時間：2023-03-08 15:38:09
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多軸運(yùn)動控制器可以通過遠(yuǎn)程以太網(wǎng)通信的方式接收上位機(jī)的控制信號，向步進(jìn)電機(jī)驅(qū)動器發(fā)送脈沖信號和方向信號以完成對電機(jī)的運(yùn)動控制。采用ARM9處理器S3C2440搭建硬件平臺，配有DM9000A以太網(wǎng)通信芯片使硬件平臺具備遠(yuǎn)程通信的功能。在Linux操作平臺上進(jìn)行控制系統(tǒng)軟件功能設(shè)計，并采用UDP通信協(xié)議實現(xiàn)上位機(jī)與運(yùn)動控制器之間的遠(yuǎn)程通信［3］。
2．1多軸運(yùn)動控制器硬件電路設(shè)計
本文采用ARM9處理器S3C2440設(shè)計了系統(tǒng)中運(yùn)動控制器的硬件電路部分，并采用DM9000A網(wǎng)絡(luò)接口控制器設(shè)計了運(yùn)動控制器的以太網(wǎng)接口。運(yùn)動控制器硬件整體框圖如圖2所示。運(yùn)動控制器選用ARM9處理器作為運(yùn)動控制器的核心芯片可以方便地嵌套Linux操作系統(tǒng)，在操作系統(tǒng)之上實現(xiàn)運(yùn)動控制器的插補(bǔ)等多軸運(yùn)動控制算法。選用DM9000A以太網(wǎng)控制芯片實現(xiàn)上位機(jī)LabVIEW與運(yùn)動控制器之間的遠(yuǎn)程通信，進(jìn)而實現(xiàn)超聲檢測的遠(yuǎn)程自動控制。為了解決步進(jìn)電機(jī)驅(qū)動器與主控芯片信號匹配的問題，本文采用光耦器件設(shè)計了電壓轉(zhuǎn)換模塊，負(fù)責(zé)把主控芯片輸出的3．3V電壓信號轉(zhuǎn)換至5V電壓信號后輸入到步進(jìn)電機(jī)驅(qū)動器中，同時負(fù)責(zé)把限位開關(guān)發(fā)出的24V限位信號轉(zhuǎn)換至3．3V輸入到主控芯片中。此外，電路中還搭載了用于存儲數(shù)據(jù)的擴(kuò)展存儲器、以及用于調(diào)試的JTAG接口電路和RS232串口電路。
2．2多軸運(yùn)動控制器軟件設(shè)計
本課題所用的限位開關(guān)為位置可調(diào)的限位開關(guān)，每個軸有2個限位開關(guān)，在每次超聲檢測前，把每個限位開關(guān)調(diào)節(jié)到被測工件的邊緣處，從而使探頭移動的范圍即為工件所在范圍。故此設(shè)計運(yùn)動控制器的軟件時便可將限位開關(guān)做為邊界條件，以此來設(shè)計探頭的運(yùn)動范圍。其運(yùn)動控制流程:首先系統(tǒng)初始化，通過上微機(jī)控制界面人工控制探頭到被測工件的起點，然后X軸正向運(yùn)動到X軸限位開關(guān)處，Y軸正向運(yùn)動一個探頭直徑的長度，X軸再反向運(yùn)動到X軸另一側(cè)的限位開關(guān)處，之后Y軸繼續(xù)正向運(yùn)動一個探頭直徑的長度，如此往復(fù)運(yùn)動直至探頭到達(dá)Y軸的限位開關(guān)處，檢測結(jié)束，探頭復(fù)位。運(yùn)動控制軟件流程圖如圖3所示。
3多軸運(yùn)動控制系統(tǒng)上位機(jī)軟件設(shè)計
基于以太網(wǎng)的自動超聲檢測多軸運(yùn)動控制系統(tǒng)的上位機(jī)軟件是以LabVIEW開發(fā)平臺為基礎(chǔ)，使用圖形G語言進(jìn)行編寫的，主要包括多軸運(yùn)動控制軟件和以太網(wǎng)通信軟件。Lab-VIEW是一款上位機(jī)軟件，其主要應(yīng)用于儀器控制、數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析等領(lǐng)域，具有良好的人機(jī)交互界面［4］。LabVIEW軟件中有專門的UDP通信函數(shù)提供給用戶使用，用戶無需過多考慮網(wǎng)絡(luò)的底層實現(xiàn)，就可以直接調(diào)用UDP模塊中已經(jīng)的VI來完成通信軟件的編寫，因此編程者不必了解UDP的細(xì)節(jié)，而采用較少的代碼就可以完成通信任務(wù)，以便快速的編寫出具有遠(yuǎn)程通信功能的上位機(jī)控制軟件［5］。上位機(jī)LabVIEW軟件的遠(yuǎn)程通信模塊、運(yùn)動控制模塊以及數(shù)據(jù)處理模塊相互協(xié)調(diào)配合，共同構(gòu)成了超聲檢測多軸運(yùn)動控制系統(tǒng)的上位機(jī)軟件。
3．1運(yùn)動控制軟件設(shè)計
運(yùn)動控制系統(tǒng)軟件部分主要由運(yùn)動方式選擇、探頭位置坐標(biāo)、運(yùn)動控制等模塊組成，可完成對系統(tǒng)運(yùn)動方式的選擇，運(yùn)動參數(shù)、控制指令的設(shè)定以及探頭位置信息讀取等工作。運(yùn)動方式選擇模塊可根據(jù)實際需要完成相對運(yùn)動或是絕對運(yùn)動兩種運(yùn)動方式的選擇，并會依照選擇的既定運(yùn)動模式將X、Y、Z三軸的相應(yīng)運(yùn)動位置坐標(biāo)輸出在相應(yīng)顯示欄中，以便進(jìn)行進(jìn)一步的參數(shù)核對以及設(shè)定;運(yùn)動控制模塊可依照檢測規(guī)則實現(xiàn)對整個系統(tǒng)運(yùn)動過程的控制，包括:設(shè)定相對原點、運(yùn)行、復(fù)位、以及退出等相關(guān)操作。相對原點設(shè)定可以將探頭任意當(dāng)前位置設(shè)為新的原點，并以原點作為下一個運(yùn)動的起始點，即為探頭位置坐標(biāo)的相對零點，并將此刻相對原點的絕對位置坐標(biāo)值在文本框中顯示出來。運(yùn)動控制系統(tǒng)軟件流程圖如圖4所示。
3．2以太網(wǎng)通信軟件設(shè)計
以太網(wǎng)通信模塊采用無連接的UDP通信協(xié)議，通過定義多軸運(yùn)動控制器與上位機(jī)LabVIEW的以太網(wǎng)通信協(xié)議，實現(xiàn)下位機(jī)與上位機(jī)之間的遠(yuǎn)程通信。具體設(shè)計如下:首先使用“UDPOpenConnection”打開UDP鏈接，使用“UDPWrite”節(jié)點向服務(wù)器端相應(yīng)的端口發(fā)送命令信息，然后使用“UDPRead”節(jié)點讀取服務(wù)器端發(fā)送來的有效回波數(shù)據(jù)，用于后期處理，最后應(yīng)用“UDPCloseConnection”節(jié)點關(guān)閉連接［6］。以太網(wǎng)通信模塊的程序框圖如圖5所示。
4實驗及結(jié)果
實驗平臺由步進(jìn)電機(jī)及其驅(qū)動器、上位機(jī)控制軟件和自主研發(fā)的多軸運(yùn)動控制器構(gòu)成。在上位機(jī)的用戶控制界面中，首先輸入以太網(wǎng)的IP地址并選擇運(yùn)動方式，然后根據(jù)用戶的檢測需求設(shè)定運(yùn)動速度和運(yùn)動距離，點擊運(yùn)行后探頭即按所設(shè)定運(yùn)行。探頭運(yùn)動過程中還可以選擇設(shè)定當(dāng)前位置為原點，探頭即按照新的原點重新開始運(yùn)動。同時，在探頭運(yùn)動時會實時顯示探頭當(dāng)前所在位置坐標(biāo)。模擬開關(guān)發(fā)送選通超聲探頭信號并發(fā)送脈沖信號激勵超聲探頭發(fā)射超聲波，F(xiàn)PGA控制A/D轉(zhuǎn)換電路對超聲回波信號進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并將數(shù)據(jù)存入雙口RAM，存儲完成后向ARM發(fā)送信號，ARM接收到采集完成信號將數(shù)據(jù)通過以太網(wǎng)向上位機(jī)發(fā)送。上位機(jī)的LabVIEW用戶控制界面如圖6所示。
PCI（PeripheralComponentInterconnect）局部總線[1]是一種高性能、32位或64位地址數(shù)據(jù)多路復(fù)用的同步總線。它的用途是在高度集成的外設(shè)控制器件、擴(kuò)展卡和處理器/存儲器系統(tǒng)之間提供一種內(nèi)部的連接機(jī)構(gòu)，它規(guī)定了互連機(jī)構(gòu)的協(xié)議、機(jī)械以及設(shè)備配置空間。PCI局部總線因具有極小延遲時間、支持線性突發(fā)數(shù)據(jù)傳輸、兼容性能以及系統(tǒng)能進(jìn)行全自動配置等特點受到業(yè)界青睞。PCI總線規(guī)范2.1版本還定義了由32位數(shù)據(jù)總線擴(kuò)充為64位總線的方法，使總線寬度擴(kuò)展，并對32位和64位PCI局部總線外設(shè)做到向前和向后兼容。
目前微機(jī)之間的紅外通信是基于IRDA-1.1標(biāo)準(zhǔn)的紅外無線串行SIR通信，參考文獻(xiàn)[2]給出了基于ISA總線的紅外無線串行通信卡的設(shè)計及實現(xiàn)，該通信卡的數(shù)據(jù)速率為9.6kbps～115.2kbps，工作距離0～3m。但由于RS-232端口的最高數(shù)據(jù)速率上限為115.2kbps，不能滿足IRDA-1.4規(guī)范甚高速紅外VFIR16Mbps速率要求，所以使用了PCI同步總線擴(kuò)展外設(shè)的方法設(shè)計甚高速紅外控制器。雖然ISA總線的傳輸速率能滿足甚高速紅外控制器設(shè)計要求，但目前許多微機(jī)系統(tǒng)已經(jīng)逐漸淘汰ISA/EISA標(biāo)準(zhǔn)總線。原因是高速微處理器和低速ISA總線之間不同步，造成擴(kuò)展外設(shè)只能通過一個慢速且狹窄的瓶頸發(fā)送和接收數(shù)據(jù)，使CPU高性能受到嚴(yán)重影響。
1HHH（1,13）編解碼
2001年5月，紅外無線數(shù)據(jù)協(xié)會IRDA了紅外串行物理層規(guī)范IRDA-1.4[4]；它與前期的物理層規(guī)范的主要區(qū)別在于增加甚高速紅外VFIR16Mbps數(shù)據(jù)速率的編解碼技術(shù)和幀結(jié)構(gòu)，而其它如視角范圍、發(fā)射器最?。ù螅┕夤β屎徒邮掌黛`敏度等規(guī)范基于相同。紅外串行物理層規(guī)范IRDA-1.4規(guī)定數(shù)據(jù)速率小于4Mbps采用RZI（歸零反轉(zhuǎn)）調(diào)制，最大脈沖寬度是位周期的3/16或1/4；數(shù)據(jù)速率4Mbps采用4PPM（脈沖位置調(diào)制）；數(shù)據(jù)速率16Mbps采用HHH（1,13）碼。
IRDA提出的VFIR編解碼技術(shù)-HHH（1,13）碼是碼率為2/3，（d,k）=(1,13)的RLL（run-length-limited）碼；它是一種功率消耗和頻帶利用率相對折中的高效編碼，其中參數(shù)d、k分別表示在兩個''''1''''之間最小和最大的''''0''''的數(shù)目，參數(shù)d決定接收信號中有無碼間干擾ISI，參數(shù)k決定接收器能否從接收序列中恢復(fù)時鐘。HHH(1,13)碼的帶寬效率使數(shù)據(jù)通信能夠選擇成本很低、上升/下降時間為19ns的LED。功率效率避免了LED的熱問題，它能保證1m距離范圍內(nèi)保持鏈接。1m距離16Mbps鏈路可達(dá)到過去4Mbps鏈路的驅(qū)動電流和功耗。HHH（1,13）碼和4PPM碼（用于4Mbps）的顯著區(qū)別是HHH(1,13)碼決不允許一個紅外脈沖緊跟前一個紅外脈沖，脈沖之間應(yīng)該保持一個chip時間差。由于光電管工作區(qū)域內(nèi)有少量載流子的慢輻射，使LED或光電二極光表現(xiàn)出拖尾效應(yīng)，HHH（1,13）碼能夠兼容拖尾效應(yīng)，從而允許在chip時間周期內(nèi)脈沖的擴(kuò)展。
雖然HHH（1,13）碼的設(shè)計過程比較復(fù)雜，但I(xiàn)RDA-1.4標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)詳細(xì)給出了編譯碼邏輯方程和電路，所以實現(xiàn)起來比較容易。筆者使用AlteraMAX+plusII進(jìn)行邏輯功能仿真，并用GW48EDA實驗系統(tǒng)進(jìn)行硬件偽真，驗證HHH（1,13）碼編譯碼電路設(shè)計的正確性。
2甚高速紅外VFIR控制器的硬件設(shè)計
由于PCI總線規(guī)定了嚴(yán)格的電氣特性，開發(fā)PCI總線的應(yīng)用具有很大難度，因此使用AMCC（AppliedMicroCorporation）公司推出的PCI接口控制器S5933實現(xiàn)紅外控制器PCI總線接口規(guī)范[5]。甚高速紅外VFIR控制器原理框圖如圖1所示。選用Altera公司的FLEX10K系列現(xiàn)場可編程門陣列器件實現(xiàn)S5933與紅外TX/RXFIFO、寄存器的傳輸控制和邏輯時序以及紅外接口控制邏輯和紅外收發(fā)器接口功能模塊（CRC校驗、編解碼以及串/并轉(zhuǎn)換）。甚高速紅外VFIR控制器工作原理如下：首先由AMCCS5933外部非易失性串行EEPROMAT24C02下載PCI配置空間，然后主機(jī)通過直通（PassThru）寄存器數(shù)據(jù)訪問方式向紅外接口控制寄存器寫控制命令[3]。紅外接口控制邏輯根據(jù)控制命令發(fā)出控制信號，使整個紅外控制器處于準(zhǔn)備狀態(tài)。當(dāng)上層協(xié)議發(fā)出數(shù)據(jù)發(fā)送事件時，紅外接口控制邏輯發(fā)出消息，通知主機(jī)啟動S5933總線主控讀操作，把上層數(shù)據(jù)寫到外部紅外TXFIFO數(shù)據(jù)緩沖器；同時紅外接口控制邏輯根據(jù)TXFIFO狀態(tài)把TXFIFO的數(shù)據(jù)發(fā)送到紅外收發(fā)器接口，進(jìn)行鎖存、并/串轉(zhuǎn)換、CRC校驗和編碼，最后通過VFIR收發(fā)器發(fā)送數(shù)據(jù)。同理VFIR收發(fā)器接收到的數(shù)據(jù)經(jīng)過譯碼、CRC校驗、串/并轉(zhuǎn)換和鎖存，寫入RXFIFO數(shù)據(jù)緩沖器。紅外接口控制邏輯觸發(fā)上層協(xié)議發(fā)出數(shù)據(jù)接收事件接收數(shù)據(jù)，主機(jī)啟動S5933總線主控寫操作向上層協(xié)議遞交數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)傳輸完成上層協(xié)議發(fā)回消息，通知數(shù)據(jù)接收完成。下面重點分析S5933與紅外TX/RXFIFO、紅外寄存器組訪問控制邏輯以及紅外接口控制邏輯和紅外接發(fā)器接口功能。
