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篇1

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）41-0241-03

一、造型設計基礎與應用課程的特點

造型設計基礎與應用課程主要分成五大部分：

①造型設計基礎概述;②造型設計基礎的形態(tài)研究;③平面構(gòu)成、色彩構(gòu)成和立體構(gòu)成的三大構(gòu)成形態(tài);④造型設計基礎形態(tài)設計的形式美法則;⑤造型設計基礎形態(tài)設計的基本原則。這是一門動手能力與思維能力密切結(jié)合的專業(yè)基礎課，也是鏈接基礎課和專業(yè)課的紐帶。通過該課程的教學，學生能掌握形態(tài)創(chuàng)造的基本規(guī)律和設計形態(tài)的基礎知識，培養(yǎng)其對形態(tài)的整體感知，鍛煉其對形態(tài)的塑造能力。

二、造型設計基礎與應用課程的培養(yǎng)目標

1.知識目標。培養(yǎng)學生了解構(gòu)成學科的歷史及重要性，熟悉三大構(gòu)成的發(fā)展趨勢，理解三大構(gòu)成的基本內(nèi)涵，掌握平面構(gòu)成、色彩構(gòu)成、立體構(gòu)成與造型設計的相關知識，掌握家庭、辦公、酒店、商業(yè)等典型空間設計的基本要求和原則。

2.能力目標。培養(yǎng)學生具備豐富的思維技巧，開闊視野，開發(fā)智力，發(fā)揮創(chuàng)造能力，為設計創(chuàng)出更寬的道路，也可以使學生掌握構(gòu)成的基本理論、原則、方法，學會用構(gòu)成規(guī)律來培養(yǎng)對事物的審美自覺性，提高學生在設計中的藝術(shù)修養(yǎng)和創(chuàng)意水平，使學生能夠勝任在設計公司和企業(yè)中的裝飾工程設計、廣告設計、包裝設計、企業(yè)形象設計等崗位工作。

3.素質(zhì)目標。培養(yǎng)學生具備從事建筑裝飾設計所必需的專業(yè)基本素養(yǎng)，具有求真務實、吃苦耐勞、團隊協(xié)作、誠實守信等觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識;具備良好的自主學習能力，能獨立獲取新知識，活學活用。

三、造型設計基礎課程改革教學設計思路

造型設計基礎與應用課程的教學重點大致可分為三部分：①打破傳統(tǒng)觀念，確立科學全面的思維模式;②著眼形態(tài)，培養(yǎng)立體感覺，掌握形式美法則的規(guī)律;③增強主觀能動性，在實踐中提高造型技巧。打破傳統(tǒng)的分開教學模式，使構(gòu)成課程的各部分學科間的銜接和聯(lián)系更合理密切，形成一個有機的教學整體，課程內(nèi)容也以技法訓練為主，忽略了對造型本質(zhì)的研究與探討。實現(xiàn)課程社會化和實用化，及時根據(jù)市場需要來調(diào)整自己的知識結(jié)構(gòu)和教學模式，加強實踐教學，激發(fā)學生的學習動機，顯得尤為必要。具體思路如下：企業(yè)調(diào)研學習領域分析創(chuàng)設學習情境尋找合適的載體對載體進行細化，系統(tǒng)化的實施工作過程制定課程標準，落實課程實施要素與企業(yè)聯(lián)合開發(fā)工學結(jié)合教材創(chuàng)新教學模式，改革教學方法，提高教學質(zhì)量改革學業(yè)評價體系，實施質(zhì)量監(jiān)控進一步開發(fā)。

1.行業(yè)企業(yè)調(diào)研，實施學習領域分析，確定工作任務，分析崗位職業(yè)能力。經(jīng)過行業(yè)企業(yè)調(diào)研，建筑裝飾設計崗位的主要工作任務包括家庭、辦公、餐飲、娛樂以及其他行業(yè)的專門化設計等，結(jié)合行業(yè)需求與高職學生的能力培養(yǎng)，歸納出家庭、辦公、酒店、商業(yè)四類典型工作任務。這些任務從職業(yè)能力分析角度分別涉及到了室內(nèi)墻面造型設計、室內(nèi)色彩搭配、室內(nèi)家居設計以及室內(nèi)燈具設計。

2.課程教學內(nèi)容的解構(gòu)與重構(gòu)。造型設計基礎與應用課程內(nèi)容主要包括：造型設計概述、平面構(gòu)成設計、色彩構(gòu)成設計、立體構(gòu)成設計、綜合構(gòu)成設計、模型設計與制作。我們把這種傳統(tǒng)課程知識的排序看成一個并行體系，然后通過解構(gòu)和重構(gòu)，得到一個以行動課程能力排序的串行體系，主要包括：家居空間造型設計、辦公空間造型設計、酒店空間造型設計和商業(yè)空間造型設計四個情境教學。

