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我國是發(fā)展中國家（即非附件I國家），在2020年以前不需要承擔強制性的減排義務，但目前我國的溫室氣體排放量居世界之首，如果不加以控制，在未來很可能需要花費更高的成本購買碳排放權，因此減排勢在必行。我國政府也根據(jù)國情不斷提出新的減排目標，在“十三五”規(guī)劃中提出的目標是到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2015年下降18%。為了實現(xiàn)上述目標，我國除了采取增加非化石能源消費比重、增加森林碳匯、倡導低碳生活等一系列措施以外，還希望市場發(fā)揮其主導作用，使企業(yè)自愿減排。2011年，國家批準了北京、天津、上海等7個省市開展碳排放交易試點工作，經(jīng)過一系列準備后，這些試點省市陸續(xù)實施碳排放權交易，為建立全國碳排放權交易市場打下基礎。2015年，我國的碳交易市場雛形已基本形成，7個試點省市的碳交易累計成額達到3786萬噸，共計交易額10億元。隨著試點省市碳排放交易市場發(fā)展良好，我國計劃將在2017年啟動全國碳排放權交易市場。
碳排放權交易市場的建立及完善必然要求有一系列相關的會計準則與之相匹配，但目前我國尚缺乏統(tǒng)一的碳排放會計處理規(guī)范。在實踐中，7個試點省市分別制定了本區(qū)域的碳排放會計處理規(guī)定。在理論上，學術界對碳排放權屬于何種資產(chǎn)，如何進行初始計量及后續(xù)計量等會計處理方法意見不一，這嚴重影響了會計信息的可比性，也將影響全國碳排放權交易市場的建立。因此，我國應盡快出臺一套相應的會計準則。本文針對碳排放權的會計確認、計量和披露展開探討，以期為更深入的研究提供參考。
二、碳排放權的會計確認
對照現(xiàn)行會計準則對資產(chǎn)的定義來分析碳排放權。首先，企業(yè)取得碳排放權可以通過政府免費分配、購入、拍賣等方式，這些途徑都是已經(jīng)發(fā)生的交易或事項；其次，企業(yè)取得碳排放權配額之后，可以自主支配其用途，對該項資產(chǎn)享有控制權；最后，企業(yè)持有碳排放權的目的分為出售和自用，出售時可以直接獲取經(jīng)濟利益，當企業(yè)將碳排放權留作自用時，能夠避免因過度排放溫室氣體而受到巨額處罰，降低生產(chǎn)成本，間接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。綜上所述，碳排放權具備資產(chǎn)的特征，應當確認為資產(chǎn)。
學術界對于將碳排放權確認為何種資產(chǎn)有以下?字止鄣悖旱諞恢止鄣閎銜?應將其確認為無形資產(chǎn)，因為它沒有實物形態(tài)，可辨認且屬于非貨幣性資產(chǎn)；第二種觀點認為應將其確認為金融資產(chǎn)，因為它可交易；第三種觀點認為應將其確認為存貨，因為它可以在生產(chǎn)中被耗用。但從嚴格意義上看，碳排放權不屬于上述資產(chǎn)中的任何一項。企業(yè)持有無形資產(chǎn)主要是想讓它為生產(chǎn)經(jīng)營服務，而不是為了獲利，但碳排放權是企業(yè)可以用來出售以獲取利潤的資源，這與無形資產(chǎn)的持有目的不符，將其計入無形資產(chǎn)缺乏合理性；另外，企業(yè)取得的碳排放權并不是全部為了出售，有一部分是留作自用，因此將其計入金融資產(chǎn)或存貨都不恰當。本文認為碳排放權具有特殊性，將它歸類到任何一個現(xiàn)有的會計科目下都缺乏充足的理論依據(jù)，應當專門設置“碳排放權”會計科目對其進行核算，在該科目下分別設置“自用碳排放權”和“交易碳排放權”兩個二級科目來核算企業(yè)留作自用的碳排放權和用于出售的碳排放權，還應設置“應付碳排放權”科目來核算企業(yè)需履約碳排放義務而應支付的碳排放權價值。
三、碳排放權的會計計量
現(xiàn)階段，我國企業(yè)取得碳排放權的主要方式是通過政府免費分配，本文認為，企業(yè)應將無償取得的碳排放權作為政府補助處理。根據(jù)《企業(yè)會計準則第十六號――政府補助》第六條規(guī)定：“政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量”。隨著試點省市碳排放交易市場的發(fā)展及全國碳排放交易市場即將啟動，我國已初步具備了采用公允價值計量所需的市場環(huán)境，因此，對于政府免費分配的碳排放權，企業(yè)應當采用公允價值計量。
按照會計準則的要求，與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。當企業(yè)取得政府免費分配的碳排放權并打算留作自用時，可按取得時的公允價值，借記“碳排放權――自用碳排放權”科目，貸記“遞延收益”科目。當企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用碳排放配額時，如果實際排放量沒有超過配額，則按實際排放量配額的賬面價值，借記“制造費用”科目，貸記“應付碳排放權”科目，同時分攤遞延收益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入――政府補助”科目，在期末進行清算時，將事先確認的應付碳排放權與其所持有的碳排放權資產(chǎn)進行結轉(zhuǎn)，借記“應付碳排放權”科目，貸記“碳排放權――自用碳排放權”科目。企業(yè)可將剩余的碳排放權配額留待以后年度自用，也可將其出售，出售之前，應先按剩余配額的賬面價值將自用碳排放權轉(zhuǎn)為交易碳排放權，借記“碳排放權――交易碳排放權”科目，貸記“碳排放權――自用碳排放權”科目，出售時按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，按剩余配額的賬面價值貸記“碳排放權――交易碳排放權”科目，差額借或貸記“投資收益”科目，同時按遞延收入的賬面余額借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入――政府補助”科目。如果實際排放量超過免費分配的額度，那么企業(yè)需要從碳排放交易市場上購買超額排放部分配額，應針對超額排放的部分按公允價值借記“制造費用”科目，貸記“應付碳排放權”科目，資產(chǎn)負債表日，若公允價值大于賬面價值，則按公允價值大于賬面價值的差額借記“制造費用”科目，貸記“應付碳排放權”科目，若公允價值小于賬面價值，則作相反會計分錄，即按差額借記“應付碳排放權”科目，貸記“制造費用”科目。當企業(yè)從市場上購買超額排放的配額用于清繳時，按應付碳排放權科目的賬面余額借記“應付碳排放權”科目，按購買日實際支付的價款貸記“銀行存款”科目，差額借或貸記“制造費用”科目。
除了政府無償分配以外，企業(yè)也可以從碳交易市場上購買碳排放權配額，當購入的配額準備自用時，應按照購買日實際支付的價款借記“碳排放權――自用碳排放權”科目，貸記“銀行存款”科目。實際使用時，借記“制造費用”科目，貸記“碳排放權――自用碳排放權”科目。資產(chǎn)負債表日，要對該項資產(chǎn)進行減值測試，若有確切的證據(jù)表明資產(chǎn)確實存在減值跡象時，應當計提資產(chǎn)減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“碳排放權減值準備”科目。當企業(yè)購入配額以出售為目的時，應按照購買日實際支付的價款借記“碳排放權――交易碳排放權”科目，貸記“銀行存款”科目，資產(chǎn)負債表日，若碳排放權的公允價值大于賬面價值，應按其差額借記“碳排放權――交易碳排放權”科目，貸記“公允價值變動損益”科目，若公允價值小于賬面價值，則作相反的會計分錄，即按差額借記“公允價值變動損益”科目，貸記“碳排放權――交易碳排放權”科目。出售時，應按照交易日實際收到的款項借記“銀行存款”科目，按碳排放權的賬面價值貸記“碳排放權――交易碳排放權”科目，差額借或貸記“投資收益”科目，同時將公允價值變動損益科目中的金額轉(zhuǎn)入投資收益，借或貸記“公允價值變動損益”科目，貸或借記“投資收益”科目。
四、碳排放權的信息披露
近年來，隨著人們對環(huán)境問題日益重視及7個試點省市碳交易成交額的快速增長，我國碳排放權交易市場正在迅速發(fā)展，相應的，碳排放權日益成為排放企業(yè)的重要的資產(chǎn)。企業(yè)取得碳排放權的方式、持有的數(shù)量、持有的目的等都會對財務報告造成重大影響，為了更好的讓會計信息使用者了解排放企業(yè)的財務狀況，經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等內(nèi)容，企業(yè)應將碳排權的相關信息進行披露。但在實際工作中，企業(yè)往往不重視碳排放權的披露，甚至不在財務報表中列示，這導致會計信息缺乏橫向可比性。因此，我國需要建立一個統(tǒng)一的碳排放權披露制度，將與碳排權相關的財務信息在會計報表內(nèi)列示，將與碳排放權相關的非財務信息在表外披露。
（一）表內(nèi)列示
本文認為碳排放權的變現(xiàn)能力強于存貨，因此企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表的“其他應收款”科目和“存?”科目之間單獨設置“碳排放權”科目，來核算企業(yè)購入及通過政府免費分配取得碳排放權配額的賬面價值。還應在“應付賬款”科目和“預收賬款”科目之間設置“應付碳排放權”科目，來核算企業(yè)需履約碳排放義務而應支付的碳排放權價值。在利潤表中，將計入“遞延收益”科目中的金額在碳排放權使用壽命內(nèi)平均分配，計入“營業(yè)外收入”科目。以自用為目的的碳排放權如果發(fā)生了減值，計入“資產(chǎn)減值損失”科目，以交易為目的的碳排放權如果在持有期間公允價值發(fā)生變動，應在“公允價值變動損益”科目中反映，出售時計入“投資收益”科目。在現(xiàn)金流量表中，將購買碳排放權發(fā)生的支出，出售碳排放權發(fā)生收入及超額排放繳納的罰款都計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
（二）表外披露
一、引言
隨著時代的發(fā)展，人們對于氣候、環(huán)境、能源更加關注。全球氣候逐漸變暖無疑是人們面對的巨大挑戰(zhàn)之一，提倡減少碳排放量的低碳生活被越來越多的人關注。2013年6月17日，我國迎來首個“全國低碳日”，全國低碳宣傳周和全國低碳日活動的主題是“踐行節(jié)能低碳，建設美麗家園”。低碳經(jīng)濟快速發(fā)展和我國首個“全國低碳日”的到來，使“碳會計”這一名詞受到更多學者的重視，而企業(yè)作為環(huán)境和資源最直接的使用者和受益者，對碳排放權交易進行會計確認和計量是當務之急。
碳排放權交易會計是伴隨著碳排放權的交易而產(chǎn)生的，以能源環(huán)境法律、法規(guī)為依據(jù)，將企業(yè)的碳減排活動、碳交易和碳排放權交易作為研究對象，以貨幣、實物單位計量或用文字表達的形式對企業(yè)履行低碳責任，節(jié)能降耗和污染減排進行確認、計量、報告和考核企業(yè)自然資源利用率，披露企業(yè)自然資本效率和社會效益的一門新興會計科學，為考察企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和環(huán)境效益的雙重目標提供標準。
二、 國內(nèi)外碳排放權交易會計的文獻綜述
國內(nèi)外對于碳會計的研究十分重視，特別是關于碳排放權交易會計的確認和計量更是放在了首要的位置，對于未來制定規(guī)范化、標準化的碳排放權的確認計量準則起到重要的推動作用。