2.1紅外TX/RXFIFO與紅外控制寄存器組控制邏輯
AMCCS5933支持3個物理總線接口：PCI總線接口、擴(kuò)充總線接口和非易失性EEPROM總線接口。非易失性EEPROM用于映射PCI的配置空間及設(shè)備BIOS的初始化；擴(kuò)充總線可以與外設(shè)設(shè)備互連。主機(jī)和外設(shè)之間可以利用S5933的郵箱寄存器、FIFO寄存器、直通寄存器（Pass-Thru）數(shù)據(jù)傳輸方式雙向傳輸數(shù)據(jù)。
紅外寄存器組包括紅外接口控制寄存器和狀態(tài)寄存器。本文中甚高速紅外控制利用S5933直通寄存器單周期數(shù)據(jù)傳送向紅外接口控制寄存器寫控制字，由Pass-Thru邏輯控制電路把地址和數(shù)據(jù)分離開，直通地址寄存器（APTA）經(jīng)374鎖存并譯碼，選通紅外接口控制寄存器，同時把直通數(shù)據(jù)寄存器（PTDA）的低字寫入紅外控制器；該接口控制寄存器的數(shù)據(jù)寬度為16位，包括紅外控制器始能、工作模式（UART、SIR、MIR、FIR、VFIR）的設(shè)置，接收或發(fā)送數(shù)據(jù)的選擇以及滿足SIR模式下多波特率的分頻數(shù)。紅外接口控制寄存器結(jié)構(gòu)定義如圖2。
同理使用直通寄存器方式獲取紅外接口狀態(tài)寄存器的狀態(tài)。紅外接口狀態(tài)寄存器結(jié)構(gòu)定義如圖3。
為滿足高速數(shù)據(jù)傳輸，利用S5933FIFO寄存器總線主控方式下的同步猝發(fā)（Burst）操作（DMA傳送）完成主機(jī)與紅外TX/RXFIFO的數(shù)據(jù)傳輸。PCI接口首先初始化S5933作為總線主控設(shè)備，然后由PCI接口向主控讀/寫地址寄存器（MRAR/MWAR）寫入要訪問的PCI存儲空間地址，向主控讀/寫計數(shù)器（MRTC/MWTC）寫入要傳輸?shù)淖止?jié)數(shù)。S5933提供了4個專用引腳RDFIFO#、WRFIFO#、RDEMPY#和WREULL#控制內(nèi)部FIFO與外部FIFO的數(shù)據(jù)傳輸接口邏輯。接收/發(fā)送FIFO的數(shù)據(jù)寬度都是32位，分別由4片8位數(shù)據(jù)總線的IDT72220FFO數(shù)據(jù)位擴(kuò)展實現(xiàn)。該FIFO既為PCI接口提供數(shù)據(jù)緩沖，又為紅外收發(fā)器接口提供訪問數(shù)據(jù)。S5933與紅外TX/RXFIFO、紅外寄存器組的數(shù)據(jù)訪問控制邏輯如圖4。
2.2紅外接口控制邏輯
根據(jù)紅外接口控制寄存器控制字，紅外接口控制邏輯實現(xiàn)外部RX/TXFIFO與紅外收發(fā)器接口之間的數(shù)據(jù)傳輸和邏輯時序。它的工作原理如下：根據(jù)控制字，首先啟動紅外收發(fā)器接口CRC校驗、編解碼器和可編程時鐘（RX/TXFIFO讀/寫時鐘RCLK、WCLK和編解碼時鐘fclock），然后根據(jù)控制字的TX/RX位決定是接收還是發(fā)送數(shù)據(jù)。發(fā)送數(shù)據(jù)時，TXFIFO緩沖器不為空，TXFIFO的EF信號就觸發(fā)紅外接口控制邏輯發(fā)TXFIFO讀操作信號ENR#，讀取TXFIFO的數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)寬度32位）傳給紅外收發(fā)器接口進(jìn)行CRC校驗、編碼以及并/串轉(zhuǎn)換。同理當(dāng)甚高速紅外控制器接收數(shù)據(jù)時，紅外收發(fā)器接收到的數(shù)據(jù)經(jīng)過譯碼、串/并轉(zhuǎn)換（數(shù)據(jù)寬度32位），然后觸發(fā)紅外接口控制邏輯發(fā)出紅外接收FIFO的寫操作信號ENW#，把接收數(shù)據(jù)寫入紅外接收FIFO。當(dāng)RXFIFO寫滿后，觸發(fā)控制邏輯發(fā)出S5933FIFO寫信號WRFIFO#，上層協(xié)議啟動PCI接口初始化S5933為同步主控寫操作實現(xiàn)紅外接收FIFO到主機(jī)內(nèi)存的數(shù)據(jù)傳畀。另外紅外接口邏輯還實現(xiàn)紅外接口狀態(tài)寄存器狀態(tài)的配置，以方便上層協(xié)議了解紅外控制器工作狀態(tài)。
2.3紅外收發(fā)器接口
紅外收發(fā)器接口的設(shè)計與實現(xiàn)是紅外控制器成功的關(guān)鍵。該接口需要實現(xiàn)各種工作模式（SIR、MIR、FIR、VFIR）的編解碼器和硬件CRC校驗、設(shè)計比較復(fù)雜。編碼器前、譯碼器后，數(shù)據(jù)都要進(jìn)行硬件CRC校驗實現(xiàn)差錯控制。SIR模式采用RZI（歸零反轉(zhuǎn)）編碼，信號為高電平，調(diào)制為低電平；信號為低電平，調(diào)制為高電平脈沖，最大脈沖寬度是位周期的3/16。MIR模式也采用RZI（歸零反轉(zhuǎn)）編碼，但最大脈沖寬度是位周期的1/4。FIR模式采用4PPM（脈沖位置調(diào)制）調(diào)制，它的原理是被編碼的二進(jìn)制數(shù)據(jù)流每兩位組合成一個數(shù)據(jù)碼元組（DBP），其占用時間Dt=500ns，再將該數(shù)據(jù)碼元組（DBP）分為4個125ns的時隙（chip），根據(jù)碼元組的狀態(tài)，在不同的時隙放置單脈沖。由于PPM通信依賴信號光脈沖在時間上的位置傳輸信息，所以解調(diào)時先保證收發(fā)雙方時隙同步、幀同步，然后根據(jù)脈沖在500ns周期中的位置解調(diào)出發(fā)送數(shù)據(jù)。考慮到紅外收發(fā)器通信距離突然變化引發(fā)脈沖寬度擴(kuò)展，發(fā)生碼間干擾，導(dǎo)致譯碼出錯，因此根據(jù)HiroshiUno提出的新算法[7]簡化4PPM譯碼過程，并通過實驗驗證該算法比最大似然譯碼算法結(jié)構(gòu)更簡單，功耗更低，而且更容易實現(xiàn)。
VFIR模式采用HHH（1，13）編解碼技術(shù)。編碼器原理：為了正確實現(xiàn)編碼，要求在計算內(nèi)部碼字C=(c1,c2,c3)之前，在nT(T表示一個chip時間)時刻到達(dá)編碼器輸入端的輸入數(shù)據(jù)碼元組d=(d1,d2)經(jīng)過3個編碼周期（每個編碼周期是3T）的延時后進(jìn)行邏輯計算，得到下一狀態(tài)矢量值N=(s1,s2,s3)，即與輸入數(shù)據(jù)有關(guān)的N出現(xiàn)在（n+9T）時刻；再經(jīng)過一個編碼周期，即（n+12T）時刻，狀態(tài)N賦給內(nèi)部狀態(tài)矢量S=(s1,s2,s3)，同時計算與輸入數(shù)據(jù)碼元組d=(d1,d2)有關(guān)的內(nèi)部碼字矢量C=(c1,c2,c3)，再經(jīng)過一個編碼周期，內(nèi)部碼字C賦給輸出碼字矢量Y=(y1,y2,y3)。由此可見16Mbps的數(shù)據(jù)速率經(jīng)過編碼器變?yōu)?4Mchip/s編碼速率，整個編碼過程延時5個編碼周期即15個chip。注意編碼器初始狀態(tài)S應(yīng)設(shè)置為（1，0，0）。譯碼器原理：輸入數(shù)據(jù)R=(r1,r2,r3)經(jīng)過鎖存器延時得到矢量Y4=(y10,y11,y12)，對Y4進(jìn)行不同的延時得到Y(jié)3、Y2及Y1。這里矢量Yi是Y4的4-I次延時（由鎖存器實現(xiàn)延時）；對Y4進(jìn)行或非運(yùn)算得到Zd，再將Zd進(jìn)行不同的延時得到Zc和Zb。這里Zc、Zb、Zd是變量，然后將Y4、Y3、Y2、Y1、Zb、Zc、Zd進(jìn)行邏輯運(yùn)算、延時分別得到矢量X1=(x1,x2)、X2=(x3,x4)、X3=(x5,x6)；最后將x1、x2經(jīng)過鎖存器得到譯碼器輸出矢量值U=(u1,u2)。整個譯碼過程延時4個周期即12個chip?？梢奌HH（1,13）編譯碼電路比較簡單，利用FPGA基于門級描述即可實現(xiàn)，但必須注意鎖存器時鐘fclock=1/3fchip。VFIR模式增加線性反饋移位寄存器（LFSR）實現(xiàn)加擾和解擾功能提高系統(tǒng)性能，減少誤碼。
圖4S5933與紅外接收/發(fā)送FIFO，紅外寄存器組數(shù)據(jù)訪問控制邏輯圖
隨著社會的進(jìn)步和為民生活水平的提高，為們出差、旅游和度假的機(jī)會日益增加。在賓館、飯店等居住場所都需要一保險柜來保存貴重物品和易失物品，即便在家里，也往往需要有一個地方來保存一些單據(jù)等物品。傳統(tǒng)的手段已不能滿足人們對其安全性和靈活性要求，把應(yīng)用愈來愈廣泛的IC卡技術(shù)應(yīng)用到保險柜上，可以充分滿足這方面的需求。例如，根據(jù)客戶要求，可以給每個房間配備一個帶有IC卡電子門鎖的保險柜供他們存放物品；待客人走后，可以靈活地對保險柜的密碼進(jìn)行重新設(shè)置，更換IC卡。下面對我們自行設(shè)計的加密型IC卡保險柜的核心部件--控制器件一詳細(xì)的介紹。
一、控制器的硬件設(shè)計
本系統(tǒng)的主要任務(wù)是完成對IC卡的識別和控制，因此，首先介紹一下所選用的IC卡。
1.SLE4442加密IC卡簡介
目前市場上的IC卡種類較多，比較有代表性的有ATMEL公司的AT系列和SIEMENS公司的SLE系列。我們根據(jù)用戶的要求和市場的供給情況選用了SIEMENS公司設(shè)計的SLE4442卡。此卡的特點是：
（1）卡內(nèi)有2K位的存儲容量和完全獨(dú)立的可編程邏輯代碼存儲器（PSC）；
（2）多存儲器結(jié)構(gòu)，其中包括256×8位EEPROM，32×1位PROM的4×8位EEPROM型加密存儲器；
（3）串行口滿足ISO7816同步傳遞協(xié)議；
（4）每一字節(jié)的擦除/寫入時間為2.5ms；
（5）存儲器可擦除1000次以上，數(shù)據(jù)可保存10年以上。
SLE4442型IC卡的觸點排列及功能如圖1所示。
SLE4442芯片的傳送協(xié)議包括4種模式。
（1）復(fù)位和復(fù)位響應(yīng)
復(fù)位可在操作期間任何時候進(jìn)行。在復(fù)位響應(yīng)期間，任何開始和停止條件均被禁止。復(fù)位與復(fù)位響應(yīng)時序如圖2所示。
（2）命令方式
每個命令由起始條件、1個3字節(jié)長的命令和停止條件構(gòu)成。命令方式時序如圖3所示。
起始條件：CLK處于高狀態(tài)H期間，I/O的下降沿。
停止條件：CLK處于高狀態(tài)H期間，I/O的上升沿。
（3）輸出數(shù)據(jù)方式
在這種試上，IC卡發(fā)送數(shù)據(jù)至接口設(shè)備IFD。在CLK上第一個下降沿后，I/O上第一位有辯效，最后一個數(shù)據(jù)位之后，需要一個額外的時鐘脈沖，以設(shè)置I/O處于高狀態(tài)，同時準(zhǔn)備IC卡接收新的命令。在這種方式下，任何開始和停止條件均被禁止。輸出數(shù)據(jù)方式時序如圖4所示。
（4）處理方式
在第一個CLK的下降沿，將I/O線從高狀態(tài)H切換至低狀態(tài)L并開始處理，直到低狀態(tài)L的I/O被設(shè)置成高狀態(tài)H結(jié)束。在這種方式下，任何開始和停止條件均被禁止。處理方式時序如圖5所示。
SLE4442卡共有7個命令，每個命令包括3個字節(jié)，其命令格式及功能如表1所列。
表1SLE4442命令
字節(jié)1控制字節(jié)字節(jié)2地址字節(jié)字節(jié)3數(shù)據(jù)字節(jié)操作
B7B6B5B4B3B2B1B0A7A0D7D0
00110000地址無效讀/從給定的字節(jié)地址至用戶存儲器結(jié)束
00111000地址輸入數(shù)據(jù)編程輸入地址對應(yīng)的用戶存儲區(qū)
00110100無效無效讀保護(hù)存儲器
00111100地址無效寫保護(hù)存儲器中的保護(hù)位
00110001地址無效讀保密存儲器
00111001地址輸入數(shù)據(jù)寫/編程輸入址對應(yīng)的保密存儲器
00110011地址輸入數(shù)據(jù)比較可編程密碼PSC字節(jié)
這里只介紹比較可編程密碼PSC命令的使用。比較過程由4個步驟組成：
①寫錯誤計數(shù)器EC（至少1位）。地址0。密碼比較結(jié)果將在錯誤計數(shù)器中反饋，3次密碼出錯IC卡被阻塞。
②比較PSC字節(jié)1，地址1。寫完錯誤計數(shù)器之后，以不同的命令格式送入3個密碼字節(jié)。密碼比較成功，將通過刷新錯誤計數(shù)器來識別，然后施加上操作電壓，就可以對所有存儲器進(jìn)行讀寫操作了。
③比較PSC字節(jié)2，地址2。
④比較PSC字節(jié)3，地址3。
芯片在出廠時可根據(jù)用戶的專門要求將可編程加密代碼（PSC）存儲器中編入一個專用代碼。這樣在使用時，就必須合法地得到這個代碼，從而防止非法竊用或偽造卡片。
2.系統(tǒng)組成及工作原理
本系統(tǒng)的硬件主要由單片機(jī)、串行EEPROM、電磁閥和IC卡讀/寫插座組成。具體電路如圖6所示。
電路中的單片機(jī)AT89C2051是89C51的簡化體。20引腳為DIP封裝。片內(nèi)有2K字節(jié)閃爍存儲器，128字節(jié)RAM，15條I/O線，全雙工串行口。P1.0、P1.1分別作為片內(nèi)精確模擬電壓比較器的正、負(fù)輸入端；P1.2作為IC卡的復(fù)位端；P1.3、P1.4分別作為IC卡的時鐘線與數(shù)據(jù)線；P3.7作為IC卡工作指示燈的控制端；P1.5作為非法操作的聲音報警控制；P3.4作為電磁閥門SW1的控制端。圖中的U5是串行EEPROM--AT24C01，它的作用是用來隨機(jī)存儲每個IC卡的密碼等；U4為電壓比較器，用來監(jiān)測電源電壓：如果電源電壓下降至4.5V左右就會產(chǎn)生報警信號。為了使系統(tǒng)更可靠地工作，采用CD4060設(shè)計了單片機(jī)"看門狗"電路，由4060定時產(chǎn)生一個復(fù)位脈沖，對單片機(jī)進(jìn)行復(fù)位操作。整個電路設(shè)計中，充分考慮了能源的節(jié)約問題，所以在IC卡插入前整個電路的大部分芯片沒有供電，只有門電路U1工作；當(dāng)IC卡插入后，由于IC卡座的開關(guān)接通，促使門電路U1觸發(fā)翻轉(zhuǎn)，由T1導(dǎo)通使其他芯片得到供電。如果在使用過程中客人忘記拔出IC卡，電路除了要產(chǎn)生報警信號外，還會在30s（秒）后自動停止供電。
二、控制器的軟件設(shè)計
