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篇1

1引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，在這種市場(chǎng)背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，即財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)獨(dú)立進(jìn)行的模式，已經(jīng)無法展示出其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，很多企業(yè)都希望改變這種經(jīng)營(yíng)模式，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之間的有機(jī)統(tǒng)一，提升企業(yè)管理的效率，以期在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位。

2關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化

企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化即企業(yè)在運(yùn)行過程中，通過應(yīng)用一定的技術(shù)，使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)工作之間信息共享，通過信息的匹配和共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的有效融合，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)的業(yè)務(wù)包含內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部業(yè)務(wù)，這兩方面的業(yè)務(wù)都會(huì)涉及財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)，因此，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化過程中，內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部業(yè)務(wù)都應(yīng)該受到重視。一方面，企業(yè)的日常業(yè)務(wù)會(huì)涉及資金的流動(dòng)，有資金的流出，也有資金的流入，資金的流動(dòng)就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理這些數(shù)據(jù)，經(jīng)過數(shù)據(jù)處理，將結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化發(fā)展;另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可避免地涉及外部業(yè)務(wù)，例如銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、賬款催收業(yè)務(wù)等，這些業(yè)務(wù)也都會(huì)涉及財(cái)務(wù)管理工作，因此，需要實(shí)現(xiàn)外部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的一體化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中外部業(yè)務(wù)涉及財(cái)務(wù)事宜，可以將相關(guān)數(shù)據(jù)或者信息傳輸給財(cái)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)過財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理之后，將結(jié)果反饋給相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。

3企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)中存在的問題

3.1財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)編碼不同

財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)編碼的不同會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的建設(shè)。當(dāng)前，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)有一套編碼，而財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也會(huì)有編碼，但兩者的編碼不同。兩種系統(tǒng)編碼的不同，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的信息難以有效傳輸?shù)截?cái)務(wù)系統(tǒng)之中，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息處理結(jié)果與實(shí)際不匹配，阻礙企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.2業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)編寫規(guī)則不同

企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)在編寫流程的時(shí)候側(cè)重點(diǎn)不同，所以會(huì)產(chǎn)生不同的運(yùn)行規(guī)則。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行規(guī)則的不同，導(dǎo)致兩種系統(tǒng)之間難以實(shí)現(xiàn)有效的融合，進(jìn)而阻礙財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化發(fā)展。企業(yè)在編寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)候，通常會(huì)以業(yè)務(wù)流程為主要考量，所編寫的業(yè)務(wù)流程大都便于業(yè)務(wù)操作，能夠順暢運(yùn)行并及時(shí)得到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果。在這種條件下，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化并不容易，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中反寫財(cái)務(wù)計(jì)算結(jié)果，這是部分企業(yè)會(huì)采取的一種方法，這種方法具有很強(qiáng)的局限性，其幾乎沒有減輕工作量，反而會(huì)威脅到業(yè)務(wù)系統(tǒng)的平衡。這種操作也會(huì)給審核和對(duì)賬帶來麻煩，影響財(cái)務(wù)人員的正常工作。

3.3財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)不同步

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)不同步的問題，阻礙財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展。企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要是跟進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，并及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)則需要核對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過計(jì)算的結(jié)果反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。由企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的作用可以看出，為了企業(yè)更好的運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，讓兩者之間互通，及時(shí)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的處理和反饋。但是當(dāng)前部分企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)還存在不同步的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，如果兩者不同步，財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)問題并將問題反饋給業(yè)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)候，業(yè)務(wù)系統(tǒng)可能已經(jīng)完成了那部分的工作，難以再對(duì)工作中存在的失誤進(jìn)行調(diào)整。這種財(cái)務(wù)核算落后于業(yè)務(wù)運(yùn)行的工作程序，無法及時(shí)反饋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，阻礙企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)的管控。

4實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的有力措施

4.1科學(xué)融合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理工作

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在一定的矛盾，阻礙了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展。為了有效解決這一矛盾，需要采取措施，科學(xué)融合企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理工作。首先，可以保持原有的管理方式不變，應(yīng)用原有的財(cái)務(wù)核算程序，在這個(gè)基礎(chǔ)之上，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部業(yè)務(wù)元素進(jìn)行分類處理。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)元素分類處理之后，可以分析財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理中這些業(yè)務(wù)元素的影響程度，據(jù)此進(jìn)行科目分類。其次，科學(xué)融合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理工作的時(shí)候，如果完善業(yè)務(wù)管理流程難以實(shí)現(xiàn)，就可以通過核算項(xiàng)目的維護(hù)來完成。

4.2加強(qiáng)部門信息共享，促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化

企業(yè)部門之間的信息共享難以實(shí)現(xiàn)，就會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一體化運(yùn)轉(zhuǎn)，阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的進(jìn)程。為此，企業(yè)應(yīng)該完善兩個(gè)系統(tǒng)之間的信息共享，促進(jìn)一體化的發(fā)展。首先，實(shí)現(xiàn)信息共享，需要企業(yè)業(yè)務(wù)工作人員加強(qiáng)與財(cái)務(wù)工作人員之間的交流，以便于業(yè)務(wù)發(fā)生變化，可以及時(shí)將信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)采取相應(yīng)的措施。其次，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效融合，集中處理數(shù)據(jù)。企業(yè)可以統(tǒng)一財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的編碼，建立通用的編碼結(jié)構(gòu)，讓財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)可以在一個(gè)平臺(tái)上維護(hù)基礎(chǔ)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息的共享。這種信息共享模式的形成，能夠有效提升信息傳輸?shù)男?，減少問題的產(chǎn)生。

4.3重組業(yè)務(wù)流程，完善財(cái)務(wù)信息

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，如果業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程不匹配，就會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)等的問題，這種問題會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算的結(jié)果與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)不相符，無法反映企業(yè)真實(shí)的運(yùn)行狀況。為了完善企業(yè)的管理，保證信息傳輸?shù)挠行裕瑧?yīng)該重組業(yè)務(wù)流程，使業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的信息能夠有效傳遞給財(cái)務(wù)核算流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)算的一致性，促進(jìn)企業(yè)的合理運(yùn)行。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中還存在財(cái)務(wù)事后核算的問題，這個(gè)問題會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題無法得到及時(shí)有效的反饋，影響企業(yè)對(duì)其真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況的掌握，因而，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化發(fā)展，就需要改變這種核算方式，避免財(cái)務(wù)核算流程落后于業(yè)務(wù)流程而產(chǎn)生信息不對(duì)等的現(xiàn)象。

5企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型的有效策略

5.1健全企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)

要促進(jìn)企業(yè)管理職能轉(zhuǎn)型，就需要促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，健全一體化的建設(shè)。首先，企業(yè)要健全財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的建設(shè)，就需要掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)還應(yīng)該了解財(cái)務(wù)管理狀況，尋找兩者一體化中存在的問題。找出財(cái)務(wù)管理工作和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作之間一體化中存在的問題之后，應(yīng)該分析這些問題，尋找問題產(chǎn)生的原因，根據(jù)問題的不同情況，尋找問題的解決方法，并分析這些解決辦法能否實(shí)現(xiàn)。之后，根據(jù)分析結(jié)果制定促進(jìn)一體化建設(shè)的詳細(xì)設(shè)計(jì)和規(guī)劃，設(shè)計(jì)規(guī)劃需要包含阻礙一體化建設(shè)的問題以及產(chǎn)生的原因、當(dāng)前一體化建設(shè)的成果以及在此基礎(chǔ)上如何進(jìn)行下一步的措施，一體化的建設(shè)中還會(huì)應(yīng)用到很多硬件設(shè)施和軟件設(shè)備，也會(huì)耗費(fèi)一定的資金，因而設(shè)計(jì)規(guī)劃中也應(yīng)該注明健全一體化建設(shè)所需要耗費(fèi)的資金、軟硬件設(shè)備等。其次，企業(yè)做好財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)的規(guī)劃設(shè)計(jì)之后，需要采取措施實(shí)施規(guī)劃方案。為了有效推進(jìn)設(shè)計(jì)規(guī)劃的實(shí)施，企業(yè)可以設(shè)置部門監(jiān)督管理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)一體化建設(shè)中存在的問題，及時(shí)解決問題，進(jìn)而推動(dòng)一體化的有序進(jìn)行。企業(yè)也可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，提升兩部門之間的熟悉程度，進(jìn)而促進(jìn)一體化的建設(shè)。

5.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中重要的一部分，合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要從兩個(gè)方面來完成:一方面，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的基礎(chǔ)上，應(yīng)用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，風(fēng)險(xiǎn)管理體系中可以使用預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警，提出解決措施。針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，做出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，進(jìn)而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，企業(yè)應(yīng)該推動(dòng)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，在原有的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該重視價(jià)值的創(chuàng)造，使財(cái)務(wù)工作可以創(chuàng)造價(jià)值。此外，還應(yīng)該合理調(diào)整財(cái)務(wù)部門的職能，之前財(cái)務(wù)部門需要對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的管理。調(diào)整改善之后的財(cái)務(wù)部門在原有職能的基礎(chǔ)之上還可以服務(wù)于業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)實(shí)施之前，財(cái)務(wù)部門可以針對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)業(yè)務(wù)所能帶來的價(jià)值進(jìn)行合理的測(cè)算，并將測(cè)算結(jié)果反饋給相關(guān)部門，給其業(yè)務(wù)的實(shí)施提供一定的參考。

5.3提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力

財(cái)務(wù)管理工作人員在一定程度上決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效果，因而企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型，就應(yīng)該提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作的信息化程度越來越高，部分工作人員的信息化技能還存在不足，影響財(cái)務(wù)管理工作的開展。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)的信息化培訓(xùn)，使工作人員都能夠準(zhǔn)確操作財(cái)務(wù)管理的信息化系統(tǒng)。因?yàn)榧夹g(shù)會(huì)不斷更迭，所以企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)工作人員進(jìn)行新技術(shù)的培訓(xùn)。企業(yè)還可以健全財(cái)務(wù)工作人員的管理體制，針對(duì)不同工作人員的需求進(jìn)行不同的培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力的提升。

6結(jié)論

總體而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的一體化，能夠提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。雖然當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在一些問題，阻礙了一體化的發(fā)展，但是企業(yè)可以采取適當(dāng)?shù)拇胧行Ы鉀Q這一問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型，推動(dòng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化發(fā)展。技術(shù)還在更新，市場(chǎng)仍在發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該不斷探索，完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化建設(shè)。

參考文獻(xiàn):

［1］宋開慧.淺析業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型［J］．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019(25):19，51.

篇2

現(xiàn)階段，我國(guó)各領(lǐng)域都開始進(jìn)入深化改革時(shí)期，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展，企業(yè)也應(yīng)遵循當(dāng)前市場(chǎng)整體發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行內(nèi)部改革，并尤為注重財(cái)務(wù)管理體系的完善，構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的共享，提升財(cái)務(wù)人員的工作效率及工作質(zhì)量，并有效避免因財(cái)務(wù)人員主觀意識(shí)而造成的數(shù)據(jù)不完整、信息不準(zhǔn)確等情況，實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)管理工作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化概述

我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相分離，產(chǎn)生了加工后數(shù)據(jù)無法運(yùn)用等問題[1]。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是基于現(xiàn)代化管理思想和方法，借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢(shì)的一種財(cái)務(wù)管理模式，能夠更加直觀的反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，通過對(duì)信息管理平臺(tái)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的傳遞和共享，將會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)充分融合，從而為企業(yè)管理人員提供更具有效性、更加具體的財(cái)務(wù)分析信息。再當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要面對(duì)極為激烈的競(jìng)爭(zhēng)局面，必須要盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角度，開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步優(yōu)化，使其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得以進(jìn)一步增強(qiáng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型面臨的困境

(一)缺乏財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新意識(shí)

當(dāng)前一些企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新意識(shí)，忽視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，認(rèn)為應(yīng)將更多的精力放在先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的研究和改善上，從而獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益。這便使企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型工作的重視度大大降低，無法意識(shí)到這一工作能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的長(zhǎng)期效益，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平始終難以得到有效提升，且一旦財(cái)務(wù)信息管理出現(xiàn)問題，則會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。

(二)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化融合不充分

企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的過程中，也出現(xiàn)了二者融合不充分的情況。財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)之間的有效融合，是實(shí)現(xiàn)一體化的重要條件[2]。企業(yè)需要建立一體化信息系統(tǒng)，將所有業(yè)務(wù)信息輸入到系統(tǒng)中，并運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將信息傳遞給財(cái)務(wù)管理部門，從而獲得業(yè)務(wù)授權(quán)，并予以執(zhí)行，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠與業(yè)務(wù)活動(dòng)同步執(zhí)行。但是一些企業(yè)在二者融合過程中，存在信息系統(tǒng)兼容性不足等問題，導(dǎo)致融合不充分，企業(yè)各環(huán)節(jié)信息無法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一和同步，信息難以得到及時(shí)的傳遞和共享，無法充分發(fā)揮其利用價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效果不佳，甚至給企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)缺乏合理的組織體系

當(dāng)前很多企業(yè)都存在組織體系不合理的情況，多強(qiáng)調(diào)等級(jí)制度。并在企業(yè)中運(yùn)用三層金字塔體系，將整體組織分為決策層、管理層和執(zhí)行層[3]。同時(shí)，在信息溝通方面，各個(gè)層次的信息交流只在上下級(jí)之間，信息傳遞方式為垂直傳遞，需要逐級(jí)層層呈報(bào)，一定程度上限制了信息傳遞的速度，影響了信息的時(shí)效性，出現(xiàn)的問題難以得到及時(shí)有效的解決，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化進(jìn)程。

(四)財(cái)務(wù)管理人員適應(yīng)性較差

在企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型過程中，很多財(cái)務(wù)管理人員難以適應(yīng)新的工作流程、工作要求，仍在工作中運(yùn)用原本的工作方式，導(dǎo)致一體化模式無法得到有效執(zhí)行。同時(shí)，在實(shí)現(xiàn)一體化和職能轉(zhuǎn)型后，部分財(cái)務(wù)管理人員也無法適應(yīng)隨之變化的崗位要求，專業(yè)水平、業(yè)務(wù)素養(yǎng)、判斷能力、問題解決能力等，都存在嚴(yán)重的不足，無法確保執(zhí)行力度與執(zhí)行有效，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流于形式。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型推進(jìn)策略

(一)引入現(xiàn)代化新型管理理念

企業(yè)在管理工作中，企業(yè)管理者應(yīng)積極引入現(xiàn)代化新型管理理念以及科學(xué)的會(huì)計(jì)理念、方法[3]。并充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型的重要意義，在財(cái)務(wù)管理中融入集約化、精細(xì)化管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)其財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提升。例如某企業(yè)在其財(cái)務(wù)管理工作中，積極引入新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及方法，在其憑證打印功能中，添加了利潤(rùn)中心字段，并推動(dòng)移動(dòng)兩票業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了對(duì)其庫(kù)存統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表等財(cái)務(wù)資料的進(jìn)一步優(yōu)化，為企業(yè)管理者在物資采購(gòu)方面的決策，提供了更加科學(xué)的參考依據(jù)。