3.開發(fā)適合的載體，實現(xiàn)教學情境的能力培養(yǎng)與知識遷移。結(jié)合真實的工程項目，尋找適合教學開發(fā)的項目，以此為載體進行開發(fā)。

4.對載體進行細化、系統(tǒng)化的實施工作過程，形成逐步細化的梯隊，逐層落實。①家居空間造型設計。以電視主題墻設計和玄關造型設計為載體，將情境分解為六個項目：中式風格設計、田園風格設計、歐式風格設計、簡約風格設計、日式風格設計、地中海風格設計。將項目細化為八個任務：確定主題，了解風格元素;完成草圖設計;確定方案;完善設計方案，繪制效果圖;寫出設計說明;用PPT完成設計作品;排序、打印、裝訂成冊;制作模型。②辦公空間造型設計。以公司LOGO墻設計為載體，將情境分為四個項目：電腦公司形象墻設計、裝飾公司形象墻設計、4S店形象墻設計、銀行形象墻設計。將項目細化為八個任務：確定主題，了解企業(yè)文化;完成草圖設計;確定方案;完善設計方案，繪制效果圖;寫出設計說明;用PPT完成設計作品;排序、打印、裝訂成冊;制作模型。③酒店空間造型設計。以快捷酒店總服務臺設計為載體，將情境分為四個項目：總服務臺背景墻設計、總服務臺插花設計、總服務臺柜臺設計、總服務臺燈具設計。將項目細化為八個任務：確定主題;完成草圖設計;確定方案;完善設計方案，繪制效果圖;寫出設計說明;用PPT完成設計作品;排序、打印、裝訂成冊;制作模型。④商業(yè)空間造型設計。以專賣店櫥窗設計為載體，將情境分為五個項目：女裝店櫥窗設計、商務男裝店櫥窗設計、珠寶店櫥窗設計、童裝店櫥窗設計、婚紗店櫥窗設計。以商業(yè)建筑門頭設計為載體，將情境分為四個項目：中式餐廳門頭設計、門頭設計、茶葉店門頭設計、4S店門頭設計。項目細化為八個任務：確定主題，了解不同空間的要求;完成草圖設計;確定方案;完善設計方案，繪制效果圖;寫出設計說明;用PPT完成設計作品;排序、打印、裝訂成冊;制作模型。

5.制定詳細的課程標準，落實課程實施的各項要素。如教學目標、教學內(nèi)容與能力要求、師資配置、教學條件等。

四、造型設計基礎與應用課程的教學總結(jié)

1.教學條件。①課程教學團隊。任課教師至少兩名，其中主講教師應具備雙師素質(zhì)，有豐富理論教學和實踐教學經(jīng)驗，輔導教師一般為來自企業(yè)的資深設計師，有3年以上企業(yè)工作經(jīng)歷。②校內(nèi)外實習實訓條件。校內(nèi)開設造型設計工作室，主要有廣告雕刻機、磨光機、木工機床、電腦、多功能翻板椅、投影機、演示臺等設備。一次可容納50人，一個班級，分組教學。校外實訓基地為可提供真實工作崗位和任務的頂崗型裝飾公司，由學校和企業(yè)雙方共同制訂學生實習計劃，企業(yè)負責對學生進行培訓，由實訓基地人員指導學生進行生產(chǎn)實習，并且實施過程考核。

2.教學模式。創(chuàng)新工作室制的教學模式，體現(xiàn)理實一體化的工學結(jié)合特色。工作室制的教學模式由企業(yè)和學校聯(lián)合創(chuàng)辦，采用學校監(jiān)督與學生自主管理相結(jié)合的運作方式，目的是營造與實際工作崗位相一致的學習氛圍，實現(xiàn)“做中學，學中做”的教學理念。以課堂教學與企業(yè)任務結(jié)合的工作室為平臺，企業(yè)的工程項目為載體，借鑒企業(yè)的運作流程，并適時引入企業(yè)的生產(chǎn)任務，進行項目教學。改變填鴨式的傳統(tǒng)教學，創(chuàng)設“工作小組”，實現(xiàn)教師與學生、學生與學生雙向互動教學，采用“學生自評，小組互評，教師點評”的方法，完成教學評價。在工作室制教學模式下，學生不再是知識的盲目被動接受者，擺脫了傳統(tǒng)教學中的受動感與依附感，通過與教師、同學之間的互動配合，充分調(diào)動自身主觀能動性，對教學內(nèi)容進行能動、自主地選擇，并嘗試主動去建構(gòu)自身的知識和能力結(jié)構(gòu)，同時也是對學習過程的自我意識與調(diào)整。常言道“授人以魚，不如授之以漁”。在工作小組的討論、質(zhì)疑、探索過程中，學生懂得了更科學全面的思考、學會了團隊協(xié)作的工作方法，實現(xiàn)了由“學會”向“會學”的轉(zhuǎn)變。由于工作室制的教學模式為學生營造了與實際工作崗位相一致的學習氛圍，從而實現(xiàn)了學生面對校園向社會過渡過程中“適應能力”向“建構(gòu)能力”的轉(zhuǎn)變，通過踏踏實實的工作實踐來完成“學生”向“職業(yè)人”社會角色的轉(zhuǎn)變。

