時(shí)間：2023-06-09 10:03:50
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目前，醫(yī)院每年需要簽訂的合同數(shù)量很多，每次簽訂前必須經(jīng)過審計(jì)部門審核。由于各單位提供的合同五花八門，有關(guān)部門要逐一對(duì)合同條款進(jìn)行審核，條款不全的要退回給業(yè)務(wù)部門，由他們退給供貨方進(jìn)行修改，往往來回好幾輪，浪費(fèi)時(shí)間，效率低下，也常因?yàn)楹贤炗啿患皶r(shí)，影響了工作的正常開展。為了提高工作效率，降低合同風(fēng)險(xiǎn)，北京小湯山醫(yī)院內(nèi)審部門以標(biāo)準(zhǔn)合同范本為基礎(chǔ)，聘請(qǐng)醫(yī)院法律顧問以及相關(guān)部門共同參與，修訂合同條款，并不斷進(jìn)行補(bǔ)充完善，制定出了適合自己的各類經(jīng)濟(jì)合同模板。我們?cè)诮?jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，雖然醫(yī)院簽訂的合同種類、數(shù)量繁多，但是大多數(shù)經(jīng)濟(jì)合同可以分為采購類、工程類、服務(wù)類、信息軟件四大類合同。我們根據(jù)上述四類合同的特點(diǎn)，又進(jìn)行了小類的細(xì)分，同相關(guān)的合同管理科室協(xié)商、尋找最適合的標(biāo)準(zhǔn)合同范本，然后根據(jù)醫(yī)院自身的具體情況和要求，制訂出我們醫(yī)院的合同模板，經(jīng)過醫(yī)院法律顧問修訂、把關(guān)后，確定最終的合同模板在全院推行。（1）采購類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市政府采購中心網(wǎng)站公布的政府采購文本為范本，確定了醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購合同、其它設(shè)備協(xié)議供貨合同兩類合同模板。醫(yī)療設(shè)備采購合同模板主要應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標(biāo)采購的醫(yī)療設(shè)備；其它設(shè)備協(xié)議供貨合同模板主要應(yīng)用于北京市政府統(tǒng)一招標(biāo)采購目錄內(nèi)的辦公設(shè)備、家具等。這類合同北京小湯山醫(yī)院重點(diǎn)約定了付款方式、違約條款、爭(zhēng)議解決方式以及售后服務(wù)的具體條款。（2）工程類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市建設(shè)工程施工合同范本和北京市建設(shè)小型工程施工合同范本，確定了醫(yī)院建設(shè)施工合同和小型工程施工合同兩類合同模板。建設(shè)施工合同模板主要應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標(biāo)采購的大型工程，以及北京小湯山醫(yī)院30萬元至100萬元未經(jīng)公開招標(biāo)的工程；小型工程合同模板主要應(yīng)用于30萬元以下的小型、零星修繕工程。這類合同我們主要約定了人工費(fèi)、材料價(jià)等引起合同價(jià)款變更、工程量的確認(rèn)、垃圾清運(yùn)、安全施工以及工程結(jié)算審計(jì)的具體條款。另外，與大型工程相關(guān)的工程設(shè)計(jì)合同和工程監(jiān)理合同也都參考合同范本確定了適合我們醫(yī)院的合同模板。（3）服務(wù)類合同：此類合同比較繁雜，我們又劃分了如下小類：物業(yè)類：保安服務(wù)合同、醫(yī)療垃圾清運(yùn)合同、液化石油氣供應(yīng)合同、園林養(yǎng)護(hù)合同、化糞池清掏合同等；維保類：大型醫(yī)療設(shè)備（如核磁、CT）的維保合同、電梯維保合同、自動(dòng)門維保合同等；委托類：招標(biāo)委托協(xié)議、工程咨詢合同等。委托類基本上都有可參照的合同范本，但是物業(yè)類和維保類合同則要根據(jù)各自特點(diǎn)確認(rèn)合同條款，我們也是在實(shí)踐中逐步摸索、改進(jìn)、完善了這兩類合同模板，提高了審計(jì)效率?？傊?，服務(wù)類合同主要以向醫(yī)院提供服務(wù)為主，所以我們重點(diǎn)審核、約定的是服務(wù)響應(yīng)時(shí)間、服務(wù)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)以及與之相對(duì)應(yīng)的違約條款。當(dāng)然，如果能夠達(dá)成“先服務(wù)，后付款”，則給此類合同加上了一道雙保險(xiǎn)。（4）信息軟件類合同：這是比較難以尋找合同范本的，并且我們目前的大部分審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)還是處于一知半解的狀態(tài)，所以我們?cè)诮⑦@類合同模板是最謹(jǐn)慎的。我們把這類合同大致分為兩類：一類是信息技術(shù)類，比較偏重于服務(wù)類合同；另一類是軟件類，比較偏重于采購合同。根據(jù)醫(yī)院特點(diǎn)，我們關(guān)注的重點(diǎn)是運(yùn)行、驗(yàn)收、服務(wù)響應(yīng)等條款。需要注意的是，建立合同模板不能將“官網(wǎng)”上提供的“合同范本”全盤照搬，必須結(jié)合醫(yī)院的具體實(shí)際情況，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過與相關(guān)部門和法律顧問共同探討、協(xié)商、修改之后確定。并且，合同模板不是一成不變的，要適應(yīng)醫(yī)院形勢(shì)的新發(fā)展，不斷持續(xù)改進(jìn)經(jīng)濟(jì)合同模板。使用經(jīng)濟(jì)合同模板后，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員就可以把主要精力放在審核合同與模板的一致性以及對(duì)方承諾的具體條款上，公開招標(biāo)和政府采購的合同由于已經(jīng)完成了資質(zhì)審核，如果是這類合同，對(duì)方資質(zhì)也不是審計(jì)重點(diǎn)，未經(jīng)招標(biāo)的經(jīng)濟(jì)合同，還要把對(duì)方資質(zhì)文件的審核作為重點(diǎn)之一。這樣，既利于內(nèi)部審計(jì)部門提高對(duì)經(jīng)濟(jì)合同簽訂階段的審計(jì)效率，同時(shí)業(yè)務(wù)部門簽署合同也變得比較簡(jiǎn)單，大大提高了工作效率。
2、建立合同會(huì)審流程，提高醫(yī)院合同管理的規(guī)范化
根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，建立橫向與縱向相結(jié)合的最佳合同會(huì)審流程，各部門各負(fù)其責(zé)，提高經(jīng)濟(jì)合同的簽訂效率。橫向是指任何一份經(jīng)濟(jì)合同的最終簽訂都需要多個(gè)部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作，舉例來說，醫(yī)院要簽訂醫(yī)療設(shè)備的采購合同，那么就需要醫(yī)療設(shè)備的使用部門、設(shè)備管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門對(duì)合同進(jìn)行層層會(huì)審，有的比較重要的合同還要經(jīng)過醫(yī)院的法律顧問復(fù)核，才能最終簽訂合同，如果在這個(gè)層面上實(shí)行縱向?qū)徍耍敲窗凑彰總€(gè)部門兩個(gè)工作日審核完畢來計(jì)算，再加上與供貨方協(xié)商修改合同的時(shí)間，那么一份合同的定稿大約都需要兩周以上，這種合同審核的流程對(duì)合同內(nèi)容的審核是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，但是明顯的效率比較低下，不利于醫(yī)院動(dòng)輒幾百份合同的有效簽訂。為了提高經(jīng)濟(jì)合同審核的效率，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理，我們醫(yī)院結(jié)合各部門業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)，由相關(guān)部門共同探討，根據(jù)各部門在經(jīng)濟(jì)合同審核過程中擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，摸索出簡(jiǎn)單高效、橫向與縱向相結(jié)合，適用于我們醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同會(huì)審流程。另外，對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同屬于醫(yī)院“三重一大”事項(xiàng)的，必須經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論并形成書面意見之后簽訂。最后，由合同管理部門核對(duì)各項(xiàng)手續(xù)是否齊全后，加蓋醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同專用章，完成經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。不難看出，醫(yī)院的審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)合同的審核中是非常關(guān)鍵的部門，需要審核合同的全部條款以及對(duì)方資質(zhì)。必須指出的是，審計(jì)部門雖然要審核合同的全部條款，但是設(shè)備參數(shù)、附件配置和售后服務(wù)應(yīng)當(dāng)以設(shè)備使用科室的意見為主，合同的付款條款應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)部門的意見為主，這些應(yīng)當(dāng)在合同審核職責(zé)分工中明確說明。審計(jì)部門不能大包大攬，審計(jì)人員也不是萬能的，一定要在“合同審計(jì)建議書”中明確內(nèi)審的責(zé)任，注意規(guī)避自己能力所不及而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、招標(biāo)文件審計(jì)與合同審計(jì)相結(jié)合，將經(jīng)濟(jì)合同管理的關(guān)口前移
近幾年，隨著國(guó)庫集中收付改革和政府采購改革的不斷深入，各醫(yī)院的大額資金支出基本上實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)采購這種形式。目前，北京小湯山醫(yī)院50萬元以上的貨物類、服務(wù)類采購和100萬元以上的工程，無論資金來源是財(cái)政資金還是自有資金，全部實(shí)現(xiàn)了公開招標(biāo)采購。北京小湯山醫(yī)院在對(duì)經(jīng)過公開招標(biāo)的貨物類、服務(wù)類、工程類等合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，這些即將簽訂的合同即使存在一定的漏洞或風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員提出的合同審計(jì)意見有時(shí)也不能被采納，因?yàn)樵诠_招標(biāo)期間發(fā)售的招標(biāo)文件內(nèi)有合同樣式，這些合同樣式有時(shí)并不是醫(yī)院的合同模板或標(biāo)準(zhǔn)的合同范本，特別是大型工程合同，中標(biāo)方會(huì)以“需要到市建委備案，不能更改合同”為由拒絕修改合同。所以，在對(duì)中標(biāo)后的合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)揮的職能只能是審計(jì)其與招標(biāo)文件內(nèi)的合同的一致性，以及招標(biāo)采購內(nèi)容與中標(biāo)方的投標(biāo)文件的一致性。為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院利益的最大化，內(nèi)部審計(jì)在公開招標(biāo)采購的程序中進(jìn)行“關(guān)口”前移，也就是在招標(biāo)文件定稿、發(fā)售前，由審計(jì)人員對(duì)招標(biāo)文件內(nèi)的合同進(jìn)行審計(jì)。招標(biāo)文件內(nèi)容中一般單獨(dú)設(shè)立“合同”一章，根據(jù)招標(biāo)協(xié)議，招標(biāo)方即醫(yī)院對(duì)招標(biāo)文件負(fù)責(zé)，所以醫(yī)院可以結(jié)合實(shí)際情況要求使用恰當(dāng)?shù)暮贤０?，并在此時(shí)把對(duì)招標(biāo)內(nèi)容的特殊、合理要求寫入“招標(biāo)文件”。例如醫(yī)療設(shè)備招標(biāo)采購，醫(yī)院要求供貨方提供三年的維保，就可以在招標(biāo)文件內(nèi)的“合同”中明確。把醫(yī)院的要求明確、全面地寫入招標(biāo)文件，就會(huì)避免合同簽訂時(shí)的許多矛盾。當(dāng)然，為了確保招標(biāo)文件的質(zhì)量，如果醫(yī)院已建立的合同模板仍不能滿足個(gè)別招標(biāo)文件的要求，那么就應(yīng)當(dāng)參照合同會(huì)審流程，啟動(dòng)招標(biāo)文件的會(huì)審程序。通過公開招標(biāo)確定中標(biāo)方后，就要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽訂合同。由于醫(yī)院已經(jīng)在前期做足了“功課”，在這個(gè)合同簽訂階段，審計(jì)人員只需重點(diǎn)審查擬簽訂的合同與招標(biāo)文件內(nèi)的合同是否一致，中標(biāo)方在投標(biāo)文件內(nèi)的各項(xiàng)承諾是否均已在合同或合同附件內(nèi)明確等個(gè)性化條款。
二、事中控制———經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行中的內(nèi)審工作
經(jīng)濟(jì)合同簽署完畢后，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的工作并沒有結(jié)束，要對(duì)大額的、重要的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行延伸審計(jì)，對(duì)執(zhí)行中的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行過程中，為了維護(hù)合同的嚴(yán)肅性，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)合同的重要性、執(zhí)行期限等，設(shè)計(jì)合同執(zhí)行情況的檢查表，對(duì)重點(diǎn)合同執(zhí)行情況進(jìn)行1至2次的抽查，以提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行力，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化。首先，根據(jù)各類經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)《合同履約情況調(diào)查表》。采購類“合同履約情況調(diào)查表”的設(shè)計(jì)要重點(diǎn)放在設(shè)備或物資的交貨時(shí)間、質(zhì)量、安裝、驗(yàn)收、保修等方面；工程類合同則要比較復(fù)雜，大、小工程的“合同履約情況調(diào)查表”也要各有側(cè)重，隱蔽工程驗(yàn)收、工程洽商變更、主要材料認(rèn)價(jià)、工程款撥付、竣工驗(yàn)收等方面是必須要關(guān)注的；服務(wù)類合同一般涉及金額不大，審計(jì)人員可以從已簽訂的服務(wù)類合同中，抽查幾份金額較大的，如核磁維保合同、保安服務(wù)合同等，個(gè)性化設(shè)計(jì)不同的“合同履約情況調(diào)查表”；軟件信息類“合同履約情況調(diào)查表”的設(shè)計(jì)要突出軟件運(yùn)行效果、操作培訓(xùn)、服務(wù)響應(yīng)時(shí)間以及升級(jí)服務(wù)等方面。醫(yī)院內(nèi)審人員要以各類合同為基礎(chǔ)，從實(shí)際出發(fā)，下功夫設(shè)計(jì)出切實(shí)可行的“合同履約情況調(diào)查表”，這是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行事中控制的前提和有效手段。以醫(yī)療設(shè)備采購合同為例，我們結(jié)合醫(yī)療設(shè)備采購合同具體條款的。其次，選取具有典型意義的各類合同，選擇恰當(dāng)?shù)慕槿霑r(shí)期，深入到合同執(zhí)行部門，檢查各業(yè)務(wù)部門在合同執(zhí)行過程中存在的問題。采購類合同可以選擇設(shè)備或物資驗(yàn)收期間，工程類合同要根據(jù)工期的長(zhǎng)短選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)間檢查，服務(wù)類合同可以選擇服務(wù)過半的時(shí)期，軟件信息類合同則可以選擇軟件安裝并運(yùn)行一段時(shí)間后審核合同執(zhí)行情況。醫(yī)院內(nèi)審人員可以根據(jù)預(yù)先設(shè)計(jì)好的《合同履約情況調(diào)查表》，實(shí)事求是地一一對(duì)照進(jìn)行檢查，對(duì)于未執(zhí)行或者未完全執(zhí)行的條款，要查明未能執(zhí)行的原因，在表中描述清楚；對(duì)于檢查中出現(xiàn)的特殊情況，也要在表中的空白行明確記錄。最后，將《合同履約情況調(diào)查表》進(jìn)行分析匯總，對(duì)于合同執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問題及時(shí)向部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，必要時(shí)向醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報(bào)，避免問題進(jìn)一步惡化。例如，采購類合同中，對(duì)于個(gè)別超期供貨甚至不能供貨的單位，應(yīng)盡快通知招標(biāo)機(jī)構(gòu)沒收中標(biāo)方的投標(biāo)保證金，并根據(jù)合同條款進(jìn)行相應(yīng)的罰款，或者雙方在自愿的基礎(chǔ)上以書面的形式簽署補(bǔ)充協(xié)議，變更或解除合同。在合同履約情況的抽查過程中，審計(jì)人員不要以監(jiān)督、檢查者自居，遇到問題應(yīng)當(dāng)多聽取業(yè)務(wù)部門的意見，遇到不同意見，要條分縷析，采取綜合分析的方式，盡可能與合同執(zhí)行部門協(xié)商一致，提出具有可操作性的合理化建議，幫助業(yè)務(wù)部門提高經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行水平。
三、事后評(píng)價(jià)———經(jīng)濟(jì)合同履行完畢后的內(nèi)審工作
