時(shí)間：2023-06-21 08:43:53
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形式概念分析是以數(shù)學(xué)概念為基礎(chǔ)的，將抽象的世界轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的世界的過(guò)程中，也是對(duì)象與屬性之間的一種關(guān)系。伴隨著計(jì)算機(jī)得到有效的發(fā)展，軟件工程開(kāi)發(fā)已經(jīng)變得越越來(lái)越復(fù)雜。那么這樣龐大、復(fù)雜的項(xiàng)目工程，已經(jīng)不是一個(gè)人能夠完成的了，在開(kāi)發(fā)的過(guò)程中是需要大量的數(shù)據(jù)庫(kù)作為軟件開(kāi)發(fā)重要的支柱。在這樣的環(huán)境下，軟件開(kāi)發(fā)的技術(shù)就顯得尤為重要的。因此，形式概念分析在軟件工程中的運(yùn)用需要根據(jù)軟件中的本身的環(huán)境、屬性、關(guān)系等進(jìn)行表達(dá)，在結(jié)合環(huán)境中的語(yǔ)言形式，展現(xiàn)出軟件工程中本身的語(yǔ)言結(jié)構(gòu)，通過(guò)利用形式概念分析的方式，可以有效的提高了軟件工程開(kāi)發(fā)的效率，為我國(guó)的科技發(fā)展事業(yè)做出巨大的貢獻(xiàn)。
一、 形式概念在軟件工程開(kāi)發(fā)的解析
（一）形式概念的含義
形式概念是數(shù)學(xué)領(lǐng)域中的一個(gè)重要分支，是數(shù)學(xué)中的理論、概念等為基礎(chǔ)的，并且在最大程度上對(duì)數(shù)學(xué)中的理論、概念進(jìn)行了搜集，將構(gòu)造和屬性有效的相結(jié)合，形成一種緊密的關(guān)系。因此，形式概念具有一定的特殊性，并且形式概念在軟件開(kāi)發(fā)工程中，在每一個(gè)環(huán)節(jié)都得到了有效的應(yīng)用。除此之外，線(xiàn)路圖也是形式概念中重要的組成部分，是對(duì)概念格的一種表現(xiàn)方式，也是對(duì)軟件工程開(kāi)發(fā)中環(huán)境語(yǔ)言的一種表現(xiàn)方式。在固有的語(yǔ)言環(huán)境的背景下，也是發(fā)展和繼承的一種表現(xiàn)形式，利用線(xiàn)路圖的表現(xiàn)手法，可以使屬性和對(duì)象之間形成一種緊密的關(guān)系，相互依賴(lài)。
（二）形式概念在軟件開(kāi)發(fā)中的步驟
形式概念分析其實(shí)也是數(shù)學(xué)的一種的分析方式。將形式概念有效的利用到軟件開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)步驟：
第一，在利用形式概念進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)先查找一些相關(guān)的資料作為理論基礎(chǔ)， 在利用形式概念中的構(gòu)造算法進(jìn)行研究，這樣可以是軟件在開(kāi)發(fā)中形成一定程度上的特征。
第二，利用形式概念中的分析法進(jìn)行系統(tǒng)中的整理，這樣可以形成一個(gè)完整的系統(tǒng)。利用這種分析算法，可以有效的將軟件開(kāi)發(fā)中的構(gòu)造，通過(guò)軟件的開(kāi)發(fā)過(guò)程中的分析算法，將軟件中的功能形成一個(gè)完整的系統(tǒng)。
第三，應(yīng)當(dāng)將軟件開(kāi)發(fā)中的特征進(jìn)行搜集，在利用形式概念分析法，以此設(shè)計(jì)出新穎的、具體的形式概念格式。
二、形式概念分析法在軟件開(kāi)發(fā)中的運(yùn)用
形式概念分析法是軟件工程開(kāi)發(fā)領(lǐng)域中一種新型的分析方法，并且形式概念在我國(guó)的各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域中都得到了有效的運(yùn)用。下面就對(duì)形式概念在軟件工程開(kāi)發(fā)過(guò)程中的運(yùn)用進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹：
（一）形式概念分析法在軟件工程過(guò)程中環(huán)境的運(yùn)用。形式概念在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對(duì)環(huán)境的運(yùn)用是尤為重要的，換句話(huà)說(shuō)也就是需求分析中的應(yīng)用。需求分析是指軟件工程在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)中的環(huán)境分析，通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)中的應(yīng)用，對(duì)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中的相關(guān)資料的搜集。通過(guò)形式概念分析方法可，可以有效的將軟件工程應(yīng)用在實(shí)際的環(huán)境中，同時(shí)形式概念在語(yǔ)言環(huán)境、屬性、對(duì)象等起到了一定的作用。軟件開(kāi)發(fā)人員在利用傳統(tǒng)的軟件開(kāi)發(fā)方式，將工作級(jí)和屬性形成一定對(duì)應(yīng)關(guān)系，再利用概念分析對(duì)軟件開(kāi)發(fā)中的特征進(jìn)行一定的搜集，在這樣的情況下，也可以對(duì)相關(guān)軟件開(kāi)發(fā)中的需求分析提供了相關(guān)的資料，并打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（二）形式概念分析法在軟件開(kāi)發(fā)中結(jié)構(gòu)的應(yīng)用。軟件結(jié)構(gòu)中的設(shè)計(jì)是軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中的基礎(chǔ)，是對(duì)軟件數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的整合、改革。軟件開(kāi)發(fā)人員在需求分析的背景下，在進(jìn)行合理的組織和規(guī)劃進(jìn)行有效的分析，從而尋找到軟件開(kāi)發(fā)中的合理、科學(xué)的設(shè)計(jì)方法。另外，可以利用假設(shè)的方法，對(duì)形式概念分析法只中的結(jié)構(gòu)進(jìn)行清晰的闡述，并利用相關(guān)的分析資料，對(duì)軟件工程開(kāi)發(fā)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況能進(jìn)行分析、運(yùn)算。在形式概念分析法在軟件開(kāi)發(fā)運(yùn)用的過(guò)程中，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)中的變量的關(guān)系分析是尤為重要的，分析每一個(gè)環(huán)節(jié)中的特征概念，以此形成一個(gè)完整概念格系統(tǒng)。
（三）形式概念分析法在軟件開(kāi)發(fā)中系統(tǒng)的運(yùn)用。系統(tǒng)設(shè)計(jì)是軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中最重要的階段，形式概念分析法在系統(tǒng)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，最主要的工作的就是形成完整的概念格。在過(guò)去的一段時(shí)間內(nèi)，在軟件開(kāi)發(fā)中出現(xiàn)過(guò)很多的比較經(jīng)典的概念結(jié)構(gòu)制造法，并且一些軟件工程開(kāi)發(fā)人員對(duì)概念格構(gòu)建的數(shù)字進(jìn)行了計(jì)算，這樣在最大程度上實(shí)現(xiàn)了軟件在現(xiàn)實(shí)中的使用范圍。
（四）形式概念分析法在軟件開(kāi)發(fā)中網(wǎng)頁(yè)中的應(yīng)用。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)頁(yè)的應(yīng)用也不斷的擴(kuò)大，但是在應(yīng)用的方面也出現(xiàn)的了格式各樣的問(wèn)題，這使質(zhì)量無(wú)法得到保證，并且也成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。由于網(wǎng)絡(luò)信息的不斷的發(fā)展，網(wǎng)頁(yè)的運(yùn)用與構(gòu)造已經(jīng)成為軟件工程開(kāi)發(fā)檢測(cè)的重點(diǎn)。在網(wǎng)頁(yè)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，存在的一定的差異性、分布性等，并且在這些特征在網(wǎng)頁(yè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中起到了至關(guān)重要的作用。
形式概念分析法的提出完全解決了這一問(wèn)題，在網(wǎng)頁(yè)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，有效的將形式概念的分析運(yùn)用到網(wǎng)頁(yè)開(kāi)發(fā)中，完全打破了網(wǎng)頁(yè)開(kāi)發(fā)中的差異性、分布性等特點(diǎn)，緩解了帶來(lái)的局限性。另外在傳統(tǒng)的網(wǎng)頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)過(guò)程中，實(shí)際的應(yīng)用與人們的生活具有一定的差距，弄并且在傳統(tǒng)的網(wǎng)頁(yè)檢測(cè)的過(guò)程中，有些問(wèn)題依然沒(méi)有得到良好的解決辦法。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)頁(yè)已經(jīng)是人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢扇鄙俚囊徊糠?，在各個(gè)行業(yè)中都得到廣泛的使用。形式化概念的網(wǎng)頁(yè)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，改變了傳統(tǒng)的檢測(cè)到來(lái)的局限性，將信息技術(shù)應(yīng)用到人們的日常生活中。
三、形式概念分析在軟件工程開(kāi)發(fā)中的優(yōu)勢(shì)
（一）有效的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在形式概念分析在軟件工程構(gòu)建的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)形式概念的概念和含義進(jìn)行具體分析，對(duì)一些較為有特征的代碼、定位等，具有一定的優(yōu)勢(shì)。在這樣在軟件開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，可以使結(jié)構(gòu)更加完整，并且在一定程度上有很大的優(yōu)勢(shì)，將狗將的流程簡(jiǎn)化，也為軟件的維護(hù)、分析、設(shè)計(jì)的流程更加準(zhǔn)確，這樣不僅僅提高了軟件工作人員在開(kāi)發(fā)軟件的效率，也有效的提高了軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中的質(zhì)量，也為企業(yè)的發(fā)展在最大的經(jīng)濟(jì)效益，提高了企業(yè)在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。
（二）創(chuàng)建了豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)。形式概念分析在軟件工程發(fā)開(kāi)的過(guò)程中是一種新型的開(kāi)發(fā)技術(shù)，軟件工作人員在開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，對(duì)形式概念進(jìn)行了一系列的分析和研究，同時(shí)也為軟件開(kāi)發(fā)創(chuàng)建了豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)。也為軟件在維修的過(guò)程中，提供了重要的信息依據(jù)，使軟件開(kāi)發(fā)在維修的過(guò)程中，對(duì)軟件在運(yùn)行中出現(xiàn)的故障更加直觀，這樣在最大程度上減少了軟件開(kāi)發(fā)人員的維修時(shí)間，為軟件在運(yùn)行中的質(zhì)量提供了重要的保障，也為相關(guān)的軟件開(kāi)發(fā)提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)一步推動(dòng)了軟件工程開(kāi)發(fā)行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展，也有效的促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
（三）優(yōu)化網(wǎng)頁(yè)開(kāi)發(fā)的流程。軟件開(kāi)發(fā)人員在對(duì)網(wǎng)頁(yè)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，通過(guò)利用形式概念分析法，可以對(duì)網(wǎng)頁(yè)中的各項(xiàng)功能進(jìn)行優(yōu)化，從傳統(tǒng)的功能進(jìn)行一定的改變，尤其在網(wǎng)頁(yè)的檢索等功能，使網(wǎng)頁(yè)中檢索功能更加豐富，不在受到傳統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)局限性，這也是傳統(tǒng)的軟件開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)的一種轉(zhuǎn)變，使軟件行業(yè)緊跟著時(shí)代腳步，與時(shí)俱進(jìn)。從網(wǎng)頁(yè)的整體的角度進(jìn)行分析，也是網(wǎng)頁(yè)的功能具有一定的層次化，這樣在最大程度上方便了用戶(hù)的使用，也使用戶(hù)在使用的過(guò)程中，可以對(duì)網(wǎng)頁(yè)保持一定的清晰度，將操作流程更加簡(jiǎn)便，同時(shí)也為企業(yè)創(chuàng)造了更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。這樣看來(lái)，我國(guó)的軟件工程開(kāi)發(fā)行業(yè)已經(jīng)緊跟時(shí)代的腳步發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)走出國(guó)門(mén)做出了重要的貢獻(xiàn)，也使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的提高。
結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，形式概念分析法在軟件工程開(kāi)發(fā)過(guò)程中起到了至關(guān)重要的重要，利用分析概念法進(jìn)行軟件開(kāi)的過(guò)程中，也要對(duì)相關(guān)軟件進(jìn)行一定程度上的分析，并在合理的條件下進(jìn)行開(kāi)發(fā)。但是在開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，也需要相關(guān)人員的努力和不斷實(shí)踐，對(duì)概念分析法進(jìn)行不斷的研究和分析，將形式概念分析法在軟件開(kāi)發(fā)行業(yè)領(lǐng)域中被廣泛的使用。
參考文獻(xiàn)：
作者簡(jiǎn)介：劉琳玲，松陽(yáng)縣人民檢察院。
據(jù)相關(guān)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在所有刑事案件中未成年犯罪案件的數(shù)量呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢(shì)，與、環(huán)境污染并列成為“世界三大公害”。在所有的未成年刑事案件中呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：低齡化、犯罪類(lèi)型多元化以及團(tuán)伙化等。目前，我國(guó)未成年人刑事犯罪現(xiàn)狀相當(dāng)嚴(yán)峻，迫切需要加強(qiáng)對(duì)未成年監(jiān)督管理工作。目前，社會(huì)主義和諧社會(huì)是新時(shí)期中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)的核心旋律，而未成年犯罪問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并對(duì)社會(huì)主義的和諧發(fā)展具有一定的威脅。
未成年人是國(guó)家的未來(lái)，民族的希望，其健康成長(zhǎng)對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定和諧具有重要的作用。對(duì)于當(dāng)前我國(guó)未成年犯罪問(wèn)題，全社會(huì)都給予了普遍的關(guān)注，我國(guó)在法律和政策方面伴隨著未成年人檢查工作二十年的發(fā)展也取得了巨大的進(jìn)步，但同樣因?yàn)樯鐣?huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行的未成年人刑事檢察工作已經(jīng)不足以滿(mǎn)足時(shí)代的需求，暴露出的不足逐漸增多。最近幾年伴隨著未成年人犯罪案件數(shù)量的不斷增加，給國(guó)家司法部門(mén)和相關(guān)司法工作者帶來(lái)了嚴(yán)峻的任務(wù)和挑戰(zhàn)。未成年人刑事司法制度的建立、發(fā)展和完善，成為每一位司法工作者必須要面對(duì)的重大課題。檢察機(jī)關(guān)是國(guó)家法律實(shí)施的監(jiān)督機(jī)關(guān)，未成年人刑事檢查制度是未成年人刑事司法的重要組成部分。
在對(duì)于未成年人刑事檢察工作的多年實(shí)踐探索中，近年有了突破性的進(jìn)展，特別是修訂的《刑事訴訟法》（下稱(chēng)“新訴訟法”），內(nèi)容條例中用特殊章11個(gè)條文形式，對(duì)未成年刑事訴訟程序進(jìn)行了規(guī)定，這對(duì)未成年刑事訴訟制度的發(fā)展來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)空前的機(jī)遇，同時(shí)也是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因?yàn)樾聲r(shí)代賦予了新的歷史人物，對(duì)我們?nèi)蘸蟮臋z察工作提出了更高的要求。
一、未成年人犯罪現(xiàn)狀及特點(diǎn)
（一）犯罪年齡低齡化
因?yàn)槲闯赡耆艘驗(yàn)樾睦頎顟B(tài)不夠穩(wěn)定，各方面的是非判斷能力不夠成熟，缺少足夠的自我控制能力，過(guò)于偏激，而且當(dāng)代的未成年又大多數(shù)為獨(dú)生子女，習(xí)慣以自我為中心，種種原因使得近年我國(guó)未成年犯罪的年齡不斷提前。調(diào)查結(jié)果顯示：在年滿(mǎn)14周歲且未滿(mǎn)16周歲的未成年在實(shí)施殺人、搶劫等嚴(yán)重危害社會(huì)治安的犯罪活動(dòng)數(shù)量逐年遞增趨勢(shì)，同時(shí)在未成年人犯罪所占刑事案件的比例也在不斷的增大。