(二)優(yōu)化融合與轉(zhuǎn)型準(zhǔn)備工作

企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型，是企業(yè)發(fā)展中的一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，因而，為避免融合不充分或是轉(zhuǎn)型不成功等問題的發(fā)生，企業(yè)還需在該項(xiàng)工作的正式開展前，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。首先，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化方面，企業(yè)應(yīng)先結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求、現(xiàn)存問題等，制定明確的融合方案，并對(duì)方案進(jìn)行可行性分析，充分滿足財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化需求。方案內(nèi)容中應(yīng)包含企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化目標(biāo)、任務(wù)開展的投資預(yù)算等，并請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)方案進(jìn)行分析，確保方案能夠有效實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立專門的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化工作效率，組內(nèi)成員由經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)管理人員、高素質(zhì)信息技術(shù)人員等共同組成，從而確保二者的順利融合。其次，在財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型方面，企業(yè)應(yīng)先樹立足夠的信心，做好思想準(zhǔn)備。注重將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式種的財(cái)務(wù)考核、記賬等方面職責(zé)融入到業(yè)務(wù)管理中，避免這些職能的獨(dú)立存在，并提前組建適應(yīng)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型的人才隊(duì)伍，從而確保財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型任務(wù)的順利完成。

(三)構(gòu)建合理的組織體系

企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)前的組織體系進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建適應(yīng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型的組織體系。首先，應(yīng)適當(dāng)減少組織結(jié)構(gòu)層次，縮減管理人員數(shù)量，實(shí)現(xiàn)組織架構(gòu)扁平化發(fā)展[4]。從而對(duì)原有的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行進(jìn)化，避免因過長(zhǎng)工作流程而造成的時(shí)間浪費(fèi)，提升工作效率。同時(shí)，這一流程的簡(jiǎn)化，也能夠加快信息傳遞速度，充分保證信息的時(shí)效性，使管理者的決策更加具備針對(duì)性，對(duì)市場(chǎng)變化進(jìn)行及時(shí)反應(yīng)。其次，將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)權(quán)力下放，減輕管理人員工作負(fù)擔(dān)，使其只需對(duì)關(guān)鍵決策進(jìn)行處理即可，在提高工作效率的同時(shí)，提升事務(wù)處理準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效運(yùn)行。

(四)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員適應(yīng)能力

要想保證企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化以及財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型工作的有效執(zhí)行，企業(yè)還應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的適應(yīng)能力。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)宣傳力度，使財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)到這一工作的重要性，正確認(rèn)識(shí)且主動(dòng)參與該項(xiàng)工作。其次，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建有效的人員培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)培訓(xùn)方式及內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，著重培養(yǎng)工作人員的信息處理能力、問題解決能力，提升工作人員的整體能力素養(yǎng)，使其能夠盡快適應(yīng)優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)運(yùn)行效率。最后，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的信息技術(shù)水平進(jìn)行重點(diǎn)提升。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的實(shí)現(xiàn)，是建立在相關(guān)信息軟件基礎(chǔ)上的[5]。因而，財(cái)務(wù)管理人員必須具備良好的計(jì)算機(jī)操作水平，企業(yè)應(yīng)要求財(cái)務(wù)管理人員在日常工作中運(yùn)用信息系統(tǒng)軟件完成工作，提升工作效率，并在應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)當(dāng)前軟件的不足之處，及時(shí)反映，以便推動(dòng)企業(yè)系統(tǒng)軟件維護(hù)工作的進(jìn)一步完善，確保企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的有效落實(shí)。

四、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型，是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)和重要任務(wù)。在這一過程中，還存在著眾多的問題，需要企業(yè)積極引入現(xiàn)代化新型管理理念，優(yōu)化融合與轉(zhuǎn)型準(zhǔn)備工作，構(gòu)建合理的組織體系，并增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員適應(yīng)能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提升，促使企業(yè)管理工作精細(xì)化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉岳華，魏蓉，楊仁良，張根紅，李圣，肖力.企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型——基于江蘇省電力公司的調(diào)研分析[J].會(huì)計(jì)研究，2013，10(10)：51-58.

[2]彭貴華.淺談財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型——基于企業(yè)信息化環(huán)境下[J].中國(guó)商貿(mào)，2015，1(1)：56-57.

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篇3

一、為適應(yīng)我國(guó)城鎮(zhèn)住房分配貨幣化改革和國(guó)有商業(yè)銀行改革不斷深入的需要，國(guó)有商業(yè)銀行承擔(dān)的政策性住房金融業(yè)務(wù)停止執(zhí)行“單獨(dú)核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自求平衡、單獨(dú)納稅”的財(cái)務(wù)管理制度。

二、各銀行政策性住房金融業(yè)務(wù)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益全部并入銀行大賬，實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理、信貸管理和會(huì)計(jì)核算管理。其中，小委托貸款作為銀行的業(yè)務(wù)，手續(xù)費(fèi)收入納入銀行的中間業(yè)務(wù)收入；存量大委托貸款在分清責(zé)任的前提下，屬銀行自主決定并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，并入銀行自營(yíng)貸款管理。各銀行政策性住房金融業(yè)務(wù)20*年度決算并入銀行20*年度決算統(tǒng)一反映，同時(shí)附表單獨(dú)說明，以后年度不再單獨(dú)編制決算。

政策性住房金融業(yè)務(wù)并賬后，由總行統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的金融業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，規(guī)范政策性住房金融業(yè)務(wù)在大賬中的會(huì)計(jì)核算和信息統(tǒng)計(jì)。

三、各銀行應(yīng)及時(shí)消化政策性住房金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。政策性住房金融業(yè)務(wù)必須按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，足額提取準(zhǔn)備金，并賬時(shí)，現(xiàn)有的所有者權(quán)益可用于沖抵政策性住房貸款損失。不足沖抵的損失，以及所有者權(quán)益已出現(xiàn)紅字的，在并賬后由銀行統(tǒng)一消化。

對(duì)于原來被擠占、挪用的住房資金，應(yīng)分清責(zé)任，按照“誰決策、誰負(fù)責(zé)收回”的原則依法收回，對(duì)造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。

四、自20*年*月*日起，各級(jí)地方財(cái)政部門不再負(fù)責(zé)政策性住房金融業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理，不再參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅后利潤(rùn)的任何分配。各級(jí)地方財(cái)政部門不再承擔(dān)對(duì)政策性住房金融業(yè)務(wù)中大委托貸款呆賬核銷和非信貸資產(chǎn)損失處置的行政審批工作。

五、各銀行和各級(jí)地方財(cái)政部門要積極配合，確保政策性住房金融業(yè)務(wù)并賬工作順利完成。政策性住房金融業(yè)務(wù)并賬工作完成后，各銀行將有關(guān)情況書面報(bào)告我部。

六、政策性住房金融業(yè)務(wù)并賬后，各銀行接受各地住房資金管理中心委托，按雙方合同約定，辦理政策性住房資金的歸集和委托住房貸款工作。委托貸款的信貸風(fēng)險(xiǎn)，由住房資金管理中心承擔(dān)。

各地住房公積金管理委員會(huì)可在人民銀行規(guī)定的5家國(guó)有商業(yè)銀行范圍內(nèi)，擇優(yōu)選擇承辦銀行。承辦銀行要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為住房改革提供高效、便捷的金融服務(wù)。

篇4

前言

隨著我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革的不斷深入，基建財(cái)務(wù)管理逐漸完善。企業(yè)作為投資主體，其在基本建設(shè)投資中的財(cái)務(wù)管理自得到落實(shí)，一些條件成熟的工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)接軌，但在積極穩(wěn)妥推進(jìn)基建財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)接軌的過程中，基建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理面臨一些急需解決的問題，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)有關(guān)基建業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理愈發(fā)顯示其重要性。本文結(jié)合工作實(shí)際，就加強(qiáng)企業(yè)基建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理談幾點(diǎn)建議。

1.目前企業(yè)基建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理存在的問題

目前工業(yè)企業(yè)基建業(yè)務(wù)主要指基本建設(shè)工程（包括新建、改建和擴(kuò)建）、更新改造工程（包括技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）及企業(yè)進(jìn)行的大修理工程。各項(xiàng)基建業(yè)務(wù)在適用的會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)管理等方面均不同程度存在一些問題：

1.1會(huì)計(jì)制度在實(shí)施中的問題

1.1.1對(duì)于獨(dú)立核算的國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目，1996年1月1日起執(zhí)行的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，凡是符合規(guī)定條件，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

1.1.2對(duì)已實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的企業(yè)，根據(jù)2001年1月1日起在股份有限公司及部分企業(yè)實(shí)行的新頒《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程及大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，通過“在建工程”科目核算，但企業(yè)基建期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入不需要安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具、購(gòu)入的無形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等不通過本科目核算。對(duì)企業(yè)未實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目，1998年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法》（下稱《方法》）。在實(shí)際工作中，這四個(gè)一級(jí)科目核算內(nèi)容尚不能滿足科學(xué)精確反映工程全貌的需要。例如：

1.1.2 .1在“基建工程支出”科目下設(shè)置“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設(shè)備”和“待攤基建支出”四個(gè)明細(xì)科目，核算企業(yè)進(jìn)行基本建設(shè)工程（包括新建、改建和擴(kuò)建工程）發(fā)生的實(shí)際支出，但基建期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入不需要安裝設(shè)備不通過本科目核算，通過企業(yè)會(huì)計(jì)中“固定資產(chǎn)”科目核算。這樣在項(xiàng)目建成后，竣工財(cái)務(wù)決算后的“交付使用財(cái)產(chǎn)”并不是一個(gè)投資項(xiàng)目整體總建設(shè)成本，還需要將“固定資產(chǎn)”科目中屬于項(xiàng)目概算列支的需要安裝設(shè)備歸并到項(xiàng)目建設(shè)成本中，才能準(zhǔn)確計(jì)算投資利稅率，客觀反映投入產(chǎn)出成果，考核項(xiàng)目投資效益。

1.1.2.2《辦法》作為對(duì)會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充，還不能全面反映企業(yè)基建業(yè)務(wù)覆蓋的內(nèi)容。在“基建工程支出”科目下設(shè)的“待攤基建支出”核算基建期間發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，含工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、籌資費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)、稅金、工程損失等，其中包括的具體內(nèi)容涵蓋面尚不能滿足企業(yè)基建工作實(shí)際。如按規(guī)定應(yīng)付給商檢部門的進(jìn)口成套設(shè)備費(fèi)、進(jìn)口成套延期付款利息、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)、概預(yù)算審查費(fèi)、貸款項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用的核算在《辦法》中沒有提及，但這些費(fèi)用恰是目前投資項(xiàng)目特別是引進(jìn)設(shè)備項(xiàng)目建設(shè)過程中經(jīng)常發(fā)生的。

1.2項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)界定帶來的問題

近年來，由于投資項(xiàng)目審批程序和審批權(quán)限諸方面原因，許多工業(yè)企業(yè)的改擴(kuò)建投資項(xiàng)目按技術(shù)改造項(xiàng)目報(bào)批。按《辦法》規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行更新改造工程（包括技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝修等）發(fā)生的實(shí)際支出，通過“在建工程”項(xiàng)下“更改工程支出”二級(jí)科目核算，該科目按單項(xiàng)工程和單位工程設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。但實(shí)際上其中有些項(xiàng)目完全是新建廠房和公用設(shè)施，購(gòu)進(jìn)全套新設(shè)備，并發(fā)生應(yīng)計(jì)入工程支出待攤支出，屬于基本建設(shè)業(yè)務(wù)范疇。

1.3組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)問題

基建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理是包括項(xiàng)目的可行性研究、編制項(xiàng)目概算、工程預(yù)決算、實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)到項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全過程的財(cái)務(wù)活動(dòng)?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的基建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理工作分散在計(jì)劃、財(cái)務(wù)等幾個(gè)部門，基建業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算作為單項(xiàng)業(yè)務(wù)并入財(cái)務(wù)部門，分散的管理模式不利于對(duì)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督控制。加上長(zhǎng)期以來，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建財(cái)務(wù)是臨時(shí)的，配不配備專職基建會(huì)計(jì)人員無關(guān)緊要，或者由其他財(cái)會(huì)人員、其他專業(yè)人員代兼基建會(huì)計(jì)。臨時(shí)抓差來的基建財(cái)會(huì)人員，一般專業(yè)素質(zhì)較差，即使對(duì)正?；I(yè)務(wù)記帳處理能夠勝任，更談不上對(duì)項(xiàng)目可行性研究、擴(kuò)初設(shè)計(jì)中有關(guān)投資估算和財(cái)務(wù)測(cè)算方面的有效介入。

2.對(duì)加強(qiáng)企業(yè)基建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

為貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、方針政策，做好基建資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益，基建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理應(yīng)從項(xiàng)目預(yù)概算編制審核、資金籌集、工程成本控制直至竣工決算全過程的監(jiān)督和管理。

2.1結(jié)合企業(yè)工作實(shí)際，補(bǔ)充和完善制度不明確的內(nèi)容

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全方位的核算，對(duì)企業(yè)基建業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，目前仍沿用1998年出臺(tái)的《辦法》。建議財(cái)政部門適時(shí)修訂《辦法》順應(yīng)新時(shí)期新形勢(shì)新制度要求。在新辦法尚未頒布之前，企業(yè)結(jié)合本企業(yè)基建業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)《辦法》中不夠明確的內(nèi)容加以補(bǔ)充和完善，并用于指導(dǎo)日常核算工作。對(duì)一些建設(shè)規(guī)模龐雜，投資較大的建設(shè)項(xiàng)目，建議在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算上可參照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”“其他投資”的核算辦法。

2.2設(shè)立專門機(jī)構(gòu)

建議對(duì)大中型建設(shè)項(xiàng)目（總投資1億元以上）設(shè)立專門的基建管理機(jī)構(gòu)，包括基建計(jì)劃部門、概預(yù)決算部門、會(huì)計(jì)核算部門。例如，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總帳中的“在建工程”，設(shè)立一個(gè)專門的核算機(jī)構(gòu)，指定專人負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)工作，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際，詳細(xì)核算在企業(yè)“在建工程”項(xiàng)下列支的“基建工程支出”“更改工程支出”“大修理工程支出”等各項(xiàng)內(nèi)容。期末將明細(xì)核算后匯總的“在建工程”余額并入企業(yè)總賬。在做好會(huì)計(jì)核算工作同時(shí)，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)參予項(xiàng)目前評(píng)估（主要是投資估算、財(cái)務(wù)成本預(yù)測(cè)和效益評(píng)價(jià)，如投資回收期和內(nèi)部收益率計(jì)算等）、概預(yù)算工作和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，將項(xiàng)目建設(shè)期間有關(guān)財(cái)務(wù)工作集中管理，全面控制。對(duì)小型項(xiàng)目及企業(yè)大修理工程要配備專人負(fù)責(zé)核算，并加強(qiáng)內(nèi)部控制。

2.3建章建制

篇5

1.列支范圍：

（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支。

（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品、健身會(huì)員卡、正常的娛樂活動(dòng)等開支。

（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游門票、土特產(chǎn)品等費(fèi)用的開支。

（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

（5）接待用的食品、茶葉、煙酒、飲料等費(fèi)用。

2.與其他費(fèi)用的區(qū)分

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、支付給個(gè)人的勞務(wù)支出等，都不得列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（2）一般而言，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

（3）企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠列會(huì)議費(fèi)。比如單位召開會(huì)議，往往在租用的酒店或賓館內(nèi)統(tǒng)一用餐，而這部分餐飲支出，往往被列支為會(huì)議費(fèi)。

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的消費(fèi)主體是企業(yè)以外的個(gè)人，而不是本企業(yè)員工，因此，要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與誤餐費(fèi)區(qū)分開來。

（5）對(duì)于咨詢業(yè)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)等發(fā)生的接待費(fèi)用通常不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)與相關(guān)的咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等一并列入相關(guān)費(fèi)用。

（6）業(yè)務(wù)傭金不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)對(duì)于通過第三方開拓的業(yè)務(wù)，向第三方支付傭金；或?yàn)槠髽I(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金費(fèi)用等不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)核算

