賬戶核對(duì)不及時(shí)，未達(dá)賬項(xiàng)過(guò)多，而且間隔時(shí)間長(zhǎng)，造成銀企之間賬戶余額差距較大，影響了企業(yè)辦理正常的結(jié)算業(yè)務(wù)和企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。
（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售商品提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位占用的款項(xiàng)，是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)。
1．企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的信用政策
信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件和收賬政策三方面，是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身實(shí)際情況，制定合適的信用政策。信用標(biāo)準(zhǔn)的合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有著很大影響，對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，企業(yè)可采用比較分析法，確定相應(yīng)的最大信用額度。信用條件包括信用期限和現(xiàn)金折扣等，信用期限可以適當(dāng)延長(zhǎng)但不過(guò)長(zhǎng)，一般企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件。最后，企業(yè)要制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策，對(duì)不同時(shí)期的賬款，應(yīng)采取不同的收賬政策，以達(dá)到最好的效果。
2．加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理
中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2013年11月29日
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)管理。流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)重要資產(chǎn)之一，是指能夠在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，是保證企業(yè)進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的資產(chǎn)。通常其價(jià)值占企業(yè)資產(chǎn)的比重很大。企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排各種需要的資金支出，控制各類資產(chǎn)的規(guī)模，保持其合理結(jié)構(gòu)，從而有效地組織資金運(yùn)動(dòng)，提高資金利用效果。流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)的“血液”，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理具有重要的作用與意義。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，要運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)與工具，采用先進(jìn)的管理方法。筆者根據(jù)自己多年的工作體會(huì)，現(xiàn)對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理進(jìn)行分析與探討。
一、企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
（一）資金管理水平不高，資金使用效益差。資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重要的物質(zhì)，離開資金運(yùn)動(dòng)，企業(yè)就無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)。盡管每個(gè)企業(yè)都可能制定了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃控制，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，有的甚至將計(jì)劃束之高閣，計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。主要表現(xiàn)在：銀行賬戶多，資金分散；對(duì)外投資決策隨意性大，缺乏控制；資金占用方面管理不善。
（二）存貨管理水平有待提高。存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及商品等。企業(yè)滯留存貨的原因，一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營(yíng)需要；另一方面是出自價(jià)格的考慮，但是過(guò)多的存貨不僅會(huì)占用較多資金，也會(huì)增加包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開支。因此，進(jìn)行存貨管理的目的就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。目前，存貨管理水平不高，主要表現(xiàn)在：內(nèi)控制度不健全，崗位責(zé)權(quán)不明晰，由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場(chǎng)的預(yù)測(cè)和有效的監(jiān)控；存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過(guò)大。
