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時(shí)間：2023-03-22 17:47:42
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（二）業(yè)務(wù)流程再造，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)減少ACS系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程全面再造，前臺(tái)受理和后臺(tái)處理相互分離，風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)一步增強(qiáng)。一是基層網(wǎng)點(diǎn)只需設(shè)置憑證受理崗和網(wǎng)點(diǎn)主管崗，優(yōu)化了崗位設(shè)置和勞動(dòng)組合，原有的剛性崗位設(shè)置與人員、業(yè)務(wù)量矛盾得到解決，在客觀上違規(guī)兼崗問題將不復(fù)存在。二是將人民銀行系統(tǒng)內(nèi)的支付往來業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程得到簡(jiǎn)化，操作性風(fēng)險(xiǎn)降低。三是通過綜合前置子系統(tǒng)以及與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連接，實(shí)現(xiàn)交易驅(qū)動(dòng)型賬務(wù)的自動(dòng)化處理，從而減少中間環(huán)節(jié)和人為操作的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）強(qiáng)化過程控制，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性增強(qiáng)ACS系統(tǒng)強(qiáng)化過程控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，更好地控制了風(fēng)險(xiǎn)，更加有利于保障資金安全。一是利用影像信息和會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)庫(kù)，采用認(rèn)證、預(yù)警和控制等多種方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿于會(huì)計(jì)核算的整個(gè)操作環(huán)節(jié)中。二是會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS系統(tǒng)的重要組成部分，共享賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，能夠?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理同步實(shí)時(shí)監(jiān)督，可參數(shù)化靈活設(shè)置監(jiān)督方法，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)督與隨機(jī)監(jiān)督、實(shí)時(shí)監(jiān)督與事后監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。
二、ACS系統(tǒng)潛在的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）操作人員安全意識(shí)和工作能力下降風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)采取分散受理、賬務(wù)集中處理的操作模式，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的主要職責(zé)是業(yè)務(wù)受理和憑證掃描上傳，不再承擔(dān)記賬錄入和復(fù)核操作，對(duì)此，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作人員甚至管理人員容易產(chǎn)生麻痹思想，認(rèn)為基層的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之減少了，容易忽視內(nèi)控制度的落實(shí)。實(shí)質(zhì)上，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在整個(gè)會(huì)計(jì)核算鏈條中的作用至關(guān)重要，憑證入口直接關(guān)系到業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性，一旦前臺(tái)操作員審核不嚴(yán)甚至偽造交易憑證，極易造成資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，ACS前、后臺(tái)分離的工作模式，容易使基層會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生“只會(huì)操作不懂賬理”的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作能力的下降。
（二）相關(guān)配套制度滯后風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)上線后，與ACS相配套的規(guī)范性文件包括《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)集中核算管理規(guī)定》和《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》，其內(nèi)容均偏向于原則性、框架性，不能滿足各分支機(jī)構(gòu)具體操作和全面內(nèi)控管理的需要?！吨醒脬y行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)范》仍處于征求意見階段，尚未正式下發(fā)，部分內(nèi)控環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作還存在制度盲區(qū)，如崗位職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)印章與重要物品的保管及使用、會(huì)計(jì)登記簿設(shè)置、系統(tǒng)運(yùn)行管理和應(yīng)急處置等有待進(jìn)一步細(xì)化和明確。
（三）高度集中后的系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)是體現(xiàn)中央銀行最終結(jié)算者地位的核心系統(tǒng)，各分支行均作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程接入進(jìn)行業(yè)務(wù)和信息處理，ACS系統(tǒng)既包含中心總賬系統(tǒng)，又有業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)監(jiān)督、綜合前置、會(huì)計(jì)檔案、流動(dòng)性查詢等子系統(tǒng)，且與支付系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接，伴隨著系統(tǒng)異常復(fù)雜化和數(shù)據(jù)處理高度集中化，原來分散的系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)也隨之集中到總行以及所高度依賴的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，一旦發(fā)生系統(tǒng)故障、網(wǎng)絡(luò)中斷或遭受病毒攻擊，對(duì)整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行將可能帶來嚴(yán)重影響，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)存在中斷風(fēng)險(xiǎn)。
（四）系統(tǒng)功能有待改進(jìn)完善
1.對(duì)開戶單位預(yù)留印鑒的核對(duì)仍采用手工驗(yàn)印方式，印鑒審驗(yàn)完全依賴前臺(tái)操作人員的主觀判斷，一旦工作疏忽將對(duì)國(guó)家資金帶來風(fēng)險(xiǎn)。
2.在ACS系統(tǒng)客戶端，操作員的登錄方式雖然采用了密碼加證書認(rèn)證方式，但沒有設(shè)置證書登錄密碼驗(yàn)證關(guān)口，即不需輸入證書密碼，就可登錄系統(tǒng)，且登錄后拔出U-Key仍可正常操作，退出時(shí)系統(tǒng)亦無提示，一旦操作員忘記取下證書極易被他人利用。
3.用戶管理功能不嚴(yán)密，ACS系統(tǒng)對(duì)用戶實(shí)行了授權(quán)控制，但將用戶維護(hù)為“停用”狀態(tài)后，該用戶仍可登錄系統(tǒng)，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
4.業(yè)務(wù)回單風(fēng)險(xiǎn)，ACS系統(tǒng)未將業(yè)務(wù)回單納入重要空白憑證管理，大大簡(jiǎn)化了操作，但將業(yè)務(wù)回單直接打印在空白紙張上，防偽功能差，可能會(huì)造成資金風(fēng)險(xiǎn)。
5.ACS系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的核對(duì)功能不完善，如縣行網(wǎng)點(diǎn)沒有打印損益明細(xì)表功能，僅能通過損益明細(xì)登記簿逐筆累計(jì)各賬戶發(fā)生額核對(duì)，且涉及財(cái)務(wù)的紅字記賬業(yè)務(wù)在該登記簿沒有記載，給基層行系統(tǒng)間的對(duì)賬帶來困難，一旦發(fā)生差錯(cuò)不易被察覺。
三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的措施及建議
（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)警示教育，促使會(huì)計(jì)人員提質(zhì)轉(zhuǎn)型基層央行應(yīng)積極適應(yīng)會(huì)計(jì)管理扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，并將會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)擺在重要位置，通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)、協(xié)同平臺(tái)等多種方式，著重加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論、實(shí)際操作以及新業(yè)務(wù)和新技能的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員真正理解并掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)管理能力和會(huì)計(jì)信息分析能力，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。同時(shí)，通過組織開展風(fēng)險(xiǎn)警示教育和案例剖析學(xué)習(xí)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到會(huì)計(jì)人員的思想深處，真正樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范的堅(jiān)實(shí)屏障。