經(jīng)濟(jì)合同履行期滿以后，就涉及到合同的終止了。合同終止了，醫(yī)院的內(nèi)審工作并沒有結(jié)束，因?yàn)樵O(shè)備采購合同的供貨方有的會(huì)承諾兩年，甚至更長(zhǎng)一些的質(zhì)量保證期，而工程一般也有2—5年的保修期，但是合同中往往卻約定質(zhì)量保證金一年后無息退還，所以一年之后，質(zhì)量保證期的服務(wù)就是“盲點(diǎn)”，甚至有的供貨方或施工方根本不在乎那5%的質(zhì)量保證金，拿到95%的合同價(jià)款后就“神龍見首不見尾”了。那么，審計(jì)人員就有必要對(duì)“盲點(diǎn)”期間的設(shè)備售后服務(wù)、工程維保服務(wù)等情況進(jìn)行追蹤評(píng)價(jià)，驗(yàn)證醫(yī)院合同執(zhí)行部門對(duì)合同后期管理的效果性。首先，合同的評(píng)價(jià)體系是依靠多部門聯(lián)動(dòng)建立起來的，醫(yī)療設(shè)備采購合同的評(píng)價(jià)需要綜合設(shè)備使用科室、設(shè)備管理科室、財(cái)務(wù)部門，以及患者對(duì)醫(yī)療設(shè)備治療或檢查效果的滿意程度，其中設(shè)備使用科室的評(píng)價(jià)比重應(yīng)當(dāng)略高，突出醫(yī)療設(shè)備的性能指標(biāo)；服務(wù)類合同的評(píng)價(jià)需要綜合主管職能部門、財(cái)務(wù)部門，受眾群體的滿意程度，受眾群體可能包括醫(yī)院職工和患者，其中受眾群體的滿意度應(yīng)當(dāng)占據(jù)絕對(duì)分值，服務(wù)對(duì)象的肯定是對(duì)服務(wù)提供方的最好評(píng)價(jià)；工程類、軟件信息類合同也是如此，既要綜合相關(guān)部門、相關(guān)人員的評(píng)價(jià)意見，又要客觀地劃分出評(píng)價(jià)重點(diǎn)，不能把各類合同的評(píng)價(jià)指標(biāo)都一概而論。其次，合同評(píng)價(jià)的主要方式有合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表等。合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表的設(shè)計(jì)要多部門配合、群策群力，并且要在實(shí)際應(yīng)用中不斷修訂、改進(jìn)，直至成熟完善。例如醫(yī)療設(shè)備采購合同的履約評(píng)價(jià)，醫(yī)療設(shè)備使用科室對(duì)設(shè)備的性能、培訓(xùn)、售后服務(wù)以及患者的評(píng)價(jià)最有發(fā)言權(quán)，合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表的內(nèi)容要充分聽取他們的意見。一份客觀明確、操作性強(qiáng)的合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表是合同履約評(píng)價(jià)成功的一半，醫(yī)院也可以在合同評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表的設(shè)計(jì)階段引入專業(yè)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。最后，審計(jì)人員要把已完成的合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表進(jìn)行匯總、分析。通過全面客觀地評(píng)價(jià)，醫(yī)院可以對(duì)設(shè)備的供貨方、服務(wù)的提供方、工程的施工方有一個(gè)比較鮮明的認(rèn)識(shí)。依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，醫(yī)院可以把誠實(shí)守信、服務(wù)到位的企業(yè)設(shè)立成“最佳合作企業(yè)名錄”，把欺上瞞下、敷衍了事的企業(yè)放入“黑名單”。這項(xiàng)評(píng)價(jià)工作，有助于驗(yàn)證醫(yī)院在合同管理方面達(dá)到的效果，有助于醫(yī)院在選擇合作企業(yè)時(shí)提高決策的效率。
技術(shù)進(jìn)出口合同登記管理辦法
第一條 為規(guī)范自由進(jìn)出口技術(shù)合同的管理，建立技術(shù)進(jìn)出口信息管理制度，促進(jìn)我國(guó)技術(shù)進(jìn)出口的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)技術(shù)進(jìn)出口管理?xiàng)l例》，特制定本辦法。
中外合資、中外合作和外商獨(dú)資企業(yè)成立時(shí)作為資本入股并作為合資章程附件的技術(shù)進(jìn)口合同按外商投資企業(yè)有關(guān)法律規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
第二條 技術(shù)進(jìn)出口合同包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實(shí)施許可合同、技術(shù)秘密許可合同、技術(shù)服務(wù)合同和含有技術(shù)進(jìn)出口的其他合同。
第三條 對(duì)自由進(jìn)出口技術(shù)合同實(shí)行網(wǎng)上在線登記管理。外經(jīng)貿(mào)主管部門是技術(shù)進(jìn)出口合同的登記管理部門。
自由進(jìn)出口技術(shù)合同自依法成立時(shí)生效。
第四條 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（以下簡(jiǎn)稱外經(jīng)貿(mào)部）負(fù)責(zé)對(duì)重大項(xiàng)目的技術(shù)進(jìn)口合同進(jìn)行登記管理。
重大項(xiàng)目是指：（一）項(xiàng)目資金來源中含有國(guó)家財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的項(xiàng)目；（二）國(guó)務(wù)院立項(xiàng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。
技術(shù)進(jìn)口經(jīng)營(yíng)者在合同生效后，應(yīng)在中國(guó)國(guó)際電子商務(wù)網(wǎng)上進(jìn)行登記（網(wǎng)址為：info.ec.com.cn），并持技術(shù)進(jìn)口合同登記申請(qǐng)書、技術(shù)進(jìn)口合同副本和簽約雙方法律地位的證明文件到外經(jīng)貿(mào)部履行登記手續(xù)。外經(jīng)貿(mào)部在收到上述文件起3個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)合同登記的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，并向技術(shù)進(jìn)口經(jīng)營(yíng)者頒發(fā)《技術(shù)進(jìn)口合同登記證》。
第五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）（以下簡(jiǎn)稱地方外經(jīng)貿(mào)主管部門）負(fù)責(zé)對(duì)重大項(xiàng)目以外的自由進(jìn)出口技術(shù)合同進(jìn)行登記管理。中央管理企業(yè)的自由進(jìn)出口技術(shù)合同，按屬地原則到地方外經(jīng)貿(mào)主管部門辦理登記。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）可授權(quán)下一級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門對(duì)自由進(jìn)出口技術(shù)合同進(jìn)行登記管理。
技術(shù)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)者在合同生效后，應(yīng)在中國(guó)國(guó)際電子商務(wù)網(wǎng)上進(jìn)行登記，并持技術(shù)進(jìn)口合同登記申請(qǐng)書或技術(shù)出口合同申請(qǐng)書、合同副本和簽約雙方法律地位的證明文件，到地方外經(jīng)貿(mào)主管部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)履行登記手續(xù)。地方外經(jīng)貿(mào)主管部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)在收到上述文件起3個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)合同登記的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，并向經(jīng)營(yíng)者頒發(fā)《技術(shù)進(jìn)口合同登記證》或《技術(shù)出口合同登記證》。
第六條 對(duì)申請(qǐng)文件不符合《中華人民共和國(guó)技術(shù)進(jìn)出口管理?xiàng)l例》第十八條、第四十條規(guī)定要求或登記記錄與合同內(nèi)容不一致的，外經(jīng)貿(mào)主管部門應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)文件的3個(gè)工作日內(nèi)通知技術(shù)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)者補(bǔ)正、修改，并在收到補(bǔ)正的申請(qǐng)文件或修改的登記記錄起3個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)合同登記的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，頒發(fā)《技術(shù)進(jìn)口合同登記證》或《技術(shù)出口合同登記證》。
第七條 自由進(jìn)出口技術(shù)合同登記的主要內(nèi)容為：（一）合同號(hào)（二）合同名稱（三）技術(shù)供方（四）技術(shù)受方（五）技術(shù)使用方（六）合同概況（七）合同金額（八）支付方式（九）結(jié)匯方式（十）信貸方式
第八條 國(guó)家對(duì)自由進(jìn)出口技術(shù)合同號(hào)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)代碼管理。編制技術(shù)進(jìn)出口合同號(hào)應(yīng)符合下述規(guī)則：（一）合同號(hào)總長(zhǎng)度為17位。
（二）前9位為固定號(hào)：第1-2位表示制合同的年份（年代后2位）、第3-4位表示進(jìn)口或出口國(guó)別地區(qū)（國(guó)標(biāo)2位代碼）、第5-6位表示進(jìn)出口企業(yè)所在地區(qū)（國(guó)標(biāo)2位代碼）、第7位表示技術(shù)進(jìn)出口合同標(biāo)識(shí)（進(jìn)口Y，出口E）、第8-9位表示進(jìn)出口技術(shù)的行業(yè)分類（國(guó)標(biāo)2位代碼）。后8位為企業(yè)自定義。 例01USBJE01CNTIC001.
第九條 已登記的自由進(jìn)出口技術(shù)合同若變更本辦法第七條規(guī)定合同登記內(nèi)容的，技術(shù)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)重新辦理登記手續(xù)。
在建設(shè)項(xiàng)目管理中，合同管理是核心內(nèi)容，其不但能夠使項(xiàng)目管理效率大幅提高，而且能夠使管理水平得到增強(qiáng)。雙方簽訂的一系列承發(fā)包合同是任何建筑工程項(xiàng)目實(shí)施的基礎(chǔ)前提。對(duì)于人力資源、溝通工作以及工程風(fēng)險(xiǎn)等綜合管理，合同管理具有十分中重要的意義。
1目前建筑工程合同管理中存在的問題
(1)缺乏規(guī)范的招投標(biāo)工作。承包方與發(fā)包方在建筑工程的招標(biāo)與投標(biāo)工作中都存在違背招標(biāo)程序的行為。一些發(fā)包方故弄玄虛，將應(yīng)該執(zhí)行的公開招標(biāo)行為改為邀請(qǐng)招標(biāo)的方法，對(duì)潛在投標(biāo)人存在排斥的現(xiàn)象。部分建筑施工企業(yè)為了能夠應(yīng)對(duì)發(fā)包方的強(qiáng)勢(shì)壓力，采取違法違規(guī)的手段私下進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目工程的串標(biāo)和圍標(biāo)，使招投標(biāo)工作存在不公平現(xiàn)象。同時(shí)，不規(guī)范、不合理的條款出現(xiàn)在招標(biāo)文件中，部分招標(biāo)文件沒有清楚合理的表述發(fā)包范圍，而且缺乏清晰的采購以及支付規(guī)定。比如，在文件中發(fā)包方規(guī)定在三天之內(nèi)承包方必須完成報(bào)價(jià)，另外全面負(fù)責(zé)工程量清單的數(shù)量，不過總價(jià)包干的承包方式是大部分承包方所應(yīng)用的，這就將隱患留在了為雙方在履行合同中。部分發(fā)包方不允許對(duì)合同條件進(jìn)行調(diào)整，其理由是無權(quán)修改招標(biāo)文件，造成雙方在不平等協(xié)商的基礎(chǔ)上簽約大部分合同。與此同時(shí)，另一個(gè)重要問題是缺乏科學(xué)的評(píng)標(biāo)的方法。滿足一己私利是更多工程在評(píng)標(biāo)時(shí)所追求的，采用“最低價(jià)中標(biāo)”原則，引起循環(huán)式的惡性競(jìng)爭(zhēng)。而承包方為了高額利潤(rùn)的獲取，不得不壓低造價(jià)應(yīng)用于施工過程中，造成較為嚴(yán)重的安全缺陷和質(zhì)量問題存在于建筑工程項(xiàng)目中。(2)缺乏合理的合同簽訂。在簽訂合同時(shí)，部分發(fā)包方會(huì)要求承包方接受苛刻的合同條款，比如發(fā)包方在合同的重要事項(xiàng)中列入了帶資、墊資承包工程，讓承包方承擔(dān)著材料價(jià)格上漲以及發(fā)包方的原因造成的損失。同時(shí)，發(fā)包方有時(shí)會(huì)對(duì)工期進(jìn)行盲目壓縮，施工工期因資金匱乏、供料不足以圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不到位而更加緊張。另外，一般按照天數(shù)計(jì)算工期拖延的罰款，導(dǎo)致無法保證施工單位的合理利潤(rùn)。(3)缺乏規(guī)范的合理履行。一些承包商在實(shí)際工作中違反中標(biāo)合同約定，向較低資質(zhì)的施工隊(duì)伍私自轉(zhuǎn)包工程。一些承包商假借分包的名義倒手轉(zhuǎn)包工程，只為獲得更大的利益。有的承包商甚至層層轉(zhuǎn)包已承包好的工程，使安全隱患存在于建筑工程的工程質(zhì)量、施工進(jìn)度以及安全生產(chǎn)方面?，F(xiàn)如今，通過分析建筑行業(yè)隊(duì)伍管理的發(fā)展情況，大型的施工企業(yè)的建筑工程對(duì)眾多的小型施工企業(yè)過于依賴，導(dǎo)致越資質(zhì)承包情況越來越嚴(yán)重。另外，發(fā)包方?jīng)]有按照合同期對(duì)工程款進(jìn)行足額支付，通過各種渠道對(duì)結(jié)算時(shí)間進(jìn)行拖延。所以，合同期限方面存在的問題沒有相關(guān)的約束措施進(jìn)行約束和控制，從而無法回收施工單位的大量資金，主要原因在于發(fā)包人手中掌握著施工時(shí)間。(4)缺乏到位的合同監(jiān)管?，F(xiàn)如今，全國(guó)的建筑活動(dòng)通過建設(shè)行政主管部門行使權(quán)力進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督管理。多數(shù)地區(qū)在日常實(shí)際工作中，沒有嚴(yán)格要求備案的合同，對(duì)于合同中涉及的事項(xiàng)的監(jiān)管基本上都處于空白的狀態(tài)，監(jiān)督途徑相對(duì)較少，反饋機(jī)制不完善，具有較差的實(shí)際操作下。另外，部分盲區(qū)存在于公眾對(duì)自己這方面的權(quán)利與義務(wù)中，導(dǎo)致公眾日常的監(jiān)督力量無法起到約束作用。
2改進(jìn)建筑工程項(xiàng)目合同管理措施
(1)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系建設(shè)不斷完善。對(duì)合同中過程化風(fēng)險(xiǎn)控制手段加強(qiáng)管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)建立起來，并確保其有效性和科學(xué)性。一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度建設(shè)不斷完善，等級(jí)化的區(qū)分研究不同的風(fēng)險(xiǎn)，在具體分析時(shí)采用合作對(duì)象的信用度進(jìn)行考量，將按等級(jí)進(jìn)行劃分，采取相應(yīng)的措施來預(yù)防對(duì)應(yīng)其等級(jí)化風(fēng)險(xiǎn)。工作人員在具體工作中需要對(duì)合同中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行認(rèn)真審核，根源性的改進(jìn)明顯的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過報(bào)告的形式列明改進(jìn)意見，將風(fēng)險(xiǎn)以最優(yōu)方法降至最小。另外，還需要建立跟蹤管理制度來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的流動(dòng)性，切實(shí)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決。(2)對(duì)工程招投標(biāo)加強(qiáng)管理。招投標(biāo)工作存在地區(qū)保護(hù)主義，明招暗定的情況可能會(huì)存在于這個(gè)過程中。相關(guān)人員在資格預(yù)審階段沒有嚴(yán)格保管機(jī)構(gòu)資質(zhì)，造成施工過程中偷工減料問題出現(xiàn)，因此需要對(duì)工程招投標(biāo)管理工作不斷強(qiáng)化，對(duì)承包商資質(zhì)及誠信度進(jìn)行嚴(yán)格考察。對(duì)建筑施工隊(duì)伍的規(guī)模進(jìn)行有效控制，使壓價(jià)情況從根本上得到解決，從而規(guī)范建筑市場(chǎng)。(3)對(duì)法律意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。在建筑行業(yè)中，人們能夠重視合同的重要性，但很多人在實(shí)際操作中對(duì)相關(guān)法律意識(shí)有所忽視，因此進(jìn)行法律意識(shí)的強(qiáng)化，避免違約現(xiàn)象的出現(xiàn)。在合同簽訂時(shí)，承包商需要對(duì)合同的合法性、嚴(yán)密性以及公平性進(jìn)行嚴(yán)格審查，防止合同糾紛。(4)對(duì)合同管理制度進(jìn)行完善。完善合同管理制度，對(duì)工程項(xiàng)目管理技術(shù)進(jìn)行優(yōu)化，將國(guó)外一些現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)借鑒引用到國(guó)內(nèi)的合同管理中，將符合我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展需求的合同管理模式盡快建立起來，可以對(duì)FIDIC文本格式進(jìn)行參考，對(duì)施工合同不斷規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)建筑市場(chǎng)的健康可持續(xù)發(fā)展。(5)對(duì)信用評(píng)價(jià)體系建立健全。信用評(píng)價(jià)體系的建立有利于合作雙方的相互了解，增進(jìn)彼此信任，另外，該體系也能夠確保合同的順利簽訂實(shí)施。所以，信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)需要在合同雙方之間建立起來，評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括三方面，一是資金財(cái)務(wù)情況;二是日常經(jīng)營(yíng)狀況;三是對(duì)方的組織結(jié)構(gòu)。要等級(jí)化的對(duì)其進(jìn)行分析，將相應(yīng)的專屬檔案建立在主要的合作對(duì)象之間，并在專屬檔案納入信用評(píng)價(jià)等級(jí)。