（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題：企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長(zhǎng)，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重正逐年增加；收款不力，壞賬比率高，企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占；應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時(shí)，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。
二、加強(qiáng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的途徑
（一）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的支出控制，即把好貨幣資金支出關(guān)，控制非法和不合理的資金流出。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備。審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首先必須細(xì)分市場(chǎng)，找準(zhǔn)自己的市場(chǎng)定位，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，科學(xué)合理地篩選業(yè)務(wù)，更要對(duì)客戶信譽(yù)度進(jìn)行了解分析，而不是饑不擇食，不分良莠，要從源頭上減少壞賬的產(chǎn)生，降低三角債的影響。當(dāng)然并不是進(jìn)行了客戶分析就能避免逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，這是因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力償還到期債務(wù)。所以，企業(yè)要建立應(yīng)收賬款清理小組，對(duì)于清理小組要注意以下幾個(gè)方面：原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作；清收小組成員按責(zé)任分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高催討人員的積極性和效果。
（三）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，要建立適合自身發(fā)展需要的計(jì)算機(jī)存貨管理系統(tǒng)。企業(yè)要根據(jù)自己的需要，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，對(duì)存貨的核算應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確和完整；企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日?？刂品椒☉?yīng)采用存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制；搞好存貨的規(guī)劃。存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達(dá)到最優(yōu)化的存貨事前控制方法。搞好存貨的規(guī)劃，對(duì)加強(qiáng)存貨的管理具有重要的作用與意義。
（四）建立行之有效的內(nèi)部控制制度。所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。健全、有效、合理的內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。建立內(nèi)部控制制度應(yīng)結(jié)合企業(yè)的自身?xiàng)l件、單位規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等。一個(gè)好的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制的健全性，即在每個(gè)需要控制的地方都要建立控制環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制的合理性，即各控制點(diǎn)的設(shè)置都是合理的；內(nèi)部控制的有效性，即所有控制目標(biāo)均已達(dá)到，沒(méi)有過(guò)多或不必要的控制點(diǎn)。
（五）進(jìn)一步提高企業(yè)管理者的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)可以分為：基本素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)和管理素質(zhì)。基本素質(zhì)包括：生產(chǎn)管理者要有道德倫理素質(zhì)，有良好的職業(yè)道德和信譽(yù)等；專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，作為生產(chǎn)管理者，應(yīng)熟悉生產(chǎn)工藝、工作流程等基本生產(chǎn)知識(shí)；管理素質(zhì)，作為管理者，必須熟悉管理的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等基礎(chǔ)管理知識(shí)，能熟練運(yùn)用企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、激勵(lì)、溝通、創(chuàng)新、危急管理、合作團(tuán)隊(duì)等技能。提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，要利用多種途徑，采用多種辦法，對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行培訓(xùn)。一是工作培訓(xùn)。企業(yè)為了提高管理者的能力，應(yīng)有意識(shí)、有計(jì)劃地對(duì)管理者在工作安排方面進(jìn)行特別處理；二是外部培訓(xùn)。將管理者送入較長(zhǎng)期的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，接受比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練；三是內(nèi)部培訓(xùn)。由企業(yè)組織的較短期的、專題性的培訓(xùn)，要求企業(yè)管理者參加，提高某一方面的能力和技巧。企業(yè)管理者提高個(gè)人素質(zhì)方面，也必須從修身開始，從做人開始，不斷加強(qiáng)道德方面、業(yè)務(wù)方面的修養(yǎng)，樹立“終生學(xué)習(xí)”的觀點(diǎn)，不斷提高自身素質(zhì)。
