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①睡眠是人類最重要和最基本的生理活動，人的一生有三分之一處于睡眠狀態(tài)，良好的睡眠有助于消除疲勞，恢復(fù)體力，保護(hù)大腦，增強(qiáng)機(jī)體免疫，延年益壽。睡眠是一個人保持良好精神狀態(tài)和健康的基礎(chǔ)。
②世界上三分之一的人有睡眠問題，美國睡眠基金會調(diào)查表明與睡眠有關(guān)的疾病達(dá)84種，多數(shù)美國成年人是睡眠不足的工作狂，睡眠少于6.5小時的成年人，則會形成“睡眠赤字”和“健康透支”，縮短人的生命期。美國每年用于睡眠相關(guān)問題的費(fèi)用相當(dāng)高，中國目前出現(xiàn)睡眠障礙的人群日漸增多，問題日益突出。
③長期失眠使人精神萎糜，煩躁不安，健忘，注意力渙散，反應(yīng)遲鈍，可引發(fā)心腦血管等多種疾病，降低人體免疫功能。青少年失眠，會影響體內(nèi)生長激素的分泌，從而影響生長發(fā)育，智力發(fā)展及內(nèi)分泌的調(diào)節(jié)。中青年女性長期失眠會導(dǎo)致容顏衰老。
2、睡眠市場，蘊(yùn)藏巨大商機(jī)。
①市場潛力：中國人生活節(jié)奏日益加快，精神壓力日益嚴(yán)重，失眠發(fā)生率逐年提高，人們對生活質(zhì)量提出新的要求，迫切需要明確功效，不產(chǎn)生明顯副作用的革命性解決方法。但目前上睡眠治療產(chǎn)品以藥物為主，長期服用易成癮，而保健食品和睡眠治療儀則由于功效不確定不易贏得失眠者的認(rèn)可，整個睡眠市場呈現(xiàn)“睡眠”狀態(tài)，蘊(yùn)藏著非凡的市場潛力。
②市場需求：目前市場面臨日益增多失眠人群，醫(yī)療機(jī)構(gòu)顯得力不從心，缺少專業(yè)的治療隊伍，傳統(tǒng)治療方法停留在使用藥物、治療儀等單一的產(chǎn)品上，療效不盡人意。睡眠市場迫切需要有一支專業(yè)隊伍，為他們提供個性化、安全可靠、無依賴性、無副作用的“綠色療法”。
二、“快樂睡眠”整體解決方案閃亮登場
“快樂睡眠整體解決方案”為人類改善睡眠開辟了一條訖今為止最佳解決途徑，它集生物電子學(xué)、中醫(yī)經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理運(yùn)動學(xué)、生物磁學(xué)、音樂、飲食等科學(xué)于一體，采取個性化、量身定做的原則，形成一套獨(dú)特的“快樂睡眠”管理系統(tǒng)，使得傳統(tǒng)的單一方法上升到睡眠管理系統(tǒng)，倡導(dǎo)目前最為人性化、無副作用的健康綠色綜合治療方法，對傳統(tǒng)睡眠障礙者、暫性失眠者、老年性失眠者、失調(diào)性失眠者、腦力勞動者都有很好摧眠作用。
三、“快樂睡眠”全新五大市場體系
1、核心市場：傳統(tǒng)睡眠障礙者或因心理、環(huán)境、時差、疾病等因素造成的暫性失眠者及老年性失眠者、失調(diào)性失眠者。核心用戶群人數(shù)眾多，充分保證了創(chuàng)業(yè)投資者的基本利潤。
2、主力市場：白領(lǐng)職業(yè)經(jīng)理人、教師、學(xué)生等腦力勞動者，這些人時常有很大的精神壓力，容易造成失眠，主力用戶群有很強(qiáng)的消費(fèi)力，消費(fèi)理念超前，使創(chuàng)業(yè)投資者獲得增值利潤成為可能。
3、美容市場。
①25歲以上的女性，如果不能保持良好睡眠，出現(xiàn)失眠現(xiàn)象就會過早地出現(xiàn)小皺紋，加速皮膚衰老，人到中年皮膚變化大，睡眠不足或過度疲勞會使皮膚失去光澤而老化。
②保持良好睡眠是皮膚休養(yǎng)的重要方法。睡眠中人體皮膚放松，毛孔自然張開，可以透氣和呼吸，正常排泄新陳代謝過程中的分泌物，促進(jìn)細(xì)胞生長。睡眠保證充足對皮膚來說比任何化妝品都要好，美容專家認(rèn)為“美膚在夜晚誕生”。
③“快樂睡眠”整體解決方案將成為美容市場的秘密武器，尤其適合25歲以上伴有睡眠不足的女性，現(xiàn)美容市場潛力巨大。
4、青少年益智市場。
①如果睡眠時間減少一小時，智商就會暫降低1點(diǎn)，1個人的智商在一周時間內(nèi)會很容易下降15點(diǎn)。
②長期睡眠不足會影響青少年智力發(fā)育，“考試綜合癥”困擾廣大考生，考生因精神緊張造成考前失眠，使得考試發(fā)揮失常，成績嚴(yán)重失真，給考生和家長造成很大壓力。
③“快樂睡眠整體解決方案”將緩解“考試綜合癥”對考生的影響，是青少年益智市場的重要力量。
關(guān)鍵詞 納稅咨詢 準(zhǔn)公共物品
一、我國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅咨詢存在的困境
國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅咨詢”欄目對納稅咨詢介紹如下，“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
目前，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅咨詢的方式可以概括為三種：一是12366納稅服務(wù)熱線電話咨詢。近幾年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在大力加強(qiáng)熱線咨詢，充分發(fā)揮12366納稅服務(wù)熱線作為納稅咨詢主渠道的支撐作用，積極引導(dǎo)納稅人通過12366熱線進(jìn)行納稅咨詢。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上咨詢。在抓好12366電話咨詢的同時，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也在做網(wǎng)上咨詢咨詢，不斷完善外網(wǎng)咨詢功能，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)在線咨詢答復(fù)。三是辦稅服務(wù)廳等現(xiàn)場咨詢。除了上述兩個重要途徑，各地也都積極開展現(xiàn)場咨詢，在辦稅服務(wù)廳設(shè)置咨詢臺為納稅人提供現(xiàn)場咨詢服務(wù)；重視發(fā)揮稅收管理員的作用，為納稅人提供個性化咨詢等。由此也可以看出，納稅咨詢是一種“一對一”的納稅服務(wù)。
從實(shí)際情況看，納稅咨詢工作發(fā)展迅速。以江蘇地稅12366為例，《2009年江蘇地稅12366納稅服務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行情況通報》顯示：09年全省12366系統(tǒng)共受理咨詢162.38萬次，其中人工座席71.74萬次，占咨詢總量的44%，自動語音系統(tǒng)87.02萬次，占咨詢總量的54%，二者分別比去年同期增長了28.69%和26.6%；網(wǎng)絡(luò)咨詢3.62萬條。2009年四季度，全省12366系統(tǒng)共受理各類納稅咨詢41.12萬次，其中人工座席18.83萬次，自動語音系統(tǒng)21.16萬次，較去年同期分別增長了35.49%和59.87%。網(wǎng)絡(luò)咨詢1.13萬條。明顯可見，咨詢量快速增長，而且呈現(xiàn)加速增長態(tài)勢。
可是，結(jié)合納稅咨詢“一對一”的特征再看快速增長，我們不禁開始思考：這么大的咨詢量、這么快的增長速度，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)可以承受嗎？又能夠承受多久？這就是筆者想要討論的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅咨詢面臨的重大困境：納稅咨詢需求量和稅務(wù)機(jī)關(guān)承受力之間的存在差距，而且隨著時間的推移，這個矛盾會會越加凸顯。
二、納稅咨詢的準(zhǔn)公共品性質(zhì)分析
公共產(chǎn)品是指在消費(fèi)過程中具有非競爭性和非排他性的產(chǎn)品。非競爭性是指一些人對這一產(chǎn)品的消費(fèi)不影響另一些人對其消費(fèi)，一些人從這一產(chǎn)品中受益不影響另一些從中受益，如路燈。非排他性是指在產(chǎn)品的消費(fèi)中所獲得的利益不能被某個人或某些人所專有，要將一些人排斥在消費(fèi)之外，不讓他們享受這一產(chǎn)品所帶來的利益是不可能的，如大氣污染治理的結(jié)果。相反，在消費(fèi)過程中具有競爭性和排他性的產(chǎn)品是私人產(chǎn)品。
納稅咨詢具有非競爭性。一些納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢并不影響另外一些人向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。比如，納稅人A向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，納稅人B也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，不會因?yàn)榧{稅人A咨詢了，納稅人B就不能咨詢。但是，納稅咨詢不同于純公共產(chǎn)品，隨著咨詢?nèi)嗽黾右矔岣叨悇?wù)機(jī)關(guān)的成本，對其他咨詢?nèi)嗽斐韶?fù)面效應(yīng)，如咨詢?nèi)颂鄬?dǎo)致12366占線等。納稅服務(wù)具有非排他性，納稅服務(wù)的對象主要是納稅人。納稅咨詢能有效地宣傳稅收法律法規(guī)，普及納稅知識，提高整個社會的納稅遵從度。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以通過設(shè)置排他性的措施限定受益對象，如規(guī)定通過用戶名和密碼登陸網(wǎng)站再咨詢，這些措施將直接受益范圍局限在一定的區(qū)域之內(nèi)。因此，納稅咨詢是一種準(zhǔn)公共產(chǎn)品。
三、關(guān)于我國納稅咨詢的提供方式的建議
一是以稅法宣傳為主，以納稅咨詢?yōu)檩o。和納稅咨詢相比，稅法宣傳突破了“一對一”的局限，是“一對多”的、更有效的知識傳達(dá)方式。筆者建議稅務(wù)機(jī)關(guān)主要利用稅法宣傳，強(qiáng)化對基礎(chǔ)知識（如納稅人依法納稅、稅務(wù)部門依法征稅的宣傳，稅收取之于民、用之于民以及稅收籌集收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的職能作用等）和征管操作（如申報方法、填表示范等具體稅收征管操作性措施，方便納稅人更好地履行納稅義務(wù)）的宣傳，從“面”上提高納稅遵從度和降低納稅成本。
二是面向納稅人，構(gòu)建統(tǒng)一知識庫。筆者建議利用納稅人素質(zhì)的文化水平不斷提高這一良好現(xiàn)象，以國家稅務(wù)總局為主、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)為輔，積極構(gòu)建內(nèi)容完整、分類科學(xué)、準(zhǔn)確實(shí)用的全國統(tǒng)一的納稅指南庫，為納稅人提供統(tǒng)一、權(quán)威、實(shí)用的解答，并全面向納稅人開放，在納稅人遇到問題時為其提供解決辦法指南，促進(jìn)納稅人自學(xué)，強(qiáng)化納稅人自助。
三是將納稅咨詢引向社會中介。社會中介分為市場中介和非市場中介。市場中介是指與市場直接相關(guān)，有助于資源優(yōu)化配置的中介組織，包括會計（審計）師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等。非市場中介是指承擔(dān)從政府職能中分離出來的部分社會公共管理事務(wù)，服務(wù)于公共利益的中介組織，包括各種社區(qū)管理機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、自愿者組織等。納稅咨詢所具有的競爭性和排他性，決定引入社會中介將是大勢所趨。同時，引入社會中介也能有效緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的巨大咨詢壓力。
參考文獻(xiàn)：
[1]2009年江蘇地稅12366納稅服務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行情況通報.江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站首頁"最新通告"欄目..