3結(jié)語
綜上所述，建筑施工企業(yè)一般是圍繞工程施工承包合同開展全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建筑工程管理也是合同履約的過程。在建設(shè)工程的施工管理中，只有使合同管理過程中存在的各種問題得到有效解決，施工單位才能夠在合同義務(wù)履行時(shí)更加恰當(dāng)和全面，應(yīng)得的權(quán)利和權(quán)益在合同中才能夠得以體現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益，使建筑工程項(xiàng)目的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上有所降低，切實(shí)維護(hù)好建筑市場(chǎng)的發(fā)展秩序。
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doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2016.09.116［中圖分類號(hào)］F321.1；D922.32［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2016）09-0207-01
引言
近些年來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，社會(huì)在不斷進(jìn)步，我國(guó)對(duì)農(nóng)村也越來越重視，農(nóng)民的生活情況有了很大改觀，特別是農(nóng)村土地承包合同管理工作取得了很大的成績(jī)，但是在農(nóng)村土地合同管理中仍然存在著很多問題，為了促進(jìn)農(nóng)村的穩(wěn)定發(fā)展必須盡快解決這些問題，給農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。
1農(nóng)村土地承包合同管理存在的不足
（1）土地經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)不規(guī)范。隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)普遍得到了發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟(jì)差距也越來越大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然處于一種不平衡的狀態(tài)，再加上我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正處于轉(zhuǎn)型期，第二產(chǎn)業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)雖然得到了快速的發(fā)展，但是第一產(chǎn)業(yè)卻逐漸受到了漠視。農(nóng)村大部分年輕力壯的農(nóng)民為了生存，為了提高自身的生活水平，他們往往將自己的土地進(jìn)行流轉(zhuǎn)，不再務(wù)農(nóng)，選擇出外打工，但是由于制度的不健全以及知識(shí)的欠缺，他們沒有簽訂具有法律效力的合同的意識(shí)，因此常常依靠口頭約定來進(jìn)行土地流轉(zhuǎn)，還有一些人直接將土地閑置，不流轉(zhuǎn)也不種植，導(dǎo)致土地荒廢，耕力下降。因此給土地管理帶來了困難，阻礙了國(guó)家政策的落實(shí)。（2）合同程序缺乏法律效力。很多農(nóng)民在流轉(zhuǎn)土地的時(shí)候僅僅靠口頭協(xié)定，沒有簽訂勞動(dòng)合同，但是也有一部分農(nóng)民是在簽訂合同的基礎(chǔ)上進(jìn)行土地承包流轉(zhuǎn)的，然而合同的簽訂卻沒有遵循公平、公正、公開的原則，甚至很多合同都是口頭合同，它往往是以村委會(huì)或者村務(wù)會(huì)的口頭形式呈現(xiàn)的，雖然口頭合同也是合同的一種，但是與口頭約定卻沒有太大的差別。農(nóng)民在簽訂土地合同的時(shí)候具有很大的隨意性，沒有切實(shí)的書面形式的保障。還有的合同是村里的領(lǐng)導(dǎo)自行決定的，沒有經(jīng)過大家的討論和認(rèn)同，這種行為具有強(qiáng)制性，甚至一些村干部在土地管理中存在私心，自然而然地傾向于自己的親戚或者是希望從中獲取一定的利益，因此私下經(jīng)營(yíng)、非法承包的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，很多農(nóng)民沒有簽訂有效的土地承包合同無法保障自身的權(quán)益，因此容易引發(fā)諸多問題，給農(nóng)村的和諧與穩(wěn)定埋下了隱患。（3）經(jīng)營(yíng)權(quán)證的流程錯(cuò)誤?！吨腥A人民共和國(guó)土地承包法》對(duì)于土地承包有明確的規(guī)定，在農(nóng)民將自己的土地承包出去后，對(duì)方也就是承包方就會(huì)獲得土地的承包經(jīng)營(yíng)權(quán)，并且承包雙方要到縣級(jí)以上的政府機(jī)構(gòu)去開具土地承包經(jīng)營(yíng)證明，從而在法律上保障雙方的權(quán)益。但是在實(shí)際工作中，很多政府機(jī)構(gòu)并不是真正地按照規(guī)范的法律程序來進(jìn)行辦公，沒有做到從實(shí)際出發(fā)。在確立農(nóng)民土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的時(shí)候，往往根據(jù)雙方的口頭表述就進(jìn)行了相關(guān)證件的辦理，并沒有深入地去了解實(shí)際情況，因此就難免留下一些糾紛的隱患。
2農(nóng)村土地承包合同管理改進(jìn)措施
（1）做好合同管理收集工作。管理部門在管理農(nóng)村土地承包合同的過程中起著重要的作用，因此要切實(shí)地提高相關(guān)管理部門的責(zé)任意識(shí)以及管理意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到農(nóng)村土地承包合同管理的重要性，從而提高工作的實(shí)效性。在管理工作中，要加強(qiáng)對(duì)土地合同檔案的收集與管理，使其向制度化、規(guī)范化的方向轉(zhuǎn)變。收集之后，相關(guān)的管理工作人員要嚴(yán)格地按照國(guó)家制度以及法律的相關(guān)要求對(duì)其進(jìn)行檢查，對(duì)其中不規(guī)范的地方與雙方進(jìn)行協(xié)商、修改，切實(shí)做好合同的核查工作，從而確保農(nóng)村土地承包合同的真實(shí)性以及有效性。（2）提高法律法規(guī)的宣傳力度。我國(guó)為了規(guī)范農(nóng)村的土地承包過程出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)土地承包法》，并要求農(nóng)村的土地承包都要按照相關(guān)的規(guī)定來進(jìn)行。因此為了加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村土地承包合同的管理，首先必須加強(qiáng)土地承包法的宣傳，具體措施必須行之有效，比如說，可以將相關(guān)的法律法規(guī)制成小冊(cè)子，以便于農(nóng)民隨身攜帶，還可以將一些比較重要的條例內(nèi)容制成大的宣傳牌，豎立在村里比較明顯的地方，以便村民在日常生活中可以看到，從而在潛移默化中使農(nóng)民以及相關(guān)的管理人員都熟知相關(guān)的法律規(guī)定。（3）加強(qiáng)指導(dǎo)工作。經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，土地承包也會(huì)經(jīng)常發(fā)生，土地流轉(zhuǎn)在一定程度上能夠促進(jìn)傳統(tǒng)農(nóng)耕模式的轉(zhuǎn)變，有利于農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。但是由于土地流轉(zhuǎn)又是一個(gè)比較復(fù)雜的問題，農(nóng)民的知識(shí)文化水平又比較低，所以對(duì)于一些問題的認(rèn)識(shí)不是很全面、徹底，導(dǎo)致整個(gè)土地流轉(zhuǎn)的過程出現(xiàn)了很多問題，瑣碎的問題給政府機(jī)關(guān)帶來了困難，使其無法進(jìn)行細(xì)致地處理，面對(duì)這種情況，要想加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的管理就必須設(shè)立一個(gè)相關(guān)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)土地承包合同進(jìn)行管理，對(duì)農(nóng)民進(jìn)行指導(dǎo)，為農(nóng)民提供更好的服務(wù)，從而使其按照相關(guān)的法律規(guī)定來進(jìn)行土地流轉(zhuǎn)。
合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱“公積金中心”）作為獨(dú)立的事業(yè)單位法人，在住房公積金的管理運(yùn)作中往往需要以民事主體的身份對(duì)外簽訂各類合同。住房公積金合同管理是指公積金中心對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。
（二）住房公積金合同管理中存在的問題
1.各地公積金中心合同管理部門設(shè)置不統(tǒng)一
法治意識(shí)較強(qiáng)的管理中心設(shè)置了專門的法規(guī)部門，有專門的法規(guī)管理人員從事合同管理相關(guān)工作；有的雖然不設(shè)置法規(guī)部門但設(shè)立了法規(guī)崗位，崗位職責(zé)中包括合同管理，但同時(shí)還疲于應(yīng)付大量行政工作，無法集中、專注地從事法律事務(wù)工作；有的甚至不設(shè)法規(guī)崗位，僅由一般工作人員負(fù)責(zé)合同的具體簽訂工作。
2.住房公積金行業(yè)尚未形成法律人才庫
目前全國(guó)各地公積金中心幾乎都有法律專業(yè)人員，但目前尚未對(duì)這股法律力量進(jìn)行整合，也并未搭建一個(gè)培訓(xùn)交流的平臺(tái)。一些公積金中心疏于對(duì)這些人員的法律知識(shí)培訓(xùn)，這些人員由于平時(shí)的工作、生活與法律專業(yè)知識(shí)交集不多，導(dǎo)致原有法律知識(shí)的生疏，或出現(xiàn)知識(shí)老化、滯后的情況，從而實(shí)戰(zhàn)能力匱乏，難以適應(yīng)住房公積金合同管理中不斷出現(xiàn)的法律問題。
3.法規(guī)管理人員和法律顧問尚未形成良性互動(dòng)
目前的狀況是，法規(guī)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比不上法律顧問，但法律顧問又不熟悉住房公積金管理業(yè)務(wù)。所以一個(gè)操作性強(qiáng)、工作效能高的合同管理法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)該由住房公積金內(nèi)部法規(guī)管理人員與外聘法律顧問共同組成。
4.合同管理缺乏系統(tǒng)性
合同管理較規(guī)范的公積金中心制定了專門的合同管理制度和相應(yīng)操作規(guī)程來對(duì)合同進(jìn)行管理，但很多的公積金中心缺少真正的合同管理，其管理僅停留在合同的起草和簽訂方面，一旦合同簽署后就疏于后續(xù)的管理評(píng)價(jià)，為以后產(chǎn)生嚴(yán)重的合同糾紛埋下了隱患。真正完整、系統(tǒng)的合同管理，應(yīng)該是涵蓋合同準(zhǔn)備階段、合同簽署階段、合同履行階段、合同后續(xù)管理階段，自始至終地關(guān)注并及時(shí)處理所有的相關(guān)法律問題，使法律風(fēng)險(xiǎn)損失降低至最小化的全過程、系統(tǒng)性的管理。
二、住房公積金合同管理中法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立
（一）形成合同管理工作機(jī)制
一是設(shè)置法規(guī)部門專門負(fù)責(zé)處理公積金管理中法律法規(guī)相關(guān)工作，不從事其他行政事務(wù)工作，保證工作的專一性。明確法規(guī)崗位的具體職責(zé)為依法行政、合同管理以及其他法律事務(wù)工作等。相關(guān)人員上崗條件需要有法律相關(guān)背景。
二是定期或不定期組織合同管理人員參加相關(guān)培訓(xùn)。通過建立合同管理培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制來提高合同管理人員的業(yè)務(wù)技能，提升住房公積金合同管理水平，降低或避免可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
三是形成法規(guī)管理人員和法律顧問的良性互動(dòng)。公積金中心要在選定律師時(shí)重在針對(duì)性強(qiáng)、能夠有效解決問題，而不是僅僅看律師是否大牌。法律顧問需要通過與法規(guī)管理人員的溝通和交流，了解公積金業(yè)務(wù)發(fā)展的情況和需要解決的問題。
（二）建立健全合同管理制度
合同管理制度中主要應(yīng)包括以下幾個(gè)方面。
1.合同分類
根據(jù)公積金中心管理運(yùn)作的實(shí)際情況，對(duì)住房公積金管理過程中對(duì)外簽訂的合同進(jìn)行分類，以便有針對(duì)性的對(duì)各類合同進(jìn)行管理。
2.分設(shè)部門
同時(shí)本著規(guī)范管理和權(quán)力制衡的原則，明確合同管理的部門及相應(yīng)職責(zé)。可將合同管理部門分為承辦部門、審核部門、用印及歸檔部門、資金收支部門及監(jiān)督部門。
（1）承辦部門是經(jīng)濟(jì)合同的主要責(zé)任部門，對(duì)合同中涉及本部門的專業(yè)內(nèi)容負(fù)責(zé)，主要職責(zé)包括：對(duì)合同項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析或論證；調(diào)查相對(duì)方主體資格、資信、履約能力和標(biāo)的物信息；在授權(quán)范圍內(nèi)參加合同談判；擬訂及修改合同，辦理合同簽署的相關(guān)手續(xù)；按約定的時(shí)間、地點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)履行合同；保管合同及相關(guān)資料、建立相關(guān)臺(tái)賬和移交合同檔案。
（2）審核部門是法規(guī)處，主要職責(zé)包括：參與合同相對(duì)方的調(diào)查、合同談判；書面審查擬簽合同條款的合法合規(guī)性；合同的履行中涉及法律糾紛的，及時(shí)與法律顧問取得聯(lián)系并妥善處理；組織合同評(píng)價(jià)管理。
（3）用印及歸檔部門是辦公室，主要職責(zé)包括：對(duì)完成審核、審批流程的合同按相關(guān)規(guī)定用??；負(fù)責(zé)對(duì)蓋章后的合同設(shè)立臺(tái)賬進(jìn)行管理并歸檔。
（4）資金收支部門是財(cái)務(wù)部門，主要職責(zé)包括：對(duì)合同中的資金收支條款進(jìn)行審核并按合同約定和住房公積金財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度進(jìn)行相應(yīng)操作。
（5）監(jiān)督部門是監(jiān)察部門，主要職責(zé)包括：對(duì)合同履行過程進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)合同管理中出現(xiàn)的違紀(jì)、違規(guī)、違法問題進(jìn)行調(diào)查處理并提出處理建議。
3.明確合同管理流程
可以將合同管理具體劃分為四個(gè)階段：合同準(zhǔn)備階段，包括合同前期調(diào)查、談判、起草、審核等程序；合同簽署階段，包括合同簽訂、歸檔等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、處理糾紛等程序；合同履行后管理階段，包括合同監(jiān)督、合同執(zhí)行情況評(píng)價(jià)等程序。
4.制定合同管理操作規(guī)程
根據(jù)合同管理制度制定相應(yīng)操作規(guī)程，明確各階段的具體操作步驟和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)創(chuàng)新合同管理模式，將合同管理分階段、全程采用電子化管理模式，充分利用信息系統(tǒng)對(duì)合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，規(guī)范合同管理，提高合同管理效率。
（三）提高合同管理水平
除了形成合同管理工作機(jī)制、建立健全合同管理制度，還要提高合同管理水平，具體到實(shí)踐操作中就是要注意合同管理各階段的法律風(fēng)險(xiǎn)防范。
1.合同生效前的法律風(fēng)險(xiǎn)防范
（1）合同策劃風(fēng)險(xiǎn)
指在合同策劃階段存在的不能滿足住房公積金管理目標(biāo)的可行性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于合同策劃風(fēng)險(xiǎn)的主要控制方法：一是對(duì)合同項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析或論證；二是合同審核人員及時(shí)掌握本市政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)，以便在進(jìn)行合同審核時(shí)進(jìn)行比對(duì)檢查；三是在合同管理制度中明確規(guī)定為了回避政府采購，將金額較大的合同拆分為金額較小合同的責(zé)任追究。
（2）合同調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)
指在合同調(diào)查過程中對(duì)被調(diào)查對(duì)象做出不當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。要控制這類風(fēng)險(xiǎn)，一是要提高合同管理人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上做出恰當(dāng)?shù)呐袛啵欢浅浞终{(diào)查合同對(duì)象的履約能力和商業(yè)信譽(yù)。
（3）合同談判風(fēng)險(xiǎn)
指在合同談判過程中忽略了重大問題或在重大問題上做出不當(dāng)讓步的風(fēng)險(xiǎn)以及談判策略泄密的風(fēng)險(xiǎn)?？刂坪贤勁酗L(fēng)險(xiǎn)的主要方法：一是組建一支結(jié)構(gòu)合理的談判團(tuán)隊(duì)，談判團(tuán)隊(duì)中除了有經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)人員外，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等方面的人員參與談判；二是盡可能地爭(zhēng)取后履行義務(wù)，從而為交易安全提供更多的保障；三是在整個(gè)過程中，強(qiáng)調(diào)并做好保密工作。
（4）合同審核風(fēng)險(xiǎn)