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所謂的現(xiàn)金資產(chǎn)，也可稱為現(xiàn)金頭寸，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款、在中央銀行的存款、存放同業(yè)存款和在途資金等四個(gè)項(xiàng)目。
流動(dòng)性預(yù)測(cè)是預(yù)測(cè)內(nèi)部流動(dòng)性供給和流動(dòng)性需求來(lái)源，估算可能出現(xiàn)的流動(dòng)余缺，據(jù)以平衡流動(dòng)性供求的管理手段?，F(xiàn)金資產(chǎn)管理的核心任務(wù)是保證金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的適度流動(dòng)性。為此，需要進(jìn)行金融行業(yè)管理者準(zhǔn)確地計(jì)算和預(yù)測(cè)資金頭寸，為流動(dòng)性管理提供依據(jù)。流動(dòng)性預(yù)測(cè)主要有以下三種方法：
（一）資金來(lái)源與資金運(yùn)用法。資金來(lái)源與運(yùn)用法是指通過(guò)預(yù)測(cè)資金來(lái)源與占用數(shù)量來(lái)預(yù)測(cè)流動(dòng)性需要量，進(jìn)而組織資金來(lái)源，滿足流動(dòng)性需求的一種方法。通常需要一方面根據(jù)市場(chǎng)變化的信息及時(shí)調(diào)整、修正相關(guān)假設(shè)條件，以便更準(zhǔn)確地估計(jì)流動(dòng)性需求；另一方面需要制定保護(hù)性應(yīng)急方案，建立備用流動(dòng)性資源，以應(yīng)付預(yù)測(cè)之外的流動(dòng)性需求。
資金來(lái)源與運(yùn)用法是一種通過(guò)估算一定時(shí)期內(nèi)（即流動(dòng)性計(jì)劃期）潛在的資金來(lái)源量與潛在的資金需求（運(yùn)用）量的變動(dòng)，以確定流動(dòng)性短缺或盈余的方法。這種方法將計(jì)劃期內(nèi)存款和貸款的數(shù)量變化作為分析、測(cè)算的重點(diǎn)，包括季節(jié)性、周期性和趨勢(shì)性資金需求變動(dòng)三個(gè)方面的內(nèi)容。這種方法的基本操作程序是：1、預(yù)測(cè)計(jì)劃期（如1年）存貸款數(shù)額，通常是按月或按周計(jì)算存貸額的預(yù)測(cè)值。2、根據(jù)同一時(shí)期存貸增減額變動(dòng)的估計(jì)，測(cè)算出流動(dòng)性需求凈額（短缺或盈余）。預(yù)計(jì)流動(dòng)性需求凈額反映了每一間隔期資金來(lái)源量與資金需求（運(yùn)用）量的差額，即流動(dòng)性缺口。當(dāng)流動(dòng)性資金來(lái)源量小于資金需求量（運(yùn)用量）時(shí)，銀行便存在負(fù)缺口（缺口為負(fù)號(hào)的數(shù)值），表示流動(dòng)性不足或短缺，為此商業(yè)銀行必須及時(shí)籌集資金以滿足流動(dòng)性需求；反之，當(dāng)流動(dòng)性資金來(lái)源量大于資金需求（運(yùn)用）量時(shí)，銀行存在正缺口（缺口為正號(hào)的數(shù)值），即表示商業(yè)銀行流動(dòng)性盈余或過(guò)剩，這意味著銀行可將剩余的資金運(yùn)用于能產(chǎn)生收益的資產(chǎn)。
（二）資金結(jié)構(gòu)法。資金結(jié)構(gòu)法是指對(duì)于銀行負(fù)債按照其穩(wěn)定性加以分類，根據(jù)各自的流動(dòng)性需求大小預(yù)測(cè)應(yīng)保留的流動(dòng)性準(zhǔn)備，對(duì)合格貸款的增長(zhǎng)保留充足流動(dòng)性準(zhǔn)備的預(yù)測(cè)方法。資金結(jié)構(gòu)法的預(yù)測(cè)步驟如下：
1、負(fù)債類預(yù)測(cè)流動(dòng)性需求
（1）負(fù)債的流動(dòng)性需求預(yù)測(cè)。資金結(jié)構(gòu)法將負(fù)債按照提取的可能性大小分為三類：1游資負(fù)債，是指那些利率敏感性強(qiáng)或者在最近將要被提取的存款，包括同業(yè)拆借的短期資金。2易損資金，是指那些在近期內(nèi)有可能被大比例提取的存款，提取比例一般占總存款額比例的25％～30％，包括最大額存款和非存款負(fù)債。3穩(wěn)定負(fù)債，是指那些最不可能被提取、穩(wěn)定性最強(qiáng)的存款，即核心存款。
（2）新增貸款的流動(dòng)性需求預(yù)測(cè)。大多數(shù)銀行認(rèn)為，銀行必須隨時(shí)準(zhǔn)備發(fā)放高質(zhì)量的貸款來(lái)滿足客戶融資的要求，并為其保留充足的流動(dòng)性準(zhǔn)備，即使流動(dòng)性短缺，也要依靠借款來(lái)滿足找上門的優(yōu)質(zhì)貸款需求。這是銀行的客戶關(guān)系準(zhǔn)則。這樣做的好處還在于貸款不僅可以帶來(lái)利息收入，而且可以帶來(lái)新的存款；一旦貸款發(fā)放，銀行就可以有步驟地向客戶提供其他金融服務(wù)，并與客戶建立多方面的聯(lián)系，從而為銀行帶來(lái)額外的服務(wù)費(fèi)收入。
2、預(yù)測(cè)最有可能出現(xiàn)的流動(dòng)性需求。在實(shí)際當(dāng)中，流動(dòng)性需求可能出現(xiàn)最壞和最好兩種狀況。其計(jì)算公式為：流動(dòng)性需求=出現(xiàn)a情況的可能性×在a情況下的流動(dòng)性缺口＋出現(xiàn)b情況的可能性×在b情況下的流動(dòng)性缺口＋出現(xiàn)c情況的可能性×在c情況下的流動(dòng)性缺口。
（三）流動(dòng)性指標(biāo)法。流動(dòng)性指標(biāo)法是指銀行根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，計(jì)算流動(dòng)性指標(biāo)，用以衡量銀行流動(dòng)性狀況的預(yù)測(cè)方法。實(shí)踐中很多銀行都采用流動(dòng)性指標(biāo)法，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和銀行業(yè)的平均水平估算流動(dòng)性需求。衡量銀行流動(dòng)性狀況的指標(biāo)有兩類，即資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)和負(fù)債流動(dòng)性指標(biāo)。