（二）犯罪的團(tuán)伙化、多為共同犯罪
未成年人伴隨其年齡的不斷增長(zhǎng)，獨(dú)立性意識(shí)日益增強(qiáng)，未成年人更容易接受和同齡人之間的交往，容易被煽動(dòng)和利用，存在不信任長(zhǎng)輩和家長(zhǎng)的叛逆心理。由于個(gè)人單獨(dú)行動(dòng)會(huì)存在恐懼的心理，加之自身缺少足夠的智力和經(jīng)驗(yàn)等因素，所以在實(shí)施犯罪活動(dòng)過(guò)程中，往往會(huì)以團(tuán)伙的形式進(jìn)行。多人行動(dòng)，會(huì)彌補(bǔ)個(gè)人智力經(jīng)驗(yàn)上的欠缺，同時(shí)也不會(huì)有過(guò)多的恐懼感，減少了犯罪過(guò)程中的阻力，增大了作案的成功率。目前查處的一些未成年犯罪團(tuán)體當(dāng)中，很大部分已經(jīng)具備了黑社會(huì)組織的雛形，如果不注意控制，后果不堪設(shè)想。
（三）犯罪主體文化程度偏低
在未成年刑事案件的犯罪主體中，絕大部分未成年人都是呈現(xiàn)一個(gè)明顯的特點(diǎn)，受教育程度是偏低的，大部分僅僅只是初中文化或者小學(xué)文化，還有一部分甚至是文盲，受教育程度的偏低導(dǎo)致其法律意識(shí)淡薄，對(duì)法律沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)，同時(shí)未成年人又缺乏足夠的是非辨別能力和誘惑的抵制能力，從而容易走上犯罪的道路。
（四）激情犯罪、無(wú)復(fù)雜原因
未成年時(shí)期是處在一個(gè)人生觀價(jià)值觀形成的重要時(shí)期，在這個(gè)時(shí)期，青少年的叛逆心理也是最嚴(yán)重的一個(gè)階段，不服管教，逞強(qiáng)好勝，哥們義氣，做事只圖一時(shí)刺激不考慮后果，通常就是因?yàn)橐稽c(diǎn)小事就會(huì)導(dǎo)致其情緒激化，致使犯罪的發(fā)生。
（五）犯罪種類(lèi)多元化與罪名集中化并存
未成年人處在一個(gè)身體、心理、生理發(fā)展的特殊時(shí)期，各方面都極不穩(wěn)定，在實(shí)施犯罪過(guò)程中往往不計(jì)后果，具有一定的瘋狂性。近年，因?yàn)槭艿酱罅坎涣伎飼?shū)籍和影視作品的影響，造成青少年性生理趨于早熟，而其心理成長(zhǎng)卻相對(duì)滯后，在這種矛盾在在且外界又存在誘惑的情況下，很容易引發(fā)青少年犯罪。
二、新刑訴法對(duì)于未成年人刑事檢察制度存在的問(wèn)題及分析
（一） 未成年人檢察制度的設(shè)計(jì)缺陷
1. 立法缺乏系統(tǒng)化。我國(guó)政府和社會(huì)各界盡管十分重視未成年人的司法制度建設(shè)，我國(guó)的未成年人司法制度也在不斷的完善，但是相關(guān)的一些內(nèi)容及規(guī)定只能散見(jiàn)于各種法律法規(guī)和司法解釋中，內(nèi)容比較分散，規(guī)定內(nèi)容也不夠具體，這對(duì)司法檢察工作帶來(lái)了極大的不便。在新《刑事訴訟法》出臺(tái)后，對(duì)未成年刑事訴訟程序進(jìn)行了一定的彌補(bǔ)作用，但規(guī)定內(nèi)容都是比較原則而不具體，導(dǎo)致法律條文間缺少聯(lián)系，依然未能形成系統(tǒng)、專(zhuān)門(mén)、獨(dú)立的法律體系。
2. 缺乏配套工作機(jī)制。新《刑事訴訟法》針對(duì)未成年刑事案件確定了“教育、感化、挽救”的方針以及“教育為主、懲罰為輔”的原則，同時(shí)還規(guī)定了法律援助制度、社會(huì)調(diào)查制度、未成年人犯罪記錄封存制度等一系列未成年人特殊訴訟程序，但是這些規(guī)定程序都嚴(yán)重缺乏與之相對(duì)應(yīng)的細(xì)則規(guī)定和具體的工作流程，操作起來(lái)也極難統(tǒng)一。檢查機(jī)關(guān)作為國(guó)家法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，在執(zhí)法工作中涉及到的未成年人刑事訴訟案件，對(duì)其工作制度化，規(guī)范化要求很高，完善司法監(jiān)察工作制度，細(xì)化部門(mén)工作流程，這樣才能保證未成年人司法工作的順利開(kāi)展。 3. 未形成制度化的未成年人保護(hù)網(wǎng)絡(luò)。要實(shí)現(xiàn)對(duì)于當(dāng)前未成年人犯罪的有效控制及幫扶教育，是需要公、檢、法、司各部門(mén)之間密切合作的。但目前，檢查工作缺乏系統(tǒng)化制度的支持，導(dǎo)致現(xiàn)在的未成年人檢察工作呈現(xiàn)責(zé)任主體不明、執(zhí)行主題不清等一系列不明確的問(wèn)題，也造成了對(duì)犯罪未成年人教育感化工作的重重困難，也使得未成年人刑事檢察工作的成效不佳。
三、新《刑事訴論法》下對(duì)于未成年人檢察工作的加強(qiáng)和改進(jìn)措施
目前，我國(guó)未成年犯罪預(yù)防工作不容樂(lè)觀，在未成年犯罪預(yù)防工作中，要充分利用社會(huì)上各方面的資源力量，形成一股合力，彌補(bǔ)單一方力量的不足，針對(duì)未成年犯罪的具體原因，深入分析，充分依靠各界力量，進(jìn)行綜合治理，來(lái)預(yù)防和減少未成年的犯罪的發(fā)生。
（一）完善立法
完善我國(guó)預(yù)防未成年犯罪的相關(guān)法律是預(yù)防并減少未成年犯罪的根本措施。目前我國(guó)存在的一系列針對(duì)未成年法律法規(guī)，都是比較籠統(tǒng)的，實(shí)際操作難度較大。而且隨著社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，未成年犯罪活動(dòng)又逐漸呈現(xiàn)新的特點(diǎn)：低齡化，團(tuán)伙化，誘因簡(jiǎn)單，類(lèi)型多元化及罪名集中化等，原有的法律法規(guī)已經(jīng)不能滿(mǎn)足新的需求，預(yù)防和控制未成年犯罪活動(dòng)又面臨了新的挑戰(zhàn)。所以，我們要充分利用到這個(gè)新《刑事訴訟法》頒行的這個(gè)機(jī)遇，進(jìn)一步展開(kāi)完善立法工作，制定及實(shí)施相關(guān)的防范未成年犯罪的政策和措施，真正使預(yù)防未成年人犯罪工作做到有法可依。
（二）對(duì)未成年人的司法保護(hù)工作要大力度加強(qiáng)
未成年的司法保護(hù)就是指司法工作人員依據(jù)相關(guān)未成年法律法規(guī)進(jìn)行司法活動(dòng)，徹對(duì)未成年人進(jìn)行“教育，感化，挽救”的方針，并切實(shí)保護(hù)未成年合法權(quán)益的一種法律行為。對(duì)未成年人傳統(tǒng)的司法保護(hù)制度是分散式的司法保護(hù)模式，這種保護(hù)模式有其現(xiàn)實(shí)合理性，但在其他方面也存在著一定的不足：結(jié)構(gòu)上具有分散性，保護(hù)方向又缺少重點(diǎn)，具體時(shí)間的處理手段又過(guò)于單一，顯然這種司法保護(hù)模式已經(jīng)不足以滿(mǎn)足新形勢(shì)下的需求，所以在新《刑事訴論法》體系下，我們構(gòu)建出了一種全新的保護(hù)模式――即司法保護(hù)一站式機(jī)制。一站式模式就是指檢察機(jī)關(guān)在處理未成年犯罪案件中，依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在審查批捕、起訴和出庭公訴等各環(huán)節(jié)，進(jìn)行特殊審理的標(biāo)準(zhǔn)樣式。在此模式中，明確了檢察機(jī)關(guān)在整個(gè)未成年刑事案件處理工作中的主導(dǎo)機(jī)關(guān)地位，以及在未成年刑事案件訴訟各個(gè)環(huán)節(jié)的審理的內(nèi)容和方式。
（三）改革教育體制，使我國(guó)未成年文化程度普遍提高
（四）重視家庭預(yù)防作用
DOIDOI：10.11907/rjdk.162425
中圖分類(lèi)號(hào)：G434文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)文章編號(hào)：16727800（2017）001019203
引言
1999年，以物品編碼、RFID技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)，美國(guó)Auto-ID中心首先提出了物聯(lián)網(wǎng)概念。物聯(lián)網(wǎng)被稱(chēng)為計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)后的第3次信息化產(chǎn)業(yè)革命發(fā)展浪潮。產(chǎn)業(yè)發(fā)展，人才先行，人才是科技發(fā)展的關(guān)鍵。物聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)建設(shè)是社會(huì)需求發(fā)展的必然，是我國(guó)當(dāng)前一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略任務(wù)。目前我國(guó)從事物聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的人才匱乏，為了培養(yǎng)國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，近年來(lái)，數(shù)百所高校設(shè)立了物聯(lián)網(wǎng)工程專(zhuān)業(yè)[1]。由于物聯(lián)網(wǎng)是一門(mén)新興學(xué)科，其理論和應(yīng)用實(shí)踐都在不斷發(fā)展變化中，不少高校在物聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)相關(guān)課程體系建設(shè)、課程實(shí)踐、教學(xué)模式改革等方面作出了很多探索嘗試[24]。當(dāng)今，隨著以多媒體、網(wǎng)絡(luò)化和智能化為特征的現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，人類(lèi)邁進(jìn)了信息化社會(huì)，特別是計(jì)算機(jī)多媒體融圖、文、聲于一體的認(rèn)知環(huán)境的出現(xiàn)，使人們關(guān)于教育、教學(xué)的傳統(tǒng)觀念受到?jīng)_擊。為了適應(yīng)時(shí)展，必須引入新型的教學(xué)理念和教學(xué)方式，以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，提高教學(xué)質(zhì)量。
作為高等工程教育的一種新型框架，CDIO以先進(jìn)的工程教育理念、較強(qiáng)的實(shí)踐可操作性、全面系統(tǒng)的課程體系、普遍適應(yīng)的人才培養(yǎng)模式，贏得了眾多高等工程院系的青睞[5]。物聯(lián)網(wǎng)工程類(lèi)課程應(yīng)用實(shí)踐性強(qiáng)，適合采用CDIO的教育理念和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展教學(xué)。為激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，本文以CDIO工程教育理念為指導(dǎo)，探討CDIO視野下案例驅(qū)動(dòng)的工程類(lèi)課程教學(xué)方式，并介紹了西南民族大學(xué)物聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)課程教學(xué)改革實(shí)踐與取得的成效。
1物聯(lián)網(wǎng)工程專(zhuān)業(yè)內(nèi)涵與特色定位
物聯(lián)網(wǎng)學(xué)科是將信息感知、信息傳輸、信息處理、信息領(lǐng)域應(yīng)用相結(jié)合的綜合性理論與技術(shù)的新興學(xué)科。物聯(lián)網(wǎng)工程專(zhuān)業(yè)是以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)與通信、控制融合為主要特征的綜合性專(zhuān)業(yè)，涉及計(jì)算機(jī)、通信、控制、電子、信息安全、數(shù)學(xué)、物理以及工程等多個(gè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，學(xué)生應(yīng)按復(fù)合型工程類(lèi)人才進(jìn)行培養(yǎng)。物聯(lián)網(wǎng)工程本科專(zhuān)業(yè)具有鮮明的綜合性、交叉性和用性特點(diǎn)，以“厚基礎(chǔ)，重理論，強(qiáng)實(shí)踐，求創(chuàng)新，促應(yīng)用”為特色，以“夯實(shí)學(xué)科基礎(chǔ)，注重專(zhuān)業(yè)交叉，強(qiáng)化工程實(shí)踐，培養(yǎng)創(chuàng)新能力”為思路，以理論教學(xué)和工程實(shí)踐為兩條主線(xiàn)，核心是培養(yǎng)學(xué)生綜合利用理論知識(shí)分析和解決問(wèn)題的工程實(shí)踐能力、工程創(chuàng)新能力和綜合素質(zhì)[3，6]。
西南民族大學(xué)物聯(lián)網(wǎng)工程專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)掌握與物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)、自動(dòng)控制、通信與傳感的基本知識(shí)、理論、技術(shù)和方法，能夠運(yùn)用物聯(lián)網(wǎng)通信架構(gòu)、射頻識(shí)別、無(wú)線(xiàn)傳感、信息采集處理等技術(shù)實(shí)現(xiàn)廣泛的智能化應(yīng)用解決方案，具有較高綜合素質(zhì)、較強(qiáng)實(shí)踐創(chuàng)新能力的物聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域高級(jí)技術(shù)人才。培養(yǎng)的學(xué)生需要具備綜合運(yùn)用多學(xué)科知識(shí)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和現(xiàn)代化工程工具實(shí)現(xiàn)智能化應(yīng)用解決方案的能力，能夠勝任物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)及產(chǎn)品研發(fā)、集成、技術(shù)支持等方面工作，因而對(duì)學(xué)生工程化實(shí)踐能力的教育培養(yǎng)提出了較高要求。
2CDIO理念
CDIO（Conceive，Design，Implement and Operate）是近年來(lái)國(guó)際工程教育改革的最新成果，以產(chǎn)品研發(fā)到產(chǎn)品運(yùn)行的生命周期為載體，讓學(xué)生以主動(dòng)的、實(shí)踐的、課程之間有機(jī)聯(lián)系的方式學(xué)習(xí)并進(jìn)行工程實(shí)踐，按照工程基礎(chǔ)知識(shí)、個(gè)人能力、人際團(tuán)隊(duì)能力和工程系統(tǒng)能力4個(gè)層面培養(yǎng)學(xué)生的工程能力，運(yùn)用綜合培養(yǎng)的方式使學(xué)生達(dá)到4個(gè)層面的預(yù)定目標(biāo)[4]。
CDIO理念提供給學(xué)生更多獲取知識(shí)的方法和渠道，把學(xué)習(xí)過(guò)程中的發(fā)現(xiàn)、探索、研究等認(rèn)知活動(dòng)突顯出來(lái)，使認(rèn)知學(xué)習(xí)過(guò)程能更多地成為學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題、解決問(wèn)題的過(guò)程。在該理念下，教師要?jiǎng)?chuàng)造提升學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的教學(xué)環(huán)境，在整個(gè)教學(xué)活動(dòng)中扮演一位在適當(dāng)時(shí)機(jī)給予學(xué)生提示的組織者、引領(lǐng)者，提供知識(shí)積累與探索的情境，啟發(fā)學(xué)生帶著問(wèn)題積極思考，讓其逐漸掌握抽象知識(shí)與具象產(chǎn)品之間的聯(lián)系并加以運(yùn)用，從而提升工程能力。
3具體實(shí)踐
以《RFID原理與應(yīng)用》課程為例，課程的教學(xué)對(duì)象是物聯(lián)網(wǎng)工程專(zhuān)業(yè)的大二學(xué)生，該門(mén)課程是其第一門(mén)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課?？紤]到教學(xué)對(duì)象的特點(diǎn)，本課程的基本目標(biāo)是使學(xué)生能掌握、熟悉射頻識(shí)別技術(shù)及相關(guān)的基本概念原理、射頻識(shí)別技術(shù)的相關(guān)協(xié)議，以及RFID應(yīng)用系統(tǒng)及其設(shè)計(jì)方法等，逐步培養(yǎng)學(xué)生掌握射頻識(shí)別技術(shù)的系統(tǒng)集成設(shè)計(jì)及分析能力，通過(guò)典型案例了解射頻識(shí)別技術(shù)在社會(huì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的應(yīng)用。教學(xué)的核心思想是建立學(xué)生對(duì)物聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)的感性認(rèn)識(shí)，掌握RFID技術(shù)基本原理和系統(tǒng)應(yīng)用知識(shí)，提升對(duì)專(zhuān)業(yè)的興趣，為其未來(lái)參加工作、增強(qiáng)就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力打下良好基礎(chǔ)。
在具體教學(xué)過(guò)程中，將課程中的工程基礎(chǔ)知識(shí)以“教師講授+實(shí)驗(yàn)實(shí)踐”的方式，依托豐富的信息課程資源拓展教學(xué)內(nèi)容，同時(shí)對(duì)課程考核方式與評(píng)價(jià)方法等環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，引入CDIO理念，加大學(xué)生動(dòng)手、思考、組織及協(xié)作能力的考核力度，根據(jù)一定的占比進(jìn)行考核分配。
3.1課程講授
教師講授課程不再單向介紹知識(shí)點(diǎn)，而是結(jié)合現(xiàn)代化教學(xué)手段和信息資源，對(duì)書(shū)本知識(shí)進(jìn)行拓展，擴(kuò)大學(xué)生知識(shí)面，提高學(xué)生的創(chuàng)新思維能力。以應(yīng)用為驅(qū)動(dòng)，通過(guò)視頻案例播放，啟發(fā)學(xué)生思考。教師總結(jié)分析步驟，讓學(xué)生參與到教學(xué)活動(dòng)中，以增加對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容的理解深度。以文字形式呈現(xiàn)的書(shū)本內(nèi)容是單維、扁平、靜態(tài)的，而視頻包含文字、聲音、動(dòng)畫(huà)、影像等諸多元素，其呈現(xiàn)的知識(shí)信息內(nèi)容是多維、立體、動(dòng)態(tài)的，可調(diào)動(dòng)學(xué)生視覺(jué)、聽(tīng)覺(jué)能力協(xié)調(diào)配合，將教學(xué)內(nèi)容以多維度、多視角方式呈現(xiàn)，提高學(xué)習(xí)效率。在本學(xué)期中，結(jié)合授課章節(jié)內(nèi)容，分別采用RFID公交報(bào)站系統(tǒng)、RFID門(mén)禁系統(tǒng)、牧場(chǎng)電子標(biāo)簽、未來(lái)商店、智慧餐廳等系統(tǒng)案例視頻，播放前提出問(wèn)題，播放中啟發(fā)學(xué)生思考，播放后學(xué)生發(fā)言討論，教師最后總結(jié)。在這樣的教學(xué)安排下，學(xué)生課堂注意力集中，討論活躍，獲得了較好效果。