指在合同審核過程中沒有發(fā)現(xiàn)或糾正合同不當(dāng)內(nèi)容和條款的風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法：一是提高合同審核人員的專業(yè)素質(zhì)，注重此類人員的崗前培訓(xùn)和知識(shí)更新培訓(xùn)；二是制定合同審核操作規(guī)程；三是實(shí)施合同管理責(zé)任追究制度等，劃分合同承辦部門和審核部門的責(zé)任。
（5）合同簽署風(fēng)險(xiǎn)
指正式簽署合同過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法：一是每年進(jìn)行法人授權(quán)，嚴(yán)格劃分合同的簽署權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署合同；二是加強(qiáng)對(duì)相對(duì)方人權(quán)限的審查，比如查看對(duì)方有無委托授權(quán)書，確定人的權(quán)限是否合法有效；三是明確合同印章管理部門和責(zé)任，確保只為符合合同審批流程的合同文本加蓋合同印章；四是采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改，如在合同各頁碼之間加蓋騎縫章等。
2.合同生效后的法律風(fēng)險(xiǎn)防范
（1）合同履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)
指在合同履行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為違約風(fēng)險(xiǎn)，即沒有按照合同的約定履行義務(wù)?？刂七`約風(fēng)險(xiǎn)的主要方法：一是在合同中明確并細(xì)化違約責(zé)任；二是合理使用抗辯權(quán)分散風(fēng)險(xiǎn)、降低損害程度；三是通過對(duì)合同所涉及的各類法律規(guī)范依據(jù)的運(yùn)用以及保留足夠證據(jù)控制違約風(fēng)險(xiǎn)；四是通過合理運(yùn)用繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失的替代責(zé)任，將合同損失降到最低。
（2）合同變更或轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)
指在合同變更或轉(zhuǎn)讓過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法：一是通過制定合同管理制度明確規(guī)定合同變更或轉(zhuǎn)讓的審批流程；二是合同變更或轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容和條款必須與當(dāng)事人協(xié)商一致且進(jìn)行書面變更；三是注重對(duì)合同變更或轉(zhuǎn)讓過程中相關(guān)證據(jù)的保存。
（3）合同終止風(fēng)險(xiǎn)
指在辦理合同終止手續(xù)過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。控制此類風(fēng)險(xiǎn)的主要方法一是在合同中明確提前解除或終止權(quán)；二是通過制定合同管理制度明確規(guī)定合同終止的相應(yīng)審批流程。
（4）合同糾紛處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)
指在處理合同糾紛過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法：一是通過制定合同管理制度明確規(guī)定合同糾紛的處理辦法和相應(yīng)審批流程明確各類合同管理人員在合同糾紛處理中的責(zé)任；二是充分收集對(duì)方違約的證據(jù)，尤其在主動(dòng)解除合同的情形下，要避免因處理不當(dāng)，反而被證據(jù)顯示成為自己一方違約；三是在違約責(zé)任與侵權(quán)責(zé)任競(jìng)合的情形下，合理地選擇訴權(quán)予以適用，以更好地保護(hù)自身合法權(quán)益。
（5）合同后續(xù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)
指在合同履行完畢或終止后管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾種情況。
合同歸檔保管的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同歸檔保管過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括合同丟失；合同被泄漏等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法：一是通過制定合同管理制度明確規(guī)定合同歸檔管理人員及相應(yīng)責(zé)任；二是對(duì)合同保管情況實(shí)施定期和不定期的監(jiān)督檢查。
合同執(zhí)行情況評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指在合同執(zhí)行情況評(píng)價(jià)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：合同簽署后疏于后續(xù)的管理評(píng)價(jià)；合同評(píng)價(jià)范圍和標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，導(dǎo)致評(píng)價(jià)過程未能突出重點(diǎn)，評(píng)價(jià)流于形式等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法：一是制定合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)制度；二是建立合同執(zhí)行情況評(píng)價(jià)的操作規(guī)程。
引言介紹
目前，平衡計(jì)分卡應(yīng)用與推廣的熱潮正席卷全國(guó)。根據(jù)《財(cái)富》雜志公布的相關(guān)數(shù)據(jù)表明，有40%的公司都采用了平衡記分卡進(jìn)行績(jī)效考核。最新數(shù)據(jù)表明，絕大數(shù)公司表示平衡計(jì)分卡對(duì)于員工績(jī)效管理和薪酬管理有益。在我國(guó)，眾多的專家、學(xué)者以及企業(yè)界人士討論平衡計(jì)分卡的推廣和應(yīng)用，相關(guān)人員也由最初的管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)展到人力資源管理和企業(yè)戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域。
一、平衡計(jì)分卡的定義
上世紀(jì)90年代初，哈佛商學(xué)院的Rober Kaplan和諾朗諾頓研究所所長(zhǎng)David Norton發(fā)展出一種全新的企業(yè)績(jī)效管理方法――平衡計(jì)分卡。
實(shí)際上，平衡計(jì)分卡打破了傳統(tǒng)績(jī)效管理只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺陷。平衡計(jì)分卡理論認(rèn)為，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式只能對(duì)過去發(fā)生的事情（落后的結(jié)果因素）進(jìn)行衡量，但無法對(duì)企業(yè)前瞻性的投資（領(lǐng)先的驅(qū)動(dòng)因素）進(jìn)行評(píng)估。注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理方法在工業(yè)時(shí)代還是有效的，但到了信息社會(huì)，傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)管理方法難以充分發(fā)揮作用，公司必須在內(nèi)外部客戶、內(nèi)部員工學(xué)習(xí)成長(zhǎng)、企業(yè)業(yè)務(wù)流程、技術(shù)革新等方面進(jìn)行投資，以獲得可持續(xù)發(fā)展。因此，平衡計(jì)分卡理論認(rèn)為，公司應(yīng)從財(cái)務(wù)（Financial）、客戶（Customers）、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)過程（Internal Business Progress）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)（Learning and Growth）四個(gè)角度審視企業(yè)自身業(yè)績(jī)。
平衡計(jì)分卡中每一項(xiàng)指標(biāo)都是一系列因果關(guān)系中的一環(huán)，通過它們把相關(guān)部門的目標(biāo)同組織的戰(zhàn)略聯(lián)系在一起；“驅(qū)動(dòng)關(guān)系”一方面是指計(jì)分卡的各方面指標(biāo)必須代表業(yè)績(jī)結(jié)果與業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素雙重涵義，另一方面計(jì)分卡本身必須是包含業(yè)績(jī)結(jié)果與業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素雙重指標(biāo)的績(jī)效考核系統(tǒng)。之所以稱此方法為“平衡（Balanced）”計(jì)分卡，是因?yàn)檫@種方法通過財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)考核手段之間的相互補(bǔ)充“平衡”，不僅使績(jī)效考核的地位上升到組織的戰(zhàn)略層面，使之成為組織戰(zhàn)略的實(shí)施工具，同時(shí)也是在定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)之間、客觀評(píng)價(jià)與主觀評(píng)價(jià)之間、指標(biāo)的前饋指導(dǎo)與后饋控制之間、組織的短期增長(zhǎng)與長(zhǎng)期發(fā)展之間、組織的各個(gè)利益相關(guān)者的期望之間尋求“平衡”的基礎(chǔ)上完成的績(jī)效考核與戰(zhàn)略實(shí)施過程。
二、平衡計(jì)分卡的優(yōu)勢(shì)和不足
（一）平衡計(jì)分卡具備了以下幾種傳統(tǒng)方法不能實(shí)現(xiàn)的平衡
1、內(nèi)部衡量和外部衡量之間的平衡。平衡計(jì)分卡關(guān)注企業(yè)內(nèi)外的相關(guān)利益方，有效地實(shí)現(xiàn)外部與內(nèi)部衡量之間的平衡[1]。它將傳統(tǒng)上只注重企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)擴(kuò)大到了對(duì)企業(yè)外部因素的評(píng)價(jià)，將以往只關(guān)注內(nèi)部結(jié)果擴(kuò)展到結(jié)果與過程并重，即關(guān)注企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)流程、員工的學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等無形資產(chǎn)。同時(shí)，平衡計(jì)分卡還把企業(yè)管理層和員工的學(xué)習(xí)成長(zhǎng)視為將知識(shí)轉(zhuǎn)化為發(fā)展動(dòng)力的一個(gè)必要渠道。
2、短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)之間的平衡。平衡計(jì)分卡要求既關(guān)注短期戰(zhàn)略目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)（如利潤(rùn)），也必須看的更遠(yuǎn)一些，關(guān)注長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與績(jī)效指標(biāo)（如顧客滿意度、員工訓(xùn)練成本與次數(shù)）以及監(jiān)督企業(yè)在向未來目標(biāo)前進(jìn)的過程中的位置和方向的指標(biāo)，而平衡計(jì)分卡恰好能夠完全使企業(yè)了解自己在未來發(fā)展的全方位的情況。
3、目標(biāo)成果和執(zhí)行動(dòng)因之間的平衡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)清楚知道其要追求的成果（如利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率），更應(yīng)該明白產(chǎn)生這些成果的動(dòng)因（如新產(chǎn)品開發(fā)投資、員工訓(xùn)練、信息更新）。只有正確地找到這些動(dòng)因，企業(yè)才可能有效地獲得所要的成果。
4、定量衡量和定性衡量之間的平衡。定量指標(biāo)（如利潤(rùn)、員工流動(dòng)率、顧客抱怨次數(shù)）的特點(diǎn)是較準(zhǔn)確、好評(píng)價(jià)、具有內(nèi)在的客觀性，因此傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)非常重視定量指標(biāo)的考核。但定量指標(biāo)多為對(duì)過去的事件進(jìn)行評(píng)價(jià)，而企業(yè)所面臨的未來越來越具有不確定性，導(dǎo)致基于過去對(duì)未來所做的預(yù)測(cè)其實(shí)際意義大打折扣。定性指標(biāo)具有相當(dāng)?shù)闹饔^性和外部性，比如顧客滿意度是在企業(yè)內(nèi)部無法獲得的，所以往往不具有準(zhǔn)確性，有時(shí)還不容易獲得，因而在應(yīng)用中受到的重視不如定量指標(biāo)。但這并不影響定性指標(biāo)的相關(guān)性、可靠性，而這兩個(gè)性質(zhì)正是我們業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中所需要的。平衡計(jì)分卡正是借由引入定性的指標(biāo)以彌補(bǔ)定量指標(biāo)的缺陷，使評(píng)價(jià)體系具有新的實(shí)用價(jià)值。
（二）平衡計(jì)分卡同樣也存在一些不足之處
運(yùn)用平衡計(jì)分卡的難點(diǎn)在于試圖使其“自動(dòng)化”。平衡計(jì)分卡中有一些條目是很難解釋清楚或者是衡量出來的。財(cái)務(wù)指標(biāo)當(dāng)然不是問題，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)往往很難去建立起來。
確定績(jī)效的衡量指標(biāo)往往比想象的要難。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)專注于戰(zhàn)略中的因果關(guān)系，從而將戰(zhàn)略與其衡量指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來。雖然管理者一般都明白客戶滿意度、員工滿意度與財(cái)務(wù)表現(xiàn)之間的聯(lián)系，但平衡計(jì)分卡卻不能有效的指導(dǎo)管理者提高績(jī)效，從而達(dá)到預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。
另外，平衡計(jì)分卡很難去操作執(zhí)行。一般平衡計(jì)分卡需要5－6個(gè)月去執(zhí)行，另需幾個(gè)月去調(diào)整結(jié)構(gòu)使其規(guī)則化，以至于總的開發(fā)時(shí)間經(jīng)常需要一年或者更長(zhǎng)的時(shí)間。衡量指標(biāo)有可能很難去量化，而衡量方法卻又會(huì)產(chǎn)生太多的績(jī)效衡量指標(biāo)。
三、平衡計(jì)分卡適用的企業(yè)類型
1、面臨較大競(jìng)爭(zhēng)壓力且這一壓力為企業(yè)所感知。
對(duì)著全球化進(jìn)程及的加快，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。競(jìng)爭(zhēng)壓力是企業(yè)謀求發(fā)展的動(dòng)力，這恰是平衡計(jì)分卡得以實(shí)施的內(nèi)在原因。但采取行動(dòng)必須以競(jìng)爭(zhēng)被企業(yè)所感知為前提條件。競(jìng)爭(zhēng)壓力大但企業(yè)未感知，這種競(jìng)爭(zhēng)壓力不會(huì)形成發(fā)展動(dòng)力。對(duì)于這樣的企業(yè)，如果為了趕時(shí)髦而引入平衡計(jì)分卡，則如同給牛車安上飛機(jī)用的輪胎，不會(huì)起到應(yīng)有的積極作用。
2、以目標(biāo)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)。
當(dāng)我們確立了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)后，戰(zhàn)略就解決“如何才能達(dá)到這個(gè)目標(biāo)”的問題。平衡計(jì)分卡的成功之處就是將企業(yè)戰(zhàn)略置于管理的中心，所以企業(yè)使用平衡計(jì)分卡須以戰(zhàn)略為導(dǎo)向。即使企業(yè)還沒有制定出有效的戰(zhàn)略目標(biāo)，平衡計(jì)分卡的引入也可以幫助企業(yè)重新認(rèn)識(shí)和制定企業(yè)的戰(zhàn)略。
3、適用于具有協(xié)商式或民主式領(lǐng)導(dǎo)體制的企業(yè)。
采用平衡計(jì)分卡要求企業(yè)員工積極參與、管理者管理到位，只有這樣，才能使企業(yè)機(jī)動(dòng)靈活、反應(yīng)快速地運(yùn)行于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，而不會(huì)陷入經(jīng)營(yíng)管理失敗的泥潭之中。平衡計(jì)分卡必須在民主式管理風(fēng)格的企業(yè)運(yùn)行，使員工能夠充分參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施。如果一個(gè)企業(yè)尚不是民主式管理風(fēng)格，在實(shí)施平衡計(jì)分卡的過程中，隨著員工參與度的提高，可以轉(zhuǎn)變?yōu)槊裰魇降墓芾盹L(fēng)格。所以說，平衡計(jì)分卡不僅具有績(jī)效評(píng)價(jià)功能，還具有改變企業(yè)文化的巨大作用。
4、成本管理水平較高的企業(yè)。
平衡計(jì)分卡要求衡量出一位顧客帶給企業(yè)的利潤(rùn)額，這在傳統(tǒng)的成本管理方法下是不能實(shí)現(xiàn)的。當(dāng)然，除了成本之外，企業(yè)還需要注重產(chǎn)品的質(zhì)量及其他影響顧客的相關(guān)因素。
四、平衡計(jì)分卡的實(shí)施步驟
1、確立公司的愿景與戰(zhàn)略目標(biāo)。公司的遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略目標(biāo)要簡(jiǎn)單明了，使每一部門可以采用業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)去完成公司的遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略目標(biāo)。
2、成立平衡計(jì)分卡相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)（績(jī)效考核小組或者委員會(huì)）為解釋公司的愿景和戰(zhàn)略，并建立財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四類具體的目標(biāo)。
3、為四類具體的目標(biāo)確定業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)。