1、資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)
（1）現(xiàn)金狀況比率?，F(xiàn)金狀況比率是現(xiàn)金和應(yīng)收賬款與總資產(chǎn)的比率，用公式表示為：現(xiàn)金狀況比率=（現(xiàn)金＋應(yīng)收賬款）/總資產(chǎn)。該指標(biāo)越高，意味著銀行可動(dòng)用的付現(xiàn)資產(chǎn)比率越高，在滿足立即付現(xiàn)需求過(guò)程中處于有利地位。
（2）流動(dòng)性證券化比率。流動(dòng)性證券化比率是指銀行持有的一年以內(nèi)的政府債券（包括政府機(jī)構(gòu)債券）與總資產(chǎn)的比率，用公式表示為：流動(dòng)性證券指標(biāo)=政府債券/總資產(chǎn)。該比率越高，表明銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，當(dāng)銀行流動(dòng)性缺口時(shí)，可隨時(shí)將其出售以彌補(bǔ)流動(dòng)性缺口。
（3）能力比率。能力比率是指凈貸款和租賃資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率，用公式表示為：獲利能力比率=（凈貸款＋租賃資產(chǎn)）/總資產(chǎn)。該比率越高，表明銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性越差，它是流動(dòng)性的反向指標(biāo)。
2、負(fù)債流動(dòng)性指標(biāo)
（1）游資比率。它是指銀行的貨幣市場(chǎng)資產(chǎn)與貨幣市場(chǎng)負(fù)債的比率，用公式表示為：游資比率=貨幣市場(chǎng)資產(chǎn)/貨幣市場(chǎng)負(fù)債。貨幣市場(chǎng)資產(chǎn)指流動(dòng)性極強(qiáng)的短期資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、短期政府債券資產(chǎn)、中央銀行超額準(zhǔn)備金拆出及逆回購(gòu)協(xié)議。貨幣市場(chǎng)負(fù)債是銀行流動(dòng)性極強(qiáng)的負(fù)債，包括大額存單、中央銀行超額準(zhǔn)備金頭寸的拆入及回購(gòu)協(xié)議借款。該比率反映銀行平衡貨幣市場(chǎng)資金頭寸的能力。
（2）短期資產(chǎn)比率。短期資產(chǎn)比率是指銀行的短期投資與敏感性負(fù)債的比率，用公式表示為：短期資產(chǎn)比率=短期投資/敏感性負(fù)債。短期投資是短期內(nèi)能夠迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括在其他銀行的短期存款、中央銀行超額準(zhǔn)備金的拆出和銀行持有的短期證券。敏感性負(fù)債是對(duì)利率變化反映極強(qiáng)的負(fù)債，包括大額存款、回購(gòu)協(xié)議中的證券出售、政府的即期票據(jù)和其他票據(jù)。這些負(fù)債對(duì)于市場(chǎng)利率變化的反映極強(qiáng)，很容易從銀行中流出。這一比率越高，則銀行的流動(dòng)性越強(qiáng)。
（3）核心存款比率。核心存款比率是指核心存款與總資產(chǎn)的比率，用公式表示為：核心存款比率=核心存款/總資產(chǎn)。核心存款是存款中最穩(wěn)定的部分，其特點(diǎn)在于利率敏感性不強(qiáng)，且不隨經(jīng)濟(jì)條件和周期性因素的變化而變化。由于核心存款到期前被提取的可能性很小，該比率越高表明銀行流動(dòng)性壓力越小。
（4）存款結(jié)構(gòu)比率。存款結(jié)構(gòu)比率是指活期存款與定期存款的比率，用公式表示為：存款結(jié)構(gòu)比率=活期存款/定期存款。這一比率用來(lái)衡量銀行資金基礎(chǔ)的穩(wěn)定性?；钇诖婵畹姆€(wěn)定性差，該比率上升，意味著銀行存款的穩(wěn)定性減弱，流動(dòng)性需求增加。
在運(yùn)用上述流動(dòng)性指標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，這些指標(biāo)受季節(jié)性和周期性因素影響很大。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，由于貸款需求增加，流動(dòng)性指標(biāo)往往是下降的；在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，流動(dòng)性指標(biāo)又會(huì)上升。因此，整個(gè)行業(yè)的流動(dòng)性指標(biāo)不穩(wěn)定。一家銀行在運(yùn)用流動(dòng)性指標(biāo)時(shí)，必須與同類銀行進(jìn)行比較，把握流動(dòng)性變化的原因。
（四）現(xiàn)金資產(chǎn)管理的原則
1、存量適度原則。存量適度原則是指在一定時(shí)期內(nèi)將現(xiàn)金資產(chǎn)保持在一個(gè)適度規(guī)模上。這里的適度規(guī)模是指以最低的機(jī)會(huì)成本滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)流動(dòng)性的需求所需要的現(xiàn)金資產(chǎn)的規(guī)模。因?yàn)楝F(xiàn)金資產(chǎn)是非盈利資產(chǎn)，如果存量過(guò)大，勢(shì)必造成財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)的浪費(fèi)，加大機(jī)會(huì)成本，降低資產(chǎn)收益率；如果存量過(guò)小，又會(huì)加大流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)務(wù)公司信譽(yù)，甚至危及安全。只有堅(jiān)持存量適度原則，才符合我們經(jīng)營(yíng)方針的要求。
2、適時(shí)調(diào)劑流量原則。適時(shí)調(diào)劑流量原則是指根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中資金流量的變化，及時(shí)調(diào)節(jié)現(xiàn)金資產(chǎn)的規(guī)模。在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，資金的流入、流出總是不間斷地進(jìn)行。在一定時(shí)期內(nèi)，若資金流入大于資金流出，會(huì)增加現(xiàn)金資產(chǎn)存量；反之，資金流出大于資金流入，又會(huì)減少現(xiàn)金資產(chǎn)存量?，F(xiàn)金資產(chǎn)管理必須根據(jù)資金流出入的變化及時(shí)調(diào)整現(xiàn)金資產(chǎn)流量。