近年來國家稅務(wù)總局根據(jù)一個平臺，兩極處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)的總體目標(biāo)，大力推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，特別我們陜西省地方稅務(wù)局近兩年稅收信息化建設(shè)達(dá)到飛速發(fā)展，特別以秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)為契機(jī)，在實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息全省集中后，稅收信息化更是實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)我們在推廣應(yīng)用秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，深感利用信息化加強(qiáng)了稅收征管，但是與此同時信息化中的人機(jī)對話在一定程度上弱化了對納稅人的服務(wù)工作。究其原因有一下四個方面：
一、納稅服務(wù)基本上只是流于形式
當(dāng)前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面，雖然服務(wù)措施和服務(wù)形式有所不同，但都有一個共同的特征，即大多局限于精神文明建設(shè)的層面，局限于對稅務(wù)人員工作作風(fēng)進(jìn)行要求，最普遍的做法就是要求稅務(wù)人員熱情服務(wù)、文明征稅、禮貌待客等等。其實(shí)，這種納稅服務(wù)基本上是一種被動式的服務(wù)，即只有納稅人上門納稅時才能夠享受到這種服務(wù)，這種服務(wù)也是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)是管理者的基礎(chǔ)之上的，突出表現(xiàn)為納稅人提出之后，稅務(wù)人員才予以實(shí)施。
讓納稅人真正理解支持我們的信息化建設(shè)的需求，就必須從實(shí)際出發(fā)，向納稅人提供的實(shí)實(shí)在在的可以描述的服務(wù)，這種服務(wù)對納稅人而言，具有相當(dāng)?shù)氖褂脙r值。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)貫穿于稅收征管的全過程，而不是局限于納稅人上門納稅的環(huán)節(jié)。應(yīng)該在征管軟件的設(shè)計、辦稅制度、業(yè)務(wù)流程等方面充分考慮納稅人的利益，我們納稅服務(wù)最終的目的是讓納稅人得到實(shí)惠。
總之，稅務(wù)信息化將把重點(diǎn)之一放在為納稅人服務(wù)方面。如何減少納稅成本，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，應(yīng)成為稅務(wù)信息化建設(shè)的方向之一。我們的信息化建設(shè)只要有益于提高企業(yè)的辦稅效率，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，那么，納稅人一定會理解和遵從我們信息化建設(shè)的方方面面。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的素質(zhì)急待提高
現(xiàn)階段基層地稅機(jī)關(guān)中，計算機(jī)專業(yè)人才極其缺乏，各級地稅稅部門雖加大了計算機(jī)教育培訓(xùn)的力度，但只能緩解計算機(jī)操作和管理人員緊缺的燃眉之急，培訓(xùn)的廣度和深度均難以適應(yīng)日益復(fù)雜的稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的需要?，F(xiàn)有人員難以形成學(xué)好、用好計算機(jī)操作技術(shù)的競爭激勵機(jī)制。秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行以來，地稅干部中能認(rèn)真鉆研計算機(jī)知識，有一定操作和管理水平的人，基本上都在秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)各個崗位上、納稅申>！
三、納稅人人員素質(zhì)的局限
就企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言，現(xiàn)有企業(yè)的很多法人代表是老國有、集體企業(yè)的負(fù)責(zé)人，有些是外出務(wù)工歸來投資置業(yè)的，他們受原有稅收征管模式的影響，認(rèn)為稅收信息化給企業(yè)帶來較多的不便，只要把稅交了還要增加那么多的麻煩不必要。從企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)來看，多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員是老國有、集體企業(yè)的會計下崗再就業(yè)，他們中很多人員年齡偏大，一方面新的財務(wù)會計知識沒有更新，另一方面對計算機(jī)的操作應(yīng)用不太適應(yīng)。在中小城市，特別是縣城及以下地區(qū)，財會專業(yè)的大中專畢業(yè)生不愿到中小企業(yè)就職，缺少新的專業(yè)財務(wù)人員是眾多企業(yè)，有些較熟練的財務(wù)人員一人要兼職五戶以上企業(yè)的辦稅人，這種現(xiàn)狀無疑對稅收信息化建設(shè)的推進(jìn)帶來消極影響。當(dāng)然要利用信息化手段來促進(jìn)這部分人員的納稅服務(wù)就更加困難了。
四、稅收應(yīng)用軟件內(nèi)在功能不全，信息化的集中和整合能力不強(qiáng)
現(xiàn)有的秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息系統(tǒng)查詢、統(tǒng)計和分析功能都是針對我們地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的。雖然現(xiàn)在做到了省級二級數(shù)據(jù)集中，的確在我們稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息化程度進(jìn)一步得到了提高。但是對于企業(yè)來說，仍舊在我們系統(tǒng)的外部循環(huán)，不能通過網(wǎng)絡(luò)這一先進(jìn)的信息化手段一方面，通過一定的身份認(rèn)證后查詢到自己企業(yè)或者所需求企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的企業(yè)地稅信息。這也就說明了我們的數(shù)據(jù)集中了，但是數(shù)據(jù)的利用度還需要進(jìn)一步的提高，更好的依托網(wǎng)絡(luò)這種先進(jìn)的信息化手段更好的為納稅人服務(wù)。
稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。要利用稅收信息化提高對納稅人的服務(wù)筆者認(rèn)為要做好一下幾點(diǎn)。
一、進(jìn)一步提高納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)
近年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語、禮貌用語，限時服務(wù)，政務(wù)公開等等，但這些項目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)的層次比較低，全國稅務(wù)系統(tǒng)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬別。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實(shí)與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長效發(fā)展機(jī)制。應(yīng)該在已經(jīng)作過的這些嘗試取得效果的，利用信息化的高科技手段進(jìn)行量性考核?？紤]開發(fā)一個納稅服務(wù)管理系統(tǒng)包括排隊管理和評價管理兩大子系統(tǒng)，通過實(shí)時記錄業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)辦理時間、納稅人流量等信息，自動生成對每一位辦稅人員的業(yè)務(wù)考核、質(zhì)量考核、效率考核
等考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)了對辦稅人員的科學(xué)考核管理。為局領(lǐng)導(dǎo)和征管部門較好地改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和提高服務(wù)效率提供數(shù)據(jù)化的決策分析和決策依據(jù)，進(jìn)一步提高為納稅人服務(wù)的能力；二是功能更趨完善。新系統(tǒng)除具有排隊叫號管理、優(yōu)化納稅申報秩序功能外，還具有服務(wù)數(shù)據(jù)明細(xì)查詢、服務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、服務(wù)數(shù)據(jù)分析、服務(wù)員工考核、服務(wù)星級評定等五個功能模塊，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)測評網(wǎng)絡(luò)管理和服務(wù)質(zhì)量實(shí)時監(jiān)控，使每季服務(wù)明星的評比有了更加真實(shí)的依據(jù)、更加公正的考核，減少了人為因素，可謂是前臺稅務(wù)征收人員隱形的監(jiān)視器。
二、進(jìn)一步完善納稅服務(wù)體系
為納稅人提供方便快捷的多元化申報服務(wù)。申報服務(wù)是納稅服務(wù)中最常見、最基礎(chǔ)的服務(wù)。在過去較長一段時期，由于受科技手段的限制，納稅人辦理納稅申報基本上采取的是上門申報，這種單一的申報方式給納稅人帶來了諸多不便，辦稅廳往往人滿為患，納稅人常常要排長隊等候。隨著稅收信息化水平的提高和征管改革的深化，以電子化為主要特征的多元化申報勢在必行，通過推廣電子申報、電話申報、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報、稅務(wù)申報等多種申報方式，可以為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)。每位納稅人根據(jù)各自的實(shí)際需要，選擇最為便利的方式進(jìn)行申報納稅，極大地縮短了辦稅時間，提高了辦稅效率，方便了納稅戶辦稅。
提供免費(fèi)咨詢服務(wù)。新《稅收征管法》明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無償為納稅人提供咨詢服務(wù)的義務(wù)。由于社會分工的不同，納稅人畢竟不是稅務(wù)專業(yè)者，難以及時掌握稅制變化和征管改革的新要求，在履行納稅義務(wù)中要做到納稅無差錯，不遭受額外的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)損失，他們迫切希望得到稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的幫助。為此，必須盡快建立完備的稅收咨詢體系，讓納稅人隨時隨地能了解納稅有關(guān)情況。各地應(yīng)重視加強(qiáng)稅收咨詢網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，拓寬咨詢渠道，如電話咨詢、查詢臺查詢、稅務(wù)網(wǎng)點(diǎn)咨詢等形式，為納稅人提供免費(fèi)幫助。有條件的地方，應(yīng)開展網(wǎng)上咨詢、電子咨詢等多種形式為納稅人服務(wù)。完善信息交換平臺，推進(jìn)財、稅、庫、銀、企的一體化建設(shè)，拓寬申報繳稅渠道，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。
三、建設(shè)完善網(wǎng)上稅務(wù)局
網(wǎng)上稅務(wù)局是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的技術(shù)平臺，建設(shè)完善網(wǎng)上稅務(wù)局旨在為納稅人提供多功能、方便、快捷的智能化納稅服務(wù)。過去的稅務(wù)網(wǎng)站，大多只是宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)形象方面的內(nèi)容，隨著稅收征管信息化的不斷發(fā)展，現(xiàn)在建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站必須做好納稅服務(wù)工作。一方面，稅務(wù)網(wǎng)站不僅要有各種涉稅資料，而且應(yīng)該實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自助網(wǎng)上報稅。網(wǎng)站可以設(shè)置qq聊天室，納稅人可以和稅務(wù)干部在網(wǎng)上交流。通過e－mall，納稅人可以進(jìn)行具體涉稅問題的咨詢和解答。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)站通知，等等。
一、發(fā)達(dá)國家納稅服務(wù)的發(fā)展歷程
自20世紀(jì)以來，西方發(fā)達(dá)國家興起了一場“新公共管理”運(yùn)動，隨之陸續(xù)出現(xiàn)了從強(qiáng)勢行政到公共管理、從行政管理到行政服務(wù)等新的管理理念。在管制行政下，政府及行政人員以管理者的面目出現(xiàn)，它的職能是以管理為特征的。隨著世界各國科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益、增進(jìn)社會福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國家實(shí)現(xiàn)法律與行政事項目標(biāo)的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國行政法學(xué)者厄斯特·福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會人民為服務(wù)的對象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門是組織國家財政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國于20世紀(jì)50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對納稅人權(quán)利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國家和地區(qū)，并成為了一種國際潮流。