（二）抓緊制定并出臺(tái)相關(guān)配套制度，切實(shí)抓好貫徹落實(shí)一是制定ACS崗位人員操作規(guī)范，對(duì)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)控措施等做出明確規(guī)定。二是出臺(tái)事后監(jiān)督操作細(xì)則，對(duì)實(shí)時(shí)監(jiān)督、事后監(jiān)督流程做出詳細(xì)規(guī)定。三是結(jié)合內(nèi)控管理和實(shí)際業(yè)務(wù)需求，科學(xué)規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)登記簿，制定并出臺(tái)會(huì)計(jì)登記簿管理辦法。四是制定獎(jiǎng)懲措施，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力。
私人銀行需為私人銀行客戶的家庭和個(gè)人管理財(cái)富，為其商業(yè)活動(dòng)提供金融和發(fā)展支持，可提供資金結(jié)算、投資理財(cái)、保險(xiǎn)、貴金屬、訂制化服務(wù)方案、綜合理財(cái)計(jì)劃等，這一系列程序的業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算過程由私人銀行會(huì)計(jì)完成。因此，私人銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)體現(xiàn)出來，稱為“銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。
（二）私人銀行會(huì)計(jì)具有較強(qiáng)的政策性
私人銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有社會(huì)性特征，包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門和個(gè)人。銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家金融政策、法律法規(guī)進(jìn)行，受到國(guó)家相關(guān)政策和法律的約束，特別是反洗錢相關(guān)業(yè)務(wù)，任何違反法律法規(guī)的業(yè)務(wù)或活動(dòng)都會(huì)給私人銀行的經(jīng)營(yíng)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）私人銀行會(huì)計(jì)核算流程與其他業(yè)務(wù)存在差距
私人銀行與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程存在一定的差異性，主要表現(xiàn)為服務(wù)對(duì)象、服務(wù)方式的不同，以及私行規(guī)章制度的細(xì)化，每一個(gè)服務(wù)環(huán)節(jié)都不可忽視，否則造成客戶無法正常周轉(zhuǎn)資金，最終給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。
二、私人銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀
（一）缺乏總體規(guī)劃
私人銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)一直處于被動(dòng)局面，其中案件觸發(fā)型制度較多，雖然這一制度在案發(fā)時(shí)具有針對(duì)性，能夠抑制許多類似案件事故的發(fā)生，但是實(shí)際上，私人銀行的點(diǎn)多面廣，各種形式的案件層出不窮，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度無疑不能滿足私人銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，存在控制滯后問題。
（二）內(nèi)部控制制度不合理
私人銀行的風(fēng)險(xiǎn)范防意識(shí)雖然在不斷的強(qiáng)化當(dāng)中，但是部分銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施卻與其初衷有所背離。傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)階段陷入了一個(gè)誤區(qū)，即“控制得越多越好”，但往往與現(xiàn)在私人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展不相適應(yīng)。過多過嚴(yán)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度往往使私人銀行業(yè)務(wù)無法正常開展，而基層工作人員在面對(duì)多重管理時(shí)，容易出現(xiàn)兩難的局面，因而形成較大的心理壓力，近而產(chǎn)生抵觸情緒，如此一來更容易造成案件事故的發(fā)生，另外，過于繁瑣的制度也不利于提高工作效率，只有符合實(shí)際工作內(nèi)部控制制度才有利于私人銀行的健康發(fā)展。
（三）控制方式過于單一
銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制可分為事前控制、過程控制與事后控制，這是根據(jù)其控制的方式與時(shí)點(diǎn)的不同進(jìn)行劃分的。現(xiàn)階段，私人銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制主要方式為會(huì)計(jì)主管人員在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查、指導(dǎo)與授權(quán)，并且在差錯(cuò)發(fā)生之后進(jìn)行稽核、檢查與規(guī)范，這種控制方式屬于過程控制與事后控制，缺乏事前控制。如果只是單一的用這兩種方式對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，則控制效率極容易受到管理者業(yè)務(wù)水平、專業(yè)素養(yǎng)的限制。并且現(xiàn)場(chǎng)控制容易導(dǎo)致管理者與員工處于對(duì)立的尷尬局面，而事后控制時(shí)案件已經(jīng)發(fā)生，由此可見私人銀行現(xiàn)階段的控制效率較低。
三、提高私人銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率的相關(guān)對(duì)策
（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
私人銀行要強(qiáng)化其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率，首先需要將控制環(huán)境進(jìn)行改造，增強(qiáng)內(nèi)部控制的動(dòng)力。第一，應(yīng)重視銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控文化建設(shè)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持以人為本的原則，加強(qiáng)管理者與基層員工之間思想情感的溝通與交流，讓銀行員工自愿配合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制行為，從而促使銀行員工進(jìn)行自我管理、自我控制，一同致力于銀行內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；第二，要建立健全的會(huì)計(jì)崗位體系，使之能高效、科學(xué)、合理的運(yùn)轉(zhuǎn)。各層會(huì)計(jì)管理部門都應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，結(jié)合銀行員工及銀行設(shè)施等實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理分工，細(xì)化崗位職責(zé)，保證內(nèi)部控制的有力進(jìn)行；第三，要全面提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化、敬職愛崗的私人銀行隊(duì)伍，通過制定和完善私人銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)、培訓(xùn)、檢查和監(jiān)督流程，營(yíng)造全員、全過程、全方位的私人銀行風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。
（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度
私人銀行應(yīng)在關(guān)注宏觀金融政策的同時(shí)，致力于自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度。一方面應(yīng)改革現(xiàn)有的內(nèi)部稽查制度，重新整合各項(xiàng)管理部門的職能，督促其發(fā)揮自身的保障作用，制定完善的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮全體員工的控制作用；另一方面應(yīng)建立健全檢查責(zé)任制度，強(qiáng)化各崗位間的相互監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)，并將各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到個(gè)人或部門，實(shí)現(xiàn)銀行利潤(rùn)的最大化，保障銀行資產(chǎn)的安全性。與此同時(shí)，還應(yīng)遵循交叉檢查的原則，促使銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)、活動(dòng)都處于檢查范圍內(nèi)。
（三）堅(jiān)持以人為本的管理模式
近年來，由于私人銀行進(jìn)行了人事制度改革，導(dǎo)致各干部人員缺乏對(duì)各類制度的重視，工作較為隨意，沒有正確的制度意識(shí)，針對(duì)這一現(xiàn)象，私人銀行應(yīng)堅(jiān)持以人為本的管理理念和經(jīng)營(yíng)思想，積極開展員工培訓(xùn)活動(dòng)，強(qiáng)化員工思想政治、職業(yè)道德等教育工作，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和防范意識(shí)，從根本上提升員工的自覺意識(shí)，
會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)職能是反映真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息情況，所以，在商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)工作占有重要地位。近幾年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，但是由于其經(jīng)營(yíng)上的特殊性，以及其在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有的重要位置，使得其內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性在整個(gè)行業(yè)中占有重要地位。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理工作存在著較多的問題，使得銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和數(shù)量都無法滿足銀行化解與防范風(fēng)險(xiǎn)的需求，面對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀，為了促進(jìn)商業(yè)銀行的各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，降低其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與數(shù)量，保證其信息的透明度和真實(shí)性，需要對(duì)會(huì)計(jì)工作的模式進(jìn)行現(xiàn)代化改制。
（二）是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行改革發(fā)展的必然要求