3.2教學(xué)實(shí)驗(yàn)
實(shí)驗(yàn)實(shí)踐是物聯(lián)網(wǎng)工程專(zhuān)業(yè)相關(guān)課程的重要環(huán)節(jié)。課程開(kāi)始前，通過(guò)交流，了解到學(xué)生已掌握C語(yǔ)言編程和邏輯電路的基本知識(shí)，而對(duì)于嵌入式相關(guān)技術(shù)尚未深入學(xué)習(xí)。本課程是軟硬件結(jié)合的課程，根據(jù)學(xué)生的知識(shí)基礎(chǔ)和特點(diǎn)，結(jié)合現(xiàn)有實(shí)驗(yàn)條件，以PC端軟件控制試驗(yàn)箱硬件完成RFID基本功能作為實(shí)驗(yàn)主線(xiàn)貫穿實(shí)驗(yàn)教學(xué)設(shè)計(jì)全過(guò)程，實(shí)驗(yàn)教學(xué)計(jì)劃難度設(shè)置合理，循序漸進(jìn)，可增加學(xué)生對(duì)專(zhuān)業(yè)的自信心，避免出現(xiàn)畏難情緒。實(shí)驗(yàn)過(guò)程以“思路啟發(fā)+嘗試驗(yàn)證”為主導(dǎo)思想，知識(shí)點(diǎn)和操作內(nèi)容由淺入深，引導(dǎo)學(xué)生從觀察現(xiàn)象到剖析本質(zhì)。先從對(duì)RFID綜合應(yīng)用有感官的認(rèn)知，觀察試驗(yàn)箱配套軟硬件，結(jié)合讀寫(xiě)標(biāo)簽，觀察分析協(xié)議數(shù)據(jù)包的格式，逐步啟發(fā)學(xué)生分析軟硬件背后的運(yùn)作原理和過(guò)程。實(shí)驗(yàn)過(guò)程介紹了PC端軟件開(kāi)發(fā)的基本過(guò)程和設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)工具，以及dll調(diào)用方式的優(yōu)缺點(diǎn)及用法，學(xué)生通過(guò)VB調(diào)用dll中的基本操作函數(shù)，實(shí)現(xiàn)自己編寫(xiě)軟件、控制硬件實(shí)驗(yàn)箱完成RFID基本功能。
3.3課程考核
在課程考核部分，以課程綜合設(shè)計(jì)作業(yè)為載體，加入團(tuán)隊(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)及展示答辯環(huán)節(jié)。引入?yún)f(xié)作和良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)分工和協(xié)作理念，便于取長(zhǎng)補(bǔ)短，學(xué)會(huì)溝通和協(xié)調(diào)。同時(shí)，通過(guò)良性競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)任務(wù)的高效完成，實(shí)現(xiàn)共贏。在課程綜合設(shè)計(jì)作業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)制上，發(fā)揮學(xué)生自，調(diào)動(dòng)學(xué)生的參與積極性。例如團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目展示答辯時(shí)，引入學(xué)生投票機(jī)制，將投票結(jié)果按一定比例權(quán)重體現(xiàn)到該團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目的總成績(jī)上，可體現(xiàn)學(xué)生的參與性，激發(fā)其學(xué)習(xí)興趣。同時(shí)，通過(guò)權(quán)重系數(shù)的調(diào)整，使學(xué)生評(píng)價(jià)的影響具有一定可控性，防止惡意刷票行為對(duì)結(jié)果產(chǎn)生影響。
4教學(xué)效果
從學(xué)生評(píng)教方面看，該學(xué)期《RFID原理與應(yīng)用》課程參評(píng)學(xué)生人數(shù)62人，綜合平均評(píng)分4.953分（總分5分）。在激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和主動(dòng)性、注重學(xué)生能力培養(yǎng)，教學(xué)內(nèi)容能反映或聯(lián)系學(xué)科的發(fā)展前沿，能給予學(xué)生獨(dú)立思考、聯(lián)想和創(chuàng)新的啟迪，以及采用現(xiàn)代教育技術(shù)手段等評(píng)價(jià)指標(biāo)上，均有57人以上評(píng)分為優(yōu)秀，從學(xué)生主體的角度對(duì)該教學(xué)方式加以肯定。
從課程效果方面看，作為該課程期末考核的重要部分，組織學(xué)生團(tuán)隊(duì)從需求分析、方案構(gòu)思、設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)到演講答辯等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面實(shí)踐，形成了礦井定位、動(dòng)物管理、自助導(dǎo)游、iCard等多個(gè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案，鍛煉了學(xué)生的系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力以及現(xiàn)場(chǎng)表達(dá)與應(yīng)變能力。部分團(tuán)隊(duì)的系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案在^續(xù)完善后，有潛力成為較好的專(zhuān)業(yè)創(chuàng)新作品。
從創(chuàng)新成果方面看，在2016年學(xué)校計(jì)科學(xué)院大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃立項(xiàng)項(xiàng)目中，2014級(jí)物聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)學(xué)生取得了較好成績(jī)，立項(xiàng)項(xiàng)目包括國(guó)家級(jí)項(xiàng)目1項(xiàng)、省級(jí)項(xiàng)目1項(xiàng)、校級(jí)項(xiàng)目3項(xiàng)，在與2014級(jí)各專(zhuān)業(yè)的對(duì)比中表現(xiàn)突出，其中4個(gè)項(xiàng)目和RFID技術(shù)相關(guān)。值得一提的是，非本專(zhuān)業(yè)學(xué)生中，與RFID有關(guān)的項(xiàng)目占3項(xiàng)，本專(zhuān)業(yè)學(xué)生也作為主要成員參與其中。
綜上所述，從教學(xué)過(guò)程和效果看，《RFID原理與應(yīng)用》課程的教學(xué)方式符合CDIO工程教育理念，取得了較好的實(shí)際效果，學(xué)生反映良好。
5結(jié)語(yǔ)
《RFID原理與應(yīng)用》課程的實(shí)踐教學(xué)過(guò)程在物聯(lián)網(wǎng)工程相關(guān)專(zhuān)業(yè)引入CDIO理念方面作出了一些有益嘗試。結(jié)果表明，該教學(xué)方式鞏固了課堂知識(shí)，提升了學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)和獲取課外知識(shí)的興趣，培養(yǎng)了學(xué)生的創(chuàng)新能力以及分析與解決問(wèn)題的能力，取得了較好的教學(xué)效果。
學(xué)校其它物聯(lián)網(wǎng)工程相關(guān)專(zhuān)業(yè)課程也在繼續(xù)貫徹、推廣CDIO理念。在后續(xù)教學(xué)過(guò)程中，考慮繼續(xù)增強(qiáng)課堂互動(dòng)機(jī)制，引導(dǎo)學(xué)生們正確、合理地利用移動(dòng)互聯(lián)技術(shù)，并將其常用的微信互動(dòng)、微博上墻等交互方式引入課堂，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣與思考的熱情，將CDIO理念進(jìn)一步融入課程教學(xué)與學(xué)生培養(yǎng)工作中。
物聯(lián)網(wǎng)工程專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，西南民族大學(xué)開(kāi)設(shè)物聯(lián)網(wǎng)工程專(zhuān)業(yè)時(shí)間不長(zhǎng)，只能從近幾屆學(xué)生的課程學(xué)習(xí)效果和創(chuàng)新競(jìng)賽成果分析CDIO理念引入實(shí)踐教學(xué)的影響。從目前的效果看，在物聯(lián)網(wǎng)工程相關(guān)專(zhuān)業(yè)引入CDIO理念，在提高實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量、促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)工程專(zhuān)業(yè)的實(shí)踐教學(xué)改革中發(fā)揮了重要作用，也希望能為物聯(lián)網(wǎng)工程及其它理工科專(zhuān)業(yè)的教學(xué)實(shí)踐提供有益借鑒。
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在我國(guó)的地震頻發(fā)地區(qū)，部分高層建筑對(duì)地震的承受力低下，為了進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)高層建筑抗震能力，強(qiáng)化抗震概念在高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中的應(yīng)用變得十分重要。同時(shí)，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，高層建筑為適應(yīng)現(xiàn)代高速發(fā)展的建筑競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，需從全方位的角度探索研究，以加強(qiáng)高層建筑的抗震作用，從而促進(jìn)我國(guó)高層建筑整體建筑水平的提高。
1 抗震概念在高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中的重要性
抗震概念是指在高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，建筑設(shè)計(jì)者需認(rèn)識(shí)地震規(guī)律和地震所造成的影響，通過(guò)對(duì)地震各方面的考慮，使高層建筑有能力承受地震帶來(lái)的破壞性壓力?？拐鸶拍钪饕墙ㄖ邔?duì)高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中建筑結(jié)構(gòu)布置、結(jié)構(gòu)材料選擇以及結(jié)構(gòu)體系的確定等方面進(jìn)行充分的了解，通過(guò)對(duì)抗震概念的熟知，認(rèn)識(shí)抗震概念的重要性，使高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)能達(dá)到抗震標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)損失降到最低。
我國(guó)屬于地震多發(fā)國(guó)家，在高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有效應(yīng)應(yīng)用抗震概念，有助于增強(qiáng)高層建筑的承壓力和抗震性，同時(shí)，為高層建筑在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提供了充足的條件。第一點(diǎn)，高層建筑工程設(shè)計(jì)在應(yīng)用時(shí)具備抗震概念，強(qiáng)化了高層建筑的固性，保障了高城建筑住戶(hù)的生命安全和財(cái)產(chǎn)安全。第二點(diǎn)，抗震概念的加強(qiáng)，提高了高層建筑者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能充分有效的促進(jìn)建筑材料的有效選擇和使用。第三點(diǎn)，抗震概念有利于建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的優(yōu)化，使結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)符合選址的實(shí)際情況，減小了地震造成的物力、人力以及財(cái)力損失。
2 抗震概念在高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的應(yīng)用策略
2.1 注重建筑均勻性和規(guī)則性的抗震概念結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。傳統(tǒng)的建筑抗震結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要是采用滯回耗能和塑形變形能來(lái)分散地震能，致使建筑工程結(jié)構(gòu)的抗震性能受到嚴(yán)重的影響，破壞力增大。近年來(lái)，我國(guó)多次地震災(zāi)害表明，運(yùn)用傳統(tǒng)的方法對(duì)高層建筑進(jìn)行抗震設(shè)計(jì)已經(jīng)無(wú)法將地震帶來(lái)的損害程度有效地控制在一定范圍內(nèi)。因此，在高層建筑結(jié)構(gòu)體系中，傳統(tǒng)抗震結(jié)構(gòu)體系已無(wú)法達(dá)到現(xiàn)代化社會(huì)的要求。隨著建筑者對(duì)抗震建筑結(jié)構(gòu)的研究不斷深化，人們逐漸認(rèn)識(shí)到建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)在抗震中應(yīng)有的耗能作用，注重高層建筑結(jié)構(gòu)體系的創(chuàng)新和改善對(duì)減小震害有著十分關(guān)鍵的作用。
在高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)注重建筑工程結(jié)構(gòu)的均勻性和規(guī)則性。具體表現(xiàn)在建筑的立面形態(tài)、平面體狀、豎向布置和平面布置方面，使抗震建筑工程結(jié)構(gòu)具備均勻、簡(jiǎn)單、對(duì)稱(chēng)、長(zhǎng)寬比例協(xié)調(diào)以及規(guī)則等特點(diǎn)。在整體結(jié)構(gòu)承載力的分布和質(zhì)量上可有效的減小扭轉(zhuǎn)效應(yīng)，并為剛度中心與質(zhì)量中心的重合提供了充足的條件。
2.2 加強(qiáng)建筑結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中抗震概念的合理選材。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)高層建筑市場(chǎng)呈現(xiàn)出激烈競(jìng)爭(zhēng)的趨勢(shì)，多數(shù)建筑者在對(duì)高層建筑材料的選擇和利用上存在嚴(yán)重問(wèn)題。建筑商為節(jié)約建筑成本，降低質(zhì)量好性能高抗震強(qiáng)等建筑材料的購(gòu)買(mǎi)量，多數(shù)情況下以低性能低質(zhì)量的材料來(lái)代替。導(dǎo)致高層建筑在抗震中承壓力下降，住戶(hù)財(cái)產(chǎn)損失巨大，同時(shí)也加大了國(guó)家的財(cái)政支出，從整體上影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，強(qiáng)化高層建筑材料的選擇和利用變得十分重要。
在抗震概念的原則下，以鋼筋混泥土的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)作為延性機(jī)構(gòu)，建筑材料的選取應(yīng)具備延性好、強(qiáng)度高以及性能大等優(yōu)勢(shì)，合理的對(duì)塑性鉸部分進(jìn)行控制，使高層建筑在大震中也能具有強(qiáng)有效的抗震作用。同時(shí)，合理的對(duì)高層建筑材料進(jìn)行選擇和利用能有效減少建筑結(jié)構(gòu)的承載力及地震危害，降低高層建筑傾覆力矩，減少扭轉(zhuǎn)效應(yīng)。
2.3 重視建筑結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中抗震概念的科學(xué)選址。多數(shù)地震發(fā)生在板塊構(gòu)造的邊緣地帶，因板塊的擠壓張裂等因素而引起。我國(guó)處于環(huán)太平洋地震帶和喜馬拉雅—地中海地震帶，屬于地震多發(fā)國(guó)家，因此，在對(duì)高層建筑地基選址時(shí)應(yīng)對(duì)地基進(jìn)行科學(xué)的考察和勘探。通過(guò)對(duì)地基的地形地貌進(jìn)行科學(xué)分析，可有效的避免建筑位置處于地震多發(fā)帶上，從而降低地震對(duì)建筑造成的影響。
在選址的實(shí)際過(guò)程中，建筑地基勘察者應(yīng)從我國(guó)地形的實(shí)際情況出發(fā)，在充分認(rèn)識(shí)我國(guó)地形地貌的基礎(chǔ)上，以客觀的角度對(duì)建筑場(chǎng)地進(jìn)行科學(xué)的探究勘測(cè)，避開(kāi)不利地段，使建筑地基與場(chǎng)地的選擇在適宜建筑的抗震帶上。另外，應(yīng)對(duì)建筑工程結(jié)構(gòu)自身周期與場(chǎng)地地震卓越周期進(jìn)行初步的估算，通過(guò)改變房屋的類(lèi)型和層數(shù)將兩者錯(cuò)開(kāi)，以此減少地震損害。
3 抗震概念在高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)用中注意事項(xiàng)
3.1 加強(qiáng)抗震概念的有效宣傳及充分認(rèn)識(shí)。抗震概念的宣傳和認(rèn)識(shí)是高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中不可缺少的重要組成部分，建筑者需要從抗震概念的各個(gè)角度出發(fā)，通過(guò)加大對(duì)抗震概念的認(rèn)知度，增強(qiáng)我國(guó)高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的使用性和有效性。在建筑者中需大力宣傳抗震概念的作用和意義，對(duì)抗震概念進(jìn)行全新認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的抗震概念及價(jià)值觀。
如果要實(shí)現(xiàn)對(duì)抗震概念掌握的全面化和整體化，建筑工作者需要熟知抗震概念內(nèi)容以及抗震概念的重要性和必要性。同時(shí)，對(duì)建筑者要不定期的進(jìn)行抗震概念的宣傳和再學(xué)習(xí)，從抗震概念的基礎(chǔ)出發(fā)，全方面的對(duì)抗震概念進(jìn)行了解，促進(jìn)建筑者對(duì)抗震概念的掌握，以此增強(qiáng)建筑者的職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。另外，抗震概念是適應(yīng)現(xiàn)代高層建筑成長(zhǎng)的發(fā)展性理念，對(duì)我國(guó)高層建筑質(zhì)量的提升具有重要作用。