該軟件包括三部分：
（1）IC卡信息的讀取及AT24C01數(shù)據(jù)的讀取；
（2）比較校驗數(shù)據(jù)，修改存儲器數(shù)據(jù)；
（3）各種控制功能的實現(xiàn)，包括門鎖開啟，聲、光報警等操作。
限于篇幅，這里只給出了利用51匯編語言編寫的加密IC卡SLE4442的讀/寫程序，并給出了主程序的流程圖，如圖7所示。
讀子程序
READ：MOVR0，#30H；設(shè)置存放IC卡讀入數(shù)據(jù)的首地址為30H
LCALLRESET；調(diào)IC卡復(fù)位子程序
MOVR2，#10H；讀IC卡數(shù)據(jù)的個數(shù)送R2
LCALLSTART；調(diào)起始條件子程序
MOVR5，#00110000B；發(fā)送讀的命令碼
LCALLSPOUT；調(diào)發(fā)送一個字節(jié)子程序
MOVR5，#20H；發(fā)送IC卡的起始地址
LCALLSPOUT
MOVR5，#00H；將數(shù)據(jù)00H發(fā)送出去
LCALLSPUT
LCALLSTOP；調(diào)停止條件子程序
READ1：LCALLSPINC；調(diào)數(shù)據(jù)采集子程序
MOVA，R6
MOV@R0，A
INCR0
DJNZR2，READ1
LCALLPLUSE；調(diào)發(fā)送脈沖子程序
RET；讀IC卡數(shù)據(jù)子程序結(jié)束
寫子程序
WRT：LCALLRESET；寫IC卡數(shù)據(jù)子程序開始，調(diào)IC卡復(fù)位子程序
MOVR2，#10H；寫入IC卡的字節(jié)個數(shù)送R2
MOVR1，#40H；將40H為首地址的內(nèi)容寫入IC卡
MOVR4，#30H；R4中放的是寫到IC卡起始地址30H
WRT1：LCALLSTART；調(diào)起始條件子程序
MOVR5，#00111000B；發(fā)送寫的命令碼
LCALLSPOUT
MOVA，R4；發(fā)出要寫入的IC卡地址
MOVR5，A
LCALLSPOUT
MOVA，@R1；寫入IC卡數(shù)據(jù)
MOVR5，A
LCALLSPOUT
LCALLSTOP；調(diào)停止條件子程序
LCALLPROCE；調(diào)一個編程過程子程序
INCR1；數(shù)據(jù)指針加1，直到數(shù)據(jù)寫完
INCR4
DJNZR2，WRT1
RET；寫子程序結(jié)束
PROCE：MOVR3，#0FFH；一個編程過程子程序
PROC1：SETBP1.2
NOP
CLRP1.2
DJNZE3，PROC1
RET
SPINC：MOVR3，#08H；數(shù)據(jù)采集子程序
SPIN1：CLRP1.2
MOVC，P1.4
MOVA，R6
RLCA
MOVR6，A；讀出的一字節(jié)內(nèi)容送R6
SETBP1.2
DJNZR3，SPIN1
RET
SPOUT：MOVR3，#08H；一字節(jié)發(fā)送子程序
MOVA，R5
SPTC1：CLRP1.2
RLCA
MOVP1.4，C
NOP
SETBP1.2
DJNZR3，SPTC1
RET
START：SETBP1.2；起始條件子程序
NOP
CLRP1.4
NOP
RET
STOP：CLRP1.2；停止條件子程序
NOP
CLRP1.4
NOP
SETBP1.2
CLRC
NOP
SETBP1.2
NOP
CLRP1.2
RET
RESET：SETBP1.3；復(fù)位IC卡子程序
NOP
CLRP1.3
NOP
RET
END
1.1電氣控制線路設(shè)計法的重要性
電氣控制線路的設(shè)計直接決定和影響了控制系統(tǒng)的的性能。在電氣控制線路的設(shè)計中應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)遵要求對電氣控制系統(tǒng)的制造和使用，及維護(hù)資料進(jìn)行編制和設(shè)計，確保其設(shè)備的安裝、操作具有可靠性和安全性，這是保證電網(wǎng)正常運(yùn)行的首要前提。
1.2電氣控制線路設(shè)計法的基本特點
現(xiàn)代電氣控制系統(tǒng)的三個特點：(1)功能強(qiáng)且體積小，靈活性較強(qiáng)，同時具有很強(qiáng)的通用功能，便于使用和維護(hù)。(2)采用了無觸點式開關(guān)代替部分電器元件，執(zhí)行程序的時間較短。(3)能夠用軟件實現(xiàn)電氣控制，改變控制參數(shù)和要求時只需改動程序的對應(yīng)部分，節(jié)省資源。
2電氣控制線路設(shè)計法的優(yōu)化策略
2.1了解生產(chǎn)機(jī)械和工藝
對電氣控制線路的要求在進(jìn)行電氣控制線路的設(shè)計前應(yīng)當(dāng)對其生產(chǎn)工藝的要求有一定的掌握，同時要了解各程序的工作情況、保護(hù)措施及運(yùn)動變化規(guī)律。設(shè)計人員在設(shè)計過程中要對同類產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)查和分析，將此結(jié)果作為設(shè)計的重要依據(jù)。
2.2線路設(shè)計法簡單
在滿足生產(chǎn)工藝的前提要求下，爭取控制線路的設(shè)計簡單、經(jīng)濟(jì)環(huán)保。（1）選用經(jīng)過檢驗符合標(biāo)準(zhǔn)的線路環(huán)節(jié)。（2）賤導(dǎo)線連接的長度數(shù)量降到最低。在電器元件設(shè)計中合理安排觸頭位置，減少導(dǎo)線的連接數(shù)量和長度。（如圖1）將啟動、停止按鈕都放在操作臺上，接觸器則放置在電器柜內(nèi)。而由于按鈕盒接觸器之間距離較長，因此要將啟動按鈕盒停止按鈕連接在一起，以簡化導(dǎo)線連接。（3）采用標(biāo)準(zhǔn)件，同時注意將電氣原件數(shù)量降到最少，盡量選擇同一型號。（4）通過減少鋤頭來簡化線路，增強(qiáng)可靠性。
2.3保障控制線路的安全可靠性
選用的電器機(jī)械使用壽命較長動作較為可靠、結(jié)構(gòu)堅實同時抗干擾較強(qiáng)能夠有效保障控制線路的安全可靠。在設(shè)計中注意以下幾點：（1）選擇正確的電氣連接線圈進(jìn)行線路設(shè)計法。在控制線路的設(shè)計時應(yīng)當(dāng)將線圈的一段統(tǒng)一接電源的同一端，使得電器觸頭在電源另一端。避免因為電器觸頭引發(fā)電源短路現(xiàn)象，也便于安裝。（2）交流控制電路不能串聯(lián)兩個電器線圈。如果兩個線圈串聯(lián)，其中某一原件就只能得到一半電源電壓。由于電壓和線圈的阻抗成正比，不能同時進(jìn)行動作。使交流接觸器KM吸合，此時KM的磁路處于閉合狀態(tài)，線圈的電感明顯增大，使另一個接觸器線圈的電壓達(dá)不到工作電壓。應(yīng)當(dāng)將兩個電器線圈并聯(lián)且保持同時動作才能保證運(yùn)行。（3）避免因意外而在線路中接通的寄生電路。會造成誤動影響線路的工作。（4）應(yīng)當(dāng)避免設(shè)計多個電器依次動作后接通另一個電器的控制線路。（5）線路的設(shè)計應(yīng)當(dāng)適應(yīng)電網(wǎng)的情況，根據(jù)電網(wǎng)容量、電壓和頻率波動范圍以及沖擊電流的數(shù)值決定啟動方式是直接或是減壓啟動。（6）以小容量繼電器的鋤頭控制大容量接觸器線圈來進(jìn)行線路設(shè)計法，通過計算繼電器觸頭斷開和接通容量判斷是否應(yīng)當(dāng)增加中間繼電器和小容量控制器，增強(qiáng)可靠性。（7）將必要保護(hù)環(huán)節(jié)考慮在內(nèi)，避免操作失誤帶來的線路事故。
2.4應(yīng)具有必要的保護(hù)環(huán)節(jié)
（1）短路保護(hù)電氣控制線路中通常采用熔斷器、斷路器來進(jìn)行短路保護(hù)。在電動機(jī)容量較小時可以講主電路的熔斷器作為在控制線路中的短路保護(hù)，不需要再設(shè)熔斷器進(jìn)行保護(hù)。而當(dāng)電動機(jī)容量大時就需要另設(shè)熔斷器作短路保護(hù)。斷路器在線路中既能做短路保護(hù)又可以當(dāng)過載保護(hù)，而電氣線路發(fā)生故障造成斷路器跳閘時，排除故障后可直接合上斷路器繼續(xù)工作。（2）過流保護(hù)啟動方法錯誤或是負(fù)載轉(zhuǎn)矩過大都會熬制電動機(jī)的過電流故障。由于過電流較小，常用于直流電動機(jī)和繞線轉(zhuǎn)子電動機(jī)控制線路。通過繼電器、接觸器相互配合將繼電器的線圈和主電路串聯(lián)，常閉觸頭和接觸器控制電路串聯(lián)。在電流達(dá)到整定值后斷開常閉觸頭同時使繼電器繼續(xù)工作，同時切斷控制電源和電動機(jī)電源進(jìn)行線路保護(hù)。（3）過載保護(hù)三相鼠籠電動機(jī)會因為負(fù)載增加、斷相動作或電網(wǎng)電壓降低時引起過載，而電動機(jī)長期過載運(yùn)行會造成過熱導(dǎo)致的絕緣損壞。因此通常采用熱繼電器作為鼠籠型電動機(jī)的過載保護(hù)。（4）零電源保護(hù)通常將并聯(lián)在啟動按鈕兩側(cè)的接觸器自鎖觸頭作為零電源保護(hù)。而主令控制器SA控制電動機(jī)則通過零電壓繼電器實現(xiàn)。
2菇棚溫度控制系統(tǒng)的設(shè)計
2．1菇棚的溫度控制原理
寧夏南部山區(qū)杏鮑菇生產(chǎn)基地采用大棚式培養(yǎng)方式，作為對杏鮑菇生長起最重要影響的因素，溫度顯得尤為重要［8］。菇棚溫度采用自動記錄儀對溫度進(jìn)行檢測，利用空調(diào)對菇棚溫度進(jìn)行調(diào)節(jié)。由于溫度控制系統(tǒng)具有大時變、非線性、滯后性等特點，采用模糊控制非常合適［9－10］。本文對菇棚的溫度進(jìn)行了控制設(shè)計，最終采用模糊PID控制方案，達(dá)到對溫度的實時控制，從而將出菇階段的溫度控制在14～17℃的范圍之內(nèi)。菇棚溫度控制系統(tǒng)的原理如圖3所示。圖3中，虛線框內(nèi)的部分在工業(yè)控制環(huán)境中大多由PLC等控制設(shè)備完成，而這些設(shè)備很難實現(xiàn)模糊PID的控制功能。因此，將虛線框部分在Simulink中實現(xiàn)，把在Simulink中創(chuàng)建的模糊PID控制器直接應(yīng)用到現(xiàn)場設(shè)備中。菇棚實時溫度控制系統(tǒng)原理圖如圖4所示。圖4中，該系統(tǒng)以PCACCESS軟件作為OPC服務(wù)器，用MATLAB/OPC工具箱中的OPCWrite模塊和OPCRead模塊與Simulink進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。傳感變送裝置檢測溫度后將電信號傳送給S7－200PLC的模擬量輸入模塊EM231，經(jīng)過A/D轉(zhuǎn)換后得出溫度值;PCACCESS軟件從PLC中讀取溫度值，通過OPCRead模塊傳送給Simulink;在Simulink中與設(shè)定的溫度值進(jìn)行比較后，進(jìn)行模糊PID計算，將結(jié)果通過OPCWrite模塊傳送給PCACCESS軟件，經(jīng)PCACCESS軟件寫入到PLC中，計算分析得出數(shù)字量，輸出到模擬量輸出模塊EM232，經(jīng)D/A轉(zhuǎn)換為電信號送給溫控裝置(空調(diào))，實現(xiàn)對菇棚溫度的模糊PID控制。
2．2模糊PID控制系統(tǒng)
2．2．1模糊PID控制器的設(shè)計菇棚的溫度控制系統(tǒng)是一個復(fù)雜的非線性系統(tǒng)，很難建立精確的數(shù)學(xué)模型，而常規(guī)的PID控制則需建立被控對象的精確數(shù)學(xué)模型，對被控過程的適應(yīng)性差，算法得不到滿意的控制效果。單純使用模糊控制時，控制精度不高、自適應(yīng)能力有限，可能存在穩(wěn)態(tài)誤差，引起振蕩［11－12］。因此，本文針對PID控制和模糊控制的各自特點，將兩者結(jié)合起來，設(shè)計了模糊PID控制器，可以利用模糊控制規(guī)則對PID參數(shù)進(jìn)行在線修改，從而實現(xiàn)對菇棚溫度的實時控制，將出菇階段的溫度控制在14～17℃的范圍之內(nèi)?；谏鲜龇治?，將菇棚溫度作為研究對象，E、EC作為模糊控制器的輸入，其中E為設(shè)定溫度值與實際溫度值的差值。PID控制器的3個參數(shù)KP、KI、KD作為輸出。設(shè)輸入變量E、EC和輸出變量的KP、KI、KD語言值的模糊子集均為{NB，NM，NS，ZO，PS，PM，PB}={負(fù)大，負(fù)中，負(fù)小，零，正小，正中，正大}，誤差E和誤差變化率EC的論域為{－30，－20，－10，0，10，20，30}，KP的論域為{－0．3，－0．2，－0．1，0，0．1，0．2，0．3}，KI的論域為{－0．06，－0．04，－0．02，0，0．02，0．04，0．06}，KD的論域為{－3，－2，－1，0，1，2，3}。為了論域的覆蓋率和調(diào)整方便，均采用三角形隸屬函數(shù)。根據(jù)對系統(tǒng)運(yùn)行的分析和工程設(shè)計人員的技術(shù)知識和實際操作經(jīng)驗，得出KP、KI、KD的模糊控制規(guī)則表，如表1所示。利用Simulink工具箱，建立系統(tǒng)的模糊PID控制器的模型，如圖5所示。2．2．2系統(tǒng)的仿真菇棚溫度的傳遞函數(shù)采用G(s)=e－τsαs+k。其中，α為慣性環(huán)節(jié)時間常數(shù)，α=10．3s/℃;k=0．023;τ=10s，為純滯后時間。設(shè)定菇棚溫度值為15℃，常規(guī)PID控制器的仿真結(jié)果如圖6所示，模糊PID控制器的仿真結(jié)果如圖7所示。結(jié)果表明，菇棚溫度控制系統(tǒng)采用模糊PID控制器具有超調(diào)小、抗干擾能力強(qiáng)等特點，能較好地滿足系統(tǒng)的要求。
3Simulink與S7－200PLC數(shù)據(jù)交換的實現(xiàn)