伴隨我國(guó)改革開放工作的不斷展開，我國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)的激烈，這就要求企業(yè)要不斷的提升自身產(chǎn)品的服務(wù)和品質(zhì)，做好企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，提高工作效率，以便突出自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。但是由于商業(yè)銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù)是同質(zhì)性的，各個(gè)銀行提供的產(chǎn)品與服務(wù)在本質(zhì)上存在較大的差距。因此，商業(yè)銀行要想有效的提高自身的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須要從企業(yè)內(nèi)部管理以及體制改革入手，會(huì)計(jì)工作作為商業(yè)銀行內(nèi)部管理的重要組成，更是銀行改革的重點(diǎn)內(nèi)容。
（三）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的重要舉措
我國(guó)加入世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易組織這一舉措，標(biāo)志著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)相融合，這就要求我國(guó)商業(yè)銀行施行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要與國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)，古河國(guó)際慣例。該做法既能夠幫助外國(guó)投資者快速有效的了解到我國(guó)各企業(yè)的財(cái)務(wù)基本情況、經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀以及未來的內(nèi)在潛力，還能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)在國(guó)際上的資本市場(chǎng)進(jìn)行資金籌集帶來便利。
二、改善會(huì)計(jì)工作的模式，提升其化解與防范風(fēng)險(xiǎn)能力的措施
（一）完善會(huì)計(jì)工作的管理模式
我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前的會(huì)計(jì)管理模式還存在著較多的弊端，這些弊端使得會(huì)計(jì)工作的職能無法正常發(fā)揮，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理工作中的許多問題都無法體現(xiàn)出來。因此，要統(tǒng)一商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理模式，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算工作的集中管理，以便有效的化解與防范銀行的風(fēng)險(xiǎn)問題。所謂集中管理，就是在原有的會(huì)計(jì)管理模式上，實(shí)施深程度的會(huì)計(jì)核算管理。其主要流程為：銀行需要在總行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的核算，在統(tǒng)一管理的前提下，設(shè)置多個(gè)負(fù)責(zé)處理會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的中心，一個(gè)中心的數(shù)據(jù)核算處理單位要負(fù)責(zé)多個(gè)基層數(shù)據(jù)核算處理單位。集中管理體制能夠使商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算與管理工作分離，使得銀行總部制定的各項(xiàng)方針指標(biāo)都能夠直接進(jìn)圖基層核算單位，其管理的效力能夠滲入到基層之中，保證各分行的會(huì)計(jì)核算工作都由總行統(tǒng)一管理。這種制度不僅能夠防止會(huì)計(jì)信息、報(bào)表等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被篡改，還能夠?qū)Σ糠秩藶閭卧斓臅?huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的治理，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，同時(shí)，這一制度將商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門進(jìn)行了有效的統(tǒng)一，極大的提高了銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的效率。
（二）加快會(huì)計(jì)工作的信息化建設(shè)
當(dāng)今社會(huì)是以信息技術(shù)為主導(dǎo)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息化是當(dāng)前企業(yè)建設(shè)的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作模式也要與信息技術(shù)相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化。首先，商業(yè)銀行進(jìn)行進(jìn)行會(huì)計(jì)工作電算化建設(shè)能夠有效的提升其會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和速度，為銀行的經(jīng)營(yíng)、管理和監(jiān)管提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，降低銀行的管理風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)工作管理能力與控制風(fēng)險(xiǎn)能力。其次，會(huì)計(jì)工作電算化，有利于銀行實(shí)施集中管理體制，可以有效地滿足銀行會(huì)計(jì)核算層次上的工作需要。所以，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該加大對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的研發(fā)力度，加大對(duì)信息技術(shù)方面的資本投入，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)工作信息化的建設(shè)的快速發(fā)展。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員培訓(xùn)
會(huì)計(jì)工作的主體是人，在銀行的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高低、數(shù)據(jù)真實(shí)與否的直接決定者，所以，要想改善會(huì)計(jì)工作的工作模式，就必須提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，做好相關(guān)培訓(xùn)工作。第一，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的思想、法規(guī)教育，提高其道德素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，保證其工作的公正廉潔。第二，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)教育，做好會(huì)計(jì)工作人員基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)工作，開展多層次、多方面、多元化的崗位培訓(xùn)班，全面的提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。第三，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作主管人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)主管的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)素養(yǎng)以及責(zé)任心，同時(shí)，在選用會(huì)計(jì)主管時(shí)，不僅要考核其業(yè)務(wù)水平，會(huì)計(jì)工作的管理能力以及相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還需要對(duì)其責(zé)任心、道德素養(yǎng)以及個(gè)人品質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格考核，從而選出高技能、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)管理人才。
二、行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)法在銀行會(huì)計(jì)教學(xué)中的應(yīng)用
（一）明確培養(yǎng)目標(biāo)
任何一個(gè)學(xué)科的教學(xué)都有其特定的教學(xué)目標(biāo)。銀行會(huì)計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該是培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才。這類人才需要在德智體全方面發(fā)展，具備與金融專業(yè)相關(guān)的基本理論知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)，能熟練掌握業(yè)務(wù)的操作、管理、服務(wù)咨詢等技能，具有從事金融專業(yè)相應(yīng)崗位工作的素質(zhì)和綜合職業(yè)能力。
（二）完善課程內(nèi)容
目前越來越多的職業(yè)院校都在進(jìn)行課程改革。而在行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)中，很重要的一點(diǎn)是優(yōu)化職業(yè)能力的課程教學(xué)項(xiàng)目模塊化設(shè)計(jì)，然而在實(shí)施過程中還存在著諸多問題。比如項(xiàng)目來源不規(guī)范。職業(yè)學(xué)校一般采取的是模擬方法，要與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)相匹配較困難。課程教學(xué)仍以學(xué)科體系為主，在后面增加幾個(gè)項(xiàng)目。這種所謂的項(xiàng)目化教學(xué)對(duì)學(xué)生的訓(xùn)練達(dá)不到理想效果。所以銀行會(huì)計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)不能只憑以往教學(xué)模式經(jīng)驗(yàn)來完成，應(yīng)該注重以下幾個(gè)方面：
1.組織行業(yè)調(diào)研
通過對(duì)一定數(shù)量的在崗畢業(yè)生的尋訪了解、走訪金融組織，并在廣泛征詢各方專家意見的基礎(chǔ)上，通過分析，明確工作崗位，確定工作任務(wù)，從而明確教學(xué)項(xiàng)目。銀行會(huì)計(jì)課程的內(nèi)容應(yīng)以銀行典型業(yè)務(wù)為主軸，以項(xiàng)目為載體，將每個(gè)項(xiàng)目劃分為若干模塊，然后在各模塊中設(shè)計(jì)具體的工作任務(wù)，同時(shí)描述工作目標(biāo)，明確學(xué)生應(yīng)掌握的技能，要將行業(yè)專家的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)教師的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)融為一體。
2.課堂與崗位要充分結(jié)合