3、安全防范原則。安全防范原則是指為防止銀行賬戶被盜，所以財(cái)務(wù)公司對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)要嚴(yán)加管理，健全安全防范制度，嚴(yán)格業(yè)務(wù)操作規(guī)程，保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。
二、現(xiàn)金流動(dòng)性管理
（一）現(xiàn)金流動(dòng)性。所謂現(xiàn)金流動(dòng)性，是財(cái)務(wù)公司生命線，流動(dòng)性不但是整個(gè)財(cái)務(wù)公司金融體系，而且是經(jīng)濟(jì)體系順暢運(yùn)行的基本保證。在復(fù)雜多變的金融環(huán)境下，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是由于資產(chǎn)和負(fù)債的額度及其期限的不匹配引起的。當(dāng)資產(chǎn)大于來(lái)源時(shí)，便需要從市場(chǎng)尋找融資缺口；當(dāng)資產(chǎn)小于來(lái)源時(shí)，盈余的資金則需要尋找出路進(jìn)行投資。資產(chǎn)和負(fù)債的差額被稱為流動(dòng)性缺口。通常我們認(rèn)為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就是銀行不能保持必要的資金來(lái)源或者不能鎖定外部資金與資產(chǎn)規(guī)模保持平衡從而引發(fā)清償問(wèn)題的可能性。
（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的衡量。目前，對(duì)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的衡量方法尚無(wú)定論，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與銀行未來(lái)的現(xiàn)金流入與流出以及信用風(fēng)險(xiǎn)等因素都有關(guān)系，衡量流動(dòng)性的準(zhǔn)確程度顯然受到這些因素的影響。
1、靜態(tài)分析法。這種方法是指通過(guò)運(yùn)用一些流動(dòng)性比率指標(biāo)來(lái)衡量流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
（1）核心存款與總資產(chǎn)的比率。核心存款是指那些相對(duì)來(lái)說(shuō)較穩(wěn)定的，對(duì)利率的變化不敏感的存款，季節(jié)性變化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)其影響也較小。核心存款是銀行穩(wěn)定的資金來(lái)源，與其相對(duì)的是非核心存款，它受利率等外部因素的影響較大。對(duì)同等規(guī)模的銀行而言，核心存款與總資產(chǎn)的比率越高，該銀行的流動(dòng)性能力也相應(yīng)越高。
（2）貸款總額與總資產(chǎn)的比率。如果貸款不能在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓，那么這類貸款就是所有資產(chǎn)中最不具有流動(dòng)性的資產(chǎn)項(xiàng)目。因此，該比率越高，表明流動(dòng)性能力較差，而該比例較低則反映了具有較大的貸款潛力，其滿足新增貸款的能力也比較強(qiáng)。
（3）流動(dòng)性資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率。流動(dòng)資產(chǎn)是指那些投資到期限短、信譽(yù)好、變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)。此比率越高，銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性越高，應(yīng)付潛在流動(dòng)性需求的能力也就越強(qiáng)。
（4）易變負(fù)債與總資產(chǎn)的比率。易變負(fù)債是指那些受利率等經(jīng)濟(jì)因素影響較大的銀行資金來(lái)源。這一比率越大，所面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)也越大。
（5）大額負(fù)債依賴度比率。這一比率是大額負(fù)債與臨時(shí)投資之差除以盈利資產(chǎn)與臨時(shí)投資之差。此指標(biāo)使用分析較大的銀行，比值越高，說(shuō)明承擔(dān)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越大。
以上流動(dòng)性指標(biāo)的共同缺陷是：它們都是存量指標(biāo)而不是流量指標(biāo)，都沒(méi)有考慮能在金融市場(chǎng)上獲得流動(dòng)性的能力。
2、動(dòng)態(tài)分析法
（1）流動(dòng)性缺口法。它是指未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)銀行資產(chǎn)和負(fù)債的差額。當(dāng)負(fù)債大于資產(chǎn)，即流動(dòng)缺口為正值時(shí)，便出現(xiàn)資金盈余，這時(shí)不會(huì)產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)負(fù)債小于資產(chǎn)時(shí)，即流動(dòng)缺口為負(fù)值時(shí)，便出現(xiàn)資金緊缺，這意味著銀行具有較多的資金運(yùn)用。此時(shí)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)產(chǎn)生。財(cái)務(wù)公司將面臨無(wú)法從金融市場(chǎng)獲得資金以及為滿足資金需要必須支付比正常成本高的成本的風(fēng)險(xiǎn)。要估算流動(dòng)性缺口，應(yīng)該預(yù)測(cè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的新增貸款凈值、新增存款凈值以及到期的資產(chǎn)和負(fù)債等關(guān)鍵變量。