PCACCESS軟件是專用于S7－200PLC的OPC服務(wù)器軟件，它向作為客戶機(jī)的MATLAB/OPC客戶端提供數(shù)據(jù)信息。在菇棚溫度控制系統(tǒng)中，模糊PID控制器的輸出值和反饋值就是Simulink與S7－200PLC進(jìn)行交換的數(shù)據(jù)。實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換的具體步驟如下:1)打開軟件PCACCESSV1．0SP4，在“MicroWin(USB)”下，單擊右鍵設(shè)置“PC/PG”接口，本文選用“PC/PPI(cable)”。然后，右鍵單擊“MicroWin(USB)”進(jìn)入“新PLC”，添加監(jiān)控S7－200PLC，本文默認(rèn)名稱為“NewPLC”。右鍵單擊所添加的新PLC的名稱，進(jìn)入“NewItem”添加變量，本文為輸出值“wendu1”和反饋值“wendu2”，設(shè)置完成，如圖8所示。PCACCESS軟件自帶OPC客戶測試端，客戶可以將創(chuàng)建的條目拖入測設(shè)中心進(jìn)行測試，觀察通信質(zhì)量，如圖9所示。測試后的通信質(zhì)量為“好”。2)打開MATLAB，在工作空間輸入命令“opctool”后，將彈出OPCTool工具箱的窗口，在該窗口的MAT-LABOPCClients對話框下單擊右鍵，進(jìn)入“AddClient”添加客戶端，用戶名默認(rèn)“l(fā)ocalhost”，ServerID選擇“S7200．OPCServer”;與PCACCESS軟件連接成功后，在“S7200．OPCServer”中添加組和項，把在PCACCESS軟件中創(chuàng)建的兩個變量“wendu1”和“wendu2”添加到項中，操作完成后結(jié)果如圖10所示。3)新建Simulink文件，導(dǎo)入模糊PID控制器模型，調(diào)用OPCWrite模塊、OPCRead模塊和OPCConfigura-tion模塊，設(shè)置OPCWrite模塊和OPCRead模塊的屬性，把OPC工作組中的變量“wendu1”添加到OPCWrite模塊中，把變量“wendu2”添加到OPCRead模塊中，設(shè)置完成后兩個模塊與控制器相連，如圖11所示。這樣，基于Simulink和S7－200PLC的模糊PID實時溫度控制系統(tǒng)的設(shè)計就完成了。
1.增強(qiáng)內(nèi)部會計控制觀念，糾正對內(nèi)部會計控制的錯誤看法
受長期發(fā)展體制的影響，我國大多煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的主觀意識不強(qiáng)烈，忽略對相關(guān)管理領(lǐng)域的建設(shè)導(dǎo)致中國煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系建設(shè)長期落后，使得企業(yè)面對逐漸競爭激烈的國內(nèi)市場弱勢凸顯；除此之外，一些管理人員片面地把內(nèi)部會計控制當(dāng)作上級監(jiān)督下級的普通財會，對其管理概念沒有理解透徹，使得平級及下級監(jiān)督失去實際意義。中國煤炭企業(yè)應(yīng)充分了解企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的深刻內(nèi)涵以及在企業(yè)管理中的地位，掌握其基本原則并在實際實施中擴(kuò)大雇員參與度，讓內(nèi)部會計控制體系與其他各項管理融為一體，更好地服務(wù)于企業(yè)，推動企業(yè)發(fā)展。
2.規(guī)范會計業(yè)務(wù)處理流程，提高會計信息的可信度
企業(yè)內(nèi)部控制是通過實施一系列措施來規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動，完善單位的管理制度，提高其會計業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量。但在實際操作中，公司沒有嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的財會處理流程規(guī)章，會計從業(yè)雇員沒有嚴(yán)格按照程序進(jìn)行選拔考核，無法確定會計信息的專業(yè)性和真實性，這些財會工作的隨意性并不能提供可靠根據(jù)，不利于煤炭企業(yè)在競爭激烈的行業(yè)市場中可持續(xù)地發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該按照法律法規(guī)和公司規(guī)定秩序，完善財會工作處理的規(guī)范，為企業(yè)進(jìn)行會計處理工作時有據(jù)可依，保證公司管理人員能在真實可靠的會計基礎(chǔ)信息上進(jìn)行管理決策，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險，做出科學(xué)可行的公司策略。
3.規(guī)范績效考核、評價，嚴(yán)肅對待公司內(nèi)部審計
公司強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施是內(nèi)部審計。然而，中國大多煤炭公司對此觀念淡薄，一些公司的管理人員知識把內(nèi)部審計看成財務(wù)部分向其他部門定期進(jìn)行財會工作督檢，沒有認(rèn)識到公司的內(nèi)部審計與其他企業(yè)管理板塊共同構(gòu)成企業(yè)管理，沒有充分利用內(nèi)部審計來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。除此之外，公司把對雇員的績效考核、評價粗略地歸于人資部門，沒有利用雇員利益來刺激雇員參與公司內(nèi)部會計控制。中國煤炭企業(yè)應(yīng)該重視管理人員對此的觀念培養(yǎng)，按照嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度監(jiān)檢各財會工作，同時，應(yīng)意識到利用公司雇員的績效考評體制是提高雇員參與會計管理工作的一大重要手段。只有嚴(yán)格遵守并充分利用內(nèi)部審計與績效考評這兩大公司管理體系進(jìn)行企業(yè)管理，才能使一切會計工作有章可循、一切雇員積極主動地參與公司的內(nèi)部會計控制管理活動，保證公司財會工作質(zhì)量并最大化地利用資源。
美國COSO委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）在1995年的報告指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他成員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵守等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程”。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體構(gòu)架主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成。完善的內(nèi)控制度是企業(yè)成功的保障。一個強(qiáng)有力的內(nèi)控系統(tǒng)意味著公司能夠提高效率，加強(qiáng)對外部事物的控制能力，人們可以由此得到可靠的相關(guān)信息并在合適的時間和地點來使用；好的管理和有效的內(nèi)控可以保證一個組織隨時處理出現(xiàn)的不利情況，限制其不利影響，也可以給公司成員充分的自由度來發(fā)揮其判斷力和想象力，管理錯誤行為帶來的風(fēng)險，從而幫助公司成功。因此，對企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計原則與思路進(jìn)行研究具有重要的現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計原則
企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)要保證企業(yè)自身運(yùn)行和信息處理的高效率，其設(shè)計要以國家的政治經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)自身的特點為基礎(chǔ)，以法律制度為依據(jù)，這是內(nèi)控制度的基本指導(dǎo)思想。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計原則的確立必須以此作為出發(fā)點。
（一）普遍性原則
企業(yè)是一定環(huán)境下的企業(yè)，其生存和發(fā)展受到環(huán)境的制約。企業(yè)環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境等。企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計也必須充分考慮企業(yè)的外部環(huán)境，這是企業(yè)能夠生存的前提，也是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)信息輸入與輸出口徑與外界環(huán)境相適應(yīng)的前提。所以企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，首先必須考慮我國國情，在宏觀上和我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢取得一致。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制有它的特殊性，它是市場經(jīng)濟(jì)和我國政治體制相結(jié)合的產(chǎn)物，具有中國特色。企業(yè)處在這樣的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，必須了解國家的經(jīng)濟(jì)體制和政治體制，了解我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點，以國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整趨勢為導(dǎo)向，保證經(jīng)營活動符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，借助國家對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動力促進(jìn)本企業(yè)的發(fā)展，絕對不能逆流而上，只有和國家體制相適應(yīng)的內(nèi)控制度才具有生命力。其次內(nèi)控制度的制定必須以國家的法律法規(guī)為依據(jù),不能忽視國家法律法規(guī)的存在，更不得與法律法規(guī)相抵觸，這是對內(nèi)控制度設(shè)計的最基本要求，也是企業(yè)建立一切內(nèi)控的基本前提。
（二）特殊性原則
如果說內(nèi)控制度的設(shè)計要符合國家的體制與法律制度是普遍性原則，內(nèi)控制度的設(shè)計要與企業(yè)自身特點相結(jié)合則是特殊性原則。根據(jù)矛盾的普遍性和特殊性原理，每個企業(yè)都有其特殊性，都有其與眾不同的特點，企業(yè)在其規(guī)模、所有制形式、從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動、所處的環(huán)境、企業(yè)的生命周期以及管理形式所表現(xiàn)出來的特殊性，都要求企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身的特點來制定內(nèi)控制度。這樣制定出來的內(nèi)控制度才有適應(yīng)性和可操作性。因此在內(nèi)控制度制定之前，要對企業(yè)有一個完整的了解，根據(jù)企業(yè)的特點，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、項目數(shù)量、作業(yè)流程及管理形式，構(gòu)建具有三維立體結(jié)構(gòu)的內(nèi)控體系。
（三）成本效益原則
成本效益原則就是要求企業(yè)必須運(yùn)用科學(xué)化的經(jīng)營管理方法以降低其成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,力爭以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)控的一個重要目標(biāo)就是提高企業(yè)經(jīng)營的效率，所以在內(nèi)控制度的設(shè)計中要貫徹成本效益原則。在設(shè)計內(nèi)控制度時,首先要正確而精心地選擇控制點，實行有選擇的控制。如果企業(yè)不進(jìn)行控制，企業(yè)運(yùn)行肯定是低效率的，隨著控制點的增加，企業(yè)效率逐步提高，但當(dāng)控制點達(dá)到一定數(shù)量時，企業(yè)再增加控制點，取得的邊際效益是遞減的，因為隨著控制點的增加，企業(yè)運(yùn)行逐漸失去應(yīng)有的靈活性，體制僵化，導(dǎo)致效率降低；另一方面，隨著控制點的增加，邊際成本逐漸上升，所以與邊際成本等于邊際效益的均衡點相對應(yīng)的控制點的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)該選擇最佳控制點數(shù)量。如圖1。
其次是要努力降低控制的各種耗費(fèi),不應(yīng)過于強(qiáng)調(diào)控制的嚴(yán)密性和完整性,應(yīng)盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員,改進(jìn)控制方法和手段,減少過繁的手續(xù)和程序,避免重復(fù)勞動,使企業(yè)能因工作簡化、效率提高而節(jié)省費(fèi)用。
（四）信息化原則
內(nèi)控的意義就在于使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動在預(yù)先設(shè)定的范圍內(nèi)運(yùn)行，并根據(jù)反饋的信息及時糾正偏差。對于一個控制系統(tǒng)來說,不僅控制主體作用于受控系統(tǒng),受控系統(tǒng)也會反作用于控制主體,即具有反饋功能?？刂频倪^程就是利用在管理活動中反饋回來的信息,不斷地調(diào)整、修正企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動,使之趨向于控制目標(biāo)。所以企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計一方面要根據(jù)信息反饋過程和各階段的特征，設(shè)計合理的流程，實行職能分工、職責(zé)分工，保證控制信息傳遞渠道的暢通和信息的正確使用；另一方面，要為信息的傳遞搭建合理的平臺，建立內(nèi)部控制信息化模式。
（五）系統(tǒng)化原則