在充分考慮銀行會(huì)計(jì)工作崗位需求的基礎(chǔ)上，要有針對(duì)性地選擇合適的課程內(nèi)容，既要加強(qiáng)學(xué)生職業(yè)技能的訓(xùn)練和培養(yǎng)，還要注重理論知識(shí)的增長(zhǎng)，從而更好地通過國(guó)家職業(yè)資格考試，提高學(xué)生職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
3.注重實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)
為體現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)的要求，要重視學(xué)生能力的培養(yǎng)與訓(xùn)練，在專業(yè)理論課程學(xué)習(xí)之外要加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)。在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中，校外實(shí)習(xí)是利用校企聯(lián)合的實(shí)習(xí)基地來完成。學(xué)校制定學(xué)生的頂崗實(shí)習(xí)計(jì)劃，通過企業(yè)實(shí)習(xí)，可縮短學(xué)生的實(shí)習(xí)適應(yīng)期，提高他們的實(shí)踐能力。
（三）改善教學(xué)法
銀行會(huì)計(jì)課程最顯著的特點(diǎn)就是實(shí)踐操作性強(qiáng)，所以適合采用項(xiàng)目化教學(xué)法。項(xiàng)目化教學(xué)是以實(shí)際工作業(yè)務(wù)為參照構(gòu)建仿真項(xiàng)目。每一個(gè)學(xué)習(xí)項(xiàng)目都是以仿真工作情境為依據(jù)的。我們把整個(gè)教學(xué)分為五個(gè)環(huán)節(jié)，分別是“確定任務(wù)”、“制定計(jì)劃”、“教學(xué)實(shí)施”、“學(xué)習(xí)檢查”“、學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)”五個(gè)環(huán)節(jié)。下面以存款業(yè)務(wù)當(dāng)中的“單位活期存款業(yè)務(wù)核算”為例，采用項(xiàng)目化來實(shí)施教學(xué)過程，教學(xué)中，我們選擇興秦有限公司辦理現(xiàn)金存取的業(yè)務(wù)為工作情境，模擬項(xiàng)目教學(xué)法從第一個(gè)環(huán)節(jié)給出工作任務(wù)開始到最終環(huán)節(jié)學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)，全程都由教師和學(xué)生共同參與完成。一開始教師參與會(huì)占較大比重，而后半部分主要是以學(xué)生參與為主。此外，對(duì)于不同的工作情境，我們可以采用不同的教學(xué)方式，比如角色扮演、FLASH演示等。讓學(xué)生在參與的過程中學(xué)到知識(shí)，同時(shí)體會(huì)實(shí)際的操作技能，充分體現(xiàn)做中學(xué)，學(xué)中做，教學(xué)做合一，理實(shí)一體化的教學(xué)理念。
在目前的會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，對(duì)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也有了新的要求，已經(jīng)不能僅僅局限在本專業(yè)上面，在有一定深度的同時(shí)，還要有一定的廣度，尤其是在信息化條件下，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)革命的帶動(dòng)下，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理更是產(chǎn)生了重要影響，這就要求銀行會(huì)計(jì)人員必須要熟練的掌握好網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用軟件知識(shí)。流程銀行的普及，清算系統(tǒng)和清算手段層出不窮，清算渠道多種多樣，各種系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)于設(shè)計(jì)流程和系統(tǒng)建設(shè)的銀行會(huì)計(jì)人員來講，具有很高的知識(shí)要求，不僅懂得整個(gè)的運(yùn)營(yíng)流程、扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，還要有相當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，有創(chuàng)新的思維方式，通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程再造、風(fēng)險(xiǎn)控制、賬務(wù)的自動(dòng)處理；對(duì)于使用人員，要熟悉和了解系統(tǒng)原理，才能熟練操作，完成日常的工作。所以，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，就好像是金字塔，在最上端，應(yīng)該存儲(chǔ)著專業(yè)學(xué)科知識(shí)，而中間部分，則是專業(yè)學(xué)科的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，在下端，則是對(duì)專業(yè)學(xué)科知識(shí)進(jìn)行有效運(yùn)用的其他知識(shí)。換句話來講，在會(huì)計(jì)信息化背景下，銀行會(huì)計(jì)人員必須要更多、更豐富的掌握常規(guī)知識(shí)，計(jì)算機(jī)操作知識(shí)、數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)知識(shí)。當(dāng)然。同時(shí)，還應(yīng)該熟知專業(yè)知識(shí)以及一系列金融知識(shí)。
(二)良好的業(yè)務(wù)操作技能
伴隨著科技信息的不斷發(fā)展，要求銀行會(huì)計(jì)人員也朝著新的高度邁進(jìn)，傳統(tǒng)的紙筆賬簿，傳統(tǒng)的算盤早已與目前的形勢(shì)不相適應(yīng)。而伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行業(yè)應(yīng)用的日益廣泛，在經(jīng)歷了“會(huì)計(jì)電算化”、“銀行電子化”后，現(xiàn)已進(jìn)入“銀行信息化”時(shí)期，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)早已成為了各大銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的工具。熟練掌握和操作各支付系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、行內(nèi)核心系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，才能提高工作效率，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的正常處理，系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
(三)良好的溝通和解決問題的能力
隨著銀行IT技術(shù)的運(yùn)用與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，IT正在向與業(yè)務(wù)深度融和的方向發(fā)展，各項(xiàng)業(yè)務(wù)與管理依賴IT技術(shù)的支持，從系統(tǒng)的建設(shè)、運(yùn)行、處理都需要與技術(shù)人員有良好的溝通，達(dá)成共識(shí)，才能有效地合作和解決問題。不管從業(yè)人員再怎么有經(jīng)驗(yàn)，他們也總會(huì)有沒有接觸過的問題，他們也不可能對(duì)所有比較復(fù)雜的問題有一個(gè)熟練的解決思路。因此，對(duì)于每一個(gè)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員來講，經(jīng)驗(yàn)確實(shí)重要，但更重要的是要具備熟練的問題解決能力。良好的問題解決能力，要求會(huì)計(jì)人員要能夠在遇到問題的時(shí)候，在問題引發(fā)的一系列接踵而至的更復(fù)雜的問題的時(shí)候，能過正確地把問題產(chǎn)生的原因找出來，并能夠有針對(duì)性且及時(shí)的把問題解決好。而這一問題解決的能力，不應(yīng)該局限在銀行高層會(huì)計(jì)人員，更應(yīng)該普及到所有的銀行業(yè)務(wù)人員。
(四)具有較強(qiáng)的分析能力
1、業(yè)務(wù)需求的提煉和分析
業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、市場(chǎng)機(jī)遇、效率改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)控制等要求，向IT部門提出業(yè)務(wù)需求，該需求要經(jīng)過全面的分析、論證形成，編制符合計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)需求，可以將業(yè)務(wù)目標(biāo)和要求轉(zhuǎn)換為技術(shù)人員需要的規(guī)格說明書，起到業(yè)務(wù)和技術(shù)兩種話語體系之間翻譯的作用。
2、系統(tǒng)處理和風(fēng)險(xiǎn)的分析
系統(tǒng)完成后，對(duì)系統(tǒng)的每一個(gè)編碼、步驟、環(huán)節(jié)、可能出現(xiàn)的情況和可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行大量的、全面的、細(xì)致的測(cè)試，業(yè)務(wù)人員除了具備精悍的專業(yè)知識(shí)、銀行各崗位工作積累的經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范手段外，還必須具備較強(qiáng)的分析能力，才能保質(zhì)保量完成新系統(tǒng)的功能測(cè)試，有了高質(zhì)量的測(cè)試，新系統(tǒng)上線運(yùn)行才能確保功能正常、風(fēng)險(xiǎn)得到控制。
(五)具有優(yōu)良的思想品德
對(duì)于銀行從業(yè)會(huì)計(jì)人員來講，職業(yè)道德是他們開展會(huì)計(jì)工作所需要遵循的第一標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，可以分為思想觀念、價(jià)值觀念、工作作風(fēng)以及工作態(tài)度等等，期所體現(xiàn)出來的是銀行會(huì)計(jì)工作的基本特征，也是會(huì)計(jì)職業(yè)的一個(gè)基本責(zé)任要求。在這一標(biāo)準(zhǔn)中，詳細(xì)對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員在具體的從業(yè)過程中需要做好的職責(zé)做出了規(guī)定。我們知道，只有思想正確了，會(huì)計(jì)人員的行為才能夠正確，而職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，正是銀行會(huì)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)自我約束和自我控制的標(biāo)準(zhǔn)，所以，這是目前銀行會(huì)計(jì)人員所需要遵循的一項(xiàng)最基本素質(zhì)要求。
(六)開闊的視野、創(chuàng)新的思維，能快速適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境