（1） 國外研究文獻綜述
國外對于碳排放權交易會計的研究很早就有涉及。世界上最早對包括碳排放權在內(nèi)的可以交易的排放權的企業(yè)的會計處理進行規(guī)范的文獻是1933年美國聯(lián)邦能源管制委員會（FERC）公布的《統(tǒng)一會計系統(tǒng)》。隨著碳排放量的增加，美國財務會計準則委員會（FASB）和眾多的學者都對碳排放權交易會計的確認和計量問題進行了相關的研究。B Rent.Sanford 和 Jacob R.Wambsganss（1996） 討論將碳排放權作為受贈資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨以及交易證券這四種資產(chǎn)的合理性和優(yōu)缺點，認為將購買過來的用來滿足未來實際中排放所需要的排放權應該確認為存貨。然而， Fiona Gadd（2002）指出，碳排放權具有金融資產(chǎn)的一些特征，因此把碳排放權作為金融工具來進行確認具有合理性。不僅僅是對于碳排放權的會計確認有不同的意見，碳排放權的會計計量方面也有不同的聲音。B Rent.Sanford 和 Jacob R.Wambsganss（1996）認為對碳排放權應作為“捐贈資產(chǎn)”采用公允價值進行計量；而Janek Ratnatunga、Marcel Braun等則認為對取得的無償排放的碳排放權的部分按照取得時的公允價值計量，并按照實際排放量在后續(xù)計量時對碳排放權進行攤銷。同樣，對于碳排放權采用凈額法還是總量法進行計量，IASB在這些年中一直致力于研究，并出臺了一些列的意見稿和修改意見稿進行調(diào)整。
國外對于碳排放權的會計確認和計量方面的研究時間較長，涉及的范圍也比較廣。但是，可以看出都是將碳排放權作為資產(chǎn)進行研究，而對于作為哪種資產(chǎn)則并不明確。日后，仍要將制定出規(guī)范統(tǒng)一的碳排放權會計確認準則作為長久目標。
（2）國內(nèi)研究文獻綜述
我國對于碳排放權交易會計的會計確認和計量的研究開始的時間比較晚，關于這方面的研究也并不多，成果也相對較少。對于碳排放權交易會計的確認方面存在著不同的觀點，主要仍然集中在將其確認為何種資產(chǎn)類別上，目前主要是確認為存貨、無形資產(chǎn)還是金融資產(chǎn)這三種不同類別。王艷、李亞培（2008）認為碳排放權可以自由地進行交易，擁有以公允價值進行計量的屬性，而且企業(yè)可以在市場中進行出售等活動，將該將其劃分為金融資產(chǎn)；而李琳、孫錚（2004）和鄒武平（2010）以及彭敏（2010）等則認為碳排放權沒有實物形態(tài)，屬于可以辨認的非貨幣性資產(chǎn)，因此應該將它作為無形資產(chǎn)進行計量。張鵬（2010）則從CDM的角度出發(fā)，認為碳減排量的持有是因為合同的存在而存在，企業(yè)持有的目的是為了銷售，符合存貨的標準，應該把它作為存貨來進行確認。而對于碳排放權會計計量方面，則存在按照公允價值作為金融資產(chǎn)進行計量，按照歷史成本后續(xù)進行分攤作為無形資產(chǎn)進行計量，按照取得時的初始成本，后續(xù)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則作為存貨進行計量這三種觀點。
對于碳排放權交易會計的確認和計量我國的研究主要是在國外文獻的基礎上發(fā)展過來的，研究的范圍比較局限，研究深度也不夠。
三、研究碳排放權交易會計的必要性
從1992年《聯(lián)合國氣候變化框架公約》的通過到1997年《京都議定書》的提出，再到2013年我國首個“全國低碳日”，無一不是在彰顯對溫室氣體排放控制的重要性和必要性。低碳生活越來越成為人們生活的主流模式，企業(yè)作為溫室氣體排放的主要源頭，對于其碳排放量控制的是大勢所趨，而能夠制定出規(guī)范合理的關于企業(yè)碳排放權交易的會計確認和計量的準則也具有必要性和重要意義。
《溫室氣體協(xié)定書―企業(yè)會計和報告準則中》指出了企業(yè)向低碳經(jīng)濟轉(zhuǎn)換的意義，倡導所有人要為企業(yè)碳排放權交易會計的確認和計量問題作出努力的必要性。陳蕾嫣、張白玲也認為，制定出規(guī)范合理的碳排放會計準則能夠量化企業(yè)的碳排放量，對企業(yè)的碳排放量進行有效控制，及時了解企業(yè)的碳排放情況和經(jīng)營狀況，準確的披露企業(yè)的碳排放情況十分必要。同時，掌握碳排放的確認和計量屬性，對其進行報告披露，也能夠使碳排放交易的雙方了解自己在碳交易過程中的各種成本以及獲得的收益提供量化的標準，為他們能夠制定碳排放策略提供依據(jù)。因此，可以看出來，無論是研究碳排放權交易的會計確認和計量問題，還是制定相關的法律法規(guī)和準則來規(guī)范碳排放交易會計的披露和報告都具有必要性。
目前，在我國關于碳排放權交易的會計確認與計量問題的研究基本都是圍繞CDM計劃而展開的，對于碳排放會計的披露，對財務報告的影響方面的研究也較少涉及。另外，鑒于我國是發(fā)展中國家，處于快速發(fā)展階段的國情，國外關于碳排放會計的確認與計量方法可能并不適用于我國?？梢姡芯砍鲞m合我國國情和發(fā)展狀況的關于碳排放會計的核算和計量方法以及相關的準則具有現(xiàn)實意義和必要性。
四、結論與啟示
面對環(huán)境資源越來越緊張的趨勢，碳排放權的交易也將進入到快速發(fā)展的階段。然而，對于碳排放權交易的會計問題，在會計確認與計量以及相關的披露和報告方面，都尚未有完整的體系對其進行規(guī)范，特別是對于我國尚處于研究碳排放交易的初級階段，更需要對碳排放權交易會計的有關問題進行深入探討。碳排放權交易合理進行確認、計量和報告，能夠使企業(yè)更好的掌握碳排放的成本和收益，使其建立良好的碳排放機制，同時也能使國家更好的對碳排放交易進行管控，有效實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
（作者單位：河南財經(jīng)政法大學）
參考文獻：
[1] 彭敏. 我國碳交易中碳排放權的會計確認與計量 [J]. 財會研究，2010
[2] 王艷，李亞培.碳排放權的會計確認與計量〔J〕.管理觀察.2008
一、引言
歐盟碳交易體系形成以來，碳現(xiàn)貨價格劇烈波動，增加了碳交易市場主體的風險，為了降低和分散市場和交易風險，碳交易中的各種金融工具陸續(xù)產(chǎn)生并應用，并且在碳交易市場的發(fā)展中起到了關鍵而積極的作用。而碳交易市場上金融工具運用的核心又是碳排放權的定價問題。總體來說，對于碳排放權價格問題的研究無論是國內(nèi)還是國外都剛剛處于起步階段， Nordhnus(2001)等提出了涵蓋人類活動、空氣、氣候、海平面、經(jīng)濟活動等因素的整體碳交易評估理論模型。Capros(1999)等分析政策因素如財稅政策、能源政策等對碳價格和其他工業(yè)部門的影響。Alberola 等人(2008) 證明了只有在極端的溫度變化事件中，例如：使四季平均溫度都發(fā)生徹底改變的事件，溫度才會對碳價格形成影響。T.Bole(2009)運用WICCH模型，基于減排成本、各國GDP以及環(huán)境容量之間的聯(lián)系，提出了碳減排成本及價格的預測方法 。黃桐城和武邦濤（2004）從排污治理邊際成本以及邊際收益兩個方面對排污權定價進行了分析，并提出了微觀市場定價模型。仇勝萍和李壽德（2002）從環(huán)境因子的經(jīng)濟以及非經(jīng)濟視角，分析了排污權的定價過程中存在的困難以及解決對策 。胡民(2007)和林云華(2009)分別用影子價格模型對排污權的定價進行了分析。
這些研究成果對促進碳排放權的合理初始定價及交易價格的形成具有很大的指導意義。
在實際碳交易中，一些模型中的計算或度量過于復雜和不可測，并且要求交易雙方具有較好的數(shù)理基礎，方法的實際應用受到了限制。由于沒有統(tǒng)一的定價方法，也導致了碳現(xiàn)貨價格的劇烈波動，增加了交易主體的風險。
因此，本文提出一種簡單實用的針對企業(yè)之間碳排放權交易的定價方法。在這種定價模式下，企業(yè)之間的碳排放定價就只需對一個常數(shù)進行談判，大大降低了交易成本，簡化了定價的流程和程序，有利于在實際的交易中廣泛應用。
二、以兩企業(yè)為例的碳排放權定價分析
碳排放權交易是一種以市場為基礎的經(jīng)濟刺激手段，由于技術水平，能源結構和利用率等方面的差異會導致不同經(jīng)濟主體之間的碳減排成本不同，形成碳排放權的價格差，從而形成最初的碳交易動機，即出售方可以從交易中取得經(jīng)濟收益，有減排承諾或者有減排限制的經(jīng)濟主體如果本身碳減排成本較高就可以通過交易來降低成本，同時達到削減排放量的目的。
具體來說，不同國家的企業(yè)在減排承諾和減排成本上存在很大差異，這為不同國家不同企業(yè)之間進行碳排放的交易提供了現(xiàn)實可能，由于發(fā)達國家能源效率較高，新技術已經(jīng)普遍被采用，并且已經(jīng)經(jīng)過一輪減排，排放基數(shù)已經(jīng)較低，容易遭遇減排瓶頸，所以通常發(fā)達國家的企業(yè)的碳減排成本要高于發(fā)展中國家的同類企業(yè)。部分企業(yè)可以利用減排成本優(yōu)勢進行碳排放權的出售，而另一些處于成本劣勢的企業(yè)可以通過碳排放權交易購買排放權。但在排放權的定價方面卻沒有統(tǒng)一的規(guī)定和標準。這也是導致碳現(xiàn)貨價格參差不齊的原因之一。
為了更清楚地說明問題，我們通過圖示來對兩個單位GDP碳減排成本不同的企業(yè)進行經(jīng)濟研究（見圖）。
作者簡介：張璐（1977-），女，甘肅蘭州人，上海財經(jīng)大學國際工商管理學院世界經(jīng)濟專業(yè)博士研究生，蘭州商學院副教授，主要從事國際貿(mào)易、日本與東亞經(jīng)濟研究。
中圖分類號：F752 文獻標識碼：A 文章編號：1006-1096（2013）02-0061-06收稿日期：2011-09-13
從1981年到2009年，中國因能源消費導致的CO2排放量從14.51億噸（MMT）上升到68.32億噸（MMT）（IEA）。如果不進行任何控制，到2030年中國CO2排放量將達到114億噸。因此，中國正受到越來越大的碳減排壓力。我國在國際氣候談判中一直堅持一個論點，即中國商品的進口國應該為中國的部分碳排放負責。我國堅持這個論點是基于計算CO2排放的角度不同。聯(lián)合國政府間氣候變化專門委員會（IPCC）認為一國應該為由于國內(nèi)生產(chǎn)所使用礦物燃料燃燒所排放的二氧化碳負責，所以目前大多數(shù)統(tǒng)計是基于生產(chǎn)的角度來計算二氧化碳排放量。但近來越來越多的學者對這一點提出質(zhì)疑，即從生產(chǎn)過程來度量二氧化碳的排放是否合理，是否能夠有效地鼓勵各國采取碳減排措施。因為消費者在消費進口商品時，在排放總量中剔除了這些商品生產(chǎn)排放的二氧化碳，其實質(zhì)是降低了本國生產(chǎn)這些商品的環(huán)境成本，尤其當這些商品屬于高耗能與高排放產(chǎn)品時，出口國承擔了本應在進口國排放的二氧化碳。Peters 等（2008）發(fā)現(xiàn)按照IPCC的衡量辦法，1990年以后英國的二氧化碳排放量減少了15%，但是從消費角度衡量，同期二氧化碳排放量增加了19%。理論上說，從消費角度衡量能更公平地分配碳減排的任務額度，可以避免碳泄漏，增加國家間在環(huán)境問題上進行協(xié)調(diào)的可選擇手段，鼓勵國家取得環(huán)境上的相對優(yōu)勢，從而加速清潔化生產(chǎn)技術的擴散。在采用這種方法時，國際貿(mào)易是最重要的因素。中國是全世界的制造基地，向世界提供了大量優(yōu)質(zhì)廉價的勞動密集型產(chǎn)品，但這樣的出口同時消耗了大量能源?？抠Y源密集型和勞動密集型產(chǎn)品出口來推動高速經(jīng)濟增長的國家，承擔了本應在進口國排放的CO2，付出了極高的環(huán)境成本，而消費這些產(chǎn)品的進口國家在本國的排放總量中卻沒有計算這部分排放，在享受發(fā)展中國家提供的優(yōu)質(zhì)耐用消費品的同時，指責其對全球氣候所造成的傷害，本來就是很不公平的。