1.企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和帳務(wù)處理。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算應(yīng)列入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。但對(duì)于企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度應(yīng)先列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”科目進(jìn)行歸集，待企業(yè)正常開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止歸集，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。需要注意的是，企業(yè)應(yīng)細(xì)化業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)核算科目，據(jù)實(shí)列支，真實(shí)反映業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支狀況，不得違規(guī)轉(zhuǎn)移、向下級(jí)單位分?jǐn)傎M(fèi)用支出。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，但由于其直接影響國(guó)家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除，應(yīng)從以下幾個(gè)方面把握：

（1）合理運(yùn)用扣除比例：招待費(fèi)不能超過營(yíng)業(yè)收入的8.33‰

稅法對(duì)招待費(fèi)的稅前扣除采取了雙重限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額只允許稅前列支60%，同時(shí)最高額不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。那么，如何能做到在限額內(nèi)既能充分列支，又能盡量減少納稅調(diào)整事項(xiàng)呢？從以下數(shù)理推斷，可以找出二者的最佳比例關(guān)系：如果把企業(yè)當(dāng)期取得的銷售（營(yíng)業(yè)）收入設(shè)為x，當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)為y，則當(dāng)60%y=5‰x時(shí)，就有y=8.33‰x的比例關(guān)系。也就是說，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)達(dá)到銷售收入的8.33‰時(shí)，就達(dá)到了業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的最高限額。實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)要參考業(yè)務(wù)招待費(fèi)“8.33‰”稅務(wù)籌劃點(diǎn)，在預(yù)算編制和使用控制中，力爭(zhēng)扣除限額最大、最優(yōu)化。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)能在稅前扣除，必須有充分、有效的票據(jù)和資料來證明這部分支出的真實(shí)性、合理性。所謂合理性，是指企業(yè)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，必須與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，并且是正常和必要的。而且，企業(yè)當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與當(dāng)期的業(yè)務(wù)交易量相吻合和匹配，否則就會(huì)存在潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（3）在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入。即企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。企業(yè)將資產(chǎn)（自制或外購(gòu)）用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、對(duì)外捐贈(zèng)等移送他人的情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。上述的視同銷售行為，應(yīng)及時(shí)調(diào)整為當(dāng)期銷售收入，以增加當(dāng)期銷售（營(yíng)業(yè)）收入額，從而提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

（4）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)要按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，若沒有按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，則不允許稅前扣除。

（5）以前年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)票不能在當(dāng)年稅前扣除。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)時(shí)收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管控措施

1.建立有效的管理機(jī)制和控制制度

好的制度是好的管理的必要途徑，有效的制度才能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此首先應(yīng)制定企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則，如招待標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷流程、預(yù)算制度等，以嚴(yán)肅業(yè)務(wù)招待行為，厲行節(jié)約、防止浪費(fèi)。制度的要點(diǎn)應(yīng)包括如下幾點(diǎn)：

（1）界定范圍：明確招待對(duì)象、招待標(biāo)準(zhǔn)，不同級(jí)別、不同業(yè)務(wù)，區(qū)分對(duì)待。

（2）業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生，事先需經(jīng)部門經(jīng)理審批同意，并在財(cái)會(huì)部門登記備案，內(nèi)容包括：客戶名稱、招待時(shí)間、參加人員、預(yù)計(jì)金額等，部門經(jīng)理對(duì)招待的合理性和真實(shí)性負(fù)責(zé)；做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備，也有助于在稅務(wù)稽查中，納稅人對(duì)所申報(bào)扣除費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行自我舉證，從而避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)否定納稅人已申報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

（3）有限授權(quán)：明確部門經(jīng)理簽單權(quán)限，超權(quán)限事項(xiàng)必須由分管領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理審批。

（4）定期反饋：結(jié)合月度、季度的業(yè)務(wù)指標(biāo)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)人員發(fā)生的招待費(fèi)進(jìn)行定期考核，督促業(yè)務(wù)部門自覺控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生，提高費(fèi)用支出的效率。

2.實(shí)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算總額控制，量化管理。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算，如可根據(jù)上年的營(yíng)業(yè)額及本年銷售目標(biāo)來預(yù)算本年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)劃支出額，報(bào)經(jīng)企業(yè)高層決策者批準(zhǔn)。同時(shí)，做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)分析，定期與本年預(yù)算、上年同期進(jìn)行對(duì)比分析，查找重大變動(dòng)原因，制定控制措施，確保年度預(yù)算指標(biāo)的完成。

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算，應(yīng)分解到各部門，實(shí)行分層量化管理。即將預(yù)算總額分配至相關(guān)職能部門，分核算部門對(duì)全年及分季度支出細(xì)化預(yù)算，并結(jié)合業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行掛鉤，按季度進(jìn)行對(duì)比分析，查找執(zhí)行偏差原因，并采取措施進(jìn)行改進(jìn)；同時(shí)，要求各部門建立費(fèi)用臺(tái)賬，定期總結(jié)對(duì)比分析，由部門經(jīng)理對(duì)本部門的費(fèi)用進(jìn)行控制，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)和監(jiān)督作用。

3.提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦人職業(yè)道德，避免虛假業(yè)務(wù)套現(xiàn)

由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)容易產(chǎn)生公私不分、浪費(fèi)等問題，甚至滋生腐敗現(xiàn)象，因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)形成風(fēng)清氣正的文化氛圍，提升業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員職業(yè)素養(yǎng)，避免業(yè)務(wù)招待費(fèi)過多過濫，杜絕無效益的、鋪張浪費(fèi)的、虛假的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待活動(dòng)經(jīng)辦人應(yīng)對(duì)發(fā)票的真實(shí)性負(fù)責(zé)，提交的報(bào)銷發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，并背書經(jīng)辦人、經(jīng)辦日期，不得以虛假發(fā)票、過期發(fā)票、白條作為報(bào)銷憑據(jù)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)把報(bào)賬審批關(guān)，提升效益，防范風(fēng)險(xiǎn)

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持良好的責(zé)任心和較高的職業(yè)敏感度，認(rèn)真審核原始單據(jù)的完整性、真實(shí)性、合法性，拒絕不合規(guī)的發(fā)票，如實(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

篇6

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式影響 當(dāng)前企業(yè)設(shè)有財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、等部門，除財(cái)務(wù)部門外，這其中的其他部門都或多或少地履行著財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的職能。相反，財(cái)務(wù)部門卻通常僅僅行使會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)管理工作參與少之又少。在這種傳統(tǒng)模式的束縛下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門信息滯后，無法及時(shí)監(jiān)控與信息處理，阻礙了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)。

（二）應(yīng)用軟件不協(xié)調(diào)影響 長(zhǎng)期以來，中小企業(yè)的的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)是互不相干的兩套系統(tǒng)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)在開發(fā)先后、觀念認(rèn)同和產(chǎn)品差異等方面的原因，企業(yè)就存在著財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)“兩張皮”的現(xiàn)象，使用軟件的企業(yè)不能充分有效利用軟件，無法使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門協(xié)同工作。業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門各自獨(dú)立使用一套軟件，數(shù)據(jù)處理時(shí)自成一體，缺乏有效溝通的渠道。而實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)（財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)同處理和監(jiān)控的信息系統(tǒng)），也就實(shí)現(xiàn)了這兩套系統(tǒng)的無縫對(duì)接，以及系統(tǒng)之間信息共享，信息集成；實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)將使企業(yè)能更加有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理上對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的透明、規(guī)范的管控。

（三）信息孤島無法消除影響 信息孤島產(chǎn)生的原因有兩個(gè)，一是企業(yè)如果使用財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩個(gè)不同系統(tǒng)，則這兩個(gè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)間先天的鴻溝造成了信息孤島現(xiàn)象，二是即使企業(yè)使用了整體設(shè)計(jì)的ERP軟件，由于早前國(guó)內(nèi)企業(yè)管理軟件開發(fā)過程中整體化分析、設(shè)計(jì)能力的不足，導(dǎo)致一體化軟件中仍然有信息孤島現(xiàn)象的存在，抑制了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，在相互脫節(jié)的模式下，無法分析出兩者的差異，企業(yè)信息化建設(shè)的積極性大受影響。在ERP軟件被開發(fā)的過程中，消除各部門中的信息孤島現(xiàn)象是財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化設(shè)計(jì)的目標(biāo)之一，從而為企業(yè)提供一個(gè)全面、集成的管理信息系統(tǒng)。眾多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，在一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)信息化平臺(tái)支撐下，單獨(dú)的、專業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)分別作為子系統(tǒng)納入企業(yè)信息化體系，并形成準(zhǔn)確高效的集成，其效果優(yōu)于統(tǒng)一于某個(gè)供應(yīng)商軟件產(chǎn)品模塊、而模塊本身又欠專業(yè)的應(yīng)用效果。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化方案集成模式

（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一體化 在管理信息系統(tǒng)中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能否統(tǒng)一是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化最關(guān)鍵的要素。企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要包括：往來單位代碼表、產(chǎn)品代碼表、項(xiàng)目代碼表、科目代碼表等，這些稱為數(shù)據(jù)字典；還有諸如工作日志、流程定義、用戶權(quán)責(zé)、數(shù)據(jù)精度等，這些定位為系統(tǒng)參數(shù)。在財(cái)務(wù)子系統(tǒng)與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換時(shí)，如果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的代碼字典不統(tǒng)一，就只能采用設(shè)置代碼對(duì)照關(guān)系的方式，即將財(cái)務(wù)子系統(tǒng)中的代碼與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中的代碼逐一進(jìn)行對(duì)照。這種方式弊端突出，首先一一對(duì)照的工作量極大。其次，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不是一成不變的，而且兩個(gè)子系統(tǒng)都會(huì)更新，因此對(duì)照工作難以在實(shí)際應(yīng)用工作中順利進(jìn)行。在一體化設(shè)計(jì)中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)等子系統(tǒng)共用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要采用單獨(dú)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置模塊完成，這樣才可以被各個(gè)子系統(tǒng)所采用，從而使得各子系統(tǒng)保持一致性和統(tǒng)一性。

（二）賬簿表單一體化 財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)這兩個(gè)子系統(tǒng)應(yīng)在賬簿、表單方面一體化。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都要記錄在財(cái)務(wù)子系統(tǒng)中，這就要求大部分其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)都必須錄入到財(cái)務(wù)子系統(tǒng)中。具體包括：（1）相關(guān)賬簿一體化。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)密切相關(guān)的主要項(xiàng)目有：產(chǎn)成品、半成品、原材料、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等詳細(xì)列表。在設(shè)計(jì)時(shí)還需要全盤考慮業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的功能，以滿足各種不同的需要，這是因?yàn)槊骷?xì)賬的登賬管理，不僅需要進(jìn)行相關(guān)價(jià)值核算，還需要進(jìn)行業(yè)務(wù)管理。此外，統(tǒng)一設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)賬簿是完全可行的，對(duì)于記賬主體、制度差別和未達(dá)賬項(xiàng)等所造成的不同，可以根據(jù)實(shí)際需要特殊查詢。這樣處理既可以突顯差異，又可以避免分立賬簿造成的數(shù)據(jù)冗余。（2）相關(guān)表單一體化。會(huì)計(jì)記賬憑證的原始憑證主要有：采購(gòu)管理中的采購(gòu)清單、購(gòu)貨發(fā)票，倉(cāng)儲(chǔ)管理中的出入庫(kù)單、盤存單，生產(chǎn)過程中的出料單，人事管理中的出勤表等，因此要達(dá)到記賬憑證與原始憑證的自動(dòng)生成和兩者的雙向追溯的目的，就需要進(jìn)行相關(guān)的一體化設(shè)計(jì)。

（三）工作流程一體化 業(yè)務(wù)協(xié)同對(duì)于企業(yè)管理信息系統(tǒng)來說極其重要。為了在工作流程上，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)一體化，一體化方案的設(shè)計(jì)大都基于工作交流平臺(tái)。比如，ERP被企業(yè)采用后，出庫(kù)業(yè)務(wù)流程包括入庫(kù)管理和結(jié)算流程等。這些工作流程不再局限于某一個(gè)業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)作才能完成。通過對(duì)工作交流平臺(tái)的定義和設(shè)置，可以實(shí)現(xiàn)跨部門業(yè)務(wù)流程的一體化。對(duì)于財(cái)務(wù)子系統(tǒng)而言，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式就是有效整合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過信息錄入，可將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在制定的數(shù)據(jù)庫(kù)中。同時(shí)，業(yè)務(wù)事件通過動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)憑證，自動(dòng)顯示在所有相關(guān)的賬簿和報(bào)表上，不再需要其他部門的人員重復(fù)錄入。處理流程如下：第一，業(yè)務(wù)發(fā)生后，在各個(gè)管理信息子系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)保存至相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)。第二，系統(tǒng)檢測(cè)所有業(yè)務(wù)過程，識(shí)別各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，通過貨幣計(jì)量審核數(shù)據(jù)庫(kù)中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。自動(dòng)輸出記賬憑證，存入數(shù)據(jù)庫(kù)中。第三，根據(jù)既定規(guī)則，完成數(shù)據(jù)的編碼和存儲(chǔ)工作。第四，通過瀏覽器在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中輸入信息處理代碼以便信息使用者的使用。第五，根據(jù)信息使用者的需要，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取。自動(dòng)生成各種賬簿、報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表，提供給信息使用者。業(yè)務(wù)子系統(tǒng)處理流程與財(cái)務(wù)子系統(tǒng)較相似。

（四）系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)一體化 一體化模式中的另一個(gè)明顯優(yōu)勢(shì)就是可以通過一體化的管理信息系統(tǒng)建立統(tǒng)一的運(yùn)行維護(hù)體系。越來越多的信息孤島現(xiàn)象占用了大量的計(jì)算機(jī)資源。而一體化模式的管理信息系統(tǒng)可以在同一服務(wù)器上運(yùn)行，將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在同一數(shù)據(jù)庫(kù)中的同一套磁盤陣列中，可以在一個(gè)網(wǎng)絡(luò)上傳輸財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過同一個(gè)防火墻同時(shí)保護(hù)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)的投資與收益比例問題對(duì)于中小企業(yè)來說也是需要涉及的。通過一體化的系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)可以節(jié)約一些投資成本，進(jìn)而增加信息系統(tǒng)的投資效益。同時(shí)，企業(yè)管理信息系統(tǒng)開始運(yùn)作后，要保證系統(tǒng)穩(wěn)定、正常的運(yùn)行，在維護(hù)工作上需要不少的支出。而在一體化設(shè)計(jì)的企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，包括建立統(tǒng)一的運(yùn)維呼叫中心、統(tǒng)一的資料備份策略、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理體制等維護(hù)體系，可以節(jié)省系統(tǒng)運(yùn)維的成本。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)施要素

（一）明確系統(tǒng)目標(biāo) 實(shí)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式的目標(biāo)是為企業(yè)解決重要問題，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)，減輕財(cái)務(wù)工作人員的工作量，減少編制分析報(bào)表的時(shí)間等。必須從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，明確要解決的要點(diǎn)問題，立足于具體目標(biāo)來建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，才能在實(shí)施后得到真真切切的好處，同時(shí)有效評(píng)估實(shí)施效果。

（二）制定合理、一致的業(yè)務(wù)檔案與財(cái)務(wù)核算規(guī)則 對(duì)商品名稱、商品種類、供貨渠道等業(yè)務(wù)檔案要在在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式下統(tǒng)一編碼以方便實(shí)時(shí)維護(hù)。否則，就可能會(huì)出現(xiàn)各模塊反饋數(shù)據(jù)不同、計(jì)算結(jié)果存在差異等問題，對(duì)集成數(shù)據(jù)造成麻煩。建立系統(tǒng)時(shí)，既要考慮業(yè)務(wù)流程的暢達(dá)性，操作的方便性及計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果的及時(shí)性，還要制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算規(guī)則。如果財(cái)務(wù)是按月結(jié)賬，業(yè)務(wù)系統(tǒng)要在月底前把全部數(shù)據(jù)的處理完；業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源都要有根據(jù)，不可任意更改，這樣財(cái)務(wù)在核對(duì)數(shù)據(jù)時(shí)才有可靠的依據(jù)。