在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員的分析能力、判斷能力、控制能力以及抉擇能力等等，都有了更加高的要求。而伴隨著銀行日常會(huì)計(jì)工作中一系列不確定因素的日益增加，伴隨著銀行業(yè)務(wù)處理的日趨多樣化，伴隨著業(yè)務(wù)處理難度的日益增加。每一個(gè)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員，除了要掌握好相關(guān)的管理學(xué)原理，熟知本專業(yè)必備的基礎(chǔ)知識(shí)、基本方法以及基本技能及計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)外，還要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的見識(shí)、創(chuàng)新的思維、良好的分析能力和判斷能力。要善于運(yùn)用現(xiàn)代管理知識(shí)和方法，來把會(huì)計(jì)工作中所出現(xiàn)的一系列問題解決好，從容的應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問題。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，提高綜合素質(zhì)
首先，建議加強(qiáng)對(duì)職工的理想信念和職業(yè)道德教育，通過政治理論學(xué)習(xí)、觀看警示教育等方式，使會(huì)計(jì)人員樹立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀，保持良好的職業(yè)心態(tài)，增強(qiáng)憂患意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，建議堅(jiān)持“每月一課”的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，整個(gè)學(xué)習(xí)過程中，采取“一人主講、大家討論”和個(gè)人自學(xué)相結(jié)合的學(xué)習(xí)方式。每周不定期抽出一次業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)制度、操作流程或文件，進(jìn)行微機(jī)操作技能培訓(xùn)。堅(jiān)持每周有學(xué)習(xí)、每月有考試，從而使會(huì)計(jì)人員熟練掌握會(huì)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及操作技能。充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，提高其綜合素質(zhì)，為做好日常業(yè)務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。
三、建立差錯(cuò)登記簿，樹立責(zé)任意識(shí)
應(yīng)建立“會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任制登記簿”，登記日常工作中各會(huì)計(jì)崗位出現(xiàn)差錯(cuò)的情況，實(shí)行與個(gè)人月度績(jī)效考核掛鉤的管理制度，以此來明確差錯(cuò)責(zé)任，進(jìn)而強(qiáng)化每位會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心。該登記簿由會(huì)計(jì)監(jiān)督員登記保管，日常工作過程中每一位會(huì)計(jì)工作人員都是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審核員，都可以監(jiān)督票據(jù)的合規(guī)性和業(yè)務(wù)處理的正確性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)后，及時(shí)通知監(jiān)督員進(jìn)行整改。每月召開科務(wù)會(huì)來公布會(huì)計(jì)差錯(cuò)總體情況，區(qū)別差錯(cuò)等級(jí)，并視責(zé)任人的整改情況酌情與個(gè)人績(jī)效考核掛鉤。
四、強(qiáng)化崗位監(jiān)督，規(guī)范業(yè)務(wù)操作
應(yīng)積極組織會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)范》及有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)定，合理進(jìn)行人員分工，規(guī)定操作權(quán)限，嚴(yán)格按照“相互監(jiān)督，相互制約”的原則執(zhí)行內(nèi)控制度，規(guī)范操作行為，分析評(píng)估會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)往來中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真細(xì)致地辦理每一筆業(yè)務(wù)，杜絕業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象。
五、落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，建立防范體系
建議嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的要求，實(shí)行分管行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人員四級(jí)目標(biāo)責(zé)任制，明確各自的職責(zé)、權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，形成相互監(jiān)督、齊抓共管的內(nèi)控氛圍，不斷增強(qiáng)崗位人員的事業(yè)心和責(zé)任感。
六、強(qiáng)化監(jiān)督制約，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)建立嚴(yán)密的基層會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督管理，特別注重對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督檢查力度及重大事項(xiàng)登記，嚴(yán)格履行監(jiān)督管理職責(zé)。在工作中注重事前審核、事中控制、事后監(jiān)管，做到早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，規(guī)避會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加大會(huì)計(jì)檢查力度，每個(gè)工作日由坐班主任對(duì)當(dāng)天的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、認(rèn)真地審核與監(jiān)督，包括核對(duì)暫收暫付款項(xiàng)、同城票據(jù)交換等科目余額，執(zhí)行賬卡和賬實(shí)核對(duì)，并據(jù)實(shí)按旬記載檢查記錄，確保資金安全無差錯(cuò)。
七、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示，構(gòu)筑思想防線
建議對(duì)照崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，認(rèn)真查找各崗位隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并形成書面材料張貼于柜前，起到提示作用。在做任何一項(xiàng)工作時(shí)都先想一下會(huì)不會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)、留下隱患，以及風(fēng)險(xiǎn)和隱患一旦發(fā)生，后果將會(huì)如何，以此來強(qiáng)化操作人員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減小會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率，進(jìn)而使會(huì)計(jì)人員在思想上高度重視風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。根據(jù)自己崗位職責(zé)和會(huì)計(jì)基本制度的規(guī)定，結(jié)合各自崗位風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，制定了相應(yīng)的措施以防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。形成風(fēng)險(xiǎn)防范措施的書面材料在科務(wù)會(huì)上講述，使大家都可以了解，以此來監(jiān)督自己在日常工作中的情況，并進(jìn)一步強(qiáng)化每一位職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為日常工作的安全、高效保駕護(hù)航。
1.2教學(xué)內(nèi)容抽象復(fù)雜,教學(xué)方法相對(duì)單調(diào)銀行會(huì)計(jì)教學(xué)中涉及的專業(yè)知識(shí)點(diǎn)較多,不僅涉及金融學(xué)的專業(yè)知識(shí),還需學(xué)生掌握一定的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí),會(huì)計(jì)核算方法與財(cái)務(wù)核對(duì)、貸款、存款、支付結(jié)算等具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性,且核算過程中的有些會(huì)計(jì)科目較抽象難懂、結(jié)算業(yè)務(wù)中的憑證種類繁多,使未參加過工作實(shí)踐的學(xué)生完全掌握的難度較大。銀行會(huì)計(jì)的教學(xué)方法仍是采用老師課堂講授的方式為主,教師根據(jù)教學(xué)計(jì)劃和教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行備課和講授,課堂討論與案例教學(xué)多流于形式,這種講授方式雖然能夠使學(xué)生能夠較好的理解分錄等內(nèi)容,但學(xué)生對(duì)于實(shí)際操作流程缺乏感性認(rèn)識(shí),自始至終處于被灌輸?shù)膶W(xué)習(xí)狀態(tài),無法有效調(diào)動(dòng)其求知積極性,阻礙了其實(shí)踐能力的提高。
1.3實(shí)踐教學(xué)不足,案例陳舊過時(shí)隨著信息化日新月異的發(fā)展,銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)完全走進(jìn)計(jì)算機(jī)操作時(shí)代,越來越多的高等院校認(rèn)識(shí)到僅靠灌輸式的教學(xué)模式已不能滿足當(dāng)前的需求,紛紛建立了相應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室和實(shí)驗(yàn)基地,但實(shí)驗(yàn)教學(xué)作為這門課程的重要環(huán)節(jié)往往課時(shí)數(shù)嚴(yán)重偏少,走馬觀花式的實(shí)驗(yàn)教學(xué)無法使學(xué)生真正理解課程的核心,加深對(duì)理論知識(shí)的認(rèn)識(shí),并固化動(dòng)手操作技能。同時(shí),在日常教學(xué)中,銀行會(huì)計(jì)課程內(nèi)容和實(shí)踐案例并未能做到與時(shí)俱進(jìn),很多仍停留在多年以前,和現(xiàn)實(shí)情況存在一定的出入,不利于學(xué)生所學(xué)與社會(huì)的接軌。
1.4師資力量匱乏,亟需實(shí)踐型人才鑒于銀行會(huì)計(jì)學(xué)科的交叉性,授課教師不僅需要有扎實(shí)的會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)和廣闊的金融學(xué)背景,最好能在銀行等金融機(jī)構(gòu)有一定的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),銀行會(huì)計(jì)教師的業(yè)務(wù)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)直接影響了學(xué)生對(duì)這門課程的理解,大部分銀行會(huì)計(jì)授課教師在高校畢業(yè)后直接進(jìn)入教學(xué)崗位,本身缺乏實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn),在模擬實(shí)務(wù)中只能靠書本知識(shí)和想象,無法滿足當(dāng)前的教學(xué)需要。