（2）現(xiàn)金流量法。它是指“實(shí)際和潛在的現(xiàn)金流量”概念。實(shí)際現(xiàn)金流量是指那些按合同規(guī)定發(fā)生的現(xiàn)金流量，如即將到期的資產(chǎn)和負(fù)債，還有實(shí)際業(yè)務(wù)中存在的大量現(xiàn)金流量，如到期的資產(chǎn)和負(fù)債可能會(huì)被展期、銀行可能會(huì)出售部分資產(chǎn)，等等。
（三）流動(dòng)性管理策略
自2005年中國(guó)政府改革人民幣匯率形成機(jī)制，實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一攬子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。人民幣匯率受國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì)和貨幣供求關(guān)系的影響，未來(lái)人民幣匯率可能與現(xiàn)行匯率產(chǎn)生較大差異。
截至2011年，東航業(yè)務(wù)跨越多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，收入中外幣金額不斷增加，面臨著外匯風(fēng)險(xiǎn)。本文著重分析東航流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，選取流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強(qiáng)的貨幣資金和應(yīng)收賬款項(xiàng)目為例來(lái)分析匯率變動(dòng)對(duì)其影響。下面所選取的數(shù)據(jù)來(lái)源于東航2011年報(bào)，數(shù)據(jù)單位統(tǒng)一為千元。
一、貨幣資金項(xiàng)目分析
如果2011年年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的時(shí)候，由于2011年12月31日人民幣匯率與前一報(bào)表日不同，因而會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表折算差異。即由于匯率的變動(dòng)，現(xiàn)行匯率（2011年）與初始匯率（2010年）的變動(dòng)，使得以外幣計(jì)價(jià)的貨幣資金折算為本幣之后與初始的報(bào)表產(chǎn)生折算差異，即會(huì)發(fā)生折算風(fēng)險(xiǎn)。表1中顯示東航2011年折算風(fēng)險(xiǎn)暴露約為3億，即由于人民幣匯率的變動(dòng)，使得貨幣資金在報(bào)表日的本幣價(jià)值減少了大約3億。
二、應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析
我們同樣使用分析貨幣資金中外幣金額的方法來(lái)分析應(yīng)收賬款中東航的折算風(fēng)險(xiǎn)暴露狀況。表3中顯示東航2011年的折算風(fēng)險(xiǎn)暴露約為0.17億，即由于人民幣匯率的變動(dòng)，使得貨幣資金在報(bào)表日的本幣價(jià)值減少了大約0.17元。另外可以看出，應(yīng)收賬款中外幣所占比重合計(jì)為21.97%，其中日元、美元、歐元分占6.38%、5.54%、10.06%。
從表4可以看出，外幣中美元占兩科目合計(jì)總額的比重最大達(dá)到7.47%。
三、流動(dòng)資產(chǎn)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理
匯率的波動(dòng)會(huì)對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目中的很多科目造成影響，其中流動(dòng)資產(chǎn)可以說(shuō)首當(dāng)其沖。下面將結(jié)合上文的分析，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金和應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行說(shuō)明。
（一）貨幣資金外匯風(fēng)險(xiǎn)管理
由于貨幣資金的變動(dòng)與其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目有著密切的聯(lián)系，所以一般上市公司對(duì)貨幣資金的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理都是在控制和管理好其他項(xiàng)目的外匯風(fēng)險(xiǎn)之后作為最后考慮的項(xiàng)目。例如，應(yīng)收賬款的收賬、存貨等各種資產(chǎn)購(gòu)置的貨幣性支出，短期負(fù)債和借款利息的償還等都會(huì)影響貨幣現(xiàn)金項(xiàng)目的數(shù)額大小。
對(duì)貨幣資金的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理主要涉及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理范疇。但是由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的套期保值會(huì)與交易風(fēng)險(xiǎn)的保值目標(biāo)沖突。因?yàn)榻灰罪L(fēng)險(xiǎn)暴露會(huì)對(duì)實(shí)際現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，所以我們認(rèn)為交易風(fēng)險(xiǎn)暴露要比折算風(fēng)險(xiǎn)暴露重要得多。也就是說(shuō)，以產(chǎn)生交易風(fēng)險(xiǎn)暴露作為代價(jià)來(lái)減少或消除折算風(fēng)險(xiǎn)暴露是不合算的。因?yàn)檎鬯氵^(guò)程不會(huì)對(duì)申報(bào)貨幣現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響，只有當(dāng)暴露在外匯風(fēng)險(xiǎn)中的資產(chǎn)被出售或清算時(shí)，才會(huì)對(duì)凈資產(chǎn)產(chǎn)生真正的影響。另外，考慮到東航公司外幣貨幣資金所占比重較少，故綜合而言不建議對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行套期保值操作。
（二）應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險(xiǎn)管理