一、文獻綜述
貿(mào)易與隱含碳排放的研究上有3個主要的問題：第一，為了更好地理解貿(mào)易的環(huán)境效應，需要對隱含碳的含量進行直接的估算。第二，對碳泄漏的分析，能夠揭示由貿(mào)易導致的污染轉(zhuǎn)移的數(shù)量。第三個問題是經(jīng)過貿(mào)易調(diào)整后的二氧化碳排放清單是否真的能幫助消除碳泄漏和減少全球二氧化碳的排放。近幾年對國際貿(mào)易中隱含CO2進行數(shù)量估計和政策意義分析的文獻非常多，考慮到實證研究的可行性，大部分采用投入-產(chǎn)出模型。
就很多發(fā)展中國家而言，為了增加制造業(yè)的相對優(yōu)勢，對CO2排放不加限制，最小化碳排放的動力不足，使相對優(yōu)勢和碳排放之間具有正向關系。迄今為止，分析貿(mào)易中隱含碳問題的文獻都清楚地顯示主要發(fā)達國家是二氧化碳的凈進口者，而全體發(fā)展中國家和一些擁有豐富資源的發(fā)達國家是凈出口者。Ahmad 等 （2003）的一項對于OECD的研究估計，1995年中俄兩國碳的凈出口量大約等于OECD全部凈進口量――OECD國家國內(nèi)排放量的5%。他們還計算了24個國家國際貿(mào)易中的隱含碳排放，探究了貿(mào)易驅(qū)動型的產(chǎn)業(yè)地理移動對全球排放帶來的影響。研究發(fā)現(xiàn)澳大利亞、加拿大、捷克、丹麥、芬蘭、挪威、荷蘭是碳凈出口國，匈牙利的碳進出口量較平衡，而美國、日本、韓國和其他經(jīng)濟發(fā)達的歐洲國家都是碳凈進口國。還有一些學者對碳排放進行研究，得到相似的結果。如Lenzen（1998）、Peters 等（2006）、Kander 等（2006）、Chung 等（2006）發(fā)現(xiàn)韓國對日本出口商品中的碳密集度高于日本對韓國的出口。
對中國的貿(mào)易活動給環(huán)境帶來影響的實證研究近年來剛剛開始。Peters 等（2007）運用結構分析法估計了國際貿(mào)易對環(huán)境的影響并特別關注中國的碳排放。Shui 等（2006）計算得出中國CO2排放量的7%～14%是由中國對美國出口商品造成的。而且，由于中國對煤炭的廣泛使用和低效率的制造技術，中美貿(mào)易導致1997年～2003年間全球CO2排放量增加了7.2億噸。You Li 等（2008）發(fā)現(xiàn)通過與中國進行貿(mào)易，2004年英國減少了11%的CO2排放，全球排放量增加了117噸。有學者計算了1997年～2007年中美貿(mào)易對氣候變化的影響，發(fā)現(xiàn)這段時間內(nèi)美國的CO2排放量減少了2%～4%，中國增加了14%～20%，全球增加了2%～4%。
為了更好地理解中日貿(mào)易中的隱含CO2排放問題，本文借助兩種數(shù)量方法進行研究：首先利用投入-產(chǎn)出表直接估計1990年～2000年兩國在雙邊貿(mào)易中的隱含CO2排量的升降，以追蹤在這段時間內(nèi)雙邊貿(mào)易是否導致中國向日本出口隱含CO2；然后假設一種非貿(mào)易狀態(tài)，比較在這種虛擬狀態(tài)下和真實狀態(tài)下總排放量的不同，從而監(jiān)控中日雙邊貿(mào)易是降低還是增加總體CO2排放量。由于跨國投入產(chǎn)出表的可得性，本文選取1990、1995、2000年3個時間段的數(shù)據(jù)為樣本進行計算。
二、研究方法和數(shù)據(jù)來源
（一）研究方法
在計算國際貿(mào)易中承載的CO2排放量時，投入產(chǎn)出表是最常被使用的分析手段，此方法由美國經(jīng)濟學家列昂惕夫創(chuàng)立于1941年，1970年他開始嘗試將經(jīng)濟結構與環(huán)境影響相聯(lián)系，將價值型投入產(chǎn)出表進行擴展，在投入中包括自然資源，在產(chǎn)出中包括廢氣和污染物的排放。從此以后，投入產(chǎn)出表被頻繁地應用在環(huán)境問題研究中。近年來主要運用生命周期評價法（LCA），但是盡管這種方法能分析一國整體進出口中的隱含CO2排放量，細化到產(chǎn)業(yè)部門還有一定困難。因為部門二氧化碳排放系數(shù)是根據(jù)部門內(nèi)所有產(chǎn)品的比例加權平均得到的，這種估計不可避免地會產(chǎn)生不確定性。
1.雙邊貿(mào)易中隱含CO2的直接量化方式
中圖分類號：F205 文獻標識碼：A DOI：10.3969/j.issn.1004-9479.2013.02.004
氣候變化是全球性的環(huán)境問題，發(fā)展中國家人民的健康和農(nóng)業(yè)收入最易受到氣候變化的威脅。雖然很多發(fā)展中國家在收入、健康和教育方面已有很大進步，應對氣候變化的能力有所增強，但那些增長停滯不前的低收入國家面對氣候變化的不利影響無能為力。即使發(fā)達國家應對氣候變化的脆弱性相對較小，但隨著全球氣溫的上升，發(fā)達國家面臨大規(guī)模氣候變化沖擊的危險也日益增加。近50年來的氣候變暖主要是人類活動所產(chǎn)生的二氧化碳使溫室效應增強的結果。1961～2009年，全球二氧化碳排放量由94.34億噸增加到324.22億噸，年均增加3.18%①。雖然從20世紀70年代開始，國際社會采取了積極行動進行氣候變化的科學研究、科學評估和制定相關國際條約，但全球二氧化碳排放在2012年還在進一步增加，將達到創(chuàng)紀錄的356億噸[1]，減緩大氣中二氧化碳的增加已成為世界各國所面臨的現(xiàn)實挑戰(zhàn)。因此，研究世界碳排放的變化規(guī)律對于在全球范圍內(nèi)就氣候變化問題采取必要和及時的行動具有十分重要的意義。
已有文獻分析了主要發(fā)達國家溫室氣體排放情況[2]和世界碳排放大國的碳排放歷史軌跡[3]，比較分析了世界主要國家的碳排放水平[4-5]，研究了主要國家人均碳排放與經(jīng)濟發(fā)展之間的關系[6]。這些研究表明發(fā)達國家的碳排放是大氣 CO2濃度升高的主要貢獻者，發(fā)展中國家與發(fā)達國家歷史碳排放量的差距有縮小趨勢，應公平分配未來碳排放空間[7-9]。
學者們借助于經(jīng)濟增長的σ收斂、β收斂以及俱樂部收斂模型來研究碳排放的收斂性，得出21個OECD國家碳排放量存在β收斂性[10-12]，然而也有學者認為在21個OECD國家中，碳排放收斂的有4個，其余則不收斂[13]。此外，還有學者以世界100個國家為研究對象，指出低排放國家沒有出現(xiàn)收斂，高排放國家出現(xiàn)了收斂特征[14]。本文將在已有研究基礎上進一步研究世界碳排放量、人均碳排放量、碳排放強度各指標②的國別分布差異與變化規(guī)律。
1 樣本、數(shù)據(jù)與基本模型
1.1 樣本與數(shù)據(jù)
根據(jù)數(shù)據(jù)的可獲得性，本文分析的樣本期間為1992～2008年，世界碳排放的國別分布差異研究樣本為世界206個國家，碳排放收斂性的研究樣本為世界178個國家或地區(qū)。樣本數(shù)據(jù)均來源于世界銀行，GDP等經(jīng)濟變量數(shù)據(jù)均以2000年美元不變價表示。
1.2 基本模型
1.2.1 碳排放σ收斂模型
碳排放σ收斂是指以標準差度量的不同國家或地區(qū)之間的碳排放隨著時間的推移離散程度逐漸減小。σ收斂模型為：
σ= （1）
其中σ為n個國家或地區(qū)的碳排放數(shù)據(jù)的標準差，xit為第i個國家或地區(qū)第t年的碳排放數(shù)據(jù)，為n個樣本的碳排放的均值。
標準差反映了碳排放數(shù)據(jù)的相對差異程度，標準差越大說明有越多的國家或地區(qū)碳排放與其平均值之間的差異較大。如果在第（t+T）年滿足：σt+Tσt，則這n個國家或地區(qū)的碳排放具有T階段的σ收斂；若在第t年以后的任意第S年里滿足：σt+Sσt，則這n個國家或地區(qū)具有一致σ收斂。變異系數(shù)的公式為：
Cv=σ / （2）
變異系數(shù)反映了碳排放的絕對差異程度，變異系數(shù)越大說明樣本國家或地區(qū)碳排放的絕對差異越大。
1.2.2 碳排放β收斂模型
碳排放β收斂有絕對β收斂和條件收斂兩種形式。碳排放β絕對收斂指隨著時間的推移， 所有國家或地區(qū)無論其初始碳排放水平、人文發(fā)展水平、經(jīng)濟結構 （能源資源稟賦、產(chǎn)業(yè)結構、體制政策、技術水平等）和地理位置如何，碳排放都將收斂于相同的均衡穩(wěn)態(tài)水平。碳排放β絕對收斂模型為：
rit=c+βln（xi0）+μit， i=1，…，n （3）
其中，rit=ln（xit / xi0）/t表示第i個國家或地區(qū)第t年的碳排放的年均增長率，xi0為第i個國家或地區(qū)初始年的碳排放指標值，μit為隨機干擾項。
如果模型（3）中的β0，則稱這 n個國家或地區(qū)之間的碳排放具有絕對β收斂性。將上述二種收斂模型分別應用于世界178個國家和地區(qū)的碳排放量、人均碳排放量、碳排放強度（單位GDP碳排放量）收斂的分析中。
2 碳排放差異與收斂性分析
2.1 碳排放的國別差異的可視化描述
借助地理信息系統(tǒng)的可視化方法，利用GeoDa軟件描繪出1992～2008年世界各國的年人均碳排放量、年均碳排放量和年均碳排放強度的分布圖（圖 1、圖2和圖3）。
由圖1可知，人均碳排放量高于5.98（單位：公噸 /人）的國家有52個，介于0.54～5.98的國家有51個，0.54以下的國家有103個。北美國家人均碳排放量普遍較高，歐洲國家其次，撒哈拉以南非洲以及南亞國家人均碳排放量較低。收入水平越高人均碳排放量越大。世界人均碳排放量最高的是卡塔爾，達到57.08，亞洲產(chǎn)油國家如科威特、阿聯(lián)酋、巴林的人均碳排放量也位居世界前列，世界主要大國中，美國、德國和英國分別為19.5、10.2、9.22，俄羅斯為11.40，中國、印度分別為3.48和1.36，
由圖2可知，年均碳排放量高于51.99（單位：百萬噸）的國家有52個，介于5.64～51.99的國家有51個，5.64以下的國家有103個。工業(yè)發(fā)達國家的年均碳排放量較高，其次是北美，再次是東亞國家，南亞國家年均碳排放量較低。年均碳排放量最高的是美國達到5506.56，其次中國為4424.98，俄羅斯和印度分別為1659.14和294.34，日本為1195.53，德國和英國分別為836.38、545.77。碳排放量的區(qū)域積聚并不十分明顯，主要與地區(qū)資源能源稟賦和經(jīng)濟發(fā)展程度有關，收入越高的國家年均碳排放量越大。
由圖3可知，年均碳排放強度高于1.26（單位：千克/2000年美元GDP）的國家有52個，介于0.58～1.26的國家有51個，0.58以下的國家有103個。中亞和歐洲各國碳排放強度普遍較高，東南亞、中東與北非各國碳排放強度也較高，歐盟國家最低。除重債窮國碳排放強度低于高收入國家外，收入水平越低碳排放強度越高。其中，碳排放強度最高的是土庫曼斯坦達到12.22，俄羅斯為5.82，中國、印度分別為3.37和2.42，日本為0.25，美國、德國和英國分別為0.58、0.46、0.38。