3.教學方法與手段。該課程采用以項目導向、任務驅(qū)動為手段，以實際工作任務為載體的項目情境教學法，每個項目情境由1～2個載體來支撐，每個載體分解為若干個案例作為子項目，每個項目都由六個步驟來完成：資訊、計劃、決策、實施、檢查、評估。其中每個步驟都有教學目標、能力培養(yǎng)、工作方法以及完成時間上的要求。具體來講：①資訊階段，主要是布置任務，學生做必要的理論培訓和案例教學，幫助學生理解任務要求。②計劃階段，將學生以工作小組形式劃分，分組調(diào)研，搜集與任務相關的信息并獲得參考資料和設計資源，在了解設計要求的基礎上，填寫學生記錄手冊，擬定工作計劃。③決策階段，學生在課堂可以采用PPT演示各自的小組分工情況、信息采集、初期草圖構(gòu)思等內(nèi)容，然后小組互相討論并在老師的引導下做出判斷，制定可行的實施方案。④實施階段，以工作室實訓基地為輔提供基本的素材、設備，在主講教師與企業(yè)輔導老師的指導下，學生根據(jù)各自的設計方案合理調(diào)配資源動手操作，完成工作任務。⑤檢查階段，啟發(fā)學生以各自小組為單位內(nèi)部開展討論，獨立檢查、發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，努力解決問題。⑥評價階段，主要通過學生自評、小組互評、教師點評的方式進行。幫助學生發(fā)現(xiàn)問題并實施修改。在整個過程中以學生獨立工作為主，主講教師和企業(yè)輔導教師負責引導學生，回答學生遇到的各種問題并提出解決問題的方法或途徑，使學生通過努力自主解決問題。在項目情境教學法中，教師根據(jù)課堂需要，配合啟發(fā)式、討論式、演示教學、現(xiàn)場教學等教學方法，并輔助以多媒體教學等手段保證教學執(zhí)行效果。學生在項目實施過程中，除了傳統(tǒng)的手工制作，利用計算機輔助軟件等手段豐富表現(xiàn)技巧與效果，提高審美能力與創(chuàng)新能力。

4.考核與評價。突出職業(yè)素質(zhì)的教育與評價，實施多元化學業(yè)評價機制改革，用企業(yè)滿意度作為衡量人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要指標。讓企業(yè)優(yōu)秀人才參與人才培養(yǎng)方案與課程標準的制訂，尤其是職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和評價部分，及時發(fā)現(xiàn)不足，切實提高人才培養(yǎng)質(zhì)量。學生在參加企業(yè)實訓過程中，由企業(yè)負責實施考評。積極參加國內(nèi)院校開展的職業(yè)技能競賽，以賽代練，以賽代評。學生實訓采用“小組分工”的組織形式，通過學生自評、小組互評、教師點評的方式進行教學評價。學生每一個工作任務階段都會有教師評價和信息反饋的節(jié)點，目的是將考試考核的重點分解在項目教學的過程中進行，實現(xiàn)過程考核。隨堂任務考核占的比例為70%，整個情境的整體評價占的比例為30%。整體評價分為工作過程評價和工作態(tài)度評價兩部分。

參考文獻：

[1]陸紅陽.現(xiàn)代設計元素[M].南寧：廣西美術(shù)出版社，2006.

[2]肖勇.芬蘭設計[M].杭州：浙江人民美術(shù)出版社，2008.

[3]吳國榮.色彩與視覺思維藝術(shù)設計造型能力的訓練方式[M].北京：中國輕工出版社，2007.