4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通與教育。利用各種不同溝通渠道向各層管理人員告知公司的愿景、戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)。
5、確定每年、每季、每月的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)并與公司的計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合。
6、將每年的報(bào)酬獎(jiǎng)勵(lì)制度與平衡計(jì)分卡掛鉤。
7、經(jīng)常采用員工意見修正平衡計(jì)分卡衡量指標(biāo)并改進(jìn)公司戰(zhàn)略。
五、中國(guó)企業(yè)運(yùn)用平衡計(jì)分卡面臨的障礙
1、如何實(shí)現(xiàn)實(shí)體考核到個(gè)體考核的銜接平衡計(jì)分卡強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的層層分解，并且通過落實(shí)在四個(gè)方面的指標(biāo)上為目標(biāo)的分解提供行動(dòng)依據(jù)與步驟，但是平衡計(jì)分卡所提出的方法模型主要針對(duì)SBU或者說是經(jīng)營(yíng)實(shí)體，并不適用于個(gè)人。但是績(jī)效考核既包括實(shí)體，又包括個(gè)體。在運(yùn)用平衡計(jì)分時(shí)必須考慮如何發(fā)展該模型，使得我們能夠?qū)崿F(xiàn)SBU實(shí)體考核到個(gè)體考核的銜接。
2、如何有效的處理SBU的平衡計(jì)分卡和公司級(jí)平衡計(jì)分卡的關(guān)系平衡計(jì)分卡是適用于一個(gè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位（SBU）的績(jī)效考核模型。但是平衡計(jì)分卡在一個(gè)由若干戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位（SBUs）構(gòu)成的組織（企業(yè)集團(tuán)）中，如何實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)與各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的目標(biāo)之間的動(dòng)態(tài)調(diào)整問題上還未形成完善的理論框架，Robert S. Kaplan 與David P. Norton說，這方面的研究還處于早期。
3、技術(shù)層面的障礙首先，平衡計(jì)分卡所包含的各個(gè)指標(biāo)的值如何確定？其次，平衡計(jì)分卡各指標(biāo)的權(quán)重如何設(shè)置？最后如何實(shí)現(xiàn)Robert S. Kaplan 與David P. Norton提出的“結(jié)構(gòu)問題”，或者說驅(qū)動(dòng)關(guān)系的問題。
六、平衡計(jì)分卡在實(shí)際應(yīng)用中需注意的問題
雖然平衡計(jì)分卡的觀念已經(jīng)得到廣泛的認(rèn)可并發(fā)揮了實(shí)際效果，但想成功地在企業(yè)中實(shí)施平衡計(jì)分卡仍需要投入相當(dāng)?shù)某杀九c力度。在實(shí)際應(yīng)用過程中，要注意以下問題。
1、切勿照搬其他企業(yè)的成功模式。
平衡計(jì)分卡的原理只有在與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合時(shí)才能發(fā)揮其巨大的功效，我們不能簡(jiǎn)單地模仿其他公司已經(jīng)開發(fā)完成的平衡計(jì)分卡，不能照搬其他企業(yè)成功的模式。因?yàn)椴煌墓緦?shí)際情況差異很大，所以各自平衡計(jì)分卡四個(gè)層面的目標(biāo)及其績(jī)效考核指標(biāo)皆不同。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)開發(fā)具有自身特色的平衡計(jì)分卡，以充分發(fā)揮平衡計(jì)分卡的優(yōu)勢(shì)。
2、平衡計(jì)分卡的執(zhí)行要與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合。
為充分發(fā)揮平衡計(jì)分卡的效果，需在重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門及個(gè)人層次上實(shí)施平衡計(jì)分卡，以使各個(gè)層次的注意力集中在各自的工作業(yè)績(jī)上，需要將平衡計(jì)分卡的實(shí)施結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，注意對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰。
3、正確對(duì)待平衡計(jì)分卡實(shí)施時(shí)的投入產(chǎn)出比。
平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面彼此聯(lián)系的，要改善其中任何一方面都要有投入，所以實(shí)施平衡計(jì)分卡首先出現(xiàn)的是成本而非效益。然而，效益的產(chǎn)生往往滯后，使投入與產(chǎn)出、成本與效益之間有一個(gè)時(shí)間差，因而往往會(huì)出現(xiàn)客戶滿意度提高了，員工滿意度提高了，效率也提高了，可財(cái)務(wù)指標(biāo)卻下降的情況。這個(gè)問題的關(guān)鍵在于實(shí)施平衡計(jì)分卡時(shí)要明白非財(cái)務(wù)指標(biāo)的改善所投入的大量投資，可以在預(yù)見的時(shí)間內(nèi)從財(cái)務(wù)指標(biāo)中收回，應(yīng)該將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)。
中圖分類號(hào)：TP393 文章編號(hào)：1009-2374（2015）08- DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.
1 概述
銀行金庫是現(xiàn)代商業(yè)銀行資金運(yùn)作的中樞環(huán)節(jié)、營(yíng)運(yùn)管理的重要部位。近年來，隨著商業(yè)銀行金庫業(yè)務(wù)量的攀升和業(yè)務(wù)品種的增加，金庫的業(yè)務(wù)運(yùn)作量迅猛增長(zhǎng)，安全問題顯得越來越重要。為保障前臺(tái)業(yè)務(wù)、銀行資金的正常流轉(zhuǎn)及流轉(zhuǎn)資金的安全可靠，必須引入現(xiàn)代化的技術(shù)手段提高金庫日常業(yè)務(wù)運(yùn)作效率和準(zhǔn)確性。
為提高銀行金庫管理的業(yè)務(wù)處理能力、拓寬管理范圍、提升管理效率，本系統(tǒng)采用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立一套覆蓋金庫日常管理的金庫管理系統(tǒng)，通過給每個(gè)寄庫箱/鈔袋標(biāo)識(shí)一個(gè)電子標(biāo)簽，并利用固定式/手持式終端采集標(biāo)識(shí)所附帶的金庫日常運(yùn)行的業(yè)務(wù)信息，從而實(shí)現(xiàn)智能化的管理金庫日常營(yíng)運(yùn)作業(yè)。
2 需求分析
目前金庫業(yè)務(wù)主要存在金庫業(yè)務(wù)操作管理不到位、金庫現(xiàn)金備付及流動(dòng)信息不全面和金庫檢查及監(jiān)督力度不完善等問題，其具體體現(xiàn)在：
2.1 金庫業(yè)務(wù)操作管理不到位
商業(yè)銀行雖然對(duì)于金庫管理包括實(shí)物保管、庫存物品出入庫、實(shí)物交接手續(xù)等業(yè)務(wù)操作有著完整的規(guī)章制度，但在實(shí)際操作過程中會(huì)出現(xiàn)人員操作失誤或者執(zhí)行力度不強(qiáng)等問題。一旦發(fā)生各種違規(guī)操作的情況將勢(shì)必影響金庫的安全營(yíng)運(yùn)。因此，必須引進(jìn)信息化的手段引導(dǎo)工作人員操作的規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化。
2.2 金庫現(xiàn)金備付及流動(dòng)信息不全面
商業(yè)銀行的金庫現(xiàn)金備付率過高將直接影響商業(yè)銀行的整體經(jīng)營(yíng)效益，同時(shí)，款箱的出入庫以及與網(wǎng)點(diǎn)的交接過程易產(chǎn)生人為操作失誤，因此，必須引進(jìn)自動(dòng)識(shí)別技術(shù)來監(jiān)督和解決備付率過高和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中易產(chǎn)生的工作失誤。
2.3 金庫檢查及監(jiān)督力度不完善
目前，有些商業(yè)銀行對(duì)于金庫的檢查及監(jiān)督只流于形式、對(duì)于規(guī)定巡檢只檢而不查、查看內(nèi)容不全面等問題。此類問題的出現(xiàn)暴露出人員監(jiān)管的局限性及被動(dòng)性。
3 系統(tǒng)概述
銀行金庫管理系統(tǒng)RFID技術(shù)為信息載體，并結(jié)合具有我國(guó)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國(guó)密算法，建立以現(xiàn)金預(yù)約報(bào)數(shù)、現(xiàn)金出入庫、款箱交接和寄庫箱管理等為核心業(yè)務(wù)的金庫管理智能化框架。
本系統(tǒng)的建立旨在提高金庫管理的業(yè)務(wù)處理能力、拓寬系統(tǒng)管理范圍、提升管理效率，具體的解決措施如下：（1）建設(shè)金庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)：金庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)是基于商業(yè)銀行金庫管理的規(guī)章制度，規(guī)范工作人員的業(yè)務(wù)操作。本系統(tǒng)為各職能人員授權(quán)管理，做到各權(quán)限人員相互監(jiān)督、相互制約等作用；（2）引進(jìn)自動(dòng)識(shí)別技術(shù)：采用先進(jìn)的RFID技術(shù)，全程監(jiān)控并記錄出入庫過程中的信息，對(duì)金庫端、網(wǎng)點(diǎn)端實(shí)現(xiàn)電子化監(jiān)管，若入庫金庫現(xiàn)金備付過高，則系統(tǒng)自動(dòng)提示，從而能有效壓縮庫存，提高資金的流轉(zhuǎn)及使用效率；（3）金庫全面監(jiān)管：金庫監(jiān)管人員利用電子化手持設(shè)備代替?zhèn)鹘y(tǒng)紙質(zhì)記錄巡檢，真正科學(xué)化、精細(xì)化監(jiān)督管理金庫，盡早地發(fā)現(xiàn)及解決巡檢過程中暴露的問題，及時(shí)認(rèn)定有關(guān)責(zé)任人。
銀行金庫管理系統(tǒng)主要由金庫管理業(yè)務(wù)、報(bào)表業(yè)務(wù)管理和系統(tǒng)管理三個(gè)部分組成：
3.1 金庫管理業(yè)務(wù)
金庫管理業(yè)務(wù)是銀行金庫管理系統(tǒng)的核心環(huán)節(jié)，由現(xiàn)金領(lǐng)解現(xiàn)預(yù)約報(bào)數(shù)管理、現(xiàn)金出入庫管理、款箱交接管理和寄庫箱管理等業(yè)務(wù)組成。
3.1.1 現(xiàn)金領(lǐng)解現(xiàn)預(yù)約報(bào)數(shù)管理。用于網(wǎng)點(diǎn)人員將下一工作日需領(lǐng)用/存入現(xiàn)金的數(shù)量及票面券別要求通過金庫系統(tǒng)發(fā)送給管轄金庫，金庫確認(rèn)后，將領(lǐng)現(xiàn)信息返回網(wǎng)點(diǎn)，只有通過金庫確認(rèn)才可進(jìn)行款箱交接及現(xiàn)金出/入庫。
3.1.2 現(xiàn)金出入庫管理?，F(xiàn)金出/入庫：包括“網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)/解現(xiàn)”、“調(diào)撥出/入庫”、“清點(diǎn)出/入庫”。系統(tǒng)需有現(xiàn)金出/入庫聯(lián)動(dòng)功能，并智能核對(duì)出/入庫各類信息，并準(zhǔn)確計(jì)算庫存。
軋賬：包括“臨時(shí)軋賬”、“總軋賬”。即金庫可隨時(shí)選擇軋賬，也可以選擇日終核對(duì)。系統(tǒng)需根據(jù)用戶實(shí)際需要，設(shè)計(jì)軋賬輸出項(xiàng)及定制軋賬界面。
3.1.3 款箱交接管理。（1）網(wǎng)點(diǎn)、金庫交庫：網(wǎng)點(diǎn)端或金庫端在金庫管理系統(tǒng)內(nèi)記錄款箱交接內(nèi)容，通過RFID設(shè)備全程采集、記錄交庫情況，并自動(dòng)判斷交庫合法性；（2）網(wǎng)點(diǎn)、金庫接庫：網(wǎng)點(diǎn)或金庫通過RFID設(shè)備采集款箱信息，并與系統(tǒng)中的信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)一致則通過RFID設(shè)備直接完成接庫，否則系統(tǒng)給出提示，用戶根據(jù)提示進(jìn)行后續(xù)操作。
3.1.4 寄庫箱管理功能需求分析。（1）網(wǎng)點(diǎn)寄庫箱管理：網(wǎng)點(diǎn)人員可通過RFID移動(dòng)式設(shè)備，快速準(zhǔn)確的采集寄庫箱信息，并可通過網(wǎng)站業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行信息查詢和相關(guān)修改；（2）金庫寄庫箱管理：金庫人員通過RFID手持機(jī)，采集寄庫箱實(shí)物信息，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)點(diǎn)提交的信息進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)，并能根據(jù)設(shè)定的規(guī)則進(jìn)行提示；（3）寄庫箱軋賬：可隨時(shí)對(duì)當(dāng)前寄庫箱情況進(jìn)行軋賬，也可在每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，進(jìn)行日終核對(duì)。
3.2 報(bào)表業(yè)務(wù)管理
報(bào)表業(yè)務(wù)管理主要是依據(jù)金庫管理業(yè)務(wù)所采集產(chǎn)生的一系列信息化數(shù)據(jù)予以分類整理后形成可供金庫相關(guān)人員核對(duì)和了解的各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，主要有金庫配現(xiàn)明細(xì)表、網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)現(xiàn)裝箱袋票、網(wǎng)點(diǎn)預(yù)約領(lǐng)現(xiàn)匯總表、網(wǎng)點(diǎn)解現(xiàn)登記匯總表、金庫寄庫信息匯總表、款箱交接明細(xì)表、金庫業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)表等報(bào)表組成。
3.3 系統(tǒng)管理
系統(tǒng)管理主要由用戶管理、機(jī)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)參數(shù)管理、押運(yùn)線路管理、日志管理和功能預(yù)警六部分組成，主要是確保該金庫管理系統(tǒng)正常運(yùn)行的一些參數(shù)設(shè)置及權(quán)限管理等。
3.4 主要流程
3.4.1 網(wǎng)點(diǎn)解現(xiàn)操作。銀行網(wǎng)點(diǎn)將當(dāng)日所需解現(xiàn)的款箱整理、清點(diǎn)完成后在款箱封口處固定電子標(biāo)簽，并將其信息錄入系統(tǒng)，網(wǎng)點(diǎn)工作人員與解現(xiàn)押運(yùn)人員通過手持設(shè)備識(shí)讀電子標(biāo)簽，確定并交接款箱。
3.4.2 金庫入庫操作。當(dāng)押運(yùn)員到達(dá)金庫后，管庫員核對(duì)寄庫箱和上解款信息，信息確認(rèn)無誤后，將各網(wǎng)點(diǎn)解現(xiàn)的款箱通過金庫的門禁系統(tǒng)，完成款箱入庫作業(yè)，并將記錄上傳后臺(tái)服務(wù)器。
3.4.3 金庫出庫操作。根據(jù)各金庫所負(fù)責(zé)的區(qū)域網(wǎng)點(diǎn)所要求領(lǐng)現(xiàn)的款箱，將各網(wǎng)點(diǎn)申請(qǐng)領(lǐng)現(xiàn)的款箱通過金庫的門禁系統(tǒng)比對(duì)出庫信息，若信息不符則立刻啟動(dòng)報(bào)警裝置。
3.4.4 網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)現(xiàn)操作。押運(yùn)車到達(dá)網(wǎng)點(diǎn)后，網(wǎng)點(diǎn)工作人員利用手持設(shè)備比對(duì)款箱上電子標(biāo)簽信息，并對(duì)到達(dá)網(wǎng)點(diǎn)的款箱標(biāo)簽進(jìn)行銷毀，完成領(lǐng)現(xiàn)操作。
4 建設(shè)意義
（1）項(xiàng)目利用傳感技術(shù)加強(qiáng)金庫現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，促進(jìn)金庫營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制更加科學(xué)、合理，從而完善金庫內(nèi)部控制制度，達(dá)到降低操作風(fēng)險(xiǎn)的目的；（2）可有效幫助營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)核定現(xiàn)金備付管理指標(biāo)，核定金庫庫存限額，適時(shí)掌控金庫庫存情況，對(duì)于超庫存現(xiàn)金和庫存出現(xiàn)異常自動(dòng)發(fā)出警示；（3）系統(tǒng)建設(shè)還可加強(qiáng)現(xiàn)金備付率管理，根據(jù)系統(tǒng)提供的日常網(wǎng)點(diǎn)和金庫間的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，采取合理考核備付計(jì)劃和加速資金流轉(zhuǎn)速度等方法，加強(qiáng)監(jiān)督考核，有效壓縮庫存，提高資金使用效率。
5 結(jié)語
本項(xiàng)目采用當(dāng)前主流的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)款箱、鈔袋等進(jìn)行一次性標(biāo)識(shí)，該一次性標(biāo)識(shí)可記錄款箱或鈔袋信息、網(wǎng)點(diǎn)信息、入庫信息等。一旦打開款箱則該電子標(biāo)簽則立即被損壞銷毀，因此，可避免款箱及鈔袋在出入庫及寄庫過程中的違規(guī)操作。
本系統(tǒng)的建設(shè)有助于銀行金庫管理的整體信息化水平，保證各類金庫業(yè)務(wù)順利流轉(zhuǎn)，嚴(yán)格根據(jù)工作流的設(shè)定控制現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，并高效管理寄庫箱及其交接，從而保證款箱安全、正確、快速進(jìn)出金庫，自動(dòng)化判斷合法性并實(shí)時(shí)預(yù)警。
參考文獻(xiàn)
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[2] 曾惠玲.郵政儲(chǔ)蓄銀行的現(xiàn)金管理和控制[J].江蘇商論，2013，（15）.