2高等學(xué)校銀行會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)方法改革探索
2.1明確銀行會(huì)計(jì)課程定位對(duì)于銀行會(huì)計(jì)這門課程而言,只有明確其定位才能讓教學(xué)工作得到有效的開展。很多開設(shè)銀行會(huì)計(jì)課程的民辦高校多選擇會(huì)計(jì)系進(jìn)行該課程的講授,會(huì)計(jì)系的教師多缺乏金融學(xué)背景,而這門課程對(duì)教師的金融學(xué)專業(yè)知識(shí)要求相對(duì)較高,會(huì)計(jì)學(xué)僅僅是基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備,所以這門課程要定位為金融學(xué)系的重點(diǎn)課程,由金融專業(yè)的教師進(jìn)行授課為宜。同時(shí),課程定位應(yīng)更貼近銀行對(duì)銀行會(huì)計(jì)的職責(zé)劃分,講授辦理客戶業(yè)務(wù)的前臺(tái)及處理前臺(tái)遞送憑證的后臺(tái)的具體業(yè)務(wù)操作,實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)處理柜臺(tái)業(yè)務(wù)的目的。
2.2完善課程體系,借鑒西方經(jīng)驗(yàn)當(dāng)前市面上的銀行會(huì)計(jì)教材品類眾多,但相當(dāng)一部分是由資深的會(huì)計(jì)學(xué)教師編寫而成,未能突出銀行會(huì)計(jì)的特性,如:很多教材將營(yíng)業(yè)收入、所有者權(quán)益核算和成本核算作為課程內(nèi)容的一部分,實(shí)質(zhì)上與企業(yè)會(huì)計(jì)并無不同,類似重疊的內(nèi)容需要對(duì)課程體系進(jìn)行重新修訂。此外,西方的銀行會(huì)計(jì)學(xué)教程相對(duì)于國(guó)內(nèi)更具前瞻性和操作性,因此,有必要組織教材編寫人員和授課教師與西方高校進(jìn)行交流互動(dòng),取其所長(zhǎng)融入到國(guó)內(nèi)課程體系和教材編寫中。
2.3通過實(shí)踐教學(xué)提升學(xué)生動(dòng)手能力鑒于銀行會(huì)計(jì)的高實(shí)踐性,課程設(shè)置中實(shí)踐部分的課時(shí)比例應(yīng)適度提高,銀行是安全性要求非常高的機(jī)構(gòu),因此很難安排學(xué)生直接進(jìn)入銀行進(jìn)行崗位實(shí)習(xí),通過模擬實(shí)踐教學(xué)來提升學(xué)生的動(dòng)手能力就顯得尤為重要,而模擬實(shí)踐教學(xué)的真實(shí)程度決定了能否使學(xué)生做到學(xué)有所用。很多教學(xué)實(shí)踐實(shí)驗(yàn)室應(yīng)用的是上個(gè)世紀(jì)末開發(fā)的軟件,不僅與現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)流程存在較大差異,而且電腦系統(tǒng)和界面與實(shí)際差別較大,因此有必要還原真實(shí)的操作情景,建議民辦高校與當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行有經(jīng)驗(yàn)的前后臺(tái)人員成立項(xiàng)目組,共同開發(fā)一套適合當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件系統(tǒng)。
2.4提高授課教師的實(shí)踐能力和綜合素質(zhì)強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)的專業(yè)實(shí)踐教學(xué),需要一支高水平和穩(wěn)定的師資隊(duì)伍與之匹配,豐富的教學(xué)科研經(jīng)驗(yàn)和銀行會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。構(gòu)建這樣一支教師隊(duì)伍不能片面的鼓勵(lì)教師提升覺悟,而應(yīng)該確定一套引才留才機(jī)制,并不斷自我提升,密切關(guān)注最近的會(huì)計(jì)制度、結(jié)算方法的變化,掌握銀行會(huì)計(jì)領(lǐng)域最新的研究動(dòng)態(tài)和研究成果,并傳遞給廣大學(xué)生。同時(shí),考慮與當(dāng)?shù)劂y行建立合作,為教師提供去商業(yè)銀行實(shí)踐的機(jī)會(huì),并聘用具有一線經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀銀行員工為學(xué)生實(shí)地授課,多組織教育界與銀行會(huì)計(jì)從業(yè)者的學(xué)術(shù)交流、研討活動(dòng),提供互相學(xué)習(xí)的平臺(tái)。通過上述各項(xiàng)努力,為學(xué)生提供更適合銀行會(huì)計(jì)學(xué)科的師資力量。
1.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度完善程度不到位。
目前，各商業(yè)銀行都制定了相關(guān)關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控制度，但這些制度大多，指導(dǎo)性較強(qiáng)，具體操作性較差，不便于實(shí)施，再有制度制定的相對(duì)滯后，導(dǎo)致一些新的業(yè)務(wù)的內(nèi)控規(guī)章不完善和健全，不能跟上金融新業(yè)務(wù)的快速拓展，造成一些業(yè)務(wù)流程上的不匹配，繼而是各部門之間自行處理，使得內(nèi)部管控制度的執(zhí)行不到位。流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而留下隱患，為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了土壤。
1.2會(huì)計(jì)崗位的各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位。
當(dāng)前，各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)崗位各個(gè)環(huán)節(jié)都有規(guī)章制度，本可以杜絕各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，金融犯罪及挪用客戶資金等常規(guī)案件卻時(shí)有發(fā)生，原因就是會(huì)計(jì)崗位的各種規(guī)章制度是硬指標(biāo)，必須認(rèn)真執(zhí)行，但是一些商業(yè)銀行只重視經(jīng)營(yíng)，重視拓展業(yè)務(wù)、單純追求經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而輕視了規(guī)章制度的認(rèn)真執(zhí)行，如一些重要的崗位的不合理的兼崗、替崗行為，由于有些人員業(yè)務(wù)能力不熟悉，或會(huì)計(jì)人員短缺，不能實(shí)現(xiàn)有效的輪崗和強(qiáng)制休假制度，從而使崗位之間的相互監(jiān)督功能下降，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。還有為了追逐利益，留住一些大客戶，主動(dòng)放棄一些原則。
1.3會(huì)計(jì)崗位人員的責(zé)任心不強(qiáng)業(yè)務(wù)操作不到位。
基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工作人員的日常生活工作關(guān)心不夠，不能做到公平對(duì)待，因而使各崗位人員容易鬧矛盾。致使工作人員對(duì)工作態(tài)度不積極主動(dòng)，責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏愛崗敬業(yè)精神，業(yè)務(wù)操作應(yīng)付了事，工作上易出現(xiàn)漏洞。同時(shí)還可能受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，走上犯罪的道路。
1.4會(huì)計(jì)崗位人員業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不到位。
由于一些原因，一些崗位人員得不到良好的培訓(xùn)，或培訓(xùn)時(shí)不認(rèn)真，應(yīng)付了事，加上學(xué)習(xí)的自覺性和工作能力有限，還有近些年，金融事業(yè)的快速發(fā)展，新業(yè)務(wù)新技術(shù)不斷出現(xiàn)，導(dǎo)致崗位人員的專業(yè)技能下降和工作質(zhì)量不高。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，即使某些業(yè)務(wù)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能起到互相監(jiān)督的作用。
1.5會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)。
近年來，各商業(yè)銀行都有相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)、管控的相關(guān)制度，但是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然存在，金融案件時(shí)有發(fā)生，其主要原因?yàn)楣芾砣藛T沒有很好的按照制度執(zhí)行，對(duì)各部門的監(jiān)督管理職能沒有很好的發(fā)揮作用，主要由以下因素造成的，一是監(jiān)督機(jī)制不完善，可操作性差。部門之間缺乏監(jiān)督制約的機(jī)制，查處不嚴(yán)厲，造成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和整改不徹底。二是內(nèi)部管控和監(jiān)督都是由銀行本身的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，他的自主性和威嚴(yán)性不強(qiáng)，人員和資源配置不到位，無法有效起到監(jiān)督管理的作用。三是監(jiān)管手段落后，隨著銀行業(yè)務(wù)電算化的普及，許多業(yè)務(wù)都是在機(jī)器上完成，以前原有的檢查手段已不適應(yīng)現(xiàn)在的要求，而對(duì)計(jì)算機(jī)操作的后臺(tái)檢查管理具有更高的技術(shù)性和復(fù)雜性，有一定的隱蔽性，導(dǎo)致了監(jiān)管的弱化。
二、如何對(duì)商業(yè)因會(huì)計(jì)產(chǎn)生的進(jìn)行有效防范
2.1完善和補(bǔ)充并形成完整的實(shí)用性強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。
在現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上進(jìn)行完善和補(bǔ)充，結(jié)合實(shí)際情況制定出，可操作性強(qiáng)，實(shí)用并且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?，同時(shí)，也要根據(jù)業(yè)務(wù)的不斷變化進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，形成一個(gè)全面的、連續(xù)、實(shí)用性強(qiáng)的內(nèi)控制度。