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二、造型設計基礎與應用課程的培養(yǎng)目標

1.知識目標。培養(yǎng)學生了解構(gòu)成學科的歷史及重要性，熟悉三大構(gòu)成的發(fā)展趨勢，理解三大構(gòu)成的基本內(nèi)涵，掌握平面構(gòu)成、色彩構(gòu)成、立體構(gòu)成與造型設計的相關知識，掌握家庭、辦公、酒店、商業(yè)等典型空間設計的基本要求和原則。2.能力目標。培養(yǎng)學生具備豐富的思維技巧，開闊視野，開發(fā)智力，發(fā)揮創(chuàng)造能力，為設計創(chuàng)出更寬的道路，也可以使學生掌握構(gòu)成的基本理論、原則、方法，學會用構(gòu)成規(guī)律來培養(yǎng)對事物的審美自覺性，提高學生在設計中的藝術(shù)修養(yǎng)和創(chuàng)意水平，使學生能夠勝任在設計公司和企業(yè)中的裝飾工程設計、廣告設計、包裝設計、企業(yè)形象設計等崗位工作。3.素質(zhì)目標。培養(yǎng)學生具備從事建筑裝飾設計所必需的專業(yè)基本素養(yǎng)，具有求真務實、吃苦耐勞、團隊協(xié)作、誠實守信等觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識；具備良好的自主學習能力，能獨立獲取新知識，活學活用。

三、造型設計基礎課程改革教學設計思路

造型設計基礎與應用課程的教學重點大致可分為三部分：①打破傳統(tǒng)觀念，確立科學全面的思維模式；②著眼形態(tài)，培養(yǎng)立體感覺，掌握形式美法則的規(guī)律；③增強主觀能動性，在實踐中提高造型技巧。打破傳統(tǒng)的分開教學模式，使構(gòu)成課程的各部分學科間的銜接和聯(lián)系更合理密切，形成一個有機的教學整體，課程內(nèi)容也以技法訓練為主，忽略了對造型本質(zhì)的研究與探討。實現(xiàn)課程社會化和實用化，及時根據(jù)市場需要來調(diào)整自己的知識結(jié)構(gòu)和教學模式，加強實踐教學，激發(fā)學生的學習動機，顯得尤為必要。具體思路如下：企業(yè)調(diào)研學習領域分析創(chuàng)設學習情境尋找合適的載體對載體進行細化，系統(tǒng)化的實施工作過程制定課程標準，落實課程實施要素與企業(yè)聯(lián)合開發(fā)工學結(jié)合教材創(chuàng)新教學模式，改革教學方法，提高教學質(zhì)量改革學業(yè)評價體系，實施質(zhì)量監(jiān)控進一步開發(fā)。1.行業(yè)企業(yè)調(diào)研，實施學習領域分析，確定工作任務，分析崗位職業(yè)能力。經(jīng)過行業(yè)企業(yè)調(diào)研，建筑裝飾設計崗位的主要工作任務包括家庭、辦公、餐飲、娛樂以及其他行業(yè)的專門化設計等，結(jié)合行業(yè)需求與高職學生的能力培養(yǎng)，歸納出家庭、辦公、酒店、商業(yè)四類典型工作任務。這些任務從職業(yè)能力分析角度分別涉及到了室內(nèi)墻面造型設計、室內(nèi)色彩搭配、室內(nèi)家居設計以及室內(nèi)燈具設計。2.課程教學內(nèi)容的解構(gòu)與重構(gòu)。造型設計基礎與應用課程內(nèi)容主要包括：造型設計概述、平面構(gòu)成設計、色彩構(gòu)成設計、立體構(gòu)成設計、綜合構(gòu)成設計、模型設計與制作。我們把這種傳統(tǒng)課程知識的排序看成一個并行體系，然后通過解構(gòu)和重構(gòu)，得到一個以行動課程能力排序的串行體系，主要包括：家居空間造型設計、辦公空間造型設計、酒店空間造型設計和商業(yè)空間造型設計四個情境教學。3.開發(fā)適合的載體，實現(xiàn)教學情境的能力培養(yǎng)與知識遷移。結(jié)合真實的工程項目，尋找適合教學開發(fā)的項目，以此為載體進行開發(fā)。4.對載體進行細化、系統(tǒng)化的實施工作過程，形成逐步細化的梯隊，逐層落實。①家居空間造型設計。以電視主題墻設計和玄關造型設計為載體，將情境分解為六個項目：中式風格設計、田園風格設計、歐式風格設計、簡約風格設計、日式風格設計、地中海風格設計。將項目細化為八個任務：確定主題，了解風格元素；完成草圖設計；確定方案；完善設計方案，繪制效果圖；寫出設計說明；用PPT完成設計作品；排序、打印、裝訂成冊；制作模型。②辦公空間造型設計。以公司LOGO墻設計為載體，將情境分為四個項目：電腦公司形象墻設計、裝飾公司形象墻設計、4S店形象墻設計、銀行形象墻設計。將項目細化為八個任務：確定主題，了解企業(yè)文化；完成草圖設計；確定方案；完善設計方案，繪制效果圖；寫出設計說明；用PPT完成設計作品；排序、打印、裝訂成冊；制作模型。③酒店空間造型設計。以快捷酒店總服務臺設計為載體，將情境分為四個項目：總服務臺背景墻設計、總服務臺插花設計、總服務臺柜臺設計、總服務臺燈具設計。將項目細化為八個任務：確定主題；完成草圖設計；確定方案；完善設計方案，繪制效果圖；寫出設計說明；用PPT完成設計作品；排序、打印、裝訂成冊；制作模型。④商業(yè)空間造型設計。以專賣店櫥窗設計為載體，將情境分為五個項目：女裝店櫥窗設計、商務男裝店櫥窗設計、珠寶店櫥窗設計、童裝店櫥窗設計、婚紗店櫥窗設計。以商業(yè)建筑門頭設計為載體，將情境分為四個項目：中式餐廳門頭設計、門頭設計、茶葉店門頭設計、4S店門頭設計。項目細化為八個任務：確定主題，了解不同空間的要求；完成草圖設計；確定方案；完善設計方案，繪制效果圖；寫出設計說明；用PPT完成設計作品；排序、打印、裝訂成冊；制作模型。5.制定詳細的課程標準，落實課程實施的各項要素。如教學目標、教學內(nèi)容與能力要求、師資配置、教學條件等。