目前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，水利水電工程相關(guān)的法律法規(guī)也進(jìn)一步完善。工程項(xiàng)目管理需要受到合同的管束，而水利水電工程合同是由業(yè)主與承包商雙方共同擬定的職責(zé)和權(quán)益之間關(guān)系的協(xié)議。有了合同的約束，雙方才能更好地履行職責(zé)，確保水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)正常實(shí)施。水利水電工程施工時(shí)間長(zhǎng)，難度系數(shù)大，因此國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)在合同管理時(shí)都會(huì)遇到很多問題，影響了工程項(xiàng)目建設(shè)。
1.強(qiáng)化水利水電工程合同管理的意義
隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展，各大建筑企業(yè)也逐步走向了國(guó)際化的發(fā)展道路。水利水電工程合同是掌控項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量、提高施工進(jìn)度、降低投資成本的重要根據(jù)，滲透到了工程項(xiàng)目監(jiān)管的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，成了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目管理成功與否的決定性因素。合同管理是項(xiàng)目建設(shè)的重中之重，能夠促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理，確保合同雙方切實(shí)履行自己的責(zé)任與義務(wù)。除此之外，合同管理還有利于避免項(xiàng)目糾紛，提升企業(yè)信用度。目前水利水電工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益也大幅度下降，合同管理已經(jīng)成了各大建筑企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)回報(bào)的最佳方法。因此，改進(jìn)合同管理方法，不僅可以獲得更多經(jīng)濟(jì)利益，還能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，幫助企業(yè)在水利水電工程市場(chǎng)上占據(jù)一席之地。
2.水利水電工程合同管理中存在的缺陷
2.1合同簽訂不規(guī)范
有的水利水電工程企業(yè)還未意識(shí)到合同管理的必要性，對(duì)一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識(shí)也不強(qiáng)，因此在合同簽訂時(shí)，還存有許多不規(guī)范的問題。首先，部分合同本身就不合法，提出了違背法律的條款，實(shí)則是無效合同，此后難免會(huì)給其中一方造成重大損失。然后，有些企業(yè)簽訂合同沒有選用規(guī)范文本，甚至用協(xié)議替代合同，且合同內(nèi)容不嚴(yán)密，形式上也存在漏洞，達(dá)不到相關(guān)要求。最后，還有一些企業(yè)缺乏科學(xué)合理的合同管理制度與方法，合同蓋章也不合標(biāo)準(zhǔn)，因而給合同管理帶來了許多難題。
2.2合同一方或雙方無法兌現(xiàn)承諾
從業(yè)主角度看，在工程項(xiàng)目建造時(shí)，依據(jù)通常規(guī)定，發(fā)包方要盡快提供建設(shè)文件，確保“三通一平”，順利完成項(xiàng)目建設(shè)，并協(xié)調(diào)好場(chǎng)地周圍的外在條件關(guān)系。而有些業(yè)主未能按時(shí)提供建設(shè)相關(guān)文件，導(dǎo)致工程擱置，不能開工。尤其是針對(duì)部分中小型項(xiàng)目，如果前期工作就缺少法律支撐，則容易使得施工困難、進(jìn)度緩慢、項(xiàng)目延期。而從承包商角度看，有些工作人員、設(shè)施數(shù)目、建造期限等內(nèi)容都可能與合同并不一致，尤其是投標(biāo)項(xiàng)目，若不能兌現(xiàn)合同中的承諾，則項(xiàng)目建造必然會(huì)受到很大影響。
2.3合同變更較多
水利水電工程建造項(xiàng)目很大程度上會(huì)受到外部自然條件的影響，尤其是地質(zhì)、水文、氣候條件等。不管是承包商，或是建筑企業(yè)，都無法完全掌握自然因素的變化。例如，在施工中可能會(huì)出現(xiàn)地下水位驟升、排水困難、大壩下陷等問題，抑或巖土地基出現(xiàn)破裂帶等。此外，設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料、工期等多個(gè)方面都可能出現(xiàn)合同變動(dòng)的問題，具體情況可見表1。
3.水利水電工程合同管理的改進(jìn)對(duì)策
3.1招投標(biāo)階段的合同管理
投標(biāo)前，承包方要作好市場(chǎng)調(diào)查，搜集招標(biāo)工程的相關(guān)信息，并對(duì)信息作出仔細(xì)分析與篩選。要全面研究理解招標(biāo)文件的內(nèi)容，明確文件所寫的招標(biāo)條件、形式、合同條款、工程范圍、工程技術(shù)等，并根據(jù)這些內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理的報(bào)價(jià)。然后，還要對(duì)工程實(shí)施環(huán)境展開全面調(diào)查。工程環(huán)境會(huì)對(duì)實(shí)際方案、合同期限與成本產(chǎn)生重要影響，也會(huì)隱藏一些施工風(fēng)險(xiǎn)。確定投標(biāo)措施后，可以利用適當(dāng)?shù)膱?bào)價(jià)技巧，并按招標(biāo)文件規(guī)定撰寫投標(biāo)書，作為合同的其中一部分。在合同形成時(shí)，還要注意經(jīng)濟(jì)保函的辦理，比如投標(biāo)保證書、預(yù)付金額保證書等，并辦理好相關(guān)保險(xiǎn)，為后續(xù)履約打下伏筆，才能進(jìn)行合同簽訂。
3.2加強(qiáng)合同實(shí)施管理，避免合同變動(dòng)
從理論層面講，合同管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，隨時(shí)隨地可能產(chǎn)生變化，因此需要管理人員對(duì)其實(shí)施及時(shí)合理的調(diào)整。合同是業(yè)主與承包商雙方利益的代表和保障，需要經(jīng)由正確合法的程序，才能使合同目標(biāo)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。在水利水電工程建設(shè)期間，各方面都可能出現(xiàn)難以預(yù)測(cè)的問題，導(dǎo)致合同出現(xiàn)變動(dòng)，從而引起工期延遲、成本上升等問題，不利于項(xiàng)目建設(shè)的正常開展。所以，在合同管理時(shí)，要針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，實(shí)行深入探究，找出科學(xué)合理的操作方法，以及建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題與因素，對(duì)其采取相應(yīng)措施及時(shí)糾正，盡量避免合同變動(dòng)等情況發(fā)生。
3.3加強(qiáng)合同索賠管理
合同索賠是承包商維護(hù)自身利益、彌補(bǔ)投資損失的重要方法。在雙方履行合同的過程中，若出現(xiàn)對(duì)方違約、合同出錯(cuò)、合同變動(dòng)、環(huán)境改變、不可抗力等情況，承包方可申請(qǐng)項(xiàng)目延期、工期縮短、設(shè)計(jì)改變等索賠。合同索賠可以將合同履行期中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行二次分配，使責(zé)任承擔(dān)更科學(xué)合理。合同索賠要全面了解設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、合同協(xié)議等內(nèi)容，做到有理有據(jù)，申請(qǐng)及時(shí)，索賠才可能成功。例如，某個(gè)水利工程于2012年2月正式投入建設(shè)，2013年10月底根據(jù)合同實(shí)現(xiàn)了河道截流，跨入主要施工階段。而根據(jù)施工總進(jìn)度計(jì)劃安排，要求圍堰于2014年4月建成。就在此時(shí)，突然遇到超標(biāo)準(zhǔn)洪水，沖垮了圍堰。承包商認(rèn)為洪水超過了設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)備，據(jù)此對(duì)監(jiān)理工程師提出索賠400余萬元的申請(qǐng)，工程師依據(jù)合同內(nèi)容，調(diào)查取證，與承包方共同協(xié)商，最終提出了賠償200余萬元的報(bào)告。因此，索賠的正確流程是：索賠通告、索賠取證、協(xié)商、索賠報(bào)告。該索賠案件處理的重點(diǎn)是依據(jù)合同內(nèi)容擬定風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)，公正公平地分擔(dān)損失。對(duì)于自然因素等不可抗力，索賠可以成立。但因證據(jù)不足，或是人員器械還能更優(yōu)化調(diào)配，則補(bǔ)償金額低于索賠金額。
3.4竣工決算階段的合同管理
竣工決算要做好項(xiàng)目核查、工程量統(tǒng)計(jì)、資金核算等工作，合同管理要整合并制作出竣工決算證書，移交給建立工程師審核。監(jiān)理批復(fù)的金額匯總表要與財(cái)務(wù)結(jié)算匯總表基本達(dá)成一致?？⒐Q算時(shí)還要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行歸納總結(jié)，承包方可獲得一部分款項(xiàng)。此外，還要做好審計(jì)工作。水電工程工期較長(zhǎng)，審計(jì)工作需要在1—2個(gè)月完成。對(duì)于工程驗(yàn)收，則要重點(diǎn)關(guān)注分部工程與單位工程驗(yàn)收，把相關(guān)資料裝訂好然后交給業(yè)主。最后，通常要按照合同內(nèi)容，在驗(yàn)收結(jié)束后業(yè)主將銀行履約保函交給承包方，并向承包方返還每期工程款項(xiàng)中扣除的保證金。
4.結(jié)語
水利水電工程合同管理是一項(xiàng)較為繁雜的系統(tǒng)性工作，其管理內(nèi)容涉及到水利水電工程建設(shè)項(xiàng)目的所有環(huán)節(jié)，因此合同是否能得到有效管理，決定著水利水電工程能否順利實(shí)施。合同的管理對(duì)水利水電工程質(zhì)量、進(jìn)度、成本等因素都會(huì)產(chǎn)生重要影響，所以，合同雙方都要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)辦事，擬定合理的管理制度，培養(yǎng)更多優(yōu)秀的合同管理人才，為項(xiàng)目建設(shè)作好鋪墊。
參考文獻(xiàn)：
[1]甘學(xué)文,張濤,王長(zhǎng)春.淺析水利水電工程合同管理中變更索賠的風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師,2011,04:85-86.