3.2 注重提高抗震建筑工程監(jiān)理者的職業(yè)道德。建筑監(jiān)理是建筑工程中的重要檢驗(yàn)者，主要控制著建筑工程的質(zhì)量、進(jìn)度以及投資，在建筑質(zhì)量和安全的監(jiān)控管理中有著重要作用。隨著我國(guó)建筑的大力發(fā)展，建筑工程監(jiān)督中出現(xiàn)了監(jiān)督管理不到位，監(jiān)理工作程序不清以及監(jiān)理者自身專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平低些等問(wèn)題，因此，注重對(duì)建筑工程監(jiān)理者的職業(yè)道德修養(yǎng)的提高變得十分重要。
建筑監(jiān)理對(duì)建筑工程進(jìn)行監(jiān)督管理時(shí)，應(yīng)以公正、客觀、科學(xué)、獨(dú)立的方法和態(tài)度處理問(wèn)題。在編寫(xiě)項(xiàng)目監(jiān)理技術(shù)文件時(shí)，需充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，結(jié)合建筑項(xiàng)目的具體情況和特點(diǎn)制定相關(guān)文件，避免照搬和抄襲監(jiān)理技術(shù)規(guī)范文件。通過(guò)對(duì)監(jiān)理工程程序的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化建筑監(jiān)理的監(jiān)督管理地位，使監(jiān)理在建筑實(shí)施中起到應(yīng)有的作用，從而使高層建筑質(zhì)量得到顯著提高和有效保證。
4 結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)建筑市場(chǎng)的興起，抗震概念在高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中的有效應(yīng)用，為我國(guó)高層建筑的發(fā)展提供有力知識(shí)理念的同時(shí)，也科學(xué)的規(guī)范了技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。從科學(xué)、客觀的角度分析，在建筑市場(chǎng)不斷發(fā)展的環(huán)境下，抗震概念不僅適應(yīng)了現(xiàn)代建筑市場(chǎng)現(xiàn)代化發(fā)展的需求，還在建筑建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。將抗震概念融合到高層建筑工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，能有效的促進(jìn)高層建筑質(zhì)量的提升，進(jìn)一步提高我國(guó)高層建筑發(fā)展水平。
參考文獻(xiàn)
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一、在建工程抵押中的基本概念
（一）在建工程的概念
所謂在建工程，通常是指正在建設(shè)中的固定資產(chǎn)建設(shè)或改良工程，包括成套或單項(xiàng)建設(shè)的生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)以及維修、安裝、改建、擴(kuò)建和大修理工程[1]。筆者討論的在建工程是指房屋在建工程。狹義的房屋在建工程是指自房屋主體工程開(kāi)工建設(shè)起至房屋竣工驗(yàn)收前所處的狀態(tài)，是一種事實(shí)上未完成的狀態(tài)。廣義的房屋在建工程是指自房屋主體工程開(kāi)工建設(shè)起至房屋登記機(jī)構(gòu)將該房屋記載于房屋登記薄前所處的狀態(tài)，是一種法律上未完成的狀態(tài)。本文主要討論在建工程抵押登記，區(qū)別于房屋抵押登記，因此，本文的在建工程指的是廣義上的在建工程。
（二）在建工程抵押的概念
物權(quán)法實(shí)施前，《辦法》對(duì)在建工程抵押作了如下定義：抵押人為取得在建工程繼續(xù)建造資金的貸款，以其合法方式取得的土地使用權(quán)連同在建工程的投入資產(chǎn)，以不轉(zhuǎn)移占有的方式抵押給貸款銀行作為償還貸款履行擔(dān)保的行為。
《物權(quán)法》并未對(duì)在建工程抵押進(jìn)行定義，但明確規(guī)定，正在建造的建筑物可以抵押。在《物權(quán)法》實(shí)施前已有學(xué)者對(duì)在建工程抵押進(jìn)行了與《辦法》不同的定義，在建工程抵押是指抵押人用其合法取得的在建工程，以不轉(zhuǎn)移占有的方式抵押給債權(quán)人，作為債務(wù)人不履行擔(dān)保義務(wù)的一種新型擔(dān)保方式，包括為自己債務(wù)擔(dān)保和為第三人債務(wù)擔(dān)保兩種類(lèi)型[2]。該定義完全符合《物權(quán)法》的精神。
（三）在建工程抵押登記
我國(guó)現(xiàn)行立法采取抵押登記生效主義?！段餀?quán)法》第一百八十七條規(guī)定：“……抵押權(quán)自登記時(shí)設(shè)立?！痹趯?shí)務(wù)中，抵押權(quán)人往往領(lǐng)到《房屋他項(xiàng)權(quán)證》或《在建工程抵押登記證明》后才放款給借款人。因此，在建工程抵押登記是在建工程抵押過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為此，《房屋登記辦法》（建設(shè)部令第168號(hào)）第五十九條至第六十二條專(zhuān)門(mén)對(duì)在建工程抵押登記進(jìn)行了規(guī)定。
（四）在建工程抵押登記的新特點(diǎn)
《物權(quán)法》及《房屋登記辦法》實(shí)施后，在建工程抵押登記呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：1、抵押雙方主體發(fā)生變化?！段餀?quán)法》出臺(tái)之前，抵押人僅為債務(wù)人，抵押權(quán)人僅為貸款銀行；《物權(quán)法》實(shí)施后，在建工程抵押作為一般抵押權(quán)，債務(wù)人和第三人都可以成為在建工程的抵押人，抵押權(quán)人也沒(méi)有限定。2、擔(dān)保債權(quán)的種類(lèi)發(fā)生變化?！段餀?quán)法》出臺(tái)之前，在建工程抵押的目的只能是為了取得在建工程繼續(xù)建造的資金，而不能為其他債權(quán)種類(lèi)設(shè)定抵押；《物權(quán)法》實(shí)施后，對(duì)在建工程抵押擔(dān)保的債權(quán)種類(lèi)沒(méi)有限制。登記操作方式的變化?！斗课莸怯涋k法》實(shí)施前，在建工程在抵押期間竣工的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在抵押人領(lǐng)取房地產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)后，重新辦理房地產(chǎn)抵押登記。這就要求抵押當(dāng)事人必須先辦理在建工程抵押權(quán)注銷(xiāo)登記，再重新辦理房屋抵押權(quán)設(shè)立登記。而根據(jù)《房屋登記辦法》第六十二條的規(guī)定，在建工程竣工并經(jīng)房屋所有權(quán)初始登記后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)將在建工程抵押權(quán)登記轉(zhuǎn)為房屋抵押權(quán)登記。
二、在建工程抵押登記現(xiàn)狀
《物權(quán)法》及《房屋登記辦法》實(shí)施之后，各地對(duì)在建工程抵押登記認(rèn)識(shí)并不一致，尤其是針對(duì)在建工程所擔(dān)保的債權(quán)種類(lèi)存在分歧。據(jù)筆者不完全了解，全國(guó)除上海、沈陽(yáng)、福州等少數(shù)城市的房屋登記部門(mén)不限制在建工程抵押所擔(dān)保的債權(quán)種類(lèi)外，大部分地區(qū)的房屋登記機(jī)構(gòu)均限制在建工程抵押所擔(dān)保的債權(quán)種類(lèi)。究其原因如下：
（一）行政風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定，在建工程抵押所擔(dān)保的債權(quán)種類(lèi)是“為取得在建工程繼續(xù)建造資金的貸款”，而《物權(quán)法》及《房屋登記辦法》均未明確在建工程是否可以為其他債權(quán)進(jìn)行擔(dān)保。既然法無(wú)明文授權(quán)，若房屋登記機(jī)構(gòu)同意在建工程可以為其他債權(quán)進(jìn)行擔(dān)保，屬于行政亂作為，遇到行政訴訟，將得不到人民法院的支持。
（二）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在建工程法律關(guān)系復(fù)雜，承載多項(xiàng)權(quán)利，根據(jù)《合同法》、《擔(dān)保法》、《稅收征收管理辦法》等相關(guān)法律規(guī)定，購(gòu)房人的權(quán)利、承包人工程款、工人工資、稅收等多項(xiàng)債權(quán)等均優(yōu)先于在建工程抵押權(quán)受償，一旦發(fā)生糾紛，銀行的抵押受償權(quán)將處于法律上有效、事實(shí)上無(wú)效的狀態(tài)。若在建工程抵押為其他債權(quán)進(jìn)行擔(dān)保，加大了債務(wù)不能清償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保護(hù)債權(quán)人的利益極為不利。
（三）社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)
在建工程標(biāo)的物價(jià)值大，修建周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)極高，且絕大多數(shù)為在建商品房抵押，關(guān)系利益群體眾多，社會(huì)影響巨大。如果放開(kāi)其債權(quán)種類(lèi)限制，后果將不堪設(shè)想。若開(kāi)發(fā)商資金鏈斷裂，又無(wú)人接盤(pán)，對(duì)購(gòu)房人來(lái)說(shuō)，支付了購(gòu)房款卻無(wú)房可住，無(wú)家可歸，將嚴(yán)重影響百姓安居、社會(huì)穩(wěn)定。
三、放開(kāi)債權(quán)種類(lèi)限制的原因分析
（一）法律依據(jù)
《物權(quán)法》第一百七十九條規(guī)定：“為擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)抵押給債權(quán)人的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就該財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償。前款規(guī)定的債務(wù)人或者第三人為抵押人，債權(quán)人為抵押權(quán)人，提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)為抵押財(cái)產(chǎn)。”《物權(quán)法》第一百八十條第一款第五項(xiàng)明確規(guī)定：“債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列財(cái)產(chǎn)可以抵押：……（五）正在建造的建筑物、船舶、航空器”。上述法條并未對(duì)在建工程所擔(dān)保的債權(quán)進(jìn)行限制。
根據(jù)《物權(quán)法》等法律、行政法規(guī)制定的《房屋登記辦法》也未對(duì)在建工程抵押權(quán)登記作出債權(quán)種類(lèi)的限制。
住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)住建部）于2012年6月25日在答復(fù)最高人民法院《關(guān)于對(duì)在建工程抵押登記法律適用有關(guān)問(wèn)題的函》（建法函[2012]124號(hào)）時(shí)明確：“《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》規(guī)定了以貸款銀行為抵押權(quán)人的情形，但并未限制銀行以外的主體作為在建工程抵押權(quán)人。貸款銀行之外的債權(quán)人可以依法對(duì)在建工程辦理抵押登記。房地產(chǎn)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《物權(quán)法》、《城市房地產(chǎn)管理法》、《房屋登記辦法》等法律法規(guī)規(guī)章辦理抵押登記?！?/p>
為此，最高人民法院以《關(guān)于在建工程抵押規(guī)定與上位法是否沖突問(wèn)題的答復(fù)》山東省高級(jí)人民法院：“法律對(duì)在建工程抵押權(quán)人的范圍沒(méi)有作出限制性規(guī)定，《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》第三條第五款有關(guān)在建工程抵押的規(guī)定，是針對(duì)貸款銀行作為抵押權(quán)人時(shí)的特別規(guī)定，但并不限制貸款銀行以外的主體成為在建工程的抵押權(quán)人?！?/p>
《物權(quán)法》、《房屋登記辦法》等在充分考慮了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)后，并未進(jìn)一步嚴(yán)格細(xì)化債權(quán)類(lèi)型，反而對(duì)在建工程抵押擔(dān)保的債權(quán)類(lèi)型做了模糊化處理，便說(shuō)明了在我國(guó)法治進(jìn)程中，對(duì)在建工程抵押擔(dān)保的債權(quán)類(lèi)型的態(tài)度應(yīng)是放開(kāi)化和市場(chǎng)化。住建部也明確，房地產(chǎn)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《物權(quán)法》、《城市房地產(chǎn)管理法》、《房屋登記辦法》等法律法規(guī)規(guī)章辦理抵押登記，這里的抵押登記當(dāng)然也包含在建工程抵押登記。最高人民法院也明確，《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》第三條第五款有關(guān)在建工程抵押的規(guī)定，是針對(duì)貸款銀行作為抵押權(quán)人時(shí)的特別規(guī)定。這意味著《辦法》并非在建工程抵押的唯一標(biāo)準(zhǔn)。法律往往服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，尤其是財(cái)產(chǎn)法。在揭示和剖析現(xiàn)代混合經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，應(yīng)該本著一種誠(chéng)實(shí)而折中的態(tài)度[3]。
（二）經(jīng)濟(jì)需求
就經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)主體之間的經(jīng)濟(jì)交往日益增多，為保證各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，物權(quán)，尤其是擔(dān)保物權(quán)行使的最重要法則是“物盡其用”，即充分發(fā)揮抵押物在經(jīng)濟(jì)上的價(jià)值，這是市場(chǎng)的需要，更是經(jīng)濟(jì)的需要，放開(kāi)在建工程抵押擔(dān)保債權(quán)種類(lèi)的限制，不但不會(huì)影響在建工程的開(kāi)發(fā)建設(shè)及順利完工，反而有利于盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)，形成更完善的現(xiàn)金流，使企業(yè)在資金鏈上獲得更大的回旋余地，從而進(jìn)一步優(yōu)化房屋開(kāi)發(fā)建設(shè)流程，確保房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
（三）社會(huì)環(huán)境
最后從目前的社會(huì)環(huán)境來(lái)說(shuō)，我們已基本完成了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，土地招拍掛制度和預(yù)售制度的完善，也說(shuō)明了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)人完全可以對(duì)自己的資金風(fēng)險(xiǎn)和債權(quán)種類(lèi)負(fù)責(zé)。只要債權(quán)人嚴(yán)格進(jìn)行資格審查，審慎開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高貸款評(píng)級(jí)和價(jià)值評(píng)估合理把握貸款門(mén)檻，實(shí)行有條件地放開(kāi)債權(quán)種類(lèi)，就完全可以將在建工程抵押中的風(fēng)險(xiǎn)因素降到可控范圍，在科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)資金流動(dòng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
四：結(jié)語(yǔ)
政府應(yīng)服務(wù)于社會(huì)，作為登記機(jī)構(gòu)，我們應(yīng)為社會(huì)的需求做出自己的貢獻(xiàn)，而社會(huì)的需求恰恰是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)選擇的結(jié)果，我們不應(yīng)過(guò)度地干涉市場(chǎng)主體的選擇，而應(yīng)積極的應(yīng)對(duì)及合理的引導(dǎo)。我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入改革開(kāi)放的深水區(qū)，我們必須相信并且尊重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，房地產(chǎn)市場(chǎng)需要健康的發(fā)展，離不開(kāi)資金鏈的完善和現(xiàn)金流的健康，如果我們限制在建工程抵押擔(dān)保的債權(quán)種類(lèi)，會(huì)使企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)在各個(gè)時(shí)期房產(chǎn)政策下的市場(chǎng)。市場(chǎng)間的民事行為，就應(yīng)當(dāng)讓市場(chǎng)去選擇，去優(yōu)勝劣汰。所以，于法、于理、于情，在建工程抵押擔(dān)保的債權(quán)種類(lèi)都不應(yīng)限制。
參考文獻(xiàn)：
抵押權(quán)作為物權(quán)的一種，應(yīng)當(dāng)符合物權(quán)客體要求，作為物權(quán)的客體，需為人力所能控制并具有價(jià)值的有體物。就在建工程而言，屬于正在建造的建筑物，在其建造完工之前，始終處于不斷變化狀態(tài)之中，難以特定化，因而并不具備完整意義上的客體形態(tài)，而且，在建的建筑物也不一定能建成，這也是理論界一些學(xué)者不贊成在建工程抵押的理由之一。在建工程雖不具備完整的物權(quán)客體形態(tài)，但也具備了有體物的一些特征，具有建筑物的某些形態(tài)。在多數(shù)情況下，在建工程最終都能完成，轉(zhuǎn)化為具備完整物質(zhì)形態(tài)的建筑物，這是因?yàn)椋诮üこ痰盅褐?，要求抵押人已取得建設(shè)用地使用權(quán)、規(guī)劃許可證等要件，如不出意外，在建工程應(yīng)當(dāng)能夠完成。另外，在建工程的建設(shè)，凝聚了人類(lèi)的抽象勞動(dòng)，從而使在建工程本身具有了價(jià)值，而抵押權(quán)作為一種價(jià)值權(quán)，變價(jià)權(quán)，關(guān)注的是抵押物是否具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值。故，在建工程也可設(shè)定抵押。