由上面的分析知，東航外幣應(yīng)收賬款所占總應(yīng)收賬款的比重為21.97%。有必要進(jìn)行套期保值。
常用的規(guī)避應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險(xiǎn)的金融交易方法可以分：遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、BSI法、LSI法。一般來(lái)說(shuō)，外匯期貨和期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)較大，是投資機(jī)構(gòu)使用的工具。從財(cái)務(wù)報(bào)表可知，東航采用的是較為保守的通過(guò)出售外幣遠(yuǎn)期合同進(jìn)行套期保值。這種方法使得東航固定了外匯成本，無(wú)需繳納保證金和支付期權(quán)費(fèi)，對(duì)東航追求穩(wěn)定性的公司來(lái)說(shuō)是一種較為理想的保值方法。而考慮到借款手續(xù)的復(fù)雜性和時(shí)間可能過(guò)于長(zhǎng)久。而通過(guò)折扣要求對(duì)方提前支付，可能還需具體折扣額進(jìn)行交涉，因此BSI法、LSI法對(duì)東航來(lái)說(shuō)還要看具體情況進(jìn)行采納。
四、結(jié)論
從兩科目總體來(lái)說(shuō)，美元是其最大的外幣資產(chǎn)，因此美元匯率的波動(dòng)必然給公司帶來(lái)大的匯兌損益。因此美元應(yīng)該列為其流動(dòng)資產(chǎn)中重點(diǎn)套期保值的幣種。分開來(lái)看，貨幣資金外幣中，除美元外，其他幣種占比較小，而在應(yīng)收賬款中，日元、美元、歐元都占有一定的比重。而與貨幣資金比應(yīng)收賬款面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)較大，因此綜合來(lái)說(shuō)東航對(duì)其他外幣匯率風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)加以重視。
參考文獻(xiàn)
[關(guān)鍵字]:應(yīng)收帳款管理銷售
應(yīng)收帳款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)額普遍提高,應(yīng)收帳款的管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的新問(wèn)題。
一、應(yīng)收賬款形成的原因
1、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求
在日益激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幹?企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)企業(yè)的竟?fàn)幜Α＿@些因素經(jīng)常迫使企業(yè)不得不采用賒銷,即發(fā)放信用的方法爭(zhēng)取客戶,從而達(dá)到擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的目的。
2、消化庫(kù)存的需求
為了減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有存貨相應(yīng)的要增加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等開支,還有存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)總愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。
3、企業(yè)自身的新問(wèn)題
為了完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo),從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重視銷售,而忽視應(yīng)收賬款管理,使應(yīng)收賬款很輕易變成呆賬,使企業(yè)不良資產(chǎn)增加,嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
二、應(yīng)收賬款存在的新問(wèn)題
1、應(yīng)收賬款的損失
企業(yè)在得到擴(kuò)大銷售,減少庫(kù)存的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收帳款的損失,包括逾期的資金成本、收賬費(fèi)用、壞賬損失等。這些直接損失顯而易見,但還有一些間接損失。如企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,從而加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。其主要表現(xiàn)為摘要:①流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)的銷售收入并未實(shí)際收到現(xiàn)金,流轉(zhuǎn)稅是以銷售額為計(jì)算依據(jù)的,企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等。必然會(huì)隨著銷售額的增加而增加。②所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn),但并沒(méi)有收到現(xiàn)金流入而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。一旦應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回,企業(yè)的資金就可能周轉(zhuǎn)不靈,而不得不向銀行借債,借款就要承擔(dān)利息費(fèi)用。還有企業(yè)假如拖欠供給商貨款的話,就無(wú)法取得較優(yōu)的購(gòu)貨現(xiàn)金折扣,或因資信的降低而無(wú)法獲得較優(yōu)的購(gòu)貨優(yōu)惠,無(wú)形中增加了產(chǎn)品的成本,在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。假如同一時(shí)間發(fā)生多起應(yīng)收賬款損失,超出企業(yè)承擔(dān)損失的最大限度,企業(yè)就可能陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī),甚至破產(chǎn)。