總的來說，世界各國人均碳排放量、年均碳排放量和年均碳排放強度的分布都呈現(xiàn)出不均衡態(tài)勢，收入水平越高，碳排放量和人均碳排放量越大，而碳排放強度越低（重債窮國除外）。
2.2 收斂性分析
（1）整體分析。利用Matlab2012軟件，計算世界1992～2008年的碳排放量、人均碳排放量和碳排放強度的標準差與變異系數(shù)，結果如圖4所示，1992～2008年，世界碳排放量、人均碳排放和碳排放強度均不存在一致收斂，但人均碳排放量存在17階段（年）收斂，人均碳排放量的變異系數(shù)在波動中呈現(xiàn)出下降趨勢且變化均不是很大，絕對差距也在縮小。世界碳排放量不存在收斂，其相對差距在不斷擴大；從變異系數(shù)來看，世界碳排放量變異系數(shù)變化幅度相對較小，但也呈現(xiàn)逐漸上升的趨勢，絕對差距在不斷擴大。世界碳排放強度存在17階段收斂，世界碳排放強度的變異系數(shù)在波動中呈現(xiàn)出下降趨勢，絕對差距在縮小，總體上符合差異由大到小的“倒U型”規(guī)律。
（2）按人文發(fā)展水平高低的比較。將2005年人文發(fā)展指數(shù)在0.8以上的國家歸為高人文發(fā)展水平國家集團（簡稱高集團），將0.8以下的歸為低人文發(fā)展水平國家集團（低集團）③，分別計算其人均碳排放量與碳排放量的標準差和變異系數(shù)（表1）。由表1可知，兩個集團內(nèi)部人均碳排放都存在17階段的收斂；高集團相比低集團而言，其內(nèi)部人均碳排放量的相對差距要大得多。對于低集團來說，1992～1999年，其內(nèi)部人均碳排放量存在一致收斂；2001～2008年，其內(nèi)部人均碳排放量的相對差距正快速擴大。1992～2008年，兩個集團內(nèi)部碳排放量的相對差距都呈上升趨勢，但低集團內(nèi)部碳排放量的相對差距擴大得更為快速，低集團2008年的碳排放量的相對差距已是1992年的2.5倍多，已超過高集團內(nèi)部的相對差距。
表1顯示，1992～2008年，對于高集團來說，其內(nèi)部人均碳排放量的絕對差距呈下降趨勢，其碳排放量的絕對差距變化很小只有微弱的上升。低集團內(nèi)部的人均碳排放量的絕對差距在1.43附近波動，而碳排放量的絕對差距在5.54附近波動。高集團內(nèi)部碳排放量和人均碳排放量的絕對差距要比低集團的小。
此外，本文將世界178個國家分別按1992～2008年期間的平均每年的碳排放量、平均每年的人均碳排放量、平均每年的碳排放強度數(shù)值的大小劃分為高、中、低三個國家或地區(qū)集團，然后對各集團內(nèi)部碳排放量、人均碳排放量、碳排放強度的收斂性進行分析。結果顯示，1992～2008年，碳排放強度高、中、低三個國家或地區(qū)集團內(nèi)部存在17階段收斂，碳排放量、人均碳排放量均不存在收斂。
2.3 β收斂性分析
采用模型（3）進行回歸，得到人均碳排放、碳排放量、碳排放強度④的估計結果如表2。
由表2可知，回歸結果中，Ln（X1）、Ln（X2）、Ln（X3）的系數(shù)為負，t統(tǒng)計量在0.0001的顯著性水平上顯著。因此，1992～2008年，世界各個國家或地區(qū)的碳排放量、人均碳排放量和碳排放強度都呈現(xiàn)出β絕對收斂性，這與Nguyen-Van的研究結果不同，但支持了Strazicich等人的研究結果。
3 結論與啟示
本文以1992年以來的數(shù)據(jù)為基礎，采用經(jīng)濟增長收斂理論，分析了世界碳排放量、人均碳排放量和碳排放強度的國別差異和收斂性?；诒疚牡难芯浚梢缘玫饺缦陆Y論與啟示：
（1）世界各國年均碳排放量、人均碳排放量和碳排放強度的分布都呈現(xiàn)出不均衡態(tài)勢。收入水平越高的國家其碳排放量和人均碳排放量越大，而碳排放強度越低。
（2）世界各國碳排放量的相對差距和絕對差距在不斷擴大。人均碳排放量存在17階段（年）的σ收斂，絕對差距也有縮小的趨勢。世界碳排放強度存在17階段的σ收斂，絕對差距也在縮小，且總體上符合 “倒U型”規(guī)律。
一、引言
近年來，以全球變暖為主要特征的氣候變化日益成為人們關注的焦點。而應對氣候變化，積極參與國際氣候合作，制定國家“低碳”發(fā)展戰(zhàn)略，建立有利于低碳經(jīng)濟發(fā)展的宏觀政策框架，不僅是政策制定部門關注的重點，也成為學界研究的核心。目前學界有兩種低碳經(jīng)濟的研究路徑——技術路徑和政策路徑。技術路徑是從提高能源效率、轉(zhuǎn)換能源結構、開發(fā)清潔能源及研究節(jié)能技術等技術方法入手研究低碳經(jīng)濟；政策路徑是從促進溫室氣體尤其是二氧化碳減排的各種政策手段入手研究低碳經(jīng)濟，其中既包括行政手段也包括市場手段，而后者的研究又集中于碳稅和碳排放權交易機制。碳稅和碳排放權交易機制也被稱為激勵型碳減排政策。在激勵型政策中，政府確定減排的預期目標，企業(yè)在決定排放量時有一定的選擇空間，可以根據(jù)企業(yè)的信息選擇支付額外成本或者削減排放量，這對企業(yè)追求利潤，采取成本有效的碳減排技術是一種有效的激勵。
在我國，碳排放權交易尚處于起步階段，面對國際國內(nèi)日趨嚴峻的碳減排壓力，中國正在積極探尋適合我國國情的碳減排制度。為了探索與中國國情相適應的碳排放權交易機制，國家發(fā)展和改革委員會在北京、天津、上海、重慶、武漢、廣州、深圳等7城市開展了碳排放權交易的試點工作，其他地區(qū)的碳排放權交易試點方案也在抓緊設計之中。另外，為了論證碳稅制度和政策在中國的可行性，財政部財政科學研究所對我國社會、經(jīng)濟、環(huán)境等方面的綜合影響進行深入研究，了《中國開征碳稅問題研究》，對我國碳稅的基本稅收制度以及開征碳稅的“路線圖”提出了基本的設計思路。在現(xiàn)階段，碳稅和碳排放權交易機制的理論研究對于構建中國碳減排制度仍然具有著重大的理論意義和實踐意義。
二、理論模型：碳稅和碳排放許可證制度的作用機制與比較
碳稅的征稅對象是化石燃料，政府在運用碳稅政策時，將化石燃料折算為二氧化碳當量，按計算的排放量收取稅費。碳稅賦予了企業(yè)較大的自，企業(yè)可以自由選擇削減排放量的方式。企業(yè)會有強烈的激勵來使用自身掌握的各種控制碳排放成本的信息，尋找成本最低的碳減排方案。
圖1 碳稅的作用機制
在圖1（a）中，MAC1曲線與MD曲線確定的有效率的碳排放水平e*對應的邊際治理成本為t*，我們將稅率水平設定為t*，那么企業(yè)確定的碳排放量為e*，此時，企業(yè)的治理成本相當于a部分的面積，碳稅成本相當于b+c部分的面積，則企業(yè)總治理成本為a+b+c的面積，企業(yè)的總成本取得最小值。在圖1（b）中，MAC1曲線表示當前技術條件下碳減排的邊際治理成本，MAC2表示企業(yè)在投入了大量的資金用于研發(fā)后利用開發(fā)出來的先進的治理技術及回收技術所預期的邊際治理成本曲線。假設企業(yè)承擔的碳稅稅率為t，那么在當前條件下，企業(yè)會將碳排放量削減至e1水平。而在技術創(chuàng)新條件下，企業(yè)碳排放量進一步下降，減至e2水平，碳排放總成本為d+e+f，小于之前的碳排放成本，實際上這也可以看做是碳稅制度對企業(yè)從事研發(fā)活動的激勵效果。因此，碳稅制度中的企業(yè)在自發(fā)削減碳排放量的同時，會進行碳減排技術研發(fā)，盡量使邊際治理成本曲線向下移動。碳排放權交易機制是指政府為碳排放總量設定一個上限，按照這個額度發(fā)放碳排放許可證，并允許企業(yè)在特定的市場中交易許可證。它在減少碳排放方面為企業(yè)保留了一定的自主性。企業(yè)可以根據(jù)碳減排的治理成本和市場中的許可證價格，選擇碳排放水平。
圖2 碳交易的作用機制
在圖2（a）中，我們將碳排放量配額設定為e*，MAC1表示的邊際治理成本曲線是可實現(xiàn)的最低邊際成本，它與排放量e*對應的碳排放許可證的市場價格為t，此時企業(yè)的碳排放總成本為區(qū)域a+b+c的面積。許可證交易制度與碳稅政策的作用效果相同。在圖2（b）中，MAC1為當前技術條件下的邊際治理成本，MAC2為企業(yè)技術研發(fā)后的邊際治理成本。假定碳排放量配額不變，仍為e*，那么MAC1曲線與碳排量e*確定的許可證價格為■，■
圖3 技術創(chuàng)新后碳稅和碳交易的比較
在圖3中，邊際損害曲線MD與技術創(chuàng)新后的邊際治理成本曲線MAC2交于（e，t），這是技術創(chuàng)新后有效率的碳排放水平及其對應的價格（或成本）。在碳稅制度中，我們假定碳稅的稅率水平仍為t1，即企業(yè)的碳排放邊際成本保持t1水平不變，那么P=t1曲線和MAC2曲線確定的企業(yè)的碳排放水平為e2，小于當前技術下的碳排放量e1以及技術創(chuàng)新后的有效率的碳排放量e’。而在碳排放許可證制度中，假定許可證配額仍為e1，那么q=e1曲線與MAC2曲線確定的市場中的許可證價格為t2，小于當前技術下的許可證價格t2和技術創(chuàng)新后的有效率的許可證價格，而且技術創(chuàng)新使得有效率的產(chǎn)出水平發(fā)生改變，先前確定的碳排放許可證配額e1比有效率的碳排放量e’要高。如果碳減排制度保持不變，技術創(chuàng)新會改變企業(yè)的生產(chǎn)成本和有效率的碳排放水平。最終的結果是，碳稅制度中的碳排放量要高于有效率的碳排放水平，而碳排放權交易機制中的碳排放量要低于該水平。在圖中，企業(yè)的碳排放總成本相當于碳排放價格曲線p=t、MAC2曲線和橫軸圍成的面積，碳稅制度中企業(yè)的成本為Ot1Ae0，碳排放許可證制度中企業(yè)的成本為Ot2Be0，顯然Ot2Be0的面積小于Ot1Ae0的面積，即碳排放權交易機制中的企業(yè)碳排放成本要小于碳稅制度中的成本，換句話說，在碳排放權交易機制中，企業(yè)從事新技術研發(fā)帶來的收益增加（或成本減少）更加顯著。
三、總結
本文以經(jīng)濟效率為基礎，建立了碳減排的環(huán)境政策模型，對有效率的碳減排的確定方法進行了闡述，并著重研究了碳稅和碳排放權交易機制的作用機制與效果，最后對影響碳排放水平的因素進行了定量分析。主要的結論有以下幾個方面：（1）在不存在技術進步的假定下，碳稅和碳排放權交易機制都能夠使碳排放量處于有效率的水平，但二者的效果存在著差別，碳排放許可證制度中的治理成本要低于碳稅制度中的成本。這種結果在很大程度上與制度的設計機制有關。盡管兩種制度的最終目的都是實現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量的改善——有效率的碳排放水平，但是兩種制度下的治理成本曲線在實質(zhì)上存在著差別。在碳稅制度中，各個企業(yè)之間是相對封閉的，社會的治理成本是單個企業(yè)的最低治理成本的簡單加總，而碳排放權交易機制允許企業(yè)在市場中相互交易碳排放許可證，這就使得減排資源和技術是整個社會中配置，因此碳排放許可證制度中的治理成本實際上要低于碳稅制度中的成本。（2）碳稅和碳排放權交易機制對企業(yè)從事碳減排技術研發(fā)具有激勵作用，但兩種制度中的激勵效果是不同的，碳排放權交易機制優(yōu)于碳稅制度。在技術創(chuàng)新條件下，企業(yè)在碳稅制度中的碳排放成本高于碳排放權交易機制中的成本，即技術創(chuàng)新給企業(yè)帶來的收益增加額在碳稅制度中比較小。企業(yè)進行技術研發(fā)是有成本的?？紤]一種特殊的情況，我們假定企業(yè)的研發(fā)成本介于兩種制度中的凈收益之間，即它比碳稅中的凈收益高，比碳排放權交易機制中的凈收益低。基于收益-成本的考慮，顯然，企業(yè)在碳排放許可證制度中會選擇進行研發(fā)，而在碳稅制度下會選擇放棄研發(fā)。我們在評價一項環(huán)境政策時，有著一系列明確的標準，其中的一個重要標準就是看其能否對企業(yè)產(chǎn)生較強的激勵作用，促使企業(yè)不斷尋求更好的削減碳排放量的方法。因此，單從激勵作用來看，碳排放權交易機制優(yōu)于碳稅制度。（3）技術研發(fā)將導致碳稅和碳排放權交易機制中的碳排放量偏離有效率的水平。技術創(chuàng)新會改變企業(yè)的治理成本和有效率的碳排放水平。碳稅制度中的碳減排放量高于有效率的水平，碳排放權交易機制中的碳減排放量低于有效率的水平。盡管碳稅制度從數(shù)量上看比較有效，但是這是以加重企業(yè)負擔為代價的，經(jīng)濟體并沒有處于有效率的水平。如果想要通過調(diào)整碳減排制度來使得經(jīng)濟體達到有效率的水平，相比較而言，碳稅的稅率水平調(diào)整時比較困難，而碳排放權交易制度屬于總量控制，自由交易，調(diào)整時較為靈活，而且碳市場上的碳排放權價格變動也為這種調(diào)整提供了信號的功能。