企業(yè)內(nèi)控制度是一個系統(tǒng)，它具有整體功能和綜合行為。在進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計時，首先應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)哲學(xué)思想規(guī)劃制度，考慮單位整體的需要，以便建立系統(tǒng)、完整與有效的內(nèi)控制度。其次要考慮各子系統(tǒng)的需要與協(xié)調(diào)。每個單位的整體均是由相互聯(lián)系、相互制約的各個部分和各個環(huán)節(jié)組成的，各個組成因素既體現(xiàn)出整體共性，又表現(xiàn)出自己的個性，促使子系統(tǒng)的分工與協(xié)作是內(nèi)控制度的目標(biāo)之一。
二、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計理念
依照內(nèi)控制度的設(shè)計原則，內(nèi)控制度設(shè)計要以國家的政治經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)自身的特點為基礎(chǔ)，以法律制度為依據(jù)，這是內(nèi)控制度的基本指導(dǎo)思想。企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計的目的是為了加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險和管理者決策的控制，保證企業(yè)所有者價值最大化。因此，內(nèi)控制度的設(shè)計還應(yīng)從以下幾個視角來考慮：
（一）所有者視角
根據(jù)COSO的定義，內(nèi)控制度必須有企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和員工共同參與。內(nèi)控制度的最終目的是要保證股東價值最大化，所以在進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)計時應(yīng)該突出所有者的位置，但是目前我國內(nèi)控制度的設(shè)計基本上是站在經(jīng)營管理者的角度去考慮，把內(nèi)控制度看成是經(jīng)營管理者管理的重要手段，著重于企業(yè)內(nèi)部管理職能機(jī)構(gòu)、管理業(yè)務(wù)活動等控制制度的設(shè)計，很少將內(nèi)控制度的設(shè)計與所有者聯(lián)系起來，突出表現(xiàn)在企業(yè)的組織規(guī)劃設(shè)計上，不注重董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理的設(shè)置及相互制衡關(guān)系的要求，所有者喪失了對經(jīng)營管理者的控制權(quán)，使內(nèi)部控制成了經(jīng)營者“自娛自樂”的活動。所以內(nèi)控制度的設(shè)計必須從所有者的角度重新思考。首先，內(nèi)控制度的設(shè)計必須完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，注重對經(jīng)營者權(quán)力的制衡。第二內(nèi)控制度的設(shè)計應(yīng)該強(qiáng)化對董事會、監(jiān)事會權(quán)力成員身份的確認(rèn)，使他們真正成為所有者的代言人，以主導(dǎo)者的身份參與企業(yè)內(nèi)控活動。
（二）目標(biāo)視角
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。但目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控制度只注重過程，忽視了內(nèi)控的結(jié)果，認(rèn)為內(nèi)控就是相互牽制，反而造成企業(yè)運(yùn)行的低效率。所以企業(yè)內(nèi)控活動要圍繞企業(yè)目標(biāo)展開，把企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、項目以及業(yè)務(wù)流程作為一個有機(jī)整體來考慮，以目標(biāo)為軸心進(jìn)行制度安排。
（三）激勵視角
企業(yè)內(nèi)部控制要依靠企業(yè)員工來執(zhí)行，企業(yè)員工尤其是經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵因素。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)員工作為內(nèi)控活動的主要執(zhí)行者和執(zhí)行情況的反饋者，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行起著至關(guān)重要的作用，直接影響著內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。從這個角度考慮，健全的內(nèi)控制度不僅是對員工行為的規(guī)范與約束，還必須包括激勵機(jī)制。所以激勵機(jī)制應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，而且所產(chǎn)生的激勵要有長期效應(yīng)。
（四）信息化視角
電子技術(shù)和因特網(wǎng)的迅速發(fā)展，使信息技術(shù)作為工具被引入企業(yè)活動中，傳統(tǒng)用手工進(jìn)行信息處理的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)已不能滿足需要，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的現(xiàn)代化、信息化是內(nèi)控制度設(shè)計的重要任務(wù)。
信息化視角有三方面的含義：第一是依托信息技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代通信技術(shù)，設(shè)置合適的流程，加快數(shù)據(jù)采集和處理速度，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的操作平臺。第二是建立信息庫，主要包括控制內(nèi)容庫、控制標(biāo)準(zhǔn)庫以及控制對策庫等?？刂苾?nèi)容庫以組織、項目和流程為基礎(chǔ)，搭建會計控制、管理控制和法規(guī)執(zhí)行控制體系；內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)庫是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的依據(jù)，主要包含由國家有關(guān)部門制訂的法律法規(guī)和企業(yè)自己根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)制定的規(guī)章制度；對策庫則是控制事項的處理原則和處理程序。第三是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)要能夠不斷有選擇的從外界環(huán)境獲取信息，不斷進(jìn)行自我完善；同時內(nèi)部控制系統(tǒng)要能有選擇的向外界提供反饋信息，以便能夠及時糾正、調(diào)整偏差，實施控制。
（五）風(fēng)險視角
根據(jù)COSO的報告，風(fēng)險評估是內(nèi)控框架的重要組成部分，所以企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須體現(xiàn)對風(fēng)險的管理。由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化，每個企業(yè)都要面對各種不同的內(nèi)部和外部風(fēng)險，因此必須對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，借以確定和分析企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險，這是企業(yè)在前進(jìn)過程中避免各種錯誤和意外的前提。內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分，其制度設(shè)計一定要體現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的管理，這是對企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計較高層次的要求。
（六）決策視角
所有的企業(yè)都面臨不確定性，不確定性表現(xiàn)為風(fēng)險和機(jī)會，具有侵蝕或提高企業(yè)價值的潛在性，管理者面臨的挑戰(zhàn)就是確定企業(yè)在竭力增加股東價值的同時，它準(zhǔn)備接受多大的不確定性。企業(yè)管理者能否有效處理不確定性，能否有效地避免風(fēng)險、把握機(jī)會，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)控制度一定要對管理者的決策行為進(jìn)行規(guī)范和約束，這是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的有效途徑。
由以上分析我們可以看出，企業(yè)內(nèi)控制度基本框架的構(gòu)建思路，是一個從國家層面、企業(yè)層面、所有者層面、控制目標(biāo)層面、經(jīng)營者層面多層次依次推進(jìn)的過程，最后才是對企業(yè)內(nèi)部組織、流程和項目等一系列具體內(nèi)容的設(shè)計。在整個機(jī)制運(yùn)行的過程中，企業(yè)的信息系統(tǒng)是聯(lián)系各個層面的紐帶。企業(yè)內(nèi)控制度基本框架構(gòu)建的思路可用下圖簡單說明：
三、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計思路
內(nèi)控制度設(shè)計原則與理念對其設(shè)計框架進(jìn)行了規(guī)劃，在進(jìn)行具體設(shè)計的時候，可以針對內(nèi)控的單個組成要素來設(shè)計，也可把企業(yè)內(nèi)控制度作為一個整體進(jìn)行設(shè)計。我們將內(nèi)控制度設(shè)計分成總體設(shè)計和單項設(shè)計，前者說明一個企業(yè)的內(nèi)控制度的整體結(jié)構(gòu)或組成要素，后者說明構(gòu)成該整體的每個要素的內(nèi)容。
（一）總體設(shè)計思路
觀察實務(wù)可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度是一個體系，把企業(yè)作為一個整體進(jìn)行設(shè)計是可行的。內(nèi)控制度的整體設(shè)計可采用如下兩條思路：
1.靜態(tài)設(shè)計
企業(yè)內(nèi)控制度在總體上是組織、項目和流程三個方面的綜合，靜態(tài)設(shè)計是在綜合考慮這三方面的基礎(chǔ)上進(jìn)行的制度設(shè)計。內(nèi)控制度設(shè)計首先要保證企業(yè)組織的有效運(yùn)行?，F(xiàn)代企業(yè)是一個組織，它可以被分成高層、中層、基層和現(xiàn)場四個層次，每個層次由若干單位組成，每個單位有若干成員。從組織角度設(shè)計內(nèi)控制度，需要考慮企業(yè)的控制目標(biāo)，控制環(huán)境和控制方式，進(jìn)而確定企業(yè)的管理跨度與管理層次、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和崗位職責(zé)制度。組織維度設(shè)計的好，可以營造良好的內(nèi)控環(huán)境。其次制度設(shè)計要確定合理的內(nèi)控項目。項目是內(nèi)控制度的基本單位，確定企業(yè)內(nèi)控的項目時，要考慮企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的要求和企業(yè)管理水平。另外，內(nèi)控的項目選擇要涵蓋會計控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制幾個方面。第三要把項目、組織和流程有機(jī)地結(jié)合起來。每個項目都是通過組織的層次、單位和成員按照一定的流程、作業(yè)和任務(wù)的要求來完成的，每一個內(nèi)控項目都是由組織和流程組成，是一個二維體系，當(dāng)企業(yè)存在多個項目時，就可形成由組織、流程和項目組成的三維立體框架。
2.動態(tài)設(shè)計
動態(tài)設(shè)計是過程設(shè)計。我們認(rèn)為，內(nèi)控制度是一個完整的動態(tài)系統(tǒng)，它不僅包括制定，而且包括執(zhí)行，對執(zhí)行情況的計量或測試、對計量或測試結(jié)果的分析和報告以及對偏差的修正等，這就為內(nèi)控制度的設(shè)計提供了另一條思路。
內(nèi)控制度的設(shè)計首先考慮企業(yè)的遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和目標(biāo)，據(jù)此設(shè)計完成內(nèi)控制度之后，便是內(nèi)控制度的執(zhí)行。實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的第一步是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行計量或測試，然后將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與內(nèi)控制度進(jìn)行比較，判斷測試結(jié)果是否符合內(nèi)控制度。如果符合要求，則不需要干預(yù)；如果偏差超過控制范圍，則要對偏差進(jìn)行分析，擬定糾偏措施，并向控制者提供測試報告。
（二）單項設(shè)計思路
企業(yè)內(nèi)控制度的單項設(shè)計分為按部門設(shè)計、按項目設(shè)計和按流程進(jìn)行設(shè)計三種形式。
1.按部門設(shè)計
部門設(shè)計的關(guān)鍵是營造良好的控制環(huán)境。在進(jìn)行部門設(shè)計時，首先要分析部門在企業(yè)中涉及的項目及在項目流程環(huán)節(jié)中的位置，需要參與的工作任務(wù)以及在執(zhí)行工作任務(wù)中可能面臨的風(fēng)險，并進(jìn)一步確定關(guān)鍵控制點。其次根據(jù)控制點確定所要進(jìn)行的控制活動，進(jìn)行責(zé)任和權(quán)利的具體分工，制定業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。第三建立部門內(nèi)部以及部門之間的信息與溝通程序，使部門內(nèi)部和部門之間能夠迅速進(jìn)行信息交換，取得執(zhí)行任務(wù)時必須的信息。