在建工程抵押既能滿(mǎn)足銀行拓展金融業(yè)務(wù)的需要，又可以解決房地產(chǎn)項(xiàng)目融資的需求，對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展具有積極作用。我國(guó)之前的《擔(dān)保法》及《城市房地產(chǎn)管理法》對(duì)此都未作規(guī)定，1997年建設(shè)部頒發(fā)的《城市房地產(chǎn)抵押登記辦法》對(duì)此進(jìn)行了明確，不過(guò)，《城市房地產(chǎn)抵押登記辦法》作為部門(mén)規(guī)章，效力較低，對(duì)于法院審案僅具“參照”意義，為此，《擔(dān)保法司法解釋》第47條對(duì)此進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)規(guī)定：“以依法獲準(zhǔn)尚未建造的或者正在建造中的房屋或其他建筑物抵押的，當(dāng)事人辦理了抵押物登記，人民法院可以認(rèn)定抵押有效?！薄段餀?quán)法》第180條規(guī)定，“債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的正在建造的建筑物可以抵押”。
二、在建工程抵押的范圍
關(guān)于在建工程抵押的范圍要分兩個(gè)方面來(lái)探討，一方面是建筑物部分，另一方面是建筑物所占的土地使用權(quán)部分。
關(guān)于建筑物部分，目前理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)此存有爭(zhēng)議，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在建工程抵押范圍僅為辦理在建工程抵押登記時(shí)已完工的部分，持這種觀點(diǎn)的理由為在建工程抵押設(shè)定后新增的建筑物不屬于抵押物，而且，銀行在評(píng)估擔(dān)保物的價(jià)值時(shí)，看重的是已經(jīng)建造的完工部分，沒(méi)有考慮未修建的部分。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在建工程抵押范圍包含尚未完工部分在內(nèi)的的工程全部，持這種觀點(diǎn)的理由為“依法獲準(zhǔn)尚未建造”或“正在建造中的”建筑物，該建筑物尚不具備完整形態(tài)，不能辦理初始登記，所有人未取得所有權(quán)憑證，相應(yīng)的不能辦理抵押本登記，在建工程竣工之前，工程一直處于不斷變化建設(shè)之中，并不具備獨(dú)立使用功能，在建工程屬于不動(dòng)產(chǎn)，具有不可分性，只有工程竣工完成后，才具備獨(dú)立使用功能。
關(guān)于土地使用權(quán)部分，即在建工程抵押物范圍是包含整宗土地還是僅僅為在建工程已完工部分所分?jǐn)偟耐恋厥褂脵?quán)面積，目前，也有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在建工程抵押的土地范圍僅僅為在建工程已完工部分所分?jǐn)偟耐恋厥褂脵?quán)面積，另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在建工程抵押的土地使用權(quán)范圍及于整宗土地，持此種觀點(diǎn)又可細(xì)分為二，其一，在建工程抵押的范圍僅僅為已完工部分及整宗土地，其二，在建工程抵押的范圍包含尚未完工部分在內(nèi)的全部工程及整宗土地。
以上觀點(diǎn)都有一定理由，按照《擔(dān)保法司法解釋》第47條“以依法獲準(zhǔn)尚未建造的房屋或其他建筑物抵押”的規(guī)定，在建工程抵押的范圍可以包括尚未完工部分，而且在實(shí)務(wù)中，即便堅(jiān)持在建工程抵押的建筑物部分僅為已完工部分的同志大都認(rèn)為，此時(shí)抵押的土地使用權(quán)范圍及于整宗土地，這相當(dāng)于認(rèn)可了在建工程未完工部分分?jǐn)偟耐恋厥褂脵?quán)面積已包含在在建設(shè)工程抵押范圍之內(nèi)，因此，將在建工程抵押的范圍界定為包含尚未完工部分在內(nèi)的的工程全部及整宗土地更為合理。就登記機(jī)構(gòu)而言，不必糾纏于此，關(guān)于在建工程抵押的范圍，由抵押人和抵押權(quán)人雙方認(rèn)同即可，登記機(jī)構(gòu)根據(jù)雙方的申請(qǐng)辦理相應(yīng)的登記。
三、在建工程抵押登記的性質(zhì)
由于對(duì)在建工程抵押的范圍認(rèn)識(shí)的不同，相應(yīng)地，對(duì)于在建工程抵押登記的性質(zhì)也有兩種觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，由于在建工程抵押的范圍僅僅為已完工部分，因此，在建工程抵押與一般的房屋抵押區(qū)別不大，是為本登記。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，由于在建工程抵押的范圍及于未完工部分的整個(gè)工程，建筑物尚未完工，不能辦理所有權(quán)初始登記，所有人不能取得所有權(quán)憑證，不能辦理房屋抵押登記，而只能辦理預(yù)告登記，在建工程抵押權(quán)是一種房地產(chǎn)期權(quán)，在建工程抵押登記是為了保全抵押權(quán)人獲得將來(lái)建成房屋為抵押標(biāo)的的請(qǐng)求權(quán)，使抵押權(quán)人取得一種請(qǐng)求將來(lái)發(fā)生房屋抵押物權(quán)的權(quán)利。
四、在建工程可否為其他債務(wù)提供擔(dān)保
一般抵押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)抵押給債權(quán)人，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就該財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償。因而，在一般性的抵押結(jié)構(gòu)中，抵押人是指以自己的財(cái)產(chǎn)為自己或他人的債務(wù)設(shè)定抵押權(quán)的人，抵押人可以為債務(wù)人本人，也可以是債務(wù)人和債權(quán)人以外的第三人。那么，就在建工程而言，在建工程的所有權(quán)人可否為他人的債務(wù)設(shè)定抵押擔(dān)保呢，建設(shè)部《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》第3條將在建工程抵押定義為：本辦法所稱(chēng)在建工程抵押，是指抵押人為取得在建工程繼續(xù)建造資金的貸款，以其合法方式取得的土地使用權(quán)連同在建工程的投入資產(chǎn)，以不轉(zhuǎn)移占有的方式抵押給貸款銀行作為償還貸款履行擔(dān)保的行為。根據(jù)該定義，在建工程抵押貸款的用途必須明確用于該項(xiàng)目建設(shè)，在建工程抵押的抵押人與債務(wù)人必須是同一人，在建工程不得為他人的債務(wù)提供擔(dān)保，也不能為自己其它用途的債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保。雖然，《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》作為效力較低的部門(mén)規(guī)章，其對(duì)在建工程抵押的規(guī)定僅具參照意義，但在其他法律法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定情形下，應(yīng)當(dāng)依照此規(guī)定。因此，抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格監(jiān)管在建工程專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，確保借款專(zhuān)款專(zhuān)用，真正用于在建工程后續(xù)建造。
五、在建工程抵押權(quán)人的范圍
我國(guó)《物權(quán)法》及《擔(dān)保法》等對(duì)抵押權(quán)人的范圍未作明確規(guī)定，在通常的抵押關(guān)系中，抵押權(quán)人可以是自然人、法人及其他組織。按照《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》的規(guī)定，在建工程抵押權(quán)人的范圍界定為貸款銀行，而中國(guó)人民銀行1996年頒布的《貸款通則》第21條規(guī)定“貸款人必須經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)，持有中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》或《金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)許可證》，并經(jīng)工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記”，由此可見(jiàn)，貨幣借貸作為一種金融業(yè)務(wù)，只能由國(guó)家指定的金融機(jī)構(gòu)專(zhuān)營(yíng)。當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融市場(chǎng)的繁榮，許多非銀行類(lèi)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，只要其具備《貸款通則》規(guī)定的從事貸款經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資格條件，也可成為在建工程的抵押權(quán)人。
六、在建工程抵押是否必須為建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到商品房預(yù)售條件
目前，一些登記機(jī)構(gòu)辦理在建工程抵押要求在建項(xiàng)目達(dá)到商品房預(yù)售條件，從現(xiàn)有法律法規(guī)來(lái)看，并未作此要求，《房屋登記辦法》第60條規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)诮üこ痰盅簷?quán)設(shè)立登記，應(yīng)當(dāng)具備建設(shè)用地使用權(quán)證書(shū)和建設(shè)工程規(guī)劃許可證書(shū)等資料。而按照《城市商品房預(yù)售管理辦法》的規(guī)定，商品房預(yù)售應(yīng)當(dāng)符合下列條件“已交付全部土地使用權(quán)出讓金，取得土地使用權(quán)證書(shū)；持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證；按提供預(yù)售的商品房計(jì)算，投入開(kāi)發(fā)建設(shè)的資金達(dá)到工程建設(shè)總投資的25%以上，并已經(jīng)確定施工進(jìn)度和竣工交付日期”。顯然，商品房預(yù)售許可的條件比在建工程抵押的條件苛刻得多。雖然辦理在建工程抵押并不要求達(dá)到預(yù)售許可的條件，但是，在實(shí)務(wù)中，開(kāi)發(fā)企業(yè)一般都會(huì)在要辦理預(yù)售時(shí)，才到房管部門(mén)建立樓盤(pán)表信息，在沒(méi)有建立樓盤(pán)表信息之前，由于房管部門(mén)登記系統(tǒng)里并沒(méi)有該工程項(xiàng)目的任何信息。因此，即便理論上該工程項(xiàng)目可以辦理在建工程抵押，但在實(shí)務(wù)操作中并不能實(shí)現(xiàn)，由于開(kāi)發(fā)企業(yè)一般都是在要進(jìn)行預(yù)售時(shí)才到房管部門(mén)建立樓盤(pán)表信息，并相繼辦理在建工程抵押，這就給人一種只有達(dá)到預(yù)售許可條件才能辦理在建工程抵押的假象。實(shí)際上，只要開(kāi)發(fā)企業(yè)到房管部門(mén)建立了樓盤(pán)表相息，即使未達(dá)到預(yù)售許可的條件，也是可以辦理在建工程抵押登記的。
七、房屋已竣工，但未驗(yàn)收，可否辦理在建工程抵押
在建工程抵押的本質(zhì)是抵押人為取得后續(xù)資金用于繼續(xù)工程建造，房屋已竣工，說(shuō)明工程已經(jīng)建造完畢，不存在還需要后續(xù)資金用于該工程的建設(shè)，即便還未驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)不能辦理在建工程抵押。在實(shí)務(wù)中，房屋竣工到驗(yàn)收完畢，往往還有一段時(shí)間，由于沒(méi)有辦理房屋的初始登記，而抵押人又有融資需求，因此，要求辦理在建工程抵押，但其貸款的目的顯然不是用于該工程的建設(shè)，而是用于其他，有違在建工程抵押的本質(zhì)。而且，所謂在建工程抵押，其抵押的客體在建工程本身是一個(gè)不斷變化的物，并非完整意義上的物權(quán)客體，而已竣工的房屋屬于在建工程的完成形態(tài)，顯然已不是變化著的在建工程，其已具備完整意義上的獨(dú)立使用功能，按照《物權(quán)法》第30條的規(guī)定“因合法建造等事實(shí)行為設(shè)立物權(quán)的，自事實(shí)行為成就時(shí)發(fā)生效力”，房屋建造完畢之時(shí)，所有人已取得房屋的所有權(quán)，登記并非房屋所有權(quán)取得的要件，按照《物權(quán)法》第31條的規(guī)定“依照事實(shí)行為享有不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的，處分該物權(quán)時(shí)，未經(jīng)登記，不發(fā)生物權(quán)效力”。因此，房屋已竣工，房屋所有權(quán)已產(chǎn)生的情況下，所有人意欲抵押該房屋，應(yīng)當(dāng)先行完成所有權(quán)初始登記，再行辦理現(xiàn)房抵押登記手續(xù)。
八、企業(yè)及個(gè)人修建的自用房屋能否辦理在建工程抵押
在實(shí)務(wù)中，辦理在建工程抵押的多是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，商品房的開(kāi)發(fā)建設(shè)，修建周期長(zhǎng)，需要資金量大，風(fēng)險(xiǎn)也較高，僅靠房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自有資金進(jìn)行商品房的修建是不現(xiàn)實(shí)的，因此，在建工程抵押應(yīng)運(yùn)而生。就貸款銀行而言，開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理在建工程抵押，在建工程達(dá)到一定條件后，可將在建工程進(jìn)行預(yù)售，資金逐漸回籠，銀行的貸款償還也有了保證。而企業(yè)及個(gè)人修建的自用房屋，并不存在出賣(mài)行為，當(dāng)然也不存在用工程變現(xiàn)來(lái)償還貸款。但是，在抵押關(guān)系中，抵押權(quán)人關(guān)心的是抵押物是否具有獨(dú)立的交換價(jià)值且是法律法規(guī)允許轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)，而且，從在建工程抵押的概念來(lái)看，也未要求抵押人必須是開(kāi)發(fā)企業(yè)。因此，只要債權(quán)人接受這種擔(dān)保物，企業(yè)及個(gè)人修建的自用房屋也可辦理在建工程抵押登記。
九、在建工程抵押登記已辦理，現(xiàn)增加在建工程標(biāo)的物范圍，按新設(shè)還是變更辦理
在建工程抵押登記已辦理，比如，開(kāi)發(fā)企業(yè)修建了地上兩層房屋，并以該兩層房屋辦理了在建工程抵押，而后往上再修建了一層，現(xiàn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申請(qǐng)將該新增一層房屋標(biāo)的納入之前已辦理的在建工程抵押標(biāo)的物范圍，并要求按抵押權(quán)變更登記辦理，可否，由于該新增房屋屬于新的標(biāo)的物，該新增標(biāo)的物上從未設(shè)定過(guò)抵押權(quán)。因此，不存在抵押權(quán)的變更，抵押權(quán)變更登記是在已有抵押權(quán)設(shè)立登記的前提下因抵押的內(nèi)容和客體等信息變化所進(jìn)行的登記，而抵押權(quán)設(shè)立登記是第一次登記，它是抵押權(quán)從無(wú)到有的過(guò)程，該新增房屋應(yīng)當(dāng)辦理新的抵押權(quán)設(shè)立登記，而不是抵押權(quán)變更登記。
參考文獻(xiàn)：
在建工程是一個(gè)比較寬泛的概念，不僅包括企業(yè)固定資產(chǎn)的重建、改造、擴(kuò)展，還包括設(shè)備更換、技術(shù)升級(jí)以及需要進(jìn)行部分修整的工程全部可以納入在建工程的范籌。在建工程的會(huì)計(jì)核算是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則范圍之內(nèi)的，也被我國(guó)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并入。然而，在具體的實(shí)際情況下，很多在建工程核算并沒(méi)有嚴(yán)格的按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，因此，在建工程的核算問(wèn)題上還是存在的。
一、在建工程會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題
（一）工程結(jié)算不及時(shí)
工程核算是以工作人員熟悉工程核算流程為前提的，但是，很多工程人員對(duì)工程核算流程并不了解，不遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。正常的工程結(jié)算程序應(yīng)該在貨款需要支付前，及時(shí)的向財(cái)務(wù)核算人員提供貨款應(yīng)支付的憑證，然而，貨款在應(yīng)該支付時(shí)及時(shí)的得到結(jié)算。然而，很多工程工作人員都是在需要支付貨款時(shí)，直接要求財(cái)務(wù)人員付款，而此時(shí)財(cái)務(wù)人員對(duì)貨款進(jìn)行核對(duì)也是需要時(shí)間的，這就不得不推遲結(jié)算的時(shí)間，導(dǎo)致結(jié)算滯后。而有的工程則是“趕鴨上架”，在工程開(kāi)始前并沒(méi)的對(duì)工程進(jìn)行詳盡、科學(xué)、準(zhǔn)確的可行性研究，就急急忙忙開(kāi)始，當(dāng)開(kāi)始后，才發(fā)現(xiàn)工程很難進(jìn)行下去，被迫中斷，致使“在建工程”遲遲無(wú)法完工，而用于“在建工程”的投入資本就會(huì)被記入整體工程成本中，導(dǎo)致工程成本增加。
（二）決算資料缺失
在建工程根據(jù)實(shí)施方式可以分為自營(yíng)工程和出包工程。在當(dāng)下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全，很多工程的招投標(biāo)工作并不能做到公開(kāi)透明，致使中標(biāo)的企業(yè)并不能完全具備工程實(shí)施實(shí)力，為了達(dá)到其獲取經(jīng)濟(jì)收益的目的，中標(biāo)企業(yè)會(huì)將工程轉(zhuǎn)手分包給若干個(gè)子承包商，由這些子承包商來(lái)實(shí)現(xiàn)在建工程的建設(shè)。中標(biāo)企業(yè)的信譽(yù)與實(shí)力姑且不論，更何況其再次分包出去的子承包商。這些子承包商的施工隊(duì)伍大都是臨時(shí)組建的，通過(guò)掛靠來(lái)獲取施工資質(zhì)，開(kāi)支的發(fā)票、工程事故的承擔(dān)、工程的名頭等都是由掛靠公司來(lái)提供。這樣的施工企業(yè)，本身就不具備完整的管理職能，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)工程資料的收集、整理、分析，資料丟失，甚至一開(kāi)始就沒(méi)有制定的現(xiàn)象比比皆是。當(dāng)整個(gè)工程完工時(shí)，為峻工決算帶來(lái)很多困難。除此之外，工程建設(shè)過(guò)程中，工程管理人員的頻繁變動(dòng)，并不保存詳細(xì)的交接手續(xù)，致使很多建設(shè)項(xiàng)目不能如期完工，或致使工程資料丟失，也同樣是影響決算的相關(guān)因素。