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人和連鎖商貿(mào)公司（以下稱人和商貿(mào)公司）是位于我國東南沿海地區(qū)的由多家連鎖商店及便民超市組成的商貿(mào)公司。

人和商貿(mào)公司適應了我國東南沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展快、生活節(jié)奏快的特點，強化了質(zhì)量服務意識，遵循統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標識的經(jīng)營模式，快速建設銷售網(wǎng)絡，商業(yè)網(wǎng)點遍布東南沿海一帶。由于近年來經(jīng)營效益喜人，正向全國各地實施快速擴張戰(zhàn)略。截至2002年底，人和公司已擁有120家連鎖店，其中直營店68家，加盟店40家，大型綜合性商場3家，便民超市2家，飲料加工廠3家，黃金珠寶店2家，配送中心2家。人和公司各連鎖商店及超市商品達12000種。公司點多、面廣、線長，商品流速快、流動量大，有長期穩(wěn)定供應商700余家。人和公司在行銷方面進行了徹底的技術(shù)改造，已經(jīng)形成了因特網(wǎng)、電話網(wǎng)、物流網(wǎng)、人力營銷網(wǎng)等“四網(wǎng)并行”的電子商務，實現(xiàn)了消費者零距離購物、商家零距離采購和配送及后續(xù)服務，給中國零售服務業(yè)帶來了一場革命。

二、公司的財稅體系及棘手問題

1．財稅體系

（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)與財務狀況

人和公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是國有股占65%，其余35%由公司高層和雇員共同擁有。公司注冊資本1.2億元，總資產(chǎn)3億元，年營業(yè)額5億元，商品銷售毛利率范圍為10～25%，平均為15%，銷售凈利率為10%左右。

（2）核算體系

財務部人員分為兩類，一類是總部會計人員，另一類是負責銷售網(wǎng)點的區(qū)域會計人員，他們負責銷售網(wǎng)點的收款、發(fā)貨及盤點、監(jiān)督工作。區(qū)域會計人員由總部考核，實行會計委派制。

不論直營店、加盟店均由總部統(tǒng)一配送商品，其中40%的商品由配送中心直配，60%的商品由廠商委配。有10%～20%的廠商不能提供增值稅專用發(fā)票。各門店及銷售網(wǎng)點收到商品后，統(tǒng)一填制商品驗收單，由區(qū)域會計人員到店收單，匯總后交總部信息部統(tǒng)一核算。月末，信息部將各銷售網(wǎng)點商品驗收單匯總后，交財務部登記“庫存商品明細賬”、“商品進銷差價明細賬”、“應付賬款明細賬”等。月末清點盤查后，區(qū)域會計與總部核對庫存商品相符、與銷售網(wǎng)點核對商品實物相符。