（三）維護(hù)與控制好系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)時(shí)防止各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 維護(hù)與控制好系統(tǒng)的，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)效益充分發(fā)揮的基本保障，同時(shí)也是一場(chǎng)持久戰(zhàn)。（1）制定使用系統(tǒng)的管理制度。第一，制定長(zhǎng)期按時(shí)維護(hù)保養(yǎng)設(shè)備的章程，實(shí)時(shí)記錄設(shè)備的各項(xiàng)實(shí)際工作情況。第二，建立設(shè)備、材料及非確定安全的磁盤和光盤準(zhǔn)入制度及管理要求，特別是外來磁盤。應(yīng)禁止來路不清楚的磁盤進(jìn)入機(jī)房，以規(guī)避計(jì)算機(jī)病毒的傳播。第三，除了授權(quán)的系統(tǒng)操作人員及特殊情況批準(zhǔn)使用的人員外，所有閑雜人員禁止進(jìn)入。第四，創(chuàng)立規(guī)范的硬件管理和損害補(bǔ)救的預(yù)警機(jī)制。如運(yùn)算時(shí)同時(shí)預(yù)熱兩臺(tái)計(jì)算機(jī)，當(dāng)一臺(tái)計(jì)算機(jī)失效時(shí)，備用計(jì)算機(jī)可以繼續(xù)工作。第五，提高會(huì)計(jì)軟件安全級(jí)別，防止軟件被他人更改、竊取、更換或破壞。第六，分清硬件管理的權(quán)責(zé)，相關(guān)人員只能管理和使用自己管理范圍內(nèi)的硬件設(shè)備，絕對(duì)不允許非操作人員或未獲授權(quán)人員使用計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)，避免因?yàn)椴划?dāng)操作而破壞硬件設(shè)備。（2）合理劃分崗位職責(zé)。加強(qiáng)組織控制，明確崗位職能，要將企業(yè)財(cái)會(huì)電算化部門和業(yè)務(wù)部門的職責(zé)職能合理區(qū)分。（3）制定并執(zhí)行硬軟件的控制規(guī)范。對(duì)于硬件方面，首先，要調(diào)控硬件運(yùn)行環(huán)境，如周圍的溫度、濕度等，為硬件設(shè)備的運(yùn)行提供良好的環(huán)境，以充分發(fā)揮設(shè)備性能，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命。其次，制定網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的協(xié)議及安全策略。再次，把控好硬件購(gòu)置。企業(yè)應(yīng)購(gòu)置性能優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定性高的機(jī)器設(shè)備，做好斷電防護(hù)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的協(xié)議和網(wǎng)絡(luò)安全是網(wǎng)絡(luò)上信息傳輸安全的基礎(chǔ)?？梢圆捎萌缦麓胧捍_保計(jì)算機(jī)的良好狀態(tài)，及時(shí)進(jìn)行殺毒處理，建立防火墻，使用實(shí)時(shí)監(jiān)控軟件；網(wǎng)絡(luò)端口的安全控制，防止黑客攻擊。例如用戶必須通過證實(shí)身份的驗(yàn)證器（如智能卡、磁卡、指紋識(shí)別器、人臉識(shí)別技術(shù)及安全密碼發(fā)生器），用戶的身份通過計(jì)算機(jī)識(shí)別后方可獲得操作權(quán)限。對(duì)于軟件方面，選擇防護(hù)性好的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)和穩(wěn)定的操作系統(tǒng)等軟件。必須按照規(guī)范流程操作軟件，登記系統(tǒng)所使用到的全部程序的具體情況及維護(hù)情況，保存好相關(guān)記錄，同時(shí)要加強(qiáng)實(shí)時(shí)備份。（4）控制數(shù)據(jù)資源。數(shù)據(jù)資源存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中，是企業(yè)的重要資源。因此要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的管理以保證數(shù)據(jù)資源的安全。其一，堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)備份，定期及不定期地對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)儲(chǔ)。其二，訪問控制，通過相關(guān)技術(shù)方面的識(shí)別來控制訪問人員，設(shè)備只能由有授權(quán)或通過技術(shù)識(shí)別的人員使用。磁盤使用后要加密防護(hù)。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理實(shí)施措施

（一）中小企業(yè)管理人員要更新管理理念 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理理念是一種現(xiàn)代企業(yè)管理的優(yōu)良思想，一體化系統(tǒng)是由一個(gè)非常復(fù)雜的多元化系統(tǒng)組合，絕對(duì)不是—個(gè)單一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。不僅是簡(jiǎn)單得用個(gè)性化現(xiàn)代化的作業(yè)流程替換之前舊的流程，更是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)組織方式、內(nèi)部各項(xiàng)政策、企業(yè)個(gè)性文化、組織架構(gòu)、考核機(jī)制等提出了更高的要求。不是僅僅減輕財(cái)務(wù)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，改進(jìn)工作效率及降低工作失誤率，更在于給企業(yè)管理理念和管理方式的改革帶來了動(dòng)力和方向。企業(yè)不應(yīng)用自身的特殊性來作為拒絕革新的借口，而是要積極地去適應(yīng)軟件中先進(jìn)的管理思想。在這項(xiàng)規(guī)模較大的工程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的積極參與和堅(jiān)定支持非常重要，因?yàn)橐惑w化管理涉及到企業(yè)的多個(gè)管理環(huán)節(jié)，如企業(yè)業(yè)務(wù)、分工合作和崗位職能等。如果領(lǐng)導(dǎo)在革新的過程中，沒有能夠參與并最終支持，很多問題都難以協(xié)調(diào)解決。因此，領(lǐng)導(dǎo)的堅(jiān)定支持和積極參與是軟件系統(tǒng)能否開發(fā)成功的關(guān)鍵因素。與此同時(shí)，企業(yè)要依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際狀況，制定合適的量化指標(biāo)并加以定期考核，而不能僅僅定性化進(jìn)行信息化改革。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，培訓(xùn)應(yīng)分為兩個(gè)方面。一是要建設(shè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理的“蓄水池”。培訓(xùn)的目標(biāo)是培養(yǎng)具備較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)并懂得企業(yè)業(yè)務(wù)的員工，這些員工將成為充實(shí)到企業(yè)管理戰(zhàn)線來實(shí)施和應(yīng)用這一系統(tǒng)的主要人才儲(chǔ)備。二是要加強(qiáng)一體化軟件培訓(xùn)，從而推動(dòng)這項(xiàng)變革的真正落實(shí)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員既要關(guān)注財(cái)務(wù)信息，又要重視企業(yè)會(huì)計(jì)的管理作用，從自身財(cái)務(wù)專業(yè)角度出發(fā)，積極為企業(yè)的決策獻(xiàn)謀獻(xiàn)計(jì)，為企業(yè)健康快速發(fā)展提供必要的信息數(shù)據(jù)。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員還要積極參與討論企業(yè)的資源規(guī)劃、價(jià)值鏈分析、供應(yīng)鏈管理、流程重組等工作。

（二）中小企業(yè)應(yīng)多渠道籌集資金并降低開發(fā)成本 中小企業(yè)可以通過減少融資成本、走內(nèi)涵擴(kuò)大發(fā)展之路、降低開發(fā)成本三個(gè)方面來支持革新。在融資方面，首先要培養(yǎng)良好的信用意識(shí)，提高企業(yè)的信用評(píng)級(jí)。要憑借自己的誠(chéng)信爭(zhēng)取銀行等金融機(jī)構(gòu)的融資支持，與銀行建立定向合作，減少融資成本，自覺地接受工商、稅務(wù)、金融等有關(guān)部門的管理和監(jiān)督。其次，應(yīng)積極拓展融資渠道。在內(nèi)涵擴(kuò)大發(fā)展方面，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小的特點(diǎn)，盡可能地就近銷售，縮短庫(kù)存周期，減少擠壓。在應(yīng)收賬款政策上，一方面要縮短收款期和提高折扣標(biāo)準(zhǔn)，另一方面要將收款責(zé)任落實(shí)到銷售人員的身上，從而更好地加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的管理。這有助于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)資金的內(nèi)涵式擴(kuò)大，而對(duì)于中小企業(yè)來說，內(nèi)涵式擴(kuò)大給企業(yè)帶來的追加風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于外延式擴(kuò)大發(fā)展的模式。這就為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的資金來做一體化管理的革新。在降低開發(fā)成本方面，建議中小企業(yè)應(yīng)盡量與國(guó)內(nèi)的軟件開發(fā)企業(yè)合作。由于國(guó)外的一些軟件開發(fā)公司通常價(jià)格昂貴，中小企業(yè)往往無力承擔(dān)，而實(shí)際上我國(guó)國(guó)內(nèi)軟件開發(fā)行業(yè)近幾年迅速發(fā)展已達(dá)國(guó)際化的水平。中小企業(yè)應(yīng)量力而行，在確保高質(zhì)量建立一體化平臺(tái)的基礎(chǔ)上，走低成本路線。

（三）中小企業(yè)要著力于財(cái)務(wù)與項(xiàng)目成本控制的一體化管理 在一體化建設(shè)過程中，要尤其注重對(duì)財(cái)務(wù)與項(xiàng)目成本的控制。這是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)的核心業(yè)務(wù)，是項(xiàng)目的成本歸集中心。該系統(tǒng)以獨(dú)特的項(xiàng)目管理形式制定預(yù)算、跟蹤和歸集成本，以項(xiàng)目為對(duì)象對(duì)成本和收益進(jìn)行管理分析。企業(yè)的每一次項(xiàng)目管理都是對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)從始至終的跟蹤和監(jiān)控。項(xiàng)目業(yè)務(wù)主要對(duì)采購(gòu)、庫(kù)存進(jìn)行集成，分別實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目物料成本歸集、項(xiàng)目發(fā)票成本歸集、項(xiàng)目雜項(xiàng)支出成本歸集、項(xiàng)目轉(zhuǎn)資和項(xiàng)目有關(guān)會(huì)計(jì)分錄傳遞等功能。從物資業(yè)務(wù)與項(xiàng)目業(yè)務(wù)的關(guān)系來看，項(xiàng)目業(yè)務(wù)成為了一個(gè)物資成本收集與分析中心。例如，采購(gòu)系統(tǒng)集成方面主要是對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的外購(gòu)成本的預(yù)算控制和歸集，以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)為媒介，完成從計(jì)劃成本到實(shí)際成本的歸集，即項(xiàng)目采購(gòu)在結(jié)算前屬于計(jì)劃成本，在完成財(cái)務(wù)結(jié)算后，即完成項(xiàng)目實(shí)際成本的歸集。通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化業(yè)務(wù)的處理，改變以往對(duì)項(xiàng)目成本的事后算賬的控制模式，從而在項(xiàng)目管理過程中可以有效地規(guī)避由于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分離而導(dǎo)致的成本控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)建設(shè)要遵循四大原則 要順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)及物資等相關(guān)業(yè)務(wù)的完美對(duì)接，在實(shí)踐過程中就應(yīng)遵循用戶一體化、流程審批一體化、編碼標(biāo)準(zhǔn)化與數(shù)據(jù)唯一化等原則。流程審批一體化是指在所有業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中，管理者只需要在一個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)中就可以完成所有業(yè)務(wù)的審批流程，這就無需管理者進(jìn)入不同的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)查詢需要處理的流程，進(jìn)而節(jié)約了管理的時(shí)間成本。編碼標(biāo)準(zhǔn)化是指統(tǒng)一對(duì)客戶編碼、組織機(jī)構(gòu)編碼等各類編碼進(jìn)行管理，統(tǒng)一規(guī)定編碼方式，并且在系統(tǒng)運(yùn)行的過程中同步更新與完善。數(shù)據(jù)的唯一化是指所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的來源是唯一的，確保企業(yè)所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息僅來源于發(fā)生原始業(yè)務(wù)時(shí)的錄入，其他環(huán)節(jié)發(fā)生的業(yè)務(wù)只能夠引用這一數(shù)據(jù)而不能增加或刪除。因此，數(shù)據(jù)來源的唯一性能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑的一致性，確保財(cái)務(wù)報(bào)表中各種數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，最大限度地避免了數(shù)據(jù)遺漏和錯(cuò)誤。

（五）中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要考慮其可擴(kuò)展性 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，需要全面整合財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)。系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)要注重可擴(kuò)展性的問題，不能只關(guān)注銜接點(diǎn)和流程標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)必須著手于功能和技術(shù)兩個(gè)方面。對(duì)于功能方面，應(yīng)分別對(duì)會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)憑證以及維護(hù)等方面分別加以關(guān)注。第一，要基于財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容對(duì)業(yè)務(wù)元素進(jìn)行分類；第二，分類定義現(xiàn)行的會(huì)計(jì)科目，通過分析科目之間相互關(guān)聯(lián)與影響的各個(gè)因素之間的關(guān)系，分析總結(jié)出會(huì)計(jì)科目和影響因素分類對(duì)應(yīng)表；第三，根據(jù)憑證的生成條件、要素、方式及結(jié)構(gòu)編制相應(yīng)的憑證模板；第四，建立實(shí)時(shí)維護(hù)機(jī)制從而保證對(duì)會(huì)計(jì)平臺(tái)要素的及時(shí)完善與更新；第五，企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展也會(huì)使應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)的管理變得越來越復(fù)雜棘手，控制權(quán)不能再僅僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，而要體現(xiàn)出向外延伸性，這就需要進(jìn)行核算項(xiàng)目的維護(hù)工作，及時(shí)完成實(shí)時(shí)憑證的編制。對(duì)于技術(shù)方面，要做到：一是要保證企業(yè)提供的各自資料是真實(shí)完整的，確保第三方軟件的集成；二是要配備強(qiáng)大的輸入和導(dǎo)出功能來確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可傳遞性，并用統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)格式填制輸出的數(shù)據(jù)以保證數(shù)據(jù)的易讀性和規(guī)范性；三是要采用工作流程設(shè)計(jì)，通過流程設(shè)計(jì)、單據(jù)和報(bào)表設(shè)計(jì)平臺(tái)來適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的變化；四是引入適應(yīng)企業(yè)的動(dòng)態(tài)配置工具，迅速設(shè)計(jì)出與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和配置出相關(guān)財(cái)務(wù)管理軟件；五是應(yīng)該明確定義軟件基礎(chǔ)編碼字典的結(jié)構(gòu)，具體來說就是編制采購(gòu)，業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、及銷售部門人員的相關(guān)目錄，以確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一認(rèn)知。此外在公共基礎(chǔ)信息上，要對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的同步維護(hù)工作加以重視。

參考文獻(xiàn)：

篇7

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，部分供應(yīng)模式空前創(chuàng)新，特別是近年來，大量的電子商務(wù)平臺(tái)，如商品交易市場(chǎng)應(yīng)運(yùn)而生，從小，從弱到強(qiáng)，欣欣向榮。傳統(tǒng)的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的供應(yīng)和銷售模式逐漸取代，爆發(fā)出互聯(lián)網(wǎng)供應(yīng)鏈模式，產(chǎn)生了巨大的互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)需求。