二、國際納稅服務(wù)體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與借鑒
(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利
西方國家注重對納稅人權(quán)利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對等的權(quán)利。以美國和澳大利亞兩國為例，1996年6月30日，美國簽署通過了新的《納稅人權(quán)利法案》，新法案對納稅人享有的十項重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負(fù)擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國納稅人保護(hù)自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開始實(shí)施《納稅人》(taxpayers’chatter)，該是由聯(lián)邦議會委員會提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。
(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨
美國國內(nèi)收入署(irs)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項“使命宣言”，出臺了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國開通免費(fèi)的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。
澳大利亞的稅務(wù)部門將納稅人稱作“customer”，其出發(fā)點(diǎn)是要深入樹立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語言的納稅人。稅務(wù)部門認(rèn)為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時限上，都確立了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求。
(三)稅收征管過程運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)
信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個稅收過程和行政管理都離不開有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個信息科技系統(tǒng)，分別為：國內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)。這四個系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對稅收征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，進(jìn)而，對原有機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報、退稅申請、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。
美國聯(lián)邦稅務(wù)局建立了稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化工程、稅收和工薪簡明報告系統(tǒng)、稅收電子支付系統(tǒng)等項目，使稅款的申報與繳納更加及時與便捷，大量的人工工作實(shí)現(xiàn)了自動化。另外，納稅服務(wù)分析系統(tǒng)充分利用了計算機(jī)信息技術(shù)，將納稅人所咨詢的問題進(jìn)行收集、歸類、總結(jié)和分析，以支持稅務(wù)部門可以根據(jù)納稅人需求變化及時采取相應(yīng)的服務(wù)決策。
(四)多樣化的納稅服務(wù)考核評價機(jī)制
美國建立了對納稅服務(wù)的效果進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督的考評機(jī)制。除了稅務(wù)部門內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督外，還建立了強(qiáng)大的外部監(jiān)督考核機(jī)制，直接讓納稅人和社會公眾對稅務(wù)部門的納稅服務(wù)質(zhì)量打分，并將納稅人的評議結(jié)果作為稅務(wù)人員工作考核的重要依據(jù)。又如英國，建立了結(jié)果導(dǎo)向的個人績效評估體系，明確職責(zé)規(guī)范和工作標(biāo)準(zhǔn)，把目標(biāo)完成與薪酬緊密聯(lián)系起來，以調(diào)動稅務(wù)人員的工作熱情。
如加拿大，建立了一系列的工作評價機(jī)制，主要包括客戶服務(wù)時限、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)信息安全標(biāo)準(zhǔn)和納稅人評議制度等。在每年年終的時候，都要對考評情況進(jìn)行總結(jié)匯報，并據(jù)此提出下一年度要達(dá)到納稅人滿意度的各項指標(biāo)參數(shù)。
(五)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會力量的作用
近年來，西方發(fā)達(dá)國家充分利用了中介機(jī)構(gòu)和社會力量的作用，爭相建立多元化的納稅服務(wù)體系。例如，英國一直開展“稅收志愿者行動”，并于1998年初，成立了低收入者稅制改革委員會(litrg)，這是以幫助社會弱勢群體為目的的組織。會員們以電話回復(fù)、上門辦理形式為老年納稅人辦理稅務(wù)手續(xù)；同時，此委員會為無力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入群體發(fā)放辦稅指南并提供免費(fèi)的稅務(wù)咨詢，為低收入者爭取應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠項目。
美國聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)立了稅務(wù)顧問部門，主要負(fù)責(zé)稅收遵從、審計支持、稅收籌劃、稅務(wù)分析和提供投資建議等工作，該部門的工作人員需在獲得注冊會計師、注冊人和律師的相關(guān)資格后，才能為納稅人提供所需的服務(wù)。該部門的設(shè)立有效地降低了納稅人由于不熟悉稅法或計算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險。除此之外，美國也設(shè)立了由政府資助的稅收志愿者組織，如助老稅收咨詢委員會，旨在為無力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入者或老年人免費(fèi)提供稅收咨詢的，普遍受到各國納稅人的歡迎。
三、對納稅服務(wù)國際經(jīng)驗(yàn)的借鑒
由于我國關(guān)于納稅服務(wù)的研究起步相對較晚，納稅服務(wù)的實(shí)踐現(xiàn)仍處于比較低的層次和階段。與國際上先進(jìn)的納稅服務(wù)的管理經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐成果相比，有很大的差距。因此，在現(xiàn)階段，借鑒西方發(fā)達(dá)國家納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對于提高我國納稅服務(wù)水平至關(guān)重要。
(一)樹立納稅服務(wù)理念
在現(xiàn)階段，我國稅務(wù)部門應(yīng)加快角色的轉(zhuǎn)變，樹立正確的納稅服務(wù)觀。首先，在實(shí)際稅務(wù)工作中，要深入樹立“為納稅人服務(wù)”的思想理念，使稅務(wù)管理逐漸從監(jiān)管性質(zhì)向以納稅人需求為導(dǎo)向的服務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，納稅人從被監(jiān)管對象向顧客轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。其次，稅務(wù)部門應(yīng)著眼與社會整體效益，努力降低稅收成本，提高稅收遵從度。
(二)完善納稅服務(wù)的法律體系
完善的納稅服務(wù)法律制度是優(yōu)化納稅服務(wù)工作的重要前提。因此，現(xiàn)階段，我國應(yīng)努力著手研究納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系，應(yīng)在相關(guān)法律中明確納稅人的主要權(quán)利、稅收征納雙方矛盾的處理原則與方法等內(nèi)容，積極推進(jìn)立法進(jìn)程。同時，也要增強(qiáng)納稅人保護(hù)自身合法權(quán)利的意識，逐步提高納稅人的維權(quán)意識和維權(quán)能力。
(三)充分重視網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用
在稅收征管工作中充分運(yùn)用信息化手段，可以有效的優(yōu)化辦稅程序，提高辦稅效率，其為納稅服務(wù)的高效進(jìn)行提供了技術(shù)保障。我國應(yīng)充分借鑒國際的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，要在稅收征管過程中進(jìn)行科學(xué)的信息化建設(shè)，建立各級稅務(wù)部門行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息等一體化信息系統(tǒng)，形成標(biāo)準(zhǔn)一體化、網(wǎng)絡(luò)一體化、硬件一體化和應(yīng)用一體化的信息體系。
(四)建立納稅服務(wù)考核評價機(jī)制
國際納稅服務(wù)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)充分證明了完善的考核評價機(jī)制可對服務(wù)的工作質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)管。因此，我國應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家納稅服務(wù)質(zhì)量管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立納稅服務(wù)責(zé)任制，規(guī)范對納稅服務(wù)的監(jiān)督考核。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過問卷調(diào)查、抽樣調(diào)查、納稅人投訴、信息系統(tǒng)跟蹤統(tǒng)計等方式收集納稅人滿意度的資料數(shù)據(jù)，并將結(jié)果與納稅服務(wù)部門的工作考核和工作人員的薪酬與晉升掛鉤。
雖然學(xué)習(xí)國際發(fā)達(dá)國家在治稅理念、組織機(jī)構(gòu)的重組、稅收征管的高效程序、稅務(wù)文化等方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)對于我國現(xiàn)階段構(gòu)建納稅服務(wù)體系至關(guān)重要，但是，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)盲目追從，應(yīng)在充分結(jié)合我國實(shí)際國情的基礎(chǔ)上加以借鑒與應(yīng)用。
[參 考 文 獻(xiàn)]
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)實(shí)施包括將企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)內(nèi)控制度體系中涉及的操作流程、稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)、應(yīng)對策略整理、分類、維護(hù)到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調(diào)用的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)識別庫及管控措施庫。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)將重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng)險控制流程納入系統(tǒng)，即稅務(wù)部門人員獲知重大業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，將重大業(yè)務(wù)事項及相關(guān)資料維護(hù)納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)事項類別、性質(zhì)，調(diào)用稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)識別及管控措施庫信息進(jìn)行分析，或聘請外部稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)，稅務(wù)部門通過稅務(wù)管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務(wù)意見反饋給決策部門。稅務(wù)管理系統(tǒng)需通過流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)流程，包括集團(tuán)總部通過系統(tǒng)自查、抽查通知；上下級單位之間通過系統(tǒng)通報工作進(jìn)度、交流相關(guān)問題；自查、抽查結(jié)束后，相關(guān)人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結(jié)論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)對外部稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查業(yè)務(wù)流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查事項的第一時間，通過系統(tǒng)向上級單位報告相關(guān)檢查內(nèi)容；上級單位可通過系統(tǒng)掌握、跟進(jìn)成員企業(yè)外部稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的辦理進(jìn)度，提出指導(dǎo)意見；外部稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查事項結(jié)束后，相關(guān)人員應(yīng)將相關(guān)結(jié)論性文檔上傳存檔。