2.1.1員工管理方面。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位要根據(jù)業(yè)務(wù)量、客戶的多少、業(yè)務(wù)的種類機(jī)，要經(jīng)過測(cè)算和實(shí)際的運(yùn)行進(jìn)行合理的布局、分配，要既能滿足業(yè)務(wù)量的有效完成又要保證能進(jìn)行合理內(nèi)部控制。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行輪崗和休假制度，杜絕兼崗現(xiàn)象，嚴(yán)禁出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的監(jiān)督制約作用。還要根據(jù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)合理的設(shè)置業(yè)務(wù)權(quán)限，避免權(quán)限過大導(dǎo)致監(jiān)督困難，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2.1.2員工工作制度和業(yè)務(wù)方面。商業(yè)銀行內(nèi)部要嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)工作崗位的規(guī)章制度和條例。合理的規(guī)劃各個(gè)業(yè)務(wù)部門職責(zé)、職能。避免銜接部分出現(xiàn)縫隙。本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度做好每項(xiàng)工作的審核工作，避免出現(xiàn)紕漏。嚴(yán)格做好印鑒的管理和保存工作，做好保密工作。
2.2員工個(gè)人素質(zhì)培養(yǎng)和提高。
2.2.1加強(qiáng)員工的思想教育，幫助員工解決實(shí)際問題，了解員工的想法與動(dòng)態(tài)，提高員工愛崗敬業(yè)的精神，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法規(guī)意識(shí)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，避免出現(xiàn)以人情、感情代替規(guī)章制度的現(xiàn)象。對(duì)有異常的員工要及時(shí)了解情況，調(diào)整崗位，避免風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2.2.2要提高員工業(yè)務(wù)水平，隨會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不斷拓展，要定期的組織員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)，并要健全培訓(xùn)體系，強(qiáng)化崗位技能和熟練程度，定期的考核，提高會(huì)計(jì)人員的中和業(yè)務(wù)能力，這樣才能在工作中避免出現(xiàn)失誤，減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)于考核成績(jī)不合格的員工不予上崗。
2.3強(qiáng)化監(jiān)督和管理的職能。
2.3.1根據(jù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位的工作特點(diǎn)，每個(gè)崗位都可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，所以監(jiān)督檢查工作要全面，要貫徹始終。認(rèn)真做好“三查”工作。即在事前、事中、事后都要進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的督察。對(duì)是否具備完備的資料、有關(guān)的憑證、帳表等進(jìn)行嚴(yán)格的審查。同時(shí)提高計(jì)算機(jī)等設(shè)備運(yùn)用能力達(dá)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)后臺(tái)監(jiān)控交易及遠(yuǎn)程進(jìn)行監(jiān)控的能力。
2.3.2強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督部門的地位和權(quán)威性，保證其獨(dú)立的監(jiān)督檢查功能，同時(shí)也要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高監(jiān)督審計(jì)人員的工作能力和人員素質(zhì)。
二、建議及對(duì)策
1.樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念首先，銀行內(nèi)部的工作人員應(yīng)當(dāng)建立全面的、正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和思想觀念。從企業(yè)的高層著手，樹立起健全的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，全面的提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范水準(zhǔn)。此外，還應(yīng)當(dāng)從銀行自身的角度著手，開展定期的培訓(xùn)講座，通過各種類型知識(shí)的講授以及各種類型案件的分析，以幫助內(nèi)部的工作人員樹立起正確的思想觀念，樹立起健全的風(fēng)險(xiǎn)控制思想意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的掌控，以更加高效的風(fēng)險(xiǎn)處理思想態(tài)度，加強(qiáng)系統(tǒng)化的建設(shè)。最后，則應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部的工作人員全面的遵守各項(xiàng)規(guī)定，所有的項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照既定的程序開展，使得風(fēng)險(xiǎn)得到根本性的控制。
2.建立商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系其次，則應(yīng)當(dāng)建立起以商業(yè)銀行為基準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。在最近的幾年之中電子化以及網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)逐步成為商業(yè)銀行發(fā)展的全新方向。電子化的應(yīng)用，為我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展提供了重要保障，是銀行建設(shè)的關(guān)鍵物質(zhì)基礎(chǔ)。但是在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析這一層面之中，缺陷相當(dāng)明顯，故在今后的工作當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)全面的遵循商業(yè)銀行不斷發(fā)展的趨勢(shì)，加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，以控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)城市性的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)代化信息處理基礎(chǔ)之上，加快風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建設(shè)，健全傳統(tǒng)的工作機(jī)制，將會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作緊密的結(jié)合起來，加強(qiáng)對(duì)錄入數(shù)據(jù)信息的分析，且加強(qiáng)對(duì)整個(gè)運(yùn)作流程的跟蹤研究。
3.完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表體系最后，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)信息的準(zhǔn)確性和信息的真實(shí)性。一般情況之下相關(guān)報(bào)表應(yīng)當(dāng)可以全面的體現(xiàn)出商業(yè)銀行在運(yùn)作過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，在比率方面之中，則可以集中性的體現(xiàn)出商業(yè)銀行的資本風(fēng)險(xiǎn)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率以及資本充足率等等。最后，在貸款等項(xiàng)目之中，則可以體現(xiàn)出貸款方式的長(zhǎng)期、中期和短期等，真正意義上實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的分析和處理，以增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，以正確的態(tài)度和思想觀念對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。
有時(shí)由于，商業(yè)銀行相關(guān)工作人員的政治思想工作意識(shí)薄弱，操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡化會(huì)使銀行會(huì)計(jì)在結(jié)算的時(shí)候，發(fā)生有章不循違章操作的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)結(jié)算時(shí)業(yè)務(wù)之間相互制約機(jī)制得不到落實(shí)或者，出現(xiàn)了一些漏洞。而相關(guān)，抽調(diào)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任或應(yīng)付了事，都會(huì)給犯罪分子有機(jī)可趁。
1.2內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行內(nèi)部人員配備，不足或是各機(jī)構(gòu)之間相互制約的機(jī)制得不到落實(shí)，特別是有的機(jī)構(gòu)，配備的人手不足以隨意抽調(diào)的，會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)相關(guān)的任務(wù)。這會(huì)使各個(gè)級(jí)別之間的相互監(jiān)督，流于形式的不的真正的落實(shí)。有的管理崗位的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對(duì)待各項(xiàng)檢查成了例行公事，是一些內(nèi)部案件，長(zhǎng)期得不到處理。使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加。
1.3經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)的全球化和金融市場(chǎng)的發(fā)展給我國(guó)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)帶來了不小的壓力。因此，有的商業(yè)銀行為了應(yīng)對(duì)，使金融市場(chǎng)的發(fā)展帶來的壓力，采取違規(guī)經(jīng)營(yíng)的方式，使我國(guó)商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)的質(zhì)量得到下降。同時(shí)持有的不良資產(chǎn)的比例再放上生。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)則是商業(yè)銀行在應(yīng)對(duì)，內(nèi)部和外部的競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，銀行的自我約束機(jī)制和內(nèi)部調(diào)控機(jī)制沒有真正的建立。由于銀行的經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致了各種風(fēng)險(xiǎn)聚集的一種表現(xiàn)，不從而引發(fā)了這種資金流動(dòng)，而出現(xiàn)的支付風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的成因