參 考 文 獻
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問題的提出
隨著溫室效應和全球氣候變暖問題的日益嚴重，二氧化碳氣體的減排已經(jīng)成為一個備受矚目的世界主題。到2008年，中國的二氧化碳排放量達到65.3億噸，占世界的21.5%（石紅蓮、張子杰，2011），成為全球最大的碳排放國之一。這就意味著在世界各國積極發(fā)展低碳經(jīng)濟的同時，我國二氧化碳氣體的減排和限排面臨著巨大的國際壓力。至2011年3月，我國清潔發(fā)展機制項目（CDM）累計核證減排量已經(jīng)突破3億噸，成為全世界最有潛力的碳排放權供應方。然而由于我國沒有一個統(tǒng)一的碳排放權交易市場體系及相應的定價機制，使得我國所參與的碳交易活動常常處于被動地位。對于碳排放權交易問題，我國一直未能予以充分重視，制度上的空白在一定程度上昭示著理論研究上的不足。近幾年，我國理論界對碳排放權交易制度的研究雖然不斷增多，但對于碳排放權交易的理論基礎、實施方案、市場探索等問題的研究仍不夠深入，尤其缺乏對碳排放權交易制度的框架研究。因此，本文從碳排放權交易制度的理論基礎入手，在借鑒發(fā)達國家制度的先進經(jīng)驗的基礎上，對我國的碳排放權交易制度進行框架式分析和討論。
碳排放權交易
碳排放權交易是將二氧化碳排放權作為一種商品，市場中各經(jīng)濟主體對二氧化碳排放權進行自由買賣，通過提供經(jīng)濟激勵，促進全球溫室氣體減排所采取的市場機制。碳排放權交易理論可以追溯至哈丁在《公地悲劇》一文中所提出的環(huán)境問題是由于市場的負外部性而產(chǎn)生的。為了解決這一問題，經(jīng)濟學家庇古（Arthur Cecil Pigou）在分析社會凈產(chǎn)品與私人凈產(chǎn)品之間的差異時指出市場的外部性（高利紅、余耀軍，2003）。經(jīng)濟外部性亦稱外部成本、外部效應或溢出效應，指在社會經(jīng)濟活動中，一個經(jīng)濟主體（通常是指企業(yè)）的生產(chǎn)行為直接影響到其他經(jīng)濟主體，卻沒有給予相應補償，從而出現(xiàn)了外部性。它又分為外部經(jīng)濟性和外部不經(jīng)濟性兩種，外部經(jīng)濟性是指經(jīng)濟主體的行為不僅給自身帶來收益，也為他人增加額外收益的情況；外部不經(jīng)濟性是指經(jīng)濟主體的行為在為自身帶來成本時，也增加了他人額外成本的情況，亦稱為負外部性。
環(huán)境問題是外部不經(jīng)濟性的典型例子，環(huán)境容量使用者的行為所產(chǎn)生的外部不經(jīng)濟性就是環(huán)境污染。環(huán)境容量使用者在由其經(jīng)濟活動受益的同時，也給環(huán)境帶來了消極影響，然而并未對環(huán)境造成的影響進行治理，使本應由其承擔的治污費用轉(zhuǎn)嫁給了社會和他人。
為了解決這一問題，學者們提出要將環(huán)境容量使用者經(jīng)濟活動的外部不經(jīng)濟性內(nèi)部化。其中，科斯（Ronald Coase）提出“非干預主義”的方案，他的觀點主要包含以下兩個方面：“在產(chǎn)權界定明確且可以自由交易的前提下，如果交易費用為零，那么，無論法律如何判決最初產(chǎn)權屬誰都不影響資源配置效率，資源配置將達到最優(yōu)。此為科斯第一定理。在存在交易費用即交易費用為正的情況下， 不同的權利界定會帶來不同效率的資源配置。此為科斯第二定理”（黃桂琴，2003）。換而言之，如果交易成本過于高昂以致于經(jīng)濟主體不能談判時，產(chǎn)權的配置情況決定著資源能否得到有效率地使用。由此可見，科斯特別強調(diào)產(chǎn)權明晰的重要性，主張在產(chǎn)權明晰的基礎上，發(fā)揮市場機制的作用，實現(xiàn)環(huán)境資源的最優(yōu)配置。碳排放權交易就是源于科斯定理，通過明晰環(huán)境容量資源的產(chǎn)權，使其成為商品在市場上進行交易，從而利用市場機制實現(xiàn)環(huán)境資源的優(yōu)化配置。
構建碳排放權交易制度的必要性
我國進行碳排放權交易制度構建的一個基本前提就是，構建碳排放權交易制度對我國促進碳氣體的減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟而言具有必要性。結合我國實際情況，從以下幾個方面來看，構建碳排放權交易制度的必要性是現(xiàn)實存在的。
（一）應對嚴峻氣候形勢，緩解碳減排壓力的基本要求
當前，整個國際社會的氣候形勢十分嚴峻。2007年5月政府間氣候變化專門委員會（International Panel on Climate Change，Ipcc）提供的證據(jù)顯示，由人類活動引起的全球氣候變暖已是一個不爭的事實。1906-2005年來，全球平均地面溫度上升了0.74℃，全球氣候變暖不僅影響人類生存和發(fā)展，而且對全球經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展帶來嚴重挑戰(zhàn)。為了應對全球氣候變化，保護人類共同生存的環(huán)境，國際社會已經(jīng)開始采取共同行動以減少二氧化碳的排放。1992年，《聯(lián)合國氣候變化框架公約（UNFCCC）》在巴西里約熱內(nèi)盧舉行的地球首腦會議上通過。2005年2月，《京都議定書》由UNFCCC各成員國簽訂并正式生效，它是人類歷史上首個以法律形式限制溫室氣體排放的條約，以期實現(xiàn)抑制全球變暖的目標?！毒┒甲h定書》中將簽約國分為附件Ⅰ（Annex I）國家和非附件Ⅰ（non-Annex I）國家，為附件Ⅰ國家制定了具有法律約束力的減排任務，即在 2008-2012 年的第一階段將二氧化碳等六種溫室氣體的年平均排放量降低到 1990年水平的 5.2%，而非附件Ⅰ國家則沒有減排任務（任捷、魯煒，2009）。由于中國不屬于議定書附件Ⅰ所包含的國家，在第一階段不承擔減排義務。但隨著全球氣候問題日趨嚴重，以美國為代表的發(fā)達國家要求發(fā)展中國家參與溫室氣體減排承諾。在2009年12月召開的哥本哈根會議上，一些發(fā)達國家試圖拋棄《京都議定書》中規(guī)定的“共同但有區(qū)別的責任”原則，要求發(fā)展中國家做出明確的減排承諾或開展減排行動，甚至要求發(fā)展中國家在2012年后承擔與發(fā)達國家相同的減排責任。
上述國際形勢說明，中國作為碳排放大國，不承擔減排限排義務這一待遇在后京都時代遭受著越來越嚴重的國際壓力。因此，構建中國的碳排放權交易機制，積極實施碳減排，為下一階段可能承擔的強制減排義務做好充分準備。另一方面，中國于2002年8月批準了《京都議定書》，并于哥本哈根氣候會議上承諾：到2020 年，我國單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降 40%-45%。我國應根據(jù)承諾制定相關政策及法律，指導碳排放權交易實踐，這是中國作為負責任的大國對人類社會的綠色貢獻。
（二）發(fā)展低碳經(jīng)濟，維護國家利益的必要舉措
氣候變化問題給世界經(jīng)濟發(fā)展帶來了嚴峻挑戰(zhàn)，應對這一挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本出路就是改變當前粗放式、高碳化的經(jīng)濟增長模式，發(fā)展低碳經(jīng)濟，走向綠色發(fā)展。然而，在當今世界，碳排放權交易制度作為低碳經(jīng)濟基礎制度之一，其市場及價格制定權仍掌握在以歐美為代表的發(fā)達國家手里。中國作為最大的發(fā)展中國家，是碳排放權交易初級產(chǎn)品，即：經(jīng)核準的減排量（CER）的最大供應國。我國通過CDM與發(fā)達國家進行交易，為市場提供了大量減排項目和指標，卻處在整個碳交易產(chǎn)業(yè)鏈的最低端。當前，國內(nèi)企業(yè)由于找不到專門的人員和信息平臺直接到國際市場交易，只能低價將碳排放權賣給國外中介機構。來自發(fā)達國家的買家在中國低價收購后，開發(fā)成高價的碳金融產(chǎn)品在國外CDM二級市場上流轉(zhuǎn)，國內(nèi)企業(yè)低價出售的損失就變成了他們的高額利潤。這相當于中國為發(fā)達國家低成本實現(xiàn)了碳減排目標的同時，還為他們提供了巨額經(jīng)濟補貼。從長期來看，如果將來中國被迫承擔較大的減排額度，碳排放權在國內(nèi)將成為稀缺資源，其價格也將水漲船高，CDM參與企業(yè)將面臨著在國際碳交易市場上高價回購碳排放權的情況，從而使國家利益蒙受巨大損失。
因此，盡快建立普遍為世界各國接受的有關碳排放權交易制度體系，用相關法律法規(guī)指導碳排放權實踐，通過市場機制來優(yōu)化碳容量配置，在國際碳交易市場上獲得更多話語權，無疑是當務之急。
歐美相關制度經(jīng)驗及啟示
（一）歐盟碳排放交易制度
2003年，為更好地履行《京都議定書》規(guī)定的減排義務，歐盟與國際環(huán)境委員會達成了《歐盟溫室氣體排放交易指令》（以下簡稱《指令》），建立了世界上第一個具有公法拘束力的溫室氣體總量控制的歐盟排放權交易機制（即EU ETS）。2004年，歐盟對《指令》進行了修改，增加了歐盟排放權交易機制與《京都議定書》的靈活機制連接的內(nèi)容，因此，該修改指令被形象地稱為“連接指令”（付璐，2009）。2008年，歐洲委員會提出了排放權交易機制指令的修改提案，其目的是完善和擴大現(xiàn)有的排放權交易機制。2009年4月頒布了“2009年交易指令”，確定了排放上限的規(guī)則，設計了公開拍賣排放份額的基本分配原則，并將一些新型產(chǎn)業(yè)（如鋁和氨等）及氧化亞氮和全氟化碳兩種氣體涵蓋在排放權交易體制之內(nèi)。
EU ETS覆蓋27個成員國，《指令》不能直接對成員國產(chǎn)生效力，成員國須根據(jù)該指令的內(nèi)容制定相關的國內(nèi)法使之生效。根據(jù)指令的規(guī)定，每個成員國必須按照附件三的規(guī)定，提交國家分配計劃（National Allocation plan，簡稱 NAP），規(guī)定排放權的分配數(shù)量與方式（韓良，2010）。分配計劃包括該國在某一階段內(nèi)所需分配的配額總量及分配額在該國境內(nèi)的分配方法等。分配計劃通過審核后，各成員國的相關企業(yè)會得到相應的碳排放配額。每個企業(yè)在分得排放配額后，或者通過技術改進等減少排放量，出售多余的排放配額；或者以從市場購買額外的排放配額的方式增加排放量。在規(guī)定期間內(nèi)，企業(yè)只能排放與所擁有排放配額相等的碳氣體量。EU ETS還設計出嚴格的超標懲罰制度，如果企業(yè)實際排放的碳氣體超過排放配額，企業(yè)將受到嚴厲懲罰。