各銷售網(wǎng)點每日終了將銷售款交存公司總部指定賬戶，由總部統(tǒng)一與廠商結(jié)算及支付日常開支，嚴格執(zhí)行資金集中管理制度。

（3）納稅模式

人和公司中的直營店、配送中心、食品加工廠等統(tǒng)一納稅；而加盟店則實行統(tǒng)一配送，獨立納稅；綜合性商場不完全統(tǒng)一配送，獨立納稅。涉及的稅種有增值稅、所得稅、個人所得稅、印花稅、城建稅。此外由于經(jīng)銷金銀首飾需在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，涉及與商貿(mào)相關的運輸、倉儲、租賃、服務等輔助業(yè)務需要繳納營業(yè)稅。

2．棘手的財稅問題

面對瞬息萬變的市場環(huán)境，人和公司不得不在巨大的市場競爭壓力下尋求生存和發(fā)展的空間。目前公司對許多棘手財稅問題迷茫困頓，亟待突破。

涉及的主要財稅問題有：

（1）一些廠商不能提供增值稅專用發(fā)票，可降低5%～10%的商品扣點，而這部分商品若實現(xiàn)銷售需繳納17%的增值稅，這部分商品就面臨無利可圖或虧損的局面。如何考慮該部分商品效益？

（2）商品購進后只有在付款后才可抵扣進項稅額，而商品的銷售往往有一定的周期，賬款支付也往往分次支付，如何處理？

（3）代購代銷業(yè)務如何籌劃？

（4）銷售網(wǎng)點在節(jié)假日期間的讓利銷售活動如何安排和籌劃？

三、最優(yōu)納稅方案設計

針對人和公司的財稅體系及涉稅問題，稅收籌劃人員提出了系統(tǒng)的籌劃方案。下面是最優(yōu)納稅方案的主要籌劃環(huán)節(jié)及籌劃要點。

1．商品購進環(huán)節(jié)

（1）進貨渠道

首先考慮進貨渠道，從一般納稅人和小規(guī)模納稅人處進貨，適用的稅率和稅款抵扣制度均不相同，直接影響著增值稅的稅負。對于一般納稅人商業(yè)企業(yè)，宜選擇從一般納稅人處購進貨物，可以實現(xiàn)按購進價款的17%或13%抵扣進項稅額；從小規(guī)模納稅人處購進貨物，通過其到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票最多可以抵扣6%或4%的稅款。若小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票則不能抵扣。

對于一些不能提供或不提供增值稅專用發(fā)票的廠商，公司又不能因為發(fā)票問題而全部割舍市場熱銷的商品，但公司作為一般納稅人在采購時為了抵消自己因拿不到17%基本稅率的專用發(fā)票而造成的損失，應該要求供貨廠商適當降價，以降低“無票”抵扣損失。這里需要測算價格折讓臨界點。

考慮不能獲取17%專用發(fā)票對應納增值稅、城建稅、教育費附加及所得稅的綜合影響，可以計算出供貨廠商的價格折讓臨界點為15.7%。因此，在采購中找到了價格折讓率為15.7%，公司就可以放心大膽的跟不能提供增值稅發(fā)票的廠商交涉，合理降低進價彌補“無票”抵扣損失，增加企業(yè)效益。

（2）進項稅額抵扣

商業(yè)企業(yè)購進貨物的進項稅額只有在價款全部支付后才能申報抵扣，而人和公司一般都采用40～60天的信用付款期或分期付款方式，而不論商品是否全部實現(xiàn)銷售。在這種情況下，會使進項稅額的抵扣時間滯后。怎樣處理這一稅務事項更合算呢？

對于頻繁交易的重點供應商，一般都設專門的反映賬款往來情況的應付賬款明細賬，建議將從重點供應商處采購的分期付款的多種商品混合核算其應付賬款，使每次付款均能夠?qū)崿F(xiàn)進項稅額的抵扣。每次付款在形式上表現(xiàn)為付清某一項采購進貨的價款，而不是將支付額分攤到多項商品采購上。同時盡量采用商業(yè)匯票支付貨款，而不采用現(xiàn)金或銀行存款支付。這樣有兩點好處：一是可以拖延付款的時間，減少現(xiàn)金流出量；二是可以視同支付貨款，獲得進項稅額抵扣，實現(xiàn)遞延納稅。

（3）退貨問題

人和公司也經(jīng)常遇到退貨問題，由于供貨商的原因造成商品過期或毀損時可以無條件要求退貨。退貨業(yè)務在人和公司有兩種操作：一種是開紅字發(fā)票沖消；二是在下期進貨時扣除。從增值稅抵扣角度考慮，采用后者易于商業(yè)運作，也更加有利，可以避免前期進項稅額轉(zhuǎn)出。所以，對于關系密切、交易頻繁的供貨廠商，可以采用退貨滾動扣除制。