2.按項目設(shè)計
因此，根據(jù)實際需求，在客廳配置控制面板1，在原有照明控制開關(guān)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造?？刂泼姘逯饕渲?客廳射燈、燈帶、主照明燈開關(guān)、餐廳燈帶、門廳照明燈開關(guān)、主臥照明燈控制按鈕、書房照明燈控制按鈕、防盜控制開關(guān)、鬧鈴控制開關(guān)。上述設(shè)計可實現(xiàn)主人在離開客廳時開啟主臥或書房的照明燈，關(guān)閉客廳照明燈。在書房門旁4配置主臥燈控制按鈕、書房燈控制按鈕，主人在書房完成工作后，開啟主臥照明燈，關(guān)閉書房照明燈，進(jìn)入主臥室。主臥門旁和床頭配置照明燈控制按鈕5，在臥室內(nèi)對照明燈進(jìn)行開、關(guān)控制。
在廚房配置燃?xì)庑孤z測開關(guān)2，檢測到泄漏信號進(jìn)行報警，報警設(shè)計為鈴聲報警10秒。在次臥配置床頭求助按鈕3，當(dāng)家中有臥床老人時，通過按鈕進(jìn)行鈴聲求助;對于家中有幼兒的，也可改為夜晚被子未蓋好的檢測信號，如被子偏離位置過大，檢測開關(guān)則進(jìn)行鈴聲求助。
在入戶門、陽臺、各個窗戶上安裝檢測開關(guān)，在主人入睡后啟動午夜時段報警，當(dāng)有人非正常從門、窗進(jìn)入時啟動防盜10秒報警;在主人離家時，合上客廳控制面板上的防盜控制開關(guān)，10分鐘后啟動防盜報警程序，報警設(shè)計為鈴聲報警10秒。
在主人上班或孩子上學(xué)期間，合上客廳控制面板上的鬧鈴控制開關(guān)，通過手機(jī)與LOGO!通訊軟件或LOGO!操作鍵設(shè)定早晨起床時間和午休起床時間，進(jìn)行5秒鐘鈴聲叫醒服務(wù)。
設(shè)計部分插座具有現(xiàn)場手動與遠(yuǎn)程自動通電控制功能，利用手機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程控制，比如在廚房設(shè)計帶旁通開關(guān)控制的插座，節(jié)假日主人在家，合上開關(guān)利用該插座插上電飯煲進(jìn)行煮飯。在上班時間，斷開該開關(guān)，利用LOGO!的輸出二端點與此控制開關(guān)二端點并聯(lián)，淘好米放入電飯鍋后加入適量水，把電飯鍋插在該插座上，快下班時，主人可通過手機(jī)與LO-GO!通訊，控制LOGO!的輸出進(jìn)而控制此插座通電進(jìn)行煮飯。
2家用電氣控制系統(tǒng)設(shè)計
根據(jù)產(chǎn)品功能介紹，該款家用多功能安防與電氣控制系統(tǒng)需要8路數(shù)字量輸入和三路數(shù)字量輸出。系統(tǒng)控制器采用西門子LOGO!230RC控制器，控制器有8個數(shù)字量輸入4個數(shù)字量輸出。根據(jù)客戶定制需求，可選用擴(kuò)展模塊采用一個LOGO!DM8/24R(四個數(shù)字量輸入端口，四個數(shù)字量輸出端口)。系統(tǒng)數(shù)字量輸入資源分配為:I1主臥按鈕，客廳、書房、主臥等處四個主臥按鈕并聯(lián)后接入，單次操作為開主臥照明燈，雙次操作為關(guān)主臥照明燈;I2書房按鈕，客廳、書房二個主臥按鈕并聯(lián)后接入，單次操作為開書房照明燈，雙次操作為關(guān)書房照明燈;I3次臥床頭求助按鈕或蓋被檢測拉線開關(guān)，有信號時進(jìn)行3秒求助鈴聲報警;I4燃?xì)鈾z測開關(guān)，有信號時進(jìn)行10秒鈴聲報警，通過手機(jī)可進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控、信息查詢;I5防盜檢測，門、窗等處七個檢測開關(guān)并聯(lián)后接入，有信號時進(jìn)行10秒鈴聲報警，通過手機(jī)可遠(yuǎn)程進(jìn)行信息監(jiān)控查詢;I6鬧鈴開關(guān)，有信號且達(dá)到設(shè)定時間則進(jìn)行5秒叫醒鬧鈴服務(wù);I7與I8防盜開關(guān)，I7有信號則進(jìn)行時段報警，即主人入睡后當(dāng)I5防盜檢測到信號則進(jìn)行10秒鈴聲報警，I8有信號則進(jìn)行全天候報警，當(dāng)I5防盜檢測到信號則進(jìn)行10秒鈴聲報警，報警信息通過手機(jī)可遠(yuǎn)程監(jiān)控、查詢，當(dāng)I7與I8均有信號時，具有時段報警與全天候報警功能。系統(tǒng)數(shù)字量輸出資源分配為:Q1主臥照明燈控制，Q2書房照明燈控制，Q3鈴聲控制，Q4插座控制。
3家用電氣控制系統(tǒng)調(diào)試
(1)主臥與書房照明燈異地控制，采用單次按鈕接通為開啟照明燈，雙次按鈕接通為關(guān)閉照明燈。
(2)次臥床頭求助按鈕3，當(dāng)家中有臥床老人時，通過按鈕進(jìn)行3秒鈴聲求助;對于家中有幼兒的，也可改為夜晚被子未蓋好的檢測信號，如被子偏離位置過大，檢測開關(guān)則動作，進(jìn)行3秒鈴聲求助。
(3)廚房燃?xì)庑孤z測，檢測到泄漏信號進(jìn)行報警，報警設(shè)計為鈴聲報警10秒。采用LOGO!0BA7模塊，通過通訊主人可以利用手機(jī)遠(yuǎn)程進(jìn)行信息查詢。
(4)門窗檢測開關(guān)，在主人入睡后啟動午夜時段報警，當(dāng)有人非正常從門、窗進(jìn)入時啟動防盜10秒報警;在主人離家時，合上客廳控制面板上的防盜控制開關(guān)，10分鐘后啟動防盜報警程序，報警設(shè)計為鈴聲報警10秒。采用LOGO!0BA7模塊，通過通訊主人可以利用手機(jī)遠(yuǎn)程進(jìn)行信息查詢。
(5)合上鬧鈴控制開關(guān)，通過手機(jī)與LOGO!0BA7模塊通訊軟件或LOGO!操作鍵設(shè)定早晨起床時間和午休起床時間，進(jìn)行5秒鐘鈴聲叫醒服務(wù)。
(6)廚房安裝旁通開關(guān)控制插座，旁通開關(guān)斷開時，插座受LOGO!的輸出控制，程序采用利用存儲器數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，當(dāng)大于某數(shù)據(jù)時LOGO!產(chǎn)生輸出信號接通插座通電，根據(jù)實際情況確定通電一段時間后自動修改存儲器數(shù)據(jù)，使插座斷電，以防電器通電時間過長產(chǎn)生安全事故。如，電飯鍋由于使用年限較長，飯煮好后不能自動斷電，長時間通電引起電飯鍋導(dǎo)線過熱絕緣損壞，很容易造成火災(zāi)。主人可通過手機(jī)與LOGO!通訊，改寫存儲器的數(shù)據(jù)，進(jìn)而達(dá)到控制LOGO!的輸出使插座通電。
1.體育場照明的重要性
對于一座現(xiàn)代化的體育場，不但要求建筑外形美觀大方、各種體育設(shè)備齊全完善，而且要求有良好的照明環(huán)境，即要求有合適、均勻的照度和亮度、理想的光色，有立體感及無眩光等。除保證滿足觀眾良好的視看效果外，還必須保證裁判員、運(yùn)動員和比賽項目所需的照明要求以及應(yīng)保證有良好的電視轉(zhuǎn)播效果。
照明是依靠光線的功能，保證燈光作用于運(yùn)動員、裁判員、觀眾的眼睛、產(chǎn)生視覺，才能看見體育場地上的一切，如場地環(huán)境的明暗、物體建筑、器具及服裝等表面的顏色、觀看目標(biāo)的形狀和大小、深度、立體感及運(yùn)動員運(yùn)動時的狀態(tài)和體育場的氣氛等等。所以，良好的照明在現(xiàn)代體育場中占有重要地位。
一般，在一個體育場的照明設(shè)計中，應(yīng)考慮以下三方面的因素：
1滿足運(yùn)動比賽時運(yùn)動員的視覺要求，并且使燈光對比賽的客觀影響降到最低程度。
2滿足觀眾的視覺要求，使燈光對觀看比賽時所引起的不適感覺降低到最低程度。
3滿足彩電轉(zhuǎn)播的照明要求，盡可能提高轉(zhuǎn)播質(zhì)量。
總之，照明與運(yùn)動項目的比賽要求密切相關(guān)，與觀眾視看效果密切相關(guān)，沒有良好照明設(shè)施的體育場是不完整的體育場，必將嚴(yán)重影響它的使用功能。
2.體育場照明設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)
為了得到良好的照明設(shè)計方案，合理利用光線的分布來滿足運(yùn)動員、觀眾、裁判員視覺以及良好的電視轉(zhuǎn)播效果的要求，必需先確定照明標(biāo)準(zhǔn)，包括照度標(biāo)準(zhǔn)和照明質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。照明質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其中包括眩光、光源色溫有顯色性要求，光的方向性、節(jié)能要求等。
2.1照度標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)國際體聯(lián)第83號推薦照度要求及《民用建筑照明設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)》GBJ133－90中第2.2.9條中的規(guī)定，提出以下照度標(biāo)準(zhǔn)推薦值見表1。幾點說明：
1根據(jù)《民用建筑照明設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)》GBJ133－90中第2.2.9－1條中規(guī)定：足球場比賽照度標(biāo)準(zhǔn)值：當(dāng)觀看距離為120m時，為150～200～300lx；觀看距離為160m時，為200～300～500lx；觀看距離為200m時，為300～500～750lx.觀看距離指觀眾席最后一排到場地邊線的距離。
2根據(jù)《民用建筑照明設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)》GBJ133－90中第2.2.9－2條中規(guī)定：電視轉(zhuǎn)播需要的垂直照度：最大拍攝距離分為三組，①對于足球項目而言，最在拍攝距離為25m時平均垂直照度應(yīng)為750lx；最大拍攝距離為75m時平均垂直照度應(yīng)為1000lx；最大拍攝距離為150m時平均垂直照度為1500lx；②對于田徑項目而言，最大拍攝距離為25m時平均垂直照度應(yīng)為500lx；最大拍攝距離為75m平均垂直照度應(yīng)為750lx；最大拍攝距離為150m時平均垂直照度為1000lx.上述每個垂直照度用于一個給定的運(yùn)動等級和給定的最在拍攝距離相對于1.0m垂直面的值，各照度值的中間值用于其它拍攝距離。
3上述照度指體育場的最終平均照度，設(shè)計時選取的初始照度必須計入維護(hù)系數(shù)，一般可采用0.7～0.8的數(shù)值。
4水平照度的均勻度：照度均勻度一般用最小照度與最大照度之比表示，也可用最小照度與平均照度之比表示，最小照度與最大照度的比值應(yīng)大于0.5.
5垂直照度的均勻度：最小照度與最大照度的比值應(yīng)大于0.4，才能滿足主電視攝像的要求。
2.2照明質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)
1眩光
體育照明的關(guān)鍵除提供足夠的水平和垂直照度以外，還需要減少眩光，從而達(dá)到亮而無眩光的效果。眩光是影響照明質(zhì)量的最重要因素之一。根據(jù)CIENO.83出版物“彩電系統(tǒng)的體育場地照明”，場內(nèi)最大眩光指數(shù)GRmax應(yīng)小于50.眩光額定值GR愈小，眩光限制愈好，眩光額定值為50時。眩光額定值GR由下列公式算出：
GR=27＋24LgLvl/Lve0.9
1式中，Lvl是燈具產(chǎn)生的光幕亮度，Lve是環(huán)境產(chǎn)生的光幕亮度。一般在計算照度時，應(yīng)計算不同方向的眩光額定值GR，在GR<50時，即可行。眩光的限制除了合理確定燈具的選型，安裝高度和排列方式外，還可以采取提高賽場背景照度的方法。
2光源色溫及顯色性要求
為達(dá)到良好的彩電轉(zhuǎn)播效果，體育場的照明質(zhì)量不但與照度有關(guān)，而且與照明光源的色溫及顯色性有緊密關(guān)系。我國《民用建筑照明設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)》GBJ133－90中第3.3.2條中規(guī)定：彩電轉(zhuǎn)播用一般光源顯色指數(shù)Ra不應(yīng)小于65.依據(jù)CIENO.83號出版物及國際足聯(lián)的要求，光源相關(guān)色溫Tc大于5000K和光源顯色指數(shù)Ra大于等于80，以達(dá)到最佳的現(xiàn)場照明效果及彩電轉(zhuǎn)播效果。
3光的方向性
燈具的俯角不僅影響垂直照度，同時也對運(yùn)動員、觀眾和裁判有可能產(chǎn)生較大眩光影響。對地體育場照明設(shè)計，應(yīng)選擇好燈具的瞄準(zhǔn)方向。另外，主攝像機(jī)與另一側(cè)過來的光線之比例應(yīng)控制在一定范圍內(nèi)，而照明的最重點是在足球場的中央及設(shè)置。
4節(jié)能要求
照明節(jié)能重在采用合理的照明方案和高效的照明裝置，降低線路損耗及良好的照明控制。體育建筑屬照明用電較大的建筑項目，從節(jié)能意義上講，僅比較初始投資費(fèi)用，而不以最低運(yùn)行成本為基礎(chǔ)選擇得出的照明設(shè)計不是合理的設(shè)計，應(yīng)根據(jù)具體情況，將初始投資及運(yùn)行成本綜合加以考慮。
應(yīng)選擇高效率的光源和燈具，采用能耗較低的鎮(zhèn)流器等附件，并加補(bǔ)償電容，提高系統(tǒng)的功率因數(shù)。照明設(shè)計應(yīng)有多種開燈模式及對應(yīng)的控制方案?？梢酝ㄟ^調(diào)節(jié)燈具數(shù)量，為不同需要的比賽和活動提供合適的照明，控制方案要簡單、實用，并具有較強(qiáng)的靈活性。
3.體育場照明設(shè)計的計算
體育場照明設(shè)計的照度計算通常有三種方法：一是單位面積容量估算法；二是平均照度計算法，用以計算被照面上的平均照度；三是逐點計算法，可以精確的計算出某一點的照度。
1單位面積容量估算法基本公式：
N=P×A/PL2
式中：N—泛光燈燈數(shù)；PL—每臺泛光燈功率W；P—單位面積功率W/m2；A—被照面積m2。
m=1/η×η1×U×U1×K3
式中：m—簡化系數(shù)；η—燈具效率；η1—光源效率，1m/W；U—利用系數(shù)；U1—照度均勻度；K—燈具維護(hù)系數(shù)，一般取0.7～0.8.