2、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大銷售增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是應(yīng)收賬款形成的一個(gè)重要原因,而賒銷是有風(fēng)險(xiǎn)的。這種賒銷風(fēng)險(xiǎn)就是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。賒銷風(fēng)險(xiǎn),相信每個(gè)企業(yè)都有或大或小的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。賒銷實(shí)際上就是將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化現(xiàn)金的時(shí)間拉長(zhǎng),企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢,經(jīng)營(yíng)成本加大。由于時(shí)間跨度拉長(zhǎng),發(fā)生壞賬的機(jī)率也隨之加大。同時(shí)企業(yè)還承擔(dān)較大的“道德”風(fēng)險(xiǎn),諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發(fā)生,這將給企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)致命的打擊。
三、應(yīng)收賬款管理應(yīng)采取的辦法
1、做好企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的猜測(cè)和判定
對(duì)應(yīng)收賬款平安性進(jìn)行調(diào)查。假如企業(yè)銷售前景好,應(yīng)收賬款平安性高,則可進(jìn)一步放寬信用政策,擴(kuò)大賒銷量,獲得更大利潤(rùn),相反,則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。確保企業(yè)獲得最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點(diǎn)。
2、制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策
這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時(shí)在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái),考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應(yīng)編制帳齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督,可通過(guò)編制帳齡分析表進(jìn)行,據(jù)此了解,有多少欠款已超過(guò)信用期限。計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少比例,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
3、執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求,通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。假如企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格,只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷,則會(huì)減少壞賬損失,減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,但這樣可能不利于擴(kuò)大銷售量,甚至使銷售量減少;反之,假如信用標(biāo)準(zhǔn)放松,雖然增加銷售,但會(huì)相應(yīng)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。
4、提供優(yōu)惠的信用條件
信用條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶提供的最長(zhǎng)付款時(shí)間。折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間?，F(xiàn)金折扣是在用戶提前付款給予的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加產(chǎn)品的銷量,同時(shí)也能觸發(fā)欠款方的還款積極性,從而達(dá)到資金迅速回籠的目的。
5、采用靈活的收賬策略
收賬政策是指信用條件被違反時(shí),企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)假如采取積極的收賬政策,可能會(huì)減少應(yīng)收賬款的成本,減少壞賬損失,但要增加收賬成本。假如采取消極的收賬政策,則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本,增加壞賬損失,但減少賬款費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí),應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用和減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。同時(shí)應(yīng)采取合理的討債方法。若客戶確實(shí)碰到暫時(shí)的困難,經(jīng)過(guò)努力可以轉(zhuǎn)虧為盈,企業(yè)應(yīng)幫助其渡過(guò)難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款的債務(wù)重組;改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期投資”,成為欠款戶的股東;修改債務(wù)條件,延長(zhǎng)付款期,甚至減少本金,激勵(lì)其還款。假如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的,則應(yīng)及時(shí)向法院,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。