（三）生產(chǎn)成本虛假
申請(qǐng)成功的工程建設(shè)，經(jīng)常將“在建工程”成為調(diào)節(jié)其成本利潤(rùn)的工具。例如，將建設(shè)工程的差旅費(fèi)、意外發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、補(bǔ)充的不在預(yù)算內(nèi)的材料費(fèi)，為趕工期臨時(shí)追加的人工費(fèi)等，都將這些“一骨腦兒”的添加到“在建工程”中，在建工程成本并非是工程在建時(shí)發(fā)生的真實(shí)費(fèi)用，它成為了費(fèi)用的“兜底”，費(fèi)用支出足夠，就按預(yù)算執(zhí)行，費(fèi)用超支，就算到在建工程上。新出臺(tái)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)此明確規(guī)定，當(dāng)工程交付使用后，無(wú)論其是否辦理了竣工決算，都要依據(jù)工程預(yù)算造價(jià)的估價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)，當(dāng)竣工決定工程結(jié)束后，再重新將原暫估價(jià)和已計(jì)提折舊進(jìn)行調(diào)整。但是，很多企業(yè)為了虛報(bào)成本利潤(rùn)指標(biāo)，即使工程交付使用后，仍推延工程固定資產(chǎn)評(píng)估工程，固定資產(chǎn)的折舊額也就無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確的被提取，折舊也就不能真實(shí)的被納入到生產(chǎn)成本中，生產(chǎn)成本虛假，企業(yè)的利潤(rùn)浮高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（四）工程賬務(wù)處理方法不合規(guī)
很多工程都沒(méi)有按會(huì)計(jì)制度要求制定清晰、條理分明的賬目，禁止將多個(gè)在建工程的項(xiàng)目混合到一起，或是將一個(gè)工程項(xiàng)目下屬的若干個(gè)子項(xiàng)目的賬目混淆到一起，形成一個(gè)混亂不堪，條理不清的“破爛賬”，這種工程賬務(wù)的處理方法是不符合規(guī)定的。除此之外，有些企業(yè)有借方紅字掛賬的問(wèn)題，當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，企業(yè)并沒(méi)有將應(yīng)付給施工企業(yè)的款項(xiàng)付給施工企業(yè)，仍然還掛在在建工程的賬目上，一定程度上掩蓋了企業(yè)的資金現(xiàn)狀，企業(yè)報(bào)表的真實(shí)性也就無(wú)法得到保證。
二、如何解決在建工程會(huì)計(jì)核算中存在問(wèn)題
（一）建立健全管理機(jī)制
健全管理機(jī)制首先要從思想上重視工程決算工作，無(wú)論是大小項(xiàng)目，在開(kāi)工前就應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確、詳細(xì)的評(píng)估調(diào)查，始終有決算意識(shí)，并指導(dǎo)工程建設(shè)過(guò)程中，將決算工作貫穿于工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其次，是建立嚴(yán)格的制度，做到分工明確，職責(zé)明確，將在建工程中各個(gè)參與主體應(yīng)完成的工作及應(yīng)履行的義務(wù)都要進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，并建立責(zé)任追究機(jī)制來(lái)約束各方，以及工作人員的行為。最后，避免工程指揮機(jī)構(gòu)的短期行為，保證工程指揮機(jī)構(gòu)的職責(zé)可存在于工程開(kāi)工直至工程竣工，整個(gè)過(guò)程中，多方要協(xié)調(diào)配合，為在建工程的按期完成提供有力的保障。
（二）項(xiàng)目投資管理要規(guī)范
對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行嚴(yán)格的管理，杜絕工程重復(fù)掛賬行為，避免以在建工程為工具來(lái)調(diào)節(jié)工程成本。根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，已經(jīng)交付使用的工程要及時(shí)進(jìn)行工程竣工決算，足額計(jì)提折舊，保證生產(chǎn)成本的真實(shí)可靠性。
（三）及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程完工成本
完成在建工程以后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)在建工程的科目借方欄目下所記錄的成本，將其從貸方轉(zhuǎn)入到相關(guān)的其他科目。需要注意的是，貸方科目不僅包括固定資產(chǎn)、還有諸如待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等其它門(mén)類(lèi)的科目，同時(shí)在建工程科目下則子科目不僅有新建工程、改擴(kuò)建工程、安裝工程等，還涵蓋了租入固定資產(chǎn)的改良工程、大修理工程等。其別需要注意的是租入固定資產(chǎn)的改良工程在完成總體任務(wù)時(shí)，不能轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目里面，即使這種科目任務(wù)的完成，不能使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值增加。
（四）定期對(duì)在建工程進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和檢查
企業(yè)對(duì)于正在建設(shè)的工程負(fù)有全面檢查的義務(wù)，檢查的時(shí)間應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程性質(zhì)制定合理的定期檢查或者在每年的年終時(shí)進(jìn)行檢查。在檢查的過(guò)程中要始終依據(jù)謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行，保證工程的質(zhì)量。若是發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明在建工程發(fā)生減值，那么應(yīng)當(dāng)記錄并為減值做準(zhǔn)備。計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，在出現(xiàn)了以下情況中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)的情況下進(jìn)行。第一是已經(jīng)長(zhǎng)期停止工程并且根據(jù)分析在接下來(lái)的三年以?xún)?nèi)不能重新開(kāi)工；第二是在建工程在技術(shù)和性能方面相較于同類(lèi)工程存在落后情況，這種情況給企業(yè)帶來(lái)不確定因素，可能損害企業(yè)的利益；第三是有足夠證明該工程應(yīng)經(jīng)發(fā)生了減值的證據(jù)。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，只有盡快的建立完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，在各個(gè)環(huán)節(jié)明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，才能正確合理的對(duì)在建工程予以確認(rèn)。同時(shí)確認(rèn)在建工程及其相應(yīng)的負(fù)債時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移為依據(jù)。確認(rèn)在建工程依照合同以及相關(guān)的驗(yàn)收憑證后，是債權(quán)債務(wù)確認(rèn)憑證來(lái)進(jìn)行，而非在付款時(shí)。此外在確認(rèn)在建工程時(shí)，必須時(shí)刻牢記實(shí)質(zhì)重于形式的原則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)能夠表明風(fēng)險(xiǎn)變化的會(huì)計(jì)證據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]姚梅. 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下在建工程的核算[J].冶金財(cái)會(huì)，2011（04）.
工程煤是指基建礦井井巷工程在施工期間生產(chǎn)的煤炭和聯(lián)合試運(yùn)行期間所生產(chǎn)的煤炭。
二、工程煤的核算
（一）會(huì)計(jì)核算
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)）第三十一條的規(guī)定：“工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N(xiāo)售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本?！薄镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的在建工程項(xiàng)目，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的試運(yùn)行過(guò)程中取得的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，應(yīng)沖減工程成本。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中《附錄—會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》在建工程科目的規(guī)定“在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、 “原材料”等科目；試車(chē)形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、 “庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）?！?/p>
綜上所述，無(wú)論是執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度還是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的單位，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理都有相關(guān)規(guī)定，即發(fā)生的費(fèi)用記入在建工程成本，取得的收入沖減在建工程成本。由于試運(yùn)轉(zhuǎn)的收入一般都大于成本，實(shí)際也就是將試運(yùn)轉(zhuǎn)的凈收入沖減在建工程成本。
工程煤的情況與在建工程的試運(yùn)行收入有些不相同，但是由于這些煤是與井巷施工直接相關(guān)的收入，所以應(yīng)以?xún)羰杖霙_減在建工程成本為宜。
（二）稅務(wù)處理
1、所得稅以外的其他稅費(fèi)
煤炭企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售工程煤發(fā)生的除所得稅以外其他稅費(fèi)，應(yīng)按照正常生產(chǎn)銷(xiāo)售進(jìn)行申報(bào)繳納，包括：應(yīng)繳增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、煤炭可持續(xù)發(fā)展基金等 。
2、所得稅
2008年以前，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]132號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本?！毙碌钠髽I(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中對(duì)此問(wèn)題沒(méi)有明確界定，但是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的基本精神，試運(yùn)行收入也是收入的一類(lèi)，收支兩條線(xiàn)，不能相互抵頂，因此不應(yīng)沖減工程成本。煤炭企業(yè)建設(shè)期間取得的工程煤銷(xiāo)售收入應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
例1：假設(shè)某煤炭企業(yè)在基建施工中采掘煤炭1000噸，當(dāng)時(shí)銷(xiāo)售定價(jià)（不含稅）為500元/噸，并在當(dāng)時(shí)直接銷(xiāo)售。
采掘工程煤1000噸時(shí)；
借：庫(kù)存商品 500 000
貸：在建工程 500 000
工程煤銷(xiāo)售時(shí)：
借：銀行存款 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000
貸：庫(kù)存商品 500 000
這就是按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本的例子，按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本后，實(shí)際售價(jià)與預(yù)計(jì)售價(jià)可能不同，根據(jù)重要性原則，不需要調(diào)整。
例2：假設(shè)某煤炭企業(yè)在基建施工中采掘煤炭1000噸，當(dāng)時(shí)銷(xiāo)售定價(jià)（不含稅）為500元/噸。實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格（不含稅）為510元/噸。
采掘工程煤1000噸時(shí)；
借：庫(kù)存商品 500?000
貸：在建工程 500?000
工程煤銷(xiāo)售時(shí)：
借：銀行存款 596?700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 510?000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 86?700
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500?000
貸：庫(kù)存商品 500?000
這就是按實(shí)際銷(xiāo)售收入沖減工程成本的例子。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)）第三十一條之規(guī)定是“沖減”而不是“直接沖減”。因此再次提請(qǐng)注意，如果是“直接沖減”，那么會(huì)計(jì)分錄是“借：銀行存款等 貸：在建工程”。 所以此處的會(huì)計(jì)處理是不能簡(jiǎn)化為以下的：
借：銀行存款 596?000
貸：在建工程 510?000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 86?700
中圖分類(lèi)號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2012）01-0219-02
1 預(yù)告登記制度概述
預(yù)告登記（Vorm erkung），也稱(chēng)預(yù)登記。最早可追溯至早期的普魯士法，后被德國(guó)、日本、瑞士等大陸法系國(guó)家借鑒，并與本國(guó)法律制度和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)相結(jié)合，建立了與之適應(yīng)的預(yù)告登記制度。不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)之變動(dòng)，有強(qiáng)制登記之原則，非經(jīng)登記，不生效力。對(duì)于由此項(xiàng)強(qiáng)制登記原則所生之危險(xiǎn)，為保全以不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)之得喪、變更、消滅為標(biāo)的之債權(quán)的請(qǐng)求權(quán)而為之準(zhǔn)備登記，即為預(yù)告登記。我國(guó)《物權(quán)法》首次確立了預(yù)告登記制度，第20條規(guī)定“當(dāng)事人簽訂房屋或者其他不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的協(xié)議，為保障將來(lái)實(shí)現(xiàn)物權(quán)，按照約定可以向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)預(yù)告登記。”這一條款對(duì)預(yù)告登記適用范圍、發(fā)生條件、效力的產(chǎn)生、消滅作出了比較完整的規(guī)定。
國(guó)外許多國(guó)家都建立了不動(dòng)產(chǎn)預(yù)告登記制度，不管是德國(guó)的實(shí)體預(yù)告登記制度，還是日本的假預(yù)告登記制度，其目的都是債權(quán)人為了實(shí)現(xiàn)將來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)而提前買(mǎi)的一個(gè)保險(xiǎn)。旨在保全債權(quán)請(qǐng)求權(quán)，它要依附于請(qǐng)求權(quán)而存在，故適當(dāng)?shù)膫鶛?quán)請(qǐng)求權(quán)是預(yù)告登記存續(xù)的前提條件。
預(yù)告登記設(shè)立之后，因不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)變動(dòng)而發(fā)生的債權(quán)請(qǐng)求權(quán)范圍擴(kuò)大。預(yù)告登記期間，預(yù)告登記義務(wù)人實(shí)施的處分行為無(wú)效。這種立法實(shí)質(zhì)上限制了預(yù)告登記處分人的物權(quán)處分權(quán)，保護(hù)了預(yù)告登記權(quán)利人的債權(quán)請(qǐng)求權(quán)。雖然預(yù)告登記人此時(shí)并不是房屋的所有權(quán)人，但預(yù)告登記實(shí)質(zhì)上已經(jīng)具有了物權(quán)登記所具備的公示公信的效力。其保全的債權(quán)不受財(cái)產(chǎn)狀態(tài)的限制，這無(wú)疑從根本上擴(kuò)大了債權(quán)請(qǐng)求權(quán)的實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)。對(duì)于預(yù)告登記保全的債權(quán)請(qǐng)求全的實(shí)現(xiàn)，《德國(guó)民法典》第883條第2項(xiàng)規(guī)定的比較合理“在預(yù)告登記后處分土地及其權(quán)利的，在妨害或者侵害請(qǐng)求權(quán)的限度內(nèi)，該處分無(wú)效。以強(qiáng)制執(zhí)行、假扣押方式或者由無(wú)支付能力管理人實(shí)施的處分，適用上句規(guī)定”。