為簡化計算，按照η=0.6、U=0.75、U1=0.7、K=0.7給出不同光源的m值見表2.
P=m×E4
式中E為最小照度，lx.
2平均照度計算法，運(yùn)用以下公式可以計算出燈具的數(shù)量。
N=E×A/η×F×K5
式中：N—燈具的數(shù)量個；E—表面平均照度lx，由表1查得：A—被照面面積m2；η—燈具的效率；F—光通量1m；K—維護(hù)系數(shù)，取0.7～0.8.以上兩種照度計算法應(yīng)用較普遍，主要用于照度的估算，比較適合方案和初步設(shè)計階段。
3點光源逐點計算法
采用計算機(jī)軟件進(jìn)行逐點計算。泛光燈的尺寸與其照射的距離相比要小的多，因此泛光燈可被當(dāng)作點光源，一盞燈具照度計算的數(shù)學(xué)模型如公式6所示。
EΦcosα±D/h×sinαEh=ΨEh
6式中，Eh：一盞燈照射到垂直立面上產(chǎn)生的平均照度lx，Eh用公式7計算：
Eh=Iθ×cosθ/R27
Iθ—θ角照射方向的光強(qiáng)cd；R—光源至被照面間的距離m；h—光源至垂直立面的垂直計算距離m；D—R在垂直立面上的投影m；α—斜面與水平面的夾角，單位為度；θ—燈具光束中心與水平面的夾角，單位為度；Ψ—系數(shù)，Ψ=cosα±D/h×sinα。
4.體育場照明燈具分類與布置方式
4.1照明燈具分類
體育場照明燈具按其光束形狀可分為A、B、C三類，如表3所示。
在照明設(shè)計中，應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的燈具。通常對于側(cè)面布燈方式，采用光束為扇形B或C型泛光燈的利用系數(shù)要高于圓柱對稱光束A型泛光燈。對于四塔布燈方式，采用圓柱對稱光束A型泛光燈的利用系數(shù)要高于扇形B或C型泛光燈。
4.2燈具的布置方式
為有效地利用光源的光通量，還應(yīng)根據(jù)投射距離選擇泛光燈光束角的大小。按光束角的大小可分為7類，如表4所示。
1四塔式布燈
①四角燈塔位置應(yīng)選在球門中線民地底線成15°角、半場中心線與邊線成5°角的兩線相交后延長線所夾得空間范圍，并宜將燈塔設(shè)置在場地的對角線上。將泛光燈安裝在4個高塔上，這種布置型式適用于沒有挑棚的體育場，其照明利用率較低；而且要解決好燈具的維護(hù)檢修問題。
②燈塔的高度應(yīng)使最低一排泛光燈至場地中心與場地水平地面的夾角在20°～30°，超過這一范圍，不僅使燈塔的造價大大提高，同時也會降低垂直照度與水平照度的比例，影響物體造型的立體感和降低識別運(yùn)動物體的速度。
燈塔最低一排泛光燈至場地水平面的垂直高度可由式8確定：
H≥L×tan25°或H≥0.4663L
8式中：H—燈塔最低一排泛光燈至場地水平面的垂直高度m；L—場地中心點至燈塔座的水平距離m。
上式中的L與H關(guān)系還可以采用下列比值確定：與場地水平面夾角為25°時，LH=2.1451；與場地水平面夾角為20°時，LH=2.7471
③燈塔頂部應(yīng)裝置防雷接地設(shè)施，接地電阻不大于10Ω。燈塔頂部應(yīng)設(shè)置紅色高度標(biāo)志燈，且不少于2臺。燈塔上安裝的接線端子箱、敷設(shè)的電纜及線醴均由燈塔廠配套提供。
④燈塔設(shè)置位置及塔上最低一排泛光燈投射角度及高度應(yīng)滿足以下要求：α>5°，β>15°，20°<γ<30°，45°<θ<70°
2混合式布燈
①將燈帶式與燈塔式有機(jī)地組合在一起的布燈方法。一般大型綜合性體育場解決照明技術(shù)效果比較好的一種布燈型式。
②混合布置，燈塔的投射角和方位布置可以適當(dāng)靈活處理，光帶的長度可以適當(dāng)縮短，光帶的高度也可適當(dāng)降低。
5.體育場照明供電設(shè)計
1體育場的照明供電，一般由低壓配電室引來兩路電源供給，互為備用，手動與自動投切，平時兩路電源各帶50％左右的負(fù)荷，且均勻分布，以便任何一路斷電，熄滅了的燈光尚未點燃時，場地內(nèi)仍能保持均勻的照度分布，使一般性比賽仍可進(jìn)行。另外，由于氣體放電燈的啟動時間約為4～8min，再啟動時間約為10～15min，因此，即使采用兩種電源自投，也無法使熄滅了的燈光立即點燃，故對有人值班的控制室，可采用兩種電源手動互投的切換方式。對無人值班的控制室則應(yīng)采用兩路電源自投不自復(fù)的切換方式，保證比賽的正常進(jìn)行，延長光源的使用壽命。
①此種供電方式可不再另外考慮場地的應(yīng)急照明，而且當(dāng)電源轉(zhuǎn)換時仍能基本保證比賽的正常進(jìn)行。
②配電系統(tǒng)設(shè)計相對較為復(fù)雜，造價亦相應(yīng)較高。
③采用四塔式照明時，將電源柜放在燈塔底部內(nèi)側(cè)，電源線沿?zé)羲?nèi)壁敷設(shè)，燈具的鎮(zhèn)流器箱放在塔的頂部，這種配電方式較為合理。
④采用光帶式照明時，將電源直接送到挑棚馬道上的配電柜臺，配電的分支線路可以采用沿馬道旋轉(zhuǎn)的金屬線槽敷設(shè)方式。
2比賽燈的開關(guān)，主要靠交流接觸器或無觸點的晶閘管可控硅實現(xiàn)。用交流接觸器控制，簡單可靠，也較經(jīng)濟(jì)；用晶閘管控制，技術(shù)先進(jìn)，但價格較貴。為了便于維護(hù)和燈光方案的變化，宜采用單燈單控，也可一個開關(guān)控制2～3個燈，以不超過3個燈為宜。
3氣體放電燈點燃時，沖擊電流很大，開啟燈光時，單燈宜間隔0.5s；組控時，宜間隔10～30s.另外，氣體放電燈的頻閃效應(yīng)對照明質(zhì)量的影響很大。由交流電源供電的氣體放電燈有二倍于電源頻率的周期性頻閃。頻閃會使迅速運(yùn)動的物體，出現(xiàn)幻影，這種效應(yīng)對于攝像，尤其是慢動作攝像影響很大，放映時，會顯示出一種令人難以忍受的閃動，頻閃還會造成視覺疲勞。通常用光通量的波動深度Fbd來衡量。
Fbd=Fmax－Fmin/2Fav×100％
9式中：Fmax—光通量的最大值；Fmin—光通量的最小值；Fav—光通量的平均值。只要將波動深動降至25％以下，人的視覺對頻閃將不產(chǎn)生疲勞效應(yīng)。這可通過改變配電方式來實現(xiàn)。例如：將相鄰的氣體放電燈接在不同相位的電源上；在方案設(shè)計時，還可考慮氫不同相位的氣體放電燈所發(fā)出的光通量相到重疊等?？傊?，在大量使用氣體放電燈的體育場照明設(shè)計中必須考慮頻閃對照明質(zhì)量的影響。
6.體育場照明控制
體育場及觀眾席照明控制主要形式為在專設(shè)的燈光控制室采用計算機(jī)控制臺集中控制。計算機(jī)控制臺為人機(jī)對話形式，設(shè)有燈位布置模擬盤、燈光單控、組控開關(guān)等，燈光單控開關(guān)的布置應(yīng)與燈位布置模擬盤相對應(yīng)?？梢宰詣涌刂疲部梢允謩涌刂?，計算機(jī)可以模擬現(xiàn)場開燈狀態(tài)，自動控制及檢測燈具是否正常工作，并反饋顯示故障燈組位置，可根據(jù)實際需要設(shè)置不同的控制方案，以滿足不同比賽內(nèi)容及活動對照度的不同要求及同一體育項目不同比賽級別對照度的不同需要。預(yù)先確定若干種開燈方案，編程后存入計算機(jī)內(nèi)，根據(jù)不同的需要調(diào)用相應(yīng)的開類方案。
7.結(jié)束語
良好的體育場照明環(huán)境的實現(xiàn)，主要取決于正確地確定照明設(shè)計方案，同時依賴于使用性以面優(yōu)異的照明設(shè)備的選取及照明電氣控制系統(tǒng)。這里所談的僅是一些粗淺的認(rèn)識，有待于在今后的照明設(shè)計中深入探討，摸索出其內(nèi)在的規(guī)律，使之進(jìn)一步理論化、系統(tǒng)化，從而更有利于指導(dǎo)實踐工作。
以上是筆者對于體育場照明及電氣控制設(shè)計的一些粗淺認(rèn)識，不當(dāng)之處請讀者指正。
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中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）30-0004-03
引言
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了更有效進(jìn)行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度的總稱，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。一套行之有效并且符合中國國情的內(nèi)部控制體系，能夠使企業(yè)更好地遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)，不僅提高了會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)管理層提供決策的基礎(chǔ)，而且通過科學(xué)的統(tǒng)籌安排，能夠充分優(yōu)化企業(yè)人員和物資管理，提高了經(jīng)營的效率。
與西方國家相比，中國企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面起步稍微有些晚，直到2003年，中國才有少數(shù)較大企業(yè)開始建立起內(nèi)部控制體系。目前，中國大部分企業(yè)已經(jīng)建立起現(xiàn)代化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，取得了一定的成效，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不夠完善。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)由于內(nèi)部控制的缺陷引發(fā)的問題日益增多。近年來，上市公司財務(wù)報告頻頻造假，證券公司多次烏龍指操作，都是因為內(nèi)控制度不健全所致。因此，如何建立一個完善的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)在日益激烈的競爭中立于不敗之地，具有重大的戰(zhàn)略意義。
一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題
從企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)外環(huán)境、會計權(quán)責(zé)的分配以及內(nèi)部審計的運(yùn)用三個角度進(jìn)行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，存在以下幾個方面的問題。
（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱
首先，企業(yè)對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展的時間并不長，不管是企業(yè)的管理者還是員工，都沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義和作用。很多企業(yè)的管理者缺乏內(nèi)部控制的意識，往往憑著自己的感覺和經(jīng)驗就直接進(jìn)行決策，忽視了公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。在實施內(nèi)部控制的過程之中，董事會未能身體力行，起到主導(dǎo)的作用，監(jiān)事會則形同虛設(shè)，不能充分履行監(jiān)督的職責(zé)。在此背景之下，作為普通的員工，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)自然也就缺乏積極性。
其次，企業(yè)在內(nèi)部控制上還存在認(rèn)識上的誤區(qū)：（1）認(rèn)為控制程度越緊越好。這樣的錯誤認(rèn)知直接導(dǎo)致出現(xiàn)集權(quán)的僵化局面，反而失去了內(nèi)控效率，無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（2）認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有體制足以規(guī)避風(fēng)險，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制不僅沒有對企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用，反而起到了阻礙作用；（3）認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制力度與懲罰力度掛鉤，無視企業(yè)目標(biāo)而進(jìn)行非人性化的管理；（4）僅僅把內(nèi)部控制作為權(quán)利的象征，而不是以企業(yè)目標(biāo)為中心開展工作。
最后，企業(yè)組織成員缺乏相關(guān)的專業(yè)知識與素質(zhì)。在中國，企業(yè)內(nèi)部控制也算是新興事物，涉及很多專業(yè)知識，大部分的企業(yè)組織成員都沒有系統(tǒng)地學(xué)過，自然不能很好地掌握其要領(lǐng)，這就導(dǎo)致了在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的時候無可避免地出現(xiàn)走錯路、走彎路的情形。再加上部分企業(yè)管理者不重視企業(yè)文化建設(shè)，認(rèn)為企業(yè)文化是不切實際的“空架子”，導(dǎo)致員工對企業(yè)缺乏認(rèn)同感和歸屬感，從而影響團(tuán)隊精神和工作的積極性，不管是在技能上還是態(tài)度上，都無法達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實施的要求。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的外部監(jiān)督和評價系統(tǒng)
1.內(nèi)部控制相關(guān)的立法不健全，外部監(jiān)督乏力。無論什么工作的開展，都需要一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制作為基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)也不例外。目前，中國內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)還不夠成熟，在全國范圍內(nèi)也未能實現(xiàn)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，企業(yè)界、司法界、會計界以及相關(guān)的政府部門，對內(nèi)部控制的理解也往往不同，明顯存在各自為政、就事論事的傾向。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制工作既無明確的法律指引，又缺乏有效的外部監(jiān)督，無法真正落實到實處。
2.企業(yè)內(nèi)部控制缺乏一套科學(xué)的評價系統(tǒng)。企業(yè)需要有一套科學(xué)的評價系統(tǒng)，才能衡量內(nèi)部控制程序的有效性，保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)。然而，中國企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程之中，還存在考核獎懲機(jī)制不健全不科學(xué)這一薄弱環(huán)節(jié)，使得內(nèi)部控制計劃流于形式。事實上，中國大多數(shù)企業(yè)都能夠制定出一套比較完善的內(nèi)部控制制度，但由于沒有相應(yīng)完整有效的考核評價系統(tǒng)，使其無法發(fā)揮出應(yīng)有的價值效果。
（三）企業(yè)內(nèi)部管理制度存在缺陷
1.內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。目前，中國企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上往往呈現(xiàn)出寶塔形多層次的特征，導(dǎo)致管理層過多，管理機(jī)構(gòu)臃腫，對于問題反應(yīng)遲鈍，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的職能。另外，企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)之時，也經(jīng)常過于重視縱向的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而忽視了橫向的協(xié)調(diào)工作，導(dǎo)致各個職能部門缺乏必要的信息交流和協(xié)作配合，工作效率比較差。
2.企業(yè)戰(zhàn)略不匹配。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目的，實施的各種戰(zhàn)略的統(tǒng)稱。在制訂企業(yè)戰(zhàn)略的時候，我們不僅需要高度重視經(jīng)營戰(zhàn)略，而且也需要高度重視企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的戰(zhàn)略。然而，大多數(shù)企業(yè)在制訂總體戰(zhàn)略的時候，并沒有加入內(nèi)部風(fēng)險控制的戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營的過程中，極有可能為了能夠更快獲得經(jīng)濟(jì)效益而產(chǎn)生了企業(yè)自身所不能承受的風(fēng)險，一旦不能及時應(yīng)對，即造成了巨額的損失。
3.信息流通不順暢，職責(zé)不清。從某種角度來講，企業(yè)內(nèi)部控制的效果以及效率是由信息系統(tǒng)的良好程度而決定的。企業(yè)必須擁有一套可以在日常工作之中，通過某些形式能夠進(jìn)行迅速收集、辨別以及溝通的信息渠道，及時反映企業(yè)經(jīng)營的各種狀況。通過此信息系統(tǒng)，企業(yè)組織的每一位成員都能清楚自己的職責(zé)和作用，做到互相配合，互相監(jiān)督。然而，在企業(yè)經(jīng)營的過程之中，往往出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清，信息不通暢的情形，既不能及時反映出現(xiàn)的問題，也無法明確追究責(zé)任，讓企業(yè)面臨著許多不必要的經(jīng)營風(fēng)險。
（四）會計權(quán)責(zé)控制不完善
作為內(nèi)部控制的主要手段，很多企業(yè)會計權(quán)責(zé)的控制還不夠完善。一方面，還存在財務(wù)與會計合署辦公的情形，財務(wù)部門既管理財務(wù)收支又管理會計信息處理，導(dǎo)致服務(wù)對象不明。財務(wù)部門不堪重負(fù)之余，還往往出現(xiàn)造假的情形。另一方面，權(quán)責(zé)仍然不對等。會計既代表國家監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營，同時又為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)，權(quán)、責(zé)、利三者沒有明確的劃分，往往處于一個兩難的尷尬境地，偏離了會計本來應(yīng)有的價值取向。
（五）內(nèi)部審計不到位
內(nèi)部審計是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。能夠幫助企業(yè)改善經(jīng)營效率，提高經(jīng)濟(jì)效益，但是目前仍然不夠到位。很多企業(yè)對內(nèi)部審計的性質(zhì)和作用的理解有偏差，不僅混淆了會計監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)督的區(qū)別，而且過份強(qiáng)調(diào)了查錯糾弊，忽視了內(nèi)部審計對經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的功能。因此，內(nèi)部審計往往缺乏獨(dú)立性和主動性。