（二）集團(tuán)納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務(wù)板塊、成員企業(yè)、稅費(fèi)種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計、查詢應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)繳稅費(fèi)、地方財政貢獻(xiàn)情況；應(yīng)實(shí)現(xiàn)查詢條件可任意組合，逐層細(xì)化和深化統(tǒng)計分析；應(yīng)通過權(quán)限控制，實(shí)現(xiàn)層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計本級及所屬下級企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)基于財務(wù)預(yù)算或業(yè)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對成員企業(yè)及其下級單位未來期間的稅費(fèi)預(yù)測；稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)建立納稅指標(biāo)評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率、稅負(fù)變動彈性指標(biāo)等納稅評估指標(biāo)數(shù)值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗(yàn)值比較并提示預(yù)警信息；系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)基于稅費(fèi)數(shù)據(jù)和輔助的財務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成集團(tuán)稅務(wù)管理報表；應(yīng)實(shí)現(xiàn)按預(yù)先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務(wù)工作報告，為管理層提供決策信息。
（三）稅務(wù)交流共享平臺功能
稅務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)為集團(tuán)總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢單向或互動平臺；應(yīng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部通過系統(tǒng)向各層級成員企業(yè)最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等；應(yīng)將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務(wù)工作日歷自動提醒相關(guān)人員。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權(quán)限查詢、調(diào)閱本級及下級單位的檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應(yīng)根據(jù)需要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。
二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中需注意的問題
（一）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團(tuán)稅務(wù)管理的目標(biāo)
盡管企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團(tuán)稅務(wù)管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對、對成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評價等，但其目標(biāo)與集團(tuán)內(nèi)單體企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)一致，即控制稅務(wù)風(fēng)險、降低稅收成本。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團(tuán)稅務(wù)管理目標(biāo)這條主線，凡是對控制稅務(wù)風(fēng)險或降低稅收成本作用顯著的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫時將需求予以擱置。
從數(shù)據(jù)說起
江蘇國稅每年負(fù)擔(dān)著全省幾百萬戶企業(yè)、個人的稅收處理工作，數(shù)據(jù)的分析處理能力和安全，完全代表了江蘇國稅的工作水平。作為國稅征管系統(tǒng)改革的延續(xù)，江蘇國稅在2003年完成了地市一級的數(shù)據(jù)集中，各市國稅局需處理的數(shù)據(jù)量較集中前增大數(shù)倍，在主機(jī)系統(tǒng)由NT升級至UNIX的同時，也選擇了更適應(yīng)UNIX操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫平臺。江蘇國稅稅務(wù)征收管理系統(tǒng)在試點(diǎn)城市的測試表明該產(chǎn)品不僅能夠解決稅收征管過程中登記、申報、會統(tǒng)、發(fā)票等一系列業(yè)務(wù)問題，并且在進(jìn)行整體性能調(diào)優(yōu)后效果明顯，完全可以保證數(shù)據(jù)集中后業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的要求。
據(jù)了解，江蘇國稅所采用的數(shù)據(jù)庫具有開放的、可擴(kuò)展的體系結(jié)構(gòu)，易于使用的事務(wù)處理系統(tǒng)，以及低廉的總擁有成本等產(chǎn)品優(yōu)勢。所消耗的內(nèi)存、外存儲器和CPU資源要比其它的關(guān)系數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)低得多。通過提供一系列先進(jìn)的、具有創(chuàng)新性的功能，大大地拓展了原版本的基礎(chǔ)，對于稅務(wù)征收管理系統(tǒng)聯(lián)機(jī)業(yè)務(wù)繁重的特點(diǎn)而言顯得尤為關(guān)鍵。
從行業(yè)特點(diǎn)來說，稅務(wù)征收管理工作靈活多變，因此征管系統(tǒng)在決策、計劃、管理等方面也需要適時地調(diào)整，要求系統(tǒng)具備不斷變化的能力。新的平臺系統(tǒng)提供了一種非常靈活的信息分發(fā)方式來適應(yīng)需求的變化。它可以把數(shù)據(jù)復(fù)制到每一個本地處理節(jié)點(diǎn)。事件驅(qū)動的復(fù)制和可靠的存儲轉(zhuǎn)發(fā)機(jī)制可以保證遠(yuǎn)程節(jié)點(diǎn)也存儲著同樣的信息，并且是非常接近實(shí)時的。這樣的形式完全能夠滿足稅務(wù)征收管理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)實(shí)時消化、靈活處理的要求，使系統(tǒng)運(yùn)行得更加穩(wěn)定、安全、可靠。
江蘇國稅信息中心負(fù)責(zé)人表示：
“由于社會對稅務(wù)征收管理水平要求的提高，需要我們完善以信息化、專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系，并實(shí)現(xiàn)省、市、縣局三級征管信息的集中處理。高性能的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)解決了我們在系統(tǒng)升級過程中的后顧之憂，不僅滿足了UNIX環(huán)境的應(yīng)用要求，而且新特性也為整個系統(tǒng)提供了一些更完善的功能，幫助我們建立起了功能齊全、信息共享、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息化體系?！?/p>
向服務(wù)靠攏
隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不斷滿足日益增長的納稅人需求成為了國稅部門的重要職責(zé)。近年來，江蘇國稅堅持以納稅人需求為導(dǎo)向，以保障納稅人知情權(quán)為重點(diǎn)，致力于構(gòu)建多層次多渠道的稅收政策宣傳解讀培訓(xùn)體系，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)納稅人更便捷更清晰地了解稅收政策，提高納稅服務(wù)水平和辦稅效率，降低征納成本等目標(biāo)。為此，江蘇國稅決定構(gòu)建新的智能化稅收政策咨詢系統(tǒng)，以滿足目前及未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求。
經(jīng)過嚴(yán)格的產(chǎn)品選型和市場評估，江蘇國稅也成為國內(nèi)和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)第一個引進(jìn)該系統(tǒng)的單位。據(jù)悉，江蘇國稅稅收政策智能咨詢系統(tǒng)于2012年5月完成部署并成功上線，取得了良好的運(yùn)行效益?；谡咦詣踊a(chǎn)品的稅收政策智能咨詢系統(tǒng)，目前可提供增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、出口退稅、非居民稅收、車購稅及征收管理等七大類110組熱點(diǎn)問題供納稅人在線查詢。納稅人可與該系統(tǒng)進(jìn)行“對話”，系統(tǒng)根據(jù)納稅人的不同情況給出準(zhǔn)確權(quán)威、口徑統(tǒng)一、指向明確的答案。
借助政策自動化產(chǎn)品，江蘇國稅可以對稅收政策進(jìn)行更加輕松地管理，還可以根據(jù)納稅人的需求和政策的變化，不斷的充實(shí)和完善稅收政策智能咨詢系統(tǒng)的各項組織功能，提高了稅收咨詢確定性，并能滿足未來的發(fā)展需求。同時，江蘇國稅還能通過稅收政策智能咨詢系統(tǒng)幫助納稅人實(shí)現(xiàn)白助服務(wù)，提高納稅人的服務(wù)滿意度，降低征納成本。
基于政策自動化產(chǎn)品的稅收政策智能咨詢系統(tǒng)的成功上線運(yùn)行，標(biāo)志著江蘇國稅在滿足納稅人需求方面邁出了堅實(shí)的一步，逐步實(shí)現(xiàn)與國際水平接軌。同時，稅收政策智能咨詢系統(tǒng)也為構(gòu)建咨詢熱線、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、辦稅服務(wù)廳“三位一體”專業(yè)咨詢格局奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。
（一）稅務(wù)的基本概念
對稅務(wù)的概念進(jìn)行界定，首先要對的概念予以明確。所謂是指人以被人的名義在權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對被人發(fā)生法律效力的法律行為。行為具有以下特點(diǎn)：第一，人必須以被人的名義進(jìn)行活動；第二，人必須在被人的授權(quán)范圍，或法律規(guī)定的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行民事活動；第三，人必須以被人名義與第三方進(jìn)行有法律意義的活動。
稅務(wù)是的一個組成部分，具有的一般屬性，屬于民事中委托的一種。具體來說，稅務(wù)就是指稅務(wù)人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。
（二）稅務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)涵的全新界定