2．商品銷售環(huán)節(jié)

（1）代銷行為

代銷行為在商業(yè)實踐中有兩種方式：第一種方式是受托商店根據(jù)代銷的商品數(shù)量向委托廠商收取手續(xù)費，在流通環(huán)節(jié)雖然計征增值稅，但由于進銷價格相同而應交增值稅為零，收取的手續(xù)費按營業(yè)稅征收范圍中的“業(yè)務”繳納5%的營業(yè)稅，但雙方必須都是一般納稅人；第二種方式是視同買斷，按規(guī)定計繳增值稅。下面分析兩種方式下的稅金支出情況：

設商品進價為p0,銷售價為p1，手續(xù)費率為k（手續(xù)費/銷售價格），適用17%的增值稅和5%的營業(yè)稅。在代銷行為模式下，尋找兩種代銷方式的稅負均衡點：

p1 •k•5%=(P1-P0)•17%

P0/p1=(17-5k)/17

即：當P0/p1 > (17-5k)/17時，采用視同買斷方式合適，

當P0/p1

但應注意的是，代銷業(yè)務必須簽訂合同或協(xié)議，并同時滿足以下三個條件：受托方不得為委托方墊付資金；銷貨方將發(fā)票直接開給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；受托方按實際支付的貨物價款及增值稅額與委托方結(jié)算價款，并另外收取手續(xù)費。

（2）平銷行為與返利

人和公司商貿(mào)活動中，有時會因生產(chǎn)廠商市場競爭以及經(jīng)營的需要而發(fā)生平銷行為。平銷行為即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，然后生產(chǎn)企業(yè)以返還利潤、贈送實物或以實物投資等方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失。由于增值稅的“鏈條效應”，平銷行為雖然不會造成稅收收入的減少，但會造成不同地區(qū)、不同企業(yè)間的稅負失衡，因此，稅法規(guī)定凡因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應以所購貨物的增值稅稅率計算沖抵進項稅額。

人和公司為避免由于返利造成的稅收負擔，在與生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生平銷行為時，讓生產(chǎn)企業(yè)采取“現(xiàn)金折扣”的信用方式銷售，在規(guī)定的折扣期內(nèi)人和公司主動提前付款，從而享受與返利等額的現(xiàn)金折扣。這樣，生產(chǎn)企業(yè)應納稅額不變，而人和公司無需按返利資金轉(zhuǎn)出進項稅額，減輕了增值稅稅負。

（3）銷售讓利、獎勵及購物卡（券）問題

銷售讓利與獎勵有多種形式，諸如折扣銷售、加量不加價、贈送禮品（購物券）、有獎銷售等等。不同的讓利、獎勵方式，不同的稅收待遇，納稅人應該根據(jù)經(jīng)營特點合理選擇：

采用折扣銷售，可以達到促銷的目的。如鼓勵客戶一次多消費的數(shù)量折扣以及給予信譽客戶的價格讓利折扣等。采取折扣銷售可按扣除折扣額后的金額計稅，但必須是銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)；由于商品品種、質(zhì)量、性能等方面的原因，給予客戶的銷售折讓也可以按扣除折讓后的銷售額計稅，而現(xiàn)金折扣在計稅時不得從銷售額中扣除；

贈送禮品或有獎銷售時，除對售出的商品按規(guī)定征稅外，對贈送的禮品或獎品應按同期同類商品的售價計征增值稅；

加量不加價讓利行為是指購物達到一定數(shù)量，可以再選購一定的商品而總價格不變，這也是一種讓利促銷方式，雖然銷售收入未改變，但銷售成本增加了。與其他方式相比，加快了存貨周轉(zhuǎn)速度，在維持增值稅不變的基礎上，由于縮小利潤空間而相應降低了所得稅負擔。

由以上分析可知，一般最好采用折扣銷售方式，但易給人造成商品質(zhì)量低劣或過時的感覺，加量不加價方式在近期也多采用。當然還可采用組合贈送銷售方式，將商品捆綁銷售，實行套餐優(yōu)惠價格，相當于贈送，但稅負較重。

為了促銷和折扣優(yōu)惠，人和公司采用會員購物卡制。會員購物卡有兩種結(jié)算方式：一種是企業(yè)先墊付資金，按面值從銀行購卡后再出售給消費者，收取的款項沖減往來賬，消費者消費后銷貨款由銀行劃轉(zhuǎn)；另一種是企業(yè)自制購物卡或購物券出售給消費者，收取的款項存入銀行賬戶。上述兩種售卡方式納稅時間不同，第一種方式在貨物銷售環(huán)節(jié)，第二種方式在售卡環(huán)節(jié)。因此，采用會員購物卡（券）時宜盡量采用第一種方式，可以推遲納稅時間。而第二種方式不僅先墊付稅款，而且也是國家非鼓勵甚至查禁的行為。