二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的解決對策
（一）提高企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識
首先，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)全面了解內(nèi)部控制的重要性和作用，然后根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，制定出一套適合本企業(yè)發(fā)展的、可操作、可評估的內(nèi)部控制體系。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取多種有效措施，引導(dǎo)員工走出內(nèi)部控制的認(rèn)識誤區(qū)，促使員工在認(rèn)同的基礎(chǔ)上，主動配合公司為何和實施內(nèi)部控制的各項工作。第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的選擇與培訓(xùn)，全面提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)，只有這樣才能做到真正將監(jiān)督規(guī)章制度落實，發(fā)現(xiàn)并且及時解決問題。最后，建立良好的企業(yè)文化，強(qiáng)化員工內(nèi)部控制的思想。為了真正落實內(nèi)部控制，企業(yè)需要通過優(yōu)秀的企業(yè)文化，對員工進(jìn)行潛移默化的影響，來增強(qiáng)員工對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
（二）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是實施內(nèi)部控制建設(shè)的組織基礎(chǔ)。第一，我們應(yīng)當(dāng)從企業(yè)結(jié)構(gòu)入手，進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、會計工作、審計體系以及業(yè)務(wù)流程的全面整合。第二，充分發(fā)揮股東會、董事會和監(jiān)事會的權(quán)利和職責(zé)，把決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互分離，讓他們各盡其責(zé)，互相配合又互相監(jiān)督。第三，加強(qiáng)預(yù)算控制。作為內(nèi)部控制的一個部分，預(yù)算控制包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。對于企業(yè)來講，成本問題非常關(guān)鍵，而全面預(yù)算管理實際上就是通過把企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程，來完成企業(yè)成本的管理和控制。
（三）掌握現(xiàn)代科學(xué)的管理方法與技術(shù)
1.借鑒發(fā)達(dá)國家先進(jìn)內(nèi)部控制理論。美國COSO委員會的COSO報告對于內(nèi)部控制實際活動有著極大的促進(jìn)與豐富作用，并且在國際上擁有廣泛的影響力，對中國企業(yè)內(nèi)部控制理論的完善有著重要的借鑒意義，因此，我們需要在尊重中國國情的基礎(chǔ)上，對COSO報告進(jìn)行深入研究，提高我們對內(nèi)部控制的理論和技術(shù)的認(rèn)識。
2.鼓勵不斷創(chuàng)新的精神。內(nèi)部控制理論引入中國時間還較短，還沒有形成符合中國國情的成熟理論，企業(yè)往往只是將國外成熟完善的理論作為內(nèi)部控制的實施基礎(chǔ)。但是，在引進(jìn)西方先進(jìn)技術(shù)理論的同時，企業(yè)不可以照抄照搬，而是需要結(jié)合自身的實際情況，研究、探索、創(chuàng)新出與企業(yè)自身匹配的內(nèi)部控制理論，從而形成具有企業(yè)自身獨(dú)特風(fēng)格的內(nèi)部控制制度。
（四）加強(qiáng)會計權(quán)責(zé)控制
從宏觀上，國家應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善立法，修改會計人員的雙重身份，讓會計人員主要向企業(yè)管理者負(fù)責(zé)，而會計人員原有的監(jiān)督職責(zé)，則通過外部審計、引進(jìn)獨(dú)立董事或者其他相關(guān)政府監(jiān)督的其他方式去完成，這樣才能讓會計擺脫后顧之憂，充分發(fā)揮作用，更加合理。從微觀上，財務(wù)的對象應(yīng)當(dāng)是物流系統(tǒng)，而會計的對象應(yīng)當(dāng)是信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把財務(wù)和會計嚴(yán)格區(qū)分開來，互相配合又互相監(jiān)督。除此之外，企業(yè)還需要建立一套良好的獎懲制度。會計人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，責(zé)任重大，可以采取薪資優(yōu)厚和違法嚴(yán)懲相結(jié)合的獎懲方案。如果能夠做到這種程度，將會人盡其責(zé)，讓會計的作用發(fā)揮得更加充分，避免了很多造假行為的產(chǎn)生。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計
作為企業(yè)與股東利益的護(hù)法者，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的需求而出現(xiàn)，而不能只是單純按照國家法律的強(qiáng)制要求而被動設(shè)立。事實上，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)既然行使監(jiān)督的職責(zé)，那么就可以作為監(jiān)事會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，以提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。與此同時，企業(yè)可以利用審計人員既精通財務(wù)管理，又熟悉相關(guān)法律的優(yōu)勢，鼓勵審計人員在遵守國家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，以企業(yè)利益和投資者利益為中心，在履行糾錯防弊、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理的同時，提倡服務(wù)職能，當(dāng)好企業(yè)的法律顧問和診斷醫(yī)生，幫助企業(yè)堵漏建制，加強(qiáng)風(fēng)險管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（六） 完善信息溝通渠道
為了提高決策的準(zhǔn)確性和整體的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套全面、合理、科學(xué)的信息系統(tǒng)，保證信息的收集、分析、加工、儲存和使用等各個環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，實現(xiàn)部門與部門之間，人員與人員的高效溝通。一套良好的信息系統(tǒng)，必須具備及時性、準(zhǔn)確性和完整性，不僅包括財務(wù)信息系統(tǒng)，而且還包括管理信息系統(tǒng)。只有這樣，才能保證信息的完整性，可以讓企業(yè)管理者隨時清楚企業(yè)運(yùn)作的具體狀況，迅速做出準(zhǔn)確的決策。而普通員工，也能清晰自己的職責(zé)和作用，主動完成任務(wù)，充分發(fā)揮團(tuán)隊合作精神。
（七） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核機(jī)制和激勵機(jī)制
良好的考核機(jī)制和激勵機(jī)制可以有效促使企業(yè)的管理層以及普通員工與企業(yè)的長遠(yuǎn)利益趨于一致。這不僅是企業(yè)實現(xiàn)年度目標(biāo)和加強(qiáng)團(tuán)隊建設(shè)的主要方式，也是企業(yè)實施內(nèi)部管理和薪酬制度的重要組成部分，更是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要組成部分。一個完善的考核機(jī)制應(yīng)當(dāng)從階段工作、日常管理、銷售任務(wù)、終端達(dá)標(biāo)以及綜合能力五個方面進(jìn)行評價，這樣才能夠更加規(guī)范和完善，才能夠促進(jìn)企業(yè)和團(tuán)隊、營銷和管理、考核和獎懲更有機(jī)地結(jié)合起來。
結(jié)語
綜上所述，隨著中國經(jīng)濟(jì)的國際化和全球經(jīng)濟(jì)的一體化，企業(yè)面臨的市場環(huán)境越來越復(fù)雜，競爭也越來越激烈，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險也在不斷地逐漸擴(kuò)大。因此，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題已經(jīng)成為了企業(yè)界以及學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點。企業(yè)要想獲得健康的可持續(xù)發(fā)展，就必須建立起一套完善、科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，而若要解決內(nèi)部控制建設(shè)過程中所存在的諸多問題，則必須結(jié)合中國的國情和自身發(fā)展的實際狀況，從企業(yè)自身、管理層、員工以及內(nèi)外環(huán)境等方面入手，進(jìn)行抽絲剝繭、全面分析，然后再對癥下藥，才能真正提高管理水平，面對挑戰(zhàn)，為中國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出更好更大的貢獻(xiàn)。
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[4] 張紅梅.上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的實證研究[D].泰安：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)，2010.
現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制,其同時也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是我國繼實施與國際接軌的企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則之后,在會計審計領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的迫切性。
一、內(nèi)部控制的涵義
內(nèi)部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.對內(nèi)部控制認(rèn)識不完整。目前一些企業(yè)特別是國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。
2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險的行為已經(jīng)有效落實。目前,由于對內(nèi)部控制概念認(rèn)識混亂,因而對內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬別。
3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機(jī)制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進(jìn),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用,但在我國現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業(yè)在改革過程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會,董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會也就形同虛設(shè)。同時,很多公司要么沒有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。
5.缺乏風(fēng)險意識,缺乏內(nèi)控動力。由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高,然而,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,還停留在計劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場的水平上,沒有形成風(fēng)險意識,更缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制。
三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)
第一,充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經(jīng)濟(jì)相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對政府依賴性較強(qiáng),因此政府要充分發(fā)揮對能動作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境。
完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)競爭機(jī)制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對整個企業(yè)活動實行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。
推動適合我國國情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經(jīng)濟(jì),不能不考慮國有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國內(nèi)控制度具有的用來堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營風(fēng)險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計適合中國特點的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評價體系的研究制定。
第二,加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。評審與監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果,對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒又胁豢苫蛉钡囊徊糠帧?nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計,內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益等原則對企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評價。根據(jù)評價分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行;提高風(fēng)險管理水平,為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項活動的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險管理提供信息服務(wù)和決策支持。
第三,加強(qiáng)信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通,是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營成本和社會監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對企業(yè)的各級管理者和員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實施提供思想保證。加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
第四,強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。一是要發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動企業(yè)有效實施內(nèi)控規(guī)范,政府有關(guān)部門應(yīng)對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢察,規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。同時要加大執(zhí)行力度,對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過中介機(jī)構(gòu),依據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則,對照內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系,站在公正的立場上對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計,并出具內(nèi)部控制審計報告,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?幫助企業(yè)加以糾正。
一個企業(yè)的成敗在很大程度上取決于其內(nèi)部控制制度的完善,建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下必然而且必需的選擇。企業(yè)必須制定一套較為完善合理可行的內(nèi)部控制制度,并使之得到很好地貫徹實施,否則將使制度流于形式。在我國現(xiàn)實國情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力,使我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以很好的貫徹,以促進(jìn)我國企業(yè)的良好健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]企業(yè)內(nèi)部控制若干問題探析.中華會計網(wǎng)校會計文苑.2006.