一、電票發(fā)展迎來旺季

（一）產(chǎn)能過剩、應(yīng)收賬款增加呈現(xiàn)權(quán)放大電動(dòng)車票

近年來，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局表示，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，應(yīng)收賬款和成品庫(kù)存水平從高位增長(zhǎng)，意味著目前產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中仍然十分嚴(yán)重。很多家上市公司2014元凈利潤(rùn)總額高達(dá)2兆2312億元，應(yīng)收賬款凈額為1.34倍，根據(jù)應(yīng)收賬款過高而造成凈經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出，提高企業(yè)資金成本。從以上數(shù)據(jù)可以看出，對(duì)微實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的制約，中小企業(yè)“融資難”、“融資貴”不是貨幣供應(yīng)不足的根本原因，但在巨額資金被沉淀下來的不合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，減緩循環(huán)速度，降低貨幣效率。答案是：中央銀行應(yīng)該控制貨幣，盡快減少利差，信用約束電票系統(tǒng)同時(shí)發(fā)揮的環(huán)境，電票電子貨幣信用的功能和支付，可以實(shí)現(xiàn)低成本融資的多功能紙的特點(diǎn)，那么貨幣創(chuàng)新理念，引導(dǎo)企業(yè)使用電子機(jī)票為應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款的工具，為企業(yè)盤活應(yīng)收賬款，才能真正達(dá)到降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資成本檳勘輳解決融資困難的問題。

（二）金融發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，東風(fēng)接收電子賬戶

在2013年發(fā)射電票，總是沒有完美的發(fā)展，一方面企業(yè)發(fā)展銀行純銀還并不理想，大量中小企業(yè)銀行、純銀還在場(chǎng)，不僅開始建造電力系統(tǒng)、機(jī)票更不用說普及和發(fā)展市場(chǎng)。另一方面，銀行業(yè)務(wù)不熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)電聲音采取緩慢、不愿使用。近年來，金融發(fā)展通過互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)過多年的發(fā)展，企業(yè)市場(chǎng)純銀得到普遍承認(rèn)，即使在中西部，如西部地區(qū)銀行，我積極利用互聯(lián)網(wǎng)銀行企業(yè)客戶為60%。在網(wǎng)上銀行建設(shè)銀行也完善各種電氣漁票系統(tǒng)，絕大多數(shù)銀行沒有業(yè)務(wù)發(fā)展支持電票硬件環(huán)境以及企業(yè)客戶賬戶、網(wǎng)上銀行以及終端已經(jīng)熟悉操作，可以接受電子票同意手術(shù)，加上電子賬單更方便和更相信，越來越多的企業(yè)接受。

二、電力企業(yè)的保理電票業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)融資管理思考

（一）創(chuàng)新能源供應(yīng)鏈貿(mào)易融資背景真實(shí)性標(biāo)準(zhǔn)門票

目前企業(yè)在貿(mào)易背景真實(shí)性議案權(quán)是合同債權(quán)和其他一級(jí)貿(mào)易形式發(fā)票和合同，審查交易每張發(fā)票的副本，而是實(shí)際問題實(shí)際銀行雖然做了很多正式的貿(mào)易背景真實(shí)性的確認(rèn)工作，但企業(yè)通過交易合同和發(fā)票等表單元素還可以避免支出審查銀行貿(mào)易融資工具，假背景現(xiàn)象仍然存在。而價(jià)值鏈電票融資方法，通過數(shù)據(jù)分析，可以通過網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和貿(mào)易背景真實(shí)存在，表水充分確認(rèn)交易背景。為了提高電子供應(yīng)鏈貿(mào)易融資工具和減少銀行審查合同、發(fā)票和支付費(fèi)用，人力物力積極促進(jìn)電子供應(yīng)鏈融資工具，需要從理念和制度創(chuàng)新規(guī)范要求。供應(yīng)鏈融資為電子工具，通過印刷、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物交易清單可以水，沒有背景的真實(shí)性合同和發(fā)票為增值稅審計(jì)。

（二）敦促加快建設(shè)電力系統(tǒng)中小銀行，加快更換紙質(zhì)票電票

雖然電子提交論文情況突變年均增長(zhǎng)超過100%，但至今，紙質(zhì)車票機(jī)票電替換率尚未達(dá)到50%。有關(guān)部門應(yīng)對(duì)中小銀行、農(nóng)村合作銀行電票系統(tǒng)安裝施工要求嚴(yán)格，并敦促金融機(jī)構(gòu)加快建設(shè)電票系統(tǒng)電子紙為中小企業(yè)加強(qiáng)宣傳；中小企業(yè)；提高利率；減少紙張使用電子發(fā)票票同意加快發(fā)放紙質(zhì)機(jī)票；電票完全取代的過程。企業(yè)積極實(shí)施功率電子供應(yīng)鏈融資賬戶創(chuàng)造基本條件。

（三）建立電子賬單盡快的法律地位，以促進(jìn)電子客票的發(fā)展融資

目前，電子票據(jù)的法律規(guī)范只有“電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理措施”，“措施”的有效性水平的部門法規(guī)、有效性的程度較低，缺乏“票據(jù)法律”“電子賬單賬單作為有效的形式”。同時(shí)，電子帳單發(fā)行和流通網(wǎng)絡(luò)中實(shí)現(xiàn)，使用沒有無紙化電子交易，交易簽名是實(shí)現(xiàn)電子簽名在電子簽名的形式，但隨著票據(jù)真正具有法律效力，促進(jìn)電力的快速發(fā)展票據(jù)融資應(yīng)盡快明確，法律地位的電子賬單，一是豐富的實(shí)踐的內(nèi)涵和外延上的“票據(jù)法律“保護(hù)范圍比爾支付與結(jié)算的紙作為一種工具，擴(kuò)大電子賬單的數(shù)據(jù)基于消息的付款結(jié)算；二是電子簽名的法律效力，建立票據(jù)、電子簽名和簽名手動(dòng)顯然已經(jīng)在法律上平等的法律地位，使電子票據(jù)融資的供應(yīng)鏈根據(jù)供應(yīng)鏈，然后促進(jìn)電子票據(jù)融資業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（四）幫助建立一個(gè)更有效的信用體系，促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)市場(chǎng)的形成

電子商業(yè)匯票系統(tǒng)構(gòu)建信貸環(huán)境，商業(yè)票據(jù)債務(wù)人的所有記錄和付款歷史細(xì)節(jié)，發(fā)行更多的行為電子商業(yè)承兌匯票，付款計(jì)劃，將有效地提高他們的信譽(yù)，獲得銀行的錄取率。同時(shí)，電票系統(tǒng)規(guī)范的商業(yè)接受客戶信息，但也看到他的過去的信用情況，也為越來越多的公司使用電子票提供了一個(gè)更好的環(huán)境和條件。

作為傳統(tǒng)金融服務(wù)線模式，適應(yīng)強(qiáng)和后續(xù)調(diào)用格式為互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展形勢(shì)，占領(lǐng)市場(chǎng)，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行抓住機(jī)遇，勇于挑戰(zhàn)和創(chuàng)新，所以機(jī)票業(yè)務(wù)有利于電力供應(yīng)鏈融資。雖然現(xiàn)階段我國(guó)電力企業(yè)是投資和融資項(xiàng)目活動(dòng)過程仍然存在一些問題，但與不斷創(chuàng)新戰(zhàn)略預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，無疑對(duì)投資和融資，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效的幫助。

參考文獻(xiàn)

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一、財(cái)務(wù)工作的目的

企業(yè)的主要目標(biāo)是在盈利的狀態(tài)下長(zhǎng)期持久地活下去,在這一整體的目標(biāo)下，財(cái)務(wù)的目標(biāo)不能僅僅停留在籠統(tǒng)的為股東創(chuàng)造價(jià)值，因?yàn)槠髽I(yè)所有部門必須是能為公司提供更多的價(jià)值，并且是基本滿足資本對(duì)于價(jià)值增值的要求，不是價(jià)值消耗，否則就沒有存在的意義。因此，怎樣為公司創(chuàng)造價(jià)值，尤其是財(cái)務(wù)在整個(gè)公司的價(jià)值創(chuàng)造中的價(jià)值環(huán)節(jié)和主要的功能應(yīng)該是什么值得研究。因此，回答這樣的問題就應(yīng)該更加具體的呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)應(yīng)有的特殊功能和特別的定位，價(jià)值鏈上其他各個(gè)模塊各自都是有自己專屬的功能，比如研發(fā)一定是為創(chuàng)新性和實(shí)用過程中的新型產(chǎn)品來服務(wù)的，要更多體現(xiàn)出商業(yè)的價(jià)值；營(yíng)銷銷售是為了最終賣出產(chǎn)品，能賣到合適的價(jià)格，并達(dá)到一定規(guī)模來服務(wù)的，而不是為了方案的高大上服務(wù)等。所以，財(cái)務(wù)的工作也應(yīng)該有對(duì)應(yīng)的企業(yè)商業(yè)目標(biāo)中的核心價(jià)值和核心價(jià)值的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)的主要工作分成了兩個(gè)部分，一個(gè)是對(duì)內(nèi)：怎樣做好基本的成本控制、目標(biāo)管控、資金有序流動(dòng)、保障業(yè)務(wù)需求以及對(duì)應(yīng)的戰(zhàn)略落地的規(guī)劃和資金資產(chǎn)的保值增值工作；一個(gè)是對(duì)外：做好資金資產(chǎn)的出與進(jìn)的工作，稅務(wù)籌劃，整體外部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，以及對(duì)應(yīng)外部變化的主要工作，尤其是在融資的角度考量，要將穩(wěn)定、低成本、符合企業(yè)發(fā)展階段的資金引流進(jìn)來。從邊界上看，財(cái)務(wù)是一個(gè)超過了業(yè)務(wù)邊界的工作，是在公司中邊界最寬的部門；從社會(huì)監(jiān)督上看，需要承載整個(gè)公司合規(guī)性要求的管控職能；從參與的作用上看，前臺(tái)較小，后臺(tái)的作用較大；從創(chuàng)造的價(jià)值上看，是一個(gè)穩(wěn)定器的作用，是閉環(huán)系統(tǒng)中的反饋系統(tǒng)，不是直接的價(jià)值創(chuàng)造，但是是公司組織的價(jià)值創(chuàng)造的重要組成。整體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作是定位在為企業(yè)大框架下所有的資源、資本、資金、資產(chǎn)為戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)服務(wù)的過程中能起到合理、有序、高效、低成本、低風(fēng)險(xiǎn)的流動(dòng)過程中增值提供服務(wù)的工作。當(dāng)然這里是戰(zhàn)略決策財(cái)務(wù)的定位，而不僅僅是大部分公司中的賬務(wù)核算處理部門，我們的財(cái)務(wù)人員必須要將自己和公司的命運(yùn)聯(lián)系起來，自己是其中的一個(gè)部分，而不是只站在自己的角度來考慮問題，要能急公司之所急。既然財(cái)務(wù)需要體現(xiàn)出自己的價(jià)值，那么這些價(jià)值應(yīng)該怎樣體現(xiàn)呢？如果采用時(shí)間劃分，按照從過去到未來，越是時(shí)間靠后的事情，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的影響越大，因?yàn)閺倪^去的財(cái)務(wù)報(bào)表，到一般的財(cái)務(wù)分析，再到股票估值，到最終的企業(yè)打包賣出等等來看，都是呈現(xiàn)著資產(chǎn)的邏輯是從過去確定變成當(dāng)前的不確定，到未來的非常不確定的模式。從價(jià)值上講，也是未來的更大，因?yàn)閺钠髽I(yè)發(fā)展的正常情況來說，前期資產(chǎn)的積累是非常慢，是可以忍受較低的投資回報(bào)，到后期就變得完全不是這個(gè)樣子，因?yàn)槭前凑瘴磥淼默F(xiàn)金流的折現(xiàn)進(jìn)行計(jì)算的。為啥要投資，就是因?yàn)槲磥淼氖找娓形?，但是也更加地考?yàn)人的決策能力，映射到財(cái)務(wù)的領(lǐng)域就會(huì)使得我們?cè)谖磥聿淮_定的時(shí)間點(diǎn)上付出更多應(yīng)對(duì)更多，當(dāng)然可能收獲也就更多。從財(cái)務(wù)工作上說應(yīng)該將這些工作分成主要的四個(gè)基本階段，就是面對(duì)于過去的，面對(duì)現(xiàn)在，面對(duì)短期未來，面對(duì)于長(zhǎng)期性的未來。財(cái)務(wù)的工作既要能追溯過去，也要能承接未來，還要能在當(dāng)前的工作中能合理的意識(shí)到公司業(yè)務(wù)不合理的邊界點(diǎn)，并能有效控制，以及不斷評(píng)估當(dāng)前的內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)以及我們面對(duì)這些主要風(fēng)險(xiǎn)承接的可能性。

二、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系

任何公司都是先產(chǎn)生業(yè)務(wù)，沒有業(yè)務(wù)就沒有財(cái)務(wù)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)是皮和毛的關(guān)系。只有存在了業(yè)務(wù)才有財(cái)務(wù)閉環(huán)的產(chǎn)生，從業(yè)務(wù)的層面來看財(cái)務(wù)就是起到一個(gè)支持的作用，因此財(cái)務(wù)需要改變以往對(duì)業(yè)務(wù)各項(xiàng)資金費(fèi)用控制的邏輯習(xí)慣。穩(wěn)定擴(kuò)張是企業(yè)發(fā)展的需求，財(cái)務(wù)需要根據(jù)財(cái)務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)需求提出可供決策的依據(jù)，要反對(duì)超過公司可承受范圍的擴(kuò)張和盲目無序的擴(kuò)張方式，財(cái)務(wù)作為后勤保障型的部門，從財(cái)務(wù)原本工作性質(zhì)本身上來說財(cái)務(wù)很難直接對(duì)業(yè)務(wù)開源增收提供有效的幫助，大部分公司往往只能在預(yù)算成本費(fèi)用等節(jié)流方面進(jìn)行控制，從業(yè)財(cái)融合的角度來看未來財(cái)務(wù)需要從節(jié)流逐漸向開源擴(kuò)展，未來對(duì)公司各項(xiàng)費(fèi)用控制職能的基礎(chǔ)上，要將更多的精力投入到對(duì)公司業(yè)務(wù)的支撐和服務(wù)上，進(jìn)而在公司業(yè)績(jī)?cè)鍪丈咸峁﹥r(jià)值。那如何才能做到對(duì)業(yè)務(wù)的支持和服務(wù)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收呢？在公司內(nèi)部很大程度上，財(cái)務(wù)所能掌握的資源是很多的，比如預(yù)算控制、籌資融資、資金調(diào)控、流程再造等。資源在公司內(nèi)部重分配的權(quán)限有很大一部分掌握在財(cái)務(wù)手中，比如有些公司單從業(yè)務(wù)層面是盈利但卻導(dǎo)致公司整體虧損，實(shí)際上就很有可能是資源配置不合理導(dǎo)致的。因此，我們?cè)谶@個(gè)部分的任務(wù)可以被分解成兩個(gè)部分，第一部分是對(duì)業(yè)務(wù)貼身的財(cái)務(wù)服務(wù)，比如數(shù)據(jù)支持等；第二部分是由于業(yè)務(wù)層面導(dǎo)致的需要全局規(guī)劃的財(cái)務(wù)服務(wù)，比如資金的融資，資金資源分配，項(xiàng)目投資決策等等。第一部分對(duì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)服務(wù)，我們主要解決與預(yù)算、稅務(wù)、核算等相關(guān)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，主要是針對(duì)內(nèi)部核算、績(jī)效考核、數(shù)據(jù)支持等，從內(nèi)部管控上作為業(yè)務(wù)人員的支持者，業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)較為缺乏，需要依賴財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)一線進(jìn)行數(shù)據(jù)采集分析，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中挖掘出有價(jià)值的業(yè)務(wù)信息，為業(yè)務(wù)提供服務(wù)和支持使得業(yè)務(wù)能更加有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來，只有這樣才能獲取到業(yè)務(wù)的認(rèn)可，才能使得業(yè)務(wù)發(fā)展更加強(qiáng)勁。第二部分全局規(guī)劃的財(cái)務(wù)服務(wù)，我們要解決的是雪中送炭的問題，沒有財(cái)務(wù)支持無法正常開展業(yè)務(wù)，為戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)提供資金、決策、布局等全方位的支持，在這個(gè)過程中讓財(cái)務(wù)起到增值的作用，項(xiàng)目初創(chuàng)期在完全缺失的空白中建立起各種資源的連接，在項(xiàng)目穩(wěn)定期把握好內(nèi)部控制管理，讓各項(xiàng)資源高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)還要在整體上做到控制風(fēng)險(xiǎn)，以配合業(yè)務(wù)做到業(yè)務(wù)制勝，不可以是單純的財(cái)務(wù)結(jié)果制勝的觀點(diǎn)，要時(shí)刻把握住我們的整體風(fēng)險(xiǎn)和我們風(fēng)險(xiǎn)低洼處，怎樣通過將風(fēng)險(xiǎn)做好均衡進(jìn)行冒險(xiǎn)，尤其是我們業(yè)務(wù)的發(fā)展過程中，我們的風(fēng)險(xiǎn)一定呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)水平，怎樣保證我們的風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)保持可控并且保證一定的自由度是考驗(yàn)我們的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的重要指標(biāo)。從整體上，要保證業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩條線冒險(xiǎn)的時(shí)間點(diǎn)一定要考慮好，否則到時(shí)候在同一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上出現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的雙重危機(jī)，雙線作戰(zhàn)就會(huì)出現(xiàn)極大的被動(dòng)局面?？偠灾?，財(cái)務(wù)都是為業(yè)務(wù)服務(wù)的，只有業(yè)務(wù)發(fā)展好了，財(cái)務(wù)才能有實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收的的價(jià)值，公司是一個(gè)整體，一榮俱榮，一損俱損；只有通過對(duì)其他部門的支持，財(cái)務(wù)才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造，同時(shí)公司各個(gè)部門各個(gè)模塊之間也都是互激發(fā)，相互進(jìn)步和完善的過程，業(yè)務(wù)是在接受到財(cái)務(wù)支持的過程中，進(jìn)一步了解財(cái)務(wù)的規(guī)則，了解做為商業(yè)閉環(huán)的財(cái)務(wù)是怎樣來呈現(xiàn)業(yè)務(wù)的，業(yè)務(wù)就可以開始進(jìn)一步去挖掘?qū)τ诠靖玫臉I(yè)務(wù)方式，而不是挑戰(zhàn)財(cái)務(wù)規(guī)則。