2.1票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)
一些商業(yè)銀行票據(jù)市場(chǎng)的重要原因是過度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)積累。票據(jù)市場(chǎng)交易完成由供需雙方企業(yè)提供紙,是資金的需求者;商業(yè)銀行提供資金,需求者是紙。只有商業(yè)銀行儀器的要求,能完成貨幣供應(yīng),否則交易無法實(shí)現(xiàn)。
2.2一些清算風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)銀行
現(xiàn)金管理、業(yè)務(wù)、人員部署,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),等沒有效的管理和培訓(xùn),他們使用儲(chǔ)蓄證書或單位存款開戶證明欺詐。假的銀行存單,例如,在其他金融機(jī)構(gòu)騙取貸款承諾,或騙取企業(yè)供應(yīng)。
2.3違章操作
商業(yè)銀行的過程中高度重視業(yè)務(wù)開發(fā)和市場(chǎng)營(yíng)銷,重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)靈活、方便實(shí)用,預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有做到未雨綢繆,不仔細(xì)考慮安全管理體系,特別是在業(yè)務(wù)監(jiān)管開關(guān)過程中暴露了許多問題。
2.4不足夠關(guān)注內(nèi)部檢查
一些商業(yè)銀行由于缺乏會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)檢查的相關(guān)人員通常是在辦公室坐班。一些日常業(yè)務(wù),辦公室主任通常無法正確地進(jìn)行監(jiān)督檢查。由于內(nèi)部檢查的頻率和范圍都沒有達(dá)到一個(gè)合理的水平,不能發(fā)現(xiàn)結(jié)算工作中存在的問題。
3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
3.1防范清算風(fēng)險(xiǎn)
樹立商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算方法防范的意識(shí)樹立大局觀念和進(jìn)一步增強(qiáng)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任，商業(yè)銀行是社會(huì)資金運(yùn)行的重要組成部分。他承擔(dān)著全體干部職工的使命。也是我國(guó)商業(yè)銀行提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的要求，所以，商業(yè)銀行必須要樹立牢固的安全意識(shí)。及時(shí)的清算中心業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)的安全保證，市場(chǎng)的良性發(fā)展和金融業(yè)的穩(wěn)定。提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)反意識(shí)到防范意識(shí)，增強(qiáng)其安全性。
3.2防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)支付過程當(dāng)中產(chǎn)生的會(huì)計(jì)結(jié)算的票據(jù)要進(jìn)行檢查。各部門要仔細(xì)認(rèn)真的核對(duì)票據(jù)的真實(shí)性，保證無虛擬的商品交易和勞務(wù)應(yīng)供應(yīng)關(guān)系。對(duì)申請(qǐng)承諾人進(jìn)行資格的審查，對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督，并要求商業(yè)銀行的客戶出具委托書，對(duì)，收取保證金和手續(xù)費(fèi)的情況進(jìn)行核查，最后還要防范票據(jù)結(jié)算的詐騙犯罪行為。
3.3防范結(jié)算操作
風(fēng)險(xiǎn)銀行應(yīng)按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個(gè)系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)置。會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立，在基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)時(shí)控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)基層柜臺(tái)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制。銀行應(yīng)變革現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，增加關(guān)于會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)方面的管理內(nèi)容。
商業(yè)銀行提高對(duì)事后監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)，是保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制水平的重要前提。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，還可以提高行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，防止各項(xiàng)制度執(zhí)行過程中的隨意性和業(yè)務(wù)操作的違規(guī)性。從本質(zhì)上來講，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督具有強(qiáng)大的預(yù)警功能，銀行管理者應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)事后監(jiān)督的存在價(jià)值，并對(duì)事后監(jiān)督工作進(jìn)行逐步強(qiáng)化，從而全面認(rèn)可事后監(jiān)督在銀行內(nèi)部控制體系中的重要地位，只有這樣才能保證事后監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。
2強(qiáng)化內(nèi)控聯(lián)動(dòng)機(jī)制
商業(yè)銀行事后監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)傳票、憑證以及報(bào)表等，這些都是由柜臺(tái)交易所產(chǎn)生。事后監(jiān)督只能對(duì)這些票據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，無法對(duì)柜臺(tái)交易的規(guī)范性進(jìn)行判斷。在這一方面銀行會(huì)通過視頻監(jiān)控系統(tǒng)來對(duì)柜臺(tái)交易的全過程進(jìn)行監(jiān)控。筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行可以將事后監(jiān)督部門與視頻監(jiān)控審查部門、稽核部門、風(fēng)險(xiǎn)控制等部門整合起來，建立起能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短的聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制。從而對(duì)各控制手段中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)傳遞，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息與資源的共享，提高事后監(jiān)督工作的有效性。
3精確定位
監(jiān)督職能商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督需要對(duì)銀行每天辦理的業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督和審核，其職能范圍比較全面，是其他監(jiān)督及控制手段所無法代替的?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行事后監(jiān)督不僅要對(duì)業(yè)務(wù)表面的合規(guī)性進(jìn)行審核，還應(yīng)該對(duì)核算過程中存在的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。也就是說，事后監(jiān)督應(yīng)該通過日常的監(jiān)督，來及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題或風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)提出整改建議。這就要求會(huì)計(jì)事后監(jiān)督必須以風(fēng)險(xiǎn)控制為戰(zhàn)略目標(biāo)，將工作重心調(diào)整到事前和事中，不應(yīng)該只停留在對(duì)會(huì)計(jì)操作表面合規(guī)性的審核上。從目前的形勢(shì)來看，大多風(fēng)險(xiǎn)事件或經(jīng)濟(jì)案件都具有一定的表面合規(guī)性，在會(huì)計(jì)核算方面也看不出毛病。但是如果能夠從流程的角度來進(jìn)行審核，就很容易發(fā)現(xiàn)問題。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)事物或經(jīng)濟(jì)案件，都是由于控制不利或流程不規(guī)范而引發(fā)的，但是卻總是在問題暴露后，才會(huì)意識(shí)到。如果事后監(jiān)督能夠在日常監(jiān)督過程中，及早地發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以預(yù)防，將大大提升其控制功能。因此，商業(yè)銀行必須對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，將工作方式從單純的監(jiān)督會(huì)計(jì)核算，轉(zhuǎn)移到對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程方面的全過程監(jiān)督上。這樣，即可實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督的全面性。
4積極完善監(jiān)督手段
為了提升事后監(jiān)督工作的高效性和規(guī)范性，商業(yè)銀行應(yīng)該著力開發(fā)和建設(shè)一套更加完善的事后監(jiān)督系統(tǒng)。這套系統(tǒng)首先能夠利用自身功能自動(dòng)完成事后監(jiān)督的一系列工作，轉(zhuǎn)變以往全部依靠人工審核的方式。比如對(duì)于需要監(jiān)督人員進(jìn)行審核的業(yè)務(wù)，可以在系統(tǒng)上設(shè)定好工作流程，監(jiān)督人員根據(jù)系統(tǒng)規(guī)定的流程標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐一審核確認(rèn)即可，只有在監(jiān)督人員全部確認(rèn)后才能通過，這樣既保證了事后監(jiān)督的規(guī)范化，又提高了事后監(jiān)督工作的效率。