我國的《稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理涉稅事宜?！墩鞴芊ā穼τ诩{稅人正當(dāng)權(quán)利的維護(hù)同時也在法律層面上使得稅務(wù)的合法性得到了確認(rèn)。但是，《征管法》中并未對稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍從國家稅收法律的層次上予以明確界定，目前所能找出的關(guān)于稅務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)涵解釋的唯一權(quán)威規(guī)定是《稅務(wù)試行辦法》中的第二十五條。該條規(guī)定：“稅務(wù)人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)：（一）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；（二）辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（三）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；（四）辦理繳納稅款和申請退稅；（五）制作涉稅文書；（六）審查納稅情況；（七）建帳建制，辦理帳務(wù)；（八）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；（九）申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；（十）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。”這一規(guī)定為稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)業(yè)務(wù)明確了的方向。事實(shí)上，目前我國的稅務(wù)業(yè)務(wù)也都是普遍地從事著諸如企業(yè)稅務(wù)登記、申購發(fā)票、納稅申報以及稅務(wù)行政復(fù)議和訟訴等一般性的涉稅處理事項。然而，應(yīng)該看到的是，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是在中國加入WTO后的新形勢下，企業(yè)的財務(wù)會計制度不斷健全，稅務(wù)管理水平日益提升。在這種條件下，上述傳統(tǒng)的模式化的稅務(wù)服務(wù)已很難滿足納稅人特別是外資納稅人的要求，稅務(wù)業(yè)務(wù)的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)水平亟待發(fā)展和創(chuàng)新。
基于稅務(wù)需求的這種變化，我們認(rèn)為，稅務(wù)的內(nèi)涵需要重新界定，以適應(yīng)形勢的發(fā)展。在目前開放形勢下，稅務(wù)業(yè)務(wù)從服務(wù)內(nèi)涵上，可以分為傳統(tǒng)流程模式化的業(yè)務(wù)和新型研究創(chuàng)新化的業(yè)務(wù)兩種。所謂傳統(tǒng)流程模式化的稅務(wù)業(yè)務(wù)，就是指中介機(jī)構(gòu)接受納稅人的委托，納稅人從事簡單的有既定規(guī)范流程可供遵循的重復(fù)性涉稅活動。上述《稅務(wù)試行辦法》第二十五條規(guī)定中，除了“開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問”外的其余幾項都屬于該種稅務(wù)業(yè)務(wù)范疇。新型研究創(chuàng)新化的稅務(wù)業(yè)務(wù)則是指中介機(jī)構(gòu)接受納稅人的委托，按照納稅人的具體要求，依據(jù)其個體涉稅特征和整體稅收環(huán)境，通過不斷地創(chuàng)新研究和思考，制定出符合納稅人自身的涉稅活動計劃，從而達(dá)成納稅人目標(biāo)的涉稅活動。這種稅務(wù)主要包括了涉稅流程診斷、稅務(wù)風(fēng)險評估與控制、稅收籌劃以及稅企爭議協(xié)調(diào)等內(nèi)容。稅務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)涵界定如下圖所示。
傳統(tǒng)流程模式化：稅務(wù)登記、申購發(fā)票、
|--納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟
稅務(wù)----|
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|--新型研究創(chuàng)新化：涉稅流程診斷、稅務(wù)風(fēng)險評估
控制、稅收籌劃、稅企爭議協(xié)調(diào)
從本質(zhì)上講，新型研究創(chuàng)新化的稅務(wù)并未脫離的屬性，而仍屬于稅務(wù)的范疇。這是因?yàn)?，稅收籌劃等新型稅務(wù)服務(wù)仍是中介人以委托人的名義，在其授權(quán)范圍內(nèi)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的有法律意義的活動。從稅務(wù)現(xiàn)實(shí)發(fā)展來看，新型研究創(chuàng)新化的稅務(wù)業(yè)務(wù)將更加符合開放形勢下納稅人對于稅務(wù)服務(wù)的需求層次和水平，從而進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)市場的發(fā)展。
（三）發(fā)展稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)意義
稅務(wù)是市場經(jīng)濟(jì)下社會分工細(xì)化的產(chǎn)物，是納稅人、者和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同辦理涉稅事務(wù)的管理方式。對于納稅人而言，實(shí)際上是將自己履行納稅義務(wù)的具體事宜，委托者辦理。納稅人通過委托，可以節(jié)約納稅成本，并由者承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，從而一定程度上轉(zhuǎn)移涉稅風(fēng)險。對于者而言，是以自身的專業(yè)知識和技能為被者服務(wù)，根據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量，取得合理的勞務(wù)報酬，同時負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，承擔(dān)一定的風(fēng)險。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，一些涉及稅收征納的具體事宜，不再直接面對納稅人，而轉(zhuǎn)由納稅人委托的者辦理，降低了征收成本，提高了征管效率。此外，稅務(wù)為稅制改革的深化提供了保障。現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的完善，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，個人所得稅制的改革等，必將使稅制更加科學(xué)、嚴(yán)密、合理，稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，從而更需要稅務(wù)的積極參與。
可見，稅務(wù)的發(fā)展是深化稅制改革，優(yōu)化稅收征管模式，改善稅收征納雙方關(guān)系的必然舉措。在目前開放形勢下進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)，具有極其重要的意義。
二、外資企業(yè)稅務(wù)需求狀況分析
（一）外資企業(yè)稅務(wù)管理特點(diǎn)
在中國加入WTO后的開放形勢下，在華外資企業(yè)數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大。與內(nèi)資企業(yè)不同，在華外資企業(yè)由于普遍出身發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的知名企業(yè)，其在長時間的市場競爭和發(fā)展中逐漸形成了良好的運(yùn)作模式，積累了豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有著完善的財務(wù)控制制度與詳盡的財務(wù)規(guī)劃。外資企業(yè)這種完善的制度和成熟的理念，充分反映到了自身的稅務(wù)管理上，并顯示出如下特點(diǎn)：
1.稅收成本控制意識強(qiáng)烈。外資企業(yè)在激烈的市場競爭中早已認(rèn)識到，稅收作為企業(yè)經(jīng)營的一種外部成本，需要盡可能地加以控制。稅收成本的控制已普遍作為企業(yè)財務(wù)管理的一個目標(biāo)予以實(shí)施。在企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營過程中，對于任何一項決策，其可能形成的涉稅成本都會在決策過程中予以充分的考慮，并可能最終影響該項決策的制定和實(shí)施。比如，美國波音公司前不久將總部從西雅圖遷到波士頓，就是考慮到波士頓的所得稅率要遠(yuǎn)低于西雅圖。
論文外資企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展與創(chuàng)新來自
2.稅收管理經(jīng)驗(yàn)豐富，稅收管理手段先進(jìn)。外資企業(yè)在長時間的稅收管理工作中形成了豐富經(jīng)驗(yàn)，并通過各種先進(jìn)的手段來達(dá)成自己的稅務(wù)管理目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，外資企業(yè)普遍采用全球范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)移定價、國際避稅地、資本弱化、繞開稅收管制等手段規(guī)避自身稅負(fù)，達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)的降低。
3.稅務(wù)管理制度規(guī)范，大量聘請稅務(wù)中介。強(qiáng)烈的稅收成本控制意識和成熟豐富的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，使得外資企業(yè)形成了規(guī)范的企業(yè)稅務(wù)管理制度，稅務(wù)管理的職能作用被突出，稅務(wù)管理工作流程化、專業(yè)化。對于日益擴(kuò)張的全球化經(jīng)營，為了保證企業(yè)在世界各地經(jīng)營中稅收風(fēng)險的規(guī)避和稅收成本的控制，聘請本地的稅務(wù)中介和專業(yè)人士則成了企業(yè)稅務(wù)決策的主要方式。例如，聯(lián)合利華公司總部就專門在其分支機(jī)構(gòu)所在國聘請了45名稅務(wù)顧問，負(fù)責(zé)處理其全球生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及到的當(dāng)?shù)囟愂諉栴}，每年為公司節(jié)省數(shù)以千萬計的稅款。
（二）外資企業(yè)對稅務(wù)服務(wù)的需求
正是因?yàn)橥赓Y企業(yè)的稅務(wù)管理工作具有上述特點(diǎn)，也就決定了其對于稅務(wù)服務(wù)不同的需求程度和層次。概括地說，在華外資企業(yè)對稅務(wù)的具體需求內(nèi)容因企業(yè)規(guī)模和設(shè)立時間而有所差異，主要表現(xiàn)為：
1.在不同的企業(yè)規(guī)模上，規(guī)模大的企業(yè)對于新型稅務(wù)服務(wù)的需求較大，而規(guī)模較小的辦事處等外資機(jī)構(gòu)對于傳統(tǒng)稅務(wù)業(yè)務(wù)依賴較大。由于規(guī)模較大的外資企業(yè)自身稅務(wù)管理制度已比較規(guī)范，有著明確的專業(yè)分工，因而對于諸如納稅申報、稅款繳納等傳統(tǒng)的涉稅事宜完全可以自己完成，而不需要聘請稅務(wù)。然而，出于降低稅收成本和規(guī)避稅收風(fēng)險的考慮，同時限于自身對中國稅收制度和相關(guān)政策的缺乏深入研究和把握，因此其自然產(chǎn)生對新型稅務(wù)業(yè)務(wù)的需求。與此相反，規(guī)模較小的外資機(jī)構(gòu)限于人員的安排以及自身業(yè)務(wù)的單一性，往往會聘請國內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)為其代為辦理記賬、納稅申報等簡單的涉稅事宜。
2.在設(shè)立時間上，剛剛設(shè)立的企業(yè)往往需要傳統(tǒng)的稅務(wù)服務(wù)，而經(jīng)過一段時間發(fā)展、形成一定規(guī)模的企業(yè)則會逐漸轉(zhuǎn)向?qū)π滦投悇?wù)的需求。在華剛設(shè)立的外資企業(yè)由于規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一以及人員配置等限制，在稅務(wù)管理上往往會委托中介機(jī)構(gòu)其相關(guān)涉稅事宜，從而形成對傳統(tǒng)稅務(wù)的需求。在企業(yè)經(jīng)過一段時間發(fā)展后，隨著規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)的增加以及相關(guān)人員配置的完備，其對稅務(wù)的要求則逐漸轉(zhuǎn)為提供涉稅風(fēng)險診斷、稅收籌劃等新型創(chuàng)新化業(yè)務(wù)。
由此可見，在中國加入WTO后的開放形勢下，更多的外資會參與到國內(nèi)的競爭中，其經(jīng)營規(guī)模也將隨之?dāng)U大。這也就必然導(dǎo)致其對于稅務(wù)業(yè)務(wù)的需求將不斷增加，外資企業(yè)稅務(wù)市場潛力巨大。
三、國內(nèi)稅務(wù)供給現(xiàn)狀分析
（一）國內(nèi)稅務(wù)市場整體狀況
我國稅務(wù)是在稅務(wù)咨詢基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。1994年國家頒布的《征管法》為我國稅務(wù)的發(fā)展提供了法律依據(jù)。同年9月，國家稅務(wù)總局又制定下發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，并在全國范圍內(nèi)有組織、有計劃地開展了稅務(wù)試點(diǎn)工作。1996年11月，國家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，將稅務(wù)人員納入了國家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制制度的范圍，這標(biāo)志著稅務(wù)行業(yè)同注冊會計師、律師事務(wù)所等一樣，成為國家保護(hù)和鼓勵發(fā)展的一種社會中介服務(wù)行業(yè)。從而使稅務(wù)作為一項新生事物進(jìn)入了我國的經(jīng)濟(jì)生活，成為我國“納稅申報，稅務(wù)，稅務(wù)稽查”這一征管模式的中心環(huán)節(jié)。