可見(jiàn)，不管是在國(guó)外還是在國(guó)內(nèi)，預(yù)告登記制度通過(guò)本登記之前的預(yù)告登記擴(kuò)大了自己的債權(quán)請(qǐng)求權(quán)并以此限制預(yù)告登記義務(wù)人的處分權(quán)，對(duì)于保護(hù)預(yù)告登記權(quán)利人將來(lái)可能實(shí)現(xiàn)的物權(quán)意義重大。
2 在建工程登記法律性質(zhì)的界定
在建工程，指正在建造的建筑物，是與已建完的建筑物想對(duì)應(yīng)的概念。在建工程流轉(zhuǎn)主要包括在建工程抵押和商品房預(yù)售。因在建工程尚未建完，不具有民法意義上物權(quán)特定的屬性，無(wú)法成為物權(quán)的客體。在在建工程上也無(wú)法形成不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，更不能設(shè)立登記、流轉(zhuǎn)、或者抵押。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些房地產(chǎn)商為了融資的需要，將未建成的不動(dòng)產(chǎn)抵押或者轉(zhuǎn)讓?zhuān)容^常見(jiàn)的就是在建工程抵押和商品房預(yù)售。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前大中城市80％以上的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商采用預(yù)售的形式，有些城市甚至達(dá)到了90％。《物權(quán)法》之前，《城市商品房預(yù)售管理辦法》和《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》也規(guī)定了允許尚未建造完畢的預(yù)售商品房進(jìn)行出售和以在建工程進(jìn)行抵押?！段餀?quán)法》第180條第1款第5項(xiàng)也特別允許以正在建造的建筑物設(shè)立抵押權(quán)。由于在建工程無(wú)法辦理所有權(quán)初始登記，為了保障在建工程建造完畢后能夠取得所有權(quán)，債權(quán)人可否與債務(wù)人申請(qǐng)預(yù)告登記成了法理界探討的對(duì)象。
關(guān)于商品房預(yù)售登記的法律性質(zhì)，《城市房地產(chǎn)管理辦法》規(guī)定了預(yù)售人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定將預(yù)售合同報(bào)縣級(jí)以上人民政府房產(chǎn)管理部門(mén)和土地管理部門(mén)登記備案。在這種強(qiáng)制登記制度下，開(kāi)發(fā)商的房屋處分權(quán)收到限制，相應(yīng)的賦予了買(mǎi)受人更多的請(qǐng)求權(quán)。這種預(yù)告登記制度被實(shí)踐中被大多數(shù)人采用，能有效的防止了房地產(chǎn)炒作，保護(hù)債權(quán)人的利益。
關(guān)于在建工程抵押申請(qǐng)登記的法律性質(zhì)，對(duì)此有不同的觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在建工程抵押的客體是正在建造的建筑物，但是該登記屬于本登記而非預(yù)告登記。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在建工程和預(yù)購(gòu)商品房都屬于《物權(quán)法》第180條第1款第5項(xiàng)規(guī)定的“正在建造的房屋”由于正在建造的建筑物尚未完成，沒(méi)有辦理所有權(quán)初始登記，所以不可能辦理產(chǎn)權(quán)登記，而只能辦理預(yù)告登記，待房屋建造完成并辦理初始登記后，再將預(yù)告登記轉(zhuǎn)為產(chǎn)權(quán)登記。
本人認(rèn)為，無(wú)論是在建工程還是商品房預(yù)售，都存在預(yù)告登記問(wèn)題。在建工程抵押屬于《物權(quán)法》第180條第1款第5項(xiàng)規(guī)定的以“正在建造的房屋”設(shè)定抵押權(quán)的情形。而商品房預(yù)售中買(mǎi)受人因取得在建商品房期待權(quán)而享有債權(quán)請(qǐng)求權(quán)。這種債權(quán)請(qǐng)求權(quán)需要預(yù)告登記制度給予保護(hù)。
3 應(yīng)賦予商品房預(yù)售登記預(yù)告登記的法律效力
商品房預(yù)售，指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)已經(jīng)興建但還沒(méi)有竣工的商品住宅，和購(gòu)房者約定，由購(gòu)房者交付定金或者預(yù)付款，而在將來(lái)的某一個(gè)時(shí)期擁有該房地產(chǎn)的一種交易行為。
不動(dòng)產(chǎn)登記制度，是傳統(tǒng)民法為保護(hù)不動(dòng)產(chǎn)流轉(zhuǎn)中債權(quán)人的利益而設(shè)計(jì)的。商品房預(yù)售，商品房正在建設(shè)之中，根據(jù)民法理論，預(yù)售商品房不具有物權(quán)的特定性的屬性，因此不能辦理房產(chǎn)初始登記。商品房預(yù)售實(shí)質(zhì)上是一種期房買(mǎi)賣(mài)，對(duì)于買(mǎi)房而言，獲得的是一種期待權(quán)，而非現(xiàn)實(shí)的權(quán)利。在房屋建成之前，房屋一直在開(kāi)發(fā)商的控制之下，買(mǎi)受人獲得的只是因商品房預(yù)售合同而享有的債權(quán)請(qǐng)求權(quán)。如果沒(méi)有預(yù)告登記制度，根據(jù)債權(quán)的相對(duì)性特征，所有的債權(quán)人的權(quán)利都是平等的，在先的債權(quán)人并不受到法律的優(yōu)先保護(hù)。而且，市場(chǎng)的不穩(wěn)定增加了債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)，如果開(kāi)發(fā)商將房屋再出售給第三人，那么在先的債權(quán)人也不具有對(duì)抗性。
因此，我認(rèn)為商品房預(yù)售登記應(yīng)當(dāng)賦予預(yù)告登記的法律效力，根據(jù)《物權(quán)法》第20條的規(guī)定：“當(dāng)事人簽訂買(mǎi)賣(mài)房屋或者其他不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的協(xié)議，為保障將來(lái)實(shí)現(xiàn)物權(quán)，按照約定可以向登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)預(yù)告登記。預(yù)告登記后，未經(jīng)預(yù)告登記的權(quán)利人同意，處分該不動(dòng)產(chǎn)的，不發(fā)生物權(quán)效力。預(yù)告登記后，債權(quán)消滅或者自能夠進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)登記之日起三個(gè)月內(nèi)未申請(qǐng)登記的，預(yù)告登記失效?！鄙唐贩款A(yù)售登記完全符合預(yù)告登記發(fā)生的條件，應(yīng)當(dāng)適用預(yù)告登記制度。
4 在建工程抵押應(yīng)當(dāng)適用預(yù)告登記
在建工程抵押，指抵押人為取得在建工程繼續(xù)建造的貸款，以其合法方式取得土地使用權(quán)連同在建工程的投入資產(chǎn)，以不轉(zhuǎn)移占有的方式抵押給銀行貸款作為償還貸款履行擔(dān)保的一種擔(dān)保方式。
在建工程抵押應(yīng)當(dāng)適用預(yù)告登記?！段餀?quán)法》第180條第1款第5項(xiàng)規(guī)定“正在建造的房屋”可以設(shè)定抵押權(quán)。程嘯認(rèn)為，在建工程抵押的“抵押權(quán)人”實(shí)際上就是“債權(quán)人”享有當(dāng)該建筑物建造完畢并辦理所有權(quán)初始登記后請(qǐng)求抵押人協(xié)助辦理房屋抵押權(quán)登記的請(qǐng)求權(quán)，是一種債權(quán)請(qǐng)求權(quán)，屬于預(yù)告登記的客體。
依據(jù)《物權(quán)法》第30條，抵押人并未取得該建筑物的所有權(quán)，因此在建工程不能設(shè)立初始登記，實(shí)踐中一宗房地產(chǎn)可能存在五種抵押。開(kāi)發(fā)商取得土地抵押給銀行、開(kāi)發(fā)商把工程承包給建筑商互相提供擔(dān)保、建筑商以在建工程抵押給銀行、開(kāi)發(fā)商要求員工簽訂假購(gòu)房合同向銀行取得按揭貸款。因?yàn)榈怯浿贫鹊牟唤∪绻毁x予在建工程抵押登記預(yù)告登記的效力，那么在銀行紛紛貸款、假按揭頻出的情況下，抵押權(quán)人的利益將無(wú)從保護(hù)。雖然我國(guó)立法沒(méi)有對(duì)在建工程抵押的預(yù)告登記做出規(guī)定，但是根據(jù)法理和實(shí)踐的需要，在建工程抵押應(yīng)當(dāng)適用預(yù)告登記制度。
參考文獻(xiàn)
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)――石油天然氣開(kāi)采》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“準(zhǔn)則”)的定義，油氣勘探是指為了識(shí)別勘探區(qū)域或探明油氣儲(chǔ)量而進(jìn)行的地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探、鉆探活動(dòng)以及其他相關(guān)活動(dòng)。這一概念闡釋了油氣勘探的目的即“識(shí)別勘探區(qū)域”和“探明油氣儲(chǔ)量”，為油氣礦區(qū)權(quán)益的取得和油氣的開(kāi)發(fā)鉆井提供較為可靠的依據(jù)。油氣勘探采用的方法有：“地質(zhì)調(diào)查”(研究地球構(gòu)造)、“地球物理勘探”(研究地球物理性質(zhì))、“鉆探活動(dòng)”和“其他相關(guān)活動(dòng)”。
油氣勘探支出包括鉆井勘探支出和非鉆井勘探支出。鉆井勘探支出主要包括鉆探區(qū)域探井、勘探型詳探井、評(píng)價(jià)外和資料井等活動(dòng)發(fā)生的支出；非鉆井勘探支出主要包括進(jìn)行地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探等活動(dòng)發(fā)生的支出。鉆井是油氣勘探中必須采用的重要手段，在不同勘探階段，鉆井目的、任務(wù)有所不同。各種鉆井的類(lèi)型有時(shí)有明確區(qū)分，有時(shí)沒(méi)有明確的區(qū)分，同一口井在不同的階段可以有不同的任務(wù)，任務(wù)不同則井的名稱(chēng)也就不同。其中“區(qū)域探井”又稱(chēng)為參數(shù)井，是在區(qū)域勘探階段所鉆的井，鉆探的目的是了解勘探地區(qū)地層層序、巖性、巖相、厚發(fā)以及生油條件，儲(chǔ)集層和蓋層組合情況為物探解釋提供參考；“評(píng)價(jià)井”(也稱(chēng)勘探型詳探井)是在油氣田評(píng)價(jià)勘探階段所鉆的井，鉆探的日的是了解油層巖性、儲(chǔ)集物性、分布及連通性、產(chǎn)能；“資料井”是指為了編制油氣田開(kāi)發(fā)方案所需要的資料而鉆的取芯井。非鉆井勘探是在鉆井勘探之前所作的地質(zhì)和地球物理勘探等準(zhǔn)備性工作。
“勘探活動(dòng)已在實(shí)施中或已有明確計(jì)劃并即將實(shí)施”中的“已有明確計(jì)劃”是指企業(yè)管理層已通過(guò)該計(jì)劃并已開(kāi)始組織實(shí)施，如已撥付資金、已制定出明確的時(shí)間表或已將相關(guān)計(jì)劃任務(wù)落實(shí)給相關(guān)部門(mén)和人員。
二、油氣勘探的會(huì)計(jì)處理
(一)核算原則 準(zhǔn)則規(guī)定油氣勘探成本的核算采用“成果法”，這是一種變異的“成果法”。在成果法下，所有的非鉆井勘探支出發(fā)生時(shí)都要計(jì)入當(dāng)期損益(勘探費(fèi)用)；而對(duì)于鉆井勘探支出則分情況進(jìn)行處理，對(duì)于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井支出予以資本化(井及相關(guān)設(shè)施成本)，對(duì)于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出計(jì)入當(dāng)期損益(勘探費(fèi)用)。
(二)科目設(shè)置根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，在油氣勘探成本的處理階段，需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置“在建工程”和“勘探費(fèi)用”兩個(gè)科目。
一是“在建工程”科目。針對(duì)油氣公司的特殊情況，在“在建工程”科目下設(shè)置明細(xì)科目“地質(zhì)勘探支出”，“在建工程――地質(zhì)勘探支出”核算油氣公司進(jìn)行油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的鉆井勘探支出，并按勘探項(xiàng)目及作業(yè)礦區(qū)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。科目借方反映勘探過(guò)程中發(fā)生的鉆井勘探實(shí)際支出，貸方反映鉆井勘探支出完井后交付使用的固定資產(chǎn)和費(fèi)用化的地質(zhì)勘探支出；期末借方余額反映勘探在建工程和尚待費(fèi)用化的地質(zhì)勘探支出。
二是“勘探費(fèi)用”科目。該科目核算油氣公司在進(jìn)行石油天然氣地質(zhì)勘探過(guò)程中所發(fā)生的每年支付的探礦權(quán)使用費(fèi)、地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項(xiàng)支出和非成功探井支出等。并按勘探活動(dòng)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?？颇拷璺椒从晨碧竭^(guò)程中所發(fā)生的探礦權(quán)使用費(fèi)、地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項(xiàng)支出和非成功鉆井勘探支出，貸方反映期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的費(fèi)用；本科日期未無(wú)余額。期末將該科月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。
(三)核算程序準(zhǔn)則規(guī)定，油氣勘探成本的核算采用成果法，油氣勘探成本分為兩類(lèi)，即非鉆井支出(地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探)和鉆井支出(區(qū)域探井、勘探型詳探井、評(píng)價(jià)井和資料井)，其中非鉆井支出在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益(勘探費(fèi)用)；而對(duì)于鉆井支出則予以暫時(shí)資本化(在建工程――地質(zhì)勘探支出)，鉆探到預(yù)定深度時(shí)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)了探明儲(chǔ)量的探井，應(yīng)當(dāng)將鉆井的成本轉(zhuǎn)入到井及相關(guān)設(shè)備中去，而對(duì)于未發(fā)現(xiàn)探明儲(chǔ)量的探井應(yīng)該將其暫時(shí)資本化的成本轉(zhuǎn)入到勘探費(fèi)用中。具體核算程序如圖1所示。
(四)業(yè)務(wù)舉例考慮以下三種情況：
一是地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探支出的會(huì)計(jì)處理。地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探支出的發(fā)生包括兩種情況，一種是出包地質(zhì)勘探工程支出(這是較為常見(jiàn)的情況，即油氣公司通常將地質(zhì)和地球物理勘探工作承包出去)，另一種是自營(yíng)地質(zhì)探勘支出。油氣公司應(yīng)該根據(jù)不同的情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(1)出包地質(zhì)勘探工程支出。油氣公司將地質(zhì)勘探工程出包給其他地球物理勘探公司，其具體的支出在承包單位核算，將實(shí)際結(jié)算的出包工程價(jià)款作為地球物理勘探支出。油氣公司按規(guī)定預(yù)付給承包單似價(jià)款時(shí)，借記“勘探費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款時(shí)，借記“勘探費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
(2)自營(yíng)地質(zhì)探勘支出。油氣公司自己進(jìn)行地質(zhì)勘探，按實(shí)際發(fā)生的研究費(fèi)用、原材料、付給探勘人員的工資等作為非鉆井勘探的支出入賬，借記“勘探費(fèi)用”科日，貸記“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。
二是為維持探礦權(quán)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。油氣公司在取得勘礦權(quán)益后發(fā)生的維持探礦權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用，按每年實(shí)際支付的探礦權(quán)使用費(fèi)作為當(dāng)期的損益入賬，借記“勘探費(fèi)用”科目，貨記“銀行存款”等科目。
三是鉆井勘探支出的會(huì)計(jì)處理。與地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探支出相類(lèi)似，鉆井勘探支出的發(fā)生也包括兩種情況，一種是出包鉆井支出(這是較為常見(jiàn)的情況，即油氣公司通常將鉆井工程承包出去)，另一種是自營(yíng)鉆井支出。油氣公司應(yīng)該根據(jù)不同的情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(1)出包鉆井工程支出。油氣公司將鉆井工程出包給其他鉆井公司，其具體的支出在承包單位核算，將實(shí)際結(jié)算的出包工程價(jià)款作為鉆井勘探支出。油氣公司按規(guī)定預(yù)付給承包單位價(jià)款時(shí)，借記“在建工程――地質(zhì)勘探支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款時(shí)，借記“在建工程――地質(zhì)勘探支出”科目，貸記“銀行存
款”等科目。
(2)自營(yíng)鉆井探勘支出。油氣公司自己進(jìn)行鉆探井作業(yè)，按實(shí)際發(fā)生的整理、安裝費(fèi)用、原材料、付給鉆井人員的工資、結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)輔助生產(chǎn)成本等作為鉆井勘探的支出入賬，借記“在建工程――地質(zhì)勘探支出”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“輔助生產(chǎn)成本”等科目。