中圖分類號(hào)：X734文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
一、公路工程施工合同管理存在的不足
1、沒有專門的合同管理機(jī)構(gòu)，未建立合同管理體系
在我國(guó)，對(duì)于專門的項(xiàng)目合同管理機(jī)構(gòu)，在許多建設(shè)行政主管部門，以及施工單位等都沒有成立。對(duì)于合同實(shí)施過程中的監(jiān)督管理工作，通常情況下，建設(shè)行政主部門都是委托監(jiān)理部門或其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé)，進(jìn)而在一定程度上使得合同糾紛容易在工程中標(biāo)后及施工過程中發(fā)生。對(duì)于合同管理工作施工單位的重視程度有待進(jìn)一步提高，進(jìn)一步導(dǎo)致合同管理工作不能順利地展開。對(duì)于施工企業(yè)來說，通常情況下，只注重工程項(xiàng)目的前期投標(biāo)工作，工程中標(biāo)后，對(duì)施工合同缺乏必要的管理。制定的規(guī)章制度根本沒有發(fā)揮作用，同時(shí)缺乏系統(tǒng)的管理辦法進(jìn)行管理。并且部門之間沒有厘清權(quán)力、分清職責(zé)。健全的合同管理體系和有效的機(jī)制沒有形成；對(duì)于合同管理，缺少必要的審查，以及有效的監(jiān)督，進(jìn)而在一定程度上使得合同管理流于形式。
2、執(zhí)行合同的力度不夠
在起草、簽署、管理合同的過程中，很多施工單位通過經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，一旦工程項(xiàng)目中標(biāo)，簽訂施工合同后，通常情況下，將施工合同通過文件形式轉(zhuǎn)交給項(xiàng)目經(jīng)理部，在一定程度上沒有詳細(xì)地對(duì)合同情況進(jìn)行交底，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自身缺乏合同方面的學(xué)習(xí)，在施工過程中容易發(fā)生違背合同條款的行為，進(jìn)而在一定程度容易引發(fā)糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失。
3、合同價(jià)款引發(fā)糾紛
在我國(guó)，由于公路建設(shè)市場(chǎng)依然比較混亂，缺乏規(guī)范化管理，在一定程度上使得業(yè)主與施工企業(yè)之間，在地位方面出現(xiàn)不平等，導(dǎo)致違法或違規(guī)的行為出現(xiàn)在部分工程承包中，合同內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，在合同條款中，沒有明確工程變更、索賠等方面的內(nèi)容，進(jìn)一步損害了施工方的切身利益，另一方面施工企業(yè)缺乏合同法律意識(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理范疇內(nèi)，事前基本上沒有納入合同管理，在一定程度上，雖然合同條款比較齊全，但是缺乏具體性和明確性，對(duì)于內(nèi)容通常情況下只有原則性的約定，對(duì)違約責(zé)任缺乏具體的約定，進(jìn)而產(chǎn)生合同糾紛時(shí)，在一定程度導(dǎo)致施工企業(yè)得不到有效的補(bǔ)償。
4、施工索賠難
通常情況下，公路工程的施工條件、工程量、物價(jià)等在一定程度上會(huì)給施工單位造成額外的損失，并且正常的施工利潤(rùn)往往受到政治、經(jīng)濟(jì)、合同等方面的影響和制約，通常情況下，這些可以依法向發(fā)包方進(jìn)行索賠。但是，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全，進(jìn)而在一定程度上對(duì)合同和證據(jù)難以進(jìn)行規(guī)范化管理，在實(shí)際施工過程中，由于情面的影響，沒有向建設(shè)單位提出索賠，進(jìn)而在一定程度上增加了承包商合同索賠的難度。
二、公路工程施工合同管理的改進(jìn)措施
1、做好對(duì)施工合同管理相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)工作
首先，施工單位應(yīng)建立專門的合同管理部門，作為公路工程施工項(xiàng)目管理工作的重要組成部分，施工合同管理工作幾乎體現(xiàn)在施工的全過程，其也涉及到了諸多的方面，如變更索賠、施工招投標(biāo)、爭(zhēng)議處理以及合同履行等。要想做好合同管理工作并不容易，而負(fù)責(zé)合同管理工作的人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，施工單位應(yīng)結(jié)合公路工程的自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，為相關(guān)人員安排合同管理等方面知識(shí)的教育和培訓(xùn)工作，如工程造價(jià)、財(cái)稅法律以及施工技術(shù)等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)一批能夠熟練掌握合同管理理論、具備較高政策觀念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才，規(guī)范合同管理工作，確保合同平穩(wěn)、安全的執(zhí)行。
2、嚴(yán)格審核招投標(biāo)文件，仔細(xì)分析合同條款
在公路工程投標(biāo)完成后的合同簽訂階段，負(fù)責(zé)管理合同的人員就應(yīng)開始研究合同中的各項(xiàng)條款，如果發(fā)現(xiàn)某些條款是明顯的把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了施工單位，那么就應(yīng)及時(shí)的提出修改要求，在達(dá)成修改的協(xié)議后應(yīng)編寫談判紀(jì)要，并要求合同雙方簽字。在合同中如果發(fā)現(xiàn)了某些條款明顯加重了施工單位的責(zé)任，同時(shí)也將施工單位的主要權(quán)利排除了，那么針對(duì)這些條款應(yīng)與業(yè)主單位在招標(biāo)階段共同協(xié)商，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)修改和補(bǔ)充。在簽訂施工合同時(shí)，有些條款可能還會(huì)起到回避業(yè)主單位責(zé)任的作用，對(duì)于這類條款也要特別注意，如拖期付款無時(shí)限、合同中沒有索賠條款、沒有調(diào)價(jià)公式、拖期付款無利息以及業(yè)主單位可單方面決定扣減工程款等內(nèi)容都是需要特別注意的。在公路工程施工過程中，業(yè)主單位和施工單位應(yīng)共同遵守施工合同中的各項(xiàng)規(guī)定，其會(huì)涉及到質(zhì)量、成本、工期以及施工內(nèi)容等一般條款，同時(shí)對(duì)于專利、稅收、保險(xiǎn)以及文物等各種關(guān)系和因素也是有所涉及的，所以，在簽訂合同時(shí)應(yīng)仔細(xì)的分析每一條款，合同條款決不能含糊其辭留有活口，應(yīng)絕對(duì)的明確，否則就很可能出現(xiàn)無法順利完成施工并且延期竣工的情況。
3、充分的提升施工合同管理水平
在公路工程項(xiàng)目施工任務(wù)全部完成后，負(fù)責(zé)合同管理工作的相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)的總結(jié)施工合同的完成情況，總結(jié)合同管理工作中存在的問題以及值得推廣的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還應(yīng)總結(jié)出易被對(duì)方索賠的和不符合法律法規(guī)的合同條款，在以后的公路工程施工合同中應(yīng)標(biāo)記出來，并制定出合理的具有針對(duì)性的預(yù)防對(duì)策，從而真正的提升施工合同管理的水平。
4、按照要求收集索賠資料，及時(shí)的進(jìn)行施工索賠
作為施工合同管理工作的重要組成部分，施工索賠工作是保護(hù)施工單位自身權(quán)益、彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)損失以及提高經(jīng)濟(jì)效益的最主要措施，在我國(guó)現(xiàn)階段的公路行業(yè)中，基本上還是屬于買方市場(chǎng)的，大量的施工單位為了自身的生存和發(fā)展，在投標(biāo)時(shí)就不得不采取低價(jià)中標(biāo)的策略。那么在后續(xù)的施工工作中，索賠能否成立也就成為合同管理是否成功的關(guān)鍵指標(biāo)，這也是幫助施工單位實(shí)現(xiàn)盈利的重要措施。因此，施工單位的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)更加重視施工索賠工作，合同管理人員應(yīng)經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，以便收集完整的施工資料，掌握施工中的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，當(dāng)出現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更等問題，對(duì)于產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)協(xié)助業(yè)主單位共同審核完成，從而為最后的工程總結(jié)算提供依據(jù)。
5、保留金
保留金是業(yè)主為了使施工單位履行合同而對(duì)施工單位應(yīng)得款項(xiàng)的一種扣留。是施工單位履約義務(wù)的擔(dān)保，監(jiān)理人需要從第一個(gè)付款周期開始，按項(xiàng)目合同條款數(shù)據(jù)表的規(guī)定來扣留，直到扣留保證金總數(shù)達(dá)到規(guī)定額度為止。業(yè)主按合同規(guī)定的退還比例在一項(xiàng)工程完工并交工驗(yàn)收通過之后簽發(fā)支付證書，頒發(fā)全部工程的交工證書，若頒發(fā)的是部分工程交工的證書，那么就按照該部分工程占整個(gè)工程的百分比計(jì)退。所以，作為施工單位，為了能保證保留金按期返還必須在合同工期內(nèi)盡可能地完成所有工程，就可以加快企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。
結(jié)束語
盡管當(dāng)前我國(guó)公路建設(shè)在合同管理工作方面已經(jīng)獲取了一定成績(jī)，然而，仍存在很多問題，相關(guān)工作人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)技能及綜合素養(yǎng)，加大對(duì)合同的管理力度，從而提高管理水平，借助科學(xué)、合理的管理活動(dòng)推動(dòng)我國(guó)公路項(xiàng)目建設(shè)更好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
大量的會(huì)計(jì)信息的偏失導(dǎo)致了供應(yīng)鏈上的資金流、物流、價(jià)值流等均遭受到了較大的不良影響，并且導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息工作缺乏準(zhǔn)確和多目標(biāo)需求，此外還會(huì)造成不完整的工作流程，不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值流的增值，不能計(jì)劃性的管理企業(yè)資源的信息流，因此對(duì)供應(yīng)鏈的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重構(gòu)展開研究就變成了會(huì)計(jì)界的研究熱點(diǎn)。會(huì)計(jì)理論的新模式――價(jià)值管理為核心的新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立了，成為了新會(huì)計(jì)理論及方法體系的實(shí)踐要求。
1 會(huì)計(jì)環(huán)境的改變
供應(yīng)鏈管理指的是對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行覆蓋，并顯示了世界經(jīng)濟(jì)未來發(fā)展方向?，F(xiàn)代化企業(yè)開始進(jìn)入了供應(yīng)鏈管理全新時(shí)期。供應(yīng)鏈信息、價(jià)值多方面流量間的影響是相互的。上述各流是企業(yè)的內(nèi)外決策者必須要獲取和熟悉的會(huì)計(jì)信息，只有確保了會(huì)計(jì)核算信息的及時(shí)和準(zhǔn)確，才可以確保企業(yè)物流、價(jià)值流、資金流等多方?jīng)Q策是正確有效的[2]。
但實(shí)際上多數(shù)的企業(yè)供應(yīng)鏈管理運(yùn)作績(jī)效并沒有得到人們的認(rèn)同，主要是因?yàn)閭鹘y(tǒng)會(huì)計(jì)模式及供應(yīng)鏈管理難以相互適應(yīng)。目前的會(huì)計(jì)模式比較陳舊給了企業(yè)供應(yīng)鏈管理難以突破的瓶頸。
隨著會(huì)計(jì)環(huán)境的巨變，具體體現(xiàn)為：
①自創(chuàng)商譽(yù)及衍生金融工具出現(xiàn)，貨幣價(jià)值非回歸變化以及企業(yè)的自身需求；
②企業(yè)利好關(guān)系的發(fā)展使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必須要更高才能滿足其發(fā)展需求；
③此外行為科學(xué)、信息理論和計(jì)算機(jī)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展同樣使得當(dāng)代企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模產(chǎn)生了極大的變化。
上述變化導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)受到了大量的批判，根本上是由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在局限性。
實(shí)際運(yùn)行中，在會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)中的大量數(shù)據(jù)可以反映出實(shí)際的運(yùn)行情況，單純的依靠一套賬務(wù)系統(tǒng)計(jì)量貨幣，使用傳統(tǒng)陳舊的記賬規(guī)則，很難實(shí)現(xiàn)濃縮和取舍信息，并且容易導(dǎo)致大量有用信息遭到屏蔽。
當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能解決的問題主要是不能滿足現(xiàn)代管理所要求的信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。信息流要同物流、資金流、工作流等環(huán)節(jié)緊扣，及時(shí)配合，但經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)入會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)之前已經(jīng)被簡(jiǎn)化為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。很多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息被大量的去掉，此外依據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)入賬，將會(huì)使得很多的業(yè)務(wù)信息發(fā)生滯后，而且會(huì)計(jì)信息流和業(yè)務(wù)流兩者嚴(yán)重不相符，致使會(huì)計(jì)信息決策的實(shí)用性不大[3]。
2 供應(yīng)鏈的產(chǎn)生和發(fā)展
伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，企業(yè)經(jīng)營(yíng)逐漸趨向于無國(guó)界化。產(chǎn)品壽命周期更短，產(chǎn)品的品種以及數(shù)量在飛速增長(zhǎng)，并且客戶需求更加個(gè)性化和多樣化，此外客戶對(duì)交貨期要求的及時(shí)性和產(chǎn)品出售及售后服務(wù)的期望值也變得更高，需求變得更加不確定?；谠搰?yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境背景，人們逐漸意識(shí)到了單純的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置是很難滿足市場(chǎng)需求的。因此很多的企業(yè)開始尋求新的發(fā)展道路，為應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)的不定量變化對(duì)自身的各方面能力開始進(jìn)行提升，從而逐漸和上下游企業(yè)密切合作，逐步與供應(yīng)商、銷售商、客戶等相互之間建立長(zhǎng)期的合作戰(zhàn)略關(guān)系，并且形成了適應(yīng)時(shí)展的全新管理思想，供應(yīng)鏈管理。
供應(yīng)鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)和供應(yīng)商以及供應(yīng)商的上游供應(yīng)商，銷售商和其下游銷售商，直到建立全面完整包含所有的用戶關(guān)系網(wǎng)[4]。供應(yīng)鏈管理使得市場(chǎng)渠道各個(gè)層次相互薪酬實(shí)行很好的連接，控制供應(yīng)鏈內(nèi)從原料至最終用戶的管理思想與技術(shù)。
供應(yīng)鏈管理屬于全新管理策略，其集結(jié)了各個(gè)企業(yè)的目標(biāo)，增加整個(gè)企業(yè)供應(yīng)鏈的整體效率。供應(yīng)鏈管理最初是為了利用對(duì)供應(yīng)鏈上各成員關(guān)系的有效?f調(diào)，實(shí)現(xiàn)資源配置的高度優(yōu)化，對(duì)供應(yīng)鏈上的物流、價(jià)值流、資金流、信息流和工作流等實(shí)現(xiàn)有效控制，不但可以確保供求關(guān)系的靈活和穩(wěn)定，同時(shí)還能在整體上加快產(chǎn)品營(yíng)銷。
3 基于供應(yīng)鏈管理環(huán)境的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改進(jìn)
為滿足參與供應(yīng)鏈的各層次企業(yè)以及程度協(xié)作的需求，同時(shí)還要參考企業(yè)信息的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)差異，結(jié)合有關(guān)文獻(xiàn)資料，將互聯(lián)網(wǎng)、EDI電子商務(wù)等技術(shù)作為基礎(chǔ)，建立、運(yùn)作、重構(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，支持動(dòng)態(tài)化的企業(yè)聯(lián)盟新會(huì)計(jì)信息運(yùn)作系統(tǒng)。
新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)主要有：開發(fā)環(huán)境、工具、支撐、系統(tǒng)服務(wù)等。構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)和其支撐的電子商務(wù)平臺(tái)，充分利用信息技術(shù)整合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資源幫助企業(yè)開展有效的經(jīng)營(yíng)。選擇分布式對(duì)象技術(shù)Cobra作為多項(xiàng)信息和應(yīng)用的集成，構(gòu)建分布式應(yīng)用平臺(tái)。對(duì)環(huán)境開發(fā)、服務(wù)器和工具做出選擇，對(duì)更多領(lǐng)域的數(shù)據(jù)服務(wù)、轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)儲(chǔ)存等進(jìn)行運(yùn)用。系統(tǒng)利用對(duì)IP、TCP、EDI等標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議的遵守，確保系統(tǒng)的開放型，用戶接口使用瀏覽器方式，給優(yōu)化以及實(shí)現(xiàn)人機(jī)界面的統(tǒng)一提供幫助，同時(shí)還要對(duì)移動(dòng)化使用進(jìn)行支撐[5]。