從業(yè)務(wù)的開展情況來看，據(jù)抽樣調(diào)查測算，目前全國委托稅務(wù)的納稅人約占9％左右，其中：單項約占70％，全面約占30％；在項目上，納稅申報約占30％，納稅審查占25％，稅務(wù)顧問占18％，稅務(wù)登記等簡單事項占13％；其他涉稅事項占14％。由此可見，中介機(jī)構(gòu)目前所提供的稅務(wù)仍主要局限于納稅申報等傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)，新型稅務(wù)業(yè)務(wù)供給十分有限。
從整體情況來看，我國的稅務(wù)率整體偏低，與世界發(fā)達(dá)國家之間存在著較大的差距。日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國約有50％的企業(yè)和幾乎是100％的個人，其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。可見，我國的稅務(wù)市場還有很大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
（二）國內(nèi)中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)供給中的優(yōu)勢與不足
上文的分析表明，我國外資企業(yè)稅務(wù)市場潛力巨大，隨著開放的不斷深入，外資企業(yè)對于稅務(wù)特別是新型研究創(chuàng)新化的稅務(wù)服務(wù)將有著較高的需求水平。作為國內(nèi)稅務(wù)市場主要供給方的會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)清自身的優(yōu)勢與不足，揚(yáng)長避短，超越外資中介機(jī)構(gòu)而成為外企稅務(wù)需求的主要供給者。
1.國內(nèi)中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢
與外資中介機(jī)構(gòu)相比，國內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)在提供稅務(wù)服務(wù)中具有以下優(yōu)勢：
（1）了解我國稅收政策的制定背景，熟悉稅收法規(guī)具體運(yùn)用尺度。由于國內(nèi)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)脫鉤前一般都掛靠于國家財稅部門，相關(guān)人員有從事稅收政策研究和征管工作的多年經(jīng)驗(yàn)，因此對于我國稅收政策制定的具體背景，稅收條文的解釋和運(yùn)用都有著較為準(zhǔn)確的把握，從而有利于實(shí)現(xiàn)納稅人涉稅風(fēng)險最小和籌劃收益最大。
（2）與稅收政策制定部門保持著良好的信息反饋渠道，可以及時獲取權(quán)威政策信息。由于有著這種通暢的信息交流機(jī)制，可以更好地知道納稅人的各項決策，保證其免于承受稅收政策意外變動所造成的風(fēng)險損失，從而形成更大的收益。并且，可以通過這種渠道，為納稅人從事更高層次的稅收籌劃，即爭取有利于納稅人自身的特別政策的尋租籌劃。
2.國內(nèi)中介機(jī)構(gòu)的不足
在發(fā)揮自身優(yōu)勢的同時，國內(nèi)中介機(jī)構(gòu)也應(yīng)盡力克服自身存在的一些不足：
（1）層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計，目前稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％。這與世界上許多國家相比差距較大，與國內(nèi)相關(guān)行業(yè)比較也有較大差距。多數(shù)機(jī)構(gòu)只是從事納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建帳和記帳等一些簡單的事務(wù)性工作。至于如涉稅風(fēng)險診斷、稅收籌劃高層次的新型稅務(wù)業(yè)務(wù)開展很少，質(zhì)量難以保證，使稅務(wù)工作始終在低水平、低層次上運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響了其對外資企業(yè)稅務(wù)市場的拓展。
（2）一些中介機(jī)構(gòu)的“行政”色彩仍較為濃厚，市場化程度很低。盡管經(jīng)過十多年的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)構(gòu)憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力，或以其他不正當(dāng)手段招攬客戶的行為已經(jīng)日趨減少，但是，不可否認(rèn)的是，目前仍有一些中介機(jī)構(gòu)的定位沒有轉(zhuǎn)變，還是依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)生存。而且，應(yīng)當(dāng)看到，這種對稅務(wù)機(jī)關(guān)的依賴在中介機(jī)構(gòu)中依然或多或少地存在著，定位的不準(zhǔn)確必然影響到服務(wù)內(nèi)容的提升，進(jìn)而難以滿足外資企業(yè)需求。
四、開展面向外資企業(yè)的新型稅務(wù)業(yè)務(wù)的探討
（一）應(yīng)遵循的基本原則
1.自愿原則
稅務(wù)屬于委托的范疇，必須依照民法有關(guān)活動的基本原則，堅持自愿委托。行為發(fā)生的前提，必須是雙方自覺自愿。人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其，被人也不得違背人意志，脅迫為其。雙方是協(xié)議契約關(guān)系。
2.公正原則
稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員作為社會中介，是獨(dú)立行使自己職責(zé)的行為主體，其行為必須符合國家法律的規(guī)定，符合委托人的合法意愿。這就要求人必須完全站在公正的立場上行使權(quán)限。
3.有償服務(wù)原則
稅務(wù)是一種以專業(yè)知識和技術(shù)提供服務(wù)的行為，理應(yīng)實(shí)行有償服務(wù)，這是專業(yè)知識和技術(shù)的價值體現(xiàn)，完全符合市場經(jīng)濟(jì)原則。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)必須同其他企業(yè)一樣，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，通過服務(wù)取得收入，抵補(bǔ)成本，獲取利潤。
4.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)活動中應(yīng)向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳有關(guān)稅收政策，按照國家稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅及扣稅義務(wù)，以促進(jìn)納稅人、扣繳義務(wù)人知法、懂法、守法，從而提高依法納稅、扣稅的自覺性。保護(hù)委托人的合法權(quán)益是稅務(wù)的又一重要原則。通過稅務(wù)，不僅可以使企業(yè)利用中介服務(wù)形式及時掌握各項政策，維護(hù)其自身的權(quán)益，正確履行納稅義務(wù)，避免因不知法而導(dǎo)致不必要的處罰，而且還可通過稅收籌劃等新型稅務(wù)業(yè)務(wù)，節(jié)省不必要的稅收支出，減少損失。
（二）新型稅務(wù)業(yè)務(wù)的基本服務(wù)流程探索
上文的分析已經(jīng)表明，隨著外資企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，其對于稅務(wù)的需求層次將逐漸由傳統(tǒng)的流程模式化轉(zhuǎn)向以稅收籌劃、涉稅風(fēng)險診斷為特征的新型的研究創(chuàng)新化。目前國內(nèi)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在提供稅務(wù)服務(wù)上雖具有自身的一些天然的優(yōu)勢，但也存在著自身服務(wù)水平較低、人員專業(yè)化程度不高以及市場主體意識不強(qiáng)等不足。面對著外資企業(yè)未來對于稅務(wù)特別是新型稅務(wù)需求的不斷增加，作為主要供給方的國內(nèi)中介機(jī)構(gòu)在不斷彌補(bǔ)自身不足的同時，也應(yīng)積極探索稅收籌劃、稅收咨詢等新型稅務(wù)的服務(wù)流程規(guī)范。
在這一點(diǎn)上，中瑞華恒信會計師事務(wù)所進(jìn)行了積極的嘗試與探索，在發(fā)展傳統(tǒng)稅務(wù)服務(wù)的同時，大力開展以企業(yè)稅務(wù)咨詢、涉稅風(fēng)險診斷、稅負(fù)狀況分析、專項稅收籌劃等多項為外資企業(yè)所需求和認(rèn)可的新型稅務(wù)業(yè)務(wù)，取得了較好的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益?？偨Y(jié)我們在長期的業(yè)務(wù)中形成的一套基本服務(wù)流程，主要有以下幾個環(huán)節(jié)：
1.業(yè)務(wù)的多渠道營銷。通過與既有客戶的交流，專業(yè)網(wǎng)絡(luò)媒體、納稅人俱樂部等多渠道的溝通與交流，宣傳自身的新型稅務(wù)服務(wù)理念與內(nèi)容，使得納稅人逐漸認(rèn)同這些服務(wù)，了解其功能與效果，從而形成潛在客戶。
2.與申請客戶進(jìn)行前期交流與談判，明確具體服務(wù)目標(biāo)。通過專業(yè)人員與申請服務(wù)客戶的多次交流，了解客戶的需求目標(biāo)，并讓客戶了解我們中介機(jī)構(gòu)所能提供的具體服務(wù)內(nèi)容，最終明確雙方的委托服務(wù)目標(biāo)與方式，形成服務(wù)協(xié)議。
3.成立項目組，進(jìn)行前期資料收集。針對服務(wù)內(nèi)容，結(jié)合目標(biāo)客戶的自身屬性，分析其所在行業(yè)的整體稅收生態(tài)環(huán)境、相關(guān)的稅收法律規(guī)定以及與目標(biāo)客戶委托服務(wù)事項相關(guān)的其他資料。
瑞明威在實(shí)際業(yè)務(wù)中，嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)范，人員具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)且盡職盡業(yè)、嚴(yán)格恪守執(zhí)業(yè)道德，近年來業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，遍及數(shù)十個行業(yè)，成長為稅務(wù)師行業(yè)的“績優(yōu)股”。
[企業(yè)簡介]
瑞明威稅務(wù)師事務(wù)所自2000年6月12日改制以來為數(shù)千家企業(yè)做過各種稅務(wù)及咨詢項目，是專門為企業(yè)提供涉稅服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。事務(wù)所具有稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、涉稅審查、稅務(wù)顧問、稅務(wù)可行性研究、稅務(wù)服務(wù)、稅收籌劃、舉辦稅務(wù)財會培訓(xùn)、稅務(wù)行政復(fù)議、涉稅報表審計并出具報告的資格。事務(wù)所由多名從事過大中型國營企業(yè)、事業(yè)、合資企業(yè)稅務(wù)、咨詢工作的高素質(zhì)、高學(xué)歷的注冊稅務(wù)師、注冊會計師及資深稅務(wù)專家組成。事務(wù)所一貫本著“高效、守信、奉獻(xiàn)”的精神，恪守“獨(dú)立、客觀、公正”的原則，以竭誠服務(wù)為宗旨，嚴(yán)守企業(yè)財務(wù)機(jī)密，切實(shí)解決企業(yè)各類涉稅問題，深受企業(yè)信賴，贏得好評。瑞明威在為企業(yè)提供財稅顧問及法規(guī)咨詢等相關(guān)審計、咨詢服務(wù)方面具有卓爾不群的實(shí)力和良好的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，在承擔(dān)收購審計、賬務(wù)清理、稅務(wù)稽查、推薦上市等方面積累了豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。
北京瑞明威稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司是北京注冊稅務(wù)師協(xié)會的理事單位，現(xiàn)有注冊稅務(wù)師33人，（在北京市200多家稅務(wù)師事務(wù)所中注冊稅務(wù)師人數(shù)排在第四位）注冊會計師11人，國際注冊內(nèi)部審計師5人，注冊評估師2人，律師2人，會計師9人。
憑借多年執(zhí)業(yè)業(yè)績與國家有關(guān)部門保持著良好的關(guān)系，瑞明威稅務(wù)師事務(wù)所多名項目負(fù)責(zé)人參與北京市財政局、北京市國稅局與北京市地稅局的檢查工作。堅持質(zhì)量第一、信譽(yù)第一、服務(wù)第一的宗旨，執(zhí)業(yè)質(zhì)量已得到有關(guān)主管部門及客戶的一致認(rèn)可，取得了良好的經(jīng)營業(yè)績。
瑞明威以其全面的資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)、豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，一直堅持如下原則：
1.嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)范，按時保質(zhì)地完成委托項目規(guī)定的工作內(nèi)容。在工作中做到公正、客觀，出具的工作結(jié)果真實(shí)、合法、有效；
2.本項目組人員配置、專業(yè)構(gòu)成及組織安排合理有效，人員個人資質(zhì)達(dá)到國家相關(guān)文件要求，在工作中盡職敬業(yè)、恪守執(zhí)業(yè)道德；