（二）美國碳排放權交易制度
美國是最早創(chuàng)立排放交易制度的國家，發(fā)展較為全面，在排污權交易中進行實踐并取得巨大成功，美國通過的《1963年清潔空氣法》及其修正案（1900年）是一部直接涉及排放權交易的法案。該法案通過采取鼓勵企業(yè)參與市場買賣二氧化硫排放權的方式，初步建立了二氧化硫排放權交易制度，從而達到有效防止酸雨的目的。事實上，《京都議定書》所采用的一些基于市場減排限排溫室氣體的交易機制，甚至包括強制性的減排任務以及補充性靈活機制，很大程度上借鑒了美國排污權交易制度。雖然《清潔空氣法》并未將二氧化碳歸入污染物范圍，但美國應對氣候變化的行動在法律頒布、政策實施等多個層面都有所突破。2007年4月，美國聯(lián)邦最高法院對“馬薩諸塞州等訴環(huán)境保護署”一案做出最終判決，認為二氧化碳等溫室氣體應受到美國《清潔空氣法》的規(guī)范，這對于具有判例法傳統(tǒng)的美國來說，意義深遠。2009年12月，美國環(huán)境保護署進一步做出裁定：把包括二氧化碳在內(nèi)的溫室氣體納入《清凈空氣法案》管制，這無疑奠定了碳排放權交易制度的法源基礎 。在立法方面，僅2007年美國國會引入的涉及氣候變化法案就有七項之多。之后較為重要的提案有：《利伯曼-沃納氣候安全法案》、《丁格爾-布歇爾法案》、《2009年美國清潔能源與安全法》、《2010年美國能源法》、《美國電力法案》。這些法案表明美國在應對氣候變化上邁向聯(lián)邦立法。
同時，美國建立了全球第一個也是北美地區(qū)唯一的一個由企業(yè)發(fā)起，以溫室氣體排放為主的合法交易平臺，即美國芝加哥氣候交易所（CCX）。CCX交易的氣體包括了《京都議定書》所規(guī)定的包括二氧化碳在內(nèi)的 6 種氣體。CCX要求所注冊的會員自愿做出減排承諾，并通過減排或購買補償項目的減排量實現(xiàn)減排目標，具體分為兩個階段：第一階段（2003-2006年），每年在基準排放水平基礎上減少 1%的排放量；第二階段（2007-2010年），所有會員將實現(xiàn)基準排放水平基礎上減少6%的排放量。會員的排放基準線是基于其過往排放量的平均值等所制定。同時，允許那些已經(jīng)超額完成減排義務的會員國，將自己多余的減排份額有償?shù)剞D(zhuǎn)讓給無法達到減排目標的國家。CCX用市場經(jīng)濟模式推動全球碳減排，對我國探索碳排放權交易市場的建立提供了許多可借鑒的經(jīng)驗。
基于全球氣候變暖的事實及發(fā)展低碳經(jīng)濟的趨勢，歐盟和美國相繼通過立法和相關政策的頒布，加快對碳排放權交易市場的完善，以期實現(xiàn)碳減排來應對氣候變化的威脅，但其更深層次的目的是爭奪世界經(jīng)濟控制權和國際規(guī)則主導權。
我國碳排放權交易制度框架構建
構建碳排放權交易制度是一個復雜而龐大的工程，絕非一朝一夕就能完成。我國在建立碳排放權交易制度的過程中，應當借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，并結合我國的具體國情，從以下幾個方面進行框架構建：
（一）碳排放總量控制
碳排放權交易的管理模式主要有絕對控制與相對控制兩種。我國應當借鑒歐盟碳排放權交易機制，采取絕對控制的管理模式。具體而言：首先由國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和區(qū)域大氣質(zhì)量的考慮，通過科學分析，設定一個時期全國性的碳排放總量，碳排放權交易機制調(diào)控范圍內(nèi)所有企業(yè)在規(guī)定期間內(nèi)的最大排放量應控制在該排放總量內(nèi)。然后各省級環(huán)境主管部門再根據(jù)各自的實際情況把碳排放量分派到縣市，直至排放污染物的企事業(yè)單位。從制度上來說，現(xiàn)有的環(huán)境法律及制度體系中沒有統(tǒng)一的關于總量控制的規(guī)定，僅僅是在一些政策中有所體現(xiàn)，因此，應當在相關法律中對碳排放總量進行原則規(guī)定，為碳排放權交易等制度的總量限制的政策實施提供法律依據(jù)。
（二）碳排放權初始分配
為實現(xiàn)保護環(huán)境、促進經(jīng)濟發(fā)展的目的，國家對其擁有的碳容量資源在各碳排放者之間進行分配的方式就是碳排放權初始分配。在解決了碳排放總量控制的問題后，交易制度運行的核心就成為如何公平地對碳排放權進行分配。目前世界各國碳排放權的初始分配主要有無償分配與拍賣分配兩種類型，而選擇何種分配方式是一個兩難的問題。無償分配的標準是基于企業(yè)的歷史排放量或者其他歷史參數(shù)，采用此種分配方式可以減少行業(yè)和企業(yè)的反對，大大增強碳減排實施的可行性。但無償取得方式也存在很大弊端，由于無償取得碳排放權的成本極低，企業(yè)用無償取得的碳排放權進行交易，實際上是零成本獲利。同時，無償取得碳排放權的分配方式使其他生產(chǎn)者和碳排放人在同等條件下失去無償獲得這一資源的機會，有失公平。而拍賣分配利用市場機制分配碳排放配額，更為公平、高效，不僅符合“污染者付費”的原則，也獎勵了那些提前實施減排措施的企業(yè)。其弊端是可能導致大企業(yè)進行市場操縱，囤積居奇，損害小企業(yè)的利益。綜上所述，根據(jù)我國的實際情況，可以在碳排放交易制度建立運行之初采取無償分配方式為主，逐步過渡至拍賣取得。這樣既推動了碳排放權交易的發(fā)展，又體現(xiàn)了資源有價的市場經(jīng)濟觀念，最終通過市場交易實現(xiàn)環(huán)境資源的優(yōu)化配置。
（三）碳排放權交易市場的建立
我國目前還沒有建立起成熟的碳排放權交易市場，只有完善碳交易市場的交易規(guī)則，才能激活碳交易市場體系，提高碳容量資源配置的效率。因此，想要碳排放權交易制度真正發(fā)揮功效，必須制定相關規(guī)定，具體從以下幾方面著手：
第一，建立全國性的碳排放權交易平臺。在發(fā)揮現(xiàn)有的排放權交易所、CDM技術服務中心等機構構建碳排放權信息平臺和交易平臺作用的基礎上，以區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展條件為依托，實現(xiàn)具有權威性、全國性的碳排放交易平臺。只有建立有地區(qū)代表性的區(qū)域易平臺和統(tǒng)一的國家易平臺，才能通過整合資源，發(fā)揮市場交易機制的最大作用。
第二，選擇建立現(xiàn)貨交易為基礎、期貨交易為主的碳排放權交易體系。由于碳排放量具有信息透明度低、地域分散性強等特點，導致現(xiàn)貨價格變動頻繁，不能形成真實有效地反映某一時期的碳排放份額的供求關系。而碳排放權期貨交易所特有的規(guī)避風險、價格發(fā)現(xiàn)功能則有利于彌補我國市場經(jīng)濟體制的不足。因此，我國可以在碳排放權現(xiàn)貨市場不斷發(fā)展并初具規(guī)模的基礎上，建立以碳排放權現(xiàn)貨交易為基礎、期貨交易為主的交易體系。
第三，完善與碳排放權交易市場相關的金融服務產(chǎn)業(yè)，即《京都議定書》中所提到的“碳金融”。?！疤冀鹑凇碑a(chǎn)業(yè)的發(fā)展不僅活躍了整個碳排放權交易市場，而且有效減少企業(yè)進行碳排放權交易的成本，增加其實際收益。
（四）碳排放權交易監(jiān)管機制
市場機制雖然通過利益刺激、競爭激勵實現(xiàn)經(jīng)濟結構的優(yōu)化和資源的合理配置，但仍擺脫不了盲目性和滯后性。因此，碳排放權交易決不能離開政府的有效監(jiān)督和適度的行政管理，政府在碳排放權交易的過程中應當肩負起以下職責：
第一，建立全面的申報登記制度。需要取得可轉(zhuǎn)讓排放許可證的單位或個人，必須首先向所在地的環(huán)境保護部門申報登記自己所擁有的溫室氣體排放設施、處理手段以及在正常作業(yè)條件下排放氣體的數(shù)量和濃度，并提供有關技術資料（白洋，2010）。申報登記為環(huán)保部門對該地區(qū)碳交易的監(jiān)督管理提供了客觀依據(jù)。
第二，健全政府監(jiān)督機制。在碳排放權交易中，政府及相關部門應當對碳排放權交易雙方履約的真實性、持續(xù)性和有效性進行監(jiān)督，禁止非法交易或幕后操縱；同時要規(guī)范碳排放權交易市場秩序，對不正當競爭行為予以規(guī)制處罰并且要進行信息公開，以期對相關企業(yè)和個人起到警示作用；還必須定期或不定期地巡回抽查交易企業(yè)的環(huán)保設施與碳排放情況，監(jiān)督交易合同履行。
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上世紀中葉人們開始意識到了CO2排放帶來的種種問題，如風災，氣候反常，物種減少等，而這些問題都是全球氣候變暖引起的，CO2排放過量又是導致氣候變暖的直接原因。1985年奧地利菲拉赫會議提出：如果大氣中二氧化碳等其它溫室氣體濃度以現(xiàn)在的趨勢繼續(xù)增加，到二十一世紀三十年代二氧化碳的含量可能是工業(yè)化前的2倍，全球平均溫度可能相應提高1.5～4.5攝氏度，同時導致海平面上升0.2～1.4米。1997年12月，163個國家在日本通過了《京都議定書》，它從法律意義上強制性要求工業(yè)發(fā)達國家在2008～2012年間，將GHG排放總量在1990年的基礎上削減5.2%。《京都議定書》雖未對包括中國在內(nèi)的發(fā)展中國家提出具體的減排義務，但隨著我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，能源生產(chǎn)、需求和消耗不斷增加，CO2的排放量已居世界前列，為了實現(xiàn)我國建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的兩型社會的目標，作為我國能源消費大戶的化工行業(yè)必須進行節(jié)能減排，以減輕我國能源供應不足和環(huán)境污染嚴重兩個方面的壓力，因此中國面臨很大的減排壓力。
2化學工業(yè)的節(jié)能途徑
由于化學工藝的巨大能耗，人們一直致力于化學工業(yè)節(jié)能的研究，包括產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，管理手段的改進，但最主要還是從技術上實現(xiàn)節(jié)能的目標，并不斷的開發(fā)出新工藝。目前，化工節(jié)能技術已經(jīng)逐漸成為一門綜合性的學科，指導人們的節(jié)能實踐。化工節(jié)能技術主要從以下兩個方面來實現(xiàn)。
2.1化工單元操作的節(jié)能
化工單元操作的節(jié)能主要是指改變操作參數(shù)，使設備的工作效率處于最佳狀態(tài)。例如流體輸送設備的加裝變頻器調(diào)節(jié)，使之始終處于最佳工作點；換熱設備最佳傳熱溫差的確定；精餾設備操作壓力、回流比、進料熱狀態(tài)及回收率等參數(shù)的優(yōu)化。
2.2工藝的節(jié)能