三、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)的關(guān)系

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一、前言

目前，廣播電視行業(yè)最主要的收入仍然是廣告收入，廣告收入的下滑很難通過其他業(yè)務(wù)進(jìn)行彌補(bǔ)，對(duì)廣電媒體的生存和發(fā)展造成了根本性影響。廣告經(jīng)營(yíng)不同于一般企業(yè)的生產(chǎn)銷售，它帶有典型的“二元市場(chǎng)”特征。廣電媒體通過生產(chǎn)廣播電視節(jié)目，免費(fèi)提供給受眾，獲取受眾注意力資源，形成第一次銷售；在吸附廣大受眾注意力的基礎(chǔ)上，將受眾注意力資源向廣告客戶售賣，獲取廣告收益，形成二次銷售。廣告營(yíng)運(yùn)模式的特殊性給財(cái)務(wù)管理增加了難度。因此，為了鞏固廣播電視行業(yè)的盈利能力，除了在節(jié)目生產(chǎn)、廣告產(chǎn)品設(shè)計(jì)及營(yíng)銷方面的不斷創(chuàng)新之外，財(cái)務(wù)管理是也必須與時(shí)俱進(jìn)。

二、現(xiàn)階段廣播電視行業(yè)廣告業(yè)務(wù)遇到的困難

根據(jù)《新媒體藍(lán)皮書：中國(guó)新媒體發(fā)展報(bào)告NO.7(2016)》，2015年中國(guó)傳媒業(yè)廣告市場(chǎng)發(fā)生了本質(zhì)上的變化，互聯(lián)網(wǎng)媒體廣告首次超過電視、報(bào)紙、電臺(tái)和雜志四大媒體廣告收入之和。伴隨傳播技術(shù)和受眾習(xí)慣的變化，廣播電視行業(yè)廣告收入下降趨勢(shì)在短期內(nèi)無法逆轉(zhuǎn)，并且內(nèi)部存在一系列問題：例如收入結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)較高，4A廣告占比較大，直接客戶開發(fā)儲(chǔ)備不足；定價(jià)機(jī)制不靈活，廣告產(chǎn)品相對(duì)單一；客戶服務(wù)方式偏傳統(tǒng)，不能為客戶提供整體解決方案；人才梯隊(duì)存在結(jié)構(gòu)性問題，關(guān)鍵崗位或不可替代崗位缺乏A、B角色。

三、廣播電視行業(yè)廣告業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注點(diǎn)在于資源的合理配置與有效使用，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)單位的價(jià)值最大化為根本目標(biāo)。基于廣播電視行業(yè)廣告業(yè)務(wù)當(dāng)前的發(fā)展階段，廣電媒體應(yīng)當(dāng)選擇成熟型或防御型的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。（1）在籌資策略上，提高負(fù)債比例，獲取財(cái)務(wù)杠桿收益；（2）在投資策略上，鼓勵(lì)傳統(tǒng)媒體與新興媒體融合發(fā)展，開發(fā)新媒體平臺(tái)，在盤活傳統(tǒng)媒體資源的同時(shí)，開發(fā)新媒體市場(chǎng)；鼓勵(lì)跨區(qū)域發(fā)展培育新的增長(zhǎng)點(diǎn)，推動(dòng)品牌項(xiàng)目采取合作、兼并、收購(gòu)等方式跨區(qū)域復(fù)制，進(jìn)行戰(zhàn)略區(qū)域業(yè)務(wù)布局，提升在戰(zhàn)略區(qū)域的影響力。

（二）廣告價(jià)格管理

廣告主非常重視廣告產(chǎn)品的性價(jià)比，在當(dāng)前4A廣告公司普遍縮減廣播電視行業(yè)廣告投入預(yù)算的情況下，廣電媒體需要主動(dòng)對(duì)現(xiàn)有廣告經(jīng)營(yíng)的價(jià)格策略進(jìn)行戰(zhàn)略性和階段性的調(diào)整，通過對(duì)各細(xì)分市場(chǎng)的需求價(jià)格彈性進(jìn)行分析，制定不同的價(jià)格方案，培育和發(fā)展新的廣告增長(zhǎng)點(diǎn)。（1）利用價(jià)格杠桿緩解排播壓力。對(duì)于銷售周期無明顯季節(jié)時(shí)間變化的客戶，可以采取價(jià)格杠桿策略，通過調(diào)節(jié)價(jià)格杠桿，在廣告資源需求高峰期，提高價(jià)格推動(dòng)此類客戶將廣告排播轉(zhuǎn)移到廣告資源需求低谷期。（2）重視對(duì)中高端客戶的維護(hù)。對(duì)于受經(jīng)濟(jì)周期影響較小的中高端客戶，在穩(wěn)定廣告價(jià)格的基礎(chǔ)上提升廣告產(chǎn)品的質(zhì)量，在排播上優(yōu)先挑選優(yōu)質(zhì)時(shí)段進(jìn)行排播，高質(zhì)量的服務(wù)有助于穩(wěn)定廣告價(jià)格體系；對(duì)于受經(jīng)濟(jì)周期較大的中高端客戶，在經(jīng)濟(jì)下滑周期與客戶共進(jìn)退，在保證廣告產(chǎn)品品質(zhì)的前提下主動(dòng)讓利，增加價(jià)格折扣幅度，保持恰當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)份額。（3）不放棄低端客戶。低端客戶對(duì)廣告價(jià)格的敏感性高于廣告產(chǎn)品本身的質(zhì)量，為提高廣告資源的邊際效益，可以以較低的價(jià)格將垃圾時(shí)段資源盤活。

（三）廣告績(jī)效評(píng)價(jià)管理

科學(xué)設(shè)置和調(diào)整績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以長(zhǎng)期眼光看待廣播電視行業(yè)廣告的下滑。廣告行業(yè)除了廣告資源本身，最大的財(cái)富就是廣告經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，廣告經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干的離開很可能帶來雪上加霜。廣電媒體在激勵(lì)約束觀念上，應(yīng)重視欄目投入產(chǎn)出的激勵(lì)導(dǎo)向及獎(jiǎng)懲力度，將節(jié)目投入與廣告產(chǎn)出掛鉤，對(duì)投入產(chǎn)出比低的欄目，建立及時(shí)的淘汰改版機(jī)制。在設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的過程中，采用平衡計(jì)分卡，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)過程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面，多角度的設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。（1）采取基于成本、財(cái)務(wù)和價(jià)值的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法。（2）關(guān)注市場(chǎng)份額、客戶保有和忠誠(chéng)度、客戶獲得率、客戶滿意度、客戶盈利性。（3）從周期時(shí)間、質(zhì)量、成本、售后服務(wù)多方面進(jìn)行衡量。（4）注重員工能力，將激勵(lì)、授權(quán)和目標(biāo)進(jìn)行綁定。

（四）廣告排播稽核管理

廣告的排播，是廣播電視行業(yè)廣告業(yè)務(wù)的重要流程。當(dāng)前的廣告播出付款形式主要是播前付款，特別業(yè)務(wù)可以進(jìn)行播后付款，但是要經(jīng)過較嚴(yán)格的內(nèi)部審批。在廣告刊播的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮重要的作用：（1）廣告下單編排階段的監(jiān)督，客戶下單后排播部門以客戶的需求為依據(jù)進(jìn)行訂單信息的錄入和核定，以確定刊播合同。在這個(gè)過程當(dāng)中，如果客戶提出需要進(jìn)行修改或者撤單，或者是由于廣告刊播原因不能按照原有合同進(jìn)行刊播，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)按照規(guī)定流程進(jìn)行審核調(diào)整。（2）在播前付款形式中，財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行詳細(xì)的全面核對(duì)，包括廣告的刊播信息、廣告客戶的基本信息、廣告的折扣率信息、廣告應(yīng)收賬款等信息進(jìn)行全面核對(duì)。（3）如果是播后付款形式，那么財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)要對(duì)相應(yīng)的批件及合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，以合同中廣告刊播信息為依據(jù)，對(duì)結(jié)算金額計(jì)算出來，標(biāo)記為未結(jié)廣告讓客戶進(jìn)行簽字。（4）資源、實(shí)物的互換廣告以及免費(fèi)廣告，財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行核對(duì)之后，應(yīng)按特殊流程報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。

（五）廣告投放應(yīng)收款管理

對(duì)于播后付款的廣告業(yè)務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款的管理。為了保障廣告收入能夠正常收回，財(cái)務(wù)部門需要定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，催促業(yè)務(wù)員對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收。對(duì)于特殊客戶，需要業(yè)務(wù)員或第三方進(jìn)行擔(dān)保并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在收款環(huán)節(jié)，如果存在問題，在請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)之后，要保留信息以法律形式進(jìn)行余款追回，還要追究擔(dān)保人的責(zé)任。

（六）信息系統(tǒng)的融合

信心系統(tǒng)的特點(diǎn)是通過信息資源的整合和優(yōu)化，提高運(yùn)行效率，為決策提供有力的信息支撐。當(dāng)前廣電媒體的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)已經(jīng)初步成型，在通用型財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開發(fā)出適合廣電行業(yè)特色的模塊，但在與廣告信息系統(tǒng)的融合上尚有欠缺。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與廣告信息系統(tǒng)的融合，有助于提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，為更準(zhǔn)確評(píng)價(jià)廣告經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)打下基礎(chǔ)；提升全面預(yù)算管理質(zhì)量，加強(qiáng)預(yù)算信息的及時(shí)性、完整性；提升財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系質(zhì)量，通過規(guī)劃設(shè)計(jì)，完善財(cái)務(wù)信息的橫向可比性和縱向可比性。財(cái)務(wù)管理是最直接、最有效地影響企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益的管理環(huán)節(jié)，其領(lǐng)域在不斷拓寬，應(yīng)當(dāng)在管理觀念、方法、技術(shù)等方面不斷革新。廣播電視行業(yè)廣告業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，要求財(cái)務(wù)管理人員在具備基本的財(cái)務(wù)管理技能之外，必須熟知業(yè)務(wù)基本流程，具有較高的業(yè)務(wù)能力，并不斷與時(shí)俱進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]柯慧.如何加強(qiáng)廣電行業(yè)廣告收入財(cái)務(wù)管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2014,16:63-64.

篇10

一、現(xiàn)代商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新

表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行所從事的、不列入資產(chǎn)負(fù)債表、不影響資產(chǎn)負(fù)債總額的業(yè)務(wù)活動(dòng)。廣義的表外業(yè)務(wù)既包括傳統(tǒng)的收費(fèi)性質(zhì)的結(jié)算、等金融活動(dòng)，又包括具有風(fēng)險(xiǎn)性、可直接創(chuàng)利的各種新型金融活動(dòng)。狹義的表外業(yè)務(wù)僅指后者。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，不僅在傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)上有體現(xiàn)，新型的具有風(fēng)險(xiǎn)性、可直接創(chuàng)利的金融活動(dòng)更日趨活躍，成為現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的一大特征。

（一）傳統(tǒng)型表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新

傳統(tǒng)型表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新主要是傳統(tǒng)型結(jié)算工具及結(jié)算支付系統(tǒng)的創(chuàng)新等。

1.結(jié)算支付工具創(chuàng)新

信用卡是商業(yè)銀行發(fā)行的、用以代替支票來完成支付與清算的手段，是支票系統(tǒng)的創(chuàng)新，標(biāo)志著傳統(tǒng)的以支票為中心的支付與清算的飛躍。信用卡屬商業(yè)銀行吸納創(chuàng)新?，F(xiàn)代電子通訊技術(shù)的支持和信用卡國(guó)際組織的推動(dòng)，使銀行信用卡發(fā)展日新月異，主要有以下幾種。（1）借記卡。持卡人須在卡內(nèi)存有貨幣，然后持卡人可以通過銀行設(shè)置的自動(dòng)出納機(jī)（ATM）進(jìn)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，支付現(xiàn)金，也可以在設(shè)有POS終端的商戶進(jìn)行購(gòu)物記賬支付等。（2）貸記卡。持卡人不必在卡內(nèi)存有現(xiàn)金，便可以持卡到發(fā)行銀行的特約商戶處，進(jìn)行購(gòu)物消費(fèi)，特約商戶憑簽單向發(fā)卡銀行收取貨款，銀行負(fù)責(zé)資金清算。發(fā)卡行一般每月向持卡人發(fā)一份收賬通知單，持卡人見單后，進(jìn)行付款。付款越早，所付利息越少。（3）存儲(chǔ)信用卡。用于各種復(fù)雜交易，納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行各種費(fèi)用支付和清算。特別是20世紀(jì)70年代末法國(guó)發(fā)明的IC卡，上面裝有一個(gè)微電子芯片，能夠記載大量持卡人的信息，因而具有許多功能，而且不易偽造。（4）支票。支票是由出票人簽發(fā)，要求商業(yè)銀行向收款人支付款項(xiàng)的票據(jù)。支票的付款人是商業(yè)銀行。支票的出票人還可以設(shè)定自己作為收票人。而今所施行的旅行支票和支票銀行保付業(yè)務(wù)，分別是以個(gè)人作為收款人和出票人而開展支票結(jié)算業(yè)務(wù)的。