3.對委托方提供的全部資料負(fù)有保密責(zé)任，未經(jīng)委托方許可，不以任何方式向第三方泄露；
為確?？沙掷m(xù)發(fā)展，在技術(shù)操作上，瑞明威一直堅持：
1.不斷強(qiáng)化健全事務(wù)所內(nèi)部的專業(yè)技術(shù)交流和學(xué)習(xí)、培訓(xùn)制度，進(jìn)一步提高項目人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；
2.在項目實(shí)施過程中，視項目的實(shí)際情況，科學(xué)合理地調(diào)整、優(yōu)化實(shí)施方案；
3.挑選政治素質(zhì)好和業(yè)務(wù)水平高的人員實(shí)施工作；
近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國家稅收收入也在不斷增加。根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計，2011年全國稅收收入完成95729億元，較2010年的77390億元，增幅達(dá)23.7%。另一方面，企業(yè)與商戶的數(shù)量也在不斷增加。根據(jù)國家行政管理總局的統(tǒng)計，截至2011年上半年，全國實(shí)有企業(yè)1191.16萬戶（其中，私營企業(yè)903.49萬戶），個體工商戶實(shí)有3601.13 萬戶。另外，雖然我國新一輪的稅制改革尚未啟動，但是，納稅人與征稅機(jī)關(guān)之間不對稱性信息程度在改革開放后的兩次稅制改革中已經(jīng)顯現(xiàn)出逐漸加大的趨勢。在這種情況下，尋求不斷增長的合理納稅和解決稅收爭議的需求，使得稅務(wù)業(yè)的發(fā)展勢在必行。但是，由于我國稅務(wù)中存在的一些問題長期難以解決，從而在一定程度上阻礙了我國稅務(wù)的健康發(fā)展。因此，我們應(yīng)該逐漸認(rèn)清并探討推動的具體對策，才能保證該行業(yè)不斷發(fā)展壯大。
一、稅務(wù)的含義及特點(diǎn)
（一）稅務(wù)的含義。稅務(wù)是指稅務(wù)人在國家稅法規(guī)定的范為內(nèi)，接受納稅人，扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。它通常包括稅務(wù)和稅務(wù)咨詢兩方面內(nèi)容。稅務(wù)指稅務(wù)人接受納稅人的委托，依法承辦稅務(wù)事宜。稅務(wù)咨詢指稅務(wù)咨詢?nèi)私邮芗{稅義務(wù)人、征稅機(jī)關(guān)以及其他當(dāng)事人的委托，提供專業(yè)的智力服務(wù)。在通常情況下，往往是同一個委托人同時向同一個受托人委托稅務(wù)咨詢和稅務(wù)事項。所以二者又是密切聯(lián)系，甚至共為一體的。
（二）稅務(wù)的特點(diǎn)。稅務(wù)雖然也是一種民事，但因?yàn)槠鋵?shí)一項以專門知識提供的社會中介服務(wù)，并且稅收具有對委托人和國家的雙重忠誠問題，因此其特征主要表現(xiàn)為：主體的特定性、委托事項的法定性、行為的有償性和稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。
二、我國全面實(shí)行稅務(wù)的緊迫性
在中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅收已經(jīng)是國家宏觀調(diào)控的重要手段之一。隨著新《稅務(wù)收征收管理法》的實(shí)施，稅收制度、納稅程序、稅款征收也在進(jìn)一步的專業(yè)化、法制化。然而，傳統(tǒng)稅收征管體制遺留下來的問題造成納稅人對新稅制還不熟習(xí)、不習(xí)慣，因此就需要借助稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。具體有如下幾個方面：
（一）稅務(wù)是使征收管理建立和發(fā)展新格局要求。稅務(wù)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的社會的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，它一方面依法履行納稅義務(wù)，并且監(jiān)督納稅人，另一方面可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅。起到了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的橋梁紐帶作用，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合與社會上的協(xié)稅、護(hù)稅等積極的因素，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、納稅人三者之間的相互促進(jìn)、相互制約的稅收征管新局面。
（二）推行稅務(wù)可以降低稅務(wù)成本，緩解征收管理力量不足，起到為國家節(jié)省財政開支的作用。稅收成本由兩部分組成即征稅成本和納稅成本。稅收效率原則注重稅收成本的節(jié)省。征稅成本是征稅機(jī)構(gòu)取得稅收收入時支付的費(fèi)用而納稅成本是納稅人支付的。實(shí)際上，稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧，即接納吸收社會優(yōu)秀人才，從而創(chuàng)造一流的服務(wù)，節(jié)省了征稅機(jī)構(gòu)和納稅人征納稅款的費(fèi)用。在使稅收成本達(dá)到最小化的同時也增加了政府的財政收入。
（三）稅務(wù)有利于促進(jìn)納稅人的依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅質(zhì)量，從而更好的保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅工作是一項專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，如果不懂或不了解熟習(xí)有關(guān)的稅收法律法規(guī)和會計制度，納稅時就會遇到很多的問題，既浪費(fèi)了人力又浪費(fèi)了時間。在稅務(wù)中，納稅程序由人辦理，而納稅人可以騰出時間，將精力放在生產(chǎn)和經(jīng)營上，從而提高納稅質(zhì)量，也簡化了納稅程序。
（四）稅務(wù)是推進(jìn)工作效率化、征收程序科學(xué)化的有效手段。實(shí)行稅務(wù)制度，一方面稅務(wù)人可以為稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理大量的、具體的工作，如審核稅務(wù)審核表、核算發(fā)票、整理納稅資料等的事物，簡化征收程序，提高征收工作效率。另一方面，在稅制機(jī)構(gòu)不斷發(fā)生變化的情況下，實(shí)行稅務(wù)，可以由精通稅法知識、熟習(xí)稅務(wù)業(yè)務(wù)的人，代表納稅人辦理各項稅務(wù)事項，方可節(jié)約納稅成本，提高工作效率，保證納稅及時準(zhǔn)確的進(jìn)行。
三、我國稅務(wù)存在的問題
納稅服務(wù)主要是指作征稅主體的稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收征收的過程中，通過一系列配套服務(wù)措施，向納稅人提供方便履行納稅服務(wù)或享受納稅權(quán)利的服務(wù)總稱。而納稅服務(wù)的優(yōu)劣能影響到納稅人納稅意識的變化，并且納稅服務(wù)屬于納稅機(jī)關(guān)政府行為的組成部分，優(yōu)秀的納稅服務(wù)可以促進(jìn)納稅人進(jìn)行依法誠信納稅，并保證稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅基礎(chǔ)性工作的穩(wěn)定運(yùn)行。
一、 納稅服務(wù)的概念及理論基礎(chǔ)
新公共管理運(yùn)動的興起，使納稅服務(wù)成為世界各國稅收管理發(fā)展的重要潮流，納稅服務(wù)這一概念最早產(chǎn)生在20世紀(jì)中葉的美國，并通過快速的理論發(fā)展，逐漸成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家稅收行政的重要內(nèi)容。在幾十年來的稅收服務(wù)工作中，已經(jīng)逐漸樹立服務(wù)理念，并對服務(wù)制度和手段進(jìn)行完善，通過豐富的服務(wù)內(nèi)容和開展績效評估的方式，實(shí)施全面的服務(wù)監(jiān)督，共同建立起較為成熟的納稅體系。納稅服務(wù)的概念需要從納稅服務(wù)的主體進(jìn)行劃分，對納稅服務(wù)的主體和內(nèi)容兩個角度進(jìn)行分析，廣義的納稅服務(wù)主要是指保障納稅人權(quán)益的所有機(jī)制和措施，包括稅收機(jī)關(guān)服務(wù)措施之外，也包括社會中介機(jī)構(gòu)、政府機(jī)關(guān)和其他組織提供的服務(wù)。而狹義的納稅服務(wù)主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保障納稅人依法納稅，并維護(hù)納稅人合法權(quán)益，從而提供的各項專業(yè)化服務(wù)措施總稱。納稅服務(wù)從內(nèi)容方面也可以分為只提供納稅人在納稅過程所需服務(wù)的狹義概念，廣義概念則包括收稅立法、法律援助等方面在內(nèi)的全方位納稅服務(wù)。納稅服務(wù)體制構(gòu)建的理論基礎(chǔ)得益于新公共服務(wù)理論的發(fā)展，隨著20世紀(jì)80十年后，政治、經(jīng)濟(jì)和科技的飛速發(fā)展，都促進(jìn)了世界各國的新公共管理運(yùn)動，新公共服務(wù)理論改革實(shí)踐基礎(chǔ)上不斷發(fā)展醞釀，理論內(nèi)容包括追求公共利益，服務(wù)公民而不是顧客，加強(qiáng)思考的戰(zhàn)略性，重視公民權(quán)利，服務(wù)行動具有民主性，明確認(rèn)識到責(zé)任并不是單一的，重視人的價值而不是生產(chǎn)價值。新公共服務(wù)理論重視服務(wù)意識，應(yīng)用在納稅服務(wù)體系的構(gòu)建，有利于將納稅服務(wù)落實(shí)到實(shí)處，側(cè)重于戰(zhàn)略方面的思考，可以集中更為廣泛的社會力量參與到依法納稅的過程中，并促進(jìn)納稅人納稅意識的覺醒，激發(fā)公民的社會責(zé)任感和納稅自豪感。
二、 稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)存在的不足以及問題
2.1信息服務(wù)方面
當(dāng)前信息服務(wù)方面存在的問題主要在于稅企之間的溝通有待加強(qiáng)。稅務(wù)部門的工作人員對于稅收政策宣傳并不積極，企業(yè)辦稅員也沒有積極參加的態(tài)度，因此，信息服務(wù)工作并不明顯。另一方面是信息咨詢服務(wù)渠道存在問題，沒有專門的受理機(jī)構(gòu)，電話咨詢和網(wǎng)上咨詢也不夠方便。
2.2程序服務(wù)方面
當(dāng)前程序服務(wù)方面還存在諸多問題，主要原因在于程序過于復(fù)雜，而工作效率卻不高。過分講究程序的規(guī)范化以及規(guī)范內(nèi)部的監(jiān)督制約。因此導(dǎo)致程序服務(wù)復(fù)雜化，嚴(yán)重影響了工作效率。程序服務(wù)方面存在問題的主要原因在于兩個方面。即窗口設(shè)置未能滿足納稅人的需要以及遠(yuǎn)程申報未能給納稅人帶來便利。
2.3權(quán)益服務(wù)方面
在權(quán)益服務(wù)方面稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理方法比較老套，沒有創(chuàng)新意識。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人的權(quán)益問題的維護(hù)意識不強(qiáng)，對于日常管理中的小問題比較容易忽視。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于權(quán)益服務(wù)工作沒有制定切實(shí)可行的操作規(guī)定，僅僅是停留在原則問題要求的制定上。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好權(quán)益服務(wù)方面的工作。
2.4管理制度方面
建立完善的管理制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的要求。隨著全球一體化的影響，貿(mào)易往來也越來越頻繁，因此，制定相關(guān)的管理制度是至關(guān)重要的。在制度管理方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理意識不強(qiáng)，沒有制定相關(guān)的管理制度。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于工作人員的監(jiān)督制約力度不強(qiáng)。
三、 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的必要性