（4）混合銷售與兼營行為

商業(yè)企業(yè)以從事銷售貨物為主的混合銷售行為，若不分別核算或不能準確核算應稅商品、勞務和非應稅勞務的，一并征收增值稅。考慮到人和公司有自己的配送中心，負責銷售及配送貨服務，但由于配送中心不是獨立的法人組織，其運輸業(yè)務收入與貨物銷售額混雜在一起，與銷售額一并繳納增值稅。

若將配送中心獨立為法人企業(yè)，其經(jīng)營范圍為對外承攬運輸業(yè)務，則人和公司的混合銷售業(yè)務中的送貨服務可以適用3%的營業(yè)稅。具體操作是，將原來的價款分解為商品貨款及運輸費兩部分，在交易時與客戶同時簽訂兩份合同，就可以將運輸業(yè)務中適用17%的增值稅率降為3%的營業(yè)稅率，合理降低了稅負。

【思路點撥】

1．流通業(yè)的財稅特征

商品流通業(yè)的經(jīng)營活動多種多樣，其采購、儲存、銷售活動貫穿于商業(yè)周期，實現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅的籌劃是關鍵的環(huán)節(jié)；

商品流通業(yè)資金流轉(zhuǎn)頻繁，周期短，要強調(diào)現(xiàn)金預算的作用，保障現(xiàn)金流的暢通、充沛。

商品流通業(yè)的稅金多集中于流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，采取措施降低稅基，或者減少流通環(huán)節(jié)，實現(xiàn)降低稅負的目的。除上述所列主要稅種外，還要繳納城市建設維護稅和教育費附加、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

商品流通企業(yè)是整個社會經(jīng)濟活動中專門組織商品交換、將商品從生產(chǎn)領域轉(zhuǎn)移到消費領域的企業(yè),包括各種經(jīng)濟性質(zhì)和組織形式的商業(yè)、糧食、外貿(mào)、醫(yī)藥、石油、煙草、供銷合作社、圖書發(fā)行、物流供銷以及從事商品流通活動為主營業(yè)務的其他企業(yè)。其主要財稅特征如下：

（1）商品流通企業(yè)以商品流轉(zhuǎn)為核心,主要包括商品購進、商品儲存、商品銷售三個環(huán)節(jié)，價值計量與會計核算以進價核算和售價核算為主；

（2）商品流通過程中有多種交易方式：直銷、代銷、分期收款銷售等，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)快，周期相對較短；

（3）商品流通業(yè)銷售機構(gòu)形式多樣：辦事處、常設分支機構(gòu)、獨立核算機構(gòu)，其稅收負擔和納稅要求不同；

（4）商品流通業(yè)經(jīng)營范圍廣、覆蓋面大，涉及現(xiàn)行各主要稅種，流轉(zhuǎn)稅尤為重要。

2．流通業(yè)的涉稅分析

3．流通業(yè)的籌劃技術(shù)點評

商品流通企業(yè)是一類很特殊的企業(yè)，在價值實現(xiàn)的過程中擔當著重要的作用。

（1）籌劃的重點

由于商品流通企業(yè)業(yè)務單純，僅僅涉及流通過程，因此其稅收籌劃的重點突出，即應該緊緊圍繞進銷兩個環(huán)節(jié)籌劃。

采購環(huán)節(jié)的籌劃重點是：進貨渠道的選擇、退貨問題以及進貨價格。

銷售環(huán)節(jié)的籌劃重點是：銷售時是否可以轉(zhuǎn)化銷售形式？返利行為如何籌劃？回扣、傭金等銷售中的價外費用或附屬價格形式如何籌劃？兼營及混合銷售行為如何籌劃？

物流配送隨著物流業(yè)的發(fā)展，逐漸呈現(xiàn)出繁盛的局面。流通企業(yè)要多考慮物流配送的模式與稅收籌劃。

（2）籌劃技術(shù)

商品流通企業(yè)所采用的籌劃技術(shù)根據(jù)具體情況靈活運用，并且隨著商品流通業(yè)的發(fā)展也在不斷發(fā)展，不可拘泥于固定模式。人和連鎖商貿(mào)公司采用的籌劃技術(shù)有以下幾種：

臨界點籌劃：在采購中根據(jù)發(fā)票的情況計算稅負臨界點；