2.結(jié)算支付系統(tǒng)創(chuàng)新

結(jié)算支付系統(tǒng)創(chuàng)新主要是將現(xiàn)代的電子通訊技術(shù)應(yīng)用于銀行的結(jié)算支付管理中，其突出表現(xiàn)有以下內(nèi)容。（1）票據(jù)交換所自動(dòng)交換轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)。同普通的交換所性質(zhì)一樣，同是辦理銀行間的資金清算機(jī)構(gòu)，但自動(dòng)交換所處理的已不是紙質(zhì)的憑證，而是電子化貨幣，各會(huì)員銀行通過同交換所微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，可以微機(jī)自動(dòng)進(jìn)行清算處理。（2）自動(dòng)出納機(jī)（ATM）。自動(dòng)出納機(jī)是銀行為客戶提供的既能滿足存取款，又能進(jìn)行支付的電子匯劃支付系統(tǒng)。它已成為銀行現(xiàn)代化的標(biāo)志，可以24小時(shí)為客戶提供服務(wù)，既提高了銀行的服務(wù)功能，又節(jié)省了人力。（3）環(huán)球銀行同業(yè)金融電訊協(xié)會(huì)系統(tǒng)。它是屬于在參加的各商業(yè)銀行所在地設(shè)有地區(qū)處理站口的、國(guó)際間的資金調(diào)撥清算創(chuàng)新。此系統(tǒng)具有格式化、規(guī)范化、效率高、費(fèi)用低等特點(diǎn)，有自動(dòng)儲(chǔ)存信息、自動(dòng)加押核押、以密碼處理電文、自動(dòng)將文件分類等功能。會(huì)員銀行每發(fā)出的一份電訊，都會(huì)得到系統(tǒng)收到與否的證實(shí)。在未收妥的證實(shí)中，均可收到未收妥的原因，對(duì)提高國(guó)際銀行間業(yè)務(wù)處理交換水平，推動(dòng)國(guó)際銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。

電子通訊技術(shù)一經(jīng)應(yīng)用于商業(yè)銀行的支付清算業(yè)務(wù)中，即可使銀行的支付清算發(fā)展日新月異，創(chuàng)新不斷。由于現(xiàn)代電子通訊技術(shù)的安全、快速、方便，因而各商業(yè)銀行都積極應(yīng)用，以提高自身服務(wù)功能和效率，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）新型表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新

新型表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新有以下突出的品種。

1.票據(jù)發(fā)行便利

票據(jù)發(fā)行便利是指商業(yè)銀行與借款人之間簽訂的一份協(xié)議，在協(xié)議期間內(nèi)，由商業(yè)銀行以包銷借款人連續(xù)發(fā)行的短期票據(jù)方式向借款人提供資金。借款人發(fā)行的短期票據(jù)通常為3個(gè)月或6個(gè)月，也有1年的。如果借款人不能在市場(chǎng)上順利出售這些票據(jù)，則要由銀行購(gòu)進(jìn)未銷售部分，或者向借款人提供等額的貸款。為了節(jié)省票據(jù)發(fā)行費(fèi)用，一些在市場(chǎng)上信譽(yù)高的借款人發(fā)行的短期票據(jù)，一般不再讓銀行進(jìn)行包銷，市場(chǎng)上便出現(xiàn)了不需包銷的票據(jù)發(fā)行。

票據(jù)發(fā)行便利的產(chǎn)生，對(duì)籌資者、投資者、包銷銀行來講，都各取所利，普遍受到歡迎。對(duì)于籌資者來講，可以通過循環(huán)發(fā)行短期票據(jù)，獲取中長(zhǎng)期資金，因可支付短期利率，無須支付中長(zhǎng)期利率便可降低籌資成本，從而增強(qiáng)了借款人籌資的主動(dòng)權(quán)。在協(xié)議有效期間內(nèi)還可以按協(xié)議隨時(shí)發(fā)行短期票據(jù)，籌資的靈活性大大提高，從而可以提高資金的使用效率，避免浪費(fèi)；對(duì)于投資者來講，通過購(gòu)買短期票據(jù)，可以減少票據(jù)到期違約的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，短期票據(jù)的流動(dòng)性強(qiáng)，需要資金時(shí)還可以在二級(jí)市場(chǎng)上進(jìn)行出售。對(duì)于包銷銀行來講，一般都選好客戶，客戶所發(fā)行的短期票據(jù)都可以在市場(chǎng)上順利出售，而無需自身墊付資金，這樣在不動(dòng)用自身資金的情況下，便可以獲得收入。這種便利票據(jù)的發(fā)行在市場(chǎng)上較為流行，大有取代銀團(tuán)貸款之勢(shì)。

2.遠(yuǎn)期利率協(xié)議

遠(yuǎn)期利率協(xié)議是一種遠(yuǎn)期合約，是指合約買賣雙方商定將來一定時(shí)間內(nèi)的協(xié)議利率，并規(guī)定以何種利率為參照利率。待將來清算日，按規(guī)定期限和金額，由一方或另一方支付協(xié)議利率和參照利率利息差額的貼現(xiàn)金額。到期時(shí)如果市場(chǎng)參照利率高于協(xié)議利率，則合同的賣方向買方支付利息差額的貼現(xiàn)額；如果市場(chǎng)參照利率低于協(xié)議利率，則合同的買方向賣方支付利息差額的貼現(xiàn)額。遠(yuǎn)期利率協(xié)議一般用于固定未來一段時(shí)間內(nèi)的資金借貸成本，從而確保收益，所以在市場(chǎng)利率不穩(wěn)定的情況下商業(yè)銀行會(huì)積極參與。

由于遠(yuǎn)期利率協(xié)議交易在場(chǎng)外進(jìn)行，因而比場(chǎng)內(nèi)的期貨交易靈活，既可節(jié)省成本費(fèi)用，又可保護(hù)商業(yè)秘密。遠(yuǎn)期利率協(xié)議產(chǎn)生后，便得以廣泛流行，交易品種也演變得越來越多，越來越復(fù)雜。

3.金融互換

金融互換是一種雙方商定在一定時(shí)間后彼此交換支付的金融交易給交易雙方帶來如下好處：一是可減少資金成本，消除或降低匯率風(fēng)險(xiǎn)；二是可增加資金取得的途徑和資金運(yùn)用受益；三是可調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負(fù)債達(dá)到最佳配合，增加財(cái)務(wù)處理的彈性，對(duì)從事互換的商業(yè)銀行來說，還可獲得手續(xù)費(fèi)收入。由于互換可以給交易參與者帶來利益，因而互換市場(chǎng)的成長(zhǎng)非常迅速。互換的形式主要有貨幣互換、利率互換和貨幣利率交叉互換。

金融互換可以防范匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行既可以互換經(jīng)紀(jì)人身份，也可以互換自營(yíng)商的身份參與市場(chǎng)交易，為客戶服務(wù)，獲取收益。

4.國(guó)債托管業(yè)務(wù)

國(guó)債是指一個(gè)國(guó)家的財(cái)政部門代表政府發(fā)行的國(guó)家公債，包括具有實(shí)物券面的有紙國(guó)債和沒有實(shí)物券面的記賬式國(guó)債。而所謂國(guó)債托管，是指國(guó)債投資人基于對(duì)國(guó)債托管機(jī)構(gòu)的信任，將其所擁有的國(guó)債委托托管人進(jìn)行債權(quán)管理、實(shí)物券保管與權(quán)益監(jiān)護(hù)的行為。商業(yè)銀行開辦國(guó)債托管業(yè)務(wù)，不僅可以方便客戶，而且有利于爭(zhēng)取國(guó)債資金最大限度地在體內(nèi)循環(huán)，同時(shí)還可以收取國(guó)債托管服務(wù)費(fèi)用。

5.項(xiàng)目融資抵押行業(yè)務(wù)

項(xiàng)目融資抵押行業(yè)務(wù)，是指在項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)中，商業(yè)銀行接受項(xiàng)目貸款銀行的委托，按照協(xié)議的規(guī)定，承擔(dān)“抵押費(fèi)”的角色和功能，對(duì)貸款銀行在項(xiàng)目融資中設(shè)置的一系列抵押系統(tǒng)進(jìn)行各種監(jiān)管和賬戶操作的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行為客戶提供的一種中間服務(wù)業(yè)務(wù)。

在項(xiàng)目融資抵押行業(yè)務(wù)中，委托方（貸款人）、抵押方（借款人）和方應(yīng)簽訂《抵押協(xié)議》。抵押行根據(jù)《抵押協(xié)議》管理抵押資產(chǎn)，行使抵押權(quán)，履行義務(wù)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

6.理財(cái)業(yè)務(wù)

理財(cái)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行利用自身所處的經(jīng)濟(jì)樞紐地位、先進(jìn)的科技設(shè)備和營(yíng)銷理念，為社會(huì)公眾提供咨詢、委托、保管組合最佳投資方案，存款結(jié)構(gòu)方案和設(shè)計(jì)遠(yuǎn)期目標(biāo)方案、幫助客戶實(shí)現(xiàn)最佳投資回報(bào)率的綜合性業(yè)務(wù)。

商業(yè)銀行提供理財(cái)業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)在于：首先，商業(yè)銀行可利用其較為前衛(wèi)的營(yíng)銷理念為客戶提供前瞻性非常強(qiáng)的咨詢和選擇綜合目標(biāo)方案設(shè)計(jì)服務(wù)；其次，商業(yè)銀行可利用其先進(jìn)的科技設(shè)備，為客戶提供全面而適宜的組合存款方案和綜合投資方案設(shè)計(jì)，為客戶提供最佳投資渠道選擇和融資渠道選擇，幫助客戶實(shí)現(xiàn)理想的投資回報(bào)；最后，商業(yè)銀行可利用其自身所處的經(jīng)濟(jì)樞紐地位，幫助客戶參與新加入理念的宣傳、交流工作，使客戶在接受新加入理念的同時(shí)，將其現(xiàn)有的資產(chǎn)發(fā)揮最大效益。

7.代編審工程概算與預(yù)算

工程概算，通常是指初步設(shè)計(jì)概算，所以又稱設(shè)計(jì)概算。工程概算是根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙和概算指標(biāo)（或定額）、費(fèi)用定額、價(jià)格資料等基礎(chǔ)性資料編制而成的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。當(dāng)委托人（建設(shè)單位或主管部門）與銀行咨詢業(yè)務(wù)部門協(xié)商，委托銀行代編、審工程概算時(shí)，銀行應(yīng)根據(jù)工程的專業(yè)情況、復(fù)雜程度，確定是否有能力承擔(dān)代編、審該項(xiàng)工程概算業(yè)務(wù)。在確定有能力承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)后，與委托方就有關(guān)具體問題進(jìn)行協(xié)商，達(dá)成一致意見后，簽訂委托協(xié)議書。委托協(xié)議應(yīng)包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：（1）委托人與受托人的名稱及委托業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）委托人應(yīng)提供的圖紙及相關(guān)資料；（3）代編、審工程概算的具體要求及完成時(shí)間；（4）代編、審收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及付款辦法；（5）違約責(zé)任。

工程預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在它可作為施工單位和建設(shè)單位進(jìn)行工程結(jié)算的依據(jù)，銀行撥付工程價(jià)款的依據(jù)，施工單位編制計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)和計(jì)算完成投資的依據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算和“兩算”對(duì)比的依據(jù)。

商業(yè)銀行開展代編、代審工程預(yù)算業(yè)務(wù)，一般是接受建設(shè)單位、主管部門或者財(cái)政部門委托，并與委托方協(xié)商，就代編審工程預(yù)算的內(nèi)容、要求、雙方的權(quán)利義務(wù)、收費(fèi)及付款辦法、違約責(zé)任等問題簽訂委托協(xié)議書，作為開展工作的基本依據(jù)。

二、金融監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管

1.表外業(yè)務(wù)的具體管理措施

這些措施主要包括：一是金融監(jiān)管部門可以要求商業(yè)銀行在報(bào)送的報(bào)表中增加表外項(xiàng)目。二是將商業(yè)銀行對(duì)外擔(dān)保納入外債管理，對(duì)于融資性對(duì)外擔(dān)保必須報(bào)經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)，其他非融資性擔(dān)保也必須事后向外匯局登記備案，對(duì)外授權(quán)應(yīng)當(dāng)確立在分行一級(jí)辦理。三是要求商業(yè)銀行禁止開立無貿(mào)易背景的信用證和承兌匯票，限制遠(yuǎn)期信用證開證規(guī)模，并且規(guī)定商業(yè)銀行總行和分行單筆開立遠(yuǎn)期信用證的最高權(quán)限，視不同期限采取不同的控制措施。四是要求9個(gè)月以上的遠(yuǎn)期信用證必須由開證申請(qǐng)人事前向外匯管理局備案，由開證銀行事后向外匯管理局登記；360天以上的遠(yuǎn)期信用證須報(bào)經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)。五是規(guī)定商業(yè)銀行在受理開證時(shí)必須要求申請(qǐng)人交納不少于開證金額20%的保證金，免保部分必須落實(shí)相關(guān)措施，要求商業(yè)銀行建立完善的信用證和銀行承兌業(yè)務(wù)的管理制度。

2.實(shí)行商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)報(bào)審和備案制度

由于表外業(yè)務(wù)的信用擴(kuò)張功能會(huì)影響金融監(jiān)管部門貨幣政策的效果，商業(yè)銀行在推出新的表外業(yè)務(wù)工具之前，由金融監(jiān)管部門對(duì)其市場(chǎng)功能進(jìn)行評(píng)估，且須界定表外業(yè)務(wù)的范圍，為此，新的表外業(yè)務(wù)工具必須事先報(bào)經(jīng)金融監(jiān)管部門審查和備案。

3.制定商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)信息報(bào)告統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

掌握商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各種信息是金融監(jiān)管部門實(shí)施表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)。由于表外業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，金融監(jiān)管部門無法從各商業(yè)銀行提供的資產(chǎn)負(fù)債表中獲取必要的信息，又由于商業(yè)銀行的其他會(huì)計(jì)報(bào)表或統(tǒng)一報(bào)表在反映表外業(yè)務(wù)的口徑和方式上也存在較大差異，因此，在制定商業(yè)銀行信息披露制度時(shí)，報(bào)告的口徑、報(bào)告的內(nèi)容和報(bào)表的格式等均須作出統(tǒng)一規(guī)定，并制定出統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

4.統(tǒng)一商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

由于各商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算不一致，使得金融監(jiān)管部門獲取的表外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，揭示的問題與現(xiàn)實(shí)情況存在較大的偏差，不利于做出正確的監(jiān)管對(duì)策。統(tǒng)一表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是要明確表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象、范圍、成本、收益的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法等等。

5.通過完善監(jiān)管制度把表外業(yè)務(wù)納入資本充足控制

金融監(jiān)管部門應(yīng)根據(jù)貨幣政策的需要并從金融安全出發(fā)，針對(duì)不同的表外業(yè)務(wù)工具制定不同的限制性要求，從而把表外業(yè)務(wù)監(jiān)管納入制度化軌道。這些限制性要求應(yīng)具有可操作性和相對(duì)穩(wěn)定性，以便于商業(yè)銀行執(zhí)行。把表外業(yè)務(wù)納人資本充足控制是限制表外業(yè)務(wù)信用過度擴(kuò)張的有效手段?！栋腿麪枀f(xié)議》解決了表外業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)的技術(shù)難題，為金融監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)與表內(nèi)業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一的監(jiān)管手段創(chuàng)造了條件。筆者主張，對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的資本要求分兩步走，第一步先要求商業(yè)銀行按照《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，將表外業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為等量的表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，按對(duì)表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的要求標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；第二步要求對(duì)表外業(yè)務(wù)按照轉(zhuǎn)化后的表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量配置支持資本，滿足《巴塞爾協(xié)議》對(duì)商業(yè)銀行資本充足率的要求。