工藝的節(jié)能主要指靠改變生產(chǎn)工藝來實現(xiàn)節(jié)能，主要有兩種思路：（1）生產(chǎn)工藝的節(jié)能。生產(chǎn)工藝的節(jié)能簡單來說就是開發(fā)新的工藝取代舊的、能耗高的工藝，例如催化劑的重新選擇，工藝路線的合理搭配等。（2）系統(tǒng)內(nèi)部能量的匹配。這是目前研究的重點，因為研究發(fā)現(xiàn)，整個系統(tǒng)工藝內(nèi)部是有大量的能量可以利用的，有的時候改進后節(jié)約的能量是驚人的。目前人們研究的最多的是換熱網(wǎng)絡的綜合與優(yōu)化，而對于換熱網(wǎng)絡的設計方法主要集中在夾點技術上。夾點技術通過T-H圖法或者問題表格法，對每一股物流的溫度、焓進行考察，進而確定出冷、熱物流可以互相利用的能流及最小的冷、熱公用工程量。除此之外，精餾操作中的熱泵及差壓也是研究熱點之一，熱泵是消耗外部功將低能級的熱源提高到高能級來使用，而差壓過程是靠普通精餾塔分割為兩個塔然后降低重組分塔壓來實現(xiàn)，這兩種過程都可以實現(xiàn)塔底塔頂物流能量的匹配。還有許多其他技術人們也在研究中，如鍋爐煙氣余熱的回收等，這些都是以后節(jié)能的一個很重要的方向。
3CO2減排的途徑
中圖分類號：F752.1 文獻標識碼：A 文章編號：1002—0594（2013）03—0004—14
一、引言
當人類社會工業(yè)化水平較低時，碳匯資源的稀缺性往往被經(jīng)濟增長所掩蓋，但是，隨著工業(yè)化程度的不斷加深，溫室氣體排放所引致的全球氣候變化對人類社會經(jīng)濟發(fā)展的挑戰(zhàn)日趨嚴峻。從《聯(lián)合國氣候變化框架公約》、《京都議定書》、“巴厘島路線圖”到哥本哈根、德班國際氣候談判，影響各國經(jīng)濟、社會與環(huán)境的一系列國際氣候制度安排已趨雛形。在國際氣候變化和全球經(jīng)濟危機的雙重壓力下。低碳經(jīng)濟在各國興起并日益成為新興市場國家促進社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要力量。據(jù)國際能源機構與世界銀行估測，到2025年，中國的二氧化碳排放總量可能超過美國，居世界第一位，每年碳交易量預計將超過2億噸。因此，中國作為碳排放大國和貿(mào)易大國正將面臨節(jié)能減排的巨大國際壓力，如何開創(chuàng)一條有效應對國際氣候變化的對外貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展道路迫在眉睫。從而，與貿(mào)易相關的碳排放問題研究逐步受到主流經(jīng)濟學的廣泛關注，毋庸置疑，積極探索國際氣候變化背景下我國出口貿(mào)易的碳排放效應具有重要的理論意義與現(xiàn)實針對性。
二、文獻述評
本文理論基礎可以追溯到20世紀60-70年代經(jīng)濟學家們關于經(jīng)濟增長對環(huán)境的影響研究，隨著貿(mào)易自由化縱深發(fā)展與國際氣候變化的加劇，對外貿(mào)易的隱含碳排放問題受到許多專家、學者的廣泛關注。從筆者系統(tǒng)閱讀的文獻可以發(fā)現(xiàn)，近幾年來，聚焦于這一視野的研究逐漸豐富，譬如，F(xiàn)erda Halicioglu（2008）研究證明土耳其對外貿(mào)易是影響其CO：排放量的原因之一；Ferda Halicioglu（2009）發(fā)現(xiàn)兩國雙邊貿(mào)易的發(fā)展顯著影響C02排放量的增加；Olga Gavrilova等（2010）利用全碳核算和生命周期分析方法，對奧地利畜牧業(yè)的貿(mào)易碳排放進行了研究。在國內(nèi)，李秀香、張婷（2004）實證研究認為，若在貿(mào)易自由化的同時實施環(huán)境管制，中國出口貿(mào)易擴張會減少人均碳排放，反之會加劇碳排放；劉強等（2008）估算了中國46種出口貿(mào)易產(chǎn)品的載能量和碳排放量，結論認為由貿(mào)易所引發(fā)的能耗量和碳排放量增加不利于我國對外貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展；寧學敏（2009）研究發(fā)現(xiàn)，無論長期還是短期。出口貿(mào)易對碳排放量均存在正向影響，并進一步提出應從優(yōu)化外貿(mào)結構入手探尋減排新途徑；許廣月、宋德勇（2010）研究表明出口貿(mào)易、經(jīng)濟增長與碳排放量存在協(xié)整關系，出口貿(mào)易是影響碳排放的主要因素；王海鵬（2010）發(fā)現(xiàn)我國高碳產(chǎn)品出口比重趨于下降，目前出口貿(mào)易結構有利于提高我國能源利用效率：相反，劉軼芳等（2010）的研究則認為，近十年來我國貿(mào)易結構變化并未對隱含碳排放造成有利影響；黃敏（2012）采用非競爭型投入產(chǎn)出模型對中國出口碳排放進行了測算和影響因素分解，結果顯示出口規(guī)模是出口排放增長的主要原因。
總覽國內(nèi)外相關文獻，筆者發(fā)現(xiàn)：第一，盡管不少實證研究支持出口貿(mào)易是加劇碳排放的一個不可忽視的原因，但從經(jīng)濟學理論邏輯而言，出口貿(mào)易究竟如何影響碳排放仍然存在很大不確定性。第二，發(fā)達國家出口貿(mào)易擴張在一定程度上加劇了碳排放，這一論點已經(jīng)被許多經(jīng)驗研究所證實，但關于發(fā)展中國家出口貿(mào)易的碳排放效應研究尚需進一步關注和探索。第三，即便已有一些研究論及中國出口貿(mào)易的碳排放效應問題，但多數(shù)研究限于宏觀視角、地區(qū)層面或個別案例的分析，基于行業(yè)差異視角的多維度研究與探索尚不多見。
二、我國碳排放權交易試點的特征
通過對各試點地區(qū)碳交易制度設計的研究，本文總結出以下三大特征：
首先，試點企業(yè)以在規(guī)定時間交付碳排放配額的方式履約，企業(yè)持有的碳排放配額可自由買賣。各試點地區(qū)都規(guī)定，納入試點范圍的企業(yè)每年通過在規(guī)定時間上繳與上一年度實際碳排放量相等的配額來履行義務。企業(yè)出售其持有的碳排放配額并不以其實際碳排放量低于持有配額為前提，即碳排放配額可以實現(xiàn)“全流通”，而并不僅限于減排產(chǎn)生的“富余”部分。
其次，免費取得的碳排放配額可自由買賣。各試點地區(qū)目前在初始分配碳排放配額時大部分采用無償?shù)姆绞剑髽I(yè)免費取得的碳排放配額與通過有償方式取得的碳排放配額具有同等地位，可以在市場上自由買賣。
最后，參與主體多元化。除了納入配額管理的試點企業(yè)外，碳排放權交易試點中還引入其他的市場參與者，包括以投資機構身份參與的未被納入配額管理的企業(yè)以及個人。同時，有的試點地區(qū)設立了“公益會員”制度，目的在于鼓勵負有責任感的個人和社會團體購買碳排放配額或核證自愿減排量并進行注銷以抵消自身碳排放。
三、我國企業(yè)碳排放權交易稅收政策探討
在我國碳排放權交易試點中，市場的參與者除了負有定期交付碳排放配額完成履約義務的試點企業(yè)外，還有投資機構和公益購買者這兩種參與主體。這三類參與者的權利、義務和目的完全不同，因此各類參與者所面臨的涉稅問題也存在較大的差異。
（一）負有履約義務的試點企業(yè)
1.碳排放權的取得環(huán)節(jié)
試點企業(yè)如通過有償?shù)姆绞饺〉锰寂欧排漕~，則其在碳排放配額取得環(huán)節(jié)將不發(fā)生納稅義務，同時企業(yè)應根據(jù)取得配額時的歷史成本確定該企業(yè)所得稅計稅基礎，該計稅基礎與會計處理中的初始入賬成本不存在差異。
試點企業(yè)如果通過無償?shù)姆绞饺〉锰寂欧排漕~，雖然這部分碳排放配額與通過有償方式取得的碳排放配額具有同等地位，但在其取得環(huán)節(jié)也不應繳納企業(yè)所得稅，同時該部分碳排放配額的計稅基礎應為零，主要有以下兩點理由：首先，政府發(fā)放免費的碳排放配額，其目的是排放單位加入碳排放交易計劃并履行按時交付碳排放配額，而不是單純的無償贈予行為。因此，并不能簡單地將該行為視為受贈一項資產(chǎn)而要求企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。其次，企業(yè)在無償取得碳排放配額時，并沒有實際的現(xiàn)金流入，且由于企業(yè)將優(yōu)先使用碳排放配額履行自身的排放義務，則可以預計在取得后的一段時期內(nèi)也不會由于該項資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流入，因此如果在取得環(huán)節(jié)即要求企業(yè)承擔納稅義務，將給企業(yè)造成較重負擔，不利于碳排放權交易試點工作的開展。
需要指出的是，由于政府免費發(fā)放碳排放配額不是單純的贈予行為，企業(yè)通過無償方式取得的碳排放配額，在會計上確認一項資產(chǎn)的同時應相應確認一項負債而非損益。因此，無償取得碳排放配額這一事項對企業(yè)的會計利潤并不產(chǎn)生影響，加之該事項對應納稅所得額也不產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)不需就該事項確認遞延所得稅負債。
2.碳排放配額的持有和耗用環(huán)節(jié)
企業(yè)耗用有償取得的碳排放配額，如相關成本最終計入其他資產(chǎn)的，則相應構成該項資產(chǎn)的計稅基礎的一部分；如相關成本計入當期損益的，則該項成本應準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
企業(yè)耗用無償取得的碳排放權，由于其計稅基礎為零，該部分資產(chǎn)的賬目價值不應構成其他資產(chǎn)的計稅基礎或在企業(yè)所得稅稅前扣除。
如果在期末對碳排放權計提了減值準備，根據(jù)稅法規(guī)定，該部分減值準備不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，企業(yè)應調(diào)增應納稅所得額，同時確認一項遞延所得稅資產(chǎn)。如發(fā)生轉(zhuǎn)回前期減值準備的情況，則做相反處理。
3.碳排放權的出售環(huán)節(jié)
碳排放權的出售環(huán)節(jié)是企業(yè)承擔納稅義務的主要環(huán)節(jié)。企業(yè)在該環(huán)節(jié)承擔的納稅義務主要涉及貨物與勞務稅和企業(yè)所得稅兩大領域。
貨物與勞務稅。目前我國對貨物與勞務的流轉(zhuǎn)主要課征增值稅和營業(yè)稅兩大稅種，對于碳排放配額轉(zhuǎn)讓行為適用何種稅收政策，應結合碳排放配額的會計確認類型進行探討。綜觀國際上已經(jīng)開展碳排放交易體系的國家和地區(qū)的經(jīng)驗，對于碳排放的會計確認類型，主要有存貨、無形資產(chǎn)和金融資產(chǎn)三種觀點，從這三種資產(chǎn)類型出發(fā)，可以設計出三種可能的流轉(zhuǎn)稅政策。
如果將碳排放配額確認為一種存貨，則可以對企業(yè)轉(zhuǎn)讓碳排放配額的行為征收增值稅，這種做法的主要優(yōu)點是可以徹底克服重復征稅問題，且符合“營改增”的大趨勢；但是主要問題在于目前國內(nèi)的增值稅課稅對象主要是有形動產(chǎn)、加工修理修配勞務和部分應稅勞務，如需對無實物形態(tài)的資產(chǎn)征收增值稅，需要在稅制上作一定的突破。
如果將碳排放配額確認為一種無形資產(chǎn)，則可以對企業(yè)轉(zhuǎn)讓碳排放配額的行為按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的相關規(guī)定，企業(yè)應以轉(zhuǎn)讓碳排放配額收取的全部價款和價外費用作為營業(yè)額，按5%的稅率申報納稅。采用該種征稅辦法，主要的優(yōu)點核算簡單、易于管理，缺點是按全額征稅存在重復征稅的問題。