納稅服務(wù)以方便納稅人及時足額納稅和提升納稅人誠信納稅意識為目的，堅持公平、依法、公平、無償?shù)脑瓌t，將聚財為國、執(zhí)法為民為服務(wù)宗旨，在加強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)征稅質(zhì)量和效率的同時，保障納稅人的合法權(quán)益。而納稅服務(wù)也是納稅機(jī)關(guān)在納稅人依法行使權(quán)力和履行納稅義務(wù)的過程中，提供全方位、高效率的服務(wù)措施，包括納稅咨詢、稅法宣傳、權(quán)益保護(hù)、辦稅服務(wù)、社會協(xié)作和信用管理等方面，貫穿稅收機(jī)關(guān)征稅的全過程，并在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中體現(xiàn)，屬于全局性的系統(tǒng)工程。稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)和諧稅務(wù)工作是構(gòu)建社會主義和諧社會的必然要求，而稅收機(jī)關(guān)由于稅收的職能作用和特點(diǎn)，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)處于社會收入分配的敏感環(huán)節(jié)，加強(qiáng)納稅服務(wù)有利于化解稅收矛盾，構(gòu)建稅收與經(jīng)濟(jì)、稅收機(jī)關(guān)與黨政部門以及納稅人之間的和諧關(guān)系。稅收服務(wù)是建設(shè)服務(wù)型政府的內(nèi)在要求，在健全政府職責(zé)體系、完善公共服務(wù)體系、強(qiáng)化社會管理和公共服務(wù)的過程中，稅收服務(wù)應(yīng)當(dāng)堅持公平、依法、公平、無償?shù)脑瓌t，按照建設(shè)和諧社會的工作要求，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的服務(wù)觀念，加強(qiáng)服務(wù)內(nèi)容的豐富性，創(chuàng)新服務(wù)手段，才能有效提升稅收機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量，有利于塑造良好的政府部門形象。稅收服務(wù)是稅收工作的本質(zhì)要求，并屬于稅收征管的行政行為之一，具備稅收機(jī)關(guān)的法定責(zé)任和義務(wù)，并且法律層面也界定了稅收工作的工作性質(zhì)，為保證稅收職能的穩(wěn)定運(yùn)行，營造公平公正的稅收環(huán)境，通過一系列稅收服務(wù)措施達(dá)到稅收機(jī)關(guān)的工作目的。
四、 提升稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的對策
4.1簡化程序
五、 提升稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的對策，首相應(yīng)當(dāng)從簡化程序開始，從而達(dá)到提高工作效率。對程序服務(wù)體制進(jìn)行改進(jìn)，由此擴(kuò)大從稅務(wù)大廳窗口辦理的服務(wù)功能，將引導(dǎo)服務(wù)臺改進(jìn)為全程服務(wù)臺。一方面可以滿足納稅人的需要，便利納稅人進(jìn)行辦理業(yè)務(wù)。另一方面，極大的提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人的工作效率。
4.2提高自覺性
提高自覺性，即自覺維護(hù)納稅人的權(quán)益。在權(quán)益服務(wù)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理方法應(yīng)當(dāng)加以改進(jìn)，加強(qiáng)創(chuàng)新意識。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人的權(quán)益問題的維護(hù)意識要增強(qiáng)，對于日常管理中的小問題重視起來。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于權(quán)益服務(wù)工作制定切實(shí)可行的操作規(guī)定，改變原來僅僅停留在原則問題要求的制定上。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以做好權(quán)益服務(wù)方面的工作。
4.3改變服務(wù)策略
改變服務(wù)策略，就是加強(qiáng)當(dāng)前信息服務(wù)，加強(qiáng)稅企之間的溝通。稅務(wù)部門的工作人員應(yīng)當(dāng)積極宣傳稅收政策。另一方面，要加強(qiáng)信息咨詢服務(wù)渠道，設(shè)有專門的受理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一電話咨詢和網(wǎng)上咨詢，為納稅人提供真正便利的服務(wù)。
4.4完善管理制度
建立完善的管理制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的要求。因此，在制度管理方面，要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理意識，制定相關(guān)的管理制度。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對于工作人員的監(jiān)督制約力度。（作者單位：華僑大學(xué)）
關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理
一、現(xiàn)代企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險，主要包括了少交稅款而造成企業(yè)被罰款、聲譽(yù)受損的風(fēng)險，也包括多交稅款、承擔(dān)較重的稅收的風(fēng)險。因?yàn)橹骺陀^原因少繳稅款而面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金、罰款等風(fēng)險以及由此造成的聯(lián)動影響，包括：企業(yè)上市受阻、企業(yè)信譽(yù)受損而流失客戶以及企業(yè)銀行貸款資信評級降低等。因?yàn)橹骺陀^原因多繳納稅款而造成企業(yè)利益不必要的流出和浪費(fèi)等風(fēng)險。因此，企業(yè)稅務(wù)管理必須加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制。
（一）稅收分配不平衡引起的稅務(wù)風(fēng)險。稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收總政策在一定歷史時期內(nèi)具有相對穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟(jì)形勢和政治形勢的變化而變化。
（二）不同時期稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險一般說來，稅收政策的制訂總是延遲于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)模式在運(yùn)行很長一段時間后才會出臺對應(yīng)的稅收政策。而稅收政策在制訂時存在模糊和歧義，又要在運(yùn)行一段時間后不斷出臺對稅收政策實(shí)施的解釋。而企業(yè)面臨的具體的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至主管稅務(wù)人員不同，在執(zhí)行同一稅收政策時對稅法的理解不同，也會造成稅務(wù)風(fēng)險。
（三）企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力引起的稅收風(fēng)險。財務(wù)人員的素質(zhì)低，對稅法理解不透、把握不準(zhǔn)；稅法本身制定的不夠完善；企業(yè)的數(shù)據(jù)不規(guī)范，財務(wù)人員依據(jù)失真的會計信息計算稅額，從而導(dǎo)致計算的不正確，造成無意識偷稅漏稅或少繳稅進(jìn)而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。（四）企業(yè)內(nèi)部控制引起的稅收風(fēng)險。企業(yè)管理層為了增加利潤，或使報表利潤符合公眾或銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)的指標(biāo)，納稅風(fēng)險淡薄或者對稅務(wù)籌劃有誤解，通過做假賬、虛開發(fā)票等非法手段達(dá)到偷稅的目的，使企業(yè)面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險。
二、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義
（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有效降低稅收成本稅收是重要的財政收入來源，特別對地方財政有著支柱的作用，因此各地財政都會下達(dá)稅收指標(biāo)，從而使企業(yè)不可避免地承擔(dān)較重的稅負(fù)。通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，可以最大限度的利用稅收優(yōu)惠政策，減少因稅務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務(wù)籌劃導(dǎo)致的稅收罰款，從而增加稅后利潤。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于改善內(nèi)控并加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理。必須提高各種稅收知識的學(xué)習(xí)，提高納稅意識。要求企業(yè)會計人員熟悉各項稅收法律法規(guī)，特別是國稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業(yè)會計人員同時也應(yīng)該熟悉國家相關(guān)的會計準(zhǔn)則和會計制度，更高層次的稅務(wù)籌劃還要求財務(wù)人員了解企業(yè)基本的運(yùn)營以及公司相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)從整體上提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和企業(yè)管理人員的納稅意識。
三、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的方式
（一）設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，建立稅務(wù)風(fēng)險防范控制系統(tǒng)。研究國家的各項稅收法規(guī)，稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的納稅工作進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計,通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱問題，注意職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等，防止單位內(nèi)部人員舞弊導(dǎo)致稅務(wù)犯罪行為的發(fā)生。通過稅務(wù)審計，檢查、監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險防范控制程序的執(zhí)行力度，來保證整個稅務(wù)風(fēng)險控制程序能夠得到有效的執(zhí)行。同時防止企業(yè)因?yàn)閮?nèi)外部因素的變化而引起企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險。
（二）利用外部稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),企業(yè)可以聘請會計師事務(wù)所、管理咨詢公司等專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。也可以參加稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)長期培訓(xùn)，聘請專家或購買培訓(xùn)機(jī)構(gòu)顧問服務(wù)。確保企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)人員對相關(guān)政策理解不準(zhǔn)確時得到專業(yè)的指導(dǎo)，避免因內(nèi)部財稅人員專業(yè)能力限制引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。
（三）加強(qiáng)稅企溝通企業(yè),要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財務(wù)人員與稅務(wù)征收管理部門時常溝通，以致能獲得稅務(wù)征求管理部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，及時了解國家或地方下發(fā)的各項文件，爭取有利于公司的各項稅收補(bǔ)助。在企業(yè)如對外投資、涉足新行業(yè)、股權(quán)收購等重大事項的時候，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，保證企業(yè)依法納稅，防范稅務(wù)風(fēng)險，減少不必要的稅務(wù)稽查。
（四）將稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重視稅務(wù)籌劃工作，通過合理稅務(wù)籌劃降低稅負(fù)。在投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個相關(guān)環(huán)節(jié)充分運(yùn)用稅務(wù)籌劃。通過盈利預(yù)算、成本控制、動態(tài)成本監(jiān)控等各種財務(wù)管理手段及時調(diào)整稅收籌劃方案。并在納稅時間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節(jié)約資金成本。
四、結(jié)論
稅收與國計民生、與企業(yè)經(jīng)營管理息息相關(guān)。企業(yè)作為納稅人，既要依法履行納稅義務(wù)，又要充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)決策者和管理者加強(qiáng)節(jié)稅意識、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中加強(qiáng)稅務(wù)管理，通過合理方式方法控制、減少、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)整體利潤。企業(yè)稅務(wù)籌劃要針對具體的問題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業(yè)稅收成本、延遲企業(yè)納稅時間、節(jié)約企業(yè)資金成本。
參考文獻(xiàn)：
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