三、商業(yè)銀行自覺規(guī)范表外業(yè)務(wù)的信息披露

正因?yàn)楝F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表在信息內(nèi)容的設(shè)置上存在對(duì)表外業(yè)務(wù)披露的缺陷，因此，強(qiáng)化商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管和規(guī)范銀行表外業(yè)務(wù)信息的披露，對(duì)于規(guī)范銀行表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)都有重要的作用。表外業(yè)務(wù)信息的披露可以擴(kuò)充財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息的容量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的相關(guān)性和可比性。對(duì)表外業(yè)務(wù)信息的規(guī)范披露和對(duì)重要的表外項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)解釋和說明，能夠促使表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的各種信息之間建立有機(jī)的聯(lián)系，有助于提升商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的可理解性。

為了規(guī)范銀行表外業(yè)務(wù)信息的披露，提高表外業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量，其信息披露應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（1）披露的表外業(yè)務(wù)信息必須是表內(nèi)業(yè)務(wù)信息無法披露的信息，凡是能夠或應(yīng)該在表內(nèi)業(yè)務(wù)信息披露的內(nèi)容均應(yīng)該采用表內(nèi)業(yè)務(wù)信息披露的方法，而不能代之以表外業(yè)務(wù)信息披露。（2）表外業(yè)務(wù)信息的披露應(yīng)該是對(duì)表內(nèi)業(yè)務(wù)信息的進(jìn)一步揭示和補(bǔ)充，而不能用來更正表內(nèi)業(yè)務(wù)的信息。（3）表外業(yè)務(wù)信息的披露必須是與信息使用者決策相關(guān)的，并且是真實(shí)揭示所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。（4）表外業(yè)務(wù)信息的披露必須是重要的，能夠足以改變或影響信息使用者的決策，它所帶來的效用必須符合成本效益原則。（5）必須加強(qiáng)對(duì)表外業(yè)務(wù)信息的審計(jì)或檢查，對(duì)于有法規(guī)、制度規(guī)定必須強(qiáng)制披露的表外業(yè)務(wù)信息，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，而銀行自主披露的表外業(yè)務(wù)信息，應(yīng)當(dāng)在可能的條件下進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查并及時(shí)披露。

篇11

20世紀(jì)七八十年代的電算化會(huì)計(jì)階段是采用計(jì)算機(jī)對(duì)此前的傳統(tǒng)手工賬務(wù)處理模式的替代過程，其管理思維、程序和方式基本沒有太大差異。直到20世紀(jì)90年代中后期，隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在我國(guó)的推廣，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理在我國(guó)開始流行。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理吸收了傳統(tǒng)的準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)(JIT)，精益生產(chǎn)(LP)，全面質(zhì)量管理(TQC)等先進(jìn)的管理思想，結(jié)合價(jià)值網(wǎng)、信息化管理極大地延伸了財(cái)務(wù)管理的范圍和拓展了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的功能。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的宗旨就是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的完美結(jié)合，整合企業(yè)的資金流、信息流、物流及其人力資源等成為一個(gè)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的探索和成功實(shí)施突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的時(shí)間和空間的限制，大大提高了企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理的效率，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的管理系統(tǒng)，其構(gòu)成要素不但包括硬件、軟件設(shè)備等，還包括對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作和管理的人。事實(shí)上，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理就是一個(gè)典型的MIS系統(tǒng)，其網(wǎng)絡(luò)體系結(jié)構(gòu)一般采用能夠支持Internet/Intranet/Extranet的安全有效運(yùn)行的客戶機(jī)/服務(wù)務(wù)器(Client/Server)的模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工與客戶的有效溝通和交流。“企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)”(Enterprise Resources plan)是最常見的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，其根本上就是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的MIS系統(tǒng)。

業(yè)務(wù)流程重組(BPR)的核心思想是企業(yè)從滿足顧客的需求出發(fā)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)其業(yè)務(wù)流程進(jìn)行適應(yīng)性的重構(gòu)和改進(jìn)設(shè)計(jì)，旨在打破企業(yè)按職能設(shè)置的傳統(tǒng)管理方式，在成本、質(zhì)量、服務(wù)和交貨速度等業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素方面取得重大進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)績(jī)效的顯著提高。BPR的本質(zhì)就是運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)來優(yōu)化和改進(jìn)業(yè)務(wù)流程中的某個(gè)環(huán)節(jié)或整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的過程。

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程在管理思想上具有許多相似之處，歸納起來主要有：(1)協(xié)同管理的思想。無論是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理還是業(yè)務(wù)流程，其核心思想都是通過對(duì)企業(yè)管理模式改變達(dá)到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)資金流、信息流和物流的一體化管理。(2)注重企業(yè)內(nèi)部、外部資源的整合管理。隨著企業(yè)信息化和全球化的發(fā)展，企業(yè)與供應(yīng)商、銷售商，甚至競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的合作成為必然，很難有一個(gè)企業(yè)擅長(zhǎng)整個(gè)價(jià)值鏈上的所有活動(dòng)，企業(yè)尋找和發(fā)現(xiàn)在價(jià)值鏈或價(jià)值網(wǎng)中的位置，做自己專長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是一種可取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。(3)信息共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是由許多既相對(duì)獨(dú)立又能協(xié)同處理業(yè)務(wù)的子系統(tǒng)構(gòu)成，在各系統(tǒng)之間共享信息，實(shí)現(xiàn)分布式處理企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)流程重組以業(yè)務(wù)流程為改造對(duì)象，在信息共享的前提下，優(yōu)化改進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。

二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程重組整合管理的必要性

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理是一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，若企業(yè)成功實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)模式創(chuàng)新，其業(yè)務(wù)流程就會(huì)發(fā)生一些變化。另一方面，在企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組過程中，可能涉及不同部門與個(gè)人的利益及其管理思維慣性的影響，對(duì)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和改進(jìn)通常會(huì)遭到很大阻力，與網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理一起(不一定同步)實(shí)施，可能有利于改革的進(jìn)行。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程重組整合管理的必要性表現(xiàn)在：

其一，企業(yè)原來的業(yè)務(wù)管理模式與網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理使企業(yè)管理及市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)模式必然存在一定的差異，有些是落后的管理模式，有些是與網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理思想、管理流程不相匹配、不很符合的管理模式，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理帶來信息短路的同時(shí)也要求管理流程短路，即需要高效的管理變革，設(shè)置、優(yōu)化和改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，把傳統(tǒng)的面向事務(wù)、職能的管理轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦驑I(yè)務(wù)流程的管理。

其二，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的推行和實(shí)施，將使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程發(fā)生一些變化。企業(yè)選用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，能夠使其財(cái)務(wù)、制造、分銷、人力資源等子系統(tǒng)整合成一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)，可以并行處理不同的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，改變傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)職能部門的條塊分割、先后串連的處理方式，極大地提高了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的速度和共享程度。

其三，隨著企業(yè)信息化和全球化的發(fā)展，企業(yè)的不確定性增加，企業(yè)的常規(guī)性業(yè)務(wù)流程相對(duì)減少，非常規(guī)性業(yè)務(wù)流程增加，從而要求企業(yè)根據(jù)環(huán)境的變化不斷重組企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的提高，全球化統(tǒng)一市場(chǎng)的基本形成，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)加劇，產(chǎn)品更新?lián)Q代加快，需求的預(yù)期性降低，這些不確定性引起了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程周期縮短，目前合理的流程不久后或?qū)⒊蔀殍滂簟Ｒ朔I(yè)務(wù)流程存在的“剛性”問題，只有求救于管理創(chuàng)新的變革，適時(shí)重組業(yè)務(wù)流程。

三、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程重組整合管理的內(nèi)容

只有把網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的新思維和業(yè)務(wù)流程重組的現(xiàn)代管理思想緊密結(jié)合，整合成一個(gè)統(tǒng)一體，才能更好地發(fā)揮管理效應(yīng)。否則，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理不可能達(dá)到預(yù)期的效果，甚至導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的失敗。業(yè)務(wù)流程重組離開了信息系統(tǒng)尤其是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)(如ERP)的催化作用，不考慮網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用，一般也難以達(dá)到績(jī)效顯著增加的目標(biāo)。因此，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程整合管理具有十分重要的意義，其整合的內(nèi)容包括：

(一)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的整合　網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理本質(zhì)上是MIS系統(tǒng)，企業(yè)通常也稱其為企業(yè)資源管理計(jì)劃(ERP)，包括了不同的業(yè)務(wù)管理功能模塊(生產(chǎn)管理子系統(tǒng)、存貨與物流管理子系統(tǒng)、客戶管理子系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息子系統(tǒng)、電子商務(wù)子系統(tǒng))。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化設(shè)置，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同管理，可以進(jìn)行各種遠(yuǎn)程操作和事中動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理，還可以進(jìn)行電子單據(jù)處理和電子貨幣結(jié)算，形成企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、購(gòu)銷系統(tǒng)、制造系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)的整體平臺(tái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用，供銷存等業(yè)務(wù)部門將有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)后同時(shí)可以自動(dòng)生成相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息并可即時(shí)形成相應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。系統(tǒng)還可以分析這些財(cái)務(wù)指標(biāo)與計(jì)劃數(shù)或者預(yù)期數(shù)的差異，并可即時(shí)發(fā)出警示。這樣，資金流的變動(dòng)隨時(shí)跟蹤物流的變動(dòng)，并能快速響應(yīng)外部環(huán)境的變化，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，即從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的事后財(cái)務(wù)監(jiān)控轉(zhuǎn)變?yōu)榧磿r(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控模式。

(二)內(nèi)部資源與外部資源的整合財(cái)務(wù)管理最基本的功能就是有效地培育和配置企業(yè)的財(cái)務(wù)資源。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程重組整合管理不但能夠改變過去企業(yè)內(nèi)部管理中部分資源重置、信息條塊割裂、管理層次多的缺陷，而且能夠把供應(yīng)商、客戶和分銷商納入統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，有效地安排產(chǎn)、供、銷活動(dòng)，不斷提升“價(jià)值網(wǎng)”的需求響應(yīng)速度和資金周轉(zhuǎn)速度，使“價(jià)值網(wǎng)”的各個(gè)組成單元都能獲得價(jià)值增值的效果。

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)從內(nèi)部資源向外部資源積極擴(kuò)展。過去企業(yè)很難得到供貨商的可供貨量、到貨時(shí)間、

主要客戶的求貨數(shù)量和求購(gòu)時(shí)間、市場(chǎng)上這些貨物的價(jià)格波動(dòng)區(qū)間等方面的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，現(xiàn)在利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和業(yè)務(wù)流程重組，形成統(tǒng)一體的“價(jià)值網(wǎng)”，企業(yè)可以有條件快速獲取上、下游企業(yè)的這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)行情信息，從而可以容易掌握消費(fèi)者個(gè)性化需求和產(chǎn)品壽命周期，最終達(dá)到企業(yè)資源的合理配置。

(三)權(quán)力配置的整合管理 權(quán)力配置的調(diào)整是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程重組整合管理的重要內(nèi)容。合理的分配企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)力職能關(guān)系到網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的成敗。整合權(quán)力配置絕不僅僅是對(duì)集權(quán)或者分權(quán)的決策模式進(jìn)行二選一，關(guān)鍵是要對(duì)“權(quán)度”進(jìn)行有效的控制，做到調(diào)劑有度、協(xié)調(diào)有效。

在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程中，整合權(quán)力配置要求做到“集中中的分散，分散中的集中”。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程越來越復(fù)雜的今天，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)想要事必躬親，事事拍板的做法已不可取。從現(xiàn)實(shí)的情況來看，企業(yè)尤其是大的集團(tuán)公司過去由基層部門收取財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息，編制財(cái)務(wù)分析報(bào)表，然后層層匯總上報(bào)，最后由集團(tuán)公司總機(jī)構(gòu)對(duì)匯總報(bào)表進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果作出決策的金字塔式的財(cái)務(wù)控制模式已不能適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)和快速反應(yīng)、及時(shí)決策的需要。所以，適度地將財(cái)權(quán)下放給執(zhí)行者是一種必然的選擇，讓執(zhí)行者擁有工作所需的決策權(quán)和參與權(quán)，同時(shí)注意使財(cái)務(wù)決策的制定不再局限于企業(yè)內(nèi)部，客戶、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等上下游企業(yè)都將協(xié)同參與決策，內(nèi)部和外部的分權(quán)設(shè)置可消除信息傳輸過程中的延時(shí)和誤差，并對(duì)執(zhí)行者產(chǎn)生激勵(lì)作用。另一方面，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)展也使得企業(yè)信息傳遞形成“直通車”模式，即從管理層到基層的暢通溝通與交流，減少了組織授權(quán)和管理的層次，將控制權(quán)“回歸”到權(quán)力中心進(jìn)行集中管理，可以使有限的財(cái)務(wù)資源在高層管理者的監(jiān)管下得到最佳的調(diào)控和配置。

(四)財(cái)務(wù)核心能力的整合網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、開放的價(jià)值創(chuàng)造系統(tǒng)，涉及到供應(yīng)商、客戶、分銷商、政府組織及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的協(xié)作互動(dòng)財(cái)務(wù)關(guān)系管理。企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和財(cái)務(wù)能力的整合是財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。按照核心能力理論，企業(yè)就是一個(gè)能力系統(tǒng)，而財(cái)務(wù)能力是核心競(jìng)爭(zhēng)力的最重要組成部分。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)財(cái)?shù)囊环N新模式，本質(zhì)上講是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)能力系統(tǒng)，其內(nèi)涵和外延不斷地?cái)U(kuò)展和延伸。企業(yè)財(cái)務(wù)能力系統(tǒng)由財(cái)務(wù)活動(dòng)能力、財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力三種能力構(gòu)成的一個(gè)系統(tǒng)。其中財(cái)務(wù)活動(dòng)能力包括了籌資能力、投資能力、資金運(yùn)用能力和分配能力等；財(cái)務(wù)管理能力包括了財(cái)務(wù)決策能力、控制能力、協(xié)調(diào)能力和組織能力等。財(cái)務(wù)表象能力包括了盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和成長(zhǎng)能力等。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)能力必須與企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力融合、匹配。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)能力整合管理涉及財(cái)務(wù)核心能力的識(shí)別、培育與配置過程。財(cái)務(wù)核心能力培育和配置應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)外部資源和企業(yè)的特征整合內(nèi)、外部?jī)r(jià)值鏈系統(tǒng)關(guān)系，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)性協(xié)調(diào)的價(jià)值系統(tǒng)。

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理是一種新的財(cái)務(wù)思維方式和管理模式，企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程不能滿足網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息使用者建立有效決策的需要，阻礙了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)集成和傳遞。而對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程重組可以充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件下財(cái)務(wù)管理的助推劑，顯著提高企業(yè)績(jī)效。筆者選取了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程整合管理這一視角，對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程重組整合管理的必要性和財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的整合、內(nèi)部資源與外部資源的整合、權(quán)力配置的整合管理三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行了初步的探討。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程整合管理是一個(gè)有趣的研究課題，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程重組整合模式、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程重組整合程序、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程重組整合方法以及網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理安全與開放系統(tǒng)的整合研究等都是值得探討的問題。

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