如果將碳排放權確認為一項金融資產(chǎn)，則可以對企業(yè)轉(zhuǎn)讓碳排放配額的行為按照“金融保險業(yè)”稅目中的“金融商品轉(zhuǎn)讓”子目征收營業(yè)稅。按照《國家稅務總局關于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務有關營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第63號）的規(guī)定：“納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為‘金融商品’，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度?！辈捎迷摲N征稅辦法，主要的優(yōu)點是盈虧相抵后可以減輕企業(yè)的稅收負擔，缺點是必須結合其他金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務匯總計算，核算比較復雜。
企業(yè)所得稅。試點企業(yè)轉(zhuǎn)讓碳排放配額，應將取得的收入計入年度收入總額，該部分碳排放配額的計稅基礎允許在稅前扣除。如該部分碳排放配額系有償取得，則扣除購入時的歷史成本；如該部分碳排放配額系無償取得，則扣除金額為零。
4.碳排放負債
根據(jù)會計謹慎性原則，試點企業(yè)在其實際碳排放量超過其持有的碳排放配額數(shù)量的情況下，按照預計的碳排放配額缺口和碳排放配額的市價確認一項預計負債。但由于該項費用并未實際發(fā)生，因此不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。為此，企業(yè)應就該項負債金額調(diào)增應納稅所得額，同時確認一項遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)在資產(chǎn)負債表白按公允價值調(diào)增該項負債金額的，亦應調(diào)增應納稅所得額并調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值；如調(diào)減負債金額的，作相反處理。
（二）無履約義務的投資者
1.碳排放配額的取得環(huán)節(jié)
無履約義務的投資者只能以有償方式取得碳排放配額，其稅務處理方式與負有履約義務的試點企業(yè)相同，此處不再贅述。
2.碳排放配額的持有環(huán)節(jié)
由于投資者持有碳排放配額的目的是為了賺取差價，因此在會計上應以公允價值對其購入的碳排放配額進行后續(xù)計量。資產(chǎn)負債表日，以投資為目的非試點企業(yè)應以碳排放配額的公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益），同時調(diào)整碳排放配額的賬面價值。而該項資產(chǎn)的計稅基礎并不隨其賬面價值的改變而改變。因此，如企業(yè)在資產(chǎn)負債表日調(diào)增了碳排放配額的賬面價值，則應根據(jù)調(diào)增金額調(diào)減應納稅所得額，并確認一項遞延所得稅負債；如企業(yè)調(diào)減了碳排放配額的賬面價值，則做相反處理。
3.碳排放權的出售環(huán)節(jié)
以投資為目的非試點企業(yè)在出售碳排放配額時的稅務處理與試點企業(yè)相同，此處不再贅述。
（三）自愿減排的公益購買者
這類企業(yè)購入碳排放配額雖然不是為了自身的生產(chǎn)經(jīng)營，但該行為具有公益性，因此筆者認為該筆支出可以歸入《企業(yè)所得稅法》第九條所稱的“公益性捐贈支出”，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（四）稅收優(yōu)惠
碳排放配額交易作為一種行之有效地政策管理工具，是國家鼓勵發(fā)展的領域，國內(nèi)已出臺了針對碳排放交易的形式之――清潔發(fā)展機制（CDM）的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]30號）的規(guī)定，企業(yè)實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
中圖分類號：F124；F752.62 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）02-0205-02
引言
據(jù)測算，2012年我國碳排放量約80億噸，約占全球碳排放量的25%。同時，我國的對外貿(mào)易也發(fā)展迅速，2012年出口總額為20 498.3億美元，為全球第五大出口國。當然，造成我國碳排放量快速增長的原因很多，包括工業(yè)化和以煤炭為主的能源結構等，但出口貿(mào)易的快速增長也是推動我國碳排放量不斷增長的重要因素，據(jù)測算2012年我國出口中隱含碳排放量占碳排放總量的比重為33.5%。
以1978—2012年我國的碳排放和出口貿(mào)易數(shù)據(jù)為樣本，建立向量自回歸（VAR）模型，通過脈沖響應分析，從實證的角度來分析我國碳排放與出口貿(mào)易之間的內(nèi)在規(guī)律，在一定程度上為政策制定者提供理論依據(jù)。
一、理論模型和數(shù)據(jù)說明
1.向量自回歸理論
向量自回歸（VAR ）模型是1980年由希姆斯提出的，它把每一個內(nèi)生變量作為系統(tǒng)中所有內(nèi)生變量滯后值的函數(shù)來構造模型，由單變量自回歸模型推廣到由多元時間序列組成的向量自回歸模型。在一個含有n個方程（被解釋變量）的VAR模型中，每個被解釋變量都對自身以及其他被解釋變量的若干期滯后值回歸，其表達式為：
yt=Φ1yt-1+…+Φpyt-p+Hxt+εt t=1，2，…T （1）
yt是k維內(nèi)生變量列向量，xt是d維外生變量列向量，p是滯后階數(shù)，T是樣本個數(shù)。k×k維矩陣Φ1，…，Φp和k×d維矩陣，H是待估計的系數(shù)矩陣。εt 維k擾動列向量，其均值為零，協(xié)方差矩陣為Ω，實際應用中，要求協(xié)方差矩陣是正定的。
2.數(shù)據(jù)說明
鑒于數(shù)據(jù)的權威性與可獲得性，碳排放數(shù)據(jù)來自美國能源部橡樹嶺國家實驗室二氧化碳信息分析中心（CDIAC）。出口貿(mào)易額來自《中國統(tǒng)計年鑒》，用CE和EX表示我國碳排放和出口貿(mào)易，單位分別為萬噸和億元。因為對數(shù)變換并不影響原始變量之間的協(xié)整關系并且能夠消除異方差，所以，對CE和EX進行對數(shù)變換，分別用LCE和LEX表示對數(shù)變換后的碳排放與出口貿(mào)易。
二、實證研究
1.平穩(wěn)性檢驗
VAR模型要求時間序列應該是平穩(wěn)的，或者存在長期的協(xié)整關系。為確保這兩個變量滿足協(xié)整檢驗的前提條件，本文運用ADF單位根檢驗來確定LCE序列和LEX序列的平穩(wěn)性及其單整階數(shù)，結果見表1。
注：D表示差分算子；檢驗類型（C，T，K）中的C，T和K分別表示單位根檢驗包括常數(shù)項、時間趨勢和滯后階數(shù)，滯后階數(shù)根據(jù)AIC最優(yōu)信息準則確定；**和*分別表示5%和1%顯著性水平的檢驗值。
從表中可以看出，LCE、LEX序列是非平穩(wěn)的，而其一階差分序列在5%的顯著性水平下具有平穩(wěn)性，故序列LCE、LEX都為一階單整序列。由于兩序列是同階單整的，滿足進一步進行檢驗的前提條件，因而，可以對它們之間的協(xié)整關系進行檢驗。
2.協(xié)整回歸分析及檢驗
由于只有兩個變量LCE和LEX，故采用E-G兩步法進行協(xié)整檢驗。基本步驟為：第一步，以LCE為因變量，以LEX為自變量，建立兩者之間的回歸方程，進行OLS回歸，估計結果如式（2）所示。
LCE=8.63+0.338*LEX+[AR（1）=0.734] （2）
T=（13.898*） （5.886*）
R2=0.989 F=1424.1
從模型的估計結果來看，該模型擬合效果比較好，R2高達0.989，T統(tǒng)計量和F統(tǒng)計量都通過顯著性檢驗。第二步，對回歸方程的殘差序列進行ADF平穩(wěn)性檢驗，結果見表2。
由表2可知，ADF檢驗顯示在1%顯著性水平下拒絕序列非平穩(wěn)的原假設，殘差序列平穩(wěn)，故LCE和LEX存在協(xié)整關系。從（2）式可以看到，我國碳排放量對出口貿(mào)易的彈性值為0.338，即出口貿(mào)易每增長1%，就會導致我國碳排放增長0.338%。出口貿(mào)易的增加導致碳排放的增加，這說明我國目前出口貿(mào)易的增長屬于粗放型，是資源消耗型的高能耗、高污染模式，不利于我國環(huán)境質(zhì)量的改善。
3.Granger因果關系檢驗
協(xié)整檢驗的結果只是說明我國碳排放與出口貿(mào)易之間存在長期穩(wěn)定的均衡關系，但并未給出兩者的因果關系，因而還需采用Granger因果關系檢驗法進一步確定，檢驗結果如表3所示：
由檢驗結果可以看出，可以在不到5%的顯著水平上拒絕“LEX不是LCE的Granger原因”的原假設，即表明在95%的置信水平下認為出口貿(mào)易是碳排放增加的Granger原因；同時接受“LCE不是LEX的Granger原因”的原假設，認為碳排放的增加不是出口貿(mào)易增加的Granger原因。
4.向量自回歸（VAR）模型
協(xié)整分析只是提供變量之間的長期關系，但并沒有為一個變量作用于另一個變量的的動態(tài)特征提供更多的信息。由于原序列都是一階平穩(wěn)的，因而可以建立向量自回歸模型以反映碳排放與出口貿(mào)易之間的動態(tài)影響關系，使用AIC信息準則和SC準則確定最佳滯后階數(shù)為2，得到的VAR（2）模型如下：
（3）
對于VAR模型分析各個變量的參數(shù)估計值對因變量的影響是沒有多大意義的。同時，由于非平穩(wěn)的VAR模型不可以做脈沖響應函數(shù)分析和方差分析，所以有必要對模型的穩(wěn)定性進行檢驗，圖1給出了模型全部特征根的倒數(shù)值位置（見圖1）。
以上模型經(jīng)過VAR模型滯后結構檢驗，所有模的倒數(shù)都小于1，則說明此VAR模型的建立是穩(wěn)定的，可以進一步做脈沖響應函數(shù)分析和方差分解。
5.脈沖響應函數(shù)分析
脈沖響應函數(shù)（IRF）刻畫了模型受到某種沖擊對系統(tǒng)的動態(tài)影響，具體來說刻畫的是在隨機擾動項上加上一個單位標準差沖擊對內(nèi)生變量當前值和未來值所帶來的影響，能夠比較直觀的反映出變量之間的動態(tài)交互作用及效應。在建立VAR模型的基礎上，使用脈沖響應函數(shù)描述因變量是如何對系統(tǒng)沖擊進行動態(tài)響應的。在圖中，橫軸表示沖擊作用的滯后期間數(shù)，縱軸表示響應因變量的響應程度，實線表示脈沖響應函數(shù)，虛線表示正負兩倍標準差偏離帶。本文選取的滯后期為25。
從圖2可以看出，初期受到出口貿(mào)易一個標準差的正向沖擊后，出口貿(mào)易呈正向效應在第6期達到最大，此后，正向效應逐漸減弱，在15期之后脈沖效應穩(wěn)定下來，并一直持續(xù)下去。這說明出口貿(mào)易受到外部條件的某一沖擊后會給碳排放帶來相應的正向沖擊。
從圖3可以看出，初期受到碳排放一個標準差得正向沖擊后，碳排放呈正向效應在第2期達到最大，此后，正向效應減弱，并從第5期開始，呈現(xiàn)負向效應，最后脈沖響應效應逐漸趨向于零。
6.方差分解