新會(huì)計(jì)信息主要的結(jié)構(gòu)為：協(xié)同計(jì)劃、供應(yīng)鏈戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算等。戰(zhàn)略規(guī)劃是確保企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)一的有效實(shí)現(xiàn)，所以是非結(jié)構(gòu)化模塊。實(shí)際運(yùn)行中，企業(yè)高管人員可以通過綜合分析企業(yè)所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)對(duì)企業(yè)自身的優(yōu)劣形勢(shì)實(shí)施具體的分析，通過聯(lián)盟制定企業(yè)的共同目標(biāo)，并且制定統(tǒng)一的供應(yīng)鏈戰(zhàn)略計(jì)劃。此外預(yù)算以及計(jì)劃中心必須按照供應(yīng)鏈戰(zhàn)略來形成，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，而協(xié)調(diào)決算主要功能是計(jì)劃預(yù)算、反饋計(jì)劃實(shí)施；調(diào)節(jié)計(jì)劃運(yùn)行，三者相互之間必須緊密協(xié)調(diào)。
3.1 供應(yīng)鏈戰(zhàn)略規(guī)劃
為了有效整合戰(zhàn)略控制和運(yùn)營(yíng)，必須先找出供應(yīng)戰(zhàn)略的成功實(shí)行產(chǎn)生影響的主要因素，并且要對(duì)供應(yīng)戰(zhàn)略實(shí)行監(jiān)測(cè)。將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變成戰(zhàn)略關(guān)鍵指標(biāo)，通過供應(yīng)鏈執(zhí)行和監(jiān)控；并且供應(yīng)鏈的各個(gè)成員還要及時(shí)的調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，促使自身的整體戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)有效關(guān)聯(lián)。通常人們都會(huì)將供應(yīng)鏈績(jī)效評(píng)價(jià)分別劃分為供應(yīng)鏈的客戶、流程、財(cái)務(wù)、組織等多項(xiàng)指標(biāo)，從而對(duì)供應(yīng)鏈戰(zhàn)略實(shí)施全面預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略造成的價(jià)值增值充分展現(xiàn)[6]。
供應(yīng)鏈預(yù)算在供應(yīng)鏈全面預(yù)算中是具體的貨幣表現(xiàn)。主要是利用對(duì)跨企業(yè)預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和非會(huì)計(jì)信息的一體化，為戰(zhàn)略決策和控制提供科學(xué)依據(jù)。隨后評(píng)估并且計(jì)劃供應(yīng)鏈戰(zhàn)略方案，根據(jù)其創(chuàng)造的價(jià)值貢獻(xiàn)排列順序，找出數(shù)量有限的關(guān)鍵戰(zhàn)略因素，實(shí)現(xiàn)非財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素的密切聯(lián)系。
3.2 供應(yīng)鏈協(xié)同計(jì)劃結(jié)構(gòu)
戰(zhàn)略計(jì)劃中必須展現(xiàn)出企業(yè)未來的所有全新發(fā)展機(jī)會(huì)，幫助企業(yè)對(duì)改善經(jīng)營(yíng)的機(jī)會(huì)實(shí)行積極的把握。為此必須區(qū)分戰(zhàn)略行動(dòng)本質(zhì)，實(shí)施的跨度和資源不盡相同。因此要做好兩方面計(jì)劃，戰(zhàn)略計(jì)劃程序被劃分為戰(zhàn)略發(fā)展和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。其中戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的程序被落實(shí)在突破性發(fā)展內(nèi)。
發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃主要是分析未來公司5年的最新收入來源。戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)計(jì)劃則要被落實(shí)在具體經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效改進(jìn)。
運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)行最終目的是要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和渠道中的消耗成本最大程度壓縮，從而提升銷售業(yè)績(jī)。運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的最終目的是在將來的1～2年提高企業(yè)業(yè)績(jī)。按照兩個(gè)階段的計(jì)劃思路，設(shè)計(jì)跨企業(yè)編制的優(yōu)化方案。
借助各計(jì)劃編制法，例如啟發(fā)式算法、層級(jí)分解技術(shù)等初步形成大致的計(jì)劃，隨后觀察其是否能滿足客戶需求，保證各項(xiàng)資源平衡，同時(shí)要生成一系列和訂單交付有關(guān)的第一順序訂單子計(jì)劃以及數(shù)據(jù)。
在協(xié)調(diào)計(jì)劃、子計(jì)劃、企業(yè)實(shí)際情況三者基礎(chǔ)上，修改不符合實(shí)際情況的內(nèi)容，最終回到修改計(jì)劃，采用計(jì)劃優(yōu)化和協(xié)調(diào)修改計(jì)劃，在供應(yīng)鏈角度基礎(chǔ)上實(shí)行排程。新計(jì)劃和子計(jì)劃的制定人員必須要保持一致，在滿足計(jì)劃時(shí)間以及工序要求的基礎(chǔ)上，插入全新的計(jì)劃，充分利用計(jì)劃外的空閑資源和時(shí)間。但是必須要注意，在增加新計(jì)劃時(shí)不能將其直接插入到當(dāng)前正在執(zhí)行的計(jì)劃，以免造成兩者的混亂局面出現(xiàn)。
對(duì)于企業(yè)提出的新計(jì)劃可以先儲(chǔ)存起來，利用企業(yè)整體計(jì)劃內(nèi)的時(shí)間間隔來運(yùn)行新計(jì)劃，確保公司可以正常運(yùn)營(yíng)并不斷得到優(yōu)化。
3.3 供應(yīng)鏈全面預(yù)算
供應(yīng)鏈預(yù)算是指供應(yīng)鏈戰(zhàn)略發(fā)展和運(yùn)行計(jì)劃的綜合貨幣反應(yīng)。在編制跨企業(yè)預(yù)算內(nèi)，可以將供應(yīng)鏈戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢暤膬r(jià)值方式，這對(duì)戰(zhàn)略預(yù)測(cè)以及控制都十分有利。預(yù)算在關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)和關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)指標(biāo)聯(lián)系的結(jié)果，指的是先導(dǎo)指標(biāo)及滯后指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橥荒Ｊ絹肀硎?，?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)事先的預(yù)測(cè)和計(jì)劃能力進(jìn)行提升[7]。
編制供應(yīng)鏈預(yù)算前，先要對(duì)計(jì)劃、預(yù)算、作業(yè)成本等相互間形成緊密聯(lián)系，對(duì)于很關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及非財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)實(shí)行積極有效的整合，并且對(duì)作業(yè)成本相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)行包含。在作業(yè)成本和企業(yè)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、績(jī)效管理等多方面的結(jié)合，預(yù)算會(huì)更準(zhǔn)確。
供應(yīng)鏈必須是要體現(xiàn)在各層次計(jì)劃中，例如具體的供應(yīng)鏈計(jì)劃、成員計(jì)劃、反應(yīng)計(jì)劃等，隨后基于局部計(jì)劃編制出新的全局預(yù)算。系統(tǒng)存儲(chǔ)和傳統(tǒng)預(yù)算三倍數(shù)量的多維數(shù)據(jù)保持相等，如作業(yè)驅(qū)動(dòng)因素、收入、貨幣資金甚至以上數(shù)據(jù)重新組合后的數(shù)據(jù)等?；趯?duì)知識(shí)庫和規(guī)則庫的提供商，該種強(qiáng)大數(shù)據(jù)能力可以自動(dòng)監(jiān)控各個(gè)成本中心和成本中心的運(yùn)行。
3.4 打破財(cái)務(wù)危機(jī)，構(gòu)建會(huì)計(jì)主體、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)、幣值可變和多種計(jì)量單位的基本假設(shè)會(huì)計(jì)理論
供應(yīng)鏈管理理論下會(huì)計(jì)主體是多變的，難以把握的，但是會(huì)計(jì)工作要對(duì)其工作空間范圍實(shí)行明確。只是，這時(shí)的會(huì)計(jì)工作包含了整個(gè)供應(yīng)鏈上的全部獨(dú)立企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，虛擬企業(yè)存續(xù)時(shí)間相對(duì)而言比較短，因此不用在運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定以及??計(jì)分期的假定，筆者建議要使用非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假定實(shí)行規(guī)范的會(huì)計(jì)處理方法。
供應(yīng)鏈管理下貨幣風(fēng)險(xiǎn)及會(huì)計(jì)信息使用者在非貨幣會(huì)計(jì)信息方面會(huì)增加自己的需求，虛擬企業(yè)能在電子處理手段的基礎(chǔ)上，對(duì)多種計(jì)量單位進(jìn)行運(yùn)用，分別提供貨幣化的信息以及非貨幣化的信息，同時(shí)適當(dāng)?shù)膶?duì)貨幣風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)進(jìn)行反映。
3.5 體現(xiàn)出會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、真實(shí)性、相關(guān)性，可比性、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則
雖然會(huì)計(jì)原則遭受了供應(yīng)鏈管理理論的沖擊，其中的一部分原則還需要進(jìn)一步的修正，但是會(huì)計(jì)信息使用者的根本需求并未改變[8]。
因此建議對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的及時(shí)性、謹(jǐn)慎性等原則進(jìn)行保留，繼續(xù)完善其真實(shí)性、重要性、相關(guān)性乃至配比原則，并且還要在其中納入可變現(xiàn)價(jià)值和收付實(shí)現(xiàn)制等，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的決策有用性進(jìn)行維持。
中圖分類號(hào)：F626.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）21-0070-01
日常的營(yíng)收資金是通信企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，如果營(yíng)收資金出現(xiàn)斷裂，甚至可能影響通信企業(yè)的生存，營(yíng)收資金的良好管理也能幫助通信企業(yè)在正常的發(fā)展經(jīng)營(yíng)中平穩(wěn)上升。在整體通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，營(yíng)收資金的管理是非常重要的一點(diǎn)，也是通信企業(yè)資金管理良好發(fā)展的關(guān)鍵要素。本文著重研究了目前通信企業(yè)的營(yíng)收資金財(cái)務(wù)稽核管理問題，并且根據(jù)問題研究對(duì)策，進(jìn)行合理化的制定營(yíng)收資金管理制度，幫助企業(yè)提高整體運(yùn)營(yíng)環(huán)境。
一、目前通信企業(yè)資金管理面臨的問題
（一） 不重視資金管理
很多通信企業(yè)的管理者并沒有認(rèn)識(shí)到日常營(yíng)收資金管理的重要性，而且沒有建立良好的資金管理計(jì)劃與現(xiàn)金流量分析技巧，這對(duì)企業(yè)在籌集與使用資金的過程沒有一個(gè)有效性、科學(xué)性的良好方法。在企業(yè)發(fā)展的過程中，如果出現(xiàn)營(yíng)收資金的劇烈波動(dòng)時(shí)，企業(yè)的資金鏈斷裂的可能性很大，非常不利于企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。在出現(xiàn)問題的時(shí)期為了幫助企業(yè)渡過困難階段而采取過渡集資的方法還會(huì)造成企業(yè)的負(fù)債過大，陷入惡性的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中。
（二） 沒有良好的管理制度
大多數(shù)通信企業(yè)都會(huì)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與標(biāo)準(zhǔn)，但是在企業(yè)日常營(yíng)收資金的管理過程中，并沒有嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度進(jìn)行管理，很多制度都流于表面，并沒有得到真正的執(zhí)行。所有營(yíng)業(yè)人員都沒有做到交叉式的工作方式，銷售人員不了解企業(yè)的具體資金管理情況，財(cái)務(wù)部門只統(tǒng)計(jì)最后的資金匯集情況，兩者的混亂性導(dǎo)致了資金管理過程的復(fù)雜性，通信企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的過程中就容易造成資金短缺問題，沒有合理統(tǒng)一的制度就無法進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)稽核管理。
（三） 預(yù)算的使用混亂
通信企業(yè)的良好資金管理策略一般情況都能在預(yù)算方面體現(xiàn)，所以在實(shí)際的工作過程中，資金的預(yù)算落實(shí)是重點(diǎn)問題，沒有良好的資金預(yù)算管理，那么在企業(yè)日常的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中難度就會(huì)加大。不止是通信企業(yè)，現(xiàn)如今市場(chǎng)上很多企業(yè)都有“重計(jì)劃，輕實(shí)行”的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種原因的主要因素就是因?yàn)楣芾碚卟⒉贿^多參與計(jì)劃的實(shí)施過程，對(duì)執(zhí)行計(jì)劃的力度不夠，監(jiān)督管理系統(tǒng)也沒有良好的建立，賞罰不明，這對(duì)員工的積極性與正常計(jì)劃的資金預(yù)算管理是一個(gè)很大的問題
（四） 實(shí)際資金使用率差
因?yàn)橥ㄐ牌髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的特性，導(dǎo)致企業(yè)資金難以進(jìn)行集中性管理，通信企業(yè)在資金管理的過程開設(shè)多戶頭進(jìn)行資金的存儲(chǔ)是一種很常見的情況，但是多戶頭容易造成企業(yè)資金管理控制的失控，流動(dòng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過慢，欠款無法及時(shí)歸還，庫存量也不斷增加，使企業(yè)的信用能力下降，正常通信企業(yè)對(duì)下屬公司的約束制度也不完整，這就導(dǎo)致了對(duì)下屬公司資金掌控能力的底下。
（五） 應(yīng)收款回收時(shí)間長(zhǎng)
通信公司的經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致了正常經(jīng)營(yíng)過程中的復(fù)雜形態(tài)，通信公司面對(duì)的用戶不止有公眾用戶，還包括了各個(gè)企業(yè)單位，在正常繳費(fèi)的過程中出現(xiàn)大量惡意、非惡意的欠款，這些行為嚴(yán)重導(dǎo)致了通信企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效應(yīng)低等問題，用戶所欠款項(xiàng)越高就越不愿正常繳費(fèi)，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來惡性影響。
二、實(shí)際構(gòu)建科學(xué)合理的管理體系
（一） 營(yíng)業(yè)員稽核
在日常的企業(yè)營(yíng)收資金財(cái)務(wù)稽核管理過程中，第一步就是營(yíng)業(yè)員的自我稽核管理，可以在經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，由營(yíng)業(yè)員錄入現(xiàn)金收款的資金情況、POS機(jī)收款情況、轉(zhuǎn)賬銷賬情況。然后交于營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)進(jìn)行審核，如果無異常的情況下由營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)進(jìn)行信息的確認(rèn)。
（二） 客戶轉(zhuǎn)賬管理
由當(dāng)日的營(yíng)業(yè)員進(jìn)行轉(zhuǎn)入新賬單的信息錄入，信息錄入后由班長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員共同進(jìn)行審核，班長(zhǎng)確認(rèn)轉(zhuǎn)賬單的信息，經(jīng)由自己的轉(zhuǎn)賬單或者分配給營(yíng)業(yè)員的轉(zhuǎn)賬單確認(rèn)轉(zhuǎn)賬銷戶信息的具體信息，然后提交給系統(tǒng)生成經(jīng)過確認(rèn)的轉(zhuǎn)賬信息，配合財(cái)務(wù)人員對(duì)轉(zhuǎn)賬實(shí)際賬單是否到帳的信息生成列賬通知書。
（三） 營(yíng)業(yè)廳稽核
在運(yùn)營(yíng)過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)系統(tǒng)錄入的現(xiàn)金應(yīng)繳數(shù)、營(yíng)業(yè)員預(yù)付、代銷賬單等信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，每個(gè)營(yíng)業(yè)廳都在當(dāng)天生成一個(gè)稽核對(duì)象交于班長(zhǎng)稽核，如果通過班長(zhǎng)的稽核就轉(zhuǎn)到營(yíng)收稽核當(dāng)中，在營(yíng)收稽核也通過的情況下進(jìn)行資金稽核，生成資金所需的支撐列賬通知書和接口數(shù)據(jù)。
（四） 銀行稽核
銀行通過每天錄入的銷賬信息與待銷信息對(duì)每種不同的收款方式產(chǎn)生不同的稽核對(duì)象，轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到營(yíng)收稽核當(dāng)中，通過之后進(jìn)行資金稽核，生成資金所需的支撐列賬通知書和接口數(shù)據(jù)。
（五） 電信內(nèi)部賬戶稽核
由電信內(nèi)部的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)，通過以上幾種稽核匯集的信息轉(zhuǎn)移到下級(jí)賬戶，由下級(jí)賬戶確認(rèn)錄入的具體單據(jù)，經(jīng)過系統(tǒng)的匹配對(duì)賬，確定單據(jù)到帳的信息，然后轉(zhuǎn)移到上級(jí)賬戶進(jìn)行單據(jù)的確認(rèn)。
結(jié)語
通信企業(yè)的資金稽核屬于比較復(fù)雜的工作，所以在營(yíng)收資金財(cái)務(wù)稽核管理的方面不僅要制定科學(xué)、合理的資金稽核管理制度，還需要加強(qiáng)資金稽核管理人員的業(yè)務(wù)水平，建立起專業(yè)的資金稽核審查隊(duì)伍，確保在資金稽核工作的長(zhǎng)期開展過程中能把握資金稽核管理的關(guān)鍵問題，消除通信企業(yè)營(yíng)收資金財(cái)務(wù)管理方面的漏洞，加強(qiáng)通信企業(yè)資金管理的優(yōu)點(diǎn)。
參考文獻(xiàn)