(3)發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出。油氣公司進(jìn)行鉆井勘探作業(yè)，鉆井勘探支出在完外后，發(fā)現(xiàn)了探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的探井，按實(shí)際發(fā)生的鉆探該井的支出轉(zhuǎn)為井及相關(guān)設(shè)施的成本，借記“井及相關(guān)設(shè)施”科目，貸記“在建工程――地質(zhì)勘探支出”科目。
(4)部分井段發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出。油氣公司進(jìn)行鉆井勘探作業(yè)，鉆井勘探支出在完井后，部分井段發(fā)現(xiàn)了探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的探井。按實(shí)際發(fā)生的發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的“有效井段”(指主力油氣產(chǎn)層段以上部分，具有工業(yè)油氣產(chǎn)能，可形成探明可采儲(chǔ)量)的鉆井勘探支出轉(zhuǎn)為井及相關(guān)設(shè)施的成本，借記“井及相關(guān)設(shè)施”科目，貸記“在建工程一地質(zhì)勘探支出”科目；無(wú)效井段鉆井勘探累計(jì)支出轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，借記“勘探費(fèi)用”科目，貸記“在建工程――地質(zhì)勘探支出”科目。
(5)未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出。油氣公司進(jìn)行鉆井勘探作業(yè)，鉆井勘探支出在完井后，未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的探井，按實(shí)際發(fā)生的鉆探該井的支出扣除凈殘值后轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記“勘探費(fèi)用”、“原材料”等科目，貸記“在建工程――地質(zhì)勘探支出”科目。
《土地登記辦法》第62條第1款僅允許土地權(quán)利轉(zhuǎn)讓協(xié)議可以申請(qǐng)預(yù)告登記，而沒(méi)有規(guī)定土地使用權(quán)出讓合同可以申請(qǐng)預(yù)告登記。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因恐怕在于對(duì)建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同性質(zhì)的認(rèn)識(shí)上的分歧。在我國(guó)，由于建設(shè)用地使用權(quán)合同的一方當(dāng)事人是市、縣人民政府的土地管理部門(mén)，因此理論上與實(shí)踐中對(duì)于建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同究竟是行政合同還是民事合同存在不同的認(rèn)識(shí)。
一種觀點(diǎn)認(rèn)為，建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同屬于行政合同而非普通的民事合同。理由在于：首先，建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同中的出讓方是市、縣人民政府的土地管理部門(mén)，屬于行政機(jī)關(guān)而非普通的民事主體。其次，出讓方與受讓方訂立建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同的目的并非是為了達(dá)到私人目的，而是為了“改革城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用制度，合理開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)土地，加強(qiáng)土地管理，促進(jìn)城市建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展(《城鎮(zhèn)建設(shè)用地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》第1條)”。再次，在建設(shè)用地使用權(quán)合同的一方當(dāng)事人即受讓方違反合同時(shí)，另一方當(dāng)事人即出讓方并非單純追究其違反合同的民事責(zé)任，還享有單方的行政處罰權(quán)以及單方變更權(quán)，這些規(guī)定是法律為了出讓方能夠有效的實(shí)現(xiàn)合同目的而賦予的行政管理權(quán)限，不同于民事合同法的規(guī)則。
另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同屬于民事合同。理由在于：首先，土地使用權(quán)出讓合同的出讓方雖然表面上是作為行政機(jī)關(guān)的市、縣人民政府的土地管理部門(mén)，但是此時(shí)其是作為國(guó)家土地所有權(quán)的代表出現(xiàn)的，是代表國(guó)家行使土地的國(guó)家所有權(quán)而非單純的行政管理機(jī)關(guān)。如果認(rèn)為國(guó)家是以土地管理者的身份出讓土地使用權(quán)，那么該權(quán)利就成為受出讓人單方意志擺布的權(quán)利，喪失了對(duì)世性，背離了《物權(quán)法》的基本原則。其次，國(guó)家具有雙重身份，一方面它是者，行使公權(quán)力；另一方面它又擁有土地等自然資源的所有權(quán)，行使私權(quán)利。在建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同中，國(guó)家是作為所有權(quán)人這一私法身份從事活動(dòng)的，也是一個(gè)民事主體，否則《城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》第11條就不會(huì)規(guī)定：“土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)當(dāng)按照平等、自愿、有償?shù)脑瓌t，由市、縣人民政府土地管理部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出讓方)與土地使用者簽訂”。再次，《物權(quán)法》已明確將建設(shè)用地使用權(quán)規(guī)定為用益物權(quán)的一種，所以設(shè)定建設(shè)用地使用權(quán)合同即建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同應(yīng)當(dāng)屬于民事合同。
筆者贊同第二種觀點(diǎn)。這是因?yàn)?，《物?quán)法》已經(jīng)明確地將建設(shè)用地使用權(quán)規(guī)定為一種用益物權(quán)，顯然該權(quán)利的性質(zhì)屬于民事權(quán)利。建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同實(shí)質(zhì)上就是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其土地所有權(quán)而為民事主體創(chuàng)設(shè)了一項(xiàng)他物權(quán)并將之移轉(zhuǎn)給受讓人，由受讓人支付相應(yīng)對(duì)價(jià)(出讓金)的協(xié)議。該合同在本質(zhì)上與以有體物為客體的買(mǎi)賣(mài)合同并無(wú)不同，無(wú)非建設(shè)用地使用權(quán)作為一種用益物權(quán)，屬于無(wú)體物，因此該合同屬于準(zhǔn)買(mǎi)賣(mài)合同。出讓合同的生效并不直接發(fā)生物權(quán)變動(dòng)的效力，而只有在辦理登記之后，受讓人才能真正取得建設(shè)用地使用權(quán)(《物權(quán)法》第139條)，因此該合同在性質(zhì)上仍屬于債權(quán)合同。建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同中的出讓方表面上雖然是作為行政機(jī)關(guān)的市、縣人民政府的土地管理部門(mén)，但這時(shí)它并非是作為一個(gè)行政管理機(jī)關(guān)而是國(guó)家土地所有權(quán)代表的身份出現(xiàn)的，是在依法代表國(guó)家行使國(guó)家對(duì)土地的所有權(quán)。《物權(quán)法》第119條規(guī)定：“國(guó)家實(shí)行自然資源有償使用制度，但法律另有規(guī)定的除外?！币虼?，在土地管理機(jī)關(guān)及其他任何行政機(jī)關(guān)在代表國(guó)家行使國(guó)家所有權(quán)，進(jìn)行自然資源使用權(quán)的出讓活動(dòng)時(shí)，它從事的是設(shè)定用益物權(quán)這一民事活動(dòng)，自然應(yīng)當(dāng)遵循《民法通則》第4條“自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用的原則”的規(guī)定，它不應(yīng)有更優(yōu)越的法律地位，而是與建設(shè)用地使用權(quán)人處于平等的法律地位，二者產(chǎn)生的是民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而非行政管理關(guān)系。
既然建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同是民事合同，性質(zhì)上屬于債權(quán)合同，那么受讓人為了保證將來(lái)能夠取得建設(shè)用地使用權(quán)這一用益物權(quán)，就完全可以與出讓方協(xié)議進(jìn)行預(yù)告登記。《土地登記辦法》將土地使用權(quán)出讓合同排除在預(yù)告登記的客體之外顯然是不妥當(dāng)?shù)摹?/p>
二、不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)轉(zhuǎn)讓中的債權(quán)請(qǐng)求權(quán)能否作為預(yù)告登記的客體
如前所述，我國(guó)法上預(yù)告登記的客體只能是基于不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)變動(dòng)合同所產(chǎn)生的債權(quán)請(qǐng)求權(quán)。不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)的轉(zhuǎn)讓是否屬于基于法律行為的物權(quán)變動(dòng)，理論上存在不同的看法。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)屬于財(cái)產(chǎn)權(quán)，具有可轉(zhuǎn)讓性，但是由于其具有從屬性，因此抵押權(quán)的讓與應(yīng)與所擔(dān)保的債權(quán)一并讓與之。抵押權(quán)的讓與系依法律行為而發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)變動(dòng)，只有經(jīng)過(guò)登記后方發(fā)生法律效力。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在附有不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)的合同債權(quán)轉(zhuǎn)讓之情形下，雖然合同債權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于法律行為，但依據(jù)《合同法》第81條、《物權(quán)法》第192條，不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)之轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)為債權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的法定效果，不以登記為抵押權(quán)轉(zhuǎn)讓的生效要件，是非基于法律行為的不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)變動(dòng)。
筆者認(rèn)為第一種觀點(diǎn)是正確的。不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)因轉(zhuǎn)讓上的從屬性而隨同主債權(quán)一并轉(zhuǎn)讓并不意味著抵押權(quán)的轉(zhuǎn)讓就屬于非基于法律行為的不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)變動(dòng)，無(wú)須登記即生效力。依據(jù)《物權(quán)法》第192條，抵押權(quán)具有嚴(yán)格的從屬性，不得與債權(quán)分離而單獨(dú)轉(zhuǎn)讓或者作為其他債權(quán)的擔(dān)保，債權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，擔(dān)保該債權(quán)的抵押權(quán)也一并轉(zhuǎn)讓。然而，由于《物權(quán)法》該條允許當(dāng)事人通過(guò)約定排除抵押權(quán)的從屬性，因此抵押權(quán)之所以能隨債權(quán)的轉(zhuǎn)讓而轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑥谋举|(zhì)上說(shuō)仍是基于當(dāng)事人的合意而非法律的規(guī)定。如果認(rèn)為不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)的轉(zhuǎn)讓是債權(quán)轉(zhuǎn)讓的法定效果，不以登記為生效要件，就會(huì)導(dǎo)致這種物權(quán)變動(dòng)無(wú)法向外界公示，不利于交易安全之維護(hù)。因?yàn)閭鶛?quán)不具有公開(kāi)性，第三人很難查證受讓人是否取得了債權(quán)。受讓人通過(guò)債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議取得的債權(quán)既不能在登記簿上反映出來(lái)，也不適用登記簿的公信力(即第三人不能善意取得債權(quán))。所以，不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)的轉(zhuǎn)讓是基于法律行為而發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)變動(dòng)，以登記為生效要件。不登記，抵押權(quán)的轉(zhuǎn)移不生效力。債權(quán)人基于抵押權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議而產(chǎn)生債權(quán)請(qǐng)求權(quán)屬于預(yù)告登記的客體。
三、在建工程抵押合同中的債權(quán)請(qǐng)求權(quán)能否作為預(yù)告登記的客體
《物權(quán)法》第180條規(guī)定，債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的正在建造的建筑物可以抵押。“正在建造的建筑物”是與已建造完畢的建筑物相對(duì)應(yīng)的概念。“正在建造的建筑物”尚未完成，不屬于具有特定性的獨(dú)立物，無(wú)法成為物權(quán)的客體。此外，由于正在建造的建筑物上沒(méi)有產(chǎn)生不動(dòng)產(chǎn)所
有權(quán)，不能進(jìn)行所有權(quán)初始登記，更不能辦理轉(zhuǎn)移登記和抵押權(quán)設(shè)立登記，無(wú)法買(mǎi)賣(mài)和抵押。但是，隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出于融資便利的需要，實(shí)踐中出現(xiàn)了以正在建造的建筑物轉(zhuǎn)讓或抵押以獲得融資的需要?！段餀?quán)法》施行之前，《城市商品房預(yù)售管理辦法》和《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》就允許尚未建造完畢的預(yù)售商品房進(jìn)行出售和以在建工程進(jìn)行抵押。為了適當(dāng)擴(kuò)大可用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)范圍，以便促進(jìn)融資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，《物權(quán)法》第180條特別允許以正在建造的建筑物設(shè)立抵押權(quán)。在建工程抵押就屬于以正在建造的建筑物設(shè)定抵押權(quán)的一種情形。依據(jù)《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》第3條，在建工程抵押是指，抵押人為取得在建工程繼續(xù)建造資金的貸款，以其合法方式取得的土地使用權(quán)連同在建工程的投入資產(chǎn)，以不轉(zhuǎn)移占有的方式抵押給貸款銀行作為償還貸款履行擔(dān)保的行為。
盡管依據(jù)上述規(guī)定，在建工程抵押中的抵押財(cái)產(chǎn)包括了抵押人已取得的土地使用權(quán)(即建設(shè)用地使用權(quán))，但由于其上的建筑物屬于在建工程，無(wú)法辦理所有權(quán)初始登記，在建工程抵押中的債權(quán)人更不可能辦理抵押權(quán)設(shè)立登記。為了保障在建工程建造完畢并辦理所有權(quán)初始登記后能夠取得抵押權(quán)，債權(quán)人可否與抵押人申請(qǐng)預(yù)告登記?對(duì)此，有不同的觀點(diǎn)。
一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在建工程抵押權(quán)的客體雖然是正在建造的建筑物，但是該抵押登記屬于本登記而非預(yù)告登記。首先，在建工程抵押不同于預(yù)購(gòu)商品房抵押，前者抵押的只是在建工程已經(jīng)完工的部分，至于將來(lái)全部完工后，沒(méi)有被抵押的部分屬于新增建筑物。銀行等金融機(jī)構(gòu)作為債權(quán)人接受在建工程上設(shè)立的抵押權(quán)時(shí)，所看重的是已經(jīng)建造完成的部分的價(jià)值，基本上不考慮尚未建造完成的部分可能具有的價(jià)值。因此，在建工程抵押中的抵押財(cái)產(chǎn)就是建設(shè)用地使用權(quán)以及房屋已經(jīng)建造完成的部分，這與房屋抵押沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別。其次，《物權(quán)法》第187條將建筑物和正在建造的建筑物的抵押登記一并加以規(guī)定，都要求“應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記。抵押權(quán)自登記時(shí)設(shè)立”。因此，以在建工程設(shè)定抵押權(quán)就是一般抵押權(quán)，辦理的是抵押權(quán)登記而非預(yù)告登記。再次，如果認(rèn)為在建工程抵押登記是預(yù)告登記，就意味著債權(quán)人享有的仍然是請(qǐng)求權(quán)。盡管此種請(qǐng)求權(quán)的效力比普通的債權(quán)請(qǐng)求權(quán)強(qiáng)大，但仍非擔(dān)保物權(quán)，對(duì)于接受在建工程抵押的債權(quán)人不利。《房屋登記辦法》采納了這一觀點(diǎn)，該辦法將在建工程抵押與房屋抵押一并規(guī)定在第3章第2節(jié)“抵押權(quán)登記”中。
